Tadbirkorlar ortiqcha to‘langan sug‘urta badallarini qaytarishni talab qila oladimi? Oliy sud yakka tartibdagi tadbirkorlarni qo'llab-quvvatladi - "PFR sud amaliyotida 1 foiz soddalashtiruvchilar"
Regulyatorlar 1% haqida bahslashmoqda. dan 1% soliq hisobga olinadi daromad, va Pensiya jamg'armasi daromad minus xarajatlar. Shu sababli, tadbirkorlar 2015-2016 yillar uchun ortiqcha to'lovni qaytaradilar va 2017 yil uchun odatdagidek to'laydilar.
1% bilan chalkashlik qayerda?
Tadbirkorlar 300 000 rubldan ortiq daromaddan 1% to'lashdi. Keyin nima bo'ldi, biz aytdik. Hikoyaning qisqacha versiyasi:
- Konstitutsiyaviy sud OSNO bo'yicha IP-ga 1% ni hisoblashda xarajatlarni hisobga olishga ruxsat beradi.
— Oliy sud, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi va Mehnat vazirligi soddalashtirilgan soliq tizimi "Daromad minus xarajatlar" bo'yicha tadbirkorlar ham kamroq badallarni to'lash huquqiga ega ekanligini tasdiqlaydi.
— Pensiya jamg‘armalari 2016 yil uchun ortiqcha to‘lovlarni tadbirkorlarga qaytaradi.
- Soliq idorasi 2017 yildan boshlab badallarni yig'ish bilan shug'ullanadi. U Oliy sud qarorini tekshiruvlarga yuboradi. Elba hissalarni yangi usulda hisoblaydi.
- Moliya vazirligi qarshi: PFR bekor qilingan 212-FZ asosida qaror qabul qildi va Soliq kodeksida xarajatlarni hisobga olgan holda badallarni to'lash uchun asoslar yo'q. Bu hiyla-nayrang: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalari 212-FZ-ni birma-bir takrorlaydi.
- Elba foydalanuvchilari Moliya vazirligi va ularning soliq organlariga xat yozadilar. Biz prezident ma'muriyatidamiz. Hamma shunga o'xshash javoblarni oladi: 2017 yildan boshlab daromadning 1 foizini to'lang.
Nazorat qiluvchi organlar qat'iy ravishda qarama-qarshi pozitsiyalarda: FIU daromaddan minus xarajatlardan 1%, soliq organi esa daromaddan hisoblaydi.
2017 yil uchun kim qo'shimcha badallarni to'lashi kerak
2017 yilda 300 000 rubldan ortiq daromad olgan va 6 iyungacha Elba tavsiyasiga ko'ra badal to'lagan har bir kishi. Bu vaqtda biz Pensiya jamg'armasi va Oliy sudning pozitsiyasiga amal qildik va dan badallarni hisobladik.
Elbada "To'lash sug'urta mukofotlari 2017 yil uchun" eski formula bo'yicha qayta hisoblangan summalar bilan, xarajatlar bundan mustasno. Uni 1 iyulgacha yakunlang.
2015-2016 yillar uchun PFRdan kim pul olishi mumkin
300 000 rubldan ortiq daromad olgan va daromadning 1 foizini to'lagan har bir kishi. To'lovni qaytarish uchun,
- Har bir yil uchun alohida hisoblang.
— Pensiya jamg‘armasiga ikkita ariza to‘ldiring. "Pensiya jamg'armasiga → sug'urta pensiyasi uchun" bo'limida summalarni yozing.
- FIUning mahalliy idorasiga arizalarni olib keling yoki qo'shimchalar ro'yxati bilan qimmatli xat bilan pochta orqali yuboring.
Sizdan soliq deklaratsiyasini so'rashi mumkin. Uni Elba shahridagi "Taqdim etilgan hisobotlar" bo'limidan yuklab oling va imzolash va muhrlash uchun soliq idorasiga boring.
FIU 2015 yil uchun ortiqcha to'lovni qaytarishni istamaydi. Agar fond xodimlari sizni rad etsa, yuqori tashkilotga shikoyat yozing. Bu davlat xizmatlari veb-saytida amalga oshirilishi mumkin. Shikoyat matnida qo'llab-quvvatlaydigan FIU xatiga murojaat qiling yangi tartib hisoblash.
To'lovni qanday qaytarish kerak
Ortiqcha to'lov qaytarilganda, "Boshqa daromadlar" tranzaksiya turi bilan kvitansiyani Elbada aks ettiring. Qo'shimcha soliq to'lash va deklaratsiyalarni qayta topshirishning hojati yo'q - bu
Darhol shuni ta'kidlaymizki, qabul qilingan xulosalar faqat foydalanayotgan tadbirkorlarga tegishli umumiy rejim soliqqa tortish (shaxsiy daromad solig'ini to'lash) va 2014 - 2016 yillarga tegishli.
Shunday qilib, belgilangan davrda sug'urta mukofotlarini hisoblash algoritmi 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli "Pensiya jamg'armasiga sug'urta mukofotlari to'g'risida" Federal qonunining normalari bilan belgilangan. Rossiya Federatsiyasi, Fond ijtimoiy sug'urta Rossiya Federatsiyasi, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi (keyingi o'rinlarda - 212-FZ-son Qonuni). Xususan, daromadi bo'lgan tadbirkorlar tadbirkorlik faoliyati 300 000 rubldan oshdi, Pensiya jamg'armasiga o'zlari uchun sug'urta badallari quyidagi tartibda to'landi:
- 31 dekabrgacha joriy yil- boshida belgilangan eng kam ish haqining mahsuloti sifatida belgilangan qat'iy miqdorda moliyaviy yil, buning uchun sug'urta mukofotlari to'langan va Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga sug'urta mukofotlari stavkasi, San'atning 1-qismining 1-bandida nazarda tutilgan. 212-FZ-sonli Qonunning 12-moddasi (26%), 12 barobar oshdi;
- hisob-kitob yilidan keyingi yilning 1 apreligacha - tadbirkorning 300 000 rubldan ortiq daromadining 1% miqdorida. hisob-kitob davri uchun.
