Federal soliqlar va yig'imlarga ishora qiladi. Federal soliqlarga nima soliq kiradi? Qaysi soliqlar federal hisoblanadi: ro'yxati, xususiyatlari va hisobi. Federal soliqlar va yig'imlar

Hududdagi qonunchilik Rossiya Federatsiyasi ancha qiyin. Shuning uchun u yoki bu tarzda u bilan bog'langan har bir kishi buxgalteriya hisobi, qonunlarni iloji boricha batafsil tushunish kerak.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Aks holda, buxgalteriya hisobidagi xatolar ehtimoli katta, bu esa savollarning paydo bo'lishiga olib keladi soliq idorasi, bu juda istalmagan.

Soliqlarning turlari haqida bilish ayniqsa muhimdir, chunki ularning maqsadi bevosita turga bog'liq. Bugungi kunda eng muhim soliqlar federal hisoblanadi, 2019 yilda ularning ro'yxati o'zgarmadi.

Umumiy ma'lumot

Mulkchilik shaklidan qat'i nazar, turli korxonalarning barcha buxgalterlari va rahbarlari soliq qonunchiligini yaxshi bilishlari kerak. Ayniqsa, mahalliy, mintaqaviy emas, balki federal soliqlar.

Chunki ularni to'lamaganlik uchun jazo juda og'ir. Quyidagi savollardan xabardor bo'lish ayniqsa muhimdir:

asosiy ta'riflar;
soliq tasnifi;
huquqiy asoslar.

Qaysi soliqlar federal hukumat tomonidan tan olinganligini bilish juda muhimdir. Chunki buxgalteriya hisobi soliqqa tortish bilan bog'liq barcha fikrlarni to'liq aks ettirishi kerak.

Ta'riflar

Federal turdagi soliqlar deganda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan barcha turdagi to'lovlar tushuniladi. Shu bilan birga, ular tashkilot turi, daromad miqdori, faoliyat turi va boshqa muhim omillardan qat'i nazar, butun mamlakat bo'ylab to'lanishi kerak.

Jismoniy va ro'yxati borligini yodda tutish kerak yuridik shaxslar soliq to'lash talab qilinmaydigan.

Avvalo, soliqqa tortish bilan bevosita bog'liq bo'lgan quyidagi ta'riflarni tushunishingiz kerak:

soliq solinadigan baza;
imtiyozlar;
soliq stavkasi;
kattalik o'zgarishi tartibi soliq bazasi.

Eng muhim ta'rif soliq bazasi hisoblanadi. Bu jismoniy, xarajat yoki boshqa xususiyat bo'lib, uni hisobga olgan holda davlat byudjetiga to'lovni hisoblashning o'zi amalga oshiriladi.

Soliq bazasini shakllantirish tartibi federal soliq turiga bog'liq. Soliq stavkasi deganda ma'lum bir foiz tushuniladi, uni soliqqa tortish stavkasi deb ham ataladi.

Bu ma'lum bir soliq bazasi bo'yicha ma'lum miqdordagi hisob-kitoblarni ifodalaydi. Shuni esda tutish kerakki, stavka nafaqat soliq turiga, balki uni to'lovchining huquqiy holatiga ham bog'liq bo'lishi mumkin.

soliq imtiyozlari davlat tomonidan qandaydir indulgentsiyani ifodalaydi, buning uchun har qanday qonun hujjatlari asos bo'ladi.

Shu bilan birga, federal soliq imtiyozlari har qanday muayyan faoliyatni amalga oshiradigan korxonalarni rag'batlantirish uchun maxsus vositadir.

Soliq bazasi soliqqa tortish birligidan foydalangan holda o'lchanadi. Uni quyidagicha ifodalash mumkin:

pul;
tovarlarning o'lchov birligi (kg, dona yoki boshqa);
hudud birligi.

Har bir holatda soliq solinadigan bazani o'lchash usuli faqat individualdir. Lekin eng muhimi, federal byudjetga qanday soliqlar to'lanishini bilishdir. Bu moment asosiy hisoblanadi.

Soliq tasnifi

Bugungi kunga kelib, Soliq kodeksining tegishli bo'limida ko'rsatilgan Rossiya Federatsiyasi hududida mavjud bo'lgan barcha soliqlarni quyidagi asosiy toifalarga bo'lish mumkin:

federal;
mahalliy;
mintaqaviy.

Har bir nav o'z maqsadiga ega. Mahalliy soliq yig'imlari ko'pincha to'lanadi shaxslar.

Mahalliy toifaga kiradi:

Bu moment Rossiya Federatsiyasida iloji boricha batafsil ko'rib chiqiladi. Mahalliy byudjetlarga o'tkazmalar amalga oshiriladi.

Undan farqli o'laroq mahalliy soliqlar, federal soliqlar federal darajadagi byudjetga o'tkaziladi. Ko'rib chiqilayotgan turdagi to'lovlarning butun mohiyati to'g'ridan-to'g'ri ularning nomida ochib beriladi, bu tushunishni sezilarli darajada osonlashtiradi.

Mintaqaviy turdagi to'lovlar ostida Rossiya Federatsiyasi tomonidan tartibga solinadigan soliqlar kiradi. Ular faqat mamlakatning tegishli sub'ektlari hududida to'lanishi shart.

Amaldagi Soliq kodeksiga muvofiq hududiy soliqlarga quyidagilar kiradi:

transport vositasi solig'i;
tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq - mulkchilik shaklidan qat'i nazar;
daromad solig'i qimor biznesi.

Mahalliy va mintaqaviy soliqlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi organlari tomonidan belgilanadi. Shundan so'ng, maxsus vakillik institutlari soliqqa tortishning asosiy elementlarini belgilaydi:

tariflar;
to'lov tartibi;
mablag'larni byudjetga o'tkazish muddatlari;
foyda.

Imtiyozlardan foydalanish tartibi ham mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. Davlat foydasiga undiriladigan soliqlar to'lanishi majburiydir.

Shu bilan birga, ularning turi (federal, mahalliy va boshqalar) muhim emas. Har qanday turdagi soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun jazo bir xil darajada qattiq.

Huquqiy asoslash

Federal soliqlarning mavjudligini, ularning alohida navlarini qonuniy asoslashni juda yaxshi bilish juda muhimdir.

Quyidagi huquqiy hujjatlarni o'rganish kerak:

Shuni yodda tutish kerakki, qonunchilik doimiy ravishda isloh qilinmoqda va har yili unga turli xil o'zgartirishlar kiritilmoqda.

So'nggi bir necha yil ichida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasida mavjud bo'lgan federal soliqlar ro'yxatidan 2 tagacha modda bekor qilindi.

Bunga rioya qilish juda muhimdir so'nggi o'zgarishlar qonun hujjatlari, shuningdek CSCni o'zgartirish uchun. Agar oxirgi vosita noto'g'ri ko'rsatilgan bo'lsa, ular etib bormaydi to'g'ri byudjet(federal, mahalliy).

Qanday soliqlar va yig'imlar federal hisoblanadi? (aylantirish)

Barcha federal soliqlarning ro'yxati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan. Bundan tashqari, barcha manfaatdor tomonlar quyidagi savollar bilan albatta tanishishlari kerak:

umumiy xususiyatlar;
to'lovning o'ziga xos xususiyatlari;
Soliq stavkasini kim belgilaydi?

To'liq ro'yxat

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasida ko'rsatilgan federal soliqlar ro'yxatiga quyidagilar kiradi:

QQS - qo'shilgan qiymat solig'i;
aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish uchun to'lovlar;
PIT - shaxsiy daromad solig'i;
davlat boji;
hayvon yoki o'simlik resurslaridan foydalanganlik uchun turli to'lovlar;
"suv" solig'i;
korporativ daromad solig'i;
foydali qazilmalarni qazib olish solig'i.

Biroq, bu ro'yxat vaqt o'tishi bilan o'zgarishi mumkin. Lekin uni faqat to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga tegishli o'zgartirishlar kiritish orqali o'zgartirish mumkin.

umumiy xususiyatlar

Quyidagilar federal soliq to'lovchilari sifatida tan olinadi:

tashkilotlar;
yakka tartibdagi tadbirkorlar;
tovarlarni bojxona orqali olib o'tishni amalga oshiruvchi shaxslar;
patent asosida ishlayotgan shaxslar;
rasmiy ravishda ishlaydigan shaxslar.

Bunda quyidagi turdagi operatsiyalar soliq solish ob'ekti hisoblanadi:

turli xizmatlar, tovarlarni realizatsiya qilish;
Rossiya Federatsiyasi hududi bo'ylab o'z ehtiyojlari uchun tovarlar / xizmatlarni o'tkazish;
amalga oshirish qurilish ishlari o'z ehtiyojlaringiz uchun.

Istisnolar ro'yxati mavjud. Soliq solinadigan bazaning hajmi tovarlar va xizmatlarni sotish xususiyatlariga qarab belgilanadi.

Video: Rossiya Federatsiyasida soliqlar

Soliq davrining davomiyligi faqat bir kalendar oy. Soliq stavkasi sezilarli darajada o'zgarishi mumkin. Ruxsat etilgan foydalanish soliq imtiyozlari.

To'lov xususiyatlari

Federal qonunlarning o'zi va ulardan foydalanish juda ko'p nuanslar va turli xil xususiyatlar bilan bog'liq.

Eng muhimlari quyidagilardir:

agar soliq federal bo'lsa, bu butun miqdorni tegishli byudjetga o'tkazishni anglatmaydi;
turli xil maxsus soliq rejimlaridan foydalanganda qo'shimcha federal to'lovlar qo'llanilishi mumkin.

Federal soliqqa ta'sir qiluvchi qonun, mablag'larni taqsimlashning ko'p darajali tartibini shakllantirish mumkinligini ta'kidlaydi.

Bunday holda, ko'rib chiqilayotgan turdagi yig'im (har qanday) quyidagi byudjetlar o'rtasida teng yoki boshqacha tarzda taqsimlanishi mumkin:

federal;
mahalliy;
mintaqaviy.

Lekin faqat Federal Soliq Xizmati bunday harakatlar qilish huquqiga ega va faqat ayrim hollarda, maxsus shartlar asosida.

Federal soliqlarni to'lash jarayoni o'ziga xos xususiyatlarga ega. Bu, ayniqsa, rasmiy ravishda ishlayotgan shaxslar uchun to'g'ri keladi.

Rossiya Federatsiyasi ma'lumotlariga ko'ra shaxsiy daromad solig'ini to'lash va boshqa federal soliqlar, shuningdek, turli sug'urta to'lovlari, uning xodimi nomidan soliq agenti tomonidan amalga oshiriladi.

Soliq agenti quyidagilar bo'lishi mumkin:

mahalliy kompaniyalar va korxonalar;
xorijiy kompaniyalarning har qanday vakolatxonalari.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq har qanday imtiyozlarga ega bo'lgan barcha holatlar etarli darajada batafsil ko'rsatilgan.

Masalan, ish beruvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 239-moddasi tegishli qoidalari asosida UST (Yagona ijtimoiy soliq) to'lashdan ozod qilingan.

Soliq stavkasini kim belgilaydi?

Soliq stavkasining qiymati har doim to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ko'rsatiladi. Hatto bir xil soliq uchun ham u sezilarli darajada farq qilishi mumkin. Buning sababi foyda yoki boshqa muhim omillar bo'lishi mumkin.

Shu bilan birga, quyidagi organlar soliq qonunchiligiga o'zgartirishlar kiritishi va shuning uchun federal to'lovlar stavkasini o'zgartirishi mumkin:

Rossiya Federatsiyasi hukumati.
Rossiya Federatsiyasi Prezidenti.

Tegishli o'zgartirishlar uchun, shakllantirish qonuniy tartibga solinadi normativ hujjatlar. Shuning uchun ham barcha soliq to‘lovchilar qonunchilikni isloh qilishni puxta o‘rganishlari zarur.

Aks holda, soliq stavkasini hisoblashda xatolarga yo'l qo'yish mumkin, bu esa to'lovning kam to'lanishiga yoki byudjetga ortiqcha to'lanishiga olib keladi.

Federal va hududiy byudjetlar o'rtasida soliqlarni taqsimlash

Turli byudjetlar o'rtasida soliqlarni taqsimlash quyidagicha amalga oshiriladi:

To'plam nomi	Rossiya Federatsiyasining federal byudjeti	Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining byudjeti
Milliy soliq	—	100%
Korporativ daromad solig'i	—	100%
Konchilik	20%	80%
soliq transport vositasi	—	100%
Er qa'ridan bir marta foydalanish	100%	—
Yer osti boyliklaridan muntazam foydalanish	40%	60%
Shaxsiy daromad solig'i	—	100%

Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi davlatning moliyaviy siyosatining birligi printsipi asosida qurilgan bo'lib, u o'zini, xususan, butun mamlakat bo'ylab amaldagi soliqlarning yopiq ro'yxatini belgilashda namoyon bo'ladi.

Davlat hududida ushlab qolinishi mumkin bo'lgan soliqlar va yig'imlarning turlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilanadi va o'zgartiriladi. Xuddi shunday normativ akt qaysi soliq va yig'imlar soliq tizimining qaysi darajasiga tegishli ekanligi yoziladi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq tizimining uchta darajasini belgilaydi: federal, Federatsiya sub'ektlari va mahalliy.

Soliqning har bir turi bir darajaga yoki boshqa darajaga, funktsiyalar va vakolatlar doirasiga qarab belgilanadi, ularni amalga oshirish umuman davlatga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat organlariga yoki munitsipalitetlarga yuklanadi.

Federal soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

1. qo'shilgan qiymat solig'i;
2. aktsizlar;
3. shaxsiy daromad solig'i;
4. yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i;
5. foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;
6. suv solig'i;
7. hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;
8. davlat boji.

Shu bilan birga, soliqlar va yig'imlar o'rtasidagi farq shundan iboratki, soliqlar bepul to'lanadi va yig'im to'lashda shaxs evaziga faqat davlat organi ko'rsatishga haqli bo'lgan muayyan xizmatni oladi.

Federal soliqlar Rossiya Federatsiyasi qonunlari bilan belgilanadi va uning butun hududida undirilishi kerak.

Ular uchun imtiyozlar faqat federal qonunlar bilan belgilanadi, ammo Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining vakillik organlari va mahalliy hukumatlar ushbu imtiyozlarni joriy etishga haqli. qo'shimcha foyda ularning budjetlariga kirim qilingan summalar doirasida.

tomonidan umumiy qoida federal soliq stavkalari belgilanadi Federal Assambleya Shu bilan birga, tabiiy resurslarning ayrim turlari bo'yicha soliqlar, aktsizlar, mineral xom ashyo va bojxona to'lovlari stavkalari Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi.

Federal soliqlar va yig'imlarni hisoblash mexanizmi

Federal soliq va yig'imlarning har bir turi soliq to'lovchilarning o'z doirasiga ega.

Bu jismoniy va yuridik shaxslar, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lishi mumkin.

Qonunda ma'lum bir soliq va yig'imning soliq to'lovchilari hisoblanishi mumkin bo'lmagan shaxslar toifalari ham ko'rsatilishi mumkin.

Soliq solish ob'ektini to'g'ri aniqlash uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari qo'llaniladi.

Tashkilotlarga to'lanadigan ko'pgina federal soliqlarning soliqqa tortish ob'ekti qandaydir tarzda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mol-mulkni sotish bilan bog'liq. mulk huquqi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq to'lashdan ozod qilingan operatsiyalar ham ko'rsatilgan.

Agar shaxs ma'lum soliq yoki yig'im to'lash majburiyatiga ega bo'lsa va soliq solish ob'ekti mavjud bo'lsa, u byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan summani mustaqil ravishda hisoblashi kerak.

Buning uchun soliq solinadigan baza aniqlanadi, soliq stavkasi koddan olinadi va hisob-kitob qilinadi.

Agar soliq to'lovchi soliq imtiyozlaridan foydalanish huquqiga ega bo'lsa, u buni ham ko'rsatadi.

Soliq bazasi X soliq stavkasi.

Har bir federal soliq yoki yig'im turi o'z qoidalariga muvofiq ko'rib chiqiladi.

Ushbu qoidalarning barchasi batafsil tavsiflangan soliq kodeksi RF.

Bundan tashqari, FTSning turli xil tushuntirishlari mavjud.

Agar soliq ma'lum bir soliq davri uchun hisoblangan bo'lsa, uni to'lash uchun maxsus muddatlar belgilanadi.

Federal soliq va yig'imlarni to'lashning universal muddatlari yo'q.

Har safar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari bilan tekshirish kerak.

Bunday holda, kalendar sanalari yoki butun vaqt davriga bog'lash, shuningdek, muayyan hodisa yoki harakat belgilaridan foydalanish mumkin.

Soliq inspektsiyasining talablari bajarilmagan taqdirda, qarzni to'lash uchun mablag'lar majburiy ravishda undiriladi.

Buning uchun qarzdorning hisobvaraqlarida pul so'raladi va agar ular etarli bo'lmasa, uning mulki sotiladi.

Maxsus soliq rejimlari

Maxsus soliq rejimlari yuqorida sanab o'tilmagan federal soliqlarni, shuningdek, ayrim federal, shtat va mahalliy soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutishi mumkin.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i - UAT - bu qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqqa tortish tizimi. Ushbu soliq rejimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar daromad, mol-mulk va QQS to'lashdan ozod qilinadi.

Soliq solish ob'ekti - xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad. Soliq stavkasi 6 foizni tashkil qiladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - USN - tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qo'llanilishi mumkin.

Daromad soliqqa tortilganda soliq stavkasi 6% ni, soliq solish ob'ektini tanlashda esa "daromadlarni minus xarajatlar" - 15% ni tashkil qiladi.

Soliq to'lovchilar soliq solinadigan bazani hisoblash uchun daromadlar va xarajatlar kitobida operatsiyalarni hisobga olishlari shart.

Ushbu soliq rejimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar daromad, mol-mulk va QQS to'lashdan ozod qilinadi.

Hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq - UTII

Ushbu soliq tizimi faoliyatning ayrim turlariga: maishiy xizmat, avtotransport xizmatlari, chakana savdo, ovqatlanish va h.k.

Yagona soliq summasini hisoblash uchun soliq solinadigan baza soliq davri uchun hisoblangan asosiy rentabellik va ushbu faoliyat turini tavsiflovchi jismoniy ko‘rsatkichning mahsuloti sifatida hisoblangan hisoblangan daromadning qiymati hisoblanadi.

Tashkilotlar tomonidan yagona soliq to'lovini to'lash ularni tashkilotlar foydasiga (yagona soliq solinadigan tadbirkorlik faoliyatidan olingan foydaga nisbatan), tashkilotlarning mol-mulkiga soliq (foydalanilgan mol-mulkka nisbatan) to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi. yagona soliq solinadigan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish, soliq solinadigan bazasi ular sifatida belgilangan ko'chmas mulk ob'ektlari bundan mustasno. kadastr qiymati ushbu Kodeksga muvofiq).

Yagona soliq to'lovchilari bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi.

Federal soliqlar va yig'imlar

San'atning 1-bandida ko'rsatilgan qoidalarga muvofiq soliqqa tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasida tashkilotlar va jismoniy shaxslardan mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki pul mablag'larini operativ boshqarish asosida ularga tegishli bo'lgan mablag'larni begonalashtirish ko'rinishida majburiy, individual ravishda tekin to'lov tushuniladi. moliyaviy yordam davlat faoliyati va (yoki) munitsipalitetlar.

San'atning 2-bandida ko'rsatilgan qoidalarga muvofiq to'plam ostida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasi tushuniladi majburiy badal davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan yig‘im to‘lovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga molik harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan muayyan huquqlarni berish yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish shartlaridan biri bo‘lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladi.

San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasida "federal soliqlar va yig'imlar" tushunchasining huquqiy ta'rifi mavjud.

