uy > Uyg'onish davri > Ish haqini to'lash tartibi. Mehnat xarajatlari va ijtimoiy to'lovlar Shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati


Ish haqini to'lash tartibi. Mehnat xarajatlari va ijtimoiy to'lovlar Shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati




Chiqish inson huquqlari va mehnat munosabatlaridagi majburiyatlar, 1971 yil 10 dekabrdagi Ukraina Mehnat kodeksiga muvofiq, mehnat shartnomasi yoki shartnomasida belgilanadi. O'z navbatida, mehnat shartnomasi bo'yicha xodim va ish beruvchi munosabatlarining asosi mehnat va unga haq to'lash hisoblanadi. Mehnat kodeksida "ish haqi" atamasi bilan belgilangan xarajatlar ro'yxati aniqlanmagan, ammo qonunda belgilangan "ish haqi" tushunchasiga xodimlarga to'lovlarni kiritish (yoki qo'shmaslik) korxonalar va jismoniy shaxslarning soliqqa tortilishiga ta'sir qiladi. shuningdek, ijtimoiy sug'urta badallarini hisoblash. sug'urta ...

Strukturaning ma'nosi ish haqi korxona soliqqa tortish uchun

Korxona soliqqa tortish tizimi o'zgartish va qo'shimchalar bilan 1997 yil 22 maydagi 283/97-VR-sonli "Korxona foydasini soliqqa tortish to'g'risida" gi Ukraina qonunida belgilangan ayrim xarajatlar uchun soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytirishni nazarda tutadi ( Keyinchalik- Foyda to'g'risidagi qonun).

San'atning 5.6.1-bandiga muvofiq. Foyda to'g'risidagi qonunning 5-moddasida soliq to'lovchining yalpi xarajatlari kiradi jismoniy shaxslar uchun mehnat xarajatlari bunday soliq to'lovchi bilan mehnat munosabatlarida bo'lganlar. Ish haqini kamaytiradigan mehnat xarajatlari soliqqa tortiladigan daromad, to'lov xarajatlarini o'z ichiga oladi asosiy va qo‘shimcha ish haqi hamda boshqa turdagi rag‘batlantirish va to‘lovlar.

“Foyda to‘g‘risida”gi qonun ish haqi bilan bog‘liq to‘lovlarni (asosiy, qo‘shimcha va boshqa kompensatsiya to‘lovlari) yalpi xarajatlar tarkibiga kiritish imkonini berishiga e’tibor qaratish lozim. pul shaklida yoki naturada tomonlarning kelishuvi bilan belgilanadi. Ya'ni, tomonlarning kelishuvlari birlamchi hujjatlarda qayd etilishi kerak.

Nazorat qiluvchi organlar bilan tushunmovchiliklarga yo'l qo'ymaslik va korxonaning ish haqi uchun "soliq" va boshqa xarajatlarini oqilona rejalashtirish uchun birlamchi hujjatlarda qabul qilingan hujjatlarni qayd etish tavsiya etiladi. bu korxona ish haqi tarkibi (joriy qonun hujjatlari doirasida). Bunday asosiy hujjatlarga quyidagilar kiradi:

    Ushbu korxonada qabul qilingan ish haqi tarkibi to'g'risidagi nizom;

    ma'muriy va tashkiliy hujjatlar (buyruqlar, ko'rsatmalar, shtat jadvali va boshqalar);

    mehnat shartnomasi (shartnoma);

    jamoa shartnomasi.

Masalan, agar jamoa shartnomasida (yoki boshqa birlamchi hujjatda) korxonaning bajarish majburiyati nazarda tutilgan bo'lsa ijtimoiy to'lovlar"boshqa rag'batlantirish va kompensatsiya to'lovlari" sifatida ish haqi bilan bog'liq bo'lsa, korxona soliqqa tortiladigan daromadni ushbu xarajatlar miqdoriga kamaytirishi mumkin. Aksincha, agar korxonaning dastlabki hujjatlarida bunday to'lovlar Ukrainaning amaldagi qonunchiligiga muvofiq ish haqi fondiga kiritilganligi ko'rsatilmagan bo'lsa, unda bu xarajatlar soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytirmaydi va ularni qoplash manbai bo'ladi. soliqqa tortilgandan keyin korxona ixtiyorida qoladigan foyda.

Ko'rib turganingizdek, ish haqi tuzilishini bilish, shuningdek, vakolatli ro'yxatga olish asosiy hujjatlar ma'lum darajada xodimlar xarajatlarini optimallashtirishga yordam berishi va kompaniyani, masalan, soliq organlarining mumkin bo'lgan savollaridan qutqarishi mumkin.

Shuni ta'kidlash kerak yoqmang yalpi xarajatlarga kiritilgan, tomonlarning kelishuvidan qat'i nazar, miqdor moliyaviy yordam, shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan. Bundan tashqari, San'atning 5.3-bandiga muvofiq. "Foyda" to'g'risidagi qonunning 5-bandi yalpi xarajatlarga kiritilmaydi:

    Korxonaning tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq bo'lmagan to'lovlar. Eslatib o'tamiz, San'atning 1.32-bandiga binoan. Foyda to'g'risidagi qonunning 1-moddasi Xo'jalik ishi daromad olishga qaratilgan faoliyatdir. Masalan, korxonada xayriya loyihalarini amalga oshirayotgan xodimlarga ish haqini to'lash korxonaning soliqqa tortiladigan daromadini kamaytirmaydi.

    Majburiy saqlanishi va saqlanishi amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan tegishli hisob-kitob, to‘lov va boshqa hujjatlar bilan tasdiqlanmagan to‘lovlar.

Asosiy, qo'shimcha va boshqa xarajatlarga kiritilgan xarajatlarni batafsil bayon qilish kompensatsiya to'lovlari, ish haqi tuzilishini ko'rib chiqing.

Ish haqi tuzilishi

Ukrainaning "Ish haqi to'g'risida" gi qonuniga muvofiq 1995 yil 24 martdagi 108/95-VR-sonli o'zgartirish va qo'shimchalar bilan ( Keyinchalik- Ish haqi to'g'risidagi qonun) ish haqi- bu odatda pul ko'rinishida hisoblangan ish haqi bo'lib, mehnat shartnomasiga muvofiq ish beruvchi xodimga bajargan ishi uchun to'laydi.

Birlashgan normativ hujjat, Ish haqi to'g'risidagi qonunga qo'shimcha ravishda ish haqining tuzilishini batafsil belgilaydigan, Ukraina Statistika vazirligining 2004 yil 13 yanvardagi 5-son buyrug'i bilan tasdiqlangan ish haqi statistikasi bo'yicha yo'riqnomadir. Keyinchalik- № 5 ko'rsatma). Muayyan loyihani rejalashtirishda, biznes-rejani tuzishda yoki korxonaning birlamchi hujjatlarida ularning tarkibini aks ettirish uchun mehnat xarajatlarini hisobga olishda, birinchi navbatda, ushbu xarajatlarni tasniflash kerak.

5-sonli “Mehnatga haq to‘lash va yo‘riqnomalar to‘g‘risida”gi qonunga muvofiq mehnatga haq to‘lash fondi uch qismdan iborat: asosiy ish haqi, qo‘shimcha ish haqi va mehnatga haq to‘lash fondiga kiritilgan boshqa rag‘batlantirish va kompensatsiya to‘lovlari.

1. Asosiy ish haqi- bu belgilangan mehnat me'yorlariga muvofiq bajarilgan ish uchun haq (vaqt, ishlab chiqarish, xizmat ko'rsatish, ish majburiyatlari). U tarif stavkalari (ish haqi) va ishchilar uchun bo'sh stavkalar va xodimlarning rasmiy ish haqi shaklida belgilanadi.

Ushbu bo'limga kiritilgan xarajatlarning batafsil ro'yxati 5-sonli yo'riqnomaning 2.1-bandida keltirilgan.Masalan, 5-sonli yo'riqnomaga muvofiq, asosiy ish haqi fondiga daromad miqdoriga qarab foizlar (komissiya) to'lovlari miqdori ham kiradi. mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan (daromad), agar ular asosiy bo'lsa ish haqi va xodimlarga natura to'lovi bilan berilgan mahsulot tannarxi.

2. Qo'shimcha ish haqi- bu belgilangan me'yorlardan ortiq ish uchun, mehnat muvaffaqiyati va zukkoligi uchun hamda maxsus mehnat sharoitlari uchun haq to'lanadi, unga quyidagilar kiradi:

a) amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan qo'shimcha to'lovlar, nafaqalar, kafolat va kompensatsiya to'lovlari. 5-sonli yo'riqnomaga ko'ra, bu lavozimlarni birlashtirish uchun to'lovlar; vaqtincha yo'q bo'lgan xodimning vazifalarini bajarish; og'ir, zararli va ayniqsa og'ir va zararli mehnat sharoitida ishlash uchun; yuqori kasbiy mahorat; transport vositalarining haydovchilari (haydovchilari) uchun sinf; muayyan vaqt davomida alohida muhim ishlarni bajarish; ishda chet tilini bilish va undan foydalanish va h.k.;

b) ishlab chiqarish vazifalari va funktsiyalarini bajarish bilan bog'liq bonuslar.

Ushbu bo'limda, shuningdek, moliyalashtirish manbalaridan qat'i nazar, tizimli bo'lgan uzoq muddatli xizmat uchun bonuslar ham mavjud. Yiliga bir marta beriladigan yoki bir martalik xarakterga ega bo'lgan mukofotlar va rag'batlantirishlar ushbu bo'limga kiritilmagan.

5-sonli yo'riqnomaga muvofiq, qo'shimcha ish haqi fondi bir qator boshqa to'lovlarni o'z ichiga oladi - amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan miqdorda va cheklovlar bilan. Masalan, qo'shimcha ish vaqtidan, bayram va ishlamaydigan kunlarda va tungi vaqtda ishlaganlik uchun haq to'lash, ishchilarning ish haqini indeksatsiya qilish bilan bog'liq summalar va to'lov shartlarini buzganlik uchun ish haqining bir qismini yo'qotish uchun kompensatsiya; xodimlarga bepul beriladigan kiyim-kechak, ish joyidan tashqarida foydalanish mumkin bo‘lgan va shaxsiy doimiy foydalanish uchun qoladigan kiyim-kechak narxi yoki imtiyozli forma sotilgan taqdirdagi chegirma summasi va boshqalar.

Ta'kidlanganidek, ushbu xarajatlarni batafsil o'rganayotganda, birlamchi manbalarga - 5-sonli "Mehnat va ko'rsatmalar to'g'risida" gi qonunga murojaat qilish kerak.

3. Boshqa rag'batlantirish va kompensatsiya to'lovlari ish haqi fondiga kiritilgan. Bularga yil davomidagi ish natijalariga ko'ra ish haqi ko'rinishidagi to'lovlar, maxsus tizimlar va qoidalarga muvofiq mukofotlar, kompensatsiyalar va boshqa pul va boshqa to'lovlar kiradi. moddiy to'lovlar amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan yoki qonunda belgilangan me'yorlardan ortiq amalga oshirilgan.

Ushbu bo'limdagi 5-sonli ko'rsatma ish haqi tarkibiga tegishli ekanligiga e'tibor qaratish lozim ijtimoiy to'lovlar naqd va natura shaklida. Masalan, individual xarakterga ega bo'lgan to'lovlar (kvartira va ijara uy-joy, yotoqxona, tovarlar, oziq-ovqat buyurtmalari, sog'liqni saqlash guruhlariga obuna bo'lish, gazeta va jurnallarga obuna bo'lish, protezlash, ko'zda tutilmagan hollarda xodimlarga berilgan yoqilg'i narxini qoplash). amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq). Bundan tashqari, ish haqiga quyidagi ijtimoiy nafaqalar kiradi:

    xodimlar uchun oziq-ovqat uchun to'lov yoki subsidiyalar;

    xodimlar o'rtasida shaxsan taqsimlanadigan yo'l chiptalarining narxi va ikkinchisi tomonidan jamoat transportida sayohat narxining qoplanishi.

