متى تستخدم usn. إشعار الانتقال إلى usn. اختيار كائن من الضرائب
كان النظام الضريبي المبسط هو النظام الضريبي التفضيلي الأكثر شعبية في روسيا لسنوات عديدة. وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية، اختار أكثر من ثلاثة ملايين من دافعي الضرائب النظام الضريبي المبسط: 1.47 مليون منظمة و1.58 مليون رائد أعمال فردي.
مزايا النظام الضريبي المبسط
الميزة الأكثر أهمية للنظام الضريبي المبسط هي معدل الضريبة المنخفض. يعتمد ذلك على موضوع الضرائب المختار:
- 6% ل دخل يو اس ان;
- من 5% إلى 15%.
وهذا أقل بكثير من المعدلات الحالية النظام المشتركتحصيل الضرائب:
- ما يصل إلى 20% على ضريبة الدخل للمؤسسات أو 13% ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية؛
- ما يصل إلى 18% (ومن 2019 إلى 20%) لضريبة القيمة المضافة.
بالإضافة إلى ذلك، إذا تم تحديد كائن الضريبة "الدخل"، فسيتم تخفيض الضريبة المحسوبة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة. علاوة على ذلك، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية دون موظفين أن يأخذوا في الاعتبار كامل مبلغ المساهمات لأنفسهم، ويمكن لأصحاب العمل تقليلها دفع الضرائبلا يزيد عن 50٪.
ميزة أخرى لنظام الضرائب المبسط هي أنه يتم تأجير عقار واحد فقط. الإعلان السنوي. وإذا كان موضوع الضرائب هو "الدخل"، فيمكنك التعامل مع المحاسبة بنفسك، دون محاسب.
وبطبيعة الحال، لا توفر الدولة مثل هذه الشروط التفضيلية لجميع دافعي الضرائب، ولكن فقط لأولئك الذين يمكن تصنيفهم على أنهم شركات صغيرة. الشروط المحددة للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2020 موضحة في مادة قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
من يمكنه العمل على النظام المبسط
يتم وضع الشروط والمعايير الجديدة لاختيار نظام ضريبي مبسط سنويًا. صحيح، في العامين الماضيين، تم إنشاء نوع من الاستقرار بهذا المعنى، أي. لا تتغير متطلبات دافعي النظام الضريبي المبسط بشكل أساسي.
تم تحديد معايير استخدام التبسيط في الفصل 26.2 قانون الضرائب:
- متوسط عدد الموظفين لا يزيد عن 100 شخص؛
- لا يحق لدافعي الضرائب المشاركة في أنواع معينة من الأنشطة (على سبيل المثال، الخدمات المصرفية والتأمين، ومكاتب الرهونات، والتعدين، باستثناء الأنشطة الشائعة، وما إلى ذلك)؛
- يجب ألا يتجاوز الدخل السنوي 150 مليون روبل (قبل بضع سنوات كان الحد 60 مليون روبل فقط)؛
- ليس للمنظمة فروع.
- الدخل الذي تتلقاه شركة التشغيل لمدة 9 أشهر السنة الحاليةعند التبديل من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2019، لا يمكن أن يكون أكثر من 112.5 مليون روبل؛
- القيمة المتبقية للأصول الثابتة لا تتجاوز 150 مليون روبل (قبل عام 2017، تم تحديد الحد الأقصى عند 100 مليون روبل).
وفيما يتعلق بالشرط الأخير، أعربت دائرة الضرائب الاتحادية مؤخرا عن رأي غامض. والحقيقة هي أنه في البند الفرعي 16 من البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يشار إلى الحد الأقصى للقيمة المتبقية للأصول الثابتة فقط للمؤسسات. على التوالى، أصحاب المشاريع الفرديةلم يلتزموا بهذا الحد وقاموا بالانتقال من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط، حتى مع وجود أصول ثابتة بمبلغ كبير.
ومع ذلك، في رسالة بتاريخ 19 أكتوبر 2018 رقم SD-3-3/7457@، أشارت دائرة الضرائب الفيدرالية إلى أنه من أجل التمكن من التحول من الحد الأقصى للأصول الثابتة، ليس فقط المنظمات، ولكن أيضًا رواد الأعمال الأفراد يجب ان يتوافق. علاوة على ذلك، فإن هذا الاستنتاج الذي توصلت إليه السلطات الضريبية تدعمه القوانين القضائية، بما في ذلك قرارات المحكمة العليا.
بالإضافة إلى ذلك، اقترحت وزارة المالية إنشاء نظام ضريبي مبسط على الدخل والموظفين اعتبارا من عام 2020. ومع ذلك، سيُطلب من أولئك الذين يكسبون أكثر من 150 مليون روبل ويوظفون أكثر من 100 شخص دفع: 8٪ لنظام الضرائب المبسط للدخل و20٪ لنظام الضرائب المبسط للدخل مطروحًا منه النفقات.
ولكن، بطبيعة الحال، فإن الأغلبية مسجلة حديثا ويمكن أن تنطبق عليها بسهولة الحدود المبسطة للدخل وعدد الموظفين. وهذا يعني أن لديهم الحق في التحول إلى نظام تفضيلي ودفع الضرائب كحد أدنى.
متى يمكنك التحول إلى العمل المبسط؟
يعرف العديد من رجال الأعمال الطموحين أن الشركات الصغيرة في روسيا لها الحق في العمل بمعدلات ضريبية مخفضة. وغالبًا ما يتم اختيار النظام الضريبي التفضيلي حتى قبل تقديم مستندات تسجيل الأعمال إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
لذا، إذا كنت قد قررت بالفعل أنك تريد العمل من أجله نظام مبسط، لكن لم تقدم بعد مستندات لتسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة، فمعهم يمكنك تقديم طلب لنظام الضرائب المبسط. وحتى إذا تم التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية بالفعل، ولكن لم يمر أكثر من 30 يومًا منذ ذلك التاريخ، فلا يزال لديك الوقت للانتقال.
كيف تتحول إلى النظام الضريبي المبسط إذا لم تكن تعلم بهذا الاحتمال، فانتهى بك الأمر إلى نظام الضرائب العام (OSNO)؟ لسوء الحظ، إمكانية التحول بالفعل الأعمال القائمةمتاح مرة واحدة فقط في السنة.
لإضفاء الطابع الرسمي على الانتقال من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط، يجب عليك إرسال إشعار قبل 31 ديسمبر. ستتمكن بعد ذلك من استخدام الإصدار المبسط اعتبارًا من 1 يناير 2020. ولكن، بالطبع، بشرط الالتزام بحدود الدخل والموظفين والأصول الثابتة وعدم مخالفة المتطلبات الأخرى المقررة.
وإجراء آخر للتبديل إلى إجراء مبسط النظام الضريبيالمقدمة للدافعين. إذا توقفوا في منتصف العام عن نوع النشاط الذي يدفعون عليه ضريبة على الدخل المحتسب، فيحق لهم التحول إلى النظام الضريبي المبسط في مجال عمل آخر دون انتظار الأول من يناير. في هذه الحالة، يمكن تقديم الطلب خلال 30 يومًا من تاريخ إلغاء التسجيل دافع UTII. ومع ذلك، لا يمكنك ببساطة التبديل من الاحتساب إلى النظام الضريبي المبسط لنفس النوع من النشاط في منتصف العام.
وللتوضيح، توقيت التحول إلى النظام الضريبي المبسط في حالات مختلفةلقد قمنا بتجميعها في جدول.
كيفية الإبلاغ عن الانتقال إلى الوضع المبسط
إن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط له طبيعة إخطارية. وهذا يعني أنه إذا كنت تستوفي الشروط المذكورة أعلاه، فأنت بحاجة ببساطة إلى إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية باختيارك للنظام المبسط. للقيام بذلك، انتقل إلى مكتب الضرائب، حيث يوجد رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة المحاسبة الضريبية، يتم تقديم الطلب في النموذج 26.2-1. لقد ناقشنا بالفعل المواعيد النهائية لتقديم الإخطارات في الجدول.
تمت الموافقة على النموذج 26.2-1 بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 N MMВ-7-3/829@، ولكنه لا يزال صالحًا حتى الآن. يعد ملء الطلب أمرًا بسيطًا للغاية، وإذا قمت بملء المستندات الخاصة بتسجيل رائد أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة في خدمتنا، فسيتم إعدادها تلقائيًا.
