104. iqtisodiy tushuncha soliqlar va yig'imlar, soliq turlari Soliq deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan ularga egalik qilish, xo'jalik yuritish yoki xo'jalik yuritish huquqiga ega bo'lgan mol-mulkni begonalashtirish tarzida undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to'lanadigan to'lov tushuniladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining (bundan buyon matnda - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi) qabul qilinishi natijasi soliq yig'ishni tashkil etishni ta'minlaydigan davlat organlarining keng tarmog'ini shakllantirish edi; soliq hisobi va nazorati tizimini joriy etish; soliqqa tortishning nisbatan barqaror tizimini shakllantirish.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-moddasi Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarni belgilaydi:

1) Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish bo'yicha hokimiyat munosabatlari;

2) amalga oshirish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar soliq nazorati, aktlar ustidan shikoyat qiladi soliq organlari, ularning harakatlari (harakatsizligi). mansabdor shaxslar va javobgarlikka tortish.

1) soliqlar va yig'imlarning turlari;

2) soliq huquqiy munosabatlarining paydo bo'lishi, o'zgarishi va tugatilishi uchun asoslar;

3) soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarni bajarish tartibi;

4) soliq to'lovchilar va soliq organlarining huquq va majburiyatlari;

5) soliq nazoratining shakllari va usullari;

6) sodir etganlik uchun javobgarlik soliqqa oid huquqbuzarliklar;

7) soliq organlari va ularning mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi ustidan shikoyat qilish tartibi.

Soliq organlarining asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:

a) soliq qonunchiligiga rioya qilish;

b) davlat soliqlari va tegishli byudjetga boshqa to‘lovlar to‘liq va o‘z vaqtida to‘lanishi;

v) Rossiya Federatsiyasining valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladigan nazorat.

Soliq huquqining manbalari (shakllari) - bu soliqqa tortish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarni tartibga soluvchi qoidalarni, ya'ni soliq huquqining tashqi mazmuni shakllarini o'z ichiga olgan rasmiy ravishda belgilangan tashqi shakllar.

Soliq huquqini tartibga soluvchi hujjatlar tizimi:

1) Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi;

2) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari quyidagi elementlarni o'z ichiga oladi:

a) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlar;

b) soliqlar va yig'imlar bo'yicha mintaqaviy qonunchilik;

v) mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlar.

Qonun hujjatlariga quyidagilar kiradi:

1) umumiy vakolatli organlarning hujjatlari:

a) Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari;

b) Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari;

v) quyi normativ-huquqiy hujjatlar;

2) maxsus vakolatli organlarning hujjatlari:

a) e'lon qilinishi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida bevosita nazarda tutilgan soliqqa tortish bilan bog'liq masalalar bo'yicha maxsus vakolatli organlarning idoraviy bo'ysunuvchi normativ-huquqiy hujjatlari;

b) qarorlar Konstitutsiyaviy sud RF;

v) xalqaro huquq normalari va Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari.

71. Soliqlar va yig'imlar

Soliqlar va yig'imlar "soliq to'lovlari" tushunchasini belgilaydigan majburiy byudjet to'lovlarining ikki turidir.

Soliq - bu davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash maqsadida mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki pul mablag'larini operativ boshqarish huquqi bilan ularga tegishli bo'lgan mablag'larni begonalashtirish shaklida tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to'lov. Soliqning mohiyati jismoniy shaxslarga tegishli bo'lgan mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki pul mablag'larini operativ boshqarish huquqi asosidagi pul mablag'larini begonalashtirishdadir.

Soliq undirish - bu mulkdorni o'zboshimchalik bilan o'z mulkidan mahrum qilish emas, balki konstitutsiyaviy ommaviy huquq burchidan kelib chiqadigan mulkning bir qismini qonuniy ravishda olib qo'yishdir.

Soliq belgilari:

1) imperativ-majburiy xususiyat, chunki soliqlarni to'lash konstitutsiyaviy-huquqiy majburiyatdir;

2) individual bepullik, chunki soliqni to'lash davlatning muayyan soliq to'lovchi foydasiga muayyan harakatlarni amalga oshirish bo'yicha qarshi majburiyatini keltirib chiqarmaydi. Soliq to'lagandan so'ng, soliq to'lovchi qo'shimcha sub'ektiv huquqlarga ega bo'lmaydi. Bu xususiyat soliqlarni qisman qoplanadigan to'lovlardan ajratib turadi;

3) pul shakli - Rossiya Federatsiyasida soliqlar naqd yoki naqd pulsiz shaklda to'lanadi. To'lov vositasi Rossiya Federatsiyasining valyutasi hisoblanadi. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida hissa sifatida ko'rsatilgan soliq va yig'im o'rtasidagi farqlardan biridir. Hissa naqd pulda ham, boshqa shakllarda ham amalga oshirilishi mumkin;

4) soliqlarning ommaviy va maqsadli bo'lmagan xususiyati - bu soliqlar va yig'imlar davlat va munitsipalitetlarning daromad manbalarining mutlaq ko'p qismini tashkil qiladi.

To'plam majburiy badal davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan yig‘im to‘lovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga molik harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan muayyan huquqlarni berish yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish shartlaridan biri bo‘lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladi.

Soliq va (yoki) yig'imlarni to'lash majburiyati:

1) soliq to'lovchi yoki yig'im to'lovchi tomonidan soliq va (yoki) yig'im to'langan holda;

2) soliqlar va (yoki) yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari ushbu soliq va yig'imlarni to'lash majburiyatining bekor qilinishi bilan bog'liq bo'lgan holatlar yuzaga kelganda;

3) soliq to'lovchining vafoti yoki Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda uni o'lgan deb e'tirof etish bilan;

4) tugatish komissiyasi byudjetlar (byudjetdan tashqari jamg'armalar) bilan barcha hisob-kitoblarni amalga oshirgandan so'ng soliq to'lovchi tashkilot tugatilganda.

2-bob materialini o‘zlashtirish natijasida talaba:

bilish

• o zamonaviy soliq tizimini belgilovchi asosiy huquqiy hujjatlar;
• o soliq nazoratining asosiy yo'nalishlari va usullari;

imkoniyatiga ega bo'lish

• o kasbiy faoliyatda kontseptual va kategoriyaviy apparatni qo'llash;
• o soliq munosabatlari doirasini tartibga soluvchi qonun hujjatlari tizimida navigatsiya qilish;
• o kasbiy faoliyatda huquqiy normalardan foydalanish;

Shaxsiy

• o tahlil usullari soliq muammolari ularning davlatning ijtimoiy-iqtisodiy siyosati bilan bog'liqligida;
• o kasbiy faoliyatda huquqiy normalardan foydalanish malakalari.

Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining normativ-huquqiy bazasi

Biz oldingi bobni mamlakat oldida turgan strategik muammolar haqidagi hikoya bilan yakunladik. Ularni amalga oshirish muhim ahamiyatga ega moliyaviy resurslar, shu jumladan byudjet investitsiyalar. Moliyaviy barqarorlashtirishning asosi bo'lgan byudjetning daromad qismining holati bir-biriga ta'sir qiluvchi mezonlarga bog'liq. Asosiysi davlat va taraqqiyot soliq bazasi, ya'ni. iqtisodiyotdagi umumiy vaziyat, ayniqsa uning asosiy tarmoqlari. Ikkinchi mezon esa mamlakat soliq tizimining samaradorligi hisoblanadi. Shuningdek, muhim uchinchi mezon - soliq ma'muriyatchiligini tashkil etish ham mavjud bo'lib, aholining soliqlarga munosabati ko'p jihatdan bunga bog'liq.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining asosiy hujjati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidir. U soliq tizimini qurish va faoliyat yuritish tamoyillarini, federal soliqlar, yig'imlar va yig'imlarni joriy etish, o'zgartirish va bekor qilish tartibini, shuningdek, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni belgilash asoslarini belgilaydi. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida yozilgan huquqiy maqomi soliq to'lovchilar, soliq organlari, soliq agentlari, soliq yig'uvchilar, kredit tashkilotlari va soliq munosabatlarining boshqa ishtirokchilari. Kodeks soliq solish ob'ektlarini belgilash, ijro etishning asosiy qoidalarini belgilaydi soliq majburiyatlari, ularni amalga oshirish chora-tadbirlarini ta'minlash, moliyaviy resurslarning hisobini yuritish va soliq hisobi, soliq to'lovchilarni soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun javobgarlikka tortish, soliq organlari va ularning mansabdor shaxslari harakatlari ustidan shikoyat qilish. Amalda gap global va to‘plangan huquqlarni hisobga olgan holda barcha elementlarni chuqur o‘rgangan holda yangi huquq tarmog‘i – soliq huquqini shakllantirish haqida bormoqda. Rossiya tajribasi, shuningdek, milliy iqtisodiyot rivojlanishining o'ziga xos xususiyatlari.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqlarning yagona kompleks tizimini yaratdi, soliq siyosatini amalga oshirishda barcha darajadagi boshqaruv organlarining funktsiyalari, vakolatlari va majburiyatlarini belgilab berdi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining umumiy qismining tuzilishini ko'rib chiqing. U sakkiz bo'limni o'z ichiga oladi.

I bo'lim soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini tavsiflovchi, Rossiyada soliqlar va yig'imlar tizimini belgilovchi umumiy qoidalardan iborat.

Soliq tizimi, eng yiriklari kabi rivojlangan mamlakatlar, uch bo'g'inli. U federal, shtat va mahalliy soliqlardan iborat bo'lib, hukumatning barcha darajalariga daromad keltiradi. Maxsus soliq rejimlari ham o'z aksini topgan.

II bo'lim Gap soliq to'lovchilar va soliq agentlari, ularning huquq va majburiyatlari, soliq huquqiy munosabatlaridagi vakillik haqida bormoqda.

Shuni ta'kidlash kerakki, 2011 yil 16 noyabrdagi 321-P3-sonli Federal qonuni ushbu bo'limga soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi tushunchasini kiritdi.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi shunday guruhni tashkil etish to'g'risidagi shartnoma asosida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lovchilarining ixtiyoriy birlashmasi hisoblanadi. Shartnoma tuzish tartibi va shartlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining II bo'limida nazarda tutilgan. Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining maqsadi yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini umumiy summani hisobga olgan holda hisoblash va to'lashdir. moliyaviy natija iqtisodiy faoliyat.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas'ul a'zosi ushbu guruh bo'yicha daromad solig'ini hisoblash va to'lash uchun javobgardir. Konsolidatsiyalangan soliq to'lovchilar guruhining a'zolari soliq organlariga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan muddatlarda soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi faoliyati bilan bog'liq soliq nazorati choralarini amalga oshirishda zarur hujjatlar va boshqa ma'lumotlarni taqdim etishlari shart.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini yaratish to'g'risidagi shartnomaga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan shartlarga javob beradigan tashkilotlar daromad solig'ini hisoblash va to'lash uchun yuridik shaxs yaratmasdan ixtiyoriy ravishda birlashtirilganligini ta'kidlaymiz.