Xodimlarni soliqqa tortish va ijtimoiy sug'urta

San'atning 4.2.1-bandiga muvofiq mehnat shartnomasi shartlariga muvofiq soliq to'lovchiga hisoblangan (to'langan) ish haqi ko'rinishidagi daromadlar. 2003 yil 22 maydagi "Shaxsiy daromad solig'i to'g'risida" gi Ukraina Qonunining 4-soni 889-IV ( Keyinchalik- 889-son Qonuni) jismoniy shaxslarning jami oylik soliq solinadigan daromadiga kiritilgan.

889-sonli Qonunni qo‘llash maqsadida “ish haqi” atamasi qonun hujjatlariga muvofiq mehnat munosabatlari bilan bog‘liq holda soliq to‘lovchiga to‘lanadigan (beriladigan) rag‘batlantirish va kompensatsiya to‘lovlari yoki boshqa to‘lovlar va mukofotlarni ham anglatadi. San'atning 1.5-bandiga muvofiq. 889-sonli Qonunning 1-moddasi, soliq to'lovchining foydasiga soliqqa tortiladigan daromadni (shu jumladan ish haqi shaklida) hisoblaydigan (to'laydigan) shaxslar soliq agentlari. Vazifa soliq agentlari- jismoniy shaxslar tomonidan olingan daromadlardan ma'lum stavka bo'yicha soliqni ushlab qolish va uni byudjetga to'lash (889-son Qonunning 8-moddasi 8.1.1-bandi).

Shuni ta'kidlash kerakki, 5-sonli yo'riqnoma 889-sonli qonunning o'ziga xos qo'llanilishini hisobga olmasdan ishlab chiqilgan. Shu munosabat bilan, 889-sonli Qonun 5-sonli yo'riqnomadan mustaqil ravishda soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan daromadlarni belgilaydi. , deyarli barcha xarajatlar Ish haqi to'g'risidagi qonun va 5-sonli yo'riqnomada ish haqiga kiritilgan; shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

Soliq olinmaydi shaxsiy daromad solig'i:

1) xarajatlar kiritilgan qo'shimcha ish haqi fondiga sifatida:

    bepul uy-joy, ko'mir, kommunal xizmatlar, aloqa xizmatlari va Ukraina Vazirlar Mahkamasining 2004 yil 14 apreldagi "Bepul taqdim etilgan ko'mir va ko'mir briketlari qiymatidan shaxsiy daromadlar bilan soliqqa tortishning ayrim masalalari" qaroriga muvofiq ularning to'lovlarini qoplash uchun mablag'lar miqdori. 462;

    temir yo'l, aviatsiya, dengiz, daryo, avtomobil transporti va shahar elektr transporti xodimlariga bepul sayohatni ta'minlash bilan bog'liq xarajatlar (889-son Qonunning 4-moddasi 4.2.9-bandiga muvofiq soliqqa tortilmaydi);

    amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq (889-son Qonunning 4-moddasi 4.3.14-bandiga muvofiq) xodimlarga vaqtincha foydalanish uchun berilgan bepul beriladigan kiyim-kechak (ayrim toifadagi xodimlarning formasi) qiymati;

2) kiritilgan xarajatlar boshqa rag'batlantirish va kompensatsiya to'lovlari fondiga xodimlarning hayotini uzoq muddatli sug'urta qilish bo'yicha korxonalarning sug'urta mukofotlari ko'rinishida bunday xodimlarning ish haqining 15 foizidan oshmaydigan va miqdoridan ko'p bo'lmagan miqdorda. yashash haqi Hisobot yilining 1 yanvar holatiga belgilangan mehnatga layoqatli shaxs uchun 1,4 ga ko'paytiriladi va 10 UAH aniqligiga yaxlitlanadi. oyiga (2007 yilda bu miqdor 740 UAH edi)

Sug‘urta mukofotlari jismoniy shaxslarning daromadlaridan soliqqa tortiladigan ish haqi, shu jumladan asosiy va qo‘shimcha ish haqi, shuningdek boshqa rag‘batlantirish va kompensatsiya to‘lovlari, shu jumladan natura shaklida olinadigan (ushlab qo‘yiladi). Ushbu talab quyidagilardan iborat:

    Ukrainaning "Majburiy davlat pensiya sug'urtasi uchun yig'im to'g'risida" gi 1997 yil 26 iyundagi 400/97-VR-sonli qonuni, Pensiya jamg'armasiga badallarni to'lash to'g'risida;

    Ukrainaning "Majburiy davlat ijtimoiy sug'urtasining ayrim turlari bo'yicha badallar miqdori to'g'risida" gi 2001 yil 11 yanvardagi 2213-III-sonli, vaqtinchalik nogironlik munosabati bilan majburiy davlat ijtimoiy sug'urtasiga badallar to'lash, majburiy davlat ijtimoiy sug'urtasiga badallar to'g'risida. ishsizlik holatida sug'urta;

    "Ishdagi baxtsiz hodisalardan majburiy davlat ijtimoiy sug'urtasi bo'yicha sug'urta tariflari to'g'risida" Ukraina qonuni kasbiy kasallik» 2001 yil 22 fevraldagi 2272-III-son, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va mehnat qobiliyatini yo'qotishga olib kelgan kasb kasalliklaridan majburiy davlat ijtimoiy sug'urtasi bo'yicha badallarni to'lash to'g'risida.

Xulosa qilib aytganda, o'quvchilarni ogohlantirish kerak: Ukrainaning amaldagi qonunchiligi, afsuski, nomukammal; turli xil qoidalar (shu jumladan ish haqini tartibga soluvchi) ko'pincha bir-biriga zid keladi. Ayniqsa, ko'pincha nazorat qiluvchi organlarda ma'lum to'lovlarni yalpi xarajatlarga bog'lash bilan bog'liq savollar mavjud. Shu bilan birga, o'ng bilan qonuniy ro'yxatga olish asosiy hujjatlar korxonalar ayrim to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashdan qochishlari mumkin. Bu masalaning barcha nuanslarini bitta nashrda ko'rib chiqish, albatta, mumkin emas.

Qanday bo'lmasin, ish haqi va unga tenglashtirilgan to'lovlarni soliqqa tortish bilan bog'liq bahsli (noaniq) masalalar bo'yicha yakuniy qaror qabul qilishdan oldin, kadrlar bo'limi menejeriga korxonaning tegishli mutaxassisidan maslahat so'rashni tavsiya qilamiz.

Maqola portalimizga taqdim etilgan
jurnali tahririyati

Biz ish haqi bo'yicha hisob-kitoblarni batafsil ko'rib chiqmaymiz, lekin har bir xodim uchun hisob-kitoblar tugagandan so'ng buxgalteriya hisobida hosil bo'lgan yozuvlarni tahlil qilamiz.

Tashkilotda ish haqini hisobga olish bo'yicha ish bosqichlari:

  • shaxsiy daromad solig'i va badallarni to'lash.

Ish haqi bilan bog'liq barcha operatsiyalarni hisobga olish uchun 70-sonli "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'idan foydalaniladi. Ushbu schyotning kreditida hisob-kitoblar, debetida - shaxsiy daromad solig'i, boshqa chegirmalar va ish haqi to'lovlari aks ettiriladi. Ish haqi, ajratmalar, shaxsiy daromad solig'i va sug'urta badallari bo'yicha e'lonlar odatda ish haqi hisoblangan oyning oxirgi kunida amalga oshiriladi. Ish haqi to'lash uchun e'lonlar va shaxsiy daromad solig'ini to'lash va badallar - pul mablag'lari haqiqiy o'tkazilgan (berilgan) kuni.

Ish haqi xarajatlari ishlab chiqarish yoki mahsulot tannarxiga hisobdan chiqariladi, shuning uchun quyidagi schyotlar 70-schyotga to'g'ri keladi:

  • Uchun ishlab chiqarish korxonasi— 20 «Asosiy ishlab chiqarish» schyoti yoki 23 «Yordamchi ishlab chiqarish» schyoti, 25 «Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari», 26 «Umumiy (ma'muriy) xarajatlar», 29 «Ishlab chiqarish va ob'ektlarga xizmat ko'rsatish» schyoti;
  • savdo korxonasi uchun - 44-sonli "Savdo xarajatlari" hisobvarag'i.

Simlar quyidagicha ko'rinadi:

D20 (44.26,...) K70

Ushbu e'lon oy uchun hisoblangan ish haqining umumiy miqdori uchun yoki har bir xodim uchun, agar 70 hisobvarag'ida buxgalteriya hisobi xodimlar uchun tahlillar bilan tashkil etilgan bo'lsa, amalga oshiriladi.

Maoshdan ajratmalar

Birlamchi hisoblarni tez o'rnatish, ish haqini avtomatik hisoblash, ko'p foydalanuvchi rejimi, bepul yangilanishlar va texnik yordam onlayn xizmat Kontur. Buxgalteriya!

Ish haqidan ajratmalar hisoblangan summalarni kamaytiradi va 70-schyotning debetidan o'tadi. Qoida tariqasida, barcha xodimlar bitta chegirmaga ega - shaxsiy daromad solig'i. Bu erda 70-schyot 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyotiga mos keladi:

D70 K68

Boshqa ajratmalar uchun e'lonlarda kredit hisobi qayerga ketishiga qarab o'zgaradi. Masalan, ushlab turganda ijro varaqasi Uchinchi shaxs foydasiga 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'idan foydalaniladi, unda:

D70 K76

Sug'urta mukofotlarini hisoblash

Hisob 70 sug'urta mukofotlari uchun e'lonlar kiritilmagan, chunki ular xodimlarga hisoblanmaydi va ularning ish haqidan ushlab qolinmaydi.

Sug'urta mukofotlari ishlab chiqarish tannarxiga kiritiladi, ya'ni. 20 (26,29,...) yoki 44 schyotlarning debeti bo‘yicha 69-“Ijtimoiy sug‘urta va ta’minot bo‘yicha hisob-kitoblar” schyoti bilan korrespondensiya qilinadi. 69 ta hisobda odatda har bir hissa uchun subhisoblar mavjud. Elektr simlari:

D20 (44, 26, …) K69

Ish haqini to'lash

Ish haqi 70-schyotning krediti bo‘yicha hisoblab chiqilgandan so‘ng, shaxsiy daromad solig‘i va boshqa chegirmalar 70-schyotning debetida ushlab qolingandan so‘ng, qolgan qismi xodimlarga to‘lanadi. To'lov kassadan yoki bank orqali amalga oshirilishi mumkin (pul tashkilotning joriy hisobvarag'idan xodimlarning hisob raqamlariga o'tkaziladi), ya'ni. 70-schyot 50-“Kassa” yoki 51-“Naqd pul hisobi” schyotiga toʻgʻri keladi.

D70 K50(51)

Shaxsiy daromad solig'i va badallarni o'tkazish

Ish haqi to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay, tashkilot shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart. Sug'urta mukofotlari, shu jumladan sug'urta mukofotlari keyingi oyning 15-kuniga qadar to'lanadi. To'lov joriy hisobdan (51-hisob) amalga oshiriladi, Federal soliq xizmati va mablag'larga qarz yopiladi (68 va 69-sonli hisoblar). E'lonlar:

D68 K51 - to'langan shaxsiy daromad solig'i

D69 K51 - to'langan to'lovlar

E'lonlar bilan ish haqi jadvaliga misol

Xodimlarga 2019 yil mart oyi uchun maoshlar toʻlandi, shaxsiy daromad soligʻi ushlab qolindi va sug'urta mukofotlari. 70-hisobni hisobga olish xodimlar uchun tahlillarsiz amalga oshiriladi, 69-hisobda - har bir hissa uchun sub-hisoblar bilan. Ish haqi va badallar bo'yicha xarajatlar 20-schyotga kiritilgan.

