uy > Rossiya standarti > Ortiqcha toʻlangan summalarni hisobga olish toʻgʻrisidagi ariza 9-ilova. Sugʻurta mukofotlarining ortiqcha toʻlangan summalarini hisobga olish toʻgʻrisidagi ariza. Soliqlarni ortiqcha to'lash uchun kredit olish uchun qanday murojaat qilish kerak


Ortiqcha toʻlangan summalarni hisobga olish toʻgʻrisidagi ariza 9-ilova. Sugʻurta mukofotlarining ortiqcha toʻlangan summalarini hisobga olish toʻgʻrisidagi ariza. Soliqlarni ortiqcha to'lash uchun kredit olish uchun qanday murojaat qilish kerak




9.1. Ma'murlar to'lovchilar tomonidan to'langan davlat bojini hisobga olish to'g'risida qaror qabul qiladilar Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi, bitta BCC doirasida, to'lovchi tomonidan to'langan davlat boji miqdori va hisob-kitob qilinishi kerak bo'lgan davlat boji miqdori tengligi sharti bilan.

Hisobga olishning sabablari, asoslari, to'langan davlat bojining nomi, shuningdek hisob-kitob qilinishi kerak bo'lgan davlat bojining nomi to'g'risidagi ma'lumotlar;

So'z va (yoki) raqamlarda ofset miqdori.

Hisobga olish to‘g‘risidagi arizaga to‘lov topshiriqnomalari yoki davlat boji to‘langanligini tasdiqlovchi haqiqiy bank belgisi qo‘yilgan cheklar ilova qilinadi.

Kredit olish uchun arizada kredit tashkiloti, boshqa yuridik shaxs, arizaning sanasi va raqami ko'rsatilgan. Jismoniy shaxsning kredit berish to'g'risidagi arizasida ariza berilgan sana ko'rsatiladi.

9.3. Hisobga olish to'g'risidagi ariza kelib tushgandan so'ng, ma'murlar uni ko'rsatilgan ariza ro'yxatga olingan kundan boshlab o'n ish kuni ichida ko'rib chiqadilar. Kredit olish uchun arizalarni ko'rib chiqish muddatidan oshib ketishiga yo'l qo'yilmaydi.

9.4. Ma’murlar to‘lovchilarga to‘langan davlat boji summalarini hisobga olish yoki hisobga olishni rad etish to‘g‘risida qaror qabul qilganda, boshqaruvchilar ushbu Nizomning 9.3-bandida ko‘rsatilgan muddatdan kechiktirmay hisobga olish (hisobga olishni rad etish) to‘g‘risidagi qarorni ilovaga muvofiq rasmiylashtiradilar. Ushbu Nizomning 11-bandida yoki ortiqcha to'langan davlat boji summasini hisobga olish (hisoblashdan bosh tortish) to'g'risida qaror qabul qilish to'g'risida qaror qabul qilish to'g'risidagi xatda kredit tashkilotining, yuridik shaxsning firma nomi (jismoniy shaxs uchun - familiyasi, ismi, otasining ismi () agar mavjud bo'lsa), lavozim nomi (mansabdor shaxslar uchun), hisob-kitob qilish to'g'risidagi arizaning sanasi va raqami (mavjud bo'lsa), hisobga olish to'g'risidagi arizaning nusxasi ilova qilingan holda), rubl va tiyinlarda davlat boji miqdori yoki elektron formatda ma'murlar va buxgalteriya hisobi ma'muri o'rtasida ushbu qarorlarni qabul qilish masalasi (keyingi o'rinlarda hisob-kitob qilish to'g'risida (bundan buyon matnda hisob-kitob qilishni rad etish to'g'risida) qaror deb yuritiladi) o'zaro elektron hamkorlikda.

Kredit berish (kredit berishni rad etish) to'g'risidagi qarorlar boshqaruvchilar va hududiy muassasalar rahbarlari (rahbar o'rinbosarlari) tomonidan imzolanadi. Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi, mansabdor shaxslar Buning uchun Rossiya bankining tarkibiy bo'linmalari yoki ularning o'rnini bosuvchi shaxslarning ma'muriy hujjatlari bilan vakolat berilgan.

Ma'mur to'lovchilarga to'langan davlat boji summalari bo'yicha kredit berish yoki kredit berishni rad etish to'g'risida qaror qabul qilganda kredit berish (kredit berishni rad etish) to'g'risidagi qaror ikki nusxada tuziladi. Ma’muriyat hisob-kitob qilish to‘g‘risidagi (hisobga olishni rad etish to‘g‘risidagi) qarorning birinchi nusxasini ushbu qaror qabul qilingan kundan e’tiboran besh ish kunidan kechiktirmay to‘lovchiga yuboradi. Hisobga olish to'g'risidagi qarorning ikkinchi nusxasi (hisoblashni rad etish) tuzilgan kundan boshlab besh yil o'tgach saqlanadi va yo'q qilinadi. Ma’murlar qaror qabul qilingan kundan keyingi ish kunidan kechiktirmay ortiqcha to‘langan davlat boji summalarini hisobga olish (hisobga olishni rad etish to‘g‘risida) ko‘rsatilgan qarorning nusxasini Milliy to‘lov tizimi departamentiga yuboradi.

Paragraf endi haqiqiy emas. - Rossiya Bankining 2018 yil 4 dekabrdagi N 5004-U direktivasi.

9.5. Ushbu bobda ko'rsatilgan muddatlardan oshib ketishga yo'l qo'yilmaydi. Ma'murlar hisob-kitob qilish to'g'risidagi (hisoblashdan bosh tortish to'g'risida) qarorlarning to'lovchilarga o'z vaqtida yuborilishi ustidan nazoratni o'rnatadilar.

