• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichkina xatoni tuzatish tartibi quyidagilarga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlash Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Shaxssiz metall hisob
• CHIga nima kiritilgan - bepul xizmat va siyosatga kiritilgan xizmatlar
• CHI siyosatini qanday va qayerdan olish mumkin?
• OMS siyosatini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

E'lon qilingan http://allbest.ru

E'lon qilingan http://allbest.ru

Kurs ishi

fan: Soliq huquqi

"Soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik"

Kirish

1-bob. Javobgarlikka olib keladigan soliq huquqbuzarliklarining turlari

§1.1 Soliq huquqbuzarligi tushunchasi va tarkibi

§1.2 Soliq huquqbuzarlik obyekti

§1.3 Soliq huquqbuzarligining ob'ektiv tomoni

§1.4 Soliq huquqbuzarlik predmeti

§1.5 Soliq huquqbuzarligining sub'ektiv tomoni

§1.6 Soliq huquqbuzarliklarining tasnifi

Soliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun javobgarlik turlari 2-bob

§2.1 umumiy xususiyatlar soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlik turlari

§2.2 Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun soliq sanktsiyalari4

§2.3 Soliq huquqbuzarliklari uchun ma'muriy javobgarlik

§2.4 Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun jinoiy javobgarlik

3-bob. Javobgarlikni engillashtiruvchi, og'irlashtiruvchi, javobgarlikni istisno qiluvchi holatlar.

§3.1 Soliq huquqbuzarligi uchun javobgarlikka tortishning umumiy shartlari

§3.2 Yengillashtiruvchi holatlar

§3.3 Og'irlashtiruvchi holatlar

§3.4 Shaxsni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortishni istisno qiladigan holatlar

Xulosa

• Adabiyotlar ro'yxati
• Kirish

Har bir inson qonuniy ravishda belgilangan soliqlar va yig'imlarni to'lashga majburdir (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 58-moddasi). Soliqlar davlat tomonidan tadbirkorlik subyektlari va fuqarolardan qonun hujjatlarida belgilangan stavkada undiriladigan majburiy yig‘imlardir.

Soliqlar zaruriy bo'g'indir iqtisodiy munosabatlar davlat tashkil topganidan beri jamiyat. Soliq tanlash erkinligini anglatmaydi, chunki soliqni o'z vaqtida to'lamaslik majburlash choralarini qo'llashga olib keladi.

Soliqlar davlat daromadlarining asosiy shakli hisoblanadi. Bunga qo'shimcha ravishda sof moliyaviy funktsiya soliq mexanizmi davlatning ijtimoiy ishlab chiqarishga, uning dinamikasi va tuzilishiga, fan-texnika taraqqiyoti holatiga iqtisodiy ta'siri uchun qo'llaniladi.

Soliq stavkalari va soliq solish ob'ektlari o'zgarmoqda, ayrim imtiyozlar bekor qilinib, yangilari joriy etilmoqda, soliq to'lash manbalari aniqlanmoqda. Ammo soliqlar va yig'imlarni to'lash sohasidagi huquqbuzarliklar muammosi doimo dolzarb bo'lib qoladi.

Rivojlangan tsivilizatsiyalashgan davlatlar ham bu muammoni hal qila olmadilar.

Davlatimiz fuqarolarining huquqiy ongi ko'p narsani orzu qilmay qo'yadi, soliq qonunchiligining buzilishi darajasi ancha yuqori. Bizga soliq qonunchiligini buzuvchilarni majburlashning davlat mexanizmi kerak.

Ushbu mexanizm qonunbuzarlarni soliqlar va yig‘imlarni to‘lash sohasidagi qonun hujjatlarini buzganliklari uchun qonuniy javobgarlikka tortishdan iborat.

Ushbu ishda men turli sohalarda nazarda tutilgan soliq huquqbuzarliklariga oid huquqiy normalarni umumlashtirish va tizimlashtirish vazifasini qo'ydim. huquqiy tizim RF.

Ishning maqsadi soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik to'g'risidagi Rossiya qonunchiligi tarmoqlarining normalari to'plamini ko'rib chiqishdir.

1-bob. Javobgarlikka olib keladigan soliq huquqbuzarliklarining turlari

§1.1 Soliq huquqbuzarligi tushunchasi va tarkibi

Soliq javobgarligiga tortish uchun asos soliqqa oid huquqbuzarlik hisoblanadi.

Ga ko'ra soliq kodeksi Soliq huquqbuzarligi soliq to'lovchi, soliq agenti va ularning vakillari tomonidan sodir etilgan noqonuniy xatti-harakatlar (harakat yoki harakatsizlik) bo'lib, ular uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi javobgarlikni belgilaydi. Soliq huquqbuzarliklarining huquqiy belgilari:

shaxs harakatlarining (harakatsizligining) qonunga xilofligi (soliq huquqbuzarligi - soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari normalarini buzuvchi harakat);

soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda shaxsning aybi mavjudligi;

g'ayriqonuniy harakat va zararli oqibatlarning sababiy bog'liqligi;

Harakat yoki harakatsizlik uchun jazo

Soliq huquqbuzarliklarining turlari:

1. Soliq sohasidagi ma'muriy huquqbuzarliklar (soliq qonunbuzarligi);

2. Soliq sohasidagi jinoiy huquqbuzarliklar (soliq jinoyatlari);

3. Javobgarligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarliklari Rossiya Federatsiyasi:

maxsus soliq huquqbuzarliklari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 18-bobi - banklarning soliq huquqbuzarliklari),

Umumiy soliq huquqbuzarliklari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobi - soliq to'lovchilar, soliq agentlari va boshqalarning soliq huquqbuzarliklari).

Har bir aniq huquqbuzarlik yuridik javobgarlikning asosi bo'lgan o'ziga xos faktik tarkibga ega.

Soliq qonunchiligini buzish tarkibi qonunda mustahkamlangan shartlar bo'lib, ularga ko'ra jami holda soliq munosabatlari ishtirokchisining qilmishi jarima solishga olib keladigan huquqbuzarlik sifatida baholanadi.

Soliq qonunchiligini buzish elementlari quyidagilardan iborat: ob'ekt, ob'ektiv tomoni, sub'ekti, subyektiv tomoni.

§1.2 Soliq huquqbuzarlik obyekti

Barcha soliq huquqbuzarliklari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan huquqiy munosabatlarga tajovuz qiladi, davlat va jamiyatning qonuniy moliyaviy manfaatlariga zarar etkazadi. Soliq huquqbuzarliklarining butun majmui uchun umumiy ob'ekt soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan va qo'riqlanadigan jamoat munosabatlari guruhidir.

Shu bilan birga, soliq huquqbuzarliklarining har biri to'g'ridan-to'g'ri ob'ektga ega, ya'ni norma bilan qo'riqlanadigan muayyan ijtimoiy munosabatlarga tajovuz qiladi. soliq qonuni. Masalan, mansabdor shaxsning kirishiga qonunga xilof ravishda to'sqinlik qilish soliq organi soliq to'lovchining hududiga yoki binosiga soliq tekshiruvini o'tkazishning qonun hujjatlarida belgilangan tartibini buzgan bo'lsa. Soliq summalarini to'lamaslik kabi huquqbuzarlikning ob'ekti davlatning byudjetga soliq tushumlarining to'liqligi va o'z vaqtida tushishidan qonun bilan qo'riqlanadigan manfaatlari hisoblanadi.

Tajovuz ob'ektiga ko'ra soliq huquqbuzarliklarini ikki guruhga bo'lish mumkin:

· soliq nazorati sohasidagi huquqbuzarliklar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-119, 124-129.1-moddalari);

· Soliqlarni hisoblash va to'lash tartibiga qarshi jinoyatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-123-moddasi).

§1.3 Soliq huquqbuzarligining ob'ektiv tomoni

Huquqbuzarlikning obyektiv tomoni huquqqa xilof qilmishning o‘zi, uning zararli oqibatlari va ular o‘rtasidagi sabab-oqibat munosabatlaridan shakllanadi. Amalning o'zi - soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilgan harakatlar yoki harakatsizlik Soliq kodeksining 16-bobining "Soliq huquqbuzarliklarining turlari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik" normalarida tavsiflanadi.

Soliq huquqbuzarliklari faol noqonuniy harakatlar orqali ham, masalan, soliqqa oid huquqbuzarlik to'g'risidagi ish bo'yicha chaqirilgan guvoh tomonidan yolg'on ko'rsatma berish orqali ham, harakatsizlik tufayli ham - qonun hujjatlarida belgilangan majburiyatlarni bajarmaslik - masalan, soliq summalarini o'tkazmaslik orqali sodir etilishi mumkin. byudjetga soliq agenti. Ayrim soliq huquqbuzarliklarini kvalifikatsiya qilish uchun ular qanday shaklda - harakat yoki harakatsizlikda sodir etilganligi muhim emas. Shunday qilib, daromadlarni, xarajatlarni va (yoki) soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish buxgalteriya hisoblarida o'z vaqtida aks ettirilmaganligi (harakatsizligi) va noto'g'ri aks ettirilganligi (harakat) deb tan olinadi. buxgalteriya hisobi va hisobot berish biznes operatsiyalari.

§1.4 Soliq huquqbuzarlik predmeti

Subyekt - huquqbuzarlikni sodir etgan va jazolanishi lozim bo'lgan shaxs.

Soliq huquqbuzarligining sub'ekti, ya'ni uni sodir etgan va San'atga muvofiq soliq javobgarligiga tortiladigan shaxs. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 107-moddasi jismoniy shaxs ham, tashkilot ham bo'lishi mumkin.

Jismoniy shaxs o‘n olti yoshga to‘lgan va aqli raso bo‘lsa, soliqqa oid huquqbuzarlik subyekti sifatida harakat qilishi mumkin. Soliq huquqbuzarligi sodir etilgan vaqtga qadar o'n olti yoshga to'lmagan jismoniy shaxs soliq javobgarligiga tortilishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 109-moddasi).

Rossiya Federatsiyasi fuqarolari, chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin.

Faqat ega bo'lgan shaxslar soliq holati yakka tartibdagi tadbirkor. Shunday qilib, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirmaydigan, shuningdek xususiy notariuslar, xususiy qo'riqchilar, xususiy detektivlar bo'lmagan shaxslar soliq organida ro'yxatdan o'tishdan bo'yin tovlaganliklari uchun javobgarlikka tortilmaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 117-moddasi).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi San'atda. 11 soliq huquqiy munosabatlar ishtirokchilari sifatida rus tashkilotlari va xorijiy tashkilotlarning ta'riflari orqali "tashkilot" tushunchasini belgilaydi.

Rossiya tashkilotlari Rossiya qonunlariga muvofiq tashkil etilgan barcha yuridik shaxslardir.

Ular tashkiliy-huquqiy shakllaridan qat’i nazar, soliqqa oid huquqbuzarlik subyektlari sifatida tan olinadi. Rossiya tashkilotlarining filiallari, vakolatxonalari, boshqa alohida bo'linmalari soliq huquqbuzarligining mustaqil sub'ektlari sifatida ishlamaydi, chunki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga ko'ra, ular tashkilot emas.

Chet el tashkilotlari - xorijiy davlatlarning qonunlariga muvofiq tashkil etilgan fuqarolik huquqiy layoqatiga ega bo'lgan xorijiy yuridik shaxslar, kompaniyalar va boshqa yuridik shaxslar, xalqaro tashkilotlar, ularning Rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan filiallari va vakolatxonalari.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq huquqbuzarlik sub'ektlari orasida tashkilotning mansabdor shaxslarini, shu jumladan rahbar va bosh buxgalterni nomlamaydi. Shu bilan birga, mansabdor shaxslarning harakatlarida (harakatsizligida) ma'muriy huquqbuzarlik yoki jinoyat belgilari mavjud bo'lsa, ular tashkilotning soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilishidan qat'i nazar, tegishli javobgarlikka tortiladilar.

§1.5 Soliq huquqbuzarligining sub'ektiv tomoni

Subyektiv tomon qonunga xilof qilmishning ichki tomonini aks ettiruvchi va qilmish va yuzaga kelgan oqibatlarga nisbatan huquqbuzar ongida yuzaga keladigan ichki psixik jarayonlarni tavsiflovchi belgilar majmuidir.

Subyektning aybi har qanday huquqbuzarlikning majburiy elementidir. Shaxsning aybi yo'q bo'lsa, u tomonidan sodir etilgan qilmish soliq huquqbuzarligi belgilariga javob berishni to'xtatadi, bu shaxsni soliq javobgarligiga tortish imkoniyatini avtomatik ravishda istisno qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 109-moddasi).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi huquqbuzarning aybdorligining ikki shaklini - qasd va ehtiyotsizlikni ajratib turadi.

Soliq huquqbuzarligi, agar sodir etgan shaxs o'z qilmishining g'ayriqonuniyligini bilgan bo'lsa va bunday qilmishning zararli oqibatlari yuzaga kelishini xohlasa yoki unga ongli ravishda yo'l qo'ygan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 110-moddasi 2-bandi). federatsiyasi).

Huquqbuzarlikdan xabardor bo'lish deganda shaxsning o'zi sodir etgan xatti-harakatlari soliq qonunchiligini buzayotganligini va u tomonidan javobgarlikka tortilishi taqiqlanganligini anglashi tushuniladi. Qasddan jinoyatchi zararli oqibatlarning yuzaga kelishini faol ravishda xohlashi yoki ularning yuzaga kelishini ongli ravishda o'ylab ko'rishi mumkin.

Soliq huquqbuzarligi, agar uni sodir etgan shaxs o'z qilmishining qonunga xilofligini yoki sodir bo'lgan oqibatlarning zararli xususiyatini bilmagan bo'lsa ham, bu haqda bilishi kerak bo'lgan va bilishi mumkin bo'lsa ham, ehtiyotsizlik tufayli sodir etilgan deb tan olinadi (4-modda). 3, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 110-moddasi).

Shunday qilib, qonun shaxsning o'z qilmishining qonunga xilofligi va yuzaga kelishi mumkin bo'lgan oqibatlarini bilish majburiyatini belgilaydi, garchi bu holda huquqbuzar o'z harakati yoki harakatsizligini soliq qonunchiligining buzilishi deb hisoblamaydi. Mavzu nafaqat zararli oqibatlarni izlamaydi, balki ularning paydo bo'lish ehtimoli haqida ham o'ylamaydi.

Soliq huquqbuzarliklarining aksariyat elementlari aybning o'ziga xos shaklisiz shakllantirilgan. Shuning uchun, qoida tariqasida, soliq huquqbuzarligini kvalifikatsiya qilish uchun uning qasddan yoki ehtiyotsizlik bilan sodir etilganligi muhim emas. Shunday qilib, soliq to'lovchi turli sabablarga ko'ra soliq organiga ro'yxatdan o'tish uchun ariza bera olmaydi:

· ushbu majburiyatdan xabardor bo‘lsa va soliq organlari nazarida bo‘lishni istamasa;

bu burch haqida biladi, lekin ahamiyatsiz deb hisoblab, uni e'tiborsiz qoldiradi;

· bu majburiyat mavjudligi haqida bilmaydi.

Soliq to'lovchining harakatsizligiga turlicha munosabatda bo'lishiga qaramay, bu vaziyatda, har qanday holatda, u San'at bo'yicha huquqbuzarlik belgilariga kiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-moddasi. Biroq, ayrim soliq huquqbuzarliklari faqat bitta turdagi ayb bilan sodir etilishi mumkin. Masalan, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 3-bandi qasddan sodir etilgan soliq summalarini to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaganlik uchun javobgarlikni nazarda tutadi. Binobarin, beparvolik oqibatida sodir etilgan xuddi shunday qilmish xuddi shu moddaning 1-bandiga binoan kvalifikatsiya qilinishi kerak.

Ta'kidlash joizki, tashkilotlarning aybi o'ziga xos xususiyatlarga ega. Shaxsga nisbatan aybdorlik sub'ektning o'z qilmishiga ruhiy munosabatidir. Tashkilotlarning aybi aniqlangan taqdirda, Soliq kodeksi xatti-harakatlari (harakatsizligi) ushbu soliq huquqbuzarligini sodir etishga olib kelgan mansabdor shaxslarning yoki ularning vakillarining aybidan kelib chiqishini belgilaydi (Soliq kodeksining 110-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Huquqbuzarlik subyektining aybini aniqlash va isbotlashga bunday yondashuv yuridik shaxsning o‘z vakolatli shaxslarining harakatlari orqali huquqiy munosabatlarning ishtirokchisi sifatida harakat qilishi bilan izohlanadi. Aynan ularning harakatlari orqali tashkilot huquqlarga ega bo'ladi va mas'uliyatni o'z zimmasiga oladi. Shunga ko'ra, tashkilotning noqonuniy xatti-harakatlari uning vakillari, qoida tariqasida, mansabdor shaxslar, shu jumladan rahbarning xatti-harakatlari bilan bog'liq bo'ladi. Bosh hisobchi.

Shaxsning harakatlarida aybning mavjudligi yoki yo'qligi dastlab soliq organi tomonidan belgilanadi. Biroq, uning fikri yakuniy emas. Shaxs o'zini huquqbuzarlik sodir etishda aybsiz deb hisoblagan taqdirda, shaxsning harakatlarida (harakatsizligida) aybning mavjudligi yoki yo'qligi to'g'risidagi yakuniy hukm sud tomonidan chiqariladi.

