Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Alohida bo'linmalar uchun hisoblash

1. Rossiya tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar, notariuslar shug'ullanadi xususiy amaliyot, advokatlik idoralari, shuningdek, xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalarini tashkil etgan advokatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq to'lovchi ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan daromadlarni olgan yoki munosabatlar natijasida ushbu moddada nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu Kodeksning 224-moddasiga muvofiq hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchidan hisoblashi, ushlab turishi va to'lashi shart. Advokatlarning daromad solig'i advokatlar hay'atlari, advokatlik byurolari va yuridik maslahat idoralari tomonidan hisoblanadi, ushlab qolinadi va to'lanadi (2001 yil 1 yanvardan boshlab qo'shilgan xatboshi). federal qonun 2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ; 2002 yil 31 dekabrdagi 187-FZ-sonli Federal qonuni bilan 2003 yil 31 yanvardan kuchga kirgan o'zgartirishlar bilan; 2007 yil 1 yanvardan kuchga kirgan 2006 yil 27 iyuldagi 137-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan; 2007 yil 24 iyuldagi 216-FZ-sonli Federal qonuni bilan 2008 yil 1 yanvardan kuchga kirgan o'zgartirishlar bilan.
Ushbu bandning birinchi bandida ko'rsatilgan shaxslar ushbu bobda soliq agentlari deb ataladi (2006 yil 27 iyuldagi 137-FZ-sonli Federal qonun bilan tahrirlangan xatboshi).

2. Ushbu moddaga muvofiq summalarni hisoblash va soliq to‘lash manbasi soliq agenti bo‘lgan soliq to‘lovchining barcha daromadlariga nisbatan amalga oshiriladi (ushbu Kodeksning 214.3, 214.4, 214.5, 2122, 2122 va 21222-moddalariga muvofiq summalarni hisoblash va to‘lash amalga oshiriladigan daromadlar bundan mustasno). ilgari ushlab qolingan soliq summalari, shuningdek ushbu Kodeksning 227.1-moddasida nazarda tutilgan hollarda va tartibda soliq to'lovchi tomonidan to'langan qat'iy belgilangan avans to'lovlari summasiga kamaytirilganligini hisobga olgan holda.

(O'zgartirilgan xatboshi, 2015 yil 1 yanvardan boshlab 2014 yil 24 noyabrdagi 368-FZ-sonli Federal qonuni bilan kuchga kirdi.

3. Soliq summalari soliq agentlari tomonidan ushbu Kodeksning 223-moddasiga muvofiq belgilangan daromadlar amalda olingan sanaga soliq davri boshidan boshlab barcha daromadlarga nisbatan (soliqlardan olinadigan daromadlar bundan mustasno) hisoblab chiqariladi. aktsiyadorlik ishtiroki ushbu Kodeksning 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi qo'llaniladigan tashkilotda), joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda ma'lum davr uchun soliq to'lovchiga hisoblangan soliq stavkasi qo'llaniladi.

Boshqa qoidalar qo'llaniladigan daromadga nisbatan qo'llaniladigan soliq miqdori soliq stavkalari, shuningdek, tashkilotdagi aktsiyadorlik ishtirokidagi daromadlar soliq agenti tomonidan har bir summa uchun alohida hisoblab chiqiladi belgilangan daromad soliq to'lovchiga undiriladi.

(O'zgartirilgan xatboshi, 2016 yil 1 yanvardan boshlab 2015 yil 2 maydagi 113-FZ-sonli Federal qonuni bilan kuchga kirdi.

Soliq summasi soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari va boshqa soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinmagan holda hisoblanadi.

4. Soliq agentlari ushbu bandda belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda soliqning hisoblangan summasini ular haqiqatda to‘langanda soliq to‘lovchining daromadidan bevosita ushlab turishi shart.

(O'zgartirilgan xatboshi, 2016 yil 1 yanvardan boshlab 2015 yil 2 maydagi 113-FZ-sonli Federal qonuni bilan kuchga kirdi.

Soliq to'lovchiga daromad to'lashda tabiiy shakl yoki soliq to'lovchi tomonidan daromad shaklida olinganligi moddiy foyda Hisoblangan soliq summasini ushlab qolish soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga soliq agenti tomonidan to'langan har qanday daromadlar hisobidan amalga oshiriladi. pul shakli. Shu bilan birga, ushlab qolingan soliq summasi naqd pulda to'langan daromad summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

(O'zgartirilgan xatboshi, 2016 yil 1 yanvardan boshlab 2015 yil 2 maydagi 113-FZ-sonli Federal qonuni bilan kuchga kirdi.

Ushbu bandning qoidalari kredit tashkilotlari bo'lgan soliq agentlariga ko'rsatilgan mijozlar tomonidan olingan daromadlardan soliq summalarini ushlab qolish va to'lash bo'yicha qo'llanilmaydi. kredit tashkilotlari(ko'rsatilgan kredit tashkilotlarining xodimlari bo'lgan mijozlar bundan mustasno) ushbu Kodeksning 212-moddasi 1-bandining 1 va 2-bandlariga muvofiq belgilanadigan moddiy foyda shaklida (band 2010 yil 1 yanvardan boshlab 2009 yil 19 iyuldagi 202-FZ-sonli Federal qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan).

5. Agar soliq davrida soliq to'lovchidan soliqning hisoblangan summasini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti muddati o'tgan yildan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay majburiyatini oladi. soliq davri tegishli holatlar yuzaga kelgan bo‘lsa, soliq to‘lovchiga va u ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi, soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summasi to‘g‘risida yozma ravishda xabar beradi.

(O'zgartirilgan xatboshi, 2016 yil 1 yanvardan boshlab 2015 yil 2 maydagi 113-FZ-sonli Federal qonuni bilan kuchga kirdi.

Soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida xabar berish shakli, soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summasi, shuningdek uni soliq organiga taqdim etish tartibi soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.
(O'zgartirilgan xatboshi, 2016 yil 1 yanvardan boshlab 2015 yil 2 maydagi 113-FZ-sonli Federal qonuni bilan kuchga kirdi.

Soliq agentlari - Rossiya tashkilotlari alohida bo'linmalari, yirik soliq to'lovchilar deb tasniflangan tashkilotlari, a'zolari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organi faoliyatning ayrim turlari va (yoki) soliq solishning patent tizimi bo‘yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklida soliqqa tortish tizimi qo‘llanilishi munosabati bilan tadbirkorlik sub’ekti bo‘yicha ro‘yxatdan o‘tgan shaxslar, ushbu Kodeksning 230-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan tartibda soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summalari to‘g‘risidagi hisobot.

(2009 yil 19 iyuldagi 202-FZ-sonli Federal qonuni bilan modda (2009 yil 27 dekabrdagi 368-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan) 2010 yil 1 yanvardan kuchga kirdi).

6. Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to‘lovchiga daromad to‘langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o‘tkazishlari shart.

Soliq to'lovchiga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha nafaqa (shu jumladan bemor bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqa) va ta'til to'lovi shaklida daromad to'lashda. soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini bunday to‘lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o‘tkazishlari shart.

