بيت > موسوبلجاز > القيود المحاسبية لنقل المواد الخام المقدمة من العميل إلى المقاول من الباطن. ينعكس نقل مواد البناء إلى المقاول بناءً على المواد المشحونة. تنفيذ العمل بموجب اتفاقية الرسوم


القيود المحاسبية لنقل المواد الخام المقدمة من العميل إلى المقاول من الباطن. ينعكس نقل مواد البناء إلى المقاول بناءً على المواد المشحونة. تنفيذ العمل بموجب اتفاقية الرسوم




تعد المحاسبة عن المواد إجراءً كثيف العمالة وغالبًا ما يواجه المحاسبون صعوبات منظمات البناء. هل من الممكن تبسيط المحاسبة وعدم ملء الأوراق غير الضرورية؟ دعونا ننظر إلى هذه الأسئلة بمزيد من التفصيل.

بادئ ذي بدء، أبسط الموقف هو عندما تعرف الشركة على وجه اليقين أنها تشتري مواد بناء لمشروع معين وتتجاوز المستودع على الفور، أي يتم شحنها إلى موقع البناء أثناء النقل. يشتري المقاول العام (العميل)، و أعمال البناءيتم تنفيذه بواسطة المقاول من الباطن جزئيًا - من المواد التي اشتراها المقاول العام.

هل يصح رسملة مواد البناء من خلال أمر في النموذج M4 باستخدام العمليات التالية:

D10 K60 - مواد البناء الواردة من المقاول العام

D19 K60 – ضريبة القيمة المضافة المخصصة على مواد البناء

D20 K10 – تم شطب المواد المستخدمة في البناء.

عندما يتم وضع علامة على عقد البناء ببند ينص على أن توريد مواد البناء يتم توفيره من قبل العميل نفسه، فبعد الانتهاء من العمل، سيكون المقاول ملزمًا بإنشاء تقرير عن استهلاك مواد البناء وتقديمه إلى العميل (الفقرة 1 من المادة 173 القانون المدنيالترددات اللاسلكية).

في هذا الوضع العام، عندما يكون من الضروري نقل المواد من العميل إلى المقاول، هناك خياران فقط - النقل على أساس الرسوم وبيع المواد، أي بيعها للمقاول.

تنعكس المحاسبة عن المواد المقدمة من العميل في قسم المحاسبة على أساس المبادئ التوجيهية للمحاسبة محاسبة المخزونتمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001. رقم 119 ن.

عندما يقوم العميل بتحويل مواد البناء إلى المقاول الخاص به بموجب عقد على أساس الرسوم، فإنه في قسم المحاسبة الخاص به لا يقوم بشطب تكلفة هذه المواد على الفور، ولكن يحول تكلفتها إلى حساب فرعي خاص للحساب 10 وهو تسمى "المواد المنقولة للمعالجة إلى الغير" قبل أن ينسبها إلى المصاريف.

ويجب دعم هذه العمليات بالوثائق الداعمة. هذه هي الابتدائي المستندات المحاسبية، فهي أيضًا أساس التصرف محاسبة. لذلك، يجب على المقاول العام (العميل) استخدام مستندات موحدة لحساب المواد المقدمة من العميل، حيث تمت الموافقة على هذه المستندات، و القواعد الارشاديةمسجل لدى وزارة العدل الروسية رقم 3245 بتاريخ 13 فبراير 2002. ينبغي إجراء الإدخالات التالية:

Dt 10 "المواد المنقولة للمعالجة إلى أطراف ثالثة"

كيلوطن 10 "مواد البناء" - تم نقل مواد البناء إلى المقاول لمعالجتها

Dt 20 "الإنتاج الرئيسي"

Kt 10 "المواد المنقولة للمعالجة إلى أطراف ثالثة" - تُنسب تكلفة مواد البناء إلى التكاليف التي يعالجها المقاول.

من كل هذا نستنتج أنه إذا لم تستخدم الحساب الفرعي “المواد المنقولة للمعالجة إلى أطراف ثالثة” للحساب 10، فإن ذلك سوف يتعارض مع جميع المعايير المحاسبية. كما أن عدم استخدام المستندات الأولية الموحدة عند نقل المواد يؤدي أيضًا إلى انتهاك متطلبات القانون 129-FZ. ماذا سيترتب على ذلك عواقب سلبيةل المحاسبة الضريبية، حيث تنطبق كل هذه النماذج المعمول بها.

نقطة أخرى هي أنه عندما لا يتزامن نقل المواد المقدمة من العميل إلى المقاول وشطب تكاليف العمل المنجز في الوقت المناسب، فإن هذا لا يجعل من الممكن ببساطة إرفاق النموذجين M-15 وM-29 إلى وثائق البناء. عندما يتم تسليم العمل إلى العميل من قبل المقاول، عندها فقط يتم شطب تكلفة المواد، وليس في وقت النقل للمعالجة. وتبين أنه لم يتم التأكد من استخدام المقاول لمواد محددة. لذا ستحتاج أيضاً إلى تقرير من المقاول (المقاول) عن استهلاك المادة، ولكن لا يوجد نموذج تقرير موحد وبالتالي يحتاج إلى تطويره بنفسك والموافقة عليه السياسة المحاسبية. ويجب أيضًا النص على الإجراء والمواعيد النهائية لتقديم التقرير في العقد. والوثيقة الداعمة الأخيرة التي تحتاج إلى تطويرها والموافقة عليها من قبل المدير هي بيان شطب المواد، الذي وضعه العميل بناءً على تقرير المقاول عن استهلاك المواد المقدمة من العميل.

