بيت > معيار الروسية > صيغة الدخل الخاضع للضريبة. الدخل الخاضع للضريبة: معلومات مفيدة لرواد الأعمال المبتدئين. مبالغ الإهلاك المستحقة


صيغة الدخل الخاضع للضريبة. الدخل الخاضع للضريبة: معلومات مفيدة لرواد الأعمال المبتدئين. مبالغ الإهلاك المستحقة




النتيجة المالية الشاملة النشاط الاقتصاديفي المحاسبة يتم تحديدها في حساب الأرباح والخسائر عن طريق حصر وموازنة جميع الأرباح والخسائر الفترة المشمولة بالتقرير. المعاملات التجاريةفي حساب الأرباح والخسائر تنعكس على أساس تراكمي، أي. بشكل تراكمي منذ بداية الفترة المشمولة بالتقرير.

مبدأ آخر لتحديد النتائج المالية هو استخدام طريقة الاستحقاق. ولهذا السبب يظهر الربح (الخسارة) في قائمة الدخل النتائج المالية، لا تعكس التدفق الحقيقي مالالمنشأة نتيجة لأنشطتها الاقتصادية. لاستعادة الصورة الحقيقية لقيمة النتيجة المالية للمؤسسة كزيادة (أو نقصان) في قيمة رأس مالها المتكون في عملية أنشطتها الاقتصادية خلال الفترة المشمولة بالتقرير، من الضروري إجراء حسابات تصحيحية إضافية.

في حساب الأرباح والخسائر تنعكس النتائج المالية للمنشأة في شكلين:

  • 1. كنتائج (ربح أو خسارة) من بيع المنتجات والأعمال والخدمات والمواد والممتلكات الأخرى، مع تحديدها الأولي في حسابات مبيعات منفصلة؛
  • 2. كنتائج لا تتعلق بشكل مباشر بعملية البيع، ما يسمى بالدخل غير التشغيلي (الأرباح) والخسائر (الخسائر). يتم تسجيل الإيرادات والخسائر غير التشغيلية مباشرة كأرصدة ومدينة لحساب الربح والخسارة دون القيد المسبق في أي حسابات أخرى.

مؤشرات الربح الرئيسية هي:

إجمالي الربح (الخسارة) للفترة المشمولة بالتقرير - ربح (خسارة) الميزانية العمومية ؛

اجمالي الربح؛

الربح (الخسارة) من مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات)؛

الربح من الأنشطة المالية;

الربح (الخسارة) من العمليات غير التشغيلية الأخرى؛

الدخل الخاضع للضريبة؛

صافي الربح.

تنتج كل مؤسسة أربعة مؤشرات للربح تختلف بشكل كبير في الحجم والمحتوى الاقتصادي والغرض الوظيفي. الأساس لجميع الحسابات هو ورقة التوازنالربح هو المؤشر المالي الرئيسي للإنتاج والنشاط الاقتصادي للمؤسسة. للأغراض الضريبية، يتم حساب مؤشر خاص - إجماليالربح وعلى أساسه - الربح الخاضع للضريبة، والأرباح المعفاة من الضرائب. يسمى الجزء من أرباح الميزانية العمومية المتبقي تحت تصرف المؤسسة بعد سداد الضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية ينظفربح. ويميز النتيجة المالية النهائية للمؤسسة.

لا يعتمد الربح في أي مؤسسة على بيع المنتجات فحسب، بل يعتمد أيضًا على الأنشطة الأخرى التي تزيده أو تقلله. لذلك، من الناحية النظرية والتطبيقية، ما يسمى "ربح الميزانية العمومية".

ربح الميزانية العمومية (الخسارة ) هو مقدار الربح (الخسارة) من مبيعات المنتجات والأنشطة المالية والدخل من العمليات الأخرى غير البيعية، مخصومًا منه مقدار مصاريف هذه العمليات. وتتكون من الربح من مبيعات المنتجات (الإيرادات من مبيعات المنتجات بدون ضرائب غير مباشرة مطروحا منها تكاليف (مصروفات) الإنتاج ومبيعات المنتجات) بالإضافة إلى الدخل غير التشغيلي (الدخل من ضمانات، من المشاركة في رأس المالفي أنشطة المؤسسات الأخرى، من تأجير العقارات، وما إلى ذلك) ناقص النفقات غير التشغيلية(تكاليف الإنتاج التي لم تنتج المنتجات، وصيانة مرافق الإنتاج المتوقفة، والخسائر الناجمة عن شطب الديون).

المكونات الرئيسية لربح الميزانية العمومية هي :

  • 1. الربح من مبيعات المنتجات التجارية يتم تحديدها عن طريق خصم تكاليف إنتاج وبيع المنتجات القابلة للتسويق من إجمالي مبلغ الإيرادات من مبيعات المنتجات بالأسعار الجارية (باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة)، المدرجة في تكلفة الإنتاج.
  • 2. الربح (أو الخسارة) من بيع المنتجات والخدمات الأخرى غير السلعية يتم تحديدها بشكل مماثل، وبشكل منفصل لجميع أنواع الأنشطة، أي. ربح (أو خسارة) الشركة التابعة المزارع الريفيةوالسيارات وقطع الأشجار والمزارع الأخرى الموجودة في الميزانية العمومية للمؤسسة الرئيسية.
  • 3. الربح (أو الخسارة) من بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى يتم حسابه على أنه الفرق بين عائدات بيع هذا العقار (مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) والقيمة المتبقية في الميزانية العمومية، ويتم تعديلها بواسطة معامل يتوافق مع مؤشر التضخم. العنصر الرئيسي في ربح الميزانية العمومية هو الربح من بيع المنتجات أو أداء العمل أو تقديم الخدمات. الربح من بيع الممتلكات هو نتيجة مالية لا تتعلق بالأنشطة الرئيسية للمؤسسة. ويعكس الربح (الخسائر) من المبيعات الأخرى، والتي تشمل المبيعات لأطراف ثالثة أنواع مختلفةالممتلكات المدرجة في الميزانية العمومية للمؤسسة.
  • 4. يتم تحديد الربح (أو الخسائر) من الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية على أنها الفرق بين إجمالي المبلغ المستلم والمدفوع:
    • - الغرامات والعقوبات والجزاءات والجزاءات الاقتصادية الأخرى؛
    • - الفوائد المحصلة على مبالغ الأموال المدرجة في حسابات المؤسسة؛
    • - فروق أسعار الصرف على حسابات العملات الأجنبية والمعاملات في عملة أجنبية;
    • - أرباح وخسائر السنوات السابقة المحددة في السنة المشمولة بالتقرير؛
    • - الخسائر الناجمة عن الكوارث الطبيعية؛
    • - الخسائر الناجمة عن شطب الديون والمستحقات.
    • - إيصالات الديون المشطوبة سابقا على أنها سيئة؛
    • - الإيرادات والخسائر والمصروفات الأخرى المنسوبة وفقاً للتشريعات الحالية إلى حساب الأرباح والخسائر.

وفي الوقت نفسه، تم المساهمة بالمبالغ التي ساهمت في الموازنة على شكل عقوبات وفقا للقانون الاتحاد الروسي، لا يتم تضمينها في النفقات من العمليات غير التشغيلية، ولكن يتم تخفيضها صافي الربح، أي. الربح المتبقي تحت تصرف المنشأة بعد سداد ضريبة الدخل.

وبالتالي، يمكن تحديد الربح الدفتري (Pb) بالصيغة

الرصاص = ± العلاقات العامة ± باي ± Pv.o،

أين إلخ - الربح (الخسارة) من مبيعات المنتجات وأداء العمل والخدمات؛

باي - الربح (الخسارة) من بيع ممتلكات المؤسسة؛

Pv.o - الدخل (الخسائر) من بيع العمليات غير التشغيلية.

وبالإضافة إلى ذلك، فإنه يبرز اجمالي الربح والذي يمثل ربح الميزانية العمومية مطروحًا منه أو مضافًا إليه النتيجة المالية من المعاملات مع الأصول الثابتة (الأموال) والأصول غير الملموسة والممتلكات الأخرى. اجمالي الربح - الجزء من الدخل الإجمالي للمؤسسة أو الشركة الذي يبقى لديهم بعد خصم جميع النفقات الإجبارية. هو مقدار الربح من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) والأصول الثابتة والممتلكات الأخرى للمؤسسات والدخل من العمليات غير البيعية، مخصومًا منه مقدار نفقات هذه العمليات.

الربح الإجمالي للمؤسسة قد يختلف عن ربح الكتاب لعدة أسباب:

  • 1. زيادة إجمالي الربح للمؤسسات التي تقوم بالتبادل المباشر أو بيع المنتجات بأسعار لا تزيد عن التكلفة.
  • 2. عند إجراء تبادل مباشر للأصول الثابتة والممتلكات الأخرى أو بيع هذه الأنواع من الممتلكات بأسعار أقل من قيمتها الدفترية، يتم تحديد مبلغ المعاملة من خلال القيمة السوقيةالممتلكات مطروحا منها القيمة الدفترية للعقارات المباعة أو المتصرف فيها.
  • 3. يتم إعادة حساب الإيرادات بالعملة الأجنبية إلى الروبل بسعر الصرف في يوم تسجيل المستندات الجمركية لفرض ضريبة على الأرباح على هذه المعاملات
  • 4. تخضع الأموال المستلمة مجانًا من مؤسسات أخرى في حالة عدم وجود أنشطة مشتركة للضريبة.
  • 5. بالنسبة للممتلكات المستلمة مجانًا، تقدر قيمتها بما لا يقل عن قيمة الميزانية العمومية التي تم تسجيلها بها لدى المؤسسة المحولة.
  • 6. يأخذ إجمالي الربح أيضًا في الاعتبار الغرامات والجزاءات المدفوعة (باستثناء مبلغ الغرامات والجزاءات المحولة إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية).