Malumot uchun
Hajmi belgilangan to'lov 2014 yilda 17 328,48 rubl, 2015 yilda - 18 610,8 rubl, 2016 yilda - 19 356,48 rubl. Maksimal o'lcham PFRga sug'urta badallari - 138 627,84 rubl, 148 886,4 rubl, 154 851,84 rubl. mos ravishda.
San'atning 8-qismining 1-bandiga binoan. 212-FZ-sonli Qonunning 14-moddasi, shaxsiy daromad solig'ini to'laydigan tadbirkorlarning daromadlari San'atga muvofiq hisobga olingan. 227-sonli “Jismoniy shaxslarning ayrim toifalari tomonidan soliq summalarini hisoblash xususiyatlari. Soliq to'lash tartibi va muddatlari, avans to'lovlarini to'lash tartibi va muddatlari ismli shaxslar» Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Aynan shu ikki o'zaro bog'liq normaning qoidalari (212-FZ-son Qonunining 14-moddasi 8-qismi 1-bandi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi) sudyalar Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga muvofiqligini tekshirdilar. . Lekin birinchi narsa.
Ishdan oldin nima sodir bo'lgan?
Kirov viloyat sudi tadbirkor va FIU o'rtasidagi nizoni ko'rib chiqdi: uchun hisobot davri(2014) tadbirkor 16 586 507 rubl miqdorida daromad oldi. va 16 547 872 rubl miqdorida xarajatlarni amalga oshirdi. O'lchamiga qarab sof foyda 38 635 rubl miqdorida. (16 586 507 - 16 547 872), tadbirkor PFRga belgilangan miqdorda (17 328,48 rubl miqdorida) sug'urta mukofotlarini to'lagan, inspektorlarning fikriga ko'ra, u 2014 yil uchun belgilangan sug'urta mukofotlarining maksimal miqdorini to'lashi shart edi. 138 327,84 rublni tashkil qiladi. Ushbu pozitsiyaga rozi bo'lmagan tadbirkor sudga murojaat qildi.Qarama-qarshilik qaerdan paydo bo'ldi? PFR vakillarining, shuningdek, nazorat qiluvchi organlarning rasmiy fikri (Rossiya Federatsiyasi Mehnat vazirligining 2016 yil 16 noyabrdagi 17-4 / OOG-1563-son, 2016 yil 11 noyabrdagi 17-sonli xatlariga qarang). 3 / OOG-1531, 2016 yil 22 iyundagi 17-4 / OOG-976: agar tadbirkorning hisob-kitob davridagi daromadi 300 000 rubldan oshsa, ushbu yakka tartibdagi tadbirkor, sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdoriga qo'shimcha ravishda ( 1 eng kam ish haqi x 26% x 12 oy), unga qo'shimcha haq to'laydi pensiya sug'urtasi 300 000 rubldan ortiq daromad miqdorining 1%, lekin ma'lum bir chegara qiymatigacha (8 eng kam ish haqi x 26% x 12 oy). Shu bilan birga, nomlari ko'rsatilgan shaxslar San'at qoidalarini ta'kidlashadi. 212-FZ-sonli Qonunning 14-moddasi, yakka tartibdagi tadbirkor uchun sug'urta mukofotlari miqdorini uning daromadlaridan kelib chiqqan holda aniqlash to'g'risidagi qonun bunday tadbirkor tomonidan o'z daromadlarini aniqlash bilan bog'liq emas. soliq bazasi amaldagi soliqqa tortish rejimiga qarab tegishli soliqni to'lashdan keyin. Ya'ni, ular shaxsiy daromad solig'ini to'laydigan tadbirkorlar uchun tegishli hisob-kitob davri uchun OPS uchun sug'urta mukofoti miqdorini aniqlash uchun Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi hisobga olinmaydi. Ya’ni, ko‘rib chiqilayotgan holatda, Pensiya jamg‘armasiga sug‘urta badallari miqdori tadbirkor tomonidan olingan daromadlar miqdoridan kelib chiqib, ularni amalga oshirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirmasdan, ya’ni 16 586 507 dan kelib chiqib belgilanishi kerak edi. rubl.
Eslatma
Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan o'zlari uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun daromadlarni hisoblashning bunday algoritmi hamma joyda qo'llanilgan. Agar yakka tartibdagi tadbirkorlar sug'urta mukofotlarini olingan daromadlar miqdori va qilingan xarajatlar miqdori o'rtasidagi farqdan kelib chiqqan holda hisoblagan bo'lsa, ularga qo'shimcha sug'urta mukofotlari va penyalar undirilgan. Va hatto sudga borish tadbirkorlarga yordam bermadi - arbitrlar nazorat qiluvchi organlarning pozitsiyasini qo'llab-quvvatladilar (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2016 yil 28 iyuldagi qarori No A43-31465 / 2015 yil, 09.09.2016 y. holda No A39-6230 / 2015).
Konstitutsiyaviy sudning xulosasi
Tadbirkor va FIU o'rtasidagi yuqorida tavsiflangan nizoni ko'rib chiqqan Kirov viloyat sudi San'atning 8-qismi 1-bandining o'zaro bog'liq qoidalariga shubha bilan qaradi. 212-FZ-son Qonunining 14-moddasi va san'at. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 227-moddasi Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga mos keladi, Konstitutsiyaviy sudga murojaat qildi.U, o'z navbatida, federal qonun chiqaruvchi tomonidan ko'zda tutilgan OPS uchun sug'urta mukofotlari miqdorini hisob-kitob davrida olingan daromad miqdoriga qarab farqlash va soliqqa tortiladigan daromad miqdorini belgilashga qaror qildi. soliq rejimi o'z-o'zidan konstitutsiyaviy talablarning buzilishi deb hisoblanishi mumkin emas.
Shu bilan birga, sharhlangan normalarni o'qish, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudiga ko'ra, nazorat qiluvchi organlar tomonidan talqin qilinganidan butunlay boshqacha bo'lishi kerak: sudyalar shaxsiy soliq solinadigan bazani aniqlash qoidalari o'rtasida parallellik o'tkazdilar. daromad solig'i (tadbirkorlarning shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi), yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash algoritmi (ko'rsatilgan soliqni hisoblash tartibi) va sug'urta mukofotlari miqdorini hisoblash uchun daromadlarni aniqlash qoidalari. tadbirkorlar tomonidan.
Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudiga ko'ra, San'atning 8-qismining 1-bandidagi ko'rsatma. 212-FZ-sonli Qonunning 14-moddasi, San'atga muvofiq daromadlarni hisobga olish zarurati. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 227-moddasi, u faqat San'atning 1-bandi bilan tizimli ravishda qo'llanilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi "Kasbiy soliq imtiyozlari" federal qonun chiqaruvchining sug'urta mukofotlari miqdorini belgilash maqsadida shaxsiy daromad solig'ini to'laydigan va to'lamaydigan yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlarini aniqlash niyatini bildiradi. to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirish shaxslar, Qanday yalpi daromad tadbirkorlik faoliyatidan daromad olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan hujjatlashtirilgan xarajatlarni hisobga olmaganda.
Ya'ni, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining xulosasi qonunchilikning sharhlangan normalarini qo'llashning ilgari o'rnatilgan amaliyotini butunlay rad etadi.
San'atning 8-qismi 1-bandining o'zaro bog'liq qoidalari. 212-FZ-son Qonunining 14-moddasi va san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi, agar ular asosida shaxsiy daromad solig'ini to'laydigan yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan OPS uchun sug'urta mukofotlari miqdorini aniqlash uchun hisobga olingan daromadlar miqdori to'g'risidagi masala qonun hujjatlariga zid bo'lmasa. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi, chunki ular o'zlarining ma'nosida tadbirkorning daromadlari ushbu maqsadlar uchun belgilangan qoidalarga muvofiq daromad olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilishi kerak deb taxmin qilishadi. shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash uchun bunday xarajatlarni hisobga olish uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Tadbirkorlar ortiqcha to‘langan sug‘urta badallarini qaytarishni talab qila oladimi?
Qarorning qaror qismida uning yakuniy ekanligi, shikoyat qilinishi mumkin emasligi, to‘g‘ridan-to‘g‘ri amal qilishi va boshqa organlar tomonidan tasdiqlanishi va tasdiqlanishi shart emasligi ko‘rsatilgan. mansabdor shaxslar. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, kuchga kirgan kundan boshlab (2016 yil 30 noyabr), istisnosiz barcha shaxslar uchun (soliq to'lovchilar, nazorat qiluvchi organlar, hakamlar), Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 27-sonli qarorida belgilangan pozitsiya. -P ariza berish uchun majburiydir.Shunday qilib, tadbirkorlar 2016 yil uchun sug'urta mukofotlarini to'lashda normalarning ushbu talqiniga amal qilishlari mumkinligiga ishonamiz. Rossiya qonunchiligi(Eslatib o'tamiz, ushbu shaxslar 300 000 rubldan ortiq daromad miqdoridan (lekin ma'lum chegaragacha) 04.01.2017 yilgacha pensiya sug'urtasi uchun qo'shimcha 1% to'lashlari shart). 2014 va 2015 yillar uchun to'langan sug'urta mukofotlariga kelsak ...
Fikrimizcha, tadbirkorlar ortiqcha to‘langan sug‘urta badallarining qaytarilishini (ofetilishini) talab qilish huquqiga ega (garchi mamlakatdagi og‘ir iqtisodiy vaziyatni hisobga olsak, pulni qiyinchiliksiz qaytarish mumkinligi aniq emas).
San'atga muvofiq. 03.07.2016 yildagi 250-FZ-sonli Federal qonunining 21-moddasi, 01.01.2017 yilgacha o'tgan hisob-kitob davrlari uchun ortiqcha to'langan sug'urta mukofotlari summalarini qaytarish to'g'risidagi qaror PFRning tegishli organlari tomonidan olingan kundan boshlab 10 ish kuni ichida qabul qilinadi. yozma ariza (elektron shaklda berilgan malakasi oshirilgan ariza elektron imzo telekommunikatsiya kanallari orqali) sug'urta qildiruvchining sug'urta mukofotlarining ortiqcha to'langan summalarini qaytarish bo'yicha. Ortiqcha to'langan sug'urta mukofotlari summalarini qaytarish to'g'risida qaror qabul qilingandan keyingi kun PFR organi uni tegishli soliq organiga yuboradi. Shunday qilib, biz yakka tartibdagi tadbirkorlar FIUga tegishli ariza bilan murojaat qilishlari kerak deb hisoblaymiz. Boshqa narsalar qatorida, u erda Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 27-P-sonli qaroriga va tegishli hisob-kitobga havolani o'z ichiga olgan xatni yuborish tavsiya etiladi. Shuni ta'kidlash kerakki, ortiqcha to'langan sug'urta mukofotlari miqdorini hisobga olish yoki qaytarish to'g'risidagi ariza ko'rsatilgan miqdor to'langan kundan boshlab uch yil ichida berilishi mumkin (212-FZ-son Qonunining 26-moddasi 13-bandi). Ya'ni, 2014 yil uchun ortiqcha to'langan badallarni qaytarish uchun ariza topshirish uchun vaqt deyarli tugadi.
Agar tadbirkorga sug'urta mukofotlarining ortiqcha to'langan summalarini qaytarish rad etilsa, u sudga murojaat qilishi mumkin.
Malumot uchun
Agar birinchi, apellyatsiya instantsiyasi shunga o'xshash nizoni 2016 yil 30 yanvargacha bo'lgan muddatda ko'rib chiqishda tadbirkor uchun salbiy qaror qabul qilgan bo'lsa, ushbu yakka tartibdagi tadbirkor uchinchi (kassatsiya) instantsiyada muvaffaqiyatsizlikka uchrashi mumkin, chunki bu bunday ishlarni 30.11.2016 yilgacha ko'rib chiqish (masalan, Markaziy organning 2016 yil 26 dekabrdagi A08-2320 / 2016-sonli ishida, A08-1337 / 2016-sonli ishda AK qarorlariga qarang). .
Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 27-P-sonli qarori Ch qoidalariga muvofiq sud hujjatlarini ko'rib chiqish uchun asos bo'lishi mumkin bo'lgan yangi holat ekanligini hisobga olish kerak. Rossiya Federatsiyasi Arbitraj protsessual kodeksining 37-moddasi (yangi yoki yangi ochilgan holatlar tufayli kuchga kirgan sud hujjatlarini qayta ko'rib chiqish bo'yicha ish yuritish), agar OPS uchun sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish uchun hisob-kitob bazasi yangi usulda aniqlanadi, yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari va hujjatlashtirilgan xarajatlari miqdorini hisobga olgan holda.
Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 27-P-sonli qarori OSNO-dan foydalanadigan va to'lovlarni amalga oshirmaydigan tadbirkorlar tomonidan sug'urta mukofotlarini hisoblash maqsadida daromadlarni hisoblash tartibiga oid ishlarni ko'rib chiqishga yondashuvning o'zgarishining dalilidir. jismoniy shaxslarga boshqa to'lovlar. Ya'ni, 2016 yil 30-noyabr sanasi bunday tadbirkorlar uchun asosiy sanaga aylandi: undan boshlab, o'zlari uchun sug'urta mukofotlarini hisoblashda ular qilgan xarajatlari uchun daromadlari miqdorini kamaytirishlari mumkin. Boshqacha qilib aytganda, 2016 yil uchun sug'urta mukofotlarini to'lashda daromadni "yangi" qoidalarga muvofiq hisoblash kerak.
30.11.2016 yilgacha bo'lgan davrga kelsak. O'sha paytda tahlil qilinganlarni qo'llashning boshqacha amaliyoti mavjud edi qonunchilik normalari. Shunga qaramay, tadbirkorlar ortiqcha to‘lagan sug‘urta badallarining qaytarilishiga umid qilishlari mumkin, deb hisoblaymiz. Ammo inspektorlar bunga qanday qarashadi - savol.
Aytgancha, 2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlari tadbirkorlar tomonidan San'atda belgilangan qoidalarga muvofiq hisoblab chiqiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi. Paragraflarga muvofiq. Ushbu moddaning 1-bandi 9-bandida shaxsiy daromad solig'ini to'laydigan va jismoniy shaxslarga to'lovlar yoki boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan tadbirkorlar uchun OPS uchun belgilangan miqdorda sug'urta mukofotlari San'atga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210 "Soliq bazasi" (tadbirkorlik va (yoki) boshqa kasbiy faoliyatdan olingan daromadlar bo'yicha) (esda tutingki, ilgari bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasiga muvofiq amalga oshirilgan). .
San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza soliqqa tortiladigan bunday daromadning pul ko'rinishida kamaytirilgan summasi sifatida belgilanadi. soliq imtiyozlari San'atda nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218 - 221-moddalari, ya'ni standart, mulkiy va professional chegirmalarni hisobga olgan holda.
Biz yana bir bor ta'kidlaymiz: yuqorida muhokama qilingan hamma narsa OSNO-dan foydalanadigan tadbirkorlarga tegishli. "Soddalashtiruvchilar", shuningdek, boshqa maxsus rejimlar sug'urta mukofotlari miqdorini hisoblashda hali ham o'z daromadlarini sarflangan xarajatlar miqdoriga kamaytira olmaydi.
2017 yil 1 yanvardan boshlab u o'z kuchini yo'qotdi.
PFRni amalga oshirishda ortiqcha to'langan sug'urta mukofotlari summalarini hisobga olish yoki qaytarishda foydalaniladigan hujjatlar shakllari tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi Kengashining 2015 yil 22 dekabrdagi 511p-sonli qarori.
ROSSIYA FEDERATSIYASI MOLIYA VAZIRLIGI
XAT
01.09.14 yildagi N 03-11-09/43709
Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 1 sentyabrdagi Soliq va bojxona tarif siyosati departamentining 03-11-09 / 43709-sonli xati. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash daromad shaklida soliqqa tortish ob'ekti yoki UTII bilan
Soliq va bojxona tarif siyosati departamenti 346.21-modda 3.1-bandi 3-kichik bandi qoidalarini qo'llash to'g'risidagi xatni ko'rib chiqdi. soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi (keyingi o'rinlarda Kodeks deb yuritiladi), shuningdek Kodeksning 346.32-moddasi 2.1-bandi va quyidagilarni xabar qiladi.
2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" gi Federal qonunining 14-moddasi 1-qismiga muvofiq. " (keyingi o'rinlarda - 212-FZ-sonli Qonun) jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta mukofotlarini quyidagi tartibda belgilangan miqdorda to'laydilar. 212-FZ-son Qonunining 14-moddasi 1.1-qismi bilan:
1) agar hisob-kitob davri uchun sug'urta mukofotlari to'lovchining daromadlari miqdori 300 000 rubldan oshmasa, - mahsulot sifatida belgilangan belgilangan miqdorda. minimal hajmi sug'urta mukofotlari to'lanadigan moliyaviy yil boshida federal qonun bilan belgilangan ish haqi va 212-sonli Qonunning 12-moddasi 2-qismining 1-bandida belgilangan Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga sug'urta mukofotlari stavkasi. FZ, 12 baravar oshdi;
2) agar sug'urta mukofotlari to'lovchining hisob-kitob davri uchun daromadlari miqdori 300 000 rubldan oshsa - sug'urta mukofotlari olinadigan moliyaviy yil boshida federal qonun bilan belgilangan eng kam ish haqining mahsuloti sifatida belgilanadigan qat'iy belgilangan miqdorda. to'langan va Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga 212-FZ-sonli Qonunning 12-moddasi 2-qismining 1-bandida belgilangan sug'urta mukofotlari stavkasi 12 baravarga, ortiqcha summaning 1,0 foiziga (1%) oshdi. sug'urta mukofoti to'lovchining hisob-kitob davri uchun 300 000 rubldan ortiq daromadi.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar joriy kalendar yili uchun qat’iy belgilangan to‘lovlarni bir yo‘la to‘laydilar. to `liq, yoki yil davomida qismlarga (212-FZ-son Qonunining 16-moddasi 2-qismi).
300 000 rubldan ortiq bo'lmagan daromaddan sug'urta mukofotlarini yakuniy to'lash joriy kalendar yilning 31 dekabridan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. 300 000 rubldan ortiq daromaddan hisoblangan sug'urta mukofotlari o'tgan hisob-kitob davridan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay to'lanadi (212-FZ-son Qonunining 16-moddasi 2-qismi).
Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkorlar joriy yil davomida ortiqcha daromad olgan paytdan boshlab ortiqcha daromad summasining 1 foizi miqdorida sug'urta mukofotlarini to'lashlari mumkin (Qonunning 14-moddasi 1.1-qismining 2-bandi, 16-moddasining 2-qismi). № 212-FZ).
Bundan tashqari, 212-FZ-sonli Qonunning 14-moddasi 1-qismiga asosan sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori hisob-kitob davri uchun jismoniy shaxslarga to'lovlar yoki boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan barcha summani nazarda tutadi. uning daromadi. Shuning uchun kontseptsiyada belgilangan to'lov» shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorning 300 000 rubldan ortiq daromadi miqdoridan 1% miqdorida to'langan sug'urta mukofotlarini o'z ichiga oladi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini yoki soliq solish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lovi shaklidagi soliqni kamaytirish tartibi Kodeksning tegishli qoidalari bilan belgilanadi:
1) Kodeksning 346.21-moddasi 3.1-bandiga muvofiq jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan daromad shaklida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq miqdorini kamaytiradi ( soliq (hisobot) davri uchun hisoblangan avans soliq to'lovlari , Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga belgilangan miqdorda to'langan sug'urta mukofotlari miqdori uchun.
2) Hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq shaklida soliq solish tizimini qo'llaydigan, jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar, 2.1. Kodeksning 346.32-moddasida hisoblangan daromadlar uchun yagona soliq to'lovi miqdorini kamaytirish soliqqa tortiladigan davr, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga belgilangan miqdorda to'langan sug'urta mukofotlari uchun.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini va hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimini qo‘llayotgan ushbu soliq to‘lovchilar to‘langan sug‘urta mukofotlari bo‘yicha soliq (soliq bo‘yicha avans to‘lovlari) miqdorini 50 foiz miqdoridagi cheklovni qo‘llamagan holda kamaytirishga haqli. ushbu soliq summasidan.
Shunga ko'ra, daromad shaklidagi soliq solish ob'ekti yoki hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq summasini hisoblashda quyidagilar hisobga olinishi kerak.
1. 2014-yil 1-yanvardan boshlab daromad shaklidagi soliqqa tortish obyekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo‘llanilishi munosabati bilan to‘langan soliq summasi yoki hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lovini amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan kamaytirilishi mumkin. jismoniy shaxslarga nafaqat to'langan belgilangan to'lov miqdori bo'yicha, balki 300 000 rubldan ortiq daromad miqdorining 1% miqdorida sug'urta mukofotlari miqdori uchun ham to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaslik.
2. Sug'urta mukofotlari qat'iy belgilangan miqdorda va soliq (hisobot) davrida bo'lib-bo'lib 300 000 rubldan ortiq bo'lgan daromad summasining 1% stavkasi bo'yicha hisoblangan sug'urta mukofotlari miqdorida soliq summasi ( Jismoniy shaxslarga har bir soliq (hisobot) davri uchun to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish munosabati bilan to'langan soliq bo'yicha avans to'lovlari) yoki hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lovlari to'langan qismga kamaytirilishi mumkin. qat'iy belgilangan to'lovning, shu jumladan, ushbu soliq summasining 50 foizini cheklamagan holda, 300 000 rubldan ortiq daromad uchun 1% stavkada to'lovning to'langan qismi.
3. Jismoniy shaxslarga to‘lovlar va boshqa to‘lovlarni amalga oshirmaydigan, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan yoki hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar 2014 yil uchun sug‘urta badallarini to‘laydilar. daromad miqdori 300 000 rubldan oshsa., 2015 yil mart oyida (2015 yil 1 apreldan kechiktirmay), yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish qo'llanilishi munosabati bilan to'langan soliqni hisoblashda ushbu sug'urta mukofotlari miqdorini hisobga olishlari mumkin. tizimi yoki 2015 yilning tegishli hisobot (soliq) davri uchun ushbu soliq summasining 50 foizi miqdorida cheklov qo‘llanilmagan holda, hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lanadi.
4. Jismoniy shaxslarga to‘lovlar va boshqa to‘lovlarni amalga oshiruvchi soliq to‘lovchilar tomonidan hisoblangan daromadlar bo‘yicha yagona soliq summasini qat’iy belgilangan miqdorda to‘langan sug‘urta mukofotlari miqdoriga, shu jumladan sug‘urta mukofotlari summasining 1 foizi miqdorida kamaytirish imkoniyati. 300 000 rubldan ortiq daromad miqdori, Kodeksning 346.32-moddasi 2-bandi ko'zda tutilmagan.
Yuqoridagilarni inobatga olgan holda, 2015 yilning 1-choragida jismoniy shaxslarga to‘lovlar va to‘lovlarni amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar 2015-yilning 1-choragi uchun hisoblangan daromadlar bo‘yicha yagona soliq to‘lovi summasini hisoblashda sug‘urta mukofotlari summasini hisobga olishga haqli emas. 300 000 rubldan ortiq daromad miqdorining 1% miqdorida. 2014 yil oxirida va ushbu chorakda (2015 yil 1-choragida) to'langan.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini "daromadlar minus xarajatlar" soliqqa tortish ob'ekti bilan qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun hozirgi vaqtda Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-moddasi. Agar tadbirkorning daromadi 300 000 rubldan oshsa, u daromad miqdorining 1% miqdorida majburiy pensiya sug'urtasi (OPS) uchun qo'shimcha sug'urta mukofotlarini to'lashi kerak. Ammo tadbirkorlar bunga ishonishadi bu holat Ch qoidalariga muvofiq xarajatlarni hisobga olish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2.
Nazorat qiluvchi organlarning bu boradagi fikri qanday? RF Qurolli Kuchlari qanday qaror qabul qildi? 2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini qanday hisoblash mumkin?
Amaldagi qonunchilik
Paragraflarga ko'ra. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasiga binoan, yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar to'lovchining hisob-kitob davri uchun daromadi taqvim boshida federal qonun bilan belgilangan eng kam ish haqining mahsuloti sifatida belgilangan miqdorda 300 000 rubldan oshsa, sug'urta badallarini to'laydilar. sug'urta mukofotlari to'lanadigan yil 12 baravar oshirildi va OPS uchun sug'urta mukofotlari stavkasi San'atning 2-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 425-moddasi, shuningdek, to'lovchining 300 000 rubldan ortiq daromadining 1%. hisob-kitob davri uchun.
Eslatma.
2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkor, shu jumladan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan holda, o'zi uchun sug'urta badallarini quyidagi miqdorda to'lashi kerak:
- majburiy pensiya sug'urtasi uchun - 23 400 rubl, daromadi 300 000 rubldan ortiq. - (23 400 rubl + 300 000 rubldan ortiq summadan 1%), lekin 187 200 rubldan oshmasligi kerak;
- majburiy uchun tibbiy sug'urta- 4590 rubl.
Shu bilan birga, paragraflar tufayli. 3-bet, 9-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi ushbu qoidalarni soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan to'lovchilar tomonidan qo'llash uchun San'atga muvofiq daromad hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15.
San'at qoidalariga asoslanib. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlarni aniqlashda San'atning 1 va 2-bandlarida belgilangan tartibda hisoblangan daromadlarni hisobga oladilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi.
Boshqacha qilib aytganda, tegishli hisob-kitob davri uchun OPS uchun sug'urta mukofoti miqdorini aniqlash uchun. yakka tartibdagi tadbirkorlar, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda jismoniy shaxslarga to'lovlarni va boshqa mukofotlarni amalga oshirish va amalga oshirmaslik, daromad miqdori - bu hisob-kitob davri uchun tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishdan haqiqatda olgan daromadlari miqdori.
Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu qoida tomonidan o'rnatilgan oldingi qoidaga to'liq mos keladi federal qonun№ 212-FZ.
Yuqoridagi me'yorlarni so'zma-so'z o'qishdan kelib chiqadiki, OPS uchun sug'urta mukofotlarini, shu jumladan 1% qo'shimcha to'lovni hisoblashda tadbirkorning San'atda ko'rsatilgan tartibda hisoblangan daromadini asos qilib olish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15. Bunday holda, hech qanday xarajatlar hisobga olinmaydi. Shuningdek, qo'llaniladigan soliqqa tortish ob'ektiga qarab farqlar belgilanmagan, ya'ni barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar - "soddalashtiruvchilar" uchun tartib bir xil.
Moliya vazirligining lavozimi
Amaldagi qonunchilikning yuqoridagi me'yorlariga asoslanib, Moliya vazirligi vakillari San'atda nazarda tutilgan xarajatlar degan xulosaga kelishadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi, sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazani belgilashda ular hisobga olinmaydi (2017 yil 14 martdagi 03-11-11 / 14504-sonli xatlar, 2017 yil 17 martdagi 03-sonli xatlar). -15-06 / 15590).
Shuni ta'kidlash kerakki, Mehnat vazirligi vakillari 2017 yilgacha ham xuddi shunday lavozimni egallagan (2016 yil 13 maydagi 17-4 / OOG-775-sonli xat).
Yakka tartibdagi tadbirkorlar Moliya vazirligiga Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2016 yil 30 noyabrdagi 27-P-sonli qarori, ularning fikriga ko'ra, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlarga ham tegishli ekanligini etkazishga harakat qilishdi. soliqqa tortish "daromadlar minus xarajatlar".
Eslatma: Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi shaxsiy daromad solig'ini to'laydigan yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan OPS uchun sug'urta mukofotlari miqdorini aniqlash uchun uning daromadi haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilishi kerakligini tan oldi. daromad.
Ammo moliyachilarning ta'kidlashicha, ushbu qaror faqat sug'urta mukofotlarini to'lovchilarga - San'atning 9-bandida aks ettirilgan shaxsiy daromad solig'ini to'laydigan yakka tartibdagi tadbirkorlarga tegishli. 2017 yil 1 yanvardan kuchga kirgan 430-son, Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34 "Sug'urta badallari". Va bu "soddachilar" ga taalluqli emas.
RF Qurolli Kuchlarining inqilobiy qarori
Soliqqa tortish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun to'langan sug'urta badallarini hisoblash bo'yicha o'z tartibini himoya qilgan holda "daromadlar minus xarajatlar" Rossiya Federatsiyasi Oliy sudiga murojaat qildi, u avvalgi barcha sud hujjatlarini bekor qildi va foydasiga qaror qildi. tadbirkorning (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 04/18/2017 yildagi 304-KG16-16937-sonli A27-5253/2016-sonli qarori).
Bahsning mohiyati.
PFR bo'limi soliq organidan ma'lumot olib, tadbirkorning 2014 yil uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha qarzlarini aniqladi va unga OPS uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha 120 000 rubldan ortiq qarzni to'lash talabini yubordi. va 5000 rubldan ortiq miqdorda jarimalar. Tadbirkor tomonidan ushbu talabni ixtiyoriy ravishda bajarmaslik vaqtni belgilang qabul qilish uchun asos bo‘lib xizmat qilgan pensiya jamg'armasi hisobidan bahsli qarzlarni undirish to'g'risidagi qarorlar Pul to'lovchining bank hisobvaraqlarida saqlanadi.
FIU va tadbirkor o'rtasidagi kelishmovchilik shundan iboratki, FIU sug'urta mukofotlari miqdorini tadbirkorlik faoliyatidan bahsli davr uchun olingan daromadlar miqdoridan kelib chiqib, San'atda nazarda tutilgan xarajatlar miqdorini hisobga olmagan holda hisoblab chiqdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Tadbirkor bunda Ch.da nazarda tutilgan xarajatlarni hisobga olish zarur, deb hisoblaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2.
Sud qarorlari.
FIU murojaat qildi arbitraj sudi ko'rsatilgan talablarga to'liq javob berdi. Tadbirkor murojaat qilgan apellyatsiya sudi hamkasblarini to'liq qo'llab-quvvatladi va da'vogarni rad etdi.
AS ZSO 26.08.2016 yildagi Farmoni bilan ham birinchi instantsiya sudining hal qiluv qarori va apellyatsiya instantsiyasi sudining hal qiluv qarorini o‘z kuchida qoldirdi.
Tadbirkor ushbu sud hujjatlari ustidan shikoyat bilan Rossiya Federatsiyasi Oliy sudiga murojaat qilishga qaror qildi, unda u ularni bekor qilishni va ishni birinchi instantsiya sudiga yangi sudga yuborishni so'raydi.
Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi quyi sudlarning qarorlarini bekor qildi va ishni birinchi instantsiya sudiga yangi ko'rib chiqish uchun yubordi.
Yakka tartibdagi tadbirkorning pozitsiyasi.
Yakka tartibdagi tadbirkor ushbu shaxslar toifasi uchun sug'urta mukofotlarini tadbirkorning bahsli davr uchun daromadining butun miqdoridan kelib chiqib, amalga oshirish bilan bog'liq holda olgan daromadlarini hisobga olmasdan hisoblash noqonuniy ekanligini ta'kidlaydi. iqtisodiy faoliyat xarajatlar, chunki bunday hisob-kitob tadbirkorga uning iqtisodiy faoliyati natijalariga nomutanosib bo'lgan majburiy davlat to'lovlarini to'lash yukini yuklashga olib keladi.
Tadbirkorning fikriga ko'ra, OPS bo'yicha sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish uchun hisob-kitob bazasi tadbirkorning daromadlari miqdorini va daromad olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan hujjatlashtirilgan xarajatlarni hisobga olgan holda iqtisodiy jihatdan asoslangan bo'lishi kerak.
San'at qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar (belgilangan moddaning 3-bandida nazarda tutilgan soliq to'lovchilar bundan mustasno) o'z xohishiga ko'ra tanlash huquqiga ega: daromad yoki xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad. .
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi soliq solish ob'ektini aniqlash uchun daromadlarni hisobga olish tartibini belgilaydi.
San'at asosida tadbirkor uchun soliq solish ob'ekti beri. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasida daromadlar xarajatlar miqdori, San'at qoidalari bilan kamaytiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi faqat San'at qoidalari bilan birgalikda qo'llanilishi mumkin. Xarajatlarni aniqlash tartibini belgilaydigan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.
Shunday qilib, tadbirkorning fikriga ko'ra, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan va soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni tanlagan to'lovchilar uchun majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish uchun hisob-kitob bazasi San'at asosida hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi, San'at qoidalarini hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.
sudlarning pozitsiyasi.
Ish 2017 yilgacha bo'lgan davr bilan bog'liq bo'lganligi sababli, sug'urta mukofotlari 212-FZ-sonli Federal qonuni asosida hisoblab chiqilgan. Lekin, yuqorida aytib o'tilganidek, yangi ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-moddasi, yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan sug'urta mukofotlarini o'zlari uchun hisoblash tartibi aynan bir xil.
Shunday qilib, dastlabki uchta instantsiya sudlari bir ovozdan FIUni to'liq qo'llab-quvvatladilar. Ular 212-FZ-sonli Federal qonuni bilan belgilangan normalarga asoslandi: jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan sug'urta mukofotlari to'lovchilari tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan OPS uchun sug'urta mukofotlari miqdorini aniqlash uchun sug'urta mukofotlari to'lovchilari uchun daromadlar. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash San'atga muvofiq hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasida soliq to'lovchi tomonidan qilingan xarajatlar hisobga olinmaydi. Ko'rsatilgan normalarga tayanib, sudlar to'lanishi kerak bo'lgan sug'urta mukofotlari tadbirkorning daromadlari miqdoriga bog'liqligini va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha tadbirkor tomonidan soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi bilan bog'liq emasligini ko'rsatdi.
Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, FIU yakka tartibdagi tadbirkorning o'zi uchun to'lashi kerak bo'lgan sug'urta mukofotlarini to'g'ri hisoblagan degan xulosaga keldi.
Ammo yakka tartibdagi tadbirkor Rossiya Federatsiyasi Oliy sudiga murojaat qildi, u o'z dalillarini Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi iqtisodiy nizolar bo'yicha sudlov hay'atining sud majlisida kassatsiya tartibida bahsli sud hujjatlarini qayta ko'rib chiqish uchun etarli asos deb hisobladi.
Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi sudyalari Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 27-P-sonli qarorini esga oldilar, 2017 yilgacha amalda bo'lgan sug'urta mukofotlari to'g'risidagi qonun hujjatlari normalarini, normalarni tahlil qildilar. soliq qonunchiligi va quyidagi xulosaga keldi. (So'zma-so'z bering.)
Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lovchilari tomonidan soliq solish ob'ektini aniqlash printsipi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan to'lovchilar uchun soliq solish ob'ektini "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" soliqqa tortish ob'ekti bilan belgilash printsipiga o'xshash bo'lganligi sababli, sudlov hay'ati. yuqoridagilarga ishonadi Konstitutsiyaviy sud RF 2016 yil 30 noyabrdagi 27-P-sonli qarorida huquqiy pozitsiya ko'rib chiqilayotgan vaziyatda qo'llanilishi kerak.
Ushbu xulosadan kelib chiqadiki, apellyatsiya qilingan sud hujjatlari Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi tomonidan bekor qilinishi kerak. Ammo yakuniy qaror bitta sababga ko'ra qabul qilinmadi: nizoli davr uchun tadbirkor tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan sug'urta mukofotlarining haqiqiy miqdori bilan bog'liq holatlar, San'atga muvofiq hisobga olingan daromadlar asosida aniqlangan hisob-kitob bazasi asosida hisoblanadi. . Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi va San'atda nazarda tutilganlar bilan qisqartirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga binoan, sudlar ishni ko'rib chiqishda xarajatlarni belgilamadilar. Ya'ni, sud muayyan holatda to'lanishi kerak bo'lgan sug'urta mukofotlari miqdorini aniq belgilay olmaydi, chunki xarajatlar printsipial jihatdan hisobga olinmagan. Yuqorida aytilganlar munosabati bilan, nizoning mohiyati bo'yicha qaror qabul qilish uchun dalillarni o'rganish va baholash, shuningdek, muhim holatlarni aniqlash zarur, shuning uchun ish birinchi instantsiya sudiga yangi sudga yuborildi. sud.
Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining ushbu ta'rifini o'rganib chiqib, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar, albatta, xursand bo'lishlari kerak. Biroq, bizda bir qator savollar bor.
Birinchidan, nima uchun bunday 180 graduslik burilish to'satdan paydo bo'ldi? Negaki, yakka tartibdagi tadbirkorlar shu munosabat bilan avval Mehnat vazirligiga, keyin Moliya vazirligiga bir necha bor murojaat qilgan. Ammo bitta javob bor edi: OPS uchun sug'urta mukofotlarini hisoblashda "soddalashtiruvchilar" xarajatlarni hisobga olmaydilar. Bundan tashqari, u ba'zi tenglik tamoyillari bilan oqlandi: Barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar etakchilik qilmasligini hisobga olsak, pensiya huquqlarini shakllantirish yakka tartibdagi tadbirkorlarning ma'lum (soliq) davrdagi (foyda, zarar) tadbirkorlik faoliyatining yakuniy natijasi bilan bog'liq bo'lmasligi kerak.(Rossiya Mehnat vazirligining 2015 yil 9 noyabrdagi 17-4 / OOG-1556-sonli xati). Bundan tashqari, birinchisining uchtasi sudlar ushbu masala bo'yicha standart, yaxshi o'rnatilgan yondashuvni qo'lladi va FIU foydasiga qarorlar qabul qildi, ular asosan amaldagi qonunchilik normalariga mos keladi.
Savolga javob, ehtimol, biz bilmaymiz. Yakka tartibdagi tadbirkorlar, shu jumladan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadiganlar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash bo'yicha tub o'zgarishlar bo'layotganini taxmin qilish mumkin, ayniqsa Iqtisodiy rivojlanish vazirligi eng kam ish haqi miqdorini o'zgartirishni nazarda tutuvchi qonun loyihasini tayyorlaganligi sababli. Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadigan sug'urta mukofotlarini hisoblashda oylik daromad. Hozircha ushbu qonun loyihasi Rossiya Federatsiyasi Davlat Dumasiga kiritilmagan.
Ikkinchidan, sug'urta mukofotlarini hisoblashda xarajatlarni hisobga oladigan ushbu yondashuv tadbirkor soliq solish ob'ekti "daromadlari" bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan holda qo'llaniladimi, degan savol tug'iladi. Hozircha aniq xulosa chiqarish mumkin emas, chunki qarorlar soliq solish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bilan bog'liq.
Uchinchidan, Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining qarori chiqarilgandan so'ng, Moliya vazirligi o'z so'zini aytishi kerak. chga o'zgartirishlar kiritiladimi? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-moddasi? Ushbu o'zgarishlar kiritilgunga qadar bu yondashuv amalda qanday qo'llaniladi?
Xo'sh, 2014-2016 yillar uchun o'zlari uchun sug'urta mukofotlarini to'lagan tadbirkorlar uchun nima qilish kerakligi masalasi ham muhim emas. Shuni tushunish kerakki, ko'rib chiqilayotgan qaror chiqarilgandan so'ng, sug'urta mukofotlarini qayta hisoblash avtomatik ravishda na FIU, na soliq organlari qilmaydi. Shuningdek, FIU tadbirkorning iltimosiga binoan bunday qayta hisob-kitobni amalga oshirishi juda shubhali. Ko'rsatilgan muddatda soliq solish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan yakka tartibdagi tadbirkor sudga murojaat qilishi ehtimoli katta. Va endi, qaror qabul qilishda sudlar Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining ko'rib chiqilgan ta'rifiga amal qilishlari kerak.
Ammo aniqlangan muammolar mavjud bo'lsa ham, Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining ko'rib chiqilayotgan ta'rifi yakka tartibdagi tadbirkorlar - "soddalashtiruvchilar" tomon qadam bo'lib, ularga soliq yukini kamaytiradi.
Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi ajrim chiqardi, unda yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdorini hisoblashda soliqqa tortish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan "daromadlar minus xarajatlar" daromadlari hisobga olinadi. San'atga muvofiq hisob. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi, San'at qoidalari bilan qisqartirilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16 xarajatlari.
Ushbu qaror yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadigan sug'urta mukofotlarini hisoblash yondashuvini tubdan o'zgartiradi - o'zlari uchun "soddalashtirilgan".