غالبًا ما يحدث أنه من المواد المقدمة من العميل، يلتزم المقاول بإعادة الرصيد غير المستخدم. كيفية العودة وهل من الممكن دائما القيام بذلك؟ دعونا ننظر في هذه المسألة...

لنفترض أن العميل، على أساس العقد، قام بتسليم المواد التي قدمها العميل، حيث ذكر أنه في حالة عدم استخدام المواد، سيقوم المقاول بإرجاع الباقي سليما. علاوة على ذلك، قام المقاول باحتساب المواد المعالجة، لكنه لم يتمكن من إرجاع بعضها ويقترح خصم هذه المواد غير القابلة للإرجاع من تكلفة العمل المنجز. ثم يتبين أنه يجب على العميل إما تقديم مطالبة إلى المقاول (واستعادة ضريبة القيمة المضافة على المواد المشتراة، أو إضفاء الطابع الرسمي على بيع المواد، أي بيع المواد التي لم يتمكن المقاول من إعادتها.

إذا اختار العميل خيار البيع، ففي هذه الحالة يتم إبرام اتفاقية شراء وبيع مع قائمة بجميع المواد غير المستخدمة، والتي ستكون أساس البيع، بالإضافة إلى إقرار موقع بقبول نقل العميل - المواد الموردة مع الإشارة إلى ملكية المقاول لهذه المواد.

بعد إبرام اتفاقية الشراء والبيع، يقوم العميل بإجراء المعاملات التالية:

الحساب الفرعي Dt10 "مواد البناء"

الحساب الفرعي Kt10 "المواد المنقولة للمعالجة إلى أطراف ثالثة" - تم إرجاع المواد التي قدمها العميل والتي تم نقلها مسبقًا إلى المقاول.

ولن يكون البيع بيعاً إذا لم نصدر فاتورة بنموذج TORG-12، وهو ما سيكون بالتأكيد محل اهتمام مفتش الضرائب. ولذلك، يجب علينا إصدار فاتورة.

عندما يقوم العميل والمقاول بتعويض تكلفة المواد المباعة مقابل الدفع مقابل العمل المنجز، يتم إجراء الإدخالات التالية.

تنعكس رسوم المواد الخام - المحاسبة التي يحتفظ بها العميل لخدمات المعالجة - في الحساب الفرعي المفتوح للحساب 10. من هذه المقالة، ستتعلم كيفية إضفاء الطابع الرسمي على تحويل المواد الخام ذات الرسوم (المشار إليها فيما يلي باسم DS) للمعالجة، و حول بعض سمات الانعكاس في المحاسبة الضريبية.

ما هي أنواع العمليات مع DS؟

يتم تنفيذ عمليات مختلفة باستخدام المواد الخام التي يوفرها العميل. يمكن ان تكون:

  • وتكرير النفط للحصول على الوقود ومواد التشحيم؛
  • تجهيز المنتجات الزراعية للحصول على الأغذية المعلبة والحبوب والدقيق والزيت وما إلى ذلك؛
  • معالجة البولي إيثيلين في حبيبات للحصول على منتجات PVC؛
  • بناء المرافق أو إصلاح المعدات؛
  • آخر.

الهدف الرئيسي للمورد (العميل) هو الحصول على منتجات تامة الصنع (منتجات نصف جاهزة) بخصائص محددة من المواد الخام المنقولة إلى المعالج (المنفذ).

قواعد تسجيل المعاملات مع DS من العميل والمقاول

السمة الرئيسية للمحاسبة عن مثل هذه العمليات هي أن هذه المواد الخام نفسها لا يتم نقلها إلى ملكية (في الميزانية العمومية) للمقاول - وبالتالي، يتم أخذها في الاعتبار من قبله في الحساب خارج الميزانية العمومية 003 (المادة 156-157 بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن) . وهذا يعني أن العميل نفسه لا يشطب DS من الميزانية العمومية، ولكنه ينقلها إلى حساب فرعي خاص 7 للمحاسبة التحليلية، مفتوح للحساب 10 (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن ).

وبناء على ذلك فإن ملكية المنتجات النهائية، التي ينتجها المقاول من DS، تظل أيضًا مع عميل المعالجة (البند 1 من المادة 220 والفقرة 2 من المادة 703 من القانون المدني للاتحاد الروسي). هذا يحدد:

  • لدى العميل حقيقة أنه لا يتم عرض حقيقة نقل DS للمعالجة في المحاسبة الضريبية (بموجب OSN ونظام الضرائب المبسط). يتم بعد ذلك تضمين تكلفة خدمات المعالجة في تكاليف المواد، وبالنسبة لـ OSN - في وقت توقيع المعالج على التقرير، وبالنسبة للنظام الضريبي المبسط - بعد الدفع مقابل خدمات المقاول. يتم شطب تكلفة DS المنقولة للمعالجة من قبل العميل بالمبلغ الذي أشار إليه المعالج في تقريره عن استهلاك المواد الخام (البند 1 من المادة 713 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
  • لدى المقاول حقيقة أنه يقبل DS في حساب خارج الميزانية العمومية 003 بالتكلفة المحددة في اتفاقية المعالجة. إذا لم يشير العقد إلى سعر المواد المنقولة/المواد الخام، فيمكن للمعالج الاحتفاظ بسجلات بوحدات التكلفة التقليدية.