Eskirgan so'rovlarning birlashtirilgan shakllari taqdim etildi. O'zgartirishlar zarurati sug'urta qoplamasi, ya'ni sug'urta mukofotlari bo'yicha ma'muriy huquqlarni Federal Soliq xizmatiga o'tkazish nuqtai nazaridan islohot bilan belgilandi.

Olingan ortiqcha to'lovdan quyidagi sohalarda foydalanishingiz mumkin:

  • ortiqcha mablag'larni ushbu turdagi soliq/to'lovlar bo'yicha kelajakdagi to'lovlar bilan qoplash;
  • soliq to'lovchining bank hisob raqamiga qaytarish;
  • ortiqcha to'lovni boshqa soliq majburiyatlari bo'yicha qarzlar bilan qoplash;
  • mavjud jarimalar, penyalar va qarzlarni to'lash.

Bunday normalar Soliq kodeksining 78-moddasida belgilangan va hamma uchun amal qiladi soliq majburiyatlari Rossiya hududida, shu jumladan avans to'lovlari uchun va davlat bojlari. Soliq to'lovchilar bilishlari kerakki, faqat boshqa soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarzlar bo'lmagan taqdirdagina soliqlar bo'yicha ortiqcha to'lovlarni hisobga olish mumkin.

Soliqni ortiqcha to'lash bo'yicha yangi ariza shaklini qanday va qachon topshirish kerak

Ortiqcha soliq to'lovlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasiga muvofiq tuzilgan kundan boshlab uch yildan kechiktirmay tasarruf qilinishi mumkin. Soliq to'lovchilar tomonidan ortiqcha to'langan soliq summasini kreditlash uchun ariza berishning uchta usuli mavjud:

  1. Tashkilot rahbari, yakka tartibdagi tadbirkor yoki jismoniy shaxs yoki ularning qonuniy vakillari (ishonchnoma asosida) soliq inspektsiyasining hududiy boshqarmasiga shaxsan murojaat qilishlari mumkin.
  2. To'ldirilgan hujjatni pochta orqali yuboring. Bunday holda, yuboring ro'yxatdan o'tgan pochta orqali qaytarish to'g'risidagi bildirishnoma va ilova qilingan hujjatlar ro'yxati bilan.
  3. Hisobotlarni jo'natish uchun foydalaniladigan xavfsiz aloqa kanallari orqali elektron shaklda yuborishni tashkil qiling. Yuborilmoqda elektron variant kuchli elektron imzo bilan imzolashni unutmang.

Yozma so'rov bo'yicha qaror qabul qilingan kundan boshlab 10 kundan kechiktirmay qabul qilinishi kerak. Soliq organlari ko'rib chiqish natijalarini yozma ravishda xabar qilishlari shart. Ko'rib chiqish davrida Federal Soliq xizmati vakillari soliqlar va yig'imlarni solishtirishni talab qiladi.

Ortiqcha to'langan soliqni hisobga olish uchun ariza namunasi

KND 1150057 yagona shakldagi ofset hujjatini shakllantiring. E'tibor bering, yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar hujjatning faqat birinchi sahifasini to'ldiradi, ikkinchi qismi esa yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarning arizalari uchun taqdim etiladi.

KND shakli 1150057

Keling, aniq misoldan foydalanib, shaklni qanday to'g'ri to'ldirishni ko'rib chiqaylik: "Vesna" MChJ 2017 yil sentyabr oyi uchun sug'urta mukofotlarini o'tkazishda 2017 yil 10 oktyabrda xatoga yo'l qo'ygan: majburiy to'lov tibbiy sug'urta ga yuborildi pensiya sug'urtasi 150 000 rubl miqdorida. Buxgalter majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha ortiqcha to'lovni majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha qarzga qoplash uchun ariza to'ldirishni boshladi:

  1. Biz TIN, KPP va tashkilotning to'liq nomini to'ldiramiz. Biz ariza raqamini va ariza topshirilayotgan soliq idorasining hududiy boshqarmasi kodini ko'rsatamiz. Agar ariza yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan tuzilgan bo'lsa, uning familiyasi, ismi va otasining ismi (agar mavjud bo'lsa) ko'rsatilishi kerak. Bo'sh katakchalarga tirelarni qo'ying.

  1. Biz hisob-kitob qilish uchun yozma ariza berish uchun asos bo'lgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasining raqamini va raqamlarda ortiqcha to'lov miqdorini ko'rsatamiz. Asosiy maqolalarning quyidagi qiymatlariga ruxsat beriladi:
    1. Art. 78 - sug'urta mukofotlari, yig'imlar, jarimalar, jarimalar uchun ortiqcha mablag'larni qoplash.
    2. Art. 79 - Federal Soliq xizmati foydasiga ortiqcha ushlab qolingan (yig'ilgan) summalarni hisobga olish uchun.
    3. Art. 176 - QQSning ortiqcha to'lovini tasarruf etish.
    4. Art. 203 - aktsiz solig'i bo'yicha qoldiqlarni hisobga olish uchun.
    5. Art. 333.40 - davlat boji bo'yicha ortiqcha to'lovlarni qaytarish uchun.

  1. To'ldirish soliqqa tortiladigan davr, OKTMO va KBK.

Soliq davri uchun biz aniq soliq yoki yig'im uchun belgilangan hisob-kitob (hisobot) davrining qiymatini belgilaymiz. Maydonda 8 ta katak mavjud bo'lib, ularning birinchi ikkitasida harf belgisi mavjud: "MS" - oy, "QV" - chorak, "PL" - yarim yil, "GD" - yil. Qolgan kataklarda biz hisob-kitob davrining raqamli ko'rsatkichini ko'rsatamiz. Masalan, 2017 yil sentyabr - "MS.09.2017". To'lovning aniq sanasini yoki deklaratsiyani xat belgisisiz ko'rsatish ham maqbuldir - "10.10.2017". Bizning misolimizda sug'urta mukofotlari bo'yicha hisobot davri 2017 yilning uchinchi choragi - "KV.03.2017".

