• مثال لحساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟

آخر الأخبار عن التغييرات في النظام الضريبي العام

عند استخدام هذا النظام الضريبي، يدفع صاحب المشروع أكبر عدد من الضرائب:

• ضريبة الدخل (للكيانات القانونية)؛
• ضريبة الدخل فرادىوأصحاب المشاريع الفردية؛
• ضريبة القيمة المضافة؛
• أقساط التأمين؛
• الضرائب الأخرى.

وفي العام الجديد، ستؤثر التغييرات الرئيسية على ضريبة القيمة المضافة. معروف مسبقا آخر الأخبار– مصلحة الضرائب خلال التدقيق المكتبيسيتم قبول توضيحات ضريبة القيمة المضافة فقط عبر أنظمة الاتصال الإلكترونية، وليس في شكل ورقي. ايضا ل تسليم متأخريواجه غرامة قدرها 5000 روبل.

« وعلى وجه الخصوص، قد تكون هناك زيادة في معدل ضريبة القيمة المضافة نفسها في عام 2017. ومن المخطط زيادة الضريبة من 18% إلى 20%. وسعر تفضيلي - من 10% إلى 12%، يليه زيادة سنويةبنسبة 2% من أجل معادلة المنفعة في نهاية المطاف مع معدل الضريبة الأساسي"، يكتب البريد الضريبي الروسي.

انتباه! يسمح التشريع الضريبي الحالي باستخدام الضرائب المختلطة - الاستخدام المتزامن لأكثر من نظام واحد. على سبيل المثال، النظام العامالضرائب للحسابات الأساسية و ضريبة واحدةعلى الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة.

ما هي التغييرات التي ستؤثر على النظام الضريبي المبسط؟

النظام الضريبي الأكثر شيوعا - هنا يتم استبدال جميع الضرائب الرئيسية بواحدة. يختار رجل الأعمال بنفسه الصيغة التي سيستخدمها لدفع الضريبة:

1. "الدخل ناقص النفقات" - 15%
2. "الدخل" - 6%.

تم تصميم هذا النظام لتخفيف العبء على الشركات الصغيرة. وكما في الحالة السابقة، سيخضع النظام الضريبي المبسط أيضًا لبعض التغييرات في العام المقبل.

أولا، من المخطط زيادة حد الدخل إلى 120 مليون روبل. وهذا يعني أن دائرة أكبر من رواد الأعمال ستكون قادرة على تطبيق النظام الضريبي المبسط مقارنة بالوقت الحالي. وفي الوقت نفسه، سيتم تثبيت الحدود الجديدة حتى عام 2020، ولن يتم فهرستها سنويا بمعامل الانكماش. سيتمكن رواد الأعمال الذين يستخدمون OSNO من التحول إلى نظام مبسط إذا لم تتجاوز أرباحهم خلال الأشهر التسعة الماضية 59 مليون روبل.

ثانياً، من المتوقع أن تنخفض المعدلات – من 6 و15 في المائة إلى واحد وخمسة على التوالي. لكن هذا لن يحدث في جميع المناطق - في 70 من أصل 85. وهناك تغيير آخر يتمثل في تخفيض معدل الضريبة على المساهمات الضريبية للموظفين - من 30٪ سينخفض ​​إلى 25٪. لا يمكن أن يسمى هذا مدخرات كبيرة، لكنه سيظل يجلب بعض الراحة للأعمال التجارية.

صيغة لحساب الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب في روسيا

عادة، يتم اختيار هذا النظام من قبل رجال الأعمال العاملين في قطاع التجارة. هنا لا يتم احتساب مبلغ الضريبة على أساس المبلغ المحدد الذي تم استلامه الفترة المشمولة بالتقريرالدخل، و سعر الصرف الثابت.

سيكون التغيير الرئيسي في UTII في عام 2017 هو القدرة على تقليل مبلغ الضريبة على المساهمات الشخصية بشكل مستقل. أي إذا كان رجل الأعمال الفردي يعمل بمفرده، بدون موظفين، ثم اعتبارًا من العام المقبل سيكون قادرًا على تخفيض مبلغ الضريبة خصيصًا لنفسه.

الضريبة الزراعية الموحدة – آخر الأخبار للمزارعين

جميع الكيانات القانونية و أصحاب المشاريع الفرديةيدفع العاملون في القطاع الزراعي في روسيا ضريبة زراعية واحدة قدرها ستة بالمائة من مبلغ الدخل مخصومًا منه مقدار النفقات.

مثل الأنظمة الأخرى، فإن عام 2017 القادم سوف يجلب تغييرات على الضريبة الزراعية الموحدة – تعديلات على الفن. 246.2 و 246.3 قانون الضرائب RF، والذي بموجبه ستكون الإيرادات من الخدمات المقدمة للمنتجين الزراعيين الخارجيين مساوية للإيرادات الزراعية. بمعنى آخر، إذا ساعد المزارع مزارعًا آخر في إعداد الأعلاف أو حصاد المحاصيل وحصل على تعويض نقدي مقابل ذلك، فسيعتبر ذلك دخلاً زراعيًا.

ما يمكن توقعه من نظام الضرائب على براءات الاختراع لرواد الأعمال في الاتحاد الروسي

يتم استخدام هذا النظام من قبل رواد الأعمال الذين تندرج أنشطتهم ضمن أنواع معينة النشاط الاقتصادي. حاليًا، يتم تطبيق نظام الضرائب على براءات الاختراع على 63 نوعًا من الأنشطة.

في الصيف السنة الحاليةاقترح رئيس حكومة الاتحاد الروسي ديمتري ميدفيديف توسيع شبكة PSN لتشمل جميع OKVEDs. وأشار في الوقت نفسه إلى ذلك هذا القرارالمناطق ستقرر بنفسها لا يوجد تأكيد رسمي حتى الآن، ولكن إذا تم قبول الاقتراح وتنفيذه، فيمكننا القول بثقة أن عدد العاملين لحسابهم الخاص في البلاد سيزداد بشكل كبير.

أصبحت أقساط التأمين تحت سيطرة مفتشي الضرائب. لم تعد خاضعة للضريبة ضريبة الدخل الشخصية. لقد تغيرت معدلات ضريبة الدخل الفيدرالية والفدرالية الميزانية الإقليميةس. اقرأ عن هذه التغييرات وغيرها في المقالة.

في العام الجديد، تغيرت القواعد التي يتم من خلالها حساب الضرائب والضرائب. تنطبق التغييرات أيضًا على أولئك الذين يعملون لديهم الوضع العام، وأولئك الذين يطبقون التبسيط أو الضريبة الزراعية. اقرأ عن التعديلات الرئيسية في هذه المقالة. المزيد من الأخبار – لفترة وجيزة في الجدول.

أقساط التأمين

من 1 يناير 2017 السيطرة أقساط التأمينسوف مفتشو الضرائب. ظهرت فصول جديدة في قانون الضرائب، وفقد القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 قوته.

حدود

وفي عام 2017، ارتفع الحد الأقصى لمساهمات المعاشات التقاعدية من 796000 إلى 876000 روبل. وتخضع المدفوعات للموظف ضمن هذا المبلغ لمساهمات بنسبة 22 في المائة. بالنسبة للدخل فوق الحد، قم بتطبيق تعريفة بنسبة 10 بالمائة.

الحد الأقصى لقاعدة المساهمات الاجتماعية منذ عام 2017 يساوي 755000 روبل، وفي عام 2016 – 718000 روبل. ويتم فرض ضريبة على الدخل ضمن هذا الحد بمعدل 2.9 في المائة. ليست هناك حاجة لدفع الاشتراكات على الدخل الزائد.

يتم فرض أقساط التأمين الصحي بمعدل 5.1 بالمائة طوال العام، بغض النظر عن المبلغ الذي يكسبه الموظف. لا يوجد حد للمساهمات الطبية.

إعداد التقارير

يجب تقديم تقارير أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017 إلى هيئة التفتيش وليس إلى الصناديق. نموذج حسابي جديد (). الموعد النهائي هو نفسه لكل من الدفعات الورقية والإلكترونية - في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لفترة التقرير. يجب تقديم التقرير الأول في موعد أقصاه 2 مايو 2017 ضمناً، حيث أن يوم 30 أبريل هو يوم عطلة.

الاستثناء هو المساهمات في الإصابات. لا يزال يتم فحصهم من قبل FSS في الاتحاد الروسي. لذلك، قم بتقديم تقرير عن مساهمات الإصابات - 4-FSS الجديدة - للربع الأول من عام 2017 والفترات اللاحقة للتأمينات الاجتماعية (أمر FSS رقم 381 بتاريخ 26 سبتمبر 2016). المواعيد النهائية هي نفسها - حتى اليوم الخامس والعشرين بعد نهاية الربع تقرير إلكتروني، حتى العشرين - للورق. مواعيد التسليم في عام 2017 موجودة في التقويم. قم بإرسال التقارير لعام 2016 والحسابات المحدثة للفترات قبل 1 يناير 2017 إلى الصناديق باستخدام النموذجين السابقين RSV-1 و4-FSS.

التعريفات والفوائد

التعريفات العامة للمعاشات التقاعدية المساهمات الطبيةوستظل المساهمات في الإصابات كما هي حتى عام 2020. في عام 2017، يحق للشركات المبسطة ذات الأنشطة الأساسية التفضيلية تطبيق معدلات مخفضة للمساهمات. على سبيل المثال، في إنتاج الغذاء. ويجب أن لا تقل حصة الدخل من الأنشطة الأساسية التفضيلية عن 70 في المائة.

الشرط الجديد هو ألا يتجاوز دخل العام ككل 79 مليون روبل. (الفقرة الفرعية 5، الفقرة 1، الفقرة الفرعية 3، الفقرة 2، المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم تستوف هذا الحد، فيجب عليك إعادة حساب الاشتراكات من بداية العام بالمعدل العام.

البدل اليومي

منذ عام 2017، تتجاوز البدلات اليومية 700 روبل. يوميًا من السفر حول روسيا وأكثر من 2500 روبل. في يوم رحلة عمل إلى الخارج، يجب حساب أقساط التأمين (البند 2 من المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في السابق، لم تكن البدلات اليومية متضمنة في قاعدة المساهمة.

لا تقم بتحصيل مساهمات الإصابة من بدلك اليومي كما كان من قبل. ولم يتم إجراء تعديلات مماثلة على قانون التأمين ضد حوادث العمل.

ضريبة الدخل الشخصية

اعتبارًا من 1 يناير 2017، ليست هناك حاجة لفرض ضريبة الدخل الشخصي على تكلفة التقييم المستقل لمؤهلات الموظف وفقًا للمعايير المهنية (البند 21.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وإذا دفع الموظف ثمن الشهادة بنفسه، فيحق له الحصول على خصم اجتماعي. للقيام بذلك، يجب عليه تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي (البند 6، البند 1، البند 2، المادة 219 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ضريبة الدخل الشخصي والدخل من المشاركة في برامج المكافآتباستخدام المصرفية أو بطاقات الخصم(البند 68، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من 1 يناير 2017، ستتمكن من تقديم التوضيحات الخاصة بإقرار ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني فقط عبر الوسائل الإلكترونية. يحق لمسؤولي الضرائب أن يطلبوا منهم أثناء التدقيق المكتبي إذا اكتشفوا أخطاء أو تناقضات أو عدم اتساق في الإقرار. إذا قمت بإرسال توضيحات على الورق، فلن يقبلها المفتشون (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

بالنسبة لأولئك الذين يتجاهلون متطلبات الكاميرا، الغرامة الجديدة هي 5000 روبل. (البند 1 من المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة الدخل

تتعلق التغييرات الرئيسية في ضريبة الدخل بالأصول الثابتة، وترحيل الخسائر والديون المشكوك في تحصيلها. بالإضافة إلى ذلك، من الضروري توزيع الضرائب بين الميزانيات بطريقة جديدة. كيفية تطبيق معدل ضريبة صفر، اقرأ المقال.

معدلات

وفي الفترة 2017-2020، يجب توزيع ضريبة الدخل بين الميزانيات بمعدلات جديدة. 3 في المائة ستذهب إلى الميزانية الفيدرالية، و 17 في المائة إلى الميزانية الإقليمية، وليس 2 و 18 في المائة، كما كان من قبل (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق للسلطات الإقليمية خفض معدل الميزانية الإقليمية إلى 12.5 بالمائة.

أصول ثابتة

اعتباراً من 1 يناير 2017، يجب تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة وفقاً للتصنيف الجديد (المعتمد). يحتوي الآن على رموز جديدة وفقًا للمصنف OK 013-2014 (SNS 2008) (تمت الموافقة عليه بأمر من Rosstandart بتاريخ 12 ديسمبر 2014 رقم 2018-st).

استخدم التصنيف الجديد فقط في المحاسبة الضريبية وفقط للكائنات التي تم تشغيلها بعد 31 ديسمبر 2016. ما هي المنتجات الزراعية المدرجة في التصنيف الجديد، انظر الجدول 1. بالنسبة للمحاسبة، بدءًا من عام 2017، من الضروري استخدام المصنف الروسي للأصول الثابتة OK 013-2014 (SNS 2008)، المعتمد بأمر Rosstandart بتاريخ 12 ديسمبر 2014 رقم 2018-st.

خسائر

في الفترة من 2017 إلى 2020 ضمناً، يحق للشركة شطب الخسائر الخاضعة للحد - ما لا يزيد عن 50 بالمائة من القاعدة الضريبية للفترة الحالية (البند 2.1 من المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). في السابق، كان من الممكن شطب حتى 100 بالمائة من الخسارة. على العكس من ذلك، لم يعد قيد العشر سنوات ساري المفعول (البند 2 من المادة 283 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الديون المشكوك في تحصيلها

احتياطي ل الديون المشكوك في تحصيلهافي عام 2017، تفكر الشركات بشكل مختلف. لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الاحتياطي خلال السنة أكبر ما يلي:

• 10 بالمائة من إيرادات العام السابق؛
• 10% من الإيرادات خلال الفترة المشمولة بالتقرير الحالي.

وفي عام 2016، لا يمكن أن يتجاوز الاحتياطي 10 في المائة من إيرادات الفترة المشمولة بالتقرير أو الفترة الضريبية. لا يمكن ترحيل الاحتياطي الذي لم يتم استخدامه في الفترة المشمولة بالتقرير لتغطية خسائر الديون المعدومة إلى الفترة التالية من عام 2017. في عام 2016 كان ذلك ممكنا.

الجدول 1. أهم التغيرات في الضرائب والمساهمات: الأصول الزراعية الثابتة حسب التصنيف الجديد

اسم		مجموعة الاستهلاك	شرط استخدام مفيد
معدات تحضير الأعلاف			الحد الأدنى - أكثر من سنتين، والحد الأقصى - 3 سنوات
حصادات القش
محمل - مروحيات السيلاج والخشنة	330.28.22.18.244
صناديق للأغذية الجافة والرطبة	330.28.93.13.149
فراولة
مولدات الحرارة			الحد الأدنى - أكثر من 3 سنوات، والحد الأقصى - 5 سنوات
1) الآلات الزراعية للحراثة 2) الآلات والمعدات الزراعية الأخرى	1). 330.28.30.39 2). 330.28.30.8	الرابع	الحد الأدنى - أكثر من 5 سنوات، والحد الأقصى - 7 سنوات
1) الخيول والحيوانات الأخرى من هذه العائلة 2) الإبل والحيوانات الأخرى من هذه العائلة	1). 510.01.43.10 2). 510.01.44.10
مزارع التوت الأخرى
مرافق تربية الماشية	220.41.20.20.650		الحد الأدنى - أكثر من 7 سنوات، والحد الأقصى - 10 سنوات
حصادات	330.28.30.59.111
القفزات والزيوت الأساسية والمحاصيل الطبية
ليمون، برتقال، شوكيبيري
الفاكهة ذات النواة الحجرية			الحد الأدنى - أكثر من 10 سنوات، والحد الأقصى - 15 سنة
محاصيل التوت			- الحد الأدنى - أكثر من 15 عامًا، والحد الأقصى - 20 عامًا
عنب
مرافق تكاثر الأسماك	220.41.20.20.650		- الحد الأدنى - أكثر من 20 عامًا، والحد الأقصى - 25 عامًا
مرافق تخزين الخضار والفواكه مصنوعة من الحجر والخرسانة المسلحة	210.00.00.00.000		الحد الأدنى - أكثر من 25 سنة، والحد الأقصى - 30 سنة
المناظر الطبيعية الزخرفية			أكثر من 30 عاما

مبسط

الآن يمكن لعدد أكبر من الشركات استخدام التبسيط. بالإضافة إلى ذلك، زادت قائمة النفقات التي يمكن استخدامها لخفض الضرائب.

حدود الدخل

منذ عام 2017، زادت حدود الدخل التي يمكنك من خلالها تطبيق النظام الضريبي المبسط والتحول إلى هذا النظام الخاص. الآن الحد هو 150 مليون روبل.

بالنسبة لأولئك الذين يخططون للتبديل إلى نظام مبسط اعتبارا من عام 2018، فإن حد الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2017 هو 112.5 مليون روبل.

للمقارنة: اعتبارًا من عام 2017، يمكنك التبديل إلى نظام خاص إذا لم يتجاوز الدخل، مع مراعاة معامل الانكماش، 59805000 روبل روسي في نهاية سبتمبر 2016. لمزيد من المعلومات حول ما إذا كان من الضروري الآن تطبيق المعاملات وكيف ستتغير الحدود، اقرأ المقال.

