هل يستطيع رواد الأعمال المطالبة باسترداد أقساط التأمين الزائدة؟ دعمت المحكمة العليا رواد الأعمال الأفراد - "المبسّطات 1 في المائة في الممارسة القضائية لهيئة مراقبة التمويل السياسي
لقد انتهى المنظمون من الجدل حول 1٪. تعتبر الضريبة 1٪ من دخل، وصندوق التقاعد الدخل مطروحًا منه المصاريف. لذلك ، يعيد رواد الأعمال المدفوعات الزائدة لعام 2015-2016 ويدفعون كالمعتاد لعام 2017.
اين اللبس مع 1٪
دفع رجال الأعمال 1 ٪ على الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل. ما حدث بعد ذلك ، قلنا في. نسخة موجزة من القصة:
- تسمح المحكمة الدستورية للملكية الفكرية على OSNO بمراعاة النفقات عند حساب 1٪.
— المحكمة العليا، يؤكد صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ووزارة العمل أن رواد الأعمال في النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" لهم الحق أيضًا في دفع مساهمات أقل.
- صناديق التقاعد تعيد المدفوعات الزائدة لعام 2016 لرواد الأعمال.
- يتولى مكتب الضرائب مسؤولية تحصيل التبرعات منذ عام 2017. وتعمم على المفتشين قرار المحكمة العليا. تعد Elba المساهمات بطريقة جديدة.
- وزارة المالية ضد: اتخذت هيئة مراقبة التمويل السياسي قرارًا على أساس 212-FZ الملغاة ، وفي قانون الضرائب لا توجد أسباب لدفع المساهمات مع مراعاة النفقات. هذه خدعة: تكرر مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي 212-FZ واحدًا إلى واحد.
- يرسل مستخدمو إلبا خطابات إلى وزارة المالية والسلطات الضريبية الخاصة بهم. نحن في الإدارة الرئاسية. يحصل الجميع على إجابات مماثلة: اعتبارًا من عام 2017 ، ادفع 1٪ من الدخل.
تتخذ السلطات التنظيمية مواقف معاكسة بحزم: تعتبر وحدة الاستخبارات المالية 1٪ من الدخل مطروحًا منه المصروفات ، ومصلحة الضرائب - من الدخل.
من يحتاج إلى دفع اشتراكات إضافية لعام 2017
كل من كسب أكثر من 300000 روبل في عام 2017 ودفع مساهمات بناءً على توصية إلبا قبل 6 يونيو. في هذا الوقت ، تابعنا موقف صندوق التقاعد والمحكمة العليا وأحصينا المساهمات من.
في Elba ، مهمة "Pay أقساط التأمينلعام 2017 "بمبالغ معاد حسابها بالصيغة القديمة ، باستثناء المصاريف. أكمله بحلول الأول من تموز (يوليو).
من يمكنه تلقي الأموال من PFR للفترة 2015-2016
كل من كسب أكثر من 300 ألف روبل ودفع 1٪ من الدخل. للحصول على استرداد ،
- احسبها لكل سنة على حدة.
- تعبئة طلبين لصندوق التقاعد. اكتب المبالغ في قسم "إلى صندوق التقاعد ← معاش التأمين".
- إحضار التطبيقات إلى المكتب المحلي لوحدة الاستخبارات المالية أو إرسالها بالبريد مع خطاب قيم مع قائمة بالمرفقات.
قد يُطلب منك الإقرار الضريبي. قم بتنزيله من قسم "التقارير المقدمة" في إلبا وانتقل إلى مكتب الضرائب للتوقيع والختم.
تحجم وحدة الاستخبارات المالية عن إعادة المدفوعات الزائدة لعام 2015. إذا رفضك موظفو الصندوق ، فاكتب شكوى إلى منظمة أعلى. يمكن القيام بذلك على موقع الخدمات العامة. في نص الشكوى ، يرجى الرجوع إلى خطاب وحدة الاستخبارات المالية الذي يدعم طلب جديدعملية حسابية.
كيفية حساب استرداد
عندما يتم إرجاع الدفعة الزائدة ، اعكس في Elba الإيصال بنوع المعاملة "دخل آخر". ليست هناك حاجة لدفع ضرائب إضافية وإعادة تقديم الإقرارات - هذا
نلاحظ على الفور أن الاستنتاجات التي تم التوصل إليها تنطبق فقط على رواد الأعمال الذين يستخدمون الوضع المشتركالضرائب (دفع ضريبة الدخل الشخصي) ، والرجوع إلى الفترات 2014 - 2016.
لذلك ، تم تحديد خوارزمية حساب أقساط التأمين في الفترة المحددة وفقًا لقواعد القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن أقساط التأمين لصندوق التقاعد الاتحاد الروسي، مؤسسة التأمينات الاجتماعيةالاتحاد الروسي ، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري (المشار إليه فيما يلي بالقانون رقم 212-FZ). على وجه الخصوص ، رجال الأعمال الذين دخلهم من النشاط الرياديتجاوزت 300000 روبل ، وتم دفع رسوم التأمين لأنفسهم إلى صندوق المعاشات التقاعدية بالترتيب التالي:
- حتى 31 ديسمبر السنة الحالية- الخامس حجم ثابت، المُعرَّف بأنه ناتج الحد الأدنى للأجور المحدد في البداية السنة المالية، والتي تم دفع أقساط التأمين لها ، ومعدل أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، المنصوص عليها في الفقرة 1 من الجزء 1 من الفن. 12 من القانون رقم 212-FZ (26٪) ، زادت بمقدار 12 مرة ؛
- حتى 1 أبريل من العام التالي لسنة التسوية - بمبلغ 1 ٪ من دخل صاحب المشروع الذي يزيد عن 300000 روبل. لفترة الفاتورة.
