• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟

1. الجوانب النظرية محاسبةوتحليل التدفق النقدي

1.1 التدفق النقدي: الجوهر والمبادئ والعوامل

يؤدي تنفيذ جميع أنواع المعاملات المالية للمؤسسة تقريبًا إلى حركة معينة مالفي شكل إيصالاتها أو إنفاقها.

إن حركة أموال مؤسسة عاملة بمرور الوقت هي عملية مستمرة ويتم تحديدها من خلال مفهوم "التدفق النقدي".

يستخدم مفهوم "التدفق النقدي" على نطاق واسع في نظرية وممارسة الاقتصاد، لذا فإن تفسيره الذي لا لبس فيه من قبل الاقتصاديين من مختلف التخصصات مهم للغاية.

النظام الدولي القوائم المالية(IFRS) في المحاسبة، وفقا لقائمة التدفق النقدي، يتم إعطاء مفهوم التدفق النقدي.

التدفقات النقدية هي التدفقات الداخلة والخارجة من النقد وما في حكمه.

ومع ذلك، فإن هذا المفهوم له معنى ضيق نسبيًا، حيث يتم استخدامه من قبل المستخدمين تقارير مالية. يقدم متخصصو الإدارة المالية مفهومًا أوسع للتدفق النقدي.

يقدم يو بريجهام التعريف التالي: "التدفق النقدي هو في الواقع صافي النقد الذي يأتي إلى المؤسسة خلال فترة معينة." وترتبط هذه الصياغة ارتباطا مباشرا بتقييم جدوى التنفيذ الاستثمارات الرأسماليةأي مع الأخذ في الاعتبار صافي التدفق النقدي. ويحددها المؤلف وفق النموذج التالي:

صافي التدفق النقدي = صافي الدخل + الإهلاك = العائد على رأس المال.

يصوغ عالم الاقتصاد المحلي آي إيه بلانك تعريف التدفق النقدي: "التدفق النقدي هو المؤشر الرئيسي الذي يميز تأثير الاستثمارات في شكل أموال يتم إرجاعها إلى المستثمر. أساس التدفق النقدي للاستثمارات هو صافي الربح ومبلغ استهلاك المواد و الأصول غير الملموسة» .

يقترح مؤلفون مثل R. A. Braley وS. S. Myers تعريف التدفق النقدي على النحو التالي: "التدفق النقدي من الإنتاج النشاط الاقتصادييتم تحديدها عن طريق طرح تكلفة البضائع المباعة والمصروفات والضرائب الأخرى من إيرادات المبيعات.

يلاحظ جي سي فان هورن: "إن التدفق النقدي للشركة هو عملية مستمرة. ولكل اتجاه لاستخدام الأموال يجب أن يكون هناك مصدر مطابق."

على الرغم من الجدل بين المؤلفين المحليين والأجانب حول تعريف "التدفق النقدي"، فإنهم على حق، لأنهم يعتبرونه من مواقف مختلفة للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

وبالتالي، فإن التدفق النقدي هو مجموعة من المقبوضات والمدفوعات النقدية الموزعة على مدى الوقت نتيجة لتنفيذ مشروع أو عمل نوع معين من الأصول.

تمثل التدفقات النقدية العلاقات الاقتصادية في أنشطة المنشأة بجميع جوانبها.

الإدارة الفعالة للتدفقات النقدية للمؤسسة هي ضمان التوازن المالي للفائض في عملية تطوير المؤسسة من خلال موازنة حجم المقبوضات النقدية والنفقات ومزامنتها مع مرور الوقت.

يعرض الشكل 1.1 مبدأ إدارة التدفق النقدي.

أرز. 1.1. مبادئ إدارة التدفق النقدي في المؤسسة

دعونا ننظر إلى هذه المبادئ بمزيد من التفصيل.

.مبدأ موثوقية المعلومات. يمثل إنشاء قاعدة معلومات بعض الصعوبات، حيث أن التقارير المالية المباشرة تعتمد على مبادئ منهجية موحدة للمحاسبة.

.مبدأ ضمان الكفاءة. تتميز التدفقات النقدية للمؤسسة بتفاوت كبير في استلام وإنفاق الأموال في سياق فترات زمنية فردية، مما يؤدي إلى تكوين كميات كبيرة من الأصول الحرة مؤقتًا للمؤسسة. إن تطبيق مبدأ الكفاءة في عملية إدارة التدفقات النقدية هو ضمان استخدامها الفعال من خلال التنفيذ استثمارات ماليةالشركات.

.مبدأ ضمان السيولة. إن التفاوت الكبير في أنواع معينة من التدفقات النقدية يؤدي إلى نقص نقدي مؤقت في المؤسسة، مما يؤثر سلبا على مستوى إعسارها. لذلك، في عملية إدارة التدفقات النقدية، من الضروري ضمان مستوى كافٍ من السيولة طوال الفترة قيد المراجعة بأكملها. ويتم ضمان تنفيذ هذا المبدأ من خلال التزامن المناسب للتدفقات النقدية الإيجابية والسلبية في سياق كل فترة زمنية من الفترة قيد النظر.

.مبدأ ضمان التوازن. يرتبط تنفيذ هذا المبدأ بتحسين التدفقات النقدية للمؤسسة في عملية إدارتها.

أرز. 1.2. العوامل المؤثرة على تكوين التدفقات النقدية

لذلك، وفقا للشكل 1.2. وتنقسم هذه العوامل إلى نوعين: داخلية وخارجية.

العوامل الداخلية.

.دورة حياة المؤسسة. طبيعة التطور التدريجي للمؤسسة على مراحل دورة الحياةيلعب دورا كبيرا في التنبؤ بحجم وأنواع التدفقات النقدية.

.مدة دورة التشغيل. إن زيادة التدفقات النقدية مع تسارع دورة التشغيل لا تؤدي فقط إلى زيادة الحاجة إلى النقد المستثمر فيه الاصول المتداولة، بل يزيل حجم هذه الحاجة.

.ومع ذلك، يمكن تصنيف موسمية إنتاج ومبيعات المنتجات بناءً على مصادرها على أنها عوامل خارجية العملية التكنولوجيةيسمح للمؤسسة أن يكون لها تأثير مباشر على شدة تجلياتها.

.تكمن أهمية برامج الاستثمار في تكوين الحاجة إلى حجم التدفق النقدي السلبي المقابل، مع زيادة الحاجة في نفس الوقت إلى توليد تدفق نقدي إيجابي.

.سياسة الاستهلاك. عند التنفيذ استهلاك متزايدالأصول، وتزداد حصة تكاليف الاستهلاك، وبالتالي تنخفض الحصة صافي الربحالشركات

عوامل خارجية:

.ظروف سوق السلع. تؤدي الزيادة في الوضع في سوق السلع الأساسية في القطاع الذي تعمل فيه الشركة إلى زيادة حجم التدفق النقدي الإيجابي. وعلى العكس من ذلك، يؤدي التراجع في ظروف السوق إلى ما يسمى "تشنج السيولة".

.ظرف سوق الأوراق الماليةيؤثر على الاحتمال الاستخدام الفعالالرصيد النقدي الحر مؤقتًا وتكوين أحجام التدفقات النقدية الناتجة عن محفظة الأوراق المالية للمؤسسة في شكل فوائد وأرباح مستلمة.

.نظام الضرائب على الشركات. أي تغييرات على النظام الضريبيتحديد التغييرات المقابلة في حجم وطبيعة التدفق النقدي السلبي للمؤسسة.

.نظام الائتمان للموردين والمشترين. ويتجلى تأثير هذا العامل في تكوين التدفق النقدي الإيجابي والسلبي مع مرور الوقت.

.التوفر قرض مالي. اعتمادًا على ظروف السوق، يزداد أو ينقص حجم المعروض النقدي، وبالتالي إمكانية توليد تدفقات نقدية للمؤسسة من هذا المصدر.

.تتجلى إمكانية جذب الأموال من التمويل المستهدف غير المبرر في حقيقة أنه أثناء تكوين حجم إضافي معين من التدفق النقدي الإيجابي، فإنه لا يتسبب في تكوين حجم مماثل من التدفق النقدي السلبي للمؤسسة.

يتم تصنيف التدفقات النقدية للشركة وفقًا لطبيعة المعاملات التي تنطوي عليها وكيفية استخدام المعلومات المتعلقة بها لإبلاغ قرارات المستخدم. القوائم الماليةشركات. التدفقات النقدية لأي من الأنشطة يمكن أن تكون إيجابية وسلبية.

التدفقات الإيجابية هي تدفق الأموال إلى الشركة، والتدفقات السلبية هي تدفق الأموال وإنفاقها من قبل الشركة. التدفق النقدي من العمليات الحالية هو استلام وإنفاق الأموال المرتبطة بالأنشطة العادية للشركة والتي تدر الإيرادات. كما هو مذكور في الفقرة 9 من PBU 23/2011، عادة ما ترتبط التدفقات النقدية من العمليات الحالية بتكوين ربح (خسارة) الشركة من المبيعات.

التدفقات النقدية من المعاملات الاستثمارية هي حركة الأموال من خلال المعاملات المتعلقة باقتناء أو إنشاء أو التصرف الموجودات غير المتداولةشركات.

التدفقات النقدية من المعاملات المالية هي حركة الأموال من المعاملات المتعلقة بجمع التمويل على أساس الدين أو حقوق الملكية، مما يؤدي إلى تغييرات في حجم وهيكل رأس المال ورأس المال. مال مستلفشركات.

1.2 محاسبة التدفق النقدي

دعونا نفكر في محاسبة أموال مؤسسة الميزانية.

الحساب 0 201 00 000 "الأموال المؤسسية" مخصص لمؤسسة الميزانية لحساب حركة الأموال في الحسابات المصرفية، في السجل النقدي، وكذلك المحاسبة عن المستندات النقدية والأموال في عملة أجنبية.

يتم استخدام الحسابات التالية لتسجيل معاملات التدفق النقدي:

20101000 "الأموال المؤسسية في الحسابات المصرفية" ؛

201 02 000 "الأموال المؤسسية الموضوعة تحت تصرف مؤقت"؛

201 03 000 "الصناديق المؤسسية في الطريق"؛

201 04 000 "أمين الصندوق"؛

201 05 000 "المستندات النقدية"؛

201 06 000 "خطابات الاعتماد"؛

201 07 000 "الأموال المؤسسية بالعملة الأجنبية."

المحاسبة عن الأموال في الحسابات المصرفية

الحساب 1 201 01 000 "الأموال المؤسسية في الحسابات المصرفية" يسجل العمليات على حركة أموال المؤسسة في حالة تنفيذ هذه العمليات على حسابات مفتوحة لدى مؤسسات الائتمان (وليس من خلال الهيئات التي تقدم الخدمات النقدية لتنفيذ الميزانية).

ويعكس هذا الحساب أيضًا المعاملات مع الأموال الواردة من الأنشطة المدرة للدخل.

الحسابات 2 201 01 000، 3 201 01 000 "الأموال المؤسسية في الحسابات المصرفية" تستخدمها مؤسسات الميزانية لحساب الأموال الواردة من مصادر من خارج الميزانية، بغض النظر عن مكان وجودها (على الحساب البنكي للمؤسسة أو على حساب شخصي لتسجيل الأموال من الأنشطة التجارية وغيرها من الأنشطة المدرة للدخل في الخزانة).

تتم المحاسبة عن المعاملات التي تنطوي على حركة الأموال في الحسابات المصرفية في مجلة المعاملات مع الأموال غير النقدية على أساس المستندات المرفقة بالكشوف المصرفية.

يتم تسجيل المعاملات الخاصة باستلام الأموال في القيود المحاسبية التالية:

استلام الأموال إلى المدير الرئيسي أو المدير أو المستلم لإجراء الدفعات وفقًا لجدول الميزانية:

الائتمان 0 304 04 000 "التسويات الداخلية بين المديرين الرئيسيين (المديرين) والمستفيدين من الأموال."

استلام الأموال المرتبطة بحدوث التزامات الديون:

الخصم 0 201 01 510 "إيصالات الأموال من المؤسسة إلى الحسابات المصرفية"

ائتمان 0 301 01 710 "زيادة الدين على التزامات الدين الداخلي"، ائتمان 0 301 02 720 "زيادة الدين على التزامات الدين الخارجي".

استلام الأموال لاستعادة نفقات السداد الحسابات المستحقة:

الخصم 0 201 01 510 "إيصالات الأموال من المؤسسة إلى الحسابات المصرفية"

استلام الأموال المرتبطة بتحويل الدخل الذي تديره المؤسسة:

الخصم 0 201 01 510 "إيصالات الأموال من المؤسسة إلى الحسابات المصرفية"

الائتمان 0 205 00 000 "التسويات مع المدينين للحصول على الدخل"، الائتمان 0 401 01 100 "الدخل المؤسسي".

يتم تسجيل عمليات سحب الأموال من الحساب في القيود المحاسبية التالية:

تحويل الأموال إلى المؤسسات الخاضعة لسلطة المدير الرئيسي (المدير):

الخصم 0 304 04 000 "التسويات الداخلية بين المديرين الرئيسيين (المديرين) والمستفيدين من الأموال"

تحويل الدفعة المقدمة وفقًا للاتفاقيات المبرمة لشراء الأصول المادية وأداء العمل والخدمات والمدفوعات الأخرى:

المدين 0 206 00 000 "تسويات السلف الصادرة"

الائتمان 0 201 01 610 "سحب أموال المؤسسة من الحسابات المصرفية".

تحويل الأموال لدفع فواتير الموردين للبضائع الموردة القيم الماديةتقديم خدمات:

الخصم 0 302 00 000 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

الائتمان 0 201 01 610 "سحب أموال المؤسسة من الحسابات المصرفية".

استلام النقد في مكتب النقد بالمؤسسة:

الخصم 0 201 04 510 "إيصالات إلى مكتب النقد"

الائتمان 0 201 01 610 "سحب أموال المؤسسة من الحسابات المصرفية".

تكاليف خدمات التحويل المقدمة:

الخصم 0040101226 "نفقات الخدمات الأخرى"

ائتمان 00 201 01 610 "سحب أموال المؤسسة من الحسابات المصرفية".

تحويل الأموال المستلمة إلى الميزانية للتعويض عن الأضرار التي لحقت بالمؤسسة إلى حساب المعاملات مع الأموال الواردة من الأنشطة المدرة للدخل المفتوحة لدى مؤسسة ائتمانية:

الخصم 2 401 01 100 "الدخل المؤسسي"

القرض 2 201 01 610 "سحب أموال المؤسسة من الحسابات المصرفية".

تحويل الأموال المستلمة إلى الميزانية للتعويض عن الأضرار التي لحقت بالمؤسسة إلى حساب شخصي للمعاملات مع الأموال في إطار أنشطة الميزانية المفتوحة مع الهيئة التي تقدم الخدمات النقدية لتنفيذ الميزانية:

الخصم 0 210 02 000 "التسويات على إيرادات الموازنة مع الهيئات المنظمة لتنفيذ الموازنة"

الائتمان 0 201 01 610 "سحب أموال المؤسسة من الحسابات المصرفية".

يتم تسجيل جميع التدفقات الداخلة والخارجة من الأموال من الحسابات المصرفية، والتي تنعكس من قبل مؤسسة الميزانية في الميزانية العمومية للموازنة في الحساب المدين (الدائن) للحسابات 020101000، في حسابات خارج الميزانية العمومية في وقت واحد:

ü 17 "إيصالات الأموال إلى الحسابات المصرفية للمؤسسات" ؛

ü 18 “التصرف في الأموال من الحسابات المصرفية للمؤسسات”.

تم تصميم هذه الحسابات خارج الميزانية العمومية لتسجيل التدفقات الداخلة أو الخارجة من الأموال إلى الحسابات المصرفية مؤسسات الميزانيةفي سياق KBK.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحسابات خارج الميزانية العمومية 17 و18 في بطاقة Multigraph.

الحساب 0 201 04 000 "النقد" مخصص لمحاسبة التدفقات النقدية بالعملة الأجنبية الاتحاد الروسيوبالعملة الأجنبية في مكتب النقد التابع لمؤسسة الميزانية.

عند التسجيل والتسجيل المعاملات النقديةتسترشد مؤسسات الميزانية بإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي، والتي حددها قرار مجلس الإدارة البنك المركزيالاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40.

قبول النقد من مكتب النقد فرادىيتم إنتاجها وفقًا لنماذج الإبلاغ الصارمة:

الإيصالات (نموذج 0504510)،

استلام الطلبات النقدية (نموذج 0310001).

إذا تم قبول النقد من قبل الأشخاص المعتمدين، فإن هؤلاء الأشخاص ملزمون بتسليم الأموال المستلمة يوميًا إلى مكتب النقد التابع لمؤسسة الميزانية وفقًا لسجل تسليم المستندات، مع إرفاق الإيصالات (نسخ).

في مؤسسات الميزانية، من المعتاد على نطاق واسع إصدار الأموال من قبل الموزعين المعينين بأمر من رئيس المؤسسة والذين تم إبرام اتفاقيات معهم بشأن المسؤولية المالية الكاملة.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة الأموال الصادرة عن الموزعين من قبل أمين الصندوق في دفتر المحاسبة للأموال الصادرة للموزعين لدفع الأجور، بدل نقديالعسكريين والمنح الدراسية.

عند إصدار النقد من السجل النقدي على حساب نفقات العمل أو نفقات السفر لعدة أشخاص في نفس الوقت، بدلاً من أوامر الإنفاق النقدي الفردية (النموذج 0310002)، توصي التعليمات رقم 25ن باستخدام البيان لإصدار الأموال من السجل النقدي إلى الأشخاص المسؤولين (نموذج 0504501).

يتم الاحتفاظ بمحاسبة المعاملات النقدية في مؤسسات الميزانية في دفتر النقدية (النموذج 0504514).

يتم الاحتفاظ بالمقبوضات والنفقات النقدية بالعملة الأجنبية في أوراق منفصلة من دفتر النقدية (نموذج 0504514) حسب نوع العملة الأجنبية.

المحاسبة عن معاملات التدفق النقدي على الحساب 00 201 04 000 يتم الاحتفاظ بـ "النقد" في مجلة العمليات في الحساب "النقدي" على أساس التقارير النقدية التي يجمعها أمين الصندوق يوميًا.

عند استخدام الحساب 0 210 03 000، تتم معالجة إصدار النقد لمؤسسات الميزانية على مرحلتين:

تعكس مؤسسة الميزانية الدين لمتلقي الأموال بناءً على الطلب المقدم؛

يتم سداد الدين الناتج على أساس شيك، وفي الوقت نفسه، يتم قبول الأموال المستلمة للمحاسبة في مكتب النقد بالمؤسسة.

حد الرصيد النقدي هو المبلغ النقدي الذي يمكن لمؤسسة الميزانية تركه في السجل النقدي في نهاية يوم العمل.

يتم تحديد حد الرصيد النقدي سنويًا.

يتم انعكاس المعاملات النقدية من قبل مؤسسات الميزانية من خلال الإدخالات التالية في الحسابات (انظر الجدول 1.1).

الجدول 1.1 انعكاس المعاملات النقدية من قبل مؤسسات الميزانية

مراسلات الحسابات محتوى المعاملة مدين دائن0 201 04 5100 201 01 610 0 210 03 660 يعكس استلام النقد عند مكتب النقد بالمؤسسة من حساب مصرفي 0 201 04 5100 304 05 000 0 210 03 660 يعكس استلام النقد عند صندوق المؤسسة النقدي مكتب من شخصية حساب مفتوح في الهيئة التي تنفذ ميزانية الخدمات النقدية0 201 04 5100 201 02 610 0 210 03 660 ينعكس استلام النقد المستلم للتخلص المؤقت من الحساب النقدي للتخلص المؤقت0 201 04 5100 304 01 730 يتم قبول النقد للتخلص المؤقت0 201 04 5100 209 00 تم إرجاعها إلى رصيد أمين الصندوق للمساءلة المبلغ 0 304 01 8300 201 04 610 نقدًا صادرًا بالتخلص المؤقت من المؤسسة 0 208 00 5600 201 04 610 تم إصدارها من النقد النقد الصادر من Cash Register0 302 01 830 0 302 02 830 0 302 03 8300 201 04 610 الأجور والبدلات والمدفوعات الأخرى الصادرة لموظفي مؤسسة الميزانية 0 302 18 7300 201 04 610 المنح الدراسية الصادرة 0 206 01 5600 201 04 610 المدفوعة مقدمًا أجور 0 302 03 8300 201 04 610 المبالغ المدفوعة أجازة مرضيةعلى حساب صندوق التأمين الاجتماعي0 302 08 8300 201 04 610 تم الدفع للموظفين الذين ليسوا من الموظفين الذين يقومون بأعمال تتعلق بصيانة الممتلكات0 304 02 8300 201 04 610 تم صرف الأجور المودعة0 210 03 560 0 304 05 0000 201 04 6 10 النقد المنعكس المودع من مكتب النقد لمؤسسة الميزانية إلى حساب شخصي مفتوح لدى الهيئة التي تقدم خدمات نقدية لتنفيذ الميزانيات 0 201 01 510 0 210 03 5600 201 04 610 النقد المودع من مكتب النقد للمؤسسة إلى حساب مصرفي0 201 02 510 0 210 03 5600 201 04 610 الأموال المودعة نقدا المستلمة للتصرف المؤقت في الحساب البنكي للمؤسسة0 209 05 5600 401 01 130 تم اكتشاف نقص في الأموال في مكتب النقد بالمؤسسة0 401 01 1300 201 04 610 تم شطب الأموال 0 201 04 5100 209 05 660 أودع أمين الصندوق الأموال في الخزينة لسد النقص 210 03 5600 201 04 610 الأموال المستلمة لتعويض النقص تم إيداعها في الحساب الشخصي للمؤسسة (للخزينة) 0 304 05 2120 210 03 660 ينعكس استلام الأموال في الحساب الشخصي للمؤسسة وفقًا للبيان 0 210 02 1300 304 05 290 يتم تضمين الأموال المستلمة بسبب نقص السداد في إيرادات الميزانية

بالنسبة للمؤسسات ذات الميزانية التي تخدمها OFK، يتم تحديد حد الرصيد النقدي من قبل الخزانة.