حدود الأصول الثابتة

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم تطبيق التبسيط إذا كانت الأصول الثابتة لا تتجاوز 150 مليون روبل. قبل ذلك، كان الحد 100000 روبل.

نفقات جديدة

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يحق لك أن تدرج في النفقات الأخرى تكلفة التقييم المستقل لمؤهلات الموظفين للامتثال للمعايير المهنية. يجب تطبيق المعيار على الموظفين الذين:

• فوائد المهنة، على سبيل المثال التقاعد المبكر؛
• ظروف العمل الضارة، كما أكدها تقييم خاص؛
• ويحدد القانون متطلبات التأهيل.

وفي حالات أخرى، يتم استخدام المعايير المهنية كتوصيات. على سبيل المثال، لتأليف وصف الوظيفة. يمكنك إجراء تقييم مستقل للامتثال للمعايير المهنية ومراعاة التكاليف لأغراض ضريبة الدخل إذا:

• الترتيب مع الموظف عقد التوظيف;
• الحصول على موافقته الكتابية على التصديق؛
• الدخول في اتفاقية مع الشركة التي ستقوم بتنفيذها؛
• الحصول على شهادة الإنجاز والفاتورة منها.

بالنسبة للضريبة المبسطة أو الضريبة الزراعية، أضف واحدًا آخر إلى هذه المتطلبات. يحق للمحاسب شطب المصاريف فقط بعد السداد.

الضريبة الزراعية

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتمكن المزيد من المنظمات ورجال الأعمال من العمل في مجال الضرائب الزراعية. حصلت المزارع التي تقدم خدمات مساعدة للمنتجين الزراعيين على الحق في العمل بموجب نظام خاص. بالنسبة للمزارع الخاضعة للخدمات، يظل الشرط العام للعمل على الضريبة الزراعية كما هو، وهو: يجب أن لا تقل حصة الدخل من الخدمات الزراعية عن 70 بالمائة من إجمالي إيرادات المبيعات. على سبيل المثال المزارع التي:

• تحضير الحقول للزراعة.
• زراعة وزراعة المحاصيل؛
• رعي الماشية؛
• رفع الحيوانات.

للحصول على قائمة كاملة بالخدمات التي لديك الحق في التحول إلى الضريبة الزراعية، انظر الكود 01.6 للمصنف OK 029-2014 (NACE Rev. 2) (تمت الموافقة عليه بأمر من Rosstandart بتاريخ 31 يناير 2014 رقم 14-) شارع). التفاصيل في المقال في الصفحة 60.

يمكن للمزارع التي تقدم الخدمات التحول إلى الضريبة الزراعية في وقت مبكر من عام 2017. للقيام بذلك، يجب عليك إخطار مكتب الضرائب الخاص بك في موعد أقصاه 15 فبراير 2017.

منذ عام 2017، يحق للشركات التي تنتج المنتجات الزراعية وتعالجها وتبيعها إدراج بيع الخدمات الزراعية في حصتها من الإيرادات. وهذا يعني أنه سيصبح من الأسهل الحصول على وضع المنتج الزراعي.

الجدول 2. التغييرات الرئيسية في الضرائب والمساهمات منذ عام 2017

ما الذي تغير	جوهر التغييرات
أقساط التأمين
لقد زادت حدود الدخل	بالنسبة لمساهمات المعاشات التقاعدية، الحد الأقصى للدخل هو 876000 روبل روسي. للتواصل الاجتماعي – 755000 روبل.
يجب تقديم تقارير عن الاشتراكات إلى مكتب الضرائب.	اعتبارًا من الربع الأول من عام 2017، يجب تقديم حساب ربع سنوي جديد للمساهمات إلى هيئة التفتيش (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/551). الموعد النهائي - في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لفترة التقرير، بغض النظر عن طريقة الإبلاغ
يجب عليك الإبلاغ عن اشتراكات الإصابات في صندوق التأمين الاجتماعي باستخدام نموذج جديد.	في النموذج 4-FSS للربع الأول من عام 2017، لم يتبق سوى مساهمات الإصابات (أمر FSS للاتحاد الروسي بتاريخ 26 سبتمبر 2016 رقم 381). المواعيد النهائية لتقديم التقارير إلى خدمات الضمان الاجتماعي هي نفسها - يجب تقديم الحسابات الورقية بحلول يوم 20، ويجب تقديم الحسابات الإلكترونية بحلول يوم 25
هناك المزيد من المدفوعات الخاضعة للضريبة	البدل اليومي أكثر من 700 فرك. في روسيا وأكثر من 2500 روبل. في الخارج تخضع للمساهمات
لقد زاد وقت التحضير لـ SZV-M	يجب تقديم SZV-M إلى صندوق المعاشات التقاعدية كل يوم 15 من الشهر التالي لشهر التقرير. يمكن تقديم المعلومات الخاصة بشهر ديسمبر في 16 يناير، مع مراعاة التأجيل
أصبح من الخطير تفويت الموعد النهائي لتأكيد نوع النشاط الرئيسي في صندوق التأمين الاجتماعي	إذا لم يتم تأكيد نوع النشاط الرئيسي قبل 17 أبريل (التأجيل من 15)، فسيقوم صندوق التأمين الاجتماعي بتحديد الحد الأقصى لنسبة الاشتراكات في الإصابات. للقيام بذلك، سيختار المفتشون النوع الأكثر خطورة من النشاط في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. الآن هذا الإجراء منصوص عليه في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 17 يونيو 2016 رقم 551
ضريبة الدخل الشخصية
هناك المزيد من المدفوعات غير الخاضعة للضريبة	لا تخضع تكلفة التقييم المستقل لمؤهلات الموظف لضريبة الدخل الشخصي. لا يلزم أيضًا تضمين المكافآت الناتجة عن المشاركة في العروض الترويجية التحفيزية القاعدة الضريبية(المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
لقد ظهر خصم جديد	يحق للموظف الحصول على خصم اجتماعي إذا دفع بنفسه ثمن الامتحان المعياري المهني (البند الفرعي 6، البند 1، المادة 219 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويحصل الموظف على الاستقطاع من المفتشية وليس من صاحب العمل.
تم تحديث نموذج الإعلان 3-NDFL	بدءًا من إعداد التقارير لعام 2016، دخل نموذج جديد للإعلان 3-NDFL حيز التنفيذ (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/552)
ضريبة الدخل
لقد تغيرت معدلات الضرائب	يجب على الشركات دفع 3 بالمائة للميزانية الفيدرالية و17 بالمائة للميزانية الإقليمية (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للأقاليم الحق في خفض معدل الميزانية الإقليمية إلى 12.5 بالمائة
ظهرت أسعار تفضيلية	مشاركون المشاريع الاستثماريةيحق له تطبيق معدلات ضريبة الدخل التفضيلية. للميزانية الفيدرالية – 0 بالمائة. تحدد السلطات الإقليمية نسبة تتراوح من 0 إلى 10 بالمائة لميزانية الموضوع.
تم تحديث تصنيف الأصول الثابتة	لتحديد مجموعة الاستهلاك للكائن الذي تم تقديمه بعد 1 يناير 2017، يتم استخدام طبعة جديدة من التصنيف (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1). ويستخدم رموزًا من المصنف OK 013-2014 (SNA 2008)
يمكن أن تؤخذ المزيد من النفقات في الاعتبار	يمكن أن تؤخذ في الاعتبار تكاليف التقييم المستقل لمؤهلات الموظف في القاعدة الضريبية
سيتم شطب الخسائر بشكل أبطأ	لا يمكن شطب الخسارة إلا في حدود 50 بالمائة من القاعدة الضريبية للفترة الحالية (البند 2.1 من المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن دون حدود زمنية
	لا يمكن أن يتجاوز الاحتياطي في نهاية فترة التقرير الحد الأقصى وهو 10 بالمائة من إيرادات هذه الفترة أو 10 بالمائة من إيرادات العام السابق. في نهاية العام، يكون الحد الأقصى للاحتياطي هو نفسه - 10 بالمائة من الإيرادات السنوية (البند 4 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
لقد تغير إجراء حساب الفائدة على الديون الخاضعة للرقابة	ليست هناك حاجة لإعادة حساب الحد الأقصى لسعر الفائدة للفترات السابقة إذا تغيرت نسبة الرسملة (البند 4 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
الشروحات أصبحت إلكترونية	لن يقبل المفتشون التناقضات في إقرار ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني على الورق. الآن يجب إرسال الجواب إلى السلطات الضريبية في شكل إلكتروني
مبسط
زادت حدود الدخل وقيمة الأصول الثابتة	ارتفع حد الدخل إلى 150 مليون روبل. القيمة المتبقية – ما يصل إلى 150 مليون روبل. ارتفع حد الدخل لمدة 9 أشهر للتحول إلى نظام خاص إلى 112.5 مليون روبل.
لقد زادت النفقات	يتم تضمين تكلفة الامتحان المعياري المهني في النفقات
تم تحديث الإعلان	بالنسبة لعام 2016، يجب تقديم الإعلان في شكل جديد (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 26 فبراير 2016 رقم MMV-7-3/99)
الضريبة الزراعية
هناك المزيد من الشركات التي لها الحق في العمل على الضريبة الزراعية	وقد تم الآن منح الحق في تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة للشركات ورجال الأعمال الذين يقدمون للمنتجين الزراعيين الخدمات الزراعية المساعدة.
مصاريف الضرائبهناك أكثر	تكاليف التقييم المستقل لمؤهلات الموظف تقلل من الضرائب الزراعية
الإسناد
وتم تمديد الإسناد	الإحالة صالحة حتى عام 2021
تم تجميد جهاز الانكماش K1	لن يتغير معامل الانكماش K1 لحساب UTII. لعام 2017 هو 1.798، وهو نفس الرقم في 2015 و2016
نموذج الإقرار - جديد

كان هناك عدد من التغييرات الرئيسية في التشريعات الضريبية منذ عام 2019.

سنخبرك بما يمكن أن يتوقعه دافعو الضرائب، وما هي الضرائب التي سيتم إلغاؤها، ونكتشف أيضًا القوانين التي ستشدد، على العكس من ذلك، إجراءات دفع المساهمات الضريبية للأفراد والكيانات القانونية.

الجديد في دفع وتحصيل الضرائب

دعونا نعلن عن التعديلات التي تم إدخالها:

1. الهيئة التي تتحكم وتسجل أقساط التأمين هي الآن خدمة الضرائب(قانون اتحادي رقم 243).
2. ينبغي تقديم الإعلان فقط في شكل إلكتروني. لن يتم احتساب مستند ورقي عادي (القانون الاتحادي رقم 130).
3. يمكن لأي مواطن تحويل مدفوعات التأمين، بغض النظر عمن أو المنظمة المسؤولة عن تحويل الأموال.
4. يحق لدائرة الضرائب فرض غرامة على مواطن روسي إذا لم يقدم معلومات حول عقاراته أو وسائل النقل التي كان يجب عليه دفع الضرائب عنها. سيتعين على المواطن دفع 20٪ من الغرامة، وكذلك المساهمة بمبلغ 200 روبل في الميزانية للتأخير أو عدم تقديم المستندات (المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
5. لقد وافقنا على القواعد التي ينبغي بموجبها الإبلاغ عن تحويل الأموال للتأمين.
6. عند تقديم تقارير رحلة العمل، سيتعين عليك الآن شطب الضرائب من جديد المبالغ المقررةالبدل اليومي. في روسيا حجمها أكثر من 700 روبل، في الخارج - أكثر من 2500 روبل.

الجديد في ضريبة القيمة المضافة

كان هناك تغييران على التشريعات الفيدرالية في عام 2019:

1. دخل القانون الاتحادي رقم 401 حيز التنفيذ

ووفقا لذلك، تغيرت فترة الضمان من البنك لسداد ضريبة القيمة المضافة. ومن المعروف أنها زادت لمدة شهرين. الآن فترة الضمان هي 10 أشهر.

بالطبع، يمكنك الحصول على استرداد الضريبة دون ضمان من مؤسسة مصرفية. لكن - فقط إذا بلغ حجمه أكثر من 7 مليارات روبل على مدى 3 سنوات. وتشمل هذه الضرائب ضريبة الإنتاج أو ضريبة الأرباح أو ضريبة استخراج المعادن.

يرجى الملاحظةلا تؤخذ في الاعتبار الضرائب التي تم دفعها مقابل نقل وحركة البضائع عبر حدود الاتحاد الروسي.

2. دخول القانون الاتحادي رقم 244 حيز التنفيذ

يتعلق الأمر بالأشخاص والمنظمات الأجنبية التي تنفذ أعمالهم النشاط الرياديعبر الانترنت. سيتم تنظيم ما يسمى بضريبة Google بموجب المادة 174.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

أنه يوفر:

1. سداد ضريبة القيمة المضافة على أنواع الأنشطة التالية: مبيعات الكتب الإلكترونية والألعاب والصور والموسيقى وغيرها من الأعمال السمعية والبصرية والبرامج.
2. التسجيل الضريبي لشخص أو شركة أجنبية.
3. الاتصال والتفاعل بين المنظمة والدائرة الضريبية من خلال المنطقة الشخصيةموقع الضرائب.
4. إمكانية إجراء عمليات التدقيق المكتبي.

يرجى ملاحظة أنهم يهتمون بتسجيل وتنفيذ المعاملات على أراضي الاتحاد الروسي - وخارج حدوده.

على سبيل المثال، إذا كان المشتري يعيش في الاتحاد الروسي ويشتري سلعًا من روسيا، فإن المنظمة الأجنبية تدفع الضريبة. إذا كان المشتري يعيش خارج الاتحاد الروسي وقام بإضفاء الطابع الرسمي على معاملة الشراء والبيع في الخارج، فلا يجوز للمنظمة الأجنبية دفع الضرائب.

كما يقومون أيضًا بالاطلاع على الحساب الشخصي المفتوح المرتبط بالمنظمة.

على سبيل المثال، يتم تسجيل مؤسسة مصرفية في الاتحاد الروسي، مما يعني أن كيانًا أجنبيًا سيدفع الضرائب.

التغييرات في ضريبة الدخل الشخصي

دخلت التعديلات التالية حيز التنفيذ:

1. من الضروري تقديم تقرير إلى مكتب الضرائب باستخدام نموذج إقرار جديد.
2. دخل قانون "التقييم المستقل للمؤهلات" رقم 238، المعتمد في 3 يوليو 2016، حيز التنفيذ.
3. لقد قدمنا ​​ضريبة اجتماعية لأولئك الذين أجروا تقييما مستقلا. وفقًا للمادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن أن يزيد مبلغ المدفوعات عن 120 ألف روبل سنويًا. أي أنك إذا دفعت 150 ألفاً مقابل إجراء هذا الإجراء، فسيتم إرجاع 120 ألفاً فقط إليك في السنة الأولى، والـ 30 ألفاً المتبقية في السنة الثانية.
4. لا تخضع رسوم إجراء مثل هذا التقييم المستقل لضريبة الدخل الشخصي (المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، القانون الاتحادي رقم 251).
5. الدخل الذي يحصل عليه المواطن من المشاركة في برامج المكافآت لا يخضع للضريبة (القانون الاتحادي رقم 242).
6. من الدخل الذي يحصل عليه المواطن الروسي من تقديم أي خدمات منزلية، خدمات شخصية، العمل دون تسجيل رجل أعمال فردي لن يشطب الضريبة (القانون الاتحادي رقم 401).

أخبار حول ضريبة الدخل على الشركات

تتعلق الابتكارات بالفصل 25 من قانون الضرائب الحالي:

1. وتزايدت ديون المنظمة المشكوك في تحصيلها. الآن لا يمكنهم تجاوز 10٪ من العائدات. يتم أخذ فترات الإبلاغ الماضية والحالية في الاعتبار، أي أن مبلغ الديون أصبح أكبر مرتين (المادة 266 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
2. لقد وافقوا على الديون المشكوك في تحصيلها والتي قد تنشأ بما يتجاوز مبلغ الالتزام المقابل (القانون الاتحادي رقم 401، المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
3. لا يمكن تخفيض مبلغ الخسارة المنقولة بأكثر من 50٪ (المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، القانون الاتحادي رقم 401).
4. تمت إزالة القيد لمدة 10 سنوات على عمليات ترحيل الخسارة. أصبح من الممكن تحويل مبلغ الخسائر إلى جميع السنوات اللاحقة (البند 2 من المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في السابق كانت هناك فترة محدودة مدتها 10 سنوات.

لقد تغيرت معدلات الضرائب:لتحويل الأموال إلى الميزانية الفيدرالية - 3٪ (بدلاً من 2٪) للميزانيات الإقليمية - 17٪ (بدلاً من 18٪). المعدل العام لم يتغير – 20%. السلطات الإقليمية لها الحق في خفض الأسعار. وفي 2017-2020، لا يمكن أن تكون المعدلات أقل من 12.5%.

يمكن العثور على هذه التغييرات في المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

1. قد تشمل النفقات الأموال التي يتم إنفاقها على إجراء تقييم مستقل (المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
2. تمت الموافقة على ظروف جديدة عندما يعتبر الدين قابلاً للتحكم. يمكنك التعرف عليها في المادتين 105.1 و 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
3. سيتم تحديد مبلغ الدين الخاضع للرقابة مع الأخذ بعين الاعتبار جميع التزامات المتخلف (المادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
4. يُحظر إعادة شحن الفوائد على الديون الخاضعة للرقابة (البند 4 من المادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
5. تم تقديم OKOF جديد وتم تغيير تصنيف الأموال المرتبطة بمجموعات الإهلاك.

