• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichkina xatoni tuzatish tartibi quyidagilarga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlash Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Shaxssiz metall hisob
• CHIga nima kiritilgan - bepul xizmat va siyosatga kiritilgan xizmatlar
• CHI siyosatini qanday va qayerdan olish mumkin?
• OMS siyosatini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak

Ko'pchilik har kuni davlat g'aznasiga katta miqdorda yig'im to'layotganidan shubhalanmaydi ham. Bu har qadamda sodir bo'ladi: kechki ovqat uchun oziq-ovqat sotib olayotganda, moda import qilingan yangi narsalarni sotib olayotganda, kosmetolog yoki sartaroshning xizmatlariga haq to'lashda. Bunda esa ko‘rinmas bilvosita soliqlar “aybdor”. Bugungi kunga kelib ularning iqtisodiyotni rivojlantirishdagi roli Rossiya Federatsiyasi ortiqcha baholash qiyin. Ular nafaqat byudjetni to'ldiradi, balki bozorning turli sohalarini ham tartibga soladi.

Barcha soliqlar ikkita katta guruhga bo'linadi - to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita. Ushbu bo'linish qanday asosda amalga oshiriladi? Tasniflash quyidagi xususiyatlarga asoslanadi:

• soliq hisoblangan va to'langan vaqt;
• soliq solish sub'ekti va ob'ektining munosabatlari.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq solish ob'ektining egasi bo'lgan o'sha shaxs (jismoniy yoki yuridik) tomonidan to'lanadi. Masalan, Shaxsiy ishini yurituvchi(bu erda u soliqqa tortish sub'ekti sifatida ishlaydi) sotishdan (ob'ektdan) ma'lum foyda olgan oy uchun. Endi u ushbu foydadan qonunda belgilangan miqdorni to'lashi kerak. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar ko'chmas mulkdan ham olinadi.

Bilvosita soliqlar soliq to'lovchidan ham undiriladi, lekin bir muhim xususiyatga ega: ular aslida boshqa shaxs tomonidan to'lanadi. Masalan, zavod (sub'ekt) ofis buyumlari (obyekt) ishlab chiqaradi va ularni sotadi. Ishlab chiqaruvchi ish yuritish buyumlarini sotishda QQS to'laydi, ammo bu miqdor allaqachon xaridor tomonidan to'langan narxga kiritilgan. Shunday qilib, de-fakto, bilvosita soliq soliq solish sub'ekti tomonidan emas, balki boshqa shaxs tomonidan to'lanadi.

Bilvosita soliq turlari:

• har qanday mahsulot yoki xizmat narxiga kiritilgan universal (eng keng tarqalgan misol QQS yoki qo'shilgan qiymat solig'i);
• tovarlar yoki xizmatlar narxiga kiritilgan jismoniy shaxs maxsus turi(bu aktsiz solig'i, zargarlik buyumlarini sotib olish, ko'chmas mulkni sotib olish va sotish uchun soliqlarni o'z ichiga oladi);
• fiskal monopoliyalar - faqat davlat tomonidan beriladigan hujjatlarni olish uchun to'lovlar, ya'ni davlat ushbu sohada monopolist sifatida ishlaydi (masalan, litsenziyalar va ruxsatnomalar olish uchun yig'imlar);
• mahsulotlarni import qiluvchi va eksport qiluvchilar tomonidan to'lanadigan bojxona to'lovlari (aslida ular tovar tannarxiga kiritilgan).

Bilvosita soliqlar nima uchun?

Bilvosita soliqlar quyidagi asosiy funktsiyalarni bajaradi:

• fiskal - ya'ni davlatni mablag'lar bilan ta'minlash;
• tartibga solish - ular iqtisodiyotning istalgan sohasini rag'batlantiradi yoki uning rivojlanishiga to'sqinlik qiladi.

QQS va to'ldirish davlat byudjeti

QQS (Qo'shilgan qiymat solig'i) eng yosh nav hisoblanadi. Uning "otasi" fransuz iqtisodchisi M. Lore deb ataladi. Frantsiya Respublikasining soliq tizimida QQS faqat o'tgan asrning 50-yillari oxirida paydo bo'lgan. Hozir u 137 shtatda faoliyat ko'rsatmoqda. AQShda qo'shilgan qiymat solig'i yo'q, lekin savdo solig'i mavjud.

QQS tufayli davlat byudjetiga qo'shimcha mablag'lar tushmoqda. Bu qiymat mahsulot ishlab chiqarishning barcha bosqichlarida yaratiladi. Xaridor tomonidan to'langan foiz mahsulot turiga bog'liq.

Nazariy jihatdan qo'shilgan qiymat sotilgan mahsulot qiymati va qiymati o'rtasidagi farqdir moddiy boyliklar ushbu elementni yaratish uchun foydalanilgan. Biroq, haqiqiy amaliyotda umumiy qiymatdan qo'shilgan qiymatni hisoblash juda qiyin.

Iqtisodchilar QQSning ana shunday asosiy xususiyatlarini ajratib ko'rsatadilar. Birinchidan, u yakuniy iste'molga qaratilgan. Aksizlar va bojlardan farqli o'laroq, u faqat fiskal funktsiyani bajaradi (ya'ni davlat byudjetini ta'minlaydi. qo'shimcha mablag'lar). Shuningdek, QQS aktsizlar va bojlardan farq qiladi, chunki unga tovar va xizmatlarning barcha guruhlari tobe bo'ladi.

2004 yildan beri Rossiya Federatsiyasida QQS stavkasi 18% ni tashkil etdi. Tovarlarning ayrim guruhlari (masalan, bolalar uchun mo'ljallangan) chegirmali stavka bo'yicha soliqqa tortiladi, boshqalari esa soliqqa tortilmaydi.

Aktsizlar - iqtisodiyotni tartibga soluvchilar

QQS singari, aktsiz to'lovlari ham tovar narxiga kiritiladi va xaridor tomonidan to'lanadi. Odatda ular yuqori qiymatli mahsulotlar va davlat monopolist sifatida ishlab chiqaradigan tovarlar uchun belgilanadi.

Aksizlar belgilangan tovarlar qatoriga alkogolli ichimliklar, sigaretalar va boshqa tamaki mahsulotlari, avtomobillar, zargarlik buyumlari, o'qotar qurollar va gaz qurollari, dizel yoqilg'isi va boshqalar. Qimor o'yinlari va lotereyalar aktsiz solinadi.

Ayrim tovarlarga aktsiz solig'i ularning ishlab chiqarish va yakuniy iste'moliga ta'sir qiladi. Ushbu mahsulotlar qimmatlashadi, shuning uchun odamlar aktsiz to'lanadigan tovarlarni iste'mol qilishni kamaytiradi. Talabning sezilarli darajada pasayishi ta'siri ostida ishlab chiqaruvchilar partiyalar hajmini kamaytirishga majbur. Moliya tabiiy ravishda iqtisodiyotning boshqa sohalariga oqib tushadi.

Aktsiz solig'i miqdori belgilangan stavkalardan foydalangan holda hisoblanadi. Ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 193-moddasida ko'rsatilgan.

Soliq to'lovchi har oyda aktsizlar bo'yicha hisobot berishga majburdir. To'lovlar savdo natijalari asosida to'lanadi.

Bojxona to'lovlari

Bojxona to‘lovlari davlatning bojxona organlari tomonidan eksport, tranzit va import tovarlaridan import va eksport vaqtida undiriladi. Bunday soliqni to'lash majburiy shart tashqi iqtisodiy faoliyat.

