أنواع عمليات تدقيق الضرائب الميدانية. التدقيق الضريبي. ملخص التدقيق الضريبي
يخضع جميع رواد الأعمال بشكل دوري لعمليات تفتيش تقوم بها منظمات تفتيش مختلفة - Rospotrebnadzor ، محطة الصرف الصحي والوبائي ، مفتشية العمل ، الإشراف على الحرائق ، لجنة حماية حقوق المستهلك ، إلخ. إلخ. هناك العديد من المفتشين ، وربما يكون هذا منطقيًا ، لأن رواد الأعمال عديمي الضمير ، دعونا لا نتظاهر ، يحدثون أيضًا. ولكن كيف يمكن للعاملين الشرفاء حماية أنفسهم من تعسف المسؤولين وعشاق المال السهل مع "القشرة"؟ هل هناك عدد هائل من القوانين التي تحمي المواطنين والمستهلكين ، القانون الذي يحمي أولئك الذين يحاولون كسب عملهم بصدق؟ يوجد مثل هذا القانون - القانون الاتحادي "بشأن حماية حقوق الكيانات القانونية وأصحاب الأعمال الفرديين في تنفيذ رقابة الدولة (الإشراف) والرقابة البلدية" رقم 294-FZ بتاريخ 26 ديسمبر 2008 (رابط).
سنحاول في هذه المقالة بإيجاز ، ولكن في نفس الوقت بتفاصيل كافية وواضحة ، أن نعرض جميع حقوق والتزامات المفتشين والقابلة للتحقق ، بناءً على القانون الحالي. جميع أرقام المقالات والأجزاء والفقرات والفقرات الواردة أدناه مقتطفات من القانون رقم 294-FZ. أبرزت اقتباسات القانون بخط مائل.
1. أنواع الشيكات.
أولاً ، دعنا نتعرف على نوع الشيكات الموجودة بشكل عام. تختلف في المدة مخططو غير مجدول، - وبحسب الطريقة - وثائقيو زيارة.
1.1 الشيكات المجدولة.
المادة 9تنظيم وإجراء التفتيش المقرر
1. موضوع التفتيش المجدول هو امتثال كيان قانوني ، ورجل أعمال فردي في عملية تنفيذ الأنشطة للمتطلبات والمتطلبات الإلزامية التي تحددها البلدية الأعمال القانونية، وكذلك امتثال المعلومات الواردة في الإشعار ببدء أنواع معينة من نشاط ريادة الأعمال للمتطلبات الإلزامية.
3. يتم تنفيذ عمليات التفتيش المجدولة على أساس الخطط السنوية التي تضعها هيئات الرقابة (الإشراف) الحكومية ، وهيئات الرقابة البلدية وفقًا لسلطاتها.
كل شيء واضح هنا. ترد معلومات مهمة بالنسبة لنا في الجزء 2 من المادة 9.
2. لا يتم تنفيذ عمليات التفتيش المجدولة أكثر من مرة كل ثلاث سنوات.
يصف الجزء 8 من المادة 9 بمزيد من التفصيل الأحداث التي يجب أن تمر بعدها 3 سنوات حتى يتم تضمين كيان تجاري في التفتيش المجدول.
8 - أساس إدراج التفتيش المقرر في الخطة السنوية لإجراء عمليات التفتيش المجدولة هو انقضاء ثلاث سنوات من تاريخ:
- تسجيل الدولةكيان قانوني ، رجل أعمال فردي ؛
- الانتهاء من آخر فحص مجدول لكيان قانوني ، رجل أعمال فردي ؛
- بدء التنفيذ من قبل كيان قانوني ، رجل أعمال فردي النشاط الرياديوفقًا للتقرير المقدم إلى مفوض الحكومة الاتحاد الروسيفي المجال ذي الصلة ، تقدم الهيئة التنفيذية الاتحادية إشعارًا ببدء أنواع معينة من نشاط ريادة الأعمال في حالة أداء العمل أو تقديم الخدمات التي تتطلب تقديم الإخطار المحدد.
إن الإجراء ذاته الخاص بوضع الخطط لعمليات التفتيش السنوية موصوف أيضًا بتفصيل كبير في القانون. لن نقدم وصفًا كاملاً لهذه العملية هنا ، وسنعرض فقط بعض أجزاء المادة 9.
5 - يتم إطلاع الأطراف المعنية على الخطة السنوية لعمليات التفتيش المقررة التي وافق عليها رئيس هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) أو هيئة الرقابة البلدية من خلال نشرها على الموقع الرسمي لهيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية أو الرقابة البلدية على الإنترنت أو غير ذلك طريقة يسهل الوصول إليها.
يضع مكتب المدعي العام للاتحاد الروسي خطة سنوية موحدة لعمليات التفتيش المجدولة ويضعها على الموقع الرسمي لمكتب المدعي العام للاتحاد الروسي على الإنترنت بحلول 31 ديسمبر من السنة التقويمية الحالية. 7.
7.2 حتى 31 ديسمبر من العام الذي يسبق عام عمليات التفتيش المجدولة ، فإن السلطات التنفيذية الفيدرالية المخولة بممارسة رقابة الدولة الفيدرالية (الإشراف) تضع خططًا سنوية لعمليات التفتيش المجدولة في مجال النشاط ذي الصلة ، بما في ذلك معلومات عن الخطط السنوية المعتمدة لعمليات التفتيش المجدولة المقدمة من قبل الهيئات الإقليمية الخاضعة لسيطرة الدولة (الإشراف) ، المحددة في الجزء 7.1 من هذه المادة. يتم نشر الخطط السنوية لعمليات التفتيش المجدولة من قبل السلطات التنفيذية الفيدرالية على مواقعها الرسمية على الإنترنت ، باستثناء المعلومات ، التي يحظر توزيعها المجاني أو يقيدها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
أولئك. جداول الفحص المجدولة متاحة للجمهور منذ نهاية العام السابق لعمليات التفتيش المجدولة. يمكن الاطلاع عليها على المواقع الرسمية لمنظمات التفتيش الإقليمية ، والسلطات التنفيذية ، وكذلك التحقق بنفسك على الموقع الرسمي لمكتب المدعي العام. (http://plan.genproc.gov.ru/plan2012/)
1.2 الشيكات غير المجدولة.
المادة 10تنظيم وإجراء تفتيش غير مجدول
1. موضوع التفتيش غير المجدول هو مراعاة كيان قانوني ، ورجل أعمال فردي في عملية تنفيذ الأنشطة للمتطلبات والمتطلبات الإلزامية التي تحددها القوانين البلدية ، وتنفيذ تعليمات هيئات الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئات الرقابة البلدية ، وتنفيذ تدابير لمنع الإضرار بالحياة ، وصحة المواطنين ، والإضرار بالحيوانات والنباتات والبيئة ، لضمان أمن الدولة ، ومنع حدوث حالات الطوارئ الطبيعية والتي من صنع الإنسان ، للقضاء على عواقب التسبب في مثل هذا الضرر.
انتبه إلى الفقرة 2 من المادة 10 التي تحدد أسباب التفتيش غير المقرر.
2. أساس إجراء التفتيش غير المجدول هو:
1) انتهاء الموعد النهائي للتنفيذ من قبل كيان قانوني أو رائد أعمال فردي لأمر صادر مسبقًا للقضاء على الانتهاك المحدد للمتطلبات الإلزامية و (أو) المتطلبات التي تحددها الإجراءات القانونية البلدية ؛
2) تسلم هيئات الرقابة (الإشراف) الحكومية ، وهيئات الرقابة البلدية ، الطعون وأقوال المواطنين ، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد, الكيانات القانونية، معلومات من السلطات العامة ، الحكومات المحلية ، من وسائل الإعلام حول الحقائق التالية:
ج) انتهاك حقوق المستهلكين (في حالة الاستئناف من قبل المواطنين الذين انتهكت حقوقهم) ؛
3) أمر (مرسوم) صادر عن رئيس هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) ، الصادر وفقًا لتعليمات رئيس الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي وبناءً على طلب المدعي العام إجراء تفتيش غير مجدول كجزء من الإشراف على تنفيذ القوانين المتعلقة بالمواد والطعون التي يتلقاها مكتب المدعي العام.
أولئك. لا يمكن إجراء التفتيش غير المجدول بناءً على طلب إدارة التفتيش. لإجراء مثل هذا التدقيق ، يجب أن تكون هناك أسباب معينة - إما أن تكون فترة القضاء على الانتهاكات قد انتهت في المراجعة السابقة ، أو بناءً على طلب المدعي العام ، أو بناءً على طلب المواطنين ، الذين توجد لهم أيضًا قيود معينة محددة جزئيًا 3 من المادة 10.
3 - التطبيقات والتطبيقات التي لا تسمح بتحديد هوية الشخص الذي تقدم بطلب إلى هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، وهيئة الرقابة البلدية ، وكذلك التطبيقات والتطبيقات التي لا تحتوي على معلومات عن الحقائق المحددة في الجزء 2 من هذه المقالة ، لا يمكن أن تكون بمثابة أساسللتفتيش غير المقرر.
يتم إجراء الفحص غير المجدول بنفس طريقة الفحص المجدول.
4. يتم إجراء التفتيش غير المجدول في شكل فحص وثائقي و (أو) تفتيش في الموقع بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 11 و 12 من هذا القانون الاتحادي ، على التوالي.
الجزء الخامس من المادة 10 مهم جدًا وممتع بالنسبة لنا.
5. غير مجدول فحص ميدانيالكيانات القانونية ، يمكن تنفيذ رواد الأعمال الأفراد على الأسس المحددة في الفقرتين الفرعيتين "أ" و "ب" من الفقرة 2 من الجزء 2 من هذه المادة من قبل هيئات الرقابة (الإشراف) الحكومية ، وهيئات الرقابة البلدية بعد الاتفاق مع مكتب المدعي العامفي مكان عمل هذه الكيانات القانونية ، رواد الأعمال الأفراد.
أولئك. عمليات تفتيش غير مقررة على أساس:
أ) ظهور تهديد بإلحاق الضرر بالحياة وصحة المواطنين وإلحاق الضرر بالحيوانات والنباتات والبيئة والأشياء التراثية الثقافية (آثار التاريخ والثقافة) لشعوب الاتحاد الروسي ، وأمن الدولة ، وكذلك التهديد بحالات الطوارئ ذات الطبيعة الطبيعية والتي من صنع الإنسان ؛
ب) الإضرار بالحياة وصحة المواطنين وإلحاق الضرر بالحيوانات والنباتات والبيئة ومواقع التراث الثقافي (آثار التاريخ والثقافة) لشعوب الاتحاد الروسي وأمن الدولة ، فضلاً عن حدوث الطبيعة والإنسان حالات طوارئ من صنع الإنسان ؛
يمكن تنفيذها فقط بموافقة مكتب المدعي العام! لإجراء تدقيق بسبب انتهاء فترة القضاء على الانتهاكات بموجب المراجعة السابقة ، في حالة انتهاك حقوق المستهلك وبناءً على طلب المدعي العام ، لا يلزم التنسيق مع مكتب المدعي العام. لكن في هذه الحالات ، باستثناء انتهاكات حقوق المستهلك ، يجب تحذير الجهة الخاضعة للرقابة من التفتيش غير المخطط له قبل 24 ساعة!
16. حول إجراء تفتيش موقعي غير مجدول ، باستثناء التفتيش غير المقرر في الموقع ، والأسباب المحددة في الفقرة 2 من الجزء 2 من هذه المادة ، يجب إخطار كيان قانوني ، رائد الأعمال الفردي من قبل هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) ، هيئة الرقابة البلدية قبل أربع وعشرين ساعة على الأقل من بدء تشغيلها بأي طريقة ممكنة.
هناك أيضًا مواقف حرجة جدًا عندما لا يكون التحذير بشأن شيك غير مجدول مطلوبًا ، لكنني آمل ألا يؤثر ذلك علينا.
17. في حالة أنه نتيجة لأنشطة كيان قانوني ، فإن صاحب المشروع الفردي ، قد حدث أو يحدث ضرر لحياة أو صحة المواطنين أو ضرر للحيوانات والنباتات والبيئة وأمن الدولة ، وكذلك نظرًا لأن حالات الطوارئ الطبيعية والتي من صنع الإنسان قد نشأت أو قد تنشأ ، فإن الإخطار المسبق للأشخاص الاعتباريين ورجال الأعمال الأفراد ، فإن بدء التفتيش غير المجدول في الموقع غير مطلوب.
1.3 الشيكات المستندية.
لقد تعلمنا أن عمليات التفتيش يمكن أن تكون مخططة وغير مخططة (مجدولة وغير مجدولة). يتم تنفيذ كل من هؤلاء وغيرهم إما في شكل فحص وثائقي أو في شكل فحص في الموقع. أولاً ، دعنا نتعرف على ماهية الفحص الوثائقي.
