كيفية التحول إلى ضريبة زراعية واحدة. الضريبة الزراعية الموحدة. قضايا خلافية في تطبيق الدخل والنفقات في usn eskhn
رواد الأعمال الأفراد (IP) (بما في ذلك دخل أعضاء مؤسسة فلاحية (مزرعة) الواردة في هذه المؤسسة من إنتاج وبيع المنتجات الزراعية، وكذلك من إنتاج المنتجات الزراعية ومعالجتها وبيعها، لا يخضع للضريبة لمدة 5 سنوات، اعتبارًا من سنة تم تطبيق تسجيل المؤسسة، ما لم تكن هذه القاعدة قد فرضت من قبل.
">يمكن للمؤسسات الفلاحية (الزراعية)* العاملة في إنتاج المنتجات الزراعية استخدام الضريبة الزراعية الواحدة (USAT) - النظام الضريبي، والذي تم تطويره وتقديمه خصيصًا للمنتجين الزراعيين.2. من يمكنه التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة؟
يمكن استخدام الضريبة الزراعية الموحدة من خلال:
- أصحاب المشاريع الفردية الذين ينتجون المنتجات الزراعية ويعالجونها ويبيعونها؛
- أصحاب المشاريع الفردية الذين يقدمون الخدمات في هذا المجال تحضير الحقول وبذر وزراعة وزراعة المحاصيل وإعداد البذور وتقليم الأشجار المثمرة والكروم والحصاد ونحو ذلك.">إنتاج المحاصيلو تربية الحيوانات ورعايتها وقيادة الماشية ورعيها وفحص حالة القطيع وإعدام الدواجن وغيرها.*;
- يشارك رجال الأعمال الأفراد في حصاد الموارد البيولوجية المائية.
يجب أن يأتي ما لا يقل عن 70% من إجمالي دخل أصحاب المشاريع الفردية من الدخل الناتج عن بيع المنتجات الزراعية المزروعة أو الخدمات المقدمة. هناك شروط إضافية لأصحاب المشاريع السمكية الفردية العاملين في صيد الموارد البيولوجية المائية.
لا يحق للأشخاص التالين تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة:
- رجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج السلع القابلة للاستهلاك.
نحن نتحدث عن الخدمات المصنفة وفقًا لـ OKVED (مصنف عموم روسيا لأنواع النشاط الاقتصادي) للأنشطة المساعدة في مجال إنتاج المحاصيل الزراعية وتجهيز المنتجات الزراعية بعد الحصاد (زراعة المحاصيل وتقليم أشجار الفاكهة والحصاد ورعي الماشية وما إلى ذلك).
3. ما هي الضرائب التي يعفى منها رواد الأعمال الأفراد بعد التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة؟
أصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون الضريبة الزراعية الموحدة، الإعفاء ممكن بشرط ألا يتجاوز مبلغ الدخل من بيع السلع (العمل، الخدمات) باستثناء الضريبة بموجب الضريبة الزراعية الموحدة في نفس السنة التقويمية أو للفترة الضريبية السابقة في المجموع:
- لعام 2018 - 100 مليون روبل؛
- لعام 2019 - 90 مليون روبل؛
- لعام 2020 - 80 مليون روبل؛
- لعام 2021 - 70 مليون روبل؛
- لعام 2022 والسنوات اللاحقة - 60 مليون روبل.
- على الدخل فرادىفيما يتعلق بالدخل من النشاط الريادي(وفي الوقت نفسه، فإن استخدام الضريبة الزراعية الموحدة لا يعفي صاحب المشروع الفردي من أداء وظائف الحساب والحجب والتحصيل نقل ضريبة الدخل الشخصيمع أجورموظفين)؛
- على ممتلكات الأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة للأنشطة التجارية)؛
- على القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند استيراد البضائع في الجمارك، وكذلك عند إبرام اتفاقية شراكة بسيطة أو إدارة الثقةملكية)*.
إذا كان رجل الأعمال الفردي لديه أصحاب الأجر, استخدام النظام الضريبي المبسطولا يعفيه من دفع أقساط التأمين لمعاشهم الإلزامي والتأمين الصحي.