يتم تخفيض إجمالي الربح من خلال أنواع الدخل التالية (الربح):

  • أ) الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة المؤسسات الأخرى
  • ب) الدخل من الإيجار وأنواع استخدام الممتلكات الأخرى، وكذلك من عمليات ومعاملات الوساطة.
  • ج) دخل الكيانات القانونية السندات الحكوميةوالأوراق المالية الحكومية الأخرى، وكذلك الدخل من تقديم الخدمات لتوظيفها
  • د) مقدار الربح الذي من أجله المزايا الضريبية.

بعد كل التعديلات المذكورة أعلاه على إجمالي الربح، يبقى الربح الخاضع للضريبة، الذي تدفع عليه ضريبة الدخل. في جميع البلدان ذات اقتصادات السوق، يتم فرض ضريبة على الأرباح. لذلك، في الممارسة العملية، من المعتاد التمييز الدخل الخاضع للضريبة وهو إجمالي الربح ناقص الخصومات على الأموال الاحتياطية، والدخل من أنواع الأنشطة المعفاة من الضرائب، والخصومات على الاستثمارات الرأسمالية. الدخل الخاضع للضريبةيتم تحديدها عن طريق حساب خاص. ويساوي الربح الدفتري مخصوماً منه المبلغ:

المساهمات في الاحتياطيات والصناديق المماثلة الأخرى، التي ينص القانون على إنشائها (حتى يصل حجم هذه الأموال إلى ما لا يزيد عن 25٪ من رأس المال المصرح به، ولكن ليس أكثر من 50٪ من الربح الخاضع للضريبة)؛

مدفوعات الإيجار للميزانية ؛

الدخل من الأوراق المالية ومن المشاركة في رأس المال في أنشطة المؤسسات الأخرى؛

الدخل من الكازينوهات وصالونات الفيديو وما إلى ذلك؛

الأرباح من أنشطة التأمين.

الأرباح من الأفراد العمليات المصرفيةوالمعاملات؛

فرق سعر الصرف الناتج عن التغيرات في سعر صرف الروبل فيما يتعلق بالسعر المقتبس البنك المركزيالعملات الأجنبية للاتحاد الروسي؛

الأرباح من إنتاج وبيع المنتجات الزراعية والصيد الصناعية.

ونتيجة لذلك، تظل المؤسسة، كما يطلق عليها عادة من الناحية النظرية والعملية، هي ما يسمى صافي ربح المؤسسة ، أي. الربح المتبقي تحت تصرفه. يتم تعريفه على أنه الفرق بين الربح الدفتري ومبلغ ضرائب الدخل ومدفوعات الإيجار وضرائب التصدير والاستيراد والضرائب الزائدة المصروفات الفعليةعلى الأجور مقارنة بالمعيار.

ومن صافي الربح، تدفع الشركة أرباح الأسهم والضرائب الاجتماعية المختلفة، وتشكل الصناديق. ونتيجة لذلك، يبقى الربح غير المستخدم ، أو الآفة، لا يغطيها المال. يستخدم صافي الربح لتطوير الإنتاج والتنمية الاجتماعية والحوافز المادية للعمال والإبداع صندوق احتياطي، دفع الجزاءات الاقتصادية إلى الميزانية المتعلقة بانتهاك المؤسسة للتشريعات الحالية لأغراض خيرية وغيرها.

ميزة متكاملة إقتصاد السوقهو ظهور الأرباح الموحدة. الربح الموحد - هذا هو الربح الموحد بواسطة القوائم الماليةعلى الأنشطة والنتائج المالية للشركات الأم والشركات التابعة. البيانات المالية الموحدة هي مزيج من بيانات كيانين تجاريين أو أكثر تربطهم علاقات قانونية ومالية واقتصادية معينة. يتم تحديد الحاجة إلى التوحيد من خلال الجدوى الاقتصادية. من المفيد لرواد الأعمال، بدلا من شركة كبيرة واحدة، إنشاء عدة مؤسسات أصغر حجما، مستقلة قانونا، ولكنها مترابطة اقتصاديا، لأنه في هذه الحالة يمكن تحقيق وفورات في مدفوعات الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، بسبب تجزئة ومحدودية المسؤولية القانونية عن الالتزامات، يتم تقليل درجة المخاطرة في ممارسة الأعمال التجارية، ويتم تحقيق قدر أكبر من الحركة في تطوير أشكال جديدة لاستثمار رأس المال وأسواق المبيعات.

الربح يفي بسلسلة المهام :

  • 1. الربح هو مؤشر على كفاءة الإنتاج، فهو يوجه المؤسسة نحو تحقيق نتائج أفضل مع كمية أقل من العمالة.
  • 2. تكمن وظيفة التوزيع في حقيقة أنه من خلال مشاركتها، يتم توزيع منتج مربح بين مجال الإنتاج والمجال غير الإنتاجي، بين المؤسسة والمجتمع، والمؤسسة والموظفين.
  • 3. وظيفة التحفيز. يحفز الربح استخدام التقدم التكنولوجي في الإنتاج، ويحفز زيادة فعالية أو كفاءة الشركة. يتم تحديد الكفاءة من خلال نسبة نتيجة النشاط الاقتصادي إلى التكاليف.
  • 4. الربح هو العنصر الرئيسي المدخرات النقدية، أحد المصادر الرئيسية لتوليد الإيرادات لموازنة الدولة.

عملية حسابية القاعدة الضريبيةلفترة الإبلاغ (الضريبة) يتم تجميعها من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل وتحتوي على ما يلي

1. الفترة التي يتم تحديد الوعاء الضريبي لها.

2. مبلغ الدخل من المبيعات المستلمة في فترة التقرير (الضريبة)، بما في ذلك:

الإيرادات من مبيعات البضائع (الأشغال والخدمات) منتجاتنا، وكذلك من بيع الممتلكات، حقوق الملكية;

عائدات بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظمة؛

عائدات بيع الأوراق المالية المتداولة في سوق منظمة؛

الإيرادات من بيع البضائع المشتراة؛

عائدات بيع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي لا يتم تداولها في سوق منظمة؛

عائدات بيع الأصول الثابتة؛

الإيرادات من بيع السلع (الأشغال والخدمات) للصناعات الخدمية والمزارع.

مقدار النفقات المتكبدة في فترة التقرير (الضريبة)، مما يقلل من مبلغ الدخل من المبيعات، بما في ذلك:

نفقات إنتاج وبيع السلع (الأعمال والخدمات) من الإنتاج الخاص، وكذلك النفقات المتكبدة في بيع الممتلكات وحقوق الملكية. وفي هذه الحالة، يتم تخفيض إجمالي مبلغ النفقات بمقدار الأرصدة

العمل الجاري وأرصدة المنتجات في المستودع والمنتجات التي تم شحنها ولكن لم يتم بيعها في نهاية فترة التقرير (الضريبة) ؛

النفقات المتكبدة أثناء بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظمة؛

النفقات المتكبدة في بيع الأوراق المالية المتداولة

في السوق المنظمة؛

النفقات المتكبدة في بيع البضائع المشتراة؛

النفقات المرتبطة ببيع الأصول الثابتة؛

النفقات التي تتكبدها الصناعات الخدمية والمزارع عند بيع البضائع (الأشغال والخدمات).

4. الربح (الخسارة) من المبيعات (البند 2-3)، بما في ذلك:

الربح من بيع السلع (الأعمال والخدمات) من الإنتاج الخاص، وكذلك الربح (الخسارة) من بيع الممتلكات وحقوق الملكية؛

الربح (الخسارة) من بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظمة؛

الربح (الخسارة) من بيع الأوراق المالية المتداولة في سوق منظم؛

الربح (الخسارة) من بيع البضائع المشتراة؛

الربح (الخسارة) من بيع الأصول الثابتة؛

الربح (الخسارة) من بيع الصناعات الخدمية والمزارع ،

5. مقدار الدخل غير الرشيد، ويشمل:

الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظمة؛

الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة غير المتداولة في السوق المنظمة،

6. مقدار النفقات غير المعقولة، وعلى الأخص:

نفقات المعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظمة؛

مصاريف المعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي لا يتم تداولها في سوق منظمة.

7. الربح (الخسارة) من العمليات غير العقلانية.

8. إجمالي القاعدة الضريبية لفترة الإبلاغ (الضريبة) (البند 4 +

ص5 - ص6+ص7).

9. تحديد مبلغ الربح الخاضع للضريبة، ومبلغ الخسارة الخاضع للتحويل بالطريقة المنصوص عليها في المادة. 283 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للخسارة المنقولة في أي فترة تقرير (ضريبية) 30٪ من القاعدة الضريبية لضريبة الأرباح للسنة المقابلة.

