• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichik xatoni qanday tuzatishga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlang Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Anonim metall hisob
• Majburiy tibbiy sug'urtaga nima kiradi - polisga kiritilgan bepul yordam va xizmatlar
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerdan olish mumkin?
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak?

251-moddaga izoh Soliq kodeksi RF

San'atda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251-moddasi foydani soliqqa tortishda hisobga olinmaydigan daromadlar ro'yxatini taqdim etadi. Bu roʻyxat yopiq. Ya'ni, firmalar unda ko'rsatilmagan har qanday daromaddan daromad solig'ini to'lashlari kerak.

Keling, paragraflarda aytaylik. 1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida tashkilot tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans to'lovi sifatida olgan mol-mulk (ish, xizmatlar, mulkiy huquqlar) daromad solig'iga tortilmaydi. To'g'ri, bu qoida faqat daromadni hisoblash usulidan foydalangan holda aniqlaydigan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi. Ma'lum bo'lishicha, naqd pul usuli bilan oldindan to'lov summasi olingan paytda daromad solig'iga tortiladi. Bu hakamlik sudlari tomonidan bir necha bor tasdiqlangan. Bunga Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2005 yil 22 dekabrdagi 98-sonli yuqorida aytib o'tilgan axborot xati misol bo'la oladi.

Eslatib o'tamiz, 2015 yil 1 yanvardan boshlab San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasiga quyidagi o'zgartirishlar kiritildi:

a) bet. 11-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2014 yil 24 noyabrdagi 376-FZ-sonli "Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunining 251-moddasi. Rossiya Federatsiyasi(nazorat qilinadigan foydani soliqqa tortish nuqtai nazaridan xorijiy kompaniyalar va xorijiy tashkilotlarning daromadlari)" da belgilangan yangi nashri. Shunday qilib, paragraflar asosida. 11-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi (ko'rsatilgan o'zgartirishlar bilan). Federal qonun) aniqlashda shundan kelib chiqadi soliq bazasi Xususan, Rossiya tashkiloti tomonidan bepul olingan mulk ko'rinishidagi daromadlar hisobga olinmaydi:

tashkilotdan, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) o'tkazuvchi tashkilot hissasining (ulushining) 50 foizidan ko'prog'ini tashkil etsa;

tashkilotdan, agar topshiruvchining ustav (ulush) kapitali (fondi) qabul qiluvchi tashkilot hissasining (ulushining) 50 foizidan ko'prog'ini tashkil etsa va qabul qiluvchi tashkilot mulk huquqiga ega bo'lgan mol-mulkni topshirish kunida. mulkni topshirish kunida ustav (ulush) kapitalida (fondda) ko'rsatilgan hissa (ulush). Bundan tashqari, agar mol-mulkni topshiruvchi tashkilot xorijiy tashkilot bo'lsa, ushbu kichik bandda ko'rsatilgan daromadlar soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi, agar topshiruvchi tashkilotning doimiy joylashgan davlati davlatlar va hududlar ro'yxatiga kiritilmagan bo'lsa. paragraflarga muvofiq Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan. 3-moddaning 1-bandi. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

jismoniy shaxsdan, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) ushbu jismoniy shaxsning hissasi (ulushi)ning 50 foizidan ko‘prog‘ini tashkil etsa.

Bunda olingan mol-mulk, agar u olingan kundan e’tiboran bir yil mobaynida ko‘rsatilgan mol-mulk (naqd puldan tashqari) uchinchi shaxslarga berilmagan bo‘lsa, soliq solish maqsadida daromad deb e’tirof etilmaydi;

b) band qoidalari. 18 bet. 14-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida soliq solinadigan bazani aniqlashda Rossiya Federatsiyasi havo hududida havo kemalarining parvozlari uchun aeronavigatsiya xizmatlari uchun to'lovlar shaklida daromadlar vakolatli organ tomonidan belgilangan tartibda undiriladi. havo hududidan foydalanish sohasi hisobga olinmaydi ("Soliq kodeksining ikkinchi qismining 251 va 270-moddalariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2014 yil 21 fevraldagi 17-FZ-sonli Federal qonunining 1-moddasi "a" bandi. Rossiya Federatsiyasi");

c) bet. 33.1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2014 yil 24 noyabrdagi 251-sonli 366-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni. qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasi" yangi tahrirda taqdim etilgan. Shunday qilib, paragraflarga muvofiq. 33.1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi soliq solinadigan bazani aniqlashda davlat muassasalari tomonidan xizmatlar ko'rsatishdan (ishlarni bajarishdan) olingan mablag'lar ko'rinishidagi daromadlar hisobga olinmaydi;

d) bet. 41-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 2014 yil 29 noyabrdagi 382-FZ-sonli "Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni bilan unga kiritilgan o'zgartishlarga muvofiq yangi tahrirda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi." Shunday qilib, paragraflarga muvofiq. 41-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, soliq solinadigan bazani aniqlashda, Rossiya Federatsiyasining jamoat birlashmalari to'g'risidagi qonunchiligiga, Xalqaro Olimpiya qo'mitasining Olimpiya Xartiyasiga muvofiq o'z faoliyatini amalga oshiradigan Butunrossiya jamoat birlashmasi tomonidan olingan daromadlar. va Xalqaro Olimpiya qo'mitasi tomonidan e'tirof etilishi asosida va uning faoliyatini amalga oshirayotgan butun Rossiya jamoat birlashmasi Rossiya Federatsiyasining jamoat birlashmalari to'g'risidagi qonunchiligiga, Xalqaro Paralimpiya qo'mitasi Konstitutsiyasiga va Xalqaro Paralimpiya qo'mitasi tomonidan tan olinishi asosida, transfer shartnomalari doirasida mulk huquqi(shu jumladan natijalardan foydalanish huquqlari intellektual faoliyat va (yoki) individuallashtirish vositalari) naqd va (yoki) naturada (sport anjomlari, Rossiya Federatsiyasi Olimpiya delegatsiyasi va Rossiya Federatsiyasi Paralimpiya delegatsiyasi a'zolari uchun sayohat, turar joy va sug'urta xizmatlarini taqdim etish), olingan daromaddan ushbu moddada nazarda tutilgan faoliyat maqsadlarida foydalanish. Art. 2007 yil 4 dekabrdagi 329-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasida jismoniy tarbiya va sport to'g'risida" Federal qonunining 11 va 12-bandlari;

e) moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-bandi paragraflar bilan to'ldirildi. 46-sonli soliq solinadigan bazani aniqlashda Rossiya Federatsiyasi havo hududida havo kemalarining parvozlari uchun aeronavigatsiya xizmatlari uchun yig'imlar ko'rinishidagi daromadlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi havo hududidan olingan mablag'lar ko'rinishidagi daromadlar. federal byudjet rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq aeronavigatsiya xizmatlari uchun to'lovlardan ozod qilingan davlat aviatsiya havo kemalarining parvozlari uchun aeronavigatsiya xizmatlari xarajatlari uchun kompensatsiya sifatida;

f) moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-bandi paragraflar bilan to'ldirildi. 50-sonli soliq solinadigan bazani aniqlashda Rossiya tashkiloti haqiqiy huquqqa ega bo'lgan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar va ushbu moddaning qoidalarini hisobga olgan holda soliq ushlab qolinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 312-moddasi. Bunday holda, soliq to'lovchilar soliqni ushlab qolishni hujjatlashtirishlari shart. soliq agenti;

g) moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-bandi bandlar bilan to'ldirilgan. 51-sonli soliq solinadigan bazani aniqlashda ixtirolarga, foydali modellarga, sanoat namunalariga, elektron hisoblash mashinalari dasturlariga, maʼlumotlar bazalariga, integral mikrosxemalar topologiyalariga, tijorat siri (nou-xau)ga boʻlgan mutlaq huquqlar koʻrinishidagi daromadlar davlat shartnomasini amalga oshirish jarayonida yaratilgan. , ular ushbu davlat shartnomasining ijrochisiga o'tkaziladi davlat mijozi tekinga begonalashtirish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha;

h) San'atning 2-bandida. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi pp. 6 va 6.1 o'z kuchini yo'qotgan deb topildi. Ilgari ular tegishli ravishda daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda daromadga kiritilmaganligini aniqladilar pensiya badallari nodavlat pensiya jamg‘armalariga, agar ularning kamida 97 foizi nodavlat pensiya jamg‘armasining pensiya zaxiralarini shakllantirishga yo‘naltirilgan bo‘lsa, shuningdek, pensiya jamg'armalari, shu jumladan sug'urta mukofotlari majburiy ko'ra pensiya sug'urtasi, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tuzilgan;

i) San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi yangi xatboshi bilan to'ldirildi. 20-sonli soliq solinadigan bazani aniqlashda daromad hisobga olinmasligini belgilaydi ( pul mablag'lari) ta'sischisi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan taqdim etilgan Rossiya Federatsiyasi bo'lgan notijorat tashkilot tomonidan olinadigan royalti shaklida, uning asosiy maqsadlari mahalliy kinematografiyani qo'llab-quvvatlash, uning raqobatbardoshligini oshirish, sharoitlar bilan ta'minlash. ko'rsatilgan notijorat tashkilot tomonidan taqdim etilgan shartlarda Rossiya Federatsiyasida milliy manfaatlarga javob beradigan va milliy filmlarni ommalashtiradigan yuqori sifatli filmlar yaratish. aktsiyadorlik ishtiroki milliy kinofilmlarni ishlab chiqarish uchun yoki ushbu maqsadlar uchun xarajatlarni qoplash uchun, manbalari byudjet mablag'lari bo'lgan mablag'lar.

Hisoblash usuli bo'yicha daromadlar va xarajatlarni aniqlaydigan soliq to'lovchilar tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans to'lash tartibida boshqa shaxslardan olingan mulk, mulkiy huquqlar, ishlar yoki xizmatlar ko'rinishidagi daromadlar.

Paragraflarga ko'ra. 1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, soliq solinadigan bazani, soliq to'lovchilar tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun oldindan to'lash tartibida boshqa shaxslardan olingan mulk, mulkiy huquqlar, ishlar yoki xizmatlar ko'rinishidagi daromadlarni aniqlashda. daromad va xarajatlarni hisob-kitob asosida aniqlaydiganlar hisobga olinmaydi.

Shunday qilib, agar tashkilot hisob-kitob usulidan foydalansa, avans to'lovini olishda soliqqa tortiladigan daromadga ega emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 1-bandi). Shu bilan birga, oldindan to'lovni qaytarish San'atning 14-bandi asosida foyda solig'i bo'yicha xarajatlar sifatida hisobga olinmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi.

Ammo tuzilmagan shartnomalar bo'yicha (ya'ni, kelajakda tuziladigan shartnomalar bo'yicha) avans oluvchining qarshi majburiyatlari yo'qligi sababli olingan avanslar ushbu bobning maqsadlari uchun tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi bepul olingan mol-mulk bilan, bu mablag'larni oluvchi tomonidan hisobga olinadi. faoliyatdan tashqari daromad(Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva bo'yicha 2009 yil 30 apreldagi № 16-15/043137@ "Tashkilot tomonidan olingan avanslarni foyda solig'i bo'yicha hisobga olish to'g'risida" gi xati. shaxslar kelajakda tuziladigan shartnomalar uchun to'lov sifatida").

Shuningdek, shuni ta'kidlaymizki, agar tashkilot daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning kassa usulidan foydalansa, bu holda daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda avans to'lovlari miqdori hisobga olinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining ma'lumot xatining 8-bandi). Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2005 yil 22 dekabrdagi 98-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining ayrim qoidalarini qo'llash bilan bog'liq ishlarni hal qilish bo'yicha hakamlik sudlarining amaliyotini ko'rib chiqish").

Majburiyatlarni ta'minlash sifatida garov yoki omonat shaklida olingan mulk, mulkiy huquqlar

Paragraflarga ko'ra. 2-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, soliq solinadigan bazani aniqlashda garov yoki omonat shaklida olingan mulk shaklidagi daromadlar, majburiyatlarni ta'minlash sifatida hisobga olinmaydi.

San'atning 1-bandiga muvofiq. 329 Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasida majburiyatlarning bajarilishi jarima, garov, qarzdorning mol-mulkini saqlash, kafillik, bank kafolati, depozit va qonun yoki shartnomada nazarda tutilgan boshqa usullar.

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 334-moddasiga binoan, garovga ko'ra, garov bilan ta'minlangan majburiyat bo'yicha kreditor (garovga oluvchi) qarzdor tomonidan ushbu majburiyatni bajarmagan yoki lozim darajada bajarmagan taqdirda: garovga qo‘yilgan mol-mulkning (garov predmetining) qiymatidan garovga qo‘yilgan mol-mulkka egalik qiluvchi shaxsning (garovga qo‘yuvchining) boshqa kreditorlari oldida imtiyozli ravishda qoniqish olish.

Garovga qo'yuvchi va garovga oluvchi o'rtasida garov shartnoma asosida vujudga keladi. Qonunda belgilangan hollarda garov qonunda ko'rsatilgan holatlar yuzaga kelganda (qonun asosida garov) yuzaga keladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 334.1-moddasi 1-bandi).

Garov predmeti (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 336-moddasi 1-bandi) har qanday mulk, shu jumladan ashyolar va mulkiy huquqlar bo'lishi mumkin, undirib olinmaydigan mol-mulk bundan mustasno, shaxs bilan uzviy bog'liq bo'lgan da'volar. kreditor, xususan, aliment undirish, hayoti yoki sog'lig'iga etkazilgan zararning o'rnini qoplash to'g'risidagi talablar va qonun hujjatlarida boshqa shaxsga o'tkazilishi taqiqlangan boshqa huquqlar.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 380-moddasi depozit sifatida tan olingan pul summasi, shartnoma tuzilganligi va uning bajarilishini ta'minlash uchun boshqa tomonga shartnoma bo'yicha undan to'lanishi kerak bo'lgan to'lovlarni to'lashda shartnoma tuzuvchi tomonlardan biri tomonidan berilgan. Omonat to'g'risidagi shartnoma, omonat miqdoridan qat'i nazar, yozma shaklda tuzilishi kerak. Shartnoma bo'yicha tarafdan to'lanishi kerak bo'lgan to'lovlar uchun to'langan summa depozit ekanligiga shubha tug'ilganda, xususan, ushbu moddaning 2-bandida belgilangan qoidaga rioya qilmaslik sababli. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 380-moddasi, agar boshqacha isbotlanmagan bo'lsa, bu miqdor avans sifatida to'langan hisoblanadi.

San'atdan quyidagicha. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 381-moddasi, agar majburiyat tomonlarning kelishuvi bo'yicha yoki uni bajarishning iloji yo'qligi sababli uni bajarish boshlanishidan oldin tugatilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 416-moddasi), depozit qo'yilishi kerak. qaytdi. Agar omonat bergan tomon shartnomani bajarmaganligi uchun javobgar bo'lsa, u boshqa tomonda qoladi. Agar omonatni olgan tomon shartnomani bajarmaganligi uchun javobgar bo'lsa, u boshqa tomonga omonatning ikki barobarini to'lashi shart. Bundan tashqari, shartnomani bajarmaganlik uchun mas'ul bo'lgan tomon, agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, boshqa tomonga zararni qoplashga majburdir, agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa.

Ustav kapitaliga hissa sifatida mol-mulk oladigan tashkilotdan ushlab qolinadigan QQS summalari

Mulkni topshirishda, nomoddiy aktivlar xo'jalik jamiyatlari va shirkatlarining ustav (ulush) kapitaliga qo'shiladigan hissa yoki ulushli badallar sifatida mulkiy huquqlar investitsiya fondlari kooperativlar QQSni tiklashlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi). Shu bilan birga, qabul qiluvchi tomon ushbu soliq summalarini chegirma sifatida qabul qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 11-bandi) va mol-mulk (mulk huquqi) bo'lgan hujjatlarni sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazishi shart. ) o'tkaziladi va ularni (yoki uning nusxalarini) qabul qilingan schyot-fakturalarni hisobga olish jurnalida saqlaydi. Ushbu hujjatlarni sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazish soliq imtiyozlari huquqi paydo bo'lgan paytda amalga oshiriladi.

Paragraflarga ko'ra. 3.1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida qabul qilingan Ushbu holatda Qabul qiluvchi tashkilot daromad solig'ini hisoblashda daromadning bir qismi sifatida QQSning chegirib tashlanadigan miqdorini hisobga olmasligi kerak.

Komissiya shartnomasi, agentlik shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan komitent, agent va (yoki) boshqa advokat tomonidan olingan mol-mulk (shu jumladan pul mablag'lari) ko'rinishidagi daromadlar, shuningdek etkazilgan xarajatlarni qoplash. komitent, agent va (yoki) komitent, komitent va (yoki) boshqa komitent uchun boshqa advokat tomonidan, agar bunday xarajatlar komitent, agent va (yoki) boshqa advokatning xarajatlariga kiritilishi shart bo'lmasa. tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq

Paragraflarga muvofiq. 9-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, soliq solinadigan bazani aniqlashda komissioner, agent va (yoki) boshqa advokat tomonidan komissiya shartnomasi bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan olingan mulk (shu jumladan mablag'lar) ko'rinishidagi daromadlar. , agentlik shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma, shuningdek komitent, agent va (yoki) boshqa advokat tomonidan komitent, komitent va (yoki) boshqa komitent uchun qilingan xarajatlarni qoplash hisobiga, agar bunday xarajatlar ushbu shartnomaga kiritilishi shart bo'lmasa. tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq komissioner, agent va (yoki) boshqa advokatning xarajatlari.

Ko'rsatilgan daromad komissiya, agentlik yoki boshqa shunga o'xshash to'lovlarni o'z ichiga olmaydi. Shunga ko'ra, agent tomonidan olingan mukofot agentlik shartnomasi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tomonidan bobning qoidalariga muvofiq soliqqa tortiladigan daromad sifatida tan olingan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

San'atning 9-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda, majburiyatlarni bajarish munosabati bilan komissioner, agent va (yoki) boshqa advokat tomonidan berilgan mol-mulk (shu jumladan mablag'lar) ko'rinishidagi xarajatlar. komissiya shartnomasi, agentlik shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha, shuningdek komitent, agent va (yoki) komitent, komitent va (yoki) boshqa komitent uchun qilingan xarajatlarni to'lashda hisobga olinmaydi. bunday xarajatlar tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq komissioner, agent va (yoki) boshqa advokatning xarajatlariga kiritilishi shart emas.

Shunday qilib, Moskva bo'yicha Rossiya Federal Soliq xizmati 2012 yil 6 avgustdagi 16-15 / 071276@-sonli xatida tushuntirganidek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi agentlik shartnomasi bo'yicha agentning xarajatlarini hisobga olishning quyidagi tartibini nazarda tutadi. :

- agentlik shartnomasi bo'yicha majburiyatlarni bajarish bilan bog'liq bo'lgan agentning xarajatlari, agar bunday xarajatlar foyda solig'i bo'yicha asosiy qarzga kiritilishi kerak bo'lsa, agent xarajatlari tarkibida hisobga olinmasa;

- agar agent San'atning 1-bandi talablariga javob beradigan xarajatlarni amalga oshirsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi, ular printsipial tomonidan qoplanmagan va shunga mos ravishda printsipalning soliq hisobvarag'ida aks ettirilmagan bo'lsa, agent ushbu xarajatlarni soliqqa tortishda hisobga olinadigan xarajatlarga kiritish huquqiga ega. uning foydasi. Bunday holda, daromad solig'ini to'lash tartibi San'atda nazarda tutilgan. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286 - 288-moddalari.

Turli darajadagi byudjetlarga soliqlar va yig'imlar, penya va penyalarni to'lash, davlat byudjetlariga badallar, penyalar va penyalarni to'lash bo'yicha qarzlar hisobdan chiqarilgan. byudjetdan tashqari fondlar

Paragraflarga muvofiq. 21-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, foyda solig'i maqsadlarida hisobga olinmagan daromadlar summalarni o'z ichiga oladi. Ta'minotchilar bilan hisob-kitob soliq to'lovchiga turli darajadagi byudjetlarga soliqlar va yig'imlar, penyalar va penyalar to'langanlik, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari byudjetlariga to'langan badallar, penyalar va penyalar qonun hujjatlariga muvofiq hisobdan chiqarilgan va (yoki) boshqacha tarzda kamaytirilganligi uchun. Rossiya Federatsiyasi yoki Rossiya Federatsiyasi Hukumati qarori bilan.

Undirib bo'lmaydigan deb hisoblangan penyalar va jarimalar bo'yicha qarzlar va qarzlarni hisobdan chiqarish tartibi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 59-moddasi. Ushbu moddaning 1-bandi penyalar va jarimalar bo'yicha qarzlar va qarzlarni undirish uchun umidsiz deb tan olish uchun asoslar ro'yxatini belgilaydi.

Shunday qilib, paragraflarga muvofiq. 4-band, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 59-moddasi, yakka tartibdagi soliq to'lovchilarga tegishli bo'lgan penyalar va jarimalar bo'yicha qarzlar va qarzlarni undirish umidsiz deb tan olish uchun asoslardan biri sud tomonidan soliq organi yutqazgan aktning qabul qilinishi hisoblanadi. ushbu qarzlarni, penyalar bo'yicha qarzlarni va muddati tugaganligi sababli jarimalarni undirish imkoniyati topshirish muddati; tugatish muddati ularni undirish, shu jumladan qarzlarni, penyalar va jarimalarni undirish to'g'risida sudga ariza berishning o'tkazib yuborilgan muddatini tiklashni rad etish to'g'risida ajrim chiqarish.

San'atning 5-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 59-moddasi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 19 avgustdagi N YAK-7-8/393@ buyrug'i bilan "Jammalar, jarimalar va foizlar bo'yicha qarzlar va qarzlarni hisobdan chiqarish tartibini tasdiqlash to'g'risida" undirish umidsiz deb tan olingan va qarzlarni, penyalar, jarimalar va foizlar bo'yicha qarzlarni undirish uchun umidsiz deb tan olingan holatlarni tasdiqlovchi hujjatlar ro'yxati" (bundan keyin - Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 19 avgustdagi N YAK- buyrug'i). 7-8/393@) Penyalar, jarimalar va undirish umidsiz deb topilgan foizlar bo'yicha qarzlar va qarzlarni hisobdan chiqarish tartibini tasdiqladi.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, bandlar asosida ularni undirishning belgilangan muddati o‘tganligi munosabati bilan undirish umidsiz deb topilgan soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha penyalar va penyalarni to‘lash bo‘yicha kreditorlik qarzlari summalari. 4-band, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 59-moddasi va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 19 avgustdagi N YAK-7-8/393@ buyrug'i bilan belgilangan tartibda hisobdan chiqarilgan. 21-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi daromadlarda hisobga olinmaydi.