من 1 يناير 2019 دافعو الضرائب الزراعية الموحدةسوف تكون هناك حاجة لدفع ضريبة القيمة المضافة.
4. كيف يتم حساب الضريبة الزراعية الواحدة؟
موضوع الضريبة (القاعدة الضريبية) بموجب الضريبة الزراعية الموحدة هو القيمة النقدية لدخل صاحب المشروع الفردي، مخفضة بمقدار النفقات المتكبدة. يمكن أيضًا تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار الخسائر المتكبدة في السنوات السابقة.
معدل الضريبةلهذه الضريبة - 6%*. يتم حساب مبلغ الضريبة المدفوعة بضرب القاعدة الضريبية في 0.06.
في منطقة موسكو المعدل الضريبة الزراعية الموحدةاعتبارًا من 1 يناير 2019، تم تحديده عند 0%.
5. كيفية التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة؟
يعد تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة أو دفع الضرائب وفقًا لبعض أنظمة الضرائب الأخرى اختيارًا طوعيًا لرجل أعمال فردي.
يمكنك التبديل إلى الضريبة الزراعية الموحدة في وقت واحد مع. في هذه الحالة، يجب تقديم إخطار الانتقال إلى تفتيش دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان الإقامة مع مجموعة من المستندات للتسجيل أو خلال الثلاثين يومًا التقويمية التالية.
إذا كان رجل الأعمال الفردي يطبق بالفعل نظامًا ضريبيًا آخر، فيمكنه التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة فقط من بداية السنة التقويمية التالية. يجب تقديم إشعار الانتقال إلى تفتيش دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 31 ديسمبر.
والعكس صحيح: دافعو الضرائب الذين يدفعون الضريبة الزراعية الموحدة ليس لهم الحق حتى النهاية الفترة الضريبيةالتحول إلى نظام ضريبي مختلف.
6. كيف ومتى تدفع الضريبة؟
أصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى الضريبة الزراعية الموحدة يدفعون الضرائب والمدفوعات المقدمة. يتم تحديد مبالغ المدفوعات بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير (نصف السنة) والفترات الضريبية (السنة التقويمية) من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل. لا يتم تقديم المستندات التي تؤكد صحة الدفعات المقدمة إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية.
يتم دفع الدفعات المقدمة في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (نصف السنة). يتم احتساب الدفعات المقدمة مقابل الضريبة في نهاية الفترة الضريبية.
توحيد الضريبة الزراعية على أساس نتائج الفترة الضريبية أصحاب المشاريع الفرديةيجب أن يتم السداد في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.
رموز تصنيف الميزانيةوالتي يشار إليها في الإيصالات أو وثائق البنكيتم نشر دفع الدفعات المقدمة والضرائب على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية.
إذا كان اليوم الأخير من الموعد النهائي لدفع الضريبة (الدفعة المقدمة) يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل، فيجب على الدافع سداد الضريبة في يوم العمل التالي.
من فضلك أخبرني كيف يختلف نظام الضرائب المبسط عن الضريبة الزراعية الموحدة في عام 2020؟
أولا، يمكن استخدام الضريبة الزراعية الموحدة من قبل المنظمات التي تنتج المنتجات الزراعية، أو تعالجها وتبيعها، فضلا عن المنظمات الأخرى أو أصحاب المشاريع الفردية الذين يقدمون خدمات الدعم لمنتجي هذه المنتجات الزراعية فيما يتعلق بإنتاج الماشية أو المحاصيل. باختصار، لاستخدام الضريبة الزراعية الموحدة، يجب عليك الانخراط في الأنشطة المرتبطة مباشرة بالمنتجات الزراعية.
بالنسبة للنظام الضريبي المبسط، قائمة أنواع الأنشطة التي يمكنك استخدام هذا فيها النظام الضريبي، أوسع بكثير. علاوة على ذلك، من أجل التحول إلى النظام المبسط، يجب ألا يزيد دخلك عن 112.5 مليون روبل لمدة تسعة أشهر من العام السابق، ويجب ألا يتجاوز الدخل نفسه خلال فترة استخدام النظام المبسط 150 مليون روبل سنويًا.
