uy > RNKB > Yagona qishloq xo'jaligi solig'i eskhn. Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini hisoblash va to'lash tartibi qanday


Yagona qishloq xo'jaligi solig'i eskhn. Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini hisoblash va to'lash tartibi qanday




Yagona qishloq xo'jaligi solig'i alohida hisoblanadi soliq rejimi qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun.

ESHNda qishloq xo'jaligi mahsulotlariga quyidagilar kiradi: o'simlikchilik, qishloq va o'rmon xo'jaligi, shuningdek chorvachilik mahsulotlari, shu jumladan baliq va boshqa suv biologik resurslarini etishtirish va etishtirish natijasida olingan.

Qo'llash shartlari

Aniqlash tadbirkorlik faoliyati ESHN-da:

1. Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan olingan daromadning umumiy daromadining kamida 70 foizini tashkil etadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.

2. Baliqchilik tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar quyidagilar bilan ta'minlanadi:

  • Agar xodimlarning o'rtacha soni 300 kishidan oshmasa.
  • Baliq mahsulotlarini sotishdan olingan daromadning ulushi umumiy daromadning kamida 70 foizini tashkil qiladi.
  • Agar ular mulkchilik asosida yoki ustav shartnomalari asosida o'zlariga tegishli bo'lgan baliq ovlash flotining kemalarida baliq ovlash bilan shug'ullansa.

ESHNni qo'llash huquqi EMAS:

  1. Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarmaydigan, faqat uni birlamchi va keyingi qayta ishlashni amalga oshiradigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
  2. Qimor biznesi bilan shug'ullanuvchi aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
  3. Davlat, byudjet va avtonom muassasalar.

ESHN ga o'tish

U ixtiyoriy ravishda soliq organiga bildirishnoma topshirish orqali amalga oshiriladi: yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - yashash joyi bo'yicha, tashkilotlar uchun - joylashgan joyi bo'yicha. Siz ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlar bilan bir vaqtda yoki ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kun ichida bildirishnoma yuborishingiz mumkin.

Allaqachon mavjud tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay bildirishnoma topshiradilar, chunki ular ESHNga faqat keyingi yilning boshidan o'tishlari mumkin.

Agar sizda soliqlarni hisoblash, hisobotlarni tayyorlash va soliq idorasiga borishning murakkabliklarini o'rganish istagi va vaqtingiz bo'lmasa, siz avtomatik ravishda barcha hisob-kitoblarni amalga oshiradigan va Federal Soliq Xizmatiga to'lovlar va hisobotlarni yuboradigan ushbu xizmatdan foydalanishingiz mumkin. o'z vaqtida internet.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash huquqini yo'qotish va ro'yxatdan chiqarish

ESHN faoliyatini tugatish to'g'risida xabarnoma - dan yuklab olish.

ESHN huquqini yo'qotish to'g'risida xabarnoma - dan yuklab olish.

ESHNni qo'llashni rad etish to'g'risidagi xabar - dan yuklab olish.

Sizning ESHNdagi faoliyatingiz qanday to'xtaganligi muhim emas, har qanday holatda ham, u taqdim etilishi kerak soliq xabarnomasi 26.1-7 shaklda bunday faoliyat tugatilgandan keyin 15 kun ichida. Va faoliyatni to'xtatish sababiga qarab, ushbu xabarnomaga qo'shimcha ravishda, soliq idorasiga 26.1-2-shakl yoki 26.1-3-shakl taqdim etiladi.

1) Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini qo'llash bo'yicha talablar buzilgan taqdirda, ushbu rejimda keyingi ishlash huquqi yo'qoladi.

Bu soliqqa tortish tizimiga qo‘yiladigan asosiy talab esa, shuni eslatib o‘tamanki, qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini sotishdan tushadigan daromad ulushi umumiy daromadning kamida 70 foizini tashkil qilishi kerak.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini qo'llash huquqini yo'qotgan taqdirda siz 26.1-2 shakldagi soliq xabarnomasini topshirishingiz kerak.

Bu erda eng yoqimsiz narsa, PSN uchun patentga bo'lgan huquqni yo'qotish holatida bo'lgani kabi, bu holda siz avtomatik ravishda umumiy soliqqa tortish tizimiga (OSNO) kirasiz va qishloq xo'jaligi faoliyatidan olingan barcha daromadlar uchun. bu yil tegishli soliqlar (shaxsiy daromad solig'i 13%, QQS, mol-mulk solig'i) bo'ladi.

2) Soliq idorasiga 26.1-3 shakldagi bildirishnomani taqdim etish orqali UATni ro'yxatdan o'tkazish va boshqa soliqqa tortish tartibiga faqat kalendar yili boshidan o'tish mumkin (yakka tartibdagi tadbirkor - yashash joyi bo'yicha, tashkilot - joylashgan joyi bo'yicha) yo'q. boshqa rejimga o'tish rejalashtirilgan yilning 15 yanvaridan kechroq.

ESHN soliqni hisoblash va yo'qotishlar

Formulani hisoblash:

ESHN solig'i = (Daromad - xarajatlar) * 6%, bu erda 6% soliq stavkasi

(Daromad - xarajatlar) soliq solinadigan baza bo'lib, o'tgan yilgi yo'qotishlar miqdoriga kamaytirilishi mumkin.