Xuddi shu bo'limda 2011 yil 28 noyabrdagi 336-PZ-sonli Federal qonuni soliq to'lovchining investitsion sheriklik shartnomasida ishtirok etishi kontseptsiyasini kiritdi.

Bunday shartnomaning tarafi bo'lgan soliq to'lovchi investitsiya sherikligi shartnomasida ishtirok etishi munosabati bilan vujudga keladigan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash bo'yicha majburiyatlarini mustaqil ravishda bajaradi.

Yuqorida ko'rsatilmagan, lekin investitsion sheriklik shartnomasini amalga oshirish munosabati bilan yuzaga keladigan soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyati bunday shartnoma ishtirokchisi - soliq hisobini yuritish uchun mas'ul boshqaruvchi sherikga yuklanadi.

Boshqaruvchi sherik xorijiy shaxslarning investitsion sheriklikda ishtirok etishdan olgan daromadlari bo'yicha soliq agenti sifatida tan olinadi. U majburdir:

• - investitsiya sherikligi shartnomasining nusxasini tuzilgan kundan e’tiboran besh kundan kechiktirmay ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organiga, uni tugatish to‘g‘risidagi hisobotni, boshqaruvchi sherikning funksiyalarining bajarilishi, tugatilganligi to‘g‘risidagi hisobotni yuborishi. dedi kelishuv, uni tugatish, boshlash, boshqaruvchi sherikning funktsiyalarini bajarishni tugatish;
• - Ch.da belgilangan tartibda investitsiya shirkatining operatsiyalari uchun alohida soliq hisobini yuritish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi;
• - investitsiya shirkatining moliyaviy natijasi hisob-kitobini ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organiga taqdim etishi. Investitsion sheriklikning moliyaviy natijasini hisoblash shakli Rossiya Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi;
• - investitsiya shirkatining hisobvaraqlari ochilgan yoki yopilgan sanadan e’tiboran yetti kun ichida ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organini xabardor qilishi;
• - investitsiya shirkatining shartnomasida belgilangan tartibda va muddatlarda, lekin yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq deklaratsiyasini (hisob-kitoblarini) soliq organiga taqdim etish muddati tugashidan kamida 15 kun oldin shartnoma taraflariga investitsiya shirkatining moliyaviy natijasi hisob-kitobi nusxasini va har bir investitsiya sherigidagi foyda (zarar) ulushi to‘g‘risidagi ma’lumotlarni taqdim etishi shart. Boshqaruvchi hamkor sheriklarga har bir daromad turi bo'yicha ma'lumot beradi, ular uchun soliq solinadigan baza alohida belgilanadi;
• - investitsion sheriklik shartnomasi ishtirokchilariga 2011 yil 28 noyabrdagi 335-PP-sonli "Investitsiya sherikligi to'g'risida" Federal qonunida nazarda tutilgan ma'lumotlarni taqdim etish;
• - soliq hisobini yuritish uchun mas'ul bo'lgan boshqaruvchi sherik investitsiya shirkatining tadbirkorlik faoliyatini yuritish bilan bog'liq munosabatlarida soliq to'lovchilar bilan bir xil huquqlarga ega.

III bo'lim soliq organlari va ularga yaqin bo'lgan davlat organlari, ya'ni bojxona organlari, moliya organlari, ichki ishlar organlari, tergov organlari haqida so'z boradi.

IV bo'lim tashkil etilgan umumiy qoidalar soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarish, xususan, soliq solish ob'ektlari belgilanadi.

Bu erda biz san'atga e'tibor qaratamiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 66 "Investitsiya solig'i krediti".

Investitsion soliq krediti soliq to'lash muddatining bunday o'zgarishi bo'lib, unda tashkilotga ma'lum muddatda va ma'lum chegaralarda soliq to'lovlarini kamaytirish, so'ngra kredit summasi va hisoblangan foizlarni bosqichma-bosqich to'lash imkoniyati beriladi.

Investitsiya solig‘i krediti yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, shuningdek hududiy va mahalliy soliqlar bo‘yicha bir yildan besh yilgacha, alohida hollarda esa o‘n yilgacha muddatga berilishi mumkin.

Chegirma har bir hisobot davri uchun investitsiya solig'i imtiyozi berilgan tegishli soliqning har bir to'lovi bo'yicha, barcha bunday kamaytirishlar natijasida tashkilot tomonidan to'lanmagan summa (to'plangan kredit summasi) tegishli shartnomada nazarda tutilgan kredit summasiga teng bo'lgunga qadar amalga oshiriladi.

Soliq to'lovlarini kamaytirish tartibi investitsiya solig'i krediti bo'yicha tuzilgan shartnomada belgilanadi.

Har birida hisobot davri(investitsiya solig'i bo'yicha kredit shartnomalari sonidan qat'i nazar) soliq to'lovlari kamaytiriladigan summalar tegishli soliq to'lovlarining 50 foizidan oshmasligi kerak. umumiy qoidalar investitsiya solig'i krediti bo'yicha shartnomalar mavjudligini hisobga olmagan holda.

Shu bilan birga, davomida to'plangan soliq davri kredit summasi ushbu soliq davri uchun tashkilot tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Agar to'plangan kredit miqdori oshsa chegara o'lchamlari Bunday hisobot davri uchun ushbu bandda belgilangan soliqni kamaytirishga ruxsat berilgan taqdirda, ushbu summa va ruxsat etilgan maksimal miqdor o'rtasidagi farq keyingi hisobot davriga o'tkaziladi.

Agar tashkilot soliq davri davomida alohida hisobot davrlari natijalariga ko'ra zarar ko'rgan bo'lsa yoki butun soliq davri natijalari bo'yicha zarar ko'rgan bo'lsa, ortiqcha to'plangan kredit summasi keyingi soliq davriga o'tkaziladi va yangi soliq davrining birinchi hisobot davridagi to'plangan kredit summasi sifatida tan olinadi.

Agar quyidagi asoslardan kamida bittasi mavjud bo'lsa, tashkilotga investitsiya solig'i bo'yicha kredit berilishi mumkin:

• o tashkilot tomonidan ilmiy-tadqiqot yoki tajriba-konstruktorlik ishlarini yoki texnik qayta jihozlashni amalga oshirish o'z ishlab chiqarish, shu jumladan nogironlar uchun ish o'rinlari yaratish yoki ularni himoya qilishga qaratilgan muhit sanoat chiqindilari bilan ifloslanishdan va (yoki) tovarlar ishlab chiqarish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatishning energiya samaradorligini oshirishdan - faqat sanab o‘tilgan maqsadlarda foydalaniladigan sotib olingan asbob-uskunalar qiymatining 100 foizini tashkil etadigan kredit summasiga;
• o tashkilot tomonidan joriy etish yoki innovatsion faoliyatni amalga oshirish, shu jumladan yangi texnologiyalarni yaratish yoki qo'llaniladigan texnologiyalarni takomillashtirish, yangi turdagi xom ashyo yoki materiallarni yaratish - vakolatli organ va manfaatdor tashkilot o'rtasidagi kelishuvda belgilanadigan kredit summalari uchun;
• o tashkilot tomonidan hududni ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish bo'yicha alohida muhim topshiriqni bajarish yoki u tomonidan aholiga o'ta muhim xizmatlar ko'rsatish - vakolatli organ va manfaatdor tashkilot o'rtasidagi kelishuvda belgilanadigan kredit miqdorida;
• o davlat tashkiloti tomonidan bajarilishi mudofaa tartibi- vakolatli organ va manfaatdor tashkilot o'rtasidagi kelishuvda belgilangan kredit summalari bo'yicha;
• o energiya samaradorligi yuqori sinfga ega ob'ektlarni yaratishga tashkilot tomonidan investitsiyalar, shu jumladan turar-joy binolari va (yoki) qayta tiklanadigan energiya manbalari bilan bog'liq va issiqlik energiyasini ishlab chiqarish ob'ektlari bilan bog'liq; elektr energiyasi 57% dan ortiq samaradorlik bilan va boshqa ob'ektlar, yuqori bo'lgan texnologiyalar energiya samaradorligi, - faqat sanab o'tilgan maqsadlarda foydalaniladigan sotib olingan asbob-uskunalar qiymatining 100 foizini tashkil etadigan kredit summasiga;
• o "Rossiya Federatsiyasida hududiy rivojlanish zonalari to'g'risida va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida"gi Federal qonuniga muvofiq tashkilotni hududiy rivojlanish zonasi rezidentlari reestriga kiritish - kredit qiymatining 100 foizidan ko'p bo'lmagan kredit miqdori uchun. kapital qo'yilmalar hududlarni rivojlantirish zonalari rezidentlari tomonidan investitsiya loyihalarini amalga oshirish uchun mo‘ljallangan va foydalaniladigan amortizatsiya qilinadigan mulkni sotib olish, yaratish, qo‘shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish, texnik qayta jihozlashda.

Investitsiya solig'i bo'yicha kredit shartnomasida quyidagilar ko'zda tutilishi kerak:

• - soliq to'lovlarini kamaytirish tartibi;
• - kredit summasi (tashkilotga investitsion soliq imtiyozi berilgan soliqni ko'rsatgan holda);
• - shartnoma muddati;
• - kredit summasiga hisoblangan foizlar;
• - kredit summasi va hisoblangan foizlarni qaytarish tartibi;
• - garov yoki kafillik predmeti bo'lgan mol-mulk to'g'risidagi hujjatlar;
• - tomonlarning javobgarligi;
• - amal qilish muddati davomida asbob-uskuna yoki boshqa mulkni boshqa shaxslarga sotish yoki egalik qilish, foydalanish yoki tasarruf etish, tashkilot tomonidan sotib olinishi investitsiyalarni taqdim etish uchun shart bo'lgan shartlar. soliq imtiyozlari, yoki bunday amalga oshirish (o'tkazish) shartlari aniqlanadi.

V bo'lim soliq to'lovchi tomonidan yetkazib berish tartibini belgilaydi soliq deklaratsiyasi, shuningdek soliq nazoratining shakllari va usullari.

V.1 bo'lim- Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidagi eng yosh, u faqat 2012 yilda kuchga kirdi. Bo'limda o'zaro bog'liq shaxslar haqida gap boradi. Aniqlaydi umumiy pozitsiya narxlar va soliqqa tortish bo'yicha, o'rtasidagi operatsiyalar bilan bog'liq soliq nazorati bo'yicha o'zaro bog'liq shaxslar, narxlash sohasidagi kelishuvlar haqida.

