المادة 129-1 عدم إبلاغ المعلومات لمصلحة الضرائب بشكل غير قانوني. حول عقوبة مخالفة الموعد النهائي للوفاء بالمتطلب
1. الإخفاق غير القانوني في الإبلاغ (الاتصال في وقت غير مناسب) من قبل شخص للمعلومات التي ، وفقًا لهذه المدونة ، يجب على هذا الشخص الإبلاغ مصلحة الضرائبفي حالة عدم وجود علامات على المخالفة الضريبية المنصوص عليها في المادة 126 من هذا القانون ،
يستلزم تحصيل غرامة قدرها 5000 روبل.
2 - نفس الأفعال التي تُرتكب بشكل متكرر خلال سنة تقويمية.
يستلزم غرامة قدرها 20000 روبل.
2.1. تحريف ( تسليم متأخر) من قبل دافع الضرائب - منظمة أجنبية (هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني) إلى مصلحة الضرائب للمعلومات المنصوص عليها في الفقرة 3.2 من المادة 23 من هذا القانون ،
يستلزم تحصيل غرامة قدرها 100 في المائة من مبلغ الضريبة على ممتلكات المنظمات المحسوبة فيما يتعلق بشيء من الممتلكات غير المنقولة التي تنتمي إلى هذه المنظمة الأجنبية (هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني) التي لم تقدم ( المقدمة في وقت غير مناسب) المعلومات المنصوص عليها في الفقرة 3.2 من المادة 23 من هذا القانون. في هذه الحالة ، يتم احتساب مبلغ الغرامة بما يتناسب مع حصة المشاركة في المنظمة ، أو المعلومات التي لم يتم تقديمها (المقدمة متأخرًا) ، أو إذا كان من المستحيل تحديد حصة مشاركة شخص في منظمة (هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني) ، بما يتناسب مع عدد المشاركين.
تعليق على المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تحدد المادة التي تم التعليق عليها مسؤولية دافعي الضرائب عن عدم إبلاغ السلطات الضريبية بالمعلومات اللازمة لتنفيذ المهام الموكلة إليهم.
تخضع المسؤولية بموجب المادة 129.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي للشخص الذي يُعهد إليه بالالتزام بتزويد مصلحة الضرائب بالمعلومات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند اتخاذ قرار بشأن تحميل مثل هذا الشخص المسؤولية عن إخفاقه في تقديمها ، من الضروري الانطلاق من جوهر المستندات المطلوبة (المعلومات).
ينعكس هذا الموقف في مرسوم FAS المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 08.08.2012 N A26-7683 / 2011.
على سبيل المثال ، تعمل مكاتب السجل المدني ، التي تؤدي الوظائف العامة لتسجيل أعمال الحالة المدنية ، ضمن الاختصاص الذي يحدده القانون ، وبالتالي ، لا يمكن تكليفها بواجبات غير منصوص عليها في القوانين التشريعية التي تحدد وضعها في نظام هيئات الدولة ، بما في ذلك لأغراض مراقبة الضرائب.
لا يمكن أن تنشأ مسؤولية هذه الهيئات بموجب الفقرة 1 من المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلا إذا فشلت في تقديم معلومات عن ولادة ووفاة الأفراد.
المعلومات المتعلقة بتسجيل الدولة لقانون الأحوال المدنية هي بيانات شخصية ، مصنفة على أنها معلومات سرية ولها وصول محدود. لا يحق لمكتب التسجيل ، بصفته مشغلًا يعالج البيانات الشخصية ، بما في ذلك الحالة الاجتماعية ، نشر معلومات حول البيانات الشخصية دون موافقة موضوع البيانات الشخصية أو أي أسباب قانونية أخرى.
وفقا للفقرة 2 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وعدم الخضوع ل وقت ثابتإلى مصلحة الضرائب للمعلومات حول دافع الضرائب ، أو رفض الشخص تقديم المستندات التي لديه ، المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع معلومات حول دافع الضرائب بناءً على طلب مصلحة الضرائب ، أو تقديم المستندات التي تحتوي على معلومات كاذبة عن عمد ، إذا كان مثل هذا الفعل لا يحتوي على علامات انتهاكات للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، المنصوص عليها في المادتين 126.1 و 135.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يستلزم تحصيل غرامة من منظمة أو رجل أعمال فردي بمبلغ عشرة آلاف روبل ، من فرد ليس رائد أعمال فردي - بمبلغ ألف روبل.
يعتبر الإخفاق غير القانوني في الإبلاغ (الاتصال في وقت غير مناسب) عن المعلومات المطلوبة بمثابة جريمة ضريبية ، والتي اعتبارًا من 1 يناير 2014 ، تم تأهيل البند 6 من المادة 93.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بموجب المادة 129.1 من قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي.
