الصفحة الرئيسية > لوك أويل > المادة 1370 من الميزان. تضارب في إعداد الحسابات السنوية. قوائم الدخل


المادة 1370 من الميزان. تضارب في إعداد الحسابات السنوية. قوائم الدخل





إذا تم إعداد الميزانية العمومية بشكل صحيح وتقديمها إلى IFTS ، بعد العمود "اسم المؤشر" ، يجب الإشارة إلى رمز السطر بشكل صحيح ، كما يتضح من القوانين التشريعية. هذا هو بالضبط كيف يتم ملء خط التوازن PVD 1026 1370 بشكل صحيح؟ سننظر في هذه المشكلة بمزيد من التفصيل في مقالتنا.

يتم تحديد رموز الخطوط المستخدمة بشكل شائع في المحاسبة في الملحق رقم 4 لأمر وزارة المالية رقم 66 ن. بطريقة أخرى ، يشار إلى هذا السطر باسم "الخسارة غير المغطاة" (NU) أو "الأرباح المحتجزة" (NP). في الواقع ، يشير إلى مقدار NU أو NP الذي سقط في التاريخ الذي تبين أنه يتم الإبلاغ عنه.

لأخذ هذا الخط في الاعتبار ، يتم استخدام الحساب 84 NU ، وهو موضح في مخطط الحسابات.

من المهم هنا مراعاة أنه يتم تسجيل الرصيد الزائد أو الناقص الذي تراكم هنا حتى نهاية العام فقط في هذا الحساب. ولكن إذا لم يتم إعداد التقرير في هذا التاريخ ، فلن يتم ملء هذا الحساب فحسب ، بل أيضًا 99 ، والذي يرتبط ارتباطًا مباشرًا بقسم الربح والخسارة. بالمناسبة ، يتم تجميع المبالغ الموجبة والسالبة المتعلقة بالحساب 99 خلال العام (على سبيل المثال ، يشمل ذلك الغرامات المفروضة بسبب المحاسبة غير الصحيحة).

في حالة انعكاس الخسارة في سطر اعتبارًا من تاريخ التقرير ، يتم وضع علامة عليها ليس بعلامة الطرح ، ولكن بأقواس - على سبيل المثال (9000).

بالمناسبة ، يتم الإشارة إلى توزيعات الأرباح المؤقتة غير المدفوعة للسنة بأكملها بين قوسين () في سطر منفصل في قسم الرصيد الثالث. إذا كان السطر 1371 ، فعندئذ يتم احتساب توزيعات الأرباح في السطر "بما في ذلك الأرباح المؤقتة". عندها فقط سيتم تنفيذ التقرير بشكل صحيح وسيظهر البيانات المحدثة.

السلاسل التأسيسية

كما اكتشفنا بالفعل ، في العمود الذي يحتوي على السطر 1370 ، يجب لصق مبلغ الأرباح المحتجزة.

يشار إلى الفترة التي تراكم فيها هذا المبلغ ، وكم بلغ في فترة التقرير:

يتم احتساب المبالغ التي تم الحصول عليها عن طريق زائد أو ناقص باستخدام صيغة خاصة. لإجراء العمليات الحسابية ، تحتاج إلى حساب المبلغ الصافي للربح أو الخسارة لفترة محددة. وهذا يشمل تلك المبالغ التي بقيت في التقرير بعد الضرائب. هذه المبالغ ستكون مفيدة لملء الخط.

مفهوم NP

إذن ما هو المقصود بهذا التعريف؟ في المحاسبة ، يعد هذا بالطبع التزامًا ، لأنه يشمل حصة من رأس مال الأشخاص الذين يمتلكون ممتلكات. نعم ، في حين أن هذا الربح غير موجه لأية أهداف محددة ، إلا أن التقرير المحاسبي المكتوب جيدًا يحل هذه المشكلة بسرعة.

NP هو نوع من الاحتياطي ، يتم توزيعه وفقًا لتقدير المالكين ويحل المشكلات الملحة.

عادة ، يتم توجيه الأرباح للأغراض التالية:


لا يمكنك استخدام المسؤولية إلا بعد عقد اجتماع للمالكين وتقرر ما الذي ستذهب إليه ، وسيتم الإشارة إلى اتجاه الأموال في البروتوكول. NP مذكور في المادة 1370 في القسم المقابل "رأس المال". هناك أيضا خسارة هنا.

لذا ، كما فهمت بالفعل ، NP هو المبلغ المتبقي بعد دفع الضرائب. التعريف قريب جدًا من مفهوم مثل صافي الربح. وإذا لم تجمع المنظمة أرباحًا خلال العام ولم تكن عليها ديون ضريبية ، فإن صافي الربح سيصبح صافي ربح.

صحيح ، هناك بعض الاختلاف هنا. يُظهر NP النتيجة ليس فقط لفترة محددة ، ولكن أيضًا طوال فترة الشركة ككل. بينما تكون حالة الطوارئ مسئولة عن فترة محددة فقط. وفقًا لذلك ، يفسر المحاسبون هذين المفهومين بشكل مختلف.

سيخبرك الفيديو بالأرباح المحتجزة:

تعريف الخسارة المكشوفة

إذا بقيت الشركة في حالة الربح ، على العكس من ذلك ، باللون الأحمر. ومع ذلك ، تتم الإشارة إلى كلا النقطتين في النتيجة 84 ، وهو أمر ضروري للغاية لإظهار الحركة مالإلى جانب أو آخر. دعنا نلقي نظرة فاحصة على ماهية NU.