يتم تحديد السمات المحاسبية للمقاول أيضًا من خلال حقيقة أنه:

  • يعد فتح حساب خارج الرصيد ضروريًا للتحكم في الوقت المناسب في توافر الأصول المالية وحركتها.
  • يتم أيضًا تسجيل المنتجات النهائية التي تم إنتاجها من DS في الحساب خارج الميزانية العمومية. يتم قبوله للتخزين ويتم احتسابه بسعر مشروط. تتم المحاسبة بالكمية والمبلغ. من الضروري تنظيم المحاسبة التحليلية لـ DS حسب العميل ونوع DS وموقعه.
  • لا تنعكس حقيقة استلام DS من العميل في المحاسبة الضريبية، كما لا يتم أخذ المنتجات النهائية المصنعة للمورد في الاعتبار.
  • يتم الاعتراف بتكلفة العمل المنجز كإيرادات من المبيعات، وتاريخ انعكاس هذه الحقيقة في المحاسبة لدافعي الضرائب على OSN هو تاريخ توقيع العميل على التقرير، وعلى النظام الضريبي المبسط - تاريخ استلام الدفع من له.

سوف تتعرف على كيفية إجراء المحاسبة باستخدام الحسابات خارج الميزانية العمومية في مقالتنا. "قواعد المحاسبة على الحسابات خارج الميزانية العمومية" .

في حالة التحويل إلى العميل للمنتجات شبه المصنعة التي تم الحصول عليها نتيجة معالجة DS، والتي تتطلب مزيدًا من التحسين في مكان العميل، تتم المحاسبة عنها من قبل العميل في الحساب 21 أو في حساب فرعي منفصل لحساب 10 بالسعر الفعلي ، والذي يتم تحديده من خلال حساب جميع التكاليف المتكبدة (البند 5 ، 7 PBU 5/01 ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/09/2001 رقم 44 ن).

منشورات للمحاسبة DS

سيكون الانعكاس في محاسبة المعاملات مع DS لدى العميل كما يلي:

  • Dt 10.7 Kt 10.1 (10.8) - نقل DS إلى المقاول ؛
  • 10.1 د.ت 10.7 - استلام المواد المعالجة؛
  • Dt 10.1 Kt 60 - تضاف تكلفة العمل على معالجة DS إلى تكلفة المواد؛
  • 19 قيراط 60 – تؤخذ الضريبة على القيمة المضافة بعين الاعتبار على كلفة أشغال المعالجة؛
  • د 68 قيراط 19 - ضريبة القيمة المضافة مقبولة للخصم؛
  • Dt 60 Kt 51 - يُدفع للمقاول مقابل العمل المنجز في معالجة DS ؛
  • Dt 20 Kt 10.1 - تم إرسال المواد المعالجة من الخارج إلى الإنتاج؛
  • Dt 43 Kt 20 - يتم تسجيل المنتجات النهائية المصنوعة من DS.

في حالة استلام منتجات من المقاول تعتبر منتجات نصف نهائية، يمكن للعميل إجراء القيد التالي:

  • Dt 21 (10.2) Kt 10.7 - شطب DS لإنتاج المنتجات شبه المصنعة ؛
  • 21 د.ت (10.2) 60 د.ت - بما في ذلك تكاليف معالجة الخدمات هناك؛
  • 19 قيراط 60 - تؤخذ ضريبة القيمة المضافة على المعالجة بعين الاعتبار؛
  • Dt 20 Kt 21 (10.2) - يتم إطلاق المنتج شبه النهائي في الإنتاج.

سيستخدم المقاول الإدخالات التالية في محاسبة المعاملات مع DS:

  • Dt 003 - تم قبول DS من العميل وإرسالها للمعالجة؛
  • Dt 20 Kt 02 (10، 23، 25، 26، 60، 69، 70) - تؤخذ تكاليف معالجة DS في الاعتبار؛
  • Kt 003 - تم شحن المنتجات النهائية من DS إلى العميل؛
  • Dt 62 Kt 90.1 - تنعكس الإيرادات من أعمال المعالجة ؛
  • 90,3 قيراط 68 - تفرض الضريبة على القيمة المضافة على تكلفة أشغال المعالجة؛
  • 90,2 قيراط 20 - شطب تكاليف المعالجة؛
  • د 51 قيراط 62 - الدفعة المستلمة من الزبون.

ملحوظة! لا يمكن عرض معلومات عن رصيد الحساب 10 من المقاول إلا فيما يتعلق بالمواد الخاصة به (على سبيل المثال، الوقود ومواد التشحيم للمعدات التي يتم تنفيذ العمل عليها). لا يتم تضمين تكلفة DS أبدًا في سعر تكلفة المقاول..

توثيق المعاملات مع DS

عند تحويل DS إلى المقاول، يقوم العميل عادةً بإعداد فاتورة في نموذج M-15 ويجب عليه تقديم ملاحظة "بشأن شروط رسوم المرور" أو "رسوم المواد الخام". على الرغم من أنه من الممكن استخدام أي شكل من أشكال الوثائق الأولية، لأن استخدام النماذج الموحدة لم يعد إلزاميا منذ عام 2013. ولكن في كثير من الأحيان يتم أخذ نموذج M-15 كنموذج.

يتم إصدار الفاتورة من نسختين أصليتين، يتم تسليم إحداهما للمقاول، وتبقى الثانية في المستودع عند إصدار DS.

يمكنك معرفة المزيد حول هذا النموذج من الفاتورة من المقالة "" النموذج الموحد رقم م - 15 - النموذج والعينة "" .

يتم أخذ بيانات إصدار الفاتورة من العقد وأمر العمل والمستندات الأخرى ذات الصلة. عند قبول DS، يمنح المقاول العميل توكيلًا لاستلام البضائع والمواد.