Ta'minlash funktsiyasining daromadi moliyaviy yordam olib borish kapital ta'mirlash turar-joy binolari vaqtincha bo'sh pul mablag'larini joylashtirishdan olingan notijorat tashkilot

Soliq solinadigan bazani aniqlashda, 2007 yil 21 iyuldagi 185-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq, ko'p qavatli uylarni kapital ta'mirlash va fuqarolarni favqulodda uy-joy fondidan ko'chirishni moliyaviy qo'llab-quvvatlash funktsiyasining daromadlari hisobga olinmaydi. Vaqtinchalik bo'sh mablag'larni joylashtirishdan olingan notijorat tashkilotning "Uy-joy kommunal xo'jaligini isloh qilishga ko'maklashish jamg'armasi to'g'risida" (keyingi o'rinlarda ushbu bobda - N 185-FZ Qonuni) (38-moddaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi).

Va San'atning 48.9-bandi qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida soliq solinadigan bazani aniqlashda ko'p qavatli uylarni kapital ta'mirlash va fuqarolarni avariya holatidagi uy-joy fondidan ko'chirish uchun moliyaviy yordam ko'rsatish funktsiyasini bajaradigan notijorat tashkilotning xarajatlari Federal qonunga muvofiq. Nodavlat notijorat tashkilotining "Uy-joy kommunal xo'jaligini isloh qilishga ko'maklashish jamg'armasi to'g'risida"gi qonuni vaqtincha bo'sh mablag'larni joylashtirish bilan bog'liq holda hisobga olinmaydi.

185-FZ-sonli Qonunning qoidalariga muvofiq:

- kapital ta'mirlash turar-joy binosi- eskirgan konstruktiv elementlarning nosozliklarini bartaraf etish bo'yicha 185-FZ-sonli qonunida nazarda tutilgan ishlarni bajarish; umumiy mulk ko'p qavatli uydagi (bundan buyon matnda ko'p qavatli uydagi umumiy mulk deb yuritiladi) binolarning egalari, shu jumladan ko'p qavatli uydagi umumiy mulkning ekspluatatsion xususiyatlarini yaxshilash maqsadida ularni qayta tiklash yoki almashtirish;

- favqulodda uy-joy fondi - turar-joy binolari to'plami turar-joy binolari 2012-yil 1-yanvarga qadar belgilangan tartibda avariya holati deb e’tirof etilgan va ulardan foydalanish jarayonida jismoniy eskirganligi sababli buzilishi yoki rekonstruksiya qilinishi kerak;

- fuqarolarni favqulodda uy-joy fondidan ko'chirish - San'atga muvofiq qarorlar qabul qilish va faoliyatni amalga oshirish. Art. 32, 86-moddaning 2 va 3-qismlari. Rossiya Federatsiyasi Uy-joy kodeksining 88-moddasi.

Uy-joy kommunal xo‘jaligini isloh qilish jamg‘armasi davlat korporatsiyasi hisoblanadi.

Jamg'arma Rossiya Federatsiyasi tomonidan tashkil etilgan.

Jamg'armaning maqomi, faoliyatining maqsadlari, funktsiyalari va vakolatlari ushbu Federal qonun, 1996 yil 12 yanvardagi 7-FZ "Notijorat tashkilotlari to'g'risida" Federal qonuni (bundan buyon matnda "Nodavlat notijorat tashkilotlari to'g'risida" Federal qonuni) bilan belgilanadi. "Tijorat tashkilotlari") va boshqa me'yoriy hujjatlar huquqiy hujjatlar 185-FZ-sonli qonun bilan belgilangan xususiyatlarga ega bo'lgan notijorat tashkilotlarning faoliyatini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasi.

Jamg'armaning joylashgan joyi - Moskva.

Jamg'arma 2016 yil 1 yanvargacha amal qiladi va San'atga muvofiq tugatilishi kerak. 185-FZ-son Qonunining 25-moddasi.

2008 yil 1 dekabrdagi 225-FZ-sonli "Uy-joy-kommunal xo'jaligini isloh qilishga ko'maklashish jamg'armasi to'g'risida" Federal qonuniga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni bandlarning qoidalarini nazarda tutgan. 38-moddaning 1-bandi. 251 va San'atning 48.9-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi ikkinchi qismi 2009 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan va 2012 yil 31 dekabrgacha qo'llaniladigan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi.

2013 yil 5 apreldagi 39-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga va "Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonunining 4-moddasiga o'zgartishlar kiritish to'g'risida. Soliq maqsadlari uchun narxlarni aniqlash” bandlarini davriy qo‘llash. 38-moddaning 1-bandi. 251 va San'atning 48.9-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasining amal qilish muddati 2015 yil 31 dekabrgacha uzaytirildi. bu o'zgarish 2013-yil 1-yanvardan kelib chiqadigan huquqiy munosabatlarga taalluqli.

HOA yoki uy-joy kooperativlarining umumiy mulkini ta'mirlash uchun zaxirani shakllantirish uchun ajratmalar

1-kichik band, 2-band, modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251-moddasi notijorat tashkilotlarini saqlash va ularning ustav faoliyatini amalga oshirish uchun maqsadli daromadlarga Rossiya Federatsiyasining notijorat tashkilotlari to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq olinadigan daromadlar kiradi. kirish to'lovlari, Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq shunday deb tan olingan a'zolik badallari, ulushlar, xayriyalar, shuningdek, San'atga muvofiq shakllantirish uchun ajratmalar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324-moddasi, uy-joy mulkdorlari shirkati, uy-joy kooperativi, bog'dorchilik, bog'dorchilik, garaj-qurilish, uy-joy-qurilish kooperativi yoki uy-joy mulkdorlari shirkatlari tomonidan amalga oshiriladigan umumiy mulkni ta'mirlash, kapital ta'mirlash uchun zaxiralar tartibiga muvofiq. a'zolari tomonidan boshqa ixtisoslashtirilgan iste'mol kooperativlari.

San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, soliq solinadigan bazani aniqlashda maqsadli daromadlar hisobga olinmaydi (aktsiz to'lanadigan tovarlar ko'rinishidagi maqsadli daromadlar bundan mustasno). Bularga davlat hokimiyati va boshqaruvi organlarining va mahalliy davlat hokimiyati organlarining qarorlari hamda davlat byudjetdan tashqari jamg‘armalarini boshqarish organlarining qarorlari asosida tekinga olingan notijorat tashkilotlarini saqlash va ularning ustav faoliyatini amalga oshirishdan maqsadli tushumlar kiradi. boshqa tashkilotlardan va (yoki) jismoniy shaxslardan olingan maqsadli daromadlar ko'rsatilgan oluvchilardan o'z maqsadlari uchun foydalanilgan.

Shu bilan birga, ushbu maqsadli daromadlarni oluvchilar bo‘lgan soliq to‘lovchilar maqsadli daromadlar doirasida olingan (tugan) daromadlarning (xarajatlarning) alohida hisobini yuritishi shart.

Shunday qilib, maqsadli daromadlar doirasida olingan (ishlab chiqarilgan) daromadlar (xarajatlar) korporativ foydani soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmaydi. alohida buxgalteriya hisobi, shuningdek, San'atning 2-bandida ko'rsatilgan mablag'lardan maqsadli foydalanish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi.

Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovchilari bo'lgan uy-joy mulkdorlari shirkatlari (uy-joy kooperativlari) soliq solinadigan bazani belgilashda kirish to'lovlari, a'zolik badallari, ulushlar, xayriyalar, shuningdek, ta'mirlash va ta'mirlash va ta'mirlash uchun zaxirani shakllantirish uchun ajratmalarni hisobga olmaydilar. uy-joy mulkdorlari shirkatiga o'tkaziladigan umumiy mulkni kapital ta'mirlash.a'zolari.

HOA (uy-joy kooperativi) tomonidan olingan boshqa to'lovlarga kelsak, San'at qoidalarini hisobga olgan holda. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249 va 250-moddalari, uy-joy mulkdorlari tomonidan uy-joy uchun to'lovlar miqdori kommunal xizmatlar, tashkilotning hisob raqamiga kelib tushgan mablag'lar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda uning daromadlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak. Shu bilan birga, ushbu to'lovlar (masalan, issiq va sovuq suv uchun to'lovlar, axlatni olib tashlash va boshqalar) bir vaqtning o'zida HOA (uy-joy kooperativi) daromad qismida aks ettirilishi bilan bir vaqtda daromadning kamayishi sifatida qabul qilinadi. xarajatlarning ushbu xizmatlarni ko'rsatuvchi tegishli tashkilotlarga o'tkazilishi kerak bo'lgan qismi.

Soliq solish maqsadida hisobga olinadigan daromadning xarajatlardan oshib ketishi San'atga muvofiq yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortiladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 247-moddasi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 23 maydagi N 03-03-07/25 maktubi).

252-modda. Xarajatlar. Harajatlarni guruhlash

2019 yil 28 oktyabrdagi A64-1243/2018-sonli ish bo'yicha qaror

Tambov viloyati arbitraj sudi (Tambov viloyati AC)

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi 1, 2-bandlari, 251-moddasi 1-bandining 14, 33.1-kichik bandlari to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilishi asosida davlat muassasasi tomonidan tovarlarni, shuningdek mulkiy huquqlarni sotishdan, sotishdan tushgan mablag'lar hisobga olinganligidan qat'i nazar, umumiy belgilangan tartibda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun bunday muassasalar daromadlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi...

2019 yil 13 oktyabrdagi A28-6086/2019-sonli qarori

Arbitraj sudi Kirov viloyati(Kirov viloyati AS)

Ularda jami 238 975 621 rubl 67 tiyin miqdoridagi foizlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 3.4-bandi asosida soliqqa tortish maqsadlarida qonuniy ravishda hisobga olinmagan. O'z e'tirozlarini qo'llab-quvvatlagan holda, sudlanuvchi ko'paytirish maqsadida veksellarni uzatishni tushuntirdi sof aktivlar va undan keyingi daromad olish qimmatli qog'ozlar qiziqish shaklida bu zarur ...

A33-24562/2018-son ish bo‘yicha 2019-yil 3-oktabrdagi qaror

Arbitraj sudi Krasnoyarsk o'lkasi(Krasnoyarsk o'lkasi AS)

Qarz (kreditorlar oldidagi majburiyatlar) muddati tugashi munosabati bilan hisobdan chiqarilgan cheklash muddati yoki boshqa sabablarga ko'ra, bandlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. 21-moddaning 1-bandi. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 63-moddasi 9-bandiga muvofiq, yuridik shaxsni tugatish tugallangan deb hisoblanadi va bu haqda xabar berilgandan keyin yuridik shaxs o'z faoliyatini tugatgan deb hisoblanadi...

A38-1401/2019-son ish bo‘yicha 2019-yil 2-oktabrdagi qaror

Mari El Respublikasining arbitraj sudi (Mari El Respublikasi AK)

Rossiya Federatsiyasining soliq solish ob'ektini aniqlashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 1 va 2-bandlarida belgilangan tartibda aniqlangan daromadlar hisobga olinadi; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan daromadlar. Rossiya Federatsiyasi hisobga olinmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi 1-bandiga binoan tovarlarni (ish, ...

2019-yil 2-oktabrdagi qarori № A05-5434/2019-son

Arbitraj sudi Arxangelsk viloyati(Arxangelsk viloyati AS)

Kommunal xizmatlar ko'rsatish uchun ijara shartnomalari bo'yicha ijarachilardan olingan mablag'lar kompaniyaning mol-mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlari bo'lib, ular uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi soliq solinadigan bazaning hajmini belgilashda istisno qilmaydi. Federal qarori bilan soliq xizmati Arxangelsk viloyatida va Nenetsda Avtonom okrug 07.12.2018 yildagi 07-...

2019 yil 1 oktyabrdagi A79-6219/2019-sonli ish bo‘yicha qaror

Arbitraj sudi Chuvash Respublikasi(Chuvash Respublikasi AC)

Kodeksning 250-moddasi 8-bandiga binoan, operatsion bo'lmagan daromadlar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno, tekin olingan mulk (ish, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar ko'rinishidagi daromadlarni o'z ichiga oladi. Mulkni (ishlarni, xizmatlarni) bepul olishda daromad Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadigan bozor narxlari asosida baholanadi - Umumiy holat O...

A70-9989/2019-son ish bo‘yicha 2019-yil 30-sentabrdagi qaror

Arbitraj sudi Tyumen viloyati(Tyumen viloyati AS)

Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish mumkin emas. Ushbu qismda ariza beruvchi San'atning 14-bandi qoidalarini ko'rsatadi. 250, kichik. 14-moddaning 1-bandi. 251, ostida. 17-asr 270-moddaning 8-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi tartibga solinmagan. Normativ paragraflar. 14-asr Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi va San'atning 17-bandi. 270 soliq...

A71-7959/2019-son ish bo‘yicha 2019-yil 25-sentabrdagi qaror

Udmurt Respublikasi arbitraj sudi (Udmurt Respublikasi AK)

Soliq solish ob'ektini aniqlashda maqsadli mablag'lar (subsidiyalar) hisobga olinmaydi degan xulosa asossizdir, chunki San'atning 2-qismiga binoan. 249 va San'atning 1-qismi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi) umumiy tarkibi tashkilotning daromadi. "Lukrum" MChJ kompaniyaning 2015 yildagi umumiy daromadi 3 398 820 rublni tashkil etganini tushuntirdi ...

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida foydani soliqqa tortishda hisobga olinmaydigan daromadlar ro'yxati keltirilgan. Bu roʻyxat yopiq. Ya'ni, firmalar unda ko'rsatilmagan har qanday daromaddan daromad solig'ini to'lashlari kerak.

Masalan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 1-kichik bandida tashkilot tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans to'lovi sifatida olgan mol-mulk (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) daromad keltirmaydi. soliq. To'g'ri, bu qoida faqat daromadni hisoblash usulidan foydalangan holda aniqlaydigan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi. Ma'lum bo'lishicha, naqd pul usuli bilan oldindan to'lov summasi olingan paytda daromad solig'iga tortiladi. Bu hakamlik sudlari tomonidan bir necha bor tasdiqlangan. Misol uchun, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2005 yil 22 dekabrdagi 98-sonli yuqorida aytib o'tilgan axborot xati.

Endi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida qanday katta o'zgarishlar ro'y berganligi haqida bir necha so'z.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 4, 5-bandlariga kiritilgan o'zgartishlarga muvofiq, xo'jalik jamiyati yoki shirkat ishtirokchisi (uning huquqiy vorisi yoki) tomonidan qo'shimcha badal doirasida olingan mulk va mulkiy huquqlar. merosxo'r), shuningdek birgalikdagi faoliyat to'g'risidagi shartnoma ishtirokchilari endi daromad hisoblanmaydi. Ushbu norma 2006 yil 1 yanvardan boshlab amal qiladi.

2005 yil 1 yanvardan boshlab, agar ushbu badallarning kamida 97 foizi pensiya zaxiralarini shakllantirishga yo'naltirilgan bo'lsa (Soliq kodeksining 251-moddasi 2-bandi 6-bandi) nodavlat pensiya jamg'armalariga pensiya badallari daromadga kiritilmaydi. Rossiya Federatsiyasi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 14-bandiga qo'shimcha kiritildi, bunda grantlar olish shartlaridan biri ularni maqsadli moliyalashtirish sifatida tasniflash imkonini beruvchi shartlardan biri ekanligini aniqlaydi.

Maqsadli moliyalashtirish deb hisoblangan mablag'larning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 14-bandida keltirilgan. Jumladan, bularga grantlar, ya’ni madaniyat, ta’lim, san’at, tabiatni muhofaza qilish sohasidagi aniq dasturlarni moliyalashtiradigan mablag‘lar kiradi. muhit yoki fan. Ya'ni, soliq solishda jismoniy va yuridik shaxslardan, shu jumladan, notijorat tashkilotlardan olingan grantlar hisobga olinmaydi. Biz ham Rossiya, ham xorijiy kompaniyalar haqida gapiramiz. Biroq, xorijiy tashkilotlarga kelsak, bitta muhim tushuntirish mavjud. Ular Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 24 dekabrdagi 923-sonli qarori bilan tasdiqlangan Ro'yxatda ko'rsatilishi kerak. Bundan tashqari, faqat tashkilot grant beruvchiga maqsadli foydalanish to'g'risida hisobot taqdim etishi shart bo'lgan grantlar. olingan mablag'lar daromad hisoblanmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 21-kichik bandining pozitsiyasi aniqlandi. Ushbu kichik bandning oldingi tahririga ko'ra, soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchilarning turli darajadagi byudjetlarga kreditorlik qarzlari summalari ko'rinishidagi daromadlar, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq hisobdan chiqarilgan va (yoki) boshqacha tarzda kamaytiriladi. rossiya Federatsiyasi hukumati qarori bilan hisobga olinmagan. 2005 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladigan kichik bandning yangi tahririda biz soliq to'lovchining soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha kreditorlik qarzlari haqida ketayotganini aniqlaydi.

Shuningdek, soliq solinmaydigan daromadlar ro'yxatidan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan penyalar va penyalar bo'yicha kreditorlik qarzlari hisobdan chiqariladi. Mohiyatan, ushbu yangilik tashkilotlarni byudjetga to'lash uchun hisoblangan penya va jarimalardan hisobdan chiqarilgan daromad solig'ini to'lash majburiyatini yuklaydi.

2006 yil 1 yanvardan boshlab daromad shaklida kapital qo'yilmalar ijarachi tomonidan ijaraga olingan mulkni ajralmas yaxshilash shaklida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 32-bandi). Bunday investitsiyalar amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256 va 258-moddalariga tegishli o'zgartirishlar kiritildi.

Yangi tashkil etilgan, qayta tashkil etilgan va qayta tashkil etilayotgan tashkilotlarning daromadlariga qayta tashkil etish tugallangunga qadar sotib olingan (yaratilgan) mulk, mulkiy huquqlar va majburiyatlar kiritilmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 3-bandining normasi (2005 yil 1 yanvardan kuchga kiradi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 21-kichik bandining yangilangan tahririda: soliq solinadigan bazani hisoblashda soliq to'lovchining soliqlar va yig'imlarni, penyalar va penyalarni to'lash uchun to'lanadigan hisobvaraqlari summalari turli xil byudjetlarga to'lanadi. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq yoki Rossiya Federatsiyasi Hukumati qarori bilan hisobdan chiqarilgan va (yoki) boshqacha tarzda qisqartirilgan darajalar.

Ushbu kichik bandga kiritilgan yangi tuzatishlar (2006 yil 27 iyuldagi N 144-FZ Federal qonuni) birinchi tuzatishni (2005 yil 6 iyundagi N 58-FZ Federal qonuni) asosan bekor qiladi. Gap shundaki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 21-kichik bandi qoidalari (ushbu Federal qonun bilan tahrirlangan) 2005 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi.

Natalya Mixaylova,

Telecom-Service IT kompaniyalar guruhining katta yuridik maslahatchisi

Tashkilotlar hayotida, ayniqsa nisbatan yaqinda tashkil etilgan tashkilotlarda, moliyaviy faoliyatni amalga oshirish uchun sodir bo'ladigan holatlar juda keng tarqalgan iqtisodiy faoliyat naqd pul yoki boshqa mulkka shoshilinch ehtiyoj bor. Qarz olish har doim ham oqlanmaydi: foiz stavkalari kreditlar va kreditlar bo'yicha yuqori, potentsial kreditorlar qarz oluvchilarga balans aktivlari va qarz summasini to'lashni ta'minlaydigan mulk mavjudligi bo'yicha jiddiy talablar qo'yadilar.

Biroq, tashkilot a'zolari ham "homiy" bo'lishlari mumkin. Agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi deb yuritiladi) 251-moddasi 11-bandining 1-bandida nazarda tutilgan shartlar bajarilgan bo'lsa, ularning yordami daromad solig'i solinadigan daromadda hisobga olinmaydi. .

San'atning 11-bandi, 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchi Rossiya tashkiloti tomonidan bepul olingan mulk shaklidagi daromadlarni hisobga olmaydi:

tashkilotdan, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) o'tkazuvchi tomon hissasining (ulushining) 50 foizidan ko'prog'ini tashkil etsa;

tashkilotdan, agar o'tkazuvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) qabul qiluvchi tashkilot hissasining (ulushining) 50 foizidan ko'prog'ini tashkil etsa;

jismoniy shaxsdan, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) ushbu jismoniy shaxsning hissasi (ulushi)ning 50 foizidan ko‘prog‘ini tashkil etsa.

Shuni ta'kidlash kerakki, olingan mol-mulk, agar u olingan kundan boshlab bir yil ichida ko'rsatilgan mol-mulk (naqd puldan tashqari) uchinchi shaxslarga o'tkazilmagan bo'lsa, soliq solish maqsadida daromad sifatida tan olinmaydi.

Iqtisodiy faoliyatda mavjud turli yo'llar bilan"bosh" kompaniya tomonidan uning sho''ba korxonasiga bepul yordam ko'rsatish. Masalan:

O'sishsiz sho''ba korxonaning mulkiga badal ustav kapitali("Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" 02.08.1998 yildagi 14-FZ-sonli Federal qonunining 27-moddasi (bundan buyon matnda 14-FZ-son Qonun deb yuritiladi)). Agar sho'ba korxonaning tashkiliy-huquqiy shakli mas'uliyati cheklangan jamiyat bo'lsa, amal qiladi. Mulk, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 128-moddasiga (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) muvofiq, narsalar, shu jumladan pul va qimmatli qog'ozlar, boshqa mulk, shu jumladan mulkiy huquqlar; ishlar va xizmatlar; intellektual faoliyatning himoyalangan natijalari va ularga tenglashtirilgan individuallashtirish vositalari (intellektual mulk); nomoddiy manfaatlar.

"Ona" tashkilot va sho''ba kompaniya o'rtasidagi shartnoma (masalan, kredit yoki etkazib berish shartnomasi bo'yicha) bo'yicha yuzaga keladigan qarzni kechirish. Keling, "homiylik" ning atipik variantlarini, shuningdek ularning soliq oqibatlarini va buxgalteriya hisobida aksini ko'rib chiqaylik.

