Kechiktirilgan soliq majburiyati misoli. AT shakllanishiga olib keladigan turli hisoblardagi amortizatsiya namunasi. Vaqtinchalik soliq farqlari
Biz buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi vaqtinchalik farqlar haqida gapirdik va bunday farqlar chegirib tashlanadigan (DVR) va soliqqa tortiladigan (TVR) bo'lishi mumkinligini ta'kidladik. VVR kechiktirilgan soliq aktivining (DTA) shakllanishiga olib keladi va DVR kechiktirilgan soliq majburiyati (DTL) shakllanishiga olib keladi (PBU 18/02 ning 11, 12-bandlari). Hisoblar rejasida AT ning mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish buxgalteriya hisobi va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar 77 "Kechiktirilgan soliq majburiyatlari" hisobvarag'i ().
Buxgalteriya hisobi 77
Buxgalteriya hisobi 77 passiv sintetik hisob hisoblanadi. 77-schyotning kreditida kechiktirilgan soliq aks ettiriladi, bu hisobot davrining shartli xarajatlari (daromadlari) miqdorini kamaytiradi (Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i):
Debet hisobvarag'i 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" - Kredit schyoti 77
Ushbu e'londa aks ettirilgan IT qiymati quyidagi formula bilan aniqlanadi:
IT = NVR * S,bu erda C - amaldagi daromad solig'i stavkasi hisobot davri.
Umuman olganda, IT NVRning 20% ni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 2-bandi).
Agar ITning paydo bo'lishi 77-schyotning kreditida aks ettirilgan bo'lsa, u holda ushbu schyotning debetida pasayish yoki hisobga olinadi. to'liq to'lash Hisobot davri uchun daromad solig'ini hisoblash uchun IT:
Debet hisobvarag'i 77 - Kredit hisobvarag'i 68
Agar AT hisoblangan ob'ekt tasarrufdan chiqarilgan bo'lsa, kechiktirilgan soliq majburiyati hisobdan chiqariladi (Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i):
Debet hisobvarag'i 77 - Kredit hisobvarag'i 99 "Foyda va zararlar"
77-schyot bo'yicha analitik buxgalteriya hisobi qayta tiklanmaydigan daromadlar paydo bo'lgan aktivlar yoki majburiyatlar turlari bo'yicha amalga oshiriladi.
Balansda IT qoldig'i 1420-qatorda "Kechiktirilgan soliq majburiyatlari" (Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'i) bo'yicha uzoq muddatli majburiyatlarning bir qismi sifatida passivlarda aks ettirilgan.
77-“Kechiktirilgan soliq majburiyatlari” schyoti: misol
NNO shakllanishiga olib keladigan soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlar, xususan, natijada paydo bo'lishi mumkin (PBU 18/02 ning 12-bandi):
- buxgalteriya hisobi uchun amortizatsiyani hisoblashning turli usullarini qo'llash va soliq hisobi;
- hisobot davridagi oddiy faoliyatdan olingan daromadlar ko'rinishidagi mahsulotlarni (tovarlar, ishlar, xizmatlar) sotishdan olingan daromadlarni tan olish, shuningdek hisoblangan vaqtda buxgalteriya hisobi uchun foiz daromadlarini, soliqqa tortish maqsadlarida esa - bo'yicha tan olish. naqd pul asosida;
- tashkilot tomonidan buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlarida olingan kreditlar va qarzlar bo'yicha to'lanadigan foizlarni aks ettirishning turli qoidalarini qo'llash;
- boshqa shunga o'xshash farqlar.
AT paydo bo'lishining eng oddiy holati - bu amortizatsiyani hisoblash usullaridagi farq, buning natijasida buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi amortizatsiya xarajatlari summalari bir-biriga to'g'ri kelmaydi.
Masalan, asosiy vositaning amortizatsiyasining birinchi yili uchun amortizatsiya:
- buxgalteriya hisobida - 250 000 rubl;
- soliq hisobi bo'yicha - 320 000 rubl.
Boshqa barcha narsalar teng bo'lsa, bu farq bu yilgi buxgalteriya foydasi soliq foydasidan 70 000 rubl (320 000 rubl - 250 000 rubl) ko'proq bo'lishiga olib keladi. Shuning uchun IT paydo bo'ladi: Debet hisobvarag'i 68 - Kredit hisobvarag'i 77 14 000 (70 000 x 20%) miqdorida.
Sifatida buxgalteriya hisobidagi amortizatsiya soliq solig'idan oshib keta boshlaydi, AT to'lanadi: 77-schyotning debeti - 68-schyotning krediti.
