بيت > بينبانك > ضرائب المساعدة المالية. المساعدة المالية تخضع لضريبة الدخل الشخصي


ضرائب المساعدة المالية. المساعدة المالية تخضع لضريبة الدخل الشخصي




مساعدات مادية- لا تحسب عليه أقساط التأمين لعام 2018-2019 في جميع الأحوال. متى يكون من الممكن عدم تحصيل أقساط التأمين للحصول على المساعدة المالية؟ ومتى يجب القيام بذلك؟ هل من الضروري احتساب الاشتراكات في حال صرف المساعدة المالية للموظف المستقيل؟ كيفية توثيق هذه المدفوعات؟ كيف تأخذ في الاعتبار المساعدة المالية بشكل صحيح في المحاسبة والمحاسبة الضريبية؟ سننظر في إجابات هذه الأسئلة وغيرها في المادة أدناه.

ما هي الحالات التي تعفى فيها المساعدة المالية من أقساط التأمين؟

تعفى المساعدة المالية من أقساط التأمين في الحالات التالية:

  • إذا تم تزويد موظف واحد بمساعدة مالية بمبلغ يصل إلى 4000 روبل خلال فترة الفاتورة (البند الفرعي 11، البند 1، المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
  • إذا تم إصدار المساعدة المالية كمبلغ مقطوع كتعويض أضرار ماديةتشكلت نتيجة لظروف الطوارئ والكوارث الطبيعية، وكذلك في حالة تعرض الأفراد لأعمال إرهابية (البند الفرعي 3، البند 1، المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
  • إذا تم تخصيص المساعدة المالية كمبلغ مقطوع بسبب وفاة أحد أفراد أسرة الموظف (البند الفرعي 3، البند 1، المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
  • إذا تم تخصيص مساعدة مالية لموظف في المنظمة بسبب ولادة طفل أو تبنيه (البند 3، البند 1، المادة 422). ويجب تخصيص مبالغ هذه المساعدة في السنة الأولى بعد الولادة أو التبني، ويتم تحديد الحد غير الخاضع للضريبة بمبلغ 50000 روبل روسي. يحق لكل والد الحصول على المبلغ المذكور أعلاه (كتابات وزارة المالية بتاريخ 16/05/2017 رقم 29546-06-15-03 بتاريخ 16-11-2016 رقم 67082-04-03 وزارة العمل بتاريخ 27 أكتوبر 2015 رقم 17-3/ب-521، بتاريخ 21 يناير 2015 رقم 17-3/ب-18 (بند 1)، بتاريخ 20 نوفمبر 2013 رقم 17-3/1926).

كيف يتم إضفاء الطابع الرسمي على تخصيص المساعدة المالية في المنظمة؟

لتخصيص المساعدة المالية، يجب على المدير إصدار أمر خاص. مطلوب طلب مكتوب بأي شكل من الأشكال من الموظف الذي يحتاج إلى المساعدة. يجب إرفاق المستندات الداعمة بها، والتي يمكن أن تكون شهادة ميلاد أو تبني لطفل، أو شهادة وفاة أحد أفراد الأسرة، وما إلى ذلك.

في وثيقة دفعفي العمود "قاعدة الدفع" يجب على قسم المحاسبة الإشارة إلى رقم وتاريخ أمر المدير بشأن تخصيص المساعدة المالية. إذا تم سداد الدفعات على دفعات وليس على شكل مبلغ مقطوع، فيجب تضمين هذا الرابط في كل مستند دفع.

عندما تخضع المساعدة المالية لأقساط التأمين

وفي جميع الحالات الأخرى غير المنصوص عليها في الفقرة السابقة، تصبح المساعدة المالية، إذا قدمت للموظفين، خاضعة لاشتراكات التأمين. هذه القاعدة واردة في القسم الفرعي. 11 بند 1 الفن. 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مثال

تحتوي الاتفاقية الجماعية لشركة Omega LLC على بند يحق بموجبه لموظفي المنظمة الحصول على مساعدة مالية. إن قرار تخصيصها هو من اختصاص المدير الذي يشير أمره إلى المبالغ المقابلة.

في فبراير 2018، وفقًا لطلبه، حصل موظف الشركة A. S. Chizhikov على مساعدة مالية بمبلغ 29000 روبل. للعلاج المدفوع للزوج أثناء الحمل.

في مايو 2018، تم تخصيص مساعدة مالية أخرى له، ولكن فيما يتعلق بولادة طفل - بمبلغ 30 ألف روبل.

ونتيجة لذلك، سيتم فرض رسوم على الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإلزامي فقط من 25000 روبل. (29000 - 4000)، لأن المبلغ غير الخاضع للضريبة في الحالة الأولى هو 4000 روبل. والمساعدة المالية الصادرة عند ولادة الطفل لا تخضع للمساهمات على الإطلاق إذا لم تتجاوز 50000 روبل. في في هذه الحالةإنه يساوي 30000 روبل.

ملحوظة! القوات المسلحة الترددات اللاسلكيةيسمح بعدم فرض الضرائب - المساهمة في المساعدات المالية للعلاج.

المواعيد النهائية لتقديم المساهمات هي كما يلي: وفقًا للفقرة 3 من الفن. 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يلتزم دافع أقساط التأمين بتحويلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لشهر الاستحقاق.

هل يتم احتساب أقساط التأمين إذا كانت المساعدة المالية بطبيعتها لمرة واحدة؟

من الناحية العملية، هناك ظروف يتم فيها تقديم المساعدة المالية لمرة واحدة، ولا يتم توفيرها بموجب اتفاقية جماعية أو اتفاقية عمل. وأساس إصدار هذه المبالغ هو فقط أمر من المدير.

في هذه الحالة، تخضع المساعدة المالية للموظفين (بمبلغ يتجاوز 4000 روبل سنويًا) أيضًا لمساهمات التأمين (البند الفرعي 11، البند 1، المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

هل من الضروري إخضاع أقساط التأمين للمدفوعات المقدمة للموظفين الذين استقالوا بالفعل؟

في بعض الحالات، تحتاج المنظمة إلى دفع مساعدة مالية للموظفين السابقين، على سبيل المثال، بسبب ظروف الحياة الصعبة. وفي هذه الحالة لا داعي لتحصيل أقساط التأمين، لأن أساس حساب أقساط التأمين يشمل المكافآت المدفوعة فرادىتخضع الى التأمين الإلزاميفي إطار عقود العمل أو العقود المدنية (البند 1 من المادة 420 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). نظرًا لعدم وجود أي من الاتفاقيات المذكورة أعلاه بين الموظفين السابقين والمنظمة، فلا توجد أيضًا أسس لحساب المساهمات.

ما هي الشروط التي يتم بموجبها احتساب أقساط التأمين عن إصابات العمل؟

تعتبر كائنات فرض الضرائب على مساهمات الإصابات مدفوعات إذا كانت متوافقة مع الفقرة 1 من المادة. 20.1 من قانون "إلزامي التأمينات الاجتماعيةمن حوادث العمل والأمراض المهنية" بتاريخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ:

  • عند إجراء علاقات العمل؛
  • أداء العقود المدنيةإذا كانت تحتوي على بند بشأن سداد هذه الاشتراكات.