سيتم تطبيق هذه المسؤولية إذا:
كان موضوع الطلب المعلومات ؛
و (أو) كانت المستندات موضوع المطالبة ، ولكن في سياق الإجراءات المتعلقة بقضية المخالفة الضريبية ، ثبت أن الشخص لم يكن لديه المستندات المطلوبة.
في الممارسة القضائيةتم تطوير نهج يتم بموجبه الاعتراف بالمخالفة الضريبية على أنها متكررة إذا ارتكبها نفس الشخص في غضون عام بعد فرض عقوبة على أول جريمة مماثلة. بناءً على ذلك ، توصلت المحاكم إلى استنتاج مفاده أن إصدار هيئة التفتيش في نفس اليوم للعديد من القرارات بموجب المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يشكل تكرارًا وليس للمفتشية أي أساس لتحميل دافع الضرائب المسؤولية بموجب الفقرة 2 من المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 06.08.2012 N A40-110416 / 11-99-473 ، بتاريخ 07.27.2012 N A40-110393 / 11 -99-472 ، من محكمة الاستئناف الثالثة عشرة بتاريخ 2012/08/22 N A21-2704 / 2012 ، بتاريخ 2012/08/22 N A21-2703 / 2012 ، بتاريخ 09.08.2012 N A21-2687 / 2012).
اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2015 ، يسري البند 2.1 من المقال المعلق ، والذي يحدد المسؤولية الضريبية عن الإخفاق غير القانوني في تقديم (التقديم المتأخر) من قبل دافع الضرائب - منظمة أجنبية (هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني) إلى مصلحة الضرائب المعلومات المنصوص عليها في البند 3.2 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مشاورات وتعليقات المحامين على المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
إذا كان لا يزال لديك أسئلة حول المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتريد التأكد من أن المعلومات المقدمة محدثة ، فيمكنك استشارة محامي موقعنا على الإنترنت.
يمكنك طرح سؤال عبر الهاتف أو على الموقع الإلكتروني. الاستشارات الأولية مجانية من 9:00 حتي 21:00 بتوقيت موسكو يوميا. ستتم معالجة الأسئلة الواردة بين الساعة 21:00 والساعة 09:00 في اليوم التالي.
1. الإخفاق غير القانوني في الإبلاغ (الاتصال في وقت غير مناسب) من قبل شخص عن المعلومات التي ، وفقًا لهذه المدونة ، يجب على هذا الشخص إبلاغ مصلحة الضرائب ، بما في ذلك عدم تقديم (التقديم المتأخر) من قبل شخص إلى مصلحة الضرائب للتفسيرات المنصوص عليها في هذه المدونة في حالة عدم إرسال تحديث اقرار ضريبىفي حالة عدم وجود علامات على المخالفة الضريبية المنصوص عليها في المادة 126 من هذا القانون ،
يستلزم تحصيل غرامة قدرها 5000 روبل.
2 - نفس الأفعال التي تُرتكب بشكل متكرر خلال سنة تقويمية.
يستلزم غرامة قدرها 20000 روبل.
2.1. عدم التقديم غير القانوني (التقديم المتأخر) من قبل دافع الضرائب - منظمة أجنبية (هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني) إلى مصلحة الضرائب للمعلومات المقدمة ،
يستلزم تحصيل غرامة قدرها 100 في المائة من مبلغ الضريبة على ممتلكات المنظمات المحسوبة فيما يتعلق بشيء من الممتلكات غير المنقولة التي تنتمي إلى هذه المنظمة الأجنبية (هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني) التي لم تقدم ( المقدمة في وقت غير مناسب) المعلومات المنصوص عليها في الفقرة 3.2 من المادة 23 من هذا القانون. في هذه الحالة ، يتم احتساب مبلغ الغرامة بما يتناسب مع حصة المشاركة في المنظمة ، أو المعلومات التي لم يتم تقديمها (المقدمة متأخرًا) ، أو إذا كان من المستحيل تحديد حصة مشاركة شخص في منظمة (هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني) ، بما يتناسب مع عدد المشاركين.
3. عدم التقديم غير القانوني (التقديم المتأخر) من قبل دافع الضرائب - أي فرد إلى مصلحة الضرائب للرسالة المنصوص عليها في الفقرة 2.1 من المادة 23 من هذا القانون ،
يستلزم غرامة قدرها 20 في المئة من المبلغ غير المسددالضريبة فيما يتعلق بشيء من الممتلكات غير المنقولة و (أو) سيارة لم يتم تقديم الإخطار المنصوص عليه في الفقرة 2.1 من المادة 23 من هذا القانون (تم تقديمه مؤخرًا).