NU هي تكلفة الخسائر ، والتي يشار إليها في المحاسبة وتختلف من حيث أنها لا تغطيها مصادر الأموال التي هي ملك للشركة.

يتم تحديد هذا المبلغ مع الأخذ في الاعتبار عدد مدفوعات الضرائب والمواد الاستهلاكية الأخرى التي تم إجراؤها خلال الفترة المحددة. أثناء التقرير ، يُشار إلى المبلغ الناقص في حساب NU ، ويتم تسجيله وفقًا لـ حساب مدين. وتلك المبالغ التي ساهمت في تغطية النقص مبينة في القرض. يتم وضع الرصيد إما في أصل الميزانية العمومية (في الواقع ، سيتم زيادة المبلغ الإجمالي بهذا المبلغ) ، أو في التزام الرصيد مع انخفاض بمقدار المبلغ الذي تسببت فيه الخسارة.

ينعكس الشطب من NU للفترة الزمنية المطلوبة في السطر 84 من NU في المراسلات مع الحسابات التالية:

  1. سطر ثمانون أو "رأس المال المصرح به". إذا تم إحضار قيمة NU إلى القيمة صافي الموجوداتشركة ، فأنت بحاجة إلى ملء هذا السطر.
  2. السطر الثاني والثمانون "رأس المال الاحتياطي". يتم ملؤه إذا كنت بحاجة إلى سداد NU باستخدام أموال رأس المال الاحتياطي.
  3. وأخيرًا ، سطر خمسة وسبعين أو "التسويات مع المؤسسين". يتم ملء هذا السطر ، على سبيل المثال ، إذا تم سداد NU بمساهمات مخصصة من المشاركين.

تم ملء الحساب رقم 84 بحيث يمكن رؤيته على ماذا وأين ذهبت الأموال.

التنظيم التشريعي

بادئ ذي بدء ، يتم تنظيم السطر 1370 من الميزانية العمومية وفقًا لمخطط الحسابات والوثائق المماثلة الأخرى.

أيضًا ، يتم أخذ أمر وزارة المالية رقم 66 ن في الاعتبار ، والذي يحدد أيضًا بالضبط كيفية ملء هذه الأعمدة. وبطبيعة الحال ، تؤخذ أيضًا في الاعتبار القواعد التي يتم بموجبها الحفاظ على المحاسبة.

أمثلة على المحاسبة عن السطر 1370

دعنا نلقي نظرة فاحصة على بعض الأمثلة المحاسبية. اموال اضافيةفي الميزانية العمومية أو ، على العكس ، خسارة.

إذن ، المثال 1.

لنفترض أنه في عام 2018 ، بلغ مقدار الربح الذي حصلت عليه الشركة من بيع منتجات الفراء 2 مليون روبل بدون ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه ، تكلف تكلفة كل هذه المنتجات المحبوكة الشركة نصف هذا المبلغ (يشمل ذلك شراء الغزل ، وصيانة الماكينة ، والتسليم ، وما إلى ذلك). أما بالنسبة لجميع التكاليف الأخرى للشركة ، فقد كلفتها 70 ألف روبل.

وعليه ، في القسم الخاص بالمعاملات التجارية ، سيكون من الضروري كتابة 90.9 دينارا ، 99 كيلو طن. وفي نفس الوقت ، شكلت تسعمائة وثلاثون ألف دينار حصة الشركة من صافي أرباحها. وفقًا لذلك ، فإن هذا المبلغ هو الذي سيساوي صافي ربح المنظمة.

ومع ذلك ، لا تنس أن الشركة اضطرت أيضًا إلى دفع ضريبة للميزانية. وهو مقرر في الميزانية كـ 99 ديناراً ، 68 كيلوطن. وبناءً على ذلك ، سيذهب 186 ألف روبل للضريبة من صافي الربح. هذا هو المبلغ المطلوب لدفع جميع الضرائب.

بعد إعداد التقرير المحاسبي ، قام المحاسبون الإرسال القادم: Dt 99 Kt 84. في الوقت نفسه ، بلغ NP ، الذي بقي مع الشركة ، 744 ألف روبل. هذا هو المبلغ الذي تركته الشركة نقود نظيفةبعد دفع جميع الضرائب للدولة.

اتضح أنه وفقًا لنتائج الميزانية العمومية ، سيظهر مبلغ 744 ألف روبل في السطر 1370.

لسوء الحظ ، ليس كل شيء وردية دائمًا - فهناك حالات تظهر فيها الخسائر بدلاً من الربح. سننظر في هذا الخيار في المثال 2.

بعد أن عملت الشركة لمدة عام كامل تم الكشف عن خسائر في أنشطتها. في بداية عام 2019 ، كانت قيمتها 40 ألف روبل. وبناء على نتائج التقرير المحاسبي ، تم عقد اجتماع تقرر فيه سداد الخسائر على حساب التمويل المستهدف.

في هذه الحالة ، ستبدو المعاملات التجارية على النحو التالي: Dt 50 Kt 75.

من أصل 40 ألفًا ، ساهم خمسة عشر مؤسسًا نقدًا. وعليه ، تزن 51 عقدة 75.

أما باقي المبلغ وهو 25 ألف روبل فقد أودع في الحساب الجاري. وعليه ، Dt 75 كيلوطن 84.

اتضح أن المؤسسين ساهموا بـ 40 ألفاً لسداد الخسارة وإعادة الحساب إلى رصيد إيجابي.

التعيينات في المحاسبة

لإعادة تشكيل الميزانية العمومية ، يتم استخدام مؤشرين ، لشطب الخسائر - أربعة مؤشرات.

