uy > Ulanish > Kichkina xatoni tuzatish tartibi quyidagilarga bog'liq. II. Xatolarni tuzatish tartibi. Soliq majburiyatlarini qayta hisoblash


Kichkina xatoni tuzatish tartibi quyidagilarga bog'liq. II. Xatolarni tuzatish tartibi. Soliq majburiyatlarini qayta hisoblash




Bugungi maqolada, ekspert, misol yordamida, moliyaviy hisobotlarni imzolagandan so'ng xatoni qanday tuzatish kerakligini aytadi. Hisobot yili tugagandan va moliyaviy hisobot imzolangandan so'ng, xatolarni tuzatish uchun ularning ahamiyatliligi va aniqlanish vaqti muhim rol o'ynaydi.

Moddiy xato nima

Muhim Bu yakka o'zi yoki xuddi shu hisobot davridagi boshqa xatolar bilan birgalikda foydalanuvchilarning ma'lumotlar asosida qabul qilingan iqtisodiy qarorlariga ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan xatodir. moliyaviy hisobotlar bu davr uchun ().

Tashkilot buxgalteriya hisobining tegishli moddasining (yoki bir nechta maqolalarining) hajmi va xususiyatidan kelib chiqib, xatoning muhimligini mustaqil ravishda belgilaydi. Muhimlikni aniqlash tartibi soliq to'lovchiga tegishli. Buxgalter o'zining professional mulohazasiga asoslanib, muhimlik darajasini belgilaydi. Xatoning ahamiyatini aniqlash metodologiyasi o'rnatilgan hisob siyosati.

Amalda keng tarqalgan foizli muhimlik mezoni(masalan, 5% dan ko'p bo'lmagan), ammo muhimlik jami qiymatda ham ifodalanishi mumkin. Xatoning muhimligini aniqlashning qiziqarli yondashuvi bu balansning har bir muhim moddasiga o'zining muhimlik darajasi yoki besh foizdan ortiq xatolik berilganda. eng kichik miqdor xatolikdan ta'sirlangan har qanday hisobot satrida aks ettirilgan.

Muhimlik darajasini belgilashda biz moliyaviy hisobot ob'ektining o'n foizdan ko'proq buzilishiga olib kelgan ahamiyatsiz xatolarni tan olishni tavsiya etmaymiz, chunki hisoblangan soliqlar va yig'imlar summalari kamida 10 foizga buzib ko'rsatilgan. moliyaviy hisobot shaklining har qanday bandi (qator) kamida 10 foizga buzilganligi hisobga olinadi qo'pol qoidabuzarlik xulq-atvor qoidalari buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarni taqdim etish (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi).

Xatolik hisobot imzolangandan keyin, lekin topshirishdan oldin aniqlangan

O'tgan hisobot yilida moliyaviy hisobot imzolangan kundan keyin, lekin uni taqdim etish sanasidan oldin aniqlangan muhim xato dekabr oyida tuzatiladi. Agar moliyaviy hisobot allaqachon taqdim etilgan bo'lsa soliq organlari, statistika organlari yoki boshqa foydalanuvchilar, keyin uni almashtirish kerak. Aniqlangan jiddiy xatolik tuzatilgan moliyaviy hisobotlar "qayta ko'rib chiqilgan moliyaviy hisobot" () deb nomlanadi. Qayta ko'rib chiqilgan moliyaviy hisobotlar dastlabki moliyaviy hisobotlar taqdim etilgan barcha manzillarga topshiriladi.

Xatolik xabar berilgandan keyin, lekin tasdiqlashdan oldin aniqlandi

Joriy yil uchun moliyaviy hisobot taqdim etilgandan keyin, lekin tasdiqlash sanasidan oldin aniqlangan o'tgan hisobot yilining jiddiy xatosi ham dekabr oyida tuzatiladi. Muhim xatoni tuzatishning ushbu tartibi o'rtasidagi farq shundan iboratki, qayta ko'rib chiqilgan moliyaviy hisobotlarda ushbu moliyaviy hisobotlar dastlabki taqdim etilgan moliyaviy hisobotlar o'rnini bosadigan ma'lumotlarni, shuningdek qayta ko'rib chiqilgan moliyaviy hisobotlarni tuzish uchun asoslarni (bandlar) oshkor qilish zarur. 6, 8-sonli PBU 22/2010).

Tasdiqlash haqida xabar berilgandan keyin xato aniqlandi

Moliyaviy hisobot tasdiqlangandan so'ng, jiddiy xato aniqlangan taqdirda ham, ular qayta ko'rib chiqilishi, almashtirilishi va moliyaviy hisobot foydalanuvchilariga qayta taqdim etilishi mumkin emas (22/2010-son PBUning 10-bandi). Hisobot yiliga ham, oldingi davrlarga ham tegishli moliyaviy hisobotlardagi barcha o'zgarishlar, ular tasdiqlanganidan keyin xatolar aniqlangan hisobot davri uchun tuzilgan hisobotlarda amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 39-bandi). 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son «Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida» Rossiya Federatsiyasi"). Shu sababli, joriy yil uchun moliyaviy hisobot tasdiqlangandan keyin aniqlangan o'tgan hisobot yilining jiddiy xatosi joriy hisobot davrida tuzatiladi.

Yozuvlardagi tegishli hisob 84-sonli hisob bo'ladi. Va foyda va zararlarni taqsimlash umumiy yig'ilishning vakolatiga kiritilganligi sababli (bu allaqachon bo'lib o'tgan, chunki hisobot tasdiqlanganligi sababli), 84-sonli hisobni ishlatishdan oldin siz olishingiz kerak. kompaniya ta'sischilarining ruxsati. Buning uchun ikkinchi umumiy yig'ilish o'tkazish kerak. E'tibor bering, agar moliyaviy hisobot tasdiqlangandan keyin jiddiy xato tuzatilgan bo'lsa, retrospektiv qayta ko'rib chiqish kerak. Bu shuni anglatadiki, tashkilotning joriy hisobot yili uchun moliyaviy hisobotida aks ettirilgan hisobot davrlari uchun moliyaviy hisobotlarning qiyosiy ko'rsatkichlari avvalgi hisobot davri xatosi hech qachon sodir bo'lmaganidek qayta hisoblab chiqiladi (PBU 9-bandi). 22/2010).

Xato tuzatish misoli

Aytaylik, "Alpha" MChJ kontragent "Gamma" MChJ bilan 2016 yil noyabr oyida o'tkazilgan yarashuv natijasida "Gamma" MChJ 2015 yil dekabr oyida 118 000 rubl miqdorida savdo omborini ijaraga berish bo'yicha xizmatlar ko'rsatganligini aks ettirmaydi. (QQS bilan 18 000 rubl). "Alpha" MChJning buxgalteriya hisobi bo'yicha kontragent "Gamma" MChJ 118 000 rubl miqdoridagi debitorlik qarziga ega bo'lishda davom etmoqda. Ushbu xatolik natijasida 2015 yil dekabr oyida va umuman yil davomida tarqatish xarajatlari 100 000 rublga kam baholandi. (118 000 rubl - 18 000 rubl) va foyda juda yuqori. “Alfa” MChJning 2015 yil uchun moliyaviy hisoboti allaqachon tasdiqlangan umumiy yig'ilish ishtirokchilar.

tomonidan tasdiqlangan xato muhimlik mezonlariga ko'ra hisob siyosati 2016 yil uchun buxgalteriya hisobi uchun xato muhim deb tan olingan.

2016 yil noyabr oyida "Alfa" MChJ buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi:

DEBIT 84 / Xatolar KREDIT 60 - 100 000 rubl. - 2015 yil dekabr oyi uchun savdo omborini ijaraga olish xarajatlari aks ettirildi va shu bilan taqsimlanmagan foyda kamayadi;

DEBIT 84 / Xatolar KREDIT 60 - 18 000 rubl. - 2015 yil dekabr oyi uchun savdo omborini ijaraga berish uchun ajratilgan QQS;

DEBIT 68 / QQS KREDİT 84 / Xatolar - 18 000 rubl. - 2015-yil dekabr oyi uchun tijorat omborini ijaraga berishda QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan (2015-yilning 4-choragi uchun QQS boʻyicha yangilangan soliq deklaratsiyasini taqdim etish zarur);

DEBIT 68 / daromad solig'i KREDIT 84 / xatolar - 20 000 rubl. (100 000 rubl x 20%) - shartli daromad solig'i hisoblab chiqilgan, 2015 yil uchun hisoblangan daromad solig'i kamaygan (2015 yil uchun yangilangan daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etish kerak).

84-sonli "Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)" hisobvarag'i 2015 yildagi xatoni tuzatishda ishtirok etganligi sababli, bu 2016 yilda foyda miqdoriga ta'sir qilmadi, shuning uchun 18/02-sonli PBUga murojaat qilishning hojati yo'q.

2016 yil uchun moliyaviy hisobotda "Alfa" MChJ retrospektiv qayta hisob-kitob qiladi. Agar xatoga yo'l qo'yilmagan bo'lsa, 2015 yil dekabr oyida tashkilot savdo omborini ijaraga berish bilan bog'liq xarajatlarni buxgalteriya hisobida o'z vaqtida aks ettirdi:

DEBIT 20,26,44 KREDIT 60- 100 000 rubl. - 2015 yil dekabr oyi uchun savdo omborini ijaraga olish xarajatlarini aks ettiradi;

DEBIT 19/QQS KREDIT 60 - 18 000 RUB - ajratilgan QQS;

DEBIT 68 / QQS KREDIT 19 / QQS - 18 000 rubl. - QQS chegirib tashlanadi;

DEBIT 90/2 KREDIT 20.26.44 - 100 000 rubl. - ijara xarajatlari sotish tannarxiga kiritiladi.

Shunday qilib, 2015 yil uchun sotish qiymati 100 000 rublni tashkil qiladi. ko'proq va soliqdan oldingi foyda 100 000 rubl. 2015 yil uchun daromad solig'i 20 000 rublga kam. Ozroq, sof foyda 2015 yil 80 000 rublga kamayadi. Debitor qarzdorlik 2016 yil 31 dekabr holatiga ko'ra 118 000 rublga kamaydi va Ta'minotchilar bilan hisob-kitob xuddi shu sanaga nisbatan 38 000 rublga kamaydi. (QQS bo'yicha byudjetga qarzni kamaytirish orqali - 18 000 rubl, daromad solig'i uchun - 20 000 rubl).