كمرجع
كان مبلغ الدفع الثابت في عام 2014 هو 17328.48 روبل ، في عام 2015 - 18610.8 روبل ، في عام 2016 - 19356.48 روبل. أكبر مقاساشتراكات التأمين في PFR - 138.627.84 روبل ، 148886.4 روبل ، 154851.84 روبل. على التوالى.
وفقا للفقرة 1 من الجزء 8 من الفن. 14 من القانون رقم 212-FZ ، تم أخذ دخل رجال الأعمال الذين يدفعون ضريبة الدخل الشخصي في الاعتبار وفقًا للفن. 227 "ميزات حساب مبالغ الضرائب من قبل فئات معينة من الأفراد. إجراءات وشروط سداد الضرائب ، إجراءات وشروط سداد الدفعات المقدمة أسماء الأشخاص»قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كانت أحكام هذين المعيارين المترابطين (البند 1 ، الجزء 8 ، والمادة 14 من القانون رقم 212-FZ والمادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هي التي قام القضاة بفحصها للتأكد من امتثالها لدستور الاتحاد الروسي . لكن أول الأشياء أولاً.
ما الذي سبق القضية؟
نظرت محكمة كيروف الإقليمية في نزاع بين رجل أعمال ووحدة الاستخبارات المالية: من أجل فترة التقرير(2014) تلقى صاحب المشروع دخلاً قدره 16،586،507 روبل. وتكبدت مصاريف بمبلغ 16547872 روبل. بناءً على حجم ملف صافي الربحبمبلغ 38635 روبل. (16،586،507 - 16،547،872) ، دفع صاحب المشروع أقساط التأمين إلى هيئة التمويل العقاري بمبلغ ثابت (بمبلغ 17328.48 روبل) ، بينما ، وفقًا للمفتشين ، كان ملزمًا بدفع الحد الأقصى من أقساط التأمين المحددة لعام 2014 ، وذلك هو ، 138327.84 روبل. خلافًا لهذا الموقف ، ذهب صاحب المشروع إلى المحكمة.من أين أتى التناقض؟ الرأي الرسمي لممثلي PFR ، وكذلك السلطات التنظيمية (انظر خطابات وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 نوفمبر 2016 رقم 17-4 / OOG-1563 ، بتاريخ 11 نوفمبر 2016 رقم 17- 3 / OOG-1531 ، بتاريخ 22 يونيو 2016 برقم 17-4 / OOG-976): إذا تجاوز دخل رجل الأعمال في فترة الفوترة 300000 روبل ، فإن صاحب المشروع الفردي هذا ، بالإضافة إلى المبلغ الثابت لأقساط التأمين ( 1 الحد الأدنى للأجور × 26٪ × 12 شهرًا) ، يدفع مبلغًا إضافيًا على حسابه تأمين التقاعد 1٪ من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل ، ولكن بحد أقصى معين (8 حد أدنى للأجور × 26٪ × 12 شهرًا). في الوقت نفسه ، يلاحظ الأشخاص المذكورون أن أحكام الفن. رقم 14 من القانون رقم 212-FZ بشأن تحديد مبلغ أقساط التأمين لـ OPS لرجل أعمال فردي بناءً على دخله لا يرتبط بتحديد صاحب المشروع هذا له. القاعدة الضريبيةعند دفع الضريبة ذات الصلة ، اعتمادًا على نظام الضرائب المعمول به. أي ، استنتجوا أنه من أجل تحديد مبلغ قسط التأمين لـ OPS لفترة الفوترة المقابلة لأصحاب المشاريع الذين يدفعون ضريبة الدخل الشخصي ، فإن الخصومات الضريبية المنصوص عليها في الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تؤخذ في الاعتبار. بمعنى آخر ، في الحالة قيد النظر ، كان يجب تحديد مبلغ اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية بناءً على مبلغ الدخل الذي يتقاضاه صاحب المشروع ، دون تخفيضها بمقدار النفقات التي تكبدها ، أي على أساس 16.586.507 روبل.
لمعلوماتك
تم استخدام مثل هذه الخوارزمية لحساب الدخل لأغراض حساب أقساط التأمين لأنفسهم من قبل رواد الأعمال الأفراد في كل مكان. إذا قام رواد الأعمال الأفراد بحساب أقساط التأمين على أساس الفرق بين مبلغ الدخل المستلم ومقدار النفقات المتكبدة ، فقد تم تحميلهم أقساط تأمين وغرامات إضافية. وحتى الذهاب إلى المحكمة لم يساعد رواد الأعمال - فقد أيد المحكمون موقف السلطات التنظيمية (قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 يوليو 2016 ، رقم القضية A43-31465 / 2015 ، بتاريخ 09.09.2016 في القضية رقم A39-6230 / 2015).
رأي المحكمة الدستورية
محكمة كيروف الإقليمية ، التي نظرت في النزاع الموصوف أعلاه بين صاحب المشروع ووحدة الاستخبارات المالية ، بعد أن شككت في أن الأحكام المترابطة للفقرة 1 من الجزء 8 من الفن. 14 من القانون رقم 212-FZ والمادة. 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتوافق مع دستور الاتحاد الروسي ، استأنف أمام المحكمة الدستورية.وقرر بدوره أن المفاضلة بين مبلغ أقساط التأمين لـ OPS ، المنصوص عليها من قبل المشرع الاتحادي ، اعتمادًا على مقدار الدخل المستلم خلال فترة الفاتورة وتحديد مبلغ الدخل الخاضع للضريبة ، اعتمادًا على النظام الضريبيفي حد ذاته لا يمكن اعتباره انتهاكًا للمتطلبات الدستورية.
في الوقت نفسه ، يجب أن تكون قراءة القواعد المعلقة ، وفقًا للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، مختلفة تمامًا عما تفسره السلطات التنظيمية: قام القضاة بموازاة قواعد تحديد القاعدة الضريبية للأفراد ضريبة الدخل (إجراء حساب ضريبة الدخل الشخصي من قبل رواد الأعمال) ، وخوارزمية تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات (إجراء حساب الضريبة المذكورة) ولوائح تحديد الدخل لأغراض حساب مبالغ أقساط التأمين من قبل رجال الأعمال.