Ushbu turdagi to'lovlar davlat byudjetini to'ldiradi va ichki bozorni xorijiy tovarlarning ko'pligidan himoya qiladi.

Bojxona to'lovlarining bir necha turlari mavjud: import (yoki import); Rossiya Federatsiyasida faqat xom ashyoga nisbatan qo'llaniladigan eksport (yoki eksport); tranzit (hozirda Rossiyada nol tranzit bojlari mavjud). JST tranzit bojlarini butunlay bekor qilishni tavsiya qiladi.

Bojxona to'lovlari stavkalari turli yo'llar bilan hisoblanishi mumkin. Advalor bojlari bojxona qiymatiga nisbatan foiz sifatida belgilanadi (masalan, tovarning belgilangan narxining 6 foizi).

Bu usul qimmatroq narsalar uchun qulaydir. Maxsus to'lovlar ma'lum bir to'lovni yig'ish bilan tavsiflanadi pul summasi ishlab chiqarish birligiga. Bu usul ommaviy yuklarni tashish uchun qulaydir. Aralashtirilgan usul oldingi ikkitasini birlashtirishdan iborat. Qabul qilingan summalarning eng kattasini to'lashingiz kerak.

Rossiya Federatsiyasida import bojlari stavkalari tovarlar qaysi mamlakatdan kelganiga bog'liq. “Uchinchi dunyo” mamlakatlari va MDH davlatlariga ustunlik beriladi.

Biz bilvosita soliqqa tortishning afzalliklari va kamchiliklarini o'rganamiz

Bilvosita soliqlarning afzalliklari:

• Bilvosita soliqlar byudjetga muntazam va tez tushadi.
• Ular davlat byudjeti uchun yuqori rentabellidir, chunki tovarlar va xizmatlarning deyarli barcha guruhlari ularga bo'ysunadi.
• Ular tovar va xizmatlar iste'molchisi uchun qulaydir, chunki ular allaqachon yakuniy mahsulot tannarxiga kiritilgan.
• Ushbu turdagi soliqlarni undirishni tartibga solish uchun soliq xizmati xodimlarini yanada kengaytirish shart emas.
• Qulaylik: to'lov tovarlarni sotib olish vaqtida amalga oshiriladi, hech qanday davlat organiga qo'shimcha ravishda borish, hujjatlarni to'ldirish shart emas.
• Hech qanday majburlash yo'q.

Bilvosita soliqlarning kamchiliklari:

• Bir qator iqtisodchilarning ta'kidlashicha, bilvosita soliqlarning mavjudligi A.Smitning birinchi qonuni - adolatga zid keladi, chunki ular hech qanday holatda to'lovchining daromadini hisobga olmaydilar.
• Tovar va xizmatlar ishlab chiqaruvchilarning huquqlari ham poymol etilmoqda. Davlat idoralari stavkani belgilash uchun ishlab chiqarish jarayoniga aralashadi, ba'zida qabul qilingan texnologiyani buzadi.
• Ayrim tovarlarni iste'mol qilishning o'zgaruvchanligi tufayli ko'pincha bilvosita soliqlardan olinadigan foydani taxmin qilish qiyin.
• Foyda cheklangan. Tadbirkor har doim ham amaldagi soliq stavkasiga muvofiq mahsulot tannarxini oshirish imkoniyatiga ega emas.

Qanday amalga oshiriladi? Ushbu maqola tadbirkorlar uchun soliq to'lashning barcha nuanslarini o'rganishga yordam beradi.

MChJlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishlari mumkin. siz ushbu tizimdan foydalanishga yordam beradigan ko'rsatmalarni topasiz.

Men korporativ mulk solig'ini to'lashim kerakmi? Siz bu haqda bilib olasiz.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish: ideal iqtisodiy tizimga yo'llar

Uchun samarali ish soliqqa tortish tizimlari to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning ideal nisbatini aniqlashi kerak. Aynan ularning ulushini taqsimlash davlat byudjeti qanday usullar bilan shakllantirilishini aniqlash imkonini beradi - fiskal yoki normativ.

Bugungi kunda dunyoda bir nechta soliq sxemalari mavjud:

• Anglosakson - jismoniy shaxslardan olinadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga ustunlik beriladi (Buyuk Britaniya, Avstraliya, Kanada va boshqalar);
• evrokontinental - bilvosita to'lovlarning katta ulushi, ko'p hollarda chegirmalar ijtimoiy nafaqalarga ketadi;
• Lotin Amerikasi - egri soliqlarning ustunligi tushuntiriladi yuqori daraja inflyatsiya;
• aralash model - byudjetning ma'lum bir soliq turiga bog'liqligini kamaytirish maqsadida turli sxemalar xususiyatlarining kombinatsiyasi tanlanadi.

Rivojlanishning ushbu bosqichida Rossiya Federatsiyasi Evrokontinental va Lotin Amerikasi sxemalarining xususiyatlarini birlashtiradi.
Mamlakatda faoliyat ko'rsatayotgan model iqtisodiy rivojlanish darajasi bilan bog'liq. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar faqat yuqori ijtimoiy-iqtisodiy rivojlangan mamlakatda muvaffaqiyatli faoliyat ko'rsatishi mumkin. Soliq to'lovchining yaxshi barqaror daromadi va ko'chmas mulki bo'lishi kerak. Bilvosita soliqlar avtomatik tarzda olinadi va turmush darajasiga bog'liq emas.

Xulosa

Bilvosita soliqlar zamonaviy dunyo mahsulot yoki xizmat narxiga ustama sifatida mavjud. De-fakto, ularning mahsulot xaridori to'laydi. Ishlab chiqaruvchi sotishdan tushgan summani davlat byudjetiga olib qo'yadi. Egri soliqlarning eng keng tarqalgan turlari QQS, aktsiz va bojxona to'lovlaridir.

QQS (yoki qo'shilgan qiymat solig'i) tovarlar va xizmatlarning deyarli barcha guruhlari uchun belgilanadi. Uning asosiy vazifasi fiskaldir. Aksizlar nafaqat davlat byudjetini to'ldirish vositasi, balki iqtisodiyotni tartibga soluvchi hamdir.
Import, eksport va tranzit uchun bojxona to'lovi belgilanadi. Ko'pincha stavka foizi davlatlararo munosabatlarga bog'liq.

Bilvosita soliqlar bir qator ijobiy va salbiy tomonlarga ega. Turli nuqtai nazarlardan kelib chiqib, ularning "ko'rinmasligi", qulayligi va byudjetga daromad olish mexanizmi talqin qilinadi.

Shunga qaramay, dunyoning aksariyat mamlakatlarida bilvosita soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan ustundir. Bu tendentsiya ham mamlakatning ijtimoiy-iqtisodiy darajasiga (rivojlanayotgan mamlakatlarda to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish samarali bo'lmaydi), ham siyosiy rejimga bog'liq.

Bilan aloqada

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar - quyidagi jadval misollari juda ko'p sonli - haqiqiy soliq darajasi jihatidan tubdan farq qiladi. soliq yuki jismoniy yoki tadbirkorlik sub'ektiga. Ikkalasining asosiy xususiyatlarini ko'rib chiqing.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar: ta'rifi

"To'g'ridan-to'g'ri soliq" atamasi huquqiydan ko'ra iqtisodiyroqdir. Rossiya huquq tizimida uning aniq ta'rifi yo'q.

