معدل الضريبة للمعيار ضريبة Usn - ما هي بكلمات بسيطة وكيف يتم حسابها

النظام الضريبي المبسط هو النظام الضريبي الأكثر شعبية بين الشركات الصغيرة والمتوسطة. ويتميز بسهولة المحاسبة وإعداد التقارير. المدفوعة على المبسطة ضريبة واحدة، لتحل محل دفع ضريبة الأملاك وضريبة الأرباح وضريبة القيمة المضافة. يوفر النظام الضريبي المبسط نوعين من الضرائب، يجب عليك اختيار أحدهما:

النظام الضريبي المبسط "الدخل" بمعدل 6%؛
النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصروفات" بنسبة 15%.

رأي الخبراء

أندريه ليروكس

أكثر من 15 عاما من الخبرة التخصص: قانون العقود، القانون الجنائي، النظرية العامة للقانون، القانون المصرفي، العملية المدنية

جديد في عام 2019

الابتكار التنظيمي الرئيسي لعام 2019 فيما يتعلق بنظام الضرائب المبسط هو الإلغاء اقرار ضريبى. ينطبق الابتكار على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون:

النظام الضريبي الخاص "الدخل" ؛
سجلات النقد عبر الإنترنت. يتم تفسير إلغاء الإعلان من خلال سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية على أنشطة المؤسسات من خلال السجل النقدي عبر الإنترنت.

لا تُعفى المؤسسات العاملة وفق نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات" من تقديم الإقرار.

المدفوعات الثابتة

مُثَبَّت أقساط التأمينيتم دفع رواتب رواد الأعمال الأفراد في عام 2019 بالمبالغ التالية:

صندوق التقاعد(PFR) - 29354 روبل + 1٪ من الدخل أكثر من 300 ألف روبل. لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للدفع 234000 روبل؛
صندوق التأمين الصحي الإلزامي (MHIF) - 6884 روبل.

لا يحق للأشخاص التالين تطبيق النظام الضريبي المبسط:

المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية مع أكثر من 100 العمال المستأجرين;
البنوك وشركات التأمين وصناديق التقاعد غير الحكومية، صناديق الاستثمارالمشاركين في السوق المحترفين أوراق قيمةومكاتب الرهونات ومنظمات التمويل الأصغر.
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينتجون سلعًا غير قابلة للاستهلاك (الكحول ومنتجات التبغ والبنزين وما إلى ذلك) ؛
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد العاملين في استخراج وبيع المعادن، باستثناء تلك المستخدمة بشكل شائع (على سبيل المثال، الخث والحجر المسحوق والرمل)؛
المنظمات المشاركة في تنظيم وإدارة المقامرة.

إجراءات التحول إلى النظام الضريبي المبسط

يمكنك التبديل إلى هذا الوضع في حالتين:

عند تسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. يمكن تقديم إشعار النقل في وقت واحد مع وثائق التسجيل. إما خلال 30 يومًا من تاريخ تسجيل رجل أعمال أو منظمة فردية؛
عند التحول من أنظمة ضريبية أخرى: من الممكن التبديل من العام المقبل، بعد إخطار مكتب الضرائب قبل 31 ديسمبر. أو، حتى لا تنتظر لفترة طويلة، يمكنك إغلاق صاحب المشروع الفردي وفتحه على الفور مرة أخرى عن طريق تقديم إخطار إلى النظام الضريبي المبسط.

ماذا تختار: النظام الضريبي المبسط "الدخل" أم النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات"؟

لذلك، عليك أن تختار موضوع الضرائب، دعونا ننظر في كلتا الحالتين.

دخل

كل شيء بسيط هنا. نقوم بضرب كامل مبلغ الدخل الذي يعترف به النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪.

الضريبة = (الدخل) * 6%. على سبيل المثال، كل دخلك هو 500000 روبل، مما يعني أن الضريبة الخاصة بك ستكون 30000 روبل فقط. (500,000*6/100)

الدخل ناقص النفقات

الضريبة = (الدخل ناقص المصاريف) * 15%، حيث 15% المعدل الإقليمي(المزيد عنها أدناه)

فيما يتعلق بالمقدمة، قد يتم تخفيض معدل الضريبة إلى 0٪، كل هذا يتوقف على نوع نشاطك ومنطقة الاتحاد الروسي.

مميزات النظام الضريبي المبسط

النقطة المهمة هي أنه يجب توثيق نفقاتك وتأكيدها. .

يجب الاحتفاظ بمحاسبة النفقات بشكل صحيح في دفتر محاسبة الدخل والمصروفات (KUDiR)؛
تأكيد مقدار نفقات الدفع مقابل البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات) هي، على سبيل المثال، الإيصالات النقدية، ومستندات الدفع، والإيصالات، والفواتير، وأعمال إنجاز العمل ومؤشرات الخدمات، والعقود المبرمة، وما إلى ذلك؛
علاوة على ذلك، لا يمكن أن تؤخذ جميع النفقات في الاعتبار، ولكن أي منها وبأي ترتيب، انظر هنا "".

يجدر بنا أن نتذكر المعدل الإقليمي:

اعتمادًا على المنطقة، تتراوح من 5% إلى 15% (وربما حتى 0% للفئات التفضيلية)، والتي يمكن أن تلعب دورًا مهمًا في مقدار الضريبة ونوع النظام الضريبي المبسط الذي تختاره. لا يعتمد الأمر كثيرًا على المنطقة ككل، بل على نوع النشاط الذي ستمارسه، وعلى بعض الفروق الدقيقة الأخرى؛
يمكنك معرفة السعر الخاص بمنطقتك في مكتب الضرائب المحلي لديك؛
إقناع واحد أو آخر اختيار النظام الضريبي المبسطسوف تساعد الحسابات الضريبية الأولية، على الرغم من أنه لا يمكن للجميع "التنبؤ" مقدمًا بما سيكون عليه دخلهم ونفقاتهم.

يمكن للشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط اختيار موضوع الضرائب وتغييره بشكل مستقل. إذا كنت تريد القيام بذلك من بداية عام 2019، فأسرع. يخطر مصلحة الضرائبحتى نهاية ديسمبر. سنخبرك في هذه المقالة بالنموذج الذي يجب التقديم عليه ونوضح لك كيفية حساب السلف الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط للربع الأول من عام 2019.

معدلات الضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط

تختار المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في النظام الضريبي المبسط بشكل مستقل موضوع الضرائب. تنص المادة 314 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن موضوع الضريبة هو الدخل أو الدخل المخفض بمقدار النفقات.

يرجى ملاحظة: هناك شركات يمكنها العمل فقط على أساس الدخل مطروحًا منه النفقات. على سبيل المثال، هؤلاء هم المشاركون في اتفاقية شراكة بسيطة و إدارة الثقةالممتلكات (المادة 346.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يعتمد معدل ومبلغ الضريبة التي ستدفعها الشركة للميزانية على الكائن. يحق لسلطات الكيانات المكونة خفض المعدل وفقًا لتقديرها (المادة 346.20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). انظر الجدول. 1 أدناه.

