uy > Uyg'onish davri krediti > Lizing beruvchi - shaxsiy daromad solig'ini to'laydigan jismoniy shaxs. Jismoniy shaxs bilan noturar joy uchun ijara shartnomasi. Jismoniy shaxsdan turar joyni ijaraga olish


Lizing beruvchi - shaxsiy daromad solig'ini to'laydigan jismoniy shaxs. Jismoniy shaxs bilan noturar joy uchun ijara shartnomasi. Jismoniy shaxsdan turar joyni ijaraga olish




Shartnomada fuqaroning shaxsiy daromad solig'ini o'zi to'lashini ko'rsatishga hojat yo'q.
Ekipaj bilan avtomobil ijarasi shartnomasida ish haqini bo'lish yaxshiroqdir.
Qaysi hollarda fuqaroning yakka tartibdagi tadbirkor maqomini olishi xavfsizroq?

Tashkilot ikkalasi bilan ijara shartnomasini tuzishi mumkin shaxs, sifatida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor, va bu maqomga ega bo'lmagan shaxs bilan. Asosiysi, mulkni ijaraga beruvchi fuqaro uning egasi yoki uni tasarruf etish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 608-moddasi va 615-moddasi 2-bandi).

Tadbirkorlar soliqlarni mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar va to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi 1-bandi va 227-moddasi 2-bandi). Keling, agar tashkilot yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxsdan mulkni ijaraga olgan bo'lsa, qanday soliq majburiyatlari borligini aniqlaylik. Keling, ushbu operatsiyani buxgalteriya hisobida qanday aks ettirishni ham ko'rib chiqaylik.

Jismoniy shaxsga ijara haqini to'lashda tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish xavfsizroqdir

Rossiya Moliya vazirligi bunga ishonadi Rossiya kompaniyasi tadbirkor bo'lmagan fuqaroga ijara haqini to'lash - shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti (02.10.2014 yildagi N 03-04-05/49525-sonli xatlar, 18.09.2013 y. 03-04-06/38698, 16.08.2013 yildagi xatlar. N 03-04 -06/33598 va 27.02.2013 yildagi N 03-04-06/5601). Ya'ni, u ijara uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi, uni to'lashda soliqni ushlab turishi va byudjetga o'tkazishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1, 4 va 6-bandlari).
Soliq organlari ham xuddi shunday fikrga ega (Rossiya Federal Soliq xizmatining 07.05.2012 yildagi N AS-4-3/11083@, 04.09.2012 yildagi N ED-4-3/5894@ va 01.01.2012 yildagi xatlari. 11/2010 N SS-37-3/14584@, Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmati 2012 yil 18 iyundagi N 20-14/053155@ va 2011 yil 16 dekabrdagi N 20-14/3/122006).
Agar tashkilot ijara haqini naqd pulda to'lasa, u shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyatiga ega. Bu shuni anglatadiki, kompaniya jismoniy shaxsdan soliqni ushlab qola olmaganligi to'g'risida murojaat qilish huquqiga ega emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Rossiya Moliya vazirligi ham bunga ishora qiladi (2013 yil 27 fevraldagi N 03-04-06/5601 va 2010 yil 6 dekabrdagi N 03-04-06/3-290-sonli xatlar).
Biroq, ijara shartnomasida fuqaro soliqni o'zi to'lashi nazarda tutilgan bo'lsa, ijarachi tashkilot ijara to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolmasligi mumkin degan fikr mavjud. Bu aldanish. Soliq agenti o'z majburiyatlarini daromad oluvchiga o'tkazishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 5-bandi).
Bunday shartni ijara shartnomasiga kiritish normalarga ziddir Soliq kodeksi. Ushbu shart haqiqiy emas deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 168-moddasi 2-bandi). Xuddi shu nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligi tomonidan ham qo'shiladi (29.04.2011 № 03-04-05/3-314 va 2010 yil 15-07-sonli 03-04-06/3-148-sonli xatlar) , va sudlar (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 07.03 .2012 yildagi N A40-40718 / 11140-184 qarori).
Shunday qilib, tadbirkor emas, balki jismoniy shaxsga to'langan ijara to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmaslik xavflidir (batafsilroq o'qing. 45-bet). Agar inspektorlar ushbu qoidabuzarlikni aniqlasa, ular tashkilotni majburiyatni buzganlik uchun jarimaga tortadilar soliq agenti. Jarima ushlab qolinadigan va byudjetga o'tkaziladigan soliq summasining 20 foizini tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi).

Eslatma! Shaxsiy daromad solig'i hatto uy egasiga avans to'langanda ham byudjetga o'tkaziladi
Har bir ijara to'lovi yoki uning bir qismi uchun tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi shart. Kompaniya uy egasiga qanday qilib to'lashi muhim emas - oldindan, bo'lib-bo'lib, oy oxirida yoki boshqa davrda.
Tashkilot ijaradan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini quyidagi muddatlarda byudjetga o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi):
- agar u uy egasiga to'lash uchun bank hisobvarag'idan pul olib qo'ysa - u bankdan naqd pul olgan kunida;
- agar siz uy egasiga bank o'tkazmasi orqali to'lasangiz - ijara haqi tashkilot hisobidan fuqaroning bank hisob raqamiga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisob raqamlariga o'tkazilgan kuni.

Soliq organlari fuqarolarning faoliyatini tadbirkor deb tan olishlari va undan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishlarini talab qilishlari xavfi mavjud.

Agar jismoniy shaxs bir nechta binolarni ijaraga bersa (turar joy yoki noturar joydan qat'i nazar) yoki har xil turlari mulk, inspektorlar uning faoliyatini tadbirkorlik deb tan olishlari mumkin. Bu xavfli, chunki soliq organlari fuqarodan tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishni va yakka tartibdagi tadbirkor sifatida soliq to'lashni talab qiladi (batafsilroq 46-betda o'qing).

Eslatma. QQS nuqtai nazaridan, kompaniyalar uchun jismoniy shaxslardan mulkni ijaraga olish foydali emas
Yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxslar QQS to'lovchilari emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi 1-bandi). Bu shuni anglatadiki, ular mulkni ijaraga berish xizmatlarini ko'rsatganda, ijarachi ushlab qolishi mumkin bo'lgan "kirish" QQS yo'q.
Ammo daromad solig'ini hisoblashda tashkilot ijara to'lovining barcha miqdorini xarajatlarga kiritishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 10-bandi). QQS to'lovchidan mol-mulkni ijaraga olishda bo'lgani kabi, QQS miqdoriga kamaytirilishi shart emas.

Ijarachi tashkilot uchun bu qo'shimcha daromad solig'iga olib kelishi mumkin. Axir, agar tadbirkor QQS to'lovchi bo'lsa, kompaniya o'z ichiga oladi soliq xarajatlari ijara haqining to'liq miqdori emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 10-bandi 1-bandi). U faqat QQSni hisobga olgan holda summani hisobga olish huquqiga ega.
Biroq, Soliq kodeksida mulkni ijaraga olgan fuqaroning tadbirkor maqomini olishi kerakligini aniqlash mumkin bo'lgan aniq mezonlar mavjud emas. Rossiya Federal Soliq xizmati fuqarolarning harakatlarida belgilar mavjudligiga ishonadi tadbirkorlik faoliyati Quyidagi faktlar ko'rsatishi mumkin (02/08/2013 № ED-3-3/412@ xat):
- jismoniy shaxs mulkni undan foydalanish yoki sotishdan foyda olish maqsadida sotib olgan yoki ishlab chiqargan;
-fuqaro o'z bitimlari va bitimlarining hisobini yuritadi;
- jismoniy shaxs tomonidan ma'lum vaqt ichida tuziladigan barcha bitimlar o'zaro bog'liqdir;
- fuqaroning sotuvchilar, xaridorlar yoki boshqa kontragentlar bilan barqaror aloqalari mavjud.
Xuddi shu mezonlar poytaxt soliq organlari tomonidan berilgan (Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2009 yil 15 iyundagi N 20-14/060015@, 2008 yil 29 dekabrdagi N 18-14/121487@ va 25 yanvardagi xatlari). , 2008 N 18-12/3/005988). Ularning fikriga ko'ra, agar sanab o'tilgan belgilar mavjud bo'lsa, yakka tartibdagi lizing mulkini tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazish talab qilinadi.
Shu bilan birga, soliq organlari ba'zi hollarda fuqaroning faoliyatini to'g'ri baholash qiyinligini tan olishadi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 02/08/2013 yildagi N ED-3-3/412@ xati).
Agar fuqaro o'z faoliyatida tadbirkorlik faoliyati belgilari yo'qligiga ishonch hosil qilsa, u yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi mumkin emas. Bu shuni anglatadiki, mulkni ijaraga berishdan olingan daromad bo'yicha u faqat shaxsiy daromad solig'ini to'lash huquqiga ega. Ammo u o‘z ishini sudda isbotlashi mumkin.