Sizning pulingiz bizniki bo'ladi

Yuqorida aytib o'tilganidek, agar sho''ba korxona mas'uliyati cheklangan jamiyat shaklida tashkil etilgan bo'lsa, "bosh" jamiyat belgilangan tartibda jamiyatning mulkiga naqd pulda (ustav kapitalini ko'paytirmasdan) hissa qo'shishga haqli. 14-FZ-son Qonunining 27-moddasi bilan. Boshqa yo'llar bilan badallarni kiritish imkoniyati 14-FZ-sonli Qonunning 27-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan bo'lib, agar kompaniyaning ustavida yoki qarorida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, kompaniya mulkiga badallar pul shaklida amalga oshirilishini belgilaydi. umumiy yig'ilish jamiyat a'zolari. Xususan, ulush San'atning 11-bandi 1-bandining oqibatlari bilan sho''ba korxona foydasiga aktivni (masalan, transport vositasini) sotib olish bo'yicha bitimni moliyalashtirish orqali amalga oshirilishi mumkin. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bunday holda, mol-mulk sotuvchisi bilan munosabatlar xaridor tomonida bo'lgan ko'plab shaxslar bilan oldi-sotdi shartnomasi bilan rasmiylashtirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 420, 154, 421-moddalari).

Bitim taraflari uchun bitimni hisobga olish tartibi quyidagicha bo'ladi (QQSni hisobga olish tartibi hisobga olinmaydi):

"Ona" kompaniyada soliq hisobi. Mulkni sho''ba korxona foydasiga sotib olish bo'yicha bitimni moliyalashtirish xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi mezonlariga mos kelmasligi sababli daromad solig'ini kamaytiradigan xarajatlarga kiritilmaydi: daromad olishga e'tibor berilmaydi.

"Ona" kompaniyada buxgalteriya hisobi. 58-sonli "Moliyaviy investitsiyalar" hisobvarag'ida sho''ba korxonaning mulkiga qo'shilgan hissa ushbu operatsiyani moliyaviy investitsiyalar mezonlariga mos kelmasligi sababli aks ettirilmaydi, xususan: quyidagi shartlarni bir martalik bajarish (Buyurtmaning 2-bandi). Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 10 dekabrdagi 126n-sonli "Nizomni tasdiqlash to'g'risida" buxgalteriya hisobi"Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" PBU 19/02):

tashkilotning moliyaviy investitsiyalar va ushbu huquqdan kelib chiqadigan mablag'lar yoki boshqa aktivlarni olish huquqi mavjudligini tasdiqlovchi tegishli tarzda rasmiylashtirilgan hujjatlarning mavjudligi;

tashkilotga o'tish moliyaviy risklar bog'liq bo'lgan moliyaviy investitsiyalar(narxlarning o'zgarishi xavfi, qarzdorning to'lovga layoqatsizligi xavfi, likvidlik xavfi va boshqalar);

kelajakda tashkilotga foizlar, dividendlar yoki ularning qiymatini oshirish shaklida iqtisodiy foyda (daromad) olib kelish qobiliyati.

Sho''ba korxona uchun soliq hisobi. Bitimni moliyalashtirish orqali kompaniyaning mol-mulkiga hissa qo'shish to'g'risidagi qaror sho''ba korxonaga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 11-bandini qo'llashga va olingan inventar aktivlarni daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadga kiritmaslikka imkon beradi. "bosh" kompaniyaning sho''ba korxonadagi ishtiroki ulushi 50 foiz va undan ortiq.

Sho''ba korxona uchun buxgalteriya hisobi. Rossiya Moliya vazirligining 06.05.1999 yildagi 32n-sonli "Tashkilotning daromadlari" PBU 9/99 Buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida" buyrug'ining 2-bandiga binoan (bundan buyon matnda PBU 9/99 deb yuritiladi). , tashkilotning daromadi aktivlarni (pul mablag'larini) olish yoki majburiyatlarni to'lash natijasida iqtisodiy foydaning oshishi sifatida tan olinadi, bu tashkilot kapitalining ko'payishiga olib keladi, ishtirokchilarning (egalarining) badallari bundan mustasno. mulk).

Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 13 apreldagi 07-05-06/107-sonli xatida ko'rsatilgan fikriga ko'ra, mas'uliyati cheklangan jamiyatning mol-mulkiga badallar buxgalteriya hisobida mulkning debeti sifatida aks ettirilishi kerak. buxgalteriya hisoblari va qo'shimcha kapital hisobiga kredit.

Buxgalteriya hisobi uchun sho''ba korxona tomonidan olingan mulkning qiymati daromad emasligi sababli, PBU 18/02 ga muvofiq soliq va buxgalteriya hisobi o'rtasida farq yo'q.

Men kimga qarzdorman - men hammani kechiraman

Fuqarolik qonunchiligi munosabatlar sub'ektlariga kontragentlarni mustaqil ravishda tanlash imkonini beradi va bitimlarni, shu jumladan sho''ba korxona va "bosh" kompaniya o'rtasidagi bitimlarni taqiqlamaydi. Biroq, soliq qonunchiligi nuqtai nazaridan, bunday operatsiyalar o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslar o'rtasidagi bitimlar sifatida tasniflanadi va shuning uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasida tovarlar narxiga qo'yiladigan talablarni hisobga olish kerak. ishlar, xizmatlar).

Faraz qilaylik, sho''ba korxona o'zi qiziqqan mulkni oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha "bosh" tashkilotdan oldi. Bunday holda, sho''ba kompaniya shartnoma bo'yicha olingan mol-mulkni to'lash majburiyatini oladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 454-moddasi). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 307-moddasiga binoan berilgan mol-mulkni to'lash majburiyatida kreditor bo'lgan sotuvchi, agar bunday bitim tuzilgan bo'lsa, xaridor - qarzdor tomonidan yuzaga kelgan qarzni kechirishga haqli. kreditorning mol-mulkiga nisbatan uchinchi shaxslarning huquqlarini buzmaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 415-moddasi ).

Keling, sho''ba kompaniyaning "bosh" tashkiloti tomonidan qarzni kechirishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-bandini qo'llash imkoniyatini ko'rib chiqaylik.

Bunday holda, qabul qiluvchi tomon tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-bandini qo'llash quyidagi huquqiy ziddiyat tufayli munozarali hisoblanadi:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi 2-bandiga muvofiq, soliqqa tortish uchun mol-mulk ob'ektlarning turlariga tegishlidir. inson huquqlari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq mulkka tegishli (mulk huquqidan tashqari). Fuqarolik muomalasida mulk - bu narsalar, shu jumladan pul va qimmatli qog'ozlar, boshqa mulk; ishlar va xizmatlar; intellektual faoliyatning himoyalangan natijalari va ularga tenglashtirilgan individuallashtirish vositalari (intellektual mulk); nomoddiy manfaatlar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 128-moddasi).

Fuqarolik qonunchiligida mulk huquqi tushunchasi ochib berilmagan. Telecom-Parner jurnalida nashr etilgan N. Troitskaya va E. Prosvetovaning "Mulk huquqi" maqolasida 2009 yil mart uchun 3-son (142)., xususan, mulk huquqi mulkiy huquqlar (egalik va boshqa ashyoviy huquqlar bo'yicha) va shartnomalardan kelib chiqadigan, zarar etkazish natijasida va qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa asoslardan kelib chiqadigan majburiyatlar huquqlarini o'z ichiga olishi ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 454, 485-moddalari va shartnoma shartlariga muvofiq sotuvchi tomonidan tovarni topshirish majburiyatini bajarish xaridorning ushbu mahsulot uchun haq to'lash majburiyati bilan bog'liqligi sababli, sotuvchi mulk huquqiga ega - da'vo huquqi, va soliq maqsadlari uchun qarzni kechirish o'zi bir transfer mulk qonun hisoblanadi.

Rossiya Moliya vazirligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38 va 251-moddalari normalariga amal qilgan holda, Rossiya tashkiloti tomonidan bepul olingan mulk shaklidagi daromadlarni soliqqa tortishdan ozod qilishni tushuntiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 11-bandi, ushbu moddada ko'rsatilgan holatlar mavjud bo'lganda, mulk huquqini, shuningdek ish va (yoki) xizmatlarni tekin olish uchun qo'llanilmaydi (xatlari). Rossiya Moliya vazirligi 2009 yil 13 fevraldagi 03-03-06/1/69-son, 2009 yil 15 iyuldagi 03-03-06/1/470-son, 2008 yil 17 martdagi 03-03-son. -06/1/183, Rossiya Soliq vazirligining 2003 yil 17 sentyabrdagi 02-5-11 / 210-AZh859-sonli xati).

Biroq, bu masala bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2009 yil 24 iyuldagi VAS-8675/09-sonli qarorida belgilangan qarama-qarshi fikr mavjud. Sudning ta'kidlashicha, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 11-bandining 1-bandi qoidalari nafaqat mulkni, balki mulkiy huquqlarni topshirishga ham tegishli. Shu bilan birga, qarzni kechirish bo'yicha bitim qo'llanilgan mablag'lar sud tomonidan ulushi bo'lgan kompaniyadan qarzni kechirish natijasida tekin olingan deb baholandi. ustav kapitali qabul qiluvchi tomon 50 foizdan ortiq.

Bitim taraflari uchun operatsiyalarni hisobga olish tartibi quyidagicha bo'ladi:

"Ona" kompaniyada soliq hisobi. Debitor qarzdorlik qarzni kechirish to'g'risidagi shartnoma asosida hisobdan chiqarilganligi hisobga olinmaydi operatsion bo'lmagan xarajatlar ushbu xarajat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi mezonlariga va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandining 2-bandiga mos kelmasligi sababli daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini shakllantirishda (Xat). Rossiya Moliya vazirligining 21.08.2009 yildagi 03-03-06/1/541-son).

"Ona" kompaniyada buxgalteriya hisobi. Sho''ba korxona tomonidan sotilgan mol-mulkni sotib olish xarajatlari buxgalteriya hisobi uchun xarajatlar tushunchasiga mos keladi - aktivlarni (pul mablag'lari, boshqa mol-mulk) tasarruf etish natijasida iqtisodiy foydaning kamayishi yoki majburiyatlarning paydo bo'lishi, buning pasayishiga olib keladi. ushbu tashkilotning kapitali, ishtirokchilarning (mulk egalarining) qarori bilan badallarning kamayishi bundan mustasno (Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-sonli "Buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'ining 2-bandi. Tashkilotlarning xarajatlari" 10/99) - shuning uchun operatsiya buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi:

Sho''ba korxona uchun soliq hisobi. Sho''ba korxona Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 11-bandi va amaldagi sud amaliyoti, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan daromadga "bosh" kompaniya bilan qarzni kechirish to'g'risida shartnoma tuzish natijasida bepul olingan mol-mulkni kiritmang. Agar sho''ba korxona nazorat qiluvchi organlar bilan olingan mol-mulkni hisobga olish tartibi to'g'risida bahslashmoqchi bo'lmasa, bepul olingan mulkning qiymatini daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan daromadga kiritish tavsiya etiladi.

Sho''ba korxona uchun buxgalteriya hisobi. PBU 9/99 ning 2-bandiga binoan, tashkilotning daromadi aktivlarni (pul mablag'lari, boshqa mol-mulk) olish yoki majburiyatlarni to'lash natijasida iqtisodiy foydaning ko'payishi sifatida tan olinadi va bu kapitalning ko'payishiga olib keladi. tashkilot, ishtirokchilarning (mulk egalarining) badallari bundan mustasno. Shunga ko'ra, kreditor tomonidan qarzni kechirish boshqa daromad hisoblanadi.

Maqolada bepul taqdim etish imkoniyatlari ko'rib chiqildi moliyaviy yordam sho''ba korxonaning "bosh" kompaniyasi naqd pulda emas, balki boshqa yo'llar bilan: qarzni kechirish va sho''ba korxona foydasiga bitimni moliyalashtirish; ularni fuqarolik qonunchiligi talablariga muvofiq rasmiylashtirish xususiyatlari, ushbu operatsiyalarni soliq va buxgalteriya hisobida aks ettirish; ko'rsatilgan variantlardan foydalanish bilan bog'liq xavflar. Shuni ta'kidlash kerakki, bu usullarni amalda qo'llash juda kam uchraydi. Va agar birinchi holatni qo'llashda - mulkni sotib olish bo'yicha bitimni moliyalashtirish orqali sho''ba korxonaning mulkiga hissa qo'shsa - nazorat qiluvchi organlarning pozitsiyasi yoki sudlar noma'lum, ikkinchi usulni qo'llashda - qarzni kechirish - nazorat qiluvchi organlarning pozitsiyasi salbiy (qarz shartnomasi bo'yicha qarzni kechirish hollari bundan mustasno) va arbitraj amaliyoti soliq to'lovchilar foydasiga yagona hisoblanadi.

ST 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

1. Soliq solinadigan bazani aniqlashda quyidagi daromadlar hisobga olinmaydi:

1) daromadlar va xarajatlarni hisoblash asosida aniqlaydigan soliq to'lovchilar tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun oldindan to'lash tartibida boshqa shaxslardan olingan mulk, mulkiy huquqlar, ishlar yoki xizmatlar ko'rinishida;

2) majburiyatlarni ta'minlash sifatida garov yoki depozit shaklida olingan mulk, mulkiy huquqlar;

3) mulkiy, mulkiy huquqlar yoki nomulkiy huquqlar shaklida pul qiymati Tashkilotning ustav (ulush) kapitaliga (jamg'armasiga) badallar (ulushlar) ko'rinishida (shu jumladan aktsiyalarni (ulushlarni) joylashtirish narxidan oshib ketishi ko'rinishidagi daromadlar) olingan. nominal qiymat(asl hajmi);

3.1) qo'shilgan qiymat solig'i summalari shaklida soliq imtiyozlari mol-mulkni, nomoddiy aktivlarni va mulkiy huquqlarni xo'jalik jamiyatlari va shirkatlarning ustav (ulush) kapitaliga yoki kooperativlarning pay fondlariga ulushli badallarga o'tkazishga muvofiq qabul qiluvchi tashkilotdan;

3.2) Rossiya Federatsiyasining mulkiy badallari shaklida, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining federal qonun asosida Rossiya Federatsiyasi tomonidan tashkil etilgan davlat korporatsiyasi, davlat kompaniyasi yoki jamg'armasi mulkiga qo'shilgan mulkiy badal. ustav kapitalini shakllantirish nazarda tutilmagan;

3.4) xo'jalik jamiyati yoki shirkat ishtirokchilari tomonidan talab qilinmagan dividendlar yoki xo'jalik jamiyati yoki shirkatning taqsimlanmagan foydasining bir qismi sifatida tiklangan taqsimlangan foydaning bir qismi shaklida;

3.5) Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda olingan mulk shaklida (subsidiyalar bundan mustasno), boshqaruv kompaniyasi, bu aktsiyadorlik jamiyati, 100 foiz aktsiyalari Rossiya Federatsiyasiga tegishli bo'lgan va faoliyati "Rossiya Federatsiyasida jadal ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududlari to'g'risida" 2014 yil 29 dekabrdagi 473-FZ-sonli Federal qonunida nazarda tutilgan;

3.6) soliq to'lovchi tomonidan o'tkazilgan mulk va mulkiy huquqlarni inventarizatsiya qilish jarayonida aniqlangan intellektual faoliyat natijalariga bo'lgan mulkiy huquqlar shaklida;

3.7) Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda xo'jalik jamiyati yoki shirkatning mulkiga hissa sifatida olingan mulkiy, mulkiy huquqlar yoki nomulkiy huquqlar shaklida, ularning pul qiymati miqdorida. ;

3.8) Ilg'or tadqiqotlar jamg'armasining buyrug'i bilan yaratilgan va 2012 yil 16 oktyabrdagi 174-sonli Federal qonunining 9-moddasi 2-qismining 1-bandida ko'rsatilgan shaxslarga bepul berilgan intellektual faoliyat natijalariga bo'lgan huquqlar shaklida. -FZ "Ilg'or tadqiqotlar jamg'armasi to'g'risida";

4) tashkilot ishtirokchisi (uning huquqiy vorisi yoki merosxo'ri) ustav kapitali kamaytirilganda, tashkilotdan chiqib ketayotganda (nafaqaga chiqqanda) badal (hissa) doirasida olingan mulkiy huquqlar shaklida. tashkilot yoki tugatilayotgan tashkilotning mol-mulkini uning ishtirokchilari o'rtasida taqsimlashda;

5) oddiy shirkat shartnomasi (qo'shma faoliyat shartnomasi) ishtirokchisi yoki uning huquqiy vorisi tomonidan qo'shgan hissasi doirasida olingan pul qiymatiga ega bo'lgan mulkiy, mulkiy huquqlar va (yoki) nomulkiy huquqlar shaklida. joylashgan mulkdan uning ulushi ajratilgan taqdirda umumiy mulk shartnoma yoki bunday mol-mulkni taqsimlash ishtirokchilari;

6) "Rossiya Federatsiyasining tekin yordami (yordami) to'g'risida va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartish va qo'shimchalar kiritish to'g'risida" Federal qonunida belgilangan tartibda bepul yordam (yordam) shaklida olingan mablag'lar va boshqa mol-mulk shaklida. Rossiya Federatsiyasi soliqlar bo'yicha va Rossiya Federatsiyasiga bepul yordam (yordam) amalga oshirilishi munosabati bilan davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga to'lovlar bo'yicha imtiyozlar belgilash to'g'risida";

7) Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalariga muvofiq bepul olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar shaklida, shuningdek Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq atom elektr stantsiyalari tomonidan ishlab chiqarish maqsadlarida foydalaniladigan ularning xavfsizligini oshirish uchun. ;

8) davlat tomonidan olingan mulk shaklida va shahar muassasalari barcha darajadagi ijro etuvchi hokimiyat organlarining qarori bilan;

9) komissioner, agent va (yoki) boshqa advokat tomonidan komissiya shartnomasi, agentlik shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan, shuningdek xarajatlarni qoplash uchun olingan mol-mulk (shu jumladan pul) shaklida. komitent, agent va (yoki) komitent, komitent va (yoki) boshqa komitent uchun boshqa advokat tomonidan amalga oshirilgan, agar bunday xarajatlar komitent, agent va (yoki) boshqa advokatning xarajatlariga kiritilishi shart bo'lmasa. tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq. Belgilangan daromad komissiya, agentlik yoki boshqa shunga o'xshash to'lovlarni o'z ichiga olmaydi;

10) kredit yoki ssuda shartnomalari bo‘yicha olingan mablag‘lar yoki boshqa mol-mulk (ssudalar, shu jumladan qarz majburiyatlari bo‘yicha qimmatli qog‘ozlarni ro‘yxatga olish shaklidan qat’i nazar, boshqa shunga o‘xshash mablag‘lar yoki boshqa mol-mulk), shuningdek pul mablag‘lari yoki boshqa mol-mulk shaklida. bunday qarzlarni to'lash uchun olingan;

11) Rossiya tashkiloti tomonidan bepul olingan mulk shaklida:

tashkilotdan, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) o'tkazuvchi tashkilot hissasining (ulushining) 50 foizidan ko'prog'ini tashkil etsa;

tashkilotdan, agar topshiruvchining ustav (ulush) kapitali (fondi) qabul qiluvchi tashkilot hissasining (ulushining) 50 foizidan ko'prog'ini tashkil etsa va qabul qiluvchi tashkilot mulk huquqiga ega bo'lgan mol-mulkni topshirish kunida. ustav (ulush) kapitalidagi (fond) belgilangan hissa (ulush). Bundan tashqari, agar mol-mulkni topshiruvchi tashkilot xorijiy tashkilot bo'lsa, ushbu kichik bandda ko'rsatilgan daromadlar soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi, agar topshiruvchi tashkilotning doimiy joylashgan davlati davlatlar va hududlar ro'yxatiga kiritilmagan bo'lsa. ushbu Kodeksning 284-moddasi 3-bandining 1-kichik bandiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan;

jismoniy shaxsdan, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) ushbu jismoniy shaxsning hissasi (ulushi)ning 50 foizidan ko‘prog‘ini tashkil etsa.

Bunda olingan mol-mulk, agar u olingan kundan e’tiboran bir yil mobaynida ko‘rsatilgan mol-mulk (naqd puldan tashqari) uchinchi shaxslarga berilmagan bo‘lsa, soliq solish maqsadida daromad deb e’tirof etilmaydi;

11.1) tashkilot aktsiyadori (ishtirokchisi) bo'lgan xo'jalik jamiyati yoki shirkatidan bepul olingan mablag'lar shaklida, ilgari olingan mablag'lar shaklida mulkka qo'shgan hissasi (bahislari) doirasida. tadbirkorlik kompaniyasi yoki bunday tashkilotning sherikligi tomonidan.

Ushbu bandning birinchi bandida ko‘rsatilgan xo‘jalik jamiyati yoki shirkat va tashkilot (ularning huquqiy vorislari) mulkka tegishli badallar miqdorini va tekin olingan mablag‘lar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi shart;

11.2) boshqa kapital qurilish ob'ektini (ob'ektlarini) yaratish munosabati bilan uchinchi tomon tashkilotlari tomonidan soliq to'lovchiga tegishli mulk yoki operativ boshqaruv huquqiga ega bo'lgan asosiy vositalarni topshirish, rekonstruksiya qilish bo'yicha ishlarning natijalari shaklida. davlat yoki munitsipal mulkda bo'lgan va byudjet mablag'lari hisobidan moliyalashtiriladigan byudjet tizimi Rossiya Federatsiyasi;

12) ushbu Kodeksning 78, 79, 176, 176.1 va 203-moddalari talablariga muvofiq byudjetdan (nobyudjet fondidan) olingan foizlar shaklida;

13) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan maxsus fondlarga kliring faoliyati yoki savdoni tashkil etish bo'yicha faoliyat davomida olingan bitimlar bo'yicha majburiyatlarni bajarmaslik xavfini kamaytirish uchun mo'ljallangan kafolatli badallar summalari shaklida. qimmatli qog'ozlar bozori;

13.1) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tuzilgan va foreks dilerlarining to'lovga qodir emasligi (bankrotligi) natijasida etkazilgan zararni qoplash uchun mo'ljallangan kompensatsiya fondlariga badallar shaklida;

13.2) bunday sertifikatlarni bergan kliring tashkilotidan olingan kliring ishtiroki sertifikatlari shaklida, shuningdek kliring tashkilotidan 7 fevraldagi Federal qonunga muvofiq soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan kliring ishtiroki sertifikatlarini sotib olgandan keyin olingan mol-mulk shaklida. , 2011 yil N 7-FZ "Kliring va kliring faoliyati to'g'risida";

14) soliq to'lovchi tomonidan maqsadli moliyalashtirish doirasida olingan mol-mulk shaklida. Shu bilan birga, maqsadli moliyalashtirishni olgan soliq to‘lovchilar maqsadli moliyalashtirish doirasida olingan (ishlab chiqarilgan) daromadlarning (xarajatlarning) alohida hisobini yuritishi shart. Maqsadli moliyalashtirishni olgan soliq to‘lovchida bunday yozuvlar bo‘lmasa, ushbu mablag‘lar kelib tushgan kundan boshlab soliqqa tortiladigan mablag‘lar hisoblanadi.

