Mulk deklaratsiyasining 2-bo'limini to'ldirish tartibi. Mol-mulk solig'i bo'yicha hisob-kitoblar va deklaratsiyalar uchun yangi qatorlarni qanday to'ldirish kerak. To'ldirish uchun umumiy talablar
San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi, sog'liqni saqlash muassasalari, boshqa yuridik shaxslarning mol-mulki solig'i to'lovchilari singari, har bir hisobot va soliq davri oxirida soliq organlariga avans to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblarni va soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari shart. Soliq deklaratsiyasining shakli Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2017 yil 31 martdagi MMV-7-21/271@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Buyurtmada soliq deklaratsiyasining yangi shakllari, shuningdek, avans to'lovlari bo'yicha soliq hisob-kitoblari, hisobot shakllarini taqdim etish shakllari mavjud. elektron formatda va ularni to'ldirishga qo'yiladigan talablar (bundan buyon matnda deklaratsiya, hisob-kitob, ularni to'ldirish tartibi deb yuritiladi). Ushbu maqolada biz ushbu buyurtmaning asosiy yangiliklarini ko'rib chiqamiz.
Deklaratsiya tarkibi.
Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 31 martdagi MMV-7-21/271@-sonli buyrug'ining 3-bandiga muvofiq, yangi soliq deklaratsiyasi shakli hisobot taqdim etilgan kundan boshlab qo'llaniladi. soliqqa tortiladigan davr 2017 yil. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 14 apreldagi BS-4-21 / 7145-sonli xati soliq organlariga 2017 yilning birinchi choragi uchun yuridik shaxslarning mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari hisob-kitoblarini qabul qilishni tavsiya qildi. yangi shakl. Chunki, yangi hisob-kitoblarda yuridik shaxslarning mol-mulki solig‘ini to‘lash tartibiga kiritilgan va 2017-yil 1-yanvardan kuchga kirgan o‘zgartirishlar hisobga olingan.
To'ldirish tartibining 1.2-bandiga muvofiq, u quyidagilarni o'z ichiga oladi:
1-bo‘lim “Byudjetga to‘lanadigan soliq summasi”;
2-bo'lim "Soliq solinadigan mulkka nisbatan soliq solinadigan bazani aniqlash va soliq summasini hisoblash. Rossiya tashkilotlari va faoliyat yuritayotgan xorijiy tashkilotlar Rossiya Federatsiyasi doimiy vakolatxonalar orqali”;
2.1-bo'lim «Ob'ektlar haqida ma'lumot Ko'chmas mulk, o‘rtacha yillik tannarx bo‘yicha soliqqa tortiladi”;
3-bo'lim "Ko'chmas mulk bo'yicha soliq davri uchun soliq summasini hisoblash, soliq bazasi nisbatan "deb belgilangan.
Ko'rib turganimizdek, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan deklaratsiyadan farqli o'laroq, yangi deklaratsiya shakli ob'ektni ko'rsatadigan 2.1-bo'lim bilan to'ldirilgan. -kadastr raqamlari (agar mavjud bo'lsa), shartli raqamlar (mavjud bo'lsa), inventar raqamlari (mavjud bo'lsa), deklaratsiyaning 2-bo'limida soliq hisoblangan o'rtacha yillik qiymat bo'yicha soliq solinadigan ko'chmas mulk to'g'risidagi ob'ektlar bo'yicha ma'lumotlar. kadastr, shartli raqamlar va inventar raqami bo'lsa), OKOF kodlari va oxirgi soliq kuni davridagi qoldiq qiymatning yo'qligi.
Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2017 yil 31 martdagi MMV-7-21/271@ buyrug'i bilan ta'sis sub'ektining byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga nisbatan bitta deklaratsiyani tasdiqlash tartibi aniqlangan. Rossiya Federatsiyasi sub'ekti (byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdoriga nisbatan). munitsipalitet).
Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 1.6-bandiga binoan, OKTMO ma'lumotlariga ko'ra, deklaratsiya munitsipalitetning tegishli kod (kodlari) bo'yicha byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalariga nisbatan to'ldiriladi. Shu bilan birga, soliq organiga taqdim etilgan deklaratsiyada OKTMO kodlari ushbu soliq organiga bo'ysunadigan munitsipalitetlarning hududlariga mos keladigan soliq summalari ko'rsatiladi.
Agar qonun soliqni o'tkazishni nazarda tutsa viloyat byudjeti soliq summasini standartlarga muvofiq munitsipalitetlarning byudjetlariga yubormasdan, soliq organi bilan kelishilgan holda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga nisbatan bitta deklaratsiya to'ldirilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti, bunday deklaratsiya taqdim etiladigan soliq davri boshlanishidan oldin olingan. Bunday holda, deklaratsiyani to'ldirishda deklaratsiya topshirilgan joydagi soliq organiga bo'ysunuvchi munitsipalitet hududiga mos keladigan OKTMO kodini ko'rsating.
Agar soliq to'liq yoki qisman munitsipalitetlarning byudjetlariga hisoblangan bo'lsa, Rossiya Federatsiyasining ushbu sub'ekti uchun soliq organi bilan kelishilgan holda, munitsipalitet byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori bo'yicha bitta deklaratsiya berilishi mumkin. , bunday deklaratsiya taqdim etiladigan soliq davri boshlanishidan oldin olingan deklaratsiya. Bunday holda, deklaratsiyani to'ldirishda deklaratsiya topshirilgan joydagi soliq organiga bo'ysunuvchi munitsipalitet hududiga mos keladigan OKTMO kodini ko'rsating.
O'z navbatida, agar soliq to'liq yoki qisman birining yurisdiktsiyasi ostidagi munitsipalitetlarning byudjetlariga kiritilgan bo'lsa. soliq organi, har bir munitsipalitet va uning tegishli OKTMO kodi uchun alohida hisoblangan soliq summalariga nisbatan bitta deklaratsiya tuzilishi mumkin. Shu bilan birga, bitta munitsipal okrug hududida soliqqa tortiladigan mol-mulkka nisbatan bitta deklaratsiya, agar munitsipalitetning vakillik organining soliq tushumlarini aholi punktlari byudjetlariga hisobga olish to'g'risidagi qarori bo'lmasa, to'ldirilishi mumkin. munitsipalitet okrugi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonunlariga muvofiq munitsipal tumanlar byudjetlariga hisoblanishi kerak bo'lgan soliqlardan daromadlardan chegirmalar bo'yicha belgilangan standartlarga muvofiq.
Sarlavha sahifasi.
Shakl va sarlavha sahifasini to'ldirish tartibiga kelsak, quyidagi yangiliklarni ta'kidlash kerak:
2. Raqam ekanligi aniqlangan aloqa telefon raqami muassasa mamlakat kodi, kodidan iborat bo'lishi kerak turar-joy, belgilar yoki bo'sh joysiz telefon raqamlari. Masalan, "84950000000".
3. Qabul qilinganligi sababli Federal qonun 04.06.2015 yildagi 82-FZ-son "Ayrim qonunlarga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasi tadbirkorlik sub'ektlarining majburiy muhrini bekor qilish to'g'risida" deklaratsiyani yuridik shaxsning muhri bilan tasdiqlash majburiyati chiqarib tashlandi.