تغييرات على النظام الضريبي المبسط

تتعلق التعديلات الرئيسية بالفصل 26.2 من قانون الضرائب:

1. قمنا بزيادة مقدار الدخل لأولئك الذين يستخدمون النظام الخاص. الآن يصل هذا الحد إلى 150 مليون روبل. (المادة 346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
2. الحد الأقصى للأموال المتبقية لأي شركة في السوق المبسطة هو 150 مليونًا (المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
3. ومع بداية العام الجديد، ستتمكن المزيد من المؤسسات من التحول إلى النظام "المبسط". الشرط الرئيسي هو أن مبلغ الدخل لمدة 9 أشهر لا يزيد عن 112.5 مليون روبل. اعتبارًا من عام 2018، سيكون هذا الحد 90 مليون روبل. (المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ضريبة واحدة على الاحتساب

وسيظل معامل الانكماش الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الاحتساب كما هو. سيكون 1.798.

جاء ذلك في الأمر رقم 698 الصادر عن وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي، المعتمد في 3 نوفمبر 2016.

ضريبة الأملاك التنظيمية

الأخبار تتعلق بكل منطقة في الاتحاد الروسي. الآن ستحدد السلطات بشكل مستقل ما إذا كانت الكيانات القانونية ستحصل على فوائد تتعلق بالممتلكات المنقولة.

من المعروف أنه إذا لم يكن لدى السلطات الإقليمية الوقت للاستفادة من الميزة أو رفضها في العام السابق، فلن يتم منحها مثل هذه الفرصة في العام التالي (المادة 381.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مساهمات التأمين للمعاشات التقاعدية والإجازات المرضية والمزايا

تم إجراء تعديلات على الفصل 34 من قانون الضرائب:

1. لقد قمنا بزيادة الحد الأقصى لقاعدة مدفوعات التأمين الاجتماعي بسبب المرض أو الأمومة إلى 755 ألف روبل، لمدفوعات المتقاعدين - 876 ألف روبل. تم توضيح التغيير في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1255، الذي تمت الموافقة عليه في 29 نوفمبر 2016.
2. ستحتاج الكيانات القانونية إلى تقديم تقارير عن الأموال التي لا تخضع للضريبة أو المدفوعة مع مراعاة المزايا (القانون الاتحادي رقم 401). هذا لم يحدث من قبل. الآن يمكن طرح هذا المطلب أثناء التدقيق المكتبي!

اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية

هناك نوعان من الابتكارات في هذا المجال:

1. تحدد FSS نفسها فئة المخاطر. وهذا هو الحال عندما لا تؤكد الشركة نشاطها الرئيسي، فيتم أخذ الفئة في الاعتبار وفقًا لسجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. جاء ذلك في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 551، المعتمد في 17 يونيو 2016.
2. تقرر ترك التعريفات السابقة التي يتم على أساسها احتساب المساهمة في الإصابات (القانون الاتحادي رقم 419). يحق للمنظمة اختيار فئة الربح بنفسها، لأن نوع نشاط الشركة يعتمد عليها و الفوائد المقدمةالبدلات.

تغييرات ضريبية أخرى

دعونا نلاحظ بعض التعديلات الأكثر أهمية:

1. لقد تغيرت رموز الميزانية تصنيف KBKاللازمة لدفع الاشتراكات الضريبية. يمكن العثور على القائمة التفصيلية في أمر وزارة المالية تحت رقم 230ن، الذي تمت الموافقة عليه في 7 ديسمبر 2016.
2. موافقة أحدث الشروطمتى يمكنك تقديم تقارير مخصصة. الآن يجب تقديم التقرير ليس في اليوم العاشر، بل في اليوم الخامس عشر من كل شهر بعد شهر التقرير. بالإضافة إلى ذلك، المعلومات المقدمة كل ثلاثة أشهر كجزء من RSV-1 يجب الآن تقديمها سنويًا إلى صندوق التقاعد. دخل التغيير حيز التنفيذ عندما دخل القانون الاتحادي رقم 250 حيز التنفيذ.

تغييرات كبيرة في التشريعات الضريبية:

1. زيادة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 2%. الآن سيكون 20٪.
2. إلغاء الضريبة على الأموال المنقولة.
3. يتم إلغاء مزايا المساهمة بموجب نظام الضرائب المبسط. حتى عام 2019، بالنسبة لأنواع معينة من الأنشطة، كانت المساهمات من رواتب الموظفين 20%. اعتبارًا من عام 2019، سيتم إلغاء هذه المزايا. سيتم تطبيق معدل عام قدره 30٪ على الجميع.
4. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، ستزداد المساهمات الإلزامية تأمين التقاعد.
5. يتم تقديم نظام ضريبي للمواطنين العاملين لحسابهم الخاص في مناطق موسكو وتتارستان وكالوغا وموسكو. ستكون معدلات الضريبة 3 و6% عند العمل مع الأفراد أو الكيانات القانونيةعلى التوالى.

لا تزال لديك أسئلة؟ فقط اتصل بنا:

سان بطرسبورج

تعتبر خدمة استئجار شقة أو غرفة هي الخدمة الأكثر شعبية في سوق العقارات. وفي الوقت نفسه، يمكنك استئجار السكن من المالك أو من خلال وكالة، عن طريق الإعلان أو من خلال أطراف ثالثة، يوميًا أو لفترة طويلة. يمكن أن تكون شروط الإيجار مختلفة تمامًا، كما أن التلاعب بالسكن أثناء الإيجار، والطرق المباشرة أو غير المباشرة لخداع المستأجر، وحتى الاحتيال الصريح ليس من غير المألوف. كيف تحمي نفسك عند استئجار منزل، ما الذي يجب مراعاته، وما هي المستندات التي يجب فحصها وإعدادها؟

تسجيل اتفاقية شراء وبيع شقة في MFC - قائمة المستندات والتعليمات الخاصة بشراء وبيع شقة في MFC

في السابق، كانت المعاملات العقارية تواجه بعض الصعوبات وتتطلب الكثير من الجهد والوقت لإتمامها. التسجيل الكامل"البناء الكامل". حاليًا، تم تبسيط العملية بشكل كبير من خلال مركزية المعلومات حول العقارات ومعالجة البيانات الرقمية وبدء عمل المراكز متعددة الوظائف، التي تولت معظم الإجراءات البيروقراطية. سنخبرك في هذه المقالة بكيفية معالجة وتسجيل شراء وبيع شقة في MFC.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيواجه دافعو الضرائب تغييرات جوهرية في التشريع الضريبي. تم إدخال تعديلات على فصول معينة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بموجب القوانين الفيدرالية الصادرة في 3 يوليو 2016 رقم 242-FZ ورقم 243-FZ ورقم 248-FZ. تتعلق أهم التغييرات بالقواعد الجديدة لإدارة أقساط التأمين والإبلاغ عنها. أثرت الابتكارات أيضًا على قواعد حساب أنواع معينة من الضرائب.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم إسناد مهام إدارة أقساط التأمين مرة أخرى إلى السلطات الضريبية. أذكر أنه حتى 1 يناير 2010، بدلا من اشتراكات التأمين، كانت هناك ضريبة اجتماعية واحدة، والتي تم التحكم في حسابها ودفعها من قبل السلطات الضريبية.

ولهذا الغرض، تم إجراء تغييرات على بعض مواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم تصنيف أقساط التأمين على أنها مدفوعات ضريبية، وبالتالي سيتم تطبيق القواعد التي ينص عليها التشريع الضريبي (البند 1، المادة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بالقانون رقم 243) -FZ).

وفي الوقت نفسه، من حيث إنشاء وتحصيل أقساط التأمين الإلزامي التأمينات الاجتماعيةمن حوادث العمل والأمراض المهنية وأقساط التأمين الإجباري تأمين صحيالسكان غير العاملين، وكذلك مراقبة دفع أقساط التأمين المحددة، واستئناف الأفعال، والإجراءات (التقاعس عن العمل) المسؤولينهيئات الرقابة ذات الصلة وتقديم الجناة إلى العدالة، لا يتم تطبيق التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم (البند 3 من المادة 2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بالقانون رقم 243-FZ).

ومن الناحية العملية، يعني هذا أن المساهمات "المؤسفة" لا تقع ضمن نطاق التشريع الضريبي.

إدارة أقساط التأمين

فيما يتعلق بعودة إدارة أقساط التأمين إلى سيطرة السلطات الضريبية، ينص القانون رقم 243-FZ على آلية داخل الإدارات لنقل المعلومات من صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

وبالتالي، فإن مجالس إدارة صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي ملزمة بإبلاغ السلطات الضريبية في موقعها، بحلول 1 فبراير 2017، بمعلومات حول المنظمات الدولية المسجلة كدافعين لأقساط التأمين، والأقسام المنفصلة للمنظمات الروسية المخولة فرض المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد والمحامين وكتاب العدل العاملين في القطاع الخاص ومديري التحكيم والمثمنين والوسطاء ومحامي براءات الاختراع وغيرهم من الأفراد، اعتبارًا من 1 يناير 2017، في شكل إلكتروني (البند 1 من المادة 4 من القانون رقم 243-FZ).

تحدد المادة 4 من القانون رقم 243-FZ الفترة الانتقاليةمن حيث تحصيل متأخرات أقساط التأمين والعقوبات والغرامات المستحقة اعتبارًا من 1 يناير 2017، بالإضافة إلى أقساط التأمين والعقوبات والغرامات المستحقة بشكل إضافي على صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي على النتائج أنشطة مكافحةالتي تم تنفيذها لفترات التسوية (إعداد التقارير) التي انتهت قبل 1 يناير 2017 (البند 2 من المادة 4 من القانون رقم 243-FZ).

ملحوظة! اعتبارًا من 1 يناير 2017 أموال خارج الميزانيةيجب أن يحدد لكل حامل بوليصة مقدار المتأخرات والعقوبات والغرامات على أقساط التأمين. إذا كان على حامل البوليصة دين وتحصيل غير واقعي، فسيقوم الصندوق بشطب هذا الدين.

الديون على أقساط التأمين، التي لم يتم الاعتراف بها على أنها غير قابلة للتحصيل، بعد 1 يناير 2017، تخضع للتحصيل من قبل السلطات الضريبية.

فصل وقسم جديد "أقساط التأمين في الاتحاد الروسي"

تم استكمال القسم الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بفصل جديد 2.1 "مساهمات التأمين في الاتحاد الروسي"، والذي ينص على شروط عامةإنشاء أقساط التأمين وحقوق والتزامات دافعي أقساط التأمين والفصل 34 "أقساط التأمين". يحدد الفصل 34 "مساهمات التأمين" العناصر الرئيسية للضرائب (الأساس والفوائد وميزات حساب الاشتراكات من قبل فئات معينة من الدافعين).

وتجدر الإشارة إلى أن موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين لم يتغير. وتظل المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد الخاضعين للتأمين الاجتماعي الإلزامي خاضعة لاشتراكات التأمين.

بالنسبة للدافعين (المنظمات، رواد الأعمال الأفراد، وكذلك الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين الذين يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد)، للفترة 2017 - 2021. يتم تحديد الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي مع الأخذ في الاعتبار متوسط ​​الحجم المحدد للسنة المقابلة أجورفي الاتحاد الروسي، زادت بمقدار 12 مرة، وتم تطبيق معاملات الزيادة التالية عليها في السنة التقويمية المقابلة (المادة 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة): في عام 2017 - 1.9؛ 2018 - 2.0; 2019 - 2.1؛ 2020 - 2.2؛ 2021 - 2.3.

بالنسبة لدافعي أقساط التأمين، التعريفات للفترة 2017-2018. ستبقى كما هي (المادة 426 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بصيغته المعدلة):

بالنسبة لتأمين المعاش الإلزامي:

• ضمن الحد المحدد - 22%؛ فوق الحد المقرر - 10%؛

للتأمين الاجتماعي الإلزامي:

• في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ضمن الحد المقرر - 2.9%؛ في حالة العجز المؤقت فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح المواطنين الأجانبوعديمي الجنسية المقيمين مؤقتًا في الاتحاد الروسي، ضمن الحد المحدد - 1.8٪؛ للتأمين الصحي الإلزامي - 5.1%.

البدل اليومي أكثر من 700 روبل. و 2500 فرك. - خاضعة لأقساط التأمين

حاليًا، البدلات اليومية المدفوعة عند إرسال الموظف في رحلة عمل، بغض النظر عن حجمه، لا تخضع لاشتراكات التأمين.

في النسخة المحدثة من الفقرة 2 من الفن. ينص 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن البدلات اليومية معفاة من أقساط التأمين ضمن الحدود التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي:

700 فرك. — رحلات العمل داخل روسيا; 2500 فرك. - رحلات عمل إلى الخارج.

ملحوظة!نظرًا لأن إجراءات حساب ودفع المساهمات "المؤسفة" لن يتم تنظيمها التشريعات الضريبية، ثم مبلغ البدل اليومي الذي يحدده حامل البوليصة في الاتفاقية الجماعية (المحلية الأخرى الفعل المعياري)، لن تخضع لأقساط التأمين ضد الإصابات.

الإبلاغ عن أقساط التأمين

غيّر القانون رقم 242-FZ المواعيد النهائية لتقديم تقارير "التأمين". يجب تقديم حساب أقساط التأمين في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لفترة إعداد الفواتير (الإبلاغ) إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة وفي موقع الأقسام المنفصلة للمنظمات التي تتراكم المدفوعات والمكافآت الأخرى في لصالح الأفراد، في مكان إقامة الفرد الذي يقوم بسداد المدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد (الفقرة 1، البند 7، المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة).

حاليًا، يتم تقديم تقارير "التأمين" إلى صندوق المعاشات التقاعدية وخدمة التأمين الفيدرالية في الاتحاد الروسي. اعتمادًا على عدد الموظفين، يتم تقديم تقارير المعاشات التقاعدية الإلكترونية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين (التقارير)، والتقارير "الورقية" - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني الذي يلي ربع التقرير. اعتمادا على عدد الموظفين التقارير الإلكترونيةيتم تقديم التقارير "الورقية" إلى الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين (التقارير) ، والتقارير "الورقية" - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقارير.

في الفقرات 2-3 من البند 7 من الفن. 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص بوضوح على الأساس الذي يتم فيه اعتبار الإبلاغ غير مقدم.

إذا كانت المعلومات المتعلقة بالمبلغ الإجمالي لاشتراكات التأمين للتأمين التقاعدي الإلزامي المحسوبة من قبل الدافع لفترة التسوية (الإبلاغ) في الحساب المقدم لا تتوافق مع مبلغ اشتراكات التأمين المحسوبة لتأمين المعاش الإلزامي المشار إليه في هذا الحساب لكل مؤمن عليه فرديًا، يعتبر هذا الحساب غير مقدم، ويتم إخطار الدافع به في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم تقديم الحساب.

في هذه الحالة، في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام الإخطار المحدد، يلتزم دافع أقساط التأمين بتقديم حساب يتم فيه إزالة التناقض المحدد. وفي هذه الحالة يعتبر تاريخ تقديم الحساب المذكور هو تاريخ تقديم الحساب المعترف بأنه لم يقدم أصلا.

عملياً، هذا يعني أنه سيتم منح دافع أقساط التأمين خمسة أيام عمل لتصحيح التقارير المقدمة.

سيتم دفع مبلغ أقساط التأمين المحسوبة للدفع عن شهر تقويمي خلال نفس الفترة - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التقويمي التالي (البند 3 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة).

التغييرات المتعلقة بالأنظمة الضريبية الخاصة

ستؤثر التغييرات المواتية على دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط. وبالتالي، اعتبارًا من 1 يناير 2017، الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسطيمكن الحصول عليها من قبل دافعي الضرائب إذا كان الدخل لمدة تسعة أشهر من السنة التي يتم فيها تقديم إشعار الانتقال إلى هذا النظام الخاص لا يتجاوز 90 مليون روبل.

سيتمكن دافعو الضرائب من مواصلة العمل على النظام الضريبي المبسط إذا كان دخلهم للسنة التقويمية لا يتجاوز 120 مليون روبل. لكن النص الخاص بفهرسة حد الدخل بمعامل الانكماش سيتم تعليقه حتى عام 2020.

بالإضافة إلى ذلك، من 1 يناير 2017 إلى 150 مليون روبل. يتم زيادة الحد الأقصى للقيمة المتبقية للأصول الثابتة للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط وتطبيقه. تم إجراء هذه التغييرات بواسطة الفن. 2 من القانون رقم 243-FZ.

يوضح القانون رقم 248-FZ مصطلح "الخدمات المنزلية" المستخدم في الأنظمة الخاصة. تُفهم الخدمات المنزلية على أنها خدمات مدفوعة الأجر يتم تقديمها للأفراد والتي تحدد رموزها ، وفقًا لمصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية ومصنف عموم روسيا للمنتجات حسب نوع الأنشطة الاقتصادية ، من قبل حكومة الاتحاد الروسي (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة).

التغييرات في الضرائب الأخرى

القانون الاتحادي رقم 242-FZ بتاريخ 3 يوليو 2016 المعدل للبند 3.1 من الفن. 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن تطبيق معدل ضريبة صفر فيما يتعلق بأنواع معينة من العقارات.

