العواقب القانونية للفرد الذي يحصل على دخل الإيجار. هل من الممكن تأجير المباني لفرد أو كيان قانوني؟ قاعدة بيانات المستأجرين للمباني التجارية غير السكنية. من يدفع ضريبة الدخل الشخصي بموجب عقد إيجار مع فرد
ليست هناك حاجة للإشارة في العقد إلى أن المواطن يدفع ضريبة الدخل الشخصي بنفسه.
في اتفاقية تأجير السيارة مع الطاقم، من الأفضل تقسيم الأجر.
في أي الحالات يكون المواطن أكثر أمانًا للحصول على وضع رجل أعمال فردي؟
يمكن للمنظمة الدخول في اتفاقية إيجار مع أي منهما فردمسجل كرجل أعمال فردي، ومع شخص ليس لديه هذه الحالة. الشيء الرئيسي هو أن المواطن الذي يستأجر العقار هو مالكه أو له الحق في التصرف فيه (المادة 608 والفقرة 2 من المادة 615 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يقوم رجال الأعمال بحساب الضرائب ودفعها بشكل مستقل (البند 1، البند 1 والفقرة 2، المادة 227 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). دعونا نتعرف على الالتزامات الضريبية التي تتحملها المنظمة إذا استأجرت عقارًا من فرد ليس لديه حالة رجل أعمال فردي. دعونا نرى أيضًا كيفية عكس هذه المعاملة في المحاسبة.
عند دفع الإيجار للفرد، يكون من الآمن للمنظمة حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية
وزارة المالية الروسية تعتقد ذلك شركة روسيةدفع الإيجار لمواطن - وليس رجل أعمال، هو وكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي (رسائل بتاريخ 02.10.2014 N 03-04-05/49525، بتاريخ 18.09.2013 N 03-04-06/38698، بتاريخ 16.08.2013 رقم 04-03-33598/06وتاريخ 27/02/2013 رقم 5601/04-03. أي أنها ملزمة بحساب ضريبة الدخل الشخصي على الإيجار، وحجب الضريبة عند دفعها وتحويلها إلى الميزانية (البنود 1 و4 و6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لدى السلطات الضريبية رأي مماثل (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 07/05/2012 N AS-4-3/11083@، بتاريخ 04/09/2012 N ED-4-3/5894@ وبتاريخ 01/ 11/2010 N ШС-37-3/14584@، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 18 يونيو 2012 N 20-14/053155@ وبتاريخ 16 ديسمبر 2011 N 20-14/3/122006).
إذا كانت المنظمة تدفع الإيجار نقدا، فلها الفرصة لحجب ضريبة الدخل الشخصي. هذا يعني أن الشركة ليس لها الحق في الإشارة إلى حقيقة أنها لم تكن قادرة على خصم الضريبة من فرد (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تشير وزارة المالية الروسية أيضًا إلى هذا (الرسائل بتاريخ 27 فبراير 2013 رقم 03-04-06/5601 ومؤرخة 6 ديسمبر 2010 رقم 03-04-06/3-290).
ومع ذلك، هناك رأي مفاده أنه لا يجوز للمنظمة المستأجرة حجب ضريبة الدخل الشخصي من الإيجار إذا نص عقد الإيجار على أن المواطن يدفع الضريبة بنفسه. إنه وهم. لا يحق لوكيل الضرائب نقل مسؤولياته إلى متلقي الدخل (البند 5، المادة 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
إن إدراج مثل هذا الشرط في عقد الإيجار يتعارض مع أحكام قانون الضرائب. سيتم اعتبار هذا الشرط باطلا (البند 2 من المادة 168 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تتقاسم وزارة المالية الروسية نفس وجهة النظر (رسائل بتاريخ 29/04/2011 ن 03-04-05/3-314 ومؤرخة 15/07/2010 ن 03-04-06/3-148) والمحاكم (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 07.03.2012 N A40-40718/11140-184).
وبالتالي، فمن المخاطرة عدم حجب ضريبة الدخل الشخصي عن الإيجار المدفوع للفرد - وليس رجل الأعمال (اقرأ المزيد في الصفحة 45). إذا اكتشف المفتشون هذا الانتهاك، فسوف يقومون بتغريم المنظمة بسبب التقصير في أداء الواجب وكيل الضرائب. تبلغ الغرامة 20٪ من مبلغ الضريبة الخاضع للاستقطاع والتحويل إلى الميزانية (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ملحوظة! يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية حتى عندما يتم دفع سلفة للمالك
لكل دفعة من الإيجار أو جزء منه، تلتزم المنظمة بحجب ضريبة الدخل الشخصي. لا يهم كيف تدفع الشركة للمالك - مقدمًا، أو على أقساط، أو في نهاية الشهر أو أي فترة أخرى.
تقوم المنظمة بتحويل ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة من الإيجار إلى الميزانية بالشروط التالية (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- إذا سحبت أموالاً من حساب مصرفي للدفع للمالك - في يوم استلامها نقداً من البنك؛
- إذا كنت تدفع للمالك عن طريق التحويل المصرفي - في يوم تحويل الإيجار من حساب المنظمة إلى الحساب البنكي للمواطن أو نيابة عنه إلى حسابات أطراف ثالثة.
هناك خطر من أن تعترف السلطات الضريبية بأنشطة المواطن على أنها ريادة أعمال وستطلب منه التسجيل كرجل أعمال فردي
إذا قام الفرد بتأجير عدة مباني (سواء كانت سكنية أو غير سكنية) أو أنواع مختلفةالممتلكات، قد يتعرف المفتشون على أنشطتها على أنها ريادة الأعمال. وهذا أمر خطير لأن السلطات الضريبية ستطلب على الأرجح من المواطن التسجيل كرجل أعمال ودفع الضرائب كرجل أعمال فردي (اقرأ المزيد في الصفحة 46).
ملحوظة. فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، ليس من المربح للشركات استئجار العقارات من الأفراد
الأفراد الذين ليس لديهم وضع رجل أعمال فردي ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 143 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه عندما يقدمون خدمات تأجير العقارات، لا توجد ضريبة القيمة المضافة "المدخلات"، والتي يمكن للمستأجر خصمها.
ولكن عند حساب ضريبة الدخل، ستكون المنظمة قادرة على إدراج كامل مبلغ الإيجار في النفقات (الفقرة 10، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا يلزم تخفيضها بمقدار ضريبة القيمة المضافة، كما هو الحال عند استئجار عقار من دافع ضريبة القيمة المضافة.
بالنسبة للمنظمة المستأجرة، قد يستلزم ذلك ضريبة دخل إضافية. بعد كل شيء، إذا كان رجل الأعمال هو دافع ضريبة القيمة المضافة، فستتمكن الشركة من تضمينه النفقات الضريبيةليس كامل مبلغ الإيجار (البند 10، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يحق لها أن تأخذ في الاعتبار فقط المبلغ مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة.