وفقا للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، فإن الإشارة ذاتها في الفقرة 1 من الجزء 8 من الفن. 14 من القانون رقم 212-FZ بشأن الحاجة إلى حساب الدخل وفقًا للفن. 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي لا يمكن استخدامها إلا في اتصال منهجي مع الفقرة 1 من الفن. 221 "التخفيضات الضريبية المهنية" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشير إلى نية المشرع الفيدرالي لتحديد ، لغرض تحديد مبلغ أقساط التأمين ، دخل رجل الأعمال الفردي الذي يدفع ضريبة الدخل الشخصي ولا تسديد المدفوعات والمكافآت الأخرى فرادى، كيف الدخل الإجماليصافي النفقات الموثقة المتعلقة مباشرة باستخراج الدخل من أنشطة ريادة الأعمال.
وهذا يعني أن استنتاج المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي يدحض تمامًا الممارسة الراسخة سابقًا المتمثلة في تطبيق قواعد التشريع المعلق عليها.
أحكام مترابطة من الفقرة 1 من الجزء 8 من الفن. 14 من القانون رقم 212-FZ والمادة. 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إلى الحد الذي لا يتعارض فيه إصدار مبلغ الدخل المأخوذ في الاعتبار لتحديد مبلغ أقساط التأمين لـ OPS التي يدفعها رجل أعمال فردي يدفع ضريبة الدخل الشخصي مع دستور الاتحاد الروسي ، حيث يفترض في معناه أنه لهذا الغرض ، يخضع دخل صاحب المشروع للتخفيض بمقدار النفقات التي تم تكبدها فعليًا والموثقة المتعلقة مباشرة بتوليد الدخل ، وفقًا للقواعد التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي لحساب هذه النفقات لأغراض حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي.
هل يستطيع رواد الأعمال المطالبة باسترداد أقساط التأمين الزائدة؟
ينص منطوق القرار على أنه نهائي ، ولا يخضع للاستئناف ، ويعمل بشكل مباشر ولا يتطلب تأكيدًا من قبل هيئات أخرى و المسؤولين. بمعنى آخر ، اعتبارًا من تاريخ دخوله حيز التنفيذ (30 نوفمبر 2016) ، بالنسبة لجميع الأشخاص دون استثناء (دافعي الضرائب ، السلطات التنظيمية ، المحكمين) ، الموقف المنصوص عليه في قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي رقم 27 -P إلزامي للتطبيق.وبالتالي ، نعتقد أن رواد الأعمال ، عند دفع أقساط التأمين لعام 2016 ، يمكنهم اتباع هذا التفسير للمعايير التشريع الروسي(تذكر أن هؤلاء الأشخاص مطالبون بدفع 1 ٪ إضافية لتأمين معاشاتهم التقاعدية من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل (ولكن بحد أقصى) حتى 04/01/2017). أما عن أقساط التأمين المدفوعة لعامي 2014 و 2015 ...
في رأينا ، يحق لرجال الأعمال المطالبة باسترداد (تعويض) أقساط التأمين الزائدة (على الرغم من الوضع الاقتصادي الصعب في البلاد ، فليس من المؤكد أنه يمكن إرجاع الأموال دون صعوبة).
حسب الفن. 21 من القانون الاتحادي رقم 250-FZ بتاريخ 03.07.2016 ، قرار رد مبالغ أقساط التأمين الزائدة عن فترات الفواتير المنتهية قبل 01.01.2017 يتم اتخاذه من قبل السلطات المختصة لهيئة مراقبة التمويل السياسي في غضون 10 أيام عمل من تاريخ الاستلام لتطبيق مكتوب (يتم تقديم الطلب في شكل إلكتروني مع مؤهل محسن التوقيع الإلكترونيعبر قنوات الاتصالات) للمؤمن عليه عند إعادة المبالغ الزائدة لأقساط التأمين. في اليوم التالي بعد اتخاذ القرار بإعادة مبالغ أقساط التأمين الزائدة ، ترسلها هيئة PFR إلى مصلحة الضرائب المناسبة. وبالتالي ، فإننا نعتقد أن رواد الأعمال الأفراد يجب أن يتقدموا بطلب مماثل إلى وحدة الاستخبارات المالية. من المستحسن ، من بين أمور أخرى ، إرسال رسالة هناك تحتوي على رابط إلى مرسوم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي رقم 27-P ، والحساب المقابل. وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن تقديم طلب تعويض أو استرداد مبلغ أقساط التأمين الزائدة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المحدد (البند 13 ، المادة 26 من القانون رقم 212-FZ). أي لتقديم طلب لإعادة الاشتراكات الزائدة لعام 2014 ، انتهى الوقت تقريبًا.
إذا تم حرمان صاحب المشروع من إعادة المبالغ الزائدة لأقساط التأمين ، فيمكنه اللجوء إلى المحكمة.
كمرجع
إذا كانت الحالة الاستئنافية الأولى ، عند النظر في نزاع مشابه في الفترة حتى 30/11/2016 ، قد اتخذت قرارًا سلبيًا لرائد الأعمال ، فقد يفشل رائد الأعمال الفردي هذا في الحالة الثالثة (النقض) ، نظرًا لأن هذه كانت ممارسة النظر في مثل هذه القضايا حتى 11/30/2016 (انظر على سبيل المثال قرارات لجنة المراجعة للجهاز المركزي بتاريخ 26 ديسمبر 2016 في القضية رقم A08-2320 / 2016 ، في القضية رقم A08-1337 / 2016) .