Ijara miqdori uchun sug'urta mukofotlari byudjetdan tashqari fondlar ortmang

Sug'urta mukofotlari Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida, Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasida va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida

Mulkni foydalanishga topshirish bilan bog'liq fuqarolik shartnomalari bo'yicha jismoniy shaxslarga to'lanadigan to'lovlar fondlarga sug'urta badallari to'lanmaydi (7-moddaning 3-qismi). Federal qonun 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida", bundan keyin N 212-FZ-sonli Qonun). . Bunday shartnomaning bir turi ijara shartnomasidir.
Bu shuni anglatadiki, fuqaroga ijara haqini to'lashda tashkilot byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallarini undirmaydi. Xuddi shu tushuntirishlar Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligi tomonidan berilgan (2010 yil 12 martdagi N 550-19-sonli xat).
Faqatgina istisno - bu ijara shartnomasi bo'yicha to'lanadigan haqdir transport vositasi ekipaj bilan. Ushbu shartnoma bo'yicha lizing beruvchi lizing oluvchiga foydalanish uchun nafaqat avtomashina yoki boshqa transportni beradi, balki uni boshqarish va texnik operatsiya(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 632-moddasi).
Ob'ekti ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish bo'lgan fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar fondlarga sug'urta badallari to'lanadi (212-FZ-son Qonunining 7-moddasi 1-qismi). Binobarin, ish haqining haydovchilik xizmatlari uchun to'lovni tashkil etuvchi qismi uchun mablag'larga badallarni hisoblash kerak.
Ammo biz faqat Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallar haqida gapiramiz. Rossiya Federatsiyasining Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga N 212-FZ qonunida nazarda tutilgan sug'urta badallari hali ham hisoblab chiqilishi shart emas. Axir, fuqarolik shartnomalari bo'yicha jismoniy shaxslarga to'lanadigan har qanday to'lovlar ushbu fondga sug'urta badallaridan ozod qilinadi (212-FZ-son Qonunining 9-moddasi 3-qismining 2-bandi).
Tashkilot badallarni hisoblashda qiyinchiliklarga duch kelmasligi uchun, brigadasi bo'lgan transport vositasi uchun ijara shartnomasidagi ish haqini ijara to'lovi va boshqaruv xizmatlarini ko'rsatish uchun to'lovga bo'lish tavsiya etiladi. Ya'ni, uni ikkita alohida miqdorda ko'rsating. Agar shartnomada bunday bo'linish bo'lmasa, sug'urta mukofotlari to'lovning barcha miqdori bo'yicha undirilishi kerak.

Eslatma. Ekipaj bilan avtoulovni ijaraga berish shartnomasi bo'yicha ish haqining bir qismi Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallarga to'lanadi.

Jarohatlar uchun sug'urta mukofotlari

Mulkni ijaraga berish shartnomasi bo'yicha to'lovlar jarohatlar uchun sug'urta mukofotlaridan ozod qilinadi. Axir, bu hissalar faqat agar hisoblab chiqiladi fuqarolik shartnomasi ularni to'lash majburiyati mavjud ("Ishdagi baxtsiz hodisalar va baxtsiz hodisalardan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" gi 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ Federal qonunining 20.1-moddasi 1-bandi. kasbiy kasalliklar"). Bunday shart odatda lizing shartnomalariga kiritilmaydi.

2014 yil 1 iyundan boshlab kompaniyalar kassada olingan naqd pul mablag'larini ko'chmas mulk ijarasi shartnomalari bo'yicha to'lovlar bo'yicha sarflash huquqiga ega emaslar (Rossiya Bankining 2013 yil 7 oktyabrdagi 3073-U-sonli "Naqd pul berish to'g'risida" gi ko'rsatmasining 4-bandi. to'lovlar"). Ushbu qoida har qanday lizing beruvchi - ham jismoniy, ham yuridik shaxslar bilan hisob-kitoblarga nisbatan qo'llaniladi.
Bu shuni anglatadiki, siz fuqaroga ofis, kvartira yoki boshqa ko'chmas mulk uchun ijara haqini ikki yo'l bilan to'lashingiz mumkin:
- jismoniy shaxsning bank hisob raqamiga yoki uning topshirig'iga binoan uchinchi shaxslarning hisob raqamlariga o'tkazish;
- ijara haqini to'lash uchun tashkilotning joriy hisobvarag'idan naqd pul yechib olish, uni kassaga kiritish va keyin fuqaroga berish.
Agar soliq organlari naqd pul mablag'lari ko'chmas mulkni ijaraga berish uchun sarflanayotganligini aniqlasa, ular tashkilotning o'zini ham, uning ham jarima solishga haqli. Bosh direktor. uchun yaxshi rasmiy 4000 dan 5000 rublgacha, kompaniya uchun - 40 000 dan 50 000 rublgacha. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.1-moddasi 1-qismi). Ammo inspektorlar ushbu qoidabuzarlik uchun faqat daromadlar ruxsat etilmagan maqsadlarda sarflanganidan beri ikki oydan kam vaqt o'tgan bo'lsa, jarima solishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 4.5-moddasi 1-qismi).
Siz hali ham boshqa mulkni (avtomobillar, kompyuterlar, ishlab chiqarish uskunalari va boshqalar) ijarasi uchun naqd puldan to'lashingiz mumkin.
Tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan tashkilot va jismoniy shaxs o'rtasidagi naqd pul hisob-kitoblari miqdori cheklanmagan (Rossiya Bankining 2013 yil 7 oktyabrdagi 3073-U-sonli Direktivining 5-bandi). Ya'ni, fuqarodan ko'char yoki ko'chmas mulkni ijaraga beruvchi kompaniya unga ijara shartnomasi bo'yicha 100 000 rubldan ortiq miqdorni to'lashi mumkin.

Buxgalteriya hisobida ijaraga olingan asosiy vositalar balansdan tashqari hisobda aks ettiriladi

Jismoniy shaxslardan mulkni ijaraga berish bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish tashkilotlar yoki tadbirkorlar bilan o'xshash operatsiyalarni aks ettirishdan faqat uchta nuansda farq qiladi:
- QQS bo'yicha hisobotlarning yo'qligi;
- shaxsiy daromad solig'ini ijaradan ushlab qolish va soliqni byudjetga o'tkazish to'g'risidagi yozuvlarning mavjudligi;
- jamg'armalarga sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash bo'yicha yozuvlarning mavjudligi (faqat ekipaj bilan transport vositasini ijaraga berish shartnomalari bo'yicha).
Agar ijara shartnomasi bo'yicha olingan mulk asosiy vosita bo'lsa, tashkilot uni balansdan tashqarida - 001 "Ijaraga olingan asosiy vositalar" hisobvarag'ida aks ettiradi. Balansdan tashqari hisobvaraqlarni hisobga olish oddiy tizim yordamida, ya'ni ikki tomonlama yozish usulidan foydalanmasdan amalga oshiriladi.
Lizingga olingan mol-mulk lizing shartnomasida belgilangan qiymat bo'yicha balansdan tashqarida ko'rsatiladi. Jismoniy shaxsdan mol-mulk olingan sanada tashkilot buxgalteriya yozuvini kiritadi:
Debet 001 - ijaraga olingan asosiy vositalar balansdan tashqari buxgalteriya hisobiga qabul qilingan.
Lizing shartnomasining amal qilish muddati davomida har oyda kompaniya quyidagi operatsiyalarni tuzadi:
Debet 20 (26 yoki 44) Kredit 76 - xarajatlarga kiritilgan oylik ijara to'lovlari;
Debet 76 Kredit 68 - shaxsiy daromad solig'i ijara summasidan ushlab qolinadi.
Agar tashkilot lizing beruvchiga to'lovni bank o'tkazmasi orqali amalga oshirsa, to'lov kunida u quyidagi yozuvni kiritadi:
Debet 76 Kredit 51 - o'tkazilgan ijara (ushlangan shaxsiy daromad solig'i).
Naqd pul to'lashda siz buxgalteriya hisobida ikkita yozuv kiritishingiz kerak:
Debet 50 Kredit 51 - bankdan olingan va ijara shartnomasi bo'yicha hisob-kitoblar uchun kassada qabul qilingan naqd pul;
Debet 76 Kredit 50 - to'langan ijara haqi (ushlangan shaxsiy daromad solig'i).
Uy egasi bilan hisob-kitob qilish shakliga qarab, tashkilot ijara haqi fuqaroning bank hisob raqamiga o'tkazilgan kundan yoki uni to'lash uchun bankdan naqd pul olingan kundan kechiktirmay byudjetga shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishi shart. Shaxsiy daromad solig'i byudjetga to'langan sanada u quyidagi yozuvni kiritadi:
Debet 68 Kredit 51 - ro'yxatga kiritilgan shaxsiy daromad solig'i byudjeti, ijara to'lovidan ushlab qolinadi.
Agar kompaniya jismoniy shaxsdan ekipaj bilan transport vositasini ijaraga olgan bo'lsa, u Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga boshqaruv xizmatlarini ko'rsatish uchun haq miqdori uchun sug'urta badallarini to'lashi kerak. Bu quyidagi postlarda aks ettirilgan:
Debet 20 (26 yoki 44) Kredit 69-2 - Pensiya jamg'armasiga badallar hisoblangan;
Debet 20 (26 yoki 44) Kredit 69-3 - Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallar hisoblangan.
Jamg'armalarga badallar to'langan sanada tashkilot quyidagi yozuvlarni kiritadi:
Debet 69-2 Kredit 51 - Pensiya jamg'armasiga badallar o'tkazildi;
Debet 69-3 Kredit 51 - FFOMSga badallar o'tkaziladi.
Lizing munosabatlari tugagach, ijaraga olingan asosiy vosita balansdan tashqari hisobdan chiqarilishi kerak. Aktiv lizing beruvchiga qaytarilgan sanada kompaniya quyidagilarni qayd etadi:
Kredit 001 - balansdan tashqari hisobdan chiqarilgan asosiy vositalar.

Turar-joy bo'lmagan binolarni yuridik shaxsga ijaraga berish jarayoni. yuz yoki jismoniy yuz ba'zi nuances bor va ba'zan ko'p savollar tug'diradi. Har qanday tashkilotning faoliyatini amalga oshirish uchun tegishli binolar talab qilinadi, uni mulk sifatida olish har doim ham mumkin emas. Shuning uchun kerakli joyni ijaraga olish tavsiya etiladi.

Jismoniy shaxs tomonidan noturar joyni ijaraga berish tartibi

Jismoniy talab qilinadimi? yakka tartibdagi tadbirkorlarni jismoniy shaxslar ro'yxatidan o'tkazish

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 130 va 213-moddalarining 1-bandida har qanday jismoniy shaxsning huquqlari mustahkamlangan. yuridik shaxs noturarjoy mulkiga egalik qilish.

Muayyan hududning egasi bo'lgan fuqaro qonunga muvofiq ushbu mulkka egalik qilishi, uni tasarruf etishi va undan o'z xohishiga ko'ra foydalanishi mumkin. Ushbu huquq Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 209-moddasida qayd etilgan. Turar-joy bo'lmagan binolarni ijaraga olish Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 608-moddasida mustahkamlangan har qanday fuqaroning imtiyozidir.