الجدول 1. الأسعار حسب النظام الضريبي المبسط

تعتمد المعدلات الإقليمية على نوع النشاط أو حجم أو موقع المنظمة. على سبيل المثال، في منطقة أورينبورغيمكن للشركات التي تعمل في إنتاج الملابس أو المنتجات الغذائية أو الماشية دفع ضريبة واحدة بمعدل 5٪ (قانون منطقة أورينبورغ بتاريخ 29 سبتمبر 2009 رقم 3104/688-IV-OZ).

يرجى ملاحظة: بغض النظر عن موضوع الضرائب، يمكن للسلطات المحلية إنشاء إعفاءات ضريبية بمعدل صفر لأصحاب المشاريع الفردية الجديدة (البند 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وللقيام بذلك يجب استيفاء شرطين:

يعمل رجل الأعمال في المجالات الإنتاجية والاجتماعية والعلمية أو يقدم خدمات شخصية للسكان؛

الدخل من الأنشطة - ما لا يقل عن 70٪ من إجمالي دخل رجل الأعمال الفردي.

تكون الميزة صالحة لمدة لا تزيد عن عامين من بداية عمل صاحب المشروع الفردي. على سبيل المثال، تم تقديم مثل هذه القواعد في منطقة ليبيتسك (قانون منطقة ليبيتسك بتاريخ 24 ديسمبر 2008 رقم 233-OZ).

اختيار موضوع الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط لعام 2019: "الدخل" أو "الدخل ناقص النفقات"

قبل اختيار كائن من الضرائب، قم بتقييم إيجابيات وسلبيات كل منها وحساب العبء الضريبي.

هناك أربع مزايا رئيسية لكائن الدخل:

انخفاض معدل الضريبة.تقوم الشركات بحساب ضريبة واحدة بمعدل 6%.
بالنسبة للخسائر، لا تحتاج إلى دفع الحد الأدنى من الضريبة.يتم دفعها فقط من قبل الشركات بمعدل 15٪ في حالتين: ل الفترة المشمولة بالتقريرتجاوزت النفقات الدخل ومبلغ الضريبة الواحدة المستحقة أقل من المبلغالحد الأدنى من الضريبة.
التخفيضات الضريبية.يمكن للمنظمات خفض مبلغ الضريبة الواحدة على أقساط التأمين والمساهمات اتفاقيات VHI, فوائد الإجازة المرضيةعلى حساب صاحب العمل. يجب ألا يتجاوز مبلغ الخصم 50٪ من مبلغ الضريبة الفردية أو الدفعة المقدمة (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ويمكن تخفيض الضريبة الواحدة عن طريق الضريبة التجارية.احتساب مبلغ الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط بشكل منفصل للنشاط الذي تدفع عنه الشركة الضريبة التجارية. إذا كان الحجم ضريبة التجارةعلى أنشطة التداول أكثر من المبلغضريبة واحدة، يمكن للشركة تخفيض الضريبة إلى الصفر. هذا مكتوب في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 أكتوبر 2015 رقم 03-11-03/2/57373. وفي هذه الحالة لا يسري حد الـ 50%، أما بالنسبة لاستقطاعات الاشتراكات والإجازات المرضية.

إذا كانت الشركة تعمل على أساس الإيرادات ناقص المصروفات، فإن لها ميزتين:

ويمكن تخفيض الضريبة الواحدة بخسارة السنوات السابقة.يمكن شطب الخسارة في غضون 10 سنوات. على سبيل المثال، إذا تلقت المنظمة خسارة في عام 2018، فقم بشطبها في موعد أقصاه 2028 (البند 7، المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الشركات القائمة على الإيرادات ليس لديها هذا الخيار.
يمكن تخفيض القاعدة الضريبية عن طريق النفقات.عند حساب الضريبة الواحدة، تأخذ في الاعتبار تكاليف العمالة، التأمين الإلزاميالموظفين، لشراء الأصول الثابتة، لا ممتلكات ملموسة، البضائع لإعادة البيع، وما إلى ذلك. ومع ذلك، فإن قائمة النفقات المعترف بها يتم تنظيمها بشكل صارم وترد في الفقرة 1 من الفن. 346.16 قانون الضرائب. هناك تكاليف لا يمكن أخذها بعين الاعتبار. على سبيل المثال، استراحة قهوة لعملاء الشركة أو النفقات بموجب اتفاقية التوظيف (رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/09/2013 رقم 03-11-06/2/36387 وتاريخ 26/04/2016 لا 03-11-06/2/23984).

مثال 1.تعمل المنظمة في منشأة "الإيرادات".

شروط:بلغ دخل الشركة للربع الأول من عام 2019 900000 روبل روسي. خلال هذه الفترة، دفعت المنظمة أقساط التأمين بمبلغ 20500 روبل. تكاليف الدفع أجازة مرضيةبلغت 6200 روبل.

الخطوة 1. تحديد مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة الواحدة

900000 فرك. × 6% = 54000 فرك.

الخطوة 2. حساب الخصم الضريبي

20500 فرك. + 6200 فرك. = 26700 فرك.

الخطوه 3. دعونا نحسب المبلغ النهائي للدفعة المقدمة

54000 فرك. - 26700 فرك. = 27300 فرك.

ولم يتجاوز مبلغ الاستقطاع 50% من الضريبة الواحدة (54000 روبل: 2 = 27000 روبل)، فأخذها المحاسب في الاعتبار بالكامل.

مثال 2.تعمل المنظمة في المنشأة "الإيرادات ناقص النفقات"

شروط:بلغت إيرادات الشركة للربع الأول من عام 2019 700000 روبل، والنفقات -
400000 فرك. كما تكبدت الشركة أيضًا خسارة منذ عام 2017 بمبلغ 50000 روبل روسي.

دعونا نحسب مبلغ الضريبة الفردية

(700000 فرك - 400000 فرك) × 15٪ = 45000 فرك.

ولا يمكن شطب الخسارة إلا بناءً على نتائج عام 2019. من المستحيل تخفيض الدفعة المقدمة للربع بمقدار الخسارة (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تغيير موضوع الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط

لا يمكن للأشخاص المبسطين تغيير موضوع الضرائب خلال العام. على سبيل المثال، إذا كانت المنظمة تستخدم كائن "الدخل" منذ بداية عام 2018، فستكون قادرة على التبديل إلى "الدخل مطروحًا منه النفقات" فقط اعتبارًا من 1 يناير 2019 (المادة 346.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ). تنطبق هذه القاعدة أيضًا على الشركات المنشأة حديثًا. هذا مكتوب في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم SD-3-3/2511 بتاريخ 02/06/2016.

إذا كنت ترغب في تغيير موضوع الضرائب اعتبارًا من عام 2019، فيرجى إبلاغ مكتب الضرائب الخاص بك. استخدم إما نموذج الإخطار الموصى به أو المخصص. أرسل إشعارك في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2018. إذا فاتك هذا التاريخ، فلن تتمكن من التنازل عن معدل الضريبة المطبق إلا بعد عام.

