الحساب المسبق للربح. نحن نحسب وندفع الدفعات المقدمة بشكل صحيح

يتم تحويل المبلغ في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي لنهاية الربع. تعتبر فترات تقديم التقارير ربع سنوية ونصف سنوية وتسعة أشهر. عند سداد الضريبة شهريًا، يكون السداد في يوم 28 من الشهر التالي. عند تحويل الضريبة، يتم أخذ إجراءات الدفع بعين الاعتبار:

يتم الدفع عن طريق الرمز تصنيف الميزانية(كي بي كيه). يستلزم الخطأ في أحد الرموز إما سداد الالتزامات الخاصة بنوع آخر من الضرائب، أو تخزين المبلغ في مجموعة المدفوعات غير الواضحة حتى يتم تقديم التوضيح. ولا تطبق العقوبات على المناقلات ضمن نفس الميزانية.
يتم التحويل على دفعتين، مقسمة حسب الميزانية.

الدفعات المقدمة لضريبة الدخل: من يدفع وكيف تحسب؟

الدفعات المقدمة الشهرية هي في الواقع دفعة مقدمة، من الأموال التي يمكن طرحها للتداول. يبدو هذا بشكل خاص عندما تكون هناك نتيجة جيدة لمدة 9 أشهر، ثم انخفاض في الربح أو حتى الخسارة: لا يزال يتعين على المنظمة تحويل المدفوعات المقدمة، علاوة على ذلك، محسوبة لفترات "مربحة". وبالعودة إلى الأخبار قيد المناقشة: يعتمد ما إذا كانت المنظمة ستدفع دفعات مقدمة شهرية أو ستقتصر على الدفعات بناءً على نتائج الربع على حجم متوسطالإيرادات خلال الأرباع الأربعة الماضية.
دعونا نتذكر كيفية حسابها. إجراء حساب متوسط \u200b\u200bمبلغ الدخل يأخذ الحساب في الاعتبار الدخل الناتج عن بيع السلع والأشغال والخدمات و حقوق الملكيةالمحدد في الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الدخل غير التشغيليوالدخل المدرج في الفن. لا يتم أخذ 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بعين الاعتبار. يتم أخذ عائدات المبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة.

من يدفع دفعات مقدمة شهرية لضريبة الدخل 2018

مثال 1: لنحسب الدفعات المقدمة ربع السنوية لعام 2018 لشركة Financial Management Center LLC: بناءً على نتائج الربع الأول: 90 ألف روبل * 20% = 18 ألف روبل. بناءً على نتائج النصف الأول من العام، تم الحصول على خسارة قدرها 50 ألف روبل، وبالتالي وفقًا للفقرة 8 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، القاعدة الضريبية صفر، كما هو ربع سنوي دفعه مقدمه. لا يتم تحويل أي شيء إلى الميزانية، ويعتبر مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية بناءً على نتائج الربع الأول بمثابة دفعة زائدة للضرائب. على أساس نتائج 9 أشهر: 150 ألف روبل * 20% = 30 ألف روبل. إذا لم تتم مقاصة الدفعة الزائدة الناتجة عن نتائج الستة أشهر مقابل دفع الضرائب الأخرى ولم يتم إعادتها إلى المنظمة، يتم مقاصتها مقابل دفع الدفعة المقدمة ربع السنوية بناءً على نتائج 9 أشهر (بند

1 ملعقة كبيرة. 287، الفقرة 14 من الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولذلك فإن المبلغ الواجب دفعه بالإضافة إلى الميزانية: 30 ألف روبل - 18 ألف روبل = 12 ألف روبل.

الدفعات المقدمة لضريبة الدخل في عام 2018

انتباه

يتم تحويل الفرق بين المبالغ المساهمة سابقًا خلال فترات التقارير والدفعة النهائية إلى الميزانية وفقًا للموعد النهائي للتقديم تقارير سنوية. إذا تلقت المنظمة في نهاية العام مؤشرات سلبية (خسارة)، فلا يتم دفع أي دفعة إضافية، ولا تختفي الدفعات المقدمة المدفوعة وتتراكم في الحساب الشخصي لدافع الضرائب. لمزيد من استخدام الأموال، يجب عليك الاتصال بالسلطة الإقليمية.

إذا تم اكتشاف خطأ في المحاسبة، يصبح من الضروري تقديم إقرار محدث. إذا تم الإعلان عن مبلغ أقل مسبقًا، فسيتم دفع ضريبة إضافية وغرامة عن كل يوم تأخير. إن المتأخرات والغرامات المدفوعة سابقًا في الإعلان المعدل ستعفي المنظمة من الغرامة.
اقرأ أيضًا المقال: → "إقرار ضريبة الدخل لعام 2018."

الدفعات المقدمة لضريبة الدخل في عام 2018: كيفية الحساب

معلومات

يقوم التفتيش باسترداد المبلغ بعد مراجعة الطلب وإجراءه التدقيق المكتبيفي غضون 3 أشهر بعد التطبيق. حول القبول قرار إيجابيعند تقديم طلب للحصول على تعويض، يتم اعتماد المؤسسة كتابيًا خلال 5 أيام. إذا كان لدى المؤسسة دين في الميزانية بنفس المستوى، يجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية تعويض المدفوعات الزائدة مقابل المتأخرات أو العقوبات أو الغرامات المنسوبة إلى المؤسسة.

يتم تنفيذ العملية دون موافقة المؤسسة. فرض الضرائب على أرباح المؤسسات المختلفة الأشكال التنظيميةيختلف دفع ضريبة الدخل بالنسبة للمؤسسات المسجلة باسم كيان قانوني(على سبيل المثال، شركة ذات مسؤولية محدودة) ورجل أعمال فردي.

المدفوعات المقدمة لضريبة الدخل في عام 2018: من يدفع وإجراءات الحساب

مع مراعاة المواعيد النهائية المحددة في الفقرة 1 من الفن. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سنقوم بوضع جدول دفع لشركة Financial Management Center LLC: الدفعات المقدمة فقط بناءً على نتائج الربع الدفعات المقدمة بناءً على نتائج الربع مع دفعات شهرية حتى 28/01/ 2018 2 ألف روبل دفعات إضافية لعام 2017 + 18 ألف روبل حتى 28/02/2017 18 ألف روبل حتى 28/03/2018 56 ألف روبل (استنادًا إلى نتائج الربع الرابع من عام 2017: 900 ألف روبل * 20٪ - 124 ألف روبل) 18 ألف روبل حتى 28/04/2018 يتم إضافة 18 ألف روبل دفعة زائدة حتى 28/05/2018 يتم إضافة دفعة زائدة حتى 28/06/2018 يتم إضافة دفعة زائدة قبل 28/07/2018 - - قبل 28/08/2018 - قبل 28/09/2018 - قبل 28/10/2018 12 ألف روبل 12 ألف روبل + 10 آلاف روبل قبل 28/11/2018 10 آلاف روبل قبل 28/12/2018 10 آلاف روبل من المربح أكثر لدافعي الضرائب أن ادفع مقدمًا دفعات جديدة بناءً على نتائج الربع الماضي: في الواقع يتم دفعها وفقًا للأرباح الحقيقية وليس "مقدمًا".
قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سنقوم بوضع جدول دفع لشركة Pineapples in Champagne LLC: الدفعات المقدمة فقط بناءً على نتائج الربع الدفعات المقدمة بناءً على نتائج الربع مع دفعات شهرية حتى 28/01/2018 2 ألف روبل دفعات إضافية لعام 2017 + 18 ألف روبل حتى 28/02/2017 18 ألف روبل حتى 28/03/2018 56 ألف روبل (بناءً على نتائج الربع الرابع من عام 2017: 900 ألف روبل * 20٪ - 124 ألف روبل) 18 ألف روبل حتى 28/04/2018 يتم إضافة 18 ألف روبل دفعة زائدة حتى 28/05/2018 يتم إضافة الدفعة الزائدة حتى 28/06/2018 يتم إضافة الدفعة الزائدة حتى 28/07/2018 - - حتى 28/08/2018 - حتى 09 /28/2018 - حتى 08.10.2018 12 ألف روبل 12 ألف روبل + 10 آلاف روبل حتى 08.11.2018 10 آلاف روبل حتى 28/12/2018 10 آلاف روبل لدافعي الضرائب أكثر ربحية لدفع الدفعات المقدمة عن نتائج الربع الماضي : في الواقع، يتم دفعها وفقًا للأرباح الحقيقية، وليس "مقدمًا".

من يجب عليه دفع دفعات مقدمة من ضريبة الدخل 2018

متوسط إيرادات المبيعات للأرباع الأربعة السابقة هو مجموع إيرادات المبيعات لكل من الأرباع الأربعة المتتالية السابقة مقسومًا على أربعة. إذا تجاوز الحد، ستقوم المنظمة بدفع دفعات مقدمة شهرية اعتبارًا من الربع التالي. تم رفع هذا الحد من 10 إلى 15 مليون روبل. مثال 3: دعونا نرى ما إذا كان مركز الإدارة المالية ذ.م.م ملزمًا بدفع دفعات مقدمة شهرية خلال الأرباع الأول والثاني والثالث من عام 2018.

