مصاريف السجل النقدي لـ IP UTII. تخفيض الضريبة الموحدة على أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية. تخفيض UTII لأقساط التأمين إذا كان لدى رجل أعمال فردي موظفين
كل التفاصيل الدقيقة لتقليل UTII بواسطة أقساط التأمين. كيفية دفع أقساط التأمين بشكل صحيح من أجل تقليل "الاحتساب"، وكيفية حساب كل شيء وكيفية الإبلاغ. مع أمثلة عملية ونماذج لملء الإقرار.
كيفية دفع أقساط التأمين بشكل أكثر ربحية لتقليل UTII
بسيطة وواضحة و طريقة مربحةدفع أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية دون موظفين:
- بمبلغ ¼ الدفعة السنوية الثابتة الإلزامية، في عام 2018 - هذا هو 8096.25 روبل. لكل ربع سنة (32.385 / 4 روبل روسي)، في عام 2019 - 9.059.50 روبل روسي. (36,238/4);
إذا تجاوز الدخل في نهاية الربع 300000 روبل (يعتبر الدخل "المحتسب" من بداية العام إجماليًا تراكميًا):
- نحن نحسب بشكل مبدئي مقدار UTII الذي يتعين دفعه = UTII المحسوب للربع - المساهمات المدفوعة "لنفسنا" في الربع (انظر البند 1)؛
- نقوم بتحويل مساهمات إلى صندوق المعاشات التقاعدية بنسبة 1% من الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل، بحيث يصبح مبلغ UTII المستحق صفرًا (أو الحد الأدنى، إذا كان دفع 1% لصندوق المعاشات التقاعدية صغيرًا).
- إذا كان لا يزال هناك دفعة متبقية لصندوق المعاشات التقاعدية (1٪) في نهاية العام، فيمكن تحويلها في بداية العام التالي ويمكن تخفيض UTII للربع الأول.
في نهاية كل ربع سنة، يقوم رجل الأعمال الفردي بتحويل أقساط التأمين "لنفسه"
مبدأ مماثل لتحويل مدفوعات التأمين لرائد الأعمال الفردي:
في نهاية كل ربع سنة، نحسب أقساط التأمين المدفوعة للموظفين، واستحقاقات العجز المؤقت وتكاليف التأمين الطوعي (لمزيد من التفاصيل، راجع القسم 4 من هذه المقالة) - ستؤدي هذه المبالغ إلى تقليل UTII.
نقوم بحساب أولي للمبلغ المتبقي من UTII الذي يجب دفعه = UTII المحسوب للربع - الخصومات للموظفين (البند 1). إذا كان أكثر من 50٪ من الضريبة مستحقة، فإننا ندفع الاشتراكات "لنفسنا" (ولكن فقط للفترة حتى نهاية ربع التقرير، أي ليس مقدمًا بشكل صارم).
إذا تجاوز الدخل في نهاية الربع 300000 روبل (يعتبر الدخل "المحتسب" من بداية العام إجمالي الاستحقاق)، فإننا نقوم بتحويل مساهمات إلى صندوق المعاشات التقاعدية بنسبة 1٪ من الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل، في مثل هذه الحالات المبلغ الذي يصبح دفعه UTII مساوياً أو أقرب ما يكون إلى 50٪ من الضريبة.
وفي نهاية العام نقوم بتحويل رصيد أقساط التأمين، إن وجد، "لنفسنا". إذا كان لا يزال هناك دفعة متبقية لصندوق التقاعد (1٪)، فيمكن تحويلها في بداية العام المقبل.
وهكذا نحل مهمتين مهمتين:
- ومن ناحية، نحن تقليل مدفوعات الضرائب، نظرًا لأنه لن يقوم أحد بإرجاع UTII المدفوع (ومن المستحيل "إعادة تعويض" مبالغ الضرائب المدفوعة بالفعل)،
- ومن ناحية أخرى "إضافية" نحن لا ندفع لصندوق التقاعد مقدما، لأنه: ما الفائدة؟ من الأفضل ترك الأموال في العمل أو وضعها في وديعة، أو الاحتفاظ بها لتخفيض الضرائب في فترة أخرى (نعني هنا على الأقل بعض المبالغ المهمة، وليس 100 روبل).
تعتمد حسابات الدفع وخدمات المحاسبة عبر الإنترنت على هذا المبدأ.
سيذكرك البرنامج ✔ بالمواعيد النهائية لتحويل الضرائب، ✔ سيأخذ في الاعتبار جميع المساهمات المقدمة مسبقًا، ✔ لتقليل الضرائب، سيعرض على رائد الأعمال الفردي إجراء تحويلات إضافية للمساهمات "لنفسه" إذا كان هناك رصيد.
هذه مساعدة ممتازة سواء في العمليات الحسابية أو في إرسال المدفوعات والإقرارات - يتم إنشاء كل شيء وإرساله عبر الإنترنت عن طريق الضغط على بضعة أزرار.
كيفية تخفيض ضريبة UTII على مساهمات رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين
ما هي المساهمات التي يمكن استخدامها لتخفيض الضريبة الموحدة على الدخل المحتسب؟- تكوين الخصم:
- أقساط التأمين في صندوق التقاعديدفعه رجل الأعمال لنفسه بمبلغ 1٪ من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل في السنة المشمولة بالتقرير.*
*قبل عامين، نوقشت في كثير من الأحيان مسألة أن رواد الأعمال الأفراد لا يستطيعون تخفيض الضرائب على اشتراكات التأمين بنسبة 1٪ في صندوق المعاشات التقاعدية. والسبب هو كتاب من وزارة المالية (رقم 03-11-09/57011 بتاريخ 6 أكتوبر 2015)، يوضح أن المساهمات في صندوق التقاعد بمبلغ 1% لا تخفض الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط. إلا أن هذا الكتاب لم يكن مطابقاً للقانون وتم سحبه من قبل الدائرة (راجع كتاب وزارة المالية رقم 03-11-09/71357 بتاريخ 2015/07/12).
مساهمات رواد الأعمال الأفراد في التأمين الشخصي الطوعي لا تقلل من ضريبة UTII.
إلى أي مدى يمكنك تقليل UTII؟- مبلغ الخصم:
- في مبلغ الاشتراكات المدفوعة بالفعل في الربع المشمول بالتقرير.
وفي هذه الحالة، يمكن تخفيض الضريبة إلى الصفر. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين، لا يوجد حد 50٪. ولكن إذا تجاوزت أقساط التأمين المحولة للربع UTII الفصلي، فلن يكون هناك تعويض، ولن يتم أيضًا ترحيل خصم الاشتراكات المدفوعة بالفعل إلى الربع التالي.
كيفية حساب UTII مع مراعاة الخصومات. عند حساب دفع UTII، يتم قبول المساهمات المدفوعة في نفس ربع التقرير للخصم. لقد ناقشنا هذا بمزيد من التفصيل أعلاه (ارجع واقرأ). وبالتالي، فإن UTII مستحق الدفع:
صيغة لحساب الدفع مقابل الاحتساب مع مراعاة الخصومات
كيفية تقليل UTII لمساهمات رواد الأعمال الأفراد مع الموظفين
ما هي المساهمات والمدفوعات التي يمكن استخدامها لتقليل UTII لرجل أعمال فردي؟- تكوين الخصم:
- اشتراكات التأمين في صندوق التقاعد والتأمين الصحي التي يدفعها صاحب العمل لنفسه، بالطريقة المقررة حجم ثابت;
- اشتراكات التأمين في صندوق التقاعد التي يدفعها رجل الأعمال لنفسه بمبلغ 1٪ من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل في السنة المشمولة بالتقرير؛
- اشتراكات التأمين الإلزامية للموظفين؛
- الإجازة المرضية للأيام الثلاثة الأولى، المدفوعة للموظفين على نفقة صاحب العمل؛
- المساهمات بموجب العقود التأمين الطوعيلصالح الموظفين في حالة عجزهم المؤقت. إن مساهمات أصحاب المشاريع الفردية في التأمين الشخصي الطوعي لا تؤدي إلى تخفيض الضرائب.
