بيت > لوك أويل > هل يمكن لمكتب الضرائب حظر حسابات المنظمة؟ هل يمكن لمكتب الضرائب حظر الحساب البنكي؟ تجميد الحساب الجاري بسبب التأخر في تقديم الإقرار


هل يمكن لمكتب الضرائب حظر حسابات المنظمة؟ هل يمكن لمكتب الضرائب حظر الحساب البنكي؟ تجميد الحساب الجاري بسبب التأخر في تقديم الإقرار




هل يمكن لمكتب الضرائب حظر الحساب البنكي؟ يجب أن تكون الإجابة على هذا السؤال، وكذلك إجراءات إيقاف العمليات على الحساب، معروفة لجميع دافعي الضرائب، وخاصة أولئك الذين ينفذون النشاط الريادي. سننظر في الأسئلة الرئيسية حول هذا الموضوع في هذه المقالة.

التشريع الذي يحدد إجراءات حظر الحسابات المصرفية ومفهوم الحظر

يتم تحديد إجراءات حظر الحسابات المصرفية بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفقا للفن. 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا إيقاف المعاملات على الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب. الغرض من هذه السلطة هو ضمان تنفيذ قرارات تحصيل:

  • التخفيضات الضريبية؛
  • مصاريف؛
  • أقساط التأمين؛
  • العقوبات و/أو الغرامات، الخ.

في ظل عرقلة حركة المرور حساب البنكيعني وقف كافة العمليات التي تهدف إلى صرف الأموال منه.

في هذه الحالة، لا ينبغي حظر المدفوعات:

  • والذي يأتي أمر تنفيذه، وفقًا للقانون المدني، قبل دفع الضرائب والتأمين والرسوم الأخرى؛
  • تنطوي على الدفع المباشر للضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات وما إلى ذلك والمدفوعات المقدمة المقابلة؛
  • يتم تنفيذها من خلال حسابات انتخابية خاصة وحسابات صندوق الاستفتاء الخاص.

أسباب حظر الحساب

أسباب تطبيق الحظر الضريبي فيما يتعلق بمعاملات المصروفات على الحسابات الجارية هي:

لا تعرف حقوقك؟

  1. التأخير في الوفاء بالالتزام بدفع اشتراكات الضرائب أو التأمين والغرامات والعقوبات.
  2. هناك أسباب للاعتقاد بأن قرار دائرة الضرائب الفيدرالية المعتمد أثناء عملية التدقيق غير قابل للتنفيذ، حيث أن المبلغ الإجمالي للأموال المقرر استردادها المحدد في القرار أكبر من القيمة الإجمالية لممتلكات الشركة وفقًا لبياناتها المحاسبية.
  3. التأخر في تقديم الإقرار الضريبي وعدم تقديمه خلال 10 أيام من الموعد المحدد. من المهم معرفة أن تجميد الحساب بسبب عدم تقديم مستندات الإقرار لا يعتمد على دفع الضرائب، ويمكن تجميد الحسابات على وجه التحديد بسبب عدم تقديم الإقرار خلال الإطار الزمني المحدد، حتى لو كانت الضرائب ذات الصلة تم نقله (حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 04/04/2016 رقم 308-KG16-2228 في القضية رقم A53-2458/2014).
  4. الفشل، بعد 10 أيام من تاريخ انتهاء الموعد النهائي للوفاء بالالتزام ذي الصلة (البند 5.1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، في مكتب خدمة الضرائب الفيدرالية بإيصال استلام طلبات التوضيح، قبول الوثائق و/أو الدعوة إلى خدمة الضرائب(خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 6 نوفمبر 2015 رقم ED-4-15/19395).
  5. عدم الوفاء بالالتزام بتلقي الوثائق في شكل إلكتروني من دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع / تسجيل الشركة من خلال المشغل إدارة الوثائق الإلكترونية(خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 يونيو 2016 رقم ED-4-15/11597@).
  6. عدم الوفاء بالالتزام بتلقي الوثائق في شكل إلكتروني من مدققي الحسابات في موقع الشركة بعد 10 أيام من تاريخ اكتشاف الخدمة الضريبية لوقائع عدم الوفاء بهذا الالتزام.

