uy > Uyg'onish davri krediti > Daromad uchun minimal soliq bormi. Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliq qachon qo'llaniladi? Soliq deklaratsiyasida eng kam soliqni qanday ko'rsatish kerak


Daromad uchun minimal soliq bormi. Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliq qachon qo'llaniladi? Soliq deklaratsiyasida eng kam soliqni qanday ko'rsatish kerak




Soddalashtirilgan soliq tizimi yoki "soddalashtirilgan" kabi soliqqa tortishning ushbu turi tadbirkorlar uchun eng maqbul hisoblanadi. Buning sababi, soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha faoliyat yuritayotgan firmalar davlat g‘aznasiga faqat bitta soliq yig‘imi to‘laydi. Tadbirkor bu soliq uchun moliyaviy bazani o'zi tanlaydi. "Soddalashtirilgan" biznesni yanada samarali olib borish va soliq to'lovlarini tejash imkonini beradi. STS faqat daromad yoki korxonaning daromadidan minus xarajatlariga soliqqa tortiladi. Bugun biz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq yig'ish ikkinchi turdagi soliqqa tortish ob'ekti uchun qanday hisoblanganligini tahlil qilamiz. Bu qiyin emas: daromad va xarajatlar miqdorini to'g'ri hisoblash, avans to'lovlarini to'g'ri to'lash va yil oxirida eng kam soliq ko'rsatkichini hisoblash kifoya. Quyidagi matnda ushbu soliq qanday hisoblanganiga misol keltirilgan.

Ko'pincha firmalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, ayniqsa, biznes boshlanishida "soddalashtirilgan" asosda ishlashga moyildirlar. Buning sababi, soddalashtirilgan soliq tizimi to'lash shart emas:

  • xususiy tadbirkorlar - shaxsiy daromad solig'i;
  • firmalar, idoralar va boshqa korxonalar - foydali to'lov;
  • eksport uchun ishlamaydigan kompaniyalar - QQS;
  • mulk to'lovi (moliyaviy bazasi kadastr qiymati bilan belgilanadigan ob'ektlar bundan mustasno).

To'lovchi o'zi qaror qilishi mumkin USN rejimi, ya'ni bu tizim ixtiyoriy hisoblanadi. Yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazishda soliq xizmati uchun hujjatlar to'plamiga ariza ilova qilinishi kerak, bu "soddalashtirilgan" tizimda ishlash istagini bildiradi. Operatsion firmalar rejimni soddalashtirilgan soliq tizimiga ham o'zgartirishi mumkin, ammo cheklovlar mavjud. Kompaniyalar buni qila olmaydi.

  • 58 million 805 ming rubldan ortiq daromad bilan;
  • 150 million rubldan ortiq asosiy vositalarga ega bo'lish;
  • unda yuzdan ortiq xodim ishlaydi;
  • uchinchi tomon kompaniyalarining 25% dan ortiq ishtirokiga ega bo'lish.

Qonunga ko‘ra, rejimdan rejimga yiliga bir marta – 1 yanvardan boshlab o‘tish joiz. O'tkazish uchun ariza 1 oktyabrdan oldin tayyorlanishi kerak, chunki olingan mablag'lar oxirgi to'qqiz oy uchun belgilangan.

Yagona soliqdan tashqari, "soddalashtirilgan" tizimdagi kompaniyalar boshqa soliq yig'imlarini ham to'laydilar: Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va FF OMSga badallar, ijtimoiy sug'urta, mulk, suv va er solig'i, aktsizlar, davlat boji va QQS. eksport qiluvchi firmalar uchun.

USN stavkasi asosiy afzallikdir

Differentsial stavka "soddalashtirish" ning katta afzalligi hisoblanadi. Bu imtiyozli soliq rejimida taqdim etiladigan qo'shimcha bonusning bir turi. Asosiy stavka o'n besh foizni tashkil qiladi. Ammo mahalliy hokimiyat uni besh foizgacha kamaytirish huquqiga ega. Shunday qilib, 2016 yil uchun viloyat hokimiyati vakillari 71 ta aholi punktida tariflarni pasaytirdilar.

Mahalliy darajada soddalashtirilgan soliq tizimi uchun stavka to'g'risidagi qaror har yili, u kuchga kirgunga qadar qabul qilinadi. Rossiyaning ma'lum bir mintaqasida qanday stavka amal qilishini mahalliy ma'muriyatda yoki soliq xizmatida bilib olishingiz mumkin. Biz ta'kidlaymizki, pasaytirilgan stavka tasdiqlashni talab qiladigan maxsus imtiyoz emas - uning qo'llanilishi mintaqadagi soddalashtirilgan soliq tizimida ishlayotgan barcha tadbirkorlar uchun bir xil.

Muhim nuqta! 2017-2021 yillar uchun Qrim sub'ektlari uchun stavkani kamaytirish mumkin uch foiz. Rossiyaning ta'sis sub'ektlarining qonunlari, shuningdek, ilmiy yoki ijtimoiy ahamiyatga ega ish bilan shug'ullanadigan, aholi uchun kundalik hayotda xizmatlar ko'rsatadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar hatto nol stavkaga ishonishlari mumkinligi haqida xabar beradi. Shu bilan birga, bir qator majburiyatlar mavjud: 0% stavka qo'llaniladigan faoliyatdan olinadigan rentabellik ulushi kamida etmish foiz bo'lishi kerak. Yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatdan o'tgan paytdan boshlab o'sha yilning 31 dekabrigacha nol stavkasini qo'llashi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun moliyaviy baza

Oldingi xatboshidan tizimni topish "soddalashtirilgan" dan ko'ra qulayroq va foydaliroq degan noto'g'ri fikr mavjud. Bir qator savollar tug'ilishi mumkin bo'lgan moliyaviy baza bilan bog'liq holda, bunday emas. "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan rejim uchun bazani hisoblash ko'proq foyda yig'ishini hisoblashga o'xshaydi. Ya'ni, ichida bu holat asos - daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq, foydani ko'rib chiqing.