ومع ذلك، لا يحتوي قانون الضرائب على معايير واضحة يمكن من خلالها تحديد ما إذا كان المواطن الذي يستأجر عقارًا يحتاج إلى الحصول على وضع رجل أعمال. تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أن وجود علامات في تصرفات المواطن النشاط الرياديقد تشير الحقائق التالية (رسالة بتاريخ 02/08/2013 N ED-3-3/412@):
- يمتلك الفرد عقاراً أو يصنعه بهدف تحقيق ربح من استخدامه أو بيعه؛
- يحتفظ المواطن بسجلات معاملاته ومعاملاته؛
- جميع المعاملات التي يبرمها الفرد خلال فترة زمنية معينة مترابطة؛
- يتمتع المواطن بعلاقات مستقرة مع البائعين أو المشترين أو الأطراف المقابلة الأخرى.
يتم تقديم نفس المعايير من قبل سلطات الضرائب في العاصمة (رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 15 يونيو 2009 N 20-14/060015@، بتاريخ 29 ديسمبر 2008 N 18-14/121487@ وبتاريخ 25 يناير) ، 2008 ن 18-12/3/005988). في رأيهم، إذا كانت العلامات المذكورة موجودة، فيجب على العقار المستأجر الفردي التسجيل كرجل أعمال.
في الوقت نفسه، تعترف السلطات الضريبية أنه في بعض الحالات يكون من الصعب تأهيل أنشطة المواطن بشكل صحيح (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02/08/2013 N ED-3-3/412@).
إذا كان المواطن متأكدا من أن أنشطته لا تحتوي على علامات نشاط ريادة الأعمال، فلا يجوز له التسجيل كرجل أعمال فردي. وهذا يعني أنه يحق له دفع ضريبة الدخل الشخصي فقط على الدخل الذي يحصل عليه من تأجير الممتلكات. لكن من الممكن أن يتعين عليه إثبات قضيته في المحكمة.
بالنسبة لمبلغ الإيجار أقساط التأمينفي أموال خارج الميزانيةلا تتراكم
مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي
لا تخضع المدفوعات للأفراد بموجب العقود المدنية المتعلقة بنقل الممتلكات للاستخدام لمساهمات التأمين في الأموال (الجزء 3، المادة 7) القانون الاتحاديبتاريخ 24 يوليو 2009 N 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي"، والمشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم 212-FZ) . عقد الإيجار هو نوع من هذه الاتفاقية.
وهذا يعني أنه عند دفع الإيجار للمواطن، لا تفرض المنظمة اشتراكات التأمين على الأموال من خارج الميزانية. يتم تقديم نفس التوضيحات من قبل وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا (رسالة بتاريخ 12 مارس 2010 رقم 550-19).
الاستثناء الوحيد هو الأجر بموجب عقد الإيجار لسيارة مع طاقم. وبموجب هذه الاتفاقية، لا يقوم المؤجر بتزويد المستأجر بسيارة أو وسيلة نقل أخرى للاستخدام فحسب، بل يوفر له أيضًا الإدارة و فنى تشغيل(المادة 632 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
تخضع المدفوعات بموجب العقود المدنية، التي يكون موضوعها أداء العمل أو تقديم الخدمات، لمساهمات التأمين في الأموال (الجزء 1، المادة 7 من القانون رقم 212-FZ). وبالتالي، بالنسبة لهذا الجزء من الأجر، الذي يمثل رسوم خدمات القيادة، من الضروري تجميع مساهمات في الصناديق.
لكننا نتحدث فقط عن المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. لا تزال مساهمات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والتي ينص عليها القانون رقم 212-FZ، غير ضرورية. بعد كل شيء، فإن أي أجر يدفع للأفراد بموجب عقود مدنية معفى من مساهمات التأمين في هذا الصندوق (البند 2، الجزء 3، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ).
حتى لا تواجه المنظمة صعوبات في حساب الاشتراكات، فمن المستحسن تقسيم الأجر في عقد الإيجار للسيارة مع طاقم إلى رسوم الإيجار ورسوم تقديم خدمات الإدارة. أي: دل عليه في مبلغين منفصلين. إذا لم يكن هناك مثل هذا التقسيم في العقد، فيجب تحميل أقساط التأمين على كامل مبلغ الأجر.
ملحوظة. يخضع جزء من الأجر بموجب اتفاقية تأجير السيارة مع الطاقم للمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.
أقساط التأمين على الإصابات
تُعفى المدفوعات بموجب اتفاقية تأجير العقارات من أقساط التأمين ضد الإصابات. بعد كل شيء، يتم احتساب هذه المساهمات فقط إذا العقد المدنيهناك التزام بدفعها (البند 1، المادة 20.1 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 N 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية"). عادة لا تتضمن اتفاقيات الإيجار مثل هذا الشرط.
اعتبارًا من 1 يونيو 2014، لا يحق للشركات إنفاق العائدات النقدية المستلمة في مكتب النقد على المدفوعات بموجب اتفاقيات تأجير العقارات (البند 4 من توجيه بنك روسيا رقم 3073-U بتاريخ 7 أكتوبر 2013 "بشأن جني الأموال النقدية" المدفوعات"). تنطبق هذه القاعدة على التسويات مع أي مؤجرين - سواء الأفراد أو الكيانات القانونية.
هذا يعني أنه يمكنك دفع إيجار المواطن لمكتب أو شقة أو عقارات أخرى بطريقتين:
- تحويلها إلى الحساب البنكي للفرد أو، بناء على تعليماته، إلى حسابات أطراف ثالثة؛
- سحب مبالغ نقدية من الحساب الجاري للمنظمة لدفع الإيجار وإدخالها في السجل النقدي ومن ثم تسليمها للمواطن.
إذا اكتشفت السلطات الضريبية أن العائدات النقدية يتم إنفاقها لدفع ثمن استئجار العقارات، فيحق لها فرض غرامة على المنظمة نفسها وشركائها. المدير العام. غرامة ل رسمييتراوح من 4000 إلى 5000 روبل للشركة - من 40000 إلى 50000 روبل. (الجزء 1 من المادة 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). لكن لا يمكن للمفتشين فرض غرامة على هذا الانتهاك إلا إذا مر أقل من شهرين منذ إنفاق العائدات على أغراض غير مصرح بها (الجزء 1 من المادة 4.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
لا يزال بإمكانك دفع تكاليف استئجار الممتلكات الأخرى (السيارات، وأجهزة الكمبيوتر، ومعدات الإنتاج، وما إلى ذلك) من العائدات النقدية.