Yo'qotishlar haqida:

  • Yo'qotish (to'liq va qisman) keyingi yilga (xarajatlarga kiritilgan) yoki keyingi 10 yilning boshqasiga o'tkazilishi mumkin.
  • Agar bir nechta yo'qotishlar bo'lsa, ular ketma-ketlikda o'tkaziladi

    unda ular qabul qilindi.

  • Soliq to'lovchi olingan zarar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarni uni to'lashning butun muddati davomida saqlashi shart.
  • Zarar Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha bo'lgan paytda olinishi kerak, ya'ni boshqa rejimlarni qo'llashda olingan yo'qotishlarni hisobga olish mumkin emas.

Bundan tashqari, bir narsani hisobga olish muhimdir:

Gap shundaki, sizning xarajatlaringiz hujjatlashtirilgan va tasdiqlangan bo'lishi kerak.

Xarajatlarni hisobga olish daromadlar va xarajatlar kitobida (KUDiR) to'g'ri yuritilishi kerak.

Va xarajatlarning isboti, masalan, naqd pul tushumlari, to'lov hujjatlari, kvitansiyalar, yo'l varaqalari, ishlarni bajarish dalolatnomalari va xizmatlar bo'yicha ko'rsatmalar, tuzilgan shartnomalar va boshqalar.

Biroq, barcha xarajatlarni hisobga olish mumkin emas. Va qaysi biri va qanday tartibda, bu erda qarang "". belgilangan sug'urta mukofotlari o'zi va xodimlari uchun UAT soliq to'lovchisi xarajatlar tarkibiga kiritishi mumkin.

UAT solig'i bo'yicha hisobot berish va to'lash

ESHN haqida hisobot. Deklaratsiya shaklida hisobot (qarang) yiliga bir marta, soliq davridan (yil) keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay taqdim etiladi.

Faoliyat soliq davri tugagunga qadar tugatilgan taqdirda, deklaratsiya faoliyat tugatilgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi.

Shuningdek, ESHN-dagi IP ushbu rejim uchun mo'ljallangan bo'lishi kerak.

ESH solig'ini to'lash. soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi tushunchalarni kiritadi: hisobot davri (yarim yil) va soliq davri (yil). Shunga ko'ra, UAT solig'i yiliga 2 marta to'lanishi kerak:

1) Hisobot davri (olti oy) tugaganidan keyin 25 kun ichida avans to'lovi;

2) yil oxiridagi soliq, to'langan soliqni hisobga olgan holda, o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay. oldindan to'lov.

SHU IKKI TO'LOV UCHUN UAT SOLIGINI HISOBLANISH NASABI

Ma'lum bir yakka tartibdagi tadbirkor ishning dastlabki 6 oyi uchun: Daromad - 300 000 rubl, Xarajatlar - 170 000 rubl.

ESHN avans to'lovi \u003d (300 000 rubl - 170 000 rubl) * 6% \u003d 7800 rubl.

Keyingi 6 oylik ishda ma'lum bir yakka tartibdagi tadbirkor quyidagilarga ega: Daromad - 400 000 rubl, Xarajatlar - 250 000 rubl.

Daromadlar va xarajatlar yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisobga olinganligi sababli,

Biz butun yil uchun ularning summalarini qo'shamiz, keyin:

Yil oxiridagi soliq = (700 000 rubl - 420 000 rubl) * 6% - 7 800 rubl. = 9000 rubl.

Qishloq xo‘jaligi sohasida faoliyat yurituvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar davlat imtiyozlari va preferensiyalaridan foydalanadilar. Ular uchun alohida fiskal rejim – yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i ishlab chiqildi. UAT stavkasi 6% miqdorida belgilanadi, soliq solinadigan baza daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. Bu byudjet toʻlovlarini minimal darajaga qisqartiradi, bu esa oʻsimlikchilik, chorvachilik va oʻrmon xoʻjaligini rivojlantirish uchun qulay shart-sharoitlar yaratadi.

2017 yilda UAT soliq stavkasi 6% etib belgilangan. Ushbu qiymat butun mamlakat bo'ylab amal qiladi, ikkita hudud bundan mustasno:

  • Qrim;
  • Sevastopol.

Ushbu hududlarda 2017-2018 yillar uchun a imtiyozli stavka- mintaqaviy qonun hujjatlarida belgilangan 4%. 2016-yilda esa undan ham past — 0,5%.

Muhim! Imtiyoz faqat Rossiya Federatsiyasining ko'rsatilgan ta'sis sub'ektlari hududida to'g'ridan-to'g'ri faoliyat yuritadigan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan qo'llaniladi.

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i to‘lovchisi kim bo‘lishi mumkin?

Qonuniy talablarga javob beradigan cheklangan miqdordagi kompaniyalar uchun maxsus UAT soliq stavkasi mavjud. Bularga quyidagilar kiradi:

  • Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish, qayta ishlash va sotish bilan shug'ullanadigan firmalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
  • Amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq shunday deb e'tirof etilgan qishloq xo'jaligi iste'mol va ishlab chiqarish kooperativlari.
  • Shahar va qishloqlarni tashkil etuvchi baliqchilik kompaniyalari (agar ular aholining kamida yarmini ish bilan ta'minlasa). mahalliylik shu jumladan ishchilar va ularning oila a'zolari).
  • Baliqchilik sohasidagi kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, 300 dan ortiq bo'lmagan xodimlarni jalb qilgan holda, kemalarga egalik qiladilar yoki ulardan ijara shartnomasi bo'yicha foydalanadilar.

