uy > Ulanish > Hisob-faktura agenti asosiy xizmat namunasi. "Vorachi" schyot-fakturalari. Vositachi orqali tovar sotib olayotganda schyot-fakturalarni rasmiylashtirishga misol


Hisob-faktura agenti asosiy xizmat namunasi. "Vorachi" schyot-fakturalari. Vositachi orqali tovar sotib olayotganda schyot-fakturalarni rasmiylashtirishga misol




Tashkilotimiz “N” firmasi MChJ bilan uskunalar yetkazib berish bo‘yicha agentlik shartnomasi tuzdi. agentlik shartnomasi kompaniyasi MChJ "N" uchinchi kompaniya MChJ "A" bilan biz uchun uskunalar yetkazib berish bo'yicha shartnoma tuzdi. Savol: schyot-fakturani qanday rasmiylashtirish kerak, unga ko'ra biz uskunani olamiz va QQSni qaytaramiz, ya'ni. sotuvchi ustunida kim ko'rsatilgan, fakturaning ro'yxatga olish raqami?

Bunday vaziyatda schyot-fakturalarni tayyorlash kimning nomidan vositachilik qilishiga bog'liq, to'ldirish tartibi tavsiyanomada keltirilgan.

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan

Vositachilik shartnomasi bo'yicha vositachi (komissiya agenti, agent, advokat) quyidagi harakatlarni amalga oshirishi mumkin:*

  • buyurtmachi (kommitent, prinsipal, ishonchli shaxs) nomidan - agentlik shartnomalari va agentlik shartnomalarini bajarishda;
  • o'z nomidan - agentlik shartnomalari va komissiya shartnomalarini bajarishda.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) vositachi orqali sotib olish va sotishda schyot-fakturalar tuziladi:

  • vositachi tomonidan amalga oshirilgan bitim (sotib olish va sotish), shu jumladan olingan (berilgan) oldindan to'lov summasi uchun;
  • mijoz vositachiga to'laydigan haq miqdori.

Vositachi orqali sotib olish*

Agar mijoz - QQS to'lovchi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulk huquqi) uning nomidan ish yurituvchi vositachi (agent, advokat) orqali mijoz sotuvchi tomonidan mijoz nomiga rasmiylashtirilgan schyot-faktura asosida QQS chegirib tashlanadi.* Vositachi tomonidan qo‘llaniladigan soliqqa tortish tizimi hujjat aylanishiga ta’sir qilmaydi. sotuvchi va mijozning. Ya'ni, sotuvchi vositachini chetlab o'tib, to'g'ridan-to'g'ri mijozga hisob-faktura beradi. Xaridor ushbu hisob-fakturani xaridlar kitobida qayd etadi. Bu 4-ilovaning II bo'limining 11-bandida ko'rsatilgan.

Xuddi shunday tarzda, mijoz vositachi orqali sotuvchiga o'tkazgan avansdan QQSni ushlab qolishi mumkin. Buning uchun mijozda quyidagilar bo'lishi kerak:

  • avansni vositachiga o'tkazishni nazarda tutuvchi shartnoma;
  • vositachi tomonidan sotuvchiga avans to'lovini keyinchalik o'tkazishni nazarda tutuvchi shartnoma nusxasi;
  • vositachiga avansning amalda o'tkazilganligini tasdiqlovchi to'lov hujjatlari;
  • vositachi tomonidan sotuvchiga avans to‘lovining amalda o‘tkazilganligini tasdiqlovchi to‘lov hujjatlarining nusxalari;
  • olingan avans to'lovi miqdori uchun sotuvchi tomonidan mijozga berilgan hisob-faktura. Ushbu schyot-fakturaning 5-qatorida vositachi avansni sotuvchiga o'tkazgan to'lov hujjatining rekvizitlari bo'lishi kerak.

Ushbu tartib 171-moddaning 12-bandi qoidalaridan kelib chiqadi soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 1-ilovaning 1-bandining "h" kichik bandi va Rossiya Moliya vazirligining 13 martdagi xati bilan tasdiqlangan. 2013 yil 03-07-11 / 7651-son.

Agar mijoz o'z nomidan ish yurituvchi vositachi (komissiya agenti, agent) orqali tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotib olsa, schyot-fakturalarni rasmiylashtirish tartibi o'ziga xos xususiyatlarga ega.*.

1. Sotuvchi vositachi nomiga schyot-faktura beradi.

2. Ushbu schyot-faktura asosida vositachi mijoz nomiga schyot-fakturani rasmiylashtiradi. Bunda vositachi schyot-faktura raqamini u tomonidan berilgan schyot-fakturalar xronologiyasiga muvofiq belgilaydi. Sana sotuvchidan olingan hisob-faktura sanasiga mos kelishi kerak. Hisob-fakturaning 2, 2a va 2b qatorlarida vositachi sotuvchining nomi va manzilini, uning TIN va KPPni ko'rsatadi. 6, 6a va 6b qatorlarida xaridor (mijoz) to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Boshqa barcha ko'rsatkichlar tovar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) sotuvchisi vositachiga bergan schyot-fakturada ko'rsatilgan ko'rsatkichlarga mos kelishi kerak.* Shu jumladan valyuta kodi. Masalan, tovar (ishlar, xizmatlar) chet el komitenti (komitent) uchun sotib olinganda. Agar sotuvchi (ijrochi) vositachiga rublda hisob-faktura bergan bo'lsa, u holda xorijiy mijoz ham rublda hisob-fakturani berishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 16 martdagi 03-07-09 / 13804-sonli xati) .

Vositachi o'z schyot-fakturasiga sotuvchidan olingan schyot-fakturaning o'zi tomonidan tasdiqlangan nusxasini ilova qiladi. Agar vositachi sotuvchidan hisob-fakturani olgan bo'lsa elektron formatda, u mijozga uning tasdiqlangan nusxasini berishi mumkin. Shu bilan birga, nusxada schyot-fakturaning asl nusxasi malakali shaxs tomonidan imzolanganligi to'g'risida belgi qo'yilishi kerak elektron imzo. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 5 martdagi 03-07-09 / 11604-sonli xatida aytilgan.

Agar vositachi bir nechta sotuvchidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotib olgan bo'lsa, u bir vaqtning o'zida vositachi tomonidan sotuvchilardan olingan bir nechta schyot-fakturalar ma'lumotlarini schyot-fakturada ko'rsatishga haqli. Ammo, agar barcha hisob-fakturalar bir xil sanada chiqarilgan bo'lsa, bu mumkin. Konsolidatsiyalangan schyot-fakturani berishda ba'zi qatorlarni (ustunlarni) to'ldirishning maxsus tartibini hisobga oling:

Qator (ustun) Vositachiga nima deyish kerak
1-qator Sotuvchilar tomonidan vositachiga schyot-fakturalar berilgan sana. Va vositachi hisob-faktura raqamini uning xronologiyasiga muvofiq ko'rsatadi
2-qator “;” belgisi orqali vositachiga schyot-fakturalarni rasmiylashtirgan sotuvchilarning to‘liq yoki qisqartirilgan nomlari (tadbirkorlarning to‘liq ismlari).
2a qator Vositachiga “;” belgisi orqali hisobvaraq-faktura bergan sotuvchilarning manzillari.
2b qator “;” belgisi orqali vositachiga schyot-fakturalar bergan sotuvchilarning TIN va KPP.
3-qator ";" belgisi orqali jo'natuvchilarning to'liq yoki qisqartirilgan nomlari va ularning manzillari.
4-qator Yuk qabul qiluvchining to'liq yoki qisqartirilgan nomi
5-qator Vositachi tomonidan sotuvchilarga, mijoz esa vositachiga “;” belgisi orqali pul o‘tkazish uchun to‘lov topshiriqnomalarining raqamlari va sanalari.
6-qator Xaridorning to'liq yoki qisqartirilgan nomi
6a qator xaridorning manzili
6b qator Qabul qiluvchining TIN va KPP
1-ustun Har bir sotuvchi uchun tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) nomlari. Ushbu ko'rsatkichlar sotuvchilar tomonidan vositachiga berilgan schyot-fakturalardan olinishi kerak. Ularni alohida ko'rsatish kerak.
2-11-ustunlar Sotuvchilar tomonidan vositachiga berilgan hisob-fakturalar ma'lumotlari. Har bir sotuvchi uchun ma'lumotlarni alohida element sifatida yozib oling
Boshqa grafikalar Har bir tovar (ish, xizmatlar, mulkiy huquqlar) uchun tegishli ko‘rsatkichlar (o‘lchov birligi, tannarx, QQS va boshqalar).

Hisob-fakturani buxgalteriya hisobi jurnalining 1-qismida ro'yxatdan o'tkazishda vositachi qo'shimcha ravishda quyidagilarni ko'rsatadi:

  • 10-ustunda - vositachi yuk jo'natuvchi uchun tovar sotib olgan sotuvchining nomi;
  • 11-ustunda - sotuvchining TIN va KPP.
    Bu Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 3-ilovada schyot-fakturalar jurnalini yuritish qoidalarining 7-bandining "k" - "l" kichik bandlaridan kelib chiqadi.

3. Vositachi sotuvchidan olingan schyot-fakturani schyot-faktura reestrining 2-qismida qayd etadi. Ushbu talab QQS to'lovchilari bo'lmagan vositachilarga ham tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 3.1-bandi). Vositachi bunday hujjatni sotib olish kitobida qayd etmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 3-ilovaning 11-bandi va 4-ilovaning II bo'limining 19-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Sotuvchidan olingan schyot-faktura to'g'risidagi ma'lumotlar vositachi tomonidan schyot-fakturalar jurnalining 1-qismining 12-ustunida ko'rsatiladi (Hukumat qaroriga 3-ilovaning schyot-fakturalar jurnalini yuritish qoidalarining 7-bandining "m" kichik bandi). Rossiya Federatsiyasining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son). Bundan tashqari, vositachi tovarni subkomissiya (subagent) orqali sotib olsa, schyot-faktura jurnalining 2-qismida komissioner (agent) subkomissiya (subagent) tomonidan berilgan schyot-fakturani ro‘yxatdan o‘tkazishi shart. Shu bilan birga, jurnalning 10-ustunda subkomissiya agenti (subagent) nomi, 11-ustunda - uning TIN / KPP va 12-ustunda - "1" kodi ko'rsatilgan.
Bu Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qaroriga 3-ilovadagi Hisob-fakturalar jurnalini yuritish qoidalarining 11-bandining "k" - "m" kichik bandlaridan kelib chiqadi).

