Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining soliqlarini hisoblash va to'lash tartibi soliq to'lovchi-tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va jismoniy shaxslar uchun nazarda tutilgan.

Soliq to'lovchilar-tashkilotlar reestr ma'lumotlari asosida har bir soliq davri oxirida soliq solinadigan bazani hisoblash buxgalteriya hisobi va (yoki) soliqqa tortiladigan yoki soliq solish bilan bog'liq ob'ektlar to'g'risidagi boshqa hujjatlashtirilgan ma'lumotlar asosida.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va soliqlar va yig'imlar bo'yicha Rossiya Federatsiyasi vazirligi tomonidan belgilangan tartibda daromadlar va xarajatlar va xo'jalik operatsiyalari uchun buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida har bir soliq davrining oxirida soliq bazasini hisoblash.

Boshqa soliq to'lovchilar jismoniy shaxslardir tadbirkorlik sub’ektlaridan belgilangan tartibda olingan soliqqa tortiladigan daromadlar to‘g‘risidagi ma’lumotlar, shuningdek ma’lumotlar asosida soliq solinadigan bazani hisoblash; shaxsiy hisob ixtiyoriy shakllarda amalga oshiriladigan soliqqa tortiladigan daromadlar.

Soliqlar va yig'imlarni to'lash muddatlari har bir soliq va boj uchun belgilangan. (Soliq kodeksining 57-moddasi) Soliqlar va yig'imlarni to'lash muddatlari kalendar sanasi bilan belgilanadi (masalan, yer solig'i- 15 sentyabr, 15 noyabr) yoki yillar, choraklar, oylar, haftalar va kunlar bilan hisoblangan muddatning tugashi, shuningdek, sodir bo'lishi yoki sodir bo'lishi kerak bo'lgan hodisa yoki bajarilishi kerak bo'lgan harakatning belgisi.

Soliq to'lash soliqning butun summasini bir martalik to'lash yo'li bilan yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan boshqa tartibda amalga oshiriladi. qonun hujjatlari soliq va yig'imlar to'g'risida o'z vaqtida.

To‘lash muddatini buzgan holda soliq (yig‘im) to‘langanda soliq to‘lovchi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda penya to‘laydi.

Ko'pgina davlatlar amaliyotida soliq yig'ishning quyidagi shakllari shakllangan:

1) manbada;

3) daromadlarni sarflash vaqtida;

4) tovar va xizmatlarni iste'mol qilish jarayonida.

Soliq to'lovchi tomonidan daromad olishdan oldin ushlab qolingan soliq undiriladi. Soliq summasining noto'g'ri hisoblanganligi, shuningdek uning o'z vaqtida to'lanmaganligi uchun javobgarlik soliq agentida bo'ladi. Tasviriy misol: ish haqini olish vaqtida shaxsiy daromad solig'ini olishning o'rnatilgan amaliyoti.

Deklaratsiya bo'yicha soliqni undirish soliq to'lovchi tomonidan deklaratsiyani o'z-o'zidan to'ldirishni o'z ichiga oladi.

Daromadni sarflash vaqtida soliqlarni undirish printsipining yorqin namunasi xaridor tomonidan tovarlar narxining bir qismi sifatida bilvosita soliqlarni to'lashdir: savdo solig'i (AQSh, Rossiya), qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya, Frantsiya, Italiya). , aktsizlar.

Printsipni amalga oshirishga misol - mahsulot yoki xizmatni iste'mol qilish jarayonida - transport solig'i bo'lib xizmat qilishi mumkin.

federal soliqlar.

Rossiya Federatsiyasining barcha soliqlari, davlat va byudjet tuzilishiga muvofiq, harakat darajasi bo'yicha quyidagilarga bo'linadi: federal; mintaqaviy; mahalliy.