بالنسبة للربع الأول، يتم أخذ الدخل المستلم في الربعين الأول والرابع من عام 2017: (8.5 مليون روبل + 9.5 مليون روبل + 10.75 مليون روبل + 11.75 مليون روبل) = 40.5 مليون روبل. 40.5 مليون روبل. / 4 = 10.125 مليون روبل. وهذا أقل من 15 مليون روبل، مما يعني أن المنظمة ليست ملزمة بدفع دفعات مقدمة شهرية في الربع الأول. وإذا كانت إيرادات المبيعات في الربع الرابع من عام 2018 لا تتجاوز 28.5 مليون.

عادة، تدفع الشركات السلف كل ثلاثة أشهر، ولكن هناك استثناءات. يمكن تقسيم أولئك الذين يدفعون دفعات مقدمة شهرية في عام 2018 إلى مجموعتين: - الدفع الطوعي - الدفع القسري. الدفع الشهري الطوعي. تقوم المنظمة بتحويل الأموال شهريًا إذا تحولت إلى حساب الضريبة الشهرية بناءً على الربح الفعلي المستلم (البند
2 ملعقة كبيرة. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الدفع القسري للسلف الشهرية على ضريبة الدخل. لفهم كيفية دفع ضريبة الدخل: ربع سنوي أو شهري، احسب مقدار الدخل العام الماضي. يُطلب من الشركات تحويل الأموال شهريًا إذا تجاوز دخل الأرباع الأربعة السابقة 15 مليونًا لكل ربع (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نحن نتحدث عن المنظمات التي تحسب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل على أساس الأرباح المستلمة مسبقًا.
هل يمكن تعويض الدفعة الزائدة الناتجة عن خطأ حسابي دون تقديم مطالبة؟ ترى غالبية دائرة الضرائب الفيدرالية أن المبالغ التي ساهمت بها منظمة بشكل مفرط بناءً على خطأ يمكن أن يأخذها الدافع في الاعتبار في الاستحقاقات المستقبلية. للتخلص من الأسئلة غير الضرورية، من الضروري توضيح الحاجة إلى تقديم وثيقة إضافية مع الهيئة الإقليمية المسجلة لدى المؤسسة. السؤال رقم 5. كيفية تبسيط تعويض الضريبة الزائدة؟ الشركات المسجلة لدى دائرة الضرائب الفيدرالية حسابات شخصية، تبسيط إجراءات التسجيل. تم تقديم الطلب إلى في شكل إلكترونيتتم معالجتها على الفور ودون إضاعة الوقت في العرض الشخصي للمستند. قيم جودة المقال.

مثال 1: لنحسب الدفعات المقدمة الربع سنوية لعام 2018 لشركة Pineapples in Champagne LLC:

بناءً على نتائج الربع الأول: 90 ألف روبل * 20% = 18 ألف روبل.
بناءً على نتائج النصف الأول من العام، تم الحصول على خسارة قدرها 50 ألف روبل، وبالتالي وفقًا للفقرة 8 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، القاعدة الضريبية صفر، وكذلك الدفعة المقدمة ربع السنوية. لا يتم تحويل أي شيء إلى الميزانية، ويعتبر مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية بناءً على نتائج الربع الأول بمثابة دفعة زائدة للضرائب.
على أساس نتائج 9 أشهر: 150 ألف روبل * 20% = 30 ألف روبل. إذا لم تتم مقاصة الدفعة الزائدة الناتجة عن نتائج الستة أشهر مقابل دفع الضرائب الأخرى ولم يتم إعادتها إلى المنظمة، يتم مقاصتها مقابل دفع الدفعة المقدمة ربع السنوية بناءً على نتائج 9 أشهر (بند
1 ملعقة كبيرة. 287، الفقرة 14 من الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

العودة إلى Advance 2018اختر بين النظام التقليدي: سلف ربع سنوية مع سداد دفعات شهرية أو سلف شهرية على الأرباح المقبوضة فعلا. إذا قمت بتغيير المخطط المسبق، أرسل إلى رسالة ضريبيةفي شكل حر. الموعد النهائي للتقديم هو 9 يناير 2018 (تم إعادة جدولته من الأحد 31 ديسمبر).

إذا تركت نفس الشيء، فلن تكون هناك حاجة إلى رسائل - فقط اعمل كما كان من قبل. في الوقت نفسه (التأجيل من 30 ديسمبر)، تحتاج إلى الإبلاغ عن اختيار وحدة للدفع المركزي للسلف وضرائب الدخل، إذا كنت ترغب في تغيير الوحدة المسؤولة أو تدفع الآن لكل منها على حدة. يتم تقديم نماذج الإخطارات الموصى بها في رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ШС-6-3/986 ورقم ED-4-3/

تدفع معظم الشركات دفعات شهرية مقدمة من ضريبة الدخل على أساس الربح المستلم في الربع السابق (المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

دفعات مقدمة- هذه هي مدفوعات الضرائب الأولية. دفعها داخل الفترة الضريبيةقد ينص عليها قانون الضرائب. إذا تم سداد الدفعات المقدمة في وقت لاحق من المواعيد النهائية المحددة، فسيتم فرض غرامات على المبلغ المتأخر (البند 3، المادة 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، لا يمكن أن يكون انتهاك إجراءات حساب أو دفع الدفعات المقدمة بمثابة أساس لمحاسبة دافعي الضرائب عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، على سبيل المثال، لا يمكن فرض غرامة عليه. ما الذي يحدد حجم الدفعات المقدمة لضريبة الدخل؟ متى يتم الدفع لهم؟ ما هو الإجراء للتفكير في الحسابات محاسبةالدفعات المقدمة المستحقة والمدفوعة وكذلك مبالغ الضرائب؟

ملحوظة. كما تبين الممارسة، يستخدم المسؤولون والقضاة، عند حساب العقوبات على الدفعات المقدمة، التفسيرات التي قدمتها الجلسة العامة لمحكمة التحكيم العليا في القرار رقم 47 بتاريخ 26 يوليو 2007 (انظر على سبيل المثال رسائل وزارة المالية روسيا بتاريخ 22 يناير 2010 رقم 03-03-06/1/15، بتاريخ 19 يناير 2010 ن 03-03-06/1/9، بتاريخ 18 أكتوبر 2007 ن 03-02-07/2-168، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 نوفمبر 2011 N ED-4-3/18934، بتاريخ 13 نوفمبر 2009 N 3-2-06/127، دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 23 ديسمبر 2009 N 16-15/135909، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في أقصى شرق روسيا بتاريخ 8 ديسمبر 2008 رقم F03-5398/2008).

تم تحديد إجراءات حساب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل بموجب الفن. 286 وشروط وإجراءات دفعها - الفن. 287 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يقدم قانون الضرائب ثلاثة خيارات لحساب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل:

بناءً على نتائج كل فترة تقرير مع دفع دفعات مقدمة شهرية خلال كل ربع (بالنسبة للمؤسسات الصناعية، هذا هو الخيار الأكثر شيوعًا)؛
شهرياً خلال الفترة الضريبية على أساس الربح الفعلي المستلم (وهذا حق يجب الإخطار باستخدامه في الوقت المناسب) مصلحة الضرائب);
بناءً على نتائج كل فترة تقرير مع دفع دفعات مقدمة ربع سنوية (للمؤسسات التي لا يزيد دخلها ربع السنوي عن 10 ملايين روبل).

دعونا نذكرك: الفترة الضريبية لضريبة الدخل هي دائمًا سنة تقويمية (البند 1، المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نحن ندفع دفعات مقدمة شهرية

هذا هو الخيار الأول الذي تكون فيه المؤسسة الصناعية يحسبمبلغ الدفعة المقدمة في نهاية كل فترة تقرير. فترات تقديم التقارير في في هذه الحالةيتم الاعتراف بالربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر من السنة التقويمية. يتم احتساب مبلغ الدفعة المقدمة المحددة على أساس معدل الضريبة والأرباح الخاضعة للضريبة، والتي يتم تحديدها على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية فترة التقرير. خلال الفترة المشمولة بالتقرير، يحسب دافعو الضرائب أيضًا (لغرض الدفع) مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية بالطريقة التي تحددها المادة. 286 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لنبدأ بمبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الأول من الفترة الضريبية الحالية (على سبيل المثال، في الربع الأول من عام 2012). ويعتبر مساويا لمبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة على دافعي الضرائب في الربع الأخير من الفترة الضريبية السابقة (في حالتنا، في الربع الرابع من عام 2011).
عند دفع دفعة مقدمة شهرية في الربع الثاني من الفترة الضريبية الحالية، يتم الاسترشاد بثلث مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة لفترة التقرير الأولى السنة الحالية. وتبين أن الدفعة المقدمة الشهرية للربع الثاني من عام 2012 تساوي 1/3 مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج الربع الأول من عام 2012.