4. Vositachi mijozga uning ish haqi miqdori uchun hisob-faktura beradi (maxsus rejimlardagi vositachilar bundan mustasno). Bunday hujjatni savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazadi. Vositachi schyot-fakturaning ikkinchi nusxasini mijozga berishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 5-ilovaning II bo'limining 20-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

5. Buyurtmachi vositachidan ish haqi miqdori bo'yicha hisob-fakturani olgandan so'ng, uni sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 4-ilovasining II bo'limining 11-bandi). 1137).

Shunga o'xshash harakatlar algoritmi to'lov miqdori (qisman to'lov) uchun schyot-fakturalarni tuzish va yuborishda qo'llaniladi:

  • vositachi tomonidan sotuvchiga kelajakdagi yetkazib berish hisobiga berilgan;
  • vositachi tomonidan mijozdan vositachilik haqi hisobiga olingan.

Buyurtmachi vositachi (sotuvchi nomidan) mijoz nomiga bergan schyot-faktura asosida QQSni chegirib tashlash uchun qabul qiladi. Ushbu hisob-faktura mijozning sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 4-ilovaning II bo'limining 11-bandi). Sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) qiymatidan qonuniy asosda soliqni ushlab qolish uchun, qoida tariqasida, ko‘rsatilgan hujjatga qo‘shimcha ravishda mijozda quyidagilar bo‘lishi kerak:

  • tovar jo‘natilganda (ishlar bajarilganda, xizmatlar ko‘rsatilganda, mulkiy huquqlar o‘tkazilganda) sotuvchi tomonidan vositachi nomiga berilgan schyot-fakturaning nusxasi (buning asosida vositachi mijoz nomiga schyot-fakturani bergan). );
  • bitim bo'yicha birlamchi buxgalteriya va hisob-kitob hujjatlarining nusxalari.

Agar vositachi bir etkazib beruvchidan bir nechta xaridor uchun tovarlar sotib olsa, u holda etkazib beruvchi tomonidan unga taqdim etilgan QQS miqdori bir nechta schyot-fakturalar orasida taqsimlanadi. Natijada, har bir mijozning vositachidan oladigan schyot-fakturalaridagi QQS summasi yetkazib beruvchining schyot-fakturasi nusxasidagiga to‘g‘ri kelmaydi. Biroq, bunday nomuvofiqlik mijozlar uchun QQS chegirmalarini rad etish uchun sabab bo'lishi mumkin emas. Ular vositachidan schyot-fakturada ko'rsatilgan miqdorda kirish solig'ini deklaratsiya qilish huquqiga ega. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 14 martdagi 03-07-15 / 11221-sonli va Rossiya Federal soliq xizmatining 2014 yil 18 apreldagi GD-4-3 / 7473-sonli xatlarida mavjud. Hujjatlar Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida "Soliq organlari tomonidan qo'llanilishi kerak bo'lgan tushuntirishlar" bo'limida joylashtirilgan.

Berilgan avans summasidan chegirma olish huquqini tasdiqlash uchun vositachi tomonidan berilgan schyot-fakturaga qo'shimcha ravishda mijozda quyidagilar bo'lishi kerak:

  • yaqinlashib kelayotgan etkazib berishlar hisobiga to'lov (qisman to'lov) olinganda sotuvchi tomonidan vositachiga berilgan schyot-fakturaning nusxasi (buning asosida vositachi mijozning nomiga schyot-fakturani bergan);
  • vositachi va sotuvchi o'rtasida tuzilgan shartnoma, shuningdek mijoz va vositachi o'rtasida tuzilgan shartnoma (sotish-sotib olish bitimi uchun oldindan to'lov shaklini nazarda tutuvchi);
  • bitim taraflari (mijoz, vositachi va sotuvchi) o'rtasida to'lovning (qisman to'lovning) haqiqiy o'tkazilishini tasdiqlovchi hujjatlar.

Vositachilik shartnomalari bo'yicha tovarlarni sotib olishda (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish, mulkiy huquqlarni topshirish) QQS hisobi bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun "Vositachilik operatsiyalari bo'yicha QQSni qanday hisoblash kerak" bo'limiga qarang.

Tovarlarni vositachi orqali sotib olayotganda schyot-fakturalarni rasmiylashtirishga misol*

“Alfa” AJ (mijoz) “Germes Trading Firm” MChJ (QQS vositachisi) bilan 2015 yil 5 oktyabrdagi 12-sonli komissiya shartnomasi tuzdi. Shartnomaga ko'ra, Hermes Alpha kompaniyasiga tegishli tovarlarni sotib oladi. Ko'rsatilgan xizmatlar uchun vositachiga to'lanadigan haq miqdori 17 700 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan birga - 2700 rubl).

20-oktabr kuni Germes "Master" ishlab chiqarish kompaniyasi OAJ bilan tosterlarni sotish bo'yicha shartnoma tuzdi. Shartnoma narxi - 118 000 rubl. (QQS bilan - 18 000 rubl).

23-oktabr kuni tovarlar Hermes manziliga jo‘natildi. 2015 yil 23 oktyabrdagi 200-sonli hisob-faktura Hermes nomidagi Magistrning hisobchisi tomonidan berilgan.

"Usta" dan hisob-fakturani olgandan so'ng, "Germes" buxgalteri uni hisob-fakturani hisobga olish jurnalining 2-qismida ro'yxatdan o'tkazdi. Bundan tashqari, jurnalning 1-qismida 10-11-ustunlarda buxgalter sotuvchining rekvizitlarini ("Usta") va 12-ustunda - "Magistr" dan olingan schyot-fakturaning tafsilotlarini ko'rsatadi. Buxgalter hisob-fakturani xarid kitobida qayd etmagan. O'sha kuni Hermes hisobchisi Alfaga qo'ydi:

  • uning ish haqi miqdori uchun 2015 yil 23 oktyabrdagi 123-sonli schyot-faktura;
  • 2015 yil 23 oktyabrdagi 124-sonli schyot-faktura Alfa uchun ustadan sotib olingan tovarlar qiymati uchun (buxgalter unga ustadan olingan schyot-fakturaning nusxasini ilova qilgan).

124-sonli hisob-faktura Hermes hisobchisi tomonidan hisob-fakturani hisobga olish jurnalining 1-qismida ro'yxatga olingan. Va ish haqi miqdori uchun hisob-faktura savdo kitobida.

"Alfa" ning hisobchisi Germesdan hisob-fakturalarni (No 123, No 124) olgandan so'ng, ularni sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazdi. Bundan tashqari, sotib olish kitobining 11-12 ustunlarida Alfa hisobchisi vositachi (MChJ Hermes savdo firmasi) to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatdi.

Olga Tsibizova, Rossiya Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamenti direktorining o'rinbosari

  • Yuklab olish shakllari

Agentlar tomonidan schyot-fakturalarni tuzish qoidalari

Hukumat qarori Rossiya Federatsiyasi 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son bilan agentlar (komissiya agentlari) tomonidan schyot-fakturalarni tayyorlashning yangi qoidalari belgilandi.

Ushbu qoidalar 2012 yil 1 aprelda kuchga kirganiga qaramay, ko'plab agentlarda hali ham savollar mavjud. Ushbu maqolada biz agentlar tomonidan schyot-fakturalarni rasmiylashtirishda yuzaga keladigan asosiy masalalarni umumlashtirishga va aniqlashtirishga harakat qilamiz, bunda agentlar tomonidan umumiy tartibda amalga oshiriladigan o'z ish haqi miqdori uchun schyot-fakturalar berish haqida o'ylamasdan turibmiz.

Quyida keltirilgan qoidalar komissiya agentlariga nisbatan qo'llaniladi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1005-moddasiga binoan, agentlik shartnomasi bo'yicha bir tomon (agent) boshqa tomon (komissar) nomidan haq evaziga o'z nomidan yuridik va boshqa harakatlarni amalga oshirish majburiyatini oladi. lekin direktor hisobidan yoki uning nomidan va hisobidan.

Agar agent direktor nomidan ish tutsa, schyot-fakturalarni rasmiylashtirishda hech qanday qiyinchiliklar bo'lmaydi:

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilgan taqdirda, komitent bevosita xaridorning nomiga schyot-faktura beradi;
komitent uchun tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olingan taqdirda sotuvchi bevosita komitentga schyot-faktura beradi.

Ko'rib chiqilgan holatlarda (QQS bo'yicha majburiyatlar bo'yicha) agentning ishtiroki faqat komitentdan schyot-fakturani olish va uni xaridorga o'tkazish yoki aksincha, sotuvchidan schyot-fakturani olish va uni topshirishgacha kamaytirilishi mumkin. direktorga.

Agar agent o'z nomidan harakat qilsa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablari va 1137-sonli Farmon unga nisbatan qo'llanila boshlaydi, uni schyot-fakturalarni rasmiylashtirishning muayyan tartibiga rioya qilishga majbur qiladi, birinchi navbatda, QQS to'lovchisi bo'lgan printsipial o'z majburiyatlarini bajarish imkoniyatiga ega bo'ladi. QQS byudjeti bilan hisob-kitoblar bo'yicha majburiyatlar.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) o'z nomidan komitentga bo'lgan mulkiy huquqlarni sotib oluvchi agent uchun 1137-sonli qaror bilan quyidagi qoidalar belgilangan:

1. Agent tovar (ish, xizmat) sotuvchisidan schyot-fakturani olayotganda uni qabul qilingan va berilganlar reestrining 2-qismida ro‘yxatdan o‘tkazishi shart. fakturalar(Jurnal qoidalarining 11-bandi). Agent ushbu hisob-fakturani xaridlar kitobida ro'yxatdan o'tkazmaydi ("d" bandi, Xarid kitobini yuritish qoidalarining 19-bandi).