إجراءات تعليق معاملات الحساب

يتم اتخاذ قرار تجميد الحساب من قبل رئيس أو نائب رئيس دائرة دائرة الضرائب الفيدرالية التي أصدرت طلب الوفاء بالالتزامات.

بشكل عام، إجراءات تجميد الحساب هي كما يلي:

  1. يقوم قسم الخدمة الضريبية باتخاذ قرار بحظر الحساب وإضفاء الطابع الرسمي عليه. يتم تشكيل القرار بالشكل الذي تم وضعه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 فبراير 2017 رقم ММV-7-8/179@ (الملحق 14).
  2. يتم إرسال القرار إلى فرع بنكبالطريقة التي وافق عليها البنك المركزي للاتحاد الروسي (لوائح البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 6 نوفمبر 2014 رقم 440-P)، في شكل إلكتروني. يتم تسليم نسخة من القرار للمكلف بما يسمح بالتأكد من تاريخ استلام الوثيقة. يتم تقديم نسخة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد اتخاذ القرار.
  3. يجب على البنك:
  • حظر الحسابات من لحظة استلام القرار (البند 7 من المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
  • إخطار مصلحة الضرائب عبر البريد الإلكتروني بأرصدة الحسابات المجمدة للعميل خلال 3 أيام.

قام مكتب الضرائب بحظر حساب مصرفي - أين ترى

يمكن للموضوع أولاً التعرف على تعليق العمليات على حسابه من خلال إخطار من مصلحة الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، للحصول على معلومات يجب عليك الذهاب إلى الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. في الخدمة الإلكترونية "نظام إبلاغ البنوك عن حالة معالجة المستندات الإلكترونية"، يجب عليك تحديد عمود "طلب القرارات الحالية بشأن التعليق"، وإدخال رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بالموضوع، وBIC الخاص بالبنك وأرقام التحكم من الصورة بالترتيب لحماية موقع خدمة الضرائب الفيدرالية من البريد العشوائي.

هذه المعلومات الموجودة على هذا الموقع مفتوحة ومتاحة لأي شخص لديه معلومات حول رقم التعريف الضريبي للمواطن ورقم التعريف الضريبي للبنك الذي لديه حساب فيه.

ما يجب القيام به وكيفية إلغاء حظر الحساب البنكي المحظور من قبل السلطات الضريبية

إذن، قام مكتب الضرائب بحظر حساب مصرفي - ماذا تفعل في هذه الحالة؟ تعتمد طبيعة الإجراءات على الأسباب التي أدت إلى تعليق المعاملات النقدية:

  1. عدم تقديم وثائق الإقرار. في هذه الحالة، سوف تحتاج إلى تقديم:
  • تصريح؛
  • أو المستندات (إيصال، جرد الاستثمارات، وما إلى ذلك) تؤكد تقديم الإعلان إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
  1. التأخر في دفع الضرائب والرسوم الأخرى. في هذه الحالة، يمكنك الذهاب بطريقتين:
  • دفع المدفوعات المتأخرة وتقديم كشف حساب مصرفي إلى هيئة التفتيش؛
  • اتصل بخدمة الضرائب الفيدرالية لطلب فتح عدة حسابات (إذا كان المبلغ الإجمالي عليها كافياً لسداد الدين)، وتقديم بيانات الرصيد عليها.
  1. التأكد من تنفيذ القرار المتخذ أثناء التفتيش. تعتمد الإجراءات المحددة على جوهر المتطلبات:
  • لسداد الدين، على غرار شرط دفع الضرائب غير المدفوعة، من الممكن تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لإلغاء حظر الحسابات ومستخرج من رصيد الأموال؛
  • طلب استبدال حظر الحساب بنوع مختلف من الضمانات ( ضمان بنكيأو الضمان)؛
  • سداد الدين بوسائل أخرى وتقديم بيان الدفع إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
  1. عدم تقديم إيصال استلام الوثائق من مصلحة الضرائب. في هذه الحالة يمكنك:
  • إرسال إيصال إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؛
  • استيفاء المتطلبات المنصوص عليها في الوثيقة نفسها (إرسال المستندات، أو تقديم التوضيحات، أو إرسال ممثل إلى مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية).
  1. تجميد الحساب بسبب عدم وجود نظام لتلقي المستندات من دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل إلكتروني (البند الفرعي 1.1، البند 3.1، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يجب عليك شراء البرنامج اللازم وإبرام اتفاقية مع المشغل.