(2015 yil 2 maydagi 113-FZ-son Federal qonuni bilan 2016 yil 1 yanvardan kuchga kirgan tahrirdagi xatboshi).

7. Soliq agenti tomonidan u daromad manbai deb topilgan soliq to‘lovchidan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi, agar ushbu bandda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq agenti soliq organida ro‘yxatdan o‘tgan (yashash joyi) joyidagi byudjetga to‘lanadi.

(2000 yil 29 dekabrdagi 166-FZ-sonli Federal qonuni tahriridagi xatboshi; 2010 yil 2 sentyabrdagi 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-sonli Federal qonuni bilan to'ldirilgan; 2015 yil 2 maydagi N 113-FZ Federal qonuni bilan o'zgartirishlar kiritilgan).

Soliq agentlari - ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan, alohida bo'linmalariga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari soliqning hisoblangan va ushlab qolingan summalarini o'zlarining joylashgan joyida ham, har bir alohida bo'linmasining joylashgan joyida ham byudjetga o'tkazishlari shart 010 N 229-FZ.

Tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan joyda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi ushbu alohida bo'linmaning xodimlariga hisoblangan va to'lanadigan soliqqa tortiladigan daromadlar summasidan, shuningdek alohida bo'linma (alohida bo'linma bo'yicha vakolatli shaxslar) tomonidan jismoniy shaxslar bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha hisoblangan va to'langan daromad summalari asosida belgilanadi.

(O'zgartirish va tahrirdagi xatboshi, 2016 yil 1 yanvardan boshlab 2015 yil 28 noyabrdagi 327-FZ-sonli Federal qonuni bilan kuchga kirdi.

Soliq agentlari - faoliyatning ayrim turlaridan va (yoki) soliq solishning patent tizimidan olinadigan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi qo'llanilishi munosabati bilan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish joyi bo'yicha soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar. xodimlar soliqning hisoblangan va ushlab qolingan summalarini bunday faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan ro‘yxatdan o‘tkazilgan joy bo‘yicha byudjetga o‘tkazishlari shart.

(Xatboshi 2016 yil 1 yanvardan 2015 yil 2 maydagi N 113-FZ Federal qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan)
8. Soliq agenti tomonidan daromaddan ushlab qolingan shaxslar unga nisbatan daromad manbai deb e'tirof etilgan bo'lsa, 100 rubldan ortiq soliqning umumiy summasi ushbu moddada belgilangan tartibda byudjetga o'tkaziladi. Agar byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan ushlab qolingan soliqning umumiy summasi 100 rubldan kam bo'lsa, u kelgusi oyda, lekin joriy yilning dekabr oyidan kechiktirmay byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga qo'shiladi.

9. Soliq agentlari hisobidan soliq to'lashga yo'l qo'yilmaydi. Shartnomalar va boshqa bitimlar tuzilayotganda ularga soliq moddalarini kiritish taqiqlanadi, ularga ko'ra daromad to'lovchi soliq agentlari jismoniy shaxslar uchun soliq to'lash bilan bog'liq xarajatlarni o'z zimmalariga oladilar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga sharh

soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi shaxsiy daromad solig'i byudjetga maxsus tarzda o'tkazilishini nazarda tutadi.

Ko'pgina hollarda soliq byudjetga soliq to'lovchilarning o'zlari tomonidan emas, balki soliq agentlari tomonidan o'tkaziladi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi):
- Rossiya tashkilotlari;
– advokatlar assotsiatsiyasi, advokatlik firmalari va yuridik maslahatlar;
- yakka tartibdagi tadbirkorlar;
— xorijiy tashkilotlarning Rossiyadagi doimiy vakolatxonalari.

IN yangi nashr Soliq agentlari qatoriga Soliq kodeksining 226-moddasi, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar va advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar kiritildi.

Bu shuni anglatadiki, har safar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor (yuqorida sanab o'tilganlardan) jismoniy shaxslarga daromad to'laganida, ushbu tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti sifatida ishlaydi. Ya'ni, u soliqni hisoblab chiqishi, uni soliq to'lovchi - jismoniy shaxsning daromadidan ushlab turishi va ushlab qolingan soliq summasini byudjetga o'tkazishi shart.

Yuqoridagi qoidadan istisnolar mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-bandida aytilishicha, ba'zi hollarda daromad to'lash manbai soliq agenti funktsiyalarini bajarmaydi.

Shunday qilib, ular shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'laydilar:
- yakka tartibdagi tadbirkorlar - tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar bo'yicha;
- xususiy notariuslar va amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi boshqa shaxslar - xususiy amaliyotdan olingan daromadlar bo'yicha.

Bundan tashqari, quyidagi daromadlarni olgan jismoniy shaxslar soliqni mustaqil ravishda to'lashlari kerak:
- soliq agenti bo'lmagan boshqa jismoniy shaxs bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha (masalan, bunday shartnomalarga boshqa jismoniy shaxsning mulkini ijaraga berish va ijaraga berish shartnomalari kiradi);
- Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan;
- ushbu shaxslarga mulk huquqi asosida tegishli bo'lgan mol-mulkni sotishdan;
— lotereyalar, lotereyalar va boshqa tavakkalchilikka asoslangan oʻyinlar (shu jumladan oʻyin avtomatlaridan foydalanish bilan bogʻliq boʻlganlar) tashkilotchilari tomonidan toʻlangan yutuq shaklida.

Bundan tashqari, soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushlab turish imkoniyati bo'lmagan daromadlarni to'lashda (masalan, natura shaklida daromad berishda) soliqni mustaqil ravishda to'lash majburiyati yuklanadi.

Yuqorida ko'rsatilgan soliq to'lovchilar soliqni mustaqil ravishda to'lashlari shart soliq idorasi yashash joyingizdagi soliq deklaratsiyasi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi hisoblash, ushlab qolish va o'tkazishning aniq qoidalarini belgilaydi shaxsiy daromad solig'i agentlar.

1. 13 foiz stavka bo‘yicha soliq soliq davri boshidan boshlab har oyning oxirida ushbu stavka bo‘yicha soliqqa tortiladigan barcha daromadlarga nisbatan hisoblash usulida hisoblanadi.

2. 35, 30 va 9 foiz stavkalari bo‘yicha soliq soliq to‘lovchiga hisoblangan daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblanadi.

3. Soliq soliq to‘lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari hisobga olinmagan holda va shunga mos ravishda ushbu daromadlardan hisoblangan va ushlab qolingan soliqni hisobga olmagan holda hisoblanadi.

4. Soliq agenti hisoblangan soliqni faqat soliq to‘lovchiga haqiqatda to‘langan (uning hisobvarag‘iga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisob raqamlariga o‘tkazilgan) summalaridan ushlab qolishi mumkin. Bunday holda, chegirma miqdori to'lov summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

5. Agar soliq agenti soliq to‘lovchining daromadidan soliqni ushlab turish imkoni bo‘lmasa (masalan, natura ko‘rinishidagi daromadlarni berishda yoki hisoblangan soliq summasi ushlab qolinishi mumkin bo‘lgan muddat 12 oydan ortiq bo‘lishi oldindan ma’lum bo‘lganda), u bu haqda o‘z soliq organini yozma ravishda xabardor qilishi shart. Bunday bildirishnoma tegishli holatlar yuzaga kelgan kundan boshlab bir oy ichida yuborilishi kerak. Hisob bo'yicha soliq to'lash o'z mablag'lari soliq agentiga ruxsat berilmaydi.