المادة 11 التحقق الوثائقي
1. موضوع التحقق المستندي هو المعلومات الواردة في وثائق الكيان القانوني ، ورائد الأعمال الفردي ، وتحديد الشكل التنظيمي والقانوني ، والحقوق والالتزامات ، والوثائق المستخدمة في تنفيذ أنشطتهم والمتعلقة بتنفيذهم لـ المتطلبات والمتطلبات الإلزامية التي تحددها القوانين القانونية البلدية ، وتنفيذ التعليمات والقرارات الصادرة عن هيئات الرقابة الحكومية (الإشراف) ، وهيئات الرقابة البلدية.
2. يتم تنظيم التدقيق المستندي (المجدول وغير المجدول) بالطريقة المنصوص عليها في المادة 14 من هذا القانون الاتحادي ، و يتم تنفيذها في موقع هيئة (إشراف) الدولة ، هيئة الرقابة البلدية.
أولئك. التحقق الوثائقي هو التحقق من الوثائق المتاحة بالفعل لمؤسسات التدقيق ، ويتم تنفيذه مباشرة في منظمة التدقيق نفسها. إذا لم يكن لدى المفتشين أي أسئلة ، فجميع المستندات مرتبة ، وقد لا تشعر بالانزعاج على الإطلاق. خلاف ذلك ، سوف تتلقى طلبًا رسميًا للحصول على مزيد من المعلومات. مطلوب مع نسخة مصدقة من الأمرعلى النحو المبين في الفقرة 4 من المادة 11.
4. في حالة ما إذا كانت موثوقية المعلومات الواردة في الوثائق الموجودة تحت تصرف هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) ، فإن هيئة الرقابة البلدية تثير شكوكًا معقولة أو لا تسمح هذه المعلومات بتقييم وفاء كيان قانوني أو صاحب مشروع فردي المتطلبات أو المتطلبات الإلزامية التي تحددها الإجراءات القانونية البلدية ، أو هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) ، أو هيئة الرقابة البلدية ، ترسل طلبًا مسببًا إلى عنوان الكيان القانوني ، وعنوان رائد الأعمال الفردي مع شرط تقديم المستندات الأخرى اللازمة لـ النظر أثناء الشيك الوثائقي. مرفق بالطلب نسخة مصدقة من الأمر أو الأمررئيس ونائب رئيس هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئة الرقابة البلدية على إجراء التدقيق أو نائبه بشأن إجراء تدقيق مستندي.
بعد تلقي طلبك ، أنت ملزمةتقديم المستندات المطلوبة.
5. خلال عشرة أيام عملمن تاريخ استلام طلب مسبب ، كيان قانوني ، يجب على صاحب المشروع الفردي إرسال المستندات المحددة في الطلب إلى هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئة الرقابة البلدية.
لكن ليس معك بأي حال من الأحوال ليس لديك الحق في طلب أصولالمستندات - فقط النسخ المعتمدة بختمك وتوقيعك.
6. يتم تقديم المستندات المحددة في الطلب إلى نسخمصدقة من الختم (إن وجد) ، وبالتالي ، توقيع صاحب المشروع الفردي ، وممثله المفوض ، والرئيس ، والمسؤول الآخر في الكيان القانوني. كيان قانوني ، يحق لرجل أعمال فردي تقديم المستندات المحددة في الطلب في شكل مستندات إلكترونية بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي.
وبالمثل ، المفتشين لا يحق للمطالبة التوثيق نسخ من الوثائق.
7. لا يجوز طلب التوثيق نسخ من الوثائقالمقدمة إلى هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) ، هيئة الرقابة البلدية ، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.
ينظم الجزءان 8 و 9 من المادة 11 إجراءات العمل في حالة وجود تناقضات في المعلومات الواردة في المستندات التي تمتلكها منظمة التدقيق مع المعلومات الواردة في المستندات الإضافية المقدمة.
8. في حالة الكشف عن أخطاء و (أو) تناقضات أثناء التحقق من المستندات في المستندات المقدمة من قبل الكيان القانوني أو رائد الأعمال الفردي أو عدم اتساق المعلومات الواردة في هذه المستندات مع المعلومات الواردة في هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، ووثائق هيئة الرقابة البلدية و (أو) المستلمة في سياق سيطرة الدولة (الإشراف) ، والرقابة البلدية ، ويتم إرسال المعلومات حول هذا إلى كيان قانوني ، ورجل أعمال فردي مع طلب لتقديم التفسيرات اللازمة كتابيًا في غضون عشرة أيام عمل .
9- كيان قانوني ، أو صاحب مشروع فردي ، يقدم إلى هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، تفسيرات لهيئة الرقابة البلدية بشأن الأخطاء المحددة و (أو) التناقضات في المستندات المقدمة أو فيما يتعلق بعدم اتساق المعلومات المحددة في الجزء 8 من هذا المادة ، يحق له أن يقدم بالإضافة إلى ذلك إلى هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) ، وثائق هيئة الرقابة البلدية التي تؤكد دقة المستندات المقدمة مسبقًا.
إذا لم تقدم أي مستندات أو تفسيرات إضافية ، أو لا تزال هذه التفسيرات والمستندات لا تناسب إدارة التفتيش ، فعندئذ يكون لديهم حق كاملترتيب التفتيش في الموقع ، الذي يحدده الجزء 10 من المادة 11.
10. يلتزم المسؤول الذي يجري فحصًا مستنديًا بالنظر في التفسيرات والمستندات المقدمة من رئيس أو مسؤول آخر في الكيان القانوني ، ورجل الأعمال الفردي ، وممثله المفوض ، والمستندات التي تؤكد دقة المستندات المقدمة مسبقًا. بعد النظر في التفسيرات والوثائق المقدمة أو في حالة عدم وجود تفسيرات ، إذا قامت هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية أو هيئة الرقابة البلدية بوضع علامات على انتهاك المتطلبات أو المتطلبات الإلزامية التي تحددها القوانين البلدية ، فإن مسؤولي سيطرة الدولة (الإشراف) ، فإن هيئة الرقابة البلدية لها الحق في إجراء تفتيش في الموقع.
1.4 الفحوصات الميدانية.
الآن دعونا نتعامل بالفعل مع الفحوصات الميدانية.
المادة 12 فحص ميداني
1. موضوع التفتيش في الموقع هو المعلومات الواردة في وثائق الكيان القانوني ، ورجل الأعمال الفردي ، وكذلك امتثال موظفيهم ، وحالة الأراضي ، والمباني ، والهياكل ، والهياكل ، والمباني ، والمعدات ، الأشياء المماثلة التي يستخدمها هؤلاء الأشخاص في سياق أنشطتهم ، عربةالسلع التي يتم إنتاجها وبيعها من قبل كيان قانوني ، ورجل أعمال فردي (العمل المنجز ، والخدمات المقدمة) والتدابير التي يتخذونها للوفاء بالمتطلبات والمتطلبات الإلزامية التي تحددها الإجراءات القانونية البلدية.
2. يتم إجراء التفتيش في الموقع (سواء كان مجدولًا أو غير مجدول) في موقع الكيان القانوني ، ومكان نشاط رجل الأعمال الفردي و (أو) في مكان التنفيذ الفعلي لأنشطته.
أولئك. من الواضح أن الشيك يتم مباشرة في مكانك ، ويمكن لكل شيء وكل شخص التحقق ، ضمن الحدود المحددة في الأمر أو طلب الشيك. ينص الجزء 3 من المادة 12 مرة أخرى على الحالات التي يتم فيها إجراء التفتيش في الموقع.
3. يتم إجراء التفتيش الموقعي إذا لم يكن من الممكن ، أثناء التفتيش المستندي ، القيام بما يلي:
1) التحقق من اكتمال وموثوقية المعلومات الواردة في الإخطار ببدء أنواع معينة من نشاط ريادة الأعمال والوثائق الأخرى الخاصة بالكيان القانوني ، ورائد الأعمال الفردي المتاح تحت تصرف هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) ، وهيئة الرقابة البلدية ؛
2) تقييم امتثال أنشطة الكيان القانوني ، أو رجل الأعمال الفردي للمتطلبات أو المتطلبات الإلزامية التي تحددها القوانين البلدية ، دون تنفيذ إجراء رقابي مناسب.
الجزء 4 من المادة 12 مهم جدًا ، اقرأه بعناية!
4. التفتيش الموقعي يبدأ من إحضار بطاقة هوية رسمية المسؤولينهيئة رقابة (إشراف) حكومية ، هيئة رقابة بلدية ، تعريف إلزامي لرئيس أو مسؤول آخر لكيان قانوني ، رجل أعمال فردي ، ممثله المفوض مع الأمر أو الأمررئيس ، نائب رئيس هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئة الرقابة البلدية بشأن تعيين تفتيش في الموقع وبصلاحيات الأشخاص الذين يقومون بالتفتيش في الموقع ، وكذلك بشأن الأهداف والغايات وأسس إجراء تفتيش في الموقع ، وأنواع ونطاق تدابير الرقابة ، وتكوين الخبراء ، وممثلي المنظمات المتخصصة المشاركة في التفتيش الموقعي ، مع شروط وأحكام سلوكها.
أولئك. لا يمكن إجراء فحوصات مجهولة. قبل بدء الفحص ، يقوم المفتشون بتقديم أنفسهم ، وإظهار الشهادات ، ونسخة من الأمر أو الأمر ، والتي تشير إلى الأسماء الأخيرة لجميع المشاركين في الشيك ، وتصف بالتفصيل موضوع الشيك وتوقيته. التحقق من. علاوة على ذلك ، يجب تقديم كل هذا إما إلى رائد الأعمال الفردي (المدير) نفسه ، أو إلى شخص (ممثل) مخول رسميًا لأداء واجبات المدير بأمر داخلي للمنظمة. بدون وجود مدير أو شخص مفوض ، لا يحق لهم إجراء التفتيش!ولكن سيتم مناقشة هذا بمزيد من التفصيل أدناه.
يحدد الجزء 5 من المادة 12 التزام الجهة الخاضعة للرقابة تجاه المراجعين.
5. رئيس أو ممثل آخر رسمي أو مفوض لكيان قانوني أو رائد أعمال فردي أو ممثله المفوض مطلوبة لتقديمهامسؤولو هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، وهيئة الرقابة البلدية التي تجري تفتيشًا ميدانيًا ، وفرصة التعرف على الوثائق المتعلقة بالأهداف والأهداف وموضوع التفتيش الموقعي ، إذا كان التفتيش في الموقع لم يسبقه فحص وثائقي ، وكذلك لتوفير الوصول لأولئك الذين يجرون التحقق من التفتيش الموقعي للمسؤولين والخبراء المشاركين في التفتيش الموقعي ، وممثلي المنظمات المتخصصة إلى المنطقة التي يستخدمها كيان قانوني ، أو فرد رائد أعمال في سياق أنشطته ، المباني ، الهياكل ، الهياكل ، المباني ، المعدات المستخدمة من قبل الكيانات القانونية ، رواد الأعمال الأفراد ، المعدات ، الأشياء المماثلة ، المركبات والبضائع المنقولة من قبلهم.
لإجراء فحص مستقل أثناء التفتيش ، تقوم إدارة التفتيش بإشراك منظمة خبراء خارجية.
6. هيئات رقابة الدولة (الإشراف) ، وهيئات الرقابة البلدية تضم خبراء ، ومنظمات خبيرة ليست في القانون المدني وعلاقات العمل مع الكيان القانوني ، ورائد الأعمال الفردي ، الذي تجري بشأنه المراجعة ، وغير- الأشخاص المرتبطين بالأشخاص الخاضعين للتفتيش.
2. إجراء التدقيق.
تعاملت معة شروط عامة، دعنا الآن ننتقل إلى الأكثر إثارة للاهتمام - التحقق المباشر.
2.1. تنظيم الشيك.
كما ذكرنا سابقًا ، يتم إجراء الاختبار فقط على أساس أمر أو أمر، والتي ورد ذكرها مرة أخرى في الفقرة 1 من المادة 14.
المادة 14 إجراءات تنظيم التدقيق
1. يتم التحقق بأمر أو أمررئيس ونائب رئيس هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئة الرقابة البلدية. يتم إنشاء الشكل القياسي لأمر أو أمر رئيس ، نائب رئيس هيئة رقابة (إشراف) حكومية ، هيئة الرقابة البلدية من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة من قبل حكومة الاتحاد الروسي. لا يمكن إجراء التفتيش إلا من قبل مسؤول أو مسئولين يتم تحديدهم بأمر أو أمر من الرئيس ، نائب رئيس هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئة الرقابة البلدية.
هنا الآن معلومات مهمة جدا بالنسبة لنا- دقيق و وصف مفصلمحتوى الطلب.