مكتب الضرائب لا يوثق الانتقال إلى الوضع المبسط. عادةً ما يكون إثبات ذلك هو ختم دائرة الضرائب الفيدرالية الموجود على النسخة الثانية من الإشعار. ولكن للتأكد أكثر، يمكنك أن تسأل السلطات الضريبية بريد المعلوماتبواسطة . تؤكد هذه الوثيقة أن المكلف قام بالفعل بتقديم إشعار بالتحويل وتقديم الإقرارات بموجب النظام الضريبي المبسط.
يحق لدافعي الضرائب تغيير النظام الضريبي. الانتقال من وضع إلى آخر - طريقة قانونيةالتخطيط الضريبي من أجل التحسين الالتزامات الضريبية. يمكن استثمار الأموال المفرج عنها في تطوير الأعمال.
يمكنك تغيير النظام الضريبي طوعاً اعتباراً من بداية العام أو قسرا في حال عدم استيفاء شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط.
نظام ضريبي مبسط لمنظمة تم إنشاؤها حديثًا
يمكن للمنظمة المنشأة حديثًا اختيار النظام الضريبي عند التسجيل. ليست هناك حاجة لإخطار مكتب الضرائب بتطبيق OSNO، على عكس النظام الضريبي المبسط. منظمة جديدةيجوز تطبيق النظام الضريبي المبسط منذ اليوم الأول للإنشاء إذا تم تقديم إخطار بتطبيق النظام الضريبي المبسط مع مستندات تسجيل الدولة أو في غضون 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل الضريبي. تاريخ التسجيل الضريبي موضح في الشهادة.
موعد نهائي خاص للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط للمؤسسات التي تدفع UTII
يمكن لدافعي UTII تطبيق النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من بداية الشهر الذي توقف فيه الالتزام بدفع الضريبة الواحدة. إذا أراد دافع UTII تغيير النظام الضريبي فقط، وليس النشاط، فإنه يتحول إلى النظام الجديد بالطريقة المعتادة، أي. منذ بدلية العام ز حتى اليوم. في الوقت نفسه، من الضروري تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لإلغاء التسجيل كدافع UTII في موعد لا يتجاوز أيام العمل الخمسة الأولى من السنة التي سيتم تطبيق النظام الضريبي المبسط منها.
الانتقال من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط
قواعد الانتقال العامة:
- لا يمكنك التحول طوعًا إلى النظام الضريبي المبسط إلا اعتبارًا من بداية العام الجديد. حتى 31 ديسمبر من العام السابق للانتقال، يتم تقديم إخطار إلى مكتب الضرائب في النموذج 26.2-1 (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا "عند الموافقة على نماذج المستندات لتطبيق نظام الضرائب المبسط" بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم MMV-7-3/829@).
- يجب أن تستوفي المنظمات المعايير اللازمة للتحول إلى النظام الضريبي المبسط:
- حسب الانتماء الصناعي ومجال نشاط المنظمة. على سبيل المثال، المملوكة للدولة و مؤسسات الميزانيةوالمنظمات الأجنبية والبنوك وشركات التأمين ومكاتب الرهونات وكتاب العدل الخاصين وغيرهم من الأشخاص؛
- وفقًا للمؤشرات الكمية والإجمالية: على وجه الخصوص، يجب ألا يتجاوز مبلغ الدخل لمدة 9 أشهر من السنة السابقة للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط 112.5 مليون روبل، ويجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة 150 مليون روبل، في المتوسط يجب ألا يزيد عدد الموظفين عن 100 شخص، ولا تزيد حصة مشاركة المنظمات الأخرى عن 25% ومعايير أخرى.
عند التبديل من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط، قد تنشأ صعوبات بسبب إجراءات المحاسبة الخاصة بتحويل الدخل والنفقات، فضلاً عن التزامات ضريبة القيمة المضافة للمنظمة.
في الفترة الانتقاليةشيء واحد يعمل قاعدة عامة: يتم أخذ الدخل والنفقات، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة، في الاعتبار مرة واحدة - إما بموجب OSNO أو بموجب النظام الضريبي المبسط. لا يوجد ازدواج ضريبي.
ضريبة الدخل
في ظل النظام الضريبي المبسط، يتم استخدام الطريقة النقدية فقط للاعتراف بالإيرادات والمصروفات. بالنسبة لضريبة الدخل، في حالات معينة، يمكنك اختيار الطريقة النقدية أو طريقة الاستحقاق. في أغلب الأحيان، يستخدم دافعو الضرائب طريقة الاستحقاق، مما يخلق اختلافات في الاعتراف بالدخل والنفقات.
| دخل | نفقات |
|---|---|
| قبل التحول إلى منظمة USNوفقًا لـ OSNO استخدم طريقة الاستحقاق | |
|
لا يتم إجراء محاسبة النفقات إلا إذا اختار دافع الضرائب كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" في ظل النظام الضريبي المبسط. تأخذ النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط في الاعتبار فقط تلك النفقات المدرجة في الفقرة 1 من الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
|
| قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط استخدمت المنظمة الأسلوب النقدي وفق النظام الضريبي العام | |
| عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، لا تغير المنظمة طريقة فرض الضرائب، وبالتالي يتم إجراء المحاسبة الضريبية وفقا لنفس المبادئ. ليس لدى المنظمة فترة انتقالية من ضريبة الدخل إلى الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط. | |
في ظل النظام الضريبي المبسط، هناك إجراء خاص لشطب الأصول الثابتة، ما يسمى استهلاك متزايد. ولذلك، عند الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، يجب على المنظمة تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة. يعتمد إجراء محاسبة الأصول الثابتة بموجب النظام الضريبي المبسط، المنقول من OSNO، على كيفية أخذ هذه الكائنات في الاعتبار بموجب OSNO. هناك خياران:
الخيار 1: في وقت الانتقال إلى كائنات النظام الضريبي المبسطنظام التشغيل والأصول غير الملموسة المدفوعة ووضعها موضع التنفيذ:
- وفي وقت التحول، يتم تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وفقًا للبيانات المحاسبة الضريبية(البند 2.1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):
إذا تم تطبيق مكافأة الإهلاك:
- وتنعكس القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في تاريخ التحول إلى النظام الضريبي المبسط (1 يناير من السنة التي يطبق فيها النظام الضريبي المبسط).
- وفي دفتر الإيرادات والمصروفات، تنعكس القيمة المتبقية في القسم الثاني، العمود 8.
الخيار 2: في وقت الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، لم يتم دفع ثمن الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة أو لم يتم تشغيلها:
- إذا حدث الدفع و/أو التكليف بموجب النظام الضريبي المبسط، فإنه يتم الاعتراف بالأصول الثابتة في تاريخ الدفع أو التكليف بموجب النظام الضريبي المبسط ويتم تحميلها كمصروف بموجب النظام الضريبي المبسط في السنة الأولى من تطبيق النظام الخاص بالتساوي لكل منهما الفترة المشمولة بالتقرير.
ضريبة القيمة المضافة عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط
إن المؤسسة التي تستخدم OSNO هي دافع لضريبة القيمة المضافة، وبالتالي لها الحق في قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم. أحد شروط الخصم هو أن تكون المنظمة دافعة لضريبة القيمة المضافة. عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، تتوقف المنظمة عن كونها دافع ضريبة القيمة المضافة، مما يعني أنها قد تكون ملزمة باستعادة ضريبة القيمة المضافة على السلع والمواد الخام والمواد والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.
قواعد استرداد ضريبة القيمة المضافة عند التبديل من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط:
- تتم استعادة ضريبة القيمة المضافة فقط إذا تم قبول ضريبة القيمة المضافة المدخلة مسبقًا للخصم.
- استعادة ضريبة القيمة المضافة:
- بالنسبة للسلع والمواد الخام والمواد بالمبلغ المقبول مسبقًا للخصم (الفقرة 2، الفقرة 2، الفقرة 3، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، يتم استعادة ضريبة القيمة المضافة بما يتناسب مع القيمة المتبقية الناتجة وفقًا للبيانات محاسبةاعتباراً من 31 ديسمبر من عام التحول إلى النظام الضريبي المبسط.
- يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة المستردة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل كجزء من النفقات الأخرى وفقًا للمادة. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 3، الفقرة 2، الفقرة 3، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في الفترة الضريبية، قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط (الفقرة 5، الفقرة 2، الفقرة 3، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
- في كتاب المبيعات للربع الرابع. السنة التي تسبق السنة التي سيطبق فيها النظام الضريبي المبسط:
- يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الضريبة المستردة إذا تم الاحتفاظ بالفاتورة التي تم قبول الخصم عليها. يمكنك تحديد أي فواتير لنفس البضائع التكلفة الإجماليةهذه السلع؛
- يتم تسجيل حساب بيان محاسبي يوضح مبلغ الضريبة المراد استعادتها إذا لم تكن هناك فاتورة تم قبول ضريبة القيمة المضافة عليها للخصم (على سبيل المثال، انتهت فترة تخزينها).
- في OSNO، تم استلام دفعة مقدمة. يحتاج دافعي الضرائب إلى تعديل الدفعات المقدمة المستلمة. يمكن القيام بذلك بإحدى الطرق الثلاث.
| طرق تعديل الدفعة المقدمة | ||
|---|---|---|
| طريقة 1 | الطريقة 2 | الطريقة 3 |
| لا يجب إعادة الدفعة المقدمة إلى المشتري ولا يجب خصم ضريبة القيمة المضافة المحسوبة. مع النظام الضريبي المبسط، من الضروري مراعاة كامل الدفعة المقدمة المستلمة، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، في الدخل (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يونيو 2004 رقم 03-02-05/2/41 ) وأدخل إدخالاً في العمود 4 من القسم. أنا كتب محاسبة الدخل والمصروفات |
|
قبل الأول من كانون الثاني (يناير) من العام الذي ستطبق فيه المنظمة النظام الضريبي المبسط، قم بتنفيذ الإجراءات التالية (البند 5 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
|
تنعكس ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم في القسم. 3 إقرارات ضريبة القيمة المضافة للربع الرابع السنة التي تسبق السنة التي يطبق فيها النظام الضريبي المبسط. تنعكس السلفة المستلمة في نفس الربع أيضًا في القسم 3 من الإعلان.
- يظهر مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة في القسم. 3 إقرارات ضريبة القيمة المضافة للربع الرابع السنة التي تسبق السنة التي يطبق فيها النظام الضريبي المبسط.
مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستردة:
- بالنسبة للمخزون، يتم إدراج الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة ضمن المصاريف الأخرى لأغراض ضريبة الأرباح العام الماضيتطبيق OSN (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.04.2010 رقم 03-03-06/1/205) ؛
- يتم تضمينها في تكاليف النظام الضريبي المبسط في نفس الوقت الذي يتم فيه أخذ تكلفة البضائع (العمل والخدمات) المدفوعة مقدمًا في الاعتبار في التكاليف.
الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO
أنواع الانتقال: طوعي، قسري.
الانتقال الطوعي من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO. قواعد:
- فقط من بداية السنة التقويمية.
- في موعد أقصاه 15 يناير من العام الذي يتم تطبيق OSNO منه، قم بتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية إشعاربشأن رفض استخدام النظام الضريبي المبسط.
- في موعد أقصاه 31 مارس من العام الذي انتقلت فيه من النظام الضريبي المبسط إلى النظام الضريبي التشغيلي، يجب عليك:
- تقديم إقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بموجب النظام الضريبي المبسط للسنة الأخيرة من تطبيق النظام الضريبي المبسط؛
- سداد الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط عن السنة الأخيرة من تطبيقه.
الإجراء الإلزامي للانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO
تلتزم المنظمة بالتحول إلى OSNO في حالة انتهاك شرط واحد على الأقل لتطبيق النظام الضريبي المبسط. يتم تطبيق OSNO اعتبارًا من الشهر الأول من الربع الذي فقدت فيه المنظمة الحق في النظام الضريبي المبسط.
يتم تقديم المستندات التالية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية:
- إشعار بفقدان الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط- في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للربع الذي فقد فيه الحق في النظام الضريبي المبسط؛
- الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع الذي فقد فيه الحق في النظام الضريبي المبسط.
إذا كانت هناك أصول ثابتة معترف بها على أنها خاضعة لضريبة الأملاك، فيجب تقديم ما يلي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية:
- حساب الدفعة المقدمة لضريبة الأملاك لهذا الربع، إذا فقد الحق في النظام الضريبي المبسط في الربع الأول أو الثاني أو الثالث وتم إنشاء موضوع الاتحاد الروسي فترات الإبلاغبالنسبة لضريبة الأملاك - في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي للربع الذي فقد فيه الحق في النظام الضريبي المبسط؛
- إعلان ضريبة الأملاك، في حالة فقدان الحق في النظام الضريبي المبسط في الربع الرابع - في موعد أقصاه 30 مارس من العام التالي.
يتم تقديم التقرير الأول إلى OSNO:
- إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الذي فقد فيه الحق في النظام الضريبي المبسط - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي هذا الربع؛
- عائدات ضريبة الدخل:
- في حالة فقدان الحق في النظام الضريبي المبسط في الربع الأول أو الثاني أو الثالث - في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لهذا الربع، يتم تقديم إقرار للربع الأول أو نصف عام أو 9 أشهر تقويمية السنة على التوالي؛
- في حالة فقدان الحق في النظام الضريبي المبسط في الربع الرابع، يتم تقديم إقرار للسنة في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي.
مواعيد سداد الضريبة:
- يتم دفع الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط عن الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع الذي فقد فيه الحق في النظام الضريبي المبسط.
يتم احتساب الضريبة على أساس نتائج فترة الإبلاغ الأخيرة عن العمل على "المبسطة" (إذا فقد الحق في الربع الرابع، فيجب حساب الضريبة على أساس المؤشرات لمدة 9 أشهر).
- يتم احتساب الضرائب بموجب OSNO ودفعها بدءًا من الربع الذي تم فيه فقدان الخسارة. قانون USNوذلك حسب المواعيد المحددة لسداد كل ضريبة.
الإجراءات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة خلال الفترة الانتقالية من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO
- حساب ضريبة القيمة المضافة:
- من تكلفة البضائع (العمل والخدمات) التي يتم شحنها بدءًا من اليوم الأول من الشهر الأول لتطبيق OSNO؛
- من مبالغ السلف المستلمة بدءًا من اليوم الأول من الشهر الأول من تطبيق OSNO. ويمكن بعد ذلك خصم الضريبة المحسوبة.
- إعداد فواتير البضائع (العمل، الخدمات) المشحونة والسلف المستلمة.
خصم ضريبة القيمة المضافة ممكن:
- للمواد الخام والمواد والأدوات التي تم شراؤها ولكن لم يتم إطلاقها في الإنتاج (التشغيل) ولم يتم دفع ثمنها خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط - في الربع الأول من العمل في OSNO؛
- بالنسبة للسلع المشتراة والمباعة، ولكن لم يتم دفعها للموردين خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط - في الربع الأول من العمل على OSNO؛
- بالنسبة للسلع المشتراة ولكن غير المباعة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط - في الربع الأول من العمل على OSNO؛
- بالنسبة للسلع والأعمال والخدمات المدفوعة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط، ولكن تم استلامها بعد الانتقال إلى OSNO - بعد قبول البضائع والأعمال والخدمات للمحاسبة.
الدخل والنفقات أثناء الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO
يتم تكوين الإيرادات لأغراض ضريبة الدخل وفقًا للقواعد التالية.
- إذا تم استلام دفعة مقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط، وتم شحن البضائع إلى OSNO، فسيتم أخذ مبلغ المقدمة في الاعتبار في الدخل عند حساب الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط. لا يتم أخذ عائدات بيع السلع والأشغال والخدمات التي تم استلام دفعة مقدمة من خلال النظام الضريبي المبسط في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح.
- إذا تم شحن البضائع والأعمال والخدمات إلى النظام الضريبي المبسط، وتم استلام الدفع إلى OSNO، فسيتم أخذ عائدات بيعها في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح:
- إذا تحولت المنظمة إلى OSNO طوعًا - في 1 يناير من العام الذي يتم تطبيق OSNO فيه؛
- إذا تحولت المنظمة إلى OSNO قسراً - في اليوم الأول من الشهر الأول من الربع الذي فقد فيه الحق في النظام الضريبي المبسط.