في الوقت نفسه ، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي رقم 27-P هو ظرف جديد قد يكون أساسًا لمراجعة الإجراءات القضائية وفقًا لقواعد الفصل. 37 من قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي (إجراءات مراجعة الإجراءات القضائية التي دخلت حيز التنفيذ بسبب ظروف جديدة أو تم اكتشافها حديثًا) ، عندما يتم تحديد أساس حساب فرض الضرائب على أقساط التأمين لـ OPS بطريقة جديدة ، مع الأخذ في الاعتبار مقدار دخل رجل الأعمال الفردي والنفقات الموثقة.
يعد مرسوم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي رقم 27-P دليلًا على تغيير في نهج النظر في القضايا المتعلقة بإجراءات حساب الدخل لأغراض حساب أقساط التأمين من قبل رواد الأعمال الذين يستخدمون OSNO ولا يدفعون أو مكافآت أخرى للأفراد. أي أن تاريخ 30 نوفمبر 2016 أصبح تاريخًا رئيسيًا لهؤلاء رواد الأعمال: بدءًا منه ، عند حساب أقساط التأمين لأنفسهم ، يمكنهم تقليل مقدار دخلهم مقابل النفقات المتكبدة. بمعنى آخر ، عند دفع أقساط التأمين لعام 2016 ، يجب حساب الدخل وفقًا للقواعد "الجديدة".
للفترة حتى 30/11/2016. في ذلك الوقت ، كانت هناك ممارسة مختلفة لتطبيق التحليل القواعد التشريعية. على الرغم من ذلك ، نعتقد أنه لا يزال بإمكان رواد الأعمال الاعتماد على إعادة أقساط التأمين التي دفعوها بشكل زائد. لكن كيف سينظر المفتشون إلى هذا هو سؤال.
بالمناسبة ، بدءًا من عام 2017 ، يتم احتساب أقساط التأمين من قبل رواد الأعمال وفقًا للقواعد التي وضعها Art. 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا للفقرات. 1 البند 9 من المادة المذكورة لأصحاب المشاريع الذين يدفعون ضريبة الدخل الشخصي ولا يدفعون مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد ، يتم تحديد أقساط التأمين لـ OPS بمبلغ ثابت وفقًا للمادة. 210 "القاعدة الضريبية" لقانون الضرائب للاتحاد الروسي (من حيث الدخل من تنظيم المشاريع و (أو) الأنشطة المهنية الأخرى) (تذكر أنه تم تنفيذ ذلك سابقًا وفقًا للمادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
بموجب الفقرة 3 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تعريف القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي على أنها التعبير النقدي لهذا الدخل الخاضع للضرائب ، مخفضًا بالمبلغ التخفيضات الضريبيةالمنصوص عليها في الفن. 218-221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي مع مراعاة الاستقطاعات المعيارية والممتلكات والمهنية.
نؤكد مرة أخرى: كل ما تمت مناقشته أعلاه ينطبق على رواد الأعمال الذين يستخدمون OSNO. "المبسّطون" ، بالإضافة إلى الأنظمة الخاصة الأخرى ، عند حساب مبلغ أقساط التأمين ، لن تظل قادرة على تقليل دخلهم بمقدار النفقات المتكبدة.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، أصبح غير صالح.
نماذج المستندات المستخدمة في تنفيذ مقاصة PFR أو استرداد مبالغ أقساط التأمين الزائدة ، المعتمدة. قرار مجلس إدارة صندوق التقاعد للاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2015 رقم 511 ص.
وزارة المالية في الاتحاد الروسي
خطاب
بتاريخ 01.09.14 ن 03-11-09 / 43709
خطاب رقم 03-11-09 / 43709 من سياسة إدارة الضرائب والتعرفة الجمركية بوزارة المالية الروسية بتاريخ 1 سبتمبر 2014 بشأن المحاسبة عن مبالغ أقساط التأمين المدفوعة عند حساب مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق تطبيق النظام الضريبي المبسطمع موضوع الضرائب في شكل الدخل ، أو UTII
نظرت مصلحة الضرائب وسياسة التعريفة الجمركية في الرسالة الخاصة بتطبيق أحكام الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3.1 من المادة 346.21 قانون الضرائبالاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) ، وكذلك الفقرة 2.1 من المادة 346.32 من القانون ، ويبلغ ما يلي.
وفقًا للجزء 1 من المادة 14 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي "(يشار إليه فيما يلي بالقانون رقم 212-FZ) ، يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين لا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد أقساط تأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي بمبالغ ثابتة بالطريقة التالية ، بموجب الجزء 1.1 من المادة 14 من القانون رقم 212-FZ:
1) في حالة عدم تجاوز مبلغ دخل دافع أقساط التأمين لفترة الفاتورة 300000 روبل ، - بمبلغ ثابت ، يُعرف على أنه المنتج الحد الأدنى لحجمالأجور التي يحددها القانون الاتحادي في بداية السنة المالية التي تُدفع عنها أقساط التأمين ، ومعدل أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، الذي تم تحديده بموجب الفقرة 1 من الجزء 2 من المادة 12 من القانون رقم 212- منطقة حرة ، زادت بمقدار 12 مرة ؛
2) إذا تجاوز مبلغ دخل دافع أقساط التأمين لفترة الفاتورة 300000 روبل - بمبلغ ثابت ، يُحدد على أنه نتاج الحد الأدنى للأجور الذي يحدده القانون الاتحادي في بداية السنة المالية التي تكون أقساط التأمين عليها المدفوع ، ومعدل أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، الذي تم تحديده بموجب البند 1 من الجزء 2 من المادة 12 من القانون رقم 212-FZ ، زاد بمقدار 12 ضعفًا ، بالإضافة إلى 1.0 بالمائة (1٪) من المبلغ من دخل دافع أقساط التأمين الذي يتجاوز 300000 روبل لفترة الفاتورة.
يدفع رواد الأعمال الأفراد مدفوعات ثابتة في مبلغ مقطوع للسنة التقويمية الحالية في كليا، أو في أجزاء خلال العام (الجزء 2 من المادة 16 من القانون رقم 212-FZ).
