تقرير الربح لمدة 9 أشهر. تعبئة إقرار ضريبة الدخل السنوي. عائدات ضريبة الدخل. قواعد الملء
تعتمد إجراءات ملء إقرار ضريبة الدخل على طريقة سداد الدفعات المقدمة. هناك ثلاث طرق لدفع السلف على ضريبة الدخل:
- ربعي؛
- شهرياً، على أساس الربح الفعلي؛
- شهريا، على أساس الربح المستلم في الربع السابق.
لا يستطيع الجميع دفع الضرائب كل ثلاثة أشهر. أولا، هناك قائمة معينة الهياكل التنظيمية، الذين يدفعون السلف كل ثلاثة أشهر فقط. يندفع الناس نحوهم مؤسسات الميزانيةوالمكاتب التمثيلية للشركات الأجنبية والمنظمات الفردية غير الربحية وما إلى ذلك.
ثانيًا، يحق فقط لتلك المنظمات التي لم يتجاوز دخلها خلال الأرباع الأربعة السابقة متوسط 15.000.000 روبل دفع السلف كل ثلاثة أشهر. لكل ربع.
المنظمات الأخرى تدفع الضرائب شهريا. بالمناسبة، يحق للمنظمات المنشأة حديثا أيضا إجراء دفعات مقدمة كل ثلاثة أشهر، ولكن فقط إلى نقطة معينة وفقا لمؤشرات الدخل للشهر أو الربع.
من يجب عليه الإبلاغ عن ضرائب الدخل؟
يجب ملء الإعلان من صفحة العنوان وملاحق الورقة 02. وبعد ذلك، يجب ملء الأوراق 03-09 إذا كانت المنظمة قد نفذت مثل هذه العمليات.
بعد الانتهاء من الأقسام الضرورية، يجب عليك البدء في ملء الورقة 02 "حساب ضريبة دخل الشركات" والقسم 1.
دعونا نتبع هذا الترتيب.
ملء صفحة العنوان
عند ملء صفحة العنوان، تتم الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاصين بالمؤسسة في الجزء العلوي منها. يمكن أخذ هذه البيانات من وثائق التسجيل. وهي موجودة في مقتطفات من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ووثائق من الإحصائيات. واحد نقطة مهمةمما تجدر الإشارة إليه: أن أكبر دافعي الضرائب يشير صفحة عنوان الكتابنقطة التفتيش التي تم تعيينها من قبل التفتيش بين المناطق.
عند تقديم الإقرار الأولي يجب إدخال "0" في حقل "رقم التعديل". إذا قامت إحدى المنظمات بتوضيح إقرار ضريبة الدخل الخاص بها، فسيتم الإشارة إلى رقم التعديل، بدءًا من الرقم "1" ثم اعتمادًا على عدد مرات تصحيح البيانات.
في حقل "فترة (التقارير) الضريبية (الرمز)"، يجب الإشارة إلى رمز فترة (التقارير) الضريبية التي يتم تقديم الإقرار عنها. بالنسبة لحالتنا، فهي 9 أشهر، أو للفترة من يناير إلى سبتمبر. الرمزان 33 و 43 على التوالي.
يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل في مكان تسجيل المنظمة. للقيام بذلك، يجب أن يشير الإعلان إلى رمز مصلحة الضرائب التي تم تسجيل الشركة في أراضيها. هل نسيت الرمز الخاص بك؟ ثم استخدم الخدمة الضريبية.
في السطر "في الموقع (المحاسبة) (الرمز)"، أدخل الرمز اعتمادًا على السعة التي ترسل بها المنظمة الإقرار. لذلك، على سبيل المثال، حدد الرمز 214 - "في الموقع المنظمة الروسية، وهو ليس أكبر دافعي الضرائب."
وينبغي إيلاء اهتمام خاص لمجموعة الخطوط المخصصة لإعادة التنظيم أو التصفية. والحقيقة هي أنه يمكن ملء هذه البيانات من قبل منظمة خليفة أو تمت تصفيتها.
لذلك، على سبيل المثال، إذا قدم الخلف القانوني إقراراً للشركة المندمجة، يتم ملء البيانات الخاصة بالشركة التي تم دمجها (إعادة تنظيمها) في هذه السطور. على أية حال، تتم الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP للمنظمة اللاحقة في أعلى صفحة العنوان.
يمكن العثور على رموز إعادة التنظيم في الملحق 1 للإجراء، الذي تمت الموافقة عليه بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMВ-7-3/572.
مثال على ملء صفحة العنوان لإقرار ضريبة الدخل (جزء)
تعبئة المرفقات بالورقة 02
من الناحية العملية، من المعتاد البدء في ملء الإعلان من الملحق رقم 3 إلى الورقة 02. بعد كل شيء، فإن البيانات الواردة في الملحق المحدد ضرورية للانعكاس الصحيح للمعلومات في الملحق رقم 1 و 2 إلى الورقة 02 وينبغي للمؤلف أن يتذكر ذلك في هذا التطبيقوعلى وجه الخصوص، تظهر المعاملات مثل بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك أو المعاملات بموجب اتفاقية التنازل.
يحتوي الملحق رقم 1 بالورقة 02 على معلومات حول دخل المنظمة المستلم خلال إعداد التقارير (الفترة الضريبية). البنود 011-014 مخصصة لإيرادات المبيعات، اعتمادًا على العمليات التي تشارك فيها المنظمة. في السطر 010 من الملحق رقم 1 للورقة 02، يجب الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للدخل من المبيعات.
تقع البيانات الموجودة في هذا السطر أيضًا في السطر 040. وتهدف الأسطر 101-106 إلى عكس الدخل غير التشغيلي.
مثال على ملء الملحق رقم 1 بالورقة 02، جزء من إعلان منظمة تعمل في مجال مبيعات الجملة
يعكس الملحق 2 بالصحيفة 02 التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات والنفقات والخسائر غير التشغيلية. في في هذه الحالةوينبغي إيلاء اهتمام خاص للبيانات المحاسبة الضريبيةالمعاملات التي تم الإفصاح عن مبادئها العامة في السياسات المحاسبية.
لذلك، على سبيل المثال، تعكس الأسطر 010-030 النفقات المباشرة. والأسطر 040-041 تعكس النفقات غير المباشرة.
بالمناسبة، يتم ملء الأسطر 080-110 بناءً على البيانات الموجودة في الملحق رقم 3 للورقة 02. ولهذا السبب يبدأ ملء الإعلان بالقسم المساعد المشار إليه أعلاه.
تعكس الأسطر 200-206 المصاريف غير التشغيلية.
هل قمت بتعديل أساس السنوات السابقة في الفترة الحالية بناءً على أحكام المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟ ثم املأ الأسطر 400-403. يجب أن تعكس الخطوط مقدار المبالغة في التقدير القاعدة الضريبيةفي الفترات الماضية. وبهذا المؤشر يتم تقليل قاعدة الفترة المشمولة بالتقرير.
يعكس الملحق رقم 4 للصحيفة 02 الوعاء الضريبي مطروحًا منه خسائر السنوات السابقة. ومع ذلك، يتم تضمين الطلب في الإقرار فقط للربع الأول وللفترة الضريبية ككل. لا تملأها في 9 أشهر.
يتم ملء الملحق رقم 5 للورقة 02 من قبل المنظمات التي لديها وحدات منفصلة. يحتوي إجراء ملء إقرار ضريبة الدخل في هذه الحالة على عدد من الميزات المحددة. على وجه الخصوص، فهي تتعلق بحساب الحصة القاعدة الضريبية، يعزى إلى المنظمة الأم والتقسيم والوضع عندما، أثناء الفترة الضريبيةيتم تصفية القسم.