Shaxslar, agar ular o'rtasidagi munosabatlarning o'ziga xos xususiyatlari bitimlar shartlari va natijalariga, ushbu shaxslar faoliyatining iqtisodiy natijalariga ta'sir qilishi mumkin bo'lsa, o'zaro bog'liq deb tan olinadi. Qaram ham qonuniy, ham bo'lishi mumkin shaxslar.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi nuqtai nazaridan o'zaro bog'liq shaxslar quyidagilar deb tan olinadi:

• 1) agar bir tashkilot boshqa tashkilotda bevosita va (yoki) bilvosita ishtirok etsa va bunday ishtirokning ulushi 25% dan ortiq bo'lsa, tashkilotlar;
• 2) jismoniy shaxs va tashkilot, agar shaxs bevosita va (yoki) bilvosita bunday tashkilotda ishtirok etsa va bunday ishtirok ulushi 25% dan ortiq bo'lsa;
• 3) agar bir shaxs ushbu tashkilotlarda bevosita va (yoki) bilvosita ishtirok etsa va har bir tashkilotda bunday ishtirokning ulushi 25 foizdan ortiq bo'lsa, tashkilotlar;
• 4) ushbu tashkilotning yagona ijro etuvchi organini tayinlash (saylash) yoki kollegial ijroiya organi yoki ushbu tashkilotning direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi) tarkibining kamida 50 foizini tayinlash (saylash) huquqiga ega bo'lgan tashkilot va shaxs, shu jumladan jismoniy shaxs, uning o'zaro bog'liq shaxslari;
• 5) tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar ijro etuvchi organlar kollegial ijroiya organi yoki direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi) tarkibining kamida 50 foizini bitta shaxsning qarori bilan tayinlanadigan yoki saylaydigan;
• 6) kollegial ijroiya organi yoki direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi) tarkibining 50 foizidan ko‘prog‘ini bir xil jismoniy shaxslar tashkil etgan tashkilotlar;
• 7) tashkilot va uning yagona ijro etuvchi organi vakolatlarini amalga oshiruvchi shaxs;
• 8) yagona ijro etuvchi organning vakolatlari bir shaxs tomonidan amalga oshiriladigan tashkilotlar;
• 9) har bir keyingi tashkilotdagi har bir oldingi shaxsning bevosita ishtirokidagi ulushi 50 foizdan ortiq bo'lsa, tashkilotlar va (yoki) jismoniy shaxslar;
• 10) bir jismoniy shaxs boshqa jismoniy shaxsga mansab mavqei bo'yicha bo'ysungan taqdirda jismoniy shaxslar;
• 11) jismoniy shaxs, uning turmush o'rtog'i (xotini), ota-onasi (shu jumladan farzand asrab oluvchilar), bolalar (shu jumladan asrab olinganlar), to'liq va o'gay aka-uka va opa-singillar, vasiy (homiy) va homiylikdagi.

Aloqador tomonlar o'rtasidagi bitimlar tijorat yoki tashkil etish yoki yaratish taqdirda moliyaviy sharoitlar, taqqoslanadigan deb e'tirof etilgan operatsiyalarda, o'zaro bog'liq bo'lmagan shaxslar o'rtasida sodir bo'ladigan operatsiyalardan farqli o'laroq, ushbu shaxslardan biri olishi mumkin bo'lgan, ammo ko'rsatilgan farq tufayli u ololmagan har qanday daromad (foyda, daromad) ushbu shaxsdan soliq solish maqsadida hisobga olinadi.

V.1-bo'lim, shuningdek, eng yirik soliq to'lovchilardan biri sifatida tasniflangan Rossiya tashkiloti soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan federal ijroiya organi bilan narxlarni belgilash va narxlarni belgilash usullarini qo'llash tartibi to'g'risida shartnoma tuzish huquqiga ega ekanligini belgilaydi. nazorat qilinadigan operatsiyalar bunday shartnoma muddati davomida soliqqa tortish maqsadida. Shartnomaning amal qilish muddati uch yildan oshmasligi kerak.

U alohida o'rin tutadi VI bo'lim, bu erda soliqqa oid huquqbuzarliklar tasniflanadi va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik belgilanadi. Soliq to'lovchining javobgarligi huquqbuzarlik va uning oqibatlarining og'irligi, uni sodir etishning qasddan yoki tasodifiyligi, takrorlanishi va boshqa omillarga qarab farqlanadi. Eng muhimi, soliq organlari bevosita javobgar bo‘lgan soliq huquqbuzarliklarining turlari aniqlangan. tijorat banklari va boshqa kredit tashkilotlari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi joriy etilishidan oldin, banklar va ularning rahbarlarining soliq to'lovlarini byudjetga o'z vaqtida va to'liq tushishi uchun javobgarligi sof nominal edi.

VII bo'lim soliq organlarining hujjatlari va ularning mansabdor shaxslarining xatti-harakatlari ustidan shikoyat qilish tartibini belgilaydi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidan iborat va unga muvofiq qabul qilingan. federal qonunlar soliqlar va yig'imlar haqida. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan Rossiya Federatsiyasining ta'sis subyektlarining soliqlari va yig'imlari to'g'risidagi qonunlar va boshqa normativ-huquqiy hujjatlardan iborat. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining mahalliy soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlari mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilinadi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliqlar va yig'imlarni belgilash va undirishdagi hokimiyat munosabatlarini, shu jumladan soliq nazorati jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarni tartibga soladi.

Soliq qonunchiligining asosiy postulati shundan iboratki, har bir shaxs qonun bilan belgilangan soliq va yig'imlarni to'lashi shart. Keling, "qonuniy ravishda belgilangan" so'zlariga e'tibor qarataylik. Soliq kodeksida hech kim soliqlar va yig'imlarni, shuningdek Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilanganidan boshqacha tarzda belgilangan soliqlar yoki yig'imlar belgilariga ega bo'lgan boshqa badallar va to'lovlarni to'lashga majbur bo'lishi mumkin emas. Ushbu qoida mintaqaviy va mahalliy soliqlarning yopiq ro'yxatini yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy vakillik organlarining o'zlarining qo'shimcha soliqlari va yig'imlarini kiritish huquqiga ega bo'lgan tavsiyaviy ro'yxatini belgilash to'g'risida uzoq muhokamani yakunladi. Bunday mexanizm qonunchiligimizda 1994-1996 yillarda mavjud edi. Natijada uch yil ichida mamlakatimizda soliq turlari uch barobarga oshdi.

Soliq kodeksiga qonun hujjatlarining barcha bartaraf etilmaydigan shubhalari, qarama-qarshiliklari va noaniqliklari soliq to'lovchi foydasiga talqin qilinadigan qoida kiritildi. Boshqacha aytganda, huquqshunoslikda tabiiy bo‘lgan aybsizlik prezumpsiyasi joriy etildi.

1992-1999 yillarda soliq qonunchiligiga ko'plab o'zgartirishlar kiritildi. Ular ko'pincha kalendar yilining o'rtalarida bir necha marta kiritildi, ularning ba'zilari teskari ta'sir ko'rsatdi. Bularning barchasi mamlakat soliq tizimini beqarorlashtirdi, buzildi moliyaviy dasturlar korxona va tashkilotlar, jarayonni murakkablashtirdi soliq tekshiruvi. Shu munosabat bilan, Art. 5, qonun hujjatlarining soliq va yig'imlarga o'z vaqtida ta'siri haqida gapirganda. U tartibni o'rnatdi. Soliqlar to'g'risidagi qonun hujjatlari rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay va tegishli soliq bo'yicha keyingi soliq davrining 1-kunidan kechiktirmay kuchga kiradi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. To'lovlar uchun faqat birinchi cheklov qo'llaniladi, ya'ni. Yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari rasmiy e’lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi.

Soliqlar va yig‘imlarni joriy etish to‘g‘risidagi qonunlar ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan kechiktirmay, lekin rasmiy e’lon qilingan kundan e’tiboran bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi.

2008 yilda Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasida soliq to'lovchilarning mavqeini yaxshilaydigan tushuntirish kiritildi. Gap shundaki, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi ayrim qonun hujjatlari, agar ular bevosita nazarda tutilgan bo‘lsa, rasmiy e’lon qilingan kundan e’tiboran kuchga kirishi mumkin. Yangi qoida soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga tegishli:

• - soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikni bartaraf etish yoki engillashtirish yoki qo'shimcha kafolatlar soliq to'lovchilar, yig'imlar to'lovchilar, soliq agentlari, ularning vakillarining huquqlarini himoya qilish;
• - soliqlar va (yoki) yig'imlarni bekor qilish, soliqlar (yig'imlar) stavkalarini pasaytirish, soliq to'lovchilar, yig'imlar to'lovchilar, soliq agentlari, ularning vakillarining majburiyatlarini bekor qilish yoki ularning mavqeini boshqacha tarzda yaxshilash.

Yangi soliqlar va yig'imlarni belgilovchi qonun hujjatlari soliq stavkalari Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlikni belgilovchi yoki og'irlashtiruvchi, yangi majburiyatlar belgilovchi yoki soliq to'lovchilarning ahvolini boshqacha tarzda yomonlashtiradigan shaxslarning orqaga qaytish kuchiga ega emas. Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlikni bartaraf etuvchi yoki yengillashtiruvchi yoxud soliq to‘lovchilarning huquqlarini himoya qilishning qo‘shimcha kafolatlarini belgilovchi hujjatlar orqaga kuchga ega. Soliqlar va yig'imlarni bekor qiluvchi, ularning stavkalarini pasaytiradigan, soliq to'lovchilarning majburiyatlarini bartaraf etuvchi yoki ularning ahvolini boshqacha tarzda yaxshilaydigan aktlar, agar ular buni aniq nazarda tutgan bo'lsa, orqaga kuchga ega bo'lishi mumkin.

Soliq tizimimizning uch bosqichli tuzilishi haqida bir necha so'z. Federal soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va butun Rossiya bo'ylab to'lanishi majburiydir. Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq kiritiladi va Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ektlari hududida to'lanishi majburiydir. Mahalliy soliqlar va to'lovlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va normativ hujjatlar bilan belgilanadi huquqiy hujjatlar mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq kuchga kiradi va tegishli munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi shart. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan mintaqaviy yoki mahalliy soliqlar va yig'imlar belgilanishi mumkin emasligi ta'kidlangan.

Soliq kodeksi maxsus soliq rejimlarini belgilaydi. Maxsus soliq rejimi ma'lum vaqt uchun soliq va yig'imlarni hisoblash va to'lashning alohida tartibini tan oladi. Maxsus soliq rejimlariga quyidagilar kiradi:

• 1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi;
• 2) qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i);
• 3) mahsulot taqsimoti bitimlarini amalga oshirishda soliqqa tortish tizimi;
• 4) yagona soliq faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlar bo'yicha.

Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining soliq sohasidagi xalqaro shartnomalarining soliq qonunchiligiga nisbatan ustuvorligini tasdiqlaydi.

Soliqlarning turlari San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13, 14 va 15-moddalari. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi federal soliqlar va yig'imlar bog'lash:

• o qo'shilgan qiymat solig'i;
• o aktsizlar;
• o shaxsiy daromad solig'i;
• o korporativ daromad solig'i;
• o foydali qazilmalarni qazib olish solig'i;
• o suv solig'i;
• o hayvonlar dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;
• o davlat boji.

Ko'rib turganimizdek, Art. 13-moddaga ko'ra, ilgari ro'yxatga kiritilgan bojxona to'lovlari mavjud emas, garchi o'zining ijtimoiy-iqtisodiy mohiyatiga ko'ra, bojxona to'lovlari, albatta, soliq tizimiga tegishli.

Keling, davom etaylik mintaqaviy soliqlar . San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasida ulardan uchtasi mavjud:

• o korporativ mulk solig'i;
• o qimor biznesidan olinadigan soliq;
• o transport solig'i.

mahalliy soliqlar moddasiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasida faqat ikkitasi mavjud:

• o yer solig'i;
• o shaxsiy mulk solig'i.