"To'g'ridan-to'g'ri soliq" atamasi mavjud bo'lgan noyob huquqiy hujjatlar orasida Rossiya Moliya vazirligining 12/21/1994 yildagi 03-10-0-sonli xatini ajratib ko'rsatish mumkin. Unda byudjet daromadlarini tasniflovchi bo'lim 10100 indeksli guruhni ajratib ko'rsatadi ("Daromadlar, daromadlar, kapital o'sishi bo'yicha to'g'ridan-to'g'ri soliqlar"). Bu guruhga “jismoniy yoki yuridik shaxsning sof daromadidan (mavjud yoki nazarda tutilgan)” undiriladigan soliqlar kiradi.

Umuman olganda, Moliya vazirligining ko'rsatilgan ta'rifi iqtisodchilar orasida keng tarqalgan talqinga zid emas, unga ko'ra "to'g'ridan-to'g'ri" iqtisodiy jarayonning sub'ektidan (jismoniy, yuridik shaxsdan) undiriladigan soliqdir va odatda soliqqa tortilishi mumkin emas. boshqa har qanday shaxsga taqdim etiladi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar nima uchun to'lanadi?

Amalda jismoniy yoki yuridik shaxs to'lovchiga aylanishi mumkin to'g'ridan-to'g'ri soliq agar u:

1. Ayrim soliq solish ob'ektiga egalik qiladi (ixtiyorida bo'ladi), bunday egalik qilish (ixtiyoriylik) shartli ravishda "bitim" deb atash mumkin bo'lgan u yoki bu yuridik harakatlar natijasida yuzaga kelgan.

Bunday soliqqa tortiladigan ob'ektlar quyidagilar bo'lishi mumkin:

• ko'chmas mulk (bitim natijasida egalik qilish yoki tasarruf etishda paydo bo'lgan - oldi-sotdi shartnomasini tuzish);
• tovarlar va xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar (bitimlar natijasida - tovarlar yoki xizmatlarni etkazib berish bo'yicha operatsiyalar).

Shunday qilib, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning odatiy misollari daromad yoki mulk solig'idir.

1. U soliq solish ob'ektini shakllantirishni nazarda tutuvchi maqomga ega.

Masalan, bunday ob'ekt daromad hisoblanishi mumkin. U kompaniya bitim natijasida olingan UTII bo'yicha soliq to'lovchi maqomini olishi bilanoq shakllanadi - Federal Soliq xizmati bilan UTII bo'yicha ishlash huquqini olish uchun hujjatlarni topshirish.

1. Muayyan resurslardan foydalanadi (foydalanish qobiliyatiga ega).

Masalan, foydali qazilmalar, biologik resurslar.

Har qanday to'g'ridan-to'g'ri soliqning haqiqiy va qonuniy to'lovchisi jismoniy yoki yuridik shaxsning o'zi hisoblanadi. U faqat o'zi boshlagan tranzaktsiyalar natijalari uchun javobgardir. U hech kimga o'tkazib bo'lmaydigan to'g'ridan-to'g'ri soliq yukini o'z zimmasiga oladi va bu to'laydigan soliqlarni "to'g'ridan-to'g'ri" deb tasniflashning asosiy mezoni hisoblanadi.

Bilvosita soliqlar nima?

O'z navbatida, bilvosita soliqlar - soliq to'lovchi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda:

• boshqa shaxslarga haqiqiy to'lov uchun taqdim etilgan (tegishli soliqlarning de-yure to'lovchisi bo'lgan holda);
• to'lovchi sifatida harakat qilish, turli xil qo'llash huquqiy usullar bilvosita soliq bo'yicha soliq yukini nolga yoki minimal darajaga kamaytirish.

Tarixiy jihatdan, bu shunday bo'lgan (va bu rus tilida mustahkamlangan huquqiy tizim) asosiy bilvosita soliqlar (2014 yil 29 maydagi YeOII to'g'risidagi bitimga 18-ilovaning 2-bandi):

Unga soliq solish ob'ekti tovarlar va xizmatlarni sotishdir (umumiy holatda).

QQS to'lanadi, agar Rossiya tadbirkorlik sub'ekti uni qonun bilan hisoblash zaruratidan ozod etilmasa - masalan, soddalashtirilgan soliq tizimida yoki bir xil UTIIda ishlamasa.

QQS tovar qiymatidan foiz sifatida olinadi. Soliqning aniq miqdori sotilgan mahsulot turiga bog'liq. Rossiyada QQS qiymatlari: 18%, 10% va 0%.

1. aktsizlar.

Aksiz odatda tekis soliq, uning miqdori qonun bilan ma'lum bir mahsulot turiga qarab belgilanadi. Alkogolli mahsulotlar uchun bitta aktsiz solig'i, benzin va tamaki uchun boshqa aksiz solig'i mavjud.

Shunday qilib, bilvosita soliqlar bitim natijasi (foyda, mulkda biror narsa olish, maqom olish) bo'yicha emas, balki aslida bitimning o'zidan undiriladi. Aniqrog'i, ular bitimning u yoki bu elementi bilan ifodalangan soliq bazasi bo'yicha undiriladi. DA bu holat- tovarning qiymati (QQS to'langanda) yoki uni sotish fakti (aksiz solig'i to'langanda).

Bilvosita soliqni nima qiladi?

Nima soliq bilvosita qiladi sub'ekt hisoblanadi iqtisodiy faoliyat uni o'zi to'lamaydi, lekin amalda qonun hujjatlarida belgilangan tartibda boshqa shaxslarga taqdim etadi.

Egri soliqning qonuniy to'lovchisi - yuridik yoki jismoniy shaxs ham bilvosita soliqni undirishga majburdir, chunki uning haqiqiy to'lovchisi, qoida tariqasida, hech qanday soliqni hisoblashi va to'lashi shart emas. o'z mablag'lari.

Ammo, yuqorida ta'kidlaganimizdek, bilvosita soliq to'lovchi soliq yukini cheklash mexanizmlaridan foydalanishi mumkin. Rossiya huquq tizimida yaxshi o'rnatilgan bunday mexanizmlarga quyidagilar kiradi:

1. Xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan QQS va aktsiz solig'ini tovarlarni sotish narxiga kiritish va buning natijasida haqiqiy soliq yukini tovarlarni xaridorga o'tkazish.

Bilvosita soliq ham xaridor tomonidan "to'lanishi" mumkin. Masalan, ushbu sxema bo'yicha qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq ba'zi G'arb mamlakatlarida ishlaydi. Shuni ham ta'kidlaymizki, AQSh chakana savdo do'konlarida narx QQSsiz ko'rsatilgan va keyin to'lovni amalga oshirgandan so'ng, mijoz chekdan haqiqiy soliq qo'shimchasi haqida bilib oladi.

1. Boshqa etkazib beruvchilardan tovarlar sotib olayotganda (ya'ni, korxonaning o'zi xaridorga aylanganda) to'langan QQS va aktsiz solig'i sotilgan mahsulot tannarxiga korxonaning o'zi to'lashi kerak bo'lgan QQS va aktsiz solig'i bo'yicha chegirmaga qo'shilishi.

Ya'ni, sotilgan tovarlar bo'yicha QQS va aktsizlar qiymati QQS va sotib olingan tovarlar uchun aktsizlar miqdoriga kamaytiriladi.

Keling, ushbu sxema qanday ishlashini oddiy misol bilan ko'rib chiqaylik.