Ro'yxatda keltirilgan soliq to'lovchilarning barcha toifalari uchun umumiy qoida daromadlar tarkibi bo'yicha: daromadlarning kamida 70 foizi qishloq xo'jaligidan olinishi kerak.

Muhim! 2017-yilda qishloq xo‘jaligi faoliyatiga yordamchi faoliyatlar kiradi: chorva mollarini boqish, parrandalarni yo‘q qilish, hasharotlar zararkunandalariga qarshi kimyoviy moddalarni purkash va hokazo.

ESHN qanday soliqlarni almashtiradi?

Yagona qishloq xo'jaligi solig'ining o'ziga xos xususiyati uning to'lovchilarini OSNO uchun xos bo'lgan boshqa byudjet to'lovlarini o'tkazishdan ozod qilishdir. Bu soliq yukining kamayishi va buxgalteriya hisobining soddalashtirilgan tartibini anglatadi.

Qishloq xo'jaligi korxonalari g'aznaga to'lamaydi:

  • mulk solig'i;
  • QQS (agentning majburiyatlarini bajarish va mahsulotlarni Rossiya Federatsiyasining davlat chegarasi orqali tashish hollari bundan mustasno);
  • daromad solig'i;
  • shaxsiy daromad solig'i (xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlarning byudjet majburiyatlari bo'yicha).

QQSdan ozod qilish alohida ahamiyatga ega - eng ko'p kompleks soliq buxgalteriya hisobi va hisob-kitoblar nuqtai nazaridan. Tashkilotlar va tadbirkorlarga schyot-fakturalarni rasmiylashtirish, olingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalini, xarid va sotish kitobini yuritish shart emas. Bu sizga buxgalteriya hisobi xodimlarining mehnatiga haq to'lashda vaqt va pulni tejash imkonini beradi.

Fermerlar qanday soliqlarni to'laydilar?

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni jalb qilish xodimlar, vazifalarni bajarish uchun talab qilinadi soliq agenti xodimlar daromadining 13 foizini davlat g‘aznasiga o‘tkazish. Soliq to'lovi o'tkazilgandan keyingi kundan kechiktirmay amalga oshiriladi ish haqi, ta'til to'lovlari va nogironlik guvohnomalari uchun - hisobot oyining oxirgi kunidan kechiktirmay.

Yollanma mehnatdan foydalanish kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkorning sug'urta mukofotlarini to'lash majburiyatini anglatadi. 2017 yilda ular uchun stavkalar quyidagi darajada belgilanadi:

byudjetdan tashqari jamg'armaTaklif
FIU22
FSS2,9
FFOMS5,1

Muhim! Xodimsiz yakka tartibdagi fermer o'zi uchun belgilangan sug'urta to'lovlarini amalga oshirishi shart.

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.1-moddasi, Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlariga tegishli bo'lgan avtomobillar, avtobuslar, suv va havo transporti vositalari uchun transport soliqlarini to'lash majburiyatini yo'qotmaydi.

Kimdan transport solig'i San'atning 2-bandida ko'rsatilgan uskunalar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasi. Bu kombaynlar, traktorlar va maxsus transport vositalari (chorva mollari, sut yuk mashinalari va boshqalar). Bir vaqtning o'zida ikkita shart bajarilishi muhim:

  • asbob-uskunalar qishloq xo'jaligi faoliyati uchun ishlatiladi;
  • mashinalar qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilariga ro'yxatga olingan.

ESHN kompaniyani yoki yakka tartibdagi tadbirkorni Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali tovarlarni tashish uchun zarur bo'lgan bojxona to'lovlarini to'lashdan ozod qilmaydi. Ular vakolatli organlar va xorijiy sheriklar bilan tuzilgan operatsiyalardan kelib chiqadigan QQS bo'yicha agentlik majburiyatlarini bajarishlari shart.

ESHN uchun soliq solinadigan bazani qanday hisoblash mumkin?

Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini hisoblash formulasi quyidagicha belgilanadi:

Soliq \u003d (daromad - xarajatlar) * 0,06.

Daromadga ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotishdan va sotuvdan tashqari faoliyatdan (joy va qishloq xo'jaligi texnikasini ijaraga berish, intellektual mulk ob'ektlaridan foydalanish huquqini berish, mulkni sotish, boshqa tashkilotlarda ishtirok etish va boshqalar) olingan daromadlar kiradi.

Muhim! Daromadni hisoblash uchun naqd pul usuli qo'llaniladi, ya'ni. kassada yoki joriy hisobda haqiqatda olingan daromadlar hisobga olinadi. Bu xaridorlardan olingan avanslarni o'z ichiga oladi.

Soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar qismi tarkibiga ushbu moddaning 2-bandida keltirilgan ro'yxatdagi xarajatlar kiritilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5. U qat'iy cheklangan va kengayish yo'nalishi bo'yicha talqin qilinishi mumkin emas.

Boshqalar qatorida, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida quyidagi xarajatlar ko'rsatilgan:

  • yangi asosiy vositalarni sotib olish va mavjudlarini ta'mirlash, modernizatsiya qilish uchun;
  • nomoddiy aktivlarni sotib olish uchun;
  • xodimlarga ish haqini to'lash;
  • soliqlar va yig'imlarni (yagona soliqdan tashqari), yollangan xodimlar uchun sug'urta mukofotlarini to'lash uchun;
  • qishloq xo'jaligi faoliyatini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan xom ashyo, materiallarni sotib olish uchun;
  • tovarlarni reklama qilish;
  • kanselyariya buyumlarini sotib olish, jalb qilingan buxgalter, auditor, notarius xizmatlari uchun haq to'lash;
  • ishda xavfsizlikni ta'minlash, birinchi tibbiy yordam punktining jihozlari va texnik xizmat ko'rsatish.

