IP على مزيج من USN envd. شروط الجمع بين USN وUTII لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة: توزيع أقساط التأمين ومحاسبة الدخل والنفقات. توزيع أقساط التأمين عند الجمع بين النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" وUTII

يعمل رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة في عدة قطاعات من الاقتصاد في وقت واحد أو يعملون في عدة مجالات من النشاط. في هذه الحالة، يتضمن تحسين النظام الضريبي الاستخدام المتزامن لـ UTII والنظام الضريبي المبسط.

يُسمح بالجمع بين هذين النظامين الضريبيين في عام 2019 إذا تم تطبيق نظام مبسط على بعض مجالات النشاط، وتم تطبيق ضريبة واحدة على مجالات أخرى.

UTII والنظام الضريبي المبسط - النقاط الرئيسية

قبل البدء في تطبيق النظام الضريبي الموحد، يبدو من المستحسن النظر في مكوناته - والنظام الضريبي المبسط.

تتضمن الضريبة الواحدة على الدخل المحتسب فرض ضريبة واحدة بمعدل 15% من الدخل (لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الأملاك). ومع ذلك، لا يمكن استخدامه إلا فيما يتعلق بمجالات معينة من نشاط المؤسسة، بما في ذلك:

عند تقديم الخدمات البيطرية والمنزلية؛
غسيل وإصلاح السيارات، وكذلك صيانة المواقف المجهزة؛
القيام بأعمال نقل البضائع والركاب بأسطول لا يزيد عن 20 سيارة؛
- صيانة منافذ البيع بالتجزئة أو المطاعم التي لا تزيد مساحتها عن 150 متراً متر مربع;
الأحداث الترويجية.
تأجير العقارات السكنية والتجارية.

وينص نظام الضرائب المبسط أيضًا على تحصيل ضريبة واحدة بدلاً من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الأملاك، والتي يعتمد مقدارها على الكائن المحدد:

"الإيرادات" تقتضي سداد 6% للخزينة من إجمالي المتحصلات النقدية السنوية؛
تنص "الإيصالات ناقص التكاليف" على الدفع الدفع الإلزاميللميزانية تساوي 15٪ من الربح.

لا يمكن استخدام النظام الضريبي المبسط وUTII إلا في المؤسسات الصغيرة التي توظف أقل من 100 موظف في أنشطتها ولديها أصول بقيمة متبقية تبلغ 100 مليون روبل.

عند تسجيل شركة، ستحتاج إلى تقديم إخطار خاص إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن الانتقال إلى نظام غير خاص. وبخلاف ذلك، سيتم تطبيق النظام العام (OSNO) على الشركة.

كيف يتم أخذ المقبوضات النقدية في الاعتبار عند الجمع بين UTII والنظام الضريبي المبسط؟

على الرغم من الاستخدام المتزامن لـ UTII وUTII، تحصل الشركة في الوضع المشترك على دخل للخزانة العامة. ومع ذلك، لحساب الضرائب بشكل صحيح، سوف تحتاج إلى فصلها. ولهذا يتم استخدام القواعد المهمة التالية:

الجميع المقبوضات النقديةمن بيع البضائع (الأعمال أو الخدمات) يتم تقسيمها حسب نوع النشاط الذي تشكلها؛
يتم تقسيم التكاليف غير التشغيلية بما يتناسب مع استخدام الأنظمة الخاصة؛
لا يتم تضمين وضع الأموال على الودائع وبيع الأصول الثابتة في نطاق المجالات التي يغطيها UTII، وبالتالي سيتم فرض ضريبة على الدخل في شكل فائدة فقط وفقًا لنظام الضرائب المبسط؛
يتم تضمين الخصومات والمكافآت المقدمة للشركة من قبل الأطراف المقابلة لها في قائمة الدخل الخاضع لـ UTII.

يتيح لك هذا النوع من التقسيم حساب الضريبة بشكل صحيح وتجنب الازدواج الضريبي.

كيفية تقسيم التكاليف؟

عند حساب الضرائب، من المهم أن تكون قادرا على تقسيم ليس فقط الإيصالات النقدية بشكل صحيح، ولكن أيضا التكاليف. يتم تنفيذ هذه العملية على النحو التالي:

يتم توزيع التكلفة بين UTII والنظام الضريبي المبسط حسب نوع النشاط؛
يتم تقسيم التكاليف غير التشغيلية على أساس تناسبي.

عند حساب التكاليف في إطار الوضع المشترك، من المهم للغاية أن تأخذ في الاعتبار اثنين من الفروق الدقيقة:

عند تحديد مبلغ الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط، يكون مصدر المعلومات هو كتاب الإيصالات والمصروفات، وبالنسبة لـ UTII - المستندات المحاسبية الحالية؛
حيث يتم حساب النظام الضريبي المبسط القاعدة الضريبيةيتم تنفيذه على أساس الاستحقاق، ومع UTII - كل ثلاثة أشهر للراحة، يتم استخدام كلا الوضعين بنفس المواعيد النهائية.

وينبغي التأكيد على أن الاشتراكات ربع السنوية في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي يتم تقسيمها أيضًا بين النظامين على أساس تناسبي.

في أي الحالات يتم استخدام الوضع المدمج؟

يعد وضع الجمع بين نظامين ضريبيين خاصين مفيدًا وملائمًا لاستخدام الشركة إذا:

إنها تشارك في وقت واحد في نوعين أو أكثر من الأنشطة المختلفة جذريًا؛
عند إتقان مجالات عمل جديدة، اتضح أن بعضها مدرج في قائمة UTII.

بشكل عام، يعد الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII أحد أكثر الطرق فعالية وانتشارًا لتحسين الضرائب على رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات الأنشطة المتنوعة للغاية.

لتلخيص ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه عند استخدام آلية الجمع بين UTII والنظام الضريبي المبسط في إطار رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة في عام 2019، من المهم حساب القاعدة الضريبية بشكل صحيح، مع مراعاة الحاجة إلى فصل الدخل والتكاليف ومدفوعات التأمين.