إن فتح مشروع تجاري هو قرار جدي، قبل أن يحتاج رجل الأعمال المستقبلي إلى التفكير في الكثير من الفروق الدقيقة. واحد من هؤلاء هو اختيار النظام الضريبي. الخيار الأفضللممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم هو ما يسمى "المبسطة". في نظام ضريبي مبسط واحددفع الضرائب أمر بسيط - يمكن للجميع معرفة ذلك. ولكن هناك العديد من الميزات في هذا الموضوع التي تحتاج إلى معرفتها. سنتحدث عنهم الآن.

من له الحق في النظام الضريبي المبسط؟

لتطبيق هذا النظام الضريبي، يجب على رجل الأعمال تلبية شروط معينة. وإليك بالضبط كيف:

يجب ألا يزيد عدد موظفي الشركة المسجلين عن 100 موظف.
الدخل - لا يزيد عن 150 مليون روبل سنويا.
القيمة المتبقية - الحد الأقصى 150 مليون.
تبلغ حصة المشاركة في مشروع المنظمات الأخرى 25٪ كحد أقصى.
ألا يكون للمنظمة فروع.

بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة، فإن هذه المتطلبات واقعية تمامًا. إذا كانت المؤسسة موجودة بالفعل، ويعتزم المالك نقلها إلى النظام الضريبي المبسط، فلديه مثل هذه الفرصة من الناحية النظرية. ولكن بشرط واحد: ألا يتجاوز دخل هذه المنظمة للعام الماضي 112.5 مليون روبل. هذا مكتوب بالتفصيل في الفن. 346.12 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لماذا من الناحية النظرية؟ لأن القانون الاتحاديبتاريخ 07/03/2016 N 243-FZ، تم تعليق هذا الحكم حتى 1 يناير 2020 ضمناً.

الآن فيما يتعلق بالانتقال إلى هذا النظام الضريبي. أسهل طريقة هي اختيار نسخة "مبسطة" على الفور لرائد أعمال فردي، حتى في وقت تسجيل الأعمال التجارية. يتم تقديم الإخطار مع بقية مجموعة المستندات. ولكن إذا فات رجل الأعمال مثل هذه الفرصة، بعد بضعة أيام أو أسابيع، فإنه يأتي إلى رشده، فلا يزال لديه فرصة. في غضون 30 يومًا، وفقًا للفقرة 2 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن تسليم الإخطار.

من الأنظمة الضريبية الأخرى، يمكنك التحول إلى النظام الضريبي المبسط فقط من بداية السنة التقويمية الجديدة. ولكن يجب تقديم الإخطار قبل 31 ديسمبر للشخص المنتهية ولايته. يمكنك التبديل من UTII إلى "المبسط" من بداية الشهر، حيث يتم إلغاء التزام المؤسسة بدفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب. هذا مكتوب في الفقرة 2 من الفن. 346.13 قانون الضرائب.

بالمناسبة، يتم تقديم الإخطار أيضًا إلى السلطة المختصة في غضون 30 يومًا تقويميًا من انتهاء الالتزام سيئ السمعة. عندما تتم الموافقة على النقل من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية، سيتم إعطاء الشخص وثيقة مقابلة تؤكد هذه الحقيقة.

المدفوعات القياسية

قبل الخوض في هذا الموضوع، أود أن أتحدث عنه المدفوعات الثابتةالملكية الفكرية.

بغض النظر عن نوع المؤسسة التي فتحها الشخص وما إذا كان سيمارس العمل على الإطلاق، فإنه ملزم بدفع اشتراكات في نظام التأمين الصحي والمعاشات التقاعدية الإلزامي. اليوم، هذه الضريبة الفردية في ظل النظام الضريبي المبسط تساوي مبلغ 27990 روبل. اتضح كمية صغيرة- 1950 روبل شهريًا تذهب إلى صندوق تأمين التقاعد و 382.5 روبل إلى الصندوق الطبي.

جدير بالذكر أنه اعتباراً من العام الحالي 2017 الاتحادي خدمة الضرائب. لقد حدث هذا من قبل - حتى عام 2010. ثم، لمدة سبع سنوات، كان على رواد الأعمال تحويل الأموال إلى الاجتماعية و تأمين صحيوكذلك في صندوق التقاعد (المعاش التقاعدي).

ولكن الآن عادت المعايير السابقة. أنت الآن بحاجة إلى دفع ضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط وفقًا لـ KBK. رموز تصنيف الميزانيةيمكنك أخذها مع بقية التفاصيل في مكتب التفتيش في عنوان التسجيل الخاص بك.

هذه المدفوعات مطلوبة. رائد الأعمال هو صاحب عمل (نظريًا، حتى لو فتح مؤسسة للعرض) وفردًا. لذا فمن واجبه أن يعول نفسه تأمين صحيفيسقط عليه المعاش .

ماذا يجب أن تعرف؟

لذا، تحدثنا أعلاه بإيجاز عن الضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط. ولكن هذا ليس كل شيء معلومات مفيدةبخصوص هذا الموضوع.

كثير من الناس، كما ذكرنا سابقًا، يفتحون رواد الأعمال الفرديين بهذه الطريقة - من أجل إضفاء الطابع الرسمي على عملهم بطريقة أو بأخرى. وبناء على ذلك، فإنهم لا يقومون بأي أنشطة. أي أنهم لا يحققون ربحًا. وهم يعتقدون أنهم لا يتعين عليهم دفع ضريبة واحدة في ظل النظام الضريبي المبسط. وهو بالطبع مفهوم خاطئ.

كل شخص مسجل فيه سجل الدولةيجب على رجل الأعمال الفردي أن يدفع ثمن ذلك. لحالتك كرجل أعمال فردي. وتفترض الدولة أن لديها أسباباً للقيام بذلك. ولا شيء يمنعه من التوقف عن نشاطه بسبب قلة الدخل وإلغاء تسجيل نفسه.

لذا فإن رجل الأعمال الفردي ملزم بدفع دفعات ثابتة. وهناك قانون مماثل. الفيدرالية محكمة التحكيممن الاتحاد الروسي في تعريف 09.12.13 رقم VAS-17276/13 يقال أن الالتزام بالمساهمة في الصناديق المدرجةتنشأ المدفوعات الثابتة لرجل الأعمال في اللحظة التي يكتسب فيها هذه الحالة. وهذا لا علاقة له بالممارسة الفعلية للأنشطة، وكذلك استلام الدخل.

من المهم أيضًا ملاحظة الابتكار الذي حدث في عام 2014. إذا تجاوز الدخل السنوي لرجل الأعمال علامة 300000 روبل، فسيتعين عليه دفع واحد في المائة إضافي من المبلغ إلى صندوق التقاعد. لذلك، هناك حوالي 23400 روبل - 1950 كل شهر. لكن! لنفترض أن الدخل السنوي لرجل الأعمال يبلغ خمسة ملايين روبل. ثم سيتعين عليه دفع 50000 روبل أخرى لصندوق المعاشات التقاعدية.

الحالات التي لا يتعين عليك فيها الدفع

ومن الجدير بالذكر أن دفع ضريبة واحدة ليس مطلوبًا دائمًا. يأكل فترات السماح، والتي لا يتعين على رائد الأعمال خلالها تقديم مساهمات سيئة السمعة.