إن مبلغ التسويات النقدية بين منظمة وفرد غير مسجل كرائد أعمال ليس محدودًا (البند 5 من توجيه بنك روسيا رقم 3073-U بتاريخ 7 أكتوبر 2013). أي أن الشركة التي تستأجر ممتلكات منقولة أو غير منقولة من المواطن يمكنها أن تدفع له مبلغًا يتجاوز 100000 روبل بموجب عقد الإيجار.
في المحاسبة، تنعكس الأصول الثابتة المؤجرة في حساب خارج الميزانية العمومية
تختلف محاسبة المعاملات التي تنطوي على تأجير الممتلكات من الأفراد عن انعكاس المعاملات المماثلة مع المنظمات أو رواد الأعمال في ثلاثة فروق دقيقة فقط:
- غياب ترحيلات ضريبة القيمة المضافة؛
- توافر السجلات حول حجب ضريبة الدخل الشخصيمن الإيجار وعلى تحويل الضريبة إلى الميزانية؛
- توافر إدخالات الاستحقاق ودفع أقساط التأمين للصناديق (فقط بموجب اتفاقيات تأجير مركبة مع طاقم).
إذا كان العقار الذي تم استلامه بموجب عقد الإيجار هو أصل ثابت، فإن المنظمة تعكسه خارج الميزانية العمومية - في الحساب 001 "الأصول الثابتة المستأجرة". تتم المحاسبة عن الحسابات خارج الميزانية العمومية باستخدام نظام بسيط، أي دون استخدام طريقة القيد المزدوج.
تظهر الأصول المستأجرة خارج الميزانية العمومية بالتكلفة المحددة في عقد الإيجار. في تاريخ استلام الممتلكات من الفرد، تقوم المنظمة بإجراء إدخال محاسبي:
الخصم 001 - تم قبول الأصول الثابتة المؤجرة للمحاسبة خارج الميزانية العمومية.
تقوم الشركة كل شهر خلال مدة عقد الإيجار بإجراء المعاملات التالية:
الخصم 20 (26 أو 44) الائتمان 76 - دفعات الإيجار الشهرية متضمنة في النفقات؛
الخصم 76 الائتمان 68 - يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الإيجار.
إذا قامت إحدى المنظمات بالدفع للمؤجر عن طريق التحويل المصرفي، فإنها تقوم بإدخال ما يلي في تاريخ الدفع:
الخصم 76 الائتمان 51 - الإيجار المحول (مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة).
عند الدفع نقدًا، يجب عليك إجراء إدخالين في المحاسبة:
الخصم 50 الائتمان 51 - النقد المستلم من البنك والمقبول في مكتب النقد للتسويات بموجب اتفاقية الإيجار؛
الخصم 76 الائتمان 50 - الإيجار المدفوع (مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة).
اعتمادًا على شكل التسويات مع المالك، تلتزم المنظمة بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز يوم تحويل الإيجار إلى الحساب البنكي للمواطن أو يوم استلام الأموال النقدية من البنك لدفعها. في التاريخ المحدد دفع ضريبة الدخل الشخصيإنها تقوم بإدخالات في الميزانية:
الخصم 68 الائتمان 51 - مدرج في ميزانية ضريبة الدخل الشخصي، يتم خصمها من الإيجار.
إذا كانت الشركة مستأجرة من فرد عربةمع الطاقم، في مبلغ الأجر لتوفير خدمات الإدارة، تحتاج إلى تجميع مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي الإلزامي. وينعكس هذا من خلال المشاركات:
الخصم 20 (26 أو 44) الائتمان 69-2 - تم استحقاق المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية؛
الخصم 20 (26 أو 44) الائتمان 69-3 - تم تجميع المساهمات في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.
في تاريخ دفع الاشتراكات في الصناديق، تقوم المنظمة بإدخال الإدخالات:
الخصم 69-2 الائتمان 51 - تم تحويل المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية؛
الخصم 69-3 الدائن 51 - يتم تحويل المساهمات إلى نظام FFOMS.
في نهاية علاقة الإيجار، يجب شطب الأصل الثابت المؤجر من الميزانية العمومية. في تاريخ إعادة الأصل إلى المؤجر، تقوم الشركة بتسجيل:
الائتمان 001 - الأصول الثابتة المشطوبة خارج الميزانية العمومية.
المنظمة التي أبرمت عقد إيجار للمباني مع فرد تفي بالتزامات وكيل الضرائب - عند تحويل مدفوعات الإيجار، فإنها تحجب ضريبة الدخل الشخصي وتدفع الضريبة إلى الميزانية. في هذه المقالة، سننظر في كيفية توثيق استئجار المباني من فرد، وكذلك معرفة تفاصيل الضرائب عند دفع مدفوعات الإيجار وتعويض نفقات التشغيل
اتفاقية الإيجار مع الفرد: نقوم بصياغتها بشكل صحيح
يبدأ التعاون بين المنظمة والمالك الفردي بتنفيذ عقد الإيجار.
عند صياغة عقد الإيجار، يجب على الأطراف الالتزام بالمعايير التي حددها القانون المدني للاتحاد الروسي. وعلى وجه الخصوص، يجب أن يحتوي العقد على التفاصيل الإلزامية التالية:
- اسم الوثيقة، مكان، تاريخ الإعداد؛
- أسماء الأطراف في الديباجة (الاسم الكامل للمنظمة، الاسم الكامل للفرد)؛
- الاسم الكامل، موقف الموقع من المستأجر (عادة المدير)، أساس تمثيل مصالح المنظمة عند إبرام اتفاقية (الميثاق، التوكيل)؛
- العنوان القانوني للمنظمة، وعنوان تسجيل الفرد؛
- التفاصيل المصرفية للأطراف.
اقرأ أيضًا المقال ⇒
ينبغي تنسيق نص الاتفاقية في الأقسام التالية:
| لا. | اسم القسم | وصف |
| 1 | موضوع الاتفاقية | يجب أن تحتوي اتفاقية الإيجار على المعلومات التالية حول موضوع الاتفاقية - المبنى الذي يتم تأجيره:
|
| 2 | إجراءات الدفع | يحتوي هذا القسم من الاتفاقية على الشروط التالية:
|
| 3 | حقوق والتزامات الأطراف | عند إبرام عقد الإيجار، يجب على الأطراف تقديم:
|
| 4 | وقت العقد | يحدد الطرفان مدة صلاحية عقد الإيجار بشكل مستقل. وبالإضافة إلى ذلك، تنص شروط الاتفاقية على إجراءات الإنهاء المبكر للاتفاقية (في من جانب واحد، عن طريق إشعار مسبق لأحد الطرفين، وما إلى ذلك). |
يقبل المستأجر حق استخدام المبنى بعد التوقيع على شهادة النقل والقبول ⇒ .
يكون إجراء إعادة المبنى في نهاية فترة الإيجار أو فيما يتعلق بالإنهاء المبكر للعقد مصحوبًا بتوقيع شهادة الإرجاع ⇒ .