في الفرعية. 3، 12 ص 1 الفن. يحدد 20.2 من القانون رقم 125-FZ طبيعة المساعدة المادية المعفاة من مساهمات الإصابات. لا يتم استحقاق المساهمات:

  • إذا تم إصدار المساعدة المالية في وقت واحد كتعويض عن الأضرار المادية الناجمة عن ظروف الطوارئ والكوارث الطبيعية، وكذلك في حالة تعرض الأفراد لأعمال إرهابية (الفقرة 2، الفقرة الفرعية 3، الفقرة 1، المادة 20.2 من القانون رقم 125-FZ) ;
  • إذا تم تخصيص المساعدة المالية كمبلغ مقطوع بسبب وفاة أحد أفراد عائلة الموظف (الفقرة 3، الفقرة الفرعية 3، الفقرة 1، المادة 20.2 من القانون رقم 125-FZ)؛
  • إذا تم تخصيص مساعدة مالية لموظف في المنظمة بسبب ولادة طفل أو تبنيه (الفقرة 4، الفقرة الفرعية 3، الفقرة 1، المادة 20.2 من القانون رقم 125-FZ)؛ وينبغي تخصيص مبالغ هذه المساعدة في السنة الأولى بعد الولادة أو التبني، ويجب ألا تتجاوز 50000 روبل؛
  • إذا تم إصدار المساعدة المالية لاحتياجات أخرى ولم يتجاوز مبلغها 4000 روبل. لكل موظف خلال فترة الفاتورة (البند الفرعي 12، البند 1، المادة 20.2 من القانون رقم 125-FZ).

وبالتالي، لن يتم تقييم أقساط التأمين على إصابات الموظفين على المساعدة الطبية في نفس الحالات التي لا يتم فيها تحميل أقساط التأمين الأخرى عليها.

هل يتم احتساب أقساط التأمين من إصابات العمل للمساعدة المالية للموظفين المستقيلين؟

في بعض الحالات، تحتاج المنظمة إلى دفع مساعدة مالية للموظفين السابقين. إذا تم تقديم هذه المساعدة لموظف لا يعمل في المؤسسة، فلا داعي لتحصيل أقساط التأمين ضد الإصابات. السبب بسيط: هؤلاء الأشخاص لم يعودوا على علاقة عمل مع صاحب العمل السابق، والحصول على المساعدة المالية وفقا للفقرة 1 من الفن. 20.1 من القانون رقم 125-FZ غير مدرج في قائمة الأشياء الخاضعة للضريبة لهذه المساهمات.

مثال

قررت إدارة شركة Sigma LLC تقديم المساعدة المالية لموظفها السابق G. I. Likhovtsev فيما يتعلق بوفاة زوجته. الدفع بمبلغ 32000 روبل. تم تنفيذه بعد شهرين من إقالة ليخوفتسيف. ولا تخضع هذه المساعدة المالية لأقساط التأمين، فلا داعي لتراكمها.

المساعدة المالية فيما يتعلق بوفاة أحد الأقارب في 2018-2019

بشكل منفصل، من الضروري أن نقول عن المساعدة المالية فيما يتعلق بوفاة أحد الأقارب المقربين في 2018-2019.

والحقيقة هي أن صاحب العمل يمكنه أن يدرج في لوائح الرواتب الأقارب المباشرين للموظفين، الذين يحصل الموظف في حالة وفاتهم على مساعدة مالية. على سبيل المثال، يمكن أن يكون هذا الزوج، أو الأطفال، أو الوالدين، أو الأجداد، أو الأهل، أو الإخوة/الأخوات. ومع ذلك، فإن إجراءات تقييم المساعدة المالية بأقساط التأمين تعتمد على ما إذا كان القريب المتوفى أحد أفراد الأسرة أم لا.

المساعدة المالية فيما يتعلق بوفاة أحد الأقارب المقربين في 2018-2019 لا تخضع لأقساط التأمين إلا إذا كان هؤلاء الأقارب المقربين من أفراد الأسرة بالمعنى المقصود في الفن. 2 من قانون الأسرة في الاتحاد الروسي (انظر خطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2015 رقم 17-3 / ب-538). في هذه المادة من قانون الأسرة، يعتبر الزوج والوالدان (بما في ذلك الآباء بالتبني) والأطفال (بما في ذلك الأطفال المتبنون) فقط أعضاء في الأسرة. لذلك، إذا قام صاحب العمل بدفع مساعدة مالية فيما يتعلق بوفاة، على سبيل المثال، جدة أو والدي الزوج أو الأخ/الأخت، فإن هذه المساعدة المالية ستخضع لأقساط التأمين بشكل عام.

المساعدة المالية 4000 روبل: الضرائب 2018-2019

وبضع كلمات أخرى حول فرض الضرائب على المساعدة المادية التي تصل إلى 4000 روبل. المساعدة المالية 4000 فرك. — لا تنص الضرائب في 2018-2019 على إدراجها في الدخل الذي يؤخذ بعين الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ولأغراض حساب ضريبة الدخل، لا تنخفض المساعدة المالية للموظفين القاعدة الضريبية(البند 23 من المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفي الوقت نفسه، تسمح وزارة المالية الروسية بحساب المساعدة المالية المدفوعة مقابل الإجازة كجزء من تكاليف العمالة. لغايات ضريبة الدخل وفي ظل النظام الضريبي المبسط:

  • تؤخذ المساعدة المالية المدفوعة مقابل الإجازة في الاعتبار في تكاليف العمالة إذا كان دفعها منصوصًا عليه في اتفاقية توظيف (جماعية) أو محلية الفعل المعياريويتعلق بأداء الموظف لواجبات عمله (البند 25 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند الفرعي 6 من البند 1، البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب الوزارة قانون مالية روسيا بتاريخ 09/02/2014 رقم 03-03-06/1/ 43912 بتاريخ 22 أكتوبر 2013 رقم 03-03-06/4/44144 بتاريخ 24 سبتمبر 2012 رقم 03-11- 2/06/129)؛
  • المساعدة المالية المدفوعة لأسباب أخرى، بما في ذلك النفقات الضريبيةلا يؤخذ في الاعتبار (البند 23 من المادة 270، البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نتائج

يتضمن كل من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والقانون رقم 125-FZ عددًا من أنواع المساعدة المالية في قائمة المدفوعات التي لا تخضع لمساهمات التأمين. من بين المساعدات المالية غير المساهمة للموظفين، هناك مجموعتان:

  • لا تخضع للضريبة بالكامل - وتشمل هذه المدفوعات التي تتم فيما يتعلق بحدوث حالات الطوارئ (مثل الكوارث الطبيعية، والهجوم الإرهابي، ووفاة أحد أفراد الأسرة)؛
  • غير خاضعة للضريبة حتى يتم الوصول إلى مبلغ معين - هذه مساعدة مالية عند ولادة طفل (ما يصل إلى 50000 روبل) ويتم إصدارها لأسباب أخرى (ما يصل إلى 4000 روبل).

المساعدة المالية المدفوعة للأشخاص الذين ليسوا على علاقة عمل مع الشخص الذي يقوم بالدفع لن تخضع أيضًا للمساهمات.

والالتزام بتراكم مساهمات الإصابات على دخل الموظفين بموجب اتفاقية GPC (تخضع للمساهمات في المعاشات التقاعدية و تأمين صحي)، لن ينشأ لصاحب العمل إلا إذا تم النص على هذا الالتزام في العقد.