San'atda ko'rsatilgan xarajatlarga. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasi soliq solinadigan bazani kamaytirishi mumkin, ular quyidagi talablarga javob berishi kerak:

  • to'liq to'langan bo'lishi kerak (xarajatlarni hisobga olish uchun kassa asosi qo'llaniladi);
  • birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlanishi;
  • haqiqatda yuzaga keladi.

Tovar va xizmatlar yetkazib beruvchilarga to'langan avanslar soliq formulasining xarajatlar qismiga kiritilmaydi. Ularga haq to'lanadi, lekin aslida amalga oshirilmaydi: sotib olingan mahsulotlar hali jo'natilmagan, ish bajarilmagan.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini hisoblashning xususiyatlari

UAT dan foydalanadigan kompaniyalar tranzaktsiyalarning alohida yozuvlarini yuritishi shart emas. Ular buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra yagona soliq miqdorini belgilaydilar.

Qarama-qarshilik paydo bo'ladi: buxgalteriya hisobi dasturida buxgalter operatsiyalarni haqiqiy to'lov emas, balki operatsiya fakti bo'yicha aks ettiradi. Bu to'g'ri hisoblash uchun degan ma'noni anglatadi byudjet majburiyati e'lonlar jami ichidan faqat pulliklarini tanlashingiz kerak.

Tanlash usuli o'rnatilgan hisob siyosati kompaniyalar. Ushbu maqsadlar uchun eng ko'p ishlatiladigan balanslar 60 va 62 hisoblarida.

Qonunchilik korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning o'tkazish majburiyatini belgilaydi yagona soliq Yiliga ikki marta:

  • olti oy natijalari bo'yicha avans to'lovi - 25.07.
  • jami 12 oylik natijalari bo'yicha - keyingi yilning 31.03.

UAT avans to'lovini hisoblashda soliq stavkasi yarim yillik daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqga ko'paytiriladi.

Yakuniy hisoblash quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Soliq \u003d (Yil uchun daromad - Yil uchun xarajatlar) * 6% - To'langan avans to'lovi miqdori.

Agar formula ijobiy natija bergan bo'lsa, soliq to'lovchi hisoblangan summani byudjetga o'tkazadi. Agar u salbiy raqam bo'lib chiqsa, u san'atga muvofiq davlat g'aznasidan pulni qaytarishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi yoki boshqa federal byudjet majburiyatlari sharafiga ortiqcha to'lovni hisobga olish.

UAT va boshqa soliq rejimlarini solishtirish

Kichik kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor uchun soliqqa tortish tizimini tanlash jarayonida hisob-kitoblarni amalga oshirish va mavjud rejimlar doirasidagi shartlarni solishtirish kerak. Biz ularning asosiy xususiyatlarini jadval shaklida taqdim etamiz:

Yuqoridagi ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, shartlar yagona qishloq xo'jaligi solig'i soliq to'lovchilarga eng sodiqdir. Rejim kamida 6% stavkani nazarda tutadi. Xuddi shunday qiymat soddalashtirilgan soliq tizimi "Daromad" uchun o'rnatiladi, lekin soliq bazasi ushbu tizim bo'yicha Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga qaraganda ancha ko'p.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i stavkasi kamida 6% darajasida belgilangan hududlar uchun "Daromadlar minus xarajatlar" STS bilan taqqoslanadi. Umumiy soliq rejimi UAT bilan raqobatlasha olmaydi, chunki taklif qiladi yuqori stavkalar(farq uch martadan ortiq), ortiq murakkab tartib buxgalteriya hisobi va QQSni hisoblash va to'lash zarurati.

UAT stavkasi bor-yo‘g‘i 6 foizni tashkil etadi, bu esa qishloq xo‘jaligi sohasini rivojlantirish uchun qulay shart-sharoitlar yaratmoqda. Minimal soliq yo'q, shuning uchun foyda olmaydigan kompaniyalar byudjetga hech narsa to'lamaydi. Bu UATni fermalar, kompaniyalar va kompaniyalar uchun oqilona tanlovga aylantiradi yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Agar xato topsangiz, matnning bir qismini ajratib ko'rsating va bosing Ctrl+Enter.

- bu qishloq xo‘jaligi ishlab chiqarishi bilan shug‘ullanuvchi jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan to‘lanadigan yig‘im. Umumiy soliqqa tortish rejimi bilan taqqoslaganda, UAT ishlab chiqaruvchilarning davlatga o'tkazish bilan bog'liq xarajatlarini kamaytirishga imkon beradi. majburiy to'lovlar. Boshqa soliqlar singari, ESHN ham ma'lum vaqt ichida to'lanishi kerak.

UATni to'lash tartibi

Qishloq xo'jaligi solig'i sub'ektlari quyidagilardir:

  • bog'dorchilik, bog'dorchilik va chorvachilik kooperativlari;
  • qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish bilan shug'ullanuvchi xususiy tadbirkorlar va kompaniyalar;
  • faoliyati tijorat baliq ovlash bilan bog'liq bo'lgan kompaniyalar (agar xodimlar soni 300 kishidan oshmasa).