Biz Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 1 iyuldagi 65n-son buyrug'i asosida BCCni ko'rsatamiz. OKTMO va KBK ni quyidagi manzilda ko'rishingiz mumkin to'lov topshirig'i soliq majburiyatini o'tkazish uchun.

Biz ortiqcha to'lov ko'rsatilgan soliq organining kodini yozamiz.

  1. Biz soliq to'lovchining byudjetga ortiqcha to'langan pulni qanday boshqarish bo'yicha qarorini ko'rsatadigan kodni ko'rsatamiz. Boshqa to'lovlarni hisobga olish uchun "1" ni, kelgusi davrlarga nisbatan "2" ni belgilang. Endi ortiqcha to'lovni o'tkazishni rejalashtirgan soliq davri, OKTMO va KBK solig'ini yozing. Biz qarzni ro'yxatdan o'tkazgan soliq organining kodini yozamiz.

Tashkilot ortiqcha to'lagan sababga va uni qanday qaytarishni rejalashtirganingizga qarab, byudjetdan mablag'larni qaytarishingiz kerak. Uchta variant mavjud:

  • tashkilot noto'g'ri ortiqcha miqdorni byudjetga o'tkazdi va uni qoplashni rejalashtirmoqda;
  • tashkilot noto'g'ri byudjetga ortiqcha miqdorni o'tkazgan va ortiqcha to'lovni joriy (shaxsiy) hisob raqamiga qaytargan;
  • Soliq inspektsiyasi tashkilotdan ortiqcha miqdorni undirdi.

Eslatma: Soliqlarga o'xshab, tashkilot sug'urta mukofotlari, jarimalar va jarimalar miqdorini qaytarishi yoki qoplashi mumkin.


Ortiqcha to'lovni qanday aniqlash mumkin

Tashkilotning o'zi ham, soliq idorasi ham ortiqcha to'lovni aniqlashi mumkin.

Agar inspektorlar buni birinchi bo'lib, masalan, ichki tekshirish paytida qilgan bo'lsa, keyingi 10 ish kuni ichida ular bu haqda tashkilotni yozma ravishda xabardor qilishlari kerak (). Xabarning shakli Federal Soliq xizmatining 2017 yil 14 fevraldagi MMV-7-8/182-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Ortiqcha to'lovni aniqlash sanasi soliq inspektori muayyan soliq bo'yicha ortiqcha to'langan summani aniqlagan kun bo'ladi. Inspektorlar ushbu sanani xabarning o'zida ko'rsatishlari kerak.

Kechiktirilgan qarzlar uchun kredit

Agar tashkilotda boshqa soliqlar (to'lovlar, penyalar, jarimalar) bo'yicha qarzlari bo'lsa, unda birinchi navbatda ortiqcha to'lov summasi uni to'lash uchun ishlatiladi. Tekshiruv ortiqcha to'lovni qaysi qarzlarga hisoblashni mustaqil ravishda hal qilishi va bu haqda tashkilotga xabar berishi mumkin.

Ortiqcha to'lovni o'chirib qo'ying tijorat tashkiloti inspektsiya buni sud yordamisiz amalga oshirishga haqli. Ammo inspektorlarning o'zlari qarzlarni faqat uch yildan ortiq bo'lmagan ortiqcha to'lovlarni hisoblashlari mumkin (Soliq kodeksining 78-moddasi 5-bandi). Agar tekshirish kredit berishdan bosh tortsa, tashkilot ikki yo'l bilan harakat qilishi mumkin:

  • sud orqali "eski" ortiqcha to'lovni qaytarishga harakat qiling;
  • qaytarib berishni talab qilmang, lekin ortiqcha to'lovni hisobdan chiqarib tashlang yomon qarz. Ya'ni, uni xarajatlarga kiriting va kamaytiring soliqqa tortiladigan daromad. To'g'ri, bu holatda siz ham sudda o'z pozitsiyangizni himoya qilishingiz kerak bo'ladi. Gap shundaki, Moliya vazirligi soliqdan ortiqcha to'lovlarni umidsiz debitorlik qarzi sifatida tan olmaydi (08/08/2011 yildagi 03-03-06/1/457-son xat). Ammo ba'zi sudlar byudjetga ortiqcha to'langan pul soliq to'lovchining mulki deb hisoblaydi. Va foydani soliqqa tortishda ularni muddati o'tganlar kabi hisobga olish mumkin kutilgan tushim kontragent. Xususan, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2013 yil 28 noyabrdagi A40-155004 / 12-91-681-sonli qarorida shunday xulosaga keldi.

Tashkilot, shuningdek, inspeksiyaga ortiqcha to'lovni qaysi soliq (yig'im, penya, jarima) bilan qoplash kerakligini ko'rsatuvchi hisob-kitob qilish to'g'risida ariza berish huquqiga ega. Inspektsiya oldindan byudjet bilan hisob-kitoblarni solishtirishni rejalashtirishi mumkin.