1-qism
Avvalgidek, ushbu bo'lim muassasaning joylashgan joyi, joylashgan joyi bo'yicha byudjetga to'lanadigan soliq summasiga nisbatan to'ldiriladi. alohida bo'linma alohida balansga ega bo'lgan muassasa, ko'chmas mulkning joylashgan joyi.
2-qism
To'ldirish tartibining 5.2-bandiga muvofiq, ushbu bo'lim quyidagilarga nisbatan alohida to'ldiriladi:
muassasa joylashgan joyda soliqqa tortiladigan mol-mulk;
har bir alohida bo'linmaning alohida balansga ega bo'lgan mol-mulki;
muassasa joylashgan joydan tashqarida joylashgan ko'chmas mulk va alohida balansga ega bo'lgan alohida bo'linma;
turli soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan mol-mulk;
Rossiya Federatsiyasining turli ta'sis sub'ektlarining hududlarida yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti hududida va Rossiya Federatsiyasining hududiy dengizida (Rossiya Federatsiyasining kontinental shelfida) haqiqatda joylashgan ko'chmas mulkning har bir ob'ekti. yoki Rossiya Federatsiyasining eksklyuziv iqtisodiy zonasida);
boshqa davlat hududida joylashgan, unga nisbatan soliq summalari boshqa davlat qonunchiligiga muvofiq Rossiya Federatsiyasidan tashqarida haqiqatda to'langan mol-mulk;
muayyan soliq imtiyozlari bo'yicha imtiyozli mol-mulk (byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqning butun miqdorini kamaytirish shaklida soliq imtiyozlari va soliq stavkasini pasaytirish shaklida belgilangan soliq imtiyozlari bundan mustasno).
Ushbu bo'limning satrlari va ustunlarini to'ldirishda quyidagi xususiyatlar hisobga olinadi (To'ldirish tartibining 5.3-bandi).
|
To'ldirish tartibi |
|
|---|---|
|
Mulk turi kodi ko'rsatilgan. Barcha kodlar to'ldirish tartibiga 5-ilovada keltirilgan |
|
|
OKTMO kodi kiritiladi, unga ko'ra avans soliq to'lovi to'lanishi kerak |
|
|
Soliq davri uchun asosiy vositalarning tegishli sanadagi qoldiq qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettiriladi. |
|
|
Soliq davri uchun mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati ko'rsatilgan bo'lib, 020 - 140 kodlari bilan 3-ustundagi qiymatlar yig'indisini 13 ga bo'lish koeffitsienti sifatida hisoblanadi. |
|
|
|
|
Soliq davri uchun soliq solinmaydigan mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati 020 - 140 kodlari bilan 4-ustundagi qiymatlar yig'indisini 13 ga bo'lish koeffitsienti sifatida hisoblanadi. |
|
|
Soliq solinadigan baza 150 va 170 kodli satrlar qiymatlari o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. |
|
|
Kompozit indikator ko'rsatiladi:
|
|
|
Taqdim etilgan soliq stavkasi |
|
|
Soliq davri uchun soliq summasi quyidagicha aks ettiriladi:
|
|
|
Hisobot davrlari (I chorak, yarim yil (ikkinchi chorak), to'qqiz oy (III chorak)) oxirida hisoblangan avans soliq to'lovlari summasi. soliq hisob-kitoblari soliq davrida taqdim etilgan avans soliq to'lovlari uchun |
|
|
Kompozit indikator ko'rsatiladi:
|
|
|
Soliq imtiyozlari miqdori kiritiladi, bu esa byudjetga to'lanadigan soliq miqdorini kamaytiradi. |
|
|
U soliq davrining 31 dekabr holatiga balansda qayd etilgan barcha asosiy vositalarni aks ettiradi, bandlar bo'yicha soliqqa tortilmaydigan mol-mulkning qoldiq qiymati bundan mustasno. 1 - 7 bet 4 osh qoshiq. 374 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
* Agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonunida ushbu mulk uchun pastroq stavka shaklida soliq imtiyozlari belgilangan bo'lsa, to'ldiriladi.
** Agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonunida soliq to'lovchilarning ma'lum bir toifasi uchun byudjetga to'lanadigan soliq miqdorini kamaytirish shaklida soliq imtiyozlari belgilangan bo'lsa, to'ldiriladi.
2.1-bo'lim
Yuqorida aytib o'tganimizdek, deklaratsiya 2.1-bo'lim bilan to'ldirilgan bo'lib, unda o'rtacha yillik qiymat bo'yicha soliqqa tortiladigan ko'chmas mulk to'g'risidagi ob'ekt bo'yicha ma'lumotlar keltirilgan, ularga nisbatan soliq deklaratsiyaning 2-bo'limida kadastr raqamlarini ko'rsatgan holda hisoblanadi. (agar mavjud bo'lsa), shartli raqamlar (agar mavjud bo'lsa) , inventar raqamlari (kadastr, shartli raqamlar va inventar raqami mavjud bo'lmaganda), OKOF kodlari va soliq davrining oxirgi kunidagi qoldiq qiymati.
Ushbu bo'lim ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan to'ldiriladi, ular uchun soliq solinadigan baza o'rtacha yillik xarajat sifatida tan olinadi, ularga nisbatan soliq summasi deklaratsiyaning 2-bo'limida hisoblanadi.
Eslatib o'tamiz, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasida soliq solinadigan baza quyidagicha belgilanadi:
1) soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 1-bandi). Uni aniqlashda mol-mulk belgilangan tartibda shakllangan qoldiq qiymati bo‘yicha hisobga olinadi buxgalteriya hisobi, tasdiqlangan hisob siyosati muassasalar. Agar mulkning qoldiq qiymati o'z ichiga olgan bo'lsa pul qiymati ushbu mulk bilan bog'liq kelajakdagi xarajatlar, ushbu mulkning qoldiq qiymati bunday xarajatlarni hisobga olmagan holda aniqlanadi.
Yakka tartibdagi asosiy vositalar uchun amortizatsiya ajratilmagan taqdirda, ushbu ob'ektlarning soliqqa tortish uchun qiymati ularning o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. asl qiymati va har bir soliq (hisobot) davrining oxirida buxgalteriya hisobi uchun amortizatsiya ajratmalarining belgilangan normalari bo‘yicha hisoblangan amortizatsiya summasi;
2) San'atga muvofiq soliq davrining 1 yanvar holatiga ko'ra yakka tartibdagi ko'chmas mulk ob'ektlarining kadastr qiymati. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 2-bandi).
Shuni ta'kidlash kerakki, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasida, yakka tartibdagi ko'chmas mulk ob'ektlari uchun soliq solinadigan baza San'atga muvofiq soliq davrining 1 yanvar holatiga ko'ra kadastr qiymati sifatida belgilanadi. 378.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Paragraflar qoidalariga ko'ra. 3-moddaning 12-bandi va 13-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi, ko'chmas mulk ob'ektlarini soliqqa tortish tartibi. kadastr qiymati ko'chmas mulkka ega bo'lgan tashkilotlarga nisbatan qo'llaniladi. Shu bilan birga, sog'liqni saqlash muassasalarining barcha mulki davlat yoki munitsipal mulk bo'lib, ularga operativ boshqaruv huquqi bilan biriktirilgan.