Har doim ham soliq huquqbuzarligi ta'rifiga kiruvchi aybli harakat (harakatsizlik) soliq javobgarligi choralarini qo'llashga olib kelmaydi. Buning sababi, soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda shaxsning aybi istisno qilinadigan holatlar mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 111-moddasiga muvofiq, soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda shaxsning aybini istisno qiladigan quyidagi holatlar tan olinadi:

1) tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda va bartaraf etib bo'lmaydigan holatlar tufayli soliqqa oid huquqbuzarlik belgilarini o'z ichiga olgan qilmishni sodir etish (bu holatlar ma'lum faktlar, ommaviy axborot vositalarida e'lonlar mavjudligi va boshqa usullar bilan belgilanadi. maxsus isbotlash vositalari);

2) soliq to'lovchi - jismoniy shaxs tomonidan soliqqa oid huquqbuzarlik belgilarini o'z ichiga olgan qilmishni sodir etishi, u sodir etilgan vaqtda kasallik holati tufayli bu shaxs o'z harakatlaridan xabardor bo'lmagan yoki ularni boshqarishi mumkin bo'lmagan holatda ( ushbu holatlar soliq organiga ma'nosi, mazmuni va sanasi bo'yicha soliq huquqbuzarlik sodir etilgan soliq davriga tegishli bo'lgan hujjatlarni taqdim etish bilan tasdiqlanadi);

3) soliq to‘lovchi yoki soliq agenti tomonidan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini qo‘llash bo‘yicha soliq organi yoki boshqa vakolatli davlat organi yoki ularning mansabdor shaxslari tomonidan o‘z vakolatlari doirasida berilgan yozma tushuntirishlarni rasmiylashtirish.

Ushbu holatlar ushbu organlarning tegishli hujjatlari mavjud bo'lganda belgilanadi, ular mazmuni va mazmuni bo'yicha, ushbu hujjatlar e'lon qilingan sanadan qat'i nazar, soliq huquqbuzarlik sodir etilgan soliq davrlariga taalluqlidir.

§1.6 Soliq huquqbuzarliklarining tasnifi

qonun hujjatlari jinoiy soliq jinoyati

1. Soliq tizimiga qarshi jinoyatlar:

· Soliqlarni noqonuniy belgilash va (yoki) undirish, ya'ni. mansabdor shaxs tomonidan qonun hujjatlarida belgilanmagan soliqni belgilash va joriy etishni nazarda tutuvchi hujjat yoki qonunda belgilangan soliqni joriy etishni nazarda tutuvchi hujjat, agar ushbu soliqni joriy etish mansabdor shaxsning vakolatiga kirmasa, - yoki qonunda belgilangan va kuchga kirgan soliqni to'lash shartlarini o'zgartiruvchi to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita miqdorini oshiruvchi, imtiyozlarni bekor qiluvchi dalolatnoma chiqarish;

· Soliqlarni noqonuniy undirish, ya'ni. qonun hujjatlariga muvofiq belgilanmagan va (yoki) joriy etilmagan soliqlarni to‘lashga (yoki soliqlarni undirishga) to‘g‘ridan-to‘g‘ri yoki bilvosita majburlash, belgilangan miqdorlarga nisbatan ko‘p miqdorda soliq to‘lashga majburlash, imtiyozlar berishdan qonunga xilof ravishda bosh tortish yoki soliqlarni to‘lashga majburlash ularni to'lash shartlari qonun bilan belgilangan;

· Noqonuniy soliqdan ozod qilish, ya'ni. soliq to'lovchilarni soliq to'lash bo'yicha majburiyatlarni bajarishdan imtiyozlar berish yoki qarzlarni qo'shib qo'yish yo'li bilan to'liq yoki qisman ozod qilish, agar bu harakatlar mansabdor shaxsning qonun hujjatlarida belgilangan vakolatlaridan tashqari yoki qonun hujjatlarida belgilangan asoslar va tartiblarni buzgan holda sodir etilgan bo'lsa.

2. Soliq to‘lovchilarning huquq va erkinliklariga qarshi jinoyatlar:

· Noqonuniy to'siq iqtisodiy faoliyat soliq to'lovchi, ya'ni. soliq organi mansabdor shaxsi tomonidan soliqqa tortish maqsadida ro'yxatdan o'tishni noqonuniy rad etish, soliq to'lovchining bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarini noqonuniy to'xtatib qo'yish yoki boshqa kredit tashkilotlari yoki soliq to'lovchining mol-mulkini qonunga xilof ravishda olib qo'yish, shuningdek soliq organi mansabdor shaxsi tomonidan soliq to'lovchining odatdagi xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirishiga sezilarli darajada to'sqinlik qiladigan usullar va usullar bilan nazorat harakatlarining qonunga xilof ravishda amalga oshirilishi, buxgalteriya hisobining turlari va hajmini kengaytirishni qonunga xilof talab qilish. harakatlar va hisobot hujjatlari;

· Maslahat berishdan bosh tortish yoki maslahat bermaslik, ya'ni. soliq organi mansabdor shaxsi soliq to'lovchiga yoki soliq munosabatlarining boshqa ishtirokchisiga soliq solish tartibi va shartlari, uning huquq va majburiyatlari to'g'risida bepul yozma ma'lumotlarni taqdim etishdan bosh tortganligi yoki bunday ma'lumotlarni belgilangan muddatda taqdim etmaganligi;

· Soliq sirlarini oshkor qilish, ya'ni. Soliq siri boʻlgan maʼlumotlardan qonun hujjatlariga muvofiq rasmiy soliq organiga yoki boshqa shaxsga oʻz kasbiy faoliyati yoki faoliyati munosabati bilan maʼlum boʻlgan maʼlumotlardan noqonuniy foydalanish yoki boshqa shaxsga berish rasmiy vazifalar.

3. Soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarish kafolatlari tizimiga qarshi huquqbuzarliklar:

Soliq to'lovchi va soliq to'lovchi tashkilotning mansabdor shaxsi tomonidan soliq organiga ro'yxatdan o'tish uchun ariza berishning qonuniy muddatini buzish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-moddasi; Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.3-moddasi 1-qismi). Rossiya Federatsiyasining Rossiya Federatsiyasi kodeksi ma'muriy huquqbuzarliklar);

· Soliq organida ro'yxatdan o'tishdan bo'yin tovlash, ya'ni. soliq to'lovchilar uchun javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 117-moddasida va soliq to'lovchi tashkilotlarning mansabdor shaxslari uchun - Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.3-moddasi 2-qismida belgilangan soliq ro'yxatidan o'tmagan tashkilot yoki tadbirkor tomonidan faoliyat yuritish. rossiya Federatsiyasi;

· Bank hisobini ochish va yopish to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish muddatlarini buzish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 118-moddasi; Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.4-moddasi). Soliq to'lovchilar va soliq to'lovchi tashkilotlarning mansabdor shaxslari tomonidan bankda yoki boshqa kredit tashkilotida hisobvaraq ochilgan yoki yopilgan kundan boshlab o'n kun ichida soliq organiga xabar berish majburiyatini buzganlik uchun javobgarlik belgilanadi (Soliq kodeksining 23-moddasi 2-bandi). rossiya Federatsiyasi kodeksi);

4. Soliq organlarining nazorat funksiyalariga qarshi huquqbuzarliklar:

· Nazorat harakatlariga to'sqinlik qilish, ya'ni. tashkilotlarning mansabdor shaxslari yoki shu bilan shug'ullanuvchi shaxs tomonidan qasddan yaratish tadbirkorlik faoliyati ta'limsiz yuridik shaxs, soliq organining qarori bilan hujjatli yoki haqiqiy nazorat choralarini amalga oshirishni sezilarli darajada murakkablashtiradigan yoki imkonsiz qiladigan shartlar;

· Soliq organi mansabdor shaxsining qonuniy talabiga yoki buyrug'iga bo'ysunmaslik, ya'ni. soliq organi mansabdor shaxsining soliq qonunchiligi buzilishini bartaraf etish yoki oldini olish to‘g‘risidagi qonuniy talabini yoki topshirig‘ini uzoq muddat davomida bajarmaganlik yoki lozim darajada bajarmaganlik, agar bu harakatlar soliq qonunchiligining boshqa buzilishi sifatida baholanishi mumkin bo‘lmasa;

· Soliq organi mansabdor shaxsini haqorat qilish, ya'ni. davlat hokimiyati organi mansabdor shaxsini uning xizmat vazifalarini bajarishdagi faoliyati munosabati bilan oshkora haqorat qilish, agar bu harakatlar jinoiy javobgarlikka sabab bo'lmasa;

Qonunda belgilangan vazifalarni bajarayotgan soliq organining mansabdor shaxsiga (shuningdek qarindoshlariga) uning qonuniy faoliyatiga to‘sqinlik qilish yoki o‘z xarakterini o‘zgartirishga majburlash maqsadida zo‘ravonlik yoki zo‘rlik ishlatish yoki mulkiga zarar yetkazish bilan tahdid qilish yoki agar bu harakatlar jinoiy javobgarlikka sabab bo'lmasa, xizmat vazifasini bajarganlik uchun qasddan;

· Noqonuniy ta'sir yoki aralashuv, ya'ni. har qanday shaklda noto'g'ri ta'sir qilish ijrochi soliq organining nazorat harakatlarining amalga oshirilishiga yo'l qo'ymaslik yoki qabul qilayotgan qaroriga ta'sir ko'rsatish maqsadida, agar bu harakatlar boshqa huquqbuzarlik sifatida kvalifikatsiya qilinishi mumkin bo'lmasa va (yoki) jinoiy javobgarlikka sabab bo'lmasa.

5. Buxgalteriya hisobini yuritish, buxgalteriya hisobini tuzish va taqdim etish tartibiga qarshi jinoyatlar va soliq hisoboti:

· Daromadlar va xarajatlar va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi). Ushbu moddaning maqsadlari uchun daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish asosiy hujjatlar Hisob-fakturalar yoki buxgalteriya registrlarining yo'qligi, buxgalteriya hisoblarida va xo'jalik operatsiyalari hisobotida muntazam ravishda (kalendar yilida ikki yoki undan ko'p marta) o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirilmaganligi; Pul, moddiy boyliklar, nomoddiy aktivlar va moliyaviy investitsiyalar soliq to'lovchi.

Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.1-moddasida buxgalteriya hisobi va hisobot berish qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun tashkilotlarning mansabdor shaxslari uchun ma'muriy javobgarlik nazarda tutilgan. moliyaviy hisobotlar, shuningdek, buxgalteriya hujjatlarini saqlash tartibi va muddatlari. Ushbu moddada buxgalteriya hisobi va hisoboti qoidalarini qo'pol ravishda buzish tushuniladi:

Hisoblangan soliqlar va yig'imlar summalarini kamida 10 foizga buzib ko'rsatish;

· moliyaviy hisobot shaklining har qanday moddasini (qatini) kamida 10% ga buzib ko'rsatish.

6. Soliq to'lash majburiyatiga qarshi jinoyatlar.

Soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash soliqqa oid huquqbuzarliklarning eng keng tarqalgan va xavfli guruhidir. Ushbu huquqbuzarliklarning mohiyati soliq to'lovchi tomonidan byudjet oldidagi majburiyatlarni bajarmaslik yoki lozim darajada bajarmaslikdir:

Ta'minlamaslik soliq deklaratsiyasi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi)

· Soliq summalarini to'lamaslik yoki to'liq to'lamaslik (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi va Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 16.2-moddasi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasida nazarda tutilgan javobgarlik kamaytirilganlik natijasida soliq summalarini to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaganlik uchun yuzaga keladi. soliq bazasi, soliqni boshqa noto'g'ri hisoblash yoki boshqa noqonuniy harakatlar (harakatsizlik). Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 16.2-moddasida fuqarolar, tashkilotlar, ularning mansabdor shaxslari uchun Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tish bilan bog'liq soliqlar va yig'imlarni belgilangan muddatlarda to'lamaganliklari uchun ma'muriy javobgarlik belgilangan. .

7. Byudjetlarning daromad qismi ijrosiga qarshi jinoyatlar.

Byudjetga mablag'larning tushumi nafaqat soliq to'lovchilarning majburiyatlarini bajarishiga bog'liq. Soliqlarni hisoblash, undirish va byudjetga o'tkazish jarayonida bevosita ishtirok etuvchi boshqa shaxslar ham bor. Bular, birinchi navbatda, soliq agentlari, shuningdek, byudjetlarning (banklar) daromad qismining kassa ijrosini amalga oshiruvchi yuridik shaxslardir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 18-bobida kodeksda banklar zimmasiga yuklangan majburiyatlarni bajarmaganlik yoki lozim darajada bajarmaganlik uchun javobgarlik belgilangan:

· Soliq organida hisobga qo‘yilganligi to‘g‘risidagi guvohnomani taqdim etmasdan soliq to‘lovchiga bank tomonidan hisobvaraq ochish, shuningdek soliq organining ushbu shaxsning hisobvaraqlari bo‘yicha operatsiyalarni to‘xtatib turish to‘g‘risidagi qarori mavjud bo‘lganda hisobvaraq ochish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 132-moddasi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);

· Bank tomonidan soliqlar va yig'imlarni o'tkazish bo'yicha topshiriqni bajarish muddatini buzish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 133-moddasi);

· Soliq organining soliq to'lovchining yoki soliq organining hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish to'g'risidagi qarorini bank tomonidan bajarmaslik (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 134-moddasi). Soliq to'lovchining o'z majburiyatlarini bajarishini ta'minlash chorasi sifatida qonun chiqaruvchi soliq organiga soliq to'lovchining yoki soliq agentining hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish huquqini beradi.

· Bank tomonidan soliq yoki yig‘im, shuningdek penya undirish to‘g‘risidagi qarorni ijro etmaslik. Bank soliq organining inkasso topshirig‘iga ega bo‘lgan soliq to‘lovchining, yig‘im to‘lovchining yoki soliq agentining hisobvarag‘ida mablag‘ yetishmasligi holatini yuzaga keltirish choralarini ko‘rganligi uchun ham javobgarlik nazarda tutilgan (Soliq kodeksining 135-moddasi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

"Banklar to'g'risida" Federal qonunining 26-moddasi va bank ishi» 1990-yil 2-dekabr, 1996-yil 3-fevraldagi oʻzgartirishlar bilan qoida belgilandi, unga koʻra banklar oʻz mijozlarining operatsiyalari va hisobvaraqlari toʻgʻrisidagi maʼlumotnomalarni soliq organlariga taqdim etadilar. Ilgari qonun hujjatlarida banklar tomonidan ushbu talabning bajarilishini kafolatlovchi norma mavjud emas edi. 1999 yilda Soliq kodeksi soliq organlariga soliq to'lovchi mijozlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaganlik uchun banklarning javobgarligi to'g'risidagi maqola bilan to'ldirildi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 135-moddasi 1-moddasi).

Mavzu tarkibini quyidagilarga bo'lish mumkin:

1) bevosita soliq to'lovchi yoki uning qonuniy vakili tomonidan sodir etilgan huquqbuzarliklar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116, 117, 118, 120, 121, 122, 124, 125, 127-moddalari);

2) soliq agentlari tomonidan sodir etilgan huquqbuzarliklar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122, 123, 125-moddalari);

3) soliqqa oid huquqbuzarlik to'g'risidagi ish bo'yicha jarayon ishtirokchilari bo'lgan shaxslar tomonidan sodir etilgan huquqbuzarliklar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 128, 129-moddalari);

4) boshqa majburiyatli shaxslar tomonidan sodir etilgan huquqbuzarliklar (119-moddaning 3-bandi, 127-modda). Soliq huquqiy munosabatlarining sub'ekti sifatida boshqa majburiy shaxs San'atda qayd etilgan. Kodeksning 58, 69, 70 va boshqalar. Ushbu moddalarning talqinidan kelib chiqqan holda, boshqa majburiy shaxs deganda qonun bo'yicha soliq yoki yig'im to'lash talab qilinishi mumkin bo'lgan shaxs (soliq to'lovchi emas) tushunilishi kerak. Masalan, soliq to'lovchining soliq to'lash majburiyatini bajarishi kerak bo'lgan kafil to `liq, agar ikkinchisi belgilangan muddatda soliqlar va tegishli jarimalarni to'lamasa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 74-moddasi).

2-bobSoliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun javobgarlik turlari

§2.1 Soliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun javobgarlik turlarining umumiy tavsifi

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining buzilishi jismoniy yoki yuridik shaxsni javobgarlikka tortish uchun asos bo'lishi mumkin. har xil turlari huquqiy javobgarlik. Rossiya qonunchiligi soliq to'lovchilarning (to'lovlarni to'lovchilarning) ular tomonidan sodir etilgan soliq huquqbuzarliklari uchun moliyaviy, shu jumladan soliq, ma'muriy, jinoiy va intizomiy javobgarlikni nazarda tutadi. Moliyaviy javobgarlik da ifodalangan turli shakllar pul jazolari, ular orasida moliyaviy sanktsiyalar muhim o'rinni egallaydi.

Moliyaviy jazo choralari - vakolatli davlat organlari va ularning mansabdor shaxslari tomonidan yuridik shaxslarga shartnoma majburiyatlarini, kredit, hisob-kitob, byudjet, moliya intizomini buzganliklari va bir qator boshqa huquqbuzarliklar uchun qo‘llaniladigan iqtisodiy ta’sir choralari. Bundan tashqari, saqlash tartibiga rioya qilmagan taqdirda moliyaviy sanktsiyalar qo'llaniladi naqd pul operatsiyalari Rossiya Federatsiyasida yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi korxonalar, tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish qoidalari va boshqa hollarda.

Soliq majburiyati soliqqa oid huquqbuzarlik natijasida yuzaga keladigan moliyaviy javobgarlikning bir turi, soliq sanktsiyasi esa ko'rsatilgan qilmishni sodir etganlik uchun javobgarlik chorasidir. Soliq sanktsiyalari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish turiga qarab ma'lum miqdorda pul jarimalari (jarimalar) ko'rinishida belgilanadi va qo'llaniladi.