يحق لرجل الأعمال الذي لديه موظفين و/أو يدفع مكافآت للأفراد أن يخفض مبلغ الضريبة المفردة المحسوبة على الدخل المحسوب من خلال تكاليف الدفع لموظفيه:
- أقساط التأمين من المدفوعات لموظفيها و/أو الأفراد الآخرين (على سبيل المثال، بموجب عقود تقديم الخدمات، وما إلى ذلك). تشمل هذه المدفوعات أقساط التأمين:
- لإلزامي تأمين التقاعد;
- والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة؛
- لإلزامي تأمين صحي;
- للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل و الأمراض المهنية(الاشتراكات في حالة الإصابة)؛
- استحقاقات العجز المؤقت؛
يدفع صاحب المشروع، على نفقته الخاصة، استحقاقات العجز المؤقت عن الأيام الثلاثة الأولى من العجز عن العمل - ويتم خصم هذه المبالغ بشرط ألا تكون مشمولة بمدفوعات التأمين بموجب عقود التأمين الطوعي (VHI). وفي هذه الحالة يجب ألا تكون المنفعة مرتبطة بحوادث العمل والأمراض المهنية.
لتبرير الخصم، يجب أن يكون لدى صاحب المشروع المستندات الداعمة: شهادة العجز المؤقت عن عمل الموظف ووثيقة تؤكد أن الموظف تلقى الدفع (على سبيل المثال، أمر نقدي للنفقات).
لا يتم تخفيض مبلغ الخصم في شكل إجازة مرضية بمقدار ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة من المنفعة. إذا دفع رجل الأعمال مبلغًا إضافيًا لـ فائدة الإجازة المرضيةيصل إلى متوسط الدخل الفعلي للموظف - هذه التكاليف غير قابلة للخصم من الضرائب.
يجوز لصاحب العمل إبرام اتفاقية تأمين صحي اختياري لصالح العاملين. قد تنص مثل هذه الاتفاقية على أنه عندما يذهب الموظف في إجازة مرضية، دفع التأمين. في هذه الحالة، لا يشمل الخصم تكاليف دفع الإجازة المرضية (في الواقع، لن يكون هناك أي شيء)، ولكن المدفوعات بموجب العقد (انظر الفقرة التالية).
- المدفوعات (الاشتراكات) بموجب عقود التأمين الشخصي الاختياري لصالح الموظفين في حالة عجزهم المؤقت (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية).
للحصول على خصم ل المدفوعات المحددةيجب أن ينص العقد، من بين شروط أخرى، على أن مبلغ دفع التأمين للموظف لا يتجاوز المبلغ المحدد قانونًا لاستحقاقات العجز المؤقت ويتم دفعه فقط للأيام الثلاثة الأولى من العجز.
تم تضمين أقساط التأمين الإلزامية التي يدفعها رجل الأعمال "لنفسه" في الخصم منذ عام 2017.
إلى أي مدى يمكن تخفيض الضريبة المفروضة؟- مبلغ الخصم:
- بمبلغ المبالغ المدفوعة بالفعل في ربع التقرير المتعلق بالخصومات، ولكن ليس أكثر من 50٪ من الضريبة.
إذا كان المبلغ الإجمالي للمدفوعات المذكورة أعلاه (تكوين الخصم) في الربع يتجاوز نصف UTII لهذا الربع، فلا يزال يتعين دفع 50٪ من الضريبة "المحتسبة".
صيغة لحساب دفع UTII لأصحاب المشاريع الفردية *
في هذه الحالة الدفع عن طريق ضريبة واحدةللدخل المحتسب لا يمكن أن يكون أقل من:
الحد الأدنى لدفعة UTII لرائد أعمال فردي*
كيفية ملء قسم IP 3 من إعلان UTII للربع الأول أو الثاني أو الثالث أو الرابع (عينة)
الحسابات والتعليقات على المثال المعطى لملء الإعلان
مثال.افتتح رجل الأعمال محل بقالة للبيع بالتجزئة في نهاية شهر أغسطس، حيث سجل باسمه دافع UTII(تم تسجيله كرجل أعمال فردي في نهاية عام 2017، لكنه لم يمارس الأنشطة فعليًا حتى 20 أغسطس 2018).
كان المبلغ المحسوب لـ UTII للربع الثالث من عام 2018 هو 6996 روبل.
يدفع رجل الأعمال أقساط تأمين ثابتة ("لنفسه") بمبالغ ربع سنوية متساوية. في سبتمبر 2018، قام رجل الأعمال الفردي بتحويل 8096.25 روبل. – هذا هو ربع المساهمة السنوية (في عام 2018، كانت المساهمة السنوية لتأمين التقاعد الإلزامي 26545 روبل، للتأمين الطبي الإلزامي – 5840 روبل).
سيكون المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين التي تقلل UTII للربع الثالث من عام 2018 هو 3743 روبل:
المساهمات المتراكمة للفترة من 01/07/2018 إلى 19/08/2018 لا يمكن أن تقلل من UTII (خلال هذه الفترة لم يكن صاحب المشروع الفردي دافع UTII).
الخيار 1. يعمل رجل الأعمال الفردي بمفرده دون توظيف موظفين
يمكن لرجل الأعمال تخفيض UTII للربع الثالث من عام 2018 بمقدار أقساط التأمين "لنفسه" المحولة خلال الربع الثالث، ولكن فقط لفترة النشاط عندما كان دافع UTII.
| رمز الخط | معنى | ماذا يعني ذلك |
| 005 | 2 | صفة دافع الضرائب (2 - دافع الضرائب الذي لا يقوم بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد) |
| 010 | 6 996 | المبلغ المحسوب للربع الثالث من عام 2018 UTII (السطر 110 القسم 2 اقرار ضريبى، إذا كان هناك عدة أقسام 2 – مجموع الأسطر 110 لجميع الأقسام 2) |
| 020 | – | يتم ملء هذا الخط فقط من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يقومون بالدفع للأفراد |
| 030 | 3 743 | |
| 040 | - | |
| 050 | 3 253 | مبلغ UTII المستحق للربع الثالث من عام 2018: 6996 – 3743 = 3253 روبل. |
بشكل عام، يتكون نموذج الإعلان من أربعة أقسام وصفحة عنوان.
يتم ملء القسم 3 بالخصومات في المرتبة الثانية، بعد حساب المبلغ الكامل للضريبة قبل الخصومات (محسوبة UTII).
عند إعداد تقارير عن الضريبة "المفترضة"، يجب ترقيم أوراق الإقرار في الأخير لتجنب الأخطاء، حيث يمكن ملء بعض الأقسام في عدة أوراق.
الخيار 2. رجل الأعمال الفردي هو صاحب العمل
عند افتتاح المتجر، قام رجل الأعمال بتعيين موظفين، بالإضافة إلى أقساط التأمين "لنفسه"، في الربع الثالث قام بنقل اشتراكات التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي صندوق التأمين الطبي الإلزامي للموظفين بمبلغ 3186 روبل، كما تم دفع الإجازة المرضية بمبلغ 1200 روبل.
