• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟

واحدة من أكثر نقاط مهمة، والذي عاجلاً أم آجلاً، بطريقة أو بأخرى، سيتعين على أي رجل أعمال مبتدئ أن يقرر النظام الضريبي الذي يجب أن يعمل في ظله. وهذا أمر مهم، لأن نظام الضرائب لا يحدد فقط كيفية الاحتفاظ بالحسابات وتقديم الإقرارات والتقارير، ولكن أيضًا مقدار الضرائب والرسوم التي سيتم فرضها على المنظمة. يجب أن أقول أنه ليس فقط رجال الأعمال الشباب قد يشعرون بالحيرة من مشكلة اختيار النظام الضريبي. في عملية العمل، قد يكون التغيير في النظام الضريبي لسبب ما ضروريا للمؤسسات التي كانت موجودة في السوق لفترة طويلة. يوجد في روسيا نظامان ضريبيان شائعان الاستخدام للمؤسسات والمنظمات - عام ومبسط. الآن سنتحدث عن المبسط، أو، كما يطلق عليه أيضا في دوائر المحاسبة، "المبسطة".

ما هو النظام الضريبي المبسط ومن يناسبه؟

النظام الضريبي المبسط، أو، على نطاق أوسع، النظام الضريبي المبسط هو وسيلة وضعت خصيصا لإجراء محاسبةوتقديم التقارير ودفع الضرائب وفق نظام مبسط. وكما ينص القانون، يمكن لأي منظمات ومؤسسات مدرجة في مجال الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم أن تعمل في ظل النظام الضريبي المبسط. النظام الضريبي المبسط هو المفضل النظام الضريبيولل أصحاب المشاريع الفردية.

لماذا النظام الضريبي المبسط؟

يعد النظام الضريبي المبسط مناسبًا للغاية للشركات الصغيرة والمتوسطة. لأن كل شيء البيانات المحاسبيةيتم تنفيذها في نسخة مبسطة، ولا تحتاج إلى وجود محاسب للموظفين ويمكن الاستعانة بمصادر خارجية لمسك الدفاتر. يسمح لك "المبسط" باستبدال ما يصل إلى ثلاث ضرائب بواحدة وفي نفس الوقت يمنحك أيضًا الفرصة لاختيار ما يسمى "".

ببساطة، يحق لإدارة المؤسسة أن تقرر كيفية دفع الضرائب: 6٪ من الدخل أو 15٪ من الدخل مطروحًا منه النفقات. علاوة على ذلك، مرة واحدة في السنة، عشية السنة التقويمية الجديدة، يمكن تغيير موضوع الضرائب.

ميزة أخرى لا يمكن إنكارها للنظام الضريبي المبسط هي القدرة على تقديم إقرار مرة واحدة فقط في السنة. وخلافا لنظام الضرائب العام، فإن النظام المبسط يعفي الشركات من أنواع معينة من الضرائب. على سبيل المثال، إذا تحدثنا عن الشركات ذات المسؤولية المحدودة، فقد لا تدفع ضريبة الممتلكات في الميزانية العمومية للمنظمة، وضريبة القيمة المضافة، وكذلك ضريبة دخل الشركات. لا يُطلب من رواد الأعمال الأفراد الذين اختاروا "النظام المبسط"، كونهم أفرادًا، دفع ضريبة على الدخل من الأنشطة التجارية؛ فهم معفون من الضريبة على الممتلكات المستخدمة في عملهم، وكذلك من ضريبة القيمة المضافة.

مهم!حتى مع نظام الضرائب المبسط، يتعين على الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية قانونًا دفع ضريبة الدخل الشخصي (NDFL) على رواتب الموظفين. إن الإهمال أو التهرب من هذا الواجب سيؤدي حتما إلى عقوبات عقابية.

من يستطيع ومن لا يستطيع العمل في ظل النظام الضريبي المبسط

يعد النظام الضريبي المبسط في روسيا شائعًا جدًا، ربما لأن القانون ينص على أنه يمكن لأي مؤسسة أو منظمة تقدم قائمة معينة من الأعمال والخدمات للسكان استخدامه. الاستثناءات هي:

• صناديق الاستثمار والبنوك ومكاتب الرهونات ومنظمات التمويل الأصغر والهياكل المالية الأخرى
• صناديق التقاعد غير الحكومية، ومنظمات التأمين
• المنظمات ذات الفروع
• منظمات الميزانية
• تلك الشركات التي تنظم وتدير المقامرة والأحداث المماثلة
• الشركات الأطراف في اتفاقيات تقاسم الإنتاج
• المنظمات العاملة في مجال استخراج وبيع المعادن (ماعدا المعادن الشائعة مثل الطين والرمل والحجر المسحوق والجفت وغيرها)
• الشركات المسجلة في دول أخرى
• الشركات التي تزيد حصة الشركات الأخرى فيها عن 25٪ (باستثناء المنظمات غير الربحية والمؤسسات التعليمية ذات الميزانية)
• الشركات التي تنتج السلع القابلة للاستهلاك (الكحول، الكحول، التبغ، سياراتوالدراجات النارية، والبنزين، ووقود الديزل، وزيوت المحركات، القائمة الكاملة(انظر المادة 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
• الشركات التي لديها أكثر من 100 موظف
• المنظمات التي تحولت إلى الضريبة الزراعية الموحدة
• تلك الشركات التي تبلغ قيمتها المتبقية للأصول الثابتة أكثر من 100 مليون روبل
• الشركات التي لم تبلغ عن التحول إلى النظام الضريبي المبسط خلال المواعيد وبالطريقة المنصوص عليها في القانون

تجدر الإشارة إلى أن التغييرات تحدث بشكل دوري في هذا الجزء من القانون، لذا ننصحك بمراقبة هذه القائمة بشكل دوري.

شروط التحول إلى النظام الضريبي المبسط

حتى لو تم تضمين أنشطة المؤسسة في قائمة الأنشطة المسموح لها بالعمل بموجب النظام الضريبي المبسط، عليك أن تعرف أنه في هذه الحالة هناك قيود معينة. أي أنه لكي تسمح السلطات الضريبية بالانتقال إلى النظام "المبسط"، من الضروري أن يفي المكون الداخلي للمؤسسة بشروط معينة. بخاصة:

• يجب أن يكون صافي ربح المؤسسة أقل من 60 مليون روبل سنويًا
• يجب ألا توظف الشركة أكثر من 100 شخص
• يجب ألا تزيد القيمة المتبقية عن 100 مليون روبل
• إذا كانت هذه منظمة، ولا سيما شركة ذات مسؤولية محدودة، فيجب ألا تتجاوز حصة مشاركة المنظمات الأخرى فيها 25٪

انتباه!وبموجب القانون، لن تتمكن المنظمات والمؤسسات التي لديها فروع ومكاتب تمثيلية من الاستفادة من الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط، بغض النظر عن موقعها.

كيفية التبديل إلى "المبسطة"

يُطلب من رواد الأعمال، أثناء إجراءات تسجيل المؤسسة، اتخاذ قرار بشأن النظام الضريبي الذي يخططون للعمل بموجبه. يمكنك إرسال إشعار لنظام الضرائب المبسط إما مع بقية الحزمة لتسجيل الدولة، أو إرساله لاحقًا - في غضون 30 يومًا بعد تقديم المستندات الرئيسية إلى مكتب الضرائب.

إذا لم يحدث هذا، فسيتم إدراج المؤسسة تلقائيا في نظام الضرائب العام.

يحدث أحيانًا أن يفهم رجال الأعمال أثناء العمل أن النظام الضريبي المبسط أفضل من النظام الضريبي التشغيلي، والسؤال الذي يطرح نفسه: هل من الممكن تغيير نظام دفع الضرائب وكيفية القيام بذلك؟ نعم، يمكنك التحول إلى النظام "المبسط" في أي وقت أثناء تشغيل المؤسسة. نظرًا لبساطته، لا ينبغي أن يسبب هذا الإجراء أي صعوبات. للقيام بذلك، يجب على إدارة المؤسسة تقديم إخطار إلى السلطات الضريبية حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط بحلول بداية السنة التقويمية التالية، ولكن يجب أن يتم ذلك في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي. يمكن العثور بسهولة على نموذج إشعار قياسي على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية.

سلبيات النظام الضريبي المبسط

قبل أن تقرر ما إذا كنت تريد التحول إلى نظام ضريبي مبسط، يجب عليك أن تزن بعناية الإيجابيات والسلبيات. والحقيقة هي أنه على الرغم من المزايا الواضحة، فإن العمل في ظل النظام الضريبي المبسط ينطوي أيضًا على عدد من المخاطر الخفية. بالإضافة إلى القيود المذكورة أعلاه على عدد الموظفين في المؤسسة وهوامش الربح، فإن العيب الرئيسي للعمل في ظل النظام الضريبي المبسط هو إعفاء المنظمات من دفع ضريبة القيمة المضافة.

جوهر المشكلة

تتطلب الشركات الكبيرة، التي تعمل عادةً بموجب نظام الضرائب العام، وبالتالي مع ضريبة القيمة المضافة، من الأطراف المقابلة لها ملء الفواتير. وفي الوقت نفسه، فإن رواد الأعمال الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط غير قادرين قانونًا على إصدار هذه الفواتير. ومن العيوب الأخرى للنظام الضريبي المبسط أنك إذا فقدت حق العمل بموجبه، على سبيل المثال، نتيجة تجاوز الحد الأقصى لعدد الموظفين المسموح به أو تجاوز الأرباح، فلن تتمكن من العودة إليه إلا من التالي سنة. علاوة على ذلك، يجب تقديم طلب الانتقال عشية الأول من يناير.

ما هي النتيجة؟

أيها الأصدقاء، إذا كنتم تندرجون ضمن شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط، فبالطبع عليكم التحول إليه. يتم تعويض العيوب، كقاعدة عامة، بذكاء من خلال المزايا. في الوقت الحالي، يعد النظام الضريبي المبسط هو النظام الضريبي الأكثر ملاءمة الذي تقدمه الدولة للشركات الخاصة.

وأخيرا:يحق لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين لأول مرة في النظام الضريبي المبسط، أي عدم دفع الضرائب لفترة معينة.

يعد نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات 2018 أكثر تعقيدًا وأقرب إلى حساب ضريبة الدخل.

كائنات الضرائب على النظام الضريبي المبسط

يوجد في النظام المبسط كائنان ضريبيان:

• دخل
• الدخل انخفض بسبب النفقات

على الخيار دخل يو اس انولا تؤخذ في الاعتبار أي نفقات، حتى المبررة منها، ولا تخفض القاعدة الضريبية. من المنطقي اختيار مثل هذا الكائن الخاضع للضريبة إذا كانت حصة النفقات في الإيرادات صغيرة، أو إذا كان من غير الممكن توثيق النفقات المتكبدة. ولكن في النظام الضريبي المبسط، يمكن تخفيض الدخل عن طريق الضريبة المحسوبة نفسها على حساب أقساط التأمين التي يدفعها صاحب المشروع لنفسه، وكذلك أصحاب العمل للموظفين.

إذا كان هناك الكثير من النفقات في الأعمال التجارية، فهي مبررة ويمكن تأكيدها، فمن المرجح أن يكون خيار نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات مفيدًا. معدل الضريبة القياسي هنا هو 15%، وهو بالفعل أقل من معدل ضريبة الدخل العادي (20%).

بالإضافة إلى ذلك، في أراضي كيان مكون محدد للاتحاد الروسي، يجوز تخفيض المعدل إلى 5٪ إذا كان القانون الإقليمي ينص على مثل هذه المنفعة اتجاهات معينةعمل. أي النسبة المئوية معدلات الضرائببالنسبة للنظام الضريبي المبسط، يمكن أن يتقلب الدخل ناقص النفقات في أي نطاق بين 15 و5.

ولكن ماذا عن دفع الضرائب إذا كانت النفقات تغطي الإيرادات تقريبا أو كليا؟ في هذه الحالة، لا تزال بحاجة إلى دفع الضريبة، ولكن وفقا لقواعد خاصة. يتم احتساب ما يسمى بالضريبة الدنيا فقط لنظام الضرائب المبسط على الدخل مطروحًا منه النفقات وهو 1٪ من الدخل.

مثال: تلقى دافع الضرائب المبسط 3.5 مليون روبل من الدخل لهذا العام، وبلغت النفقات 3.3 مليون روبل. وإذا حسبنا الضريبة بالطريقة المعتادة ستكون (3,500,000 – 3,300,000) * 15% = 30,000 روبل. ولكن في الوقت نفسه، سيكون الحد الأدنى للضريبة أعلى، على أساس (3500000 * 1٪) = 35000 روبل. يجب عليك دفع المبلغ الأكبر، أي. 35000 روبل.

من يمكنه تطبيق النظام الضريبي المبسط

وبطبيعة الحال، يرغب العديد من دافعي الضرائب في العمل بمثل هذه المعدلات الضريبية المنخفضة. تمتثل معظم الشركات الصغيرة لشروط ومعايير النظام المبسط المحدد في المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2018 بعد ذلك مباشرة تسجيل الدولةممكن لجميع رواد الأعمال، باستثناء أولئك الذين سيوظفون أكثر من 100 موظف منذ البداية. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن استخدام التبسيط لأصحاب المشاريع الفردية إذا كان المقصود هو إنتاج السلع القابلة للاستهلاك واستخراج وبيع المعادن، باستثناء تلك التي تحدث بشكل شائع.

بالنسبة للمؤسسات، هناك قيود أكثر عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، على سبيل المثال، وجود فروع أو حصة مشاركة المنظمات الأخرى فيها والتي تتجاوز 25%.

للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2018، يجب عليك إرسال إشعار على الفور حول اختيار هذا الوضع:

• خلال 30 يومًا من تاريخ تسجيل رجل الأعمال أو الكيان القانوني
• في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي ليحق لك العمل بشكل مبسط ابتداء من العام المقبل

في الوقت نفسه، بالنسبة للمؤسسات العاملة بالفعل والتي ترغب في التحول إلى نظام مبسط من الأنظمة الضريبية الأخرى، تنطبق القيود التالية:

• يجب ألا يتجاوز الدخل لمدة تسعة أشهر من العام الحالي 112.5 مليون روبل
• يجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة وفقًا للبيانات المحاسبية 150 مليون روبل

ولا تنطبق هذه القيود على رواد الأعمال الأفراد العاملين الذين يرغبون في التحول إلى النظام المبسط، كما جاء في كتاب وزارة المالية بتاريخ 5 نوفمبر 2013 رقم 03-11-11/47084.

ومع ذلك، فإن الحدود التي يجب مراعاتها في عملية العمل على النظام الضريبي المبسط تنطبق على كل من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية. ولا يحق لدافع الضرائب تطبيق هذه المعاملة التفضيلية إذا تجاوز دخله السنوي 150 مليون روبل، أو كان عدد الموظفين أكثر من 100 شخص.

ما هي النفقات التي يمكن أخذها بعين الاعتبار في النظام الضريبي المبسط؟

حسنًا، الآن حول النفقات التي يمكن أخذها بعين الاعتبار باستخدام نظام مبسط. عند تحديد أي كائن من الضرائب على النظام الضريبي المبسط يستحق الاختيار، يجب أن تأخذ في الاعتبار ما إذا كان يمكنك تأكيد النفقات المعلنة؟

المميزات والعيوب

الضرائب المبسطة هي نظام ضريبي مع الحد الأدنى من تدفق المستندات أثناء المحاسبة وتحسين الضرائب.