Shuni ta'kidlash kerakki, 2015 yil dekabr oyida xatolikka yo'l qo'yilganligi sababli, faqat 2015 yil va 2015 yil 31 dekabr holatiga ko'ra ko'rsatkichlar tuzatilishi kerak. Shu bilan birga, 2015 yil uchun moliyaviy hisobotga o'zgartirishlar kiritishning hojati yo'q. Ushbu ko'rsatkichlarga barcha tuzatishlar 2016 yil uchun moliyaviy hisobotda amalga oshiriladi.

IN tushuntirish xati hisobot berish uchun tashkilot quyidagi ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak (22/2010 PBU 15-bandi):

1) xatoning tabiati;

2) moliyaviy hisobotning har bir moddasi bo'yicha tuzatishlar miqdori;

3) aktsiyaga to'g'ri keladigan asosiy va suyultirilgan foyda (zarar) bo'yicha tuzatishlar miqdori (agar tashkilot aktsiyaga to'g'ri keladigan daromadni oshkor qilish talab etilsa);

4) taqdim etilgan dastlabki hisobot davrining dastlabki balansiga tuzatishlar summasi.

Tushuntirish xatidagi tushuntirishlar faqat jiddiy xatolarni qamrab oladi.

L.A. Elina, iqtisodchi-buxgalter

Eski xatolarni tuzatish sxemalari

Rasmiy va aytilmagan qoidalarni hisobga olgan holda buxgalteriya hisobi, soliqlar va sug'urta mukofotlaridagi o'tgan davrdagi xatoni qanday tuzatish kerak

Xatolar o'z-o'zidan bezovta qiladi. Va agar ular ham ular uchun jarimaga tortilishi mumkin bo'lsa, bu umuman qiziq emas. Har bir narsa o'z vaqtida va to'g'ri tuzatilgan bo'lsa, jarimalardan qochish mumkin. Ushbu maqola o'tmishdagi xatolarni tuzatish haqida. Hozirgi davrlar bilan, qoida tariqasida, hech qanday qiyinchiliklar yo'q.

Buxgalteriya hisobidagi o'tgan yilgi xatolarni tuzatish

Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi yangi qonun bu borada hech narsani o'zgartirmadi. Shunday qilib, o'tgan yillardagi xatolarni tanish sxema bo'yicha tuzatish kerak.

16-band PBU 22/2010; 2PBU 22/2010 3-band; 3PBU 22/2010 y. 14-band; 4PBU 22/2010 y. 9-band; 5sub. 2-bet 9 PBU 22/2010; 6pp. 6-8 PBU 22/2010

Soliq xatolarini tuzatish

Xatolar orqali biz soliqni hisoblashga ta'sir qiluvchi har qanday summalarning deklaratsiyadagi noto'g'ri hisoblanganligini (siz tomonidan tekshirishga allaqachon taqdim etilgan) tushunamiz. Agar deklaratsiyani topshirishdan oldin buxgalteriya hisobida biron bir noaniqlik aniqlansa, uni rasmiylashtirishdan oldin ularni tuzating.

Xatolarni tuzatishning universal usuli bu xatolik sodir etilgan davr uchun yangilangan deklaratsiyani taqdim etishdir (bundan buyon matnda "xato" davr deb yuritiladi). Shuning uchun biz darhol inspektsiyaga yangilangan deklaratsiyani tuzish va topshirish xususiyatlariga e'tibor qaratmoqchimiz:

  • xatoga yo'l qo'yilgan vaqtda amalda bo'lgan shaklda rasmiylashtirilishi kerak va San'atning 5-bandi. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
  • yoqilgan sarlavha sahifasi deklaratsiyada tuzatish raqami ko'rsatilishi kerak;
  • qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiya nafaqat tuzatilgan ma'lumotlarni, balki barcha ko'rsatkichlarni, shu jumladan dastlab to'g'ri bo'lganlarni ham o'z ichiga olishi kerak;
  • Inspektorlar ko'pincha o'zgartirilgan deklaratsiyaga ilova qilishni tavsiya qiladilar muqovali xat joriy vaziyatning tavsifi va qarzlar va penyalar to'langanligini tasdiqlovchi to'lovlarning nusxalari bilan (agar bunday to'lov zarur bo'lsa, masalan, jarimani oldini olish uchun). San'atning 4-bandi. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Biroq, xatoni tuzatishning o'ziga xos tartibi soliq turiga va xato nimaga olib kelganiga bog'liq: soliq summasining kam baholanishi yoki uning ortiqcha baholanishi.

Soliqni kam baholagan xatolar

Agar xatolik natijasida soliq miqdori kam baholangan bo'lsa, unda quyidagi sxema bo'yicha tuzatishlar kiritilishi kerak. Va qanday soliqni kam baholaganingiz muhim emas.

1pp. 2, 3-modda. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

(1) O'zgartirilgan deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati yo'q. Biroq, agar inspeksiyaning o'zi bunday xatolikni aniqlagunga qadar yoki ushbu davr uchun joyida soliq tekshiruvini tayinlamagunga qadar xato aniqlangan va tuzatilgan bo'lsa, soliqni kamaytirganlik uchun jarima qo'llanilmaydi. sub. 1-bet 4-modda. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Agar siz tushuntirish topshirsangiz, lekin bundan oldin qarz va jarimalarni to'lamasangiz, sizga jarima solinishi mumkin. kechiktirilgan to'lov soliq a sub. 1-bet 4-modda. 81-modda. 122 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. To'g'ri, bu holatda tushuntirish berish engillashtiruvchi holat bo'lishi mumkin, unga ko'ra siz jarimani kamaytirishingiz mumkin. sub. 3-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112; Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 16 iyuldagi A40-90732 / 11-91-391-son, 2012 yil 22 maydagi A40-41701 / 11-91-182-son qarorlari; FAS SZO 2012 yil 22 maydagi A05-8232/2011-son..

Soliqni ortiqcha baholagan xatolar

Soliqlarni ortiqcha to'lashga olib kelgan xatolar umuman tuzatilmasligi mumkin, chunki bu bilan siz byudjetni yomonlashtirmaysiz. Ammo bunday xatolarni tuzatish tashkilotning o'zi uchun foydalidir - nega behuda pul sarflash kerak?

Agar siz soliq hisob-kitobiga biron bir tuzatish kiritsangiz, hujjatli tekshiruvda oldingi davrning soliq bazasi noto'g'ri hisoblanganligini isbotlash imkoniyatiga ega bo'lishingiz kerak. Bu shuni anglatadiki, sizda faqat ma'lum daromad yoki xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmasligi kerak. Sizda xatolik yuz bergan yil uchun soliqni hisoblashda hisobga olingan boshqa barcha asosiy hujjatlar bo'lishi kerak.

Xatolarni tuzatish xususiyatlari ortiqcha hisoblangan soliq turiga bog'liq.

daromad solig'i Va QQS ikki yo'l bilan tuzatilishi mumkin: tushuntirish berish yoki ularni joriy davr bilan tuzatish. Ammo keling, darhol rezervasyon qilaylik: QQSni hisoblashda yo'l qo'yilgan xatolarni tuzatishda quyidagi sxema faqat soliq solinadigan bazani hisoblash bilan bog'liq bo'lganlarga nisbatan qo'llaniladi. Ya'ni, soliqqa tortiladigan daromadlar oshirib ko'rsatilgan, soliq stavkasi noto'g'ri qo'llangan (10% o'rniga 18%) va hokazo.

1Oliy hakamlik sudi Prezidiumining 2011 yil 28 iyundagi 17750/10-son qarori; Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 21 fevraldagi SA-4-7/2807-sonli xati; 2Moliya vazirligining 2010 yil 27 apreldagi 03-02-07 / 1-193-sonli xatlari, 2010 yil 23 apreldagi 03-02-07 / 1-188-son.; 3San'atning 1-bandi. 78 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

(1) Xavf, inspektorlar soliqni ortiqcha to'lashga olib kelgan xatolarni tuzatish Soliq kodeksida soliqni hisobga olish va qaytarish uchun ruxsat etilgan vaqt bilan cheklangan deb hisoblashlari bilan bog'liq. San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi; Moliya vazirligining 05.10.2010 yildagi 03-03-06/1/627-sonli xati. Agar siz xavf-xatarni o'z zimmangizga olishga tayyor bo'lsangiz, unda xatolik soliqni ortiqcha to'lashga olib kelgan bo'lsa, bunga arziydi. Axir, faqat bu holatda siz Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan xatolarni tuzatish uchun barcha shartlarga rioya qilasiz. Art. 54 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

(2) E'tibor bering, soliq miqdori kamaytirilgan o'zgartirilgan deklaratsiya tayinlash uchun sababdir. maydon tekshiruvi belgilangan muddat (shu jumladan takroriy) San'atning 10-bandi. 89 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Hisoblashda xatolikni tuzating daromad solig'i joriy davrda siz:

  • <если>xato xarajatlar yoki yo'qotishlarni noto'g'ri hisobga olish bilan bog'liq - joriy davrdagi "unutilgan" xarajatlar va yo'qotishlarni aks ettiring. San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi; Moliya vazirligining 2012 yil 30 yanvardagi 03-03-06/1/40-son xati:
  • <или>joriy davrda aniqlangan o'tgan yillar xarajatlari sifatida;
  • <или>oddiy operatsion xarajatlar sifatida;
  • <если>ilgari soliqqa tortiladigan daromad ortiqcha baholangan - noto'g'ri qayd etilgan summalarni bir qismi sifatida tan oling operatsion bo'lmagan xarajatlar joriy davr - o'tgan yillardagi zarar sifatida San'atning 1-bandi. 54-moddaning 1-bandi. 81, sub. 1-bet 2-modda. 265 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Hisoblashda xatolikni tuzating QQS bo'yicha soliq solinadigan baza joriy davrda, agar siz NKga e'tibor qaratsangiz, mumkin San'atning 1-bandi. 54 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

  • <если>Xato xaridor/mijoz uchun hisob-fakturani noto'g'ri rasmiylashtirish bilan bog'liq bo'lsa, unda:
  • Ikki nusxada tuzatuvchi hisob-fakturani tuzing va 1a qatorni to'ldiring "Tuzatmalar ..." sub. Hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandi "b" tasdiqlangan. Hukumatning 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qarori (keyingi o‘rinlarda – 1137-son qarori);
  • uchun savdo kitobiga tuzatuvchi yozuvlar kiriting joriy chorak, Buning uchun:

Siz jami ma'lumotlarni minus bilan aks ettirgan dastlabki hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazasiz;

Siz tuzatilgan hisob-fakturani odatiy tarzda ro'yxatdan o'tkazasiz;

  • <если>xato chiqarilgan hisob-fakturalarga ta'sir qilmadi, keyin siz savdo kitobining ma'lumotlarini tuzatasiz. Masalan, agar bir xil hisob-faktura ikki marta noto'g'ri ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, joriy davrdagi savdo kitobida siz uning umumiy ma'lumotlarini minus belgisi bilan ro'yxatdan o'tkazishingiz mumkin.