To'lovchilar qishloq xo'jaligi faoliyati ularga umumiy daromadning kamida 70 foizini keltirgan taqdirda UAT to'laydi. Bundan tashqari, ESHN byudjet va davlat ulushidagi tashkilotlarga, aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish bilan shug'ullanadigan sub'ektlarga, filiallar va vakolatxonalar tarmog'iga ega bo'lgan kompaniyalarga nisbatan qo'llanilmaydi.

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasi bo'ylab yagona qishloq xo'jaligi solig'ining foiz stavkasi 6% ni tashkil qiladi. Qrim Respublikasi va Sevastopol federal shahri uchun stavkani pasaytirish imkoniyati taqdim etiladi. Soliq solinadigan baza sub'ektning o'tgan kalendar yilidagi daromadlarining umumiy xarajatlar summasiga kamaytirilgan umumiy summasi hisoblanadi.

Soliqlarni to'lash muddatlari

2016 yil uchun yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash muddati va tegishli tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasida tartibga solinadi. oxirgi nashri 2016 yil 28 dekabrda bir kalendar yili UATni to'lash uchun soliq davri sifatida tan olinadi, shuning uchun 2017 yilda tadbirkorlar va kompaniyalar ushbu soliqni 2016 yil kalendar yili uchun to'laydilar.

2016 yil uchun yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash muddati - 2017 yil 31 martdan kechiktirmay. Agar sub'ekt qishloq xo'jaligi faoliyati bilan shug'ullanishni rasman to'xtatgan bo'lsa, u hujjat topshirishi kerak soliq deklaratsiyasi faoliyatni tugatish to‘g‘risidagi bildirishnoma taqdim etilgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay soliqni to‘lashi shart.

Shuningdek, ESHN to'lash uchun hisobot davrlari mavjud bo'lib, ularning davomiyligi bir kalendar semestr. Oxirgi hisobot davri tugagan oydan keyingi kalendar oyining 25-kunidan kechiktirmay, ESHN uchun avans to'lovlari to'lanishi kerak. Yillik hisob-kitobda bunday to'lovlar soliqning umumiy miqdoriga kiritiladi.

Soliq deklaratsiyasi qog'ozda ham, qog'ozda ham to'ldirilishi mumkin elektron formatda. ESHN dagi firmalar ham ijaraga oladilar moliyaviy hisobotlar, va yakka tartibdagi tadbirkorlar - Federal Soliq xizmati inspektsiyasida daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini tasdiqlaydi. E'tibor bering, USN uchun KUDiR, ESHNdan farqli o'laroq, 2014 yildan boshlab sertifikatlash shart emas.

2017 yilda yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashning o'tkazib yuborilgan muddati uchun jarimalardan qochish uchun barcha hujjatlarni oldindan tayyorlash va soliq deklaratsiyasini to'ldirish kerak.

Tadbirkorlarning salmoqli qismi ushbu sohada o'z biznesini yuritmoqda Qishloq xo'jaligi. Ularga maxsus soliq rejimi va tegishli yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i solinadi. Ushbu maxsus rejimga o'tishni rejalashtirgan yoki allaqachon ulangan tadbirkor hisobga olishi kerak bo'lgan ko'plab o'ziga xos xususiyatlarga ega.

ESHN nima

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i ariza berishda to'lanadigan yagona soliq turidir maxsus davolash soliqqa tortish: u bir qator soliqlarni almashtiradi, xususan, va.

Amaldagi qonunchilikka ko'ra, UATga o'tish faqat daromadi qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishidan olingan daromaddan kamida yetmish foizni tashkil etuvchi tadbirkorlar uchun mumkin. Ushbu rejimni qo'llash ixtiyoriydir va tadbirkor undan o'zi uchun foydalanish imkoniyatini belgilash huquqiga ega.

2013 yildan boshlab Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga o'tishning deklarativ tartibi bildirishnoma bilan almashtirildi. Eslatib o'tamiz, avvalroq o'tkazish to'g'risida ariza berilgan bo'lib, uni ko'rib chiqish natijalariga ko'ra arizachi tomonidan ushbu rejimdan foydalanish imkoniyati to'g'risida qaror qabul qilingan. Endi o'tish tartibi o'zgardi va tadbirkor fiskal organlarning qarorini kutishi shart emas.

Tadbirkor ESHN ga o'tish to'g'risida xabarnoma taqdim etishi kerak. Qonunda buni amalga oshirish mumkin bo'lgan shartlarning aniq belgilanishi mavjud:

  • yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kun ichida;
  • amaldagi tadbirkorlar uchun - ushbu soliq rejimiga o'tishdan oldingi yilning 31 dekabrigacha.

Shuni ham yodda tutish kerakki, yakka tartibdagi tadbirkor yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha soliq to'lovchilar uchun nazarda tutilgan mezonlarga rioya qilishni to'xtatganda, u bu haqda soliq organlarini soliqqa tortishga to'sqinlik qiladigan holatlar yuzaga kelgan kundan boshlab o'n besh kun ichida xabardor qilishi shart. bu rejimda.

ESHN ostida hisobot berish

Har qanday soliq rejimi singari, yagona qishloq xo'jaligi solig'i ham ma'lum hisobotlarni taqdim etishni nazarda tutadi. Boshqasida bo'lgani kabi, ichida bu holat Soliq davri - bir kalendar yil.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ESHN ning kiritilishi sanoatda ishlaydigan ko'plab tadbirkorlar uchun juda jiddiy yordam bo'ldi. Xususan, ushbu maxsus rejim ko'plab kichik korxonalarga sezilarli darajada imkon berdi.