"Soddalashtirilgan" tizim bo'yicha to'lovchi amalga oshirilgan xarajatlarning maqsadga muvofiqligini isbotlay olmasligi va soliq xizmatining norozi bo'lishi xavfi bor. Agar inspeksiya xodimlari moliyaviy bazani tuzishga e'tiroz bildirsa, tadbirkor nafaqat qarzni to'lashga majbur bo'ladi, balki yagona to'lovning umumiy miqdoridan 20% gacha jarima va hatto jarimaga tortiladi.

USN: daromad

"Soddalashtirilgan" bo'yicha daromadlarni belgilash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-bobi bilan tartibga solinadi. Olingan realizatsiya va sotilmagan mablag'lar moliyaviy bazani shakllantirish uchun maqbul hisoblanadi. Sotishdan tushgan daromad quyidagilarni o'z ichiga oladi: sotishdan olingan pul:

  • ko'chmas mulk, transport va boshqa mulkka bo'lgan huquqlar;
  • bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar;
  • ilgari sotib olingan tovarlar;
  • o'z ishlab chiqarish / ishlab chiqarish tovarlari.

Sotishdan tashqari daromadga quyidagilar kiradi:

  • bepul olingan tovarlar, huquqlar, ishlar yoki xizmatlar;
  • kreditlar va kreditlar bo'yicha hisobdan chiqarilgan qarzlar;
  • ijara yoki sublizing pullari;
  • uchinchi shaxslarga berilgan kreditlar bo'yicha foizlar;
  • hamkorlikda ishtirok etishdan foyda olish;
  • boshqa kompaniyalarning aktsiyalaridan olingan pul;
  • shartnomalarni buzgan sheriklardan pul sanktsiyalari.

Soddalashtirilgan daromad naqd pul asosida tan olinadi. Bu shuni anglatadiki, olingan pul mablag'larini aniqlash sanasi aslida ularni qabul qilish sanasi - kassa, joriy hisob va shunga o'xshashlar.

USN: xarajat

"Daromad minus xarajatlar" soliqqa tortish bilan to'lovchi xarajatlarni "hisobdan chiqarish" uchun bir qator shartlarni bajarishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-bobida xarajatlar sifatida tan olingan xarajatlar ro'yxati keltirilgan:

  • logistika, transport;
  • keyingi sotish uchun sotib olish uchun;
  • soliq to'lovlari, bittadan tashqari;
  • auditorlar, yuristlar, buxgalterlar xizmatlari uchun;
  • bojxona, ijara, lizing;
  • xodimlarning ish haqi, xizmat safarlari va sug'urtasi;
  • rekonstruksiya va ta'mirlash uchun;
  • Sotib olmoq nomoddiy aktivlar va asosiy vositalar.

Ushbu ro'yxat yopiq, ya'ni boshqa talqin yoki qo'shimcha elementlarni qo'shishni nazarda tutmaydi. Xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar ular tuzilganidan keyin kamida to'rt yil davomida saqlanishi kerak.

Xarajatlar nafaqat qonun hujjatlariga muvofiq, balki aniq asos va biznes maqsadiga ham ega bo'lishi kerak. Soliq idorasida oddiy sedan yoki so'nggi rusumdagi kompyuter o'rniga hashamatli avtomobil haqida savollar bo'lishi mumkin. Albatta, tadbirkor o‘z mablag‘ini soliqdan qat’iy nazar sarflashi mumkin, lekin agar u ularni xarajatlar ro‘yxatiga kiritish niyatida bo‘lmasa. Yoki siz nazorat organlarining shubha omili bilan kelishishingiz kerak bo'ladi.

Soliqlarni oldindan to'lash

Har chorakda, keyingi uch oy tugagandan so'ng, 25 kun ichida "soddalashtirilgan" lar hisob-kitob asosida ularni hisoblab, avans to'lovlarini amalga oshirishlari kerak. Birinchi chorak uchun - 25 aprelgacha, yarim yil uchun - 25 iyulgacha va to'qqiz oy uchun - 25 oktyabrgacha. Soliqning qolgan qismi yil oxirida to'lanishi kerak. Shu bilan birga, deklaratsiya taqdim etiladi - yakka tartibdagi tadbirkorlar beradi soliq hujjati 30 aprelgacha, MChJ - 31 martgacha.

Minimal soliq

dan samaradorlik mehnat faoliyati qoniqarsiz bo'lishi mumkin, ya'ni har qanday vaqtda kompaniya nolga yoki minusga ishlashi mumkin. Bu yagona soliq summasi ham nolga teng bo'lishi mumkin degani emas. Soliq qonunlari kodeksining 346-moddasida aytilishicha, "daromad minus" ob'ektidan foydalangan holda "soddalashtiruvchilar" xarajatlar minimal soliqni - bir foizga ko'paytirilgan daromadni to'lashlari shart. Agar to'lanadigan boj miqdori eng kam soliqdan kam bo'lsa, u to'lanadi. Bu farq, agar mavjud bo'lsa, keyinchalik xarajatlar yoki yo'qotishlar ro'yxatiga kiritilishi mumkin. Minimal soliqni to'lagan holda, to'lovchi "oldindan to'lov" - joriy davrda allaqachon to'langan avans to'lovlari orqali uning miqdorini kamaytirishga haqli.