شروط فتح الحساب

تعتمد الفترة التي يجب أن تقرر خلالها مصلحة الضرائب رفع الحظر عن الحساب أيضًا على الأسباب التي تسببت في الحظر وعلى الإجراءات التي اتخذها دافع الضرائب:

  1. وفي اليوم التالي يجب اتخاذ قرار بإلغاء تعليق الحركة على الحساب إذا:
  • تم تقديم إقرار أو إيصال بنقله؛
  • تم سداد الديون الضريبية.
  • تم تقديم إيصال قبول المستند الإلكتروني أو استيفاء متطلبات هذا المستند؛
  • يتم تقديم الوثائق التي تؤكد إمكانية تلقي الرسائل من الخدمة الضريبية في شكل إلكتروني (البند الفرعي 1، البند 3، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
  1. في يوم العمل الثاني، يتم اتخاذ قرار بفك الحظر عن الحسابات إذا طلب دافع الضريبة ذلك وكان المبلغ الإجمالي عليها كافياً لسداد الديون على الضرائب والرسوم، أو بعد تنفيذ قرار دائرة الضرائب الاتحادية المعتمد بناءً على نتائج التدقيق.
  2. إذا تم استبدال التدابير المؤقتة بناءً على طلب دافعي الضرائب، فبالتزامن مع قرار استبدال الضمان، تتخذ دائرة الضرائب الفيدرالية قرارًا بإزالة الحظر من الحسابات. عند تقديم طلب لاستبدال الضمانات في شكل تجميد الحسابات بنوع آخر من الضمانات، الضمان البنكي، عليك أن تعرف أن خدمة الضرائب لا يمكنها إجراء مثل هذا التبادل إلا إذا تم تقديم الضمان من قبل مؤسسة مصرفية مدرجة في القائمة من وزارة المالية (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.03.2015 رقم 03-02-07/1/11097 وخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 09/03/2010 رقم AS- 37-2/10613@).

إجراءات إلغاء حظر الحساب في المحكمة

إذا، خلال الإطار الزمني المحدد، عند تنفيذ الإجراءات اللازمة لإلغاء حظر الحسابات، يتم فرض الحظر على التنفيذ العمليات المصرفيةإذا لم يحدث ذلك أو اعتقد دافع الضرائب في البداية أن حساباته مجمدة بشكل غير قانوني، فمن الضروري الذهاب إلى المحكمة.

سؤال حول إجراء رفع الحظر عن الحسابات عند إلغاء القرار مكتب الضرائبمن خلال المحكمة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لم يتم تسويتها. وفي الوقت نفسه، وفقا للفقرة 1 من الفن. 16 قانون إجراءات التحكيم لقرارات الاتحاد الروسي التي دخلت حيز التنفيذ محكمة التحكيمإلزامية التنفيذ في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. لذلك، لإلغاء حظر الحساب على هذا الأساس، سيكون كافيًا أن تقدم إلى دائرة الضرائب قرار المحكمة المقابل الذي دخل حيز التنفيذ (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 ديسمبر 2007 رقم 03-02) -07/1-484).