يتم تسجيل استلام DS في مستودع المورد الوثيقة الأولية، والذي يمكن إصداره كنموذج أمر استلام M-4، ويحتوي أيضًا على ملاحظة "توريد المواد الخام".

يمكن تنزيل نموذج M-4 من مادة "توثيق المخزونات".

يتم إضفاء الطابع الرسمي على نقل المنتجات المصنوعة من DS من المورد إلى العميل من خلال شهادة النقل والقبول. بناءً على نتائج تقديم خدمات المعالجة، يقوم المقاول أيضًا بإعداد تقرير.

ويصف التقرير حقيقة استخدام DS أثناء المعالجة ويعكس وجود الفائض والهدر. المتبقي بعد المعالجة القيم الماديةيجب إعادة (و/أو النفايات) إلى العميل، ما لم يحدد عقد المعالجة شرط الدفع مقابل العمل المنجز باستخدام المواد الخام الزائدة (النفايات القابلة للإرجاع). وينص العقد أيضًا على شروط نقل النفايات القابلة للإرجاع إلى العميل وإجراءات التخلص من النفايات غير القابلة للاسترداد. وتجدر الإشارة هنا إلى أن الدفع بالنفايات القابلة للإرجاع هو عملية تبادل سلعي ولا يستلزم ذلك فقط رسوم اضافيةالضرائب (الربح وضريبة القيمة المضافة)، ولكن أيضًا الحاجة إلى إعداد مستندات الشحن لنقل النفايات القابلة للإرجاع إلى ملكية المقاول.

لم تتم الموافقة على أشكال القانون والتقرير على المستوى التشريعي. ولذلك، ينبغي تطوير نماذج هذه المستندات بشكل مستقل وإرفاقها كإضافات إلى اتفاقية المعالجة.

يتم استلام المنتجات التي تم الحصول عليها نتيجة معالجة DS (المنتجات شبه المصنعة التي سيتم معالجتها من قبل شركة العميل) من قبل العميل في مستودعاته وفقًا لأمر استلام صادر في نموذج M-4. يتم تحرير الوثيقة في نسخة واحدة وتبقى مع الشخص المسؤول ماليا.

اقرأ المزيد حول تدفق المستندات في المستودع في مقالتنا "الحفاظ على تدفق المستندات لمحاسبة المستودعات للمواد" .

ميزات تعكس المعاملات مع أرصدة DS غير المستخدمة

عند تنفيذ أنواع معينة من العمل، على سبيل المثال، تصنيع الهياكل من المعدن المدلفن، غالبا ما يكون لدى المقاول مواد غير مستخدمة. ولذلك، قد تنشأ إدخالات إضافية لتعكس المعاملات بهذه الأرصدة من المقاول والعميل البائع.

مثال

بعد معالجة DS، ظلت المواد في حساب المقاول خارج الميزانية العمومية. اعتمادًا على الاتفاق بين الأطراف المقابلة، تكون مثل هذه المواقف ممكنة، كما هو موضح في المعاملات التالية.

المؤدي:

  • Dt 10 Kt 91 - تعكس النفايات القابلة للإرجاع التي تم نقلها مجانًا إلى المقاول (في هذه الحالات وفي حالات أخرى - بالاتفاق مع العميل البائع)؛
  • 10 د.ت 60 (76) - تتم رسملة رصيد الودائع المحولة من المورد كدفعة مقابل العمل (مقابل تكلفة الودائع المحولة باستثناء ضريبة القيمة المضافة)؛
  • 19 قيراط 60 (76) - عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة على DS المحولة؛
  • 60 (76) دينارا (62) - تعويض تكلفة DS (مع ضريبة القيمة المضافة) مقابل الدفع مقابل العمل المنجز للمورد.

من العميل:

  • 10.1 دينار 10.7 - المواد التي أعادها المقاول والتي لم يستخدمها أو بقيت بعد المعالجة، تم رسملتها من قبل المورد؛
  • Dt 62 (76) Kt 90 - تم تحويل المبلغ المتبقي من المقاول إلى المقاول كدفعة مقابل العمل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة)؛
  • 90 قيفة 10.7 د.ك - مقدار تكلفة المواد المنقولة المتبقية بعد التجهيز، غير شاملة الضريبة على القيمة المضافة؛
  • 90 قيراط 68 - تطبق الضريبة على القيمة المضافة على الأرصدة المحولة؛
  • 60 د.ت 62 (76) - تعويض تكلفة DS بضريبة القيمة المضافة لدفع تكاليف خدمات المعالجة.

للحصول على معلومات حول إعداد اتفاقية بشأن تعويض المطالبات المتبادلة، اقرأ المادة "اتفاقية التعويض بين المنظمات - عينة" .

نتائج

في المحاسبة، يعكس العميل ومزود خدمات معالجة DS بشكل مختلف. لا يقوم العميل بشطب المواد/المواد الخام المنقولة للمعالجة من الميزانية العمومية، ولكنه يعكس عملية النقل إلى المورد في الحساب الفرعي 10.7. يقوم المعالج بتسجيل DS المستلم ليس في الميزانية العمومية، ولكن في حساب خارج الميزانية العمومية 003.

من خصوصيات محاسبة DS أن العمليات المتعلقة بحركة DS المرتبطة بالمعالجة لا تنعكس في المحاسبة الضريبية. تعتبر المكافآت المستلمة مقابل الخدمات المقدمة لمعالجة DS بمثابة إيرادات من المبيعات من المقاول والنفقات التي تزيد من تكلفة المواد المنقولة للمعالجة من المورد.