Binobarin, operativ boshqaruv huquqiga ega bo'lgan sog'liqni saqlash muassasasiga tegishli bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun San'at normalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi qo'llanilmaydi.
Ushbu bo'limning satrlari va ustunlarini to'ldirishda quyidagi xususiyatlar hisobga olinadi (To'ldirish tartibining 6.2-bandi).
|
To'ldirish tartibi |
|
|---|---|
|
Ko'chmas mulkning kadastr raqami aks ettiriladi (agar mavjud bo'lsa) |
|
|
Ko'chmas mulk ob'ektining shartli raqami (agar mavjud bo'lsa) Yagona ma'lumotlariga muvofiq ko'rsatiladi davlat reestri Ko'chmas mulk |
|
|
Ko'chmas mulkning inventar raqamini ko'rsating |
|
|
Ko'chmas mulkning kodi OKOFga muvofiq kiritiladi |
|
|
Ko'chmas mulkning qoldiq qiymati soliq davrining 31 dekabr holatiga ko'rsatilgan |
* Agar 010 yoki 020 qatorlarida ma'lumot bo'lmasa, to'ldirish kerak.
Soliq davrining 31 dekabriga qadar ko'chmas mulkni tasarruf etishda (soliq davrining 31 dekabriga qadar tashkilotni tugatish), unga nisbatan 2.1-bo'lim to'ldirilmaydi (To'ldirish tartibining 6.3-bandi).
3-qism
soliq bazasi kadastr qiymati sifatida tan olingan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan Rossiya va xorijiy tashkilotlar;
doimiy vakolatxonalar orqali Rossiya Federatsiyasida ishlamaydigan tashkilotlarning ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan xorijiy tashkilotlar;
doimiy vakolatxonalar orqali Rossiya Federatsiyasida xorijiy tashkilotlarning faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan xorijiy tashkilotlar.
Yuqorida aytib o'tganimizdek, operativ boshqaruv huquqiga ega bo'lgan sog'liqni saqlash muassasasiga tegishli ko'chmas mulk ob'ektlari uchun San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi qo'llanilmaydi. Binobarin, ular deklaratsiyaning belgilangan qismini to'ldirmaydilar. Biroq, biz ushbu bo'limda quyidagilarni ta'kidlaymiz:
a) qo'shilgan qator (001) "Mulk turi kodi". Kodlar to'ldirish tartibiga 5-ilovada keltirilgan;
b) 2013 yil soliq davri uchun xorijiy tashkilotlarning ko'chmas mulk ob'ektlarining inventar qiymati bo'yicha to'ldirilgan qatorlar chiqarib tashlandi;
v) kadastr qiymati ko'rsatilgan satrlarning nomlari tahrirlangan;
d) soliq to'lovchining ko'chmas mulk huquqidagi ulushini aks ettiruvchi satrlar qo'shildi (faqat shaharda joylashgan ob'ektga nisbatan to'ldiriladi). umumiy mulk), San'atning 6-bandiga muvofiq ulush. 378.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
To'ldirish tartibiga qo'shimchalar.
Bu erda "Soliq imtiyozlari kodlari" ma'lumotnomasiga ta'sir qilgan o'zgarishlar haqida gapirish kerak (To'ldirish tartibiga 6-ilova). Ushbu protsedura uchta yangi imtiyoz kodlari bilan to'ldirildi.
|
Imtiyozlar kodi |
Foyda nomi |
Baza |
|---|---|---|
|
Tashkilotlar - Rossiya Federatsiyasining ichki dengiz suvlarida, Rossiya Federatsiyasining hududiy dengizida, Rossiya Federatsiyasining kontinental shelfida, Rossiya Federatsiyasining eksklyuziv iqtisodiy zonasida yoki Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan mulkka nisbatan. Kaspiy dengizi tubining bir qismi (Rossiya sektori) dengizdagi uglevodorod konlarini, shu jumladan geologik o'rganish, qidiruv, tayyorgarlik ishlarini o'zlashtirish faoliyatini amalga oshirishda foydalaniladi. |
23-modda 381 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
|
|
Tashkilotlar - 2013 yil 1 yanvardan boshlab asosiy vositalar sifatida ro'yxatga olingan ko'char mulkka nisbatan, natijada ro'yxatga olingan quyidagi ko'char mulk ob'ektlari bundan mustasno:
Ushbu soliq imtiyozining ikkinchi va uchinchi bandlarida belgilangan istisnolar 2013-yil 1-yanvardan boshlab ishlab chiqarilgan temir yo‘l harakat tarkibiga tatbiq etilmaydi. |
24-modda 381 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
|
|
Tashkilotlar - bepul ishtirok etuvchi tashkilot balansida qayd etilgan mulkka nisbatan iqtisodiy zona erkin iqtisodiy zona hududida faoliyat yuritish maqsadida yaratilgan yoki sotib olingan va ushbu erkin iqtisodiy zona hududida joylashgan mol-mulk qayd etilgan oydan keyingi oydan boshlab o‘n yil mobaynida |
25-modda 381 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
Xulosa qilib aytganda, biz soliq deklaratsiyasining yangi shaklidagi eng muhim o'zgarishlarni qayd etamiz:
1. Tur kodi chiqarib tashlandi iqtisodiy faoliyat OKVEDga ko'ra.
2. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga (munitsipal sub'ektning byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdoriga nisbatan) bitta deklaratsiyani tasdiqlash tartibi aniqlandi.
3. Deklaratsiya bo‘lim bilan to‘ldirildi. 2.1, bu bo'limda soliq hisoblangan o'rtacha yillik qiymat bo'yicha soliqqa tortiladigan ko'chmas mulk to'g'risida ob'ekt bo'yicha ma'lumot beradi. kadastr raqamlari (agar mavjud bo'lsa), shartli raqamlar (agar mavjud bo'lsa), inventar raqamlari (kadastr, shartli raqamlar va inventarizatsiya raqami mavjud bo'lsa), OKOF kodlari va soliqning 31 dekabr holatiga ko'ra qoldiq qiymati ko'rsatilgan 2 ta deklaratsiya. davr.
"Mulk turi kodi" qatori qo'shildi;
kadastr qiymati ko'rsatilgan satrlarning nomlari tahrirlangan;
soliq to'lovchining ko'chmas mulkka bo'lgan huquqidagi ulushi (faqat umumiy mulkka tegishli ob'ektga nisbatan to'ldiriladi), 6-bandga muvofiq ulush ko'rsatilgan qatorlar qo'shildi. 378.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
- 1-bo'lim "Soliq to'lovchiga ko'ra byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi";
- 2-bo'lim "Rossiya tashkilotlari va doimiy vakolatxonalar orqali Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlarning soliqqa tortiladigan mol-mulkiga nisbatan soliq bazasini aniqlash va soliq summasini hisoblash";
- 3-bo'lim "Soliq bazasi kadastr (inventar) qiymati deb tan olingan ko'chmas mulk ob'ekti bo'yicha soliq davri uchun soliq summasini hisoblash."