6. Ortiqcha ushlab qolingan soliq summalari soliq agenti tomonidan uning yozma arizasiga ko‘ra soliq to‘lovchiga qaytariladi.

7. Soliq agentlari tomonidan ushlab qolinmagan (toʻliq ushlab qolinmagan) soliqlar ular tomonidan jismoniy shaxslardan undirib olinadi. to'liq to'lash qarz.

Soliqni o'tkazish muddati shaxsiy daromad solig'i agenti byudjetga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandida belgilangan:
——————————T———————————¬¬
¦ Daromad turi ¦ Soliq byudjetga o'tkazilgan sana ¦
+—————————-+———————————+
¦To'lov ish haqi¦ naqd pulni qabul qilish kuni ¦
¦(qabul qilingan ish haqi uchun pul¦bank ¦
¦ bankdagi chek orqali) ¦ ¦
+—————————-+———————————+
¦ Ish haqini to'lash ¦ Hisobdan pul o'tkazish kuni ¦
¦(ish haqi miqdori ¦soliq agenti ¦
¦ bankka o'tkaziladi ¦ ¦
¦ xodimning hisobi yoki uning ¦ ¦ bo'yicha
¦uchinchi shaxslarning hisoblariga ko'rsatma ¦ ¦
¦ shaxslar) ¦ ¦
+—————————-+———————————+
¦ Ish haqini to'lash ¦ To'lov kunidan keyingi kundan boshlab ¦
¦ soliq agentining daromadi ¦ ish haqi ¦
+—————————-+———————————+
¦Boshqa daromad turlarini to'lash¦To'lov kunidan keyingi kun ¦
¦pulda ¦daromad ¦
+—————————-+———————————+
¦ Daromadni natura shaklida berish ¦ Ertasi kuni ¦
¦ shakl ¦ haqiqiy ushlab turish ¦
+—————————-+———————————+
¦Daromadni ¦Kundan keyingi kun ¦ shaklida taqdim etish
¦moddiy daromad ¦haqiqiy ushlab turish ¦
¦ ¦ soliqning hisoblangan summasi ¦
L—————————-+—————————————

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi bo'yicha advokatlarning maslahatlari va sharhlari

Agar sizda hali ham Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi bo'yicha savollaringiz bo'lsa va taqdim etilgan ma'lumotlar dolzarb ekanligiga ishonch hosil qilishni istasangiz, veb-saytimizning advokatlariga murojaat qilishingiz mumkin.

Siz telefon orqali yoki veb-sayt orqali savol berishingiz mumkin.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226 (2017): savol-javoblar

Dastlabki maslahatlar har kuni Moskva vaqti bilan soat 9:00 dan 21:00 gacha bepul. 21:00 dan 09:00 gacha qabul qilingan savollar ertasi kuni ko'rib chiqiladi.

Hududlardan tashabbuslar

Federal darajada taklif qilingan hududlardan qonunchilik tashabbuslarini qanday qilib samaraliroq qilish kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Soliq agentlari tomonidan soliq to'lash tartibi va shartlari

Bu haqida muhokama qilindi davra stoli Federatsiya Kengashida o'tkaziladi. Muhokamalarda Kostroma viloyat dumasi raisi o‘rinbosari Ivan Bogdanov ishtirok etdi. 1995 yildan beri mintaqaviy qonunchilik assambleyalari Davlat Dumasiga 7000 ga yaqin qonun loyihasini taqdim etdi. Biroq, faqat 540 ta federal qonunga aylandi. IN o'tgan yillar muvaffaqiyatli veksellarning ulushi oshdi. Qonunchilar kengashi federal darajada mahalliy tashabbuslarni ilgari surishda muhim rol o'ynaydi. “Bugungi kunda qonun chiqaruvchi hokimiyatning vertikali shahar hokimiyatidan tortib federalgacha barcha darajalarda qurilgan, - deya izoh berdi Kostroma viloyat Dumasi raisining o'rinbosari Ivan Bogdanov. “Ushbu vertikalning ma'lum bir hududda - aholi punktida, tumanda, viloyatda mavjud bo'lgan muammolarni amalga oshirishda ishlashi uchun va natijada ba'zan butun mamlakatda federal qonunlarni o'zgartirish kerak bo'ladi. Ushbu muammolarni tezroq hal qilish uchun biz muntazam ravishda uchrashib turamiz va tizimning nosozliklarsiz ishlash usullarini ishlab chiqamiz. Misol uchun, shunday tashabbuslar borki, birinchi o‘qishdan o‘tib, to‘xtab, navbatga qo‘yilib, ba’zan yillar davomida sudrab ketaveradi. Endi biz Federatsiya Kengashi va Davlat Dumasining reglamentiga bunday tashabbuslarni qabul qilishning aniq muddatlarini belgilash uchun taklif kiritmoqdamiz. Yana bir muammo shundaki, ijobiy yoki salbiy har qanday fikr-mulohazalarni kutish juda uzoq vaqt talab etadi. Biz federal hokimiyat bilan o'zaro aloqada bo'lishimiz va bu qiyinchiliklarni bartaraf etishimiz uchun ishni xuddi konveyerda bo'lgandek davom ettirish mexanizmlarini joriy qilishni taklif qilamiz. Kostroma viloyati juda yaxshi ishlamoqda. Bizning tashabbuslarimiz Qonunchilar Kengashidan o‘tib, “klip”ga tushadi, xulosa olib, amalga oshirilishini ko‘ramiz. Qrimdagi hamkasblar bilan hamkorligimizni qayd etmoqchiman. Ular juda samarali va samarali, ba'zan biz ulardan nimanidir qabul qilamiz, ba'zan esa qonunlarni birgalikda targ'ib qilish haqida gapiramiz. Bizning vazifamiz – hududlar tashabbusi bilan qabul qilingan qonunlar ulushi ortib borishini ta’minlash”.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS)

143-modda Soliq to'lovchilar

144-modda o'z kuchini yo'qotgan deb topildi

145-modda. Soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish

145.1-modda. Tadqiqotlar, ishlanmalar va ularning natijalarini tijoratlashtirish loyihasining ishtirokchisi maqomini olgan tashkilotni soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish

146-modda Soliq solish ob'ekti

147-modda Tovarlarni sotish joyi

148-modda Ishlarni (xizmatlarni) sotish joyi

149-modda Soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar (soliq solishdan ozod qilingan)

150-modda Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga soliq solinmaydigan (soliqdan ozod qilingan) tovarlarni olib kirish.

151-modda Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda va tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududidan olib chiqishda soliqqa tortish xususiyatlari.

152-modda o'z kuchini yo'qotgan deb topildi

153-modda Soliq solinadigan baza

154-modda Aniqlash tartibi soliq bazasi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda

155-modda. Mulk huquqini o'tkazishda soliq solinadigan bazani aniqlashning xususiyatlari

156-modda Agentlik shartnomalari, komissiya shartnomalari yoki agentlik shartnomalari asosida daromad oladigan soliq to'lovchilar tomonidan soliq solinadigan bazani aniqlash xususiyatlari.