عادةً ما يتم نقل DS للمعالجة باستخدام فاتورة صادرة في نموذج M-15، مع ملاحظة أن المواد الخام خاضعة لرسوم الشراء.

تتم رسملة DS في مستودع المقاول، وكذلك المنتجات المصنعة في مستودع العميل، من خلال تسجيل أوامر الاستلام في نموذج M-4. طَوَال الوثائق الأولية، التي شكلها المؤدي، يتم تدوين ملاحظة أن هذه مادة خام مقدمة من العميل.

تنعكس حقيقة استخدام DS أثناء المعالجة في تقرير المقاول. يتم نقل المنتجات المصنوعة من DS، وكذلك المخلفات غير المعالجة والنفايات القابلة للإرجاع، وفقًا لشهادات القبول الموضحة بالكمية والتكلفة.

المنظمة هي مقاول عام، وتنفذ العمل باستخدام مقاولين من الباطن، وليس لديها موظفين خاصين بها. وبموجب العقد، يتم شراء المواد من قبل المنظمة ونقلها إلى المقاولين من الباطن. هل يحق لها شراء أداة منخفضة القيمة ونقلها كمواد خام مقدمة من العميل إلى مقاول من الباطن؟ ما هو الإجراء الخاص بشطب مثل هذه الأداة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، وكذلك ما هي المستندات المحاسبية الأساسية اللازمة لمعالجة الشطب؟

إجابة

ما هي الأداة؟ هذه وسيلة للعمل، والممتلكات التي يتم بها العمل. يمكن إكمال العمل، وستبقى الأداة لاستخدامها لاحقًا. ما هي المواد الخام أو الإمدادات؟ هذه هي نفس الخاصية، ولكن على عكس الأداة، فهي إما تتم معالجتها (المواد الخام والأسمنت وما إلى ذلك) أو يتم إنفاقها مباشرة على البناء (الطوب وورق الحائط والمشمع وما إلى ذلك)، وبالتالي تشكيل نتيجة العمل دون إمكانية إعادة الاستخدام . يمكن استخدام الأداة وإعادتها إلى صاحبها، لكن لا يمكن إرجاع المواد الخام بعد الاستخدام.

الاستنتاج التالي: لا يمكن نقل الأداة إلى المقاول من الباطن كمواد مقدمة من العميل. ويمكن إما تأجيره لفترة البناء مع إعادته لاحقًا، أو بيعه إلى مقاول من الباطن كمنتج.

إذا قمت بنقله للإيجار، فيجب أن يتم ذلك بموجب شهادة نقل وقبول ذات نموذج غير قياسي، كما هو الحال مع أي عقار آخر منقول للإيجار. وبحسب المؤلف، فإنه من المستحيل شطب صك مستأجر من مقاول من الباطن بشكل فوري، حيث يتم نقله إلى المقاول من الباطن (على عكس الصك الخاص الذي تستخدمه المنظمة نفسها)، حتى يتم إعادته سواء في المحاسبة أو المحاسبة الضريبية. يمكنك إضفاء الطابع الرسمي على شطب الأداة التي أصبحت غير صالحة للاستخدام بعد إعادتها من قبل المقاول من الباطن من خلال تطبيق قانون شطب MBP في النموذج رقم MB-8. ثم ينعكس الشطب في السجلات المحاسبية (الخصم 20 (26) الائتمان 10 الحساب الفرعي "المخزون واللوازم المنزلية"). يتم أيضًا إثبات تكلفة الأداة المشطوبة لأغراض ضريبة الأرباح.

في هذه المقالة سوف ننظر تعليمات خطوه بخطوهبشأن المحاسبة في 1C 8.3 (8.2) للمواد الخام التي يقدمها العميل إلى المعالج لدينا (مؤسسة خارجية) (المورد) لـ . بالإضافة إلى ذلك، سنتطرق بإيجاز إلى مسألة إعادة المواد غير المستخدمة (المواد الخام).

للراحة، قم بإنشاء مقالات في هذه المرحلة حتى تتمكن من التفكير بشكل أكبر في العمليات المتعلقة بالموضوع. لدي بالفعل مواد في قاعدة البيانات الخاصة بي وسأعمل معها.

في البرنامج، يمكنك في كثير من الأحيان العثور على لحظات تسمى فيها المواد الخام المواد، والمواد تسمى المواد الخام. وللتيسير، سأستخدم مصطلح "المواد" في هذه المقالة. وسوف نعني ذلك.

لإنشاء مستند "" في 1C، تحتاج إلى استخدام عنصر القائمة "الإنتاج" للعثور على قسم "النقل للمعالجة" وتحديد القسم الفرعي المناسب.

في النافذة التي تحتوي على قائمة المستندات، انقر فوق الزر "إنشاء". سيتم فتح نافذة إنشاء مستند "نقل البضائع (المواد) للمعالجة".

لنبدأ في ملء المستند. أولاً، دعونا نملأ الجزء العلوي (الرأس). سنشير إلى المنظمة والمستودع والطرف المقابل في العقد. هذه البيانات كافية لفهم من وإلى من يتم نقل المواد.