عضو الخزانة الفيدراليةيضع حدًا واحدًا للرصيد النقدي لأموال الميزانية وخارج الميزانية ويقدمه إلى مؤسسة بنك روسيا أو مؤسسة الائتمانتنفيذها خدمات التسوية والنقد، نموذج 0408020 "حساب تحديد حد للرصيد النقدي للمؤسسة وإصدار الإذن بإنفاق النقود من العائدات المستلمة في مكتب النقد الخاص بها."

المستفيدون من الأموال ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةيتعين عليهم الاتصال بالخزانة الفيدرالية في مكان خدمتهم لتحديد حد للرصيد النقدي.

إذا لم تقدم مؤسسة الميزانية حسابًا لإنشاء حد للرصيد النقدي في السجل النقدي، يعتبر حد الرصيد النقدي صفرًا، ويعتبر النقد الذي لم يتم إيداعه في نهاية يوم العمل أعلى من الحد.

المحاسبة عن الوثائق النقدية

المستندات النقدية تشمل:

· كوبونات مدفوعة و بطاقات بلاستيكيةللبنزين والزيوت.

· طوابع الغذاء؛

· قسائم مدفوعة لبيوت العطلات والمصحات والمراكز السياحية؛

· الإخطارات المستلمة بشأن التحويلات البريدية؛

· طوابع بريدية؛

· طوابع بريدية واجب الدولة;

· المستندات النقدية الأخرى.

يجب الاحتفاظ بجميع المستندات النقدية في مكتب النقد بالمؤسسة.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على استلام المستندات النقدية إلى مكتب النقد من خلال أمر نقدي وارد (نموذج 0310001)، والتخلص منها - من خلال أمر نقدي صادر (نموذج 0310002).

يتم تسجيل الطلبات النقدية الواردة والصادرة، التي تعكس حركة المستندات النقدية، في مجلة تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة (النموذج 0310003)، ولكن بشكل منفصل عن المعاملات النقدية.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة المعاملات ذات المستندات النقدية في مجلة المعاملات الأخرى.

الحساب 00 201 05 000 "المستندات النقدية" يهدف إلى عكس المعاملات ذات المستندات النقدية.

حسابات تسجيل المستندات النقدية لا تتوافق مع الحساب 0020104000 "أمين الصندوق". ولكن يتم تخزينها في السجل النقدي، ويتحمل أمين الصندوق المسؤولية المالية الكاملة عنها.

يتم توثيق استلام المستندات النقدية في مكتب النقد من خلال القيد المحاسبي التالي:

الخصم 0 201 05 510 "إيصالات المستندات النقدية"

الائتمان 0 302 00 000 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

ينعكس إصدار المستندات النقدية من مكتب النقد في الإدخال:

الخصم 0 208 00 000 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"

الائتمان 0 201 05 610 "التخلص من المستندات النقدية".

1.3 طرق تحليل التدفق النقدي

تقييم التدفق النقدي للشركة الفترة المشمولة بالتقريروكذلك تخطيط التدفقات النقدية للمستقبل يعد إضافة مهمة للتحليل الحالة الماليةالمؤسسة ويقوم بالمهام التالية:

· تحديد حجم ومصادر الأموال التي تتلقاها المؤسسة؛

· تحديد المجالات الرئيسية لاستخدام الأموال؛

· تقييم مدى كفاية الأموال الخاصة بالمؤسسة للتنفيذ الأنشطة الاستثمارية;

· تحديد أسباب التناقض بين مبلغ الربح المستلم والتوافر الفعلي للأموال.

الطرق الرئيسية لحساب مقدار التدفقات النقدية هي الطرق المباشرة وغير المباشرة والمصفوفية.

إن تحليل التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة يجعل من الممكن الحكم على سيولة المؤسسة، لأنها تكشف بالتفصيل تدفق الأموال في حساباتها، مما يجعل من الممكن استخلاص استنتاجات سريعة بشأن مدى كفاية الأموال لسداد الالتزامات المتداولة، وكذلك القيام بالأنشطة الاستثمارية. تعتمد الطريقة المباشرة على تحليل التدفقات النقدية في حسابات الشركة:

يسمح لك بإظهار المصادر الرئيسية لتدفق الأموال واتجاه تدفقها إلى الخارج؛

يجعل من الممكن استخلاص استنتاجات سريعة بشأن مدى كفاية الأموال لسداد الالتزامات الحالية؛

يحدد العلاقة بين المبيعات والعائدات النقدية لفترة التقرير؛

عيب هذه الطريقة هو أنها لا تكشف عن العلاقة بين النتيجة المالية التي تم الحصول عليها والتغيرات في المبلغ المطلق لأموال المؤسسة. بجانب، هذه الطريقةإنها تستغرق وقتًا أطول من طرق تقدير التدفق النقدي الأخرى، كما أن التقارير التي تنتجها أقل فائدة. تهدف الطريقة المباشرة إلى الحصول على بيانات تميز إجمالي وصافي التدفق النقدي للمؤسسة في فترة التقرير. وهو مصمم ليعكس الحجم الكامل لإيرادات ونفقات الأموال في سياق الأنواع الفردية من النشاط الاقتصادي وللمؤسسة ككل. عند استخدام الطريقة المباشرة لحساب التدفقات النقدية، يتم استخدام البيانات المحاسبية المباشرة التي تميز جميع أنواع المقبوضات والنفقات النقدية.

جوهر الطريقة غير المباشرة هو تحويل مبلغ صافي الربح إلى مبلغ نقدي. تعتمد الطريقة غير المباشرة على تحليل بنود الميزانية العمومية وقائمة الدخل، وتسمح لك بإظهار العلاقة بينهما أنواع مختلفةأنشطة المؤسسة يحدد العلاقة بين صافي الربح والتغيرات في أصول المؤسسة لفترة التقرير. تتمثل ميزة الطريقة غير المباشرة عند استخدامها في الإدارة التشغيلية في أنها تسمح لك بإنشاء توافق بين النتيجة المالية ورأس المال العامل الخاص بك. على المدى الطويل، تسمح لنا الطريقة غير المباشرة بتحديد "أماكن تراكم" الأموال المجمدة الأكثر إشكالية، وبناءً على ذلك، تطوير طرق للخروج من الوضع الحالي.

يتم إعداد قائمة التدفق النقدي على أساس الطريقة غير المباشرة على عدة مراحل:

حساب التغيرات في بنود الميزانية العمومية وتحديد العوامل المؤثرة في زيادة أو نقصان أموال المؤسسة؛

تحليل و. رقم 2 وتصنيف مصادر الأموال ومجالات استخدامها.

دمج النتائج في قائمة التدفق النقدي.

تهدف الطريقة غير المباشرة إلى الحصول على بيانات تميز صافي التدفق النقدي للمؤسسة في فترة التقرير. مصدر المعلومات لتطوير بيانات التدفقات النقدية للمؤسسة باستخدام هذه الطريقة هو الميزانية العمومية وبيان الدخل. يتم حساب صافي التدفق النقدي للمؤسسة بالطريقة غير المباشرة حسب نوع النشاط الاقتصادي والمؤسسة ككل.

يُظهر تحليل التدفقات النقدية للمؤسسة تنوعها. يقترح المؤلف Kuznetsova I.D هيكلًا لتحليل التدفقات النقدية، حيث توفر كل مرحلة من مراحل التحليل "عمقًا" أكبر وتسمح لك بتحديد: كيفية إدارة التدفقات المالية في ظروف السوق (انظر الجدول 1.2).

المراحلالمهامتحليل التدفقات النقديةالتعرف على مقدار النقص (الزائد) في الأموال وتحديد مصادر إيراداتها ومدفوعاتهاتحليل التدفقات النقدية لثلاثة أنواع من الأنشطة: الرئيسية، الاستثمارية، المالية.تحديد التدفقات النقدية الداخلة والخارجة لكل نوع من النشاط. تحديد الأموال باستخدام: الطريقة المباشرة وغير المباشرة تتيح لك الطريقة المباشرة إظهار المصادر الرئيسية لتدفق الأموال إلى الداخل والخارج. تتيح لك الطريقة غير المباشرة إظهار العلاقة بين أنواع مختلفة من أنشطة المؤسسة. يتيح لك استخدام نماذج B. Baumol و Miller-Orr التنبؤ بالرصيد النقدي الأمثل يتيح لك التنبؤ بالتدفق النقدي. تحديد المخاطر يساعد في تحديد المخاطر ويتيح لنا تحديد طرق الحد منها. أحد شروط الرفاهية المالية للمنظمة هو تدفق النقد. يجب أن يكون لدى المنظمة مبلغ كاف من النقد من أجل سداد دائنيها في الوقت المحدد، ودفع الأجور، وفي نهاية المطاف، للحفاظ على مستوى أمثل معين من السيولة.

2.محاسبة وتحليل التدفقات النقدية باستخدام مثال القسم الثقافي لإدارة مدينة نوفي يورنغوي

2.1 وصف موجز لقسم الثقافة في إدارة نوفي يورنغوي

إدارة الثقافة في إدارة نوفي يورنغوي هي هيئة قطاعية تابعة للإدارة البلديةمدينة نوفي يورينغوي، التي تتولى الإدارة في مجال الثقافة والفن وحماية التراث التاريخي والثقافي.

وزارة الثقافة هي كيان قانونيوتخضع ل تسجيل الدولةكمؤسسة بلدية، لديها حساب شخصي في الهيئة المالية لإدارة بلدية نوفي يورنغوي، ولها الحق في فتح حساب مصرفي بناءً على التعليمات، وختم دائري باسمها الكامل، بالإضافة إلى طوابع ونماذج أخرى خاصة بها الاسم اللازم لتنفيذ أنشطتها.

تسترشد وزارة الثقافة في أنشطتها بدستور الاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية والمراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي وقانون الاتحاد الروسي الصادر في 9 أكتوبر 1992 رقم 3612-1 "أساسيات تشريعات الاتحاد الروسي" حول الثقافة "، القوانين منطقة تيومين، ميثاق بلدية نوفي أورينغوي، وما إلى ذلك (انظر الملحق 4).

عنوان الموقع: منطقة يامالو-نينيتس ذاتية الحكم، منطقة نوفي يورنغوي، شارع. مولودجنايا، 17 ف.

رئيس قسم الثقافة: مزار ناتاليا فلاديميروفنا.

ويبين الشكل 1.3 هيكل إدارة الثقافة.

أرز. 1.3. هيكل إدارة الثقافة

يتضمن هيكل إدارة الثقافة المؤسسات الثقافية والفنية التابعة للملكية البلدية لتشكيل بلدية نوفي يورنغوي.

في نوفي يورنغوي، تم تطوير البنية التحتية لتنظيم الأنشطة الترفيهية للسكان. الأماكن الرئيسية هي قصر الثقافة في مدينة "أكتوبر"، والمركز الثقافي والرياضي "جازودوبيتشيك"، ومركز الثقافات الوطنية، والمجمعين الثقافي والرياضي "دوروزنيك" و"بوروفيك"، والمراكز الثقافية والترفيهية في كوروتشايفو وليمباياخا. المناطق ونظام المكتبة المركزية ومتحف نوفي يورنغوي للفنون الجميلة وأربع مدارس فنية للأطفال ومدرسة فنية.

وزارة الثقافة هي تنظيم الميزانيةويتم تمويله من ميزانية بلدية نوفي يورنغوي على أساس التقديرات.

ويمكن تحديد الأنشطة الرئيسية لدائرة الثقافة على النحو التالي:

· تنظيم خدمات المكتبة للسكان؛

· تهيئة الظروف لتنظيم أوقات الفراغ وتزويد سكان نوفي يورنغوي بخدمات المنظمات الثقافية والفنية والسينمائية؛

· منظمة تعليم إضافيالأطفال في مجال الثقافة والفن؛

· حماية والحفاظ على مواقع التراث الثقافي (المعالم التاريخية والثقافية) ذات الأهمية المحلية (البلدية) الواقعة على أراضي مدينة نوفي أورينغوي؛

· القضايا الأخرى في مجال الثقافة وفقا للتشريعات الحالية.

مهام إدارة الثقافة هي:

· خلق بيئة ثقافية مواتية لتعليم وتنمية الشخصية وتكوين الإيجابية قيم;

· تنظيم الخدمات الثقافية للسكان، مع مراعاة المصالح والاحتياجات الثقافية لمختلف الفئات الاجتماعية والعمرية؛

· تهيئة الظروف للأنشطة الثقافية والإبداعية والتعليم الجمالي والفني للسكان؛

· ضمان إمكانية الوصول إلى الثقافة لسكان نوفي يورنغوي؛

· الحفاظ على التراث الثقافي والتاريخي وتعزيزه؛

· حماية عمل فعالالمؤسسات الثقافية التابعة.

ولتحقيق الأهداف، تقوم إدارة الثقافة بالمهام التالية: وضع وتنفيذ خطط وبرامج للتنمية الاجتماعية والاقتصادية الشاملة لمدينة نوفي أورنغوي من حيث تنمية الثقافة وتقديم الخدمات الثقافية للسكان والبلديات. البرامج المستهدفة لتنمية الثقافة في المدينة، تشارك في صياغة مشروع الميزانية مدينة نوفي أورينغوي في مجال الثقافة وتعديلها اللاحق، تضع أيضًا قائمة الميزانية، وتوزع الحدود التزامات الميزانيةبالنسبة للمتلقين التابعين لأموال الميزانية؛ يوافق على تقديرات دخل ونفقات المؤسسات الثقافية التابعة للميزانية ويمارس الرقابة على استخدامها لأموال الميزانية؛ ويشكل ويراقب تنفيذ الأوامر البلدية لخدمات المكتبة للسكان، وتنظيم أوقات الفراغ وتوفيرها المقيمون الذين يتمتعون بخدمات المنظمات الثقافية، وحماية والحفاظ على الممتلكات الثقافية ذات الأهمية البلدية، وأنواع أخرى من الخدمات الثقافية المقدمة للسكان وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي؛ ينظم تدريب وإعادة تدريب الموظفين، وإصدار شهادات التأهيل لموظفي المؤسسات الثقافية التابعة، والدعم المنهجي للأنشطة الثقافية.

.2 محاسبة التدفق النقدي لقسم الثقافة بإدارة مدينة نوفي أورينغوي

يرد مخطط الحسابات الخاص بإدارة الثقافة في إدارة مدينة نوفي أورينغوي في الملحق 5.

لتلقي الأموال وتخزينها وإنفاقها، يوجد في إدارة الثقافة بإدارة نوفي يورنغوي مكتب نقدي.

يتم تنظيم إجراءات إجراء المعاملات النقدية بموجب تعليمات بنك روسيا بتاريخ 4 أكتوبر 1993. "بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي."

وفقًا لهذه الوثيقة، يتعين على جميع المنظمات والمؤسسات، بغض النظر عن الأشكال التنظيمية والقانونية ونطاق النشاط، تخزين الأموال المتاحة في المؤسسات المصرفية.

ولتسديد الدفعات نقداً، يجب أن يكون لديك سجل نقدي وتحتفظ به كتاب النقديةبالشكل المقرر .

مبلغ النقد في السجل النقدي للمؤسسات محدود بحد أقصى.

للقيام بذلك، تقدم المؤسسة التابعة لوزارة الثقافة بإدارة مدينة نوفي أورينغوي إلى بنك سبيربنك في الاتحاد الروسي حسابًا في النموذج رقم 0408020 "حساب تحديد حد للرصيد النقدي للمؤسسة وإصدار إذن بالإنفاق نقدًا من العائدات المستلمة في مكتب النقد الخاص بها.

حد الرصيد النقدي - تعتمد القيمة الحدية لمبلغ المال الموجود في ماكينة تسجيل النقد على متوسط ​​​​الاستلام اليومي للأموال في ماكينة تسجيل النقد.

بما يتجاوز المعايير المعمول بها، يتم تخزين النقد في المؤسسة فقط في أيام الدفع لمدة ثلاثة أيام عمل، بما في ذلك يوم استلام الأموال من البنك.

الجميع نقديبما يزيد عن الحد المسموح به لقسم الثقافة التابع لإدارة نوفي يورنجوي، يتم تسليمه إلى البنك.

يأتي النقد إلى مكتب النقد الخاص بالمنظمة: من الحسابات المصرفية للمنظمة؛ من العملاء (إيرادات المبيعات)؛ من الأشخاص المسؤولين (إعادة المبالغ غير المستخدمة)؛ في الدفع مقابل المستندات النقدية ؛ من موظفي المنظمة (سداد القروض والتعويض عن الأضرار).

يتم إضفاء الطابع الرسمي على عمليات استلام الأموال إلى مكتب النقد التابع لإدارة الثقافة في إدارة مدينة نوفي أورنغوي في شكل موحد الوثيقة الأولية- استلام أمر نقدي (نموذج KO-1)<#"justify">يتم إصدار النقد من السجل النقدي في الحالات التالية:

· دفع الأجور وما يعادلها<#"justify">عندما يتم إصدار الأموال عن طريق التوكيل، الذي يتم تنفيذه بالطريقة المنصوص عليها، في نص أمر استلام النقد بعد الاسم الأخير والاسم الأول والعائلي لمتلقي الأموال، يشير المحاسب إلى الاسم الأخير، الأول اسم ولقب الشخص المكلف باستلام الأموال. عندما يتم إصدار الأموال بموجب بيان، قبل استلام استلام الأموال، يكتب أمين الصندوق النقش "بالتوكيل". لا يُسمح بإجراء عمليات مسح أو بقع أو تصحيحات في المستندات النقدية. يتم قبول الأموال الخاصة بالأوامر النقدية الواردة والصادرة وإصدارها فقط في يوم إعداد هذه المستندات.

لا يتم إصدار الأوامر النقدية الواردة والصادرة أو كشوف المرتبات للأشخاص الذين يقومون بإيداع الأموال أو تلقيها. تحتوي الأوامر النقدية الواردة والصادرة على ترقيم منفصل (منفصل للواردة والصادرة) بدون فجوات ويتم تسجيلها في سجل الأوامر النقدية الواردة والصادرة.

تم تنظيم سجل التسجيل بحيث يتم، وفقًا لبياناته، التحكم في الغرض المقصود من الأموال النقدية المستلمة والمنفقة التابعة لوزارة الثقافة في إدارة مدينة نوفي أورنغوي، ويتم تعيين الأرقام المستندات النقدية، يتم التحقق من اكتمال المعاملات التي يقوم بها أمين الصندوق.

يتم الاحتفاظ بدفتر النقدية في قسم الثقافة التابع لإدارة مدينة نوفي يورنغوي بواسطة أمين الصندوق.

يشير رصيد الحساب إلى توفر مبلغ الأموال المجانية في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة في بداية الشهر؛ دوران المدين هو المبلغ المستلم في مكتب النقد، ودوران الائتمان هو المبلغ الصادر نقدا.

يتم تسجيل المعاملات النقدية على رصيد الحساب 020104000 وتنعكس في أمر دفتر اليومية لهذا الحساب في قسم المحاسبة. أساس ملء أمر دفتر اليومية للحساب 020104000 "أمين الصندوق" هو ​​تقارير أمين الصندوق.

وفقًا لإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي، يُعهد بضمان سلامة النقد إلى رئيس المنظمة. يتم مراعاة جميع القواعد الموصى بها لضمان سلامة الأموال النقدية من قبل وزارة الثقافة التابعة لإدارة مدينة نوفي يورنغوي:

· يتم عزل مباني تسجيل النقد؛ ويتم إغلاق أبواب تسجيل النقد أثناء المعاملة؛

· الوصول إلى السجل النقدي الأشخاص غير المصرح لهممحظور؛

· يتم تخزين النقود في خزائن خاصة، يحتفظ بمفاتيحها رئيس العمل؛

· يتم إغلاق أماكن تسجيل النقد يوميًا من قبل أمين الصندوق؛

· لا يجوز تخزين النقود في ماكينة تسجيل النقد التي لا تنتمي إلى المنظمة؛

· عند نقل الأموال، يتم تزويد أمين الصندوق بالنقل والأمن؛

· في حالة عدم قدرة أمين الصندوق، بأمر من الرئيس، يتم تعيين شخص بديل، والذي يتم تكليفه أيضًا بالمسؤولية المالية الكاملة.