STS وUTII هما نظامان خاصان مخصصان للشركات الصغيرة. عادةً ما يتم استخدام واحد منهم - وهو الأكثر ملاءمة لعمل معين والذي تكون تكاليف الضرائب عليه أقل.

لكن؟ عندما يكون هناك عدة أنواع من الأنشطة، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو ما إذا كان من الممكن الجمع بين هذين الوضعين.

تعكس المادة 346.12 (البند 4) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي جميع شروط هذه الضرائب المجمعة:

تقوم بتنفيذ نوعين أو أكثر من الأنشطة؛
في المجمل، لديك أقل من 100 موظف لجميع أنواع هذه الأنشطة؛
عائداتك السنوية أقل من 150 مليون روبل. (إذا تجاوز الدخل هذا المبلغ، يفقد الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط)؛
تكلفة الأصول الثابتة في الميزانية العمومية أقل من 150 مليون روبل.
إذا كنت شركة ذات مسؤولية محدودة، فلا ينبغي أن يكون لرأس مالك حصة في مؤسسات أخرى تتجاوز 25%؛
يجب ألا يكون لمؤسستك أيضًا أي فروع.

دعونا ننظر إلى هذا مع الأمثلة.

مثال 1. من المستحيل الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII

أنت رجل أعمال فردي.

لديك مجال نشاط واحد فقط - تقديم الخدمات البيطرية في منزل العميل (عند التسجيل في مكتب الضرائب، قمت بالإشارة إلى رمز واحد فقط النشاط الريادي). إلى جانبك، هناك ستة أشخاص يعملون: اثنان من المرسلين و4 أطباء بيطريين يجرون المكالمات.

عائداتك السنوية هي 8 ملايين روبل. التكاليف السنوية (للأدوية البيطرية، والأجهزة الخاصة، والرواتب، والمساهمات الاجتماعية، والبنزين/تصاريح السفر، وما إلى ذلك) - 3 ملايين روبل.

الربح 5 ملايين روبل. (8 مليون روبل – 3 مليون روبل = 5 مليون روبل).

يمكنك اختيار إما UTII، أو النظام الضريبي المبسط -6%، أو النظام الضريبي المبسط -15%:

ملاحظة = 7 (عدد موظفيك معك) * 7500 فرك. (الدخل الأساسي للفرد، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي)*1،915 (معامل الانكماش2019 السنة)*0.47 (عامل التعديل - يختلف حسب كل منطقة ونوع النشاط)*12 (عدد أشهر العمل) =567 032 فرك.

مبلغ الضريبة على UTII يساوي N UTII:

N UTII = 567.032*15% = 85.055 روبل.

ب) مبلغ الضريبة حسب النظام الضريبي المبسط-6% يساوي:

8000 ألف روبل. (الإيراد السنوي)*6% = 480 ألف روبل.

ج) مبلغ الضريبة وفقا للنظام الضريبي المبسط - 15%:

5000 ألف روبل. (الربح)* 15% = 750 ألف روبل.

يجب دفع أقل مبلغ من الضريبة بموجب UTII، لذا فإن الأمر يستحق اختيار هذا الوضع.

مثال 2. من الممكن الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII

أنت رجل أعمال فردي وتعمل في اتجاهين (عند التسجيل في مكتب الضرائب، لديك نوعان من النشاط المشار إليهما وفقًا لـ OKVED):

تجارة التجزئة (متجر أغذية بمساحة مبيعات 100 متر مربع، عدد الموظفين 14 شخصًا، الأصول الثابتة بقيمة 10 ملايين روبل؛ حجم التداول (الإيرادات) 22 مليون روبل، التكاليف الإجمالية 13 مليون روبل)
إنتاج منتجات المخابز في المتجر (عدد الموظفين 5 أشخاص، الأصول الثابتة بمبلغ 3 ملايين روبل؛ الإيرادات 6 ملايين روبل، إجمالي التكاليف 4.5 مليون روبل).

لنحسب الخصائص الإجمالية المهمة لاختيار النظام الضريبي:

إجمالي عدد الموظفين في نوعين من الأنشطة هو 20 شخصًا (أقل من 100 شخص).
مساحة التجزئة 100 متر مربع م (أقل من 150 متر مربع). م).
التكلفة الإجمالية للأصول الثابتة هي 13 مليون روبل. (أقل من 150 مليون روبل).
إجمالي الإيرادات – 28 مليون روبل. (أقل من 150 مليون روبل).

تشير البيانات المجمعة إلى أنك مؤهل للتقديم أوضاع خاصةالضرائب - النظام الضريبي المبسط، UTII.

يمكن أن يكون هناك خياران: أولا، يمكنك استخدام النظام الضريبي المبسط لكل من التجارة والإنتاج؛ ثانيًا، يمكنك استخدام النظام الضريبي المبسط للإنتاج ونظام UTII لتجارة التجزئة.

يوضح الجدول حسابات أنظمة الضرائب المختلفة لهذين النوعين من الأعمال (لأصحاب المشاريع الفردية) بالألف روبل.

النظام الضريبي	مبلغ الضريبة في أنظمة مختلفةالضرائب ألف روبل
النظام الضريبي	UTII	USN-6%	USN-15%
تجارة التجزئة-USN	—	22 000*0,06 = 1320	(22000-13000)*0,15 = 1350
تجارة التجزئة-UTII ( أقساط التأمينلم يؤخذ في الاعتبار)	*0,15 = 620	—
إنتاج منتجات المخابز-USN	—	6 000*0,06 = 360	(6 000 – 4 500)*0,15 = 225

ملحوظة:إذا كنت رائد أعمال فردي وليس لديك موظفين وتطبق النظام الضريبي المبسط -6%، فيمكنك الخصم من مبلغ الضريبة السنوية 36 238 فرك. – أقساط التأمين لنفسك. إذا كنت رائد أعمال فردي في UTII، فلا تتردد في تقليل الضريبة بنسبة 50٪ بسبب مقدار المساهمات لنفسك ولموظفيك.

