شروط usn لأصحاب المشاريع الفردية. نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات: الميزات والمخاطر وأمثلة على العمليات الحسابية
وبالنسبة لأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو أولئك الذين يرغبون في الحصول على المشورة من أحد المتخصصين، يمكننا أن نقدم استشارة مجانيةعلى الضرائبمن متخصصين 1C:
في خدمتنا، يمكنك إعداد إشعار حول الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط (USN) الدخل مطروحًا منه النفقات مجانًا تمامًا (ذو صلة بعام 2019):
هذه المقالة مخصصة فقط لتفاصيل النظام الضريبي المبسط بهدف فرض الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات".
معدل الضريبة للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات
الميزة الكبيرة لهذا الإصدار من النظام الضريبي المبسط هي ما يسمى بالتمايز معدل الضريبة. في الواقع، هذا امتياز إضافيفي إطار التفضيلية بالفعل نظام خاص. المعدل المعتاد للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات هو 15٪، ويمكن للسلطات الإقليمية خفضه إلى 5٪.
لا يتوفر معدل ضريبة مخفض في جميع المناطق، ولكن العديد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي تستغل هذه الفرصة، أو تجذب استثمارات إضافية، أو تطور أنواعًا معينة من الأنشطة، أو تحل مشكلات التوظيف.
يتم اعتماد القوانين المتعلقة بمعدلات الضرائب المتباينة للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات على المستوى المحلي سنويا، قبل بداية العام الذي تدخل فيه حيز التنفيذ. يمكنك معرفة المعدل الذي سيتم تحديده في المنطقة التي تهتم بها من مكتب الضرائب الإقليمي أو الإدارة المحلية.
هام: معدل الضريبة المتباين ليس كذلك فوائد ضريبية، ولا يحتاج استخدامه إلى تأكيد من مكتب الضرائب بأية مستندات. وتحدثت وزارة المالية الروسية عن هذا الموضوع في الرسالة رقم 03-11-11/43791 بتاريخ 21/10/13.
نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات - لا يمكن للمؤسسات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل غير النقدي. هذا هو شرط الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضريبة مستوفياً فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع ضرائب الشركات ذات المسؤولية المحدودة نقدًا. نحن ننصحك بشروط مواتية.
القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات
بالطبع، عندما تتعرف لأول مرة على النظام الضريبي المبسط للدخل مطروحًا منه النفقات، قد يكون لديك انطباع بأن نظام ضريبي أكثر ربحية في الاتحاد الروسي غير موجود ببساطة (مع مراعاة الحد الأدنى الممكن من 5٪). ومع ذلك، فمن الضروري تحليل إمكانية استخدام هذا الإصدار من النظام الضريبي المبسط في حالتك الخاصة ليس فقط من الناحية الحسابية.
إذا كان كل شيء واضحًا تمامًا فيما يتعلق بمعدل الضريبة في هذا النظام، فمع العنصر الآخر من الضرائب، أي. القاعدة الضريبية، هناك الكثير من الأسئلة. على عكس النظام الضريبي المبسط الدخل، حيث يتكون القاعدة الضريبية فقط من الدخل المستلم، فإن القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات هو الدخل المخصوم بمقدار النفقات وحسابها
في جوهره، يعتبر حساب الضريبة الواحدة على نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات أقرب بكثير إلى حساب ضريبة الدخل منه إلى نسخة نظام الضرائب المبسط الدخل. ليس من قبيل المصادفة أن الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المخصص لتطبيق النظام المبسط، يشير عدة مرات إلى الأحكام التي تحكم حساب ضريبة الدخل.
الخطر الرئيسي الذي يواجه دافع الضرائب هنا هو أن مفتشية الضرائب لا تعترف بالنفقات المعلنة في إقراره بموجب النظام الضريبي المبسط. إذا لم توافق السلطات الضريبية على تكوين القاعدة الضريبية، فبالإضافة إلى المتأخرات، أي. تقييم إضافي للضريبة الواحدة، سيتم احتساب عقوبة وفرض غرامة بموجب المادة. 122 نك (20% من مبلغ غير مدفوعضريبة).
✐مثال▼
في الإعلان بموجب النظام الضريبي المبسط، أعلنت شركة Dolphin LLC عن الدخل المستلم بمبلغ 2876634 روبل. والنفقات المتكبدة بمبلغ 2،246،504 روبل روسي. بلغت القاعدة الضريبية، وفقا لدافعي الضرائب، 630.130 روبل، ومبلغ الضريبة الواحدة بمعدل 15٪ هو 94.520 روبل.
تم إجراء محاسبة النفقات المتكبدة وفقًا لبيانات KUDiR، وتم إرفاق نسخ من المستندات التي تؤكد حقيقة المعاملات التجارية ودفع النفقات بالإعلان، بناءً على طلب مصلحة الضرائب. تشمل النفقات (بالروبل):
- شراء المواد الخام والإمدادات - 743000
- شراء البضائع المعدة لإعادة البيع - 953000
- إيجار المكتب - 96000
- منظمة طرف ثالث - 53000
- خدمات الاتصالات - 17000
- ثلاجة مكتب - 26000.
وفقا للنتائج التدقيق المكتبيالإقرار، قبلت مأمورية الضرائب المصاريف التالية لتخفيض الوعاء الضريبي:
- شراء المواد الخام والمواد - 600000 لأن مواد بقيمة 143000 روبل روسي. لم يتم قبولها من المورد
- شراء البضائع المعدة لإعادة البيع - 753000 لأن لم يتم بيع جميع البضائع المشتراة للمشتري
- الرواتب وأقساط التأمين التأمين الإلزامي - 231 504
- إيجار المكتب - 96000
- استئجار المباني الصناعية - 127000
- خدمات الاتصالات - 17000.
تكلفة شراء ثلاجة للمكتب بمبلغ 26000 روبل. لم يتم قبولها باعتبارها غير مرتبطة بالأنشطة التجارية للمنظمة. كما أن تكاليف الخدمات المحاسبية التابعة لجهات خارجية بمبلغ 53000 روبل تعتبر غير مبررة اقتصاديًا، لأن كان هناك محاسب مؤهل بشكل كاف من بين الموظفين الذين تشمل مسؤولياتهم تقديم الخدمات المحاسبية الكاملة للمنظمة. في المجموع، تم الاعتراف بالنفقات بمبلغ 1824504 روبل، وكان القاعدة الضريبية 1052130 روبل، وكان مبلغ الضريبة الواحدة المستحقة 157819 روبل.
تم تراكم متأخرات الضريبة الواحدة بمبلغ 63.299 روبل روسي. وغرامة بموجب الفن. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الدفع غير الكامل لمبالغ الضرائب نتيجة التقليل من القاعدة الضريبية)، بمبلغ 20٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة، أي. 12660 روبل روسي
ملحوظة:ومن الضروري أيضًا إضافة غرامات إلى هذا المبلغ بسبب التأخر في سداد المبالغ غير المستحقة، الأمر الذي سيتطلب الإشارة إلى الإيرادات والمصروفات كل ثلاثة أشهر.
محاسبة الدخل باستخدام النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات
ولا يختلف تعريف الدخل لهذا النظام عن تعريف الدخل للنظام الضريبي المبسط للدخل. بدوره الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي ينظم إجراءات تحديد الدخل في نظام مبسط، يشير إلى أحكام الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن ضريبة الدخل.
لذلك، يتم الاعتراف بالدخل المأخوذ في الاعتبار لحساب القاعدة الضريبية على النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات كدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي.
دخل المبيعات يشمل:
- الإيرادات من مبيعات المنتجات منتجاتناوالأشغال والخدمات؛
- الإيرادات من بيع البضائع المشتراة سابقا؛
- إيرادات المبيعات حقوق الملكية.
هام: تشمل مبالغ عائدات المبيعات أيضًا مبالغ السلف والمدفوعات المسبقة المستلمة لعمليات تسليم البضائع القادمة وتقديم الخدمات وأداء العمل.
يشمل الدخل غير التشغيلي الدخل الذي لا يمثل دخلاً من المبيعات المحددة في الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه على وجه الخصوص:
- الملكية أو العمل أو الخدمات أو حقوق الملكية المستلمة مجانًا؛
- مبالغ الغرامات والعقوبات والعقوبات الأخرى بسبب انتهاك الشريك للشروط التعاقدية، إذا تم الاعتراف به كمدين أو يخضع للدفع بناءً على قرار من المحكمة؛
- الدخل في شكل فوائد على القروض والسلف التي تقدمها الشركة؛
- الدخل من المشاركة في رأس المالفي منظمات أخرى؛
- الدخل من تأجير أو تأجير الممتلكات؛
- الدخل من المشاركة في شراكة بسيطة؛
- المبلغ المشطوب حسابات قابلة للدفعوإلخ.
يتم تسجيل الدخل أو الاعتراف به للنظام الضريبي المبسط باستخدام الطريقة النقدية. وهذا يعني أن تاريخ الاعتراف بالدخل هو تاريخ استلام الأموال في السجل النقدي أو الحساب البنكي، وكذلك تاريخ استلام الملكية وحقوق الملكية وتقديم الخدمات وأداء العمل. يجب أن تنعكس مبالغ الدخل في دفتر الدخل والمصروفات (KUDiR) في تاريخ استلامها.
محاسبة النفقات على النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات
وللاعتراف بالنفقات عند حساب الوعاء الضريبي، يجب على دافعي الضرائب الذين اختاروا هذا الخيار للنظام الضريبي المبسط استيفاء الشروط التالية:
1. يجب إدراج النفقات في القائمة الواردة في المادة. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
فيما بينها:
- نفقات اقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة؛
- نفقات إصلاح وإعادة بناء الأصول الثابتة؛
- نفقات الأجور ورحلات العمل والتأمين الإلزامي للموظفين؛
- الإيجار والتأجير والمدفوعات الجمركية على الواردات؛
- التكاليف المادية
- نفقات المحاسبة والمراجعة وكاتب العدل والخدمات القانونية؛
- مقدار الضرائب والرسوم، باستثناء الضريبة الواحدة على النظام الضريبي المبسط؛
- نفقات شراء البضائع المعدة لإعادة البيع؛
- تكاليف النقل، الخ.
قائمة النفقات مغلقة، أي. لا يسمح بالاعتراف بأنواع أخرى من النفقات غير المحددة في القائمة.
هام: لا يمكن أخذ الدفعات المقدمة ربع السنوية في الاعتبار ضمن النفقات عند تشكيل القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات. لا يمكن لهذه المدفوعات إلا أن تقلل من مبلغ الضريبة الواحدة في نهاية العام، المحسوبة في الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط.
2. يجب أن تكون النفقات مبررة اقتصاديا وموثقة.
تحت اقتصاديا نفقات معقولةفهم تلك التكاليف التي تهدف إلى تحقيق الربح، أي. أن يكون لديك غرض تجاري واضح. هنا يجب أن تكون مستعدًا لتشرح للسلطات الضريبية الحاجة إلى هذه النفقات، التي لا يكون ارتباطها بغرض تجاري واضحًا. على سبيل المثال، لماذا تم شراء جهاز كمبيوتر مزود بأجراس وصفارات للمكتب، وليس جهاز كمبيوتر عادي، أو كيف يمكن ربط سيارة الشركة الفاخرة بتكوين دائرة من عملاء النخبة.
كحجة في المنازعات الضريبية، يمكنك استخدام الموقف القانوني للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي، المعبر عنه في القرار رقم 320-O-P بتاريخ 06/04/07. في هذه الوثيقة محكمة دستوريةيدرك أن النفقات التي كانت تهدف إلى تحقيق الربح من الأنشطة التجارية يمكن اعتبارها مبررة اقتصاديا، حتى لو لم يتم تحقيق هذه النتيجة.
ومع ذلك، يمكن لدافع الضرائب أن ينفق أمواله دون موافقة مفتشية الضرائب، ولكن من أجل أخذ هذه النفقات في الاعتبار عند تشكيل القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات، سيتعين عليك أن تأخذ في الاعتبار عامل المشبوهة سلوك السلطات الإشرافيةللعمل. لسوء الحظ، فإن افتراض حسن نية دافعي الضرائب، الذي وافقت عليه الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفن. 10 من القانون المدني للاتحاد الروسي لا يعمل إلا قليلاً في الممارسة العملية.
أما بالنسبة لتوثيق النفقات للنظام الضريبي المبسط، فلتأكيد كل مصروف يجب أن يكون لديك وثيقتين على الأقل . يجب على أحدهما إثبات حقيقة المعاملة التجارية (مذكرة الشحن أو شهادة القبول)، والثاني يؤكد دفع المصاريف. في حالة الدفع غير النقدي، يتم تأكيد النفقات من خلال أمر الدفع وكشف الحساب والإيصال، وفي حالة الدفع النقدي - من خلال إيصال تسجيل النقد من KKM. يجب الاحتفاظ بالمستندات التي تؤكد النفقات المتكبدة على النظام الضريبي المبسط، وكذلك دفع الضريبة الواحدة، لمدة أربع سنوات.