كما يجب ألا يزيد متوسط عدد موظفيك خلال الفترة الضريبية عن مائة شخص. يجب أيضًا أن تكون الفروع المحددة في ميثاق شركة ذات مسؤولية محدودة غائبة.
إذا تحدثنا عن معدل الضريبة، فوفقًا للنظام الضريبي المبسط "الدخل" يبلغ ستة بالمائة، ولكن في مناطق معينة يمكن تخفيضه إلى واحد بالمائة، وفي شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول - إلى الصفر. ويبلغ المعدل بموجب الضريبة الزراعية الموحدة ستة في المائة، ومن الممكن أيضاً خفضه في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول، ولكن إلى أربعة في المائة فقط.
هل يمكنني تخفيض الضرائب بمقدار أي تكاليف إذا استخدمت النظام الضريبي المبسط عندما أقوم بتسجيل رجل أعمال فردي؟ وينطبق نفس السؤال على الضريبة الزراعية الموحدة.
إذا كنت رجل أعمال فرديًا وتستخدم نظام ضرائب "الدخل" المبسط، ففي هذه الحالة يمكن تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين والمزايا المدفوعة للعجز المؤقت للموظفين (باستثناء الأمراض المهنية) و التأمين الطوعي. كما يمكن تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين التي يدفعها صاحب المشروع الفردي لنفسه. إذا كان لديك موظفين، يمكن تخفيض الضريبة عن طريق أقساط التأمينللموظفين ولأنفسهم، ولكن ليس أكثر من 50 في المئة. إذا كنت تعمل بدون موظفين معينين، فيمكن تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار الاشتراكات المدفوعة لنفسك ودون أي قيود.
عند استخدام ضريبة زراعية واحدة، يتم تخفيض القاعدة الضريبية فقط عن طريق النفقات.
إذا كان لديك إمكانية الوصول إلى الإنترنت، فيمكنك إعداد المستندات لتسجيل رائد أعمال فردي خلال 10 إلى 15 دقيقة باستخدام خدمة "My Business" المجانية. يكفي تقديم معلومات أساسية عن نفسك. عند الخروج ستتلقى طلبًا مملوءًا وفقًا لجميع القواعد وإيصالًا بدفع رسوم الدولة.
هل هنالك أي هامش الربحما الذي يمكنني الحصول عليه إذا كنت أخضع للضريبة المبسطة أو الضريبة الزراعية؟
نعم، يوجد بالفعل مثل هذا الحد لنظام الضرائب المبسط. يصل إلى 150 مليون روبل سنويا. بالنسبة للضريبة الزراعية الموحدة، لم يتم وضع مثل هذه القيود، ولكن هناك قاعدة مفادها أن حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية لا يمكن أن تقل عن 70 في المائة من إجمالي دخل المبيعات.
كم مرة وكيف يجب أن أدفع الضريبة للضريبة الزراعية الموحدة أو للنظام الضريبي المبسط؟
إذا كنت تستخدم نظام ضريبي مبسط 6% ثم الدفع مقدما هذه الضريبةيجب أن تنتقل إلى مصلحة الضرائبكل ربع سنة، والمبلغ الإجمالي - في نهاية العام. أما بالنسبة للضريبة الزراعية الموحدة، فيجب تحويل الدفعات المقدمة مرة كل ستة أشهر، والمبلغ النهائي في نهاية العام. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر بعد الربع.
يحق للشركات والشركات المنتجة للمنتجات الزراعية التحول إلى دفع ضريبة زراعية واحدة. في هذه الحالة، يفقدون الالتزام بدفع الضرائب العادية - ضريبة الدخل (لأصحاب المشاريع الفردية - ضريبة الدخل الشخصي)، وضريبة القيمة المضافة وضريبة الأملاك، والتي يتم استبدالها بدفعة واحدة من الميزانية العامة. وفقا لذلك، بالنسبة لدافعي الضرائب مثل الضرائب و الفترة المشمولة بالتقريروفقا للضريبة الزراعية الموحدة، ينص التشريع بشكل منفصل.