التكاليف عند التبديل من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO
- تكلفة المواد الخام واللوازم والمعدات بقيمة 100000 روبل. وأقل من ذلك، لم يتم دفع ثمنه ولم يتم شطبه مقابل الإنتاج (لم يتم تشغيله) قبل الانتقال إلى OSNO، ويتم الاعتراف به في تاريخ الشطب للإنتاج (يتم تشغيله).
- يتم الاعتراف بتكلفة البضائع التي لم يتم بيعها قبل الانتقال إلى OSNO، بغض النظر عن الدفع، كمصروفات في تاريخ البيع.
- الرواتب المستحقة ولكن لم يتم دفعها قبل الانتقال إلى OSNO؛ أقساط التأمينالمستحقة ولكن لم يتم دفعها قبل الانتقال إلى OSNO:
- في حالة الانتقال الطوعي - في 1 يناير من العام الذي تحولوا منه إلى OSNO؛
- في حالة التحول القسري - في اليوم الأول من الشهر الأول من الربع الذي فقد فيه الحق في النظام الضريبي المبسط.
إذا لم يتم أخذ تكلفة نظام التشغيل في الاعتبار بموجب النظام الضريبي المبسط، فعند التبديل إلى OSNO:
- الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، والتي لا تؤخذ تكلفتها في الاعتبار بموجب النظام الضريبي المبسط، تخضع للاستهلاك.
يتم تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة اعتبارًا من تاريخ الانتقال إلى OSNO باستخدام الصيغة (بغض النظر عن كائن الضريبة الذي تم تطبيقه على النظام الضريبي المبسط):
يتم احتساب الاستهلاك وفقًا لقواعد الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بعد العودة من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO.
- إذا فقد الحق في النظام الضريبي المبسط من الربع الثاني أو الثالث أو الرابع (تم الحصول على نظام التشغيل في الأرباع السابقة من هذا العام)، فإن تكلفتها غير مدرجة في النفقات:
- مع كائن "الدخل" - لا يمكن أخذه بعين الاعتبار النفقات الضريبيةمع أوسنو؛
- بالنسبة للكائن "D - R" - يمكن أخذه في الاعتبار في النفقات الضريبية بموجب OSNO عن طريق حساب الاستهلاك. يتم تحميل الاستهلاك على القيمة المتبقية للأصول الثابتة، والتي تحددها الصيغة:
الاستنتاجات:
- يحق للمنظمة المنشأة حديثاً تطبيق النظام الضريبي المبسط منذ لحظة إنشائها، وهنا من المهم إخطار مأمورية الضرائب في الوقت المناسب عن تطبيق النظام الضريبي المبسط.
- بالنسبة للمنظمات العاملة، من المهم استيفاء معايير التحول والعمل على النظام الضريبي المبسط. بادئ ذي بدء، يهتم مكتب الضرائب بمقدار الدخل، والقيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، وكذلك أنواع الأنشطة. تحدثنا عن هذه المعايير في بداية المقال.
- عند الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO والعكس، يتم إيلاء اهتمام خاص للأحكام الانتقالية لضريبة القيمة المضافة. نتذكر أن النظام الضريبي المبسط لا يعفيك من دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي ومن الالتزامات وكيل الضرائبوفقا لضريبة القيمة المضافة.
كان النظام الضريبي المبسط هو النظام الضريبي التفضيلي الأكثر شعبية في روسيا لسنوات عديدة. وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية، اختار أكثر من ثلاثة ملايين من دافعي الضرائب النظام الضريبي المبسط: 1.47 مليون منظمة و1.58 مليون رائد أعمال فردي.
مزايا النظام الضريبي المبسط
الميزة الأكثر أهمية للنظام الضريبي المبسط هي معدل الضريبة المنخفض. يعتمد ذلك على موضوع الضرائب المختار:
- 6% لنظام الضرائب المبسط للدخل؛
- من 5% إلى 15%.
وهذا أقل بكثير من المعدلات المعمول بها في نظام الضرائب العام:
- ما يصل إلى 20% على ضريبة الدخل للمؤسسات أو 13% ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية؛
- ما يصل إلى 18% (ومن 2019 إلى 20%) لضريبة القيمة المضافة.
بالإضافة إلى ذلك، إذا تم تحديد كائن الضريبة "الدخل"، فسيتم تخفيض الضريبة المحسوبة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة. علاوة على ذلك، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية دون موظفين أن يأخذوا في الاعتبار كامل مبلغ المساهمات لأنفسهم، ويمكن لأصحاب العمل خفض دفع الضرائب بما لا يزيد عن 50٪.
ميزة خاصة أخرى للنظام الضريبي المبسط هي أنه يتم تقديم إقرار سنوي واحد فقط. وإذا كان موضوع الضرائب هو "الدخل"، فيمكنك التعامل مع المحاسبة بنفسك، دون محاسب.
وبطبيعة الحال، لا توفر الدولة مثل هذه الشروط التفضيلية لجميع دافعي الضرائب، ولكن فقط لأولئك الذين يمكن تصنيفهم على أنهم شركات صغيرة. الشروط المحددة للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2020 موضحة في مادة قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
من يمكنه العمل على النظام المبسط
يتم وضع الشروط والمعايير الجديدة لاختيار نظام ضريبي مبسط سنويًا. صحيح، في العامين الماضيين، تم إنشاء نوع من الاستقرار بهذا المعنى، أي. لا تتغير متطلبات دافعي النظام الضريبي المبسط بشكل أساسي.
تم تحديد معايير تطبيق الضرائب المبسطة في الفصل 26.2 من قانون الضرائب:
- متوسط عدد الموظفين لا يزيد عن 100 شخص؛
- لا يحق لدافعي الضرائب المشاركة في أنواع معينة من الأنشطة (على سبيل المثال، الخدمات المصرفية والتأمين، ومكاتب الرهونات، والتعدين، باستثناء الأنشطة الشائعة، وما إلى ذلك)؛
- يجب ألا يتجاوز الدخل السنوي 150 مليون روبل (قبل بضع سنوات كان الحد 60 مليون روبل فقط)؛
- ليس للمنظمة فروع.
- لا يمكن أن يتجاوز الدخل الذي تتلقاه شركة حالية لمدة 9 أشهر من العام الحالي عند التحول من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2019 112.5 مليون روبل؛
- القيمة المتبقية للأصول الثابتة لا تتجاوز 150 مليون روبل (قبل عام 2017، تم تحديد الحد الأقصى عند 100 مليون روبل).
وفيما يتعلق بالشرط الأخير، أعربت دائرة الضرائب الاتحادية مؤخرا عن رأي غامض. والحقيقة هي أنه في البند الفرعي 16 من البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يشار إلى الحد الأقصى للقيمة المتبقية للأصول الثابتة فقط للمؤسسات. وبناء على ذلك، لم يلتزم رواد الأعمال الأفراد بهذا الحد وقاموا بالانتقال من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط، حتى مع وجود أصول ثابتة بمبلغ كبير.
ومع ذلك، في رسالة بتاريخ 19 أكتوبر 2018 رقم SD-3-3/7457@، أشارت دائرة الضرائب الفيدرالية إلى أنه من أجل التمكن من التحول من الحد الأقصى للأصول الثابتة، ليس فقط المنظمات، ولكن أيضًا رواد الأعمال الأفراد يجب ان يتوافق. علاوة على ذلك، فإن هذا الاستنتاج الذي توصلت إليه السلطات الضريبية تدعمه القوانين القضائية، بما في ذلك قرارات المحكمة العليا.
بالإضافة إلى ذلك، اقترحت وزارة المالية إنشاء نظام ضريبي مبسط على الدخل والموظفين اعتبارا من عام 2020. ومع ذلك، سيُطلب من أولئك الذين يكسبون أكثر من 150 مليون روبل ويوظفون أكثر من 100 شخص دفع: 8٪ لنظام الضرائب المبسط للدخل و20٪ لنظام الضرائب المبسط للدخل مطروحًا منه النفقات.
ولكن، بطبيعة الحال، فإن الأغلبية مسجلة حديثا ويمكن أن تنطبق عليها بسهولة الحدود المبسطة للدخل وعدد الموظفين. وهذا يعني أن لديهم الحق في التحول إلى نظام تفضيلي ودفع الضرائب كحد أدنى.