Video - Minimal soliqni hisoblash

USN: biz soliqni hisoblaymiz

Siz chorak va yil natijalariga ko'ra soliq miqdorini hisoblashingiz kerak. Davr boshidan oxirigacha daromad qo'shiladi, davr boshidan oxirigacha bo'lgan xarajatlar olingan ko'rsatkichdan chegirib tashlanadi, natijada olingan ko'rsatkich stavkaga ko'paytiriladi. Agar hisob-kitob birinchi chorak uchun bo'lmasa, u holda davlat g'aznasiga oldindan to'langan avanslar soliq summasidan chegirib tashlanadi. Keling, "Original" MChJ misolini ko'rib chiqaylik.

Jadval 1. "Soddalashtirilgan" bo'yicha hisob-kitoblar

Biz soliq solish ob'ektiga ko'ra hisoblaymiz: Daromad (1,2 million) minus Xarajat (million) x 15% = 30 ming rubl. Minimal soliq miqdori: 1,2 million x 1% = 12 ming rubl. Birinchi miqdor ikkinchisidan oshib ketganligi sababli, u to'lash uchun majburiy bo'ladi. Biz undan dastlabki to'lovlarni olib tashlaymiz: "soddalashtirilgan" uchun 30 000 rubl - 24 000 rubl \u003d 6 ming rubl yagona soliq.

Xulosa qiling

"Soddalashtirilgan" daromadni to'lovchi uchun asosiy qiyinchilik - bu moliyaviy bazani to'g'ri hisoblash. Bu to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarga bog'liq bo'lganligi sababli, faqat sababga sarflangan pulni hisobga olish kerak. Shunday qilib, tadbirkor o'zini soliq xizmatining ortiqcha e'tiboridan xalos qiladi va o'zini ishda va soliq majburiyatlarini bajarishda xotirjamlik va ishonch bilan ta'minlaydi.

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llasa va natijalarga ko'ra daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan yagona soliq to'lasa. soliq davri minimal soliq miqdori hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi). uchun soliq davri yagona soliq soddalashtirilgan soliq tizimida kalendar yil hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasi 1-bandi). Shu bilan birga, agar tashkilot kalendar yili tugagunga qadar soliq to'lash huquqini yo'qotgan bo'lsa, soliq davrining davomiyligi qisqartiriladi. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash yoki yo'q qilingan.

Birinchi holda, soliq davri tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash huquqiga ega bo'lgan oxirgi hisobot davriga teng. Bunday holatda, eng kam soliq tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan chorakdan oldingi hisobot davri (I chorak, olti oy yoki to'qqiz oy) natijalariga ko'ra hisoblanadi. Misol uchun, agar avgust oyida tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash huquqini yo'qotgan bo'lsa, unda eng kam soliq birinchi yarim yillik natijalariga ko'ra hisoblanishi kerak. Ushbu tartib San'atning 4-bandidan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi va Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 24 maydagi 03-03-02-04 / 2/10-sonli xatlari va Rossiya Federal Soliq xizmati 2005 yil 21 fevraldagi N 22- 2-14 / 224. Ikkinchi holda, soliq davri kalendar yilining boshidan tashkilot amalda tugatilgan kungacha bo'lgan davrga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 55-moddasi 3-bandi). Hisobot davrlari natijalari bo‘yicha (yil davomida) eng kam soliqni hisoblashning boshqa holatlari qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan.

Bu kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkorning soliq davri uchun olingan daromadining 1 foizi sifatida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi 2-bandi). O'z navbatida, tashkilot tomonidan soliq davri uchun olingan daromad San'at qoidalariga muvofiq belgilanadi. Art. Rossiya Soliq kodeksining 346.15, 346.17 va 346.18.

E'tibor bering, agar soliq davri oxirida tashkilot zarar ko'rgan bo'lsa (ya'ni xarajatlar daromaddan ko'p bo'lsa) yoki yagona soliqning yillik summasi eng kam soliqdan kam bo'lsa, eng kam soliq byudjetga o'tkazilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandining 3-bandi).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilot buxgalteriya hisobini yuritsa to `liq, keyin soliq davrining oxirgi kunida to'lanishi kerak bo'lgan eng kam soliq (yagona soliq o'rniga) hisoblanganligini e'lonlar orqali aks ettirish kerak:

Debet 99 Kredit 68, "Eng kam soliq bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - yil oxirida eng kam soliq hisoblangan;

Debet 99 Kredit 68, "Yagona soliq bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - qo'shimcha to'lov uchun ilgari hisoblangan yagona soliq bo'yicha avans to'lovlari summalari bekor qilindi.

To‘langan eng kam soliq va soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha yagona soliq o‘rtasidagi farq keyingi yil xarajatlariga kiritilishi mumkin. Minimal soliq, tashkilot zarar olganida to'lanadi, to'liq xarajatlarga kiritiladi. Agar keyingi yil tashkilot salbiy bilan yakunlansa, ushbu qoida ham amal qiladi moliyaviy natija, bu holda minimal soliq oldinga o'tkaziladigan zararni tashkil qiladi. Ushbu tartib paragrafda belgilangan. 4-bet 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18. Buxgalteriya hisobida to'langan eng kam soliq va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq o'rtasidagi farq hech qanday e'lonlarda aks ettirilmaydi.