Federal soliqlar va yig'imlar faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari bilan belgilanadi, shuning uchun federal soliqlarni belgilash va joriy etish to'g'risidagi qaror davlatning eng yuqori vakillik organi tomonidan qabul qilinadi. Federal soliqlar, agar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasining butun hududida to'lanishi majburiydir. Federal soliqlar Rossiya Federatsiyasi byudjetiga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga va boshqa darajadagi byudjetlarga hisobga olinadi.

Federal soliqlar Rossiya Federatsiyasida soliqlarning asosiy turi bo'lib, Rossiya Federatsiyasining federal byudjetini shakllantirishda etakchi rol o'ynaydi.

Federal soliqlar uchta asosiy guruhga bo'lingan:

1. to'liq federal byudjetga tushadigan to'lovlar (masalan, qo'shilgan qiymat solig'i);
2. byudjet daromadlarini tartibga soluvchi to'lovlar, ya'ni ular to'liq yoki ma'lum nisbatda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga va mahalliy byudjetlarga o'tkaziladi (masalan, korporativ daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i, aktsizlar). ;
3. maqsadli yo'naltirilgan va iqtisodiy fondlar tomonidan olinadigan to'lovlar; Ushbu to'lovlar federal byudjetga kiritilgan.

San'atda mustahkamlangan qoidalarga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasida federal soliqlar va yig'imlar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

1. qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi);
2. aktsizlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 22-bobi);
3. shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi);
4. yagona ijtimoiy soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-bobi);
5. korporativ daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi);
6. foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobi);
7. suv solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-bobi);
8. hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanish va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanish uchun to'lovlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.1-bobi);
9. davlat boji (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-bobi).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi San'atda ko'rsatilmagan federal soliqlarni nazarda tutadigan maxsus soliq rejimlarini o'rnatishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bunday soliqlarni belgilash tartibini va ushbu maxsus soliq rejimlarini joriy etish va qo'llash tartibini ham belgilaydi.

Federal va davlat soliqlari

Qonun chiqaruvchi soliqlarni hududiy printsipiga ko'ra tasniflaydi.

Shunday qilib, San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-15 soliqlar federal, mintaqaviy va mahalliy bo'linadi.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasida federal soliqlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan va Rossiya Federatsiyasining butun hududida to'lanishi shart bo'lgan soliqlardir.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasida quyidagi soliqlar va yig'imlar federal hisoblanadi:

Qo'shilgan qiymat solig'i;
aktsizlar;
shaxsiy daromad solig'i;
foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;
suv solig'i;
hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;
Milliy soliq.

Soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar to'g'risidagi qonunlarida belgilangan va Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ektlarining hududlarida to'lanishi majburiy bo'lgan mintaqaviy soliqlar deb tan olinadi (3-moddaning 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi PC ning 12-moddasi).

Quyidagi soliqlar mintaqaviy hisoblanadi:

Korporativ mulk solig'i;
transport soliq;
qimor biznesiga soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasi).

Mahalliy soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan tartibda tan olinadi huquqiy hujjatlar munitsipalitetlarning vakillik organlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi 4-bandi).

Mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

yer solig'i;
jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasi).

Soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita. Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligida soliqlarning turlarga bo'linishi yo'q va shunga mos ravishda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar tushunchasi qat'iy emas. Rossiya Federatsiyasi hududida undiriladigan to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning tuzilmalari faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalarini tizimli talqin qilish asosida, shuningdek, yuqori yuridik shaxslarning huquqiy pozitsiyalaridan foydalanganda ko'rinadi. sudlar.

MDH xo‘jalik sudi tomonidan xalqaro shartnomalarni qo‘llash bo‘yicha ishlarni ko‘rib chiqishda ishlab chiqilgan soliqlarning huquqiy tabiati bo‘yicha pozitsiyalar qiziqish uyg‘otadi. Shunday qilib, xalqaro shartnomalarni sharhlashda, agar ushbu shartnomalar matnida, shuningdek, davlatlarning milliy qonunchiligi doirasida soliqlarning turlarga aniq bo'linishi mavjud bo'lmasa, sud ishlab chiqilgan bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqlar tushunchalariga asoslanadi. iqtisodiy va huquqiy doktrinalar doirasida. Masalan, MDH xo‘jalik sudi soliq to‘lovchining daromadini (foydasini) kamaytiradigan soliqlar to‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlar deb e’tirof etilishini ko‘rsatadi. Amaldagi soliq qonunchiligini hisobga olgan holda, bular daromad, foyda, mol-mulk (va ularning aksariyati) soliqlaridir.

Bilvosita soliqlar - bu tovarlar (tovarlar, ishlar, xizmatlar) sotib olayotganda iqtisodiy yuki xaridor zimmasiga tushadigan soliqlar, chunki ular tovarlar narxiga qo'shimcha haq sifatida belgilanadi. Masalan, Belarus Respublikasi Vazirlar Kengashining iltimosiga binoan San'atning 1-bandi qoidalarini qo'llash bo'yicha maslahat xulosasida. Hududni yaratish bo'yicha 3 ta kelishuv erkin savdo. MDH xo‘jalik sudi egri soliqlarning ikki tomonlama huquqiy xususiyatiga ishora qiladi. Sudning ko'rsatilgan xulosasiga ko'ra, bilvosita soliqlar, bir tomondan, ichki bo'lib, uning asosiy maqsadi o'z hududida yuzaga keladigan tovar talabini hisobga olgan holda davlat tomonidan daromad olishdir. boshqa tomondan, ular bojxona to'lovlari bilan bir qator umumiy xususiyatlarga ega.

Shuni ta'kidlash kerakki, QQS va aktsizlarning ikki tomonlama xususiyatiga qaramay, belgilangan to'lovlar bojxona to'lovlari bilan ekvivalent ta'sir ko'rsatadigan deb hisoblanmaydi, chunki bojxona to'lovlari vazifasini bajaruvchi QQS va aktsizlar bojxona to'lovlari maqsadlarini ko'zlamaydi, chunki ular o'zlarining asosiy maqsadini - davlat tomonidan olishlarini yo'qotmaydi:

Ularning to'lovi to'lovchi tomonidan to'g'ridan-to'g'ri chegarada amalga oshiriladi;
- soliq solish ob'ekti hisoblanadi;
- to'lovlarni nazorat qilish bojxona organlariga yuklangan bo'lib, ularning to'lanishi shulardan biridir zarur sharoitlar bojxona organlari tomonidan uning hududida vujudga keladigan tovarga bo'lgan talabni hisobga olgan holda daromad keltiruvchi davlatlar hududidan olib kirilayotganda va tegishlicha olib chiqilayotganda ularni erkin muomalaga chiqarish to'g'risida qaror qabul qilish.

Federal va mahalliy soliqlar

Federal soliqlar va yig'imlar - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi shart.

Federal soliqlar va yig'imlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi):

- Qo'shilgan qiymat solig'i;
– ayrim turdagi tovarlar (xizmatlar) va ayrim turdagi mineral xom ashyo bo‘yicha aksizlar;
– korxonalar foydasidan (daromadlaridan) olinadigan soliq;
– kapitaldan olinadigan daromad solig‘i;
- shaxsiy daromad solig'i;
- davlat ijtimoiy sohasiga ajratmalar byudjetdan tashqari fondlar;
- milliy soliq;
– bojxona to‘lovlari va bojxona to‘lovlari;
– yer qa’ridan foydalanganlik uchun soliq;
– mineral-xom ashyo bazasini takror ishlab chiqarish uchun soliq;
– uglevodorod qazib olishdan olinadigan qo‘shimcha daromad solig‘i;
– hayvonot dunyosi obektlaridan va suv biologik resurslaridan foydalanish huquqi uchun to‘lov;
– o‘rmon solig‘i;
- suv solig'i;
– ekologik soliq;
- Federal litsenziya to'lovlari.

– yuridik shaxslarning mulk solig‘i;
- mulk solig'i;
– yo'l solig'i;
- transport soliq;
- savdo solig'i;
– qimor o‘yinlari bo‘yicha soliq;

- yer solig'i;
- shaxsiy mulk solig'i;
- reklama solig'i;
– meros yoki hadya solig‘i;
- mahalliy litsenziya to'lovlari.

Federal soliq to'lovchi

Federal soliq va yig'imlarning har bir turi soliq to'lovchilarning o'z doirasiga ega. Bu jismoniy va yuridik shaxslar, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lishi mumkin. Qonunda ma'lum bir soliq va yig'imning soliq to'lovchilari hisoblanishi mumkin bo'lmagan shaxslar toifalari ham ko'rsatilishi mumkin. Soliq solish ob'ektini to'g'ri aniqlash uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari qo'llaniladi. Shuningdek, u soliqdan ozod qilinadigan operatsiyalarni ham belgilaydi.

Agar shaxs ma'lum soliq yoki yig'im to'lash majburiyatiga ega bo'lsa va soliq solish ob'ekti mavjud bo'lsa, u byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan summani mustaqil ravishda hisoblashi kerak. Buning uchun soliq solinadigan baza aniqlanadi, soliq stavkasi koddan olinadi va hisob-kitob qilinadi. Agar soliq to'lovchi soliq imtiyozlaridan foydalanish huquqiga ega bo'lsa, u buni ham ko'rsatadi.

Aktsiz solig'i misolida bu shunday ko'rinadi. Agar tashkilot Rossiya Federatsiyasiga dvigatel kuchi 150 ot kuchiga ega bo'lgan mototsiklni import qilmoqchi bo'lsa, aktsiz solig'ini hisoblash uchun quyidagi qiymatlar qo'llaniladi:

Soliq bazasi (in bu holat dvigatel quvvati) - 150 l. Bilan.;
soliq stavkasi: bitta uchun ot kuchi 31 rubl to'lash.

Soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Soliq bazasi * soliq stavkasi (ya'ni 150 * 31) = 4650 rubl.

Har bir federal soliq yoki yig'im turi o'z qoidalariga muvofiq ko'rib chiqiladi. Ushbu qoidalarning barchasi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida batafsil bayon etilgan. Bundan tashqari, FTSning turli xil tushuntirishlari mavjud. Soliq masalalari bo'yicha risolalar tanlovi bo'limning rasmiy veb-saytida taqdim etilgan.

Soliqlar va yig'imlarni to'lash tartibi

Agar soliq ma'lum bir soliq davri uchun hisoblangan bo'lsa, uni to'lash uchun maxsus muddatlar belgilanadi. Federal soliq va yig'imlarni to'lashning universal muddatlari yo'q.

Har safar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari bilan tekshirish kerak. Bunday holda, kalendar sanalari yoki butun vaqt davriga bog'lash, shuningdek, muayyan hodisa yoki harakat belgilaridan foydalanish mumkin.

Har doim ham soliq to'lovchining o'zi to'lov sanasini belgilamaydi. Soliq summasini hisoblash soliq xizmatiga tegishli bo'lsa, byudjetga pul o'tkazish majburiyati faqat xabarnoma olinganidan keyin paydo bo'ladi.

Ammo soliqlarni to'lashning bitta printsipi o'zgarmadi: kechiktirilgan to'lovlar uchun jarimalar qo'llaniladi. Va soliq to'lovchi nafaqat soliq summasini, balki jarima va penya kabi qo'shimcha to'lovlarni ham byudjetga o'tkazishga majbur bo'ladi. Soliq inspektsiyasining talablari bajarilmagan taqdirda, qarzni to'lash uchun mablag'lar majburiy ravishda undiriladi. Buning uchun qarzdorning hisobvaraqlarida pul so'raladi va agar ular etarli bo'lmasa, uning mulki sotiladi.

Federal soliqlar va yig'imlar milliy qonunchilik darajasida belgilanadi va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanadi. Ushbu me'yoriy hujjatda ularning barcha turlari, shuningdek, har bir soliq va yig'im uchun hisoblash va to'lash tartibi ko'rsatilgan.

Federal soliqlar va yig'imlar mintaqaviy va mahalliy darajada o'rnatilganlar bilan birgalikda byudjetni to'ldirish funktsiyasini bajaradi. Qonun chiqaruvchi iqtisodiyotda sodir bo'layotgan o'zgarishlarni kuzatib boradi va soliqqa tortish tizimini moslashtiradi - soliqlarning alohida elementlarini o'zgartiradi yoki soliqni olib tashlaydi yoki yangisini qo'shadi.

Federal soliq tizimi

Soliq tizimi juda murakkab mexanizm bo'lib, u davlatning barqaror ishlashini va fuqarolar uchun maqbul turmush darajasini ta'minlashga qaratilgan. Bunday tizimning mohiyatini yaxshiroq tushunish uchun federal soliqlarga e'tibor qaratish lozim.

Soliqlar va yig'imlar

Federal soliqqa e'tiboringizni qaratishdan oldin, to'lovlar va soliqlar o'rtasidagi farq nima ekanligini hal qilishingiz kerak.

Soliq deganda jamiyatning har bir a'zosi umumiy ehtiyoj va talablarni qondirish uchun to'lashi kerak bo'lgan narx tushunilishi kerak. Bu resurslar jamiyatning ijtimoiy ta'minotga ega bo'lmagan qatlamlarini ta'minlash uchun ham ishlatiladi.

To'lovlarga kelsak, bu holda biz to'lovni to'lovchiga har qanday imtiyozlar berish uchun davlat yig'adigan to'lov haqida gapiramiz. Masalan, muayyan faoliyat turi uchun litsenziya berish yoki muayyan xizmatlar yoki huquqlarni taqdim etish bo'lishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasida federal soliqlar, shuningdek har xil turlari to'lovlar qonun bilan tartibga solinadi. Davlat soliq tizimi undirishning turli usullari va shakllarini, nazorat qilish va undirish tartibini, shuningdek, soliq solishning umumiy tizimini o'z ichiga oladi.

Ushbu tizim quyidagi organlarni o'z ichiga oladi:

Asosiy vazifasi mahalliy soliqlarni nazorat qilish bo'lgan munitsipalitetlar;
rossiya Federatsiyasi Soliqlar vazirligi;
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida joylashgan uning bo'linmalari.

federal soliq

Federal soliqlar qonun bilan belgilangan va shuning uchun Rossiya Federatsiyasining butun hududida to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar sifatida tushunilishi kerak.

Asosiy federal soliqlarga korporativ daromad solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i, operatsiyalar bo'yicha soliq kiradi qimmatli qog'ozlar, bojxona to'lovlari va boshqalar.

Agar biz davlat bojini, federal ro'yxatga olish va litsenziya to'lovlarini, import qilinadigan tovarlarga aksizlarni, shuningdek bojxona to'lovlarini hisobga olsak, shuni ta'kidlash kerakki, bu soliqlar federal byudjetga tushadi va o'z daromadlari sifatida belgilanadi.

Normativ daromadlar guruhiga xorijiy to'lov hujjatlari va banknotlarni sotib olishdan olinadigan soliq, yuridik shaxslardan olinadigan foyda, QQS, daromad solig'i, shuningdek boshqa shaxsga hadya qilish yoki meros orqali o'tadigan mol-mulkdan undiriladigan soliqlar kiritilishi kerak.

Shu tarzda olingan mablag'lar boshqa darajadagi byudjetlarga yo'naltiriladi.

Federal soliqqa tortishning mohiyatini aniq tushunish uchun yuqorida tavsiflangan byudjetni to'ldirishning har bir usuliga ko'proq e'tibor qaratish lozim.

Buni dunyodagi eng keng tarqalgan soliqlardan biri - QQSdan boshlash kerak. Bu bilvosita sifatida belgilanishi mumkin. Uning mohiyati shundan iboratki, ishlab chiqarishning butun tannarxi emas, balki qayta ishlash natijasida qo'shilgan narxning bir qismigina soliqqa tortiladi. Federal soliqlar tizimi shunday tashkil etilganki, turli korxonalar, faoliyat turidan qat'i nazar, QQSni bir xil stavkada to'laydilar. Bunday yondashuv talab strukturasining buzilishining oldini oladi.

Qo'shilgan qiymat solig'ining boshqa turlari bilan solishtirganda, u o'ziga xos xususiyatlarga ega:

Soliqning o'zi ham, soliqqa tortiladigan aylanma ham hisobga olinadi va tovar qiymatining bir qismi sifatida kompaniyalarning hisobvaraqlarida alohida ko'rsatiladi.
Ushbu turdagi soliqqa tortish kompensatsiya tizimiga asoslanadi. Bu shuni anglatadiki, tadbirkor ilgari to'langan summani jami hisoblangan soliqdan ushlab qoladi.
Soliq solinadigan deb belgilangan aylanmaga tadbirkor tomonidan ilgari to'langan summalar kirmaydi.
Dastlab butun oborot soliqqa tortilishiga qaramay, soliqning faqat to'lovchi tomonidan xaridlar qiymatiga qo'shgan narxiga mos keladigan qismi byudjetga to'lanishi kerak.

QQS doirasidagi federal soliq quyidagi operatsiyalarga yo'naltirilgan:

Rossiya Federatsiyasi hududida o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni o'tkazish, ularning xarajatlari korporativ daromad solig'ini hisoblash jarayonida chegirib tashlanmaydi.
Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar va xizmatlarni sotish. Bunga turli xil tovarlarni topshirish, garovni sotish va mulk huquqini berish jarayoni kiradi.
Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga har qanday mahsulotni olib kirish.
uchun ijro o'z iste'moli montaj va qurilish ishlari.

Tashkilotning federal soliqlari, xususan, QQS quyidagi operatsiyalar turlariga taalluqli emas:

Turar-joy binolari, klublar, bolalar bog'chalari, sanatoriylar va uy-joy-kommunal va ijtimoiy-madaniy ahamiyatga ega bo'lgan boshqa ob'ektlarni mahalliy hokimiyat yoki davlat hokimiyati organlariga bepul berish. Ushbu qoida yuqoridagi davlat tuzilmalarining buyrug'i asosida ixtisoslashtirilgan tashkilotlarga o'tkaziladigan gaz, elektr tarmoqlari, podstansiyalar, suv olish inshootlari va shunga o'xshash turdagi boshqa ob'ektlarga ham taalluqlidir.
Amalga oshirish bilan bog'liq operatsiyalar yer uchastkalari.
Munitsipal va davlat korxonalarining xususiylashtirish tartibida sotib olinadigan mol-mulkini o'tkazish.
Chet el yoki rus valyutasining muomalasi bilan bog'liq operatsiyalar, shuningdek, ushbu korxonani qayta tashkil etish jarayonida kompaniyaning nomoddiy, asosiy vositalar va boshqa mol-mulkni uning vorisi uchun o'tkazish.
Davlat hokimiyati va mahalliy o'zini o'zi boshqarish tizimiga kiruvchi organlar tomonidan xizmatlar ko'rsatish va ishlarni bajarish. Bundan tashqari, bu ishlar muayyan sohada ularga berilgan mutlaq vakolatlar doirasida amalga oshirilishi kerak. Shu bilan birga, ushbu xizmatlarga bo'lgan ehtiyoj Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi, mahalliy hokimiyat organlari va Federatsiya sub'ektlarining hujjatlari bilan tasdiqlanishi kerak.

soliq imtiyozlari

Federal soliqlarning turlarini o'rganishda shuni ta'kidlash kerakki, QQS bo'yicha to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan soliq imtiyozlari miqdori bo'yicha to'lovlarni kamaytirishga haqlidir. Bunday chegirmalar to'lovchiga taqdim etilgan va keyinchalik u tomonidan turli xil tovarlarni sotib olish jarayonida, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududida muayyan ishlar va xizmatlar uchun hisob-kitob qilish jarayonida to'langan soliq summalariga nisbatan tegishlidir. Ushbu toifaga har qanday mahsulotni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirishda to'lovchi tomonidan to'lanadigan soliqlar ham kiradi.