متى يمكنك التحول إلى العمل المبسط؟
يعرف العديد من رجال الأعمال الطموحين أن الشركات الصغيرة في روسيا لها الحق في العمل بمعدلات ضريبية مخفضة. وغالبًا ما يتم اختيار النظام الضريبي التفضيلي حتى قبل تقديم مستندات تسجيل الأعمال إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
لذلك، إذا كنت قد قررت بالفعل أنك ترغب في العمل على نظام مبسط، ولكنك لم تقدم بعد مستندات لتسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة، فيمكنك تقديم طلب للنظام الضريبي المبسط معهم. وحتى إذا تم التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية بالفعل، ولكن لم يمر أكثر من 30 يومًا منذ ذلك التاريخ، فلا يزال لديك الوقت للانتقال.
كيف تتحول إلى النظام الضريبي المبسط إذا لم تكن تعلم بهذا الاحتمال، فانتهى بك الأمر إلى نظام الضرائب العام (OSNO)؟ لسوء الحظ، فإن فرصة التحويل إلى شركة قائمة متاحة فقط مرة واحدة في السنة.
لإضفاء الطابع الرسمي على الانتقال من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط، يجب عليك إرسال إشعار قبل 31 ديسمبر. ستتمكن بعد ذلك من استخدام الإصدار المبسط اعتبارًا من 1 يناير 2020. ولكن، بالطبع، بشرط الالتزام بحدود الدخل والموظفين والأصول الثابتة وعدم مخالفة المتطلبات الأخرى المقررة.
ويتم توفير إجراء آخر للتحول إلى نظام ضريبي مبسط لدافعي الضرائب. إذا توقفوا في منتصف العام عن نوع النشاط الذي يدفعون عليه ضريبة على الدخل المحتسب، فيحق لهم التحول إلى النظام الضريبي المبسط في مجال عمل آخر دون انتظار الأول من يناير. في هذه الحالة، يمكن تقديم الطلب في غضون 30 يومًا من تاريخ إلغاء التسجيل كدافع UTII. ومع ذلك، لا يمكنك ببساطة التبديل من الاحتساب إلى النظام الضريبي المبسط لنفس النوع من النشاط في منتصف العام.
وللتوضيح، قمنا بجمع توقيت الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في حالات مختلفة في جدول.
كيفية الإبلاغ عن الانتقال إلى الوضع المبسط
إن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط له طبيعة إخطارية. وهذا يعني أنه إذا كنت تستوفي الشروط المذكورة أعلاه، فأنت بحاجة ببساطة إلى إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية باختيارك للنظام المبسط. للقيام بذلك، يتم تقديم طلب في النموذج 26.2-1 إلى مكتب الضرائب حيث يتم تسجيل رجل الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة لدى السلطات الضريبية. لقد ناقشنا بالفعل المواعيد النهائية لتقديم الإخطارات في الجدول.
تمت الموافقة على النموذج 26.2-1 بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 N MMВ-7-3/829@، ولكنه لا يزال صالحًا حتى الآن. يعد ملء الطلب أمرًا بسيطًا للغاية، وإذا قمت بملء المستندات الخاصة بتسجيل رائد أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة في خدمتنا، فسيتم إعدادها تلقائيًا.
لا يوثق مكتب الضرائب الانتقال إلى نظام مبسط. عادةً ما يكون إثبات ذلك هو ختم دائرة الضرائب الفيدرالية الموجود على النسخة الثانية من الإشعار. ولكن لمزيد من الثقة، يمكنك طلب خطاب معلومات من السلطات الضريبية. تؤكد هذه الوثيقة أن المكلف قام بالفعل بتقديم إشعار بالتحويل وتقديم الإقرارات بموجب النظام الضريبي المبسط.
يجب أن تدخل في الوعاء السلف الصادرة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام على حساب التوريدات القادمة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) ضريبة واحدةفي تاريخ استلام البضائع (العمل والخدمات). وفي الوقت نفسه، تأخذ في الاعتبار القيود المرتبطة بالشطب البضائع المشتراة و أصول ثابتة . قم بتضمين النفقات المدفوعة ولكن غير المعترف بها كمصروفات حيث يتم استيفاء الشروط التي بموجبها يتم تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة. هذه القواعد منصوص عليها في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الموقف: هل من الممكن لمنظمة ما أن تأخذ في الاعتبار تكاليف الإيجار باستخدام طريقة مبسطة؟ تم دفع الإيجار مقدما لعدة سنوات مقدما خلال فترة تطبيق OSNO (قبل الانتقال إلى النظام الخاص)/
نعم يمكنك ذلك.
تؤخذ في الاعتبار مصاريف استئجار مكتب، والتي دفعتها المنظمة باستخدام طريقة الاستحقاق، عند حساب الضريبة الواحدة في تاريخ تنفيذها (البند الفرعي 4، البند 1، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قم بتقليل القاعدة الضريبية شهريًا لأنك تتلقى فعليًا الخدمات بموجب عقد الإيجار. وتنعكس وجهة نظر مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 نوفمبر 2005 رقم 03-11-04/2/132.
مثال على محاسبة مصاريف الإيجار المدفوعة قبل التحول إلى النظام المبسط. تدفع المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات
تقوم شركة Alpha LLC بتأجير مساحات مكتبية. تم إبرام عقد الإيجار للفترة من 1 يناير 2016 إلى 31 ديسمبر 2017 شاملة (24 شهرًا). مبلغ الإيجار طوال مدة العقد هو 480.000 روبل.
في ديسمبر 2015، طبقت ألفا نظام الضرائب العام وضريبة الدخل المحسوبة على أساس الاستحقاق. هذا الشهر، قامت المنظمة بتحويل كامل مبلغ الإيجار لمدة عامين مقدما إلى المالك.
منذ يناير 2016، تحول ألفا إلى إصدار مبسط. موضوع الضريبة هو "الدخل المخصوم بمقدار النفقات".
ابتداءً من يناير 2016، يقوم محاسب المنظمة شهرياً بتخفيض الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة بمقدار الإيجار بمبلغ:
480.000 فرك. : 24 شهرا = 20000 فرك.
الحسابات الدائنة للمصروفات التي تم أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل لا تؤدي إلى تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة. ولا يمكن إعادة إدراج المبالغ المدفوعة لسداد هذا الدين بعد التحول إلى النظام المبسط في المصروفات. على سبيل المثال، إذا تم بيع البضائع غير المدفوعة قبل الانتقال إلى النظام المبسط، فلا داعي لأخذ تكلفتها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة بعد السداد. يأتي هذا من الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الموقف: هل من الممكن لمنظمة مبسطة أن تأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة المستحقة للفترة التي طبقت فيها المنظمة OSNO؟ تم تحويل الضرائب إلى الميزانية بعد الانتقال إلى الضرائب المبسطة.
لا لا يمكنك.
لا يمكن الاعتراف بأي نفقات مذكورة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلا إذا كانت تستوفي المعايير المحددة في الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب قانون الاتحاد الروسي). أي، بغض النظر عن التصنيف، فإن النفقات المحددة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تخفض القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة إذا:
- موثقة؛
- مبررة اقتصاديا؛
- ترتبط بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.
- لم يتم ذكرها في المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
لا يمكن الاعتراف بدفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة على الالتزامات التي نشأت خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام كمصروف يلبي معايير الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبعد الانتقال إلى إجراء مبسط، لم تعد هذه العملية مرتبطة بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل، وبالتالي فهي غير مبررة اقتصاديا. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن أخذ مبالغ ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة المستحقة للدفع إلى الميزانية في الاعتبار عند فرض الضرائب بسبب أحكام الفقرتين 4 و19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي، فإن المنظمة التي تحولت إلى نظام ضريبي مبسط ليس لديها سبب لتقليل القاعدة الضريبية لضريبة واحدة عن طريق دفع الضرائب المستحقة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام. تم تأكيد صحة هذا الاستنتاج من خلال رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 أكتوبر 2007 رقم 03-11-05/251، بتاريخ 19 ديسمبر 2006 رقم 03-11-04/2/281.
طريقة النقد
بالنسبة للمؤسسات التي استخدمت الطريقة النقدية، لم يتم تطوير إجراء خاص لتوليد الدخل والنفقات عند التحول إلى النظام المبسط. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه المنظمات اعترفت سابقًا بدخلها ونفقاتها عند دفعها (البندان 2 و 3 من المادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك، بالنسبة لهم، عند التحول إلى لغة مبسطة، لن يتغير شيء جذريا.