Yuqoridagi ma'lumotlardan kelib chiqadiki, jismoniy shaxs o'ziga tegishli bo'lgan ko'chmas mulkni tasarruf etish huquqidan foydalanishi mumkin. Shu bilan birga, u yakka tartibdagi tadbirkor bo'lishga (ya'ni, yakka tartibdagi tadbirkorni ochishga) majbur emas, chunki Rossiya qonunchiligida bunday shart mavjud emas.

Istisno - jismoniy shaxslar tomonidan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish. joyni ijaraga berish orqali odam. Bunday holda, yakka tartibdagi tadbirkor ochish kerak.

Qanday hollarda yakka tartibdagi tadbirkor maqomini olish kerak?

Jismoniy shaxslar tadbirkorlik faoliyati bilan faqat tegishli ro'yxatga olish tartib-qoidalarini tugatgandan va yakka tartibdagi tadbirkor maqomini olgandan so'ng shug'ullanishlari mumkin. Biroq, fuqaro yuridik shaxs bo'lishga majbur emas (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 23-moddasi 1-bandi).

Tadbirkorlik faoliyati bir qator xarakterli xususiyatlar bilan ajralib turadi:

  • mulkdan foydalanish natijasida pul mablag'larini muntazam ravishda olish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasi, 1-qism);
  • operatsiyalar va operatsiyalarning hisobini yuritish;
  • ijarachilar bilan barqaror aloqalar mavjudligi;
  • ko'chmas mulkni sotish paytida yoki foydalanish jarayonida foyda olish uchun sotib olish;
  • ma'lum bir davrda operatsiyalarni muntazam ravishda bajarish;
  • shunga o'xshash maqsadda bir nechta noturar joy sotib olish.

Tadbirkorlikni tan olishning asosiy omili jismoniy birliklarni ijaraga berishdir. ko'chmas mulk shaxsi amalga oshirilayotgan operatsiyalar doimiy daromad olish maqsadidagi faoliyat bilan bog'liqligini tasdiqlovchi dalillarni taqdim etishi kerak.

Misol uchun, bunday tasdiqlash bir yil yoki undan ko'proq muddatga ijara shartnomasini imzolash, bir xil yuridik shaxslar bilan takroriy bitimlar va boshqalar bo'lishi mumkin, bu holda fuqaro yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishi shart.

Noqonuniy tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish oqibatlari

Jismoniy maydonni ijaraga berish orqali biznesni amalga oshirishda. yakka tartibdagi tadbirkorning tegishli ro'yxatidan o'tmagan shaxs tomonidan unga nisbatan sud ishlari qo'zg'atiladi.

Huquqbuzar ikki turdagi javobgarlikka tortiladi:

  • jinoiy (300 ming rublgacha yig'ish, tayinlash majburiy ish 480 soatgacha bo'lgan miqdorda, 2 yil davomida daromad miqdorida jarima yoki Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 171-moddasi bo'yicha olti oygacha qamoqqa olish);
  • ma'muriy (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi birinchi kodeksining 14.1-moddasiga binoan 500 dan 2 ming rublgacha undirish).

Lizing shartnomalarini tuzish qoidalari

IN Rossiya qonunchiligi Turar-joy bo'lmagan binolarni ijaraga berishni tartibga solishning maxsus qoidalari yo'q, shuning uchun shartnoma tuzishda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 34-bobiga e'tibor qaratish lozim. umumiy ma'lumot ijara haqida.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 606-moddasiga asosan, bu holda yuridik shaxs bo'lmagan uy egasi ijaraga olingan joyni ijarachiga vaqtincha foydalanish yoki egalik qilish uchun ma'lum bir to'lovni amalga oshirgandan so'ng o'tkazish majburiyatini oladi.

Shartnomaning o'zi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 434-moddasi, 2-qismi va 609-moddasi, 1-qismiga muvofiq yozma shaklda va ikkala ishtirokchi tomonidan hujjatlarni imzolash bilan tuziladi.

Shartnomada quyidagi shartlar ko'rsatilishi kerak, ularsiz hujjat haqiqiy emas deb hisoblanadi:

  • shartnoma tuzayotgan tomonlarning tafsilotlari;
  • ijaraga olingan mulkning xususiyatlari (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining 607-moddasi 3-qismiga muvofiq, ushbu ma'lumotlarni ko'rsatmasdan xulosa qilish mumkin emas);
  • ob'ektdan foydalanish shartlari;
  • ijara to'lovlari miqdori.

Hujjatda amal qilish muddati ko'rsatilishi mumkin emas, bu holda shartnoma noma'lum muddatga tuziladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 610-moddasi, ikkinchi qismi).

Shuningdek, matnda OKVED (Rossiya hududi uchun umumiy tasniflagich) bo'yicha kod bo'lishi kerak har xil turlari iqtisodiy faoliyat). Turar-joy bo'lmagan binolarni ijaraga olish uchun OKVED raqami 70.20.2 ishlatiladi.

Ob'ektning xususiyatlariga quyidagilar kiradi:

  • inventar raqami;
  • aniq manzil (shu jumladan qavat va qavatdagi joy);
  • funktsional maqsad (masalan, ofis, omborxona va boshqalar);
  • Ism;
  • kvadrat.

Shartnoma davlat ro'yxatidan o'tkazilgandan keyingina rasmiy tuzilgan deb hisoblanadi. Rosreestr organlari (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 609-moddasi). Jismoniy yoki yuridik shaxslar bilan shartnoma tuzishda bir kalendar yiligacha bo'lgan muddatga shartnomalar tegishli ro'yxatga olishni talab qilmaydi va har qanday shaklda tuzilishi mumkin (shartnomani xuddi shu muddatga uzaytirish uchun ham xuddi shunday).

Hukumat uchun Ro'yxatdan o'tish uchun quyidagi hujjatlar kerak bo'ladi:

  • ariza (notarius yoki kerakli hujjatlarni qabul qiluvchi mutaxassis tomonidan taqdim etiladi);
  • barcha mavjud ilovalar bilan kelishuv;
  • ID karta (pasport);
  • davlat boji to'langanligi to'g'risidagi kvitansiya (1000 rubl);
  • agar kerak bo'lsa, qo'shimcha hujjatlar (turmush o'rtog'ining roziligi, vasiylik organlarining ruxsati va boshqalar).

Uy egasi soliqqa tortish

Daromad keltiradigan har qanday binolar soliqqa tortiladi. To'lov muddati va uni hisoblash tartibi bevosita soliq to'lovchining maqomiga bog'liq:

  • Qo'shimcha sug'urta badallari bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ijara haqining 6 foizi (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun);
  • Bir martalik to'lov bilan 13% shaxsiy daromad solig'i (jismoniy shaxslar uchun, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi, 4-bandi).

Soliq to'lashdan bo'yin tovlash jinoiy javobgarlikka yoki ma'muriy jarimaga sabab bo'ladi.

Turar-joy bo'lmagan binolarni yuridik shaxsga ijaraga berish tartibi. yuz

Lizing beruvchi sifatida yuridik shaxs (masalan, rieltorlik agentligi) ham ishtirok etishi mumkin. 213-moddaning 1-bandi, 209-bandining 1-2, 608-bandlari asosida Fuqarolik kodeksi yuridik shaxslar egalik qilish, tasarruf etish va foydalanishda bir xil huquqlarga ega Ko'chmas mulk, jismoniy kabi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 213-moddasi 2-qismida mustahkamlangan mavjud yoki ijaraga olingan turar-joy bo'lmagan binolar soni bo'yicha hech qanday cheklov yo'q.

Yuridik binolarni ijaraga berishning xususiyatlari. shaxslar

Ijara shartnomasini tuzish va undan keyin yuzaga keladigan munosabatlarni tartibga solish Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 606 dan 670 gacha bo'lgan moddalariga muvofiq amalga oshiriladi.

OKVED bo'yicha yuridik shaxslar faoliyatining kodi 70.20.2. Hujjat, agar ishtirokchilardan biri yuridik shaxs maqomiga ega bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 609-moddasi 1-qismi) binolarni ijaraga olish muddatidan qat'i nazar, faqat yozma shaklda tuzilishi kerak. .

Barcha shartnomalar quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak, ularsiz hujjat haqiqiy deb tan olinmaydi:

  • ijaraga olingan binolarning xususiyatlari;
  • shartnoma tuzgan ishtirokchilarning tafsilotlari (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 432 va 606-moddalari);
  • ijara to'lovlari miqdori;
  • binolardan foydalanish va uni ta'mirlashning nuanslari;
  • har ikki tomonning imzolari;
  • agar hujjat matnida shartnomani tuzish muddati bo'lmasa, u noma'lum muddatga tuzilgan deb e'tirof etiladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 610-moddasi ikkinchi qismi).

Shartnoma va unga barcha ilovalar davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak. bir kalendar yildan ortiq muddatga imzolashda ro'yxatdan o'tish. Shundan keyingina u rasmiy ravishda tuzilgan deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 609-moddasi). Davlat ro'yxatidan o'tish uchun. Yuridik shaxs quyidagi hujjatlarni talab qiladi:

  • ro'yxatga olish uchun ariza;
  • barcha ilovalar bilan imzolangan shartnoma;
  • binolarning kadastr pasporti;
  • yuridik shaxsning huquqiy holatini tasdiqlash (davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnoma, ta'sis hujjatlari Va hokazo);
  • davlat boji to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar (15 000 rubl);
  • agar kerak bo'lsa, qo'shimcha hujjatlar (masalan, ijarachi yoki yuridik shaxs vakillarining vakolatlarini tasdiqlovchi hujjatlar va boshqalar).