3. يجب دفع النفقات.
يتم الاعتراف بجميع المصاريف بموجب النظام المبسط على أساس نقدي، أي. لا يمكن أخذ التكاليف في الاعتبار إلا بعد دفعها فعليًا. على سبيل المثال، يجب أن تؤخذ نفقات الأجور في الاعتبار ليس في يوم استحقاقها، ولكن في اليوم الذي يتم فيه دفعها فعليًا للموظفين. كما يتم أخذ التكاليف المرتبطة بدفع الفائدة على القروض والائتمانات في الاعتبار ليس في يوم استحقاقها، ولكن في يوم الدفع.
تنعكس مبالغ النفقات في KUDiR في اليوم الذي تم فيه تحويل الأموال من الحساب الجاري أو إصدارها من السجل النقدي. إذا تم الدفع عن طريق الكمبيالة، فإن تاريخ الاعتراف بالنفقة للنظام الضريبي المبسط سيكون يوم سداد الكمبيالة أو يوم تحويل الكمبيالة بالتظهير.
4. بالنسبة لبعض أنواع النفقات في النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات، يتم تطبيق إجراء الاعتراف الخاص
المحاسبة عن تكاليف شراء البضائع المعدة لإعادة البيع
لا يمكنك تخفيض دخلك بمقدار المبالغ التي تنفقها على شراء سلع لإعادة بيعها إلا بعد استيفاء شرطين:
- دفع تكلفتها للمورد؛
- بيع البضائع، أي. نقله إلى المشتري إلى الملكية (حقيقة أن المشتري دفع ثمن هذا المنتج لا يهم).
عند الأخذ في الاعتبار تكاليف البضائع المشتراة على دفعات، مع عدد كبير من العناصر المتنوعة، والتي، بالإضافة إلى ذلك، سيتم دفعها للمورد بأكثر من مبلغ واحد، بدون محاسب أو خدمة متخصصة، لن يكون من الممكن الاستغناء عنها. دعونا نعطي مثالاً مشروطًا لعملية بسيطة لبيع منتج متجانس مع الدفع للمورد خطوة بخطوة.
✐مثال ▼
تلقت منظمة تستخدم النظام الضريبي المبسط من المورد دفعتين من نفس صابون التواليت المخصص لمزيد من البيع. ارتفاع تكلفة الصابون في الدفعة الثانية بسبب التضخم بنسبة 10%.
في المجموع، اعتبارًا من 02/03/19، كان هناك 230 صندوقًا من الصابون في المستودع، تبلغ تكلفتها بسعر الشراء 72900 روبل، تم دفع 43950 روبل منها فقط للمورد.
بتاريخ 11/03/19 تم بيع 220 علبة صابون للمشتري. دين للمورد للدفعة الأولى بمبلغ 7500 روبل روسي. تم السداد بتاريخ 15/03/19. لم يتم سداد دين القسط الثاني بنهاية الربع الأول.
لحساب القاعدة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات، يمكنك فقط أن تأخذ في الاعتبار تكلفة علب الصابون المباعة والمدفوعة . تم دفع الدفعة الأولى من الصابون للمورد بالكامل، حتى نتمكن من مراعاة سعر الشراء الكامل لهذه الدفعة - 30000 روبل.
من الدفعة الثانية المكونة من 130 صندوقًا، تم بيع 120 منها للمشتري (تم بيع 220 صندوقًا من الصابون مطروحًا منها 100 صندوق من الدفعة الأولى)، ولكن تم دفع 50% فقط للمورد كنسبة مئوية، أي 100 صندوق من الدفعة الأولى. تكلفة 75 صندوقا. عند حساب القاعدة الضريبية، لا يمكن أخذ الصابون من الدفعة الثانية في الاعتبار إلا بمبلغ 21450 روبل، على الرغم من بيع الدفعة الثانية بأكملها تقريبًا.
في المجموع، وفقا لنتائج الربع الأول، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار فقط 51450 روبل في تكاليف شراء البضائع المعدة للبيع.
المحاسبة عن تكاليف المواد الخام والمواد
وقياسا على ذلك، مع الأخذ بعين الاعتبار السلع المعدة للبيع، يمكن الافتراض أن دافع النظام الضريبي المبسط لا يسمح له بمراعاة تكاليف المواد الخام والمواد إلا بعد بيع المنتجات المصنعة للمستهلك. هذا خطأ. علاوة على ذلك، لحساب هذه التكاليف، لا تحتاج حتى إلى شطب المواد الخام والإمدادات للإنتاج. كل ما عليك فعله هو دفع ثمنها واستلامها من المورد. وفي هذه الحالة يحسب الاستهلاك وفق آخر موعد لاستيفاء هذين الشرطين.
✐مثال ▼
في مارس 2019، قامت المنظمة بدفع دفعة مقدمة للمورد مقابل مجموعة من المواد. وصلت المواد وفقًا لفاتورة المورد إلى المستودع في أبريل 2019، لذلك لا يمكن أخذ مبلغ الدفع المسبق في الاعتبار إلا في النفقات عند حساب القاعدة الضريبية للربع الثاني، لأن وهذا هو التاريخ اللاحق بشرطين: دفع ثمن المواد واستلامها.
المحاسبة عن نفقات اقتناء الأصول الثابتة
الأصول الثابتة التي تؤخذ في الاعتبار في النظام الضريبي المبسط يشمل الدخل مطروحًا منه النفقات معدات العمل التي يزيد عمرها الإنتاجي عن عام وتكلفة تزيد عن 100 ألف روبل. وهي المعدات والنقل والمباني والهياكل، أرضإلخ. لحساب هذه النفقات، يجب دفع تكلفة نظام التشغيل، ويجب تشغيل الأصل الثابت نفسه.
تأخذ في الاعتبار تكلفة نظام التشغيل في النفقات خلال الفترة الضريبية، أي. السنة، بحصص متساوية حسب فترات التقارير، في اليوم الأخير من كل ربع سنة. في هذه الحالة، تبدأ محاسبة النفقات من فترة التقرير التي تم فيها استيفاء الشرطين الأخيرين: سداد الأصل الثابت أو تشغيله.
✐مثال ▼
في يناير 2019، استحوذت المنظمة على أصلين ثابتين وتشغيلهما:
- آلة بقيمة 120.000 روبل روسي، تم دفع ثمنها في 10 مارس 2019؛
- سيارة بقيمة 300000 روبل روسي، تم دفع ثمنها في أبريل 2019.
تم تشغيل كلا الأصلين الثابتين في الربع الأول، وتم سداد مدفوعات الأصول الثابتة في أرباع مختلفة. يمكن أخذ تكاليف شراء الآلة في الاعتبار بدءًا من الربع الأول، لذلك نقوم بتقسيم تكلفتها إلى 4 حصص متساوية تبلغ قيمة كل منها 30000 روبل. كل. لا يمكن أخذ تكاليف شراء وسائل النقل في الاعتبار إلا اعتبارًا من الربع الثاني، في ثلاث حصص متساوية بقيمة 100000 روبل لكل منها.
في المجموع، في الربع الأول، يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار فقط 30.000 روبل في تكاليف شراء نظام التشغيل، وجميع الأرباع اللاحقة - 130.000 روبل لكل منها. (30000 روبل لكل آلة و 100000 روبل لكل عملية نقل). في نهاية عام 2019، ستأخذ النفقات في الاعتبار مقدار تكاليف كلا الأصول الثابتة بمبلغ 420.000 روبل روسي.
إذا تم شراء أصل ثابت بالتقسيط، فإن مصاريف النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات يمكن أن تشمل مبالغ الدفعات الجزئية، حتى لو لم يتم سداد الأصل الثابت بالكامل خلال الفترة الضريبية .
✐مثال ▼
في مارس 2019، تم شراء شركة مبسطة بنظام التقسيط غرفة الإنتاجبقيمة 6 ملايين روبل. وفي نفس الشهر تم تشغيل المنشأة والدفعة الأولى بمبلغ مليون روبل. تم تقديمه في أبريل 2019. وبحسب شروط الاتفاقية فإن المبلغ المتبقي هو 5 ملايين روبل. يجب سدادها على أقساط متساوية بقيمة 500000 روبل روسي. شهرياً لمدة 10 أشهر ابتداءً من مايو 2019.
بناء على نتائج الربع الثاني، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار 2 مليون روبل في النفقات المرتبطة بشراء المباني. (مليون روبل في أبريل و 500 ألف روبل في مايو ويونيو). في الربعين الثالث والرابع، تشمل النفقات مدفوعات قدرها 1.5 مليون روبل. في الجميع. في المجموع، عند حساب ضريبة واحدة لعام 2019، سيتم أخذ 5 ملايين روبل في الاعتبار، والمبلغ المتبقي من 1 مليون روبل. سيتم أخذها في الاعتبار في العام المقبل.
5. أنت بحاجة إلى التحقق من شريك عملك
لسوء الحظ، حتى النفقات التي تم إكمالها بشكل صحيح وإدراجها في القائمة المغلقة للنظام الضريبي المبسط، الدخل ناقص النفقات، قد لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية إذا رأت مفتشية الضرائب أن الطرف المقابل هو الذي قدم لك المستندات الخاصة بالمعاملة غير شريفة.
لم يتم تأسيس التزام دافعي الضرائب قانونًا في أي مكان؛ علاوة على ذلك، تؤكد المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي، بتاريخ 16 أكتوبر 2003، رقم 329-O، أن "... دافعي الضرائب ليسوا مسؤولين عن تصرفات جميع المنظمات المشاركة في عملية متعددة المراحل لدفع الضرائب وتحويلها إلى الميزانية."
وإلى جانب هذا المرسوم الصادر عن المحكمة الدستورية، ينطبق قرار الجلسة العامة لمحكمة التحكيم العليا رقم 53 بتاريخ 10/12/2006، والذي تنص الفقرة 10 منه على أنه “يجوز اعتبار الإعانة الضريبية غير مبررة إذا مصلحة الضرائبسيثبت أن المكلف تصرف دون بذل العناية الواجبة، وكان عليه أن يكون على علم بالمخالفات التي ارتكبها الطرف المقابل.
المزايا الضريبية هي تخفيض في العبء الضريبي، بما في ذلك عندما يتم أخذ النفقات المتكبدة على النظام الضريبي المبسط في الاعتبار في القاعدة الضريبية. وهكذا من أجل الزيادة القاعدة الضريبيةوفقًا للنظام الضريبي المبسط، الدخل مطروحًا منه النفقات، وبالتالي مبلغ الضريبة الواحدة المستحقة، يكفي أن تتهم مفتشية الضرائب دافعي الضرائب بالتصرف دون بذل العناية الواجبة والحذر عند اختيار الطرف المقابل.
ربما لا يشعر مسؤولو الضرائب بالحرج من حقيقة أن مثل هذه الاتهامات تحدث على خلفية حسن النية المعلن للمشاركين في العلاقات القانونية الضريبية، و "... كل الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم يتم تفسيرها لصالح دافعي الضرائب."
ما هي المخالفات التي يرتكبها الطرف المقابل والتي يجب أن يكون المكلف على علم بها؟ من بين أهمها: الأنشطة دون تسجيل الدولة، والتسجيل باستخدام المستندات المفقودة أو المزورة، وعدم وجود رقم التعريف الضريبي (TIN)، وعدم وجود بيانات الطرف المقابل في سجل الولاية (سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية أو سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية)، والغياب في موقعه أو العنوان القانوني، انتهاك المواعيد النهائية لتقديم التقارير ودفع الضرائب.
يتيح لك موقع خدمة الضرائب الفيدرالية التحقق من بيانات التسجيل الخاصة بالطرف المقابل، كما يعرض أيضًا معرفة ما إذا كان عملك معرضًا للخطر. كحد أدنى، يجب أن يحتوي الملف الخاص بالطرف المقابل على نسخ من شهادات تسجيل الدولة والتسجيل الضريبي، الوثائق التأسيسيةومقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية أو سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية.
الحد الأدنى للضريبة على النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات
وفقا للفن. 346.18 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، دافعي الضرائب يستخدمون الكائن النظام الضريبي المبسطيجب دفع الدخل ناقص النفقات الحد الأدنى من الضريبة، إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة المعتادة (بما في ذلك عند تطبيق معدل ضريبة متباين) أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة، أي. 1% من الدخل.