Qanday bo'lmasin, inspeksiya 10 ish kuni ichida ortiqcha to'langan summalarni qarzga qoplash to'g'risida qaror qabul qiladi:

  • ortiqcha to'lov aniqlangan paytdan boshlab, agar tashkilot muayyan to'lovni hisobga olish to'g'risida ariza bilan inspektsiyaga murojaat qilmagan bo'lsa;
  • tashkilotning ma'lum bir to'lovni hisobga olish to'g'risidagi arizasi olingan kundan boshlab (agar tashkilot bunday arizani taqdim etgan bo'lsa);
  • hisob-kitoblarni byudjet bilan solishtirish dalolatnomasi imzolangan kundan boshlab (agar tekshiruv va tashkilot tomonidan solishtirma amalga oshirilgan bo'lsa);
  • sud qarori kuchga kirgan paytdan boshlab (shu jumladan, agar tashkilot sud orqali hisob-kitoblarga erishgan bo'lsa).

Ortiqcha to'lov boshqa soliq to'lovchining soliq qarzini yoki penya va penyalar bo'yicha qarzini to'lash uchun ishlatilmaydi. Soliq kodeksining bunday hisob-kitobi nazarda tutilmagan (Moliya vazirligining 2017 yil 6 martdagi 03-02-08/12572-sonli xati).

Soliq inspektsiyasi oldingi hisobot (soliq) davrining oxirida yuzaga kelgan qarzlarni to'lash uchun joriy to'lovlarni hisoblay oladimi?

Inspektsiya to'lov maqsadini mustaqil ravishda o'zgartirish va yo'lga qo'yish huquqiga ega emas joriy to'lov o'tgan davr uchun qarzlarni to'lash. Bunday hisob-kitob tashkilotda qarzdorlikka olib keladi hisobot davri. Va inspektsiya nafaqat o'tmish uchun, balki joriy davr uchun ham jarima undirish uchun asosga ega bo'ladi. Soliq kodeksida bunday imkoniyat ko'zda tutilmagan.

Inspektsiya faqat ortiqcha to'langan soliq summasini mustaqil ravishda hisobga olishi mumkin (Soliq kodeksining 78-moddasi 5-bandi). Ular byudjetga haqiqatda to'langan summaning hisoblangan soliq summasidan oshib ketishini anglatadi. Inspektsiya joriy soliq to'lovlarining asosiy miqdorini oldingi davrlarda yuzaga kelgan qarzlarni to'lash uchun yo'naltira olmaydi. Ushbu xulosaning to'g'riligi tasdiqlangan arbitraj amaliyoti(masalan, Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 20 sentyabrdagi A35-15684/2011-sonli ishidagi qarorlari, Sharqiy Sibir okrugi 2006 yil 31 avgustdagi A58-7531/05-F02-4431-sonli qarorlariga qarang. /06-S1, Volga-Vyatka tumani, 2001 yil 17 avgustdagi No 1299/200-5K).

Kelgusi to'lovlarga nisbatan hisob-kitob

Agar tashkilotda boshqa soliqlar (to'lovlar, penyalar, jarimalar) bo'yicha qarzlari bo'lmasa, ortiqcha to'lovni byudjetga kelgusi to'lovlar bilan qoplash mumkin. Soliq idorasi bunday qarorni tashkilotning arizasi asosida qabul qiladi. Ular hisob-kitoblarni byudjet bilan solishtirishni oldindan rejalashtirishlari mumkin.

Ortiqcha to'lovlar boshqa soliq to'lovchilarning kelajakdagi soliq to'lovlariga (yig'imlar, penyalar, jarimalar) hisobga olinmaydi. Bunday hisob-kitob qilish Soliq kodeksida nazarda tutilmagan (Moliya vazirligining 2017 yil 6 martdagi 03-02-08/12572-sonli xati).

Federal soliq xizmatini o'zgartirgandan keyin ortiqcha to'lovni qanday qoplash kerak

Bu ortiqcha to'lov sodir bo'lgan davrga bog'liq.

Manzilni o'zgartirganda, tashkilotning eski ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq inspektsiyasi o'zining buxgalteriya faylini va "Byudjet bilan hisob-kitoblar" kartalarini yangi Federal Soliq xizmatiga o'tkazadi. Ularda tekshirish tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish sanasidagi byudjet bilan hisob-kitoblar balansini aks ettiradi. Agar tashkilotda qarzlar yoki ortiqcha to'lovlar bo'lsa, yangi Federal soliq xizmati RSB kartalarini nafaqat yangi ro'yxatdan o'tish joyida OKTMO bilan, balki eski manzildagi OKTMO bilan ham ochadi. Istisno - federal soliqlar va to'lovlar, sug'urta mukofotlari, qaysi ichida to `liq federal byudjetga o'tkaziladi. Ular uchun OKTMO emas majburiy xususiyat. Bu Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 18 yanvardagi YAK-7-1/9-son buyrug'i bilan tasdiqlangan buyruqning II, XI bo'limlaridan kelib chiqadi.

Joriy avans to'lovlari

Yangi ro'yxatdan o'tish joyidagi soliq idorasi avtomatik ravishda avans to'lovlarini ushlab turadi. Ortiqcha to'lovni hisobga olish uchun ariza topshirmang. Jarimalar undirilmaydi. Xuddi shunday pozitsiya Moliya vazirligining 2018 yil 15 martdagi 03-02-07/1/16043-sonli, Federal Soliq xizmatining 2012 yil 1 avgustdagi ED-4-3/12772-sonli xatlarida.

Masalan, soddalashtirilgan soliq tizimida ro'yxatga olingan tashkilot oldindan to'lov birinchi chorak uchun eski OKTMO bo'yicha va yarim yil va to'qqiz oy uchun avanslar - yangisiga ko'ra. Yil oxirida soliqlarni to'lashda soliq idorasi barcha avans to'lovlarini hisobga oladi: tashkilot eski ro'yxatdan o'tgan joyida to'laganlari ham, yangisiga o'tkazilganlari ham.