Yuridik shaxsning kechiktirilganligi to'g'risida ma'lumot soliq majburiyatlari ah, 77 ga boramiz. Ushbu chora faqat daromad solig'ini hisoblashi kerak bo'lgan sub'ektlarga ta'sir qiladi. Maqolada 77-sonli "Kechiktirilgan soliq majburiyatlari" buxgalteriya hisobi ko'rib chiqiladi, buxgalteriya hisobi asoslari, standart yozuvlar, tegishli hisobvaraqlar muhokama qilinadi va o'quv videosi taqdim etiladi.
Foydani hisoblashdagi nomuvofiqliklar
Soliq va buxgalteriya hisobi uchun. buxgalteriya hisobi, daromad olish vaqti har doim ham mos kelmaydi. Buxgalteriya foydasini hisobga olishning noyob tartibi ko'pincha yil yakunlari bo'yicha soliq deklaratsiyasidagi ma'lumotlardan farq qiladi.
Bunday misollar, masalan, amortizatsiyani hisoblashning turli usullari bilan mumkin. Soliq hisobidagi tezlashtirilgan amortizatsiya buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinishi mumkin emas. Aniqlashda qilingan xarajatlar soliq bazasi moliyaviy hisobotdagi xarajatlardan oshib ketadi.
AT shakllanishiga olib keladigan turli hisoblardagi amortizatsiya namunasi
| Dastlabki ma'lumotlar | Buxgalteriya hisobida aks ettirish | Soliq hisobidagi aks ettirish |
| OS sotib olish, boshlang'ich qiymati | 960 000 rubl | 960 000 rubl |
| Amortizatsiya usuli | Chiziqli | Nochiziqli |
| Amortizatsiya guruhi | 3 | 3 |
| Hisoblangan amortizatsiya | 20 000 rubl (960 000/4 yil / 12 oy) | 53 760 (960 000*5,6/100) |
Yuqoridagi shartlarni hisobga olgan holda, soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farq 53 760 rubl - 20 000 rubl = 33 760 rubl.
Kechiktirilgan soliq majburiyati nima?
Agar buxgalteriya hisobidagi xarajatlar soliq hisobiga qaraganda kechroq va ko'p miqdorda paydo bo'lsa, shu bilan birga daromad ertaroq aniqlansa, tashkilotda IT paydo bo'lishi uchun shart-sharoitlar yuzaga keladi.
Soliq va buxgalteriya hisobida daromadlar va xarajatlarni hisoblash o'rtasidagi tafovutga ta'sir qiluvchi omillar:
- qonuniy foydalanish soliq hisobini yuritishda kassa usulini qo'llagan, ya'ni haqiqiy to'lovni olgunga qadar tovarlarni jo'natishda daromad olgan shaxs;
- mulkning amortizatsiyasini hisoblashdagi farqlar.
Natijada soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlar kelajakda soliqlarning oshishiga olib keladi.
Kechiktirilgan soliq majburiyati uchun quyidagi formula qo'llaniladi: soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farq * joriy daromad solig'i stavkasi.
Video dars "77-schyot bo'yicha kechiktirilgan soliq majburiyatlarini hisobga olish: e'lonlar, misollar"
77-“Kechiktirilgan soliq majburiyatlari” hisobvarag'ini hisobga olish bo'yicha video dars. Odatdagi simlar hisobga olinadi, murakkab holatlar va misollar. Gandeva N.V tomonidan olib borilgan. Bosh hisobchi, "Dummiya uchun buxgalteriya hisobi va soliq hisobi" saytida o'qituvchi. Tomosha qilish uchun quyidagi videoni bosing ⇓
Buxgalteriya hisobida kechiktirilgan soliq majburiyati
Foydani aniqlashda paydo bo'ladigan farqlarni aks ettirish foyda uchun xarajatlarni belgilaydigan PBU 18/02da mustahkamlangan, xususan:
- Olingan farqlarni doimiy va vaqtinchaliklarga ajratadi. Konstantalar u yoki bu buxgalteriya hisobida daromadlar yoki xarajatlarning yuzaga kelishi omillarini o'z ichiga oladi va aksincha aks ettirilmaydi. Doimiy soliq majburiyatlari paydo bo'ladi. Vaqtinchalik farqlar buxgalteriya hisobida daromad va xarajatlarni aniqlashning turli muddatlari va usullari tufayli yuzaga keladi va kechiktirilgan soliq majburiyatlarining shakllanishiga olib keladi.
- Keyingi davrlarda daromad solig'ini aks ettiradi. Buxgalteriya hisobida yuzaga keladigan shartli daromad yoki xarajatlar kechiktirilgan majburiyatlar summasiga to'g'rilanadi va soliq stavkasiga ko'paytiriladi. Qabul qilingan summada aks ettirilgan soliq deklaratsiyasi.