Ma'muriy javobgarlik. Yuridik javobgarlikning bir turi sifatida ma'muriy javobgarlik deganda vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan shaxslarga nisbatan ma'muriy ta'sir ko'rsatish choralarini belgilangan tartibda qo'llash tushunilishi kerak. Binobarin, ma'muriy huquqbuzarlik tarkibining ob'ektiv tomoni ushbu qonun hujjatlarining buzilishiga olib kelgan harakatlardir. Ma'muriy javobgarlikka tortiladigan soliq huquqbuzarliklarining tarkibi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida, Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksida, "Rossiya Federatsiyasining soliq organlari to'g'risida" gi qonunida, shuningdek boshqa qonun hujjatlarida va boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan. normativ hujjatlar.

Jinoiy javobgarlik. Soliq qonunchiligini buzganlik uchun jinoiy javobgarlik eng xavfli jinoyatlar uchun, xususan, soliq va bojxona to'lovlarini to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun katta va ayniqsa katta miqdorda qo'llaniladi.

§2.2 Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun soliq sanktsiyalari

Soliq qonunchiligi soliqlar va yig'imlarni to'lash sohasidagi munosabatlar bilan bog'liq huquqbuzarliklar uchun yuridik javobgarlikning alohida turini ajratadi.

Soliq qonunchiligini buzganlik uchun yuridik javobgarlik qonun hujjatlarida belgilangan hollarda va tartibda huquqbuzarlarga nisbatan qo`llaniladigan jazolash xarakteridagi majburlov choralari majmuidir.

Soliq majburiyati - bu soliq huquqbuzarligida aybdor bo'lgan shaxsning Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan, mulkiy xarakterdagi qo'shimcha huquqiy majburiyatlarni yuklashdan iborat bo'lgan va vakolatli organlar tomonidan qabul qilingan sanktsiyalarda nazarda tutilgan davlat tomonidan majburlash choralarini ko'rish majburiyati. belgilangan protsessual tartib.

Soliq majburiyatining belgilari:

1. Moddiy belgilar (soliq majburiyatini himoyalovchi soliq huquqbuzarligi sifatida tavsiflaydi: majburlash mexanizmi, turlari va choralari);

2. Protsessual belgilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq vakolatli organlar tomonidan amalga oshiriladigan soliqqa oid huquqbuzarlik to'g'risidagi ish bo'yicha ish yuritish orqali moddiy soliq huquqiy munosabatlarini amalga oshirish mexanizmini tavsiflaydi);

3. Funktsional xususiyatlar (soliq majburiyatining mavjudligi va qo'llanilishining maqsadga muvofiqligini aks ettiradi).

Soliq majburiyatining tamoyillari:

1. Qonuniylik tamoyili;

2. Bir martalik soliq javobgarligiga tortish tamoyili;

3. Soliq majburiyatining boshqa javobgarlik turlariga muvofiqligi tamoyili;

4. Soliq sanktsiyasi va soliq majburiyati o'rtasidagi farq tamoyili (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi 5-bandi);

5. Aybsizlik prezumpsiyasi.

Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik chorasi sifatida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi faqat jarima shaklida belgilanadigan va qo'llaniladigan soliq sanktsiyasini nomlaydi. Shunday qilib, soliq huquqbuzarligi, ma'muriy huquqbuzarlikdan farqli o'laroq, ogohlantirish, musodara qilish, axloq tuzatish ishlari va boshqalar kabi javobgarlik choralarini qo'llashga olib kelishi mumkin emas.

Belgilangan jarima - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan chegaralar doirasida davlat daromadiga undiriladigan pul jarimasi.

Jarima miqdori Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalarida yoki qat'iy belgilangan miqdorda belgilanadi (masalan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasida - 50 rubl, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-moddasida). Rossiya Federatsiyasi - 5000 rubl) yoki ma'lum miqdorning foizi sifatida (RF Soliq kodeksining 122-moddasida - to'lanmagan soliq summasidan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 117-moddasida - soliq davrida olingan daromaddan. soliq to'lovchining soliq ro'yxatidan o'tishdan bo'yin tovlashi).

Soliq to‘lovchiga, yig‘im to‘lovchiga yoki soliq agentiga soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun soliq yoki yig‘imlar bo‘yicha qarzdorlikka olib kelganligi uchun undirilgan jarima summasi soliq to‘lovchining, yig‘im to‘lovchining yoki soliq agentining hisobvaraqlaridan faqat soliq to‘lovchining, yig‘im to‘lovchining yoki soliq agentining hisobvaraqlaridan o‘tkazilishi shart. Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda ushbu qarz miqdorini va tegishli jarimalarni to'liq o'tkazish.

Ikki yoki undan ortiq soliq huquqbuzarliklari bir shaxs tomonidan sodir etilgan bo‘lsa, uncha og‘irroq bo‘lmagan jazo chorasi qo‘llanilmagan holda, har bir huquqbuzarlik uchun alohida soliq sanksiyalari undiriladi.

Soliq sanktsiyalari soliq to'lovchilardan undiriladi sud tartibi(agar 5 ming rubldan ortiq bo'lsa) va soliq organi rahbarining qarori bilan (jarima miqdoriga bog'liq).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq huquqbuzarliklari uchun quyidagi jazolarni nazarda tutadi:

Soliq organida ro'yxatdan o'tish muddatini buzish soliq organiga ro'yxatdan o'tish uchun ariza o'z vaqtida topshirilgan taqdirda sodir bo'ladi.

Soliq to'lovchi tomonidan soliq organiga ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish muddatini buzish 5 ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. Agar soliq organiga ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish muddati 90 kundan ortiq kechiksa, ikki baravar miqdorda jarima undiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi).

Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining 2001 yil 28 fevraldagi 5-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismini qo'llashning ayrim masalalari to'g'risida" gi qarori ma'lum bir soliq ro'yxatidan o'tgan soliq to'lovchini tushuntiradi. boshqa asoslar bo'yicha o'sha soliq organiga qayta ro'yxatdan o'tkazish to'g'risida ariza bermaganlik uchun asoslardan biri bo'yicha organ javobgarlikka tortilishi mumkin emas.

Soliq organida ro'yxatdan o'tishdan bo'yin tovlash tashkilot faoliyati natijasida olingan daromadning 10 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan, lekin kamida 20 ming rubl.

Agar bunday faoliyat uch oydan ortiq amalga oshirilsa, olingan daromadning 20 foizi miqdorida jarima undiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 117-moddasi).

Bank hisobvarag'ini ochish va yopish to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish muddatini buzish 5 ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 118-moddasi)

Amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq, soliq to'lovchilar - tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar 10 kun ichida bank hisobvarag'ini ochish yoki yopish to'g'risida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga yozma ravishda xabar berishlari shart.

Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatda ro‘yxatdan o‘tgan joydagi soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq (qo‘shimcha to‘lov) summasining 5 foizi miqdorida jarima undirilishiga olib keladi. ushbu deklaratsiyaning asosi, har bir to'liq yoki to'liq bo'lmagan oy uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab, lekin belgilangan miqdorning 30% dan ko'p bo'lmagan va kamida 100 rubl.

Agar soliq deklaratsiyasi soliq organiga 180 kundan ortiq vaqt davomida taqdim etilmasa, ushbu deklaratsiya asosida to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 30 foizi va soliq to'lash uchun to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 10 foizi miqdorida jarima undiriladi. 181 kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi)

Bir muddat ichida daromadlar va xarajatlarni hamda soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish. soliq davri, 5 ming rubl miqdorida jarimaga olib keladi. Daromadlar va xarajatlarni, shuningdek soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish qonun chiqaruvchi tomonidan birlamchi hujjatlarning yo'qligi yoki hisobvaraq-fakturalar yoki buxgalteriya registrlarining muntazam ravishda (bir kalendar yilida ikki marta yoki undan ko'p) o'z vaqtida yoki noto'g'ri kiritilmaganligini tushunadi. soliq to'lovchining xo'jalik operatsiyalari, pul mablag'lari, moddiy boyliklari, nomoddiy aktivlari va moliyaviy qo'yilmalari bo'yicha buxgalteriya hisobi va hisobotlarida aks ettirish.

Agar ushbu qoidalar bir necha soliq davri uchun buzilgan bo'lsa, unda 15 ming rubl miqdorida jarima undiriladi.

Agar daromadlar va xarajatlarni hamda soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish soliq solinadigan bazaning kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa, to'lanmagan soliq summasining 10 foizi miqdorida, lekin kamida 15 baravari miqdorida jarima undiriladi. ming rubl.

Ushbu huquqbuzarlik, shuningdek, daromadlar va xarajatlar deklaratsiyasida, soliqning hisoblangan summasi va (yoki) soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq boshqa ma'lumotlarda o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirilgan soliq deklaratsiyasini tuzish qoidalarini buzishni ham qamrab oladi. Ushbu harakatlar 3 ming rubl miqdorida jarima bilan jazolanadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi)

Soliq solinadigan bazani kamaytirib ko'rsatish, soliqni boshqa noto'g'ri hisoblash yoki boshqa noqonuniy harakatlar (harakatsizlik) natijasida soliq summalarini to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaslik - yigirma foiz miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. to'lanmagan summalar soliq.

Soliq solinadigan bazani kamaytirib ko'rsatish, tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan to'lanishi lozim bo'lgan soliqni boshqa noto'g'ri hisoblash natijasida soliq summalarini to'lamaslik yoki to'liq to'lamaslik 20 baravari miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. to'lanmagan soliq summasining %.

Agar soliq summalarini to'lamaslik yoki to'liq to'lamaganlik qasddan sodir etilgan bo'lsa, jarima ikki baravar oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi).

Ushbu sanktsiyani qo'llashda shuni yodda tutish kerakki, "soliq summalarini to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaslik" soliq to'lovchining aniq soliqni to'lash bo'yicha tegishli byudjet yoki byudjetdan tashqari jamg'armadan qarzi mavjudligini anglatadi. Agar oldingi soliq davrida soliq to'lovchida bir xil soliq summasiga to'g'ri keladigan yoki unga teng bo'lgan, keyingi davrda kam hisoblangan va shu byudjetga (byudjetdan tashqari jamg'armaga) to'lanishi kerak bo'lgan ortiqcha to'lov bo'lsa va ko'rsatilgan ortiqcha to'lov amalga oshirilmagan bo'lsa. ilgari boshqa qarzlar bo'yicha hisob-kitob qilingan bu soliq, huquqbuzarlik tarkibi mavjud emas, chunki soliq miqdorini kamaytirib ko'rsatish muayyan soliqni to'lash bo'yicha qarzning paydo bo'lishiga olib kelmadi.

Agar qarz paydo bo'lgan davrga nisbatan keyingi davrlarda soliq ortiqcha to'langan bo'lsa, soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasiga o'zgartirishlar kiritgan va jarimalarni to'lagan taqdirda javobgarlikdan ozod qilinishi mumkin. Penis bu holat qarzlar yuzaga kelgan paytdan boshlab ortiqcha to'lovlar sodir bo'lgunga qadar bo'lgan davrda hisoblangan.

Soliq agentining soliqlarni ushlab qolish va o'tkazish majburiyatini bajarmaganligi o'tkazilayotgan summaning 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi).

Ko'rsatilgan huquqbuzarlik soliq agentiga soliq to'lovchiga to'langan mablag'lardan tegishli miqdorni soliq to'lovchidan ushlab qolish imkoniyati bo'lgan taqdirdagina hisoblanishi mumkin. Soliq agenti tomonidan soliq summalarini qonunga xilof ravishda o‘tkazmaganlik yoki to‘liq o‘tkazmaganlik uchun jarima undirilishi tegishli summa soliq to‘lovchidan ushlab qolingan-ushlanmaganligidan qat’i nazar amalga oshiriladi.

Soliq organi, bojxona organi, davlat budjetdan tashqari jamg‘armasi organining soliq tekshiruvini o‘tkazayotgan mansabdor shaxsining soliq to‘lovchi yoki soliq agenti hududiga yoki binolariga kirishiga noqonuniy to‘sqinlik qilish besh ming baravari miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi. rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 124-moddasi)

Hibsga olingan mulkka egalik qilish, undan foydalanish va uni tasarruf etish tartibiga rioya qilmaslik 10 ming rubl miqdorida jarimaga tortiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 125-moddasi)

Soliq organiga amalga oshirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etmaslik soliq nazorati 50 rubl miqdorida jarimaga olib keladi. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun. Ushbu mas'uliyatni soliq agentlariga qo'llashda, ma'lum bir soliq to'lovchiga tegishli har bir hujjat (ma'lumotnoma) soliq organiga taqdim etish usulidan qat'i nazar, alohida hujjat hisoblanadi: qog'ozda yoki magnit tashuvchilarda.

Soliq agentlari, shuningdek, agar ushbu yakka tartibdagi tadbirkorlar davlat ro'yxatidan o'tganligini tasdiqlovchi hujjatlarni soliq agentiga taqdim qilmagan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkorlarga sotib olingan tovarlar, bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'langan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga taqdim etishlari shart. yuridik shaxs tashkil etmasdan va soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan tadbirkor sifatida. Agar yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu hujjatlarni taqdim etmasalar, soliq agenti ushbu jismoniy shaxsni tadbirkor deb hisoblash uchun asosga ega emas va shuning uchun bu holda soliq agenti daromad manbai bo'lib, soliqni hisoblash va ushlab qolishga majburdir. soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga to'langan har qanday pul mablag'lari hisobidan haqiqatda to'langanda soliq to'lovchining daromadlari va soliq summasini byudjetga to'lash. Shunday qilib, soliq agentlarining bularning daromadlari to'g'risida ma'lumot bermasliklari shaxslar va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasiga muvofiq hisoblangan va ushlab qolingan soliqlarning summalari tegishli soliq sanktsiyasini qo'llashga olib keladi.

Soliq organining talabiga binoan soliq to‘lovchi to‘g‘risidagi ma’lumotlarni soliq organiga taqdim etmaslik, bunday hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortish, ularni taqdim etishdan bo‘yin tovlash yoxud soliq to‘lovchi – tashkilotlar (banklar bundan mustasno) uchun ataylab yolg‘on ma’lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish – besh ming baravari miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi. rubl, jismoniy shaxslar uchun - 500 rub. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi)

Soliq huquqbuzarliklariga nafaqat soliq to'lovchilar, balki boshqa shaxslar tomonidan ham sodir etilgan noqonuniy xatti-harakatlar kiradi.

Guvohning javobgarligi soliqqa oid huquqbuzarlik toʻgʻrisidagi ish boʻyicha guvoh sifatida chaqirilgan shaxs uzrli sabablarsiz kelmagan yoki kelishdan boʻyin tovlagan taqdirda nazarda tutiladi. Bunday holda, 1 ming rubl miqdorida jarima undiriladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 128-moddasi)

Guvohning guvohlik berishdan qonunga xilof ravishda bosh tortishi, bila turib yolg'on ko'rsatuvlar berish 3 ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 128-moddasi)

Ekspert, tarjimon yoki mutaxassisning soliq tekshiruvida ishtirok etishdan bosh tortishi 500 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. Ekspert tomonidan bila turib yolg'on fikr bildirish yoki tarjimon tomonidan bila turib yolg'on tarjima qilish 1000 rubl miqdorida jarima bilan jazolanadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129-moddasi)

Ma'lumotni soliq organiga qonunga xilof ravishda taqdim etmaslik (yoki o'z vaqtida xabar bermaslik), agar ushbu hujjatda qonunbuzarlik belgilari bo'lmasa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi - 1 ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. Takroriy harakatlar uchun 5000 rubl miqdorida jarima solinadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129-moddasi)

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bank tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish turlari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik alohida bobda ajratilgan.

Bank tomonidan soliq to'lovchiga hisobvaraq ochish tartibini buzish 10 ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor uchun soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma taqdim etilmasdan bank hisobvarag'i ochilgan bo'lsa yoki bankda soliq organining ushbu shaxsning hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarini to'xtatib turish to'g'risidagi qarori mavjud bo'lsa.

Bankning soliq organiga tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor uchun hisobvaraq ochish yoki yopish to'g'risidagi ma'lumotni taqdim etmasligi 20 000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

Soliq to'lovchi yoki soliq agenti tomonidan soliq yoki yig'im o'tkazish to'g'risidagi ko'rsatmani bank tomonidan bajarish muddatini buzish qayta moliyalash stavkasining bir yuz ellik qismi miqdorida jarima undirilishiga sabab bo'ladi. Markaziy bank RF, lekin kechikishning har bir kuni uchun 0,2% dan oshmasligi kerak.

Soliq organining soliq to'lovchining, yig'im to'lovchining yoki soliq agentining hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish to'g'risidagi qarorini bank tomonidan bajarmaganligi soliq organining ko'rsatmasiga muvofiq o'tkazilgan summaning 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. soliq to'lovchi, yig'im to'lovchi yoki soliq agenti, lekin qarz miqdoridan ko'p bo'lmagan.

Agar bank Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq soliq va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarishdan oldin bo'lgan to'lovni amalga oshirgan bo'lsa, javobgarlik qo'llanilmaydi.

Bank tomonidan soliqlar va yig'imlarni, shuningdek penyalarni undirish to'g'risidagi qarorni bajarmaslik Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki qayta moliyalash stavkasining yuz ellikdan bir qismi miqdorida jarima undirilishiga olib keladi, lekin undan ko'p bo'lmagan miqdorda. Har bir kechikish kuni uchun 0,2%.