يجب سداد الدفعة النهائية لأقساط التأمين من الدخل الذي لا يتجاوز 300000 روبل في موعد أقصاه 31 ديسمبر من السنة التقويمية الحالية. يتم دفع أقساط التأمين المحسوبة من الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل في موعد أقصاه 1 أبريل من العام الذي يلي فترة الفوترة المنتهية (الجزء 2 من المادة 16 من القانون رقم 212-FZ).
في الوقت نفسه ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية دفع أقساط التأمين على شكل 1 ٪ من مبلغ الدخل الزائد من لحظة زيادة الدخل خلال العام الحالي (البند 2 من الجزء 1.1 من المادة 14 ، الجزء 2 من المادة 16 من القانون رقم 212-FZ).
بالإضافة إلى ذلك ، استنادًا إلى الجزء 1 من المادة 14 من القانون رقم 212-FZ ، فإن المبلغ الثابت لأقساط التأمين يعني المبلغ الكامل المستحق الدفع من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين لا يقومون بدفع مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد عن فترة الفوترة ، مع الأخذ في الاعتبار دخله. لذلك ، في المفهوم دفع ثابت»تشمل أيضًا أقساط التأمين المدفوعة بمبلغ 1٪ من مبلغ دخل رجل أعمال فردي يزيد عن 300000 روبل.
يتم تحديد إجراءات التخفيض من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظامًا ضريبيًا مبسطًا أو نظامًا ضريبيًا في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب وعدم دفع مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد بموجب الأحكام ذات الصلة من القانون:
1) يقوم رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط بهدف فرض ضرائب على شكل دخل ، والذين لا يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد ، وفقًا للبند 3.1 من المادة 346.21 من القانون ، بتخفيض مبلغ الضريبة ( مدفوعات الضرائب المسبقة) المحسوبة لفترة الضريبة (إعداد التقارير) ، لمبلغ أقساط التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري بمبلغ ثابت.
2) رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، والذين لا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد ، بناءً على البند 2.1. المادة 346.32 من القانون ، تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب المحسوب ل الفترة الخاضعة للضريبة، لأقساط التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ ثابت.
هؤلاء دافعو الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ونظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لهم الحق في تخفيض مبلغ الضريبة (المدفوعات المسبقة على الضريبة) على أقساط التأمين المدفوعة دون تطبيق القيد في شكل 50 بالمائة من مبلغ هذه الضريبة.
وفقًا لذلك ، عند حساب مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام ضريبي مبسط مع موضوع ضريبي في شكل دخل ، أو ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، يجب مراعاة ما يلي.
1. اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2014 ، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط مع موضوع الضرائب في شكل دخل ، أو الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب ، من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يقومون بذلك عدم سداد مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد ، ليس فقط من خلال مبلغ الدفعة الثابتة المدفوعة ، ولكن أيضًا لمبلغ أقساط التأمين بمبلغ 1٪ من مبلغ الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل.
2. في حالة دفع أقساط التأمين بمبلغ ثابت ومبلغ أقساط التأمين المحسوبة بمعدل 1 ٪ من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل على أقساط خلال الفترة الضريبية (الإبلاغ) ، مبلغ الضريبة ( المدفوعات المسبقة على الضرائب) المدفوعة فيما يتعلق باستخدام نظام ضريبي مبسط ، أو ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، يمكن تخفيضها من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين لا يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد عن كل فترة ضريبية (تقرير) عن طريق الجزء المدفوع من الدفعة الثابتة ، بما في ذلك الجزء المدفوع من السداد بمعدل 1٪ على الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل ، دون تقييد 50٪ من مبلغ هذه الضريبة.
3. إذا كان رواد الأعمال الأفراد يستخدمون نظام ضرائب مبسط أو نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، والذين لا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد ، يدفعون أقساط التأمين لعام 2014 محسوبة بنسبة 1٪ من تجاوز مبلغ الدخل 300000 روبل. ، في مارس 2015 (في موعد لا يتجاوز 1 أبريل 2015) ، سيتمكن رواد الأعمال الأفراد من أخذ هذا المبلغ من أقساط التأمين في الاعتبار عند حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق الضرائب المبسطة النظام ، أو الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب ، لفترة التقرير (الضريبة) المقابلة لعام 2015 ، دون تطبيق حد قدره 50 في المائة من مبلغ هذه الضريبة.
4. إمكانية تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب من قبل دافعي الضرائب الذين يقومون بمدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد بمقدار أقساط التأمين المدفوعة بمبلغ ثابت ، بما في ذلك مبلغ أقساط التأمين في مبلغ 1 ٪ من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل ، لم يتم توفير الفقرة 2 من المادة 346.32 من القانون.
بالنظر إلى ما سبق ، لا يحق لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت للأفراد في الربع الأول من عام 2015 ، عند حساب مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب للربع الأول من عام 2015 ، أن يأخذوا في الاعتبار مبلغ أقساط التأمين في مبلغ 1٪ من مبلغ الدخل يتجاوز 300000 روبل. في نهاية عام 2014 ، ودفعت في هذا الربع (في الربع الأول من عام 2015).