المساعدة المادية هي دفعة الطبيعة الاجتماعيةمن صاحب العمل، ولا تتعلق بأداء الموظف لواجباته الرسمية. ويمكن تقديمها للموظفين أو أقاربهم المقربين. يتم إصدار الأموال بناءً على طلب عامل أو شخص آخر. يتم إرفاق المستندات التي تؤكد أسباب إصدار الأموال بها. بناءً على الأوراق، يتم إصدار الأمر المقابل.

يتم إصدار المساعدة المالية للموظف أو أي شخص آخر للحصول على الدعم المالي في مواقف الحياة الخاصة. يمكن دفع مثل هذا المبلغ عند ولادة طفل، أو وفاة أحد أفراد أسرته، أو في ظروف طارئة، وما إلى ذلك.

صالحة في الاتحاد الروسي قاعدة عامةالضرائب على المساعدات المالية وضريبة الدخل الشخصي. خصم دخل هذا العامل هو 4 آلاف روبل. في السنة. بالنسبة لبعض أنواع هذا الدعم، يتم توفير إجراء ضريبي مختلف.

هل هي خاضعة للضريبة وإلى أي مدى؟

يبدأ حجب ضريبة الدخل الشخصي على المساعدة المادية عندما يتجاوز مبلغها سنويًا 4 آلاف روبل. لا يهم النظام الضريبي الذي تستخدمه الشركة. الغرض من الدفع أيضًا لا يلعب دورًا في الضرائب.

يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عن المبالغ التي تتجاوز الحد الأقصى. على سبيل المثال، في أبريل، بأمر من المدير، تم تخصيص مساعدة مالية للموظف في الذكرى السنوية بمبلغ 9000 روبل. سيقوم المحاسب بحجب الضريبة عن 5000 روبل. (5000 * 13% = 650 روبل). سيحصل العامل على 8350 روبل. (9000 فرك – 650 فرك).

لا يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على المساعدة المالية، بغض النظر عن قيمتها، في حالات دفعها:

  • إلى ضحايا الكوارث الطبيعية أو الطوارئ أو إلى أقارب المواطن الذي توفي نتيجة هذه الأحداث. يجب أن يحصل صاحب العمل على شهادة تؤكد حالة الطوارئ، على سبيل المثال، من وزارة حالات الطوارئ.
  • شخص أصيب من هجوم إرهابي وقع في الاتحاد الروسي أو قريب لشخص مات بسبب الإرهاب.
  • موظف وأفراد أسرته عامل متقاعد سابق لسداد مصاريف العلاج. يجب توثيق التكاليف. المبلغ المدفوع من صافي الربحشركات.
  • أقارب الموظف المتوفى أو الموظف السابق المتقاعد. وهذه الدفعة هي دفعة لمرة واحدة، أي يتم تخصيصها بأمر واحد من المدير.
  • إلى العامل، في. بما في ذلك السابق الذي تقاعد بسبب وفاة أحد أفراد الأسرة. يجب أن يكون الدفع دفعة لمرة واحدة.
  • الموظفة التي أنجبت الطفل (تبنته، وتولى حضانته). ينطبق هذا البند على المساعدة المقدمة لمرة واحدة خلال عام بعد الحدث. لا يمكن أن يتجاوز المبلغ 50 ألف روبل. لكل طفل لكل أم وأب للطفل. إذا تلقت الأم دفعة بمبلغ 50 ألف روبل، فعندما يتم تخصيصها لوالد الطفل، فإنها ستخضع لضريبة الدخل الشخصي (خطاب وزارة المالية رقم 3 03-04-05/8495 بتاريخ 02.24.2019). 15).

وفي حالات أخرى، تخضع المساعدة المالية التي تزيد عن 4000 روبل للضريبة.

جميع المدفوعات، باستثناء حالات الهجمات الإرهابية وحالات الطوارئ والكوارث الطبيعية، لا تخضع للضريبة إلا إذا كانت مدفوعات لمرة واحدة. وللوفاء بهذا الشرط، يجب إصدار أمر واحد للحصول على الدعم المالي على أساس واحد، ويمكن دفع الأموال مرة واحدة أو على عدة أقساط.

إذا كان حدث واحد مصحوبًا بعدة أوامر لتخصيص المساعدة المالية، فإن الدفعة الأولى فقط لا تخضع للضريبة.

ورقة العمل

يتم اتخاذ قرار تخصيص المساعدة المالية للموظف من قبل المدير.

يمكن للشركة تحديد إجراءات الدفع وشروط استلامها في القوانين المحلية التالية:

  • اتفاق جماعي؛
  • اللوائح المتعلقة بالأجور مقابل العمل؛
  • وثيقة منفصلة بشأن تقديم المساعدة.

وليس من الضروري أن تحدد هذه الوثائق القواعد التي تحكم دفع الدعم المالي. إذا قامت إحدى المنظمات بتقديم مثل هذه التعويضات بانتظام، فمن الضروري جعل الإجراء واضحًا وشفافًا.

للقيام بذلك، يجب إصلاح بعض النقاط في المستندات الداخلية:

  • قائمة بالأسباب التي تجعل للموظفين الحق في الاعتماد على المساعدة؛
  • مقدار الدعم وإجراءات تعيينه؛
  • متى يتم تحويل المبلغ إلى الموظف؟
  • قائمة الأوراق المرافقة المطلوبة من الموظف، الخ.

تنص القوانين المحلية على إمكانية إصدار المساعدات المالية. الوثيقة الرئيسية لحسابها هي أمر المدير. ويتم تحريرها بناء على طلب العامل والمستندات المرفقة به.

يمكن لصاحب العمل نشر مثال لملء الطلب على منصة معلومات الشركة أو إرفاقه بالمستندات المحلية. من الملائم الاحتفاظ بعينة منها لدى المحاسب الذي غالبًا ما يتصل به الموظفون بشأن حساب الأجور.

على سبيل المثال، للحصول على مدفوعات مقابل ولادة طفل، يجب على أحد الوالدين تقديم نسخة من شهادة ميلاده.

ملامح الانعكاس

يوضح الجدول أدناه رمز المساعدة المالية والخصومات المقابلة التي سيتم تطبيقها على الموظف:

تتم الإشارة إلى البيانات الواردة في الجدول على أساس الأمر الضريبي رقم ММV-7-3/611@ بتاريخ 17 نوفمبر.

ما هي الحالات التي تؤثر عليها؟

ينص تشريع الاتحاد الروسي على عدد من الحالات التي لا يتم فيها تحصيل الضريبة من المساعدات المالية، بغض النظر عن مبلغها. وفي هذه الحالة يجب توافر شروط معينة لكل حالة.

وفاة موظف

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن أي مبلغ من المساعدة المالية للدفن لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي.

قد يتم منح الدفعة فيما يتعلق بوفاة أحد الأقارب الذين عاشوا مع الموظف. في هذه الحالة، تحتاج إلى تقديم المستندات التي تشير إلى المعاشرة والعلاقة.

إذا توفي الموظف أو قُتل أثناء أداء واجبات العمل، يعطى المبلغ لأقاربه. وفي هذه الحالة، يجب على المقربين من المتوفى تقديم بيان إلى صاحب العمل.

وبطريقة مماثلة، يتم تقديم المساعدة المالية للعاملين السابقين الذين تقاعدوا.