Bank tomonidan soliq organining inkasso buyrug‘i mavjud bo‘lgan soliq to‘lovchining, yig‘im to‘lovchining va soliq agentining hisobvarag‘ida mablag‘ yetishmasligi holatini yuzaga keltiruvchi chora-tadbirlar ko‘rishi jarima solishga sabab bo‘ladi. bunday harakatlar natijasida olinmagan summaning 30% miqdorida.

Qonun hujjatlarida belgilangan muddatda soliq organining asoslantirilgan iltimosiga binoan soliq to'lovchilar - bank mijozlarining moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq organlariga taqdim etmaslik 10 ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

Agar soliq to'lovchi jarimani ixtiyoriy ravishda va o'z vaqtida to'lamagan bo'lsa, soliq organi jarima miqdorini undirish uchun hakamlik sudiga yoki umumiy yurisdiktsiya sudiga da'vo arizasi bilan murojaat qiladi.

§2.3 Soliq huquqbuzarliklari uchun ma'muriy javobgarlik

Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasining soliq organlari to'g'risida" gi qonuniga muvofiq soliq organlari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun jarima shaklida ma'muriy javobgarlikka tortish huquqiga ega. uchun Soliq kodeksiga muvofiq.

Ma'muriy javobgarlik- bu vakolatli organ yoki mansabdor shaxs tomonidan huquqbuzarlik sodir etgan shaxsga nisbatan ma'muriy jazo qo'llash to'g'risidagi arizasida ifodalangan yuridik javobgarlikning bir turi.

Ma'muriy javobgarlikning asosiy belgilari:

U qonunlar va qonunosti hujjatlari yoki ularning ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi normalari bilan belgilanadi.

Ma'muriy javobgarlikning asosi ma'muriy huquqbuzarlik hisoblanadi.

Ma'muriy javobgarlik sub'ektlari ham jismoniy, ham jamoaviy shaxslar bo'lishi mumkin.

Ma'muriy jazolar keng doiradagi vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan qo'llaniladi.

Ma'muriy jazo organlar va mansabdor shaxslar tomonidan o'zlariga bo'ysunmagan huquqbuzarlarga nisbatan qo'llaniladi.

Ma'muriy jazoni qo'llash sudlanganlikka va ishdan bo'shatishga olib kelmaydi.

Ma'muriy javobgarlik choralari ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi ishlar bo'yicha ish yuritishni tartibga soluvchi qonun hujjatlariga muvofiq qo'llaniladi.

Ma'muriy jarimalar qo'llaniladi:

Foydani (daromadni) yashirishda (kam baholashda) yoki boshqa soliq solish ob'ektlarini yashirishda (ba'zida) aybdor bo'lgan korxonalar, muassasalar va tashkilotlarning mansabdor shaxslari to'g'risida buxgalteriya hisobotlari, taqdim etmaslikda, o'z vaqtida topshirmaslik yoki topshirish sababli belgilangan shakl soliqlar va byudjetga boshqa to'lovlarni hisoblash va to'lash bilan bog'liq buxgalteriya hisobotlari, balanslar, hisob-kitoblar, deklaratsiyalar va boshqa hujjatlar. Eng kam ish haqining ikki baravaridan besh baravarigacha miqdorda jarima undiriladi, xuddi shunday harakatlar ma’muriy jazo chorasi qo‘llanilganidan keyin bir yil davomida takror sodir etilgan bo‘lsa, eng kam ish haqining besh baravaridan o‘n baravarigacha miqdorda jarima undiriladi;

Tadbirkorlik faoliyati to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzganlikda yoki alohida taqiqlangan tadbirkorlik faoliyati bilan shug‘ullanayotganlikda aybdor bo‘lgan fuqarolar, shuningdek daromadlarni hisobga olmaganligi yoki uni belgilangan tartibda saqlamaganligi, daromadlarni taqdim etmaganligi yoki o‘z vaqtida taqdim etmaganligi uchun aybdor fuqarolar uchun. daromadlar to'g'risidagi deklaratsiyalar yoki deklaratsiyaga buzilgan ma'lumotlarni kiritishda. ma’muriy jazo chorasi qo‘llanilganidan keyin bir yil davomida takror sodir etilgan xuddi shunday harakatlar uchun eng kam ish haqining ikki baravaridan o‘n baravarigacha miqdorda jarima undiriladi;

Korxonalar, muassasalar va tashkilotlarning rahbarlari va boshqa mansabdor shaxslari, shuningdek talablarga rioya qilmagan fuqarolar uchun belgilangan talablar soliq organlari va ularning mansabdor shaxslari. Bularga quyidagilar kiradi: korxonaning xo'jalik faoliyatiga tegishli va tegishli soliqqa tortish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etmaslik; soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining aniqlangan buzilishlarini bartaraf etishni rad etish; soliq organlarining mansabdor shaxslarini daromad olish uchun foydalaniladigan yoki soliq solish ob'ektlarini saqlash bilan bog'liq binolarni tekshirishga ruxsat berishni rad etish; soliq to'lovchi bank muassasalarida hisob-kitob va boshqa hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalarni to'xtatmagan. Ushbu talablar bajarilmagan taqdirda eng kam ish haqining 2,5 baravaridan 5 baravarigacha miqdorda jarima undiriladi;

Aksiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarishda belgilangan namunadagi markalar bilan tamg'alanishi ta'minlanmaganligi uchun eng kam ish haqining 100 baravari miqdorida jarima undiriladi.

Ma'muriy javobgarlik choralari soliq to'lovchi tashkilotlarning mansabdor shaxslariga nisbatan, xuddi shunday soliq huquqbuzarligi uchun soliq sanktsiyalari tashkilotlarning o'ziga nisbatan qo'llanilishidan qat'i nazar, qo'llaniladi.

Rossiya fuqarolari ham, Rossiya hududida joylashganlar ham ma'muriy javobgarlikka tortilishi mumkin. Chet el fuqarolari yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxslar. Bular chet el fuqarolari bo'lgan xorijiy investorlarga tegishli xorijiy korxonalar yoki Rossiya tashkilotlarining rahbarlari.

Mansabdor shaxslarni ma'muriy javobgarlikka tortish tartibi Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi bilan belgilanadi.

§2.4 Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun jinoiy javobgarlik

Birinchi marta soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun jinoiy javobgarlik 1992 yilda joriy etilgan, o'shanda Rossiya Sovet Federativ Sotsialistik Sotsialistik Sovet Ittifoqining RSFSR Jinoyat kodeksiga ikkita modda (166-2 va 166-3) kiritilgan. respublika. Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi soliq huquqbuzarliklari uchun jinoiy javobgarlikni nazarda tutuvchi bir nechta moddalarni o'z ichiga oladi, xususan, Art. 198, 199 va 194, shuningdek, Art. 171, 172, 173,174 va boshqalar, lekin ular bilvosita shaklda soliq qonunchiligini buzish bilan bog'liq.

Jinoiy javobgarlik - jinoyat huquqi normasida nazarda tutilgan va sudning qonuniy kuchga kirgan hukmi bilan shaxsga nisbatan qo'llaniladigan, sodir etilgan jinoyat uchun davlat tomonidan majburlov ta'siri.

Jinoiy javobgarlik, shu jumladan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun quyidagi o'ziga xos xususiyatlar bilan tavsiflanadi:

Jinoiy javobgarlik subyektlari faqat fuqarolardir;

Shunga o'xshash hujjatlar

Rossiyada soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlik turlarining xususiyatlari. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun ma'muriy va jinoiy javobgarlik. Javobgarlikni og'irlashtiruvchi, yengillashtiruvchi va istisno qiluvchi holatlar.

muddatli ish, 04/10/2014 qo'shilgan


Umumiy holat soliq majburiyati bo'yicha. Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikni yengillashtiruvchi holatlar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliq huquqbuzarliklarining turlari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik choralari.

nazorat ishi, qo'shilgan 03/23/2011


Soliq huquqbuzarligi tushunchasi va uning turlari. Soliq (moliyaviy) javobgarlikni engillashtiruvchi yoki og'irlashtiruvchi holatlar. Soliq sanktsiyasini undirish tartibi. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun ma'muriy javobgarlik.

muddatli ish, 04/14/2014 qo'shilgan


Soliq qonunchiligini buzish tushunchasi va asosiy turlari, javobgarlikka tortishning asosiy tamoyillari. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun soliq sanktsiyalari. Aksiz solig'i sohasidagi Rossiya qonunchiligining muammolari.

muddatli ish, 03/13/2014 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlikda aybdor shaxslarni javobgarlikka tortish shartlari va tartibini o'rganish. Soliq organlari va ularning mansabdor shaxslarining javobgarligi. Soliq qonunchiligini huquqiy tartibga solish muammolarini o'rganish.

dissertatsiya, 01/08/2015 qo'shilgan


Kontseptsiya, kompozitsiya va majburiy xususiyatlar soliqqa oid huquqbuzarlik. Yuridik va jismoniy shaxslarning soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarligining huquqiy tabiati. Jinoyat sodir etishda shaxsning aybini istisno qiladigan holatlar.

muddatli ish, 2012-01-22 qo'shilgan


Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun yuridik javobgarlik. Soliq jinoyatlari uchun ma'muriy va jinoiy javobgarlik tushunchasi va asoslari, qo'llaniladigan jazo choralari. Shaxsiy daromad va korxona foydasiga soliqlarni hisoblash.

nazorat ishi, 2009 yil 11/07 qo'shilgan


Soliq qonunchiligini buzish guruhlari va sabablari. Soliq qonunchiligini buzganlik uchun ma'muriy va jinoiy javobgarlik. Soliq jinoyatchisining kriminologik portreti. Jinoyatchilikka qarshi kurashish faoliyatini ta'minlash.

dissertatsiya, 2012-05-22 qo'shilgan


Normativ tartibga solish soliq qonunchiligini buzganlik uchun ma'muriy javobgarlik. Ma'muriy javobgarlik uchun asoslar. Soliq huquqbuzarliklarining tuzilmalari. Soliq qonunchiligini buzganlik uchun jazo choralari.

dissertatsiya, 03.03.2003 yil qo'shilgan


Huquqiy tartibga solish soliq munosabatlarini amalga oshirish tartibini buzganlik uchun javobgarlik. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikni istisno qiladigan va javobgarlikdan ozod qiladigan holatlar. Soliq qonunchiligidagi sanktsiyalar.

Nashr

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 106-moddasi, soliq to'lovchi, soliq agenti va boshqa shaxslarning noqonuniy (soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda) harakati (harakati yoki harakatsizligi), ular uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida javobgarlik belgilangan. Rossiya Federatsiyasi, soliq huquqbuzarlik sifatida tan olingan.

Boshqacha qilib aytganda, soliqqa oid huquqbuzarlikning kvalifikatsiya qiluvchi belgilari quyidagilardan iborat: shaxsning harakatlari (harakatsizligi)ning qonunga xilofligi; soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda shaxsning aybi mavjudligi; qonunga xilof harakatlar (harakatsizlik) uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan javobgarlikning mavjudligi. Soliq huquqbuzarliklariga nisbatan harakatning noqonuniyligi shaxsning harakatlari (harakatsizligi) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida yoki soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa federal qonunlarda belgilangan muayyan huquqiy normalarni buzishini anglatadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 107-moddasida tashkilotlar va jismoniy shaxslar soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun javobgar bo'ladilar. Shunday qilib, tashkilotning mansabdor shaxslari (menejer va bosh buxgalter) soliqqa oid huquqbuzarlik sub'ekti emas.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining (11-moddasi) maqsadlari uchun quyidagilar tushuniladi:

• tashkilotlar ostida - Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan yuridik shaxslar (Rossiya tashkilotlari), shuningdek xorijiy davlatlarning qonun hujjatlariga muvofiq tashkil etilgan fuqarolik huquqiy layoqatiga ega bo'lgan xorijiy yuridik shaxslar, kompaniyalar va boshqa yuridik shaxslar, xalqaro tashkilotlar; ushbu xorijiy shaxslarning filiallari va vakolatxonalari va Rossiya hududida tashkil etilgan xalqaro tashkilotlar (xorijiy tashkilotlar). Shunday qilib, Rossiyada tashkil etilgan xorijiy yuridik shaxsning filiali soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin. Shu bilan birga, filial Rossiya tashkiloti bunday javobgarlikka tortilishi mumkin emas, agar u soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etgan bo‘lsa, uni yaratgan yuridik shaxs bunday javobgarlikka tortiladi;
• jismoniy shaxslar ostida - Rossiya fuqarolari, chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar.

Shu bilan birga, shuni unutmaslik kerakki, yakka tartibdagi tadbirkorlar - bu belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan va yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi jismoniy shaxslar. Shunga ko'ra, tadbirkorlar soliqqa oid huquqbuzarlik sub'ekti bo'lib, soliq majburiyatini olishlari mumkin.

Soliq to'lovchining majburiyatlari San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi, shu jumladan qonuniy belgilangan soliqlarni to'lash majburiyati; agar bunday majburiyat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan bo'lsa, soliq organlarida ro'yxatdan o'tish; agar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida bunday majburiyat nazarda tutilgan bo'lsa, ularning daromadlari (xarajatlari) va soliq solish ob'ektlarining hisobini belgilangan tartibda olib borish; agar soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida bunday majburiyat nazarda tutilgan bo‘lsa, soliq deklaratsiyasini (hisob-kitoblarini) belgilangan tartibda ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organiga taqdim etish; soliq organlariga va ularning mansabdor shaxslariga soliq kodeksida nazarda tutilgan hollarda va tartibda soliqlarni hisoblash va to‘lash uchun zarur bo‘lgan hujjatlarni, boshqa majburiyatlarni taqdim etadi. Soliq to'lovchi-tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, yuqorida ko'rsatilgan majburiyatlardan tashqari, tegishli ravishda tashkilot joylashgan joyda, tadbirkorning yashash joyidagi soliq organiga: ochilgan yoki yopilganligi to'g'risida yozma ravishda hisobot berishga majburdirlar. hisobvaraqlari (shaxsiy hisobvaraqlari), tadbirkorlar - tadbirkorlik faoliyatida foydalanadigan hisobvaraqlar bo'yicha; rus va xorijiy tashkilotlarda ishtirok etishning barcha holatlari to'g'risida; rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan tashkilotning barcha alohida bo'linmalari (filiallar va vakolatxonalar bundan mustasno) va soliq organiga ilgari xabar qilingan bunday alohida bo'linmalar to'g'risidagi ma'lumotlardagi o'zgarishlar to'g'risida; Rossiya Federatsiyasi hududidagi Rossiya tashkilotining barcha alohida bo'linmalari to'g'risida, ular orqali ushbu tashkilotning faoliyati tugatilgan (ular ushbu tashkilot tomonidan yopilgan); qayta tashkil etish yoki tugatish to'g'risida.

Soliq to'lovchining majburiyatlari doirasini belgilab, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi unga yuklangan majburiyatlarni bajarmaganlik yoki lozim darajada bajarmaganlik uchun yuridik javobgarlikning mumkin bo'lgan boshlanishini nazarda tutadi.

Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq, soliq to'lovchi tashkilot tomonidan majburiyatlarni bajarmaganligi yoki lozim darajada bajarmaganligi uchun quyidagilar nazarda tutiladi:

• Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlik, uning chorasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan miqdorda pul jarimalari (jarimalar) ko'rinishidagi soliq sanktsiyalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
• rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksida nazarda tutilgan huquqbuzarliklar uchun ma'muriy javobgarlik;
• Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksida belgilangan jinoiy javobgarlik. Jinoiy javobgarlik subyektlari tashkilotlarning mansabdor shaxslari, yakka tartibdagi tadbirkorlardir. Tashkilotlarning o'zlari jinoiy javobgarlikka tortilmaydi.

Soliq to'lovchi tashkilotlarning javobgarligi masalasiga o'tishdan oldin shuni aytish kerakki, soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybning ikki shakli mavjud (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 110-moddasi). Soliq huquqbuzarligi quyidagi hollarda sodir etilgan deb topiladi:

• qasddan, agar uni sodir etgan shaxs o'z harakatlarining (harakatsizligining) qonunga xilofligini bilgan bo'lsa, bunday xatti-harakatlarning (harakatsizligining) zararli oqibatlarining kelib chiqishini xohlagan yoki ongli ravishda yo'l qo'ygan bo'lsa;
• ehtiyotsizlik tufayli, agar buni sodir etgan shaxs o'z harakatlarining (harakatsizligining) qonunga xilofligini yoki ushbu harakatlaridan (harakatsizligidan) kelib chiqadigan oqibatlarning zararli xususiyatini bilmasa, garchi u buni bilishi kerak edi va bo'lishi mumkin edi.

Agar uni amalga oshirishda niyat aniqlansa, yanada qattiqroq soliq sanksiyalari qo'llaniladi. Masalan, San'atga muvofiq. 122 (soliq to'lanmagan yoki to'liq to'lanmagan), jarima miqdori to'lanmagan soliq summasining 20 foizidan 40 foizigacha o'zgaradi.

Tashkilotning soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishdagi aybi uning mansabdor shaxslari yoki vakillarining harakatlari (harakatsizligi) ushbu soliq huquqbuzarligini sodir etishga olib kelgan aybdorligiga qarab belgilanadi.