04/10/2019 - ish haqi to'lanadi, shaxsiy daromad solig'i to'lanadi,

15.04.2019 - Pensiya jamg'armasi, Federal migratsiya xizmati va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'landi.

Hissalar:

  • Rossiya Pensiya jamg'armasida (22%) - 16 500 rubl
  • Federal migratsiya xizmatiga (5,1%) - 3825 rubl
  • FSS (2,9%) - 2175 rubl
  • FSS jarohatlari (0,9%) - 675 rubl

Barcha operatsiyalar uchun e'lonlar:

sana Simlarni ulash so'm Operatsiya mazmuni
31.03.2019 D20 K70 75 000 Ish haqi hisoblangan
D70 K68.NDFL 9 750 Shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladi
Hisoblangan sug'urta mukofotlari:
D20 K69.pfr 16 500 - Rossiya Pensiya jamg'armasiga
D20 K69.fms 3 825 - FMSga
D20 K69.fss1 2 175 - Ijtimoiy sug'urta jamg'armasida (vaqtinchalik nogironlik)
D20 K69.fss2 675 - Ijtimoiy sug'urta jamg'armasida (jarohatlanishlar)
10.04.2019 D68.NDFL K51 9 750 Shaxsiy daromad solig'i ko'rsatilgan
D70 K50 65 250 Xodimlarning maoshi kassadan to‘lanardi
15.04.2019 Ko'rsatilgan sug'urta mukofotlari:
D69.pfr K51 16 500 - Rossiya Pensiya jamg'armasiga
D69.fms K51 3 825 - FMSga
D69.fss1 K51 2 175 - FSS (vaqtinchalik nogironlik)
D69.fss2 K51 675 - FSS (jarohatlar)

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmatida buxgalteriya hisobini yuritish qulay. Birlamchi hisobni tezda o'rnatish, ish haqini avtomatik hisoblash, direktor bilan hamkorlik qilish.

Vaziyat tavsifi:

YoAJ agenti va direktor Alfa kompaniyasi o'rtasida transport va logistika xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha agentlik shartnomasi tuzildi, bundan keyin shartnoma deb yuritiladi.

Shartnomaning predmeti - Agent tomonidan asbob-uskunalarni jo'natish ishlarini printsipial hisobidan tashkil etish.

Shartnomaning 2-bandi agentlik buyrug'ini bajarish shartlarini belgilaydi, ya'ni yuk tashishni tashkil etish qanday ish turlarini o'z ichiga oladi. Shartnomaning 3-bandi narx va to'lov tartibini belgilaydi, shu jumladan. 3.2-bandda aytilishicha: Agentning buyurtmani bajarish bilan bog'liq barcha xarajatlari Agent hisoboti va schyot-faktura asosida direktor tomonidan qoplanishi kerak.

tomonidan ushbu shartnoma Yuk tashishni tashkil etish ikki usulda amalga oshiriladi:

1. YoAJ 3 kishini jalb qiladi. Keyin YoAJga berilgan schyot-fakturalar qayta rasmiylashtiriladi to `liq Alfa kompaniyalari, buxgalteriya yozuvlari bilan:

Dt 76.6 "Alpha Company" Kt 60.1.1 "3-shaxs - uchinchi shaxslardan kelgan hisob-fakturaning butun summasi uchun."

2. YoAJ xodimlari ish smenasida jo'natishni tashkil qilish bo'yicha ishlarni amalga oshiradilar (ish buyurtmasi agentlik shartnomasi), buxgalteriya yozuvlari esa:

Dt 20 "Agentlik shartnomasi bo'yicha buyurtma" Kt 70, 69 - "Ish haqi, ushbu shartnoma bo'yicha ishlagan xodimlarning mablag'lariga badallar".

Har oyda YoAJ Dt 76.6 "Alpha Company" hisobvarag'ida to'plangan summadan 2,3% ga ko'paytirilgan (foiz shartnomada ko'rsatilgan) asosida agentlik to'lovini chiqaradi.

Agentlik shartnomasi bo'yicha daromad Kt 90 "Agentlik shartnomasi bo'yicha buyurtma" bo'yicha aks ettirilgan; Shunday qilib, agentlik shartnomasiga buyurtma bo'yicha zarar hosil bo'ladi, chunki o'zimiz tomonidan olib borilgan yuk tashishni tashkil qilish xarajatlari Alfa-ga hisoblanmaydi.

Shartnoma qoidalarini talqin qilish asosida shuni aytish mumkinmiki, agar YoAJ xodimlari ish smenasida 2.1-bandda ko'rsatilgan ishlarni bajarsalar "Yuklarni jo'natishni tashkil etish" , unda ularning ish haqi (shu jumladan soliqlar va yig'imlar) to'lanadi. 3.2.-bandga muvofiq, shuningdek, 3.1-bandga muvofiq, direktor tomonidan kompensatsiya to'lanishi uchun, shuningdek, 3.1-bandga muvofiq, "ko'tarilgan xarajatlarning umumiy miqdoridan 2,3% miqdorida agentlik yig'imi olinadi"?

Bular. Yuqorida aytilganlarning barchasidan kelib chiqqan holda, YoAJ "Alfa" kompaniyasiga (9 oy muddatga) to'lov uchun schyot-fakturalarni taqdim etishi kerakmi:

1) 18 000 ming rubl. - 3.2-bandga muvofiq, o'z-o'zidan amalga oshirilgan haqiqiy xarajatlar;

2) 414 ming rubl. (18 000 ming x 2,3%) - 3.1-bandga muvofiq agentlik to'lovi?

Ish haqi, shu jumladan soliqlar va yig'imlar ko'rinishidagi xarajatlar sezilarli miqdorni tashkil etishini hisobga olib (2014 yilning 9 oyi davomida ish haqi xarajatlari, soliqlar va yig'imlarni hisobga olgan holda 18 000 ming rublni tashkil etdi), sizdan o'z mablag'ingizni berishingizni so'rayman. ekspert xulosasi agentlik shartnomasining qoidalari yuqorida tavsiflangan to'g'ri talqin nuqtai nazaridan.

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1005-moddasi, agentlik shartnomasi bo'yicha bir tomon (agent) o'z nomidan, lekin uning hisobidan boshqa tomon (komissar) nomidan haq evaziga yuridik va boshqa harakatlarni amalga oshirish majburiyatini oladi. direktorning yoki uning nomidan va uning hisobidan.

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1008-moddasida agentlik shartnomasini bajarish paytida agent shartnomada nazarda tutilgan tartibda va muddatlarda komitentga hisobot taqdim etishi shart.

Agar shartnomada tegishli shartlar mavjud bo'lmasa, hisobotlar agent tomonidan shartnomani bajarayotganda yoki shartnomaning amal qilish muddati tugagandan so'ng taqdim etiladi.

San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1001, 1011-moddalariga ko'ra, agent agentlik to'lovini to'lashdan tashqari, agentning buyrug'ini bajarish uchun sarflagan summalarini asosiy qarzni qoplashi shart.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksi printsipial agentga qoplashi kerak bo'lgan xarajatlar tarkibini nazarda tutmaydi.

Qanday bo'lmasin, agent tomonidan taqdim etilgan xizmatlar va Ushbu holatda va ularning qiymati (agentning ish haqi agentning xarajatlari miqdoridan aniqlanganligi sababli) agentning hisobotida batafsil aks ettirilishi kerak. Shuning uchun, bizning fikrimizcha, ma'lumotlar buxgalteriya hisobi Agentning o'zi o'zi etkazilgan xarajatlarni qoplashni talab qilish uchun asos bo'lmaydi.

Masalan, shartnomalar shartlariga ko'ra, agent xizmatlari uchun to'lov yoqilg'i quyish shoxobchasining uzluksiz ishlashi uchun zarur bo'lgan xarajatlarni qoplash va agentning daromadlari miqdoridan iborat. Qoplanadigan xarajatlar - tavsiya etilgan shtat darajalari va bonuslar bo'yicha qoidalar doirasida xodimlarni saqlash (ish haqi fondi) bilan bog'liq xarajatlar; Xodimlarning daromadlari, moddiy xarajatlar, kadrlarni tayyorlash va malakasini oshirish xarajatlaridan to'lanadigan UST; xodimlarni baxtsiz hodisalar va kasalliklardan sug'urtalash xarajatlari, boshqa xarajatlar. Bunda yuqoridagi barcha xarajatlar tasdiqlangan rejalashtirilgan limitlar doirasida hisobga olinadi. Soliq nizosi doirasida sud ushbu shartnomalarni mehnat shartnomalari emas, balki agentlik shartnomalari deb tan oldi (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 21 avgustdagi A08-2166 / 2010-16-sonli qarori).

Boshqa holatda, bankrotlik to'g'risidagi ishda sud agentlik shartnomasi bo'yicha kreditorning talablarini qabul qilmadi. Sud mazmunidan shuni ko'rsatdi choraklik hisobotlar agentlik shartnomasida direktorga qanday xizmatlar ko'rsatilganligi ko'rsatilmagan; agentning hisobotlarida agentning printsipial hisobidan qilgan xarajatlari to'g'risida zarur dalillar mavjud emas; ushbu hisobotlar direktorga yuborilganligi va u bilan tanishish imkoniyatiga ega bo'lganligi haqidagi dalillar. ular bilan birga o'zi ham taqdim etilmaydi. Bundan tashqari, agentga ish haqini to'lash, binolarni ijaraga olish, agentlik shartnomasida ko'rsatilgan uchinchi tomon tashkilotlari tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar uchun xarajatlar uchun kompensatsiyani hisoblashning miqdori va tartibi shartnoma taraflari tomonidan kelishilmagan. uni imzolash. Binobarin, sudga taqdim etilgan vaqt jadvallari bizga direktorning mulkini boshqarish sohasida huquqiy, ma'muriy va boshqa funktsiyalarni bajarish bo'yicha amalga oshirilgan harakatlarning mohiyati va narxini aniqlashga imkon bermaydi (AASning 22 martdagi 17-sonli qarori). 2013 yil No A50-19543/2012 ishida).

O'z xodimlarining ish haqini boshqa shaxsdan undirish imkoniyati Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi tomonidan 2014 yil 11 sentyabrdagi A10-4011/2013-sonli qarorida ko'rsatilgan: ish beruvchi, ish haqini (xarajatlarini) to'lash orqali, o'z xodimining mehnati natijalarini (daromadlarini) oladi. Bunday holda, da'vogar (ish beruvchi) javobgarning aybi bilan sodir bo'lgan baxtsiz hodisa oqibatlarini bartaraf etish uchun o'z xodimlariga ish haqini to'lash xarajatlarini o'z zimmasiga olgan va bu davrda xodimlar o'zlarining asosiy mehnat funktsiyalarini bajarmaganlar. da'vogarning qonuniy maqsadlari. Sud avariyani tugatishda ishtirok etgan da'vogar ishchilarining ish haqini San'at asosida da'vogarning zararlari qismi sifatida undirdi. 15-bandning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1064-moddasi.

Shu sababli, bizning fikrimizcha, agentning agentlik shartnomasi shartlariga asosan direktor tomonidan qoplanadigan harajatlari tarkibiga agentlik shartnomasi bo'yicha ishlaydigan agent xodimlarining ish haqi va ish haqi fondiga to'lovlar kiritilishi mumkin. Biroq, bu xarajatlar agentning hisobotida oshkor etilishi kerak va agentda taqdim etilgan summalarni ham, ushbu summalarning agentlik shartnomasining bajarilishiga tegishliligini tasdiqlovchi hujjatlar bo'lishi kerak.

Shu bilan birga, zararni undirish to'g'risidagi ishlarni ko'rib chiqayotganda, ba'zi sudlar San'at ma'nosida xodimlarga haq to'lash deb hisoblashadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 15-moddasi fuqarolik-huquqiy munosabatlar sub'ekti sifatida tashkilotning yo'qotishlari emas, balki uning ish beruvchi sifatida qonuniy ravishda belgilangan xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 22-moddasi) va shuning uchun undirib bo'lmaydi. boshqa shaxsdan (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 01.03.2011 yildagi N VAS-1537/11 ishi bo'yicha A32-6138/2010-sonli qarori, Sharqiy harbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 14 oktyabrdagi qarori, 2011-sonli ishda A43-27741/2010, FAS PO 2011-yil 1-martdagi A55-9858/2010-sonli ishda).