فترة الإبلاغ عن الضريبة الزراعية الموحدة
وفقا للمادة 346.7 قانون الضرائبفترة الإبلاغ عن الضريبة الزراعية الموحدة هي نصف عام. الفترة الضريبية على أساس نفس المادة هي سنة.
يتم دفع الضريبة الزراعية مقدما. وهذا يعني أنه بناء على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير، أي نصف عام، فإن الدافع ملزم بالحساب بشكل مستقل دفع الضرائبوتحويلها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. الشركات تدفع مع مكتب الضرائببطريقتي الخاصة العنوان القانونيرجل أعمال فردي - على عنوان تسجيله. الفترة التي يجب تحويل المبلغ خلالها هي 25 يومًا تقويميًا من نهاية فترة الستة أشهر. وبالتالي، يجب تحويل الدفعة المقدمة بموجب الضريبة الزراعية الموحدة قبل 25 يوليو. ولا يتم تقديم الإقرار خلال هذه الفترة. لذا فإن فترة الإبلاغ عن الضريبة الزراعية تكون ذات صلة فقط في سياق التسويات مع الميزانية.
وفي نهاية العام، يقوم كل من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية بحساب الدفعة النهائية في إطار تطبيق النظام الزراعي الخاص. ويتم تحديده على أساس القاعدة الضريبية السنوية، أي الدخل ناقص النفقات ومعدل الضريبة - 6٪. يتم تحويل المبلغ الإجمالي للضريبة الزراعية الواحدة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مطروحًا منه الدفعة المقدمة المحولة مسبقًا. الموعد النهائي لتحويل الدفعة السنوية بموجب النظام الضريبي الموحد هو 31 مارس. إنه نفس الشيء بالنسبة للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية. ويجب أيضًا تقديم الإقرار الضريبي الزراعي في نفس التاريخ.
مثال
Romashka LLC هي الجهة الدافعة للضريبة الزراعية الموحدة. وفي نهاية النصف الأول من العام، بلغت القاعدة الضريبية بموجب النظام الخاص 450 ألف روبل. وبلغ حجم الدخل السنوي مطروحا منه النفقات 670 ألف روبل.
فترة الإبلاغ عن الضريبة الزراعية الموحدة هي نصف عام. بناءً على نتائجها، بحلول 25 يوليو، ستقوم شركة Romashka LLC بإدراج ما يلي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية:
450.000 × 6% = 27.000 روبل.
مبلغ الضريبة السنوي سيكون:
670.000 × 6٪ = 40.200 روبل.
وبالتالي، بحلول 31 مارس من العام التالي للفترة الضريبية، تكون الشركات ملزمة بدفع مبلغ إضافي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية:
40200 – 27000 = 13200 روبل.
تجدر الإشارة بشكل خاص إلى أنه على الرغم من عدم وجود التزام بتقديم إقرار نصف سنوي، واسم الدفعة نصف السنوية هو "مقدمة"، فإن دافعي الضريبة الزراعية الموحدة ليس لهم الحق في عدم التحويل هو - هي. على الرغم من أن القانون لا ينص على عقوبات على التأخر في الدفع مقدمًا، فمن المرجح أن يتم فرض عقوبات على التأخر في تحويل هذا المبلغ. يتم حسابها بشكل تقليدي باستخدام الصيغة 1/300 من سعر الفائدة الرئيسيمن مقدار الدين عن كل يوم تأخير في السداد. ويتم احتساب العقوبات في مثل هذه الحالات في نهاية السنة الضريبية بعد تقديم الإقرار. ومن هنا يتعرف المراقبون على المبالغ التي يتعين على دافعي الضرائب تحويلها بناءً على نتائج الأشهر الستة والسنة ككل.
تعريف
النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين ( الزراعية الموحدة) هو نظام ضريبي خاص يسمح لك بالتخفيض العبء الضريبيعلى المنتجين الزراعيين. يتم تنظيم حساب ودفع الضريبة الزراعية الموحدة بموجب الفصل 26.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لا يمكن تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة إلا من قبل المنتجين الزراعيين الذين يستوفون المعايير المنصوص عليها في المادة 346.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. توفر هذه المادة من قانون الضرائب قائمة بالشروط التي تسمح وتحظر الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة.