للتعرف على هذه المعلومات بمزيد من التفاصيل، ما عليك سوى الرجوع إلى المادة 430 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تنص على أن رواد الأعمال الأفراد قد لا يدفعون رسومًا ثابتة إذا لم يقوموا بأنشطة تتعلق بما يلي:

تمرير الخدمة العسكريةفي مكالمة.
رعاية طفل أقل من 1.5 سنة أو شخص معاق من المجموعة الأولى أو شخص مسن يزيد عمره عن 80 سنة.
العيش في الخارج مع الزوج الذي تم إرساله إلى بعثة دبلوماسية أو قنصلية الاتحاد الروسي (الاسترخاء في في هذه الحالةصالحة لمدة لا تزيد عن خمس سنوات).

من المهم أن نذكر فارق بسيط واحد. إذا كان لرجل الأعمال الحق في أي فوائد، لكنه لا يزال يستمر في تلقي الدخل من أنشطته، فإن معدل الضريبة الموحد يظل دون تغيير، ولا يتم إلغاء الالتزام بدفعه.

النظام الضريبي المبسط 6%

هناك نوعان من "المبسطة" لأصحاب المشاريع الفردية. الأول هو النظام الضريبي المبسط 6%. الحالة التي يكون فيها موضوع الضريبة هو دخل المؤسسة.

المبدأ بسيط. القاعدة الضريبية، وهو الدخل، مضروبا بنسبة 6٪. يتم خصم السلف التي دفعها صاحب المشروع بالفعل لهذا العام من المبلغ المستلم.

بسبب المزايا واشتراكات التأمين المدفوعة لموظفي المنظمة، يمكن تخفيض الضريبة بمقدار النصف. لكن! يتم تخفيض القاعدة فقط من خلال السلف التي يدفعها صاحب المشروع في وقت التسوية. ويمكن إعطاء مثال بسيط. إذا قام رجل أعمال بتحويل المساهمات لشهر ديسمبر 2017 في يناير 2018، فسوف يقلل من المبلغ المحصل للفترة الماضية. لكنها لن تؤثر على ضريبة 2018.

لفهم كيفية حساب الضريبة، يجدر النظر في المؤسسة الخيالية Tekhnika LLC، التي تبيع الهواتف. لنفترض أنه من بداية يونيو إلى نهاية أغسطس، باعت الشركة سلعًا بقيمة 3500000 روبل. حساب الدفعة المقدمة لهذا الربع: 3500000 * 0.06 = 210000 روبل.

ويمكن تخفيض هذا المبلغ بمقدار أقساط التأمين المدفوعة. توظف شركة Tekhnika LLC 15 شخصًا، يحصل كل منهم على راتب قدره 45000 روبل. الحساب: 45000 × 15 = 675000 فرك. ومن هذا المبلغ حولت الشركة مساهمات في الصناديق بلغت 30% منه. يتم صرف 202.500 روبل روسي شهريًا. أي لكل ربع - 607500 روبل. يمكنك أن ترى أن مبلغ الاشتراكات أكبر من الدفعة المقدمة. ومع ذلك، لا يمكن تخفيض "الدفع المسبق للضريبة" إلا بنسبة 50٪. وبالتالي يتم الحصول على ما يلي: 210.000 × 0.5 = 105000 روبل. وهذا هو مبلغ الدفعة المقدمة التي يجب على الشركة دفعها قبل نهاية الربع.

نظام ضريبي مبسط من 5 إلى 15%: تفاصيل

وهذا هو النوع الثاني من "التبسيط". موضوع الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط في هذه الحالة هو الدخل الذي يتم تخفيضه بمقدار النفقات. قد تحدد القوانين الإقليمية معدلًا مخفضًا متباينًا (من 5٪)، لكن المؤشر الأساسي هو 15٪.

من حيث التوقيت، كل شيء هو نفسه. كل ربع يدفع الشخص للميزانية دفعه مقدمه. لكن الأعمال لا تسير دائمًا بشكل جيد، وفي بعض الأحيان تتجاوز النفقات الدخل. ولكن لا يزال يتعين عليك دفع الضرائب. سيكون الحد الأدنى. ويتم احتسابه على جميع الإيرادات المستلمة خلال العام بمعدل 1 بالمائة.

ببساطة، في نهاية العام، يحسب رجل الأعمال الضريبة بالطريقة المعتادة، بالإضافة إلى الحد الأدنى. وبعد ذلك تتم مقارنة المبالغ. الشخص الذي يتبين أنه أكبر يتم دفعه في الميزانية.

لفهم الإيصالات التي تعتبر دخلاً بموجب القانون، عليك الرجوع إلى المادتين 249 و250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهي مدرجة هناك القائمة الكاملة. بشكل عام، فإن استخدام نظام ضريبي مبسط يعني الحفاظ عليه المحاسبة النقديةأموال. أي أن الأموال المستلمة في حساب مصرفي مسجل لدى المؤسسة تؤخذ في الاعتبار.

قائمة النفقات بدورها محددة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل تكاليف شراء الأصول الملموسة والأصول الثابتة ودفع أقساط التأمين والرواتب والإيجار وما إلى ذلك. ويتم فحص كافة النفقات من قبل ممثلي الجهات المختصة لتحديد مدى جدواها. وبطبيعة الحال، يجب أن ترتبط كل عملية استحواذ بشكل مباشر بأنشطة المؤسسة وأن يتم توثيقها. ولذلك، فإن محاسبة رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة أمر إلزامي.

حساب النظام الضريبي المبسط 15%

باستخدام مثال، يجدر بنا أن نفهم كيفية حساب الضريبة في ظل هذا النظام. يبدو الشكل "المبسط" لـ "الدخل مطروحًا منه النفقات" أكثر تعقيدًا بعض الشيء. وفيما يلي جدول يوضح الحركة الافتراضية لأموال شركة Tekhnika LLC الوهمية المذكورة أعلاه.

يتم أخذ الأرقام كمثال. وإليك كيفية حساب مبلغ الضريبة في هذه الحالة بالطريقة "المبسطة": (14450000 - 8250000) × 15٪ = 930000 روبل.

يتم تحديد الحد الأدنى بدوره بهذه الصيغة: 14450000 × 1٪ = 144500 روبل. ويمكنك أن ترى أن مبلغ الضريبة "القياسية" أعلى. وفقا لذلك، سوف تضطر إلى دفعها. كل ما تحتاجه هو طرح الدفعات المقدمة: 930.000 - 485.000 = 445.000 روبل. وسيتم دفع هذا المبلغ في نهاية العام.

محاسبة

يجب أن ينعكس كل ما يتعلق باستلام الأموال في حساب رائد الأعمال الفردي وإنفاقه في الوثائق. يفضل العديد من الأشخاص عدم الاهتمام بهذه المشكلة، والاقتصار على ملء دفتر الحسابات (سواء ورقيًا أو إلكترونيًا). علاوة على ذلك، يسمح بذلك برسالة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي. وفقا لذلك، لا يتعين على رجل الأعمال الاحتفاظ بالحسابات إذا كان هو نفسه مسؤولا عن الحفاظ على KUDiR. بشكل عام، لديه خيار هنا.