Quyida biz soliq huquqbuzarliklarining tarkibi va sanksiyalar miqdorini keltiramiz (masalan, banklar tomonidan soliq qonunchiligini buzganlik uchun maxsus tarkiblar bundan mustasno).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasi	Jinoyat tarkibi	Sanktsiya hozir kuchga kiradi	Izoh
P. 1, Art. 116	Soliq organiga ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish muddatini buzish	10 000 rubl	Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasiga binoan, soliq to'lovchilar tegishli ravishda tashkilot joylashgan joyda, uning alohida bo'linmalari joylashgan joyda soliq organlarida ro'yxatdan o'tishlari kerak (bunday majburiyat faqat tashkilot tashkil etgan taqdirdagina saqlanib qoladi). alohida bo'linma(filiallar va vakolatxonalar bundan mustasno)), jismoniy shaxsning yashash joyi, shuningdek ularning joylashgan joyi. ko `chmas mulk va Transport vositasi va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan boshqa asoslar bo'yicha. Tashkilotning joylashgan joyida soliq ro'yxatidan o'tkazish soliq organi tomonidan tashkilotni davlat ro'yxatidan o'tkazish bilan bir vaqtda amalga oshiriladi.
P. 2-modda. 116	Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritish	Bunday faoliyat natijasida belgilangan vaqt ichida olingan daromadning 10%, lekin kamida 40 000 rubl.	Shunday qilib, daromad bo'lmasa ham aybdor shaxs javobgarlikka tortiladi, chunki normada sanktsiyalarning eng kam miqdori - 40 ming rubl nazarda tutilgan.
Art. 118	Bank hisobvarag'ini ochish va yopish to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish muddatini buzish	5 000,00 rubl	Tashkilotlar va tadbirkorlar bunday hisobvaraqlar ochilgan (yopilgan) kundan boshlab etti kun ichida hisobvaraqning ochilishi va yopilishi to'g'risida hisobot berishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandi, 2-bandi).
Art. 119	Belgilangan muddatda soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik Soliq to'lovchilar, agar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa, o'zlari to'lashi shart bo'lgan soliqlar bo'yicha soliq deklaratsiyasini belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organiga taqdim etishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Soliqlar bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etish muddatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining tegishli boblarida belgilanadi.	Ushbu deklaratsiya asosida har bir to'liq yoki to'liq bo'lmagan oy uchun to'lanmagan soliq (qo'shimcha to'lov) summasining 5%, lekin 30% dan ko'p bo'lmagan va kamida 1000 rubl.	Normning oldingi versiyasidan farqli o'laroq, jarima to'lanmagan soliq miqdoridan aniq hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumi 7-bandda ma'lumot xati Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosatining 2003 yil 17 martdagi 71-sonli qarori soliq deklaratsiyasini taqdim etish majburiyati to'lanadigan soliq miqdori mavjudligi bilan bog'liq emasligini tushuntirdi. Soliq to'lovchilar maxsus to'lovlar qo'llanilishi munosabati bilan ularni to'lash majburiyatidan ozod qilingan soliqlar bo'yicha soliq deklaratsiyasi (hisob-kitoblari). soliq rejimlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 2-bandi). Shunga ko'ra, "nol" deklaratsiyasini taqdim etmaslik javobgarlikdan ozod qilmaydi, 1000 rubl miqdorida jarimaga olib keladi. Ko'pincha etarli tashkilotlar San'at bo'yicha javobgarlikdan qochish uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga binoan, ular qonunda belgilangan muddatda deklaratsiyani taqdim etadilar, bu erda ular ko'rsatadilar. minimal miqdorlar to'lanadigan yoki nolga teng, so'ngra yangilangan deklaratsiyani taqdim eting. Shu munosabat bilan, men Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 15.05.2007 yildagi 543/07-son qarorida qabul qilingan xulosalariga e'tibor qaratmoqchiman. Xususan, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi shuni ko'rsatdiki, soliq to'lovchi soliqlarni to'g'ri hisoblashi shart va deklaratsiyada u tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar ishonchli bo'lishi kerak, keyin San'at bo'yicha jarima miqdori. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi kechikish deklaratsiyalar asosida hisoblanishi kerak soliq to'lovchi tomonidan deklaratsiyada noto'g'ri ko'rsatilganidan emas, balki haqiqatda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqning tegishli summasidan."Nol" va keyin qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarni topshirishda tashkilotlar ehtiyot bo'lishlari va Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining yuqoridagi pozitsiyasini hisobga olishlari kerak. Bundan tashqari, bu holatda soliqni to'lash ham javobgarlikdan ozod qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2003 yil 17 martdagi 71-sonli Axborot xatining 13-bandiga qarang).
Art. 119.1	Soliq deklaratsiyasini taqdim etishning belgilangan usulini buzish (hisoblash)	200 rub.	Esda tutingki, 2010 yil 09/03 gacha (kuchga kirish federal qonun 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-son) bunday huquqbuzarlik uchun javobgarlik yo'q edi.
P. 1, Art. 120	Tashkilot tomonidan 1 soliq davrida daromadlar va (yoki) xarajatlar va (yoki) soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish.	10 000 rubl	Daromadlar va xarajatlarni, soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish deganda birlamchi hujjatlarning yo'qligi yoki schyot-fakturalarning, buxgalteriya registrlarining yo'qligi tushuniladi. soliq hisobi soliq to'lovchining buxgalteriya hisoblarida, soliq registrlarida va xo'jalik operatsiyalari, pul mablag'lari, moddiy boyliklari, nomoddiy aktivlari va moliyaviy qo'yilmalari to'g'risidagi hisobotda muntazam ravishda (bir kalendar yilida ikki yoki undan ko'p marta) o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirilmaganligi.
P. 2-modda. 120	Tashkilot tomonidan bir necha soliq davrlarida daromadlar va (yoki) xarajatlar va (yoki) soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish.	30 000 rubl
P. 3-modda. 120	Tashkilot tomonidan daromadlar va (yoki) xarajatlar va (yoki) soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish, agar bu soliq solinadigan bazani kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa.	To'lanmagan soliq summasining 20%, lekin kamida 40 000 rubl	Agar soliq solinadigan bazani kamaytirib ko'rsatish, soliq summalarining to'lanmaganligi yoki to'liq to'lanmaganligiga olib kelgan bo'lsa, ushbu moddaning 3-bandida ko'rsatilganidan tashqari sabablarga ko'ra sodir bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasiga binoan, soliq to'lovchi tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasiga muvofiq javobgar bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2001 yil 28 fevraldagi 41-sonli qarorining 41-bandi). 5)
P. 1, Art. 122	Soliq solinadigan bazani kamaytirib ko‘rsatish, soliqni (yig‘imni) boshqa noto‘g‘ri hisoblash yoki boshqa noqonuniy harakatlar (harakatsizlik) natijasida soliq (yig‘im) to‘lanmaganligi yoki to‘liq to‘lanmaganligi.	to'lanmagan soliq (yig'im) summasining 20 foizi
P. 3-modda. 122	Soliq solinadigan bazani kamaytirib ko‘rsatish, soliqni (yig‘imni) boshqa noto‘g‘ri hisoblash yoki qasddan sodir etilgan boshqa noqonuniy harakatlar (harakatsizlik) natijasida soliq (yig‘im) summalarini to‘lamaganlik yoki to‘liq to‘lamaslik.	To'lanmagan soliqning 40%
Art. 123	Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan muddatda soliq agenti ushlab qolishi va o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq summalarini noqonuniy ushlab turmaslik va (yoki) o'tkazmaslik (to'liq ushlab qolish va (yoki) o'tkazish)	ushlab qolinadigan va (yoki) o'tkaziladigan summaning 20 foizi
Art. 125	Habsga olingan yoki soliq organi tomonidan garov shaklida vaqtinchalik choralar ko‘rilgan mol-mulkka egalik qilish, undan foydalanish va (yoki) tasarruf etish tartibiga rioya qilmaslik.	30 000	Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga soliq to'lovchilarning soliq organlari oldidagi majburiyatlarini bajarishni ta'minlash chorasi sifatida garov institutining faol kiritilishi munosabati bilan ushbu modda bo'yicha sanktsiya miqdori 3 baravar oshirildi.
P. 1, Art. 126	Soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, soliq agenti) tomonidan soliq organlariga hujjatlar va (yoki) boshqa ma'lumotlarni belgilangan muddatda taqdim etmaslik	Har bir hujjat uchun 200 rubl	Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Rayosatining 2003 yil 17 martdagi 71-sonli ma'lumot xatida ta'kidlanganidek, soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik ushbu moddaga muvofiq kvalifikatsiya qilinishi mumkin emas.
P. 2-modda. 126	Soliq organiga soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaslik	10 000 rubl	Ushbu moddada nazarda tutilgan sanktsiya soliq organlari tomonidan "qarshi" tekshirish doirasida so'rov yuboradigan tashkilotlarga nisbatan qo'llaniladi
P. 1, Art. 129 1	Shaxs tomonidan soliq organiga xabar berishi kerak bo'lgan ma'lumot to'g'risida noqonuniy xabar bermaslik (o'z vaqtida xabar bermaslik).	5 000,00 rubl	Soliq organlari soliq to'lovchi, soliq agenti to'g'risidagi hujjatlarni (ma'lumotlarni) yoki San'atga muvofiq muayyan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni talab qilishga haqlidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1. Shuni ta'kidlash kerakki, inspeksiya tekshirilmagan shaxs va uning kontragenti faoliyatiga oid hujjatlarni talab qilish huquqiga egami yoki yo'qmi, degan savolga sudlarda bir xillik mavjud emas. Volga okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 5 fevraldagi A49-4731 / 2007-204A / 16-sonli qarorida sud San'at bo'yicha soliq to'lovchining sub-etkazib beruvchisini jalb qilish mumkinligini topdi. Hujjatlarni taqdim etmaslik uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1. Teskari pozitsiya FAS qarorida mavjud Shimoli-g'arbiy tuman 2010 yil 26 iyuldagi № A56-73206/2009 ishida
P. 2-modda. 129 1	Shaxs tomonidan soliq organiga bir yil ichida yana hisobot berishi kerakligi to'g'risida qonunga xilof ravishda xabar bermaslik (o'z vaqtida xabar bermaslik)	20 000 rub.	Sanksiya miqdori taqdim etilmagan hujjatlar soniga bog'liq emas, lekin qat'iy belgilangan

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasida soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikni engillashtiradigan va og'irlashtiradigan holatlar ko'rsatilgan. Xususan, engillashtiruvchi holatlar quyidagilardir:

1) og'ir shaxsiy yoki oilaviy sharoitlarning kombinatsiyasi natijasida jinoyat sodir etish;

2) tahdid yoki majburlash ta'sirida yoki moddiy, xizmat yoki boshqa qaramlik tufayli jinoyat sodir etish;

2.1) soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilgan jismoniy shaxsning og'ir moliyaviy ahvoli;

3) ishni ko'rib chiqayotgan sud yoki soliq organi javobgarlikni engillashtiruvchi deb e'tirof etishi mumkin bo'lgan boshqa holatlar.

Tahlil arbitraj amaliyoti boshqa holatlar bo'lishi mumkinligini ko'rsatadi:

1) soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda aniqlash va soliq qonunchiligi buzilishini bartaraf etish, shu kundan boshlab "Jarima miqdori to'g'risida qaror qabul qilishda ushbu holatlarni hisobga olmaslik soliq organi tomonidan xatolar aniqlanmasligiga umid qilib, soliq to'lovchilarning yuqoridagi majburiyatlarni bajarishdan qochishiga olib kelishi mumkin" 1 ;

2) huquqbuzarlikning ahamiyatsizligi (masalan, soliq deklaratsiyasini topshirish muddatini o'tkazib yuborishning ozligi) 2 ;

3) tadbirkorning qaramog'ida bo'lgan shaxslarning mavjudligi, sog'lig'ining og'ir holati yoki 3 yoshdan oldingi pensiya yoshi;

4) sodir etilgan soliqqa oid huquqbuzarlik uchun jarimaning nomutanosib miqdori 4 ;

5) vakolatli davlat organi tomonidan hujjatlarni olib qo'yish 5 ;

Og'irlashtiruvchi holat - ilgari xuddi shunday huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilgan shaxs tomonidan soliq huquqbuzarligini sodir etish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasi 2-bandi). Og'irlashtiruvchi holatlarning mavjudligi sudga bir vaqtning o'zida engillashtiruvchi holatlarni hisobga olishga to'sqinlik qilmaydi, chunki o'lcham chegarasi soliq sanktsiyasini kamaytirish o'rnatilmagan 6 , va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi og'irlashtiruvchi holatlar mavjudligiga bog'liq kamida bitta yengillashtiruvchi holatlar mavjudligida jarima miqdorini kamaytirish imkoniyatini qilmaydi.

Bundan tashqari, agar soliq organi soliq to'lovchini javobgarlikka tortish to'g'risida qaror qabul qilsa, javobgarlikni istisno qiladigan holatlar mavjudligiga e'tibor qaratish lozim. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining bunday holatlariga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 109-moddasi):

1. soliqqa oid huquqbuzarlik holatlarining yo'qligi;
2. soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda shaxsning aybi yo‘qligi;
3. qilmish sodir etilgan paytda o‘n olti yoshga to‘lmagan jismoniy shaxs tomonidan soliqqa oid huquqbuzarlik belgilarini o‘z ichiga olgan qilmish sodir etilishi;
4. soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish uchun da'vo muddatining o'tishi.

Maqolaning ikkinchi qismida siz soliq qonunchiligini buzganlik uchun ma'muriy va jinoiy javobgarlik haqida o'qiysiz.

1 Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2003 yil 17 martdagi 71-sonli Axborot xatining 17-bandi.

2 FAS VSO ning 04.08.2008 yildagi A10-3436/07-F02-1188/08, 21.02.2008 yildagi A33-13458/07-F02-356/08, 19.02.208 yildagi qarori. No A33-12418 / 07-F02-383 / 08, FAS MO 14.04.2008 yildagi KA-A41 / 802-08-son.

3 Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 4 avgustdagi F09-5377 / 09-S2, G'arbiy Sibir okrugining 2008 yil 18 noyabrdagi F04-6009/2008 (12811-A27-19) qarori. , Volga okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 20 maydagi A55-16884/07-sonli ishida, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 22 maydagi F04-3123/2007 (34389-A75-) 31), Oliy ta'lim muassasasining Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 24 iyuldagi A19-913/07-41-F02-4575/07-son qarorlari.

4 FAS ZSO ning 23.01.2008 yildagi F04-362 / 2008 (906-A67-26), 22.04.2008 yildagi F04-2542 / 2008 (3973-A81-31), F024 (F0220-) qarorlari 4138-A81- 31).

5 FAS SZOning 2000 yil 30 maydagi A56-31511 / 99-son qarori.

6 FAS VSO ning 05.08.2007 yildagi A19-10870 / 06-F02-2519 / 07, FAS VVO 16.04.2007 yildagi A38-3216-17 / 288-2006-son, FAS04 qarorlari /16/2008 No F08-1888 / 2008 -680A.

Soliq huquqbuzarliklari soliq qonunchiligi normalarida belgilangan talablarni buzadigan noqonuniy xatti-harakatlardir, ya'ni. majburiyatlar bajarilmaganda (yoki lozim darajada bajarilmaganda) soliq huquqiy munosabatlari subyektlarining huquq va qonuniy manfaatlari buzilgan bo‘lsa, ular uchun yuridik javobgarlik nazarda tutiladi.

Yuridik javobgarlik huquqiy normalarning buzilishidan keyin yuzaga keladi. Huquqbuzarliklar uchun qonuniy javobgarlik darajasi bilan belgilanadigan majburlov chorasi qo'llaniladi. Yuridik javobgarlik muayyan mulkiy yoki shaxsiy xususiyatdan mahrum etishni keltirib chiqaradi.

Soliq qonunchiligini buzganlik uchun yuridik javobgarlikning quyidagi turlari ajratiladi: moliyaviy (soliq), ma'muriy, jinoiy, intizomiy huquqning turli sohalariga xos bo'lgan.

Soliq (moliyaviy) javobgarlik. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining kiritilishi soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik to'g'risidagi qonun hujjatlarining ilgari qabul qilingan me'yorlarini, xususan, Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining asoslari to'g'risida" gi qonunini o'zgartirdi. soliq tizimi Rossiya Federatsiyasida ", Art. Ulardan 13 tasi soliq sanktsiyalari (jarima undirish) haqida aytilgan. Soliq organi huquqbuzarlikning umumiy belgilaridan foydalangan holda soliq huquqbuzarlik sodir etish faktini isbotlashi kerak edi (25-bob "Majburiyatlarni buzganlik uchun javobgarlik", Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 393-406-moddalari).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq huquqbuzarligi kontseptsiyasida yangi huquqiy tuzilmani nazarda tutgan.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 106-moddasiga binoan, soliq to'lovchining, soliq agentining va ularning vakillarining qonunga xilof ravishda (soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda) harakati (harakati yoki harakatsizligi) kodeksda javobgarlik belgilangan. soliqqa oid huquqbuzarlik.

Kontseptsiyaning ushbu qurilishida soliq huquqbuzarligining quyidagi belgilarini ajratib ko'rsatish mumkin:

 qonun normalarini buzuvchi harakat yoki harakatsizlik shaklida aniqlangan harakatning huquqqa xilofligi;

 qonunga xilof harakat (yoki harakatsizlik)ni qasddan yoki ehtiyotsizlik natijasida sodir etish bilan tavsiflangan qilmish uchun aybdorlik;

 Qilmishning jazolanishi, ya'ni. ushbu soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun qonuniy javobgarlikning mavjudligi

Soliq to'lovchilar (tashkilotlar, jismoniy shaxslar), soliq yig'uvchilar (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar), kredit tashkilotlari soliqlarni byudjetga o'tkazish uchun javobgardir. Jismoniy shaxs 16 yoshdan boshlab soliq majburiyati uchun javobgar bo'lishi mumkin.