Soliqlarni undirish darajalari bo‘yicha tasniflashda tegishli budjetga ajratilishi bilan bir qatorda quyidagilarni ajratish kerak: soliq qonunchiligining darajasi, hududiy qo‘llanilishi ko‘lami.

Bu soliqlarni taqsimlashda qo'llaniladigan oxirgi ikkita mezondir soliq tizimi Rossiya Federatsiyasi federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni olib qo'yish darajalari bo'yicha.

Federal- bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida (federal darajada) belgilangan va Rossiya Federatsiyasining butun hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar va yig'imlardir.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq federal soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

1) qo'shilgan qiymat solig'i (QQS);

2) aktsizlar;

3) yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i;

4) shaxsiy daromad solig'i;

5) suv solig'i;

6) yagona ijtimoiy soliq;

7) davlat boji;

8) foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;

9) hayvonot dunyosi ob'ektlaridan va suv biologik resurslaridan foydalanish huquqi uchun yig'im.

Asosiylari: QQS, daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i.

Asosiy federal soliq- QQS(bilvosita soliq).

Uning to'lovchilar tashkilotlar ham, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham. O'tgan to'lovchilar emas maxsus rejimlar(soddalashtirilgan n/o va hisoblangan soliq).

Soliq solish ob'ekti- Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish.

Soliq bazasi- sotilgan mahsulot tannarxi.

Soliq stavkalari- 0% (eksport operatsiyalari bo'yicha), 10% (asosiy oziq-ovqat va bolalar tovarlari), 18% (boshqa, 2004 yilgacha - 20%)

Soliq muddati- chorak.

Hisoblash va to'lash tartibi- har bir soliq davrining oxirida soliq solinadigan bazadan kelib chiqqan holda hisoblangan soliqning umumiy summasi va tegishli soliq stavkasi o‘rtasidagi farq sifatida, soliq chegirmalari summasini chiqarib tashlagan holda hisoblanadi ( QQS summalari tovarlarni sotib olayotganda to'lanadi - "QQS kiritish").

To'lov shartlari- soliq davridan keyingi oyning 20-kuniga qadar.

daromad solig'i.

Uning to'lovchilar faqat tashkilotlar, shu jumladan xorijiy tashkilotlar harakat qiladi. Ular maxsus rejimlarga (soddalashtirilgan QQS va hisoblangan soliq) o'tgan to'lovchilar emas.

Soliq solish ob'ekti- foyda (moliyaviy natija).

Soliq bazasi- daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq.

Soliq stavkalari - 24%

Soliq muddati- kalendar yili; hisobot davri - 1 chorak, 1 yarim yil, 9 oy.

Hisoblash va to'lash tartibi- hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisoblab chiqiladi, avans to'lovlari amalga oshiriladi.

To'lov shartlari- hisobot davridan keyingi oyning 20-kuniga qadar.

Shaxsiy daromad solig'i.

Soliq to'lovchilar- barcha jismoniy shaxslar, shu jumladan rezidentlar va norezidentlar (Rossiya Federatsiyasida yiliga 183 kundan kam). To'lovchilar emas. maxsus rejimlarga o'tgan tadbirkorlar (soddalashtirilgan QQS va hisoblangan soliq).

Soliq solish ob'ekti- jismoniy shaxs tomonidan olingan daromad.

Soliq bazasi- soliqqa tortiladigan daromadning puldagi qiymati minus soliq imtiyozlari(standart, ijtimoiy, mulkiy, professional).

Soliq stavkalari- 13% asosiy, 30% dividendlar, norezidentlar tomonidan olingan daromadlar, 35% yutuq va materiallar.

Soliq muddati- kalendar yili.

Hisoblash va to'lash tartibi- xodimlar uchun to'lov manbaida (ish beruvchi - soliq agenti tomonidan) hisoblab chiqiladi, ushlab qolinadi va byudjetga o'tkaziladi; ind. tadbirkorlar deklaratsiyaga ko'ra o'zlari to'laydilar.