تعليق على الفن. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الفقرة 1 من الفن. يحتوي 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على المسؤولية عن الإخفاق غير القانوني في الإبلاغ (الاتصال غير المناسب) من قبل شخص للمعلومات التي ، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب على هذا الشخص إبلاغ مصلحة الضرائب ، في غياب من علامات المخالفة الضريبية بموجب الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ويستلزم غرامة قدرها 5 آلاف روبل.
في الوقت نفسه ، يجب أن يكون الالتزام بتقديم المعلومات منصوصًا عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ المسؤولية بموجب المادة. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لذلك ، وفقًا للفن. 93.1 من قانون الضرائب ، يحق للسلطات الضريبية طلب مستندات (معلومات) حول دافع الضرائب ودافع الرسوم ووكيل الضرائب أو معلومات حول معاملات محددة.
وفقا للفقرة 3 من الفن. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ترسل مصلحة الضرائب التي تجري عمليات تدقيق ضريبية أو غيرها من تدابير الرقابة الضريبية أمرًا كتابيًا لطلب المستندات (المعلومات) المتعلقة بأنشطة دافع الضرائب الخاضع للتدقيق (دافع الرسوم ، وكيل الضرائب) ، لمصلحة الضرائب في مكان تسجيل الشخص الذي يجب طلب المستندات (المعلومات) المحددة منه.
في الوقت نفسه ، يجب أن يشير الأمر إلى إجراء الرقابة الضريبية الذي كان ضروريًا خلاله تقديم المستندات (المعلومات) ، وعند طلب المعلومات المتعلقة بمعاملة معينة ، يُشار أيضًا إلى المعلومات التي تسمح بتحديد هذه المعاملة.
في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام الأمر ، ترسل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الشخص المطلوب منه المستندات (المعلومات) إلى هذا الشخص طلبًا لتقديم المستندات (المعلومات) مع نسخة من طلب للحصول على المستندات (المعلومات) (الفقرة 4 من المادة 93.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كما هو مبين في الفقرتين 5 و 6 من الفن. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الشخص الذي تلقى طلبًا لتقديم المستندات (المعلومات) يفي به في غضون خمسة أيام من تاريخ الاستلام أو ، خلال نفس الفترة ، يفيد بأنه ليس لديه الطلب المطلوب وثائق (معلومات).
رفض شخص تقديم المستندات المطلوبة خلال التدقيق الضريبييتم التعرف على المستندات أو عدم تقديمها في غضون الحدود الزمنية المحددة كمخالفة ضريبية وتستتبع المسؤولية بموجب الفن. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 6 ، المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المستندات المطلوبة من قبل هيئة التفتيش يجب أن تتعلق بأنشطة دافع الضرائب قيد التفتيش. إذا كانت المعلومات المطلوبة ، على سبيل المثال ، تتعلق فقط بأنشطة عميل البنك المقابل ، فإن قرار سلطة الضرائب بتحميل البنك المسؤولية بموجب الفن. سيتم الإعلان عن بطلان 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 أكتوبر 2011 رقم 5355/11 في القضية N A55-10502 / 2010).
موضوع المخالفة الضريبية المميزة هو العلاقات التي تنشأ في مجال أشكال معينة من الرقابة الضريبية. الهدف الفوري هو الإجراء المتبع (بالإضافة إلى المواعيد النهائية) لإبلاغ السلطات الضريبية بالمعلومات اللازمة لتنفيذ المهام الموكلة إليها. يكمن خطر هذه المخالفة الضريبية في حقيقة أنها لا تعقد فقط تنفيذ هذه الوظائف ، ولكن أيضًا محاسبة عناصر الضرائب ، والسيطرة على دخل الأفراد. إنه يخلق ظروفًا مواتية للمخالفات الضريبية الأخرى ، وفي بعض الأحيان الجرائم الضريبية.
يتمثل الجانب الموضوعي من الفعل الذي تم تحليله في أن الجاني يسمح بانتهاك غير قانوني (أي جسيم) لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:
أ) عدم إبلاغ المعلومات إلى مصلحة الضرائب. يجب مراعاة ما يلي:
حالات الإبلاغ عن معلومات غير كاملة (أي فشل جزئي في الوفاء بالالتزام المذكور) من قبل الطرف الموضوعي للفن. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ليست مشمولة ؛
إلى المعلومات المذكورة في التعليق الفني. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بما في ذلك ، على وجه الخصوص ، البيانات المتعلقة بتسجيل وتصفية وإعادة تنظيم كيان قانوني ؛ تسجيل رائد أعمال فردي وأن صاحب المشروع الفردي قد توقف عن نشاطه التجاري ؛ إصدار (إلغاء) التراخيص ؛ تسجيل المواطنين في مكان الإقامة ؛ تسجيل وقائع ولادة أو وفاة المواطنين ؛ تسجيل الأشياء العقارية ، عربةحول أصحابها ؛ تخضع المعاملات ل التوثيق؛ المعلومات الأخرى المنصوص عليها مباشرة في قواعد معينة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
ب) تقديم المعلومات المذكورة أعلاه في وقت غير مناسب إلى مصلحة الضرائب. في الوقت نفسه ، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن المواعيد النهائية لتقديم معلومات معينة ينبغي تحديدها مباشرة في قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الأمثلة هي:
فترة 3 أيام محددة للبنوك لإبلاغ مصلحة الضرائب عن فتح (إغلاق) حساب مصرفي ؛
تم تحديد فترة 5 أيام لإبلاغ مصلحة الضرائب عن إنشاء الوصاية والوصاية وما إلى ذلك.