ينبغي ملء الملاحق رقم 6 و6أ و6ب للصحيفة 02 فقط من قبل المشاركين في المجموعات الموحدة.
ملء الأوراق 03-09
يتم تحديد ملء الأوراق 03-09 من خلال العمليات المشار إليها فيها.
يتم ملء الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل فقط من قبل وكلاء الضرائب الذين يدفعون أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية.
ويتم ملء الورقة 04 إذا تلقت المنظمة، على سبيل المثال، أرباحًا من المشاركة في رأس المالفي المنظمات الروسية والأجنبية.
تعتبر الورقة 05 بمثابة الأساس لتسجيل المعاملات ضماناتأو الأدوات المالية للمعاملات الآجلة.
الورقة 06 مخصصة لصناديق التقاعد غير الحكومية. إجراءات ملء الورقة لها بنية معقدة وتعتمد إلى حد كبير على تطبيق التشريع الضريبي.
يتم ملء الورقة 07 من قبل الأفراد المستهدفين - المنظمات غير الربحية والمنظمات الأخرى التي لديها إيرادات مستهدفة (تمويل مستهدف) منظمات HOA، على سبيل المثال.
وأخيرًا، يتم ملء الورقة 09 والملحق 1 من قبل المنظمات التي تسيطر على الأشخاص فيما يتعلق بشركة أجنبية خاضعة لسيطرة (CFC).
بعد الانتهاء من الأقسام المساعدة اللازمة والأوراق الفردية للإعلان، يجب عليك البدء في ملء الورقة 02 نفسها.
تعبئة الورقة 02
يتم ملء الورقة 02 بناءً على البيانات المحددة في ملاحقها.
تشير الأسطر 010-050 إلى الإيرادات والمصروفات، التي يتم على أساسها حساب الربح أو الخسارة الناتجة.
على سبيل المثال، يتم ملء السطر 010 بناءً على السطر 040 من الملحق 1 بالورقة 02. ويتم تحويل مبلغ الدخل غير التشغيلي من السطر 100 من الملحق 1 إلى الورقة 02 إلى السطر 020.
ينعكس الأسطر 030 و040 من الورقة 02 بناءً على البيانات الواردة في الملحق رقم 2 للورقة 02.
في السطر 060، يتم حساب الربح أو الخسارة باستخدام صيغة بسيطة:
صفحة 060 = صفحة 010 + صفحة 020 – صفحة 030 – صفحة 040 + صفحة 050
مثال على ملء الورقة 02. جزء من ملء بيانات الدخل والنفقات والنتائج
بالمناسبة، إذا كانت النتيجة سلبية، أي أن المنظمة تكبدت خسارة، تتم الإشارة إلى المؤشر مع ناقص على السطر 060!
يحسب السطر 100 الوعاء الضريبي لضريبة الدخل وفقا للصيغة المحددة في الإقرار. يشار إلى المؤشر الأساسي لحساب الضريبة في السطر 120.
في السطر 140 يجب عليك وضع معدل ضريبة الدخل (20%)، والذي ينقسم إلى اتحادي (3%) وإقليمي (17%). هذا هو المعدل الإقليمي العام، الذي يمكن للمنطقة أن تقلل من قيمته.
مثال على ملء الورقة 02. جزء من ملء البيانات حول المعدل
مثال على ملء الورقة 02. جزء من ملء بيانات حساب الضريبة
لذا فإن الأسطر 210-230 تشير إلى السلف الفترة المشمولة بالتقرير. وفي حالتنا هو:
- 9 أشهر من عام 2017؛
- يناير-سبتمبر 2017.
تعكس الأسطر 210-230 من الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل الدفعات المقدمة المستحقة فقط. لذلك، على سبيل المثال، إذا قامت إحدى المؤسسات بتحويل دفعات مقدمة شهرية استنادًا إلى ربح الربع السابق، فإن هذه السطور لمدة 9 أشهر تشير إلى مجموع السطرين 180 و290 من الورقة 02 من الإقرار لنصف السنة الحالية من عام 2017.
تشير المنظمات التي تدفع الضريبة شهريًا، بناءً على الربح الفعلي المستلم، في الأسطر 210-230 إلى مبلغ الدفعات المقدمة في الإقرار الخاص بفترة التقرير السابقة (أسطر يناير-أغسطس 180-200) الإعلان السابق).
قد يحدث أيضًا أن يكون مبلغ الدفعات المقدمة المتراكمة للفترة السابقة أكثر من المبلغيتم احتساب الضريبة على أساس نتائج فترة التقرير التالية. ثم تتم إضافة الدفعة الزائدة، والتي يجب أن تنعكس في الأسطر 280-281 من الورقة 02.
تهدف الأسطر 240-260 من الورقة 02 إلى عكس الضرائب المدفوعة خارج روسيا. إجراء الاختبار قال الضريبةإذا كانت هناك خسارة في الفترة الحالية، فإن توقيت التحويل له خصائصه الخاصة.
تعكس الأسطر 265-267 رسوم التجارة. هذه المعلومات ذات صلة بممثلي الأعمال من العاصمة.
في الأسطر 270-281 من الورقة 02، يجب الإشارة إلى الضريبة التي سيتم دفعها بشكل إضافي أو تخفيضها. خذ الدفعات المقدمة المستحقة في الاعتبار.
تعكس الأسطر 290-340 التقدم في الربع التالي. يتم ملء هذا السطر من قبل منظمة تقوم بتحويل ضريبة الدخل شهريًا، بناءً على الربح المستلم في الربع السابق. يجب أن تعكس هذه البنود الدفعات المقدمة التي يجب على المنظمة تحويلها خلال ربع السنة التالي.
بالمناسبة، في السطور 320-340 تظهر مبالغ الدفعات المقدمة للربع الأول من عام 2018 القادم.
يجب أن يظهر المبلغ النهائي للضريبة التي سيتم دفعها أو تخفيضها في القسم 1. ولن يكون ملء هذا المبلغ صعبًا إذا كان لديك جميع المعلومات اللازمة.
المسؤولية عن عدم تقديم الإقرار
بواسطة قاعدة عامة، إذا قدمت المنظمة إقرارات في وقت غير مناسب، فهذه جريمة (المادة 106 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المادة 2.1 من قانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي).
الغرامة بموجب المادة 119 قانون الضرائبالاتحاد الروسي هو 5 في المائة من مبلغ الضريبة التي كان ينبغي دفعها (دفعها بشكل إضافي) على أساس الإعلان، ولكن لم يتم تحويلها خلال الفترة المحددة.
ومع ذلك، يتم فرض غرامة على المنظمة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تسليم متأخرإقرارات ضريبة الدخل للفترة المشمولة بالتقرير غير ممكنة. الشيء هو أنه خلال العام تقوم المنظمة بتحويل السلف وليس الضريبة نفسها. ولذلك، لا يمكن تطبيق أحكام المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في مثل هذه الحالات. ولكن يجوز تطبيق غرامة بموجب المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
دعونا نذكرك!لإعداد وتقديم إقرارات ضريبة الدخل بدون أخطاء، استخدم خدمة "أعمالي" عبر الإنترنت. تقوم الخدمة تلقائيًا بإنشاء التقارير والتحقق منها وإرسالها إلى في شكل إلكتروني. لن تحتاج لزيارة شخصيا مكتب الضرائبمما لا شك فيه أنه سيوفر ليس الوقت فحسب، بل الأعصاب أيضًا.يمكنك الحصول على دخول مجاني للخدمة الآن عبر هذا الرابط.