يحتوي هذا الوضع على عدد كبير من المزايا:

1. يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط ضريبة واحدة فقط، على عكس النظام العام، الذي من الضروري فيه دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل، ضريبة الأملاكإلخ.
2. يمكن دمج الضرائب المبسطة مع أشكال أخرى من الضرائب
3. ما عليك سوى تقديم إقرار بناءً على نتائج فترات الإبلاغ إلى دائرة الضرائب الفيدرالية
4. الحق في اختيار النظام الضريبي. يمكنك العمل بمعدل 6% على “الدخل” و15% على “الدخل ناقص النفقات”
5. المحاسبة بسيطة للغاية بحيث يمكن لأصحاب المشاريع الفردية القيام بها بشكل مستقل، دون مساعدة المتخصصين الذين يقدمون الخدمات المحاسبية

على الرغم من وجود عدد كاف من المزايا، فإن النظام لديه أيضا عدد من العيوب:

1. عدم توفر الفرصة لفتح فروع وأقسام في مدن أخرى بالدولة.
2. إن انتهاك القواعد التي ينص عليها القانون يعني فقدان الحق في العمل في ظل نظام ضريبي مبسط (يتجاوز حجم الإيرادات السنوية أو عدد الموظفين المعينين). في هذه الحالة، لا يُسمح بالعودة إلى النظام الضريبي إلا اعتبارًا من العام المقبل، بشرط الالتزام بالقيود المنظمة.
3. مشاكل في التعاون المحتمل بين رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة. الشركات الكبيرةمهتمون بالحصول على ضريبة القيمة المضافة بحيث يمكن تخفيض الوعاء الضريبي على حساب الضريبة المستلمة.

من الناحية العملية، من غير المرجح أن يواجه المبسطون مطالبات من مسؤولي الضرائب مقارنة برواد الأعمال الذين يعملون في OSNO.

لماذا يحدث هذا:

1. يُعفى أصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط من دفع ضريبة القيمة المضافة. وبناء على ذلك، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية لا تتحكم عمليا في صحة المبالغ المستلمة والمدفوعة.
2. بالنسبة لرواد الأعمال، فإن قائمة التكاليف التي يمكنهم تطبيقها عند حساب الضريبة ينظمها القانون. ولذلك، سيكون من الصعب للغاية الطعن في عدم شرعية الإجراءات خلال مثل هذه العملية.
3. يتم إعفاء رجل الأعمال الفردي الذي يستخدم نظامًا مبسطًا من دفع ضريبة الدخل، مما يعني أن احتمالية ظهور الأسئلة المتعلقة بالخسائر تنخفض إلى الصفر.

وفقا للمعلومات المقدمة، يمكننا أن نستنتج بأمان أن الضرائب المبسطة هي واحدة من أفضل الأنظمة الضريبية للشركات الصغيرة. علاوة على ذلك، تظهر الممارسة الحديثة أن غالبية رواد الأعمال يختارون النظام الضريبي المبسط.

1% مساهمة المعاشات التقاعديةمن الدخل الزائد 300 ألف روبل. يمكن تضمينها في تكاليف الفترة القادمة، ولا يمكن تنفيذ هذا الإجراء على الفور. يمكن استغلال الفرصة خلال السنوات العشر القادمة.

دخل الكائن

يكون الاختيار لصالح كائن "الدخل" له ما يبرره إذا كانت أنشطة رجل الأعمال الفردي غير مرتبطة بنفقات كبيرة يمكن استخدامها لتقليل العبء الضريبي.

ويأخذ نظام "الدخل" الضريبي المبسط في الاعتبار حجم المبالغ النقدية الواردة من المعاملات، وكذلك التنازل عن الحقوق وسداد الديون.

عند توليد البيانات باستخدام لغة مبسطة، يقوم رجل الأعمال بما يلي:

1. يحتفظ بالسجلات المحاسبة الأوليةعلى الدخل المستلم - بيانات من الحسابات الجاريةوالإيصالات النقدية
2. يراعى سداد أقساط التأمين من الراتب وشهادات العجز المؤقت للموظفين المعينين والمدفوعات الشخصية

يجب على رواد الأعمال إجراء KUDiR وفقًا لإجراءات صارمة. بالإضافة إلى ذلك، يجب عليك الاحتفاظ بسجلات للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، فهذه المعلومات ضرورية في حالة الانتقال إلى الوضع العامالضرائب بواسطة في الإرادةرجل أعمال أو عند مراعاة الحد الأقصى للنظام الضريبي المبسط. وفي منشأة "الدخل مطروحًا منه النفقات"، يعد الاحتفاظ بالكتاب أمرًا ضروريًا أيضًا الإجراء الإلزاميعند الاحتفاظ بالسجلات.

دخل الكائن ناقص النفقات

يتم إجراء المحاسبة الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية بطريقة مبسطة مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" مع الاستخدام الإلزامي لـ KUDiR (دفتر محاسبة الدخل والنفقات)

يجب ملء الكتاب وفقا للقواعد التالية:

1. تنعكس الإيرادات والمصروفات وفقًا للقائمة المنظمة بموجب المادتين 346.15 و346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
2. يتم تسجيل البيانات بالترتيب مع الإجمالي لتاريخ التقرير. موثقة
3. تتم كتابة التغييرات بنفس الطريقة، ولكن باستخدام علامة الطرح
4. يتم عرض البيانات من المستندات الداعمة (التاريخ والرقم وما إلى ذلك) في المعلومات التي تم إدخال القيم على أساسها
5. جميع الأقسام التي تتعلق بمحاسبة الإيرادات والمصروفات والأصول الثابتة والخسائر والتكاليف المستخدمة في التخفيض القاعدة الضريبيةيجب ملؤها وفقًا لإجراءات صارمة
6. يتم تكوين دفتر المحاسبة بالكامل طوال فترة التقرير بأكملها، بغض النظر عما إذا كانت المؤسسة تعمل أو لم يكن هناك أي نشاط

يتم استخدام البيانات التي يتم على أساسها ملء KUDiR لحساب مبلغ الضريبة عند دفع المدفوعات بموجب نظام ضريبي مبسط للمدفوعات المقدمة والتسويات مع الدولة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. المؤشرات العامةتنعكس في الإعلان السنوي.

يتم التحكم في المعلومات الواردة خدمة الضرائب، معايير التحقق الرئيسية هي كما يلي:

• تأكيد صحة و التصميم الصحيحعند ملء الإقرار
• تحديد المحاسبة الصحيحة للدخل
• الأدلة الوثائقية للنفقات
• الحساب الصحيح للنظام الضريبي المبسط للفترات الضريبية وإعداد التقارير

يمكن ملء الكتاب كتابيًا (ورقيًا) وإلكترونيًا مع الطباعة اللاحقة. يتم إنشاء وثيقة لفترة سنوية، ثم يتم تقديمها والتصديق عليها من قبل رجل الأعمال الفردي.

تتطلب كل سنة تقريرية جديدة ملء كتاب جديد، بغض النظر عما إذا كان رائد الأعمال الفردي قد فتح للتو أو كان يعمل لفترة طويلة. ليست هناك حاجة لتصديق الكتاب من قبل مصلحة الضرائب.

إعداد التقارير

يُعفى أصحاب المشاريع الفردية، بعبارات مبسطة، من مبلغ ضخم التقارير المحاسبية. ويكفي حساب الدخل بشكل صحيح في ظل النظام بمعدل 6٪ والدخل / النفقات بمعدل ضريبة 15٪ و1٪ لما يتجاوز 300 ألف روبل.

رجل أعمال فردي على نظام ضريبي مبسط بدون موظفين مستأجرين

في النسخة المبسطة، بدون موظفين، يتم تقديم تقرير واحد فقط - الإقرار الضريبي الفردي السنوي. ويلخص نتائج الفترة الماضية، وهي: إعلان الدخل، وإذا تطلب الأمر ذلك النظام الضريبي، ثم النفقات.

شكل الإقرار السنوي للنظام الضريبي المبسط "الدخل" و"الدخل ناقص المصروفات" هو نفسه. الموعد النهائي لتقديم التقارير هو نهاية أبريل من العام المقبل ل الفترة المشمولة بالتقرير. إذا صادف الموعد عطلة نهاية الأسبوع، يتم تأجيل تقديم الإقرار إلى أول يوم عمل.

يجب على كل رجل أعمال، من أجل تقليل احتمالية الأسئلة غير الضرورية من موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية، تطوير نموذج تسجيل والموافقة عليه في السياسة المحاسبية للمؤسسة. هذه وثيقة مهمة، حيث يتم ملء الإقرار السنوي بناءً على معلومات النفقات والدخل الواردة فيه.

رجل أعمال فردي على النظام الضريبي المبسط مع موظفين معينين

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون العمالة المستأجرة، تصبح المحاسبة أكثر تعقيدا. بالإضافة إلى الإعلان السنوي، من الضروري الحفاظ على وثائق الموظفين، وحساب الرواتب، وحساب أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية والموظفين، حجب ضريبة الدخل الشخصي، وأيضا تقديم العديد من التقارير.

الإبلاغ عن الموظفين المعينين:

1. يتم تقديم حساب مبلغ اشتراكات التأمين (المعاش التقاعدي والطبي والعجز المؤقت والأمومة) إلى مكتب الضرائب
2. 4-يتم توفير FSS للضمان الاجتماعي الفيدرالي. الخدمة ويتم ملؤها بناءً على حالات الطوارئ خلال يوم العمل والتي أدت إلى إصابة أحد الموظفين
3. يتم تقديم SZV-Stazh وSZV-M إلى صندوق المعاشات التقاعدية. يعكس معلومات حول الموظفين الذين حصلوا على معاش تقاعدي ومعلومات شخصية عن الموظفين المؤمن عليهم
4. 6-NDFL يتضمن معلومات عن مواعيد الدفع والمبالغ ضريبة الدخلفي جميع أنحاء الموظفين بشكل عام. للإيجار في دائرة الضرائب الاتحادية
5. يتم تقديم 2-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ويتم تجميعه على أساس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة للسنة لكل موظف على حدة

يمكنك التعرف على المواعيد النهائية لدفع الضرائب وتقديم التقارير لأصحاب المشاريع الفردية إلى النظام الضريبي المبسط مع الموظفين المعينين باستخدام التقويم الضريبي، الذي يتم نشره بانتظام على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية.

قواعد تقديم الإقرار السنوي للنظام الضريبي المبسط

هناك عدة طرق لتقديم إقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية:

1. شخصيا في مكتب الضرائب
2. بموجب توكيل رسمي، موثق
3. عبر الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية
4. عن طريق البريد المسجل عبر البريد الروسي

طريقة احتساب الضريبة الواحدة على النظام الضريبي المبسط “الدخل ناقص المصاريف” بنسبة 15%.

خلال السنة المشمولة بالتقرير، تلقى رجل الأعمال إيرادات بمبلغ 17 مليون روبل، وبلغت النفقات 15 مليون روبل

القاعدة الضريبية 2 مليون روبل. (17 مليون - 15 مليون).

مبلغ الالتزام المستحق للميزانية هو 300 ألف روبل. (2 ألف روبل × 0.15 (15٪)).

احسب المبلغ الحد الأدنى من الضريبة(17 مليون × 0.01 (1%)) = 170 ألف روبل. تحتاج إلى دفع 300 ألف روبل، لأن مبلغ الحد الأدنى للضريبة أقل من حساب الالتزام الضريبي.

رجل الأعمال الذي اختار كائن النظام الضريبي المبسط"الدخل ناقص المصروفات" لا يحق له دفع أقل من 1٪ من الدخل المحصل للموازنة، حتى لو كان مبلغ الالتزام المحسوب أقل.

المسؤولية عن المخالفات الضريبية

إذا لم يتم تقديم الإقرار في الوقت المحدد وتأخر أكثر من 10 أيام، يحق لمكتب الضرائب فرض غرامة على صاحب المشروع وحظر الحساب المصرفي.

يترتب على التأخير في تقديم التقرير غرامة قدرها من 5 إلى 30٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة عن كامل أو أقل من شهرولكن ليس أقل من 1000 روبل.

بالإضافة إلى فرض الغرامة، يتم فرض عقوبة يتم احتسابها كنسبة مئوية تساوي 1/300 من سعر إعادة التمويل الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ التأخير.

سيؤدي عدم دفع ضريبة واحدة أو التقليل من القاعدة الضريبية إلى غرامة تتراوح من 20 إلى 40٪ من المبلغ المحسوب للالتزام.

يستثني التأخر في السدادأو تقديم إقرار سنوي، كما يتم تطبيق الغرامات من قبل صندوق التقاعدلتقديم معلومات كاذبة أو ارتكاب أخطاء في الإبلاغ.

رسوم المخالفات:

1. 6- ندفل. التأخير لمدة 30 يومًا أو أكثر يستلزم غرامة قدرها 1000 روبل. يتم تقييم كل مستند لم يتم تقديمه بـ 500 روبل.
2. بالنسبة للأخطاء أو الفشل في تقديم تقرير في النموذج 2-NDFL، سيحتاج رجل الأعمال إلى دفع من 100 إلى 1000 روبل
3. توفير متأخر تقرير SZV-Mينطوي على دفع غرامة قدرها 500 روبل لكل منهما موظف مستأجر. علاوة على ذلك، يجب تقديم التقرير في موعد لا يتجاوز 30 يومًا بعد تعيين الموظف، بغض النظر عن حقيقة التأخير في الدفع أجورالموظفين أم لا

لرفض الامتثال للمتطلبات، من المتوقع أن تفرض Rosstat غرامة قدرها 10000 إلى 20000 روبل.

تحويل الأعمال إلى سجلات النقد عبر الإنترنت

يتعين على رواد الأعمال الذين يحتفظون بسجلات باستخدام النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" التحول إلى الخدمات النقدية عبر الإنترنت قبل 1 يوليو 2018.

عملية نقل الأعمال التجارية إلى سجلات النقد عبر الإنترنت

قبل استبدال ماكينة تسجيل النقد، من الأفضل لأصحاب المشاريع الفردية أن يسألوا المتخصصين في مجال تسجيل النقد مقدمًا عما إذا كان من الممكن تعديل المعدات القديمة. إذا لم يكن هناك أي احتمال، فلا تتردد في البدء في البحث عن سجل نقدي مناسب.

للقيام بذلك سوف تحتاج إلى:

1. قبل الشراء، تحقق مما إذا كان السجل النقدي مدرجًا في قائمة سجلات النقد المعتمدة من قبل خدمة الضرائب.
2. فكر في جدول زمني لاستبدال ECLZ (شريط التحكم الإلكتروني).
3. توفير نقطة بيع إنترنت موثوقاتصال لتشغيل النظام دون انقطاع.

بعد شراء الجيل الجديد من ماكينة تسجيل النقد، قم بإلغاء تسجيل القديم لدى مكتب الضرائب. حدد مشغل البيانات المالية وأبرم معه اتفاقية خدمة، ثم انتقل إلى إجراء تسجيل السجل النقدي عبر الإنترنت.

على الرغم من أن مثل هذا الابتكار جلب الكثير من المتاعب لأنشطة رواد الأعمال، فسيتعين عليهم شراء وتسجيل سجل نقدي "جديد". غرامة الوفاء بهذا المطلب في الوقت المناسب تعادل مبلغ 3000 روبل.

طرق نقل الأعمال إلى الجيل الجديد من سجلات النقد

الإجراء وفقًا للخطة هو الاستحواذ والإعداد المسبق لمنافذ البيع بالتجزئة للاستخدام المباشر لسجلات النقد عبر الإنترنت.