Chegirmalarni amalga oshirish uchun asos sifatida soliq to'lovchi ma'lum tovarlarni sotib olganida sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalar qo'llaniladi.

aktsiz solig'i

Ushbu federal soliqni bilvosita soliq sifatida ham tasniflash mumkin. Xaridorlar ma'lum bir mahsulot yoki xizmatni sotib olish vaqtida buning uchun to'laydilar.

Aktsiz to'lanadigan tovarlar ko'p hollarda ishlab chiqarish davlat tomonidan monopollashtirilgan mahsulotlardir. Gap tamaki mahsulotlari, alkogolli ichimliklar, avtomobillar, benzin, dizel yoqilg'isi va zargarlik buyumlari haqida bormoqda. qimmatbaho metallar. Aksiz solig'i transport xizmatlari va kommunal to'lovlar narxiga ham kiritilgan.

Yuridik va jismoniy shaxslarning quyidagi toifalari ushbu soliq to'lovchilari sifatida tan olinadi:

Yakka tartibdagi tadbirkorlar;
Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali turli xil mahsulotlarni olib o'tishlari sababli soliq to'lovchilar sifatida belgilangan shaxslar;
kompaniyalar.

Federal soliqlar va yig'imlar aktsiz ob'ektlari sifatida belgilangan bir qator operatsiyalar mavjud:

Rossiya Federatsiyasi hududida tadbirkor yoki korxona tomonidan neft mahsulotlarini qabul qilish.
Rossiya Federatsiyasi hududida egasiz yoki musodara qilingan aktsiz to'lanadigan tovarlarni, shuningdek davlat foydasiga tashlab qo'yilgan va natijada ular kommunal yoki davlat mulkiga aylantirilishi kerak bo'lgan mahsulotlarni Rossiya Federatsiyasi hududida sotish. Ta'kidlash joizki, musodara qilingan tovarlar faqat hakamlik sudlari va boshqa vakolatli organlarning qarorlari yoki hukmlari asosida shaxslarga sotilishi kerak.
Aktsiz solig'i solinmaydigan mahsulotlarni keyinchalik ishlab chiqarish maqsadida chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlar tarkibi doirasida o'tkazish. Faqatgina istisno - bu neft mahsulotlari.
Yakka tartibdagi tadbirkor yoki korxona tomonidan ishlab chiqarilgan neft mahsulotlarini Rossiya Federatsiyasi hududiga o'tkazish mijoz tomonidan taqdim etilgan material va xomashyo, sertifikatga ega bo'lmagan ushbu resurslar egasiga. Bunday holda, federal soliqlar va to'lovlar aktsiz solig'ini to'lashni nazarda tutadi.
Rossiya Federatsiyasi doirasida shirkat yoki xo'jalik kompaniyasi tomonidan o'zi tomonidan ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni tashkilotdan chiqqandan keyin uning ishtirokchisiga o'tkazish.
Spirtli ichimliklarni o'z ichiga olgan mahsulotlar, denatüratsiyalangan etil spirti ishlab chiqarish uchun sertifikatga ega bo'lgan kompaniya tomonidan olish.

Agar siz federal va mahalliy soliqlarga e'tibor qaratsangiz, quyidagi operatsiyalar aktsiz solig'iga tortilmasligini ko'rasiz:

Soliq to'lovchi tomonidan neft mahsulotlarini sotish jarayoni.
Aksiz to'lanadigan tovarlarni kompaniyaning bir tarkibiy bo'linmasi tomonidan boshqa mahsulotlarni ishlab chiqarish maqsadida boshqasiga o'tkazish. Shu bilan birga, bo'linmalar mustaqil soliq to'lovchilar emas.
Musodara qilinadigan aksiz to'lanadigan tovarlarning birlamchi turini, shuningdek davlat foydasiga tashlab qo'yilgan mahsulotlarni keyinchalik sanoatda qayta ishlash yoki yo'q qilish maqsadida (bojxona organlarining hamrohligida) realizatsiya qilish.
Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida eksport bojxona rejimiga joylashtirilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish, tabiiy yo'qotishlar doirasidagi yo'qotishlarni hisobga olgan holda. Ushbu turkumga neft mahsulotlari bilan olib boriladigan, keyinchalik eksport bojxona rejimiga tushadigan operatsiyalar ham kiradi.

Federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni o'rganayotganda, yuqorida ko'rsatilgan operatsiyalar faqat ushbu aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish va keyinchalik o'tkazish (sotish) bo'yicha operatsiyalarning alohida hisobi mavjud bo'lsa, aktsiz solig'i solinmasligini hisobga olish kerak.

Milliy soliq

Bu atama deganda jismoniy shaxslar davlat organlariga yoki mansabdor shaxslarga ularga nisbatan yuridik ahamiyatga ega bo‘lgan har qanday harakatlarni amalga oshirish uchun murojaat qilganlarida undiriladigan yig‘im tushunilishi kerak. Bunday harakatlar hujjatlarni berish, shuningdek ularning nusxalari va dublikatlarini taqdim etish bilan tenglashtirilishi mumkin.

Federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar quyidagi yuridik va jismoniy shaxslarga yo'naltirilgan davlat bojini o'z ichiga oladi:

da ayblanuvchi sifatida harakat qiladi hakamlik sudlari tinchlik va umumiy yurisdiktsiya sudlari tomonidan ko'rilgan ishlar bo'yicha;
huquqiy ahamiyatga ega bo'lishi mumkin bo'lgan harakatlarni amalga oshirish uchun vakolatli ob'ektlarga murojaat qilish.

daromad solig'i

Ushbu to'lovlar federal soliqlarga ham tortiladi. Bu holda, biz foiz haqida gapiramiz, uning chegirib olinishi soliq to'lovchining foydasidan kelib chiqadi. Shu bilan birga, daromad miqdori ishlab chiqarish xarajatlari va zarur resurslarni sotib olish xarajatlarini hisobga olgan holda foyda sifatida aniqlanadi.

Ushbu soliq to'g'ridan-to'g'ri deb ta'riflanishi mumkin. Uning darajasi 20% ni tashkil qiladi. Uni hisoblash uchun soliq deklaratsiyasidan foydalaniladi. Soliq davriga kelsak, bu bir kalendar yil. Ushbu soliqni oldindan to'lovlar orqali to'lashingiz mumkin.

Yagona ijtimoiy soliq

Uning asosiy farqi maqsad yo'nalishidir. Bu keladigan soliq stavkasi haqida Pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi, majburiy tibbiy va ijtimoiy sug'urta bilan bog'liq mablag'lar.

UST ob'ektlari sifatida siz ish beruvchi tomonidan to'lanadigan to'lovlarni belgilashingiz mumkin xodimlar.

suv solig'i

Bunday holda, biz jismoniy shaxslar yoki maxsus suvdan foydalanish bilan shug'ullanadigan korxonalarni soliqqa tortish haqida gapiramiz, ular uchun soliq Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq to'lanishi kerak. Ushbu turkumga suv maydonidan foyda olish uchun foydalanish, yog'ochni suzish, gidroenergetika sohasida suv resurslaridan foydalanish va suvni tortib olish kiradi.

Ushbu to'lovlar ham federal soliqlarga tortiladi. Er osti boyliklaridan foyda olish maqsadida foydalanadigan shaxslar yoki tashkilotlar bunday soliqni to'lashlari shart. Rossiya Federatsiyasi hududida qazib olingan barcha foydali qazilmalar soliqqa tortish ob'ektlari sifatida belgilanadi. Soliq bazasi bu tabiiy resurslarning narxidir. E'tiborli jihat shundaki, soliq to'lovchi o'z tovarlari qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan bazani mustaqil ravishda hisoblashi kutilmoqda.

Ko'rib turganingizdek, federal soliqlar tizimi juda malakali tashkil etilgan va davlat byudjetiga resurslarni samarali jalb qilish imkonini beradi.

Federal soliq turlari

Soliqlarning elementlari, funktsiyalari va tasnifi:

1. Soliq organlarining boshqa nazorat qiluvchi davlat organlari bilan o'zaro hamkorligi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Bojxona kodeksi, Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi, shuningdek federal qonunlar bilan tartibga solinadi.

Quyidagilar qonun hujjatlariga muvofiq soliq munosabatlarining ishtirokchilari (sub'ektlari) hisoblanadilar:

1) soliq to'lovchi yoki yig'im to'lovchi sifatida tan olingan tashkilotlar va jismoniy shaxslar;
2) soliq agenti deb tan olingan tashkilotlar va jismoniy shaxslar;
3) federal soliq xizmati va uning Rossiya Federatsiyasidagi bo'linmalari (soliq organlari);
4) federal bojxona xizmati va uning hududiy bo'linmalari (bojxona organlari);
5) davlat ijroiya organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarishning ijro etuvchi organlari, ular vakolat bergan boshqa tashkilotlar va mansabdor shaxslar belgilangan tartibda (soliq va bojxona organlaridan tashqari) soliqlar va (yoki) yig‘imlarni to‘lash hisobiga pul mablag‘larini qabul qilishni va byudjetga o‘tkazishni amalga oshiruvchi;
6) davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari organlari.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliq to'lovchilar va yig'imlarni to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq tegishli soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lashlari shart bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslardir.

Rossiya Federatsiyasida soliq organlari Federal Soliq xizmati va uning hududiy bo'linmalari hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan hollarda soliq organlarining vakolatlari o'z vakolatlari doirasida ishlaydigan bojxona organlari va byudjetdan tashqari jamg'armalar organlariga yuklanadi.

Soliqlarning elementlari soliq solish ob'ekti, soliq solinadigan baza, soliq stavkasi, soliq imtiyozlari, soliq va hisobot davri hisoblanadi:

1) Soliq solish ob'ektlari quyidagilar bo'lishi mumkin: foyda, daromad, mulk va uni o'tkazish, sotilgan mahsulot (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) qiymati, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar, tabiiy resurslardan foydalanish, faoliyatning ayrim turlari va boshqalar.

2) Soliq solinadigan baza - soliq solish ob'ektining qiymati, jismoniy yoki boshqa xususiyatlari. Soliq to'lovchilar - tashkilotlar buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida har bir soliq davri oxirida soliq solinadigan bazani hisoblab chiqadilar soliq hisobi, shuningdek soliqqa tortish bilan bog'liq ob'ektlar bo'yicha hujjatlashtirilgan ma'lumotlar. Yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, har bir soliq davri oxirida soliq solinadigan bazani daromadlar, xarajatlar va daromadlar asosida hisoblab chiqadilar. biznes operatsiyalari Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan belgilangan tartibda. Jismoniy shaxslar - soliq to'lovchilar soliq solinadigan daromadlari to'g'risida belgilangan hollarda tashkilotlardan olingan ma'lumotlar, shuningdek ma'lumotlar asosida soliq solinadigan bazani belgilaydilar. shaxsiy hisob soliqqa tortiladigan daromad.
3) Soliq stavkasi - bu qiymat soliq yig'imlari soliq solinadigan baza birligiga.
Soliq stavkalari soliq solinadigan bazaga nisbatan foizlarda yoki mutlaq ko'rsatkichlarda belgilanadi. Tariflar proportsional, progressiv va regressivdir.
Proportsional soliq stavkasi soliq solinadigan baza hajmining o'zgarishiga qarab o'zgarmaydi. Progressiv soliq stavkasi soliq bazasining ko'payishi bilan ortadi. Regressiv soliq stavkasi soliq bazasining oshishi bilan kamayadi.
4) Soliq imtiyozlari - soliq yukini kamaytirishga, soliq to'lovchining muayyan harakatlari va tashabbuslarini rag'batlantirishga yordam beradigan muayyan soliq bo'yicha qonun hujjatlarida belgilangan chora-tadbirlar.
5) soliq davri alohida soliqlarga nisbatan kalendar yili yoki boshqa vaqt davri bo'lishi mumkin, undan keyin soliq solinadigan baza aniqlanadi va to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi hisoblanadi. Soliq davri bir yoki bir nechtadan iborat bo'lishi mumkin hisobot davrlari, buning natijasida avans to'lovlari amalga oshiriladi va oraliq deklaratsiyalar taqdim etiladi. Har bir soliq bo'yicha qonun hujjatlarida o'zining to'lovchilari, soliq solish ob'ektlari, soliq solinadigan baza, stavkalar, imtiyozlar, soliq davri, to'lash muddatlari va tartibi belgilanadi.

2. Rivojlangan bozor munosabatlari sharoitida soliqlarga turli funksiyalar xosdir. Soliqning funksiyasi uning mohiyatining harakatdagi namoyon bo`lishi, xossalarini ifodalash usulidir. Funktsiya ommaviy topshiriq qanday amalga oshirilishini ko'rsatadi iqtisodiy kategoriya soliq xarajatlarni taqsimlash va davlat daromadlarini qayta taqsimlash vositasi sifatida.

Eng muhim funktsiya soliq fiskal (fiscus - g'aznachilik) bo'lib, davlatni o'z faoliyatini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan moliyaviy resurslar bilan ta'minlashda namoyon bo'ladi. Soliqlarning davlat moliyaviy resurslarini tashkil etuvchi fiskal funktsiyasi davlatning iqtisodiyotga aralashuviga imkon beradi va bu soliqlarning tartibga solish funktsiyasini belgilaydi.

Soliqlarning tartibga solish funktsiyasi tizimni o'z ichiga oladi hukumat nazorati ostida bozor iqtisodiyoti soliqlar orqali. Iqtisodiy jarayonlarni soliq bilan tartibga solish zarurati aniqlanadi bozor munosabatlari.

Fiskal va tartibga solish funktsiyalari bir-biri bilan chambarchas bog'liq. Biroq, bu funksiyalarning har biri soliq munosabatlarining ma'lum bir tomonini aks ettiradi. Shunday qilib, fiskal funktsiya soliq to'lovchining davlatga munosabatini, tartibga solish funktsiyasi esa davlatning soliq to'lovchiga bo'lgan munosabatlarini aks ettiradi.

Soliqlarning keyingi funksiyasi nazoratdir. Bu soliq tushumlarini miqdoriy aniqlash va ularni davlatning moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojlari bilan taqqoslash zaruratidan iborat. Ushbu funktsiya to'lovchilarning soliq intizomini ta'minlash sharoitida amalga oshiriladi, ya'ni. soliqlarni o'z vaqtida va o'z vaqtida to'lashda to `liq.

Soliqlarning rag'batlantiruvchi funktsiyasi imtiyozlar, imtiyozlar, soliq imtiyozlari tizimi orqali amalga oshiriladi va soliq solinadigan bazani kamaytirish, soliq stavkasini pasaytirish va hokazolarda namoyon bo'ladi.

3. Rossiya Federatsiyasida soliqlar tizimi soliqlarni belgilash va olib qo'yish darajasiga qarab hududiy tamoyilga asoslanadi: federal, mintaqaviy yoki mahalliy darajada. Soliq kodeksiga muvofiq soliqlar federal, mintaqaviy va mahalliy bo'linadi.

Federal soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

Qo'shilgan qiymat solig'i;
- aktsizlar;
- korporativ daromad solig'i;
- shaxsiy daromad solig'i;
- ijtimoiy to'lovlar;
- milliy soliq;
- foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;
- Hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lov; suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanish;
- suv solig'i.

Kimga mintaqaviy soliqlar va to'lovlarga quyidagilar kiradi:

Korporativ mulk solig'i;
- transport soliq;
- qimor biznesiga soliq.

Kimga mahalliy soliqlar va to'lovlarga quyidagilar kiradi:

yer solig'i;
- shaxsiy mulk solig'i.

Federal soliqlar shakllanishida etakchi rol o'ynaydi davlat resurslari. Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetida ular barcha soliq tushumlarining deyarli to'rtdan uch qismini tashkil qiladi.

Yuqoridagi soliqlar, yig'imlar va yig'imlardan tashqari, Rossiya Federatsiyasida bugungi kunda soliq xarakteriga ega deb e'tirof etilgan boshqa to'lovlar majburiydir.

Bularga quyidagilar kiradi:

Bojxona to'lovlari va yig'imlari;
- majburiy sug'urta mukofotlari rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga;
- hissalar majburiy sug'urta ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan;
- o'rmon soliqlari va o'rmon fondi uchastkalaridan foydalanganlik uchun ijara haqi;
- ekologik to'lovlar.

Soliq kodeksi, shuningdek, maxsus soliq rejimlari deb ataladigan narsalarni ham belgilaydi. Ushbu rejimlar muayyan soliqlarni to'lash majburiyatidan ozod qilishni belgilaydi.

Maxsus soliq rejimlariga quyidagilar kiradi:

1) Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi.
2) Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi.
3) Faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi.
4) Mahsulot taqsimoti shartnomalarini amalga oshirishda soliqqa tortish tizimi.

Rossiya Federatsiyasida undiriladigan soliqlarning tasnifi:

1) Rossiya Federatsiyasida undiriladigan barcha soliqlar turlicha tasniflanadi. Shunday qilib, soliqlarni federal, mintaqaviy va mahalliylarga bo'lish hududiy xususiyatga muvofiq yoki bo'yicha amalga oshiriladi. huquqiy tartibga solish. Federal soliqlar mamlakatimizning butun hududida yig'ilishi shart va mintaqaviy va mahalliy soliqlar tegishli organlarning qonunlari bilan o'z xohishiga ko'ra, lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq kiritiladi va bekor qilinadi.

2) Soliqlarni ham to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'lish mumkin. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar daromad (foyda), mulk yoki uni o'tkazish bilan bevosita bog'liq bo'lib, ushbu daromad yoki mulk egalari tomonidan to'lanadi.

Bilvosita soliqlar odatda tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxiga kiritiladi. Bularga QQS, aktsizlar va bojxona to'lovlari kiradi.

3) Soliqlar ham yuridik shaxslardan olinadigan soliqlar va jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlarga bo'linadi. Ayrim soliqlar ham yuridik, ham jismoniy shaxslar tomonidan toʻlanadi (yer, bojxona toʻlovlari, transport va boshqalar).

4) Soliqlar ularni to'lash manbalariga ko'ra tizimlashtiriladi. Ushbu tasnif korxonaning buxgalteriya xizmati uchun soliqlarni hisoblashda va ularni qo'llashda muhim ahamiyatga ega buxgalteriya yozuvlari byudjet va davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari bilan hisob-kitoblar bo'yicha. Yuridik shaxslar uchun soliq to'lash manbalari quyidagilar bo'lishi mumkin: sotishdan tushgan tushum, mahsulot (ish yoki xizmatlar) qiymati; moliyaviy natijalar korxona faoliyati, soliqqa tortiladigan foyda (daromad), sof foyda. Shunday qilib, daromadlar hisobidan korxonalar: QQS, aktsizlar, bojxona to'lovlarini to'laydilar.

Asosiy xarajat quyidagilarni o'z ichiga oladi: bojxona to'lovlari, qimor biznesiga soliq; transport solig'i, tabiatdan foydalanish yoki ifloslanganlik uchun soliqlar muhit chegaralar ichida.

Kompaniya faoliyatining moliyaviy natijasiga yuridik shaxslarning mol-mulk solig'i kiradi.

FROM soliqqa tortiladigan daromad, yuqoridagi barcha soliqlar hisoblangandan keyin qolgan, hisoblangan va daromad solig'i to'lanadi. Shundan keyin bilan sof foyda korxonalar atrof-muhitni ifloslantirish uchun ortiqcha to'lovlar, litsenziya va boshqa to'lovlarni to'laydi.

5) Soliqlar ham o'ziga xos va tartibga soluvchiga bo'linadi. O'z soliqlari byudjetning tegishli darajasiga "belgilanadi", ya'ni ulardan tushgan daromadlar ma'lum bir byudjet daromadiga hisobga olinadi.

Tashkilot federal soliqlar

Soliqlar nazariyasida ularni tasniflash, ya'ni soliqlarni tizimli guruhlash masalasi muhim o'rin tutadi. turli xil xususiyatlar. Odatda ilmiy adabiyotlarda maxsus atama - taksonomiya qo'llaniladi.