Jismoniy shaxsdan noturar joyni ijaraga olish

Yuridik shaxs bo'lmagan lizing beruvchi bilan ijara shartnomasini tuzishda siz quyidagi nuanslarga e'tibor berishingiz kerak:

  • hujjatda ob'ektning manzili va xususiyatlari ko'rsatilishi kerak;
  • shartnoma jismoniy shaxs bilan tuzilganligi sababli ijara to‘lovlari QQSga tortilmaydi. yuz;
  • Ijara to'lovlari miqdori kommunal to'lovlarni ham o'z ichiga olishi mumkin;
  • To'lovlar bir necha usul bilan amalga oshiriladi - jismoniy shaxsning bank hisob raqamiga naqd pulsiz. shaxslar yoki naqd pul;
  • to'lov miqdorining o'zgarishi yiliga bir martadan ko'p bo'lmasligi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 614-moddasi 3-qismi);
  • Bir yildan ortiq ijara muddatini belgilashda shartnomani Rosreestrning hududiy organida ro'yxatdan o'tkazish kerak.

Hali ham savollaringiz bormi? Savolingizni quyidagi shaklga yozing va batafsil yuridik maslahat oling:

Soliq agentining barcha harakatlari shaxsiy daromad solig'ini hisoblash ijara shaklidagi daromaddan, jismoniy shaxsga daromad to'lashda va uni byudjetga o'tkazishda soliqni ushlab qolish Soliq kodeksi bilan qat'iy tartibga solinadi. Keling, jismoniy shaxs bilan tuzilgan ijara shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashning o'ziga xos xususiyatlarini va ijara shartnomalari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddatlarini ko'rib chiqaylik.

Binolarni ijaraga olganlik uchun yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsga to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha majburiyat ijara to'lovlarining turiga, ya'ni ijarachining komponent - kommunal xizmatlarni qanday to'lashiga bog'liq. Keling, ijara to'lovlari uchun uchta variantni ko'rib chiqaylik.

Variant 1. Ijara faqat taqdim etilgan maydon uchun to'lovni o'z ichiga oladi

Ijara faqat doimiy qismni o'z ichiga oladi, u taqdim etilgan maydon uchun to'lov shaklida belgilanadi. Kommunal xizmatlar uy egasi tomonidan taqdim etilgan schyot-fakturalar bo'yicha alohida to'lanadi va shuning uchun ijara haqining o'zgaruvchan qismini tashkil qiladi.

Bunday ijara shaklidagi to'lovlar bandlarga muvofiq daromad sifatida tan olinadi. 4-band, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi va daromad to'laydigan kompaniya 1-bandga muvofiq soliq agenti deb tan olinadi. 2-band, 226-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi ushbu shaxsga nisbatan - lizing beruvchi. Shuning uchun, ushbu turdagi ijaradan shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak.

Variant 2. Ijaraga kommunal xizmatlar narxi kiradi

Ijara narxiga kommunal xizmatlar allaqachon kiritilgan belgilangan miqdor oylik to'lovlar. Ya'ni, lizing beruvchi oldingi davrlar uchun haqiqiy ma'lumotlarga asoslanib, kelajakdagi kommunal xizmatlar miqdorini hisoblash yo'li bilan oldindan bashorat qilgan.

1C da 267 ta video darslarni bepul oling:

Variant 3. Kommunal xizmatlarni qoplash

Lizing beruvchi ijarachiga kommunal xizmatlardan foydalanish bo'yicha ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlar asosida kompensatsiya to'laydi.

Siz shunchaki ijarachi o'z xarajatlarini to'lashini tasdiqlovchi munosib hujjatlar to'plami haqida tashvishlanishingiz kerak. Tavsiya etilgan hujjatlar ro'yxati materialda keltirilgan " Iqtisodiy xususiyatlar ijara shartnomalari."

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda siz quyidagilarga amal qilishingiz kerak:

  • "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i" 23-bobning normalari;
  • rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati nazorat qiluvchi organlarning tushuntirish xatlari;
  • tasdiqlangan Hisob siyosati shaxsiy daromad solig'i maqsadlari uchun.

IN soliq siyosati shaxsiy daromad solig'i bo'yicha tizim tasdiqlanmoqda soliq hisobi aynan shunga ko'ra bu soliq birlamchi buxgalteriya hujjatlari ro'yxati, soliq hisobi registrlari shakllari va ularda har bir jismoniy shaxs bo'yicha daromadlar, soliq solinadigan baza, hisoblangan, ushlab qolingan va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha o'tkazilgan summalar to'g'risidagi tahliliy soliq hisobi ma'lumotlarini aks ettirish tartibi shaklida.

Ijara shartnomalari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati

Binolarni ijaraga berish shartnomalari va fuqarolik sheriklik shartnomalari bo'yicha to'lovlarni amalga oshirish uchun siz daromadni qaysi muddatlarda tan olishingiz, shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishingiz va to'lashingiz kerakligini bilishingiz kerak.

Quyida soliq agenti tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalarni amalga oshirish muddati va jismoniy shaxs bilan tuzilgan ijara shartnomasi bo'yicha 6-NDFL shaklini nazorat qilish bo'yicha qonuniy talablar keltirilgan:

Jismoniy shaxs bilan tuzilgan ijara shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini kim to'laydi

Ijara to'lovlari bo'yicha soliq agenti sifatida ishlaydigan kompaniya ijara shartnomasi bo'yicha olingan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi va uni byudjetga to'lashi kerak. Shift shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish lizing beruvchi uchun - jismoniy shaxsga ruxsat berilmaydi.

Shuni esda tutish kerakki, har qanday holatda ham shaxsiy daromad solig'i ijarachi - tashkilot tomonidan to'lanishi kerak, bundan oldin hisoblangan soliqni bevosita jismoniy shaxs tomonidan to'langan to'lovlar summasidan ushlab qolgan.

Soliq miqdori jismoniy shaxs tomonidan ushbu moddaning 1-bandiga muvofiq 13% stavkadan foydalangan holda ijara shaklida olingan mukofot miqdoridan kelib chiqqan holda belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi, ko'rsatilganlarni hisobga olgan holda soliq imtiyozlari San'atning 1-bandiga muvofiq. 210 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Lizing shartnomalari bo'yicha ruxsat etilgan chegirmalar jadvali "Jismoniy shaxslar bilan tuzilgan ijara shartnomalarini hisobga olish" materialida keltirilgan.

Jismoniy shaxs tomonidan noturar joy ijarasi uchun qanday soliq undiriladi?

O'z mulkini ijaraga bergan har qanday fuqaro buning uchun to'lov olishni kutadi, ya'ni oladi passiv daromad. Ammo, siz bilganingizdek, mutlaqo har bir kishi olingan har qanday daromad uchun davlat g'aznasiga soliq to'lashi shart.

Ushbu mablag'lardan to'lov olinadi ish haqi davlat xizmatchilari, o'qituvchilar, shifokorlar va huquqni muhofaza qilish organlari xodimlari. Shu bois, davlat fuqarolar tomonidan olingan daromadlardan, shu jumladan, noturar joyni ijaraga berishda mablag‘lar tushumini qat’iy nazorat qiladi.

Jismoniy shaxs soliq to'laydimi?

Maqolalarga ko'ra Soliq qonunchiligi(208-moddaning 1-4-bandlari), mamlakatimiz fuqarolari uchun olingan daromad solig'i stavkasi yakuniy summaning 13 foizini tashkil qiladi. Bu shuni anglatadiki, fuqaro ijara haqining 13 foizini davlat daromadiga ushlab turishi shart.

Ko'pgina mas'uliyatsiz fuqarolar noturar joyni ijaraga berishdan olingan mablag'larning bir qismini davlat bilan bo'lishishni xohlamaydilar va shuning uchun ushbu moddani yillik deklaratsiyaga kiritmaydilar.

Ammo agar barcha hisob-kitoblar amalga oshirilsa bank tuzilmasi, keyin u yoki bu tarzda, moliyachilar bu ma'lumotni soliq organlariga yuboradilar - noma'lum daromad manbai va bu erda inspeksiya tomonidan eng qattiq tekshiruvdan qochib bo'lmaydi.

Daromadni yashirish haqida ma'lumot olgan holda, soliq inspektori bunday xatti-harakatlarni tadbirkorlik faoliyati deb e'tirof etishi va sudga undirishni so'rashi mumkin va bu sud tomonidan yanada qattiqroq ko'rib chiqiladi.

Sud, agar ish yuritish davomida quyidagilar aniqlansa, jazo to'g'risida qaror qabul qiladi:

  • noturarjoy binolari ijaraga olish maqsadida sotib olingan;
  • hudud tadbirkorning o‘zi yoki oilasi ehtiyojlari uchun emas, balki daromad olish uchun mo‘ljallangan;
  • binolar yuridik shaxsga ijaraga berilgan.

Hatto ushbu holatlardan biri ham fuqaroni o'z faoliyat turini yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazishga undashi kerak.

Va agar u qonunga bo'ysunadigan fuqaro bo'lsa, unda soddalashtirilgan soliq turidan foydalangan holda u zarur bo'lgan 13% o'rniga byudjetga badallarni sezilarli darajada tejashi mumkin, u faqat 6 ta to'lashi mumkin.

O'z huquq va majburiyatlariga bunday yondashuv bilan fuqaro oladi huquqiy maqomi uning faoliyati va hech qanday nazorat qiluvchi organlar unga qarshi jiddiy da'volarga ega bo'lmaydi.

Tikish hajmi

Fuqaro jismoniy shaxs sifatida o'z shaxsiy mol-mulkini o'z xohishiga ko'ra tasarruf etish, shu jumladan uni vatandoshlar, tashkilotlar yoki kompaniyalarga ijaraga berish huquqiga ega.

Shu bilan birga, u soliq agenti maqomiga ega bo'ladi, ya'ni u boshqa barcha fuqarolarimiz kabi nafaqat o'z mulkiga, balki ijaraga berish orqali olingan barcha daromadlariga ham soliq to'lashi shart. shaxsiy daromad solig'i shakli.

Ammo soliqni turar-joy bo'lmagan binolarni ijaraga beruvchi kompaniya ham to'lashi mumkin, ammo agar bu sodir bo'lmasa, u holda jismoniy shaxs mustaqil ravishda barcha hisob-kitoblarni amalga oshirishi va noturar joyni ijaraga berishdan olingan yillik daromad to'g'risida deklaratsiya taqdim etishi kerak.