ولكن على الرغم من أن المحاسبة لأصحاب المشاريع الفردية ليست ضرورية، إقرار ضريبيلا أحد ألغى. أوراق الموظفين والبنوك و المستندات النقدية- كل هذا يحتاج إلى جمعه لمزيد من العرض على التفتيش. إذا كان هناك أي تناقض بين الضريبة المدفوعة والدخل المستلم (بعبارة أخرى، دفع أقل من اللازم)، فقد يتم فرض غرامة على رواد الأعمال الأفراد أو حتى إيقاف أنشطتهم بالقوة.

ومع ذلك، كما سبق ذكره، فإن النظام الضريبي المبسط هو نظام مبسط. والمحاسبة أيضًا ليست صعبة بشكل خاص. وفي هذه الحالة ستكون البيانات التالية كافية:

ورقة التوازن.
قوائم الدخل.
المرفقات (تقرير عن التغيرات في رأس المال، الاستخدام المقصودالأموال، حول حركة الأموال، وما إلى ذلك).

في هذه الحالة، يمكن تجنب التفاصيل. يكفي الإشارة فقط إلى أهم المعلومات حول حركة الأموال. هذا مسموح به بموجب البند 6 من أمر وزارة المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن.

تصريح

حسنًا، لقد قيل الكثير أعلاه حول كيفية حساب الضريبة الواحدة، ولمن يجب أن تدفع، وكذلك كيفية إجراء المحاسبة. الآن بضع كلمات حول الموضوع المتعلق بعملية إعداد التقارير.

في حالة إعلان USNيتم تأجيرها مرة واحدة في السنة. هذا العام، كان على رواد الأعمال الأفراد القيام بذلك بحلول 30 أبريل، LLC - بحلول 31 مارس. في العام المقبل، 2018، ستتغير المواعيد النهائية لتقديم التقارير قليلاً (كل هذا يتوقف على الأيام التي تقع فيها عطلة نهاية الأسبوع).

يتم ملء الإعلان في النموذج المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 2016. يمكنك تقديمه بأي من الطرق الثلاث:

اتصل بخدمة الضرائب الفيدرالية شخصيًا أو من خلال ممثل.
إرسال الوثيقة عن طريق البريد.
أرسل من خلال خدمة متخصصة إلى في شكل إلكترونيعبر الانترنت.

ماذا عن الحشو؟ هناك بعض الفروق الدقيقة هنا. إذا لم تكن هناك بيانات في أوراق الإقرار، فلا داعي لإدراجها في الوثيقة. ليست هناك حاجة لترك الخلايا الفارغة - حيث يتم وضع شرطات فيها. تتم الإشارة إلى جميع البيانات المالية تقريبًا إلى أقرب روبل، ويتم ترقيم الصفحات (001، 002، وما إلى ذلك). لا ينبغي أن يكون هناك تصحيحات. ومن غير المقبول أيضًا ربط أوراق الإقرار ببعضها البعض، لأن ذلك يؤدي إلى خطر إتلاف الورقة.

ملء في الواقع من هذه الوثيقةليس من الصعب. تم تسجيل جميع النقاط فيه، وكدليل، يمكنك أن تأخذ مثالاً واضحًا يسهل العثور عليه إما في خدمة الضرائب الفيدرالية أو على أحد موارد الإنترنت.

الشيء الأكثر أهمية هو أن تتذكر المواعيد النهائية لتقديم التقارير. إذا تأخر رجل الأعمال عن ذلك، فإنه يواجه غرامة قدرها 5٪ من الضريبة في الشهر الأول، ولكن في الأشهر اللاحقة يمكن زيادتها إلى 30٪.

تقديم التقارير صفر

أثناء الحديث عن الضرائب والضريبة الواحدة، يجدر أيضًا إيلاء القليل من الاهتمام للحالات التي سبق ذكرها بإيجاز أعلاه.

لنفترض أن IP مفتوح للعرض. يدفع رجل الأعمال بانتظام رسومًا ثابتة. لكن ليس لديه ربح - فهل من الضروري إذن تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؟ نعم هذا مطلوب. وتسمى هذه الوثيقة بالإعلان الصفري.

يتم أخذ نفس النموذج. وينبغي إيلاء الاهتمام الرئيسي لملء القسم 2.1.1. في السطر رقم 102 تحتاج إلى الإشارة إلى الرقم "2". وهذا يعني أن رجل الأعمال ليس لديه الموظفين المعينينومكافأة فرادىفهو لا يدفع. وفي السطر رقم 133 تم إدخال الرقم "0". لا دخل - لا ضريبة وفقا للنظام الضريبي المبسط.

السطر رقم 143 يشير أيضًا إلى الصفر. على الرغم من أنها مخصصة لأقساط التأمين سيئة السمعة التي يدفعها كل رجل أعمال فردي كليا. في هذه المرحلة، يرتكب العديد من الأشخاص أخطاء عند وضع رقم مختلف. ولكن بالنسبة لأولئك الذين يملأون النموذج "صفر"، فإن المتطلبات هي نفسها تمامًا.

ماذا يمكنك أن تقول عن الفقرات المتعلقة بالتقارير المالية؟ في المربعات التي يشار فيها عادة إلى المبلغ، تتم إضافة شرطات.

خلاف ذلك، لا توجد مطبات. بعد ملء المستند، تحتاج إلى طباعته في نسختين وتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الوقت المحدد. سيأخذ المفتش تصريحًا واحدًا كتقرير، ويضع ختمًا وتاريخًا وتوقيعًا على الآخر ويعيده إلى صاحب المشروع.

وثائق لإعداد التقارير الكاملة

وبطبيعة الحال، فإن الإعلان ليس هو الشيء الوحيد الذي يجب تقديمه إلى رجل الضرائب. قائمة الوثائق الأخرى مثيرة للإعجاب للغاية. وفي ختام الموضوع أود أن ألفت انتباهه.

إذا لم يكن لدى رائد الأعمال موظفين، فإليك ما سيحتاج إلى إعداده أيضًا:

تقرير الى الخدمة الفيدراليةإحصاءات الدولة.
إعلان ضريبة القيمة المضافة.إذا قام رجل الأعمال الفردي بواجبات الوكيل، فيجب تسليمه في نهاية كل ربع سنة.
مجلة المحاسبة للفواتير الصادرة والمستلمة.إذا تم تنفيذ الإجراءات المتعلقة بهم من قبل رجل الأعمال لصالح شخص آخر، فيجب أيضًا تقديم الوثيقة كل ثلاثة أشهر.
إخطار دافع الرسوم.ولكن هذا هو الحال إذا كان الشخص يقوم بأنشطة تجارية. هذا البند إقليمي.

إذا قام رجل أعمال بتعيين أشخاص ضمن موظفيه، فستكون قائمة المستندات أكثر إثارة للإعجاب. سوف تحتاج إلى تقديم شكل SZV-M، RSV-1 و4-FSS، 6-NDFL و2-NDFL، متوسط العدد، تقرير إلى Goskomstat. وإلى جانب هذا، هناك أيضًا تقارير يجب تقديمها إلى صندوق التأمين الاجتماعي.