وبالتالي، اعتبارًا من 1 يناير 2017، تم تحديد معدل الضريبة على ضريبة الأملاك بنسبة 0 بالمائة فيما يتعلق بأشياء خطوط أنابيب الغاز الرئيسية، وإنتاج الغاز، وإنتاج وتخزين الهيليوم، وكذلك الأشياء المنصوص عليها المشاريع التقنيةتنمية الرواسب المعدنية وغيرها وثائق المشروعلأداء الأعمال المتعلقة باستخدام مناطق باطن الأرض أو توثيق تصميم الأشياء بناء رأس المال، والضرورية لضمان عمل الأشياء العقارية.

في البند 3.1 من الفن. تحدد المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي شروط تطبيق معدل الصفر فيما يتعلق بهذه الأشياء. تمت الموافقة على قائمة العقارات المحددة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، تم إنشاء مزايا جديدة فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي. طبعة جديدة من البند 20.1 الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معفاة من الضرائب مدفوعات مقطوعةحوافز إضافية نقدية و (أو) عينية مستلمة من المنظمات غير الربحية التي يكون غرضها القانوني تنظيميًا و الدعم الماليالمشاريع والبرامج في مجال رياضة النخبة:

• من قبل الرياضيين لكل مكان فائز بجوائز في الألعاب الأولمبية والبارالمبية والألعاب الأولمبية للصم في موعد لا يتجاوز العام التالي للسنة التي فاز فيها هؤلاء الرياضيون بأماكن حائزة على جوائز في الألعاب ذات الصلة؛
• المدربون وغيرهم من المتخصصين في مجال الثقافة البدنية والرياضة الذين شاركوا بشكل مباشر في إعداد الرياضيين الذين فازوا بجوائز في الألعاب الأولمبية والبارالمبية والألعاب الأولمبية للصم، في موعد أقصاه العام التالي للسنة التي حصل فيها هؤلاء الرياضيون على الجوائز ذات الصلة ألعاب. وستتم الموافقة على قائمة هذه المنظمات من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

تم إدخال التعديلات اللازمة لجعل المصطلحات المستخدمة في التشريعات المتعلقة بسوق الأوراق المالية متوافقة مع المصطلحات الضريبية بموجب القانون رقم 242-FZ. لذلك، في الفن. 214.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (ميزات الحساب و دفع ضريبة الدخل الشخصيعلى المعاملات مع ضمانات) والفن. 301 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (ميزات فرض الضرائب على المعاملات الآجلة)، يتم استبدال مفهوم "الأداة المالية للمعاملة الآجلة" بـ "الأداة المالية المشتقة".

ما هي التغييرات في الضرائب والرسوم وأقساط التأمين التي ستحدث في عام 2017؟ كيف ستكون الضريبة و القوائم المالية؟ ماذا سيحدث لأقساط التأمين بسبب نقلها إلى سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية اعتبارًا من عام 2017؟ ما هي الفوائد التي ستكون في العام المقبل؟ تقريبا جميع المحاسبين لديهم أسئلة مماثلة. في الواقع، من العام المقبل سوف تدخل العديد من التعديلات على التشريع الضريبي حيز التنفيذ. وبالإضافة إلى ذلك، هناك الكثير من التغييرات في التشريعات المتعلقة بأقساط التأمين. لذلك، على سبيل المثال، اعتبارا من عام 2017، سيتعين تقديم نموذج جديد لحساب أقساط التأمين إلى مفتشية الضرائب كل ثلاثة أشهر. سوف تتغير المواعيد النهائية تسليم SZV-M، ستظهر رموز مخفية جديدة، ويجب ملء أوامر الدفع لتحويل الضرائب والاشتراكات بطريقة جديدة. بالإضافة إلى ذلك، سيُطلب من جميع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملين في التجارة تقريبًا التحول إلى سجلات النقد عبر الإنترنت في عام 2017. لقد أعددنا نبذة مختصرة عن أهم التغييرات التي يجب أن يعرفها المحاسب ليأخذها بعين الاعتبار في عمله في عام 2017.

الجزء الأول من قانون الضرائب

سيتم تنظيم أقساط التأمين بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم تنظيم أقساط التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الصحي، وكذلك في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تم إجراء التغييرات المقابلة على الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفصل 2.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "مساهمات التأمين"، البند 3 من المادة 8 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). جوهر الابتكار هو أن جميع المبادئ الأساسية التي تنطبق على الضرائب سوف تنطبق أيضًا على أقساط التأمين اعتبارًا من عام 2017. وفي هذا الصدد، منذ عام 2017، تم إجراء العديد من التعديلات على الجزء الأول من قانون الضرائب، على سبيل المثال:

• ستقوم مفتشيات الضرائب بمراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بأقساط التأمين المذكورة أعلاه في إطار المكتب و عمليات التفتيش في الموقع. هذا منصوص عليه في المادة 87 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
• سيُطلب من دافعي أقساط التأمين استخدام الإجراء الإلزامي السابق للمحاكمة لحل النزاعات حول أقساط التأمين مع دائرة الضرائب الفيدرالية. هذا هو (البند 2 من المادة 138 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أذكر أنه في عام 2016، تم تنظيم أقساط التأمين بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن أقساط التأمين في صندوق التقاعد الاتحاد الروسي، صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي." وبموجب هذا القانون، يتم التحكم في أقساط التأمين المذكورة أعلاه من قبل صندوق المعاشات التقاعدية وهيئاته الإقليمية. اعتبارًا من 1 يناير 2017، يفقد هذا القانون نفاذه (المادة 18 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 250-FZ).

في الوقت نفسه، سيستمر تنظيم أقساط التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية (أقساط الإصابة) في عام 2017 من خلال نظام منفصل القانون الاتحاديبتاريخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية". هذا النوع من أقساط التأمين لم يخضع لرقابة السلطات الضريبية. وستستمر إدارتها والتحقق منها من قبل هيئات صندوق التأمين الاجتماعي (SIF).

ستبدأ السلطات الضريبية في طلب المستندات المتعلقة بالمدفوعات التي لا تخضع للمساهمات.

منذ عام 2017، يجب تقديم حساب واحد لأقساط التأمين إلى السلطات الضريبية. سم. " ". سيقوم مسؤولو الضرائب بإجراء عمليات تدقيق مكتبية لحسابات أقساط التأمين (البند 10 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2017، عند إجراء تدقيق مكتبي لحساب أقساط التأمين، سيكون للمفتشين الحق في طلب معلومات ووثائق من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تؤكد صحة الإبلاغ عن المبالغ التي لا تخضع لأقساط التأمين، كما وكذلك التأكد من مشروعية تطبيق التعريفات المخفضة. منصوص عليه في البند الجديد 8.6 من المادة 88 من الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. سم. " ".

لاحظ أنه منذ عام 2017، لم ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أي شروط خاصة يحق بموجبها للسلطات الضريبية طلب المعلومات والمستندات المحددة. في هذا الصدد، من الممكن أنه إذا أظهرت في عام 2017 مدفوعات غير خاضعة للضريبة في حساب واحد لأقساط التأمين، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية ستطلب بالتأكيد تأكيدها بالمستندات بالطريقة المنصوص عليها في المادة 93 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي.

اعتبارًا من عام 2017، كجزء من المراجعة المكتبية لحساب أقساط التأمين، سيكون لمفتشي الضرائب أيضًا الحق في طلب مستندات تؤكد صحة تطبيق التعريفات المخفضة لأقساط التأمين. دخلت هذه التعديلات على المادة 88 من الجزء 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ منذ 1 يناير 2017.

لقد أصبح من المستحيل موازنة أنواع مختلفة من أقساط التأمين

منذ عام 2017، لا يمكنكم قراءة بعضكم البعض أنواع مختلفةأقساط التأمين. يُسمح بالإزاحة فقط ضمن المساهمات من نفس النوع (البند 1.1 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، على سبيل المثال، لا يمكن تعويض المدفوعات الزائدة لمساهمات المعاشات التقاعدية من عام 2017 إلا مقابل المدفوعات المستقبلية لنفسها. منذ عام 2017، لا يحق للشركة تعويض هذه المدفوعات الزائدة عن متأخرات المساهمات الطبية أو الاجتماعية.

دعونا نتذكر أنه حتى عام 2017 كان من الممكن تعويض أي أقساط تأمين يديرها نفس الصندوق. على سبيل المثال، يمكن تعويض المدفوعات الزائدة لأقساط التأمين الخاصة بتأمين التقاعد الإلزامي مقابل الاشتراكات الطبية.

ستحتاج دائرة الضرائب الفيدرالية إلى الإبلاغ عن صلاحيات الأقسام المنفصلة

منذ عام 2017، أصبح لدى دافعي أقساط التأمين (المنظمات الأم) التزام جديد. بدءًا من العام الجديد، سيتعين عليهم إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع المنظمة الأم بأن اشتراكاتهم تقسيم منفصل(فرع، مكتب تمثيلي) على أراضي روسيا مُخوَّل (أو محروم) من سلطة تحصيل المدفوعات والمكافآت للأفراد. يجب الإبلاغ عن ذلك في غضون شهر واحد من لحظة منح (الحرمان) من هذه الصلاحيات (البند الفرعي 7، البند 3.4، المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، ضع في اعتبارك أن هذا الالتزام ينطبق فقط على الوحدات المنفصلة التي مُنحت (حرمت) من صلاحياتها في عام 2017 وما بعده. إذا كانت المدفوعات والمكافآت للأفراد قد تم تجميعها من قبل أقسام منفصلة من قبل (على سبيل المثال، في عام 2016)، فلا يلزم الإبلاغ عن أي شيء إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. تم ذكر ذلك مباشرة في الفقرة 2 من المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 243-FZ. يجب تحديد أشكال هذه الرسائل وإجراءات إرسالها إلكترونيًا إلى السلطات الضريبية من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. هذا منصوص عليه في الفقرتين 3 و 4 من الفقرة 7 من المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

سيكون من الممكن تقديم تفسيرات ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا فقط.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يمكن تقديم توضيحات إقرارات ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية فقط بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال (TCS). ستتم الموافقة على تنسيق تقديم هذه التوضيحات في شكل إلكتروني من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. لن يتم اعتبار التفسيرات الورقية للتناقضات في الإقرارات الضريبية مقدمة ابتداءً من العام المقبل. أي أن تقديم الشروحات الورقية يفقد كل معنى. ظهر الابتكار المقابل في الفقرة 4 الجديدة من الفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 6 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 1 مايو 2016 رقم 130-FZ).

دعنا نذكرك أنه قد تطلب مفتشية الضرائب توضيحًا حول إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم أثناء التدقيق المكتبي. يمكن أن يحدث هذا إذا تم، على سبيل المثال، تحديد الأخطاء والتناقضات في الإعلان (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). حتى عام 2017، لم يتم تحديد متطلبات شكل هذه التفسيرات. اعترفت دائرة الضرائب الفيدرالية بإمكانية تقديمها بشكل حر: "على الورق" أو بشكل رسمي وفقًا لـ TKS (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 6 نوفمبر 2015 رقم ED-4-15/ 19395). اعتبارًا من عام 2017، سيتم تنظيم هذه المشكلة من خلال التشريعات الضريبية، وليس من خلال توضيحات السلطات الضريبية.

نود أن نضيف أنه فيما يتعلق بعمليات التدقيق المكتبي لأنواع أخرى من الضرائب، سيظل من الممكن تقديم تفسيرات للطلبات المقدمة من السلطات الضريبية في عام 2017 "على الورق". يصبح النموذج الإلكتروني للتفسيرات إلزاميًا فقط لإقرارات ضريبة القيمة المضافة. دعنا نذكرك أنه لا يمكن أيضًا تقديمه إلا إلكترونيًا من خلال المشغل إدارة الوثائق الإلكترونية(الفقرة 1، البند 5، المادة 174 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تم فرض غرامة على عدم تقديم توضيحات بشأن إقرار ضريبة القيمة المضافة.

إذا طلبت السلطات الضريبية، كجزء من التدقيق المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة، توضيحات (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فيجب تقديمها في غضون خمسة أيام. ومع ذلك، لم تتضمن التشريعات الضريبية السابقة أي مسؤولية عن عدم الامتثال لمتطلبات تقديم التوضيحات. وتجاهل بعض دافعي الضرائب الطلبات بكل بساطة مفتشيات الضرائب.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتغير الوضع. لعدم تقديم تفسيرات (تقديم غير مناسب)، تم فرض غرامة قدرها 5000 روبل، وللانتهاك المتكرر خلال السنة التقويمية - 20000 روبل. يتم توفير هذا طبعة جديدةالمادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تم تقديمها بموجب الفقرة 13 من المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 130-FZ بتاريخ 1 مايو 2016.

يسمح له بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين للأشخاص الآخرين

يمكن دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين طوعا لأطراف ثالثة. يجب إجراء هذا التعديل على المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016). في السابق، تم النص على أن دافعي الضرائب ملزمون بالوفاء بالتزام دفع الضريبة بشكل مستقل حصريا. ومع ذلك، تنص المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الآن على أنه يمكن لشخص آخر دفع الضرائب. ومع ذلك، تم التوضيح أنه لن يحق لشخص آخر، بعد دفع الضريبة لصالح الغير، المطالبة باسترداد الضريبة المدفوعة.

فيما يتعلق بالتعديلات المشار إليها على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، على سبيل المثال، سيتمكن المؤسسون والمديرون من دفع الضرائب لشركتهم. في السابق، كان من المستحيل دفع الضرائب طوعا لأطراف ثالثة. لذلك، حتى لو كان لدى المدير أموال، فلن يتمكن من سداد الديون الضريبية للشركة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 فبراير 2013 رقم 03-02-08/6). أما الآن فقد تغير الوضع. بجانب:

يتمتع الأفراد أيضًا بفرصة دفع الضرائب لأفراد آخرين أو لأصحاب المشاريع الفردية؛
يحق لمنظمة واحدة دفع الضرائب والعقوبات والغرامات لشركة أخرى.

وفي الوقت نفسه، نص المشرعون على انتقال مرحلي:

• اعتبارًا من 30 نوفمبر 2016، يحق لأطراف ثالثة أن تدفع للآخرين أي ضرائب ورسوم (على سبيل المثال، رسوم الدولة)؛
• اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيكون للأشخاص الآخرين الحق في دفع أقساط التأمين للآخرين (أي من تاريخ تحويل أقساط التأمين إلى سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية).

اعتبارًا من 1 أكتوبر، تم تقديم إجراء جديد لحساب العقوبات على المنظمات

يتم تنظيم إجراءات حساب العقوبات بموجب المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يُنص الآن على أن العقوبات يتم حسابها باستخدام 1/300 من معدل إعادة التمويل الذي حدده بنك روسيا (البند 4 من المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ينطبق هذا المعدل على جميع مدفوعات الضرائب، بغض النظر عمن انتهك الموعد النهائي لدفع الضريبة: فرد أو رجل أعمال فردي أو منظمة.

اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، لن يتغير شيء بالنسبة للأفراد وأصحاب المشاريع الفردية. ويأتي ذلك بناءً على أحكام القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016. سيظل يتعين عليهم حساب العقوبات على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل الساري خلال فترة التأخير. ومع ذلك، فإن التغييرات الكبيرة في حساب العقوبات اعتبارًا من هذا التاريخ ستؤثر على المنظمات. وسيكون عليهم حساب العقوبات بطريقة جديدة وهي:
للتأخير في الوفاء بالتزام دفع الضرائب أو أقساط التأمين لمدة تصل إلى 30 يومًا تقويميًا (شاملاً) - يجب حساب الغرامات على أساس 1/300 من سعر إعادة التمويل المعمول به خلال فترة التأخير؛
للتأخير في الوفاء بالتزام دفع الضرائب أو أقساط التأمين لمدة تزيد عن 30 يومًا تقويميًا - سيكون من الضروري حساب العقوبات على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل المعمول به لمدة تصل إلى 30 يومًا تقويميًا ( شاملاً) هذا التأخير، و1/150 من سعر إعادة التمويل المعمول به خلال الفترة التي تبدأ من اليوم التقويمي الحادي والثلاثين لهذا التأخير.

وبالتالي، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، ستحتاج المؤسسات إلى دفع المزيد من الغرامات إذا كان التأخير في دفع الضرائب أو أقساط التأمين أكثر من 30 يومًا تقويميًا. وفي الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى ذلك طلب جديديجب أيضًا تطبيق حساب العقوبات على الديون "القديمة" التي تم تكبدها قبل 1 أكتوبر 2017. سم. .

سيتم تحصيل الديون من الضامنين خارج المحكمة

إحدى طرق ضمان الالتزام بدفع الضرائب وأقساط التأمين هي الضمان (المادة 74 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ينص التشريع الضريبي على أنه إذا رغبت منظمة أو رجل أعمال فردي في تأجيل دفع الضرائب أو أقساط التأمين إلى تاريخ لاحق، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية أن تطلب مشاركة الضامنين في هذا الإجراء. وبموجب اتفاقية الضمان، يتعهد الضامن للسلطات الضريبية بالوفاء بها كلياالتزام دافع الضرائب بدفع الضرائب أو أقساط التأمين في حالة تخلف الأخير عن السداد وقت محددالمبالغ المستحقة والغرامات ذات الصلة. يأتي ذلك من المادة 74 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016، والذي مدد إمكانية تقديم ضمان لأقساط التأمين اعتبارًا من عام 2017).