يعتبر مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الثالث من الفترة الضريبية الحالية مساويا لثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج الستة أشهر ومبلغ الدفعة المقدمة يتم احتساب الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول. وبالتالي، يجب أن تكون الدفعة المقدمة الشهرية المدفوعة في الربع الثالث من عام 2012 مساوية لثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة للنصف الأول من عام 2012 ومبلغ الدفعة المقدمة للربع الأول من نفس العام سنة.

وفي الربع الرابع من الفترة الضريبية الحالية، يتم أيضا دفع الدفعات المقدمة الشهرية. مبلغ الدفعة الواحدة هو 1/3 الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج تسعة أشهر ومبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج نصف عام (أي لحساب ، يتم طرح مبلغ الدفعة المقدمة من مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج تسعة أشهر من عام 2012 دفعة محسوبة على أساس نتائج النصف الأول من عام 2012).

إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المحسوبة بالطريقة المذكورة سالبًا أو يساوي الصفر، فلن يتم سداد الدفعات المقدمة في الربع المقابل.

الآن دعونا نتحدث عن متى يجب سداد الدفعات المقدمة. وفقا للفقرة 1 من الفن. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم دفع الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترة الإبلاغ في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية لفترة الإبلاغ المقابلة، أي في موعد لا يتجاوز 28 يومًا تقويميًا من النهاية للفترة المشمولة بالتقرير المقابلة. (من الضروري الأخذ في الاعتبار: إذا كان اليوم الأخير من الفترة يقع في يوم يعتبر عطلة نهاية أسبوع أو عطلة غير عمل، فإن نهاية الفترة تعتبر يوم العمل التالي الذي يليه (الفقرة 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).) يتم دفع الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة خلال فترة التقرير (الضريبة) في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من هذه الفترة. يتم دفع ضريبة الدخل المستحقة عند انتهاء الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية للفترة الضريبية المقابلة، أي في موعد لا يتجاوز 28 مارس من السنة التالية للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.

ملحوظة: بناءً على نتائج فترة التقرير (الضريبة)، يتم احتساب مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية المدفوعة خلال فترة التقرير (الضريبة) عند دفع الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترة التقرير. في المقابل، يتم احتساب الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترة التقرير مقابل دفع الضريبة بناءً على نتائج فترة التقرير (الضريبة) التالية. لاحظت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في القرار المؤرخ 28 يونيو 2011 رقم 17750/10: الأحكام المذكورة في المادة. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد قاعدة بشأن تعويض الدفعات المقدمة المدفوعة مقابل دفع الدفعات المقدمة اللاحقة وضريبة الدخل المحسوبة على أساس نتائج الفترة الضريبية، على أساس طريقة الإجمالي التراكمي. وحتى في وقت سابق، وافق المحكم الأعلى على ذلك معيارخاص فيما يتعلق بالفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولا يسمح بإرجاع الدفعات المقدمة التي تمت خلال الفترة الضريبية، ولكنه ينص على إمكانية مقاصتها مقابل دفع الدفعات المقدمة اللاحقة والضريبة المحسوبة في نهاية الفترة الضريبية.

البند 1 من الفن. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يحدد قاعدة بشأن تعويض الدفعات المقدمة المدفوعة مقابل دفع الدفعات المقدمة اللاحقة والضريبة المحسوبة على أساس نتائج الفترة الضريبية، يعكس الإجراء الخاص بتحديد القاعدة الضريبيةلضريبة الدخل على أساس طريقة الاستحقاق. ويجب أن تؤخذ هذه النتيجة، نتيجة للأنشطة المالية والاقتصادية، في الاعتبار عند تحديد مبلغ التزام دافعي الضرائب بتسديد دفعات مقدمة اعتبارًا من تاريخ نهاية فترة التقرير المقابلة. وبالتالي، فإن زيادة مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المدفوعة في نهاية فترة الستة أشهر عن مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج فترة التقرير هذه هي مبلغ مدفوع زائدًا يمكن إعادته إلى دافعي الضرائب في بالطريقة التي تحددها الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا تحتوي هذه المادة، من بين أمور أخرى، على حظر إعادة مبالغ الدفعات المقدمة الزائدة (البند 10) رسالة إعلاميةهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2005 رقم 98).

مثال 1. مؤسسة صناعية تقع في النظام العاديالضرائب، ويدفع دفعات مقدمة شهرية. فترات الإبلاغ عن ضريبة الدخل هي الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر من السنة التقويمية. بلغت القاعدة الضريبية لضريبة الدخل للربع الأول من عام 2012 287000 روبل، للنصف الأول من العام - 785000 روبل، لمدة تسعة أشهر - 706000 روبل، لعام 2012 - 1020000 روبل. معدل الضريبةالمحددة بنسبة 20%، بما في ذلك ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية- 2% لميزانية إحدى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي - 18%.

يبلغ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الأخير من عام 2011 40 ألف روبل، بما في ذلك 4000 روبل للميزانية الفيدرالية و36000 روبل لميزانية أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

ولتبسيط المثال نفترض أن مصروف ضريبة الدخل المشروطة يساوي مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) حسب الإقرار.

عند ملء إقرارات ضريبة الدخل للربع الأول ونصف العام والتسعة أشهر وعام 2012، في الورقة 02 "حساب ضريبة دخل الشركات"، يجب على المؤسسة الصناعية الإشارة إلى البيانات التالية.

ملحوظة. بدءاً من تقديم إقرار ضريبة الدخل عن التسعة أشهر من عام 2012، وبالنسبة لدافعي الضرائب الذين يقومون باحتساب الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الربح الفعلي المستلم، بدءاً من تقديم الإقرار عن التسعة أشهر من عام 2012، فإن نموذج الإقرار المعتمد من قبل تم استخدام أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2012 N ММV-7-3/174@.

دعونا نشرح ترتيب ملء الأسطر الفردية اقرار ضريبى:

تشير الأسطر 210 - 230 إلى مبالغ الدفعات المقدمة المحسوبة وفقًا لإقرار فترة التقرير السابقة لفترة ضريبية معينة (الأسطر 180 - 200) ومبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة في اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من الربع الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير. الربع الأول هو فترة التقرير الأولى، لذلك، عند ملء إعلان لهذه الفترة، يتم الإشارة فقط إلى مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية في الأسطر 210 - 230، على سبيل المثال، في حالتنا، يعكس السطر 210 مبلغًا يساوي 120.000 روبل. (40.000 روبل روسي × 3 أشهر). في إعلان النصف الأول من عام 2012، يسجل السطر 210 مبلغ الدفعات المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج الربع الأول من عام 2012 (157000 روبل) (السطر 180) ومبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الثاني من عام 2012. 2012 (157000 فرك) المبلغ الإجمالي 314000 فرك. في إعلان الأشهر التسعة من عام 2012، يعكس السطر 210 مبلغًا يساوي 141200 روبل. (141,200 + 0). لعام 2012، القيمة على السطر 210 هي 188000 روبل. (164,600 + 23,400)؛
تشير الأسطر 290 - 310 إلى مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الذي يلي فترة التقرير التي تم تقديم الإقرار عنها. في إقرار الربع الأول، يسجل السطر 290 مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الثاني. هذا المبلغ يساوي مبلغ الضريبة المحسوبة في السطر 180 من إعلان الربع الأول (في حالتنا - 157000 روبل). في الإقرارات لمدة نصف عام وتسعة أشهر، يتم تحديد مبلغ الدفعات في السطر 290 على أنه الفرق بين مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة لفترة التقرير، المنعكس في السطر 180، ومبلغ ضريبة الدخل المحسوبة، المشار إليها في نفس السطر للفترة المشمولة بالتقرير السابق. (لذلك، بالنسبة للأشهر التسعة من عام 2012، يشير السطر 290 إلى مبلغ يساوي 23400 روبل (164600 - 141200).) إذا كان هذا الفرق سالبًا أو يساوي الصفر (في مثالنا، هذا هو بالضبط الموقف الذي نشأ عند ملء من الإقرار للنصف الأول من عام 2012.)، لا توجد دفعات مقدمة شهرية. في إقرار الفترة الضريبية، لم يتم ملء الأسطر 290 - 310. بالمناسبة، فيما يتعلق بشروط الدفع، يتم توزيع الدفعات المقدمة الشهرية بين مستويات الميزانية المقابلة في حصص متساوية بمبلغ 1/3 من مبلغ الدفع للربع. إذا لم يتم تقسيم مبلغ السداد على ثلاث فترات سداد بدون رصيد، فسيتم إضافة الرصيد إلى الدفعة المقدمة الشهرية في تاريخ السداد الأخير؛
تتم تعبئة الأسطر 320 - 340 فقط في الإقرار لمدة تسعة أشهر. وهي تشير إلى مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الأول من الفترة الضريبية التالية. ويفترض أن يكون هذا المبلغ مساويا لمبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الرابع.