Muhim tafsilot: tashkilot o'z joylashgan joyda taqdim etgan deklaratsiyada tashkilot taqdim etgan deklaratsiyalarda aks ettirilgan ma'lumotlarni takrorlashning hojati yo'q:
- alohida balansga ajratilgan alohida bo'linmalarning joylashuvi bo'yicha;
- geografik jihatdan uzoqda joylashgan ko'chmas mulk ob'ektlarining joylashuvi bo'yicha.
Vaziyat: Tashkilot ikkita deklaratsiyani taqdim etsa, mol-mulk solig'i deklaratsiyasida qanday bo'limlarni to'ldirish kerak: uning joylashgan joyi va kadastr qiymati soliq bazasi bo'lgan geografik jihatdan olis mulkning joylashgan joyi uchun?
Ikkita alohida deklaratsiyani to'ldiring: biri tashkilot uchun, ikkinchisi uzoq mulk uchun. Har bir hisobotda faqat bitta yoki boshqasi joylashgan joyda to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini ko'rsating.
Keling, tushuntiraman. Tashkilot geografik jihatdan uzoq bo'lgan mulk solig'ini ushbu mulk ro'yxatga olingan hududning byudjetiga to'lashi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 385-moddasi). Balansda ko'rsatilgan qolgan mol-mulk uchun soliq tashkilotning joylashgan joyidagi byudjetga o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 383-moddasi 2-bandi).
Har bir deklaratsiyada OKTMO boshqacha bo'ladi. Birida, tashkilot joylashgan joyda ro'yxatdan o'tgan inspektsiyaga bo'ysunadigan munitsipalitetning kodini qo'ying. Va ikkinchisida - geografik jihatdan uzoqda joylashgan mulkning joylashuviga ko'ra. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 1.3, 1.6-bandlari qoidalaridan kelib chiqadi.
Tashkilot joylashgan joyda deklaratsiyani qanday to'ldirish kerak
Bunday deklaratsiyada tashkilot balansida ko'rsatilgan barcha mulk to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiring, ammo geografik jihatdan uzoq ko'chmas mulkni hisobga olmagan holda. IN soliq idorasi quyidagicha xizmat qiladi:
- sarlavha sahifasi;
- 1-bo'lim;
- bo'lim 2. 270-satrda 31 dekabr holatiga barcha asosiy vositalarning qoldiq qiymati aks ettiriladi (geografik jihatdan uzoqda joylashgan mulkni hisobga olgan holda);
- bo'lim 3. Ushbu bo'limni to'ldirish uchun hech qanday ma'lumot yo'qligi sababli, barcha katakchalarga tire qo'ying (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 2.3-bandi. 7-11/895).
Geografik jihatdan uzoqda joylashgan mulkning joylashgan joyi to'g'risida deklaratsiyani qanday to'ldirish kerak
Ushbu hisobotda o'chirilgan ob'ekt haqidagi ma'lumotlarni aks ettiring. Ya'ni, tashkilot balansida ko'rsatilgan mulkning qolgan qismini hisobga olmagan holda. Soliq idorasiga quyidagi deklaratsiyani taqdim eting:
- sarlavha sahifasi;
- 1-bo'lim;
- bo'lim 2. 270-qatordan tashqari barcha katakchalarga tire qo'ying. Va faqat 270-satrda 31 dekabr holatiga barcha asosiy vositalarning qoldiq qiymati aks ettiriladi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 2.3-bandi). 11/895);
- 3-qism.
To'ldirish uchun umumiy talablar
Deklaratsiyaning tegishli ustunidagi har bir satrda faqat bitta ko'rsatkichni ko'rsating. Agar indikatorni to'ldirish uchun ma'lumot bo'lmasa, barcha katakchalarga tire qo'ying. Masalan, bu kabi:
Deklaratsiya qiymati ko'rsatkichlarining barcha qiymatlari to'liq rublda ko'rsatilgan. Ko'rsatkich qiymatlari 50 tiyindan kam. uni tashlang va 50 tiyin. yoki undan ko'p, to'liq rublgacha yaxlitlash.
Hujayralardagi matn ko'rsatkichlarini chapdan o'ngga katta harflar bilan to'ldiring. Shuningdek, toʻliq raqamli koʻrsatkichlarni chapdan oʻngga, oxirgi toʻldirilmagan katakchalarga chiziqcha bilan toʻldiring:
Qaytish xatolarni tuzatuvchi yoki boshqa shunga o'xshash usullar bilan tuzatmasligi mumkin.
Bularning barchasi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 1.1, 2.3-2.8-bandlarida ko'rsatilgan.
TIN va nazorat punkti
Deklaratsiyaning har bir varag'ida tashkilotning TIN va KPPni ko'rsating. Soliq to'lovchining identifikatsiya raqami (TIN) uchun ko'rsatilgan katakchalarni chapdan o'ngga to'ldiring. Tashkilotning TIN 10 ta raqamdan iborat bo'lganligi sababli, bo'sh qolgan oxirgi ikkita katakchaga chiziqcha qo'ying:
Quyidagi hollarda boshqa nazorat punktini (tashkilotning o'zi emas) ko'rsating:
- alohida balansga ega bo'lgan alohida bo'linma joylashgan joyda alohida deklaratsiya topshirganingizda. Iltimos, ushbu blokning nazorat nuqtasini ko'rsating;
- agar siz alohida hisobot taqdim etadigan geografik jihatdan uzoqda joylashgan ko'chmas mulk mavjud bo'lsa. Mulk solig'ini to'laydigan mulk joylashgan joyga tayinlangan nazorat punktini kiriting.
Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 2.7, 3.2-bandlarida ko'rsatilgan.
Agar tashkilot nafaqadan foydalansa, 160-satrda Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Deklaratsiyani to'ldirish tartibiga 6-ilovada keltirilgan imtiyoz kodini ko'rsating. /895.
Diqqat: 2015 yildan boshlab mulk solig'i bo'yicha ikkita yangi imtiyoz joriy etildi:
- tashkilot 2012 yil 31 dekabrdan keyin ro'yxatdan o'tgan ko'char mulk uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 25-bandi);
- Qrim va Sevastopoldagi erkin iqtisodiy zona ishtirokchilarining har qanday mulki uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 26-bandi).
Ushbu imtiyozlar uchun kodlar hali mavjud emas (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan mulk solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibiga 6-ilova). Buyurtmaga o'zgartirish kiritishdan oldin deklaratsiyada quyidagi kodlarni ko'rsating:
- kod 2010257 - tashkilot 2013 yil 1 yanvarda ro'yxatdan o'tgan ko'char mulk uchun;
- kod 2010258 - Qrim va Sevastopoldagi erkin iqtisodiy zona ishtirokchilarining mulki uchun.
270-satrda hisobot yilining 31 dekabr holatiga tashkilot balansida ko'rsatilgan barcha asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aks ettiring. 374-modda 4-bandining 1-7-kichik bandlariga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan asosiy vositalar bundan mustasno. Soliq kodeksi RF. 270-satrda ularning qoldiq qiymatini ko'rsatishga hojat yo'q. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandining 8-bandida ko'rsatilgan asosiy vositalarning qiymati hisob-kitobdan chiqarib tashlanmasligi kerak.
Bu Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 5.1-5.3-bandlarida ko'rsatilgan.