O'zlarining soliq tadqiqotlarida taksonomiya bilan shug'ullangan ko'plab taniqli iqtisodchilar asoslash bo'yicha umumiy nuqtai nazarga kelishmagan. tasniflash xususiyatlari va tizimning o'ziga xos xususiyatlari. Tasniflashlarning ko'pligi soliqlarni u yoki bu guruhga kiritish mumkin bo'lgan bir mezonni ajratib ko'rsatish mumkin emasligini ishonchli isbotlaydi. Bo'linish chegaralari harakatchan, shuning uchun soliqlarni chegaralashda ularning har qanday guruhlarga ustun ta'siri nazarda tutiladi. iqtisodiy ko'rsatkichlar.

Haqiqiy soliqlar to'lovchining shaxsini va soliq solish ob'ektining rentabellik darajasini hisobga olmasdan quriladi. Mulkning mavjudligi faktining o'zi soliqqa tortish uchun asosdir. Haqiqiy soliqlarning birinchi turlari yer va uy soliqlari edi. Kimga real soliqlar savdo solig'i, qimmatli qog'ozlar solig'i ham kiradi.

Jahon soliq amaliyotida jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar quyidagi turlar bilan ifodalanadi: jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, mulk solig'i, so'rov solig'i, meros va hadya solig'i va boshqalar.

Bilvosita soliqlar, yuqorida aytib o'tilganidek, tovarlar va xizmatlarga soliqlar bo'lib, narx yoki tarifga qo'shimcha haq sifatida belgilanadi va tovarlar va xizmatlarni iste'mol qilish jarayonida undiriladi. Bilvosita soliqlarga aktsizlar, davlat fiskal monopoliyalari va bojxona to'lovlari kiradi. Bilvosita soliqlar uzoq tarixga ega. Hozirgi vaqtda aktsiz solig'i jismoniy shaxslarga bo'linadi (xom ashyo, yarim tayyor mahsulotlar, tayyor mahsulotlar, uskunalar quvvati) va universal. Umumjahon bilvosita soliq odatda aylanma soliq deb ataladi. Umumjahon bilvosita soliqlar yagona, koʻp va qoʻshilgan qiymat soligʻiga boʻlinadi.

Davlat fiskal monopoliyalari ayrim tovarlarni (alkogolli ichimliklar, tamaki mahsulotlari, tuz, gugurt, pivo) ishlab chiqarish va sotish bo'yicha to'liq yoki qisman davlat monopoliyasini ifodalovchi to'liq va qisman bo'linadi. Ularni undirishdan asosiy maqsad davlat byudjeti daromadlarini oshirishdan iborat.

Eng murakkab tuzilma bojxona to'lovlari bo'lib, ular to'rtta mezon bo'yicha tasniflanadi: kelib chiqishi, maqsadi, undirish xarakteri, munosabatlarning tabiati. Soliqlarning tasniflash xususiyatlaridan biri ularning umumiy va maxsus (maqsadli)ga bo'linishidir.

Umumiy soliqlar depersonalizatsiya va borish bitta kassa davlatlar. Ular milliy tadbirlarni moliyalashtirish uchun mo'ljallangan.

Maxsus maqsadli soliqlar (bazalar) qat'iy belgilangan maqsadga ega va odatda byudjetdan tashqari jamg'armalarni (pensiya, ijtimoiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta va boshq.). Bunday bo'linish tarixan rivojlangan, budjet bo'lmagan, lekin turli fondlar, hisob-kitoblar faoliyat ko'rsatgan va asosan maqsadli soliqlar amal qilgan.

Yetkazib berish usuliga ko'ra soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq solish ob'ektining bevosita egasidan undiriladi. Ushbu turdagi soliqlar orasida daromad solig'i eng mashhur bo'lib, daromad solig'i, meros va hadya solig'i, mulk solig'i ham misol bo'lishi mumkin. Egri soliqlar, to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan farqli o'laroq, soliq solinadigan mahsulotning yakuniy iste'molchisi tomonidan to'lanadi va sotuvchilar soliqni to'lashda olgan mablag'larini davlatga o'tkazish uchun agent rolini o'ynaydi. Ulardan ba'zilari hatto tovarlar uchun hisob-fakturada yoki uning narx yorlig'ida alohida qator sifatida ko'rsatilgan. Bunday soliqlarga qo'shilgan qiymat solig'i (QQS), aktsizlar, bojxona to'lovlari kiradi.

Bilvosita soliqlar Rossiya Federatsiyasining federal byudjetiga soliq to'lovlarining eng muhim qismidir. Shuni ta'kidlash kerakki, daraja qanchalik baland iqtisodiy rivojlanish mamlakatlarda, umumiy soliq tushumidagi ulushni to'g'ridan-to'g'ri soliqlar egallaydi. Yuqori rivojlangan mamlakatlar soliq tizimlarida ustun mavqeni to'g'ridan-to'g'ri soliqlar egallaydi, soliq tushumlarining umumiy hajmida ularning ulushi 50% dan ortiq. Bir qator mamlakatlarda byudjet daromadlarining eng muhim shakli fuqarolarning shaxsiy daromadlari va korxonalar foydasiga bevosita soliq solish hisoblanadi. Bu, xususan, Daniya (jami soliq tushumlarining 59,9%), Avstraliya (55,6%), Finlyandiya (41,5%), AQSh (42,2%)ga tegishli. Odatda iqtisodiy rivojlanishning o'rtacha darajasi bilan ajralib turadigan mamlakatlarda tovarlar va xizmatlarga soliq solishdan tushadigan daromadlarning ulushi ancha yuqori (Gretsiya - 44,6%; Portugaliya - umumiy soliq tushumlarida 42%).

Soliq solish ob'ektiga undirish xususiyatiga ko'ra soliqlar va shunga ko'ra soliq tizimlari progressiv, regressiv va mutanosib bo'linadi.

Progressiv soliqqa tortishda soliq stavkalari soliq ob'ekti ortishi bilan ortadi. Boshqacha qilib aytganda, katta daromad egasi nafaqat to'laydi katta miqdor mutlaq ma'noda, balki nisbiy jihatdan ham pastroq daromad egasiga nisbatan.

Progressiv soliqlar uchun katta ahamiyatga ega o'rtacha va marjinal soliq stavkalari tushunchalarini ifodalaydi. O'rtacha soliq stavkasi - soliq summasining soliqqa tortiladigan daromad miqdoriga nisbati. Marjinal soliq stavkasi - bu qo'shimcha daromad birligi soliqqa tortiladigan stavka.

Regressiv soliq - pul ko'rinishida barcha to'lovchilar uchun teng bo'lgan soliq, ya'ni u past daromadning katta qismini va yuqori daromadning kichikroq qismini tashkil qiladi. Bular odatda bilvosita soliqlardir.

Proportsional soliq - bu soliq solish ob'ektining qiymatidan qat'i nazar, soliq stavkasi bir xil bo'lib qoladigan soliq. Bunday soliqlarga, xususan, korxonalar va jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar kiradi. Turli korxonalarning mol-mulkining turli qiymatidan qat'i nazar, Rossiyada ushbu soliqni hisoblashda teng soliq stavkalari qo'llaniladi.

Organlarning mansubligi va boshqaruv darajasiga ko'ra soliqlar soliqni undiruvchi organga va u kimning ixtiyoriga tushishiga qarab tasniflanadi. Rossiya uch bosqichli byudjet tuzilishi bilan tavsiflanadi: federal byudjet, mintaqaviy byudjetlar (federatsiya sub'ektlarining hududiy byudjetlari) va mahalliy byudjetlar. Shunga ko'ra, federal davlatdagi soliqlar federal soliqlarga, federatsiya sub'ektlarining soliqlariga, mahalliy soliqlarga bo'linadi.

Federal soliqlarni to'lash

Federal soliqlarni to'lash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Mintaqaviy va mahalliy soliqlarni to'lash tartibi tegishli ravishda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi.

Soliq to'lash muddatini belgilashning bir necha yo'li mavjud:

1) ma'lum bir kalendar sana bo'yicha to'lov muddatini belgilash;
2) yillar, choraklar, oylar, haftalar va kunlarda hisoblangan ma'lum muddat tugashi bilan to'lov muddatini belgilash;
3) amalga oshiriladigan har qanday harakatga qarab to'lov muddatini belgilash. Soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilari tomonidan harakatlarni bajarish muddatlari har bir bunday harakatga nisbatan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanadi;
4) har qanday voqea sodir bo'lishiga qarab to'lov muddatini belgilash.

Soliq solinadigan bazani hisoblash soliq organi tomonidan amalga oshirilgan hollarda soliqni to'lash majburiyati soliq xabarnomasi olingan kundan boshlab yuzaga keladi.

Soliqlar va yig'imlarni to'lash tartibi. Soliq soliqning butun summasini bir martalik to'lash yo'li bilan yoki Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa tartibda to'lanadi.

Soliqlar naqd pulda yoki naqd pulsiz shakl.

Naqd pulsiz soliqlar va yig‘imlar bankda hisob raqamiga ega bo‘lgan yuridik shaxslar va tadbirkorlar tomonidan bankka tegishli topshiriqnoma taqdim etish orqali to‘lanadi.

Banklar qonun hujjatlariga muvofiq:

1) soliq to'lovchining yoki soliq agentining byudjetlarga (byudjetdan tashqari jamg'armalarga) o'tkazish to'g'risidagi ko'rsatmasi;
2) fuqarolik qonunchiligida belgilangan navbatdagi tartibda soliq to'lovchining yoki soliq agentining mablag'lari hisobidan soliq undirish to'g'risidagi soliq organining qarori.

Agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliqni o'tkazish to'g'risidagi buyruq yoki soliq undirish to'g'risidagi qaror bank tomonidan bunday buyruq yoki qaror olingan kundan keyingi bir ish kuni ichida bajarilishi kerak. Bunday holda, ushbu operatsiyalar uchun xizmat haqi olinmaydi.

Jismoniy shaxs soliqni bankning vakillik hisobvarag‘i (subhisobvarag‘i) bo‘lmagan alohida bo‘linmasiga o‘tkazish to‘g‘risida topshiriq bergan taqdirda, qonun hujjatlarida belgilangan bir kunlik muddat buyurtmani aloqa tashkiloti tomonidan topshirilgan vaqtga uzaytiriladi. aloqa sohasida vakolatli federal ijroiya organi bankning vakillik hisobvarag'iga (subhisobvarag'iga) ega bo'lgan alohida bo'linmasiga. Biroq, har qanday holatda ham to'lov topshirig'ini bajarish muddati olti ish kunidan oshmasligi kerak.

Soliq to'lovchining yoki soliq agentining hisobvarag'ida pul mablag'lari mavjud bo'lsa, banklar soliqlarni o'tkazish bo'yicha ko'rsatmalar yoki soliqlarni undirish to'g'risidagi qarorlarni tegishli byudjetlarga (byudjetdan tashqari jamg'armalarga) kechiktirishga haqli emas.

Ushbu majburiyatlarni bajarmaganlik yoki lozim darajada bajarmaganlik uchun banklar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan javobgarlikka tortiladilar.

Shu bilan birga, javobgarlik choralarini qo'llash bankni soliq summasini byudjetlarga (byudjetdan tashqari jamg'armalarga) o'tkazish va tegishli jarimalarni to'lash bo'yicha bevosita majburiyatdan ozod qilmaydi. Bank ko‘rsatilgan majburiyatni belgilangan muddatda bajarmagan taqdirda, unga nisbatan soliq (yig‘im)ning o‘tkazilmagan summalarini va tegishli jarimalarni pul mablag‘lari hisobidan undirish choralari qo‘llaniladi.

Bundan tashqari, ushbu majburiyatlarning bir kalendar yili davomida takroran buzilishi soliq organining Rossiya bankiga litsenziyani bekor qilish to'g'risida ariza bilan murojaat qilishi uchun asos bo'ladi. bank ishi.

Aytgan qoidalar banklarning yig‘imlarni o‘tkazish to‘g‘risidagi farmoyishlarini va yig‘imlarni undirish to‘g‘risidagi qarorlarni bajarish majburiyatiga ham taalluqlidir.

Soliq to'lovchilar - jismoniy shaxslar, masalan, mol-mulk solig'ini to'lashi shart bo'lgan, joriy hisob raqamiga ega bo'lmagan, soliqlarni quyidagi yo'llar bilan to'lash huquqiga ega:

1) mahalliy hokimiyatning kassasi;
2) aloqa sohasida vakolatli federal ijroiya organining aloqalarini tashkil etish.

Hisobdan o'chirish yomon qarz. To'lanishi kerak bo'lgan, lekin soliq to'lovchi tomonidan o'tkazilmagan soliq summasi undiriladi sud tartibi soliq organining iltimosiga binoan.

Iqtisodiy, ijtimoiy yoki huquqiy sabablarga ko'ra, masalan, yuridik shaxsning bankrotligi sababli jismoniy shaxslarga, soliq to'lovchilarga va soliq agentlariga to'langan qarzlarni undirib bo'lmaydigan bo'lgan taqdirda, u undirib bo'lmaydigan deb topiladi. va belgilangan tartibda hisobdan chiqariladi:

1) federal soliqlar va yig'imlar uchun - Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan;
2) tegishli ravishda mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar bo'yicha ijro etuvchi organlar rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari.

Xuddi shu qoidalar umidsiz qarzlarni jarimalar uchun hisobdan chiqarish uchun ham qo'llaniladi.

Soliqlarni to'lash muddatlarini o'zgartirish. Soliq va yig'imlarni to'lash muddatini buzgan holda to'lashda soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi) NCRFda nazarda tutilgan tartibda va shartlarda penya to'laydi.

Biroq, ayrim hollarda soliqlar va yig'imlarni to'lashning belgilangan muddati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan tartibda o'zgartirilishi mumkin.

Soliq va yig'imlarni to'lash muddatini o'zgartirish - bu kechiktirish muddati soliq va yig'imlarni keyinroq to'lash.

Soliqlar va yig'imlarni to'lash muddatini o'zgartirish tartibi Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasi.

Quyidagi to'lovlarni to'lash muddati o'zgarishi mumkin:

1) federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va jarimalar;
2) maxsus soliq rejimlarida nazarda tutilgan soliqlar, jarimalar;
3) davlat byudjetidan tashqari fondlariga hisoblangan soliqlar.

Soliqni to'lash muddati to'lanishi lozim bo'lgan soliqning butun summasiga yoki uning bir qismiga nisbatan foizlar hisoblangan holda o'zgartirilishi mumkin. to'lanmagan miqdor soliq (qarz summasi), agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa.

Soliqlar va yig'imlarni to'lash muddatini o'zgartirish amaldagilarni bekor qilmaydi va soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha yangi majburiyat tug'dirmaydi.

Soliqlar va yig'imlarni to'lash shartlarini o'zgartirish faqat soliqlar va yig'imlarni to'lashni kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash va soliq imtiyozlarini berish doirasida amalga oshiriladi.

Ushbu chegaralar o'rnatiladi:

1) federal byudjetga to'lanadigan soliqlar va yig'imlar bo'yicha - tegishli moliyaviy yil uchun federal byudjet to'g'risidagi federal qonun bilan;
2) Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining byudjet to'g'risidagi qonunlari bilan Federatsiya sub'ektlarining byudjetiga to'lanadigan soliqlar va yig'imlar bo'yicha;
3) munitsipalitetlarning byudjetlariga to'lanadigan soliqlar va yig'imlar, ushbu munitsipalitetlarning vakillik organlarining huquqiy hujjatlari bo'yicha.

Soliqlar va yig‘imlarni to‘lash shartlarini o‘zgartirish to‘g‘risida qarorlar qabul qilish vakolatiga kiruvchi organlar (keyingi o‘rinlarda vakolatli organlar deb yuritiladi):

1) federal soliqlar va yig'imlar bo'yicha - soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi (hozirda - Federal Soliq xizmati);
2) mintaqaviy va mahalliy soliqlar bo'yicha - manfaatdor shaxs joylashgan (yashash joyi) bo'yicha soliq organlari. Soliqlarni to'lash muddatlarini o'zgartirish to'g'risidagi qarorlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining tegishli moliya organlari, munitsipalitetlar bilan kelishilgan holda qabul qilinadi;
3) Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tish munosabati bilan to'lanadigan soliqlar bo'yicha - bojxona ishi sohasida nazorat va nazoratni amalga oshirishga vakolatli federal ijroiya organi yoki u vakolat bergan bojxona organlari;
4) davlat boji uchun - davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari va (yoki) Ch ga muvofiq vakolat berilgan shaxslar. To'lov shartlarini o'zgartirish to'g'risida qaror qabul qilish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3 davlat boji;
5) yagona ijtimoiy soliq (UST) bo'yicha - soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi. USTni to'lash shartlarini o'zgartirish to'g'risidagi qarorlar tegishli byudjetdan tashqari jamg'armalar organlari bilan kelishilgan holda qabul qilinadi.

Agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq federal soliqlar yoki yig'imlar federal byudjetga va (yoki) Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga, mahalliy byudjetlarga o'tkazilishi kerak bo'lsa, bunday soliqlar yoki yig'imlarni to'lash shartlari. soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan federal ijroiya organining qarorlari asosida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga, mahalliy byudjetlarga (moliya organlari bilan kelishilgan holda) hisobga olinadigan miqdorlarda o'zgartiriladi. Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlari, munitsipalitetlar).

Agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunchiligiga muvofiq, mintaqaviy soliqlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga va (yoki) mahalliy byudjetlarga o'tkazilishi kerak bo'lsa, bunday soliqlarni to'lash shartlari belgilangan tartibda o'zgartiriladi. manfaatdor shaxslar joylashgan (yashash joyi) boʻyicha soliq organlarining qarorlari boʻyicha:

1) Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari - Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining moliya organlari bilan kelishilgan holda;
2) mahalliy byudjetlar - tegishli munitsipalitetlarning moliya organlari bilan kelishilgan holda.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlarni to'lash muddatini o'zgartirish uchun quyidagi muddatlarni nazarda tutadi:

1) kechiktirish;
2) to'lov rejasi;
3) soliq imtiyozlari;
4) investitsion soliq krediti.

Mintaqaviy byudjetning federal soliqlari

Tashkil etilgan joy moliyaviy tuzilma har bir davlat davlat byudjetiga tegishli. Mamlakatning iqtisodiy, ijtimoiy va siyosiy hayotining daromad-xarajat tarkibiy qismining asosiy rejasi butun yil davomida amal qiladi. moliyaviy yil. Rossiya Federatsiyasining byudjet qonunchiligi suveren "smeta" ni pul mablag'larini to'ldirish va sarflash shakli sifatida belgilaydi, uning maqsadi davlatning vazifalari va funktsiyalarini to'liq amalga oshirishdir.

byudjet tizimi har qanday davlatda asosiy moliyaviy rejaning ishlashini amalga oshirish mexanizmi. Uning samaradorligi va samaradorligi butun Rossiya bo'ylab bir xil nisbatda amalga oshiriladigan ijtimoiy tenglik va adolat tamoyilini samarali amalga oshirish uchun juda muhimdir.

Federal va viloyat byudjeti milliy daromadni qayta taqsimlash va undan keyin foydalanish jarayonining muhim elementlari hisoblanadi. Chunki har bir mamlakatda xo'jalik yurituvchi sub'ektlar faoliyati natijasi yalpi ko'rsatkichlar hisoblanadi mahalliy mahsulot va milliy daromad, ularni taqsimlash nihoyatda muhim tartib hisoblanadi.

Viloyat byudjeti davlatning ma'muriy-hududiy birliklari moliyaviy rejalarining markaziy bo'g'inidir. Ularning tabiiy maqsadi Rossiya Federatsiyasining ma'lum bir sub'ektining ma'muriy organlariga yuklangan funktsiyalarni to'liq moddiy ta'minlash hisoblanadi.