وبالتالي، فإن مسألة ما إذا كانت السلطات الضريبية قادرة على حظر الحسابات المصرفية ينبغي الإجابة عليها بشكل لا لبس فيه: تتمتع السلطات الضريبية بهذا الحق. ومع ذلك، فإن السلطة المعنية محدودة بأسباب تشريعية، وغيابها يجعل تجميد حسابات دافعي الضرائب غير قانوني. إذا قامت السلطات الضريبية بحظر حساب مصرفي، فإن لدى مالكه العديد من الطرق لحل المشكلة في أسرع وقت ممكن.

لماذا يقوم مكتب الضرائب بحظر الحساب الجاري؟ ما هي الأسباب وكيفية تجنبها؟ يحدد قانون الضرائب مفهوم حظر الحساب بأنه "تعليق المعاملات على الحسابات الجارية". وهذا يعني أن البنك يوقف جميع المعاملات المدينة على الحساب الجاري. الجميع - ولكن ليس الجميع! دعونا نلقي نظرة على هذه الأسئلة أدناه.

يمكن لمكتب الضرائب حظر الحساب الجاري فقط في 5 حالات، موضحة أدناه، ومحددة بوضوح في قانون الضرائب:

إقرأ أيضاً:

حظر الحساب من قبل البنك تحت 115-FZ. ما يجب القيام به؟ 5 نصائح للأعمال

1 السبب: عدم الامتثال للمتطلبات الضريبية لدفع الضريبة (البند 2 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يخضع كل إعلان وحساب ضريبي لمراجعة مكتبية، وفي غضون 3 أشهر، يمكن لدائرة الضرائب الفيدرالية إصدار متطلبات دفع الضرائب. تم تعيين المتطلبات:

  1. أو عبر TCS (قنوات الاتصال)
  2. أو عن طريق البريد المسجلبالبريد

بغض النظر عن طريقة الإرسال، بعد 6 أيام يعتبر الطلب قد تم استلامه. علاوة على ذلك، يمنحنا المشرع 8 أيام أخرى لسداد الديون (البند 4 من المادة 69 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا لم يتم استيفاء المتطلبات، يحق لرئيس مفتشية الضرائب أو نائبه اتخاذ قرار بتعليق المعاملات على الحسابات. وينبغي أن يكون مفهوما وأخذه في الاعتبار أن تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية على الفور بحظر جميع الحسابات الجارية للمنظمة، ولكن في حدود مبلغ الضريبة غير المدفوعة المحددة في الطلب.

على سبيل المثال ، مبلغ المطالبة الضريبية هو 10 آلاف روبل، والأموال الموجودة في كل من الحسابات الجارية الثلاثة الموجودة تتجاوز المبلغ المحظور. وهذا يعني أنه سيتم حظر مبلغ 10 آلاف روبل على كل من الحسابات الجارية الثلاثة. يمكن للمنظمة استخدام رصيد الحسابات الجارية الذي يتجاوز 10 آلاف روبل لسداد أي التزامات حالية. ولكن هناك إزعاج واضح - مبلغ الطلب هو 10 آلاف روبل، وفي المجموع، يتم حظر 30 ألف روبل لثلاثة حسابات جارية. ماذا لو كنا نتحدث عن ملايين الروبلات المحظورة؟ قد تكون أنشطة الشركة مشلولة ببساطة. في هذه الحالة، يمكن لدافع الضرائب فتح الحسابات المحظورة بشكل مفرط عن طريق كتابة طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع طلب مناسب يثبت أن واحدًا (أو أكثر) من حساباته الجارية لديه المبلغ المطلوب. يجب أن يشير التطبيق إلى أرقام الحسابات وBIC وأرصدة الحسابات الجارية، كما يجب إرفاقه البيانات المصرفية، مؤكدا هذه البقايا. سيؤدي هذا إلى تسريع عملية فتح القفل، لأن... لن يحتاج مكتب الضرائب إلى طلب معلومات من البنك.