157-modda. Soliq solinadigan bazani belgilash xususiyatlari va transportda tashish va xalqaro aloqa xizmatlarini sotish jarayonida soliq to'lash xususiyatlari.

158-modda Korxonani mulkiy kompleks sifatida sotishda soliq solinadigan bazani aniqlash xususiyatlari

159-modda O'z ehtiyojlari uchun tovarlarni o'tkazish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) va o'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirishda soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi.

160-modda Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi.

161-modda Soliq agentlari tomonidan soliq solinadigan bazani aniqlash xususiyatlari

162-modda Soliq solinadigan bazani tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lash uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq summalarni hisobga olgan holda aniqlash xususiyatlari.

162.1-modda Tashkilotlarni qayta tashkil etishda soliqqa tortishning xususiyatlari

162.2-modda Qrim Respublikasi va Sevastopol federal shahri hududlarida soliq solinadigan bazani aniqlash xususiyatlari.

163-modda Soliq davri

164-modda Soliq stavkalari

165-modda 0 foizli soliq stavkasi bo'yicha soliq to'lash uchun kompensatsiya olish huquqini tasdiqlash tartibi.

166-modda Soliqni hisoblash tartibi

167-modda Soliq solinadigan bazani aniqlash lahzasi

168-modda Sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etilgan soliq summasi

169-modda Hisob-faktura

170-modda

171-modda Soliq imtiyozlari

171-modda

172-modda Soliq chegirmalarini qo'llash tartibi

173-modda Byudjetga to'lanadigan soliq summasi

174-modda. Soliqni byudjetga to'lash tartibi va muddatlari

174-modda ishonchli boshqaruv Rossiya Federatsiyasi hududidagi mulk yoki kontsessiya shartnomasi

175-modda chiqarib tashlansin

176-modda Soliqni qaytarish tartibi

176.1-modda Soliqni qaytarish uchun ariza berish tartibi

177-modda Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda soliq to'lash shartlari va tartibi.

178-modda o‘z kuchini yo‘qotgan deb topildi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi bo'yicha sharhlar - QQS (Qo'shilgan qiymat solig'i)

QQS - qo'shilgan qiymat solig'i

Tug'ilgan paytdan boshlab, QQS har doim soliq to'lovchilar, buxgalterlar va qonunchilar o'rtasida qarama-qarshi his-tuyg'ularni keltirib chiqardi. Bilvosita bo'lish federal soliq, bu to'lov mahsulot yoki xizmat narxidagi mukofotdan chegirma hisoblanadi. Birinchi marta QQS soliq sifatida 1954 yilda Frantsiyada qo'llanilib, aylanmaga nisbatan ancha og'ir soliq o'rnini egalladi. Ushbu fiskal vositaning asosiy mohiyati asosiy yukni tovarlar va xizmatlarni qayta sotishda ishtirok etuvchi vositachilar zimmasiga yuklash orqali ishlab chiqaruvchilar uchun soliq yukini kamaytirishdan iborat.

1977-yilda EEK QQS solig'ini iqtisodiy hamjamiyatning barcha a'zolariga tatbiq etish to'g'risidagi deklaratsiyani qabul qildi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida QQS 21-bob bilan tavsiflanadi va tartibga solinadi, u doimiy ravishda o'zgartirish va qo'shimchalar kiritiladi. Quyidagi fakt qiziq - ushbu bobdagi 35 ta maqolaning hech birida mavjud emas aniq ta'rif qo'shilgan qiymat solig'i. Ammo boshqa barcha fikrlar, masalan, to'lov tartibi, benefitsiarlarni ozod qilish, chegirmalar va boshqa nuanslar batafsil tavsiflangan.

QQS to'lovchisi kim

umumiy soliq tizimidan foydalanadigan barcha kompaniyalar va xususiy tadbirkorlar;
import bilan shug'ullanuvchi tadbirkorlik sub'ektlari va tovarlarni chet elga olib o'tuvchi jismoniy shaxslar

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq, QQS quyidagi harakatlarni amalga oshirishda to'lanishi kerak:

tovarlar va xizmatlarni sotish;
korxona ichida tovarlarni qayta taqsimlash;
xususiy tadbirkorlar tomonidan mahsulotlarni o'z ehtiyojlari uchun o'tkazish;
qurilish, montaj va ishga tushirish ishlari o'z ehtiyojlari uchun;
eksport operatsiyalari

Qo'shilgan qiymat solig'i har oyning 25-kuniga qadar har chorakda deklaratsiyani taqdim etish bilan to'lanishi kerak, uning yangilangan namunasi Federal Soliq xizmati tomonidan 2014 yilda tasdiqlangan. Deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmaslik, qo'shilgan qiymat solig'ini to'lamaganlik yoki noto'g'ri hisoblanganlik uchun javobgarlik ham ma'muriy, ham jinoiy xarakterga ega bo'lishi mumkin.

Kim qo'shilgan qiymat solig'ini to'lamaydi

Keyingi uch oy davomida daromadi 2 million rubldan kam bo'lgan tadbirkorlar va kompaniyalar hisobot davri. Subyektlar toifalari QQS to'lovchilari hisoblanmaydi iqtisodiy faoliyat quyidagi soliq rejimlarida ishlaydi:

soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirish bilan bog'liq operatsiyalar bundan mustasno);
patent ishi;
yagona hisoblangan soliq bilan faoliyat;
yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha ishlar

2017 yilda QQS - nimani bilishingiz kerak!

So‘nggi qoidalarga ko‘ra, QQS stavkasi 2017 yilda o‘zgarmaydi, ijtimoiy ahamiyatga molik tovarlarning tor ro‘yxati uchun 10 foizni, qolgan barcha mahsulotlar va eksport qilinadigan mahsulotlar uchun 18 foizni tashkil etadi. Amaldagi qonunchilikning muhim nuanslarini quyidagicha sanab o'tish mumkin:

deklaratsiyaning noto‘g‘ri to‘ldirilganligi va hisob-kitoblardagi xatolar to‘g‘risidagi tushuntirishlar faqat elektron shaklda taqdim etiladi;
muddat bank kafolati QQSni qaytarish ikki oyga uzaytirildi;
ushbu soliq tizimi xorijiy kompaniyalar tomonidan taqdim etiladigan Internetdagi har qanday xizmatni o'z ichiga oladi

Har bir alohida holatda QQSni hisoblash juda murakkab operatsiya bo'lib, uni hal qilish kerak professional buxgalterlar. Ushbu davlat organlarining rasmiy veb-saytlarida joylashgan Federal Soliq xizmati va Moliya vazirligining ko'plab xatlari qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda samarali yordam beradi.

Soliq kodeksi 252-modda. Xarajatlar. Harajatlarni guruhlash

1. Ushbu bobning maqsadlari uchun soliq to'lovchi olingan daromadni amalga oshirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytiradi (ushbu Kodeksning 270-moddasida nazarda tutilgan xarajatlar bundan mustasno).