Viloyat byudjetini shakllantirish yil uchun hisoblangan davlat moliyaviy rejasiga muvofiq amalga oshiriladi. Shu bilan birga, daromad qismi ko'p jihatdan o'z va tartibga soluvchi daromadlarni kiritishga bog'liq.

Birinchi guruhga mahalliy soliqlar va yig'imlar kiradi, jumladan:

Olingan ko'chmas mulk ob'ektlariga soliqlar;
korxona va tashkilotlarga tegishli mol-mulk bo'yicha;
transport va yo'l soliqlari deb ataladigan soliqlar;
qimor biznesi soliqlari;
oylik litsenziya to'lovlari.

Mintaqaviy byudjetning daromadlari bo'lgan o'z daromadlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hokimiyat organlariga tegishli bo'lgan mulkni ishlatishdan olingan foydani ham, ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov sifatida olingan mablag'larni ham o'z ichiga oladi. davlat organlari byudjetdan moliyalashtirish.

Rossiya Federatsiyasining mintaqaviy byudjetlari har bir rezident uchun alohida ta'minot standarti kabi muhim ko'rsatkichni o'z ichiga oladi. Xuddi shu parametrlar, qoida tariqasida, tarqatish uchun asos bo'lib xizmat qiladi minimal o'lchamlar mahalliy byudjetlarga kiritilgan daromadlar.

Shu bilan birga, federal darajadagi o'rtacha ko'rsatkichlarning mahalliy byudjet normasidan oshib ketishi birinchisiga ikkinchisi uchun donor rolini o'ynashga imkon beradi.

Agar hamma narsa aksincha bo'lsa, mahalliy byudjet tartibga soluvchi daromadlar guruhining to'liq oluvchisiga aylanadi, ular:

Grantlar;
kreditlar;
transferlar;
subvensiyalar.

Ular federal soliqlardan moliyalashtiriladi. Barcha to'lovlar Rossiya davlatining federal, mintaqaviy va mahalliy byudjetlariga kiritilishidan oldin darhol qayta taqsimlashning majburiy bosqichidan o'tadi. Hududiy va mahalliy byudjetlarga tushish uchun mo'ljallangan normativ daromadlar hajmi asosiy qonun hujjatlari qatoriga kiritilgan standartlar va ko'rsatmalarga muvofiq belgilanadi.

Mintaqaviy byudjet har qanday hududiy moliyaviy rejaning markaziy bo'g'ini bo'lganligi sababli, uning vazifasi davlat sub'ektlarining funktsiyalarini bajarishni ta'minlash uchun zarur bo'lgan xarajatlarni to'liq qoplash deb hisoblanishi mumkin. Uni to'ldirish, yuqorida aytib o'tilganidek, turli xil hisob-kitoblar tufayli yuzaga keladi.

Ularning har biri alohida tur moliyaviy resurslar:

Subsidiyalar deb ataladigan mablag'lar yuqori budjetdan ikkinchisining taqchilligi bo'lgan taqdirda pastroqlarini muvozanatlash uchun o'tkaziladi. Hisoblash belgilangan miqdorda amalga oshirilishi kerak.
Transfer - bu mintaqaviy byudjetlarni haqiqiy muvofiqlashtirish uchun federal g'aznachilikdan mahalliy byudjetga yo'naltirilgan pul resursi.
Subvensiya, oldingi turdagi hisob-kitoblardan farqli o'laroq, ma'lum bir muhim ishlarni amalga oshirish uchun federal byudjetdan mahalliy byudjetga ma'lum moliyaviy ajratmadir. ijtimoiy dastur.

Mintaqaviy byudjetlar mablag'lari, qoida tariqasida, alohida sohalarda qo'llaniladi, bunda asosiylari quyidagilar:

hokimiyatning barcha tarmoqlari davlat organlarining to‘liq faoliyat yuritishi uchun zarur bo‘lgan mablag‘lar bilan ta’minlash;
davlat qarzlarini to'lash va ularga xizmat ko'rsatish (xorijiy va ichki qarz);
saylovlar, referendumlar o‘tkazish uchun tegishli xarajatlarning to‘liq kompleksini ta’minlash;
rossiya Federatsiyasining alohida sub'ektlari uchun maxsus maqsadlar uchun loyihalar va dasturlarni amalga oshirish;
rossiya sub'ektlariga tegishli davlat mulkini sotib olish va shakllantirish;
mintaqalarning xalqaro darajada tashqi iqtisodiy aloqalarini yaratish va mavjudlarini qo‘llab-quvvatlash;
davlat sektori korxonalari, tashkilotlari va muassasalarini har tomonlama rivojlantirish va saqlash uchun moliyaviy mablag‘lar bilan ta’minlash;
rossiya Federatsiyasining har bir ta'sis sub'ekti uchun davlat tomonidan ommaviy axborot vositalariga moliyaviy yordam;
mahalliy byudjetlarni mablag' bilan ta'minlash;
munitsipalitetga ba'zi davlat vakolatlari berilishi munosabati bilan mahalliy hokimiyat organlariga zaxira mablag'larini ajratish va boshqalar.

Chuqur o'rganish byudjet qonunchiligi Rossiya Federatsiyasi, unda tez-tez uchraydigan konsolidatsiyalangan byudjet kontseptsiyasiga e'tibor bermaslik mumkin emas. Mintaqaviy byudjet va mahalliy byudjet Rossiya Federatsiyasining ma'lum bir sub'ekti uchun yagona moliyaviy rejalar to'plamiga kiritilgan. O'z navbatida, alohida hududlarning federal umumlashtirilgan ma'lumotlari bilan birgalikda ular davlatning konsolidatsiyalangan byudjetini ifodalaydi.

Umummilliy moliyaviy rejadan farqli o'laroq, konsolidatsiya vakillik organlari tomonidan ko'rib chiqilishi va tasdiqlanishi tartibidan o'tmaydi. Darhaqiqat, bu byudjet kodeksining statistik ko'rsatkichi bo'lib, u kutilayotgan daromad va xarajatlar moddalarini, tushuntirishlarni o'z ichiga oladi. qo'shimcha manbalar byudjetni to'ldirish va mablag'larni olish, shuningdek ularni Rossiyada va Rossiya Federatsiyasining ayrim ta'sis sub'ektlarida qo'llash yo'nalishi.

Yillik rejalashtirish bosqichidan o'tgan federal va har bir mintaqaviy byudjet (davlat sub'ektining byudjeti) konsolidatsiyalangan davlat hisob-kitoblarining jamlangan ma'lumotlaridan foydalanishi kerak. Masalan, taqsimlangan soliqlardan ayrim ajratmalar hajmini va subsidiyalar miqdorini aniqlash uchun tegishli ma’muriy-hududiy birlikning jamlanma byudjetlari ma’lumotlari asos qilib olinadi. Davlatning moliyaviy muomalasiga kiradigan zahira miqdori asosiy davlat fondining shakllanishi va faoliyati tahlili natijasi bilan mos kelishi nihoyatda muhimdir.

Shuni ham ta'kidlash joizki, hududlarning jamlanma byudjetlari aholining yoki alohida tumanlar aholisining farovonlik darajasini ko'rsatadigan hisob-kitoblarni amalga oshirishda katta rol o'ynaydi. Masalan, ma'lum bir hudud uchun moliyaviy rejani tuzishda ko'pincha bir kishining xarajatlarini o'rtacha hisoblash kerak bo'ladi. tibbiy xizmat va hokazo.

Viloyat byudjeti xarajatlari moliya tizimi Rossiya Federatsiyasi tabaqalanish bosqichidan o'tmoqda, chunki uning har qanday darajasi qisman daromad olish yoki to'liq mablag'larni ta'minlash uchun teng huquqlarga ega. Bundan tashqari, har qanday davlat organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari xarajatlar vektorlarini mustaqil ravishda belgilash huquqiga ega. byudjet mablag'lari mintaqaviy daraja.

Shu bilan birga, bugungi kunda Rossiya davlatining byudjetlararo munosabatlari sohasida markaz va mintaqalar o'rtasidagi muvofiqlashtirish juda muhim rol o'ynaydi. Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasida byudjet mexanizmining aksariyat kamchiliklarining asosiy sababi markazlashtirish yoki federalizmdir.

Moliyaviy mutaxassislarning quyidagi tavsiyalarini qat'iy bajarish tizimning barcha muammolarini bartaraf etishga yordam beradi:

Avvalo, hududiy organlarning xarajatlar moddalari va byudjetni to'ldirishning kutilayotgan hajmlari o'rtasidagi barcha tafovutlarni tartibga solish kerak.
Keyin Rossiya Federatsiyasining alohida sub'ektlarini ijtimoiy-iqtisodiy sohada farqlash darajasini pasaytirish kerak.
Hududiy soliq organlarini daromad salohiyatini ishga solishga chaqirish orqali byudjetlarni toʻldirishning qoʻshimcha manbalarini kiritish ham birdek muhim.
Rossiya Federatsiyasining mintaqaviy byudjetlari davlatning umumiy manfaatlarini amalga oshirishga aniq yo'naltirilgan bo'lishi kerak.

Federal va mintaqaviy byudjetlar o'rtasidagi munosabatlarning o'ziga xos xususiyatlari

Federal va mintaqaviy byudjetlar o'rtasidagi munosabatlar misolida mintaqalar va munitsipalitet o'rtasidagi byudjetlararo munosabatlarning xususiyatlarini tavsiflash mumkin. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari faqat mahalliy byudjet asosida faoliyat ko'rsatganligi sababli, tuzish, shakllantirish va tasdiqlash tartibi ular tomonidan amalga oshiriladi. Bundan tashqari, ijro va ijro ustidan nazorat ham mahalliy boshqaruvchilarning vakolati hisoblanadi. Bunday holda, federal byudjet tomonidan hisob-kitoblarning moliyaviy xavfsizligini tenglashtirish uchun beriladigan subsidiyalar mahalliy hokimiyat organlari tomonidan xavfsizlik yoki aholi darajasidan kelib chiqqan holda tegishli vakolatlarni amalga oshirish imkoniyatlarini muvozanatlash uchun zarurdir. Hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun subsidiyalar jismoniy shaxslarning daromadlari bo'yicha soliqlardan chegirmalarning qonuniy tasdiqlangan standartlari orqali taqsimlanadi. Bunday xayriya daromadlari mintaqaviydir moliyaviy fond, uning maqsadi byudjetni, xususan uning daromad qismini qo'llab-quvvatlashdir.

Shu bilan birga, dastlab viloyat byudjetiga (viloyat byudjetiga) tushadigan, keyin esa mahalliy darajada taqsimlanadigan subsidiyalarni hisobga olgan holda shuni ta'kidlash kerakki, ularning jami ma'lum bir sub'ektning xarajatlarini birgalikda moliyalashtirish fondini tashkil qiladi. mintaqa. Kompensatsiya fondi hududiy byudjetdan mahalliy byudjetga tushadigan subvensiyalar majmui hisobidan shakllantiriladi.

Biroq, har qanday munitsipalitetga ajratish qarori moliyaviy yordam yuqorida ko'rsatilgan chegirmalar shaklida, qoida tariqasida, bunday amalga oshirishning maqsadga muvofiqligi tasdiqlangandan keyin sodir bo'ladi moliyaviy yordam. Ya'ni, davlatning vazifasi samarasiz boshqaruv mexanizmini moliyalashtirishning oldini olish maqsadida ixtisoslashtirilgan jamg'arma mablag'laridan oqilona foydalanishni nazorat qilishdan iborat.

Shunday qilib, kuch tuzilmalari mahalliy organlarning byudjetni to'ldirish, ularning sarflanishi va to'g'ri tejamkorlik choralariga rioya qilish sohasidagi faoliyatini aniqlashtirish bo'yicha tekshiruvlar o'tkazishga haqli.

Moliyaviy rejalashtirish sohasidagi yillik siyosatning asosiy maqsadlari byudjet vositalari samaradorligining uzoq muddatli istiqboliga qarab hisoblangan quyidagi pozitsiyalardir:

Har qanday darajadagi davlat rejasini amalga oshirish ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish siyosatiga zid kelmasligi kerak.
Viloyat byudjetining (yoki munitsipalitetlar byudjetining) daromadlari va xarajatlari manbalarini aniqlash doimiy jamoatchilik nazoratini talab qiladi. Bu moliyaviy dasturlar ijrosini to‘liq ta’minlash bo‘yicha umummilliy maqsadlarga erishishning yagona yo‘li.
Har qanday davlat loyihasini samarali amalga oshirish uchun resurslar bilan ta’minlash konsepsiyasining asosliligiga yetarlicha e’tibor qaratish lozim.

Bundan tashqari, davlat va uning har bir sub'ektining byudjet mablag'larini taqsimlashni shakllantirishdagi majburiy qadami aholiga ko'rsatilayotgan xizmatlar sifatini oshirish hisoblanadi. Avvalo, biz sog'liqni saqlash, ta'lim va ijtimoiy-madaniy komponent haqida gapiramiz. Viloyat munitsipal budjetlariga respublika byudjetidan muntazam tushumlar ko‘p jihatdan faoliyat ko‘rsatish parametrlari bilan belgilanadi. pensiya tizimi. Bu erda hududiy organlar aholining umumiy tarkibidagi demografik o'zgarishlarni o'z vaqtida hisobga olish imkoniyatiga ega bo'lishi nihoyatda muhimdir.

Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining muammolari

Moliya sohasidagi ko‘pchilik mutaxassislarning fikricha, byudjet mexanizmining muvaffaqiyati va samaradorligi ko‘p jihatdan davlat soliq tizimi ishiga bog‘liq. Bu investorlar ishtiroki uchun qulay muhit yaratish, tadbirkorlik faolligini oshirishga qaratilishi kerak. Mamlakatning soliqqa tortishi davlat iqtisodiyoti tuzilmasini modernizatsiya qilish yo'llarini, demak, uning ilmiy-texnikaviy mehnat bozorlarida raqobatbardoshligini belgilaydi. Bundan kelib chiqadiki, federal byudjet manbalari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining har qanday sub'ektining mintaqaviy byudjeti daromadlari soliq tizimining muvaffaqiyati bilan oldindan belgilanadi.

Davlat organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari faoliyatining siyosiy va iqtisodiy sohasini optimallashtirish va o'zgartirish jarayonida yuqori natijalarga erishish Rossiya Federatsiyasi byudjet tuzilishining takomillashtirilgan modelini qurishni talab qiladi. Tizim, birinchi navbatda, mamlakatning federal tuzilishiga qarama-qarshi bo'lmagan, ijtimoiy va moliyaviy resurslarni barcha darajalarda sifat jihatidan taqsimlashga qodir. Ma'muriy-hududiy birlikni rivojlantirish uchun mintaqaviy byudjet federal markaz bilan munosabatlarga bevosita bog'liq bo'lib, davlatning ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish darajasini aks ettiradi.

Umuman olganda, Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimi takomillashtirish va samaradorlikni oshirish uchun juda yuqori imkoniyatga ega, shuning uchun davlat moliya organlari quyidagilarni bartaraf etishlari kerak:

Hokimiyat tomonidan o'z zimmasiga olgan xarajatlar majburiyatlari hajmi va mintaqaviy va mintaqaviy daromadlar o'rtasidagi tafovut. mahalliy byudjetlar;
tartibga solishning kamchiliklari qonunchilik bazasi byudjetlararo munosabatlar sohasini tartibga solish;
Rossiya davlati sub'ektlarining ijtimoiy-iqtisodiy omilga ko'ra haddan tashqari farqlanishi;
federal byudjetdan mintaqaviy byudjetlarga subsidiyalar, subsidiyalar va subvensiyalarni taqsimlashning notekis va noto'g'ri o'ylangan sxemasi, benefitsiarlarning moliyaviy-iqtisodiy faoliyatni rivojlantirish istagini rag'batlantirishga qodir emas.

Rossiya Federatsiyasining byudjeti har yili tuziladigan mamlakatning asosiy moliyaviy rejasidir. Mablag'larni jamlashning asosiy vositasi bo'lib, markaziy va hududiy hokimiyat organlariga boshqaruv vakolatlarini amalga oshirish uchun tabiiy imkoniyat yaratadi. Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimi iqtisodiyotning barcha sohalarida davlatga xos bo'lgan etakchilik uslubining bevosita aksidir.

Mamlakatning soliq iqlimini belgilab, federal byudjet haqiqatda mavjud zaxiralarga nisbatan davlat tomonidan talab qilinadigan moliyaviy resurslar miqdorini aniq ko'rsatishga qodir. Shundan kelib chiqqan holda, viloyat byudjetiga ma'lum bir tarmoqqa mablag'larni sarflash bo'yicha aniq qat'iy yo'nalishlar olinadi, bu esa iqtisodiy milliy siyosatni ifodalaydi.

Federal soliq darajasi

Rossiya Federatsiyasidagi barcha soliqlar va yig'imlar uchta ierarxik darajaga, uchta turga yoki turga bo'linadi: mahalliy, mintaqaviy va federal.

Shunday qilib, piramidaning bir turi shakllanadi, uning tepasida federal soliqlar, eng past darajasi esa mahalliy soliqlardir.

Rossiya Federatsiyasida soliqlarni soliq tizimining darajasi bo'yicha tasniflash:

1. federal soliqlar va yig'imlar - Rossiyaning butun hududida to'lash uchun majburiydir va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

Ya'ni, bunday soliqlarni to'lashi shart bo'lgan barcha shaxslar, ular yashaydigan (joylashgan) mintaqa yoki shahardan qat'i nazar, to'lanadi. Va, eng muhimi, bunday soliqlarning miqdori, shuningdek, yashash joyidan (joylashuvidan) qat'i nazar, ayrim toifadagi shaxslar uchun bir xil bo'ladi.

Federal soliqlarga misollar: QQS, shaxsiy daromad solig'i, aktsizlar va boshqalar (to'liq ro'yxat quyida keltirilgan);

2. mintaqaviy soliqlar va yig'imlar - Rossiya Federatsiyasining ayrim sub'ektlari (respublikalar, hududlar, viloyatlar va boshqalar) hududida to'lash uchun majburiydir va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va sub'ektlarning o'zlari qonunlari bilan belgilanadi. .

Shu bilan birga, turli ob'ektlar har xil bo'lishi mumkin soliq stavkalari shuningdek, soliqlarni to'lash shartlari va tartibi.

Mintaqaviy soliqlarga quyidagilar kiradi: yuridik shaxslarning mulk solig'i, transport solig'i va qimor o'yinlari solig'i;

3. mahalliy soliqlar va yig'imlar - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va ayrim munitsipalitetlarning me'yoriy-huquqiy hujjatlari bilan belgilangan (masalan, qishloq aholi punkti, shahar posyolkasi, shahar tumani va boshqalar) va o'z hududida to'lash majburiydir.

Mahalliy soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi: jismoniy shaxslarning mulk solig'i, yer solig'i va savdo solig'i.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining tuzilishi

Shunday qilib, Rossiyada federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlarni o'z ichiga olgan uch bosqichli soliq tizimi mavjud.

Shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi maxsus soliq rejimlarini (USN kabi) belgilaydi. Ular soliqlarni to'lashning alohida shartlari va tartibini, shuningdek, ayrim turdagi soliqlarni to'lash zaruratidan to'liq ozod qilishni nazarda tutadi.

Yuqorida aytib o'tilganidek, Rossiyada soliq tizimi uch darajaga bo'lingan: federal, mintaqaviy va mahalliy. Keling, ularni batafsil ko'rib chiqaylik. Rossiya soliq tizimining uch darajasi: federal soliqlar va yig'imlar, mintaqaviy va mahalliy.