دعنا نواصل مع المثال 1. يجب أن تعكس السجلات المحاسبية للمؤسسة الصناعية الإدخالات التالية:

في النصف الأول من عام 2012، حدثت مدفوعات زائدة ( الحسابات المستحقة) للمدفوعات المقدمة لضريبة الدخل من حيث التسويات مع الميزانية الفيدرالية بمبلغ 17280 روبل، مع ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - 155520 روبل. وسوف نقوم بتعويض هذه المدفوعات الزائدة مقابل مدفوعات ضريبة الدخل المستقبلية (شريطة تقديم طلب كتابي مماثل إلى مصلحة الضرائب). بناءً على البيانات المذكورة أعلاه، تم إجراء المقاصة بالنسبة لمبالغ الضريبة الواجب دفعها إضافياً بناءً على نتائج تسعة أشهر (الدفعة المقدمة) والفترة الضريبية بالإضافة إلى الدفعات المقدمة الشهرية للربع الرابع من عام 2012 والربع الأول من عام 2013. وفي هذا الصدد، اعتبارًا من 28 مارس 2013، ستكون الحسابات المدينة من حيث التسويات مع ميزانية ضريبة الدخل:

حسب الميزانية الفيدرالية - 11000 روبل. (17,280 - 2340 - 1600 - 2340)؛
وفقًا لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - 99000 روبل. (155,520 - 21,060 - 14,400 - 21,060).

إذا قررت المنشأة عدم الإعلان عن تعويض الدفعات المقدمة الزائدة بناءً على نتائج النصف الأول من عام 2012، فيجب أيضًا إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

وبعد ذلك، يحق للشركة طلب استرداد أو تعويض المبلغ المدفوع الزائد بالطريقة المقررة. الشيء الرئيسي في هذه الحالة هو عدم تفويت الموعد النهائي. فترة التقادم. دعونا نذكرك: وفقًا للفقرة 7 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن تقديم طلب لتعويض أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة إلى مكتب الضرائبخلال ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المحدد، ما لم ينص قانون الضرائب على خلاف ذلك. دعونا نلاحظ ما يلي.

أحكام الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تمنع دافعي الضرائب، في حالة تفويت الموعد النهائي المحدد، من رفع دعوى أمام المحكمة لاسترداد مبلغ الضريبة المدفوع الزائد من الميزانية في إجراءات التحكيم. ثم يجب حل مسألة الإجراء الخاص بحساب الموعد النهائي لتقديم طلب إلى المحكمة مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أنه يمكن تقديم هذا الطلب في غضون ثلاث سنوات من اليوم الذي علم فيه دافع الضرائب أو كان ينبغي أن يعلم بحقيقة المبالغة المفرطة دفع الضريبة (قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 21 يونيو 2001 رقم 173-O).

في حالتنا، يستخدم القضاة هذا النهج (باستخدام مثال قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة موسكو بتاريخ 19 سبتمبر 2011 في القضية رقم A40-549/11-115-3). الدفعة المقدمة لا تعادل دفع الضريبة. وفقا للفن. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم احتساب الدفعات المقدمة لدفع ضريبة الدخل، والتي يتم حسابها في نهاية الفترة الضريبية ويجب دفعها في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي للفترة الضريبية. لم يقدم دافع الضرائب طلبًا لاسترداد الدفعة المقدمة الزائدة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير. وبالتالي فإن المبلغ المتنازع عليه يمثل نتيجة الأنشطة المالية والاقتصادية للفترة الضريبية (2012) والتي يتم تحديدها في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي (28/03/2013). ويتوافق هذا الاستنتاج مع موقف هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا المنصوص عليه في القرار رقم 17750/10 المؤرخ في 28 يونيو 2011.

نحن نركز على الربح الفعلي المستلم

البند 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يُمنح دافعو الضرائب الفرصة للتبديل إلى حساب الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الربح الفعلي المستلم. إن استخدام نظام الدفع المسبق هذا له طبيعة إخطار: يجب إخطار مصلحة الضرائب بالاختيار الذي تم اتخاذه مقدمًا (في موعد أقصاه 31 ديسمبر). على سبيل المثال، تقرر مؤسسة صناعية دفع دفعات مقدمة شهرية بناءً على الربح الفعلي المستلم اعتبارًا من 01/01/2013. وفي هذه الحالة، يجب إخطار مصلحة الضرائب قبل 31 ديسمبر 2012 ضمناً.

ملحوظة!خلال الفترة الضريبية (السنة الميلادية)، يحظر على المكلف تغيير نظام سداد الدفعات المقدمة على أساس الربح الفعلي المستلم.

فترات الإبلاغ عن ضريبة الدخل لدافعي الضرائب الذين يحسبون الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الربح الفعلي المستلم هي شهر واحد، شهرين، ثلاثة أشهر، وهكذا حتى نهاية السنة التقويمية. (أحد عشر شهرًا هي آخر فترة تقرير.) يتم احتساب مبلغ الدفعات المقدمة من قبل دافعي الضرائب على أساس معدل الضريبة والأرباح الفعلية المستلمة (الفرق بين الدخل المستلم والنفقات المتكبدة. خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 سبتمبر، 2009 ن 03-03-07/22)، محسوبة على أساس الاستحقاق الإجمالي من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الشهر المقابل. يتم تحديد مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة للميزانية مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المستحقة مسبقًا للدفعات المقدمة. يتم الدفع في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للشهر بناءً على نتائج حساب الضريبة (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال 2. تقوم مؤسسة صناعية بموجب نظام الضرائب العادي بدفع دفعات مقدمة شهرية على أساس الربح الفعلي المستلم. تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 20%، بما في ذلك 2% للميزانية الفيدرالية و18% لميزانية إحدى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

بلغ الربح لمدة عشرة أشهر من عام 2012 3286000 روبل، لمدة أحد عشر شهرًا - 3691000 روبل، لهذا العام - 4088000 روبل. يبلغ مبلغ الدفعات المقدمة المحسوبة لضريبة الدخل بناءً على إعلان الأشهر التسعة من عام 2012 586000 روبل، بما في ذلك الميزانية الفيدرالية - 58600 روبل، لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - 527400 روبل. بلغ مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة في نهاية تسعة أشهر من عام 2012 64000 روبل، بما في ذلك الميزانية الفيدرالية - 6400 روبل، لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - 57600 روبل.

عند ملء إقرارات ضريبة الدخل لمدة عشرة أشهر وأحد عشر شهرًا وعام 2012، في الورقة 02 "حساب ضريبة دخل الشركات"، يجب على المؤسسة الصناعية الإشارة إلى البيانات التالية.

يجب أن تعكس السجلات المحاسبية للمؤسسة الصناعية الإدخالات التالية:

دعونا نعلق على إجراء ملء الأسطر الفردية من الإقرار الضريبي:

في السطور 210 - 230، تشير المنظمات التي تدفع دفعات مقدمة شهرية على الأرباح المستلمة بالفعل إلى مبالغ الدفعات المقدمة المحسوبة على الإقرار لفترة الإبلاغ السابقة؛
لا يتم ملء الأسطر 290 - 310 من قبل دافعي الضرائب الذين تحولوا إلى حساب الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الربح الفعلي المستلم؛
يتم ملء الأسطر 320 - 340 في الإقرار لمدة أحد عشر شهرًا إذا تحول دافع الضرائب منذ بداية الفترة الضريبية التالية إلى الإجراء العام لدفع الضريبة (الخيار الأول لدفع الدفعات المقدمة).

ملحوظة: الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحتوي على أحكام تلزم دافعي الضرائب بإخطار مصلحة الضرائب قبل بدء الفترة الضريبية بشأن الانتقال من دفع دفعات مقدمة شهرية على أساس الربح الفعلي إلى الإجراء المحدد بشكل عام لدفع هذه المدفوعات. ومع ذلك، توصي وزارة المالية بالمحاسبة الصحيحة الالتزامات الضريبيةإرسال رسالة إلى مأمورية الضرائب حول التحول من دفع الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الربح الفعلي إلى دفع الدفعات المقدمة بطريقة مختلفة، محررة بأي شكل من الأشكال (رسائل بتاريخ 2012/04/12 ن 03-03-06/1/ 196 بتاريخ 30/07/2010 ن 03-03-06/1/501). دعونا نتذكر: وفقًا للفقرة 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبية الحالية مساوياً لمبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة على دافعي الضرائب في الربع الأخير من الضريبة السابقة فترة. دعونا نعرض إجراء الحساب مع مثال.

مثال 3. دعونا نكمل شروط المثال 2. قررت مؤسسة صناعية التحول من 01/01/2013 إلى دفع دفعات مقدمة شهرية بالطريقة المتبعة عمومًا.