Art haqida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasida mahalliy byudjetlarning holati haqida tashvishlar ko'pincha ifodalanadi. Zero, soliq tizimi yaratilganda mahalliy soliqlar soni 23 ta bo‘lsa, hozir 2 taga yetdi. Ajoyib o'zgarishlar. Shu munosabat bilan aytish mumkinki, mahalliy byudjetlarning daromad qismining asosiy ulushi eng rivojlangan mamlakatlarda bo'lgani kabi Yevropa davlatlari, federal soliqlardan foizli chegirmalar hisobiga shakllantiriladi: QQS, aktsizlar, korporativ daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'ining asosiy qismini hududlarda qoldirib. O'sish tashkilotlarning mulk solig'idan chegirmalar bo'lishi mumkin. Mahalliy byudjetlarda mahalliy soliqlarning ulushi unchalik katta emas. Bundan tashqari, ko'p sonli mahalliy soliqlarning bekor qilinishi bilan moliyaviy holat soliq solinadigan bazaning rivojlanishiga ijobiy ta'sir ko'rsatadigan korxonalar. Kuchlar ozod qilinadi soliq tekshiruvlari asosiy soliqlarni yig'ishni yaxshilash. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi umuman soddalashtirilmoqda, bu soliq islohotining maqsadlaridan biridir.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchilar va yig'imlarni to'lovchilar ularni to'lashga majbur bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslar deb tan olinadi. Filiallar va boshqa alohida bo'linmalar Rossiya tashkilotlari ushbu tashkilotlarning soliqlar va yig'imlarni o'zlari joylashgan joyda to'lash bo'yicha majburiyatlarini bajarish.

Soliq agentlari - soliq to'lovchilardan soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o'tkazish majburiyati yuklangan shaxslardir. byudjetdan tashqari fondlar soliqlar. Bu, masalan, soliq to'lov manbaida undirilgan hollarda sodir bo'ladi.

Ayrim hollarda soliq to‘lovchilardan yoki yig‘im to‘lovchilardan to‘lovlarni qabul qilish va ularni byudjetga o‘tkazish davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar yoki mansabdor shaxslar tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Keyin ular soliq yoki yig'imlarni yig'uvchilardir.

Soliq to'lovchi soliq huquqiy munosabatlarida shaxsan yoki vakili orqali ishtirok etish huquqiga ega. Shaxsiy ishtirok uni vakilga ega bo'lish huquqidan mahrum qilmaydi va aksincha.

Soliq to'lovchilar va soliq agentlari:

• - soliq organlaridan soliqlar va yig'imlar, soliq qonunchiligi, o'z huquq va majburiyatlari to'g'risida bepul ma'lumot olish; soliq organlarining vakolatlari to'g'risida;
• - soliq organlaridan olish yozma tushuntirishlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash to'g'risida;
• - agar buning uchun asoslar mavjud bo'lsa, soliq imtiyozlaridan foydalanish;
• - kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash, soliq imtiyozlari yoki investitsiya soliq imtiyozlarini olish;
• - ortiqcha to'langan yoki ortiqcha undirilgan soliqlar, penyalar, jarimalar summalarini kredit olish yoki qaytarish;
• - soliq organlarida shaxsan yoki vakil orqali o‘z manfaatlarini ifodalaydi;
• - joyida soliq tekshiruvini o‘tkazishda hozir bo‘lish, o‘z qilmishlari bo‘yicha tushuntirishlar berish, soliq organlarining hujjatlari ustidan shikoyat qilish;
• - soliq siri saqlanishini talab qilish;
• - kompensatsiya talab qilish to `liq soliq organlarining noqonuniy qarori yoki ularning mansabdor shaxslarining noqonuniy xatti-harakatlari yoki harakatsizligi natijasida etkazilgan zararlar.

Soliq kodeksi nafaqat soliq to'lovchilarning huquqlarini e'lon qiladi, balki ularning huquqlarini ta'minlash va himoya qilishni kafolatlaydi.

Endi soliq to'lovchilarning vazifalari haqida gapiraylik.

Ularning birinchi majburiyati qonuniy ravishda belgilangan soliqlarni to'lashdir. To'lovni ta'minlash uchun ular:

• - soliq organlarida ro'yxatdan o'tish;
• - o'z daromadlari va soliq solish ob'ektlarining hisobini yuritish;
• - soliq deklaratsiyasi va moliyaviy hisobotlarni soliq organiga taqdim etish;
• - soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni soliq organlariga taqdim etish;
• -soliq organlarining soliq qonunchiligi buzilishini bartaraf etish to‘g‘risidagi talablarini bajarish, shuningdek soliq organlari mansabdor shaxslarining o‘z xizmat vazifalarini bajarishda faoliyatiga aralashmaslik;
• - to‘rt yil muddatda soliqlarni hisoblash va to‘lash uchun zarur bo‘lgan buxgalteriya hisobi ma’lumotlari va boshqa hujjatlarning saqlanishini ta’minlasin.

Ro'yxatga olingan doimiy majburiyatlardan tashqari, soliq to'lovchilar soliq organiga yozma ravishda hisobot berishlari kerak: hisobvaraqlarni ochish va yopish to'g'risida; yaratilishi haqida alohida bo'linmalar; tugatish, qayta tashkil etish, bankrot deb e’lon qilish to‘g‘risida; joy o'zgarishi haqida.

Soliq organlari tushunchasiga aniqlik kiritish kerak, bu oddiy emas, chunki bir nechta davlat tashkilotlari davlat byudjetiga tushumlar oqimini nazorat qilishda ishtirok etadilar.

Avvalo - bu Federal soliq xizmati (Rossiya FTS) va uning mahalliy hokimiyat organlari. Ayrim hollarda soliq organlarining vakolatlari bojxona organlariga yuklanadi. Bu quyida muhokama qilinadi.

Rossiya Federal Soliq xizmati quyidagi vakolatlarga ega. U nazorat qiladi va nazorat qiladi:

• - Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiqligi, hisob-kitoblarning to'g'riligi, soliqlar va yig'imlarning to'liqligi va o'z vaqtida to'lanishi;
• - tashkilotlarda naqd pul tushumlarini hisobga olishning to'liqligi va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• - etil spirti va alkogolli mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotishning haqiqiy hajmlari;
• - amalga oshirish valyuta operatsiyalari kredit tashkilotlari bo'lmagan tashkilotlar.

Rossiya Federal Soliq xizmati quyidagilarni amalga oshiradi:

• - davlat ro'yxatidan o'tkazish yuridik shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va dehqon (fermer) xo'jaliklari;
• - nazorat spirtini o'lchash asboblarini o'rnatish va muhrlash;
• - tijorat kontsessiyasi shartnomalarini ro'yxatdan o'tkazish;
• - barcha soliq to'lovchilarning hisobini yuritish, Yagona yuritish davlat reestri yakka tartibdagi tadbirkorlar va soliq to'lovchilarning yagona davlat reestri.

Rossiya Federal Soliq xizmati soliq to'lovchilarni bepul xabardor qiladi amaldagi soliqlar va yig'imlar, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari hamda unga muvofiq qabul qilingan normativ hujjatlar, soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lash tartibi, soliq to'lovchilarning huquq va majburiyatlari, soliq organlari va ularning mansabdor shaxslari vakolatlari. Bu erda shuni ta'kidlash kerakki, xabardor qilish majburiyati soliq maslahati bilan hech qanday aloqasi yo'q. Maslahat berish soliq xizmati vakolatiga kirmaydi.

Soliq xizmati ortiqcha to‘langan yoki ortiqcha undirilgan soliqlar, yig‘imlar, penyalar yoki jarimalarni qaytaradi yoki hisobdan chiqaradi. Shuningdek, u soliq hujjatlari shakllarini ishlab chiqadi va belgilaydi.

O'z vakolatlarini amalga oshirish uchun Rossiya Federal Soliq xizmati quyidagi huquqlarga ega:

• - belgilangan faoliyat sohasida nazorat va nazoratni amalga oshirish yuzasidan zaruriy tadqiqotlar, testlar, ekspertiza, tahlil va baholashlar, shuningdek ilmiy tadqiqotlar o‘tkazilishini tashkil etish;
• - belgilangan faoliyat sohasiga taalluqli masalalar bo'yicha axborot so'rash va olish;
• - qonun hujjatlarida nazarda tutilgan cheklovchi, profilaktika va profilaktika choralarini, shuningdek yuridik yoki jismoniy shaxslar tomonidan Rossiya Federatsiyasi soliq qonunchiligini yoki belgilangan faoliyat sohasining boshqa majburiy talablarini buzish oqibatlarini oldini olish yoki bartaraf etishga qaratilgan sanktsiyalarni qo'llash.

Shuni alohida ta'kidlash kerakki, Rossiya Federal Soliq xizmati soliq sohasida huquqiy tartibga solishni amalga oshirishga haqli emas. U Rossiya Moliya vazirligining yurisdiktsiyasida.

Bojxona organlari tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tishda soliq va yig'imlarni undirish bo'yicha soliq organlarining huquqlaridan foydalanadilar va majburiyatlarini oladilar.

Endi batafsilroq ko'rib chiqaylik amaliy masalalar soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarish.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining to'rtinchi bo'limi soliq to'lovchilar tomonidan ushbu majburiyatlarni bajarishning umumiy qoidalarini belgilaydi.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mol-mulkni, foydani, daromadni, sotilgan mahsulotning (ishlarning, xizmatlarning) tannarxini sotish bo'yicha operatsiyalar yoki tannarx, miqdoriy yoki jismoniy xususiyatlarga ega bo'lgan boshqa ob'ekt soliq solish ob'ektlari bo'lishi mumkin. Har bir soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga muvofiq belgilanadigan mustaqil soliq solish ob'ektiga ega.

Soliq to'lovchi soliq to'lash majburiyatini mustaqil ravishda bajarishi va uni qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda bajarishi shart. Soliq to'lash majburiyatining bajarilmaganligi yoki lozim darajada bajarilmaganligi soliq organining soliq to'lovchiga soliq to'lash to'g'risida talabnoma yuborishi uchun asos bo'ladi.

Soliq to'lanmagan yoki to'liq to'lanmagan taqdirda belgilangan vaqt soliq organi soliq to'lovchining pul mablag'lari yoki uning mol-mulki hisobidan majburiy soliq undirishni amalga oshiradi. Soliq yuridik shaxslardan tortishuvsiz tarzda undiriladi. Jismoniy shaxsdan soliq undirish faqat quyidagi hollarda amalga oshirilishi mumkin sud tartibi. Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, agar soliq to'lash majburiyati soliq organining o'zgarishiga asoslangan bo'lsa, tashkilotdan soliqni tortishuvsiz tarzda undirib bo'lmaydi:

• a) soliq to'lovchi tomonidan uchinchi shaxslar bilan tuzilgan bitimlarning huquqiy kvalifikatsiyasi;
• b) soliq to'lovchi faoliyatining holati va xarakterining huquqiy kvalifikatsiyasi.