To'liq ro'yxat federal soliqlar va yig'imlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi):

Qo'shilgan qiymat solig'i (qisqacha QQS);
shaxsiy daromad solig'i (qisqartirilgan shaxsiy daromad solig'i);
korporativ daromad solig'i;
aktsizlar (aktsiz to'lanadigan tovarlarga quyidagilar kiradi: alkogol, tamaki mahsulotlari, avtomobillar, dizel va benzin yoqilg'isi);
suv solig'i;
foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (neft, ohaktosh, ko'mir, ruda, olmos va boshqalar);
hayvonot dunyosi va suv biologik resurslaridan foydalanganlik uchun to'lovlar (masalan: ayiq, sable, elik, orkinos, pollok);
davlat boji (masalan, MChJni ro'yxatdan o'tkazish uchun).

To'liq ro'yxat mintaqaviy soliqlar va yig'imlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasi):

Korporativ mulk solig'i (ko'char va ko'chmas mulk);
transport solig'i (stavka transport vositasining turiga va dvigatel kuchiga bog'liq);
qimor biznesiga soliq (bugungi kunda Rossiyada 5 ta maxsus o'yin zonalari mavjud).

Barcha mahalliy soliqlar va yig'imlar ro'yxati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasi):

Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq (kvartira, uy kabi);
er solig'i (u yer uchastkalari egalaridan undiriladi);
savdo solig'i (savdo ob'ektlaridan undiriladigan to'lov).

Bundan tashqari, ilgari yagona ijtimoiy soliq (UST) Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining tarkibiga kiritilgan. Ammo hozirda u bekor qilingan va davlat byudjetdan tashqari jamg'armalariga sug'urta badallari bilan almashtirilgan.

Har xil turdagi soliqlar va yig'imlar bilan bir qatorda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi asosiy soliqqa tortish tizimi (OSN) bilan birga ishlaydigan beshta maxsus soliq rejimini belgilaydi. Keling, ularni sanab o'tamiz.

Rossiya Federatsiyasida maxsus soliq rejimlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 18-moddasi 2-bandi):

Soddalashtirilgan soliq tizimi (STS);
yagona qishloq xo'jaligi solig'i;
yagona soliq hisoblangan daromad bo'yicha;
soliqqa tortishning patent tizimi;
mahsulot taqsimoti bo'yicha bitimlarni amalga oshirishda soliqqa tortish tizimi.

Federal soliq hisobi

Qo'shilgan qiymat solig'i

Yuridik shaxslardan olinadigan egri soliqlarning eng muhimi qo'shilgan qiymat solig'idir. Qo'shilgan qiymat solig'i byudjet daromadlarining 45% dan ortig'ini ta'minlaydi.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) ishlab chiqarish va muomalaning barcha bosqichlarida yaratilgan qo'shilgan qiymatni byudjetga olib qo'yish shaklidir.

Qo'shilgan qiymat solig'i Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida belgilangan.

Qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 144-moddasiga muvofiq soliq organida majburiy ro'yxatdan o'tkazilishi kerak bo'lgan barcha tashkilotlar va yakka tartibdagi xaridorlar.

Soliq to'lovchilar (soliq agentlari) Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining BG-3-03/338-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shakldagi soliq deklaratsiyasini ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organlariga taqdim etishlari shart. O'tgan soliq davridan keyingi oyning 20-kuni.

Har chorakda soliq to‘lovchi soliq to‘lovchilar soliq deklaratsiyasini amal qilish muddati o‘tgan chorakdan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay taqdim etadilar.

QQS quyidagi stavkalarda undiriladi:

0% - eksport shaklida Rossiya Federatsiyasida chet elga sotishda;
10% - oziq-ovqat mahsulotlari va bolalar uchun tovarlar uchun;
18% - boshqa tovarlar (ishlar va xizmatlar), shu jumladan aktsiz to'lanadigan va oziq-ovqat uchun.

QQS hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi.

Tovarlar, mahsulotlar, ishlar va xizmatlarni, shuningdek boshqa mol-mulkni sotish bilan bog‘liq bitimlar bo‘yicha:

Doktor c. 90 sc to'plami. 68 - tovarlar, mahsulotlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar qiymatidan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS summasi uchun;
Doktor c. 91 sc to'plami. 68 - asosiy vositalarni, nomoddiy va boshqa aktivlarni sotishdan tushgan tushumlar qiymatidan, shuningdek ularni tekin o‘tkazishdan byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan QQS summasi uchun.

Tovarlarni, mahsulotlarni, ishlarni, xizmatlarni, shuningdek byudjetga qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha majburiyatlarni to'lash uchun boshqa mol-mulkni sotishdan tushgan tushumlarni soliqqa tortish maqsadlarida aniqlashda ular quyidagi tartibda hisobga olinadi:

A) D-t sc. 90, 91 76 - sotilgan mahsulotlar, tovarlar va o'tkazilgan mol-mulkning to'lanmagan qismida QQS bo'yicha qarzni aks ettiradi;
b) D-t sc. 76 Sk to'plami. 68 - bitimning jo'natilgan ob'ektlari uchun to'lov bo'yicha mablag'larni olish bo'yicha QQS bo'yicha byudjet oldidagi qarzni aks ettiradi.

Boshqa operatsiyalar uchun:

Doktor c. 62 Sk to'plami. 68 - olingan avans summasidan QQS undiriladi;
Doktor c. 68 Sk to'plami. 19 - byudjetga o'tkaziladigan QQS summasi moddiy boyliklar, ishlar va xizmatlar uchun ilgari to'langan summalarga kamaytirildi;
Doktor c. 68 Sk to'plami. 19 - o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq importdan olingan moddiy boyliklar bo'yicha bojxonada to'langan QQS summasiga kamaytirildi;
Doktor c. 68 Sk to'plami. 19 - o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq moddiy boyliklar bo'yicha QQS summasiga kamaytirildi, uni to'lashda indossament o'tkazildi;
Doktor c. 68 Sk to'plami. 62 - olingan avans to'loviga nisbatan mahsulotlar, ishlar va xizmatlarni sotish uchun avans to'lovi miqdori tiklandi;
Doktor c. 91 sc to'plami. 19 - belgilangan limitdan oshib ketgan mahsulot (ishlar, xizmatlar) tannarxiga taalluqli cheklangan xarajatlar (o'qitish, sayohat xarajatlari, reklama) bo'yicha to'langan QQS hisobdan chiqarildi.

aktsizlar

Qo'shilgan qiymat solig'i singari, aktsizlar ham mahsulot narxini oshiradigan bilvosita soliq bo'lib, shuning uchun iste'molchi tomonidan to'lanadi. Shu bilan birga, agar tovar qiymatining bir qismi qo'shilgan qiymat solig'iga tortilsa, u holda tovarning butun qiymati, shu jumladan moddiy xarajatlar ham aktsiz solig'iga tortiladi.

Aksiz solig'i doimiy talabga ega bo'lgan yuqori rentabellikdagi tovarlarga o'rnatiladi, bu esa ularni ishlab chiqaruvchilar tomonidan olingan ortiqcha foydani davlat daromadiga olib qo'yish imkonini beradi.

Aktsizlar bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 22-bobida belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 179-moddasi 2-bandiga binoan, tashkilotlar yoki boshqa shaxslar, agar ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 22-bobi "Aktsizlar" ga muvofiq soliqqa tortiladigan operatsiyalarni amalga oshirsalar, aktsiz to'lovchilari deb e'tirof etiladi. .

Soliq to'lovchilar o'zlari joylashgan yerdagi, shuningdek har birining joylashgan joyidagi soliq organlariga taqdim etishlari shart alohida bo'linma soliq davri uchun aktsiz to'lanadigan tovarlarni haqiqiy realizatsiya qilish bo'yicha soliq deklaratsiyasi hisobot davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay, shuningdek aktsiz to'lanadigan omborlardan alkogolli mahsulotlarni sotish bo'yicha faoliyatni amalga oshirganda; ulgurji savdo- Soliq va ijtimoiy rivojlanish vazirligining BG-3-03/3-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shakl bo'yicha hisobot davridan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay. Deklaratsiyani to'ldirishda Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining BG-3-03 / 51-son buyrug'i bilan tasdiqlangan yo'riqnomaga amal qilish kerak.

Tashkilotlar qonun hujjatlarida belgilangan ro‘yxatiga muvofiq o‘zlari tomonidan ishlab chiqarilgan va sotiladigan ayrim turdagi tovarlar bo‘yicha aksiz solig‘i to‘lovchi hisoblanadi. Aktsizlarni hisoblash va to'lash tartibi soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadi.

Qayerda

A) D-t sc. 90 sc to'plami. 68 - yon tomonga sotilgan tovarlar aktsizlari miqdori uchun
yoki
Doktor c. 90 sc to'plami. 76 - uchinchi shaxslarga sotilgan tovarlar bo'yicha aktsiz solig'i summasiga, to'lov bo'yicha soliq solish maqsadlari uchun aniqlanganda to'lanmagan tushumlar bo'yicha;
b) D-t sc. 20 Hisoblar to'plami 68 - o'z ishlab chiqarishida foydalaniladigan tovarlar aktsizlari miqdori uchun;
c) D-t c. 68 Sk to'plami. 51, 52 - qarz byudjetga o'tkazildi
yoki
Doktor c. 97 Sk to'plami. 51 - aktsizlar miqdori oldindan byudjetga o'tkazildi;
Doktor c. 68 Sk to'plami. 97 - aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish uchun oldindan to'lovni hisobdan chiqarish;
d) D-t sc. 19 Sk to'plami. 60 - boshqa aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish uchun xom ashyo sifatida foydalaniladigan aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun to'langan aktsizlar aks ettiriladi;
e) D-t sc. 68 Sk to'plami. 19 - aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilgan aktsizlarni hisobga olish.

bojxona to'lovi

Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi.

A. Tovarlarni eksport qilish to'g'risida
Doktor c. 44 va boshqalar. 68 - yuk bojxona rasmiylashtiruviga topshirilgan sanadagi bojxona to'lovlari bo'yicha byudjet oldidagi qarzni aks ettiradi;
B. Tovarlarni import qilish orqali
Doktor c. 07, 10, 41 68 - bojxona rasmiylashtiruvi uchun yuk bojxona deklaratsiyasi taqdim etilgan sanadagi bojxona to'lovlari bo'yicha byudjet oldidagi qarzni aks ettiradi;
Doktor c. 68 Sk to'plami. 51, 52 - qarz to'lanadi.

Kon solig'i

Sotilgan xomashyo va foydali qazilmalardan olingan mahsulot tannarxi soliq solish ob'ekti hisoblanadi.

qilinmoqda buxgalteriya yozuvlari hisoblar bo'yicha:

A) D-t sc. 20, 23, 25 68 - byudjetga to'lovlar bo'yicha qarzni aks ettiradi;
b) D-t sc. 68 Sk to'plami. 51, 52 - qarz byudjetga o'tkazildi.

daromad solig'i

Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ining soliq to'lovchilari (keyingi o'rinlarda ushbu bobda soliq to'lovchilar deb yuritiladi) quyidagilardir:

Rossiya tashkilotlari;
- Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yurituvchi va (yoki) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan xorijiy tashkilotlar.

Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti soliq to'lovchi tomonidan olingan foyda hisoblanadi.

Ushbu bobning maqsadlari uchun foyda tan olinadi:

1) uchun Rossiya tashkilotlari- olingan, ushbu bobga muvofiq belgilangan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar;
2) Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar uchun - ushbu doimiy vakolatxonalar orqali olingan, ushbu doimiy vakolatxonalar tomonidan ushbu bobga muvofiq belgilanadigan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar;
3) boshqa xorijiy tashkilotlar uchun - Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlar. Ko'rsatilgan soliq to'lovchilarning daromadlari ushbu Kodeksning 309-moddasiga muvofiq belgilanadi.

Daromad solig'ini hisoblash uchun quyidagi buxgalteriya yozuvlari kiritiladi:

A) D-t sc. 99 Hisoblar to'plami 68 - hisob-kitob bo'yicha byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi uchun;
Doktor c. 91 sc to'plami. 68 - tekin olingan mol-mulk va mablag'lar bo'yicha soliq summasi uchun;
Doktor c. 68 Sk to'plami. 51, 52 - qarzni to'lash uchun mablag'lar o'tkazildi;
b) D-t sc. 84 Sk to'plami. 75 - tashkilot xodimlari bo'lmagan yuridik va jismoniy shaxslarga hisoblangan dividendlar miqdorini aks ettiradi;
Doktor c. 75 Sk to'plami. 68 - daromad solig'i bo'yicha byudjet oldidagi qarzni 15 foiz stavkada aks ettiradi, davlatga tegishli aksiyalar bo'yicha dividendlar miqdori bundan mustasno;
Doktor c. 75 Sk to'plami. 70 - jismoniy shaxslarga - tashkilot xodimlariga hisoblangan dividendlar miqdorini aks ettiradi;
Doktor c. 70 Hisoblar to'plami 68 - shaxsiy daromad solig'i bo'yicha byudjetga qarzni aks ettiradi;
d) D-t sc. 75 Sk to'plami. 51 - dividendlar tashkilot xodimlariga emas, balki aktsiyadorlarga - yuridik va jismoniy shaxslarga o'tkaziladi.

Shaxsiy daromad solig'i

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining soliq to'lovchilari (keyingi o'rinlarda ushbu bobda soliq to'lovchilar deb yuritiladi) jismoniy shaxslar hisoblanadilar. soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan jismoniy shaxslar.

Soliq solish ob'ekti soliq to'lovchilar tomonidan olinadigan daromadlardir:

1) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan va (yoki) Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar uchun;
2) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslar uchun.

Berilgan joyda soliqni hisoblashda ish haqi tashkilotdagi xodimlar (ish haqini hisoblash bilan bir vaqtda) buxgalteriya hisobida 70-“Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debeti va 68-“Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar” schyotining krediti bo'yicha yozuv kiritadi. Buxgalteriya hisobiga soliq o'tkazilganda 68-schyot kassa hisobvaraqlari bilan korrespondensiyada debetlanadi.

Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq

Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi:

A) D-t sc. 04 Hisoblar to'plami 68 - investitsiya fondlari va sug'urta kompaniyalarida qimmatli qog'ozlarning dastlabki chiqarilishida soliq undirilgan;
b) D-t sc. 26 Sk to'plami. 68 - investitsiya fondlari va sug'urta kompaniyalarida ustav kapitali miqdori ko'paygan holda soliq undiriladi;
c) D-t c. 91 sc to'plami. 68 - boshqa tashkiliy-huquqiy shakldagi tashkilotlarda soliq undiriladi;
d) D-t sc. 68 Sk to'plami. 51 - soliq byudjetga o'tkaziladi.

Tabiiy resurslardan foydalanganlik va ifloslantiruvchi moddalarning chiqindilari va chiqindilari uchun to'lovlar.

Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi:

A) D-t sc. 08 Hisoblar to'plami 68 - kapital ishlar uchun soliq undiriladi;
b) D-t sc. 20, 23 va boshqalar. 68 - tashkilot faoliyatining oddiy turlari va ob'ektlari uchun chegaralar doirasida soliq undirilgan;
c) D-t c. 91 sc to'plami. 68 - limitdan ortiq soliq undirilgan;
d) D-t sc. 68 Sk to'plami. 51 - byudjetga to'lovlar ro'yxatga olingan.

Federal bilvosita soliqlar

Soliqlar turlari bo'yicha juda xilma-xil bo'lib, anchagina shoxlangan to'plamni tashkil qiladi. Soliqlar sonini kamaytirishga urinishlar hozircha muvaffaqiyatsizlikka uchradi. Soliqlar ko'plab mezonlarga ko'ra turli guruhlarga bo'linadi.

Ular tasniflanadi:

Soliqdan ozod qilishning tabiati bo'yicha (to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita);
- boshqaruv darajalari bo'yicha (federal, mintaqaviy, mahalliy, munitsipal);
- soliq solish sub'ektlari bo'yicha (yuridik va jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar);
- soliq solish ob'ektlari bo'yicha (tovar va xizmatlarga soliqlar, daromad solig'i, foyda va boshqalar);
- soliqning mo'ljallangan maqsadiga ko'ra (umumiy, maxsus).

Soliqlardan foydalanishga qarab umumiy va xususiy (yoki maqsadli) soliqlar mavjud. Umumiy soliqlar davlat va mahalliy budjetlarning harajatlarini har qanday alohida turdagi xarajatlarga ajratmasdan moliyalashtirish uchun ishlatiladi.

Maxsus soliqlar belgilangan maqsadga ega (ijtimoiy ehtiyojlar uchun ajratmalar, yo'l fondlariga ajratmalar, transport solig'i va boshqalar).

Ichki soliq tizimidagi soliqlarning tarkibini quyidagi mezonlarga ko'ra soliqlar guruhlarini birlashtirish yo'li bilan tasniflash mumkin:

soliq ob'ekti,
- garovning xususiyatlari,
- tegishli byudjetlarning kiruvchi soliq summalaridan foydalanish huquqlarining to'liqligi;
- boshqa.

Mavjud soliqlarni tasniflash yondashuvlariga ko'ra bir necha turlarga bo'lish mumkin: respublika (umummilliy); bevosita va bilvosita; mustaqil va qo'shimcha; doimiy (oddiy) soliqlar va favqulodda (vaqtinchalik); asosiy va qo'shimcha soliqlar; yuridik va jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar va boshqalar. Shu bilan birga, eng keng tasniflash, tashkil etish usuliga ko'ra, barcha soliqlarni guruhlarga ajratadi. Bular bevosita va bilvosita.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - iqtisodiy va moliyaviy faoliyat natijalari, kapital aylanmasi, mulk qiymatining oshishi, ijara komponentining ko'payishi bilan bevosita bog'liq bo'lgan soliqlar. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'lov qobiliyatiga to'g'ridan-to'g'ri proportsionaldir.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning afzalligi shundaki, ularni ma'lum shartlarga - oilaning kattaligiga, daromadiga, yoshiga va umuman olganda, to'lov qobiliyatiga moslashtirish osonroq. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga quyidagilar kiradi: daromad solig'i, daromad solig'i, resurslar to'lovlari, mulk solig'i, ularga egalik qilish va foydalanish soliqqa tortish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarni iste'molchiga o'tkazish qiyin. Ulardan er va boshqa ko'chmas mulk solig'i bilan shug'ullanish eng oson: ular ijara va ijaraga, qishloq xo'jaligi mahsulotlari narxiga kiritilgan.

Bilvosita soliqlar - bu narxga qo'shimcha to'lov bo'lgan yoki qo'shilgan qiymat miqdori, tovarlar, ishlar, xizmatlarning aylanmasi yoki realizatsiyasiga qarab belgilanadigan soliqlar.

Bilvosita soliqlar iqtisodiy harakatlar va aylanmalar, moliyaviy operatsiyalar (qo'shilgan qiymat solig'i - QQS, bojxona boji, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq va boshqa soliqlar.) natijasida yuzaga keladi.

Aktsizlar bilvosita soliqning bir turi bo'lib, savdo solig'iga o'xshaydi, lekin ortiqcha tovarlarga (sigaretalar, spirtli ichimliklar, kosmetika va boshqalar) nisbatan qo'llaniladi.

Bilvosita soliqlar ushbu soliqlarga tortiladigan tovarlar va xizmatlarga bo'lgan talabning egiluvchanlik darajasiga qarab yakuniy iste'molchiga o'tkaziladi. Talab qanchalik elastik bo'lmasa, soliq shunchalik ko'p iste'molchiga o'tadi. Taklif qancha elastik bo'lmasa, soliqning kichik qismi iste'molchiga o'tkaziladi, katta qismi esa foydadan to'lanadi. Uzoq muddatda taklifning egiluvchanligi oshadi va bilvosita soliqlarning ortib borayotgan ulushi iste'molchiga o'tadi.

Egri soliqlarning afzalligi shundaki, ular to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga qaraganda kichikroq va undirish osonroq, chunki ular chakana savdo darajasi bilan belgilanadi yoki ulgurji.

Bilvosita soliqlar shartsiz deb ham ataladi, chunki ular soliq to'lovchining daromadiga bevosita bog'liq emas va faoliyatning yakuniy natijalaridan, foydasidan qat'iy nazar undiriladi.