Soliq muddati Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻi boʻyicha faoliyati mavsumiy xarakterga ega boʻlgan tadbirkorlarga zarur mahsulotlarni tayyorlash imkonini beradi. pul summasi. Bu nafaqat soliq organlari tomonidan sanksiyalardan qochish, balki olingan daromadlarni yanada samarali taqsimlash imkonini beradi.

E'tibor bering, boshqa mamlakatlarda ushbu rejimning o'xshashlari mavjud. Masalan, Ukrainada qattiq qishloq xo'jaligi solig'i mavjud bo'lib, uning shartlari Rossiyadagiga o'xshash. Boshqa Yevropa davlatlarida ham shunday maxsus rejimlar mavjud.

Bu rejimning istiqboli ravshan: tadbirkorlarning o‘zlari yildan-yilga yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini tanlab, buni ko‘rsatmoqda.

Yaqin kelajakda to‘lovchilar ko‘p bo‘lishi mumkin. Hukumat faollashib bormoqda. Shu bois 2015-2016 yillarda yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i tadbirkorlik muhitida talabga ega bo‘lib qoladi.

O'zgarishlar - 2016

2016 yilda ushbu soliq rejimi ishtirokchilari uchun eng muhim yangilik qo'shilgan qiymat solig'ining olingan summalarini daromad sifatida hisobga olishni bekor qilish bo'ldi. Ushbu o'zgarishlar 04/06/2015 yildagi 84-sonli Federal qonun bilan kiritilgan.

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini hisoblashda to‘langan QQS summasi ham yuridik shaxslarning xarajatlariga kiritilmaydi. O‘zgartirishlarning asosiy maqsadi ikki tomonlama soliqqa tortishning alohida rejimi ishtirokchilarining oldini olish edi.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini hisoblash va to'lash: Video

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun yagona qishloq xo'jaligi solig'i belgilangan majburiy soliqlarning asosiy to'plamini almashtiradi byudjet to'lovlari. Ushbu tizim jismoniy (IP) ham, yuridik shaxslar uchun ham taqdim etiladi.

Umumiy ma'lumot

ch ning joriy nashri. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-moddasi soliqqa tortish tizimining yangi tamoyillarini belgilaydi. Hozirgi vaqtda u soddalashtirilgan sxemaga imkon qadar yaqinroq. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan yagona qishloq xo'jaligi solig'ini qo'llash quyidagilar o'rniga amalga oshiriladi:

  1. shaxsiy daromad solig'i.
  2. Savdo solig'i.
  3. Transport to‘lovi (tadbirkorlik faoliyati bilan bog‘liq faoliyat jarayonida foydalaniladigan transport vositalariga nisbatan).
  4. Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda foydalaniladigan ob'ektlarga nisbatan).

Yuridik shaxslar uchun u:

  1. QQS (mahsulotlarni Rossiya bojxona hududiga olib kirishda to'lanishi kerak bo'lgan QQSdan tashqari).
  2. Tashkilot mulkidan chegirmalar.
  3. daromad solig'i.

Mavzular

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha soliq to'lovchilar bir qator talablarga javob berishi kerak. Ayniqsa:


Foydalanish xususiyatlari

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i (UAT) 2001 yilda joriy qilingan. U qat'iy belgilangan sub'ektlar tomonidan ishlatilishi mumkin. Umumiy tushunchalar va hisoblash shartlari Soliq kodeksida berilgan. Maxsus bobda barcha asosiy ta'riflar va qoidalar aks ettirilgan. Bundan tashqari, u yagona qishloq xo'jaligi solig'ini hisoblash va to'lash tartibini belgilaydi. Tegishli qoidalar qonunning maxsus bobida keltirilgan. Tizimdan foydalanishning asosiy xususiyatlaridan biri sub'ektlarning faoliyat ko'rsatkichlari hisobini yuritish majburiyatidir. Ulardan soliq solinadigan bazani va yagona chegirma miqdorini hisoblash uchun foydalaniladi. Talablardan biri xarajatlar va daromadlarni naqd pul asosida tan olishdir. Buxgalteriya hisobida bu faoliyat faktlarining o'z vaqtida aniqligiga muvofiq amalga oshiriladi. Shu munosabat bilan, sub'ektlar, Ch.da keltirilgan talablarni bajarish maqsadida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-moddasida individual registrlardagi ko'rsatkichlar to'g'rilanishi kerak.

Iste'mol kooperativlari

Bu korxonalar marketing, qayta ishlash bilan shug'ullanadi va chorvachilik, bog'dorchilik, bog'dorchilik va ta'minot funktsiyalarini bajaradi. Ular uchun qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotish ulushi o'z ishlab chiqarish kooperativ a'zolari, qishloq xo'jaligi xomashyosidan ishlab chiqarilgan mahsulotlar, ularning ishlab chiqarishidagi uyushma a'zolari umumiy foyda Bundan tashqari, kamida 70% bo'lishi kerak.

Muhim nuqta

Buxgalteriya hisobini yuritish va uning ko‘rsatkichlarini tuzatish talabi yuridik shaxslarga, fermer (dehqon) korxonalari va tadbirkorlarga nisbatan qo‘llaniladi. Biroq, 129-sonli Federal qonunga ko'ra, ikkinchisi buni talab qilmaydi. Subga ko'ra. 2-modda. Ushbu Qonunning 4-moddasida ular Soliq kodeksida belgilangan tartibda xarajatlar va daromadlar hisobini yuritishi shart. Bunday holda, qonun hujjatlari soliq solinadigan bazani hisoblashda foydalaniladigan ko'rsatkichlar moliyaviy hisobotda mavjud bo'lgan ma'lumotlarga muvofiq aniqlanishini talab qiladi.