يمكن لرجل الأعمال تخفيض UTII للربع الثالث من عام 2018 بمقدار الإجازات المرضية وأقساط التأمين المحولة في الربع الثالث للموظفين المشاركين في أنشطة UTII، وكذلك بمقدار الاشتراكات المدفوعة لنفسه للفترة على "الاحتساب" ".
يعكس القسم 3 حساب مبلغ UTII المستحق عن الفترة الضريبية (الربع الثالث من عام 2018)، ويتم ملء الأسطر التالية:
| رمز الخط | معنى | ماذا يعني ذلك |
| 005 | 1 | سمة دافعي الضرائب (1 - قيام دافعي الضرائب بسداد المدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد) |
| 010 | 6 996 | مبلغ UTII المحسوب للربع الثالث من عام 2018 (السطر 110 من القسم 2 من الإقرار الضريبي، إذا كان هناك عدة أقسام 2 - مجموع الأسطر 110) |
| 020 | 4 386 | مبالغ تخفيض UTII للربع الثالث من عام 2018: 3186 + 1200 = 4386 روبل. |
| 030 | 3 743 | مبالغ تخفيض UTII للربع الثالث من عام 2018: 3068.37 + 675.05 = 3743 روبل. (تقريبًا إلى أقرب روبل كامل) |
| 040 | - | تكاليف الدفع عبر الإنترنت المقبولة للخصم (لا شيء) |
| 050 | 3 498 | مبلغ UTII المستحق الدفع للربع الثالث من عام 2018. منذ الخصومات 8129 > 6996 × 50٪، يتم تقليل مبلغ UTII بنسبة 50٪: 6996 × 50 / 100 = 3498 روبل. |
إن مبالغ أقساط التأمين التي يدفعها رجل الأعمال "لنفسه"، إذا كان رجل الأعمال الفردي صاحب عمل، تخفض الضريبة اعتبارًا من عام 2017.
دعونا نتذكر أن هذه أسئلة أساسية. للمهتمين: حالات أكثر تعقيدًا في الموضوع التالي -
يوفر التشريع الضريبي في روسيا للدافعين إمكانية الاختيار بين العديد من أنظمة الضرائب. يمكنك اختيار واحد من القائمة المقدمة أو استخدام عدة إجراءات لتحصيل ودفع الرسوم والرسوم. يبقى الخيار دائما مع دافعي الضرائب.
يعد UTII أحد أنظمة تحصيل الضرائب الأكثر شيوعًا والأكثر استخدامًا لأصحاب المشاريع الفردية. إذا كانت أعمال الشخص الخاص مدرجة في قائمة الأنشطة التي يسمح القانون بتطبيق هذا النظام الضريبي عليها، فإنه يتم اختيارها من قبل رجل الأعمال الفردي عند بدء نشاطه.
يتم تنظيم تطبيق هذا النظام الضريبي، وكذلك مواعيد الدفع والوثائق اللازمة، من خلال قانون الضرائب، أي المادة 26. وهو يحدد بوضوح جميع القواعد واللوائح المتعلقة بـ UTII.
معلومات عامة عن UTII
UTII هي ضريبة واحدة على الدخل المحتسب، ويشار إليها عمومًا باسم "الدخل المحتسب". سمة مميزةهذا النظام هو حقيقة أن القاعدة الضريبية لا تعتمد على مقدار الربح المستلم. ويتم تحديده بناءً على نوع النشاط الذي يزاوله رجل الأعمال.
مزيد من التفاصيل حول الميزات تطبيق UTIIيمكن مشاهدتها على . في هذا القسم سوف نغطي معلومات عامة.
القاعدة الضريبية
يتم "تحميل" رجل الأعمال بالمبلغ الذي سيخضع للرسوم. ويعتمد حجم القاعدة الضريبية على نوع النشاط وعلى المؤشرات المادية مثل المساحة أو عدد الموظفين. بالإضافة إلى ذلك، يتم تطبيق معاملات متزايدة تعتمد قيمتها على الوضع الاقتصادي في البلاد. يتم تحديد حجم المعامل الأول سنويًا من قبل الدولة، ويتم تحديد حجم المعامل الثاني من قبل السلطات المحلية في كل منطقة.
المواعيد النهائية
ويطلب من دافعي لإجراء تحويلات من هذه الضريبة إلى السلطة الإشرافيةكل ربع. يجب أن تتم تحويلات الأموال قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير.
ميزات استخدام الوضع
كونه على الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك، فإن صاحب المشروع معفى من دفع بعض الضرائب، وهي:
- ضريبة الدخل الشخصية؛
- الضريبة على الممتلكات التي يتم تشغيلها في سياق الأنشطة التجارية؛
- ضريبة القيمة المضافة، باستثناء البضائع المستوردة إلى بلدنا من الخارج.
حساب الضريبة ومثال الحساب
كونه في هذا النظام الضريبي، لا يحتاج رجل الأعمال إلى الاحتفاظ بسجلات لجميع الإيرادات والنفقات التي تنشأ في عملية ممارسة الأعمال التجارية، حيث لا يشكل الربح القاعدة الضريبية، وتكون على النحو التالي:
مبلغ الدخل المحتسب =الدخل الأساسي * المؤشر المادي
الدخل الأساسي– هذه قيمة ثابتة. يعتمد ذلك على نوع النشاط الذي تمارسه العاملون لحسابهم الخاص. يتم عرض جدول بحجم الدخل المحتمل وأنواع الأنشطة في قانون الضرائب. كما يعرض المؤشرات المادية التي تساهم في تكوين القاعدة الضريبية.
بعد حساب مقدار الدخل المحتسب، يمكنك بسهولة حساب تكلفة الضريبة التي سيتعين على رائد الأعمال الفردي دفعها. يتم حساب UTII باستخدام الصيغة التالية:
يوتي =الدخل المحتسب * عامل الزيادة رقم 1 * عامل الزيادة رقم 2 * سعر الفائدة
العامل المتزايد رقم 1– يتم تحديد مؤشر هذه القيمة سنويًا من قبل الدولة. ويعتمد ذلك على ارتفاع الأسعار في فترة معينة والوضع الاقتصادي العام في البلاد.
العامل المتزايد رقم 2– يتم تعيين هذا المؤشر من قبل السلطات المحلية. كل منطقة لها حجمها الخاص. لمعرفة القيمة الدقيقة، يجب عليك الاتصال بمكتب الضرائب المحلي.
مهم: سعر الفائدةثابتة عند 15%.
لمزيد من الوضوح والوضوح، دعونا نحسب مبلغ الضريبة باستخدام مثال محدد:
IP Serov مخطوب تجارة التجزئةالأدوات المكتبية. مساحة المخرج 90 متر مربع. هذا هو المؤشر الذي يشارك في حساب الدخل المحتسب. ويتم حسابها على النحو التالي:
الدخل المحسوب = 1800 روبل * 90 متر مربع = 162000 روبل.
1800 روبل هو مؤشر الدخل الأساسي لشركات البيع بالتجزئة.
لحساب الضريبة، عليك أن تعرف قيمة المعاملات المتزايدة. لنفترض أن مؤشر الزيادة رقم 1 هو 1.5، والمؤشر رقم 2 هو 0.09. وبناءً على هذه البيانات، فإن حساب الرسوم سيبدو كما يلي:
UTII = 162000 روبل * 1.5 * 0.09 * 15٪ = 3280.5 روبل.
بالنسبة لهذا الربع، سيتعين على رجل الأعمال أن يدفع:
3280.5 روبل * 3 = 9841.5 روبل.
تخفيض UTII بمقدار المساهمات
رجل الأعمال الفردي الذي ينفذ النشاط الرياديويدفع جميع الرسوم والرسوم في الوقت المحدد، يمكن أن يقلل من تكلفة الضريبة بسبب الاشتراكات الإلزامية المدفوعة في أموال الدولة. يُطلب من رجل الأعمال تقديم مساهمات نقدية لصندوق التأمين الصحي والمعاشات التقاعدية.