مزايا الطريقة:

• يساعد شراء المعدات مسبقًا على تجنب العلامات غير الضرورية من جانب البائع
• تقييم واختيار أفضل مشغلي البيانات المالية
• توافر الوقت اللازم لتدريب الموظفين على تشغيل الجهاز الجديد

عيوب:

• قد تصبح المعدات قديمة أو ينخفض ​​سعرها بحلول الوقت الذي تبدأ فيه العمليات النقدية بموجب القواعد الجديدة
• تخصيص الأموال لشراء أنظمة تسجيل النقد بمبلغ كبير في فترة زمنية قصيرة
• عدم القدرة على الاستجابة للتغيرات المفاجئة في التشريعات، إن وجدت

اتخاذ الإجراءات اللازمة بشأن الموقف - تجهيز منافذ البيع بالتجزئة على الفور بجيل جديد من سجلات النقد قبل دخول القرار حيز التنفيذ.

مزايا الطريقة:

• اختيار أحدث جهاز مع وظائف إضافية
• الاستجابة في الوقت المناسب للتغيرات غير المتوقعة في القانون
• احتمالية نقص النماذج الجيدة "في المخزون"
• عبء عمل كبير على متخصصي إعداد OFD وCCP
• التدريب السريع للموظفين
• احتمال تغيير مزود خدمة الإنترنت وإعادة الاتصال بالاتصالات

وفقا للمعلومات الواردة أعلاه، فإن النهج المخطط لتثبيت سجلات النقد عبر الإنترنت لديه مزايا أكثر من الطريقة الظرفية. ولكن يجب على كل رجل أعمال أن يختار لنفسه الخيار الذي يفيده.

بالنسبة لمعظم رواد الأعمال الأفراد، هناك دائمًا سؤال حول كيفية الاختيار الصحيح للنظام الضريبي. يتمتع النظام الضريبي المبسط القائم على "الدخل ناقص النفقات" بالعديد من المزايا، خاصة إذا كان رجل الأعمال يعمل بشكل مستقل دون مساعدة الموظفين المعينين. بالإضافة إلى ذلك، يهدف رجل الأعمال إلى توسيع نطاق أعماله بشكل كبير مستوى عالالدخل في المستقبل، سيكون دائمًا قادرًا على تغيير النظام الضريبي الذي يفيده في فترة زمنية معينة.

علاوة على ذلك، يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يجمع في نفس الوقت بين أنظمة ضريبية مختلفة لإجراء عدة خطوط أعمال.

من أجل عدم ارتكاب خطأ في اختيار النظام الضريبي، من الأفضل لأصحاب المشاريع المبتدئين الاتصال بالمتخصصين ذوي الخبرة الذين يمكنهم بسهولة مراعاة جميع الفروق الدقيقة في نوع النشاط وتقديم أفضل الخيارات.

مميزات النظام الضريبي المبسط “الدخل ناقص النفقات”

يُعفى دافعو النظام الضريبي المبسط من دفع ضريبة الدخل/ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الأملاك. في عام 2018، سيتعين على وكلاء ضريبة القيمة المضافة دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات" (المادة 161 من قانون الضرائب)، وفي الحالات التالية:

• استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي
• العمليات بموجب العقود إدارة الثقةوشراكة بسيطة
• إصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة

الحدود الرئيسية لأولئك الذين قرروا استخدام نظام نفقات الدخل والدخل المبسط في عام 2018:

• الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2017 لم يتجاوز 112.5 مليون روبل.
• القيمة المتبقية للأصول الثابتة بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" اعتبارًا من 01/01/2018 لا تزيد عن 150 مليون روبل.
• حصة الكيانات القانونية الأخرى في رأس المال المصرح به– لا يزيد عن 25%
• عدم وجود فروع

يتم توفير هذه الحدود للمؤسسات، ولتطبيق نظام الضرائب الفردي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات"، يكفي الالتزام بالحد الأقصى لمتوسط ​​عدد الموظفين السنوي - لا يزيد عن 100 شخص.

USN: معدل الضريبة "الدخل – المصروفات" لعام 2018.

ويظل معدل الضريبة الأساسي على الأشخاص "البسطاء" الذين يستخدمون هدف "الدخل والإنفاق" على حاله ــ 15%. في المناطق، يمكن قبول معدلات ضريبة "مبسطة" واحدة في حدود 5٪ -15٪، وفي شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول يمكن تخفيضها إلى 3٪.

قد يكون معدل الضريبة الإقليمية للنظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" صفرًا، ولكن فقط لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين بعد دخول هذا القانون حيز التنفيذ، والذين تتعلق أعمالهم بالإنتاج والمجال الاجتماعي والعلمي وتوفير الخدمات المنزلية الخدمات المقدمة للسكان (المادة 346.20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، ما يسمى "الإعفاءات الضريبية". صفر معدل الضريبة المبسطيمكن تطبيق "الدخل مطروحًا منه النفقات" على فترتين ضريبيتين متتاليتين إذا كان 70٪ من دخل صاحب المشروع الفردي يأتي من الدخل الناتج عن هذه الأنشطة.

الضريبة والمحاسبة على النظام الضريبي المبسط 15%

بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة، فإن النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" لا يلغي الالتزام بالمحاسبة، وفقًا لقانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ. فقط رواد الأعمال الأفراد الذين يحتفظون بسجلات ضريبية لدخلهم ونفقاتهم لجميع أنواع الأنشطة يمكنهم الاستغناء عن المحاسبة.

يتم دائمًا إجراء المحاسبة الضريبية في النظام الضريبي المبسط باستخدام الطريقة النقدية: يتم الاعتراف بالدخل في يوم استلامه في مكتب النقد أو في الحساب الجاري، ويمكن الاعتراف بالنفقات المتكبدة باستخدام النظام الضريبي المبسط بعد دفعها . ولكن يمكن فقط لممثلي الشركات الصغيرة ومتناهية الصغر استخدام الطريقة النقدية للمحاسبة، بينما يجب على الآخرين استخدام طريقة الاستحقاق.

بالنسبة للمحاسبة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط، يتم استخدام سجل واحد - KUDiR، والذي سيتم ملؤه اعتبارًا من عام 2018 باستخدام نموذج محدث (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن). يعكس KUDiR الدخل المستلم، وكذلك النفقات المتكبدة على النظام الضريبي المبسط، المقبول للضرائب في عام 2018. واستنادًا إلى مؤشرات KUDiR، يتم حساب الدفعات المقدمة (ربع سنوية) والضرائب.

يتم تقديم الميزانية العمومية بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحا منه المصروفات" مرة واحدة سنويا، في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي. بالنسبة لعام 2017، يجب تقديم الميزانية العمومية والتقرير عن النتائج المالية إلى مصلحة الضرائب الاتحادية وهيئة الإحصاء في موعد أقصاه 2018/04/02 (تم تأجيل الموعد النهائي لتقديمها بسبب عطلة 31/03/2018)

النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط 15%

بفضل التكاليف المقبولة للمحاسبة الضريبية، يمكن أن تؤدي "الضريبة المبسطة" إلى تقليل مبلغ الضريبة الواحدة المستحقة بشكل كبير. الجميع نفقات النظام الضريبي المبسطتم اعتماده في عام 2018، ويدرج قانون الضرائب في الفن. 346.16. قائمة شاملة تشمل:

• الضرائب والرسوم، باستثناء الضريبة الواحدة بموجب النظام الضريبي المبسط وضريبة القيمة المضافة على الفواتير الصادرة
• الأجور، أقساط التأمين، الإجازات المرضية
• مصاريف الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة
• مصاريف السفر
• إيجار
• خدمات الاتصالات والبريد وما إلى ذلك.

المصروفات المقبولة في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصروفات" يجب أن تكون:

• مدفوعة بالكامل، لأن يتم استخدام الطريقة النقدية
• مبرر، أي يهدف إلى تحقيق الربح من النشاط
• موثقة - توفر مستندات الدفع والمحاسبة (كشوف الحساب، شهادات النقل والقبول، أعمال المقاصة، إلخ)

يتم قبول النفقات المادية بموجب النظام الضريبي المبسط في تاريخ سدادها. يتم تحديد قائمتهم بموجب قانون الضرائب مع مراعاة أحكام الفصل 25، وتشمل: شراء المواد الخام والمعدات والمعدات المنزلية والمكونات والمنتجات نصف المصنعة، وما إلى ذلك. (المادة 254 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم أخذ مصاريف الممتلكات غير القابلة للاستهلاك (الأدوات، والمخزون، وملابس العمل، وما إلى ذلك) في الاعتبار عند تشغيلها. تؤخذ المواد الخام والإمدادات في الاعتبار عند حساب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" بعد السداد والرسملة، بغض النظر عن شطبها للإنتاج (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 أبريل 2015 رقم 100). 03-11-11/24918). يتم الاعتراف بنفقات البضائع المشتراة عند بيعها (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى النظام الضريبي "المبسط"، يمكن لرجل الأعمال الفردي أو الشركة تطبيق نظام ضريبي مختلف. في مثل هذه الحالات، باستثناء محاسبة منفصلة، مطلوب التوزيع الصحيحنفقات ل الجمع بين UTIIوالنظام الضريبي المبسط. إنهم يوزعون التكاليف التي لا يمكن أن تعزى بشكل واضح إلى طريقة واحدة - الإيجار، خدمات، تكاليف النقل، الخ. طرق التوزيع موضحة في السياسة المحاسبيةكقاعدة عامة، بما يتناسب مع الدخل المستلم بموجب كل نظام خلال الربع.

النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات"

يتم احتساب الضريبة على أساس بيانات KUDiR: الفرق بين الدخل والنفقات، أي. القاعدة الضريبيةسنويا، مضروبا في معدل الضريبة الحالي. لن تضطر إلى دفع الضرائب إذا لم يكن لديك دخل على الإطلاق.

إذا كان هناك دخل صغير، فإنه يخضع للحد الأدنى من الضريبة. وفي ظل النظام الضريبي المبسط “الدخل ناقص المصروفات” يتم دفع ضريبة بحد أدنى 1% من الدخل السنوي في حالتين:

• إذا تجاوزت النفقات الدخل
• إذا كان مبلغ الضريبة "المبسطة" المحتسبة أقل من 1% من الدخل لنفس الفترة

وعلى أساس ربع سنوي، يقوم العمال "المبسطون" بحساب وتحويل مدفوعات الضرائب المقدمة بحلول اليوم الخامس والعشرين من الربع التالي. إذا حدثت خسارة لمدة ربع أو نصف سنة أو 9 أشهر في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصاريف"، لا يتم دفع المقدمة. تؤدي الدفعات المقدمة إلى تقليل مبلغ الضريبة المستلمة في نهاية العام، وكذلك الحد الأدنى للضريبة.

بالإضافة إلى ذلك، يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بنقل الخسائر بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" إلى المستقبل - مثل هذه الخسارة تقلل القاعدة الضريبية على مدى السنوات العشر القادمة، في حين أن "مصروفات الدخل" مبسطة يتم تطبيق النظام الضريبي.

كيفية حساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط “الدخل ناقص النفقات”. مثال.

مؤشرات أداء الملكية الفكرية للعام:

دعونا نحسب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات" - 2018.

الربع الأول: (80,000 – 45,000) × 15% = 5,250 روبل، دفعه مقدمه.

نصف العام: (80.000 + 60.000 – 45.000 – 95.000) = 0 فرك.

9 أشهر: (80.000 + 60.000 +90.000 – 45.000 – 95.000 – 90.000) = 0 فرك.

الضريبة للسنة: (325.000 – 285.000) × 15% = 6000 روبل.

الحد الأدنى للضريبة: 325000 × 1٪ = 3250 روبل، وهذا أقل من الضريبة لهذا العام.

الرصيد المسبق: 6000 – 5250 = 750 روبل. - الضريبة المستحقة.

BCC في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصاريف" عام 2018 (15%)

قام KBK بتبسيط النظام الضريبي في عام 2018 للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية:

بناءً على المواد: ipnalogi.ru، tvoeip.ru، spmag.ru

سنتحدث في مقالنا اليوم عن معنى النظام الضريبي المبسط، والمزايا التي يمنحها لدافعي الضرائب، وما هي الضرائب التي يجب دفعها وكيفية حساب مبلغها.

الوضع الأساسي الذي يحدد كل شيء السياسة الضريبيةفي الاتحاد الروسي، هو النظام العامالضرائب (OSNO). تبدأ كل مؤسسة يتم فتحها في روسيا تلقائيًا في استخدامها، إذا لم تختر مؤسسة أخرى أثناء التسجيل الرسمي.

يتضمن OSNO العديد من الضرائب والرسوم، بالإضافة إلى شرط الاحتفاظ بالسجلات كليا. هذا هو السبب في أن هذا غير مربح للغاية بالنسبة للمؤسسات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية - حيث يتعين عليهم إنفاق الكثير من الجهد والمال على "التسويات" في الوقت المناسب مع مكتب الضرائب.

وفي الوقت نفسه، هناك عدة أنظمة خاصة:

• – للمزارعين والشركات العاملة في مجال تربية الماشية ومزارعي الحبوب وغيرها.
• يتضمن نظام الضرائب على براءات الاختراع دفعة لمرة واحدة – شراء براءة اختراع للنشاط.
• نظام ضريبي مبسط - يستبدل بعض الضرائب بضريبة واحدة.
• لا يأخذ في الاعتبار الدخل الحقيقي وأرباح المنظمات، والضريبة في هذه الحالة هي الدفع الثابت.

عن طريق اختيار الوضع المناسب، يمكن للمنظمة أن تقلل العبء الضريبيوتبسيط المحاسبة المالية.

النظام الضريبي الأكثر شعبية في روسيا هو ما يسمى بالنظام الضريبي "المبسط"، أو نظام الضرائب المبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية. وهو مخصص في المقام الأول للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم التي يكون دفع ضريبة الدخل "التقليدية" غير مربح لها وليست هناك حاجة لسداد ضريبة القيمة المضافة.

الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مخصص لنظام الضرائب المبسط. ويوضح القانون كل شيء النقاط الرئيسيةالمتعلقة بهذا الوضع. من الوثيقة يمكنك معرفة قواعد تطبيق النظام الضريبي المبسط ومعدلات الضرائب وميزات حساب القاعدة الضريبية وما إلى ذلك.

غالبًا ما يُطلق على "المبسط" اسم أفضل نظام ضريبي، لكن الأمر ليس كذلك. اعتمادًا على تفاصيل أنشطة المؤسسة وحجم أرباحها وخصائص الأطراف المقابلة وعوامل أخرى، قد يكون النظام الضريبي المبسط إما جذابًا حقًا أو غير مربح على الإطلاق.

للتأكد من أن اختيار النظام الضريبي لن يكون مخيبا للآمال، يجب عليك أن تتعرف بعناية على ميزات جميع الأنظمة المناسبة. إنه نهج متوازن يسمح لرجل الأعمال باتخاذ قرار معقول.

نظام ضريبي مبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية - الخصائص الرئيسية للنظام

ليس من قبيل الصدفة أن تختار غالبية المنظمات ورجال الأعمال نظامًا ضريبيًا مبسطًا. هذا النظام مرن ومريح وبسيط، وإذا تم اختياره بشكل صحيح، فإنه يمكن أن يقلل بشكل كبير من العبء الضريبي على المؤسسة.

ومع ذلك، لا يمكن لجميع المنظمات التحول إلى النظام الضريبي المبسط. يفرض قانون الضرائب في الاتحاد الروسي عددًا من المتطلبات على دافعي الضرائب:

• لا ينبغي لدافعي الضرائبتنتج منتجات قابلة للاستهلاك، ولها فروع.

يُحظر استخدام "لغة مبسطة" في عدد من الأنشطة: مؤسسات مكاتب الرهن، ومكاتب كاتب العدل، وما إلى ذلك. القائمة الكاملةيمكن العثور على القيود في قانون الضرائب (قانون الضرائب).