Soliq to'lovchi tomonidan asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlar (ushbu Kodeksning 265-moddasida nazarda tutilgan hollarda esa yo'qotishlar) xarajatlar deb tan olinadi.

ostida oqilona xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlar deb tushuniladi, ularning bahosi pul shaklida ifodalanadi.

Hujjatlashtirilgan xarajatlar deganda, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tuzilgan hujjatlar yoki hududida tegishli xarajatlar amalga oshirilgan xorijiy davlatda amalda bo'lgan ish odatlariga muvofiq tuzilgan hujjatlar va (yoki) qilingan xarajatlarni bilvosita tasdiqlovchi hujjatlar (shu jumladan, xizmat safari to'g'risidagi hisobot, bojxona ishi bo'yicha hujjatlar, xizmat safari to'g'risidagi hisobot, xizmat safari to'g'risidagi deklaratsiyada) tasdiqlangan xarajatlar tushuniladi. Xarajatlar, agar ular daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan bo'lsa, har qanday xarajatlar sifatida tan olinadi.

(oldingi matnga qarang)

2. Xarajatlar o'z xususiyatiga, shuningdek amalga oshirish shartlariga va soliq to'lovchining faoliyat sohalariga qarab ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlarga va operatsion bo'lmagan xarajatlarga bo'linadi.

(2002 yil 29 maydagi 57-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

(oldingi matnga qarang)

Paragraf chiqarib tashlandi. - 2002 yil 29 maydagi N 57-FZ Federal qonuni.

(oldingi matnga qarang)

2.1. Ushbu bobning maqsadlari uchun yangi tashkil etilgan va qayta tashkil etilgan tashkilotlarning xarajatlari mulkiy, mulkiy va nomulkiy huquqlarning qiymati (qoldiq qiymati) sifatida tan olinadi. pul qiymati, va (yoki) qayta tashkil etish tugallangunga qadar qayta tashkil etilayotgan tashkilotlar tomonidan sotib olingan (yaratilgan) yuridik shaxslarni qayta tashkil etishda merosxoʻrlik yoʻli bilan olingan majburiyatlar. Pul qiymatiga ega bo'lgan mulkiy, mulkiy va nomulkiy huquqlarning qiymati ma'lumotlar va hujjatlarga muvofiq belgilanadi soliq hisobi ko'rsatilgan mol-mulkka, mulkiy va nomulkiy huquqlarga egalik huquqi o'tgan sanada o'tkazuvchi tomon.

(2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

(oldingi matnga qarang)

Yangi tashkil etilgan va qayta tashkil etilgan tashkilotlarning harajatlari, shuningdek, ushbu qismda qayta tashkil etilmagan 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318-moddalarda nazarda tutilgan xarajatlar (ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hollarda zararlar) deb tan olinadi. soliq solinadigan bazani shakllantirishda ular tomonidan hisobga olinadi. Soliqqa tortish maqsadlarida ushbu xarajatlar ushbu bobda nazarda tutilgan tartibda va shartlarda merosxo'r tashkilotlar tomonidan hisobga olinadi. Bunday xarajatlarning tarkibi va ularni baholash qayta tashkil etilayotgan tashkilotlarning qayta tashkil etish tugallangan sanasidagi (har bir qo'shilgan tashkilotning faoliyatini tugatish to'g'risida yozuv kiritilgan sana) soliq hisobotlari ma'lumotlari va hujjatlariga muvofiq belgilanadi. yuridik shaxs- qo'shilish shaklida qayta tashkil etilganda).

Tashkilotlarni qayta tashkil etish jarayonida mol-mulkni (mulk va nomulkiy huquqlarni) o'tkazish (olish) bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlar ushbu bobda belgilangan tartibda soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadi.

2008 yil 26 noyabrdagi N 224-FZ Federal qonuni)

(oldingi matnga qarang)

(2.1-band 2005 yil 6 iyundagi 58-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan)

3. Soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun soliqqa tortish maqsadlarida e'tirof etilgan xarajatlarni yoki alohida holatlar bilan bog'liq xarajatlarni aniqlash xususiyatlari ushbu bobning qoidalari bilan belgilanadi.

4. Agar bir xil asoslarga ega bo'lgan ma'lum xarajatlar bir vaqtning o'zida bir nechta xarajatlar guruhiga kiritilishi mumkin bo'lsa, soliq to'lovchi bunday xarajatlarni qaysi guruhga kiritishini mustaqil ravishda belgilashga haqli.

(06.06.2005 yildagi 58-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)

(oldingi matnga qarang)

5. Soliq to'lovchi tomonidan amalga oshirilgan, qiymati ifodalangan xarajatlar xorijiy valyuta xarajatlar bilan birga hisobga olinadi, ularning qiymati rublda ko'rsatilgan.

Soliq to'lovchi tomonidan qilingan xarajatlar, uning qiymati shartli birliklarda ko'rsatilgan xarajatlar rublda ko'rsatilgan xarajatlar bilan birgalikda hisobga olinadi.

Ushbu xarajatlarni qayta hisoblash soliq to'lovchi tomonidan tanlanganiga qarab amalga oshiriladi hisob siyosati soliq solish maqsadlari uchun ushbu Kodeksning 272 va 273-moddalariga muvofiq bunday xarajatlarni tan olish usuli.

Ushbu bobning maqsadlari uchun soliq to'lovchilarning xarajatlari tarkibida aks ettirilgan summalar uning xarajatlari tarkibiga qayta kiritilmaydi.

(5-band 2002 yil 29 maydagi 57-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

Kirish. 3

1-qism. Soliq kodeksi umumiy qismining tuzilishi. 4

1-qism. Umumiy holat . 5

1-bob. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari va boshqalar tartibga soluvchi huquqiy hujjatlar soliqlar va yig'imlar haqida. 5

2-bob. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar tizimi.. 8

2-bo'lim. Soliq to'lovchilar va yig'imlarni to'lovchilar. soliq agentlari. Soliq huquqiy munosabatlarida vakillik. 9

3-bob. Soliq to'lovchilar va yig'im to'lovchilar. Soliq agentlari.. 9

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarda vakillik 12-bob.

3-bo'lim. Soliq organlari. Bojxona. Davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari organlari. Soliq politsiyasi. Soliq organlari, bojxona organlari, davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari organlari, soliq politsiyasi va mansabdor shaxslar. 12

Soliq organlari, bojxona organlari 5-bob. Davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari organlari. Soliq organlari, bojxona organlari, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari organlari va mansabdor shaxslarning javobgarligi. 12

Soliq politsiyasi organlari 6-bob. 13

4-qism Umumiy qoidalar soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarish . 14

Soliq solish ob'ektlari 7-bob. 14

Soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarni bajarish 8-bob. 14

9-bob 20

Soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha da'volar 10-bob. 23

Soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarning bajarilishini ta'minlash yo'llari 11-bob. 24

12-bob. Ortiqcha to'langan yoki ortiqcha to'langan summalarni hisobdan chiqarish va qaytarish.