2. Qabul qilingan schyot-fakturaning ko'rsatkichlari asosida agent o'z hisob-fakturasini tuzishi kerak. Hisob-faktura quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda tuziladi:

1) 1-qatorda sotuvchi tomonidan agentga berilgan schyot-faktura sanasiga to'g'ri keladigan schyot-faktura sanasi, schyot-fakturalarning seriya raqamlari esa agent tomonidan ularning xronologiyasiga muvofiq ko'rsatilgan (1-bandning "a" bandlari). schyot-fakturani to'ldirish qoidalari);

2) 2-qatorda sotuvchining to'liq yoki qisqartirilgan nomi ko'rsatilgan - yuridik shaxs ga ko'ra ta'sis hujjatlari, yoki familiyasi, ismi, otasining ismi yakka tartibdagi tadbirkor(hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandi "v" bandi);

3) 2a qatorida ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchining joylashgan joyi yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyi ko'rsatilgan (hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandi "d" bandi);

4) 2b qator ko'rsatadi identifikatsiya raqami sotuvchi va sotuvchini ro'yxatdan o'tkazish sababining kodi (hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandi "e" bandi);

5) 5-qatorda pul o'tkazmasi bo'yicha to'lov va hisob-kitob hujjatlarining rekvizitlari (raqami va tuzilgan sanasi) ko'rsatiladi. Pul sotuvchiga agent va agentga komitent (hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandining "h" bandlari).

Tayyorlangan schyot-faktura agent tomonidan imzolanadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 2 martdagi 03-07-09 / 16-sonli xati).

3. Tayyorlangan schyot-faktura agent tomonidan qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalining 1-qismida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak (Jurnal qoidalarining 7-bandi). U savdo kitobiga kiritilmagan (Savdo kitobini yuritish qoidalarining 3-bandi).

4. Tuzilgan schyot-fakturaning bir nusxasi sotuvchi tomonidan berilgan schyot-fakturaning tasdiqlangan nusxasi bilan birga agent tomonidan komitentga topshiriladi (hisob-fakturani to‘ldirish qoidalarining 6-bandi, “a”, 15-bandi). Jurnal qoidalari). Agar schyot-faktura elektron shaklda berilgan bo'lsa, u direktor tomonidan topshirilishi kerak elektron kanallar ulanishlar.

Qo'shimcha ma'lumotlarni joylashtirish

Hisob-fakturalarni to'ldirishning yangi qoidalarini sharhlar ekan, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi agentning o'zi tuzgan schyot-fakturada qo'shimcha ma'lumot sifatida o'zi haqidagi ma'lumotlarni ko'rsatishga haqli ekanligini aniqladi (Moliya vazirligining maktublari). Rossiya Federatsiyasi 2012 yil 31 iyuldagi 2012 yil 03-07-09/16-son, 09.02.2012 yildagi 03-07-15/17-son) va agentlik shartnomasi to'g'risidagi ma'lumotlar (masalan: raqamlar va sanalar), unga ko'ra agent ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish majburiyatini oldi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 21 iyundagi 03-07-15 / 66-sonli xati).

Hisob-fakturada qo'shimcha ma'lumotlarni aks ettirish tartibi hali qonun bilan belgilanmagan. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi schyot-fakturalarda qo'shimcha rekvizitlarni (ma'lumotlarni) ko'rsatish soliq qonunchiligi normalari bilan taqiqlanmaganligini tasdiqlaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 19 iyuldagi xatlari). 03-07-11 / 140-son, 2012 yil 19 iyuldagi 03-07-11 /141-son, 2012 yil 9 fevraldagi 03-07-15/17-son). Shu bilan birga, yangilangan hisob-faktura shaklida qo'shimcha ma'lumotlarni aks ettirish bo'yicha moliya bo'limidan aniq tushuntirishlar yo'q. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Federal soliq xizmatining 2012 yil 18 iyuldagi ED-4-3-sonli qo'shma xatida / [elektron pochta himoyalangan] schyot-fakturani yangi 1a va 1b ustunlar bilan to'ldirishni maqbul deb hisobladi, ularda narx-navo va tovarlarning nomeri ko'rsatilgan.

Shu munosabat bilan, soliq qonunchiligida schyot-faktura rekvizitlarini to'ldirish ketma-ketligiga rioya qilmaslikning salbiy oqibatlari nazarda tutilmaganligi sababli, agar unda majburiy ma'lumotlar mavjud bo'lsa, agent va agentlik shartnomasi to'g'risidagi ma'lumotlarni qo'shimcha ravishda ko'rsatish mumkin deb hisoblayman. qatorlar, masalan, sotuvchi va jo'natuvchi haqidagi satrlar o'rtasida: 2c, 2d, 2d, va hokazo, yoki tashkilot eng maqbul deb hisoblagan boshqa tartibda.

Konsolidatsiyalangan schyot-fakturalar

Yaqinda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi turli sotuvchilardan o'z nomidan tovarlarni sotib olgan agent tomonidan "konsolidatsiyalangan" schyot-fakturalarni tuzish uchun asoslar yo'qligi haqida aniq tushuntirishlar berdi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining iyuldagi xatlari). 31, 2012 yil 03-07-09 / 97-son va 21.06.2012 yildagi 03-07-15/66-son). Shuni ta'kidlash kerakki, bu masala bo'yicha boshqa pozitsiya bo'lishi mumkin emas, chunki schyot-fakturada 1137-sonli qarorga muvofiq, sotuvchi to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. Shuning uchun bitta hisob-fakturada faqat bitta sotuvchi to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, bir nechta schyot-fakturalarni rasmiylashtirgan bitta direktor uchun bitta sotuvchidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olingan taqdirda, men ularning har biri uchun bitta schyot-fakturani rasmiylashtirib, qayta rasmiylashtirilishi kerak deb hisoblayman. hisobot davri noto'g'ri bo'ladi, chunki bu holda hisob-fakturaning sanasi to'g'ri kelmaydi degan talab bajarilmaydi.

Hisob-fakturalarni ajratish

Aksincha, agentlar bir sotuvchidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) turli xil printsipiallar manfaatlarini ko'zlab sotib oladigan holatlar mavjud. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi ham, soliq organlari ham bu vaziyatda schyot-fakturalarni qanday qayta rasmiylashtirish bo'yicha tushuntirishlar bermadi.

Shu bilan birga, men ishonamanki, bu holda sotuvchidan umumiy summa uchun hisob-fakturani olishda agent bir nechta schyot-fakturalarni rasmiylashtirishi kerak: har bir xaridor uchun alohida - asosiy qarz.

Ushbu hisob-fakturalarning har birida agent sotuvchining ma'lumotlarini ko'rsatishi kerak: uning ismi, manzili, TIN va KPP. Agentning barcha schyot-fakturalarining sanalari va sotuvchining hisob-fakturasining sanasi mos kelishi kerak, har bir schyot-fakturaning raqamlanishi boshqacha bo'ladi. Shuningdek, xaridor to'g'risidagi ma'lumotlar va hisob-kitob hujjatlarida mos ravishda farqlar bo'ladi. Bundan tashqari, hisob-fakturalar 3-ustunda (miqdori (xizmatlar hajmi)), 5 (QQSsiz qiymat), 8 (QQS), 9 (QQS bilan qiymat) va, ehtimol, 1-ustunda (mahsulot nomi ( ish tavsifi) farqlanadi. bajarilgan, ko'rsatilgan xizmatlar), mulk huquqi).

Qonun normalarining hech birida agent komitentga sotuvchidan olingan schyot-faktura bilan mutlaqo bir xil bo'lgan schyot-fakturani berishi shartligi belgilanmaganligi sababli, agent tomonidan schyot-fakturalarni "qayta rasmiylashtirish" tartibi Soliq kodeksining talablarini buzmaydi. rossiya Federatsiyasi va 1137-son qarori.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), komitentning mulkiy huquqlarini o'z nomidan sotuvchi agent xaridorga umumiy tartibda tuzilgan schyot-fakturani beradi, ya'ni. uning sotuvchi sifatidagi rekvizitlarini, shuningdek, uning xronologiyasiga muvofiq sanasi va hisob raqamini ko'rsatadi.

Berilgan schyot-faktura agent tomonidan qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar reestrining 1-qismida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak (Jurnalni yuritish qoidalarining 7-bandi), u savdo kitobiga kiritilmagan (Qoidalarning 20-bandi 6-bandi). savdo kitobini yuritish).

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) agent orqali sotuvchi asosiy shaxs o'z schyot-fakturasini tuzishi kerak bo'lganligi sababli, unda agentning schyot-fakturasi berilgan sana, xaridor to'g'risidagi ma'lumotlar va agent tomonidan berilgan schyot-fakturaga muvofiq boshqa ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak; agent ularga berilgan schyot-fakturalar ko'rsatkichlari haqida direktorni xabardor qilishi shart. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1137-sonli qarori qoidalari va tushuntirishlari (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 27 iyuldagi 03-07-09-sonli xatlari /) 2012 yil 15 maydagi 92-son va 2012 yil 15 maydagi № 3-sonli qarorlari bilan u schyot-fakturalarning tasdiqlangan nusxalarini, shuningdek, bunday nusxalarning direktor tomonidan saqlanishini belgilamagan. Shunday qilib, agent istalgan shaklda direktorga kerakli ma'lumotlarni etkazishi mumkin.

Agent tomonidan taqdim etilgan ko'rsatkichlarga asoslanib, direktor agent tomonidan yaratilgan schyot-faktura bilan bir xil sanaga yangi hisob-faktura beradi. Haqiqiy xaridor ham agent emas, balki xaridor sifatida ko'rsatilgan. Qayta rasmiylashtirilgan schyot-faktura direktor tomonidan schyot-fakturalar jurnalining 1-qismida (Jurnalni yuritish qoidalarining 7-bandi), shuningdek savdo kitobida (Savdo kitobini yuritish qoidalarining 20-bandi) va uni agentga o'tkazing.

Qabul qilgan ushbu hujjat, agent uni hisob-faktura jurnalining 2-qismida ro'yxatdan o'tkazadi (Jurnal qoidalarining 11-bandi).

Xaridordan avans to'lovini olgandan keyin agent tomonidan schyot-fakturalarni berish va ularni ro'yxatdan o'tkazish tartibi saqlanib qoladi.

