Alohida bo'linmaning soliqqa tortilishi. Alohida bo'linmalarni soliqqa tortish: kim to'laydi - filial yoki "bosh"? Xodimlarning o'rtacha soni
Tashkilotning hududiy jihatdan uzoq bo'linmasining mavjudligi bir qator savollarni tug'diradi. Bu filial, vakolatxona yoki alohida bo'linmami? Soliqlarni qanday va qayerda to'lash kerak? Bitta masofaviy birlik alohida bo'linma deb hisoblanadimi? ish joyi? Ushbu va ushbu maqoladagi boshqa savollarga A.A. Kulikov, Sankt-Peterburg va Leningrad viloyati Ichki ishlar Bosh boshqarmasining Soliq jinoyatlari bo'yicha boshqarmasining Hujjatlarni tekshirish bo'limi boshlig'ining o'rinbosari.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida alohida bo'linma
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi 2-bandiga muvofiq, tashkilotning alohida bo'linmasi.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida berilgan ta'rifga asoslanib, Kodeksning 83-moddasi 4-bandining talablarini hisobga olgan holda, alohida bo'linmaning muhim belgilarini ajratib ko'rsatish mumkin:
- tashkilotga egalik huquqiga ega bo'lgan mulkni, aslidan qat'i nazar, tashkilotning o'zidan hududiy izolyatsiya qilish hujjatlar tegishli birlikni yaratish;
- kamida bir oy muddatga yaratilgan ish o'rinlarining mavjudligi (bundan tashqari, qonun chiqaruvchi ikkinchisining ko'pligini ko'rsatadi) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi qoidalariga muvofiq, bir oy kalendar deb tushuniladi) oy);
- tegishli bo'linma orqali tashkilot tomonidan faoliyat olib borish.
Birinchi navbatda, alohida bo'linmani yaratish to'g'risida qaror qabul qilishda izolyatsiyaning haqiqiy ma'nosini va uning muhim xususiyatlarini aniqlash kerak.
Tashkilotning joylashuvi va uning bo'linmasi
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq, tashkilotning joylashuvi kontseptsiyasi oshkor etilmaydi, buning natijasida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi normalarini hisobga olgan holda, fuqarolik qonunchiligining kontseptual apparati to'liq ishtirok etishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 54-moddasi 2-bandiga muvofiq, joylashgan joyi yuridik shaxs joyi bilan belgilanadi davlat ro'yxatidan o'tkazish. Yuridik shaxsni davlat ro'yxatidan o'tkazish uning doimiy faoliyat yurituvchi ijro etuvchi organi joylashgan joyda, u mavjud bo'lmaganda esa boshqa organ yoki yuridik shaxs nomidan ishonchnomasiz ish yuritish huquqiga ega bo'lgan shaxs tomonidan amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining tegishli normalari, shuningdek, Rossiya Qurolli Kuchlari Plenumi va Rossiya Oliy Hakamlik sudi Plenumining 1996 yil 1 iyuldagi 6/8-sonli qarori "Ayrim to'g'risida" Fuqarolik kodeksining birinchi qismini qo'llash bilan bog'liq masalalar Rossiya Federatsiyasi"qoidalarga havola normasidan foydalaning qonunchilik akti yuridik shaxslarni davlat ro'yxatidan o'tkazish masalalarini tartibga soluvchi, keling, ikkinchisining matniga murojaat qilaylik. 08.08.2001 yildagi 129-FZ-sonli "Yuridik shaxslarni davlat ro'yxatidan o'tkazish va davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida" Federal qonunining 5-moddasi 1-bandining "v" kichik bandining ma'nosiga asoslanib. yakka tartibdagi tadbirkorlar"Yuridik shaxsning doimiy faoliyat yurituvchi ijro etuvchi organining joylashgan joyi uning manzili hisoblanadi. "Manzil" tushunchasiga taalluqli qoʻshimcha maʼlumotlar oʻsha moddaning 2-bandining "e" kichik bandida keltirilgan boʻlib, unda manzil deganda yuridik shaxslarning murojaatlari majmui tushuniladi. ob'ektning kosmosdagi joylashishini aniqlaydigan tafsilotlar:
- rossiya Federatsiyasi sub'ektining nomi;
- tuman, shahar, boshqa aholi punkti nomi;
- ko'cha nomi;
- uy va kvartira raqami.
Shunday qilib, yuridik fakt sifatida alohida bo'linmani yaratish, agar ikkinchisi (ya'ni, statsionar ish o'rinlari) tashkilotning davlat ro'yxatidan o'tgan (va shuning uchun joylashgan) manzilidan boshqa manzilda yaratilganda ko'rsatilishi mumkin.
Alohida bo'lim, filial yoki vakolatxona?
Alohida bo'linma tushunchasi mazmunan "filial" va "vakolatxona"ga o'xshash fuqarolik-huquqiy tushunchalardan aniq farqlanishi kerak. Ikkinchisi, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 55-moddasiga muvofiq, yuridik shaxsning joylashgan joyidan tashqarida joylashgan, yuridik shaxsning manfaatlarini ifodalovchi va ularni himoya qiluvchi (vakillik) yoki to'liq yoki qisman amalga oshiradigan yuridik shaxsning alohida bo'linmasini o'z ichiga oladi. uning funktsiyalari, shu jumladan vakolatxona (filial) funktsiyalari. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatmasi asosida vakolatxonalar va filiallar ko'rsatilishi kerak. ta'sis hujjatlari ularni yaratgan yuridik shaxs. Bunday ko'rsatma bo'lmasa, vakolatxona yoki filial tashkil etilgan deb hisoblanmaydi.
Bu muammo, xususan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobining "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" qoidalarini qo'llashda o'zini namoyon qildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 1-bandiga muvofiq, filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar soddalashtirilgan tizimni qo'llashga haqli emas. Aynan shu ibora ba'zi hollarda soliq to'lovchilar tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishga to'sqinlik qilishiga sabab bo'ldi.
Alohida bo'linma yaratish
Alohida bo'linmani yaratish soliq to'lovchi uchun to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan bir qator oqibatlarga olib keladi - soliq organlarida ro'yxatdan o'tish, shuningdek soliqlar va yig'imlarni nafaqat joylashgan joyda hisoblash va to'lash. tashkilotning, shuningdek, alohida bo'linmalarning joylashgan joyida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 19-moddasi ).
Soliq organini alohida bo'linma tashkil etilganligi to'g'risida xabardor qilish majburiyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 2-bandida, soliq to'lovchini alohida bo'linma joylashgan joyda soliq organlarida ro'yxatdan o'tkazish majburiyati nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasi 1 va 4-bandlarida nazarda tutilgan. Yuqoridagi talablarga rioya qilmaslik uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-moddasi va Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.3-bandida soliq va ma'muriy javobgarlik nazarda tutilgan (tegishli ravishda 10 000 rublgacha va eng kam ish haqining 30 baravarigacha) ). Shu bilan birga, shuni hisobga olish kerakki, agar soliq to'lovchi allaqachon soliq organida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, unda bir xil soliq organida ro'yxatdan o'tish majburiyati yo'q, lekin boshqa asosda (shu jumladan, alohida soliq organi tashkil etilgan taqdirda) bo'linma) (Rossiya Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2001 yil 28 fevraldagi 5-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismini qo'llashning ayrim masalalari to'g'risida" gi qarorining 39-bandi).
Alohida bo'linma joylashgan joyda soliq ro'yxatidan o'tkazish uchun ariza berish muddatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasida ham, 83-moddasida ham ko'rsatilgan:
- rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 2-bandiga muvofiq - ular tashkil etilgan, qayta tashkil etilgan yoki tugatilgan kundan boshlab bir oy ichida;
- Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasi 4-bandiga muvofiq - alohida bo'linma yaratilganidan keyin bir oy ichida (shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu normasi ariza yuborish majburiyatini bog'laydi. tashkilot faoliyatni ko'rsatilgan alohida bo'linma orqali amalga oshiradigan holda alohida bo'linma joylashgan joyda soliq ro'yxatidan o'tkazish uchun).
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-moddasiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalarini qo'llashda soliq organlari Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi va uning rus tilidagi bo'linmalarini tushunadi. Federatsiya. Qonun chiqaruvchi alohida bo'linmani tashkil etishda soliq to'lovchini soliq ro'yxatidan o'tkazish masalasini hal qilishda asosiy e'tiborni bunday bo'linma tashkil etilgan joyga qaratganligi sababli, soliq to'lovchi soliq organiga tegishli ariza bilan murojaat qilishi kerak degan xulosaga kelish mumkin. ixtisoslashtirilgan soliq organlarida soliq to'lovchilarning ayrim guruhlarini hisobga olish xususiyatlarini hisobga olmagan holda, hududiy yurisdiktsiya ( soliq organlari filial yoki fan yo'nalishi - qurilish, avtotransport, bank va boshqalar). Ushbu xulosa, shuningdek, alohida bo'linmalar tashkil etilgan joyda soliq organlarida ro'yxatdan o'tish zarurati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining taqsimlash majburiyatini nazarda tutuvchi qoidalari bilan bog'liqligi bilan tasdiqlanadi. soliq majburiyatlari soliq to'lovchi, shu jumladan ko'rsatilgan alohida bo'linmalar joylashgan joyda. Soliq to'lovchining soliq majburiyatlarining bir qismi boshqa hududlarning byudjetlariga taqsimlanishi kerakligi sababli, ushbu hududlarga to'g'ri keladigan soliqlarni to'lash alohida bo'linma joylashgan joyda joylashgan hududiy hokimiyat organlari tomonidan nazorat qilinadigan mexanizmni nazarda tutish mantiqan to'g'ri keladi. Shu bilan birga, soliq huquqiy munosabatlari doirasidagi alohida bo'linma deganda soliq to'lovchining ta'sis sub'ektlarining turli byudjetlariga soliq to'lash majburiyatini keltirib chiqaradigan bunday bo'linma tushunilishi kerakligi haqidagi dalillarning asosliligini tan olmaslik mumkin emas. rossiya Federatsiyasi yoki munitsipalitetlarning. Aks holda, bunday bo'linmaning izolyatsiyasi faqat hududiy izolyatsiyaga olib keladi, soliq to'lovchining soliq majburiyatlari hajmiga hech qanday ta'sir qilmaydi. Biroq, bunday bahs-munozara, uning barcha mantiqiyligiga qaramay, sudlar tomonidan baholanmagan.