ويتم الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة طوعا. تتم العودة إلى الأنظمة الضريبية الأخرى طوعًا أو إلزاميًا إذا توقفت عن تلبية المعايير المنصوص عليها في المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وينص سداد الضريبة الزراعية الموحدة على الإعفاء من الضرائب التالية:
ضريبة الدخل للمؤسسات/ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية؛
ضريبة الأملاك؛
تنص المادة 346.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على استثناءات - الحالات التي تخضع فيها ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة للدفع، على الرغم من تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة.
دافعو الضريبة الزراعية الموحدة
يتم الاعتراف بدافعي الضريبة الزراعية الموحدة كمنظمات وأصحاب مشاريع أفراد من المنتجين الزراعيين الذين تحولوا إلى الضريبة الزراعية الموحدة بالطريقة المحددة.
معدلات الضرائب
معدل الضريبة الزراعية الموحدة هو 6%.
الفترة الخاضعة للضريبة
الفترة الضريبية بموجب الضريبة الزراعية الموحدة هي سنة تقويمية.
مميزات حساب الضريبة الزراعية الموحدة
القاعدة الضريبية للضريبة الزراعية الموحدة هي الدخل مخصوما منه مقدار النفقات.
يتم تحديد الدخل والمصروفات بالطريقة النقدية، أي. عند الاستلام/الدفع مال.
قائمة الدخل الخاضع للضريبة مفتوحة. يتم إثبات الدفعات المقدمة مقابل التسليمات المستقبلية كإيرادات.
قائمة النفقات التي تقلل القاعدة الضريبية، مغلق، أي. إذا قام دافع الضريبة بنفقة غير مذكورة في هذه القائمة، فإن هذه النفقة لا تقلل من الوعاء الضريبي. يتم تضمين السلف المدفوعة للموردين في النفقات فقط بعد استلام البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات). مصاريف اقتناء (البناء والإنتاج) للأصول الثابتة و الأصول غير الملموسة، يتم التعرف عليها بعد الدفع والتكليف.
وبالإضافة إلى ذلك، يجب أن تكون جميع النفقات موثقة ومبررة اقتصاديا، كما أن النفقات التي تم وضع معايير لها لا تقلل من الوعاء الضريبي إلا في حدود هذه المعايير.
لا تزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.
الضريبة الزراعية الموحدة (UAT): تفاصيل للمحاسب
- مراجعة الرسائل الواردة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر سبتمبر 2019
عند تحديد الوعاء الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة. الإعانات التي يتلقاها المنتجون الزراعيون...
- ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر أغسطس 2018
- مراجعة الرسائل الواردة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر ديسمبر 2019
من هذا، المنظمات التي هي دافعي الضرائب للضريبة الزراعية الموحدة، وضريبة الدخل للمنظمات مع... عند تحديد موضوع الضريبة للضريبة الزراعية الموحدة وتخضع للضريبة وفقا ل...
- الانتهاكات الأكثر شيوعًا التي اكتشفتها دائرة الضرائب الفيدرالية
2017 ن 1440-س). 7. الضريبة الزراعية الموحدة (UAT) البند 2.1 من المادة.... عند تحديد الربحية الأساسية 9. الضريبة الزراعية الموحدة (UAT) البند 1، 2 من المادة.... 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي التطبيق غير المعقول لـ الضريبة الزراعية الموحدة من قبل منظمة تم إنشاؤها حديثًا أو ...
- التغييرات في التشريع الضريبي لجمهورية القرم وسيفاستوبول اعتبارًا من 01/01/2019
حول هذا في هذه المقالة. قانون الضريبة الزراعية الموحد لجمهورية القرم بتاريخ 01 ... -ZRK/2014 "بشأن تحديد معدل الضريبة الزراعية الموحدة على أراضي جمهورية القرم." وفق...