Muddati cheklash muddati soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish - uch yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 113-moddasi).

Bu muddat soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etilgan kundan boshlab javobgarlikka tortilgunga qadar hisoblanadi. Biroq, uzoq muddatdan keyin javobgarlikka tortish quyidagi sabablarga ko'ra o'z ma'nosini yo'qotishini unutmasligimiz kerak:

1) vaqt o'tishi bilan soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etgan shaxs (agar u yangi huquqbuzarlik qilmagan bo'lsa) jamiyat uchun jiddiy xavf tug'dirmaydi;

2) vaqt o'tishi bilan soliqqa oid huquqbuzarlik to'g'risidagi ishning dalillar bazasi zaiflashadi;

3) soliq to'lovchi buxgalteriya hisobi va boshqa ma'lumotlarning saqlanishini ta'minlaydi zarur hujjatlar faqat uch yil ichida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandi). Belgilangan cheklash muddati San'atda nazarda tutilgan umumiy da'vo muddatiga to'g'ri keladi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 194-moddasi.

Yuqorida qayd etilgan sabablar soliqqa oid huquqbuzarliklarning turlari, aybdorlik shakllari, oqibatlari va boshqa mezonlarga qarab da’vo muddatini farqlash zarur degan xulosaga kelish imkonini beradi.

Soliq huquqbuzarliklarining oldini olish har doim ham ko'zlangan maqsadlarga erisha olmaydi. Shu sababli, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ushbu sohadagi huquqbuzarliklar uchun javobgarlik to'g'risidagi ilgari qabul qilingan qonun hujjatlari normalarini o'zgartirdi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasiga binoan, soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlik chorasi sanktsiya hisoblanadi. Soliq sanktsiyalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobida nazarda tutilgan miqdorda pul jarimalari (jarimalar) shaklida belgilanadi va qo'llaniladi.

Penalti moddiy tiklanish soliq huquqbuzardan davlat daromadida ma'lum miqdorda pul olishda ifodalangan mulkiy xususiyat. Binobarin, ta'sirning tabiatiga ko'ra, bu sanktsiyalar bilvosita jazo, ya'ni. soliq to'lovchiga mulkiy zarar etkazmaslik, faqat kelajakda uning daromadlarini kamaytirish yoki uning tadbirkorlik faoliyatini ma'lum darajada cheklash (hisob-kitoblarni hibsga olish, tashkilot faoliyatini to'xtatib turish va boshqalar). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bo'yicha jarimalar miqdori avvalgi qonun hujjatlarida belgilangan ularning miqdoriga nisbatan keskin kamaytirildi, bu davlat byudjetni majburiy to'ldirish usullaridan voz kechganligini anglatadi. Amaldagi soliq qonunchiligida soliq to'lovchiga, uning mulkiy holatiga (qamoqqa olish, soliq solish ob'ektlarini musodara qilish va h.k.) bevosita ta'sir qilish uchun sanktsiyalar mavjud emas, ya'ni. soliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun faqat soliq majburiyati nazarda tutilgan.

Soliq majburiyati - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobida nazarda tutilgan soliqqa oid huquqbuzarlik uchun sanktsiya (majburlash chorasi). Soliq to'lovchilar tomonidan o'z majburiyatlarini bajarmaslik davlat majburlov choralari bilan ta'minlanadi. Soliq huquqbuzarligi uchun soliq sanktsiyalari, soliq qarzlarini undirish choralari qo'llaniladi. Soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarning bajarilishi quyidagi yo'llar bilan ta'minlanishi mumkin: mol-mulk garovi, kafillik, penya, soliq to'lovchi - tashkilot, yakka tartibdagi tadbirkor, yig'im to'lovchining hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish. - tashkilot yoki soliq agenti - tashkilot, soliq to'lovchining mulkini olib qo'yish (RF Soliq kodeksining 72-moddasi).

Umumiy shartlar Soliq huquqbuzarligi uchun javobgarlikka quyidagilar kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi):

1. Hech kim Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan asoslar va tartibda soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas.

2. Hech kim bir xil soliq huquqbuzarligi uchun takroran javobgarlikka tortilishi mumkin emas.

3. Jismoniy shaxs tomonidan sodir etilgan qilmish uchun javobgarlik, agar bu qilmishda jinoyat qonunchiligida nazarda tutilgan jinoyat tarkibi, xususan, 1-bandi bo'lmasa, javobgarlik paydo bo'lmaydi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi.

4. Tashkilotni soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish, agar tegishli asoslar mavjud bo‘lsa, uning mansabdor shaxslarini ma’muriy, jinoiy yoki boshqa javobgarlikdan ozod etmaydi.

5. Soliq to‘lovchini yoki soliq agentini soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish ularni tegishli soliq summalarini to‘lash majburiyatidan ozod etmaydi.

6. Har bir soliq to‘lovchining aybi isbotlanmaguncha va sudning qonuniy kuchga kirgan hal qiluv qarori bilan aniqlanmaguncha soliq huquqbuzarligini sodir etishda aybsiz hisoblanadi.

Soliq to'lovchidan soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda o'zining aybsizligini isbotlashi shart emas (aybsizlik prezumpsiyasi). Soliq huquqbuzarligi faktini va uni sodir etishda soliq to'lovchining aybdorligini tasdiqlovchi holatlarni isbotlash majburiyati soliq organlari zimmasiga yuklanadi. Boshqacha qilib aytganda, soliq to'lovchi o'z aybini ko'rsatmaslik uchun hujjatlarni bermaslikka, sukut saqlashga qasamyod qilishi mumkin.

Soliq to'lovchining aybi to'g'risidagi qaror sud tomonidan qabul qilinadi va shundan keyingina soliq organlari soliq qarzlari miqdorini undirishlari mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, shuningdek, shaxsni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortishni istisno qiladigan holatlarni ham nazarda tutgan. Shaxs soliqqa oid huquqbuzarlik uchun quyidagi holatlardan kamida bittasi bo‘lmagan taqdirda javobgarlikka tortilishi mumkin emas:

a) soliqqa oid huquqbuzarlik hodisasining yo'qligi;

b) soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda shaxsning aybi yo'qligi;

v) soliqqa oid huquqbuzarlik belgilarini o'z ichiga olgan qilmishni sodir etish vaqtida 16 yoshga to'lmagan jismoniy shaxs tomonidan sodir etilganligi;

d) soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish uchun da'vo muddatining o'tishi.

Qasddan yoki ehtiyotsizlik oqibatida qonunga xilof harakat sodir etgan shaxs soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybdor deb topiladi. Shuning uchun soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybning ikki shakli mavjud.

Soliq huquqbuzarligi, agar uni sodir etgan shaxs o'z harakatlarining (harakatsizligining) qonunga xilofligini bilgan bo'lsa, bunday xatti-harakatlarning (harakatsizligining) zararli oqibatlarining yuzaga kelishini xohlasa yoki unga ongli ravishda yo'l qo'ygan bo'lsa, qasddan sodir etilgan deb topiladi.

Soliq huquqbuzarligi, agar uni sodir etgan shaxs o'z harakatlarining (harakatsizligining) g'ayriqonuniy xususiyatini yoki ushbu harakatlari (harakatsizligi) natijasida kelib chiqadigan oqibatlarning zararli xususiyatini bilmagan bo'lsa ham, beparvolik tufayli sodir etilgan deb e'tirof etiladi. bundan xabardor bo'lgan (NCRFning 110-moddasi).

Tashkilotning soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishdagi aybi uning mansabdor shaxslari yoki vakillarining harakatlari (harakatsizligi) ushbu soliq huquqbuzarligini sodir etishga olib kelgan aybdorligiga qarab belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq huquqbuzarliklarining 13 turi ko'zda tutilgan bo'lib, ularning xususiyatlarini batafsil belgilab beradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-129-moddalari), ularga quyidagilar kiradi:

 soliq organida hisobga olish muddatini buzganlik;

 soliq organida hisobga olishdan bo'yin tovlash;

 bank hisobvarag‘ini ochish va yopish to‘g‘risidagi ma’lumotlarni taqdim etish muddatini buzish;

 soliq deklaratsiyasi va boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik;

 daromadlar va xarajatlar va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish;

 soliq deklaratsiyasini tuzish qoidalarini buzish;

 soliq summalarini to‘lamaganlik yoki to‘liq to‘lamaganlik;

 soliq agenti tomonidan soliqlarni ushlab qolish va (yoki) o‘tkazish majburiyatini bajarmaganligi;

 soliq organi mansabdor shaxsining hududga yoki binoga kirishiga qonunga xilof ravishda to'sqinlik qilish;

 soliq organiga soliq to‘lovchi to‘g‘risidagi ma’lumotlarni taqdim etmaslik;

 soliq organining talabiga binoan hujjatlar va narsalarni taqdim etishni rad etish va h.k.

Soliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun soliq sanktsiyalari turli shakl va hajmlarda ifodalangan jarimalar (jarimalar) shaklida taqdim etiladi: firmada. so'm pullar(50 dan 15 ming rublgacha) va ma'lum miqdorlarning foizi sifatida (5 dan 40% gacha). Masalan, soliq to'lovchi tomonidan soliq organiga ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish muddatini buzish 5 ming rubl miqdorida jarimaga olib keladi. yoki kamaytirib ko'rsatish natijasida soliq summalarini to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaslik soliq bazasi yoki soliq davri oxirida noto‘g‘ri hisoblanganlik soliq to‘lanmagan summasining 20 foizi, qasddan sodir etilgan taqdirda esa 40 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 18-bobi banklar tomonidan mustaqil soliq to'lovchilar yoki soliq agentlari sifatida emas, balki Rossiya Federatsiyasi Hukumatining agentlari sifatida soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzishni nazarda tutadi. byudjetdan tashqari fondlar. S.D.ga ko'ra. Shatalovning so'zlariga ko'ra, soliq huquqbuzarliklari to'g'risidagi belgilangan qoidalar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini bank tomonidan buzishga nisbatan qo'llanilishi mumkin emas, masalan:

 aybni isbotlash zarurati (buzilish mavjud bo'lganda);

 javobgarlikka tortishni istisno qiladigan yoki javobgarlikni engillashtiruvchi yoki og'irlashtiruvchi holatlarni hisobga olgan holda;

 javobgarlikka tortish uchun da’vo muddatining mavjudligi;

 sanksiyalarni undirish uchun da’vo muddatining mavjudligi;

 aybsizlik prezumpsiyasi.

Shuning uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi San'at bilan to'ldirilgan. 101.1, bu soliq to'lovchi, yig'im to'lovchi yoki soliq agenti bo'lmagan shaxslar tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilganligi to'g'risidagi ishlar bo'yicha ish yuritishning asosiy qoidalarini tavsiflaydi (qonunni buzgan taqdirda ular boshqa maqomda ishlaydi). ular tomonidan sodir etilgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish soliqqa oid huquqbuzarliklarga kirmaydi.

Tashkilot rahbari soliq qonunchiligini buzganlik uchun ma'muriy, intizomiy va jinoiy javobgarlikka tortiladi.

San'atning 12-bandiga muvofiq ma'muriy javobgarlik. Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasi soliq organlari to'g'risida" gi Qonunining 7-moddasida korxonalar, muassasalar va tashkilotlarning rahbarlari ma'muriy jarimalar quyidagi soliq qonunchiligini buzganlik uchun eng kam ish haqining 2,5-5,0 baravari miqdorida:

Yuridik shaxsning (soliq to'lovchining) xo'jalik faoliyatiga taalluqli hujjatlar va ularning nusxalarini soliq organlariga topshirmaganlik uchun;

soliq organlarining mansabdor shaxslariga korxonalar, muassasalar va tashkilotlarning ishlab chiqarish, saqlash, savdo va soliq solish ob'ektlari joylashgan boshqa binolarini tekshirishga ruxsat bermaganlik uchun;

Soliqlar va boshqa qonun hujjatlarining aniqlangan buzilishlarini bartaraf etish uchun majburiy to'lovlar byudjetga va tadbirkorlik faoliyati to'g'risidagi qonun hujjatlariga;

Soliq organlariga soliqlar va byudjetga boshqa to'lovlarni hisoblash va to'lash bilan bog'liq hujjatlar (buxgalteriya hisobotlari, balanslar, hisob-kitoblar va boshqa hujjatlar) taqdim etilmaganligi (yoki taqdim etishni rad etganligi) uchun.

Foyda (daromad) yoki soliq solish ob'ektlarini yashirganlik (past ko'rsatganlik), shuningdek soliqlar va byudjetga boshqa to'lovlarni hisoblash uchun xizmat qiluvchi hisob-kitob hujjatlari va boshqa hujjatlar bilan o'z vaqtida taqdim etilmaganligi va taqdim etmaganligi uchun jarima solinadi. 2-5 eng kam ish haqi. Xuddi shunday harakatlar ma’muriy jazo chorasi qo‘llanilganidan keyin bir yil davomida takror sodir etilgan bo‘lsa, jarima eng kam ish haqining 5-10 baravarigacha oshiriladi.

Intizomiy javobgarlik. Mehnat majburiyatlarini bir marta buzganlik uchun korxona rahbari va uning o'rinbosarlari korxonadan ishdan bo'shatilishi mumkin (ular bilan tuzilgan shartnoma bekor qilinadi; Mehnat kodeksining 254-moddasi 1-bandi). Ishga qabul qilishda menejer uning huquqlari, majburiyatlari va majburiyatlarini, shu jumladan shart-sharoitlarni yaratish va buxgalteriya hisobini tashkil etishni belgilaydigan shartnoma (shartnoma) tuzadi.

Jinoiy javobgarlik. Tashkilotlarga kiritish orqali soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlash buxgalteriya hujjatlari katta miqyosda sodir etilgan daromadlar yoki xarajatlar to'g'risidagi qasddan buzib ko'rsatilgan ma'lumotlar yoki boshqa soliq solish ob'ektlarini yashirish - uch yilgacha (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi). O'sha qilmish takror sodir etilgan bo'lsa, - uch yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilib, besh yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi. (Tashkilotlardan soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash, agar to‘lanmagan soliq summasi eng kam ish haqining ming baravaridan ortiq bo‘lsa, yirik miqyosda sodir etilgan deb topiladi).

Korxonaning bosh buxgalteri (korxonaning mansabdor shaxsi) soliq qonunchiligini buzganlik uchun xuddi shunday javobgarlik turlarini (ma'muriy, intizomiy va jinoiy) oladi. U Rossiya Federatsiyasining 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi qonuni (1998 yil 23 iyuldagi tahrirda) asosida korxona, muassasa, tashkilotning buxgalteriya hisobini boshqaradi. Ba'zida korxona rahbari tomonidan soliq qonunchiligiga zid bo'lgan operatsiyalar bo'yicha ijroga qabul qilish va hujjatlarni rasmiylashtirish to'g'risida bosh buxgalterga yozma buyruq berishi, bosh buxgalter esa bunday buyruqni bajarishi holatlari mavjud. Shu bilan birga, amalga oshirilgan bitimlarning noqonuniyligi uchun to'liq javobgarlik korxona rahbari zimmasiga yuklanadi.

Yuridik shaxslarning davlat oldidagi majburiyatlari bo'yicha qarzlarni so'zsiz undirish bilan bog'liq soliq organlarining noqonuniy xatti-harakatlari va soliq qonunchiligining boshqa buzilishi hakamlik sudlarida hal qilinadi.

Soliq qonunchiligini buzganlik uchun jismoniy shaxslar quyidagi turdagi yuridik javobgarlikka tortiladilar: moliyaviy (soliq), ma'muriy va jinoiy.

Moliyaviy (soliq) javobgarlik Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan va yuqorida muhokama qilingan.

Soliq huquqbuzarliklari uchun ma'muriy jazo choralari mansabdor shaxs bo'lmagan jismoniy shaxslarga (soliq to'lovchilarga) nisbatan qo'llaniladi. Bu huquqbuzarliklarga quyidagilar kiradi: a) ro'yxatdan o'tmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish; b) olingan guvohnomada bo'lmagan tadbirkorlik faoliyati turini amalga oshirish davlat ro'yxatidan o'tkazish; v) tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanish taqiqlanadi qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasi.

RSFSR Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksida nazarda tutilgan yuqoridagi qoidabuzarliklar uchun jarima eng kam ish haqining 2-5 baravarigacha o'zgaradi. Xuddi shunday huquqbuzarliklar ma’muriy jazo chorasi qo‘llanilganidan keyin bir yil davomida takror sodir etilganligi uchun – eng kam ish haqining 5-10 baravari miqdorida.

Jinoiy javobgarlik. Daromadlar deklaratsiyasini taqdim etish majburiy bo‘lgan hollarda taqdim etmaslik yoxud deklaratsiyaga daromadlar va xarajatlar to‘g‘risidagi ataylab buzib ko‘rsatilgan ma’lumotlarni ko‘p miqdorda sodir etganlik uchun soliq to‘lovchi eng kam 200 baravaridan 500 baravarigacha miqdorda jarima solishga sabab bo‘ladi. ish haqi, yoki miqdorida ish haqi yoki mahkumning ikki oydan besh oygacha bo'lgan muddatdagi boshqa daromadlari yoki majburiy ish 180 soatdan 240 soatgacha bo'lgan muddatga yoki bir yilgacha ozodlikdan mahrum qilish.