من الجدول نرى أنه إذا قمت بتطبيق نظام ضريبي مبسط واحد فقط، فإن مبلغ الضرائب التي تدفعها لكلا الشركتين سيكون 1575 روبل، مع مراعاة تطبيق وضع "الدخل ناقص النفقات" و1680 روبل. – في حالة استخدام النظام الضريبي المبسط “الدخل”.

إذا كنت تستخدم UTII للتجارة، ولإنتاج منتجات المخابز، فإن النظام الضريبي المبسط هو 15٪، فسيتعين عليك دفع 845 روبل فقط. وستوفر 730 روبل (1575 – 845) على الضرائب.

تتمثل مزايا النظام الضريبي المبسط في أن السلطات الضريبية نادراً ما تقوم بمراجعة حسابات المؤسسات التي تستخدم هذا النوع من الضرائب.

ما يجب مراعاته عند الجمع

سنلقي نظرة في هذا القسم على الميزات التي يتمتع بها الوضع المدمج وكيفية استخدامه.

للجمع بين هذه الأنظمة الضريبية، يجب عليك إبلاغ مكتب الضرائب الخاص بك. إذا كنت بحاجة إلى اختيار النظام الضريبي المبسط، ثم إرسال بيان إلى السلطات الضريبية يفيد بأنك تقوم بالتحويل إلى UTII لأنواع معينة من الأعمال.

في عملك، سيتعين عليك أن تأخذ في الاعتبار الميزات التالية للمحاسبة المدمجة:

مع النظام الضريبي المبسط، تعد المحاسبة عن جميع الإيرادات والنفقات أمرًا مهمًا، مع UTII ليس كذلك؛
تقديم الإقرارات بشكل منفصل: مرة واحدة سنويًا للنظام الضريبي المبسط ومرة كل ربع سنة لـ UTII؛
المحاسبة الإلزامية للشركات ذات المسؤولية المحدودة: مبسطة لـ UTII وكاملة للنظام الضريبي المبسط؛
توزيع الموظفين والممتلكات بشكل واضح وفقًا لطريقتين (في محاسبة الشركات ذات المسؤولية المحدودة، في المحاسبة الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية)؛
توزيع المصاريف الأخرى (المرافق، خدمات المحاسبين، أقساط التأمين) باستخدام الطريقة التناسبية (كلما زاد الدخل المستلم لنوع النشاط، زادت النفقات المنسوبة إلى هذا الدخل)
يتم احتساب الوعاء الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط على أساس الاستحقاق؛ لـ UTII - ربع سنوي.

تشمل عيوب النظام الضريبي الموحد تعقيد تدفق المستندات والحفاظ على محاسبة منفصلة. ومع ذلك، فإن تكلفة المحاسب المتخصص أقل بكثير من الفوائد التي تحصل عليها من المحاسب "المجمع".

في المثال الذي تمت مناقشته أعلاه، تم تضمين المحاسب في فريق العمل، لذلك لن تكون هناك تكاليف إضافية للمحاسبة.

ومع ذلك، إذا كنت تعمل مع العديد من الموظفين وقررت الاحتفاظ بسجلات منفصلة، فيمكنك في البداية تعيين محاسب طرف ثالث بموجب عقد. ستكون تكاليف ذلك من 20 ألفًا شهريًا (حسب حجم العمل).

يجب أن تأخذ المحاسبة على محمل الجد، حيث أن الأخطاء وعدم الدقة في إدخالاتك سوف تنظر إليها السلطات الضريبية على أنها محاولة للتهرب من ديونك الضريبية. وهذا سيؤدي إلى غرامات وعقوبات كبيرة من شأنها أن تمحو المنفعة الضريبية التي تلقيتها.

توافر الموظفين ومبلغ الضريبة عند الجمع بينهما

يمكنك تشغيله بنفسك أو عن طريق تعيين موظفين. إذا كان لديك أكثر من نوع من النشاط، فالخيار الثاني هو الأفضل.

من ناحية، يزيد الموظفون من تكاليفك، ولكن من ناحية أخرى، يحققون أرباحًا أعلى بكثير من تكاليفك. وبالإضافة إلى ذلك، يتمتع أصحاب العمل بمزايا عند دفع الضرائب. يمكنهم القيام به التخفيضات الضريبيةلمبلغ أقساط التأمين لموظفيهم ولأصحاب المشاريع الفردية - وكذلك أقساط التأمين التي دفعوها لأنفسهم.

دعونا نفكر في ثلاثة خيارات.

رجل أعمال فردي بدون موظفين.

لديك شركتان: تقديم الخدمات البيطرية بشكل خاص (باستخدام UTII) وتشارك في إنتاج منتجات خاصة. أجهزة للحيوانات (USN). أنت تدفع أقساط التأمين لنفسك فقط.

يمكنك تقليل مبلغ الضريبة المحسوب بموجب UTII والنظام الضريبي المبسط بنسبة 100٪ من مبلغ أقساط التأمين، وتوزيعها بما يتناسب مع الإيرادات الواردة من كل نوع من أنواع الأعمال.

كما أنك تقدم الخدمات البيطرية وتنتج معدات خاصة، ولكن لديك موظفين يساعدونك في ذلك. أنت تدفع أقساط التأمين لهم ولنفسك. وماذا عن أقساط التأمين؟

وفي هذه الحالة، يجب عليك تحديد نطاق توظيف موظفيك. إذا كانوا يعملون في شركتين تجاريتين، فإن مساهمات الموظفين تقلل من القاعدة الضريبية لنوع العمل الذي يشاركون فيه بشكل مباشر، ويتم تقسيم مساهمات رواد الأعمال الأفراد "لأنفسهم" بما يتناسب مع الإيرادات.

فقط تذكر أن رائد الأعمال الفردي يمكنه تخفيض الضرائب من خلال المساهمات بحد أقصى 50٪.

LLC مع الموظفين.