إذا تم تكبد خسارة في فترة التقرير (الضريبة)، فسيتم الاعتراف بالأساس في هذه الفترة على أنه يساوي الصفر، ويتم ترحيل الخسائر إلى المستقبل بالترتيب التالي. يحق للدافع ترحيل الخسائر على مدى السنوات العشر القادمة. يمكنه الانتقال إلى الضريبة الحاليةالفترة الجديدة، مقدار الخسارة المستلمة في الفترة السابقة*. يمكن ترحيل الخسارة التي لم يتم ترحيلها إلى العام التالي كليًا أو جزئيًا إلى العام التالي من السنوات التسع التالية.

إذا تكبد الدافع خسائر في أكثر من فترة ضريبية واحدة، يتم ترحيل هذه الخسائر إلى المستقبل بالترتيب الذي تم تكبدها به.

يتم الاحتفاظ بالمستندات التي تؤكد الخسائر طوال الفترة التي يتم فيها تخفيض القاعدة الضريبية.

عند حساب القاعدة الضريبية كجزء من الدخل والنفقات، لا يقوم الدافعون بذلك

تحولت إلى دفع الضرائب على الدخل المحتسب، وكذلك المنظمات التي تتلقى الربح (الخسارة) من الأنشطة الزراعية.

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية في الحالات التالية:

بالنسبة للدخل المستلم من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى؛

وفقًا لدخل الدافعين الذين يقومون بالأنشطة المتعلقة باستخدام مرافق الصناعات الخدمية والمزارع؛

أطراف الاتفاقية إدارة الثقةملكية؛

للدخل المستلم من نقل الممتلكات إلى رأس المال (الأسهم) المصرح به (الصندوق، ممتلكات الصندوق)؛

بالنسبة للدخل الذي يحصل عليه المشاركون في اتفاقية شراكة بسيطة؛

عند التنازل عن (تنازل) حق المطالبة؛

بالنسبة للمعاملات مع الأوراق المالية؛

بالنسبة للمعاملات مع الأوراق المالية الحكومية والبلدية؛

لمعاملات الريبو مع الأوراق المالية.

دعونا نفكر في بعض الحالات المذكورة. يتم تحديد القاعدة الضريبية للدخل المستلم من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى بشكل مختلف اعتمادًا على ما إذا كان مصدر دفع الدخل للمنظمة الروسية أجنبيًا أو المنظمة الروسية; يتم أيضًا توفير إجراء خاص لتحديد الأساس للحالة عندما تتلقى منظمة أجنبية أرباحًا من جهة إصدار روسية.

إذا تلقت منظمة روسية أرباحًا على أسهم مصدر أجنبي، فسيتم تحديد مبلغ الضريبة من قبل المنظمة بشكل مستقل بمعدل 15٪. في هذه الحالة، لا يتم اعتماد المنظمة الروسية للضريبة المدفوعة في موقع المصدر، أي. ولا يحق له تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة في روسيا بمقدار الضريبة المحسوبة والمدفوعة في الخارج، ما لم تنص معاهدة دولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي على خلاف ذلك.

إذا تلقت منظمة روسية أرباحًا من منظمة روسية، فسيتم الاعتراف بالأخيرة كوكيل ضرائب وتحدد مبلغ الضريبة. يتم تحديد إجمالي مبلغ الضريبة على أنه حاصل ضرب معدل الضريبة (9%) والفرق بين مبلغ الأرباح الخاضعة للتوزيع بين المساهمين في الفترة الضريبية الحالية، مخصومًا منه مبلغ الأرباح المستحقة على وكيل الضرائب للمساهمين الأجانب في الفترة الحالية، ومبلغ توزيعات الأرباح التي يتلقاها الوكيل الضريبي نفسه في فترة التقرير (الضريبي) الحالية وفترة الإبلاغ (الضريبة) السابقة، إذا لم يتم تضمين مبالغ توزيعات الأرباح هذه مسبقًا في الحساب عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة في الفترة الحالية، شكل من توزيعات الأرباح. وإذا كان الفرق الناتج سلبيا، لا ينشأ الالتزام بدفع الضريبة ولا يتم التعويض من الميزانية.

إذا قامت منظمة روسية - وكيل الضرائب بدفع أرباح إلى منظمة أجنبية أو فرد - غير مقيم في الاتحاد الروسي، يتم تحديد القاعدة الضريبية لمتلقي أرباح الأسهم لكل دفعة من هذا القبيل على أنها مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة ومعدل 15 ويطبق عليها نسبة 30% و 30% على التوالي.

تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية للدخل المستلم عند نقل الملكية إلى رأس المال المصرح به (الأسهم) هي كما يلي. وكما هو معروف، يتم طرح الأسهم سوق الأوراق الماليةبسعر السوق، والذي قد يكون، حسب الوضع، نسبة العرض والطلب بالنسبة لها، إما أعلى أو أقل من قيمتها الاسمية.

المساهم، الذي يشتري الأسهم بسعر أعلى من القيمة الاسمية، يخفض رأس ماله الإضافي، وشرائها بسعر أقل من القيمة الاسمية، يزيده. هكذا تنعكس هذه العملية للأغراض محاسبةولكن لا يتم الاعتراف بالخسائر المتكبدة والأرباح المستلمة على هذا النحو للأغراض الضريبية.

ما قيل عن الأسهم ينطبق بالكامل على الحالات التي يتكون فيها رأس المال المصرح به (الأسهم) من الأسهم والأسهم.

في هذه الحالة، يتم الاعتراف بقيمة الأسهم المكتسبة (الأسهم، الأسهم) مساوية لقيمة (القيمة المتبقية) للممتلكات المساهمة (حقوق الملكية أو حقوق غير الملكية التي لها القيمة النقدية)، يتم تحديده من البيانات المحاسبة الضريبيةفي تاريخ نقل ملكيتها، مع مراعاة المصاريف الإضافية التي يعترف بها الطرف المحول للأغراض الضريبية.

عند تصفية منظمة ما وتوزيع ممتلكاتها، يتم تحديد دخل المشاركين بناءً على سعر السوق للعقار (الحقوق) الذي يتلقونه في وقت استلام هذا العقار، مطروحًا منه تكلفة الأسهم (الأسهم، الأسهم) المدفوعة فعليًا (بغض النظر عن طريقة الدفع) من قبل المشاركين المعنيين.

عند إعادة تنظيم منظمة ما، بغض النظر عن شكل إعادة التنظيم، لا يحقق المشاركون ربحًا (خسارة) خاضعًا للضريبة.

في حالة إعادة التنظيم في شكل انفصال أو قسمة، تنص على تحويل أو توزيع أسهم المنظمات المنشأة حديثًا بين المساهمين في المنظمة المعاد تنظيمها، فإن القيمة الإجمالية للأسهم التي يتلقاها المساهم نتيجة لإعادة تنظيم يتم الاعتراف بكل منظمة تم إنشاؤها والمنظمة المعاد تنظيمها بما يعادل قيمة أسهم المنظمة المعاد تنظيمها المملوكة للمساهم، والتي يتم تحديدها وفقًا لمحاسبة المساهمين للبيانات الضريبية.

يتم تحديد قيمة أسهم كل منظمة تم إنشاؤها وإعادة تنظيمها والتي يتلقاها المساهم نتيجة لإعادة التنظيم بالترتيب التالي.

سعر السهم لكل المنظمة التي يتم إنشاؤهايتم الاعتراف بها على أنها مساوية للتكلفة المملوكة للمساهمحصص المنظمة المعاد تنظيمها، بما يتناسب مع نسبة قيمة صافي أصول المنظمة المنشأة إلى قيمة صافي أصول المنظمة المعاد تنظيمها.

يتم تحديد تكلفة أسهم المنظمة المعاد تنظيمها (التي أعيد تنظيمها بعد الانتهاء من إعادة التنظيم) المملوكة للمساهم على أنها الفرق بين تكلفة الحصول على أسهم المنظمة المعاد تنظيمها وتكلفة أسهم جميع المنظمات المنشأة حديثًا والمملوكة للمساهم.

يتم تحديد قيمة صافي أصول المنظمات المعاد تنظيمها والمنشأة حديثًا وفقًا لميزانية الانفصال اعتبارًا من تاريخ اعتمادها من قبل المساهمين. في إجراء مماثل، يتم تقييم قيمة الأسهم (الأسهم) المستلمة نتيجة لتبادل أسهم (أسهم) المنظمة المعاد تنظيمها.

في حالة إعادة التنظيم في شكل عرضية، والتي تنص على استحواذ المنظمة المعاد تنظيمها على أسهم (أسهم، وحدات) في المنظمة المنفصلة، ​​يتم الاعتراف بقيمتها على أنها مساوية لقيمة صافي الأصول للمنظمة المنشقة في تاريخ تسجيلها.