بالنسبة للمؤشر الأول ، يتم استخدام البيانات التالية:

  • فيما يتعلق بالأرباح المحتجزة ، تم استخدام الأرقام 99 دينارًا / قيراط 84
  • إذا تم العثور على NU ، فسيتم تحديدها على أنها Dt 84 / Kt 99

بالنسبة للخيار الثاني ، تتم الإشارة إلى البيانات:

  • إذا تم شطب NU على حساب الأرباح المحصلة في الأشهر السابقة ، فسيتم الإشارة إلى ذلك من خلال الأرقام Dt 84 / Kt 84
  • عند استرداد رأس المال المصرح به ، يتم لصق الأرقام Dt 82 / Kt 84
  • إذا تم تمويل الطرح من قبل المالكين ، فسيتم تعيين المؤشرات Dt 75 / Kt 84
  • وأخيرًا ، عند الوصول إلى حجم صافي الأصول ، يتم تعيين Dt 80 / Kt 84

هذه هي المؤشرات التي يتم العثور عليها عادةً على أنها منشورات في أغلب الأحيان. ومع ذلك ، نظرًا لحقيقة أنه يمكن تعويض الخسارة بطرق أخرى ، فهناك ترحيلات أخرى.

ما هو السطر 1370: الحسابات

من السهل جدًا حساب هذا المؤشر - فأنت بحاجة إلى أخذ رصيد الحساب. 84 NU أو NP لفترة زمنية محددة (سنة أو فترة زمنية أخرى). لإجراء العمليات الحسابية ، تحتاج إلى حساب مقدار الربح أو ، على العكس من ذلك ، الخسائر التي تركتها الشركة عند دفع جميع الضرائب.

ستكون المعلومات الواردة مفيدة لملء الحقول المطلوبة. لكن تذكر أنه لا يمكن الحصول على المبلغ المحدد إلا بعد خصم الضرائب.

فيديو مع دليل لتسليم الميزانية العمومية:

لذا ، كما فهمت بالفعل ، فإن ملء السطر 1370 ليس بالأمر الصعب. الشيء الرئيسي هو تحديد ما حدث بالضبط لميزانية الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. هل جلبت ربحًا ، أم على العكس من ذلك ، تلقت الشركة وفقًا للتقرير خسارة واحدة فقط.

وفقًا لذلك ، إذا كانت الشركة قد حققت ربحًا ، فعليك أن تقرر ما الذي ستذهب إليه. على العكس من ذلك ، إذا كان هناك انخفاض ، فمن الضروري تحديد الوسائل التي ستعوضها الشركة عن ذلك.

اكتب سؤالك في النموذج أدناه

يتعين على الشركات الصغيرة ، مثل أي شركات تجارية أخرى تتمتع بحالة الكيانات القانونية ، إنشاء بيانات مالية بناءً على البيانات المحاسبية. ومع ذلك ، فإن المؤسسات في الوضع المقابل لديها عدد من التفضيلات من حيث ملء وثائق الإبلاغ. ما الذي يعبرون عنه؟ ما هي الفروق الدقيقة في تعبئة أهم الكتل الإعلامية القوائم المالية- سطور في قسم "رأس المال والاحتياطيات" في مشروع صغير؟

ما هي التقارير المحاسبية؟

أولاً ، نظرية صغيرة حول المحاسبة. ستكون الحقائق حوله مفيدة لنا من حيث فهم المهام التي تواجهنا الخدمات الماليةأي شركة تجارية.

أعلاه ، لاحظنا أن البيانات المالية يجب أن يتم تشكيلها من قبل الشركات في وضع الكيانات القانونية. هذا فارق بسيط مهم ، لأن الملكية الفكرية ، من وجهة نظر تشريعات الاتحاد الروسي ، فرادى، لا ينبغي الاحتفاظ بالمحاسبة ، وكذلك ملء التقارير على أساس السجلات المقابلة. التزامات الملكية الفكرية جزئيًا محاسبة ماليةتقتصر على الاحتفاظ بدفتر الدخل والمصروفات.

تحت المحاسبة كيان قانونيمن المعتاد فهم مجمل المعلومات التي تعكس النتائج النشاط الاقتصاديالشركات خلال الفترة المشمولة بالتقرير. تتكون هذه المعلومات بشكل رئيسي من المؤشرات المسجلة في سجلات المحاسبة.

يشير نوع الإبلاغ المدروس إلى التقارير الرئيسية في المؤسسة إلى جانب الضرائب والإدارة. يتم استخدام المعلومات التي تنعكس فيها لتقييم الوضع المالي للشركة ، وتوقعات نموها ، وصحة المؤشرات الهامة للنشاط الاقتصادي ، وكذلك إقرار ضريبي. قد تكون هذه المعلومات ذات أهمية للمديرين وأصحاب الشركات والوكالات الحكومية.

تلعب المحاسبة دورًا مهمًا في تفاعل المؤسسة مع الدائنين والمستثمرين المحتملين. سيسعى الأفراد المهتمون بالاستثمار في شركة إلى النظر في مصادر موثوقة لإجراء تقييم مناسب الوضع الماليالشركات. من بين تلك التي تستوفي بالكامل هذه المعايير البيانات المالية. يتم تجميعها واعتمادها من قبل موظفين أكفاء في الشركة ، وأحيانًا بمشاركة جهات خارجية مستشارون مستقلونالقادرين على تحليل مدى صحة ملء قسم أو آخر من أقسام الميزانية العمومية ("رأس المال والاحتياطيات ، على سبيل المثال) ، ما هي النقاط التي يمكن تحسينها في إجراءات الإبلاغ المستخدمة.