مثال
ومن الجدير بالذكر أن تقليل كمية المساهمات في خدمة الضرائبلا يزيد عن النصف. في الممارسة العملية يبدو مثل هذا:
يلتزم رجل الأعمال الفردي سميرنوف بدفع مبلغ 9841.5 روبل للميزانية لربع واحد. خلال الفترة قيد المراجعة الصناديق الاجتماعيةقام رجل الأعمال بتحويل 4250 روبل. وله الحق في تخفيض مقدار الرسم بهذه القيمة، لأنها أقل من نصف تحصيل الضريبة.
إذا كان رجل الأعمال يحتاج إلى دفع رسوم قدرها 20000 روبل، وكان مبلغ الاشتراكات للربع 15000 روبل، فيمكن تخفيض الضريبة بمقدار 10000 روبل فقط.
يعتمد الإجراء الخاص بتقليل مبلغ UTII على ما إذا كان رجل الأعمال الفردي يستخدم عمل العمال المستأجرين أو يعمل بنفسه. أعلاه مثال على حساب الاستقطاعات التي يتم منها الاستقطاعات للموظفين. إذا قام رجل الأعمال بتخفيض الضريبة بهذا المبلغ، فلن يكون من الممكن خصم اشتراكات التأمين لنفسه.
إذا لم يكن لدى رجل الأعمال موظفين، فيمكنه تقليل مقدار الرسوم المدفوعة بمقدار كامل المساهمات لنفسه. يتم عرض هذه الأنواع من تخفيض UTII في الجدول العام:
على سبيل المثال، إذا كان واجب الربع هو 15000 روبل، وعدد المساهمات في أموال الدولة هو 9000 روبل، فسيتم تخفيض الضريبة بهذا المبلغ بالضبط وسيتعين على رجل الأعمال الفردي دفع 6000 روبل فقط إلى خدمة الضرائب .
من الضروري أن نتذكر أنه يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار أقساط التأمين التي تم دفعها لربع الفواتير. إذا كانت الرسوم مستحقة للربع الثالث، فلا يمكن تخفيضها إلا من خلال الاستقطاعات التي تتم لهذا الربع بالذات.
تقليل UTII بسبب المؤشرات المادية
ويتأثر مبلغ الضريبة بشكل مباشر بمؤشر الدخل المحتسب، لأنه القاعدة الضريبية. وهذا يعني أنه من أجل تقليل مقدار الرسوم، من الضروري تقليل أحد المؤشرات المشاركة في حساب التخفيضات الضريبية.
من بين جميع القيم، يمكن لرجل الأعمال أن يقلل بشكل مستقل من المؤشرات المادية فقط، والتي تشمل مساحة محل البيع بالتجزئة وعدد الموظفين. من الضروري معرفة أي منهم يشارك في تكوين الضريبة وتخفيضها.
تقليل المساحة
يتم أخذ مساحة البيع بالتجزئة فقط في الاعتبار، ولا يتم أخذ حجم المباني المساعدة في الاعتبار. من الضروري شغل جزء من منفذ البيع بالتجزئة كمستودع أو غرفة مرافق. ولكن يجب أن يتم ذلك بكفاءة حتى لا تسبب أي إزعاج للعملاء ولا تقلل النطاق.
بعد ذلك، ينبغي دعوة التفتيش المناسب لتحديد الأبعاد الجديدة لمساحة البيع بالتجزئة. يجب توثيق جميع التغييرات. قد تكون مطلوبة إذا كان لدى مكتب الضرائب أسئلة ويطلب توضيحًا بشأن إعلان UTII.
تقليل عدد الموظفين
إذا تم استخدام عدد الموظفين عند حساب مبلغ الضريبة، فمن الضروري تقليله ومن ثم سينخفض مبلغ الرسم المدفوع. الطريقة الأكثر تطرفا وجذرية هي الفصل، ولكن يمكنك الاستغناء عنها. يكفي ببساطة نقل بعض الموظفين إلى كيان قانوني آخر.
لا يمكنك نقل الموظفين إلى كيان مُبلغ آخر فحسب، بل يمكنك أيضًا نقلهم إلى نوع آخر من النشاط. ستساعد هذه التلاعبات رجل الأعمال على تقليل مبلغ الضريبة بشكل كبير وتوفير الأموال الشخصية.
الحد من UTII بطرق أخرى
يمكنك تقليل مقدار الرسوم على النحو التالي:
- توثيق أي توقف أو تعليق في تشغيل المنفذ. قد يكون هناك الكثير من الأسباب لذلك، على سبيل المثال، إعداد الوثائق اللازمة وغيرها من الإجراءات التحضيرية. سيساعد ذلك على تقليل معامل الزيادة رقم 2 بقيمة معينة، مما سيؤدي إلى تخفيض المبلغ الأصلي.
- ابدأ في تطبيق العديد منها على عملك الأنظمة الضريبية. على سبيل المثال، مع UTII يمكنك استخدام الأساسي أو المبسط النظام الضريبي. سيساعد النهج الكفء في التعامل مع هذه المشكلة على توفير التخفيضات الضريبية بشكل كبير.
خاتمة
يتعين على جميع مواطني الدولة دفع الضرائب، بغض النظر عن نوع النشاط والعمر. يتم حجب بعض الضرائب عن السكان العاملين، والبعض الآخر عن رجال الأعمال والمنظمات. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين يمارسون الأعمال التجارية في روسيا اختيار النظام الضريبي المناسب والأكثر تفضيلاً لأنفسهم.
عند استخدام UTII، يواجه المالك الخاص عددًا من الصعوبات، ولكن هناك أيضًا جانب إيجابي. يتضمن ذلك حقيقة أنه يمكن تخفيض مبلغ المساهمة الضريبية بشكل كبير باستخدام إحدى الطرق المدرجة.
كل هذه الخيارات قانونية ويمكن لأي شخص استخدامها. سيؤدي تقليل مبلغ التخفيضات الضريبية لـ UTII إلى تقليل خط نفقات رائد الأعمال بشكل كبير والمساعدة في توفير جزء من الأموال المكتسبة.
يوم جيد، رواد الأعمال الطموحين! اليوم في مقالتي سنتحدث عنه، أو بالأحرى عنه كيف يتم تخفيض ضريبة UTII وبأي مبالغ يمكن تخفيضها.
في الواقع، يُسمح لرواد الأعمال والشركات ذات المسؤولية المحدودة بتخفيض ضريبة UTII التي يدفع عليها رجل الأعمال الفردي لنفسه وموظفيه (في حالة شكل ملكية رجل الأعمال الفردي) وتقليل أقساط التأمين التي تدفعها الشركة ذات المسؤولية المحدودة لموظفيها (في حالة حالة شكل ملكية شركة ذات مسؤولية محدودة).
أحذرك على الفور من أنه لا يمكنك تخفيض ضريبة UTII إلا بمقدار تلك المساهمات التي تم دفعها في ربع UTII الذي تريد تخفيضه. بدا الأمر محيرًا للغاية، لكنني سأشرح كل شيء بالأمثلة وبالطبع سأسجل وأنشر فيديو توضيحي في نهاية المقال.
وبما أنني أكتب هذا المقال في عام 2015، فسوف أقوم بإجراء الحسابات خصيصا لعام 2015.
مثال على تقليل UTII لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين
إذا كان شكل الملكية الخاص بك هو رجل أعمال فردي وتعمل بدون موظفين، فإن القانون يسمح لنا بتقليل مبلغ ضريبة UTII بنسبة 100٪ من المساهمات الثابتة التي يدفعها رجل الأعمال الفردي لنفسه. وهو ما يساعد بلا شك IP ويقلل بشكل كبير العبء الضريبي.