Daromadni tan olish

Jarayon soddalashtirilgan tizimdan foydalanadigan sub'ektlar uchun taqdim etilganiga o'xshaydi. Yagona qishloq xo'jaligi solig'i soliqqa tortish ob'ektini belgilashda tashkilotlar mahsulot sotishdan olingan foydani hisobga oladilar. mulk huquqi, faoliyatdan tashqari daromadlar. San'atda nazarda tutilgan daromad. Kodeksning 251-moddasi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar faqat tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarni hisobga olishlari kerak. Qabul qilingan sana pul mablag'lari xizmat ko'rsatuvchi bank tashkilotidagi kassa yoki hisob raqamiga kelib tushgan kun hisoblanadi. Shu bilan birga, Kodeks soliq solish rejimini o'zgartirishda daromadlarning ayrim turlarini tan olishni alohida belgilaydi. yuridik shaxslar, bu daromad solig'i bazasini hisoblash usuli bo'yicha aniqladi.

Daromad qayd etilgan sanada bunday korxonalar maxsus rejimdan foydalanish davrida bajarilishi kutilayotgan shartnomalar bo'yicha avans summalarini foydasiga kiritishlari kerak. Shu bilan birga, bunday sub'ektlar Rossiya Federatsiyasining yagona qishloq xo'jaligi solig'i hisoblangan daromadlarga kiritilmaydi, ayrim daromadlar qonun bilan ularning tarkibidan chiqarib tashlanadi. Xususan, sotishdan olingan foyda yuridik shaxs ishlagan vaqt uchun hisob-kitob bazasiga kiritilgan mahsulotlar (ishlar/xizmatlar) uchun alohida rejimdan foydalanish davrida olingan summalar hisobga olinmaydi. umumiy rejim. Yakka tartibdagi tadbirkorlarda bunday qiyinchiliklar yo'q. Chunki, mazkur sub’ektlarning daromadlarini aniqlash yagona qishloq xo‘jaligi solig‘iga o‘tgunga qadar va amalga oshirilgandan keyin naqd pul asosida amalga oshiriladi.

Xarajatlar

2-bandda, san'at. Kodeksning 346.5-moddasi ularning yopiq ro'yxatini belgilaydi. Ro'yxatdagi xarajatlar soddalashtirilgan tizimdan foydalanadigan sub'ektlar tomonidan hisobga olingan xarajatlarga o'xshash. Biroq, ro'yxat biroz uzunroq. Yagona qishloq xo'jaligi solig'i quyidagi xarajatlarni hisobga olgan holda hisoblanadi:


Bundan tashqari, shartnomalar bo'yicha majburiyatlarni bajarmaganlik yoki lozim darajada bajarmaganlik uchun jarimalar va penyalar ko'rinishidagi xarajatlar va zararni qoplash summalari ham hisobga olinadi. Barcha xarajatlar faqat ular to'langanda tan olinadi. Xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

Maxsus qoidalar

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari soddalashtirilgan sxema bo'yicha hisobga olinadi va tan olinadi. Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘iga o‘tgandan keyin sotib olingan ushbu mablag‘lar va aktivlar bo‘yicha xarajatlar ular foydalanishga topshirilgan paytda hisobga olinadi. Biroq, barcha holatlarda xarajatlarni shu tarzda tan olish mumkin emas. Agar soliq to'lovchi maxsus rejim qo'llanilgan davrda sotib olingan ob'ektlarni ular olingan kundan boshlab uch yil o'tmasdan (foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan ob'ektlar uchun esa - 10 yil o'tgunga qadar) sotgan (topshirgan) bo'lsa. ular sotib olingan kundan boshlab), keyin u salbiy soliq ta'siriga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasi 4-bandi 2-bandining 8-bandiga muvofiq soliq to'lovchi qayta hisob-kitob qilishga majburdir. soliq bazasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalarini hisobga olgan holda sotilgan (o'tkazilgan) ob'ektlardan foydalanishning butun davri uchun qo'shimcha soliq va jarimalar miqdorini to'lash.

Baza

Bu daromad minus xarajatlar. Ular davr boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi. Chet el valyutasida ko'rsatilgan xarajatlar/daromadlar Markaziy bankning foyda olish/xarajatlarni amalga oshirish vaqtida o'rnatilgan kursi bo'yicha qayta hisoblab chiqiladi. Daromadning pul ifodasi tabiiy shakl San'at qoidalariga muvofiq bozor narxiga (QQSni hisobga olmaganda) muvofiq belgilanadi. Kodeksning 40-moddasi. Agar soliq solinadigan shaxs buni qilmasa, nazorat organlari daromadlarni o'zlari hisoblash huquqiga ega. Bazaning kamayishi faqat yagona qishloq xo'jaligi solig'i qo'llanilgan oldingi davrlarda olingan zarar miqdori bo'yicha amalga oshiriladi. Boshqa usullar, shu jumladan maxsus rejimlar bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish davrida ko'rilgan zararlar tan olinmaydi. Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i stavkasi 6 foizni tashkil etadi.