2 - يشير أمر أو أمر رئيس ، نائب رئيس هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئة الرقابة البلدية إلى ما يلي:
1) اسم هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) أو هيئة الرقابة البلدية ؛
2) أسماء العائلة ، والأسماء الأولى ، وأسماء العائلات ، ومناصب المسؤول أو المسؤولين المخولين بإجراء التدقيق ، وكذلك الخبراء المشاركين في التدقيق ، وممثلي المنظمات المتخصصة ؛
3) اسم الكيان القانوني أو اللقب أو الاسم أو اسم الأب لرجل الأعمال الفردي ، والذي يتم التحقق منه ، أو موقع الكيانات القانونية (فروعها ، مكاتبها التمثيلية ، الأقسام الهيكلية المنفصلة) أو مكان إقامة رواد الأعمال الأفراد ومكان التنفيذ الفعلي لأنشطتهم ؛
4) الغايات والأهداف وموضوع المراجعة ومدة تنفيذها.
5) قانوني أسبابإجراء التفتيش ، بما في ذلك المتطلبات الإلزامية التي يجب التحقق منها والمتطلبات التي تحددها القوانين القانونية البلدية ؛
6) توقيت وقائمة تدابير الرقابة اللازمة لتحقيق أهداف وغايات المراجعة ؛
7) قائمة اللوائح الإدارية بشأن تنفيذ رقابة الدولة (الإشراف) ، وتنفيذ الرقابة البلدية ؛
8) قائمة الوثائق ، التي يعد تقديمها من قبل كيان قانوني ، رجل أعمال فردي ضروريًا لتحقيق أهداف وغايات التدقيق ؛
9) موعد بدء الفحص وانتهائه.
علاوة على ذلك ، فإن المفتشين ملزمون ليس فقط بإظهار الأمر ، ولكن إصدار نسخة من الأمر مصدق عليها بختم هيئة التدقيق تحت الرسموفقط مباشرة إلى رجل الأعمال أو المدير أو الشخص المخول بموجب أمر داخلي للمنظمة الخاضعة للرقابة.
3 - نسخ مختومة من الأمر أو الأمر الصادر عن الرئيس ، نائب رئيس هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئة الرقابة البلدية سلمت مقابل التوقيعمسؤولو هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، وهيئة الرقابة البلدية التي تجري التفتيش ، والرئيس ، والممثل الرسمي أو المفوض الآخر لكيان قانوني ، ورجل الأعمال الفردي ، وممثله المفوض بالتزامن مع تقديم شهادات الخدمة. بناءً على طلب الأشخاص الخاضعين للتحقق ، يلتزم مسؤولو هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) وهيئة الرقابة البلدية بتقديم معلومات حول هذه الهيئات ، وكذلك عن الخبراء والمنظمات المتخصصة من أجل تأكيد سلطتها.
لا تنس أيضًا أنه في الحالات المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 10 ، إلى جانب الأمر ، يتعين على المفتشين تقديم نسخة من المستند على تنسيق التفتيش مع مكتب المدعي العام. وهذا مذكور صراحة في الفقرة 4 من المادة 18 "التزامات مسؤولي هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) ، هيئة الرقابة البلدية أثناء التفتيش". بعد ذلك بقليل ، سنقوم بتحليل هذه المقالة بمزيد من التفصيل.
يمكنك أيضًا المطالبة بالتعرف على لوائح مؤسسة الفحص ، والتي بموجبها يقومون بإجراء الفحص.
4. بناءً على طلب رئيس أو مسؤول آخر أو ممثل مفوض لكيان قانوني ، أو رجل أعمال فردي ، أو ممثله المفوض ، أو مسؤولو هيئة الرقابة (الإشراف) التابعة للدولة ، فإن هيئة الرقابة البلدية ملزمة بتعريف الأشخاص الخاضعين للتحقق مع اللوائح الإدارية لتنفيذ تدابير الرقابة وإجراءات تنفيذها على الأشياء المستخدمة من قبل كيان قانوني ، رجل أعمال فردي في سياق أنشطته.
2.2. التحقق من القيود.
المادة 15 مهمة للغاية - فهي تصف القيود المفروضة على المراجعين- وهي صغيرة الحجم ، لذلك سنقدمها بالكامل مع التعليقات على كل عنصر.
مادة 15 قيود التفتيش
عند إجراء التفتيش ، مسؤولو هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئة الرقابة البلدية غير مخول:
1) التحقق من الامتثال للمتطلبات والمتطلبات الإلزامية التي تحددها القوانين البلدية ، إذا كانت هذه المتطلبات لا تنتمي للسلطةهيئة رقابة الدولة (إشراف) ، هيئة الرقابة البلدية ، والتي يعمل هؤلاء المسؤولون نيابة عنها ؛
أولئك. لا يمكن إجراء التحقق من قبل منظمة مراجعة الحسابات إلا في اتجاهها الخاص.
2) لإجراء تفتيش ميداني مجدول أو غير مجدول في حالة الغيابعندما يتم تنفيذها من قبل رئيس أو مسؤول آخر أو ممثل مفوض لكيان قانوني أو رائد أعمال فردي أو ممثله المفوض ، باستثناء حالة مثل هذه المراجعة على الأسس المنصوص عليها في الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 2 من الجزء 2 من المادة 10 من هذا القانون الاتحادي ؛
ما كتبناه أعلاه ، بالتعليق على الجزء 4 من المادة 12 - يتم التحقق فقط بحضور صاحب المشروع / المدير نفسه ، أو شخص مخول لأداء واجبات رائد الأعمال / المدير بموجب أمر داخلي للمنظمة . استثناء هو الحال عندما يكون أساس التدقيق "الإضرار بالحياة وصحة المواطنين وإلحاق الضرر بالحيوانات والنباتات والبيئة ومواقع التراث الثقافي (المعالم التاريخية والثقافية) لشعوب الاتحاد الروسي ، وأمن الدولة ، فضلاً عن حدوث أنشطة طبيعية وتلك التي من صنع الإنسان حالات الطوارئ ".لكن هذا القانون يحتوي أيضًا على المادة 25 "مسؤولية الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد عن انتهاك هذا القانون الاتحادي" ، حيث يتعهد المفتشون في الجزء الأول بضمان حضورهم أو حضور الأشخاص المصرح لهم أثناء التفتيش. بعد ذلك بقليل سنقدم نص هذا الجزء بالكامل.
3) يشترط تقديم المستندات والمعلومات وعينات المنتجات وعينات التفتيش للأشياء بيئةوكائنات بيئة الإنتاج ، إذا كانت لا تخضع للتحققأو لا تتعلق بموضوع التحقق ، وكذلك مصادرة أصول هذه المستندات ؛
يتضح هنا مرة أخرى أن المفتشين لهم الحق في المطالبة فقط بما يتعلق بالتحقق والمشار إليه في الأمر / التعليمات ، وليس لديهم الحق في سحب المستندات الأصلية.
4) اختيار عينات المنتج وعينات التفتيش على الأشياء البيئية وكائنات بيئة الإنتاج لأبحاثها واختبارها وقياسها بدون بروتوكولاتعلى اختيار هذه العينات ، عينات ل النموذج الموصوفوبمقدار يتجاوز المعايير التي وضعتها المعايير الوطنية ، وقواعد أخذ العينات وأخذ العينات وطرق البحث والاختبار والقياس واللوائح الفنية أو غيرها من الوثائق الفنية التنظيمية والقواعد وطرق البحث والاختبار والقياس السارية حتى يوم دخولها حيز التنفيذ ؛
على أساس هذه الفقرة ، لديك كل الحق في عدم تقديم أي عينات من منتجاتك مثل ذلك تمامًا وبإفراج مشروط. تأكد من طلب بروتوكول.
5) نشر المعلومات التي تم الحصول عليها نتيجة للتدقيق والتكوين أسرار الدولة ، والتجارية ، والرسمية ، وغيرها من الأسرار المحمية قانونًا، باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ؛
يجب أن تفكر فيما يجب ترجمته إلى فئة الأسرار التجارية والرسمية.
6) تتجاوز المواعيد النهائيةإجراء التدقيق ؛
لا نعتقد أن المفتشين أنفسهم سيرغبون في القيام بالتفتيش لفترة طويلة جدًا ، فلديهم بالفعل جدول زمني ضيق ، ولكن إذا كنت مهتمًا ، فإن المواعيد النهائية لإجراء عمليات التفتيش محددة في المادة 13 من هذا القانون.
7) إصدار أوامر أو مقترحات للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية على تنفيذ تدابير الرقابة على نفقتهم.
هذه النقطة مهمة جدا - يتم تغطية جميع تكاليف التفتيش من قبل منظمة التفتيش!حتى مجرد عرض للدفع أو طلب بعض إجراءات التحقق على نفقتك الخاصة يعد انتهاكًا للقانون وحقوقك!
بالمناسبة ، هذا مذكور تقريبًا في بداية القانون ، في المادتين 3 و 7.
المادة 3 مبادئ حماية حقوق الكيانات القانونية ، وأصحاب المشاريع الفردية في ممارسة سيطرة الدولة (الإشراف) ، والرقابة البلدية
المبادئ الرئيسية لحماية حقوق الكيانات القانونية ، وأصحاب المشاريع الفردية في ممارسة سيطرة الدولة (الإشراف) ، والرقابة البلدية هي:
8) عدم جواز التحصيلهيئات الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئات الرقابة البلدية من الكيانات القانونية ، رواد الأعمال الأفراد مصاريفلتنفيذ تدابير الرقابة ؛
9) التمويل على حساب الميزانيات ذات الصلةعمليات التفتيش التي تجريها هيئات الرقابة (الإشراف) الحكومية ، وهيئات الرقابة البلدية ، بما في ذلك تدابير الرقابة ؛
المادة 7 تفاعل هيئات الرقابة الحكومية (الإشراف) وهيئات الرقابة البلدية في تنظيم وإجراء عمليات التفتيش
3. يدفعمن الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية لتنفيذ تدابير الرقابة غير مكلف.
2.3 مسؤوليات المفتشين.
دعنا نتخطى مقالتين للحظة ونلقي نظرة أولى على واجبات المدققين وحقوق ومسؤوليات المحققين.
مادة 18 التزامات مسؤولي هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئة الرقابة البلدية أثناء التفتيش
مسؤولو هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئة الرقابة البلدية أثناء التفتيش ملزمة:
2) الامتثال للقانونالاتحاد الروسي ، الحقوق والمصالح المشروعة لكيان قانوني ، رجل أعمال فردي ، يتم التحقق منه ؛
3) تحقق على أساس ترتيب أو ترتيب الرئيس، نائب رئيس هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئة الرقابة البلدية على تنفيذها وفقًا لغرضها ؛
4) تحقق فقط أثناء الخدمة، التفتيش الميداني فقط عند تقديم شهادات الخدمة ، ونسخة من الأمر أو الأمر الصادر عن الرئيس ، ونائب رئيس هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، وهيئة الرقابة البلدية ، وفي الحالة المنصوص عليها في الجزء 5 من المادة 10 من هذا القانون الاتحادي ، نسخة من وثيقة الموافقة على التفتيش ؛
من الواضح أن المفتشين ملزمون بالامتثال للقانون وإجراء تدقيق على أساس أمر أو أمر. النقطة 4 أكثر أهمية هنا - فهي تؤكد مرة أخرى أن المفتشين مطالبون بتقديم نسخة من الأمر / التعليمات ، وبطاقة الهوية الرسمية ، بالإضافة إلى نسخة من الوثيقة الخاصة بتنسيق التفتيش مع مكتب المدعي العام - حيث الحالات ، كتبنا في القسم 1.2. "عمليات التفتيش غير المجدولة".
5) لا نتدخلرئيس أو ممثل آخر رسمي أو مفوض لكيان قانوني أو رائد أعمال فردي أو ممثله المفوض كن متواجدأثناء المراجعة وتقديم إيضاحات حول المسائل المتعلقة بموضوع المراجعة ؛
أولئك. لا يمكنهم طردك أثناء التفتيش ومطلوب منهم الإجابة على جميع أسئلتك.
6) يعطىمديرًا أو مسؤولًا آخر أو ممثلًا مفوضًا لكيان قانوني أو رائد أعمال فردي أو ممثله المفوض ، الموجود أثناء التفتيش ، المعلومات والوثائقالمتعلقة بموضوع التحقق ؛
لديك الحق في طلب جميع المستندات المتعلقة بإجراءات التحقق.
7) يجتمعرئيس أو ممثل آخر رسمي أو مفوض لكيان قانوني أو رائد أعمال فردي أو ممثله المفوض مع نتائج الاختبار;
نقطة بديهية ، لا حاجة إلى تعليقات.
8) أن يراعي عند تحديد الإجراءات المتخذة للرد على وقائع الانتهاكات المكتشفة مدى تقيد هذه الإجراءات بخطورة الانتهاكات وخطرها المحتمل على الحياة وصحة الإنسان والحيوان والنبات والبيئة وأمن الدولة. ، لحدوث حالات الطوارئ الطبيعية والتي من صنع الإنسان ، وكذلك منع القيود غير المعقولة على الحقوق والمصالح المشروعة للمواطنين ، بما في ذلك أصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية ؛
الفقرة طويلة للغاية وذاتية ، بل تعتمد على مزاج المفتش وليس على الحجم الحقيقي للتهديد المحتمل الموصوف في هذه الفقرة.