في عام 2019، تقدم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد إقرارات ضريبة الدخل على OSNO. يجب تقديم نموذج الربع الأول من عام 2019 بحلول 29 أبريل 2019. قم بإرسال التقرير على النموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3-572@. سنتحدث في هذا المقال عن تعبئة الإعلان والتحقق من المؤشرات الرئيسية.
أقسام إقرار ضريبة الدخل
يحتوي الإعلان على أوراق قياسية وملاحق وأقسام. هناك الكثير منها، لكن ليس عليك ملؤها كلها. يجب على دافعي الضرائب الذين حصلوا على دخل خلال 3 أشهر من عام 2019 ملء النماذج المطلوبة:
- صفحة عنوان الكتاب؛
- القسم رقم 1، القسم الفرعي 1.1 مع مقدار الضريبة التي يتعين على الدافع دفعها للميزانية؛
- الورقة الثانية مع احتساب ضريبة الدخل وملحقاتها؛
- الملحق رقم 1 بالورقة الثانية بالإيرادات المبيعات وغير المبيعات؛
- الملحق رقم 2 للورقة الثانية مع تكاليف الإنتاج والمبيعات، النفقات غير التشغيليةوالخسارة التي تساوي هذه النفقات .
يجب إكمال الأقسام المتبقية إذا كانت هناك شروط خاصة:
- الملحق رقم 3 للورقة الثانية مع حسابات جميع نفقات العمليات التي تؤخذ نتائج الأنشطة المالية في الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح بموجب المادة. , 275.1 , , الفن . 323 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، باستثناء تلك الواردة في الورقة الخامسة - تم ملؤها من قبل المنظمات التي باعت ممتلكات قابلة للاستهلاك؛
- ملحق رقم 4 بالورقة الثانية مع احتساب الخسارة أو جزء منها والتي تؤثر على تخفيض الوعاء الضريبي - خلفيملأالمنظمات التي تقوم بترحيل الخسائر المتكبدة في السنوات السابقة ؛
- الملحق رقم 5 بالورقة الثانية مع احتساب توزيع الدفعات على موازنة الموضوع بين المنظمة وأقسامها — تم ملؤها من قبل المنظمات ذات الأقسام المنفصلة(باستثناء أولئك الذين يدفعون ضريبة المنازل المنفصلة في عنوان المكتب الرئيسي)؛
- الملحق رقم 6 للورقة الثانية مع حساب مدفوعات الضرائب لميزانية الموضوع بين المجموعة الموحدة - تملأها المنظمات المدرجة في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب. يقوم المشاركون في المجموعات الموحدة ذات الأقسام المنفصلة بملء الملحق رقم 6 أ؛
- الورقة الثالثة - يتم ملؤها من قبل وكلاء الضرائب الذين يدفعون أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية؛
- الورقة الرابعة مع حساب ضريبة الدخل بمعدل منفصل (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ;
- الورقة الخامسة مع حساب القاعدة الضريبية للمؤسسات التي تنفذ معاملات ذات محاسبة خاصة النتيجة المالية(باستثناء تلك الموجودة في الصفة. № 3 إلى الورقة الثانية) - يتم ملؤها من قبل المنظمات التي حصلت على دخل من المعاملات مع الأوراق المالية والفواتير ومعاملات المشتقات المالية؛
- الورقة السادسة مع النفقات والدخل والقاعدة الضريبية لصناديق التقاعد غير الحكومية - تملأ من قبل غير الدولة صناديق التقاعد;
- الورقة السابعة مع تقرير غرض استخدام الممتلكات والأموال والعمل والخدمات الخيرية والدخل المستهدف والتمويل المستهدف - تم ملؤها من قبل المنظمات التي حصلت على تمويل مستهدف، الإيرادات المستهدفة، وفقط في الإعلان السنوي؛
- الورقة الثامنة - تم ملؤها من قبل المنظمات التي تقوم بتعديل الدخل والنفقات بشكل مستقل،التي يستقبلها المعاملات الخاضعة للرقابة;
- الورقة التاسعة - يتم تعبئتها من قبل المنظمات التي حصلت على دخل في شكل أرباح لشركة أجنبية خاضعة لسيطرة;
- الملحق رقم 1 للإعلان - يتم تعبئتها من قبل المنظمات ذات الدخل والنفقات المدرجة في الملحق رقم 4إلى إجراءات ملء الإعلان؛
- الملحق رقم 2 للإعلان - تملأ من قبل وكلاء الضرائب(وفقًا للمادة 226.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
كيفية ملء إقرار ضريبة الدخل
يتم تنظيم ملء الإعلان بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم ММВ-7-3/572@. يتم الكشف عن الأسئلة الرئيسية هناك: مما يتكون الإعلان، وكيفية ملؤه وكيفية تقديمه، وفقا للقواعد لملء الأوراق الفردية.
يتم إصدار جزء من الطلب في شكل تعليمات سطرية (الملحق رقم 2) لملء الإعلان. فهو يشرح ما هي الأرقام والمؤشرات التي يجب الإشارة إليها، وما هي المعايير التي يجب أن تمتثل لها المعلومات، وما هي المعلومات التي يجب أن تنعكس في أي سطر.
إذا لم تعمل الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ولم تحصل على دخل، فيمكن تقديم إقرار ضريبة الدخل للربع الأول في نموذج مبسط، مع ملء صفحة العنوان والقسم 1.1 ج فقط شرطات من مبالغ الضريبة الواجب سدادها.
- لكي يفهم مكتب الضرائب الفترة التي تقدم فيها الإقرار، قم بالإشارة في صفحة العنوان إلى رمز فترة الإبلاغ "21" لمدة 3 أشهر (ربع واحد). قم بملء حقول التفاصيل بعناية وتحقق من رمز OKVED الحالي، حيث يتم تحديثها بشكل متكرر.
- في الملحق رقم 1 للورقة 02، وضح مقدار الدخل.
- في الملحق رقم 2 للورقة 02، حدد نفقاتك.
- أكمل الأقسام المتبقية إذا كانت لشركتك شروط خاصة.
- في الورقة 02، يتم تحويل إجمالي مبالغ الإيرادات والمصروفات من الملحقين 1 و 2 واحتساب الضريبة والمدفوعات المقدمة.
- تعكس المبالغ المستحقة الدفع في القسم 1.1
من يجب عليه تقديم إقرار ضريبة الدخل؟
قائمة دافعي الضرائب الذين يحتاجون إلى تقديم إعلان موضحة في المادة. 246 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويجب تقديم الإقرار بواسطة:
- المنظمات من الاتحاد الروسي والدول الأخرى الموجودة في OSNO وتدفع هذه الضريبة؛
- وكلاء ضريبة الدخل؛
- المشاركون المسؤولون في المجموعات الموحدة لدافعي الضرائب؛
- الشركات على أساس مبسط أو ضريبة زراعية موحدة، حيث يتم دفع الضريبة على أرباح الأوراق المالية أو أرباح الشركات الأجنبية.