كما ترون، سيتعين على كل شخص يقرر بدء أعماله التجارية الخاصة أن يخوض في عدد كبير من الفروق الدقيقة. ولكن ليس كل شيء معقدًا كما قد يبدو بعيدًا عن العادة.

أود أيضًا أن أقول بضع كلمات فيما يتعلق بالنظام الضريبي المبسط القائم على براءة الاختراع. يفكر العديد من رواد الأعمال في الاستفادة من فرصة دفع الضرائب من خلال الاسترداد. لكن الحقيقة هي أن هذا مستحيل. لأن إعادة شراء براءة الاختراع هي في الواقع آلية قانونية لـ UTII. لكن النظام الضريبي المبسط مختلف تماما.

وفي الختام، لا بد من القول إن النظام الضريبي المبسط هو حقا النظام الأبسط والأكثر قابلية للفهم. إنها جيدة على الأقل بسبب القوائم الماليةيجب تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مرة واحدة فقط في السنة. وبنفس UTII يجب تجميعه مرة كل ثلاثة أشهر. لذلك، إذا كنت تريد أن تجعل حياتك أسهل قليلاً عند تنظيم عمل تجاري، فيجب عليك التبديل إلى النظام الضريبي المبسط.

يمكن حساب الضريبة باستخدام النظام الضريبي المبسط بطريقتين: من الدخل المستلم أو من الفرق بين الدخل والمصروفات. ولكل تاجر الحق في اختيار واحد منها الخيارات الممكنة. ومع ذلك، إذا اتضح أنه لسبب ما تم الاختيار بشكل غير صحيح، ثم الكائن النظام الضريبي المبسطيمكنك تغييره.

6 أو 15

لذلك، فإن كائن "الدخل" ينطوي على حساب ودفع الضريبة بمعدل 6٪. وفي الوقت نفسه، بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة المقدر بسبب الضريبة المدفوعة في نفس الفترة رسوم ثابتةلصندوق المعاشات التقاعدية بكامل المبلغ. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين وشركات، من الممكن تخفيض الضريبة بنسبة تصل إلى النصف بسبب المساهمات المحولة إلى صناديق رواتب الموظفين ولرائد الأعمال الفردي نفسه. في أحد الكيانات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحا منه النفقات"، يتم دفع الضريبة بنسبة 15%، كما يوحي الاسم، على الفرق بين الدخل والمصروفات المقبولة في إطار التبسيط.

تقليديا، يتم اختيار معدل 6٪ من قبل تلك الشركات و أصحاب المشاريع الفرديةالذين يعملون بشكل أساسي في تقديم الخدمات ولا يواجهون مبلغًا كبيرًا من النفقات كجزء من أنشطتهم، أو الذين لسبب ما لا يستطيعون توثيق هذه النفقات. لصالح اختيار النظام الضريبي المبسط -6% وإجراءات محاسبية أبسط: يتم تحديد الدخل المبسط، وبغض النظر عن الغرض، ببساطة عند استلام الدفع من العملاء، والنفقات عند تطبيق هذا المعدل خلال المحاسبة الضريبيةقد لا تتمكن من تتبعه على الإطلاق. ومع ذلك، فإن هذا لا يعفي الكيانات القانونية من الالتزام بالاحتفاظ بسجلات محاسبية لجميع إيراداتها ونفقاتها، ولكن هذه قصة مختلفة تمامًا، ولا تتعلق بإجراءات حساب الضرائب، وبالتالي يجب القول أنها أقل بكثير ومن المرجح أن يثير الاهتمام بين المفتشين. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" أن يبذلوا الحد الأدنى من الجهود لتنظيم المحاسبة الضريبية: ما عليك سوى تسجيل الإيصالات من العملاء بشكل صحيح وفي التاريخ الصحيح.

في هذه الحالة، من المهم الالتزام بالموعد النهائي لتقديم المستند - قبل 31 ديسمبر من العام السابق للسنة التي من المتوقع أن يتغير فيها معدل الضريبة المبسط. في نهاية الفترة، لن يتم قبول الإخطار بتغيير الكائن ببساطة، وبالتالي، سيكون من الممكن تغيير معدل الضريبة المبسط بعد عام واحد فقط.

ومع ذلك، عند تقديم إخطار بتغيير موضوع الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2016، أي وثيقة تتعلق بالعام المقبل 2017، يجب مراعاة ميزة تشريعية واحدة. نظرًا لأن يوم 31 ديسمبر هذا العام يصادف يوم السبت، فقد تم تأجيل الموعد النهائي لتقديم إشعار بتغيير كائن الضرائب المبسط من العام المقبل إلى يوم العمل التالي في العام الجديد - 9 يناير.

في الواقع، الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط يقومون ببساطة بإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بالمعدل المخطط للتطبيق، أي أننا نتحدث عن إجراء الإخطار لتقديم المستندات. وعليه فلا يجوز استعمال هذا أو ذاك موضوع النظام الضريبي المبسط مكتب الضرائبلا يعطي إجابة. وفي هذا الصدد، من المهم أن يكون بين يديك نسخة من الإخطار المقدم مع علامة دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن قبوله. عند إرسال المستندات عن طريق البريد، وهي أيضًا طريقة مقبولة تمامًا لإبلاغ الهيئة التنظيمية عن تغيير في معدل النظام الضريبي المبسط، سيكون التأكيد عبارة عن إيصالات بريدية، بالإضافة إلى قائمة بالمحتويات.

نظام الضرائب المبسط (STS) مخصص للشركات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية. تم تحديد إجراءات التحول إلى النظام الضريبي المبسط وقواعد العمل في هذا النظام الضريبي في الفصل 26.2 قانون الضرائب. إذا كانت الشركة تحصل على دخل منخفض، فذلك "مبسط" - طريقة قانونية التحسين الضريبي. ففي نهاية المطاف، تحل ضريبة واحدة محل المدفوعات الرئيسية للموازنة: ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل، وضريبة الدخل الشخصي، وضريبة الأملاك، مع مراعاة قيود معينة. ولكن، قبل التبديل إلى الإصدار "المبسط"، فكر في مدى فائدة عدم دفع ضريبة القيمة المضافة. بعد كل شيء، الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ليس دائما ميزة. ستخبرك المقالة التي أعدها خبراء اللوم من يمكنه استخدام النظام الضريبي المبسط وما إذا كان الأمر يستحق التبديل إلى هذا النظام الخاص.

قائمة الممنوعين من “البسطاء”

التبديل إلى نظام مبسط أمر سهل. ومع ذلك، لا يمكن للجميع القيام بذلك. تسرد المادة 346.12 من قانون الضرائب أولئك الذين يحظر عليهم القانون العمل في النظام الضريبي المبسط.