في مثالنا، في عام 2012، قامت إحدى المؤسسات الصناعية بدفع دفعات مقدمة شهرية بناءً على الربح الفعلي المستلم. تقرر التحول من 01/01/2013 إلى سداد الدفعات المقدمة الشهرية بالطريقة المتبعة عموماً. وبالتالي، فإن مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية في الربع الأول من عام 2013 يعادل ثلث مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة في الربع الرابع من عام 2012. وكان الدفع في الربع الرابع من عام 2012، في الواقع، خاضعًا لـ دفعات مقدمة شهرية على أساس الربح الفعلي المستلم من الإقرارات لفترات التقارير التالية:

لمدة تسعة أشهر (في موعد أقصاه 29 أكتوبر 2012) - بمبلغ 64000 روبل، بما في ذلك الميزانية الفيدرالية - 6400 روبل، لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - 57600 روبل؛
لمدة عشرة أشهر (مستحق في موعد لا يتجاوز 28 نوفمبر 2012) - 71200 روبل. (للميزانية الفيدرالية - 7120 روبل، لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - 64080 روبل)؛
لمدة أحد عشر شهرًا (مستحق في موعد لا يتجاوز 28 ديسمبر 2012) - 81000 روبل. (للميزانية الفيدرالية - 8100 روبل، لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - 72900 روبل).

وبالتالي، فإن مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من عام 2013 يساوي 216.200 روبل روسي. (64000 + 71200 + 81000)، بما في ذلك الميزانية الفيدرالية - 21620 روبل. (6400 + 7120 + 8100)، لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - 194.580 روبل. (57,600 + 64,080 + 72,900). وبالتالي، فإن الدفعة المقدمة الشهرية ستكون 72066 روبل. (216.200 روبل روسي × 1/3).

سيعكس إقرار ضريبة الدخل ما يلي.

نحن ندفع ربع سنوي

وفقا للفقرة 3 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المنظمات التي لديها إيرادات مبيعات للأرباع الأربعة السابقة، يتم تحديدها وفقًا لقواعد الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لم يتجاوز متوسطها 10 ملايين روبل. في كل ربع سنة، يدفعون فقط دفعات مقدمة ربع سنوية بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير، أي أنهم لا يقومون بدفع دفعات مقدمة شهرية. فترات تقديم التقارير لهذه المنظمات هي الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

ملحوظة. يتم تطبيق حد يساوي 10 ملايين روبل لتحديد الالتزام بدفع الدفعات المقدمة اعتبارًا من 01/01/2011. قبل ذلك، كان الحد في المتوسط 3 ملايين روبل. لكل ربع سنة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 ديسمبر 2011 رقم 03-03-07/64).

قد ينشأ الالتزام بدفع دفعات مقدمة ربع سنوية في أي وقت (وليس بالضرورة منذ بداية الفترة الضريبية). كما انتبه الممولين إلى ذلك: عند تحديد الأرباع الأربعة السابقة لغرض سداد الدفعات المقدمة ربع السنوية فقط لضريبة الدخل، من الضروري مراعاة الأرباع الأربعة المتتالية التي تسبق الفترة لتقديم الإقرار الضريبي المقابل. لذلك فإن دافعي الضرائب الذين لم يتجاوز دخل مبيعاتهم خلال الأرباع الأربعة السابقة 10 ملايين روبل في المتوسط. لكل ربع سنة، يدفعون فقط دفعات مقدمة ربع سنوية بدءًا من الربع التالي لفترة الإبلاغ (الضريبة) (خطاب بتاريخ 21.09.2012 رقم 03-03-06/1/493). تتفق السلطات الضريبية أيضًا مع هذا: لا يحد قانون الضرائب من إمكانية التحول إلى دفع دفعات مقدمة ربع سنوية فقط بحلول بداية الفترة الضريبية. لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا على الالتزام بتقديم طلب (إخطار أو رسالة) إلى مصلحة الضرائب بشأن تغيير إجراءات دفع الدفعات المقدمة لضريبة الدخل. ومع ذلك، فمن الأفضل القيام بذلك لإزالة الأسئلة حول سبب عدم دفع الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة بناءً على بيانات الإقرار الضريبي المقدم مسبقًا (خطاب بتاريخ 13 أبريل 2010 رقم 3-2-09/46).

لنفترض أن إعلان الأشهر التسعة من عام 2012 يشير إلى مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الأول من عام 2013. ومع ذلك، اعتبارًا من الربع الأول من عام 2013، تدفع الشركة دفعات مقدمة ربع سنوية فقط. لتجنب السؤال عن سبب عدم قيام الشركة بدفع الدفعات المقدمة الشهرية المذكورة في الربع الأول من عام 2013، نوصي بتقديم تقرير إلى مكتب الضرائب. إذا قمت بالتبديل إلى سداد دفعات ضريبية ربع سنوية، على سبيل المثال، بدءًا من النصف الأول من العام، فلا يتعين عليك إرسال رسالة، لأنه في هذه الحالة لا تحتاج الأسطر 290 - 310 في الإقرار للربع الأول ليتم ملؤها.

مهم . وفقًا للمؤلف، فإن ظهور الالتزام بالتحول إلى دفع دفعات مقدمة ربع سنوية ليس من بداية الفترة الضريبية لا ينطبق على المنظمات التي اختارت طريقة دفع دفعات مقدمة شهرية على أساس الربح الفعلي المستلم. هذا بسبب الحقيقة بأن هذه الطريقةبسبب المتطلبات قانون الضرائبيجب أن تطبق طوال الفترة الضريبية. لذلك، عند دفع دفعات مقدمة شهرية (مع الأخذ في الاعتبار الربح الفعلي المستلم)، يجب على المؤسسة التحول إلى دفع دفعات مقدمة ربع سنوية من بداية الفترة الضريبية التالية (إذا لم يتجاوز دخل المبيعات في المتوسط 10 ملايين روبل لكل ربع سنة ).

يتم دفع دفعات مقدمة ربع سنوية إلى الميزانية بناءً على نتائج فترة التقرير في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية لفترة التقرير المقابلة، أي في موعد لا يتجاوز 28 يومًا تقويميًا من نهاية هذه الفترة. يتم دفع ضريبة الدخل المستحقة في نهاية الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي للفترة المحددة (في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي).

إذا كان مبلغ الدخل من المبيعات المأخوذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح لا يتجاوز 10 ملايين روبل في المتوسط لكل ربع سنة، فإن المؤسسة الصناعية لديها كل فرصة لدفع دفعات مقدمة ربع سنوية فقط بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير (وليس بالضرورة من بداية الفترة الضريبية). ومع ذلك، إذا أعلنت المؤسسة عن دفع دفعات مقدمة شهرية على أساس الربح الفعلي المستلم، فلن يكون من الممكن التحول إلى سداد دفعات ربع سنوية ليس من بداية الفترة الضريبية (حتى لو لم يتجاوز الدخل الحد الأقصى). إذا لم تمارس المؤسسة الحق في سداد دفعات مقدمة شهرية مع مراعاة الربح الفعلي المستلم، وكان الدخل يتجاوز متوسط 10 ملايين روبل ربع سنوي، يتم دفع الدفعات المقدمة في نهاية كل فترة تقرير، مع الأخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة الشهرية تدفع خلال كل ربع سنة، ويتم تحديد مبلغها بأمر خاص.

إجراءات سداد الدفعات المقدمة لضريبة الدخليعتمد على إيرادات الشركة خلال الأرباع الأربعة السابقة لفترة التقرير ص 2، 3 الفن. 286 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال، من أجل تحديد كيفية دفع الدفعات المقدمة في الربع الأول من عام 2019، تحتاج إلى إلقاء نظرة على مقدار الإيرادات للربعين الأول والرابع من عام 2018.

إذا كانت الإيرادات لا تتجاوز 60 مليون روبل، فأنت تدفع فقط دفعات مقدمة. ليست هناك حاجة للإبلاغ عن ذلك بشكل منفصل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يمكن إرسال رسالة حول التغييرات في إجراءات دفع الدفعات المقدمة إليك من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية نفسها. خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 مارس 2016 N SD-4-3/4129@.