Biroq, ushbu sxema faqat Soliq kodeksiga e'tibor qaratsangiz, QQSdagi xatolarni tuzatish uchun qo'llanilishini unutmang. Axir buxgalteriya hisobi qoidalarida tasdiqlangan 1137-sonli Farmon joriy davrda xatolarni tuzatish haqida hech qanday so'z yo'q. Bundan tashqari, ushbu Qoidalar to'g'rilangan schyot-fakturalarni QQSning ortiqcha hisoblangan chorak uchun savdo kitobining qo'shimcha varag'ida ro'yxatdan o'tkazishni nazarda tutadi. savdo kitobini yuritish qoidalarining 11-bandi; tasdiqlangan savdo kitobining qo'shimcha varag'ini to'ldirish qoidalarining 3-bandi. 1137-sonli Farmon. Ya'ni, Qoidalar, go'yo barcha xatolarni faqat ularni amalga oshirish davrida tuzatishni taklif qiladi. Aniqlik uchun biz FTS mutaxassislariga murojaat qildik.

ASLI MANBALARDAN

DUMINSKAYA Olga Sergeevna

Rossiya Federatsiyasi Davlat xizmatining 2-darajali maslahatchisi

“Agar o‘tgan choraklardan birida QQS solig‘i solinadigan baza asossiz oshirib ko‘rsatilgan bo‘lsa (masalan, qo‘shilgan qiymat solig‘i solig‘i solig‘i bo‘lgan operatsiyalarga qo‘shilgan summalar noto‘g‘ri kiritilgan bo‘lsa), xato tuzatilishi kerak. San'atning 1-bandi. 54 soliq kodeksi joriy davrda bunday xatolarni tuzatish imkoniyatini nazarda tutadi. Biroq, keyin joriy davr uchun savdo kitobida minus belgisi bilan operatsiyani aks ettirish kerak bo'ladi. Va 1137-sonli qaror bilan tasdiqlangan savdo kitobini yuritish qoidalari bunday yozuvlarni nazarda tutmaydi. Shuning uchun, bunday vaziyatda xatoni tuzatish uchun, xato qilingan davr uchun savdo kitobining qo'shimcha varag'ini to'ldirish kerak. 3-bet. 4 ta ariza № 5, tasdiqlangan. 1137-sonli Farmon. Ya'ni, hukumat tomonidan tasdiqlangan Qoidalarni hisobga olgan holda, joriy davrga qadar uni tuzatish mumkin bo'lmaydi.

Men buni yerda istisno qilmayman soliq inspektorlari joriy davr QQS bazasini kamaytirganlik uchun tashkilotga da'volarni taqdim etishi va ularni San'atga muvofiq javobgarlikka tortishi mumkin. 122 NK R F”.

Ma'lum bo'lishicha, joriy davr uchun daromad solig'i qo'rqmasdan tuzatilishi mumkin. Ammo QQS haqida ham shunday deyish mumkin emas. Biroq, Soliq kodeksi qoidalari, shubhasiz, Savdo kitobi qoidalariga qaraganda ko'proq og'irlik qiladi. Va hakamlik sudlari bunga albatta rozi bo'lishadi.

Agar xato bog'liq bo'lsa QQS chegirmalarini kam baholagan holda, uni maxsus tarzda tuzatish kerak. Axir, QQS chegirmalari soliq bazasini shakllantirishda ishtirok etmaydi (bu sotilgan mahsulot (ishlar, xizmatlar) qiymati sifatida belgilanadi) San'atning 1-bandi. 154 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Shunday qilib, oldingi soliq davriga tegishli chegirmani qabul qilish joriy soliq davrining soliq bazasini qayta hisoblashga olib kelmaydi, lekin Moliya vazirligining 2010 yil 25 avgustdagi 03-07-11/363-son xati.. Shunday qilib, yuqoridagi sxema umuman qo'llanilmaydi.

Keling, ilovani batafsil ko'rib chiqaylik. unutilgan ajratmalar kiritish QQS- chegirma olish huquqiga ega bo'lgan davrda hisob-fakturani xarid kitobida aks ettirmaganingizda.

1Oliy Hakamlik sudi Rayosatining 15.06.2010 yildagi 2217/10-son, 30.06.2009 yildagi 692/09-son qarorlari.

(1) Moliya vazirligi chegirma faqat chegirma huquqi paydo bo'lgan chorakda e'lon qilinishi kerak deb hisoblaydi va sotib olish kitobini yuritishning amaldagi qoidalari x keyingi choraklarda hisobvaraq-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazishni nazarda tutmaydi. Moliya vazirligining 2013 yil 13 fevraldagi 03-07-11 / 3784-sonli xatlari, 2011 yil 14 dekabrdagi 03-07-14 / 124-son.. Biroq, Oliy arbitraj sudi boshqa pozitsiya va unga quyi sudlar rioya qilishlari kerak Oliy hakamlik sudi Prezidiumining 2011 yil 22 noyabrdagi 9282/11-son, 2010 yil 15 iyundagi 2217/10-son, 2009 yil 30 iyundagi 692/09-son qarorlari.

Agar siz hisob-fakturani o'z vaqtida aks ettirgan bo'lsangiz - siz ushbu chegirmani olish huquqiga ega bo'lgan davrda, lekin keyin ma'lum bo'ldi xato qabul qilingan fakturaning o'zi vaziyat quyidagicha. Yetkazib beruvchi sizga o'zgartirilgan hisob-fakturani berishi kerak. Va sizga kerak:

  • <если>inspektor bilan nizolarni istamayman va Moliya vazirligining 2011 yil 2 noyabrdagi 03-07-11 / 294-sonli xatlari, 2011 yil 1 sentyabrdagi 03-07-11 / 236-son, 2011 yil 26 iyuldagi 03-07-11 / 196-son.:
  • sotib olish kitobiga qo'shimcha varaqda noto'g'ri schyot-faktura summasini minus belgisi bilan aks ettirgan holda oldingi davrdagi chegirmani olib tashlash;
  • noto'g'ri hisob-faktura aks ettirilgan chorak uchun o'zgartirilgan deklaratsiyani taqdim etish;
  • joriy davrning xarid kitobida tuzatilgan schyot-fakturaning ko'rsatkichlarini aks ettirish;
  • <если>biz tekshirish bilan bahslashishga tayyormiz - oldingi davrda (yuqorida aytib o'tilganidek) chegirmani qaytarib olish, lekin xuddi shu davrda va tuzatilgan hisob-faktura bo'yicha QQS chegirmasini qabul qilish. Aksariyat sudlar ushbu yondashuvni qo'llab-quvvatlaydi. Oliy Hakamlik sudi Rayosatining 03.06.2008 yildagi 615/08-son, 04.03.2008 yildagi 14227/07-son qarorlari; FAS CO 2012 yil 20 avgustdagi No A35-8786 / 2011; FAS MO 09/07/2011 № A40-136255 / 10-129-436; FAS UO 2011 yil 24 maydagi F09-1652 / 11-C2; FAS PO 2011 yil 12 apreldagi № A55-14064/2009. Agar xatoni tuzatish soliq miqdorining pasayishiga olib kelmasa, unda siz umuman jarima to'lashingiz shart emas. Ammo qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiya kerak bo'ladi (agar noto'g'ri hisob-fakturadagi QQS miqdori tuzatilgan schyot-fakturadagi soliq summasiga mos kelmasa).

Mulk solig'i. Xatoni faqat "xato" davr uchun yangilangan deklaratsiyani topshirish orqali tuzatishingiz mumkin.

Bu deklaratsiyaning shakli va hisob-kitob xususiyatlariga bog'liq mulk solig'i. Axir u faqat asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aks ettiradi joriy yil. Agar siz o'tgan yili asosiy vositalarning qiymati bo'yicha xatoga yo'l qo'ygan bo'lsangiz va uni joriy davr uchun mol-mulk solig'i hisobotida tuzatsangiz, u holda faqat oxirgi chorak uchun soliq to'g'ri hisoblab chiqiladi. Va oldingi davrlar uchun soliq miqdori o'zgarmaydi.

Yer solig'i. Va bu erda siz aniqlik kiritmasdan qilolmaysiz. Axir, deklaratsiya yer solig'i"mulk" ga o'xshash tarzda tuzilgan: unda o'tgan yillar uchun soliqlarni qayta hisoblashni aks ettirish mumkin emas.

Ammo mol-mulk solig'i va yer solig'i bo'yicha xatolarni tuzatish natijasi faqat joriy davrda daromad solig'ini hisoblashga ta'sir qiladi - ilgari ortiqcha hisoblangan er va mol-mulk solig'i summalari xato aniqlangan paytda daromadga kiritilishi mumkin. Foydaga tuzatish kiritish orqali xarajatlarni orqaga qaytarishning hojati yo'q. Axir, ilgari siz hisoblangan soliqlarni "foydali" xarajatlarga qo'shgansiz. Oliy arbitraj sudi Rayosatining 2012 yil 17-sonli 10077/11-son qarori..

Sug'urta mukofotlaridagi xatolarni tuzatish

Ko'proq batafsil ma'lumot buxgalteriya hisobini qanday tuzish kerakligi to'g'risida, qarang: 2010 yil, № 14, p. 65

Ularni tuzatishdan oldin, bu o'tgan davrdagi xatomi yoki yo'qligini aniqlang. Misol uchun, agar siz noto'g'ri o'tgan davrda xodimga zarur bo'lganidan kamroq haq to'lagan bo'lsangiz, bu avvalgi davrdagi sug'urta mukofotlari miqdoriga ta'sir qilmasligi kerak. Axir, siz joriy davrda qo'shimcha daromad hisobini aks ettirasiz - va joriy davrda bu to'lov sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun hisobga olinishi kerak. Bunday holda, siz o'tgan davrlar uchun qo'shimcha badallarni to'lashingiz yoki jarimalarni hisoblashingiz va to'lashingiz shart emas.