يتم تخزين جميع الوثائق المتعلقة باستلام وإنفاق الأموال في أرشيفات وزارة الثقافة بإدارة مدينة نوفي يورنغوي لمدة 5 سنوات. يتحمل أمين الصندوق المسؤولية المالية الكاملة عن سلامة جميع الأشياء الثمينة التي يقبلها وعن أي ضرر يلحق بالمؤسسة فيما يتعلق بتخزينها غير السليم. يتم إجراء جرد السجل النقدي وفقًا للأمر رقم 49 الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي<#"justify">· ينعكس استلام مبالغ الضرائب والمدفوعات والإيرادات الأخرى للموازنة في الخصم من الحساب 020201510 "إيصالات الأموال إلى حساب واحد للميزانيات في السلطات المالية" واعتماد الحسابات المقابلة للحساب 040201100 "إيصالات إلى الحساب الميزانية حسب الدخل" ؛

· العائدات من المبيعات ليست كذلك الأصول الماليةينعكس في الخصم من الحساب 020201510 "إيصالات الأموال إلى حساب واحد للميزانيات في السلطات المالية" ودائن الحسابات المقابلة للحساب 040201400 "إيصالات الميزانية من بيع الأصول غير المالية" ؛

· ينعكس استلام الأموال لسداد قروض (اعتمادات) الميزانية المقدمة، من سداد (بيع) الأوراق المالية وبيع الأصول المالية الأخرى في الخصم من الحساب 020201510 "إيصالات الأموال إلى حساب واحد للميزانيات في السلطات المالية" واعتماد الحسابات المقابلة للحساب 040201600 "إيصالات الميزانية من بيع الأصول المالية" ؛

· ينعكس جمع الأموال لالتزامات الدين في الخصم من الحساب 020201510 "إيصالات الأموال إلى حساب واحد للميزانيات في السلطات المالية" واعتماد الحسابات المقابلة للحساب 040201700 "إيصالات الميزانية من القروض" ؛

· تنعكس عودة الأموال لاستعادة المدفوعات المقدمة من أموال الميزانية في الخصم من الحساب 020201510 "إيصالات الأموال إلى حساب واحد للميزانيات في السلطات المالية" واعتماد الحسابات المقابلة للحساب 040201200 "التخلص من أموال الميزانية من خلال النفقات"، 040201300 "التصرف في أموال الموازنة من خلال حيازة الأصول غير المالية"، 040201500 "التصرف في أموال الموازنة من خلال حيازة الأصول المالية"، 040201800 "التصرف في أموال الموازنة من خلال سداد التزامات الديون"؛

· استلام الأموال المحولة إلى الحساب في فترة التقرير، ولكن لم يتم استلامها في نهاية فترة التقرير، ينعكس استلام الأموال المستلمة من بيع العملة في الخصم من الحساب 020201510 "إيصالات الأموال إلى الحساب الموحد للميزانيات في السلطات المالية" وائتمان الحساب 020202610 "التصرف في أموال الميزانية في طريقي".

يتم تسجيل المدفوعات من حساب ميزانية واحد باستخدام الإدخالات المحاسبية التالية:

· توفير أموال الميزانية للحسابات المصرفية للمديرين الرئيسيين وفقا لمخصصات الميزانية المنصوص عليها وحدود التزامات الميزانية في حالة عدم وجود حسابات شخصية مفتوحة لدى سلطات الخزينة ينعكس في اعتماد الحساب 020201610 "سحب الأموال من الوحيد "حساب الميزانية في السلطات المالية" والخصم من الحسابات المقابلة للحساب 040201200 "التخلص من أموال الميزانية بسبب النفقات" ، 040201300 "التخلص من أموال الميزانية بسبب الاستحواذ على أصول غير مالية" ، 040201500 "التخلص من أموال الميزانية" بسبب اقتناء أصول مالية"؛

· تنعكس عمليات التخلص النقدي من أموال الميزانية لدفع النفقات في رصيد الحساب 020201610 "التخلص من الأموال من حساب ميزانية واحد في السلطات المالية" والخصم من الحسابات المقابلة للحساب 040201200 "التخلص من أموال الميزانية من النفقات" ؛

· ينعكس تحويل الأموال لدفع الأصول غير المالية في اعتماد الحساب 020201610 "سحب الأموال من حساب ميزانية واحد في السلطات المالية" والخصم من الحسابات المقابلة للحساب 040201300 "التخلص من أموال الميزانية من خلال الاستحواذ على الأصول غير المالية"؛

· ينعكس تحويل الأموال لسداد التزامات الديون في رصيد الحساب 020201610 "سحب الأموال من حساب ميزانية واحد في السلطات المالية" والخصم من الحسابات المقابلة للحساب 040201800 "التخلص من أموال الميزانية من خلال سداد التزامات الديون" ؛

· ينعكس وضع الأموال المتاحة مؤقتًا في الودائع في رصيد الحساب 020201610 "تدفقات الأموال الخارجة من حساب ميزانية واحد في السلطات المالية" والخصم من الحساب 020201510 "إيصالات الأموال إلى حساب ميزانية واحد في السلطات المالية".

إن وجود هذه المؤشرات لكل يوم وشهر من التقارير يسمح لموظف قسم المحاسبة بإدارة الثقافة بإدارة مدينة نوفي يورنغوي بما يلي: تحليل مصادر استلام الأموال إلى الحساب الجاري للمؤسسة؛ يتحكم الاستخدام المقصودالأموال وتجديد الالتزامات تجاه الميزانية والهيئات الاقتصادية الأخرى وفقًا للجدول الزمني المعتمد للمدفوعات المالية.

تتم المحاسبة الاصطناعية للتسويات مع الموظفين للأجور واستحقاقات العجز المؤقت واستحقاقات الأمومة والمدفوعات الأخرى المنصوص عليها في التشريعات الحالية والتسويات مع الطلاب وطلاب الدراسات العليا والطلاب الحاصلين على المنح الدراسية على حساب الحسابات التحليلية التالي 030200000 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ":

"حسابات الرواتب"؛

"حسابات المدفوعات الأخرى"؛

"حسابات استحقاقات الأجور" ؛

"التسويات مع الموردين والمقاولين للدفع مقابل خدمات الاتصالات"؛

"التسويات مع الموردين والمقاولين للدفع مقابل خدمات النقل"؛

"التسويات مع الموردين والمقاولين لدفع تكاليف خدمات المرافق"؛

"التسويات مع الموردين والمقاولين لدفع الإيجار مقابل استخدام الممتلكات"؛

"التسويات مع الموردين والمقاولين لدفع تكاليف خدمات صيانة الممتلكات"؛

"التسويات مع الموردين والمقاولين للدفع مقابل خدمات أخرى"؛

"حسابات المعاشات التقاعدية والفوائد والمدفوعات للمعاشات التقاعدية والاجتماعية و تأمين صحيسكان"؛

"حسابات فوائد المساعدة الاجتماعية للسكان" ؛

"حسابات المعاشات والمزايا التي تدفعها مؤسسات القطاع تسيطر عليها الحكومة»;

"حسابات النفقات الأخرى."

المبالغ المستحقة للأجور والبدلات والمعاشات والمدفوعات الأخرى ومبالغ المكافآت للأشخاص الذين لم يكونوا ضمن موظفي المؤسسة بموجب عقود مدنية تعزى إلى انخفاض النتيجة المالية للأنشطة الحالية للمؤسسة (حساب 040101000) أو زيادة في تكاليف الأصول غير المالية (حساب 010600000). تنعكس مبالغ هذه المدفوعات المستحقة لموظفي المؤسسات في دائن الحسابات المقابلة للحساب 030200000. ويتم تسجيل الخصومات من المبالغ المستحقة ومدفوعات المبالغ المستحقة للموظفين في الخصم من الحسابات المقابلة للحساب 030200000.

تظهر مبالغ الأجور المستحقة في رصيد الحساب 030201730 زيادة حسابات قابلة للدفعللأجور" وخصم الحسابات 040101211 "مصروفات الأجور"، 010604340 "زيادة تكلفة مواد التصنيع والمنتجات النهائية (العمل والخدمات)"، ومبلغ المدفوعات الإضافية المستحقة والتعويضات وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي الاتحاد - في حساب المدين 040101212 "مصاريف مدفوعات أخرى" 010604340 "زيادة تكلفة مواد التصنيع والمنتجات النهائية (الأشغال والخدمات)" والحساب الدائن 030202730 "زيادة في الحسابات المستحقة الدفع لمدفوعات أخرى".

تنعكس في الخصم مبالغ الاستحقاقات المستحقة للموظفين عن العجز المؤقت، واستحقاقات رعاية الأطفال حتى يبلغ الطفل سن 1.5 سنة، وخدمات المصحات والمنتجعات للموظفين وأفراد أسرهم والمدفوعات الأخرى من صناديق التأمين الاجتماعي الحكومية. الحساب 030302830 "تخفيض الحسابات المستحقة الدفع للضريبة الاجتماعية الموحدة ومساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي في الاتحاد الروسي" والائتمان للحساب 030203730 "زيادة الحسابات المستحقة الدفع عن استحقاقات الأجور" ؛ مبلغ المدفوعات المستحقة في إطار التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية - على الخصم من الحساب 030306830 "تخفيض الحسابات المستحقة الدفع للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية" وائتمان الحساب 030203730 "الزيادة" في الحسابات المستحقة الدفع على استحقاقات العمل المدفوع."

ينعكس حساب أجور الأشخاص الذين ليسوا من موظفي المؤسسة بموجب العقود المدنية في رصيد الحسابات المحاسبية التحليلية المقابلة ، الحساب 030200000 "التسويات مع الموردين والمقاولين" (030204730-030209730 ، 030218730) وخصم الحسابات المحاسبية التحليلية المقابلة، حساب 040101200 "مصروفات" المؤسسات" (040101221-040101226، 040101290)، حساب 010604340 "زيادة تكلفة مواد التصنيع، المنتجات النهائية (أعمال، خدمات)."

2.3 تحليل التدفقات النقدية لقسم الثقافة بإدارة مدينة نوفي يورنجوي

تعتمد ملاءة المؤسسة وسيولتها بشكل مباشر على حجم وسرعة التدفق النقدي وكفاءة إدارتها. لذلك، يعد تحليل التدفق النقدي بمثابة الأساس لتقييم والتنبؤ بملاءة المؤسسة ويسمح بإجراء تقييم أكثر موضوعية لحالتها المالية. المصادر الرئيسية للبيانات للتحليل هي "تقرير تنفيذ الميزانية" (انظر الملحق 1)، "الميزانية العمومية" (انظر الملحق 2)، "ملحق الميزانية العمومية"، "تقرير الأداء المالي" (انظر الملحق 3)، البيانات المحاسبية الاصطناعية والتحليلية للحسابات النقدية.

وفقا لمتطلبات المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية (IAS) 7 ( المعايير الدوليةالبيانات المالية) تتم المحاسبة النقدية في كيانات الأعمال باستخدام الطرق المباشرة وغير المباشرة.

يوضح الجدول 1.2 مؤشرات التدفق الداخل والخارج لأموال كيان الأعمال قيد الدراسة.

الجدول 1.2. المقبوضات والتدفقات الخارجة للأموال وفقا لتقارير تنفيذ موازنة 2010-2011.

المؤشرات 20102011 التغييرات +/-% الإيرادات: تمت الموافقة عليها. تخصيصات الميزانية 58243.654764.0-3479.694.03 مستوفاة 34222.937065.02842.1108.30 تخصيصات غير مكتملة 24020.717699.0-6321.773.68 المصروفات: تمت الموافقة عليها. تعيينات الميزانية 286461.2294591.48130.2102.84 تم تنفيذها 271321.4266385.3-4936.198.18 المهام غير المحققة 15139.828206.0513066.25186.30 نتائج تنفيذ الميزانية - 237099.0-229320.37 778.296.72

لذا، ووفقاً للجدول 1.2، بلغ الأداء من حيث "الدخل" في عام 2010 58.75% فقط، وفي عام 2011 كان 67.68%. علاوة على ذلك، في عام 2011، انخفضت مخصصات الموازنة المعتمدة لمؤشر "الدخل" بنسبة 5.97%. وبحسب مؤشر «المصروفات»، ارتفعت تخصيصات الموازنة المعتمدة بنسبة 2.84% مقارنة بعام 2010. لكن التنفيذ انخفض بنسبة 1.82% مقارنة بعام 2010 وبلغ 90.4%. بلغت نتائج تنفيذ الميزانية في عام 2010 ناقص 237099.0 ألف روبل، وفي عام 2011 هذا المؤشرانخفض بنسبة 3.28٪ وبلغ ناقص 229.320.3 ألف روبل.

الجدول 1.3. التدفقات الداخلة والخارجة من التدفقات النقدية استنادا إلى بيان الأداء المالي للفترة 2010-2011.

المؤشرات 20102011 التغيير +/-٪ الإيرادات (السطر 010) 37620.339017.51397.2103.71 النفقات (السطر 150) 296626.3285525.1-11101.296.26 صافي نتيجة التشغيل (السطر 290) -259006-246507،612 498, 495.17

وكما يتبين من الجدول 1.3، في عامي 2010 و2011، تجاوزت النفقات الإيرادات. وفي عام 2011 ارتفع دخل المؤسسة بنسبة 3.71% مقارنة بعام 2010 وبلغ 39.017.5 ألف روبل. انخفضت النفقات في عام 2011 بنسبة 3.74٪ وبلغت 285.525.1 ألف روبل.

يتيح لنا التحليل الرأسي للتدفقات النقدية حسب نوع النشاط (التشغيلي والاستثماري والمالي) تحديد حصة كل نوع من النشاط في تكوين التدفقات النقدية الإيجابية والسلبية والصافية.

تعمل نتيجة التحليل الرأسي كأساس للتحليل الأساسي لتشكيل صافي التدفق النقدي.

لإجراء تحليل رأسي لاستلام وإنفاق الأموال في المؤسسة قيد الدراسة، نستخدم البيانات الواردة في الجدول 1.4.

الجدول 1.4 التحليل الرأسي للتدفقات النقدية في عام 2011

اسم المؤشرات القيمة المطلقة، ألف روبل حصة مجموع جميع مصادر الدخل،٪ الدخل - إجمالي 39017.5100 الدخل من الممتلكات 21560.06 الدخل من تقديم الخدمات المدفوعة 22096.2356.63 إيصالات مجانية من الميزانيات 2496.06.4 الدخل من المعاملات مع الأصول - 164.5 -0.42 إيرادات أخرى 14568.1737.33

توضح بيانات الجدول أن المصدر الرئيسي للتدفق النقدي في المؤسسة هو الدخل من تقديم الخدمات المدفوعة - 56.63٪ والإيرادات الأخرى - 37.33٪. الدخل من العمليات ذات الأصول ناقص 0.42٪ لديه حصة سلبية.

في الجدول 1.5 نقوم بتحليل التدفق النقدي الخارجي لعام 2011.

الجدول 1.5 التحليل الرأسي للتدفقات النقدية الخارجة لعام 2011

اسم المؤشرات القيمة المطلقة، ألف روبل حصة مبلغ جميع مصادر الدخل،٪ النفقات - إجمالي 285525.1100 الأجور ورسوم دفع الأجور 211146.173.93 شراء الأعمال والخدمات 22461.97.9 تحويلات مجانية إلى المنظمات 6853.32.4 الضمان الاجتماعي 11497.84 , 02 مصاريف المعاملات مع الأصول 28300.99.91 مصاريف أخرى 5265.21.84

ومن بين مجالات إنفاق الأموال، تشغل الأجور ومستحقات دفع الأجور الحصة الرئيسية - 73.93٪.

أما باقي مجالات إنفاق الأموال فقد جاءت فيها النسبة التالية:

· مصاريف العمليات ذات الأصول 9.91%؛

· شراء الأعمال والخدمات 7.9%؛

· الضمان الاجتماعي (المساعدة الاجتماعية للسكان) 4.02%؛

· تحويلات مجانية إلى المنظمات 2.4%؛

· مصاريف أخرى 1.84%.

وبالتالي، فإن المؤسسة قيد الدراسة غير قادرة بشكل عام على توليد النقد الكافي لتغطية النفقات اللازمة.

فهرس

دستور الاتحاد الروسي: رسمي. النص بصيغته المعدلة بتاريخ 30 ديسمبر 2008 رقم 6-FKZ ورقم 7-FKZ. مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي. - 2009. - رقم 4. - المادة 445.

3. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الجزء الثاني): القانون الاتحادي الصادر في 05.08.2000 رقم 117-FZ (بصيغته المعدلة في 19.07.2009) (مع التعديلات والإضافات التي تدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 01.10.2009) // التجميع. تشريعات الاتحاد الروسي. - 2000. - رقم 32. - المادة 3340.

بشأن المحاسبة: القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011. رقم 402-FZ // المجموعة. تشريعات الاتحاد الروسي. - 1996. - رقم 48. - St5369.

بشأن إعسار (إفلاس) الشركات: القانون الاتحادي الصادر في 26 أغسطس 2002 رقم 127-FZ (بصيغته المعدلة في 27 يوليو 2010) // المجموعة. تشريعات الاتحاد الروسي. - 2002. - رقم 43. - المادة 4190.

بشأن الموافقة على برنامج الإصلاح المحاسبي وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية: مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مارس 1998. رقم 283 // المجموعة. تشريعات الاتحاد الروسي. - 1998. - العدد 40. - المادة 4214.

بشأن أحجام وأشكال البيانات المالية للمنظمة: أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67-ن (بصيغته المعدلة في 18 سبتمبر 2006) // الصحيفة المالية. - 2003. - العدد 32.

عند الموافقة على المبادئ التوجيهية لإجراء تحليل للوضع المالي للمنظمة: أمر الخدمة الفيدرالية"بشأن التعافي المالي للاتحاد الروسي بتاريخ 23 يناير 2001". رقم 16 // نشرة FSFO في الاتحاد الروسي. - 2001. - رقم 2.

بشأن الموافقة على اللوائح المحاسبية "البيانات المحاسبية للمنظمة" (PBU 4/99): أمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 07/06/1999 رقم 43 ن (بصيغته المعدلة في 18 سبتمبر 2006) الصحيفة المالية . - 1999. - رقم 34.

عند الموافقة على النظام المحاسبي الموحد للسلطات العامة (أجهزة الدولة) والحكومات المحلية والهيئات الحكومية أموال خارج الميزانية، أكاديميات الدولة للعلوم ومؤسسات الدولة (البلدية) وتعليمات تطبيقها: أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن.

الأمر رقم 49 الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 "بشأن الموافقة على المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات و الالتزامات المالية».

اللوائح المتعلقة بالمدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 ديسمبر 2011.

قواعد تقديم الأموال النقدية للمنظمات التي يتم فتح حساباتها الشخصية لدى الهيئات الإقليمية للخزانة الفيدرالية، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2010 رقم 199 ن).

باباييف يو. ، كوميساروفا آي بي. ، بورودين ف. المحاسبة: كتاب مدرسي لطلاب الجامعة - الطبعة الثانية، منقحة. وإضافية - م: الوحدة-دانا، 2007. - 528 ص.

15. بيرنشتاين لوس أنجلوس تحليل البيانات المالية: النظرية والممارسة والتفسير: ترجمة. من اللغة الإنجليزية: كتاب مدرسي / L.A. برنشتاين. - م: المالية والإحصاء، 2006. - 624 ص.

فارغة أنا. إدارة التدفق النقدي: درس تعليمي/ I ل. استمارة. - كييف: نيكا - سنتر، إلجا، 2007. - 242 ص.

بوشاروف ف.ف. التخطيط المالي - سانت بطرسبرغ: بيتر، 2006. - 321 ص.

فاسيليفا إل إس. التحليل المالي: كتاب مدرسي، الطبعة الثانية، منقحة. وإضافية / إل إس فاسيليفا ، إم. بتروفسكايا. - م: نوروس، 2007. - 816 ص.

غراتشيف أ.ف. الاستدامة المالية للمؤسسة: التحليل والتقييم والإدارة: دليل تعليمي وعملي / أ.ف. غراتشيف. - م: الأعمال والخدمات، 2008. - 192 ص.

جونشاروك أو.في. الإدارة المالية للمؤسسات: كتاب مدرسي. بدل / O.V.، جونشاروك، M.I. كنيش، دي.في. تشوبينكو. - سانت بطرسبورغ: ديمتري بولانين. 2008 - 430

ديبال إس. التحليل المالي: النظرية والتطبيق: كتاب مدرسي / S.V. ديبال. - سانت بطرسبرغ: مطبعة الأعمال، 2006. - 304 ص.

دونتسوفا إل. تحليل شامل لإعداد التقارير المالية: كتاب مدرسي / L.V. دونتسوفا، ن.أ. نيكيفوروفا. - م: ديس، 2009. - 336 ص.

إفيموفا أو.في. تحليل البيانات المالية: الكتاب المدرسي O.V. افيموفا. - م: أوميغا إل، 2006. - 405 ص.