إذا كانت الإيرادات أكثر من 60 مليون روبل، يمكنك الدفع كتاب وزارة المالية بتاريخ 03/03/2017 م رقم 03-03-07/12170:

أو والدفعات المقدمة خلال الربع؛
أو دفعات مقدمة شهرية على أساس الربح الفعلي، وفي هذه الحالة يتم تقديم الإقرار شهرياً البند 3 الفن. 289 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يجب أن تكون الطريقة المحددة ثابتة في . يمكنك تغيير إجراء دفع الدفعات المقدمة فقط اعتبارًا من العام الجديد. للقيام بذلك في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر السنة الماضيةتحتاج إلى إرسال إشعار مناسب للتفتيش الخاص بك البند 2 الفن. 286 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الموعد النهائي لدفع الدفعات المقدمة لضريبة الدخليعتمد على كيفية الدفع لهم البند 1 الفن. 287، الفقرة 3 من الفن. 289 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يوضح الجدول المواعيد النهائية لتسديد الدفعات المقدمة في عام 2019 البند 7 الفن. 6.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ما هي الفترة التي يتم فيها سداد الدفعات المقدمة؟	طريقة الدفع للدفعات المقدمة
ما هي الفترة التي يتم فيها سداد الدفعات المقدمة؟	ربع سنوية وشهرية خلال الربع	ربع سنوية فقط
يناير	28.01.2019	-
شهر فبراير	28.02.2019	-
يمشي	28.03.2019	-
الربع الأول	29.04.2019	29.04.2019
أبريل	29.04.2019	-
يمكن	28.05.2019	-
يونيو	28.06.2019	-
نصف سنة	29.07.2019	29.07.2019
يوليو	29.07.2019	-
أغسطس	28.08.2019	-
سبتمبر	30.09.2019	-
9 أشهر	28.10.2019	28.10.2019
اكتوبر	28.10.2019	-
شهر نوفمبر	28.11.2019	-
ديسمبر	30.12.2019	-

الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل لهذا العامنفس الشيء بالنسبة للجميع - في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي البند 1 الفن. 287، الفقرة 4 من الفن. 289 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يجب دفع الضريبة لعام 2018 في موعد أقصاه 28 مارس 2019، ولعام 2019 في موعد لا يتجاوز 30 مارس 2020.

في حالة انتهاك الموعد النهائي لدفع الدفعات المقدمة وضريبة الدخل يتم فرضها.

KBK لدفع ضريبة الدخل (الدفعات المقدمة):

للميزانية الفيدرالية - 182 1 01 01011 01 1000 110؛
الخامس الميزانية الإقليمية - 182 1 01 01012 02 1000 110.

BCC لدفع الفائدة على ضريبة الدخل (المدفوعات المقدمة):

للميزانية الفيدرالية - 182 1 01 01011 01 2100 110؛
للميزانية الإقليمية - 182 1 01 01012 02 2100 110.

مثال. عينات من ملء أمر الدفع لضريبة الدخل

تدفع المنظمة ضريبة الدخل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية رقم 22 في موسكو.

أمر الدفع لدفع ضريبة الدخل إلى الميزانية الفيدرالية.

أمر الدفع لدفع ضريبة الدخل لميزانية الموضوع.

أمر الدفع لدفع دفعة مقدمة إلى الميزانية الفيدرالية.

تعتمد الدفعات المقدمة على الأرباح بشكل مباشر على الضريبة التي تحسبها الشركة من الدخل المخفض بمقدار النفقات (المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سنخبرك بمزيد من التفصيل من يدفع السلف على الأرباح في عام 2018، وما هي المدفوعات التي يمكن أن تكون وكيفية حسابها.

كيفية حساب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل في عام 2018: الخوارزمية

صيغة حساب الدفعة المقدمة:

القاعدة الضريبية × 20% معدل ضريبة الدخل

لتحديد الدفعة المقدمة الشهرية لضريبة الدخل لعام 2018، يتم استخدام الخوارزمية التالية (انظر الجدول).

مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية لضريبة الدخل في عام 2018

ليست هناك حاجة لدفع دفعات مقدمة لضريبة الدخل إذا حصلت الشركة على نتيجة سلبية النتائج الماليةفي فترة الفاتورة، وكان مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة صفرًا أو سالبًا.

الوضع ممكن عندما الربع الحالييتم دفع الخسارة والسلف على أساس الربع السابق. في هذه الحالة، يمكن تعويض الدفع الزائد لضريبة الدخل في فترات لاحقة أو إعادته إلى الحساب الجاري.

يمكن تخفيض مبلغ الدفعة المقدمة لضريبة الدخل في عام 2018 بمقدار المبلغ ضريبة التجارة(البند 10 من المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم توفير هذه الميزة للمواضيع الخاصة المنطقة الاقتصادية(موسكو، سانت بطرسبرغ، سيفاستوبول).

الدفعات المقدمة لضريبة الدخل 2018: أمثلة الحساب

مثال 1. كيفية حساب الدفعة المقدمة الشهرية لضريبة الدخل لعام 2018

دفعت شركة Stroymontazh LLC دفعة مقدمة على ضريبة الدخل بمبلغ 850.000 روبل روسي في الربع الأول من عام 2018. المبلغ الفعلي المستحق للسلفة في نهاية الربع هو 710.000 روبل روسي. سنحدد مبلغ الدفعات الشهرية في الربعين الأول والثاني من عام 2018.

1) مقدار الدفعات الشهرية في الربع الأول. 2018

850.000 / 3 = 283.333 روبل. (في يناير وفبراير ومارس 2018)

2) دعونا نحدد مبلغ الدفع الزائد للسلف للربع الأول من عام 2018.

850.000 – 710.000 = 140.000 روبل.

3) احسب مبلغ الدفعات الشهرية في الربع الثاني. 2018

(710.000 – 140.000) / 3 = 190.000 فرك.

إجمالي المدفوعات في الربع الثاني. 2018:

– أبريل – 190.000 فرك.

– مايو – 190.000 فرك.

– يونيو – 190.000 فرك.

مثال 2. كيفية حساب الدفعة المقدمة لضريبة الأرباح لعام 2018 من الربح الفعلي

في عام 2016، قدمت شركة Detal CJSC طلبًا إلى مكتب الضرائب لتغيير إجراءات دفع الدفعات المقدمة. اعتبارًا من 1 يناير 2018، تقوم الشركة بحساب المدفوعات على أساس الأرباح الفعلية. بلغت المقدمة في الربع الرابع من عام 2016 960 ألف روبل، ودفعت الشركة مبلغًا زائدًا قدره 120 ألف روبل. بناء على نتائج عام 2016 الدخل الخاضع للضريبةفي يناير 2018 – 3680000 روبل، فبراير – 4250000 روبل، مارس – 4730000 روبل.

سنقوم بحساب المدفوعات وتحديد تاريخ الدفع.

في نهاية عام 2016، كان لدى الشركة دفعة زائدة، ونحن نقوم بتعديل مبلغ الدفعات:

736000 – 120000 = 616000 روبل. إلى القائمة.

مثال 3. كيفية حساب الدفعة المقدمة لضريبة الدخل لعام 2018 في حالة الخسارة

قامت شركة TekhnoM LLC في الربع الرابع من عام 2017 بدفع مقدمات بمبلغ 120.000 روبل، مستحقة - 85000 روبل. في الربع الأول من عام 2018، تم تلقي خسارة قدرها 15000 روبل. بسبب الانخفاض الموسمي في المبيعات. في الربع الثاني، تم تحقيق ربح قدره 430.000 روبل. دعونا نحسب مبالغ الدفعات المقدمة للأرباع الأول والثاني والثالث من عام 2018.

1) تحديد مبلغ الدفع الزائد على السلف لعام 2017:

120.000 – 85.000 = 35.000 روبل.

2) دعونا نحسب السلف لكل 1 متر مربع. 2018:

(85000 – 35000) / 3 = 16667 روبل. كل شهر

3) حساب السلف لمدة 2 أرباع. 2018

في 1 متر مربع. يتم تلقي الخسارة - نحن لا ندفع المقدمة.

4) دعونا نحسب المدفوعات للربع الثالث من عام 2018.

في الربع الثاني لم يتم دفع السلف، ولكن وفقًا للربح المستلم، فإن السلفة المستحقة هي 430.000 × 20٪ = 86.000 روبل.

86000/3 = 28667 روبل.

- يوليو = 28667 + 86000 (دفعة إضافية لربعين) = 114667 روبل.

– أغسطس = 28667 فرك.

– سبتمبر = 28.667 روبل.

مثال 4. كيفية حساب الدفعة المقدمة لضريبة الدخل لعام 2018 للمؤسسات المنشأة حديثًا

تم تسجيل شركة Start LLC في أغسطس 2017. ولم تعمل الشركة في الربع الثالث. الإيرادات الأولى – 4100000 روبل. تم تشكيلها في الربع الرابع من عام 2017. وفي الربع الأول من عام 2018، تجاوزت الإيرادات 15 مليون روبل.

سنحدد ما إذا كان يجب سداد الدفعات المقدمة في 2017-2018.

في 3 أرباع 2017 - لا يوجد دخل، تأجير إعلان صفر.

في الربع الرابع 2017 - لا ندفع دفعات شهرية، حيث أن الربع الكامل للشركة لم ينته بعد، ونقوم بتحويل الضريبة من الدخل المستلم حتى 28 مارس 2018 (مع الإعلان السنوي).

في 1 متر مربع. 2018 – لا توجد دفعات شهرية.