Maqsadli moliyalashtirish mablag'lariga soliq to'lovchi tomonidan olingan va u tomonidan maqsadli moliyalashtirish manbai yoki federal qonunlar tomonidan belgilangan maqsadlarda foydalaniladigan mol-mulk kiradi:

chegaralar shaklida byudjet majburiyatlari(byudjet mablag'lari) belgilangan tartibda davlat organlariga, shuningdek byudjet muassasalari va avtonom muassasalarga beriladigan subsidiyalar shaklida etkaziladi;

2012-yil 1-iyulgacha belgilangan tartibda byudjet mablag‘larini oluvchilar bo‘lgan byudjet muassasalariga yetkaziladigan byudjet majburiyatlari (byudjet mablag‘lari) bo‘yicha limitlar shaklida;

ko'p qavatli uylarni boshqaruvchi uy-joy mulkdorlari shirkatlariga, uy-joy, uy-joy qurilish kooperativlariga yoki boshqa ixtisoslashtirilgan iste'mol kooperativlariga, ko'p qavatli uylardagi binolarning egalari tanlagan boshqaruv tashkilotlariga ko'p qavatli uylarni kapital ta'mirlashni ulushli moliyalashtirish uchun ajratiladigan byudjet mablag'lari shaklida. "Uy-joy kommunal xo'jaligini isloh qilishga yordam berish jamg'armasi to'g'risida" Federal qonuni bilan;

ko'p qavatli uylardagi umumiy mulkni kapital ta'mirlashni birgalikda moliyalashtirish uchun ajratilgan byudjet mablag'lari shaklida. Uy-joy kodeksi Rossiya Federatsiyasining uy-joy mulkdorlari shirkatlariga, uy-joy, uy-joy-qurilish kooperativlariga yoki Rossiya Federatsiyasining Uy-joy kodeksiga muvofiq ko'p qavatli uylarni tashkil etuvchi va boshqaruvchi boshqa ixtisoslashtirilgan iste'mol kooperativlariga, boshqaruvchi tashkilotlarga, shuningdek ko'p qavatli uylarni bevosita boshqarishda. bunday binolardagi binolarning egalari - bunday uylarda umumiy mulkni saqlash va ta'mirlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatuvchi va (yoki) ishlarni bajaruvchi boshqaruv tashkilotlari;

olingan grantlar shaklida. Ushbu bobning maqsadlari uchun grantlar, agar ularni o'tkazish (qabul qilish) quyidagi shartlarga javob bersa, mablag'lar yoki boshqa mulk sifatida tan olinadi:

Grantlar Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan bunday tashkilotlar ro'yxatiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining jismoniy shaxslari, notijorat tashkilotlari, shuningdek xorijiy va xalqaro tashkilotlar va birlashmalar tomonidan bepul va qaytarib olinmaydigan asosda taqdim etiladi. ta'lim, san'at, madaniyat, fan, jismoniy tarbiya va sport (professional sport turlari bundan mustasno), sog'liqni saqlash, atrof-muhitni muhofaza qilish, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan inson va fuqaroning huquq va erkinliklarini himoya qilish, ijtimoiy xizmatlar sohasi. kambag'al va ijtimoiy himoyaga muhtoj toifadagi fuqarolar, va Rossiya Federatsiyasi Prezidentining grantlari bo'lsa - Rossiya Federatsiyasi Prezidentining hujjatlari bilan belgilangan tadbirlarni (dasturlarni), loyihalarni amalga oshirish uchun;

to‘qqizinchi bandi (ilgari sakkizinchi) o‘z kuchini yo‘qotdi;

grantlar grant beruvchi tomonidan belgilangan shartlarda grant beruvchiga grantdan maqsadli foydalanish toʻgʻrisida hisobotni majburiy taqdim etgan holda beriladi;

Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan tartibda investitsiya tanlovlari (tenderlar) davomida olingan investitsiyalar shaklida;

ishlab chiqarish maqsadlarida kapital qo‘yilmalarni moliyalashtirish uchun xorijiy investorlardan olingan investitsiyalar shaklida, agar ular kelib tushgan kundan boshlab bir kalendar yil davomida foydalanilgan bo‘lsa;

aktsiyadorlar va (yoki) investorlarning ishlab chiqaruvchining hisobvaraqlarida to'plangan mablag'lari shaklida;

o'zaro sug'urta kompaniyasining o'zaro sug'urta kompaniyasiga a'zo bo'lgan tashkilotlardan olgan mablag'lari shaklida;

"Fan va davlat ilmiy-texnik siyosati to'g'risida" 1996 yil 23 avgustdagi 127-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan ilmiy, ilmiy-texnikaviy, innovatsion faoliyatni qo'llab-quvvatlash uchun mablag'lar hisobidan olingan mablag'lar shaklida. ilmiy, ilmiy-texnik dasturlar va loyihalar, innovatsion loyihalar;

"Fan va davlat ilmiy-texnik siyosati to'g'risida" 1996 yil 23 avgustdagi 127-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq yaratilgan ilmiy, ilmiy-texnikaviy va innovatsion faoliyatni qo'llab-quvvatlash uchun mablag'larni shakllantirish uchun olingan mablag'lar shaklida;

ayniqsa radiatsiyaviy va yadroviy xavfli ishlab chiqarish va ob'ektlarni o'z ichiga olgan korxona va tashkilotlar tomonidan ushbu ishlab chiqarish va ob'ektlarning barcha bosqichlarida xavfsizligini ta'minlash uchun mo'ljallangan zaxiralardan olingan mablag'lar shaklida. hayot davrasi va ularni Rossiya Federatsiyasining atom energiyasidan foydalanish to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq ishlab chiqish. Ushbu mablag'lar, agar oluvchi bunday mablag'larni o'z maqsadlaridan tashqarida haqiqatda ishlatgan bo'lsa yoki ular olingan soliq davri tugaganidan keyin bir yil ichida o'z maqsadi bo'yicha foydalanmagan bo'lsa, operatsion bo'lmagan daromadlar tarkibiga kiritilishi kerak;

o‘n sakkizinchi bandi o‘z kuchini yo‘qotdi;

Rossiya Federatsiyasi banklarida jismoniy shaxslarning omonatlarini sug'urta qilish to'g'risidagi federal qonunga muvofiq banklardan omonatlarni sug'urtalash fondiga sug'urta badallari shaklida;

olingan mablag'lar shaklida tibbiy tashkilotlar majburiy tizimda tibbiy faoliyatni amalga oshiradiganlar tibbiy sug'urta, ta'minlash uchun tibbiy xizmatlar ushbu shaxslarni majburiy tibbiy sug'urta qilishni ta'minlovchi sug'urta tashkilotlarining sug'urtalangan shaxslariga;

sifatida maqsadli mablag'lar sug'urta tibbiy tashkilotlari - majburiy tibbiy sug'urta ishtirokchilari tomonidan majburiy tibbiy sug'urtaning hududiy fondidan olingan moliyaviy xavfsizlik majburiy tibbiy sug'urta;

ko'p qavatli uylardagi uy-joy mulkdorlari tomonidan ko'p qavatli uylarni boshqaruvchi uy-joy mulkdorlari shirkatlari, uy-joy, uy-joy qurilish kooperativlari va boshqa ixtisoslashtirilgan iste'mol kooperativlari, boshqaruvchi tashkilotlarning hisobvaraqlariga, shuningdek ixtisoslashgan bo'lmagan tashkilotlarning hisobvaraqlariga o'tkazilgan mablag'lar shaklida. - ko'p qavatli uylarning umumiy mulkini kapital ta'mirlashni ta'minlashga qaratilgan faoliyatni amalga oshiradigan va Rossiya Federatsiyasining Uy-joy kodeksiga muvofiq tashkil etilgan ko'p qavatli uylarning umumiy mulkini ta'mirlash, kapital ta'mirlashni moliyalashtirish uchun tijorat tashkilotlari;

2013 yil 28 dekabrdagi 422-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq nodavlat pensiya jamg'armalarining kirish va kafolatli badallari, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining pensiya jamg'armalarini kafolatlash jamg'armasiga to'lanadigan kafolatli badallar summalari shaklida. Rossiya Federatsiyasining majburiy pensiya sug'urtasi tizimida sug'urtalangan shaxslarning pensiya jamg'armalarini shakllantirish va investitsiyalash, pensiya jamg'armalaridan to'lovlarni belgilash va amalga oshirishdagi huquqlarini kafolatlash to'g'risida";

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi tomonidan 2013 yil 28 dekabrdagi 422-FZ-sonli "Sug'urtalangan shaxslarning majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha huquqlarini kafolatlash to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq nodavlat pensiya jamg'armalari tomonidan olingan kompensatsiya summalari shaklida. Rossiya Federatsiyasining pensiya jamg'armalarini shakllantirish va investitsiyalash, pensiya jamg'armalaridan to'lovlarni tashkil etish va amalga oshirish tizimi";

2017 yil 29 iyuldagi 218-FZ-sonli "Fuqarolarning - ishtirokchilarning huquqlarini himoya qilish bo'yicha davlat yuridik kompaniyasi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq shakllantirilgan kompensatsiya fondiga ishlab chiqaruvchilardan majburiy ajratmalar (hissalar) shaklida. quruvchilarning to'lovga layoqatsizligi (bankrotligi) holatida qurilish va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida";

ushbu Kodeksning 270-moddasida nazarda tutilgan xarajatlarni qoplash uchun olingan subsidiyalar shaklida (ushbu Kodeks 270-moddasining 5-bandida ko'rsatilgan xarajatlar bundan mustasno);

15) aktsiyador tashkilot tomonidan qo'shimcha ravishda olingan, umumiy yig'ilish qarori bilan aksiyadorlar o'rtasida ularga tegishli bo'lgan aksiyalar soniga mutanosib ravishda taqsimlangan aksiyalarning qiymati yoki ayirboshlashda olingan yangi aktsiyalarning nominal qiymati o'rtasidagi farq shaklida; aktsiyadorlik jamiyatining ustav kapitali ko‘paygan holda aksiyadorlar o‘rtasida aktsiyalarni taqsimlashda (aktsiyadorning ushbu aksiyadorlik jamiyatidagi ishtirokidagi ulushini o‘zgartirmagan holda) asl nusxalari va dastlabki aksiyalarining nominal qiymati uchun;

16) qimmatbaho toshlarning smeta narxlari preyskurantlarini belgilangan tartibda o‘zgartirishda qimmatbaho toshlarni qayta baholash natijasida yuzaga keladigan ijobiy farq shaklida;

17) hisobot (soliq) davrida Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining talablariga muvofiq tashkilotning ustav (ulush) kapitalida pasayish sodir bo'lgan summalar shaklida;

18) Kimyoviy qurolni ishlab chiqish, ishlab chiqarish, to‘plash va qo‘llashni taqiqlash to‘g‘risidagi konventsiyaning 5-moddasiga muvofiq yo‘q qilingan foydalanishdan chiqarilgan ob’ektlarni demontaj qilish, demontaj qilish jarayonida olingan materiallar va boshqa mol-mulk qiymati shaklida; va ularni yo'q qilish to'g'risida hamda Kimyoviy qurolni ishlab chiqish, ishlab chiqarish, to'plash va qo'llashni taqiqlash hamda ularni yo'q qilish to'g'risidagi konventsiyani tekshirish to'g'risidagi Ilovaning 5-qismi bilan;

19) barcha darajadagi budjet mablag‘lari hisobidan qurilgan qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari (shu jumladan, xo‘jalik ichidagi suv quvurlari, gaz va elektr tarmoqlari) meliorativ holatini yaxshilash va boshqa qishloq xo‘jaligi ob’ektlarini olish xarajatlari shaklida;

20) Rossiya Federatsiyasining maxsus (radioaktiv) xom ashyo va parchalanadigan materiallar davlat zaxirasi tashkilotlari tomonidan olib borilgan operatsiyalardan olingan mulk va (yoki) mulkiy huquqlar shaklida. moddiy boyliklar maxsus (radioaktiv) xom ashyo va parchalanuvchi materiallarning davlat zaxiralari va ushbu zaxiralarni tiklash va saqlashga qaratilgan;

21) soliq to'lovchining turli darajadagi byudjetlarga soliqlar va yig'imlar, penyalar va penyalarni to'lash, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari byudjetlariga badallar, penyalar va penyalarni to'lash uchun yozma hisobvaraqlar summalari shaklida; Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq yoki Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qaroriga binoan o'chirilgan va (yoki) boshqacha tarzda qisqartirilgan;

21.1) "Banklar va banklar to'g'risida" Federal qonunining 25.1-moddasida nazarda tutilgan asoslar bo'yicha subordinatsiyalangan kredit shartnomalari (depozit, ssuda, obligatsiyalar) bo'yicha bekor qilingan bank majburiyatlari summalari shaklida. bank ishi", Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki yoki "Omonatlarni sug'urtalash agentligi" davlat korporatsiyasi ishtirokida bunday bankka nisbatan bankrotlikning oldini olish bo'yicha chora-tadbirlarni amalga oshirishda;

21.2) 2014 yil 29 dekabrdagi N 451-FZ Federal qonunining 3-moddasi 6-qismida ko'rsatilgan federal kredit obligatsiyalarini Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankiga sotishdan bank tomonidan olingan mulk (shu jumladan naqd pul) shaklida. "Rossiya Federatsiyasi banklarida jismoniy shaxslarning omonatlarini sug'urta qilish to'g'risida" Federal qonunining 11-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" va "To'g'risida" Federal qonunining 46-moddasi. Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi (Rossiya Banki)";

21.3) 29 iyuldagi 263-FZ-sonli Federal qonunining 5-moddasi 3-qismi asosida qabul qilingan Rossiya Federatsiyasi Hukumati akti bilan belgilanadigan soliq to'lovchining tugatilgan majburiyatlari summalari shaklida; 2018 yil "Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida";

22) davlat va munitsipal ta'lim muassasalari o'zlarining asosiy faoliyat turlarini amalga oshirish uchun bepul olingan mol-mulk shaklida, shuningdek ta'lim faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar tomonidan bepul olingan mol-mulk shaklida. ta'lim faoliyatini amalga oshirish uchun tijorat tashkilotlari;

23) "Rossiyaning armiya, aviatsiya va dengiz flotiga yordam ko'rsatish ixtiyoriy jamiyati" (Rossiya DOSAAF) Butunrossiya jamoat-davlat tashkiloti tarkibiga kiruvchi tashkilotlar tomonidan olingan asosiy vositalar shaklida (ularni ikki yoki ikki davlat o'rtasida o'tkazishda). Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq fuqarolarni harbiy mutaxassisliklar bo'yicha o'qitish, yoshlarni harbiy-vatanparvarlik ruhida tarbiyalash, aviatsiya, texnik va harbiy-amaliy sportni rivojlantirish uchun foydalaniladigan DOSAAF Rossiya tuzilmasi tarkibiga kiritilgan ko'proq tashkilotlar;

24) qimmatli qog'ozlarni bozor qiymati bo'yicha qayta baholashda olingan ijobiy farq ko'rinishida;

25) qimmatli qog‘ozlarning amortizatsiyasi bo‘yicha tiklangan zahiralar summalari shaklida (ushbu Kodeksning 300-moddasiga muvofiq soliq solinadigan bazani avvalroq tashkil etish bilan bog‘liq xarajatlarni qisqartirgan zahiralar bundan mustasno);

26) unitar korxonalar tomonidan ushbu korxona mulkining egasidan yoki vakolatli organdan tekinga olingan mulk shaklida (mablag'lardan tashqari). Olingan mablag'larni daromad deb e'tirof etish tartibi ushbu Kodeksning 271-moddasi 4.1-bandida nazarda tutilgan subsidiyalarni daromad sifatida tan olish tartibiga o'xshaydi;

27) diniy marosimlar va marosimlarni bajarish munosabati bilan, diniy adabiyotlar va diniy ashyolarni sotishdan olingan mulk (shu jumladan mablag'lar) va (yoki) mulkiy huquqlar shaklida;

28) Rossiya Federatsiyasining aloqa sohasidagi qonun hujjatlariga muvofiq universal xizmat ko'rsatuvchi operatorlar tomonidan universal xizmatlar zaxirasidan olingan summalar shaklida;

29) ipoteka agenti yoki ixtisoslashtirilgan jamiyat tomonidan o'zlarining ustav faoliyati bilan bog'liq holda olingan mulk, shu jumladan pul mablag'lari va (yoki) mulkiy huquqlar shaklida;

31) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq shakllantirilgan, majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urtalovchi sifatida faoliyat yurituvchi tashkilotlar tomonidan olingan pensiya jamg'armalarini investitsiyalashdan olingan daromadlar shaklida;

32) lizing oluvchi tomonidan ijaraga olingan mulkni ajralmas yaxshilash ko'rinishidagi kapital qo'yilmalar, shuningdek shartnomada nazarda tutilgan kapital qo'yilmalar shaklida. bepul foydalanish qarz oluvchi tashkilot tomonidan amalga oshirilgan ajralmas takomillashtirish shaklidagi asosiy vositalar;

33) kema egalarining Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatga olingan kemalarni ishlatish va (yoki) sotishdan olingan daromadlari. Ushbu bobning maqsadlari uchun Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatdan o'tgan kemalarning ekspluatatsiyasi deganda, bunday kemalardan yuklarni, yo'lovchilarni va ularning bagajini tashish va ushbu tashish bilan bog'liq boshqa xizmatlarni ko'rsatish uchun foydalanish tushuniladi, agar: jo'nash joyi va (yoki) belgilangan manzil Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan bo'lsa, shuningdek, bunday xizmatlarni ko'rsatish uchun bunday kemalarni ijaraga olish;

33.1) davlat muassasalari tomonidan xizmatlar ko'rsatishdan (ishlarni bajarishdan) olingan mablag'lar shaklida;

33.2) 2010 yil 1 yanvardan keyin Rossiya kemasozlik tashkilotlari tomonidan qurilgan va Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatga olingan kemalarni ishlatish va (yoki) sotishdan olingan kema egalarining daromadlari. Shu bilan birga, ushbu kichik bandning maqsadlari uchun bunday kemalardan foydalanish deganda, jo'nash joyining joylashgan joyidan qat'i nazar, ulardan yuklarni, yo'lovchilarni va ularning bagajini tashish, tortib olish va belgilangan xizmatlar va faoliyatni ko'rsatish uchun foydalanish tushuniladi va ( yoki) belgilangan foydalanish uchun bunday kemalarni belgilangan manzil, shuningdek ijaraga olish;

34) taraqqiyot banki – davlat korporatsiyasining daromadlari, shuningdek bunday bank nazorati ostidagi xorijiy kompaniyalar foydasi ko‘rinishidagi daromadlari;

34.1) "Banklarda va banklarning alohida tarkibiy bo'linmalarida omonatlari bo'lgan jismoniy shaxslarning manfaatlarini himoya qilish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan avtonom notijorat tashkilotining daromadlari. Qrim va Sevastopol federal shahri hududida”;

34.2) "Banklarda va ro'yxatga olingan va (yoki) faoliyat yuritayotgan banklarning alohida tarkibiy bo'linmalarida omonatlari bo'lgan jismoniy shaxslarning manfaatlarini himoya qilish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan avtonom notijorat tashkilot tugatilgandan keyin qolgan mablag'lar shaklida. Qrim Respublikasi hududida va Sevastopol federal shahri hududida" va depozitlarni majburiy sug'urtalash fondiga kiritilgan;

35) jamg'armalarni investitsiya qilishdan olinadigan daromad summalari shaklida uy-joy bilan ta'minlash harbiy xizmatchilar uchun omonat va ipoteka uy-joy tizimi ishtirokchilarining shaxsiy jamg'arma hisobvaraqlariga taqsimlash uchun mo'ljallangan harbiy xizmatchilar;

37) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq kontsessiya shartnomasi, davlat-xususiy sheriklik shartnomasi, munitsipal-xususiy sheriklik shartnomasi bo'yicha olingan mulkiy va (yoki) mulkiy huquqlar shaklida, kontsentdan olingan mablag'lar bundan mustasno. ko'rsatilgan shartnomalar bo'yicha davlat hamkori;

38) "Yordam fondi to'g'risida" 2007 yil 21 iyuldagi 185-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq ko'p qavatli uylarni kapital ta'mirlash, fuqarolarni avariyadagi uy-joy fondidan ko'chirish va kommunal infratuzilma tizimlarini modernizatsiya qilish uchun moliyaviy yordam ko'rsatish funktsiyasidan olingan daromadlar. Uy-joy kommunal xo'jaligini isloh qilish to'g'risida" (keyingi o'rinlarda "Uy-joy kommunal xo'jaligini isloh qilishga ko'maklashish jamg'armasi to'g'risida" Federal qonuni) nodavlat notijorat tashkilotining joylashtirishdan (investitsiya qilishdan) olingan. vaqtincha mavjud bo'lgan mablag'lar;

39) amalga oshirgan sug'urtalovchi tomonidan jabrlanuvchiga to'lanadigan to'lovlar doirasidagi mablag'lar to'g'ridan-to'g'ri to'lov Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq jabrlanuvchiga etkazilgan zarar majburiy sug'urta egalarining fuqarolik javobgarligi Transport vositasi, jabrlanuvchining mol-mulkiga zarar yetkazgan shaxsning fuqarolik javobgarligini sug‘urta qilgan sug‘urtalovchidan;

40) Rossiya Federatsiyasining saylovlar va referendumlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soliq to'lovchilar tomonidan bepul olingan efir vaqti va (yoki) bosma maydonning narxi shaklida;

41) naqd pul va (yoki) daromadlar naturada Rossiya Federatsiyasining jamoat birlashmalari to'g'risidagi qonunchiligiga, Xalqaro Olimpiya qo'mitasining Olimpiya Xartiyasiga muvofiq va Xalqaro Olimpiya qo'mitasi tomonidan e'tirof etilgan holda faoliyat yuritadigan butun Rossiya jamoat birlashmasi yoki faoliyat yuritayotgan Butunrossiya jamoat birlashmasi tomonidan olingan. Rossiya Federatsiyasining jamoat birlashmalari to'g'risidagi qonunchiligiga, Xalqaro Paralimpiya qo'mitasining Konstitutsiyasiga muvofiq va Xalqaro Paralimpiya qo'mitasi tomonidan tan olinishi asosida, xususan:

mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar (shu jumladan intellektual faoliyat natijalaridan va (yoki) individuallashtirish vositalaridan foydalanish huquqlari);

"2014 yil Sochida XXII qishki Olimpiya o'yinlari va XI Paralimpiya o'yinlari tashkiliy qo'mitasi" avtonom notijorat tashkilotidan olingan mulk (shu jumladan mablag'lar) va mulkiy huquqlar shaklida;

vaqtincha bo'sh pul mablag'larini joylashtirishdan olingan daromadlar.

Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan daromadlar soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi, agar olingan daromad 2007 yil 4 dekabrdagi 329-FZ-sonli Federal qonunining 11 va 12-moddalarida nazarda tutilgan faoliyat maqsadlarida foydalanilgan bo'lsa. "Rossiya Federatsiyasida jismoniy tarbiya va sport to'g'risida", shuningdek, ushbu umumrossiya jamoat birlashmalarining nizom hujjatlari bilan;

42) 2006 yil 30 dekabrdagi 275-FZ Federal qonunida belgilangan tartibda notijorat tashkilotning jamg'arma fondini shakllantirish yoki to'ldirish uchun berilgan naqd pul, ko'chmas mulk, qimmatli qog'ozlar shaklida. notijorat tashkilotlarining jamg‘arma kapitalini shakllantirish va undan foydalanish” bo‘yicha va notijorat tashkilotning jamg‘arma kapitali tarqatib yuborilganda, xayriya bekor qilinganda yoki boshqa holatda qaytarilgan taqdirda donorga yoki uning huquqiy vorislariga qaytariladi. Mulk xayriya shartnomasi va (yoki) 2006 yil 30 dekabrdagi 275-FZ-sonli "Notijorat tashkilotlarining jamg'arma kapitalini shakllantirish va ulardan foydalanish tartibi to'g'risida" Federal qonunida nazarda tutilgan. Ko'chmas mulkni yoki qimmatli qog'ozlarni qaytarib berishda donor bunday mol-mulkni mulk bo'lmagan shaxsning maqsadli kapitalini to'ldirish uchun topshirilgan sanadagi soliq hisobvarag'ida hisobga olingan qiymati (qoldiq qiymati) bo'yicha hisobga oladi. foyda tashkiloti. Donorning huquqiy vorislari bunday mol-mulkni notijorat tashkilotining maqsadli kapitalini to'ldirish uchun topshirilgan kundagi qiymati (qoldiq qiymati) bo'yicha hisobga oladi;

43) depozit hisobvaraqlariga joylashtirishdan olingan foizlar kredit tashkilotlari notijorat tashkilotining maqsadli kapitalini shakllantirish yoki to'ldirish uchun olingan yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi bekor qilinganligi munosabati bilan boshqaruvchi kompaniya tomonidan qaytarilgan mablag'lar, dividendlar, foizlar (kupon) daromadlari va boshqalarga o'tkazilishi kerak. 2006 yil 30 dekabrdagi 275-FZ-sonli "Notijorat tashkilotlarining jamg'arma kapitalini shakllantirish va ulardan foydalanish tartibi to'g'risida" gi Federal qonuniga muvofiq boshqaruv kompaniyasini boshqarish - notijorat tashkilotning daromadlari - egasi. notijorat tashkilotning jamg'arma kapitalini to'ldirish uchun olingan yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi bekor qilinganligi munosabati bilan boshqaruvchi kompaniya tomonidan qaytarilgan qimmatli qog'ozlarni sotib olishdan olingan vaqf kapitali;

44) soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas’ul ishtirokchisi ushbu guruhning boshqa ishtirokchilaridan ushbu Kodeksda soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi uchun belgilangan tartibda soliqlarni (avanslar, penyalar, penyalar) to‘lash uchun olingan mablag‘lar, shuningdek olingan mablag‘lar. soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchisi tomonidan ushbu soliq to'lovchilar guruhining mas'ul ishtirokchisi tomonidan ushbu soliq to'lovchilar guruhi uchun to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari (avanslar, penyalar, penyalar) aniqlanganligi munosabati bilan;

45) "Rossiya-2018" tashkiliy qo'mitasi, "Rossiya-2018" tashkiliy qo'mitasining bo'linmalari, Rossiya futbol ittifoqi tomonidan olingan daromadlar, mahalliy tashkiliy tuzilma, FIFA media ma'lumotlarini ishlab chiqaruvchilar, FIFAning tovarlar (ishlar, xizmatlar) yetkazib beruvchilari, UEFAning tijorat hamkorlari, UEFAning tovarlar (ishlar, xizmatlar) yetkazib beruvchilari va UEFAning teleradiokompaniyalari, "Federal qonun bilan belgilangan. Rossiya Federatsiyasi 2018 yilgi FIFA Jahon chempionati, 2017 yilgi FIFA konfederatsiyalari kubogi, UEFA 2020 yilgi futbol bo'yicha Evropa chempionati va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar va Rossiya Federatsiyasi tashkilotlari tomonidan nazarda tutilgan chora-tadbirlarni amalga oshirish munosabati bilan. Federal qonun, shu jumladan valyuta kurslaridagi farqlar, jarimalar, penyalar va (yoki) shartnomalar bo'yicha majburiyatlarni buzganlik uchun boshqa sanktsiyalar shaklida vaqtincha bo'sh pul mablag'larini joylashtirishdan, har qanday foydalanish natijasida yo'qotish yoki zararni qoplash summalari shaklida. sport musobaqalariga tayyorgarlik ko'rish va o'tkazish uchun mo'ljallangan stadionlar, o'quv inshootlari va boshqa sport inshootlari, shuningdek tekin olingan mulk (mulk huquqi) shaklida. Bunday soliq to'lovchilarga to'lanadigan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi, agar dividendlar to'lovchi tashkilot tashkil etilgan paytdan boshlab har bir soliq davri oxirida taqdim etilgan faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan olingan daromadlar ulushi bo'lsa. ushbu Federal qonun bilan tegishli soliq davri uchun barcha daromadlar miqdorining kamida 90 foizini tashkil qiladi;

46) Rossiya Federatsiyasi havo hududida havo kemalarining parvozlari uchun aeronavigatsiya xizmatlari uchun to'lovlar shaklida, shuningdek federal byudjetdan davlat aviatsiya samolyotlarining parvozlari uchun aeronavigatsiya xizmatlari uchun xarajatlarni qoplash sifatida olingan mablag'lar shaklida; aeronavigatsiya xizmatlari uchun Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq to'lovlardan ozod qilingan;

47) nodavlat pensiya jamg‘armalariga pensiya badallari, agar ularning kamida 97 foizi nodavlat pensiya jamg‘armasining pensiya zaxiralarini shakllantirishga yo‘naltirilgan bo‘lsa;

48) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga va ushbu Kodeksga muvofiq shakllantirilgan pensiya jamg'armalari, shu jumladan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari;

49) notijorat tashkilot bo'lgan nodavlat pensiya jamg'armasining ushbu notijorat tashkilot tomonidan qayta tashkil etilishi natijasida sotib olingan aktsiyadorlik pensiya jamg'armasining aktsiyalarini sotishdan olingan daromadlari. notijorat pensiya jamg'armasini bir vaqtning o'zida aktsiyadorlik fondiga aylantirish bilan ajratish shakli Pensiya jamg'armasi, agar ushbu daromad nodavlat pensiya jamg'armasining sug'urta zaxirasini shakllantirishga yo'naltirilgan bo'lsa;

50) soliq to'lovchi haqiqiy huquqqa ega bo'lgan va Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 284-moddasi 3-bandining 1 - 2-kichik bandlarida belgilangan soliq stavkalari bo'lgan Rossiya tashkilotlari haqiqiy to'lov manbai bo'lgan xorijiy tashkilotlardan olingan dividendlar shaklida. ushbu Kodeks ushbu Kodeksning 312-moddasida nazarda tutilgan tartibni hisobga olgan holda qo'llanilgan.

Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan daromadlar soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi, agar soliq agenti tomonidan soliq ushlab qolinganligi yoki ariza berish uchun asoslar hujjatli tasdiqlangan bo'lsa. soliq stavkasi ushbu Kodeksning 284-moddasi 3-bandining 1 yoki 1.1-kichik bandlarida nazarda tutilgan va ushbu dividendlarga haqiqiy huquqning mavjudligi;

50.1) soliq to'lovchi ushbu Kodeks 312-moddasining 1.6-bandiga muvofiq haqiqiy huquqqa ega bo'lgan xorijiy tashkilotdan olingan dividendlar shaklida;

51) davlat shartnomasini amalga oshirish jarayonida yaratilgan ixtirolarga, foydali modellarga, sanoat namunalariga, elektron hisoblash mashinalari dasturlariga, maʼlumotlar bazalariga, integral mikrosxemalar topologiyalariga, ishlab chiqarish sirlariga (nou-xau) mutlaq huquqlar shaklida. davlat buyurtmachisi tomonidan tekinga begonalashtirish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha ushbu davlat shartnomasining ijrochisi;

52) federal qonunga muvofiq jismoniy shaxslarning Rossiya Federatsiyasi banklaridagi omonatlarini majburiy sug'urta qilish funktsiyalarini bajaradigan tashkilot (keyingi o'rinlarda ushbu kichik bandda - tashkilot) chora-tadbirlarni amalga oshirishda olingan daromadlar shaklida. 2014 yil 29 dekabrdagi 451-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi banklarida jismoniy shaxslarning omonatlarini sug'urta qilish to'g'risida" Federal qonunining 11-moddasiga o'zgartishlar kiritish to'g'risida va 46-moddaning 3-3.2-moddalarida nazarda tutilgan. "Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki (Rossiya banki) to'g'risida" Federal qonuni, xususan:

rossiya Federatsiyasining tashkilot mulkiga mulkiy hissasi sifatida kiritilgan federal kredit obligatsiyalari bo'yicha kupon daromadlari;

tashkilot tomonidan banklar bilan tuzilgan subordinativ kredit shartnomalari va banklarning subordinatsiyalangan obligatsiyalari bo'yicha olingan foizlar ko'rinishidagi daromadlar;

"Federal qonunning 11-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2014 yil 29 dekabrdagi 451-FZ-sonli Federal qonunining 3-3.2-moddalarida nazarda tutilgan chora-tadbirlarni amalga oshirishda majburiyatlarni buzganliklari sababli banklar tomonidan to'langan jarimalar ko'rinishidagi daromadlar. Rossiya Federatsiyasi banklarida jismoniy shaxslarning omonatlarini sug'urta qilish to'g'risida" va "Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki (Rossiya banki) to'g'risida" Federal qonunining 46-moddasi;

Rossiya Federatsiyasining tashkilot mulkiga mulkiy hissasi sifatida kiritilgan federal kredit obligatsiyalari bilan ushbu aktsiyalarni to'lash orqali sotib olingan banklarning imtiyozli aktsiyalari bo'yicha tashkilot tomonidan olingan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar;

subordinatsiya qilingan kredit shartnomalari bo'yicha tashkilotning talablarini almashish natijasida olingan banklarning oddiy aktsiyalari bo'yicha tashkilot tomonidan olingan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar. oddiy aktsiyalar banklar yoki banklarning subordinatsiyalangan obligatsiyalarini banklarning oddiy aksiyalariga konvertatsiya qilish;

ushbu Kodeksning 282.1-moddasi 5-bandi asosida tashkilotning daromadiga kiritilgan subordinatsiyali kredit shartnomalari bo'yicha tashkilot tomonidan banklarga o'tkazilgan federal ssuda obligatsiyalari bo'yicha kupon daromadlari.

Ushbu kichik bandning ikkinchi-oltinchi xatboshilarida ko'rsatilgan daromadlar soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi, agar bunday daromad tashkilot tomonidan o'tkazilgan bo'lsa. to `liq federal qonunga muvofiq federal byudjetga, Rossiya Federatsiyasining tashkilot mulkiga mulkiy hissasini amalga oshirish to'g'risidagi shartnoma yoki tashkilot direktorlar kengashining qarori. Ushbu kichik bandning uchinchi bandida ko'rsatilgan daromadlarga nisbatan federal byudjetga o'tkazish sharti bankning majburiyatlari tugatilgan taqdirda, shuningdek da'volarni almashtirish (aylantirish) holatlarida qo'llanilmaydi. "Banklar va bank faoliyati to'g'risida" Federal qonunining 25.1-moddasida nazarda tutilgan asoslar bo'yicha subordinatsiyalangan kredit shartnomasi (depozit, ssuda) yoki aktsiyadorlik banki uchun obligatsiyali kredit shartlari bo'yicha;

53) soliq to'lovchi - o'zi nazorat qiladigan xorijiy kompaniyaning nazorat qiluvchi shaxs tomonidan ushbu kompaniyaning foydasini taqsimlash natijasida olingan daromad, agar soliq to'lovchi tomonidan ushbu kompaniyaning foydasi ko'rinishidagi daromad soliqda ko'rsatilgan bo'lsa. qaytish ( soliq deklaratsiyasi), tegishli uchun taqdim(lar). soliq davrlari, va ushbu kichik bandda belgilangan shartlar bajarilishi sharti bilan.

Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan daromadlar ushbu bandga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchi - Rossiyaning nazorat qiluvchi shaxsi tomonidan ko'rsatilgan nazorat ostidagi xorijiy kompaniyaning foydasi shaklidagi daromad miqdoridan oshmaydigan miqdorda hisobga olinmaydi. tegishli soliq davrlari uchun taqdim etilgan (taqdim etilgan) soliq deklaratsiyasi (soliq deklaratsiyasi).

Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan daromadlar soliq to'lovchida quyidagi hujjatlar bo'lgan taqdirda soliq solishdan ozod qilinadi:

ushbu soliq to'lovchi tomonidan Rossiyaning nazorat qiluvchi shaxs foydasiga daromad to'lash manbai bo'lgan nazorat ostidagi xorijiy kompaniyaning foydasi ko'rinishidagi daromad solig'i va (yoki) soliq to'langanligini tasdiqlovchi to'lov hujjatlari (ularning nusxalari). xorijiy davlatlarning qonun hujjatlariga va (yoki) Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq bunday foyda bo'yicha hisoblab chiqilgan, shuningdek ushbu nazorat ostidagi xorijiy kompaniyaning Rossiya Federatsiyasidagi doimiy muassasasining foydasiga nisbatan hisoblangan yuridik shaxslarning daromad solig'i va sub'ekti. ushbu Kodeks 309.1-moddasining 11-bandiga muvofiq hisob-kitob qilish;

tegishli soliq davrlari uchun taqdim etilgan soliq deklaratsiyasida (soliq deklaratsiyasida) ushbu soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan daromad shaklida nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foydasidan daromad to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar (ularning nusxalari);

54) aktsiyalarining 100 foizi Rossiya Federatsiyasiga tegishli bo'lgan aktsiyadorlik jamiyati tomonidan boshqa tashkilotlarning aktsiyalarini sotishdan olingan daromadlar, bunday daromadlar federal byudjetga to'liq o'tkazilishi sharti bilan;

55) ushbu Kodeksning 105.14-moddasi 4-bandining 6-kichik bandida ko'rsatilgan operatsiyalarning predmeti bo'lgan bepul olingan xizmatlar shaklida;

56) Butunrossiya sport federatsiyalari yoki professional sport ligalari tomonidan 2006 yil 29 dekabrdagi 244-FZ "To'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tuzilgan shartnomalar asosida bukmekerlik kontorliklarida qimor o'yinlari tashkilotchilaridan olingan mablag'lar shaklida. davlat tomonidan tartibga solish qimor o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish bilan bog'liq faoliyat, shuningdek Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida." Ushbu mablag'lar soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi, agar ular tegishli ravishda belgilangan muddatlarda va maqsadlarda foydalanilsa. "Rossiya Federatsiyasida jismoniy tarbiya va sport to'g'risida" 2007 yil 4 dekabrdagi 329-FZ-sonli Federal qonuni bilan;

57) aktsiyalarga (ulushlarga) egalik huquqini o'tkazishni nazarda tutuvchi shartnoma tuzilgan sanada xorijiy davlatlar tomonidan kiritilgan, iqtisodiy, siyosiy, Rossiya Federatsiyasiga nisbatan davlatlarning harbiy yoki boshqa birlashmalari, xalqaro moliyaviy va boshqa tashkilotlar, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari, boshqa davlat organlari, Rossiya Federatsiyasi hududida ro'yxatdan o'tgan yuridik shaxslar, Rossiya Federatsiyasi fuqarolari to'lovlarni amalga oshirish va (yoki) amalga oshirishni taqiqlash va (yoki) cheklashlarni belgilashdan iborat bo'lgan taqiqlovchi, cheklovchi va (yoki) boshqa shunga o'xshash choralar. moliyaviy operatsiyalar, qarzni moliyalashtirish va (yoki) qimmatli qog'ozlarni (ustav kapitalidagi ulushlarni) sotib olish yoki begonalashtirish bilan bog'liq operatsiyalarni taqiqlash yoki cheklash, bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi sharti bilan:

ushbu kichik bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan tashkilot ko'rsatilgan ulushlar (ulushlar) sotilgandan keyin ulushi (ulushi) sotilgan tashkilotda bevosita yoki bilvosita ishtirok etsa va bunday ishtirok ulushi kamida 50 foizni tashkil etsa;

aktsiyalarning (ulushlarning) xaridori emas aloqador tomon ushbu Kodeksning 105.1-moddasida nazarda tutilgan asoslar bo'yicha ushbu bandning birinchi qismida ko'rsatilgan tashkilot bilan;

Aktsiyalarga (ulushlarga) egalik huquqini berishni nazarda tutuvchi shartnoma tuzilgan sanada Rossiya Federatsiyasi ovoz beruvchi aktsiyalarga (ulushlarga) tegishli bo'lgan ovozlarning umumiy sonining 50 foizidan ko'prog'ini to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita tasarruf etish huquqiga ega. ushbu bandning birinchi bandida ko'rsatilgan tashkilotning ustav kapitali;

aktsiyalarni (ulushlarni) sotish sanasida ushbu kichik bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan tashkilot ketma-ket kamida 365 kalendar kun davomida aktsiyalari (ulushi) sotilgan tashkilotda bevosita yoki bilvosita ishtirok etsa va bunday ishtirokdagi ulush. kamida 50 foizni tashkil qiladi;

58) xalqaro xolding kompaniyasining nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalarning foydasi ko'rinishidagi daromadi, unga nisbatan bunday xalqaro xolding kompaniyasi nazorat qiluvchi shaxs sifatida tan olingan, ushbu xalqaro xolding kompaniyasining soliq bazasini aniqlashda hisobga olinadigan soliq davrlari uchun hisobga olinadi. 2029 yil 1 yanvargacha, agar sana ushbu Kodeksning 25.15-moddasi 3-bandiga muvofiq belgilangan bo'lsa, bunday xalqaro kompaniya ushbu Kodeksning 24.2-moddasiga muvofiq xalqaro xolding kompaniyasi deb tan olinadi.

2. Soliq solinadigan bazani aniqlashda maqsadli tushumlar ham hisobga olinmaydi (aksiz to'lanadigan tovarlar shaklidagi maqsadli tushumlar bundan mustasno). Bularga davlat hokimiyati va boshqaruvi organlarining va mahalliy davlat hokimiyati organlarining qarorlari hamda davlat byudjetdan tashqari jamg‘armalarini boshqarish organlarining qarorlari asosida tekinga olingan notijorat tashkilotlarini saqlash va ularning ustav faoliyatini amalga oshirishdan maqsadli tushumlar kiradi. boshqa tashkilotlar va (yoki) jismoniy shaxslardan maqsadli tushumlar va belgilangan maqsadli foydalanilgan oluvchilar. Shu bilan birga, belgilangan maqsadli daromadlarni oluvchilar bo‘lgan soliq to‘lovchilar maqsadli daromadlar doirasida olingan (tugan) daromadlarning (xarajatlarning) alohida hisobini yuritishi shart.