USN agenti

Soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgan agentlarni har doim schyot-fakturalarni rasmiylashtirish zarurligi haqidagi savol qiziqtirgan. Rasmiy pozitsiya shundan iborat ediki, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan va tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotuvchi / sotib oluvchi agentlar schyot-fakturalarni chiqaradilar / qayta rasmiylashtiradilar. Shu bilan birga, bir necha bor ta'kidlanganidek, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llovchi agentlar tomonidan berilgan schyot-fakturalar asosida tovarlarni xaridorlar ariza berish huquqiga ega. soliq imtiyozlari(Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 26 martdagi 03-07-11/82-sonli, 2011 yil 16 maydagi 03-07-11/126-sonli xatlari).

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 28 apreldagi 03-11-11 / 123-sonli komissionerlarga nisbatan xatida schyot-fakturalarni berishning ushbu tartibi komissionerning majburiyatini olib kelmaydi degan xulosani o'z ichiga oladi. komitent tomonidan sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun byudjetga QQS to'lash. Bu xulosa tasdiqlangan va arbitraj amaliyoti(FAS qarori Shimoli-g'arbiy tuman 07/09/2009 yildagi A52-4681 / 2008-sonli ishda).

Biroq, agar hisob-fakturalarni berish majburiyati haqida gapiradigan bo'lsak, unda shuni yodda tutish kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi QQS to'lovchilariga bunday majburiyat yuklaydi. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandiga binoan, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar QQS to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan QQS bundan mustasno. tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga olib kiriladi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1-moddasiga muvofiq to'langan QQS.

Binobarin, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) xaridorga tegishli schyot-fakturalarni rasmiylashtirish majburiyati soddalashtirilgan soliq tizimining soliq to'lovchilariga nisbatan qo'llanilmaydi, buning natijasida huquqiy asoslar 1137-sonli Farmon qoidalariga bo'ysunishlarini hisobga oling.

Shunday qilib, USN dan foydalanadigan agentlarni 1137-sonli Farmon talablariga amal qilishga va ushbu Farmonda belgilangan tartibda hisob-fakturalarni berishga majburlash mumkin emas. Hisob-fakturalar yo'qligi uchun bunday agentni soliqqa tortish ham mumkin emas.

Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llovchi agentlar komitent uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olayotganda yoki komitentning tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) realizatsiya qilishda 1137-sonli qarorga muvofiq schyot-fakturalarni rasmiylashtirishi mumkin. Soliq xavfi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan agentlar uchun ko'rib chiqilayotgan holatlarda schyot-fakturalar berilgan taqdirda, ular aslida nolga tushiriladi.

Agentning javobgarligi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun javobgarlikni nazarda tutadi.

Shu bilan birga, daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish tushuniladi. asosiy hujjatlar, yoki hisob-fakturalar, yoki buxgalteriya registrlari, yoki soliq hisobi muntazam ravishda (bir kalendar yilida ikki yoki undan ko'p marta), buxgalteriya hisoblarida, soliq registrlarida va pul mablag'larining xo'jalik operatsiyalari hisobotida o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirilmaganligi; moddiy boyliklar, nomoddiy aktivlar va moliyaviy investitsiyalar soliq to'lovchi.

Shunday qilib, agentda bo'lishi kerak bo'lgan hollarda schyot-fakturalarning yo'qligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasiga muvofiq javobgarlikka tortish uchun asoslardan biridir.

Ba'zi ekspertlarning fikricha, bu qoida agentlarga (komissiya agentlariga) nisbatan qo'llanilishi mumkin emas, chunki bu holda schyot-fakturalarning yo'qligi daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini buzishga olib kelmaydi. soliqlarni hisoblashda bu schyot-fakturalar agentlar tomonidan foydalanilmaydi.

Biroq, bu xulosaga tanqidiy yondashish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi tarkibidan kelib chiqadiki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi 1 va 2-bandlarida javobgarlik nazarda tutilgan jinoyatlar rasmiy tarkibga ega bo'lgan jinoyatlardir, ya'ni. hisobga olish kerak Salbiy oqibatlar yo'qolgan. Shuning uchun, men hisob-fakturaning yo'qligi haqiqati, agar unga ko'ra, bu holatda qoidabuzarlik sifatida tan olinishi kerak deb hisoblayman. soliq qonunchiligi bu faktura agentda bo'lishi kerak.

Hisob-fakturalarni berish tartibini buzish bilan bog'liq yana bir holat. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasida schyot-fakturalarni berish tartibining buzilishi qo'pol qoidabuzarlik deb nomlanmaganligi sababli, ushbu modda agentni schyot-fakturani rasmiylashtirganligi uchun javobgarlikka tortishga yo'l qo'ymasligini ta'kidlash kerak. unga komitent uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olayotganda yoki komitentning tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) sotishda noto'g'ri tuzilgan (1137-sonli qarorni buzgan holda).

Shu bilan birga, agent 1137-sonli Farmon talablarini agent tomonidan buzilganligining salbiy oqibatlarini, agar agent tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) manfaatlar uchun sotib olganida, QQS chegirmalarini qo'llamaslik xavfi mavjudligini unutmasligi kerak. komitentdan, komitentning tovarlari (ishlari, xizmatlari) sotilganda esa ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) xaridordan kelib chiqadi.

Ushbu maqola yana vositachilik operatsiyalari haqida. Biz 1C: Buxgalteriya hisobi 8, 3.0 nashri, vositachi orqali moddiy boyliklar va xizmatlarni sotib olish bo'yicha operatsiyalar qanday amalga oshirilishini aniq misoldan foydalanib, batafsil ko'rib chiqamiz. Ushbu vaziyatni xaridor (asosiy) va vositachi (agent) tomondan ko'rib chiqing.

Ushbu maqola yana vositachilik operatsiyalari haqida. Biz 1C: Buxgalteriya hisobi 8, 3.0 nashri, vositachi orqali moddiy boyliklar va xizmatlarni sotib olish bo'yicha operatsiyalar qanday amalga oshirilishini aniq misoldan foydalanib, batafsil ko'rib chiqamiz. Ushbu vaziyatni xaridor (asosiy) va vositachi (agent) tomondan ko'rib chiqing.

Misol.
"Prinsipal" tashkiloti tovarlar va xizmatlarni sotib olish (tovarlarni etkazib berish) uchun vositachi - "Agent" tashkilotining xizmatlaridan foydalanadi. Agent hisob-kitoblarda ishtirok etadi va o'z nomidan ishlaydi. Shartnomaga muvofiq, uning ish haqi sotib olingan tovarlar va xizmatlar miqdorining 10 foizini tashkil qiladi. Ga ko'ra hisob siyosati yoqilgan buxgalteriya hisobi, prinsipal 44-“Savdo xarajatlari” schyotida tovarlarni yetkazib berish va vositachilik xizmatlari xarajatlarini hisobga oladi.

Tashkilotlar murojaat qiladi umumiy rejim soliqqa tortish - hisoblash usuli va Buxgalteriya hisobi qoidalari (PBU) 18/02 "Korporativ daromad solig'i hisob-kitoblarini hisobga olish". Tashkilotlar QQS to'lovchilari hisoblanadi.
Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi uchun tashkilotlar 1C: Buxgalteriya 8 nashri 3.0 dasturidan foydalanadilar.

Tovar va xizmatlarni sotishda sotuvchi agent nomiga schyot-fakturalarni rasmiylashtiradi. Agent, qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar reestrini yuritish qoidalarining 11-bandiga muvofiq, jurnalning 2-qismida sotuvchidan olingan schyot-fakturani ro'yxatdan o'tkazadi. Shu bilan birga, schyot-fakturalar xarid kitobida ro'yxatdan o'tkazilmaydi, chunki agent QQSni ushlab qolish huquqiga ega emas (Xarid kitobini yuritish qoidalarining 19-bandi).

Agent komitentga sotuvchidan olingan schyot-fakturalar ko'rsatkichlarini aks ettiruvchi schyot-fakturalarni beradi (qayta rasmiylashtiradi). Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar reestrini yuritish qoidalarining 7-bandiga muvofiq, agent jurnalning 1-qismida berilgan schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazadi. Bunday holda, schyot-faktura savdo kitobida ro'yxatga olinmaydi, chunki agent QQSni hisoblash majburiyatiga ega emas (Savdo kitobini yuritish qoidalarining 20-bandi).

Direktor agentdan qayta rasmiylashtirilgan schyot-fakturalarni olgan holda, ularni sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazadi, chunki San'atning 2-bandi 12-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etilgan soliq summalari chegirib tashlanadi.

2016 yil 11 yanvarda asosiy shaxs tovarlarni sotib olish va ularni etkazib berish uchun agentning hisob-kitob hisobvarag'iga pul o'tkazdi.
Ushbu operatsiyani buxgalteriya hisobida aks ettirish uchun biz hujjatdan foydalanamiz Joriy hisobdan o'chirish operatsiya turi bilan Yetkazib beruvchiga to'lov.
Hujjatda oluvchi - agent, o'tkazilgan summa va shartnoma ko'rsatilgan. Eng muhimi, dasturda agent bilan shartnoma tuzish to'g'ri. Shartnoma turi bo'lishi kerak - Xarid qilish uchun komissiya agenti (agent) bilan.

Joriy hisobvaraqdan hisobdan chiqarish hujjati va uni amalga oshirish natijasi rasmda ko'rsatilgan. bitta.

1-rasm.

Asosiy pul mablag'lari agentning hisob-kitob hisobvarag'iga o'tkazildi. Qabul qilishda bank bayonoti agentga operatsiya turi bilan joriy hisob raqamiga kvitansiya hujjatini yaratish kerak. Xaridordan to'lov.

Agent, shuningdek, direktor bilan shartnomani to'g'ri tuzishi kerak. Shartnoma turi bo'lishi kerak - Xarid qilish bo'yicha komitent (prinsial) bilan. Shartnomada siz agentlik to'lovini hisoblash variantini belgilashingiz mumkin. Bizning holatda, bu xarid miqdorining 10% ni tashkil qiladi. Hisob-kitob schyoti 76.09 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan boshqa hisob-kitoblar».
Joriy hisob raqamiga tushum hujjati rasmda ko'rsatilgan. 2.