يرجى ملاحظة: القاعدة الضريبية لحساب الحد الأدنى للضريبة لن تكون الدخل المخفض بمقدار النفقات، ولكن الدخل المستلم. وفي الوقت نفسه، يتم حساب الحد الأدنى للضريبة فقط لنظام الضرائب المبسط خيار الدخل ناقص المصروفات.
يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة ودفعه فقط بناءً على نتائج الفترة الضريبية (السنة الميلادية)؛ وبناءً على نتائج فترات التقارير (الربع الأول ونصف العام و9 أشهر)، لا يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة ولا يتم دفعها .
✐مثال ▼
حصلت منظمة تعمل على النظام الضريبي المبسط على الدخل ناقص النفقات وتطبق معدل ضريبة 15% على النتائج التالية لعام 2019:
- الدخل 10 مليون روبل.
- النفقات 9.5 مليون روبل.
بلغت القاعدة الضريبية لحساب الضريبة الواحدة بالطريقة المعتادة 500 ألف روبل. (10.000.000 روبل ناقص 9.500.000 روبل)، ومبلغ الضريبة الواحدة في نهاية العام 75 ألف روبل. (500,000*15% = 75,000).
الحد الأدنى للضريبة سيكون 100000 روبل. (الدخل 10,000,000 * 1%)، عليك أن تدفع المبلغ الأكبر من هذه المبالغ، أي. 100000 روبل.
إذا لم تتمكن من دفع الضرائب أو الاشتراكات في الوقت المحدد، فبالإضافة إلى الضريبة نفسها، سيتعين عليك أيضًا دفع غرامة في شكل عقوبة، والتي يمكن حسابها باستخدام الآلة الحاسبة الخاصة بنا.
النظام الضريبي المبسط هو النظام الضريبي الأكثر شعبية بين الشركات الصغيرة والمتوسطة. ويتميز بسهولة المحاسبة وإعداد التقارير. المدفوعة على المبسطة ضريبة واحدة، لتحل محل دفع ضريبة الأملاك وضريبة الأرباح وضريبة القيمة المضافة. يوفر النظام الضريبي المبسط نوعين من الضرائب، يجب عليك اختيار أحدهما:
- النظام الضريبي المبسط "الدخل" بمعدل 6%؛
- النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصروفات" بنسبة 15%.
رأي الخبراء
أندريه ليروكس
أكثر من 15 عاما من الخبرة التخصص: قانون العقود، القانون الجنائي، النظرية العامة للقانون، القانون المصرفي، العملية المدنية
جديد في عام 2019
الابتكار التنظيمي الرئيسي لعام 2019 فيما يتعلق بنظام الضرائب المبسط هو إلغاء الإقرار الضريبي. ينطبق الابتكار على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون:
- النظام الضريبي الخاص "الدخل" ؛
- سجلات النقد عبر الإنترنت. يتم تفسير إلغاء الإعلان من خلال سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية على أنشطة المؤسسات من خلال السجل النقدي عبر الإنترنت.
لا تُعفى المؤسسات العاملة وفق نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات" من تقديم الإقرار.
المدفوعات الثابتة
يتم دفع أقساط التأمين الثابتة لرواد الأعمال الأفراد في عام 2019 بالمبالغ التالية:
- صندوق المعاشات التقاعدية (PFR) - 29354 روبل + 1٪ من الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل. لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للدفع 234000 روبل؛
- صندوق التأمين الصحي الإلزامي (MHIF) - 6884 روبل.
لا يحق للأشخاص التالين تطبيق النظام الضريبي المبسط:
- المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية التي تضم أكثر من 100 موظف؛
- البنوك وشركات التأمين وصناديق التقاعد غير الحكومية، صناديق الاستثماروالمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية، ومكاتب الرهونات، ومنظمات التمويل الأصغر؛
- المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينتجون سلعًا غير قابلة للاستهلاك (الكحول ومنتجات التبغ والبنزين وما إلى ذلك) ؛
- المنظمات ورجال الأعمال الأفراد العاملين في استخراج وبيع المعادن، باستثناء تلك المستخدمة بشكل شائع (على سبيل المثال، الخث والحجر المسحوق والرمل)؛
- المنظمات المشاركة في تنظيم وإدارة المقامرة.
إجراءات التحول إلى النظام الضريبي المبسط
يمكنك التبديل إلى هذا الوضع في حالتين:
- عند تسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. يمكن تقديم إشعار النقل في وقت واحد مع وثائق التسجيل. إما خلال 30 يومًا من تاريخ تسجيل رجل أعمال أو منظمة فردية؛
- عند التحول من أنظمة ضريبية أخرى: من الممكن التبديل من العام المقبل، بعد إخطار مكتب الضرائب قبل 31 ديسمبر. أو، حتى لا تنتظر لفترة طويلة، يمكنك إغلاق صاحب المشروع الفردي وفتحه على الفور مرة أخرى عن طريق تقديم إشعار إلى النظام الضريبي المبسط.
ماذا تختار: النظام الضريبي المبسط "الدخل" أم النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات"؟
لذلك، عليك أن تختار موضوع الضرائب، دعونا ننظر في كلتا الحالتين.
دخل
كل شيء بسيط هنا. نقوم بضرب كامل مبلغ الدخل الذي يعترف به النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪.
الضريبة = (الدخل) * 6%. على سبيل المثال، كل دخلك هو 500000 روبل، مما يعني أن الضريبة الخاصة بك ستكون 30000 روبل فقط. (500,000*6/100)
الدخل ناقص النفقات
الضريبة = (الدخل ناقص المصاريف) * 15%، حيث 15% المعدل الإقليمي(المزيد عنها أدناه)
فيما يتعلق بالمقدمة، قد يتم تخفيض معدل الضريبة إلى 0٪، كل هذا يتوقف على نوع نشاطك ومنطقة الاتحاد الروسي.
مميزات النظام الضريبي المبسط
النقطة المهمة هي أنه يجب توثيق نفقاتك وتأكيدها. .
- يجب الاحتفاظ بمحاسبة النفقات بشكل صحيح في دفتر محاسبة الدخل والمصروفات (KUDiR)؛
- تأكيد مقدار نفقات الدفع مقابل البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات) هي، على سبيل المثال، الإيصالات النقدية، ومستندات الدفع، والإيصالات، والفواتير، وأعمال إنجاز العمل ومؤشرات الخدمات، والعقود المبرمة، وما إلى ذلك؛
- علاوة على ذلك، لا يمكن أن تؤخذ جميع النفقات في الاعتبار، ولكن أي منها وبأي ترتيب، انظر هنا "".
يجدر بنا أن نتذكر المعدل الإقليمي:
- اعتمادًا على المنطقة، تتراوح من 5% إلى 15% (وربما حتى 0% للفئات التفضيلية)، والتي يمكن أن تلعب دورًا مهمًا في مقدار الضريبة ونوع النظام الضريبي المبسط الذي تختاره. لا يعتمد الأمر كثيرًا على المنطقة ككل، بل على نوع النشاط الذي ستمارسه، وعلى بعض الفروق الدقيقة الأخرى؛
- يمكنك معرفة السعر الخاص بمنطقتك في مكتب الضرائب المحلي لديك؛
- إقناع واحد أو آخر اختيار النظام الضريبي المبسطسوف تساعد الحسابات الضريبية الأولية، على الرغم من أنه لا يمكن للجميع "التنبؤ" مقدمًا بما سيكون عليه دخلهم ونفقاتهم.
النظام الضريبي المبسط 10 بالمئة- قد يتم تطبيق هذا المعدل من قبل بعض دافعي الضرائب. سنخبرك في المقال من له الحق في ذلك وبأي شروط.
معدلات الضريبة العامة وفق النظام الضريبي المبسط
يعتمد معدل الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط على الكائن الذي اختاره دافع الضرائب لفرض الضرائب (البندان 1 و 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- بالنسبة لكائن "الدخل" يتم تحديد المعدل بنسبة 6%؛
- لكائن "الدخل ناقص النفقات" - 15٪.
وفي الوقت نفسه، ومن أجل تبسيط "الدخل والنفقات"، ينص قانون الضرائب على إمكانية تحديد معدل متباين يتراوح من 5 إلى 15٪، اعتمادا على فئات دافعي الضرائب. يحق لأحد مواطني الاتحاد الروسي أن يجعل هذا قانونًا إقليميًا خاصًا به.
معدل ستس 10%
ويشير معدل الضريبة الموحد البالغ 10% إلى معدلات متباينة. ومما سبق يتبين أن شروط استخدامه هي:
- اعتماد أحد مواطني الاتحاد الروسي للقانون ذي الصلة.
- موقف دافعي الضرائب من الفئة التفضيلية إذا لم يتم تقديم المعدل لجميع المقيمين "المبسطين" في المنطقة، ولكن للبعض منهم فقط. وبالتالي، يمكن للمنشأة أن تضع قيودًا على نوع النشاط، وحصة الدخل، وعدد الموظفين، والأجور، وما إلى ذلك لمتلقي المنافع.
ملحوظة!إذا كان هناك عدة فئات مختلفة من دافعي الضرائب في المنطقة أسعار تفضيليةوفقًا للنظام الضريبي المبسط، وينتمي دافع الضرائب إلى العديد منها، فيمكنه اختيار أقل المعدلات المحددة (انظر خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يناير 2015 رقم 03-11-10/69516 و 29.03.2010 رقم 03-11-06/2/44).
على سبيل المثال، اعتبارًا من 01/01/2017، يتم تطبيق النظام الضريبي المبسط بنسبة 10% في موسكو على "العمال المبسطين" العاملين:
- في التصنيع؛
- إدارة تشغيل المخزون السكني و (أو) غير السكني ؛
- البحث العلمي والتطوير؛
- توفير الخدمات الاجتماعية؛
- الأنشطة في مجال الرياضة.
- إنتاج المحاصيل؛
- تربية الماشية وتقديم الخدمات في هذه المناطق،
إذا كانت الإيرادات منها لا تقل عن 75٪ من إجمالي الإيرادات (انظر قانون موسكو رقم 41 بتاريخ 7 أكتوبر 2009).
ينص قانون منطقة موسكو بتاريخ 12.02.2009 رقم 9/2009-OZ على أنه يمكن تطبيق معدل ضريبة بنسبة 10٪ بموجب النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" من قبل دافعي الضرائب الذين ينفذون أنواعًا معينة من الضرائب الأنشطة المحددة في الملحق لهذا القانون. وشرط تطبيق هذا المعدل هو وجود إيرادات من هذه الأنواع من الأنشطة لا تقل عن 70% من إجمالي الدخل.
في منطقة روستوف، وفقًا لقانون 10 مايو 2012 رقم 843-ZS، يحق للشركات الصغيرة التي تستخدم نظام ضريبي مبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" الحصول على معدل 10٪. الاستثناء هو رواد الأعمال الأفراد الذين يقومون بأنشطة ريادة الأعمال في المجالات الإنتاجية والاجتماعية و (أو) العلمية، وكذلك في توفير الخدمات الاستهلاكية للسكان. بالنسبة لهذه الفئة من دافعي الضرائب، تم تحديد معدل الضريبة عند 0%.
في جمهورية داغستان، يحق لكل من يطبق نظام الضرائب المبسط "الدخل والإنفاق" ويعمل مباشرة على أراضي الجمهورية الحصول على معدل 10٪ (قانون جمهورية داغستان بتاريخ 6 مايو 2009 رقم 26 ).
وفي منطقة ياروسلافل (قانون منطقة ياروسلافل رقم 69-ز بتاريخ 30 نوفمبر 2005)، يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنواع معينة من الأنشطة وفي نفس الوقت يستوفون الشروط التالية تطبيق معدل 10٪ في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصروفات":
- يشكل الدخل من النشاط الرئيسي 70% على الأقل من الدخل من النشاط التجاري؛
- يبلغ متوسط الأجر الشهري المتراكم لكل موظف في الفترة الضريبية 1.2 مرة على الأقل من الحد الأدنى للأجور الذي حددته اتفاقية الحد الأدنى للأجور الإقليمية أجورفي منطقة ياروسلافل في بداية الفترة الضريبية؛
- عدم وجود متأخرات في دفع الضرائب المضافة إلى ميزانية منطقة ياروسلافل في تاريخ تقديم الإقرار (الإقرار المحدث) وفقًا للنظام الضريبي المبسط.
هناك قوانين مماثلة في مناطق أخرى.
نتائج
قوانين المواضيع الاتحاد الروسييمكن تحديد معدل 10٪ وفقًا للنظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل ناقص النفقات". ومع ذلك، فإن الظروف التي يمكن لدافعي الضرائب الاستفادة من هذا المعدل قد تختلف في كل منطقة. معرفة ما إذا كان ينطبق معدل الضريبة المبسط 10% في منطقتك وما إذا كانت هناك أي شروط خاصة لتطبيقها، يمكنك الاتصال بمصلحة الضرائب.