9) إثبات صحتهاأفعالهم عندما يتم استئنافهم من قبل الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ؛
يحق للشخص الخاضع للتفتيش الطعن في تصرفات المفتشين ، وهذا مسجل في المادة 21 ، الفقرة 4 ، والمادة 23 والمادة 24 ، الجزء الأول (سننظر بعد ذلك بقليل).
10) التزم بالشروطإجراء التحقق الذي أنشأه هذا قانون اتحادي;
يتم تحديد توقيت عمليات التفتيش في المادة 13.
11) عدم المطالبة من كيان قانوني فرد منظم الوثائق وغيرها من المعلومات ، وتقديمها لا تنص عليها تشريعات الاتحاد الروسي;
12) قبل بدء التفتيش في الموقع بناءً على طلب الرئيس ، أو ممثل آخر رسمي أو مفوض لكيان قانوني ، أو رائد أعمال فردي ، أو ممثله المفوض تعريفهم بالأحكام اللوائح الإدارية (إن وجد) ، والذي تم بموجبه إجراء الفحص ؛
13) عمل سجل بالتفتيش المنفذ في سجل التدقيق.
يجب أن يكون سجل عمليات التفتيش في كل منفذ. هذه حماية إضافية ضد الشيكات العشوائية غير المنسقة "لأحمق" ، والتزام يحدده هذا القانون في الجزء 8 من المادة 16 (سننظر فيه بعد ذلك بقليل).
2.4 حقوق المحققين.
هنا ، العديد من الأحكام تكرر تلك التي تم النظر فيها بالفعل ، لذلك سنعكسها بشكل أساسي دون تعليق.
مادة 21 حقوق كيان قانوني ، رجل أعمال فردي أثناء التدقيق
يحق لرئيس أو مسؤول آخر أو ممثل مفوض لكيان قانوني أو رائد أعمال فردي أو ممثله المفوض ، أثناء المراجعة ، أن:
1) مباشرة كن حاضرا أثناء التفتيشإعطاء تفسيرات حول القضايا المتعلقة بموضوع التدقيق ؛
2) تلقىمن هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) ، هيئة الرقابة البلدية ، مسؤوليهم معلومة، والتي تتعلق بموضوع التحقق والذي ينص عليه هذا القانون الاتحادي ؛
3) تعرف على النتائجالتحقق والإشارة في تقرير الشيك إلى إلمامهم بنتائج الفحص أو الاتفاق أو الاختلاف معهم ، وكذلك الإجراءات الفردية لمسؤولي هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، وهيئة الرقابة البلدية ؛
4) إجراءات الاستئناف(تقاعس) مسؤولي هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) ، وهيئة الرقابة البلدية ، مما أدى إلى انتهاك حقوق الكيان القانوني ، ورجل الأعمال الفردي أثناء التدقيق ، والإدارة و (أو) أمر قضائيوفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
انتبه إلى المادة 22 ، فهي تشير إلى التعويض عن الضرر الذي لحق بالشخص الذي يتم فحصه ، بما في ذلك الأرباح المفقودة ونفقات الخدمات القانونية ، ومع ذلك ، فقط إذا ثبتت إدانة المنظمة المفحوصة "بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي . "
مادة 22 حق الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية في التعويض عن الأضرار التي لحقت أثناء تنفيذ سيطرة الدولة (الإشراف) والرقابة البلدية
1 - الضرر الذي يلحق بالكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية نتيجة أفعال (تقاعس) مسؤولي هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) ، وهيئة الرقابة البلدية ، المعترف بأنها غير قانونية وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، قابلة للاسترداد ، بما في ذلك الأرباح المفقودة(الدخل غير المقبوض) ، على حساب الموازنات ذات الصلة وفقًا للقانون المدني.
2 - عند تحديد مقدار الضرر الذي يلحق بالكيانات القانونية ، وأصحاب المشاريع الفردية من خلال الإجراءات غير القانونية (التقاعس) من قبل هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، وهيئة الرقابة البلدية ، ومسؤوليها ، نفقاتالكيانات القانونية ، رجال الأعمال الأفراد ، المنسوبة على تكلفة الإنتاج(الأشغال أو الخدمات) أو النتائج المالية لأنشطتهم ، والتكاليفما هي الكيانات القانونية ، وأصحاب المشاريع الفردية ، الذين انتهكت حقوقهم و (أو) مصالحهم المشروعة ، أو مارسوها أو يجب عليهم ممارستها للحصول على مساعدة قانونية أو مهنية أخرى.
3. الضرر الذي يلحق بالكيانات القانونية ، وأصحاب المشاريع الفردية من خلال الإجراءات القانونية لمسؤولي هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئة الرقابة البلدية ، لا يخضع للتعويض ، باستثناء الحالات التي تنص عليها القوانين الفيدرالية.
في أي حال ، يجب أن يتم إخطارك بنتيجة التدابير المتخذة والإجراءات المتخذة بشأن الاستئناف الخاص بك (الاستئناف) في غضون 10 أيام ، كما هو منصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 19.
مادة 19 مسئولية هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئة الرقابة البلدية ، مسئوليهم أثناء التفتيش
3 - بشأن التدابير المتخذة ضد المسؤولين المدانين بانتهاك تشريعات الاتحاد الروسي ، في غضون عشرة أياممن اليوم الذي تُتخذ فيه هذه التدابير ، تلتزم هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) ، وهيئة الرقابة البلدية ، بإبلاغ الكيان القانوني ، ورجل الأعمال الفردي ، كتابيًا ، الذي انتهكت حقوقه و (أو) مصالحه القانونية.
2.5 مسؤولية المحققين.
نقدم هنا مقالة واحدة فقط ، والتي تقول فقط ، من بين أشياء أخرى ، حول واجب الحضور عند الشيك ، والذي ذكرناه في القسم 2.2. "قيود التحقق".
مادة 25 مسؤولية الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية عن انتهاك هذا القانون الاتحادي
1. عند إجراء عمليات التفتيش ، تكون الكيانات القانونية ملزمة تأكد من التواجدالرؤساء والمسؤولون الآخرون أو الممثلون المعتمدون للكيانات القانونية ؛ يلتزم رواد الأعمال الأفراد بالحضور أو ضمان وجود ممثلين مفوضين مسؤولين عن تنظيم وتنفيذ الأنشطة للوفاء بالمتطلبات والمتطلبات الإلزامية التي تحددها القوانين البلدية.
2. الكيانات القانونية ، ورؤسائها ، والمسؤولون الآخرون أو الممثلون المعتمدون للكيانات القانونية ، وأصحاب المشاريع الفردية ، وممثلوهم المفوضون ، الذي خالف هذا القانون الاتحادي, عرقلة غير معقولةإجراء الشيكات ، التهرب من التفتيشو / أو لا يعمل فيها ضبط الوقتالوصفات الطبيةهيئات رقابة الدولة (إشراف) ، هيئات الرقابة البلدية على القضاء على الانتهاكات المحددة للمتطلبات أو المتطلبات الإلزامية التي تحددها القوانين البلدية ، تكون مسؤولة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
3. بعد التدقيق.
3.1. نموذج الخروج.
لذلك ، قدم المفتشون أنفسهم ، وأظهروا بطاقات هويتهم الرسمية ، وأمرًا / تعليمات ، إذا لزم الأمر ، بالتنسيق مع مكتب المدعي العام ، قاموا بفحص كل شيء ، ولم ينتهكوا أي شيء. لنصدر الآن نتائج الفحص بشكل صحيح ، حيث تم تفصيل إجراءات التسجيل ووصفها بوضوح في المادة 16.
بناءً على نتائج التفتيش ، يتم تحرير محضر من نسختين ، إحداهما تقدم للشخص الذي يتم فحصه مقابل التوقيع.
مادة 16 إجراء معالجة نتائج الفحص
1 - بناء على نتائج التفتيش من قبل مسؤولي هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، فإن هيئة الرقابة البلدية التي تجري التفتيش ، يتم وضع الفعلفي النموذج المحدد في نسختين. يتم وضع النموذج القياسي لتقرير التفتيش من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
يعرف الجزء 2 من المادة 16 بالتفصيل محتوى الفعل.
2 - يجب أن يبين تقرير التفتيش:
1) تاريخ وساعة ومكان تحرير تقرير التفتيش.
2) اسم هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) أو هيئة الرقابة البلدية ؛
3) تاريخ ورقم الأمر أو الأمر الصادر عن الرئيس ، نائب رئيس هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئة الرقابة البلدية ؛
4) أسماء العائلة ، والاسم الأول ، وأسماء العائلات ، ومناصب المسؤول أو المسؤولين الذين أجرى التفتيش ؛
5) اسم الكيان القانوني الذي يتم فحصه أو الاسم الأخير والاسم الأول واسم العائلة لرائد الأعمال الفردي ، بالإضافة إلى الاسم الأخير والاسم الأول والعائلة ومنصب الرئيس ، أو الممثل الرسمي أو المعتمد الآخر للكيان القانوني ، الممثل المعتمد لرجل الأعمال الفردي الذي كان حاضرًا أثناء التفتيش ؛
6) تاريخ ووقت ومدة ومكان التفتيش ؛
7) معلومات حول نتائج التفتيش ، بما في ذلك الانتهاكات المحددة للمتطلبات والمتطلبات الإلزامية التي تحددها القوانين البلدية وطبيعتها والأشخاص الذين ارتكبوا هذه الانتهاكات ؛
8) معلومات حول الإلمام أو رفض التعرف على فعل التحقق من الرئيس ، أو ممثل آخر رسمي أو مفوض للكيان القانوني ، أو رائد أعمال فردي ، أو ممثله المفوض ، الذين كانوا حاضرين أثناء التحقق ، أو حول وجود توقيعاتهم أو حول رفض التوقيع ، وكذلك معلومات حول إجراء إدخال في سجل التفتيش حول التفتيش الذي تم إجراؤه أو حول استحالة إجراء مثل هذا الإدخال بسبب عدم وجود المجلة المشار إليها في الكيان القانوني ، صاحب المشروع الفردي ؛
9) توقيعات المسؤول أو المسؤولين الذين أجرى التفتيش.
إذا تم أخذ عينات بيئية من المنتجات أثناء عملية التحقق وإجراء الفحوصات ووضع البروتوكولات لجميع هذه الأنشطة وإرفاقها أيضًا بالقانون.
3. مرفق بتقرير التفتيش بروتوكولات أخذ العيناتمنتجات، عينات مسح الكائنالبيئة وكائنات بيئة الإنتاج ، بروتوكولات أو استنتاجات الدراساتوالاختبارات والامتحانات ، تفسيرات الموظفينكيان قانوني ، موظفو رجل أعمال فردي يتحملون المسؤولية عن انتهاك المتطلبات أو المتطلبات الإلزامية التي تحددها الإجراءات القانونية البلدية ، أوامر الإزالةكشف المخالفات وغيرها من المستندات المتعلقة بنتائج التفتيش أو نسخها.
كما ذكرنا سابقًا ، يتم وضع القانون مع جميع الطلبات في نسختين ، يتم تسليم إحداهما إلى الشخص الذي يتم فحصه مقابل التوقيع. إذا رفض الخاضع للرقابة التوقيع على المحضر ، أو تم إجراء التدقيق في غياب الخاضع للرقابة ، فيتم إرسال النسخة الثانية من المحضر بأي حال من الأحوال إلى عنوان المنظمة الخاضعة للرقابة عن طريق البريد المسجلمع إشعار.
4. يتم إجراء عملية التحقق فور اكتمالها في نسختين، واحد منها مع نسخ الطلباتتُمنح لرئيس أو ممثل آخر رسمي أو مفوض لكيان قانوني أو رائد أعمال فردي أو ممثله المفوض مقابل الاستلامعند الإلمام بتقرير التفتيش أو رفضه. في حالة عدم وجود رئيس أو ممثل آخر أو ممثل مفوض للكيان القانوني أو رائد أعمال فردي أو ممثله المفوض ، وكذلك في حالة رفض الشخص الذي يتم فحصه لإعطاء إيصال للتعريف أو رفض الإطلاع على تقرير التفتيش ، يتم إرسال الفعل
إذا كانت خصوصية الفحوصات والاختبارات التي يتم إجراؤها لا تسمح بالحصول على النتيجة على الفور وتتطلب وقتًا معينًا ، في هذه الحالة يتم نقل الفعل مع نتائج الفحص إلى الشخص الذي يتم فحصه إما مقابل التوقيع أو بواسطة البريد المسجل مع إشعار في غضون ثلاثة أيام بعد الشيك.
5. إذا كان من الضروري ، من أجل إعداد تقرير التفتيش ، الحصول على استنتاجات تستند إلى نتائج الدراسات والاختبارات ، تحقيقات خاصة، الامتحانات ، يتم إعداد تقرير التفتيش خلال فترة لا تتجاوز ثلاثة أيام عملبعد الانتهاء من تدابير الرقابة ، وتسليمها إلى الرئيس ، أو ممثل آخر رسمي أو مفوض للكيان القانوني ، أو رائد أعمال فردي ، أو ممثله المفوض مقابل الاستلامأو إرسالها البريد المسجل مع الإخطارعند التسليم ، والمرفق بنسخة من تقرير التفتيش المحفوظ في ملف هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية أو هيئة الرقابة البلدية.