Statsionar ish joylari
Alohida bo'linmani yaratishning zaruriy belgisi statsionar ish o'rinlarining mavjudligi, ya'ni kamida bir oy muddatga yaratilgan. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 209-moddasiga binoan, ish joyi - bu xodim bo'lishi kerak bo'lgan yoki o'z ishi bilan bog'liq holda kelishi kerak bo'lgan va bevosita yoki bilvosita ish beruvchining nazorati ostida bo'lgan joy. Tashkilot va shaxs o'rtasida ham mehnat, ham bo'lishi mumkin fuqarolik-huquqiy shartnomalar, bu ish o'rinlari mavjudligi faktini aniqlashga sezilarli ta'sir qiladi. Ish joyi tushunchasi mehnat munosabatlari tizimining elementi bo'lganligi sababli (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi bilan tartibga solinadi), shuni tan olish kerakki, ish o'rinlari, asosan, jismoniy shaxs bilan shartnoma tuzilgan taqdirdagina paydo bo'lishi mumkin. mehnat shartnomasi. Boshqa har qanday shartnomalar, shu jumladan ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish, ish o'rinlarini yaratishga va natijada alohida bo'linma shakllanishiga olib kelishi mumkin emas. Ushbu yondashuv Federal tomonidan to'liq qo'llab-quvvatlandi arbitraj sudi Uzoq Sharq okrugining 2001 yil 14 fevraldagi F03-A59 / 01-2 / 96-sonli qarori chiqarilganda. Statsionar ish o'rinlari soni masalasiga kelsak, soliq to'lovchilarning e'tiborini alohida arbitraj ishlariga qaratish kerak, ularning hal etilishi ikkinchisining foydasiga bo'lmaydi - sud alohida bo'linma yaratish imkoniyatini aytdi. bitta statsionar ish joyi bo'lsa ham (FAS MOning 23.01.2003 yildagi KA-A41 / 9052-02-son qarori, FAS VSOning 09.01.2001 yildagi A33-8564 / 00-C3-F02-292 / qarori). 00-C1).
Shunday qilib, shuni ta'kidlash mumkinki, soliq to'lovchining alohida bo'linmani tashkil etish faktidan kelib chiqadigan majburiyatlari, agar faoliyat ko'rsatilgan alohida bo'linma orqali amalga oshirilgan bo'lsa, ish beruvchi tomonidan nazorat qilinadigan statsionar ish joylari jihozlangan paytdan boshlab vujudga keladi.
Bu pozitsiya ko'plab sud hujjatlarida tasdiqlangan.
|
Soliqlarni to'lash majburiyatlari
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 19-moddasi qoidalariga va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining maxsus normalariga muvofiq soliq to'lovchi uchun alohida bo'linmaning paydo bo'lishi soliqni belgilash bilan bog'liq qo'shimcha majburiyatlarni keltirib chiqaradi. tegishli soliqlarni to'lash uchun tegishli joy.
Daromad solig'i shaxslar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 7-bandi).
Soliq agentlari - Rossiya tashkilotlari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan, alohida bo'linmalarga ega bo'lganlar, hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini ularning joylashgan joyida ham, har bir alohida bo'linmasining joylashgan joyida ham o'tkazishlari shart.
Alohida bo'linma joylashgan joyda byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasi ushbu alohida bo'linmaning xodimlariga hisoblangan va to'langan soliqqa tortiladigan daromadlar summasidan kelib chiqqan holda belgilanadi.
Yagona ijtimoiy soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 243-moddasi 8-bandi).
Alohida balansga, joriy hisobvaraqga ega bo'lgan va jismoniy shaxslar foydasiga to'lovlar va boshqa to'lovlarni hisoblaydigan, tashkilotning soliq (avans to'lovlari) to'lash bo'yicha majburiyatlarini bajaradigan, shuningdek soliq hisob-kitoblarini va soliq deklaratsiyasini taqdim etish majburiyatini bajaradigan alohida bo'linmalar. ularning joylashuvi.
Alohida bo'linma joylashgan joyda to'lanishi kerak bo'lgan soliq (soliqni avans to'lash) miqdori ushbu alohida bo'linmaga tegishli soliq solinadigan bazaning qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi.
Alohida bo'linmalarni o'z ichiga olgan tashkilot joylashgan joyda to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi butun tashkilot tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan soliqning umumiy summasi va alohida bo'linmalarning joylashgan joyida to'lanishi kerak bo'lgan soliqning umumiy summasi o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi. tashkilot.
Majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari (2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-son Federal qonunining 24-moddasi 8-bandi).
Sug'urtalovchilar - alohida bo'linmalarni o'z ichiga olgan tashkilotlar, to'lov sug'urta mukofotlari uning joylashgan joyida, shuningdek ushbu sug'urtalovchilar jismoniy shaxslarga haq to'laydigan alohida bo'linmalarning har biri joylashgan joyda.
Tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 384-moddasi).
Alohida balansga ega bo'lgan alohida bo'linmalarni o'z ichiga olgan tashkilot Soliq kodeksining 374-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan mol-mulkka nisbatan har bir alohida bo'linma joylashgan joyda byudjetga soliq (avans soliq to'lovlari) to'laydi. ularning har birining alohida balansida bo'lgan Rossiya Federatsiyasi, ushbu alohida bo'linmalar joylashgan Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida amaldagi soliq stavkasining mahsuloti sifatida belgilangan miqdorda va soliq solinadigan baza ( o'rtacha xarajat mol-mulk) har bir alohida bo'linmaga nisbatan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasiga muvofiq soliq (hisobot) davri uchun belgilangan.
Korporativ daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 288-moddasi).
Soliq to'lovchilar - alohida bo'linmalari bo'lgan Rossiya tashkilotlari, federal byudjetga avans to'lovlari summalarini, shuningdek soliq davri oxirida hisoblangan soliq summalarini alohida bo'linmalar o'rtasida taqsimlanmasdan, ularning joylashgan joyida hisoblab chiqadilar va to'laydilar. Avans to'lovlarini, shuningdek Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari byudjetlari va munitsipalitetlar byudjetlarining daromadlariga hisobga olinadigan soliq summalarini to'lash soliq to'lovchilar - tashkilot joylashgan joydagi Rossiya tashkilotlari tomonidan amalga oshiriladi. uning har bir alohida bo'linmasining joylashgan joyida ushbu alohida bo'linmalarga tegishli foyda ulushidan kelib chiqqan holda.
Foydaning ushbu ulushi xodimlarning o'rtacha ish haqi (mehnat xarajatlari) ulushining o'rtacha arifmetik ko'rsatkichi va tegishli ravishda ushbu alohida bo'linmaning amortizatsiya qilinadigan mulkining qoldiq qiymatining xodimlarning o'rtacha sonidagi ulushi (mehnat xarajatlari) sifatida aniqlanadi. ) va umuman soliq to'lovchi uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 1-bandiga muvofiq belgilanadigan amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymati.
Xodimlarning o'rtacha sonining ulushi va amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymatining ulushi ushbu tashkilotlar va ularning alohida bo'linmalari xodimlarining o'rtacha soni (mehnat xarajatlari) va asosiy vositalarning qoldiq qiymatining haqiqiy ko'rsatkichlari asosida aniqlanadi. hisobot davrining oxiri.
Avans to'lovlari summalari, shuningdek Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari byudjetlari va munitsipalitetlar byudjetlarining daromadlariga hisobga olinadigan soliq summalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari va munitsipalitetlari byudjetlarining daromadlari bo'yicha hisoblangan soliq stavkalari bo'yicha hisoblab chiqiladi. tashkilot va uning alohida bo'linmalari joylashgan. Avans soliq to'lovlari miqdorini, shuningdek Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga va alohida bo'linmalarning joylashgan joyidagi munitsipalitetlarning byudjetlariga to'lanadigan soliq summasini hisoblash soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda amalga oshiriladi.
Avans to'lovlari summalari, shuningdek soliq davrining oxirida hisoblangan soliq summalari to'g'risidagi ma'lumotlar soliq to'lovchi o'zining alohida bo'linmalarini, shuningdek alohida bo'linmalar joylashgan yerdagi soliq organlarini belgilangan muddatdan kechiktirmay xabardor qilishi shart. tegishli hisobot uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun ushbu moddaga muvofiq yoki soliqqa tortiladigan davr.
daromad solig'i
Alohida bo'linmalari bo'lgan tashkilotlar federal byudjetga avans to'lovlarini va daromad solig'ini alohida bo'linmalar o'rtasida taqsimlamasdan hisoblab chiqadilar va to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 288-moddasi 1-bandi).