Ammo agar bu hali ham oldingi davrning xatosi bo'lsa, buning uchun hisob-kitoblar allaqachon taqdim etilgan bo'lsa va bu badallarning kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa, uni tuzatish kerak. Bu erda badallarning kam to'lanishiga olib kelgan xatolarni tuzatish varianti, 212-FZ-sonli 212-FZ. Siz yangilangan hisobotlarni ham tuzishingiz mumkin, ammo ularni elektron shaklda topshirishingiz dargumon. Shuning uchun uni shaxsan topshirishingiz yoki pochta orqali yuborishingiz kerak.

Xatolarni tuzatishda buxgalteriya hisobini tuzishni unutmang. U nafaqat aniqlangan xatoning mohiyatini, balki uni qanday va qaysi davrda tuzatganingizni ham aks ettirishi kerak. Bunday sertifikat buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi yozuvlaringizni tasdiqlovchi asosiy hujjatdir. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi; San'atning 1-bandi. 06.12.2011 yildagi 402-FZ-son Qonunining 9-moddasi.

Buxgalteriya hisobi va hisobot hujjatlaridagi xatolarni tuzatish tartibi PBU 22/2010 tomonidan tartibga solinadi. PBU standartlari xatolarni ikki guruhga ajratadi:

  • muhim xatolar toifasi;
  • kichik xatolar maydoni.

Muhimlik mezoni - bu moliyaviy hisobotlardan foydalanuvchilarning qarorlariga ta'sir qilish qobiliyati. Agar bitta xato yoki bir nechta noaniqliklarning kombinatsiyasi iqtisodiy qarorlarning sub'ektivligiga olib kelgan bo'lsa, buxgalteriya hisobidagi bunday noaniqliklar muhim hisoblanadi. Korxonaning muhimlik chegarasi mutlaq va foiz nisbatida hisob siyosatida asos qilib olingan ko'rsatkichlarni aks ettirgan holda mustaqil ravishda belgilanadi.

Buxgalteriya hisobi va hisobotidagi xatolarni tuzatish: asosiy qoidalar

ga tuzatishlar kiritish uchun asosiy hujjatlar va buxgalteriya registrlarida quyidagi usullar qo'llaniladi:

  1. Qo'lda tuzatish - noto'g'ri ma'lumotlarni bir qator bilan kesib tashlash (asl matn o'qilishi mumkin bo'lishi uchun) va uning yonida tuzatish sanasi bilan mas'ul shaxsning imzosi bilan tasdiqlangan to'g'ri yozuvni yaratish orqali qog'oz hujjatlarga o'zgartirishlar kiritishda foydalaniladi. va muhr (2011 yil 6 dekabrdagi 402-sonli Qonunning 9-moddasi 7-bandi - Federal qonun).
  2. Mablag'larni bekor qilish - buxgalteriya hisobi schyotlarida operatsiya noto'g'ri aks ettirilganda qo'llaniladi. Usulning mohiyati noto'g'ri xabarni qizil siyoh bilan takrorlash, birinchi yozuvning miqdorini ko'rsatishdir. Buxgalteriya hisobida qizil (teskari) yozishmalar uchun summalar chegirib tashlanadi. Natijada, noto'g'ri kiritilgan yozuv bekor qilinadi va uning o'rniga yangi yozuv kiritilishi mumkin.
  3. Qo'shimcha yozuvlar yordamida buxgalteriya hisobidagi xatolarni tuzatish barcha yozuvlar to'g'ri tuzilgan, ammo operatsiya summasini aks ettirishda xatolikka yo'l qo'yilgan holatlarda qo'llaniladi. Yo'qolgan miqdor uchun, asl nusxadagi kabi bir xil hisoblar ishtirokida boshqa yozuv yaratiladi.

Agar buxgalteriya hisobida e'lon qilish orqali aks ettirilgan summa oshirib ko'rsatilgan bo'lsa, ortiqcha miqdor qo'shimcha yozishmalar bilan bekor qilinadi. Shu bilan birga, buxgalter noaniqliklarning sabablarini ko'rsatish uchun ma'lumotnoma-tushuntirishni tuzadi.

PBU buxgalteriya hisobidagi xatolarni ularni aniqlash davriga to'g'rilash:

  • joriy davrda qilingan va yil oxirigacha aniqlangan xatolar kashf etilgan oyda tuzatilishi mumkin;
  • kichik xatolar, hatto hisobot davri tugagandan so'ng aniqlangan bo'lsa ham, aniqlangan oyda tuzatilishi mumkin;
  • o'tgan yildagi xatolar moliyaviy hisobot tasdiqlangunga qadar aniqlangan bo'lsa, tuzatishlar hisobot yilining dekabr oyida amalga oshiriladi;
  • agar ushbu davr uchun hisobot berilgandan keyin o'tgan yilda xatolik aniqlansa, joriy yilda 84 ta hisob qaydnomasini o'z ichiga olgan e'lonlar yordamida tuzatishlar kiritiladi.

Ikkinchi holda, hisobot ko'rsatkichlari qiymatlarini qo'shimcha ravishda retrospektiv qayta hisoblashni amalga oshirish kerak. Uning maqsadi ko'rsatishdir yangi hisobot ma'lumotlar, ular xatolar va uni tuzatish natijalari yo'qligida ko'rishlari mumkin. Agar tuzatilgan jiddiy xatolar mavjud bo'lsa, ular moliyaviy hisobotga tushuntirish yozuvlarida ko'rsatiladi.

Xatolarni misollar bilan tuzatish usullari

“Buket” MChJning o‘tgan yil uchun tasdiqlangan va taqdim etilgan moliyaviy hisobotlarini tahlil qilishda xatolik aniqlandi. Buxgalter 640 000 ming rubl miqdorida binolarni ijaraga olish uchun to'lash uchun sarflangan mablag'lar to'g'risidagi yozuvlarni aks ettirmadi. Buxgalteriya siyosatidagi muhimlik chegarasi 45 000 rubl miqdorida belgilanadi.

Joriy hisobot davridagi xatoni tuzatish uchun quyidagi yozuv kiritiladi:

  • D84 - K76 640 000 rubl miqdorida.

Ushbu yozishmalarda xatolik tufayli o'tgan yilda aks ettirilmagan xarajatlar qayd etilgan. Hisobot allaqachon taqdim etilgan va tasdiqlanganligi sababli, aniqlovchi daromad solig'i deklaratsiyasini tuzish kerak.

Xatolarni tuzatish usullari buxgalteriya yozuvlari yil oxirigacha boshqa misolda ko'rish mumkin. 2017 yil 27 oktyabrda "Buket" MChJ xodimlari 2-chorakda yangi mahsulotning reklama kampaniyasi uchun xarajatlar amalda sarflangan 39 000 rubl (QQSsiz) o'rniga 44 000 rubl (QQSsiz) miqdorida aks etganligini aniqladilar. .

Xato 2017 yil oktyabr oyida quyidagi xabarlar orqali tuzatildi:

  1. D44 - K60 44 000 rubl miqdorida (qayta tiklash) - kontragentga qarzni qaytarish.
  2. D90.2 - K44 44 000 rubl miqdorida (qayta tiklash) - oddiy faoliyat uchun xarajatlar uchun xarajatlarni hisobdan chiqarish bekor qilinadi.
  3. D44 - K60 39 000 rubl miqdorida - kontragentga qarz yana to'g'ri miqdorda aks ettirilgan.
  4. D90.2 - K44 39 000 rubl miqdorida - reklama kampaniyasi xarajatlari oddiy xarajatlarga qo'shiladi.

Juda yaxshi gap bor: “Hech narsa qilmagan odam xato qilmaydi”. Va buxgalter juda katta hajmdagi ishlarni bajaradi va ko'pincha qarorlar qabul qiladi nostandart holatlar. Shuning uchun buxgalteriya hisobidagi xatolar bo'lishi mumkin. Ular qo'rqishning hojati yo'q, lekin siz ularni to'g'ri tuzatishga qodir bo'lishingiz kerak. Buxgalteriya hisobidagi xatolarni qanday tuzatish vaziyatga bog'liq bo'ladi. Keling, o'rganamiz!

Xatolarni belgilaydigan va tasniflaydigan, shuningdek, buxgalteriya hisobidagi xatolarni tuzatish qoidalarini tartibga soluvchi asosiy me'yoriy hujjat ─ PBU 22/2010 "Buxgalteriya hisobi va hisobotidagi xatolarni tuzatish".

1. Buxgalteriya hisobidagi xatolar nima

2. Buxgalteriya hisobidagi muhim va ahamiyatsiz xatolik

3. dagi xatolarni tuzatish buxgalteriya hujjatlari

4. Buxgalteriya hisobidagi xatolarni tuzatish yo'llari

5. Qo'shimcha e'lonlarni tuzish

6. Reversal operatsiyalar

7. Xatolarni qanday tuzatish kerak 1C: Buxgalteriya hisobi

8. Qoidalarbuxgalteriya hisobidagi xatolarni tuzatish

Shunday qilib, keling, tartibda boraylik.

1. Buxgalteriya hisobidagi xatolar nima

Noto'g'ri ma'lumot xato deb hisoblanadi. biznes operatsiyalari Natijada buxgalteriya hisobi va / yoki hisobotda (22/2010 PBU 3-bandi):

  • Qonunni noto'g'ri qo'llash. Bu ko'pincha qonunlar yoki qoidalar qabul qilinganda sodir bo'ladi, lekin ular ustida qanday ishlash kerakligi aniq emas. Tushuntirishlar paydo bo'lgandan so'ng, ko'plab buxgalterlar buxgalteriya hisobi va hisobotiga o'zgartirishlar kiritishlari kerak.
  • Hisob siyosatini noto'g'ri qo'llash. Bunday xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun buxgalteriya siyosati juda ehtiyotkorlik bilan tuzilishi kerak va unda yozilgan hamma narsa ikki tomonlama talqinga ega bo'lmasligi kerak.
  • Hisob-kitoblardagi noaniqliklar.
  • Noto'g'ri tasniflash yoki faktlarni baholash iqtisodiy faoliyat. Misol uchun, tashkilot qimmatbaho texnik jihozlarni sotib oldi. Agar siz narxni ko'rsangiz, unda uskunani asosiy vositaga, agar xizmat muddatiga qarasangiz, u holda materiallarga tegishli bo'lishi mumkin. Kelajakda aktivning qanday kapitallashtirilishi tannarx va foydaning shakllanishiga bog'liq. Shuning uchun har qanday, ayniqsa nostandart, biznes operatsiyalarini to'g'ri tasniflash muhimdir.
  • Ma'lumotdan noto'g'ri foydalanish, bu hisobotni imzolash sanasida edi.
  • Firibgarlik mansabdor shaxslar.