- مؤسسة في نظام خاص على شكل ضريبة زراعية موحدة: هل يجب عليها دفع ضريبة القيمة المضافة؟
أولئك الذين اختاروا النظام الضريبي في شكل ضريبة زراعية واحدة أصبحوا دافعي ضريبة القيمة المضافة. وفي نفس الوقت... أولئك الذين اختاروا النظام الضريبي على شكل ضريبة زراعية واحدة أصبحوا دافعي ضريبة القيمة المضافة. حيث...
- مراجعة الرسائل الواردة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر يوليو 2019
عند تشكيل الوعاء الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة. قانون الملكيةكحق...
- النزاعات المتعلقة بالأنظمة الضريبية الخاصة (ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي في عام 2018)
أنه عند التحقق من مشروعية تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة للاعتراف بالممول كمنتج زراعي...
ما هي الضريبة الزراعية الموحدة
الضريبة الزراعية الموحدة هي نظام ضريبي تم إنشاؤه خصيصًا لرواد الأعمال والمنظمات العاملة في إنتاج المنتجات الزراعية.
من مميزات الضريبة الزراعية الموحدة كغيرها نظام خاص، هو استبدال الضرائب الرئيسية للنظام العام بضريبة واحدة. لا يخضع للسداد على الضريبة الزراعية الموحدة ما يلي:
- ضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية).
- ضريبة الدخل (للمنظمات).
- ضريبة القيمة المضافة (باستثناء التصدير).
- ضريبة الأملاك (باستثناء الأشياء التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية).
ما هي المنتجات التي تعتبر زراعية
تشمل المنتجات الزراعية منتجات إنتاج المحاصيل والزراعة والغابات والثروة الحيوانية (بما في ذلك تلك التي يتم الحصول عليها نتيجة زراعة وتربية الأسماك وغيرها من الموارد البيولوجية المائية).
من يحق له تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة لعام 2019
أصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي دخلها من الأنشطة الزراعية أكثر من 70%من كل الدخل.
كما يحق لمنظمات صيد الأسماك وأصحاب المشاريع تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة، على أن يكون دخلهم من بيع المنتجات السمكية أكثر من 70%، ويجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 300 شخص.
ملحوظة: اعتبارًا من 1 يناير 2017، الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقدمون خدمات للمنتجين الزراعيين في مجال إنتاج الثروة الحيوانية والمحاصيل ( القانون الاتحاديبتاريخ 23 يونيو 2016 العدد 216). مزيد من التفاصيل حول هذا.
من لا يستطيع تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة
- المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين ينتجون سلعًا قابلة للاستهلاك (على سبيل المثال، التي تحتوي على الكحول و المنتجات الكحولية، التبغ، الخ).
- المنظمات المشاركة في القمار.
- المؤسسات المالية والحكومية.
- رواد الأعمال والمنظمات الفردية التي لا تنتج المنتجات الزراعية، ولكنها تشارك فقط في معالجتها الأولية واللاحقة.
- أصحاب المشاريع الفردية والمنظمات الذين يقل دخلهم من الأنشطة الزراعية عن 70٪ من إجمالي دخلهم.
موضوع فرض الضريبة الزراعية الموحدة
موضوع الضرائب بموجب الضريبة الزراعية الموحدة هو الدخل المخصوم من مقدار النفقات. معدل الضريبة هو 6% على الفرق بين الدخل والمصروفات.
ملحوظة: وفقًا لقوانين السلطات المحلية، يمكن تخفيض معدل الضريبة لسكان شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول إلى 4٪ - في 2017-2021.
أنواع الأنشطة الخاضعة للضريبة الزراعية الموحدة
أنشطة إنتاج وتجهيز وبيع المنتجات الزراعية.
الانتقال إلى EXSN في عام 2019
إذا كنت تخطط فقط لتسجيل رائد أعمال فردي أو منظمة، فيجب تقديم الإخطار إما مع المستندات المتبقية للتسجيل، أو خلال 30 يوما تقويميابعد التسجيل.