الشيء الوحيد الذي يجب الانتباه إليه هو الإجراء الخاص بتحديد القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك المكتسبة قبل الانتقال إلى النظام الخاص. إذا دفعت المنظمة ثمن هذه الممتلكات ووضعتها موضع التنفيذ قبل الانتقال إلى النظام المبسط، فحدد قيمتها المتبقية على النحو التالي. من سعر الشراء (البناء، التصنيع، الإنشاء) طرح مبلغ الاستهلاك المتراكم خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام. في هذه الحالة، استخدم بيانات المحاسبة الضريبية (البند 2.1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا، قبل الانتقال إلى التبسيط، الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسةتم شراؤها (تم إنشاؤها، أو تصنيعها، أو إنشائها)، ولكن لم يتم دفع ثمنها، ثم تعكس قيمتها المتبقية في المحاسبة لاحقًا: بدءًا من فترة التقرير التي تم فيها الدفع. بواسطة قاعدة عامةويجب تحديد القيمة المتبقية على أنها الفرق بين سعر الشراء (الإنشاء، التصنيع، الإنشاء) ومبلغ الاستهلاك المستحق خلال فترة تطبيق النظام الضريبي العام. ومع ذلك، بالنسبة للمنظمات التي تحسب ضريبة الدخل باستخدام الطريقة النقدية، فإن القيمة المتبقية لهذه الممتلكات ستكون مساوية للقيمة الأصلية. ويفسر ذلك حقيقة أنه بموجب الطريقة النقدية، يتم استهلاك الممتلكات المدفوعة بالكامل فقط. يأتي هذا من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لمزيد من المعلومات حول شطب نفقات الممتلكات القابلة للاستهلاك التي تم إدراجها في الميزانية العمومية قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، راجع كيفية الأخذ بعين الاعتبار مصاريف الأصول الثابتة (الأصول غير الملموسة) المكتسبة قبل التحول إلى النظام المبسط .
استرداد ضريبة القيمة المضافة
عند التبديل إلى نظام ضريبي مبسط من نظام الضرائب العام، تلتزم المنظمة باستعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم (البند 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويجب إعادة الضريبة على الأصول التي تم الحصول عليها قبل الانتقال إلى النظام الخاص، ولكن لم يتم استخدامها في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. قم بإجراء الاستعادة وفقًا للمحاسبة في الفترة الضريبية الأخيرة التي تسبق الانتقال (الفقرة 5، الفقرة الفرعية 2، الفقرة 3، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالنسبة للسلع غير المباعة والمواد غير المستخدمة، قم باسترداد ضريبة القيمة المضافة بالكامل. بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة - بمبلغ يتناسب مع قيمتها المتبقية (الدفترية). جاء ذلك في الفقرة 2 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لن يكون من الممكن استخدام الإجراء الخاص لاسترداد ضريبة القيمة المضافة المنصوص عليه في المادة 171.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فى علاقة العقاراتومشاريع البناء وبعض أنواع الأصول الثابتة، تسمح التشريعات باستعادة الضريبة تدريجيا على مدى فترة طويلة من الزمن. ومع ذلك، ينطبق هذا الإجراء فقط على دافعي ضريبة القيمة المضافة. من المستحيل الاسترشاد به بعد الانتقال إلى النسخة المبسطة (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الموقف: هل يحتاج الخلف القانوني إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة عند التحول إلى نظام مبسط مع OSNO؟ يتم نقل جزء من الممتلكات التي تم قبول ضريبة القيمة المضافة عليها مسبقًا للخصم من قبل المنظمة المعاد تنظيمها إلى الخلف القانوني.
نعم بحاجة.
تلتزم المنظمة باستعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها مسبقًا للخصم عليها الأسبابالمحدد في الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وعلى وجه الخصوص، يجب أن يتم ذلك عند استخدام السلع أو الأعمال أو الخدمات (بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة و حقوق الملكية)، تم الحصول عليها في الأصل للمعاملات الخاضعة لهذه الضريبة (البند الفرعي 2، البند 3، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
أنا أسقط المستندات المطلوبةتم تقديمها في الوقت المحدد، يمكن للمنظمة المطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية، حتى لو كان الحق في الصفر معدل الضريبةتم تأكيده بعد الانتقال إلى المبسط. تم تأكيد شرعية هذا النهج من خلال قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 9 أكتوبر 2012 رقم 6759/12، وكذلك قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ أبريل 2، 2014 رقم A78-8120/2013، المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 2 سبتمبر 2013 رقم A42-2911/2012، منطقة الفولجا بتاريخ 6 ديسمبر 2007 رقم A65-21054/2006-SA1-42-23، منطقة الشرق الأقصى بتاريخ 6 أبريل 2006 رقم F03-A73/06- 2 /577.
تجدر الإشارة إلى أن الهيئات التنظيمية السابقة اتخذت وجهة نظر معاكسة. أوضحت الإدارات المالية والضريبية أن دافعي ضريبة القيمة المضافة فقط هم الذين لهم الحق في تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة صفر وخصم ضريبة المدخلات على معاملات التصدير (البند 1 من المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبما أن المنظمات المبسطة غير معترف بها على هذا النحو، فبعد الانتقال إلى النظام الخاص، لا ينطبق عليها هذا الحق. حتى لو تم جمع الحزمة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الوقت المناسب. تمت مناقشة ذلك، على وجه الخصوص، في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أبريل 2010 رقم 03-07-11/118 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 11 أكتوبر 2006 رقم ШТ-6-03/ 996 بتاريخ 18 أغسطس 2006 رقم 03-2-03/1581.
ومع ذلك، في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 نوفمبر 2013 رقم 03-01-13/01/47571 (أرسل إلى مفتشيات الضرائبخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2013 رقم GD-4-3/21097) ينص بوضوح على ما يلي: إذا كانت تفسيرات الهيئات التنظيمية لا تتفق مع القرارات المنشورة الصادرة عن محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي و يجب أن تسترشد المحكمة العليا للاتحاد الروسي بمفتشي الضرائب في أنشطتهم قرارات المحكمة. وبالتالي، مع الأخذ في الاعتبار التيار ممارسة التحكيمالموقف السابق لوزارة المالية الروسية و خدمة الضرائبيبدو غير ذي صلة.
إذا استوفت المنظمة معايير معينة، بدءًا من العام الجديد، يحق لها التحول من نظام الضرائب العام إلى نظام ضريبي مبسط. للقيام بذلك، في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2016، يجب عليك إخطار مفتشيتك بشأن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط (البند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تمت الموافقة على نموذج الإخطار (النموذج رقم 26.2-1). من أجل الانتقال الصحيح لمنظمة ما من النظام الضريبي العام إلى نظام الضرائب المبسط، قام Clerk بإعداد خوارزمية. تشبث به.إعادة فرض ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" لدفعها إلى الميزانية على الأصول التي تم شراؤها بموجب نظام الضرائب العام، ولكن سيتم استخدامها في ظل نظام الضرائب المبسط
المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط ليست دافعي ضريبة القيمة المضافة (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، بالنسبة للسلع والأعمال والخدمات التي اشترتها الشركة قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط، ولكن لم تستخدمها في الأنشطة الحالية، فمن الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة التي سبق قبولها للخصم (البند 3، البند 2، البند 2، البند 3، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).تتم استعادة الضريبة في الربع الأخير من العام الذي يسبق الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط (الفقرة 5، الفقرة 2، الفقرة 3، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أي أن المنظمة التي تتحول إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2017 ستعيد ضريبة القيمة المضافة في الربع الرابع من عام 2016.
وفي نفس الربع، من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، والتي ستستمر المنظمة في استخدامها في ظل نظام الضرائب المبسط.
تحدد المنظمة مبلغ الضريبة القابلة للاسترداد على هذه الأصول باستخدام الصيغة (الفقرة 2، الفقرة 2، الفقرة 3، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
ضريبة القيمة المضافة المراد استعادتها = مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم عند الحصول على أصول ثابتة أو أصول غير ملموسة × القيمة المتبقية للأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة في المحاسبة اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة السابقة للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط / التكلفة الأولية للأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة في المحاسبة.