Oxirgi ikki nuqtaga misol. Dekabr oyi oxirida materiallar tashkilotga keltirildi. Ammo hujjatlar mas'ul ijrochida qoldi, u ularni buxgalteriya bo'limiga olib kelmadi. Hujjatlar bo'lmasa, materiallar saqlash uchun qabul qilingan va balansdan tashqariga qo'yilgan. Dam olish kunlaridan keyin ular hujjatlarni unutishdi yillik hisoblar daromad ko'rsatilmagan.

Hisobotni imzolashdan oldin ham ular materiallarni eslab qolishdi, hujjatlarni topdilar, ammo buxgalteriya hisobi va hisobotiga o'zgartirish kiritmaslikka qaror qilishdi. Darhaqiqat, shunday bo'ladi: tashkilotda hujjatlar va ma'lumotlar bor edi, lekin ular buxgalteriya hisobida aks ettirilmagan. Natijada: aktivlar balansida "Inventarizatsiya" qatorida, passivda esa ─ "To'lanadigan hisob-kitoblar" qatorida etarli miqdor mavjud emas. Shu bilan birga, balans juda yuqori.

Hisobotni imzolash paytida tashkilotda ular haqida ma'lumot yo'qligi sababli xo'jalik operatsiyalari buxgalteriya hisobida aks ettirilmagan holatlar xatolar hisoblanmaydi.

2. Buxgalteriya hisobidagi muhim va ahamiyatsiz xatolik

Buxgalteriya xatosi hisobga olinadi muhim ta'sir qilsa iqtisodiy ko'rsatkichlar kompaniyalar. Masalan, hisob-fakturada narxlardan noto'g'ri foydalanish daromadning kam baholanishiga olib keldi. Xato 100 000 rublni tashkil etdi. Kichik kompaniya uchun bu miqdor "daromad" ko'rsatkichining 30% ni, katta aylanmaga ega bo'lgan tashkilot uchun esa 0,1% ni tashkil qilishi mumkin. Shuning uchun muhimlik odatda mutlaq emas, balki nisbiy ─ ulush yoki foizlarda ko'rib chiqiladi.

2010 yilgacha 5% ning moddiyligi Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 22 iyuldagi 67n-son buyrug'i bilan belgilangan. Ushbu buyurtma 2010 yil sentyabr oyida bekor qilindi.

2010 yildan boshlab, 22/2010 PBU 3-bandiga muvofiq, aniqlash xatolarning jiddiyligi, kompaniya mustaqil ravishda kerak. Turli ob'ektlar uchun muhimlik darajasi har xil bo'lishi mumkin. Bularning barchasi buxgalteriya siyosatida ko'rsatilishi kerak.

3. Buxgalteriya hujjatlaridagi xatolarni tuzatish

"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 06.12.2011 yildagi 402-FZ-sonli Federal qonuni 9-moddaning 7-bandida birlamchi hujjatning tuzatilishi ushbu hujjatni tuzgan shaxslarning imzolari bilan, transkript va sana ko'rsatilgan holda tasdiqlanishini belgilaydi. tuzatish.

Amalda, bu shunday ko'rinadi: hujjatni tuzatish uchun mas'ul shaxs noto'g'ri ma'lumotni nozik chiziq bilan kesib o'tadi. Keyin uning yonida ko'k yoki qora qalam bilan to'g'ri ma'lumot yozadi, belgilar qo'yadi, sana qo'yadi. Hujjatni tuzatishni ma'qullagan ishtirokchilar soni vaziyatga bog'liq.

Keling, bitta misol yordamida buxgalteriya hujjatlaridagi xatolarni tuzatishning ikkita holatini ko'rib chiqaylik: omborchi talabnoma-faktura bo'yicha ombordan ish yuritish materiallarini chiqaradi.

Variant 1. Omborchi hisoblab chiqdi va boshqa ishchiga 25 sharikli ruchka berdi. Talab-yo'l varaqasida "Bo'shatilgan" 8-ustunda "25" yozuvi kiritildi. Qalam olgan kishi ularni sanab chiqdi va ma’lum bo‘ldiki, unga 25 emas, 23 ta qalam berilgan. Bunday holda siz "25" ni kesib tashlashingiz kerak, "23" deb yozishingiz kerak. Do'kondorga ham, ish yuritish buyumlarini olgan ishchiga ham imzo cheking. Sana qo'yganingizga ishonch hosil qiling.

Bunday holatda, hujjatdagi raqamni tasdiqlashi kerak bo'lgan ikkita ishtirokchi bor, shuning uchun ikkita imzo bo'lishi kerak.

Variant 2. Omborchi 9-ustunni to'ldirdi "Narx", chiqarilgan qalamlarning narxini hisoblab chiqdi va hisob-kitoblarda xatoga yo'l qo'ydi. Bunday holda, agar u xatosini topsa, o'zi tuzatishi mumkin. Ishonch hosil qilish uchun faqat omborchining imzosi etarli bo'ladi.

Do'kondor hujjatlarni olib kelgan buxgalter ham hisob-kitoblarni tekshirishi va talab-fakturada xato topishi mumkin. Keyin buxgalter tuzatishlar kiritishi va imzolashi kerak.

kassada va bank hujjatlari o‘zgartirishlar kiritib bo‘lmaydi.

Bir tashkilotdan boshqasiga o'tkaziladigan buxgalteriya hujjatlaridagi xatolarni tuzatish, masalan, yuk xatida (TORG-12) yoki bajarilgan ishlar dalolatnomasida ikkala tashkilotning mas'ul shaxslari tomonidan imzolanadi.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun dastlabki hujjatlar tuzatilgandan so'ng, siz hisob-fakturani o'zgartirishingiz kerak. Va bu erda umumiy qoidalar ishlamaydi. Bunda Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qaroriga amal qilish kerak. normativ akt o'zgartirishlar kiritishning ikkita varianti mavjud: hisob-fakturani tuzatish yoki tasdiqlangan shaklda tuzatish hujjatini tuzish.

4. Buxgalteriya hisobidagi xatolarni tuzatish yo'llari

Hujjatlarni o'zgartirgandan so'ng, siz ilgari qilgan miqdor buxgalteriya yozuvi, ortishi yoki kamayishi mumkin. Shuning uchun buxgalteriya hisobidagi xatolarni tuzatishning quyidagi usullari mavjud:

  • qo'shimcha simlar─ allaqachon qayd etilgan biznes bitimi miqdorini oshirish uchun
  • "qizil tomon"─ uni kamaytirish uchun. "Qizil Storno" nomi qog'oz jurnal-orderlar davrida qisqartirilishi kerak bo'lgan miqdor qizil rangda yozilganligi bilan bog'liq. Bu shuni anglatadiki, uni hisoblashda uni qo'shish emas, balki ayirish kerak.

Masalan Keling, sozlashning ikkala usulidan qanday foydalanishni ko'rib chiqaylik.

2018 yil yanvar oyida A kompaniyasi B kompaniyasining 10 ta uskunasini tekshirdi. Yanvar oyi uchun xizmat ko'rsatish narxi bir birlik uchun 10 000 rubl xizmat narxidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqilgan. A kompaniyasi va B kompaniyasi 118 000 rubl, shu jumladan QQS ─ 18 000 rubl miqdorida tugatish aktini imzoladilar. Xizmatning narxi 80 000 rublni tashkil qiladi.

A kompaniyasining hisobchisi buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlarni kiritdi:

B kompaniyasining hisobchisi xizmatni sotib olishni qayd etdi:

2018 yil fevral oyida, yanvar oyida xizmat narxini hisoblashda noto'g'ri narx ishlatilganligi ma'lum bo'ldi, u quyidagicha bo'lishi kerak:

a) birlik uchun 12 000 rubl (masalan, qo'shimcha simlar uchun)

b) birlik uchun 9000 rubl (masalan, "qizil storno" uchun)

Narxni noto'g'ri ishlatgan taqdirda, yanvar oyi uchun dastlabki aktni tuzatish kerak. Unda noto'g'ri narx va xarajat chizilgan, tepada to'g'ri raqamlar imzolangan. Shundan so'ng, ikkala kompaniyaning vakolatli shaxslari imzolaydilar, ularning imzolari muhrlar bilan tasdiqlanadi. Dalolatnoma asosida A kompaniyasining hisobchisi tuzatishlar kiritilgan hisob-fakturani berishi kerak.

5. Qo'shimcha e'lonlarni tuzish

Narxi 12 000 rubl bo'lgan variant. QQSsiz xizmat narxi 120 000 rubl, QQS ─ 21 600 rubl, jami 141 600 rubl. Yanvar oyidagi hujjatlar bilan farq 23 600 rublni, QQS 3600 rublni tashkil etdi.

A kompaniyasi uchun buxgalteriya hisobi

B kompaniyasining buxgalteriya hisobi

6. Reversal operatsiyalar

Narxi 9000 rubl bo'lgan variant. QQSsiz xizmat narxi 90 000 rubl, QQS - 16 200 rubl, jami - 106 200 rubl. Farqi 11800 rubl, shundan QQS 1800 rubl.

A kompaniyasi uchun buxgalteriya hisobi

B kompaniyasining buxgalteriya hisobi

7. Xatolarni qanday tuzatish kerak 1C: Buxgalteriya hisobi

Dasturda ishlashga kelsak, masalan, 1C: Buxgalteriya hisobi, bu erda buxgalteriya hisobidagi xatolarni tuzatish usullari nazariyaga qaraganda bir oz boshqacha ko'rinadi.

Farqning mohiyati shundaki, tuzatishlar kiritilishi kerak bo'lgan operatsiya uchun e'lonlar birinchi navbatda butunlay o'zgartiriladi, shundan so'ng yangi hujjat faqat tuzatishlar miqdori uchun emas, balki to'liq miqdor uchun joylashtiriladi.