من الجدير البدء بالمبلغ الذي سنخفض به ضريبة UTII. المبلغ القياسي للمساهمات الثابتة لعام 2015 = 22.261 روبل روسي. 38 كوبيك، ويمكن دفع هذا المبلغ على أي أقساط خلال العام حتى 31 ديسمبر.
يعتمد مبلغ ضريبة UTII، بالطبع، على نوع النشاط الذي يشارك فيه رجل الأعمال؛ ويمكن قراءة كيفية حساب ضريبة UTII بشكل صحيح في المقالة "".
لنفترض أن مبلغ ضريبة UTII المستحقة كان: الربع الأول 8500 روبل، الربع الثاني 7000 روبل، الربع الثالث 11000 روبل، الربع الرابع 5500 روبل.
وبما أن رجل الأعمال هو في هذا المثالإذا عمل بمفرده، فيمكنه تخفيض ضريبة UTII بنسبة 100%
- بالنسبة للربع الأول، فإن مبلغ ضريبة UTII في مثالنا هو 8500 روبل، أوصي بدفع مساهمة ثابتة لأصحاب المشاريع الفردية، أيضًا 8500 روبل، ومن خلال القيام بذلك سنقوم ببساطة بإعادة ضبط الضريبة على الصفر ومبلغ ضريبة UTII مقابل 1 الربع سيكون = 0 الشرط المطلوببحيث يكون مقدار المساهمات الثابتة لرجل الأعمال الفردي 8500 روبل. تم دفعه في الربع الأول قبل التسليم. حيث أن مبلغ المساهمات الثابتة في عام 2015 = 22261 روبل. 38 كوبيل، ثم بعد دفع 8500 روبل، يبقى 13761 روبل. 38 كوبيل؛
- الربع الثاني مبلغ ضريبة UTII في مثالنا هو 7000 روبل، إذن المساهمات الثابتةندفع خلال الربع الثاني مبلغ 7000 روبل، نظرًا لوجود رجل أعمال فردي واحد فقط ويمكنه تقليله بنسبة 100٪، ثم مقدار ضريبة UTII في الربع الثاني نحن أيضًا على حساب الاشتراكات الثابتة المدفوعة، نقوم بإعادة ضبط مبلغ ضريبة UTII، كانت الضريبة 7000 - تم دفع الاشتراكات الثابتة أيضًا 7000، المبلغ الإجمالي لضريبة UTII المستحقة في الربع الثاني = 0، الآن مقدار الاشتراكات التي يجب على رائد الأعمال الفردي دفعها لنفسه = المتبقية بعد الدفع في الربع الأول والربع الثاني 13761.38 - 7000 = 6761 فرك. 38 كوبيل؛
- في الربع الثالث، يبلغ مبلغ ضريبة UTII في مثالنا 11000 روبل، في الربع الثالث ندفع المساهمات الثابتة المتبقية البالغة 6761 روبل. 38 كوبيل، بعد ذلك يمكننا تقليل ضريبة UTII للربع الثالث من 11000 إلى 6761 روبل. 38 كوبيل = 4238 فرك. 62 كوبيل، كما ترون، لم يعد بإمكاننا إعادة تعيينها إلى الصفر نظرًا لأن مبلغ الاشتراكات الثابتة المتبقية للدفع أقل من مبلغ ضريبة UTII نفسها. نتيجة لذلك، في الربع الثالث، يجب علينا دفع ضريبة UTII بقيمة 4238 روبل. 62 كوبيل؛
- الربع الرابع، مبلغ ضريبة UTII في مثالنا هو 5500 روبل، ليس لدينا أي شيء آخر لتقليله، حيث تم بالفعل دفع الاشتراكات الثابتة بالكامل. لذلك بالنسبة للربع الرابع، فإن مبلغ ضريبة UTII المستحقة = 5500 روبل.
كما ترون، لا يوجد شيء معقد بشكل خاص هنا. الآن دعونا نفكر في خيار كيفية تخفيض ضريبة UTII في حالة وجود موظفين.
نحن نقوم بتقليل UTII لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي لديها موظفين
في هذه المرحلة، قررت الجمع بين أشكال ملكية رواد الأعمال الفرديين والشركات ذات المسؤولية المحدودة، حيث أن تخفيض UTII مع الموظفين هو نفسه بالنسبة لهم.
في في هذه الحالةيسمح التشريع بتخفيض ضريبة UTII على الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الطبي الإلزامي وصندوق التأمين الاجتماعي التي يتم دفعها لموظفيها. صحيح، مع تحذير واحد، يمكن تخفيض ضريبة UTII بما لا يزيد عن 50٪ من مبلغ الضريبة المستحقة.
عند تعيين الموظفين، يتحمل رجل الأعمال مسؤولية دفع ما يسمى بأقساط التأمين لهم (ما يعادل شركة ذات مسؤولية محدودة):
- = 22% من أجورموظف؛
- = 5.1% من راتب الموظف؛
- وينقسم إلى نوعين: في حالة العجز المؤقت 2.9% (نفس الشيء لجميع أنواع الأنشطة) والتأمين ضد الحوادث من 0.2% إلى 8.5% حسب نوع النشاط.
مثال على تقليل UTII مع الموظفين
لنفترض أن لديك متجرًا يوظف مندوبي مبيعات براتب 20000 روبل.
صندوق المعاشات التقاعدية = 8800 فرك.
التأمين الطبي الإلزامي = 2040 فرك.
التأمين الاجتماعي للعجز المؤقت = 1160 روبل.
التأمين ضد الحوادث FSS للتجارة = 0.2٪ = 80 فرك.
في المجموع، حصلنا على أنه مقابل 2 بائعين ندفع شهريًا من جيبنا الخاص = 12080 روبل.
يرجى ملاحظة أن ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل) فرادىلا ينطبق هنا بأي شكل من الأشكال لأنه لا يتم دفعه على حساب صاحب المشروع، بل من راتب الموظف).
منذ الإبلاغ فترة UTIIهو ربع (3 أشهر)، ثم نضرب التكاليف الناتجة للبائعين في 3 = 12080 * 3 = 36240 روبل.
لنفترض أن مبلغ ضريبة UTII التي يجب دفعها شهريًا = 17000 روبل، لذلك نضرب هذا المبلغ في الربع بـ 3 = 51000 روبل.
كما قلت أعلاه، إذا كان لديك رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة (على الرغم من أن الشركة ذات المسؤولية المحدودة لديها موظفون على أي حال)، فيمكن تخفيض ضريبة UTII بنسبة 50٪ فقط من ضريبة UTII المستحقة.
ونتيجة لذلك، لدينا 51000 روبل. مبلغ الضريبة المستحقة و 36.240 روبل روسي. تكاليف التأمين. كما ترون، 36240 روبل. أكثر من 50% من الـ 51000 المسموح بتخفيضها، مما يعني أننا نخفض بنسبة 50% الـ51000 روبل المسموح بها. : 2 = 25500 فرك.
كما ترون، على الرغم من حقيقة أن رجل الأعمال تكبد المزيد من النفقات، فقد سُمح له بتخفيضها بنسبة 50٪ فقط ومن ثم نحصل على ضريبة UTII المستحقة = 25500 روبل. (لكل ربع سنة) بالإضافة إلى أقساط التأمين للموظفين 36.240 روبل روسي. للربع.
هنا لن أوضح في البداية أنه يجب دفع الاشتراكات تحديدًا في الربع الذي ينخفض فيه UTII، حيث أن أقساط التأمين للموظفين تُدفع شهريًا وبطبيعة الحال، سيتم دفعها في الربع الذي يتناقص.