سبق النص على أنه في حالة عدم قيام دافع الضرائب بدفع المبالغ المستحقة، يحق لمفتشية الضرائب تحصيل الديون من الضامن فقط الإجراء القضائي. ومع ذلك، فقد تغير الوضع. فيما يتعلق بدخول القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ حيز التنفيذ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وبعضها" الأفعال التشريعيةستتمكن سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي من تحصيل الديون من الضامنين دون اللجوء إلى المحكمة. تم إجراء هذه التعديلات على الفقرة 3 من المادة 74 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

سيتم تحصيل ديون الضرائب ومساهمات التأمين الخاصة بالمنظمات من الأفراد

أدخل القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016 تعديلات على المادة 45 من الجزء 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتنص التعديلات على أنه اعتبارًا من 30 نوفمبر 2016، يمكن لمفتشي الضرائب في المحكمة المطالبة باسترداد متأخرات المنظمات من الأفراد إذا كان هناك ترابط بين المنظمات والأفراد. منذ عام 2017، قد يُطلب من الأفراد سداد الديون وأقساط التأمين. في السابق، كان من الممكن استرداد المتأخرات فقط من المنظمات التابعة.

اعتبارًا من 1 يوليو، ستبدأ السلطات الضريبية في إصدار المستندات التي تؤكد وضع المقيمين الضريبيين

اعتبارًا من 1 يوليو 2017، حصلت مفتشيات الضرائب على الحق، بناءً على طلب الأفراد (أو ممثليهم)، في إصدار مستندات في شكل إلكتروني أو "على الورق" تؤكد حالة المقيم الضريبي. وقد منحت السلطات الضريبية هذه الصلاحيات في الفقرة الفرعية الجديدة 16 من الفقرة 1 من المادة 32 من قانون الضرائب. يجب أن تتم الموافقة على إجراءات إصدار هذه المستندات من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. منصوص عليه في الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 4 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية لعام 2016" الاتحاد الروسي."

أذكر أن المقيمين الضريبيين هم مواطنون موجودون فعليًا في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال الـ 12 شهرًا المتتالية التالية (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، تختلف ضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظفين المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي عن الضريبة على دخل الموظفين الذين ليسوا كذلك سكان الضرائبالترددات اللاسلكية. في السابق، لا قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا أي دولة أخرى الوثائق التنظيميةلم يتم إنشاء قائمة المستندات التي تؤكد الوضع الضريبي لدافع الضرائب. وأوضح المسؤولون أنه كان على المنظمة أن تحدد بشكل مستقل الوضع الضريبي للأفراد الذين حصلوا على دخل بناءً على خصائص كل حالة محددة (كتاب وزارة المالية بتاريخ 16 مارس 2012 رقم 03-04-06/6-64). اعتبارًا من 1 يوليو 2017، يجب أن يكون كل شيء أبسط. سيتمكن الفرد من الحصول على تأكيد من INFS لوضعه كمقيم ضريبي وتقديم مثل هذا المستند في مكان الطلب.

ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بتغريم الأفراد الذين لا يبلغون عن العقارات والسيارات

إذا لم ترسل مفتشية الضرائب إشعارًا للفرد بدفع ضريبة الأملاك الشخصية أو ضريبة النقل، فإن الفرد ملزم بأخذ زمام المبادرة وإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بوجود الأشياء المذكورة أعلاه، وكذلك تقديمها وثائق الملكية. يجب تقديم هذه المعلومات قبل 31 ديسمبر من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية - البند 2.1 من المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وفي عام 2016 وما قبله، لم يترتب على عدم الوفاء بهذا الالتزام أي غرامات. ومع ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2017، يتم فرض غرامة على عدم تقديم المعلومات - 20 بالمائة من مبلغ غير مدفوعالضريبة فيما يتعلق بشيء ضريبي "مخفي" عن المفتشين (البند 3 من المادة 129.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يمكن الحصول على رقم التعريف الضريبي (TIN) من أي مكتب ضرائب

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يمكن الحصول على رقم التعريف الضريبي (TIN) من أي مكتب ضرائب، وليس فقط من مكان إقامتك أو مكان إقامتك. تم إجراء التعديل على الفقرة 7 من المادة 83 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أبلغت دائرة الضرائب الفيدرالية عن هذا الابتكار على موقعها على الإنترنت: "مبدأ الاختصاص الخارجي عند التقديم الخدمات العامةتعد سلطات الضرائب أحد الأنشطة الرئيسية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. اعتبارًا من 9 يناير، أي أول يوم عمل من عام 2017، تبدأ جميع سلطات الضرائب الإقليمية التي تخدم الأفراد في قبول طلبات تسجيل الفرد وإصدار شهادة تسجيل له، بغض النظر عن مكان الإقامة (مكان الإقامة) فردي. يمكن تقديم طلب التسجيل إلى أي سلطة ضريبية خلال زيارة شخصية أو إرساله بالبريد.

ضريبة القيمة المضافة (الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

ظهرت "ضريبة على جوجل".

منذ عام 2017، حدد المشرعون إجراءات دفع ضريبة القيمة المضافة على خدمات الإنترنت التي تقدمها الشركات الأجنبية للأفراد في الاتحاد الروسي (بما في ذلك الوصول إلى قواعد البيانات، والخدمات الإعلانية، وأسماء النطاقات، والاستضافة، وإدارة مواقع الويب، وما إلى ذلك). يتم توفير الابتكارات المتعلقة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة من هذه المنظمات بموجب القانون الاتحادي رقم 244-FZ بتاريخ 3 يوليو 2016. لذلك، على وجه الخصوص، منذ عام 2017:

• تعريف مفهوم الخدمات المقدمة في شكل إلكتروني؛
• وضع إجراءات تسجيل الشركات الأجنبية للأغراض الضريبية ودفع ضريبة القيمة المضافة؛
• توضيح كيف يمكن لشركة أجنبية استخدام "الحساب الشخصي لدافع الضرائب" لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني؛

وحصلت التعديلات على الاسم غير الرسمي "ضريبة جوجل"، حيث أن التغييرات، على وجه الخصوص، ستؤثر على الشركات الأجنبية مثل جوجل، التي تعمل في روسيا. الغرض من التعديلات هو خلق بيئة تنافسية للبائعين الأجانب والروس الخدمات الإلكترونية. والحقيقة هي أنه حتى عام 2017، كان من المربح للأفراد شراء المحتوى الإلكتروني منه شركات اجنبيةلأن سعره لا يشمل ضريبة القيمة المضافة. وعلى العكس من ذلك، تم فرض ضرائب على خدمات شركات تكنولوجيا المعلومات الروسية. وتهدف التعديلات المشار إليها على تشريع ضريبة القيمة المضافة إلى القضاء على هذا عدم المساواة.

ستتمكن المزيد من المطبوعات المطبوعة من تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة المخفض

ويمكن تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة على المطبوعات التي لا يتجاوز حجم الإعلانات فيها 45 بالمائة. في السابق، نذكر أنه كان من الممكن أن تطبق المطبوعات ضريبة القيمة المضافة بنسبة عشرة بالمائة إذا لم تتجاوز حصة الإعلانات فيها 40 بالمائة. وبالتالي، فإن المزيد من المنشورات سوف تكون قادرة على تطبيق معدل الضريبة المخفضة في عام 2017. تم إجراء التعديل على الفقرة الثامنة من البند الفرعي 3 من البند 2 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 408-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 "بشأن تعديلات المادة 164 من الجزء الثاني من قانون الضرائب" للاتحاد الروسي."

تم توسيع قائمة المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم إعفاء معاملات إصدار الضمانات أو الضمانات من ضريبة القيمة المضافة (على المنظمات غير المصرفية). تم تقديم التعديل بموجب الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 1 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

سيتمكن المزيد من المؤسسات من استرداد ضريبة القيمة المضافة عن طريق تقديم الطلب

اعتبارًا من 1 يوليو 2017، ستتمكن المؤسسات التي يتم ضمان التزامها بدفع ضريبة القيمة المضافة بضمان من استرداد ضريبة القيمة المضافة عن طريق تقديم طلب. في هذه الحالة، سيتعين على الضامن تلبية متطلبات معينة. يتم تطبيق التعديل بموجب الفقرتين الفرعيتين "أ" و "ب" من الفقرة من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

تمت زيادة فترة الضمان البنكي لإجراءات طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة

صالح اعتبارا من 1 يناير 2017 ضمان بنكيللمطالبة باسترداد الأموال، يجب أن تنتهي صلاحية ضريبة القيمة المضافة في موعد لا يتجاوز 10 أشهر من تاريخ تقديم الطلب اقرار ضريبى، حيث أعلنوا عن استرداد الضريبة. وكانت الفترة السابقة ثمانية أشهر. الأساس هو الفقرة الفرعية "ج" من الفقرة 5 من المادة 2 من قانون 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

تم تغيير متطلبات اتفاقية الضمان لإجراءات طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من 1 يوليو 2017، يجب أن تنتهي اتفاقية الضمان في موعد لا يتجاوز 10 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي مع توضيح مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد استردادها. قبل التغيير، كان من المفترض أن تنتهي صلاحية الضمان البنكي بعد فترة لا تقل عن ثمانية أشهر.

ضريبة الدخل الشخصي (الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

تُعفى نفقات تقييم مؤهلات الموظفين من ضريبة الدخل الشخصي

منذ عام 2017، دخل القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 238-FZ "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. وبموجب هذا القانون، ستقوم المراكز الخاصة بإجراء تقييم مستقل لمؤهلات الأفراد. سيتمكن صاحب العمل، بموافقة كتابية من الموظف، من إرساله لمثل هذا التقييم ودفع تكاليف إكماله. سم. " ".

بواسطة قاعدة عامةإذا دفع صاحب العمل مقابل أي خدمات لموظفه، فإن هذا الأخير لديه دخل عينيا(البند 2 من المادة 211 من قانون الضرائب). لذلك، عند الدفع لموظف مقابل تقييم مستقل لمؤهلاته، يتعين على الشركة، باعتبارها وكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي، أن تدرج مبلغ الدفع في قاعدة ضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك، ومن أجل تشجيع التقييم المستقل للمؤهلات، قدم المشرعون "مزايا" ضريبية. وبالتالي، على وجه الخصوص، اعتبارًا من 1 يناير 2017، لم يعد الدخل الخاضع للضريبة مع ضريبة الدخل الشخصي مطلوبًا ليشمل تكلفة التقييم المستقل لمؤهلات الموظف للامتثال للمعايير المهنية. تم إدراج هذه التعديلات في قائمة الدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 21.1، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهي منصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 251-FZ.

تم تقديم خصم ضريبي لتغطية نفقات التقييم المستقل للمؤهلات

الشخص الذي يدفع مقابل تقييم مستقل لمؤهلاته للامتثال للمعايير المهنية، سيتمكن اعتبارًا من عام 2017 من الحصول على خصم اجتماعي مقابل مبلغ نفقات هذه الشهادة. ومع ذلك، يرجى ملاحظة أنه سيكون هناك حد لمبلغ الخصم. لا يمكن أن تتجاوز قيمتها مع بعض الخصومات الاجتماعية الأخرى إجمالي 120 ألف روبل سنويًا. جاء ذلك في الفقرة الفرعية 6 الجديدة من الفقرة 1 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (تم تقديمها بموجب الفقرة 1 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 251-FZ).

مكافآت برنامج الولاء معفاة من ضريبة الدخل الشخصي

اعتبارًا من 1 يناير 2017، لا تخضع النقاط والمكافآت المضافة إلى البطاقة المصرفية للأفراد بموجب برامج الولاء لضريبة الدخل الشخصي. نحن نتحدث، على سبيل المثال، عن موقف يدفع فيه الشخص في المطاعم أو المتاجر أو محطات الوقود عن طريق البطاقة المصرفيةوبعد مرور بعض الوقت يتم إرجاع نسبة معينة من المبلغ المنفق ("استرداد نقدي") إلى حسابه. هذه "المكافأة" لا تخضع للضرائب ضريبة الدخلاعتبارًا من عام 2017، وفقًا لشروط معينة. لذلك، على سبيل المثال، لهذه الأغراض، يجب إعادة المكافآت إلى البطاقة بموجب شروط العرض العام. كما نص المشرع على أنه إذا تم دفع النقاط والمكافآت المشار إليها في إطار علاقة العمل، فلن ينطبق الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي. تمت مناقشة هذا بمزيد من التفصيل في الفقرة الجديدة 68 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تم تقديمه بموجب الفقرة 8 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 242-FZ. لاحظ أنه حتى عام 2017، كانت مكافآت برامج الولاء تخضع لضريبة الدخل الشخصي وفقًا للإجراء العام. وقد أوردت وزارة المالية ذلك خاصة في كتابها رقم 03-04-06/69407 المؤرخ في 13 يناير 2015.

سيكون الخصم الاجتماعي للتأمين على الحياة متاحًا في مكان عملك

اعتبارًا من عام 2017، سيتمكن الموظفون من الحصول على خصم اجتماعي لضريبة الدخل الشخصي بمبلغ الاشتراكات بموجب اتفاقية التأمين على الحياة الطوعية مع صاحب العمل حتى نهاية العام. وسيُطلب من صاحب العمل تقديم هذا الخصم بدءًا من الشهر الذي يتقدم فيه الموظف بطلب للحصول عليه. تم إجراء التعديلات المقابلة على الجزء 2 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في السابق، كان يمكن للأفراد الحصول على الخصومات الاجتماعيةبموجب عقود ل التأمين الطوعيالحياة فقط من خلال مكتب الضرائب. للقيام بذلك، كان عليك الانتظار حتى نهاية السنة التقويمية وتقديم إقرار إلى INFS في النموذج 3-NDFL. منذ عام 2017، أصبح للأفراد الحق في اختيار الخيار الأكثر ملاءمة لأنفسهم: الحصول على خصم إما من خلال صاحب العمل أو من خلال مكتب الضرائب.

يمكن استخدام الخصم في عام 2017 إذا تم دفع التأمين على الحياة مقابل:

• لنفسي؛
• للزوج (بما في ذلك الأرملة والأرملة) ؛
• للآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني)؛
• للأطفال (بما في ذلك الأطفال المتبنين تحت الوصاية (الوصاية)).

تم إعفاء الدفع النقدي لمرة واحدة للمعاش التقاعدي من ضريبة الدخل الشخصي

في يناير 2017، يحق للمتقاعدين الحصول على دفعة نقدية لمرة واحدة لمعاشهم بمبلغ 5000 روبل. "". لن تخضع هذه الدفعة لضريبة الدخل الشخصي. هذا منصوص عليه في الفقرة الجديدة 8.5 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يمكن للمحاسب إبلاغ الموظفين بذلك إذا طلبوا المشورة بشأن هذه المسألة. تم تقديم التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 400-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016 "بشأن تعديلات المادة 217 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي "لمرة واحدة" دفع نقداالمواطنون الذين يحصلون على معاش تقاعدي."

تم توسيع قائمة وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي

في 1 يناير 2017، سيتم الاعتراف بعدد أكبر من المنظمات الروسية كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي. وهكذا، اعتبارًا من هذا التاريخ، تنص الفقرة الجديدة 7.1 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الاعتراف بوكلاء الضرائب المنظمات الروسيةتحويل المبالغ بدل نقدي, بدل نقديوالأجور والمكافآت الأخرى (المدفوعات الأخرى) للأفراد العسكريين والموظفين المدنيين (موظفو الدولة الفيدرالية والعمال) في القوات المسلحة للاتحاد الروسي. سيُطلب من هذه المنظمات التسجيل لدى مكتب الضرائب في موقعها، وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات المذكورة أعلاه. استكمل المشرعون المادة 83 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بتعديل بشأن تسجيل هذه المنظمات. تم تقديم التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 399-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 "بشأن تعديلات المادتين 83 و84 من الجزء الأول والمادة 226 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي".

ينطبق إعلان 3-NDFL المحدث

يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي لعام 2016 باستخدام نموذج محدث. تم إجراء تغييرات على نموذج الإعلان وإجراءات تعبئته بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/552. لاحظ أن المسؤولين من دائرة الضرائب الفيدرالية لم يصححوا نموذج الإقرار بأكمله، ولكن فقط بعض أوراقه. لذلك، على سبيل المثال، تم تحديث القسم 2، حيث يتم حساب الأساس والضريبة لضريبة الدخل الشخصي، وكذلك الأوراق B، D2، Z، E1 G، I.

أما بالنسبة للتعديلات نفسها، على سبيل المثال، في الورقة E1 "حساب المعايير و التخفيضات الضريبية» تم استبدال الرقم 280.000 بـ 350.000، لأنه منذ عام 2016، يتم توفير خصم الطفل حتى الشهر الذي يتجاوز فيه دخل دافعي الضرائب، الخاضع للضريبة بنسبة 13٪، 350.000 روبل. سم. " ".

دعونا نذكرك بأن الأفراد الذين يجب عليهم دفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل والإبلاغ عن الدخل يقدمون ضريبة الدخل الشخصية في موعد أقصاه 30 أبريل (البند 1 من المادة 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يقدم رواد الأعمال الأفراد أيضًا إقرارات إلى OSNO خلال نفس الفترة. علاوة على ذلك، بغض النظر عما إذا كان لديهم دخل خلال العام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم 03-04-07/62684). نظرًا لأن يوم 30 أبريل 2017 هو يوم أحد، ويوم 1 مايو هو يوم عطلة غير عمل، يجب عليك تقديم إعلان 3-NDFL في النموذج المحدث لعام 2016 في موعد أقصاه 2 مايو 2017 (هذا هو يوم الثلاثاء). سم. " ".