تسجيل الدولة لعقد الإيجار مع فرد
لا تخضع اتفاقية الإيجار المبرمة بين منظمة وفرد ليس رجل أعمال فرديًا للتوثيق الإلزامي. وفي الوقت نفسه، على أساس البند 2 ص. 609 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يجب أن تخضع اتفاقية الإيجار (بما في ذلك مع مؤجر فردي) الصالحة لأكثر من عام واحد لإجراءات تسجيل الدولة.
يتم تنفيذ تسجيل الدولة لاتفاقيات الإيجار من قبل الهيئات الإقليمية في Rosreestr. وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بعقد الإيجار على أنه صالح ولا يدخل حيز التنفيذ إلا إذا كان مسجلا في الدولة.
استئجار المباني من فرد: الضرائب، أقساط التأمين
عند استئجار المباني من مواطن ليس شخصًا يعمل لحسابه الخاص، تكون المنظمة التي تؤدي واجبات وكيل الضرائب ملزمة بحجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية، محسوبة من مبلغ مدفوعات الإيجار في ظل الوضع الحالي معدل الضريبة. تم تحديد هذا الشرط بموجب البند 2 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المستأجر – وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي
تقوم المنظمة المستأجرة بحساب ضريبة الدخل الشخصي، وتحجب المبلغ من دخل المؤجر الفردي وتدفع الضريبة إلى الميزانية في كل حالة تحويل مدفوعات الإيجار. يحصل المؤجر على مبلغ الإيجار مطروحًا منه الضريبة المحتجزة:
حقيقة RentPayment = اتفاقية RentPayment - ضريبة الدخل الشخصي،
أين حقيقة دفع الإيجار- مبلغ دفعة الإيجار المحولة فعليا إلى المؤجر؛
اتفاقية دفع الإيجار- مبلغ دفع الإيجار وفقا للاتفاقية؛
ضريبة الدخل الشخصي هي مبلغ الضريبة المحتجزة المحسوبة بالمعدل المحدد (بشكل عام، 13% من دفعة الإيجار).
عند استئجار مبنى من فرد، تخضع ضريبة الدخل الشخصي للاستقطاع في حالة تحديد مبلغ الضريبة في عقد الإيجار، وبشرط عدم النص على هذا الشرط في الاتفاقية (انظر خطاب وزارة المالية رقم 03-04-05/49369 بتاريخ 27/08/2015).
الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكيل ضرائب كيان قانوني لا يتجاوز اليوم التالي ليوم تحويل دفعة الإيجار إلى المؤجر الفردي.
لنلقي نظرة على مثال . تم إبرام اتفاقية إيجار للمباني غير السكنية بين شركة Prizma LLC والمواطن بارسوكوف، حيث يبلغ الإيجار بموجبها 7303 روبل/الشهر.
تدفع Prizma الإيجار لبارسوكوف شهريًا حتى العشرين من الشهر الحالي.
في 18 أكتوبر 2018، قام محاسب بريزما بتحويل الإيجار لشهر أكتوبر 2018 إلى بارسوكوف (مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي):
7303 روبية - (7,303 روبل روسي * 13%) = 6,353.61 روبل روسي
تلتزم شركة Prizma بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد أقصاه 19 أكتوبر 2018.
أقساط التأمين
لا تخضع مدفوعات الإيجار التي يدفعها المستأجرون من قبل كيان قانوني لصالح فرد للضريبة كأقساط التأمين. وفقا للفقرة 4 من الفن. 420 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، منظمة تستأجر المباني من فرد، اشتراكات المعاش الإلزامي، الطبية، التأمينات الاجتماعيةغير ملزم بالدفع.
اليوم، جميع الأنشطة التجارية التي يقوم بها السكان الاتحاد الروسي، يخضع بالضرورة لجميع أنواع الضرائب.
القراء الأعزاء! المقال يتحدث عن الحلول النموذجية قضايا قانونيةولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
تتم تغطية جميع النقاط المتعلقة بهذه القضية تقريبًا بأكبر قدر ممكن من التفاصيل في التشريع.
علاوة على ذلك، ينطبق هذا أيضًا على استئجار أنواع مختلفة من المباني من قبل مالكين فرديين - سكنيين وتجاريين.
من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي خلال الحدود الزمنية المحددة في التشريع الحالي، وإلا فهناك احتمال كبير لفرض عقوبات من جانب الحكومة الفيدرالية خدمة الضرائب.
معلومات عامة
إلى استئجار المباني الفردية أنواع مختلفةللإيجار، عليك أن تفهم النقاط التالية بأكبر قدر ممكن من التفاصيل:
- تعريفات؛
- إبرام اتفاق؛
- أسباب قانونية.
معرفة جيدة الإطار التشريعيسيسمح لك بتجنب الصعوبات القانونية المرتبطة بالتسجيل والمسائل المهمة الأخرى.
تعريفات
المفاهيم الأساسية التي يجب فهمها لإدارة الأعمال بنجاح هي:
- فردي؛
- ضريبة الدخل الشخصية؛
- تسجيل الدولة
- ريادة الأعمال الفردية.
تقليدياً، يمكن تقسيم جميع العقارات التي يمكن تأجيرها إلى فئتين:
- تجاري؛
- سكني
ولكن بغض النظر عن نوعها، عند تحقيق الربح من إيجارها، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.
علاوة على ذلك، يجب أن يتم هذا الدفع في أي حال - إذا قام المالك بتأجير العقار كفرد وككيان قانوني (IP).
تحت تسجيل الدولةيعني القيد في سجل خاص . وهذا غير مطلوب للأفراد الذين يؤجرون العقارات.
هذه الوثيقة الأساس القانونيلمزاولة الأنشطة التجارية من النوع المعني.
إبرام اتفاق
الشرط الإلزامي لشرعية ممارسة هذا النوع من النشاط هو عقد الإيجار.
يمكن تجميعها بشكل حر، ولكن يجب أن تتوافق تمامًا مع أحكام الاتحاد الروسي.
وفقا للفصل المشار إليه أعلاه، يجب بالضرورة أن تحتوي الوثيقة من النوع المعني على الأقسام التالية:
- مكان وتاريخ إبرام العقد؛
- الاسم الكامل:
- المالك؛
- مستأجر؛
- الموقع الإقليمي
- الاتصالات الهندسية الحالية (التهوية، وإمدادات الحرارة، والكهرباء، وما إلى ذلك)؛
- الإيجار وإجراءات الدفع لذلك ؛
- حقوق والتزامات الأطراف - يجب وصف هذا القسم بأكبر قدر ممكن من التفاصيل، إن وجد المواقف المثيرة للجدلستؤخذ بعين الاعتبار من قبل المحكمة؛
- مدة الإيجار؛
- إجراءات إجراء تغييرات على العقد وإنهاء صلاحيته؛
- مسؤولية الأطراف عن عدم الالتزام بالشروط؛
- حكم نهائي؛
- تفاصيل وتوقيعات الأطراف في الاتفاقية.