• تكلفة الأصول الثابتةالموجودة في الميزانية العمومية (المتبقية) – لا تزيد عن 150 مليونًا.
• عدد الموظفين- ما يصل إلى 100 شخص.

تقديم التقارير إلى النظام الضريبي المبسط

مهما كان النظام الضريبي الذي تتبعه، تظل إحدى أهم النقاط هي دفع الاشتراكات في الوقت المناسب والمحاسبة وإعداد التقارير الصحيحة. لاحظ أن المحاسبة "المبسطة" مسموح بها في النظام الضريبي المبسط - وهذا يعني أن رائد الأعمال في شركة صغيرة قادر تمامًا على القيام بهذا العمل بشكل مستقل، دون اللجوء إلى خدمات المتخصصين المعينين.

في الوقت نفسه، سيتعين عليك تقديم المستندات ودفع الاشتراكات في النظام الضريبي المبسط في كثير من الأحيان:

• الفترة الخاضعة للضريبة- 1 سنة. يُطلب من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم إقرار إلى مكتب الضرائب، بالإضافة إلى تسديد المدفوعات الضريبية النهائية.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، يكفي تقديم إقرار؛ وتحتفظ المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط بسجلات كاملة وتقدم البيانات المالية.

• فترة التقرير- 3 اشهر. على أساس ربع سنوي، يحسب المبسط ويدفع دفعة الضريبة المقدمة، ويقدم أيضًا تقارير إلى صناديق التأمين.

يتم تحديد مواعيد نهائية منفصلة لتقديم التقارير والدفع الضرائب المحلية، التقارير الإحصائية. تحتاج إلى تتبع جميع التواريخ بعناية لمنع الديون الضريبية.

الآن دعونا نتحدث عن التقارير التي يجب تقديمها. لنبدأ مع شركة ذات مسؤولية محدودة:

• الإقرار الضريبي للضريبة الأساسية – في موعد أقصاه 31 مارس.

يمكن الاطلاع على المواعيد النهائية المحددة لتقديم أي تقارير في التقويم الضريبيأو تحقق مع دائرة الضرائب الفيدرالية.

• يتم تقديم البيانات المحاسبية للعام الماضي بالتزامن مع الإقرار الضريبي.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، تختلف قائمة التقارير قليلاً:

• الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط – حتى 30 أبريل.
• يتم تقديم معلومات عن متوسط ​​عدد الموظفين سنويًا.
• تقديم التقارير الشهرية والربع سنوية لصناديق التأمين.
• و2-NDFL (إذا كان لدى صاحب المشروع موظفين).
• التقارير الإحصائية – مرة واحدة في السنة.

على الرغم من عدم توفير المحاسبة الكاملة وتقديم التقارير إلى مكتب الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية، رجال الأعمال مطلوبة لملء KUDIRوالاحتفاظ بالمستندات الداعمة. وإلا أثناء التدقيق الضريبياتضح أن الإيرادات والمصروفات الواردة في الإقرارات لا تتوافق مع المستندات.

من يستفيد ومن لا يستفيد من استخدام النظام الضريبي المبسط؟

لذا، فإن النظام المبسط يحظى بشعبية كبيرة في روسيا - وغالبًا ما يفضله المنظمات غير الراضية عن تعقيد OSNO. ومع ذلك، نلاحظ أن النظام الضريبي المبسط ليس مثاليًا للجميع. يمكن للفئات التالية من دافعي الضرائب الاستفادة أكثر من غيرها:

• الشركات بيع بالتجزئة، خصوصاً المحلات التجارية الصغيرة(إذا لم يكن UTII متاحًا لهم).
• الشركات التي نفقاتها قليلة - المنشآت الترفيهية، العاملة في قطاع الخدمات وغيرها. في حالات كهذه الربح يساوي تقريبا الدخلمما يعني أن معدل الضريبة يلعب دورًا كبيرًا.

لذلك، إذا كنت تريد، يمكنك اختيار النظام الضريبي المبسط "الدخل" بأمان.

في الوقت نفسه، هناك عدد من مجالات النشاط التي استخدام "المبسطة" غير مربح. وتشمل هذه:

• شركات، الذين يعملون مقابل ضريبة القيمة المضافة. سوف يرفض هؤلاء المشترين والموردين ببساطة التعاون، حيث لن يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة.

إذا كان لدى المؤسسة نظام ضريبي مبسط، فلن يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على شراء أو بيع البضائع. وهذا يعني أن التعاون لن يكون مربحًا لشركاء الأعمال العاملين في OSNO. يوجد حل - في كثير من الأحيان يقوم "البسطاء" بتخفيض تكلفة البضائع للمشترين بمعدل ضريبة القيمة المضافة (بالنسبة للبائعين الآخرين) ويصبحون قادرين على المنافسة. ومع ذلك، عند الدفع مع الموردين، لا تعمل هذه الخدعة.

• المنظمات الراغبة في ذلك.
• رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة، الذين تشغل غالبية نفقاتهم أولئك الذين لا يؤخذون في الاعتبار في النظام الضريبي المبسط، ولكن في هذه الحالة، يأخذ OSNO بعين الاعتبار.
• عندما يكون في المستقبل القريب التوسع المخطط لهوتطوير الشركة وتجاوز قيود النظام الضريبي المبسط.

لاحظ أنه في شركة واحدة يمكنك استخدام عدة أوضاع في وقت واحد، والجمع بين النظام الضريبي المبسط مع UTII، الضريبة الزراعية الموحدةأو . لكن يايمنع استخدام OSNO و"المبسط" في نفس الوقت.

وهكذا على اختيار النظام الضريبي المبسطكنظام ضريبي تتأثر بشكل مباشر بخصائص الشركة. ولهذا السبب يجب على رجل الأعمال أن يحسب مقدمًا جميع فوائد التغيير ويحدد النظام الذي سيكون الأكثر جاذبية.

خاتمة

نظام الضرائب المبسط هو شكل خاص من أشكال تحصيل المدفوعات إلى الميزانية، والذي تم تطويره خصيصًا لتسهيل المحاسبة وإعداد التقارير للمؤسسات الصغيرة. "المبسطة" هي واحدة من الأنظمة الضريبية الأكثر شعبية. ينجذب دافعو الضرائب إلى فرصة الحفاظ على المحاسبة المبسطة وتقليل مبالغ وحجم المساهمات المدفوعة في الميزانية. بالإضافة إلى ذلك، فإن متطلبات المنظمة هنا أكثر ليونة مما كانت عليه في UTII أو نظام براءات الاختراع.

وبعد اختيار النظام الضريبي المبسط، تعفى الشركة من جزء من الاشتراكاتبما في ذلك ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل (ولأصحاب المشاريع الفردية - ضريبة الدخل). يتم استبدالهم دفع مرة واحدةوالتي يتم احتسابها بمعدل 6% أو 15% حسب القاعدة الضريبية المختارة.

القراء الأعزاء! نطلب منك ترك التقييمات والتعليقات بعد قراءة المقال. سيساعدنا هذا في اختيار المواد الأكثر إثارة للاهتمام في المستقبل!

النظام الضريبي المبسط (المعروف أيضًا باسم "المبسط"، والمعروف أيضًا باسم نظام الضرائب المبسط "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات") هو النظام الضريبي الأكثر شيوعًا بين الشركات الصغيرة والمتوسطة. وكما يوحي الاسم، يتميز هذا الشكل الضريبي بسهولة المحاسبة وإعداد التقارير. يتم الدفع بشروط مبسطة ضريبة واحدة، ليحل محل دفع الضرائب على الممتلكات والأرباح والقيمة المضافة. حول الفروق الدقيقة استخدام النظام الضريبي المبسط"الدخل" أخبرته خبيرة الضرائب ليودميلا فوميتشيفا.

من لا يشمله النظام الضريبي المبسط؟

لا تستطيع كل منظمة أو رجل أعمال فردي تطبيق النظام الضريبي المبسط. المادة 346.12 قانون الضرائبوقد وضع الاتحاد الروسي شروط تطبيقه وقيوده.

القيود هي:

يجب ألا يزيد متوسط ​​عدد الموظفين خلال الفترة الضريبية (الإبلاغ) عن 100 شخص؛

يجب ألا يتجاوز الدخل المستند إلى نتائج التسعة أشهر من السنة التي تقدم فيها المنظمة إشعارًا بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط 45 مليون روبل. للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2017، يجب ألا تزيد الإيرادات للأشهر التسعة من عام 2016 عن 59.805 مليون روبل. وبحلول نهاية العام قد تتغير القيمة إذا تم تحديدها معامل التصحيح(الانكماش). أولئك الذين، قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط، استخدموا UTII حصريًا، لا يطبقون هذا الحد. ولكي لا نفقد الحق في استخدام "الضريبة المبسطة" في عام 2016، يجب ألا تتجاوز الإيرادات 79.74 مليون روبل.

يجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة للمنظمة الخاضعة للاستهلاك 100 مليون روبل.

لا تزيد حصة المشاركة المباشرة للمنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به للشركة عن 25٪. لا تنطبق القيود على المنظمات رأس المال المصرح بهوالتي تتكون بالكامل من مساهمات المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا الرقم المتوسطيشكل المعوقون ما لا يقل عن 50%، وحصتهم في صندوق الأجور لا تقل عن 25%؛ المنظمات غير الربحية، بما في ذلك. تعاون المستهلك وعدد من المنظمات الأخرى.

هناك عدد من المنظمات التي ليس لها الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط على الإطلاق: المشاركون في السوق المحترفون أوراق قيمة; مكاتب الرهونات. المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملة في إنتاج السلع القابلة للاستهلاك واستخراج وبيع المعادن (باستثناء المعادن العادية)؛ المنظمات المعنية أعمال القمار; المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى الضريبة الزراعية الموحدة (USAT)؛ منظمات التمويل الأصغر وعدد من الآخرين.

كيفية التحول إلى النظام الضريبي المبسط

بواسطة قاعدة عامةتبدأ المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في تطبيق النظام الضريبي المبسط من بداية السنة التقويمية. يجب على المنظمة الإخطار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مصلحة الضرائبفي الموقع، وأصحاب المشاريع الفردية في مكان الإقامة، في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام السابق للسنة التي تم التخطيط فيها للانتقال. يجب أن يشير الإخطار إلى موضوع الضريبة المحدد، بالإضافة إلى القيمة المتبقية للأصول الثابتة ومبلغ الدخل اعتبارًا من 1 أكتوبر من العام الحالي. إن إجراء التحول إلى النظام الضريبي المبسط هو إجراء إخطار، أي أن دافع الضرائب ملزم بإخطار الدولة برغبته وقدرته على التقديم نظام مبسط. ليست هناك حاجة لانتظار إذن الرد أو الإخطار من مكتب الضرائب.

يحق للمنظمات المنشأة حديثًا أو رواد الأعمال الأفراد المسجلين تطبيق "الضريبة المبسطة" اعتبارًا من تاريخ التسجيل لدى مصلحة الضرائب. يجب إرسال إشعار الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط "الدخل" قبل انقضاء 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل المشار إليه في الشهادة.

إذا لم يتم تقديم الإخطار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط خلال الإطار الزمني المحدد، فلا يحق لدافعي الضرائب تطبيق هذا النظام الضريبي

كيفية "الخروج" من النظام الضريبي المبسط "الدخل"

إذا تجاوز دخل دافعي الضرائب في نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة) 79.74 مليون روبل أو حدث تناقض آخر المتطلبات المقررةفيعتبر فاقداً للحق فيه تطبيق النظام الضريبي المبسطمن بداية الربع الذي حدث فيه هذا الفائض (أو عدم الالتزام بالمتطلبات الأخرى). يقوم دافع الضرائب بإبلاغ مصلحة الضرائب بذلك في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة). كما يلتزم بإخطار مأمورية الضرائب في حالة إنهاء الأنشطة التجارية التي تم تطبيق النظام الضريبي المبسط بشأنها - ويجب أن يتم ذلك أيضًا في موعد لا يتجاوز 15 يومًا من تاريخ انتهاء هذه الأنشطة.

يحق لدافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط التحول إلى نظام ضريبي مختلف منذ بداية السنة التقويمية عن طريق إخطار مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 15 يناير من السنة التي ينوي القيام بذلك فيها. تمت الموافقة على نماذج طلبات الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، وكذلك الرسائل المتعلقة بفقدان الحق في استخدامه، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 N MMВ-7-3/829@ . يحق لدافع الضرائب التحول مرة أخرى إلى النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز سنة واحدة بعد فقدان حق استخدامه.

الأنظمة الضريبية للنظام الضريبي المبسط

يوفر النظام الضريبي المبسط نظامين ضريبيين، يمكنك اختيار أحدهما: النظام الضريبي المبسط "الدخل"أو النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات". يمكن تغيير موضوع الضريبة سنويًا (من بداية الفترة الضريبية الجديدة). لتغيير كائن ضريبي محدد مسبقًا، يجب عليك إخطار مصلحة الضرائب قبل 31 ديسمبر من العام السابق. لا يمكن تغيير الكائن خلال العام.

عند الاختيار، عليك أن تتخيل المبلغ الذي سيتعين عليك دفعه واستخدام جميع الفرص التي يوفرها القانون بحكمة.

النظام الضريبي المبسط "الدخل"

كيفية دفع ضريبة الدخل

وبموجب هذا النظام، يتم دفع الضريبة بمعدل 6٪ على الدخل المستلم. يمكن للسلطات الإقليمية خفض المعدل إلى 1٪ اعتمادا على نوع العمل، وفي شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول قد لا يتم دفع الضريبة على الإطلاق.

يتم دفع الضريبة على الدخل الذي يتم الحصول عليه من الأنشطة التجارية (المادة 249 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تتكون هذه الإيرادات بشكل أساسي من الدخل المستلم كدفعة مقابل السلع الموردة والخدمات المقدمة، والتي تسمى إيرادات المبيعات.

يسمى الدخل المتبقي الدخل غير التشغيلي (المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويمكن أن يكون هذا، على سبيل المثال، تعويضًا عن الأضرار التي لحقت بالجناة أو شركات التأمين؛ الغرامات والعقوبات المفروضة على الشركاء فيما يتعلق بانتهاكهم للالتزامات التعاقدية؛ الفوائد المستلمة بموجب اتفاقية حساب مصرفي أو من المقترضين (المدينين).

ليست كل الإيصالات بمثابة دخل: لا يلزم مراعاة تجديد الحساب الجاري لرائد الأعمال الفردي بالأموال الشخصية وعوائد الدفع والائتمانات والقروض؛ وهذه الأنواع من الدخل مدرجة في المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إذا كان رجل الأعمال الفردي يحصل على دخل أيضًا كيف موظف، الوريث، بائع الممتلكات غير المرتبطة بأنشطة ريادة الأعمال، كما أنهم لا يختلطون مع ريادة الأعمال. يدفع رجل الأعمال ضريبة الدخل الشخصي منهم بطريقة بسيطة فرديأو أن صاحب العمل يدفع له. لا يدفع رجل الأعمال الذي يتبع النظام الضريبي المبسط ضريبة الدخل الشخصي على دخل الأعمال.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط، يعتبر الدخل مستلمًا عندما يتم استلام الأموال في حساب مصرفي أو في مكتب النقد، أو عندما يقوم الطرف المقابل بسداد ديونه بطريقة أخرى. ويسمى هذا الإجراء الطريقة النقدية. وينبغي أيضًا اعتبار السلف والمدفوعات المسبقة دخلاً عند استلامها. إذا كان لا بد من إعادة السلفة لسبب ما، فإن العائد يقلل الدخل خلال فترة السداد.