Kovalev V.V. التحليل المالي: إدارة رأس المال، اختيار الاستثمار، تحليل التقارير: كتاب مدرسي / V.V. كوفاليف. - م: المالية والإحصاء، 2007. - 610 ص.

كريموف ف. المحاسبة المالية: كتاب مدرسي. - م: مؤسسة النشر والتجارة "داشكوف وشركاه" 2006. - 724 ص.

كوستيركو إل. التحليل المالي والتنبؤ بالإمكانات الاقتصادية للمؤسسة: كتاب مدرسي / L.A. كوستيركو. - لوغانسك: الممول، 2006. - 92 ص.

27.كوتر إم. نظرية المحاسبة: كتاب مدرسي. - الطبعة الثانية، المنقحة. وإضافية - م: المالية والإحصاء، 2006. - 640 ص.

ليفيرينكو ج.ن. التحليل المالي للمؤسسة: كتاب مدرسي / ج.ن. ليفيرينكو. - م: الوحدة، 2008. - 202 ص.

29. ليوبوشين ن.ب. التحليل المالي النشاط الاقتصاديالشركات: كتاب مدرسي / ن.ب. ليوبوشين، ف.ب. ليششيفا، ف.ج. دياكوفا. - م: الوحدة، 2007. - 438 ص.

ميلنيك إم في. التحليل المالي: نظام المؤشرات والمنهجية: كتاب مدرسي / M.V. ميلنيك، ف.ف. بيردنيكوف. - م: خبير اقتصادي، 2006. - 159 ص.

نوفوباشينا إي. ممارسة تقييم الوضع المالي لكيان تجاري مع مراعاة الخبرة العالمية: كتاب مدرسي / E.A. نوفوباشينا. - م: أوميغا إل، 2008. - 214 ص.

بافلوفا، إل.ن. تمويل المؤسسات: كتاب مدرسي للجامعات L.N. بافلوفا. - م: المالية، الوحدة، 2006. - 639 ص.

بوبوفا آر جي تمويل المؤسسات / آر جي بوبوفا، ن. سامونوفا، آي. دوبروسيردوفا. - سانت بطرسبرغ: بيتر، 2007. - 491 ص.

روزنوفا أو.في. مهام تتعلق بمعايير المحاسبة وإعداد التقارير الدولية / Rozhnova O.V.، Ukhteeva N.A. - م: الأكاديمية المالية التابعة لحكومة الاتحاد الروسي، 2006. - 121 ص.

سافيتسكايا، ج.ن. تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة: كتاب مدرسي / الطبعة السادسة، منقحة. وإضافية / ج.ن. سافيتسكايا. - من: المعارف الجديدة، 2007. - 304 ص.

سوروكينا إي إم. تحليل التدفقات النقدية للمؤسسات: النظرية والتطبيق في سياق الإصلاح الاقتصاد الروسي، 2009. - 387 ص.

تيتايفا أ.ف. تحليل التدفق النقدي / A.V. تيتايفا. - سانت بطرسبرغ: بيتر، 2010. - 348 ص.

38. تيخوميروف إي إف الإدارة المالية. الإدارة المالية للمؤسسات: كتاب مدرسي للجامعات / إي إف تيخوميروف. - الطبعة الثالثة، مراجعة. وإضافية - م: الأكاديمية، 2010. - 384 ص.

فيدوتوف أ.ف. المحاسبة عن المعاملات النقدية. - م: دار نشر ZAO "غلافبوخ"، 2007. - 285 ص.

40. خروتسكي ف. الميزنة داخل الشركة. كتاب مكتبيحول صياغة التخطيط المالي / ف. خروتسكي، تي.في. سيزوفا، ن. جامايونوف. - م: المالية والإحصاء، 2008. - 521 ص.

شيريميت، أ.د. المنهجية تحليل مالي/ إعلان. شيريميت، ر.س. سيفولين. - م: إنفرا-م، 2007. - 443 ص.

جوتوفا أ.ف. إدارة التدفق النقدي: الجوانب النظرية.//الإدارة المالية، 2007. - العدد 4. - ص 21-24.

43. أوفسيتشوك م.ف. إدارة النقد في المؤسسات / م.ف. Ovsiychuk // المراجع. - 2008. - رقم 5. - ص37-42.

44. سافوتييفا، إل.آر. المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية / L.R. سافوتييفا // الصحيفة المالية. - 2010. - رقم 21. - ص 17-20.

الموارد الإلكترونية

45. التدفق النقدي. إدارة التدفق النقدي. - [ الموارد الإلكترونية]. - وضع وصول:

القنصل القانوني. - المعلومات التشريعية. - - [المصدر الإلكتروني]. - وضع وصول:

أحد الأهداف المهمة نظام الحسابات القومية- محاسبة التدفقات الاقتصادية والاحتياطيات. يمكن النظر إلى التدفقات الاقتصادية بطرق مختلفة. دعونا نلقي نظرة على سؤال مثال: "من يفعل ماذا؟" "من" يعود الى كيان اقتصاديتمارس نشاطًا معينًا، أي كيانًا اقتصاديًا. "ماذا" المرتبطة بنوع النشاط الذي تمارسه تلك الجهة. في بعض الحالات، توفر الإجابة على هذا السؤال البسيط وصفًا أوليًا دقيقًا إلى حد ما للتدفق الاقتصادي ذي الصلة.

ومع ذلك، تكون المسألة في معظم الحالات بسيطة للغاية بحيث لا يمكن تقديم حتى وصف اقتصادي تقريبي لتدفق معين. لنأخذ على سبيل المثال شخصًا يشتري رغيفًا من الخبز. لتوصيف التدفق، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار من تم شراء رغيف الخبز هذا (من تاجر أو في سوبر ماركت)، وما تم تقديمه في المقابل (عملات معدنية أو أوراق نقدية).

لذلك يصبح السؤال الأولي السؤال التالي: "من يفعل ماذا ومع من وفي مقابل ماذا؟" يفترض هذا التدفق البسيط وجود كيانين اقتصاديين (المشتري، البائع)، إجراءين رئيسيين (الشراء، البيع)، إجراءين ثانويين (الدفع، الاستلام) وشيئين (الخبز أو العملات المعدنية أو الأوراق النقدية). ومع ذلك، لوصف التدفق بشكل كامل، ستكون هناك حاجة إلى مزيد من المعلومات - على الأقل حول وزن الخبز ونوعه وسعره.

في هاتين النقطتين في الوقت المناسب يجب أن تكتشف: "من لديه ماذا؟". لا يمتلك الخباز الخبز والمال فحسب، بل يمتلك أيضًا مخزنًا وبضائع وودائع بنكية وسيارة ولوازم وما إلى ذلك. المشتري لديه نفس الشيء.

هناك علاقة لا تنفصم بين التدفقات والتغيرات في المخزونات. فيصبح السؤال السابق على النحو التالي: « من يفعل ماذا، ومع من، مقابل ماذا، وكيف تتغير الأسهم؟

ومع ذلك، فإن هذا لا يستنفد الطرق المختلفة للنظر في المثال المذكور. قبل أن يتمكن الخباز من بيع الخبز، عليه أن يخبزه. للقيام بذلك، يستخدم الدقيق والماء والكهرباء والعجين العجن، وما إلى ذلك. لذلك يطرح سؤال إضافي: "من يفعل ماذا ومن خلال ماذا؟" يمكن أيضًا وصف ما يفعله الخباز بطريقتين:

أنشطته (خبز الخبز)؛

نتيجته (المنتج - الخبز).

بالنسبة للمشتري يمكنك أن تسأل: "لماذا يشتري الخبز؟"الهدف واضح - أكله؛ ومع ذلك، كان من الممكن أن يكون الهدف مختلفًا: منحها للفقراء كشكل من أشكال الصدقة. وهذا يثير السؤال التالي: "من يفعل ماذا ولأي غرض؟"

لتلبية هذه المتطلبات في نظام الحسابات القوميةمستخدم:

أ) عدد محدود من الفئات الرئيسية، مما يسمح بتحليل وتجميع بيانات الأشخاص حول بعض جوانب التدفقات الأولية العديدة للغاية ( من؟ ماذا؟ ما هو الهدف؟ ما الأسهم؟);

سلة مهملات نظام الحسابات القوميةتم تقديم صورة (نموذج) مبسطة للعلاقات الاقتصادية، حيث أنها لا تسجل البيانات بشكل منهجي للإجابة على السؤال: "من مع من؟"،أي أنها لا تعكس كامل شبكة التدفقات بين الفئات المختلفة للكيانات الاقتصادية. ومع ذلك، مثل العلاقات "من مع من؟"،والتي لم ينص عليها في النظام المحاسبي تكون في بعض الأحيان واضحة، وفي بعض الحالات الأخرى يوصى بمراعاةها عمليا. بالإضافة إلى ذلك، فإن نظام الحسابات القومية لا يجيب على هذا السؤال على الإطلاق "ماذا مقابل ماذا؟"أي أنها تحدد، على سبيل المثال، الطبيعة المحددة للأدوات المالية (العملة والودائع والقروض قصيرة الأجل وما إلى ذلك) المستخدمة لشراء السلع والخدمات أو دفع الضرائب.

يمكن أن تكون التدفقات الاقتصادية إما تدفقات فعلية أو ملحوظة أو نماذج أو تقديرات لأغراض تحليلية. تنعكس التدفقات الداخلية للمنظمات في المحاسبة.

لذلك، بدلا من أن تظهر شبكات العلاقات الاقتصادية المباشرةبين أزواج الكيانات الاقتصادية، نظام الحسابات القوميةيتصرف بطريقة لا تكون هناك حاجة لمراعاة نتائج العلاقات بين أزواج الكيانات الاقتصادية. ويكفي أن نأخذ في الاعتبار فقط كل نوع من العلاقة بين هذه الكيانات الاقتصادية (أو مجموعة الكيانات الاقتصادية) وجميع الكيانات الاقتصادية الأخرى، دون التمييز بينها. يتم تنفيذ هذه المهمة عن طريق الحسابات المشروطة (أو الاختبارية).

إذا قمت بدمج جميع الأسئلة، فستحصل على مجموعة معقدة من الروابط البسيطة: "من يفعل ماذا، وبأي وسيلة، ولأي غرض، ومع من، مقابل ماذا، وكيف تتغير الأسهم؟"إن الإجابة على هذه الأسئلة فيما يتعلق بجميع التدفقات والأرصدة الاقتصادية، وكذلك الكيانات الاقتصادية في اقتصاد معين، من شأنها أن توفر كمية هائلة من المعلومات التي تميز شبكة العلاقات الاقتصادية بأكملها.

ومع ذلك، فإن هذا يتطلب قدرًا هائلاً من البيانات المصدرية، التي لا تكون متاحة دائمًا وليست كاملة دائمًا (أي لا تغطي سوى بعض جوانب سلسلة معقدة من القضايا). وبالإضافة إلى ذلك، من الضروري وضع إجراء واضح ودقيق لتنظيم حساب التدفقات الاقتصادية والاحتياطيات. عندها سيتبين أنه ليست هناك حاجة لصياغة كاملة لجميع القضايا المطروحة في تحليل التدفقات الاقتصادية.

وفي العالم الحقيقي، تصبح الصورة أكثر تعقيدا. قبل حدوث هذا التدفق، كان لدى البائع كمية معينة من الخبز في المتجر، ثم كان لديه كمية أقل من الخبز، ولكن المزيد من المال. كان لدى المشتري مبلغ معين من المال، والآن لديه اموال اقلولكن هناك كمية معينة من الخبز (قبل تناوله). وبالتالي أدى التدفق بينهما إلى تغيير وضعهما الأصلي.

وهكذا تتشكل التدفقات. يمكن أن يكون:

- تدفقات السلع والخدمات;

- تدفقات الدخل والنفقات؛

- تيارات الموارد المالية.

على الرغم من أن هذه الأنواع من التدفقات في الواقع يمكن أن تكون مرتبطة ارتباطًا وثيقًا ببعضها البعض. على سبيل المثال، عند بيع البضائع في السوق، يتم تبادل الأصول الملموسة، أي البضائع، مقابل المال. ولكن في كثير من الأحيان لا تتطابق تدفقات السلع والخدمات حرفياً مع تدفقات القيمة.

تياراتتعكس أي أعمال إنشاء أو تبادل أو تحويل أو نقل أو اختفاء للقيمة الاقتصادية خلال فترة زمنية معينة. تعكس التدفقات المعاملات الاقتصادية التي تنشأ بين الكيانات المستقلة عن طريق الموافقة المتبادلة.

أُسرَة	التدفق النقدي	شركة
تدفق المنتجات

المخطط 2.2. تيارات في SNA

تدفقات السلع والخدماتتميز حركة السلع والخدمات، بغض النظر عن إمكانية التعبير عن الجانب الكمي لحجم السلع والخدمات من خلال التكلفة.

تدفقات الدخل والمصروفاتتميز إنشاء واستخدام الإجمالي المنتج الداخليوالدخل القومي .

تدفقات الموارد الماليةتعكس على التوالي حركة الأموال والأوراق المالية والأصول المالية الأخرى.

	عوامل خدمات الإنتاج
	بضائع وخدمات
الشركات	س ن س	الأسر
	نفقات
دخل

المخطط 2.3. تداول الإيرادات والمصروفات في نظام الحسابات القومية

إن مخطط تداول الدخل والنفقات هذا مشروط، لكنه يعطي فكرة عن حركة الموارد المالية والقيمة وتدفقات السلع.

عندما يتعلق الأمر بتدفق السلع والخدمات، تعكس الحسابات القومية كيفية انتقال هذه المنتجات من المنتج إلى المستهلك أو بقائها في المخزون في الوقت الحالي. إذا تمت مراقبة تدفق القيمة، فإن عملية توزيع الدخل الأولي والثانوي والتغيرات في الأصول المالية تكون ذات أهمية خاصة. وقد يحدث أن يظل منتجو السلع والخدمات بدون أموال، في حين قد توجد وحدات أخرى، على سبيل المثال، على الدخل من الممتلكات فقط.

ولا يمكن النظر إلى التدفقات بمعزل عن غيرها؛ بل يجب أن تؤخذ في الاعتبار الحالة قبل حدوث التدفق وبعده. ويضمن توازن هذه التدفقات انخفاض التضخم.

موضوع نظام الحسابات القومية(بالمعنى الضيق) هو فقط تيار الدخل,نظرًا لأنه لا يمكن تعميم أنواع مختلفة من السلع في القياسات المادية في تدفق واحد، ويتم تمثيل العديد من المعاملات، مثل الأجور ومدفوعات الفائدة وتحصيل الضرائب (التدفقات غير السلعية) فقط من الناحية النقدية. أحد المبادئ المهمة نظام الحسابات القوميةهي دورة الدخل والمصروفات والتي يمكن تمثيلها بالشكل التالي.

نظام الحسابات القوميةويتم دمج المعاملات المتجانسة في تدفقات، ويتم تجميع الكيانات الاقتصادية التي تقوم بالتبادلات في قطاعات. ويتم استيعاب التدفقات داخل القطاعات بشكل متبادل (توحيدها). وبدلا من تسجيل عدة ملايين من مشتريات السلع من قبل عدد كبير من الأسر، يتم تسجيل تدفق واحد - شراء السلع والخدمات بين المنتجين والمستهلكين.

يفترض أن الأسر تستهلك السلع فقط، ولكنها لا تنتجها. تنقسم الفواتير إلى قسمين: " التدفق الحقيقي"للسلع نفسها من الشركات إلى الأسر و"التدفق النقدي" للمدفوعات مقابل هذه السلع الاستهلاكية يسير في الاتجاه المعاكس.

يمكن أن يكون التدفق في اتجاهين أو في اتجاه واحد. إذا كان التدفق في اتجاهين، فسيتم تبادل أصل بآخر أو، في مقابل توفير الأصل، تتحمل وحدة الطرف المقابل التزامات معينة، وتسمى هذه المعاملة عملية. المثال الكلاسيكي للمعاملة هو عملية الشراء والبيع.

إذا كان التدفق في اتجاه واحد، أي أن نقل الأصول لا يترتب عليه بشكل مباشر تحمل أي التزامات ولا يرتبط بالتحويل المقابل للأصول الأخرى، فإننا نتحدث عن تحويل. المعاشات التقاعدية، والمنح الدراسية، والمساعدات الإنسانية - هذه كلها تحويلات، لأنها ليست دفعة مقابل شيء ما، ولكنها تحويل بسيط للقيم في اتجاه واحد.

لدراسة تدفقات السلع والخدمات، يتم إعداد جدول خاص "المدخلات - المخرجات"، ويتم أخذ تدفقات المدفوعات في الاعتبار في أشكال منفصلة من الحساب المالي، وعلى وجه الخصوص، في حساب التدفق النقدي.

المفاهيم تيارات و محميات تستخدم للوصف الكمي لحالة وأداء الاقتصاد. محميات تحديد حجم الأصول والالتزامات في وقت معين. في نظام الحسابات القوميةيتم عرض المخزون في الجداول والحسابات، والتي تسمى عادة الميزانيات العمومية، كما هي في بداية ونهاية فترة التقرير.

ومع ذلك، ترتبط المخزونات بالتدفقات: تتشكل المخزونات نتيجة المعاملات والتدفقات الأخرى للفترات السابقة وتتغير تبعا للمعاملات والتدفقات الأخرى في الفترة قيد الاستعراض. في جوهره، يتم تكوين المخزون من خلال عملية الإضافات والتصرفات المستمرة استجابة لتغيرات معينة في الحجم أو القيمة التي تحدث خلال فترة الاحتفاظ بالأصل أو الالتزام.

تعكس التدفقات الاقتصادية الخلق أو التحول أو التبادل أو النقل أو الاختفاء القيمة الاقتصادية.وبما يعكس تنوع الاقتصاد، فإن التدفقات الاقتصادية لها خصائص محددة مقابلة (الأجور، الضرائب، الفوائد، تدفقات رأس المال، وما إلى ذلك)، والتي من خلالها يؤخذ في الاعتبار نمط التغيرات في أصول وخصوم الوحدة.

في جميع جوانبه الوظائف الاقتصاديةوالأنشطة أياتخاذ العديد من الإجراءات الاقتصادية الأساسية. ونتيجة لهذه الإجراءات، تنشأ تدفقات اقتصادية ليس لها طبيعة ملموسة فقط (الأجور والضرائب وتكوين رأس المال الثابت)، ولكنها تؤدي أيضًا إلى إنشاء القيمة الاقتصادية أو تحويلها أو تبادلها أو تحويلها أو إلغائها. أنها تسبب تغييرات في الحجم أو التكوين أو يكلفأصول أو التزامات الوحدات المؤسسية.

القيمة الاقتصادية يمكن أن تأخذ شكل حقوق ملكية أشياء محددة (رغيف خبز، مسكن) أو أصول غير ملموسة (الفيلم الأصلي)، أو متطلبات مالية(وتُفهم الالتزامات على أنها قيمة اقتصادية سلبية).

في جميع الحالات، نحن نتحدث عن قدر معين من القيمة الاقتصادية المجردة، والتي يمكن استخدامها لشراء السلع أو الخدمات، ودفع الرواتب أو الضرائب، وما إلى ذلك.

وعلى عكس الحسابات، التي تعكس التدفقات الاقتصادية، تعكس الميزانيات العمومية أرصدة الأصول والالتزامات التي تحتفظ بها كل وحدة أو قطاع أو الاقتصاد ككل في وقت معين.

إن المخزون، الذي يتم تسجيله عادةً في وقت جرد المخزون، هو في الواقع نتيجة لسلسلة مستمرة من الإضافات والسحوبات، بالإضافة إلى بعض التغييرات في المحتوى أو القيمة التي تحدث خلال الفترة التي يتم فيها الاحتفاظ بالأصل أو الالتزام في المخزون. هناك علاقة وثيقة بين التدفقات والأسهم.

وتقتصر تغطية الأصول فقط على تلك الأصول الخاضعة لحقوق الملكية والتي يمكن لأصحابها أن يستمدوا منها منفعة اقتصادية من خلال التصرف فيها أو استخدامها في الأنشطة الاقتصادية.

وتشمل التدفقات الأخرى أيضًا التغيرات في قيمة الأصول والالتزامات التي لا تنتج عن المعاملات. على الرغم من أن هذه الخاصية نموذجية لجميع الإدخالات التي تظهر على حسابين:

حسابات التغيرات الأخرى في حجم الأصول،

حسابات إعادة التقييم (التي تشكل حسابات التغيرات الأخرى في الأصول). وهي تغطي مجموعة واسعة من التغيرات في الأصول والالتزامات.

المحاسبة عن التدفقات والأرصدةوفقًا لمتطلبات النظام المحاسبي، ويتم تنفيذه بناءً على احتياجات المستخدمين.

أولاً،يجب أن يقدم النظام المحاسبي صورة عن الاقتصاد، ولكن لكي تكون هذه الصورة مفهومة ويمكن التحكم فيها، يجب تبسيطها.

ثانيًا،يجب أن يعكس النظام المحاسبي الحياة الاقتصادية بشكل دقيق من خلال تغطية جميع الجوانب المهمة بشكل متوازن، دون إغفال أو التقليل من بعض الجوانب أو المبالغة في التركيز على أخرى.