Eslatma: 2015 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandi 8-kichik bandining mazmuni o'zgardi. Ilgari, 2012 yil 31 dekabrdan keyin ro'yxatga olingan ko'char asosiy vositalar haqida gapirildi. Endi ushbu kichik band birinchi yoki ikkinchisiga kiritilgan har qanday asosiy vositalarga tegishli amortizatsiya guruhi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan Klassifikatsiyaga muvofiq.
Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan deklaratsiyani to'ldirish tartibi ushbu o'zgarishlarni hisobga olmaydi. Birinchi yoki ikkinchi amortizatsiya guruhiga kiritilgan asosiy vositalar, ular qachon ro'yxatga olinganligidan qat'i nazar, soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaydi. Biroq, 2016 yil uchun deklaratsiyani to'ldirishda ularning qoldiq qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar 270-qatordagi ko'rsatkichga kiritilishi kerak. Bu Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 7 avgustdagi BS-4-11-sonli xatida aytilgan. /13906.
Masalan, 2-bo'lim bo'yicha to'ldirilgan soliq hisob-kitobi quyidagicha ko'rinadi:
Vaziyat: Mol-mulk solig'i deklaratsiyasining 2-bo'limida tashkilot balansida ko'rsatilgan er uchastkasining qiymatini aks ettirish kerakmi??
Yo'q kerak emas.
Axir yer uchastkalari mulk solig'iga tortilmaydi. Mulk solig'i bo'yicha hisobot faqat asosiy vositalar - soliq solish ob'ektlarini aks ettiradi. Shuning uchun, deklaratsiyada haqida ma'lumot yer uchastkalari ko'rsatishga hojat yo'q. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandining 1-bandidan kelib chiqadi. Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 8 dekabrdagi 03-05-06-02/62855-sonli xatida aks ettirilgan.
Vaziyat: Imtiyozli mulkning qiymati mol-mulk solig'i deklaratsiyasida qanday aks ettiriladi? Yil o'rtalarida tashkilot nafaqa olish huquqini yo'qotdi.
Bunday mulkni deklaratsiyadan butunlay chiqarib tashlashning hojati yo'q. Ammo uning narxini - foyda tugagan sanada belgilang.
Imtiyozli mulkning qoldiq qiymati 2-bo'limda aks ettirilgan: 4-ustunda 020-141-satrlarda (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi № 38-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 5.3-bandi). MMV-7-11/895).
Yil o'rtalarida nafaqa olish huquqidan mahrum bo'lsangiz, ushbu qatorlarni qanday to'ldirish kerak? Bunday holda, imtiyozli mulkning o'rtacha qiymatini hisoblashda uning 1-kundagi qoldiq qiymatini hisobga olish kerak:
- imtiyozdan foydalanayotgan har oyda;
- imtiyozdan foydalanishni to'xtatgan oy.
Bu soliqni hisoblash uchun mol-mulkning qoldiq qiymati kun boshiga belgilanganligi bilan izohlanadi. Ya'ni, oyning 1-kuni soat 0 dan boshlab. Misol uchun, birinchi chorak uchun mulkning o'rtacha qiymatini hisoblash uchun siz uning qoldiq qiymatini to'rtta sana, shu jumladan 1 aprelni hisobga olgan holda olib, 4 ga bo'lishingiz kerak.
Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandi qoidalaridan, Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 5.3-bandining 3 va 4-bandlari, Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 5.3-bandining 3 va 4-bandlaridan kelib chiqadi. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan hisob-kitob, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 14 iyuldagi 03-05-sonli xatidan. -05-01/26.
Mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblashning 2-bo'limini to'ldirishga misol. Tashkilot may oyida imtiyozlar olish huquqini yo'qotdi
“Alpha” MChJ imtiyozdan 2016 yilning 1 mayigacha foydalandi. Alpha sotib olgan mulk investitsiya loyihasi(Udmurt Respublikasining 2003 yil 27 noyabrdagi 55-RZ-son Qonunining 2-moddasi 3-bandi).
Buxgalter imtiyozli mulkning qiymatini olti oy davomida mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblashning alohida bo'limi 2da aks ettirdi.
Imtiyozli mulkning o'rtacha qiymatini hisoblashda buxgalter umumiy qoldiq qiymatini etti oyga ajratdi:
(1 785 310 rubl + 1 652 131 rubl + 1 518 952 rubl + 1 839 471 rubl + 1 512 808 rubl): 7 = 1 186 953 rubl
Olti oy uchun barcha mulkning o'rtacha qiymati:
(67 650 000 rubl + 66 547 913 rubl + 65 445 826 rubl + 68 789 432 rubl + 65 207 261 rubl + 61 625 090 rubl + 58 042 913 rubl): = 58 042 919 rub.
Mol-mulk solig'i stavkasi 2,2 foizni tashkil etadi.
Olti oy uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovi:
(64 758 346 rubl – 1 186 953 rubl) × 2,2%: 4 = 349 643 rubl
3-qism
3-bo'lim to'ldiriladi va taqdim etiladi:
- Rossiya va xorijiy ko'chmas mulk tashkilotlari, ular bo'yicha soliq kadastr qiymati asosida hisoblanadi;
- Rossiyada doimiy vakolatxonalari bo'lmagan xorijiy tashkilotlar - o'zlarining ko'chmas mulklari uchun;
- Rossiyada doimiy vakolatxonalari bo'lgan xorijiy tashkilotlar. Faqat Rossiya Federatsiyasi hududida vakolatxonalar faoliyatida ishtirok etmaydigan ko'chmas mulkka ega bo'lsalar.
Ro'yxatda keltirilgan holatlarning har qandayida siz 3-bo'limni shakllantirishingiz kerak. Har bir ob'ekt uchun 3-qismning alohida varag'ini to'ldiring. Masalan, agar bir xil binoda tashkilotning bir nechta binolari bo'lsa, soliq bazasi kadastr qiymati hisoblanadi. , ularning har biri uchun 3-bo'limning alohida varag'ini to'ldiring bu binolar (Rossiya Federal soliq xizmatining 2014 yil 16 oktyabrdagi BS-4-11/21488-sonli xati).
3-bo'limni to'ldirishda Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Deklaratsiyani to'ldirish tartibining IV bo'limi qoidalariga amal qiling. Bu erda siz olishingiz kerak bo'lgan eslatmalar va nimani e'tiborga olishingiz kerak.
Birinchidan, OKTMO ga kiring, unga ko'ra siz soliq to'laysiz. Uni 010-qatorda ko'rsating. Rosstandartning 2013 yil 14 iyundagi 159-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Butunrossiya tasniflagichidan qiymatni oling. Agar OKTMO unga ajratilgan katakchalar sonidan kam bo'lsa, bo'sh kataklarga tire qo'ying:
- 014-qatorda - binolar, inshootlar yoki inshootlar uchun;
- 015-qatorda - binolar bo'yicha - agar 3-bo'lim ular uchun maxsus to'ldirilgan bo'lsa va ular kadastr reestrida alohida ob'ektlar sifatida ro'yxatga olingan bo'lsa.
Natijada, masalan, 3-bo'limdagi binoning kadastr raqami quyidagicha ko'rinadi:
Soliq to'laydigan hudud kodini va mol-mulkning kadastr raqamini kiritganingizdan so'ng, soliqni hisoblash uchun xarajat ko'rsatkichlari va boshqa ma'lumotlarni to'ldiring. Shunday qilib, 020-satrda hisobot yilining 1 yanvar holatiga ko'ra mulkning kadastr qiymatini ko'rsating. 025-qatorni faqat mulkning kadastr qiymatining bir qismi soliqqa tortilmasa, to'ldiring.