مثال آخر على تقليل UTII مع الموظفين
لن أخوض في الكثير من التفاصيل الآن، ولكن سأكتفي بتوضيح نقطة واحدة:
لنفترض أن ضريبة UTII تظل 51000 روبل، ولكن لنفترض أن تكلفة دفع أقساط التأمين للموظفين هي 10560 روبل. (لقد أخذت المبلغ من رأسي، فقط افترض أنه بعد الحسابات خرج هذا المبلغ بالضبط).
دعونا الآن نخفض ضريبة UTII.كما ترون المبلغ هو 10560 روبل. أقل من 50٪ مسموح به للتخفيض، نظرًا لأن 50٪ من 51000 = 25500 روبل، في هذه الحالة نقوم بتخفيض الضريبة بالمبلغ بأكمله (بعد كل شيء، فهو أقل من 50٪)، نحصل على 51000 - 10560 = 40440 روبل.
ونتيجة لذلك، ندفع أقساط التأمين للموظفين بقيمة 10560 روبل. وضريبة UTII المخفضة بهذا المبلغ تبلغ 40440 روبل.
أفهم أن كل شيء يبدو للوهلة الأولى معقدًا للغاية، ولكن عندما تدخل فيه، لن تكون هناك أي مشاكل. حاولت أن أشرح قدر الإمكان بلغة بسيطة. وسيتم إرفاق فيديو بالمقال سأشرح فيه كل هذا مباشرة.
وهناك شيء آخر، يمكنك تخفيض ضريبة UTII فقط على اشتراكات التأمين للموظفين المشاركين في ذلك أنشطة UTII.
أين يتم تخفيض ضريبة UTII؟
يتم تخفيض ضريبة UTII في الإقرار الضريبي UTII نفسه، والذي يجب عليك تقديمه كل ثلاثة أشهر؛ ويقدم الإعلان أعمدة خاصة بذلك.
حاليًا، يستخدم العديد من رواد الأعمال محاسبة الإنترنت هذه للتبديل إلى UTII وحساب الضرائب والمساهمات وإرسال التقارير عبر الإنترنت، جربها مجانًا. ساعدتني الخدمة في توفير خدمات المحاسبة وأنقذتني من الذهاب إلى مكتب الضرائب.
إجراء تسجيل الدولةأصبح رائد الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة الآن أكثر سهولة، إذا لم تكن قد سجلت عملك بعد، فقم بإعداد المستندات للتسجيل مجانًا تمامًا دون مغادرة منزلك من خلال تلك التي قمت بالتحقق منها خدمة الإنترنت: تسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة مجانًا خلال 15 دقيقة. تتوافق جميع الوثائق مع التشريعات الحالية للاتحاد الروسي.
إذا كان لديك أسئلة، يمكنك أن تسألني في التعليقات أو في مجموعتي شبكة اجتماعيةاتصال "
يتم تخفيض الضريبة فقط على نظام الضرائب المبسط "الدخل" وUTII. وبموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات"، تؤخذ أقساط التأمين في الاعتبار كمصروفات ولا تخفض الضرائب. ولا تؤثر الرسوم على تكلفة براءة الاختراع على الإطلاق.
دفع المستحقات لأصحاب المشاريع الفردية والموظفين
المساهمات التي تقلل الضريبة:
- أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم: جزء ثابت و 1٪ من الدخل يزيد عن 300 ألف روبل؛
- مساهمات الموظفين في المعاشات التقاعدية والتأمين الطبي والاجتماعي لدى السلطات الضريبية والإصابات في صندوق التأمين الاجتماعي؛
- إجازة مرضية للموظفللأيام الثلاثة الأولى.
- مساهمات VHI للموظفين
ستقوم إلبا بحساب النظام الضريبي المبسط وتخفيضه عن طريق أقساط التأمين. ستساعدك الخدمة على تقديم إقرارك الضريبي بثلاث نقرات.
التحقق من مواعيد الدفع
ضع في الاعتبار الاشتراكات التي تم دفعها في نفس الفترة التي تحسب فيها الضريبة. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط - من 1 يناير حتى نهاية الربع السابق، وبالنسبة لـ UTII - لمدة ربع واحد.
في حساب النظام الضريبي المبسطللسنة وUTII للربع الرابع، ضع في اعتبارك ما يلي:
- على النظام الضريبي المبسط - الاشتراكات المدفوعة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر،
- بالنسبة لـ UTII - الاشتراكات المدفوعة من 1 أكتوبر إلى 31 ديسمبر.
مراقبة القيود
يقوم رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين بتخفيض الضريبة تمامًا، ويقوم رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين وجميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة - بمقدار النصف فقط.
مثال على رواد الأعمال الأفراد على النظام الضريبي المبسط بدون موظفين
حصل أندريه على 400 ألف روبل في النصف الأول من العام.
النظام الضريبي المبسط = 400 ألف × 6٪ = 24 ألف روبل
من هذا المبلغ، خصم أندريه أقساط التأمين التي دفعها في مارس ويونيو - ما مجموعه 27990 روبل. وتبين أن النظام الضريبي المبسط لمدة ستة أشهر صفر، ولا داعي لدفعها. نعم يحدث هذا أيضاً :)
إذا كان أندريه في UTII، فسيفعل نفس الشيء - فقط مع الاشتراكات التي دفعها خلال الربع، وليس الأشهر الستة بأكملها.
مثال عن رجل أعمال فردي على النظام الضريبي المبسط مع الموظفين
منذ بداية العام وحتى نهاية يونيو، حصلت أوكسانا على 800 ألف روبل ودفعت 50 ألف روبل كمساهمات - لنفسها ولموظف واحد.
النظام الضريبي المبسط = 800 ألف روبل × 6٪ = 48 ألف روبل
لديها موظفين، لذا يمكنها تخفيض الضريبة إلى النصف فقط. ونتيجة لذلك، بلغ النظام الضريبي المبسط لمدة ستة أشهر 24 ألف روبل.
التعليمات
لخفض الضرائب، هل يجب عليك دفع الاشتراكات كل ثلاثة أشهر؟
يعد هذا أمرًا مهمًا لـ UTII لأنك تحسب الضريبة لكل ربع سنة على حدة. ولذلك، سيتعين عليك دفع الضريبة بالكامل إذا لم تقم بتحويل الاشتراكات في ربع معين.
ويتم حساب النظام الضريبي المبسط وفق نظام مختلف. على الرغم من أنك تحتاج إلى تحويل الضريبة مرة واحدة كل ثلاثة أشهر، إلا أنك تحسبها دائمًا من بداية السنة التقويمية حتى نهاية الربع. في الربع الثاني - للفترة من 1 يناير إلى 30 يونيو. لذلك، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار أقساط التأمين التي دفعتها في نفس الوقت.
هل يمكنني تخفيض الضريبة إذا قمت بسداد اشتراكاتي في نهاية العام؟
يتم الحساب النهائي للنظام الضريبي المبسط عند انتهاء السنة. ولذلك يمكنك تخفيضها بمقدار الاشتراكات التي قمت بسدادها في أي وقت خلال العام.
ولكن إذا دفعت جميع أقساط التأمين الخاصة بك في الربع الأخير، فقد تحصل على راتب زائد لأنك دفعت الضريبة بالكامل طوال العام ثم قمت بتخفيضها عن طريق أقساط التأمين. يتم أخذ هذه المدفوعات الزائدة في الاعتبار تلقائيًا في الفاتورة المدفوعات القادمةبواسطة النظام الضريبي المبسطأو إعادتها إليك عند الطلب.