سيكون معامل الانكماش لحساب قيمة براءة الاختراع 1.623

يتم استخدام معامل الانكماش لضبط المدفوعات المقدمة للمواطنين الأجانب من البلدان "بدون تأشيرة" الذين يعملون على أساس براءة اختراع للتأجير من الأفراد (للاحتياجات الشخصية والمنزلية وغيرها من الاحتياجات المماثلة)، وكذلك في المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد . يُطلب من هؤلاء الموظفين سداد دفعات شهرية ثابتة مقدمًا لضريبة الدخل الشخصي لفترة صلاحية براءة الاختراع بمبلغ 1200 روبل. ومع ذلك، يتم فهرسة هذا المبلغ سنويًا مع مراعاة معامل الانكماش والمعامل الإقليمي (البندان 2 و 3 من المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وسيكون حجم معامل الانكماش لعام 2017 لهذه الأغراض 1.623. تم توفير ذلك بأمر وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 3 نوفمبر 2016 رقم 698. وفي عام 2016، بلغت قيمة المعامل 1.514 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 أكتوبر 2015 رقم 698). 772).

ضريبة الدخل (الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

تمت الموافقة على نموذج إقرار ضريبة الدخل الجديد

تمت الموافقة على إقرار ضريبة الدخل الجديد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3/572. كما وافق هذا الأمر على إجراءات ملء الإعلان الجديد وشكله الإلكتروني. من الضروري الإبلاغ باستخدام النموذج الجديد بدءًا من الإبلاغ لعام 2016. يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل لعام 2016 باستخدام النموذج الجديد في موعد أقصاه 28 مارس 2017 (البند 4، المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة أن نموذج الإعلان الجديد يأخذ في الاعتبار التعديلات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك، على وجه الخصوص، تم استكمال الورقة 02 من الإعلان بالأسطر 265 و266 و267، حيث من الضروري أن تعكس الرسوم التجارية، مما يقلل من ضريبة الدخل. قمنا أيضًا بتعديل الورقة 03 "حساب ضريبة الدخل على الدخل المحتجز وكيل الضرائب" وأضافت سطرًا لأرباح الأسهم "التي يتم احتساب الضرائب عليها بنسبة 13 بالمائة". دعونا نتذكر أنه اعتبارًا من 1 يناير 2015، ارتفع معدل ضريبة الدخل على أرباح الأسهم التي تتلقاها المنظمات والأفراد الروس، على التوالي، - المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي، من 9 إلى 13 بالمائة. ولذلك، كان من الضروري تعديل الورقة 03.

كما ظهرت أوراق جديدة في الإقرار الضريبي الجديد:

• الورقة 08 "دخل ونفقات دافعي الضرائب الذين قاموا بإجراء تعديل مستقل (متماثل، عكسي)". يتم إجراء التعديلات المستقلة من قبل المنظمات التي تجري معاملة فيما بينها اطراف ذات صلةلقد طبقوا أسعارًا غير سوقية وبالتالي قللوا من تقدير مبلغ الضريبة (البند 6 من المادة 105.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
• الورقة 09 "حساب ضريبة دخل الشركات على الدخل في شكل ربح شركة أجنبية خاضعة للسيطرة" (CFC).

يمكن تضمين تكاليف تقييم مؤهلات الموظفين في النفقات

كما قلنا أعلاه، في 1 يناير 2017، دخل القانون الاتحادي رقم 238-FZ بتاريخ 3 يوليو 2016 "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. سم. " ".

اعتبارًا من عام 2017، سيتمكن أصحاب العمل من تضمين النفقات الأخرى تكلفة التقييم المستقل للموظفين لمدى امتثالهم للمعايير المهنية. للقيام بذلك، قمنا بتوسيع قائمة النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (الفقرة الفرعية الجديدة 23 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 251-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016). ).

سيكون للمنظمات الحق في أن تأخذ في الاعتبار تكاليف التقييم المستقل في حالة استيفاء شرطين رئيسيين (البند 3 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• تم إجراء تقييم مستقل للمؤهلات على أساس اتفاقية تقديم الخدمات ذات الصلة؛
• تم إجراء تقييم مستقل لمؤهلات الفرد الذي أبرم عقد عمل مع دافعي الضرائب.

ضع في اعتبارك أن المنظمة ستحتاج إلى وثائق داعمة للتعرف على تكاليف الشهادة. على سبيل المثال، ستحتاج إلى الحصول على موافقة كتابية من الموظف الذي تم إرساله لإجراء تقييم مستقل للمؤهلات (الفقرة 2 من المادة 196 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، منذ عام 2017، من أجل حساب التكاليف، تحدد الفقرة الجديدة 5 من البند 3 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فترات تخزين المستندات التي تؤكد تكاليف التقييم المستقل. سوف تحتاج إلى تخزينها لمدة 4 سنوات على الأقل.

تم تحديث تصنيف الأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك

منذ عام 2017، تم استخدام المصنف الجديد للأصول الثابتة (OKOF) لعموم روسيا. تم اعتماده ودخل حيز التنفيذ بموجب أمر Rosstandart بتاريخ 12 ديسمبر 2014 رقم 2018-st. وفي هذا الصدد، تمت الموافقة على التعديلات على تصنيف الأصول الثابتة. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1. وبناءً على ذلك، اعتبارًا من عام 2017، سيتغير تصنيف الأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك. يجب استخدام الرموز الجديدة للأصول الثابتة التي سيتم تشغيلها اعتبارًا من 1 يناير 2017. وهذا ما تم تأكيده بكتاب وزارة المالية بتاريخ 8 نوفمبر 2016 رقم 03-03-RZ/65124. سم. " ".

لقد تم توضيح معنى "الديون الخاضعة للرقابة".

لأغراض ضريبة الأرباح، يتم الاعتراف بالدين الذي يمكن السيطرة عليه كدين على قرض (ائتمان) يكون فيه المقرض (الدائن) أو الشخص الذي أصدر الضمان (على سبيل المثال، الضمان أو الضمان) شركة أجنبية تمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر أكثر من ذلك. من 20 بالمئة رأس المال المصرح بهالمقترض، أو منظمة روسية تابعة له. في السابق، كان ذلك يتبع الفقرة 2 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في عام 2016.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم توضيح مفهوم الديون الخاضعة للرقابة. سيتم الاعتراف بالديون على أنها خاضعة للرقابة (البنود 2-4 من المادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• إلى منظمة أجنبية ذات صلة؛
• أمام منظمة تعتبر مترابطة فيما يتعلق بالطرف المقابل الأجنبي؛
• التي تعمل فيها هذه المنظمات كضامنين وضامنين وما إلى ذلك.

تم توفير التوضيحات في المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 25-FZ بتاريخ 15 فبراير 2016.

سيتم تحديد الديون الخاضعة للرقابة من خلال إجمالي القروض

سيتم حساب مبلغ الدين الخاضع للرقابة على أساس إجمالي جميع التزامات دافعي الضرائب التي تحمل علامات مثل هذا الدين (البند 3 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 25-FZ بتاريخ 15 فبراير 2016.

وقد تم تقديم معدلات ضريبية تفضيلية للمشاركين في المشاريع الاستثمارية الإقليمية

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم فرض ضريبة الدخل على المشاركين في المشاريع الاستثمارية الإقليمية:

• إلى الميزانية الفيدرالية - بمعدل 0 بالمائة؛
• إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - بالمعدل الذي تحدده السلطات الإقليمية (من 0٪ إلى 10٪).

هناك المزيد من الدخل غير المدرج في القاعدة الضريبية

اعتبارًا من 1 يناير 2017، لا يشمل القاعدة الضريبية الدخل من الخدمات لتوفير الضمانات (الضمانات) إذا كانت جميع أطراف المعاملة منظمات روسية (باستثناء البنوك).

توضيح مفهوم الديون المشكوك في تحصيلها

اعتبارًا من 1 يناير 2017، إذا كان لدى المنظمة التزام مضاد ( حسابات قابلة للدفع) للطرف المقابل، فإن الدين المشكوك في تحصيله سيكون فقط ذلك الجزء من المستحقات التي تتجاوز الحسابات الحالية المستحقة الدفع.

تم إلغاء الحد الأقصى للخسائر المرحلة لمدة 10 سنوات

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يمكن ترحيل مبلغ الخسارة إلى جميع السنوات اللاحقة، وليس فقط لمدة 10 سنوات، كما كان الحال قبل عام 2017. وهذا منصوص عليه في الفقرة 25 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر. 2016 رقم 401-FZ.

لقد وافقنا على حد لمبلغ الخسارة الذي يمكن أخذه في الاعتبار في 2017-2020

خلال الفترات من 1 يناير 2017 إلى 31 ديسمبر 2020، لا يجوز تخفيض الوعاء الضريبي لضريبة الدخل بخسائر السنوات السابقة بأكثر من 50 بالمائة. هذا يتبع من الفقرة 25 من الفن. 2 من قانون 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

تم تغيير المعدلات بين الميزانيات الفيدرالية والإقليمية

في الفترة 2017-2020، معدلات ضريبة الدخل هي:

• للميزانية الفيدرالية - 3 بالمائة؛
• للميزانية الإقليمية - 17 بالمائة.

يأتي ذلك من الفقرة 26 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ. حتى عام 2017، تم تخصيص 2% للميزانية الفيدرالية، و18% لميزانية الأقاليم. سم. " ".

تم توضيح إجراءات حساب واستخدام احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها

اعتبارًا من 1 يناير 2017، لا يجوز أن يتجاوز المبلغ السنوي لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها 10 بالمائة من الإيرادات السنوية. خلال العام لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الاحتياطي (حسب اختيار المنظمة):

• أو 10% من إيرادات العام السابق؛
• أو 10 بالمائة من الإيرادات لفترة التقرير الحالية. الأساس: القانون الاتحادي رقم 405-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

ضريبة الأملاك التنظيمية

يجب الحصول على المعلومات المتعلقة بالقيمة المساحية للعقارات من السجل الموحد للعقارات

منذ يناير 2017، تم دمج سجل الحقوق الموحد للدولة (USRP) مع السجل العقاري للدولةالعقارات (GKN). ونتيجة لذلك، ظهر سجل الدولة الموحد للعقارات (USRN). من المفترض أنه اعتبارًا من عام 2017، عند حساب ضريبة الأملاك للمؤسسات، يجب تقديم معلومات حول القيمة المساحيةيجب أن تؤخذ العقارات من الولايات المتحدة سجل الدولةالعقارات (USRN). أيضًا، فيما يتعلق بمراكز التسوق والترفيه والأعمال، تم توضيح أن هذه الأشياء يتم التعرف عليها كأشياء يشير الغرض منها أو الاستخدام المسموح به أو الاسم المحدد في سجل الدولة الموحد إلى إمكانية إجراء أنواع الأنشطة ذات الصلة ( تم إجراء التعديلات بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 رقم 401- القانون الاتحادي).

تم تغيير إجراء دفع ضريبة الأملاك من القيمة المساحية إذا لم يتم إدخال المعلومات المتعلقة بالعقار في السجل قبل 1 يناير

اعتبارًا من عام 2017، بالنسبة للعقارات غير المدرجة في القوائم الإقليمية قبل 1 يناير، من الضروري دفع الضريبة بالقيمة المساحية فقط اعتبارًا من العام التالي. اعتبارًا من 1 يناير 2017 إداريًا و المباني غير السكنية. في الوقت نفسه، فيما يتعلق بالمباني السكنية، سيتعين دفع ضريبة الأملاك "المساحية" بغض النظر عن تاريخ إدراجها في القائمة ذات الصلة. التعديل منصوص عليه في الفقرة الفرعية "ه" من الفقرة 57 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

نظام الضرائب المبسط (الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

لقد زاد حد الدخل للحفاظ على الحق في النظام الضريبي المبسط

في عام 2017، سيكون من الممكن تطبيق النظام الضريبي المبسط حتى لا يتجاوز دخل الشخص "المبسط" 150 مليون روبل. في السابق (في عام 2016)، كان حد الدخل دون مراعاة معامل الانكماش يساوي 60 مليون روبل، ومع مراعاة معامل الانكماش - 79740000 روبل. وبالتالي، سيتمكن عدد أكبر من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من استخدام "النظام المبسط" وسيكون لديهم المزيد من التداول مال. الزيادة في الحد منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016.

تمت زيادة الحد الأقصى للدخل للتحول إلى النظام الضريبي المبسط

دعنا نذكرك أن التحول إلى النظام الضريبي المبسط مسموح به اعتبارًا من بداية العام المقبل (البند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للقيام بذلك، يجب عليك تقديم طلب لمثل هذا الانتقال إلى مكتب الضرائب بحلول 31 ديسمبر. سم. " ".

سيكون من الممكن التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2018 إذا كان الدخل للأشهر التسعة من عام 2017 في حدود 112.5 مليون روبل. في السابق، كان الحد الأقصى دون مراعاة معامل الانكماش يساوي 45 مليون روبل، ومع مراعاة معامل الانكماش - 59805000 روبل. وبالتالي، وبفضل التعديلات، سيتمكن عدد أكبر من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من التحول إلى استخدام نظام ضريبي مبسط.

للمقارنة: إذا كانت المنظمة ستتحول إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2017، فيجب ألا يتجاوز دخلها للفترة من يناير إلى سبتمبر 2016 (تسعة أشهر) 59805000 روبل روسي. (قرار وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 20 أكتوبر 2015 رقم 772). في عام 2017، لمدة تسعة أشهر، سيكون من الممكن الحصول على دخل قدره 112.5 مليون روبل. تم تقديم التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

تم تحديد الموعد النهائي لتقديم إخطار حول الانتقال من UTII إلى النظام الضريبي المبسط

كقاعدة عامة، تتحول المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى النظام الضريبي المبسط من بداية السنة التقويمية (البند 1 من المادة 346.13، البند 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، يتم توفير قواعد خاصة لدافعي الضرائب الذين يتحولون إلى "الضرائب المبسطة" من نظام خاص آخر - UTII. يمكنهم العمل في النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من بداية الشهر الذي توقف فيه الالتزام بدفع الضريبة "المحسبة" (الفقرة 2، الفقرة 2، المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لإجراء الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط للمؤسساتويجب على رواد الأعمال الأفراد تقديم إخطار إلى مصلحة الضرائب حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، والذي تمت الموافقة على شكله بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم MMV-7-3/829.

الموعد النهائي لتقديم الإخطار المذكور حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لم يتم تحديده مسبقًا بموجب التشريع الضريبي. لذلك، أجرى المشرعون تغييرات على الفقرة 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ونصوا على أنه اعتبارًا من عام 2017، يجب تقديم الإخطار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بـ دفع UTII. في السابق، تم تنظيم مسألة الموعد النهائي لتقديم الإخطار فقط على مستوى التوضيحات من الممولين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 سبتمبر 2012 رقم 03-11-06/2/123). التعديل منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

وقد تم زيادة عتبة تكلفة الأصول الثابتة

في عام 2016، يمكن للشركة استخدام النظام الضريبي المبسط إذا لم تتجاوز القيمة المتبقية لأصولها الثابتة 100 مليون روبل. يجب تحديد هذه القيمة وفقًا لقواعد المحاسبة (البند 16، البند 3، المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). اعتبارًا من عام 2017، سيرتفع الحد الأقصى لقيمة الأصول إلى 150 مليون روبل. وبناءً على ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيكون للشركات وأصحاب المشاريع الفردية الحق في الاعتماد على الحد الأقصى الجديد للقيمة المتبقية لأصولهم الثابتة. وهذا يعني أن دافعي الضرائب لديهم الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2017 إذا كانت تكلفة الأصول الثابتة، في الأول من كانون الثاني (يناير)، أكثر من 100 مليون دولار، ولكن أقل من 150 مليونًا على سبيل المثال.

تم تعليق معامل الانكماش حتى عام 2020

تم استخدام معامل الانكماش سابقًا لضبط حد الدخل الذي يمكن عنده الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، وكذلك الدخل الهامشيإذا تم تجاوزه، فسيتم فقدان الحق في "الضريبة المبسطة" (البند 2 من المادة 326.12، البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي عام 2016، بلغ معامل الانكماش 1.329. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 أكتوبر 2015 رقم 772. على سبيل المثال، فقد دافع الضرائب الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط إذا تجاوزت إيراداته في عام 2016 بعد تطبيق المعامل 79.74 مليون روبل (60 مليون روبل × 1.329).

منذ عام 2017، تم تعليق معامل الانكماش حتى 1 يناير 2020. حتى هذا التاريخ، لن يكون من الضروري فهرسة 120 و90 مليون روبل، على التوالي، لمعاملات الانكماش. أي أن هذه الحدود لن تتغير لعدة سنوات متتالية. وفي عام 2020، سيكون معامل الانكماش مساويا لـ 1 (البند 4 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 243-FZ).

لمزيد من المعلومات حول التغييرات المدرجة في النظام الضريبي المبسط، راجع "".