أمر المدير

يتم استحقاق المساعدة المالية بناءً على أمر رئيس الشركة.

تعكس الوثيقة:

  • الاسم الكامل للمستلم؛
  • السبب للدفع؛
  • كمية.

يمكن إصدار الأموال بدون أمر بناء على طلب العامل. ويجب أن تتضمن طلب الموظف صرف الأموال له مع ذكر السبب. هنا يشير المدير إلى مقدار المساعدة ويصدر التأشيرة.

ولادة طفل

يمكن للموظف الحصول على مساعدة ماليةمن صاحب العمل عند ولادة طفل أو تبنيه خلال سنة بعد الحدث. يقوم العامل بتقديم طلب ونسخة من ورقة ولادة الطفل أو تبنيه. لا يتم أخذ أي ضريبة من هذه الدفعة (البند 8، المادة 217 من قانون الضرائب).

يتم إعفاء مبلغ يصل إلى 50 ألف روبل من ضريبة الدخل الشخصي. لأحد الوالدين أو كليهما (خطاب السلطات الضريبية رقم BS-4-11/21330 بتاريخ 28 نوفمبر 2013). على سبيل المثال، إذا تلقت الأم 30 ألف روبل في العمل، والأب - 20 ألف روبل، فإن كلا الدفعتين لا تخضعان للضريبة.

من أجل الصواب حجب ضريبة الدخل الشخصييجيب صاحب العمل. للتخلص من الخطأ، يجب على المنظمة أن تطلب من الموظف الأصل تقديم دليل على أن الزوج لم يتلق نفس المساعدة. يمكن أن تكون هذه شهادة دخل أو بيان من الزوج (الزوجة) بأنه لم يتلق أموالاً فيما يتعلق بولادة الطفل. يمكن لصاحب العمل الاتصال بالشركة التي يعمل بها الزوج الثاني ومعرفة المعلومات بشكل مستقل.

إذا كان الوالد الآخر لا يعمل، فيجب تقديم المعلومات لتأكيد ذلك دفتر العملأو شهادة من مركز التوظيف (كتاب وزارة المالية 3 03-04-06/24978 بتاريخ 01/07/13).

إذا تم إصدار المساعدة المالية للولادة بموجب عدة أوامر، فلا يتم الاعتراف بها كدفعة لمرة واحدة. يجب خصم ضريبة الدخل الشخصي من جميع المدفوعات، باستثناء الدفعة الأولى، حتى لو كان المبلغ الإجمالي للدعم أقل من 50 ألف روبل. (كتاب وزارة المالية رقم 03-04-06/33543 تاريخ 16/08/13).

إجازة أو علاج أو حريق

يمكن لصاحب العمل تقديم الدعم المالي للموظف الذي يذهب في إجازة. لا يتم أخذ ضريبة الدخل الشخصي من هذه الدفعة إذا كان المبلغ أقل من 4000 روبل. ويصدر في وقت واحد في السنة.

تعتبر المدفوعات ذات المبلغ الأكبر مكافآت أو الراتب الثالث عشر وتخضع للضريبة.

يعفى الدعم المالي المتعلق بمعاملة الموظف أو أقاربه من الضريبة إذا توافرت الشروط التالية:

  • توافر الشهادات والوثائق الأخرى التي تؤكد الحاجة إلى العلاج؛
  • ما إذا كانت المؤسسة الطبية التي أصدرت المستندات وقدمت العلاج لديها الترخيص المناسب؛
  • تحويل غير نقدي من قبل صاحب العمل للمبلغ مباشرة إلى حساب المنظمة الطبية.

في حالة استيفاء المتطلبات المذكورة أعلاه، يجب على الشركة دفع المساعدة المالية من صافي أرباحها. وفي حالات أخرى، تتجاوز المدفوعات الإضافية للعلاج 4000 روبل. خاضعة لضريبة الدخل الشخصي.

إذا أصيب العامل أو أحد أفراد أسرته نتيجة الحريق، يحق لصاحب العمل أن يقدم له الدعم المالي بأي مبلغ.

إذا كانت هناك شهادة من خدمة الإطفاء تؤكد حقيقة الحادث وتقييم الأضرار الناجمة عن الكارثة، فلا يتم فرض ضريبة على كامل مبلغ المساعدة.

وفاة أحد الأقارب

يتم إصدار المساعدة المالية فيما يتعلق بوفاة أحد الأقارب بناءً على طلب العامل إذا كانت هناك نسخة من شهادة وفاة أحد أفراد الأسرة. لا توجد ضريبة مفروضة على هذه الدفعة.

تصنف المادة 2 من RF IC أفراد الأسرة:

  • الأزواج؛
  • آباء؛
  • النسل، بما في ذلك المتبنون؛
  • الآباء بالتبني.

على سبيل المثال، عند وفاة الأخت موظف ضريبة الدخل الشخصييتم حجب المساعدة المقدمة. ومع ذلك، واستنادا إلى أحكام RF IC، يشمل الأقارب الأشخاص الذين تربطهم حقوق والتزامات متبادلة ناشئة عن علاقتهم. وهذا يعني أنه إذا كانت الأخت تعيش مع الموظف، فلا ينبغي فرض ضريبة على المساعدة المالية.

ظروف استثنائية وأسباب أخرى

الدعم المالي المدفوع للموظف فيما يتعلق بحادث طارئ لا يعتبر معفى من الضرائب بالكامل. وفي هذه الحالة لا يهم حقيقة التسبب في الضرر وحجمه.

إذا تم في إحدى الحالات تحويل مبلغ المساعدة المالية إلى الموظف بموجب أوامر مختلفة، فإن هذه المدفوعات لا تعتبر مدفوعات لمرة واحدة. ولو كانت لها أغراض مختلفة (كتاب وزارة المالية رقم 03-04-06/34374 بتاريخ 22.08.13).

وفي حالات أخرى، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي على المساعدة المالية عندما يتجاوز مبلغها الحد المقرر.

يمكن تخصيص الدعم المالي للعامل ضمن شروط محددة. على سبيل المثال، يتلقى المساعدة، ولكن مطلوب منه العمل في الشركة لفترة معينة.

إذا تم إنهاء علاقة العمل مبكرًا، فيجب على الموظف إعادتها بما يتناسب مع الوقت الذي لم يعمل فيه. في هذه الحالة، يحق لصاحب العمل استرداد الضريبة المدفوعة مسبقًا على المساعدة المالية بالطريقة المنصوص عليها في المادة. 78 نك.

ما هو مدرج في ضريبة الدخل الشخصي مع المساعدة المالية

تقوم المنظمة بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للفصل. 23 نك.

يشمل القاعدة الضريبية جميع دخل العامل:

  • مال؛
  • الدخل العيني
  • فائدة مادية.

إن حجب مبالغ معينة من الدخل يقلل من قاعدة ضريبة الدخل الشخصي.

لا يتم اقتطاع الضريبة من مدفوعات المساعدة المالية، والتي ترد قائمتها في الفقرة 8 من الفن. 217 قانون الضرائب ومن مبالغ الدعم المالي لا تتجاوز 4 آلاف روبل. في السنة لكل موظف أو موظف سابق تقاعد.

وفي الحالات الأخرى أو في حالة تجاوز الحد الأقصى لقيم المساعدة المالية، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عنها.