حسب نوع النشاط باستخدام النظام الضريبي المبسط، يمكنك تخفيض الضرائب بنسبة 50% وUTII بنسبة 50% بسبب مساهمات الموظفين.

في الختام، أود أن أتمنى لجميع رواد الأعمال أن يجدوا نظامهم الضريبي الأكثر ملاءمة، وألا يخافوا من الضرائب المجمعة.

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الجمع بين UTII والنظام الضريبي المبسط لأنواع معينة من الأنشطة. هذه الفرصةمنصوص عليه على المستوى التشريعي في الفقرة 4 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في منشورنا اليوم، نقترح النظر في ميزات هذا المزيج من نظامين ضريبيين.

لإلقاء نظرة واضحة على مزيج النظام الضريبي المبسط وUTII، سنقدم مثالاً عندما يجمع رجل أعمال فردي بين نظام ضريبي مبسط وUTII.

رجل الأعمال الفردي هو مالك العديد من العقارات للبيع بالتجزئة:

كشك التجارة - عدد العاملين في الكشك 6 أشخاص، المساحة 25 متر مربع، تكلفة الأصول الثابتة 10 مليون روبل،
الجناح - عدد العاملين في الكشك 25 شخصا، والمساحة 130 مترا مربعا، وتكلفة الأصول الثابتة 30 مليون روبل.
المتجر - عدد الموظفين 65 شخصا، المساحة 160 مترا مربعا، تكلفة الأصول الثابتة 50 مليون روبل.

تسمح مساحة الكشك التجاري والجناح باستخدام UTII، حيث لا تتجاوز مساحتها 150 مترًا مربعًا، أي أقل من القيود التي تنص على استخدام UTII.

تتجاوز مساحة المتجر الحجم المسموح به وهو 150 مترًا مربعًا، وبالتالي لا يمكن لرجل الأعمال التجارة في المتجر إلا باستخدام النظام الضريبي المبسط أو OSNO.

فيما يتعلق بعدد الموظفين: العدد الإجمالي أقل من 100 شخص، ولا يتجاوز القاعدة تطبيق النظام الضريبي المبسط. تبلغ تكلفة الأصول الثابتة 90 مليون روبل، مما يسمح لك أيضًا باختيار ليس OSNO، ولكن نظام ضرائب مبسط أكثر مثالية.

الاستنتاجات:

القيود المفروضة على استخدام UTII هي مساحة طابق المبيعات في تجارة التجزئة والقاعة لخدمة الزوار تقديم الطعامما يصل إلى 150 متر مربع م. (البند 6.8 المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في هذه الحالة، يتم أخذ مساحة كل كائن بعين الاعتبار على حدة.

يتم إجراء محاسبة الدخل لكل نظام ضريبي بشكل منفصل، لذلك لتحديد مقدار الدخل الذي يعطي الحق في استخدام نظام الضرائب المبسط، لا يؤخذ الدخل من UTII في الاعتبار.

يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 100 شخص، وتكلفة الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسةيجب ألا يتجاوز 100 مليون روبل. في المجموع لجميع أنواع الأنشطة.

الحفاظ على محاسبة منفصلة للمعاملات التجارية وفقًا لـ UTII ونظام الدخل الضريبي المبسط

إذا كان من الممكن الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII، فمن الضروري الحفاظ عليه محاسبة منفصلةالإيرادات والمصروفات:

لا يعتمد استحقاق UTII على مقدار الدخل المستلم؛
يتم احتساب الضريبة الواحدة كنسبة مئوية من الدخل.

في الفقرة 6 الفقرة 7 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هناك إشارة مباشرة إلى الاحتفاظ بسجلات منفصلة للممتلكات والالتزامات و المعاملات التجاريةعند الجمع بين عدة أنواع من الأنشطة. حتى في إطار UTII، يتم الحفاظ على محاسبة منفصلة للأشياء الضريبية المختلفة (على سبيل المثال: مقهى ومتجر).

منهجية توزيع الدخل والنفقات

الطريقة الوحيدة لتوزيع الدخل والنفقات هي إجراء إسناد المعاملات لأغراض حساب ضريبة الدخل، المعتمدة بموجب البند 9 من المادة 274 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ينطبق على المنظمات أعمال القمار، تقوم الشركات بحساب الضريبة الزراعية الموحدة والضريبة المنسوبة، والجمع بينهما النظام العامتحصيل الضرائب.

يعتقد ممثلو السلطات الضريبية أن دافعي الضرائب الذين يجمعون بين UTII والنظام الضريبي المبسط يمكنهم تطبيق نفس الإجراء.

من السهل توزيع الدخل والنفقات المباشرة (رواتب الموظفين وبعض الضرائب). أ تكاليف التشغيل العامة(إيجار المباني، رواتب المدير والمحاسب، فواتير الخدمات) يتم توزيعها بما يتناسب مع حصة الدخل من كل نوع من النشاط في إجمالي الدخل.

لا يوجد إشارة مباشرة إلى تطبيق هذا الإجراء في الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي و26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وبالتالي يحق للمنظمات ورجال الأعمال تطبيق قاعدة التوزيع الخاصة بهم المصروفات العامةوتثبيته فيه السياسة المحاسبيةتنظيم أو أمر رجل الأعمال الفردي.

على سبيل المثال:

ينفذ IP تجارة التجزئةفي كشك بدخل 50 ألف روبل. وفي متجر يبلغ دخله 200 ألف روبل، خاضعًا لـ UTII ونظام الضرائب المبسط ("الدخل مطروحًا منه النفقات").

يستخدم الكشك UTII، وبالتالي يستخدم المتجر النظام الضريبي المبسط.

بلغت تكاليف النقل لتسليم البضائع للمتجر والأكشاك 32 ألف روبل. من الضروري حساب نسبة دخل الأكشاك والمخزن من إجمالي الدخل.

الدخل من تشغيل الكشك هو 20٪ من إجمالي الدخل (50 ألف روبل: (50 ألف روبل + 200 ألف روبل)).

الدخل من المتجر 80٪ من الدخل.