لمعرفة كيف يمكنك مقارنة الأنظمة الضريبية من أجل تقليل المدفوعات للميزانية بشكل قانوني عند ممارسة الأعمال التجارية، اقرأ المقال ". وبالنسبة لأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو أولئك الذين يرغبون في الحصول على المشورة من أحد المتخصصين، يمكننا تقديم استشارة مجانية على الضرائب من المتخصصين 1C:
فوائد استخدام النظام الضريبي المبسط 2019
النظام الضريبي المبسط، النظام الضريبي المبسط، النظام الضريبي المبسط - هذه كلها أسماء النظام الضريبي الأكثر شعبية بين الشركات الصغيرة والمتوسطة. وترجع جاذبية النظام الضريبي المبسط إلى العبء الضريبي المنخفض والسهولة النسبية للمحاسبة وإعداد التقارير، وخاصة بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية.
في خدمتنا يمكنك إعداد إخطار مجاني بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط (ذو الصلة لعام 2019)
يجمع النظام المبسط بين خيارين ضريبيين مختلفين يختلفان في القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة وإجراءات حساب الضريبة:
- دخل USN,
هل يمكن القول دائما أن النظام الضريبي المبسط هو النظام الضريبي الأكثر ربحية وأسهل للمحاسبة؟ لا يمكن الإجابة على هذا السؤال بشكل لا لبس فيه، لأنه من الممكن أن التبسيط في حالتك الخاصة لن يكون مربحا للغاية وليس بسيطا للغاية. ولكن يجب أن نعترف بأن النظام الضريبي المبسط هو أداة مرنة ومريحة تسمح لك بالتنظيم العبء الضريبيعمل.
ولا بد من مقارنة الأنظمة الضريبية وفق عدة معايير، نقترح التطرق إليها بإيجاز، مع الإشارة إلى مميزات النظام الضريبي المبسط.
1. مبالغ المدفوعات للدولة عند ممارسة الأنشطة على النظام الضريبي المبسط
نحن لا نتحدث هنا فقط عن مدفوعات الميزانية في شكل ضرائب، ولكن أيضًا عن مدفوعات المعاشات التقاعدية والتأمين الطبي والاجتماعي للموظفين. وتسمى هذه التحويلات بأقساط التأمين، وفي بعض الأحيان ضرائب الرواتب(وهذا غير صحيح من الناحية المحاسبية، ولكنه مفهوم لمن يدفع هذه الرسوم). تشكل في المتوسط 30% من المبالغ المدفوعة للموظفين، و أصحاب المشاريع الفرديةملزمون بتحويل هذه المساهمات أيضًا لأنفسهم شخصيًا.
معدلات الضرائب المبسطة أقل بكثير من معدلات الضرائب النظام المشتركتحصيل الضرائب. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل"، يبلغ معدل الضريبة 6٪ فقط، ومنذ عام 2016، يحق للمناطق تخفيض معدل الضريبة على النظام الضريبي المبسط للدخل إلى 1٪. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط الذي يتضمن هدف "الدخل مطروحًا منه النفقات"، يبلغ معدل الضريبة 15%، ولكن يمكن أيضًا تخفيضه بموجب القوانين الإقليمية إلى 5%.
بالإضافة إلى معدل الضريبة المخفض، يتمتع النظام الضريبي المبسط للدخل بميزة أخرى - إمكانية فرض ضريبة واحدة بسبب أقساط التأمين المحولة في نفس الربع. العمل في هذا الوضع الكيانات القانونيةويمكن لأصحاب المشاريع وأصحاب العمل الأفراد خفض الضريبة الواحدة إلى 50%. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين في النظام الضريبي المبسط أن يأخذوا في الاعتبار كامل مبلغ المساهمات، ونتيجة لذلك، مع الدخل الصغير، قد لا تكون هناك ضريبة واحدة مستحقة الدفع على الإطلاق.
في نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار أقساط التأمين المدرجة في النفقات عند حساب القاعدة الضريبية، ولكن إجراء الحساب هذا ينطبق أيضًا على أنظمة الضرائب الأخرى، لذلك لا يمكن اعتباره ميزة محددة للنظام المبسط.
وبالتالي فإن النظام الضريبي المبسط هو بلا شك النظام الضريبي الأكثر ربحية لرجل الأعمال إذا تم حساب الضرائب على أساس الدخل المستلم. قد يكون النظام المبسط أقل ربحية، ولكن فقط في بعض الحالات، مقارنة بنظام UTII للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد ونسبة إلى تكلفة براءة الاختراع لأصحاب المشاريع الفردية.
نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى النظام الضريبي المبسط - حيث لا يمكن للمؤسسات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل غير النقدي. هذا هو شرط الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضريبة مستوفياً فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع ضرائب الشركات ذات المسؤولية المحدودة نقدًا. ننصحك بفتح حساب جاري بشروط مناسبة.
2. المحاسبة كثيفة العمالة وإعداد التقارير حول النظام الضريبي المبسط
واستنادا إلى هذا المعيار، يبدو النظام الضريبي المبسط جذابا أيضا. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية في نظام مبسط في دفتر خاص لمحاسبة الدخل والمصروفات (KUDiR) للنظام الضريبي المبسط (النموذج). منذ عام 2013، تحتفظ الكيانات القانونية المبسطة أيضًا بسجلات محاسبية، ولا يقع على عاتق رواد الأعمال الأفراد مثل هذا الالتزام.
حتى تتمكن من تجربة الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة دون أي مخاطر مادية وتقرر ما إذا كان ذلك يناسبك، نحن، مع شركة 1C، على استعداد لتزويد مستخدمينا بخدمات محاسبية مجانية لمدة شهر:
يتم تقديم التقارير حول النظام الضريبي المبسط من خلال إقرار واحد فقط، والذي يجب تقديمه في نهاية العام بحلول 31 مارس للمؤسسات وبحلول 30 أبريل لرواد الأعمال الأفراد.
للمقارنة، يقوم دافعو ضريبة القيمة المضافة والمؤسسات في النظام الضريبي العام وUTII، وكذلك رواد الأعمال الفرديين في UTII بتقديم عوائد ربع سنوية.
ويجب ألا ننسى أنه في ظل النظام الضريبي المبسط، باستثناء الفترة الضريبية، أي الفترة الضريبية. السنة التقويمية، هناك أيضًا فترات تقارير - الربع الأول، نصف عام، تسعة أشهر. على الرغم من أن الفترة تسمى فترة إعداد التقارير، إلا أنه بناءً على نتائجها، ليس من الضروري تقديم إقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط، ولكن من الضروري حساب ودفع الدفعات المقدمة وفقًا لبيانات KUDiR، والتي سيتم أخذها بعد ذلك في الاعتبار الحساب عند حساب الضريبة الواحدة في نهاية العام (ترد أمثلة على حسابات الدفعات المقدمة في نهاية المقالة).
| المزيد من التفاصيل: |
3. الخلافات بين دافعي النظام الضريبي المبسط والسلطات الضريبية والقضائية
من المزايا التي نادراً ما تؤخذ في الاعتبار، ولكنها مهمة للنظام الضريبي المبسط على الدخل، أن دافع الضرائب في هذه الحالة لا يحتاج إلى إثبات صحة وصحة توثيقنفقات. يكفي تسجيل الدخل المستلم في KUDiR وتقديم إقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط في نهاية العام، دون القلق من أنه بناءً على نتائج التدقيق المكتبي، قد تتراكم المتأخرات والعقوبات والغرامات بسبب عدم الاعتراف ببعض النفقات. عند حساب القاعدة الضريبية بموجب هذا النظام، لا تؤخذ النفقات في الاعتبار على الإطلاق.
على سبيل المثال، فإن النزاعات مع السلطات الضريبية حول الاعتراف بالنفقات عند حساب ضرائب الدخل وصحة الخسائر تجلب رجال الأعمال حتى إلى المحكمة العليا. محكمة التحكيم(انظر فقط إلى حالات عدم اعتراف السلطات الضريبية بنفقات مياه الشرب وأدوات النظافة في المكاتب). وبطبيعة الحال، يجب على دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحا منه النفقات" أيضا تأكيد نفقاتهم من خلال المستندات المنفذة بشكل صحيح، ولكن هناك جدل أقل بشكل ملحوظ حول صحتها. مغلق، أي. قائمة محددة بدقة من النفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية ترد في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الأشخاص المبسطون محظوظون أيضًا لأنهم ليسوا (باستثناء ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي)، وهي ضريبة تثير أيضًا الكثير من الجدل ويصعب إدارتها، أي. الاستحقاق والدفع والعائد من الميزانية.
يؤدي النظام الضريبي المبسط إلى حالات أقل بكثير. لا يحتوي هذا النظام على معايير مخاطر التدقيق مثل الإبلاغ عن الخسائر عند حساب ضريبة الدخل، نسبة عاليةالنفقات في دخل رجل الأعمال عند حساب ضريبة الدخل الشخصي وحصة كبيرة من ضريبة القيمة المضافة التي سيتم سدادها من الميزانية. عواقب الابتعاد التدقيق الضريبيبالنسبة للأعمال التجارية، لا علاقة لها بموضوع هذه المقالة، نلاحظ فقط أنه بالنسبة للمؤسسات، يبلغ متوسط مبلغ الاستحقاقات الإضافية بناءً على نتائجها أكثر من مليون روبل.
وتبين أن النظام المبسط وخاصة النظام الضريبي المبسط على الدخل يقلل من مخاطر المنازعات الضريبية و عمليات التفتيش في الموقعويجب الاعتراف بهذا كميزة إضافية.
4. إمكانية عمل دافعي النظام الضريبي المبسط مع دافعي الضرائب في أوضاع أخرى
ولعل الشيء المهم الوحيد باستثناء النظام الضريبي المبسطهو قصر دائرة الشركاء والمشترين على أولئك الذين لا يحتاجون إلى مراعاة ضريبة القيمة المضافة. من المرجح أن يرفض الطرف المقابل الذي يعمل مع ضريبة القيمة المضافة العمل مع ضريبة مبسطة ما لم يتم تعويض تكاليف ضريبة القيمة المضافة الخاصة به بسعر أقل للسلع أو الخدمات التي تقدمها.
معلومات عامة عن النظام الضريبي المبسط 2019
إذا وجدت النظام المبسط مفيدا ومناسبا لك، نقترح عليك أن تتعرف عليه بمزيد من التفصيل، والذي من أجله ننتقل إلى المصدر الأصلي، أي. الفصل 26.2 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. سنبدأ التعرف على النظام الضريبي المبسط مع من لا يزال بإمكانه تطبيق هذا النظام الضريبي.
يمكن تطبيق النظام الضريبي المبسط في عام 2019
يمكن أن يكون دافعو الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط منظمات (كيانات قانونية) ورجال أعمال فرديين (أفراد)، إذا لم يقعوا تحت عدد من القيود المذكورة أدناه.
ينطبق قيد إضافي على منظمة عاملة بالفعل، والتي يمكنها التحول إلى نظام مبسط، إذا، بناءً على نتائج 9 أشهر من السنة التي قدمت فيها إشعارًا حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، دخلها من المبيعات و الدخل غير التشغيليلم يتجاوز 112.5 مليون روبل. لا تنطبق هذه القيود على رواد الأعمال الأفراد.
- البنوك، ومكاتب الرهونات، وصناديق الاستثمار، وشركات التأمين، وصناديق التقاعد غير الحكومية، والمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية، ومنظمات التمويل الأصغر؛
- المنظمات ذات الفروع؛
- مؤسسات الدولة والميزانية ؛
- المنظمات التي تجري وتنظم المقامرة؛
- المنظمات الأجنبية؛
- المنظمات - المشاركون في اتفاقيات تقاسم الإنتاج؛
- المنظمات التي تزيد حصة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25% (باستثناء المنظمات غير الربحية والميزانية العلمية و المؤسسات التعليميةوتلك التي فيها رأس المال المصرح بهيتكون بالكامل من مساهمات المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة)؛
- المنظمات التي تبلغ قيمتها المتبقية للأصول الثابتة أكثر من 150 مليون روبل.
ولا يمكنهم تطبيق النظام الضريبي المبسط في عام 2019
كما لا تستطيع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق النظام الضريبي المبسط:
- إنتاج السلع غير القابلة للاستهلاك (الكحول ومنتجات التبغ، سياراتوالبنزين ووقود الديزل، وما إلى ذلك)؛
- استخراج وبيع المعادن، باستثناء المعادن الشائعة، مثل الرمل، والطين، والجفت، والحجر المسحوق، وحجر البناء؛
- التحول إلى ضريبة زراعية واحدة؛
- وجود أكثر من 100 موظف؛
- أولئك الذين لم يبلغوا عن التحول إلى النظام الضريبي المبسط خلال الحدود الزمنية وبالطريقة المنصوص عليها في القانون.