أيضًا، بالإضافة إلى إبرام اتفاقية من النوع المعني، يُنصح بإنشاء قانون خاص لقبول ونقل العقارات.
ويجب أن يشير إلى أهم النقاط المتعلقة بحالة العقار وغيرها من النقاط التي تتطلب الاهتمام.
أسباب قانونية
يجب على الفرد الذي يقوم بتأجير أي عقار (مهما كان نوعه) أن يدرس الإطار التنظيميفيما يتعلق بهذه المسألة.
لذلك عليك أن تعلم أن الحق في تأجير أي مبنى يعود إلى مالكه فقط - والأساس في ذلك هو.
في بعض الحالات، لا يحق للأفراد القيام بهذا النوع من النشاط دون التسجيل كرائد أعمال فردي.
تمت الإشارة إلى جميع النقاط المتعلقة بهذه المسألة في - نشاط ريادة الأعمال هو استخراج منهجي للربح.
لذلك، إذا قام الفرد بتأجير العقارات بشكل منتظم، فإنه يحصل على هذا النوع من الربح. لذلك، من الضروري تسجيل رجل أعمال فردي.
إذا لم يسجل الفرد لسبب ما بالطريقة المنصوص عليها، فسيتم فرض العقوبات المناسبة عليه.
يتم تنظيم هذه النقطة من خلال:
يحق للفرد دون التسجيل كرجل أعمال فردي تأجير أي عقار على أساس الوثائق التشريعية التالية:
- رسائل من وزارة المالية في الاتحاد الروسي:
ولكن حتى لو كان المالك الذي ينوي تأجير العقار واثقًا تمامًا من شرعية أفعاله، فلا يزال يتعين عليه أن يأخذ في الاعتبار موقف الجلسة المكتملة للقوات المسلحة للاتحاد الروسي.
لأن ممارسة المراجحةغامضة للغاية. ولكن هذا هو بالضبط ما تركز عليه المحاكم المختلفة عند اتخاذ أي قرارات.
حساب ضريبة الدخل الشخصي من استئجار المباني من فرد
إذا كان المالك الفردي للعقارات يعمل في إطار القانون المتعلق بتأجير المباني لأطراف ثالثة، فلا ينبغي له أن ينسى الضرائب - ضريبة الدخل الشخصي.
بداية يجب عليك توضيح النقاط الهامة التالية:
- كيفية حساب المبلغ
- ميزات الدفع
- رمز تصنيف الميزانية؛
- التكوين - من المستحسن التعرف على عينة من هذه الوثيقة؛
- الترحيلات عند الاستحقاق.
الشيء الأكثر أهمية هو حساب مبلغ الدفع بشكل صحيح. لأنه في حالة الدفع الناقص، يجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية فرض غرامات على دافعي الضرائب.
كيفية حساب المبلغ
ضريبة الدخل الشخصي هي نوع ضريبة مباشره. يتم حسابه كنسبة مئوية - يتم أخذ المبلغ من إجمالي دخل الأفراد، ولكن في نفس الوقت يتم طرح أنواع مختلفة من الدخل منه.
أساس دفعها هو. قيمتها 13%.
وبالتالي، فإن صيغة الحساب هي كما يلي:
ضخامة الفترة الضريبيةينظم. إنه بالضبط 12 شهرًا تقويميًا.
ميزات الدفع
غاية دفع ضريبة الدخل الشخصيإن استئجار المباني من فرد هو نفسه دائمًا. ولكن هناك واحد نقطة مهمة، والذي يتعلق بشكل تعداده.
كل هذا يتوقف على الوضع القانوني للشخص الذي يستأجر المبنى/العقار. يمكن ان تكون:
- منظمة (مع أشكال متعددةملكية)؛
- رجل أعمال فردي؛
- فردي.
في الحالتين الأوليين (كيان قانوني أو رجل أعمال فردي)، يكون المستأجر هو الوكيل الضريبي للمالك. لذلك فهو ملزم بدفع ضريبة الدخل الشخصي - وستظل قيمتها 13٪.
ومن الضروري إعداد البيانات المالية وفقا لذلك، مع مراعاة هذا العامل.
ويلتزم المؤجر بدوره بتقديم الإقرار إلى مصلحة الضرائبفي مكان إقامتك. الوضع أكثر تعقيدًا فيما يتعلق بتأجير العقارات للأفراد.
وفي هذه الحالة، لا يوجد لدى الفرد الذي يقوم بأنشطة من هذا النوع وكيل ضريبي. ويجب عليه سداد جميع المدفوعات بشكل مستقل، أثناء إنشاء التقارير المناسبة - الإعلان.
ولكن في نفس الوقت من الحفاظ محاسبةيتم إطلاق سراح الفرد - وفقًا للتشريعات المعمول بها في أراضي الاتحاد الروسي.
KBK
KBK - رموز تصنيف الميزانية - تساعدك على معرفة مكان دفع ضريبة الدخل الشخصي عند استئجار المباني من فرد.
هذه المجموعة من الأرقام هي التي تسمح لك بإجراء الدفع تلقائيًا والإشارة إلى الغرض منه. ولكن يجب أن نتذكر أنه في كل عام يتم وضع الرموز تصنيفات الميزانيةيتغير.
قبل إنشاء التقارير وأوامر الدفع، من المهم جدًا التأكد أولاً من صحة جميع التفاصيل.
في عام 2019 سنة KBKلتحويل ضريبة الدخل الشخصي لتأجير المباني على النحو التالي - 182 1 01 02030 01 1000 110.
علاوة على ذلك، ينطبق هذا القانون على جميع مصادر الدخل المحددة في الاتحاد الروسي.
تشكيل أمر الدفع (عينة)
يجب أن نتذكر أنه تم إجراء تغييرات مهمة مؤخرًا نسبيًا على إجراءات إنشاء أمر الدفع. الأساس لهذا هو
أهم التغييرات التي تأثرت:
هناك عدد كبير من الفروق الدقيقة المختلفة التي يجب مراعاتها عند إنشاء أمر الدفع دون فشل.
الترحيلات عند الاستحقاق
يتعين على رواد الأعمال الأفراد، وكذلك المنظمات، بغض النظر عن شكل ملكيتها، أن يعكسوا أفكارهم القوائم الماليةضريبة الدخل الشخصي المدفوعة وفقًا لذلك - عن طريق النشر.
تبدو هذه العمليات كما يلي:
الأسئلة التي تنشأ
يجب أن نتذكر أن نوع الإجراء قيد النظر له العديد من أنواع الفروق الدقيقة المختلفة. وهي تتعلق بجوانب مثل نوع المبنى وعرض العوامل المختلفة في برنامج محاسبة خاص.