وبالتالي فإن مبلغ تكاليف النقل للمتجر سيكون 25.6 ألف روبل. (32 ألف روبل × 80%). ويمكن أخذ هذا المبلغ كمصروفات عند احتساب الضريبة الواحدة وفق النظام الضريبي المبسط.

ويتم حساب النفقات المتبقية بنفس الطريقة.

إن الجمع بين UTII والنظام الضريبي المبسط ليس بالأمر الصعب إذا احتفظت بسجلات منفصلة للدخل والنفقات ووافقت على أساس توزيع إجمالي النفقات.

يجب أيضًا أن يتم دفع أقساط التأمين عند الجمع بين UTII والنظام الضريبي المبسط بشكل منفصل. مبدأ تقسيم أقساط التأمين مشابه للقواعد المذكورة أعلاه.

الحالات المحتملة إذا كان هناك موظفينوبدونها، بشرط الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII:

يستخدم رجل الأعمال عمل العمال المستأجرين فقط لـ UTII، ويعمل بشكل مستقل في النظام الضريبي المبسط. يتم الخصم الكامل للمساهمات الثابتة من النظام الضريبي المبسط، ويتم تطبيق قاعدة 50٪ على UTII (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 فبراير 2015 رقم 03-11-11/8167).
يستخدم رجل الأعمال عمل العمال المستأجرين فقط في النظام الضريبي المبسط، ولا يوجد موظفون في الأنشطة في UTII. وهذا يعني أنه عند حساب UTII، يمكن تخفيض الضريبة عن طريق الاشتراكات الثابتة دون قيود. وفيما يتعلق بالنظام الضريبي المبسط، سيتم تطبيق قيود بنسبة 50٪، أي بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 أغسطس 2013 رقم 03-11-11 / 31222).
إذا كان لديك اثنين الأنظمة الضريبيةإذا تم استخدام العمالة المستأجرة، فيمكنك تقليل مبلغ الاشتراكات المدفوعة لنفسك وللموظفين بما لا يزيد عن 50٪، إما في أحد الأوضاع، أو بما يتناسب مع الموظفين العاملين.
توزيع المساهمات الثابتةإذا كان هناك موظفون في النظام الضريبي المبسط وUTII في نفس الوقت، فإن ذلك يحدث أيضًا بما يتناسب مع الدخل المستلم.

توزيع أقساط التأمين عند الجمع بين "الدخل ناقص النفقات" STS وUTII

في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحا منه النفقات"، لا يتم تخفيض المبلغ الفعلي للضريبة على أقساط التأمين، ولكن أساس حساب النظام الضريبي المبسط. مقدار أقساط التأمين في في هذه الحالةسيتم أخذها في الاعتبار كجزء من النفقات، وسيتم تخفيض UTII مع مراعاة قاعدة 50٪.

ما هو نظام الضرائب المبسط وUTII؟

قبل الانتقال مباشرة إلى الأنظمة قيد النظر، تجدر الإشارة إلى أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يميز بين الأنواع التالية من أنظمة الضرائب:

أوسنو؛
يوتيي؛
العلوم الزراعية الموحدة؛
نظام الضرائب الذي يتم تنفيذه على أساس براءة الاختراع (PSN):
يتم تطبيق نظام الضرائب على أساس اتفاقية تقاسم الإنتاج (المشار إليها فيما يلي باسم PSA).

ولكن لا يزال دافعو الضرائب يلجأون في أغلب الأحيان إلى الأساليب الأكثر شيوعًا في عملهم - النظام الضريبي المبسط، UTII وOSNO، حيث يتم استخدام الضريبة الزراعية الموحدة وPSN وPSA فقط من قبل مجموعات معينة من الأشخاص: على التوالي، المنتجون الزراعيون، ورجال الأعمال الأفراد الذين تمكن المستثمرون من تسجيل براءات الاختراع الخاصة بهم بموجب اتفاقية تقاسم الإنتاج.

دعونا نتحدث USN وUTII. إذا تحدثنا عن النظام الضريبي المبسط، فإن هذا النظام هو نظام ضريبي يتميز بالخاصيتين الرئيسيتين التاليتين.

لا يمكن استخدامه إلا بإيرادات صغيرة نسبيًا وعدد قليل من الموظفين والامتثال لشروط الحد من القيمة المتبقية للأصول الثابتة وحصة المشاركة في الشركة على النظام الضريبي المبسط للمنظمات الأخرى. يتم تنظيم جميع الشروط المذكورة أعلاه بواسطة قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
ينص النظام الضريبي المبسط على إلغاء بعض الضرائب فيما يتعلق بظهور التزام بدفع ضريبة واحدة (على سبيل المثال، من بين الضرائب التي لا تحتاج إلى حسابها من قبل المبسط ضريبة الأملاك). ومع ذلك، هناك مواقف لا يعمل فيها هذا الإعفاء - يمكنك معرفة المزيد عن هذا من خلال المادة "ما هي ضريبة الأملاك لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2015؟" .

يشبه UTII في بعض النواحي النظام المبسط، على سبيل المثال بسبب حقيقة أن العمل عليه يتضمن أيضًا تقليلًا الالتزامات الضريبيةقبل الميزانية. ولكن يمكنك التبديل إليها من خلال الانخراط في أنواع محدودة من الأنشطة، والتي يتم ذكر قائمتها في الفصل. 26.3 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ما هي المفاهيم التي تتضمنها مثل UTII ونظام الضرائب المبسط، سوف تتعلم من مقال "UTII أو نظام الضرائب المبسط لرواد الأعمال الأفراد: أيهما أفضل؟" .

عندما يواجه رجل أعمال فردي أو منظمة اختيار نظام ضريبي، فمن الضروري أولاً أن نفهم إيجابيات وسلبيات كل نظام، ومن المهم أيضًا تحديد تفاصيل تطبيق نظام معين بناءً على ظروف العمل لشخص معين.