2-rasm.

Ertasi kuni agent oldindan to'lovni etkazib beruvchiga kelajakda etkazib berish va etkazib berish uchun o'tkazdi.

Dastur hujjatni ishlab chiqaradi joriy hisobvarag'idan Hisobdan chiqarish operatsiya turi bilan Yetkazib beruvchiga to'lov.
Qabul qiluvchi - provayder. Shartnoma turi - Yetkazib beruvchi bilan.
Joriy hisobvaraqdan hisobdan chiqarish hujjati rasmda ko'rsatilgan. 3.


3-rasm

Yetkazib beruvchi agent nomiga avans schyot-fakturasini berdi. Agent avans hisob-fakturasini oldi.

Joriy hisob hujjatidan (avans to'lovi to'langan) Hisobdan chiqarish asosida berilgan avans to'lovi uchun olingan schyot-faktura hujjatini yaratish qulay. Yaratilgan hujjatda siz hisob-faktura turini o'zgartirishingiz kerak Avans to'lovi turiga To'lovni jo'natuvchining xarid uchun oldindan to'lashi uchun asosiy qarzni va u bilan tuzilgan shartnomani belgilang. Bitim turi kodi - 05 Komitentning tovarlari, ishlari, xizmatlari uchun avans to'lovlari.

Hujjat schyot-faktura turi bilan olingan schyot-faktura Yuk jo'natuvchining xarid uchun avans to'lovi uchun QQS chegirmalarini qabul qilmaydi va shunga mos ravishda xaridlar kitobida ro'yxatdan o'tkazilmaydi. Ammo bunday hisob-faktura hisob-fakturani hisobga olish jurnalida ro'yxatga olinadi.
Qabul qilingan hisob-faktura hujjati rasmda ko'rsatilgan. to'rtta.

4-rasm

Agent etkazib beruvchidan avans to'lash uchun olingan schyot-fakturani komitent nomiga qayta rasmiylashtirishi kerak.

Hujjat schyot-faktura qabul qilingan schyot-faktura asosida dasturda xarid uchun jo‘natuvchining avans to‘lovi (qayta rasmiylashtirilgan schyot-faktura) uchun tuzilgan.
Yaratilgan hujjatda siz asosiy to'lov hujjatining tafsilotlarini ko'rsatishingiz va jadval bo'limini to'ldirishingiz kerak. Operatsion turi kodi 05.
E'lon qilishda hujjat QQS hisoblanmaydi va savdo kitobida ro'yxatga olinmaydi. Hisob-faktura faqat hisob-fakturani hisobga olish jurnalida ro'yxatga olinadi.
Hisob-faktura berilgan hujjat rasmda ko'rsatilgan. 5.

5-rasm

Komitent agentdan avans to'lash uchun qayta rasmiylashtirilgan schyot-fakturani olgan holda, joriy hisobvaraqdan hisobdan chiqarish hujjati asosida, uning yordamida agentga pul mablag'larining o'tkazilishini qayd etgan holda, olingan schyot-fakturani tuzadi.

Yaratilgan hujjatda hisob-faktura kontragent-yetkazib beruvchi nomidan tuzilganligini ko'rsatishingiz kerak. Hisob-faktura turi oldindan. Tranzaksiya turi kodi 02 Avanslar berilgan.

Asosiy, San'atning 12-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi QQSni ushlab qolish huquqiga ega. Shuning uchun, hujjatni o'tkazishda u buxgalteriya hisobida chegirib tashlanadigan QQS miqdorini qabul qiladi (Dt 68.02 - Kt 76.VA) va sotib olish kitobida ro'yxatga olinadi (sotib olish QQS reestri).
Hujjat berilgan avans to'lovi uchun olingan schyot-faktura va uni bajarish natijasi rasmda ko'rsatilgan. 6.

6-rasm

18 yanvar kuni yetkazib beruvchi molni agentga jo‘natib, yetkazib berdi. Bundan tashqari, etkazib beruvchi agentga tovarlar va etkazib berish uchun bitta hisob-faktura berdi.

Ushbu operatsiyani bajarish uchun biz Tovarlar, xizmatlar, komissiya operatsiya turiga ega Kvitansiya hujjatidan foydalanamiz.

Hujjatning "sarlavhasi" kontragent-yetkazib beruvchini va u bilan tuzilgan shartnomani ko'rsatadi.
Jadval bo'limida "Tovarlar" yorlig'ida siz sotib olingan tovarlarni (Tovarlar turi bilan nomenklatura), uning miqdori, narxi va QQS stavkasini tanlaysiz. Buxgalteriya hisobi - 002 «Saqlash uchun qabul qilingan tovar va moddiy boyliklar». Asosiy shaxs tanlanadi, u bilan tuzilgan shartnoma va hisob-kitob hisobi 76.09.
Jadval bo'limida "Agentlik xizmatlari" yorlig'ida siz etkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan xizmatni (Xizmat turi bilan nomenklatura), uning narxini va QQS stavkasini tanlaysiz, direktorni, u bilan tuzilgan shartnomani va hisob-kitob hisobini ko'rsatasiz.
Hujjatning "kolontiterida" yetkazib beruvchidan olingan schyot-faktura ro'yxatga olinadi. Bitim turi kodi 04 Komitentning tovarlari, ishlari, xizmatlari.
Kvitansiya hujjatini to'ldirishga misol rasmda ko'rsatilgan. 7.

7-rasm

Hujjatni joylashtirishda 002 hisobvarag'ining debeti bo'yicha buxgalteriya hisobidan sotib olingan tovarlar kiritiladi, tovarlar va xizmatlar uchun Dt 76.09 - Kt 60.01 yozuvlari hosil bo'ladi (agent etkazib beruvchidan qarzdor, direktor unga xarajatlarni qoplashi kerak), etkazib beruvchiga avans to'lovini hisoblab chiqadi va asosiy qarzning avans to'lovini hisobga oladi.

E'tibor bering, hujjat taqdim etilgan QQS reestriga yozuv kiritilmagan, chunki olingan schyot-faktura xaridlar kitobida aks ettirilmagan, faqat schyot-fakturalar reestrida qayd etilgan.

Hujjatda yuk jo'natuvchilarning sotib olingan tovarlari reestriga yozuv kiritildi. Ushbu registr yuk jo'natuvchi hujjatiga hisobotni avtomatik ravishda to'ldirish uchun ishlatiladi.
Kvitansiya hujjatini joylashtirish natijasi rasmda ko'rsatilgan. sakkiz.

8-rasm

Yuqoridagi operatsiyalarni dasturda aks ettirish uchun biz Xaridlar hisoboti operatsiya turi bilan asosiy hujjatga Hisobotdan foydalanamiz.

Asosiy yorliqda direktor, u bilan tuzilgan shartnoma, ish haqini hisoblash usuli ko'rsatilgan (avtomatik to'ldirish uchun siz shartnomada ko'rsatishingiz mumkin). Ishga haq to'lash xizmati tanlanadi (Xizmat turiga ko'ra nomenklatura), buxgalteriya hisobi va tahlili (tovar-moddiy boyliklarni hisobga olish buxgalteriya hisobi ma'lumotlar reestri va Nomenklatura ma'lumotnomasi asosida avtomatik ravishda o'rnatiladi).

Tovarlar va xizmatlar yorlig'idagi jadval qismlari To'ldirish tugmasi -> Shartnoma bo'yicha sotib olingan to'ldirish tugmasi yordamida avtomatik ravishda to'ldiriladi.

Hujjatni qayd etishda (joylashtirishda) 04 operatsiya turi kodi bilan berilgan schyot-faktura hujjati - Yuk jo'natuvchining tovarlari, ishlari, xizmatlari (qayta rasmiylashtirilgan schyot-faktura) avtomatik ravishda yaratiladi, bu yuqori jadval bo'limida aks ettiriladi. Qayta rasmiylashtirilgan schyot-faktura faqat buxgalteriya jurnalida ro'yxatga olinadi.

Hujjat agentlik to'lovini hisoblab chiqdi (sotib olish summasining 10%). Ish haqi uchun hisob-faktura Asosiy yorliqda beriladi.

Hujjat amalga oshirilgandan so'ng, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha agentga daromad (mukofot) hisoblab chiqiladi, daromaddan QQS undiriladi va savdo kitobiga (QQS reyestri) yozuv kiritiladi.

Hujjatni to'ldirish misoli direktorga hisobot va uni amalga oshirish natijasi 2-rasmda ko'rsatilgan. 9. 9-rasm.

9-rasm

Xarid qilingan tovarni komitentga amalda topshirish uchun “Tovarni komitentga topshirish” hujjatidan foydalaniladi.
Hujjatning "sarlavhasi" asosiy shaxs va u bilan tuzilgan shartnomani ko'rsatadi. Tovarlar yorlig'idagi jadval qismi jo'natuvchiga hisobot asosida to'ldiriladi. Hujjatni joylashtirishda 002 hisobvarag'ining kreditidan komitentga o'tkazilgan tovarlar hisobdan chiqariladi.
Tovarlarni jo'natuvchi hujjatiga o'tkazish va uni joylashtirish rasmda ko'rsatilgan. o'n.

10-rasm

Keling, agentning hisob-fakturalarini hisobga olish jurnalini ko'rib chiqaylik.
Agent yetkazib beruvchidan avans schyot-fakturasini (operatsiya turi kodi - 05) va savdo hisob-fakturasini (operatsiya turi kodi - 04) oldi.
Bu hisob-fakturalarni direktorga qayta rasmiylashtirdi. 8-ustunda asosiy xaridor, 10-ustunda sotuvchi, 12-ustunda esa agent tomonidan qayta hisob-kitob qilish yetkazib beruvchidan olingan jurnalning 2-qismidagi schyot-fakturalarga taalluqlidir (11-rasmga qarang).

11-rasm

Direktor agentdan hisobot va hisob-fakturalarni olgach, o'z dasturida ikkita Kvitansiya hujjatini yaratadi.