ميزة المصادر المدروسة هي الانتظام. يمكن إعداد البيانات المالية مرة واحدة في السنة أو في كثير من الأحيان ، اعتمادًا على متطلبات القانون ، وكذلك رغبات الأطراف المعنية ، مثل المالكين والدائنين. البيانات المالية ، كقاعدة عامة ، يتم تجميعها وفقًا للنماذج القياسية التي تمت الموافقة عليها من قبل السلطات التنظيمية - في المقام الأول وزارة المالية في الاتحاد الروسي. يعكس مجموعة متنوعة من المؤشرات الاقتصادية: الأصول والخصوم في الميزانية العمومية ورأس المال والاحتياطيات للشركة.

يجب أن ترتبط البيانات المالية بالمصادر الأولية ، وكذلك السجلات التي تستخدمها الخدمات المالية للمؤسسة. إن أهم مهمة لهذا النوع من التقارير هي تحديد الحقائق المهمة التي تعكس الاستقرار الماليشركة ، وجود بعض الاحتياطيات ، وديناميات الدخل والمصروفات.

ما هي ميزات المحاسبة في الأعمال الصغيرة؟

قد تختلف المحاسبة في الشركات الصغيرة بشكل كبير عن الإجراءات المقابلة التي تميز أنشطة الشركات المتوسطة والكبيرة. بادئ ذي بدء ، يجدر النظر في معايير تصنيف الكيان الاقتصادي كمشروع صغير. وهذا يشمل الشركة:

  • حيث يكون رأس المال المصرح به خاصًا بنسبة تزيد عن 25٪ ؛
  • حيث يعمل من 15 إلى 100 شخص ، والإيرادات السنوية 120-800 مليون روبل (إذا كان للكيان الاقتصادي عدد أقل من الموظفين ودوران ، فسيتم الإشارة إليه على أنه مشروع صغير).

السمة الرئيسية للمحاسبة في الأعمال التجارية الصغيرة هي القدرة على الاحتفاظ بها في شكل مبسط. يختلف اختلافًا كبيرًا عن مخطط المحاسبة العام ، والذي يتضمن:

  • ملء الميزانية العمومية ، وبيان النتائج المالية ، وكذلك التطبيقات المختلفة المكملة لها ؛
  • تنفيذ تقرير التدقيق في الحالات التي ينص عليها القانون ؛
  • إعداد إيضاح توضيحي للميزانية العمومية وبيان النتائج المالية.

من بين الأقسام الرئيسية للقوائم المالية - "رأس المال والاحتياطيات" في الميزانية العمومية. هذا هو كتلة المعلومات التي تعكس المؤشرات المالية، والأهم ، من وجهة نظر تقييم الكفاءة الاقتصادية للشركة. يفترض الإجراء العام لإجراء المحاسبة إكمالها الإلزامي. تتضمن المبسطة أيضًا ملء قسم "رأس المال والاحتياطيات" في الميزانية العمومية. هذا عنصر إلزامي للإبلاغ عن الشركات التجارية ، على الرغم من حقيقة أن إجراءات المحاسبة المبسطة تتميز بعدد من التفضيلات المهمة للشركات الصغيرة. يسمى:

  • إمكانية عدم وضع ملاحق للميزانية العمومية و ملاحظة توضيحيةله (إذا لم تكن هناك حاجة موضوعية لذلك) ؛
  • إمكانية عدم التضمين مستندات المحاسبةالأرقام الخاصة بنتائج الأعمال ضمن مجموعات العناصر (على سبيل المثال ، لا توجد متطلبات قانونية للإبلاغ عن أرقام لعناصر محددة).

بالنسبة للمحاسبة نفسها ، يمكن للشركات الصغيرة الاحتفاظ بها في شكل بسيط ، بدون سجلات ، وفي شكل قياسي. في الوقت نفسه ، يجب على الشركة التي تتمتع بوضع مناسب وتتمتع بتفضيلات قانونية للمحاسبة المبسطة أن تضع في اعتبارها أن الإصلاح المعاملات التجاريةيجب أن تفي بمعيار العقلانية. يوصي الخبراء باتباع قاعدة مماثلة عند تجميع التقارير.

لذلك ، من المنطقي ، إن أمكن ، تحديد المؤشرات للبنود الفردية ضمن قسم "رأس المال والاحتياطيات" في الميزانية العمومية لشركة صغيرة. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في كيفية ملء مجال الإبلاغ المقابل.

ملء قسم "رأس المال والاحتياطيات" في الميزانية العمومية: ما هي المعلومات الواردة فيه؟

قسم "رأس المال والاحتياطيات" في الميزانية العمومية عبارة عن كتلة معلومات تتكون من 7 سطور. مهمة المحاسب هي أن يعكس فيهم مؤشرات مثل:

  • الحجم رأس المال المصرح بهالشركات.
  • سعر الأسهم الخاصةالشركات التي تم شراؤها من أصحابها ؛
  • مقدار رأس المال الإضافي الاحتياطي ؛
  • مبلغ الأرباح المحتجزة أو مبلغ الخسارة غير المغطاة للمؤسسة.

ينعكس حجم الشركة في السطر 1310. دعنا ندرس ميزات ملئه بمزيد من التفصيل.

رأس المال المصرح به في الميزانية العمومية: البند 1310

يفترض هذا البند من الميزانية العمومية ("رأس المال والاحتياطيات") انعكاس مبلغ رأس المال المصرح به المقابل لذلك المحدد في الوثائق التأسيسيةالشركات. لا يهم حقيقة قيام أي من مؤسسي الشركة بدفع جزء من حصتهم. حتى إذا لم يساهم أحد المستثمرين ، من حيث المبدأ ، بالمبلغ المطلوب في رأس المال المصرح به ، يتم تسجيل المؤشر المقابل في قسم "رأس المال والاحتياطيات" في الميزانية العمومية.