منذ أبريل 2018، تحتاج شركة Start LLC إلى دفع دفعات شهرية على أساس 1 قدم مربع. 2018

المواعيد النهائية لدفع الدفعات المقدمة لضريبة الدخل 2018

الدفعات ربع السنوية 2018

سلف ربع سنوية وشهرية

سلف شهرية من الأرباح الفعلية

الربع الأول- حتى 28 أبريل 2018؛

الربع الثاني (نصف السنة)- حتى 30 يوليو 2018؛

الربع الثالث (9 أشهر)– حتى 29 أكتوبر 2018

حتى يوم 28 من كل شهر (بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع)

حتى اليوم الثامن والعشرين من كل شهر بعد فترة التقرير (1، 2، 3 أشهر).

تقوم المنظمات المنشأة حديثًا بتحويل الدفعات المقدمة لضريبة الدخل في عام 2018 بعد نهاية الربع الكامل من تاريخ تسجيلها (البند 6 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كانت إيرادات الشركة الجديدة لا تتجاوز 5 ملايين روبل شهريا (15 مليون روبل لكل ربع سنة)، فيجب تحويل الدفعات المقدمة مرة واحدة في نهاية الربع. إذا كانت الإيرادات أكبر، فبدءًا من الشهر التالي، تقوم الشركة الجديدة بتحويل مدفوعات شهرية (البند 5 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من المهم أن تتذكر أن الدفعات المقدمة المتأخرة تخضع لعقوبات، لذا من الأفضل تحويلها في الوقت المحدد.

من يدفع الدفعات المقدمة لضريبة الدخل في عام 2018

يتم تحديد مبلغ السلف لضريبة الدخل في نهاية كل فترة تقرير (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، هناك خيارات مختلفة لتسديد دفعة مقدمة من ضريبة الدخل في عام 2018.

يمكن إجراء دفعات ضريبية مسبقة:

ربع سنوي - بناءً على نتائج 3 و6 و9 أشهر (بدون دفع مقدم شهري)؛
ربع سنوي - بناءً على نتائج 3 و6 و9 أشهر (مع دفع مقدم شهريًا)؛
شهرياً – بناءً على نتائج كل شهر من الربح الفعلي.

من الذي يدفع ما هي الدفعات المقدمة لضريبة الدخل في عام 2018؟

دفعات مقدمة ربع سنوية

دفعات مقدمة ربع سنوية وشهرية

دفعات شهرية مقدمة من الأرباح الفعلية

– المنظمات التي يقل دخل مبيعاتها خلال الأرباع الأربعة السابقة عن 15 مليون روبل. لكل ربع؛

– المنظمات الأجنبية العاملة من خلال مكتب تمثيلي دائم في الاتحاد الروسي؛

- منظمات الميزانية والمنظمات المستقلة؛

إلخ (القائمة الكاملة - المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

- المنظمات التي تزيد إيراداتها عن 60 مليون روبل. للأرباع الأربعة السابقة؛

– المنظمات الأخرى غير المحددة في البند 3 من الفن. 286 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

– يمكن لأي منظمة تحويل الدفعات المقدمة من الأرباح الفعلية.

فترات تقديم التقارير- الربع الأول ونصف العام و9 أشهر (الفقرة 1، الفقرة 2، المادة 285 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

عند حساب السلف ربع السنوية، تؤخذ في الاعتبار مبالغ المدفوعات الشهرية المحولة خلال فترة التقرير (الفقرة 5، الفقرة 1، المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تجاوز دخل مبيعات الشركة للأرباع الأربعة السابقة 15 مليون، فمن الضروري التحول إلى دفع السلف الشهرية.

ومن الضروري مراعاة الأرباع الأربعة المتتالية السابقة لفترة تقديم الإقرار.

إذا كانت إيرادات المبيعات في نهاية الربع الذي دفعت فيه الشركة سلفًا شهرية أقل من الحد الأقصى، فسيتم إعفاؤها تلقائيًا في الربع التالي من دفع السلف الشهرية. ليست هناك حاجة لإخطار السلطات الضريبية.

إذا قررت إحدى المنظمات في عام 2018 دفع سلف شهرية على أساس الربح الذي تم الحصول عليه بالفعل، فيجب عليها إخطار المفتشية بذلك في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2016.

لا يحق للشركة خلال عام 2018 تغيير نظام سداد السلف على ضريبة الدخل.

يمكن للمؤسسة التبديل إلى الدفعات الشهرية بناءً على الأرباح الفعلية أو السلف الشهرية خلال الفترة المشمولة بالتقرير. لتغيير طريقة دفع السلف، يجب عليك إخطار مكتب الضرائب. في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام، وستبدأ المنظمة في التقديم طلب جديدمن الفترة الضريبية القادمة. في عام 2017، 31 ديسمبر هو يوم سبت، وهو يوم عطلة، لذلك تم نقل الموعد النهائي إلى 9 يناير 2018.

9 يناير 2018- الموعد النهائي لتقديم إشعار الانتقال إلى دفعات ضريبة الدخل الشهرية

ودعونا نذكرك أن الشركات التي اختارت طريقة حساب السلف على أساس الأرباح الفعلية يجب عليها تقديم إقرار ضريبة الدخل كل شهر.

قبل تغيير طريقة حساب ودفع السلفة، يجدر تقييم قدرات الشركة، لأنه من الممكن العودة إلى الإجراء السابق فقط في الفترة الضريبية الجديدة.

يجب على كل شخص أن يدفع للدولة ضريبة معينة على أرباحه: الرواتب، والمنح الدراسية، النشاط الريادي. تذهب هذه الأموال إلى احتياجات الدولة والسكان أنفسهم: توفير المستشفيات والمدارس والإدارة والبحث العلمي والاحتياجات العسكرية والثقافية. تتم الدفعات بعد نهاية الربع أو السنة الضريبية، ويجب أيضًا تحويل الدفعات المقدمة شهريًا.

دافعي ضريبة الدخل

ضريبة الدخل هي دفعة مالية من الشركة إلى الدولة ويتم فرضها على جميع الأرباح المستلمة. ويشمل الأخير جميع الأموال التي حصلت عليها الشركة من أنشطتها، باستثناء:

يتعين على المنظمة دفع الضريبة مرة واحدة على الأقل في السنة. في هذه الحالة، يمكن للشركة اختيار التقارير ربع السنوية. وفي الحالة الأخيرة، سيتم سداد الدفعات كل 3 و6 و9 أشهر. البعض يختار و التقارير الشهرية. وفي جميع الأحوال، سيتم احتساب الضرائب لفترة سابقة واحدة فقط.

هناك طريقتان للحساب:

نقدي: ينطبق إذا متوسط الدخلالمنظمة لكل ثلاثة أشهر لا تتجاوز مليون روبل. في هذه الحالة، تنعكس فقط المبالغ المدفوعة أو المودعة في السجل النقدي في المحاسبة الضريبية؛
الاستحقاق: تعكس المحاسبة الضريبية جميع الإيرادات والمصروفات التي حدثت خلال فترة معينة، حتى لو لم تصل الأموال/تغادر السجل النقدي بعد.

على سبيل المثال: عند بيع منتج ما في نهاية شهر ديسمبر، تم استلام الأموال فقط في نهاية شهر يناير. في الحالة الأولى، ستدفع الشركة الضرائب من المبلغ المستلم في العام الجديد، في الثانية - في العام "القديم".

دفعات مقدمة

متى ولماذا تدفع مقدما؟

بموجب القانون، يجب دفع الضرائب مرة واحدة على الأقل في السنة - قبل 28 مارس. ولكن إذا قررت جميع الشركات فجأة دفع الضرائب في هذا الوقت، فستجد الحكومة صعوبة في توزيع الميزانية، وقد لا يتبقى أي أموال في الخزانة بحلول نهاية العام. ولتجنب ذلك، تم تطوير الدفعات المقدمة. يتم دفعها كل شهر تالٍ حتى يوم 28: على سبيل المثال، يجب دفع دفعة مقدمة لشهر سبتمبر قبل يوم 28 أكتوبر.

يتم احتساب المقدمة كل شهر أو كل ربع سنة حسب اختيار الشركة و تركيزها. مع الدفعة الشهرية المقدمة، من الضروري حساب الضريبة للشهر الماضي ودفعها قبل نهاية الشهر التالي.

وفي الحالة الثانية، يتم إجراء حسابات أكثر تعقيدا. لا يزال يتم دفع الدفعات كل شهر، ولكنك ستحتاج إلى تقديم تقرير ربع سنوي.

ويمكن حساب المبلغ باستخدام الصيغة التالية: (الدفعة المقدمة للربع الأخير)/3.

مثال.في الربع الأول، دفعت الشركة 150 ألف روبل كضريبة، وبالتالي، في الربع الثاني، ستكون المقدمة الشهرية 50 ألف روبل (150 ألف/3).

في الربع الثالث، ستكون الصيغة أكثر تعقيدا: (ضريبة ستة أشهر - ضريبة ربع واحد) / 3. إذا كان مبلغ الضرائب لمدة ستة أشهر 400 ألف روبل، فستكون المدفوعات: (400 - 150 ألف) / 3 = 83 ألف .