Ijarachi jismoniy shaxs bo'lganligi sababli, u tadbirkorlik faoliyati shaklini qonunga rioya qilishning eng maqbul varianti sifatida mustaqil ravishda tanlashi mumkin:

  • soddalashtirilgan soliq tizimi;
  • yagona soliqqa tortish;
  • faoliyatning patent tizimi.

Faoliyatning birinchi turida (va bu eng keng tarqalgan turi) soliq to'lovchi soliqni faqat 6% stavkada olingan daromaddan yoki binolarni saqlash uchun qilingan xarajatlarni hisobga olmaganda, lekin 15 stavkada to'lashi mumkin. olingan foyda miqdorining %.

Bir nechta yakka tartibdagi tadbirkorlar yagona tizimni tanlaydilar, bu shakl yillik pul aylanmasi katta bo'lgan yirik korxonalar uchun eng mos keladi.

Patent tizimiga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkor patent narxini yiliga bir marta tadbirkorlik faoliyatining barcha ruxsat etilgan turlaridan kelib chiqqan holda to'laydi, bu ishlab chiqarish ustaxonalari, do'konlar, go'zallik salonlari yoki ta'mirlash ustaxonalari uchun turar-joy bo'lmagan binolarni ijaraga berishni o'z ichiga olishi mumkin.

Ammo tadbirkor soliq idorasi patent narxini va yiliga 60 milliondan oshmasligi kerak bo'lgan yakuniy foydani to'g'ri hisoblashi uchun tadbirkordan faoliyat kodini ko'rsatishi kerak bo'ladi.

Turar-joy bo'lmagan binolar uchun uzoq muddatli ijara shartnomasining xususiyatlarini ushbu maqolada bilib oling.

Qanday hisoblash kerak

Olingan daromad miqdori odatda uy egasi va ijarachi o'rtasidagi shartnomalar asosida hisoblanadi. Va agar shartnomada ish beruvchining o'zi tomonidan kommunal to'lovlarni to'lash, axlatni olib tashlash yoki xavfsizlikni ta'minlash shartlari nazarda tutilgan bo'lsa, ularni xarajatlar deb atash mumkin emas.

Ya'ni, agar uni ijaraga berayotgan xonadon egasi, masalan, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortishni amalga oshirib bo'lmaydi.

Shuning uchun, siz uchun ijara sifatida hisoblangan hamma narsa daromad hisoblanadi va yillik miqdor bo'yicha 13% hisob-kitob qilinadi.

Ammo agar barcha kommunal to'lovlar va binolarni saqlash uy egasi tomonidan to'langan bo'lsa, u xuddi shu xarajatlarni hisobga olgan holda soliqqa tortish shaklini qo'llash huquqiga ega, ammo daromad 15% stavkada hisoblanadi.

Va agar siz aniq hisob-kitoblarni amalga oshirsangiz, ba'zida daromad-xarajat shakli faqat turar-joy bo'lmagan binolarni ijaraga berishdan olingan daromad uchun stavka to'lashdan ko'ra foydaliroq bo'lishi mumkin.

Ammo bu stavkalar faqat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlaydigan va bir vaqtning o'zida bir nechta va ehtimol bir nechta binolarni ijaraga beradigan tadbirkorga tegishli.

Ammo asosiy tadbirkorlik turi sifatida ijara haqi bo‘lgan va katta moliyaviy aylanmaga ega bo‘lganlar uchun endi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishga ruxsat berilmaydi va soliqlarni Yagona soliq, ya’ni hisoblangan soliqqa tortish bo‘yicha to‘lashi kerak bo‘ladi. faqat olingan daromaddan olinadigan soliqlarni emas, balki ijtimoiy va boshqa soliqlarni ham o'z ichiga oladi.

Jismoniy shaxs tomonidan noturar joyni ijaraga berishda soliq to'lash

To'lov faqat jismoniy shaxs tomonidan shaxsiy daromad solig'i shaklida olingan yillik daromad bo'yicha taqdim etilgan deklaratsiya asosida amalga oshirilishi mumkin. Bundan tashqari, hisoblangan soliq summasi bilan deklaratsiya yilning hisobot davridan keyingi 30 aprelgacha topshirilishi kerak.

Deklaratsiya topshirilgandan so'ng amalga oshiriladi stol auditi taqdim etilgan ma'lumotlar, uning natijalari bo'yicha soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani hisoblash uchun ma'lumotlarning to'g'ri yoki noto'g'riligi to'g'risida bildirishnoma oladi.

Agar barcha ma'lumotlar to'g'ri kiritilgan va to'ldirilgan bo'lsa, siz soliqni to'lashni boshlashingiz mumkin.

Deklaratsiyaga qo'shimcha hujjatlar ilova qilinishi mumkin - ijara shartnomasining nusxasi va xarajatlar operatsiyalarini tasdiqlovchi hujjatlar.

To'lovning oxirgi muddati - 15 iyul inspektsiyasi to'lovni kechiktirganlik uchun jarimalarni qo'shimcha ravishda hisoblashi mumkin;

Deklaratsiyani pochta orqali yuborishingiz mumkin ro'yxatdan o'tgan pochta orqali, ilova tavsifi bilan yoki dan yuklab oling shaxsiy hisob rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmatining soliq to'lovchisi.

Deklaratsiyani biriktirilgan inspektsiyaga yuklash uchun siz bo'limga shaxsan tashrif buyurganingizda tizimga kirish ma'lumotlarini olishingiz kerak.

Soliq to'lovchining shaxsiy kabinetida boshqaruv panelidan hujjatlarni tanlang va shaxsiy daromad solig'i shakli yordamida deklaratsiyani topshirish uchun havolaga o'ting.

Bu erda ishlab chiquvchilar yuklab olishni taklif qilishadi maxsus dastur, bu oddiy foydalanuvchiga deklaratsiyaning barcha pozitsiyalarini to'g'ri to'ldirishga va tayyor hujjatni tekshirishga yordam beradi.

Deklaratsiya shifrlangan holda yuborilishi uchun portal foydalanuvchisi elektron imzoni ro'yxatdan o'tkazishi kerak, u yaratilgan va Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining maxsus saqlash serveriga yuboriladi.

Kiritilgan ma'lumotlarni tekshirish uchun barcha kerakli hujjatlarni yuklagandan so'ng, soliq to'lovchi barcha ma'lumotlarni imzolaydi elektron imzo, va serverga yuklaydi.

Biroz vaqt o'tgach, biriktirilgan elektron pochta Hujjatlarni qabul qilish to'g'risida bildirishnoma olasiz va agar ma'lumotlar noto'g'ri bo'lsa, kerakli tuzatish haqida ham xabar olasiz.

Deklaratsiyani to'g'ridan-to'g'ri veb-sayt sahifasidan topshirish va to'lashning ushbu usuli sizga tayinlangan soliq inspektori bilan jonli navbatda turish vaqtida vaqt va asablarni sezilarli darajada tejash imkonini beradi.

Ammo deklaratsiyaning odatiy qog'oz versiyasini topshirgandan keyin ham to'lov faqat soliq idorasi ro'yxatdan o'tgan pochta manziliga to'lov kvitansiyasi bilan ro'yxatdan o'tgan bildirishnoma yuborganidan keyin amalga oshirilishi mumkin.

To'lamaslik uchun javobgarlik

Davlat g'aznasiga soliq to'lash bo'yicha to'g'ridan-to'g'ri majburiyatini bajarishdan bo'yin tovlagan fuqaroga turli darajadagi javobgarlik ko'zda tutilgan:

  • Tezkor javob. Agar soliq to'lovchi ma'lum vaqt ichida soliqlarni hisoblash uchun zarur hujjatlarni taqdim qilmasa, inspektor uy egasi tomonidan naqd pul olish uchun bank hisobini bloklashi mumkin. Ammo agar siz hamma narsani tezda o'zingiz topshirsangiz yoki noto'g'ri berilgan deklaratsiyani tuzatsangiz, buning oldini olish mumkin;
  • deklaratsiyada soliqqa tortish bandini qo‘yib yuborganlik yoki soliq hisobini noto‘g‘ri yuritganlik uchun, o‘tkazmalarning haqiqiy summalarini kamaytirib ko‘rsatgan holda, qo‘shimcha to‘lov shaklida 10 foiz miqdorida jarima solish;
  • agar 6 oy ichida barcha hisobot hujjatlari taqdim etilmasa, ijaraga beruvchi umumiy soliq summasining 5 foizini to'laydi. Har bir muddati o'tgan oy uchun summa 10% ga oshishi mumkin, lekin 30% dan oshmasligi kerak. To'lov kechiktirilgan kundan boshlab 181 kundan boshlab olinadi;
  • Kechiktirilgan har bir kun uchun Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining 0,003 foizi miqdorida penya undiriladi.

Moliyaviydan tashqari qo'shimcha to'lovlar, lizing beruvchi, jismoniy shaxs sifatida, ma'muriy jazoga tortilishi mumkin:

Fuqarolik javobgarligining barcha choralari faqat o'rnatilgan bo'lishi kerak sud tartibi, ochilish bilan ijro protsesslari zarurat tug‘ilganda yoki davlat g‘aznasi oldidagi majburiyatlarini ixtiyoriy ravishda to‘lashdan bosh tortgan taqdirda.

Turar-joy bo'lmagan binolarni sublizing huquqiga ega bo'lgan ijara shartnomasini qanday tuzish kerak, bu erda o'qing.

Jismoniy shaxslar o'rtasidagi kvartirani ijaraga berish shartnomasi yuridik kuchga ega yoki yo'qligi ushbu sahifada tasvirlangan.

Video: Ofislar uchun binolarni ijaraga berishda savollar

Agar lizing beruvchi jismoniy shaxs bo'lsa, 13% shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bilan ijara shartnomasida bandni qanday tuzish kerak?

Men noturar joy uchun uzoq muddatli ijara shartnomasini tuzayotgan ijarachiman. Lizing beruvchi jismoniy shaxs hisoblanadi. Uy egasi shaxsiy daromad solig'ini talab qiladi - biz buning uchun to'laymiz.