ولا ينطبق النظام الضريبي المبسط أيضًا على أنشطة كتاب العدل الخاصين، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، والأشكال الأخرى من الكيانات القانونية.
لتجنب الموقف الذي لا يمكنك فيه تطبيق النظام الضريبي المبسط، نوصي باختيار رموز OKVED بعناية لأصحاب المشاريع الفردية أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة. إذا كان أي من الرموز المحددة يتوافق مع الأنشطة المذكورة أعلاه، فلن يسمح مكتب الضرائب بالإبلاغ عنه إلى النظام الضريبي المبسط. بالنسبة لأولئك الذين يشككون في اختيارهم، يمكننا أن نقدم مجموعة مجانية من رموز OKVED.
موضوع الضرائب على النظام الضريبي المبسط
من السمات المميزة للنظام الضريبي المبسط إمكانية قيام دافعي الضرائب باختيار موضوع الضريبة طوعًا بين "الدخل" و"الدخل المخصوم بمقدار النفقات" (يُطلق عليه غالبًا "الدخل مطروحًا منه النفقات").
يمكن لدافع الضرائب الاختيار بين أهداف الضريبة "الدخل" أو "الدخل ناقص النفقات" سنويًا، بعد أن أخطر مسبقًا مكتب الضرائبحتى 31 ديسمبر حول نية تغيير الكائن من العام الجديد.
ملحوظة: القيد الوحيد على إمكانية مثل هذا الاختيار ينطبق على دافعي الضرائب المشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة (أو نشاط مشترك)، بالإضافة إلى اتفاقية إدارة الثقةملكية. لا يمكن أن يكون موضوع الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط بالنسبة لهم سوى "الدخل مطروحًا منه النفقات".
القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط
بالنسبة لموضوع الضريبة "الدخل"، فإن القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي عن الدخل، وبالنسبة لموضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات"، فإن القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي عن الدخل مخصومًا منه مبلغ النفقات.
تحدد المواد من 346.15 إلى 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات تحديد والاعتراف بالدخل والنفقات في هذا النظام. يتم الاعتراف بما يلي كدخل بموجب النظام الضريبي المبسط:
- الدخل من المبيعات، أي. الإيرادات من بيع السلع والأعمال والخدمات من إنتاجها الخاص والتي تم شراؤها مسبقًا، والإيرادات من بيع حقوق الملكية؛
- الدخل غير التشغيلي المحدد في الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مثل الممتلكات المستلمة مجانًا، والدخل في شكل فوائد بموجب اتفاقيات القروض، والائتمان، والحساب المصرفي، ضماناتوسعر الصرف الإيجابي وفروق المبلغ، وما إلى ذلك.
النفقات المعترف بها بموجب النظام المبسط موضحة في الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
معدلات الضرائب للنظام الضريبي المبسط
معدل الضريبة لخيار الدخل لنظام الضرائب المبسط يساوي بشكل عام 6٪. على سبيل المثال، إذا تلقيت دخلا بمبلغ 100 ألف روبل، فسيكون مبلغ الضريبة 6 آلاف روبل فقط. في عام 2016، حصلت المناطق على الحق في خفض معدل الضريبة على نظام الضرائب المبسط للدخل إلى 1٪، ولكن لا يتمتع الجميع بهذا الحق.
المعدل المعتاد لنظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" هو 15%، لكن القوانين الإقليمية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي قد تخفض معدل الضريبة إلى 5% لجذب الاستثمار أو تطوير أنواع معينة من الأنشطة. يمكنك معرفة المعدل المعمول به في منطقتك في مكتب الضرائب في مكان تسجيلك.
لأول مرة، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين في النظام الضريبي المبسط الحصول على، أي. الحق في العمل بمعدل ضريبي صفر إذا تم اعتماد قانون مماثل في منطقتهم.
أي كائن تختار: نظام الضرائب المبسط الدخل أم نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات؟
هناك صيغة مشروطة إلى حد ما تسمح لك بإظهار مستوى النفقات الذي سيكون فيه مبلغ الضريبة على النظام الضريبي المبسط للدخل مساوياً لمبلغ الضريبة على النظام الضريبي المبسط للدخل مطروحًا منه النفقات:
الدخل*6% = (الدخل - المصروفات)*15%
ووفقا لهذه الصيغة، فإن مبلغ النظام الضريبي المبسط سيكون متساويا عندما تبلغ النفقات 60٪ من الدخل. علاوة على ذلك، كلما زادت النفقات، قلت الضريبة المستحقة، أي. ومع تساوي الدخول، فإن خيار نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات سيكون أكثر ربحية. ومع ذلك، فإن هذه الصيغة لا تأخذ في الاعتبار ثلاثة معايير مهمة يمكن أن تغير بشكل كبير مبلغ الضريبة المحسوبة.
1. الاعتراف والمحاسبة للمصاريف لحساب الوعاء الضريبي على النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات:
نفقات النظام الضريبي المبسط يجب توثيق الدخل ناقص النفقات بشكل صحيح. لن يتم أخذ النفقات غير المؤكدة بعين الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية. لتأكيد كل مصروف، يجب أن يكون لديك مستند يؤكد دفعه (مثل إيصال، كشف حساب، أمر دفع, إيصال الدفع) ووثيقة تؤكد نقل البضائع أو تقديم الخدمات وأداء العمل، أي. فاتورة نقل البضائع أو عقد الخدمات والأشغال؛
قائمة النفقات المغلقة لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار جميع النفقات، حتى الموثقة بشكل صحيح والمبررة اقتصاديا. يتم تقديم قائمة محدودة للغاية من النفقات المعترف بها لنظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات في الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إجراء خاص للتعرف على أنواع معينة من النفقات. لذلك، لكي يأخذ نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات في الاعتبار تكاليف شراء البضائع المخصصة لمزيد من البيع، فمن الضروري ليس فقط توثيق دفع هذه البضائع إلى المورد، ولكن أيضًا بيعها إلى المشتري الخاص بك (المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
نقطة مهمة- المبيعات لا تعني الدفع الفعلي للبضاعة من قبل المشتري، ولكن فقط نقل البضاعة إلى ملكيته. تمت مناقشة هذه المسألة في قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 808/10 بتاريخ 29 يونيو. 2010، والتي بموجبها "...من التشريعات الضريبيةولا يترتب على ذلك أن شرط إدراج تكلفة البضائع المشتراة والمباعة في النفقات هو دفعها من قبل المشتري. وبالتالي، من أجل تعويض تكاليف شراء منتج مخصص لمزيد من البيع، يجب على المبسط أن يدفع ثمن هذا المنتج، ويرسمله ويبيعه، أي. نقل الملكية إلى المشتري. حقيقة أن المشتري دفع ثمن هذا المنتج لن تكون ذات أهمية عند حساب القاعدة الضريبية على نظام الضرائب المبسط على الدخل مطروحًا منه النفقات.
واحدة أخرى وضع صعبممكن إذا تلقيت دفعة مقدمة من المشتري في نهاية الربع، ولكن لم يكن لديك الوقت لتحويل الأموال إلى المورد. لنفترض أن شركة تجارية ووسيطة تستخدم النظام الضريبي المبسط تلقت دفعة مقدمة قدرها 10 ملايين روبل، منها 9 ملايين روبل. يجب أن يتم نقلها إلى المورد للبضائع. إذا لم يكن لديك الوقت لسبب ما للدفع للمورد في ربع التقرير، فيجب عليك الدفع بناءً على نتائجه دفعه مقدمه، على أساس الدخل المستلم البالغ 10 ملايين روبل، أي. 1.5 مليون روبل (بالمعدل المعتاد 15٪). يمكن أن يكون هذا المبلغ كبيرًا بالنسبة لدافع النظام الضريبي المبسط، الذي يعمل بأموال المشتري. لاحقا بعد ذلك التصميم الصحيح، سيتم أخذ هذه النفقات في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة للسنة، لكن الحاجة إلى دفع هذه المبالغ دفعة واحدة قد تصبح مفاجأة غير سارة.
2. إمكانية تخفيض الضريبة الواحدة على النظام الضريبي المبسط الدخل من أقساط التأمين المدفوعة. لقد سبق أن قيل أعلاه أنه في هذا الوضع يمكن تخفيض الضريبة الواحدة نفسها، وفي نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات، يمكن أخذ أقساط التأمين في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية.
✐مثال ▼
3. تخفيض معدل الضريبة الإقليمية للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات من 15% إلى 5%.
إذا اعتمدت منطقتك قانونًا يحدد معدل ضريبة متباينًا لدافعي الضرائب باستخدام النظام الضريبي المبسط في عام 2019، فسيكون هذا بمثابة ميزة إضافية لصالح خيار النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات، ومن ثم قد يكون مستوى النفقات أقل من 60%.
✐مثال ▼
إجراءات التحول إلى النظام الضريبي المبسط
يمكن للكيانات التجارية المسجلة حديثًا (أصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة) التحول إلى النظام الضريبي المبسط من خلال تقديم إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من التاريخ تسجيل الدولة. يمكن أيضًا تقديم هذا الإخطار إلى مكتب الضرائب على الفور مع المستندات الخاصة بتسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة أو تسجيل رجل أعمال فردي. تطلب معظم هيئات التفتيش نسختين من الإخطار، لكن بعض مفتشي خدمة الضرائب الفيدرالية يطلبون ثلاث نسخ. سيتم إرجاع نسخة واحدة إليك مع ختم مكتب الضرائب.
إذا تجاوز دخل دافعي الضرائب على النظام الضريبي المبسط، في نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة) في عام 2019، 150 مليون روبل، فإنه يفقد الحق في استخدام النظام المبسط من بداية الربع الذي تم فيه الفائض .
في خدمتنا، يمكنك إعداد إخطار مجاني بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط (ذو الصلة لعام 2019):
يمكن للكيانات القانونية العاملة بالفعل وأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى النظام الضريبي المبسط فقط اعتبارًا من بداية السنة التقويمية الجديدة، حيث يجب عليهم تقديم إخطار بشأن ذلك في موعد أقصاه 31 ديسمبر السنة الحالية(نماذج الإخطار مشابهة لتلك المذكورة أعلاه). بخصوص دافعي UTIIوالذين توقفوا عن ممارسة نوع معين من النشاط على أساس الإحتساب، يمكنهم التقدم بطلب للحصول على النظام الضريبي المبسط في غضون عام. يُمنح الحق في مثل هذا الانتقال بموجب الفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الضريبة الواحدة للنظام الضريبي المبسط 2019
دعونا نتعرف على كيفية قيام دافعي الضرائب بحساب الضرائب ودفعها باستخدام النظام الضريبي المبسط في عام 2019. الضريبة التي يدفعها المبسطون تسمى مفردة. وتحل الضريبة الواحدة محل دفع ضريبة الدخل، وضريبة الأملاك، وما إلى ذلك بالنسبة للمؤسسات. وبطبيعة الحال، هذه القاعدة لا تخلو من الاستثناءات:
- يجب دفع ضريبة القيمة المضافة للمبسطين عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي؛
- ويجب على الشركات أيضًا دفع ضريبة الأملاك باستخدام النظام الضريبي المبسط إذا كان سيتم تقييم هذه الأملاك، وفقًا للقانون، وفقًا لـ القيمة المساحية. على وجه الخصوص، منذ عام 2014، يجب أن تدفع هذه الضريبة من قبل الشركات التي تمتلك مساحات للبيع بالتجزئة والمكاتب، ولكن حتى الآن فقط في تلك المناطق حيث تم اعتماد القوانين ذات الصلة.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، تحل الضريبة الواحدة محل ضريبة الدخل الشخصي على الأنشطة التجارية، وضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة على الواردات إلى أراضي الاتحاد الروسي) وضريبة الأملاك. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الحصول على إعفاء من دفع الضرائب على الممتلكات المستخدمة في الأنشطة التجارية إذا قدموا طلبًا مناسبًا إلى مكتب الضرائب الخاص بهم.
فترات الضرائب والإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط
كما سبق أن ناقشنا أعلاه، فإن حساب الضريبة الواحدة يختلف بين النظام الضريبي المبسط الدخل والنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات في معدلهما وقاعدتهما الضريبية، ولكنهما واحدان بالنسبة لهما.
الفترة الضريبية لحساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط هي السنة التقويمية، على الرغم من أنه لا يمكن قول ذلك إلا بشروط. ينشأ الالتزام بدفع الضريبة على أجزاء أو على دفعات مقدمة في نهاية كل فترة تقرير، وهي ربع سنة ونصف سنة وتسعة أشهر من السنة التقويمية.