لأغراض المحاسبة الضريبيةيُطلب من أولئك الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط الاحتفاظ بسجل للدخل والنفقات، والذي تمت الموافقة على شكله وإجراءات ملؤه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 N 135n. يحتوي الكتاب فقط على تلك الإيرادات والنفقات التي سيتم استخدامها لحساب مبلغ الضريبة، وقد لا يتم الإشارة إلى الباقي. يمكن الاحتفاظ بها على الورق أو في شكل إلكتروني. وفي نهاية العام يجب أن يكون الكتاب مطبوعاً ومجلداً ومرقماً مع الإشارة إلى إجمالي عدد الأوراق في الصفحة الأخيرة. ومع ذلك، لا تحتاج إلى تقديمه إلى مكتب الضرائب. لكن في بعض الحالات - أثناء عمليات التدقيق - قد يطلب مأمورية الضرائب ذلك، ومن ثم يجب تقديم الدفتر خلال 5 أيام عمل.

تحتفظ المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط بسجلات للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة.

لا يجوز لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط الحفاظ عليه محاسبة. لا تتمتع المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط بمثل هذه الميزة.

عند حساب الضريبة، يتم أخذ الدخل المستلم في السنة التقويمية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر في الاعتبار. النفقات التي تنشأ في عملية العمل ليس لها أي أهمية لحساب الضريبة.

الفترة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية. عند الانتهاء، من الضروري تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية. فترات تقديم التقارير: الربع الأول، نصف العام، 9 أشهر من السنة التقويمية. في نهاية فترات التقرير، من الضروري تلخيص النتائج المؤقتة وإجراء دفعات ضريبية مقدمة. يتم احتساب الدفعة المقدمة على أساس الاستحقاق من بداية العام. عند حساب الدفعة للربع الأول، يتم أخذ دخل الربع، ونصف السنة - دخل نصف السنة، وما إلى ذلك.

يتم دفع المدفوعات المقدمة من قبل المنظمات ورجال الأعمال بناءً على نتائج الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة التقرير المنتهية. بناءً على نتائج عام 2016، تحتاج الشركة إلى تحويل الضريبة في موعد أقصاه 31/03/2017، وأصحاب المشاريع الفردية - في موعد لا يتجاوز 30/04/2017. يتم احتساب الدفعات المقدمة المدفوعة خلال العام ضمن سداد الضريبة، والتي سيتم احتسابها في نهاية العام.

في نهاية العام، بالتزامن مع دفع الضريبة، من الضروري تقديم إقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط. تمت الموافقة على نموذج وإجراءات ملئه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 4 يوليو 2014 N MMВ-7-3/352@. يمكن تقديم الإقرار بشكل ورقي أو إلكتروني (يحدده المشرع) - بناءً على طلب دافعي الضرائب.

في حالة فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط، يجب على المكلف دفع الضريبة وتقديم الإقرار في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع الذي فقد فيه هذا الحق.

كيفية خفض ضريبة واحدة

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات "المبسطة" تخفيض الضريبة المستحقة لمدة ربع أو سنة عن طريق اشتراكات التأمين المدفوعة للموظفين في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

ويجب سداد الاشتراكات في نفس الفترة التي يتم احتساب الضريبة عنها. على سبيل المثال، يمكن تخفيض الضريبة للربع الأول بمقدار أقساط التأمين، المدفوعة في الفترة من 1 يناير إلى 31 مارس. ولا يهم الفترة التي تم فيها دفع الاشتراكات.

يمكنك أيضًا تخفيض الضريبة على المبالغ:

الإجازة المرضية المدفوعة للموظفين (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) خلال الأيام الثلاثة الأولى من المرض، ولكن فقط في الجزء الذي لا تغطيه مدفوعات التأمين المقدمة للموظفين من قبل منظمات التأمين؛

المدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي لصالح الموظفين، حيث يكون موضوع العقد هو الدفع عن الأيام الثلاثة الأولى من مرض الموظف، إذا تم إبرام العقد مع مؤسسة تأمين لديها ترخيص ساري المفعول. ويجب ألا تتجاوز مبالغ دفعات التأمين المنصوص عليها في العقود مبلغ تعويضات العجز المؤقت المنصوص عليها في المادة (7). القانون الاتحاديبتاريخ 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ.

لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة بأكثر من 50% لجميع الخصومات الثلاثة.

• مثال:
  
  المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية، FFOMS، صندوق التأمين الاجتماعي = 20000 روبل. لا يمكن تخفيض الضريبة إلا بمقدار 6000 روبل (12000 × 50٪). يجب دفع الفرق البالغ 6000 روبل إلى الميزانية.

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون بدون موظفين تخفيض الضريبة بالكامل على أقساط التأمين لأنفسهم - بمبلغ 23153.33 روبل + 1٪ من الدخل أكثر من 300000 روبل. ولا ينطبق عليهم حد الـ50%. أما بالنسبة لتوقيت تطبيق هذا الخصم، فالأمر كله يعتمد على دخلك. على سبيل المثال، إذا كان لديك ربح يزيد عن 300000 روبل كل ثلاثة أشهر، فيمكنك تقليل النظام الضريبي المبسط على أساس ربع سنوي. وإذا قمت بدفع هذه المساهمة فقط في نهاية العام، فيمكنك تقليل مبلغ الضريبة فقط للربع الرابع.

أمثلة:
1. الدخل 200000 روبل، الضريبة 12000 روبل (200000 × 6٪).
المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية، FFOMS، صندوق التأمين الاجتماعي = 20000 روبل. نقوم بتخفيض الضريبة بمقدار 12000 روبل، مستحقة الدفع: 0 روبل.
2. الدخل: 2,000,000 روبل. الضريبة 120.000 روبل (2.000.000 × 6٪).
المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، FFOMS، صندوق التأمين الاجتماعي: 20000 روبل + 1٪ × (2000000 روبل - 300000 روبل) = 37000 روبل. كل 37 ألف روبل تخفض الضريبة وتدفع 83000 روبل.

يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد العاملين في التجارة تخفيض الضريبة المستحقة بمقدار رسوم التجارة المدفوعة خلال فترة (إعداد التقارير) الضريبية (البند 8 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكنك تخفيض الضريبة عليها دون حد الـ 50%. الحالة - يجب على دافع الضرائب تقديم إشعار التسجيل كدافع لهذه الرسوم.

أما إذا قام صاحب المشروع بعدة أنواع من الأنشطة، فيحق له تخفيض الضريبة بمقدار الضريبة التجارية لنوع النشاط الذي تم تأسيسه من أجله رسوم التجارة(خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 فبراير 2016 N SD-4-3/2833@).

ويجب توثيق المبالغ التي تؤثر على مبلغ الضريبة "المبسطة".

النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات"

كيف يتم حساب الضريبة؟

يعتقد العديد من خبراء الضرائب أنه إذا كانت نفقات الأعمال أكثر من 60٪ من الدخل، فمن المستحسن استخدام موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" في ظل النظام الضريبي المبسط. من المهم أيضًا حساب مبلغ أقساط التأمين للموظفين بشكل صحيح.

مع مثل هذا الشيء الخاضع للضريبة، يتكون القاعدة الضريبية من الدخل المستلم مطروحًا منه نفقاتهم (البند 2 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن لا يمكن قبول جميع النفقات، ويجب تأكيدها.

يتم احتساب الدفعات المقدمة المدفوعة خلال السنة للفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول ونصف العام و9 أشهر) والضريبة للسنة على أساس بيانات الدخل والمصروفات المحددة في القسم الأول من دفتر الدخل والمصروفات.

صيغة حساب دفعة الضريبة المقدمة (البندان 4 و 5 والمادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• (دخل فترة التقرير على أساس الاستحقاق - مصاريف الفترة) × معدل الضريبة.

كقاعدة عامة، معدل الضريبة هو 15٪ (البند 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). أسعار تفضيليةيجوز إنشاء ضريبة (أقل من 15٪) بموجب قانون إحدى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

يتم احتساب الدفعات المقدمة على أساس الاستحقاق للربع الأول ونصف العام و9 أشهر. يتم تخفيض الدفعة المقدمة اللاحقة عن طريق الدفعة المقدمة المدفوعة في نهاية الربع السابق. ونتيجة لذلك، يتم دفع الفرق الإيجابي إلى الميزانية. إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة صفرًا أو سالبًا، فلن تحتاج إلى دفع أي شيء للميزانية.

احسب الضريبة المدفوعة للسنة على النحو التالي (البند 2، 7، المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• (دخل السنة (السطر 213 من القسم 2.2 من الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط) – المصروفات للسنة (السطر 223 من القسم 2.2 من الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط) × معدل الضريبة.

يتم تخفيض مبلغ الضريبة للسنة بمقدار الدفعات المقدمة المحسوبة والمدفوعة.

الخطر الرئيسي في هذا النظام الضريبي هو أن مفتشية الضرائب لا تعترف بالنفقات المعلنة في الإقرار. في حالة حدوث مثل هذا الموقف، تضيف السلطات الضريبية مبلغ الضريبة. بالإضافة إلى غرامة تعادل 20% من مبلغ غير مدفوع(المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وبموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحا منه المصروفات"، يتم احتساب الدخل على أساس نقدي. ما يذهب إلى الحساب الجاري يعتبر دخلا. ولذلك، فمن الضروري تحليل الإيصالات. عند حساب الدفعات المقدمة قد يحدث تداخل: قد تتكبد الشركة خسارة للسنة، بينما قد يكون لديها دفعة مقدمة، سيأتي مبلغ كبير من الدفعة المقدمة إلى الحساب الجاري، ولكن لن يكون هناك أي نفقات في هذا وقت. لا يزال يتعين دفع الدفعة المقدمة من كامل مبلغ الدخل. لذلك، تحتاج إلى مراقبة ومقارنة الدخل الذي يأتي وفي أي لحظة؛ وعندما يقوم رجل الأعمال بتسديد النفقات، فمن الضروري تأكيدها.

الحد الأدنى من الضريبة

عندما تكون النفقات السنوية أكبر من أو تساوي الدخل السنوي، تكون الضريبة صفراً. قررت الدولة فرض حد أدنى من الضرائب على رواد الأعمال في مثل هذه الحالات. وهذا المبلغ هو الحد الأدنى المضمون الذي ستحصل عليه الدولة من المبسط في نهاية العام. لا يمكن أن يكون الحد الأدنى للضريبة أقل من 1٪ من الدخل (المادة 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتم دفع الحد الأدنى للضريبة مرة واحدة فقط، في نهاية العام. الموعد النهائي: في موعد لا يتجاوز 31 مارس. يجب على رواد الأعمال الأفراد دفع الميزانية بحلول 30 أبريل. ليست هناك حاجة لحساب الحد الأدنى للضريبة على أساس نتائج الربع الأول أو نصف سنة أو 9 أشهر.

يتم تخفيض مبلغ الحد الأدنى للضريبة بمقدار الدفعات المقدمة المدفوعة في السنة المشمولة بالتقرير. وينعكس التخفيض في الإعلان السنوي النهائي. إذا كان مبلغ الدفعات المقدمة أكثر من المبلغحساب الحد الأدنى للضريبة، ليست هناك حاجة لتحويل الحد الأدنى من الضريبة إلى الميزانية.

• مثال:
  حصلت المنظمة على مليون روبل لهذا العام، وبلغت النفقات 950 ألف روبل.
  الضريبة الواحدة، المحسوبة بالطريقة المعتادة بنسبة 15٪، ستكون 7500 روبل (1000000 - 950000) × 15٪.
  الحد الأدنى لضريبة الدخل هو 10000 روبل = 1 مليون روبل × 1٪.
  سيتعين على الدولة دفع ضريبة لا تقل عن 10000 روبل، لأنها أكثر من معدل الضريبة البالغ 15٪. سيكون الفائض 2500 روبل. (10,000 - 7,500).
  هذه الدفعات المقدمة التي تم دفعها بناءً على نتائج ثلاثة أرباع السنة المشمولة بالتقرير تقلل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة.

إذا دفعت الحد الأدنى للضريبة في العام الماضي، فعند حساب الضريبة لسنة الإبلاغ الحالية، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار في النفقات المبلغ الذي تجاوز به الحد الأدنى للضريبة الضريبة الفردية للنظام الضريبي المبسط.

• مثال:
  نستخدم البيانات من المثال السابق بشرط دفع الحد الأدنى للضريبة وهو 10000 روبل في العام الماضي. وبلغ الفائض 2500 روبل العام الماضي.
  في هذا العامبلغ الدخل 500000 روبل، النفقات - 400000 روبل. ضريبة النظام الضريبي المبسط دون الأخذ في الاعتبار الحد الأدنى للضريبة تساوي 7500 روبل = (500000 - 450000) × 15٪.
  عند حساب الضريبة لهذا العام، يمكن أن يؤخذ في الاعتبار زيادة 2500 من الحد الأدنى للضريبة على الضريبة المعتادة في النفقات. يجب دفع الفرق البالغ 5000 روبل (7500 - 2500) إلى الميزانية.

قواعد الاعتراف بالنفقات

ترد قائمة النفقات المسموح بها التي يمكن أن تقلل الضرائب في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. القائمة مغلقة، ومحدودة بشكل صارم، ولا يتم تضمين أي شيء إلى جانبها في النفقات نظام ضريبي مبسطلا يمكن أن يعزى "الدخل ناقص النفقات". يجب على أولئك الذين يرغبون في اختيار هذا العنصر الخاضع للضريبة التعرف على قائمة النفقات المقبولة.

وتشمل هذه القائمة على وجه الخصوص:

تكاليف العمالة؛

نفقات التأمين الإلزامي للموظفين والممتلكات والمسؤوليات؛

نفقات اقتناء (البناء والإنتاج) وكذلك استكمال (المعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية) للأصول الثابتة - وفقًا لقواعد خاصة؛

تكاليف الاستحواذ أو الإنشاء المستقل للأصول غير الملموسة - وفقًا لقواعد خاصة؛

تكاليف المواد، بما في ذلك تكاليف شراء المواد الخام والمواد؛

تكلفة البضائع المشتراة بغرض إعادة البيع (وفقًا لقواعد خاصة)؛

مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين؛

الضرائب والرسوم الأخرى المدفوعة وفقا للقانون (الأرض، ضرائب النقل، واجب الدولة، ضريبة التجارة). الاستثناء هو الضريبة الواحدة نفسها في ظل النظام الضريبي المبسط، وكذلك ضريبة القيمة المضافة، الموضحة في الفواتير بمبادرة من الشخص "المبسط"؛

تكاليف صيانة CCP، وما إلى ذلك.

تنطبق قواعد خاصة على نفقات شراء البضائع. يتم تضمين تكلفتها في النفقات فقط في حالة استيفاء ثلاثة شروط في وقت واحد: تسجيلها (تسليمها)، ودفعها للمورد وبيعها خارجيًا (البند الفرعي 2، البند 2، المادة 346.17، البند 2، المادة 346.16 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). وفي هذه الحالة، ليس من الضروري استلام المبلغ من مشتري البضاعة. إذا تم شراء نفس المنتج بأسعار مختلفة، فعند بيع مثل هذا المنتج عليك أن تعرف السعر الذي تم شراؤه به.

وفي نهاية العام، يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بشكل أكبر الخسائر من السنوات السابقة(البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا يتم احتساب أي خسائر خلال العام.

"رسوم الطرق" من أصحاب الشاحنات لا تؤخذ في الاعتبار في النفقات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أكتوبر 2015 رقم 03-11-11/57133)، ونفقات الترفيه، والاشتراكات في المنشورات، نقل مجانيالممتلكات، وعقوبة انتهاك الالتزامات بموجب عقد مبرم، ونفقات تهيئة ظروف العمل العادية للموظفين، ونفقات علاجهم في منتجع المصحة والمبالغ الأخرى غير المذكورة في القائمة.