Kompaniyaning xarajatlariga minimal soliqni kiritish misolini ko'rib chiqing. Shunday qilib, "Demetra" MChJ soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi, kompaniya daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan yagona soliq to'laydi. 2007 yil natijalariga ko'ra, tashkilot daromad oldi - 1,4 million rubl. va 1,8 million rubl miqdorida qilingan xarajatlar. Shunday qilib, 2007 yil natijalariga ko'ra, tashkilot 400 ming rubl miqdorida zarar ko'rdi. Shu munosabat bilan "Demetra" MChJning buxgalteriya bo'limi byudjetga 14 ming rubl miqdorida minimal soliq o'tkazdi. (1,4 million rubl x 1%).

2008 yil natijalariga ko'ra kompaniya 1,5 million rubl daromad oldi. va qilingan xarajatlar - 1490 ming rubl. Bundan tashqari, "Demetra" MChJning buxgalteriya bo'limi 2007 yil uchun to'langan minimal soliqni xarajatlarga kiritdi. Shunday qilib, 2008 yil natijalariga ko'ra, tashkilot 4000 rubl miqdorida zarar ko'rdi. (1500 ming rubl - 1490 ming rubl - 14 000 rubl). Shu munosabat bilan kompaniya byudjetga 15 000 rubl miqdorida minimal soliq o'tkazdi. (1,5 million rubl x 1%).

2009 yil natijalariga ko'ra, tashkilot daromad oldi - 2,2 million rubl. va qilingan xarajatlar - 1,6 million rubl. Shuningdek, "Demetra" MChJning buxgalteriya bo'limi 2008 yil uchun to'langan minimal soliqni xarajatlarga kiritdi. Shunday qilib, 2009 yil natijalariga ko'ra, tashkilotning daromadi o'z xarajatlaridan 585 ming rublga oshdi. (2200 ming - 1600 ming rubl - 15 ming rubl).

2009 yil boshiga ko'ra, o'tgan yillardagi to'lanmagan zarar 404 ming rublni tashkil etdi. (400 ming rubl + 4 ming rubl). Ushbu zarar miqdori bo'yicha korxona 2009 yil uchun yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishi mumkin. Natijada, "Demetra" MChJ uchun 2009 yil uchun yagona soliq miqdori 27 150 rublni tashkil qiladi. ((585 ming rubl - 404 ming rubl) x 15%). Va bu miqdor (27 150 rubl) eng kam soliqdan (2,1 million rubl x 1% = 21 000 rubl) ko'p bo'lganligi sababli, bu miqdor 2009 yil oxirida byudjetga o'tkazilishi kerak.

Umuman olganda, soddalashtirilgan soliq tizimining umumiy soliq tizimidan farqlaridan biri shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi bilan zarar bo‘lgan taqdirda ham eng kam soliq to‘lanishi kerak. Shunday qilib, "xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad" soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq olingan daromadning bir foiziga teng.

Subyektlarga hisobot berish uchun iqtisodiy faoliyat soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash (daromadlar - xarajatlar), soliq minimal miqdorini hisoblash kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq nimani anglatadi va u qanday hisoblab chiqiladi va to'lanadi? Bu haqda keyinroq maqolada.

2017 yilda minimal soliq

Belgilangan to'lovlarni belgilash ob'ekti soddalashtirilgan shaxsga daromadlarni cheklangan miqdordagi xarajatlarga kamaytirishga imkon beradi. Bu sabab bo'lishi mumkin soliq hisoboti minimal foyda yoki yo'qotishlar mavjud.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, ma'lum vaqt uchun foyda olingan taqdirda, ma'lum miqdorni to'lash kerak. Ushbu qoidalar soddalashtirilgan soliq stavkasini 1% doirasida qo'llaydigan tadbirkorlarga nisbatan qo'llanilmaydi.

Yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimidagi barcha savdogarlar va korxonalar ikkita majburiy to'lovni hisoblashlari shart:

  1. Oddiy soliq (daromad - xarajatlar) x 15%.
  2. Minimal soliq (daromad) x 1%.

Katta miqdordagi to'lovni o'tkazish kerak soliq organi. Binobarin, umumiy qabul qilingan yagona soliq summasi eng kam soliqdan (daromadning 1%) oshmasligi kerak.

Muhim! Muntazam va to'lanadigan eng kam soliq o'rtasidagi farqlar keyingi hisobot davrlarida (kelgusi yillar natijalariga ko'ra) xarajatlar qismiga kiritilishi mumkin. Ko'rish va chop etish uchun yuklab oling:

Soliqning xususiyatlari

Ushbu soliq quyidagi xususiyatlarga ega:

  1. Foydali holat - daromad yo'qotishdan bir oz oshib ketganda va hech qanday zarar olinmaganda.
  2. Soliq minimal miqdori soddalashtirilgan tizimdan foydalanayotgan yakka tartibdagi tadbirkor yil davomida ushbu afzallikdan mahrum bo'lgan chorak natijalariga ko'ra to'lanishi mumkin.
  3. To'lov bo'yicha bu to'lov faqat foydadan, minimal miqdorni belgilashga hojat yo'q, chunki daromad har doim mavjud.
Maslahat! Shubhali bo'lganda kichik miqdor soliq, tadbirkor yoki kompaniya soliq organlari uchun qiziqish uyg'otadi va davlatdan daromadni yashirganligi sababli tekshirish ob'ektiga aylanishi mumkin.