Soliq kodeksi, nihoyat, soliq to'lovchi soliq to'lash majburiyatini bajaradigan vaqtni aniqladi. Bunday majburiyat soliq to'lovchi tomonidan soliqni to'lash to'g'risidagi buyruq bankka taqdim etilgan paytdan boshlab bajarilgan hisoblanadi. Ammo bu faqat soliq to'lovchining hisobvarag'ida etarli qoldiq bo'lsa. Soliq naqd pulda to'langanda majburiyat to'langan paytdan boshlab bajarilgan hisoblanadi pul summasi bankka, mahalliy davlat hokimiyati organining kassasiga yoki pochta bo'limiga soliq to'lash hisobiga. Agar soliq to'lovchi soliqni byudjetga o'tkazish uchun to'lov topshirig'ini bekor qilsa yoki bankka qaytarsa, soliq to'langan hisoblanmaydi. Shuningdek, agar soliq to'lovchi soliqni to'lash to'g'risida bankka topshiriq taqdim etayotgan vaqtda soliq to'lovchining hisobvarag'iga nisbatan boshqa bajarilmagan da'volari bo'lsa, soliq to'langan deb hisoblanmaydi. Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi) ustuvorlik asosida amalga oshiriladi va soliq to'lovchining hisobida barcha talablarni qondirish uchun etarli mablag' yo'q.

Yuqoridagi qoidalarni hisobga olgan holda, agar pul mablag'lari byudjet hisobvarag'iga kiritilmagan bo'lsa, kredit tashkiloti aybdor deb hisoblanadi. Banklar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq to'lovchi, soliq agenti yoki soliq organining ko'rsatmalarini bajarmaganligi yoki lozim darajada bajarmaganligi uchun javobgardir. Ularning ko'rsatmalari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida belgilangan ustuvorlik tartibida amalga oshiriladi. Agar soliq to'lovchining yoki soliq agentining hisobvarag'ida pul mablag'lari mavjud bo'lsa, banklar soliqlarni o'tkazish bo'yicha ko'rsatmalarning bajarilishini kechiktirishga haqli emas. Bunday buyruq, shuningdek soliqlarni undirish to'g'risidagi qaror, qoida tariqasida, bank tomonidan buyruq yoki qaror qabul qilingan kundan keyingi bir ish kuni ichida ijro etiladi.

Mas'uliyat choralarini qo'llash bankni byudjetga to'lanadigan soliqlarni o'tkazish va penyalarni to'lash majburiyatidan ozod etmaydi. Aks holda, bankka

pul mablag'larini so'zsiz hisobdan chiqarish yoki qarzlarni bank mulkiga bog'lash choralari qo'llanilishi mumkin. Kalendar yil davomida takroriy qoidabuzarliklar soliq organi Rossiya bankiga bank litsenziyasini bekor qilish to'g'risida ariza bilan murojaat qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

Agar soliqni hisoblash va undirish majburiyati soliq agentiga yuklangan bo'lsa, soliq to'lovchining uni to'lash majburiyati soliq agenti soliqni ushlab qolgan paytdan boshlab bajarilgan hisoblanadi.

Soliq to'lash majburiyati rublda bajariladi. Soliqlar xorijiy tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan erkin valyutada to'lanishi mumkin soliq rezidentlari RF.

Qarzlarni soliq to'lovchining mol-mulki hisobidan undirish soliq organi rahbarining qarori bilan amalga oshiriladi. U tegishli ijro harakatlarini amalga oshirishi shart bo'lgan sud ijrochisiga o'tkaziladi. Yig'ilgan mol-mulk qarzlar miqdoridan oshmasligi kerak. Mulk turlari bo'yicha undirish ketma-ketligi belgilandi. U naqd pul olishdan boshlanadi va haqiqiy ishlab chiqarishga minimal zarar etkazish uchun mo'ljallangan.

Jismoniy shaxslarning mol-mulki, shu jumladan naqd pullar hisobiga qarzlarni undirish pul mablag'lari va hisoblardagi pullar kredit tashkilotlari faqat sud qarori bilan amalga oshiriladi.

Jarimalar soliqlar bilan bir xil tarzda undiriladi, shu jumladan ular qarzdorning mulkiga nisbatan qo'llanilishi mumkin.

Bozor sharoitida qayta tashkil etish amaliyoti juda keng tarqalgan. tijorat tashkilotlari, ularning qo'shilishi yoki bo'linishi, bir yuridik shaxsning boshqasiga aylantirilishi va boshqalar. Shuning uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi korxonani qayta tashkil etishda soliq va yig'imlarni to'lash majburiyatini nazarda tutadi.

Qayta tashkil etilayotgan yuridik shaxsning soliqlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarini bajarish uning huquqiy vorisi zimmasiga yuklanadi. Bundan tashqari, bu majburiyat merosxo'rning qayta tashkil etilayotgan yuridik shaxs tomonidan soliq majburiyatlarini bajarmaganligi faktlari va holatlarini bilgani yoki u bu haqda faqat qayta tashkil etish tugagandan keyingina bilganligiga bog'liq emas. Voris nafaqat soliqlar va yig'imlarni, balki unga o'tkazilgan majburiyatlar uchun to'lanishi kerak bo'lgan barcha jarimalarni, shuningdek, yuridik shaxs qayta tashkil etilgunga qadar soliq huquqbuzarliklarini sodir etganligi uchun undirilgan jarimalarni ham to'lashi shart.

Vakolat beruvchi:

• - ikki yoki undan ortiq tashkilot qo'shilgan taqdirda - qo'shilish natijasida tashkil etilgan yuridik shaxs;
• - bir yuridik shaxsni boshqasiga birlashtirganda - affillangan yuridik shaxs;
• - tashkilot bo'lingan taqdirda - bir vaqtning o'zida yuzaga keladigan yuridik shaxs;
• - bir nechta vorislar mavjud bo'lsa, ularning soliq majburiyatlarini bajarishdagi ishtiroki ulushi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda belgilanadi;
• - bir yoki bir nechta yuridik shaxs tashkilotdan ajralib chiqqanda, qayta tashkil etilayotgan yuridik shaxsga nisbatan vorislik bo‘lmaydi. Ammo agar ajratib chiqarish natijasida qayta tashkil etilayotgan tashkilot tegishli soliqlarni to‘lay olmasa, sud qaroriga ko‘ra ajralib chiqqan yuridik shaxslar qayta tashkil etilayotgan tashkilot oldidagi soliqlarni to‘lash majburiyatini birgalikda bajarishlari mumkin;
• - bir korxona boshqasiga qayta tashkil etilganda - yangi tashkil etilgan yuridik shaxs.

Agar qayta tashkil etishdan oldin tashkilotda ortiqcha yig'ilgan soliqlar, penyalar, jarimalar miqdori bo'lsa, bu summalar uning vorisi uchun qaytarilishi kerak.

Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlar bo'yicha umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish uchun qonuniy imkoniyat yaratdi. Iqtisodiy, ijtimoiy yoki huquqiy sabablarga ko'ra undirib olish imkonsiz bo'lgan soliq to'lovchilar va soliq agentlari zimmasiga yuklangan qarzlar undirib bo'lmaydigan deb topiladi va belgilangan tartibda hisobdan chiqariladi:

• - federal soliqlar va yig'imlar uchun - Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan;
• - mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar uchun - Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan.

Ushbu qoidalar pul olish uchun ham amal qiladi. yomon qarz jarimalar va jarimalar uchun.

Soliq to'lovchilar, yig'imlar to'lovchilar, soliq agentlarining banklardagi hisobvaraqlaridan hisobdan chiqarilgan, ammo Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga o'tkazilmagan soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalar undirib bo'lmaydigan deb topiladi. Agar tegishli summalarni undirib bo'lmaydigan deb topish va ularni hisobdan chiqarish to'g'risida qaror qabul qilinganda ko'rsatilgan banklar tugatilgan bo'lsa, ular hisobdan chiqariladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ishlab chiqilgan Umumiy shartlar soliqlar va yig'imlarni, shuningdek jarimalarni to'lash muddatini o'zgartirish. Soliqni to'lash muddatini quyidagi shakllarda o'zgartirishga ruxsat beriladi: kechiktirilgan to'lov, soliq imtiyozini bo'lib-bo'lib to'lash, investitsiya soliq imtiyozlari.

To'lov shartlarini o'zgartirish uchun vakolatli organlar quyidagilardir: federal soliqlar va yig'imlar bo'yicha - Rossiya Moliya vazirligi, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar uchun - tegishli moliya organlari, bojxona to'lovlari uchun - Rossiya Federatsiyasi Federal bojxona xizmati.

Agar quyidagi asoslardan kamida bittasi mavjud bo‘lsa, soliq to‘lashni bir oydan olti oygacha kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash rejasi berilishi mumkin.

• 1. Tabiiy ofat, texnologik ofat yoki boshqa fors-major holatlari natijasida soliq to‘lovchiga zarar yetkazish.
• 2. Byudjetdan moliyalashtirish yoki allaqachon tugallangan davlat buyurtmasi uchun to'lovni kechiktirish.
• 3. Hodisada soliq to'lovchining bankrot bo'lish xavfi bir martalik to'lov ularga soliq.
• 4. Ishlab chiqarish va sotishning mavsumiy xususiyati.
• 5. Jismoniy shaxsning mulkiy holati bir martalik soliq to'lash imkoniyatini istisno qiladi.

Agar to'lovni kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash dastlabki ikkita asosdan biri uchun berilsa, unda foizlar olinmaydi. Boshqa hollarda, Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasining 1/2 qismi miqdorida jarimalar undiriladi, kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash muddati uchun amal qiladi.

Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga o'z qonunlari bilan mintaqaviy va mahalliy soliqlarni to'lashni kechiktirish uchun qo'shimcha asoslar va boshqa shartlarni belgilash imkoniyatini qoldiradi. Bu mintaqaviy qonunlar bilan hujjatlashtirilgan.

Yuqorida aytib o'tilgan dastlabki uchta asosdan biri bo'yicha soliq to'lovchiga soliq imtiyozlari berilishi mumkin, ya'ni. soliq to'lash muddatini uch oydan bir yilgacha o'zgartirish. Yuqorida ko'rsatilgan miqdorda jarimalar faqat uchinchi asosda soliq imtiyozlari berilganda undiriladi.

Soliq imtiyozi soliq to'lovchi va vakolatli organ o'rtasidagi kelishuv bilan rasmiylashtiriladi. Investitsion soliq imtiyozini berish asoslari va tartibi boshqacha. Ular yuqorida tavsiflangan.

Soliq kodeksida soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarning bajarilishini ta'minlash yo'llari ko'rsatilgan. Biz soliq organlari o'z vazifalarini bajarish uchun murojaat qilishlari mumkin bo'lgan usullarni sanab o'tamiz: mulk garovi, kafillik, jarimalar, bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish, soliq to'lovchining mol-mulkini xatlash. Bojxona organlari bojxona to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq boshqa choralar ham qo'llashlari mumkin.

Soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarni bajarish shartlari o'zgargan taqdirda, bu majburiyat garov bilan ta'minlanishi mumkin. Garov soliq to'lovchi tomonidan ham, uchinchi shaxs tomonidan ham berilishi mumkin. Soliq (boj) toʻlanmagan taqdirda soliq organi ushbu majburiyatni garovga qoʻyilgan mol-mulkning qiymati hisobiga bajaradi.

Garov o'rniga kafillik sodir bo'lishi mumkin. Kafil soliq va yig'imlarni to'liq to'lash majburiyatini oladi, agar kechiktirishni olgan soliq to'lovchi buni qilmasa. IN bu holat soliq to'lovchi va kafil birgalikda javobgar bo'ladilar. Kafildan soliq va penyalarni majburiy undirish soliq organi tomonidan sud orqali amalga oshiriladi.

Penya soliq summasiga qo'shimcha ravishda to'lanadi va soliqni to'lash muddati tugagandan keyingi kundan boshlab kechiktirilgan har bir kun uchun hisoblanadi. Uning har bir kun uchun foiz stavkasi Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismiga teng olinadi.

Soliqlar (to'lovlar) singari, jarimalar ham qo'llanilishi mumkin.

Soliq kodeksida soliq to'lovchining bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalari soliq organi yoki sud tomonidan to'xtatib qo'yilganligi sababli to'lay olmagan qarzlar summasi bo'yicha penya undirilmasligi belgilab qo'yilgan.

Soliq to'lovchining bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarini to'xtatib turish hisobvaraq bo'yicha barcha debet operatsiyalarining to'xtatilishini anglatadi. Cheklov Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq, amalga oshirish tartibi soliq to'lovlarini amalga oshirishdan oldin bo'lgan to'lovlarga nisbatan qo'llanilmaydi. Hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish to'g'risidagi qaror, so'rov bajarilmagan taqdirda, soliq to'lash to'g'risida so'rov yuborgan soliq organining rahbari tomonidan qabul qilinadi. Bunday qaror soliq to'lovchi belgilangan muddatdan keyin ikki hafta ichida soliq deklaratsiyasini taqdim etmasa ham qabul qilinishi mumkin. Soliq organining soliq to'lovchining hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish to'g'risidagi qarori bank tomonidan so'zsiz va darhol bajarilishi shart. Bank soliq to'lovchining bu holatda ko'rgan zararlari uchun javobgar bo'lmaydi. Bank ushbu tashkilot uchun yangi hisobvaraqlar ochish huquqiga ega emas.

Qarzlarni kechiktirish uchun qo'llaniladigan eng qattiq chora - bu mulkni hibsga olish, ya'ni. mulkka egalik huquqini cheklash. Ushbu chora soliq to'lanmagan taqdirda va soliq organi (bojxona organi) tomonidan soliq to'lovchi o'z mol-mulkini yashirish yoki yashirish choralarini ko'radi, deb hisoblash uchun etarli asoslar mavjud bo'lsa, prokurorning sanktsiyasi bilan qo'llaniladi.

Mulkni hibsga olish to'liq yoki qisman bo'lishi mumkin. Birinchi holda, soliq to'lovchi olib qo'yilgan mol-mulkni tasarruf etish huquqiga ega emas, bu mol-mulkka egalik qilish va undan foydalanish soliq yoki bojxona organining ruxsati va nazorati ostida amalga oshiriladi.

Mulkni qisman hibsga olish, egalik qilish, undan foydalanish va tasarruf etish soliq yoki bojxona organining ruxsati va nazorati ostida amalga oshiriladi. Faqat soliq to'lash majburiyatini bajarish uchun zarur va etarli bo'lgan mol-mulk hibsga olinishi kerak.

Mulkni hibsga olish guvohlar ishtirokida amalga oshiriladi. Shu bilan birga, mol-mulkni hibsga olish to'g'risida bayonnoma tuziladi, unda hibsga olingan mol-mulk ro'yxatga olinadi va buyumlarning nomi, miqdori, individual xususiyatlari va iloji bo'lsa, ularning qiymati aniq ko'rsatilgan holda batafsil tavsiflanadi. Hibsga olinadigan barcha narsalar guvohlar va soliq to'lovchining vakiliga taqdim etiladi.

Soliq kodeksi nafaqat soliqlar va yig'imlarni to'lamaslik yoki kam to'lash holatlarini nazarda tutadi. Shuningdek, ularning ortiqcha to'lovini ham nazarda tutadi. Ortiqcha to'langan soliq summasi qaytarilishi yoki kelgusidagi to'lovlar hisobiga hisoblanishi kerak. Qaytarilish boshqa soliqlar bo'yicha xuddi shu byudjetga qarzlar bo'lmaganda va ortiqcha to'lov amalga oshirilgan byudjet mablag'lari hisobidan amalga oshiriladi. Soliq to'lovchi tomonidan ortiqcha to'langan soliqni qaytarish to'g'risida ariza topshirilgandan keyin bir oy muddat. Agar oylik muddat buzilgan bo'lsa, deklaratsiya har bir kun uchun foizlarni hisoblash bilan birga keladi. Stavka foizi to'lov muddati buzilgan kunlarda amalda bo'lgan Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasiga teng.

Yuqorida biz soliq to'lovchining o'zi tomonidan ortiqcha to'langan soliq va to'lovlar haqida gapirdik. Agar ortiqcha miqdorlar undan soliqlar, yig'imlar yoki jarimalar undirilgan bo'lsa, qaytarib berish undirilgan kundan boshlab ortiqcha to'lov haqiqatda qaytarilgan kungacha hisoblangan foizlar bilan darhol amalga oshiriladi.

Soliq tizimi - bu davlatda undiriladigan qonuniy belgilangan soliqlar va yig'imlar, shuningdek, uni qurish shakllari va usullari majmuidir.

Rossiya Federatsiyasida soliq tizimi uch darajali bo'lib, bu Rossiya Federatsiyasining davlat tuzilishining o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq bo'lib, u federal davlat boshqaruvi va hukumatning uchta mustaqil darajaga bo'linishi: federal, mintaqaviy va mahalliy. Byudjet tizimining barcha uch darajadagi byudjetlari o'rtasida soliq tushumlarini chegaralash jarayonida parallel ravishda uch bosqichli soliq tizimi shakllantiriladi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 12-moddasida soliq va yig'imlarning quyidagi turlari belgilangan: federal, mintaqaviy va mahalliy.

Federal soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

• 1) qo'shilgan qiymat solig'i;
• 2) aktsizlar;
• 3) shaxsiy daromad solig'i;
• 4) yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i;
• 5) foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;
• 6) suv solig'i;
• 7) hayvonot dunyosi ob'ektlaridan va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;
• 8) davlat boji.

Mintaqaviy soliqlarga quyidagilar kiradi:

• 1) yuridik shaxslarning mulk solig'i;
• 2) qimor biznesidan olinadigan soliq;
• 3) transport solig'i.

Mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

• 1) yer solig'i;
• 2) jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq. Samarali va barqaror rivojlanishni ta'minlash

Har qanday davlat, shu jumladan Rossiya, moliyaviy resurslarni aniq belgilashni talab qiladi. Davlat hokimiyati darajasining har biri o‘z funksiyalarining amalga oshirilishini ta’minlashi, zarur vakolatlarga ega bo‘lishi va zarur bo‘lgan vakolatlarga ega bo‘lishi kerak byudjet resurslari. Rossiya Federatsiyasida byudjet tizimining asosiy daromad manbalaridan biri soliqlardir, shuning uchun davlat moliyaviy resurslarining asosiy qismini shakllantirish soliq tizimi tomonidan ta'minlanadi.

Barcha darajadagi byudjet daromadlarini shakllantirishda federal markaz va Federatsiya sub'ektlari o'rtasida teng huquqli munosabatlarning qonunchilik yo'li bilan o'rnatilishi, ushbu darajalarning har birining soliq potentsialining optimal kombinatsiyasi odatda soliq federalizmi deb ataladi.

Soliq tizimi ta'sir ostida fiskal siyosat turli darajadagi byudjetlar o'rtasidagi daromadlarni ularga yuklangan vazifalar hajmiga muvofiq chegaralash, byudjet daromadlarining to'g'ri bajarilishini ta'minlash, byudjetga tushumlarni yanada aniqroq prognozlash uchun sharoit yaratish, rag'batlantirish maqsadida soliq munosabatlarini qurish, o'zgartirish va amalga oshirishning huquqiy usullari to'plami. iqtisodiy o'sish, aholining ijtimoiy himoyaga muhtoj qatlamlari ijtimoiy kafolatlari va farovonligini oshirish, hududlarni ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirishda keskin farqlanishni yumshatish.

Byudjet siyosatining asosiy maqsadi byudjetga tushumlarning uzluksiz kelishining huquqiy kafolatlarini yaratishdan iborat bo'lib, ularning miqdori davlatning davlat funktsiyalarini bajarishini barqaror va to'liq moliyalashtirish imkonini beradi.

Soliq tizimi federal markazning modeldagi har bir mintaqaviy va mahalliy soliqni shakllantirishga ta'sir qilish usullarini, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va munitsipalitetlar darajasida ijtimoiy-iqtisodiy munosabatlarni tartibga solish uchun mintaqaviy hokimiyat va mahalliy hokimiyat organlarining alohida soliq elementlari parametrlariga ta'sirini birlashtiradigan o'ziga xos huquqiy xususiyatlarga ega.

Soliq tizimining uch bosqichli qurilishi printsipiga muvofiq, soliq sohasidagi vakolatlar tegishli ravishda Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlar tomonidan taqdim etilgan turli darajadagi boshqaruv darajalari o'rtasida qat'iy chegaralanishi kerak. Davlat tarkibiga kiruvchi hududiy tuzilmalar o‘rtasidagi vakolatlarning taqsimlanishini hisobga olgan holda Soliq kodeksi tegishli qoidalarni belgilaydi. Masalan, San'atning 2-bandi. Soliq kodeksining 63-moddasi, agar Rossiya Federatsiyasining byudjet qonunchiligida o'tkazish nazarda tutilgan bo'lsa federal soliq va turli darajadagi byudjetlarga undirish, keyin bunday soliqni to'lash muddati va olingan summalar bo'yicha undirish federal byudjet, Rossiya Moliya vazirligining qarori asosida o'zgartiriladi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjeti yoki mahalliy byudjet tomonidan olingan summalar bo'yicha - tegishli moliya organining qarori asosida. Yuqoridagi misoldan ko'rinib turibdiki, Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini uch bosqichli qurish printsipi o'z mazmuniga ko'ra soliq sohasidagi federalizm printsipi bilan bir xil, shuning uchun uni soliq huquqining umumiy konstitutsiyaviy tamoyillari qatoriga kiritish kerak.

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi San'atda belgilangan. Soliq kodeksining 13-15-moddalari uch darajali soliq tizimi, ammo ma'lum bir soliq to'lovini federal, mintaqaviy yoki mahalliy deb tasniflash mezonlarini aniqlamaydi. Qonun rasmiy mezondan kelib chiqishni taklif qiladi. Soliq kodeksida aniq ta'kidlanganidek, mintaqaviy yoki mahalliy soliqlar Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari (mahalliy boshqaruv organlarining qarorlari) bilan belgilanadigan va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining (munitsipalitetlarning) hududlarida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlardir. Shunday qilib, soliqning mintaqaviy yoki mahalliy sifatida kvalifikatsiyasi to'g'ridan-to'g'ri Soliq kodeksining qoidalaridan kelib chiqadi, bu bir vaqtning o'zida Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari, munitsipalitetlar o'rtasida tartibga solish va undirish uchun soliq to'lovlarini farqlashning aniq mezonlari va talablarini nazarda tutmaydi.

