QQS stavkasi. QQS solig'i stavkasi - necha foiz va qanday hisoblash kerak? Soliq to'lashdan ozod qilish
Patent soliqqa tortish tizimi (PST) bo'yicha ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkor, boshqa har qanday boshqa kabi, istalgan vaqtda o'z biznesini to'xtatishga qaror qilishi mumkin. Agar bu patentning amal qilish muddati tugashi bilan sodir bo'lsa, maxsus ish qilishning hojati yo'q, patent avtomatik ravishda bekor qilinadi. Agar tadbirkor o'z faoliyatini xuddi shu soliqqa tortish tizimi bilan davom ettirmoqchi bo'lsa, unga yangi amal qilish muddati bilan yangi patent kerak bo'ladi. Ammo patent amal qilishda davom etsa va yakka tartibdagi tadbirkor "jingalak" bo'ladigan bo'lsa, soliq bilan muammoga duch kelmaslik uchun nima qilish kerak?
Bajarildi bosqichma-bosqich ko'rsatma yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan patentni o'z-o'zidan yopish - ushbu maqolada.
Soliq idorasi majburiydir
Patentni soliqqa tortish tizimi ma'lum hududlardagi tadbirkorlar uchun qulay va foydali faoliyat shaklidir, chunki patent bo'yicha IP boshqa soliq tizimlari uchun xos bo'lgan ko'p soliq va yig'imlarni to'lamaydi, shuningdek, muntazam hisobotlarni taqdim etish talab qilinmaydi. va boshqa barcha tadbirkorlar uchun majburiy bo'lgan deklaratsiyalar. Qo'shimcha qulayliklar - buxgalteriya hisobini yuritmaslik va kassa apparatlaridan foydalanmaslik uchun ruxsatnomada. PSN bo'yicha soliq va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'rtasidagi munosabatlar juda shaffof va iloji boricha soddalashtirilgan.
Soliqning "patentchilar" oldiga qo'yadigan yagona jiddiy talabi to'lovlarni o'z vaqtida to'lashdan tashqari, to'g'ri yopishdir. soliq hisoboti IP tugatilganda.
MUHIM! Patentni soliqqa tortish tizimi bo'yicha IPni yopish tartibini buzish soliq qarzlari natijasida jarimalar va penyalar hisoblanishiga olib kelishi mumkin.
Nega patentni erta yopish kerak
Savol tug'ilishi mumkin, nima uchun patentni yopish choralarini ko'rish kerak? Ehtimol, avtomatik bekor qilish uchun amal qilish muddati tugaguncha kutish mantiqanroqdir? Faoliyat endi davom etmasa ham, siz shunchaki o'tkazishni davom ettirishingiz kerak. Bu yo'l mumkin, lekin tadbirkor patent narxining bir qismini yo'qotadi, u ilgari to'lagan.
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 346.45-moddaning 8-bandi normalariga muvofiq, deb tushuntirdi. soliq kodeksi RF, yakka tartibdagi tadbirkor o'n yil ichida patent bo'yicha faoliyatni tugatish yoki unga bo'lgan huquqlarni yo'qotish to'g'risida soliq organlarini xabardor qilishi shart. Agar ushbu muddat bajarilishi mumkin bo'lsa, IP patentga sarflangan pulning bir qismini qaytarish huquqini oladi.
ESLATMA! Soliq organlari quyidagi sxema bo'yicha qayta hisob-kitob qiladilar: agar patent bir yil davomida berilgan bo'lsa, siz qanday ulushni hisoblashingiz kerak. stavka foizi bir oyga to'g'ri keladi, ya'ni bu raqamni 12 ga bo'ling va keyin ishlatilgan oylar soniga ko'paytiring. Olingan raqam patentning qanday ulushini byudjetda qoldirish kerakligini ko'rsatadi, qolganlari esa tadbirkorga qaytariladi.
Agar yakka tartibdagi tadbirkor soliqni xabardor qilmagan bo'lsa
Agar yakka tartibdagi tadbirkor ushbu ma'lumotni soliq organlariga o'z vaqtida taqdim qilmagan bo'lsa, patent berilgan muddat tugagunga qadar amal qiladi. Yakka tartibdagi tadbirkor belgilangan to'lovlarni amalga oshirishni davom ettirishi kerak, aks holda kechikish bo'ladi, bu qarzni undirishdan tashqari, jarimalar va penyalar hisoblanishiga va qo'shimcha ravishda o'tkazishga olib keladi. umumiy tizim patent berilgan kundan boshlab barcha soliqlarni qayta hisoblash bilan soliqqa tortish.