Soddalashtirilgan buxgalteriya hisobotidan foydalanish huquqiga ega bo'lgan korxonalar PBU 18/02 qoidalaridan foydalana olmaydi. Ular orasida kichik tashkilotlar, notijorat tashkilotlar va "Skolkovo" loyihasi ishtirokchilari bor. Qabul qilingan qaror tasdiqlanishi kerak hisob siyosati.
Tashkilotni baholash mezonlari bo'yicha o'rta biznes deb tasniflaydigan tashkilotlar buxgalteriya hisobida 77-schyotdan foydalanishlari shart.
Joriy daromad solig'ini aniqlash tartibi buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak. Korxonalar ikkita usuldan birini tanlash imkoniyatiga ega:
- joriy buxgalteriya ma'lumotlari asosida ATni hisobga olish;
- faqat olingan soliq miqdoriga e'tibor qaratish, buxgalteriya hisobotlaridagi ma'lumotlarni e'tiborsiz qoldirish.
Biroq, har qanday holatda, joriy soliq summasi tegishli davr uchun deklaratsiyadagi ma'lumotlarni takrorlashi kerak. Agar aniqlashning ikkinchi usuli tanlansa, tashkilotlar, shuningdek, yuzaga keladigan majburiyatlarning hisobini yuritishi kerak.
Hisob 77: uning yozishmalari
77-schyotda tuzilgan IT ikkita buxgalteriya hisobi bilan mos keladi - 68 va 99. Qabul qilingan yozuvlar quyidagi natijalarni aks ettiradi:
Dt 68 - Kt 77 - kechiktirilgan soliq, daromad yoki xarajatlar miqdorini kamaytiradi.
Dt 77 - Kt 68 - hisobot davri oxirida daromad solig'i hisoblanganda shakllangan kechiktirilgan soliqni to'lash.
Dt 77 - Kt 99 - IT aktivni tasarruf etish yoki uni ilgari shakllantirgan vaziyatni hisobga olgan holda bekor qilinadi.
77-schyotdagi buxgalteriya hisobi kechiktirilgan soliqning paydo bo'lishiga ta'sir qiluvchi har bir aktiv yoki majburiyat turi uchun alohida yuritilishi kerak.
Kechiktirilgan soliq majburiyatini hisoblash va buxgalteriya hisobida aks ettirish
Tashkilotlar olingan ma'lumotlarni vaziyatga qarab buxgalteriya hisobida aks ettiradilar.
Misol. Polyus muassasasi "Vesna" MChJga 170 000 rubl miqdorida (QQSsiz) tovarlar sotdi. Xaridordan to'lov faqat 100 000 rubl miqdorida olingan. "Polyus" MChJ soliqlarni aniqlashda naqd pul usulidan foydalanadi. Qarzning qolgan qismi keyingi yil o'tkazildi. Hisobot davri oxirida Polyus MChJda quyidagi operatsiyalar paydo bo'ladi:
Dt 62 - Kt 90 - 170 000 rubl - jo'natilgan tovarlarni hisobga olishda daromad;
Dt 51 - Kt 62 - 100 000 rubl - "Vesna" MChJdan to'lov;
Dt 68 - Kt 77 - 14 000 rubl (qarz 70 000 * soliq stavkasi 20%) - IT aks ettirilgan.
Hisob-kitoblarni tuzishda. hisobot berish, 14 000 rubl miqdorida balansda kechiktirilgan daromad solig'i majburiyati sifatida aks ettiriladi.
"Vesna" MChJning debitorlik qarzlari yopilgandan keyin keyingi davrda quyidagi yozuvlar paydo bo'ladi:
Dt 51 - Kt 62 - 70 000 rubl - xaridordan olingan yakuniy to'lov;
Dt 77 - Kt 68 - 14 000 rubl - ITni to'lash.
Buxgalteriya hisobi murakkab tizim bo'lib, unda hamma narsa o'zaro bog'liq bo'lib, ba'zi hisob-kitoblar boshqalardan kelib chiqadi va butun jarayon davlat darajasida qat'iy tartibga solinadi. Unda ixtisoslashtirilgan ma'lumotga ega bo'lmagan odamlar uchun har doim ham tushunarli bo'lmagan juda ko'p atamalar va tushunchalar mavjud, ammo ularni muayyan vaziyatlarda tushunish kerak. Ushbu maqolada kechiktirilgan soliq majburiyatlarini balansda aks ettirish kabi hodisa ko'rib chiqiladi, bu qanday hodisa, bu masalaning boshqa nuanslarini talab qiladi.
Balanslar varaqasi
Kontseptsiya balanslar varaqasi maqolaning asosiy masalasiga - balansdagi kechiktirilgan soliq majburiyatlariga o'tish uchun zarur. Bu asosiy elementlardan biridir moliyaviy hisobotlar, tashkilotning mulki va mablag'lari, shuningdek uning boshqa kontragentlar va muassasalar oldidagi majburiyatlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.