Maxsus holat - bu butun bino uchun qilingan bo'lishiga qaramay, kadastr qiymati aniqlanmagan binolar uchun 3-qismni to'ldirganingizda. Bu erda binoning umumiy maydonidagi binolar maydonining ulushi asosida 020 qatorni to'ldiring (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 16 oktyabrdagi BS-4-11/21488-sonli xati). ). 025 qatorni to'ldirishda ham xuddi shunday qiling.
Qulaylik uchun quyidagi formuladan foydalaning:
2018 yil uchun mulk solig'i deklaratsiyasi - majburiy hisobot kompaniyalar. Siz uni bir kundan keyin va yangi qoidalarga muvofiq topshirishingiz mumkin. Yuridik shaxslar uchun 2018 yil uchun joriy muddat, shakl va yangi shaklni to'ldirish namunasi uchun maqolaga qarang.
Agar sizning balansingizda avtomobillar, ofis jihozlari, mebellar va boshqalar bo'lsa, unda bizning maqolamiz siz uchun. Siz mulk solig'i, stavkalari va kodlarini hisoblash qoidalarini chop etishingiz va ularni ofisingizga osib qo'yishingiz mumkin.
2018 yil uchun mulk solig'i deklaratsiyasi: hisobot berish muddatlari
Yil oxiridagi mol-mulk solig'i deklaratsiyasi soliq organiga keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi 3-bandi). Deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati ishlamaydigan kunga to'g'ri kelganda, uni keyingi ish kuniga topshiring (Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).
Kompaniyalar uchun 2019 yilgi mulk solig'i bo'yicha hisobot berishning barcha muddatlari uchun jadvalga qarang.
2019 yilda mulk bo'yicha hisobotlarni topshirish muddati
|
Topshirish muddati; tugatish muddati |
Hisobot nomi |
Kim ijaraga oladi |
|---|---|---|
|
2018 yil uchun mulk solig'i deklaratsiyasi |
Soliq solinadigan ko'chmas mulk va ko'char mulkka ega bo'lgan yuridik shaxslar |
|
|
2019 yil 1-chorak uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash |
Faqat soliq solinadigan ko'chmas mulkka ega bo'lgan yuridik shaxslar |
|
|
2019 yilning birinchi yarmi uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash |
||
|
2019 yilning 9 oyi uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash |
||
|
2019 yil uchun mulk solig'i deklaratsiyasi |
Maxsus jadval 2018 yil uchun mol-mulk solig'i deklaratsiyasini qaysi soliq idorasiga topshirish kerakligini aniqlashga yordam beradi. Deklaratsiya qanday shaklda topshirilishi kerak? Kompaniya o'z-o'zidan qaror qabul qilish huquqiga ega. Faqat eng yirik soliq to'lovchilar va xodimlarning o'rtacha soniga ega tashkilotlar O'tkan yili 100 kishidan oshadi. Qanday qilib to'g'ri hisoblash kerak o'rtacha raqam, .
2018 yil uchun mol-mulk solig'i deklaratsiyasi shakli
2018 yil uchun yangi mol-mulk solig'i deklaratsiyasi shakli tasdiqlanmagan. Deklaratsiya eski shaklda to'ldirilishi kerak. Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 31 martdagi MMV-7-21/271-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
2018 yil uchun mol-mulk solig'i deklaratsiyasiga qaysi bo'limlar kiritilganligi jadvaliga qarang.
Yuridik shaxslarning 2018 yilgi mol-mulk solig'i deklaratsiyasi nimani o'z ichiga oladi?
|
Yo'q. |
Bo'lim nomi |
|---|---|
|
Sarlavha sahifasi |
|
|
1-bo'lim "Byudjetga to'lanadigan soliq summasi" |
|
|
2-bo'lim "Rossiya tashkilotlari va Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali ishlaydigan xorijiy tashkilotlarning soliqqa tortiladigan mol-mulkiga nisbatan soliq bazasini aniqlash va soliq summasini hisoblash" |
|
|
2.1-bo'lim "O'rtacha yillik qiymat bo'yicha soliq solinadigan ko'chmas mulk ob'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlar" |
|
|
3-bo'lim "Soliq bazasi kadastr (inventar) qiymati deb tan olingan ko'chmas mulk ob'ekti bo'yicha soliq davri uchun soliq summasini hisoblash" |
Mol-mulk solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi
Umumiy talablar 2018 yilda mol-mulk solig'i deklaratsiyasini to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar Federal Soliq Xizmatining 2018 yil 31 martdagi MMV-7-21/271-son buyrug'ida keltirilgan:
- Xarajat ko'rsatkichlari to'liq rublda yoziladi. Agar indikatorning qiymati 50 tiyindan kam bo'lsa, u o'chiriladi. Agar ko'proq bo'lsa, eng yaqin rublgacha yaxlitlang;
- Sahifani raqamlash sarlavha sahifasidan boshlab davom etadi;
- qog'oz shaklida ikki tomonlama bosib chiqarishdan foydalanish mumkin emas;
- Kompaniya qoralash yoki tuzatish kiritish huquqiga ega emas;
- shakllar faqat qora, ko'k yoki binafsha siyoh bilan to'ldiriladi;
- Ko'rsatkich satrlari chapdan o'ngga, birinchi tanishuvdan boshlab to'ldiriladi;
- Agar deklaratsiya yordamida to'ldirilgan bo'lsa, raqamli qiymatlar o'ng (oxirgi) belgiga to'g'ri keladi. dasturiy ta'minot;
- varaqlar qog'ozning shikastlanishiga olib kelmasligi uchun mahkamlanadi.
2018 yil uchun mol-mulk solig'i deklaratsiyasini to'ldirish namunasi
Mulk solig'i deklaratsiyasini to'ldirishda nimani e'tiborga olish kerak
Hisobotlaringizni to'ldirganingizda, nol stavkani to'liq ozod qilish bilan aralashtirib yubormang. Ushbu holatlar mulk solig'i bo'yicha hisobotlarda turlicha aks ettiriladi. Foyda haqida aniq nima yozilganligini bilish uchun mintaqaviy qonunga qarang.
Viloyatda ko'char ob'ektlar soliqdan ozod qilindi. Mol-mulk solig'ini hisoblashning 2-bo'limining 130-qatorida foyda kodi - 2012000 (Federal soliq xizmatining 2017 yil 31 martdagi MMV-7-21/271-son buyrug'i bilan tasdiqlangan imtiyoz kodlari) ko'rsating. U erda kompaniya yoki mulk soliqdan ozod qilinganligi haqida mintaqaviy qonunning maqolasi, bandi va kichik bandini yozing. 140-satrda soliqqa tortilmaydigan mulkning o'rtacha qiymati aks ettiriladi.
Imtiyozli va imtiyozli bo'lmagan ko'char mulkingiz bo'lsa, ularni hisoblash yoki mol-mulk solig'i deklaratsiyasining 2-bo'limining bir varag'ida aks ettirishingiz mumkin. Va agar uchun turli xil turlari mulk hududi turli imtiyozlarni taqdim etdi, keyin ularning har biri uchun 2-qismni to'ldiring.