Eng kam to'lovni qanday olish mumkin


Eng kam soliq bo'yicha soliq stavkasi uning natijasi bo'lgan hollarda qo'llaniladi miqdoridan ortiq ga muvofiq hisoblab chiqiladi umumiy qoidalar soddalashtirilgan tizim.

Bu shuni anglatadiki, o'tgan yil natijalari deyarli yo'qotishga olib keldi. Bunday vaziyatda soliq minimalidan foydalanish yaxshiroqdir.

Muhim! Yil davomida eng kam soliqni to'lash qonunga rioya qilmaslik hisoblanadi. Xarajatlarni oldindan hisoblash yoki chorak uchun "nol" natijalarga yo'l qo'yilmaydi.

Soddalashtirilgan tizimda ishlash uchun tadbirkor soliq organiga bildirishnoma taqdim etishi kerak.

Yangi biznesni ro'yxatdan o'tkazishda ariza ro'yxatdan o'tgandan keyin, lekin ro'yxatdan o'tgandan keyin 30 kundan kechiktirmay topshiriladi. Belgilangan muddat o'tkazib yuborilgan bo'lsa, u avtomatik ravishda tayinlanadi umumiy tizim soliqqa tortish.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan minimal soliqni qanday hisoblash mumkin

Soliqlarni hisoblash va to'lash stavkalari belgilanadi soliq kodeksi. Matematik harakatlar quyidagicha ko'rinadi: yillik daromad 1% ga ko'paytiriladi, xarajatlar hisobga olinmaydi, ya'ni:

  1. Odatdagidek soliqni hisoblang.
  2. Olingan miqdorni eng kam soliq bilan solishtiring - yillik daromadning 1%.
  3. Odatdagidek hisoblangan soliq daromadning 1% dan ortiq bo'lsa yoki ushbu miqdorga teng bo'lsa, siz odatdagi STS solig'ini to'laysiz. Agar soliq daromadning 1% dan kam bo'lsa, eng kam soliqni to'lang. Hisob-kitobni tushunishning eng oson yo'li aniq misoldir.

Misol

Yil oxirida IP quyidagi ko'rsatkichlarga ega:

  • daromad - 1 000 000 rubl,
  • xarajatlar - 940 000 rubl.

Soliq miqdorini soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq aniqlaymiz:

USN solig'i 9000 rublni tashkil qiladi. (1 000 000 rubl - 940 000 rubl) x 15%. Minimal soliq - 10 000 rubl. (1 000 000 rubl) x 1%.

Xulosa: bu holda eng kam soliq (10 000 rubl) to'lanadi, chunki u soddalashtirilgan soliq tizimining yagona solig'idan (9 000 rubl) ko'proq bo'lib chiqdi.

Hisoblash misoli

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqlarni qachon to'lash kerak

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasiga binoan, USN uchun hisobot davri kalendar yil hisoblanadi. Hisobot yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi uchun bo'lishi kerak.

Yil davomida eng kam soliqni to'lash kerakligini aniqlash mumkin emas, chunki u hisobot davri oxirida hisoblanadi. Shu sababli, odatdagi avans to'lovi (x 15%) har chorakda amalga oshirilishi kerak. Yil tugagach, yakka tartibdagi tadbirkorlar va korxonalar soliq turi bilan belgilanadi.

To'lovlarni o'tkazish muddatlari (odatiy va minimal) bir xil, bir vaqtning o'zida USN deklaratsiyasi topshiriladi:

  • yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hujjatlarni topshirishning oxirgi muddati - 30 aprel;
  • korxonalar uchun - 31 mart.
Diqqat! Agar soliq solish ob'ekti Daromad sifatida qabul qilingan bo'lsa, unda daromad mavjud bo'lganligi sababli eng kam soliq hisoblanmaydi va to'lanmaydi.

Istisno - bu qachon iqtisodiy faoliyat o'tkazilmagan.

Avans to'lovi qanday hisoblanadi?

Agar eng kam soliqni to'lash zarur bo'lsa, uning miqdori to'langan avans to'lovlari bilan kamayadi. Agar avans to'lovi minimal soliq miqdoridan oshsa, uni to'lash talab qilinmaydi.

Oldindan to'langan balans:

  1. keyingi hisobot davrida to'lovlarni o'tkazishda hisobga olinadi;
  2. to'lovchiga qaytariladi;
  3. yarashtirish aktlarida hisobga olinadi.

Qaytish uchun, iltimos, murojaat qiling soliq xizmati va avans o'tkazilganligini ko'rsatadigan to'lov topshiriqnomalarini ilova qiling.

Agar soddalashtiruvchi tadbirkorlik faoliyatini yuritish uchun "daromad minus xarajatlar" tizimidan foydalansa va zarar ko'rsa, soliq davri oxirida eng kam soliq miqdori hisoblanadi. Aslida, soddalashtirilgan tizimda ikki turdagi stavkalar qo'llaniladi, lekin ko'pincha dastlab yo'qotishlarsiz ishlay olmasligiga shubha qiladigan yakka tartibdagi tadbirkorlar "daromadlarni minus xarajatlar" ni tanlaydilar, chunki soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha minimal soliqni to'lash mumkin. soliq tizimi.