تم تحديث دفتر محاسبة الدخل والمصروفات

منذ عام 2017، يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في السوق المبسطة الاحتفاظ بسجل محدث للدخل والنفقات، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن. يحتوي الكتاب المحدث على قسم خامس جديد، حيث يجب على دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" إظهار رسوم تجارية تخفض الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط. سابقا ل ضريبة التجارةلم تكن هناك خطوط خاصة في الكتاب. بالإضافة إلى ذلك، ابتداء من عام 2017، سيكون من الضروري وضع ختم في دفتر المحاسبة والنفقات، إذا كانت المنظمة، من حيث المبدأ، لديها مثل هذا الختم. أي أن وجود الختم سيصبح اختياريًا. كذلك، في العمود 4 "الدخل" من القسم الأول من الكتاب، ليست هناك حاجة للإشارة إلى أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة. ستظهر المزيد من المعلومات حول هذا الأمر بالترتيب الذي تملأ به الكتاب. تم إجراء تغييرات على شكل دفتر الدخل والنفقات، وكذلك على إجراءات الملء، بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن. تم نشر هذا الأمر رسميًا في 30 ديسمبر 2016، ويدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ نشره رسميًا وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية وفقًا للنظام الضريبي المبسط (أي سنة). ولذلك، يجب تطبيق الكتاب المحدث اعتبارًا من 1 يناير 2017. ليست هناك حاجة لإعادة دفتر الإيرادات والمصروفات الذي تم الاحتفاظ به في عام 2016.

تم إلغاء نسخة BCC الخاصة بالحد الأدنى للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط

منذ عام 2017، تم إنشاء نسخة منفصلة لـ BCC لـ الحد الأدنى من الضريبة، والتي تدفعها الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يونيو 2016 رقم 90 ن).

سيتم استخدام BCC، المستخدمة في عام 2016 لدفع الضريبة الواحدة والمتأخرات والغرامات بموجب النظام الضريبي المبسط، اعتبارًا من عام 2017 أيضًا لدفع الحد الأدنى من الضرائب. فيما يتعلق بهذا التغيير، سيتعين تحويل الحد الأدنى للضريبة لعام 2016 إلى KBK للضريبة "المبسطة" المعتادة - 18210501021011000110. انظر "".

لاحظ أنه في السابق بالنسبة للشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، كان هناك رمزان منفصلان. وقد تسبب هذا في الارتباك. إذا قامت الشركة بتحويل السلف عن طريق الخطأ إلى الحد الأدنى من الضرائب KBK، ثم قام المفتشون بتقييم العقوبات. وهذا بالطبع كان غير عادل. سم. " ".

سيسمح لك النظام الضريبي المبسط بمراعاة تكاليف التقييم المستقل

منذ عام 2017، دخل القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 238-FZ "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. لقد تحدثنا بالفعل عن هذا في قسمي "ضريبة الدخل الشخصي" و"ضريبة الدخل" من هذه المقالة. سم. " ".

اعتبارًا من العام المقبل، ستتمكن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" من مراعاة تكاليف التقييم المستقل لمؤهلات الموظفين في النفقات (البند 33، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولهذه الأغراض، سيتم تطبيق القواعد التي يتم بموجبها أخذ تكلفة هذا التقييم المستقل بعين الاعتبار في مصاريف ضريبة الدخل. وهذا يعني، على وجه الخصوص، أن المنظمة ورجل الأعمال الفردي يجب أن يكون لديهما وثائق تؤكد التقييم المستقل.

ضريبة واحدة على الدخل المحتسب (الفصل 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

سُمح لأصحاب المشاريع الفردية بتخفيض UTII مقابل أقساط التأمين "لأنفسهم"

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتمكن رواد الأعمال الأفراد من تقليل UTII من خلال أقساط التأمين المدفوعة للموظفين ولأنفسهم. تم تقديم هذا التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 178-FZ بتاريخ 2 يونيو 2016 على الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. سيتمكن رواد الأعمال الأفراد من تخفيض الضريبة "المفترضة" على المساهمات "لأنفسهم" في حدود 50 بالمائة.

لاحظ أنه في السابق، لم يكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بالدفع للأفراد الحق في تخفيض الضريبة "المفترضة" على مساهماتهم الشخصية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يوليو 2015 رقم 03-11-11/41339 ). يمكن لـ "المبسطة" بدورها القيام بذلك (البند 1، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويبدو أن المشرعين قرروا القضاء على هذا التفاوت.

سيكون هناك تكوين جديد للخدمات المنزلية لـ UTII

اعتبارًا من 1 يناير 2017، ستدخل الإصدارات الجديدة من مصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية (OKVED2) ومصنف عموم روسيا للمنتجات حسب أنواع الأنشطة الاقتصادية (OKPD2) حيز التنفيذ. وبناء على ذلك، يجب تحديد قائمة الخدمات المنزلية لأغراض UTII باستخدام مصنفات جديدة. تم إنشاء رموز الخدمات المنزلية من قبل حكومة الاتحاد الروسي بموجب أمرها رقم 2496-ر بتاريخ 24 نوفمبر 2016 (البندان 4 و 7 من المادة 1 من القانون الاتحادي بتاريخ 3 يوليو 2016 رقم 248-FZ). OKUN الصالح سابقًا (OK 002-93، المعتمد بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 28 يونيو 1993 رقم 163) سيفقد قوته اعتبارًا من 1 يناير 2017. تم توفير ذلك بموجب أمر Rosstandart بتاريخ 31 يناير 2014 رقم 14-Art.

وبالمقارنة بالمصنف القديم، ظلت معظم الخدمات المنزلية على حالها. على سبيل المثال، إصلاح الملابس والأحذية، الأجهزة المنزليةوخدمات غسيل الملابس وتصفيف الشعر وصالونات التجميل وما إلى ذلك.

لن يتم زيادة معامل الانكماش K1 في عام 2017

عند حساب UTII، يتم ضرب العائد الأساسي بمعامل الانكماش (K1). في عام 2017، ستبقى قيمة معامل K1 عند مستوى عام 2016 (أي أنها ستكون 1.798). يأتي ذلك بناءً على أمر وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 3 نوفمبر 2016 رقم 698. تم تحديد نفس المعامل في المادة 11 من القانون الاتحادي بتاريخ 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

أضف أنه تم التخطيط مسبقًا لإنشاء معامل انكماش لـ UTII للسنوات الثلاث القادمة مرة واحدة. في عام 2017، تم اقتراح زيادة K1 من 1.798 إلى 1.891، في عام 2018 - إلى 1.982، في عام 2019 - إلى 2.063. واقترحت وزارة المالية الموافقة على مثل هذا المشروع. يمكنك الاطلاع على المشروع من خلال هذا الرابط. لمزيد من المعلومات حول هذا، راجع "". ومع ذلك، فيما يتعلق بنشر أمر وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 3 نوفمبر 2016 رقم 698، فقد مثل هذا الاقتراح كل أهميته.

تم تقديم إعلان UTII جديد

بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3/574، تم إجراء تغييرات على نموذج الإقرار الضريبي لـ UTII وإجراءات تعبئته. كما تم تعديل صيغة تقديم الإعلان إلكترونيًا. صيغة جديدةسيتم تطبيق الإقرار الضريبي بدءاً من تقديم التقارير للربع الأول من عام 2017.

لم يخضع نموذج الإعلان لتغييرات كبيرة. الابتكار الرئيسي هو القسم المنقح 3 "حساب مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب لـ الفترة الخاضعة للضريبة" وعلى وجه الخصوص، تم تغيير صيغة حساب مبلغ الضريبة الواحدة لدافعي الضرائب الذين يسددون المدفوعات للأفراد. ستسمح الصيغة الجديدة لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين معينين بتقليل المبلغ المحسوب لمبلغ UTII المساهمات الثابتة"لنفسي".

لقد قدمنا ​​إجراء إخطار للانتقال من UTII إلى النظام الضريبي المبسط

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يجب على المنظمات التي توقفت عن استخدام UTII وتتحول إلى النظام الضريبي المبسط إخطار مكتب الضرائب. لا تتجاوز فترة الإخطار 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع UTII. تم تقديم الابتكار بموجب الفقرة 47 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

الضريبة الزراعية الموحدة (الفصل 26.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

المزيد من الشركات سوف تكون قادرة على استخدام الضريبة الزراعية الموحدة

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يجب تحديد الإيرادات من بيع المنتجات الزراعية بموجب الضريبة الزراعية الموحدة بشكل مختلف. ويمكن اعتبار حصة 70 في المائة من الدخل من بيع المنتجات الزراعية مع الأخذ في الاعتبار الدخل من بيع الخدمات المساعدة (زراعة المحاصيل، وتقليم أشجار الفاكهة، والحصاد، والرعي، وما إلى ذلك). في السابق، لم يؤخذ هذا الدخل في الاعتبار. التعديلات المقابلة منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 216-FZ بتاريخ 23 يونيو 2016.

المنتجون الزراعيون الذين يقدمون الخدمات الزراعية ويعتزمون التحول من 1 يناير 2017 إلى سداد الضريبة الزراعية الموحدةيجب إخطار مكتب الضرائب في مكان التسجيل بهذا في موعد أقصاه 15 فبراير 2017. ومع ذلك، سيكون بإمكانهم التحول إلى نظام خاص تفضيلي، بشرط أن تندرج الخدمات المقدمة ضمن البند الفرعي 2 من البند 2 من المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وحصة الدخل المتلقاة من بيع هذه الخدمات مقابل 2016 لا يقل عن 70 في المئة.

وستكون الضريبة الزراعية الموحدة قادرة على أن تأخذ في الاعتبار تكاليف التقييم المستقل

منذ عام 2017، دخل القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 238-FZ "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. لقد كتبنا بالفعل عن هذا أعلاه. اعتبارًا من عام 2017، سيكون للمنظمات التي تستخدم الضريبة الزراعية الموحدة الحق في مراعاة تكاليف اعتماد الموظفين وفقًا للمعايير المهنية. هذا منصوص عليه في الفقرة الفرعية 26 من الفقرة 2 من المادة 346.5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 251-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016).

في حالة عدم الاستلام الإشعارات الضريبيةوعدم دفع ضريبة النقل، يلتزم الفرد بإبلاغ مكتب الضرائب عن وجود مركبة. يتم تقديم هذه الرسالة لكل مركبة بحلول 31 ديسمبر من العام التالي للعام السابق، مصحوبة بنسخ من مستندات الملكية.

اعتبارًا من 1 يناير 2017 بسبب عدم الإبلاغ (الإخطار المتأخر) عن التوفر عربةسيتم تقديم المسؤولية الضريبية. مبلغ الغرامة هو 20 في المائة من مبلغ الضريبة غير المدفوعة (البند 12، المادة 1، الجزء 3، المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 2 أبريل 2014 رقم 52-FZ).

حتى 1 يناير 2017، كانت هناك فترة انتقالية تسمح للمواطنين الذين أعلنوا عن وجود ممتلكات أو مركبات فيما يتعلق بالممتلكات أو ضريبة النقللم يتم دفعها، تبدأ في دفع الضريبة من السنة التي تم الإعلان فيها عن وجود مثل هذا الشيء. وفي 1 يناير 2017، انتهت الفترة الانتقالية. لذلك، إذا تلقت مفتشية الضرائب معلومات حول كائنات الملكية من مصادر خارجية(هيئات Rosreestr، إدارات مفتشية الدولة للسلامة المرورية) سيتم إجراء حساب الضريبة فيما يتعلق بهذه الأشياء في ثلاث السنوات السابقة، وسيتم أيضًا فرض الغرامة المذكورة أعلاه (البند 5 من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 04/02/2014 رقم 52-FZ).

اشتراكات التأمين للمعاشات التقاعدية والتأمين الطبي والتأمين ضد العجز المؤقت والأمومة (الفصل 34 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

ظهر فصل جديد عن أقساط التأمين في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

زيادة حدود الدخل لحساب أقساط التأمين

في عام 2017، سيكون أساس حساب مساهمات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي (في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة) 755000 روبل، وأساس حساب المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية بالمعدل "العادي" هو 876000 روبل. . يتم تحديد هذه الحدود بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 نوفمبر 2016 رقم 1255. أذكر أنه بالنسبة للدخل الذي يتجاوز الحد الأقصى للقيمة الأساسية، لا يتم تحميل المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي، والمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية يتم الدفع بمعدل 10% وليس 22%. أما بالنسبة للمساهمات "الطبية" في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، فلا يتم تحديد قيمة أساسية قصوى لها، وبالتالي يتم دفع هذه المساهمات من جميع المدفوعات الخاضعة للضريبة؛ سم. " ".

من الضروري تغيير شكل البطاقة لتسجيل المدفوعات المستحقة وأقساط التأمين

لمراعاة الرواتب والمكافآت الأخرى، ومساهمات التأمين من هذه المدفوعات لكل موظف، فمن الضروري الاحتفاظ بالسجلات. كان هذا مطلوبًا بموجب القانون حتى عام 2017 (الجزء 6، المادة 15، القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009). كان من الممكن الاحتفاظ بهذه السجلات بأي شكل من الأشكال. ومع ذلك، أوصى المسؤولون من صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي باستخدام بطاقة المحاسبة التي طوروها لهذا الغرض (خطاب صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي رقم AD-30-26/16030، الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي من الاتحاد الروسي رقم 17-03-10/08/47380 بتاريخ 12/09/2014).

في عام 2017، سيتم النص على القاعدة المتعلقة بضرورة الاحتفاظ بسجلات لأقساط التأمين في الفقرة 4 من المادة 431 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. المحاسبة، كما كان من قبل، يمكن الاحتفاظ بها بأي شكل من الأشكال، وبالتالي فإن المنظمة أو رجل الأعمال الفردي لديه الحق في تطوير بطاقة لتسجيل المدفوعات المستحقة وأقساط التأمين بشكل مستقل. ومع ذلك، لا يمكنك تطوير نموذج جديد للبطاقة، ولكن ببساطة قم بتعديل النموذج المستخدم مسبقًا واستبداله، على وجه الخصوص، المراجع من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ إلى قانون الضرائب. المزيد عن النموذج بطاقة جديدةمنذ عام 2017، انظر "".

يجب تقديم حساب أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية

يجب تقديم حساب اشتراكات تأمين التقاعد الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، للتأمين الصحي الإلزامي اعتبارًا من العام المقبل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. تمت الموافقة على نموذج حساب أقساط التأمين، المستخدم منذ عام 2017، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/551.

سيحل الشكل الجديد لحساب أقساط التأمين، المستخدم منذ عام 2017، محل الشكل الموجود مسبقًا لحساب أقساط التأمين RSV-1، والذي تم تقديمه إلى الهيئات الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي. ومع ذلك، ابتداءً من العام المقبل، سيتم تقديم الحسابات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. سم. " "

لقد حددنا موعدًا نهائيًا واحدًا لتقديم حسابات أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية

وظل الموعد المقرر لسداد الاشتراكات في عام 2017 كما هو - وهو اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي استحقت عنه الاشتراكات. ومع ذلك، فقد تغير الموعد النهائي لتقديم مدفوعات أقساط التأمين. يجب تقديم حساب جديد لأقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لفترة التقرير (ربع السنة، نصف السنة، 9 أشهر والسنة). ويأتي ذلك من الفقرة 7 من المادة 431 من قانون الضرائب. وبناء على ذلك، ولأول مرة، سيكون من الضروري تقديم حساب أقساط التأمين، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/551، إلى مكتب الضرائب للربع الأول لعام 2017. علاوة على ذلك، فإن يوم 30 أبريل هو يوم الأحد. ثم 1 مايو (الاثنين) هو يوم عطلة غير العمل. في هذا الصدد، يجب عليك أولاً إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن أقساط التأمين باستخدام نموذج الحساب الجديد في موعد أقصاه 2 مايو 2017. سم. " ".

دعونا نتذكر أنه في السابق كان يجب تقديم الحساب في نموذج RSV-1 إلى UPFR:

• "على الورق" - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التقويمي الثاني الذي يلي فترة التقرير؛
• في شكل إلكتروني - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التقويمي الثاني الذي يلي فترة التقرير.

منذ عام 2017، لا تؤثر طريقة تقديم حسابات أقساط التأمين بأي شكل من الأشكال على الموعد النهائي لتقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. بغض النظر عن الطريقة (ورقيًا أو إلكترونيًا)، يجب تقديم الحسابات في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لفترة التقرير.

تم تقديم أساس جديد للإعلان عن عدم تقديم التقارير

إذا كانت البيانات المتعلقة بالمبلغ الإجمالي للمساهمات في تأمين المعاشات التقاعدية، عند حساب أقساط التأمين المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، لا تتطابق مع مبلغ هذه المساهمات المستحقة لكل فرد، فسيتم اعتبار الحساب غير مقدم. في مثل هذه الحالة، يتعين على السلطات الضريبية أن ترسل إلى حامل البوليصة إشعارًا بالتناقض الذي تم تحديده. في غضون خمسة أيام من تاريخ الاستلام، سيُطلب من حامل البوليصة تقديم حساب معدل. وفي هذه الحالة يكون تاريخ تقديمه هو تاريخ التقديم الأولي للتقارير.

إذا تم تجاهل طلب السلطات الضريبية ولم يتم تقديم الحساب المحدث، فسيتم اعتبار الحساب الوحيد لأقساط التأمين غير مقدم. يأتي ذلك من الفقرة 7 من المادة 431 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والذي دخل حيز التنفيذ منذ عام 2017.