Viloyatda ko'char ob'ektlar uchun stavka pasaytirildi. Hisob-kitobning 2-bo'limiga imtiyoz kodini qo'yish yoki yo'qmi, mintaqaviy hokimiyatlar qonunda pasaytirilgan yoki nol stavkani qanday belgilaganiga bog'liq. Agar mintaqaviy qonunchilikda "Tariflar" bo'limida kamaytirilgan yoki nol stavka ko'rsatilgan bo'lsa, unda imtiyoz kodini kiritishning hojati yo'q. 2-bo'limning 170-qatoridagi kursni oddiygina aks ettiring.
Ehtimol, mintaqaviy hokimiyatlar Mulk solig'i to'g'risidagi qonunning "Foydalar" bo'limida pasaytirilgan yoki nol stavkani belgilagan. Bunday holda, 170-qatorga kiriting imtiyozli stavka, va 160-satrda nafaqa kodi ko'rsatiladi - 2012400. Kodeksning ikkinchi qismida "/" belgisidan keyin mahalliy hokimiyat organlari nafaqa ko'rsatgan mintaqaviy qonunning moddasi, bandi va kichik bandini ko'rsating.
Ba'zi hududlarda ko'char mulkning ayrim turlari uchun har xil stavkalar mavjud. Bunday vaziyatda aktivlarning turli guruhlari bo'yicha soliqlarni alohida hisoblash kerak. Mulk hisobotida ham ko'rsating. Kompaniyangiz mulkiga soliq stavkalari qo'llanilsa, 2 ta hisob-kitobning qancha qismini to'ldiring.
Mintaqada to'lanadigan soliq miqdori kamaytirildi. Hisoblashning 2-qismining 190-qatorida imtiyoz kodini yozing - 2012500. Kodeksning ikkinchi qismida mintaqaviy qonunning moddasi, bandi va kichik bandini ko'rsating. 200-qatorda soliqni kamaytirayotgan miqdorni kiriting.
Korporativ mulk solig'i bo'yicha hisobot beradigan buxgalterlar deklaratsiyaning 2.1-bo'limida balansdagi barcha ob'ektlarni ko'rsatish mumkin emasligini bilishlari kerak. Soliq xodimlari biz aynan nima haqida ketayotganimizni tushuntirib berishdi.
Nima bo'ldi?
Federal Soliq xizmati 2017 yil 15 sentyabrdagi N BS-4-21/18425-sonli xatida soliq to'lovchilarga tashkilotlar uchun soliq solish ob'ekti balansda asosiy vositalar sifatida qayd etilgan ko'char va ko'chmas mulk ekanligini eslatdi. Ushbu qoida, xususan, vaqtincha egalik qilish, foydalanish, tasarruf etish uchun berilgan mol-mulkka nisbatan qo'llaniladi. ishonchli boshqaruv qo'shma faoliyatga hissa qo'shgan yoki kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan. Soliq deklaratsiyasining 2.1-bo'limining 010 - 050 kodlari bo'lgan qatorlar soliq solinadigan baza o'rtacha yillik qiymat bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan to'ldiriladi. Ularda ko'chmas mulk ob'ekti bo'lmagan individual inventarizatsiya ob'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatishga hojat yo'q. Jumladan, muhandislik tarmoqlari va texnik kommunikatsiyalar – quvur tarmoqlari, kommunikatsiyalar, suv ta’minoti, kanalizatsiya, issiqlik va ventilyatsiya tizimlari, liftlar, eskalatorlar, gaz va chiqindi quvurlari.
Nima uchun bu muhim?
Korporativ mulk solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi kalendar yili oxirida (hisobot yilidan keyingi yilning 30 martigacha) taqdim etilishiga qaramay, buxgalterlar uni qanday to'g'ri to'ldirishni bilishlari kerak. Eslatib o‘tamiz, 2018-yil yakunida talablarga muvofiq hisobot berish zarur. Soliq hisob-kitoblari Avans soliq to'lovlari uchun siz yangi shaklni ham, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi N MMM-7-11/895 buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklni ham topshirishingiz mumkin.
Ular har chorakda avans to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish orqali hisobot berishadi va yil tugashi bilan - soliq deklaratsiyasi. Oldindan to'lovlar har chorak yakunlari bo'yicha 30 kun ichida, 2016 yilgi korporativ mulk solig'i deklaratsiyasi esa hisobot yilidan keyingi yilning 30 martiga qadar taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi 3-bandi). ). Bular. 2017 yil 30 martgacha 2016 yil uchun hisobot berishingiz kerak.
Keling, 2016 yil uchun mulk deklaratsiyasi qanday to'ldirilganligini ko'rib chiqaylik va bunday to'ldirishga misol keltiramiz.
Mol-mulk solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi
Mulk solig'i deklaratsiyasini tayyorlash uchun Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shakl va to'ldirish tartibidan foydalaning. Deklaratsiya sarlavha sahifasi va uchta bo'limdan iborat:
- 1-bo'lim jamlangan bo'lib, u 1 va 2-bo'limlar ma'lumotlariga ko'ra to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini aks ettiradi;
- 2-bo'limda soliq solinadigan baza mulkning qoldiq qiymatidan hisoblab chiqiladi;
- 3-bo'limda ko'chmas mulk uchun soliq solinadigan baza uning kadastr qiymatidan aniqlanadi.
Deklaratsiyaning barcha bo'limlari soliq idorasiga topshirilishi kerak, hatto ma'lumotlarni o'z ichiga olmaydi.
Keling, mulk solig'i deklaratsiyasini qanday to'ldirishni batafsil ko'rib chiqaylik.
2-qism
Deklaratsiyaning ikkinchi bo'limi tashkilot joylashgan joyda soliqqa tortiladigan mol-mulk uchun alohida to'ldirilishi kerak; shuningdek, har xil soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan mol-mulk uchun yoki mol-mulk tashkilot joylashgan joydan alohida joylashgan bo'lsa, bo'limlarni alohida to'ldirish talab qilinadi. soliq solinadigan mol-mulk alohida bo'linmaga tegishli bo'lganda va hokazo. (bu haqda batafsil ma'lumot 5.2-bandda keltirilgan. Deklaratsiyani to'ldirish tartibi).
001-satrda mulk turining kodini ko'rsating (To'ldirish tartibiga 5-ilova), 010-qatorda esa OKTMO hududi kodini kiriting. 3-ustunda 020-140 satrlarda asosiy vositalar 2016 yil har oyning birinchi kuni va 2016 yil 31 dekabr holatiga ularning qoldiq qiymati bo‘yicha aks ettiriladi. Faqat soliq solinadigan mulkni aks ettirish kerak, 4-ustunda imtiyozli mulkning qiymati, agar mavjud bo'lsa, ta'kidlangan. 141-qatorda umumiy summadan siz ko'chmas mulkning 2016 yil 31 dekabr holatiga ko'ra qiymatini, shu jumladan imtiyozlarga ega bo'lganlarni ajratib ko'rsatishingiz kerak.