Mintaqaviy yoki mahalliy soliqlar faqat Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ekti yoki mahalliy o'zini o'zi boshqarish organi tomonidan tegishli soliqni qabul qiluvchi normativ-huquqiy hujjatni qabul qilmasdan yig'ib bo'lmaydigan soliqlarni o'z ichiga olishi kerak. Soliq kodeksiga muvofiq, soliq to'lovini u yoki bu darajadagi (federal, mintaqaviy, mahalliy) to'lov turiga tasniflashning asosiy mezoni tegishli hududda soliqni joriy etish va undirish to'g'risida qaror qabul qilishga vakolatli ma'lum bir hududiy darajadagi hokimiyatni tashkil etishdir. Shu bilan birga, hududiy sub'ekt nomidan vakolatli ma'lum bir organning vakolati mezonining o'zi soliq to'lash, muayyan to'lovning tabiatining o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda.

Mintaqaviy yoki mahalliy soliqlarni qonuniy deb e'tirof etish bo'yicha shunga o'xshash yondashuvni sud hujjatlarida, xususan, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining huquqiy pozitsiyalarida kuzatish mumkin: "Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlariga kelsak ... "qonuniy ravishda belgilangan" faqat Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining umumiy qonunchiligiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining umumiy soliq organlari tomonidan kiritilgan soliqlar deb hisoblanishi mumkin. va federal qonun bilan belgilangan yig'imlar" (5-P-son qarori; Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2001 yil 30 yanvardagi 2-P-sonli "Rossiya Federatsiyasining asosiy soliq tizimi to'g'risida" Federal qonunining 1-bandining "e" bandi va 20-moddasi 3-bandi qoidalarining konstitutsiyaga muvofiqligini tekshirish ishi to'g'risida" 1998 yil 31 iyuldagi Qonun

"Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi Rossiya Federatsiyasi Qonunining 20-moddasiga o'zgartish va qo'shimchalar kiritish to'g'risida, shuningdek, Qonunning qoidalari. Chuvash Respublikasi"Sotuv solig'i to'g'risida", qonun Kirov viloyati"Savdo solig'i to'g'risida" va so'rov munosabati bilan Chelyabinsk viloyatining "Sotuv solig'i to'g'risida" gi qonuni Arbitraj sudi Chelyabinsk viloyati, Rossiya tishli mas'uliyati cheklangan jamiyat va bir qator fuqarolar). Bir vaqtning o'zida, byudjetning federal, mintaqaviy, hududiy "byudjetini baholash, byudjet tizimi tomonidan har doim talablar asosida talablar asosida taqsimlanadi. byudjet qonunchiligi(miloddan avvalgi 47, 56, 61-61.2, 63-moddalar).

Soliq tushumlarini tabaqalashtirish va taqsimlash byudjet tizimida davlat hokimiyati va mahalliy o‘zini o‘zi boshqarishning har bir darajasi uchun doimiy, o‘rta muddatli va qisqa muddatli asosda foydali manbalarni belgilash yo‘li bilan amalga oshiriladi. Yagona soliqning muayyan darajadagi byudjetga tushish muddati davlat-hududiy sub'ektning moliyaviy barqarorligi darajasiga va unga berilgan vakolatlarga bog'liq.

Ma'lum majburiy to'lovlar byudjetning har bir darajasiga soliq mexanizmining uzoq muddatda byudjetda kutilayotgan hajm bilan taqqoslanadigan zarur daromad miqdorini to'plash qobiliyatiga qarab belgilanadi. byudjet xarajatlari. Shu bois davlat organlari va mahalliy o‘zini o‘zi boshqarish organlari faoliyatini uzoq muddatli barqaror va to‘laqonli moliyalashtirishni ta’minlash maqsadida byudjet tizimining barcha darajadagi byudjetlari o‘rtasidagi soliqlar doimiy ravishda chegaralanadi.

Soliq tizimini shakllantirish va huquqiy tartibga solish federal qonun chiqaruvchining mutlaq vakolatiga kiradi. Federal hokimiyat organlarining vakolati soliq tizimining tuzilishini dastlabki yaratish (modellashtirish), rivojlantirish va qonuniy ro'yxatga olish yangi soliqlar va yig'imlar, shuningdek soliqlar va yig'imlarni konsolidatsiyalash va keyinchalik soliq tizimining darajalari o'rtasida o'tkazish. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 72 va 76-moddalari va Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining huquqiy pozitsiyasi, u tomonidan 5-P-sonli qarorida ifodalangan, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari soliq tizimining tarkibini o'zgartirish va yangi soliqlar va yig'imlarni belgilash huquqiga ega emaslar. byudjet tizimining turli darajalari.

Federal qonun chiqaruvchi soliqlarni soliq tizimining darajalari bo'yicha chegaralab, o'z byudjeti daromadlarini shakllantirishning huquqiy mexanizmlarini yaratadi, bu har bir darajadagi davlat hokimiyati va mahalliy hokimiyat organlariga o'z byudjetlarini shakllantirish imkonini beradi. Berib soliq tushumlari o'z maqomi tegishli davlat-hududiy sub'ektning ushbu daromadlarni mustaqil ravishda o'z byudjetiga kreditlash va ularni sarflash yo'nalishini belgilash huquqini anglatadi.

San'atga muvofiq. Konstitutsiyaning 72-moddasida soliq va yig'imlarning umumiy tamoyillarini belgilash Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining birgalikdagi yurisdiktsiyasida. San'atning 2-qismining qoidalari. Konstitutsiyaning 76-moddasida federal qonunlar va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qo'shma yurisdiktsiyasi ostida qabul qilinadi. Shu bilan birga, San'atning 5-qismiga muvofiq. Konstitutsiyaning 76-moddasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qo'shma yurisdiktsiya sub'ektlari bo'yicha qabul qilingan qonunlari federal qonunlarga zid bo'lishi mumkin emas. Shu bilan birga, San'atning 3-qismi. Konstitutsiyaning 75-moddasida Rossiya Federatsiyasida soliq va yig'imlarning umumiy tamoyillari federal qonun bilan belgilanadi. Shunday qilib, Art. Konstitutsiyaning 75-moddasi federal qonun chiqaruvchiga mustaqil qaror qabul qilish huquqini beradi, bu ruxsat etilganligini va agar ruxsat etilgan bo'lsa, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining soliq va yig'imlarning umumiy tamoyillari institutining huquqiy mazmunini shakllantirishda qanday shaklda va hajmda ishtirok etishini belgilaydi.

Goth yoki boshqa soliqni belgilash orqali federal qonun chiqaruvchi, San'atning 3-qismi qoidalari o'rtasidagi tartibga solish munosabatlari asosida. 75 va San'atning 2 va 5 qismlari. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 76-moddasida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish va yig'imlarning umumiy tamoyillari institutini qurishdagi har qanday ishtirokini butunlay chiqarib tashlash yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga huquqiy mazmunni ishlab chiqish va to'ldirish bo'yicha doiraviy vakolatlar berish yoki ushbu institutning ayrim elementlarini to'liq o'tkazish vakolati berilgan. rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ta'siri. Shu bilan birga, San'at qoidalari. Konstitutsiyaning 4-moddasi, federal qonunning ustunligini e'lon qilib, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlariga federal qonun chiqaruvchi tomonidan ularga berilgan vakolat doirasidan chiqish imkoniyatini nazarda tutmaydi va shu bilan federal qonun chiqaruvchining harakatlarining ta'siridan qochadi, agar tegishli tartibga solish mavzusi bo'yicha federal qonun qabul qilingan bo'lsa.

Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish va yig'imlarning umumiy tamoyillari federal qonun bilan belgilanganligi sababli, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ushbu tamoyillarni ishlab chiqish va aniqlashtirishda ishtirok etish darajasini farqlaydi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ushbu sohadagi barcha harakatlari. huquqiy tartibga solish soliqqa tortish hosilaviy va to'liq Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarini federal qonun chiqaruvchi tomonidan kiritilgan soliq sohasiga qabul qilish normalariga bog'liq.

Rossiya Federatsiyasining Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish va yig'imlarning umumiy tamoyillari institutining tuzilishi va mazmunini shakllantirish va keyinchalik o'zgartirish bo'yicha mutlaq huquqi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi tomonidan 5-P-sonli qarorida ifodalangan huquqiy pozitsiya bilan tasdiqlangan.

Shuni ta'kidlash kerakki, in zamonaviy Rossiya Davlat soliq tizimini qurish va faoliyatining huquqiy asoslari har doim federal qonun bilan tartibga solingan: 1991 yil 27 dekabrda "Soliq tizimi to'g'risida" gi qonun va 1998 yilda - Konstitutsiyaga muvofiq soliqqa tortish va yig'imlarning asosiy printsipini belgilaydigan va belgilaydigan Soliq kodeksi qabul qilingan.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari Rossiya Federatsiyasida soliq va yig'imlarning umumiy tamoyillarini shakllantirish huquqiga ega, ammo faqat federal qonun bilan ruxsat etilgan vakolatlar doirasida.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasida uning asosiy parametrlariga ta'sir ko'rsatishning barcha vositalarini federal darajada bir vaqtning o'zida jamlagan holda yagona markazlashtirilgan soliq tizimi yaratildi. Soliq tizimining tuzilishiga va uning asosiy elementlariga o'zgartirishlar va qo'shimchalar faqat federal qonunlar bilan mumkin.

Soliq tizimini qurishning ushbu usuli davlat-hududiy sub'ektlarning yagona rivojlanishini ta'minlaydi, yaxlit, bir xilda ishlaydigan iqtisodiy makonni saqlaydi va federal qonunlarda nazarda tutilmagan soliqlar va yig'imlarning paydo bo'lishining oldini oladi.

Soliq tizimi fiskal, tartibga solish va nazorat funktsiyalariga ega bo'lgan majburiy to'lovlar majmuidan iborat bo'lganligi sababli, bu ko'rsatkichlarga ham ega. Soliq tizimini qurishning samarali modeli uning asosiy funktsiyalari kombinatsiyasiga asoslanishi va quyidagi mezonlarga asoslanishi kerak:

• 1) soliqlar va yig'imlar soni bo'yicha soddaligi va ko'rinishi;
• 2) barqarorlik soliqqa tortiladigan bazalar tegishli soliqlar uchun;
• 3) soliqlarni to'lashdan "bo'yin tovlash" imkoniyatlarini minimallashtirishni ta'minlash;
• 4) mintaqalarga huquqlar berishda mamlakatning butun hududi uchun yagona soliq stavkalari va munitsipalitetlar ustuvor yo'nalishlar, tarmoqlar va tarmoqlarni rivojlantirishni rag'batlantirish uchun ularni kamaytirish.