إذا كانت المباني غير سكنية
وفقا للتشريعات المعمول بها في الاتحاد الروسي، فإن الأفراد لديهم كل الحقالمباني غير السكنية الخاصة.
تنعكس هذه اللحظة:
وفي الوقت نفسه، يحق لمالك العقار القيام بأي إجراءات تقريبًا وفقًا لتقديره الخاص. بما في ذلك تأجير.
الأساس لهذا هو الاتحاد الروسي. يتم تنظيم هذه اللحظة أيضًا بموجب المادة رقم 608 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
وبالتالي، من خلال تأجير العقار، يمارس مالكه حقه في التصرف في العقار وفقًا لتقديره الخاص.
لهذا السبب، عند تأجير المباني غير السكنية من قبل فرد، لا يلزم تسجيل رجل أعمال فردي. لذلك يكفي أن يعقد المالك اتفاقاً مع المستأجر.
علاوة على ذلك، إذا كانت مدة عقد الإيجار أكثر من سنة، فيجب تسجيله.
كيفية تنفيذ العمليات في 1C
العمليات بواسطة انعكاس ضريبة الدخل الشخصيفي المحاسبة المتخصصة برمجةمن 1C يجب أن يتم على النحو التالي:
- يتم إعداد البيانات الأولية:
- الشخصية عن طريق المادية الأشخاص؛
- يتم تحديد الحقوق في أنواع مختلفة من الخصومات لضريبة القيمة المضافة؛
- يظهر مبلغ الدخل/الضرائب/الاشتراكات المستحقة (مقسمة حسب فترة الفاتورة). – يحتوي على كافة البيانات اللازمة عن تجربة التأمينوكذلك المساهمات والمعاملات الأخرى.
بالإضافة إلى تلك المذكورة أعلاه، يمكن لبرنامج 1C ملء العديد من المستندات الأخرى بشكل مستقل إذا كانت البيانات اللازمة متاحة.
الأمر المريح للغاية هو أن احتمال ارتكاب أي أخطاء يتم استبعاده بالكامل تقريبًا.
يحتوي التطبيق أيضًا على كمية كبيرة من المعلومات الإضافية - رموز الدخل والخصومات وأنواع الدخل بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة وغير ذلك الكثير.
على الرغم من البساطة الواضحة لتأجير المباني (من أي نوع)، فإن الفرد بهذا الإجراء يتحمل عددًا كبيرًا من الالتزامات.
يجب اتباع كل منهم، لأن الانتهاكات يمكن أن تؤدي ليس فقط إلى المسؤولية الإدارية، ولكن أيضا إلى المسؤولية الجنائية.
هناك احتمال كبير بفرض غرامات - فهي ليست كبيرة جدًا، لكن الأمر لا يستحق لفت انتباه دائرة الضرائب الفيدرالية مرة أخرى.
انتباه!
- نظرًا للتغيرات المتكررة في التشريعات، تصبح المعلومات أحيانًا قديمة بشكل أسرع مما يمكننا تحديثها على الموقع الإلكتروني.
- جميع الحالات فردية للغاية وتعتمد على عوامل كثيرة. المعلومات الأساسية لا تضمن حلاً لمشاكلك المحددة.
لهذا السبب يعمل المستشارون الخبراء مجانًا على مدار الساعة!
عملية تأجير المباني غير السكنية لكيان قانوني. الوجه أو الجسدي الوجه لديه بعض الفروق الدقيقة ويثير في بعض الأحيان العديد من الأسئلة. لتنفيذ أنشطة أي منظمة، هناك حاجة إلى أماكن مناسبة، والتي ليس من الممكن دائما الحصول عليها كممتلكات. ولهذا السبب فمن المستحسن استئجار المساحة اللازمة.
إجراءات استئجار المباني غير السكنية من قبل فرد
هل المادية مطلوبة؟ تسجيل الأفراد لأصحاب المشاريع الفردية
في القانون المدني للاتحاد الروسي، تنص المادة 130 والفقرة 1 من المادة 213 على حق أي فرد أو كيان قانوني في امتلاك ممتلكات غير سكنية.
يحق للمواطن الذي يملك منطقة معينة، بموجب القانون، تملك هذا العقار والتصرف فيه واستخدامه حسب تقديره. هذا الحق مذكور في المادة 209 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يعد استئجار المباني غير السكنية امتيازًا لأي مواطن، منصوص عليه في المادة 608 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
ويترتب على البيانات السابقة أنه يمكن للفرد ممارسة حقه في التصرف في العقارات المملوكة له. ومع ذلك، فهو غير ملزم بأن يصبح رجل أعمال فردي(أي فتح رجل أعمال فردي)، لأن التشريع الروسي لا يحتوي على مثل هذا الشرط.
الاستثناء هو ممارسة الأنشطة التجارية من قبل الأفراد. شخص عن طريق تأجير الفضاء. في هذه الحالة، من الضروري فتح رجل أعمال فردي.
في أي الحالات يكون من الضروري الحصول على حالة رجل أعمال فردي؟
لا يمكن للأفراد الانخراط في نشاط ريادة الأعمال إلا بعد إكمال إجراءات التسجيل المناسبة والحصول على حالة رائد أعمال فردي. ومع ذلك، فإن المواطن غير ملزم بأن يصبح كيانًا قانونيًا (المادة 23، الفقرة 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يتميز نشاط ريادة الأعمال بعدة سمات مميزة:
- استلام منتظم للعائدات النقدية نتيجة لاستخدام الممتلكات (المادة 2، الجزء 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
- الاحتفاظ بسجلات العمليات والمعاملات؛
- وجود اتصالات مستقرة مع المستأجرين؛
- حيازة العقارات لتحقيق الربح أثناء بيعها أو أثناء استخدامها؛
- التنفيذ المنتظم للمعاملات في فترة محددة؛
- شراء العديد من المباني غير السكنية لغرض مماثل.
العامل الرئيسي للاعتراف بريادة الأعمال هو استئجار الوحدات المادية. يجب على الشخص العقاري تقديم دليل على أن المعاملات التي يتم تنفيذها تتعلق بأنشطة بغرض الحصول على دخل دائم.
على سبيل المثال، قد يكون هذا التأكيد بمثابة توقيع عقد إيجار لمدة عام أو أكثر، ومعاملات متكررة مع نفس الكيانات القانونية، وما إلى ذلك. وفي هذه الحالة، يلتزم المواطن بتسجيل رائد أعمال فردي.
عواقب ارتكاب أنشطة تجارية غير قانونية
عند القيام بالأعمال التجارية عن طريق استئجار المساحة المادية. من قبل شخص لم يخضع للتسجيل المناسب لرجل أعمال فردي، يتم اتخاذ الإجراءات القانونية ضده.