يمكن الاعتراف بالنفقات في ظل ظروف معينة (البند 2 من المادة 346.16، البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

يجب أن تفي النفقات بمتطلبات التبرير الاقتصادي. وهذا يعني أن كل حساب يجب أن يتم لغرض توليد الدخل.

ويجب تأكيدها ودفعها. إذا لم يتم دفعها، فلا يمكن اعتبارها نفقات. سيكون التبرير وثائق المصدر (وثائق الدفع، الفاتورة، شهادة قبول العمل المنجز، العقود، الخ.). سيؤدي عدم وجود المستندات إلى حقيقة أن مكتب الضرائب سوف يستبعد هذه التكاليف من مبلغ النفقات المرتبطة بحساب الضريبة.

إذا قمت بشراء مواد أو طلب خدمة من دافع UTII الذي لا يُطلب منه استخدام ماكينة تسجيل النقد، فيجب أن تأخذ في الاعتبار رأي وزارة المالية في الاتحاد الروسي. (الكتاب رقم 03-11-06/77747 بتاريخ 30/12/15). في هذه الحالة، يمكن اعتبار إيصال المبيعات أو الإيصال أو أي مستند آخر يشير إلى أنه تم الدفع مستندًا داعمًا. هذه المستندات دافع UTIIملزمة بإصدار بناء على طلب العميل. إذا كانت التكاليف تستوفي المعايير الأخرى اللازمة لإدراجها كمصروفات، فستكون هذه المستندات كافية لتأكيدها.

إذا قمت بالشراء القيم الماديةبالنسبة للأفراد، فإن قانون الشراء يمكن أن يكون بمثابة تأكيد للنفقات. إذا كان الفرد يقدم خدمة معينة، فيمكن إبرام اتفاقية عقد معه. ولكن هنا يجب أن نتذكر أنه عند إبرام اتفاقية فإنك تتولى المهام وكيل الضرائبوسيتعين عليك حجب ضريبة الدخل الشخصي من المكافأة بموجب العقد وتحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.

التسويات مع الموظفين

وفقا لقواعد الفقرات. 6 البند 1 الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مثل هذا الكائن، من الممكن أن تأخذ في الاعتبار تكاليف الأجور، ودفع استحقاقات العجز المؤقت، والتي يتم استحقاقها وفقًا لقواعد التشريع الروسي.

تشمل تكاليف العمالة أي مستحقات للموظفين نقدًا و (أو) عينيا، استحقاقات الحوافز والبدلات، استحقاقات التعويض المتعلقة بساعات العمل أو ظروف العمل، والمكافآت واستحقاقات الحوافز لمرة واحدة، والنفقات المرتبطة بإعالة هؤلاء الموظفين، المنصوص عليها في قواعد تشريعات الاتحاد الروسي، واتفاقيات العمل (العقود) ) و (أو) الاتفاقيات الجماعية. المدفوعات للموظفين غير منصوص عليها عقد التوظيفلن يكون من الممكن إدراجها في النفقات وكذلك أقساط التأمين الخاصة بها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/02/16 رقم 03-11-06/2/5872).

يتم أخذ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من دخل الموظفين في الاعتبار كجزء من مبالغ الأجور المستحقة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 نوفمبر 2015 رقم 03-11-06/2/64442).

عند حساب ضريبة واحدة، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار النفقات لجميع الأنواع التأمين الإلزاميالعمال والممتلكات والمسؤولية. ويشمل هذا المبلغ من النفقات، من بين أمور أخرى، الاشتراكات الإجبارية تأمين التقاعد، إلزامي التأمينات الاجتماعيةفي حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، إلزامية تأمين صحي، التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية (البند 7، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكن تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) بمقدار كامل مبلغ الاشتراكات المدفوعة فعليًا في التقارير (الفترات الضريبية) (البند الفرعي 3، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تعمل المساهمات على تقليل القاعدة الضريبية إذا استحقت مقابل المدفوعات المنصوص عليها في عقود العمل والقانون المدني.

إذا تم تلقي الخسارة

في نهاية العام، قد تتعرض المنظمة أو رجل الأعمال لخسارة إذا كان مبلغ النفقات المتكبدة خلال العام أكبر من مبلغ الدخل المستلم.

ويجب أن ينعكس مبلغ الخسارة الناتجة في الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط. ويجوز للمفتشين أن يطلبوا توضيحات كتابية تبرر مقدار الخسارة المتلقاة.

كما هو مذكور أعلاه، يمكن تعويض الخسائر من السنوات السابقة عند حساب الضريبة لهذا العام (البند 7، المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن تخفيض الدفعات المقدمة بسبب الخسائر.

يمكنك شطب الخسائر لآخر 10 سنوات والتي لم يتم استخدامها سابقًا لتخفيض الضرائب. وينبغي شطب الخسائر الأولى أولا.

• مثال:
  بلغت الخسارة في عام 2015 50000 روبل. كانت ضريبة النظام الضريبي المبسط تساوي 0 روبل، في حين تم دفع الحد الأدنى للضريبة 10000 روبل.
  الدخل لعام 2016: 800000 روبل، النفقات - 300000 روبل.
  في نفقات عام 2016 في نهاية العام، يمكنك كتابة ليس فقط مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة في نهاية عام 2015، ولكن أيضًا مبلغ الخسارة المستلمة في عام 2015.
  ستكون الضريبة لعام 2016 66000 روبل = (800000 - 300000 - 10000 - 50000) × 15٪.

المحاسبة الخاصة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة

الأصول الثابتة هي السلع أو الممتلكات المستخدمة في الأنشطة التجارية (وليس لإعادة البيع)، مع عمر إنتاجي يزيد عن عام وتكلفة تزيد عن 100000 روبل.

ملكية التكلفة الأصلية 100000 فرك. وأقل منها، التي تم الحصول عليها بعد 1 يناير 2016، لا تنطبق على الممتلكات القابلة للاستهلاك ويتم تضمينها في الأصول الثابتة. يتم أخذ تكاليف اقتناء هذه الممتلكات في الاعتبار على الفور كجزء من تكاليف المواد.

لا يمكنك تضمين الممتلكات التي لا يتم الاعتراف بها، من حيث المبدأ، على أنها قابلة للاستهلاك لأغراض ضريبة الأرباح (البند 4 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، على سبيل المثال، في النفقات. أرضأو الأشياء المنقولة للاستخدام المجاني.

الأصول الثابتة باهظة الثمن و الأصول غير الملموسةالتي تم شراؤها وقت تطبيق النظام الضريبي المبسط، تؤخذ بعين الاعتبار في النفقات لمدة سنة تقويمية واحدة. المصروفات الفعليةيجب أن يتم دفع عملية الاستحواذ في وقت سداد الدين للمورد (البند 1، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يمكنك البدء في شطبها من الربع الذي تم فيه تشغيل الأصل الثابت. تؤخذ النفقات في الاعتبار في اليوم الأخير من الربع: 31 مارس، 30 يونيو، 30 سبتمبر، 31 ديسمبر. وبالتالي، بحلول نهاية العام، يجب شطب الممتلكات المكتسبة بالكامل. خطابات دائرة الضرائب الاتحادية بتاريخ 27/02/2010 ن 3-2-11/6@، وزارة المالية بتاريخ 17/05/2011 ن 03-11-06/2/78) تقول أنه إذا كانت شروط الاعتراف بالنفقات يتم استيفاء النفقات في الربع الأول، ويتم الاعتراف بالمصروفات خلال أربعة أرباع بمقدار 1/4 ربع سنوي، إذا كان في II - ثم بنسبة 1/3 خلال الأرباع الثلاثة المتبقية، وإذا كان في الربع الثالث - بنسبة ½ لربعين، وإذا كان في الربع الرابع - إذن في الوقت.

إذا لم يتم دفع الأصل الثابت بالكامل، نوصي باتباع الخوارزمية المنصوص عليها في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 02/06/12 رقم ED-4-3/1818.

إذا تم بيع الكائن لاحقًا، كقاعدة عامة، لا ينبغي "للمبسط" تعديل النفقات. ولكن هناك استثناء. يتم توفيره للحالة التي يتم فيها بيع الأصل الثابت قبل تاريخ انتهاء الصلاحية. ثلاث سنواتمن لحظة حساب تكاليف اقتنائها (للأشياء ذات الفترة استخدام مفيدأكثر من 15 سنة - حتى نهاية العشر سنوات). في مثل هذه الظروف، من الضروري إعادة حساب القاعدة الخاضعة للضريبة طوال فترة استخدام الكائن. عند إعادة الحساب، من الضروري تطبيق أحكام الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المخصص لضريبة الدخل. هذه القاعدة منصوص عليها في البند الفرعي. 3 ص 3 فن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يحظى نظام الضرائب المبسط بشعبية لأنه يستهدف الشركات الصغيرة ويسمح لك بدفع ضرائب واحدة فقط بدلاً من عدة ضرائب - الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط (الفقرتان 2 و 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لم يتبق الكثير من الوقت قبل تقديم الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط: هذا العام، يتعين على المنظمات تقديم تقريرها بحلول الثاني من إبريل/نيسان، وعلى رواد الأعمال الأفراد بحلول الثالث من مايو/أيار.

القيود المفروضة على استخدام النظام الضريبي المبسط

دافعو الضرائب بموجب نظام الضرائب المبسط هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى هذا النظام الخاص ويطبقونه بالطريقة التي يحددها الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا تستطيع كل منظمة ولا كل رجل أعمال استخدام النظام المبسط. تنص المادتان 346.12 و346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على عدد من القيود.

بعضها يتعلق بالمنظمات فقط (على سبيل المثال، حظر استخدام النظام الضريبي المبسط في وجود الفروع)، وبعضها عام لكليهما الكيانات القانونيةولأصحاب المشاريع.

جدول: "شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط"

المنظمات	الملكية الفكرية
الحد من الحجمالدخل على النظام الضريبي المبسط في عام 2018 - 150 مليون روبل. إذا تم تجاوز حد الدخل، فيجب عليك العودة إلى OSN (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
للتبديل من OSN إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2018، يجب ألا يزيد الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2017 عن 112.5 مليون روبل. (البند 2 من المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)	بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يرغبون في التحول إلى "النظام المبسط"، هناك قيود على مقدار الدخل المنصوص عليه في البند 2 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على ذلك
متوسط ​​عدد الموظفين لا يزيد عن 100 شخص (البند 15، البند 3، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
تبلغ القيمة المحاسبية المتبقية للأصول الثابتة 150 مليون روبل كحد أقصى (البند 16، البند 3، المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)	فيما يتعلق بأصحاب المشاريع الفردية، لا توجد قيود بموجب هذه القاعدة (البند 16، البند 3، المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
الحد الأقصى لحصة المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به هو 25 بالمائة (البند 14، البند 3، المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
عدم وجود فروع (البند 1، البند 3، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

لا يمكن استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل مؤسسات الميزانية والحكومات والبنوك ومكاتب الرهونات وبعض المنظمات الأخرى.

فترات الضرائب والإبلاغ في ظل النظام الضريبي المبسط

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط، الفترة الضريبيةيتم التعرف على السنة التقويمية، وفترات الإبلاغ هي الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر من السنة التقويمية (المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الفترة الضريبية هي الفترة التي يتم في نهايتها تحديد القاعدة الضريبية ويتم حساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية (البند 1 من المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). واستنادا إلى نتائج فترات التقرير، يتم تلخيص النتائج المؤقتة وإجراء مدفوعات الضرائب المقدمة.

معدلات النظام الضريبي المبسط

يتم تحديد معدلات النظام الضريبي المبسط بموجب أحكام المادة. 346.20 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

1. ترد في الجدول مبالغ معدلات الضريبة العامة بموجب النظام الضريبي المبسط لكل من الأشياء الخاضعة للضريبة (البندان 1، 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

2. إمكانية قيام جميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، بموجب القوانين ذات الصلة، بما يلي:

• حجم معدلات الضريبة المتباينة التي تتراوح من 5 إلى 15 بالمائة فيما يتعلق بموضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات"، اعتمادًا على فئة دافعي الضرائب (البند 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• معدل الضريبة 0 بالمائة لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين لأول مرة بعد دخول القوانين ذات الصلة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي حيز التنفيذ النشاط الرياديفي المجال الإنتاجي والاجتماعي و (أو) العلمي (البند 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

نموذج لملء إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية

يتم تقديم الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط فقط في نهاية العام. التقارير ربع السنويةلا.

النموذج وإجراءات التعبئة وشكل التقديم الإلكتروني اقرار ضريبىللضرائب المدفوعة بموجب النظام الضريبي المبسط، تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 2016 رقم ММВ-7-3/99@.

يتيح النموذج أن يعكس في الإعلان مبلغ الضريبة التجارية، مما يقلل من مبلغ الضريبة المحسوبة بموجب النظام الضريبي المبسط، بالإضافة إلى مبلغ الضريبة المحسوبة باستخدام معدل 0 بالمائة وفقًا للفقرة 4 من المادة . 346.20 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

للتأكد من صحة تعبئة الإقرار وفق النظام الضريبي المبسط يمكنك استخدام نسب السيطرةمؤشرات الإقرار الضريبي للضرائب المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط (مرسلة برسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2016 رقم SD-4-3/9567@).

إجراءات ملء الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات" لعام 2017

ما هو المطلوب لملء:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• قسم 2.2؛
• قسم 1.2.

يجب إكمال القسم 3 فقط من قبل المنظمات غير الربحية.

أما باقي الأقسام فهي خاصة بالنظام الضريبي المبسط “الدخل”.

في القسم 2.2، تعكس الأسطر 210-223 الإيرادات والمصروفات من دفتر أستاذ الإيرادات والمصروفات. وفي الأسطر 240 - 243 - الفرق بينهما أي الوعاء الضريبي. إذا كان الدخل في بعض الفترات أقل من المصروفات، فلا يتم إظهار القاعدة الضريبية وتضاف الشرطات. وتنعكس الخسائر في الأسطر 250-253.

يتم ملء السطر 230 فقط في حالة ترحيل الخسائر من السنوات السابقة.

في الأسطر 270-280، يتم حساب الدفعات المقدمة والضرائب وفقًا للصيغ المحددة في الإقرار.

في القسم 1.2، يتم ملء 5 أسطر فقط. تم وضع OKTMO في السطر 010 - يمكنك العثور عليه على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

تُظهر الأسطر 020، 040، 070 الدفعات المقدمة المدفوعة للربع الأول ونصف العام و9 أشهر. إذا كان هناك مبلغ سيتم تخفيضه في نهاية نصف سنة أو 9 أشهر، فبدلاً من الأسطر 040 أو 070 يتم ملء الأسطر 050 أو 080.

ثم يتم ملء أحد الأسطر الثلاثة: 100 أو 110 أو 120. إذا كان من الضروري في نهاية العام دفع ضريبة إضافية، فسيتم الإشارة إلى مبلغها في السطر 100، إذا كان الحد الأدنى - في السطر 120. يتم ملء السطر 110 إذا كانت الضريبة المحسوبة للسنة عادية (السطر 273 القسم 2.2) أو الحد الأدنى (السطر 280 القسم 2.2) - فقد تبين أنها أقل من الدفعات المقدمة. ويشير إلى الفرق بين الضريبة والمدفوعات المقدمة، والتي يمكن إرجاعها أو مقاصتها.

مثال. تعبئة إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط بكائن "الدخل ناقص النفقات" لعام 2017

وفي عام 2017، لم يتغير عنوان المؤسسة، ولم ينخفض ​​الوعاء الضريبي لخسائر السنوات السابقة.