وبالتالي، ليس من حقهم أن يصبحوا "مبسطين":

الشركات التي لها فروع (اعتبارًا من 1 يناير 2016، لا يمنع وجود مكاتب تمثيلية من استخدام النظام الضريبي المبسط). إذا كانت المنظمة ليست فرعًا ولم تحدد هذا التقسيم كفرع في وثائقها التأسيسية، فيحق لها تطبيق النظام الضريبي المبسط، مع مراعاة الامتثال لقواعد الفصل 26.2 من قانون الضرائب؛
البنوك؛
شركات التأمين؛
صناديق التقاعد غير الحكومية؛
صناديق الاستثمار؛
المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية؛
مكاتب الرهونات.
منتجي السلع القابلة للاستهلاك؛
مطوري الرواسب المعدنية (باستثناء الرواسب الشائعة)؛
الشركات العاملة في مجال القمار؛
كتاب العدل العاملين في القطاع الخاص؛
المحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة وأشكال أخرى من الكيانات القانونية؛
المشاركون في اتفاقيات تقاسم الإنتاج؛
الأشخاص الذين تحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة؛
الشركات التي تبلغ حصة مشاركة الشركات الأخرى فيها أكثر من 25٪. يتم سرد المنظمات التي لا تخضع لهذا القيد في الفقرة الفرعية 14 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب. غير قابل للتطبيق هذه القاعدةأيضًا للشركات التي لها حصة فيها من الاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي و البلدياتلأن هذه الكيانات لا تدخل ضمن تعريف "المنظمة" لأغراض التطبيق التشريعات الضريبية(خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يونيو 2014 رقم 03-11-06/2/26211).

القيود المفروضة على حصة مشاركة المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح بهيجب على الشركة الالتزام بما يلي:

أولاً: تاريخ بدء العمل بالنظام الضريبي المبسط. وبخلاف ذلك، لن تحصل الشركة على حق استخدام النظام المبسط؛
ثانيا خلال استخدام النظام الضريبي المبسط. المنظمة التي تنتهك هذا المطلب خلال هذه الفترة تفقد الحق في تطبيق هذا النظام الخاص.

في رسالة بتاريخ 25 ديسمبر 2015 رقم 03-11-06/2/76441، أوضحت وزارة المالية الروسية أنه إذا أصبحت حصة مشاركة الشركة المؤسسة لا تزيد عن 25%، فيمكن لمثل هذه المنظمة التبديل على النظام الضريبي المبسط اعتبارا من الأول من يناير من العام المقبل. وبعبارة أخرى، ل تطبيق النظام الضريبي المبسطاعتبارًا من 1 يناير، تم إجراء التغييرات على الوثائق التأسيسيةالشركات التي يتم بموجبها تخفيض حصة المنظمات الأخرى إلى قيمة لا تتجاوز 25٪، يجب أن يتم تسجيلها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية بحلول الأول من يناير من نفس العام.

بالإضافة إلى ذلك، لا يحق للأشخاص التالين تطبيق النظام الضريبي المبسط:

المنظمات ورجال الأعمال مع الرقم المتوسطأكثر من 100 موظف.
المنظمات التي ، وفقا للبيانات محاسبةيتجاوز 150 مليون روبل.
مؤسسات الدولة والميزانية ؛
الجميع شركات اجنبيةعلى الأراضي الروسية؛
المنظمات ورجال الأعمال، في المواعيد النهائيةأولئك الذين لم يقدموا
منظمات التمويل الأصغر؛
وكالات التوظيف الخاصة التي توفر العمالة للعمال (اعتبارًا من 1 يناير 2016).

دعونا نلاحظ أنه إذا كانت وكالة التوظيف على النظام الضريبي المبسط تقدم خدمات التوظيف ولا تبرم عقود عمل مع المتقدمين، فيحق لها الاستمرار في استخدام "النظام المبسط". والحقيقة هي أنه إذا تم إرسال الموظف للعمل لدى الطرف المتلقي بموجب اتفاقية توريد الموظفين، فإن علاقة العمل بينه وبين وكالة التوظيف الخاصة لا تنتهي. وفي الوقت نفسه، لا تنشأ علاقات عمل بين هذا الموظف والطرف المستقبل (المادة 341.2 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

والعكس صحيح. إذا كانت وكالة خاصة تقدم خدمات التوظيف للمنظمات دون الدخول فيها عقود توظيفمع الموظفين، يقوم هؤلاء الموظفون بإضفاء الطابع الرسمي على علاقات العمل مع هذه المنظمات.

وهذا يعني أنه إذا لم تبرم وكالة توظيف الموظفين عقود عمل مع الأشخاص المرسلين للعمل في مؤسسة العميل، فإنها لا تقوم بأنشطة لتوفير العمالة للعمال، وبالتالي، لها الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط (الحرف من وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 مارس 2016 رقم 03-11-06/13564).

يجب على الآخرين الذين يرغبون في بدء العمل في النظام الضريبي المبسط أن يستوفوا معايير معينة:

مستوى الدخل (للمنظمة) ؛
عدد الموظفين (المنظمات ورجال الأعمال)؛
القيمة المتبقية للأصول الثابتة (المنظمة).

يرجى العلم أن قائمة الجهات التي لا يحق لها تطبيق النظام الضريبي المبسط مغلقة. على سبيل المثال، لم يذكر أصحاب المشاريع الفردية - ضريبة غير المقيمينالترددات اللاسلكية. وبالتالي، يحق لرواد الأعمال الأفراد تطبيق النظام المبسط على أساس عام (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 03-11-11/24963 وتاريخ 28 يناير 2013 رقم 03-11-11/24963). 03-11-11/35).

هل يستحق التحول إلى النظام الضريبي المبسط؟

إذا كانت الشركة تحصل على دخل منخفض، فإن "الضرائب المبسطة" هي وسيلة قانونية لتحسين الضرائب. بعد كل شيء، تحل ضريبة واحدة محل أربع مدفوعات رئيسية في الميزانية (المادة 346.11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

ضريبة الدخل (باستثناء الدخل في شكل أرباح وفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية)؛
ضريبة الدخل الشخصي على دخل رجل الأعمال (باستثناء الدخل المستلم في شكل فائدة ماديةمن التوفير في الفوائد والأرباح وكذلك الهدايا والجوائز التي تزيد قيمتها عن 4000 روبل)؛
ضريبة الأملاك. ومع ذلك، منذ عام 2015، يجب على المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط دفع ضريبة الأملاك فيما يتعلق بالعقارات، القاعدة الضريبيةالتي يتم تحديدها على أنها لهم القيمة المساحية(البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
ضريبة القيمة المضافة، إلا عندما تكون وكيلًا ضريبيًا، أو عضوًا في شراكة تقوم بأعمال عامة (المادة 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، أو تستورد البضائع أو تصدر فاتورة للمشتري بالمبلغ المخصص لضريبة القيمة المضافة.

يُطلب من المقيمين "المبسطين" تحويل جميع الضرائب والرسوم والمدفوعات غير الضريبية الأخرى وفقًا للإجراء العام. على وجه الخصوص، هذه هي:

أقساط التأمين في أموال خارج الميزانية;
مساهمات "الإصابة" ؛
ضريبة الأراضي؛
ضريبة النقل؛
واجب الدولة
ضريبة الأملاك على الشركات (بالنسبة للعقارات، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أساس قيمتها المساحية)؛
الرسوم الجمركية والرسوم.