يتلقى الطلاب المحتاجون المتفرغون في مؤسسات التعليم الثانوي والعالي الحكومية مساعدة مالية من صندوق المنح الدراسية. ويتم حجب ضريبة الدخل الشخصي منه كليا. في الفن. 217 لا يحتوي على أسباب لإعفاء هذه المدفوعات من الضرائب.

وفقا للفن. 230 من قانون الضرائب، يتعين على المنظمات أن تأخذ في الاعتبار دخل الموظفين والخصومات والضرائب المتراكمة والمقتطعة في سجلات المحاسبة المعدة بشكل مستقل.

بناءً على البيانات الواردة، تقدم الشركات معلومات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية حول دخل العمال ومبالغ الضرائب المقابلة لهذا العام. يتم تقديم شهادة 2-NDFL لكل عامل قبل 1 أبريل من السنة المشمولة بالتقرير التالي.

يقدم القسم الأول معلومات عن المنظمة. يحتوي القسم 2 على معلومات حول العامل. ويبين القسم الثالث مبالغ المساعدات المالية المدفوعة للعاملين السابقين أو العاملين أو أقاربهم.

أقساط التأمين

يتم فرض المساهمات في الأموال على المدفوعات للموظفين الذين يعملون لدى صاحب العمل بموجب اتفاقيات العمل أو القانون المدني.

لا يتم خصم الاشتراكات من مبالغ المساعدات المالية المقدمة لمرة واحدة للأشخاص:

  • وفي حالات الكوارث والطوارئ لتعويضهم عن الخسائر المادية وتحسين صحتهم؛
  • ضحايا الإرهاب في الاتحاد الروسي؛
  • للموظف عند وفاة أحد أفراد أسرته؛
  • للآباء العاملين (الآباء بالتبني، الأوصياء) عند ولادة طفل، صادرة خلال عام من تاريخ الحدث، في حدود 50 ألف روبل. لطفل واحد.

لا يتم استحقاق المساهمات مقابل مبالغ المساعدة المالية التي تصل إلى 4 آلاف روبل. سنويا لكل موظف.

الدعم المالي للطلاب بدوام كامل لا يخضع للرسوم، حيث لا توجد علاقات عمل بين المستفيدين والمؤسسة التعليمية.

في عام 2019، ينطبق الإجراء الموضح أعلاه لحجب الاشتراكات عن المساعدات المالية والإعفاء منها أيضًا على المدفوعات لصندوق التأمين الاجتماعي مقابل الإصابات.

ولا تستحق الاشتراكات عن الإصابات إلا على مبالغ الدعم المادي المقدمة للعمال لأسباب أخرى وعلى مبالغ تزيد على الحدود المعتمدة. وفي حالة الطلاب، لا يتم حجب هذا النوع من المساهمة أيضًا.

لذا فإن المساعدة المالية هي دخل الموظف. المبلغ الذي يزيد عن 4 آلاف روبل يخضع لضريبة الدخل الشخصي. هناك استثناءات لهذه القاعدة حيث لا يتم فرض ضريبة بغض النظر عن حجم الدفعة. في هذه الحالة، يجب على متلقي الدعم تزويد صاحب العمل بالطلب المناسب والوثائق اللازمة.

يعتمد ما إذا كانت المساعدة المالية خاضعة للضرائب والاشتراكات على أسباب دفعها والأدلة المستندية. في بعض الأحيان يكون من المهم عدم تجاوزه تعيين الحدالدعم وإعطاء المال بمبلغ مقطوع.

يقدم العديد من أصحاب العمل، الذين يرغبون في تقديم حوافز إضافية لموظفيهم، نظامًا للحوافز في شكل مساعدة مالية، والتي يمكن إصدارها في حالة حدوث ظروف قاهرة معينة. بعض أنواع المساعدة المالية معفاة، ولكن ليس كل شيء بهذه البساطة. كما تظهر الممارسة، يجب على صاحب العمل أن يعرف بوضوح ما إذا كانت المساعدة المالية الصادرة لحالة معينة تخضع لضريبة الدخل الشخصي.

إجراءات دفع المساعدة المالية

معظم الشركات التي تقدر موظفيها وترغب في الاحتفاظ بهم في مواجهة المنافسة الشرسة على الموظفين المؤهلين تأهيلا عاليا تقدم المساعدة المالية للموظفين عند ظهور مواقف حياتية صعبة. يتم تقديم المساعدة عادةً في حالة حدوث أحد المواقف التالية:

  • كارثة
  • وفاة قريب
  • قِرَان
  • ولادة طفل

إن مثل هذه المساعدة المقدمة للموظف ليست ذات طبيعة اقتصادية، ولا تعتمد على مؤشرات أداء الموظف، ولا ينبغي بأي حال من الأحوال أن تشكل شكلاً من أشكال المكافأة. لا يمكن أن تكون المساعدة المادية جزءًا من النظام المالي، وليست حافزًا للعمل المنجز، ويتم دفعها كتعويض عن التكاليف التي يتكبدها الموظف أثناء عملية الإنتاج. كما أنه لا يمكن إصداره بانتظام.

المساعدة المقدمة للموظف للمساعدة في التغلب على موقف الحياة الصعب هي بطبيعتها اجتماعية وعاطفية بشكل حصري. في كثير من الأحيان، يتم توفير إمكانية تلقي مثل هذه المدفوعات في عقد التوظيف، في الاتفاقية النقابية، اتفاقية جماعية.

يتم إصدار المساعدة المالية بناءً على طلب الموظف، بعد تقديم الطلب المناسب إلى المدير.

مساعدة للموظفين منظمة حكوميةيتم تنفيذها على حساب الميزانية أو على حساب الأموال الواردة كإيرادات من أنشطة المنظمة. يحصل الطلاب المتفرغون الذين يدرسون في الجامعات الحكومية والذين يحتاجون إلى المساعدة على أموال من صندوق خاص يصل إلى 25% من صندوق المنح الدراسية.

يتطلب إعفاء أنواع معينة من المساعدة المالية من ضريبة الدخل الشخصي رقابة صارمة على دقة الوثائق.

عندما تكون المساعدة المالية مكافأة للعمل

فرض الضرائب على المساعدة المالية

من أجل قمع الاحتيال المحتمل، والغرض منه هو تقليل القاعدة الضريبية عن طريق وضع الأجور تحت عنوان "المساعدة المادية"، يتم تنظيم الحالات التي لا تخضع فيها المساعدة المادية الصادرة لضريبة الدخل الشخصي بشكل صارم التشريعات الضريبيةالترددات اللاسلكية:

  • لا تخضع المساعدة المالية للضريبة إذا كان مبلغها لا يتجاوز 4000 روبل، التي صدرت المساعدة من أجلها الفترة المشمولة بالتقريرلكل موظف عامل، أو موظف تم فصله بسبب التقاعد بسبب السن أو الإعاقة.
  • المساعدات، مهما كان حجمها، التي تصدر للتعويض عن الأضرار المادية أو الصحية الناجمة عن كارثة طبيعية. وفي هذه الحالة يجب توثيق واقعة الحادث من الجهة المختصة، وإلا فوائد ضريبيةلن يتم توفيرها؛
  • المساعدة المقدمة فيما يتعلق بوفاة قريب - أحد أفراد أسرة الموظف، أو المقدمة لأفراد الأسرة فيما يتعلق بوفاة الموظف نفسه. وفي هذه الحالة يجب عليك تقديم شهادة الوفاة. يعتبر أفراد الأسرة هم: الزوج، الوالدين، الأطفال.
  • المساعدة المالية الصادرة فيما يتعلق بالأضرار الناجمة عن هجوم إرهابي على الإقليم الاتحاد الروسي. مطلوب شهادة من الشرطة تؤكد ارتكاب هجوم إرهابي؛
  • المساعدة المالية لمرة واحدة المدفوعة للموظف فيما يتعلق بولادة أو تبني طفل خلال السنة الأولى من تاريخ الميلاد أو التبني، ومع ذلك، لا تزيد عن 50000 روبل لكل طفل. لا يمنع القانون كلا الوالدين من تلقي المساعدة. ومع ذلك، أعلنت وزارة المالية، التي كانت تخطط لإيرادات ضريبة الدخل الشخصية من المساعدة المادية في عام 2012، موقفًا مختلفًا، حيث حددت المساعدة المالية المعفاة من الضرائب عند الولادة بـ 50 ألف روبل لكل طفل.

يجب توثيق المواقف المذكورة بدقة، وإلا خدمة الضرائبلا يجوز الاعتراف بشرعية تخصيص المساعدة وتحصيل ضريبة الدخل الشخصي.

تخضع المساعدة المادية لضريبة الدخل الشخصي إذا لم تستوف أيًا من هذه المعايير ولا توجد مستندات، بما في ذلك طلب مكتمل بشكل صحيح للحصول على المساعدة من الموظف.

بالإضافة إلى ذلك، تجدر الإشارة إلى أن المساعدة المادية التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي معفاة أيضًا من الاشتراكات في صناديق التأمين.

من المهم لأصحاب العمل ومديري الأعمال أن يعرفوا أن المساعدة المالية ليست بأي حال من الأحوال.

في عام 2019، تعتمد إجراءات فرض الضرائب ودفع أقساط التأمين للمساعدة المالية على ما إذا كان مبلغ المدفوعات يتجاوز 4000 روبل أم لا. ستتعلم في هذه المقالة قواعد دفع الضرائب وأقساط التأمين على المساعدة المالية.

قارن المساعدة المالية بحدين عند حساب الاشتراكات وضريبة الدخل الشخصي :

المساعدة المالية وضريبة الدخل الشخصي

عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي، فإن جميع دخل الموظف الذي يتلقاه نقدًا أو نقدًا عينيا(البند 1 من المادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). المساعدة المالية المقدمة للموظف هي أيضًا دخله. ومع ذلك، فإن فرض الضرائب على المساعدة المالية للموظف يعتمد عادة على المبلغ المعني.

حساب الضريبة على المساعدة المالية

بواسطة قاعدة عامةبغض النظر عن النظام الضريبي الذي تستخدمه المنظمة، يتم تضمين المساعدة المالية للموظف القاعدة الضريبيةوفقا لضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك، يمكن تطبيق خصم قدره 4000 روبل على الدفع (الفقرة 28، المادة 217 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية). ونتيجة لذلك، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي على المساعدة المالية التي لا تتجاوز 4000 روبل ولا يتم تحويلها إلى الميزانية.

ينطبق حد المبلغ غير الخاضع للضريبة وهو 4000 روبل على موظف واحد في السنة. إذا تبين أن المساعدة لكل موظف في السنة أكثر من هذا الحد، فيجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عن المبلغ الذي يتجاوز الحد.

في حالات استثنائية، لا يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي، حتى لو الدعم الماليأكثر من الحد:

  • أنجبت الموظفة طفلاً. في مثل هذه الحالة، لا يتم دفع أي ضريبة على المساعدة المالية لمرة واحدة تصل إلى 50000 روبل لكل طفل. من المهم أن يتم دفع المال خلال السنة الأولى؛
  • تم دفع الأموال فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى على أراضي روسيا. لا يهم إذا كان مرة واحدة أم لا؛
  • تم دفع مساعدة مالية لمرة واحدة لأفراد أسرة الموظف المتوفى. كما أن المساعدة المقدمة للموظف فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد أسرته لا تخضع للضريبة.

يرجى ملاحظة أن المساعدة المالية لمرة واحدة تعتبر بمثابة دفعة لأغراض معينة، لا يتم تجميعها أكثر من مرة واحدة سنويًا على أساس واحد، أي بناءً على أمر واحد (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 2011 رقم أ-4-3/13508). لا يهم كيف يحصل الشخص على الأموال - دفعة واحدة أو في أجزاء على مدار العام - (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أغسطس 2012 رقم 03-04-05/6-1006).

مثال على اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي عند دفع مساعدة مالية لموظف تزيد عن 4000 روبل سنويًا

في 9 يناير، سكرتير شركة Alpha LLC E.V. كتبت إيفانوفا بيانًا موجهًا إلى رئيس المنظمة تطلب فيه تقديم المساعدة المالية لها لقضاء إجازتها.

في 10 يناير، أصدر رئيس ألفا أمرا بإعطاء إيفانوفا 6000 روبل. المساعدة المالية من الأرباح السنة الحالية. وفي نفس اليوم، أعطى أمين صندوق المنظمة إيفانوفا هذا المبلغ من السجل النقدي.

مساعدة مالية بمبلغ 4000 روبل في 6-NDFL و2-NDFL

في حساب 6-NDFL، اكتب المساعدة المالية في السطر 020، واكتب مبلغ الخصم 4000 روبل في السطر 030. املأ البيانات في شهادة 2-NDFL بطريقة مماثلة:

  • في حقل "مبلغ الدخل"، اكتب مبلغ الدفع برمز الدخل 2710؛
  • في حقل "مبلغ الخصم"، أدخل مبلغ الخصم بالرمز 503.

إذا لم تحدد المساعدة المالية بمبلغ 4000 روبل في تقاريرك، فلن تكون هناك غرامات. بعد كل شيء، الشركة لا تقتطع الضريبة على المبلغ ضمن الحد. ومع ذلك، فمن الأفضل تسجيل المساعدة المالية في المستندات لتجنب النزاعات مع السلطات الضريبية.

المساعدة المالية ومساهمات التأمين

فيما يتعلق بأقساط التأمين، يتم تطبيق إجراء مماثل لضريبة الدخل الشخصي. أقساط التأمينيجب أن تكون المساعدة المالية مستحقة (البند الفرعي 11، البند 1، المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولكن فقط في حدود 4000 روبل. يتم احتساب هذا الحد لكل موظف من بداية العام.

عند ولادة طفل، لا يتم تقييم الاشتراكات للحصول على مساعدة مالية لمرة واحدة تصل إلى 50000 روبل تدفع خلال السنة الأولى. وفي حالة الطوارئ - مساعدة مالية لمرة واحدة من أي حجم. السبب - الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والجزء 1 من المادة 20.2 القانون الاتحاديبتاريخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ.