الحد الأدنى للضريبة لعام 2017 هو 18000 روبل (1800000 روبل × 1 بالمائة).

مبلغ الضريبة لهذا العام أكبر من مبلغ الحد الأدنى للضريبة (139500 روبل أكثر من 18000 روبل)، مما يعني أن الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة يجب أن تدفع إلى الميزانية.

المدفوعات المقدمة والضرائب لعام 2017 هي كما يلي.

للربع الأول - 78000 روبل.

لمدة ستة أشهر - 12750 روبل (90750 روبل - 78000 روبل).

لمدة 9 أشهر - 13800 روبل (104550 روبل - 90750 روبل).

للسنة - 34950 روبل (139500 روبل - 104550 روبل).

يتم استكمال الأقسام 1.2 و2.2 من الإعلان على النحو التالي.

إجراءات ملء الإقرار بموجب نظام الضرائب المبسط "الدخل" لعام 2017

مع الكائن الخاضع للضريبة "الدخل" تحتاج إلى ملء:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 2.1.1؛
• القسم 1.1.

القسم 3 مخصص للمنظمات غير الربحية، والقسم 2.1.2 مخصص لدافعي الضرائب التجارية.

أما الأقسام المتبقية فهي ضرورية للنظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات".

في القسم 2.1.1 في السطر 102 تمت إضافة العلامة "1".

تشير الأسطر 110-113 إلى الدخل للربع الأول ونصف العام و9 أشهر والسنة على أساس الاستحقاق من بداية العام، وتشير الأسطر 130-133 إلى الدفعات المقدمة والضريبة المحسوبة منها للسنة.

تعكس الأسطر 140-143 مبالغ الاشتراكات والمزايا التي تخفض الضريبة.

تشير الأسطر 020، 040، 070 إلى الدفعات المقدمة المستحقة الدفع عن الربع الأول ونصف العام و9 أشهر. يوضح السطر 100 الضريبة المستحقة للسنة.

إذا تم استخدام النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي، فيجب عليك دفع ضريبة "مبسطة" على كامل مبلغ الدخل (البند 1 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، لا تؤخذ النفقات المتكبدة في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية، ولا يُطلب من دافع الضرائب تأكيدها بالمستندات (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 يونيو 2010 رقم 03-11 -11/169 بتاريخ 20 أكتوبر 2009 العدد 03-11-09/353).

يحق لمنظمة أو رجل أعمال فردي تخفيض مبلغ الضريبة "المبسطة" المحسوبة (المدفوعات المقدمة) عن طريق تكاليف الدفع (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي؛
• اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة؛
• أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي؛
• اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية؛
• إعانات العجز المؤقت.

مثال. تعبئة إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط بكائن "الدخل" لعام 2017

في عام 2017، لم يتغير عنوان المؤسسة ولم يتم دفع ضريبة المبيعات.

لتحديد الدفعة المقدمة المستحقة الدفع في نهاية فترة التقرير، توجد صيغة:

AP = أبراش - نيفادا - أبيش،

حيث تكون APrasch دفعة مقدمة تعزى إلى القاعدة الضريبية المحددة من بداية السنة حتى نهاية فترة التقرير التي يتم الحساب لها؛

نيفادا - خصم الضرائبفي مقدار الاشتراكات المدفوعة للتأمين الاجتماعي الإلزامي واستحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين؛

APisch - مبلغ الدفعات المقدمة المحسوبة (التي سيتم دفعها) بناءً على نتائج فترات التقارير السابقة (في الفترة الضريبية الحالية).

وبذلك تكون الدفعات المقدمة والضريبة المستحقة لعام 2017 على النحو التالي.

للربع الأول - 26100 روبل (52200 روبل - 26100 روبل).

لمدة ستة أشهر - 13050 روبل (78300 روبل - 39150 روبل - 26100 روبل).

لمدة 9 أشهر - 2850 روبل (84000 روبل - 42000 روبل - 26100 روبل - 13050 روبل).

للسنة - 12000 روبل (108000 روبل - 54000 روبل - 26100 روبل - 13050 روبل - 2850 روبل).

إجراءات ملء الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية لعام 2017

يدفع رجل أعمال فردي (رسائل من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 نوفمبر 2017 رقم 03-15-05/75662، بتاريخ 4 سبتمبر 2017 رقم 03-15-05/56580):

• دفعة ثابتة لنفسك، والتي لا تعتمد على مقدار الدخل؛
• مساهمة إضافية لنفسك على الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل سنويا؛
• المساهمات للموظفين.

الدفعة الثابتة لعام 2018 هي 32385 روبل. ويشمل مساهمة في التأمين الطبي الإلزامي - 26545 روبل ومساهمة في التأمين الطبي الإلزامي - 5840 روبل (البنود 1، 2، البند 1 من المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الموعد الاخير للدفع الدفع الثابتلعام 2018 - في موعد أقصاه 01/09/2019. ويمكن سدادها على أقساط طوال العام أو بمبلغ مقطوع. رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" لا يقومون بتخفيض الضريبة على المساهمات بشكل منفصل. يتم تضمين جميع المساهمات المدفوعة لنفسك وللموظف في النفقات (البند 7، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا اختار رجل الأعمال الفردي كائن "الدخل ناقص النفقات"، فقم بملء ما يلي:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• قسم 1.2؛
• قسم 2.2.

قواعد ملئها هي نفسها بالنسبة للمنظمات.

إذا اختار رائد الأعمال كائن "الدخل"، فقم بملء ما يلي:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• قسم 1.1;
• قسم 2.1.1.

رجل أعمال فردي يستخدم نظام الضرائب المبسط "الدخل"، والذي لديه موظفين، يخفض الضريبة على الاشتراكات لنفسه ولموظفيه (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 فبراير 2017 رقم 03-11- 11/7567). لكن المبلغ الإجمالي للتخفيض لا يمكن أن يكون أكثر من 50 في المائة من الضريبة المحسوبة (البند 3، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تخفيض الضريبة بنفس الترتيب كما هو الحال بالنسبة للمنظمات.

يقوم رواد الأعمال الأفراد على النظام الضريبي المبسط “الدخل” بدون موظفين بتخفيض الضريبة على الاشتراكات لأنفسهم المدفوعة منذ بداية العام. لا يهم الفترة التي تم استحقاقها (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03/01/2017 رقم 03-11-11/11487 بتاريخ 27/01/2017 رقم 03-11-11/ 4232). على سبيل المثال، في يناير 2018، قام رجل أعمال فردي بدفع دفعة ثابتة لعام 2017. من المستحيل تخفيض الضريبة لعام 2017، ولكن يمكنك تقليل الدفعة المقدمة للربع الأول من عام 2018. يمكن تخفيض الضريبة بمقدار كامل المساهمات. وإذا كانت الاشتراكات أكبر من الضريبة، تعتبر الضريبة صفراً.

لذلك، تختلف قواعد الملء قليلاً إذا لم يكن لدى رائد الأعمال الفردي موظفين:

• في السطر 102 من القسم. 2.1.1 يجب عليك تحديد الرمز 2؛
• وفي السطور 140-143 - أقساط التأمين لنفسك والتي يتم تخفيض الضريبة عليها.

مثال. تعبئة إقرار ضمن النظام الضريبي المبسط "الدخل" لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين.

وفي عام 2017، بلغ دخل رواد الأعمال الأفراد 150 ألف روبل لكل ربع سنة. في مارس 2017، دفع مساهمة إضافية في تأمين المعاشات الإلزامية لعام 2016 - 1800 روبل، في ديسمبر 2017 - دفعة ثابتة قدرها 27990 روبل.

أنا الربع

الدفعة المقدمة - يتم تخفيض 9000 روبل (150000 روبل × 6 بالمائة) من خلال مساهمة إضافية في تأمين التقاعد الإلزامي. الدفعة المقدمة مستحقة الدفع - 7200 روبل (9000 روبل - 1800 روبل).

نصف سنة

الدفعة المقدمة - 18000 روبل (150000 روبل + 150000 روبل) × 6 بالمائة) مخفضة بمساهمة إضافية في تأمين المعاش الإلزامي والدفعة المقدمة للفترة السابقة. الدفعة المقدمة مستحقة الدفع - 9000 روبل (18000 روبل - 1800 روبل - 7200 روبل).

9 أشهر

الدفعة المقدمة - 27000 روبل (150000 روبل + 150000 روبل + 150000 روبل) × 6 بالمائة) مخفضة بمساهمة إضافية في تأمين المعاش الإلزامي والمدفوعات المسبقة للفترات السابقة. الدفعة المقدمة مستحقة الدفع - 9000 روبل (27000 روبل - 1800 روبل - 7200 روبل - 9000 روبل).

الضريبة المحسوبة في نهاية العام هي 36000 روبل (150000 روبل + 150000 روبل + 150000 روبل + 150000 روبل) × 6 بالمائة) يتم تخفيضها من خلال مساهمة إضافية في تأمين المعاش الإلزامي - 1800 روبل، دفعة ثابتة - 27990 روبل و الدفعات المقدمة للفترات السابقة - 25200 روبل (7200 روبل + 9000 روبل + 9000 روبل). مبلغ الضريبة المحسوب لهذا العام هو 36000 روبل أقل من المبلغللتقليل - 54990 روبل (1800 روبل + 27990 روبل + 25200 روبل)، لذلك ليست هناك حاجة لدفع الضرائب.

الحد الأدنى من الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين اختاروا موضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات"، قدم المشرع هذا المفهوم باعتباره الحد الأدنى للضريبة (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الحد الأدنى من الضريبة إلزامي الحد الأدنى لحجمضريبة "مبسطة".

فقط رواد الأعمال الأفراد الذين يُسمح لهم بتطبيق معدل 0 بالمائة على أساس البند 4 من المادة. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 2 من هذه الفقرة).

يتم تحديد الحد الأدنى لمعدل الضريبة في الفقرة. 2 البند 6 الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويصل إلى 1 في المائة من الدخل للفترة الضريبية. لم يتغير ويتم تطبيقه بالمبلغ المحدد، حتى لو كان قانون إحدى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي يحدد معدلًا متباينًا مخفضًا وفقًا للفقرة 2 من المادة. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر أيضًا خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 مايو 2012 رقم 03-11-06/2/71).

ويلتزم دافع الضريبة بدفع الحد الأدنى للضريبة إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة من قبله عن الفترة الضريبية وفقا للإجراء العام أقل من الحد الأدنى للضريبة. تم تأسيس هذه القاعدة في الفقرة. 3 الفقرة 6 الفن. 346.18 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يجب دفع الحد الأدنى للضريبة حتى عند تلقي الخسارة في نهاية العام ويكون مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة صفرًا (انظر، على سبيل المثال، خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 يونيو، 2011 رقم 03-11-11/157، بتاريخ 1 أبريل 2009 رقم 03-11-09/121، دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 يوليو 2010 رقم ShS-37-3/6701@، الفيدرالية دائرة الضرائب في موسكو بتاريخ 9 ديسمبر 2010 رقم 16-15/129840@، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 20 مايو 2008 رقم F04-3006/2008 (5051-A45-27)، الفيدرالية دائرة مكافحة الاحتكار بالمنطقة الوسطى بتاريخ 22 يناير 2007 رقم A08-2668/06-9).

ويمكن إدراج الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة في النفقات في الفترات الضريبية اللاحقة. على وجه الخصوص، من خلال هذا المبلغ، يمكنك زيادة مقدار الخسائر التي يتم ترحيلها إلى المستقبل وفقا للفقرة 7 من الفن. 346.18 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. جاء ذلك في الفقرة. 4 الفقرة 6 الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر أيضًا رسائل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 يونيو 2011 رقم 03-11-11/157 بتاريخ 11 مايو 2011 رقم 03-11-11/ 118 بتاريخ 8 أكتوبر 2009 رقم 03-11-09/342 بتاريخ 17/08/2009 رقم 03-11-09/283 بتاريخ 01/04/2009 رقم 03-11-09/121 اتحادي دائرة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 14/07/2010 رقم ШС-37-3/6701@).

على سبيل المثال: كان مبلغ الحد الأدنى للضريبة في نهاية عام 2016 هو 5000 روبل، ومبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة هو 4500 روبل. يمكن أن يعزى الفرق بمبلغ 500 روبل (5000 روبل - 4500 روبل) إلى نفقات عام 2017 (وفي حالة حدوث خسارة، تنعكس في الخسائر).

ويمكن إدراج الفارق المحدد في النفقات (أو يمكن زيادة مبلغ الخسارة به) في أي من الفترات الضريبية اللاحقة.

هذا الاستنتاج يتبع من الفقرة. 4 الفقرة 6 الفن. 346.18 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتتفق معه وزارة المالية في الاتحاد الروسي أيضًا. وفي الوقت نفسه تؤكد الدائرة على أن الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة لعدة فترات سابقة يمكن إدراجه في المصاريف في المرة الواحدة (كتاب وزارة المالية الاتحاد الروسي بتاريخ 18 يناير 2013 رقم 03-11-06/2/03، بتاريخ 09/07/2010 رقم 03-11-06/3/125).

على سبيل المثال، عند حساب الضريبة الواحدة بناءً على نتائج عامي 2012 و2013، شكلت المنظمة فرقاً موجباً بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة. يحق للمنظمة إدراجها في النفقات عند حساب الضريبة بناءً على نتائج عام 2014 أو 2015 أو فترة ضريبية أخرى تالية لها.

يتم احتساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة للفترة الضريبية - سنة تقويمية. وهذا يتبع من الفقرة. 2 البند 6 الفن. 346.18 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ولذلك لا داعي لحساب ودفع الحد الأدنى للضريبة بناء على نتائج الربع الأول أو نصف العام أو 9 أشهر.

يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة على النحو التالي:

MN = ملحوظة × 1 بالمائة،

حيث NB هو الوعاء الضريبي، ويتم حسابه على أساس الاستحقاق من بداية السنة حتى نهاية الفترة الضريبية. القاعدة الضريبية لغرض حساب الحد الأدنى للضريبة هي الدخل المحدد وفقًا للمادة. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا تم دمج النظام الضريبي المبسط مع نظام ضريبي آخر، على سبيل المثال، مع نظام ضرائب براءات الاختراع، يتم حساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة فقط من الدخل المستلم من الأنشطة "المبسطة" (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 فبراير 2013 رقم 03-11-09/3758 (مرسل برسالة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية RF بتاريخ 03/06/2013 رقم ED-4-3/3776@)).

ويتم دفع الحد الأدنى من الضريبة بنفس طريقة سداد الضريبة "المبسطة".

مثال لحساب الحد الأدنى للضريبة.

حصلت منظمة "الشتاء" التي تطبق النظام الضريبي المبسط (كائن الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات")، خلال الفترة الضريبية، على دخل قدره 100000 روبل، وبلغت نفقاتها 95000 روبل. أي أن القاعدة الضريبية للضريبة تساوي 5000 روبل (100000 روبل - 95000 روبل).

1. سيكون مبلغ الضريبة، على أساس الدخل المستلم خلال الفترة الضريبية والنفقات المتكبدة، 750 روبل (5000 روبل × 15 بالمائة).

2. مبلغ الحد الأدنى للضريبة: يتم ضرب الدخل المستلم خلال الفترة الضريبية (دون تخفيضه للنفقات) بنسبة 1 بالمائة. سيكون الحد الأدنى لمبلغ الضريبة 1000 روبل (100000 روبل × 1 بالمائة).

3. نقارن مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة ومبلغ الحد الأدنى للضريبة (750 روبل أقل من 1000 روبل).