To'lov shartlari- soliq agenti tomonidan bankdan ish haqini to'lash uchun mablag'lar haqiqiy kelib tushgan kundan kechiktirmay; yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan - o'tgan soliq davridan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay.

Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining soliqlari.

Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida belgilangan, Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining hududlarida to'lanishi shart bo'lgan va mintaqaviy va mahalliy byudjetlarga hisoblangan deb tan olinadi.

Mintaqaviy soliqni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi organlari soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydilar: Soliq kodeksida belgilangan chegaralardagi soliq stavkalari, soliqni to'lash tartibi va shartlari, shuningdek buning uchun hisobot shakllari. mintaqaviy soliq. Soliq solishning boshqa elementlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Mintaqaviy soliqni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi organlari soliq to'lovchi tomonidan soliq imtiyozlari va ulardan foydalanish asoslarini ham nazarda tutishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq mintaqaviy soliqlar bog'lash:

1) yuridik shaxslarning mulk solig'i;

2) transport solig'i;

5) qimor biznesidan olinadigan soliq.

Korporativ mulk solig'i.

Soliq to'lovchilar- tashkilotlar, shu jumladan. xorijiy, alohida balansga ega bo'lgan va balansdagi asosiy vositalar.

Soliq ob'ekti- harakatlanuvchi va ko `chmas mulk tashkilotlar asosiy vositalar sifatida hisobga olinadi.

Soliq bazasi - o'rtacha yillik xarajat OS.

soliq stavkasi- 2,2 foizgacha.

Soliq muddati- kalendar yili; hisobot davri - 1 chorak, 1 yarim yil, 9 oy.

Hisoblash tartibi: OS narxi 01.01.+01.02.+….+01.12.+31.12 *2,2%

To'lov muddati- har chorakda, hisobot davridan keyin 30 kundan kechiktirmay.

Imtiyozlar- nogironlarning jamoat tashkilotlari, diniy tashkilotlar, uy-joy kommunal va ijtimoiy soha ob'ektlari va boshqalar ozod qilinadi.

Transport soliq.

Uning to'lovchilar- transport vositalari ro'yxatga olingan tashkilotlar va jismoniy shaxslar.

Soliq solish ob'ekti- avtotransport vositalari: avtomobillar, mototsikllar, avtobuslar, samolyotlar, vertolyotlar, motorli kemalar, yaxtalar, qor avtomobillari, qor avtomobillari, motorli qayiqlar va boshqa suv va havo transporti vositalari. Soliq solinmaydi: tijorat dengizi va daryo qayiqlari; yo'lovchi va yuk dengiz, daryo va havo kemalari, yo'lovchi va (yoki) yuk tashishni amalga oshirish uchun; qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish uchun qishloq xo'jaligi ishlarida foydalaniladigan qishloq xo'jaligi texnikasi; va h.k.

Soliq bazasi- 1) haqida Transport vositasi dvigatellar bilan - ot kuchida dvigatel kuchi sifatida;

2) yalpi tonnaj belgilangan suv transporti vositalariga nisbatan - ro'yxatga olingan tonnalarda yalpi tonnaj sifatida; 3) ushbu bandning 1 va 2-kichik bandlarida ko'rsatilmagan suv va havo transport vositalariga nisbatan - avtotransport birligi sifatida.

Soliq stavkalari- belgilangan tariflar mutlaq qiymat(rubl) gacha ot kuchi va h.k.

Soliq muddati- kalendar yili.

Hisoblash va to'lash tartibi- tashkilotlar soliq miqdorini mustaqil ravishda hisoblab chiqadi, soliq organlari Rossiya Federatsiyasi hududida transport vositalarini davlat ro'yxatidan o'tkazuvchi organlarning ma'lumotlari asosida jismoniy shaxslar uchun soliq miqdorini hisoblab chiqadilar.