O'sha qilmish muqaddam soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun sudlangan shaxs tomonidan sodir etilgan bo'lsa yoki o'ta yirik miqdorda sodir etilgan bo'lsa, - bir yilgacha yoki uch yilgacha ozodlikdan mahrum qilish. (Fuqaroning soliq to‘lashdan bo‘yin tovlashi, agar to‘lanmagan soliq summasi eng kam ish haqining 200 baravaridan, ayniqsa katta miqdorda bo‘lsa, eng kam oylik ish haqining 500 baravaridan ortiq bo‘lsa, yirik miqdorda sodir etilgan deb topiladi.)

Ushbu harakatlar San'atning xususiyatlari bilan tavsiflanadi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi.

Soliq to'lovchilarning manfaatlarini himoya qilish. Soliq qonunchiligini qo‘llash jarayonida huquqbuzarliklar va shu asosda soliq to‘lovchilar bilan tegishli soliq organlari hamda ularning mansabdor shaxslari o‘rtasida nizolar kelib chiqishi mumkin. Bunday sharoitda fuqarolar, tashkilotlar va boshqa yuridik shaxslarning huquqlarini himoya qilish zarurati paydo bo‘ladi. Qonunchilik ularni ma'muriy yoki sud tartibida himoya qilish imkoniyatini nazarda tutadi.

Har bir soliq to'lovchi yoki boshqa majburiyatli shaxs soliq organlarining normativ bo'lmagan hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi ustidan, agar soliq to'lovchining yoki boshqa majburiyatli shaxsning fikriga ko'ra, bunday xatti-harakatlar, harakatlar yoki harakatsizlik ularning huquqlarini buzsa, shikoyat qilish huquqiga ega.

Soliq organlarining xatti-harakatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi yuqori soliq organiga (yuqori mansabdor shaxsga) shikoyat qilinishi mumkin, ya'ni. ma'muriy tartibda yoki sudda - sud tartibida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 137, 138-moddalari).

San'atga muvofiq Rossiya Federatsiyasida adliya. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 118-moddasi faqat sud tomonidan ta'minlanadi. Sud hokimiyati konstitutsiyaviy, fuqarolik, ma'muriy va jinoiy sudlovni qo'llash orqali amalga oshiriladi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 46-moddasi har kimga o'z huquqlarini sud orqali himoya qilish kafolatlanadi.

Sud himoyasi soliq to'lovchining shikoyat qilish huquqiga ega ekanligi bilan tavsiflanadi hukm kassatsiya va nazorat tartibida. Shu bilan birga, soliq to'lovchi himoya jarayonida o'z vakilining vazifalarini bajarish uchun boshqa shaxsga ko'rsatma berishga haqli. Shuningdek, vakilning advokat yoki himoyachi sifatida faoliyat yurituvchi advokat bo'lishi ham juda muhimdir.

Ma'muriy shikoyat berish, ya'ni. yuqori turuvchi soliq organiga (yuqori mansabdor shaxsga) bir vaqtning o‘zida yoki keyinchalik shu kabi shikoyat bilan sudga murojaat qilish huquqini istisno etmaydi.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliq organlarining hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi ustidan sud tartibida shikoyat qilish Rossiya Federatsiyasi Arbitraj protsessual kodeksi asosida ko'rib chiqiladigan hakamlik sudiga da'vo arizasi berish yo'li bilan amalga oshiriladi (modda). 4, APC 22-moddasi). Yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarning sudga murojaat qilishlari davlat organlari va mansabdor shaxslarning noqonuniy xatti-harakatlari ustidan sudga shikoyat qilish to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq umumiy yurisdiktsiya sudiga da'vo arizasi berish yo'li bilan amalga oshiriladi.

Soliq to'lovchilarni himoya qilishda muhim rol Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudiga tegishli. U fuqarolarning konstitutsiyaviy huquqlari buzilganligi haqidagi shikoyatlariga ko'ra, muayyan ishda qo'llaniladigan yoki qo'llanilishi kerak bo'lgan qonunning konstitutsiyaga muvofiqligini tekshiradi *. Konstitutsiyaviy sud Rossiya Federatsiyasi, masalan, soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarzlarni majburiy undirish tartibi, tegishli sanktsiyalar, soliq qonunchiligini joriy etish muddatlari, yig'imlarni belgilash to'g'risidagi ayrim hujjatlarning konstitutsiyaga zidligi va boshqalarga oid bir qator ishlarni hal qildi. .

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchilarning shikoyatlarini berish, ko'rib chiqish va qaror qabul qilishning quyidagi tartibini nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 139, 140, 141-moddalari).

1. Soliq organining xatti-harakati, uning mansabdor shaxsining xatti-harakati yoki harakatsizligi ustidan shikoyat tegishli ravishda yuqori turuvchi soliq organiga yoki ushbu organning yuqori turuvchi mansabdor shaxsiga soliq to‘lovchi yoki boshqa majburiyatdor shaxs topilgan kundan e’tiboran uch oy muddatda beriladi. uning huquqlari buzilganligi to'g'risida ma'lumotga ega bo'lgan yoki bilishi kerak edi.

2. Shikoyat yozma ravishda beriladi.

3. Yuqori soliq organiga yoki yuqori mansabdor shaxsga shikoyat bilan murojaat qilgan shaxs ushbu shikoyat bo‘yicha qaror qabul qilingunga qadar ushbu shaxsni takroriy shikoyat qilish huquqidan mahrum qiluvchi yozma ariza asosida uni qaytarib olishi mumkin. bir xil asoslar bo'yicha bir xil soliq organi yoki bir xil mansabdor shaxs bilan.

4. Soliq to‘lovchining shikoyati yuqori turuvchi soliq organi (yuqori mansabdor shaxs) tomonidan u kelib tushgan kundan e’tiboran bir oydan kechiktirmay ko‘rib chiqiladi.

5. Soliq organining dalolatnomasi ustidan berilgan shikoyatni ko‘rib chiqish natijalari bo‘yicha yuqori turuvchi soliq organi (yuqori mansabdor shaxs) quyidagi huquqlarga ega:

1) shikoyatni qanoatlantirmagan holda qoldirish;

2) soliq organining dalolatnomasini bekor qilish va tayinlash qo'shimcha tekshirish;

3) qarorni bekor qilish va soliqqa oid huquqbuzarlik to'g'risidagi ish bo'yicha ish yuritishni tugatish;

4) qarorni o'zgartirish yoki yangi qaror chiqarish.

Shikoyatni ko'rib chiqish natijalari bo'yicha yuqori soliq organi (yuqori mansabdor shaxs) mohiyati bo'yicha qaror qabul qilishga haqli.

6. Soliq organining (mansabdor shaxsning) shikoyat bo'yicha qarori bir oy muddatda qabul qilinadi. Shikoyat bergan shaxs qabul qilingan qaror to'g'risida u qabul qilingan kundan boshlab uch kun ichida yozma ravishda xabardor qilinadi.

7. Yuqoridagi soliq organiga (yuqori mansabdor shaxsga) shikoyat bilan murojaat qilish bahsli dalolatnoma yoki harakatning bajarilishini to‘xtatib qo‘ymaydi.

Soliq organlarining hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi ustidan sudga berilgan shikoyatlar (da'vo arizalari) fuqarolik protsessual, hakamlik protsessual qonunlari va boshqa federal qonunlarda belgilangan tartibda ko'rib chiqiladi va hal qilinadi.

Da'vo arizasi ma'lum bir shaklda tuzilishi, tegishli mazmunga ega bo'lishi kerak. U tashkilot rahbari yoki boshqa yuridik shaxs, fuqaro-tadbirkor tomonidan imzolanishi kerak. Da'vo arizasi ikki nusxada yoziladi; bir nusxasi sudga, ikkinchisi sudlanuvchiga taqdim etiladi.

Kimga da'vo arizasi quyidagi hujjatlar ilova qilinishi kerak:

1. Ayblanuvchilarning har biri bilan nizoni bevosita hal etish choralari ko'rilganligini tasdiqlovchi hujjatlar.

2. Da'volarning nusxalari va ularni jo'natish uchun kvitansiyalar.

3. Javobgarda bo'lmagan da'vo arizasi va unga ilova qilingan hujjatlarning nusxalari javobgarlarga yuborilganligi to'g'risidagi kvitansiya.

4. To'lov hujjati davlat boji belgilangan tartibda va miqdorda.

5. Da'vo arizasi asos bo'lgan holatlarni tavsiflovchi hujjat.

Da'vo arizasini qabul qilish to'g'risidagi qaror faqat sudya tomonidan qabul qilinadi.

Sudya quyidagi hollarda da'vo arizasini qabul qilishni rad etishga haqli:

Nizo hakamlik muhokamasiga kiritilmaydi;

Da'vo arizasi boshqa organ tomonidan ko'rib chiqilmoqda (xuddi shu nizolarni hal etuvchi), xuddi shu asoslar bo'yicha bir taraflar o'rtasida xuddi shu predmetga oid nizo bo'yicha ish bo'lsa yoki ushbu organning qarori mavjud bo'lsa.

Da'vogar (ariza beruvchi) rad etish to'g'risidagi ajrimni olgach, kassatsiya shikoyati berishga yoki prokurorga protest keltirishga haqli.

Protsessda da'vo arizasi olinganidan keyin qonun hujjatlarida da'voni ta'minlashning muayyan choralari ko'zda tutilgan. Bu bahsli mulkni saqlab qolish va amalda tez-tez yuzaga keladigan mumkin bo'lgan salbiy hodisalarning (oqibatlarning) oldini olish uchun amalga oshiriladi. Bu choralarga quyidagilar kiradi:

1. Da'vogar tomonidan e'tiroz bildirilgan ijro va boshqa hujjat bo'yicha undirishni to'xtatib turish, unga ko'ra undirish bahssiz (qabul qilmaslik) tartibda amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Arbitraj protsessual kodeksining 92-moddasi).

2. Da'vo arizasi bo'yicha qaror qabul qilingandan so'ng soliq to'lovchilar (yuridik shaxslar, fuqarolar-tadbirkorlar) soliq inspektsiyasi tomonidan jarimalarni undirishni to'xtatib turish kabi protsessual choradan foydalanishlari mumkin. Ushbu chora muayyan sharoitlarda qo'llaniladi, unga rioya qilmaslik qarorni bajarishni qiyinlashtiradi (yoki imkonsizdir). arbitraj sudi. Buning uchun soliq to'lovchilarda yaxshi sabablar bo'lishi kerak. Masalan, jarimalarni qo'llash tashkilotning bankrotligiga olib kelishi mumkinligi haqidagi dalil.

Soliq inspektsiyasi xodimlarining noqonuniy xatti-harakatlariga (buzilishlariga) quyidagilar kiradi: hokimiyat yoki mansab vakolatini suiiste'mol qilish, vakolat yoki mansab vakolatini suiiste'mol qilish va boshqalar. Yuqoridagilar bilan bir qatorda quyidagi guruhlarga bo'linishi mumkin bo'lgan o'ziga xos huquqbuzarliklar mavjud:

Soliq to'lovchining xo'jalik faoliyatiga noqonuniy to'sqinlik qilish;

Mansabdor shaxslarni taqdim etmaslik yuzma-yuz maslahatlashuvlar soliqqa tortish tartibi va shartlariga, soliq munosabatlarining huquq va majburiyatlariga oid;

Soliq sirlarini oshkor qilish, ya'ni. qonun hujjatlariga muvofiq soliq sirini tashkil etuvchi ma’lumotlardan noqonuniy foydalanish (yoki boshqa shaxsga o‘tkazish).

Natijalar soliq inspektsiyasining mansabdor shaxsi va tegishli ravishda tekshirilayotgan tashkilotning rahbari va bosh hisobchisi tomonidan imzolanadi. Tashkilot rahbarlari aktlarda ko'rsatilgan faktlarga rozi bo'lmasalar, ular dalolatnomani imzolash orqali o'z e'tirozlarini ko'rsatishga, e'tirozlarning sabablarini tushuntiruvchi yozma tushuntirishlar va hujjatlarni ilova qilishga haqli.

Soliq to'lovchilarning o'z qonuniy manfaatlarini himoya qilish huquqlari soliq organlari mansabdor shaxslarining majburiyatlari, xususan, soliq to'lovchilarga, ularning vakillariga va soliq huquqiy munosabatlarining boshqa ishtirokchilariga to'g'ri va ehtiyotkorlik bilan munosabatda bo'lishi bilan ham ta'minlanadi; ularning sha'ni va qadr-qimmatini kamsitmaslik juda muhim (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 33-moddasi). Soliq organlari soliq to‘lovchilarga ularning qonunga xilof harakatlari (qarorlari) yoki harakatsizligi, shuningdek mansabdor shaxslarning o‘z xizmat vazifalarini bajarishdagi qonunga xilof harakatlari (qarorlari) yoki harakatsizligi natijasida etkazilgan zarar uchun javobgar bo‘ladilar. Ushbu yo'qotishlar tomonidan qoplanadi federal byudjet(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 35-moddasi).

Soliq to'lovchi o'z huquqlarini himoya qilish uchun Rossiya Federatsiyasi prokuraturasining qonunlar, shu jumladan soliq qonunchiligi, shu jumladan soliq organlari va ularning mansabdor shaxslari ustidan nazoratni amalga oshirishni nazorat qiluvchi organlariga murojaat qilishi mumkin.

Y. Utropov, Auditor MChJ "LEX Audit"

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (keyingi o'rinlarda Kodeks deb yuritiladi) qabul qilinishidan oldin soliq munosabatlari ishtirokchilari uchun javobgarlikning o'ziga xos turlari va miqdorlari bir qator normativ hujjatlar bilan belgilab qo'yilgan. Bular, birinchi navbatda, Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 27 dekabrdagi "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuni, RSFSRning 1992 yil 21 maydagi "Rossiya Federatsiyasining Davlat soliq xizmati to'g'risida" gi qonuni. RSFSR, Rossiya Federatsiyasining 1993 yil 24 iyundagi "Federal soliq politsiyasi organlari to'g'risida" gi qonuni, RSFSRning ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi deb yuritiladi). federatsiyasi). Bojxona to'lovlari bo'yicha - Rossiya Federatsiyasining Bojxona kodeksi. Bundan tashqari, jismoniy shaxslar soliqlari to'g'risidagi bir qator qonunlar soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun javobgarlikning aniq masalalarini ko'rib chiqdi.

Soliq huquqbuzarligi tushunchasi.

Kodeksning 106-moddasida soliq huquqbuzarligi tushunchasi berilgan bo‘lib, unda “...soliq to‘lovchining, soliq agentining va ularning vakillarining qonunga xilof (soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda) harakati (harakati yoki harakatsizligi) javobgarlik ushbu Kodeksda belgilangan bo'lsa, aybdor».

Soliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortiladigan shaxslar.

Soliq sohasidagi huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlik tashkilotlar va jismoniy shaxslar (o‘n olti yoshga to‘lgan) zimmasiga yuklanadi. Bundan tashqari, bir xil soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun hech kim yana soliqqa tortilishi mumkin emas. Soliq to'lovchini yoki soliq agentini javobgarlikka tortish ularni tegishli soliq summalarini to'lash majburiyatidan ozod etmaydi.

Kodeksning kuchga kirishi bilan har bir soliq to‘lovchining aybi isbotlanmaguncha va aniqlanmaguncha (albatta, uning o‘zi aybiga iqror bo‘lmasa va jarima to‘lamasa) soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etganlikda aybsiz deb hisoblanishi ayniqsa muhimdir. qonuniy kuchga kirgan sud qarori. . U soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybsizligini isbotlashga majbur emas, chunki soliqqa oid huquqbuzarlik faktini va uni sodir etishda soliq to'lovchining aybini isbotlash majburiyati soliq organlari zimmasiga yuklanadi va soliq to'lovchining aybiga oid barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar uning so'rovida izohlanadi. yaxshilik. Bundan tashqari, soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini hisobga olish, soliqni hisoblash va to'lashda o'zi tomonidan yo'l qo'yilgan xatolarni mustaqil ravishda tuzatishga haqli.

Soliq huquqbuzarligini sodir etishda aybdorlik.

Kodeksning 110-moddasida aybning ikki shakli ko‘rsatilgan: qasddan va ehtiyotsizlikdan. Shu bilan birga, tashkilotning soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishdagi aybi uning mansabdor shaxslarining (rahbar va bosh buxgalterning) aybi sifatida belgilanadi.

111 va 112-moddalarda soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortishni istisno qiladigan, shuningdek uni sodir etishda shaxsning aybini (tabiiy ofatlar va og'ir holatlar, soliq to'lovchining soliq sodir etganlik paytidagi kasallik holati) istisno qiluvchi bir qator holatlar belgilangan. soliqqa oid huquqbuzarlik belgilarini o'z ichiga olgan akt, soliq organi tomonidan berilgan yozma ko'rsatmalar va tushuntirishlarning bajarilishi). Mas'uliyatni engillashtiradigan holatlar, masalan, tahdid yoki majburlash ta'sirida jinoyat sodir etish, bunda jarima miqdori kamida ikki baravar kamaytiriladi va soliqqa oid huquqbuzarlikni og'irlashtiradigan holatlar kiradi. ilgari xuddi shunday huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilgan shaxs. Bunda belgilangan jarima miqdori 100 foizga oshiriladi. Aniqlanishicha, bir shaxs tomonidan ikki yoki undan ortiq soliq huquqbuzarliklari sodir etilgan bo‘lsa, avvalroq imkon bo‘lganidek, uncha og‘irroq jazo chorasi qo‘llanilmagan holda, har bir huquqbuzarlik uchun soliq sanksiyalari alohida undiriladi.