Nodavlat notijorat tashkilotlarini saqlash va ularning ustav faoliyatini amalga oshirishdan maqsadli daromadlarga quyidagilar kiradi:

1) Rossiya Federatsiyasining notijorat tashkilotlari to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq muassislar (ishtirokchilar, a'zolar) tomonidan kiritilgan badallar, Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq shunday deb tan olingan xayriyalar, ish (xizmatlar) ko'rinishidagi daromadlar. Tegishli shartnomalar asosida amalga oshirilgan (ko'rsatilgan) notijorat tashkilotlari tomonidan tekinga olingan, shuningdek, ushbu Kodeksning 324-moddasida belgilangan tartibda umumiy binolarni ta'mirlash, kapital ta'mirlash uchun zaxira yaratish uchun ajratmalar. uy-joy mulkdorlari shirkatiga, uy-joy kooperativiga, bog'dorchilik, bog'dorchilik, garaj-qurilish, uy-joy-qurilish kooperativiga yoki boshqa ixtisoslashtirilgan iste'mol kooperativiga ularning a'zolari tomonidan berilgan mol-mulk;

1.1) "Fan va davlat ilmiy-texnik siyosati to'g'risida" 1996 yil 23 avgustdagi 127-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq yaratilgan ilmiy, ilmiy-texnikaviy va innovatsion faoliyatni qo'llab-quvvatlash uchun mablag'larni shakllantirish uchun maqsadli daromadlar;

2) nodavlat notijorat tashkilotlariga vasiyatnoma bo'yicha merosxo'rlik tartibida o'tgan mulk, mulkiy huquqlar;

3) notijorat tashkilotlarining ustav faoliyatini amalga oshirish uchun federal byudjetdan, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlaridan, mahalliy byudjetlardan, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarining byudjetlaridan ajratiladigan mablag'lar;

4) xayriya faoliyatini amalga oshirish uchun olingan mablag'lar va boshqa mol-mulk, mulkiy huquqlar;

5) nodavlat pensiya jamg'armalari ta'sischilarining umumiy badallari;

6) o'z kuchini yo'qotgan;

6.1) endi haqiqiy emas;

7) mulkdorlardan ular tomonidan tashkil etilgan muassasalarga maqsadli foydalaniladigan tushumlar;

8) Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining advokatlar palatalaridan Federal Advokatlar Palatasining umumiy ehtiyojlari uchun Butunrossiya Advokatlar Kongressi tomonidan belgilangan miqdorda va tartibda badallar; Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ekti advokatlar kollegiyasining umumiy ehtiyojlari uchun advokatlardan Rossiya Federatsiyasining ushbu sub'ekti advokatlarining yillik yig'ilishi (konferentsiyasi) tomonidan belgilanadigan miqdorda va tartibda chegirmalar, shuningdek. tegishli advokatlik idorasi, advokatlar kollegiyasi yoki advokatlik byurosini saqlashga kelsak;

9) kasaba uyushma tashkilotlari o'zlarining ustav faoliyatida nazarda tutilgan ijtimoiy-madaniy va boshqa tadbirlarni o'tkazish uchun jamoa shartnomalariga (bitimlariga) muvofiq kasaba uyushma tashkilotlari tomonidan olingan mablag'lar;

10) Rossiya Federatsiyasining DOSAAF tuzilmaviy tashkilotlari tomonidan mudofaa sohasida vakolatli federal ijroiya organidan va (yoki) bosh kelishuv bo'yicha boshqa ijro etuvchi organdan olingan maqsadli maqsadlarda foydalanilgan mablag'lar, shuningdek, ushbu shartnomaga kiritilgan tashkilotlardan maqsadli badallar. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq fuqarolarni harbiy kasb-hunar mutaxassisliklari bo'yicha tayyorlash, yoshlarni harbiy-vatanparvarlik ruhida tarbiyalash, aviatsiya, texnik va harbiy-amaliy sport turlarini rivojlantirish uchun ta'sis hujjatlariga muvofiq foydalaniladigan Rossiya DOSAAF tuzilmasi. ;

10.1) notijorat tashkilotlari tomonidan soliq to'lovchilar bo'lgan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ular tomonidan tuzilgan tarkibiy bo'linmalardan (bo'limlardan) tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan ustav faoliyatini amalga oshirishni ta'minlash uchun bepul olingan mablag'lar (bundan buyon matnda). ushbu moddaning maqsadlari - tuzilmaviy bo'linmalar (bo'limlar) tomonidan o'zlariga ustav faoliyatini ta'minlash va amalga oshirish uchun olingan maqsadli daromadlar hisobiga topshiriladigan tarkibiy bo'linmalar (bo'limlar);

10.2) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ularni tashkil etgan notijorat tashkilotlardan tuzilmaviy bo'linmalar (bo'limlar) tomonidan olingan, notijorat tashkilotlari tomonidan o'z mablag'larini saqlash va yuritish uchun olingan maqsadli daromadlar hisobidan o'tkazilgan mablag'lar. qonuniy faoliyat;

11) diniy tashkilotlarning ustav faoliyatini amalga oshirish uchun olgan mol-mulki (shu jumladan mablag'lar) va (yoki) mulkiy huquqlar;

12) "Transport vositalari egalarining fuqarolik javobgarligini majburiy sug'urta qilish to'g'risida" 2002 yil 25 apreldagi 40-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan sug'urtalovchilarning professional uyushmasi tomonidan olingan mablag'lar:

ushbu Federal qonunda nazarda tutilgan moliyalashtirish uchun kompensatsiya to'lovlari;

talablarga muvofiq fondni shakllantirish xalqaro tizimlar sug'urtalovchilarning kasbiy uyushmasi a'zosi bo'lgan transport vositalari egalarining fuqarolik javobgarligini sug'urta qilish;

avtotransport vositalarini texnik ko‘rikdan o‘tkazish sohasidagi qonun hujjatlariga muvofiq texnik ko‘rik operatorlarini akkreditatsiya qilish uchun yig‘im sifatida;

13) naqd pul, Ko'chmas mulk, 2006 yil 30 dekabrdagi 275-FZ-sonli "Vaqt fondini shakllantirish va ulardan foydalanish tartibi to'g'risida" Federal qonunida belgilangan tartibda amalga oshiriladigan vaqf fondini shakllantirish yoki to'ldirish uchun notijorat tashkilotlar tomonidan olingan qimmatli qog'ozlar. notijorat tashkilotlari";

14) notijorat tashkilotlari - jamg'arma kapitali egalari tomonidan boshqaruvchi kompaniyalardan olingan mablag'lar ishonchli boshqaruv"Notijorat tashkilotlarining jamg'arma kapitalini shakllantirish va ulardan foydalanish tartibi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq jamg'arma kapitalini tashkil etuvchi mulk;

15) "Notijorat tashkilotlarining jamg'arma kapitalini shakllantirish va ulardan foydalanish tartibi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq notijorat tashkilotlari tomonidan ixtisoslashtirilgan fondlarni boshqarish tashkilotlaridan olingan mablag'lar;

16) notijorat tashkilotlari o'zlarining ustav faoliyatini amalga oshirish uchun davlat hokimiyati va mahalliy hokimiyat organlarining qarorlari bilan olingan davlat va kommunal mulkdan tekin foydalanish huquqi shaklidagi mulkiy huquqlar;

17) 2012 yil 14 iyundagi 67-FZ-sonli "Tashuvchining fuqarolik javobgarligini yo'lovchilarning hayoti, sog'lig'i, mol-mulkiga zarar yetkazganlik uchun majburiy sug'urta qilish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan sug'urtalovchilarning professional birlashmasi tomonidan olingan mablag'lar. yo‘lovchilarni metro orqali tashish natijasida etkazilgan zararni qoplash tartibi”:

ushbu Federal qonunda nazarda tutilgan kompensatsiya to'lovlarini moliyalashtirish;

sug'urta portfelini topshirishda aktivlarning etishmayotgan qismini qoplash;

ko'rsatilgan Federal qonunga muvofiq kompensatsiya to'lovlari va jabrlanuvchilarning kompensatsiya to'lovlari bo'yicha da'volarini ko'rib chiqish bilan bog'liq xarajatlar uchun kompensatsiya summalari shaklida;

17.1) 2010 yil 27 iyuldagi 225-FZ-sonli "Xavfli ob'ekt egasining fuqarolik javobgarligini majburiy sug'urta qilish to'g'risida" gi avariya natijasida etkazilgan zarar uchun sug'urtalovchilarning professional uyushmasi tomonidan olingan mablag'lar. xavfli ob'ekt":

ushbu Federal qonunda nazarda tutilgan kompensatsiya to'lovlarini amalga oshirish;

sug'urta portfelini topshirishda aktivlarning etishmayotgan qismini qoplash;

ko'rsatilgan Federal qonunga muvofiq kompensatsiya to'lovlari va jabrlanuvchilarning kompensatsiya to'lovlari bo'yicha da'volarini ko'rib chiqish bilan bog'liq xarajatlar uchun kompensatsiya summalari shaklida;

18) "Rossiya Federatsiyasida turizm faoliyati asoslari to'g'risida" 1996 yil 24 noyabrdagi 132-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan chiqish turizmi sohasidagi turoperatorlar assotsiatsiyasi tomonidan olingan mablag'lar, badallar shaklida. ro'yxatga kiritilgan zaxira fondi Turistlarga shoshilinch yordam ko'rsatish va real zararni qoplash uchun ushbu Federal qonunda nazarda tutilgan xarajatlarni moliyalashtirishga mo'ljallangan chiqish turizmi sohasidagi turoperatorlar uyushmalari va turoperatorlarning chiqish turizmi sohasidagi shaxsiy javobgarlik jamg'armalari. turoperatorning turistik mahsulotni sotish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha majburiyatlarini chetga chiqish turizmi sohasida bajarmaganligi natijasida turistlarga;

19) "To'g'risida" 2011 yil 25 iyuldagi 260-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan sug'urtalovchilar uyushmasi tomonidan olingan mablag'lar. davlat yordami qishloq xo'jaligi sug'urtasi sohasida va "Rivojlanish to'g'risida" Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida Qishloq xo'jaligi", va kompensatsiya to'lovlari fondini shakllantirish va ushbu Federal qonunda nazarda tutilgan kompensatsiya to'lovlarini amalga oshirish uchun mo'ljallangan;

20) asosiy maqsadlari mahalliy kinematografiyani qo'llab-quvvatlash, uning raqobatbardoshligini oshirish, shart-sharoitlarni ta'minlashdan iborat bo'lgan Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan ta'sis etuvchi Rossiya Federatsiyasi bo'lgan notijorat tashkilot tomonidan olingan royalti ko'rinishidagi mablag'lar. milliy manfaatlarga javob beradigan va Rossiya Federatsiyasida milliy filmlarni ommalashtiradigan yuqori sifatli filmlar yaratish uchun, milliy filmlarni ishlab chiqarishda aktsiyadorlik yoki xarajatlarni qoplash asosida ko'rsatilgan notijorat tashkilot tomonidan taqdim etilgan chegaralar doirasida. manbalari byudjet mablag'lari bo'lgan mablag'larning belgilangan maqsadlar uchun.

3. Tashkilotlar qayta tashkil etilganda soliq solinadigan bazani aniqlashda pul qiymatiga ega bo‘lgan mulkiy, mulkiy va nomulkiy huquqlarning va (yoki) qayta tashkil etish jarayonida huquqiy vorislik tartibida olingan (o‘tkazilgan) majburiyatlarning qiymati. yuridik shaxslarning daromadlari yangi tashkil etilayotgan, qayta tashkil etilayotgan va qayta tashkil etilayotgan tashkilotlarning daromadlari tarkibida hisobga olinmaydi.qayta tashkil etilayotgan tashkilotlar tomonidan qayta tashkil etish tugallangunga qadar sotib olingan (yaratilgan) shaxslar.

San'atga sharh. 251 Soliq kodeksi

Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosatining 2005 yil 22 dekabrdagi 98-sonli "Soliq kodeksining 25-bobining ayrim qoidalarini qo'llash bilan bog'liq hakamlik sudlari tomonidan ishlarni hal qilish amaliyotini ko'rib chiqish" axborot xatining 8-bandida. "Rossiya Federatsiyasi" ga aniqlik kiritishicha, daromadlar va xarajatlarni aniqlashning naqd usuli bilan soliq daromad solig'i bazalarini aniqlashda tovarlar uchun avans to'lovi hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi ma'lumotlariga ko'ra, soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmagan daromad sifatida avans to'lovi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 1-bandida faqat soliq to'lovchilarga nisbatan ko'rsatilgan. daromadlar va xarajatlar hisoblash usuli bo'yicha.

Diqqat!

Rossiya Moliya vazirligi 25.04.2011 yildagi 03-03-06/1/268-sonli xatida, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 251-moddasi 1-bandining 1-bandiga binoan o'z pozitsiyasini belgilab berdi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchilar tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovdan oldin boshqa shaxslardan olingan mulk, mulkiy huquqlar, ishlar yoki xizmatlar ko'rinishidagi daromadlar va xarajatlarni belgilaydi. hisoblash asosi. Sovg'a sertifikatlarini sotishdan olingan mablag'lar aslida kelajakda sotib olinadigan tovarlar uchun avans to'lovidir. Bunday holda, sovg'a sertifikatini tovarga almashtirish tovarlarni sotish deb e'tirof etiladi. Shunday qilib, tashkilot (sotuvchi) tomonidan potentsial xaridorlardan tovarlarni kelgusida etkazib berish uchun olingan sovg'a sertifikatlari uchun to'lov summalari tovarlarni to'g'ridan-to'g'ri sotish sanasida foyda solig'i bo'yicha sotishdan tushgan daromadda hisobga olinadi. Tomonlar tomonidan kelishilgan muddat tugagandan so'ng sovg'a sertifikati xaridor tomonidan taqdim etilmagan bo'lsa, sotuvchi tomonidan foyda solig'i bo'yicha olingan avans summasi bepul olingan mulk hisoblanadi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandiga muvofiq foyda solig'i maqsadlarida hisobga olinadi. Federatsiya.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 16 iyuldagi N 03-03-06/1/474-sonli xatida, Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 1-bandiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasida boshqa shaxslardan avans to'lovi bo'yicha olingan mablag'lar, daromadlar va xarajatlarni hisoblash asosida aniqlaydigan soliq to'lovchilar tomonidan foyda solig'i bo'yicha hisobga olinmaydi, agar bunday summalar tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans sifatida olingan bo'lsa. ). Shunga ko'ra, soliq to'lovchi tomonidan zararni qoplash summalarini oldindan to'lash uchun olingan mablag'lar faoliyatdan tashqari daromadlar tarkibiga kiritilishi kerak.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 2-kichik bandini qo'llashda shuni yodda tutish kerakki, shahar yo'lovchi transportida yo'lovchilarni tashish bo'yicha xizmatlar ko'rsatuvchi tashkilot tomonidan qabul qilingan. umumiy foydalanish, miqdor garov qiymati elektron ommaviy axborot vositalari uchun, sotilganda olinadi sayohat chiptalari, elektron ommaviy axborot vositalarida chiqarilgan, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi. Agar elektron tashuvchi qaytarilmasa, qaytarilmagan elektron ommaviy axborot vositalari uchun depozit qiymatining olingan summalari sotishdan tushgan tushum deb hisoblanadi. elektron ommaviy axborot vositalari korporativ daromad solig'iga tortiladi. Ushbu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 07.08.2011 yildagi N 03-07-11/185-sonli xatida keltirilgan.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 2-bandiga binoan, lizing beruvchi lizing oluvchidan majburiyatlarning bajarilishini ta'minlash uchun to'lovni olganida, ushbu summalarni qaytarish sharti bilan. lizing shartnomasining amal qilish muddati tugagach, soliq to'lovchi-lizing beruvchi soliqqa tortiladigan foydani hisoblashda hisobga olingan daromadga ega bo'lmasa. Ushbu pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 17 sentyabrdagi N 03-07-11/231-sonli xatida aks ettirilgan.

Tomonlar tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotganda mulkni oldi-sotdi shartnomasini tuzishdan oldin oldi-sotdi shartnomasini tuzadilar, uning shartlariga ko'ra xaridor sotuvchi foydasiga avans to'laydi. kelajakda sotib olingan mol-mulkka nisbatan, keyin belgilangan to'lov dastlabki kelishuv sotib olish va sotish va majburiyatni ta'minlash sifatida olingan yuridik shaxslar daromad solig'i bo'yicha daromadlar hisobga olinmaydi.

Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 12 martdagi N 03-03-06/1/131-sonli xatida keltirilgan.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 3-bandi normalarini qo'llashda quyidagilarni yodda tutish kerak.

Tashkilotning o'z ishtirokchilari oldida kreditlar va ular bo'yicha hisoblangan foizlar bo'yicha qarzi bo'lsa va tashkilot o'z ustav kapitalining ko'payishini e'lon qilsa, bu ishtirokchilar tomonidan tashkilotga bo'lgan pul talablarini hisobga olgan holda to'lanadi. ko'rsatilgan kreditlar va ular bo'yicha foizlar, ishtirokchilarning va (yoki) uchinchi shaxslarning ustav kapitaliga badallar yoki ustav kapitali ko'paytirilayotgan jamiyatga qo'shimcha badallarni to'lash bo'yicha pul talablarini hisobga olgan holda, daromadlar tarkibiga kiritilishi shart. daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza paydo bo'lmaydi. Ushbu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 01.08.2011 yildagi 03-03-06/1/439-sonli xatida ko'rsatilgan pozitsiyasi bilan tasdiqlangan.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 3.1-bandi normalariga muvofiq, bank aktsiyadori tomonidan bank tomonidan ustav kapitaliga hissa sifatida olingan mol-mulk bo'yicha QQS tiklanganida, QQS tiklanadi. aktsiyador tashkilotlarning foydasiga soliq solish maqsadida bank daromadlarining bir qismi sifatida hisobga olinmaydi. Bu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 24 iyundagi N 03-07-05/24-sonli xatida aks ettirilgan.

Diqqat!

Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 20 sentyabrdagi N 03-03-06/1/567-sonli xatida aytilganidek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 4-kichik bandi normasining qoidalari. ishtirokchining faqat xo'jalik jamiyati yoki shirkatdan chiqishi (tasdiqlanishi) munosabati bilan yoki tugatilayotgan xo'jalik jamiyatining mol-mulkini taqsimlash munosabati bilan olingan daromadlarga nisbatan qo'llaniladi. Tashkilot o'z ustav kapitalini ixtiyoriy ravishda kamaytirgan taqdirda, tegishli mol-mulkni olgan bunday tashkilot ishtirokchisi korporativ foyda solig'i bo'yicha hisobga olinadigan daromadga ega bo'ladi.

Aktsiyani sotishda to'lovlarni daromadga kiritmaslik qonuniymi yoki yo'qligi ham aniq emas.

Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 14 martdagi 03-03-04/1/222-sonli xatida MChJning ustav kapitalidagi ulushini uchinchi shaxsga foyda solig'i bo'yicha sotishda, soliq to'lovchi ulushni sotishdan olingan daromadni ustav kapitaliga qo'shilgan hissa miqdoriga va ulushni sotish bilan bog'liq xarajatlar miqdoriga kamaytirishga haqli.

Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligi MChJning ustav kapitalidagi ulushini sotishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi qoidalariga aniq amal qilish kerakligini ta'kidladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 1-bandining 2.1-bandiga asosan 2006 yil 15 iyundagi KA-A40 / 5137-06-son qarorida belgilangan Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining fikriga ko'ra. , daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda ulushni sotib olish narxini va tegishli sotib olish va sotish xarajatlarini to'liq, shu jumladan daromaddan qisman oshib ketganini hisobga olish qonuniydir.

Biroq, mahalliy soliq organlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 4-kichik bandi aktsiyalarni sotish bilan bog'liq vaziyatni tartibga solmaydi degan nuqtai nazarni qo'llab-quvvatlaydi.

Bunday soliq organlari, qoida tariqasida, Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 6 martdagi N 03-03-02/53-sonli xati bilan boshqariladi.

Unda qayd etilishicha, ushbu xatda mustahkamlangan norma soliq to‘lovchi tomonidan ustav kapitalidagi ulush sotilganligi munosabati bilan mas’uliyati cheklangan jamiyatdagi ishtiroki tugatilgan taqdirda ham qo‘llanilishi mumkin. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tashkilotning ustav kapitaliga qo'shilgan hissa qiymatining uning daromadidan oshib ketishi shaklida tashkilotlarning foydasini soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olishni nazarda tutmaydi. sotish. Shunday qilib, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda mas'uliyati cheklangan jamiyatning ustav kapitalidagi ulushini kompaniya ishtirokchisining hissasi doirasida sotishdan olingan daromad hisobga olinmaydi. Jamiyatning ustav kapitaliga qo'shilgan hissa qiymatining uni sotishdan olingan daromaddan oshib ketishi ko'rinishidagi zarar foyda solig'i bo'yicha hisobga olinmaydi. Sotishdan olingan daromadning kompaniya ishtirokchisining hissasi miqdoridan oshib ketishi soliq to'lovchining sotishdan olingan daromadining bir qismi sifatida hisobga olinadi. Bunday holda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 1-bandining 3-bandi asosida ko'rsatilgan ortiqcha miqdor ustav kapitalidagi ulushni sotish bilan bevosita bog'liq bo'lgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilishi mumkin.

Shuni hisobga olish kerakki, 2010 yil 21 yanvardagi 03-03-06/2/5-sonli xatda Rossiya Moliya vazirligi soliq to'lovchining ishtirokchiga ulushni sotishdan tushgan daromadi hisobga olinadi degan xulosaga keldi. foyda solig'i maqsadlari uchun ulushni sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olmaganda. Bunday holda, moliya bo'limi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 1-bandining 3-kichik bandiga ishora qildi.

Diqqat!

Amalda, xo'jalik jamiyati yoki shirkatdan chiqishda yoki tugatilayotgan xo'jalik jamiyati yoki shirkatning mulkini uning ishtirokchilari o'rtasida taqsimlashda, sotilayotgan ulushning narxi uni sotib olish narxidan past bo'lgan vaziyat yuzaga kelishi mumkin.

Ushbu masala bo'yicha moliya bo'limi shuni ko'rsatdiki, agar xo'jalik jamiyati ishtirokchisi jamiyatdan chiqib ketganda, uning mulkiy va (yoki) mulkiy huquqlar shaklida olgan daromadi uning vakolatli tashkilotga qo'shgan hissasidan kam bo'lsa. ushbu kompaniyaning kapitali, olingan zarar daromad solig'i maqsadlari uchun xarajatlarga kiritilishi mumkin. Ushbu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 11 noyabrdagi N 03-03-06/1/742-sonli xatida keltirilgan.

Rossiya Moliya vazirligi bir necha bor Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi ro'yxati yopiq ekanligini ta'kidladi. Xususan, 2006 yil 10 maydagi N 03-03-04/1/428-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 4-kichik bandiga nisbatan tushuntiradi, agar xo'jalik jamiyati mol-mulkining bir qismini xorijiy tashkilot - ushbu jamiyat ishtirokchisi tomonidan olish qonun hujjatlariga muvofiq ushbu ishtirokchining jamiyatdan chiqishi yoki jamiyatni tugatish bilan bog'liq emas. Rossiya Federatsiyasi soliqlar va yig'imlar bo'yicha, ushbu kompaniyaning ustav kapitalini ixtiyoriy ravishda kamaytirish bilan bog'liq xo'jalik jamiyatining mol-mulkini xorijiy tashkilot foydasiga taqsimlash natijasida olingan daromad manbadan ushlab qolingan soliqqa tortiladi. to'lovning to'liq miqdorida daromad to'lash.

Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligi xorijiy tashkilotlarning Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olinadigan daromadlariga soliq solish daromadlar va mol-mulkni ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi bitim qoidalarini hisobga olgan holda amalga oshirilishiga e'tibor qaratdi. , agar kimdir Rossiya Federatsiyasi va ushbu xorijiy tashkilot rezidenti bo'lgan davlat o'rtasidagi munosabatlarda amalda bo'lsa.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 5-bandi normalarini qo'llashda, oddiy shirkat ishtirokchisining hissasi shirkat a'zolari tomonidan o'z faoliyatini amalga oshirish uchun qo'yilganligi belgilanadi. shuningdek, kiritilgan badallarni qaytarish foyda solig'i bo'yicha hisobga olinmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq, sheriklikda ishtirok etishdan olingan daromad soliq to'lovchi - ishtirokchilarning operatsion bo'lmagan daromadlariga kiritilganligi aniqlangan soliq organi shunga o'xshash pozitsiyani egallaydi. shirkat - tashkilotlarda va yuqorida ko'rsatilgan tartibda daromad solig'iga tortiladi. Tashkilotdan - oddiy shirkat ishtirokchisidan qo'shma faoliyatni amalga oshirish va ularni belgilangan chegaralarda qaytarish uchun badallar ilk to'lov shartnoma bekor qilingandan keyin ular daromad solig'iga tortilmaydi. Ushbu pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va soliqlar vazirligining Moskva bo'yicha departamentining 2004 yil 24 martdagi N 26-12/20572-sonli xatida keltirilgan.