لن يعمل هذا الشيء مع UTII: إذا قمت بدفع جميع الاشتراكات في نهاية العام، فسوف تقوم فقط بتخفيض الضريبة للربع الرابع.
إذا كان مبلغ الاشتراكات التي قمت بسدادها أكبر من الضريبة المحتسبة، فهل يمكنني احتساب الرصيد لاحقاً؟
فيما يتعلق بالنظام الضريبي المبسط - نعم، ولكن فقط خلال السنة التقويمية. لم يكن من الممكن مراعاة جميع الاشتراكات في الربع الثاني - خذها في الاعتبار في الربع الثالث؛ إذا لم تنجح في الربع الثالث - خذها في الاعتبار عند حساب النظام الضريبي المبسط لهذا العام. ويتم حرق كل ما تبقى بعد التخفيض الضريبي السنوي.
لا يتم نقل المساهمات غير المحسوبة إلى UTII إلى وقت لاحق. كل ما حدث خلال الربع سيبقى في هذا الربع.
إذا قمت بدفع الرسوم في وقت خاطئ، على سبيل المثال في شهر مايو من العام الماضي، فهل يمكنني تخفيض الضريبة عليها؟
نعم، لكنك ستخفض الضريبة لهذا العام، وليس العام الماضي. لا يهم الفترة التي تدفعها. التاريخ الذي قمت فيه بتحويل الأموال مهم. لذلك، ضع في الاعتبار الاشتراكات التي دفعتها في شهر مايو عند حساب الضريبة للربع الثاني. حتى لو كان الدفع للعام الماضي أو العام الذي قبله.
مهم:لا يمكن تخفيض الضريبة على الغرامات والفوائد على الاشتراكات.
أقوم بدمج نظام الضرائب المبسط وUTII. كيفية حساب أقساط التأمين؟
توزيع المساهمات على رواد الأعمال الأفراد بين النظام الضريبي المبسط وUTII بما يتناسب مع الدخل. تسمح وزارة المالية بتخفيض كامل لإحدى الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين. أي واحد متروك لك لتقرر.
على سبيل المثال، لقد ربحت 100 ألف من شركة على UTII و300 ألف من شركة تعمل بنظام الضرائب المبسط. لقد دفعنا 10 آلاف روبل كمساهمات لرجل الأعمال الفردي. قم بتخفيض UTII بمقدار 2500 روبل أو 25٪ من مبلغ الاشتراكات، مع مراعاة الرصيد في النظام الضريبي المبسط.
يتم تضمين مساهمات الموظفين في ضريبة العمل الذي يعملون فيه. لا يجوز تخفيض ضريبة النظام الضريبي المبسط إلا عن طريق الاشتراكات للموظفين الذين يعملون في الأنشطة الخاضعة للنظام الضريبي المبسط. ونفس الشيء مع UTII.
هام: التأكد من أن المبلغ الإجمالي الذي سيتم تخفيضه لا يتجاوز مبلغ أقساط التأمين المدفوعة.
إلى أي مدى يمكنني تخفيض الضريبة إذا قمت بتعيين أو فصل العمال في منتصف العام؟
دعونا نتذكر القاعدة: رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين يخفضون الضريبة بمقدار النصف فقط، وأولئك الذين يعملون بمفردهم - تمامًا.
في UTII، قم بتطبيق هذه القاعدة من الربع الذي تم فيه تعيين الموظف، ومن الربع التالي بعد فصله.
عمل يوجين بمفرده، وفي مايو قام بتعيين أول موظف له. لقد قام بتخفيض الضريبة على أقساط التأمين بالكامل للربع الأول. في الربع الثاني، لن يكون من الممكن القيام بذلك، لأنه لديه موظف. لذلك، فهو يقلل من UTII للربع الثاني بمقدار النصف فقط.
وعلى العكس من ذلك، قامت ألينا بطرد جميع موظفيها في شهر مارس. في الربع الأول، لم تتمكن من تخفيض الضريبة بالكامل، لكنها تستطيع أن تفعل ذلك إذا حساب UTIIللربع الثاني.
إذا كنت تتبع النظام الضريبي المبسط وقمت بطرد أحد الموظفين، فستتمكن من تخفيض الضريبة على الاشتراكات بالكامل اعتبارًا من العام المقبل فقط. حتى نهاية هذا العام، يجب مراعاة حد 50٪ من مبلغ الضريبة. إذا قمت بتعيين موظف في منتصف العام، فقم بحساب الضريبة على الفور مع مراعاة القيد.
كريستينا رائدة أعمال فردية تعمل في مجال النظام الضريبي المبسط وعملت بمفردها لمدة ستة أشهر. في يونيو، أدركت أنني لا أستطيع القيام بذلك دون مساعدة، وقمت بتعيين موظف. هذه هي الطريقة التي تحسب بها الضريبة.
أنا الربع
حصلت كريستينا على 100 ألف روبل ودفعت 7000 روبل لأقساط التأمين. يتم تخفيض ضريبة 6000 روبل بالكامل عن طريق أقساط التأمين، ولا تدفع كريستينا النظام الضريبي المبسط في الربع الأول.
الربع الثاني
في الربع الثاني، حصلت كريستينا على 150 ألف روبل. لنضيف إليهم دخل الربع الأول ونحسب الضريبة: (100 ألف + 150 ألف) × 6٪ = 15 ألف روبل. بلغت أقساط التأمين التي دفعتها كريستينا في الربعين الأول والثاني 20 ألف روبل لنفسها وللموظف الذي عينته في يونيو. منذ أن عينت موظفًا، قامت بتخفيض الضريبة إلى النصف فقط. وتبين أنها تحتاج إلى دفع 7500 من النظام الضريبي المبسط بناء على نتائج النصف الأول من العام.
من الجيد أن نتذكر
- تخفيض ضرائب النظام الضريبي المبسط "الدخل" و UTII على الاشتراكات.
- يقوم رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين وجميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة بتخفيض الضريبة بمقدار النصف، بينما يقوم رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين - تمامًا.
- يمكن لأصحاب المشاريع الفردية خفض الضرائب ليس فقط على الجزء الثابت من المساهمات، ولكن أيضًا بنسبة 1٪ من الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل.
- دفع أقساط التأمين في نفس الفترة التي تحسب فيها الضرائب. ثم يمكنك تقليله.
كل دافعي الضرائب، سواء كانت منظمة أو رجل أعمال فردي، يريد قانونًا تقليل العبء الضريبي على شركته. هناك طريقة للقيام بذلك عن طريق تخفيض الضريبة على مبلغ أقساط التأمين المدفوعة. في هذه المقالة سننظر في كيفية تقليل UTII بمقدار اشتراكات التأمين وما هو مطلوب لذلك.
انتباه!ابتداءً من تقديم التقارير للربع الرابع من عام 2018، صيغة جديدةالإقرار الضريبي للضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 يونيو 2018 N MMВ-7-3/414@. استمارة إعلان UTIIبدون أخطاء، يمكنك استخدامه، والذي له فترة تجريبية مجانية.
المفاهيم العامة
يمكن تخفيض الضريبة على الدخل المحتسب من قبل كيان تجاري بمقدار أقساط التأمين المدفوعة للميزانية الاتحاد الروسي، كامل أو نصف مبلغ الضريبة.
الفرق بين رواد الأعمال الأفراد والمنظمات
تنطبق الاختلافات في تخفيض الضرائب على رواد الأعمال الذين ليس لديهم موظفين والمنظمات ورجال الأعمال الذين لديهم موظفين. دعونا نلقي نظرة على الجدول بنسبة ما يمكن تخفيض الضريبة.