4. ندفع ضريبة لا تقل عن 1000 روبل للميزانية، حيث أن مبلغها يتجاوز مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة.

كيفية مراعاة الدفعات المقدمة لدفع الحد الأدنى من الضريبة.

المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل ناقص النفقات"، بناءً على نتائج كل فترة تقرير، يحسبون مبلغ الدفعة المقدمة وفقًا لقواعد البند 4 من الفن. 346.21 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، يتم حساب المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط عند حساب مبلغ الضريبة للفترة الضريبية (البند 5 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة لفترة ضريبية أقل من الحد الأدنى للضريبة المحسوبة، فإن الشخص "المبسط" الذي لديه كائن الضريبة "الدخل ناقص النفقات" يدفع الحد الأدنى من الضريبة (البند 6 من المادة 346.18 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).

أحكام الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص بشكل مباشر على حق دافع الضرائب في الاعتماد على دفع الحد الأدنى من الضريبة على الدفعات المقدمة التي دفعها للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط. ومع ذلك، فإن هذا الحق ينبع من نموذج الإعلان بموجب النظام الضريبي المبسط، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 2016 رقم MMВ-7-3/99@، نظرًا لأن القسم 1.2 ينص على السطر 120، والذي يشير إلى مبلغ الحد الأدنى للضريبة المستحقة عن الفترة الضريبية. في الوقت نفسه، ينص البند 5.10 من إجراءات ملء هذا الإعلان، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 2016 رقم MMВ-7-3/99@، على أنه إذا كان مبلغ إذا كانت الضريبة المحسوبة لفترة ضريبية أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة المحسوبة لفترة معينة، فسيتم الإشارة إلى مبلغ الحد الأدنى للضريبة المستحقة عن الفترة الضريبية مطروحًا منه مبلغ مدفوعات الضريبة المقدمة المحسوبة.

إقرار صفري وفق النظام الضريبي المبسط

إذا قام دافعو الضرائب بتعليق أنشطتهم التجارية مؤقتًا لسبب ما ولم يحصلوا على دخل، فلن يحتاجوا إلى تقييم الضرائب ودفعها.

ولكن يجب تقديم إعلان. والحقيقة هي أن الالتزام بتقديم إعلان لا يعتمد على نتائج الأنشطة التجارية. تم تأكيد هذا الاستنتاج محكمة دستورية RF في تحديد 17 يونيو 2008 رقم 499-О-О.

وفي هذا الصدد يطرح السؤال: ما هو الإقرار الذي يجب تقديمه - مفرد (مبسط) أم صفر؟

ويعتمد ذلك على حركة الأموال عبر الحسابات المصرفية (في مكتب النقد).

إذا مرت الأموال عبر الحسابات المصرفية (في مكتب النقد)، فستحتاج إلى تقديم إقرار ضريبي منتظم بموجب النظام الضريبي المبسط.

في حالة عدم وجود إيرادات ومصروفات يتم تقديم إقرار بمؤشرات صفر (إقرار صفر).

الإقرار الموحد (المبسط) في ظل النظام الضريبي المبسط

يحق لدافعي الضرائب تقديم إقرار واحد (مبسط) يخضع للشروط التالية (الفقرة 2-4، الفقرة 2، المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• ولا توجد حركة للأموال في حساباتهم المصرفية وآلات تسجيل النقد؛
• ليس لديهم كائنات ضريبية لضريبة واحدة أو أكثر.

قد ينشأ هذا الموقف إذا تم تعليق الأنشطة التجارية مؤقتًا، ولا يوجد دخل، ولا يتم تكبد النفقات.

تمت الموافقة على نموذج الإعلان المبسط وإجراءات ملؤه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 يوليو 2007 رقم 62 ن.

صحيح أن هذا الإبلاغ غير مريح ونادرا ما يستخدم في الممارسة العملية.

ما يجب الانتباه إليه.

• ويجب مراقبتها بعناية للتأكد من عدم وجود حسابات مصرفية المعاملات النقدية. إن تتبع ذلك يتطلب جهدًا كبيرًا، خاصة تلك المدفوعات التي يمكن للبنك شطبها تلقائيًا (على سبيل المثال، العمولة الخاصة به المعاملات النقدية). ومع ذلك، في هذه الحالة، لا يمكنك تقديم إقرار واحد (مبسط). إذا قمت، دون علمك بمعاملة النفقات، بتقديم إقرار مبسط بدلاً من الإقرار العادي، فقد تقوم السلطات الضريبية بتغريمك بموجب المادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
• وفقا للفقرة 2 من الفن. 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تقديم إعلان واحد (مبسط) كل ثلاثة أشهر: في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للربع المنتهي، نصف عام، 9 أشهر، سنة تقويمية.

في الوقت نفسه، أعربت وزارة المالية في الاتحاد الروسي عن رأي مفاده أنه من الممكن تقديم إعلان واحد (مبسط) فقط في نهاية الفترة الضريبية، منذ الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على الالتزام بتقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج فترات الإبلاغ (خطاب بتاريخ 05/05/2017 رقم 03-02-08/27798). وهذا النهج، في رأينا، قد يؤدي إلى مطالبات من السلطات الضريبية. لذلك، لتوضيح مسألة ما إذا كان من الممكن عدم تقديم إقرار واحد (مبسط) بناءً على نتائج فترات الإبلاغ، نوصي بالاتصال بمصلحة الضرائب الخاصة بك. لاحظ أنه يتم تقديم إعلان منتظم بموجب النظام الضريبي المبسط مرة واحدة فقط في السنة (المادة 346.23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

• من المنطقي تقديم إقرار واحد (مبسط) إذا كان يحل محل الإبلاغ عن عدة ضرائب في وقت واحد. ولكن مع النظام الضريبي المبسط، من غير المرجح الاستفادة من هذه الميزة، لأنه بدلا من الضرائب الرئيسية (ضريبة الدخل، ضريبة الدخل الشخصي، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الأملاك)، تدفع المنظمات ورجال الأعمال ضريبة "مبسطة" واحدة .

لذلك، إذا لم يتم تنفيذ النشاط التجاري بشكل مؤقت ولم يكن هناك دخل، فمن المستحسن تقديم إقرار صفري عادي وفقًا للنظام الضريبي المبسط إلى السلطات الضريبية.

المواعيد النهائية لتقديم الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية

تم تحديد الموعد النهائي لتقديم الإعلان بموجب المادة. 346.23 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دعونا نلقي نظرة فاحصة عليهم.

الجدول: "الحدود الزمنية إقرار النظام الضريبي المبسطتصريح"

إذا وقع آخر يوم من الأجل في يوم معترف به وفقا للقانون الاتحاد الروسيفي عطلة نهاية الأسبوع و (أو) عطلة غير عمل، يجب تقديم الإقرار في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنطبق هذه القاعدة أيضًا عندما يصادف الموعد النهائي لتقديم الإقرار يوم السبت، وهو يوم عمل للفحص الخاص بك. وفي هذه الحالة، يعتبر أيضًا يوم الاثنين الذي يلي عطلة نهاية الأسبوع هو الموعد النهائي لتقديم الإقرار.

المواعيد النهائية لدفع الضرائب والدفعات المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط

جدول: "الحدود الزمنية لسداد الضرائب والسلفيات في ظل النظام الضريبي المبسط"

المنظمات	الملكية الفكرية
دفع الضرائب والسلف وفق النظام الضريبي المبسط في مواقعهم	وهم يدفعون الضرائب والسلف بموجب النظام الضريبي المبسط في مكان إقامتهم
دفعات مقدمة: تخضع للتحويل في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة الإبلاغ المنتهية (البند 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في عام 2018: للربع الأول من عام 2018 - في موعد أقصاه 25/04/2018 للنصف الأول من عام 2018 - في موعد أقصاه 25 يوليو 2018 لمدة 9 أشهر من عام 2018 - في موعد أقصاه 25 أكتوبر 2018
النظام الضريبي المبسط: في موعد أقصاه 31 مارس من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية (البند 7 من المادة 346.21، البند 1 من البند 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛ لعام 2017 - في موعد أقصاه 04/02/2018	النظام الضريبي المبسط: في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية (البند 7 من المادة 346.21، البند 2 من البند 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛ لعام 2017 - في موعد أقصاه 05/03/2018
عند إنهاء نشاط تم تطبيق النظام الضريبي المبسط عليه، يجب على دافعي الضرائب دفع الضريبة في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي توقف فيه هذا النشاط، وفقًا للإخطار المقدم إلى مصلحة الضرائب (البند 7 من المادة) 346.21، ص 2 المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
إذا فقدوا الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط، يجب على دافعي الضرائب دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع الذي فقدوا فيه هذا الحق (البند 7 من المادة 346.21، البند 3 من المادة 346.23 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).

إذا كان اليوم الأخير من الموعد النهائي لدفع الضريبة (الدفعة المقدمة) يصادف عطلة نهاية الأسبوع و (أو) عطلة غير عمل، فيجب تحويل الضريبة (الدفعة المقدمة) في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يستلزم التحويل المتأخر للضريبة (الدفعة المقدمة) تراكم العقوبات وفقًا للمادة. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 57، البند 3 من المادة 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

طريقة تقديم الإقرار وفق النظام الضريبي المبسط

يحق لدافعي الضرائب اختيار كيفية تقديم الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط: تشغيل على ورقةأو في شكل إلكتروني (البند 3 من المادة 80 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يجب تقديم الإقرارات الضريبية حصريًا في شكل إلكتروني (الفقرة 2، 4، الفقرة 3، المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• دافعو الضرائب الذين يتجاوز متوسط ​​عدد موظفيهم في السنة التقويمية السابقة 100 شخص؛
• المنظمات المنشأة حديثًا (بما في ذلك أثناء إعادة التنظيم) والتي تضم أكثر من 100 موظف؛
• أكبر دافعي الضرائب.

عند تقديم الإقرار الضريبي بشكل إلكتروني، يجب إرساله عبر قنوات الاتصال باستخدام المؤهلين المعززين التوقيع الالكتروني(البند 1 من المادة 80 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لم يعد يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يتجاوز متوسط ​​عدد موظفيهم في السنة التقويمية السابقة 100 شخص تطبيق النظام الضريبي المبسط (البند 15، البند 3، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). "الأبسطاء"، كقاعدة عامة، لا يستوفون معايير تصنيف دافعي الضرائب على أنهم الأكبر، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 مايو 2007 رقم MM- 3-06/308@.

ولذلك، فإن معظم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في ظل النظام الضريبي المبسط الطريقة الإلكترونيةيتم استخدام التقارير وفقًا لتقديرك الخاص.

يتم تحديد إجراءات تقديم الإقرار الضريبي في شكل إلكتروني من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بالاتفاق مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي (البند 7 من المادة 80 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تمت الموافقة على الإجراء الحالي بأمر من وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 أبريل 2002 رقم BG-3-32/169 (يشار إليه فيما يلي باسم إجراء تقديم الإقرار في شكل إلكتروني).

يتم تقديم الإعلان في شكل إلكتروني وفقًا للشكل المحدد.

عند تقديم إقرارك إلكترونيًا، يرجى مراعاة ما يلي:

• يوم تقديم التقارير إلى مكتب الضرائب هو تاريخ إرسالها، المسجل في تأكيد مشغل الاتصالات المتخصص (الفقرة 3، الفقرة 4، المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 4، القسم الثاني من إجراءات تقديم الإعلان في شكل إلكتروني، الفقرة 2.2 من إجراءات ملء الإعلان) ؛
• بعد تلقي مثل هذا الإعلان، تلتزم مصلحة الضرائب بتزويدك بإيصال قبول الإعلان في غضون 24 ساعة (الفقرة 2، الفقرة 4، المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 3، القسم الثاني من إجراءات تقديم الإقرار في شكل إلكتروني)؛
• إذا قدمت إقرارًا إلكترونيًا، فلا داعي لنسخه وتقديمه ورقيًا (البند 6 من القسم الأول من إجراءات تقديم الإقرار إلكترونيًا).

مكان تقديم الإقرار في ظل النظام الضريبي المبسط

تقدم المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط إعلانًا في موقعها (البند 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 1.2 من إجراءات ملء الإعلان). وأصحاب المشاريع الفردية - "المبسطة" - في مكان الإقامة، أي في عنوان التسجيل (البند 2 من المادة 11، البند 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 1.2 من إجراءات ملء الاستبيان الإعلان). ينطبق هذا أيضًا على الحالة التي يقومون فيها فعليًا بإجراء أعمال تجارية في مكان آخر، على سبيل المثال، في منطقة أخرى (رسائل من دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 02.06.2009 رقم 20-14/2/057841@، بتاريخ 05.03.2009 لا 20- 14/2/019619 بتاريخ 02/05/2009 رقم 20-14/2/009990@).

مسؤولية

البند 1 من الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على ذلك المسؤولية الضريبيةلعدم تقديم الإقرار خلال المدة المقررة.

ويكون مقدار الغرامة 5 بالمائة من مبلغ الضريبة التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد عن كل شهر كامل أو جزئي من اليوم المحدد لتقديمها. لا يمكن أن تقل الغرامة عن 1000 روبل ويجب ألا تتجاوز 30 بالمائة من مبلغ الضريبة المحدد (البند 1 من المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 13 من المادة 10، الجزء 3 من المادة 24 من القانون الاتحادي 28 يونيو 2013 رقم 134-FZ).

يتم تحصيل غرامة لا تقل عن 1000 روبل حتى لو تم دفع مبلغ الضريبة المطلوب، ولكن تم تقديم الإقرار في وقت متأخر. أشارت إلى ذلك وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالة بتاريخ 21 أكتوبر 2010 رقم 03-02-07/1479.

إذا تأخر تقديم الإقرار لأكثر من 10 أيام عمل، فقد يتم تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية. يُمنح هذا الحق لبند التفتيش 3 من الفن. 76 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يجب على مصلحة الضرائب إلغاء قرارها في موعد لا يتجاوز يوم عمل واحد بعد يوم تقديم الإعلان (الفقرة 2، الفقرة 3، الفقرة 11، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى الجريمة المذكورة المسؤولينتتحمل المنظمات المسؤولية الإدارية في شكل غرامة وفقًا للمادة. 15.5 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. يتراوح مبلغ الغرامة من 300 إلى 500 روبل.

يتم احتساب عقوبات التأخر في تقديم الإعلان بالطريقة المعتادة وفقًا للمادة. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 57، البند 3 من المادة 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكل يوم تأخير يصل إلى 30 يومًا تقويميًا - كنسبة مئوية على أساس مبلغ الضريبة غير المدفوعة بمعدل 1/300 من معدل إعادة التمويل من بنك روسيا وبدءًا من اليوم الحادي والثلاثين للتأخير - بمعدل 1/150 من المعدل.

• من هو المهندس المعماري وماذا يفعل؟
• ما يجب اتخاذه لتصبح مدقق حسابات
• استراتيجية "النصر" - سلخ فروة الرأس المربح في الفوركس
• دعونا نكسب المال في البورصة في حملة اللاعب الفردي!
• يتم قياس الناتج المحلي الإجمالي المحتمل من حيث الحجم
• مفهوم ووظائف وأهمية البيانات المالية في الممارسة الروسية والدولية
• الاقتصاد الجزئي والاقتصاد الكلي
• نحن نعمل بشكل صحيح: جميع التعليمات المتعلقة بمحاسبة الميزانية ص 153 تعليمات 174 ن
• الديون المعدومة من حساب خارج الميزانية العمومية عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة على أنها سيئة
• التقارير الموحدة ميزانية التقارير الموحدة 21 إدارة التعليم otcdi

• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