Bu shunday ko'rinadi (fevralda A kompaniyasi misolida):

  • narxni oshirish opsiyasi

Natijada, B kompaniyasining qarzi 23 600 rublga (141 600-118 000) oshgani, hisoblangan QQS miqdori 3600 rublga oshgani ma'lum bo'ldi.

  • xarajatlarni kamaytirish varianti

Amalga oshirilgan operatsiyalar natijasida B kompaniyasining qarzi 11 800 rublga, QQS to'lanishi ─ 1 800 rublga kamaydi.

Buxgalteriya hisobidagi xatolarni tuzatish nazariy jihatdan ham, dasturlarda ham bir xil natija beradi.

8. Buxgalteriya hisobidagi xatolarni tuzatish qoidalari

Buxgalteriya hisobidagi xatolarni tuzatish kerak. Majburiy zaruriy. Muhim bo'lmagan narsalar haqida nima deyish mumkin? Ular bilan ehtiyot bo'lish kerak - vaqt o'tishi bilan ular muhimlik darajasidan oshib ketishi mumkin va hisobot ishonchsiz bo'lib qoladi.

Xatolarni tuzatish muddati ular aniqlangan vaqtga bog'liq (22/2010 PBU 6-9-bandlari):

  • Topilgan xatolarni tuzatishning eng oson yo'li hisobot yilida yoki moliyaviy hisobotni imzolashdan oldin yetakchi. Birinchi holda, xato aniqlangan oyda, ikkinchi holatda esa hisobot yilining dekabr oyida tuzatilishi kerak.
  • Dekabr oyida tuzatish hisobot rahbari tomonidan imzolanganidan keyin buxgalteriya hisobidagi jiddiy xatolar aniqlangan bo'lsa ham, lekin ular MChJ aktsiyadorlari yoki ishtirokchilariga tasdiqlash uchun taqdim etilmagan bo'lsa ham amalga oshirilishi kerak. Yoki allaqachon taqdim etilgan, lekin AGMda tasdiqlanmagan.
  • Ma'lum xatolar hisobot tasdiqlangandan keyin hisobot yilidan keyingi yilda tuzatilgan. Misol uchun, 2018 yil avgust oyida 2017 ta xato aniqlangan. Yangilanishlar 2018-yil avgust oyida amalga oshiriladi. O'tgan yilning muhim xatolarini tuzatish uchun siz 22/2010 PBU 9-bandida belgilangan qoidalarga amal qilishingiz kerak.

Kichik xato bayonotlar imzolangandan keyin topilgan buxgalteriya hisobida ular topilgan joriy yilning oyida tuzatiladi. Bu holda e'lonlar uchun siz 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobidan foydalanishingiz kerak. Odatda bu hisob subschyotga ega bo'lib, u "Hisobot yilida aniqlangan o'tgan yillardagi foyda (zarar)" deb nomlanadi.

Ishingizda qanday xatolarga duch keldingiz va ularni topishga nima yordam beradi? Buxgalteriya siyosatida o'rnatilgan muhimlik darajasi qanday? Tasdiqlashdan oldin siz "oxirgi mashinaga sakrashingiz" va hisobotni tuzatishingiz kerak edimi?

Fikrlaringizni kutamiz. Va, albatta, savollar bering.

Buxgalteriya hisobi va hujjatlardagi xatolarni tuzatish yo'llarini o'rganamiz

Tashkilot 2010 yilda asosiy vositani hisobga oldi, ammo noto'g'ri 2015 yilgacha amortizatsiya hisoblanmadi. Joriy davr uchun buxgalteriya hisobida tuzatishlar kiritish mumkinmi? Joriy davrda oldingi davrlar uchun amortizatsiya hisoblab chiqilishi va 2015 yilning 3-choragi uchun daromad va mol-mulk solig'ini hisoblashda hisobga olinishi qonuniymi?

Buxgalteriya hisobiga tuzatishlar xato aniqlangan sanada amalga oshirilishi kerak.

Buxgalteriya hisobi va hisobotidagi xatolarni tuzatish tartibi xatoning xususiyatiga bog'liq. Xatolar muhim va ahamiyatsizlarga bo'linadi va tashkilotning muhimlik chegarasi mustaqil ravishda aniqlanishi va buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.

Agar o'tgan yillardagi muhim xatolar aniqlansa, hisobot imzolangan va tasdiqlangan bo'lsa, tuzatishlar 84 "Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)" hisobvarag'i yordamida amalga oshiriladi. Muhim bo'lmagan xatolarni tuzatish natijasida yuzaga keladigan foyda yoki zarar 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotida aks ettirilishi kerak. O'tgan yilning muhim xatolarini tuzatish joriy yilning balansiga va boshqa shakllariga ta'sir qiladi.Shunday qilib, joriy hisobotda o'tgan davrlarning solishtirma ko'rsatkichlarini xuddi xato hech qachon sodir bo'lmaganidek qayta hisoblash kerak. Muhim xato ikki yildan ko'proq vaqt oldin qilingan bo'lishi mumkin. Bunday holda, taqdim etilgan yilning boshida tegishli hisobot moddalari bo'yicha dastlabki qoldiqlarni o'zgartirishingiz kerak.

Kichik korxonalarning buxgalteriya hisobida yo'l qo'yilgan o'tgan yillardagi jiddiy xatolar, xuddi kichik xatolarni tuzatish uchun nazarda tutilgan tartibda, ya'ni moliyaviy hisobotlarni retrospektiv qayta hisoblanmasdan tuzatilishi mumkin.

Agar soliq deklaratsiyasida yo'l qo'yilgan xato soliqning ortiqcha to'lanishiga olib kelgan bo'lsa, tashkilot quyidagi huquqlarga ega:

Xato qilingan davr uchun yangilangan deklaratsiyani taqdim eting (lekin buni qilish shart emas);

Ushbu xato aniqlangan davr uchun foyda va soliq miqdorini kamaytirish orqali xatoni tuzating. Bu usul xato qilingan davr ma'lum yoki yo'qligidan qat'iy nazar foydalanish mumkin.

Shunday qilib, soliq hisobini yuritishda o'tgan soliq davrlari uchun amortizatsiya summalarini qo'shimcha hisoblash joriy yilda aks ettirilishi mumkin va yangilangan daromad solig'i deklaratsiyasida taqdim etilmasligi mumkin. Mol-mulk solig'i uchun o'tgan yillar uchun qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalar taqdim etilishi kerak, chunki mavjud shakl deklaratsiya oldingi davrlar uchun soliq solinadigan bazani qayta hisoblash natijalarini aks ettirishga imkon bermaydi. Mulk solig'i bo'yicha qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarni taqdim etish davrida mol-mulk solig'ining hisoblangan summalarini tuzatishni hisobga olish kerak.

Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotdagi xatolarni qanday tuzatish kerak
Xato buxgalteriya hisobi va hisobotida xo'jalik faoliyati faktlarining noto'g'ri aks ettirilishi deb tan olinadi. Shuningdek, ular tranzaktsiyalar umuman qayd etilmagan vaziyatni ham baholaydilar. Oddiy qilib aytganda, agar siz o'zingizning aybingiz bilan noto'g'ri yozuvlar kiritgan bo'lsangiz yoki operatsiyani umuman aks ettirmagan bo'lsangiz, bayonotlarni noto'g'ri to'ldirgan bo'lsangiz, bu xato. Bu PBU 22/2010 da ko'rsatilgan.

Ammo PBUning xuddi shu bandida muhim shart mavjud. Qabul qilishda aniqlangan xo'jalik operatsiyalarini aks ettirishdagi noaniqliklar va kamchiliklar yangi ma'lumotlar, xato emas. Misol uchun, agar kontragent sizni ilgari noto'g'ri ma'lumotlar bilan ta'minlaganligi haqida xabar bersa va siz operatsiyani allaqachon yozib olgan bo'lsangiz, bu xato deb tan olinmaydi. Axir, bu sizning aybingiz emas edi. Yozuvlarni tahrirlash ham shart emas.

Xatolar sabablari

da xatolar yuzaga kelishi mumkin turli sabablar. Buning beshta sababi bor:

  • buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarini noto'g'ri qo'llash;
  • buxgalteriya siyosatidan noto'g'ri foydalanish;
  • hisob-kitoblarda noaniqliklarga yo'l qo'yish;
  • iqtisodiy faoliyat faktlarini noto'g'ri tasniflash va baholash;
  • mansabdor shaxslar insofsiz harakatlar qilish.

Masalan, siz muhimlik chegarasini quyidagicha belgilashingiz mumkin: "Muhim xatolik tan olingan, uning miqdorining hisobot yili uchun balans valyutasiga nisbati kamida 5 foizni tashkil qiladi."

Xatoni tuzatish

Aniqlangan xatolar va ularning oqibatlarini tuzatish kerak (PBU 22/2010 4-band).

asosida buxgalteriya hisobiga tuzatishlar kiriting asosiy hujjatlar. Shuningdek, buxgalteriya hisobotlarini tuzing, unda tuzatishlar uchun asoslar ko'rsatilgan. Bu dan kelib chiqadi umumiy qoida xo'jalik faoliyatining har bir fakti birlamchi buxgalteriya hujjati sifatida rasmiylashtirilishi lozimligi. Bu 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 9-moddasi 1-qismida aniq ko'rsatilgan.

Xatoning ahamiyatini aniqlab, u aniqlangan vaqtni hisobga olgan holda, buxgalteriya hisobida tuzatishlar kiriting. Qanday aniq - quyidagi jadval sizga bu borada yordam beradi.

Qachon va qanday xato topilgan Qanday tuzatish kerak Baza
Bu yil xatoga yo'l qo'yildi. Xatoning ahamiyati muhim emas. Xato aniqlangan oyda buxgalteriya hisobini to'g'rilang.
Hisobotlarni yaratishda allaqachon tuzatilgan ko'rsatkichlarni hisobga oling		 5-modda PBU 22/2010
Xato o'tgan yili sodir bo'lgan. Ushbu davr uchun hisobot hali rahbar tomonidan imzolanmagan.
Xatoning ahamiyati muhim emas.		 O'tgan yilning dekabr oyida tuzatishlar kiriting.
Hisobotni qayta yarating		 6-band PBU 22/2010
O'tgan yildagi jiddiy xato joriy yilda aniqlandi. O'tgan davr uchun hisobot tayyor va imzolangan, ammo tashqi foydalanuvchilarga taqdim etilmaydi

O'tgan yilning dekabr oyida kerakli tuzatishlarni kiriting.