Agent orqali sotib olingan tovarlar va xizmatlarni joylashtirish uchun Tovarlar, xizmatlar, komissiya operatsiya turi bilan kvitansiya hujjati tuziladi.
Hujjatning "sarlavhasi" agentni va u bilan tuzilgan shartnomani ko'rsatadi.
Jadval bo'limida "Tovarlar" yorlig'ida siz sotib olingan tovarlarni (Tovarlar turi bilan nomenklatura), uning miqdori, narxi va QQS stavkasini tanlaysiz. Hisob - 41.01 "Omborlardagi tovarlar".

Jadval bo'limida "Xizmatlar" yorlig'ida sotib olingan xizmatni (Xizmat turiga ega element), uning narxini va QQS stavkasini tanlang. Xarajatlar schyoti 44.01 "Savdo faoliyati bilan shug'ullanuvchi tashkilotlarda tarqatish xarajatlari" va uning tahlili - "Transport xarajatlari" moddasi ko'rsatilgan.
Hujjatning "kolonbiltida" agentdan olingan qayta rasmiylashtirilgan schyot-faktura ro'yxatga olinadi. Bundan tashqari, schyot-fakturani ro'yxatdan o'tkazishda schyot-faktura kontragent-yetkazib beruvchi nomidan tuzilganligini ko'rsatish kerak. Bitim turi kodi 01 Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni qabul qilish.
Kvitansiya hujjatini to'ldirishga misol rasmda ko'rsatilgan. 12.

12-rasm

Hujjatni yuritishda u sotib olingan tovarlarni 41.01 hisobvarag'ining debeti bo'yicha buxgalteriya va soliq hisobiga kiritadi, 44.01 hisobvarag'ining debeti bo'yicha etkazib berish xarajatlarini hisobga oladi, etkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQSni 19-schyotning debeti bo'yicha taqsimlaydi, hisoblab chiqiladi. 60.01 hisobvarag'ining krediti bo'yicha qarz va avans to'lovini hisobga oladi.

Hujjat taqdim etilgan QQS reestriga yozuvlar kiritadi - yetkazib beruvchi QQSni taqdim etdi. Agar schyot-faktura mavjud bo'lsa, QQS registridagi QQS summalari QQS reestriga to'g'ri keladi, xaridlar (xaridlar kitobi) va chegirma uchun qabul qilinadi. Dasturdagi ushbu operatsiyani qabul qilingan schyot-faktura hujjati ("Qabul qilingan sana bo'yicha xaridlar kitobida QQS chegirmasini aks ettirish" belgisi bilan) yoki chorak oxirida xaridlar kitobi yozuvlarini shakllantirish me'yoriy hujjati orqali amalga oshiriladi.
Kvitansiya hujjatini joylashtirish natijasi rasmda ko'rsatilgan. 13.


13-rasm

Agentlik to'lovi xarajatlarini hisobga olish uchun siz Xizmatlar operatsiyasi turi bilan ikkinchi hujjat kvitansiyani yaratishingiz kerak.

Hujjatning "sarlavhasida" agent ko'rsatiladi va u bilan yangi shartnoma tuziladi - ish haqi to'lash shartnomasi. Shartnoma turi bo'lishi kerak - Yetkazib beruvchi bilan.
Hujjatning jadval bo'limida sotib olingan xizmat (Xizmat turi bilan nomenklatura) tanlanadi - agentlik to'lovi, uning narxi va QQS stavkasi. Xarajatlar hisobi 44.01 va uning tahlili ko'rsatilgan - soliq hisobini yuritish uchun xarajatlar turiga ega bo'lgan xarajat moddasi Boshqa xarajatlar.
Hujjatning "kolonbiltida" agentdan olingan ish haqi uchun hisob-faktura ro'yxatga olinadi. Operatsion turi kodi 01.
Hujjatni buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritishda 44.01 hisobvarag'ining debetida agentlik yig'imi bo'yicha xarajatlar hisobga olinadi, agent tomonidan taqdim etilgan QQS 19.04 hisobvarag'ining debetida taqsimlanadi va kredit bo'yicha qarzlar hisobga olinadi. Hisob 60.01. Hujjat, shuningdek, taqdim etilgan QQS reestriga yozuv kiritadi.
Hujjatni to'ldirish namunasi Kvitansiya va uni amalga oshirish natijasi rasmda ko'rsatilgan. o'n to'rt.

14-rasm

Va nihoyat, keling, direktordan sotib olish kitobida nima borligini ko'rib chiqaylik.
Bizning misolimizdagi xarid kitobida uchta yozuv mavjud. Bitim turi kodi bilan avans to'lash uchun olingan schyot-faktura 02 Bitim turi kodi bilan berilgan avanslar va sotish uchun olingan schyot-faktura 01 Tovarlar, ishlar, xizmatlarni qabul qilish (agent tomonidan qayta rasmiylashtirilgan schyot-fakturalar), 9-ustunda kontragent-yetkazib beruvchi, 11-ustunda vositachi agent ko'rsatilgan. ko'rsatilgan. Shuningdek, agentdan agentlik to'lovi uchun hisob-faktura (operatsiya turi kodi 01) olingan.
Yuk jo'natuvchining sotib olish kitobi, bizning misolimizning bir qismida, rasmda ko'rsatilgan. o'n besh.

) uchinchi shaxslar tomonidan xizmatlar ko'rsatish talab qilinadi, agentlik shartnomasi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining qoidalariga muvofiq tuziladi. Bunda fuqarolik-huquqiy munosabatlardagi manfaatlar vositachi (agent) tomonidan ifodalanadi, u buyurtmachi nomidan yoki berilgan vakolatlar doirasida o‘z nomidan ish yuritishi mumkin.

O'zaro munosabatlarning bunday tabiati bilan to'lov hujjatlarini - schyot-fakturalarni (SF) shakllantirishda muqarrar ravishda qiyinchiliklar paydo bo'ladi. Agent ishtirokida hisob-fakturani qanday qilib to'g'ri rasmiylashtirish va bu hujjat buxgalteriya ma'lumotlarida qanday aks ettirilganligi - biz ushbu nuanslarni quyida ko'rib chiqamiz.

Agentlik shartnomasi bo'yicha schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish

Ushbu turdagi shartnoma uchun schyot-fakturalarni tayyorlash vositachi (agent) tartibiga bog'liq bo'lib, u quyidagicha ko'rinishi mumkin:

  • agent o'z nomidan tovarlar, ishlar va xizmatlar sotib oladi yoki sotadi;
  • vositachi mahsulot (ishlar/xizmatlar)ni buyurtmachi (principal) nomidan sotib oladi yoki sotadi.

Ro'yxatdagi variantlarning har birida schyot-fakturalar boshqacha tarzda chiqariladi, shu jumladan schyot-fakturalarni qayta rasmiylashtirish imkoniyati.

Qonun sizga vositachi va mijoz o'rtasidagi munosabatlarni optimallashtirish imkonini beradi - agar bir kun ichida to'lov uchun bir nechta hujjatlar shakllansa, ular birlashtirilgan hisob-fakturaga birlashtirilishi mumkin. Bunday holda, quyidagi nuanslar hisobga olinadi:

  • konsolidatsiyalangan schyot-faktura bir vaqtning o'zida bir nechta kontragentlar uchun etkazib berish va sotish to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi mumkin;
  • Konsolidatsiyalangan hisob ma'lumotlari faqat bir kunlik operatsiyalarni o'z ichiga olishi mumkin, ya'ni. har bir SF bitta ro'yxatga olish sanasini o'z ichiga olishi kerak;
  • agar schyot-fakturalar turli kunlarda ko'rsatilgan bo'lsa, shartnomalar bitta sherik bilan tuzilgan bo'lsa ham, ular bitta konsolidatsiyalangan schyot-fakturaga kiritilishi mumkin emas.

Keling, mijozga qanday qilib hisob-kitob qilinishini va agent va mijozning keyin nima qilishi kerakligini ko'rib chiqaylik.

Kim fosh qiladi

San'at qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 160-moddasi, agar agent mijozning nomidan mahsulot sotish yoki sotib olish bilan shug'ullansa, lekin o'z nomidan, u xaridor yoki sotuvchiga mustaqil ravishda hisob-fakturani rasmiylashtirishga haqli. Mijoz kelgusi to'lovlar yoki mahsulotlarni jo'natish zarurati haqida o'z vaqtida ma'lumot olishi uchun quyidagi qoidalarga rioya qilinadi:

  • agent o'z tafsilotlarini ko'rsatgan holda SFni mustaqil ravishda tuzadi;
  • hujjatning birinchi nusxasini yetkazib beruvchiga yuboradi;
  • ikkinchi nusxa schyot-fakturalar kitobining 1-qismida ro'yxatga olinadi, shundan so'ng schyot-faktura to'g'risidagi ma'lumotlar mijozga o'tkaziladi;
  • mijoz (yozuvchi) vositachining ma'lumotlarini ko'rsatgan holda o'z buxgalteriya bo'limi orqali hisob-fakturani tuzadi, shundan so'ng u hujjatni savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazadi.

Vositachidan hisob-fakturani olgandan so'ng, agent bu faktni buxgalteriya jurnalining 2-qismida qayd etishi kerak.

Nomzodlik tartibi

2017 yil oktyabr oyidan boshlab agentlik shartnomalari bo'yicha SFni berish qoidalari biroz o'zgardi. SF formasini to'ldirishda quyidagi talablarga rioya qilishingiz kerak:

  • Hujjat berilgan sana quyidagilar bo'lishi mumkin:
    • mijoz (yozuvchi) agentga yuborilgan schyot-fakturani rasmiylashtirgan paytda;
    • vositachi tomonidan xaridorga yuborilgan SF berilgan sana;
    • sotuvchi tomonidan agentga tuzilgan schyot-faktura sanasi;
  • SFning tartib raqami ko'rsatilgan hujjatni tuzgan shaxs reestriga mos kelishi kerak;
  • schyot-fakturaning mazmuni mahsulotni haqiqatda sotib olgan yoki etkazib beruvchi printsipial, agent va kontragentning tafsilotlarini o'z ichiga olishi kerak;
  • agar bitim yetkazib beruvchiga to‘g‘ri kelmaydigan jo‘natuvchi bilan bog‘liq bo‘lsa, uning rekvizitlari 3 va 4-qatorlarda ko‘rsatilgan.