يجب على رواد الأعمال الفرديين الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" أن يدفعوا عن أنفسهم بالطريقة العامة المحددة حاليًا من قبل Ch. 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا تجاوز دخل رجل الأعمال 300000 روبل ، فيجب عليه بالإضافة إلى ذلك دفع أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري (OPS) بمبلغ 1 ٪ من مبلغ الدخل. لكن رجال الأعمال يعتقدون ذلك هذه القضيةمن الضروري مراعاة التكاليف وفقًا لقواعد الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ما رأي الجهات الرقابية في هذا الموضوع؟ ما هو القرار الذي اتخذته القوات المسلحة RF؟ كيف تحسب أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017؟
التشريعات الحالية
حسب الفقرات. 1 ص 1 فن. 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يدفع رواد الأعمال الأفراد أقساط التأمين لـ OPS إذا تجاوز دخل الدافع لفترة الفاتورة 300000 روبل ، بالمبلغ المحدد كمنتج للحد الأدنى للأجور الذي حدده القانون الفيدرالي في بداية التقويم السنة التي يتم فيها دفع أقساط التأمين ، وزيادة 12 مرة ، ومعدل أقساط التأمين لـ OPS ، التي تحددها الفقرة 2 من الفن. 425 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى 1 ٪ من دخل دافع يزيد عن 300000 روبل. لفترة الفاتورة.
لمعلوماتك.
في عام 2017 ، يجب على رائد الأعمال الفردي ، بما في ذلك أولئك الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، دفع أقساط التأمين لنفسه بالمبالغ التالية:
- لتأمين التقاعد الإجباري - 23400 روبل ، مع دخل يزيد عن 300000 روبل. - (23400 روبل + 1 ٪ من المبلغ الذي يتجاوز 300000 روبل) ، ولكن ليس أكثر من 187200 روبل ؛
- للإجبار تأمين صحي- 4590 روبل.
في نفس الوقت ، بحكم الفقرات. 3 ص .9 م. 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من أجل تطبيق هذه الأحكام من قبل دافعي الضرائب باستخدام نظام الضرائب المبسط ، يتم أخذ الدخل في الاعتبار وفقًا للمادة. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بناء على أحكام الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط ، عند تحديد الدخل ، يأخذون في الاعتبار الدخل المحسوب بالطريقة المحددة في الفقرتين 1 و 2 من الفن. 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بمعنى آخر ، من أجل تحديد مبلغ قسط التأمين لـ OPS لفترة الفوترة المقابلة لـ رواد الأعمال الأفراد، سواء عن طريق دفع أو عدم سداد المدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط ، فإن مبلغ الدخل هو مقدار الدخل الذي تلقوه بالفعل من ممارسة الأعمال التجارية خلال فترة الفاتورة هذه.
وتجدر الإشارة إلى أن هذه القاعدة تتماشى تمامًا مع القاعدة السابقة التي أرستها قانون اتحاديرقم 212-FZ.
من القراءة الحرفية للمعايير المذكورة أعلاه ، يترتب على ذلك أنه عند حساب أقساط التأمين لـ OPS ، بما في ذلك دفعة إضافية بنسبة 1 ٪ ، من الضروري أخذ دخل رائد الأعمال كأساس ، محسوبًا بالطريقة المحددة في الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، لا يتم أخذ أي تكاليف في الاعتبار. أيضًا ، لم يتم تحديد أي اختلافات اعتمادًا على موضوع الضرائب المطبق ، أي بالنسبة لجميع رواد الأعمال الأفراد - "المبسّطون" الترتيب هو نفسه.
موقف وزارة المالية
بناءً على القواعد المذكورة أعلاه للتشريع الحالي ، توصل ممثلو وزارة المالية إلى استنتاج مفاده أن التكاليف المنصوص عليها في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد الأساس لحساب أقساط التأمين ، لا يتم أخذها في الاعتبار (خطابات بتاريخ 14 مارس 2017 رقم 03-11-11 / 14504 ، بتاريخ 17 مارس 2017 رقم 03 15-06 / 15590).
وتجدر الإشارة إلى أن ممثلين عن وزارة العمل شغلوا منصبًا مشابهًا حتى قبل عام 2017 (خطاب رقم 17-4 / OOG-775 بتاريخ 13 مايو 2016).
حاول رواد الأعمال الأفراد إبلاغ وزارة المالية بأن مرسوم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 30 نوفمبر 2016 رقم 27-P ، في رأيهم ، ينطبق أيضًا على رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط بهدف الضرائب "الدخل مطروحًا منه المصروفات".
ملحوظة:أقرت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي أنه من أجل تحديد مبلغ أقساط التأمين لـ OPS التي يدفعها رجل أعمال فردي يدفع ضريبة الدخل الشخصي ، يجب تخفيض دخله بمقدار النفقات الفعلية والموثقة المتعلقة مباشرة بتوليد دخل.
لكن الممولين أشاروا إلى أن هذا القرار ينطبق فقط على دافعي أقساط التأمين - رواد الأعمال الأفراد الذين يدفعون ضريبة الدخل الشخصي ، وهو ما ينعكس في الفقرة 9 من الفن. 430 ، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2017 ، الفصل. 34 "اشتراكات التأمين" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهذا لا ينطبق على "المبسطين".
قرار ثوري للقوات المسلحة RF
رجل أعمال فردي يطبق نظام الضرائب المبسط بهدف فرض ضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، مدافعًا عن إجراءاته الخاصة لحساب أقساط التأمين المدفوعة لنفسه ، وصل إلى المحكمة العليا للاتحاد الروسي ، التي ألغت جميع الإجراءات القضائية السابقة وحكمت لصالح صاحب المشروع (قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 04/18/2017 برقم 304-KG16-16937 في القضية رقم A27-5253 / 2016).
جوهر الخلاف.
كشفت إدارة PFR ، بعد تلقيها معلومات من مصلحة الضرائب ، عن متأخرات صاحب المشروع في أقساط التأمين لعام 2014 وأرسلت إليه طلبًا بسداد ديون على أقساط التأمين لـ OPS بمبلغ يزيد عن 120.000 روبل. وعقوبات بمبلغ يزيد عن 5000 روبل. عدم امتثال صاحب المشروع لهذا المطلب على أساس تطوعي وقت ثابتبمثابة أساس لاعتماد صندوق التقاعدقرارات بشأن استرداد المتأخرات المتنازع عليها على حساب مالالمحتفظ بها في حسابات الدافع المصرفية.