عند تطبيق معايير المقال المعلق عليه ، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار ما يلي:
أ) يكون الجانب الموضوعي من الفعل المنصوص عليه فيه واضحًا ، إذا لم تكن هناك علامات على المخالفات الضريبية بموجب المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
ب) كشرط مؤهل (أي ، تشديد الجرم (مسؤولية) المذنب) ، فإن الفقرة 2 من المادة المعلق عليها تثبت تكرار الفعل. في هذه القضيةيشير هذا إلى الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الذي تم فيه ارتكاب أول مخالفة ضريبية ، وليس اثني عشر شهرًا تقويميًا من لحظة ارتكابها.
يمكن أن يكون موضوع المخالفة الضريبية التي تم تحليلها من المنظمات والأفراد.
جلب المنظمة إلى المسؤولية بموجب الفن. 129.1 لا تعفي الأشخاص الذين يؤدون وظائف إدارية فيها ، إذا كانت هناك أسباب مناسبة ، من المسؤولية الجنائية أو الإدارية أو غيرها من المسؤولية التي ينص عليها القانون.
تنص الفقرة 2 على المسؤولية عن نفس الأفعال ، ولكنها تُرتكب بشكل متكرر خلال السنة التقويمية ، وتترتب عليها غرامة قدرها 20 ألف روبل.
يمكن تخفيض مبلغ الغرامة أو زيادتها حسب قواعد الفن. 112 والفقرات 3 و 4 من الفن. 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، الفقرة 2.1 من الفن. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 N 376-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب الاتحاد الروسي(من حيث فرض الضرائب على الأرباح الخاضعة للرقابة شركات اجنبيةودخل المنظمات الأجنبية) ") ينص على أن عدم التقديم غير القانوني (التقديم المتأخر) من قبل دافع الضرائب - منظمة أجنبية (هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني) إلى مصلحة الضرائب للمعلومات المنصوص عليها في الفقرة 3.2 من المادة. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يستلزم تحصيل غرامة قدرها 100 في المائة من مبلغ الضريبة على ممتلكات المنظمات المحسوبة فيما يتعلق بموضوع العقارات المملوكة لهذه المنظمة الأجنبية (هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني) لم يقدم (قدم في وقت متأخر) المعلومات المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 3.2 الفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يتم احتساب مبلغ الغرامة بما يتناسب مع حصة المشاركة في المنظمة ، أو المعلومات التي لم يتم تقديمها (المقدمة متأخرًا) ، أو إذا كان من المستحيل تحديد حصة مشاركة شخص في منظمة (هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني) ، بما يتناسب مع عدد المشاركين.
في الختام ، نلاحظ أنه اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، وفقًا لـ قانون اتحاديبتاريخ 2 أبريل 2014 N 52-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعيةالاتحاد الروسي ”أحكام الفن. سيتم استكمال 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالفقرة 3 ، والتي بموجبها الإخفاق غير القانوني في تقديم (التقديم المتأخر) من قبل دافع الضرائب - فرد إلى مصلحة الضرائب رسالة منصوص عليها في الفقرة 2.1 من المادة. 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يستلزم تحصيل غرامة قدرها 20 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسدد فيما يتعلق بعنصر عقاري و (أو) السيارة التي تنص عليها الرسالة في الفقرة 2.1 من الفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
طبعة جديدة من الفن. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
1. الإخفاق غير القانوني في الإبلاغ (الاتصال في وقت غير مناسب) من قبل شخص عن المعلومات التي ، وفقًا لهذه المدونة ، يجب على هذا الشخص إبلاغ مصلحة الضرائب ، بما في ذلك عدم تقديم (التقديم المتأخر) من قبل شخص إلى مصلحة الضرائب للتفسيرات المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 88 من هذا القانون في حالة عدم تقديم الإقرار الضريبي المعدل خلال الفترة المحددة ، في حالة عدم وجود علامات على المخالفة الضريبية المنصوص عليها في المادة 126 من هذا القانون ،
يستلزم تحصيل غرامة قدرها 5000 روبل.