Hisobotni qayta tuzing va uni bosh bilan qayta tasdiqlang

 7-modda PBU 22/2010
O'tgan yili jiddiy xatoga yo'l qo'yildi. Ushbu davr uchun hisobot allaqachon shakllantirilgan, u rahbar tomonidan imzolangan. Hisobot tashqi foydalanuvchilarga taqdim etiladi. Lekin tasdiqlanmagan O'tgan yilning dekabr oyida xatoni tuzating.
Hisobotni qayta yarating. Buni menejeringiz bilan tasdiqlang va uni tashqi foydalanuvchilarga yana taqdim eting		 8-modda PBU 22/2010
Keyingi yillarda jiddiy xatolik aniqlandi. Xatolik sodir bo'lgan davr uchun hisobot tuzildi, menejer tomonidan imzolandi, tashqi foydalanuvchilarga taqdim etildi va tasdiqlandi Xato aniqlangan davrda tuzatishlar kiriting.
Xato qilingan davr uchun hisobotni aniqlashtirish shart emas. O'tgan davrlar bilan bog'liq barcha o'zgarishlar joriy hisobotda aks ettiriladi. Joriy davrning yillik hisoblariga eslatmalarda tuzatilgan xatoning xususiyatini, shuningdek har bir modda uchun tuzatishlar miqdorini ko'rsating.		 Buxgalteriya hisobi va hisoboti to'g'risidagi Nizomning 39-bandi va bandlari va PBU 22/2010
Har qanday oldingi yilda aniqlangan kichik xato

Xato aniqlangan davrda tuzatishlar kiriting

Joriy moliyaviy hisobotda o'tgan davrlardagi kichik xatolarni tuzatishlar to'g'risida hisobot berishning hojati yo'q. Taqdim etilgan hisobotlarga o'zgartirishlar kiriting

 14-band PBU 22/2010

buxgalteriya hisobi

Tuzatishlar kiritilgan xabarlar xato aniqlangan vaqtga va uning qanchalik muhimligiga bog'liq. Buxgalteriya yozuvlari quyidagi hollarda farqlanadi:

  • joriy davrdagi xatolarni tuzatish;
  • o'tgan davr xatolar qoida - muhim va ahamiyatsiz.

Agar sizning tashkilotingiz kichik bo'lsa, unda siz soddalashtirilgan tartibni qo'llashingiz mumkin. Bunday holda, xatoning ahamiyati muhim bo'lmaydi, xuddi bu noaniqlik aniqlanganda u rol o'ynamaydi.

Buxgalteriya hisobidagi o'tgan davrlardagi muhim xatolarni qanday tuzatish kerak

O'sha davr uchun yillik hisob-kitoblarni tasdiqlashdan oldin aniqlangan o'tgan yilning muhim xatolari, xarajatlar, daromadlar, hisob-kitoblar va boshqalar uchun tegishli schyotlardan foydalangan holda tuzatiladi.

Agar hisobot imzolangan va tasdiqlangan o'tgan yillardagi muhim xatolar aniqlansa, 84-sonli "Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)" hisobvarag'idan foydalangan holda tuzatishlar kiriting (PBU 22/2010 yil 9-bandining 1-bandi).

Ikkita variant mavjud

Variant 1. Agar xatolik natijasida buxgalter hech qanday daromadni aks ettirmasa yoki xarajatlarni oshirib yuborsa, e'lon qiling:

Debet 62 (76, 02...) Kredit 84
- o'tgan yilning noto'g'ri hisobot etilmagan daromadlari (ortiqcha ko'rsatilgan xarajatlar) aniqlangan.

Variant 2. Agar xatolik natijasida buxgalter hech qanday xarajatlar yoki ortiqcha daromadlarni aks ettirmagan bo'lsa, quyidagi yozuvni kiriting:

Debet 84 Kredit 60 (76, 02...)
- o'tgan yilning noto'g'ri ko'rsatilmagan xarajatlari (ortiqcha ko'rsatilgan daromadlar) aniqlangan.

Ammo buxgalteriya hisobida emas, balki soliq hisobida ham xatolarga yo'l qo'yilgan bo'lsa, nima qilish kerak?

Ikkita variant mavjud. Kichik xatolar tufayli daromad solig'i kam baholangan yoki oshirilgan.

Variant 1 - daromad solig'i kam ko'rsatilgan. Bunday holda, soliq hisobini yuritishda tuzatishlar kiritiladi va xatolik yuzaga kelgan davr uchun yangilangan soliq deklaratsiyasi taqdim etiladi. Shu bilan birga, daromad solig'i olinadi. Biroq, buxgalteriya hisobida bu joriy davr amalga oshiriladi. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobida doimiy soliq aktivini aks ettirish kerak:

Debet 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 99 subschyot "Doimiy soliq aktivlari»
- doimiy soliq aktivini aks ettiradi.

Joriy yilgi xatolarga kelsak, hammasini tuzatish mumkin. Agar siz xarajatlarni to'g'ri hisoblasangiz, siz hisobotlarni muvaffaqiyatli tuzasiz va soliqlarni hisoblaysiz. Xato yozuvlarni teskari o'zgartirish.

Esda tutingki, xarajatlar ularning maqsadiga va amalga oshirilgan sharoitlarga qarab hisobga olinadi. Shunday qilib, masalan, buxgalteriya hisobida xarajatlar nafaqat boshqalarga, balki oddiy faoliyat xarajatlariga ham tegishli (PBU 10/99 ning 4-bandi).

Alpha Organization xodimga avtomobili biznes maqsadlarida foydalanilganda tovon to‘laydi. Kompensatsiya 5000 rublni tashkil qiladi. oyiga. Ammo daromad solig'ini hisoblashda faqat 1200 rubl hisobga olinadi. (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 8 fevraldagi 92-son qarori).

Xato!

Debet 20 Kredit 73
- 1200 rubl. – Xodimga shaxsiy avtomashina uchun kompensatsiya belgilangan chegaralar doirasida hisoblab chiqilgan;

Debet 91-2 Kredit 73
- 3800 rubl. - Xodimga shaxsiy avtomashina uchun normadan ortiq kompensatsiya hisoblab chiqilgan.

Shu tarzda to'g'rilang:

Debet 20 (26, 44…) Kredit 73
- 5000 rubl. - shaxsiy avtomobil uchun xodimga to'lanadigan kompensatsiya.

Xatoni qanday tuzatish mumkin:

Debet 91-2 Kredit 73
- 3800 rubl. - xodimga shaxsiy avtomobil uchun normadan ortiq tovon to'lash bekor qilindi;

Debet 20 Kredit 73
- 3800 rubl. - shaxsiy avtomobil uchun xodimga to'lanadigan kompensatsiya.

Kichik biznesni hisobga olishda xatolikka yo'l qo'yilgan

Kichik korxonalarning buxgalteriya hisobini yuritishda o'tgan yillardagi jiddiy xatolar kichik xatolarni tuzatish uchun nazarda tutilgan tartibda tuzatilishi mumkin. Ya'ni, moliyaviy hisobotlarni retrospektiv qayta hisob-kitob qilmasdan (22/2010 yil PBUning 9-bandi, 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 6-moddasi 4-qismi).

Kichik biznes tomonidan katta xatolik (ortiqcha hisobot qilingan xarajatlar) buxgalteriya hisobi va hisobotida tuzatishga misol. Xato o'tgan yili qilingan, hisobot imzolangan va tasdiqlangan

“Alfa” MChJ kichik biznes hisoblanadi. 2015 yil mart oyida, 2014 yil uchun moliyaviy hisobot tasdiqlangandan so'ng, Alfa hisobchisi 2014 yilning birinchi choragida qilingan xatoni aniqladi.

Buxgalteriya hisobi pudratchi tomonidan 2014 yil mart oyida bajarilgan ishlarning narxini aks ettirdi - 50 000 rubl. (QQSsiz). Aktda 40 000 rubl miqdori ham ko'rsatilgan. (QQSsiz). Bajarilgan ish pudratchiga to'langan to `liq(40 000 rubl) 2014 yil mart oyida. Shunday qilib, 2014 yil 31 dekabr holatiga ko'ra, "Alpha" ning buxgalteriya hisobida 10 000 rubl miqdorida qayta yozilgan xarajatlar miqdorida kreditorlik qarzlari shakllantirildi.

Alpha kompaniyasining buxgalteriya siyosatida aytilishicha, moliyaviy hisobotlar tasdiqlangandan keyin aniqlangan o'tgan yillardagi jiddiy xatolar retrospektiv qayta ko'rib chiqilmasdan tuzatiladi.

2015 yil mart:

Debet 60 Kredit 91-1
- 10 000 rubl. - pudratchining 2014 yil 1-choragidagi xarajatlarga noto'g'ri hisoblangan ishining qiymatini aks ettiradi.

hissa qo'shmang.

2015 yilda buxgalteriya hisobida tuzatishlar kiritildi. Soliq hisobini yuritishda xatolik davrida tuzatishlar kiritiladi. Shu munosabat bilan "Alfa" ning hisobchisi o'zgartirilgan deklaratsiyani taqdim etdi

Alpha - bu kichik biznes, shuning uchun PBU 18/02 qo'llanilmaydi. Shunday qilib, buxgalteriya hisobi va o'rtasidagi tafovutlarni aks ettirish soliq hisobi buxgalterga kerak emas.

O'tgan davrdagi xatolarning joriy hisobotga ta'siri

Buxgalteriya hisobi tasdiqlangandan keyin aniqlangan o'tgan yilning muhim xatolarini tuzatish joriy yilning balansiga va boshqa shakllariga ta'sir qiladi. Faqat xato va ma'lum bir davr o'rtasidagi bog'liqlikni o'rnatish, shuningdek, uning barcha oldingi davrlarga ta'sirini aniqlash imkoni bo'lmaganda, hech qanday tuzatish kiritilishi shart emas.

Shunday qilib, joriy hisobotda oldingi davrlarning taqqoslanadigan ko'rsatkichlarini qayta hisoblash kerak. Xato hech qachon sodir bo'lmagandek qiling. Bu retrospektiv qayta baholash deb ataladi. Bu PBU 22/2010 9-bandining 2-kichik bandidan kelib chiqadi.