أيضًا، في عام 2017، لن تقبل السلطات الضريبية الحساب إذا كان يحتوي على معلومات غير صحيحة عن الأفراد. نحن نتحدث عن أخطاء في F.I.O. وSNILS وTIN. وبالتالي، فمن المنطقي التحقق مرة أخرى من البيانات قبل إرسال عملية حسابية جديدة.

في عام 2017، لن تقبل دائرة الضرائب الفيدرالية حسابًا واحدًا لأقساط التأمين إذا كان إجمالي مبلغ اشتراكات الشركة للأشهر الثلاثة الأخيرة لا يساوي المبلغ لجميع الموظفين (البند 7 من المادة 431 من قانون الضرائب لعام 2017) الاتحاد الروسي).

يجب تقديم الحسابات المحدثة لأقساط التأمين لفترات ما قبل عام 2017 إلى الصناديق

على الرغم من حقيقة أنه منذ عام 2017، أصبحت مساهمات المعاشات التقاعدية والطبية والتأمين لـ VNiM تحت سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية، ويجب تقديم الحسابات المحدثة للفترات المنتهية قبل 1 يناير 2017 إلى صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الاجتماعي صندوق التأمين باستخدام النموذجين السابقين RSV-1 و 4-FSS . لذلك، على سبيل المثال، إذا قررت إحدى المنظمات في يناير 2017 تحديث RSV-1 لعام 2016، فسيظل الحساب المحدث بحاجة إلى تقديمه إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في شكل RSV-1، المعتمد بموجب القرار مجلس إدارة صندوق المعاشات التقاعدية بتاريخ 16 يناير 2014 رقم 2 ص. ستقوم سلطات مراقبة التمويل السياسي بإرسال المعلومات المصححة للفترات الماضية إلى السلطات الضريبية نفسها (المادة 23 من القانون الاتحادي رقم 250-FZ بتاريخ 3 يوليو 2016). ولن تقبل السلطات الضريبية نفسها "إيضاحات" عن الفترات الماضية.

لقد حددنا إجراءات إعادة المدفوعات الزائدة التي نشأت قبل عام 2017

نص المشرعون على إجراء لإعادة أقساط التأمين المدفوعة بشكل زائد عن الفترات قبل 1 يناير 2017. سيتم اتخاذ القرارات بشأن إعادة المبالغ الزائدة عن عام 2017 من خلال أموال من خارج الميزانية (هيئة مراقبة التمويل السياسي وصندوق التأمين الاجتماعي). وبناءً على ذلك، يجب عليك تقديم طلب لاسترداد الأموال إلى الأقسام الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية أو صندوق التأمين الاجتماعي. ومع ذلك، سيقوم مكتب الضرائب بإرجاع المدفوعات الزائدة. تم تحديد هذا الإجراء في المادة 21 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 250-FZ. إذا حدث الدفع الزائد بعد 1 يناير 2017، فبالطبع، تحتاج إلى الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية لإعادتها (أو تعويضها).

تم الحفاظ على معدلات أقساط التأمين

لن تتغير معدلات المعاشات التقاعدية والمساهمات الطبية والتأمينية للإعاقة المؤقتة والأمومة في عام 2017. لذلك، إذا لم يكن لدى المنظمة الحق في استخدام التعريفات المخفضة، فيجب عليها في عام 2017 فرض مساهمات بالتعريفات الأساسية. وهي مدرجة في الجدول.

أين	لماذا	معدلات أقساط التأمين, %
إلى صندوق المعاشات التقاعدية لـ OPS		22
	المدفوعات تتجاوز الحد الأساسي	10
إلى صندوق التأمين الاجتماعي للعجز المؤقت والأمومة	المدفوعات لا تتجاوز الحد الأساسي	2,9
	المدفوعات تتجاوز الحد الأساسي	لا حاجة للشحن
FFOMS: المعدل في عام 2017سنة	–	5,1

ويجري تطبيق إجراء جديد لملء أوامر الدفع لسداد الاشتراكات.

منذ عام 2017، يجب تحويل أقساط التأمين (باستثناء مساهمات الإصابات) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، وليس إلى الصناديق. ونتيجة لهذا أمر دفعلدفع الاشتراكات يجب عليك ملء ما يلي:

• في حقل TIN وKPP لمتلقي الأموال - TIN وKPP للمقابلة مصلحة الضرائبإدارة الدفع؛
• في حقل "المستلم" - الاسم المختصر للهيئة الخزانة الفيدراليةوبين قوسين - الاسم المختصر لهيئة التفتيش التي تدير الدفع؛
• في حقل KBK - الكود تصنيف الميزانية، مكونة من 20 حرفًا (أرقامًا). في هذه الحالة، يجب أن تأخذ الأحرف الثلاثة الأولى التي تشير إلى رمز المدير الرئيسي لإيرادات الميزانية القيمة "182" - دائرة الضرائب الفيدرالية.

تم إدخال BCCs جديدة لدفع أقساط التأمين

منذ عام 2017، يجب دفع أقساط التأمين (باستثناء اشتراكات الإصابات) وفقًا لتفاصيل مفتشيات الضرائب. وفي الوقت نفسه، تغيرت BCC لأقساط التأمين منذ عام 2017. يوضح الجدول الرموز الجديدة التي يجب استخدامها بدءًا من الدفعات لشهر يناير 2017. أرسل أقساط التأمين لشهر ديسمبر 2016 إلى KBK "القديم".

BCCs الجديدة لأقساط التأمين اعتبارًا من عام 2017

نوع المساهمات	كي بي كيه الجديد
اشتراكات التقاعد	182 1 02 02010 06 1010 160
المساهمات في FFOMS (الطبية)	182 1 02 02101 08 1013 160
المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي (للإعاقة والأمومة)	182 1 02 02090 07 1010 160
مساهمات في الإصابات	393 1 02 02050 07 1000 160
إضافي اشتراكات التقاعدبالتعريفة 1	182 1 02 02131 06 1010 160، إذا كانت التعريفة لا تعتمد على التقييم الخاص؛ 182 1 02 02131 06 1020 160 إذا كانت التعرفة تعتمد على التقييم الخاص
مساهمات المعاشات التقاعدية الإضافية في التعريفة 2	182 1 02 02132 06 1010 160، إذا كانت التعرفة لا تعتمد على التقييم الخاص؛ 182 1 02 02132 06 1020 160 إذا كانت التعرفة تعتمد على التقدير الخاص

تم تقديم شرط إضافي للاحتفاظ بالحق في تخفيض التعريفات

ولا تنص التعديلات على أن الأحكام الجديدة تنطبق على العلاقات القانونية لفترات منتهية الصلاحية. جزء جديدسيدخل قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "أقساط التأمين" حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. نعتقد أنه اعتبارًا من هذا التاريخ من الضروري مراعاة المبلغ المستلم منه نظام ضريبي مبسط للدخللتحديد مدى قانونية احتساب الاشتراكات تخفيض التعريفات. وبناء على ذلك، حتى لو تجاوز الدخل في نهاية عام 2016 79 مليون روبل، فلن يلزم إعادة حساب أقساط التأمين بالمعدلات المحددة بشكل عام منذ بداية عام 2016.

وحدات منفصلة لديها مسؤوليات جديدة

تم تسجيل تغييرات خطيرة منذ عام 2017 بالنسبة للمنظمات ذات الأقسام المنفصلة. في السابق، نود أن نذكركم أنه كان يشترط تحويل الاشتراكات وتقديم التقارير في موقع قسم منفصل إذا كان للأقسام حساب بنكي خاص بها وميزانية منفصلة. تم النص على ذلك في الجزء 11 من المادة 15 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.

منذ عام 2017، اختفى شرط وجود حساب جاري ورصيد من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك، سيُطلب من الأقسام المنفصلة الروسية المرخص لها بفرض أجور ومدفوعات أخرى لصالح الأفراد تحويل الاشتراكات بشكل مستقل (باستثناء الاشتراكات "للإصابات") وتقديم حسابات أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان وجودهم. تسجيل. حتى لو لم يكن لديهم حساب مصرفي خاص بهم ولم يتم تخصيصهم لميزانية عمومية مستقلة (البند 11 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لاحظ أن الأحكام الجديدة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تنص على أن المنظمة الأم لها الحق، اعتبارًا من عام 2017، في "تحمل" مسؤولية دفع أقساط التأمين وتقديم التسويات لقسم منفصل ليس له الحساب والميزانية العمومية، ولكن له صلاحية احتساب الرواتب والمكافآت الأخرى للأفراد والأشخاص.

تم تعديل حدود البدلات اليومية غير الخاضعة للاشتراكات

في عام 2016، تم إعفاء كامل مبلغ البدل اليومي المحدد في الاتفاقية الجماعية أو في اللوائح المحلية من الاشتراكات. ومع ذلك، اعتبارا من يناير 2017 سوف يتغير الوضع. سيكون من الممكن عدم دفع الاشتراكات فقط لمبالغ لا تتجاوز 700 روبل لرحلات العمل الداخلية، ومبالغ لا تتجاوز 2500 روبل للرحلات الخارجية. هذا منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذا هو، في الواقع، منذ عام 2017، تنطبق نفس الحدود على البدلات اليومية كما هو الحال بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أما فيما يتعلق بالمساهمات "عن الإصابات" فكل شيء سيبقى كما هو. وفي عام 2017 سيتم إعفاء البدلات اليومية من هذه الاشتراكات بالكامل. بعد كل شيء، كما كان من قبل، لن يخضعوا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تم توضيح إجراءات تحديد أساس الدخل العيني

اعتبارًا من عام 2017، سيتضمن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي توضيحًا حول كيفية تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة للدخل العيني. في السابق، كان الأساس يشمل تكلفة البضائع أو الأعمال أو الخدمات المحددة في العقد. اعتبارًا من العام المقبل، سيتعين تحديد السعر وفقًا لقواعد المادة 105.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أي بناءً على أسعار السوق. يُنص بشكل منفصل على عدم استبعاد ضريبة القيمة المضافة من القاعدة الخاضعة للضريبة (البند 7 من المادة 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سأطبق الغرامات على المساهمات المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

اعتبارًا من عام 2017، ستتم مساءلة مصلحة الضرائب عن المخالفات المتعلقة بأقساط التأمين (باستثناء الاشتراكات في الإصابات). كما سيتم تطبيق كافة الجزاءات المتعلقة بالضرائب على الاشتراكات. لذلك، على سبيل المثال، في حالة عدم تقديم حساب ربع سنوي للاشتراكات، يمكن تغريم دافع أقساط التأمين بموجب المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - غرامة قدرها 5 في المائة. في حالة الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة الأساسية للمساهمات، قد يتم تطبيق غرامة بموجب المادة 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. إنه، العقوبات الضريبيةسوف تنطبق بالكامل على أقساط التأمين. في السابق، على سبيل المثال، لم تكن هناك غرامة مثل "انتهاك القواعد المحاسبية الأساسية". وبالتالي، يمكننا القول أنه سيكون هناك المزيد من الغرامات اعتبارا من عام 2017.

سيحدد رواد الأعمال الأفراد على OSN الدخل بشكل مختلف لحساب مساهمات المعاشات التقاعدية

يعتمد مقدار مساهمات المعاشات التقاعدية التي يجب على رجل الأعمال الفردي دفعها "عن نفسه" على مقدار دخله. ابتداءً من عام 2017، ستتغير قواعد تحديد الدخل لعدد من رواد الأعمال الأفراد. لذلك، على سبيل المثال، في عام 2016، تم اعتبار دخل رجل الأعمال على OSNO بمثابة إيراداته، ولم يتم تخفيضه عن طريق الخصومات. وهذا يعني أن المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية يجب أن تُحسب كنسبة مئوية من جميع الدخل الخاضع للضريبة دون مراعاة الاستقطاعات المهنية (خطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 18 ديسمبر 2015 رقم 17-4 / OOG-1797). ولكن اعتبارا من عام 2017 سوف يتغير الوضع. عند حساب المساهمات "لنفسه"، يجب أن يسترشد رائد الأعمال الفردي في OSNO بالفقرة الفرعية 1 من الفقرة 9 من المادة 430 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويجب تحديد الدخل، وفقًا لهذه القاعدة، وفقًا للمادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المخصص للقاعدة الضريبية، أي الفرق بين الدخل والخصومات. وهذا يعني أن أصحاب المشاريع الفردية سوف يبدأون في حساب مساهمات المعاشات التقاعدية ليس من المبلغ الإجمالي لدخلهم، ولكن من الفرق بين الدخل والدخل. الخصومات المهنية. هذا ما أكدته وزارة المالية الروسية في كتاب بتاريخ 25 أكتوبر 2016 رقم BS-19-11/160.

أقساط التأمين على الإصابات

وستظل أقساط التأمين ضد الإصابات خاضعة لسيطرة صندوق التأمين الاجتماعي

ستستمر إدارة ومراقبة اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ("مساهمات الإصابة") من قبل صندوق التأمين الاجتماعي. أي أن هذا النوع من المساهمة لم يتم تحويله إلى السلطات الضريبية.

وافقنا على حساب جديد لأقساط التأمين "للإصابات" (4-FSS)

سيحتاج المؤمنون إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بأقساط التأمين "للإصابات" في حساب منفصل 4-FSS. تمت الموافقة على الشكل الجديد لحساب 4-FSS، المستخدم منذ الربع الأول من عام 2017، بموجب أمر FSS رقم 381 بتاريخ 26 سبتمبر 2016 "عند الموافقة على شكل حساب اشتراكات التأمين المستحقة والمدفوعة للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد الصناعة الحوادث والأمراض المهنية، وكذلك مصاريف دفع التغطية التأمينية وإجراءات ملؤها. في عام 2017، سيحتاج حاملو وثائق التأمين إلى تقديم حساب 4-FSS جديد إلى FSS، كما كان من قبل، كل ثلاثة أشهر. لن يتغير تاريخ الاستحقاق في عام 2017. "على الورق"، يجب تقديم الحساب الجديد في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة إعداد التقارير (الحساب) (أي الربع). في شكل إلكتروني – في موعد لا يتجاوز اليوم 25 على التوالي. وبالتالي، فإن طريقة تقديم حساب 4-FSS ستظل مؤثرة مواعيد نهائية مقبولةأفكاره.

تم فرض غرامة لعدم الالتزام بطريقة تقديم حسابات 4-FSS

من عام 2017 سيكون هناك النوع الجديدالجرائم - عدم الامتثال لإجراءات الإبلاغ عن المساهمات "للإصابات" (المادة 26.30 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ). إذا تم، بعد 1 يناير 2017، تقديم حساب أقساط "الإصابة" على الورق بدلاً من النموذج الإلكتروني الإلزامي، فسيتم تغريم حامل البوليصة بمبلغ 200 روبل. سوف تقوم سلطات FSS بتغريمك بسبب ذلك. لم يكن هناك مثل هذه الغرامة من قبل.

مُنحت هيئات FSS حقوقًا جديدة

اعتبارًا من عام 2017، ستحصل وحدات الخدمة الثابتة الساتلية على حقوق جديدة ستتمكن من استخدامها كجزء من إدارة ومراقبة المساهمات "في حالة الإصابات". تم منح صلاحيات جديدة لهيئات FSS بموجب الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 3 من المادة 3 من القانون الاتحادي الصادر في 03.07. 2016 رقم 250-FZ. ابتداءً من العام المقبل، سيكون لهم الحق في:

• الاتصال بحاملي وثائق التأمين وطلب التوضيحات فيما يتعلق بحساب الأقساط ودفعها؛
• تحديد مبلغ أقساط التأمين عن طريق الحساب؛
• الوصول إلى السرية المصرفية للتحكم في المساهمات؛
• بدء إجراءات إفلاس المؤمن عليه الذي لا يدفع أقساط التأمين؛
• طلب معلومات تحمل علامة "السر الضريبي".

تم تعديل قانون أقساط التأمين على الإصابات

سيتم تنظيم أقساط التأمين ضد الإصابات في عام 2017، كما كان من قبل، بموجب القانون الاتحادي رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998. ومع ذلك، كان هذا القانون يحتوي في السابق على العديد من القواعد التي تشير إلى القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ، والذي فقد في 1 يناير 2017<О страховых взносах>. وفي هذا الصدد، تم استكمال القانون الاتحادي رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998 بأحكام جديدة. ولذلك جاء على وجه الخصوص:

• فترات التسوية وإعداد التقارير؛
• إجراءات حساب وشروط دفع أقساط التأمين.

• من هو المهندس المعماري وماذا يفعل؟
• ما يجب اتخاذه لتصبح مدقق حسابات
• استراتيجية "النصر" - سلخ فروة الرأس المربح في الفوركس
• دعونا نكسب المال في البورصة في حملة اللاعب الفردي!
• يتم قياس الناتج المحلي الإجمالي المحتمل من حيث الحجم
• مفهوم ووظائف وأهمية البيانات المالية في الممارسة الروسية والدولية
• الاقتصاد الجزئي والاقتصاد الكلي
• نحن نعمل بشكل صحيح: جميع التعليمات المتعلقة بمحاسبة الميزانية ص 153 تعليمات 174 ن
• الديون المعدومة من حساب خارج الميزانية العمومية عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة على أنها سيئة
• التقارير الموحدة ميزانية التقارير الموحدة 21 إدارة التعليم otcdi

• مثال لحساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