Ijara summasi shaxsiy daromad solig'ini hisobga olgan holda 100 ming. Uy egasi uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyati ijarachiga yuklangan shartnomada bandni qanday to'g'ri tuzish kerak. Va o'zgaruvchan ijara (jamoat xizmatlari) haqida nima deyish mumkin - uy egasi uchun ular uchun 13% to'lash qiyinroq - kommunal xizmatlar uchun 13% to'lashdan qanday qochish kerak?

Advokatlarning javoblari (7)

1. Ijara - bu uy egasining daromadi. Ijara shartnomasi shartlariga ijara haqini to'lash tartibi to'g'risidagi bandni kiritishingiz kerak: "Tomonlarning kelishuviga ko'ra, siz ijarachi sifatida uy egasi uchun har oy shaxsiy daromad solig'ini to'lash huquqiga egasiz. u tomonidan belgilangan.

2. kommunal to'lovlar ijara haqining o'zgaruvchan qismi sifatida Siz Lizing beruvchi uchun to'lov uchun schyot-fakturalar bo'yicha to'g'ridan-to'g'ri boshqaruv kompaniyasiga to'lash huquqiga egasiz, ular Lizing beruvchi tomonidan keyingi oyning 5-kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. oldingi.

Mijozni tushuntirish

U bizga kommunal to'lovni berdi - 50 ming rubl. Shu summadan shaxsiy daromad solig'ini ham to'laymizmi?

Advokatga savolingiz bormi?

Agar siz jismoniy shaxs bo'lmasangiz, unda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, sizning tashkilotingiz shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va to'lashi shart.

Kodeksning 228-moddasi 1-bandining 1-kichik bandi va 2-bandida tuzilgan xulosalar asosida jismoniy shaxslardan va soliq agenti boʻlmagan tashkilotlardan haq oladigan jismoniy shaxslar belgilangan. mehnat shartnomalari fuqarolik-huquqiy shartnomalar, shu jumladan har qanday mol-mulkni ijaraga berish yoki ijara shartnomalari bo‘yicha olingan daromadlar Kodeksning 225-moddasida belgilangan tartibda tegishli byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasini mustaqil ravishda hisoblab chiqadi. ".

Buni quyidagicha yozish mumkin:

Ijara kommunal xizmatlar va boshqa operatsion to'lovlarni o'z ichiga olmaydi. Ushbu xarajatlar ularni tasdiqlovchi taqdim etilgan hujjatlar asosida Ijarachi tomonidan Lizing beruvchiga qoplanishi kerak.

Shaxsiy daromad solig'i kommunal to'lovlardan undirilmaydi.

Mijozni tushuntirish

Nega kommunal xizmatlardan shaxsiy daromad solig'i undirilmaydi? Biz bu pulni unga o'tkazamiz. Hisobga kiradigan barcha pullar daromad sifatida qabul qilinadi va shaxsiy daromad solig'i ham unga to'lanishi kerak

Yo'q, chunki Kommunal xizmatlar - bu siz ijarachining o'z zimmasiga olganidek, ijara haqining o'zgaruvchan qismi deb hisoblagan holda, siz uy egasining mulkini to'liq yoki qisman ijaraga olganingizni aniqlab olishingiz kerak.

Mijozni tushuntirish

Men butun xonani ijaraga olaman - 100 m2

Keyin siz to'lagan kommunal xizmatlarning 100% shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi.

Mijozni tushuntirish

Uy egasi uchun kommunal xizmatlardan shaxsiy daromad solig'ini to'lashga majbur emasligimiz haqiqatni nima tasdiqlaydi?

Hayrli kech! Bo'lishi mumkin emas.

Shartnoma shartlaridan qat'i nazar, ijarachi (yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ) ijaraga beruvchiga, jismoniy shaxsga nisbatan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti hisoblanadi. shaxslarga tegishli bo‘lib, ijara to‘lovidan soliqni ushlab turishi va uni byudjetga to‘lashi shart.

Mixail, kommunal to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kichik qo'shimcha, bu erda Moliya vazirligining xatidan parcha:

Tashkilot (ijaraga oluvchi) tomonidan kommunal va ekspluatatsiya xizmatlari uchun to'lov miqdori ularning haqiqiy iste'moliga bog'liq bo'lgan xarajatlar hisoblagich ko'rsatkichlari asosida belgilanadi va tasdiqlovchi hujjatlar (suv ta'minoti, elektr ta'minoti va gaz ta'minoti) asosida qoplanadi. ), shaxs uchun iqtisodiy foyda keltirmaydi(lizing beruvchi), chunki lizing oluvchi lizing oluvchiga faqat o'z manfaatlarini ko'zlab qilgan xarajatlarini qoplaydi.
Bunday kompensatsiya summalariga nisbatan lizing beruvchining shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadi yo'q.

Javob izlayapsizmi?
Advokatga murojaat qilish osonroq!

Advokatlarimizga savol bering - bu yechim izlashdan ko'ra tezroq.

Biz jismoniy shaxsdan mulkni ijaraga olamiz: soliq masalalari va buxgalteriya (Vightman E.)

Maqola e'lon qilingan sana: 29/05/2015

Shartnomada fuqaroning shaxsiy daromad solig'ini o'zi to'lashini ko'rsatishga hojat yo'q.
Ekipaj bilan avtomobil ijarasi shartnomasida ish haqini bo'lish yaxshiroqdir.
Qaysi hollarda fuqaroning yakka tartibdagi tadbirkor maqomini olishi xavfsizroq?

Tashkilot ijara shartnomasini yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan jismoniy shaxs bilan ham, ushbu maqomga ega bo'lmagan shaxs bilan ham tuzishi mumkin. Asosiysi, mulkni ijaraga beruvchi fuqaro uning egasi yoki uni tasarruf etish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 608-moddasi va 615-moddasi 2-bandi).

Tadbirkorlar soliqlarni mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar va to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi 1-bandi va 227-moddasi 2-bandi). Keling, agar tashkilot yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxsdan mulkni ijaraga olgan bo'lsa, qanday soliq majburiyatlari borligini aniqlaylik. Keling, ushbu operatsiyani buxgalteriya hisobida qanday aks ettirishni ham ko'rib chiqaylik.

Jismoniy shaxsga ijara haqini to'lashda tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish xavfsizroqdir

Eslatma! Shaxsiy daromad solig'i hatto uy egasiga avans to'langanda ham byudjetga o'tkaziladi
Har bir ijara to'lovi yoki uning bir qismi uchun tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi shart. Kompaniya uy egasiga qanday qilib to'lashi muhim emas - oldindan, bo'lib-bo'lib, oy oxirida yoki boshqa davrda.
Tashkilot ijaradan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini quyidagi muddatlarda byudjetga o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi):
- agar u uy egasiga to'lash uchun bank hisobvarag'idan pul olib qo'ysa - u bankdan naqd pul olgan kunida;
- agar siz uy egasiga bank o'tkazmasi orqali to'lasangiz - ijara haqi tashkilot hisobidan fuqaroning bank hisob raqamiga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisob raqamlariga o'tkazilgan kuni.

Soliq organlari fuqarolarning faoliyatini tadbirkor deb tan olishlari va undan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishlarini talab qilishlari xavfi mavjud.

Agar jismoniy shaxs bir nechta binolarni (turar-joy yoki noturar joydan qat'i nazar) yoki har xil turdagi mol-mulkni ijaraga bersa, inspektorlar uning faoliyatini tadbirkorlik faoliyati deb e'tirof etishlari mumkin. Bu xavfli, chunki soliq organlari fuqarodan tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishni va yakka tartibdagi tadbirkor sifatida soliq to'lashni talab qiladi (batafsilroq 46-betda o'qing).

Eslatma. QQS nuqtai nazaridan, kompaniyalar uchun jismoniy shaxslardan mulkni ijaraga olish foydali emas
Yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxslar QQS to'lovchilari emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi 1-bandi). Bu shuni anglatadiki, ular mulkni ijaraga berish xizmatlarini ko'rsatganda, ijarachi ushlab qolishi mumkin bo'lgan "kirish" QQS yo'q.
Ammo daromad solig'ini hisoblashda tashkilot ijara to'lovining barcha miqdorini xarajatlarga kiritishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 10-bandi). QQS to'lovchidan mol-mulkni ijaraga olishda bo'lgani kabi, QQS miqdoriga kamaytirilishi shart emas.

Ijarachi tashkilot uchun bu qo'shimcha daromad solig'iga olib kelishi mumkin. Oxir oqibat, agar tadbirkor QQS to'lovchisi bo'lsa, kompaniya ijara to'lovining to'liq miqdorini emas, balki soliq xarajatlariga kiritishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 10-bandi 1-bandi). U faqat QQSni hisobga olgan holda summani hisobga olish huquqiga ega.
Biroq, Soliq kodeksida mulkni ijaraga olgan fuqaroning tadbirkor maqomini olishi kerakligini aniqlash mumkin bo'lgan aniq mezonlar mavjud emas. Rossiya Federal Soliq xizmati quyidagi faktlar fuqaroning harakatlarida tadbirkorlik faoliyati belgilari mavjudligini ko'rsatishi mumkin deb hisoblaydi (02/08/2013 № ED-3-3/412@ xati):
- jismoniy shaxs mulkni undan foydalanish yoki sotishdan foyda olish maqsadida sotib olgan yoki ishlab chiqargan;
— fuqaro o‘z bitimlari va bitimlarining hisobini yuritadi;
— jismoniy shaxs tomonidan ma’lum vaqt davomida tuziladigan barcha bitimlar o‘zaro bog‘liqdir;
— fuqaro sotuvchilar, xaridorlar yoki boshqa kontragentlar bilan barqaror aloqalarga ega.
Xuddi shu mezonlar poytaxt soliq organlari tomonidan berilgan (Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2009 yil 15 iyundagi N 20-14/060015@, 2008 yil 29 dekabrdagi N 18-14/121487@ va 25 yanvardagi xatlari). , 2008 N 18-12/3/005988). Ularning fikriga ko'ra, agar sanab o'tilgan belgilar mavjud bo'lsa, yakka tartibdagi lizing mulkini tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazish talab qilinadi.
Shu bilan birga, soliq organlari ba'zi hollarda fuqaroning faoliyatini to'g'ri baholash qiyinligini tan olishadi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 02/08/2013 yildagi N ED-3-3/412@ xati).
Agar fuqaro o'z faoliyatida tadbirkorlik faoliyati belgilari yo'qligiga ishonch hosil qilsa, u yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi mumkin emas. Bu shuni anglatadiki, mulkni ijaraga berishdan olingan daromad bo'yicha u faqat shaxsiy daromad solig'ini to'lash huquqiga ega. Ammo u o‘z ishini sudda isbotlashi mumkin.