Bilvosita soliq bilan moliyaviy yuk: misol

"Trading-Consulting" MChJ 1 kg uchun 70 rubldan olma ulgurji yetkazib berishni amalga oshiradi. Vending-Lending MChJ ularni 18% QQS bilan sotib oladi, ya'ni olma uchun 1 kg uchun 82,6 rubl to'laydi.

Keyin "Vending-Lending" MChJ olma sotadi - kilogramm uchun 94,4 rubldan. Shu bilan birga, sotish narxiga quyidagilar kiradi: olma narxi 1 kg uchun 80 rubl va QQS 18% 14,4 rubl miqdorida.

Xaridorlardan olingan QQS - har bir kilogramm olma uchun 14,4 rubl, Vending-Lending MChJ davlatga to'lashi kerak. Shu bilan birga, kompaniya "Trading Consulting" MChJdan olma narxiga kiritilgan QQSni, ya'ni 12,6 rublga kamaytirishga haqli.

Ma'lum bo'lishicha, "sof" ko'rinishida "Vending-Lending" MChJ har bir kilogramm olma uchun davlat QQSdan 1,80 rubl miqdorida qarzdor (14,4 dan 12,6 ni olib tashlang).

Ammo kompaniyaning QQS bo'yicha soliq yuki nolga teng. Haqiqiy pul daromadi - 1 kg olma uchun 94,4 rubl - haqiqiy pul oqimidan - 84,4 rubl (1 kg olma uchun 82,6 rubl + 1,80 rubl miqdorida to'lanadigan sof QQS) aniq 10 rublga oshadi. Ya'ni, kompaniya QQS to'lamaganida (va agar uning yetkazib beruvchisi to'lamagan bo'lsa) shuncha ko'p daromad oladi - 70 rubldan olma sotib olib, 1 kg uchun 80 rubldan sotadi.

Shunday qilib, sub'ekt QQSni bilvosita to'laydi - uni hisoblash va byudjetga o'tkazish majburiyatini bajaradi, lekin real moliyaviy yukni boshdan kechirmaydi.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning misollarini ko'rib chiqib, keling, Rossiya qonunchiligida belgilangan byudjet to'lovlari ro'yxati bilan batafsilroq tanishib chiqamiz va ularni qonuniy ravishda qanday soliq turlariga kiritish mumkinligini aniqlashga harakat qilaylik. Qulaylik uchun biz ma'lumotlarni jadvalda ko'rsatamiz.

Federal soliqlar: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita

* Iqtisodiy asosda bu nima.

Huquqlaringizni bilmayapsizmi?

Ularni aniqlash uchun soliqlarni turli usullar bilan guruhlashingiz va tasniflashingiz mumkin. Lekin ko'pincha ular to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarga bo'linadi.

Soliqlarning turlari - bevosita va bilvosita

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar rasmiy qonunchilik tasnifi hisoblanadi. Ta'riflarni Rossiya Soliq kodeksining 12-moddasida topish mumkin.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - soliq to'lovchilar to'g'ridan-to'g'ri g'aznaga to'laydigan soliqlar. Umuman olganda, bu mulk solig'i va daromad solig'i. Ushbu soliqlarni soliq solish ob'ektlariga egalik qiluvchi yoki foyda ko'ruvchi har bir kishi to'lashi kerak. Bu tur soliqqa tortishning dastlabki shaklining avlodi, klassik misol. To'g'ridan-to'g'ri soliqning o'ziga xos xususiyati - murakkab hisoblash sxemasi.

Bilvosita soliqlar - har qanday tovar yoki xizmatlar uchun soliq. Ular tovar ishlab chiqaruvchilar va xizmat ko'rsatuvchi provayderlar tomonidan to'lanishi kerak. Ammo bu soliq xarajatlari mahsulotning yakuniy tannarxiga kiritiladi. Natijada, xaridor ular uchun to'laydi va shuning uchun bilvosita to'lovchi hisoblanadi.

Bilvosita soliqlar davlat uchun ichki iqtisodiyotni boshqarish, xaridorlarga ta'sir o'tkazish uchun zarurdir. Ular yordamida aholi talabini tartibga solish va umuman, iste'molga ta'sir ko'rsatish mumkin. Shuningdek, butun mamlakat bo'ylab soliq yukini teng taqsimlash mumkin. Bilvosita soliqlar odamlar tomonidan unchalik hissiy jihatdan qabul qilinmaydi, shuning uchun ular soliq yukining umumiy rasmini yaxshilaydi. Va eng muhimi, bu byudjetdagi teshiklarni yopishning tezkor usuli, chunki mablag'lar bitimlar va sotish aktlaridan so'ng darhol olinadi.

DA turli mamlakatlar bu ikki turdagi soliqqa tortish nisbati turlicha shakllanadi. AQSh, Avstraliya, Buyuk Britaniyada to'g'ridan-to'g'ri soliqlar ustunlik qiladi. Lekin daromad solig'i bu holda juda katta.

Masalan, Germaniyada qo'llaniladigan Evrokontinental model mavjud. Bu erda aholi ko'payadi ijtimoiy badallar to'g'ridan-to'g'ri soliqlar esa ozchilikni tashkil qiladi. Germaniyadan tashqari, ushbu soliq modeli Belgiya, Avstriya va Frantsiyada keng tarqalgan.

DA Lotin Amerika davlat byudjetni bilvosita soliqlar hisobiga to'ldiradi, chunki mamlakatlarda inflyatsiya juda yuqori.

Rossiyada bilvosita daromad ustunlik qiladi. Ular hisobiga g‘azna deyarli 70 foizga to‘ldiriladi. Biroq, bu tendentsiya mavjud aralash model tarozi bir tomonga bunchalik egilib qolmasligi uchun.

Qaysi model yaxshi va qaysi biri yomon ekanligini aytish mumkin emas. Barkamol munosabatlar xususiyatlariga bog'liq iqtisodiy rivojlanish mamlakatlar.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar oddiy fuqaro nuqtai nazaridan halolroqdir. Biroq, ularni yig'ish va hisoblash qiyinroq. Ammo davlat va soliq to'lovchi o'rtasidagi munosabatlarda egri soliqlar kabi uchinchi shaxslar mavjud emas.

Biz to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning asosiy turlariga misollarni jadvalda ko'rsatdik.

Bilvosita soliqlar

Ko'p odamlar, agar ularda daromad solig'i bo'lsa, ular asosan daromad solig'ini to'laydilar. rasmiy manba daromad. Lekin hamma narsa juda oddiy emas. Har kuni do'konda to'lash, xaridor do'konning mijoziga aylanadi va soliq bilan birga.

Bilvosita soliqlarning turlari:

• Qo'shilgan qiymat solig'i. Soliq ishlab chiqarishning barcha bosqichlarida ishlab chiqaruvchi tomonidan to'lanadi. Biroq, bu barcha xarajatlar ishlab chiqarishning yakuniy tannarxiga kiritilgan. Va to'lash bu soliq xaridor majbur bo'ladi. QQS boshqa soliqlar kabi uzoq vaqtdan beri mavjud emas. O'tgan asrning o'rtalarida Frantsiyada joriy etilgan, keyin esa barcha Evropa davlatlari frantsuzlar tashabbusini o'z zimmalariga olishgan.
• individual soliq yoki aktsizlar. QQS barcha ishlab chiqaruvchilarga to'lanishi kerak, bu soliq faoliyat turiga bog'liq emas. Aktsizlar asosan juda mashhur tovarlarga, super foydaga solinadi. Bu oddiy odam uchun osonlashtirmaydi. Tovar narxiga aktsiz solig'i ham kiritilgan. Bundan tashqari, Rossiyada aktsizlar nafaqat ichki bozor tovarlariga, balki import qilinadigan tovarlarga ham solinadi.
• uchun to'lovlar davlat xizmatlari. Bu soliqda litsenziya olish uchun to'lovni nazarda tutadi davlat namunasi. Yoki ish uchun zarur bo'lgan boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish uchun to'lovlar.
• bojxona to'lovlari - tashqi savdo soliqlari.