يتم تحديد القاعدة الضريبية للدخل الذي يتلقاه المشاركون في اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك) بالترتيب التالي. تجدر الإشارة إلى أنه بما أن الأنشطة المشتركة لا تؤدي إلى تكوين كيان قانوني، فإن الشراكة البسيطة ليست دافعًا لضريبة دخل الشركات. الملاحظة الأولية الثانية: لا يتم الاعتراف بنقل أحد المشاركين للملكية (حقوق الملكية) كمساهمات في نشاط مشترك على أنه تنفيذ له.

يجب أن يتم الاحتفاظ بسجلات الدخل والنفقات الخاصة بالشراكة البسيطة للأغراض الضريبية من قبل المشارك الروسي، بغض النظر عمن يتولى إدارة شؤون الشراكة وفقًا للاتفاقية.

إن تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات بالأوراق المالية له أيضًا بعض الخصائص المميزة. يتم تحديد دخل الدافع من عمليات بيع الأوراق المالية (بما في ذلك الاسترداد) على أساس:

من سعر بيع الورقة المالية؛

مقدار دخل الفائدة (القسيمة) المتراكم الذي يدفعه المشتري إلى الدافع؛

مقدار دخل الفائدة (القسيمة) المدفوع للدافع من قبل المصدر.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن دخل الدافع من بيع الأوراق المالية لا يشمل مبالغ دخل الفوائد (القسيمة) التي تم أخذها في الاعتبار مسبقًا للأغراض الضريبية.

مصاريف بيع (أو التصرف بشكل آخر) في الأوراق المالية، بما في ذلك الوحدات الاستثمارية في صندوق الاستثمار المشترك صندوق الاستثمار، يتم تحديدها بناءً على:

من سعر شراء الورقة المالية، بما في ذلك تكاليف اقتنائها؛

تكاليف تنفيذه؛

مقدار الخصومات على القيمة المقدرة للأسهم الاستثمارية؛

مقدار دخل الفائدة (القسيمة) المتراكم الذي يدفعه الدافع إلى بائع الورقة المالية.

ولا تتضمن المصروفات مبالغ دخل الفوائد (القسائم) المتراكمة التي تم أخذها في الاعتبار مسبقًا لأغراض الضريبة.

تعتبر الأوراق المالية قابلة للتداول في سوق منظم إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:

إذا تم قبولها للتداول من قبل منظم تجاري واحد على الأقل لديه الحق في القيام بذلك وفقًا للتشريعات الوطنية؛

إذا تم نشر معلومات حول أسعارها (عروض الأسعار) في وسائل الإعلام أو يمكن تقديمها من قبل منظم التجارة (الشخص المرخص له) إلى أي طرف معني في غضون ثلاث سنوات بعد المعاملات*؛

إذا تم حساب سعر السوق منها، على النحو المنصوص عليه في التشريعات الوطنية ذات الصلة.

فيما يتعلق بالأوراق المالية التي لا يتم تداولها في سوق منظمة، يتم قبول سعر البيع الفعلي إذا تم استيفاء واحد على الأقل من الشروط التالية:

إذا كان السعر الفعلي للصفقة يقع ضمن نطاق أسعار ورقة مالية مماثلة (متطابقة، متجانسة) مسجلة من قبل منظم التجارة في سوق الأوراق المالية في تاريخ المعاملة أو في تاريخ أقرب تداولات سابقة عقدتها الصفقة. المنظم مرة واحدة على الأقل خلال آخر 12 شهرًا؛

إذا كان انحراف سعر المعاملة الفعلي في حدود 20% صعودا أو هبوطا من المتوسط ​​​​المرجح للسعر لورقة مالية مماثلة (متطابقة، متجانسة) محتسبة من قبل الجهة المنظمة للتداول في سوق الأوراق المالية وفقا للقواعد التي تضعها استنادا إلى نتائج التداول في تاريخ إبرام هذه الصفقة أو في تاريخ أقرب مزاد سابق أقامه منظم التجارة مرة واحدة على الأقل خلال آخر 12 شهرًا.

في حالة عدم وجود معلومات عن نتائج التداول للأوراق المالية المماثلة (المتماثلة، المتجانسة)، يتم قبول سعر المعاملة الفعلي للأغراض الضريبية إذا كان يختلف بما لا يزيد عن 20٪ من السعر المحسوب. ويتم تحديد الأخير اعتباراً من تاريخ إبرام الصفقة مع مراعاة ما يلي:

شروط محددة للمعاملة؛

ميزات التداول وسعر الورقة المالية؛

مؤشرات أخرى، معلومات عنها قد تكون بمثابة الأساس لمثل هذا الحساب (على سبيل المثال، قيمة صافي أصول المصدر لكل سهم مقابل، وسعر السوق فائدة القرضللفترة المناسبة).

يتم تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات بالأوراق المالية من قبل الدافع بشكل منفصل، باستثناء القاعدة التي يحددها المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية. يحدد الدافعون (باستثناء المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية - التجار) القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق منظمة، بشكل منفصل عن قاعدة المعاملات مع الأوراق المالية غير المتداولة في هذا السوق.

خاتمة

القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات هي القيمة النقدية للربح الخاضع للضريبة. إذا كان الربح يخضع للضريبة بمعدلات غير معدل 24٪، فسيتم احتساب الأساس من قبل الدافع بشكل منفصل. يحتفظ الدافع بمحاسبة منفصلة للدخل (المصروفات) للمعاملات التي يتم من خلالها توفير إجراء مختلف لمحاسبة الأرباح والخسائر. يجب تسجيل الإيرادات والمصروفات نقدا. يتم تحويل الدخل المستلم بشكل مادي إلى نقد بسعر المعاملة بين المشتري والبائع (الدافع). يتم تحديد الربح الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق من البداية الفترة الضريبية.

تمت تغطية هذا الموضوع بالكامل. حدد العمل بشكل كامل إجراءات توليد الربح الخاضع للضريبة. كما يتم وصف الإيرادات والمصروفات المدرجة وغير المدرجة في الربح الخاضع للضريبة بالتفصيل.

ومن المهم أيضًا الالتزام بمبدأ الاستحقاق عند عكس معلومات ضريبة الدخل في البيانات المالية. يمكن أن يؤثر مبلغ كبير من ضريبة الدخل على الشيء الرئيسي المؤشرات الاقتصاديةأنشطة المنظمة الموضحة في البيانات المالية: صافي الموجودات، عملة الميزانية العمومية، صافي الربح. ونتيجة لذلك، في البيانات المالية، عند إنشاء بيانات عن مصروف ضريبة الدخل، لا يجب الإشارة فقط إلى ضريبة الدخل الحالية لفترة التقرير المنعكسة في الإقرار الضريبي، ولكن يجب أيضًا تسجيل ضرائب الدخل المؤجلة.

3) الخسارة المرحلة، التي لا تستخدم لتخفيض ضريبة الدخل في فترة التقرير، ولكن سيتم قبولها للأغراض الضريبية في فترات التقرير اللاحقة، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم على خلاف ذلك؛

الدخل الخاضع للضريبة

الربح الخاضع للضريبة وهو الوعاء الضريبي لهذه الضريبة، وتستخدم الطريقة غير المباشرة على سبيل المثال في الحالات التي يرفض فيها دافع الضريبة فحص أنشطته من قبل السلطات الضريبية، ويتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة لهؤلاء الأشخاص على أساس

  • التحليل كمرحلة مراجعةحسابات ضريبة الدخل

    الربح الخاضع للضريبة الإهلاك التالي للأصول إهلاك القسط الثابت استهلاك متزايدخصم الاستهلاك الاستهلاك الأصول غير الملموسةاستهلاك الأصول الثابتة طرق حساب الاستهلاك الاستهلاك غير الخطي فترة الاستهلاك معدل الاستهلاك معدل الاستهلاك

  • إدارة الربح الإجمالي الحديثة مؤسسة التصنيعكشرط أساسي لإدارة أرباح الشركات

    ما هو الدخل الخاضع للضريبة؟ صيغة الحساب

    الربح الخاضع للضريبة، والذي سيتم مناقشة صيغته أدناه، يتكون من إيرادات المبيعات. أثناء المبيعات، تقوم الشركة بنقل المنتجات من إنتاجها الخاص أو التي تم شراؤها مسبقًا، بالإضافة إلى خدماتها إلى أشخاص آخرين على أساس التعويض - الحصول على المزايا. وبالتالي يتم تمثيل عائدات البيع على أنها العائدات المستلمة من خلال هذه العملية. يتم التعرف على جميع الإيصالات الأخرى الدخل غير التشغيلي. وتشمل هذه:

    يجب أن يقال أن الربح الخاضع للضريبة يتم حسابه بواسطة الشركات التي تستخدم OSNO. الشركات التي تعمل وفق النظام الضريبي المبسط وUTII معفاة من ذلك. معدل الفائدة على الضريبة هو 20%. ومن بين هؤلاء، يذهب 2% إلى الحكومة الفيدرالية، و18% إلى الميزانية الإقليمية. بالنسبة لأنواع معينة من الأنشطة، ينص التشريع على تخفيض المعدلات. وبالإضافة إلى ذلك، تم إنشاء بعض المزايا الضريبية لمجموعات معينة من المؤسسات. على وجه الخصوص، يتم توفير معدل 0٪ لما يلي:

    الدخل الخاضع للضريبة

    الربح الخاضع للضريبة (الخسارة الضريبية)- الربح (الخسارة) للفترة، المحدد (المحدد) وفقًا لقواعد السلطات الضريبية، والتي (التي) يتم من خلالها دفع (استرداد) ضرائب الدخل. مصدر: المعيار الدولي القوائم المالية(IAS) 12... ... المصطلحات الرسمية

    النظام الضريبي- (النظام الضريبي) – النظام مؤسسات الدولة(قوانين، قواعد، مؤسسات)، وكذلك التقاليد والمواقف الاجتماعية، والغرض منها جمع الأموال لملء الدولة (الاتحادية و... ... القاموس الاقتصادي والرياضي)

    الدخل الخاضع للضريبة

    في الشركات المساهمةعادة، يشير الدخل إلى الربح المستلم من الفوائد على الأسهم. تشير نسبة الربح إلى مدى نجاح الشركة في السوق الوطنية أو الدولية، ومدى بيع منتجاتها، وما إلى ذلك.