Biznesning boshida zarar ko'rgan taqdirda, davlat daromadi bo'lmagan yangi boshlanuvchi tadbirkorlardan faqat daromad olishga qaror qildi. minimal foiz soliq, bu daromadning 1% ni tashkil qiladi. Shu tarzda hisoblangan miqdor eng kam soliq bo'ladi.

Bu nima soliq?

Soddalashtiruvchilar ma'lum muddat ichida yagona soliq to'lashlari shart. Ammo biznes yuritishning boshida kompaniya nafaqat daromad olmaydi, balki zarar ko'radi. Shuning uchun tadbirkor bu holatda ramziy soliq to'lashi shart. Ushbu soliq foydaning atigi 1% ni tashkil etganligi sababli, u minimal deb ataladi.

2017 yilgi soddalashtirilgan soliq tizimining eng kam solig'i ramziy soliq summasini byudjetga o'tkazishga, uni olingan foydaning 1 foizidan ko'prog'iga kamaytirishga imkon berishiga qaramay, sodda odamlar buni qila olmaydi. Qonunga ko'ra, yagona soliq miqdori tadbirkor tomonidan olingan daromadning 1 foizidan kam bo'lishi mumkin emas. Agar yagona soliqni to'lashning iloji bo'lmasa, soddalashtiruvchi minimal miqdorni to'lashi kerak. Ammo agar hisoblangan yagona soliq minimaldan oshsa, "haqiqiy" soliq byudjetga o'tkaziladi.

Minimal soliqni hisoblash barcha tushumlar yig'indisidan kelib chiqadi. Hisoblash tartibi maxsus formuladan foydalanadi. Soliq to'lash huquqiga ega bo'lgan barcha turdagi daromadlar 1% ga ko'paytiriladigan miqdor sifatida ishlatiladi.

Masalan, tadbirkor G. N. Vasilekning yillik daromadi 34 203 000 rublni tashkil etdi. KUDiRga kiritilgan xarajatlar miqdori 34 304 200 rublni tashkil etdi. Hisoblashda, tadbirkor yil davomida foyda o'rniga 101 200 rubl zarar ko'rganligi ma'lum bo'ldi. Bunday vaziyatda, deb taxmin qilinadi soliq bazasi amaldagi normal kursda nolga teng bo'ladi. Xuddi shu ko'rsatkich yagona soliqqa teng bo'ladi. Biroq, qonunga ko'ra, soddalashtirilgan, hatto yo'qotilgan taqdirda ham, soliqni o'tkazishga majbur bo'lganligi sababli, eng kam soliq chegirib tashlanadi. Buning uchun butun yil davomida olingan daromad miqdori ishlatiladi. Ya'ni, 34 203 000 x 1% = 342 030 rubl.

Bu shuni anglatadiki, yil davomida Vasilek G.N. eng kam soliqni to'lashga majbur bo'ladi, uning miqdori 342 030 rublni tashkil qiladi.

Soddalashtiruvchi nimani bilishi kerak

Shuni bilish kerakki, eng kam soliq yiliga bir marta to'lanadi. Har bir tadbirkor shakldagi avans to'lovidan foydalanish huquqiga ega. Garchi soliq organlari minimal soliqni amalda to'lashni talab qilib, bunday hisob-kitobni rad etishlari mumkinligiga tayyor bo'lishingiz kerak. Lekin, aslida, eng kam soliq yagona soliqning qismlaridan biri bo'lib, unga ko'ra avans to'lovlari amalga oshiriladi. Bu shuni anglatadiki, soliq to'lash uchun avans to'lovidan foydalanish juda mumkin. Ammo har qanday holatda, har qanday shaklda tuzilgan Federal Soliq xizmatiga avans summalari o'tkazilgan to'lovlarning nusxalari bilan ariza topshirilishi kerak.

Agar ilgari avans miqdoridan foydalangan holda to'langan bo'lsa minimal to'lov bu hollarda turli CSCs foydalanish tufayli muammoli edi, keyin 2017 dan transfer soliq summalari"daromad minus xarajatlar" stavkasi bo'yicha bitta BCC qo'llaniladi - 18210501021010000110.

Bir necha oy davomida zarar ko'rgan ko'plab tadbirkorlar oldindan to'lov o'rniga byudjetga faqat eng kam soliqni o'tkazmoqda. Qonunga ko'ra, soddalashtirilgan har chorakda avans to'lovini o'tkazishi shart. Buning o'rniga minimal soliqni o'tkazish xatodir.

Soddalashtirilgan soliq tizimining kombinatsiyasi

Agar tadbirkor ushbu rejimni boshqasi bilan, masalan, patent rejimi bilan birlashtirishga qaror qilsa, eng kam soliqni hisoblashda faqat soddalashtirish jarayonida aniq olingan summalar ishtirok etadi. Shuni ham yodda tutish kerakki, eng kam soliq "daromadlar minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yillik davr tugaganidan keyin yiliga bir marta to'lanadi.

Ammo agar tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotsa, u holda yillik davrning oxirini kutish shart emas. Eng kam soliqni o'tkazish (agar hisob-kitob paytida yagona soliq nolga teng bo'lsa) soddalashtirilgan soliq tizimini yo'qotish sodir bo'lgan chorak oxirida amalga oshirilishi kerak.