Taqdim etilgan agentlik shartnomasidan quyidagilar ko'rinadi:

Prinsipal ko'rsatma beradi va Agent o'z nomidan majburiyatlarni o'z zimmasiga oladi, lekin Shartnoma shartlariga ko'ra, printsipial hisobidan uskunani jo'natishni tashkil qilish ... va Prinsipal Agentga agentlik to'lovini to'lash majburiyatini oladi. , ushbu buyruqni bajarish bilan bog'liq barcha xarajatlarni o'z zimmasiga olish va/yoki bunday xarajatlarni Agentga to'liq qoplash (1.1-band);

Uskunani jo'natishni tashkil etish Uskunani yuk tashuvchiga etkazib berishni o'z ichiga oladi. transport vositasi tashuvchi, mahkamlash, uskunani tashuvchining transport vositasiga joylashtirish (2.1.4-band);

Uskunani jo‘natish bo‘yicha direktorning ko‘rsatmalarini bajarganlik uchun Agentning agentlik to‘lovi miqdori nisbiy qiymat bo‘lib, asbob-uskunalarni jo‘natishni tashkil etishda Agent tomonidan qilingan barcha xarajatlar qiymatining 2,3% miqdorida hisoblanadi (3.1-band);

Buyurtmani bajarish bilan bog'liq Agentning barcha xarajatlari Agent hisoboti va schyot-faktura asosida direktor tomonidan qoplanishi kerak. (3.2-band). Binobarin, agent shartnoma doirasida tashilgan uskunani tashuvchining transport vositasiga yuklashi shart, Prinsipal kompensatsiya, shu jumladan. va uskunalarni yuklash xarajatlari. Biroq, shartnomada ko'zda tutilmagan

Agent direktorning ko'rsatmalarini faqat uchinchi tomon tashkilotlari tomonidan bajarishi shart.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda direktorning jihozlarini jo'natish amalga oshiriladi, shu jumladan. xodimlari tomonidan.

Shunday qilib, bizning fikrimizcha, taqdim etilgan agentlik shartnomasi shartlaridan kelib chiqqan holda, Agent batafsil Hisobot va schyot-fakturani rasmiylashtirish orqali o'zi ishlab chiqarilgan asbob-uskunalarni jo'natish uchun xarajatlarning qoplanishini asosiy shaxsdan talab qilishga haqli.

Bunday kompensatsiya agentlik to'lovlarini to'lashdan tashqari talab qilinishi mumkin. Shu bilan birga, agentlik to'lovini hisoblashda, bu qaytariladigan xarajatlarning 2,3 foizini tashkil qiladi, agentning ko'rib chiqilayotgan xarajatlari ham hisobga olinishi mumkin.

Shu bilan birga, direktorning iltimosiga binoan, huquqiy nizolarni istisno qilish uchun xarajatlar miqdorini tasdiqlovchi qo'shimcha hujjatlarni taqdim etish mumkin (masalan, ayrim xodimlarning ish haqini hisoblash, ushbu xodimlarning ma'lum kunlarda faqat direktorning jihozlarini jo'natish bilan band edilar (agentlik shartnomasi bo'yicha ish buyrug'i, menejerning ushbu ishchilarni tegishli ishga yuborish to'g'risidagi buyrug'i, vaqt jadvallari va boshqalar).

Umumiy xatolar buxgalteriya hisobi va hisobotida Svetlana Anatolyevna Utkina

18-misol. Dam olish kunlari va ishlamaydigan bayramlarda ishlaganda ish haqini to'lash xarajatlari mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinmagan.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 153-moddasida dam olish va ishlamaydigan ta'til kunlarida ish haqi kamida ikki baravar to'lanadi, xususan oylik ish haqi oladigan xodimlar uchun - kamida bitta kunlik yoki soatlik ish haqi miqdoridan ortiq miqdorda. ish haqi, agar dam olish va ishlamaydigan bayram kunlaridagi ish ish vaqtining oylik normasi doirasida ish haqiga qo'shimcha ravishda kamida ikki baravar soatlik yoki kunlik ish haqi miqdorida bajarilgan bo'lsa, agar ish oylik me'yordan ortiq bajarilgan bo'lsa. .

Men buxgalterlarning e'tiborini jalb qilaman, ish beruvchi qo'shimcha to'lovlar miqdorini mustaqil ravishda belgilashga haqli, uni jamoa shartnomasida yoki mahalliy normativ akt va mehnat shartnomasida. Bunday holda, qo'shimcha to'lovlar miqdori Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksida belgilanganidan kam bo'lishi mumkin emas.

Soliq hisobini yuritishda daromad solig'ini hisoblashda qo'shimcha to'lovlar summalari mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi va qo'shimcha to'lov mehnat shartnomasida yoki jamoa shartnomasida nazarda tutilishi kerak. Qo'shimcha to'lov miqdori oylik ish vaqti standartiga qarab belgilanishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 4 martdagi 03-03-01-04/1/88-sonli xati).

Ushbu matn kirish qismidir. 1C kitobidan: Savollar va javoblardagi korxona muallif Arsentieva Aleksandra Evgenievna

44. Dam olish va bayram kunlarida ishlaganlik uchun haq to‘lash Dam olish va ishlamaydigan bayram kunlaridagi ishlarga kamida ikki baravar haq to‘lanadi: 1) dona ishchilarga, kamida ikki baravar ish haqi;

"Soddalashtirilgan til" dan qanday to'g'ri foydalanish kitobidan muallif Qurbongaleeva Oksana Alekseevna

11.6. DEKABR OYI XARAJATLARNING TUZISHI OYI BO‘LGAN ISH OYI Qoida tariqasida oyning ikkinchi yarmi uchun ish haqi keyingi oyda beriladi. Shuning uchun, dekabr uchun ish haqi, qaysi o `tgan oy ilovalar umumiy rejim soliq yanvar oyida to'lanadi, ya'ni.

muallif

28-misol. Yozib olingan dasturlarga ega disklar va floppi disklar tashkilot tomonidan nomoddiy aktivlar tarkibida hisobga olinadi.Soliq solish maqsadida, yozilgan dasturlarga ega disklar va disketalar. soliq organlari agar dastur uchun hujjatlar bo'lsa, mutlaq bo'lmagan huquqlar ob'ektlari hisoblanadi

Buxgalteriya hisobi va hisobotidagi odatiy xatolar kitobidan muallif Utkina Svetlana Anatolyevna

5-misol. Xarajatlarning bir qismi sifatida tashkilot qimmatli qog'ozlarni sotish bo'yicha xizmatlar uchun haq to'lash xarajatlarini asossiz ravishda aks ettirdi. soliq bazasi bilan operatsiyalar bo'yicha daromad solig'i bo'yicha qimmatli qog'ozlar San'atga asoslanishi kerak. 280 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shu bilan birga, San'atning 2,8,10-bandlari. 280 NK

Buxgalteriya hisobi va hisobotidagi odatiy xatolar kitobidan muallif Utkina Svetlana Anatolyevna

Misol 2. bilan fuqarolik shartnomasi (shartnoma shartnomasi) tuzgan tashkilot shaxs boshqa shaharda ishni bajarish. Sayohat xarajatlari to'lanadi bu odamga, foyda solig'i maqsadlari uchun xarajatlar sifatida hisobga olingan mansabdor shaxs tushunchasi

Buxgalteriya hisobi va hisobotidagi odatiy xatolar kitobidan muallif Utkina Svetlana Anatolyevna

Misol 5. Ochilish xarajatlari va yillik texnik xizmat ko'rsatish tizimda ochilgan tashkilot xodimlarining shaxsiy hisoblari bank kartalari Xodimlarning (ishchilarning) ish haqini tashkilotning joriy hisobvarag'idan o'tkazish uchun soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadi.

Buxgalteriya hisobi va hisobotidagi odatiy xatolar kitobidan muallif Utkina Svetlana Anatolyevna

Misol 6. Tashkilotning ishchilarni kechayu kunduz oziq-ovqat bilan ta'minlash xarajatlari mehnat xarajatlariga kiritilmaydi.Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 108-moddasida ishlab chiqarish (mehnat) sharoitlari tufayli mumkin bo'lmagan ishlarda nazarda tutilgan. dam olish va ovqatlanish uchun tanaffus berish,

Buxgalteriya hisobi va hisobotidagi odatiy xatolar kitobidan muallif Utkina Svetlana Anatolyevna

7-misol. Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar tarkibida to'xtab turish vaqtida hisoblangan ish haqi summasi va undan olinadigan yagona ijtimoiy soliq hisobga olinadi.kichik bandga muvofiq. 2-moddaning 3 va 4-bandlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi tashkilotning foydasiga soliq solish uchun operatsion bo'lmagan xarajatlar

Buxgalteriya hisobi va hisobotidagi odatiy xatolar kitobidan muallif Utkina Svetlana Anatolyevna

Misol 12. Tashkilot tomonidan xodimlarga kechiktirilgan ish haqi uchun to'lanadigan foizlar xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 236-moddasi ish rejimiga bog'liq emas yoki

Buxgalteriya hisobi va hisobotidagi odatiy xatolar kitobidan muallif Utkina Svetlana Anatolyevna

Misol 13. To'lov xarajatlari qo'shimcha ta'til ish vaqti tartibsiz bo'lgan xodimlar foyda solig'i bo'yicha hisobga olinmagan. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 119-moddasi, tartibsiz ish vaqti bo'lgan xodimlarga yillik qo'shimcha haq to'lanadigan ta'til beriladi.

Buxgalteriya hisobi va hisobotidagi odatiy xatolar kitobidan muallif Utkina Svetlana Anatolyevna

Misol 28. Xodimlarga ta'til uchun to'lanadigan moddiy yordam buxgalteriya bo'limi tomonidan mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 1 avgustdagi 03-03-06/4-sonli xatida. 103 yana bir bor esladi moddiy yordam bir qismi sifatida ta'til uchun xodimlarga to'lanadi

Buxgalteriya hisobi va hisobotidagi odatiy xatolar kitobidan muallif Utkina Svetlana Anatolyevna

29-misol. Tashkilotning buxgalteriya hisobi bo'limi tomonidan xodimlarga to'lanadigan mukofotlar miqdori, soliq departamentining xatida xodimlarga bonuslar to'g'risidagi nizom mavjud bo'lmagan taqdirda daromad solig'ini hisoblash uchun mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi. Bojxona tarif siyosati

Buxgalteriya hisobi va hisobotidagi odatiy xatolar kitobidan muallif Utkina Svetlana Anatolyevna

Buxgalteriya hisobi va hisobotidagi odatiy xatolar kitobidan muallif Utkina Svetlana Anatolyevna

Misol 19. Ijara shaklidagi tashkilot xarajatlari Ko'chmas mulk ushbu mol-mulkdan amalda foydalanish sanasidan oldin kamaytiruvchi xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinmagan soliqqa tortiladigan daromad Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamentining 2009 yil 20-sonli xatida.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobidan muallif Suvorov Igor Sergeevich

5.7. Mehnat xarajatlari, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalarini to'lash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi mehnat xarajatlarini tan olishning ro'yxati va tartibini tavsiflaydi.Soliq to'lovchining mehnat xarajatlari xodimlarga pul va har qanday hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi.