المساعدة المالية في المحاسبة الضريبية

لا تنعكس المساعدة المالية في المحاسبة الضريبية (البند 1 من المادة 252، البند 23 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولم تقدم وزارة المالية سوى استثناء واحدا. يمكن أن تؤخذ المساعدة المالية في الاعتبار في تكاليف العمالة إذا كانت منصوص عليها في وثائق الموظفين الداخلية للشركة وكانت مرتبطة بأداء واجبات الوظيفة (خطاب بتاريخ 2 سبتمبر 2014 رقم 03-03-06/1/43912). مثال على ذلك هو المساعدة المالية لقضاء الإجازة.

محاسبة المساعدة المالية حتى 4000 روبل: الترحيلات

في المحاسبة، يتم تصنيف المساعدة المالية على أنها نفقات أخرى. مكلف بالنشر:
الخصم 91 الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى" الائتمان 73 (76)
— تم استحقاق مساعدة مالية للموظف (أحد أفراد عائلة الموظف).

في الحالات التي يتم فيها حجب ضريبة الدخل الشخصي، يتم إنشاء سجل:
الخصم 73 (76) الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات الضرائب الشخصية"
- يتم استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المساعدة المالية للموظف (أحد أفراد عائلة الموظف).

يتم تسجيل المدفوعات على النحو التالي:
الخصم 73 (76) الائتمان 50 (51)
- تم تقديم المساعدة المالية للموظف.

كيفية التقدم بطلب للحصول على المساعدة المالية

يمكن للموظف الاتصال بالمنظمة بطلب كتابي في شكل طلب لدفع المساعدة المالية. وبالطبع يحق للمنظمة رفض تقديم المساعدة المالية للموظف أو دفع مبلغ أقل مما يطلبه الموظف.

دفع المساعدة المالية بناء على الطلب. يتخذ المدير قرارات بشأن المدفوعات للموظفين بنفسه. وفي الوقت نفسه، يجب الاتفاق على أي مدفوعات إضافية لصالحك مع أصحاب الأعمال. ليست هناك حاجة لإخطار المؤسسين إلا إذا كان للمدير، وفقًا للميثاق، الحق في دفع المساعدة المالية لنفسه.

لا يقتصر التواصل المالي بين صاحب العمل والموظف على أجوروالحوافز المادية، كما يتم توفير المساعدة المالية. في الإطار التشريعيلا يوجد تفسير واضح لمفهوم "المساعدة المادية". في الوقت نفسه، يتم ذكره في وثائق مختلفة في كثير من الأحيان. دعونا نتعرف على ماهيتها، والأهم من ذلك، ما إذا كانت المساعدة المالية تخضع لضريبة الدخل الشخصي.

المدفوعات النقدية والأدوية والغذاء والملابس والضروريات الأساسية - كل هذا يمكن تصنيفه على أنه مساعدة مادية يمكن لشخص أن يقدمها لشخص آخر. العلاقة بين المدير ومرؤوسه تحد من هذه القائمة، في معظم الحالات، فقط التسديد نقذاوالتي يتم تنفيذها وفقا للإجراءات التي يحددها القانون. المساعدة المالية ليست إلزامية.

يمكن تعريف المساعدة المالية على أنها دفعة ماللموظف في حالة حياة صعبة أو في ظل ظروف خاصة.

لا يوجد توجيه صارم في التشريع فيما يتعلق بهذا النوع من الدفع. ويترتب على ذلك أن للمدير نفسه الحق في اتخاذ قرار بشأن الحاجة إلى تقديم المساعدة المالية لموظفيه. يجب تسجيل مبلغ المدفوعات والشروط والأسباب التي ستكون بمثابة سبب لدفع المساعدة في عقد العمل أو الأمر. في هذه الحالة، يجب إيلاء اهتمام خاص لصياغة مفهوم "المساعدة المادية"، وكذلك قائمة الحالات التي سيتم فيها سداد المدفوعات. احذر من التعريفات الغامضة ("في مثل هذه الحالات"، "مثل هذه المواقف"). يجب أن يكون كل شيء دقيقًا للغاية لتجنب الشكوك حول محاولة تقليص القاعدة الضريبية من جانب مكتب الضرائب. يجب أن يتم دفع المساعدة المالية وفقًا للأوامر أو العقود الموضوعة.

ضريبة الدخل الشخصي - هل نحجبها أم لا؟

تخضع المساعدة المالية لضريبة الدخل الشخصي، بغض النظر عن النظام الضريبي. لكن المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تنص أيضًا على المواقف التي لا تكون هناك حاجة لاقتطاع الضريبة:

  • عند دفع المساعدة المالية، لا يتجاوز المبلغ الإجمالي أربعة آلاف روبل لكل سنة تقويمية (الفترة الضريبية)؛
  • في حالة الدفع لمرة واحدة للوالدين (أو الممثلين القانونيين للطفل - الأوصياء، الوالدين بالتبني) خلال السنة الأولى من المساعدة المالية بسبب ولادة (التبني أو التبني) لطفل بمبلغ لا يتجاوز 50000 روبل لكل طفل؛
  • مع دفعة واحدة من المساعدة المالية، دون قيود على المبلغ، فيما يتعلق بحالة الطوارئ (الكوارث الطبيعية)؛
  • في حالة دفع مساعدة مالية لمرة واحدة، يكون مبلغها غير محدود، بسبب وفاة الموظف (أو أحد أفراد أسرته)؛
  • مع دفع مساعدة مادية غير محدودة الحجم لمرة واحدة للضحايا أو أقاربهم من أعمال الجماعات الإرهابية (الأعمال الإرهابية) على الأراضي الروسية.

المساعدة المالية لا تزيد عن 4000 روبل

رأي الخبراء

ماريا بوجدانوفا

إذا تجاوز الدعم المالي الحد الأقصى، فسيتم فرض الضريبة على المبلغ الزائد فقط.

وفقا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي، فإن المساعدة المالية الشهرية لشخص في إجازة أمومة، يمكن أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي مع مراعاة المعيار التخفيضات الضريبية، والتي ترد مبالغها في الفقرات. 4 البند 1 من المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذا يعني أنه إذا قام صاحب العمل بدفع مبلغ إضافي كل شهر للمرأة في إجازة أمومة، فيمكنه تخفيض مبلغ الدفع الإضافي بما يسمى خصم الاطفال. قد يكون هذا النوع من الدعم نوعًا عامًا من المساعدة المالية، وليس دفعة لمرة واحدة تتعلق بالولادة، على الرغم من أن الأساس هنا هو نفسه - ولادة طفل.

عند إعفاء المساعدة المادية من ضريبة الدخل الشخصي، فإن غرض الدفع لا يلعب دورا رئيسيا. من المهم ألا يتجاوز مبلغ الدفع أربعة آلاف روبل للشخص الواحد خلال العام. يمكن تقديم هذا النوع من الدفع كهدية (مساعدة مادية) بمناسبة ذكرى سنوية أو عطلة أو أي حدث مهم آخر. وتسمى هذه المساعدة أيضًا بالمساعدة التحفيزية. وبالتالي، فإن المهم هو مقدار المساعدة، التي يجب ألا تتجاوز علامة 4000 روبل، وليس الغرض من الدفع. تم تأكيد الاستنتاج المقابل من خلال الفقرة 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2013 رقم 03-03-06/4/44144. عند دفع ما لا يزيد عن 4000 روبل، لا يتم تقييم ضريبة الدخل الشخصي.