في أي يوم يجب تقديم الإقرار؟
كيف وأين يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتعين عليك تقديم إقرار في المدينة (المنطقة) التي تم تسجيل عملك فيها. إذا كان العمل ينطوي على وجود فروع وأقسام، فيجب تقديم المستندات في موقعها وفي مكان تسجيل المكتب الرئيسي. هناك استثناء لكبار دافعي الضرائب، حيث يمكنهم تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائبفي مكان التسجيل (البند 1. المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هناك طريقتان لتقديم تصريحك: إلكترونيًا وورقيًا. يتم تقديم النسخة الورقية عن طريق البريد أو عن طريق ممثل خاص لدى السلطة المختصة. يمكن إرسال إقرار إلكتروني من خلال موقع خدمة الضرائب الفيدرالية أو باستخدام مشغل EDF.
مهم!إذا كان لدى المنظمة أكثر من 100 موظف أو كنت من بين أكبر دافعي الضرائب، فيمكنك تقديم إقرار ضريبة الدخل الخاص بك فقط بتنسيق إلكتروني.
عواقب التأخر في تقديم الإعلان
إذا لم يكن لديك الوقت لتقديم إقرارك بحلول 29 أبريل، فلن تتجنب الغرامة. جاء ذلك في الفن. 119 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويعتمد مبلغ الغرامة على مدة التأخير.
- حتى ستة أشهر، سيتعين عليك دفع 5٪ من مبلغ الضريبة للميزانية عن كل شهر تأخير، ولكن لا تقل عن 100 روبل ولا تزيد عن 30٪ من إجمالي الضريبة.
- أكثر من ستة أشهر - سيتعين عليك دفع 30% من مبلغ الضريبة الموضح في الإقرار + 10% عن كل شهر تأخير. دعونا نذكرك أنه حتى الأشهر الجزئية تؤخذ بعين الاعتبار.
إذا دفعت الضريبة في الوقت المحدد، ولكنك نسيت أو لم تتمكن من تقديم إقرارك، فسيتم أيضًا فرض غرامة. الحد الأدنى للغرامة في هذه الحالة هو 1000 روبل.
المديرين والمحاسبين وفقا للفن. يمكن أيضًا تغريم 15.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي بسبب عدم السيطرة وعدم الالتزام بالمواعيد النهائية. غرامة - من 300 إلى 500 روبل.
قم بإعداد وتقديم إقرار ضريبة الدخل الخاص بك بسهولة عبر الإنترنت باستخدام الخدمة عبر الإنترنت Kontur.Accounting. يتم إنشاء الإقرار تلقائيًا بناءً على المحاسبة ويتم فحصه قبل إرساله. تخلص من الروتين وأرسل التقارير واستفد من دعم خبراء الخدمة لدينا. خلال الأسبوعين الأولين، يعمل المستخدمون الجدد في الخدمة مجانًا. بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة الجديدة، الهدية عبارة عن 3 أشهر مجانية من العمل وإعداد التقارير.
يعكس الإعلان الأنشطة الماليةالمنظمة، يظهر ربحها أو خسارتها. يشير إلى الإيرادات والنفقات المتكبدة. ويعكس الإعلان أيضًا المزايا والخصومات المتاحة للمؤسسة، بالإضافة إلى معلومات أخرى. وبناء على هذه الوثيقة، تقوم هيئة التفتيش بمراقبة توقيت دفع الضرائب ومبلغها.
تقرير الضرائب يمكن أن تعطى بطريقتين: عن بعد، خلال برامج خاصة، أو شخصياللتفتيش على على ورقة(إذا كانت الشركة توظف أقل من 100 شخص).
معدل الضريبة هو 20% . إذا تجاوزت النفقات الدخل، أي. المنظمة ليس لها ربح، للإيجار إعلان صفر.
يتم تقديم الإعلان:
- جميع الشركات المحلية التي لا تشارك فيها أعمال القماروتقع على OSNO؛
- الشركات تدفع الكيانات القانونيةأرباح الأسهم أو الفوائد على الأوراق المالية (لا يهم نوع الضرائب)؛
- الشركات الموجودة على النظام الضريبي المبسط أو الضريبة الزراعية الموحدة، ولكن في نفس الوقت تحصل على دخل بموجب السندات الحكوميةوالأوراق المالية الأخرى (من هذا الربح فقط)؛
- المنظمات الأجنبية التي لها مكاتب تمثيلية في روسيا؛
- الشركات التي تشكل جزءًا من مجموعات موحدة من دافعي الضرائب.
تواريخ الاستحقاق والنموذج في عام 2018
يتم احتساب الضريبة في نهاية الفترة الضريبية - سنة تقويمية واحدة. الإعلان السنوي ل العام الماضيخدمقبل28 مارس.
هناك أيضًا فترات تقديم تقارير، يتم بعدها تحويل الدفعات المقدمة إلى خزانة الدولة وتقديم التقارير.
تعتبر هذه الفترة ربعًا أو شهرًا إذا حددت المنظمة الضريبة على أساس الربح المستلم. ينص القانون على أن اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي شهر التقرير هو آخر يوم لتقديم الإعلان. إذا كان التاريخ يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، فسيتم تقديم تاريخ الاستحقاق حسب عدد أيام العطل أو عطلات نهاية الأسبوع.
يتكون الإعلان من 35 ورقةومع ذلك، فإن معظم المؤسسات لا تحتاج إلى إكمالها جميعًا، حيث يكفي 5 صفحات فقط. يتم الآن ملء الوثيقة المجموع التراكمي. تؤخذ المؤشرات بعين الاعتبار بالروبل الكامل. لا تؤخذ القيم الأقل من 50 كوبيل في الاعتبار، ويتم تقريب المزيد.
قم دائمًا بملء: صفحة العنوان، القسم الفرعي 1.1، الورقة 02 وملحقين لها. يتم توفير صفحات أخرى إذا لزم الأمر.
صفحة عنوان الكتاب
في صفحة عنوان الكتابتمتلئ في:
- معلومات عن المنظمة: الاسم، OKVED، INN، KPP، رقم الاتصال. إذا ظلت هناك أسطر فارغة بعد ملء اسم المنظمة، فسيتم وضع شرطة فيها.
- معلومات عن السلطة الضريبية التي تم تقديم الإقرار إليها (الاسم، العنوان).
- السنة، رمز الفترة الضريبية (الإبلاغ). تختلف رموز فترة إعداد التقارير اعتمادًا على تكرار تحويل الدفعات المقدمة. تستخدم الشركات التي تكون فترة تقاريرها ربعًا الرموز التالية: 21 و31 و33 و34. الربع الأول ونصف السنة و9 أشهر والسنة على التوالي.
- تستخدم المؤسسات التي تقوم بتحويل السلف شهريًا بشكل متسق الرموز 35-46، حيث 35 هو الشهر الأول، و46 هو العام.
- رقم التصحيح إذا تم تقديم الإقرار لأول مرة، فسيتم إدخاله 0. وإذا كان من الضروري إجراء تغييرات في نفس فترة الإبلاغ (الضريبة)، يتم ترقيمها 001، 002، وما إلى ذلك.
- عدد الصفحات في الوثيقة والتاريخ.
- إذا تم تقديم الإقرار عن طريق مندوب يتم تعبئة البيانات الخاصة به.
القسم 1
في القسم الفرعي الأول، يشير السطر 010 إلى رمز OKTMO. يشير الخطان 030 و060 إلى BCC.
معدل الضريبة هو 20%، ولكن يتم توزيع الأموال عبر ميزانيتين: الفيدرالية والإقليمية
يشير السطران 040 و070 إلى مبلغ الضريبة التي يجب دفعها. في هذه الحالة، يتم أخذ الدفعات المقدمة التي تم تحويلها بالفعل في الاعتبار.