Patentni yopish uchun bosqichma-bosqich algoritm
Ko'pgina tadbirkorlar yakka tartibdagi tadbirkorni tugatish jarayoni o'z-o'zidan amalga oshirish uchun juda murakkab deb hisoblashadi va buning uchun mutaxassislarga murojaat qilishadi. Bu fikr, ayniqsa, PSN-ni o'zlari uchun tanlagan ishbilarmonlar orasida ildiz otgan, chunki ularning ish jarayonida soliq organlari bilan aloqalari minimal edi. Shu bilan birga, barcha bosqichlarni to'g'ri va izchil amalga oshirish muammosiz va asoratlarsiz istalgan natijani kafolatlaydi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar, shu jumladan patentga ega bo'lganlar, bosqichma-bosqich yopilishning butun yo'lini mustaqil ravishda bosib o'tishga qodir.
1-qadam. Yopishga tayyorgarlik. Bu moment har qanday tadbirkor uchun odatiy holdir soliq tizimi. Qaerga borishni va buning uchun nima kerakligini aniq bilishingiz kerak. SIT to'lovchilari ikkita muhim narsani bilishlari kerak:
- soliq xizmatining qaysi hududiy boshqarmasiga tegishli ekanligi;
- IPni tugatish uchun davlat bojini qaysi tafsilotlarga o'tkazish kerak bo'ladi.
2-qadam. Patentdan voz kechishni tayyorlash. Shaklni quyidagi manzilda to'ldirish mumkin soliq idorasi yoki o'zingiz yuklab oling. E'tibor bering, bu oxirgi joriy versiya - Federal Soliq xizmatining 2012 yil 14 dekabrdagi MMV-7-3/957-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 26.5-4-shakl. Sizga shuni eslatib o'tamizki, arizadagi sana xo'jalik faoliyati amalda to'xtatilgan kundan boshlab 10 kundan kechiktirmay bo'lishi kerak. Aynan shu kun kelajakda ro'yxatdan o'chirish vaqti hisoblanadi.
Agar siz arizani to'g'ri to'ldirishdan xavotirda bo'lsangiz, bunday hujjatlarni tayyorlashga yordam beradigan professionallar xizmatlaridan yoki maxsus onlayn xizmatlardan foydalanishingiz mumkin. Shu tarzda tuzilgan hujjatlar advokat tomonidan tekshiriladi va agar biror joyda xatolik yuz bergan bo'lsa, u mijozga tuzatishlar va tavsiyalar yuboradi. Bunday xizmatning narxi yakka tartibdagi tadbirkorni uchinchi tomon xizmatiga tugatish uchun to'liq buyurtmadan past.
3-qadam Davlat bojini to'lash. IP oldindan aniqlangan tafsilotlarga muvofiq kiritilishi kerak belgilangan miqdor 160 rubldan (bugungi kun uchun davlat burchi chunki bu qonuniy ahamiyatga ega bo'lgan harakat aynan shunday). To'lov kvitansiyasi saqlanishi kerak.
4-qadam Federal soliq xizmati bo'limiga hujjatlarni topshirish. Yana bir bor aniqlaymizki, yopish uchun siz bilan quyidagi hujjatlar bo'lishi kerak:
- belgilangan shaklda to'ldirilgan ariza;
- davlat boji to'langanligi to'g'risidagi kvitansiya;
- pasport individual- IP.
ESLATMA! Ariza topshirishdan oldin darhol shaxsiy imzo qo'yilishi kerak - uning haqiqiyligi tasdiqlanishi kerak soliq inspektori.
Hujjatlarni topshirgandan so'ng, IP inspektordan tegishli kvitansiyani oladi.
Hujjatlarni soliq idorasiga shaxsan olib kelishning iloji bo'lmasa, bu qonun bilan tasdiqlangan usullardan biri bilan amalga oshirilishi mumkin:
- boshqa shaxsga ishonib topshirish (notarial tasdiqlangan ishonchnoma va uning o'rnini bosuvchi shaxsning shaxsiy guvohnomasini taqdim etishingiz kerak);
- ilova va bildirishnoma tavsifi bilan pochta orqali jo‘natish (bu holda ariza shakli notarius tomonidan ham tasdiqlangan bo‘lishi kerak).