Davlat nuqtai nazaridan egri soliqlarning asosiy ustunligi ularni undirishning nisbiy qulayligi va soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlash foizining pastligidir. Haqiqatan ham, ishlab chiqaruvchining to'lovdan qochishi mantiqiy emas. Xaridor esa beixtiyor to‘lovchiga aylanishi kerak bo‘ladi. Bundan tashqari, iste'molchilar haqiqatan ham qancha soliq to'lashlarini aniqlashlari qiyin bo'ladi.

Mavjud turli tasniflar, ular hisoblangan soliqlarni ko'rib chiqadi va ularni guruhlarga va navlarga ajratadi. Turlari bo'yicha to'lovlar tashkil etish darajasiga bog'liq bo'lishi mumkin, u federal, butun mamlakat uchun yagona, mintaqaviy yoki mahalliy bo'lishi mumkin. Soliqlar, shuningdek, to'lovchilarning turli toifalari, shu jumladan jismoniy shaxslar va tashkilotlar uchun ham farqlanadi. Bundan tashqari, soliqlar o'z maqsadiga ega bo'lishi mumkin - umumiy yoki maxsus. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni belgilovchi undirish usuliga ko'ra bo'linish ham mavjud. Ularning ma'lum farqlari bor.

Soliqlarning turlari

Zamonaviy qonunchilikda soliqlarni undirish usuli bo'yicha tasniflashning aniq ta'rifi yo'q. Soliqlarning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita ekanligi ushbu yig'imlarning mohiyatidan, ushbu jarayonda ishtirok etuvchi soliq to'lovchilarning xususiyatlaridan, shuningdek, soliqqa tegishli bo'lish imkonini beradigan muayyan xususiyatlar guruhini tashkil etuvchi operatsiyalarning mavjud elementlaridan kelib chiqadi. u yoki bu toifaga.

Xususiyatlarni hisobga olgan holda, to'g'ridan-to'g'ri soliq va bilvosita soliq o'rtasidagi farqni aniqlash mumkin. U daromad yoki mulkdan undiriladi va soliq to'lovchi uni o'z hisobidan to'laydi. Bilvosita to'lov to'g'ridan-to'g'ri hisoblangan to'lov emas, bu toifaga mahsulot sotib olishdan manfaatdor bo'lgan yakuniy mijozlar tomonidan to'langan tovarlar va xizmatlar narxiga barcha turdagi mukofotlar kiradi.

Shunga asoslanib, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar bilvosita soliqlardan qanday farq qilishi aniq. Birinchisi, ma'lum bir shaxsga hisoblangan to'lovlar bo'lib, u o'z mablag'lari hisobidan amalga oshiradi. Bunday variant bo'lishi mumkin mulk solig'i yoki daromad solig'i. Ikkinchi toifaning aniq manzili yo'q, mahsulot yoki xizmatni sotib olmoqchi bo'lgan har qanday xaridor ushbu soliqni to'lovchiga aylanadi.

Agar barcha to'lovlar va ularning taqsimlanishini ko'rib chiqsak, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati notekis ekanligini ko'rishimiz mumkin. Ikkinchi toifaga faqat QQS va aktsizlar kiradi, birinchisi esa kengroq bo'lib, har xil turdagi soliq to'lovlarini o'z ichiga oladi.

Soliqlarni undirish usuli bo'yicha bevosita tasniflash o'z ichiga oladi quyidagi turlar turli kompaniyalar tomonidan amalga oshirilishi mumkin bo'lgan to'lovlar:

• Tashkilot tomonidan olingan foyda ushbu toifaga tegishli bo'lgan soliqqa tortiladi.
• Agar kompaniya konchilik bilan shug'ullansa, bu faoliyat ham soliqqa tortiladi va to'lovlar, o'z navbatida, to'g'ridan-to'g'ri.
• Bu guruhga suv solig'i ham kiradi.
• Mulk solig'i to'g'ridan-to'g'ri chegirmalarga tegishli.
• Agar kompaniya mavjud bo'lsa qimor biznesi, u soliq to'lashi kerak, bu to'g'ridan-to'g'ri bo'ladi.
• Transport va yer solig'i ham shu toifaga kiradi.
• Shaxsiy mulk solig'i to'g'ridan-to'g'ri to'lovlarni anglatadi.

Bundan tashqari, ushbu guruhga o'xshash mohiyati bilan farq qiladigan boshqa soliq turlari ham kiradi. Umuman olganda, har qanday toifaga tegishli to'lovlarni ajratishda odatda hech qanday qiyinchilik yo'q, chunki ular orasidagi farq juda aniq.

Xulosa va jadval

Qaysi soliqlar bilvosita va qaysi biri to'g'ridan-to'g'ri ekanligini aniqlash uchun biz jadvalda Rossiya Federatsiyasida o'rnatilgan to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar ro'yxatini keltiramiz.

soliqlar zamonaviy jamiyat ikkita funktsiyani bajaring. Bir tomondan, ular byudjetni (davlatning asosiy iqtisodiy quroli) to'ldiradi, boshqa tomondan, ular iqtisodiyotni tartibga soladi, ijtimoiy standartlarni tenglashtirish va ustuvorlikni rivojlantirish imkonini beradi. jamiyatga kerak tarmoqlar. Ushbu to'lovlarning kodlashtirilgan shakldagi izchil tizimi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida qonun bilan belgilanadi. Funktsional jihatdan u ikki qismdan iborat: integratsiya tamoyillarini o'rnatadigan umumiy soliq tizimi, va maxsus, har bir alohida soliq yoki yig'im mexanizmini ochib. Ikkinchi qismda alohida boblar soliq kodeksi qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) va aktsiz solig'i (yoki oddiygina aktsiz) taqdim etiladi. Ushbu maqola ularni ko'rib chiqishga bag'ishlanadi.

Davlat soliq siyosati

Soliqlarni tartibga solishning o'ziga xos xususiyati shundan iboratki, davlat soliq stavkalarini o'zgartirish orqali makroiqtisodiy muhitni o'zgartiradi. Bu soliq siyosati. Xarakterli jihati shundaki, ular reproduktiv tamoyilga rioya qilishlari, ya'ni ijtimoiy ishlab chiqarishning o'sishiga, mehnat unumdorligini oshirishga hissa qo'shishlari kerak. Biroq, soliqni tartibga solish juda nozik masala, shuning uchun soliq stavkasini o'zgartirishda iqtisodiy vaziyatning zarbasiga sezgir bo'lish kerak.