تتحدث الأجزاء 8 - 11 من المادة 16 عن الالتزام بالاحتفاظ بسجل لعمليات التفتيش ، والذي ذكرناه في القسم 2.3. "التزامات المفتشين" وترتيب تنفيذها وملئها. نوصي بشدة أن تحتفظ بسجل للشيكات في كل من منافذ البيع الخاصة بك.
8. الكيانات القانونية ، مطلوب أصحاب المشاريع الفردية للحفاظ عليها الاختيار تسجيلوفقًا للنموذج القياسي الذي وضعته الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
9. في الاختيار تسجيلمسؤولو هيئة رقابة الدولة (الإشراف) ، يجب على هيئة الرقابة البلدية عمل سجل للتفتيش ، يحتوي على معلومات حول اسم الجسمرقابة الدولة (الإشراف) ، اسم هيئة الرقابة البلدية ، تواريخ البدء والانتهاءإجراء التفتيش ، توقيت، قانوني أسباب, الأهداف والغايات وموضوع التحقق, كشف المخالفات وإصدار الأوامر، والإشارة أيضًا الألقاب والأسماء وأسماء الأبناء والمناصبالمسؤول أو المسؤولون الذين أجروا عملية التحقق أو توقيعهم أو توقيعهم.
10. يجب أن يكون سجل الشيك مخيط ومرقّم ومختومكيان قانوني ، رجل أعمال فردي.
11. في حالة عدم وجود سجل تدقيق ، يتم إدخال القيد المناسب في تقرير المراجعة.
إذا كنت لا توافق على نتائج الفحص ، فيمكنك تقديم اعتراضات كتابية إلى إدارة التفتيش في غضون 15 يومًا ، مع إرفاق جميع المستندات التي تؤكد مطالباتك.
12- الكيان القانوني ، صاحب المشروع الفردي ، الذي تم تدقيقه ، في حالة عدم الموافقة على الحقائق والاستنتاجات والاقتراحات الواردة في تقرير المراجعة ، أو مع أمر صادر للقضاء على الانتهاكات المحددة في غضون خمسة عشر يومًامن تاريخ استلام تقرير التفتيش ، الحق في تقديمه إلى هيئة الرقابة الحكومية ذات الصلة (الإشراف) ، هيئة الرقابة البلدية كتابةً الاعتراضات على قانون التفتيشو (أو) إصدار أمر للقضاء على الانتهاكات المحددة بشكل عام أو أحكامها الفردية. في الوقت نفسه ، يحق لكيان قانوني أو رائد أعمال فردي إرفاق مستندات الاعتراض هذه التي تؤكد صحة هذه الاعتراضات أو نسخها المعتمدة أو نقلها إلى هيئة مراقبة الدولة (الإشراف) أو هيئة الرقابة البلدية داخل الدولة. الفترة المتفق عليها.
معظم على نحو فعالولتحقيق إلغاء نتائج المراجعة يتم تحديد المخالفات الجسيمة التي ارتكبتها منظمة التدقيق أثناء إجرائها ، وبالتالي المراقبة الدقيقة لاستيفاء منظمة التدقيق لكافة متطلبات هذا القانون لكل إجراء من إجراءاتها ، بدءًا من توفير الشهادات الوظيفية ونسخة من الأمر بالتدقيق المنتهي بتنفيذ نتائجه.
تم تحديد هذا الحكم في الجزء 1 من المادة 20.
مادة 20 بطلان نتائج المراجعة التي تم إجراؤها بالمخالفة الجسيمة لمتطلبات هذا القانون الاتحادي
1. نتائج تدقيق أجرته هيئة رقابة (إشراف) تابعة للدولة ، وهي هيئة رقابة بلدية في انتهاك صارخالمتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي لتنظيم وإجراء عمليات التفتيش ، لا يمكن أن يكون دليلاانتهاك من قبل كيان قانوني ، رجل أعمال فردي للمتطلبات والمتطلبات الإلزامية التي تحددها القوانين البلدية ، و تخضع للإلغاءمن قبل هيئة أعلى من سيطرة الدولة (إشراف) أو محكمة على أساس طلب من كيان قانوني ، رجل أعمال فردي.
إن ما يتعلق بالانتهاكات الجسيمة موصوف بالتفصيل في الجزء 2 من المادة 20. وهناك الكثير من النقاط هناك ، لذلك لن نذكرها هنا. نوصيك ببساطة أن تأخذ القانون وتقرأه.
3.2 التدابير المتخذة نتيجة للتدقيق.
بناءً على نتائج التفتيش ، فإن إدارة التفتيش ملزمة باتخاذ التدابير إذا تم العثور على انتهاكات للمعايير الحالية. ويرد وصف هذه التدابير في المادة 17 وتتلخص بشكل رئيسي في إصدار أمر مناسب لإزالة الانتهاكات المحددة ، مع تحديد مواعيد نهائية محددة.
مادة 17 الإجراءات التي اتخذها مسؤولو هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، هيئة الرقابة البلدية فيما يتعلق بوقائع الانتهاكات التي تم الكشف عنها أثناء التفتيش
1. في حالة الكشفأثناء التفتيش الانتهاكاتالكيان القانوني ، ورجل الأعمال الفردي للمتطلبات أو المتطلبات الإلزامية التي تحددها الإجراءات القانونية البلدية ، وموظفو هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية ، وهيئة الرقابة البلدية التي أجرى التفتيش ، ضمن الصلاحيات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، ملزمون بما يلي:
1) إصدار أمرإلى كيان قانوني ، رجل أعمال فردي على القضاء على الانتهاكات المحددة مبينا توقيت القضاء عليهمو (أو) بشأن تنفيذ تدابير لمنع الإضرار بالحياة وصحة الإنسان وإلحاق الأذى بالحيوانات والنباتات والبيئة وأمن الدولة وممتلكات الأفراد والكيانات القانونية وممتلكات الدولة أو البلدية والوقاية من حالات الطوارئ الطبيعية والتي من صنع الإنسان ، فضلاً عن الإجراءات الأخرى المنصوص عليها في القوانين الاتحادية ؛
تُلزم الفقرة 2 من الجزء 1 من المادة 17 إدارة التفتيش بمراقبة تنفيذ الأمر الصادر ، أي بعد انقضاء فترة القضاء على المخالفات المحددة في الأمر ، يحق للمفتشين التصرف مرة أخرى التفتيش غير المقرروفقًا للفقرة 1 من الجزء 2 من المادة 10 ، والتي تناولناها في القسم 1.2. "عمليات التفتيش غير المجدولة".
2) اتخاذ تدابير للسيطرة على القضاء على الانتهاكات التي تم تحديدها ، ومنعها ، ومنع الضرر المحتمل على الحياة ، وصحة المواطنين ، والإضرار بالحيوانات والنباتات ، والبيئة ، وضمان أمن الدولة ، ومنع حالات الطوارئ الطبيعية والتي من صنع الإنسان ، فضلا عن تدابير لجذب الأشخاص المسؤولين عن الانتهاكات المحددة.
في أسوأ الحالات ، يحق لهيئة التفتيش حتى حظر أنشطة المنظمة الخاضعة للتفتيش وسحب منتجاتها مؤقتًا.
2. إذا ثبت أثناء التفتيش أن أنشطة الكيان القانوني ، أو فرعه ، أو مكتبه التمثيلي ، أو الوحدة الهيكلية ، أو صاحب المشروع الفردي ، أو تشغيله للمباني ، والهياكل ، والمباني ، والمعدات ، والأشياء المماثلة ، والمركبات ، والسلع المنتجة و المباعة من قبلهم (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) تشكل تهديدًا مباشرًا بالتسبب في ضرر للحياة أو صحة المواطنين أو إلحاق الضرر بالحيوانات أو النباتات أو البيئة أو أمن الدولة أو حالات الطوارئ الطبيعية أو من صنع الإنسان أو حدوث مثل هذا الضرر ، الدولة هيئة الرقابة (الإشراف) ، هيئة الرقابة البلدية ملزمة باتخاذ تدابير على الفور لمنع إلحاق الضرر أو وقف إلحاقه بما يصل إلى حظر مؤقت على الأنشطةالكيان القانوني ، وفرعه ، ومكتبه التمثيلي ، والوحدة الهيكلية ، ورجل الأعمال الفردي بالطريقة المنصوص عليها في قانون الاتحاد الروسي على المخالفات الإدارية, سحب السلعتشكل خطرا على حياة وصحة المواطنين والبيئة ، من التداول ولفت انتباه المواطنين ، فضلا عن الكيانات القانونية الأخرى ، وأصحاب المشاريع الفردية ، بأي طريقة يمكن الوصول إليها ، معلومات حول وجود تهديد بالضرر وطرق لمنعه.
4. مذكرة.
نظرًا لأن المقتطفات مع تعليقاتنا الواردة هنا هي مقالة كبيرة إلى حد ما ، فقد أعددنا مذكرة لك ، والتي تسرد بإيجاز جميع الإجراءات اللازمة أثناء التحقق ، ولكل إجراء رابط إلى حكم محدد من القانون رقم. 294 - منطقة حرة. نوصيك بحمل هذه المذكرة وقانون مطبوع بشكل منفصل معك حتى تتمكن من العثور بسرعة على الحكم ذي الصلة.
1. يجب أن يكون إشعار مسبقحول الفحص:
1.1 مجدول - 3 أيام عمل قبل - المادة 9 الجزء 12.
1.1.1. لا يتم إجراء عمليات الفحص المجدولة أكثر من مرة واحدة كل 3 سنوات - المادة 9 الجزء 2, المادة 9 الجزء 8.
1.2 غير مجدول - في اليوم - المادة 10 الجزء 16.
1.2.1. مطلوب الإخطار – المادة 10 الجزء 17.
1.2.2. أسباب إجراء تفتيش مفاجئ - المادة 10 الجزء 2.
1.2.3. ماذا او ما لا يمكن أن تكون بمثابة أساسللتفتيش غير المجدول - المادة 10 الجزء 3.
1.2.4. تنسيق التفتيش المفاجئ مع مكتب المدعي العام - المادة 10 الجزء 5.
2. القابضة التحقق الوثائقي – المادة 11.
2.1. يجب أن يكون رسميًا طلب المستندات – المادة 11 الجزء 4.
2.2. الموعد النهائي لتقديم المستندات 10 أيام – المادة 11 الجزء 5.
2.3 مقدمة فقط نسخ من الوثائق – المادة 11 الجزء 6.
2.4 نسخ المستندات غير موثقة - المادة 11 الجزء 7.
2.5 توفير تفسيرات التناقضات في المعلومات – في غضون 10 أيام عمل – المادة 11 الجزء 8.
2.6. تحتجز فحص ميدانيبعد الفيلم الوثائقي المادة 11 الجزء 10.
3. القابضة فحص ميداني – المادة 12.
3.1. متى يتم عقدهفحص ميداني - المادة 12 الجزء 3.
3.2 قبل التدقيق والمفتشين ملزمة:
3.2.1. الحالي الهوية الرسمية – المادة 12 الجزء 4, المادة 18 الفقرة 4.
3.2.2. تعرف ( تسليم نسخة مقابل التوقيع) مع أمر للتحقق – المادة 12 الجزء 4, المادة 14 الجزء 1, المادة 14 الجزء 3, المادة 18 الفقرة 3, المادة 18 الفقرة 4.
3.2.3. الخضوع مقابل التوقيع نسخة من وثيقة التنسيق مع النيابة – المادة 18 الفقرة 4, المادة 10 الجزء 5.
3.2.4. يمكنك طلب:
تعرف على إجراءات التفتيش المادة 14 الجزء 4, المادة 18 الفقرة 12.
تعرف على جميع المعلومات والوثائق المتعلقة بموضوع التحقق - المادة 18 الفقرة 6.
3.3. أثناء الفحص.
3.3.1. المفتشين غير مسموح – المادة 15:
تحقق من الامتثال للمتطلبات التي لا تتعلق بسلطتهم - المادة 15 الفقرة 1, المادة 18 الفقرة 11.
قم بإجراء الشيكات في غيابك المادة 15 الفقرة 2(استثناء - المادة 10 الجزء 2 النقطة 2 الفقرة الفرعية ب).
طلب ومصادرة المستندات ، وعينات من المنتجات ، والعينات ، إذا لم تكن موضوعًا للتحقق - المادة 15 الفقرة 3.
أخذ عينات من المنتجات والعينات دون وضع البروتوكولات ذات الصلة - المادة 15 الفقرة 4.
نشر الأسرار التجارية والرسمية - المادة 15 الفقرة 5.
تجاوز أوقات الفحص المادة 15 الفقرة 6, المادة 18 الفقرة 10. (للحصول على تفاصيل حول التوقيت ، انظر المادة 13.)