To'lov shartlari- to'lov Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida belgilangan tartibda va muddatlarda transport vositalari joylashgan joyda to'lovchilar tomonidan amalga oshiriladi (Omsk viloyatida - tashkilotlar uchun - kelgusi yilning 15 martiga qadar (har chorakda avans to'lash bilan) , jismoniy shaxslar uchun - 15 iyulgacha.

Imtiyozlar - to'lovchilarning ayrim toifalari uchun belgilangan.

Qimor o'yinlariga soliq.

Soliq to'lovchilar- qimor biznesida faoliyat yurituvchi tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Soliq solish ob'ekti- o'yin stoli, mashina, totalizator kassasi, bukmekerlik kassasi.

Soliq bazasi- tegishli ob'ektlarning umumiy soni yo'q.

Soliq muddati- kalendar oyi.

Soliq stavkalari- ob'ektning n / o birligiga mutlaq qiymatdagi (rubl) belgilangan stavkalar (1 ta mashina, stol va boshqalar uchun).

Hisoblash tartibi - soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan har bir soliq solish ob'ekti uchun belgilangan soliq solinadigan bazaga va har bir soliq solish ob'ekti uchun belgilangan soliq stavkasining mahsuloti sifatida mustaqil ravishda hisoblanadi.

To'lov shartlari - tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay (keyingi oyning 20-kunidan oldin).

Mahalliy soliqlar va to'lovlar.

Mahalliy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi, tegishli MO hududida amal qiladi va mahalliy byudjet.

Mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlari mahalliy soliqni belgilashda normativ-huquqiy hujjatlarda soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydilar: Soliq kodeksida belgilangan chegaralardagi soliq stavkalari, soliqni to'lash tartibi va muddatlari, shuningdek soliq to'lash uchun hisobot shakllari. bu mahalliy soliq. Soliq solishning boshqa elementlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari mahalliy soliqni belgilashda soliq imtiyozlari va soliq to'lovchi tomonidan ulardan foydalanish asoslarini ham nazarda tutishlari mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan mintaqaviy yoki mahalliy soliqlar va (yoki) yig'imlar belgilanishi mumkin emas.

Mahalliy soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

1) yer solig'i;

2) jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq.

Mahalliy soliqlar va yig'imlar MO byudjetining o'z daromadlari hisoblanadi.

Shaxsiy mulk solig'i.

Soliq to'lovchilar- jismoniy shaxslar, soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulk egalari.

Soliq solish ob'ekti - turar-joy binolari, kvartiralar, dachalar, garajlar va boshqa binolar, binolar, inshootlar.

Soliq bazasi- mulkning umumiy inventar qiymati.

soliq stavkasi- mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan belgilangan chegaralar doirasida mulk qiymatidan farqlangan% ko'rinishida belgilanadi federal qonun(300 ming rublgacha - 0,1%, 300 dan 500 ming rublgacha - 0,1 dan 0,3% gacha, 500 ming rubldan ortiq - 0,3 dan 2,0% gacha).

Soliq muddati- kalendar yili.

Hisoblash tartibi- har yili 1 yanvar holatiga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi hududida mulkni davlat ro'yxatidan o'tkazuvchi organlarning ma'lumotlari asosida soliq organlari tomonidan hisoblab chiqilgan.

Imtiyozlar- to'lovchilarning ayrim toifalari uchun belgilangan.

Soliq soliq solish ob'ekti (mulk) joylashgan (ro'yxatga olingan) joyi bo'yicha mahalliy byudjetga hisobga olinadi.

1. Soliqni to‘lash soliqning butun summasini bir martalik to‘lash yo‘li bilan yoki ushbu Kodeksda hamda soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa tartibda amalga oshiriladi.

2. To‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasi soliq to‘lovchi yoki soliq agenti tomonidan belgilangan muddatlarda to‘lanadi (o‘tkaziladi).