كما أود أن ألفت انتباهكم إلى أن حظر الحساب بسبب عدم سداد الضريبة لا يعني في حد ذاته الشطب الفوري مال. وسواء كانت هناك أموال أم لا، لن يقوم البنك بشطب الأموال إلا بعد أن يحصل على أمر تحصيل صادر بناء على قرار محاسبة المكلف. يتم اتخاذ القرار من قبل رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية أو نائبه، ولا يوفر سوى هو وصك "أمر التحصيل" الخاص به أسبابًا لشطب الأموال. ويتم اتخاذ القرار في موعد لا يتجاوز شهرين من تاريخ إصدار طلب سداد الضريبة.

2 سبب:حظر الحساب الجاري بسبب التأخر في تقديم الإقرار الضريبي (البند 3 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

إذا لم تقدم إقرارًا في الوقت المحدد (أي إقرار، وليس تقريرًا، وليس بيانات مالية، وليس معلومات حول متوسط ​​عدد الموظفين)، يحق لمكتب الضرائب حظر الحساب الجاري بعد 10 أيام لمدة ثلاث سنوات ( البند 3 من المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم حظر الحساب الجاري بالكامل لكامل المبلغ.

3 سبب : لم يقدم 6 ضرائب على الدخل الشخصي (البند 3.2 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

منذ 2016 - عدم التمثيل وكيل الضرائبعملية حسابية 6- ندفلفي غضون 10 أيام بعد الموعد النهائي للتقديم - يؤدي أيضًا إلى حظر الحساب الجاري. يجب تقديم الحساب 6 لضريبة الدخل الشخصي كل ثلاثة أشهر قبل اليوم الأخير من الشهر التالي لفترة التقرير. ومن المقرر تقديم التقرير السنوي بحلول الأول من أبريل.

4 سبب: حظر الحساب الجاري إذا لم يتم تقديم إيصال قبول المستندات الإلكترونية إلى هيئة التفتيش ( البند 5.1 الفن. 23 قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

اعتبارًا من 1 يناير 2015، يتعين على دافعي الضرائب تأكيد استلام المستندات من مكتب الضرائب المرسلة خلال الأحداث الرقابة الضريبية. يتم إرسال إيصال قبول هذه المستندات إلى هيئة التفتيش عبر TKS خلال 6 أيام عمل من تاريخ إرسالها من قبل مصلحة الضرائب.

يلتزم دافع الضرائب بإرسال إيصال إلى دائرة الضرائب الفيدرالية عند استلام المستندات التالية من دائرة الضرائب الفيدرالية:

  1. متطلبات تقديم الوثائق؛
  2. متطلبات تقديم التوضيحات؛
  3. إخطارات الاستدعاء إلى مصلحة الضرائب.

ويتم اتخاذ القرار بتجميد الحساب الجاري، في حالة مخالفة هذا الشرط، خلال 10 أيام عمل بعد 6 أيام من تاريخ إرسال الطلب أو الإخطار إلى المكلف.

كيفية إلغاء حظر الحساب الجاري إذا لم يتم إرسال إيصال إلكتروني؟

لإلغاء حظر الحساب، تحتاج إلى إرسال إيصال لاستلام المستندات عبر قنوات TKS إلى التفتيش. ولا تنسى تقديم المستندات المطلوبة. سيتم إلغاء حظر الحساب الجاري خلال يوم واحد.

5 السبب: ملاحقة المخالفات الضريبية بناء على النتائج التدقيق الضريبي(البند الفرعي 2، البند 10، المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

في الفقرة 10 من الفن. ينص 101 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه بعد اتخاذ قرار بالمسؤولية (عند رفض المسؤولية)، لضمان تنفيذ مثل هذا القرار، يحق لهيئة التفتيش اتخاذ تدابير مؤقتة. و في في هذه الحالة، الإجراء المؤقت هو حظر الحساب الجاري، والذي يتم تنفيذه وفقًا للمادة. 76 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لا يعني حظر الحساب أنه لا يمكن استخدام الحساب الحالي على الإطلاق!