ثالث،يجب أن يبين النظام المحاسبي جميع الاتجاهات الاقتصادية الهامة وعلاقات ونتائج النشاط الاقتصادي. ورغم أن تلبية هذه المتطلبات أمر ضروري، إلا أنها متناقضة إلى حد ما. وتحقيق التوازن المناسب بينهما ليس بالأمر السهل. يمكن أن يؤدي الإفراط في التبسيط إلى إغفال أو تجاهل جوانب مهمة من الحياة الاقتصادية. يمكن أن يؤدي الانعكاس التفصيلي للواقع إلى زيادة تحميل الصورة بالتفاصيل ويجعل من الصعب إدراكها. يمكن أن يتعارض التعقيد المفرط للنموذج مع فهم الجوهر وتضليل بعض المستخدمين، وما إلى ذلك.

عند بناء نماذج التكلفة، مثل نظام الحسابات القومية، من المهم جدًا تحديد ذلك بوضوح مبادئ التقييم.وكقاعدة عامة، يتم استخدام أسعار السوق لتقييم إنتاج المنتجات والخدمات، فضلا عن استهلاكها. من المهم جدًا أن تقرر وقت التقييملأن حقيقة البيع نفسها، أي لحظة نقل ملكية المنتج أو لحظة تقديم الخدمة، وحقيقة الدفع قد تختلف بمرور الوقت.

تؤخذ الأسعار الموجودة في الاعتبار في وقت الشراء.إذا تم سداد الدفعات قبل (على شكل سلفة) أو بعد عملية الشراء، فسيتم تسجيل البيع لحظة نقل الملكية.إذا استحقت في نفس الوقت فائدة معينة، أي أن المبلغ المدفوع فعليا أكبر مما هو مستحق مباشرة لمنتج معين، فإن الفرق يعتبر بمثابة دفعة للقرض، أي يتم تقسيم العملية إلى قسمين:

في الحقيقة بيع البضائع,

تقديم الخدمات الائتمانية.

تنعكس كلتا المعاملتين في الحسابات بشكل منفصل.

في نظام الحسابات القوميةمن المعتاد تسجيل جميع المعاملات الاستحقاق، وليس على أساس الدفع الفعلي. على سبيل المثال، تُظهر الفواتير الأجور المستحقة بدلاً من الأجور الفعلية المدفوعة. إذا لم يتم دفع جزء من الأجور عمليًا، تظهر أيضًا زيادة في الالتزامات المالية للدولة أو الشركات تجاه الأسر.

وتكمن القيمة التحليلية لنظام الحسابات القومية في قدرته على ربط العديد من الظواهر الاقتصادية المتنوعة للغاية على أساس استخدام وحدات محاسبية مشتركة وتنفيذها. تقييم.ويقيس نظام الحسابات القومية قيمة التبادل الحالية للعناصر الفردية الواردة في حساباته من الناحية النقدية.

وإذا لم تكن هناك قيمة تبادلية، فيجب أن يتم تقييمها بشكل غير مباشر. الأساس هو القيمة الحالية في السوق حيث يتم شراء نفس البضائع أو سلع مماثلة وبيعها بكميات كافية وبشروط مماثلة نقدًا.

وفي نهاية المطاف، لا يمكن حساب تكلفة بعض السلع والخدمات إلا كمجموع تكاليف إنتاج تلك السلع والخدمات في وقت معين.

ويجب أن يتضمن تقييم السلع والخدمات المعدة للبيع في السوق أو للاستخدام الخاص علاوة تعكس الربح والدخل المعادل أو الدخل المختلط المنسوب لحصة هذه الوحدة المنتجة.

في قيمة السلع والخدمات غير السوقية المنتجة وكالات الحكومةو NPISH، لا يتم أخذ الربح والدخل المعادل له في الاعتبار.

وفي الحالات التي لا تنطبق فيها أي من الطرق المذكورة أعلاه، يتم تسجيل التدفقات والمخزون بسعر الخصم. القيمة الحاليةالدخل المتوقع في الفترات المقبلة. ومع ذلك، لا يوصى باستخدام هذا النهج على نطاق واسع، لأنه يتضمن افتراضات كبيرة وتقديرات قد تكون مثيرة للجدل.

وقت التسجيليتم تحديد العمليات في الوقت الحالي:

عمليات التبادل والتحويل (نقل الملكية)؛

إنتاج المنتج والاستهلاك الوسيط (طوال عملية الإنتاج بأكملها)؛

التغيرات في مخزون المواد القوى العاملةواستهلاك رأس المال الثابت (في وقت الشراء أو الإنتاج أو الاستحواذ على المنتجات ذات الصلة)؛

المعاملات المركبة وبنود الموازنة (في وقت استلام الدخل من الممتلكات على الأموال المستثمرة من قبل الوسطاء الماليين، وفي وقت استحقاق الفائدة).

بالإضافة إلى مفهوم سعر السوق، أي السعر الذي تتم به الصفقة فعلياً في السوق، نظام الحسابات القوميةيتم استخدام هذا المفهوم السعر الأساسي. والسعر الأساسي أقل من سعر السوق بمقدار الضرائب المفروضة على المنتجات، ولكنه أكبر بمقدار الدعم المقدم على المنتجات.

باستثناء تأثير الضرائب والإعانات، يسمح السعر الأساسي بتحييد التأثير الذاتي على تكلفة المنتج. على سبيل المثال، سيكون سعر السوق لوسائل النقل العام أعلى إذا لم تدعم السلطات المحلية هذه الصناعة.

وتعمل الإعانات على خفض وزن الصناعة في إجمالي الناتج بشكل مصطنع. ومن ناحية أخرى، إذا كان إنتاج منتج معين خاضعاً لضريبة إضافية (على سبيل المثال، إنتاج الكحول)، فإن حصة الناتج المقومة بأسعار السوق التي تشمل الضريبة المفروضة على المنتج سوف يتم تضخيمها بشكل مصطنع. إن استخدام الأسعار الأساسية يسمح لنا بتجنب هذه التشوهات، وبالتالي يتم استخدامها عند إنشاء جداول مختلفة حيث يوجد انهيار في الصناعة.

يتم تقييم جميع المنتجات من جميع عمليات الإنتاج التي لم يتم بيعها بشكل مشروط. لهذا نظام الحسابات القوميةمثل توصية عامةيقترح استخدام متوسط ​​الأسعار الأساسية للسلع أو الخدمات المماثلة المباعة في السوق. على سبيل المثال، إذا كانت المؤسسة تنتج جزءًا من منتجاتها من أجل الاستهلاك الخاصأو تدفع جزءاً من أجور العاملين لديها في منتجات، ففي كلتا الحالتين يجب تقييم المنتجات بالسعر الأساسي. يتم أيضًا تقييم منتجات المقايضة.

إذا كان من المستحيل اختيار نظير سوقي لتقييم مخرجات غير سوقية، يُسمح بإجراء تقييم على أساس التكاليف الحالية الفعلية للمخرجات. وبالتالي، يتم تقدير ناتج الخدمات غير السوقية القطاع العامعلى سبيل المثال الإدارة العامة والدفاع.

يتم تقييم كافة المعاملات في الحسابات بمتوسط ​​الأسعار الفعلية. لحساب المؤشرات الديناميكية، ما يسمى أسعار قابلة للمقارنة. يمكن اختيار متوسط ​​الأسعار الثابتة لأي فترة باعتبارها أسعار قابلة للمقارنة. على سبيل المثال، يمكن تحويل البيانات الخاصة بعدد من السنوات إلى أسعار ثابتة لعام 1990 ومن ثم يمكن مقارنتها مع بعضها البعض، أو في كل مرة يتم اختيار أسعار أخرى قابلة للمقارنة، على سبيل المثال، السنة الماضية، ومن ثم لا يمكن مقارنة البيانات حسب السنة إلا في أزواج. كلا النهجين لهما مزايا وعيوب.

جميع الحسابات، بما في ذلك حسابات قطاع بقية العالم، في نظام الحسابات القوميةيتم بناؤها فقط في العملة الوطنية. ولإجراء المقارنات الدولية، يتم استخدام إجراءات تحويل خاصة إلى عملات قابلة للمقارنة.

أسئلة التحكم

1. عرض محتوى المفاهيم الأساسية لاقتصاد الدولة.

2. ما هي حدود أنشطة الإنتاج في SNS؟

3. خصائص التدفقات الاقتصادية والأسهم والمعاملات التي تعكسها SNS.

4. التجمع الوحدات الاقتصادية(الوكلاء) حسب القطاع.

5. ما هي المكاسب والخسائر؟ ?

تتيح معلومات التدفق النقدي للمستخدمين تقييم قدرة المنظمة على توليد النقد وتقدير احتياجاتها النقدية. تم توضيح متطلبات العرض والإفصاح عن التدفقات النقدية في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية (MS) 7 بيان التدفقات النقدية.

يجب تقديم هذه الفترة وتصنيفها إلى تشغيل واستثمار و الأنشطة المالية.

يوفر تصنيف التدفقات إلى فئات الأنشطة معلومات تسمح للمستخدمين بتقييم تأثير كل نشاط على المركز المالي للشركة والنقد (وما في حكمه). يمكن أيضًا استخدام هذه المعلومات لتحليل العلاقة بين فئات محددة من النشاط.

قد تؤدي نفس المعاملة إلى تدفقات نقدية يتم تصنيفها بشكل مختلف.

أنشطة التشغيل

إن مبلغ النقد الناتج عن الأنشطة التشغيلية هو المؤشر الأكثر أهمية على ما إذا كان هذه الفئةالعمليات لديها ما يكفي من النقد لسداد القروض، والحفاظ على القدرة الإنتاجية للشركة، ودفع أرباح الأسهم (والقيام باستثمارات جديدة) دون جذب مصادر خارجيةالتمويل.

عند التنبؤ بالتدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية، فإن المعلومات المتعلقة بمكوناتها الفردية بالإضافة إلى المعلومات الأخرى تكون ذات قيمة.

يتم إنشاء التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية بشكل أساسي في سياق الأنشطة الأساسية التي تولد إيرادات الشركة. وبالتالي، فهي تنتج عادة من المعاملات التي تساهم في صافي الدخل.

تشمل أمثلة التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية ما يلي:

• العائدات من بيع البضائع وتقديم الخدمات؛
• إيصالات مدفوعات الإيجار لتوفير الحقوق والمكافآت والعمولات وأنواع الإيرادات الأخرى ؛
• المدفوعات لموردي السلع (والخدمات) ؛
• المدفوعات للموظفين (ونيابة عنهم)؛
• إيصالات ومدفوعات شركات التأمين لأقساط التأمين والمطالبات والأقساط السنوية وأنواع أخرى من وثائق التأمين؛
• دفع (أو سداد) ضرائب الدخل، باستثناء تلك المتعلقة بالأنشطة المالية أو الاستثمارية؛
• الإيصالات (والمدفوعات) بموجب عقود العمليات التجارية (أو التبادلية).

نتيجة لبعض المعاملات، مثل المبيعات منشأة الإنتاجفقد تنشأ نتيجة مالية تدخل ضمن صافي الربح. ومع ذلك، فإن التدفق النقدي المقابل يتعلق بالأنشطة الاستثمارية.

ستقوم الشركات المتخصصة في معاملات الأوراق المالية بتسجيلها كمخزون مكتسب لإعادة البيع. يتم تصنيف التدفقات النقدية الناتجة عن معاملات شراء وبيع الأوراق المالية على أنها أنشطة تشغيلية. أما الشركات الأخرى فبالنسبة لها ستكون إما أنشطة استثمارية أو ما يعادلها من النقد.

يتم تصنيف السلف النقدية والقروض المقدمة من المؤسسات المالية بشكل عام على أنها أنشطة تشغيلية لأنها أنشطة أساسية تولد إيرادات الشركة.

الأنشطة الاستثمارية

يعكس الإفصاح المنفصل عن التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية مدى النفقات على الموارد المخصصة لتوليد الدخل والتدفقات النقدية المستقبلية.

ومن أمثلة التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية ما يلي:

• مدفوعات اقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأصول غير المتداولة الأخرى. وتشمل هذه المدفوعات المتعلقة برسملة تكاليف تطوير وبناء الأصول الثابتة باستخدام طريقة اقتصادية؛
• العائدات من بيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأصول غير المتداولة الأخرى؛
• مدفوعات الاستحواذ على أسهم أو أدوات دين لشركات أخرى، وكذلك أسهم في المشاريع المشتركة (باستثناء تلك الأدوات التي تعمل كمعادلات نقدية أو أدوات لتنفيذ المعاملات التجارية (أو التبادلية))؛
• العائدات من بيع أسهم (أو أدوات دين) الشركات الأخرى، وكذلك الأسهم في المشاريع المشتركة (باستثناء تلك الأدوات التي تعمل كمعادلات نقدية أو أدوات لتنفيذ المعاملات التجارية (أو التبادلية))؛
• السلف (أو الإقراض) لأطراف أخرى (باستثناء المعاملات المماثلة التي تقوم بها المؤسسات المالية)؛
• عائدات سداد السلف أو القروض المقدمة لأطراف أخرى (باستثناء المعاملات المماثلة التي تقوم بها المؤسسات المالية)؛
• المدفوعات بموجب العقود الآجلة والآجلة وعقود الخيارات والمقايضات (باستثناء العقود المبرمة لغرض تنفيذ المعاملات التجارية أو التبادلية أو المدفوعات المتعلقة بالأنشطة المالية).

الأنشطة المالية

يعد الإفصاح المنفصل عن التدفقات النقدية من أنشطة التمويل ضروريًا للتنبؤ بالطلبات النقدية من أولئك الذين يقدمون رأس المال للشركة.

ومن أمثلة التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية ما يلي:

• العائدات من إصدار الأسهم أو إصدار أدوات حقوق الملكية الأخرى؛
• المدفوعات للمالكين عند استرداد أو استرداد أسهم الشركة؛
• العائدات من إصدار السندات والأذونات والرهون العقارية والقروض، وكذلك من أدوات الدين الأخرى قصيرة الأجل أو طويلة الأجل؛
• المدفوعات لسداد القروض؛
• الدفعات التي يدفعها المستأجر للوفاء بالتزامات الإيجار التمويلي.

يجب على الشركة إعداد قائمة التدفقات النقدية لعرض التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية باستخدام:

• طريقة مباشرة،يتم بموجبها الكشف عن المعلومات المتعلقة بالفئات الرئيسية لإجمالي الإيرادات والمصروفات؛ أو
• طريقة غير مباشرةيتم بموجبها تعديل صافي الدخل ليأخذ في الاعتبار آثار المعاملات غير النقدية، والمبالغ المؤجلة (أو المستحقة) من التدفقات النقدية السابقة (أو المستقبلية) من الأنشطة التشغيلية، وبنود الدخل (أو المصروفات) المتعلقة بالاستثمار أو التمويل النقدي أنشطة التدفقات

تنعكس في الجدول طرق إعداد قائمة التدفقات النقدية للأنشطة التشغيلية. 1.

يتم تشجيع الشركات على الإبلاغ عن التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية باستخدام الطريقة المباشرة في قائمة التدفقات النقدية الخاصة بها، حيث توفر هذه الطريقة معلومات لا توفرها الطريقة غير المباشرة.

الجدول 1. طرق إعداد قائمة التدفق النقدي

طريقة مباشرة	طريقة غير مباشرة
يتم الكشف عن المعلومات حول الأنواع الرئيسية لإجمالي الإيرادات والمدفوعات التي يمكن الحصول عليها: أو من البيانات المحاسبية؛ أو من خلال تعديل المبيعات وتكلفتها مع مراعاة: التغيرات في المخزونات وحسابات التشغيل الدائنة والحسابات المدينة خلال فترة التقرير؛ بنود أخرى غير نقدية؛ بنود أخرى تؤدي إلى استثمار أو تدفقات نقدية تمويلية	يتم تعديل الربح (الخسارة) لفترة التقرير مع الأخذ بعين الاعتبار: نتائج المعاملات غير النقدية؛ أي تأجيلات أو استحقاقات للمقبوضات النقدية التشغيلية أو المدفوعات المتعلقة بالفترات الماضية أو المستقبلية؛ بنود الدخل والمصروفات المرتبطة بالاستثمار أو التدفقات النقدية المالية

وفقًا للطريقة المباشرة، يمكن الحصول على معلومات حول الفئات الرئيسية لإجمالي الإيرادات وإجمالي المدفوعات:

• من السجلات المحاسبية؛
• من خلال تعديل الإيرادات وتكلفة المبيعات (للمؤسسات المالية - الفوائد وأنواع الدخل المماثلة، ومصروفات الفوائد وأنواع المصاريف المماثلة)، بالإضافة إلى البنود الأخرى في قائمة الدخل الشامل، مع مراعاة:
• التغيرات في المخزون والذمم المدينة والدائنة من الأنشطة التشغيلية؛
• بنود أخرى غير نقدية؛
• البنود الأخرى التي تتعلق حركتها بأنشطة الاستثمار أو التمويل.

وبدلاً من ذلك، يمكن عرض صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية باستخدام الطريقة غير المباشرة من خلال تسجيل الإيرادات والمصروفات في قائمة الدخل الشامل والتغيرات خلال فترة التقرير في أرصدة المخزون والذمم المدينة والدائنة من الأنشطة التشغيلية.

يجب على المنشأة عرض إجمالي المقبوضات النقدية والمصروفات النقدية بشكل منفصل لأنشطة الاستثمار والتمويل، باستثناء التدفقات النقدية التي يتم الإبلاغ عنها على أساس الصافي.

يمكن تسجيل التدفقات النقدية التالية من الأنشطة التشغيلية أو الاستثمارية أو التمويلية على أساس الصافي:

• المقبوضات والمدفوعات نيابة عن العملاء، عندما تعكس التدفقات النقدية أنشطة العميل وليس الشركة نفسها. قد تشمل أمثلة هذه الإيصالات والمدفوعات ما يلي:
• القبول (والدفع) عن طريق وديعة بنكيةعلى الطلب؛
• الموارد المالية المقصودة شركة استثمارللعملاء.
• الإيجار المحصل نيابة عن (ويدفع إلى) أصحاب العقار؛
• الإيصالات والمدفوعات للعناصر التي تتميز بمعدل دوران مرتفع ، مبالغ كبيرةو المدى القصيرالسداد. تتضمن أمثلة هذه الإيصالات والمدفوعات الدفعات المقدمة (والسداد) من أجل:
• المبلغ الرئيسي للديون في التسويات مع العملاء الذين لديهم بطاقات ائتمان؛
• اقتناء وبيع الاستثمارات؛
• القروض الأخرى قصيرة الأجل، على سبيل المثال تلك التي لا تزيد فترة سدادها عن 3 أشهر.

يمكن عرض التدفقات النقدية الناتجة عن كل نوع من أنواع الأنشطة التالية لمؤسسة مالية على أساس إجمالي:

• المقبوضات والمدفوعات المرتبطة بقبول (وصرف) الودائع ذات تاريخ الاستحقاق المحدد؛
• وضع (وإغلاق) الودائع في مؤسسات مالية أخرى؛
• السلف والقروض المقدمة للعملاء (وسداد هذه السلف والقروض).

مؤشرات قائمة التدفق النقدي للمنظمة

نقدي— فئة الأصول الأكثر سيولة، والتي توفر للمنظمة أكبر درجة من السيولة. في طور تنفيذ كافة أنواع المالية و المعاملات التجاريةتولد المنظمة تدفقات نقدية في شكل إيصالات نقدية أو نفقات.

يكشف بيان التدفق النقدي عن بيانات التدفقات النقدية في الفترة المشمولة بالتقرير، والتي تميز توافر النقد واستلامه وإنفاقه في المنظمة.

تسمح المعلومات المقدمة في النموذج للمستخدمين الداخليين والخارجيين بتقييم كيفية قيام الشركة بإنشاء واستخدام النقد، وما إذا كان هناك ما يكفي من النقد لسداد الالتزامات الحالية ودفع أرباح الأسهم، وتسمح لهم بتحديد ما إذا كانت الشركة تحتاج إلى تمويل إضافي، وما إلى ذلك.

كما يوفر بيان التدفق النقدي معلومات حول قدرة المنظمة على جذب واستخدام النقد.

بيان التدفقات النقديةيميز التغيرات في الوضع المالي للمنظمة في سياق الأنشطة الحالية والاستثمارية والمالية.

يتم تنظيم تشكيل نموذج التقارير هذا بواسطة PBU 23/2011 "تقرير التدفق النقدي" (أمر وزارة المالية بتاريخ 2 فبراير 2011 رقم II n).

يجب أن يكون المصدر الرئيسي للتمويل هو الأنشطة الحالية. الأنشطة الحاليةتعتبر أنشطة المنظمة هي تلك التي تسعى إلى تحقيق الربح كهدف رئيسي أو ليس لديها تحقيق الربح كهدف وفقًا لأهداف وأغراض النشاط، أي. الأنشطة التي تعتبر عادية وفقًا لـ PBU 9/99 "دخل المنظمة" (الشكل 5.1).