5-bo'lim. Soliq deklaratsiyasi va soliq nazorati . 26

13-bob Soliq deklaratsiyasi. 26

Soliq nazorati 14-bob. 26

6-bo'lim. Soliq huquqbuzarliklari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik . 27

Soliq bo'yicha huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlik to'g'risidagi umumiy qoidalar 15-bob

Soliq huquqbuzarliklarining turlari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik 16-bob. 29

17-bob Amalga oshirish xarajatlari soliq nazorati. 30

Bank tomonidan qonun hujjatlarida nazarda tutilgan majburiyatlarni buzish turlari 18-bob.

Soliq organlarining xatti-harakatlari va ularning mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi ustidan shikoyat qilish 7-bo'lim . 32

Soliq organlarining hujjatlari va ularning mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi ustidan shikoyat qilish tartibi. 32

Shikoyatni ko'rib chiqish va u bo'yicha qaror qabul qilish 20-bob. 33

Xulosa. 34

Foydalanilgan adabiyotlar roʻyxati: 35

Kirish

Davlat soliq tizimi o'z bilan bozor munosabatlari- bu iqtisodiyotni tartibga solish, byudjet daromadlarini shakllantirish, reproduktiv jarayonlar ishtirokchilari muvozanatini ta'minlashda davlat manfaatlarining asosiy dirijyori. Zamonaviy nazariya va amaliyotning asoslari va xususiyatlariga ega bo'lish Rossiya soliqlari, murakkab va ko'pincha qarama-qarshi bo'lgan soliq qonunchiligida harakat qilish qobiliyati samarali va sifatli ish uchun printsipial jihatdan muhimdir. Ushbu ishning maqsadlari:

1) tuzilishi, mazmuni va ma'nosini o'rganish umumiy tuzilma soliq kodeksi;

2) o'rganish qonunchilik bazasi rossiya Federatsiyasida soliq solishni tartibga solish;

3) o'rganish nazariy asos soliqlar.

Ishlayotganda muddatli ish o'rganildi: Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi; rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; soliq sohasidagi federal qonunlar va ularning sharhlari; "Soliq byulleteni" jurnalidan maqolalar; moliyaviy va.ga oid darsliklar va boshqa adabiyotlar soliq qonuni, shuningdek, Proskurov V.S. kitoblarining elektron versiyalari; Mosina E.F.; Petrova G.V.; Boykova O.; Jdanova A.A.

1-qism. Soliq kodeksi umumiy qismining tuzilishi

Aslida, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ikki qismga bo'lingan: umumiy va maxsus. Ularning har biri bo'limlarga (jami 9 ta), ular o'z navbatida maqolalardan (363 ta maqola) iborat bo'limlarga (jami 28 bob) bo'lingan.

Keling, Soliq kodeksining umumiy qismining tuzilishini batafsil ko'rib chiqaylik. Shunday qilib, umumiy qism 7 bo'limni o'z ichiga oladi:

1-bo'lim. Umumiy qoidalar

1-bob

2-bob. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar tizimi (12 dan 18 moddagacha)

2-bo'lim. Soliq to'lovchilar va yig'imlarni to'lovchilar. soliq agentlari. Soliq huquqiy munosabatlarida vakillik.

3-bob. Soliq to'lovchilar va yig'im to'lovchilar. Soliq agentlari (19-25-moddalar)

4-bob

3-bo'lim. Soliq organlari. Bojxona. Davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari organlari. Soliq politsiyasi. Soliq organlari, bojxona organlari, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari organlari, soliq politsiyasi organlari va mansabdor shaxslarning javobgarligi.

6-bob Soliq politsiyasi organlari (36 va 37-moddalar)

4-bo'lim. Soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarishning umumiy qoidalari.

7-bob. Soliq solish ob'ektlari (38-moddadan 43-moddagacha)

8-bob

9-bob

Soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha da'volar (69-71-moddalar)

11-bob

12-bob

5-bo'lim. Soliq deklaratsiyasi va soliq nazorati.

13-bob Soliq deklaratsiyasi (80 va 81-moddalar)

Soliq nazorati (82 dan 105 gacha) 14-bob.

6-bo'lim. Soliq huquqbuzarliklari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik.

15-bob

16-bob

17-bob

18-bob

Soliq organlarining xatti-harakatlari va ularning mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi ustidan shikoyat qilish 7-bo'lim.

19-bob

20-bob

1-bo'lim. Umumiy qoidalar

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari hamda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa normativ-huquqiy hujjatlar 1-bob.

§1. Asosiy qoidalar

Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlar tizimini belgilaydi federal byudjet, shuningdek umumiy tamoyillar Rossiya Federatsiyasida soliq va yig'imlar, shu jumladan:

1) Rossiya Federatsiyasida undiriladigan soliqlar va yig'imlarning turlari;

2) soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarning paydo bo'lishi (o'zgarishi, tugatilishi) asoslari va ularni bajarish tartibi;

3) Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ilgari kiritilgan soliqlar va yig'imlarni belgilash, kuchga kiritish va tugatish tamoyillari va mahalliy soliqlar va to'lovlar;

4) soliq to'lovchilarning, soliq organlarining va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarning boshqa ishtirokchilarining huquq va majburiyatlari;

5) soliq nazoratining shakllari va usullari;

6) soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlik;

7) soliq organlarining hujjatlari va harakatlari (harakatsizligi) hamda ularning mansabdor shaxslari ustidan shikoyat qilish tartibi;

8) Kodeksda to'g'ridan-to'g'ri nazarda tutilgan hollarda yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish munosabatlariga nisbatan qo'llaniladi;

9) Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari to'g'risidagi qonunlar va boshqa normativ-huquqiy hujjatlardan iborat;

10) mahalliy davlat hokimiyati organlarining normativ-huquqiy hujjatlari mahalliy soliqlar yig'imlar esa o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari tomonidan soliq kodeksiga muvofiq qabul qilinadi;

11) Soliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun javobgarlik

12) soliq organlarining hujjatlari va ularning mansabdor shaxslarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish tartibi.

Shuningdek, soliq qonunchiligiga rioya qilish

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish sohasidagi vakolatli munosabatlarni, shuningdek soliq nazorati, soliq organlarining hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish va sodir etganlik uchun javobgarlik jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarni tartibga soladi. soliqqa oid huquqbuzarlik. Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari bojxona to‘lovlarini belgilash, joriy etish va undirish bilan bog‘liq munosabatlarga, shuningdek bojxona to‘lovlarini to‘lash ustidan nazoratni amalga oshirish, bojxona organlarining hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining xatti-harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish va aybdorlarni javobgarlikka tortish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarga nisbatan qo‘llanilmaydi, Soliq kodeksida nazarda tutilgan hollardan boshqa hollarda soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari qo‘llanilmaydi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining asosiy tamoyillarini belgilaydi:

1. Har bir shaxs qonun bilan belgilangan soliq va yig'imlarni to'lashi shart.

2. Soliqlar va yig‘imlar kamsituvchi bo‘lishi mumkin emas hamda ijtimoiy, irqiy, milliy, diniy va shunga o‘xshash boshqa mezonlarga ko‘ra turlicha qo‘llanilishi mumkin emas.

3. Soliqlar va yig'imlar iqtisodiy asosga ega bo'lishi kerak va o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin emas.

4. Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy makonini buzadigan soliqlar va yig'imlarni belgilashga yo'l qo'yilmaydi. va, xususan, tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) Rossiya Federatsiyasi hududida erkin harakatlanishini bevosita yoki bilvosita cheklash yoki moliyaviy resurslar yoki qonun bilan taqiqlanmagan boshqa tarzda cheklash yoki to'siqlar yaratish iqtisodiy faoliyat shaxslar va tashkilotlar.

226-modda Soliq agentlari tomonidan soliq to'lash tartibi va shartlari

1. Rossiya Federatsiyasining tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasida xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalari ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan daromadlarni soliq to'lovchidan olgan yoki ular bilan munosabatlar natijasida soliq to'lovchidan ushbu Kodeksning 2-moddasida nazarda tutilgan soliqlarni hisobga olgan holda hisoblashlari, ushlab qolishlari va to'lashlari shart. ushbu maqola. Advokatlarning daromad solig'i advokatlar hay'atlari, advokatlik firmalari va yuridik maslahat idoralari tomonidan hisoblanadi, ushlab turiladi va to'lanadi.

Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan shaxslar ushbu bobda soliq agentlari deb yuritiladi.

Agar ushbu Kodeksning 226.1-moddasi 2-bandida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lovchilar bilan tuzilgan qimmatli qog'ozlarni sotish (almashtirish) bo'yicha shartnomalar bo'yicha to'lovlarni amalga oshiruvchi Rossiya tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar ham soliq agentlari deb tan olinadi.

Soliq to'lovchining arizasi asosida qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda ushbu bandda ko'rsatilgan soliq agentlari tegishli qimmatli qog'ozlarni sotib olish va saqlash bilan bog'liq bo'lgan va soliq to'lovchi soliq agentining ishtirokisiz amalga oshirgan haqiqiy va hujjatlashtirilgan xarajatlarni hisobga oladi.

Jismoniy shaxs tegishli xarajatlarni tasdiqlovchi hujjat sifatida ushbu jismoniy shaxs tegishli xarajatlarni amalga oshirgan hujjatlarning asl nusxalarini yoki tegishli tartibda tasdiqlangan nusxalarini, vositachilik hisobotlarini, soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan huquqlar bo'yicha o'tganligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi shart. qimmatli qog'ozlar, tegishli xarajatlarni to'lash fakti va miqdori. Jismoniy shaxs hujjatlarning asl nusxalarini taqdim etgan taqdirda, soliq agenti bunday hujjatlarning tasdiqlangan nusxalarini tayyorlashi va ularni besh yil davomida saqlashi shart.

2. Ushbu moddaga muvofiq summalarni hisoblash va soliqni to‘lash manbasi soliq agenti bo‘lgan soliq to‘lovchining barcha daromadlariga nisbatan ilgari ushlab qolingan soliq summalarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi (ushbu Kodeksning 214.7-moddasiga muvofiq soliq summalarini hisoblash amalga oshiriladigan daromadlar bundan mustasno), shuningdek, ushbu Kodeksning 2-moddasida nazarda tutilgan hollarda va 1-bandda nazarda tutilgan hollarda hisobga olinadi. soliq to'lovchi tomonidan to'langan belgilangan avans to'lovlari miqdori bo'yicha.

Daromadlarning ayrim turlari bo'yicha soliqni hisoblash va (yoki) to'lash xususiyatlari 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1 va ushbu Kodeksda belgilanadi.

3. Soliq summalari soliq agentlari tomonidan ushbu Kodeksning 223-moddasiga muvofiq belgilangan daromadlar amalda olingan sanaga soliq davri boshidan boshlab barcha daromadlarga nisbatan (tashkilotdagi aktsiyadorlik jamiyatida ishtirok etishdan olinadigan daromadlar, shuningdek ushbu Kodeksning 214-moddasi 2-qismining 2-bandiga muvofiq soliq summalari hisoblab chiqilgan daromadlar bundan mustasno) hisoblab chiqarish asosida hisoblanadi. ushbu Kodeks joriy soliq davrining o'tgan oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda soliq to'lovchi tomonidan ushbu davr uchun hisoblagichga qo'llaniladi.

Boshqa soliq stavkalari qo'llaniladigan daromadlarga, shuningdek tashkilotdagi aktsiyadorlik jamiyatida ishtirok etishdan olinadigan daromadga qo'llaniladigan soliq summasi soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga hisoblangan ko'rsatilgan daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblab chiqiladi.

Soliq summasi soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari va boshqa soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinmagan holda hisoblanadi.

Soliq to‘lovchiga natura shaklida daromad to‘langanda yoki soliq to‘lovchiga moddiy manfaat ko‘rinishida daromad olinganda soliqning hisoblangan summasi soliq agenti tomonidan soliq to‘lovchiga naqd pul shaklida to‘langan har qanday daromadlar hisobidan soliq agenti tomonidan chegirib tashlanadi. Shu bilan birga, ushlab qolingan soliq summasi naqd pulda to'langan daromad summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Ushbu bandning qoidalari ushbu kredit tashkilotlarining mijozlari (ko'rsatilgan kredit tashkilotlarining xodimlari bo'lgan mijozlar bundan mustasno) tomonidan ushbu Kodeksning 212-moddasi 1-qismining 1 va 2-kichik bandlariga muvofiq belgilanadigan moddiy manfaat ko'rinishida olingan daromadlardan soliq summalarini ushlab qolish va to'lash bo'yicha kredit tashkilotlari bo'lgan soliq agentlariga nisbatan qo'llanilmaydi.

5. Agar soliq davri mobaynida soliq to‘lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo‘lmasa, soliq agenti tegishli holatlar yuzaga kelgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay soliq to‘lovchiga va u ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning iloji yo‘qligi, undan undirilmagan va undirilmagan daromad summalari to‘g‘risida yozma ravishda xabardor qilishi shart.

Soliq agentlari - alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari, eng yirik soliq to'lovchilar deb tasniflangan tashkilotlar, faoliyatning ayrim turlari va (yoki) soliq solishning patent tizimi bo'yicha hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq shaklida soliq tizimini qo'llash munosabati bilan o'z faoliyati joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar; ushbu Kodeksning 230-moddasi 2-bandi.

6. Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to‘lovchiga daromad to‘langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o‘tkazishlari shart.

Soliq to'lovchiga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha nafaqa (shu jumladan, kasal bolani parvarish qilish uchun nafaqa) va ta'til to'lovi shaklida to'lashda soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini bunday to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazishlari shart.

ushbu moddaning 1-bandi alohida bo'linmalarga ega bo'lgan holda soliqning hisoblangan va ushlab qolingan summalarini o'zlarining joylashgan joyi bo'yicha ham, har bir alohida bo'linma joylashgan joyda ham byudjetga o'tkazishlari shart.

Soliq agentlari - faoliyatning ayrim turlari va (yoki) soliq solishning patent tizimi bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi qo'llanilishi munosabati bilan o'z faoliyati joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar xodimlarning daromadlaridan hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini bunday faoliyatni amalga oshirish joyidagi byudjetga o'tkazishlari shart.