Buxgalteriya hisobi va hisobotida kichik bo'lmagan korxona tomonidan katta xatolik (ortiqcha hisobot qilingan xarajatlar) tuzatish misoli. Xato o'tgan yili qilingan, hisobot imzolangan va tasdiqlangan

2015 yil mart oyida 2014 yil uchun moliyaviy hisobot tasdiqlangandan so'ng "Alfa" MChJ buxgalteri 2014 yilning birinchi choragida yo'l qo'yilgan xatolikni aniqladi.

Buxgalteriya hisobi 2014 yil mart oyida pudratchidan 50 000 rubl miqdorida olingan akt bo'yicha bajarilgan ishlarning qiymatini aks ettirdi. (QQSsiz). Aslida, aktda 40 000 rubl miqdori ko'rsatilgan. (QQSsiz). Bajarilgan ish 2014 yil mart oyida pudratchiga to'liq (40 000 rubl) to'langan. Shunday qilib, 2014 yil 31 dekabr holatiga ko'ra, "Alpha" ning buxgalteriya hisobida 10 000 rubl miqdorida qayta yozilgan xarajatlar miqdorida kreditorlik qarzlari shakllantirildi.

Buxgalteriya hisobidan ortiqcha hisobdan chiqarishlar buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi.

2015 yil mart:

Debet 60 Kredit 84
- 10 000 rubl. - pudratchining 2014 yil 1-choragidagi xarajatlarga noto'g'ri hisoblangan ishining qiymatini aks ettiradi;

Debet 84 Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i"
- 2000 rubl. (10 000 rubl? 20%) - qo'shimcha daromad solig'i olinadi.

2014 yil uchun hisob-kitoblar allaqachon tasdiqlanganligi sababli, ularga hech qanday tuzatish kiritilmagan.

Shuning uchun, Alfa buxgalteri 2015 yil uchun moliyaviy hisobotdagi tuzatishlar natijasini 2014 yil ko'rsatkichlari qayd etilgan bo'limlarda aks ettirdi. Shu bilan birga, u hech qachon xato bo'lmaganidek ma'lumotlarni tuzatdi (agar dastlab 40 000 rubl miqdoridagi xarajatlar aks ettirilgan bo'lsa). Xarajat va foyda (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot) 2014 yilgi qiyosiy ko'rsatkichlar ustunida buxgalter 10 000 rubl miqdorida miqdorni aks ettirdi. tegishli davr uchun 2014 yil hisobotida bir xil satrda turganidan farq qiladi. 2015 yil uchun balansda 2015 yil 1 yanvardagi dastlabki qoldiqlar buxgalter tomonidan aktda ko'rsatilgan bajarilgan ishlarning qiymati asosida 50 000 rubl emas, balki 40 000 rublga teng bo'lgan holda qayta hisoblab chiqilgan. Daromad solig'i 2000 rublga oshdi.

Bundan tashqari, Alfa hisobchisi 2014 yil uchun yangilangan daromad solig'i deklaratsiyasini topshirdi.

Muhim xato ikki yildan ko'proq vaqt oldin qilingan bo'lishi mumkin. Bunday holda, taqdim etilgan yilning boshida tegishli hisobot moddalari bo'yicha dastlabki qoldiqlarni o'zgartirishingiz kerak. Bu PBU 22/2010 ning 11-bandida ko'rsatilgan.

Agar moliyaviy hisobotda taqdim etilgan oldingi hisobot davrlarining biriga (yoki bir nechtasiga) jiddiy xatolik ta'sirini aniqlashning iloji bo'lmasa, dastlabki qoldiq qayta hisob-kitob qilish mumkin bo'lgan davrlarning eng erta boshiga tuzatiladi. Ushbu holat, agar xatoning oldingi hisobot davriga ta'sirini aniqlash uchun yuzaga kelishi mumkin:
- murakkab va (yoki) ko'p sonli hisob-kitoblar talab qilinadi, ular davomida xato sanasida mavjud bo'lgan holatlar to'g'risida ma'lumot olish mumkin emas;
- oldingi hisobot davri uchun moliyaviy hisobot tasdiqlangan kundan keyin olingan ma'lumotlardan foydalanish zarur.

Ushbu tartib PBU 22/2010 paragraflarida belgilangan.

Tashkilot qachon o'zgartirilgan soliq deklaratsiyasini topshirishi kerak?

Ortiqcha soliq to'lash

Agar soliq deklaratsiyasida yo'l qo'yilgan xato soliqning ortiqcha to'lanishiga olib kelgan bo'lsa, tashkilot quyidagi huquqlarga ega:

  • xatoga yo'l qo'yilgan davr uchun o'zgartirilgan deklaratsiyani taqdim etish (lekin buni qilishga majbur emas);
  • foyda va ushbu xato aniqlangan davr uchun soliq miqdorini kamaytirish orqali xatoni tuzatish. Bu usul xato qilingan davr ma'lum yoki yo'qligidan qat'iy nazar foydalanish mumkin;
  • xatoni tuzatish uchun hech qanday choralar ko'rmang (masalan, agar ortiqcha to'lov miqdori ahamiyatsiz bo'lsa).

to'g'ri soliq bazasi joriy davr faqat deklaratsiyalarda xatolar aniqlangan taqdirda ham mumkin. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi 1-bandi 3-bandining qoidalaridan soliqni ortiqcha to'lash qonun hujjatlaridagi o'zgarishlar tufayli yuzaga kelgan hollarda ham foydalanishingiz mumkin orqaga kuchga ega . Agar bunday o'zgarishlar soliq to'lovchining mavqeini yaxshilasa, tashkilot ilgari soliq solinadigan bazadan chiqarib tashlanishi mumkin bo'lmagan daromadlarni yoki ilgari soliqqa tortish taqiqlangan xarajatlarni topishi mumkin. Bunday hollarda qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarni topshirish shart emas. Joriy davrda soliq majburiyatlarini qayta hisoblashingiz mumkin. Ushbu xulosa Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 24 iyundagi ED-4-15 / 12067-sonli xatidan kelib chiqadi.

Vaziyat: qaysi soliqlar uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54 va 81-moddalarining soliq solinadigan bazani qayta hisoblash bo'yicha normalari qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarni taqdim etmasdan qo'llanilishi mumkin. Joriy davrda oldingi davrlarda yo'l qo'yilgan va ortiqcha to'lovga olib kelgan xatolar aniqlandi

Ushbu moddalar normalarini qo'llash imkoniyati faqat daromad solig'i, transport solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i va soddalashtirilgan yagona soliqqa nisbatan mavjud.

Bu quyidagicha izohlanadi.

Mol-mulk solig'i miqdori (transport va yer solig'i) boshqa xarajatlarga kiritiladi va kamaytiradi soliqqa tortiladigan daromad ushbu soliq hisoblangan (agar tashkilot hisoblash usulidan foydalansa) yoki byudjetga to'langan davrda (agar tashkilot kassa asosini ishlatsa). Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 1-bandi, 272-moddasi 7-bandining 1-bandi va 273-moddasi 3-bandining 3-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Amaldagi qonunchilikka muvofiq hisoblangan soliqlar va yig'imlar ko'rinishidagi xarajatlar aks ettirilgan bilvosita xarajatlar shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 26 noyabrdagi MMV-7-3/600-son buyrug'i bilan tasdiqlangan daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varaqiga 2-ilovaning 041-qatorida.

U yoki bu tarzda, lekin soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradigan mulk solig'i va boshqa soliqlar hisobot (soliq) davrining oxirida byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i miqdoriga ta'sir qiladi.

Tushuntirishlar uchun uchta variant mavjud soliq deklaratsiyasi:

  • soliq solinadigan bazani va byudjet oldidagi soliq majburiyatlari miqdorini kamaytirish (masalan, mol-mulk solig'i deklaratsiyasida o'rtacha yillik xarajat soliqqa tortiladigan mol-mulk ortiqcha ko'rsatilgan);
  • soliq solinadigan bazani va byudjet oldidagi soliq majburiyatlari miqdorini oshirish (masalan, dastlabki deklaratsiyada transport soliq har qanday soliq solish ob'ektlari hisobga olinmagan);
  • soliq solinadigan bazaga va byudjet oldidagi soliq majburiyatlari miqdoriga ta'sir qilmaydi (masalan, agar ma'lumotnoma bo'limlarida aks ettirilgan ko'rsatkichlar ko'rsatilgan bo'lsa).

Birinchi holda, ortiqcha hisoblangan va to'langan mol-mulk solig'i, transport yoki er solig'ini xarajatlarga kiritish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan xatolar yoki buzilishlar sifatida tasniflanishi mumkin emas. Bunday summalarning aniqlanishi joriy hisobot (soliq) davrida daromadlar paydo bo'lishiga olib keladigan yangi holat sifatida qaralishi kerak. Shu sababli, o'tgan davrlar uchun daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani tuzatish talab qilinmaydi. Soliq solinadigan daromadni tuzatish ortiqcha undirilgan soliqlar bo'yicha tuzatilgan deklaratsiyalar taqdim etilgan chorakda amalga oshirilishi kerak. Bunday holda, ortiqcha to'lov miqdori hisobga olinishi kerak faoliyatdan tashqari daromad, ro'yxati ochiq ().

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 23 yanvardagi 03-03-10 / 2274-sonli maktubida (e'tiboriga havola qilingan) mavjud. soliq tekshiruvlari Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 12 fevraldagi GD-4-3/2216-sonli xati). Ushbu yondashuvning qonuniyligi Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2012 yil 17 yanvardagi 10077/11-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Ikkinchi holatda ham xuddi shunday mantiqqa amal qilish kerak. Agar soliqlar miqdori kam baholangan bo'lsa, joriy davrda daromad solig'i bazasi ham tuzatilishi kerak. Ya'ni, tashkilot qayta ko'rib chiqilgan soliq deklaratsiyasini taqdim etgan chorakda. Shu bilan birga, kamaytirilish miqdori ro'yxati ochiq bo'lgan operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilishi kerak ().

Uchinchi holatda, soliqqa tortiladigan foydani oshiradigan yoki kamaytiradigan yangi holatlar yuzaga kelmaydi. Shu sababli, yangilangan deklaratsiyani taqdim etishning hojati yo'q.