يكمن الخلاف بين وحدة الاستخبارات المالية ورجل الأعمال في حقيقة أن وحدة الاستخبارات المالية قامت بحساب مبلغ أقساط التأمين بناءً على مبلغ الدخل المستلم من نشاط ريادة الأعمال للفترة المتنازع عليها ، دون مراعاة مقدار النفقات المنصوص عليها في المادة. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يعتقد صاحب المشروع أنه في هذه الحالة من الضروري مراعاة التكاليف المنصوص عليها في الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الأحكام القضائية.
تم تطبيق وحدة الاستخبارات المالية على محكمة التحكيمالتي تفي تمامًا بالمتطلبات المذكورة. دعمت محكمة الاستئناف ، التي تقدم صاحب المشروع إليها ، زملائه بالكامل ورفضت المدعي.
كما أيدت AS ZSO ، بموجب مرسومها الصادر في 26.08.2016 ، قرار المحكمة الابتدائية وقرار محكمة الاستئناف.
قرر رجل الأعمال الاستئناف أمام المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشكوى ضد هذه الإجراءات القضائية ، يطلب فيها إلغاءها وإرسال القضية لمحاكمة جديدة إلى المحكمة الابتدائية.
ألغت المحكمة العليا للاتحاد الروسي قرارات المحاكم الأدنى وأرسلت القضية لمحاكمة جديدة إلى المحكمة الابتدائية.
موقف رجل الأعمال الفردي.
يجادل رائد الأعمال الفردي بأنه من غير القانوني حساب أقساط التأمين لفئة الأشخاص المعنيين بناءً على المبلغ الكامل لدخل صاحب المشروع للفترة المتنازع عليها ، دون مراعاة الدخل الذي حققه فيما يتعلق بالتنفيذ النشاط الاقتصاديالمصروفات ، لأن مثل هذا الحساب يؤدي إلى فرض عبء على صاحب المشروع عبء دفع مدفوعات عامة إلزامية ، غير متناسبة مع نتائج نشاطه الاقتصادي.
في رأي صاحب المشروع ، يجب أن يكون أساس حساب فرض الضرائب على أقساط التأمين بموجب OPS مبررًا اقتصاديًا ، مع الأخذ في الاعتبار مبلغ دخل صاحب المشروع والمصروفات الموثقة المرتبطة مباشرة بتوليد الدخل.
وفقا لأحكام الفن. 346.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يحق لدافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط (باستثناء دافعي الضرائب المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة المحددة) الاختيار وفقًا لتقديرهم: الدخل أو الدخل المخفض بمقدار النفقات .
تحدد المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات محاسبة الدخل لتحديد موضوع الضرائب.
منذ موضوع الضرائب لرجل الأعمال على أساس الفن. 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم تخفيض الدخل بمقدار النفقات ، وأحكام المادة. لا يمكن تطبيق 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلا بالاقتران مع أحكام الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يحدد إجراءات تحديد النفقات.
وبالتالي ، وفقًا لرائد الأعمال ، فإن قاعدة حساب فرض ضرائب على أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري للدافعين الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط واختيار الدخل المخفض بمقدار النفقات ككائن للضرائب يجب أن يُحسب على أساس الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع مراعاة أحكام الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
موقف المحاكم.
نظرًا لأن القضية تتعامل مع الفترة حتى عام 2017 ، فقد تم حساب أقساط التأمين على أساس القانون الاتحادي رقم 212-FZ. ولكن ، كما سبق ذكره أعلاه ، في الفصل الجديد. 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن إجراء حساب أقساط التأمين من قبل رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم هو نفسه تمامًا.
لذلك ، كانت محاكم الدرجات الثلاث الأولى بالإجماع ودعمت بالكامل وحدة الاستخبارات المالية. كانت تستند إلى القواعد التي وضعها القانون الاتحادي رقم 212-FZ: من أجل تحديد مبلغ أقساط التأمين لـ OPS المستحقة الدفع من قبل دافعي أقساط التأمين الذين لا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد ، ودخل دافعي أقساط التأمين يؤخذ تطبيق نظام الضرائب المبسط في الاعتبار وفقًا للفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتم أخذ النفقات التي يتكبدها دافع الضرائب في الاعتبار. بالإشارة إلى القواعد المذكورة ، أشارت المحاكم إلى أن أقساط التأمين المستحقة الدفع تعتمد على حجم دخل صاحب المشروع ولا تتعلق بإجراءات تحديد القاعدة الضريبية من قبل صاحب المشروع بموجب نظام الضرائب المبسط.
مما سبق ، استنتج أن وحدة الاستخبارات المالية قامت بشكل صحيح بحساب أقساط التأمين التي يدفعها رجل الأعمال الفردي لنفسه.
لكن صاحب المشروع الفردي لجأ إلى المحكمة العليا للاتحاد الروسي ، التي اعتبرت حججه أسبابًا كافية لمراجعة الإجراءات القضائية المطعون فيها في النقض في جلسة محكمة للمجمع القضائي للمنازعات الاقتصادية التابعة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي.
أشار قضاة المحكمة العليا للاتحاد الروسي إلى قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي رقم 27-P ، وحللوا معايير التشريع المتعلق بأقساط التأمين التي كانت سارية حتى عام 2017 ، والقواعد التشريعات الضريبيةوتوصل إلى الاستنتاج التالي. (أعطها حرفيا.)
بما أن مبدأ تحديد موضوع الضرائب من قبل دافعي ضريبة الدخل الشخصي مشابه لمبدأ تحديد موضوع فرض الضرائب على دافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مخفض بمقدار النفقات" ، فإن مجلس القضاء يعتقد أن ما ورد أعلاه محكمة دستورية RF في المرسوم المؤرخ 30 نوفمبر 2016 رقم 27-P ، يخضع الوضع القانوني للتطبيق في الوضع قيد النظر.