3. Ushbu Kodeksga muvofiq soliq davrida dastlabki soliq to'lovlari - avans to'lovlari taqdim etilishi mumkin. Avans to'lovlarini to'lash majburiyati soliq to'lashga o'xshash tarzda bajarilgan deb e'tirof etiladi.

Avans to‘lovlari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilanganidan kechroq to‘langan taqdirda, ushbu Kodeksning 75-moddasida belgilangan tartibda kechiktirilgan avans to‘lovlari summasiga penya undiriladi.

Avans to‘lovlarini hisoblash va (yoki) to‘lash tartibini buzish soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun shaxsni javobgarlikka tortish uchun asos bo‘lishi mumkin emas.

4. Soliq naqd yoki naqd pulsiz shaklda to'lanadi.

Bank mavjud bo'lmagan taqdirda, jismoniy shaxslar bo'lgan soliq to'lovchilar (soliq agentlari) soliqlarni mahalliy ma'muriyatning kassasi yoki federal pochta aloqasi tashkiloti orqali to'lashlari mumkin.

Bunday holda, mahalliy ma'muriyat va federal pochta xizmati tashkiloti quyidagilarga majburdir:

soliqlarni to'lash uchun mablag'larni qabul qilish, ularni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga har bir soliq to'lovchi (soliq agenti) uchun Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga to'g'ri va o'z vaqtida o'tkazish. Bunday holda, mablag'larni qabul qilish uchun hech qanday to'lov olinmaydi;

har bir soliq to'lovchi (soliq agenti) uchun soliqlarni to'lash uchun qabul qilingan va Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga o'tkazilgan mablag'larning hisobini yuritish;

pul mablag'larini qabul qilishda soliq to'lovchilarga (soliq agentlariga) ushbu mablag'larning olinganligini tasdiqlovchi kvitansiyalarni beradi. Mahalliy ma'muriyat tomonidan beriladigan kvitansiya shakli soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi;

soliq organlariga (soliq organlarining mansabdor shaxslariga) ularning iltimosiga binoan soliq to'lovchilardan (soliq agentlaridan) soliqlar hisobiga mablag'lar olinganligini va ularni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazganligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish.

Mahalliy ma'muriyat tomonidan soliq to'lovchidan (soliq agentidan) naqd shaklda qabul qilingan pul mablag'lari ular olingan kundan boshlab besh kun ichida Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazish uchun bank yoki federal pochta tashkilotiga o'tkaziladi. Federal G'aznachilikning tegishli hisobi.

Tabiiy ofat yoki boshqa fors-major holatlari tufayli soliq to'lovchidan (soliq agentidan) olingan mablag'lar Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga o'tkazish uchun belgilangan muddatda bank yoki federal pochta tashkilotiga kiritilishi mumkin bo'lmagan taqdirda. Federatsiya tomonidan belgilangan muddat bunday holatlar bartaraf etilgunga qadar uzaytirildi.

Ushbu bandda nazarda tutilgan majburiyatlarni bajarmaganlik yoki lozim darajada bajarmaganlik uchun mahalliy ma'muriyat va federal pochta aloqasi tashkiloti Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq javobgar bo'ladi.

Javobgarlik choralarini qo'llash mahalliy ma'muriyatni va federal pochta aloqasi tashkilotini soliq to'lovchilardan (soliq agentlaridan) soliqlarni to'lash va o'tkazish hisobiga olingan mablag'larni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazish majburiyatidan ozod qilmaydi. .

5. Soliqni to'lashning aniq tartibi ushbu moddaga muvofiq har bir soliqqa nisbatan belgilanadi.

Federal soliqlarni to'lash tartibi ushbu Kodeks bilan belgilanadi.

Mintaqaviy va mahalliy soliqlarni to'lash tartibi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari va tegishli ravishda ushbu Kodeksga muvofiq munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi.

6. Soliq to'lovchi, agar ushbu soliq xabarnomasida soliq to'lashning uzoqroq muddati belgilanmagan bo'lsa, soliq xabarnomasini olgan kundan boshlab bir oy ichida soliq to'lashi shart.