Talab egiluvchanligi yuqori bo'lgan taqdirda bilvosita soliqlarning oshishi iste'molning qisqarishiga, taklifning elastikligi yuqori bo'lgan taqdirda esa sof daromadning kamayishiga olib kelishi mumkin, bu esa kapital qo'yilmalarning qisqarishiga yoki kapital qo'yilmalari oqimining qisqarishiga olib keladi. kapitalni faoliyatning boshqa sohalariga. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar mahsulot ishlab chiqarish va sotish bosqichida taqsimlanadi va bilvosita - taqsimlash va iste'mol jarayonlarini ko'proq tartibga soladi. Shu sababli, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar daromaddan olinadigan soliqlar va egri soliqlar xarajatlardan olinadigan soliqlar bo'lib, ular ko'proq iste'mol bosqichi bilan bog'liqligi umumiy qabul qilinadi. muvozanat iqtisodiyoti.

Rossiya Federatsiyasida barcha soliqlar soliqni kim yig'ishi va qayerga ketishiga qarab uch guruhga bo'linadi:

federal soliqlar.
- Rossiya Federatsiyasi tarkibidagi respublikalarning soliqlari, hududlar, viloyatlar, avtonom tuzilmalar soliqlari.
- mahalliy soliqlar.

Federal soliqlar butun Rossiya bo'ylab bir xil qoidalarga muvofiq olinadi. Bunday holda, 6 dan 14 tagacha federal soliqlar (federal soliqlar tarkibida - bu birinchi oltita) barcha to'lovlar Rossiya Federatsiyasining federal byudjetiga kiritilishi kerak.

Federal soliqlar va yig'imlar Ichki daromadlar kodeksi bilan belgilanadi, o'zgartiriladi yoki farqlanadi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari, mahalliy soliqlar va yig'imlar tegishli ravishda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlari va Rossiya Federatsiyasining vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi, o'zgartiriladi yoki bekor qilinadi. Kodeksga muvofiq soliqlar va yig'imlar bo'yicha mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari.

Barcha respublika soliqlari majburiydir. Shu bilan birga, to‘lovlar summasi, masalan, korxonalarning mol-mulk solig‘i bo‘yicha teng ulushlarda respublika, hudud, muxtoriyat budjetiga, shuningdek, o‘zlariga tegishli bo‘lgan shahar va tumanlar byudjetlariga hisobga olinadi. korxona joylashgan hudud.

Mahalliy soliqlardan (va jami 22 tasi) faqat 3 tasi majburiydir - jismoniy shaxslarning mol-mulki, yer uchastkasi, shuningdek, tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi shaxslardan ro'yxatdan o'tkazish yig'imi. Mahalliy soliqlar va yig'imlar mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlari tomonidan Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida normativ-huquqiy hujjatlar bilan belgilanadi.

Daromad solig'i davlat daromadlarining kamayib borayotgan manbasidir, shuning uchun hozirda mavjud rivojlangan mamlakatlar progressiv daromad solig'iga tayanadi. Bu soliq qat'iy proportsional soliqdan farq qiladi, bunda barcha soliq to'lovchilar o'z daromadlarining bir xil qismini to'laydilar. Regressiv soliq kambag'al oilalar daromadining boylarga qaraganda ko'proq qismini oladi.

Yuqori daromadli soliq to'lovchining qancha daromad to'lashiga qarab, soliq mutanosib, progressiv yoki regressiv deb ataladi. Soliq progressiv deb aytiladi, agar daromadning oshishi bilan soliqning ulushi umumiy daromad ortadi; proportsional, agar soliq miqdori daromadning doimiy ulushi bo'lsa; va agar soliq yuki badavlat oilalarga qaraganda kam ta'minlangan oilalar uchun nisbatan og'irroq bo'lsa, regressiv. Regressiv soliq ko'proq undirilishi bilan tavsiflanadi yuqori foiz past daromadlardan va kichikroq foiz yuqori daromadlardan. Bu daromaddan ko'ra sekinroq o'sadigan soliq. Proportsional soliq har qanday daromadning bir xil qismini oladi (har qanday hajmdagi daromad uchun yagona stavka).

Federal soliqlarning xususiyatlari

Federal soliqlar federal qonunlar bilan belgilangan soliqlardir. Federal soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi: QQS, ayrim turdagi tovarlar (xizmatlar) bo'yicha aktsizlar, daromad solig'i, kapital daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i, UST, davlat boji, bojxona boji va yig'imlari, o'rmon solig'i, suv solig'i, atrof-muhit solig'i, federal litsenziya to'lovlar.

To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishning asosiy shakli daromad solig'idir. Soliq to'lovchilariga qarab, u ikki turga bo'linadi:

- yuridik shaxslardan;
- jismoniy shaxslardan.

Daromad solig'i ma'lum bir stavkaga ega - 24%.

Daromad solig'i jismoniy shaxslardan olinadigan asosiy to'g'ridan-to'g'ri soliqdir. Soliq to'lovchilar yoshi, fuqaroligi va boshqa xususiyatlaridan qat'i nazar, mustaqil daromad manbaiga ega bo'lgan jismoniy shaxslardir.

Soliq solish ob'ekti: turli manbalardan olingan kalendar yili uchun jami soliq solinadigan daromad (oylik jami soliq solinadigan daromaddan iborat). Jami daromad solig'i soliqqa tortiladigan daromad asosiy ish joyidagi fuqarolar uchun 13% miqdorida hisoblab chiqiladi.

Qo'shilgan qiymat solig'i universal aktsiz solig'ining bir turi bo'lib, u butun aylanma uchun yagona stavka bo'yicha belgilanadi. Bu asosiy ko'rinish bilvosita soliqqa tortish, bu byudjetga soliq tushumlarining asosiy qismini ta'minlaydi. Uning soliq solinadigan bazasi mahsulot ishlab chiqarish va sotishning har bir bosqichidagi qo'shilgan qiymatdir.

Qo'shilgan qiymat (qo'shilgan qiymat) hisoblangan ish haqi, amortizatsiya, kreditlar bo'yicha foizlar, elektr energiyasi, reklama, transport va boshqalarni o'z ichiga oladi. Tovar narxiga ishlab chiqaruvchi tomonidan tovarni iste'molchiga targ'ib qilishning barcha bosqichlarida to'langan QQSning umumiy summasi kiradi. ; demak, iste'molchilar ushbu soliqning to'lovchisi (to'lovchisi) hisoblanadi.

Byudjetga muntazam tushumlar va universallik natijasida QQS eng samarali fiskal vositalardan biri sifatida ishlaydi. Bu QQS yuqori egiluvchanligi bilan tavsiflanadi: bozor kon'yunkturasi va narxlar darajasining o'zgarishi soliq solinadigan bazaga kam ta'sir qiladi, chunki QQS narxga foizli ustama sifatida belgilanadi. QQS to'lovchilari - o'z nomidan ishlab chiqarish yoki boshqa faoliyatni amalga oshiruvchi barcha yuridik va jismoniy shaxslar. tadbirkorlik faoliyati.

Soliq solish ob'ekti. QQS soliq solishning nominal va real ob'ektini farqlaydi. Nominal, qonun hujjatlarida belgilanganidek, tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan tushumdir. Soliq solishning haqiqiy ob'ekti qo'shilgan qiymatdir - ya'ni. ish haqi va foyda miqdori, chunki soliq to'lashda to'lovchi tomonidan etkazib beruvchilarga to'langan summa chegirib tashlanadi.

Hisoblash va to'lash tartibi. Byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan QQS tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotish bo'yicha QQS summasi bilan sotib olingan moddiy resurslar, energiya, pullik xizmatlar va boshqalar uchun QQS summasi o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi.

QQS byudjetga deklaratsiyalar va oylik toʻlovlar orqali oʻrtacha oylik soliq summasiga qarab toʻlanadi (QQS har chorakda ham toʻlanishi mumkin).

QQS stavkasi 18%.

aktsiz solig'i. Bu har bir mahsulot uchun alohida stavkalar bo'yicha o'rnatiladigan maxsus aktsizlarning bir turi.

Aktsiz - yuqori rentabellikdagi va monopolistik tovarlarga nisbatan bilvosita soliq bo'lib, u tovar narxiga qo'shimcha to'lov sifatida kiritiladi va pirovardida uni ishlab chiqaruvchi emas, balki tovar iste'molchisi tomonidan to'lanadi.

Aktsiz solig'i to'lovchilar - aktsiz to'lanadigan tovarlarni mahalliy ishlab chiqaruvchilar va ushbu tovarlarni import qiluvchi yoki sotuvchi sub'ektlar.

Soliq solish ob'ekti: aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish bo'yicha aylanma, import qilinadigan tovarlar uchun esa - ularning bojxona qiymati.

Aktsiz solig'i stavkalari foizlar va qat'iy belgilangan miqdorlarda belgilanadi. Foiz stavkalari aktsiz solig'i, shu jumladan narxlarda sotish hajmiga nisbatan qo'llaniladi. Ruxsat etilgan stavkalar tovar birligi yoki uning o'lchovining ma'lum miqdori uchun evroda belgilanadi.

Aktsiz solig'ini hisoblash va to'lash ikki usulda amalga oshiriladi. Sharob, aroq va tamaki mahsulotlari uchun soliq to'lash maxsus aktsiz markalari yordamida belgilanadi. Boshqa tovarlar uchun aktsiz solig'i tegishli davr uchun sotish hajmiga belgilangan stavkalar bo'yicha hisoblanadi.

Yagona ijtimoiy soliq (FSS, FFOMS, TFOMS, PFga to'lovlar). Federal soliq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-bobi bilan tartibga solinadi. Imtiyozlar San'atda nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 238-moddasi. Mintaqaviy va mahalliy hokimiyat organlari imtiyozlar belgilamaydi. Soliq solinadigan baza xodimlarga to'lanadigan daromadlar miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblanadi.

Mintaqaviy - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida belgilangan soliqlar va yig'imlar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kuchga kiradi. Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlari hududida to'lash majburiydir.

Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasi):

Yuridik shaxslarning mol-mulk solig'i quyidagi tashkilotlar tomonidan to'lanadi:

Soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etilgan mulkka ega bo'lgan tashkilotlar.

Maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan tashkilotlar (STS, UTII va boshqalar) mol-mulk solig'ini to'lashdan ozod qilinadi.

Soliq solinmaydi:

Yer uchastkalari, suv havzalari va boshqalar Tabiiy resurslar;
federal ijro etuvchi organlarning tezkor boshqaruvi huquqi asosida tegishli mulk.

Soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Korporativ mulk solig'i bo'yicha soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi va 2,2 foizdan oshmasligi kerak.

Eslatib o‘tamiz, qimor o‘yinlari hududida qimor o‘yinlarini tashkil etish va o‘tkazishga ruxsati bo‘lmagan qimor o‘yinlari muassasalari (bukmekerlar va lotereyalar bundan mustasno) Rossiyada faoliyatini to‘xtatdi. Soliq solinadigan baza - har bir soliq solish ob'ekti uchun alohida belgilanadi. Soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan har bir ob'ekt bo'yicha soliq solinadigan baza va tegishli soliq stavkasining mahsuloti sifatida mustaqil ravishda hisoblanadi.

Soliq qimor o'yinlari sohasidagi litsenziyalangan faoliyat amalga oshirilgan paytdan boshlab to'lanishi kerak.

Soliq davri kalendar oyi hisoblanadi.

3.Transport solig'i; Soliq to'lovchilar - avtotransport vositalari ro'yxatga olingan tashkilotlar va jismoniy shaxslar, shuningdek avtotransport vositalari ishonchnoma asosida berilgan jismoniy shaxslar. Soliq davri kalendar yil hisoblanadi.

Shuningdek, mintaqaviy soliqlar va yig'imlar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

- mulk solig'i;
- yo'l solig'i;
- savdo solig'i;
- hududiy litsenziya to'lovlari.

Mahalliy - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilangan va tegishli munitsipalitetlar hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar va yig'imlar.

Mahalliy soliqlar va yig'imlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasi):

1. Yer solig'i: Soliq to'lovchilar yer solig'i yer uchastkalariga ega bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslar:

Mulk huquqi bo'yicha;
doimiy (abadiy) foydalanish huquqida;
umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqida.

Tashkilotlar va jismoniy shaxslar tekin muddatli foydalanish huquqidagi yoki ijara shartnomasi boʻyicha ularga berilgan yer uchastkalari uchun yer soligʻini toʻlovchilar hisoblanmaydi.

Barcha jismoniy shaxslar - soliq to'lovchilar uchun soliq solinadigan baza kadastr ro'yxatidan o'tkazish, yuritish uchun mas'ul bo'lgan organlar tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar asosida soliq organlari tomonidan belgilanadi. davlat kadastri ko'chmas mulk va davlat ro'yxatidan o'tkazish huquqlari ko `chmas mulk va u bilan shug'ullanadi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 394-moddasiga binoan, munitsipalitetlar chegaralarida joylashgan erlar uchun qabul qilingan stavkalar quyidagilardan oshmasligi kerak:

0,3%
a) qishloq xo'jaligi erlariga yoki aholi punktlarida qishloq xo'jaligidan foydalanish zonalari tarkibiga kiritilgan va qishloq xo'jaligi ishlab chiqarish uchun foydalaniladigan er uchastkalari uchun;
b) uy-joy fondi va uning muhandislik infratuzilmasi ob'ektlari egallab turgan er uchastkalari uchun, shuningdek er uchastkalari uchun uy-joy qurilishi,
v) shaxsiy yordamchi tomorqa, bog‘dorchilik, bog‘dorchilik, chorvachilik uchun berilgan yer uchastkalari uchun;
- 1,5% - boshqa yer uchastkalari uchun.

Uy-joy qurish uchun mulkka olingan er uchastkalari uchun, shu jumladan. jismoniy shaxs uchun soliq summalari koeffitsientlarni hisobga olgan holda hisoblab chiqiladi, ularning qiymatlari loyihalash va qurish muddatiga bog'liq. Munitsipalitetlar er toifasiga va ruxsat etilgan foydalanishga qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashlari mumkin yer uchastkasi.

2. Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq. Jismoniy shaxslarning mol-mulki solig'ini to'lovchilar soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan jismoniy shaxslar - mulk egalari deb e'tirof etiladi. Shunga ko'ra soliq to'lash soliq xabarnomasi, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati N MMV-7-11 / 479 buyrug'i bilan tasdiqlangan. General taqdirda kasr egalik bir nechta jismoniy shaxslar, bu shaxslarning har biri ushbu mulkdagi ulushiga mutanosib ravishda soliq to'lovchi sifatida tan olinadi. Soliq soliq organlari tomonidan har yili 1 yanvar holatiga ko'ra inventar qiymati ma'lumotlari asosida hisoblanadi.

Shuningdek, ajralib turadi:

Federal soliqlarning tuzilishi

Fuqaroning muayyan soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyati Rossiya Konstitutsiyasining 57-moddasida mustahkamlangan.

Shu maqsadda shakllantirilgan soliqlar va yig'imlar tizimining tuzilishi (soliqlar tarkibi bilan adashtirmaslik kerak) eng muhim tarkibiy qismlardan iborat bo'lib, ularsiz davlat soliqqa tortish mumkin emas:

Davlat hokimiyati organlari, hududiy tuzilmalar (federal, mintaqaviy, mahalliy) tomonidan qabul qilingan va qonun bilan mustahkamlangan soliq turlari (ularning vazifalari, tuzilishi);
- qabul qilingan qonunlarga muvofiq majburiy soliqlar va yig'imlarni to'lovchi soliq to'lovchilar (soliq sub'ektlari);
- soliqlar va yig'imlarning to'lanishi va undirilishi ustidan nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan davlat organlari;
- soliqlar va soliq organlari sub'ektlarining huquqlari, majburiyatlari, shuningdek javobgarligini tartibga soluvchi ishlab chiqilgan qonunchilik bazasi (Rossiya Federatsiyasi TK, qonunlar, buyruqlar, qarorlar, turli ko'rsatmalar va boshqalar).

Rossiyada soliqlarning tuzilishi qanday

Barcha belgilangan soliqlar va yig'imlar byudjetning uch darajasiga bo'lingan:

1. Federal, Rossiya Federatsiyasi bo'ylab yagona standartlar va tariflar bo'yicha to'lanadi.
2. Mintaqaviy, federatsiya sub'ektlari tomonidan o'z hududida tasdiqlangan.
3. Mahalliy, o'z soliq to'lovchilari uchun munitsipalitetlar tomonidan tashkil etilgan.

Federal soliqqa tortish darajasi bilan bog'liq soliqlar:

Qo'shimcha qiymat uchun;
foyda bilan;
kapitaldan olingan daromadlar bo'yicha;
uglevodorod qazib olishdan qo'shimcha daromad olish uchun;
yer qa'ridan foydalanganlik uchun;
davlat boji;
bojxona to'lovlari;
jismoniy shaxslarning daromadlari bo'yicha;
o‘simlik, hayvonot va suv biologik resurslaridan foydalanish huquqi uchun yig‘imlar;
xizmatlarning, tovarlarning ayrim turlari, shuningdek mineral xom ashyo turlari bo'yicha aktsizlar;
yagona ijtimoiy soliq;
ekologik;
suv;
o'rmon;
federal litsenziya to'lovlari.

Viloyat byudjetiga tegishli soliqlar:

Ko'chmas mulk uchun;
transport;
tashkilotlarning mulki bo'yicha;
har xil turdagi qimor biznesi uchun;
yo'l;
sotishdan;
mintaqaviy litsenziya to'lovlari.

Mahalliy darajadagi soliqlar:

Yer;
jismoniy shaxslarning mulkiga;
xayriya, meros uchun;
mahalliy litsenziya to'lovlari;
reklama uchun.

Daromad solig'i tuzilishi

Federal daromad solig'i Rossiya va xorijiy (Rossiya Federatsiyasi hududidagi manbalardan daromad oluvchi) korxonalar va tashkilotlar tomonidan to'lanadi.

Ushbu soliq summasi deklaratsiyalangan soliqning 20 foizini tashkil qiladi soliq deklaratsiyasi chegirma va chegirmalardan keyin qolgan daromad miqdori:

Ishlab chiqarish, transport, tijorat xarajatlari;
- qarzlar bo'yicha foizlar;
- vakillik, reklama xarajatlari;
- ilmiy-tadqiqot ishlari uchun xarajatlar;
- kompaniya mutaxassislarini kasbiy tayyorlash, qayta tayyorlash va o'qitish xarajatlari.

Har qanday huquqiy davlatning iqtisodiy rivojlanish mexanizmida soliq qonunchiligi muhim o'rin tutadi.

Barqarorlik davlat tizimi Rossiya Federatsiyasi federal byudjetga tushadigan soliqlar soni bilan belgilanadi.

Bu nima?

Federal soliqlar va yig'imlar byudjetni shakllantirishda hal qiluvchi o'rinni egallaydi va shuning uchun faqat federal darajada belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining barcha burchaklarida yig'ish uchun majburiydir.

Ularning soni va hajmi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Istisno - bu alohida hududdagi muassasa maxsus davolash soliqlarni hisoblash. Bunday holda, federal byudjetga ajratmalar miqdori va soni mavjud vaziyatga muvofiq belgilanadi.

Har qanday o'zgartirishlar kiritilganda bu qoida Ushbu kod ham qayta ishlanadi. O'zgartirish, o'zgartirish yoki bekor qilish federal qonun faqat Rossiya Federatsiyasi hukumati huquqqa ega.

To'lovga federal maqom berish uning eksklyuziv yo'nalishi haqida gapirishga imkon bermaydi. Yig‘ilgan mablag‘ning faqat bir qismi tegishli budjetga tushsa, qolgan qismi mahalliy va hududiy byudjetlarni to‘ldirishda muhim yordamga aylanishi mumkin.