Buxgalteriya hisobining birinchi shakli sifatida ham tanilgan balans. tashkilotning mulki va qarzlarini aks ettiruvchi jadval shaklida taqdim etilgan hisobot. Har bir alohida element belgilangan kod bilan o'z katakchasida aks ettiriladi. Kodlarni tayinlash "Buxgalteriya hisobi" deb nomlangan maxsus hujjat orqali amalga oshiriladi. U Moliya vazirligi tomonidan rasman tasdiqlangan va Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi barcha tashkilotlar tomonidan qo'llaniladi. 1-shakldagi ma'lumotlardan foydalanuvchilar ham tashkilotning o'zi, ham uchinchi tomon manfaatdor tomonlari, shu jumladan Soliq xizmati, kontragentlar, bank tuzilmalari va boshqalar.
Aktivlar va majburiyatlar
Balans ikki ustunga bo'linadi: aktivlar va passivlar. Ularning har biri o'ziga xos xususiyatga yoki uning shakllanish manbasiga ega bo'lgan chiziqlarni o'z ichiga oladi. Balansdagi kechiktirilgan soliq majburiyatlari aktiv yoki majburiyat ekanligini qanday bilasiz?
Balans aktivlari ikki guruhga bo'linadi: joriy va uzoq muddatli aylanma mablag'lar, ya'ni ishlab chiqarishda mos ravishda bir yildan kamroq yoki undan ko'proq vaqt davomida foydalaniladigan. Bularning barchasi - binolar, uskunalar, nomoddiy materiallar, materiallar, uzoq muddatli va qisqa muddatli
Majburiyat aktivda ko'rsatilgan mablag'larni shakllantirish manbalarini aks ettiradi: kapital, zaxiralar, kreditorlik qarzlari.
Balansdagi kechiktirilgan soliq majburiyatlari - bu nima?
Buxgalteriya hisobida nomiga o'xshash ikkita tushuncha mavjud va shuning uchun ma'lumotga ega bo'lmagan odamni chalg'itishi mumkin. Birinchisi - kechiktirilgan soliq aktivi (OTA qisqartmasida), ikkinchisi - kechiktirilgan soliq majburiyati (ONO qisqartmasida). Shu bilan birga, ushbu hisob hodisalarini qo'llashning maqsadlari va natijalari bir-biriga qarama-qarshidir. Birinchi hodisa tashkilotning keyingi hisobot davrlarida to'lashi kerak bo'lgan soliqlar miqdorini kamaytiradi. Bunday holda, hisobot davridagi yakuniy foyda miqdori kamayadi, chunki soliq to'lovi yuqori bo'ladi.
Balansdagi kechiktirilgan soliq majburiyatlari o'sishiga olib keladigan hodisadir sof foyda ushbu hisobot davrida. Bu keyingi davrlarda to'langan soliqlar miqdori joriy yilga nisbatan ko'proq bo'lishi bilan bog'liq. Bundan xulosa qilamizki, buxgalteriya balansidagi kechiktirilgan soliq majburiyatlari majburiyatdir, chunki kompaniya ushbu mablag'larni ma'lum bir vaqtda foyda sifatida ishlatadi va undan keyingi hisobot davrlarida ularni to'lash majburiyatini oladi.
IT va SHE kabi hodisalar qanday shakllanadi?
Tashkilot bir vaqtning o'zida buxgalteriya hisobining bir nechta turlarini, ya'ni buxgalteriya hisobi, soliq va boshqaruvni yuritadi. Kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlarining paydo bo'lishi buxgalteriya hisobining ushbu sohalarini yuritishdagi vaqtinchalik farqlar bilan bog'liq. Ya'ni, agar buxgalteriya hisobi turida xarajatlar soliq shakliga qaraganda kechroq tan olinsa va daromad oldinroq hisoblansa, hisob-kitoblarda vaqtinchalik farqlar paydo bo'ladi. Ma'lum bo'lishicha, kechiktirilgan soliq aktivi hozirgi vaqtda to'langan va ijobiy natija bilan hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq natijasidir. Mas'uliyat, shunga ko'ra, salbiy natija bilan farq. Ya'ni, kompaniya qo'shimcha soliq to'lashi kerak.
Hisob-kitoblardagi vaqtinchalik farqlarning sabablari
Buxgalteriya hisobi va soliq hisob-kitoblarida vaqt oralig'i yuzaga keladigan bir nechta holatlar mavjud. Ular quyidagi ro'yxat bilan ifodalanishi mumkin:
- Tashkilotga soliqlarni to'lashni kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash imkoniyatini olish.
- Kompaniya kontragentga jarima undirdi, ammo pul o'z vaqtida kelmadi. Xuddi shu variantni sotishdan tushgan daromad bilan ham qilish mumkin.