Oldingi soliq davrlari uchun ortiqcha to'lov

Federal Soliq Xizmati hisobni avtomatik ravishda amalga oshirmaydi. Ortiqcha to'lovni kelajakdagi to'lovlardan qoplash uchun ofset arizasini yuboring. Buni oldindan, ortiqcha to'lovni qoplashni istagan soliq to'lash muddatidan kamida 10 ish kuni oldin qiling. Aks holda, inspeksiya jarimaga tortilishi mumkin.

Ammo, agar siz kredit olish uchun ariza bermagan bo'lsangiz va soliq idorasi jarimalarni hisoblagan bo'lsa, ularga e'tiroz bildirishingiz mumkin. Shunday qilib, sudyalar, agar tashkilot bir xil soliqni ortiqcha to'lagan bo'lsa, unda printsipial jihatdan qarz haqida gapirish mumkin emas, deb hisoblashadi. Bu shunchaki paydo bo'lmaydi, shuning uchun bu holatda Soliq kodeksining 122-moddasi bo'yicha soliqni to'lamaganlik uchun javobgarlikka tortish mumkin emas. Bunday xulosalar jarimaga nisbatan qo'llanilishi mumkin - qarz yo'q, jarimalar yo'q. Asosiysi, ortiqcha to'lov miqdori keyingi to'lov miqdorini qoplaydi (Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli qarorining 20-bandi).

Kreditni qanday talab qilish kerak

Federal Soliq xizmatining 2017 yil 14 fevraldagi MMV-7-8/182-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shakldan foydalangan holda hisob-kitob qilish uchun arizalarni topshiring.

Arizada qarzni to'lash uchun yuborilgan miqdorni ko'rsatadigan qator mavjud. Biroq, bunday arizani topshirish vaqtida siz kompensatsiya kutilayotgan qarzlarning aniq miqdorini bilmasligingiz mumkin. Misol uchun, agar siz soliq deklaratsiyasini tayyorlashdan oldin ariza topshirsangiz.

Agar siz byudjet oldidagi qarz miqdorini bilmasangiz, arizada tashkilot ortiqcha to'lovni qoplashni so'ragan kelgusi to'lov miqdorini ko'rsatishingiz shart emas (Moliya vazirligining xati). 2011 yil 2 sentyabrdagi 03-02-07/1-315-son). Qarz miqdori ma'lum bo'lgach, inspeksiya uni to'lash uchun mavjud ortiqcha to'lovning barcha summasidan foydalanadi.

Qaysi soliq idorasiga murojaat qilishim kerak?

Ortiqcha to'langan soliqlarni hisobga olish uchun arizalar mintaqaviy byudjetlar joylashuvi bo'yicha alohida bo'linmalar tashkilotlar, ham tashkilot joylashgan joydagi soliq idorasiga, ham alohida bo'linmalar joylashgan joydagi soliq inspektsiyalariga topshirilishi mumkin (Federal soliq xizmatining 2010 yil 19 noyabrdagi YAK-37-8/15939-sonli xati).

Qanday qilib ariza topshirishingiz mumkin?

Ariza topshirilishi mumkin:

  • yoqilgan qog'ozda. Ariza tashkilot rahbari yoki vakili tomonidan imzolanishi kerak;
  • kengaytirilgan malakali elektron imzoga ega telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda. Arizaning tavsiya etilgan elektron formati Federal Soliq xizmatining 2017 yil 23 maydagi MMV-7-8/478-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
Qaysi muddat ichida murojaat qilishim mumkin?

Tashkilot ofset uchun ariza berishi mumkin uch yil ichida ortiqcha soliq summasi to'langan paytdan boshlab. Soliq inspeksiyasi tashkilotdan ariza olingan kundan boshlab 10 ish kuni ichida kredit bo'yicha qaror qabul qilishi shart. Ushbu tartib Soliq kodeksining 78-moddasi 4 va 7-bandlarida nazarda tutilgan.

Agar siz ortiqcha to'lovni kelgusi to'lovlarga (xuddi shu yoki boshqa soliq bo'yicha) qoplashni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, oldindan hisob-kitob qilish uchun ariza topshirish yaxshiroqdir. Ortiqcha to'lovni qoplashni istagan soliqni to'lash muddati tugashidan kamida 10 ish kuni oldin. Aks holda, tekshiruv jarimaga tortilishi mumkin.

Inspektsiya hisob-kitob qilish to'g'risida qaror qabul qilgan kundan boshlab soliq to'langan hisoblanadi (Soliq kodeksining 45-moddasi 3-bandi 4-bandi). O'z navbatida, inspektsiya tashkilotdan hisob-kitob qilish to'g'risidagi arizani olgan kundan boshlab 10 ish kuni ichida qaror qabul qiladi (Soliq kodeksining 78-moddasi 4-bandi). Agar siz arizani juda kech topshirsangiz (masalan, ortiqcha to'lovni hisobga olish rejalashtirilgan soliqni to'lash arafasida yoki oxirgi kunida), u holda inspektorlar hisob-kitobni yakunlay olmasligi mumkin. Va keyin tashkilotda qarz bo'ladi va inspeksiya hisob-kitob to'g'risidagi qaror qabul qilingan kungacha kechiktirilgan to'lov uchun jarimalar undiradi (Soliq kodeksining 45-moddasi 3-bandi 4-bandi, 75-moddasi 3-bandi).

Muhim: agar inspektsiya o'z vaqtida hisob-kitob qilish to'g'risida qaror qabul qilsa (ariza olingan kundan boshlab 10 ish kuni ichida), u holda jarimaga qarshi chiqish mumkin bo'lmaydi. Axir uning harakatlari qonunga mos keladi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Moliya vazirligining 08/02/2011 yildagi 03-02-07/1-273-son, 02/12/2010 yildagi 03-02-07/1-62-sonli xatlarida.