لملء السطر المعني بشكل صحيح ، يجب عليك استخدام الرصيد الدائنفي الحساب 80 ، تستخدم في سجلات المحاسبة. بعد ذلك ، يحتاج المحاسب إلى عكس المعلومات الصحيحة عن أسهم الشركة.

أسهم الخزينة في الميزانية العمومية: السطر 1320

يعد ملء السطر المقابل في قسم "رأس المال والاحتياطيات" في الميزانية العمومية إجراءً قد يتميز ببعض الميزات للشركات في حالة JSC و LLC.

لذلك ، عند إنشاء التقارير وعكس البيانات عليها في السطر 1320 ، فإنها تشير إلى المعلومات المتعلقة بأسهمها ، والتي تم شراؤها مباشرة من أصحابها. تسجل الشركات ذات المسؤولية المحدودة معلومات عن قيمة الأسهم داخل رأس المال المصرح به ، والتي يتم استردادها ، بدورها ، من مؤسسي المؤسسة.

لملء السطر المدروس لقسم "رأس المال والاحتياطيات" ، من الضروري استخدام البيانات الخاصة بالرصيد المدين داخل الحساب 81. علاوة على ذلك ، من الضروري أن تنعكس في معلومات التقارير حول رأس المال الإضافي والاحتياطي. دعنا ندرس الفروق الدقيقة في هذا الإجراء بمزيد من التفصيل.

رأس المال الإضافي والاحتياطي في الميزانية العمومية: البند 1350

المعلومات ذات الصلة هي أهم ما يميز مصدر مثل الميزانية العمومية ("رأس المال والاحتياطيات"). ما هو مدرج فيها؟

فيما يتعلق برأس المال الإضافي ، يمكن تشكيله بثلاث طرق:

  • على حقيقة إعادة تقييم الأصول المصنفة على أنها غير متداولة ؛
  • على حساب الدخل الناتج عن عملية الإصدار أوراق قيمة(في حالة ، على سبيل المثال ، تداول أسهم الشركة بقيمة تتجاوز القيمة الاسمية) ، على حساب مساهمات المؤسسين - إذا كنا نتحدث عن شركة ذات مسؤولية محدودة ؛
  • على حساب ضريبة القيمة المضافة المستعادة في وقت نقل هذا العقار أو ذاك إلى رأس المال المصرح به.

من أجل عكس الأرقام الواردة في السطر 1350 بشكل صحيح ، من الضروري استخدام المعلومات ضمن الرصيد الدائن في الحساب 83. كما ينعكس رأس المال الاحتياطي للمؤسسة في قسم "رأس المال والاحتياطيات". رمز السطر في الميزانية العمومية المقصود للإشارة إلى قيمة هذا المورد هو 1360.

تعكس المعلومات حول المقابل في البيانات المالية الشركات التي لديها صندوق احتياطي. بشكل عام ، هذا هو الشركات المساهمة، لأنهم ملزمون بتشكيلها بسبب متطلبات تشريعات روسيا. يتم تشكيل JSC على حساب الخصومات الإلزامية - بمبلغ 5 ٪ من صافي الربح وأكثر. بمجرد أن تصل إلى القيمة المنصوص عليها في المستندات التأسيسية للمؤسسة ، يمكن إيقاف الخصومات المقابلة. في نفس الوقت ، القيمة صندوق احتياطييجب أن يكون 5٪ أو أكثر من حجم رأس المال المصرح به للشركة.

بالطبع ، يحق لشركة ذات مسؤولية محدودة أيضًا تكوين صندوق مناسب. يتم تحديد قيمتها وإجراءات تحويل رأس المال من أجل إنشاء مورد مناسب في سياسة إدارة المنظمة.

من أجل عكس الأرقام الخاصة برأس المال الاحتياطي بشكل صحيح في الميزانية العمومية ، من الضروري استخدام معلومات عن الرصيد الدائن في الحساب 82. مجموعة المعلومات التالية لقسم "رأس المال والاحتياطيات" في الميزانية العمومية هي السطر 1370. وهي يعكس بيانات عن الأرباح المحتجزة للشركة.

الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية: السطر 1370

يجب أن تعكس المعلومات الواردة في السطر 1370 من الميزانية العمومية جميع الشركات ذات المبيعات التجارية. يمكن تمثيل المؤشر المقابل بالربح أو الخسائر غير المكشوفة. لإدخال البيانات الصحيحة في السطر المعني ، من الضروري استخدام المعلومات من الحساب 84. في هذه الحالة ، قد يكون من الضروري تحويل الرصيد المدين أو الدائن للحساب المقابل إلى الميزانية العمومية. لاحظ أنه بحلول ذلك الوقت يجب إصلاح الميزانية العمومية للشركة. يتضمن إغلاق حسابات مثل 90 و 91 و 99.

هناك عنصر مهم آخر في قسم "رأس المال والاحتياطيات" في الميزانية العمومية لشركة صغيرة وهو السطر 1320. وهو يعكس قيمة أسهم الشركة الخاصة.

أسهم الخزينة في الميزانية العمومية: 1320

يمكن تسجيل المعلومات الواردة في هذا الخط من قبل كل من JSCs و LLC (في حالة قيام مؤسسة ما بشراء أسهم معينة من مؤسسين خرجوا من العمل). تعكس الشركات المساهمة في الكتلة المقابلة قيمة الأوراق المالية التي تم شراؤها من أصحابها ، LLC - أسهم ضمن رأس المال المصرح به المشتراة من المؤسسين.