Soliqlarni to'lash - tadbirkorlar uchun eng dolzarb mavzu. U, ayniqsa, yakka tartibdagi tadbirkor maqomini olish munosabati bilan olgan yangi majburiyatlar ro'yxatini aniqlashga harakat qilayotgan yangi ishbilarmonlar haqida qayg'uradi. Biroq, hammasi unchalik qiyin emas. Bugungi kunda yakka tartibdagi tadbirkorlarning aksariyati mavjud va shu rejimda. Shuning uchun, endi men soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq va ushbu mavzu bilan bog'liq boshqa nuanslar haqida gapirishni istardim.

Daromad minus xarajatlar

Bu yakka tartibdagi tadbirkorlar va kompaniyalarni eng kam soliq to'lashga majbur qiladigan "soddalashtirilgan" turning nomi. USN "daromad - xarajatlar" (bundan buyon matnda DSM qisqartmasi deb yuritiladi) yangi boshlanuvchilar uchun tushunish qiyinroq. Shuning uchun, ko'pchilik, mavzuni chindan ham tushunmay, USN 6% deb ataladigan rejim foydasiga tanlov qiladi. Bu holatda hamma narsa juda oddiy: tadbirkor o'z korxonasi foydasining 6 foizini soliq sifatida to'laydi.

Boshqa holat haqida nima deyish mumkin? Agar biror kishi VHI ni tanlagan bo'lsa, unda uning solig'i 5 dan 15 foizgacha o'zgarishi mumkin. Umuman olganda, tadbirkor, birinchi navbatda, uni amalga oshirish hududida o'z faoliyat turi uchun belgilangan stavkani aniqlashi kerak. Va aniq qiymat ba'zi hisob-kitoblarni amalga oshirish orqali aniqlanadi. Va bu haqda batafsilroq gapirishga arziydi. Lekin birinchi navbatda, avans to'lovlari haqida bir necha so'z. Bu e'tibordan chetda qoldirib bo'lmaydigan muhim nuance.

Oldindan to'lovlar

Belgilangan rejim bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliqni to'laydigan har bir shaxs ularga muntazam ravishda duch keladi. Har chorakda tadbirkor "avans to'lovi" deb ataladigan to'lovni amalga oshirishi kerak. Ya'ni, har uch oyda u ro'yxatga oladi oldindan to'lov byudjetga. To'lanishi kerak bo'lgan summa yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Va chorak oxiridan boshlab 25 kun oxirigacha uni o'tkazishingiz kerak.

Yil oxirida soliqning qolgan qismi hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Keyin xizmat qilinadi soliq deklaratsiyasi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar buni 30 aprelgacha bajarishi kerak. MChJ uchun maksimal muddat- 31 mart.

Hisoblash

U har chorakda, shuningdek yil oxirida amalga oshiriladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" bilan eng kam soliq oddiygina hisoblanadi. Birinchidan, yil boshidan ma'lum bir davr oxirigacha bo'lgan foyda umumlashtiriladi. Keyin olingan qiymatdan bir xil davr uchun barcha xarajatlar chiqariladi. Va bundan keyin olingan miqdor soliq stavkasi bilan ko'paytiriladi.

Agar biror kishi ikkinchi, uchinchi yoki to'rtinchi chorak uchun avans to'lovini hisoblasa, keyingi bosqichda u ushbu qiymatdan oldingi avans to'lovlarini olib tashlashi kerak.

Yil oxirida soliqni hisoblashga kelsak, bu erda hamma narsa oddiy. Shaxs soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliqni belgilaydi va uni odatdagi usulda hisoblangan soliq summasi bilan taqqoslaydi.

Minimal soliq

Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan u 1% stavkada hisoblanadi. Qanday hollarda to'lanadi? Eng qulaylikdan uzoq.

Tadbirkorning harajatlari miqdori uning daromadidan oshib ketganda 1 foiz soliq undiriladi. Ya'ni, yo'qolgan taqdirda. Bunday vaziyatlarda standart soliqni 5-15% undirish uchun asos yo'qligi aniq. Va shu bilan birga, zarar ko'rgan odam qonun bilan belgilangan bir foizni to'lashi kerak bo'ladi.

Yana bir holat bor. Xarajatlar va daromadlar o‘rtasidagi farqdan 15 foiz stavkada hisoblangan yagona soliq summasi shu davr uchun eng kam soliq miqdoridan oshmasa, 1 foiz to‘lanadi.

Avanslar va minimal soliq

Ko'rib chiqilayotgan mavzu bilan bog'liq yana bir nuanceni eslatib o'tish kerak. Ko'pincha shunday bo'ladiki, har chorak oxirida tadbirkor yagona soliq bo'yicha avans to'lovlarini to'laydi va yil oxirida undan kamida 1% undiriladi.

Ushbu vaziyatni ikkita usuldan biriga murojaat qilish orqali hal qilish mumkin.

Birinchi usul soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tadbirkor tomonidan eng kam soliqni to'lashni va ilgari berilgan avanslarni hisobga olishni o'z ichiga oladi. kelajak davri. Va buning uchun siz qo'shimcha hech narsa qilishingiz shart emas, chunki hisob-kitob avtomatik ravishda amalga oshiriladi, chunki CBC soddalashtirilgan soliq tizimining minimal solig'i bilan farq qilmaydi. Bu soliq va avans to'lovlari uchun bir xil.