ويتحمل الجاني أحد نوعين من المسؤولية:
- الجنائية (تحصيل ما يصل إلى 300 ألف روبل، التعيين العمل الإلزاميبمبلغ يصل إلى 480 ساعة، غرامة بمبلغ الدخل لمدة عامين أو الاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر بموجب المادة 171 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي)؛
- إداري (تحصيل من 500 إلى 2 ألف روبل بموجب المادة 14.1 من قانون الجرائم الإدارية الأول للاتحاد الروسي).
قواعد إبرام عقود الإيجار
في التشريع الروسيلا توجد قواعد خاصة لتنظيم نقل المباني غير السكنية للإيجار، لذلك عند إبرام اتفاقية، من الضروري التركيز على الفصل 34 من القانون المدني للاتحاد الروسي، والذي يتضمن معلومات عامةحول الإيجار.
بناءً على المادة 606 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتعهد المالك، الذي ليس في هذه الحالة كيانًا قانونيًا، بنقل المساحة المستأجرة إلى المستأجر للاستخدام المؤقت أو الحيازة بعد دفع مبلغ معين.
تم إعداد الاتفاقية نفسها وفقًا للمواد 434، الجزء 2 و609، الجزء 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي كتابيًا وبتوقيع الأوراق من قبل كلا المشاركين.
يجب أن يشير العقد إلى الشروط التالية، والتي بدونها تعتبر الوثيقة باطلة:
- تفاصيل دخول الطرفين في الاتفاقية؛
- خصائص الممتلكات المستأجرة (وفقًا للمادة 607، الجزء 3 من القانون المدني للاتحاد الروسي، من المستحيل التوصل إلى نتيجة دون الإشارة إلى هذه البيانات)؛
- شروط استخدام المنشأة؛
- مبلغ مدفوعات الإيجار.
لا يجوز الإشارة إلى فترة الصلاحية في الوثيقة، ثم يتم إبرام الاتفاقية لفترة غير محددة (المادة 610، الجزء الثاني من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يجب أن يحتوي النص أيضًا على رمز وفقًا لـ OKVED (المصنف العام لأراضي روسيا أنواع مختلفة النشاط الاقتصادي). لاستئجار المباني غير السكنية، يتم استخدام رقم OKVED 70.20.2.
خصائص الكائن تشمل:
- رقم المخزون؛
- العنوان الدقيق (بما في ذلك الطابق والموقع على الأرض)؛
- الغرض الوظيفي (على سبيل المثال، المكتب، المستودع، وما إلى ذلك)؛
- اسم؛
- مربع.
يُطلق على الاتفاقية إبرامها رسميًا فقط بعد تسجيلها لدى الدولة. جثث Rosreestr (المادة 609 من القانون المدني للاتحاد الروسي). عند التعامل مع الأفراد أو الكيانات القانونية لمدة تصل إلى سنة تقويمية واحدة، لا تتطلب العقود التسجيل المناسبويمكن إبرامه بأي شكل من الأشكال (وينطبق الشيء نفسه على تمديد العقد لنفس المدة).
للحكومة سيتطلب التسجيل المستندات التالية:
- الطلب (مقدم من كاتب عدل أو متخصص يقبل الأوراق اللازمة)؛
- الاتفاق مع جميع المرفقات المتاحة؛
- بطاقة الهوية (جواز السفر)؛
- إيصال دفع واجب الدولة (1000 روبل) ؛
- وثائق إضافية، إذا لزم الأمر (موافقة الزوج، إذن من سلطات الوصاية، وما إلى ذلك).
الضرائب على المالك
أي مبنى يدر دخلاً يخضع للضريبة. يعتمد توقيت الدفع وإجراءات حسابه بشكل مباشر على حالة دافع الضرائب:
- 6% من مبلغ الإيجار بموجب النظام الضريبي المبسط مع اشتراكات تأمين إضافية (لأصحاب المشاريع الفردية)؛
- 13٪ ضريبة دخل شخصية مع دفعة لمرة واحدة (للأفراد، المادة 208، البند 1، البند 4 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
سيؤدي التهرب الضريبي إلى مسؤولية جنائية أو غرامة إدارية.
إجراءات تأجير المباني غير السكنية لكيان قانوني. وجه
يمكن أيضًا للكيان القانوني (على سبيل المثال، وكالة عقارية) أن يعمل كمؤجر. استنادا إلى المادة 213 فقرة 1، 209 فقرات 1 إلى 2، 608 القانون المدنيتتمتع الكيانات القانونية بنفس حقوق الملكية والتصرف والاستخدام العقارات، كالجسدية.
لا يوجد حد لعدد المباني غير السكنية المتاحة أو المستأجرة، وهو منصوص عليه في الجزء 2 من المادة 213 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
ميزات تأجير المباني القانونية. الأشخاص
يتم إبرام عقد الإيجار وتنظيم العلاقات التي تنشأ بعد ذلك وفقًا لمواد القانون المدني للاتحاد الروسي من 606 إلى 670.
يشار إلى رمز أنشطة الكيانات القانونية وفقًا لـ OKVED بـ 70.20.2.يجب أن يتم إعداد الوثيقة كتابيًا حصريًا، بغض النظر عن الفترة الزمنية التي يتم فيها استئجار المبنى، إذا كان أحد المشاركين يتمتع بوضع كيان قانوني (المادة 609، الجزء 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي) .
يجب أن تحتوي جميع العقود أيضًا على البيانات التالية، والتي بدونها لا تعتبر الوثيقة صالحة:
- خصائص المبنى المستأجر؛
- تفاصيل المشاركين الذين أبرموا الاتفاقية (المادتان 432 و606 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
- مبلغ مدفوعات الإيجار
- الفروق الدقيقة في استخدام المبنى وإصلاحه؛
- توقيعات الطرفين؛
- إذا لم يكن هناك مصطلح لإبرام العقد في نص الوثيقة، فسيتم الاعتراف به على أنه مبرم لفترة غير محددة (المادة 610، الجزء الثاني من القانون المدني للاتحاد الروسي).
وتخضع الاتفاقية وجميع ملاحقها للتسجيل لدى الدولة. التسجيل عند التوقيع لمدة تزيد عن سنة تقويمية واحدة. فقط بعد ذلك يتم اعتبارها مبرمة رسميًا (المادة 609 من القانون المدني للاتحاد الروسي). للتسجيل لدى الدولة. الأعضاء كيان قانونيستكون الوثائق التالية مطلوبة:
- طلب التسجيل؛
- اتفاقية موقعة مع كافة المرفقات؛
- جواز السفر المساحي للمبنى ؛
- تأكيد الوضع القانونيكيان قانوني (شهادة تسجيل الدولة ، الوثائق التأسيسيةوما إلى ذلك وهلم جرا)؛
- أوراق تؤكد دفع واجب الدولة (15000 روبل)؛
- مستندات إضافية، إذا لزم الأمر (على سبيل المثال، المستندات التي تؤكد صلاحيات ممثلي المستأجر أو الكيان القانوني، وما إلى ذلك).