Soliq agentlari - ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan Rossiya tashkilotlari, bir nechta alohida bo'linmalar birining hududida munitsipalitet, agar ko'rsatilgan tashkilot va uning alohida bo'linmalari belgilangan tartibni hisobga olgan holda soliq agenti tomonidan mustaqil ravishda tanlagan bitta munitsipalitet hududida joylashgan bo'lsa, hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini shunday alohida bo'linmalardan birining joylashgan joyida yoki tashkilot joylashgan joyda byudjetga o'tkazish huquqiga ega.

Soliq agenti tomonidan ko'rsatilgan summalardan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi soliq agenti soliq organlarida hisobga qo'yilgan joy bo'yicha byudjetga o'tkaziladi.

8. Soliq agenti tomonidan u daromad manbai deb e'tirof etilgan jismoniy shaxslarning daromadlaridan ushlab qolingan soliqning 100 rubldan ortiq umumiy summasi ushbu moddada belgilangan tartibda byudjetga o'tkaziladi. Agar byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan ushlab qolingan soliqning umumiy summasi 100 rubldan kam bo'lsa, u kelgusi oyda, lekin joriy yilning dekabr oyidan kechiktirmay byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga qo'shiladi.

9. Soliq agentlari hisobidan soliq toʻlashga yoʻl qoʻyilmaydi, soliqni soliqni qoʻshimcha hisoblash (undirish) natijalari boʻyicha amalga oshirish hollari bundan mustasno. soliq tekshiruvi soliq agenti tomonidan qonunga xilof ravishda soliq ushlab qolmagan (tugallanmagan holda) ushbu Kodeksga muvofiq. Shartnomalar va boshqa bitimlar tuzilayotganda ularga soliq moddalarini kiritish taqiqlanadi, ularga ko'ra daromad to'lovchi soliq agentlari jismoniy shaxslar uchun soliq to'lash bilan bog'liq xarajatlarni o'z zimmalariga oladilar.

Salom Eugene!

226-modda Soliq agentlari tomonidan soliq to'lash tartibi va shartlari [Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi] [23-bob] [226-modda]

Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan shaxslar ushbu bobda soliq agentlari deb yuritiladi.

3. Soliq summalarini hisoblash soliq agentlari tomonidan soliq davrining boshidan boshlab har oy yakunlari bo‘yicha soliq to‘lovchiga nisbatan ushbu davr uchun hisoblangan soliq stavkasi qo‘llaniladigan barcha daromadlarga nisbatan har oyning yakunlari bo‘yicha joriy soliq davrining joriy oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda amalga oshiriladi.

Boshqa soliq stavkalari qo'llaniladigan daromadga nisbatan soliq summasi soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga hisoblangan ko'rsatilgan daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblanadi.

Soliq summasi soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari va boshqa soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinmagan holda hisoblanadi.

4. Soliq agentlari soliqning hisoblangan summasini ular haqiqatda to‘langanda soliq to‘lovchining daromadidan bevosita ushlab turishi shart.

Hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchidan ushlab qolish soliq agenti tomonidan har qanday mablag'lar hisobidan amalga oshiriladi. Pul soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga ko'rsatilgan mablag'lar soliq to'lovchiga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarga amalda to'langanidan keyin to'langan. Biroq, ushlab qolingan soliq miqdori to'lov summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

5. Soliq to‘lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo‘lmasa, soliq agenti tegishli holatlar yuzaga kelgan soliq davri tugagan kundan e’tiboran bir oydan kechiktirmay soliq to‘lovchiga va u ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning iloji yo‘qligi va soliq summasi to‘g‘risida yozma ravishda xabar berishi shart.

Soliqni ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida xabar berish shakli va soliq miqdori va uni soliq organiga taqdim etish tartibi soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

6. Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini daromadlarni to‘lash uchun bankka naqd pul mablag‘lari haqiqiy kelib tushgan kundan, shuningdek soliq agentlarining bankdagi hisobvaraqlaridan daromadlar soliq to‘lovchining hisobvaraqlariga yoki uning topshirig‘iga ko‘ra uchinchi shaxslarning banklardagi hisobvaraqlariga o‘tkazilgan kundan kechiktirmay o‘tkazishlari shart.

Boshqa hollarda, soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to'lovchi haqiqatda daromad olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay - naqd pulda to'langan daromad uchun, shuningdek soliq to'lovchi tomonidan soliqning natura shaklida yoki moddiy manfaatlar shaklida olingan daromadlari uchun soliqning hisoblangan summasini amalda ushlab qolgan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazadi.

7. Soliq agenti tomonidan soliq to'lovchidan hisoblangan va ushlab qolingan, unga nisbatan u daromad manbai deb e'tirof etilgan soliqning umumiy summasi soliq agenti soliq organida hisobga olingan joy bo'yicha byudjetga to'lanadi.

Alohida bo'linma joylashgan joyda byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasi ushbu alohida bo'linmalarning xodimlariga hisoblangan va to'lanadigan soliqqa tortiladigan daromadlar summasidan kelib chiqqan holda belgilanadi.

Ushbu moddaga muvofiq, shartnoma bo'yicha sizdan soliq undiriladi

Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan shaxslar ushbu bobda soliq agentlari deb yuritiladi.

3. Soliq summalari soliq agentlari tomonidan ushbu Kodeksning 223-moddasiga muvofiq belgilangan daromadlar amalda olingan sanaga soliq davri boshidan boshlab hisoblab chiqarish usuli bo‘yicha hisoblab chiqiladi, ularga nisbatan ushbu Kodeksning 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi ushbu Kodeksning 224-moddasining 1-bandida belgilangan soliq stavkasi qo‘llaniladigan soliq davri uchun hisoblangan summaga nisbatan qo‘llaniladigan soliq davrining boshidan boshlab hisoblab chiqariladi. joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan.

Soliq summasi soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari va boshqa soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinmagan holda hisoblanadi.

6. Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to‘lovchiga daromad to‘langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o‘tkazishlari shart.

7.1. Ushbu bobning maqsadlari uchun soliq agentlari, shuningdek, summalarni o'tkazadigan Rossiya tashkilotlari nafaqa, ish haqi fondi, Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining harbiy xizmatchilari va fuqarolik xodimlariga (federal davlat xizmatchilari va xodimlari) ish haqi, boshqa to'lovlar (boshqa to'lovlar).

Soliq agenti tomonidan ko'rsatilgan summalardan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi soliq agenti soliq organlarida hisobga qo'yilgan joy bo'yicha byudjetga o'tkaziladi.

Kategoriyalar

Muharrir tanlovi

Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Alohida bo'linmalar uchun hisoblash

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga sharh

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi bo'yicha advokatlarning maslahatlari va sharhlari

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226 (2017): savol-javoblar

Hududlardan tashabbuslar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Soliq agentlari tomonidan soliq to'lash tartibi va shartlari

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS)

QQS - qo'shilgan qiymat solig'i

QQS to'lovchisi kim

Kim qo'shilgan qiymat solig'ini to'lamaydi

2017 yilda QQS - nimani bilishingiz kerak!

Qidirmoq

Obuna

Mashhur yozuvlar

Oxirgi eslatmalar