Mahsulotlarni sotib olish yoki sotishda to'g'ridan-to'g'ri chiqarilgan SFga qo'shimcha ravishda, agar mavjud bo'lsa, qo'shimcha hisob-faktura beriladi. Bunday holda, vositachi tomonidan mijozdan xizmatlar ko'rsatganlik uchun olingan mukofot soliqqa tortiladi. Bunday qo'shimcha SF 01 kodi ostida sotuvchining savdo kitobida qayd etilgan.

Shuni esda tutingki, barcha hisob-fakturalar haqidagi ma'lumotlar yana bittasiga to'g'ri kelishi kerak bog'lovchi vosita agentlik shartnomasi asosida.

AD uchun SF namunasi

Agentlik shartnomasi bo'yicha munosabatlarda qo'llaniladigan Federatsiya Kengashining standart shakli Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tartibga solinadi. Oxirgi o'zgarishlar 2017 yil avgust oyida ushbu hujjatga qo'shilgan.

Agentlik shartnomasi bo'yicha SF namunasi, uni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar bilan.

1C da aks ettirish

1C tizimi orqali vositachilar ishtirokidagi shartnomalar bo'yicha hisob-fakturalarni rasmiylashtirishda siz ishonch hosil qilishingiz kerak funksionallik"Tovar va xizmatlarni komissionerlar (agentlar) orqali sotish". 1C tizimida SF o'rnatilganda, "Tovarlarni komission agentga sotish uchun o'tkazish" operatsiyasi ro'yxatga olinadi - buning uchun siz "Tovarlar va xizmatlarni sotish" menyusidan foydalanishingiz kerak.

Oy uchun ma'lumotlarni umumlashtirish uchun operatsiyalar 1C tizimida qayd etiladi:

  • "Komissiyaga topshirilgan tovarlarni sotishni aks ettirish";
  • "amalga oshirish amaliyoti bo'yicha";
  • "Sotilgan mahsulotlarni hisobdan chiqarish";
  • "Komissiya (agent) to'lovini saqlab qolishni aks ettirish".
  • "Xarajatlarning bir qismi sifatida ish haqini aks ettirish va hisobga olish va QQSni hisobga olish".

Bundan tashqari, 1C tizimi orqali taqdim etilgan agent hisobotidan operatsiya amalga oshiriladi.

USN

Agar mavzu tadbirkorlik faoliyati, u shuningdek, SFni reestrda ro'yxatdan o'tkazishi va ularni IFTSga tekshirish uchun topshirishi shart. Agar tomonidan USN rejimi agent ishlaydi va shuning uchun u soliqning ushbu turi bo'yicha deklaratsiya shakllarini taqdim etishi shart emas. Bunday holda, SF faqat hisob registrida ro'yxatdan o'tkazilishi shart bo'lmagan agentlik to'lovi miqdori uchun chiqariladi.

Agar agent xizmatlar ko'rsatsa va o'z nomidan ish qilsa, ushbu qoidalar qo'llaniladi. Agar shartnomalar va schyot-fakturalar buyurtmachi (preditual) nomidan tuzilgan bo'lsa, umumiy qoidalar SF ta'siri.

Operatsion kodi

Hisob-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazishda tranzaksiya kodlarini ko'rsatishning umumiy qoidalari qo'llaniladi. Xususan, 01 kodi mahsulot (ishlar/xizmatlar), shu jumladan vositachilik xizmatlarini sotish yoki sotib olishni qamrab oladi. Istisno faqat 04, 06, 10 va 13 maxsus kodlaridir:

  • kod 04 - vositachi o'z nomidan amalga oshiradigan xizmatlar uchun o'tkazmalar;
  • kod 06 - u ishtirok etadigan operatsiyalar uchun;
  • kod 10 - mulkiy huquqlar va aktivlarni bepul o'tkazish;
  • kod 13 - mulk kapitali to'g'risidagi yozuvni rasmiylashtirish.

Ro'yxatga olingan kodlar SFda hujjatni registrlarda bergan va ro'yxatdan o'tkazgan shaxs tomonidan ko'rsatiladi.

AD uchun hisob-fakturani qanday qayta rasmiylashtirish kerak

Agent haqiqiy etkazib beruvchilar va xaridorlar o'rtasida vositachi bo'lganligi sababli, ular SFni qayta chiqarishga majburdirlar. Buyurtmachining tovarini o'z nomidan sotuvchi vositachi schyot-fakturalarda o'zini sotuvchi sifatida ko'rsatadi. Agar vositachi buyurtmachining topshirig'iga binoan mahsulot (tovar, xizmatlar) sotib olsa, u qayta rasmiylashtirilgan schyot-fakturalarda etkazib beruvchi to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatishi shart.

Binobarin, vositachi bitimlarning ikkala ishtirokchisiga nisbatan schyot-fakturalarni rasmiylashtirishi, shuningdek, xizmatlari uchun haq to'lash uchun qo'shimcha schyot-fakturani rasmiylashtirishi kerak bo'ladi. Barcha SF buxgalteriya jurnalining 1 va 2-qismlarida aks ettirilishi kerak.

Xarid qilish kitobida BP tomonidan SF

Agar mijoz vositachi orqali mahsulot sotib olsa, u tranzaktsiyalarni qayd etish uchun quyidagi amallarni bajarishi kerak:

  • vositachidan haqiqiy yetkazib beruvchining tafsilotlari bilan SFni olish;
  • agent haqiqatda sotuvchiga bergan SF nusxasini olish (ushbu hujjat nusxa sifatida taqdim etilgan va xarid kitobida aks ettirilmagan);
  • vositachilik to'lovi miqdori bilan qo'shimcha SF umumiy qoidalarga muvofiq xaridlar kitobida ro'yxatga olinadi.

Keyingi harakatlar agentning maqomiga bog'liq bo'ladi - u QQS to'lovchimi yoki bunday majburiyatdan ozodmi. Agentlik shartnomasi bo'yicha aks ettirilgan hisob-kitoblar bilan sotib olish kitobi umumiy qoidalarga muvofiq IFTSga taqdim etiladi.

1C-da vositachilar uchun konsolidatsiyalangan hisob-fakturani qanday yaratish kerak, quyidagi videoda aytiladi:

Agentlik shartnomasi shartlariga ko'ra, printsipial agentga ko'rsatmalarni bajarish bilan bog'liq xarajatlarni qoplaydi. Xaridorlar, shuningdek, xizmat ko'rsatuvchi provayderlar bilan shartnomalar tuzish (tovarni sotish bo'yicha komitentning ko'rsatmalarini bajarish maqsadida) agent nomidan amalga oshiriladi.

QQSni ushlab qolish bilan bog'liq muammolarga duch kelmasligi uchun (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori kuchga kirganligi sababli) direktorga qayta rasmiylashtirilgan schyot-fakturalarni qanday to'ldirish kerak?

Ko'rgazmada fakturalar vositachilik shartnomasini, xususan agentlik shartnomasini rasmiylashtirishda vositachi (agent) uchinchi shaxs bilan munosabatlarda o'z nomidan yoki prinsipal nomidan ish olib borishi mumkinligini hisobga olish kerak. Shu bilan birga, agent tomonidan o'z nomidan va komitent hisobidan uchinchi shaxs bilan tuzilgan bitimda (ko'rib chiqilayotgan vaziyatda bo'lgani kabi) agent huquqlarga ega bo'ladi va agar komitent nomi berilgan bo'lsa ham, majburiyatga ega bo'ladi. bitimda yoki bitimni bajarish uchun uchinchi shaxs bilan bevosita aloqada bo'lgan (San'atning 1-bandi. 1005 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi).

Bu holda, tufayli1011-modda Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksi tomonlarning munosabatlariga nisbatan qo'llaniladi51-bob Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi (komissiya shartnomasi bo'yicha). Shu munosabat bilan, bunday shartnoma bo'yicha bitimga qo'shiladigan barcha hujjatlar dastlab agent nomiga, shu jumladan schyot-fakturaga tuziladi.

Ga ko'ra 169-moddaning 1-bandi Rossiya Federatsiyasining soliq schyot-fakturasi xaridorga ushbu moddada belgilangan talablar bajarilganda sotuvchi tomonidan chegirma uchun taqdim etilgan soliq summalarini qabul qilish uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi hujjatdir.

tufayli 171-moddaning 1-bandi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi chegirma huquqi soliq to'lovchidan bir vaqtning o'zida quyidagi shartlarni bajarish bilan yuzaga keladi:

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) hisobga olinishi kerak (San'atning 1-bandi. 172 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) QQS to'lanadigan yoki qayta sotish uchun mo'ljallangan faoliyatda ishlatilishi kerak (San'atning 2-bandi. 171 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);

Soliq to'lovchi etkazib beruvchidan olishi kerakfaktura (San'atning 2-bandi. 169 , San'atning 1-bandi. 172 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda komitentning ko'rsatmalarini bajarish maqsadida sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun chegirma olish huquqi komitentdan kelib chiqadi. Binobarin, vositachidan (agentdan) olingan schyot-faktura komitentdan ushlab qolish uchun QQSni qabul qilish uchun asos bo'ladi.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda, mulkiy huquqlarni o'tkazishda rasmiylashtirilgan schyot-fakturada ko'rsatilishi kerak bo'lgan ko'rsatkichlar ro'yxati belgilanadi.5-bandlar va 6-modda 169 NK RF.

Shakl fakturalar va buyurtma uning to'ldirilishi, olingan va berilgan schyot-fakturalar, sotib olish kitoblari va savdo kitoblari reestrini yuritish shakllari va tartibi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi.San'atning 8-bandi. 169 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Belgilangan normaga muvofiqsoliq kodeksi RF qabul qilindi rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli "Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob-kitoblarda foydalaniladigan hujjatlarni to'ldirish (saqlash) shakllari va qoidalari to'g'risida" (keyingi o'rinlarda 1137-son qarori) 24 yanvarda kuchga kirgan. , 2012 yil. Shu bilan birga, ko'raxat Rossiya Moliya vazirligi 2012 yil 31 yanvardagi 03-07-15 / 11-son, tashkilotlar 2012 yil 1 aprelgacha 1137-son qarori bilan tasdiqlangan shakllar bilan bir qatorda tasdiqlangan hujjatlar shakllarini qo'llash huquqiga ega.rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02.12.2000 yildagi 914-sonli "Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda olingan va berilgan schyot-fakturalar, sotib olish kitoblari va savdo kitoblari registrlarini yuritish qoidalarini tasdiqlash to'g'risida" gi qarori (keyingi o'rinlarda - 914-son qarori).