Budjetdan tashqari jamg‘armalarga sug‘urta badallari ijara haqi miqdoridan undirilmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari

Eslatma. Ekipaj bilan avtoulovni ijaraga berish shartnomasi bo'yicha ish haqining bir qismi Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallarga to'lanadi.

Jarohatlar uchun sug'urta mukofotlari

Mulkni ijaraga berish shartnomasi bo'yicha to'lovlar jarohatlar uchun sug'urta mukofotlaridan ozod qilinadi. Axir, ushbu badallar faqat fuqarolik shartnomasida ularni to'lash majburiyati nazarda tutilgan taqdirda hisoblab chiqiladi ("Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-sonli Federal qonunining 20.1-moddasi 1-bandi. ). Lizing shartnomalari odatda bunday bandni o'z ichiga olmaydi.

Buxgalteriya hisobida ijaraga olingan asosiy vositalar balansdan tashqari hisobda aks ettiriladi

Jismoniy shaxsdan yuridik shaxsga kvartirani ijaraga berishda daromad solig'ini kim to'laydi?

O'zgaruvchan qism ijarachi tomonidan ma'lum bir davr uchun iste'mol qilingan kommunal xizmatlarning narxini o'z ichiga oladi. Kommunal to'lovlar miqdori binolarda o'rnatilgan iste'mol hisoblagichlari va berilgan kommunal to'lovlar asosida aniqlanadi. Kommunal to'lovlar uy egasiga kommunal xizmatlar uchun taqdim etilgan hisob-kitoblarning nusxalari asosida to'lanadi. Ijara to'lovini aniqlashning ikkinchi variantida oyiga har xil miqdorda ijara haqi ijara haqining o'zgarishi hisoblanmaydi. Ushbu yondashuv bilan (ijarani hisobga olishning birinchi va ikkinchi variantlari) ijara to'lovlari ijarachining xarajatlariga qo'shilishi mumkin, chunki ijaraning belgilangan va o'zgaruvchan miqdori ijaraga beruvchining binolarni ijaraga berish bo'yicha xizmatlari uchun to'lov bo'ladi (1-band, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 10-bandi, 4-moddasi 1-bandi 346.16).

Jismoniy shaxsdan ijara haqi: shaxsiy daromad solig'i

Jismoniy shaxsdan kvartirani ijaraga olishda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish to'g'risida

Ijara faqat taqdim etilgan maydon uchun to'lovni o'z ichiga oladi. Kommunal xizmatlar uy egasi tomonidan taqdim etilgan schyot-fakturalar bo'yicha alohida to'lanadi va shuning uchun ijara haqining o'zgaruvchan qismini tashkil qiladi. Bunday ijara shaklidagi to'lovlar bandlarga muvofiq daromad sifatida tan olinadi.
4-band, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi va daromad to'laydigan kompaniya 1-bandga muvofiq soliq agenti deb tan olinadi. 2-band, 226-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi ushbu shaxsga nisbatan - lizing beruvchi. Shuning uchun, ushbu turdagi ijaradan shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak. Variant 2. Kommunal xizmatlar narxi ijaraga kiritilgan.

Jismoniy shaxsdan xodim uchun ijara haqining soliq oqibatlari

Ijara shartnomalari bo'yicha to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq hisobi

Bo'yin tovlash oqibatlari Kvartirani ijaraga berishdan olingan daromadlar bo'yicha soliqlarni to'lamaslik uchun javobgarlik faqat kelishuv mavjud bo'lganda va pul o'tkazishning tasdiqlangan faktida paydo bo'lishi mumkin. Agar kelishuv bo'lmasa va pul o'tkazmasi tasdiqlangan bo'lsa, unda barcha qo'shnilar bir ovozdan kvartira ijaraga berilganligini da'vo qilsalar ham, ularni javobgarlikka tortish deyarli mumkin emas. Biroq, agar shartnoma tuzilgan bo'lsa va u bo'yicha pul olingan bo'lsa, biz soliq to'lashga majburmiz.

Javobgarlik nafaqat Soliq kodeksida, balki Jinoyat kodeksida ham nazarda tutilgan. Shartnomada sof ramziy qiymatni ko'rsatishning hojati yo'q, chunki bu fakt daromadni yashirishdir.

Biz jismoniy shaxsdan mulkni ijaraga olamiz: soliq masalalari va buxgalteriya hisobi (Vaitman E.)

Jismoniy shaxsdan mulkni ijaraga olish: soliqni kim hisoblaydi?

Ayniqsa www.4dk-audit.ru sayti uchun Amalda, xodim uchun kvartirani ijaraga olishning ikkita asosiy varianti mavjud:

  1. Tashkilot lizing oluvchi sifatida mustaqil ravishda ijara shartnomasini tuzadi va tegishli lizing to'lovlarini mustaqil ravishda to'laydi.
  2. Ijara shartnomasi xodim tomonidan tuziladi va tashkilot xodimga ijara to'lovlarini to'lash uchun tegishli xarajatlarni qoplaydi.

Taqdim etilgan savolga ko'ra, tashkilotingiz kvartirani ijaraga olishning birinchi variantidan foydalanmoqda. Bunday holda, xodim mavjud soliqqa tortiladigan daromad tashkilot tomonidan to'lanadigan ijara haqi miqdori shaklida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210, 211-moddalari). Daromad manbai ish beruvchi tashkilot bo'lib, u shaxsiy daromad solig'ining tegishli miqdorini hisoblash, ushlab turish va byudjetga o'tkazish bo'yicha soliq agentining majburiyatlariga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi).

Jismoniy shaxs tomonidan kvartirani ijaraga berishda daromad solig'i (shaxsiy daromad solig'i 13%)

U ijara to'lovi shaklidagi daromadlarni, hisoblangan, ushlab qolingan va shaxsiy daromad solig'i byudjetiga o'tkaziladigan summani aks ettirishi kerak. Jismoniy shaxsdan ijaraga olinganda 2-NDFLdagi daromad kodi 1400. Bundan tashqari, individual lizing beruvchi to'g'risidagi ma'lumotlar 6-NDFL choraklik hisobotiga kiritilgan. Jismoniy shaxsdan binolarni ijaraga olishda sug'urta mukofotlari Jismoniy shaxsga to'lanadigan ijara to'lovi miqdori Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallariga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi 4-bandi). ).

Prednalog.ru

Ammo har yili qonunga bo'ysunuvchi soliq to'lovchilar safiga qo'shilayotgan mulkdorlar soni ortib bormoqda - ba'zilari ijaraga olingan kvartiralarni aniqlash natijalariga ko'ra. soliq organlari, ba'zilari esa shaxsiy ong tufayli. Soliqlarni to'lashning afzalliklari Hozir, turli hisob-kitoblarga ko'ra, kvartiralarning 20 foizigacha bo'lgan qismi soliq to'laydi, lekin ularning aksariyati buni to'lamaydi. xohishiga ko'ra, va mavjud sharoitlardan kelib chiqqan holda, kvartira yuridik shaxsga xodimlarni joylashtirish uchun ijaraga beriladi. Ammo kvartirani ijaraga berishda soliq to'lashning afzalliklari juda katta.

Uy egasi uchun mulkning xavfsizligi kafolati, ijarachining kutilmaganda ketishidan himoya qilish va aksincha, jamoat tartibini buzayotgan istalmagan ijarachi bilan tezda xayrlashishning qonuniy mexanizmi mavjud.

Sanoatda soliqqa tortish:

Consultant Plus - Tizimni qanday tanlash kerak - Tizimlarning to'plamini sotib olish - Narxlar ro'yxatiga buyurtma berish - Demo versiyasiga buyurtma berish Xizmat - Hujjatga buyurtma berish - Tizimni qo'llab-quvvatlash - Tizim bilan ishlash bo'yicha trening Mijozlarimiz uchun - Seminarlar - Davra suhbatlari- Auditor maslahatlari - Yuridik maslahatlar - Xodimlar bo'yicha maslahatlar - Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati bilan to'g'ridan-to'g'ri muloqot - ConsultantPlus byulleteni - "Bosh kitob" jurnali - "Report Point" jurnali - Tematik to'plamlar - Haftalik sharh - Pochta ro'yxatlariga obuna bo'lish - Ishlab chiqarish taqvimi Arxiv - Rossiya Federal Soliq xizmati bilan to'g'ridan-to'g'ri muloqot - Muqaddas viloyat Pensiya jamg'armasi bilan to'g'ridan-to'g'ri muloqot - Internet intervyu Kompaniya haqida - Bizning koordinatalar - Bizning tafsilotlar - Bizga yozing - Mijozlarning sharhlari - Saytda bo'sh ish o'rinlarini qidirish Vaziyat tavsifi : Bizning tashkilot xodimlarimiz yashashi uchun kvartirani ijaraga oladi. Shartnoma kvartiraning egasi (jismoniy shaxs) va tashkilot (yuridik shaxs) o'rtasida tuziladi.

Maqola saytlar materiallari asosida yozilgan: buhspravka46.ru, kvartirkapro.ru, pravoved.ru, xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai, prodhelp.ru.

Ushbu maqolada biz binolarni ijaraga olish uchun ijara to'lovlarini to'lashda daromad solig'ini hisoblash va to'lash masalasini ko'rib chiqamiz.