على سبيل المثال: بلغ الربح السنوي للمؤسسة 2160000 روبل. وأشار الإعلان لمدة 9 أشهر إلى ربح قدره 1550000 روبل.
دعونا نحسب مقدار الضريبة على الميزانيات. الربح الذي لم يتم احتساب الضريبة عليه:
2,160,000 – 1,550,000 = 610,000 روبل.
يتم دفع ما يلي إلى الميزانية الفيدرالية:
610.000 * 2% = 12.200 فرك.
في الميزانية الإقليميةمدفوع:
610.000 * 18% = 109.800 فرك.
القسم الفرعي 2 مخصص للشركات التي تقوم بسداد دفعات مقدمة كل شهر. يتم إدخال الربع في السطر 001. علاوة على ذلك، يتم تحديد مبالغ الدفع حسب شهر الربع ومصدر الاستلام. تعكس الأسطر 120-140 المدفوعات المقدمة للخزانة الفيدرالية، والأسطر 220-240 - للخزانة الإقليمية.
القسم الفرعي 3 مطلوب للشركات التي تحصل على أرباح. في السطر 010 يتم إدخال القيمة 1. يتم ملء الكودين OKTMO وKBK. في الأسطر 01-21 يتم إدخال تواريخ دفع الضريبة (يتم إعطاء يوم واحد بعد استلام الدخل)، وفي الأعمدة المقابلة - مبلغها.
الورقة 02
الحقول 010-040 تأخذ في الاعتبار جميع الإيرادات والمصروفات المرتبطة بالمبيعات وليس.
يتم استخدام السطر 050 لتعكس الخسائر. السطر 060 يوضح الربح (الدخل ناقص المصروفات)، والحقل 070 يشير إلى الدخل الذي يمكن استبعاده منه (إن وجد).
أيضًا في هذه الورقة، في السطور 080-110، يتم ملء المعلومات اعتمادًا على تفاصيل أنشطة المنظمة: توفر المزايا، والخسائر التي تقلل من القاعدة الضريبية، والدخل غير الخاضع للضريبة. في الأسطر 140-170، يتم ملء مبلغ معدلات الضريبة. وفي السطور 180-200 - مبلغ الضريبة طوال الفترة.
ثم يناسب دفعه مقدمهالفترة السابقة (يتم تعبئتها حسب الإقرار السابق) ويتم تحديد المبلغ الواجب دفعه. بالعودة إلى المثال، يتبين أن المنظمة حققت ربحًا قدره 2160000 روبل لهذا العام، على أساس معدل 20٪، وستكون الضريبة لهذا العام 432000 روبل. في نهاية 9 أشهر تم دفع دفعة مقدمة للموازنة بمبلغ:
1,550,000 * 20% = 310,000 فرك.
وبناء على ذلك، يبقى أن يتم دفع ما يلي في الميزانية:
430.000 – 310.000 = 120.000 روبل.
الملحقان 1 و 2 بالصفحة يعرضان تفاصيل الإيرادات والمصروفات. أولاً، في الملحق 1، يشير السطر 010 إلى إجمالي الإيرادات من المبيعات، ثم في السطور 011-014 يتم وصفه بمزيد من التفصيل. وأخيرا، املأ الدخل غير التشغيلي. يتم ملء طلب المصاريف بنفس الطريقة.
تم استكمال الملحق 3 بالدخل القائم من بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك الحسابات المستحقةوالأراضي التي تم شراؤها من بداية عام 2007 حتى نهاية عام 2011، وكذلك المنظمات التي تتكبد تكاليف صيانة الإنتاج.
يتم إكمال الملحق 4 إذا كانت هناك خسارة غير محولة. يتم ملء الملحقين 5 و6 من قبل الشركات التي لديها أقسام منفصلة أو أعضاء في مجموعات دافعي الضرائب الموحدة، على التوالي.
الورقة 03
يستخدم من قبل وكلاء الضرائب يظهر الضريبة المحسوبة على أرباح الأسهم. أساس الملء هو قرار المساهمين (إذا كان هناك العديد منهم، يتم ملء عدة أقسام).
القسم أ. أولا، من الضروري ملاحظة ما إذا كان وكيل الضرائبالمصدر. ثم تتم الإشارة إلى نوع الدخل وكذلك رمز الفترة من صفحة العنوان. تنعكس السنة التي تم سداد الدفعات لها.
يشير الخطان 001 و010 إلى إجمالي الأرباح (D1). الحقل 020 يوضح الدخل المدفوع الشركات الروسية. الحقول 021-024 توضح بالتفصيل مؤشر معدل الضريبة السابق. إذا كان هناك مصادر أخرى للدفع فرادىالشركات الأجنبية املأ الحقول 030-070.
يعكس السطر 081 الدخل الذي يتم احتساب الضريبة منه (D2). في السطر 080، يضاف إليه الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار بالنسبة للضرائب (نسبة 0%). لملء الخطوط090, 091 و 092استخدام الصيغ:
د1 - د2 = 090
023 / 001 * 090 = 091
021 / 001 * 090 = 092
السطر 091 * 13% = السطر 100
ويشير السطران 110 و120 إلى مبالغ أرباح الأسهم المدفوعة بالفعل في الفترات السابقة أو الحالية، على التوالي.
القسم ب هو تفصيل للقسم أ ويتم ملؤه لكل مصدر دفع. الحقل 060 هو مقدار الدخل، الحقل 070 هو الضريبة عليه.
يعكس القسم ب مبلغ الدخل والضريبة المحسوبة عليه بالنسبة للأوراق المالية الحكومية.
الورقة 04
مخصص للشركات التي تحصل على دخل في شكل أرباح على الأوراق المالية الحكومية أو الخاصة. وتخضع للضريبة بمعدلات 15% و13% و9% و0%. قم باختيار الكود المطلوب في الحقل المناسب. إذا كان لديك دخل من أنواع مختلفةتمتلئ الأوراق المالية عدة أوراق.
يوضح السطر 010 المبلغ الإجمالي للدخل. يشير السطر 020 إلى الدخل الذي يمكن أن يقلل القاعدة الضريبية. يتم تحديدها حسب نوع الأرباح معدل الضريبة(030). السطر 040 - مبلغ الضريبة.
يتم استخدام الحقول 050 و060 إذا كان هناك دخل من حصة في شركات اجنبية("نوع الدخل" - 4)، تنعكس هنا المبالغ المدفوعة خارج الاتحاد الروسي في فترات التقارير السابقة والحالية.
يُظهر السطر 070 مبلغ الضريبة لفترات التقارير السابقة، والسطر 080 - للربع الحالي.
الورقة 05
إذا كانت الشركة لديها معاملات مع الأوراق المالية التي يتم المحاسبة عنها بطريقة خاصة، يتم ملء الورقة 05. ويتم تحديد رمز يعكس جوهر المعاملة. لا يتم استخدام الرمزين "1" و"2" من قبل المشاركين المحترفين في السوق.
الحقل 010 – مبلغ الدخل من التخلص، مقسم حسب السطور 011-014. الحقل 020 - المصاريف مع التفاصيل في الأسطر 021-024. ويتم حسابها على تكلفة الحصول على الضمان. الحقل 040 - الربح. يتم إجراء تعديل الربح على السطر 050. وتنعكس النتيجة النهائية في السطر 060.
إذا كانت لدى المنظمة خسارة يمكن أن تقلل من القاعدة الضريبية، يتم إدخالها في الحقل 080. وفي السطر 100، يتم تعديل القاعدة الضريبية مع مراعاة هذا المؤشر.