"Ish haqi" kitobidan: hisob-kitoblar, to'lovlar, soliqlar muallif Tursina Elena Anatolyevna

2.5.2. Dam olish va bayram kunlaridagi ish uchun haq to'lash Xodimlarni dam olish va bayram kunlarida ishlashga jalb qilish tartibi, shuningdek qaysi kunlar qonuniy ravishda ishlamaydigan bayramlar deb e'tirof etilganligi to'g'risida. Keling, dam olish va bayram kunlarida ish haqini to'lash tartibini ko'rib chiqaylik

Xarajatlar tarkibi va tan olish shartlari

Mehnat xarajatlarining to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasida keltirilgan. Unda ko'rsatilgan to'lovlarni quyidagi toifalarga guruhlash mumkin:

  • uchun to'lovlar tarif stavkalari, rasmiy ish haqi, ish haqi stavkalari (shtab bo'yicha emas, balki tashkilot xodimlaridagi xodimlar va boshqalar);
  • rag'batlantirish va rag'batlantirish to'lovlari va nafaqalari (ishlab chiqarish natijalari uchun bonuslar, tarif stavkalariga ustamalar va boshqalar);
  • ish vaqti yoki ish sharoitlari bilan bog'liq kompensatsiya to'lovlari (qo'shimcha ish vaqti uchun bonuslar, kompensatsiyalar). foydalanilmagan ta'til va hokazo.);
  • uy-joy sotib olish uchun kreditlar va qarzlar bo'yicha foiz xarajatlarini qoplash;
  • xodimlarni saqlash bilan bog'liq xarajatlar (bepul uy-joy, oziq-ovqat, qonun hujjatlarida nazarda tutilgan maxsus kiyim-kechak va boshqalar);
  • Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1-moddasiga muvofiq kelgusi ta'til to'lovlari va uzoq muddatli ish uchun yillik ish haqini to'lash uchun zaxiralarga badallar.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandida nazarda tutilgan cheklovlarni hisobga olgan holda, mehnat xarajatlari xodimlarning hayotini ixtiyoriy sug'urta qilish, ixtiyoriy pensiya sug'urtasi, nodavlat pensiya ta'minoti shartnomalari bo'yicha xarajatlarni o'z ichiga olishi mumkin. tashkilotdan mehnat pensiyalarining moliyalashtiriladigan qismiga qo'shimcha badallar sifatida.

Ro'yxatdagi barcha xarajatlar daromad solig'ini hisoblashda qo'shilishi uchun ular bir vaqtning o'zida quyidagi shartlarga javob berishi kerak:

  • nizomlarda nazarda tutilgan bo‘lishi kerak Rossiya qonunchiligi(joriy qonun hujjatlari sobiq SSSR), mehnat shartnomalari(shartnomalar) va (yoki) jamoaviy bitimlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 423-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 18 sentyabrdagi № 3-sonli xatlari). 03-03-06/4/20, 2008 yil 21 fevraldagi 03-03-06/1/122-son, Rossiya Federal Soliq xizmati 2005 yil 23 sentyabrdagi 02-1-08/195-son va 31 oktyabr. , 2005 yil No MM-8-02/326);
  • rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan mezonlarga javob beradi (xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan, hujjatlashtirilgan, daromad olishga qaratilgan).

Foydani soliqqa tortishda hisobga olinishi mumkin bo'lgan mehnat xarajatlari ro'yxati yopilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 25-bandi). Ya'ni, ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasida bevosita ko'rsatilmagan, ammo belgilangan shartlarga javob beradigan boshqa xarajatlarni ham o'z ichiga olishi mumkin.

Mehnat xarajatlaringizning bir qismi sifatida xodimlarga naqd va naqd pul shaklida to'lovlarni kiriting.

Vaziyat: Daromad solig'ini hisoblashda ilmiy darajaga ega bo'lgan yoki davlat mukofotiga sazovor bo'lgan alohida xodimlarga qo'shimcha to'lovlarni hisobga olish mumkinmi? ?

Ilmiy daraja va davlat mukofotlari uchun qo'shimcha to'lovlar, agar ular xodimning kasbiy va mehnat yutuqlari bilan bog'liq bo'lsa va mehnatga haq to'lash tizimida nazarda tutilgan bo'lsa, hisobga olinishi mumkin.

Keling, tushuntiraman.

Mehnat xarajatlari quyidagilarni o'z ichiga oladi, lekin ular bilan cheklanmaydi:

  • qo'shimcha to'lovlar va nafaqalar;
  • rag'batlantirish to'lovlari.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan.

Ilmiy daraja uchun qo'shimcha to'lovlar ajralmas qismi ish haqi, agar:

  • ular mehnat shartnomasida nazarda tutilgan;
  • Ilmiy daraja xodimning kasbiy faoliyati bilan bog'liq bo'lgan mutaxassislik bo'yicha berilgan.

Misol uchun, xodim yuridik fanlar doktori darajasiga ega va yuridik xizmatlar ko'rsatadigan konsalting kompaniyasida ishlaydi. Bunda ilmiy daraja uchun qo‘shimcha to‘lov, agar bu mehnat shartnomasida nazarda tutilgan bo‘lsa, ish haqining ajralmas qismi bo‘ladi. Agar shunga o'xshash ilmiy darajaga ega bo'lgan xodim, masalan, savdo bo'limi boshlig'i sifatida ishlayotgan bo'lsa, bunday qo'shimcha to'lovlar iqtisodiy jihatdan oqlanmaydi.

Davlat mukofotlari uchun qo'shimcha to'lovlarga kelsak, ular rag'batlantirish to'lovlari sifatida tasniflanishi mumkin, agar:

  • kasbiy faoliyatidagi muayyan yutuqlari yoki xodimning ishlab chiqarish faoliyati bilan bevosita bog'liq bo'lgan ilmiy yutuqlari uchun davlat mukofoti berilgan;
  • davlat mukofotlari uchun qo'shimcha haq to'lash mehnat yoki jamoa shartnomasida nazarda tutilgan.

Misol uchun, xodim mikrobiologiya sohasidagi ilmiy yutuqlar uchun davlat mukofotiga sazovor bo'ldi. U veterinariya preparatlari ishlab chiqaruvchi korxonada ishlaydi. Bunda davlat mukofoti uchun qo‘shimcha haq to‘lash rag‘batlantiruvchi omil bo‘ladi. Agar ushbu korxonada ishlaydigan xodim odamlarni qutqarishda ko'rsatgan jasorati uchun davlat mukofotiga sazovor bo'lsa, bunday mukofot uchun qo'shimcha to'lovlar rag'batlantiruvchi to'lovlar hisoblanmaydi. Va ularni xarajatlarda hisobga olish mumkin emas.

Shunday qilib, xarajatlarda qo'shimcha to'lovlar hisobga olinishi mumkin. Ammo agar ular mehnatga haq to'lash tizimida nazarda tutilgan bo'lsa va xodimning yutuqlari uning kasbi va kasbi bilan bevosita bog'liq bo'lsa. mehnat faoliyati Tashkilotda.

Aks holda, qo'shimcha to'lovlar iqtisodiy jihatdan noto'g'ri deb tan olinishi mumkin oqilona xarajat, bu ish haqi bilan hech qanday aloqasi yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi, 270-moddasi 21-bandi).

Vaziyat: daromad solig'ini hisoblashda uning yagona asoschisi bo'lgan tashkilot rahbariga to'lovlarni hisobga olish mumkinmi??

Rossiya Moliya vazirligining rasmiy pozitsiyasi shundaki, boshqaruvchiga - yagona ta'sischiga to'lovlarni xarajatlarga kiritish mumkin emas.

Mantiq shu. Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza, xususan, mehnat xarajatlari bilan kamayadi. Mehnat xarajatlari - bu amaldagi qonun hujjatlarida, mehnat yoki jamoa shartnomalarida nazarda tutilgan xodimlarga har qanday hisob-kitoblar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi). Ushbu qoidaning so'zma-so'z mazmunidan kelib chiqadiki, mehnat shartnomasi bo'lmagan taqdirda hisoblangan to'lovlar soliqqa tortiladigan foydani kamaytirmaydi.

Mehnat shartnomasi ikki tomon tomonidan imzolanadi: ish beruvchi va xodim (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 56-moddasi). Tashkilot rahbari ham uning yagona ta'sischisi bo'lgan vaziyatda ish beruvchi va xodim bir xil shaxsdir. Va ma'lum bo'lishicha, menejer o'zi bilan mehnat shartnomasi tuza olmaydi. Va mehnat shartnomasi yo'qligi sababli, menejer foydasiga to'lovlar mehnat xarajatlari sifatida tan olinmaydi va daromad solig'ini hisoblashga kiritilishi mumkin emas.

Ushbu mantiq Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 19 fevraldagi 03-11-06/2/7790-sonli xatida keltirilgan. Xat soddalashtirilgan shaklda tashkilotga yuboriladi. Biroq, unda keltirilgan xulosalar ham tegishli umumiy tizim soliqqa tortish. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 21-bandida to'g'ridan-to'g'ri aytilgan: mehnat shartnomalarida nazarda tutilganidan tashqari har qanday to'lovlar xarajatlarda hisobga olinmaydi.

Maslahat: Yagona ta'sischi - menejerga to'lovlarni xarajatlar sifatida kiritishingiz mumkin. Buning uchun siz u bilan mehnat shartnomasini tuzishingiz kerak. Moliyaviy organning pozitsiyasini hisobga olgan holda, bunday yondashuv bilan tortishuvlarga sabab bo'lishi mumkin soliq inspektorlari. Sizga yordam beradigan dalillar mavjud.

43-bob qoidalari Mehnat kodeksi Rossiya Federatsiyasi boshqaruvchilarga - tashkilotning yagona ta'sischilariga taalluqli emas (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 273-moddasi). Biroq, bu boshqa mehnat qonunchiligi standartlari ularga nisbatan qo'llanilmaydi degani emas. Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlari qo'llanilmaydigan shaxslar ro'yxatiga rahbarlar - yagona ta'sischilar kirmaydi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 11-moddasi 8-qismi).

Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 19 fevraldagi 03-11-06/2/7790-sonli xatida to'g'ri ko'rsatilgandek, mehnat shartnomasi ikki kishi tomonidan tuziladi: bir tomondan, xodim, ikkinchi tomondan. , ish beruvchi-tashkilot. Tashkilot rahbari bilan mehnat munosabatlari uni ushbu lavozimga tayinlash to'g'risidagi qaror asosida yuzaga keladi. Bunday holda, bunday qaror tashkilotning yagona asoschisi tomonidan qabul qilinadi. Ta'sischi tashkilot rahbari lavozimiga nomzodlarni tanlashda cheklanmaydi. U o'zini ham bu lavozimga tayinlashi mumkin.

Bir pozitsiyani egallash Bosh direktor(direktor, prezident), yagona ta'sischi tashkilot ustavida belgilangan mehnat funktsiyasini bajaradi. Bu holat u bilan umumiy asosda mehnat shartnomasini tuzishga imkon beradi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 56-moddasi). Yagona ta'sischining ish beruvchi tashkilot nomidan menejer bilan shartnoma imzolashi uning shartnoma tarafi ekanligini anglatmaydi. Bunday holda shartnomaning tarafi tashkilot hisoblanadi yuridik shaxs, va yagona asoschisi faqat uning vakili hisoblanadi. Shunday qilib, uning yagona ta'sischisi bo'lgan tashkilot rahbari bilan mehnat shartnomasini tuzishga hech qanday taqiq yo'q.

Bularning barchasi Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 16, 19, 20, 56 va 57-moddalari va 1998 yil 8 fevraldagi 14-FZ-son Qonunining 39-moddasi va 40-moddasi 1-bandining 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. .

Bu mantiqni haqiqat ham tasdiqlaydi umumiy qoidalar mehnat shartnomasi bo'yicha to'lovlardan sug'urta mukofotlarini hisoblash to'g'risida. Bu to'g'ridan-to'g'ri 2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-sonli Qonunining 7-moddasi 1-bandining 2-bandida, 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son Qonunining 2-moddasi 1-qismining 1-bandida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan. 2010 yil 29 noyabrdagi 326-FZ-son Qonunining 10-moddasi 1-bandi.