في القسم الجدولي، استخدم زر "التحديد" وحدد المواد المراد نقلها. فيما يلي مثال على مستند مكتمل:

كما ترون، يتم تسجيل إحدى البضائع في حسابي 41.01. في في هذه الحالةلا يهم بالنسبة لنا. والأهم من ذلك هو الحسابات التي ستذهب إليها موادنا. يشير الجزء الجدولي إلى أنه ينبغي عليهم الانتقال إلى الحساب 10.07 "المواد قيد المعالجة". الآن سوف نتأكد من هذا. انقر على زر "تمرير"، ثم الزر. سيتم فتح نافذة بها منشورات (إذا تم تشكيلها على الإطلاق، يحدث هذا):

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

نعم هذا صحيح. تم نقل المواد إلى الحساب 10.07. الآن كل ما تبقى هو شحن المواد فعليًا وانتظار قيام المقاول بتصنيع المنتجات النهائية منها.

الاستلام من المعالجة

سنصدر وثيقة في 1C 8.3 لإعادة المواد من إعادة التدوير. يشبه هذا المستند، للوهلة الأولى، مستند استلام البضائع، ولكنه يؤدي عدة وظائف أخرى:

  • أولاً، يجب علينا شطب المواد التي صنع منها المقاول منتجاتنا؛
  • ثانيًا، قد نتحمل تكاليف إضافية مرتبطة، على سبيل المثال، بتسليم المواد. وينبغي أن تنعكس هذه التكاليف في تكلفة المنتجات النهائية؛
  • ثالثاً: قد تكون هناك مواد متبقية يرجعها لنا المقاول ويجب علينا استثمارها؛
  • حسنًا، في النهاية، نتيجة لكل هذه العمليات، كان من المفترض أن تكون لدينا منتجات نهائية في المستودع.

لنبدأ في إعداد الوثيقة. كما هو الحال مع الأول، سنقوم بملء المنظمة والمستودع والطرف المقابل بالعقد.

جزء جدولي في هذا المستندأكثر تنوعًا، لذلك دعونا ننظر إليها بمزيد من التفصيل، حسب علامة التبويب. سأزودك بوثيقة مكتملة بالفعل كمثال، وبعد ذلك سننظر فيها بعناية:

علامة التبويب الأولى: المنتجات. هنا نختار المنتج الذي وصل إلينا في النهاية.

اسمحوا لي أن أذكركم بأن المنتجات النهائية مدرجة في الحساب 43. ميزة أخرى في علامة التبويب هذه هي عمود "المبلغ المخطط". وبما أننا في هذه المرحلة لا نستطيع في كثير من الأحيان الإشارة بدقة إلى تكلفة الإنتاج، فإننا نشير إليها هنا يدويًا كما هو مخطط له. في هذه الوثيقة، سنكون قادرين على حساب تكاليف المواد المباشرة فقط بدقة - وهي المواد التي يتكون منها منتجنا. بالإضافة إلى بعض الخدمات، مرة أخرى، المتعلقة بالإنتاج المباشر لهذه الدفعة.

لن نتمكن من حساب التكلفة أخيرًا إلا في نهاية الشهر، مع الأخذ في الاعتبار إيجار المعدات (على سبيل المثال، سيارة تنقل المواد)، ورواتب العمال لهذا الشهر، والكهرباء، والتدفئة، وما إلى ذلك.

سنشير إلى مواصفاته في كل سطر مع المنتج النهائي. وبفضل هذا، لا يتعين علينا ملء علامة التبويب "المواد المستخدمة" يدويًا.

لن نأخذ في الاعتبار علامة التبويب "الخدمات"؛ فكل شيء فيها هو نفسه الموجود في المستند ""، باستثناء أنك تحتاج مرة أخرى إلى الإشارة إلى حساب التكلفة.

لذلك انتقلنا بسلاسة إلى حساب المصاريف. دعنا ننتقل إلى علامة التبويب "حساب التكلفة". هذا هو المكان الذي حفر فيه. بالنسبة لي كان التخلف عن 20.01. إذا كان الحقل فارغا، يرجى الإشارة إلى الحقل الذي تحتاجه. املأ التفاصيل "تقسيم التكلفة" و"و مجموعة التسميات" وهذا ضروري للمحاسبة التحليلية.

علامة التبويب "المواد المستخدمة". هنا نضغط على زر "ملء" ونختار "حسب المواصفات". مرحا، لقد تم ملء كل شيء بشكل صحيح بالنسبة لي:

ومن الغريب أن هذا كل شيء في علامة التبويب هذه. دعنا ننتقل إلى "المواد التي تم إرجاعها".

إعادة البضائع غير المستخدمة

إذا قامت المنظمة المنفذة بتطبيق التبسيط والدفع ضريبة واحدةوبما أن الفرق بين الدخل والمصروفات، يجب مراعاة التكاليف المرتبطة بتجهيز المواد بعد دفعها. وفي الوقت نفسه، بالنسبة لبعض أنواع النفقات، من الضروري مراعاة الشروط الأخرى للاعتراف بها. المنظمات التي تستخدم نظامًا ضريبيًا مبسطًا لكائن "الدخل" لا تأخذ في الاعتبار تكاليف معالجة المواد (المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). UTII كقاعدة عامة، لا تخضع أنشطة معالجة المواد المقدمة من العميل لـ UTII. الاستثناء هو الحال عندما يكون عملاء المنظمة مواطنين (وليسوا رواد أعمال). ثم قد تندرج أنشطة المعالجة ضمن تعريف الخدمات المنزلية، وقد يتم نقل هذا النشاط إلى UTII (المادة 346.27 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، OKUN، تمت الموافقة عليه بموجب قرار معيار الدولة لروسيا الصادر في 28 يونيو 1993 رقم 100). 163). لمزيد من المعلومات حول هذا، راجع كيفية حساب UTII عند تقديم الخدمات المنزلية.