استئجار المباني غير السكنية من فرد
عند إبرام عقد إيجار مع مؤجر ليس كيانًا قانونيًا، يجب عليك الانتباه إلى الفروق الدقيقة التالية:
- يجب أن تشير الوثيقة إلى عنوان وخصائص الكائن؛
- لا تخضع مدفوعات الإيجار لضريبة القيمة المضافة نظرًا لإبرام العقد مع فرد. وجه؛
- قد يشمل مبلغ دفعات الإيجار أيضًا فواتير الخدمات؛
- يتم الدفع بعدة طرق - غير نقدية إلى الحساب البنكي للفرد. الأشخاص أو النقد؛
- لا يمكن أن تحدث تغييرات في مقدار الرسوم أكثر من مرة واحدة سنويًا (المادة 614، الجزء 3 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
- عند تحديد مدة عقد إيجار لأكثر من عام واحد، من الضروري تسجيل الاتفاقية لدى الهيئة الإقليمية لـ Rosreestr.
لا تزال لديك أسئلة؟
اكتب سؤالك في النموذج أدناه واحصل على مشورة قانونية مفصلة:
جميع تصرفات وكيل الضرائب على حساب ضريبة الدخل الشخصيمن الدخل على شكل إيجار، يتم تنظيم الاستقطاع الضريبي عند دفع الدخل للفرد وتحويله إلى الميزانية بشكل صارم قانون الضرائب. دعونا نفكر في تفاصيل دفع ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقية إيجار مع فرد وتوقيت تحويل ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقيات الإيجار.
يعتمد الالتزام بضريبة الدخل الشخصي على المدفوعات للفرد الذي ليس رجل أعمال فرديًا لاستئجار المباني على نوع مدفوعات الإيجار، أي على كيفية دفع المستأجر للمكون - المرافق. دعونا نفكر في ثلاثة خيارات لدفعات الإيجار.
الخيار 1. يشمل الإيجار فقط الدفع مقابل المساحة المتوفرة
يشمل الإيجار الجزء الدائم فقط، والذي يتم تحديده على شكل دفع مقابل المساحة المتوفرة. يتم دفع المرافق بشكل منفصل على الفواتير المقدمة من المالك، وبالتالي تشكل جزءًا متغيرًا من الإيجار.
يتم الاعتراف بالمدفوعات في شكل هذا الإيجار كدخل بموجب الفقرات. 4 فقرات 1 فن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ويتم الاعتراف بالشركة التي تدفع الدخل كوكيل ضريبي بموجب البند 1. البند 2، المادة 226، المادة 2 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بهذا الفرد - المؤجر. ولذلك، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عن هذا النوع من الإيجار.
الخيار 2. يشمل الإيجار تكلفة المرافق
في تكلفة الإيجار خدماتالمدرجة بالفعل في مبلغ ثابتمدفوعات شهرية. أي أن المؤجر توقع مقدمًا، عن طريق الحساب، بناءً على البيانات الفعلية للفترات السابقة، مقدار المرافق المستقبلية.
احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:
في في هذه الحالةالدخل، بما في ذلك دفع فواتير الخدمات، التي يتلقاها الفرد يخضع للضريبة - خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 مارس 2017 رقم 03-04-05/15280. ولذلك، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عن هذا النوع من الإيجار.
الخيار 3. سداد المرافق
يقوم المؤجر بتعويض المستأجر عن المرافق بناءً على المستندات الداعمة المرفقة المتعلقة باستخدامها.
إذا قامت منظمة ما بتعويض الفرد عن تكلفة المرافق: الكهرباء والغاز وإمدادات المياه وإمدادات الحرارة، بمقدار استهلاكها الفعلي، المسجل بالعدادات، إذن المبلغ القابل للاسترداد ليس الدخلفرد وبالتالي ليست هناك حاجة لحجب ضريبة الدخل الشخصي عن هذا التعويض، بموجب كتاب وزارة المالية بتاريخ 17 أبريل 2013 رقم 03-04-06/12985.
ما عليك سوى القلق بشأن حزمة لائقة من المستندات التي تؤكد أن المستأجر يدفع بالضبط نفقاته. يتم عرض قائمة الوثائق الموصى بها في المادة "".
عند حساب ضريبة الدخل الشخصي، يجب أن تسترشد بما يلي:
- معايير الفصل 23 "ضريبة الدخل على الأفراد"؛
- خطابات توضيحية من السلطات التنظيمية بوزارة المالية في الاتحاد الروسي، ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي؛
- موافقة السياسة المحاسبيةلأغراض ضريبة الدخل الشخصي.
في السياسة الضريبيةلأغراض ضريبة الدخل الشخصي، تتم الموافقة على النظام المحاسبة الضريبيةبالضبط وفقا ل هذه الضريبةفي شكل قائمة بالمستندات المحاسبية الأولية ونماذج سجل المحاسبة الضريبية وإجراءات عكس بيانات المحاسبة الضريبية التحليلية على الدخل والقاعدة الضريبية والمبالغ المحسوبة والمحتجزة والمحولة بواسطة ضريبة الدخل الشخصية لكل فرد.
من أجل سداد المدفوعات بموجب اتفاقيات الإيجار للمباني واتفاقيات الشراكة المدنية، عليك أن تعرف في أي الأطر الزمنية يجب عليك الاعتراف بالدخل، وحجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي.
فيما يلي المتطلبات القانونية لتوقيت المعاملات التي ينفذها وكيل الضرائب وللتحكم في سطور النموذج 6-NDFL فيما يتعلق باتفاقية الإيجار مع فرد:
من يدفع ضريبة الدخل الشخصي بموجب عقد إيجار مع فرد
تحتاج الشركة التي تعمل كوكيل ضريبي لدفعات الإيجار إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المستلم بموجب عقد الإيجار ودفعها إلى الميزانية. يحول نقل ضريبة الدخل الشخصيللمؤجر - لا يسمح للفرد.
من المهم أن نتذكر أنه في أي حال، يجب أن يدفع المستأجر ضريبة الدخل الشخصي - وهي منظمة، سبق أن قامت بحجب الضريبة المحسوبة مباشرة من مبلغ المدفوعات التي يدفعها الفرد.
يتم تحديد مبلغ الضريبة على أساس مبلغ المكافأة التي يتلقاها الفرد في شكل إيجار بمعدل 13٪ وفقًا للفقرة 1 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة ما ذكر التخفيضات الضريبيةوفقا للفقرة 1 من الفن. 210 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
ويرد جدول الخصومات المسموح بها بموجب عقود الإيجار في المادة "".