أرز. 5.1. قنوات المقبوضات والمدفوعات للأنشطة الحالية

الأنشطة الاستثماريةيتم النظر في أنشطة المنظمة. المتعلقة بالاستحواذ قطع ارضوالمباني وغيرها من العقارات والمعدات والأصول غير الملموسة وغيرها من الأصول غير المتداولة، وكذلك بيعها؛ مع تنفيذ البناء الخاص بها، ونفقات البحث والتطوير والتطوير التكنولوجي؛ مع التنفيذ استثمارات مالية(شراء الأوراق المالية للمنظمات الأخرى، بما في ذلك الديون، والمساهمات في رأس المال المصرح به (الأسهم) للمنظمات الأخرى، وتوفير القروض للمنظمات الأخرى، وما إلى ذلك) (الشكل 5.2).

الأنشطة المالية- هذا هو نشاط المنظمة، ونتيجة لذلك يتغير حجم وتكوين رأس مال المنظمة والأموال المقترضة (عائدات إصدار الأسهم والسندات والقروض من المنظمات الأخرى، وسداد الأموال المقترضة، وما إلى ذلك) .

أرز. 5.2. قنوات المقبوضات والمدفوعات للأنشطة الاستثمارية والمالية

هناك طريقتان لعرض التدفقات النقدية من الأنشطة الحالية (التشغيلية): المباشرة وغير المباشرة.

طريقة مباشرةيعتمد على تحديد التدفق الداخلي (الإيرادات من بيع المنتجات والأشغال والخدمات والسلف المستلمة، وما إلى ذلك) والتدفق الخارجي (دفع فواتير الموردين، وإرجاع القروض والسلفيات قصيرة الأجل المستلمة، وما إلى ذلك) للأموال. العنصر الأولي في الحساب هو الإيرادات من بيع المنتجات.

تعتمد الطريقة المباشرة لتحديد التدفقات النقدية على معلومات حول جميع المعاملات التي تم إجراؤها خلال فترة التقرير على الحسابات المصرفية والنقدية المجمعة بطريقة معينة. تمت الموافقة على استخدام الطريقة المباشرة من قبل المنظمات الروسية.

طريقة غير مباشرةشائع في الممارسة الأجنبية، حيث عند إعداد بيان التدفق النقدي، يتم تمييز الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والمالية.

تمثل الأنشطة التشغيلية التدفقات النقدية المرتبطة بالأنشطة الرئيسية للمنظمة، مما يحقق لها الربح الرئيسي.

تشتمل الطريقة غير المباشرة لعرض التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية على عنصر التحليل، حيث أنها تعتمد على مقارنة التغيرات في البنود المختلفة ورقة التوازنللفترة المشمولة بالتقرير، توصيف الممتلكات والوضع المالي للمنظمة، ويتضمن أيضًا تحليلًا لحركة الأصول الثابتة واستهلاكها ومؤشرات أخرى. نتيجة لتطبيق الطريقة غير المباشرة، يتم تحويل النتيجة المالية النهائية (صافي الربح لفترة التقرير) إلى الفرق بين مبالغ الأموال المتاحة للمنظمة في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير.

عند إجراء الحساب، يفترض أن المعاملات تنعكس في المحاسبة في وقت نقل الملكية، بغض النظر عن الدفع. ونتيجة لذلك، فإن الإيرادات المسجلة في بيان الدخل لا تعادل دائما المقبوضات النقدية، والنفقات المدرجة في بيان الدخل لا تساوي النفقات المدفوعة. ونتيجة لذلك، فإن مؤشر صافي الربح في بيان الدخل لا يعكس التوافر الفعلي للأموال المتاحة للمنظمة في تاريخ التقرير.

ولذلك عند إعداد قائمة التدفق النقدي يتم تعديل مؤشر صافي الربح بالترتيب التالي:

1. يضاف استهلاك الممتلكات إلى صافي الربح، حيث أن رسوم الاستهلاك هي مصروف يشكل صافي الربح، ولكنه لا يؤدي إلى تدفق نقدي إلى الخارج.

2. يتم إجراء تعديل على مبلغ التغير في أرصدة المخزون في بداية ونهاية السنة المالية. إذا زادت أرصدة المخزون، يتم خصم الفرق في الأرصدة من صافي الدخل، حيث أن الزيادة في المخزون تؤدي إلى تدفق النقد إلى الخارج. وإذا نقص المخزون يضاف الفرق.

3. يتم إجراء تعديل لمبلغ التغييرات في الحسابات المدينة. وإذا انخفضت الذمم المدينة في نهاية العام، يضاف الفرق إلى صافي الربح، وإلا طرح منه.

4. يتم إجراء تعديل على مبلغ الحسابات المستحقة الدفع. وفي الوقت نفسه تؤدي زيادة الحسابات الدائنة إلى تدفق النقدية، لذلك يضاف الفرق في الحسابات الدائنة إلى صافي الربح، وإلا تم خصم الفرق.

ونتيجة لهذه التعديلات، يتم حساب مبلغ صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية.

يتم تحديد التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار والتمويل بالطريقة المباشرة.الفرق بين التدفق الداخلي (الاستلام) والتدفق الخارجي (التدفق الخارجي) للأموال هو صافي التدفق النقدي، والذي يتم تحديده لكل نوع من أنواع النشاط. إجمالي صافي التدفق لجميع أنواع الأنشطة هو الزيادة في النقد لفترة التقرير، والتي يتم تعريفها على أنها الفرق في الأرصدة النقدية في بداية ونهاية فترة التقرير.

في الممارسة الأجنبية، تكشف البيانات المالية عن معلومات ليس فقط عن الأصول النقدية للمنظمة، ولكن أيضًا عن ما يعادلها. تحت معادلات النقدتشير إلى الاستثمارات قصيرة الأجل وعالية السيولة والتي يمكن تحويلها بسهولة إلى نقد وتخضع لمخاطر ضئيلة للتغيرات في القيمة.

لغرض إعداد قائمة التدفق النقدي في روسيا تحت النقديعني المال مباشرة نقدا وفي النموذج غير النقدي، الموجود في مكتب النقد الخاص بالمنظمة، في التسوية والعملة والحسابات الخاصة.

يعرض تقرير التدفق النقدي البيانات التي تتبع مباشرة من الإدخالات في حسابات المحاسبة النقدية: 50 "نقدي" (باستثناء رصيد الحساب الفرعي 50-3 "المستندات النقدية")، 51 " الحسابات الجارية"، 52 "حسابات العملة"، 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" (باستثناء رصيد الحساب الفرعي 55-3 "حسابات الودائع")، 57 "التحويلات العابرة".

تنعكس المعلومات المتعلقة بحركة أموال المنظمة على هذه الحسابات على أساس الاستحقاق منذ بداية العام ويتم تقديمها بعملة الاتحاد الروسي.

في حالة وجود (حركة) أموال بالعملة الأجنبية، يتم في البداية إنشاء معلومات عن حركة العملة الأجنبية لكل نوع فيما يتعلق بقائمة التدفق النقدي المعتمدة من قبل المنظمة. بعد ذلك، يتم إعادة حساب البيانات الخاصة بكل عملية حسابية يتم إجراؤها بالعملة الأجنبية بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ إعداد البيانات المالية. يتم تلخيص البيانات التي تم الحصول عليها للحسابات الفردية عند ملء المؤشرات المقابلة لبيان التدفق النقدي.

التدفق النقدي للأنشطة الحالية

يعكس قسم "التدفق النقدي للأنشطة الحالية" ما يلي:

يفصح عن معلومات حول المبالغ الواردة من:

• مبيعات المنتجات والسلع والأعمال والخدمات، بما في ذلك السلف؛
• مدفوعات الإيجار والتراخيص، والرسوم، ومدفوعات العمولات، وما إلى ذلك؛
• مصدر دخل آخر.

لملء هذا السطر، يتم استخدام دوران المدين على الحسابات 50 "نقدا"، 51 "حسابات التسوية"، 52 "حسابات العملة" في المراسلات مع الحسابات 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" و 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة التي يدفعها المشترون).

حسب السطر "إيصالات أخرى"إظهار المبالغ النقدية المستلمة المرتبطة بالأنشطة الحالية للمنظمة ولم يتم الإشارة إليها في السطر السابق:

الميزانية والتمويل المستهدف والإيرادات:

• الحسابات المدينة 50 "النقدية" 51 "حسابات التسوية" 52 "حسابات العملة" الحساب الدائن 86 "التمويل المستهدف":

الإيصالات المجانية:

• الحسابات المدينة 50 "النقدية"، 51 "حسابات التسوية"، 52 "حسابات العملة" الحساب الدائن 98 "إيرادات مؤجلة" (91 "إيرادات ومصروفات أخرى"):

المبالغ المستردة من الموردين:

• الحسابات المدينة 50 "النقدية"، 51 "حسابات التسوية"، 52 "حسابات العملة" الحساب الدائن 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"؛

إيصالات لتلبية المطالبات والمبالغ تعويض التأمينوإلخ.:

• الحسابات المدينة 50 "نقدا"، 51 "حسابات التسوية"، 52 "حسابات العملة" حساب دائن 76 "تسويات مع مختلف المدينين والدائنين"؛

إعادة المبالغ الخاضعة للمحاسبة غير المستخدمة:

• حساب مدين 50 حساب دائن "نقدي" 71 "تسويات مع الأشخاص المسؤولين"؛

إيصالات التعويض أضرار ماديةإلخ.:

• الحسابات المدينة 50 "نقدا" ، 51 "حسابات التسوية" دائن الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لمعاملات أخرى".

1. لدفع ثمن السلع والأشغال والخدمات:

• الحسابات المدينة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الحسابات الائتمانية "نقدا"، 51 "حسابات التسوية"، 52 "حسابات العملة"، 55 "الحسابات المصرفية الخاصة" (بما في ذلك الدفع المسبق)؛

2. للأجور:

• الخصم من الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" حسابات الائتمان 50 "نقدًا" ، 51 "حسابات التسوية" ؛

3. لدفع الفوائد على التزامات الدين:

أ) أرباح الأسهم المدفوعة للمؤسسين.

• الحسابات المدينة 75 "التسويات مع المؤسسين"، 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" الحسابات الدائنة 50 "النقد"، 51 "حسابات التسوية"، 52 "حسابات العملة".

لا يتم عرض المبالغ الرئيسية للقروض والائتمانات التي قامت المنظمة بسدادها في السنة المشمولة بالتقرير في هذا السطر. وهي مبينة في قسم "التدفقات النقدية من الأنشطة المالية":

• الحسابات المدينة 66 "حسابات قروض قصيرة الأجلوالقروض"، 67 "تسويات القروض والسلف طويلة الأجل" حسابات الائتمان 50 "النقد"، 51 "حسابات نقدية"، 52 "حسابات العملة"؛

4. لحساب الضرائب والرسوم:

• الحسابات المدينة 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، 69 "حسابات التأمين والضمان الاجتماعي" الحسابات الدائنة 50 "النقد" ، "حسابات التسوية" (بما في ذلك مبلغ الغرامات المدرجة).

بالنسبة للمساهمات الإلزامية المدفوعة تأمين التقاعدوالتأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، يمكنك إدخال سطر إضافي:

• الحسابات المدينة 69 "حسابات التأمين والضمان الاجتماعي" حساب الائتمان 51 "الحسابات الجارية" ؛

5. بالنسبة للمدفوعات الأخرى، التحويلات:

أ) الغرامات والجزاءات والجزاءات التي تدفعها المنظمة بسبب انتهاك شروط عقود العمل:

• الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" دائن الحساب 51 "حسابات التسوية" ؛

ب) الأموال الصادرة للأشخاص المسؤولين:

• الخصم من الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ائتمان الحساب 50 "نقدا" ؛

ج) القروض الصادرة للموظفين:

• الخصم من الحساب 73 "التسويات مع الموظفين للعمليات الأخرى" ائتمان الحساب 50 "نقدًا" وما إلى ذلك.

إذا كان هناك دوران كبير تحت بنود "الإيرادات الأخرى" و"المصروفات الأخرى"، فيجب تقديم تفاصيل في أسطر إضافية من التقرير.

نتائج التدفقات النقدية من الأنشطة الجارية

حسب السطر "نتائج حركة الأموال من الأنشطة الحالية"يعكس الفرق بين التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من الأنشطة الحالية. وهذا الاختلاف يمكن أن يكون إيجابيا أو سلبيا. وفي الحالة الثانية، ينعكس مؤشر "نتائج التدفق النقدي من الأنشطة الحالية" بين قوسين.

يعكس قسم "التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية" ما يلي:

مؤشر "النقدية المستلمة - الإجمالي"يتكون من مجموع البيانات الرقمية للعناصر التالية:

1. "من بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى."يعكس هذا الخط الأموال المستلمة من بيع المعدات والأشياء المؤجرة والأصول غير الملموسة ومشاريع البناء غير المكتملة وما إلى ذلك. لملء السطر، استخدم المبيعات المقابلة على الخصم من حسابات المحاسبة النقدية في المراسلات مع الحسابات 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" و 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". لا يتم خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة:

2. "أرباح الأسهم والفوائد على الاستثمارات المالية" -المبالغ المستلمة من المشاركة في رؤوس أموال المنظمات الأخرى (أرباح الأسهم):

• الحسابات المدينة 50 "النقدية"، 51 "حسابات التسوية"، 52 "حسابات العملة"، الحسابات الدائنة 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"، 16 "تسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

الفوائد على الأوراق المالية (باستثناء الأسهم) والقروض والفوائد المستحقة على البنك على الرصيد النقدي:

• الحسابات المدينة 50 "النقدية"، 51 "حسابات التسوية"، 52 "حسابات العملة" الحسابات الدائنة 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"، 76 "تسويات مع مختلف المدينين والدائنين"؛

3. "إمدادات أخرى".يعكس هذا السطر الإيصالات من:

أ) مبيعات حقوق الملكية وسندات الدين المقتناة لمدة تزيد عن 12 شهرًا (الأسهم والسندات والأذونات) والاستثمارات المالية الأخرى المسجلة في حسابات مدينة 50 "نقدًا" و51 "حسابات تسوية" و52 "عملة" "الحسابات" بالتوافق مع الحسابات 58 "الاستثمارات المالية" و62 "التسويات مع المشترين والعملاء" و76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"؛

ب) سداد القروض المقدمة للمنظمات الأخرى:

• الحسابات المدينة 50 "النقدية" 51 "حسابات التسوية" 52 "حسابات العملة" الحساب الدائن 58 "استثمارات مالية".

سطر "النقد المرسل - الإجمالي"يتكون من مجموع البيانات الرقمية للعناصر التالية:

1. "لاقتناء الأصول الثابتة (بما في ذلك الاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة) والأصول غير الملموسة)." يوضح هذا السطر المبالغ المدفوعة للموردين والمقاولين مقابل الأصول غير المتداولة المكتسبة أو المنشأة:

• الحسابات المدينة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الحسابات الائتمانية 50 "النقد"، 51 "حسابات التسوية"، 52 "حسابات العملة"، 55 "الحسابات المصرفية الخاصة" (بما في ذلك الدفع المسبق)؛

2. "للاستثمارات المالية" -يفك هذا السطر المبالغ المحولة إلى بائعي الأوراق المالية وغيرهم من المنظمات والأشخاص فيما يتعلق باستحواذهم:

• حسابات مدينة 60 "تسويات مع الموردين والمقاولين"، 76 "تسويات مع مختلف المدينين والدائنين" حسابات دائنة 50 "نقدا"، 51 "حسابات تسوية"، 52 "حسابات العملة"، 55 "حسابات خاصة في البنوك"؛

3. "بالنسبة للمدفوعات الأخرى، التحويلات."قد يوضح هذا السطر المبالغ المحولة إلى المقترضين وفقًا لاتفاقية القرض:

• حساب مدين 58 "استثمارات مالية" حساب دائن 50 "نقدا" 51 "حسابات نقدية".

حسب السطر "نتيجة التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية"وينعكس الفرق بين تدفق الأموال الداخلة والخارجة من الأنشطة الاستثمارية. قد يكون هذا الاختلاف إيجابيو سلبي.وفي الحالة الثانية، ينعكس مؤشر "نتيجة التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية" بين قوسين.

التدفق النقدي من الأنشطة التمويلية

يعكس قسم "التدفق النقدي من الأنشطة المالية" ما يلي:

مؤشر "النقدية المستلمة - الإجمالي"يتكون من مجموع البيانات الرقمية للعناصر التالية:

1. "الائتمانات والقروض" -المبالغ المستلمة من الدائنين بموجب اتفاقيات (قرض، ائتمان) باستثناء الفوائد المستحقة. تظهر مبالغ الفوائد كجزء من العمليات للأنشطة الجارية أو الاستثمارية حسب الغرض من جذب المصادر المقترضة:

• الحسابات المدينة 51 "حسابات العملة" 52 "حسابات العملة" حسابات الائتمان 66 "تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل" 67 "تسويات القروض والسلفيات طويلة الأجل" ؛

2. "مخصصات الميزانية والتمويل المستهدف الآخر"— الإشارة إلى مبالغ الميزانية والتمويل المستهدف؛

3. "مساهمات المشاركين" -المبالغ المستلمة من المساهمين (المؤسسين) نتيجة لوضع الأوراق المالية الخاصة بهم:

• حسابات مدينة 50 "نقدا"، 51 "حسابات تسوية"، 52 "حسابات العملة" حساب دائن 75 "تسويات مع المؤسسين" (81 " الأسهم الخاصة(تشارك)")؛

4. "إيصالات أخرى" -- مبالغ الدخل من الأنشطة المالية التي لا تنعكس في البنود المدرجة.

مؤشر "الأموال المرسلة - الإجمالي"يتكون من مجموع البيانات الرقمية للعناصر التالية:

1. "لسداد القروض والقروض" -الأموال المحولة لسداد الدين الرئيسي على الأموال المقترضة (باستثناء الفوائد):

• الحسابات المدينة 66 "تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل" 67 "تسويات القروض والسلفيات طويلة الأجل" الحسابات الدائنة 51 "حسابات التسوية" 52 "حسابات العملة" ؛

2. "لدفع أرباح الأسهم" -يوضح هذا السطر مبالغ الأرباح المدفوعة للمشاركين في الشركة:

3. "بالنسبة للمدفوعات الأخرى، التحويلات" -يمكن أن يوضح هذا السطر مبالغ دفعات الإيجار المحولة إلى المؤجر:

• حساب مدين 76 "تسويات مع مختلف المدينين والدائنين" دائن حسابات 51 "حسابات تسوية"، 52 "حسابات العملة"، 55 "حسابات خاصة في البنوك".

حسب السطر "نتيجة التدفقات النقدية من الأنشطة المالية"يعكس الفرق بين تدفق الأموال الداخلة والخارجة من الأنشطة المالية. قد يكون هذا الاختلاف إيجابيو سلبي. وفي الحالة الثانية، ينعكس مؤشر "نتيجة التدفق النقدي من أنشطة التمويل" بين قوسين.

المؤشر "نتيجة التدفق النقدي لفترة التقرير"هو المجموع الجبري لمؤشرات نتائج التدفق النقدي لفترة التقرير لجميع أنواع الأنشطة. قد يكون لديه أيضا إيجابيأو معنى سلبي.

توضح قائمة التدفق النقدي إجمالي الرصيد النقدي لجميع أنواع الأنشطة في بداية فترة التقرير ( سطر "الرصيد النقدي في بداية السنة المشمولة بالتقرير").

الرصيد النقدي في نهاية الفترة المشمولة بالتقريريتم احتسابه عن طريق تعديل (زيادة أو نقصان) الرصيد النقدي في بداية فترة التقرير بمبلغ نتيجة التدفق النقدي لفترة التقرير.

يتم توفير معلومات عن التدفقات النقدية في البيانات لمدة عامين على الأقل (التقارير والسابقة).

أرز. 23. طرق تحسين النقد

أرز. 22. التدفقات النقدية الداخلة والخارجة للمؤسسة

2. حسب حجم خدمة العملية الاقتصادية

بالنسبة للمؤسسة ككل - النوع الأكثر تجميعًا للتدفقات النقدية، والذي يجمع جميع أنواع خدمة التدفقات النقدية العملية الاقتصاديةالشركات بشكل عام؛

الأنواع الفردية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة - نتيجة التمايز بين إجمالي التدفق النقدي للمؤسسة في سياق الأنواع الفردية لنشاطها الاقتصادي؛

إلى الأقسام الهيكلية الفردية (مراكز المسؤولية) - يُعرّف المؤسسة بأنها كائن إداري مستقل في نظام الهيكل التنظيمي والاقتصادي للمؤسسة ؛

العمليات التجارية الفردية - تعتبر الهدف الأساسي للإدارة المستقلة.