عرض لإجراء تدقيق على نفقتك - المادة 15 الفقرة 7, المادة 3 الفقرتان 8 و 9, المادة 7 الجزء 3.
إجراء عمليات التفتيش خارج أداء واجباتهم الرسمية - المادة 18 الفقرة 4.
منعك من التواجد أثناء التفتيش - المادة 18 الفقرة 5, المادة 21 الفقرة 1.
لرفض تزويدك بتوضيحات حول جميع القضايا المتعلقة بالتحقق - المادة 18 الفقرة 5, المادة 21 الفقرة 2, المادة 18 الفقرة 9.
3.3.2. على الممتحنين:
تأكد من حضورك أثناء التفتيش أو وجود الأشخاص المخولين - المادة 25 الجزء 1.
إرسال جميع المستندات وإمكانية الوصول المتعلقة بالتحقق - المادة 12 الجزء 5.
احتفظ بسجل لعمليات التفتيش - المادة 16 الجزء 8, المادة 16 الجزء 10.
3.4. بعد التحقق.
3.4.1. المفتشون ملزمونإعداد تقرير فحص من نسختين - المادة 16 الجزء 1.
3.4.2. محتوى الفعل المادة 16 الجزء 2.
3.4.3. لديك الحق في التعرف على نتائج الشيك والإشارة في فعل موافقتك أو عدم موافقتك عليها - المادة 18 الفقرة 7, المادة 21 الفقرة 3.
3.4.4. البروتوكولات المرفقة بالقانونأخذ العينات والعينات واستنتاجات الفحوصات وتفسيرات الموظفين والأوامر لإزالة الانتهاكات المحددة - المادة 16 الجزء 3.
3.4.5. يتم وضع القانون مع جميع التطبيقات في نسختين، يتم تسليم أحدها إليك مقابل التوقيع أو إرسالها بالبريد المسجل مع إشعار الاستلام - المادة 16 الجزء 4, المادة 16 الجزء 5.
3.4.6. المفتشون مطالبون بملء سجل التفتيش – المادة 16 الجزء 9, المادة 16 الجزء 11, المادة 18 الفقرة 13.
3.4.7. إذا تم الكشف عن المخالفات أثناء التفتيش ، يصدر المفتشون تعليمات بإزالتها. بمواعيد نهائية محددة – المادة 17 الجزء 1 النقطة 1.
3.4.8. المفتشون ملزمونفي المستقبل لمراقبة تنفيذ الأمر ، لإجراء فحص غير مجدول متكرر بعد انتهاء الفترة المحددة في الأمر ، حتى الحظر المؤقت على أنشطة المنظمة واستدعاء منتجاتها - المادة 17 الجزء 1 النقطة 2, المادة 10 الجزء 2 النقطة 1, المادة 17 الجزء 2.
3.4.9. إذا كنت لا توافقمع نتائج الفحص يمكنك إرسال اعتراضاتك إلى إدارة التفتيش في غضون 15 يومًا - المادة 16 الجزء 12.
3.4.10. نتائج الاختبار قابلة للإلغاءإذا تم إجراء الفحص نفسه مع وجود انتهاكات جسيمة - المادة 20 الجزء 1, قائمة الانتهاكات الجسيمة – المادة 20 الجزء 2.
3.4.11. يمكنك أيضا استئناف إجراءات المفتشينفي إجراء إداري أو قضائي - المادة 21 الفقرة 4.
3.4.12. متي، إذا وجد المفتش مذنبافي الضرر (الضرر) الذي لحق بك من ميزانيته أنت مغطى لجميع النفقات، بما في ذلك نفقات المساعدة القانونية والمهنية ، وخسارة الأرباح - المادة 22 الجزأين 1 و 2.
3.4.13. وبشأن الإجراءات المتخذة بحق الجناة ، عليك أن تبلغكتابةً في غضون 10 أيام - المادة 19 الجزء 3.
3.4.14. أنت مسؤول أيضًاوفقًا للقانون ، إذا انتهكت هذا القانونتعيق سير التفتيش ولا تلتزم بالتعليمات الصادرة - المادة 25 الجزء 2.
تصريح التحقق الضريبي قانوني
من أجل ممارسة الرقابة الضريبية على امتثال دافعي الضرائب لقواعد التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، تنص المادة 87 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على إمكانية قيام السلطات الضريبية بإجراء نوعين من عمليات التدقيق - التدقيق المكتبي والميداني.
لطالما أصبحت عمليات التدقيق المكتبي شائعة بالنسبة لدافعي الضرائب ولا تسبب مخاوف جدية. هم محتجزون في الموقع مصلحة الضرائببالطريقة التي يؤدي بها المسؤولون واجباتهم الحالية وتتألف فعليًا من فحص الإقرارات المقدمة في نهاية الفترة الضريبية (إعداد التقارير). في عملية تنفيذها ، أولاً وقبل كل شيء ، يتم التحقق من حقيقة الإبلاغ وتوقيته.
في حالة عدم الامتثال للمواعيد النهائية المنصوص عليها في القانون ، يكون المخالف مسؤولاً بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والغرامة التي بلغت 5 بالمائة المبلغ غير المسددالضريبة المستحقة على أساس هذا الإعلان عن كل كاملة أو شهر غير مكتملمن التاريخ المحدد لتقديمها ، ولكن ليس أكثر من 30 في المائة من المبلغ المحدد ولا يقل عن 1000 روبل.
وبعبارة أخرى ، فإن الغرامة المفروضة على التصريح "صفر" الذي لم يتم تقديمه في الوقت المحدد أو إعلان بقيمة الضريبة المراد تخفيضها (تسدد من الميزانية) زادت من 100 روبل. ما يصل إلى 1000 روبل في الوقت نفسه ، انخفضت عقوبة عدم تقديم إقرار بقيمة الضريبة المستحقة في الوقت المحدد ، بدءًا من اليوم 181 من التأخير ، من 10 إلى 5 في المائة من مبلغ الضريبة المقدرة.
أثناء التدقيق المكتبي ، على وجه الخصوص ، يتم تنفيذ ما يلي:
التحقق من صحة حساب الوعاء الضريبي.
التحقق من صحة الحساب الحسابي للبيانات المنعكسة في اقرار ضريبي;
التحقق من صحة التخفيضات الضريبية المعلنة ؛
التحقق من صحة معدلات الضرائب والمزايا التي يطبقها دافع الضرائب وامتثالها للتشريعات الحالية ؛
مقارنة المؤشرات القوائم الماليةوالإقرارات الضريبية ، وكذلك هذه الإقرارات على أنواع مختلفةالضرائب.
إذا تم العثور على أخطاء في الإقرار الضريبي ، أو وجود تناقضات أو تضارب بين البيانات المقدمة والمعلومات المتاحة لمصلحة الضرائب أو التي تم الحصول عليها أثناء الرقابة الضريبية ، فقد تطلب مصلحة الضرائب من دافع الضرائب تقديم التفسيرات اللازمة وإجراء التصحيحات على الإقرار المدقق في غضون خمسة أيام (الفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند تقديم إعلان بدون مستندات يجب إرفاقها به ، يحق للسلطات الضريبية طلبها (البند 7 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، إذا كان تقديم هذه المستندات مع الإقرار الضريبي غير مطلوب قانون الضرائبالاتحاد الروسي ، لا يحق للسلطات الضريبية أن تطالب بها.
مستندات إضافية (مقتطفات من سجلات الضرائب ، محاسبةوغيرها من المستندات التي تؤكد دقة البيانات المحددة في الإقرار الضريبي) يتم تقديمها فقط بناءً على طلب دافع الضرائب (البند 4 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تجدر الإشارة إلى أنه عند إجراء تدقيق مكتبي ، يحق للسلطات الضريبية طلب تقديم مستندات إضافية فقط في حالات محددة بدقة ، كما هو موضح في المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي:
استخدام المزايا الضريبية من قبل دافع الضرائب - المستندات التي تؤكد حق دافعي الضرائب هؤلاء في ذلك الحوافز الضريبية.
عند تقديم إقرار ضريبي لضريبة القيمة المضافة ، حيث يتم الإعلان عن الحق في استرداد الضريبة - المستندات التي تؤكد مشروعية تطبيق التخفيضات الضريبية.
عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي على الضرائب المتعلقة باستخدام الموارد الطبيعية- المستندات التي هي أساس احتساب ودفع هذه الضرائب.
يتم إجراء تدقيق ضريبي مكتبي في موقع مصلحة الضرائب (البند 1 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الأساس هو الإقرارات الضريبية (الحسابات) والمستندات التي يقدمها دافع الضرائب ، بالإضافة إلى المستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة دافع الضرائب ، المتاحة لمصلحة الضرائب. لا يلزم اتخاذ قرار خاص من رئيس مصلحة الضرائب (الفقرة 1.2 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
لا يتم إبلاغ دافع الضرائب عن بدء التدقيق.
مدة إجراء التدقيق المكتبي هي 3 أشهر من تاريخ تقديم دافع الضرائب للإقرار الضريبي (الحساب) (البند 2 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
موضوع التدقيق هو أي ضريبة لم يقدم الإقرار عنها قبل ثلاثة أشهر من تاريخ بدء التدقيق.
فترة الفحص - الفترة الضريبية (إعداد التقارير) التي يتم تقديم الإقرار (الحساب) لها.
يمكن تعليق التدقيق في حالة وجود أخطاء في الإقرار وتناقضات وتضارب بين المعلومات الواردة في المستندات ، يتعين على دافع الضرائب تقديم التفسيرات اللازمة أو إجراء التصحيحات في غضون خمسة أيام (البند 3 من المادة 88 من الضريبة). قانون الاتحاد الروسي).
لا يوجد إعادة التحقق.
عند الانتهاء من التدقيق ، يتم وضع قانون تدقيق ضرائب المحكمة في النموذج المعتمد بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 25 ديسمبر 2006 برقم SAE-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]"عند الموافقة على نماذج المستندات المستخدمة في إجراء وتنفيذ عمليات التدقيق الضريبي ؛ أسس وإجراءات تمديد فترة إجراء تدقيق ضريبي في الموقع ؛ إجراءات تفاعل السلطات الضريبية بشأن تنفيذ أوامر استرداد المستندات ؛ متطلبات إعداد قانون التدقيق الضريبي. ولكن يتم وضعه فقط إذا ثبت حدوث انتهاك للتشريع المتعلق بالضرائب والرسوم (البند 5 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في غضون 10 أيام بعد انتهاء المراجعة (البند 1 المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في حالة عدم وجود مخالفات للقانون ، لا يتم وضع أي مستندات بناءً على نتائج المراجعة.
في معظم الحالات تدقيقات مكتبيةتظل غير ملحوظة من قبل موضوع الرقابة ، ومع ذلك ، في عملية تنفيذها ، تشكل مصلحة الضرائب رأيًا حول دافع الضرائب وتختار شيئًا لشكل أكثر جدية من الرقابة الضريبية - تدقيق في الموقع.
يتم إجراء عمليات التفتيش في الموقع من قبل السلطات التنظيمية وفقًا لخطة معتمدة مسبقًا. عادة ما يتم إجراء هذه الفحوصات على أراضي دافعي الضرائب وفي نفس الوقت للعديد من الضرائب.
تعد احتمالية إجراء تدقيق ضريبي في الموقع عالية بالنسبة للمؤسسات التي تستخدم خطط تقليل الضرائب أو التهرب ، فضلاً عن التفاعل مع الأطراف المقابلة المشكلة. معلومات الاستخدام مخططات مماثلةيمكن الحصول عليها من قبل السلطات الضريبية ، سواء من مصادر خارجية، ونتيجة للتحليل النشاط الاقتصاديالمنظمات على أساس بياناتها الخاصة (من التقارير المقدمة ، عند طلب المستندات في عملية إجراء عمليات التدقيق المكتبية والمضاد).
يتم تصنيف المعاملات على أنها مشكوك في تحصيلها أو أطراف مقابلة بها مشكلة ، على وجه الخصوص ، في الحالات التالية:
في حالة عدم وجود اتصالات من دافع الضرائب مع ممثلي الطرف المقابل ، معلومات حول موقعه الفعلي ؛
عدم تقديم الطرف المقابل لتقارير الضرائب والمحاسبة إلى السلطات الضريبية ؛
نقص المعلومات حول الطرف المقابل في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.
قد تشمل علامات المشاركة في مخططات التهرب الضريبي للسلطات الضريبية ما يلي:
العبء الضريبي للمؤسسة أقل مقاس متوسطلهذه الصناعة (نوع النشاط) ؛
تجاوزت حصة اقتطاعات ضريبة القيمة المضافة 89٪ من ضريبة القيمة المضافة المستحقة لمدة 12 شهرًا ؛
الإبلاغ المنتظم عن الخسائر المحاسبية والضريبية ؛
متوسط الراتب الشهري للموظفين أقل في المتوسط من متوسط الصناعة في كيان مكون من الاتحاد الروسي ؛
الإزالة المتكررة والتسجيل لدى مصلحة الضرائب للمكلف بسبب تغيير الموقع.