على سبيل المثال، من خلال تطبيق الاحتساب، يستفيد دافع الضرائب من:

سهولة المحاسبة و المحاسبة الضريبية، لأنه ليست هناك حاجة لمراعاة الدخل والنفقات بسبب خصوصيات حساب القاعدة الضريبية؛
مبلغ ثابت من الضريبة المحسوبة على مدار العام؛
المزايا الأخرى التي يمكنك التعرف عليها بمزيد من التفصيل من خلال الرجوع إلى المادة "ماذا تختار: نظام ضريبي مبسط أو UTII لشركة ذات مسؤولية محدودة؟" .

وفي الوقت نفسه، فإن النظام الضريبي المبسط لديه عدد من نقاط إيجابيةمما قد يقنع دافعي الضرائب أيضًا باختيار هذا النظام المعين نظرًا لأن الفرص التالية مفتوحة أمامه:

يمكنك دفع ضريبة على الميزانية بمبلغ الحد الأدنى للمبلغفي غياب الدخل.
القدرة على اختيار موضوع الضريبة: "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات"؛
نقاط أخرى ملائمة يمكنك قراءتها أيضًا في المقالة "أيهما أفضل - الضرائب المبسطة أو الاحتساب (STS أو UTII)؟" .

لذلك، يبدو كل من الأوضاع المدروسة جذابة للغاية، ولكن لا يزال، عند الاختيار، من الضروري الاسترشاد إلى حد أكبر بميزات عمل مبسط محتمل أو معين. وبمعرفة النتائج التي سيتم تحقيقها من النشاط، فمن السهل أن نفهم النظام الذي سيكون الأمثل لدافعي الضرائب في موقف معين.

على سبيل المثال، ماذا تفعل وماذا تختار إذا كان من المخطط أن يحصل رجل الأعمال الفردي على دخل صغير؟ قم بتطبيق UTII، حيث سيتم دفع الضريبة بنفس المبلغ، على الرغم من ذلك النتائج الماليةمن أنشطة الدافع، أو لا تزال تعمل في النظام الضريبي المبسط، ودفع الضرائب مع الأخذ في الاعتبار الدخل المستلم؟ ما هو الوضع الذي يجب اختياره كرجل أعمال فردي في هذه الحالة تمت مناقشته في المادة "ما هو الأفضل لرجل أعمال فردي - النظام الضريبي المبسط أم UTII؟" .

صحيح أن استخدام الأنظمة الخاصة لأصحاب المشاريع الفردية يختلف عن وجود المنظمات عليها. ويمكن تفسير ذلك بالظروف التالية:

قواعد السلوك محاسبةالمنظمات التي تخضع لشروط مبسطة أو مفترضة ورجال الأعمال الخاضعين لنفس الأنظمة ليسوا متطابقين؛
ولا يمكن أيضًا مساواة أسباب تخفيض الضرائب مع بعضها البعض بالنسبة لهذه الفئات من دافعي الضرائب؛
المعايير الأخرى التي سوف تتعلم عنها من هذه المادة.

هل من الممكن تطبيق النظام الضريبي المبسط وUTII في نفس الوقت؟

من الناحية العملية، عندما يعمل رواد الأعمال الأفراد والمنظمات، ويدرون دخلاً لا يتعلق بنفس النوع من النشاط، قد يطرح سؤال فيما يتعلق بالتطبيق المتزامن لكلا النظامين الخاصين. الجواب على هذا السؤال هو بالتأكيد إيجابي. ومع ذلك، إذا قررت الجمع بين هذه الأوضاع، فيجب عليك الانتباه إلى النقاط التالية.

هل حجم الموظفين يفي بالحدود المقررة ل USN وUTII?
هل يقع مبلغ القيمة المتبقية للأصول الثابتة ضمن النطاق الذي ينظمه قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؟
كيف ينبغي لدافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات الدخل والنفقات لكل نوع من النشاط؟ بعد كل شيء، شرط مهم الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTIIهو استخدام المحاسبة المنفصلة، والتي قد يكون من الصعب جدًا تنظيمها بشكل صحيح في بعض الأحيان. ستساعدك المقالات التالية في حل هذه المشكلة:

من أجل الجمع بشكل صحيح بين التبسيط والإسناد وتجنب الأخطاء التي قد تؤدي إلى ذلك الجرائم الضريبية، ومن ثم الخلافات مع مصلحة الضرائب، ندعوك لقراءة مقال "ميزات الجمع بين أنظمة UTII ونظام الضرائب المبسط في نفس الوقت"، والذي يعكس شروط وتفاصيل التطبيق المشترك للأنظمة من قبل المنظمات ورجال الأعمال.

كيفية تنظيم الجمع بين نظام الضرائب المبسط وأوضاع UTII؟

كوننا في وضعين متوازيين، فمن الناحية العملية قد يطرح دافعو الضرائب الأسئلة التالية.

بأي مبلغ وبأي ضريبة يجب أن تنعكس نفقات أقساط التأمين المدفوعة المستحقة من المدفوعات: فقط للموظفين الذين يعملون في النظام الضريبي المبسط، أو فقط للدولة في UTII؟

لا ينشأ هذا السؤال عن طريق الصدفة، لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يسمح للمبسطين والمحتسبين بتخفيض الضريبة بمقدار المساهمات. ولكن كيف يمكن القيام بذلك، مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن رجل الأعمال الفردي الذي يعمل في النظام الضريبي المبسط وفي UTII يدفع مساهمات للموظفين ولأنفسهم؟ وقد لا يكون هذا واضحا تماما في الممارسة العملية.

الجواب على هذا السؤال موجود في المادة "كيفية مراعاة مساهمات رجل الأعمال الفردي الذي يجمع بين النظام الضريبي المبسط و UTII إذا كان موظفوه يشاركون في نوع واحد فقط من النشاط"، والذي يأخذ في الاعتبار الوضع عندما ينتمي الموظفون للأنشطة المتعلقة بالنظام الضريبي المبسط

أما بالنسبة لمساهمات رائد الأعمال نفسه فننصحك بالاهتمام بالمواد التالية:

"شرحت دائرة الضرائب الفيدرالية كيفية مراعاة الدفع الثابت عند الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII"،
"كيف نأخذ في الاعتبار الدفع الثابت إذا كان جميع رواد الأعمال الأفراد يشاركون فقط في الأنشطة "المحسوبة"؟" .