Agar soliq organi ilgari hisoblangan soliqni qayta hisoblab chiqsa, soliqni to'lash soliq xabarnomasida ko'rsatilgan muddatda soliq xabarnomasiga muvofiq amalga oshiriladi. Bunday holda, soliq xabarnomasi soliq xabarnomasida ko'rsatilgan muddatdan 30 kun oldin yuborilishi kerak.

7. Ushbu moddada nazarda tutilgan qoidalar yig'imlar, sug'urta badallarini (jarima va jarimalar) to'lash tartibiga ham taalluqlidir.

8. Ushbu moddaning 2-6-bandlarida nazarda tutilgan qoidalar avans to‘lovlarini amalga oshirish tartibiga ham tatbiq etiladi.

Soliqlar va yig'imlarni to'lash tartibini belgilashning huquqiy jihatlari

Soliqlar va yig'imlarni o'z vaqtida to'lash soliq to'lovchining asosiy majburiyatlaridan biri bo'lib, uni bajarmaslik qoidabuzarni qonuniy javobgarlikka tortishga olib keladi, shuning uchun tegishli to'lovlarni amalga oshirish tartibi va shartlari, ularning miqdori va muddatlarini hisoblash masalalari. Ushbu operatsiya juda dolzarbdir.

Soliqlar va yig'imlarni to'lash tartibi, soliq solish predmeti va ob'ekti, soliq solinadigan baza va soliq stavkasi, - soliq tizimining asosiy elementlaridan biri bo'lib, uning asosida amalga oshiriladi soliq siyosati RF.

Soliqlar va yig'imlarni to'lashda qo'llaniladigan asosiy tamoyillar

Soliqlar va yig'imlarni to'lash tartibi va shakli, to'lovchilarning majburiyatlari va huquqlari San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 58-moddasi.

Ushbu qonun normalari qoidalariga muvofiq:

• tegishli shaklda amalga oshirilgan soliq to'lovi bir martalik va bir martalik amalga oshiriladi to `liq. Qonun avans to'lovlarini o'tkazishga ruxsat beradi, lekin ular soliqning asosiy xususiyatlariga ega emas, shuning uchun ularni amalga oshirish muddatlari va hisoblash tartibini buzish qoidabuzarni, xususan, yuridik javobgarlikka tortish uchun etarli asos bo'lmaydi. ma'muriy javobgarlikka tortish;
• soliq to'lovchi (soliq agenti) yoki uning vakolatli vakili soliq yoki yig'imning barcha summasini tegishli qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda o'tkazishi shart;
• Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan dastlabki to'lovlarni hisoblash va to'lash tartibiga rioya qilish soliq to'lovchilar uchun majburiydir;
• naqd va naqd pulsiz shaklda to'lovni amalga oshirishga ruxsat beriladi;
• har bir aniq soliqni hisoblash va to'lash tartibi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, shuningdek Rossiya Federatsiyasining alohida ta'sis sub'ektlarining soliq qonunlari va munitsipal organlarning qonun hujjatlari bilan belgilanadi.

Soliq to'lovchi tomonidan majburiy soliqlar va yig'imlar to'g'ri hisoblab chiqilgan va to'langanidan keyin yuzaga keladigan, uning soliq majburiyatini lozim darajada bajarishini ta'minlaydigan huquqiy munosabatlar byudjet qonun ijodkorligi hujjatlari bilan tartibga solinadi.

Soliq va yig'imlarni to'lash usullari va ularni amalga oshirish xususiyatlari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqni undirishning bir necha usullarini belgilaydi, ular orasida:

• deklaratsiya asosida soliq to'lash;
• daromad manbaidan soliq to'lovini undirish;
• soliq to'lovini undirishning kadastr usuli;
• daromadni amalga oshirish vaqtida soliqni undirish;
• mulkdan foydalanish jarayonida soliq to'lash majburiyatini bajarish: ko'char va ko'chmas mulk.