لكن يمكن لدافعي الضرائب الذين يتسمون بالضمير أن يحصلوا على عمليات تفتيش ميدانية مجدولة.
عند إجراء عمليات التدقيق ، يكون لدى دافعي الضرائب العديد من الأسئلة المتعلقة بشرعية تصرفات مسؤولي السلطات الضريبية وغيرها الجوانب القانونيةمراقبة الضرائب.
المبادئ الرئيسية التي تحكم إجراءات إجراء عمليات تدقيق الضرائب الميدانية هي:
يتم تنفيذه على أراضي دافعي الضرائب (البند 1 من المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
يتم تنفيذه بقرار من رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب (البند 1 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
يُمنح دافع الضرائب قرارًا بإجراء تدقيق ضريبي في الموقع ، تم وضعه في النموذج المعتمد بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية المؤرخ 25 ديسمبر 2006 رقم SAE-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي];
المدة لا تزيد عن شهرين. من الممكن تمديد الفترة حتى أربعة ، وفي حالات استثنائية - حتى ستة أشهر على الأسس المنصوص عليها في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية المؤرخ 25 ديسمبر 2006 رقم SAE-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي](البند 6 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم احتساب الفترة من يوم اتخاذ القرار بشأن تعيين التدقيق حتى يوم إعداد شهادة التدقيق (البند 8 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
يتم تنفيذه في وقت واحد مقابل ضريبة واحدة أو عدة ضرائب (البند 3 من المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
فترة مراجعة لا تزيد عن ثلاث سنوات تقويمية تسبق السنة التي تم فيها اتخاذ قرار إجراء التدقيق. بالإضافة إلى ذلك ، عند تقديم إقرار ضريبي معدل كجزء من التدقيق - الفترة التي يتم فيها تقديم الإعلان المعدل (البند 4 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
تعليق التفتيش ممكن لمدة لا تتجاوز ستة أشهر في الحالات المنصوص عليها في الفقرة 9 من الفن. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع إمكانية زيادة إضافية بمقدار ثلاثة أشهر إذا كان من الضروري الحصول على معلومات من هيئات حكومية أجنبية في إطار المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي ؛
يمكن إعادة التدقيق من أجل التحكم في أنشطة مصلحة الضرائب التي أجرت المراجعة من قبل سلطة أعلى وعند تقديم دافع الضرائب لإقرار محدث بقيمة ضريبة أقل من المبلغ المعلن سابقًا (البند 10 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
عند الانتهاء ، يتم إصدار شهادة التحقق. يتم تسليمه إلى دافع الضرائب في اليوم الأخير من التدقيق (البند 15 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إجراء تدقيق ضريبي في الموقع بالشكل المعتمد بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 25 ديسمبر 2006 برقم SAE-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]يتم إعداده في غضون شهرين بعد إعداد شهادة التدقيق (البند 1 ، المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم إرفاق المستندات بالقانون الذي يؤكد وقائع انتهاك القانون التي تم الكشف عنها أثناء المراجعة (البند 3.1 من المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا لم يوافق المكلف على الاستنتاجات الواردة في تقرير المراجعة ، فيحق له تقديم اعتراضاته. لم يتم تأسيس نموذج تقديم الاعتراضات قانونًا ، لذلك يتم وضعها في شكل تعسفي. في نص الاعتراضات ، من المستحسن ملاحظة تلك الاستنتاجات التي توصلت إليها السلطات الضريبية التي لا توافق عليها المنظمة ، وتبرير رأيها بمعايير القانون والمطالبة باستبعاد النقاط المحددة التي تسبب الاعتراض من القانون. في الوقت نفسه ، يحق للمكلف إرفاق اعتراضات خطية (أو تقديم إلى السلطات الضريبية خلال الفترة المتفق عليها) مستندات تؤكد صحتها.
بالإضافة إلى ذلك ، يحق للمكلف تقديم مستندات أو اعتراضات إضافية للنظر في مواد التدقيق الضريبي. بناءً على نتائج النظر في مواد التدقيق الضريبي ، يتخذ رئيس مصلحة الضرائب أو نائبه قرارًا بتحمل المسؤولية (أو رفض تحمل المسؤولية) لارتكاب مخالفة ضريبية ، والتي يجوز للمكلف استئنافها بالترتيب التالي:
من خلال تقديم استئناف لدى سلطة ضريبية أعلى - تقدم إلى مصلحة الضرائب التي أصدرت القرار قبل نفاذ القرار ؛
من خلال تقديم شكوى إلى سلطة ضريبية أعلى ضد قرار لم يتم استئنافه في الاستئناف - يتم تقديمه مباشرة إلى مصلحة ضريبية أعلى في غضون عام واحد من تاريخ القرار ؛
لا يمكنك استئناف القرار في المحكمة إلا بعد أن يتم استئنافه أمام سلطة ضريبية أعلى.
التدقيق الضريبي - هذا هو الشكل الرئيسي للرقابة الضريبية ، وهو عبارة عن مجموعة من الإجراءات الإجرائية للهيئات المخولة لمراقبة الامتثال للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ويتم تنفيذه من خلال مقارنة بيانات الإبلاغ الخاصة بدافعي الضرائب مع الحالة الفعليةأنشطتها المالية والاقتصادية.
يعد تنفيذ عمليات تدقيق المعاملات المالية والاقتصادية لدافعي الضرائب هو المهمة الرئيسية للسلطات الضريبية ، والحق في تنفيذه الممنوح لهم الفن. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفن. 7 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 21 مارس 1991 N 943-I "بشأن سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي". لا يمكن ممارسة سلطات الضرائب لصلاحيات الرقابة الممنوحة إلا بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تنفيذ التنظيم القانوني المفصل لإجراءات الرقابة من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية لوزارة المالية في الاتحاد الروسي.
مهم! يجب أن يؤخذ في الاعتبار ما يلي:
- كل حالة فريدة وفردية.
- لا تضمن الدراسة الدقيقة للمسألة دائمًا نتيجة إيجابية للقضية. هذا يعتمد على عوامل كثيرة.
للحصول على النصائح الأكثر تفصيلاً حول مشكلتك ، ما عليك سوى اختيار أي من الخيارات المقترحة:
تحتل عمليات التدقيق الضريبي مكانة رائدة بين أشكال أخرى من الرقابة الضريبية. من خلال إجراء التدقيق الضريبي ، من الممكن مقارنة البيانات المقدمة من قبل دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب والحقائق التي كشفت عنها مصلحة الضرائب.
أنواع عمليات التدقيق الضريبي:
- متعلق بمكتب القاضي؛
- زيارة.
الغرض الرئيسي من عمليات التدقيق الضريبي:
- الرقابة على امتثال الأشخاص المسؤولين مالياً للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، وحسن توقيت واكتمال سداد المدفوعات الإلزامية المستحقة.
الأشخاص المرخص لهم بإجراء عمليات التدقيق الضريبي:
- السلطات الضريبية (لها جميع الحقوق لإجراء عمليات تدقيق ضريبي فيما يتعلق بجميع الأشخاص المسؤولين مالياً) ؛
- سلطات الجمارك (فقط فيما يتعلق بالضرائب المستحقة عند نقل البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي).
القواعد العامة لإجراء عمليات التدقيق الضريبي:
- فترة التقادم لإجراء التدقيق الضريبي هي 3 سنوات تقويمية لنشاط دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب. تتوافق هذه الفترة مع قانون التقادم للمساءلة عن انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، والتي تساوي أيضًا ثلاث سنوات.
- يُسمح بطلب المستندات المهمة لتحديد الأنشطة المالية والاقتصادية الفعلية للجهة الخاضعة للرقابة. تسمى هذه الإجراءات الإجرائية تدقيق ضريبي مضاد ، والذي ليس له أهمية إجرائية مستقلة ويعمل كإحدى طرق إجراء تدقيق ضريبي مكتبي أو ميداني.
- يحظر إجراء عمليات تدقيق ضرائب ميدانية متكررة على نفس الشيء - الضريبة المستحقة الدفع أو التي يدفعها دافع الضرائب للمدقق السابق فترة التقرير. هناك نوعان من الاستثناءات لهذه القاعدة:
- إجراء تدقيق ضريبي فيما يتعلق بإعادة تنظيم أو تصفية منظمة دافعي الضرائب ؛
- إجراء تدقيق ضريبي من قبل سلطة ضريبية أعلى من أجل السيطرة على أنشطة مصلحة الضرائب التي أجرت المراجعة الأولية.
ضمان احترام حقوق دافعي الضرائب أثناء عمليات التدقيق الضريبي هو الفن المعمول به. 103 قانون الضرائب للاتحاد الروسي مبدأ عدم جواز التسبب في ضرر غير مشروع. يوفر هذا المبدأ للكيانات الخاضعة للرقابة الحماية القانونية ضد الإجراءات التعسفية لموظفي الضرائب الذين ينفذونها تدابير الرقابة. في سياق عمليات التفتيش ، تحظر التشريعات الضريبية إلحاق الضرر بدافع الضرائب أو ممثليهم ، وكذلك بالممتلكات التي في حوزتهم أو استخدامها أو التخلص منها. إن تطبيق مبدأ عدم جواز التسبب في ضرر غير مشروع مكفول من خلال التعويض عن الخسائر الناجمة عن مثل هذه الأفعال. يجب اعتبار الأفعال غير القانونية لموظفي الضرائب أفعالًا تم ارتكابها تتجاوز الاختصاص القانوني المحدد أو في إساءة استخدام الحقوق الممنوحة.
الخسائر الناجمة عن الإجراءات غير القانونية تخضع للتعويض في كليا، بما في ذلك الأرباح المفقودة (الدخل المفقود) ، في حين أن شكل الذنب الوارد في تصرفات السلطات الضريبية لا يهم. يتم تعويض دافع الضرائب عن الضرر الذي تسبب فيه بشكل غير قانوني على حساب خزينة الاتحاد الروسي أو خزينة الاتحاد الروسي أو خزينة البلدية.
التدقيق الضريبي المكتبي
التدقيق الضريبي المكتبي (المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) يتم تنفيذها في موقع مصلحة الضرائب على أساس الإقرارات الضريبية (الحسابات) والمستندات المقدمة من دافع الضرائب ، وكذلك المستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة دافع الضرائب ، متاح لمصلحة الضرائب.
التدقيق الضريبي المكتبي للحساب نتيجة ماليةيتم تنفيذ الشراكة الاستثمارية من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل المشارك في اتفاقية الشراكة الاستثمارية - الشريك المدير المسؤول عن الاحتفاظ بالسجلات الضريبية.
يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي من قبل المسؤولين المعتمدين في مصلحة الضرائب وفقًا لواجباتهم الرسمية. دون أي قرار خاص من رئيس مصلحة الضرائبخلال 3 أشهر من تاريخ تقديم المكلف للإقرار الضريبي (الحساب).
إذا كشف التدقيق الضريبي الداخلي عن أخطاء في الإقرار الضريبي (الحساب) و (أو) التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة ، يتم إبلاغ دافع الضرائب بهذا الأمر مع مطلب تقديم التفسيرات اللازمة أو إجراء التصحيحات المناسبة داخل الفترة المحددة في غضون 5 أيام.
يلتزم الشخص الذي يقوم بإجراء تدقيق ضريبي للمكتب بالنظر في التفسيرات والمستندات التي يقدمها دافع الضرائب. إذا أثبتت مصلحة الضرائب ، بعد النظر في الإيضاحات والمستندات المقدمة ، أو في حالة عدم وجود توضيحات من دافع الضرائب ، حقيقة وجود مخالفة ضريبية أو أي انتهاك آخر للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، فإن مسؤولي مصلحة الضرائب ملزمون بما يلي: إعداد تقرير تدقيق بالطريقة المنصوص عليها في المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند إجراء عمليات تدقيق ضرائب المحكمة ، يحق للسلطات الضريبية أيضًا أن تطلب ، وفقًا للإجراءات المعمول بها ، من دافعي الضرائب الذين يستخدمون مستندات المزايا الضريبية التي تؤكد حق دافعي الضرائب هؤلاء في هذه المزايا الضريبية ، وكذلك المستندات التي تؤكد ، وفقًا للمادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، شرعية تطبيق التخفيضات الضريبية.
عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي ، لا يحق لمصلحة الضرائب طلب معلومات ومستندات إضافية من دافع الضرائب ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك أو ما لم يتم تقديم مثل هذه المستندات مع الإقرار الضريبي (الحساب) من قبل الضرائب قانون الاتحاد الروسي.
عند تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة للمطالبة بالحق في استرداد الضريبة ، يتم إجراء تدقيق ضريبي مكتبي مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه الفقرة ، على أساس الإقرارات الضريبية والوثائق المقدمة من قبل دافع الضرائب وفقًا لقانون الضرائب من الاتحاد الروسي.
عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي للإقرار الضريبي (الحساب) لضريبة دخل الشركات وضريبة الدخل فرادىلمشارك في اتفاقية شراكة استثمار ، يحق لمصلحة الضرائب أن تطلب منه معلومات عن مدة مشاركته في مثل هذه الاتفاقية ، وحصة الأرباح (المصاريف ، والخسائر) من الشراكة الاستثمارية المنسوبة إليه ، و أيضًا لاستخدام أي معلومات حول أنشطة الشراكة الاستثمارية الموجودة تحت تصرف مصلحة الضرائب.
عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي على الضرائب المتعلقة باستخدام الموارد الطبيعية ، يحق للسلطات الضريبية ، بالإضافة إلى المستندات المحددة في الفقرة 1 من هذه المقالة ، أن تطلب من دافع الضرائب مستندات أخرى تشكل أساس الحساب ودفع هذه الضرائب.
إذا قدم دافع الضرائب ، قبل انتهاء التدقيق الضريبي الداخلي ، إقرارًا ضريبيًا معدلًا (حسابًا) بالطريقة المنصوص عليها في المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن التدقيق الضريبي الداخلي للإعلان المقدم مسبقًا يتم إنهاء (الحساب) ويبدأ تدقيق ضريبي داخلي جديد على أساس الإقرار الضريبي المعدل (الحساب). يعني إنهاء التدقيق الضريبي المكتبي إنهاء جميع إجراءات مصلحة الضرائب فيما يتعلق بالإقرار الضريبي المقدم مسبقًا (الحساب). في الوقت نفسه ، يمكن استخدام المستندات (المعلومات) التي تتلقاها مصلحة الضرائب كجزء من التدقيق الضريبي الداخلي المنتهي في تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية فيما يتعلق بدافع الضرائب.
يتم إجراء تدقيق ضريبي داخلي لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة ، على أساس الإقرارات الضريبية (الحسابات) والوثائق المقدمة من قبل المشارك المسؤول في هذه المجموعة ، وكذلك المستندات الأخرى على أنشطة هذه المجموعة متاحة لمصلحة الضرائب.
عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، يحق لمصلحة الضرائب أن تطلب من العضو المسؤول في هذه المجموعة نسخًا من المستندات التي يجب تقديمها مع الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب في وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بما في ذلك تلك المتعلقة بأنشطة الأعضاء الآخرين في المجموعة الخاضعة للرقابة.
يجب تقديم التفسيرات والوثائق اللازمة حول المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إلى مصلحة الضرائب من قبل العضو المسؤول في هذه المجموعة.
حاليًا ، هناك الأنواع التالية من عمليات تدقيق الضرائب التي تُستخدم للتحكم في السداد الكامل والضرائب في الوقت المناسب:
التدقيق الضريبي المكتبييتم إجراؤها في موقع مصلحة الضرائب على أساس الإقرارات والمستندات التي تُستخدم كأساس لحساب الضرائب ودفعها ، فضلاً عن المستندات والمعلومات الأخرى المتعلقة بالأنشطة. يتم إجراء مثل هذا التدقيق من قبل المسؤولين المعتمدين في مصلحة الضرائب وفقًا لواجباتهم الرسمية. مدة المراجعة 3 أشهر من تاريخ تقديم المكلف للإقرار الضريبي والمستندات الأخرى اللازمة لحساب الضرائب.
تدقيق الضرائب الميدانيةعلى أساس قرار رئيس (نائبه) من مصلحة الضرائب. يجب ألا تتجاوز مدة التدقيق شهرين ، ولكن يمكن تمديد الفترة المحددة حتى 4 أشهر ، وفي حالات استثنائية ، يجوز لمصلحة الضرائب الأعلى تمديد فترة التدقيق حتى 6 أشهر.
يحظر إجراء عمليات تدقيق ضرائب ميدانية على نفس عمليات التدقيق الضريبي لنفس الفترة. يتم إجراء تفتيش متكرر في الموقع بقرار من السلطات العليا في الحالات التالية:
- إعادة تنظيم أو تصفية منظمة دافعي الضرائب ؛
- سيطرة السلطة الضريبية العليا على أنشطة مصلحة الضرائب التي أجرت المراجعة ؛
- إذا قدم دافع الضرائب إقرارًا ضريبيًا معدلًا ، يشير إلى مبلغ الضريبة أقل من المبلغ المعلن سابقًا.
يمكن تصنيف عمليات التدقيق الضريبي وفقًا للمعايير التالية:
1) حسب طريقة إجراء:- صلب(يتم فحص جميع المستندات دون أي قيود. وعادة ما يتم التخطيط لمثل هذه الفحوصات في المنظمات التي لديها قدر ضئيل من الوثائق أو في منظمة حيث يكون من الضروري استعادة المحاسبة) ؛
- انتقائي(يتم فحص جزء من وثائق المنظمة).
- مركب(تغطية الأنشطة المالية والاقتصادية للمكلف ، وهناك تدقيق على جميع قضايا الامتثال التشريعات الضريبيةعن الفترة قيد الاستعراض) ؛
- انتقائي(هذا أيضًا فحص للأنشطة المالية والاقتصادية لدافع الضرائب ، ولكن بالفعل على حساب ودفع أنواع معينة من الضرائب) ؛
- المستهدفة(عمليات التفتيش على الامتثال للتشريعات الضريبية في مجالات معينة من الأنشطة المالية والاقتصادية لدافعي الضرائب أو بعض العمليات المالية والاقتصادية (بشأن التسويات المتبادلة مع الموردين والمستهلكين ، والمعاملات الاقتصادية الأجنبية ، وما إلى ذلك). وغالبًا ما تمر خلال فترات معقدة أو تدقيقات انتقائية ، ولكن يمكن أيضًا إجراؤها بمفردها.
عند الانتهاء من التدقيق الضريبي في الموقع ، يقوم المفتش بإعداد شهادة تدقيق ، تشير إلى موضوع وفترة إجراء التدقيق. في موعد لا يتجاوز شهرين بعد إعداد الشهادة ، يقوم الأشخاص المرخص لهم من السلطات الضريبية بإعداد تقرير التدقيق الضريبي. يشير القانون إلى: حقائق موثقة ؛ محتوى الشيك (مع الإشارة إلى مستندات المحاسبةوالأسلاك) استنتاجات ومقترحات للقضاء على الانتهاكات المحددة والمسؤولية عنها (مع الإشارة إلى مواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في حالة عدم الموافقة على الاستنتاجات الواردة في القانون ، يجب على دافع الضرائب أن يقدم إلى المصلحة شرحًا مكتوبًا لأسباب رفض التوقيع على القانون أو اعتراضاته عليه. يراجع رئيس مصلحة الضرائب فعل ومواد دافع الضرائب في غضون 10 أيام ويتخذ القرار. بناءً على القرار ، يكون المكلف مسؤولاً عن ارتكاب المخالفات الضريبية. يتم إرسال طلب لدفع المتأخرات والغرامات.
السلطات الضريبية تنفيذ مراقبة الضرائبمن خلال عمليات التدقيق الضريبي.
التدقيق الضريبي عبارة عن مجموعة من الإجراءات التي تتخذها مصلحة الضرائب للتحكم في صحة الحساب واكتمال وتوقيت دفع الضرائب والرسوم للميزانية ذات الصلة.
يتم تحديد انتهاكات تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم على أساس مقارنة البيانات التي تم الحصول عليها نتيجة للتدقيق الضريبي مع بيانات من الإقرارات الضريبية المقدمة إلى السلطات الضريبية.
يمكن تصنيف عمليات التدقيق التي تقوم بها السلطات الضريبية على أسس مختلفة.
اعتمادًا على حجم الوثائق التي سيتم فحصها والمكان الذي يتم فيه إجراء عمليات التدقيق الضريبي ، يتم تقسيم عمليات التدقيق الضريبي إلى عمليات تدقيق جماعية وميدانية.
التدقيق الضريبي المكتبي- هذا اختبار حسابات الضرائببعد قبولها من قبل مسؤولي مصلحة الضرائب. يتم تنفيذه في موقع مصلحة الضرائب.
تدقيق الضرائب الميدانية- هذا فحص أعمق لاكتمال وصحة حسابات الضرائب ، حيث يتم التحقق من موثوقية التقارير والإقرارات والحسابات من خلال مقارنة بياناتها مع بيانات المستندات الأولية والسجلات المحاسبية. يتم تنفيذه في موقع دافع الضرائب بناءً على قرار رئيس مصلحة الضرائب. إذا لم يتمكن دافع الضرائب من توفير المباني للمفتشين ، فيمكن إجراء التدقيق في الموقع في مقر مصلحة الضرائب.
كجزء من التدقيق الضريبي المكتبي أو الميداني ، يمكن إجراء تدقيق ضريبي مضاد. يُستثنى مصطلح "التحقق المضاد" من قانون الضرائب. ومع ذلك ، في الواقع ، بقيت كواحدة من الإجراءات الإضافية للرقابة الضريبية.
فحص العدادهي مقارنة بيانات المكلف الخاضع للرقابة مع البيانات التي يمتلكها الأشخاص الآخرون عنه. يحق لمصلحة الضرائب أن تطلب من هؤلاء الأشخاص المستندات التي تتعلق بأنشطة دافع الضرائب الخاضع للرقابة (المادة 93 "TC RF).
الغرض من الفحص المتقاطع هو تحديد الحقائق الخاصة بمعاملة معينة ، واكتمال نشر المنتجات عليها أو عائدات بيع هذه المنتجات.
يتم إجراء تدقيق شامل إذا كان هناك سبب للاعتقاد بأن دافع الضرائب الخاضع للمراجعة لم يتلق البضائع التي تم الحصول عليها من خلال المعاملات مع أشخاص آخرين أو عائدات بيع السلع (الأشغال والخدمات) والأموال الأخرى. يمكن أيضًا التحقق من كيفية انعكاس الطرف المقابل للمقايضة والتعويض المتبادل والمعاملات غير النقدية الأخرى مع دافع الضرائب.
كجزء من التدقيق الشامل ، قد يتم طلب المستندات من الأشخاص المرتبطين بدافع الضرائب الخاضع للتدقيق إذا قاموا ببيع وشحن منتجات (أعمال ، خدمات) وفقًا للوثائق المعدة بالمخالفة للمتطلبات المحددة. نحن نتحدث عن المستندات التي تحتوي على تصحيحات ، ومحو ، وتوقيعات غامضة أو غامضة ، وأختام ، وطوابع المنظمات. بالإضافة إلى ذلك ، يتم فحص المعاملة ، التي لم يتم إبرام عقد مكتوب في نهايتها ، وما إلى ذلك.
بواسطةحجم الأسئلة ليتم التحقق منها تنقسم عمليات التدقيق الضريبي إلى معقدة وانتقائية وهادفة.
فحص شامل- هذا هو التحقق من الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة لفترة زمنية معينة بشأن جميع قضايا الامتثال لقوانين الضرائب.
فحص مخصص- هذا فحص لبعض قضايا النشاط المالي والاقتصادي (على سبيل المثال ، التحقق من صحة حساب ضريبة الدخل أو ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى).
فحص الهدف- هذا هو التحقق من الامتثال لقوانين الضرائب في اتجاه معين أو العمليات المالية والاقتصادية للمنظمة (على سبيل المثال ، لعمليات التصدير والاستيراد ، لصفقة معينة ، صحة تطبيق الفوائد والعمليات الأخرى).
بواسطة طريقة التنظيمالتمييز بين عمليات التدقيق الضريبي المجدولة وغير المعلن عنها.
عمليات تدقيق الضرائب المجدولةوفقا للخطة المعتمدة من قبل مصلحة الضرائب.
التدقيق الضريبي المفاجئ- هذا نوع من التدقيق الضريبي في الموقع ، والذي يتم تنفيذه دون إشعار مسبق لدافع الضرائب.
بواسطةحجم المستندات التي تم فحصها تنقسم عمليات التدقيق الضريبي إلى مجموعتين:
مستمر ، عندما يتم فحص جميع وثائق دافع الضرائب دون ثغرات وافتراضات حول عدم وجود انتهاكات ؛
انتقائي ، عندما يتم فحص جزء فقط من الوثائق.
كما ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على السيطرة والمتكررةالتدقيق الضريبي (المادة 89).
التدقيق الضريبي المتكررهو شيك لنفس الضرائب ونفس الشيء الفترات الضريبيةالتي سبق تدقيقها من قبل مصلحة الضرائب. يمكن أن يتم ذلك في حالتين:
1) من قبل سلطة ضريبية أعلى من أجل السيطرة على أنشطة مصلحة الضرائب على أساس قرار مسبب ؛
2) من قبل مصلحة الضرائب التي أجرت تدقيقًا سابقًا بناءً على قرار رئيسها (نائب) - إذا قدم دافع الضرائب إقرارًا ضريبيًا محدثًا ، يشير إلى مبلغ الضريبة بمبلغ أقل من المبلغ المعلن سابقًا. أثناء التدقيق الضريبي الميداني المتكرر ، يتم التحقق من الفترة التي يتم فيها تقديم الإقرار الضريبي المنقح.