الإجراء الخاص بعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة الوثائق التنظيميةالمحاسبة غير منظمة، لذلك يجب على المنظمة تحديدها بشكل مستقل وتسجيلها السياسة المحاسبيةللأغراض المحاسبية (الجزء 4 من المادة 8 القانون الاتحادي N 402-FZ، البند 7 PBU 1/2008).
اعتمادًا على القرار الذي اتخذته المنظمة، يمكن أخذ المبلغ المستعاد لضريبة القيمة المضافة في الاعتبار إما كجزء من نفقات الأنشطة العادية، أو كجزء من النفقات الأخرى (البنود 4، 5، 11 من PBU 10/99).
ويرجع ذلك إلى أنه من ناحية أخرى يمكن اعتبار مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابل للاسترداد كمصروف تتكبده المنظمة كجزء من أنشطتها العادية، وبالتالي يمكن الاعتراف بهذا المبلغ كمصروف للأنشطة العادية (الإدارية). نفقات).
ومن ناحية أخرى، يمكن اعتبار استعادة ضريبة القيمة المضافة عملية لا تتعلق بإنتاج وبيع المنتجات.
ومن خلال هذا النهج، يمكن اعتبار ضريبة القيمة المضافة المستعادة بمثابة نفقات أخرى للمؤسسة.
يمكن أن ينعكس استرداد ضريبة القيمة المضافة في الحسابات المحاسبية مع الاستخدام الأولي للحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" ودون استخدام الحساب المحدد، أي. إدخال في الخصم من الحساب 91-2 (26) وائتمان الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".
في دفتر المبيعات للربع الرابع من العام السابق للانتقال إلى نظام ضريبي مبسط، تسجل المنظمة الفواتير، وضريبة القيمة المضافة التي يتم استعادتها للدفع إلى الميزانية (البند 14 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المبيعات المستخدم في حسابات ضريبة القيمة المضافة ، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26/12/2011 رقم 1137).
عند حساب ضريبة الدخل، تقوم الشركة بتضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة في النفقات الأخرى (الفقرة 3، الفقرة 2، الفقرة 3، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا يحق لها زيادة التكلفة الأولية للسلع أو المواد أو الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة بهذا المبلغ.
يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة المستردة في الاعتبار في النفقات الأخرى في السنة الأخيرة من تطبيق نظام الضرائب العام (وبتاريخ 27 يناير 2010 رقم 03-07-14/03).
على سبيل المثال، إذا قامت إحدى المؤسسات بالتبديل إلى نظام ضريبي مبسط في عام 2017، فإنها تتضمن ضريبة القيمة المضافة المستعادة في النفقات الأخرى لعام 2016.
مثال
في المحاسبة والمحاسبة الضريبية التكلفة المبدئيةكائن نظام التشغيل المستخدم لاحتياجات الإدارة هو 70000 روبل.
القيمة المتبقية للأصل اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط هي 50000 روبل.
مبلغ ضريبة القيمة المضافة هو 12600 روبل روسي. مقبول للخصم.
بعد ذلك، يجب أن تنعكس عملية استرداد ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي:
في هذه الحالة، يتم تسجيل الفاتورة التي يتم على أساسها قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة للخصم في دفتر المبيعات لمبلغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للاسترداد (البند 14 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المبيعات المستخدم في احتساب القيمة المضافة) الضريبة، تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137).
تحديد ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة، والتي سيتم شحنها بعد الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط
إذا تلقت منظمة ما، قبل التحول إلى نظام ضريبي مبسط، دفعة مقدمة من المشتري، فإنها ملزمة بفرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغها (البند 1 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).يحق لها خصم ضريبة القيمة المضافة هذه بعد شحن البضائع إلى المشتري أو تقديم الخدمات له (البند 8 من المادة 171 والبند 6 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ولكن بعد الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط، فإن المنظمة ليست دافع ضريبة القيمة المضافة (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أي أن المنظمة ستفقد الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة على السلفة المستلمة مسبقًا.
لمنع حدوث ذلك، من الضروري إعادة ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" إلى المشتري (البند 5 من المادة 346.25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويمكن أن يتم ذلك بطريقتين.
الطريقة الأولى هي إعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" إلى المشتري فقط
تتفاوض المنظمة مع المشتري لتخفيض سعر السلع أو العمل أو الخدمات بمقدار ضريبة القيمة المضافة.ويوقع الطرفان اتفاقا بهذا الشأن.
ثم تقوم المنظمة بإرجاع ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على الدفعة المقدمة إلى المشتري.
يجب إكمال جميع الإجراءات قبل بداية العام الذي تتحول فيه الشركة إلى نظام ضريبي مبسط.
تقبل المنظمة ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" للخصم في الربع الأخير من العام السابق للانتقال إلى نظام الضرائب المبسط (البند 5 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في دفتر الشراء لهذا الربع، تسجل الفاتورة التي جمعتها عند استلام دفعة مقدمة من المشتري (البند 22 من قواعد الاحتفاظ بدفتر الشراء المستخدم في حسابات ضريبة القيمة المضافة، المعتمدة بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي 26 ديسمبر 2011 ن 1137).
الطريقة الثانية هي إعادة كامل المبلغ المقدم إلى المشتري.
الآلية والتوقيت متماثلان.يجب قبل الأول من يناير من العام الذي ستطبق فيه الشركة النظام الضريبي المبسط:
- إبرام اتفاق مع المشتري بشأن إعادة الدفعة المقدمة أو إنهاء العقد؛
- تحويل كامل المبلغ المقدم إلى المشتري، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة؛
- تسجيل الفاتورة التي أعدتها المنظمة في دفتر الشراء عند استلام دفعة مقدمة من المشتري (البند 22 من قواعد الاحتفاظ بدفتر الشراء المستخدم في حسابات ضريبة القيمة المضافة) ؛
- خصم ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الدفعة المقدمة التي تم إرجاعها إلى المشتري (البند 5 من المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
تحديد وحساب الدخل "الانتقالي".
تم استلام سلفة من مشتري السلع (العمل، الخدمات) بموجب النظام الضريبي العام، وسيتم شحن البضائع (العمل، الخدمات) عند تطبيق نظام الضرائب المبسط. ولا تأخذ المنظمة هذه السلف في الاعتبار عند حساب الدخل الضريبة للسنة السابقة للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.ولكن في 1 يناير من السنة الأولى لتطبيق النظام الضريبي المبسط، تقوم المنظمة بتضمين مبالغ هذه السلف في الدخل (البند 1، البند 1، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أنها تأخذها بعين الاعتبار عند حساب الضريبة «المبسطة» للربع الأول من العام الجاري.
مثال
تحولت المنظمة إلى نظام ضريبي مبسط منذ عام 2017.
وفي عام 2016، عملت بموجب نظام الضرائب العام.
عند حساب ضريبة الدخل والدخل والمصروفات تم استخدام طريقة الاستحقاق.
لنفترض أنه في 30 ديسمبر 2016، تلقت الشركة دفعة مقدمة من المشتري لتقديم الخدمات الاستشارية له.
سيتم تقديم هذه الخدمات في فبراير - مارس 2017.
لا تأخذ المنظمة هذا التقدم في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل لعام 2016.
ولكن في 1 يناير 2017، تقوم الشركة بتضمين المبلغ المقدم في الدخل المعترف به بموجب نظام الضرائب المبسط.
أي أنها ستأخذ هذا المبلغ في الاعتبار عند حساب الضريبة "المبسطة" للربع الأول من عام 2017.
تم شحن البضائع (الأشغال والخدمات) بموجب نظام الضرائب العام،وسيتم استلام الدفع خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط
في هذه الحالة، تأخذ المنظمة في الاعتبار عائدات بيع البضائع أو الأعمال أو الخدمات عند حساب ضريبة الدخل.
لا يهم أن الدفع سيصل عندما تقوم الشركة بتغيير نظامها الضريبي.
بعد كل شيء، مع طريقة الاستحقاق، لا يهم تاريخ الدفع (البند 1 من المادة 271 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
لا تُدرج المنظمة المبلغ المستلم من المشتري في الدخل المحسوب بموجب نظام الضرائب المبسط (البند 3، البند 1، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال
قدمت المنظمة للعميل خدمات المعلوماتبمبلغ 100000 روبل.
سيقوم العميل بتحويل الأموال في يناير 2017.
عند حساب ضريبة الدخل لعام 2016، تتضمن المنظمة 100000 روبل من الدخل.