Javobgarlikka tortishning da`vo muddati, asoslari, sanksiyalari Kodeksning 113-moddasida javobgarlikka tortishning da`vo muddati belgilangan. Shunday qilib, shaxs soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas, agar u sodir etilgan kundan boshlab yoki ushbu huquqbuzarlik sodir etilgan soliq davri tugaganidan keyingi kundan boshlab uch yil o'tgan bo'lsa. Jarimalar bo'yicha soliq organlari soliq huquqbuzarligi aniqlangan va tegishli dalolatnoma tuzilgan kundan boshlab uch oydan kechiktirmay ularni undirish to'g'risida da'vo bilan sudga murojaat qilishlari mumkin (115-modda).

Soliq javobgarligiga tortish uchun asoslar ro'yxati ancha kengaydi, jarimalar miqdori o'zgardi. Xo'sh, 1999 yil 1 yanvardan boshlab bizni nima kutmoqda.

Soliq to'lovchi tomonidan buzilish muddati soliq organiga ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish 5000 rubl miqdorida jarimaga olib keladi.

Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning soliq organida ro'yxatdan o'tkazish uchun ariza berish muddati tugagan kundan boshlab 90 kundan ortiq vaqt davomida soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritishida ko'rsatilgan ro'yxatga olishdan bo'yin tovlash jarimaga sabab bo'ladi. bunday faoliyat natijasida belgilangan vaqt ichida olingan daromadning 10% miqdorida, lekin kamida 20 000 rubl.

Soliq to'lovchi tomonidan har qanday bankda hisobvaraq ochish va yopish to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishning belgilangan muddatini buzish, agar bu soliqlarni to'lamaslikka olib kelmasa, 5000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi, agar bu soliqlarni to'lamaslikka olib kelgan bo'lsa, - ushbu hisobvaraq ochilganligi to‘g‘risidagi ma’lumotlarni taqdim etishni kechiktirish yoki taqdim etmaslik davri uchun hisobvaraqqa tushgan mablag‘larning umumiy summasining 10 foizi miqdorida jarima.

Soliq to'lovchi yoki uning qonuniy vakili tomonidan ro'yxatdan o'tgan joyi bo'yicha soliq deklaratsiyasini belgilangan muddatda taqdim etmaslik har bir to'liq oy uchun ushbu deklaratsiya asosida to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasining 5 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi, lekin belgilangan summaning 25 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda va agar u 180 kundan ortiq taqdim etilmasa, bu kechiktirilgan davr uchun hisobvaraqga tushgan mablag'larning umumiy miqdorining 50 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. Boshqa hujjatlar yoki ma'lumotlarni taqdim etish muddatini buzish, shuningdek ularni soliq organiga, shuningdek tekshiruv o'tkazuvchi mansabdor shaxsga taqdim etishni rad etish har bir taqdim etilmagan hujjat uchun 50 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. Bundan tashqari, soliq tekshiruvini o'tkazuvchi soliq organi mansabdor shaxsining soliq to'lovchining hududiga yoki binolariga (turar-joy binolaridan tashqari) kirishiga to'sqinlik qilish 5000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

Daromadlar va xarajatlarni, shuningdek soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish, agar ushbu harakatlar bir soliq davri mobaynida sodir etilgan bo'lsa, 5000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi, agar bir necha soliq davri davomida bo'lsa, jarima solinadi. 15 000 rubl miqdorida, agar ular daromadning kamaytirilishiga olib kelgan bo'lsa, u holda - to'lanmagan soliq summasining 10 foizi miqdorida jarima, lekin kamida 15 000 rubl.

Soliq to'lovchining daromadlari va xarajatlari, daromad manbalari, hisoblangan soliq summasi va (yoki) soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq boshqa ma'lumotlar to'g'risidagi deklaratsiyada o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirilgan soliq deklaratsiyasini tuzish qoidalarini buzish. soliq, 3000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi, agar deklaratsiyadagi xatolar soliqlar miqdorining kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa, u holda - 5000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

Ketish paytida aniqlangan soliq solinadigan bazani kam baholaganlik yoki soliq davri natijalari bo‘yicha noto‘g‘ri hisoblanganlik natijasida soliq summalarini to‘lamaganlik yoki to‘liq to‘lamaslik soliq tekshiruvi soliq organi tomonidan to‘lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima undirilishiga sabab bo‘ladi. Xuddi shunday harakatlar qasddan sodir etilgan bo‘lsa, to‘lanmagan soliq summasining 40 foizi miqdorida jarima undirilishiga sabab bo‘ladi.

Bizning fikrimizcha, endi hisobotlar pochta orqali yuboriladi yoki binolardan birida anonim ravishda qabul qilinadi. soliq idorasi, yakka tartibdagi soliq inspektorlari kassa tekshiruvi paytida qonunbuzarliklarni "sezmaslik" vasvasasiga tushmasligiga, balki ularni faqat qabul qilgandan keyin aniqlashga kafolat yo'q. yillik deklaratsiyalar yoki qachon maydon tekshiruvi bir necha yildan keyin. Afsuski, buning uchun soliq inspektorlariga nisbatan javobgarlik choralari ko'rilmagan.

Soliq inspektorlari tomonidan soliq to‘lovchiga yoki soliq munosabatlarining boshqa ishtirokchisiga soliqlar va yig‘imlarni hisoblash hamda to‘lash tartibi to‘g‘risida maslahat berishdan bosh tortganlik uchun javobgarlik choralari to‘g‘risidagi masala hal etilmagan.

Soliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun javobgarlik.

Tashkilotni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish, agar tegishli asoslar mavjud bo'lsa, uning mansabdor shaxslarini Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan ma'muriy, jinoiy yoki boshqa javobgarlikdan ozod qilmaydi.

Ma'muriy jarimaning aniq miqdori sodir etilgan huquqbuzarlik turiga qarab hisoblanadi minimal hajmi huquqbuzarlik tugagan yoki unga chek qo'yilgan paytda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan ish haqi. Soliq huquqbuzarliklariga kelsak, huquq va majburiyatlari soliqqa tortish miqdori va shartlarini belgilash bilan bevosita bog'liq bo'lgan mansabdor shaxslar, ya'ni tashkilot rahbari va bosh buxgalterlar aybdor deb topilishi to'g'risidagi qoida mavjud. Ba'zi hollarda, agar soliq (yig'im) to'lanmasligi uning xodimlarining qasddan harakatlari tufayli yuzaga kelgan bo'lsa ham, ular ma'muriy javobgarlikka tortilishi mumkin.

Jinoiy javobgarlikni esga olish kerak. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi 1-qismiga binoan, soliq to'lashdan bo'yin tovlash yoki katta miqdorda sodir etilgan yig'imlar, eng kam ish haqining 200 dan 700 baravarigacha yoki mahkumning ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida jarima solish bilan jazolanadi. shaxs 5 oydan 7 oygacha bo'lgan muddatga yoki 4 oydan 6 oygacha qamoqqa yoki 2 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi. 2-qismga muvofiq dedi maqola o'sha qilmish o'ta katta miqyosda yoki ilgari ushbu moddada, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 194 yoki 199-moddalarida nazarda tutilgan jinoyatlarni sodir etganlik uchun sudlangan shaxs tomonidan sodir etilgan bo'lsa - 7 oydan 1 yilgacha muddatga ozodlikdan mahrum qilish yoki ozodlikdan mahrum qilish. 5 yil. Agar to‘lamaganlik miqdori eng kam ish haqining 200 baravaridan, ayniqsa katta miqdorda bo‘lsa, eng kam ish haqining 500 baravaridan ortiq bo‘lsa, soliq yoki yig‘imlarni to‘lashdan bo‘yin tovlash katta miqdorda sodir etilgan deb topiladi.

Ortiqcha to'langan soliq summasi hisoblangan foizlar bilan qaytariladi stavka foizi Rossiya bankini qayta moliyalashtirish. ushbu summani undirish kunidan boshlab, haqiqiy qaytarish kunigacha bo'lgan davrda amal qiladi. Tashkilot soliq organlarining noqonuniy xatti-harakatlari va etkazilgan zararni, shu jumladan yo'qotilgan foydani qoplash to'g'risida sudga da'vo qilish huquqiga ega.

• Iqtisodiyot

Soliq to'lovchilarning javobgarligini taqsimlash soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzishning tegishli turiga asoslanadi. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining barcha buzilishi uch turga bo'linadi: amaldagi soliqqa oid huquqbuzarliklar (moliyaviy huquqbuzarliklarning bir turi sifatida); ma'muriy huquqbuzarlik belgilarini o'z ichiga olgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish (soliq huquqbuzarligi); jinoyat belgilarini o'z ichiga olgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish (soliq jinoyatlari). Bunday tasniflash bilan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun tegishli ravishda soliq (moliyaviy turdagi), ma'muriy va jinoiy javobgarlikning uch turi haqida gapirish mumkin. intizomiy javobgarlik.

1. Jinoiy javobgarlik soliq qonunchiligini buzganlik uchun soliq to'lovchining asoslari va oqibatlari bo'yicha eng jiddiy javobgarlik turi hisoblanadi. Jinoiy javobgarlik faqat jazo tahdidi ostida Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksida (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi) taqiqlangan aybli ijtimoiy xavfli qilmish sifatida tushuniladigan jinoyat sodir etganlik uchungina yuzaga keladi. Shunday qilib, soliq to'lovchini jinoiy javobgarlikka tortish uchun muayyan shaxsning jinoyat sodir etishda aybdorligini isbotlash kerak. aybdor Rossiya qonunchiligi qasddan ham, ehtiyotsizlik oqibatida ham jinoyat sodir etgan shaxs tan olinadi. Shu bilan birga, soliq jinoyatlari aybning qasddan shaklining ustuvorligi bilan tavsiflanadi. Masalan, San'at bo'yicha jinoiy javobgarlik paydo bo'lishi uchun. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi soliq deklaratsiyasiga ataylab yolg'on ma'lumotlarni kiritish orqali soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun buxgalter deklaratsiyaga kiritilgan ma'lumotlar yolg'on ekanligini bilishi kerak. Agar mansabdor shaxs, masalan, soliq qonunchiligini yaxshi bilmasligi sababli, vijdonan xato qilsa, u jinoiy huquqbuzarlik sodir etmaydi. Soliq jinoyati katta yoki o‘ta yirik miqyosda sodir etilishi mumkin. Jinoiy jazo faqat sud tomonidan belgilanishi mumkin.

2. Ma'muriy javobgarlik ma'muriy huquqbuzarlik sodir etgani uchun keladi. Ma'muriy huquqbuzarlik - bu jismoniy yoki yuridik shaxsning noqonuniy, aybli harakati (harakatsizligi) bo'lib, u uchun Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi qonunlari ma'muriy javobgarlikni belgilaydi. Shu bilan birga, ma'muriy javobgarlik bir qator xususiyatlarga ega:

1) jinoiy javobgarlikdan farqli o'laroq, ma'muriy javobgarlik nafaqat soliq qonunchiligini buzgan shaxslar uchun, balki tashkilotlar uchun ham belgilanadi. Ba'zi hollarda ma'muriy jazo ham tashkilotga, ham bevosita ushbu tashkilotning qonun buzilishiga yo'l qo'ygan xodimiga nisbatan qo'llanilishi mumkin;

2) aksariyat ma'muriy huquqbuzarliklarning subyektiv tomoni nafaqat aybning qasddan shakli bilan, balki ehtiyotsizlik bilan ham ifodalanishi mumkin. Maʼmuriy huquqda “qonunni bilmaslik javobgarlikdan ozod qilmaydi” degan tamoyil toʻliq kuchga kiradi. Shuning uchun, agar tashkilotning mansabdor shaxsi, masalan, uning rahbari, soliq deklaratsiyasini topshirish muddatlarini bilmasa ham, deklaratsiyani topshirish muddatini buzganlik uchun jarima to'lashi kerak;

3) barcha ma'muriy huquqbuzarliklar, shuningdek, jinoiy huquqbuzarliklar bitta sanab o'tilgan huquqiy akt- Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi. Agar soliq organlarining fikriga ko'ra, Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksida qonunbuzarlik deb nomlanmagan biron bir harakat noqonuniy bo'lsa, uni sodir etganlik uchun ma'muriy javobgarlik qo'llanilishi mumkin emas. Soliqlar va yig'imlar sohasidagi ma'muriy huquqbuzarliklar Ch. 15 Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy Kodeksi;

4) ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi ishlarni faqat sudlar emas, balki ayrim hollarda soliq organlarining o'zlari ham ko'rib chiqishga haqli.

3. Soliq majburiyati. Soliq huquqbuzarligi soliq to'lovchining, soliq agentining va boshqa shaxslarning aybli noqonuniy (soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda) harakati (harakati yoki harakatsizligi) bo'lib, ular uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (TC RF) javobgarlikni belgilaydi. Soliq to'lovchilarga soliq javobi Soliq kodeksining birinchi qismining 6-bo'limi bilan tartibga solinadi. Soliq qonunchiligini buzish holatlari aniqlanganda, soliq organlari jarimalar va ma'muriy jarimalar shaklida moliyaviy javobgarlik choralarini qo'llaydilar. Kodeksda javobgarlik nazarda tutilgan soliq qonunchiligi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasiga muvofiq, soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik chorasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ko'rsatilgan jarimalar shaklida belgilangan sanktsiyadir. Jarima shaklida javobgarlik quyidagi huquqbuzarliklar uchun yuzaga keladi: soliq organida ro'yxatdan o'tish muddatini buzish; soliq organida ro'yxatdan o'tishdan bo'yin tovlash; bank hisobvarag'ini ochish va yopish to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish muddatini buzish; soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik; soliqlarni to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaganlik; soliq agenti tomonidan soliqlarni ushlab qolish va o'tkazish majburiyatini bajarmaganligi; soliq organining talabiga binoan hujjatlar va narsalarni taqdim etishni rad etish; daromadlar va xarajatlar va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish va boshqalar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida sanab o'tilgan soliq qonunchiligi buzilishining har biri uchun jarimalar nazarda tutilgan. Bir shaxs bir nechta huquqbuzarlik sodir etgan taqdirda soliq sanktsiyalari ularning har biri uchun alohida undiriladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq aybsizligi prezumptsiyasini belgilaydi. Shaxs uning aybi isbotlanmaguncha va qonuniy kuchga kirgan sud qarori bilan aniqlanmaguncha soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybsiz deb hisoblanadi. Soliq qonunchiligida soliq to‘lovchining soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybini istisno etuvchi hamda soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etganlik uchun javobgarlikni yengillashtiruvchi va og‘irlashtiruvchi holatlar mavjudligi nazarda tutilgan. Soliq sanktsiyalarini undirish uchun da'vo muddati mavjud. Shaxs soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etilgan kundan boshlab yoki ushbu huquqbuzarlik sodir etilgan soliq davri tugaganidan keyingi kundan boshlab uch yil o'tgan bo'lsa, soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas.

4. Intizomiy javobgarlik - xodimning o'z ish beruvchisi oldidagi javobgarligi. Intizomiy jazo choralari Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi bilan belgilanadi: eslatma, tanbeh, tegishli asosda ishdan bo'shatish. Intizomni buzish (masalan, ishdan bo'shatish) bilan bir qatorda, xodim o'zining bevosita mehnat majburiyatlarini lozim darajada bajarmaganligi uchun (masalan, buxgalter tomonidan soliq hisobotlarini taqdim etish muddatlarini buzganlik uchun) intizomiy javobgarlik ham paydo bo'lishi mumkin.

Biroq, intizomiy javobgarlik choralaridan birini qo'llash uchun ish beruvchi Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksida nazarda tutilgan tegishli tartibni bajarishi kerak (ish beruvchidan tushuntirishni so'rash, tushuntirish berishdan bosh tortgan taqdirda, ish beruvchidan tushuntirish so'rash, ish beruvchidan tushuntirishlar berish, ish beruvchidan tushuntirish talab qilish). dalolatnoma tuzish, jazo qo'llash to'g'risida buyruq chiqarish, bu buyruqni qabul qilish bilan xodimga e'lon qilish).

• Arxitektor kim va u nima qiladi?
• Auditor bo'lish uchun nima qilish kerak
• Strategiya "G'alaba" - foydali Forex scalping
• Biz bitta o'yinchi kampaniyasida birjada boyib ketamiz!
• Potentsial YaIM hajmi bilan o'lchanadi
• Rossiya va xalqaro amaliyotda moliyaviy hisobot tushunchasi, funktsiyalari va ahamiyati
• Mikroiqtisodiyot va makroiqtisodiyot
• Biz to'g'ri ishlaymiz: byudjet hisobi bo'yicha barcha ko'rsatmalar P 153 ko'rsatmalari 174n
• Balansdan tashqari hisobvaraqdan umidsiz qarz kontragentlarning qarzlari umidsiz qarzlar deb tan olinganda
• Konsolidatsiyalangan hisobot Jamlanma hisobot byudjeti 21 ta ta'lim bo'limi

• Buxgalteriya shakllari
• Yaqin kelajakda dollar (rubl) bilan nima sodir bo'ladi - prognozlar va ekspert xulosalari
• Bootpay to'lovlarni moderatsiyasiz qabul qilish uchun skriptni yuklab oling Bozorda qanday to'lov tizimlari mavjud
• Pulni jalb qilish uchun hisobni qanday yig'ish kerak
• Qanday qilib pul sarflamaslikni o'rganish kerak
• Naqd pul oqimini qanday ochish kerak: mutaxassisdan sir
• Hamyondan va Yandex pul kartasidan foizsiz va komissiyasiz pulni qanday olish mumkin
• Yandex hamyonidan pul olishning foydali usullari
• Dunyodagi eng baland yog'och uy!
• Birgalikda qarz oluvchi va kafil o'rtasidagi asosiy farq nima?