Endi ikkinchi usul uchun. Bu tadbirkor tomonidan to'langan avanslarni minimal soliq hisobidan kreditlashdan iborat. Va bu holda, taniqli CSC boshqacha bo'ladi. Shunday qilib, siz avanslarni qoplash uchun ariza yozishingiz kerak bo'ladi, uning nusxalari ilova qilinadi to'lov topshiriqnomalari va tafsilotlar. Undan oldin siz topshirishingiz kerak yillik deklaratsiya Shunday qilib, tekshirish ma'lumotlar bazasi shaxs tomonidan to'langan soliqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi.

Misol

Xo'sh, soddalashtirilgan soliq tizimi (daromad minus xarajatlar) bo'yicha eng kam soliqqa oid mavzuni tushunishga yordam berish uchun yuqorida etarli ma'lumotlar keltirilgan. Endi biz misolga o'tamiz.

Aytaylik, ma'lum bir tadbirkor tugatdi hisobot davri 2 000 000 rubl daromad bilan. Shu bilan birga, uning xarajatlari 1 900 000 rublni tashkil etdi. 15% ni tashkil qiladi. Quyidagi hisob-kitob amalga oshiriladi: 2 000 000 - 1 900 000 x 15% = 15 000 rubl. Bu umumiy tartibga mos keladigan soliq miqdori. Ammo bu holda, yo'qotish aniq, shuning uchun tadbirkorga eng kam soliq qo'llaniladi. U quyidagicha hisoblanadi: 2 000 000 x 1% = 20 000 rubl.

Ko'rinib turibdiki, 20 000 rubl miqdoridagi eng kam soliq umumiy qoidalar bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan summadan kattaroq tartibdir. Lekin tadbirkor aynan shu miqdordagi mablag‘ni g‘aznaga o‘tkazishi kerak.

Bilish yaxshi

Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliq nimani anglatishi haqida ko'p gapirildi. Daromad minus xarajatlar - bu qulay rejim, siz buni aniqlab olishingiz kerak. Endi esa tadbirkor bilishi foydali bo‘lgan ayrim nuanslarga alohida e’tibor qaratmoqchiman.

Yuqorida aytib o'tilganidek, hisoblangan miqdorni 1% dan ayirish paytidagi farq keyingi davr xarajatlariga kiritilishi mumkin. Ushbu protsedurani darhol amalga oshirish shart emasligini bilish kerak. Keyingi 10 yil davomida ushbu huquqdan foydalanishga ruxsat beriladi.

Boshqa transfer ham to'liq, ham qisman amalga oshirilishi mumkin. Ammo agar tadbirkor bir necha davrlarda zarar ko'rgan bo'lsa, ular bir xil tartibda hisoblab chiqiladi.

Shunday bo'ladiki, IP o'z faoliyatini to'xtatishga qaror qiladi. Agar yo'qotish unga qaytarilmagan bo'lsa, merosxo'r undan foydalanadi. Odatda bu miqdorni ishlab chiqarish xarajatlariga kiritish orqali amalga oshiriladi. Ammo shuni bilish kerakki, agar shaxs boshqa soliq rejimiga o'tsa, ushbu sxemani amalga oshirish mumkin emas.

Aytgancha, to'lov haqida. 2017 yil 1 yanvardan boshlab yangi XKSlar qo'llanila boshlandi. Belgilangan hissa uchun Pensiya jamg'armasi joriy rekvizit 18210202140061100160. Qo'shimcha uchun - 18210202140061200160. Ehtiyot bo'lishingiz kerak, chunki BCC deyarli bir xil va faqat bitta raqamda farqlanadi. FFOMS uchun, o'z navbatida, CCC 18210202103081011160 amal qiladi.

Ular onlayn tarzda to'lanishi mumkin. Buning uchun siz rasmiy veb-saytga o'tishingiz kerak soliq idorasi. Unda navigatsiya oddiy va tushunarli, shuning uchun har qanday oddiy foydalanuvchi buni tushunishi mumkin. Asosiy narsa - keyin, onlayn to'lovni amalga oshirgandan so'ng, saqlang elektron kvitansiyalar. Albatta, ular baribir arxivda saqlanadi, lekin ularni darhol alohida papkaga qo'yish yaxshiroqdir.

To'lash shart bo'lmaganda

Bunday holatlar ham bor. Ular, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimida xarajatlar bo'yicha minimal soliq haqida gapirganda, diqqat bilan ta'kidlash kerak.

Gap shundaki, ko'p odamlar IP-ni ochadilar, lekin faoliyat yuritmaydilar. Bunday holda, soliq davri oxirida (muddatlar yuqorida aytib o'tilgan), ular topshiradilar nol deklaratsiyasi. Agar biror kishi foyda ko'rmagan bo'lsa, unda oldindan to'lovlar yoki jarimalar yo'q. Kechiktirilgan hisobot uchun 1000 rubl miqdorida jarima solinadi.

Deklaratsiyani tayyorlashda siz hech qanday hisob-kitob qilishingiz shart emas. Odatda daromad va xarajatlar miqdorini ko'rsatadigan barcha satrlarda chiziqlar qo'yiladi. Daromad nolga teng, ya'ni soliq bir xil.

Lekin! Ruxsat etilgan hissalar Har bir tadbirkor to'lashi kerak. U faol bo'lmasa ham. Bugungi kunga kelib, yillik badallar miqdori 27 990 rublni tashkil qiladi. Ulardan 23 400 rubl Pensiya jamg'armasiga, 4 590 rubl esa FFOMSga tushadi.