مواعيد سداد الدفعات المقدمة للضريبة الواحدة هي كما يلي:
- بناءً على نتائج الربع الأول – 25 أبريل؛
- بناءً على نتائج نصف العام - 25 يوليو؛
- بناءً على نتائج تسعة أشهر - 25 أكتوبر.
يتم احتساب الضريبة الواحدة نفسها في نهاية العام، مع الأخذ في الاعتبار جميع الدفعات المقدمة ربع السنوية التي تم سدادها بالفعل. آخر موعد لسداد الضريبة على النظام الضريبي المبسط نهاية عام 2019:
- حتى 31 مارس 2020 للمؤسسات؛
- حتى 30 أبريل 2020 لرواد الأعمال الأفراد.
في حالة انتهاك شروط سداد الدفعات المقدمة، يتم فرض غرامة قدرها 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي عن كل يوم تأخير. إذا لم يتم تحويل الضريبة الواحدة نفسها في نهاية العام، فبالإضافة إلى العقوبة، سيتم فرض غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة.
حساب الدفعات المقدمة والضريبة الواحدة على النظام الضريبي المبسط
يتم حسابها على أساس ضريبة واحدة، متزايدة، أي. تلخيص المجموع من بداية العام. عند حساب الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول، يجب عليك ضرب القاعدة الضريبية المحسوبة بمعدل الضريبة، ودفع هذا المبلغ بحلول 25 أبريل.
عند حساب الدفعة المقدمة على أساس نتائج الستة أشهر، تحتاج إلى مضاعفة القاعدة الضريبية المستلمة على أساس نتائج 6 أشهر (يناير - يونيو) بمعدل الضريبة، ومن هذا المبلغ تطرح الدفعة المقدمة المدفوعة بالفعل الربع الأول. ويجب تحويل الرصيد إلى الميزانية بحلول 25 يوليو.
حساب السلفة لمدة تسعة أشهر مماثل: يتم ضرب القاعدة الضريبية المحسوبة لمدة 9 أشهر من بداية العام (يناير - سبتمبر) بمعدل الضريبة ويتم تخفيض المبلغ الناتج عن طريق السلف المدفوعة بالفعل للأشهر الثلاثة السابقة و ستة أشهر. ويجب دفع المبلغ المتبقي بحلول 25 أكتوبر.
في نهاية العام، سنقوم بحساب ضريبة واحدة - نضرب القاعدة الضريبية للعام بأكمله بمعدل الضريبة، ونطرح جميع الدفعات المقدمة الثلاثة من المبلغ الناتج ونصنع الفرق بحلول 31 مارس (للمؤسسات) أو أبريل 30 (لأصحاب المشاريع الفردية).
حساب الضريبة للنظام الضريبي المبسط الدخل 6%
من الميزات الخاصة لحساب الدفعات المقدمة والضريبة الواحدة على النظام الضريبي المبسط للدخل القدرة على تقليل المدفوعات المحسوبة بمقدار أقساط التأمين المحولة في ربع التقرير. يمكن للشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين تخفيض مدفوعات الضرائب بنسبة تصل إلى 50٪، ولكن فقط في حدود المساهمات. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين تخفيض الضريبة على كامل مبلغ المساهمات، دون حد 50٪.
✐مثال ▼
حصل رجل الأعمال الفردي ألكساندروف على نظام الضرائب المبسط للدخل، والذي ليس لديه موظفين، على دخل قدره 150 ألف روبل في الربع الأول. ودفع أقساط التأمين لنفسه بمبلغ 9000 روبل في مارس. الدفعة المقدمة في الربع الأول. ستساوي: (150.000 * 6%) = 9.000 روبل، ولكن يمكن تخفيضها بمقدار الاشتراكات المدفوعة. أي أنه في هذه الحالة تنخفض الدفعة المقدمة إلى الصفر، فلا داعي لدفعها.
في الربع الثاني، تم الحصول على دخل قدره 220.000 روبل، أي ما مجموعه ستة أشهر، أي. من يناير إلى يونيو بلغ إجمالي الدخل 370 ألف روبل. أقساط التأمينفي الربع الثاني، دفع رجل الأعمال أيضا 9000 روبل. عند حساب السلفة عن الستة أشهر يجب تخفيضها بمقدار الاشتراكات المدفوعة في الربعين الأول والثاني. لنحسب الدفعة المقدمة لمدة ستة أشهر: (370.000 * 6٪) - 9000 - 9000 = 4200 روبل. تم تحويل الدفعة في الوقت المحدد.
بلغ دخل رجل الأعمال للربع الثالث 179000 روبل، وفي الربع الثالث دفع 10000 روبل كأقساط تأمين. عند حساب الدفعة المقدمة لمدة تسعة أشهر، نحسب أولاً كل الدخل المستلم منذ بداية العام: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 روبل) ونضربها في 6٪.
سيتم تخفيض المبلغ المستلم، وهو ما يعادل 32940 روبل، من خلال جميع أقساط التأمين المدفوعة (9000 + 9000 + 10000 = 28000 روبل) ومن خلال الدفعات المقدمة المحولة في نهاية الربع الثاني (4200روبل). في المجموع، سيكون مبلغ الدفعة المقدمة في نهاية تسعة أشهر: (32940 - 28000 - 4200 = 740 روبل).
بحلول نهاية العام، حصل IP Alexandrov على 243000 روبل أخرى، وبلغ إجمالي دخله السنوي 792000 روبل. وفي ديسمبر، دفع المبلغ المتبقي من أقساط التأمين وهو 13158 روبل*.
*ملاحظة: وفقًا لقواعد حساب أقساط التأمين المعمول بها في عام 2019، تبلغ مساهمات رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم 36238 روبل. بالإضافة إلى 1٪ من الدخل الذي يتجاوز 300 ألف روبل. (792000 - 300000 = 492000 * 1٪ = 4920 روبل). وفي الوقت نفسه، يمكن دفع 1% من الدخل في نهاية العام، حتى 1 يوليو 2020. في مثالنا، قام رجل الأعمال الفردي بدفع كامل مبلغ الاشتراكات في العام الحالي حتى يتمكن من تخفيض الضريبة الواحدة في نهاية عام 2019.
لنحسب الضريبة السنوية الفردية للنظام الضريبي المبسط: 792000 * 6٪ = 47520 روبل، ولكن خلال العام تم دفع الدفعات المقدمة (4200 + 740 = 4940 روبل) وأقساط التأمين (9000 + 9000 + 10000 + 13) 158 = 41158 فرك).
سيكون مبلغ الضريبة المفردة في نهاية العام: (47520 - 4940 - 41158 = 1422 روبل)، أي أن الضريبة المفردة تم تخفيضها بالكامل تقريبًا بسبب أقساط التأمين المدفوعة عن نفسه.
حساب الضريبة للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصاريف 15%
يشبه إجراء حساب الدفعات المقدمة والضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات المثال السابق مع اختلاف أنه يمكن تخفيض الدخل عن طريق النفقات المتكبدة وسيكون معدل الضريبة مختلفًا (من 5% إلى 15% في مناطق مختلفة ). كما أن أقساط التأمين لا تخفض الضريبة المحسوبة، بل تؤخذ في الاعتبار في إجمالي النفقات، فلا فائدة من التركيز عليها.
✐مثال ▼
دعونا ندخل الدخل والنفقات ربع السنوية لشركة Vesna LLC، التي تعمل بموجب نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات، في الجدول:
الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول: (1,000,000 - 800,000) *15% = 200,000*15% = 30,000 روبل. تم دفع المبلغ في الوقت المحدد.
لنحسب الدفعة المقدمة لمدة ستة أشهر: الدخل على أساس الاستحقاق (1000000 + 1200000) ناقص النفقات على أساس الاستحقاق (800000 +900000) = 500000 * 15٪ = 75000 روبل ناقص 30000 روبل. (الدفعة المقدمة للربع الأول) = 45000 روبل، تم دفعها قبل 25 يوليو.
ستكون الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر هي: الدخل على أساس الاستحقاق (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) مطروحًا منه النفقات على أساس الاستحقاق (800,000 +900,000 + 840,000) = 760,000 * 15% = 114,000 روبل. لنطرح من هذا المبلغ الدفعات المقدمة للربعين الأول والثاني (30.000 + 45.000) ونحصل على دفعة مقدمة لمدة 9 أشهر تساوي 39000 روبل.
لحساب الضريبة الواحدة في نهاية العام، نقوم بجمع كافة الإيرادات والمصروفات:
الدخل: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 روبل
النفقات: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 روبل.
نحسب القاعدة الضريبية: 4700000 - 3540000 = 1160000 روبل ونضربها بمعدل الضريبة 15٪ = 174 ألف روبل. نطرح الدفعات المقدمة المدفوعة من هذا الرقم (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000)، وسيكون المبلغ المتبقي وهو 60 ألف روبل هو مبلغ الضريبة الواحدة المستحقة في نهاية العام.
بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات، هناك أيضًا التزام بحساب الحد الأدنى للضريبة بمبلغ 1٪ من مبلغ الدخل المستلم. يتم احتسابه فقط في نهاية العام ويتم دفعه فقط في حالة كون الضريبة المستحقة بالطريقة المعتادة أقل من الحد الأدنى أو غائبة تمامًا (في حالة تلقي الخسارة).
في مثالنا، كان من الممكن أن يكون الحد الأدنى للضريبة 47 ألف روبل، لكن شركة Vesna LLC دفعت ضريبة واحدة إجمالية قدرها 174 ألف روبل، وهو ما يتجاوز هذا المبلغ. إذا كانت الضريبة الواحدة للسنة، المحسوبة بالطريقة المذكورة أعلاه، أقل من 47 ألف روبل، فسينشأ الالتزام بدفع الحد الأدنى من الضريبة.
بحسب إحصائيات الفيدرالية خدمة الضرائبالترددات اللاسلكية اختار أكثر من 3 ملايين من رواد الأعمال الأفراد في عام 2018 النظام الضريبي المبسط. وتمثل الأنظمة الضريبية الأربعة المتبقية (OSNO، UTII، الضريبة الزراعية الموحدة وبراءات الاختراع) 1.6 مليون، ويعتقد ما يقرب من نصف رواد الأعمال أن النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2018 هو الخيار الأمثل والأكثر ربحية.
لماذا الرجل البسيط جذاب جدا؟ لماذا تحصل على هذا واحد النظام الضريبيهل يسعى أصحاب المشاريع الفردية فحسب، بل الشركات ذات المسؤولية المحدودة أيضًا؟ وإذا اتبعت المنطق، فلماذا لا يتحول شخص ما إلى هذا المنطق شروط مربحة؟ اهم الاشياء اولا...
لماذا يعتبر النظام الضريبي المبسط جذابا لرواد الأعمال الأفراد في عام 2018؟
ما هو النظام الضريبي المبسط ومن يستهدفه؟
في نهاية التسعينيات، أصبحت مسألة تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة حادة. وطالب ممثلو عالم الأعمال باستمرار الحكومة بتزويد الشركات الصغيرة بمزيد من الحرية الضريبية، وتحديد معدلات أقل وإعفاء رواد الأعمال من القطاع الخاص قدر الإمكان من الأعمال الورقية. متى يستطيع رجل الأعمال العمل إذا كان مثقلاً بمتطلبات التقارير والإخطارات والإقرارات الضريبية ومسك الدفاتر وغيرها من الإجراءات الشكلية؟
في عام 1995، تم تقديم قانون يسمح باستخدام نظام ضريبي مبسط لفئات معينة من المواطنين والمنظمات. بعد ذلك، مع اعتماد الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، دخلت العديد من التغييرات والإضافات حيز التنفيذ، والتي نعمل بها حتى يومنا هذا. وبالتالي، فإن الوثيقة الأساسية لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط هي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفصل 26.2). بالإضافة إلى ذلك، فإن القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 209-FZ "بشأن تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة في الاتحاد الروسي" مفيد للغاية، والذي يضع مبدأ إعداد التقارير المبسطة للشركات الصغيرة.
▼ حجز حساب جاري قبل فتح رجل أعمال فردي
مربحة مع حاسبة تعريفة البنك:
▼
حرك أشرطة التمرير، وقم بتوسيعها وحدد " شروط إضافية"، لتقوم الحاسبة بتحديد العرض الأمثل لك لفتح حساب جاري. اترك طلبًا وسيقوم مدير البنك بالاتصال بك: سيقدم لك المشورة بشأن التعريفة ويحجز حسابًا جاريًا.