من أجل عكس المعلومات الواردة في السطر 1320 بشكل صحيح ، يحتاج المحاسب إلى استخدام البيانات الموجودة في الرصيد المدين داخل الحساب 81.

تقارير الأعمال الصغيرة: الفروق الدقيقة الأخرى

لذلك ، قمنا بفحص كيفية قيام محاسب شركة صغيرة بملء القسم الثالث من الميزانية العمومية - "رأس المال والاحتياطيات". سيكون من المفيد أيضًا دراسة عدد من المعلومات الأخرى التي تميز تكوين البيانات المالية في شركة تتمتع بالوضع المناسب.

تسمح تشريعات الاتحاد الروسي للشركات الصغيرة بتطوير الوثائق بشكل مستقل والتي سيتم من خلالها إعداد التقارير. على سبيل المثال ، إذا لم تقم الشركة بملء بند أو آخر من بنود الميزانية العمومية ("رأس المال والاحتياطيات" ، كما نعلم الآن ، تتضمن عددًا قليلاً من السطور ، ولن يتم ملء كل هذه الأسطر بالضرورة من قبل الشركة - في بعض في الحالات ، قد لا يكون لديها البيانات الضرورية) ، ثم يحق لها استبعادها من تلك النماذج المستخدمة لأغراض إعداد التقارير.

يمكن للأعمال التجارية الصغيرة التي تستخدم أساليب محاسبية مبسطة استخدام السجلات بدون ذلك ، ولكن يجب استخدام هذه الفرصة فقط إذا كان مخطط المحاسبة المقابل لا يتداخل مع استخراج المعلومات المطلوبة لملء كتلة المعلومات من البيانات المالية مثل قسم "رأس المال والاحتياطيات" . في كثير من الحالات ، لا يمكن ملء مسؤولية الميزانية العمومية ، وكذلك أصولها ، بشكل صحيح إلا إذا تم النظر في الحسابات في السياق. دخول مزدوجلمختلف المعاملات التجارية.

فارق بسيط آخر يميز المحاسبة في الأعمال التجارية الصغيرة هو القدرة على تقليل العدد الإجمالي للحسابات الاصطناعية. الحقيقة هي أن الشركات الأكبر مطالبة بتطبيق الحسابات المناسبة وفقًا للقائمة ، التي تمت الموافقة عليها بموجب القانون. على أساسه ، يتم وضع مخطط حسابات عمل داخل الشركات. في المقابل ، يحق للمؤسسات الصغيرة ، إذا كانت حساباتها تتم في إطار قائمة محدودة من المعاملات التجارية ، عدم استخدامها إلزامية للشركات الكبيرة وعدم الموافقة عليها في خطة العمل. ومع ذلك ، يجب أن تعكس العمليات الحالية بشكل كامل جوهر العمليات التجارية. يجب ألا يواجه المحاسب مشكلة في كيفية حساب رأس المال والاحتياطيات في الميزانية العمومية باستخدام السجلات.

يمكن ملاحظة أن العديد من الشركات في الممارسة العملية لا تستخدم هذه الفرصة على وجه التحديد لتجنب المواقف التي لا توجد فيها معلومات كافية في سجلات المحاسبة لملء واحدة أو أخرى من مجموعة المعلومات في البيانات المالية. ولكن إذا كانت الشركة متأكدة من إمكانية تجنب مثل هذه السوابق ، فيحق لها استخدام مخطط مبسط لتسجيل المعاملات التجارية. لهذا ، على سبيل المثال ، يمكن استخدام كتاب حسابات صغير الحجم وغير معقد في الهيكل.

ملخص

لذلك ، قمنا بدراسة جوهر المحاسبة في مؤسسة صغيرة ، وفحصنا ما يشكل الميزانية العمومية ("رأس المال والاحتياطيات") ، وما هو مدرج فيها. يحق للشركات ذات الوضع المناسب ، بموجب القانون ، الاحتفاظ بالمحاسبة وفقًا لمخططات مبسطة ، وكذلك إنشاء تقارير باستخدام سجلات ووثائق أقل تعقيدًا. ولكن فيما يتعلق بملء الميزانية العمومية ، تتمتع الشركات الصغيرة في الواقع بمزايا قليلة مقارنة بالمؤسسات الكبيرة ، حيث يتم تسجيل المؤشرات الاقتصادية المهمة في مجموعات المعلومات ذات الصلة. من غير المرغوب فيه تجاهلها عند إنشاء التقارير - وهي مصدر رئيسي للمعلومات حول المركز الماليشركة تجارية.

تعتبر تعيينات الكود في شكل ميزانية عمومية ضرورية للهيئات الإحصائية لتشكيل مؤشرات نهائية لقطاعات الاقتصاد في سياق المؤشرات الفردية لأنشطة كيانات الأعمال. يتم ملء الميزانية العمومية بالرموز المخصصة في نهاية العام. يتم تعيين الأصفار في تنسيق مكون من أربعة أرقام.