ملحوظةأنه إذا لم تلتزم بالموعد النهائي المحدد، فسيتم نقلك تلقائيًا إلى نظام الضرائب الرئيسي - وهو الأكثر صعوبة وغير مربحة للشركات الصغيرة والمتوسطة.
يمكنك فقط التبديل إلى الضريبة الزراعية الموحدة مرة واحدةفي السنة. للقيام بذلك، يجب عليك ملء إخطار من نسختين وتقديمه إلى مصلحة الضرائب (رجل أعمال فردي في مكان إقامتك، المنظمات في موقعك).
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات الحالية التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة فقط اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل. للقيام بذلك، يجب عليك إرسال إشعار حتى 31 ديسمبرالسنة الحالية.
حساب الضريبة الزراعية الموحدة
يتم حساب الضريبة الزراعية الموحدة باستخدام الصيغة التالية:
EXSN = القاعدة الضريبية × 6%
القاعدة الضريبية- هذا هو التعبير النقدي عن الدخل المخفض بمقدار النفقات (النفقات التي يمكن تخفيض القاعدة الضريبية لها مدرجة في البنود 2-4.1، 5 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ويمكن أيضًا تخفيض القاعدة الضريبية بنسبة مقدار الخسارة(زيادة النفقات على الدخل) الواردة في السنوات السابقة. إذا تم تسجيل الخسائر لعدة سنوات، فسيتم نقلها بالترتيب الذي تم استلامها به.
المواعيد النهائية لدفع الضرائب
الفترة الضريبية بموجب الضريبة الزراعية الموحدة هي سنة تقويمية. فترة التقرير نصف عام.
يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية دفع دفعة مقدمة خلال العام بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير.
الموعد النهائي للدفعة المقدمة لا يتجاوز 25 يومًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (ستة أشهر).
في عام 2019، يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية دفع دفعة مقدمة لمدة ستة أشهر من 1 إلى 25 يوليو.
مثال لحساب ودفع الضريبة الزراعية الموحدة
دفعه مقدمه
آي بي بيتروف آي إم. في الأشهر الستة الأولى من عام 2019، حصلت على دخل قدره 500 000 روبل بلغت النفقات 420 000 روبل
دفعه مقدمهسيكون مساوياً لـ: 4800 فرك.((500.000 روبل روسي - 420.000 روبل روسي) × 6٪). يجب أن يتم الدفع بحلول 25 يوليو 2019.
الضريبة في نهاية العام
في الأشهر الستة المقبلة (من يوليو إلى ديسمبر)، IP Kotov I.N. حصل على دخل بمبلغ 600 000 روبل، وبلغت نفقاته 530 000 روبل
وفي هذه الحالة تكون الضريبة في نهاية العام مساوية لما يلي: 4200 فرك.((1,100,000 روبل روسي - 950,000 روبل روسي) × 6% - 4,800 روبل روسي). يجب دفع الضريبة الزراعية الموحدة لعام 2019 في موعد أقصاه 1 أبريل 2020.
المحاسبة الضريبية وإعداد التقارير
اقرار ضريبى
في نهاية السنة التقويمية، يكون جميع رواد الأعمال والمنظمات الفردية الذين يستخدمون الضريبة الزراعية الموحدة ملزمين في موعد لا يتجاوز 31 آذارتعبئة وتقديم الإقرار الضريبي (في حالة إنهاء النشاط يتم تقديم الإقرار في موعد أقصاه اليوم 25 من الشهر التالي للشهر الذي تم إنهاء النشاط فيه).
المحاسبة وإعداد التقارير
لا يُطلب من رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون الضريبة الزراعية الموحدة التقديم القوائم الماليةوالاحتفاظ بالسجلات.
المنظمات الخاصة بالضريبة الزراعية الموحدة، بالإضافة إلى اقرار ضريبىو KUDiR مطلوبة للتصرف محاسبةوتقديم البيانات المالية.
تختلف البيانات المحاسبية لفئات مختلفة من المنظمات. بشكل عام، يتكون من الوثائق التالية:
- ورقة التوازن(النموذج 1)؛
- تقرير عن النتائج المالية(نموذج 2)؛
- بيان التغيرات في رأس المال (نموذج 3)؛
- بيان التدفق النقدي (النموذج 4)؛
- تقرير عن الاستخدام المقصودالأموال (النموذج 6)؛
- التوضيحات في شكل جدولي ونص.