O'z navbatida, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetiga hisoblangan avans to'lovlari va soliqlarni to'lash ham tashkilot joylashgan joyda, ham uning har bir alohida bo'linmasi joylashgan joyda amalga oshirilishi kerak. DA bu holat xodimlarning o'rtacha soni ulushi (mehnat xarajatlari) va alohida bo'linmaning amortizatsiya qilinadigan mol-mulkining qoldiq qiymati ulushining o'rtacha arifmetik qiymati sifatida belgilanadigan alohida bo'linmalarga tegishli foyda ulushidan kelib chiqadi. butun tashkilot uchun belgilangan xodimlarning o'rtacha soni (mehnat xarajatlari) va qoldiq qiymati amortizatsiya qilinadigan mulk (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 288-moddasi 2-bandi). Shu bilan birga, amortizatsiya qilinadigan mulk bo'lgan, lekin amortizatsiya hisoblanmaydigan asosiy vositalar uchun ularning dastlabki (almashtirish) qiymati ma'lumotlarga ko'ra qoldiq qiymati sifatida tan olinadi. soliq hisobi(Moskva uchun Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 13 sentyabrdagi N 20-12 / 087477-sonli xati).
Amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymatining solishtirma og'irligini hisoblash va o'z ichiga oladi kapital qo'yilmalar ijaraga olingan mulkni ajralmas yaxshilash shaklida. Va bu qoida faqat ijara shartnomasi muddati uchun amal qiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 10 dekabrdagi N 03-03-06 / 2/221-sonli xati). To'g'ri, ilgari amaldorlar ijarachi tomonidan ijaraga olingan asosiy vositalarni ajralmas yaxshilash uning mulki emasligi sababli, ularni alohida bo'linmaga tegishli foyda ulushining solishtirma og'irligini hisoblashda hisobga olish mumkin emasligini ta'kidladilar (Vazirlik xati). Rossiya moliyasining 16.01.2007 yildagi N 03-03 -06/2/2).
Endi amortizatsiya qilinadigan mulk bo'lmagan alohida birlikka tegishli foyda ulushini qanday aniqlashni ko'rib chiqing. Rasmiylarning fikriga ko'ra, bu holda alohida bo'linma uchun faqat ushbu alohida bo'linma xodimlarining o'rtacha sonining (mehnat xarajatlari) ulushining ko'rsatkichi hisob-kitobda ishtirok etadi (Rossiya Moliya vazirligining 16 fevraldagi xatlari). 2005 yil N 03-03-01-04/1/67 , Moskva uchun Federal soliq xizmati 2008 yil 18 apreldagi N 20-12 / 037682.1).
Agar soliq to'lovchining Rossiya Federatsiyasining bir sub'ekti hududida bir nechta alohida bo'linmalari bo'lsa, unda ushbu bo'linmalarning har biri uchun foyda taqsimlanishi mumkin emas. Bunday holda, tashkilot soliq to'lanadigan alohida bo'linmani mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega. Qaror soliq davridan oldingi yilning 31 dekabriga qadar ularning alohida bo'linmalari joylashgan joydagi soliq organlariga xabar qilinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 288-moddasi 2-bandi). Shuni yodda tutingki, agar soliqni to'lash tartibi o'zgarmagan bo'lsa, shuningdek, mas'ul alohida bo'linma o'zgarmagan bo'lsa, siz soliq organlarini qayta xabardor qilishingiz shart emas (Rossiya Moliya vazirligining 04.02.2017 yildagi xati). .2008 yil N 03-03-05 / 7). Aytgancha, Rossiya Federatsiyasining ushbu sub'ektining byudjetiga to'lanadigan soliq miqdori ushbu hududda joylashgan alohida bo'linmalarning ko'rsatkichlari yig'indisidan hisoblangan foyda ulushiga qarab belgilanadi (Soliq kodeksining 288-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi).
Yaqinda mansabdor shaxslar Soliq kodeksida, agar ushbu sub'ekt hududida allaqachon mas'ul bo'lgan alohida bo'linma mavjud bo'lsa, soliq davrida yangi alohida bo'linma tashkil etilganligi to'g'risida soliq organiga xabar berish majburiyati nazarda tutilmaganligini aniqladilar. Shu bilan birga, yangi tashkil etilgan alohida bo'linma joylashgan joydagi inspektorlarni soliq to'lashning amaldagi tartibi to'g'risida xabardor qilish mutlaqo shart emas (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 10 iyuldagi 03-03-06-sonli xati). 2/74).
Aytgancha, agar alohida bo'linmalarning bir qismi u joylashgan ob'ektda joylashgan bo'lsa, u holda asosiy tashkilot ushbu bo'linmalar uchun Rossiya Federatsiyasi sub'ektiga soliq to'lashi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil dekabrdagi xatlari). 23, 2005 yil N 03-03-04 / 4/108, Moskva uchun UFNS 2008 yil 18 apreldagi N 20-12 / 037682.2).
Soliq to'lovchilar har bir hisobot va soliq davri tugashi bilan o'zlari joylashgan yerdagi va har bir alohida bo'linma joylashgan yerdagi soliq organlariga tegishli hujjatlarni taqdim etishlari shart. soliq deklaratsiyasi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 1-bandi). Shu bilan birga, alohida bo'linmalarni o'z ichiga olgan kompaniyalar o'zlarining joylashgan joyidagi soliq organlariga alohida bo'linmalar bo'yicha taqsimlangan holda butun tashkilot uchun deklaratsiya taqdim etadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 5-bandi).
Tashkilot alohida bo'linma joylashgan joydagi soliq organiga deklaratsiya taqdim etadi, shu jumladan (Rossiya Moliya vazirligining 05.05.2008 yildagi 54n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish tartibining 1.4-bandi). ):
Sarlavha sahifasi (varaq 01);
1.1-kichik bo'lim. 1;
1.2-kichik bo'lim Sek. 1 (oylik avans to'lovlarini to'lashda);
02 varaqning 5-ilovasi - ushbu alohida bo'linma joylashgan joyda to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini hisoblash.
Bundan tashqari, bitta sub'ekt hududida joylashgan alohida bo'linmalar guruhi uchun daromad solig'ini hisoblashda deklaratsiya ushbu sub'ektning byudjetiga daromad solig'i to'lanadigan alohida bo'linma joylashgan joydagi soliq organiga taqdim etiladi.
Shuni yodda tutingki, alohida bo'linma joylashgan joydagi soliq organiga taqdim etilgan deklaratsiyada ushbu alohida bo'linmaning nazorat punkti ko'rsatilgan. Soliqni kim to'lashi muhim emas - tashkilotning o'zi yoki alohida bo'linmasi (Moskva uchun Federal soliq xizmatining 2008 yil 14 martdagi N 14-14/4/023876 maktubi). Shunday qilib, alohida bo'linma joylashgan joyda tekshiruvga o'tadigan deklaratsiyada, yuqori qismda sarlavha sahifasi(01-varaq) 1.1 va (yoki) 1.2-bandlar. 1, 02-varaqning N 5-ilovasida tashkilotning TIN va alohida bo'linmaning nazorat punkti ko'rsatilgan (Moskva Federal Soliq xizmatining 2007 yil 31 avgustdagi N 20-12 / 083332-sonli xati).
Shuni esda tutingki, soliq solinadigan baza ulushi ko'rsatkichini shakllantirishda 02-varag'iga 5-ilovaning 040-qatorida "Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga avans to'lovlari va daromad solig'i bo'lgan tashkilot tomonidan taqsimlanishini hisoblash" deklaratsiyaning alohida bo'linmalari, Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan alohida bo'linmalar to'g'risidagi ma'lumotlar asosiy tashkilot uchun ko'rsatkichlar bilan birga hisobga olinadi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2008 yil 25 apreldagi N ShS-6-3 xatlari). / [elektron pochta himoyalangan] va Rossiya Moliya vazirligi 2008 yil 17 apreldagi N 03-03-05 / 39).
Keling, Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ektida joylashgan alohida bo'linmalar UTII soliqqa tortilishi kerak bo'lgan faoliyatni amalga oshiradigan vaziyatni ko'rib chiqaylik. Bunday holda, asosiy tashkilot tomonidan taqdim etilgan daromad solig'i deklaratsiyasida UTIIga o'tkazilgan alohida bo'linmaning daromadlari va xarajatlari to'g'risidagi ma'lumotlar kiritilmaydi (Moskva Federal Soliq Xizmatining 2008 yil 28 martdagi N 20-12 / 030172-sonli xati) .
Mulk solig'i
San'atning 1-bandiga muvofiq. Soliq kodeksining 376-moddasi soliq bazasi tashkilot joylashgan joydagi soliqqa tortiladigan mol-mulkka nisbatan, alohida balansga ega bo'lgan tashkilotning har bir alohida bo'linmasining mol-mulkiga nisbatan, tashkilot joylashgan joydan tashqarida joylashgan har bir ko'chmas mulk ob'ektiga nisbatan alohida belgilanadi. , alohida balansga ega bo'lgan tashkilotning alohida bo'linmasi (Rossiya Moliya vazirligining 22.10. 2007 yildagi 03-05-06-01/120-sonli xati).