Ularning turlari, stavkalari va soliqqa tortish ob'ektlari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq quyidagi federal soliqlar va yig'imlar qonuniy ravishda belgilanadi:

Qo'shilgan qiymat solig'i(). Uning asosiy qismi federal byudjetga to'lanadi. To'lov miqdorini hisoblash uchun xaridor tomonidan taqdim etilgan soliq miqdori o'rtasidagi farqdan foydalaning va naqd pulda etkazib beruvchilar tomonidan to'lashga tayyor.
Soliq solish ob'ekti har qanday shaxs tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar va xizmatlarni sotishdir huquqiy vositalar. Soliq shaxsiy foydalanish uchun olib kelingan yoki ko'rsatilgan tovarlar va xizmatlardan ham undiriladi. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasida soliqqa tortilmaydigan tovarlar va xizmatlar ro'yxati ham ko'rsatilgan. Soliq solinadigan baza ushbu to'lov to'lanadigan shaxslar tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi va tovarlarni sotish va xizmatlar ko'rsatishning o'ziga xos xususiyatlariga bog'liq. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasida soliqqa tortish 0-10% stavkada amalga oshiriladi. Narx, shuningdek, xizmatlar va tovarlar turiga bog'liq.
Shaxsiy daromad solig'i(). To'lovchining umumiy daromadiga foiz sifatida hisoblangan to'g'ridan-to'g'ri to'lov turi. Jismoniy shaxslarning o'zlari buning uchun to'lashlari kerak, ba'zida bu ish beruvchi sifatida ish beruvchi yuridik shaxslar tomonidan amalga oshiriladi.
Soliq solish ob'ekti jismoniy shaxslarning butun daromadidir. shaxs, shu jumladan u Rossiya Federatsiyasi hududida rezident maqomi bo'lmaganda olgan shaxs. Soliq solinadigan baza ularni olish shaklidan qat'i nazar, barcha daromadlardan, shuningdek, mumkin bo'lgan daromadlardan iborat moddiy foyda. Baza har bir daromad turi uchun alohida belgilanadi, bu turli stavkalarning mavjudligi bilan bog'liq. Standart soliq stavkasi 13% ni tashkil qiladi, ammo bu ko'rsatkich San'atda belgilangan shartlarga muvofiq oshirilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi.
daromad solig'i tashkilotlar. ikki turga bo'linadi: mahalliy tashkilotlarning daromadidan ushlab qolingan to'lov va daromaddan chegirib tashlangan xorijiy kompaniyalar Rossiya Federatsiyasi hududida o'z biznesini yuritish. Soddalashtirilgan soliqqa tortish sxemasi bo'yicha ishlaydigan korxonalar, shuningdek, Olimpiya o'yinlari va boshqa xalqaro tadbirlar vaqtida Rossiyada faoliyat yuritadigan xorijiy firmalar to'lovdan ozod qilinishi mumkin.
Soliq solish ob'ekti korxona tomonidan olingan barcha foydadir. Bu holda soliq solinadigan baza San'at bilan belgilanadigan foydaning pul ifodasidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasi. Soliq stavkasi taxminan 20% ni tashkil qiladi.
Kon solig'i(). San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 334-moddasiga binoan, soliq to'lovchilar erning ichki qismidan foydalanuvchilar sifatida rasman tan olingan barcha tadbirkorlardir. Old shart Bunday tan olish uchun ro'yxatdan o'tish paytida ro'yxatdan o'tish raqamini olish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 336-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ektlari quyidagilardir:
- qazib olish soliq to'lovchiga o'zlashtirish uchun ajratilgan uchastkada olib borilgan barcha foydali qazilmalar;
- qazib olish kon chiqindilarini qayta ishlash jarayonida amalga oshirilgan foydali qazilmalar;
- Rossiya Federatsiyasiga tegishli bo'lmagan, ammo uning yurisdiktsiyasi ostida bo'lgan hududda olingan foydali qazilmalar.
Umumiy foydalanishdagi foydali qazilmalar soliq solish ob'ektlari emas, shu jumladan:
- Er osti suvlari;
- paleontologik, geologik va mineralogik topilmalar;
- alohida muhofaza qilinadigan geologik ob'ektlarga o'zgartirishlar kiritishda yer qa'ridan, shuningdek tog'-kon sanoati chiqindilaridan olingan foydali qazilmalar, chunki bu holda soliq allaqachon to'langan hisoblanadi.
Ko'rib chiqilayotgan soliq har oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak.
suv solig'i. Litsenziyalanishi lozim boʻlgan suv resurslaridan foydalanuvchi yuridik va jismoniy shaxslar soliq toʻlovchilar boʻlishi mumkin. San'atga muvofiq. 333.9-modda, soliq solish ob'ektlariga suv ob'ektlaridan suvni olib qo'yish, ularning akvatoriyasidan shaxsiy maqsadlarda foydalanish kiradi. Istisno - bu yog'och rafting. Soliq energiya ishlab chiqarish uchun suvdan ham undiriladi. Ko'rib chiqilayotgan moddaning 2-bandida qaysi ob'ektlar soliqqa tortilishi mumkin emasligi ko'rsatilgan.
Soliq stavkalari daryo, ko'l yoki dengizning har bir havzasi uchun alohida belgilanadi. Xuddi shu qoida soliq solinadigan bazani shakllantirishda ham qo'llaniladi. har oyning 20-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak.
Suv biologik resurslaridan, shuningdek hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lov. Soliq to'lovchilar yuridik va jismoniy shaxslardir. Narxlar alohida belgilanadi. Soliq solish ob'ektlari suv biologik resurslari, shuningdek ro'yxati San'atda ko'rsatilgan hayvonot dunyosi ob'ektlari bo'lishi mumkin. 333. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi. resurslardan foydalanishga ruxsat olgandan keyin bir martalik to‘lovlar amalga oshiriladi.
Milliy soliq. To'lovchilar - umumiy yurisdiktsiya sudlarida, Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi, hakamlik sudlarida yoki tinchlik sudyasining yurisdiktsiyasida bo'lgan ishlar bo'yicha ayblanuvchi sifatida ishtirok etuvchi yuridik va jismoniy shaxslar. Ikkinchi holda, da'vogar yig'im to'lashdan ozod deb e'lon qilinishi kerak.
Boj to'lovchi yuqorida sanab o'tilgan organlardan biriga murojaat qilgan kuni murojaat qilganda bir martalik to'lov hisoblanadi. batafsil ma'lumot to'lash shartlari, mumkin bo'lgan imtiyozlar, shuningdek, davlat boji miqdori va uni qaytarish imkoniyati to'g'risida Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3. Odatda u oldindan to'lanadi.
aktsizlar. yuridik shaxslar va tashkilotlardan, shuningdek, tovarlarni Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi chegarasi orqali olib o‘tuvchi shaxslardan undiriladi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 182-moddasida soliq solish ob'ekti ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish, garovni sotish, tovarlarni uchinchi shaxslarga topshirish, shuningdek ushbu moddada nazarda tutilgan boshqa harakatlar hisoblanadi. Soliq stavkalari har bir mahsulot uchun alohida belgilanadi. To'liq ro'yxat San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 193-moddasi. Soliq davri kalendar oyi hisoblanadi.

Qaysi soliqlar federal ekanligi haqida ko'proq ma'lumot olish uchun quyidagi videoga qarang:

Mahalliy va mintaqaviy farq

Mahalliy va mintaqaviy soliqlardan farqli o'laroq, federal soliqlar yuqorida muhokama qilinganidek, Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

Mahalliy yig'imlar vakil tomonidan chiqarilgan qoidalar bilan belgilanadi shahar hokimiyatlari ular qaerda to'lanadi. Bundan tashqari, ushbu to'lovlarni o'rnatgan organlar soliq stavkalarini, to'lovlarni amalga oshirish tartibi va muddatini, qo'llash shartlarini belgilaydi.

Mintaqaviy soliqlar belgilanadi rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining qonunlari ular faoliyat yuritadigan joylarda. Soliq stavkalari, imtiyozlar, to'lash muddati va miqdori hududiy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi.

To'lov nuanslari

Federal soliqni to'lash muddati uning turiga bog'liq, lekin ko'p hollarda to'lov amalga oshiriladi har bir kalendar oyining 20-kunidan kechiktirmay. Aktsizlar va davlat bojlarini to'lash hollari bundan mustasno. Ba'zi turdagi to'lovlar har chorakda to'lanadi.

Bundan tashqari, 3 oy davomida jami daromadi 2 million rubldan oshmaydigan soliq solish sub'ektlari har chorakda soliq to'lashlari shart. Ikkinchi holda, soliq organlari odatda maxsus shakldagi alohida deklaratsiyani to'ldirishni talab qiladi.

Federal soliqlarning barcha turlari teng qismlarda to'lanadi. To'lov soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joyda byudjetga tushadi. Agar u to'langan bo'lsa soliq agenti, u haqiqiy joylashgan joyida qabul qilinishi mumkin.

Rossiya soliq tizimini tashkil etuvchi soliqlar va yig'imlar turli mezonlar bo'yicha tasniflanadi.

Yig'ish darajasiga qarab: federal, shtat va mahalliy soliqlar.

Federal soliqlar va yig'imlar - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan va Rossiya Federatsiyasining butun hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar va yig'imlar.

Mintaqaviy soliqlar Soliq kodeksida va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar to'g'risidagi qonunlarida belgilangan va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining hududlarida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar deb tan olinadi.

Mintaqaviy soliqlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hududlarida Soliq kodeksiga va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlariga muvofiq joriy etiladi va o'z faoliyatini to'xtatadi.

Mintaqaviy soliqlarni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi organlari ushbu Kodeksda nazarda tutilgan tartibda va chegaralarda soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydilar: soliq stavkalari, soliqlarni to'lash tartibi va shartlari. , shuningdek, soliq imtiyozlari, ularni qo'llash asoslari va tartibi.

Mahalliy soliqlar NKRF va munitsipalitetlarning vakillik organlarining soliqlar bo'yicha me'yoriy-huquqiy hujjatlari bilan belgilangan va tegishli munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar deb tan olinadi.

Federal, shtat va mahalliy soliqlar va yig'imlar Kodeks bilan bekor qilinadi.

Kodeksda nazarda tutilmagan federal, mintaqaviy yoki mahalliy soliqlar va yig'imlar belgilanishi mumkin emas.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi maxsus soliq rejimlarini belgilaydi.

Maxsus soliq rejimlari Kodeksda belgilangan ayrim federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutishi mumkin.

Federal soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

1) qo'shilgan qiymat solig'i;

2) aktsizlar;

3) shaxsiy daromad solig'i;

4) yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i;

5) foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;

6) suv solig'i;

7) hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar

biologik resurslar;

8) davlat boji.

Mintaqaviy soliqlarga quyidagilar kiradi:

1) yuridik shaxslarning mulk solig'i;

2) qimor biznesidan olinadigan soliq;

3) transport solig'i.

Mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

1) yer solig'i;

2) jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq.

Maxsus soliq rejimlari

Maxsus soliq rejimlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va Kodeksda va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda va tartibda qo'llaniladi.

Maxsus soliq rejimlari soliqqa tortish elementlarini aniqlashning alohida tartibini, shuningdek, ayrim soliqlar va yig‘imlarni to‘lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutishi mumkin.

Maxsus soliq rejimlariga quyidagilar kiradi:

1) qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i);

2) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi;

3) faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi;

4) mahsulot taqsimoti bitimlarini amalga oshirishda soliqqa tortish tizimi.

5) soliqqa tortishning patent tizimi.

Soliqni undirish usuliga qarab:

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadi yoki mulki bo'yicha belgilanadi. Shu munosabat bilan to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish bilan soliq to'lovchi va davlat o'rtasida pul munosabatlari yuzaga keladi. Rus tilida to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish misoli soliq tizimi jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, daromad solig'i, yuridik va jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i kabi soliqlar va boshqa bir qator soliqlar xizmat qilishi mumkin.

Bilvosita soliqlar daromadlar harakati yoki tovarlar, ishlar va xizmatlar aylanmasi jarayonida undiriladi. Bu soliqlar tovar narxiga, shuningdek, ish yoki xizmatlar tarifiga qo‘shimcha to‘lov shaklida kiritiladi va iste’molchi tomonidan to‘lanadi. Bilvosita soliqlar iste'mol soliqlari deb ataladi. Ushbu soliqlar haqiqiy soliq yukini oxirgi iste'molchiga o'tkazish uchun mo'ljallangan. Bilvosita soliqqa tortishning misoli QQS, aktsiz solig'i va bojxona to'lovlari kabi taniqli vakillari bo'lishi mumkin.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar o'z ichiga oladi haqiqiy va shaxsiy.

real soliqlar mulkni sotish, sotib olish yoki egalik qilish soliqqa tortiladi va ularni undirish soliq to'lovchining individual moliyaviy imkoniyatlariga bog'liq emas. Bu soliqlarga er solig'i, mulk solig'i, ko'chmas mulk solig'i va boshqalar kiradi.

Lshaxsiy soliqlar soliq to'lovchining moliyaviy ahvolini va uning to'lov qobiliyatini hisobga olish. Ular jismoniy va yuridik shaxslardan daromad manbalarida yoki deklaratsiyada undiriladi. Jismoniy shaxslardan olinadigan soliqqa misol sifatida daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i hisoblanadi.

Bojxona to'lovlari aksariyat mamlakatlarda faqat import qilinadigan tovarlarga nisbatan qo'llaniladi. Boshqa mamlakatlardan farqli o'laroq, Rossiyada ham eksport bojlari mavjud.

Soliqlardan foydalanishga qarab: umumiy va maxsus.

Kimga umumiy har qanday soliq tizimida olinadigan soliqlarning katta qismini o'z ichiga oladi. Ularning ajralib turadigan xususiyati shundaki, ular har qanday darajadagi byudjetga kiritilgandan so'ng, ular shaxsiylashtirilmaydi va tegishli byudjetda belgilangan maqsadlarga sarflanadi.

FROM maxsus soliqlar, qat'iy belgilangan maqsadga ega, ma'lum turdagi xarajatlarga (UST) tayinlanadi.

4 Belgilangan tariflarga qarabsoliqqa tortish soliqlarga bo'linadi proportsional, progressiv va regressiv.

Mamlakat hukumati davlat byudjetiga to'lanadigan soliq to'lovlarini o'rnatdi. Soliq kodeksi uch qismdan iborat soliqlar tizimini belgilaydi:

Federal daraja.
Mintaqaviy daraja.
Mahalliy.

Federal soliqlar soliq kodeksida belgilangan, ularga o'zgartirishlar soliq organlari tomonidan kiritilishi mumkin. Barcha soliq to'lovchilar to'lov, yig'im, badal to'lashlari shart. Boshqa soliqlar, masalan, mintaqaviy soliqlar, mintaqaviy byudjetga to'lanishi kerak va Rossiya Federatsiyasining barcha sub'ektlariga taalluqlidir.Mamlakat hukumati mintaqaviy hokimiyat organlariga soliq stavkalarini kiritish yoki bekor qilish, ularni o'zgartirish huquqini berdi.

Mahalliy soliqlar federal darajadagi aktlar bilan tartibga solinadi va mahalliy hokimiyat organlari ham soliqlar va yig'imlarni kiritishi yoki bekor qilishi mumkin.

Keling, mintaqaviy soliqlarga nima tegishli ekanligini va kim to'lovchi ekanligini aniqlaymiz.

Ushbu soliqlarni sub'ekt hududida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi barcha soliq to'lovchilar to'lashlari shart. Mintaqaviy soliqlarga quyidagilar kiradi:

Korporativ mulk solig'i.
Transport soliq.
Qimor biznesi (ba'zi mavzular uchun).

Hududiy hokimiyat organlariga soliq stavkalarini, soliq to'lash tartibi va muddatlarini, shuningdek imtiyozlarni belgilash vakolati berilgan. Ammo stavkalarning asosiy elementlari tomonidan belgilanadi soliq organi Markaz.

Ba'zi tijorat tuzilmalari uchun maxsus soliq rejimlari ishlab chiqilgan, ammo bu ularni har qanday darajadagi soliq to'lash mas'uliyatidan ozod qilmaydi.

Viloyat g'aznasiga soliq to'lash soliq rejimiga bog'liq emas, farq qiladigan yagona narsa soliq stavkasi bo'ladi.

“Soliqlaringni to‘la, tinch-totuv yasha” degan ibora qayta-qayta aytildi. Bu shuni anglatadiki, agar siz to'lovni o'z vaqtida to'lasangiz, tashkilotingiz soliq organi tomonidan jarima va jarimalarni to'lash talablari bilan bezovtalanmaydi.

Mintaqaviy va mahalliy soliqlar o'rtasidagi farqni tushuning.

Soliqlar o'rtasidagi farq nima

Qaysi byudjet soliqlari va qaysilariga to'g'ri kelishini aniq tushunish uchun biz federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar jadvalini tuzamiz.

Jadvaldan ko'rinib turibdiki, soliqlar nafaqat tijorat tashkilotlari, balki jismoniy shaxslar tomonidan ham to'lanadi.
Xo'sh, mintaqaviy soliq va yig'imlar nima? Ular Rossiya Soliq kodeksiga muvofiq tashkil etilgan va Rossiya Federatsiyasining barcha sub'ektlari ularni to'laydi.

Hududlarda qaysi soliqlar yuridik va jismoniy shaxslar tomonidan to‘lanishi yuqorida sanab o‘tilgan edi. Agar transport vositasi mavjud bo'lsa, unda bu soliq sub'ektning barcha fuqarolari tomonidan to'lanadi.

Ko'pgina savdogarlar va oddiy odamlar hayron bo'lishi mumkin: shaxsiy daromad solig'i federal yoki mintaqaviy soliqmi?

Shaxsiy daromad solig'i va QQS qanday soliqlar?

Daromad solig'i mamlakatning barcha ishlaydigan fuqarolari tomonidan to'lanadi va bu soliq federal hisoblanadi, bu Soliq kodeksida ko'rsatilgan (13-modda). Istisno - bu Chet el fuqarolari patent ustida ishlash. Ulardan olinadigan soliqlar mintaqada qolmoqda.

Soliq kodeksining 56-moddasida barcha daromadlarning 85 foizi olishdan olinadi daromad solig'i viloyat byudjetida qoladi, qolgan qismi tumanlar, shaharlar, shahar tumanlari o'rtasida taqsimlanadi.

Demak, shuni aytishimiz mumkinki, mintaqaviy soliqlar va yig'imlar nafaqat transport va tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliqni, balki jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining bir qismini ham o'z ichiga oladi.

Shuningdek, siz savol berishingiz mumkin: QQS federal soliqmi yoki mintaqaviymi?Qo'shilgan qiymat solig'i mahsulot yoki xizmat narxiga kiritilgan bojning bir qismi bo'lib, bu soliq federal hisoblanadi. Barcha savdogarlar va tashkilotlar ushbu soliqni o'z vaqtida to'lashlari shart.

Natijalar

Federal byudjetga to'lanadigan soliqlar ro'yxatini maqolalarda ko'rish mumkin soliq qonunchiligi. Ular orasida daromad solig'i va QQS, aktsizlar kabi yiriklari bor. Bularning barchasi mamlakat byudjetini sezilarli darajada to'ldiradi.

Viloyatda ish o‘rinlari bo‘lsa, zavod va fabrikalar ishlasa, qishloq xo‘jaligi rivojlansa, viloyat byudjeti sezilarli darajada to‘ldiriladi.

Mintaqa uchun bu sub'ektning o'zi ham, mehnatga layoqatli aholining turmush darajasi ham o'sishini anglatadi. Ishlaydigan fuqarolar qancha ko'p tadbirkorlik bilan shug'ullansa, shuncha ko'p soliq va badallar to'lanadi va shunga mos ravishda byudjet to'ldiriladi.

Kategoriyalar

Muharrir tanlovi