ما لا يقل أهمية هو مسألة كيفية حساب الدخل من العقود الوسيطة. بعد كل شيء، يمكن للوهلة الأولى أن تعزى رسوم الوكالة المستلمة إلى كل من الدخل المبسط والدخل المستلم بموجب UTII. سوف تتعلم كيفية تفسير هذا الدخل بشكل صحيح أكثر من المادة "العمولات يمكن أن تكون دخلاً من الأنشطة "المحتسبة"."

على الرغم من بساطة الاحتفاظ بالسجلات بشكل منفصل عن الأوضاع USN وUTIIقد يكون الجمع بين كلا النظامين أمرًا صعبًا للغاية. هل تريد تجنب النزاعات مع السلطات الضريبية والتأكد من أن المعاملات تنعكس بشكل صحيح عند تطبيق هذه الأنظمة الخاصة؟ ثم نوصيك بمتابعة القسم الخاص بنا للحصول على التحديثات.

يوفر التشريع فرصة للشركات وشركات الأعمال الصغيرة لاختيار النظام الضريبي الأمثل لأنفسهم. علاوة على ذلك، في بعض الحالات، من الممكن الجمع بين استخدام وضعين خاصين مختلفين والعمل على النظام الضريبي المبسط وUTII في نفس الوقت.

عندما تكون ضريبتان أقل من واحدة

أولا، القليل من النظرية. يعد النظام الضريبي المبسط بديلاً للنظام الضريبي العام. فهو يحرر الشركات وأصحاب المشاريع الفردية من الالتزام بدفع مجموعة كاملة من الضرائب، ويستبدلها بضريبة واحدة مبسطة. ولكن مثل النظام العامالضرائب، يتم تطبيق النظام الضريبي المبسط على الأنشطة ككل. في الوقت نفسه، يمكن نقل بعض مجالات العمل إلى نظام خاص بديل - الضرائب ضريبة واحدةعلى الدخل المحتسب. تم تحديد شروط تطبيقه في الفصل 26.3 من قانون الضرائب. يمكن تطبيق UTII للتجارة من خلال المتاجر الصغيرة أو الأكشاك، عند تقديم الخدمات المنزلية للسكان، وخدمات النقل بالسيارات والخدمات البيطرية، وخدمات إصلاح السيارات وفي عدد من الحالات الأخرى. تم إدراجهم جميعًا في القسم 346.29 من قانون الإيرادات الداخلية. الشرط الأساسي لتطبيق الاسناد هو ضرورة توفير إمكانية العمل في هذا النظام الخاص فيما يتعلق بنوع معين من النشاط على المستوى الإقليمي.

قبل عدة سنوات، كان UTII نظامًا إلزاميًا. إذا كان النشاط يندرج ضمن النشاط المنسوب وفقًا للقانون المحلي، فتصبح الشركة أو رائد الأعمال الفردي تلقائيًا دافعي UTII. وكان من المستحيل تطبيق نظام ضريبي مختلف فيما يتعلق بالدخل في هذا المجال. في الوقت الحالي، تم إلغاء هذه القاعدة، لذلك يحق لرجال الأعمال تطبيق UTII والنظام الضريبي المبسط في نفس الوقت في عام 2016 على أساس طوعي.

السمة الرئيسية لـ UTII هي أن الدخل الحقيقي في هذه الحالة لا يهم. يلعب الدور الرئيسي ما يسمى بالدخل المحتسب، والذي يتم تحديده على أساس القوانين المحلية و قانون الضرائبالمؤشرات. يختلف كل نوع من أنواع النشاط المحسوب، ولكن المبدأ العامحساب القاعدة الضريبية هو نفسه لجميع الاتجاهات. يتم تحديده بضرب القيم التالية:

الربحية الأساسية لمؤشر مادي واحد، والذي يعتمد على نوع النشاط المحدد الذي يتم نقله إلى UTII. هذا المؤشر منصوص عليه في القانون الإقليمي الذي تم تقديمه تطبيق UTIIفي منطقة أو أخرى؛
عدد هذه المؤشرات المادية. قد يكون هذا هو المساحة الإجمالية لطابق المبيعات، وعدد الموظفين المشاركين في تقديم الخدمات المنزلية، وما إلى ذلك؛
معامل K1. ويتم تحديثه سنويًا على المستوى الفيدرالي، وفي عام 2016 بلغ الرقم 1798؛
معامل K2. قيم هذا المعامل منصوص عليها في القانون الإقليمي.

ويشكل المنتج الناتج القاعدة الضريبية التي يجب ضربها بمعدل الضريبة - 15%.

وبالتالي، عند اتخاذ قرار بشأن نوع الضرائب قبل بدء العمل ضمن خط معين من النشاط، تتاح لرجل الأعمال الفرصة لحساب الضريبة، المحسوبة أو المبسطة، التي ستكون أكثر ربحية بالنسبة له لدفعها. في كثير من الأحيان، يتبين أن احتساب الضريبة هو خيار أفضل من النظام الضريبي المبسط للعديد من مجالات النشاط، خاصة إذا تم استخدام الحد الأدنى من المؤشرات المادية في حساب القاعدة المحسوبة. في هذه الحالة، ستكون الضريبة نفسها صغيرة مقارنة بما يمكنك دفعه على الدخل الحقيقي.

بالإضافة إلى ذلك، فإن استخدام UTII يعني بعض التخفيفات في المحاسبة، ويرجع ذلك على وجه التحديد إلى حقيقة أن الدخل الحقيقي في هذه الحالة لا يهم. لذلك، عند الإسناد، على سبيل المثال، ليس من الضروري استخدام ماكينة تسجيل النقد؛ يكفي إصدار إيصالات المبيعات أو إيصالات للعملاء بناءً على طلبهم بالمبلغ المستلم منهم، بما يتوافق مع تكلفة البضائع أو الخدمات المباعة.