Soliqlar va badallarni kreditlash va qaytarish uchun yangi ariza shakllari

2017 yil 31 martdan boshlab ortiqcha to'langan soliqlar, badallar, penyalar va jarimalarni qaytarish va hisobga olish uchun arizalar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 14 fevraldagi MMV-7-son buyrug'i bilan tasdiqlangan yangi shakllar yordamida topshirilishi kerak. 8/182@

Soliqlar va sug'urta mukofotlarini qaytarish uchun yangi ariza shakli uch varaqdan iborat (kredit olish uchun ariza ikki varaq). Shakllar mashinada o'qiladigan deklaratsiya shakliga o'xshaydi: har bir sahifada shtrix-kod mavjud; har bir varaqning yuqori chap va ikkala pastki burchagida qora kvadratchalar mavjud; Ma'lumotni kiritish uchun maydonlar soliq hisobotidagi kabi ko'rinadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorning (yoki oddiy fuqaroning) to'liq ismi, soliq identifikatsiya raqami va manzilidan tashqari siz pasport ma'lumotlarini ham ko'rsatishingiz kerak bo'ladi. Agar ariza tashkilot nomidan berilgan bo'lsa, unda uning rekvizitlari, shuningdek yuridik shaxs rahbari yoki soliq to'lovchi vakilining to'liq ismi ko'rsatiladi.

Hisoblash va qaytarish to'g'risidagi arizaga qo'shimcha ravishda, buyruq yana 9 ta hujjat shaklini tasdiqladi:

  • ortiqcha to‘langan (yig‘ib olingan, qoplanishi shart) soliq (yig‘im, sug‘urta badallari, penyalar, jarimalar) summalarini hisobga olish to‘g‘risidagi qaror;
  • ortiqcha toʻlangan (yigʻilgan, qoplanishi shart) soliq (yigʻim, sugʻurta badallari, penyalar, jarimalar) summasini qaytarish toʻgʻrisidagi qaror;
  • soliqni (yig'im, sug'urta badallari, penyalar, jarimalar) ortiqcha to'lash (ortiqcha undirish) fakti to'g'risida xabar berish.

Ortiqcha toʻlangan soliq, penyalar, avans toʻlovlari, jarimalar va boshqa toʻlovlar summasiga koʻra u yoki boshqa soliqlar boʻyicha kelgusi toʻlovlar hisobiga hisob-kitob qilish, shuningdek, boshqa majburiy ajratmalar, jarimalar va penyalar boʻyicha qarzlarni toʻlash uchun qoʻllanilishi mumkin. soliqqa oid huquqbuzarliklar. Ushbu to'lovlar oddiygina soliq to'lovchiga qaytarilishi mumkin.

Soliq xizmati soliq to'lovchini barcha faktlar va ortiqcha to'lovlar miqdori to'g'risida aniqlangan kundan boshlab 10 kun ichida xabardor qilishga majburdir. Bunday hollarda ba'zan yig'imlar, soliqlar, jarimalar va penyalar bo'yicha hisob-kitoblarni birgalikda solishtirish amalga oshiriladi.

Ortiqcha to'langan soliq summasini, masalan, bilan hisob-kitob qilish uchun soliq to'lovchi soliq organiga soliqni hisobga olish to'g'risida ariza berishi kerak. Bunday bayonot har qanday shaklda amalga oshiriladi. Ammo bu erda Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmati Federal Soliq xizmati tomonidan tavsiya etilgan soliq hisobini to'lash uchun ariza shaklini yuklab olish taklif etiladi.

Hisoblangan summa to'lov amalga oshirilgan byudjetga yuborilganda soliq imtiyozlari to'g'risidagi ariza qabul qilinadi. Ofset so'rovining amal qilish muddati- ushbu miqdor to'langan kundan boshlab uch yildan ortiq bo'lmagan.

Arizada quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

  • Ariza beruvchining STIR,
  • ortiqcha to'langan soliq summasi;
  • hisob-kitob talab qilinadigan soliq turi.

Soliqni hisobdan chiqarish to'g'risidagi arizaga qo'shimcha ravishda, ortiqcha to'lovni ko'rsatadigan to'lov hujjatlarini, solishtirish hisobotini va yangilangan deklaratsiyani taqdim etish kerak.

Aslini olganda, soliqni hisobga olish to'g'risidagi ariza soliq to'lovchining rasmiy murojaatidir soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi soliqlarni hisobga olish bo'yicha. Hisoblash to'g'risidagi ariza, shikoyatdan farqli o'laroq, uning qonuniy manfaatlari va huquqlarining buzilishi bilan bog'liq emas va bunday huquqbuzarlikni bartaraf etish talabini o'z ichiga olmaydi, balki faqat arizachining manfaatlari va huquqlarini amalga oshirishga yoki har qanday kamchiliklarni bartaraf etishga qaratilgan. korxonalar, tashkilotlar, muassasalar ishida. Soliqni hisobdan chiqarish uchun arizalar yozma ravishda taqdim etiladi, ular Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlanadi va ularni quyidagi havolalardan yuklab olish mumkin. Ularni ko'rib chiqish tartibi shikoyatlarni ko'rib chiqish tartibiga o'xshaydi.

Ariza shakllarini PDF va Excel formatida yuklab oling

Qaytish uchun ariza shaklini yuklab oling

8-ilovaga (pdf formatda) muvofiq ortiqcha to‘langan (yig‘ib olingan, qoplanishi shart) soliq (yig‘im, sug‘urta badallari, penyalar, jarimalar) summasi;

Kredit uchun ariza shaklini yuklab oling

9-ilovaga (pdf formatda) muvofiq ortiqcha to‘langan (qoplanishi shart) soliq (yig‘im, sug‘urta badallari, penyalar, jarimalar) summasi;

Ortiqcha to'langan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun arizada qanday bank rekvizitlari ko'rsatilishi kerak?