Ko'rib turganingizdek, Soliq kodeksida soliq solinadigan bazani shakllantirish va alohida balansga ega bo'lmagan alohida bo'linmalar joylashgan joyda soliq to'lash nazarda tutilmagan. Shu bilan birga, alohida bo'linmaning ko'char mulki uning joylashgan joyiga qarab soliq solinadigan bazani tashkil qiladi buxgalteriya hisobi muvozanatda. O'z navbatida, soliq ko `chmas mulk, ushbu alohida bo'linma joylashgan joyda joylashgan, ushbu aktivning joylashgan joyida hisoblab chiqiladi va to'lanadi (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 20 dekabrdagi N 03-05-06-01 / 145-maktubi).
Mansabdor shaxslarning yana bir tushuntirishi (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 26 martdagi N 03-05-05-01 / 20-sonli xati) alohida balansga ajratilmagan alohida bo'linmaning ko'char mulkiga taalluqlidir. Bunday holda, ushbu aktivlar bosh tashkilotning soliq solinadigan bazasini aniqlashda hisobga olinadi. Shunday qilib, soliq va avans to'lovlarini hisoblash va to'lash, shuningdek soliq deklaratsiyasini taqdim etish va avans to'lovlarini hisoblash ham ushbu tashkilot joylashgan joyda amalga oshiriladi.
Shuni unutmangki, barcha soliq to'lovchilar har bir hisobot va soliq davri oxirida alohida balansga ega bo'lgan har bir alohida bo'linma joylashgan joydagi soliq organlariga taqdim etishlari shart. soliq hisob-kitoblari avans to'lovlari va soliq deklaratsiyasi uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi 1-bandi).
Transport soliq
San'atning 1-bandiga binoan. Soliq kodeksining 363-moddasiga binoan, soliq va transport solig'i bo'yicha avans to'lovlari soliq to'lovchilar tomonidan transport vositalari joylashgan joyda amalga oshiriladi.
Eslatib o‘tamiz, yuridik shaxslar uchun avtotransport vositalarini ro‘yxatdan o‘tkazish ushbu yuridik shaxslarning davlat ro‘yxatidan o‘tkazilgan joyiga ko‘ra belgilangan joylashgan joyda amalga oshiriladi (Avtotransport vositalari va ularga tirkamalarni O‘zbekiston Respublikasi Davlat inspeksiyasida ro‘yxatdan o‘tkazish qoidalarining 22-bandi). Rossiya Ichki ishlar vazirligining Yo'l harakati xavfsizligi, Rossiya Ichki ishlar vazirligining 27 yanvar 2003 yildagi 59-son buyrug'i bilan tasdiqlangan, bundan keyin - Qoidalar). Shu bilan birga, Qoidalar avtotransport vositalarini alohida bo'linmalar bo'lgan va ularni yaratgan yuridik shaxslarning ta'sis hujjatlarida ko'rsatilgan filiallar joylashgan joyda ro'yxatdan o'tkazish imkoniyatini nazarda tutadi (Qoidalarning 35-bandi "va" bandlari va 77-bandlari). ).
Moliya vazirligi, 16.04.2007 yildagi 03-05-06-04/20-sonli xatida, agar transport vositasi tashkilot joylashgan joyda ro'yxatga olingan bo'lsa va faqat vaqtinchalik ro'yxatdan o'tish joyida amalga oshiriladi. tashkilotning filiali, keyin soliq va avans to'lovlari tashkilot joylashgan joyda to'lanishi kerak. Agar transport vositasi tashkilotning filiali joylashgan joyda ro'yxatga olingan bo'lsa va bunday ro'yxatga olish tashkilot joylashgan joyda amalga oshirilmagan bo'lsa, u holda joylashgan joy transport vositasi tashkilot filialining joylashgan joyi bo'ladi. Shuning uchun soliq va avans to'lovlari tashkilotning filiali joylashgan joyda to'lanadi. Bundan tashqari, agar xuddi shu soliq to'lovchi uchun transport vositasini Rossiya Federatsiyasining boshqa ta'sis sub'ektida ro'yxatdan chiqarish va ro'yxatdan o'tkazish bir oy ichida amalga oshirilgan bo'lsa, transport vositasining joylashgan joyi ushbu yilning birinchi kunidan boshlab uni ro'yxatdan o'tkazish joyi deb tan olinadi. oy (Rossiya Moliya vazirligining 03/27/2007 yildagi N 03-05-06-04/16-sonli xati).
Eslatib o'tamiz, quyidagilar QQS to'lovchilari sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi 1-bandi):
Tashkilotlar;
Yakka tartibdagi tadbirkorlar;
Bojxona kodeksi asosida belgilanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan QQS to'lovchilari sifatida tan olingan shaxslar.
Biroq, San'atning 2-bandiga binoan. Soliq kodeksining 11-moddasiga binoan, tashkilotlar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan yuridik shaxslar, shuningdek, xorijiy davlatlarning qonun hujjatlari asosida tashkil etilgan fuqarolik huquqiy layoqatiga ega bo'lgan xorijiy yuridik shaxslar, kompaniyalar va boshqa yuridik shaxslar, xalqaro tashkilotlar. RF hududida tashkil etilgan tashkilotlar, ularning filiallari va vakolatxonalari. Shunday qilib, hozirgi vaqtda alohida bo'linmalar (filiallar, vakolatxonalar va boshqalar) QQS to'lovchilari emas. Demak, qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchilari ularni tashkil etgan, soliqni alohida bo‘linmalarga taqsimlamasdan, ro‘yxatdan o‘tgan joyida QQS to‘laydigan tashkilotlar hisoblanadi. QQS bo'yicha soliq deklaratsiyasi, shuningdek, asosiy tashkilotning soliq ro'yxatidan o'tgan joyidagi soliq organiga taqdim etiladi (Moskva uchun Federal soliq xizmatining 2007 yil 27 martdagi N 19-11 / 028237-sonli xati).
Tovarlar (ishlar, xizmatlar) alohida bo'linmalar orqali sotilgan taqdirda, schyot-fakturalar tashkilot nomidan rasmiylashtiriladi. Shuning uchun, 2-"Sotuvchi" va 2a "Manzil" qatorlarini to'ldirishda sotuvchi tashkilotning ma'lumotlari ko'rsatiladi (Rossiya Moliya vazirligining 04.05.2006 yildagi N 03-04-09 / 08-sonli xati).
O'z navbatida, "Sotuvchining TIN / KPP" 2b satrida tegishli bo'linmaning nazorat punkti ko'rsatiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 4 apreldagi 03-07-11 / 114-sonli xatlari va Rossiya Federal Soliq xizmati 07.06.2005 N 03-1-04 / 1166 / [elektron pochta himoyalangan]). Agar alohida bo'linma xaridor bo'lsa, etkazib beruvchi tomonidan schyot-fakturalarni rasmiylashtirishda "Xaridorning TIN / PPC" 6b qatorida tegishli bo'linmaning PPC ko'rsatilgan. "Yuk oluvchi va uning manzili" 4-qatorida ta'sis hujjatlariga muvofiq qabul qiluvchining ismi va uning pochta manzili ko'rsatiladi (Moskva Federal soliq xizmatining 2008 yil 20 martdagi N 19-11 / 026593 va 24 apreldagi xatlari). , 2007 yil N 19-11 / 37426).
Alohida bo'linmalar tashkilotning soliqni (avans to'lovlarini) to'lash majburiyatlarini, shuningdek, agar quyidagi shartlar bir vaqtning o'zida bajarilgan bo'lsa, hisob-kitoblar va soliq deklaratsiyasini o'zlari joylashgan joyda taqdim etish majburiyatlarini bajaradilar (Soliq kodeksining 243-moddasi 8-bandi). Rossiya Federatsiyasi):
Alohida balans mavjud;
Tekshirish hisobiga ega bo'ling;
Jismoniy shaxslar foydasiga to'lovlar va boshqa to'lovlar hisoblab chiqiladi.
Bunday holda, to'lov miqdori ushbu alohida bo'linmaga tegishli soliq solinadigan bazaning hajmidan kelib chiqqan holda belgilanadi.
Agar alohida bo'linma yuqoridagi shartlardan kamida bittasini bajarmasa, soliq uning joylashgan joyidagi asosiy tashkilot tomonidan to'lanadi (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 3 apreldagi 03-11-04 / 3/147-sonli xatlari, Moskva Federal Soliq xizmati 27.09.2013 yil - o'n bir/ [elektron pochta himoyalangan], 12.10.2007 N 21-18/860, 13.08.2007 y. N 21-11/ [elektron pochta himoyalangan]).
Moskva Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 17 apreldagi N 21-11 maktubida mansabdor shaxslar / [elektron pochta himoyalangan] yakka tartibdagi birlik alohida balansda ajratilgan deb hisoblanishi mumkinligi aniqlangan. Bunday holda, ushbu balans shartlariga ko'ra, xodimlar foydasiga to'lovlarni alohida hisoblash, majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha UST va sug'urta mukofotlarini hisoblash va hisobot berish mumkin bo'lishi kerak.