2 - نفس الأفعال التي تُرتكب بشكل متكرر خلال سنة تقويمية.
يستلزم غرامة قدرها 20000 روبل.
2.1. الإخفاق غير القانوني في تقديم (التقديم المتأخر) من قبل دافع الضرائب - منظمة أجنبية (هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني) إلى مصلحة الضرائب المعلومات المقدمة من قبل
يستلزم تحصيل غرامة قدرها 100 في المائة من مبلغ الضريبة على ممتلكات المنظمات المحسوبة فيما يتعلق بشيء من الممتلكات غير المنقولة التي تنتمي إلى هذه المنظمة الأجنبية (هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني) التي لم تقدم ( المقدمة في وقت غير مناسب) المعلومات المنصوص عليها في الفقرة 3.2 من المادة 23 من هذا القانون. في هذه الحالة ، يتم احتساب مبلغ الغرامة بما يتناسب مع حصة المشاركة في المنظمة ، أو المعلومات التي لم يتم تقديمها (المقدمة متأخرًا) ، أو إذا كان من المستحيل تحديد حصة مشاركة شخص في منظمة (هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني) ، بما يتناسب مع عدد المشاركين.
3. الإخفاق غير القانوني في تقديم (التقديم المتأخر) من قبل دافع الضرائب - أي فرد إلى مصلحة الضرائب للرسالة المنصوص عليها في الفقرة 2.1 من المادة 23 من هذا القانون ،
يستلزم تحصيل غرامة قدرها 20 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسدد فيما يتعلق بالممتلكات غير المنقولة و (أو) السيارة ، والتي لم يتم تقديم الإخطار المنصوص عليه في الفقرة 2.1 من المادة 23 من هذا القانون (في وقت غير مناسب) مُقَدَّم).
تعليق على المادة 129.1 من قانون الضرائب الروسي
تكوين المخالفة الضريبية بموجب الفن. 129.1 من القانون ، لا ينبغي الخلط بينها وبين الفعل المنصوص عليه في الفن. 126 من هذا القانون. لن نمل القارئ بمقارنة هذه المعايير. هذا موضوع منفصل للمناقشة.
موضوع المخالفة الضريبية المميزة هو العلاقات التي تنشأ في مجال أشكال معينة من الرقابة الضريبية. الهدف الفوري هو الإجراء المتبع (بالإضافة إلى المواعيد النهائية) لإبلاغ السلطات الضريبية بالمعلومات اللازمة لتنفيذ المهام الموكلة إليها. يكمن خطر هذه المخالفة الضريبية في حقيقة أنها لا تعقد فقط تنفيذ هذه الوظائف ، ولكن أيضًا محاسبة عناصر الضرائب ، والسيطرة على دخل الأفراد. إنه يخلق ظروفًا مواتية للمخالفات الضريبية الأخرى ، وفي بعض الأحيان الجرائم الضريبية.
يتمثل الجانب الموضوعي من الفعل الذي تم تحليله في أن الجاني يرتكب انتهاكًا غير قانوني (أي جسيم) لقواعد المدونة:
أ) عدم إبلاغ المعلومات إلى مصلحة الضرائب. يجب مراعاة ما يلي:
حالات الإبلاغ عن معلومات غير كاملة (أي فشل جزئي في الوفاء بالالتزام المذكور) من قبل الطرف الموضوعي للفن. 129.1 من هذه المدونة غير مغطاة ؛
تتضمن المعلومات المذكورة في المقالة المعلقة ، على وجه الخصوص ، بيانات عن التسجيل والتصفية وإعادة تنظيم الكيان القانوني ؛ تسجيل رائد أعمال فردي وأن صاحب المشروع الفردي قد توقف عن نشاطه التجاري ؛ إصدار (إلغاء) التراخيص ؛ تسجيل المواطنين في مكان الإقامة ؛ تسجيل وقائع ولادة أو وفاة المواطنين ؛ تسجيل العقارات والمركبات وأصحابها ؛ المعاملات الخاضعة للتوثيق ؛ المعلومات الأخرى المنصوص عليها صراحةً في بعض قواعد المدونة ؛
ب) تقديم المعلومات المذكورة أعلاه في وقت غير مناسب إلى مصلحة الضرائب. وفي الوقت نفسه ، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن المواعيد النهائية لتقديم معلومات معينة ينبغي تحديدها مباشرة في قواعد المدونة. الأمثلة هي:
فترة العشرة أيام المحددة لإبلاغ مصلحة الضرائب عن فتح (إغلاق) حساب مصرفي ؛
فترة الثلاثة أيام المحددة لتقديم تقرير إلى مصلحة الضرائب بشأن اعتماد قرار إعادة التنظيم ؛
فترة خمسة أيام محددة للإبلاغ إلى مصلحة الضرائب بشأن إنشاء الوصاية والوصاية وما إلى ذلك.