خطوط التوازن: الأصول

يحدد الأمر رقم 66 ن ، المؤرخ في 2 يوليو 2010 ، تقسيم الميزانية العمومية إلى قسمين - الأصول والخصوم. يُظهر الأصل ممتلكات الشركات ، معبراً عنها بأشياء ملموسة وغير ملموسة ذات قيمة لمؤسسة معينة. يتكون الأصل من الأسطر التالية:

  1. لتلخيص المعلومات حول الموجودات غير المتداولةيتم استخدام السطر 1100. يتم التفصيل سطرا سطرا في أعمدة بأرقام من 1110 إلى 1190. يتم ملء السطر 1150 من الميزانية العمومية (فك التشفير - الأصول الثابتة) إذا كان لدى الشركة أصول ثابتة مملوكة لها. يتم احتساب الأصول بقيمتها المتبقية. يشمل المبلغ الإجمالي أشياء غير إنتاجية وأغراض صناعية. يتم استثناء الممتلكات التي تم شراؤها للتأجير اللاحق.
  2. ترميز 1200 للممتلكات القابلة للتداول. يجمع السطر 1210 من الميزانية العمومية (فك التشفير يأخذها للمخزون) بين تكلفة السلع والمواد والمنتجات النهائية والعمل الجاري مع الأرصدة غير المكتوبة للمخزون المنزلي والقرطاسية. ما يشكل السطر 1210 من الرصيد - يشمل مقدار الأرصدة المكونة في الحسابات 10 و 11 و 15 و 20 و 21 و 23 و 28 و 29 و 46 و 45 و 44 و 43 و 41. يتم إدخال الأقسام الخدمية الهيكلية في 1210 (بند الرصيد ليعكس القيمة المتراكمة للمخزون) من الحسابين 23 و 29. المؤسسات التي لديها حيوانات للتربية ، يتم أخذ المعلومات من رصيد الحساب المدين 11. إذا كان هناك احتياطي لاستهلاك المخزونات من المبلغ أرصدة مدينةيتم خصم قيمة الرصيد في الحساب 14 (دائن).
  3. السطر 1250 من الميزانية العمومية - يشير فك التشفير إلى الجمع بين قيم جميع حسابات الأوراق النقدية (في مكتب النقد ، في الحسابات المصرفية الموجودة في الطريق).

يتم تلخيص نتائج الجزء النشط من الميزانية العمومية في السطر 1600.

بنود الرصيد 2017: فك تشفير بنود الالتزام

يحتوي الجزء الخامل من التقرير على ثلاث مجموعات من التفسير المفصل لبيانات المحاسبة بناءً على نتائج العمل لـ العام الماضي. تُظهر المجموعة الأولى من المعلومات تكلفة رأس المال بأشكاله المختلفة (الأسطر 1310-1360). كجزء من رأس المال ، يتم أخذ الربح أو الخسارة في الاعتبار التي لم يتم توزيعها في اليوم الأخير من فترة التقرير - السطر 1370 من الميزانية العمومية.

يتم عرض هذه الأرقام بمزيد من التفصيل في بيان التغيرات في حقوق الملكية. تنعكس مبالغ الأرباح في شكل إضافي - تقرير عن النتائج المالية. يركز السطر 1370 من الميزانية العمومية - فك التشفير على قيمة الربح من الناحية النقدية ، والذي يخضع للتوزيع. يمكن البدء في دفعها في العام الجديد بقرار من المؤسسين.

ما هو السطر 1370 من الميزانية العمومية الذي يتكون من:

  • رصيد الحساب 84 ؛
  • قيمة الرصيد المتكون في الحساب 99 (إذا تم تشكيل نوع وسيط من التقارير).

المجموعة التالية من مخاوف المعلومات طويل الأمدالتزامات الشركة. يتكون من خطوط 1410-1450. يجب أن تتوافق البيانات مع المعلومات الواردة في النموذج 5. قروض قصيرة الأجلوالقروض في الميزانية العمومية - بند 1500. الخصوم مفصلة حسب المجموعات التالية:

  • في العمود الذي يحتوي على رمز التعيين 1510 ، يشار إلى مؤشر الرصيد الدائن للحساب 66 ؛
  • السطر 1520 من الميزانية العمومية - يتضمن فك التشفير عرض مجموع القيم من أرصدة الحسابات 69 ، 68 ، 62 ، 60 ، 76 ، 75 ، 73 ، 71 ، 70 ؛
  • في الخلية المجاورة للرمز 1550 تظهر هذه المبالغ الخصوم قصيرة الأجلالشركات التي أسباب موضوعيةلم يندرج ضمن بنود أخرى لإصلاح الموارد المقترضة ذات أجل استحقاق أقل من عام.

عند ملء بند الرصيد 1520 ، يجب التحقق من البيانات المدخلة مقابل المعلومات المفصلة في النموذج 5. الغرض من العمود هو إدخال معلومات حول الوضع الحاليالتسويات مع المقاولين والأشخاص المسؤولين وموظفي الشركة في سياق الديون المستحقة لهم بموجب العلاقات التعاقدية القائمة. يتم تلخيص نتائج الالتزام في السطر 1700. يجب أن تكون مؤشرات الأداء للأصل والالتزام في التقرير متساوية. إذا لم يوافقوا ، فسيتم وضع الرصيد بشكل غير صحيح.