في عدد من الحالات، يلعب "الأشخاص المبسطون" دور وكلاء الضرائبأي أنهم يدفعون الضرائب عن الآخرين. نحن نتحدث عن المدفوعات مثل:

ضريبة الدخل الشخصي على المدفوعات للموظفين والمواطنين الآخرين؛
ضريبة القيمة المضافة على دفع الدخل للشركات غير المقيمة؛
ضريبة الدخل عند دفع الدخل للشركات غير المقيمة.

في رأينا، قبل التبديل إلى النظام "المبسط"، عليك أن تزن مدى ربحية عدم قيام شركتك بدفع ضريبة القيمة المضافة. انها ليست دائما ميزة. على سبيل المثال، تهتم الشركات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة بخصم ضريبة المدخلات من الميزانية. ولكن من خلال شراء السلع (الأشغال والخدمات) من شخص "مبسط"، فإنهم محرومون من هذه الفرصة. بعد كل شيء، يقوم "البسطاء" بإصدار فواتير "بدون ضريبة القيمة المضافة" للعملاء. لذلك، من غير المرجح أن تكون هذه الشركات من بين المشترين المحتملين.

من الأكثر ربحية استخدام نظام مبسط لأولئك الذين يتاجرون في تجارة التجزئة. لعملائهم هذه المشكلة ليست ذات صلة. وينطبق الشيء نفسه على أولئك الذين، الذين يعملون أيضًا في وظيفة مبسطة، اضطروا إلى التحول إلى الاحتساب أو التمتع بالإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

مزايا وعيوب "المبسطة"

وبعد التعرف على "اللغة المبسطة" يمكننا أن نستنتج: هذا النظام الضريبيله إيجابياته وسلبياته.

تشمل مزايا "المبسطة" ما يلي:

وفورات في الضرائب وأقساط التأمين لأنواع معينة من الأنشطة؛
تعبئة وتقديم للتفتيش فقط الإعلان السنويعلى ضريبة واحدة؛
توفير وقت المحاسب. يتم إجراء المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط بطريقة مبسطة: تعكس الشركات ورجال الأعمال مؤشرات أدائهم في واحد فقط سجل الضرائب– دفتر محاسبة الدخل والنفقات (المادة 346.24 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ومن عيوب "المبسطة" نلاحظ ما يلي:

خطر فقدان الحق في العمل في ظل النظام الضريبي المبسط. في هذه الحالة، سيتعين على الشركة دفع ضرائب "النظام العام" الإضافية؛
خطر فقدان العملاء الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة. وبما أن الأشخاص «البسطاء» لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة ولا يصدرون بها فواتير، فليس لدى المشترين ما يخصموه؛
حظر إنشاء الفروع. والحقيقة هي أنه حتى 1 يناير 2016، لم يكن للمنظمات التي لها مكاتب تمثيلية الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط. اعتبارًا من 1 يناير 2016، تم رفع هذا القيد ولم يعد وجود مكاتب تمثيلية يمنع استخدام هذا النظام الخاص.

أيهما أكثر ربحية: نظام الضرائب المبسط أو OSN

لذا، قبل التحول إلى النظام "المبسط"، قم بوضع خطة عمل مع مراعاة أحكام الفصل 26.2 من قانون الضرائب ومراعاة دفع الضرائب كالمعتاد. بعد تلقي النتائج ومقارنتها، يمكنك استنتاج مدى اهتمام النظام الضريبي المبسط بعملك أكثر من ذلك الوضع العام.

قبل كتابة طلب للتبديل إلى النظام "المبسط"، قام المحاسب في شركة Aktiv LLC بحساب ما سيكون أكثر ربحية للشركة: دفع الضرائب العادية أو ضريبة واحدة.

إيرادات Aktiva لمدة 9 أشهر السنة الحاليةبلغت 3540000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540.000 روبل). سعر شراء البضائع هو 3،009،000 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 459000 روبل). صندوق الأجور لنفس الفترة يساوي 214500 روبل.

ولتبسيط المثال، لا تؤخذ في الاعتبار نفقات الشركة الأخرى.

أولا، قام محاسب "أكتيفا" بحساب مبلغ الضرائب العادية.

خلال هذه الفترة، يجب على الشركة أن تدفع للميزانية:

المساهمات في الأموال من خارج الميزانية - 64350 روبل؛

ضريبة الأملاك – 117.500 روبل؛

اشتراكات التأمين الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية 660 روبل.

ضريبة القيمة المضافة – 81000 فرك. (540,000 – 459,000).

بلغت أرباح الشركة لمدة 9 أشهر من العام الحالي: (3,540,000 – 540,000) – (3,009,000 – 459,000) – 214,500 – 64,350 – 117,500 – 660 = 52,990 روبل.

لنحسب ضريبة الدخل - 10598 روبل. (52990 روبل روسي × 20٪).

في المجموع، ستدفع الشركة للميزانية:

64350 + 117500 + 660 + 81000 + 10598 = 274108 روبل.

ثم قام محاسب شركة Aktiv LLC باحتساب مبلغ الضريبة الواحدة بطريقتين:

دخل C المستلم ؛

من الفرق بين الدخل والمصروفات.

الطريقة الأولى

كان مبلغ الضريبة الواحدة المحسوبة من الدخل المستلم 212400 روبل. (3,540,000 روبل روسي × 6%).

ويمكن تخفيض هذا المبلغ بمقدار المساهمات الإلزامية التأمينات الاجتماعية، ولكن ليس أكثر من 50%. وبالتالي، يمكن أن تؤخذ أقساط التأمين في الاعتبار في حدود 106200 روبل. (212,400 روبل روسي × 50%).

بالإضافة إلى أقساط التأمين، سيتعين على الشركة دفع مساهمات للتأمين الإلزامي ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية - 660 روبل.

المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين، بما في ذلك مساهمات الإصابات، لا يتجاوز الحد الأقصى وهو 106200 روبل:

(64,350 روبل روسي + 660 روبل روسي)

ولذلك يحق للشركة تخفيض الضريبة الواحدة بمقدار كامل أقساط التأمين:

212.400 – 64.350 – 660 = 147.390 روبل.

إجمالي إجمالي الضرائب:

147390 + 64350 + 660 = 212400 فرك.

أظهر الحساب أنه من المربح لشركة Aktiv أن تدفع ضريبة واحدة على جميع الدخل المستلم من الضرائب العادية. ومع ذلك، فإن مبلغ المدفوعات تحت "المبسطة" لا يزال يبدو كبيرا للمحاسب. ثم قام بحساب الضريبة الواحدة بالطريقة الثانية.

الطريقة الثانية

سيكون مبلغ الضريبة الواحدة، المحسوب على الدخل مطروحًا منه النفقات، كما يلي:

(3,540,000 – 3,009,000 – 214,500 – 64,350 – 660) × 15% = 37,724 روبل.

في المجموع ستدفع الشركة:

37724 + 64350 + 660 = 102734 روبل.

وكما نرى، فمن المربح في هذه الحالة أن تتحول الشركة إلى "النظام الضريبي المبسط" وتدفع ضريبة واحدة على الدخل مطروحًا منها النفقات. في هذه الحالة، سيوفر "النشط" 171374 روبل على الضرائب:

274.108 – 102.734 = 171.374 روبل.

فئات

اختيار المحرر