Uning qonuniyatlarini Los-Anjeles universiteti iqtisodchisi nomi bilan atalgan Laffer egri chizig'i aniq ko'rsatib turibdi, u byudjet daromadlarining soliq stavkasiga bog'liqligi tamoyilini kashf etgan. u klassik tarzda ko'rsatdi: abscissa bo'ylab - davlat tomonidan g'aznaga undiriladigan foiz, ordinata bo'ylab - olingan soliq summasi. Avvaliga bu egri chiziq kuchayadi. Buning iqtisodiy ma'nosi quyidagicha: bu segmentda ishlab chiqarish mos ravishda soliq stavkasidan tezroq oshadi va iqtisodiyot rivojlanmoqda, soliq tushumlari ko'paymoqda. Biroq soliq stavkasining 40-50% (1-jahon mamlakatlari uchun) va 35-40% (3-jahon mamlakatlari uchun) darajasida egri chiziq maksimal darajaga etadi va pasayishni boshlaydi. Bunday holatda soliq siyosati kamsituvchi deb ataladi. Mehnatga layoqatli aholining nisbatan yuqori daromadlari bilan u uning daromad darajasining 40-45% ni tashkil qiladi.

Shuning uchun, progressivlik ko'rsatkichi ijtimoiy siyosat Aholining daromadlariga nisbatan soliq yukining ulushining izchil kamayishini hisobga olish umumiy qabul qilingan.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar

Soliqlardan ozod qilish xususiyatiga ko'ra soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar bo'yicha soliqqa tortishning asosi daromad (ish haqi, foyda, ijara, foizlar) yoki mulk (er, uy, qimmat baho qog'ozlar) soliq to'lovchiga tegishli. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga er, daromad, mulk, foyda misol bo'lishi mumkin. Bilvosita soliq, to'g'ridan-to'g'ri soliqdan farqli o'laroq, tubdan boshqacha xususiyatga ega - narx yoki tarif bo'yicha qo'shimcha to'lovlar.

Biroq, ishning foydasi uchun biz daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani shakllantirish holatlarini sharhlaymiz. "Bilvosita" atamasi u erda ham mavjud, ammo bu jihatda uning bilvosita soliqlarga hech qanday aloqasi yo'q (foyda solig'i, yuqorida aytib o'tganimizdek, to'g'ridan-to'g'ri). Ushbu talqinda nomning o'xshashligi soliqning o'ziga xos xususiyatlari bilan emas, balki uning qiymatini aniqlash jarayoni bilan bog'liq. Soliq solinadigan bazani aniqlashda undan asosiy ishlab chiqarishga taalluqli bo'lganlar chegirib tashlanadi, chegirib tashlanmaydi bilvosita xarajatlar. Daromad solig'i sof iqtisodiy tarzda kompaniyaning ixtisoslashuvini oshirishga, uning ishlab chiqarishdan tashqari xarajatlarini minimallashtirishga yordam beradi.

Bilvosita soliqlarga kelsak, taniqli nemis iqtisodchisi Karl Marks ularning mohiyatini har bir xaridda yashiringan, davlat tomonidan olib qo'yilishida izohlagan. Pul fuqarolarda. Ko'rinishidan, iste'molchilar faqat mahsulotni sotib olishadi, shuning uchun ular byudjet ishtahasini nazorat qila olmaydilar. Aslida toʻlovchi isteʼmolchi boʻlsa, tovar va xizmatlar sotuvchisi esa egri soliqlarni undiruvchi va ularni davlatga oʻtkazishda vositachi vazifasini bajaradi.

Rossiyada quyidagi sof bilvosita soliqlar qo'llaniladi: qo'shilgan qiymat solig'i (QQS), aktsizlar va bojxona to'lovlari.

Bilvosita soliqlar. QQS

QQS birinchi marta Frantsiyada joriy qilingan, 1958 yilda u tajriba sinovidan o'tgan, keyin esa joriy qilingan. 70-yillarda u qolganlar tomonidan qarzga olingan Yevropa davlatlari. Rossiyada "QQS to'g'risida" gi qonun 1992 yilda Yegor Gaydar hukumati tomonidan qabul qilingan. Birinchidan, uning stavkasi 28% ni tashkil etdi, bu sezilarli soliq yukini yaratdi, keyin esa ikki marta: mos ravishda 20% va 18% gacha kamaytirildi.

Bilvosita soliq QQS jahon soliq tizimlarida muvaffaqiyatli tarqalmoqda. Uning mashhurligining sababi nimada? Ehtimol, iqtisodiyotdagi inqiroz hodisalariga befarqlik va o'zgaruvchanlik, chunki ishlab chiqarish emas, balki iste'mol soliqqa tortiladi.

Rus tilining asosiy yo'nalishlari byudjet siyosati 2012 yil va 2014 yilgacha bo'lgan davrda federal soliq tizimida QQSning etakchi roli ta'kidlangan. Ushbu soliq federal soliq tushumining 32-35% ni tashkil qiladi.

Bilvosita soliqqa misol sifatida QQS soliq solinadigan baza (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasiga muvofiq) Rossiyada tovarlar va xizmatlarni sotish, tovarlarni topshirish va chegirib tashlanmaydigan xizmatlarni ko'rsatish hisoblanadi. kutilmoqda, o'z ehtiyojlari uchun amalga oshirilgan montaj va qurilish ishlari, RF hududiga tovarlarni olib kirish.

QQS solig'i bazasida imtiyozli rejimlar

Soliq kodeksi ayrim operatsiyalarni QQS soliqqa tortishning juda keng doirasidan chiqarib tashlaydi: rubl muomalasi va xorijiy valyuta, jamiyat tomonidan mulkni uning merosxo'riga o'tkazish, mulkni notijorat tashkilotlarining ustav faoliyati uchun o'tkazish, mol-mulkni investitsiya sifatida topshirish, qaytarish ilk to'lov xo'jalik shirkati va shirkatining ishtirokchisi, xususiylashtirish shaxslar davlat va shahar kvartiralari, musodara qilish, mulkni meros qilib olish.

Bilvosita QQS solig'i ham bir qatorlarni o'z ichiga oladi imtiyozli stavkalar soliqqa tortish. Birinchidan, nol stavka. U FTZ (Bojxona erkin zonasi) rejimi bilan belgilangan eksport qilinadigan tovarlar uchun qo'llaniladi. Shuningdek, u Rossiya hududi orqali xalqaro tranzit yuk tashish bilan bog'liq eksport qilinadigan tovarlarni yuklash, tashish, jo'natish bo'yicha xizmatlarga nisbatan va agar ular Rossiya Federatsiyasi hududidan jo'natilmagan bo'lsa, bagaj va yo'lovchilarni tashish uchun ishlatiladi.

Biroq, agar biz bunday haqida gapiradigan bo'lsak kompleks soliq QQS kabi oziq-ovqat, bolalar tovarlari, ommaviy axborot vositalari va kitoblar uchun ham pasaytirilgan stavka (10%) qo'llaniladi. Shunday qilib, federal soliq qonuni yengillikni taklif etadi soliq rejimi ushbu toifadagi tovarlar uchun ularning narxini pasaytirish va shunga mos ravishda ularga bo'lgan talabni oshirish. Ko'rib turganingizdek, Rossiya Federatsiyasida bilvosita soliqlar ishlab chiqarish tsikllari bilan bog'liq bo'lmagan ma'lum bir sohada ishlaydi va ularning byudjetga tushishi bir tekisroqdir.

QQS solig'i bazasiga yana nimalar kiradi

Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS deklaratsiyasini to'ldirishda soliq solinadigan bazaga quyidagilarni ham kiriting:

• olingan avanslar. Istisnolar - 0% stavkasi bo'lgan tovarlar uchun (yuqoriga qarang) va ishlab chiqarish tsikli 6 oydan ortiq bo'lgan mahsulotlar uchun bunday to'lovlar.
• "maqomiga ega mablag'lar" moliyaviy yordam”, lekin sotilgan xizmatlar va tovarlar evaziga olingan.
• Qiziqish yoqilgan tovar krediti, veksellar, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasidan oshib ketish nuqtai nazaridan obligatsiyalar.
• Kontragent tomonidan majburiyatlarni bajarmagan taqdirda sug'urta shartnomalari bo'yicha sanab o'tilgan kompensatsiya.