Ortiqcha to'langan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun arizada bir qator bo'lishi kerak bank rekvizitlari tarjima qilish uchun talab qilinadi Pul oluvchiga. Rossiya Federal Soliq xizmati 2016 yil 25 apreldagi BS-3-11 / 1859@ maktubida ushbu tafsilotlarni eslatdi.

Har qanday soliq (yig'im, penya, jarima) ortiqcha to'langan (yig'ilgan) summasini qaytarish uchun ariza shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 14 fevraldagi MMV-7-8/182@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Unda oluvchining banki haqidagi ma'lumotlarni aks ettirish uchun maydonlar mavjud. Xususan, bularga quyidagilar kiradi: bank nomi, BIC, INN/KPP va bankning (kredit tashkilotining) vakillik hisobi. Xuddi shu ma'lumotlar soliq organlari ortiqcha to'langan summani o'tkazish uchun to'ldiradigan shaklda ham mavjud. shaxsiy daromad solig'i summalari oluvchiga.

Shuning uchun Federal Soliq xizmati yuqorida sanab o'tilgan barcha tafsilotlar ortiqcha to'langan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun arizada ko'rsatilishi kerakligini ta'kidlaydi.

menyuga

Mavzu bo'yicha qo'shimcha havolalar
... havola - Ortiqcha to'langan yoki undirilgan summalarni qanday qaytarish yoki hisobdan chiqarish (soliqlar, penyalar, jarimalar)

Byudjetga har qanday soliq ortiqcha to‘langan taqdirda, ortiqcha summa qaytarilishi yoki 21-moddaga asosan keyingi to‘lovlar hisobiga qo‘yilishi mumkin. Soliq kodeksi RF.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar, lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Ikkinchi holda, ortiqcha o'tkazilgan soliq summasini hisobga olish to'g'risida Federal Soliq xizmatining tarkibiy bo'linmasiga tegishli ariza berish kerak bo'ladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasiga muvofiq, ariza pul mablag'lari o'tkazilgan kundan boshlab 3 yil ichida berilishi mumkin.

Ortiqcha to'lovni qanday aniqlash mumkin?

Tashkilot yoki xususiy tadbirkor ortiqcha soliq to'laganligi haqida bilib olishingiz mumkin:

  • o'z-o'zidan;
  • yoki olingan bildirishnomadan. U ro'yxatdan o'tgan joy bo'yicha soliq organining hududiy bo'limi vakillari tomonidan yuboriladi.

Ikkinchi holda, nazorat qiluvchi vakolatli organning inspektori soliq to'lovchini xabardor qilishi shart bo'lgan muddat - fakt aniqlangan kundan boshlab dastlabki 10 kalendar kunida belgilanadi.

Misol uchun, agar ariza 30 iyunda topshirilgan bo'lsa, u holda xabarnoma 10 iyulgacha kelishi kerak. Bundan tashqari, ortiqcha to'lovlar haqida ma'lumot olish mumkin:

  • federal soliq xizmati idorasiga qo'ng'iroq qilish orqali;
  • Rossiyada ro'yxatdan o'tgan pochta orqali tegishli so'rov yuborish orqali;
  • so'rovlarni elektron formatda yuborish uchun xizmatdan foydalanish. Shu maqsadda elektron hujjat aylanish tizimi (EDF) taqdim etilgan.

Agar soliq organining vakolatli shaxsi kompaniyaga mustaqil ravishda qo'ng'iroq qilgan bo'lsa, unda mas'ul xodim dalillar bazasini tuzish uchun barcha zarur choralarni ko'rishi kerak.

  • aniq kim qo'ng'iroq qilmoqda;
  • ortiqcha to'lov qanday aniq soliq turi uchun bo'lgan?
  • ortiqcha to'lov miqdori qancha?

Ko'pincha shunday holatlar mavjud soliq inspektori va uning o'zi ortiqcha to'lovning mavjud miqdori shunday deb hisoblanishiga ishonchi komil emas, shuning uchun u bir qator hujjatlarni so'rash huquqini o'zida saqlab qoladi.

Amalda shunday holatlar mavjudki, soliq organlari bunday holatlar to'g'risida kompaniyalarni xabardor qilish masalasi bo'yicha o'zlariga yuklangan majburiyatlarga e'tibor bermaydilar, chunki bu avtomatik ravishda byudjetdan mablag'larning chiqib ketishiga olib keladi.

Natijada, bu ularga yuklangan vazifalarga zid keladi. Bundan tashqari, agar sizda malakali bo'lsa, har qanday soliqni ortiqcha to'lash haqida bilib olishingiz mumkin elektron imzo, soliq to'lovchining soliq idorasining rasmiy portalidagi shaxsiy kabinetidan foydalangan holda.

Shu bilan birga, soliq organining tarkibiy bo'linmasi belgilangan majburiyatlarning bajarilishi yiliga bir marta amalga oshirilishini hisobga olmagan holda, soliq to'lash bo'yicha ortiqcha to'lovlar to'g'risida kompaniyaga xabar berishiga e'tibor qaratish lozim. .

Avans to'lovlari paytida:

  • har chorakda;
  • har chorakda;
  • oyiga.

Bundan tashqari, siz kalendar yil natijalariga ko'ra deklaratsiya yaratish orqali ortiqcha to'langan mablag'larni bilib olishingiz mumkinligini yodda tutishingiz kerak.

Shakllantirish uchun mo'ljallangan maxsus mo'ljallangan bo'limlar:

  • hisobot kalendar yili uchun soliq summasi;
  • har chorakda o'tkazilgan mablag'lar.