Shuni esda tutingki, soliq to'lovchilar alohida bo'linmalar tomonidan yagona ijtimoiy soliqni to'lash majburiyatini bajarishidan qat'i nazar, butun tashkilot uchun UST stavkasining regressiv shkalasini qo'llash huquqiga ega (Moliya vazirligining xatlari). Rossiyaning 21.04.2008 yildagi N 03-04-06-02 / 38-sonli, 24.01.2007 yildagi N 03-04-06-02 / 5-sonli, Moskva Federal Soliq xizmati 18.07.2007 yildagi N 21-11 / [elektron pochta himoyalangan]). Shunday qilib, soliqni hisoblashda barcha bo'linmalar bo'yicha yil boshidan boshlab hisob-kitob usuli bo'yicha amalda to'plangan soliq solinadigan baza miqdoriga mos keladigan stavkalar qo'llaniladi. Shu bilan birga, regressiv stavkalar ushbu bo'linmalarda ushbu jismoniy shaxs uchun shakllantirilgan soliq bazasining hajmidan qat'i nazar, bosh ofis va filial tomonidan qo'llaniladi (Moskva Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 13 avgustdagi 21-sonli xati). 11 / [elektron pochta himoyalangan]). Shu sababli, xodimning asosiy tashkilotdan alohida bo'linmaga o'tkazilishi, shuningdek, tashkilotning bir bo'linmasidan boshqasiga o'tishi soliq bazasini shakllantirishga va regressiv UST stavkalari shkalasini qo'llashga ta'sir qilmaydi.
Aytgancha, agar xodim soliq davrida tashkilotning bir bo'linmasidan boshqasiga o'tsa, oxirgi alohida bo'linma unga yangi shaxsiy karta ochadi. Shu bilan birga, shaxsiy kartaning nusxasi ushbu xodim uchun avvalgi alohida bo'linmada saqlangan yangi ish joyiga o'tkaziladi (to'ldirish tartibi individual kartalar hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar summalarini, hisoblangan yagona ijtimoiy soliq summalarini, majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisobga olish ( soliq imtiyozlari), Rossiya Soliq vazirligining 2004 yil 27 iyuldagi N SAE-3-05 / 443 buyrug'i bilan tasdiqlangan.
Pensiya badallari
Majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini to'lash va ularning tarkibida alohida bo'linmalari bo'lgan tashkilotlar uchun avans to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblar va deklaratsiyalarni taqdim etish tartibi UST bo'yicha to'lash va hisobot berish tartibiga o'xshaydi (Rossiya Soliq vazirligining 14.06.2006 yildagi qo'shma xati). .2002 N BG-6-05 / 835 va pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi 06/11/2002 N MZ-16-25 / 5221, Rossiya Soliq vazirligining N BG-6-05 / 658 qo'shma xati, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi N MZ-16-25 / 7003 , Rossiya Federatsiyasining FSS N 02-08 / 06-2065P va FFOMS N 3205 / 80-1 / va 28.08.2001 yil, Moskva shahri uchun Federal soliq xizmatining 21.04.2008 yildagi N 21-18 / xatlari. 362-son, 12.10.2007 y. N 21-18 / 860, 2007 yil 08-son N 21-11 / [elektron pochta himoyalangan], 02.05.2006 yildagi N 21-18/205, 14.03.2006 yildagi N 21-18/111). Shu bilan birga, alohida balansga, joriy hisobvaraqga ega bo'lgan va jismoniy shaxslar foydasiga to'lovlar va boshqa to'lovlarni hisoblaydigan tashkilotlarning alohida bo'linmalari o'zlari joylashgan joyda deklaratsiyalar taqdim etadilar (Shaxslarni majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari to'g'risida deklaratsiyani to'ldirish tartibi). Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 27 fevraldagi 30n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshirish).
E'tibor bering, ushbu buyruqda ko'rsatilgan qoidalarga mos kelmaydi federal qonun 2001 yil 15 dekabrdagi N 167-FZ "Majburiy to'g'risida" pensiya sug'urtasi Rossiya Federatsiyasida" (keyingi o'rinlarda - 167-FZ-sonli Qonun). Unda aytilishicha, alohida bo'linmalarni o'z ichiga olgan tashkilotlar to'laydilar. pensiya badallari uning joylashgan joyida, shuningdek ushbu sug'urtalovchilar jismoniy shaxslarga haq to'laydigan har bir alohida bo'linma joylashgan joyda (167-FZ-sonli Qonunning 24-moddasi 8-bandi).
ijtimoiy sug'urta
Ushbu tashkilotlarning majburiyatlarini bajaradigan tashkilotlarning filiallari va boshqa alohida bo'linmalari soliqlar va yig'imlarni to'lashni mustaqil ravishda taqdim etadilar. ish haqi fondi(Rossiya Federatsiyasining 4-FSS shakli) Jamg'arma filiali yoki filialida joylashgan joyda (Majburiy mablag'larni hisobga olish va sarflash tartibi to'g'risidagi yo'riqnomaning 7.4-bandi). ijtimoiy sug'urta, Rossiya Federatsiyasi FSSning 09.03.2004 yildagi N 22-sonli qarori bilan tasdiqlangan).
Bunda gap alohida balansga, joriy hisob raqamiga ega bo‘lgan va jismoniy shaxslar foydasiga to‘lovlar va boshqa to‘lovlar hisoblangan alohida bo‘linmalar haqida bormoqda (alohida bo‘linmalar va jismoniy shaxslar joylashgan joyda yuridik shaxslarni sug‘urtalovchi sifatida ro‘yxatdan o‘tkazish tartibining 1-bandi). ichida ijro etuvchi organlar FSS, Rossiya Federatsiyasi FSSning 2004 yil 23 martdagi 27-sonli qarori bilan tasdiqlangan).
shaxsiy daromad solig'i
Soliq agentlari - alohida bo'linmalariga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan va ushlab qolingan summalarini o'zlarining joylashgan joyida ham, har bir alohida bo'linmasining joylashgan joyida ham o'tkazishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 7-bandi). federatsiyasi). Byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasi ushbu alohida bo'linmalarning xodimlariga hisoblangan va to'lanadigan soliqqa tortiladigan daromadlar asosida belgilanadi.
Tarkibiy bo'linmalar xodimlarining daromadlaridan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i ushbu tarkibiy bo'linma joylashgan joydagi byudjetga o'tkazilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 19 iyuldagi 03-05-01-sonli xatlari). -04/129, Rossiya Federal Soliq xizmati 03/13/2006 N 04 -1-03/132 va 17.01.2006 N 04-1-03/21). Soliq to'lashda bosh tashkilot har bir alohida bo'linma uchun soliqni ro'yxatdan o'tkazish paytida unga tayinlangan nazorat punkti va tegishli OKATO kodini ko'rsatadigan alohida to'lov topshiriqnomalarini chiqaradi. munitsipalitet(Moskva uchun Federal Soliq Xizmatining 2008 yil 24 yanvardagi N 28-11 / 006047, 2007 yil 26 dekabrdagi N 28-11 / 124267-sonli xatlari, 2007 yil 28 apreldagi N 28-11 / 040726, 2008 yil 20-fevral N 28-11 / 040726, 11 / [elektron pochta himoyalangan]).
Ammo agar kompaniya shaxsiy daromad solig'ini tarkibiy bo'linma joylashgan joyda emas, balki ro'yxatdan o'tgan joyida byudjetga o'tkazgan bo'lsa, nima qilish kerak? Shunday qilib, Soliq kodeksi noto'g'ri bajarilganlik uchun javobgarlikni nazarda tutmaydi soliq agenti o'z vazifalarini, xususan, ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish tartibini buzganlik uchun (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2005 yil 23 avgustdagi 645/05-sonli qarori).
Agar xodim bir oy davomida tashkilotning bir nechta alohida bo'linmalarida ishlagan bo'lsa, unda bunday xodimning daromadidan shaxsiy daromad solig'i u erda ishlagan vaqtni hisobga olgan holda har bir bunday bo'linma joylashgan joydagi tegishli byudjetlarga o'tkaziladi (xatlari). Rossiya Moliya vazirligi 24.01.2008 N 03-04-06-01 / 16, Moskva Federal Soliq xizmati 09.06.2007 N 28-11/ [elektron pochta himoyalangan] va 05.06.2007 N 28-11/052734).
O'z navbatida, jismoniy shaxslarning, ham asosiy tashkilot xodimlarining, ham alohida bo'linmalarning xodimlarining daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlar asosiy tashkilot tomonidan ro'yxatdan o'tkazilgan joyda taqdim etiladi (Moskva Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 13 noyabrdagi N 03 xati). -05-01-04 / 311). Shu bilan birga, byudjetga shaxsiy daromad solig'i o'tkazilgan ma'muriy-hududiy organning kodi (OKATO) ko'rsatilgan (Moskva Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 16 yanvardagi N 28-11 / 02739-sonli xati) . Asos sifatida, ushbu vazifalarni bajarishga vakolatli tashkilotning har bir alohida bo'linmasi tomonidan daromadlar to'g'risida ma'lumot berish mumkin. Shunga qaramay, ma'lumotlar hali ham asosiy tashkilotning soliq ro'yxatidan o'tgan joyida taqdim etiladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 07.03.2007 yildagi N 23-3-04 / maktublari). [elektron pochta himoyalangan], 21.02.2007 N GI-6-04 / [elektron pochta himoyalangan]).