Ammo qoidadan istisno mavjud: oldingi 3 oydagi daromadi 2 million rubldan oshmagan yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq xizmatiga tegishli ariza yozadi va 12 oy davomida QQS to'lashdan ozod qilinadi.

QQS bazasini aniqlashning murakkabligi to'g'risida

Biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga muvofiq bilvosita QQS solig'i misolini faqat soliq bazasini shakllantirish nuqtai nazaridan ko'rib chiqdik. Nega bitta misol? O'quvchilar uni dastlabki hujjatlarga muvofiq hisoblashning murakkabligini tushunishlari uchun. Katta uchun ishlab chiqarish korxonasi soliq organlari tomonidan jarimalar qo'llanilmasligiga olib keladigan QQS bo'yicha deklaratsiyani malakali tayyorlash dolzarb va muhim hisoblanadi. Bu ish haqiqatan ham malakali, auditordan aniq bilim talab qiladi. Ushbu faoliyat sohasi 1991 yil 21 martdagi "Rossiya soliq organlari to'g'risida" gi N 943-1-sonli qonun bilan belgilanadi. Qo'shilgan qiymat solig'i, shuningdek yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash eng qiyin, shuning uchun hatto o'z ichida ham. soliq organlari aytilmagan mutaxassislik mavjud: ba'zilari QQSni tekshiradi, boshqalari - daromad solig'i. Ikkalasini ham bajara oladigan generalistlar kamroq tarqalgan.

QQS bo'yicha soliq tekshiruvlari metodologiyasi to'g'risida

Keling, soliqning "ichki oshxonasini" ko'rib chiqaylik, masalan, bilvosita QQS solig'ini tekshirish. Umuman olganda, tekshiruvlar kameral, dala va oldingi ikkala turni ham o'z ichiga oladi. Soliq solinadigan bazani qamrab olish darajasiga ko'ra ular mavzuli va murakkab, uzluksiz va tanlab bo'linadi.

Qanday bo'lyapti stol auditi QQS? soliq inspektorlari to'g'ridan-to'g'ri ofisida amalga oshiriladi. Ularning xizmatida - ilgari tekshirilayotgan yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan taqdim etilgan soliq deklaratsiyasi va tekshirish vaqtida talab qilinadigan registrlar buxgalteriya hisobi va asl hujjatlar. Maydonni tekshirish bevosita yuridik shaxsning (tadbirkorning) buxgalteriya bo'limida amalga oshiriladi.

Qoidaga ko'ra, rejalashtirilgan QQSning to'liq hujjatlashtirilgan hududiy tekshiruvi arafasida soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan QQS hisoboti va ular uchun taqdim etilgan hisob-kitoblar bo'yicha uning amalda aniqlangan soliq tekshiruvchilari bilan nomuvofiqligini keyinchalik aniqlash uchun kassa tekshiruvi o'tkaziladi. birlamchi soliq hujjatlariga.

QQS, bilvosita soliqning misoli sifatida, auditorlar tomonidan korxona bayonotlarini tekshirishning ikkita yo'nalishini ko'rsatadi: ularda taqdim etilgan ma'lumotlarning to'liqligi. soliq bazasi QQS va buxgalterlar tomonidan soliq chegirmalarini qo'llashning to'g'riligi.

QQS auditida tovarlarni sotib olish tahlili

Kompleks tekshiruv vaqtida etkazib beruvchilar uchun dastlabki hujjatlarning mavjudligi diqqat bilan tekshiriladi. Yetkazib beruvchilarga nisbatan ular tomonidan taqdim etilgan tovarlar va xizmatlarni soliq solinadigan bazaga ham, chegirmaga ham kiritish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-173-moddasiga muvofiq belgilanadi) faqat ma'lum shartlar mavjud bo'lganda hisobga olinishi mumkin. uchrashadilar. Ishtirok etishi shart asosiy hujjat- etkazib beruvchining hisob-fakturasi, buxgalteriya hisobiga ko'ra, unga ajratilgan hisobvaraqqa o'tkaziladi, u bo'yicha operatsiya tegishli hisobotga kiritiladi. soliqqa tortiladigan davr(tegishli soliq deklaratsiyasini anglatadi).

Bunday qaytarib berishga misol sifatida Rossiya Federatsiyasining ma'lum bir soliq kodeksiga nisbatan amalda to'langan QQSning oshib ketgan summasini quyidagi holatda qaytarish mumkin: kitob nashriyot kompaniyasi qog'oz va bo'yoqlarni 18% soliq to'lagan holda sotib oladi, ammo sotuvga qo'yiladi. mahsulotlar (kitoblar) 10% soliqqa tortiladi. Yuqoridagilardan kelib chiqib, qog‘oz va bo‘yoq sotib olish uchun soliqning kitob sotishdan olinadigan soliqdan ortib ketishi soliq chegirmalariga kiritiladi.

QQS auditida tovarlarni sotish tahlili

Tovarlarni sotish nazorati tekshirilayotgan yuridik shaxs tomonidan berilgan schyot-fakturalar va uning savdo jurnali (aniq) asosida amalga oshiriladi. soliq reestri lekin aslida qo'lda yozilgan soliq deklaratsiyasi ma'lumotlar bazasi).

Ushbu tekshirish etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar va hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya registrlarining muvofiqligiga taalluqlidir. Bunday holda, hisob-fakturalarning ikkinchi nusxalari jurnalga ilova qilinishi kerak.

Bilvosita QQS solig'i soxta bo'lmagan operatsiyalar tamoyiliga muvofiq belgilanadi (har bir mahsulotni yetkazib berish uchun tegishli naqd pulsiz hisob-kitob bo'lishi kerak - korxonaning joriy hisobvarag'idan yoki kassadan - naqd). Shunday qilib, amalda mavjud bo'lmagan operatsiyalar bo'yicha korxonaga QQSni qaytarishning mumkin bo'lgan urinishlari aniqlanadi.

Soliq organlari operatsiyalarni 201 01 610 hisobvarag'i va 201 04 610 hisob raqamlari bo'yicha tekshiradi. Agar tovarlarni (xizmatlarni) sotish uchun schyot-faktura bo'lmasa, hisoblagich soliq tekshiruvi yuridik shaxsning kontragentining buxgalteriya bo'limida. Agar u ham bo'lmasa, bitim xayoliydir va bu iqtisodiy jinoyatdir. Shu bilan birga, schyot-fakturalarni tayyorlash va rasmiylashtirishning xronologik tartibiga e'tibor qaratiladi. Shuningdek, hisob-fakturalar mavjud bo'lgan yirik etkazib berishlar uchun selektiv hisoblagich tekshiruvlari tayinlanadi.

Mahsulotni sotishda soliq xatosiga misol

Yetkazib beruvchi kompaniya shartnomalarni bajarish uchun vakolatli huquqiy yordamga ega bo'lishi kerak. Gap shundaki, xizmatlar va tovarlarni sotish har doim ularning narxini QQS miqdoriga oshirishga bog'liq bo'lishi kerak. Shartnoma tuzayotgan tomonlar belgilangan narxning majburiy tafsilotlarini aniq belgilashlari shart - soliq bilan yoki soliqsiz. Shartnomada QQSsiz narx ko'rsatilgan, aynan soliq bazasi bo'lib xizmat qiladi. Shu sababli, QQS miqdorini shartnomaning o'zida alohida qatorda ajratish juda ma'qul.