عند تطبيق معايير المقال المعلق عليه ، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار ما يلي:
أ) يكون الجانب الموضوعي من الفعل المنصوص عليه فيه واضحًا ، إذا لم تكن هناك علامات على المخالفات الضريبية بموجب المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
ب) كظرف مقيّد (أي تشديد مسؤولية الجاني) ، تنص الفقرة 2 من المادة المعلقة على تكرار الفعل. في هذه الحالة ، نعني الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الذي تم فيه ارتكاب المخالفة الضريبية الأولى ، وليس اثني عشر شهرًا تقويميًا من لحظة ارتكابها.
يمكن أن يكون موضوع المخالفة الضريبية التي تم تحليلها منظمات وأفراد.
جلب المنظمة إلى المسؤولية بموجب الفن. 129.1 لا تعفي الأشخاص الذين يؤدون وظائف إدارية فيها ، إذا كانت هناك أسباب مناسبة ، من المسؤولية الجنائية أو الإدارية أو غيرها من المسؤولية التي ينص عليها القانون. لذلك ، وفقا للفقرة 2 من الفن. 15.6 من قانون الاتحاد الروسي بتاريخ المخالفات الإداريةعدم التقديم رسميممارسة الجسم تسجيل الدولة الكيانات القانونيةأو أفراد - رواد الأعمال الأفراد، مشكلة فرادىتراخيص للحق في الانخراط في ممارسة خاصة ، وتسجيل الأشخاص في مكان الإقامة ، وتسجيل أعمال الحالة المدنية ، والمحاسبة وتسجيل الممتلكات والمعاملات معها ، أو بواسطة كاتب عدل أو مسؤول مخول لأداء أعمال التوثيق ، ضمن الفترة المحددة ، إلى السلطات الضريبية للمعلومات اللازمة لتنفيذ الرقابة الضريبية ، وكذلك توفير هذه المعلومات في حجم غير مكتمل أو في شكل مشوه - يستلزم فرض غرامة إداريةفي مبلغ من 5 إلى 10 الحد الأدنى للأجور.
تحدث المسؤولية المنصوص عليها في المقالة المعلقة عن فعل الفرد إذا لم تحتوي على علامات على جريمة جنائية.
يمكن التعبير عن الجانب الشخصي من المخالفة الضريبية المميزة سواء عن قصد أو في شكل غير مبالٍ من الجرم.
ضع في اعتبارك تدابير المسؤولية المنصوص عليها في هذه المقالة:
يخضع الجاني لغرامة قدرها ألف روبل ، وفي حالة ارتكاب الفعل المتكرر (خلال السنة التقويمية) - بمبلغ 5 آلاف روبل ؛
يتم تخفيض مبلغ هذه الغرامات مرتين على الأقل إذا كان هناك ظرف مخفف واحد على الأقل محدد في الفقرة 1 من المادة 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
يخضع مبلغ هذه الغرامات لزيادة بنسبة 100٪ في حالة وجود ظرف مشدد محدد في الفقرة 2 من الفن. 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تعليق آخر على الفن. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
1. تنص المادة 129.1 من القانون على المسؤولية الضريبية لعدم الوفاء أو الوفاء غير السليم بالفن المعمول به. 85 من قانون التزامات الهيئات والمؤسسات والمنظمات والمسؤولين التاليين لإبلاغ السلطات الضريبية بالمعلومات المتعلقة بمحاسبة دافعي الضرائب (انظر التعليق على المادة 85 من القانون):
سلطات العدالة التي تصدر تراخيص الحق في أنشطة التوثيق وتمكين كتاب العدل بصلاحيات (الفقرة 1 من المادة 85) ؛
مجالس نقابات المحامين للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (البند 2 ، المادة 85) ؛
الهيئات التي تسجل الأفراد في مكان الإقامة أو تسجل قوانين الأحوال المدنية للأفراد (البند 3 من المادة 85) ؛
الهيئات التي تقوم بتسجيل الدولة للحقوق العقاراتوالمعاملات معها ، والهيئات التي تسجل المركبات (البند 4 ، المادة 85) ؛
سلطات الوصاية والوصاية ، والمؤسسات التعليمية والطبية ، ومؤسسات الحماية الاجتماعية للسكان وغيرها من المؤسسات المماثلة التي ، وفقًا للقانون الاتحادي ، تقوم بالوصاية أو الوصاية أو إدارة ممتلكات القاصر (البند 5 من المادة 85) ؛
الهيئات (المؤسسات) المرخص لها بأداء أعمال التوثيق وكتاب العدل تدريب خاص(القسم 6 ، المادة 85) ؛
الهيئات المسؤولة عن التسجيل و (أو) تسجيل المستخدمين الموارد الطبيعية، فضلا عن أنشطة الترخيص المتعلقة باستخدام هذه الموارد (البند 7 ، المادة 85) ؛
الهيئات التي تصدر وتستبدل المستندات التي تثبت هوية مواطن من الاتحاد الروسي على أراضي الاتحاد الروسي (البند 8 ، المادة 85).