    يتعين على الشركات أن تشير بشكل مطلق إلى جميع أنواع الدخل في إعلاناتها، على النحو المحدد في التشريع الحالي. عند الإشارة إلى جميع النفقات في المستندات التصريحية، من الضروري تأكيدها بالإيصالات والشيكات والنماذج المناسبة. يعد وجود هذه المستندات ضروريًا عند حساب النسبة التي سيتم خصمها من إجمالي مبلغ الربح.

    الربح المحاسبي والضريبي

    في المحاسبة، يتم الاعتراف بالأرباح وفقا لمبدأ الاستحقاق. والمحاسبة مطلوبة لتعكس جميع المعاملات في وثائق التقارير الأولية. إذا تم استلام دخل، فيجب الإشارة إلى الدخل في التقرير المحاسبي، وإذا كان مصروفًا، فيجب الإشارة إلى المصروف. تظهر المحاسبة الربح الذي سيكون مساويا للدخل الذي تم طرح النفقات منه.

    للاحتفاظ بالسجلات الضريبية والمحاسبية بشكل صحيح، عليك أن ترى بوضوح الفرق في المفاهيم. الربح المحاسبي- وهو نفس الربح المالي الذي يتم إضافته قبل الضرائب. الخسارة الضريبية، أو الربح الخاضع للضريبة، هو الربح الذي من الضروري دفع ضريبة الدخل عليه. بالنسبة لأي شخص يبدأ رحلته كمحاسب، من الضروري أن يفهم الفرق بين الربح المحاسبي والربح الضريبي (الخاضع للضريبة).

    تحليل الدخل الخاضع للضريبة

    يتأثر التغير في مبلغه بالأسباب التي تشكل مقدار ربح فترة التقرير، وكذلك بالخصائص 5 و 7 و 8 في الجدول أعلاه، مطروحًا من ربح الميزانية العمومية عند حساب مبلغه. باستخدام بيانات تحليل العوامل للأرباح من مبيعات المنتجات، والنتائج النقدية غير التشغيلية، بالإضافة إلى البيانات الواردة في الجدول أعلاه، يمكننا أن نجد كيف تؤثر هذه الأسباب على التغيرات في مقدار الربح الخاضع للضريبة.

    يمكن استخدام صندوق الاستهلاك لتلبية الاحتياجات الجماعية (نفقات صيانة المرافق الثقافية والرعاية الصحية، وإقامة الفعاليات الترفيهية والثقافية) والشخصية (المكافأة على أساس نتائج العمل لهذا العام، والمساعدة المادية، وأسعار قسائم المصحات و بيوت العطلات، والمنح الدراسية للطلاب، والدفع الجزئي للطعام والسفر، واستحقاقات التقاعد، وما إلى ذلك).

    بوابة معلومات حول الاستثمارات وأدوات الاستثمار

    وتجدر الإشارة إلى أنه في حالة الشركات، فإن كبار مديريها لديهم تعارض بين مصالح تطوير الأعمال ومصالح المساهمين. ومن الناحية المنطقية، يتضمن النهج طويل الأجل لتطوير الأعمال تقليل الدخل الخاضع للضريبة بحيث يمكن إعادة استثمار أكبر عدد ممكن من الموارد في تطوير الشركة. ومع ذلك، فإن سعر السهم ومقدار الأرباح المدفوعة للمساهمين يعتمد على مقدار صافي الربح، والذي يحدد عادة مقدار المكافآت لكبار المديرين. ويؤدي هذا في بعض الأحيان إلى موقف متناقض حيث تقوم إدارة الشركة عمداً بتضخيم الدخل الخاضع للضريبة من أجل دعم سعر السهم، ودفع أرباح أعلى والحصول على المزيد من المكافآت. وفي هذه الحالة، تتعمد إدارة الشركة دفع ضرائب أكثر مما هو ضروري بالفعل.

    يعتمد مبلغ الربح الخاضع للضريبة للشركة بشكل أساسي على مقدار إيراداتها ونفقاتها خلال فترة التقرير. كل ولاية قضائية لديها تشريعاتها الخاصة، والتي تحدد قائمة شاملة بالإيصالات التي يجب الإعلان عنها كدخل، وما هي عناصر النفقات التي يمكن أن تعزى إلى النفقات. المثال الأكثر شيوعًا للدخل هو إيصالات بيع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات. تشمل النفقات تكلفة شراء المواد الخام والمواد الخام، ودفع رواتب الموظفين، والنفقات الإدارية، وما إلى ذلك. وفي هذه الحالة، تكون الشركات مسؤولة عن الإعلان عن جميع الإيرادات كلياوفقا للتشريعات الحالية. وفي المقابل، يجب أن تكون النفقات المعلنة مصحوبة بالمستندات الداعمة، والتي قد تطلبها السلطات الضريبية أثناء عملية التدقيق.

    الدخل الخاضع للضريبة: معلومات مفيدة لرواد الأعمال المبتدئين

    لتأكيد حقك في الحصول على معدلات ضريبية تفضيلية، سيتعين عليك تقديم المستندات ذات الصلة إلى مكتب الضرائب. بهذه الطريقة فقط سيكون من الممكن إثبات أن المنظمة منخرطة بالفعل في أحد مجالات النشاط المذكورة أعلاه.

    في عملية إعداد التقارير، يتم استخدام مؤشر الدخل الإجمالي، الذي يتم على أساسه حساب حجم الربح الخاضع للضريبة. المؤشر المالي، المحددة في نهاية فترة معينة سوف تتوافق مع المعامل العددي لصافي الدخل.

    الدخل الخاضع للضريبة هو الربح

    يتم الاعتراف بقيمة الممتلكات (حقوق الملكية) التي يتم الحصول عليها أثناء خصخصة ممتلكات الدولة أو البلدية في شكل مساهمة في رأس مال المنظمات بالتكلفة (القيمة المتبقية) المحددة اعتبارًا من تاريخ الخصخصة وفقًا للقواعد المحاسبية .

    بشأن معاملات الريبو مع الأوراق المالية. دعونا نفكر في بعض الحالات المذكورة. يتم تحديد القاعدة الضريبية للدخل المستلم من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى بشكل مختلف اعتمادًا على ما إذا كان مصدر دفع الدخل لمنظمة روسية هو منظمة أجنبية أو روسية؛ يتم أيضًا توفير إجراء خاص لتحديد الأساس للحالة عندما تتلقى منظمة أجنبية أرباحًا من جهة إصدار روسية.

    30 يوليو 2018 279

    • تسعى أي مؤسسة تعمل في أنشطة تجارية إلى تحقيق ربحية عالية لأعمالها وتحقيق أقصى قدر من الربح. أي ربح يخضع للضريبة، مع الأساسي سعر الفائدةالذي ينطبق على ضريبة الدخل يجب ألا يتجاوز 20٪. يعتمد معدل ضريبة الدخل على الموقع الإقليمي للشركة.

    دافعو ضريبة الدخل هم:

    • جميع الشركات الروسية ( الكيانات القانونية),
    • شركات اجنبيةالعمل في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائمة (تلقي الدخل من مصدر في الاتحاد الروسي)،
    • الشركات الأجنبية المعترف بها من قبل السلطات الضريبية سكان الاتحاد الروسي,
    • الشركات الأجنبية التي يقع مقر إدارتها الفعلية في الاتحاد الروسي.

    مفهوم الربح الخاضع للضريبة

    يعد الربح أحد الفئات المهمة والأساسية لنشاط أي شركة. تنعكس جميع البيانات المتعلقة بمؤشر الربح في بيان الأرباح والخسائر، الذي يحتوي على معلومات موثوقة عن فترة التقرير المطلوبة. يتم تنظيم إجراءات فرض الضرائب على الأرباح من خلال قانون الضرائب.

    تحتوي صيغة ضريبة الدخل على الدخل (الربح) الذي يتم فرض الضريبة عليه كدخل مباشر. قد يكون هذا الدخل:

    1. دخل المبيعات، والذي يشمل التمويل الذي تتلقاه المؤسسة من بيع البضائع (تقديم الخدمات، أداء العمل). يتم احتساب الضريبة على الربح على جميع السلع، بغض النظر عما إذا كانت الشركة تنتجها بنفسها أو تعيد بيعها.
    2. الدخل غير المرتبط بالأنشطة الرئيسية للشركة.