نقل مواد البناء إلى مقاول من الباطن

تعويضا عن إجازة غير مستخدمة: عشرة أشهر ونصف تذهب في السنة عند فصل الموظف الذي عمل في المنظمة لمدة 11 شهرًا، يجب دفع تعويض عن الإجازة غير المستخدمة كسنة عمل كاملة (البند 28 من القواعد، التي وافق عليها مجلس الشعب مفوضية العمل في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 30 أبريل 1930 رقم 169). لكن في بعض الأحيان لا يتم قضاء هذه الأشهر الـ 11 على هذا النحو.


< … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).
< … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

المواد الخام المقدمة: المحاسبة

انتباه

القانون المدني للاتحاد الروسي). يجب أن يحتوي التقرير الخاص باستهلاك المواد على المعلومات التالية:

  • اسم وكمية المواد المستلمة ولكن المستخدمة في الإنتاج؛
  • نتيجة المعالجة
  • بيانات عن النفايات المستلمة، بما في ذلك النفايات القابلة للإرجاع.

إعادة المواد الزائدة إلى العميل (البائع)، ما لم ينص العقد على خلاف ذلك. إذا أصبح الفائض، بموجب العقد، ملكًا للمقاول، فتعكس هذه المعاملة في المحاسبة كدفعة عينية.

يتم تحديد هذه المتطلبات بموجب الفقرة 1 من المادة 713 من القانون المدني للاتحاد الروسي. المحاسبة: استلام المواد ومعالجتها يجب على المنظمة أن تحسب بشكل منفصل ممتلكاتها والمواد المستلمة للمعالجة.

منشورات للمواد الخام المقدمة من العملاء في المحاسبة

لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على المواد الخام التي يقدمها العميل ولا تزيد من تكلفتها. نقل المواد المقدمة من العميل إلى الإنتاج يتم نقل المواد المقدمة من العميل إلى الإنتاج بنفس سعر العقد.


الترحيلات: ترحيلات إنتاج المنتجات النهائية من المواد ذات الرسوم يتم احتساب المنتجات النهائية من المواد ذات الرسوم على تكلفة المواد الخام التي يتم استهلاكها فعليًا لإنتاج المنتجات، مع الأخذ في الاعتبار معدلات الاستهلاك والخسائر التكنولوجية. لإنتاج المنتجات النهائية، تم استخدام المواد الخام المقدمة من العملاء لـ 90 ألفًا.
فرك. سيتم احتساب إنتاج المنتجات من المواد الخام التي يوفرها العميل بقيمة العقد في الخصم من الحساب خارج الميزانية العمومية 002.

المحاسبة والمحاسبة الضريبية لعمليات تحصيل الرسوم

الخصم 20 (19) الاعتماد 60 - يؤخذ في الاعتبار عمل منظمة المقاول من الباطن لمعالجة المواد؛ الحساب الفرعي المدين 003 "المواد المستلمة من العميل" الحساب الفرعي 003 "المواد المنقولة للمعالجة إلى المقاول من الباطن" - تم استلام المواد التي تمت معالجتها بواسطة المقاول من الباطن ؛ الخصم 20 الائتمان 10 (60، 70...) - تؤخذ في الاعتبار النفقات الأخرى للمنظمة المنفذة لمعالجة المواد؛ الخصم 90-2 الائتمان 20 - تم إنشاء تكلفة مواد المعالجة، بما في ذلك تكاليف المقاول من الباطن؛ الخصم 90-3 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة المعالجة (إذا كانت المنظمة هي دافع ضريبة القيمة المضافة) ؛ الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19 - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" ؛ الخصم 62 الائتمان 90-1 - أعمال معالجة المواد المقبولة من قبل العميل؛ الاعتماد 003 الحساب الفرعي "المواد المستلمة من العميل" - يعكس نقل المواد المعالجة إلى العميل.

المحاسبة عن المواد الخام المقدمة من العملاء في المعاملات

بدأ العمل واكتمل في فبراير وبلغت تكلفة العمل 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 18000 روبل). بلغت نفقات المعالجة "الماجستير" 80 ألف روبل.
في محاسبة "الماجستير" تنعكس عمليات المعالجة على النحو التالي: الخصم 003-236000 فرك. – تم استلام المواد من العميل (في التقييم المنصوص عليه في العقد)؛ الخصم 20 الائتمان 02، 10، 25، 26، 68، 69، 70-80،000 فرك. - تؤخذ تكاليف تجهيز المواد بعين الاعتبار؛ الخصم 90-2 الائتمان 20-80000 فرك. - يتم تشكيل تكلفة العمل المنجز؛ الخصم 90-3 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" - 18000 روبل. - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على العمل المنجز؛ الخصم 62 الائتمان 90-1 – 118000 فرك. – ينعكس دين العميل على أساس شهادة قبول العمل المنجز؛ الخصم 51 الائتمان 62- 118000 فرك. - تلقي الأموال من العميل للعمل المنجز؛ قرض 003- 236000 فرك.
يجب اتباع نفس الإجراء أثناء النقل الوسيط للمواد الخام التي يقدمها العميل إلى أطراف ثالثة (دعنا نسميهم المقاولين من الباطن). نستخدم في مداخيل حسابيةالحسابات التالية: حساب 003، حساب فرعي 1 "المواد المقبولة للمعالجة في المستودع"، حساب 003، حساب فرعي 2 "المواد المقبولة للمعالجة في الإنتاج"، حساب 003، الحساب الفرعي 3 "المواد المنقولة للمعالجة إلى المقاول من الباطن".