- Moliyaviy hisobotlar soliq hisobotlariga qaraganda kamroq xarajatlarni ko'rsatadi.
- Ko'rfazda. buxgalteriya hisobi va soliqdan foydalaniladi turli usullar hisob-kitoblardagi farqga olib kelgan amortizatsiya to'lovlari.
No1 shakldagi aks ettirish
Chunki majburiyatlar shakllanish manbalari bilan bog'liq Pul va tashkilotning mol-mulki, ular balansda majburiyatlar sifatida tasniflanadi. Balansda kechiktirilgan soliq majburiyatlari aylanma mablag'lardir. Shunga ko'ra, jadvalda ular o'ng ustunda aks ettirilgan. Bu ko'rsatkich to'rtinchi bo'limga ishora qiladi - "Uzoq muddatli majburiyatlar". Ushbu bo'lim bilan bog'liq bir nechta miqdorlar mavjud turli manbalar. Ularning har biri o'ziga xos tarzda tayinlangan individual kod, qator raqami deb ham ataladi. Balansdagi kechiktirilgan soliq majburiyatlari 515-satr.
Hisoblash va tuzatishlar
IT aniqlangan davrda qat'iy hisobga olinadi. Majburiyatlar miqdorini hisoblash uchun bu zarur soliq stavkasi soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqga ko'paytiriladi.
Vaqtinchalik farqlarning kamayishi bilan AT asta-sekin to'lanadi. Majburiyat summasi to'g'risidagi ma'lumotlar tegishli moddaning analitik hisoblarida tuzatiladi. Agar majburiyat paydo bo'lgan ob'ekt muomaladan chiqarilsa, bu summalar keyinchalik daromad solig'iga ta'sir qilmaydi. Keyin ular hisobdan chiqarilishi kerak. Balansda kechiktirilgan soliq majburiyatlari schyot 77. Ya'ni, soliqqa tortish ob'ektlari bo'yicha majburiyatlarni hisobdan chiqarish yozuvi quyidagicha bo'ladi: DT 99 CT 77. Majburiyatlar foyda va zarar schyotiga hisobdan chiqariladi.
Sof foyda va joriy soliqni hisoblash
Joriy daromad solig'i - bu davlat byudjetiga to'langan haqiqiy to'lov summasi. Soliq summasi daromadlar va xarajatlar, ushbu summaga tuzatishlar, kechiktirilgan majburiyatlar va aktivlar, shuningdek doimiy soliq majburiyatlari (PNO) va aktivlar (PNA) o'rtasidagi farq asosida aniqlanadi. Ushbu komponentlarning barchasi quyidagi hisoblash formulasiga qo'shiladi:
TN = UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, bu erda:
- TN - joriy soliq foyda bilan.
- UD(UR) - aniq daromad (maxsus xarajat).
Ushbu formulada nafaqat kechiktirilgan, balki doimiy soliq aktivlari va majburiyatlari ham qo'llaniladi. Ularning orasidagi farq shundaki, konstantalar holatida vaqtinchalik farqlar mavjud emas. Ushbu summalar butun jarayon davomida har doim buxgalteriya hisobida mavjud. iqtisodiy faoliyat tashkilotlar.
Sof foyda quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
PE = BP + SHE - IT - TN, bu erda:
- BP - buxgalteriya hisobida qayd etilgan foyda.
Hisoblash va ro'yxatga olish bosqichlari
Yuqorida tavsiflangan barcha hodisalar va tartiblarni buxgalteriya hisobida aks ettirish uchun tasdiqlangan buxgalteriya hisobi rejasi asosida ma'lum yozuvlar qo'llaniladi. Tranzaktsiyalarni yaratish va hisob-kitoblarni amalga oshirishning birinchi bosqichida quyidagi operatsiyalarni aks ettirish kerak:
- DT 99.02.3 CT 68.04.2 - joylashtirish soliq stavkasi bo'yicha hisobvaraqning debeti bo'yicha aylanma mahsulotini aks ettiradi - bu doimiy soliq majburiyatlari.
- DT 68.04.2 CT 99.02.3 - kredit aylanmasining mahsuloti va soliq stavkasi aks ettirilgan - bu doimiy soliq aktivlari.
Doimiy soliq aktivlari buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bo'yicha foyda soliq ma'lumotlariga qaraganda yuqori bo'lsa, balansda shakllantiriladi. Va shunga ko'ra, aksincha, agar foyda kamroq bo'lsa, soliq majburiyatlari shakllanadi.