الورقة 06
أملأ NPF فقط. يوضح الحقل 010 إجمالي دخلهم. الحقول 020-110 تحددها حسب الأنواع الفردية.
يشير السطر 120 إلى مقدار الوضع معاش NPFمحميات. ويشمل هذا المبلغ أيضا رصيد احتياطيات التأمين المتاحة للمنظمة في بداية عام 2002.
يوضح السطر 130 (مجموع الأسطر 140-180) مبلغ الربح المستلم من الفائدة على الإيداع مالوالأوراق المالية، تؤخذ في الاعتبار على أساس معدل إعادة التمويل من البنك المركزي.
عند الحساب، يتم استبعاد المصاريف الأخرى من السطرين 200 و 220. يعكس السطر 190 النفقات المتكبدة فيما يتعلق بوضع الاحتياطيات.
ويأخذ السطران 200 و210 في الاعتبار المصاريف المتكبدة أثناء بيع أو التصرف في الأوراق المالية المتداولة أو غير المتداولة في سوق الأوراق المالية، على التوالي. يعكس السطر 220 النفقات المتكبدة في تنفيذ المشاريع الأخرى.
يشير السطر 230 من NPF إلى النسبة المئوية للخصومات من الدخل التي تستخدمها في الأنشطة القانونية. تعكس الأسطر 240 و241 و242 مبالغ الخصومات لتكوين الملكية (مجموع الأسطر 250-320).
الربح الذي يحصل عليه الصندوق من العمليات بالأوراق المالية يظهر على السطر 330 (المتداولة في سوق الأوراق المالية) أو على السطر 350 (غير المتداولة في سوق الأوراق المالية). يتم إثبات الدخل من الاستثمارات الأخرى في السطر 390.
تعكس الحقول 340 و360 و400 المبالغ التي يمكن استبعادها من الربح. إذا كانت هناك خسارة في الأسطر 330، 350، 390، يتم الاعتراف بالوعاء الضريبي على أنه يساوي "0".
الربح المستلم من إيداع الأوراق المالية الحكومية (البلدية) موضح في السطرين 370 و 380.
ثم يتم حساب الأساس الضريبي بشكل منفصل حسب نوع الربح، وهي الأسطر 410 و450 و490. ويشير السطر 530 إلى النتيجة النهائية لحساب الضريبة.
تعكس الأسطر 460-480 و500-520 مبالغ الخسائر الماضية والحالية و الفترات المقبلةعلى التوالى.
الورقة 07
مصممةللجمعيات الخيرية غير الربحيةشؤون. يقدمون تقريرا عن الاستخدام المقصودالأموال المخصصة. ولا تؤخذ في الاعتبار الإعانات الحكومية ومخصصات الميزانية.
يحتوي العمود 1 على رموز الأموال المستلمة. يظهر تاريخ استلام الأموال وفترة استخدامها في الأعمدة من 2 إلى 5. تؤخذ في الاعتبار المقبوضات من الفترات السابقة التي لم يتم استخدامها بالكامل.
يشار إلى مقدار الممتلكات والأموال وفترة الاستخدام التي لم تنته في الأعمدة 3-6.
ويبين العمود 4 مقدار الأموال المستخدمة للغرض المقصود منها. إذا كانت هناك أموال مستخدمة لأغراض أخرى أو لم يتم استخدامها على الإطلاق، يتم ملء العمود 7. ويتم تضمينها في الدخل غير التشغيلي.
الورقة 08
المراد شغلها فيعندما تكون المؤسسة مترابطةالأطراف المقابلة,وأسعار المعاملاتأوسوق. ولتجنب الأرباح المنخفضة وعمليات التدقيق الضريبي، يمكن للشركة تعديل القاعدة الضريبية بشكل مستقل.
يسمح لك القسم أيضًا بعرض التعديلات المتماثلة (مع زيادة الدخل وزيادة النفقات) والتعديلات العكسية. يتم ملء ورقة منفصلة لكل تصحيح، حتى لو كان هناك طرف مقابل واحد فقط.
عند ملؤها، ينعكس رمز التعديل المقابل. إذا كنا نتحدث عن تعديلات مستقلة أو متناظرة، فمن الضروري أن نعلق مذكرة توضيحيةمما سيسمح لك بتحديد المعاملة.
- رمز بلد التسجيل؛
- رقم التسجيل في بلد التسجيل (يتم ملؤه إذا كان الطرف المقابل شركة أجنبية)؛
- اسم.
تشير الأسطر 010-040 إلى مقدار التعديل. يمثل السطران 010 و020 الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي، على التوالي. الخطوط 030-040 – المصاريف. إذا أدى التعديل إلى زيادة في المؤشر، يتم وضع 1 في عمود "المميزة"، إذا أدى إلى انخفاض - 0. السطر 050 هو الإجمالي، مجموع الأسطر الأربعة السابقة.
يشير السطر 050 إلى قيمة التعديل المحسوبة، المحسوبة كمجموع القيم الرقمية للأسطر المكتملة 010-040 (modulo).
يعكس السطران 060 و070 الدخل والمصروفات الناتجة عن التصرف (بالنسبة للمعاملات مع الأوراق المالية). يتم لصق العلامة بنفس الطريقة. السطر 080 يلخص المجموع (060 + 070).
الورقة 09
في الفصلأ من هذه الورقةيتم ملء المعلومات المتعلقة بالعملة الأجنبية الخاضعة للرقابةالمنظمات:
- الرقم المحدد في إشعار الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة؛
- الاسم الكامل؛
- رمز بلد التسجيل؛
- رقم التسجيل وتاريخ التسجيل (في الحقل 7)؛
- رمز دافعي الضرائب؛
- عنوان؛
- حصة في أرباح هذه الشركة؛
- المزايا الضريبية (إن وجدت).
القسم B1 مخصص للشركات التي تندرج تحت الفقرات. 1 البند 1 الفن. 309.1. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم إدخال الرقم شركة تسيطر عليهامطابقة للورقة أ. ثم يتم الإشارة إلى رمز العملة الرقمية (حسب البيانات المالية).
يظهر الخط 010 اجمالي الربحقبل الضرائب. يعكس السطر 020 مقدار التعديل على هذا الربح. توضح الأسطر 021-023 مقدار الأرباح التي تذهب نحو تقليل الأرباح. تعكس الأسطر 024-032 الإيرادات والمصروفات التي لا تؤثر على القاعدة الضريبية.
السطر 040 (الربح المعدل) = السطر 010 – السطر 020
الحقل 050 يوضح الخسارة، الحقل 060 يوضح الوعاء الضريبي (040 – 050). إذا تبين في النهاية معنى سلبي، تم إدخال "0" في الإعلان. تتم تعبئة المؤشرات في السطور 010-060 بالعملة.
يعرض السطر 070 قيمة القاعدة الضريبية من حيث العملة الروسية. يشار إلى مبلغ الضريبة في السطر 090.
القسم B2 مخصص للشركات التي تندرج تحت الفقرات. 2 ص 1 فن. 309.1. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. املأ بنفس الطريقة.
يتم تقديم هذا الإعلان في شكل مبسط في الورقة 02؛ في ملاحقه يتم ملء رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاصين بالمنظمة فقط، ومعدل الضريبة ورقم الصفحة. يتم تمييز الأعمدة المتبقية بشرطات. إذا كان للمنظمة دخل ونفقات، ولكن لا صافي الربحيتم ملء الإقرار بالطريقة المعتادة ويتم استدعاء "الصفر" بشكل مشروط فقط.