Ko'rib turganingizdek, moliya bo'limining pozitsiyasi amaldagi mehnat va fuqarolik qonunchiligiga mos kelmaydi. Bundan tashqari, ish beruvchining tashkilot rahbari bilan mehnat shartnomasini tuzishdan bosh tortishi 100 000 rublgacha jarimaga olib kelishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 5.27-moddasi).

Xulosa aniq: mehnat shartnomasi menejer - yagona ta'sischi bilan tuzilishi kerak. Bu uning mehnatiga haq to'lash xarajatlarini soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradigan xarajatlar sifatida qo'shishdagi rasmiy to'siqlarni ham yo'q qiladi.

Vaziyat: daromad solig'ini hisoblashda xodimlarga murabbiylik qilish uchun beriladigan to'lovlarni hisobga olish mumkinmi (ishlab chiqarish vazifalarini bajaruvchi stajyorlarni o'qitish)?

Ha mumkin.

Soliq solinadigan foyda xodimlarga naqd va (yoki) natura shaklida har qanday to'lovlar bilan kamayadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi). Istisno - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida ko'rsatilgan to'lovlar. Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda ular hech qanday sharoitda hisobga olinmaydi.

Foyda soliqqa tortishda hisobga olinadigan mehnat xarajatlari ro'yxati ochiq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 25-bandi). Shuning uchun u tashkilotning amaldagi ish haqi tizimida nazarda tutilgan har qanday nafaqalarni (qo'shimcha to'lovlarni) o'z ichiga olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 135-moddasi 2-qismi). Shu jumladan, murabbiylik uchun bonuslar (qo'shimcha to'lovlar). Asosiysi, bu to'lovlar:

  • Rossiya qonunchiligi normalari, mehnat shartnomalari (shartnomalari) va (yoki) jamoaviy bitimlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi) bilan nazarda tutilgan;
  • rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan mezonlarga javob berdi (xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan, hujjatlashtirilgan, daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq).

Ushbu tartib xodimlarni o'qitishda ham, tashkilot xodimlari bo'lmagan, lekin unda amaliyot o'taydigan va ishlab chiqarish vazifalarini bajaradigan (masalan, shartnoma asosida) boshqa shaxslarni o'qitishda ham qo'llaniladi.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 27 iyuldagi 03-03-06/1/489-son, 2007 yil 22 fevraldagi 03-03-06/1/115-sonli xatlarida keltirilgan.

Vaziyat: ishlash uchun ruxsatnomani uzaytirish davrida chet ellik xodimning ish haqini hisobga olish mumkinmi? Ruxsat muddati tugadi va tashkilot yangi ruxsat olish uchun Rossiya Federal migratsiya xizmatiga murojaat qildi.

Ha mumkin.

Rossiyaga kelgan chet el fuqarolari ularni jalb qilish va ulardan foydalanish uchun ruxsatnomaga ega bo'lgan taqdirdagina ishga olinishi mumkin (2002 yil 25 iyuldagi 115-FZ-son Qonunining 13-moddasi 4-bandi). Bunday ruxsatnoma bir yil muddatga beriladi (2002 yil 25 iyuldagi 115-FZ-son Qonunining 18-moddasi 3-bandi). Ruxsatnomani qayta rasmiylashtirishda eski ruxsatnoma o‘z kuchini yo‘qotgan va yangisi hali berilmagan vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Ushbu davrda chet ellik xodimlarga hisoblangan ish haqi mehnat xarajatlari sifatida daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin. Shu bilan birga, daromad solig'ini hisoblash uchun tashkilotning xorijiy soliqlarni jalb qilish uchun ruxsati bor-yo'qligi muhim emas. ish kuchi yoki yo'q. Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Rossiya Moliya vazirligi 2005 yil 26 dekabrdagi 03-03-04/1/444-sonli xatida xuddi shunday fikrga amal qiladi.

Qanday xarajatlarni hisobga olish mumkin emas?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida sanab o'tilgan xodimlarga to'lovlar hech qanday sharoitda daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmaydi. Bularga, masalan:

  • mehnat (jamoa) shartnomalari bo'yicha to'lanadigan haqlardan tashqari to'lovlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 21-bandi);
  • maxsus maqsadli mablag'lar (taqsimlanmagan foyda) yoki maqsadli daromadlar hisobidan xodimlarga beriladigan mukofotlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 22-bandi);
  • jamoa shartnomasi bo'yicha qo'shimcha ravishda berilgan dam olish uchun ta'til to'lovi (qonun hujjatlarida nazarda tutilganidan ortiq) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 24-bandi);
  • moddiy yordam (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 23-bandi). To'lov tizimining elementi bo'lgan moliyaviy yordam ko'rinishidagi to'lovlar bundan mustasno bo'lishi mumkin. Bunday holda, ma'lum shartlar bajarilishi kerak, xususan: mehnat funktsiyasini bajarish bilan bog'liq bo'lgan va ish haqi miqdoriga bog'liq bo'lgan jamoa shartnomasida moliyaviy yordam ko'rsatilishi kerak. Bunday to'lovlar, masalan, to'lov xodimlarning keyingi ta'tiliga to'g'ri keladigan moliyaviy yordam miqdorini o'z ichiga olishi mumkin. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 15 maydagi 03-03-10/47-sonli (Rossiya Federal Soliq xizmatiga murojaat qilgan) va 2012 yil 11 apreldagi 03-03-06-sonli xatlarida aytilgan. 1/192.

Majburiy sug'urta bo'yicha badallar

Mehnat munosabatlari doirasida to'langan ish haqi summalari uchun majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun badallar va baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar hisoblab chiqiladi (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi, 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.1-moddasining 1-bandi). Istisno - 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Qonunining 9-moddasida va 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.2-moddasida sanab o'tilgan to'lovlar. Ular uchun sug'urta mukofotlarini to'lamang.

Hisoblangan sug'urta mukofotlarini mehnat xarajatlariga kiritmang. Ularni boshqa ishlab chiqarish xarajatlariga kiriting (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 45-bandi).

Naturada to'lovlar

Mehnatga haq to'lash sifatida berilgan mulkni sotib olish (ishlab chiqarish) xarajatlari ham soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradi. O'tkazilgan mulk turiga va qo'llaniladigan hisob siyosatiga qarab, bunday xarajatlarni baholashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318, 319 va 320-moddalari qoidalariga amal qilish kerak.

Vaziyat: daromad solig'ini hisoblashda, boshqa shaharda doimiy yashovchi xodimlar uchun uy-joy va sayohat xarajatlarini hisobga olish mumkinmi? Kompensatsiya to'lash mehnat shartnomalarida ko'zda tutilgan.

Ha mumkin. Biroq, buning amalga oshishi uchun ma'lum shartlarga rioya qilish kerak.

Birinchidan, norezident (chet ellik) xodimlarning uy-joylari bilan bog'liq xarajatlar iqtisodiy jihatdan asosli va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi). Boshqa shaharlardan (shtatlardan) xodimlarni jalb qilish, masalan, tashkilot joylashgan joyda zarur malakaga ega bo'lgan mutaxassislarning etishmasligi bilan oqlanishi mumkin. Siz bunday xarajatlarni tasdiqlashingiz mumkin sayohat chiptalari, mehmonxona hisoblari, kvartirani ijaraga berish shartnomalari va boshqalar.

Ikkinchidan, tashkilot hisobidan uy-joy uchun haq to'lash norezident (chet ellik) xodimlar bilan tuzilgan mehnat shartnomalarida nazarda tutilishi kerak. Nazorat qiluvchi organlar boshqa hududda doimiy yashovchi xodimlarning uy-joy va sayohat xarajatlari uchun kompensatsiya (bunday kompensatsiyaning aniq miqdori aniqlangan holda) ularning natura shaklida to'lanadigan ish haqining bir qismi deb hisoblaydi. Daromad solig'ini hisoblashda, agar ular mehnat shartnomalarida nazarda tutilgan bo'lsa, mehnat xarajatlari hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi). Bunday holda, agar ma'lum bir xodim bilan tuzilgan mehnat shartnomasi shartlaridan ushbu xodim tashkilotdan qancha miqdorni talab qilish huquqiga ega ekanligini aniq aniqlash mumkin bo'lsa, ish haqi miqdori belgilangan hisoblanadi. bajarilgan ishlar. Va ish haqining 20 foizidan ko'prog'ini to'lashning iloji bo'lmaganligi sababli (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 131-moddasi 2-qismi), uy-joy va sayohat xarajatlari uchun kompensatsiya faqat daromad solig'i bazasiga kiritilishi mumkin. Xodimga hisoblangan umumiy ish haqining 20 foizi. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 19 martdagi 03-03-06/1/8392-son, 2012 yil 2 maydagi 03-03-06/1/216-sonli Federal soliq xizmati maktublarida keltirilgan. Rossiyaning 2009 yil 12 yanvardagi BE-22-3/6-son. Xodim tashkilotda bo'lmagan (u bilan mehnat shartnomasi tuzilmagan) davrlar uchun uy-joy xarajatlari uchun kompensatsiya daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 19 martdagi xati). 03-03-06/1 /8392-son).

Agar kompensatsiya to'lash mehnat shartnomasida emas, balki boshqa hujjatlarda (masalan, jamoaviy bitimda) nazarda tutilgan bo'lsa, ish haqini naturada to'lashning 20 foizlik me'yoriga rioya qilinmasligi mumkin. Biroq, bu holda, daromad solig'ini hisoblashda kompensatsiya to'lash xarajatlarini hisobga olish mumkin emas. Nazorat qiluvchi organlarning ma'lumotlariga ko'ra, agar kompensatsiya mehnat shartnomasida ko'zda tutilmagan bo'lsa, tashkilot uni bajarilgan ishlarning haqiqiy miqdori uchun to'lovlar bilan tenglashtirishga asos yo'q. Bunday kompensatsiya xodimning foydasiga uning mehnat majburiyatlari bilan bog'liq bo'lmagan boshqa to'lovlar sifatida tasniflanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 29-bandi). Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2009 yil 12 yanvardagi BE-22-3/6-sonli xatida keltirilgan.

Maslahat: daromad solig'ini hisoblashda xodimlarning uy-joy va sayohat xarajatlari uchun to'lov (kompensatsiya) xarajatlarini to'liq hisobga olishga imkon beradigan dalillar mavjud. Ular quyidagichadir.

Mehnat xarajatlari naqd va (yoki) naqd shakldagi har qanday hisob-kitoblarni, shuningdek qonun hujjatlarida, mehnat (jamoa) shartnomalarida nazarda tutilgan xodimlarni saqlash bilan bog'liq xarajatlarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi).

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 131-moddasi oylik ish haqining umumiy miqdorida natura shaklida to'lovlar bo'yicha 20 foizlik chegarani belgilab beradi, faqat mehnat munosabatlariga taalluqlidir va soliqlarni hisoblashda foydalanilmaydi. Shuning uchun, agar uy-joy va sayohat xarajatlarini to'lash (kompensatsiya qilish) ishlab chiqarish ehtiyojlari bilan bog'liq bo'lsa va xodimlarning ijtimoiy ehtiyojlarini qondirish bilan bog'liq bo'lmasa, bunday xarajatlar 255-moddaning bevosita ko'rsatilishi sababli daromad solig'ini hisoblashda to'liq hisobga olinishi mumkin. rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

IN arbitraj amaliyoti misollar bor sud qarorlari, ushbu yondashuvning qonuniyligini tasdiqlovchi (masalan, Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 29 sentyabrdagi A23-5464 / 2009A-14-233-sonli qaroriga qarang).

Standartlashtirilgan xarajatlar

Ayrim xarajatlar normalar doirasidagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi. Standartlashtirilgan mehnat xarajatlari quyidagilarni o'z ichiga oladi:

  • nodavlat pensiya ta'minoti xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandi 4-bandi);
  • xodimlarni ixtiyoriy sug'urta qilish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandi);
  • xodimlarning shaxsiy sug'urtasi bo'yicha xarajatlar (o'lim va (yoki) sog'lig'iga shikast etkazilgan taqdirda) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 6-bandi, 16-bandi);
  • uy-joy sotib olish (qurilish) uchun berilgan kreditlar bo'yicha xodimlar tomonidan to'langan foizlarni qoplash xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 24.1-bandi).