Keling, ba'zi usullarni batafsil ko'rib chiqaylik.

1. Deklaratsiya bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan soliqni to'lash.

Soliq to'lovi deklaratsiya asosida undiriladi.

Foydalanish bu usul soliq to'lovchining tegishli soliq organiga ma'lum davr uchun olingan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish majburiyatini nazarda tutadi.

Soliq hisoblangan ma'lumotlar tegishli shaklda va belgilangan muddatda taqdim etilishi kerak. Soliq to'lovchi soliq to'lash majburiyatini bajargandan so'ng, to'lovni qabul qilgan organ to'lovchiga to'lov to'g'risida xabar berishi kerak.

Ayrim fuqarolarning mas’uliyatsizligi, ishonchsiz soliq to‘lovchilarning majburiyatni bajarishdan bo‘yin tovlash istagi tufayli deklaratsiya orqali soliq va yig‘imlarni to‘lash majburiyatini bajarish usuli yetarli darajada samarali emasligini alohida ta’kidlash lozim. Bundan tashqari, deklaratsiyada keltirilgan ma'lumotlarni tahlil qilish va qayta ishlash katta kuch va vaqtni talab qiladi.

2. Daromad manbasidan soliq to'lash.

Uchun bu usul Soliqlarni undirish tartibi quyidagicha: soliq to'lash shaxslarning daromadlari ularning mulkiga aylangunga qadar ushlab qolinadi.

Ya'ni, soliq to'lovini to'lash avtomatik tarzda amalga oshiriladi, bu avvalgi usuldan farqli o'laroq, uni yanada samarali qiladi.

3. Kadastr usuli.

Soliqni undirishning kadastr usuli tashqi xususiyatlariga ko'ra tasniflangan tipik soliq solish ob'ektlari ro'yxatini o'z ichiga olgan kadastr registrlaridan (uy, er, mulk, savdo va boshqalar) foydalanish orqali amalga oshiriladi. Kadastr usuli ma'lum bir soliq solish ob'ektining o'rtacha rentabelligini aniqlash imkonini beradi.

Ushbu usul belgilangan muddatlarni belgilash bilan tavsiflanadi, uning muddati tugagunga qadar soliq to'lovchi to'lovni amalga oshirishi shart. Masalan, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq sentabr va oktabr oylarida har oyning 15-kuniga qadar teng bo‘lib to‘lanishi shart.

Soliq to'lovchilarning avans to'lovlarini to'lash majburiyati

Ba'zi hollarda qoidalar soliq qonuni soliq to'lovchining oldindan soliq to'lovi, avans deb ataladigan to'lovni to'lash majburiyati belgilanadi.

Avans to'lovini amalga oshirish zarurati naqd pul bo'shlig'ini oldini olish uchun zarur bo'lgan byudjetni bir xilda to'ldirishni ta'minlash zarurati bilan oqlanadi.

Avans to'lovlarini to'lash bilan bog'liq xususiyatlar:

• avans to'lovini to'lash tartibi soliqni o'zi to'lash uchun nazarda tutilganiga o'xshash;
• dastlabki to‘lovni to‘lash majburiyati qonun hujjatlarida belgilangan tartibda bajarilgan bo‘lsa, tegishli tarzda bajarilgan hisoblanadi;
• avans to‘lovi summasining noto‘g‘ri hisoblanganligi va uni to‘lash tartibining buzilishi soliq qonunchiligini lozim darajada bajarmaganligi sababli to‘lovchini yuridik javobgarlikka tortish uchun asos bo‘lmaydi.