ويترتب على هذا الاستنتاج أن الإجراءات القضائية المستأنفة تخضع للإلغاء ، وهو ما قامت به المحكمة العليا للاتحاد الروسي. لكن لم يتم اتخاذ القرار النهائي لسبب واحد: الظروف المتعلقة بالمبلغ الفعلي لأقساط التأمين المستحقة على صاحب المشروع للفترة المتنازع عليها ، محسوبة على أساس قاعدة حسابية تم تحديدها على أساس الدخل المأخوذ في الاعتبار وفقًا للفن. . 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتخفيضها من قبل تلك المنصوص عليها في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم تحدد المحاكم النفقات عند النظر في القضية. أي أنه لا يمكن للمحكمة أن تحدد بدقة مبلغ أقساط التأمين التي يجب دفعها في حالة معينة ، حيث لم يتم النظر في التكاليف من حيث المبدأ. فيما يتعلق بما سبق ، من أجل اتخاذ قرار بشأن مزايا النزاع ، من الضروري دراسة وتقييم الأدلة ، وكذلك تحديد الظروف المهمة ، لذلك تم إرسال القضية إلى المحكمة الابتدائية من أجل دعوى جديدة. محاكمة.
بعد دراسة هذا التعريف للقوات المسلحة للاتحاد الروسي ، يجب أن يكون رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط ، بالطبع ، سعداء. ومع ذلك ، لدينا عدد من الأسئلة.
أولاً ، لماذا حدث مثل هذا الانعطاف 180 درجة فجأة؟ بعد كل شيء ، تقدم رواد الأعمال الأفراد مرارًا وتكرارًا في هذه المناسبة ، أولاً إلى وزارة العمل ، ثم إلى وزارة المالية. ولكن كانت هناك إجابة واحدة فقط: عند حساب أقساط التأمين لـ OPS ، فإن "المبسّطات" لا تأخذ في الاعتبار النفقات. علاوة على ذلك ، تم تبريره بمبادئ معينة للمساواة: نظرًا لأن ليس كل رواد الأعمال الأفراد يقودون ، لا ينبغي ربط تكوين حقوق التقاعد بالنتيجة النهائية لنشاط ريادة الأعمال الفردية لأصحاب المشاريع الفردية لفترة (ضريبية) معينة (الربح ، الخسارة)(كتاب وزارة العمل الروسية بتاريخ 9 نوفمبر 2015 رقم 17-4 / OOG-1556). بالإضافة إلى ذلك ، كل ثلاثة من الأول المحاكمطبقت مقاربة معيارية وراسخة لهذه القضية واتخذت قرارات لصالح وحدة الاستخبارات المالية ، والتي تتوافق ، من حيث المبدأ ، مع معايير التشريع الحالي.
الجواب على هذا السؤال ، على ما يبدو ، لا نعلم. يمكن للمرء أن يفترض فقط أن التغييرات الأساسية قادمة فيما يتعلق بحساب أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية ، بما في ذلك أولئك الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط ، خاصة وأن وزارة التنمية الاقتصادية أعدت مشروع قانون ينص على استبدال الحد الأدنى للأجور للمبلغ. من الدخل الشهري عند حساب أقساط التأمين ، والتي ستحددها حكومة الاتحاد الروسي. حتى الآن ، لم يتم تقديم مشروع القانون هذا إلى مجلس الدوما في الاتحاد الروسي.
ثانياً ، السؤال الذي يطرح نفسه هو ما إذا كان هذا النهج ، الذي يأخذ في الاعتبار النفقات عند حساب أقساط التأمين ، ينطبق على الحالة التي يطبق فيها صاحب المشروع النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي. حتى الآن ، من المستحيل استخلاص نتيجة لا لبس فيها ، لأن القرارات تناولت موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات".
ثالثًا ، بعد صدور قرار القوات المسلحة لروسيا الاتحادية ، ينبغي أن تقول وزارة المالية كلمتها. هل ستكون هناك تعديلات على الفصل. 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟ كيف سيتم تطبيق هذا النهج في الممارسة العملية قبل إجراء هذه التغييرات؟
حسنًا ، لا يقل أهمية عن مسألة ما يجب فعله لرواد الأعمال الذين دفعوا بالفعل أقساط تأمين لأنفسهم للفترة 2014-2016. يجب أن يكون مفهوما أنه تلقائيًا بعد إصدار القرار المعني ، فإن إعادة حساب أقساط التأمين ليست وحدة الاستخبارات المالية ولا مصلحة الضرائبسوف لن أفعل. كما أنه من المشكوك فيه بشدة أن تقوم وحدة الاستخبارات المالية بإعادة الحساب بناءً على طلب رائد الأعمال. من المحتمل جدًا أن يتوجه إلى المحكمة رجل الأعمال الذي طبق نظام الضرائب المبسط بهدف فرض ضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" خلال الفترة المحددة. والآن ، عند اتخاذ القرارات ، يتعين على المحاكم أن تسترشد بالتعريف المدروس للمحكمة العليا للاتحاد الروسي.
ولكن حتى في ظل وجود القضايا المحددة ، فإن التعريف المدروس للقوات المسلحة للاتحاد الروسي هو خطوة نحو رواد الأعمال الفرديين - "المبسّطات" ، مما يقلل العبء المالي الملقى عليهم.
أصدرت المحكمة العليا للاتحاد الروسي حكمًا أشارت فيه إلى أنه عند حساب مبلغ أقساط التأمين للتأمين الإلزامي على المعاش التقاعدي ، يستخدم رواد الأعمال الأفراد نظام الضرائب المبسط بهدف فرض ضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، الدخل المأخوذ في حساب وفقا للفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تخفيضها بموجب أحكام المادة. 346.16 من نفقات قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يغير هذا القرار بشكل جذري نهج حساب أقساط التأمين التي يدفعها رواد الأعمال الأفراد - "المبسطة" لأنفسهم.