العقوبات المحتملة لعدم تقديم
ويعاقب على عدم تقديم الإقرار أو التأخر في تقديمه المسؤولية الإدارية. بقرار من المحكمة، يجوز فرض غرامة على تنفيذي من 300 إلى 500 روبل. تخضع المنظمة ل بخير 5% من مبلغ الضريبةلجميع أشهر التأخير(حتى لمدة تقل عن شهر).
لا يمكن أن تكون الغرامة المفروضة أقل من 1000 روبل. الحد الأعلى هو 30% من مبلغ الضريبة. إذا تجاوز التأخير 180 يومًا، يتم فرض غرامة إضافية قدرها 10٪ من مبلغ الضريبة عن كل شهر لاحق. تتم المحاسبة في أيام العمل.
من الممكن محاسبة منظمة حتى لو تأخرت عن المواعيد النهائية بيوم واحد وحتى لو تم تقديم إقرار "صفر".
يمكنك معرفة المزيد حول ميزات التعبئة من الفيديو:
وفي نهاية كل فترة إبلاغ وفترة ضريبية، يتعين عليهم تقديم إقرار ضريبة الدخل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
إذا قامت الشركة بدفع سلف ربع سنوية، فإنها تقدم إقرارًا 4 مرات في السنة (استنادًا إلى نتائج 3 أرباع سنوية وسنوية).
إذا قامت الشركة بدفع سلفة شهرية على أساس الأرباح الفعلية، فإنها تقدم الإقرار 12 مرة.
ملحوظة، إذا لم تحقق المنظمة أرباحًا خلال فترة الإبلاغ (الضريبة) ولم تكن هناك حركة في حساباتها الجارية وسجلاتها النقدية، فيمكنها تقديم إقرار مبسط واحد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
نموذج إقرار ضريبة الدخل
قم بتنزيل نموذج إقرار ضريبة الدخل (نموذج KND 1151006)، صالح لعام 2019 (قم بتنزيل النموذج).
ملحوظة: استمارة اقرار ضريبى(بالنسبة لتقرير عام 2019)، تمت الموافقة على إجراءات ملؤه وشكل تقديمه في شكل إلكتروني بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 N MMV-7-3/572@).
نموذج لملء الإقرار في عام 2019
إقرار ضريبة الدخل للمؤسسات على OSN لعام 2019 (تعبئة العينة).
الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الدخل
يقدم دافعو الضرائب إقراراتهم في نهاية كل تقرير وفترة ضريبية.
فترات إعداد التقارير للمؤسسات التي تدفع سلفًا ربع سنوية هي الربع الأول, نصف سنةو 9 أشهر.
بالنسبة للمؤسسات التي اختارت إجراء الدفع الشهري للسلف على أساس الربح الفعلي، فإن فترات إعداد التقارير هي شهر, شهرين, ثلاثة أشهروهكذا حتى 11 شهرًا.
يتم تقديم الإقرارات المستندة إلى نتائج الفترة المشمولة بالتقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 28 يومامن نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية في نهاية فترة التقرير
جدول رقم 1. مواعيد تقديم الإقرار حسب طريقة سداد السلف
| فترة التقرير | السلف ربع السنوية | سلف شهرية على أساس الأرباح الفعلية |
|---|---|---|
| يناير | — | 28.02.2019 |
| شهر فبراير | — | 28.03.2019 |
| يمشي | — | 29.04.2019 |
| الربع الأول 2019 | 29.04.2019 | — |
| أبريل | — | 28.05.2019 |
| يمكن | — | 28.06.2019 |
| يونيو | — | 29.07.2019 |
| نصف العام 2019 | 29.07.2019 | — |
| يوليو | — | 28.08.2019 |
| أغسطس | — | 30.09.2019 |
| سبتمبر | — | 28.10.2019 |
| 9 أشهر 2019 | 28.10.2019 | — |
| اكتوبر | — | 28.11.2019 |
| شهر نوفمبر | — | 28.12.2019 |
| ديسمبر | — | — |
الغراماتللتأخير في تقديم الإقرار:
- 1000 فرك. - إذا لم يتم تقديم الإقرار السنوي، ولكن تم دفع الضريبة في الوقت المحدد أو لم يتم تقديم الإقرار "صفر" في الوقت المحدد؛
- 5% من المبلغ المستحق بموجب الإقرار عن كل شهر تأخير، ولكن ليس أكثر من 30% إجمالاً ولا يقل عن 1000 روبل. - إذا لم يتم دفع الضريبة؛
- 200 فرك. – إذا لم يتم تقديم الإقرار (حساب الضريبة) بناءً على نتائج فترة التقرير في الوقت المحدد.
ملحوظة: الإعلانات المستندة إلى نتائج الفترة المشمولة بالتقرير هي بطبيعتها حسابات الضرائب، فيما يتعلق بهذا لا يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية فرض غرامة على منظمة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إذا لم يتم تقديم حساب ضريبة الدخل، على الرغم من وجود ذلك في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تسمى هذه الحسابات بالإعلانات. يتم فرض غرامة عدم تقديم الحساب حصريًا بموجب المادة. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
طرق تقديم إقرارات ضريبة الدخل للشركات
يجب على المنظمات تقديم الإقرارات:
- إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيلك.
- إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل كل قسم منفصل.
ملحوظة: إذا كانت المنظمة هي أكبر دافع للضرائب، فيجب عليها الإبلاغ في مكان تسجيلها.
يمكن إرسال إقرار ضريبة الدخل إلى مصلحة الضرائب بثلاث طرق:
- في شكل ورقي (في نسختين) شخصيًا أو من خلال ممثلك. عند تقديمه، تبقى نسخة واحدة من التقرير لدى دائرة الضرائب الفيدرالية، ويتم تمييز النسخة الثانية بالقبول وإعادتها. ختم يوضح تاريخ استلام الإقرار عند حدوثه المواقف المثيرة للجدلسيكون بمثابة تأكيد التسليم في الوقت المناسبوثيقة؛
- عن طريق البريد في رسالة قيمة مع قائمة المحتويات. سيكون تأكيد إرسال الإقرار في هذه الحالة عبارة عن قائمة بالمرفق (مع الإشارة إلى الإقرار المرسل) وإيصال بتاريخ الإرسال؛
- في شكل إلكتروني عبر TKS (من خلال مشغلي إدارة المستندات الإلكترونية).
ملحوظة: لتقديم إقرار من خلال ممثل، من الضروري إعداد توكيل رسمي له، مصدق بختم المنظمة وتوقيع المدير.
ملحوظة، عند تقديم التقارير على الورق، قد يطلب بعض مفتشي خدمة الضرائب الفيدرالية ما يلي:
- إرفاق ملف الإقرار بشكل إلكتروني على قرص مرن أو محرك أقراص فلاش؛
- طباعة باركود خاص على الإقرار يكرر المعلومات الواردة في التقرير.
لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على هذه المتطلبات، ولكن يتم مواجهتها في الممارسة العملية وقد تؤدي إلى رفض قبول الإعلان. إذا حدث هذا، فيمكن الطعن في حقيقة رفض القبول لدى سلطة ضريبية أعلى (خاصة إذا أدى الرفض إلى تفويت الموعد النهائي لتقديم المستند وتقييم العقوبات الإضافية).
عدم وجود باركود ثنائي الأبعاد، بالإضافة إلى الإشارة غير الصحيحة لرمز OKTMO (في حالة عدم وجود تعليقات أخرى وكان الإعلان مطابقًا بالشكل المقرر)، لا يمكن أن تكون أسباب رفض قبول الإعلان (تم ذكر ذلك مباشرة في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 أبريل 2014 رقم PA-4-6/7440.