Muammoni qonunchilik bilan tartibga solish

Muammoni qonunchilik bilan tartibga solish, birinchi navbatda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, uning moddalari va Rossiya Federatsiyasining boshqa huquqiy hujjatlari bilan amalga oshiriladi.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyati

Jismoniy shaxslar uchun daromad solig'ini to'lash majburiyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida belgilanadi, unda soliq to'lovchi har qanday daromad olgan korxonalar soliq agentlari hisoblanadi. Ya'ni, bunday firma va tadbirkorlar:

  1. soliq miqdorini hisoblash;
  2. Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasini ushlab qolish;
  3. Soliq summasini byudjetga o'tkazish;
  4. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning barcha summalari bo'yicha hisobotni taqdim eting.

Muhim! Jismoniy shaxsga ijara haqini to'lashda kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor to'lov usulidan qat'i nazar - naqd yoki naqd pulsiz - to'lov summasidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi shart.

Soliq miqdorini qanday hisoblash mumkin

Byudjetga ushlab qolish va o'tkazish uchun summani hisoblash juda oddiy - bu ijara va soliq stavkasi miqdorining mahsulotiga teng. Soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasida belgilanadi va quyidagilarga teng:

Shunday qilib, miqdor soliq majburiyati ko'p hollarda formula bilan aniqlanadi:

Ijara summasi*13%= Shaxsiy daromad solig'i miqdori

1-misol.

Yakka tartibdagi tadbirkor Ivanov Petr Alekseevich Petrov Ivan Yuryevichga tegishli binoda savdo chodiri uchun binolarni ijaraga oladi. Ijara miqdori oyiga 20 000 rublni tashkil qiladi. Soliq summasi quyidagicha hisoblab chiqiladi:

20000*13%=2600 rubl - oyiga ushlab qolinadigan summa.

Petrov I.Yuga to'lanishi kerak. soliq ushlab qolingandan keyin 20000-2600=17400 rubl bo'ladi.

Shaxsiy daromad solig'i miqdori Ivanov P.A. 2600 rubl miqdorida soliq idorasiga o'tkazish kerak.

6-NDFLni qanday to'ldirish kerak

6-NDFL hisobotini taqdim etish majburiyati tashkilot yoki tadbirkor shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentiga aylanganda paydo bo'ladi. Shunday qilib, jismoniy shaxsdan binolarni ijaraga olishda va shuning uchun daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazishda tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor 6-NDFL hisob-kitobini taqdim etishi kerak. soliq idorasi. Ushbu vaziyatda 6-NDFL hisob-kitobi quyidagicha to'ldiriladi:

100 va 110-satrlar, Soliq kodeksining 223-moddasiga muvofiq, xuddi shu raqam - ijara haqini to'lash sanasi bilan to'ldiriladi. Chunki soliqni ushlab qolish sanasi kompaniya ijara haqini to'lagan sana bo'ladi. Va 120-qator keyingi ish kunining sanasi bilan to'ldiriladi.

2-misol.

"Astra" MChJ Ivanov I.T.ga ijara haqi hisoblangan. 2018 yil 25 martda 10 000 rubl miqdorida. Ushbu to'lov 2018 yil 26 martda to'langan. To'lov miqdori quyidagilarga teng:

10000-10000*13%=8700 rubl. Shaxsiy daromad solig'i miqdori 1300 rublni tashkil qiladi. 2018 yilning birinchi choragi uchun hisobotni topshirishda 6-NDFLga yozuv kiritilishi kerak:

100-qator - 26.03.2018

110-qator - 26.03.2018

120-qator - 27.03.2018

Muhim! Agar o'tkazish muddati ishlamaydigan kunga to'g'ri kelsa, u birinchi ish kuniga ko'chiriladi.

2-NDFL sertifikatini topshirish

Agar korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor jismoniy shaxsga ijara haqini to'lagan bo'lsa, u 6-NDFL hisobotiga qo'shimcha ravishda soliq idorasiga 2-NDFL sertifikatini taqdim etishi shart. Ushbu shakl hisobot yil oxirida bir marta taqdim etiladi. Ijara to'lovlari u erda 1400 daromad kodi bilan ko'rsatiladi.

Tashkilot yuridik va jismoniy shaxslar bilan binolar, binolar va transport vositalarini ijaraga olish shartnomasini tuzishi mumkin. Agar yuridik shaxs bilan hamma narsa oddiy bo'lsa, u holda jismoniy shaxs bilan operatsiyalarni aks ettirishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida mustahkamlangan xususiyatlar mavjud.

Buxgalter tomonidan yuridik shaxs bilan tuzilgan ijara shartnomasini aks ettirish:

  1. Bino, bino yoki transport vositasini ijaraga olish shartnomasini tuzish.

Bunday holda, ijarachi ijaraga olingan mulkni topshirish va qabul qilish dalolatnomasi asosida o'z buxgalteriya hisobida aks ettirishi kerak.

Biz buxgalteriya sertifikatidan foydalangan holda e'lon yaratamiz:

Dt 001 Kt----- ijaraga olingan mulk qiymati uchun.

Ushbu qiymat shartnomada kelishilishi mumkin, lizing beruvchining balans qiymati sertifikatida qayd etilishi yoki hisoblab chiqilishi mumkin. Hisoblash shartnomaning amal qilish muddati uchun oylik ijara narxi * asosida amalga oshiriladi.

  1. Har oyda buxgalter lizing beruvchidan olingan ko'chmas mulkni ijaraga berish aktini quyidagi yozuvlar bilan qayd etadi:

Dt X - Kt 60.01- QQSsiz ijara summasi uchun (X - ijaraga olingan mulk turiga va undan foydalanish maqsadiga bog'liq bo'lgan xarajatlar hisobi: 26, 20, 44 va boshqalar bo'lishi mumkin).

Dt 19.04 - Kt 60.01- xizmat ko'rsatuvchi provayderdan tushayotgan QQS summasi bo'yicha

Agar to'g'ri rasmiylashtirilgan schyot-faktura mavjud bo'lsa (Qarang: Hukumatning 1137-sonli qarori), buxgalter kiritilgan QQSni chegirib tashlash va to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini kamaytirish imkoniyatiga ega:

Dt 68.02 - Kt 19.04- akt bo'yicha QQS summasi uchun.

Agar lizing beruvchiga oldindan to'lov amalga oshirilgan bo'lsa, aktga muvofiq boshqa e'lon tuziladi:

Dt 60.01 Kt 60.02- avans to'lovini hisobga olish.

Jismoniy shaxs bilan tuzilgan ijara shartnomasini buxgalter tomonidan aks ettirish:

  1. Bino, bino yoki transport vositasini ijaraga olish uchun shartnoma tuzamiz. Yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor uy egasidan jismoniy shaxsning mulkka egalik huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni so'raydi, agar bu bajarilmasa, kelajakda muammolar paydo bo'lishi mumkin;

Bunday holda, ijarachi ijaraga olingan mulkni topshirish va qabul qilish dalolatnomasi asosida o'z buxgalteriya hisobida aks ettirishi kerak. Biz buxgalteriya sertifikatidan foydalangan holda e'lon yaratamiz:

Dt 001 Kt----- ijaraga olingan mulkning qiymati bo'yicha.

Ushbu xarajat shartnomada kelishilishi yoki hisoblab chiqilishi mumkin. Hisoblash shartnomaning amal qilish muddati uchun oylik ijara narxi * asosida amalga oshiriladi.

  1. Har oy, ijara shartnomasi asosida, tashkilot ob'ektdan foydalanish uchun ijara haqini jismoniy shaxsga o'tkazadi. Ayni paytda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi kuchga kiradi.

To'lovchi tashkilot soliq agenti sifatida ishlaydi shaxsiy daromad solig'ini to'lash(shaxsiy daromad solig'i). E'lonlar:

Dt 60.01 Kt 51 (50)- shaxsiy daromad solig'isiz 13% stavkada ijara haqi miqdori uchun

Dt 68.01 Kt 51 - shaxsiy daromad solig'ini to'lash tashkilot soliq agenti sifatida

Dt X Kt 60.01- ijara xarajatlarini shaxsiy daromad solig'i bilan korxona xarajatlari sifatida hisobdan chiqarish

Dt 60.01 Kt 68.01 - buxgalteriya guvohnomasi Biz soliq agenti sifatida shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun korxonaning byudjetga qarzini aks ettiramiz.

Shaxsiy daromad solig'i jismoniy shaxs daromad olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak.

Bundan tashqari, tashkilot ushbu shaxs uchun har chorakda hisobot taqdim etishi shart

6-NDFL va yil yakuni sertifikati 2-NDFL soliq idorasiga.

/ "Profirosta" Buxgalteriya entsiklopediyasi
28.06.2017

Sahifadagi ma'lumotlar quyidagi so'rovlar bo'yicha qidiriladi: Krasnoyarskdagi buxgalter kurslari, Buxgalteriya kurslari Krasnoyarskda, Yangi boshlanuvchilar uchun buxgalter kurslari, 1C:Buxgalteriya kurslari, Masofaviy ta'lim, Buxgalter tayyorlash, O'qitish kurslari Ish haqi va xodimlar, Buxgalterlar uchun malaka oshirish, Yangi boshlanuvchilar uchun buxgalteriya hisobi
Buxgalteriya xizmatlari, QQS deklaratsiyasi, Foyda deklaratsiyasi, Xizmat ko'rsatish buxgalteriya hisobi, Soliq hisoboti, Buxgalteriya xizmatlari Krasnoyarsk, Ichki audit, DOS hisoboti, Statistik hisobot, Hisobot Pensiya jamg'armasi, Buxgalteriya xizmatlari, autsorsing, UTII hisoboti, Buxgalteriya hisobi, Buxgalteriya hisobini qo'llab-quvvatlash, Ta'minlash buxgalteriya xizmatlari, Buxgalterga yordam, Internet orqali hisobot berish, Deklaratsiyalarni rasmiylashtirish, Buxgalter kerak, Hisob siyosati, Yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarni ro'yxatdan o'tkazish, Yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliqlari, 3-NDFL, Buxgalteriya hisobini tashkil etish