تعرف على المزيد حول البيانات المالية
الانضباط النقدي
المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بعمليات تتعلق باستلام وإصدار وتخزين النقد ( المعاملات النقدية) مطلوبة للامتثال لقواعد الانضباط النقدي.
تعرف على المزيد حول الانضباط النقدي.
ملحوظة، منذ عام 2017، يقوم رواد الأعمال الأفراد والمنظمات بتنفيذ التسويات باستخدام النقد و الوسائل الإلكترونيةالدفع، مطلوبة للتبديل إلى سجلات النقد عبر الإنترنت.
تقارير إضافية
دمج الضريبة الزراعية الموحدة مع الأنظمة الضريبية الأخرى
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الجمع بين الضريبة الزراعية الموحدة مع PSN وUTII، والمنظمات مع UTII فقط. مزيج من الضريبة الزراعية الموحدة وأنظمة الضرائب الأخرى (OSN والنظام الضريبي المبسط) غير مسموح.
ملحوظة: ممارسة نفس النوع من النشاط في نفس الوقت في ظل أنظمة ضريبية مختلفة ممنوع. بالإضافة إلى هذا، فمن الضروري منفصلتتبع كل نظام ضريبي المحاسبة الضريبية(الممتلكات، الالتزامات، المعاملات التجارية)، تقديم التقارير ودفع الضرائب.
محاسبة منفصلة
عند الجمع بين الأنظمة الضريبية، فمن الضروري متفرقإيرادات ومصروفات الضريبة الزراعية الموحدة من إيرادات ومصروفات أنواع الأنشطة الأخرى، وكقاعدة عامة لا توجد صعوبات في تقسيم الدخل. في المقابل، مع النفقات، فإن الوضع أكثر تعقيدا إلى حد ما.
هناك نفقات لا يمكن أن تعزى بشكل واضح لا إلى الضريبة الزراعية الموحدة ولا إلى أنشطة أخرى، على سبيل المثال، رواتب الموظفين الذين يزاولون جميع أنواع الأنشطة في نفس الوقت (مدير، محاسب، إلخ). في مثل هذه الحالات، التكاليف ضرورية يقسمإلى قسمين بشكل متناسبالدخل المستلم على أساس الاستحقاق من بداية العام.
فقدان الحق في الانتفاع بالضريبة الزراعية الموحدة
يفقد رواد الأعمال والمنظمات الفردية الحق في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة إذا كان خلال العام:
- توقفوا عن تلبية معايير المنتج الزراعي المنصوص عليها في البنود 2، 2.1 من الفن. 346.2.
- بدأوا في تنظيم القمار أو إنتاج السلع غير القابلة للاستهلاك.
بدءًا من العام الذي توقف فيه رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة عن استيفاء الشروط المحددة، يتم نقلهم إلى OSN.
الانتقال إلى أنظمة ضريبية أخرى
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات الموجودة على الضريبة الزراعية الموحدة طوعا، بمحض ارادتكالتحول إلى نظام ضريبي مختلف فقط من بداية السنة التقويمية التالية. للقيام بذلك، يتعين عليهم تقديم إخطار مناسب إلى مصلحة الضرائب قبل 15 يناير (البند 6 من المادة 346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إلزامييتحول دافعو الضرائب الزراعية الموحدون إلى نظام الضرائب العام منذ بداية الفترة الضريبية التي فقد فيها الحق في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة. يمكنك العودة مرة أخرى إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة في موعد لا يتجاوز في سنة واحدةبعد فقدان حق الانتفاع به.
إلغاء تسجيل الضريبة الزراعية الموحدة
لإلغاء تسجيل الضريبة الزراعية الموحدة، يجب عليك ملء إخطار من نسختين وتقديمه إلى مصلحة الضرائب (المنظمات في الموقع، رواد الأعمال الأفراد في مكان الإقامة) داخل 15 يومبعد الانتهاء من النشاط.