Ikkinchisi, San'atga ko'ra, bunga bog'liq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 424-moddasiga binoan, tomonlar shartnomada ko'rsatilgan tafsilotlarga muvofiq tovarlarning narxini to'laydilar.

QQSni ko'rib chiqishimizni yakunlab, shuni ta'kidlaymizki, u universal tabiati tufayli Rossiya Federatsiyasida mavjud bo'lgan soliqlar orasida metodologiyasi bo'yicha eng murakkablaridan biridir.

aktsiz solig'i. Soliq bazasi

Rossiya Federatsiyasidagi bilvosita soliqlar (ularning eng kattasi - qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno) o'z ichiga oladi federal soliq- aktsiz solig'i (ko'pincha qisqacha aktsiz deb ataladi) va bojxona to'lovlari. U Rossiya hududida sotilganda ham, Rossiya chegarasi orqali olib o'tilganda ham ma'lum tovarlar guruhlari uchun undiriladi. U yuridik shaxs va yakka tartibdagi tadbirkorlarning byudjetiga o'tkaziladi va haqiqiy to'lovchilar iste'molchilar hisoblanadi, chunki u ular sotib olgan tovarlarning narxiga kiritilgan. Soliq summasi tovar narxiga kiritilganligi sababli, bilvosita soliq aktsiz solig'i ekanligi aniq.

Qoida tariqasida, aktsiz to'lanadigan avtomobillar alkogolli mahsulotlar, dizel yoqilg'isi, motor moylari, pivo, to'g'ridan-to'g'ri va motorli benzin, alkogol va alkogolli mahsulotlar, tamaki mahsulotlari.

Soliq kodeksining 182-moddasiga binoan, soliq to'lovchi tomonidan Rossiyada ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalar, ushbu mahsulotlarni qabul qilish va joylashtirish, tovarlarni o'tkazishning ayrim turlari (tolling sxemasi), soliq solish bo'yicha operatsiyalar soliq solish ob'ekti hisoblanadi. aktsiz to'lanadigan tovarlarni Rossiyadan tashqarida tashish.

Pp. 1-bet 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 182-moddasida ushbu bilvosita soliq bilan egasiz tovarlarni musodara qilish va joylashtirish paytida aktsiz to'lanadigan ob'ektning paydo bo'lishi aniqlangan. Aksiz to'lanadigan mulkni korxonalarning ustav fondlariga o'tkazish va soliq solish ob'ekti hisoblanadi.

Aktsiz solig'ini undirish tartibi

Aksiz to'lanadigan tovarlarni eksport qilish, ishlab chiqarish korxonasining bo'linmalari o'rtasida o'tkazish; asosiy uzatish keyinchalik sanoatda qayta ishlash uchun musodara qilish, aktsiz to'lanadigan tovarlarni bojxona hududiga olib kirish, keyinchalik davlat foydasiga rad etish, aktsiz to'lanadigan mol-mulkni port EIZga olib kirish.

2015 yilgacha bo'lgan davr uchun amaldagi aktsiz solig'i stavkalari San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 193-moddasi.

Soliq organlari hujjatli tekshiruvni amalga oshiradilar, soliq to'lovchining kontragenti bilan tuzilgan shartnomasini, to'lov hujjatlarini hisobga oladilar. bank bayonoti pul mablag'larini o'tkazish to'g'risida, yuk bojxona deklaratsiyasi, aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni Rossiyadan tashqariga olib chiqishni tasdiqlovchi transport hujjatlarining nusxalari.

Aktsiz to'lanadigan tovarlarni ichki sotish uchun soliq davri bir oy, chegara orqali olib o'tilganlar uchun - Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga muvofiq.

Aktsiz miqdorini aniqlashga misol

Dastlabki shartlar: Spirtli ichimliklar zavodida 40% etil spirti bo'lgan aroq ishlab chiqariladi. Uning ishlab chiqarilishi oylik hajmi 500 litr bilan tavsiflanadi. Haqiqiy soliq stavkasi- suvsiz etil spirtining litri uchun 210 rubl. Sotib olingan etil spirti uchun aktsiz solig'i miqdori 1650 rublni tashkil qiladi.

Yechim: Soliq bazasi bo'ladi: 500 x 40% \u003d 200 litr.

Sotilgan aroqqa mos keladigan aktsiz solig'i miqdori: 200 litr x 210 rubl = 42 000 rubl.

To'lanadigan aktsiz miqdori: 42 000 - 1 650 = 40 350 rubl.

Xulosa

Egri soliqlar zamonaviy soliq tizimining ajralmas atributidir. Unda alohida ahamiyatga ega bo'lgan QQS hisoblanadi eng katta miqdor soliq byudjeti daromadlari (Rossiya uchun 33-35%). Ta’kidlash joizki, QQS solig‘i stavkasi iqtisodiyotni rivojlantirish uchun muhim rag‘bat hisoblanadi. 1992 yildan boshlab mamlakatning iqtisodiy salohiyatini oshirish davrida Rossiya Federatsiyasida QQS stavkasi 28% dan 18% gacha pasayganligi ajablanarli emas.

E'tibor bering, aktsiz bilvosita soliqdir, lekin o'ziga xosdir. U soliq tushumlarida QQSga nisbatan kichikroq ulushga ega bo'lsa-da, lekin uning stavkalari davlatning o'rta sinfga bo'lgan munosabatining ko'rsatkichidir.

• Arxitektor kim va u nima qiladi?
• Auditor bo'lish uchun nima qilish kerak
• Strategiya "G'alaba" - foydali Forex scalping
• Biz bitta o'yinchi kampaniyasida birjada boyib ketamiz!
• Potentsial YaIM hajmi bilan o'lchanadi
• Rossiya va xalqaro amaliyotda moliyaviy hisobot tushunchasi, funktsiyalari va ahamiyati
• Mikroiqtisodiyot va makroiqtisodiyot
• Biz to'g'ri ishlaymiz: byudjet hisobi bo'yicha barcha ko'rsatmalar P 153 ko'rsatmalari 174n
• Balansdan tashqari hisobvaraqdan umidsiz qarz kontragentlarning qarzlari umidsiz qarzlar deb tan olinganda
• Konsolidatsiyalangan hisobot Jamlanma hisobot byudjeti 21 ta ta'lim bo'limi

• Buxgalteriya shakllari
• Yaqin kelajakda dollar (rubl) bilan nima sodir bo'ladi - prognozlar va ekspert xulosalari
• Bootpay to'lovlarni moderatsiyasiz qabul qilish uchun skriptni yuklab oling Bozorda qanday to'lov tizimlari mavjud
• Pulni jalb qilish uchun hisobni qanday yig'ish kerak
• Qanday qilib pul sarflamaslikni o'rganish kerak
• Naqd pul oqimini qanday ochish kerak: mutaxassisdan sir
• Hamyondan va Yandex pul kartasidan foizsiz va komissiyasiz pulni qanday olish mumkin
• Yandex hamyonidan pul olishning foydali usullari
• Dunyodagi eng baland yog'och uy!
• Birgalikda qarz oluvchi va kafil o'rtasidagi asosiy farq nima?