Hisob-kitoblarning ikkinchi bosqichida joriy davrdagi yo'qotishlar aks ettiriladi. U soliq hisobidagi soliq stavkasi bo'yicha yakuniy debet qoldig'ining mahsuloti va buxgalteriya hisobining 09-schyotining yakuniy debeti qoldig'i o'rtasidagi farq bilan hisoblanadi. Yuqoridagilarga asoslanib, biz e'lonlarni shakllantiramiz:
- DT 68.04.2 CT 09 - miqdori salbiy bo'lsa.
- DT 09 CT 68.04.2 - miqdori ijobiy bo'lsa.
Hisob-kitoblarning uchinchi bosqichida vaqtinchalik farqlarni hisobga olgan holda kechiktirilgan soliq majburiyatlari va aktivlari summalari olinadi. Buning uchun umuman soliq solinadigan farqlar qoldig'ini aniqlash, 09 va 77 schyotlarda aks ettirilishi kerak bo'lgan oy oxiridagi qoldiqni hisoblash, schyotlar bo'yicha umumiy summalarni aniqlash va keyin ularni tuzatish kerak. hisob-kitoblarga ko'ra.
77-“Kechiktirilgan soliq majburiyatlari” schyoti kechiktirilgan soliq majburiyatlarining mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan.
Kechiktirilgan soliq majburiyatlari hisobot davrida amaldagi daromad solig'i stavkasi bo'yicha hisobot davrida yuzaga kelgan soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlarning ko'paytmasi sifatida belgilangan miqdorda buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinadi.
68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining debeti bilan korrespondensiyada 77-“Kechilgan soliq majburiyatlari” schyotining kreditida kechiktirilgan soliq aks ettiriladi, bu esa hisobot davrining shartli xarajatlari (daromadlari) summasini kamaytiradi.
77-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining krediti bilan korrespondensiya bo‘yicha 77-“Kechilgan soliq majburiyatlari” schyotining debetida hisobot davri uchun daromad solig‘i hisob-kitoblariga nisbatan kechiktirilgan soliq majburiyatlarining kamayishi yoki to‘liq qaytarilishi aks ettiriladi.
Aktiv yoki u hisoblangan majburiyat turini tasarruf etishdan keyin kechiktirilgan soliq majburiyati 77-“Kechiktirilgan soliq majburiyatlari” schyotining debetidan 99-“Foydalar va zararlar” schyotining kreditiga hisobdan chiqariladi.
Kechiktirilgan soliq majburiyatlarining analitik hisobi ularni baholashda soliq solinadigan vaqtinchalik farq paydo bo'lgan aktivlar yoki majburiyatlar turlari bo'yicha amalga oshiriladi.
77-sonli "Kechiktirilgan soliq majburiyatlari" hisobvarag'i
hisoblar bilan mos keladi
Hisoblar rejasini qo'llash: 77-schyot
- Vaqtinchalik soliq farqlari: sabablari va hisobga olish xususiyatlari
77-“Kechiktirilgan soliq majburiyatlari” schyotining krediti bilan. Kechiktirilgan soliq aktivlari (DTA) 09-“Kechiktirilgan soliq aktivlari” schyotining debetida... 68 “Daromad solig'i” subschyotida 77 “Kechiktirilgan soliq majburiyati” 3,133,33 aks ettirilgan summa... 68 “ subschyoti”da hisobga olinadi. Daromad solig'i" 77 "Kechiktirilgan soliq majburiyati" 64 904,4 aks ettirilgan summa ... 68 "Daromad solig'i" subschyoti 77 "Kechiktirilgan soliq majburiyati" 90 000 IT aks ettirilgan summa ...
- Takograf. Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish
77-“Kechiktirilgan soliq majburiyatlari” schyotining kreditida 68-sonli “...” schyotining debeti bilan korrespondensiyada aks ettirilgan tegishli kechiktirilgan soliq majburiyati (KXT) 77-schyotning debetida aks ettiriladi va 68-schyotning krediti (Foydalanish bo'yicha yo'riqnoma... IT kamaytirildi (1000 X 20%) 77 "Kechiktirilgan soliq majburiyati" 68/Daromad solig'i 200 ... bu operatsiyalar natijasida 77-schyotning qoldig'i teng bo'ladi. nolga, bu ...
- Umumiy shaklda balansni to'ldirish tartibi. Misol
Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar uchun zaxira hisobi). 1180-satr "Kechiktirilgan soliq... 55, "Depozit hisobvaraqlari" subschyoti (moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish uchun analitik hisoblar). Satr... dekodlash). kredit balansi hisob 60 + 62 hisobvaraqning kredit qoldig'i + 69 hisobvarag'ining kredit qoldig'i + kredit... hisobvaraq qoldig'i 70. Natija...
- Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni yaratishda vaqtinchalik soliq farqlari
Xarajatlar va majburiyatlarni hisobga olishda mumkin bo'lgan daromad va... soliq to'lovchining kontragentga qarshi majburiyati bor ( Ta'minotchilar bilan hisob-kitob) shubhali qarz... zahira, shunday zahira hisobiga (Nizomning 77-bandi). Soliq hisobi, xarajatlar ... Debet 68 Kredit 09 - kechiktirilgan soliq aktivi hisobdan chiqarildi. Afsuski, biz hisobotda aktiv yoki majburiyatni... yo'q moliyaviy ahvol va bu aktiv yoki majburiyatning soliqqa tortiladigan qiymati.... Bilan birga...
- Keling, tariflarni tartibga solish haqida gapiraylik
IN moliyaviy hisobotlar 09 (ONA) hisobvarag'ida va 77 () hisobvaraqlari bo'yicha kechiktirilgan soliqlarni hisobga olish imkoniyatini ko'rsatadigan... farqdan (kechiktirilgan soliq majburiyatiga o'xshash) kelib chiqadigan kechiktirilgan tarif farqlari hisobidagi qoldiqlar. ONO...). Savol tug'iladi: kechiktirilgan tarif farqi hisobvarag'idagi kredit qoldiqlarining har bir klassi bo'yicha biz kiritgan schyotlar... qaysi schyotga... to'g'ri keladi. Bu ma'lumotlar...
- Kreditlar bo'yicha foizlar investitsiya aktivlari qiymatiga kiritiladi
jalb qilingan bo'yicha qarz majburiyatlarini bajarish bilan bog'liq qarz mablag'lari, ... vaqtida qaytib keldi. Hisoblarning ishchi rejasida quyidagi subschyotlar belgilanadi: 66-.... x 20%) 68-pr 77 27 900 Bankka to'langan foizlar... . x 20%) 68-pr 77 27 000 Aktiv qabul qilindi... vaqtinchalik farqlar va tegishli kechiktirilgan soliq majburiyatlari (PBUning 12, 15-bandlari... ish tugallandi va veksel qaytarilmaydi, keyin foizlar... . x 20%) 68-pr 77 3.720 sentyabr 2017 yil... . x 20%) 68-pr 77 3600 Modernizatsiya xarajatlari...
- 2017 yil uchun yillik moliyaviy hisobotlarni tuzishda nimalarga e'tibor berish kerak
Qoidaga bitta istisno mavjud. Kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlari balansda aks ettirilishi mumkin... buxgalteriya hisobi bo'yicha "Taxminiy majburiyatlar, shartli majburiyatlar va shartli aktivlar" (PBU... balansning "Taxminiy majburiyatlar" qatori (96-schyotdagi kredit qoldig'i" Zaxiralar... direktorlar ko‘rsatilgan qarzni hisobdan chiqarishadi (Buxgalteriya hisobi to‘g‘risidagi Nizomning 77-bandi... aloqa, kommunal to‘lovlar, yo‘l varaqalari, schyot-fakturalar; buxgalteriya bo‘limiga o‘z vaqtida taqdim etish...
- Buxgalteriya hisobini qo'pol ravishda buzish, shu jumladan auditorlik xulosasining yo'qligi natijasida direktorni diskvalifikatsiya qilish
2016 yil 30 martdagi 77-FZ-son) ("Tataristonning buxgalteri... buxgalteriya hisobi registrlarida buxgalteriya hisobi" jurnaliga qarang; - amaldagi registrlardan tashqari buxgalteriya hisobini yuritish... norma, tuzishga ruxsat berilgan. mansabdor shaxslar soliq organlari(Ma’muriy javobgarlik to‘g‘risidagi kodeksning 28.3-moddasi... soliq xodimlari sayyorlik paytida soliq tekshiruvi. Va buning uchun nima ... mumkin: - aks ettirmaydi taxmin qilingan majburiyatlar, shartli majburiyatlar va shartli aktivlar, shu jumladan... buxgalteriya hisobi va o'rtasida soliq foyda, doimiy va kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlari (2-band ...
- 2016 yildan boshlab byudjet tashkilotlarining buxgalteriya hisobidagi o'zgarishlarni ko'rib chiqish
000 Qabul qilingan passivlar 502 09 000 Muddati o‘tgan passivlar Balansdan tashqari schyotlar 27 174n-son yo‘riqnomaning moddiy... 77 va 78-bandlari belgilangan tartibda qo‘shilgan qiymat uchun... schyotlarning quyidagi korrespondensiyalari bilan to‘ldiriladi. soliq qonunchiligi RF; yetkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan... bayramlar, shu jumladan ish haqi (haqiqiy... uchun ta’til uchun to‘lovlar bo‘yicha kechiktirilgan majburiyatlar sintetik hisob turining analitik kodlari: 7 “Qabul qilingan majburiyatlar”; 9 “Kechilgan majburiyatlar”. Vazirlik buyrug‘i bilan. Moliya raqami ...