3. حسب طريقة الحساب

الإجمالي - يميز مجمل إيصالات أو نفقات الأموال في الفترة الزمنية قيد النظر في سياق فتراتها الفردية؛

صافي - يحدد الفرق بين التدفقات النقدية الإيجابية والسلبية (بين استلام الأموال وإنفاقها) في الفترة الزمنية قيد النظر في سياق فتراتها الفردية. صافي التدفق النقدي هو النتيجة الأكثر أهمية للنشاط المالي للمؤسسة، ويحدد إلى حد كبير الرصيد المالي ومعدل زيادته. القيمة السوقية. يتم حساب صافي التدفق النقدي للمؤسسة ككل وأقسامها الهيكلية الفردية (مراكز المسؤولية) وأنواع مختلفة من الأنشطة التجارية أو المعاملات التجارية الفردية وفقًا للصيغة:

الحزب الوطني الديمقراطي = DDP – EDP،

حيث NPV هو مبلغ صافي التدفق النقدي في الفترة قيد النظر؛ PDP – مقدار التدفق النقدي الإيجابي (المقبوضات النقدية) في الفترة قيد النظر؛ ECF هو مقدار التدفق النقدي السلبي (الإنفاق النقدي) في الفترة الزمنية قيد النظر.

اعتمادًا على نسبة أحجام التدفقات الإيجابية والسلبية، يمكن تمييز مبلغ صافي التدفق النقدي بقيم إيجابية وسلبية، والتي تحدد النتيجة النهائية للنشاط الاقتصادي المقابل للمؤسسة وتؤثر في النهاية على تكوين الرصيد من أصولها النقدية.

4. حسب مستوى الكفايةالحجم، يتم تمييز الأنواع التالية من التدفقات النقدية للمؤسسة:

الفائض - يميز التدفق النقدي الذي تتجاوز فيه الإيرادات النقدية بشكل كبير حاجة المؤسسة الحقيقية للإنفاق المستهدف. دليل على التدفق النقدي الزائد هو قيمة إيجابية عالية لصافي التدفق النقدي الذي لا يستخدم في عملية تنفيذ الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة؛

العجز - يحدد التدفق النقدي الذي تكون فيه الإيرادات النقدية أقل بكثير من الاحتياجات الحقيقية للمؤسسة لإنفاقها المستهدف. حتى مع قيمة إيجابيةمقدار صافي التدفق النقدي، يمكن وصفه بالعجز إذا كان هذا المبلغ لا يفي بالحاجة المخططة لإنفاق النقد في جميع المجالات المخططة للنشاط الاقتصادي للمؤسسة. إن القيمة السلبية لمبلغ صافي التدفق النقدي تجعل هذا التدفق نادرًا تلقائيًا.

5. وفق أسلوب التقييميتم تمييز الأنواع التالية من التدفقات النقدية بمرور الوقت:

الحاضر - يصف التدفق النقدي للمؤسسة كقيمة واحدة قابلة للمقارنة، مخفضة من حيث القيمة إلى النقطة الزمنية الحالية؛

المستقبل - يحدد التدفق النقدي للمؤسسة كقيمة واحدة قابلة للمقارنة، مخفضة القيمة إلى نقطة زمنية محددة في المستقبل. يمكن أيضًا استخدام مفهوم "التدفق النقدي المستقبلي" كقيمة اسمية له في نقطة زمنية مستقبلية (أو في سياق الفترات القادمة لفترة مقبلة)، والذي يستخدم للخصم للوصول به إلى القيمة الحالية .

6. من خلال استمرارية التكوينخلال الفترة قيد المراجعة، يتم تمييز الأنواع التالية من التدفقات النقدية للمؤسسة:

منتظم - يميز تدفق إيصالات أو نفقات الأموال للمعاملات التجارية الفردية (التدفقات النقدية من نوع واحد)، والتي يتم تنفيذها بشكل مستمر في الفترة الزمنية قيد النظر على فترات منفصلة من هذه الفترة. معظم التدفقات النقدية الناتجة عن الأنشطة التشغيلية للمؤسسة لها هذا النوع: التدفقات المرتبطة بخدمة قرض مالي بجميع أشكاله؛ التدفقات النقدية تضمن تنفيذ حقيقي طويل الأجل المشاريع الاستثمارية، وما إلى ذلك وهلم جرا.؛

منفصل - يحدد استلام أو إنفاق الأموال المرتبطة بتنفيذ المعاملات التجارية الفردية للمؤسسة في الفترة الزمنية قيد النظر. طبيعة التدفق النقدي المنفصل هي إنفاق لمرة واحدة من الأموال المرتبطة باقتناء المؤسسة لمجمع عقاري متكامل، وشراء ترخيص الامتياز، واستلام الموارد الماليةعلى شكل مساعدة مجانية، الخ.

مع حد أدنى معين من الفترة الزمنية، يمكن اعتبار جميع التدفقات النقدية للمؤسسة منفصلة، ​​وعلى العكس من ذلك، خلال دورة حياة المؤسسة، تكون غالبية تدفقاتها النقدية منتظمة.

7. حسب ثبات الفترات الزمنيةيتميز تكوين التدفقات النقدية المنتظمة بالأنواع التالية:

التدفق النقدي المنتظم على فترات زمنية منتظمة خلال الفترة قيد المراجعة – له طبيعة القسط السنوي؛

التدفق النقدي المنتظم مع فترات زمنية غير متساوية خلال الفترة قيد المراجعة - جدول دفعات التأجير للعقارات المؤجرة مع فترات زمنية غير متساوية متفق عليها من قبل الأطراف لتنفيذها طوال فترة تأجير الأصول.

8. بالسيولة أو التغير في صافي المركز الائتمانيتحدد المؤسسات خلال فترة معينة الأنواع التالية من التدفقات النقدية:

السائل - هو أحد المؤشرات التي تتغير بها الوضع الماليالمؤسسات بمرور الوقت وتوصيف التغير في صافي المركز الائتماني للمؤسسة خلال الفترة ؛

غير سائلة - تتميز بتغير سلبي في صافي المركز الائتماني للمؤسسة خلال الفترة.

يرتبط التدفق النقدي السائل ارتباطًا وثيقًا بمؤشر الرافعة المالية، الذي يميز الحد الذي يمكن تحسين نشاط المؤسسة من خلال القروض المصرفية. يتم حساب التدفق النقدي السائل باستخدام الصيغة:

الحزب الديمقراطي الليبرالي = –[(DKk + KKk – DSc) – (DKn + KKn – DSN)]،

حيث LDP هو التدفق النقدي السائل؛ DKk، DKn - القروض طويلة الأجل في نهاية وبداية الفترة، على التوالي؛ KKk، KKn – قروض قصيرة الأجل في نهاية وبداية الفترة، على التوالي؛ DSK، DSN - النقد في نهاية وبداية الفترة، على التوالي.

9. حسب خصائص تناوب التدفقات الداخلة والخارجة مع مرور الوقتالتدفقات النقدية يمكن أن تكون:

ذات صلة - يتغير فيها التدفق بعلامة الطرح إلى تدفق بعلامة زائد مرة واحدة. التدفقات النقدية ذات الصلة هي سمة من سمات المشاريع الاستثمارية القياسية والنموذجية والأبسط، حيث تتبع مرحلة الاستثمار الأولي لرأس المال، أي التدفق النقدي الخارج، إيصالات طويلة الأجل، أي التدفق النقدي؛

غير ذات صلة - فهي تتميز بحالة يتناوب فيها تدفق رأس المال إلى الخارج وتدفق رأس المال.

10. بطبيعة التوازن التدفقات النقديةمقسمة:

متوازنة بهدوء - على أساس توازن تدفق العجز على المدى الطويل، عندما يتجاوز واحد السنة الماليةيتم التغلب على العجز في تدفق الأنشطة الاستثمارية وتخضع لذلك تدفقات الأنشطة التشغيلية والمالية. ويرتبط هذا النوع من التوازن بالاتجاه الاستثماري لتطوير الشركة؛

متوازن بشكل صارم - يعتمد على موازنة تدفق العجز في الفترة القصيرة الأجل وفقًا لنظام "تسريع جذب الأموال - إبطاء سداد الأموال"، عندما يكون العجز في تدفق الأنشطة التشغيلية خلال سنة مالية واحدة كما هو يتم التغلب على النشاط الرئيسي وتخضع الأنشطة المالية والاستثمارية قصيرة الأجل لذلك. يرتبط هذا النوع من التوازن بالحفاظ على التيار الاستقرار الماليوالملاءة والسيولة، وتركز على الاستثمارات قصيرة الأجل ذات طبيعة المضاربة.

11. حسب درجة خطورة التدفقات النقديةهناك:

عالية المخاطر - تمثل التدفق مشاريع مبتكرةوخاصة في المرحلة الأولى من دورة حياتها، والتي ترتبط باستثمارات محفوفة بالمخاطر في مجال الابتكار. وفي الوقت نفسه، لوحظت أعلى مخاطرة للتدفقات النقدية في الأنشطة المالية والاستثمارية قبل تجاوز نقطة الاسترداد أو العائد على الاستثمار للمشروع، وأدنى مخاطرة لوحظت في الأنشطة التشغيلية؛

منخفضة المخاطر - موجودة في الأنشطة التقليدية للشركة، خاصة خلال فترة ذروة دورة الحياة، والتي ترتبط بالتوليد المستقر للدخل المرتفع خلال فترة "قشط الكريمة في السوق". وفي الوقت نفسه، لوحظ انخفاض مخاطر التدفقات النقدية في الأنشطة التشغيلية.

12. من خلال القدرة على التنبؤيتم تمييز الأنواع التالية من التدفقات النقدية:

يمكن التنبؤ به - عندما يتم تنفيذ أنشطة الشركة في بيئة مالية واقتصادية وسياسية مستقرة نسبيًا، يتم تحييد العديد من العوامل السلبية الخارجية، ويتم التنبؤ بالعوامل الداخلية بناءً على التاريخ تنمية مستدامةفي إطار عينات إحصائية تمثيلية، أي يتم تحييد المخاطر المنهجية من خلال السياسات الحكومية، ويتم التنبؤ بالمخاطر الداخلية الفنية بدرجة عالية من الاحتمال؛

لا يمكن التنبؤ بها - عندما يتم تنفيذ أنشطة الشركة في بيئة مالية واقتصادية وسياسية غير مستقرة، تظهر العديد من العوامل السلبية الخارجية على شكل حالات عدم يقين، ويتم التنبؤ بالعوامل الداخلية بسبب عينات إحصائية غير تمثيلية باستخدام أساليب الخبراء، أي أن المخاطر المنهجية قد تم تحديدها مستوى عالحالات عدم اليقين ولا يتم التنبؤ بها تقريبًا بسبب أزمة سياسة الاستقرار الحكومية، ويتم التنبؤ بالمخاطر الداخلية الفنية بدرجة منخفضة من الاحتمال.

13. القدرة على التحكمالتدفقات النقدية يمكن أن تكون:

مدارة - تمثل هيمنة تلك التدفقات النقدية الداخلة والخارجة التي يمكن للشركة إدارتها، والقيام إلى حد كبير بالتشغيل النشط والأنشطة المالية والاستثمارية السلبية بطريقة تتطور على أساس الاكتفاء الذاتي والتمويل الذاتي، أي مستقلة ماليا و التنمية المستقلةالشركات على حساب احتياطياتها الداخلية؛

لا يمكن التحكم فيها - تمثل هيمنة تلك التدفقات النقدية الداخلة والخارجة التي لا تستطيع الشركة إدارتها، والقيام بأنشطة مالية واستثمارية نشطة بشكل رئيسي بطريقة تتطور على أساس واسع النطاق القروض الخارجيةمع الهزيلة الصناديق الخاصةوالاحتياطيات الداخلية، أي تطوير الشركة ماليا على حساب أموال الآخرين - مع ديون كبيرةوانخفاض رأس المال الخاص.

14. عن طريق التحكموتنقسم التدفقات النقدية إلى:

متحكم فيه - التدفق الذي يمكن التنبؤ بتدفقاته الداخلة والخارجة والتحكم فيها، ويتكون رصيده مع أدنى انحراف عن المستوى المخطط، أي "الخطة - الانحراف الفعلي - الانحراف" هو الحد الأدنى للمتوسط ​​والنهائي النتائج المالية;

لا يمكن السيطرة عليه - التدفق الذي لا يمكن التنبؤ بتدفقاته الداخلة والخارجة والتحكم فيها؛ ويتكون رصيد التدفق مع انحراف كبير عن المستوى المخطط، أي أن "الخطة - الانحراف الفعلي -" هو الحد الأقصى لكل من النتائج المالية المتوسطة والنهائية.

15. إذا أمكن المزامنةالتدفقات النقدية هي:

متزامن - تدفق تكون فيه التدفقات الداخلة متسقة مع وقت التدفقات الخارجة على مدى فترة زمنية، مع مراعاة الاختلافات الموسمية والدورية في المقبوضات والنفقات النقدية بطريقة يؤدي إلى زيادة مستوى الارتباط بين التدفقات النقدية الإيجابية والسلبية، ويميل إلى قيمة +1؛

غير متزامن - تدفق لا تتسق فيه التدفقات الداخلة مع توقيت التدفقات الخارجة على مدى فترة زمنية بسبب الاختلافات الموسمية والدورية الكبيرة في المقبوضات والنفقات النقدية بطريقة تؤدي إلى انخفاض كبير في مستوى الارتباط بين الإيجابية والسلبية يتم الحصول على التدفقات النقدية، والارتباط ضئيل، مما قد يعني غيابه.

16. إذا كان ذلك ممكنا، التحسينتتميز التدفقات النقدية بما يلي:

الأمثل - التدفقات والتدفقات الداخلة والخارجة التي يمكن تسويتها ومزامنتها مع مرور الوقت، وتنعيم أحجام التدفقات الداخلة والخارجة في سياق فترات زمنية فردية لفترة زمنية، والقضاء على التأثير الكبير للتغيرات الموسمية والدورية في تكوين التدفقات، عندما يتوافق متوسط ​​الأرصدة النقدية مع متوسط ​​الاحتياجات المالية للشركة؛

غير محسنة - التدفقات والتدفقات الداخلة والخارجة التي لا يمكن تسويتها ومزامنتها مع مرور الوقت، لا يتم تسوية أحجام التدفقات الداخلة والخارجة عبر فترات زمنية فردية بسبب التأثير الكبير للتغيرات الموسمية والدورية في تكوين التدفقات، عندما يكون متوسطها الأرصدة النقدية لا تتوافق بشكل كبير مع متوسط ​​الاحتياجات المالية للشركة.

17. من حيث الكفاءة فيما يتعلق بمؤشرات الربحيةوتنقسم التدفقات النقدية إلى:

إلى التدفقات الفعالة، التي يساهم توازنها الناعم في نفس الوقت في نمو الربحية، وخاصة العائد على حقوق الملكية بطريقة تضمن النمو المستدام للشركة، وتتحسن مؤشرات الاستقرار المالي والربحية في نفس الوقت؛

التدفقات غير الفعالة، ولكنها متوازنة، والتي يحدث توازنها الصارم بسبب انخفاض أو فقدان الربحية، وخاصة العائد على حقوق الملكية، بحيث يتم ضمان عدم الربحية المزمنة بعد تغطية الالتزامات المتداولة، ومؤشر تعزيز الاستقرار المالي الحالي، الملاءة المالية، يتم تحسين السيولة على حساب خسارة الربحية.

يسمح التصنيف بإجراء محاسبة وتحليل وتخطيط أكثر استهدافًا للتدفقات النقدية بمختلف أنواعها في المؤسسة.

أحد العوامل التي تؤثر على أفضلية التدفقات النقدية للمؤسسة هو حجم الدورة المالية. الدورة المالية- هذا هو الوقت الذي يتم فيه استثمار أموال المؤسسة في المخزونات التي تم إنشاؤها (من لحظة دفعها)، والعمل الجاري، المنتجات النهائيةوالذمم المدينة، مع الأخذ في الاعتبار وقت تداول الحسابات الدائنة، حيث أنها تعوض الأموال المحولة إلى الحسابات المدينة. وبالتالي، فإننا نحسب زمن الدورة المالية باستخدام الصيغة التالية:

حيث FC هو وقت الدورة المالية؛ WHOZ – وقت تداول المخزونات والتكاليف؛ VOD – وقت تداول المستحقات؛ VOK - وقت تداول الحسابات الدائنة.

وفي المقابل، نجد WHOZ باستخدام الصيغة:

,

أين هي حصيرة AP. الأموال - الأصول المتداولة الملموسة (المخزون والتكاليف، بما في ذلك المنتجات النهائية)، ومتوسط ​​القيمة؛ Cp – التكلفة الكاملة للمنتجات المباعة.

حيث DZ av - متوسط ​​مبلغ المستحقات المتعلقة بالإنتاج؛ ب – الإيرادات من مبيعات المنتجات. KZ avg - متوسط ​​مبلغ الحسابات المستحقة الدفع المتعلقة بالإنتاج.

تشمل الدورة المالية الوقت الذي يقضيه رأس المال العامل في مرحلتي التداول - الإنتاج والسلعة - ولا تشمل الوقت الذي يكون فيه في المرحلة النقدية. إذا أصدرت المؤسسة أو تلقت سلفًا، فيجب عليها تعديل الدورة المالية طوال مدة دورانها. يعد تحسين الدورة المالية أحد الأهداف الرئيسية للنشاط الخدمات الماليةالمؤسسة، حيث أن ذلك يعطيها تأثيرًا ربحيًا كبيرًا. ترتبط طرق تقصير الدورة المالية (الشكل 24) بانخفاض دورة الإنتاج، وانخفاض وقت دوران الحسابات المدينة، وزيادة وقت دوران الحسابات المستحقة الدفع.

وقد أدى اعتماد النموذج الجديد لبيان التدفق النقدي إلى إزالة بعض الخلافات مع PBU 23/2011 وجعل المحاسبة خطوة أقرب إلى المعايير الدولية. ومع ذلك، فإن هذا لم يجعل الحياة أسهل للمحاسبين. دعونا نلقي نظرة على الجديد في هذه الوثيقة وما يأكله الناس معه.

كما تعلمون، تم إدخال وثيقة جديدة في نظام المعايير الروسية - PBU 23/2011 "تقرير التدفق النقدي" (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 فبراير 2011 رقم 11 ن). وبالتالي، في البيانات المالية السنوية لعام 2011، من الضروري تقديم تقرير التدفق النقدي المملوء بالشكل المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن "في نماذج التقارير المحاسبية للمنظمات" " (يشار إليه فيما بعد بالأمر رقم 66 ن). ومع ذلك، حتى وقت قريب، لم يكن محتوى النموذج المعتمد للبيانات المالية متوافقًا مع متطلبات PBU 23/2011.

وهكذا، بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 أكتوبر 2011 رقم 124 ن "بشأن التعديلات على نماذج البيانات المالية للمنظمات المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم تم إجراء تغييرات .66n. هذا الأمر في نموذج "قائمة التدفق النقدي" تم فيه تغيير أسماء معينة للمؤشرات طبقاً لـ PBU 23/2011 وإضافة بعض الأسطر. وبناء على ذلك، تم إدخال رموز جديدة في جدول رموز الخطوط (الملحق رقم 4 للأمر رقم 66ن) المشار إليه في هذا التقرير.

ومع ذلك، لم يكن هناك تغيير جوهري في إجراءات ملء بيان التدفق النقدي؛ وظل منطق المؤشرات كما هو. إن بيان التدفق النقدي، كما كان من قبل، هو شكل من أشكال التقارير التي تعكس معلومات حول توفر النقد في المنظمة. وفي الوقت نفسه، لا تعتبر الأموال النقدية في المنظمة فحسب، بل أيضًا ما يعادلها من النقد.

دعونا نفكر في التغييرات التي طرأت على النموذج رقم 4 من البيانات المالية.

المتطلبات العامة

يعكس بيان التدفق النقدي التدفقات النقدية للمنظمة - مدفوعات الشركة واستلام النقد وما يعادله في الشركة، وكذلك أرصدتها في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير. عند إعداد التقرير، يجب الاسترشاد بـ PBU 23/2011 "تقرير التدفق النقدي".

ينص PBU 23/2011 (الفقرة 5) على أن النقد المعادل عبارة عن استثمارات مالية عالية السيولة يمكن تحويلها بسهولة إلى مبالغ مقدمة مبلغ معروفالنقدية والتي تخضع لمخاطر ضئيلة للتغيرات في القيمة. وتشمل هذه، على سبيل المثال، الودائع تحت الطلب المفتوحة في البنوك.

وينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن معاملات المقايضة والتعويضات المتبادلة لا تولد تدفقات نقدية. لا أيضاً:

• استثمار الأموال في معادلات النقد وسدادها (باستثناء الفوائد)؛
• معاملات الصرف الأجنبي (باستثناء الخسائر أو المكاسب المستلمة)؛
• تبادل معادل نقدي بآخر (باستثناء الخسائر أو المنافع المتلقاة)؛
• استلام المبالغ النقدية من أحد البنوك، وتحويل الأموال من حساب إلى آخر، وغيرها من المعاملات التي لا تغير من حجم الأموال.

عند ملء التقرير، يتم توزيع التدفقات النقدية على ثلاثة أنواع من أنشطة الشركة:

• حاضِر؛
• استثمار؛
• مالي.

ترتبط التدفقات النقدية من العمليات الحالية بالعمليات العادية للشركة. تتعلق التدفقات من الأنشطة الاستثمارية باقتناء أو إنشاء أو التخلص من الأصول غير المتداولة للشركة.