Soliq tizimini qurish bo'yicha xorijiy tajriba shuni ko'rsatadiki, ko'pgina davlatlar konstitutsiyalarida soliq munosabatlarini tartibga solishga katta e'tibor beriladi. Shunday qilib, huquqiy maqomi Germaniya soliq tizimi, shu jumladan, federatsiya va erlarning soliqlari ro'yxati, 1949 yil 23 maydagi Asosiy qonunning matnida to'g'ridan-to'g'ri belgilangan (106-modda); muammo 1917-yil 5-fevraldagi Meksikaning Asosiy qonunida ham xuddi shunday hal qilingan (XXIX-band, 73-modda va IV-band, 113-modda). Braziliya Qo'shma Shtatlarining 1946 yil 18 sentyabrdagi Konstitutsiyasi nafaqat beradi to'liq ro'yxat barcha federal, shtat, federal okrug Va munitsipal soliqlar, shuningdek, "Soliq solish vakolatlarini cheklash" deb nomlangan maxsus bo'lim mavjud bo'lib, unda, xususan, ikki tomonlama soliqqa tortishni taqiqlash (150-moddaning VI-bandi) va ayrim hududlarning soliq imtiyozlarini boshqalarga zarar etkazadigan (151-moddaning I bandi) nazarda tutilgan.

Bir qator shtatlarning konstitutsiyalari soliqqa tortish va soliq majburiyatlarini bajarish chegaralarini belgilab, "soliq yoki soliq" tushunchasini kiritadi. moliyaviy to'lov qobiliyati"soliq to'lovchining (1947 yil 22 dekabrdagi Italiya Respublikasi Konstitutsiyasining 153-moddasi), "soliq solish imkoniyatlari" (1972 yil 29 sentyabrdagi Marokash Qirolligi Konstitutsiyasining 17-moddasi) yoki " moliyaviy imkoniyatlar"(Turkiya Respublikasining 1982 yil 7 noyabrdagi Konstitutsiyasining 73-moddasi) soliqqa tortiladigan shaxslar.

Evropa Ittifoqi davlatlarining aksariyat konstitutsiyalarida, shuningdek, Yaponiyaning 1947 yil 3 maydagi, Avstraliyaning 1901 yil 1 yanvardagi va boshqa bir qator shtatlarning konstitutsiyalarida soliqqa tortish masalalariga maxsus bo'limlar yoki boblar bag'ishlangan bo'lib, ularda davlat moliyasining tashkil etilishi, maqsadlari va faoliyatining tamoyillari batafsil tavsiflangan bo'lib, ular soliqqa tortish va fuqarolik qonunchiligiga ziddir. , adolatli soliqqa tortishning huquqiy asoslarini shakllantirish kafolati.

Soliq tizimini rivojlantirish va takomillashtirish nafaqat yaxlitlikni mustahkamlashning fundamental asoslarini aks ettirishi kerak moliya tizimi Rossiya federal davlat sifatida, shuningdek, uning bir qismi bo'lgan hududiy jamoat birlashmalariga hududiy byudjetlarni mustaqil va to'liq ta'minlash uchun zarur bo'lgan soliq va huquqiy vakolatlarni amalga oshirish erkinligini kafolatlaydi.

Soliq tizimining istiqbollari soliqqa tortilishi davlatning fiskal ustuvorliklariga rioya etilishini ta'minlaydigan va soliq to'lovchilarning iqtisodiy mustaqilligiga putur etkazmaydigan bunday ob'ektlarni izlashdan iborat.

Rossiya soliq qonunchiligi tizimi normativ-huquqiy hujjatlar to'plamidir turli darajalar soliq qonunchiligi normalarini o'z ichiga olgan. Qoidalarning uchta darajasi mavjud:

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va unga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlar;

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlar va qoidalar;

rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasida "har kim qonuniy ravishda belgilangan to'lovlar va yig'imlarni to'lashga majburdir. Yangi soliqlarni belgilovchi va soliq to'lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan qonunlar orqaga qaytish kuchiga ega emas. Qonun hujjatlari soliq to'lovchilar mavqeini yaxshilaydigan yangi soliq va yig'imlarni joriy etish orqaga kuchga ega.

Rossiyada soliqqa tortishning umumiy tamoyillari mustahkamlangan soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi, 1999 yil 1 yanvarda kuchga kirgan va ikki qismdan iborat:

1) birinchi (umumiy) qism Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini, soliqlar va yig'imlarni to'lashdan kelib chiqadigan huquqiy munosabatlarning asoslarini, ularning turlarini, soliq to'lovchilarning majburiyatlarini vujudga keltirish va bajarish tartibini, soliq nazorati shakllari va usullarini, soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlikni, soliq organlarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish tartibini belgilaydi.

2) ikkinchi qism individual soliqlarni hisoblash va to'lash tartibini belgilaydi: federal, mintaqaviy va mahalliy darajalar, shuningdek, maxsus soliqlarni qo'llash tartibi. soliq rejimlari.

Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliq solishning universalligi va tengligini, soliq to'lovchining soliq to'lashning haqiqiy qobiliyatini tan olishga asoslanishini belgilaydi.

Soliq kodeksi quyidagi asosiy vazifalarni hal qilish uchun mo'ljallangan:

Rossiya Federatsiyasi uchun yagona soliq huquqiy maydoni doirasida uning barcha elementlarining o'zaro ta'sirining huquqiy mexanizmiga ega yagona, barqaror soliq tizimini yaratish;

soliq federalizmining rivojlanishi, bu federal, mintaqaviy va ta'minlash imkonini beradi mahalliy byudjetlar ularga biriktirilgan va kafolatlangan soliq manbalari;

davlat va xususiy manfaatlar muvozanatini ta’minlovchi hamda tadbirkorlikni rivojlantirishga xizmat qiluvchi oqilona soliq tizimini yaratish, faollashtirish. investitsiya faoliyati davlat va fuqarolarning boyligini oshirish;

umumiy soliq yukini kamaytirish;

yagona soliq qonunchiligini shakllantirish;

soliq qonunchiligini buzganlik uchun to'lovchilarning javobgarligi tizimini takomillashtirish.

Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari quyidagilardan iborat:

1) mustaqil huquq normalari;

2) soliqqa tortish bo'yicha normativ hujjatlarni ishlab chiqish bo'yicha boshqaruv organlariga ko'rsatmalar.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari aktsizlar va bojxona to'lovlari stavkalarini belgilaydi, soliqqa tortishda foydalaniladigan xarajatlar tarkibini belgilaydi va hokazo.

Keling, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlar va normativ hujjatlarni ko'rib chiqishga o'tamiz.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 4-bandiga muvofiq, Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining organlari o'z hududlarida joriy etish (kirish qilmaslik) huquqiga ega. mintaqaviy soliqlar va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasida belgilangan yig'imlar va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida ularning huquqiy tarkibining alohida elementlarini tartibga solish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 4-bandidan kelib chiqqan holda, Federatsiya sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi uchta muhim xususiyat bilan tavsiflanadi:

1) nafaqat hududiy qonunlardan, balki boshqa normativ hujjatlardan (qarorlar, farmonlar va boshqalar) iborat;

2) faqat Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari (mintaqaviy duma, qonunchilik yig'ilishi va boshqalar) tomonidan qabul qilinadi;

3) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilinadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-moddasiga binoan, mahalliy o'zini o'zi boshqarishning ijro etuvchi organlari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda o'z vakolatlari doirasida mahalliy soliqqa tortish va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini o'zgartirish yoki to'ldirish mumkin bo'lmagan normativ-huquqiy hujjatlar chiqaradilar.

Mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining huquqiy hujjatlari Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 8, 71, 72, 132-moddalariga, "To'g'risida" Federal qonunlarining qoidalariga muvofiq chiqariladi. umumiy tamoyillar Rossiya Federatsiyasida mahalliy o'zini o'zi boshqarish tashkilotlari, "To'g'risida moliyaviy asoslar Rossiya Federatsiyasining mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari", shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 5-bandi asosida: "Mahalliy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlari tomonidan qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlar bilan belgilanadi" va shuningdek, federal soliqni hisobga olgan holda qo'llanilishi kerak ".

Rossiya soliq tizimini rivojlantirishda muhim o'rinni Federal Soliq xizmati va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining hujjatlari egallaydi, masalan, Moliya vazirligi tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga tushuntirishlar axborot va tushuntirish xarakteriga ega bo'lib, ariza beruvchilar tomonidan qo'yilgan savollarning mohiyati bo'yicha berilgan.

Konstitutsiyaviy sudning qarorlari, Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining qarorlari va qarorlari soliq sohasida muhim rol o'ynaydi. Ular tomonidan qabul qilingan qarorlar soliq to'lovchilarning shikoyat qilish imkoniyati bilan ifodalangan manfaatlarini himoya qilishga imkon beradi. noqonuniy qarorlar sudda soliq organlari.

Soliq me'yorlarining ta'sir doirasi uch jihat bilan belgilanadi: vaqt bo'yicha, makonda, shaxslar doirasi nuqtai nazaridan.

1. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining muhim o'ziga xos xususiyati uning aktlarining o'z vaqtida ta'siri bo'lib, u MChJning 5-moddasida belgilanadi:

3-jadval - Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining amal qilish muddati

Soliq to'lashning tugatilishi normativ akt ehtimol to'g'ridan-to'g'ri bekor qilish yoki teng yoki kattaroq yuridik kuchga ega bo'lgan yangi hujjatni qabul qilish yoki normativ hujjatning amal qilish muddati tugashi bilan.

2. Soliq aktlarining fazodagi harakati. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining aktlari ular nazorat qiladigan hududga nisbatan qo'llaniladi. Federatsiya sub'ektlarining soliq hujjatlari faqat ushbu sub'ekt hududida, federal hokimiyat organlari esa - faqat va bo'linmasdan butun Rossiya hududida amal qiladi.

3. Soliq aktlarining shaxslar doirasiga ta'siri. Bu, birinchi navbatda, hududiylik printsipi bilan bog'liq bo'lib, unga ko'ra mamlakatimizda soliqqa tortish ob'ektiga ega bo'lgan barcha yuridik va jismoniy shaxslar Rossiya soliq qonunchiligi doirasiga kiradi. Rezidentlik printsipiga ko'ra, soliq to'lash majburiyati Rossiya Federatsiyasining rezidentlari bo'lgan shaxslarga nisbatan qo'llaniladi. Bu ikki tamoyilning bir vaqtda amal qilishi xalqaro ikki tomonlama soliqqa tortishga olib keladi.

Rossiyada soliq qonunlari doimiydir. Qonunlar tegishli yil byudjeti tasdiqlangan yoki tasdiqlanganidan qat'i nazar, amal qiladi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining birligi, barqarorligi va samaradorligini emas, balki soliq to'lovchilar va to'lovlarni to'lovchilarning huquq va manfaatlarini himoya qilishni ta'minlaydigan soliq tizimining etarli miqdorda me'yoriy hujjatlari mavjud deb taxmin qilishimiz mumkin, bu, albatta, Rossiya iqtisodiyotining rivojlanishiga hissa qo'shadi.