Xususan, xodimlarning hayotini uzoq muddatli sug‘urta qilish shartnomalari, ixtiyoriy pensiya sug‘urtasi va (yoki) nodavlat sug‘urtasi bo‘yicha to‘lovlarning umumiy miqdori pensiya ta'minoti pensiyalarning moliyalashtiriladigan qismiga qo'shimcha badallar bilan birgalikda mehnat xarajatlari miqdorining 12 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandi 7-bandi).

Xarajatlarni tan olish sanasi

Soliq bazasida mehnat xarajatlarini tan olish sanasi usulga bog'liq soliq hisobi tashkilot tomonidan qo'llaniladi.

Agar tashkilot naqd pul usulidan foydalansa, mehnat xarajatlari faqat haqiqiy to'langanidan keyin hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandining 1-bandi).

Agar tashkilot hisoblash usulidan foydalansa, mehnat xarajatlarini tan olish momenti ularning to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita xarajatlariga bog'liq.

Agar tashkilot mahsulot (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish bilan shug'ullansa, to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar ro'yxatini aniqlang hisob siyosati(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 1-bandi).

Diqqat: tashkilotlar to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar ro'yxatini mustaqil ravishda belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 26 yanvardagi 03-03-04/1/60-sonli xatlari va Federal Rossiya soliq xizmati 2011 yil 24 fevraldagi KE-4-3 /2952-son). Biroq, xarajatlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvositaga bo'lish iqtisodiy jihatdan asoslanishi kerak. Aks holda, soliq idorasi daromad solig'ini qayta hisoblashi mumkin.

Shuning uchun, to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarning bir qismi sifatida ishlab chiqarishda bevosita ishtirok etadigan xodimlarning ish haqi va hisoblangan sug'urta mukofotlarini hisobga oling. Tashkilot ma'muriyati uchun unga hisoblangan ish haqi va sug'urta mukofotlari bilvosita xarajatlar sifatida tasniflanadi.

To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar sifatida tasniflangan mehnat xarajatlari daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi kerak, chunki siz mahsulot narxida hisobga olingan mahsulotlarni sotishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 2-bandi 2-bandi). ).

Hisoblash vaqtida daromad solig'ini hisoblashda bilvosita xarajatlar sifatida tasniflangan xodimlarga to'lovlarni qo'shing (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 2-bandi).

Agar tashkilot xizmatlar ko'rsatsa, to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar, shuningdek ularni hisoblash paytida bilvosita xarajatlar hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 2-bandi 3-bandi).

Savdo operatsiyalari nuqtai nazaridan ish haqi tan olinadi bilvosita xarajatlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 320-moddasi 3-bandi). Shuning uchun, hisoblash vaqtida daromad solig'ini hisoblashda uni hisobga oling.

Ishlab chiqarish natijalari uchun oylik mukofot soliq hisobida qanday aks ettirilishiga misol. Tashkilot daromad solig'ini to'laydi va hisoblash usulidan foydalanadi

Tashkilot umumiy soliq tizimini qo'llaydi (hisoblash usuli). 2016 yilda tashkilotga quyidagilar kiradi:

  • umumiy 30 foiz miqdorida majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug‘urtaga badallar;
  • baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urtalash uchun badallar 0,4 foiz miqdorida.

Mukofot to‘lash va xodimlar bilan tuzilgan mehnat shartnomalari to‘g‘risidagi nizomda ishlab chiqarish sexi xodimlariga oylik ish haqining 15 foizi miqdorida ustama to‘lash nazarda tutilgan. Bonuslar joriy oy uchun ish haqi bilan birga hisoblab chiqiladi va hisobot oyidan keyingi oyning 15-kunida to'lanadi.

2016 yil aprel oyida boshqa xodimlar qatorida iqtisodchi A.S. Kondratyev, 1980 yilda tug'ilgan Bonus miqdori 3000 rublni tashkil etdi. Ga muvofiq hisob siyosati tashkilotlar, soliq maqsadlarida, bu xarajatlar daromad solig'ini hisoblashda bilvosita tan olinadi.

2016 yil aprel oyida soliq hisobini yuritishda tashkilotning hisobchisi quyidagilarni aks ettirdi:

1) mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida - hisoblangan bonus miqdori - 3000 rubl;
2) ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida:

  • majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun badallar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 1-bandi) 900 rubl miqdorida. (3000 rubldan × 30%);
  • baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 45-bandi 1-bandi) 12 rubl miqdorida. (3000 RUB × 0,4%).

Shaxsiy daromad solig'i hisobi

Vaziyat: daromad solig'ini hisoblashda qanday hisobga olish kerak shaxsiy daromad solig'i miqdori xodimlarning maoshidan ushlab qolinadi?

Bu savolga javob ish haqini hisoblash va to'lash vaqtiga bog'liq.

Shaxsiy daromad solig'i miqdori ish haqining bir qismidir va mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi). Buning sababi shundaki, xodimning daromadi unga hisoblangan ish haqining to'liq miqdori bo'lib, undan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi 6-bandi, 209-moddasi 1-bandi). ). Binobarin, bu butun summa (jumladan, shaxsiy daromad solig'i) tashkilot uchun xarajat hisoblanadi. Ushbu yondashuv Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2008 yil 30 sentyabrdagi 03-11-04/1/20-sonli, 2008 yil 19 avgustdagi 03-11-04/1/19-son va 12 iyuldagi maktublar bilan tasdiqlangan. , 2007 yil 03-11-04/2/176-son. Va ular maxsus rejimlardan (Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, soddalashtirilgan soliq rejimi) foydalanadigan tashkilotlar uchun xarajatlarni tan olish tartibi to'g'risida tushuntirishlar bergan bo'lsalar ham, mehnat xarajatlarida shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish qoidalari umumiy soliqqa tortish tizimiga ham qo'llanilishi mumkin (6-kichik band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasi 2-bandi, 3-bandi, 6-bandi, 1-bandi, 2-bandi, 346.16-moddasi, 255-moddasi).

Daromad solig'ini hisoblashda mehnat xarajatlarini tan olish sanasi tashkilot tomonidan qo'llaniladigan soliq hisobi usuliga bog'liq.

Agar tashkilot hisoblash usulidan foydalansa, hisoblangan summalar (jumladan, shaxsiy daromad solig'i) asosida mehnat xarajatlarini hisobga oling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 1 va 4-bandlari). Naqd pul usuli bilan - to'langan summalar asosida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi 1-bandi).

Qoida tariqasida, ish haqini to'lash va shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish vaqti bir vaqtning o'zida sodir bo'ladi hisobot davri(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4, 6-bandlari). Shuning uchun naqd pul usulida mehnat xarajatlarining butun summasi (ish haqi va unga nisbatan shaxsiy daromad solig'i) soliqqa tortiladigan foydani kamaytirishga kiritiladi. Agar biron sababga ko'ra tashkilot bir hisobot davrida ish haqini to'lagan bo'lsa va keyingi yilda shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazgan bo'lsa, kassa usuli bo'yicha xarajatlar tegishli ravishda tan olinishi kerak. Ya'ni, joriy hisobot davrida mehnat xarajatlari to'langan ish haqi miqdorida va keyingi hisobot davrida - o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'i miqdorida tan olinadi.

Mehnat xarajatlari buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda qanday aks ettirilishiga misol. Xodimlarga ish haqini to'lash va shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish turli davrlarda sodir bo'ladi. Tashkilot naqd pul usulidan foydalanadi

2016 yil 30-noyabrda "Master" ishlab chiqarish kompaniyasi OAJ noyabr oyi uchun asosiy ishlab chiqarish xodimlariga jami 1 500 000 rubl miqdorida ish haqini hisoblab chiqdi. Ish haqini to'lash uchun pul o'sha kuni bankdan olingan.

Maosh 30-noyabrda berilgan, lekin boshliqning aybi bilan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobchi Tashkilot uni faqat 2016 yil 4 dekabrda byudjetga o'tkazgan.

Tashkilotning barcha xodimlari soliq rezidentlari shaxsiy daromad solig'i va huquqlari bo'yicha soliq imtiyozlari Yo'q.

"Usta" har oyda daromad solig'ini to'laydi va naqd pul usulidan foydalangan holda soliq hisobini yuritadi.

Buxgalter buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlarni kiritdi.

Debet 20 Kredit 70
- 1 500 000 rub. - asosiy ishlab chiqarish xodimlariga ish haqi hisoblab chiqilgan;

Debet 70 Kredit 68 subschyot "Shaxsiy daromad solig'i to'lovlari"
- 195 000 rub. (1 500 000 rubl × 13%) - shaxsiy daromad solig'i xodimlarning maoshidan ushlab qolinadi;

Debet 70 Kredit 50
- 1 305 000 rub. - tashkilotning kassasidan xodimlarga ish haqi berildi.

Debet 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'lovlar" Kredit 51
- 195 000 rub. - shaxsiy daromad solig'i byudjetiga o'tkaziladi.

Soliq hisobi bo'yicha magistratura hisobchisi mehnat xarajatlariga kiritilgan:

  • 2016 yil noyabr oyida - to'langan ish haqi miqdori - 1 305 000 rubl;
  • 2016 yil dekabr oyida - o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'i summasi - 195 000 rubl.

Ixtiyoriy sug'urta xarajatlarini hisobga olish

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandida nazarda tutilgan cheklovlarni hisobga olgan holda, mehnat xarajatlari xodimlarning hayotini ixtiyoriy sug'urta qilish, ixtiyoriy pensiya sug'urtasi, nodavlat pensiya ta'minoti shartnomalari bo'yicha tashkilotlarning xarajatlarini o'z ichiga olishi mumkin. tashkilot tomonidan mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismiga qo'shimcha badallar.

Masalan, shartnomalar bo'yicha tashkilotning badallari ixtiyoriy sug'urta Agar quyidagi shartlar bajarilsa, xodimlarning hayoti soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi:

Vaziyat: ixtiyoriy hayotni sug'urtalash shartnomalari bo'yicha badallarni to'lashning besh yillik davrining boshlanish va tugash sanasini qanday aniqlash mumkin, bu davrda xodim sug'urta to'lovlarini olmasligi kerak.?

Shartnomada ko'rsatilgan ma'lum bir kalendar sanasidan keyingi kun (muayyan hodisadan keyin) muddatning boshlanish sanasini belgilang. Muddatning oxirgi kunini besh yildan keyin muddatning boshlanish sanasidan oldingi sana sifatida belgilang.

Xodimlarning hayotini ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomalari bo'yicha tashkilotning badallari, agar quyidagi shartlar bajarilgan bo'lsa, soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradi:

  • sug'urta shartnomasi tegishli litsenziyaga ega bo'lgan Rossiya sug'urta tashkiloti bilan tuzilgan;
  • sug'urta shartnomasi kamida besh yil muddatga tuzilgan;
  • ushbu besh yil davomida sug'urta shartnomasida xodimlar foydasiga hech qanday sug'urta to'lovlari (shu jumladan ijara haqi va annuitetlar shaklida) nazarda tutilmagan. Faqatgina istisno - bu xodim vafot etgan va (yoki) uning sog'lig'iga zarar etkazilgan taqdirda to'lovlar.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandining 3-bandida nazarda tutilgan.

Sug'urta shartnomalarini tuzish va bajarish tartibi 48-bob bilan tartibga solinadi Fuqarolik kodeksi RF. Bajarish davomida nazorat qilinadigan muddatlarni belgilash qoidalari fuqarolik shartnomalari, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 11-bobida belgilangan. Ushbu bobning qoidalariga ko'ra, vaqt davri bilan belgilanadigan muddat quyidagilar hisoblanishi mumkin:

  • yoki shartnomada ko'rsatilgan ma'lum kalendar sanasidan keyingi kundan boshlab (masalan, shartnoma tuzilgandan keyingi kundan boshlab);
  • yoki shartnomada ko'rsatilgan ma'lum bir voqea sodir bo'lgan kundan keyingi kundan boshlab (masalan, birinchi sug'urta mukofoti olingan kundan keyingi kundan boshlab).