يجب تصنيف المدفوعات التي تؤدي إلى تغيرات في حجم وهيكل رأس مال الشركة وقروضها على أنها تدفقات من الأنشطة المالية للشركة.

التدفقات النقدية من العمليات الجارية

بالمقارنة مع النموذج السابق رقم 4 في التقرير، كما ذكرنا سابقًا، لم تتغير أسماء الأسطر فقط، بل ظهرت أيضًا أسماء جديدة.

المصدر الرئيسي للدخل للمنظمة هو الأموال الواردة من المشترين والعملاء. لذلك، يعكس السطر 4111 من التقرير العائدات المستلمة من بيع المنتجات (السلع والأشغال والخدمات) ومبلغ السلف من المشترين مطروحًا منها الضرائب غير المباشرة - ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة. لملء هذا السطر، قم بإضافة دوران المدينة للحسابات النقدية وما يعادلها (50، 51، 52، 55، 58) في المراسلات مع الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" أو 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" "(على سبيل الإعارة).

يعكس السطر 4112 مبالغ الإتاوات والإيجار والتراخيص والعمولات والمدفوعات المماثلة الأخرى باستثناء ضريبة القيمة المضافة.

في صيغة جديدةتم تغيير اسم السطر 4113، وهو يشير الآن إلى عائدات إعادة بيع الاستثمارات المالية. لكن الإيرادات الأخرى حسب النموذج الجديد يجب أن تظهر على السطر 4119 (سابقا كانت تقابل السطر 4113).

يمكن أن تنعكس المدفوعات المستلمة من المستأجرين مقابل استخدام الممتلكات الخاصة بك في التقرير بطرق مختلفة. يعتمد هذا على ما إذا كان تأجير العقارات نشاطًا طبيعيًا للشركة. إذا كانت الإجابة بنعم، فأدخل الإيجار المستلم في السطر "من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات". إذا لم يكن الأمر كذلك، قم بإدراجه في الإيرادات الأخرى.

لم يخضع جزء النفقات من القسم لتغييرات كبيرة. إنها تتلخص في حقيقة أنه تم توضيح الأسماء، وتم تعيين رمز جديد لسطر "المدفوعات الأخرى" - 4129 (كان في السابق 4125).

تكشف الأسطر 4121 – 4129 من التقرير عن المجالات الرئيسية لإنفاق الأموال.

انه مهم

يجب الإشارة في التقرير إلى التدفقات النقدية في شكل إيصالات من العملاء والمدفوعات للموردين دون الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة).

ويشار إلى إنفاق النقد وما يعادله في التقرير بين قوسين. لا يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة المدفوعة للموردين والمقاولين في التدفق النقدي.

يعكس السطر 4121 "الموردون (المقاولون) للمواد الخام والمواد والأعمال والخدمات" النفقات المدفوعة للشركة عن الأنشطة الحالية. ترد البيانات اللازمة في معدل دوران الائتمان لحسابات المحاسبة النقدية (50، 51، 52) في المراسلات مع الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" أو 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (عن طريق الخصم). ينعكس تحويل النقد المعادل إلى الأطراف المقابلة (التصرف فيها) من خلال الحساب الفرعي 91/2 "المصروفات الأخرى". وبالإضافة إلى ذلك، يمكن إنفاق الأموال النقدية لهذه الأغراض من خلال أشخاص مسؤولين.

يتضمن السطر 4122 من بيان التدفق النقدي مبالغ الأجور المدفوعة لموظفي الشركة. في هذه الحالة، يتم استخدام بيانات الخصم من الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" في المراسلات مع رصيد الحساب 50 أو 51.

إذا دفعت الشركة في السنة المشمولة بالتقرير (الأخيرة) فائدة على التزامات الدين، فاعرض مبلغها في السطر 4123 من التقرير.

يظهر دفع ضريبة الدخل في السطر 4124. جميع الضرائب الأخرى، باستثناء الضرائب غير المباشرة، وكذلك المساهمات في الضرائب الإجبارية التأمينات الاجتماعية، أظهر على السطر 4129 "المدفوعات الأخرى". يتم أيضًا تسجيل النفقات المدفوعة الأخرى هنا.

قم بتلخيص إجمالي التدفق النقدي المرتبط بالأنشطة الحالية في السطر 4100 "رصيد التدفقات النقدية من العمليات الجارية". ويبين الفرق بين مبالغ الأموال المستلمة والمنفقة وما يعادلها من النقد.

التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية

لقد خضع هذا القسم من التقرير أيضًا لتغييرات وتم استكماله بسطور جديدة: 4212 "إيصالات بيع أسهم منظمات أخرى" و 4213 "إيصالات من عائدات القروض الممنوحة، من بيع سندات الدين (حقوق المطالبة أموال ضد أشخاص آخرين)."

في النموذج الجديد، تنعكس المتحصلات من أرباح الأسهم على السطر 4214 (كانت تتوافق سابقًا مع السطر المعدل 4212). وتنعكس الإيرادات الأخرى في السطر 4219. ولنتذكر أنه في الإصدار السابق كان يتوافق مع رمز السطر 4213، والذي أصبح له الآن اسم مختلف.

بشكل عام، يتم ملء الأسطر التي تغيرت قليلاً (يظل المعنى كما هو) أو تم تغيير رمز السطر ببساطة كما كان من قبل. لكن الخطوط الجديدة تتطلب شرحا.

يشير السطر 4212 من التقرير إلى دخل الشركة من بيع الأسهم (الحصص التشاركية) في المنظمات الأخرى، ويشير السطر 4214 إلى الإيصالات في شكل أرباح وفوائد على الاستثمارات المالية للديون. يتم أخذ البيانات المتعلقة بأرباح الأسهم من معدل دوران المدين على الحسابات 50، 51، 52، 58، الحساب الفرعي "النقد المعادل"، بالتوافق مع الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"، الحساب الفرعي "تسويات أرباح الأسهم".

لتحديد مقدار الفائدة التي تلقتها الشركة بالفعل في السنة المشمولة بالتقرير من الاستثمارات المالية (على سبيل المثال، الكمبيالات، القروض الصادرة، وما إلى ذلك)، من الضروري تحديد معدل دوران المدين على الحسابات 50، 51، 52 في المراسلات من الحساب 76 للحساب الفرعي "الفائدة على الفواتير (السندات)".

يشار إلى سداد القروض ذات الفائدة الصادرة في السطر 4213. في المحاسبة، تنعكس هذه المعاملات على أنها الخصم من الحساب 50 (51) في المراسلات مع الحساب 58 "الاستثمارات المالية".

قواعد خاصة

قد تنعكس مدفوعات الفائدة بطرق مختلفة. وعلى وجه الخصوص، إذا تم تضمين مدفوعات الفائدة في تكلفة الأصول الاستثمارية، فمن الضروري أن تعكس دفع الفائدة كجزء من المعاملات الاستثمارية.

الدخل من الأنشطة الاستثمارية غير المدرجة في السطور 4211-4214 من التقرير ينعكس في السطر 4219 "الإيرادات الأخرى".

لقد خضع جزء "الإنفاق" من هذا القسم أيضًا لتغييرات. يوجد الآن خمسة خطوط تعكس إنفاق الأموال على الأنشطة الاستثمارية.

تمت إضافة السطور 4223 "المدفوعات المتعلقة باقتناء سندات الدين (حقوق المطالبة بأموال من أشخاص آخرين)، وتقديم القروض لأشخاص آخرين" و4224 "مدفوعات الفائدة على التزامات الدين المدرجة في قيمة الأصول الاستثمارية". يحتوي سطر "المدفوعات الأخرى" الآن على الرمز 4229 (كان 4223 سابقًا).

في السابق كانت المدفوعات الخاصة بالاستثمارات المالية تنعكس في سطر واحد 4222. وفي الشكل الجديد لقائمة التدفق النقدي تم إضافة 4223 أخرى إليها وبذلك يتم تسجيل مبلغ الأموال المخصصة للاستثمارات المالية طويلة الأجل على السطرين 4222 و 4223 البيانات الخاصة بملء هذه السطور مأخوذة من معدل الدوران في الحساب المدين 58. إن معادلات النقد، على الرغم من أنها تظهر في الحساب 58، ليست أصولًا طويلة الأجل.

إذا تم تضمين دفع الفائدة في تكلفة الأصول الاستثمارية، فإنه ينعكس في خط جديدتقرير 4224. وبخلاف ذلك، تظهر مدفوعات الفائدة كجزء من المعاملات الحالية. أي على الخط 4123.

التدفقات النقدية من المعاملات المالية

يكشف هذا القسم عن معلومات حول الأموال المستلمة والمنفقة ضمن الأنشطة المالية للشركة. وتشمل الابتكارات في هذا القسم من التقرير ما يلي.

وتنعكس المساعدة الحكومية الآن في السطر 4319 "الإيصالات الأخرى". في السابق، تمت الإشارة إلى هذا النوع من التدفق كخط منفصل (4312). في النموذج الجديد للوثيقة، يتوافق رمز السطر 4312 مع الودائع النقدية للمالكين (المشاركين). كما تشمل مساهمات المالكين الآن عائدات إصدار الأسهم والزيادات في حصص المشاركة، والتي تنعكس في سطر منفصل - 4313.

وفي النموذج الجديد، كما في الشكل السابق، يُشار إلى المبالغ التي حصلت عليها الشركة مديونة في السطر 4311 «قبض القروض والسلفيات». لملء هذا السطر، يتم استخدام الدوران الائتماني للحسابات 66 "تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل" و 67 "تسويات القروض والسلفيات طويلة الأجل" في المراسلات مع الحسابات النقدية (50، 51، 52، إلخ). .) والنقد المعادل (58).

في بعض الأحيان، لا يتم إضفاء الطابع الرسمي على القروض من خلال اتفاقية، ولكن من خلال إصدار فاتورتك الخاصة. ينعكس قرض الكمبيالة، مثل القروض العادية، في الحساب 66 أو 67، حسب فترة السداد. ومع ذلك، لتعكس هذه القروض، تم توفير سطر منفصل في التقرير - 4314 "من إصدار السندات والأذونات وسندات الدين الأخرى، وما إلى ذلك".

يعكس السطران 4312 و4313 مساهمات مالكي الشركة المقدمة في السنة المشمولة بالتقرير. الإيصالات الأخرى موضحة في السطر 4319.

على عكس الشكل القديمالآن يعكس السطر 4321 المدفوعات للمالكين (المشاركين) المتعلقة بإعادة شراء أسهم (المصالح التشاركية) للمنظمة منهم أو انسحابهم من العضوية.

تنعكس البيانات المتعلقة بالتدفقات النقدية المرتبطة بسداد (استرداد) الفواتير وسندات الدين الأخرى أو سداد القروض في السطر 4323 (كانت تتوافق سابقًا مع السطر 4321). لهذا الغرض، يتم استخدام البيانات المتعلقة بالخصم من الحسابات 66 "تسويات القروض والسلف قصيرة الأجل" و 67 "تسويات القروض والسلف طويلة الأجل" في المراسلات مع الحسابات للمحاسبة عن الأموال والنقد المعادل.

إذا قامت الشركة بدفع أرباح، فمن الضروري ملء السطر 4322 "لدفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح المالكين (المشاركين)". يشار هنا إلى مبالغ جميع أرباح الأسهم المدفوعة في السنة المشمولة بالتقرير.

تتوافق المدفوعات الأخرى الآن مع السطر 4329.

أما باقي قائمة التدفق النقدي فلم تخضع لأية تغييرات. تنعكس جميع المؤشرات الناتجة في نفس الخطوط كما في النموذج القديم.

املأ نموذج التقرير

سنوضح لك الإجراء الخاص بملء بيان التدفق النقدي مع مثال.

لحساب 50 "أمين الصندوق" – 3000 روبل;

للحساب 51 "الحساب الجاري" - 60.000 روبل.

في سطر "رصيد النقد وما في حكمه في بداية فترة التقرير" تعكس الشركة المبلغ:

3000 + 60.000 = 63.000 فرك.

بلغ إجمالي الإيرادات من بيع المنتجات المستلمة في مكتب النقد وفي الحساب الجاري خلال العام 1770000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 270.000 روبل). لقد تلقينا أيضًا مدفوعات مقدمة من المشترين بمبلغ 472000 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 72000 روبل).

وقد انعكست هذه المعاملات من خلال الإدخالات التالية:

المدين 50 (51) الدائن 62

– 1,770,000 فرك. - تم استلام الأموال من المشترين؛

الخصم 50 (51) الائتمان 62، الحساب الفرعي "حسابات السلف المستلمة"

– 472000 فرك. - تم استلام السلف من المشترين. يُظهر سطر "من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات" الإيصالات غير ضريبة القيمة المضافة:

1,770,000 – 270,000 + 472,000 – 72,000 = 1,900,000 فرك.

في السنة المشمولة بالتقرير، تلقت الشركة مساعدة حكومية مجانية - أموال لشراء المواد الخام بمبلغ 70.000 روبل. وتستخدمها الشركة في أنشطتها الحالية. تمت رسملة الأموال المستلمة بالإدخال:

المدين 51 الدائن 86

– 70.000 فرك. - وصلت أموال الميزانية.

عند تسجيل المواد الأولية المشتراة باستخدام هذه الأموال تم القيد التالي:

المدين 86 الدائن 98

– 70.000 فرك. – يتم الاعتراف بالمصروفات المؤجلة التي لم يتم تضمينها في الحساب صافي الموجودات(وبالتالي زيادة عدالة). بسبب ال مساعدات الدولةيزيد رأس المال، ويجب إظهاره كجزء من المعاملات المالية - في سطر "الإيرادات الأخرى".

أعاد أحد موظفي شركة Alpha LLC إلى أمين الصندوق الرصيد غير المستخدم من الأموال الخاضعة للمحاسبة الصادرة له لشراء مواد بمبلغ 10000 روبل.

بالإضافة إلى ذلك، تلقى الموردون غرامات (عقوبات) لانتهاك شروط العقود التجارية لبيع المنتجات بمبلغ 210،000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).

القيود المحاسبية للمعاملة:

المدين 50 الدائن 71

– 10000 فرك. - يتم إرجاع رصيد الأموال الخاضعة للمساءلة؛

المدين 51 الدائن 76

– 210.000 فرك. - تم تلقي العقوبات.

حصل على أموال بمبلغ 220.000 روبل. (10,000 + 210,000) راجع العمليات الحاليةوتنعكس في سطر "الإيصالات الأخرى".

خلال السنة المشمولة بالتقرير، قامت شركة Alpha LLC بتحويل 944000 روبل إلى موردي المواد الخام. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 144000 روبل). تم الإدخال التالي في المحاسبة:

المدين 60 الدائن 51

– 944000 فرك. – تم تحويل الأموال إلى الموردين.

تنعكس هذه الأموال في السطر 4121 "الموردون (المقاولين) للمواد الخام واللوازم والعمل والخدمات" بمبلغ 800000 روبل. (ناقص ضريبة القيمة المضافة).

خلال العام، تم إصدار 150 ألف روبل من مكتب النقد بالشركة لدفع رواتب الموظفين. دعونا نجمع هذه المنشورات في واحد:

الخصم 70 الائتمان 50

– 150.000 فرك. - تم صرف الرواتب للموظفين .

ويظهر هذا المبلغ في السطر 4122 "فيما يتعلق بمكافآت الموظفين".

بلغ المبلغ الإجمالي لمدفوعات الضرائب المحولة إلى الميزانية في السنة المشمولة بالتقرير 360.000 روبل، منها ضريبة الدخل – 130.000 روبل، ضريبة القيمة المضافة – 200.000 روبل، والضرائب الأخرى – 30.000 روبل. وقد انعكس تحويل الأموال من خلال النشر:

المدين 68 الدائن 51

– 360.000 فرك. – يتم تحويل الضرائب إلى الميزانية.

يتم توزيع هذا المبلغ على النحو التالي: في السطر 4124 - 130.000 روبل، في السطر 4129 - 30.000 روبل.

يجب أن تظهر التدفقات النقدية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة بشكل مصغر. يتم تحديد تدفق ضريبة القيمة المضافة الناتج بشكل إجمالي لجميع عمليات الشركة - الحالية والاستثمارية والمالية، ولكن يتم إظهاره كجزء من التدفق من العمليات الحالية.

خلال العام، تم إصدار موظفي الشركة من السجل النقدي المساعدات الماديةوالمدفوعات الأخرى غير المتعلقة بالأجور، بإجمالي 210.000 روبل روسي. الأسلاك القيام به:

المدين 73 الدائن 50

– 210.000 فرك. - تم إصدار الأموال من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية.

تتعلق هذه المدفوعات بالأنشطة الحالية وتظهر في سطر "المدفوعات الأخرى".

في السنة المشمولة بالتقرير، تم بيع آلة ومبنى غير مكتمل. بلغت عائدات مبيعاتهم 1.180.000 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 180.000 روبل). كما تم بيع أسهم منظمة أخرى بمبلغ 40 ألف روبل. تنعكس هذه المعاملات عن طريق النشر:

المدين 51 الدائن 60 (76)

– 1,220,000 فرك. (1,180,000 + 40,000) – الأموال المستلمة من المشترين. تنعكس الأموال المستلمة في السطرين 4211 (مطروحًا منها مبلغ ضريبة القيمة المضافة) و4222.

كما تم سداد قرض طويل الأجل لشركة Alpha LLC بمبلغ 80.000 روبل. عندما وصلت الأموال، تم إجراء الإدخالات التالية:

المدين 51 الدائن 58

– 80.000 فرك. - يتم إرجاع القرض المقدم. يظهر سداد القرض المقدم في السطر 4213.

أنفقت الشركة 885000 روبل على شراء الأصول الثابتة. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 135000 روبل). تم إصدار قروض طويلة الأجل لمنظمات أخرى بمبلغ 60.000 روبل. الأسلاك القيام به:

المدين 60 الدائن 51

– 885000 فرك. - تم تحويل الأموال إلى موردي الأصول الثابتة؛

المدين 58 الدائن 51

– 60.000 فرك. - تم إصدار القرض.

تظهر هذه المبالغ في السطرين 4221 (مطروحًا منها مبلغ ضريبة القيمة المضافة) و4223 على التوالي.

السطر 4200 "ميزان التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية" يوضح إجمالي الأنشطة الاستثمارية للشركة. تم تعريفه على أنه الفرق بين الأموال المستلمة والأموال المنفقة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). وكان هذا الفرق (رصيد التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار) هو:

1,000,000 + 40,000 + 80,000 – 700,000 – 60,000 = 1,120,000 – 760,000 = 360,000 فرك.

لم تكن هناك حركة ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بالمعاملات المالية. وكان التدفق النقدي الناتج لهذه الضريبة فيما يتعلق بالعمليات الجارية والاستثمارية هو:

270.000 + 72.000 – 144.000 – 200.000 + 180.000 – 135.000 = 43.000 فرك.

يظهر هذا المبلغ في السطر 4219. الآن يمكنك تلخيص العمليات الحالية.

في السنة المشمولة بالتقرير، حصلت الشركة على قرض قصير الأجل بمبلغ 12000 روبل روسي. الأسلاك:

المدين 51 الدائن 66

– 12000 فرك. - تم استلام القرض. يظهر مبلغ القرض في سطر "استلام القروض والسلفيات".

وفي الوقت نفسه قامت الشركة بسداد القرض المأخوذ من البنك بمبلغ 320 ألف روبل. وقد انعكس استرداد الأموال من خلال النشر:

المدين 66 الدائن 51

– 320.000 فرك. - تم إرجاع القرض.

وهو موجود في السطر 4323.

ويتم تلخيص المجموع المقابل في سطر "رصيد التدفقات النقدية من المعاملات المالية". قام بتجميع:

12000 + 70000 – 320000 = –238000 فرك.

ويرد هذا المبلغ في التقرير بين قوسين.

الفرق بين الجميع المقبوضات النقديةوكانت مصاريف الشركة:

843000 + 310000 – 238000 = 915000 فرك.

ينعكس هذا المبلغ في سطر "رصيد التدفقات النقدية لفترة التقرير".

يشير سطر "رصيد النقد وما في حكمه في نهاية فترة التقرير" إلى مبلغ أموال الشركة اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. قامت بتجميع:

63000 + 915000 = 978000 فرك.

سيتم استكمال قائمة التدفق النقدي على النحو التالي:

• من هو المهندس المعماري وماذا يفعل؟
• ما يجب اتخاذه لتصبح مدقق حسابات
• استراتيجية "النصر" - سلخ فروة الرأس المربح في الفوركس
• دعونا نكسب المال في البورصة في حملة اللاعب الفردي!
• يتم قياس الناتج المحلي الإجمالي المحتمل من حيث الحجم
• مفهوم ووظائف وأهمية البيانات المالية في الممارسة الروسية والدولية
• الاقتصاد الجزئي والاقتصاد الكلي
• نحن نعمل بشكل صحيح: جميع التعليمات المتعلقة بمحاسبة الميزانية ص 153 تعليمات 174 ن
• الديون المعدومة من حساب خارج الميزانية العمومية عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة على أنها سيئة
• التقارير الموحدة ميزانية التقارير الموحدة 21 إدارة التعليم otcdi

• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