يحل النظام الضريبي المبسط محل ثلاث ضرائب في وقت واحد: ضريبة الدخل فرديمن الأنشطة التجارية، وضريبة الأملاك (مع استثناءات)، وضريبة القيمة المضافة (مع استثناءات أيضًا). وفي الوقت نفسه، فإن معدل الضريبة للنظام الضريبي المبسط ثابت وهو إما 6% أو 15%، حسب اختيار القاعدة الضريبية. وهذه الضرائب - وليست الأكبر - على النظام الضريبي المبسط يمكن تخفيضها على حساب أقساط التأمين المدفوعة. البيانات المحاسبيةلا يحتاج رواد الأعمال الأفراد إلى الاحتفاظ به، يكفي الاحتفاظ بدفتر الدخل والنفقات (KUDIR).
هذه هي المزايا الرئيسية التي تحدد الاهتمام المتزايد بين الشركات الصغيرة بنظام ضريبي مبسط. ومع ذلك، لا يحصل الجميع على مثل هذه "الوجبة الخفيفة". ويحدد القانون عددا من القيود التي لا تسمح للجميع بتطبيق النظام الضريبي المبسط.
القيود المفروضة على استخدام النظام الضريبي المبسط
- كمية موظفين(متوسط العدد للعام) ألا يتجاوز 100 شخص.
- لا ينبغي أن تكون شركة مصنعة للسلع غير القابلة للاستهلاك (ترد قائمتها في المادة 181 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا يمكنك أيضًا المشاركة في أنشطة التعدين بخلاف المعادن الشائعة. تمت الموافقة على قائمة المواد شائعة الاستخدام من قبل المناطق.
- يجب عليك الإخطار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في الوقت المحدد، خلال الحدود الزمنية المنصوص عليها في البندين 1 و2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
- يجب ألا يتجاوز الدخل لهذا العام 150 مليون روبل. (دون الأخذ بعين الاعتبار معامل الانكماش).
- ولا يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى الضريبة الزراعية الموحدة أن يجمعوا بين هذا النظام ونظام مبسط.
- لا يحق لكتاب العدل والمحامين وأصحاب مكاتب الرهونات ومؤسسات القمار استخدام النظام الضريبي المبسط.
مزايا وعيوب النظام الضريبي المبسط لرجل الأعمال الفردي
الجوانب الإيجابية الرئيسية للتبسيط:
1. يستبدل النظام الضريبي المبسط 3 ضرائب: ضريبة الدخل الشخصي، ضريبة القيمة المضافة وضريبة الأملاك. أما بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي، فهناك فائدة واضحة للفرد الذي أصبح رجل أعمال: فبدلاً من 13% من كل الرسوم لصالحه، فإنه يعطي 6% فقط من دخله للدولة. إذا كان رائد الأعمال مؤسسًا (مشاركًا) لشركة ذات مسؤولية محدودة ويتلقى أرباحًا، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي عليه.
هناك تحذير فيما يتعلق بضريبة الأملاك: هناك قائمة بالأشياء العقارية التي لا يزال يتعين دفع الضرائب عليها (ما يسمى بالأشياء ذات القيمة المساحية). يتم تحديد هذه القائمة من قبل الهيئة التنفيذية المعتمدة في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية ويتم نشرها على موقعها الرسمي على الإنترنت. وتشمل هذه الأشياء المراكز التجارية ومراكز التسوق ومباني المكاتب، تقديم الطعاموالخدمات الاستهلاكية، ومرافق البيع بالتجزئة.
أما بالنسبة لضريبة القيمة المضافة، فإن التقييد هنا يرتبط فقط باستيراد البضائع من الخارج (يتم دفع ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد في الجمارك)، وكذلك عند إبرام اتفاقيات الشراكة البسيطة أو إدارة الثقة للممتلكات. بشكل عام، يعد استبدال الضرائب الثلاث الأكبر والأكثر إزعاجًا بضريبة واحدة بمثابة نعمة مطلقة للشركات الصغيرة.
2. لقد تم تبسيط المحاسبة وإعداد التقارير المبسطة حقًا. سيحتاج رجل الأعمال فقط إلى الاحتفاظ بكتاب خاص - كودير، حيث سيدخل بشكل مثالي المعاملات التجاريةوفقا للمعيار. لا يتم تسليم KUDIR في أي مكان، ولكن يتم تقديمه فقط بناءً على طلب السلطات التنظيمية.
لا يُطلب من رجل الأعمال الفردي الاحتفاظ بسجلات محاسبية. مثل إقرار ضريبيينطبق اقرار ضريبىوالتي تستحق مرة واحدة في نهاية العام حتى 30 أبريل من العام التالي. بشكل عام، عندما تكون الفترة الضريبية سنة، يتم توفير الكثير من الوقت والجهد في التواصل مع السلطات التنظيمية المختلفة.
3. يحق لرجل الأعمال الفردي الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة. إذا لم يكن لدى رجل الأعمال موظفين، فيحق له تخفيض مبلغ الضريبة المسبقة بمقدار كامل أقساط التأمين المدفوعة لنفسه في ربع معين. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين تخفيض الضريبة بنسبة 50٪ على حساب أقساط التأمين المدفوعة أو أخذ الاشتراكات في الاعتبار كمصروفات.
4. يمكن أيضًا تخفيض الضريبة بمقدار الضريبة التجارية المدفوعة.
5. إذا تم تسجيل رجل أعمال فردي لأول مرة وقام بتطبيق النظام الضريبي المبسط، فيمكنه التأهل، أي العمل لمدة عامين بمعدل ضريبي صفر. لسوء الحظ، فإن قائمة أنواع الأنشطة للحصول على الإعفاءات الضريبية محدودة للغاية، بالإضافة إلى أنها تعتمد على إرادة السلطات الإقليمية. ومع ذلك، فإن رواد الأعمال المشاركين في الأنشطة الصناعية أو العلمية أو الاجتماعية لديهم فرصة للحصول على هذه الميزة.
عيوب النظام الضريبي المبسط لرواد الأعمال الأفراد:
- يمكن أن تفقد حقك في النظام الضريبي المبسط، وبشكل غير متوقع تمامًا. على سبيل المثال، قمنا بإجراء معاملة كبيرة وبالتالي تجاوزنا حد الدخل السنوي البالغ 150 مليون روبل. سيتم نقلك تلقائيًا إلى OSNO منه عالية المخاطروالتقارير مرهقة. سيتعين عليك تقديم تقارير عن الفترة بأكملها وفقًا لقواعد مختلفة، وكذلك دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الأملاك.
- إن عدم وجود ضريبة القيمة المضافة قد يؤثر على عملائك، الذين لن يتمكنوا من تقديم ضريبة القيمة المضافة الخاصة بهم لسدادها من الميزانية. أي أن هناك احتمالية لخسارة بعض العملاء المحتملين الذين لا يرغبون في العمل مع شركاء مبسطين.
- عند ترك النظام الضريبي المبسط، لا يتم احتساب الخسائر المستلمة في النظام الضريبي الجديد. وينطبق الشيء نفسه عند التحول من نظام آخر إلى النظام الضريبي المبسط.
- هناك قيود على أنواع النفقات التي يمكن استخدامها لتقليل قاعدتك الضريبية.
- الملكية و الخصومات الاجتماعية، وفي نفس الوقت IP على الوضع العامالضرائب يمكن أن تفعل هذا.
انتقال أصحاب المشاريع الفردية إلى النظام الضريبي المبسط
للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط، يجب عليك تلبية عدة متطلبات:
- ألا يزيد عدد الموظفين عن 100 موظف.
- يجب ألا يتجاوز دخلك لمدة 9 أشهر من العام الحالي 112.5 مليون روبل.
- يجب أن يُسمح بنوع نشاطك بموجب إجراء مبسط.
يمكنك التحول إلى النظام المبسط فقط من بداية العام المقبل، بحيث يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الحاليين التقدم للانتقال فقط في الفترة من 1 أكتوبر إلى 31 ديسمبر من العام الحالي. ومع ذلك، إذا كنت تفتح فقط، إذن، مع. إذا تركت النظام الضريبي المبسط لنظام ضريبي مختلف، فستتمكن من العودة إلى النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز 12 شهرًا بعد فقدان حقك.
2 خيارات لنظام ضريبي مبسط
تكمن مرونة التبسيط في حقيقة أنه يسمح لرجل الأعمال بتقييم مبلغ النفقات بشكل مستقل كجزء من أعماله وتحديد القاعدة الضريبية الخاصة به. يتم تقديم خيارين (المادة 346.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):
- يفترض النظام الضريبي المبسط "الدخل" (غالبًا ما يكون مرادفًا للنظام الضريبي المبسط 6) أن كل دخل رجل الأعمال هو القاعدة الضريبية. معدل الضريبة هو 6%، ولكن بقرار من السلطات الإقليمية يمكن تخفيضه لأنواع معينة من الأنشطة إلى 1%. على سبيل المثال، في منطقة فورونيج للأنشطة في مجال الرعاية الصحية والخدمات الاجتماعية، يبلغ معدل الضريبة 4٪.
- USN "الدخل ناقص النفقات"(المعروف أيضًا باسم USN 15) يأخذ الدخل المخفض بمقدار النفقات كقاعدة ضريبية. معدل الضريبة هو 15%، ويمكن للمناطق خفضه إلى 5%. في منطقة بيرم، على سبيل المثال، بالنسبة لأنشطة مؤسسات تقديم الطعام العامة، يبلغ معدل الضريبة 10٪.
إذا كان كل شيء واضحًا للغاية مع الخيار الأول (نحسب الدخل فقط، ونتذكر الحد الأقصى، ونطبق معدل الضريبة على كامل مبلغ الدخل والدفع)، فسوف نتناول ذلك بمزيد من التفصيل.
أولاً، بالنسبة لـ "الدخل مطروحًا منه النفقات"، لا يمكن اعتبار جميع نفقات رائد الأعمال بمثابة "نفقات"، ولكن فقط تلك المدرجة في القائمة المعتمدة بموجب القانون (المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، يجب أن تكون هذه التكاليف ذات صلة النشاط الريادي، وليس النفقات الشخصية لرجل الأعمال. وثانياً، إذا كانت هناك خسارة للسنة (أي أن النفقات تتجاوز الدخل)، فيمكن ترحيلها إلى العام التالي من أجل تخفيض القاعدة الضريبية، ولكن بما لا يزيد عن 30٪. وثالثًا، تنطبق قاعدة الحد الأدنى للضريبة: لا يمكنك إلا أن تدفع شيئًا، الحد الأدنى الذي يتعين عليك دفعه هو 1% من دخلك.
هناك حالات يكون فيها الحد الأدنى للضريبة أعلى من الضريبة المحسوبة باستخدام الصيغة القياسية (D-R) * 0.15. وفي هذه الحالة، فهي الحد الأدنى من الضريبة التي يجب سدادها، ويمكن اعتبار الفرق بينها وبين الضريبة "العادية" كمصروفات في الفترة الضريبية التالية. وبالتالي، حتى بعد العمل خلال الفترة الضريبية بخسارة، يجب إعطاء 1٪ من الدخل المستلم للدولة.
يعمل رجل الأعمال الفردي "Razgulyaev" على نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات"، ويعمل على تشطيب المباني. وفي منطقته يبلغ معدل الضريبة على هذا النوع من النشاط 15%. حصل Razgulyaev على دخل قدره 500000 روبل. وفي الوقت نفسه، بلغ مقدار النفقات المؤكدة 480 ألف روبل. الحد الأدنى للضريبة المستحقة على Razgulyaev سيكون 1٪ من 500 ألف، ثم 5 آلاف روبل. في هذه الحالة، فإن الضريبة "المعيارية"، المحسوبة مع الأخذ في الاعتبار معدل 15٪، ستكون (500000 - 480000) * 0.15 = 3000 روبل. سيُطلب من Razgulyaev في هذه الفترة الضريبية دفع الحد الأدنى من الضريبة (5000 روبل)، والفرق هو 2000 روبل. وله الحق في تحويله إلى نفقات العام القادم.
كثيرًا ما يسأل رواد الأعمال أنفسهم: أي خيار عليهم أن يختاروا؟ ويبدو أن خيار "الدخل" أسهل في حسابه، لكن لا توجد طريقة لـ "شطب" نفقات الإيجار والاتصالات والوقود ومواد التشحيم. مرافق عامةإلخ. ومع الخيار الثاني، معدل الضريبة زائد أعلى، تحتاج إلى التحقق باستمرار من قائمة النفقات المسموح بها للتعويض، وكذلك الاحتفاظ بجميع الأدلة الوثائقية للمدفوعات المقدمة.