    الدخل غير المرتبط بالأنشطة الرئيسية للمؤسسة يمكن أن يكون:

    • الدخل المحصل من التغيرات الإيجابية في فروق أسعار الصرف؛
    • الدخل من شطب القروض؛
    • الممتلكات التي تم استلامها مجانا؛
    • الفوائد المستلمة من القروض والائتمانات والفواتير وما إلى ذلك.

    صيغة ضريبة الدخل

    وبشكل عام فإن صيغة ضريبة الدخل هي كما يلي:

    Npr = (D - P)*St/100

    هنا Npr هو مبلغ ضريبة الدخل؛

    د – إجمالي الدخل .

    ف - معدل التدفق الإجمالي.

    St - معدل ضريبة الدخل، والذي يتم التعبير عنه كنسبة مئوية.

    يشمل إجمالي دخل المؤسسة الدخل من الأنشطة الرئيسية والثانوية.

    يشمل إجمالي النفقات العناصر التالية:

    • تكاليف الإنتاج؛
    • تكاليف العمالة؛
    • نفقات الدعاية؛
    • رسوم الاستهلاك، الخ.

    وبالتالي، لحساب ضريبة الدخل، من الضروري جمع كل دخل الشركة، وطرح مبلغ النفقات منها وضربه في معدل الضريبة. النتيجة النهائية مقسمة على 100.

    وظائف ضريبة الدخل

    تؤدي ضريبة الدخل عدة وظائف:

    • الوظيفة الماليةمما يسمح لك بتكوين الموازنة العامة للدولة (تطويرها وتوفير احتياجاتها) ؛
    • وظيفة تنظيميةالذي يهدف إلى تنظيم دخل السكان وتنفيذ تدابير مكافحة الأزمات. الأدوات الرئيسية لتنفيذ هذه الوظيفة هي المدفوعات الضريبية، والفوائد، أي كل ما يسمح لك بالتأثير على العمليات الاقتصادية المختلفة؛
    • وظيفة التحكميجعل من الممكن مراقبة فعالية الضرائب، فضلا عن وتيرة النمو الإقتصادي;
    • وظيفة اجتماعيةيهدف إلى تقديم أنواع مختلفة من المساعدة للفقراء من خلال جمع المدفوعات من المواطنين الأكثر ثراء.

    أمثلة على حل المشكلات

    مثال 1

    يمارس تبيع شركة Stroymontazh LLC الكتل الخرسانيةفيما بلغت أرباح الشركة عن الفترة السابقة 500 ألف روبل. تكلفة إنتاج المنتجات المباعة 300000 روبل. تخضع الشركة للضريبة بمعدل 20٪.

    تحديد مقدار ضريبة الدخل.
    حل صيغة ضريبة الدخل لحل هذه المشكلة هي كما يلي:

    Npr = (D - P)*St/100

    Npr = (500000 - 30000)*20/100=40000 روبل

    المنظمات الأجنبية المنظمة لدورة الألعاب الأولمبية والألعاب الأولمبية للمعاقين لعام 2014 في سوتشي، فيما يتعلق بالدخل المستلم فيما يتعلق بتنظيم وإدارة هذه الألعاب.

    لا يتم أيضًا دفع ضريبة الدخل من قبل المنظمات التي تطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا، وتدفع مقابل أنواع معينة من الأنشطة، وهي دافعي الضريبة الزراعية الموحدة، وكذلك المنظمات التي تدفع الضرائب على أعمال المقامرة.

    الهدف من الضرائب هو الربحالتي يتلقاها دافعي الضرائب.

    يتم الاعتراف بما يلي كربح:

    • بالنسبة للمنظمات الروسية - الدخل المستلم، مخفضًا بمقدار النفقات المتكبدة، والتي يتم تحديدها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
    • بالنسبة للمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائم - الدخل المستلم من خلال مكاتب التمثيل الدائم هذه، مخصومًا من مبلغ النفقات التي تتكبدها مكاتب التمثيل الدائم هذه، والتي يتم تحديدها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
    • للمنظمات الأجنبية الأخرى - الدخل الوارد من مصادر في الاتحاد الروسي.

    تصنيف دخل المنظمة

    يتضمن تصنيف الدخل مجموعتين:

    • الدخل من بيع البضائع (العمل والخدمات) وحقوق الملكية (المشار إليها فيما بعد بالدخل من المبيعات)؛

    يشمل الدخل من المبيعات (الأعمال والخدمات) المنتجة ذاتيًا والمكتسبة مسبقًا، وعائدات بيع حقوق الملكية. يتم تحديد عائدات المبيعات بناءً على جميع الإيصالات المرتبطة بمدفوعات البضائع (العمل والخدمات) المباعة أو حقوق الملكية المعبر عنها بالنقد و (أو) عينيا.

    يتم تحديد الدخل على أساس المستندات الأولية وغيرها التي تؤكد استلام الدخل ووثائق المحاسبة الضريبية.

    يتم أخذ الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب، والذي يتم التعبير عن قيمته بالعملة الأجنبية، في الاعتبار بالتزامن مع الدخل بالروبل.

    انظر المزيد:

    ينص التشريع الضريبي 43 نوعاً من الدخل لا تؤخذ بعين الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

    وتشمل هذه على وجه الخصوص الدخل:

    • في شكل ملكية أو حقوق ملكية أو عمل أو خدمات يتم تلقيها من أشخاص آخرين بترتيب الدفعة المقدمة للسلع (العمل، الخدمات) من قبل دافعي الضرائب الذين يحددون الدخل والنفقات على أساس الاستحقاق؛
    • في شكل ملكية، حقوق الملكية التي يتم الحصول عليها في شكل رهن أو إيداع كضمان للالتزامات، وكذلك التي يتم الحصول عليها في حدود مساهمة أحد المشاركين في شركة تجارية أو شراكة (خلفه القانوني أو وريثه) ) عند ترك (التقاعد) من شركة تجارية أو شراكة أو عند توزيع ممتلكات شركة تجارية تمت تصفيتها أو شراكة بين المشاركين فيها؛
    • في شكل ملكية أو حقوق ملكية أو حقوق غير ملكية ذات قيمة نقدية، والتي يتم تلقيها في شكل مساهمات للمنظمات؛
    • في شكل أموال وممتلكات أخرى يتم الحصول عليها في شكل مساعدة مجانية (مساعدة) وفقًا للإجراء؛
    • في شكل أصول ثابتة وأصول غير ملموسة يتم الحصول عليها مجانًا وفقًا للمعاهدات الدولية لروسيا، وكذلك وفقًا للتشريعات الروسية من قبل محطات الطاقة النووية لتحسين سلامتها المستخدمة لأغراض الإنتاج؛
    • في شكل ممتلكات تتلقاها الحكومة و المؤسسات البلديةبقرار من السلطات التنفيذية على كافة المستويات؛
    • في شكل أموال أو ممتلكات أخرى تم استلامها بموجب اتفاقيات ائتمان أو قروض، بالإضافة إلى أموال أو ممتلكات أخرى تم استلامها لسداد هذه القروض؛
    • على شكل ممتلكات تتلقاها منظمة روسية مجانًا:
    • من المنظمة إذا رأس المال المصرح بهيتكون الطرف المتلقي (الناقل) من أكثر من 50% من مساهمة المنظمة الناقلة (المتلقية)؛
    • من فرديإذا كان رأس المال المصرح به للطرف المتلقي يتكون من أكثر من 50٪ من مساهمة هذا الفرد.

    في هذه الحالة، لا يتم الاعتراف بالممتلكات المستلمة كدخل للأغراض الضريبية فقط إذا لم يتم نقل الممتلكات المحددة (باستثناء النقد) إلى أطراف ثالثة في غضون عام واحد من تاريخ استلامها؛

    • الإيرادات الأخرى وفقا للفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

    تصنيف نفقات المنظمة

    يقوم دافع الضرائب بتخفيض الدخل الذي يحصل عليه بمقدار النفقات المتكبدة. تنقسم النفقات المتكبدة والإيرادات المستلمة إلى مجموعتين:
    • النفقات المرتبطة بإنتاج وبيع السلع (الأعمال والخدمات)؛

    يتم الاعتراف بالمصروفات على أنها نفقات مبررة وموثقة تم تكبدها. تحت نفقات معقولةيشير إلى التكاليف المبررة اقتصاديًا، والتي يتم التعبير عن تقييمها في شكل نقدي. النفقات الموثقة تعني النفقات المدعمة بمستندات تم إعدادها وفقًا لـ التشريع الروسي، أو المستندات التي تم إعدادها وفقًا لجمارك الأعمال المطبقة في الدولة الأجنبية التي تم تكبد النفقات ذات الصلة على أراضيها، أو المستندات التي تؤكد بشكل غير مباشر النفقات المتكبدة (بما في ذلك البيان الجمركي، أمر رحلة العمل، وثائق السفر، تقرير عن العمل المنجز وفقًا بالاتفاق). يتم الاعتراف بأية نفقات كمصروفات، بشرط أن يتم تكبدها للقيام بأنشطة تهدف إلى توليد الدخل.

    يتم تجميع التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات في العناصر التالية:

    1. التكاليف المادية
    2. تكاليف العمالة؛
    3. مبلغ الاستهلاك المتراكم ؛
    4. نفقات أخرى.