إذا تجاوزت الدفعة الحد المحدد (4000 روبل)، فيجب فرض ضريبة الدخل الشخصي على المبلغ الزائد. على سبيل المثال، سيدوروف أ.ب. قدمت طلبًا للحصول على مساعدة مالية في 20 مارس. وبعد بضعة أيام، في 24 مارس، أصدر المدير أمرًا بدفع أ.ب.سيدوروف. مساعدة مالية بمبلغ 7000 روبل؛ يتم إصدار الأموال في نفس اليوم. يتم تضمين هذا المبلغ في الضريبة قاعدة بيانات ضريبة الدخل الشخصيلشهر مارس. وبما أن الدفع يتجاوز الحد المحدد عند 4000 روبل، يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من 3000 روبل (7000 - 4000). لقد حصلنا على أن ضريبة الدخل الشخصي ستكون 3000 × 13% = 390 روبل. سيدوروف أ.ب. سوف تتلقى 7000 - 390 = 6610 روبل.

ولادة طفل ومساعدة الأم

عند دفع المساعدة المالية بسبب ولادة (تبني) طفل، من الضروري مراعاة بعض الميزات. بادئ ذي بدء، 50000 روبل هو الحد الحالي للمبلغ. بغض النظر عمن سيحصل على المساعدة المالية - الأب أو الأم أو كليهما - يجب ألا يتجاوز مبلغ المساعدة 50000 روبل. عندما يتقدم الموظف بطلب للحصول على مساعدة مالية، يحق لصاحب العمل أن يطلب من الموظف شهادة 2-NDFL (يجب تقديمها من قبل الوالد الثاني من مكان العمل)، والتي ستثبت حقيقة استلام الدفع والمبلغ (أو عدم الدفع). إذا لم يتم تقديم الشهادة، يجوز لصاحب العمل تقديم طلب لتقديم المعلومات (الشهادة) إلى صاحب عمل الوالد الثاني.

إذا كان الوالد الثاني عاطلاً عن العمل مؤقتًا، فإن الوثيقة التي تؤكد عدم تلقي المساعدة قد تكون طلبًا من الوالد غير العامل مع نسخة من دفتر سجل العمل وشهادة من خدمة التوظيف مرفقة به. تم إنشاء إجراء التفاعل هذا على أساس رسالتين من وزارة المالية في الاتحاد الروسي: بتاريخ 1 يوليو 2013 برقم 03-04-06/24978 وبتاريخ 26 ديسمبر 2012 برقم 03-04-06/ 6-367. الوثيقة التي تؤكد مشروعية تقديم المساعدة المالية هي شهادة ميلاد الطفل. عند دفع مبلغ لا يتجاوز الحد المسموح به وهو 50000 روبل لكلا الوالدين، ليست هناك حاجة لاقتطاع ضريبة الدخل الشخصي.

وفاة موظف ومساعدة مالية

في هذه الحالة، لا توجد قيود على مبلغ الدفع. يتم سداد المدفوعات فيما يتعلق بوفاة موظف (بما في ذلك حادث عمل - وفقًا لكتاب وزارة المالية بتاريخ 19 مايو 2012 رقم 03-04-06/6-141)؛ وفاة قريب لموظف غير معترف به رسميًا كأحد أفراد الأسرة وحيث يعيش المتوفى مع الموظف (بموجب كتاب وزارة المالية بتاريخ 14 نوفمبر 2012 رقم 03-04-06/4 -318). لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي. المستندات التي يمكن أن توثق مشروعية إصدار المساعدة هي شهادة الوفاة وشهادة الميلاد أو الزواج (إذا كان للأقارب أسماء عائلة مختلفة). وتخضع الحالات الأخرى لضريبة الدخل الشخصي.

المساعدة المالية هي دفع مبلغ مقطوع. وكما تم توضيحه في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 18 أغسطس 2011 رقم AS-4-3/13508@، فإنه يتم تقديمه للموظف لأغراض معينة ومرة ​​واحدة فقط في السنة، وعلى أساس واحد. انها ليست دائمة. إذا تم دفع مساعدة مالية للموظف أكثر من مرة في السنة، وأسباب دفعها هي: حالات مختلفة(وبالتالي يتم إنشاء عدة أوامر/تعليمات لدفعها)، فلا يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي إلا عند دفع المساعدة لأول مرة (شريطة أن يكون أساس دفع المساعدة المالية مدرجًا في قائمة غير الخاضعة للضريبة ). في المرتين الثانية والثالثة (واللاحقة) لدفع المساعدة المالية خلال فترة واحدة الفترة الضريبيةيجب أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال، إذا كان سيدوروف أ. تقدمت بطلب للحصول على مساعدة مالية فيما يتعلق بولادة طفل بمبلغ 45000 في يناير من هذا العام، ثم مع هذا مبالغ ضريبة الدخل الشخصيلم يعقد. ولكن إذا كان سيدوروف أ.ب. يعرب عن رغبته في الحصول على مساعدة مالية مرة أخرى خلال هذا العام، على سبيل المثال، فيما يتعلق بإجازة، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي. رسائل من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أغسطس 2013 رقم 03-04-06/34374 ومؤرخة 16 أغسطس 2013 رقم 03-04-06/33543 تقدم تفسيرات لمثل هذه المواقف. إذا تم إصدار المساعدة المالية للموظف على أساس أمرين أو أكثر، فلا يمكن اعتبار هذه المساعدة لمرة واحدة.

بناءً على خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 أغسطس 2012، رقم 03-04-05/6-1006، نستنتج أنه يمكن دفع المساعدة المالية على أقساط على مدار العام أو في المرة الواحدة. وإذا كان أساس الدفع يقع ضمن قائمة الحالات التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي، فلا يتم اقتطاع الضريبة.

إجراءات الحصول على المساعدة المالية

رأي الخبراء

ماريا بوجدانوفا

أكثر من 6 سنوات من الخبرة. التخصص: قانون العقود، قانون العمل، القانون الضمان الاجتماعي، قانون الملكية الفكرية، الإجراءات المدنية، حماية حقوق القاصرين، علم النفس القانوني

بادئ ذي بدء، يحتاج الموظف إلى إبلاغ المدير بالظروف الخاصة في حياته. للقيام بذلك، يجب عليك تقديم طلب موجه إلى المدير، والذي يمكن كتابته بأي شكل من الأشكال. ويجب أن يشير بوضوح إلى سبب رغبته في الحصول على المساعدة المالية. من المهم أن ترفق بطلبك المستندات اللازمة لحالتك والتي قد تكون مطلوبة لتأكيد الظروف. على سبيل المثال، إذا كانت هناك حاجة إلى مساعدة مالية فيما يتعلق بولادة طفل، فيجب على الموظف إرفاق نسخة من شهادة ميلاد الطفل بالطلب.

لا يحدد التشريع مقدار المساعدة المقدمة في حالة معينة، لذلك يتم تحديد مبلغ الدفع من قبل الإدارة بشكل مستقل. في كثير من الأحيان يتم تحديد هذا الدفع في عقد العمل وهو ضمان إضافي، حماية الموظف من النفقات غير المتوقعة. من المهم جدًا أن تكون صياغة المساعدة الإضافية واضحة للغاية، لأن التعريفات الغامضة قد تثير الشكوك لدى مفتشية الضرائب، وسيتم الاشتباه في أن إدارة الشركة تقلل من الوعاء الضريبي.