Biroq, Moliya vazirligining fikricha, agar tashkilotning alohida bo'linmasi o'z xodimlariga daromad to'layotgan bo'lsa va uning rahbari alohida bo'linma joylashgan joyda soliq organlarida yuridik shaxs manfaatlarini ishonchli vakillik qilish huquqiga ega bo'lsa, u holda ushbu bo'linma jismoniy shaxslarning o'z xodimlarining daromadlaridan olinadigan daromadlari bo'yicha soliqni hisoblab chiqishi, to'lashi va ro'yxatga olingan joyi bo'yicha byudjetga o'tkazishi shart. Ma'lum bo'lishicha, bunday hollarda soliq agenti sifatida faoliyat yurituvchi alohida bo'linma jismoniy shaxslar - alohida bo'linma xodimlarining daromadlari to'g'risidagi 2-NDFL shaklidagi ma'lumotlarni ular ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organlariga taqdim etishi kerak. Rossiya Moliya vazirligi 16.01.2007 N 03-04 -06-01/2 va N 03-04-06-01/4).
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi
Paragraflarga muvofiq. 1-bet 3-modda. Soliq kodeksining 346.12, filiallari yoki vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashga haqli emas.
Keling, filial yoki vakolatxona bo'lmagan va ta'sis hujjatlarida ko'rsatilmagan alohida bo'linmani tashkil etgan tashkilot tomonidan "soddalashtirish" dan foydalanish imkoniyatini ko'rib chiqaylik.
Rasmiylar, agar tashkilot filial yoki vakolatxona bo'lmagan va ta'sis hujjatlarida ko'rsatilmagan alohida bo'linma tashkil etgan bo'lsa, u soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega ekanligini bir necha bor ta'kidlagan (Moliya vazirligining xatlari). Rossiya Federatsiyasining 25.01.2008 yildagi N 03-11-04 /2/6, 18.01.2008 y. N 03-11-02/5, 12.17.2007 y. 03-11-04/2/304, 05. 22/2007 N 03-11-04/2/133, 27.04.2007 N 03-11-04/2/115).
Shu bilan birga, kompaniyalar soliq deklaratsiyasini soliq organlariga faqat o'zlarining joylashgan joyida taqdim etadilar (Moskva uchun Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 6 martdagi N 18-11/3/17215-sonli xati).
UTII
Keling, agar tashkilot faqat tegishli faoliyatni amalga oshirsa, nima qilish kerakligini ko'rib chiqaylik UTII to'lovi, Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ektidagi alohida bo'linma joylashgan joyda. Bunday holda, tashkilot o'zining joylashgan joyidagi soliq organiga taqdim etadi moliyaviy hisobotlar va yozma ravishda xabardor qiladi soliq idorasi belgilangan davr mobaynida soliqqa tortiladigan UTIIdan tashqari boshqa faoliyatni amalga oshirmaganligi. Shu bilan birga, soliq organi UTII olinadigan daromadni taqsimlash bilan moliyaviy hisobotda deklaratsiyalangan daromadlar bo'yicha tushuntirishni talab qilishi mumkin (Moskva Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 28 avgustdagi N 20-12 xati /). 081757).
ESHN
Paragraflarga muvofiq. 1-bet 6-modda. Soliq kodeksining 346.2 filiallari yoki vakolatxonalari mavjud bo'lgan yagona qishloq xo'jaligi solig'i tashkilotlari tomonidan to'lovga o'tish huquqiga ega emas. Biroq, ushbu qoida filiallar yoki vakolatxonalar bo'lmagan va uni yaratgan tashkilotning ta'sis hujjatlarida ko'rsatilmagan alohida bo'linmalarga taalluqli emas (Rossiya Moliya vazirligining 04.09.2007 yildagi N 03-11-04-sonli xatlari). / 1/20 va 19.04.2007 N 03-11-04/1/10).
Deklaratsiyalarni kimga topshiradi elektron formatda?
San'atning 3-bandiga muvofiq. Soliq kodeksining 80-moddasiga binoan, o'tgan kalendar yili uchun xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan ortiq bo'lgan soliq to'lovchilar deklaratsiyalarni (hisob-kitoblarni) soliq organiga elektron shaklda taqdim etadilar. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan alohida bo'linmalarni o'z ichiga olgan korxonalar o'z xodimlarining o'rtacha sonini butun tashkilot uchun hisobga oladi (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 29 dekabrdagi N 03-02-sonli xatlari). 07 / 1-364 va 2006 yil 12 dekabrdagi N 03-02-07/1-339).
Moliyaviy hisobotlar
Tashkilotning moliyaviy hisoboti filiallar, vakolatxonalar va boshqa tarkibiy bo'linmalarning, shu jumladan alohida balanslarga ajratilgan ko'rsatkichlarni o'z ichiga olishi kerak (Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 33-bandi, Rossiya Federatsiyasi Vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan). Rossiya moliyasi 1998 yil 29 iyuldagi N 34n). Shunday qilib, alohida balansga ajratilgan va ajratilmagan alohida bo'linmalarning hisoboti ichki hisobot bo'lib, u butun tashkilotning moliyaviy hisobotiga kiritilishi kerak (Moskva Federal Soliq xizmatining 17 apreldagi xatlari). , 2007 yil N 21-11 / [elektron pochta himoyalangan] va 05.02.2007 N 21-11/ [elektron pochta himoyalangan]).
Shu bilan birga, moliyachilar tashkilot moliyaviy hisobotlarni nafaqat uning joylashgan joyidagi soliq organiga, balki uning alohida bo'linmalari joylashgan joyida ham taqdim etish huquqiga ega deb hisoblashadi (Rossiya Moliya vazirligining 08.03.2008 yildagi N maktubi). 03-02-07 / 1-132). O'z navbatida, soliq organlari Moskva shahri bo'yicha Federal Soliq Xizmatining 06.05.2008 yildagi N 14-14 / 043984 va 04.03.2008 yildagi N 20-12 / 020729-sonli xatlarida o'z tarkibida alohida bo'linmalarga ega bo'lgan tashkilotlarni ta'kidlaydilar. har bir ro'yxatdan o'tgan joy bo'yicha soliq organlariga buxgalteriya hisobotini taqdim etishi shart.
Yuridik shaxslar o‘z faoliyatini kengaytirishda bosh korxona manziliga to‘g‘ri kelmaydigan manzilda filiallar, vakolatxonalar ochadilar. Qoidaga ko‘ra, boshqa shahar va tumanlarda alohida bo‘limlar ochiladi. Bunday holda, segregatsiyalarni soliqqa tortish tartibi haqida savol tug'ilishi mumkin. Agar kompaniyaning bo'linmalari hududiy asosda izolyatsiya qilingan bo'lsa, ular tegishli ravishda joylashgan hududda soliqlar va yig'imlarni to'lash uchun javobgardirlar. Ammo bosh kompaniya izolyatsiya joylashgan joydagi soliq idorasida ro'yxatdan o'tgan, u o'z vakolatxonalarini soliqqa tortish uchun javobgar bo'ladi. Maqolada biz alohida bo'linmaning soliqqa tortilishi qanday sodir bo'lishini ko'rib chiqamiz.
Alohida birlik tushunchasi
Bunday kontseptsiyani "alohida bo'linma" sifatida talqin qilish Rossiya Federatsiyasining fuqarolik va soliq qonunchiligida ham mavjud. Fuqarolik kodeksi Bu atama an'anaviy birliklar bilan solishtirganda kengroq vakolatlarga ega bo'lgan sub'ektlar sifatida tushuniladi. Izolyatsiyaning huquqiy holati ta'sis hujjatlarida belgilanadi. Birlikni alohida sifatida tasniflashda quyidagi mezonlar ajratiladi:
- bo'linma kompaniyani boshqasida ifodalaydi mahalliylik/viloyat;
- Ajralish kompaniyaning manfaatlarini ifodalaydi va himoya qiladi, shuningdek kompaniyaning funktsiyalarini to'liq yoki qisman o'z zimmasiga oladi.
Soliq kodeksi quyidagi mezonlarga javob beradigan har qanday birlikni alohida ajratadi:
- bosh kompaniyadan bo'linma masofadan joylashgan;
- izolyatsiyada bir oydan ortiq muddatga statsionar ish joylari (kamida bitta) mavjud.
Muhim! Kompaniyaning filiallari jug'rofiy jihatdan asosiy filialdan chiqarilgan bo'lsa ham, ular alohida yuridik shaxslar va mustaqil soliq to'lovchilar emas.
USN
Alohida bo'linmalari (vakolatxonalar va filiallar sifatida ro'yxatga olingan) bo'lgan kompaniyalar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyatiga ega emaslar. Agar ajralishlar filial bo'lmasa, yuridik shaxs soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash huquqiga ega, agar buning uchun tegishli shartlar mavjud bo'lmasa.
Shu bilan birga, soliq organlari tomonidan bunday bo'linmalarga e'tibor kuchayishini yodda tutish kerak. Nazorat qiluvchi organlar va soliq organlari o'rtasida nizolar bo'lishi mumkin, bunda soliq organlari kompaniya hujjatlarida vakolatxona yoki filial belgilarini topishga harakat qilmoqda.
Bunday nizolarning oldini olish uchun bosh kompaniya o'zining hududiy idoralariga kengaytirilgan vakolatlar, mulkiy va boshqa xususiyatlarni taqdim etishi shart emas, bu ularni mustaqil bo'linmalar sifatida baholash imkonini beradi.