    ل التكاليف الماديةتشمل التكاليف ما يلي:

    • اقتناء المواد الخام، والمواد المستخدمة في إنتاج السلع (أداء العمل، وتقديم الخدمات)؛
    • اقتناء الأدوات والتركيبات والمخزون والأدوات ومعدات المختبرات وملابس العمل والممتلكات الأخرى التي لا تعتبر ممتلكات قابلة للاستهلاك. يتم تضمين تكلفة هذه الممتلكات في تكاليف المواد بالكامل عند تشغيلها؛
    • شراء المكونات التي تخضع للتركيب والمنتجات شبه المصنعة التي تخضع للمعالجة الإضافية من دافعي الضرائب؛
    • شراء الوقود والمياه والطاقة بجميع أنواعها التي تنفق على الأغراض التكنولوجية، فضلا عن تكاليف تحويل ونقل الطاقة؛
    • اقتناء الأعمال والخدمات ذات الطبيعة الإنتاجية التي يؤديها الغير أو أصحاب المشاريع الفرديةوكذلك لأداء هذه الأعمال (تقديم الخدمات) من قبل الأقسام الهيكلية لدافعي الضرائب؛
    • نفقات أخرى.

    يتم تحديد تكلفة المخزونات المدرجة في نفقات المواد على أساس أسعار اقتنائها (باستثناء و )، بما في ذلك العمولات المدفوعة للمنظمات الوسيطة، ورسوم ورسوم الاستيراد الجمركية، وتكاليف النقل والتكاليف الأخرى المرتبطة باقتناء مخزونات المخزون.

    عند تحديد مقدار تكاليف المواد عند شطب المواد الخام والمواد المستخدمة في إنتاج السلع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، يتم استخدام إحدى الطرق التالية لتقييم المواد الخام والمواد المحددة: طريقة التقييم من قبل تكلفة وحدة المخزون، طريقة التقييم على أساس متوسط ​​التكلفة، طريقة التقييم على أساس تكلفة المقتنيات الأولى ()، طريقة التقييم على أساس تكلفة المقتنيات الأخيرة ().

    في تكاليف العمالةيشمل أي مستحقات للموظفين نقدية أو عينية، ومستحقات الحوافز والبدلات، ومستحقات التعويض المتعلقة بساعات العمل أو ظروف العمل، والمكافآت ومستحقات الحوافز لمرة واحدة، والنفقات المرتبطة بإعالة هؤلاء الموظفين، المنصوص عليها في التشريع الروسي، عقود توظيف(العقود) و (أو) الاتفاقيات الجماعية.

    مبالغ الإهلاك المستحقة

    انظر المزيد:

    يتم الاعتراف بنفقات دافع الضرائب للبحث العلمي والتطوير المتعلق بإنشاء منتجات جديدة أو تحسين المنتجات المصنعة (السلع والأشغال والخدمات)، ولا سيما نفقات الاختراع، التي يقوم بها بشكل مستقل أو بالاشتراك مع منظمات أخرى، للأغراض الضريبية بعد الانتهاء من هذه الدراسات أو التطوير (الانتهاء من مراحل العمل الفردية) وتوقيع الطرفين على شهادة القبول. يتم تضمين النفقات المحددة بالتساوي من قبل دافعي الضرائب في التكوين نفقات أخرىلمدة عام واحد، بشرط استخدام البحث والتطوير المحدد في الإنتاج وبيع البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه الانتهاء من هذا البحث (المراحل الفردية البحث). إن نفقات دافعي الضرائب على البحث والتطوير التي لم تسفر عن نتيجة إيجابية تخضع أيضًا لإدراجها في النفقات الأخرى بالتساوي على مدار عام واحد في مبلغ النفقات المتكبدة بالفعل.

    تشمل التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات ما يلي:

    • مبلغ الضرائب والرسوم والرسوم الجمركية واشتراكات التأمين في حالة العجز المؤقت بسبب الأمومة، في الصناديق الإلزامية الاتحادية والإقليمية تأمين صحي، المستحقة وفقًا للإجراء الذي يحدده التشريع الروسي، باستثناء مدفوعات ضريبة الدخل ومدفوعات التأثير السلبي الزائد على بيئة;
    • نفقات التصديق على المنتجات والخدمات؛
    • نفقات تعيين الموظفين، بما في ذلك نفقات خدمات منظمات اختيار الموظفين المتخصصة؛
    • نفقات توفير خدمات الإصلاح والصيانة بموجب الضمان، بما في ذلك الخصومات على احتياطي النفقات المستقبلية لإصلاحات الضمان وخدمة الضمان؛
    • مدفوعات الإيجار للممتلكات المستأجرة؛
    • نفقات صيانة وسائل النقل الرسمية. مصاريف التعويض عن استخدام الأموال الشخصية لرحلات العمل سيارات الركابوالدراجات النارية ضمن الحدود التي وضعتها الحكومة؛
    • مصاريف السفر؛
    • نفقات الخدمات القانونية والمعلوماتية والتدقيق والاستشارات وغيرها من الخدمات المماثلة؛
    • الدفع إلى كاتب العدل العام و (أو) الخاص للتوثيق (في حدود التعريفات المعتمدة بالطريقة المنصوص عليها)؛
    • نفقات إدارة منظمة أو أقسامها الفردية، وكذلك نفقات شراء خدمات لإدارة منظمة أو أقسامها الفردية؛
    • نفقات خدمات توفير العمال (الموظفين الفنيين والإداريين) من قبل منظمات خارجية للمشاركة في عملية الإنتاج أو إدارة الإنتاج أو أداء وظائف أخرى تتعلق بالإنتاج و (أو) المبيعات؛
    • نفقات اللوازم المكتبية؛
    • مصاريف البريد والهاتف والتلغراف وغيرها من الخدمات المماثلة، مصاريف الدفع مقابل خدمات الاتصالات ومراكز الكمبيوتر والبنوك، بما في ذلك مصاريف خدمات الفاكس والاتصالات عبر الأقمار الصناعية، بريد إلكتروني، و نظم المعلومات(سويفت، الإنترنت وأنظمة أخرى مماثلة)؛
    • النفقات المرتبطة بالحصول على حق استخدام برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات بموجب اتفاقيات مع صاحب حقوق الطبع والنشر (اتفاقيات الترخيص). وتشمل هذه النفقات أيضًا تكاليف الحصول على الحقوق الحصرية لبرامج الكمبيوتر التي تقل قيمتها عن 20 ألف روبل وتحديث برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات؛
    • نفقات الدراسة المستمرة (البحث) لظروف السوق، وجمع المعلومات المتعلقة مباشرة بإنتاج وبيع السلع (الأعمال والخدمات)؛
    • نفقات أخرى.
    انظر المزيد:

    بالنسبة للنفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح، وفقا للفن. 270 من قانون الضرائب، تشمل مبالغ أرباح الأسهم المستحقة والمبالغ الأخرى من الدخل الموزع؛ الغرامات والعقوبات والعقوبات الأخرى المنقولة إلى الميزانية؛ المساهمات في رأس المال المصرح به؛ مبالغ الضرائب، وكذلك مبالغ المدفوعات مقابل الانبعاثات الزائدة من الملوثات في البيئة، وما إلى ذلك.

    ينص الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على طريقتين للاعتراف بالدخل / النفقات في المحاسبة الضريبية:

    • طريقة الإستحقاق؛
    • طريقة نقدية.

    عند استخدام طريقة الاستحقاق، يتم الاعتراف بالدخل / المصاريف في فترة إعداد التقارير (الضريبة) التي حدثت فيها، بغض النظر عن الاستلام / التدفق الخارجي الفعلي للأموال والممتلكات الأخرى (العمل والخدمات) و (أو) حقوق الملكية.

    يحق للمنظمات (باستثناء البنوك) تحديد تاريخ استلام الدخل (النفقات) باستخدام الطريقة النقدية، إذا كان متوسط ​​حجم الإيرادات من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) خلال الأرباع الأربعة السابقة ولم تتجاوز هذه المنظمات، باستثناء ضريبة القيمة المضافة، مليون روبل لكل ربع سنة. عند استخدام الطريقة النقدية، يتم التعرف على تاريخ استلام الدخل باعتباره يوم استلام الأموال إلى الحسابات المصرفية أو إلى مكتب النقد، واستلام الممتلكات الأخرى (العمل والخدمات) و (أو) حقوق الملكية، وكذلك السداد الديون لدافعي الضرائب بطريقة أخرى. يتم الاعتراف بالمصروفات بطريقة النقد بعد سدادها فعليا مع مراعاة المميزات التالية:

    • تؤخذ مصاريف شراء المواد الخام في الاعتبار كمصروفات حيث يتم شطب هذه المواد الخام للإنتاج؛
    • يتم الاعتراف بالاستهلاك فقط للممتلكات القابلة للاستهلاك التي يدفع ثمنها دافعي الضرائب والمستخدمة في الإنتاج؛
    • وتؤخذ مصاريف دفع الضرائب والرسوم في الاعتبار كمصروفات بمقدار دفعها الفعلي.