في يناير 2017، لم تعكس الشركة المبلغ المستلم من العميل في الدخل المأخوذ في الاعتبار بموجب نظام الضرائب المبسط.
تحديد وتسجيل نفقات "الانتقال".
يتم أخذ النفقات "الانتقالية" في الاعتبار فقط من قبل أولئك "المبسطين" الذين اختاروا الدخل مطروحًا منه النفقات كموضوع للضريبة (البند 2 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).إذا اختارت المنظمة موضوع الضرائب - الدخل، فلا يمكنها أن تأخذ في الاعتبار أي نفقات (البند 1 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا الحالي ولا «الانتقالي».
تم دفع المصاريف بموجب النظام الضريبي العام ولكنها تتعلق بفترة تطبيق النظام الضريبي المبسط
ونحن هنا نتحدث، على سبيل المثال، عن المواد الأولية والمواد التي لم يتم تحويلها إلى الإنتاج قبل التحول إلى نظام ضريبي مبسط.أو عن الأعمال والخدمات التي سيتم التوقيع على توفيرها عندما تتحول المنظمة إلى نظام خاص.
أو عن رصيد المصاريف المباشرة المنسوبة إلى الأعمال قيد التنفيذ.
يحق للشركة أن تأخذ هذه النفقات في الاعتبار عند حساب الضريبة "المبسطة" (البند 4، البند 1، المادة 346.25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
بعد كل شيء، لقد تم دفعها وتتعلق بفترة تطبيق نظام الضرائب المبسط (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يعتمد إجراء محاسبة النفقات "الانتقالية" على نوعها:
إجراءات المحاسبة عن النفقات "الانتقالية" المدفوعة بموجب النظام العام والتي تؤخذ في الاعتبار بموجب نظام الضرائب المبسط
نوع النفقات | متى يتم إدراجها ضمن النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط؟ |
مصاريف الدفع مقابل عمل أو خدمات لأطراف ثالثة | اعتبارًا من تاريخ التوقيع على قانون أداء العمل أو تقديم الخدمات (البند 1، البند 2، المادة 346.17 والفقرة 4، البند 1، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
تكلفة المواد الخام التي لم يتم تحويلها إلى الإنتاج قبل التحول إلى نظام ضريبي مبسط | اعتبارًا من تاريخ قبول المحاسبة (البند 1، البند 2، المادة 346.17 والفقرة 4، البند 1، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
تكلفة البضائع التي لم يتم بيعها قبل الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط | في تاريخ نقل البضائع إلى المشتري (البند 2، البند 2، المادة 346.17 والفقرة 4، البند 1، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
التكاليف المباشرة المتعلقة بالعمل الجاري أو أرصدة المنتجات غير المباعة | اعتبارًا من 1 يناير من السنة الأولى لتطبيق النظام الضريبي المبسط (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 أكتوبر 2009 رقم 03-11-06/2/233) |
مثال
تبلغ تكلفة الشحنة بالجملة من البضائع المشتراة في الربع الرابع 177000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 27000 روبل روسي).
في الربع الأول من العام المقبل، تم بيع البضائع مقابل 250،000 روبل. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)، تم استلام الدفعة من المشتري في الربع الثاني.
في محاسبة منظمة تجارية، يتم اقتناء البضائع وبيعها لاحقًا، إذا تم شراء البضائع أثناء خضوع المنظمة لنظام الضرائب العام باستخدام طريقة الاستحقاق، وتم بيعها للمشتري ودفعها للمورد بعد المنظمة التحول إلى استخدام النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضريبة "ينبغي أن ينعكس الدخل المخصوم بمقدار النفقات على النحو التالي:
دَين | ائتمان | مجموع، | أساسي وثيقة |
|
السجلات المحاسبية للربع الرابع |
||||
عند شراء البضائع |
||||
الفعلية تكلفة البضائع (177.000 - 27.000) | شحن توثيق المورد، شهادة قبول |
|||
تنعكس ضريبة القيمة المضافة المقدمة مورد البضائع | فاتورة |
|||
مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة، المقدمة من قبل المورد | فاتورة |
|||
عند استعادة ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بالانتقال إلى استخدام النظام الضريبي المبسط |
||||
تمت استعادة ضريبة القيمة المضافة البضائع لا تباع قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط | فاتورة |
|||
مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستردة المدرجة في النفقات | محاسبة الحساب المرجعي |
|||
السجلات المحاسبية للربع الأول من العام الحالي |
||||
عند بيع البضائع |
||||
الإيرادات من المبيعات المعترف بها بضائع<4> | سلعة فاتورة |
|||
الفعلية المشطوبة تكلفة المبيعات | محاسبة الحساب المرجعي |
|||
عند دفع ثمن البضائع |
||||
تدفع ثمن البضائع إلى المورد | كشف حساب بنكى الحساب الحالي |
|||
القيد المحاسبي للربع الثاني من العام الحالي |
||||
تلقى الدفع للبضائع من مشتر | كشف حساب بنكى الحساب الحالي |
|||
تؤخذ النفقات في الاعتبار بموجب النظام الضريبي العام، ولكن سيتم دفعها بعد الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط
لا يمكن التعرف على هذه النفقات عند حساب الضريبة "المبسطة" (البند 5، البند 1، المادة 346.25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
بعد كل شيء، قامت المنظمة بالفعل بتخفيضها القاعدة الضريبيةلضريبة أخرى - ضريبة الدخل.
ولذلك فإن هذه النفقات "الانتقالية" تتعلق بالنظام الضريبي العام.
لا توجد أسباب لمحاسبتهم في ظل نظام الضرائب المبسط.
ولا يهم أنهم حصلوا على أجورهم بعد التحول إلى هذا النظام الخاص.
مثال
وفي ديسمبر 2016، لجأت المنظمة إلى خدمات مكتب محاماة.
منذ عام 2017، تحولت المنظمة إلى نظام ضريبي مبسط.
سيتم سداد الديون المستحقة لشركة المحاماة في يناير 2017.
تأخذ المنظمة في الاعتبار تكاليف الخدمات القانونية بمبلغ 100000 روبل. عند حساب ضريبة الدخل لعام 2016
ومرة أخرى، لا تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار عند تطبيق النظام الضريبي المبسط.
احسب القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي انخفضت قيمتها
ولا ينبغي أن يتم ذلك إلا من قبل الأشخاص "البسطاء" الذين يكون هدفهم الضريبي هو "الدخل مطروحًا منه النفقات".تحدد المنظمة جميع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي اشترتها قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ولم يكن لديها الوقت الكافي للاستهلاك الكامل.
وبالنسبة لهذه الكائنات، تقوم الشركة باحتساب القيمة المتبقية اعتبارا من 31 ديسمبر من السنة السابقة للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
يسترشد ببيانات المحاسبة الضريبية والصيغة التالية (البند 2.1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
القيمة المتبقية للأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة = سعر الشراء (الإنشاء أو التصنيع أو الإنشاء) - مبلغ الإهلاك المستحق.
بعد الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط، تدرج المنظمة في النفقات القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة منخفضة الاستهلاك (البند 3، البند 3، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعتمد إجراء الشطب على الفترة استخدام مفيدهدف:
إجراءات شطب الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المكتسبة بموجب نظام الضرائب العادي قبل الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط
العمر الإنتاجي للأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة التي تم استهلاكها بأقل من قيمتها | الإجراء الخاص بإدراج القيمة المتبقية في النفقات |
تصل إلى ثلاث سنوات شاملة | بالكامل خلال السنة التقويمية الأولى من تطبيق النظام الضريبي المبسط. أي ربع سنوي بنسبة 25٪ من القيمة المتبقية للأصل أو الأصل |
أكثر من ثلاث إلى 15 سنة شاملة | 50% من القيمة المتبقية خلال السنة الميلادية الأولى من تطبيق النظام الضريبي المبسط؛ 30% من القيمة المتبقية خلال السنة الميلادية الثانية؛ 20% من القيمة المتبقية خلال السنة الميلادية الثالثة |
أكثر من 15 عاما | بحصص متساوية خلال السنوات العشر الأولى من تطبيق النظام الضريبي المبسط |
خلال العام، تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار بحصص متساوية (الفقرة 5، الفقرة 3، الفقرة 3، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تعكسها المنظمة في المحاسبة في اليوم الأخير من كل ربع سنة (البند 4، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