Diqqat!

Soliq to'lovchilar va soliq organlari o'rtasida bepul yordam dasturlarini amalga oshirishning barcha ishtirokchilari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 6-bandini qo'llash huquqiga egami yoki yo'qligi to'g'risida ko'plab nizolar kelib chiqadi.

Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 18 yanvardagi A48-1590/06-15-sonli qarorida qayd etilishicha, sertifikat mablag'lar insonparvarlik yoki texnik yordamga (yordamga) tegishli ekanligini tasdiqlaydi va natijada , tegishli tomon bilan shartnoma tuzilganligini ko'rsatadi va shuning uchun bepul texnik yordam ko'rsatishning bir qismi sifatida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishning dalil sifatida xizmat qiladi.

Sud ta'kidlaganidek, sertifikatga ilovaga muvofiq, tashkilot texnik yordam mablag'larini oluvchi hisoblanadi, kompaniya tashkilot va kontragent o'rtasida tuzilgan shartnoma bo'yicha ishni birgalikda bajaruvchi tashkilot sifatida ko'rsatilgan. . Bunday sharoitda sud kompaniya bahsli foydani qonuniy ravishda qo'llagan degan xulosaga keldi.

G'arbiy Sibir okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2006 yil 27 sentyabrdagi F04-6239/2006 (26595-A45-26) qarorida bepul yordam dasturlarini amalga oshirishda barcha ishtirokchilarga soliq imtiyozlari taqdim etiladi degan xulosaga keldi. sertifikat bilan. Shuning uchun, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 6-kichik bandini qo'llashda faqat soliq to'lovchi tomonidan olingan mablag'lar texnik yordam dasturini amalga oshirish munosabati bilan xorijiy donorning mablag'lari hisobidan kelganligi faktidir. .

Diqqat!

Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 21 martdagi N F09-1735/06-S7 va Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 4 apreldagi N A06-3123U/4-5/05 qarorlarida sudlar soliq to'lovchi tomonidan berilgan foizsiz kredit daromad emasligini ko'rsatadi. Shuningdek, kredit shartnomasini tuzish yo'li bilan ilgari olingan mablag'larning qaytarilishi natijasida soliq to'lovchi daromad olmagan va shunga mos ravishda qaytarilgan summalarni daromad sifatida hisobga olmaslik kerak.

Va yuqorida qayd etilgan huquqiy normaga ko'ra, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda kredit yoki kredit shartnomalari bo'yicha olingan mablag'lar hisobga olinmaydi.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Rayosatining 2004 yil 3 avgustdagi 3009/04-sonli qarori bilan kredit shartnomasi bo'yicha (shu jumladan foizsiz) to'lov shartlari bo'yicha olingan mablag'lar olinmaydi degan xulosaga keldi. bepul va soliq to'lovchi foyda solig'ini hisoblaganda soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining ayrim qoidalarini qo'llash bilan bog'liq hakamlik sudlari tomonidan ishlarni hal qilish amaliyotini ko'rib chiqishning 2-bandida Oliy Majlis Prezidiumining axborot xati orqali e'lon qilingan. Rossiya Federatsiyasining Arbitraj sudi 2005 yil 22 dekabrdagi 98-sonli qarori (bundan buyon matnda 2005 yil 22 dekabrdagi Ko'rib chiqish deb yuritiladi), tashkilot mulkni tekin foydalanish shartnomasi bo'yicha olish orqali ushbu mulkdan foydalanish huquqini oladi degan xulosaga keldi. bepul. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi qo'llanilishi kerak, unga ko'ra tekin olingan mulk (ish, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar ko'rinishidagi daromadlar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan hollar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, daromad solig'i bo'yicha operatsion bo'lmagan daromadning bir qismi sifatida tan olinadi.

2005 yil 22 dekabrdagi Ko'rib chiqishning 2-bandida keltirilgan xulosalar keyinchalik Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 19 apreldagi N 03-03-04/1/359-sonli xatida takrorlandi.

E'tibor bering, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi 2005 yil 22 dekabrdagi Ko'rib chiqishning 2-bandida ko'rsatilgan mantiq Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining avgustdagi qarorida ifodalangan mantiqdan farq qiladi. 3, 2004 N 3009/04 ga nisbatan moddiy manfaat(to'lanmagan foiz miqdori) kvitansiyadan qarzga pul oldi bepul.

Shunga qaramay, 2005 yil 22 dekabrdagi Sharhning 2-bandida ifodalangan pozitsiya, yuqoridagi xatlar va hukm, sudlarning, Rossiya Moliya vazirligining va Rossiya Federal Soliq xizmatining qarz mablag'larini bepul olishdan moddiy manfaatlarni (to'lanmagan foizlar) soliqqa tortish bo'yicha pozitsiyasini o'zgartirishni anglatmaydi.

Ko‘rinib turibdiki, hozirgi vaqtda tekin asosda kredit oluvchi soliq to‘lovchi tekin asosda olingan qarz mablag‘laridan olingan moddiy manfaat (to‘lanmagan foizlar) bo‘yicha daromad solig‘ini to‘lamaslik huquqiga ega.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 9-bandi normalarini qo'llashda ba'zi xususiyatlarni hisobga olish kerak. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 990-moddasi normalarining ma'nosidan kelib chiqadiki, komissiya shartnomasining predmeti xizmatlardir, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 702-moddasi normalariga muvofiq, sub'ekt shartnoma - bu ish bo'lib, shundan kelib chiqadiki, shartnoma shunga o'xshash shartnoma emas va unga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 9-bandi qoidalarini qo'llash mumkin emas.

Shunga o'xshash pozitsiya sud amaliyotida tasdiqlangan.

Masalaning mohiyati.

Tashkilot aloqaga chiqdi arbitraj sudi tan olish uchun ariza bilan noqonuniy qarorlar soliq organi soliq to'lovchini soliq javobgarligiga tortish, soliqni to'lash talablari va soliq sanksiyalarini to'lash to'g'risida. Ish bo'yicha qaror qabul qilinishidan oldin tashkilot qaror va talablarni noqonuniy deb e'lon qilish talablaridan voz kechdi. soliq idorasi hisoblash nuqtai nazaridan transport solig'i, tegishli jarimalar va jarimalar, shuningdek shaxsiy daromad solig'i bo'yicha jarimalar. Apellyatsiya sudi tomonidan tasdiqlangan qaror bilan sud soliq inspektsiyasi qarorining bir qismini noqonuniy deb topdi. Kompaniyaning bildirilgan talablarni rad etishi qabul qilinib, ishning ushbu qismi bo'yicha ish yuritish tugatildi. Sud hujjatlari kompaniya tomonidan qurilish shartnomalari bo'yicha olingan va subpudrat ishlari uchun haq to'lash uchun mo'ljallangan mablag'lar uning daromadi emasligi va Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandiga muvofiq soliq solish ob'ekti deb hisoblanishi mumkin emasligi bilan asoslanadi. Rossiya Federatsiyasi. Kassatsiya shikoyatida soliq inspektsiyasi sud qarorlarini bekor qilishni so'raydi. Manfaatdor tomonning fikriga ko'ra, qurilish shartnomasi mavzusidan kelib chiqadiki, u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 9-bandida sanab o'tilganlarga o'xshash shartnomalarga taalluqli emas. Bosh pudratchi bo'lgan va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar soliqni hisoblashda daromad sifatida buyurtmachidan olingan va subpudratchilar tomonidan bajarilgan ishlar uchun to'lovlar bilan bog'liq summalarni hisobga olishlari kerak. Tashkilot subpudratchilar tomonidan bajarilgan ishlar uchun to'lovlar bilan bog'liq tushumlar summalarini soliq solinadigan bazaga kiritmaganligi sababli, soliq organining soliq solinadigan baza kam ko'rsatilganligi haqidagi xulosasi amaldagi qonunchilikka mos keladi. Kassatsiya sudining majlisida soliq organining vakili shikoyatda ko'rsatilgan huquqiy pozitsiyani qo'llab-quvvatladi va soliq organining soliq organining hisoblash to'g'risidagi normativ bo'lmagan hujjatlarini noqonuniy deb topish to'g'risidagi sud qarorlarini bekor qilishni so'raganligini aniqladi. soliqlar bo'yicha; Jarimalar va soliq sanktsiyalari bo'yicha sud hujjatlari ustidan shikoyat qilinmaydi. Shikoyatga javoban va sud majlisida tashkilot vakili sud hujjatlarida belgilangan pozitsiyani qo'llab-quvvatladi. Ish materiallarini, shikoyat vajlarini, javobni o'rganib, taraflarning vakillarini tinglab, hakamlik sudi moddiy huquq normalari noto'g'ri qo'llanilganligi sababli sud hujjatlari qisman bekor qilinishi kerak, deb hisoblaydi.

Ish materiallaridan ko‘rinib turibdiki, soliq organi tomonidan soliq to‘lovchiga soliqlarning to‘g‘ri hisoblanganligi va o‘z vaqtida to‘lanishi yuzasidan joyida soliq tekshiruvi o‘tkazilgan. Tekshiruv natijalariga ko'ra dalolatnoma tuzildi va tashkilotni sodir etganlik uchun soliq javobgarligiga tortish to'g'risida qaror qabul qilindi. soliqqa oid huquqbuzarlik. Ushbu qaror bilan kompaniyaga daromad solig'i undirildi. Soliq organining qarori soliq to'lovchi soliq solish ob'ekti daromad bo'lgan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaganligi bilan asoslanadi. Soliq to'lovchi subpudrat ishlari uchun keyinchalik to'lash uchun foydalanilgan summalarni o'z daromadlariga kiritmagan. Tashkilotning umumiy daromadi oshib ketdi marjinal daromad, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun tashkil etilgan, shuning uchun uni qo'llash huquqini yo'qotdi. Soliq organining normativ bo'lmagan hujjatlariga rozi bo'lmagan tashkilot hakamlik sudiga murojaat qildi.

Sudning pozitsiyasi.

Nizoni ko'rib chiqishda sud tashkilotning mas'uliyati agent (komissar) tomonidan bajariladigan funktsiyalar bilan cheklangan degan xulosaga keldi va shuning uchun buyurtmachilardan olingan va subpudratchilar tomonidan bajarilgan ishlar uchun haq to'lash uchun foydalaniladigan mablag'lar kichik bandga muvofiq tashkilotning daromadi emas. 9 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha yagona soliqni hisoblashda hisobga olinmaydi. Sud quyidagilarni hisobga olmadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandiga binoan, tashkilotlar tomonidan soliq solishning soddalashtirilgan tizimidan foydalanish ularni yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yuridik shaxslarning mol-mulki solig'i va yagona ijtimoiy soliqni to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi. Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasiga binoan soliq solish ob'ekti hisoblanadi. yagona soliq Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda soliq to'lovchining xohishiga ko'ra daromad yoki xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad tan olinadi.

Sud soliq solish ob'ekti Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasiga zid bo'lmagan va jamiyat tomonidan bahslashmagan daromadlar ekanligini aniqladi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 702-moddasi 1-bandiga binoan, ish shartnomasi bo'yicha bir tomon (pudratchi) boshqa tomonning (buyurtmachining) ko'rsatmasi bo'yicha ma'lum ishlarni bajarishga va uning natijasini buyurtmachiga etkazishga majburdir. buyurtmachi esa ish natijasini qabul qilib, uning haqini to‘lash majburiyatini oladi. Agar shartnoma shartlaridan boshqacha qoida kelib chiqmasa, pudratchi ishni bajarish uchun subpudratchini jalb qilishga haqli. Bunday holda, pudratchi bosh pudratchi sifatida ishlaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 706-moddasi 1-bandi). Bosh pudratchi va buyurtmachi o'rtasidagi munosabatlarda subpudratchi umumiy qoida kirmaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 706-moddasi 3-bandi).

Qurilish shartnomasining predmetiga asoslanib, u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 9-bandida sanab o'tilgan shartnomalarga taalluqli emas.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda soliq solinadigan bazani shakllantirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasida belgilangan. Qonunda belgilanganidek, agar soliq solish ob'ekti kompaniya daromadi bo'lsa, soliq solinadigan baza kompaniya daromadining pul qiymati sifatida tan olinadi.

Yuqorida aytilganlarga asoslanib, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan, subpudratchilarni jalb qilgan holda ishlarni amalga oshiruvchi tashkilot uchun bajarilgan ishlar uchun to'lovlar bilan bog'liq pul va (yoki) natura shaklida ko'rsatilgan tushumlarning butun summasi daromad sifatida hisobga olinishi kerak. soliq solish ob'ektini aniqlashda sotishdan, shu jumladan subpudratchilar tomonidan bajarilgan ishlar uchun to'lovlar bilan bog'liq tushumlar miqdori.

Soddalashtirilgan tizimni qo'llashda, agar soliq solish ob'ekti aniq yalpi daromad bo'lsa, soliqqa tortish maqsadlarida subpudrat ishlarining qiymati bo'yicha bosh pudratchining yalpi daromadidan istisno qilinmaydi.

Tekshirilayotgan davrda tashkilotning soliq solinadigan bazasi daromad (xarajatlar hisobiga kamaytirilgan daromad emas) ekanligini hisobga olsak, u subpudrat ishlari bo'yicha xarajatlar hisobidan o'z daromadini kamaytirishga haqli emas.

Tashkilotning soliq inspektsiyasining normativ bo'lmagan hujjatlarini qisman haqiqiy emas deb topish to'g'risidagi talablarini qondirib, sud Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 9-bandini noto'g'ri qo'lladi.

Shunday qilib, sudning xulosalari ishning holatlariga va amaldagi qonunchilik normalariga mos kelmaydi.

Tashkilotning daromadi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandida belgilangan ruxsat etilgan miqdordan oshib ketganligi sababli, soliq organi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish huquqini yo'qotganligi to'g'risida to'g'ri xulosaga keldi va shuning uchun soliqlarni hisoblab chiqdi. uchun umumiy tizim soliqqa tortish.

Yuqorida aytilganlardan kelib chiqqan holda, shikoyat qilingan sud hujjatlari soliq organining daromad solig'i bo'yicha qarori arizachining ushbu qismdagi talablarini qondirish rad etilgan holda noqonuniy deb topilgan taqdirda bekor qilinishi kerak.

Soliq inspektsiyasining kompaniyaga jarimalar va jarimalar hisoblash to'g'risidagi normativ bo'lmagan hujjatlarini noqonuniy deb e'tirof etish to'g'risida sud hujjatlari shikoyat qilinmaydi va o'zgarishsiz qoldirilishi kerak (Federal monopoliyaga qarshi xizmat qarori materiallari asosida). Shimoliy Kavkaz okrugining 2007 yil 2 maydagi N F08-2251/2007-911A).

Shunday qilib, yuqoridagi qarordan ko'rinib turibdiki, sud agentlik shartnomasi doirasida yuzaga keladigan munosabatlar mavjud emas degan xulosaga kelishi mumkin, shuning uchun Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 251-moddasi 1-bandi 9-bandi normalarini qo'llash uchun asoslar yo'q. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shuni ham ta'kidlash joizki, huquqni qo'llash amaliyotida xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan chet el tashkilotlari bilan tuzilgan agentlik shartnomasi bo'yicha tovarlar savdosi amalga oshirilganda va ushbu tovarlarga nisbatan ko'rsatilgan shaxs tomonidan va xorijiy tashkilotlar bilan sotilayotgan mol-mulkka nisbatan oldi-sotdi shartnomasi tuzilgan. Bunday hollarda sudlar soliq imtiyozlarini qo'llash qonunga xilof degan xulosaga kelishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2009 yil 15 apreldagi VAS-4030/09 qarorida sud, agar shaxs chet el tashkilotlari bilan agentlik shartnomasi bo'yicha tovarlar savdosi bilan shug'ullansa va oldi-sotdi shartnomalari ham tuzilgan bo'lsa. ushbu mahsulotga nisbatan, Rossiya Federatsiyasi, Federatsiya hududida tovarlarni sotishda, shaxs chet ellik shaxslarning agenti emas, balki sotuvchi sifatida ishlagan, shuning uchun ushbu moddaning 9-bandi normalarini qo'llash uchun asoslar yo'q. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 10-kichik bandini qo'llash bo'yicha ham savollar tug'iladi.

Ushbu qoida o'z vekselini sotishdan olingan mablag'larni soliq solinadigan bazadan chiqarib tashlashning qonuniyligi haqidagi savolga bevosita javob bermaydi.

Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 21 martdagi N 03-03-04/1/268-sonli xatida tushuntirilganidek, soliq to'lovchi uchun veksel, foyda solig'i bo'yicha ko'rsatilgan operatsiya qimmatli qog'ozni sotish sifatida tan olinmaydi. O'z qarz majburiyatlarini, shu jumladan veksellarni joylashtirishda olingan summalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 10-bandi asosida daromad sifatida hisobga olinmaydi va bunday qarz majburiyatlarini to'lash uchun to'langan mablag'lar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 12-bandi asosida soliq to'lovchining xarajatlariga kiritilgan.

Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2009 yil 24 noyabrdagi 9995/09-sonli qarorida belgilangan.

Masalaning mohiyati.

Maydon natijalari asosida soliq tekshiruvi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya qilish masalalari bo'yicha soliq organi kompaniyani Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarligi, qo'shimcha daromad solig'i va tegishli soliq to'lovlari uchun soliq javobgarligiga tortish to'g'risida qaror qabul qildi. jarimalar va jarimalar hisoblangan.

Daromad solig'i bo'yicha bunday qarorni qabul qilish uchun asos, soliq organining fikriga ko'ra, tashkilotning soliq solinadigan bazani ikkitasini sotishdan tushgan tushum miqdori bo'yicha asossiz ravishda kamaytirilishi edi. veksellar uchinchi shaxslarga oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha sotilgan.

Tashkilot inspektsiya qarorini qisman haqiqiy emas deb topish talabi bilan hakamlik sudiga murojaat qildi. Tashkilotning ma'lumotlariga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 10-bandi asosida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda o'z veksellarini joylashtirishda olingan mablag'lar daromad sifatida hisobga olinmaydi, chunki ular qarzga olinadi.

Berilganlarni tahlil qilish qonunchilik normalari xulosa qilishimizga imkon beradi: bahsli mablag'lar, agar ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida nazarda tutilgan maqsadli moliyalashtirish va maqsadli daromadlar bo'yicha qoidalarga kirmasa, operatsion bo'lmagan daromadlarga taalluqlidir.

Yuqoridagilar Federal Soliq Xizmatining 2008 yil 29 sentyabrdagi ShT-15-3/1078@ maktubida keltirilgan tushuntirishlarga mos keladi: agar tashkilot tomonidan olingan grant 14-banddagi shartlardan kamida bittasini qondirmasa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandiga muvofiq va uni maqsadli moliyalashtirish yoki maqsadli daromadlar deb tasniflash uchun boshqa asoslar mavjud emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 2-bandi), u hisobga olinadi. faoliyatdan tashqari daromadlarning bir qismi sifatida foyda solig'i maqsadlari uchun.

Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan xorijiy va xalqaro tashkilotlar ro'yxatida ko'rsatilgan mablag'larning yo'qligi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 14-bandiga muvofiq mablag'lardan olingan bahsli mablag'larni grant sifatida ko'rib chiqishni mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Kodeksi, lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 2-bandining 1-bandi qoidalarini ko'rib chiqilayotgan vaziyatda xayr-ehson shaklida maqsadli tushumlar bo'yicha qo'llashni istisno qilmaydi.

Tashkilotning ustavidan kelib chiqqan holda, u notijorat tashkilot bo'lib, tashkil etilgan jamoat birlashmasi hisoblanadi. yuridik shaxslar jamoat tashkilotlari bo'lgan, o'z a'zolariga ustav maqsadlariga erishishda yordam berish.

Tashkilotning asosiy maqsadi sa'y-harakatlarni birlashtirishdir fuqarolik jamiyati inson huquqlarini himoya qilish sohasida.

Jamg'arma nodavlat notijorat tashkiloti bo'lib, uning maqsadlaridan biri boshqa mamlakatlardagi ijobiy loyihalarni amalga oshirishga hissa qo'shadigan nodavlat notijorat tashkilotlarini qo'llab-quvvatlashdir. ijtimoiy o'zgarish. Bunday qo'llab-quvvatlash OIV/OITS bilan kasallangan shaxslar uchun davlat ehtiyojlarini, shu jumladan xayriya tadbirlarini moliyalashtirishni o'z ichiga oladi. Ko'rsatilgan jamg'arma tomonidan taqdim etilgan mablag'lar xatda xayr-ehsonlar ("ehson" so'zining kontekst nuqtai nazaridan to'g'ri va mos tarjimasi) sifatida belgilanadi. ushbu hujjatdan), bepul; Donorlikdan maqsad Rossiyada antiretrovirus terapiyasi uchun dori vositalari yetkazib berishdagi uzilishlar tufayli OIV/OITS bilan kasallangan odamlarga huquqiy yordam ko‘rsatishdan iborat. Jamg'arma mablag'ni xat orqali xayriya sifatida tasdiqladi.

Tashkil etish va faoliyatining maqsadlaridan biri boshqa mamlakatlardagi nodavlat notijorat tashkilotlarini qo‘llab-quvvatlash bo‘lgan jamg‘arma notijorat tashkilot bo‘lib, shartnomalar bo‘yicha assotsiatsiyaga mablag‘larni ma’lum maqsadda foydalanish uchun tekin o‘tkazgan bo‘lsa, — hukumat tomonidan ta’qib qilinayotgan nodavlat notijorat tashkilotlarining faoliyatini davom ettirish imkoniyatini saqlab qolish uchun zarur bo‘lgan huquqiy himoyani ta’minlash maqsadida; Rossiya nodavlat tashkilotlari xodimlarini ta'minlash maxsus bilim hukumatning ta'qibi ostida faoliyatni davom ettirish qobiliyatini saqlab qolish uchun zarur.

Mablag'larni mablag' bilan ta'minlash maqsadlari tashkilot faoliyatining maqsadlari va predmetiga mos keladi va "umumiy foydali maqsadlar" tushunchasiga mos keladi - fuqarolarning konstitutsiyaviy huquqlarini himoya qilishga qaratilgan va davlat manfaatlariga erishishga qaratilgan.