    القاعدة الضريبية لضريبة الدخل

    القاعدة الضريبية لضريبة الدخلمساوية للقيمة النقدية ربح المنظمة. وفي الوقت نفسه، بالنسبة للأرباح الخاضعة للضريبة بمعدلات مختلفة، يتم حساب القاعدة الضريبية بشكل منفصل.

    عند تحديد الوعاء الضريبي، يتم تحديد الربح الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.

    إذا تم تكبد خسارة في فترة التقرير (الضريبة)، فسيتم الاعتراف بالقاعدة الضريبية على أنها صفر. وفي الوقت نفسه، وفقا للفن. 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدافعي الضرائب ترحيل الخسارة لمدة عشر سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها تلقي هذه الخسارة.

    بالإضافة إلى ذلك، يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تفاصيل تشكيل القاعدة الضريبية عند تنفيذ العمليات التالية (الجدول 14):

    المؤشرات

    قاعدة

    الدخل المستلم من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى

    المادة 275 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

    الأنشطة المتعلقة باستخدام مرافق الصناعات الخدمية والمزارع

    فن. 275.1 نسرف

    إدارة الممتلكات الثقة

    المادة 276 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

    نقل الممتلكات إلى رأس المال المصرح به (الأسهم) للمنظمات (الصندوق، ممتلكات الصندوق)

    المادة 277 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

    الدخل الذي يحصل عليه المشاركون في اتفاقية شراكة بسيطة

    المادة 278 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

    ميزات تحديد الوعاء الضريبي عند التنازل (التنازل) عن حق المطالبة

    المادة 279 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

    المعاملات مع الأوراق المالية

    فن. 280-282 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

    معدل الضريبة الأساسيضبط على الحجم 20% . في هذه الحالة، يتم إضافة الضريبة المحسوبة بمعدل 2٪ إلى، وبمعدل 18٪ - إلى. في الوقت نفسه، يُمنح موضوعات الاتحاد الحق في تخفيض معدل الضريبة الخاضع للائتمان للميزانيات الفيدرالية لفئات معينة من دافعي الضرائب، ولكن ليس أقل من 13.5٪. وبالتالي، فإن الحد الأدنى المحتمل لمعدل ضريبة الدخل هو 15,5% . قد تنطبق فائدة مماثلة على المنظمات المقيمة في المناطق الاقتصادية الخاصة.

    بالنسبة لفئات معينة (المنظمات الأجنبية التي تتلقى دخلاً على أراضي الاتحاد الروسي) وأنواع المعاملات (استلام أرباح الأسهم، والمعاملات مع أنواع معينة من معاملات الديون)، يتم توفير معدلات ضريبة الدخل الأخرى (الجدول 15):

    القاعدة الضريبية لأنواع معينة من الدخل مُنَاقَصَة، ٪
    دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيل دائم:
    الدخل الناتج عن استخدام أو صيانة أو استئجار السفن أو الطائرات أو غيرها من الأجهزة المحمولة عربةفيما يتعلق بالنقل الدولي 10
    إيرادات أخرى (باستثناء أرباح الأسهم) 0
    الدخل المستلم على شكل أرباح:
    المنظمات الروسية، بشرط أنه في يوم اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم، كانت المنظمة التي تتلقى أرباح الأسهم تمتلك بشكل مستمر لمدة 365 يومًا تقويميًا على الأقل 50٪ من المساهمة (الأسهم) في رأس المال (الأسهم) المصرح به (الصندوق) للشركة المنظمة التي تدفع أرباحًا أو إيصالات الإيداعإعطاء الحق في الحصول على أرباح الأسهم بمبلغ يعادل 50٪ على الأقل من إجمالي مبلغ الأرباح المدفوعة من قبل المنظمة. 0
    المنظمات الروسية من المنظمات الروسية والأجنبية 9
    المنظمات الأجنبية من المنظمات الروسية 15
    إيرادات الفوائد:
    على الأوراق المالية الحكومية للدول الأعضاء في الدولة الاتحادية، والأوراق المالية الحكومية للكيانات المكونة للاتحاد والأوراق المالية البلدية، التي تنص شروط إصدارها وتداولها على الدخل في شكل فائدة، وكذلك على الدخل في شكل فائدة على السندات المدعومة بالرهن العقاري الصادرة بعد 1 يناير 2007، ودخل مؤسسي إدارة الثقة لتغطية الرهن العقاري المستلم على أساس الحصول على شهادات مشاركة الرهن العقاري الصادرة عن مدير تغطية الرهن العقاري بعد 1 يناير 2007؛ 15
    للأوراق المالية البلدية الصادرة لمدة ثلاث سنوات على الأقل قبل 1 يناير 2007، وكذلك للدخل في شكل فوائد على السندات المدعومة بالرهن العقاري الصادرة قبل 1 يناير 2007، ودخل مؤسسي إدارة الثقة للرهن العقاري التغطية المستلمة على أساس شهادات مشاركة الرهن العقاري الصادرة عن مدير تغطية الرهن العقاري قبل 1 يناير 2007؛ 9
    على سندات الدولة والبلديات الصادرة قبل 20 يناير 1997 ضمناً، وكذلك على الدخل في شكل فوائد على سندات قرض سندات عملة الدولة لعام 1999، الصادر أثناء تجديد السندات الحكومية المحلية قرض بالعملة الأجنبيةالسلسلة الثالثة، الصادرة لتوفير الشروط اللازمة لتسوية الديون الداخلية بالعملة الأجنبية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية السابق والديون الداخلية والخارجية بالعملة الأجنبية لروسيا. 0

    الفترة الضريبية لضريبة الدخل

    الفترة الضريبية لضريبة الدخل هي سنة تقويمية.. فترات تقديم التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية. فترات الإبلاغ لدافعي الضرائب الذين يحسبون الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الربح الفعلي المستلم هي شهر واحد، شهرين، ثلاثة أشهر، وهكذا حتى نهاية السنة التقويمية.

    يحدد دافعو الضرائب مبلغ الضريبة بشكل مستقل بناءً على نتائج كل فترة تقرير حسب الاقتضاء معدل الضريبةنسبة من القاعدة الضريبية. بناءً على نتائج كل فترة إبلاغ (ضريبية)، يقوم دافعو الضرائب بحساب مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على معدل الضريبة والأرباح الخاضعة للضريبة، والتي يتم حسابها على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية التقرير ( الضريبة) الفترة وفقا للفن. 286 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

    الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع ضريبة دخل الشركات

    اسم المدفوعات مواعيد الدفع
    الضرائب والمدفوعات المقدمة التي يدفعها دافعو الضرائب
    الضريبة المدفوعة في نهاية الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية

    الدفعات المقدمة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير:

    أ) تدفع شهريًا على أساس الربح الفعلي المستلم

    ب) تدفع ربع سنوية

    أ) في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي تم حساب مبلغ الدفعة المقدمة عنه.

    ب) في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير المنتهية.
    دفعات مقدمة شهرية* كل شهر في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر الحالي
    الضريبة على الدخل من الأوراق المالية الحكومية والبلدية الخاضعة للضريبة من قبل متلقي الدخل خلال 10 أيام من نهاية الشهر الذي تم فيه استلام الدخل
    الضريبة المحتجزة من قبل وكلاء الضرائب
    الضريبة على الدخل المدفوع للمنظمات الأجنبية (باستثناء الدخل في شكل أرباح وفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية) في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع (تحويل) الأموال
    الضريبة على الدخل المدفوع لدافعي الضرائب في شكل أرباح وفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع
    *لا يتم دفع الدفعات المقدمة الشهرية:
    • المنظمات التي لم يتجاوز دخل مبيعاتها خلال الأرباع الأربعة السابقة 3 ملايين روبل في المتوسط. لكل ربع. محدد متوسط ​​القيمةيتم تحديدها لكل ربع سنوي لاحق؛
    • مؤسسات الميزانية؛
    • المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيل دائم؛
    • المنظمات غير الربحية التي ليس لها دخل من بيع البضائع (الأعمال والخدمات)؛
    • المشاركون في الشراكات البسيطة فيما يتعلق بالدخل الناتج عن المشاركة في الشراكات البسيطة؛
    • مستثمرو اتفاقيات تقاسم الإنتاج من حيث الدخل الناتج عن تنفيذ هذه الاتفاقيات؛
    • المستفيدين بموجب اتفاقيات إدارة الثقة.

    يتعين على الجميع، بغض النظر عما إذا كان عليهم التزام بدفع ضريبة الدخل و (أو) مدفوعات الضرائب المسبقة، أو تفاصيل حساب الضريبة ودفعها، تقديمها في نهاية كل تقرير وفترة ضريبية مصلحة الضرائبفي موقعه وموقع كل منهما تقسيم منفصل عائدات الضرائبعلى ضريبة الدخل.

    دافعو الضرائب ( وكلاء الضرائب) تقديم الإقرارات الضريبية ( حسابات الضرائب) في موعد لا يتجاوز 28 يومًا من نهاية فترة التقرير ذات الصلة. يقوم دافعو الضرائب الذين يحسبون مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الأرباح التي تم الحصول عليها بالفعل بتقديم إقرارات ضريبية خلال المواعيد النهائية المحددة لدفع الدفعات المقدمة.

    يتم تقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.