سؤال:

نشكل الميزانية العمومية ونموذج 2 "بيان الربح والخسارة" للنصف الأول من عام 2016. يخبرنا المحاسبون أن سطر "الأرباح المحتجزة" في الميزانية العمومية يجب أن يتقارب مع السطر المماثل 2400 في النموذج 2 ، ولدينا ذلك عند 8000. لو نظرت ورقة التوازن، ثم يتم إدخال الرصيد في الحساب 99.01.1 بشكل واضح في الميزانية العمومية ، ولكن في النموذج 2 ، يتم حساب السطر 2400 باستخدام الصيغ ويتم جمعها من حسابات مختلفة. وهنا السؤال الذي يطرح نفسه: هل يجب أن تتقارب هذه الخطوط؟ ولأي فترة ، ربما تتزامن بالفعل في نهاية العام ، عندما يكون هناك تقرير عن العام بأكمله وسيكون هناك إعادة صياغة للميزانية العمومية؟

رأينا:

ترابط المؤشرات ورقة التوازنويتم الالتزام ببيان الربح والخسارة في ظل الشروط التالية:

يرجى ملاحظة أن المؤشرات مترابطة (متساوية) إذا لم تكن هناك تحركات على الحساب 84 خلال الفترة المشمولة بالتقرير (باستثناء إصلاح الميزانية العمومية). على سبيل المثال ، لم يتم تجميع أية أرباح ، ولم يتم إجراء أية خصومات عليها رأس المال الاحتياطي. إذا تم استخدام رصيد الأرباح المحتجزة في فترة التقرير ، فيجب أن يكون هناك تناقض بين السطور 1370 من الرصيد و 2400 من بيان النتائج المالية لمبلغ الربح المستخدم.

إجراء ملء الميزانية العمومية وبيان الربح والخسارة عند التجميع الإبلاغ المؤقتالميزات التالية:

إجراء ملء الميزانية العمومية وبيان الربح والخسارة عند التجميع الحسابات السنوية:

استنتاج:

مقارنة مؤشرات السطور 1370 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" من الميزانية العمومية و 2400 " صافي الربح(الخسارة) "من بيان النتائج المالية يجب الالتزام بها في أي فترة إعداد تقارير ، إذا لم تكن هناك تداولات على الحساب 84 خلال فترة التقرير هذه (باستثناء إعادة تشكيل الميزانية العمومية). إذا تم استخدام رصيد الأرباح المحتجزة في فترة التقرير ، فيجب أن يكون هناك تناقض بين السطور 1370 من الرصيد و 2400 من بيان النتائج المالية لمبلغ الربح المستخدم.

زايتسفسكايا إلينا الكسندروفنا
مدير المشروع

موقع الكتروني: الخوارزمية 74. rf
مجموعة VK:

السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)"


بواسطة خط 1370يعكس مبلغ الأرباح المحتجزة أو الخسارة المكشوفة للمؤسسة:

التقارير المؤقتة:

[الرصيد في الحساب 99 "الربح والخسارة"]

زائد / ناقص

[رصيد الحساب 84

ناقص

[الرصيد في الحساب 84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)"]
(من حيث توزيعات الأرباح المرحلية المستحقة في فترة التقرير)

التقارير السنوية:

مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) لفترة التقرير يساوي مجموع صافي الربح (صافي الخسارة) لفترة التقرير ، أي. الربح (الخسارة) بعد الضريبة. لذلك ، إذا لم يكن لدى المنظمة أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة) للسنوات السابقة وتوزيع أرباح مؤقتة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، فإن قيمة السطر 1370 تتطابق مع قيمة السطر 2400 "صافي الربح (الخسارة) من التقرير الفترة "من النموذج رقم 2.

في بعض الحالات ، يتعين على المنظمة فترة التقرير الداخلياعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير ، قم بإجراء تعديلات على مؤشرات الميزانية العمومية:

1. تشمل الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) نتائج إعادة تقييم الأصول غير الملموسة ، إذا:

  • يتجاوز مبلغ إهلاك IA مبلغ إعادة التقييم المضاف إلى رأس المال الإضافي للمؤسسة نتيجة لإعادة التقييم التي تم إجراؤها في سنوات التقارير السابقة ؛
  • الأصول غير الملموسة التي لم يتم التقليل من شأنها في وقت سابق يتم خصمها ؛
  • يتم إعادة تقييم الأصول غير الملموسة ، التي تم خصمها سابقًا ، ويتم إرجاع مبلغ التخفيض الذي تم تنفيذه في سنوات التقارير السابقة إلى الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) في سنوات التقارير السابقة.

2 - يتم تعديل مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) عندما تتغير القيم المقدرة للأصول غير الملموسة (أي القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة):

  • في حالة الموعد النهائي استخدام مفيد NMA ؛
  • في حالة توضيح طريقة حساب إهلاك الأصول غير الملموسة.

3 - تشمل الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) نتائج إعادة تقييم الأصول الثابتة إذا:

  • عنصر الأصول الثابتة ، التي تم استهلاكها مسبقًا ، ومقدار استهلاكها الذي تم تنفيذه في السابق فترات التقارير، المنسوبة إلى الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة) في سنوات التقارير السابقة ؛
  • يتجاوز مبلغ إهلاك الأصل مبلغ إعادة التقييم المضاف إلى رأس المال الإضافي للمؤسسة نتيجة لإعادة التقييم التي تم إجراؤها في سنوات التقارير السابقة ؛
  • تم استهلاك نظام التشغيل ، والذي لم يتم التقليل من شأنه في وقت سابق.

4. يتم تعديل مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) للتغييرات السياسة المحاسبية:

  • بسبب تغيير في تشريعات الاتحاد الروسي أو اللوائح الخاصة بـ محاسبة(باستثناء ما هو منصوص عليه في القانون التشريعي أو التنظيمي ذي الصلة) ؛
  • في حالات أخرى ، تغييرات في السياسات المحاسبية.

لا يتم إجراء أي تعديل على الأرباح المحتجزة إذا كان التقدير النقدي لآثار التغيير في السياسة المحاسبية للفترات السابقة لفترة التقرير لا يمكن إجراؤه بموثوقية كافية.

5. تتضمن الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) نتائج إعادة حساب المؤجلة الأصول الضريبيةوالالتزامات الناجمة عن التغيرات في معدلات ضريبة الدخل وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.