الفقرة 18 من مراجعة ممارسات الترخيص محاكم التحكيمالحالات المتعلقة بتطبيق أحكام معينة من القانون ، المثال التالي معطى لتأهيل غير صحيح من قبل مصلحة الضرائب لإخطار غير مناسب لمصلحة الضرائب معلومات ضروريةتحت الفن. 129.1 من القانون:
رفضت المحكمة تلبية طلب مصلحة الضرائب لاسترداد الغرامة من دافع الضرائب ، المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة. 129.1 من القانون ، على الأسس التالية:
بموجب هذا الحكم ، قد يكون الشخص مسؤولاً عن الإبلاغ المتأخر إلى مصلحة الضرائب عن المعلومات التي يجب عليه ، وفقًا للقانون ، الإبلاغ عنها ، في حالة عدم وجود علامات على مخالفة ضريبية بموجب المادة. 126 من القانون ؛
يتم تحديد مسؤولية دافع الضرائب عن الاتصال غير المناسب للمعلومات الضرورية بموجب الفقرة 1 من الفن. 126 من القانون. لذلك ، في الحالة قيد النظر ، أخطأت مصلحة الضرائب في تصنيف الفعل الذي ارتكبه المدعى عليه وفرضت عقوبات غير مناسبة.
الجزء 2 من الفن. 15.6 من قانون المخالفات الإدارية يحدد المسؤولية الإدارية عن عدم تزويد السلطات الضريبية بالمعلومات اللازمة للرقابة الضريبية خلال الفترة المحددة (وكذلك لتوفير هذه المعلومات في شكل غير مكتمل أو مشوه) من قبل مسؤول الهيئة التي تقوم بالتسجيل الحكومي للكيانات القانونية ، والأفراد كرواد أعمال فرديين ، وإصدار تراخيص للأفراد من أجل الحق في الانخراط في الممارسة الخاصة ، وتسجيل الأشخاص في مكان الإقامة ، وتسجيل أعمال الحالة المدنية ، والمحاسبة وتسجيل الممتلكات والمعاملات معها ، أو بواسطة كاتب عدل أو مسؤول مخول لأداء أعمال التوثيق. هذه الأفعال وفقًا للجزء 2 من الفن. يستلزم 15.6 من قانون المخالفات الإدارية فرض غرامة إدارية بمقدار 5 إلى 10 من الحد الأدنى للأجور.
›- ترد الظروف المخففة لمسؤولية دافع الضرائب في الفقرة 1 من الفن. 112 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. لا تُعفي هذه الظروف تمامًا من المسؤولية الضريبية ، ولكنها تقلل فقط مبلغ الغرامة المفروضة.
ما هي الظروف ، مع مراعاة ممارسات إنفاذ القانون السائدة ، التي يمكن لمصلحة الضرائب أو المحكمة أن تأخذها في الاعتبار عند تطبيق العقوبات الضريبية على دافع الضرائب؟
إذا كان هناك ظرف مخفف واحد على الأقل ، فسيتم تخفيض مبلغ الغرامة بمقدار النصف على الأقل مقارنة بالمبلغ المحدد بموجب المادة ذات الصلة من الفصل 16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لارتكاب جريمة ضريبية.
- الظروف التي تسمح بتخفيف مسؤولية دافع الضرائب عن ارتكاب مخالفة ضريبية هي:
- ارتكاب جريمة نتيجة مجموعة من الظروف الشخصية أو العائلية الصعبة ؛
- الوضع المالي الصعب لشخص مسؤول عن ارتكاب مخالفة ضريبية ؛
- ارتكاب جريمة تحت تأثير التهديد أو الإكراه أو بسبب مادة أو خدمة أو تبعية أخرى ؛
- الظروف الأخرى التي قد تعترف بها المحكمة أو مصلحة الضرائب على أنها مخففة للمسؤولية.
النقطة الأخيرة تعني أن قائمة الظروف المخففة ليست شاملة.