Aniqlash jarayonida korxonaning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish qoidalari soliq bazasi daromad solig'i va buxgalteriya hisobi uchun farqlanadi. Qator biznes operatsiyalari Hisobot davrida amalga oshirilgan buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq hisoblangan foyda va o'rtasidagi tafovutlarga olib keladi soliqqa tortiladigan daromad korxonalar. Soliq deklaratsiyasiga foyda kiritilgan holatlar miqdoridan kamroq Buxgalteriya foydasi va hosil bo'lgan farq faqat keyingi davrlarda qoplanadi, "kechiktirilgan soliq majburiyatlari" deb ataladi.
Kechiktirilgan soliq majburiyatlari nima?
Agar korxonaning buxgalteriya foydasini va xuddi shu davrdagi soliqqa tortiladigan foydani hisoblashning barcha qoidalari kuzatilsa, soliq va buxgalteriya hisobi maqsadlari uchun foyda ko'rsatkichlari farq qiladigan vaziyatlar yuzaga keladi.
Olingan farqlar doimiy yoki vaqtinchalik bo'lishi mumkin. Vaqtinchalik farqlar soliqqa tortiladigan foyda keyingi davrlarda ilgari yuzaga kelgan farqlar summasiga moslashtirilishini bildiradi. Kechiktirilgan soliq majburiyatlari - buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra daromad solig'ining taxminiy qiymatlarini soliq qoidalariga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i bilan bosqichma-bosqich moslashtirib, keyingi davrlarda daromad solig'ining oshishiga olib keladigan vaqtinchalik ijobiy farqlar.
Kechiktirilgan soliq majburiyatlarining yuzaga kelish sabablari
Kechiktirilgan soliq majburiyatlarining paydo bo'lishining sababi korxona tomonidan qonuniy ravishda qo'llaniladigan buxgalteriya hisobi qoidalari bo'lib, unga ko'ra ma'lum bir davrdagi buxgalteriya foydasi soliqqa tortiladiganidan farq qiladi va farq keyingi davrlarda asta-sekin to'lanadi. Kechiktirilgan daromad solig'ining sabablari quyidagilardan iborat:
- amal qiladi turli yo'llar bilan daromad solig'ini hisoblashda va buxgalteriya hisobida amortizatsiyani hisobga olish;
- daromadlar va foizli daromadlarni soliqqa tortish uchun kassa asosida, buxgalteriya hisobida esa - faktlarning vaqtincha aniqligiga ko'ra tan olish;
- kreditlar va ssudalar bo'yicha foizlarni turlicha hisobga olish;
- boshqa shunga o'xshash buxgalteriya farqlari.
Kechiktirilgan soliq majburiyatlarini aks ettirish va hisobga olish tartibi
Kechiktirilgan soliq majburiyatlarini hisobga olish tartibi PBU 18/02 (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi N114n buyrug'i) da belgilangan. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bo'yicha haqiqatda to'langan daromad solig'i va hisoblangan (shartli) soliq o'rtasidagi tafovutlarni hisobga olishdan maqsad buxgalteriya hisobining to'liqligi va uzluksizligi tamoyiliga rioya qilishdir.
Buxgalteriya hisobining soddalashtirilgan shakllari qo'llaniladigan korxonalar bundan mustasno, yuzaga keladigan farqlarni hisobga olish uchun javobgarlik barcha korxonalar va tashkilotlarga yuklanadi. Kechiktirilgan soliq majburiyatlari qarz majburiyatlarining bir qismi sifatida tashkilot balansida (1420-satr), shuningdek foyda va zararlar to'g'risidagi hisobotda (2430-satr) ijobiy yoki ijobiy ko'rinishda ko'rsatilgan. salbiy farq ularni aks ettiruvchi buxgalteriya hisoblari bo'yicha aylanma.
Buxgalteriya hisobi maqsadlarini hisobga olish uchun Hisoblar rejasida 77-sonli alohida balans hisobvarag'i ko'zda tutilgan; analitik hisobda majburiyatlar soliqqa tortiladigan farqni baholashda yuzaga kelgan buxgalteriya hisobi ob'ektlarining turlari bo'yicha alohida hisobga olinadi. Kechiktirilgan soliq majburiyatlari quyidagi formula bo'yicha hisobga olinadi:
Vaqtinchalik farq x Hisobot sanasida amaldagi foyda solig'i stavkasi,
bu erda vaqt farqi orasidagi farq sifatida hisoblanadi buxgalteriya foydasi tashkilot va soliqqa tortiladigan foyda.
Buxgalteriya yozuvlari 77-schyotda kechiktirilgan soliq majburiyatlarining paydo bo'lishi, harakati va yo'qolishi aks ettiriladi.