Bu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 191-moddasida ko'rsatilgan.

Yillar bilan hisoblangan muddat muddatning oxirgi yilining tegishli oyi va kunida tugaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 192-moddasi 1-bandi). Muddatlarni belgilashning shunga o'xshash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan. Agar muddatning oxirgi kuni ishlamaydigan kunga to'g'ri kelsa, muddat tugashi undan keyingi keyingi ish kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 193-moddasi).

Yillar bilan hisoblangan davrning oxirgi kunini belgilash tartibi qonun bilan tartibga solinmagan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 192-moddasi 1-bandi qoidalarini so'zma-so'z talqin qilishdan kelib chiqadiki, muddatning oxirgi kuni uning boshlanish sanasi (o'sha oyning kuni) sifatida belgilanadi, faqat ma'lum bir vaqtdan keyin. yillar soni. Biroq, bu yondashuv bilan oyning bir kuni ikki marta hisoblanadi. Bu kalendar yilining uzunligini buzadi. Bundan tashqari, u buziladi umumiy tamoyil kalendar hisobi, unga ko'ra bir vaqtning oxirgi raqami har doim keyingi vaqt davrining birinchi raqamidan oldin bo'ladi. Shuning uchun, yillar bilan hisoblangan davrning oxirgi kuni, ma'lum yillar sonidan keyin, davrning boshlanish sanasidan oldingi sana sifatida belgilanishi kerak. Ushbu pozitsiyaning qonuniyligi Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 1996 yil 5 martdagi 7816/95-sonli qarorida qabul qilingan xulosalar bilan tasdiqlangan. Shunday qilib, agar xodim foydasiga birinchi to'lovni to'lashning shartnoma muddati (uning o'limi va (yoki) sog'lig'iga zarar yetkazilishi bilan bog'liq bo'lmagan) shu kundan kechroq bo'lsa, boshqa barcha shartlarni hisobga olgan holda, hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi bo'yicha badallar soliqqa tortiladigan miqdorni kamaytiradi. foyda. Aks holda, daromad solig'ini hisoblashda ushbu badallarni hisobga olish mumkin emas.

Nazorat qiluvchi organlar tomonidan ko'rib chiqilayotgan masala bo'yicha rasmiy tushuntirishlar mavjud emasligi sababli, agar ular bilan kelishmovchiliklar yuzaga kelsa. soliq idorasi tashkilot o'z pozitsiyasini hakamlik sudida himoya qilishi kerak bo'ladi.

Sug'urtalangan xodim sug'urta to'lovlarini olmasligi kerak bo'lgan ixtiyoriy hayotni sug'urtalash shartnomasining besh yillik muddatining boshlanishi va tugashini aniqlashga misol.

Alpha tashkiloti xodimning hayotini ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasini tuzdi. bilan shartnoma tuzildi Rossiya kompaniyasi sug'urta faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan. Shartnoma 15 yil muddatga tuzilgan.

Shartnoma quyidagilarni belgilaydi:

  • tashkilot tomonidan sug'urta mukofotlarini to'lash muddati 2011 yil 19 oktyabrdan 2016 yil 18 oktyabrgacha;
  • Kafolatlangan annuitet to'lov muddati 2016 yil 19 oktyabrdan 2026 yil 18 oktyabrgacha.

Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda sug'urta mukofotlarini kiritish imkoniyatini baholash uchun Alpha hisobchisi xodim sug'urta to'lovlarini olmasligi kerak bo'lgan besh yillik davrning tugash sanasini aniqladi. Bu kun muddatning boshlanish sanasidan oldingi sana, lekin besh yildan keyin. Ya'ni, 2016 yil 18 oktyabr. Xodimning foydasiga birinchi to'lovning shartnoma muddati shu kundan keyin (2016 yil 19 oktyabr) sodir bo'lganligi sababli, hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi bo'yicha badallar soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi.

Nodavlat pensiya ta'minoti bo'yicha xarajatlarni hisobga olish

Tashkilotning nodavlat pensiya ta'minotiga badallari foyda solig'i bo'yicha hisobga olinishi kerak, agar:

  • nodavlat pensiya jamg'armalari ishtirokchilarining shaxsiy hisobvaraqlari bo'yicha pensiya badallarini hisobga olishni ta'minlaydigan pensiya tizimi qo'llaniladi;
  • shartnoma ishtirokchining shaxsiy hisobidagi mablag'lar tugaguniga qadar pensiyalarni to'lashni nazarda tutadi, eng kam to'lov muddati besh yil.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandining 4-bandida nazarda tutilgan.

Besh yillik muddat pensiya to'lash uchun asoslar paydo bo'lgan kundan boshlab hisoblanadi. Belgilangan muddatning yuzaga kelishi shartlari odatda nodavlat bilan tuzilgan shartnomada ko'rsatiladi pensiya jamg'armasi. Misol uchun, matn quyidagicha bo'lishi mumkin:

Nodavlat pensiya sug'urtasi shartnomasi bo'yicha pensiya to'lashning besh yillik muddatini qanday aniqlashga misol

"Alpha" NPF "Gamma" bilan nodavlat shartnoma tuzdi pensiya sug'urtasi xodimlar. "Gamma" NPF bilan tuzilgan shartnomada pensiya to'lovi Rossiyaning pensiya qonunchiligiga muvofiq pensiya to'lash uchun asoslar yuzaga kelganda amalga oshirilishi nazarda tutilgan. Pensiya to'lash muddati shaxsiy pensiya hisobvarag'idagi mablag'lar tugaguniga qadar, lekin kamida besh yil.

Alfa xodimi E.I. Ivanova 2016 yil iyun oyida 55 yoshga to'ldi. 55 yoshga to'lgandan so'ng, ayollar keksa yoshdagi sug'urta pensiyasini olish huquqiga ega (2013 yil 28 dekabrdagi 400-FZ-son Qonunining 8-moddasi). 2016 yil iyul oyida u nodavlat pensiya olish uchun ariza berdi. Pensiya to'lovi 2016 yil avgust oyidan boshlab har oy rejalashtirilgan. Shartnomaga ko'ra, eng kam pensiya to'lash muddati besh yil, ya'ni 2021 yilning avgustigacha.

Tashkilot bir xodimning shaxsiy hisobvarag'idan boshqasining hisob raqamiga mablag'larni qayta taqsimlashi mumkin (masalan, agar birinchi shaxs ishdan bo'shatilgan bo'lsa). Agar qoidalar bo'lsa, buni qilishingiz mumkin nodavlat fondi va pensiya shartnomasi bunga imkon beradi.

Vaziyat: Buxgalteriya hisobi va soliq hisobida nodavlat pensiya jamg'armalarini xodimlarning shaxsiy hisobvaraqlari o'rtasida qayta taqsimlanishi qanday aks ettiriladi ?

Buxgalteriya hisobida mablag'larni qayta taqsimlashni aks ettirmang. Xodim ishdan bo'shatilgan davrda qo'shimcha daromad solig'ini qo'shing. Majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug‘urtaga badallarni hisoblash tartibi avvalgidek qoladi.

Buxgalteriya hisobi. Bunday vaziyatda hech qanday xarajatlar yoki daromad yo'q. Axir, tashkilot allaqachon bu badallarni xarajatlarda aks ettirgan. Va xodim ishdan bo'shatilgandan so'ng, tashkilotga ushbu badallar qaytarilmaydi. Ular faqat ishdan bo'shatilgan xodimning shaxsiy hisobidan boshqa xodimlarning shaxsiy hisoblariga qayta taqsimlanadi. Shuning uchun buxgalteriya hisobida har qanday operatsiyalarni aks ettirish uchun hech qanday sabab yo'q.

Sug'urta mukofotlari. NPFlarga sug'urta to'lovlari majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta bo'yicha badallar hisoblanmaydi (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 5-bandi, 20.2-moddasi 1-bandi 5-bandi). 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-sonli Qonun). Shu sababli, boshqa xodimlarning shaxsiy hisobvaraqlariga badallarni qayta taqsimlash munosabati bilan sug'urta mukofotlariga tuzatishlar kiritilishi shart emas.

Daromad solig'i. Xodim ishdan bo'shatilganda, NPF bilan tuzilgan shartnoma (ushbu xodimga tegishli qismda) bekor qilinadi. Shuning uchun xarajatlarda hisobga olingan buning uchun to'langan badallar summalari tiklanishi (daromadga kiritilgan) va qo'shimcha daromad solig'i undirilishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandining 8-bandining talabidir. Ushbu qoida ilgari to'langan badallar boshqa xodimlarning shaxsiy hisoblariga qayta taqsimlangan holatlar uchun istisnolarni nazarda tutmaydi. Shuning uchun, ishdan bo'shatilgan xodimning to'lovlaridan hisoblangan badallar ro'yxatdan o'tgan hisobvaraqlar o'rtasida qayta taqsimlangan bo'lsa ham, bu xarajatlar tiklanishi kerak. Xodim ishdan bo'shatilgan davrda daromadni oshiring.

Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 maydagi 03-03-06/3/1-sonli, 2008 yil 23 apreldagi 03-03-06/2/43-sonli xatlarida keltirilgan.

Qo'shimcha daromad solig'i hisobini e'lon qilish orqali aks ettiring:


- ishdan bo'shatilgan xodim uchun to'langan NPFga badallar bo'yicha qo'shimcha daromad solig'i hisoblanadi.

Ishdan bo'shatilgan xodim uchun to'langan nodavlat pensiya badallari bo'yicha qo'shimcha daromad solig'ini qanday hisoblash mumkinligiga misol

Alpha NPF bilan shartnoma tuzdi. Ushbu shartnomaga ko'ra, Alpha har oyda xodimlar uchun nodavlat pensiya ta'minotiga 4000 rubl miqdorida badallar to'laydi. oyiga.

Nodavlat pensiya shartnomasi 2016 yil 1 fevralda bir yil muddatga tuzilgan. NPFda qo'llaniladigan pensiya sxemasiga ko'ra, pensiya badallari har bir xodim uning shaxsiy hisobvarag'ida hisobga olinadi va pensiyalarni to'lash shaxsiy hisobvaraqdagi mablag'lar tugaguniga qadar, lekin kamida besh yil davomida ta'minlanadi.

To'lovlar har oyning oxirgi kunida amalga oshiriladi.

NPF bilan tuzilgan shartnoma shartlariga ko'ra, agar xodim shartnoma muddati tugagunga qadar ishdan bo'shatilgan bo'lsa, unga ilgari jamg'arma tomonidan to'langan sug'urta mukofotlari summalari qaytarilmaydi, balki boshqa xodimlarning hisobvaraqlariga qayta taqsimlanadi.

2016 yil 10 avgustda Alpha xodimi A.V. Volkov iste'foga chiqdi. Shartnomaning amal qilish muddati davomida Alpha buning uchun NPFga 24 000 rubl miqdorida badal to'lagan. (4000 rubl × 6 oy). Avgust oyidan beri Volkov uchun NPFga badallar to'lanmagan. Va uning shaxsiy hisobvarag'ida ko'rsatilgan badallar miqdori boshqa Alpha xodimlarining hisoblariga qayta taqsimlanadi.

Avgust oyida Alpha hisobchisi Volkov uchun ilgari 24 000 rubl miqdorida to'langan badallarni soliq hisobiga kiritdi. daromadlarga va ulardan qo'shimcha daromad solig'i undiriladi:

Debet 99 Kredit 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 4800 rub. - Volkov uchun to'langan badallar bo'yicha qo'shimcha daromad solig'i hisoblangan.

Qayta ajratilgan badallar summalarini xarajatlarga qayta kiritish mumkin emas. Bunday imkoniyat Soliq kodeksi taqdim etilmagan.