كل هذا يتوقف على مقدار النفقات. لن يكون من الممكن تحديدها بدقة في مرحلة تكوين الأعمال (تأكد من مضاعفة الرقم المتوقع الخاص بك بعامل 1.5 على الأقل)، لكن العديد من الخبراء يتفقون على شيء واحد: من أجل الاستخدام الناجح للنظام الضريبي المبسط 15 الخيار، تحتاج إلى أن تكون التكاليف على الأقل 2/3 من الدخل. وأخيرا قاعدة عامةلكلا الخيارين: لا تنسوا تخفيض الضريبة بسبب أقساط التأمين المدفوعة.
أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط
تم تحديد التزام الدفع من قبل رواد الأعمال الأفراد والموظفين القانون الاتحاديبتاريخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن أقساط التأمين في صندوق التقاعد، تمويل التأمينات الاجتماعية، الصندوق الإلزامي الفيدرالي تأمين صحي"(الفقرة 1 والبند 2 من المادة 5).
خيارات لحساب أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية باستخدام النظام الضريبي المبسط:
- رجل أعمال فردي على النظام الضريبي المبسط “الدخل” بدون موظفين؛
- رجل أعمال فردي على النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات" بدون موظفين؛
- رجل أعمال فردي على نظام الضرائب المبسط "الدخل" مع الموظفين؛
- رجل أعمال فردي على النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات" مع الموظفين.
رجل أعمال فردي بدون موظفين على النظام الضريبي المبسط(في الحالتين 1 و 2). دعونا نقسم رواد الأعمال إلى نوعين، مع وبدون موظفين. تنقسم أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم إلى قسمين:
- الجزء الثابت هو 32385 روبل في عام 2018، حيث 26545 روبل. المتراكمة على تأمين التقاعدو 5840 فرك. - للطب (في صندوق التأمين الاجتماعي). في صندوق التأمين الاجتماعي، لا يُطلب من رجل الأعمال الفردي الدفع، ولكن يمكنه القيام بذلك على أساس طوعي. يحدد قانون الضرائب مقدار الاشتراكات لكل سنة.
- الجزء المتمايز هو 1٪، يُفرض بالإضافة إلى ذلك على الدخل الذي يتجاوز 300 ألف روبل. في هذه الحالة، يتم تحميل 1٪ على الفرق بين الدخل المستلم و 300000.
وبالتالي، فإن المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين المستحقة هو 32385 روبل + 1٪ من الدخل الذي يتجاوز الحد الأقصى. على سبيل المثال، بدخل قدره 500000 روبل، سيدفع رجل الأعمال الفردي 32385+0.01*(500000-300000)=34385. هناك حد أعلى لدفع المساهمات: في عام 2018، لا يزيد عن 218200 روبل (212360 روبل من المساهمات في تأمين معاش + 5840 روبل مساهمات طبية). لن يتقاضوا منك أي رسوم بعد الآن. كما ذكر أعلاه، يمكن لرجل الأعمال الفردي تخفيض الضرائب بسبب أقساط التأمين المدفوعة.
يقوم رجل الأعمال الفردي بتخفيض دفع الضريبة بمقدار كامل المساهمات المدفوعة.حصل IP "Andreev" على 800000 روبل سنويًا. وعليه أن يدفع للخزينة 6٪ من هذا المبلغ أي 48000 روبل. ولكن منذ أن قام أندريف بسداد دفعات ربع سنوية أموال خارج الميزانيةبمبلغ إجمالي قدره 30000 روبل، يحق له دفع 48000-30000 = 18000 روبل فقط للميزانية في شكل ضريبة. توافق، الفرق ملحوظ جدا!
لا يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يقلل بشكل واضح من مبلغ الضريبة، ولكن يمكنه أن يأخذ في الاعتبار أقساط التأمين المدفوعة كمصروفات(وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية). حصل رجل الأعمال الفردي "بوريسوف"، الذي يعمل وفقًا لنظام "الدخل مطروحًا منه النفقات"، على نفس المبلغ وهو 800000 روبل. وفي الوقت نفسه بلغت نفقاته 500000 روبل. يجب عليه أن يدفع للدولة (800000-500000)*0.15=45000 روبل. إذا أخذ بوريسوف في الاعتبار في الوقت المناسب 30.000 أقساط التأمين المدفوعة في النفقات، لكان قد دفع أقل: (800.000-530.000) * 0.15 = 40500 روبل.
رجل أعمال فردي مع موظفين على النظام الضريبي المبسط(في الحالتين 3 و 4). هنا هناك حاجة لدفع الاشتراكات ليس فقط لنفسك (كما في الخيارات التي تمت مناقشتها أعلاه)، ولكن أيضًا للموظفين.
مقدار المدفوعات للموظفين إذا تم إصدارها وفقا لذلك عقد التوظيفهو 30٪ من جميع الاستحقاقات لصالحهم (الراتب والمكافآت والحوافز المادية وغيرها). إذا كان الموظفون مسجلين بموجب عقد مدني، فسيكون المبلغ أقل قليلاً بسبب اختيارية الدفع لصندوق التأمين الاجتماعي (2.9٪). يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين تخفيض الضرائب بسبب أقساط التأمين المدفوعة.
بالنسبة لرجل أعمال لديه موظفين مستأجرين يستخدم نظام الضرائب المبسط "الدخل" (الحالة 3)، يمكن تخفيض الضريبة المستحقة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة له ولموظفيه، ولكن بما لا يزيد عن 50٪ من رقم الضريبة الأولي.
حصل IP "فلاديميروف" مع ثلاثة موظفين على مليون روبل. وفي الوقت نفسه دفع اشتراكات عن نفسه وعنهم بمبلغ 70 ألف روبل. أولاً، يجب على فلاديميروف أن يحسب مقدار الضريبة الواحدة دون مراعاة المساهمات: 1000000 * 0.6٪ = 60000 روبل. وله الحق في تخفيض هذا المبلغ إلى النصف فقط، أي. مقابل 30000 روبل. لقد تم دفع مساهمات كافية، لذلك سيقوم فلاديميروف بتحويل 30 ألف روبل إلى الميزانية.
وأخيرًا، الحالة الأخيرة (شائعة جدًا) عندما يعمل رجل أعمال فردي مع موظفين مستأجرين نظام ضريبي مبسط 15. في هذه الحالة، يتم أخذ جميع أقساط التأمين المدفوعة (لك وللموظفين) بعين الاعتبار في النفقات.
يوفر IP "Grigoriev" خدمات نقل الركاب. لديه ثلاثة سائقين مستأجرين، ويعمل وفق النظام الضريبي المبسط “الدخل ناقص النفقات”. حصل غريغورييف على مليون روبل، بينما دفع أقساط التأمين لنفسه ولموظفيه بمبلغ 80 ألف روبل. وبلغت نفقات غريغورييف الأخرى 600000 روبل. عرف غريغورييف أن أقساط التأمين المدفوعة يمكن اعتبارها نفقات دون قيود، لذلك قام بحساب الضريبة بشكل صحيح: (1000000-680000)*0.15=48000 روبل.
قمنا بدراسة الاحتمالات المختلفة لتخفيض الضريبة الواحدة للنظام الضريبي المبسط على حساب أقساط التأمين. كل ما تبقى هو إعطاء قاعدة مهمة لجميع الخيارات المذكورة أعلاه: دفع أقساط التأمين كل ثلاثة أشهر من أجل تقليل دفعات الضرائب المقدمة عليها على الفور!
ما هو المهم أن تعرفه عن النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية
الجمع بين النظام الضريبي المبسط والأنظمة الضريبية الأخرى
يمكن دمج النظام الضريبي المبسط مع UTII ونظام براءات الاختراع وفقًا لـ أنواع مختلفةأنشطة. في هذه الحالة، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل والنفقات. إذا لم يكن من الممكن تقسيم النفقات بشكل صحيح (على سبيل المثال، خدمات المحاسب المعين الذي يتعامل مع كلا التقريرين)، تنطبق القاعدة: يتم تقسيم النفقات بما يتناسب مع الدخل المستلم. يتم تقسيم أقساط التأمين عند الدفع على نفس المبدأ. يعد الجمع بين الأوضاع أمرًا معقدًا للغاية من وجهة نظر محاسبية، لذا فإن هذا الخيار منطقي فقط لرواد الأعمال ذوي الخبرة أو إذا كان لديهم محاسب متخصص.
النظام الضريبي المبسط والضرائب التجارية
تم فرض ضريبة تجارية وهي سارية المفعول في إقليم موسكو، والتي بموجبها يكون أصحاب المشاريع الفردية في النظام الضريبي المبسط الذين يقومون بأنواع معينة من التجارة هم دافعيها. وينطبق هذا على التجارة من خلال الأشياء الثابتة وغير الثابتة وعلى عملية تنظيم التجارة. هناك عدد من الاستثناءات: التجارة في المعارض والأسواق والمؤسسات الثقافية والفنية وغيرها. يحق لرواد الأعمال خصم الرسم المدفوع من مبلغ الضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط “الدخل” أو أخذه في الاعتبار في النفقات عندما تطبيق النظام الضريبي المبسط"الدخل ناقص النفقات."
تقرير رجل الأعمال الفردي عن النظام الضريبي المبسط
على الرغم من المزايا الواضحة فيما يتعلق بالمحاسبة وإعداد التقارير، فإن النظام الضريبي المبسط لا يعفي رائد الأعمال من الالتزام في الوقت المحدد وفي الوقت المحدد. كلياتقديم التقارير اللازمة وتحويل الدفعات المقدمة. في الجدول أدناه حددنا المواعيد النهائية لتقديم التقارير ودفع الضرائب والاشتراكات.
| فعل | شرط |
|---|---|
| الدفعات المقدمة للضريبة الواحدة | في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر التالي الربع الحالي(25 أبريل، 25 يوليو، 25 أكتوبر) |
| الإقرار الضريبي وفق النظام الضريبي المبسط | |
| سداد الضريبة النهائية للنظام الضريبي المبسط | في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي |
| دفع الاشتراكات لأصحاب المشاريع الفردية دون موظفين | في موعد أقصاه 31/12/2018 مبلغ ثابتوفي موعد لا يتجاوز 01/07/2018 بنسبة 1٪ أكثر من 300000 روبل |
| دفع الاشتراكات لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين | شهرياً، في موعد أقصاه اليوم الخامس عشر من الشهر التالي |
| تقديم 2-NDFL لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين | حتى 1 أبريل من العام المقبل |
| تقديم 6-NDFL لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين | حتى نهاية الشهر التالي للربع الحالي |
| تقديم المعلومات حول الرقم المتوسطعمال | في موعد أقصاه 20 يناير من العام التالي |
| إعداد التقارير في النموذج RSV-1 لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين | في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني الذي يلي الربع الحالي |
| الإبلاغ عن شكل SZV-Mلأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين | شهرياً، في موعد أقصاه اليوم العاشر من الشهر التالي |
| الإبلاغ في النموذج 4-FSS لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين | ربع سنوي، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للربع الحالي |
كما ترون، التبسيط ليس بهذه البساطة إذا كنت صاحب عمل. هناك غرامات على كل ورقة يتم تقديمها متأخرًا، ويعتمد الكثير منها على مبلغ الضرائب والاشتراكات وما إلى ذلك. لذا، دون الاهتمام بالشكليات، يمكنك تخفيف محفظتك بشكل كبير. بالإضافة إلى ما هو مدرج في الجدول، يجب على رواد الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط (الجميع بدون استثناء) الاحتفاظ بـ KUDIR والاستعداد لتقديمه في نهاية الفترة الضريبية بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية.
التغييرات القادمة للنظام الضريبي المبسط
من المقرر إجراء عدد من التغييرات في عام 2018:
- اعتبارًا من 1 يناير 2018، تم تحديث قائمة الأنشطة التي يدفع عنها العمال المبسطون تخفيض التعريفاتأقساط التأمين للموظفين (المادة 427 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- سيكون من الممكن التحول إلى النظام الضريبي المبسط بدخل قدره 112.5 مليون روبل. لمدة 9 أشهر من العام الحالي.
- تم تغيير شكل دفتر محاسبة الدخل والمصروفات. ظهرت فيه قسم جديد، يعكس رسوم التداولمما يقلل من مبلغ الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط.
- بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقدمون الخدمات للجمهور، تم تمديد فترة العمل بدون تسجيل نقدي (مع إصدار BSO) - حتى 1 يوليو 2019.
لذا، نظام ضريبي مبسط لرواد الأعمال الأفراد في عام 2018مفيد، ولكن من المهم أن نأخذ في الاعتبار ميزات الوضع من أجل الاستفادة من جميع مزاياه. إذا كان لا يزال لديك أسئلة حول هذا الموضوع، نوصي بقراءة مقالاتنا حول. اطرح أسئلتك في التعليقات: لن نتردد في الإجابة!
ملخص
رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط (STS) في عام 2018تم التحديث: 22 يناير 2019 بواسطة: كل شيء لأصحاب المشاريع الفردية