Hujjatlarni tayyorlashda quyidagi nuanslarga e'tibor bering:
- Jamiyat ustavida bo'linmalarga havolalar bo'lmasligi kerak;
- bo‘linma nomida “filial”, “vakolatxona” kabi so‘zlarni qo‘llash shart emas;
- birlik alohida qoidani ishlab chiqishni talab qilmaydi, u buyurtma asosida ishlashi mumkin Bosh ijrochi direktor kompaniyalar;
- siz o'z rahbaringizni alohida idoraga tayinlamasligingiz kerak, lekin agar uning mavjudligi zarur bo'lsa, unda uning vakolatlari qat'iy cheklangan bo'lishi kerak.
Alohida bo'linmaning soliqqa tortilishi
Alohida bo‘linmalarning soliqqa tortilishi ularning qanday huquqiy maqomda ekanligiga, shuningdek, soliq va yig‘imlar turiga, alohida bo‘linmalarning balansi va bank hisob raqamiga ega bo‘lishiga bog‘liq bo‘ladi.
QQS
QQS yuridik shaxslar tomonidan to'lanadi va bo'linmalar mustaqil shaxs sifatida faoliyat yurita olmagani uchun ular QQSni to'lash majburiyatiga ega emaslar.
Bosh kompaniya ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga QQS deklaratsiyasini taqdim etadi. QQS esa filiallar bo‘yicha soliq taqsimlanmagan holda umumiy summada hisoblab chiqiladi va to‘lanadi.
aktsizlar
Aktsizlar tovarlarni ishlab chiqarish yoki sotish bilan shug'ullanadigan alohida bo'linmalar joylashgan joyda to'lanadi. bu soliq. Ya'ni, har bir bo'linma uchun deklaratsiya alohida-alohida - hududiy joylashuvdagi Federal soliq xizmatiga taqdim etiladi.
Vakillik soliq hisoboti aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotishda to'lanadi. Agar hisobot davrida birlikda bunday operatsiyalar bo'lmagan bo'lsa, deklaratsiyani taqdim etishning hojati yo'q.
shaxsiy daromad solig'i
Kompaniya, ish beruvchi sifatida, ushlab qolish va to'lov agenti sifatida ishlaydi daromad solig'i o'z xodimlarining haq to'lanadigan daromadlaridan. Kompaniya xodimlarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq idorasiga taqdim etishi shart. Va bu xodimlarni soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish joyidagi xodimlardan ushlab qolingan soliqni o'tkazish kerak. Shu maqsadda alohida bo'linmalarni ochishda tashkilotlar har bir bo'linma joylashgan joyda soliq idorasida ro'yxatdan o'tishlari kerak. Shaxsiy daromad solig'ini to'lash har bir soliq organining rekvizitlari bo'yicha tuziladi, u erda alohida bo'linma xodimlarining daromadlari to'g'risidagi dublikat ma'lumotlar ham taqdim etiladi.
daromad solig'i
Ajratilgan kompaniyalar tomonidan daromad solig'ini to'lash tartibga solinadi soliq qonunchiligi(288 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Federal byudjetga to'langan soliqning bir qismi uchun avans to'lovlari va soliq davri oxirida asosiy qarzni to'lash asosiy kompaniya tomonidan summalarni bo'linmalar bo'yicha ajratmasdan amalga oshiriladi.
Daromad solig'i hududiy byudjetlarga bo'linmalarning joylashgan joyi va bosh idoraning o'zidan kelib chiqqan holda to'lanadi. Kimdan umumiy asos soliq alohida filial yoki vakolatxonaga tegishli ulush ajratiladi. Shundan so'ng avans to'lovlari hisoblab chiqiladi va soliq organlariga o'tkaziladi - mintaqaviy va markaziy.
Muhim! Ko'rib chiqilayotgan soliq bo'yicha deklaratsiya xuddi shunday tarzda, ya'ni bosh idorani ro'yxatdan o'tkazish joyida, shuningdek vakolatxonalar ro'yxatdan o'tgan hududiy organlar uchun taqdim etiladi.
Mulk solig'i
Mol-mulk solig'i kompaniya tomonidan alohida to'lanadi: bosh ofis ro'yxatdan o'tgan joyda ham, filiallar joylashgan joyda ham, agar ular o'z balansi va qabul qilingan aktivlariga ega bo'lsa.
Bosh tashkilotda ro'yxatdan o'tgan mol-mulk uchun soliq soliq organiga avans to'lovlari sifatida to'lanadi bu kompaniya Ro'yxatga olingan. Xuddi shunday, alohida bo'linmalar balansida ko'rsatilgan mol-mulk solig'i ham to'lanadi. Har bir izolyatsiya uchun soliq bazasi hisoblab chiqiladi, keyinchalik u ko'paytiriladi soliq stavkasi mintaqada o'rnatilgan. Bu miqdorda mol-mulk solig'i viloyat byudjetiga tushadi.
Transport soliq
To'lov qanday amalga oshiriladi transport soliq Bu avtomobil qayerda ro'yxatdan o'tganiga bog'liq bo'ladi. Agar u asosiy kompaniyaga tayinlangan bo'lsa, unda soliq tegishli IFTSga to'lanadi. Bundan tashqari, mashina alohida bo'limda yoki yo'qligi muhim emas. Hujjatlarga ko'ra, bo'linmaga o'tkazilgan avtomobil o'sha erda ro'yxatga olinadi va soliq ro'yxatdan o'tgan joyida to'lanadi.
Muhim! Aytgan qoida faqat doimiy ro'yxatdan o'tgan transport vositalariga nisbatan qo'llaniladi. Agar mashina vaqtincha ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, uning vaqtincha joylashgan joyida soliq to'lash shart emas.
Yer solig'i
To'lovni amalga oshirish tartibi yer solig'i Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida izolyatsiya tartibga solinmagan. Birlik joylashgan joyda yerga egalik qiluvchi tashkilot, qoida tariqasida, u uchun soliq to'laydi va hisobot beradi mahalliy byudjet. Bundan tashqari, agar izolyatsiya o'z hisobiga ega bo'lsa, unda soliq undan to'lanadi.
Byudjetdan tashqari fondlarga badallarni to'lash
Alohida bo'linmalar tomonidan sug'urta mukofotlarini to'lash ular quyidagi mezonlarga javob bergan taqdirdagina mustaqil ravishda amalga oshiriladi:
- o'z balansi;
- alohida joriy hisob ochish;
- xodimlariga ish haqini to'lash huquqiga ega ish haqi.
Alohida bo'linmalarni soliqqa tortish to'g'ri amalga oshirilishi uchun kompaniya ularning ochilishi va yopilishi to'g'risida zudlik bilan hisobot berishi kerak:
- alohida shaxslarni ro'yxatdan o'tkazish yuridik shaxslarning yagona davlat reestrini ro'yxatdan o'tkazish yo'li bilan amalga oshiriladi (yuridik shaxs joylashgan joyda);
- tegishli qaror qabul qilingan paytdan e’tiboran 3 kun ichida S-09-3-2 shaklda segregatsiya faoliyatini tugatish to‘g‘risidagi xabar yuboriladi;
- Ish tugagan kundan boshlab 3 kun ichida reestrdan izolyatsiyani olib tashlash kerak.
Yuridik shaxsning manzilidan tashqarida ofislar, filiallar, vakolatxonalar ochish firmalar uchun keng tarqalgan amaliyotdir. Agar tuzilgan bo'linmalar hududiy jihatdan izolyatsiya qilingan bo'lsa, ular joylashgan hududlardagi tashkilotga soliq va yig'imlarni to'lash uchun javobgardirlar. Shu bilan birga, kompaniyaning bo'limlari emas, balki uning barcha alohida bo'linmalarini soliqqa tortish uchun mas'ul bo'lgan "rahbari" Federal Soliq xizmatining mahalliy organlari va byudjetdan tashqari jamg'armalarda to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan.
Soliq kodeksi nuqtai nazaridan alohida bo'linma
"Alohida bo'linma" atamasi Rossiyaning fuqarolik va soliq qonunchiligida o'ziga xos tarzda talqin qilinadi. Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik kodeksi filiallar va vakolatxonalarni ushbu tushunchadan aniq ajratib turadi - oddiy bo'linmalarga nisbatan kengroq vakolatlarga ega bo'lgan sub'ektlar sifatida. Ularning huquqiy holati kompaniyaning ta'sis hujjatlarida belgilanishi kerak:
- Vakolatxona - bu boshqa tuman yoki mintaqadagi tashkilot vakili bo'lgan bo'linma.
- Filial nafaqat kompaniya manfaatlarini himoya qiladi, balki o'z hududidagi faoliyatni to'liq yoki qisman o'z zimmasiga oladi.
Soliq kodeksi (11-moddaning 2-bandi) alohida bo'lib, quyidagi mezonlarga javob beradigan har qanday birlikni anglatadi:
- bosh tashkilotdan hududiy uzoqlik;
- statsionar ish joylarining mavjudligi, kamida bittasi bir oydan ortiq vaqt davomida jihozlangan.
Har qanday huquqiy maqomga ega bo'lgan hududiy filiallar yuridik shaxs hisoblanmaydi va mustaqil soliq to'lovchi sifatida ishlay olmaydi. Ushbu bo'linmalarning vakolatlari qanday, ular tashkilotning Ustaviga filiallar / vakolatxonalar sifatida kiritilganmi - soliqqa tortish uchun bu muhim emas. Istisno - bunday firmalar tomonidan soddalashtirilgandan foydalanish soliq rejimi.