Muddatlari

Ko'rib chiqilayotgan maxsus rejim bo'yicha hisobot davri yarim yil, soliq davri esa kalendar yil hisoblanadi. Ushbu qoida San'atda belgilangan. Kodeksning 346.7. Davr oxirida sub'ektlar avans miqdorini hisoblashlari kerak. Ushbu talab San'atda ko'rsatilgan. 346.9, 1-band. Yil davomida to‘langan avans summalari davr oxirida yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i to‘loviga kiritiladi. Kodeks o'tkazish muddatini belgilamaydi. Olti oy uchun ESHN uchun deklaratsiya joriy (hisobot) yilning 25 iyuliga qadar taqdim etiladi. Davr natijalari bo'yicha hisobot berish muddatlari yillik summani o'tkazish uchun belgilangan muddatlarga to'g'ri keladi. Yuridik shaxslar yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini 31 martgacha, tadbirkorlar esa keyingi yilning 30 apreligacha o‘tkazadilar.

Ob'ektlar

Ular soliq solish sub'ektiga tegishli bo'lgan, egalik qiladigan yoki foydalanayotgan qishloq xo'jaligi erlaridir. Ob'ektlarni belgilashda, amalga oshirish va faoliyatdan tashqari daromad. Ular San'atda ko'rsatilgan kvitansiyalarni o'z ichiga olmaydi. 251-sonli, shuningdek, soliqqa tortish agent tomonidan amalga oshiriladigan dividendlar miqdori. Ob'ektlarni belgilash orqali daromadlar quyidagi xarajatlarga kamayadi:


Kamaytirish quyidagi miqdorlarda ham amalga oshiriladi:

  1. Xarajatlari Kodeks qoidalariga muvofiq xarajatlarga kiritilishi shart bo'lgan, sotib olingan va to'langan mahsulotlar uchun QQS.
  2. Kreditlar, kreditlar berish uchun to'lanadigan foizlar.
  3. Ko'rsatilgan xizmatlar uchun pul o'tkazmalari bilan bog'liq moliya institutlari, shu jumladan penyalar, yig'imlar, jarimalarni undirishda chet el valyutasini sotish bilan bog'liq bo'lganlar.
  4. Mamlakat bojxona hududiga mahsulotlarni olib kirishda nazarda tutilgan va qaytarilmaydigan bojxona to'lovlari.

Buxgalteriya hisobi xususiyatlari

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni texnik qayta jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish, qo‘shimcha jihozlash, tugatish, ishlab chiqarish, qurish, sotib olish xarajatlari foydalanishga topshirilgan vaqtda qabul qilinadi. Erga bo'lgan mulk huquqini olish bilan bog'liq xarajatlar soliq solish sub'ekti tomonidan belgilangan muddat davomida, lekin kamida 7 yil davomida teng ravishda hisobga olinadi. Soliq va soliqlar uchun summalar teng ulushlarda qabul qilinadi hisobot davrlari. Xarajatlar va daromadlarni tan olish pul mablag'lari kassaga yoki bank hisobvaraqlariga kelib tushgan, mulkiy huquqlar yoki mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) olingan sanada, shuningdek qarzlarni boshqa usullar bilan to'lashda amalga oshiriladi.

Enum xususiyatlari

Ta'rif soliq stavkasi qiyosiy bir gektar qishloq xo'jaligi erlaridan amalga oshiriladi. Miqdor o'tgan kalendar yilida ishlaganda undirilgan to'lovlar miqdorining 1/4 qismi shaklida hisoblanadi. umumiy tizim soliqqa tortish. To'lov qishloq xo'jaligi erlari joylashgan joyda oldingi davrdan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi.

Tartibni o'zgartirish xususiyatlari

UATga o'tish uchun soliq to'lovchilar tegishli ariza topshirishlari kerak soliq organi ularning joylashgan joyi (yashash joyi) bo'yicha. Inspektorlar standart shakldan foydalanishni tavsiya qiladilar. Siz arizani ma'lum muddat ichida topshirishingiz mumkin - mavzu o'tgan yilning 20 oktyabridan 20 dekabrigacha. yangi rejim. Yangi tashkil etilgan yuridik shaxslar va roʻyxatdan oʻtgan tadbirkorlar tizimni roʻyxatdan oʻtgan kundan boshlab qabul qilishlari mumkin. Buning uchun davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar bilan birga Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga o'tish uchun ariza taqdim etiladi.

Cheklovlar

Ular boshqa maxsus rejimlardan bir vaqtning o'zida foydalanishga tegishli. Shunday qilib, ESHNni qo'llaydigan sub'ektlar uni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'zgartira olmaydi va aksincha. UTII-dan ayrim faoliyat turlari uchun foydalanadigan korxonalar uchun cheklovlar ham mavjud. Ular ESHN ga o'tolmaydilar, lekin ular soddalashtirilgan sxemadan foydalanish huquqiga ega.

Qo'shimcha

70% bo'lishi kerak bo'lgan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotish ulushi 8 oy uchun belgilanadi. sub'ekt yagona qishloq xo'jaligi solig'idan foydalanish uchun ariza bergan yil. Keyinchalik, ushbu rejimda pul o'tkazmalarini amalga oshirish imkoniyatini tasdiqlash kerak. Buning uchun korxona har yili davr oxirida o‘zi yetishtirgan qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini sotishdan olingan foyda ulushini aniqlashi kerak. Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tish aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchi vakolatxonalari yoki filiallari bo'lgan tashkilotlar tomonidan amalga oshirilishi mumkin emas. Cheklovlar amal qiladi byudjet muassasalari. Qimor o'yinlari sohasida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar UATga o'ta olmaydi.