Mulkning o'rtacha yillik qiymatini 150-satrga kiritamiz.Uni hisoblash uchun 3-ustunda 020-140-satrlarning ko'rsatkichlarini qo'shing va natijani 13 ga bo'ling.
160-qatorda soliq imtiyozlari kodi (To‘ldirish tartibiga 6-ilova) kiritiladi va qatorning ikkinchi qismi faqat nafaqa kodi 2012000 bo‘lsa to‘ldiriladi.
160, 170, 180, 200, 240 va 250-satrlar soliq imtiyozlari to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish uchun ajratilgan va agar tashkilotda mavjud bo'lmasa, qatorlar to'ldirilmaydi.
Soliq bazasi (190-satr) 001-satrda ko'rsatilgan mulk turi kodiga bog'liq:
- agar kod 001 bo'lsa, soliq bazasi = (150-qator - 170-qator) X 180-qator;
- agar kod 001 dan farq qilsa, soliq bazasi = 150-qator - 170-qator.
210-qatorda biz ushbu turdagi mulk uchun Rossiya Federatsiyasi sub'ekti tomonidan belgilanadigan va 2,2% dan oshmasligi kerak bo'lgan soliq stavkasini kiritamiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 1-bandi). Biz 220-satrda hisoblangan soliq miqdorini ko'rsatamiz. Buning uchun 190-satr 210-qatorga ko'paytiriladi va 100-ga bo'linadi. Shuningdek, siz Federal Soliq xizmatiga taqdim etilgan hisob-kitoblarga muvofiq 230-qatorda avans to'lovlarini aks ettirishingiz kerak. hisobot yilidagi tashkilot.
260-qatorni faqat chet elda joylashgan mol-mulk uchun soliq to'laganlar to'ldirishlari kerak.
Balansda qayd etilgan barcha asosiy vositalarning qoldiq qiymati, paragraflarda ko'rsatilganlardan tashqari. 1-7-moddaning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi (er uchastkalari, Tabiiy resurslar, madaniy meros ob'ektlari va boshqalar), 270-satrda ko'rsatilsin.
3-qism
Kadastr qiymati soliq solinadigan baza sifatida tan olingan balansida ko'chmas mulkka ega bo'lgan tashkilotlar mol-mulk solig'i deklaratsiyasining ushbu qismini to'ldirishlari kerak. Ushbu bo'limda bitta ob'ekt uchun soliq hisoblab chiqiladi, ya'ni deklaratsiyada to'ldirilgan 3 bo'limlar soni ko'chmas mulk ob'ektlari soniga teng bo'ladi.
Bu erda ham OKTMO kodi ko'rsatilgan (010-satr), keyin siz bino yoki binolarning kadastr raqamini kiritishingiz kerak (014, 015-qatorlar).
Keyin, 020-satrda biz 01/01/2016 yil holatiga ob'ektning kadastr qiymatini, shu jumladan soliqqa tortilmaydigan qiymatini ko'rsatamiz - 025-satrda va imtiyozlar uchun 040-satr 2-qismning 160-qatoriga o'xshash tarzda to'ldirilishi kerak.
Agar ob'ekt haqiqatan ham Rossiya Federatsiyasining boshqa ta'sis sub'ekti hududida joylashgan bo'lsa, biz 050-qatorni to'ldiramiz.
Soliq bazasi (060-satr) mol-mulkning kadastr qiymatidan soliqqa tortilmaydigan kadastr qiymatidan (020-satr - 025-qator) olinadi.
Soliq stavkasi 080-qatorga kiritiladi (uni 2% dan yuqori qilib belgilash mumkin emas) va 100-satrda biz soliq solinadigan bazani soliq stavkasiga koʻpaytirish va 100 ga boʻlish yoʻli bilan mol-mulk soligʻi summasini koʻrsatamiz (060-satr X 080-qator /). 100).
Biz avans to'lovlarini 110-qatorga kiritamiz, ularni barcha uchun avans to'lovlarini hisoblashda OKTMO kodlarini hisobga olgan holda jamlaymiz. hisobot davrlari 2016 yil.
Agar imtiyozlar mavjud bo'lsa, 070, 120 va 130-satrlar to'ldiriladi.
1-qism
Deklaratsiyaning 2 va 3 bo'limlarini to'ldirgandan so'ng, mol-mulk solig'i deklaratsiyasining 1-qismini to'ldirish yaxshiroqdir. OKTMO kodlari bo'yicha soliq summalarini guruhlash (010-qator). Har bir blokda tashkilot mol-mulk solig'ini to'laydigan BCCni ko'rsating (020-satr).
so'm mulk solig'i(030-satr) 2016 yil uchun hisoblangan soliq sifatida, yil davomida avans to'lovlari summasini chegirib tashlagan holda hisoblanadi. Ya'ni, 2-qismning 220 va 230-qatorlari orasidagi farq yoki 3-qismning 100 va 110-satrlari orasidagi farq sifatida. Agar oxirida biz olamiz salbiy ma'no, keyin biz uni 040-qatorda "minus"siz ko'rsatamiz va 030-qator bo'sh qoladi.
Mulk solig'i deklaratsiyasi: to'ldirish misoli
"Agat" MChJ asosiy vositalarining qoldiq qiymati 2016 yil 1 yanvar holatiga 2 000 000 rublni tashkil etdi. Amortizatsiya har oy hisoblab chiqilgan va 2016 yil 31 dekabr holatiga ko'ra, asosiy vositalarning qiymati 1 899 000 rublga teng (misol deklaratsiyasining 2-bo'limiga qarang). Hisoblash o'rtacha yillik xarajat OS uchun har oyning oxirida qoldiq qiymatni qo'shing va 13 ga bo'ling:
25 130 000 RUB: 13 = 1 933 077 RUB Biz ushbu ko'rsatkichni 2-qismning 150-qatorida va 190-qatorda soliq bazasi sifatida ko'rsatamiz.
Agat soliq imtiyozlariga ega emas, soliq stavkasi 2,2%. Soliq summasi (220-satr) quyidagilarga teng bo'ladi:
1 933 077 rubl X 2,2% = 42 528 rubl.
2016 yilda 31 389 rubl avans to'lovlari o'tkazildi, biz ularni 230-qatorda aks ettiramiz. Shunga ko'ra, deklaratsiyaning 2-bo'limiga muvofiq, to'lanishi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i summasi:
42 528 rubl - 31 389 rub. = 11 139 rub.
Shuningdek, "Agat" MChJda kadastr qiymati 5 000 000 rubl bo'lgan bino mavjud. Soliq imtiyozlari buning uchun hech kim yo'q, shuning uchun soliq bazasi (060-satr) binoning kadastr qiymatiga teng (020-qator).
Soliq stavkasi 2%, biz 2016 yil uchun soliqni hisoblaymiz:
5 000 000 rub. X 2% = 100 000 rub.
Avans to'lovlari 75 000 rublni tashkil qiladi, ya'ni to'lanadigan soliq miqdori quyidagilarga teng:
100 000 rub. - 75 000 rub. = 25 000 rub.
2016 yil deklaratsiyasiga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan umumiy mol-mulk solig'i:
11 139 rubl + 25 000 rub. = 36 139 rub. Ushbu miqdor deklaratsiyaning 1-bo'limining 030-qatorida ko'rsatilishi kerak.