Qadam 5. USRIPdan ko'chirma va IPni tugatish guvohnomasini olish. Bizning arizamizni ko'rib chiqish uchun qonun tomonidan ajratilgan 5 kundan keyin soliq idorasiga yana tashrif buyurishimiz kerak bo'ladi. Pasportni taqdim etgandan so'ng, soliq inspektori yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestridan ushbu shaxsning yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyati tugatilganligi to'g'risida ko'chirma beradi. Qabul qilingan ikkinchi hujjat IPni tugatishni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma bo'ladi.
DIQQAT! Agar biror kishi bu qog'ozlar uchun kirmasa vaqtni belgilang, Soliq xizmati yakka tartibdagi tadbirkorning ro'yxatga olish hujjatlarida ko'rsatilgan manzilni ko'rsatgan holda ularni pochta orqali yuborish.
6-qadam. Hisobotlarni topshirish. Tugatishni muammosiz yakunlash uchun IP soliq organlariga to'liq hisobot berishi kerak. Deklaratsiya patent yopilgan va IP tugatilgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Faoliyat amalga oshirilganmi yoki yo'qmi, muhim emas. Bundan oldin, agar bo'lsa, bankdagi joriy hisobni yopishingiz kerak, shuningdek, agar PSN-dagi tadbirkor undan foydalangan bo'lsa, kassa apparatini ro'yxatdan o'tkazishingiz kerak.
“Patent” faoliyatini muddatidan oldin tugatish... (sharh ma'lumot xati Rossiya Moliya vazirligi 2014 yil 10 oktyabrdagi N 03-11-12 / 51037) (Egorova N.)
Maqola joylashtirilgan sana: 12/19/2014
Qanday sharoitlarda, SPE bo'yicha faoliyat muddatidan oldin tugatilgan taqdirda, patent qiymati qayta hisob-kitob qilinishi kerak?
San'atning 2-bandiga binoan. Soliq kodeksining 346.51-moddasida soliq solishning patent tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq bo'yicha byudjet bilan hisob-kitob qilish tartibi patent berilgan davrga bog'liq. DA bu holat faqat ikkita variant mumkin:
1) patent 6 oygacha olinadi. Keyin "patent" solig'i to'lanadi to `liq patent amal qilish boshlanganidan keyin 25 kalendar kundan kechiktirmay;
2) patent 6 oydan kalendar yiligacha olingan bo'lsa. Bunday holda, soliq ikki to'lovda to'lanadi:
- patent boshlanganidan keyin 25 kalendar kundan kechiktirmay soliq summasining 1/3 qismi miqdorida;
- tugatish sanasidan 30 kalendar kundan kechiktirmay soliq summasining 2/3 qismi miqdorida soliq davri(ya'ni patent berilgan muddat).
Eslatib o'tamiz, San'atning 5-bandiga muvofiq. Kodeksning 346.45-moddasiga binoan patent tanlov asosida beriladi yakka tartibdagi tadbirkor kalendar yili ichida 1 oydan 12 oygacha bo'lgan muddatga. Soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Agar patent bir kalendar yildan kam muddatga berilgan bo'lsa, soliq davri patent berilgan davr hisoblanadi (Soliq kodeksining 346.49-moddasi 1 va 2-bandlari). Shu bilan birga, San'atning 3-bandida. Kodeksning 346.49-moddasida, agar yakka tartibdagi tadbirkor patentning amal qilish muddati tugagunga qadar "patent" faoliyatini to'xtatgan bo'lsa, soliq davri patentning amal qilish boshlanishidan boshlab taqdim etilgan arizada ko'rsatilgan faoliyatni tugatish sanasigacha bo'lgan davr hisoblanadi. ichida soliq organi San'atning 8-bandiga muvofiq. Kodeksning 346.45.
Eslatma! San'atning 8-bandiga muvofiq, "patent" faoliyat turini amalga oshirishni to'xtatgan yakka tartibdagi tadbirkor. Kodeksning 346.45-moddasi, u tugatilgan kundan boshlab 10 kalendar kun ichida soliq organiga tegishli ariza taqdim etishi shart. Soliq organi ko'rsatilgan ariza olingan kundan boshlab 5 ish kuni ichida bunday yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazadi. Bunday holda, yakka tartibdagi tadbirkorni soliq organida ro'yxatdan o'tkazish sanasi arizada ko'rsatilgan tugatish sanasi hisoblanadi. tadbirkorlik faoliyati, unga nisbatan PSN qo'llanilgan.