لا ينطبق حظر الحساب على:المدفوعات التي تسبق الأولوية فيها، وفقا للقانون المدني، الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات. وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي، تتم المدفوعات على الحسابات المصرفية بالترتيب التالي:

- أولاً - بموجب الوثائق التنفيذية المتعلقة بالتعويض عن الأضرار التي لحقت بالحياة والصحة، وكذلك المطالبات بتحصيل النفقة؛

–ثانيًا - وفقًا للوثائق التنفيذية لحسابات دفع مكافأة نهاية الخدمة والأجور للموظفين المستقيلين، وكذلك لدفع المكافآت لمؤلفي النتائج النشاط الفكري;

- ثالثا - وفقًا لوثائق الدفع لدفع الأجور للموظفين العاملين، بناءً على تعليمات من مفتشيات الضرائب و أموال خارج الميزانيةلتحصيل الديون على الضرائب والرسوم واشتراكات التأمين الإلزامي.

وبالتالي، فإن تحصيل الضرائب بناء على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية ينتمي إلى المرحلة الثالثة. لذلك، سيقوم البنك بتنفيذ دفعات المرحلتين الأولى والثانية (وفي بعض الحالات الثالثة) دون قيد أو شرط، حتى لو تم تعليق الحساب.

هل يمكن فتح حساب جاري في بنك آخر ومزاولة الأعمال منه؟

قرار خاطئ! تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بإبلاغ البنوك بشأن حظر الحسابات الجارية للمنظمة (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-8/117@). إذا فتح البنك حسابًا جاريًا لمنظمة أو رجل أعمال فردي مع "تعليق" (البند 12 من المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، فسيتم تغريمه.

كيفية تجنب حظر حسابك من قبل مكتب الضرائب

  1. يحق لك استبدال تجميد تسوية الحساب بضمان بنكي (يجب أن يكون البنك مدرجا في قائمة وزارة المالية)، تعهد أوراق قيمة، ضمان طرف ثالث.
  2. يمكنك إزالة حظر الحساب الجاري إذا ارتكبت السلطات الضريبية مخالفات عندما اتخذت قرارًا بتجميد الحساب. أولاً، قم بتقديم شكوى إلى هيئة ضرائب أعلى. إذا كان التفتيش لا يرضي الشكوى، انتقل إلى المحكمة.
  3. مراقبة ما إذا كان المحاسب يقدم الإقرارات وحسابات ضريبة الدخل الشخصية والإيصالات في الوقت المحدد.

إذا قمت بإزالة جميع الانتهاكات، فسيتم إلغاء حظر حسابك. سيحدث ذلك في موعد لا يتجاوز يوم واحد بعد استلام السلطات الضريبية للمستندات أو المبالغ المطلوبة.

المسؤولية عن الحظر غير القانوني للحساب الجاري.

إذا تم انتهاك الموعد النهائي لإلغاء حظر الحساب أو إذا تم اتخاذ قرار تعليق المعاملات على الحسابات بشكل غير قانوني، فإن مكتب الضرائب ملزم بدفع الفائدة للمنظمة (إذا قدمت المنظمة طلبًا مناسبًا). يتم استحقاق الفائدة بمعدل إعادة التمويل لكل يوم تقويمي يتم فيه انتهاك فترة رفع الحظر أو التعليق غير القانوني لمعاملات الحساب.

يتم تحديد مدة فترة استحقاق الفوائد من يوم استلام البنك قرار إيقاف العمليات حتى يوم استلام البنك قرار إلغاء الحظر. علاوة على ذلك، في اليوم الذي يتلقى فيه البنك قرارًا بتعليق العمليات، يجب على هيئة التفتيش تجميع الفائدة حتى لو استخدمت المنظمة حسابها الجاري خلال ذلك اليوم.

وأخيرًا، كيف يمكنك التحقق بسرعة مما إذا كان حسابك الحالي محظورًا؟

يحتوي الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية على خدمة توضح مدى توفر قرارات سارية بشأن تعليق المعاملات على الحسابات الجارية.