في الربع الرابع تكون الصيغة كما يلي: (الضريبة لمدة 9 أشهر – الضريبة المدفوعة لمدة ستة أشهر)/3. بإجمالي مبلغ 600 ألف روبل يكون: (600 ألف – 400 ألف)/3 = 67 ألف.

عندما يأتي العام القادم ستؤخذ في الاعتبار ضرائب العام السابق: (الضريبة السنوية - الضريبة لمدة 9 أشهر)/3. وإذا دفعت الشركة 750 ألف يكون: (750 ألف – 600 ألف)/3 = 50 ألف روبل.

الإجمالي خلال العام الذي ستدين به الشركة (يبدأ العد من أبريل):

إذا تبين في نهاية العام (قبل السلفة ربع السنوية الأخيرة) أن الشركة قد دفعت بالفعل أكثر مما ينبغي أو أن الربح قد ذهب إلى الصفر، فإن السلفة ربع السنوية الأخيرة ستكون صفرًا

من يدفع السلفة

يُطلب من معظم الشركات سداد دفعات مقدمة كل شهر، ولكن هناك شركات يُسمح لها بدفع دفعات مقدمة كل ثلاثة أشهر. وتشمل هذه:

المنظمات التي كان متوسط دخلها خلال الأرباع الأربعة من العام الماضي أقل من 60 مليون روبل؛
منظمات الميزانية أو المنظمات المستقلة؛
المنظمات التي لا علاقة لها بالتجارة وليس لديها الربح النقديمن بيع السلع أو الخدمات؛
الشركات الأجنبية أو فروعها العاملة في روسيا؛
الشركات في الشراكات.
المستثمرون في اتفاقيات تقاسم الإنتاج؛
الشركات التي تدير الممتلكات بموجب العقد إدارة الثقةوالمستفيدين منه.

يحق لجميع الشركات المدرجة سداد دفعات مقدمة بشكل ربع سنوي. بعض مؤسسات الميزانية(المسارح والمتاحف وقاعات الحفلات الموسيقية والمكتبات) لهم الحق في عدم دفع سلفة على الإطلاق: سيتعين عليهم ببساطة دفع الضريبة سنويًا.

إذا رغبت في ذلك، يمكن لجميع هذه المؤسسات التحول إلى الدفع الشهري، ولكن لا يمكن القيام بذلك إلا في بداية السنة الضريبية؛ ولن يكون التحول العكسي ممكنا خلال العام المقبل. لإجراء عملية الانتقال، يجب عليك إخطار مصلحة الضرائب برغبتك بحلول نهاية شهر ديسمبر عن طريق كتابة طلب وإرفاق إقرار بالدخل عن الفترة السنوية السابقة.

عند التحول إلى الدفعات ربع السنوية، تكون المواعيد النهائية لإيداع الأموال هي:

في الربع الأول – 28 أبريل؛
في الربع الثاني – 28 يوليو؛
في الربع الثالث - 28 أكتوبر.

كيفية ملء الإعلان بشكل صحيح

عند ملء الإقرار الضريبي، يجب أن تكون حذرًا للغاية، خاصة عند نسخ الأرقام. يمكنك تنزيل نموذج الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات باستخدام الرابط أدناه.

كيفية تسجيل الدخل والمصروفات

من المهم أن نلاحظ على الفور أن بعض الأوراق والأسطر يجب أن تملأ فقط من قبل فئات معينة من المنظمات: على سبيل المثال، يتم ملء الورقة 05 فقط من قبل الشركات المشاركة في العمل مع ضمانات، ويتم ملء السطور 080 و 090 من الورقة 02 بواسطة "بنك روسيا" وليس بواسطة المنظمة.

الورقة 02 هي المسؤولة عن حساب الضريبة ويجب تعبئة الأسطر التالية:

أين بمناسبة الضرائب

تعكس الأسطر 210-230 السلف التي تدفعها المنظمة:

220 و 230 : السلف المدفوعة للخزانة الاتحادية والإقليمية، على التوالي؛
210 : مجموع التقدمين.

إذا كانت المنظمة تدفع سلفة شهرية، فإن الخطوط تشير إلى:

المبلغ المقدم للفترة السابقة؛
مقدار الدفعات الشهرية التي تم دفعها للربع الأخير.

في السطور 240-260، من الضروري تسجيل الضرائب المدفوعة خارج البلاد - يتم احتسابها مقابل دفع الضريبة في الاتحاد الروسي:

250 و 260 : الضرائب المدفوعة خارج البلاد والمدفوعة للخزانة الاتحادية والإقليمية، على التوالي؛
240 : مجموع القيم الماضية.

تشير الأسطر التالية إلى مدفوعات إضافية للميزانيات:

270 - الفيدرالية. تم حسابها باستخدام الصيغة: الأسطر 190 – 220 – 250؛
271 – الإقليمية: الخطوط 200 – 230 – 260.

إذا كانت النتائج تساوي الصفر، فاكتبها. إذا كانت النتيجة سلبية، فأنت بحاجة إلى وضع شرطة وعداد السطرين 280 و281 - تخفيض الميزانيات::

280 - الفيدرالية. الصيغة: الأسطر 220 + 250 - 190؛
281 - إقليمي. الصيغة: السطر 230 + 260 – 200.

أين يتم تسجيل المبالغ المدفوعة مقدما؟

إذا اختارت الشركة الدفع الشهريتتقدم، فإنها تحتاج إلى ملء السطور:

290 : مجموع السطرين 300 و 310؛
300 : التقدم إلى الميزانية الفيدرالية. ويتم حسابه على النحو (السطر 190 للفترة الحالية) – (السطر 190 للفترة السابقة)؛
310 : التقدم الإقليمي. يتم حسابه باستخدام نفس الصيغة، فقط عليك أن تأخذ قيمة الصف 200.

إذا كانت الأرقام سالبة أو صفر، فلن يتم تحويل السلفة. كما لا يتم ملء هذه الأسطر في الإقرار السنوي.

إذا تم حساب السلفة شهرياً أو بناءً على بيانات الربع السابق، فيجب عليك ملء السطور التالية:

330 و 340 : السلف التي سيتم دفعها في الربع القادم للخزانة الفيدرالية والإقليمية، على التوالي؛
320 : مجموع التقدمين.

ماذا أكتب في القسم 1

يشار هنا إلى إجمالي مبلغ الضريبة. في حقل "رمز OKTMO"، يجب عليك كتابة الرمز الإقليمي الذي تم تسجيل المنظمة فيه. التالي في السطور التي تحتاج إلى الإشارة إليها:

030 : KBK (رمز تصنيف الميزانية) للخزانة الفيدرالية؛
040 : المبلغ من السطر 270؛
050 : المبلغ من السطر 280؛
060 : KBK (رمز تصنيف الميزانية) للخزانة الإقليمية؛
070 : المجموع من السطر 271؛
080 : المجموع من السطر 281.

المسؤولية عن عدم سداد الدفعة المقدمة

يجب دفع الدفعات المقدمة في الوقت المحدد، وإلا قد تنشأ مشاكل معينة - يحق لمكتب الضرائب فرض غرامات على التأخر في السداد. وفي هذه الحالة لن يتم فرض أي غرامة. ومع ذلك، إذا لم تقم المنظمة بدفع المقدمة كليًا أو جزئيًا بسبب التقليل المتعمد للقاعدة الضريبية (أي عمل غير قانوني)، فسيتم فرض غرامة قدرها 20٪ من مبلغ غير مدفوعسيكون عليك الدفع.

ستؤدي العقوبات يوميًا إلى زيادة مبلغ الدين بمقدار 1/300 من سعر إعادة التمويل لدى البنك المركزي المتاح في ذلك اليوم. ويتم استحقاقها ابتداء من اليوم الأول للتأخير، أي من اليوم التاسع والعشرين.

بادئ ذي بدء، يرسل مكتب الضرائب خطابًا إلى الشركة يطالب فيه بسداد الدين وقت محدد. تشير الرسالة أيضًا إلى المبلغ الإجمالي. يمكن إرسال هذا الطلب في غضون 3 أشهر. إذا لم تستجب المنظمة للطلب بأي شكل من الأشكال، فسيتم اتخاذ قرار باستلامه خلال شهرين بعد اليوم الأخير.

مهم:وفي حالة عدم وجود أي رد فعل، يجوز لمكتب الضرائب سداد الديون والغرامات المتراكمة قسراً من أموال الحساب الجاري للمنظمة أو من ممتلكاتها.

يسمح الدفع المسبق لضريبة الدخل للمنظمات بعدم الدفع كميات كبيرةمرة واحدة، والميزانية - لتلقي حقن موحدة في الخزانة على مدار العام. ويكفي للشركات أن تدفع مبلغاً معيناً كل شهر أو ربع سنة، وتلخص النتائج في نهاية العام. في الوقت نفسه، يجب ألا تؤخر المدفوعات أو تحاول خداع مكتب الضرائب عن طريق تسجيل مبلغ أصغر في الإعلان - فقد يؤدي ذلك إلى تراكم العقوبات ومشاكل كبيرة.

فئات

اختيار المحرر