Rossiya Federatsiyasining mahalliy ma'muriyati va pochta tashkilotlari vakillarining vazifalari

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 58-moddasi 4-bandiga muvofiq pochta aloqasi tashkilotlari va mahalliy boshqaruv organlari:

1. O'tkazmalarni o'z vaqtida qabul qilish va amalga oshirish so'm pullar, uning asosiy maqsadi Rossiya Federatsiyasi byudjetiga soliq va yig'imlarni to'lashdir. Ta'kidlash joizki, qonun hujjatlarida yuqoridagi organlar tomonidan soliq to'lash uchun mablag'larni qabul qilganlik uchun yig'im undirilishi nazarda tutilmagan;

2. Rossiya Federatsiyasi byudjetiga soliq to'lash hisobiga o'tkazilgan mablag'larning hisobini yuritish;

3. Soliq toʻlagan soliq toʻlovchiga (soliq agentiga) majburiyat belgilangan tartibda bajarilganligini tasdiqlovchi hujjat berilishini taʼminlasin. Qoida tariqasida, soliqni to'lagandan so'ng, to'lovchi tegishli kvitansiyani oladi;

4. Talab bo'yicha mansabdor shaxslar soliq organlari soliq to'lovchi yoki soliq agenti tomonidan soliq to'lashda davlat byudjetiga pul mablag'larini o'tkazish (hisoblash) bilan bog'liq ma'lumotlarni taqdim etishi shart.

Rossiya Federatsiyasining mahalliy ma'muriyati va pochta aloqasi tashkilotlarining majburiyatlarni bajarmaganligi va soliqlar va yig'imlarni to'lash tartibini buzganlik uchun qonuniy javobgarligi.

Mahalliy boshqaruv organlari tomonidan qabul qilingan naqd pul mablag'larini soliq to'lovchilardan Rossiya Federatsiyasining bank yoki pochta tashkilotiga o'tkazish uchun besh kun ajratiladi. Fors-major holatlari yuzaga kelgan taqdirda, bu muddat ular bartaraf etilgunga qadar uzaytirilishi mumkin.

Mahalliy hokimiyat organlari yoki pochta aloqasi tashkilotlari tomonidan o'zlariga yuklangan majburiyatlarni bajarmaslik ularni Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan yuridik javobgarlikka tortish uchun asos bo'ladi. Shu bilan birga, qoidabuzar soliq to'lovchidan (soliq agentidan) olingan mablag'larni o'tkazish majburiyatini lozim darajada bajarishdan ozod etilmaydi.

Bank yoki boshqa pul mablag'larini o'tkazish majburiyatini lozim darajada bajarmaganlik uchun javobgarlik Moliya instituti Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksida nazarda tutilgan. Mazkur normativ-huquqiy hujjatga muvofiq qoidabuzarlarga nisbatan quyidagi jazo choralari qo‘llaniladi:

• mansabdor shaxslar uchun 10 dan 30 ming rublgacha;
• yuridik shaxslar uchun o'tkazma summasining foizi sifatida (1 dan 5 foizgacha).

Har xil turdagi soliqlar va yig'imlarni to'lash tartibi va muddatlarini belgilash

Muayyan soliqlarni hisoblash va to'lash quyidagi normativ-huquqiy hujjatlarda belgilangan tartibda amalga oshiriladi:

• hududiy soliqlarga nisbatan federatsiya subʼyektlarining vakolatli organlari tomonidan qabul qilingan qonun ijodkorligi hujjatlari qoidalari qoʻllaniladi;
• mahalliy soliq yig'imlarini hisoblash va to'lash shahar hokimiyatining huquqiy hujjatlari asosida amalga oshiriladi;
• federal soliq yig'imlari - Soliq kodeksining normalariga muvofiq.

Amalga oshirish uchun soliq majburiyati qonunda bir oylik muddat nazarda tutilgan bo‘lib, uning amal qilish muddati soliq to‘lovchi soliq organidan tegishli bildirishnoma olgan paytdan boshlab boshlanadi.

Xabarnomada to'lovni amalga oshirish uchun uzoqroq muddat ko'rsatilgan holatlar bundan mustasno.