Jamg'armalarga yuborilgan (mablag'lardan maqsadli foydalanish bo'yicha da'volari bo'lmagan) tashkilotning hisobotlari bilan tasdiqlangan ustav faoliyatini amalga oshirish uchun mablag'larning sarflanishi, maqsadli maqsadlarda olingan daromadlarning (xarajatlarning) alohida hisobini tashkil etish orqali amalga oshirilishi. dan tushumlar va daromadlar (xarajatlar). tadbirkorlik faoliyati, soliq organi tasdiqlaydi.

Binobarin, tashkilot tomonidan foyda solig'i bo'yicha jamg'armalardan olingan mablag'lar xayriya ko'rinishidagi maqsadli daromad hisoblanadi (qabul qilingan xayriyalarning maqsadlari uyushmaning ustav maqsadlariga to'g'ri keladi, ularni maqsadli daromad sifatida tasniflashning qonun hujjatlarida belgilangan boshqa shartlari). bajarilgan - maqsadli foydalanish, alohida hisobga olish va boshqa talablar).

Xayriya hisoblangan mablag'lar tomonidan taqdim etilgan mablag'lar ko'rsatilgan norma bo'yicha daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmaydi.

(Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2011 yil 28 iyuldagi 2902/11-sonli qarori materiallari asosida).

"Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga takomillashtirish munosabati bilan o'zgartishlar kiritish to'g'risida" 2011 yil 18 iyuldagi 239-FZ-sonli Federal qonuni. huquqiy maqomi avtonom muassasalar" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 14-kichik bandiga o'zgartirildi va unga yangi band qo'shildi.

Yangilikka ko'ra, ular kiritilishi mumkin emas soliqqa tortiladigan daromad byudjet muassasalari tomonidan 2012 yil 1 iyulga qadar byudjet majburiyatlari (ajratmalar) bo'yicha limitlar shaklida olingan mablag'lar.

Bundan tashqari, 2011 yil 18 iyuldagi 235-FZ-sonli Federal qonuni "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga notijorat tashkilotlari va xayriya faoliyatini soliqqa tortishni takomillashtirish nuqtai nazaridan o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 14-bandning 6-bandiga o'zgartirishlar kiritildi. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi.

Ushbu o'zgarishlar tufayli daromad solig'i bo'yicha hisobga olinmaydigan grantlar ro'yxati qo'shildi.

Shunday qilib, fan, jismoniy tarbiya va sport (professional sport turlari bundan mustasno) sohasidagi aniq dasturlarni amalga oshirish uchun olingan grantlar daromad solig‘i bo‘yicha hisobga olinadigan daromadlarni oshirmaydi.

Bundan tashqari, sog'liqni saqlash dasturlarini amalga oshirish uchun grantlar shaklida olingan daromadlar soliqqa tortishda ilgari hisobga olinmagan cheklov olib tashlandi. Ilgari yo‘nalishlar ro‘yxati, masalan, OITS, narkomaniya, bolalar onkologiyasi kabilar ro‘yxati qat’iy ko‘rsatilgan bo‘lsa, hozirda qaysi hududdan qat’i nazar, sog‘liqni saqlash dasturlarini amalga oshirish uchun olingan barcha grantlar soliq solinadigan daromadga kiritilmagan.

Shuningdek, 2011 yil 20 iyuldagi 249-FZ-sonli "Fan va davlat ilmiy-texnik siyosati to'g'risida" Federal qonuniga va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 251-moddasiga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunining kuchga kirishi bilan. Federatsiya aniqlik kiritish bo'yicha huquqiy maqomi ilmiy, ilmiy-texnikaviy va innovatsion faoliyatni qo‘llab-quvvatlash uchun mablag‘lar» qonun chiqaruvchi 251-modda 1-bandi 14-bandi 14-bandi doirasida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazaga kiritilishi shart bo‘lmagan daromadlar ro‘yxatini kengaytirdi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shunday qilib, ular qo'shilmagan cheklovlarga ko'ra soliqqa tortiladigan daromad Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 14-bandining 14-bandi normasida ko'rsatilgan mablag'lardan olingan daromadlar (2011 yil 20 iyuldagi N 249-FZ Federal qonuni kuchga kirgunga qadar kiritilgan o'zgartirishlar bilan). ).

Hozirgi vaqtda qonun chiqaruvchi soliq imtiyozlariga bo'lgan huquqni belgilaydigan mezonni belgilaydi, daromadlarni korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga kiritishdan, ma'lum bir loyiha yoki tadqiqotni Federal qonun talablariga muvofiq yaratilgan fondlar tomonidan moliyalashtirish faktidan ozod qiladi. "Fan va davlat ilmiy-texnik siyosati to'g'risida" 1996 yil 23 avgustdagi 127-FZ-sonli qonuni.

Bundan tashqari, yuqorida ko'rsatilgan Qonun, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 14-bandining 15-bandi normalari doirasida foyda solig'i bo'yicha hisobga olinmagan daromadlar ro'yxatini kengaytiradi. Oʻzgartishlarga muvofiq, qonun hujjatlarida belgilangan tartibda roʻyxatdan oʻtkazilgan mablagʻlardan tushgan mablagʻlar ilmiy, ilmiy-texnikaviy va innovatsion faoliyatni qoʻllab-quvvatlash jamgʻarmalarini shakllantirishga yoʻnaltirilgan soliq solish maqsadlarida hisobga olinmaydi.

Diqqat!

Sudlar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 26-bandini sharhlashda munitsipal unitar korxonani munitsipal mulkdan foydalanganlik uchun to'lovlardan ozod qilish natijasida mablag'larni tejash, degan pozitsiyaga ega. ushbu mablag'larni unitar korxona mulkining egasidan olgan deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2005 yil 22 dekabrdagi 98-sonli "Hakamlik sudida ishlarni ko'rib chiqish amaliyotini ko'rib chiqish" axborot xatining 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining ayrim qoidalarini qo'llash bilan bog'liq sudlar").

Masalan, soliq organi qo'shimcha daromad solig'ini hisoblagan vaziyatda, munitsipal unitar korxona ishlamaydigan daromadlarda korxona munitsipal mulkda joylashgan noturarjoy binolaridan foydalanganlik uchun to'lovlarni asossiz ravishda hisobga olmaganligini hisobga olib. mahalliy davlat hokimiyati organining qarori asosida ozod qilingan.

Sud kommunal mulkdan tekin foydalanish natijasida iqtisodiy foyda mavjudligini tan olib, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 251-moddasi 1-bandi 26-bandi asosida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda uni hisobga olinmaydi deb hisobladi. rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu normaga ko'ra, soliq solinadigan bazani aniqlashda unitar korxonalar tomonidan ushbu korxonalarning mulkdorlaridan yoki ular vakolat bergan organlardan olingan mablag'lar va boshqa mol-mulk ko'rinishidagi daromadlar hisobga olinmaydi.

Sud ta'kidlaganidek, munitsipal unitar korxonani o'z mulki egasi tomonidan binolardan foydalanganlik uchun to'lovlardan ozod qilish korxonaning pulni tejashiga olib keladi. Ko'rib chiqilayotgan holatda, bu ularni olish bilan tenglashtirilishi mumkin. Sud, bu holatda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 26-bandi qoidalari qo'llaniladi degan xulosaga keldi.

Rossiya Moliya vazirligi ma'lumotlariga ko'ra, 2008 yil 28 iyuldagi 03-03-06/4/50-sonli xatda ifodalangan mablag'lar, shuningdek, federal davlat unitar korxonasi tomonidan olingan rekonstruksiya va texnik qayta jihozlash natijalari. ushbu korxona mulkining egasi korporativ foydani soliqqa tortish uchun federal davlat unitar korxonasining daromadi sifatida tan olinmaydi.

23.05.2008 yildagi 03-03-06/4/33-sonli xatda moliya bo'limi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 26-kichik bandi asosida olingan mablag'lar, degan xulosaga keldi. tashkilotlar tomonidan byudjetdan ajratiladigan va maqsadli moliyalashtirish va maqsadli daromadlar sifatida e'tirof etilgan mablag'lar hisobga olinmaydi. Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligi ushbu xatda ta'kidlaganidek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining maqsadlari uchun mablag'lar ro'yxatiga va maqsadli moliyalashtirish mezonlariga (maqsadli daromadlar) mos kelmaydigan daromadlar qo'llaniladi. Federatsiya foyda solig'i bo'yicha bobda belgilangan tartibda hisobga olinadi. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shunday qilib, unitar korxona tomonidan mulk egasidan bepul olingan xizmatlarning qiymati Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 26-bandi asosida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazada hisobga olinmaydi. Rossiya Federatsiyasi.

Unitar korxona korxona egasidan ustav kapitalini ko'paytirishga qaratilgan mablag'lar yoki mol-mulk olishi mumkin. Shu munosabat bilan, egasidan olingan yoki undan olingan mablag'lar hisobidan sotib olingan asosiy vositalarga nisbatan amortizatsiya hisoblash zarurligi to'g'risida savol tug'iladi.

Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 20 noyabrdagi 03-03-06/4/83-sonli xatida ta'kidlaganidek, ustav kapitalini ko'paytirishga qaratilgan maqsadli moliyalashtirish mablag'lari (davlat investitsiyalari) egasi qaror qabul qilgandan keyin hisobga olinadi. ustav kapitalini oshirish va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ta'sis hujjatlaridagi o'zgarishlarni ro'yxatga olish. Moliya departamenti shuni ko'rsatadiki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi qoidalariga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk unitar korxona tomonidan operativ boshqaruv yoki xo'jalik yuritish uchun unitar korxona mulkining egasidan olingan; ushbu unitar korxonada bobda belgilangan tartibda amortizatsiya qilinadi. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Unitar korxona uni yaratgan mulkdordan olingan mulkka va federal byudjetdan maqsadli ajratmalar hisobidan yaratilgan asosiy vositalarga nisbatan. investitsiya dasturi federal davlat unitar korxonalarining iqtisodiy nazorati ostidagi ob'ektlarni rekonstruksiya qilish va texnik qayta jihozlash uchun Rossiya Moliya vazirligi 2008 yil 23 maydagi N 03-03-06/4/35-sonli xatida shunga o'xshash pozitsiyani belgilab berdi.

2008 yil 28 martdagi 03-03-06/4/20-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligi unitar korxona tomonidan mulk egasidan asbob-uskunalar sotib olish uchun olingan mablag'lar hisobga olinmasligini tushuntiradi. San'at 1-bandining 26-kichik bandi asosida daromad solig'ini hisoblash. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shu bilan birga, moliya bo‘limining ma’lum qilishicha, ko‘rsatilgan mablag‘lar va mol-mulk Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi maqsadli moliyalashtirish yoki maqsadli daromadlar vositasi sifatida tan olinmaydi, ularning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandining 14-bandida va 251-moddasi 2-bandida keltirilgan.

Federal davlat unitar korxonasi (bundan buyon matnda FSUE deb yuritiladi) tomonidan federal maqsadli dastur doirasida olingan mablag'larga nisbatan. byudjetdan moliyalashtirish Amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq qurilish tugagandan so'ng mulk huquqi Rossiya Federatsiyasiga tegishli bo'lgan va xo'jalik yuritish huquqiga ega bo'lgan Federal davlat unitar korxonasining ustav kapitalida aks ettirilgan davlat kapital investitsiya loyihalarini yaratish uchun. , Rossiya Moliya vazirligi 2007 yil 21 noyabrdagi N 03-03-06/ 4/150-sonli xatida gapiradi. Shunday qilib, daromad solig'ini hisoblash uchun ushbu ob'ektlar bo'yicha amortizatsiya hisoblab chiqiladi.

Inventarizatsiya natijasida unitar korxona alohida inventar ob'ekti bo'lgan mulkni aniqlashi mumkin. Bunda korxona bozor bahosida baholangan ushbu mulkni o‘z balansiga joylashtirish to‘g‘risida qaror qabul qilishga haqli. Shu munosabat bilan korxona mulkdordan tekinga olingan aniqlangan mol-mulkni hisobga olishga va shunga mos ravishda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda uning qiymatini daromadda hisobga olmaslikka haqlimi, degan savol tug'iladi.

Rossiya Moliya vazirligining 06.06.2008 yildagi 03-03-06/4/42-sonli xatida ta'kidlanganidek, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda unitar korxona unitar korxona mulkining egasidan operativ foydalanish uchun olingan amortizatsiya qilinadigan mulk. boshqaruv yoki xo'jalik boshqaruvi ushbu unitar korxonadan Ch tomonidan belgilangan tartibda amortizatsiya qilinadi. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 224-moddasi 1-bandiga ishora qildi, unga ko'ra o'tkazish buyumni sotib oluvchiga etkazib berish, shuningdek tashuvchiga etkazib berish deb tan olinadi. yetkazib berish majburiyatisiz begonalashtirilgan narsalarni ekvayerga jo‘natish yoki aloqa tashkilotiga yetkazib berish uchun. Bunda ashyo oluvchiga yoki u ko‘rsatgan shaxsga haqiqatda egalik qilgan paytdan e’tiboran qabul qiluvchiga topshirilgan hisoblanadi.

Qoida tariqasida, aholiga ijtimoiy ahamiyatga ega xizmatlar uchun tariflar davlat tomonidan belgilanadi. Bunda tarif ma'lum bir xizmatni ko'rsatish xarajatlaridan, ya'ni tannarxdan iborat bo'lgan narxdan past bo'ladi. Natijada, davlat tomonidan belgilangan tariflar bo'yicha aholiga xizmat ko'rsatuvchi unitar korxona xizmat narxi va tarif hajmining farqi ko'rinishida zarar ko'radi. Davlat korxonaga ushbu farqni subvensiya shaklida qoplaydi.

Binobarin, unitar korxona uchun budjetdan subvensiyaning ushbu turini o'z daromadiga kiritish majburiyati to'g'risida savol tug'iladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 26-bandi asosida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda ushbu mablag'larni unitar korxona daromadiga kiritmaslikning mumkin emasligi Moliya vazirligining xatida tushuntirilgan. Rossiya 2008 yil 4 martdagi N 03-03-06/1/137.

Ko'rsatilgan xatda moliya bo'limi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 26-kichik bandi qoidalari pul mablag'lari va boshqa mol-mulk unitar korxona tomonidan bepul olingan taqdirdagina qo'llanilishini tushuntiradi. Pul mablag'lari yoki boshqa mol-mulk unitar korxonaga tovarlar, ishlar va (yoki) xizmatlar uchun to'lov sifatida o'tkazilsa, ushbu daromadlar sotishdan olingan daromadlarga qo'shilishi kerak.

Agar unitar korxona tartibga solinadigan tariflar bo'yicha xizmatlar ko'rsatish natijasida etkazilgan zararni qoplash uchun byudjetdan subvensiya oladigan bo'lsa, shuni hisobga olish kerakki, bu holda korxona ushbu maqsadlar uchun tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olmagan. bu maqsadli bo'lishi kerak byudjet resurslari, lekin aksincha, o'zi xizmatlar ko'rsatdi. Shuning uchun u byudjetdan oladigan mablag'lar o'zining iqtisodiy mazmuniga ko'ra ko'rsatilgan xizmatlar uchun tushumning bir qismini tashkil qiladi. Ushbu mablag'lar alohida hisobga olinmaydi, qat'iy belgilangan maqsadlarga sarflash uchun mo'ljallanmagan va oluvchi tomonidan o'z xohishiga ko'ra foydalanishi mumkin. Korxona ushbu mablag'lardan foydalanish to'g'risida hisobot taqdim etmaydi.

Shunday qilib, tartibga solinadigan tariflar bo'yicha xizmatlarni sotish bilan bog'liq yo'qotishlarni qoplash uchun tashkilot tomonidan byudjetdan olingan mablag'lar daromadning bir qismi sifatida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadi.

Rossiya Moliya vazirligi, shuningdek, ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining ayrim qoidalarini qo'llash bilan bog'liq hakamlik sudlari tomonidan ishlarni hal qilish amaliyotini ko'rib chiqishning 1-bandi bilan tasdiqlanganligiga e'tibor qaratadi ( Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2005 yil 22 dekabrdagi N 98-sonli axborot xatiga ilova).

Shuningdek, sudlar o‘z qarorlarida korxonalar tomonidan tariflarni qo‘llash natijasida ko‘rilgan zararlarning o‘rnini qoplashga qaratilgan byudjetdan olingan to‘lovlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblashda daromadlar tarkibiga kiritilishi va 251-modda 1-bandining 26-kichik bandi to‘g‘risida xulosa qiladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bu holatda qo'llanilmaydi.

Xususan, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi shunday xulosaga keldi.

Masalaning mohiyati.

Munitsipal unitar korxona (keyingi o'rinlarda korxona deb yuritiladi) soliq organining daromad solig'ini qo'shimcha hisoblash to'g'risida joyida o'tkazilgan soliq tekshiruvi natijalariga ko'ra qabul qilingan qarorini haqiqiy emas deb topish to'g'risidagi ariza bilan hakamlik sudiga murojaat qildi. , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandi asosida penya va jarimalarning tegishli summalarini hisoblash.

Daromad solig'ining bahsli summasini qo'shimcha hisoblash uchun asos bo'lib, soliq organining korxona tomonidan taqdim etilishi natijasida yo'qotilgan daromadning o'rnini qoplash uchun byudjetdan olingan mablag'lar daromadlariga qonunga xilof ravishda kiritilmaganligi to'g'risidagi xulosasi asos bo'ldi. mahalliy davlat hokimiyati organlarining qarori bilan tasdiqlangan tariflar bo‘yicha yo‘lovchilarni tashish xizmatlari. Soliq organining taʼkidlashicha, ushbu summalar, shuningdek, yoʻlovchilarning imtiyozli toifalarini tashish munosabati bilan olingan kompensatsiyalar daromad soligʻi solinadigan daromad sifatida hisobga olinishi kerak.

Sudning pozitsiyasi.

Korxona va mahalliy davlat hokimiyati organlari o‘rtasida mahalliy hokimliklar qarori bilan tasdiqlangan tariflar bo‘yicha muntazam shahar yo‘nalishlarida yer usti elektr transportida yo‘lovchi tashishni ta’minlash bo‘yicha shartnoma tuzildi.

Shartnoma qoidalariga ko'ra, korxonaning ijtimoiy sayohat hujjatlari bo'yicha yo'lovchilarni tashishdan yo'qotilgan daromadlari ushbu maqsadlar uchun federal, mintaqaviy va federal byudjetlardan ajratilgan mablag'lar hisobidan qoplanishi kerak. mahalliy byudjetlar rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq. Korxonaga yo'qotilgan daromadlar, shuningdek tartibga solinadigan tariflarni qo'llash natijasida yo'qotishlar uchun kompensatsiya shahar byudjeti hisobidan korxonaning hisobot ma'lumotlari asosida amalga oshiriladi.

Korxona faoliyati natijalari bo'yicha daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi korxonaning hisobot ma'lumotlari asosida kompensatsiya miqdorini belgilash to'g'risidagi tegishli qoida, shuningdek, shahar bo'ylab yo'lovchilarni tashishdan ko'rilgan zararni qoplashni belgilash tartibi qoidalarida ham mustahkamlangan. shahar hokimligining qarori bilan tasdiqlangan muntazam yo'nalishlar va bog'dorchilik avtobus yo'nalishlari (keyingi o'rinlarda Tartib deb yuritiladi).

Mazkur qoidani amalga oshirish maqsadida korxonaga byudjetdan mablag‘ ajratildi.

Ko'rsatilgan summalar korxona tomonidan buxgalteriya hisobida "maqsadli moliyalashtirish" sifatida aks ettiriladi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 26-bandiga binoan soliq solinadigan daromad solig'i bazasiga kiritilmaydi. ushbu korxonaning egasi - munitsipalitet.

Apellyatsiya va kassatsiya sudlari birinchi instansiya sudining hal qiluv qarorini bekor qilgan va korxona talablarini qanoatlantirgan holda, olingan mablag‘lar fuqarolarni tashish bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatish bilan bog‘liq holda olingan daromadlarga taalluqli emas, deb hisobladilar. ularning iqtisodiy mazmuni shartlari xizmatlar ko'rsatishdan olingan daromad sifatida qaralishi mumkin emas va shuning uchun daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmaydi.

Sud qaroriga ko'ra, ushbu mablag'lar korxona tomonidan korxona mulki egasidan yo'qotishlarni qoplash uchun olingan va xizmatlarni tartibga solinadigan tariflar bo'yicha sotish yoki undirilmagan yig'imlarning qoplanishi munosabati bilan o'tkazilgan mablag'larga taalluqli emas. fuqarolarning imtiyozli toifalariga ko'rsatiladigan xizmatlar. Binobarin, korxona Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 26-kichik bandi asosida egasidan olingan mablag'larni kvalifikatsiya qilish huquqiga ega edi.

Biroq apellyatsiya va kassatsiya sudlari tomonidan quyidagi holatlar hisobga olinmagan.

Sudning pozitsiyasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasi qoidalariga muvofiq, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti soliq to'lovchi tomonidan olingan foyda hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi maqsadlari uchun foyda Rossiya tashkilotlari olingan daromad tan olinadi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq belgilanadigan xarajatlar miqdoriga kamayadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 1-bandida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi maqsadlari uchun daromadlar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlarni va mulkiy huquqlarni, shuningdek bo'lmagan daromadlarni o'z ichiga oladi. - operatsion daromad.

• Arxitektor kim va u nima qiladi?
• Auditor bo'lish uchun nima qilish kerak
• "G'alaba" strategiyasi – Forexda foydali skalping
• Yagona o'yinchi kampaniyasida birjada pul ishlaylik!
• Potentsial YaIM hajmi bilan o'lchanadi
• Rossiya va xalqaro amaliyotda moliyaviy hisobot tushunchasi, funktsiyalari va ahamiyati
• Mikroiqtisodiyot va makroiqtisodiyot
• Biz to'g'ri ishlaymiz: byudjet hisobi bo'yicha barcha ko'rsatmalar P 153 ko'rsatmalar 174n
• Balansdan tashqari hisobvaraqdan umidsiz qarz kontragentlarning qarzlari umidsiz deb tan olinganda
• Konsolidatsiyalangan hisobot Konsolidatsiyalangan hisobot byudjeti 21 ta'lim bo'limi otcdi

• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichik xatoni qanday tuzatishga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlang Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Anonim metall hisob
• Majburiy tibbiy sug'urtaga nima kiradi - polisga kiritilgan bepul yordam va xizmatlar
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerdan olish mumkin?
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak?