uy > Lukoyl > Dala soliq tekshiruvlari vositadir. Soliq tekshiruvi soliq nazoratining asosiy usuli sifatida. Kamerali soliq tekshiruvi. Mavzuni o'zlashtirishni o'z-o'zini nazorat qilish uchun savollar


Dala soliq tekshiruvlari vositadir. Soliq tekshiruvi soliq nazoratining asosiy usuli sifatida. Kamerali soliq tekshiruvi. Mavzuni o'zlashtirishni o'z-o'zini nazorat qilish uchun savollar




Xizmat qandaydir tarzda Soliq kodeksida belgilangan qoidalarning bajarilishini nazorat qilishi kerak. Nazorat choralari sifatida ular tegishli tekshiruvlardan foydalanadilar. Hozirgi vaqtda asosiy turlari soliq tekshiruvlari- Bu kameral va chiqish. Biroq, hamrohlik qiluvchi navlar ham mavjud. Keling, hamma narsani batafsil ko'rib chiqaylik.

Ofis va dala - soliq tekshiruvlarining asosiy turlari

Birinchisi o'tkaziladi soliq idorasi soliq to'lovchiga bormasdan va maxsus buyruqsiz tayinlanadi. Bunday nazorat tadbirlarini o'tkazish jarayonida soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan materiallar asos qilib olinadi, xususan:

soliq deklaratsiyasi yoki hisob-kitoblari;

Boshqa hujjatlar.

Ammo bundan tashqari, agar inspektorlar davom etishi mumkinligiga shubha qilsalar. Ular, birinchi navbatda, boshqa manbalarda, xatti-harakatlarda va hokazolarda ma'lumot izlashni boshlashlari mumkin. Ikkinchidan, yuqori ehtimollik bilan ular o'zlarini qiziqtirgan operatsiyalarni talab qiladilar. Aytish kerakki, bu erda soliq organlarining huquqlari juda cheklangan: ushbu materiallarning doirasi juda tor.

Bunday holatda ular qila oladigan eng yomon narsa soliq tekshiruvlarining qo'shimcha turlarini o'tkazishdir, biz biroz keyinroq gaplashamiz.

Joylarda tekshirish ham tashkiliy, ham huquqiy komponentlar nuqtai nazaridan ancha murakkab. Yaqin o‘tmishda Soliq kodeksiga ushbu sohaga tegishli o‘zgartirishlar kiritilib, tegishli bobga birdaniga bir nechta yangi moddalar qo‘shildi.

Dala tadbirlarining murakkabligidan bu yerda soliq tekshiruvlarining alohida turlari mavjudligi ham dalolat beradi. Ular quyidagicha bo'linadi:

Shoshilinch ravishda - rejalashtirilgan va rejadan tashqari:

Mavzu bo'yicha - murakkab va tanlov bo'yicha;

Operatsion yo'nalish bo'yicha - nazorat qilish va qarshi turish.

Ular bir-biridan qanday farq qiladi?

Alohida turlarning xususiyatlari:

1. Rejaning boshlanishi yangi chek oldindan ma'lum. Shuning uchun u shunday nomga ega. Bundan tashqari, tadbirdan bir yil oldin ob'ekt va sana haqidagi ma'lumotlar barcha manfaatdor shaxslar, shu jumladan soliq to'lovchining o'zi uchun mavjud. Qoida tariqasida, bunday hollarda juda keng ko'lamli masalalar tekshiriladi, u uzoq vaqt va ehtiyotkorlik bilan amalga oshiriladi.

2. Soliq tekshiruvi rejadan tashqari ham bo'lishi mumkin. Bunday favqulodda chiqish vaqtida aniqlangan qonunbuzarliklar natijasidir stol auditi yoki tashqaridan kelgan signal natijasida. Albatta, qonunga ko'ra, bunday tartib prokuraturadan ruxsat olishni talab qiladi. Biroq, inspektorlar har doim uni olish uchun munosib dalillar topadilar.

3. Shuningdek, bor murakkab ko'rinishlar soliq tekshiruvlari, dan hamkasblari qachon pensiya jamg'armasi yoki boshqa bo'limlar. To'g'ri, ular birgalikda nimanidir tekshiradilar va qoidabuzarliklar protokollari alohida tuziladi. Biroq, hozirda idoraviy manfaatlar tafovuti tufayli bunday hamkorlik deyarli amalga oshirilmaydi.

4. Spot tekshiruvlari, aksincha, juda tor bir masalani tekshirishni nazarda tutadi. Ular, shuningdek, ko'pincha soliq organlari tomonidan salbiy signallar qabul qilinganda amalga oshiriladi.

5. Operatsion faoliyat doirasiga nazorat tekshiruvlari kiradi, ular ilgari berilgan ko'rsatmalarning bajarilishini tahlil qiladi.

6. Va, nihoyat, kontragentlar tomonidan chiqarilgan hujjatlarning ishonchliligini aniqlashtirish uchun hisoblagichlar kerak. Amalda soliq mutaxassislarining ishi juda keng tarqalgan.

Natijada, soliq xizmatida nazorat vositalarining arsenali juda keng ekanligini ko'rish mumkin. Biroq, soliq tekshiruvlari va ularning turlarini o'tkazish uchun soliq to'lovchiga o'z ishlarini saqlash kifoya. Bu umumiy bilim. Federal Soliq xizmati bunga yordam beradi: uning rasmiy veb-saytida soliq xodimlarini ogohlantirishi mumkin bo'lgan tadbirkor faoliyati ko'rsatkichlari e'lon qilinadi.

Soliq tekshiruvlarining turlarihar xil. Qaysi biri, biz ushbu maqolada aytib beramiz. Qaysi turdagi soliq tekshiruvi o'tkaziladi nazorat choralari, ularning davomiyligi va xulq-atvor qoidalariga bog'liq.

Soliq tekshiruvi tushunchasi

Federal Soliq Xizmatining soliqlarni to'g'ri va o'z vaqtida hisoblash va to'lash bo'yicha nazorati soliq tekshiruvi deb ataladi. Shu bilan birga, Federal Soliq xizmati to'lovchilar tomonidan ma'lum bir davrda taqdim etilgan soliq deklaratsiyasini asos qilib oladi (uning uchun tekshirish o'tkaziladi). Audit Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga asoslanadi.

Soliq tekshiruvi bir yo'ldir soliq nazorati(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 82-moddasi) bilan birga:

  • tushuntirish bilan;
  • buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlarini tekshirish;
  • foyda olish uchun foydalaniladigan binolar va hududlarni tekshirish;
  • rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan boshqa nazorat tartib-qoidalari.

Soliq monitoringi soliq tekshiruvlaridan qochishga yordam beradimi, nashrlardan bilib oling:

  • "Rossiya Federatsiyasida soliq nazorati: shakllari, usullari va turlari" ;
  • "Soliq monitoringi hamma uchun emas, faqat ayrim soliqlar uchun mumkinmi?".

Soliq tekshiruvlarining bir necha turlari mavjud.

Maydonni tekshirish

Ushbu turdagi auditni o'tkazishda Federal Soliq xizmati to'lovchi shartnomalarda aks ettirilgan majburiyatlarni qanday bajarishini, shuningdek, protokollar, buyruqlar va boshqa ichki hujjatlar mavjudligi va ularga rioya etilishini nazorat qiladi. Kassa intizomi, ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, daromadlar, xarajatlarni hisobga olish va iqtisodiy maqsadga muvofiqligi tekshirilishi kerak. biznes operatsiyalari, ya'ni ma'lum bir davr uchun to'lovchining deyarli barcha faoliyati.

Saytda soliq tekshiruvining asosiy farqlovchi xususiyatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi):

  • o'tkazish joyi - soliq to'lovchining yoki soliq organining hududi (agar tekshirilayotgan shaxs inspektorlarga binolarni taqdim eta olmasa);
  • tekshirish muddati - 2 oydan ortiq emas. (lekin 4 oygacha, istisno hollarda esa 6 oygacha uzaytirilishi mumkin);
  • tekshirish muddati - tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan yildan oldingi 3 yildan ortiq bo'lmagan (agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa).

Dala tekshiruvlari bir nechta kichik turlarni o'z ichiga olishi mumkin:

Dala soliq tekshiruvlarining kichik turlari

Maqsad

Integratsiyalashgan

Iqtisodiy sohada ishlab chiqarilgan va moliyaviy faoliyat ma'lum bir vaqt uchun tashkilotlar

Tematik

Bu aniq soliq - foyda, QQS va boshqalarni hisoblash va to'lashning to'g'riligini nazorat qilishga qaratilgan.

Agar soliq organlari soliqlarni hisoblash va to'lashda qoidabuzarliklarni aniqlagan bo'lsa, amalga oshiriladi

Xaridorlar va sotuvchilar o'rtasidagi aniq o'zaro hisob-kitoblarni tahlil qilish, import va eksport operatsiyalarini tekshirish, imtiyozlardan foydalanishning qonuniyligini tekshirish.

Ushbu turdagi tekshirish alohida ariza sifatida beriladi.

Boshqaruv

Bu faqat dastlabki tekshirish yomon o'tkazilgan taqdirda amalga oshiriladi.

Bu faqat yuqori FTS tomonidan amalga oshirilishi mumkin.

Agar bunday tekshiruvda qonunbuzarliklar aniqlansa, soliq to'lovchiga nisbatan sanktsiyalar qo'llaniladi. Va dastlab tashkilotni tekshiradigan Federal Soliq xizmati javobgarlikka tortilishi mumkin

Tekshirish paytida Federal Soliq xizmati tomonidan qanday hujjatlar talab qilinishi mumkinligi haqida ma'lumot olish uchun maqolani o'qing. “Saylov joyida tekshirish vaqtida soliq organlari qanday hujjatlarni talab qilishga haqli?” .

Stolni tekshirish

Kameral tekshirish muayyan soliqni hisoblash va to‘lashning to‘g‘riligi hamda ushbu ma’lumotlarning soliq to‘lovchi tomonidan taqdim etilgan deklaratsiyada aks ettirilishi munosabati bilan o‘tkaziladi.

Soliq tekshiruvining asosiy farqlovchi xususiyatlari:

  • o'tkazish joyi - inspektorlar tomonidan so'ralgan hujjatlarning nusxalarini to'lovchi tomonidan taqdim etilgan holda Federal Soliq xizmati devorlari ichida;
  • tekshirish muddati - 3 oydan oshmasligi kerak;
  • tekshirish davri - muayyan soliq bo'yicha hisobot (soliq) davri (soliq to'lovchilar tomonidan taqdim etilgan soliq deklaratsiyasiga muvofiq).

Federal Soliq xizmati rahbarining maxsus ruxsatisiz inspektorlar tomonidan amalga oshiriladi. Ushbu turdagi soliq tekshiruvi soliq deklaratsiyasi topshirilgandan so'ng darhol boshlanadi. Uning asosiy vazifasi hisobot berishdagi nomuvofiqliklarni, xo‘jalik operatsiyalari va soliqlarni to‘lashning o‘z vaqtida aks ettirilmasligi, deklaratsiyalarni noto‘g‘ri to‘ldirishni aniqlashdan iborat. Inspektorlar tomonidan soliqlarni hisoblashda huquqbuzarliklar aniqlangan taqdirda, soliq to‘lovchiga etishmayotgan summalar, shuningdek, jarimalar va penyalar qo‘shimcha ravishda hisoblab chiqiladi.

Yangilangan deklaratsiya taqdim etilgan taqdirda Federal Soliq xizmati qanday stol tekshiruvini o'tkazishi haqida ma'lumot olish uchun materialga qarang. "Tekshiruv sizning tushuntirishingizni to'liq "kameraga oladi"" .

Hisoblagich tekshiruvi

Deyarli har bir soliq to'lovchi qarshi tekshiruvga duch keladi, garchi u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida soliq tekshiruvlarining turlaridan biri sifatida alohida belgilanmagan. Aksincha, uni soliq nazorati tartib-qoidalaridan biri deb atash mumkin.

O'zaro tekshirish o'tkazilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi):

  • ularni o'tkazish vaqtida joyida yoki soliq tekshiruvi elementi sifatida;
  • soliq nazoratining qo'shimcha chorasi (yuqorida ko'rsatilgan soliq tekshiruvlari doirasidan tashqarida).
  • soliq organlarini qiziqtiradigan operatsiyalar uchun kontragentingizning haqiqiy mavjudligini tekshirish;
  • buxgalteriya hisobida aks ettirilgan muomalalarning haqiqiyligini tekshirish;
  • siz va kontragent o'rtasidagi operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni solishtiring (uning va siznikiga ko'ra).

O'zaro tekshirish har qanday aniq hujjatlar - yo'l varaqalari, schyot-fakturalar bo'yicha amalga oshiriladi. Shu bilan birga, ularning shaxsi xaridor va sotuvchi tomonidan tekshiriladi: hujjatlarda sanalar, nomlar, tovarlar miqdori, miqdori va boshqalar bo'yicha tafovutlar bo'lmasligi kerak. Agar inspektorlar kelishmovchiliklarni aniqlasa, bu bitim taraflaridan biri daromadni yashirishini va soliq solinadigan bazani kam baholaganligini anglatadi.

Yangi San'at talablarini hisobga olgan holda soliq tekshiruvlarining nuanslari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54.1

2017 yil iyul oyidan boshlab yangi san'at. 54.1 "Hisoblash bo'yicha huquqlarni amalga oshirish chegaralari soliq bazasi va (yoki) soliq, yig'im, sug'urta mukofotlari miqdori.

San'at qoidalariga rioya qilgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54.1-moddasida soliq tekshiruvlari paytida soliq organlari yanada ehtiyotkor bo'lishadi:

  • soliq to'lovchining qasddan soliq to'lashdan bo'yin tovlaganligidan dalolat beruvchi dalillarni to'plash;
  • Muayyan operatsiyalarning amalda bajarilishini rad etish (yo'qligini tasdiqlovchi faktlarni to'plash va hujjatlashtirish). haqiqiy imkoniyat tovarlarni etkazib berish, tovarlarni etkazib berishni tasdiqlash, kontragentlarning tovarlar harakatida ishtirok etishi va boshqalar).

Soliq organlari bunday dalillarni stol va dala tekshiruvlarida to'playdi.

Soliq to'lovchi faqat oldindan yig'ish haqida qayg'urishi kerak zarur hujjatlar va foydalanishning boshqa dalillari huquqiy sxemalar soliqni optimallashtirish kontragentlarni tanlashda ehtiyotkorlik va boshqalar.

Natijalar

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq tekshiruvlarining 2 turini nazarda tutadi: dala va kameral. Joylarda tekshirish soliq to'lovchining hududida o'tkaziladi va 2 oydan ortiq davom etmaydi. (4 yoki 6 oygacha uzaytirish imkoniyati bilan) va tekshirishda stol tekshiruvi o'tkaziladi va uning muddati 3 oydan oshmaydi.

O'zaro tekshirish - bu joyida yoki kameral soliq tekshiruvining elementi yoki soliq nazoratining qo'shimcha chorasi.

soliq tekshiruvi deklaratsiyasi qonuniy

Soliq to'lovchilar tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari normalariga rioya etilishi ustidan soliq nazoratini amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasida soliq organlari ikki turdagi tekshirishlarni - stol va dala tekshiruvlarini o'tkazish imkoniyatini nazarda tutadi.

Stol tekshiruvlari soliq to'lovchilar uchun uzoq vaqtdan beri odatiy holga aylangan va jiddiy tashvish tug'dirmaydi. Ular soliq organining joylashgan joyida mansabdor shaxslar o'zlarining amaldagi vazifalarini bajaradigan tartibda amalga oshiriladi va aslida soliq (hisobot) davrining oxirida taqdim etilgan deklaratsiyalarni tekshirishdan iborat. Ularni amalga oshirish jarayonida, birinchi navbatda, hisobot berish fakti va muddatlari tekshiriladi.

Qonunda belgilangan muddatlarga rioya qilmagan taqdirda, qoidabuzar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga muvofiq javobgarlikka tortiladi, buning uchun jarima miqdori 5 foizni tashkil etadi. to'lanmagan miqdor har bir to'liq yoki uchun ushbu deklaratsiya asosida to'lanishi kerak bo'lgan soliq to'liq bo'lmagan oy uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab, lekin belgilangan miqdorning 30 foizidan ko'p bo'lmagan va 1000 rubldan kam bo'lmagan miqdorda.

Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, o'z vaqtida taqdim etilmagan "nol" deklaratsiyasi yoki soliq miqdori kamaytiriladigan (byudjetdan qoplanadigan) deklaratsiya uchun jarima 100 rubldan oshdi. 1000 rublgacha Shu bilan birga, to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasi ko‘rsatilgan deklaratsiyani o‘z vaqtida taqdim etmaganlik uchun jarima kechiktirilgan 181 kundan boshlab hisoblangan soliq summasining 10 foizidan 5 foizigacha kamaytirildi.

Stol auditi paytida, xususan, quyidagilar amalga oshiriladi:

Soliq solinadigan bazani hisoblashning to'g'riligini tekshirish;

Ko'rsatilgan ma'lumotlarning arifmetik hisobining to'g'riligini tekshirish soliq deklaratsiyasi;

Deklaratsiya qilingan soliq chegirmalarining haqiqiyligini tekshirish;

Soliq to'lovchi tomonidan qo'llaniladigan soliq stavkalari va imtiyozlarining to'g'riligini, ularning amaldagi qonunchilikka muvofiqligini tekshirish;

Ko'rsatkichlarni taqqoslash moliyaviy hisobotlar va soliq deklaratsiyasi, shuningdek, har xil turdagi soliqlar bo'yicha ushbu deklaratsiyalar.

Agar soliq deklaratsiyasida xatolar aniqlansa yoki taqdim etilgan ma'lumotlar bilan soliq organida mavjud bo'lgan yoki soliq nazorati paytida olingan ma'lumotlar o'rtasida qarama-qarshiliklar yoki nomuvofiqliklar aniqlansa, soliq organi soliq to'lovchidan zarur tushuntirishlar berishni va tekshirilgan deklaratsiyaga tuzatishlar kiritishni talab qilishi mumkin. besh kun ichida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi). Deklaratsiyani unga ilova qilinishi kerak bo'lgan hujjatlarsiz taqdim etishda soliq organlari ularni talab qilishga haqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 7-bandi). Biroq, agar bunday hujjatlarni soliq deklaratsiyasi bilan birga taqdim etish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilmagan bo'lsa, soliq organlari ularni talab qilishga haqli emas.

Qo'shimcha hujjatlar (soliq va buxgalteriya registrlaridan ko'chirmalar va soliq deklaratsiyasida ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'g'riligini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar) faqat soliq to'lovchining iltimosiga binoan taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 4-bandi). Shuni ta'kidlash kerakki, stol tekshiruvini o'tkazishda soliq organlari qo'shimcha hujjatlarni faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasida ko'rsatilgan qat'iy belgilangan hollarda taqdim etishni talab qilishga haqlidir, xususan:

Soliq to'lovchining soliq imtiyozlaridan foydalanishi - ushbu soliq to'lovchilarning ularga bo'lgan huquqini tasdiqlovchi hujjatlar soliq imtiyozlari.

Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etishda soliqni qaytarish huquqi e'lon qilinganda - soliq imtiyozlarini qo'llashning qonuniyligini tasdiqlovchi hujjatlar.

Foydalanish bilan bog'liq soliqlar bo'yicha stol soliq tekshiruvini o'tkazishda Tabiiy boyliklar- bunday soliqlarni hisoblash va to'lash uchun asos bo'lgan hujjatlar.

Soliq tekshiruvi soliq organi joylashgan joyda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 1-bandi) o'tkaziladi.

Soliq deklaratsiyasi (hisob-kitoblari) va soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlar, shuningdek soliq to'lovchining faoliyati to'g'risidagi soliq organida mavjud bo'lgan boshqa hujjatlar asos bo'ladi. Soliq organi rahbarining maxsus qarori talab qilinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 1.2-bandlari).

Soliq to'lovchiga tekshirish boshlanganligi to'g'risida xabar berilmaydi.

Kassa tekshiruvini o'tkazish muddati soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasini (hisob-kitobini) taqdim etgan kundan boshlab 3 oyni tashkil etadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 2-bandi).

Tekshirishning predmeti bo'lib, deklaratsiyasi tekshirish boshlangan kundan boshlab kamida uch oy oldin taqdim etilgan har qanday soliq hisoblanadi.

Tekshirilgan davr - deklaratsiya (hisoblash) taqdim etiladigan soliq (hisobot) davri.

Agar deklaratsiyada xatolar, hujjatlardagi ma'lumotlar o'rtasida ziddiyatlar va nomuvofiqliklar aniqlansa, soliq to'lovchi besh kun ichida zarur tushuntirishlarni taqdim etishi yoki tuzatishlar kiritishi shart (Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Qayta tekshirish yo'q.

Tekshirish tugallangandan so'ng, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2006 yil 25 dekabrdagi SAE-3-06 / № 3 buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda kameral soliq tekshiruvi dalolatnomasi tuziladi. [elektron pochta himoyalangan]“Soliq tekshiruvlarini o‘tkazish va amalga oshirishda foydalaniladigan hujjatlar shakllarini tasdiqlash to‘g‘risida; joyida soliq tekshiruvini o'tkazish muddatini uzaytirish asoslari va tartibi; o'zaro ta'sir qilish tartibi soliq organlari hujjatlarni melioratsiya qilish bo'yicha buyurtmalarni bajarish bo'yicha; Soliq tekshiruvi to'g'risidagi qonunni tayyorlashga qo'yiladigan talablar. Ammo u soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganligi aniqlangan taqdirdagina tuziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 5-bandi) tekshirish tugaganidan keyin 10 kun ichida (1-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi). Agar qonunbuzarliklar bo'lmasa, tekshirish natijalari bo'yicha hujjatlar tuzilmaydi.

Ko'pgina hollarda, nazorat ob'ekti uchun kassa tekshiruvlari e'tiborga olinmaydi, ammo ularni o'tkazish jarayonida soliq organi soliq to'lovchi to'g'risida xulosa chiqaradi va soliq nazoratining yanada jiddiy shakli uchun ob'ektni tanlaydi - maydon tekshiruvi.

Joylarda tekshirishlar nazorat qiluvchi organlar tomonidan oldindan tasdiqlangan rejaga muvofiq amalga oshiriladi. Bunday tekshirishlar odatda soliq to'lovchining hududida va bir vaqtning o'zida bir nechta soliqlar bo'yicha amalga oshiriladi.

Soliqlarni minimallashtirish yoki bo'yin tovlash sxemalaridan foydalanadigan, shuningdek, muammoli kontragentlar bilan o'zaro aloqada bo'lgan tashkilotlar uchun joyida soliq tekshiruvini o'tkazish ehtimoli yuqori. Foydalanish ma'lumotlari shunga o'xshash sxemalar soliq organlari tomonidan har ikkisidan olinishi mumkin tashqi manbalar, va tahlil natijasida iqtisodiy faoliyat tashkilotlar o'z ma'lumotlari asosida (taqdim etilgan hisobotlardan, stol va qarshi tekshiruvlarni o'tkazish jarayonida hujjatlarni so'rashda).

Bitimlar shubhali va muammoli kontragentlar sifatida tasniflanadi, xususan, quyidagi hollarda:

Soliq to'lovchining kontragent vakillari bilan aloqalari bo'lmagan taqdirda, uning haqiqiy joylashgan joyi to'g'risidagi ma'lumotlar;

kontragent tomonidan soliq va buxgalteriya hisobotlarini soliq organlariga taqdim etmaslik;

Yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida kontragent haqida ma'lumot yo'qligi.

Soliq organlarining soliq to'lashdan bo'yin tovlash sxemalarida ishtirok etish belgilari quyidagilardan iborat bo'lishi mumkin:

Tashkilotning soliq yuki kamroq o'rta kattalik ushbu sanoat uchun (faoliyat turi);

QQS chegirmalarining ulushi 12 oylik muddatga hisoblangan QQSning 89% dan oshadi;

Buxgalteriya hisobi va soliq yo'qotishlari to'g'risida tizimli hisobot berish;

Xodimlarning o'rtacha oylik ish haqi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektida o'rtacha sanoat ko'rsatkichidan past;

Soliq to'lovchining joylashgan joyi o'zgarganligi sababli soliq organlarida takroran olib qo'yish va ro'yxatdan o'tkazish.

Ammo vijdonli soliq to'lovchilar rejalashtirilgan dala tekshiruvlariga ham kirishlari mumkin.

Tekshiruvlarni o'tkazishda soliq to'lovchilarda soliq organlari mansabdor shaxslari harakatlarining qonuniyligi va boshqa masalalar bo'yicha ko'plab savollar tug'iladi. huquqiy jihatlari soliq nazorati.

Dala soliq tekshiruvlarini o'tkazish tartibini tartibga soluvchi asosiy tamoyillar quyidagilardan iborat:

Bu soliq to'lovchining hududida amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 1-bandi);

Bu soliq organi rahbarining (rahbar o'rinbosarining) qarori bilan amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 1-bandi);

Soliq to'lovchiga Federal Soliq xizmatining 2006 yil 25 dekabrdagi SAE-3-06-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda tuzilgan joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risida qaror beriladi. [elektron pochta himoyalangan];

Muddati ikki oydan oshmaydi. Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 25 dekabrdagi SAE-3-06 / buyrug'ida ko'rsatilgan asoslar bo'yicha muddatni to'rttagacha, istisno hollarda - olti oygacha uzaytirish mumkin. [elektron pochta himoyalangan](Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 6-bandi). Muddat tekshirishni tayinlash to'g'risida qaror qabul qilingan kundan boshlab tekshirish to'g'risidagi guvohnoma tuzilgan kungacha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 8-bandi);

Bir vaqtning o'zida bir yoki bir nechta soliqlar bo'yicha amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 3-bandi);

Audit o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan yildan oldingi uch kalendar yildan ortiq bo'lmagan audit davri. Bundan tashqari, tekshirish doirasida o'zgartirilgan soliq deklaratsiyasini taqdim etishda - o'zgartirilgan deklaratsiya taqdim etilgan davr (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 4-bandi);

Tekshiruvni to'xtatib turish San'atning 9-bandida nazarda tutilgan hollarda olti oydan ortiq bo'lmagan muddatga mumkin. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 89-moddasi, agar Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari doirasida xorijiy davlat organlaridan ma'lumot olish zarur bo'lsa, uch oyga qo'shimcha ravishda oshirish imkoniyati bilan;

Yuqori organ tomonidan tekshirishni o'tkazgan soliq organining faoliyatini nazorat qilish uchun va soliq to'lovchi tomonidan ilgari e'lon qilinganidan kam miqdorda soliq summasi bilan yangilangan deklaratsiya taqdim etilgan taqdirda, qayta tekshirish mumkin (10-band). rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi);

Tugatgandan so'ng, tekshirish sertifikati beriladi. U soliq to'lovchiga tekshirishning oxirgi kunida topshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 15-bandi). Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 25 dekabrdagi SAE-3-06-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shakldagi soliq tekshiruvi dalolatnomasi / [elektron pochta himoyalangan] U audit guvohnomasi tayyorlangandan keyin ikki oy ichida tuziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 1-bandi). Tekshiruv davomida aniqlangan qonun buzilishi faktlarini tasdiqlovchi hujjatga hujjatlar ilova qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 3.1-bandi).

Agar soliq to'lovchi auditorlik xulosasida ko'rsatilgan xulosalarga rozi bo'lmasa, u o'z e'tirozlarini bildirishga haqli. E'tirozlarni taqdim etish shakli qonuniy ravishda belgilanmagan, shuning uchun ular o'zboshimchalik bilan tuziladi. E'tirozlar matnida soliq organlarining tashkilot rozi bo'lmagan xulosalarini qayd etish, o'z fikrini qonun normalari bilan asoslash va e'tirozga sabab bo'lgan aniq fikrlarni aktdan chiqarib tashlashni so'rash tavsiya etiladi. Shu bilan birga, soliq to'lovchi yozma e'tirozlarga ularning asosliligini tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishga (yoki kelishilgan muddatda soliq organlariga taqdim etishga) haqlidir.

Bundan tashqari, soliq to'lovchi soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqish uchun qo'shimcha hujjatlar yoki e'tirozlarni taqdim etishga haqli. Soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqish natijalariga ko'ra soliq organining rahbari yoki uning o'rinbosari soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish (yoki javobgarlikka tortishni rad etish) to'g'risida qaror qabul qiladi, soliq to'lovchi unga quyidagi tartibda shikoyat qilishi mumkin:

Yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat berish orqali - qaror qonuniy kuchga kirgunga qadar qaror chiqargan soliq organiga berilgan;

Apellyatsiya tartibida shikoyat qilinmagan qaror ustidan yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat berish orqali - qaror qabul qilingan kundan boshlab bir yil mobaynida bevosita yuqori turuvchi soliq organiga berilgan;

Qaror ustidan shikoyat qilish sud tartibi faqat yuqori soliq organiga shikoyat qilinganidan keyin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq tekshiruvlarining qanday turlari nazarda tutilgan - eng muhim savol, uning javobi barcha tashkilot rahbarlariga ma'lum bo'lishi kerak. Federal Soliq xizmati xodimlari tomonidan soliq tekshiruvlarining qanday turlarini o'tkazish mumkinligini ko'rib chiqing va ularning bir-biridan farqlarini tahlil qiling.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliq tekshiruvlarining turlari (stol va dala soliq tekshiruvlari)

Soliq tekshiruvlari turlarining ro'yxati San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasi. Ushbu qoidaga ko'ra, tekshirishlar ikki shaklda amalga oshiriladi:

  • kamerali;
  • Chiqish.

Barcha holatlarda soliqlarning to'g'ri hisoblanishi va to'lanishiga rioya etilishini ta'minlash uchun tekshirish tadbirlari o'tkaziladi. Ayni paytda ular amalga oshirish tartibida bir-biridan farq qiladi.

Birinchi turdagi tekshiruvlar (stol) soliq organi hududida, soliq to'lovchiga bormasdan amalga oshiriladi. Faqat deklaratsiyalarda aks ettirilgan ma'lumotlar tekshiriladi. Tekshirilayotgan yuridik shaxsga audit o‘tkazilganligi to‘g‘risida xabar berilmaydi.

Tekshiruvlarning ikkinchi turi (dala) soliq organining mansabdor shaxslarini tark etgan holda soliq to'lovchining hududida o'tkaziladi.

Tashkilotlarda qanday soliq tekshiruvlari o'tkaziladi, lekin Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bevosita nazarda tutilmagan?

Huquq nazariyasida soliq tekshiruvi turlarini aniqlashning turlicha yondashuvlarini topish mumkin. Mavjud turli tasniflar, ularni amalga oshirish uchun asoslar va inspektorlar bajaradigan harakatlarga qarab.

Tekshiruv predmetiga ko'ra, dala tekshiruvi faoliyatini quyidagilarga bo'lish mumkin:

  • murakkab;
  • selektiv.

Birinchi holda, tekshirish predmeti qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha soliqlar va yig'imlarni to'lashda huquqbuzarliklarni aniqlash hisoblanadi. Tasodifiy tekshirish tashkilot faqat bitta soliqni, masalan, mol-mulk solig'ini to'laganda qonunga rioya qilishni o'z ichiga oladi.

Shuningdek, ulashildi:

  • rejalashtirilgan;
  • rejadan tashqari tekshiruvlar.

Birinchi holda, tekshirish oldindan ishlab chiqilgan va tasdiqlangan rejaga muvofiq amalga oshiriladi. Ikkinchi holda, tekshirish jadvaldan tashqari amalga oshiriladi.

Shuningdek, mavzuli tekshiruvlar mavjud bo'lib, ular davomida soliq organi tekshirilayotgan shaxsning kontragentlar bilan operatsiyalarini va ularning xulosasi natijalariga ko'ra soliqlarni to'lash majburiyatini bajarishini tekshiradi.

Nazorat tekshiruvi ham amalga oshirilishi mumkin, uni takroriy deb ham atash mumkin. Masalan, ushbu turdagi tekshirish faoliyati soliq to'lovchi yangilangan deklaratsiyani taqdim etganda amalga oshirilishi mumkin. Yana bir misol, yuqori FTSni qayta tekshirish.

Shuningdek, San'atga muvofiq hujjatlarni tashkil etish bo'yicha kontragentlarning so'rovini o'z ichiga olgan o'zaro tekshirishni o'tkazish mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1.

Tashkilotning stol auditi

1-bandning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi, soliq deklaratsiyasini topshirishda kassa tekshiruvi o'tkaziladi. U hujjatli film deb ham ataladi, chunki Federal Soliq xizmati faqat tekshiradi buxgalteriya hujjatlari tekshirilayotgan tashkilot tomonidan taqdim etiladi.

Birinchi qadam - AIS Tax dasturida avtomatlashtirilgan tekshirish. Ushbu dasturiy ta'minot to'plami deklaratsiyani topshirish muddatlariga muvofiqligini, ma'lumotlarning ilgari taqdim etilgan hisobotlar bilan solishtirilishini tekshiradi. Hech qanday xato topilmasa, tekshirish harakatlari hech qanday dalolatnoma chiqarmasdan yakunlanadi. Agar xatolar aniqlansa, soliq to'lovchidan tushuntirishlar talab qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi).

Ko'rib chiqilayotgan davr uchun yangilangan deklaratsiyani topshirish mumkin. Ushbu hujjat yangi ko'rib chiqish mavzusi bo'ladi. Agar qonunbuzarliklar aniqlansa, yakuniy dalolatnoma tuziladi va kelajakda tashkilot javobgarlikka tortilishi mumkin. soliq majburiyati.

Dala soliq tekshiruvi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soliq tekshiruvi turi sifatida

Dala tekshiruvi tashkilotning joylashgan joyida amalga oshiriladi, bu San'atning 2-bandidan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi. Xulq-atvor uchun asos hududiy Federal Soliq xizmati rahbari yoki uning o'rinbosari tomonidan qabul qilingan qarordir.

Ko'rib chiqish muddati 3 yildan oshmasligi kerak (ko'rib chiqish to'g'risida qaror qabul qilingan sanadan oldingi). Tekshiruv harakatlarining muddati - 2 oy, ammo soliq organi ikki marta (mos ravishda 4 oygacha va 6 oygacha) amalga oshirish huquqiga ega bo'lgan uzaytirilishi mumkin. Bundan tashqari, agar buning uchun asoslar mavjud bo'lsa, muddat to'xtatilishi mumkin, lekin olti oydan oshmasligi kerak.

Tekshiruv faoliyati doirasida Federal Soliq xizmati xodimlari quyidagi huquqlarga ega:

  • guvohlarni so'roq qilish;
  • imtihonlarni tayinlash;
  • binolar va hujjatlarni tekshirish;
  • mulkni inventarizatsiya qilish;
  • moddada nazarda tutilgan boshqa harakatlarni amalga oshirish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89, 90-97-moddalari.

Kameral va joyida soliq tekshiruvi o'rtasidagi farqlar

Jadvaldagi asosiy farqlar:

Taqqoslash mezonlari qanday? kameral tashrif buyurish
Tekshirish mavzusi Deklaratsiyada ko'rsatilgan ma'lumotlarga muvofiq soliqlarni hisoblash va to'lashning to'g'riligi Soliq to'lovchining hududiga jo'nab ketish bilan soliqlarni hisoblash va to'lashning to'g'riligi
Tasdiqlash muddati FTS deklaratsiyasini olgandan keyin 3 oy o'tgach 2 oy
Tekshirish muddatini to'xtatib turish yoki uzaytirish imkoniyati Yo'q Ha, mos ravishda 4 va 6 oyga uzaytirildi va olti oygacha to'xtatildi
Tekshirish uchun asos Deklaratsiyani olish, Federal Soliq xizmati rahbariyatining qarori talab qilinmaydi Tekshiruv rejasi, Federal Soliq xizmati rahbari yoki uning o'rinbosarining qarori.
Yakuniy hujjat Agar qonunbuzarliklar aniqlanmasa, tuzilmaydi, aniqlansa, dalolatnoma tuziladi Sertifikat tuziladi, keyin esa dalolatnoma tuziladi.

Shunday qilib, qonunchilik soliq to'lovchilarni tekshirishning faqat ikkita turini nazarda tutadi, ammo nazariyotchilar ularning ko'proq turlarini ajratib ko'rsatishadi.


Kirish

Soliq nazoratini tashkil etish

2 Soliq nazorati tushunchasi, uning zaruriyati va asosiy shakllari

Soliq tekshiruvi soliq nazorati shakli sifatida

1 stol va dala soliq tekshiruvlari

Xulosa

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati


Kirish


Soliq tekshiruvi - soliq organining soliqlarni (yig'imlarni) to'g'ri hisoblanishi, o'z vaqtida va to'liq to'lanishini nazorat qilish bo'yicha protsessual harakati. U soliq nazorati natijasida olingan haqiqiy ma'lumotlarni soliq organlariga taqdim etilgan soliq deklaratsiyasi ma'lumotlari bilan solishtirish orqali amalga oshiriladi.

Soliq tekshiruvi soliqlar va yig'imlarning to'g'ri hisoblanishi va o'z vaqtida o'tkazilishi ustidan soliq nazorati shaklidir. Soliq tekshiruvlari soliq nazoratining asosiy va amaliyot shuni ko'rsatadiki, eng samarali shakli hisoblanadi.

Soliq nazoratining ahamiyati shundan iboratki, u orqali soliq huquqiy munosabatlarining tartibliligiga erishiladi. Soliq nazorati mexanizmi yordamida soliq organlari soliq to‘lovchining soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi, xususan, soliqlarni to‘lash to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga rioya etishini tekshiradi, sodir etilgan huquqbuzarliklarni aniqlaydi, soliqlar, penya va penyalarni to‘lash bo‘yicha talablar qo‘yadi. .

Bu mavzu dolzarbdir, chunki hozirgi vaqtda davlat soliq yig'ish hajmini oshirish masalasiga jiddiy duch kelmoqda. Yechim soliq nazoratining vakolatli qurilishi bo'lishi mumkin.

Nazorat ishining maqsadi soliq nazorati shakli sifatida soliq tekshiruvini o'rganishdan iborat.

Bunga erishish uchun quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:

Soliq nazorati tushunchasi, uning zaruriyati va asosiy tamoyillarini ko‘rib chiqish;

Soliq nazoratining asosiy shakllarini ko'rib chiqing;

Kameral va dala soliq tekshiruvlarini ko'rib chiqing;

Soliq tekshiruvlarini turlari bo'yicha tasniflang.


1. Soliq nazoratini tashkil etish


1 Huquqiy tartibga solish soliq nazorati


San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 82-moddasida soliq nazorati vakolatli organlarning soliq to'lovchilar, soliq agentlari va yig'imlarni to'lovchilar tomonidan qonun hujjatlarida belgilangan tartibda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilish faoliyati deb e'tirof etiladi. Nazorat orqali bajarilayotgan topshiriqning toʻliqligi, oʻz vaqtida va samaradorligi, shuningdek, mansabdor shaxslar tomonidan topshiriqni bajarish jarayonida amalga oshirilgan operatsiyalar va harakatlarning qonuniyligi toʻgʻrisidagi maʼlumotlarning ishonchliligi, faoliyatni takomillashtirish va bartaraf etish boʻyicha ichki zaxiralarni aniqlash; ishdagi huquqbuzarliklar va kamchiliklar, shu jumladan qonun hujjatlarini buzganlik uchun tegishli mansabdor shaxslarni javobgarlikka tortish, belgilangan vazifalarni bajarishda beparvolik qilish.

Soliq nazoratining asosiy sub'ektlaridan biri o'z vakolatlari doirasida ishlaydigan soliq organlari bo'lib, u Federal Soliq kodeksida belgilangan. soliq xizmati, Hukumat qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi 2004 yil 30 sentyabrdagi 506-son Federal Soliq xizmati "Soliq organlari to'g'risida" gi qonunda belgilangan vazifalarni bajaradi.

Soliq organlarining asosiy vazifalari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini, hisob-kitoblarning to'g'riligi, to'liqligi va o'z vaqtida kiritilishini nazorat qilishdan iborat. byudjet tizimi Rossiya Federatsiyasi soliqlari va yig'imlari, shuningdek Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan hollarda.

Davlat soliq inspektsiyalari o'z faoliyatini amalga oshirishda normativ-huquqiy hujjatlarning ma'lum ro'yxatiga amal qiladilar. Ushbu ro'yxat Rossiya jamiyatidagi ijtimoiy-iqtisodiy o'zgarishlar sharoitida o'zgartirildi va to'ldiriladi.

Markaziy qonunchilik akti soliq qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilish bo'yicha davlat soliq inspektsiyalarining faoliyatini tartibga solishdan iborat soliq kodeksi RF. Birinchi qism 1999 yil 1 yanvarda, ikkinchi qismi 2001 yil 1 yanvarda kuchga kirdi. Kodeks soliqlar va yig'imlar tizimini belgilaydi federal byudjet, shuningdek, Rossiya Federatsiyasida soliq va yig'imlarning umumiy tamoyillari. Hozirgi vaqtda soliq nazoratini amalga oshirishning huquqiy asoslari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-bobida mustahkamlangan.

Shuningdek, eng muhim hujjat Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasidir. Undagi soliq munosabatlarini tartibga soluvchi normalar eng yuqori yuridik kuchga ega, bevosita harakat va Rossiya Federatsiyasining butun hududida qo'llaniladi. Ular soliq inspektsiyalari ishini tashkil etish va soliqqa tortishning muayyan sohalarini tartibga soluvchi qonunlar va qonunosti hujjatlarida batafsil bayon etilgan.

Keyingi huquqiy manba soliqqa tortish va soliq inspektsiyasi ishini tashkil etish to'g'risidagi qonun osti hujjatlaridir. Ushbu aktlar Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlarini o'z ichiga oladi.

Boshqa mustaqil manbalar soliq qonuni Rossiya Federatsiyasi Hukumatining soliqlar va boshqalar bo'yicha qarorlari va farmoyishlari majburiy to'lovlar(ular asosan belgilaydilar soliq stavkalari yoki soliq imtiyozlari) Soliqlar va yig‘imlar vazirligining soliq nazoratini tartibga soluvchi hamda respublika bo‘yicha turli turdagi soliqlarni undirish tartibi to‘g‘risidagi ko‘rsatmalarni (ko‘rsatma, tushuntirishlar, xatlar va boshqalar) o‘z ichiga olgan hujjatlari; hududlar va viloyatlar, shuningdek, shaharlar va tumanlarning vakillik organlari tomonidan chiqarilgan soliq masalalariga oid mahalliy qonunosti hujjatlari.


1.2 Soliq nazorati tushunchasi, uning zaruriyati va asosiy shakllari


Soliq nazorati o'rnatilgan qoidalar soliq qonunchiligiga rioya etilishini ta'minlash uchun texnika va usullar majmui va soliq jarayonlari.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 82-moddasida soliq nazorati ostida vakolatli organlarning soliq to'lovchilar, soliq agentlari va yig'imlarni to'lovchilar tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilish bo'yicha faoliyati tan olinadi.

Boshqariladigan ob'ektlarning monitoringi;

soliq sohasidagi tendentsiyalarni prognozlash, rejalashtirish, hisobga olish va tahlil qilish;

soliqqa oid huquqbuzarliklarning oldini olish va ularga chek qo‘yish choralarini ko‘rish;

aybdorlarni aniqlash va ularni javobgarlikka tortish.

Soliq nazoratining elementlari quyidagilardan iborat:

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari;

Soliq nazorati sub'ektlari;

Soliq nazorati ob'ektlari;

Soliq nazoratining shakllari va usullari;

Soliq nazoratini o'tkazish tartibi (tartibi);

Soliq nazoratini tashkil etish va ta'minlash vositalari (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish, soliq to'lovchilarni hisobga olish, ma'lumotlar bazasini yuritish, soliq tekshiruvlari, soliq to'lovchilarning shaxsiy hisoblarini yuritish, byudjetga qarzlarni undirish, sanktsiyalarni qo'llash va boshqalar).

Quyidagilar soliq nazorati subyektlari hisoblanadi:

) soliq organlari (soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijro etuvchi organ va uning hududiy organlari - Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati);

) bojxona organlari (bojxona ishi sohasida nazorat va nazoratni amalga oshirishga vakolatli federal ijroiya organi, unga bo'ysunadigan Rossiya Federatsiyasining bojxona organlari - Rossiya Federatsiyasi Federal bojxona xizmati).

Soliq tekshiruvi ob'ektlari pul hujjatlari, buxgalteriya registrlari va hisobotlar, rejalar, smetalar, shartnomalar, buyruqlar, ish yozishmalar, deklaratsiyalar va hisob-kitoblar bilan bog'liq boshqa hujjatlar. soliqlarni to'lash th byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar.

Soliq nazorati ham davlat organlari, ham auditorlik tashkilotlari, korxonalarning buxgalteriya va moliyaviy xizmatlari tomonidan amalga oshiriladi. Albatta, davlat va nodavlat soliq nazoratining maqsad va vazifalari har xil.

Kodeksning 82-moddasida davlat soliq nazorati shakllari belgilangan. U soliq organlari, bojxona organlari, davlat organlarining mansabdor shaxslari tomonidan amalga oshiriladi byudjetdan tashqari fondlar o'z vakolatlari doirasida:

· soliq tekshiruvlari;

· soliq to'lovchilardan, soliq agentlaridan va yig'im to'lovchilardan tushuntirishlar olish;

· buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlarini tekshirish;

· daromad olish uchun foydalaniladigan binolar va hududlarni tekshirish;

· Kodeksda nazarda tutilgan boshqa shakllarda.

Soliq tekshiruvlarini o'tkazish zarurati bir qator sabablarga ko'ra yuzaga keladi:

· bir qator hollarda soliqqa tortish bo'yicha me'yoriy hujjatlar va qoidalarining nomuvofiqligi buxgalteriya hisobi;

· ta'limsiz xususiy biznesni rivojlantirish yuridik shaxs tadbirkorlari o'zlarining harakatchanligi, joylashuvining o'zgaruvchanligi va faoliyatini nazorat qilishning qiyinligi tufayli soliq to'lashdan bo'yin tovlayotgan yoki kam baholangan daromadni ko'rsatgan va shunga mos ravishda kamroq soliq to'laydigan;

· tashkilotlarning, xususan, kichik korxonalarning rahbarlari va bosh buxgalterlarini soliqqa tortish sohasida yetarli darajada tayyorlanmaganligi;

· tashkilotning qoloqligi tufayli ayrim soliq inspeksiyalari xodimlarini tayyorlash darajasi pastligi kasbiy ta'lim soliq xizmati xodimlarining real ehtiyojlaridan;

· qasddan soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash yoki soliq solinadigan bazani, birinchi navbatda, yuridik shaxslarning daromad solig‘i yoki mol-mulk solig‘i bo‘yicha kam baholaganlik;

· soliq qonunchiligi va me'yoriy hujjatlarning nomukammalligi va beqarorligi.

Tashkiliy jihatdan soliq nazorati turli sabablarga ko'ra ko'rib chiqilishi mumkin (1-rasm).

Operatsion nazorat - nazorat qilinadigan operatsiya oxirida soliq organlari tomonidan hisobot davridagi tekshirish. Axborot manbalari rejalashtirilgan, operatsion-texnik, buxgalteriya va statistik ma'lumotlardir.

Davriy nazorat - har qanday tekshirish hisobot davri soliq qonunchiligi talablariga rioya etilishini, soliqlarning o‘z vaqtida va to‘liq to‘lanishini belgilash, shuningdek huquqbuzarliklarni aniqlash va ularni bartaraf etish choralarini ko‘rish maqsadida. Manbalar - bu rejalar, smetalar, asosiy hujjatlar, buxgalteriya registrlari va boshqa ma'lumotlar.

Hujjatli nazorat - tekshirilayotgan ob'ektning muvofiqligini tekshirish me'yoriy qiymat va uning mazmuni birlamchi va hosila hujjatlari asosida aniqlanadi.

Guruch. 1. Soliq nazoratini tashkil etish


Haqiqiy nazorat - tekshirish, o'lchash, qayta hisoblash, nazoratni etkazib berish yoki sotib olish va boshqalar asosida tekshirilayotgan ob'ektning holati aniqlangan tekshirish.

Ichki audit buxgalteriya hisobi va xodimlari darajasida amalga oshiriladigan asosiy nazoratdir moliyaviy xizmatlar korxonalar. Bu soliq solish ob'ektlarini, byudjetga to'langan soliq to'lovlarini hisobga olishning ishonchliligini, shuningdek, yuqori sifatli kompilyatsiya qilishni ta'minlaydi. soliq hisob-kitoblari va hisobotlar.

Tashqi audit - buning uchun tegishli ruxsat olgan ixtisoslashgan firmalar yoki auditorlar tomonidan nodavlat soliq nazorati - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining litsenziyasi. Bir qator hollarda auditorlik tashkilotlari soliqlarni noto'g'ri hisoblaganliklari uchun korxonalar oldida javobgar bo'ladilar, agar bu keyinchalik soliq inspektsiyalari tekshiruvi natijasida aniqlansa.

Soliq nazoratini tashkil etish tamoyillarini umumiy va xususiyga bo'lish mumkin.

Umumiy tamoyillar nazorat tadbirlari quyidagilarni o'z ichiga oladi:

muvofiqlik;

· professionallik;

· nazorat predmetining aniqligi;

· nazorat organlarini muvofiqlashtirish va o‘zaro hamkorligi;

to'liqlik;

oldini olish.

Muvofiqlik tamoyili soliq nazoratini faqat vakolatli davlat organlari tomonidan amalga oshirilishini anglatadi. Ular o'z vakolatlari doirasida va federal qonun bilan belgilangan vakolat darajasiga muvofiq harakat qiladilar. Soliq nazorati organlari o‘z vakolatlari doirasidan chiqishga, o‘z lavozimi hamda soliq to‘lovchilar va boshqa javobgar shaxslarning maxfiy ma’lumotlaridan ushbu organlar va ularning mansabdor shaxslariga yuklangan vazifalar bilan bog‘liq bo‘lmagan maqsadlarda foydalanishga haqli emas.

Kasbiylik tamoyili zaruriy tayyorgarlik darajasiga ega bo'lgan shaxslar tomonidan nazoratni amalga oshirishni anglatadi.

Nazorat predmetining aniqligi printsipi shuni anglatadiki, nazorat predmeti faqat majburiy talablarni tekshirish bo'lishi mumkin, masalan:

· buxgalteriya hisobining to'g'riligini tekshirish soliq hisobi,

· soliqlar va yig'imlar summalarining to'g'ri hisoblanganligini tekshirish;

· soliqlar va yig'imlarning o'z vaqtida va to'liq to'langanligini tekshirish;

· texnik tekshirish bank operatsiyalari soliqlarni to'lash bilan bog'liq,

· soliqqa oid huquqbuzarliklarning yuzaga kelishiga yordam beradigan holatlarni aniqlash.

Birgalikda harakatlar (masalan, ichki ishlar organlari ishtirokida joyida soliq tekshiruvi o'tkazish) paytida nazorat organlarining muvofiqlashtirish va o'zaro hamkorligi printsipi har bir ishtirokchi zarur bo'lgan darajada faqat bevosita yuklangan vazifalarni bajarishini talab qiladi. unga va uning vakolatidan tashqariga chiqmaydi. O'zaro hamkorlik qilish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi (82-moddaning 3-bandi) bilan belgilanadi, shuningdek birgalikda e'lon qilinadi. normativ hujjatlar.

Soliq nazoratining to‘liqligi tamoyili barcha soliq to‘lovchilarning u yoki bu shakldagi nazorat tizimi bilan qamrab olinishini bildiradi.

Profilaktik soliq nazorati tamoyili nazoratning eng muhim vazifalaridan biri – soliqqa oid huquqbuzarliklarning oldini olish bilan belgilanadi. Bu tamoyilga katta e'tibor berilgan rivojlangan mamlakatlar.

Soliq nazoratini tashkil etishning o'ziga xos tamoyillari quyidagilardan iborat:

· hech kim Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan asoslar va tartibda javobgarlikka tortilishi mumkin emas;

· soliq to'lovchining aybsizligi prezumpsiyasi. Soliq to'lovchining aybsizligi sudning qonuniy kuchga kirgan hal qiluv qarori bilan uning aybi aniqlanmaguncha tan olinadi;

· soliq to'lovchining to'g'riligi prezumpsiyasi. Soliq qonunchiligidagi bartaraf etib bo'lmaydigan qarama-qarshiliklar va noaniqliklar natijasi bo'lgan shubhalar soliq to'lovchi foydasiga talqin etiladi;

· soliq sirlarini oshkor qilganlik uchun javobgarlik: maxsus rejim soliq sirini tashkil etuvchi ma'lumotlarni saqlash va ulardan foydalanish, soliq to'lovchining soliq siriga rioya etilishini talab qilish huquqi, soliq organlarining soliq siriga rioya qilish majburiyati.

Soliq sirini oshkor qilish deganda soliq organlarining mansabdor shaxslari, jalb qilingan ekspertlar va mutaxassislar tomonidan soliq toʻlovchining ularni amalga oshirish jarayonida ularga maʼlum boʻlgan tijorat yoki ishlab chiqarish siridan foydalanishi yoki boshqa shaxsga oʻtkazilishi tushuniladi. kasbiy vazifalar;

· ularning mansabdor shaxslarining noqonuniy harakatlari (harakatsizligi) natijasida soliq to'lovchiga etkazilgan zarar uchun soliq organlarining javobgarligi.

Soliq organlarida ro'yxatdan o'tish. Davlat soliq nazoratini amalga oshirishni ta'minlash usullaridan biri soliq to'lovchilarni hisobga olish hisoblanadi. Bunday hisobga olish tartibi va shartlari San'at bilan belgilanadi. Kodeksning 83-86-moddalari. Keling, ularga qisqacha tavsif beraylik.

Soliq to'lovchilar tashkilot joylashgan, uning joylashgan joyidagi soliq organlarida hisobga olinishi kerak alohida bo'linmalar, jismoniy shaxsning yashash joyi, shuningdek, ularning joylashgan joyi ko `chmas mulk va Transport vositasi soliqqa tortiladi. Ro'yxatdan o'tish uchun ariza shakli Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi tomonidan belgilanadi. Yangi ariza shakllari ular ariza berish boshlangan yil boshlanishidan oldin tasdiqlanadi.

Yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilot yoki jismoniy shaxs ro'yxatdan o'tkazilgandan keyin 10 kun ichida soliq organiga ro'yxatdan o'tkazish to'g'risida ariza beradi. davlat ro'yxatidan o'tkazish. Soliq organi soliq to'lovchini barcha zarur hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab besh kun ichida va bepul hisobga olishni amalga oshirishi shart.

Har bir soliq to'lovchiga barcha turdagi soliqlar va yig'imlar uchun, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining butun hududi uchun yagona soliq belgilanadi. identifikatsiya raqami soliq to'lovchi (TIN). Har bir soliq to'lovchi soliq organiga taqdim etilgan barcha hujjatlar va hisobotlarda o'z STIRni ko'rsatishi shart. Va ikkinchisi soliq to'lovchiga yuborilgan barcha bildirishnomalarda TINni ko'rsatadi. Agar Kodeksda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar ro'yxatga olingan paytdan boshlab soliq siri hisoblanadi.

Soliq qonunchiligi amalga oshiruvchi organlarning majburiyatlarini belgilaydi har xil turlari davlat ro'yxatidan o'tkazish. Ular amalga oshirilgandan keyin 10 kun ichida soliq organiga soliq to'lovchini ro'yxatga olish yoki uning faoliyatini tugatish to'g'risida xabar berishlari shart.

Banklarning soliq to'lovchilarni hisobga olish bilan bog'liq majburiyatlari belgilandi. Ular tashkilotlar uchun hisob ochishlari kerak yakka tartibdagi tadbirkorlar faqat soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma taqdim etilganda. Bank hisobvaraqning ochilishi yoki yopilishi to'g'risida soliq organiga ish bajarilganidan keyin besh kun ichida xabar berishi shart. Bundan tashqari, bank soliq organining asoslantirilgan so'rovi olinganidan keyin besh kun ichida ikkinchisiga tashkilotlar va fuqarolarning operatsiyalari va hisobvaraqlari to'g'risida ma'lumotnomalar berishi shart.

Jismoniy shaxsning xarajatlari ustidan soliq nazorati joriy etildi. Bunday nazoratning maqsadi jismoniy shaxsning katta xarajatlarining uning daromadiga muvofiqligini aniqlashdir.

Jismoniy shaxsning xarajatlari ustidan soliq nazoratining muayyan tartibi o'rnatildi.

Tashkilotlar yoki vakolatli shaxslar tegishli bitimlar va operatsiyalar to'g'risida soliq organini bajarilganidan keyin 15 kun ichida xabardor qilishlari shart. Tugallangan bitimlar to'g'risida xabarnoma shakli va unga qo'shimchalar Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.

Agar amalga oshirilgan xarajatlar daromaddan oshib ketgan bo'lsa, soliq organlari aniqlangan nomuvofiqlik to'g'risida dalolatnoma tuzishi va bir oy muddatda jismoniy shaxsga tushuntirish uchun so'rov yuborishi shart. Jismoniy shaxslar soliq organining yozma so‘rovi bo‘yicha 60 kalendar kun ichida mol-mulkni olish uchun sarflangan mablag‘larning barcha manbalari va summalarini ko‘rsatgan holda maxsus deklaratsiya taqdim etishlari shart.

soliq nazorati kameral buxgalteriya


2. Soliq tekshiruvi soliq nazorati shakli sifatida


1Stol va dala soliq tekshiruvlari


Soliq nazoratining asosiy vositasi soliq tekshiruvlari bo'lib, ular kameral va dala bo'lishi mumkin.

Ularning maqsadi soliq to'lovchi, yig'im to'lovchi yoki soliq agenti tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilishdan iborat.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasiga binoan, soliq organlari soliq to'lovchilarning kameral va dala soliq tekshiruvlarini o'tkazadilar. Stolli soliq tekshiruvi soliq organiga soliq to'lovchining faoliyati to'g'risidagi u tomonidan taqdim etilgan hujjatlar asosida soliq organining binosida o'tkaziladi. Soliq tekshiruvi soliq to'lovchining joylashgan joyidagi yoki ish joyidagi soliq organi rahbarining (rahbar o'rinbosarining) qarori asosida amalga oshiriladi. tadbirkorlik faoliyati.

Stol soliq tekshiruvisoliq organining vakolatli mansabdor shaxslari tomonidan o‘z xizmat vazifalariga muvofiq soliq to‘lovchi tomonidan soliq deklaratsiyasi (hisob-kitobi) taqdim etilgan kundan boshlab uch oy mobaynida soliq organi rahbarining maxsus qarorisiz amalga oshiriladi.

Kameral tekshirishning maqsadi soliq qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilish, soliqqa oid huquqbuzarliklarni aniqlash va oldini olish hamda joyida soliq tekshiruvini o‘tkazish uchun soliq to‘lovchilarni tanlash uchun ma’lumotlarni tayyorlashdan iborat.

Statsionar soliq tekshiruvini o'tkazish qoidalari:

Soliq organlari soliq to'lovchilar va soliq agentlari tomonidan taqdim etilgan barcha hisobotlar bo'yicha stol nazoratini o'tkazishlari shart.

U faqat soliq (bojxona) organi joylashgan joyda amalga oshiriladi.

Soliq organining vakolatli mansabdor shaxslari tomonidan o'z xizmat vazifalariga muvofiq tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilinmasdan amalga oshiriladi.

U soliq deklaratsiyasi va soliqni hisoblash va to'lash uchun asos bo'lgan hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab uch oy ichida amalga oshiriladi.

U soliq deklaratsiyasi va soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlar, soliq idorasida mavjud bo'lgan hujjatlar asosida amalga oshiriladi.

Soliq solinadigan bazasi bosh tashkilot tomonidan markazlashtirilgan tarzda belgilanadigan soliq deklaratsiyasining kassa tekshiruvi bosh tashkilot ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organi tomonidan amalga oshiriladi.

Soliq organi soliq to'lovchidan qo'shimcha ma'lumot, tushuntirishlar va hujjatlarni faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan hollarda talab qilishga haqlidir.

Stol tekshiruvi paytida:

.Deklaratsiyani rasmiy tekshirish (to'liqligi, to'ldirishning to'g'riligi). belgilangan shakllar va hujjatlar).

.Arifmetik tekshirish (kirish bo'limining xato protokollari va hujjatlararo nazorat ma'lumotlari tahlil qilinadi).

.Soliqlarni to'lash va hujjatlarni taqdim etish muddatlariga rioya etilishini tekshirish.

.Turli hujjatlarni taqqoslash.

.Soliq stavkalarini qo'llashning asosliligini tekshirish.

.Soliq solinadigan bazani aniqlash va soliq summasini hisoblashning to'g'riligini tekshirish.

Tekshiruvdan so'ng, agar buzilishlar bo'lmasa, inspektor imzo qo'yadi sarlavha sahifasi sana ko'rsatilgan deklaratsiya yoki deklaratsiyalar reestriga imzo qo'yadi.

Kameral soliq tekshiruvi soliq deklaratsiyasida (hisoblashda) xatolar va (yoki) taqdim etilgan hujjatlardagi ma'lumotlar o'rtasidagi qarama-qarshiliklar yoki soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar bilan soliq organida mavjud bo'lgan hujjatlardagi ma'lumotlar o'rtasidagi tafovutlar aniqlansa. Soliq nazorati oʻtkazilayotganda soliq toʻlovchiga bu haqda besh kunlik muddat ichida zarur tushuntirishlar berish yoki tegishli tuzatishlar kiritish talabi bilan maʼlum qilinadi. vaqtni belgilang. Agar kameral soliq tekshiruvi natijalariga ko'ra soliqlarning kam to'langanligi aniqlansa, soliq organi tegishli soliq va penyalarni to'lash to'g'risida talabnoma yuboradi.

Kameral soliq tekshiruvini o‘tkazishda soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari buzilganligi aniqlangan taqdirda, tekshiruv o‘tkazayotgan soliq organining mansabdor shaxslari tomonidan dalolatnoma tuziladi.<#"justify">Saqlangan soliq tekshiruvi uni o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan yildan oldingi uch kalendar yildan ortiq bo'lmagan davrni o'z ichiga oladi. Soliq tekshiruvining umumiy maksimal muddati ikki oydan oshmasligi kerak. Hozirda bu muddat 6 oygacha va alohida holatlarsiz 4 oygacha uzaytirilishi mumkin.

YaIM jarayonida mansabdor shaxslar quyidagilarni amalga oshirishi mumkin:

-daromad olish uchun foydalaniladigan ishlab chiqarish, saqlash, savdo va boshqa binolar va hududlarni tekshirish (tadqiq qilish);

-Hujjatlarni talab qilish;

-Tekshirish pul oqimi va pul hujjatlari;

-Soliq to'lovchining mol-mulkini inventarizatsiya qilish;

-Ekspertiza; va hokazo.

YaIM natijalari sertifikat tayyorlangandan keyin ikki oydan kechiktirmay va uning ma'lumotlari asosida dalolatnoma bilan tuziladi. Dalolatnoma tuzish shakli va talablari soliq organlari tomonidan belgilanadi.

Soliq tekshiruvi dalolatnomasida, xususan, soliq huquqbuzarliklarining hujjatlashtirilgan faktlari, agar mavjud bo'lsa; aniqlangan huquqbuzarliklarni bartaraf etish bo‘yicha inspektorlarning xulosalari va takliflari

Soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqish natijalari bo'yicha soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish yoki jalb qilishni rad etish to'g'risida qaror qabul qilinadi. Uning nusxasi olingan sanani ko'rsatgan holda shaxsga (vakilga) topshiriladi yoki boshqa usulda o'tkaziladi.

Javobgarlikka tortish to'g'risidagi qaror u kuchga kirgan kundan boshlab ijro etilishi kerak. Qaror asosida soliq qonunchiligini buzgan shaxsga soliq (yig‘im), tegishli jarimalar, shuningdek jarima to‘lash to‘g‘risida talabnoma yuboriladi.

Amalga oshirilgan nazorat ishlari natijalariga ko'ra, stol va dala soliq tekshiruvlari o'rtasidagi farqlarni ajratib ko'rsatish mumkin:


1-jadval

Stol soliq tekshiruvi (CNP) m. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87, 88-moddalari Soliq tekshiruvi (YaMM) m. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi1. Takroriy KNP1 ni bajarishga ruxsat beriladi. Takroriy YaIMni amalga oshirish taqiqlanadi (ko'ra umumiy qoida)2. Yuqori soliq organi tomonidan amalga oshirilmaydi2. Yuqori soliq organi tomonidan YaIMni nazorat qilishga ruxsat beriladi3. KNP3 hisoblagichiga ruxsat beriladi. Umumiy qoida sifatida, qarama-qarshi YaIMga ruxsat berilmaydi4. U soliq to'lovchi ro'yxatga olingan soliq organi joylashgan joyda amalga oshiriladi4. Soliq to'lovchining binosida o'tkaziladi5. U soliq organi rahbarining maxsus qarorisiz amalga oshiriladi5. U faqat soliq organi rahbarining (uning o'rinbosarining) qarori asosida amalga oshiriladi

2 Soliq tekshiruvlarining tasnifi


Soliq organlari tomonidan o'tkaziladigan tekshiruvlar turli mezonlar bo'yicha tasniflanishi mumkin. Quyida soliq tekshiruvlarining tasnifini ko'rib chiqing.

Tekshiriladigan hujjatlar hajmiga va soliq tekshiruvi o'tkaziladigan joyga qarab ular quyidagilarga bo'linadi:

kamerali;

tashrif buyurish;

Joylarda o'tkazilgan tekshirishlar samaraliroq bo'ladi, chunki ular soliq organiga nazorat faoliyatining turli usullarini qo'llash va shunga mos ravishda soliq to'lovchining moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risida ko'proq ma'lumot olish imkonini beradi.

Kameral nazoratning afzalligi shundaki, u soliq organiga ko‘p sonli soliq to‘lovchilarni soliq deklaratsiyasi va boshqa hujjatlar asosida soliq organi tomonidan eng kam vaqt va kuch sarflagan holda tekshirish imkonini beradi.

Hisoblagich kabi soliq tekshiruvlari ham mavjud.

O'zaro tekshirish - bu bir xil hujjatning turli nusxalarini solishtirish. U faqat joyida yoki stolda tekshirishning bir qismi sifatida amalga oshiriladi. Inspeksiya mutaxassislari soliq to'lovchining kontragentlaridan tekshirilayotgan to'g'risida ma'lumot olish uchun ham o'zaro tekshirish o'tkazadilar. Usulning mohiyatidan kelib chiqqan holda, u faqat bitta emas, balki bir nechta nusxada tuzilgan hujjatlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin. Bular kvitansiyani yoki tark etishni hujjatlashtiradigan hujjatlarni o'z ichiga oladi moddiy boyliklar(hisob-fakturalar, schyot-fakturalar va boshqalar). Hujjatlarning nusxalari turli tashkilotlarda yoki korxonaning turli tarkibiy bo'linmalarida joylashgan. Iqtisodiy faoliyat to'g'ri aks ettirilgan taqdirda, hujjatning turli nusxalari bir xil mazmunga ega. Boshqa hollarda, hujjatlar faqat bitta nusxada tuziladi yoki boshqa mazmunga ega. Hujjatlarni taqqoslashda quyidagilar mos kelmasligi mumkin: tovar miqdori, o'lchov birligi, tovar narxi va boshqalar Hujjat nusxasining yo'qligi iqtisodiy faoliyat faktining hujjatlashtirilmaganligi belgisi bo'lishi mumkin, va natijada daromadni yashirish.

Qarshi tekshirish natijasida olingan ma'lumotlar joyida yoki kameral tekshirishning asosiy dalolatnomasiga kiritiladi (soliq javobgarligiga tortish to'g'risida chiqarilgan qarorda aks ettirilgan). Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, audit to'g'risida asosiy xulosa chiqariladi.

Tekshirilayotgan masalalar ko'lamiga ko'ra soliq tekshiruvlari quyidagilarga bo'linadi:

murakkab;

selektiv;

maqsadli;

Kompleks audit - bu soliq qonunchiligiga rioya qilishning barcha masalalari bo'yicha ma'lum vaqt davomida tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tekshirish. Tegishli tekshirish chastotasi hozircha belgilanmagan. Agar soliq organida soliqlarni (yig'imlarni) hisobga olish va to'lash qonunbuzarliklar bilan amalga oshirilgan deb hisoblash uchun asoslar mavjud bo'lsa, kompleks tekshirishlar kamida uch yilda bir marta (ko'rib chiqilayotgan davr uchun da'vo muddati) o'tkaziladi. Ijobiy obro'ga ega bo'lgan soliq to'lovchilar hech qanday tekshiruvdan o'tkazilmasligi mumkin.

Deyarli barcha dala soliq tekshiruvlari kompleks tekshiruvlar shaklida amalga oshiriladi. Bunga soliq to'lovchi tomonidan soliqlarni (yig'imlarni) to'g'ri hisoblash va o'tkazish, funktsiyalarni bajarish kabi masalalarni kiritish mumkin. soliq agenti; soliqlar va sanktsiyalar summalarini soliq to'lovchilarning hisobvaraqlaridan hisobdan chiqarishning to'g'riligi; soliq to'lovchilar uchun hisobvaraqlar ochish (banklarni tekshirishda); kassa apparati qo'llanilishi; amalga oshirish tartibi alkogolli mahsulotlar h.k. Faqat joyida o'tkazilgan soliq tekshiruvi soliq organlariga berilgan huquqlardan to'liq foydalanish imkonini beradi.

Spot tekshiruvi - bu tekshirish individual masalalar tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati (masalan, daromad solig'i, QQS, mulk solig'i, boshqa soliqlarni hisoblash va to'lashning to'g'riligini tekshirish). Bunday tekshirishlar zaruratga qarab soliq organi rahbari tomonidan belgilanadi.

Tanlangan audit yoki kompleks auditning elementi sifatida yoki joriy soliq monitoringi asosida qonun buzilishining aniqlangan faktlari bo'yicha alohida tekshirish sifatida amalga oshiriladi. Shunga ko'ra, uning natijalari alohida dalolatnoma bilan rasmiylashtiriladi yoki kompleks audit dalolatnomasida aks ettiriladi. Agar uning asosida kompleks audit o'tkazish zarurati tug'ilsa, tekshiriladigan masalalar doirasini kengaytiradigan qo'shimcha qaror qabul qilinishi kerak.

Maqsadli audit - bu soliq qonunchiligiga rioya etilishini tekshirish ma'lum bir yo'nalish yoki tashkilotning moliyaviy-xo'jalik operatsiyalari. Bunday tekshirishlar mahsulot (xizmatlar) yetkazib beruvchilari va xaridorlari bilan o‘zaro hisob-kitoblar, eksport-import operatsiyalari, muayyan bitimlar bo‘yicha, vaqtincha bepul joylashtirish bo‘yicha amalga oshiriladi. Pul, imtiyozlarni qo'llashning to'g'riligi va boshqa har qanday moliyaviy-iqtisodiy operatsiyalar uchun. Maqsadli audit natijalari kompleks yoki tematik auditda qo'llaniladi va ular ushbu audit dalolatnomalarida yoki alohida ilovalar sifatida rasmiylashtiriladi. Mustaqil ravishda maqsadli tekshiruvlar o'tkazish mumkin. Biroq, bu holda, soliq qonunchiligiga rioya qilishning ayrim masalalarini to'liq tekshirmaslik xavfi mavjud.

Tashkil etish uslubiga ko'ra soliq tekshiruvlari quyidagilarga bo'linadi:

rejalashtirilgan;

rejadan tashqari.

Rejali tekshirish - soliq to'lovchini oldindan xabardor qilgan holda tekshirish.

Rejadan tashqari tekshirish- bu soliq to'lovchini oldindan ogohlantirmasdan o'tkaziladigan joyida soliq tekshiruvi (rejali tekshirishdan farqli o'laroq). Uning maqsadi - muntazam tekshiruvlar paytida yashirilishi mumkin bo'lgan jinoyat sodir etilganligini aniqlash. Soliq qonunchiligi soliq organlarini to'satdan soliq nazoratini amalga oshirish nuqtai nazaridan cheklamaydi. Biroq, rejali nazorat soliq organlarining nazorat faoliyatining ustuvor shakli sifatida tan olinishi kerak. Rejadan tashqari, ya'ni to'satdan tekshirishlar faqat kerak bo'lganda amalga oshiriladi.

Shu bilan birga, soliqqa oid bo'lmagan ko'plab tekshiruvlar, masalan, kassa apparatidan foydalanish bo'yicha tekshiruvlar, aksariyat hollarda to'satdan amalga oshiriladi.

Tekshiriladigan hujjatlar hajmiga ko'ra cheklar quyidagilarga bo'linadi:

· uzluksiz (tashkilotning barcha hujjatlarini uzoq vaqt davomida tekshirish, buzilishlar yo'qligi haqidagi bo'shliqlar va taxminlarsiz);

· selektiv (bir yoki bir necha oy davomida birlamchi hujjatlarning bir qismini tekshirishni ta'minlash).

Qoida tariqasida, agar soliq qonunchiligining jiddiy buzilishi tanlab olingan tekshiruv bilan aniqlansa, undan keyin to'liq tekshirish o'tkaziladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi quyidagi imkoniyatlarni ham nazarda tutadi:

· nazorat tekshiruvlari;

· takroriy tekshiruvlar.

Nazorat tekshiruvi ham asosiy emas, balki qaram tekshiruvdir. Nazorat tekshiruvining maqsadi soliq organlarining mansabdor shaxslari tomonidan ilgari o'tkazilgan tekshirishni sifatsiz o'tkazish faktini aniqlashdan iborat. Nazorat tekshiruvlari quyi turuvchi organ faoliyatini nazorat qilish maqsadida faqat yuqori turuvchi soliq organi tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Ularni amalga oshirish natijalari soliq to'lovchida ham, soliq organlarining tekshirilgan xodimlarida ham o'z aksini topadi. Demak, agar tekshirilayotgan soliq to‘lovchi tomonidan qonun buzilishi holatlari aniqlansa, unga nisbatan tegishli jazo choralari qo‘llaniladi. Agar qonunbuzarliklar soliq organlarining mansabdor shaxslari tomonidan sodir etilgan bo'lsa, bunday shaxslar intizomiy (jinoiy) javobgarlikka tortilishi kerak.

Qayta audit - bu bir xil turdagi soliqlar bo'yicha va bir xil soliqlar bo'yicha tekshirish soliq davrlari oldingi sinov o'tkazilgan.

Takroriy soliq tekshiruvi quyidagi hollarda o'tkazilishi mumkin:

· yuqori turuvchi soliq organi tomonidan - tekshirish o'tkazgan soliq organining faoliyatini nazorat qilish maqsadida;

· avvalroq tekshirish o‘tkazgan soliq organi tomonidan uning rahbarining (rahbar o‘rinbosarining) qarori asosida - soliq to‘lovchi tomonidan ilgari deklaratsiyalanganidan kam miqdorda soliq summasi ko‘rsatilgan yangilangan soliq deklaratsiyasi taqdim etilgan taqdirda. Ushbu takroriy dala soliq tekshiruvi doirasida tuzatilgan soliq deklaratsiyasini taqdim etish muddati tekshiriladi.

Agar takroriy soliq tekshiruvi chog‘ida soliq to‘lovchi tomonidan dastlabki soliq tekshiruvi vaqtida aniqlanmagan soliq huquqbuzarligini sodir etganligi aniqlansa, soliq to‘lovchiga nisbatan soliq sanksiyalari qo‘llanilmaydi, bundan aniqlanmagan hollar bundan mustasno. dastlabki soliq tekshiruvi paytida soliq huquqbuzarligi fakti soliq to'lovchi va o'rtasidagi kelishuv natijasidir rasmiy soliq organi.


Xulosa


Soliq nazorati soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari ijrosi ustidan nazoratning eng muhim shakli bo‘lib, tegishli me’yoriy-huquqiy hujjatlar, farmonlar, farmoyishlarda mustahkamlangan qoida va normalarning bajarilishini ta’minlashning ko‘plab texnika va usullarini o‘z ichiga oladi.

Soliq nazorati soliq nazoratining asosiy shakli hisoblanadi, chunki ular eng samarali va ahamiyatli hisoblanadi. Soliq tekshiruvi nafaqat soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining buzilishi, buning natijasida davlatga to'lanishi lozim bo'lgan soliqlar va yig'imlar summasini ololmaganlik faktlarini aniqlashga, balki soliq va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya qilmaslikning noxush oqibatlarining oldini olishga ham qaratilgan. soliq qonunlari.

Ushbu ishning maqsadi - soliq nazoratining asosiy shakli sifatida soliq tekshiruvi tushunchasi bilan tanishtirishga erishildi. Barcha vazifalar hal qilindi: biz soliq nazoratini tartibga solish bilan tanishdik, soliq nazorati shakllarini o'rgandik, soliq tekshiruvi shaklini ajratib ko'rsatdik, soliq tekshiruvlari tasnifini tahlil qildik, stol va dala nazorati turlarini batafsil o'rgandik.

Yuqorida aytilganlardan kelib chiqib, soliq nazoratining ahamiyati, soliq organlarining nazorat faoliyatini yanada takomillashtirish yo'llarini izlash zarurligi, soliq nazoratini takomillashtirish zarurligi to'g'risida xulosalar chiqarish mumkin. qonunchilik bazasi soliq nazoratini tashkil etish va amalga oshirishni tartibga solish.


Adabiyotlar ro'yxati

  1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikki qismdan iborat).
  2. federal qonun 02.04.2014 yildagi N 52-FZ-son
  3. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 30 sentyabrdagi 506-son qarori. "Federal soliq xizmati to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" // SZ RF 2004 yil. 40-son.
  4. Zaxaryin V.R. Soliqlar va soliqqa tortish: Qo'llanma/ V.R. Zaxaryin. - 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: ID "FORUM": INFRA-M, 2014. - 320 b.: kasal. - (Kasbiy ta'lim).
  5. Dadashev A.Z. Rossiya Federatsiyasida soliq nazorati: darslik / A.Z. Dadashev, I.R. Payzulaev. - M.: KNORUS, 2012. - 126 b.