T T ¬ ¦ العمليات ¦ الخصم ¦ الائتمان ¦ + + + + ¦ يعكس تكلفة المواد الخام المقدمة من العميل و¦ 003-1 ¦ ¦ ¦المواد المقبولة من العميل¦ ¦ ¦ ¦ (المورد) إلى المستودع. ¦ ¦ ¦ + + + + ¦المواد الخام القابلة للتسليم (المواد)¦ 003-3 ¦ 003-1 ¦ ¦للمعالجة للمقاول من الباطن. ¦ ¦ ¦ + + + + ¦استلام تقرير المقاول من الباطن عن الاستهلاك¦ 003-1 ¦ 003-3 ¦ ¦من المواد الخام المقدمة من العميل (المواد). ¦ ¦ ¦ + + + + ¦يؤخذ في الاعتبار أعمال المقاول من الباطن للتجهيز¦ 20 (19) ¦ 60 ¦ ¦ من المواد الأولية التي يقدمها العميل (المواد).
ولذلك، فإن مواد العميل المنقولة للمعالجة تظل مدرجة في الحساب 10 "المواد"، ولكن يتم تحويلها إلى الحساب الفرعي "المواد المنقولة للمعالجة الخارجية" (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن) ، ويتم قبول المقاول للمحاسبة خارج الميزانية العمومية في الحساب 003 "المواد المقبولة لإعادة التدوير". تشير تعليمات تطبيق مخطط الحسابات (المعتمد بأمر من وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن) إلى أن الحساب الفرعي 10-7 "المواد المنقولة للمعالجة الخارجية" يأخذ في الاعتبار حركة المواد المنقولة للمعالجة الخارجية المعالجة الخارجية، والتي يتم تضمين تكلفتها لاحقًا في تكاليف إنتاج المنتجات التي يتم الحصول عليها منها.
حول الحساب 003 "المواد المقبولة للمعالجة" يشار إلى أنه يلخص المعلومات حول توافر وحركة المواد الخام ومواد العميل المقبولة للمعالجة (المواد الخام المقدمة من قبل العميل)، والتي لا تدفع ثمنها من قبل منظمة التصنيع.

نقل المواد الخام المقدمة من العميل إلى مقاول الأسلاك من الباطن

مهم

يدفع المورد مقابل خدمات المعالجة. لا تنتقل ملكية المواد الخام التي يقدمها العملاء إلى المعالج. يتم إجراء المحاسبة عن المواد الخام التي يوفرها العميل على حسابات خارج الميزانية العمومية ولا يتم تضمينها فيها ورقة التوازنالشركات.


يمكن تقسيم موضوع المواد ذات الرسوم إلى كتلتين - المحاسبة بواسطة الرسوم والمعالج. محتوى
  • 1 انعكاس استلام المواد الخام المقدمة من العميل
  • 2 نقل المواد المقدمة من العملاء إلى الإنتاج
  • 3 منشورات لإنتاج المنتجات النهائية من المواد التي يوفرها العميل
  • 4 انعكاس خدمات معالجة المواد
  • 5 انعكاس عودة المواد غير المستخدمة
  • 6 محاسبة المواد الخام المقدمة من العميل في 1C 8.3 والترحيلات

انعكاس استلام المواد الخام المقدمة من العميل من العميل لا يتم دفع ثمن المواد أو المواد الخام المستلمة من العميل من قبل المعالج ويتم احتسابها بالتكلفة المحددة في العقد (100 ألف.

نقل المواد المقدمة من العميل إلى مقاول الأسلاك من الباطن

الفرق الكبير بين هذين العقدين هو أن نتيجة العقد هي بعض الأشياء المادية في شكل مواد معالجة (منتجات تامة الصنع). الأمور ليست نتيجة لتقديم الخدمات (قد يكون ذلك، على سبيل المثال، مشاورات أو تقرير تدقيق).

يمكن التوصل إلى هذا الاستنتاج بناءً على أحكام الفصلين 37 و 39 من القانون المدني للاتحاد الروسي. نحن نتحدث عن الأعمال، وليس عن الخدمات، عند ذكر عمليات تحصيل الرسوم التي تمت مناقشتها في وثائق مثل:

  • قرار Rosstat بتاريخ 28 ديسمبر 2007 رقم 106؛
  • قرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 26 أكتوبر 2001 رقم 77 وما إلى ذلك.

ومع ذلك، في بعض الوثائق التنظيمية عمليات تحصيل الرسومتعتبر خدمات:

  • OKUN، تمت الموافقة عليه بقرار معيار الدولة لروسيا بتاريخ 28 يونيو 1993.

نقل المواد المقدمة من العميل إلى مقاول الأسلاك من الباطن

عند نقل المواد الخام المقدمة من العميل إلى المعالج، يتم إصدار فاتورة فقط، نظرًا لأن النقل للمعالجة لا يعد عملية بيع ولن يخضع لضريبة القيمة المضافة. مثال شركة ذات مسؤولية محدودة "العميل" اشترى مواد بناء بمبلغ 295000 روبل، بما في ذلك.

ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 45000 روبل، ونقلها إلى مصنع الأثاث Pererabotchik LLC لتصنيع الطاولات. وبموجب شروط العقد، تم نقل الطاولات المصنعة إلى شركة ذات مسؤولية محدودة "العميل".

تكلفة العمل من قبل شركة Recycler LLC هي 41300 روبل، بما في ذلك. 18٪ - 6300 فرك. يقوم العميل بنقل المواد الخام التي يقدمها العميل إلى المعالج ويستلم المنتجات النهائية من المعالج الذي يبيعها.