يوضح الجدول أن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين لهم الحق في تخفيض مبلغ نصف مبلغ الضريبة، كما يحق لرجل الأعمال الذي ليس لديه موظفين تخفيض مبلغ الضريبة بالكامل.
مهم!إذا كنت، كرجل أعمال ليس لديه موظفين مسجلين، قد دفعت إلى الميزانية مبلغ اشتراكات التأمين للمعاش الإلزامي والتأمين الصحي بمبلغ يساوي أو يتجاوز مبلغ UTII، فمن خلال الإشارة إلى هذا الشرط المستوفي في إعلان UTII، فإنك لا تدفع الضريبة المقابلة.
مثال 1.
دفعت شركة Roman LLC التي تضم موظفين 15000 روبل لميزانية التأمين الصحي الإلزامي والتأمين الطبي الإلزامي والتأمين الاجتماعي للربع الأول من عام 2018. كان مبلغ ضريبة UTII لنفس الربع، وفقا للحساب، يساوي 21000 روبل. يمكن تخفيض هذا المبلغ بنسبة 50٪، أي بمقدار 10500 روبل.
مثال 2.
دفعت شركة Roman LLC التي تضم موظفين 7000 روبل لميزانية التأمين الطبي الإلزامي والتأمين الطبي الإلزامي والتأمين الاجتماعي للربع الأول من عام 2018. كان مبلغ الضريبة على الدخل المحتسب 35000 روبل. لا يمكن تخفيضه بما لا يزيد عن 50٪، أي ما لا يزيد عن 17500 روبل. سيكون مبلغ التخفيض مساويا للاشتراكات المدفوعة - 7000 روبل. ما يجب أن ينعكس في إعلان UTII المقابل.
التنظيم التشريعي للمسألة
يتم عرض اللائحة التشريعية لتخفيض الضرائب قانون الضرائبمن الاتحاد الروسي، على وجه التحديد المادة 346.3 2. توضح هذه المقالة بالتفصيل المبالغ التي يمكن تخفيضها من الضريبة، ومتى يتم تقديم الإقرار ومتى يتم دفع الضريبة على الدخل المحتسب.
كيفية تقليل مبلغ الضريبة الخاص بك
لتقليل مبلغ ضريبة UTII على الاشتراكات المدفوعة، تحتاج إلى:
- دفع الاشتراكات في الميزانية خلال ذلك الفترة الضريبية، الذي تم تقديم إعلان UTII له.
مثال 3.
آي بي إيفانوف آي.أو. دفع أقساط التأمين لتأمين المعاش الإلزامي لنفسه في يناير 2017 بمبلغ 2500 روبل، في فبراير بمبلغ 2500 روبل، في مارس بمبلغ 3000 روبل. في إعلان UTII للربع الأول، بلغ مبلغ ضريبة UTII المستحقة 11000 روبل. الموعد النهائي لتقديم الإقرار هو 20 أبريل، وآخر موعد لدفع الضريبة هو 25 أبريل. ويمكن تخفيض هذه الضريبة بمقدار الاشتراكات بنسبة 100%، لأن صاحب المشروع ليس لديه موظفين. يجب الإشارة إلى مبلغ التخفيض في الإعلان وهو يساوي 2500+2500+3000=8000 روبل. وهكذا، IP Ivanov I.O. يجب أن تدفع للميزانية بحلول 25 أبريل 2017 11000-8000=3000 روبل.
- أشر إلى مبلغ الاشتراكات المدفوعة في إعلان UTII للفترة المقابلة.
مثال 4.
دفعت شركة Roman LLC مساهمات في الربع الأول من عام 2018 بمبلغ 5000 روبل، وكان مبلغ ضريبة UTII المستحقة 12000 روبل. للاستفادة فوائد ضريبيةمن خلال خفض الدفع، يجب أن تشير شركة Roman LLC في إعلان UTII للربع الأول من عام 2018 إلى مقدار المساهمات المدفوعة. وفي الإقرار يتم احتساب المبلغ المستحق تلقائيا بعد الإشارة إلى مبلغ الاشتراكات المدفوعة.
ما هي الاشتراكات التي يمكن تضمينها عند حساب التخفيض؟
هناك اختلافات بين الفئتين.
| فئة | رجال الأعمال الأفراد الذين لا يوظفون موظفين | رجال الأعمال الأفراد الذين قاموا بتعيين الموظفين والمنظمات |
| مساهمات | مساهمات المعاش التقاعدي والتأمين الصحي لنفسك، بما في ذلك مساهمة المعاش الإلزامية الإضافية، والتي يتم حسابها على أنها 1 بالمائة من الدخل الزائد البالغ 300000 روبل. | اشتراكات التأمين الصحي الإلزامي، والتأمين الطبي الإلزامي، والتأمين الاجتماعي ضد الأمراض والحوادث المهنية، والأمومة والعجز. يتضمن هذا أيضًا مبالغ الدفع لـ أجازة مرضيةعلى نفقة حامل البوليصة. |
تخفيض الضرائب عند الجمع بين الأنظمة الضريبية
إذا كانت منظمة أو رجل أعمال يجمع بين عدة أنظمة ضريبية، فإن التخفيض سوف يعتمد على عدة قواعد:
- يمكن تخفيض مبلغ UTII بمقدار أقساط التأمين المدفوعة فقط للموظفين الذين يشاركون في أنشطة تندرج تحت دفع "الاحتساب". أي إذا كانت المنظمة توظف 10 أشخاص. تجمع المنظمة بين النظام الضريبي المبسط وUTII. هناك 6 موظفين يعملون في أنشطة UTII، و4 موظفين في أنشطة النظام الضريبي المبسط. ومن ثم لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة إلا بمقدار أقساط التأمين المدفوعة لستة موظفين يعملون في هذا النشاط.
- إذا كان من المستحيل التمييز بين الأنشطة المحددة التي يشارك فيها الموظفون، فسيتم حساب مبلغ أقساط التأمين على أساس التحديد النسبي على أساس مقدار الدخل. لتوضيح الأمر، دعونا نعطي مثالا.
مثال 5.
Roman LLC لديها 5 موظفين. تقوم شركة ذات مسؤولية محدودة بأنشطة غسيل السيارات التي تخضع لـ UTII وأنشطة بيع المنتجات ذات الصلة للسيارات والتي تخضع لنظام الضرائب المبسط. مبلغ أقساط التأمين للربع الأول الذي تم دفعه هو 20000 روبل. مقدار الدخل المستلم من أنشطة غسيل السيارات يساوي مليون روبل ومن مبيعات البضائع - 200 ألف روبل. سيتم توزيع مبلغ أقساط التأمين على النحو التالي:
لأنشطة UTII 83.3% (1 مليون/1 مليون 200 ألف)؛
لأنشطة النظام الضريبي المبسط 16.7% (200 ألف/1 مليون 200 ألف).
وسيكون من الممكن مراعاة 20000 * 16.7٪ = 3340 روبل في النفقات في KUDIR وفقًا لنظام الضرائب المبسط.
في الوقت نفسه، عند حساب المدفوعات المقدمة وفقا للنظام الضريبي المبسط وملء إعلان على UTII، من الضروري إعداد شهادة حساب توضح كيفية حساب هذه المبالغ.
الاستنتاجات
قد يتم تخفيض مبلغ الضريبة على الدخل المحتسب إذا تم دفع الاشتراكات في ميزانية الاتحاد الروسي في الوقت المحدد. علاوة على ذلك، يمكن لرجل الأعمال الذي ليس لديه موظفين مسجلين تعويض كامل مبلغ الضريبة، ويمكن للمؤسسات أو رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين مسجلين تعويض نصف المبلغ.