1137-son qaroriga 1-ilova tasdiqlanganshakl QQS hisob-kitoblari uchun foydalaniladigan hisob-faktura, shuningdekqoidalar uni to'ldirish (keyingi o'rinlarda Qoidalar deb yuritiladi) (xat Federal soliq xizmati 2012 yil 26 yanvardagi ED-4-3/1193-son).

Ga ko'ra umumiy talablar tashkil etilganQoidalar , schyot-faktura vositachi tomonidan komitentga beriladi, sotuvchining agentga bergan schyot-fakturasidan ko'rsatkichlarni aks ettiradi.

Shunday qilib, schyot-fakturani rasmiylashtirishda o'z nomidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni sotib oluvchi agent (komissiya agenti) quyidagilarni ko'rsatadi:

DA 2-qator - sotuvchining to'liq yoki qisqartirilgan nomi (ko'rib chiqilayotgan vaziyatda - xizmat ko'rsatuvchi provayder) - ta'sis hujjatlariga muvofiq yuridik shaxs, yakka tartibdagi tadbirkorning familiyasi, ismi, otasining ismi (sub. "c" 1-bet Qoidalar);

DA 2a qator - sotuvchining (xizmat ko'rsatuvchining) joylashgan joyi - ta'sis hujjatlariga muvofiq yuridik shaxs, yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyi (sub. "g" 1-bet Qoidalar);

DA 2b qator -- soliq to'lovchi-sotuvchining (xizmat ko'rsatuvchi provayder) TIN va KPP (sub. "d" 1-bet Qoidalar);

DA qatorlar 3 va 4 ko'rsatilgan xizmatlar uchun schyot-fakturani rasmiylashtirishda chiziqlar qo'yilishi kerak ("e" kichik bandlari va "g" 1-bet Qoidalar);

DA 5-qator -- bunday komissioner (agent) tomonidan sotuvchiga va komitent (komitent) komissionerga (agentga) pul mablag'larini o'tkazganligi to'g'risidagi to'lov va hisob-kitob hujjatlarining tafsilotlari (raqami va tuzilgan sanasi) (sub. "h" 1-bet Qoidalar");

DA qatorlar 6 , 6a , 6b agent, schyot-fakturani qayta rasmiylashtirishda, uchinchi shaxslar tomonidan ko'rsatilgan xizmatlarni ko'rsatish Prinsipalning buyrug'ini bajarish uchun zarur bo'lganligi sababli, printsipialning tafsilotlarini ko'rsatishi kerak ("va" kichik bandlari , « ga" , « l "1-bet qoidalar).

DA 1-11 ustunlar agent sotuvchi tomonidan komissionerga (agentga) berilgan schyot-fakturalardagi ma'lumotlarga mos keladigan ma'lumotlarni ko'rsatishi shart.

Bundan tashqari, tufayli1-bandning “a” kichik bandi Qoidalarda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni o'z nomidan sotib oluvchi komissioner (agent) tomonidan schyot-fakturani rasmiylashtirishda sotuvchi tomonidan komissionerga (agentga) berilgan schyot-fakturaning sanasi ko'rsatiladi. Bunday schyot-fakturalarning tartib raqamlari har bir soliq to‘lovchi tomonidan schyot-fakturalarni tuzishning individual xronologiyasiga muvofiq ko‘rsatiladi.

E'tibor bering, yuqoridagi komitentga qayta rasmiylashtirilgan schyot-fakturalarni to'ldirish tartibi kuchga kirgunga qadar ham mavjud edi.Farmonlar No 1137. Faqat u Pda ro'yxatga olinmaganto'xtash № 914 va ichida xat Federal Soliq xizmati 04.02.2010 N SS-22-3 / [elektron pochta himoyalangan](ushbu xat Rossiya Moliya vazirligi bilan kelishilgan).

Ushbu xatni diqqat bilan o'qib chiqqach, agentlar to'ldirish tartibini ko'rasizfakturalar asosiy uchun, yangi belgilanganQoidalar , ushbu maktubda berilgan tartib bilan to'liq mos keladi.

Hisob-fakturaga qo'shimcha ravishda, agent agentga hisobot va tasdiqlovchi hujjatlarni (Federal soliq xizmatining xatlari) taqdim etishi kerak.04.02.2010 № SS-22-3/ [elektron pochta himoyalangan] , Moskva uchun Rossiya Federal soliq xizmati2009 yil 19 maydagi 16-15/049391-son ).

Agent tomonidan hisobot berish aniq belgilangan1008-moddaning 1-bandi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi. Ko'rsatilgan hisobot komitentga shartnomada nazarda tutilgan tartibda va muddatlarda taqdim etiladi. Shartnomada tegishli shartlar bo'lmagan taqdirda, hisobotlar agent tomonidan shartnomani bajarayotganda yoki shartnomaning oxirida taqdim etiladi.

Ga ko'ra 1008-moddaning 2-bandi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida, agar agentlik shartnomasida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, agentning hisobotiga agent tomonidan komitent hisobidan qilingan xarajatlarning zaruriy dalillari ilova qilinishi kerak.

Yuqoridagi me'yorlardan ko'rinib turibdiki, agent tomonidan o'z nomidan amalga oshirilgan bitimlar (komissiya shartnomasi) doirasidagi operatsiyalar uchun komitentning mol-mulkini sotish bo'yicha agentning birlamchi hujjatlarining nusxalarini ilova qilish talablari yoki xizmatlar ko'rsatish qonun bilan bevosita belgilanmagan.

Agent nuqtai nazaridan, mijozlar bilan tuzilgan shartnomalar va ko'rsatilgan xizmatlar bo'yicha dalolatnomalarning nusxalarini asosiy shaxsga taqdim etishning maqsadga muvofiqligi printsipial tomonidan da'volar ehtimoli sezilarli darajada kamayishi bilan bog'liq. DA14-band ma'lumot xati Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Rayosatining 2004 yil 17 noyabrdagi 85-sonli "Komissiya shartnomasi bo'yicha nizolarni hal qilish amaliyotiga umumiy nuqtai" komitentga komitentga shartnomani bajarish bo'yicha tuzilgan bitimlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishdan bosh tortgan taqdirda. tovarni sotish uchun komissiya buyrug'i, komitent to'liq kompensatsiyani talab qilishga haqli bozor qiymati komissiya to'lamasdan komissionerga o'tkazilgan barcha tovarlar.

Agentning hisobotga agent tomonidan komitent hisobidan qilgan xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar nusxalarini ilova qilish zarurati to'g'risida,1008-moddaning 2-bandi Agent bunday hujjatlarning nusxalarini Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga ilova qilishi shart, agentlik shartnomasida agent tomonidan amalga oshirilgan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilmaganligi aniq ko'rsatilgan hollar bundan mustasno. Bunday hujjatlarni ilova qilmasdan, direktor agentga etkazilgan xarajatlarni qoplamaslik huquqiga ega (rezolyutsiya Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2005 yil 23 iyundagi No KG-A40 / 5103-05).

Agent hisobotining yagona yoki standart shakllari qoidalar taqdim etilmagan. Agentning hisobot shakllari tomonlar tomonidan talabni hisobga olgan holda ishlab chiqiladi9-moddaning 2-bandi federal qonun 129-FZ-son "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" (bundan buyon matnda - 129-FZ-son Qonuni) va shartnomaga ilova sifatida tuzilgan.

Iltimos, diqqat qiling: ko'rsatilgandek hakamlik sudlari Agentning hisobot shakli amaldagi qonun hujjatlari bilan tasdiqlangan birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllari albomlarida mavjud emasligi sababli, bu holat agentga uni istalgan shaklda tuzish huquqini beradi (rezolyutsiya Moskva tumani Federal Monopoliyaga qarshi xizmati 2010 yil 19 yanvardagi KA-A40/14841-09-son).

Soliq organlari muvofiqligiga ishoningqonun 129-FZ birinchi navbatda direktor uchun kerak, chunki agentning hisoboti uning uchun agentlik to'lovi shaklida qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatdir (xat Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmati 2005 yil 5 apreldagi 20-12 / 22797-son).

Shunday qilib, agentning hisobotida quyidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak:

Hujjatning nomi;

Hujjat tuzilgan sana;

Hujjat nomidan tuzilgan tashkilotning nomi;

Metr biznes bitimi natura va pul ko'rinishida;

Xo'jalik bitimi va uning to'g'ri bajarilishi uchun mas'ul shaxslarning lavozimlarining nomi;

Ko'rsatilgan shaxslarning shaxsiy imzolari.

Boshqa ma'lumotlar agentlik shartnomasi taraflari tomonidan kelishilgan holda ko'rsatiladi.

Xususan, agentning hisobotida quyidagi ma'lumotlar bo'lishi mumkin:

Shartnoma shartlariga muvofiq hisoblangan (yoki belgilangan) agentlik to'lovi miqdori;

Tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilingan holda tuzilgan shartnomalar soni;

Direktorning buyrug'ini bajarish uchun agent tomonidan qilingan xarajatlar.

Shu bilan birga, agentning hisoboti agentlik shartnomasining ikkala tomoni (agent va asosiy) tomonidan imzolanishi kerak deb hisoblayman. Ga ko'ra1008-moddaning 3-bandi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi, agar tomonlarning kelishuvida boshqacha muddat belgilanmagan bo'lsa, ishonch bildiruvchiga agentning hisobotiga e'tiroz bildirilgan taqdirda, hisobot olingan kundan boshlab o'ttiz kun ichida ular haqida xabar berish huquqini beradi. . Vakilning bayonnomasida direktorning imzosi uning e'tirozlari yo'qligini ko'rsatadi.

E. Titova , GARANT yuridik maslahat xizmati mutaxassisi