كيفية ملء إقرار ضريبة الدخل
يمكنك تحميل التعليمات الرسمية لملء الإقرار من هذا الرابط.
القواعد الأساسية لملء الإعلان
تعبئة إقرار ضريبة الدخل من خلال الخدمات الخاصة
يمكنك أيضًا ملء إقرار ضريبة الدخل الخاص بك باستخدام:
- خدمات الإنترنت المدفوعة ("My Business"، "B.Kontur"، وما إلى ذلك)؛
- شركات المحاسبة المتخصصة.
يعتبر إقرار ضريبة الدخل السنوي هو الوثيقة النهائية للفترة الضريبية. ويختلف في عدد من النواحي في ترتيب التنفيذ عن الإعلانات المؤقتة، على الرغم من وجودها المبادئ العامةحشوة. دعونا ننظر في هذه النقاط.
نموذج إعلان الربح
لا يوجد نموذج خاص لملء إقرار ضريبة الدخل لهذا العام. لكل فترة تقرير من السنة (يتم تحديدها بالمجموع التراكمي من بداية السنة ربع سنوي أو شهري - حسب اختيار الدافع) وبناء على نتائجها، يتم استخدام نفس نموذج النموذج لإعداد حسابات الضريبة. تمت الموافقة على أحدث نسخة (حالية) لها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم ММВ-7-3/572@.
تمثل مبالغ الضريبة المحسوبة في إقرارات فترات التقارير سلفًا عليها مستحقة الدفع خلال السنة. علاوة على ذلك، يتم تحديد المبلغ المحدد المستحق للدفع في نهاية الفترة التالية على أنه الفرق بين إجمالي مبلغ الضريبة المستحقة لفترة التقرير بأكملها ومبلغ السلف المحسوبة للدفع لنفس الفترة. وينطبق مبدأ مماثل على التقرير السنوي.
وفيما يتعلق بمصدر البيانات المتعلقة بحجم السلف المحسوبة للسنة، يهمنا الإقرارات التالية:
- لمدة 11 شهراً من السنة إذا تم احتساب السلف شهرياً على أساس الأرباح الفعلية.
- لمدة 9 أشهر من السنة، إذا تم دفع السلف بشكل حصري كل ثلاثة أشهر (يحق للدافعين الذين يبلغ متوسط دخلهم ربع السنوي لا يزيد عن 15 مليون روبل) أو على دفعات شهرية محسوبة كل ثلاثة أشهر.
ل الخيار الأخير(الدفعات الشهرية تحسب ربع سنوية) سيكون مبلغ المقدمة المستحقة للسنة مساوياً لمبلغ الضريبة المحسوبة لمدة 9 أشهر والدفعات الشهرية المستحقة في نفس الإقرار للدفع خلال الربع الرابع.
مميزات تعبئة إقرار الربح لهذا العام
على الرغم من استخدام نفس النموذج للتقرير ووجود القواعد المنصوص عليها في نفس الوثيقة، إلا أن إقرار الربح السنوي سيكون له عدد من ميزات التصميم. ويعود بعض هذه الميزات إلى أن الإعلان السنوي يحتوي على أقسام:
- إلزامية التعبئة حصريًا في نهاية العام (الأوراق 07، 08، 09 وملاحق الورقة 09)؛
- إلزامية ملء فترتين فقط من السنة، إحداهما هي السنة نفسها (الملحق رقم 4 للورقة 02)؛
- لا يتم ملؤها حسب السنة فقط (القسم الفرعي 1.2 من القسم 1).
ومن الاختلافات الأخرى في الإعلان السنوي:
- الحاجة إلى الإشارة في صفحة العنوان إلى رمز خاص يميز فترة التقرير ويعتمد على من يقوم بإعداد الإعلان:
- 16 - المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، وحساب السلف ربع سنوية؛
- 34- حساب دافعي الضرائب الدفعات المقدمة ربع سنوية.
- 46- يحسب الممول السلف شهرياً على أساس الأرباح الفعلية.
- 68 - مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، تحسب السلف شهرياً على أساس الأرباح الفعلية؛
- عدم ضرورة ملء الأسطر 290-340 من الورقة 02 المخصصة للسلف المحسوبة للربع التالي لفترة التقرير وللربع الأول من العام التالي.
النقطة الأخيرة، فضلا عن عدم الحاجة إلى ملء القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 من الإعلان، يرجع إلى حقيقة أنه في نهاية العام، لا يتم احتساب السلف للفترة التالية له. يتم سداد الدفعات المقدمة في الربع الأول من العام وفقًا للحساب الذي تم إجراؤه في نهاية 9 أشهر من العام السابق.
وفي جوانب أخرى، يتبع ملء إعلان الربح السنوي نفس القواعد المتبعة في تقديم إعلان عن فترة التقرير.
يمكنك تنزيل عينة من الإقرار المكتمل لعام 2018 أدناه:
المواعيد النهائية لتقديم إقرارات ضريبة الدخل لعام 2018 في عام 2019
إعلان الربح هو مستند مطلوب تقديمه حتى في حالة عدم وجود مؤشرات رقمية لملء الأقسام الرئيسية (البند 1 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، سيحتوي على شرطات بدلاً من المؤشرات المفقودة.
يتم تقديم الإقرار الصفري إلى دائرة الضرائب الفيدرالية خلال نفس الإطار الزمني للإعلان العادي. بالنسبة للتقرير السنوي، هذه المواعيد النهائية خاصة، تنتهي بنفس الطريقة كما في نهاية فترات التقرير، في اليوم 28، ولكن ليس في الشهر التالي (كما في فترة التقرير)، ولكن في 28 مارس من العام التالي للتقرير. الإبلاغ عن واحد (البند 4 من المادة 289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
خلال نفس الفترة (في موعد أقصاه 28 مارس)، يجب تقديم الإعلان السنوي من قبل دافعي الضرائب الذين تم منحهم الحق في تقديم هذا التقرير مرة واحدة فقط في السنة: المنظمات غير الربحية ومؤسسات الميزانية - المسارح والمتاحف والمكتبات ومنظمات الحفلات الموسيقية (بند 2 من المادة 289 من قانون الضرائب RF).
28/03/2019 هو أحد أيام الأسبوع (الخميس)، وبالتالي فإن قاعدة تأجيل الموعد النهائي إلى تاريخ لاحق بسبب تزامنه مع عطلة نهاية الأسبوع (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لا تنطبق عليه.
نتائج
لإعداد إعلان الأرباح السنوي، يتم استخدام نفس النموذج المستخدم في إعداد هذا التقرير بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير. ميزات الإعلان الذي تم إنشاؤه لهذا العام هي:
- مجموعة واسعة من الأوراق التي يجب إكمالها إذا كانت البيانات متاحة؛
- وجود رموز خاصة تشير إلى فترة التقرير؛
- لا حاجة لحساب السلف لفترات لاحقة.
وبخلاف ذلك، فإن قواعد إعداد إعلان للسنة تشبه القواعد المعمول بها لنفس الوثيقة التي تم إعدادها لفترة التقرير. عند تقديم إعلان سنوي، فإن الموعد النهائي الخاص الوحيد هو الموعد الذي يقع في نفس التاريخ (28)، ولكن في شهر مختلف (ليس بعد نهاية الفترة، كما هو الحال مع التقرير المؤقت، ولكن 28 مارس).