Xo'sh, bizda nima bor. Birinchidan, "patent" solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitob qilish tartibi avans xarakteriga ega. Ya'ni, yakka tartibdagi tadbirkor "patent" biznesini muddatidan oldin tugatgan taqdirda, u soliqni ortiqcha to'lashi mumkin. Ikkinchidan, Art. Kodeksning 346.49-moddasida "patent" faoliyati muddatidan oldin tugatilgan taqdirda soliq davri ham qisqartiriladi.
Xo'sh, endi biz eng muhim savolga keldik: agar yakka tartibdagi tadbirkor uning amal qilish muddati tugagunga qadar unda e'lon qilingan faoliyatni to'xtatishga qaror qilsa, patentning qiymati qayta hisoblab chiqiladimi? Bunga javob Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2014 yil 10 oktyabrdagi N 03-11-12 / 51037 maktubida berilgan. Moliyachilarning fikriga ko'ra, birinchi variant yanada rivojlantirish hodisalarning soni yakka tartibdagi tadbirkor soliq organiga patentning amal qilish muddati tugagunga qadar "patent" faoliyatini tugatish to'g'risida ariza berganmi yoki yo'qligiga bog'liq. Gap shundaki, agar "patent" solig'i uchun shunday soliq davri mavjud bo'lsa, "kamaytirish" mumkin. Shunga ko'ra, va soliq majburiyati bu holda, ular kalendar kunlarda ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyatining haqiqiy davriga qarab qayta hisoblab chiqiladi (shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 23 sentyabrdagi 03-11-09 / 39218-sonli xati va xatga qarang). Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 17 oktyabrdagi N ED-4-3/18591). Bunday qayta hisob-kitoblar natijasida yakka tartibdagi tadbirkor tegishli ariza berish orqali soliqning ortiqcha to'langanligini "aniqlashi" mumkin, bu esa San'atda belgilangan tartibda boshqa soliqlarni to'lashni qaytarish yoki hisobga olish huquqiga ega. Kodeksning 78-moddasi yoki to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori. Rasmiylarga ko'ra, bu "qarz" patentda ko'rsatilgan muddatlardan kechiktirmay to'lanishi kerak.
Yakka tartibdagi tadbirkor soliq organiga "patent" faoliyatini amalga oshirishni to'xtatish to'g'risida ariza berishni "unutib qo'ygan" holatlarga kelsak, bunday hollarda soliq davri o'zgarishsiz qoladi - patentning amal qilish muddati. Va bu muddat qisqartirilmaganligi sababli, patent narxini pasaytirish uchun asoslar yo'q. Ya'ni, bu holatda yakka tartibdagi tadbirkor "patent" solig'i uchun byudjetni, ular aytganidek, to'liq to'lashi kerak. Yana bir narsa shundaki, muammoning yana bir yechimi bor, bu faqat amal qilish muddati olti oydan oshgan patentlar uchun tegishli. Agar yakka tartibdagi tadbirkor ikkinchi soliq to'lovini (patent qiymatining 2/3) to'lashni "unutib qo'ysa", u holda patent berilgan soliq davri boshidan boshlab PSNdan foydalanish huquqini yo'qotgan hisoblanadi. chiqarilgan edi, barcha deyiladi bilan, oqibatlari. To'g'ri, bu holatda nazorat qiluvchi organlar yakka tartibdagi tadbirkorga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha majburiyatlarini belgilashda allaqachon to'langan "patent" solig'i miqdorini hisobga olish imkonini beradi (masalan, Rossiya Moliya vazirligining 22 avgustdagi xatiga qarang). , 2014 yil N 03-11-12 / 42019).
Eslatma! Patentning amal qilish muddati tugagunga qadar PSN qo'llanilgan tadbirkorlik faoliyatini to'xtatgan yakka tartibdagi tadbirkor keyingi kalendar yilidan kechiktirmay xuddi shu turdagi tadbirkorlik faoliyati uchun "patent" maxsus rejimiga qaytishga haqli. .