Alohida bo'linmalar va USN
Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi (3-band, 1-band) vakolatxonalar va filiallar shaklida alohida bo'linmalarga ega bo'lgan firmalar uchun "soddalashtirish" dan foydalanish imkoniyatini cheklaydi. Hududiy filiallar filial sifatida ro'yxatdan o'tkazilmagan bo'lsa, yuridik shaxsga, agar u printsipial ravishda bunday qilish huquqiga ega bo'lsa, soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliqqa tortish taqiqlanmaydi.
Biroq, Federal Soliq xizmati soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha alohida bo'linmalarni soliqqa tortishga katta e'tibor beradi. Ko'pincha firmalar va soliq organlari o'rtasida "oddiy" tarkibiy bo'linmaning hujjatlarida filial yoki vakolatxona belgilarini qidirganda nizolar paydo bo'ladi. Hududiy idoralarni ochishda tushunmovchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun "rahbar" ularga mulk, kengaytirilgan vakolatlar va mustaqillikning boshqa atributlarini bermasligi kerak.
- yuridik shaxsning ustavida hududiy bo'linmalar ko'rsatilmasligi kerak;
- tarkibiy bo‘linmalarning nomlarida “filial” va “vakolatxona” so‘zlarini ishlatishdan qochish zarur;
- masofaviy bo'linma uchun alohida nizomni ishlab chiqishning hojati yo'q, u kompaniya bosh direktorining buyrug'i asosida ishlashi mumkin;
- rahbarni alohida idoraga tayinlamaslik, zarurat tug‘ilsa, uning vakolatlarini qat’iy cheklash yaxshiroqdir.
Alohida bo'linmalar tomonidan soliqlarni to'lash
Tarkibiy bo'linmalarni soliqqa tortish tartibi ularga bog'liq huquqiy maqomi, undiriladigan soliq va yig'imlar turi, bo'limning o'z balansi, bank hisobvarag'ining mavjudligi/yo'qligi.
QQS
Qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari yuridik shaxslardir. Bo'linmalar mustaqil sub'ektlar sifatida tan olinmaganligi sababli ular QQS bo'yicha majburiyatlarga ega emaslar.
Bosh tashkilot yuridik shaxsning o'zini ro'yxatdan o'tkazish joyidagi FTS inspektsiyasiga QQS deklaratsiyasini taqdim etadi. Soliqni hisoblash va to'lash filiallarga taqsimlanmasdan umumiy summada amalga oshiriladi.
aktsizlar
Aksiz solig'i aktsiz to'lanadigan tovarlar va xizmatlarni ishlab chiqarish va sotish bilan shug'ullanadigan bo'linmalarning joylashgan joyida to'lanadi. Soliq to'lovchi tashkilotlar uchun bu ular har bir filial uchun alohida - Federal Soliq xizmatining hududiy organlariga aktsiz deklaratsiyasini topshirishlari kerakligini anglatadi.
Aktsizlar bo'yicha soliq hisoboti aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni sotish, o'tkazish faktlarida taqdim etiladi. Agar qurilma mavjud bo'lsa hisobot davri bunday operatsiyalar bo'lmagan, unga deklaratsiya topshirish shart emas.
shaxsiy daromad solig'i
Ish beruvchi sifatida yuridik shaxs o'z xodimlari - jismoniy shaxslarning daromadlariga soliq solish bo'yicha soliq agenti hisoblanadi. Kompaniya xodimlarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni "o'z" tekshiruviga taqdim etishga majburdir. Shu bilan birga, u soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joydagi xodimlardan ushlab qolingan soliqlar summasini o'tkazishi kerak.
Buning uchun alohida bo'linmalarni ochishda tashkilot har birining joylashgan joyidagi soliq organlarida ro'yxatdan o'tadi. Shaxsiy daromad solig'i tegishli tekshiruv tafsilotlari bo'yicha to'lanadi, u erda ma'lum bir bo'linma xodimlarining daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlar ham takrorlanadi.
daromad solig'i
Masofaviy bo'linmalari bo'lgan yuridik shaxslar tomonidan daromad solig'ini to'lash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 288-moddasi bilan tartibga solinadi. Federal byudjetga tushadigan soliq nuqtai nazaridan, soliq davri oxirida avans to'lovlari va qarzlarni o'tkazish kompaniyaning "rahbari" tomonidan filiallar bo'yicha taqsimlanmasdan, umumiy miqdorda amalga oshiriladi.
Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar mintaqaviy byudjetlar barcha tarkibiy bo'linmalar va bosh tashkilotning joylashishini hisobga olish. Kompaniyaning umumiy soliq bazasidan har bir filialga, vakolatxonaga tegishli ulushni ajratish kerak. Keyin avans to'lovlari hisoblab chiqiladi va tegishli IFTSga o'tkaziladi - mahalliy va markaziy. Daromad solig'i bo'yicha deklaratsiyalar xuddi shunday tarzda - yuridik shaxs ro'yxatdan o'tgan joyda va hududiy vakolatxonalar hisobini yurituvchi hududiy organlarga taqdim etiladi.
Mulk solig'i
Tashkilotning mol-mulk solig'i, agar bo'linmalarning o'z balansi va unda qabul qilingan mol-mulki bo'lsa, bosh ofis va filiallar joylashgan joyda alohida to'lanadi.
Ro'yxatdan o'tgan soliqqa tortiladigan mol-mulk uchun to'lov markaziy tashkilot, yuridik shaxs ro'yxatdan o'tgan IFTSga avans to'lovlari hisoblab chiqiladi va o'tkaziladi. Xuddi shunday, bo'linmalarga tegishli bo'lgan mol-mulk uchun soliq to'lanadi. Har bir filial uchun soliq bazasi alohida hisoblab chiqiladi, bu federatsiyaning ma'lum bir sub'ektida belgilangan soliq stavkasiga ko'paytiriladi. so'm mulk solig'i viloyat byudjetiga tushadi.
Transport soliq
Transport solig'ini to'lash tartibi transport vositalarining davlat ro'yxatidan o'tkazilgan joyiga bog'liq. Agar mashina bosh ofisga tayinlangan bo'lsa, u uchun to'lovlar markaziy IFTSga amalga oshiriladi. Bunday holda, aslida, mashina uzoq bo'linmada joylashgan bo'lishi mumkin. Filialga qog'ozda o'tkazilgan transport mahalliy ro'yxatga olinadi va u erda soliqqa tortiladi.
Ushbu qoida faqat transport vositasini doimiy ro'yxatga olish uchun amal qiladi. Agar vaqtincha ro'yxatdan o'tish berilgan bo'lsa, ikki tomonlama soliqqa tortilishning oldini olish uchun avtomashinaning vaqtincha joylashgan joyidagi soliq undirilmaydi.
Yer solig'i
Alohida bo'linmalar bo'yicha er solig'ini normalar bo'yicha to'lash Soliq kodeksi tartibga solinmagan. Umuman olganda, ob'ektga egalik qiluvchi tashkilot yer solig'i filial joylashgan joyda deklaratsiya taqdim etadi va uchastka uchun to‘lovni mahalliy byudjetga to‘laydi.
Agar bo'linma o'z hisobvarag'iga ega bo'lsa, soliq davri uchun hisoblangan er solig'i summasini o'tkazish undan amalga oshiriladi.
Byudjetdan tashqari fondlar bilan hisob-kitoblar
Alohida bo'linmalar sug'urta mukofotlarini mustaqil ravishda hisoblash bilan shug'ullanadilar, agar ularda uchta mustaqillik belgisi mavjud bo'lsa (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son, 15-modda, 11-qism):
- o'z balansi;
- alohida joriy hisob;
- xodimlarga ish haqini to'lash vakolati.
Kompaniyaning hududiy filiallari PFR, FSS va MHIF mahalliy hokimiyat organlarida ro'yxatdan o'tish orqali sug'urta fondlari bilan o'zaro hamkorlik qiladi. Agar filial kamida bitta parametr bo'yicha sanab o'tilgan talablarga javob bermasa, byudjetdan tashqari fondlar"bosh" bilan bevosita muloqot qiling.
2015 yilda alohida bo'linmalarni to'g'ri soliqqa tortish uchun tashkilot ularni yaratish va tugatish to'g'risida o'z vaqtida hisobot berishi shart:
- Filiallar va vakolatxonalarni ro'yxatdan o'tkazish yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi o'zgarishlarni ro'yxatdan o'tkazish orqali amalga oshiriladi - yuridik shaxs joylashgan joyda Federal soliq xizmati.
- Vakolatxona, filial faoliyatini tugatish to'g'risida qaror qabul qilingan kundan boshlab uch kun ichida jamiyat tomonidan yuborilgan C-09-3-2 shaklidagi xabar asosida qayd etiladi.
- Filial bo'lmagan bo'linmalar uchun soliqni xabardor qilish muddati - ochilganda 1 oy, ma'lumotlar o'zgarganda - 3 kun. Xabarnoma shakli - C-09-3-1 "bosh" inspektsiyasiga topshiriladi.
- Ish tugagan kundan boshlab 3 kun ichida hududiy filialni reestrdan olib tashlash kerak.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-moddasiga muvofiq, kompaniyaning bo'linmalarini tashkil etish yoki tugatish to'g'risida ma'lumotni o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun ular "rubl" bilan jazolanadi: 5 dan 10 ming rublgacha jarima. .