Tegishli deklaratsiyani tayyorlash jarayonida soliqlarning ortiqcha to'langanligini aniqlash mumkin.

Kelajakda soliq miqdorini kamaytirishga imkon beradigan aniqlovchi deklaratsiya taqdim etilganda vaziyat o'xshashdir.

Maʼlumot uchun, koʻp hollarda toʻlov hujjatlarida rekvizitlar notoʻgʻri koʻrsatilganligi sababli soliqlarni byudjetga oʻtkazish vaqtida ortiqcha toʻlov shakllanadi.

Vaqti-vaqti bilan soliq organidan soliq masalalari bo'yicha solishtirish hisobotlari va o'zaro hisob-kitoblar to'g'risidagi guvohnomalarni talab qilsangiz, ushbu faktni bilib olishingiz mumkin.

Shuni esda tutish kerakki, soliq qonunchiligiga muvofiq, ortiqcha to'lovlar, masalan, shaxsiy daromad solig'i yoki QQS bo'yicha, u shakllantirilgan kundan boshlab 3 yildan kechiktirmay tasarruf qilinishi mumkin.

Rossiya soliq to'lovchilari uchun Federal Soliq xizmatining tarkibiy bo'linmasiga ortiqcha to'langan summani hisobga olish to'g'risida to'g'ri rasmiylashtirilgan ariza berishning bir nechta variantlari mavjud, xususan:

Shuni ta'kidlash kerakki, elektron so'rovni yaratish jarayonida siz uni mustahkamlangan tegishli imzo bilan tasdiqlashni unutmasligingiz kerak, aks holda soliq organi uni ko'rib chiqishdan bosh tortadi.

Standartlarga muvofiq to'ldirilgan ariza bo'yicha tegishli qaror Rossiya qonunchiligi ariza olingan kundan boshlab dastlabki 10 kun ichida qabul qilinishi kerak.

Federal Soliq xizmatining vakolatli shaxslari ariza beruvchini qaror haqida yozma ravishda xabardor qilishlari shart.

E'tibor bering - arizani ko'rib chiqishda Federal Soliq xizmati xodimlari mavjud ma'lumotlarni tasdiqlash uchun turli hujjatlarni talab qilishlari mumkin. Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'g'ridan-to'g'ri to'lovlarni ortiqcha to'lashda vaziyat xuddi shunday.

Yakka tartibdagi tadbirkor uchun shaklni qanday to'g'ri to'ldirish kerak

Federal soliq xizmatining hududiy vakolatxonasiga tasdiqlangan shaklda soliqni hisobga olish to'g'risida tegishli ariza berilishi kerak.

Ariza shakli Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil fevraldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan va 9-ilovada ko'rsatilgan. Ortiqcha to'langan soliqni hisobga olish uchun ariza shakli mavjud.

Tasdiqlangan anketada yuridik shaxslar va xususiy tadbirkorlik subyektlarida faqat birinchi sahifa to‘ldirilishi shartligiga e’tibor qaratish lozim.

Ikkinchi sahifa faqat ishlatiladi shaxslar yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmaganlar. Shaklni to'ldirish qoidalariga aniq talablar yo'q, ammo majburiy ma'lumotlarni ko'rsatish qoidalari ba'zi muhim tushuntirishlarni o'z ichiga oladi.

Xususan, biz arizada quyidagilarni ko'rsatishi kerakligi haqida gapiramiz:

  • arizachi haqida to'liq ma'lumot;
  • arizachi qaysi moddaga asosan belgilangan ortiqcha to‘lov summasini hisob-kitob qilish to‘g‘risida ariza berganligi;
  • ortiqcha to'lov bilan bog'liq bo'lgan summaning miqdori;
  • KBK - byudjet tasnifi kodi;
  • ariza berilgan sana;
  • arizachining shaxsiy imzosi.

E'tibor bering, ko'rsatilgan namuna 2020 yilda ham tegishli yuridik shaxslar, shunday yakka tartibdagi tadbirkorlar, qat'i nazar, soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII va boshqalar bo'yicha.

Qo'shimcha talablarga quyidagilar kiradi:

Ushbu xususiyatlarga e'tibor qaratgan holda, ariza beruvchilar ko'plab xatolarga yo'l qo'yish ehtimolini sezilarli darajada kamaytiradi va shu bilan arizani iloji boricha tezroq ko'rib chiqishni kafolatlaydi.

Shu bilan birga, har bir tadbirkor maslahat uchun nafaqat ish joyidagi soliq organining tarkibiy bo'linmasiga, balki vositachi ixtisoslashgan kompaniyalarga ham murojaat qilish huquqini o'zida saqlab qoladi.

Ikkinchi holda, mutaxassislar kichik haq evaziga ko'rib chiqilayotgan protsedurani bajarish uchun javobgarlikni o'z zimmalariga oladilar.

Hujjatga nima qo'shish kerak

E'tibor bering, faqat to'g'ri tayyorlangan ariza muayyan operatsiya uchun ortiqcha to'langan soliq miqdorini qoplash uchun etarli bo'lmaydi.

Xususan, unga qo'shimcha ravishda biriktirishingiz kerak bo'ladi:

  • ortiqcha summani o'tkazish faktini rasman tasdiqlovchi to'lov hujjatlari;
  • bilan solishtirish hisoboti tuzildi soliq organi yoki Federal Soliq xizmatidan ma'lumotnoma hozirgi holat hisob-kitoblar;
  • yangilangan deklaratsiya.

Muayyan vaziyatga qarab, hujjatlar to'plami kengaytirilishi mumkin. Federal Soliq xizmati xodimlari sizga qo'shimcha hujjatlarni taqdim etish zarurligi haqida og'zaki yoki yozma ravishda xabar berishadi.