مزيج من UTII والنظام الضريبي المبسط في عام 2016

إذا قامت شركة أو رجل أعمال بتنفيذ خط عمل واحد، وتم نقله إلى UTII، فلا توجد مشاكل في المحاسبة: يُنسب كل الدخل إلى الاحتساب، في حين يتم إجراء النفقات أيضًا فقط في إطار هذا النوع من النشاط و المحاسبة الخاصة، طالما أن المحاسبة الضريبية غير مطلوبة. ولكن إذا، بالإضافة إلى النشاط المحسوب، يتم إنشاء الدخل أيضًا من مجالات أخرى لم يتم نقلها إلى UTII، فإن دافعي الضرائب، من أجل حساب ضريبتين منفصلتين بشكل صحيح، ملزم بتنظيم محاسبة منفصلة للدخل والنفقات لكل من الضرائب الخاصة الأنظمة. هذه هي خصوصية الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII.

معنى المحاسبة المنفصلة هو أن قاعدة الحساب للنظام الضريبي المبسط لا ينبغي أن تشمل الدخل أو النفقات المتعلقة بـ UTII، لأن الأول يبالغ في تقدير القاعدة الضريبية، والأخير يقلل من تقديره بشكل غير معقول. في الواقع، محاسبة النفقات ممكنة فقط في النظام الضريبي المبسط - 15٪، ولكن، كما تفهم، لن يجادل المراقبون في المبالغة في تقدير مبلغ الضريبة المبسطة، ولكن التقليل من ذلك يمكن أن يؤدي بالتأكيد إلى عواقب غير سارة.

عندما يتعلق الأمر بتوليد الدخل، كل شيء بسيط. يعرف كل رجل أعمال بالضبط النشاط الذي يصنف فيه هذا الإيصال أو ذاك. من الواضح أنه في مثل هذه الحالة، من الضروري مراقبة عملية تلقي المدفوعات من العملاء عن كثب، ولكن لا يوجد شيء مستحيل هنا.

مع النفقات، كل شيء أكثر تعقيدا إلى حد ما. ويمكن تقسيمها نسبيًا إلى فئتين: تلك التكاليف التي يمكن أن تعزى بدقة إلى مجال معين من النشاط، وتلك التكاليف التي يتم تكبدها كجزء من ممارسة الأعمال التجارية ككل. مع نفقات محددة، كل شيء واضح نسبيا أيضا. إذا قمت بشراء البضائع لمتجر على UTII، فإن التكاليف تتعلق على وجه التحديد بهذه المنطقة. إذا تم بيع البضائع لاحقًا بموجب اتفاقية توريد بالجملة، فهذا هو النظام الضريبي المبسط، ويجب تضمين التكاليف في KUDIR لتحديد القاعدة الضريبية للضريبة المبسطة. وينطبق الشيء نفسه على رواتب الموظفين الذين يعملون إما في الأنشطة المخصصة أو خارجها. يكون الأمر أكثر صعوبة مع نفقات مثل، على سبيل المثال، راتب المدير والمحاسب، أو، على سبيل المثال، استئجار مكتب حيث يقع الموظفون الإداريون. في الواقع، لا يمكن أن تعزى هذه التكاليف إلى مجال معين من النشاط، لأنها ضرورية حتى تتمكن الشركة ككل من العمل بفعالية.

يجب تقسيم هذه النفقات، التي لا يمكن أن تعزى بالتأكيد إلى نوع أو آخر من النشاط، بما يتناسب مع الدخل المستلم داخل كل منها. علاوة على ذلك، هذه المرة لا نتحدث عن القاعدة الضريبية المحسوبة، أي عن الدخل المشروط المحسوب على أساس المؤشرات المحددة، ولكن عن الدخل الحقيقي الذي يتلقاه رجل الأعمال بموجب النظام الضريبي المبسط وUTII في نفس الوقت. وهذا على وجه الخصوص مذكور في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أغسطس 2014 رقم 03-11-11/42698. في ذلك، ينص متخصصو القسم على أنه يجب توزيع النفقات غير المتعلقة بأنواع معينة من الأنشطة بين أنواع مختلفةالأنشطة على أساس شهري بناءً على مؤشرات الإيرادات (الدخل) لهذا الشهر. يتم تجميع تلك النفقات التي لا يتم تصنيفها على أساس هذا التوزيع على أنها أنشطة محسوبة، على أساس الاستحقاق كل ثلاثة أشهر وتؤخذ في الاعتبار في القاعدة الضريبية في النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪.

تقرير لشخصين

سيتطلب الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII من الشركة أو رجل الأعمال الفردي أيضًا تقديم مجموعتين منفصلتين من التقارير. وهذا يعني أنه سيتعين عليك تقديم إقرارات في إطار UTII وعلى النظام الضريبي المبسط. لكن هذا ليس مفاجئًا: نظرًا لأن الدخل يتم حسابه بشكل منفصل، فيجب أيضًا دفع الضرائب عليه بشكل منفصل، لذلك سيتعين عليك الإبلاغ بحجم مزدوج: تقديم إعلان UTII ربع سنوي، وفي نهاية العام تقديمه إلى مكتب الضرائبتقرير عن النظام الضريبي المبسط

لكن إعداد التقارير عن الموظفين في الشركات وأصحاب المشاريع الفردية لن يتطلب التقسيم، حتى لو كان الموظفون يعملون في مجالات مختلفة من العمل. وفي مثل هذه الحالات يتم تقديم تقارير إلى صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية بالطريقة المعتادة لاستحقاقات الرواتب بشكل عام. كما أن توزيع الدخل والنفقات بين النظام الضريبي المبسط وUTII لأغراض المحاسبة للشركات لن يكون ذا أهمية أساسية. في القوائم الماليةبطريقة أو بأخرى، يجب أن تعكس جميع إيرادات ونفقات المنظمة، بغض النظر عن مجال النشاط الذي تتعلق به.

فئات

اختيار المحرر