- في الواقع ، وفقًا لممارسات إنفاذ القانون ، تعترف السلطات الضريبية والقضائية بالظروف المخففة:
- تحميل المسؤولية الضريبية لأول مرة عن كامل فترة نشاط دافع الضرائب ؛
- عدم وجود نية مباشرة في ارتكاب جريمة ؛
- المبلغ غير المتناسب للغرامة المفروضة مع عواقب المخالفة الضريبية ، والتي يمكن تأكيدها من خلال حقيقة أن مبلغ العقوبة الضريبية حوالي 50 ٪ من مبلغ الضريبة المحسوبة للدفع وفقًا للإقرار الضريبي ؛
- عدم وجود عواقب اقتصادية سلبية على الميزانية ، حيث تم دفع الضريبة المحسوبة في الإقرار الضريبي وفقًا للفقرة 3 من الفن. 204 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الشروط كاملة ؛
- عدم وجود ضرر جسيم ولا رجعة فيه لمصالح الدولة ؛
- غياب النشاط الاقتصاديوالدخل
- الدفع الجزئي الطوعي للغرامات ؛
- تأخير طفيف في تقديم الإقرار الضريبي بيوم واحد ؛
- عدم كفاية ماللدفع الضرائب والعقوبات الضريبية ، قلة الربح ، وجود ديون للأطراف المقابلة ، وجود متأخرات للأجور ؛
- الأخطاء والفشل في تشغيل شبكة الكمبيوتر ؛
- القيام بأنشطة ذات أهمية اجتماعية ، على سبيل المثال ، في مجالات مثل بناء وإصلاح المرافق الاجتماعية ، وإنتاج المنتجات الزراعية ، وتوفير الغذاء لل مؤسسات الميزانيةوعن بعد المستوطناتوالرعاية والمساعدات الخيرية وتمويل الفعاليات الاجتماعية والثقافية.
في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه في كل حالة ، تقرر المحكمة أو مصلحة الضرائب بشكل مستقل بشأن قانونية تخفيف المسؤولية بناءً على ظروف محددة.
في مؤخرابدأت المنظمات ورواد الأعمال في كثير من الأحيان في الوقوع تحت الغرامات لعدم تقديم (التقديم المتأخر) للوثائق والتفسيرات كجزء من تدقيق ضريبي مضاد لأطرافهم المقابلة.
- تفرض السلطات الضريبية عقوبة على عدم تقديم المستندات والمعلومات الخاصة بالشيك المضاد كعقوبة لدافعي الضرائب عندما لم يتم تقديم المستندات التي طلبوها على الإطلاق أو تم إرسالها في وقت متأخر عما هو مطلوب بموجب القانون.
ومع ذلك ، يمكن أن يكون هناك العديد من الأسباب لعدم الوفاء بهذا الالتزام. دعونا نرى ما هو نوع مسؤولية دافع الضرائب المنصوص عليها وفي أي الحالات تكون قابلة للتطبيق.
- يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على سببين يمكن بناءً عليهما فرض غرامة على دافع الضرائب الذي لم يستجب (أو استجاب بشكل غير صحيح) لطلب مصلحة الضرائب:
- مادة 126 - عدم تقديم المعلومات اللازمة للمصلحة لتنفيذ الرقابة الضريبية.
- المادة 129.1 "عدم إبلاغ المعلومات إلى مصلحة الضرائب بشكل غير قانوني".
في الحالات العامة ، متى المخالفات الضريبيةعلى الشيكات ، فن. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، في الممارسة العملية هناك حالات عند تطبيق الفن. 126 من قانون الضرائب.
| نوع المخالفة | مادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | مقدار الغرامة |
|---|---|---|
| عدم تقديم المستندات للفحص المتقاطع (تجاهل المطلب) | فن. 126 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
| فن. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | 5000 فرك ، |
|
| مخالفة المواعيد المحددة لتقديم المستندات | فن. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | 5000 فرك ، لانتهاك متكرر في سنة تقويمية - 20000 روبل. |
| رفض تقديم المستندات والمعلومات | فن. 126 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | 10000 فرك. للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، 1000 روبل. لفرد ليس رائد أعمال فردي |
| تقديم معلومات خاطئة عن عمد | فن. 126 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | 10000 فرك. للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، 1000 روبل. لفرد ليس رائد أعمال فردي |
غالباً مفتشو الضرائبفي محاولة لتغريم دافع الضرائب إلى أقصى حد. وهي مفيدة جدا بالنسبة لهم ، لأن الغرامة في ظل الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ضعف حجم العقوبة بموجب الفن. 129.1. بالإضافة إلى ذلك ، فإن صياغة المواد تميل إلى الخلط بين المفاهيم الموجودة في إطار هذه العلاقات القانونية.
إذا لم نلتزم ، لسبب ما ، في الوقت المناسب أو لم نتمكن من الامتثال لمتطلبات مصلحة الضرائب بتقديم المستندات كجزء من التحقق المتبادل من الطرف المقابل ، فلن نسرع في دفع الغرامة ضدنا. سوف ندرس وضعنا بعناية ونحاول تقييمه بشكل صحيح. من الممكن أن نتمكن من تقليل مبلغ الغرامة عدة مرات ، بما في ذلك عن طريق تقديم التماس مماثل إلى مصلحة الضرائب بشأن وجود ظروف مخففة.