يعد حظر الحساب مأساة حقيقية للشركة، حيث أن جميع أنشطة الشركة "مشلولة": من المستحيل القيام بأي شيء معاملات التسويةوهذا يهدد بخسارة العملاء وخسائر كبيرة. في السابق، كان هناك سببان فقط للحظر: عدم دفع الضرائب وعدم تقديم الإقرار في الوقت المحدد. الآن زاد عدد الأسباب.

أسباب حظر حساب المنظمة

تم وصف حالات حظر الحساب الجاري في البند 3 من الفن. 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دعونا ننظر إلى أربع حالات رئيسية.

1) لم تقم بتقديم الإقرار

التأخر في تقديم الإقرار لبضعة أيام لا يؤدي إلى مثل هذه العقوبة. سيتم حظر الحساب إذا لم تقم بتقديم الإقرار خلال 10 أيام بعد الموعد النهائي لتقديم التقارير. لا توجد قيود على مبلغ الحجز، وبالتالي يمكن لمكتب الضرائب حجز جميع الأموال الموجودة في الحسابات.

فشل القوائم الماليةإلى مكتب الضرائب أو تقديم البيانات في الوقت المناسب بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية - وهذا ليس سببًا لحظر الحساب الجاري. يشير البند 3 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى عدم تقديم الإقرار الضريبي فقط.

2) لم تقم بالرد على مكتب الضرائب الذي يطلب المستندات

لم تؤكد الاستلام من مكتب الضرائب بإيصال:

  • متطلبات تقديم المستندات إلى مكتب الضرائب ؛
  • متطلبات تقديم التوضيحات؛
  • إخطارات الاستدعاء إلى مكتب الضرائب.

بعد 6 أيام من لحظة إرسال السلطات الضريبية الطلب، ثم 10 أيام أخرى دون استجابة، سيتم حظر الحساب الجاري. عليك أن تجيب بـ "نعم، لقد استلمتها" ولا يهم متى تقدم المستندات عند الطلب.

3) لم تقم بدفع الضريبة أو العقوبة أو الغرامة

ويخضع كل تقرير لمراجعة مكتبية خلال شهر. خلال هذه الفترة، تحدد مفتشية الضرائب الأخطاء في حسابات الضرائب. في غضون 3 أشهر، ستصدر دائرة الضرائب الفيدرالية طلبًا لدفع الضرائب، على سبيل المثال، عن طريق TKS، أو عن طريق البريد المسجل. بعد مرور 6 أيام، يعتبر الطلب قد تم استلامه بواسطتك. يتم منحك 8 أيام أخرى لسداد الديون (البند 4، المادة 69 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

بعد ذلك، يحق لمكتب الضرائب اتخاذ قرار باسترداد مبلغ عدم الدفع خلال شهرين (البند 3 من المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبعد اتخاذ مثل هذا القرار، يرسل مكتب الضرائب أمر تحصيل إلى البنك لتحصيل مبلغ عدم الدفع من الحساب المحدد في هذا الأمر. بالإضافة إلى التحصيل، يحق لمكتب الضرائب حظر الحساب الجاري. وفي هذه الحالة يتم تعليق معاملات الإنفاق فقط على مبلغ الدين، ويمكن استخدام باقي الأموال.

4) لم تقم بتقديم حساب ضريبة الدخل الشخصي للموظفين

اعتبارًا من عام 2016، سيُطلب من أصحاب العمل تقديم مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية ربع السنوية لموظفيهم. وبعد 10 أيام، سيتم حظر حسابات أولئك الذين لم يقدموا الخدمة. تم تحديد هذه التغييرات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي في القانون رقم 113-FZ المؤرخ 2 مايو 2015.

5) عدم الالتزام بمتطلبات إدارة المستندات الإلكترونية

إذا كان من المفترض أن تقدم تقارير في شكل إلكتروني، ولكن في غضون 10 أيام عمل من تاريخ نشوء هذا الالتزام، لم تقم بتقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية أو تقديمها في شكل ورقي، فلديك الحق في حظر حسابك .

6) لم تقدم حساب أقساط التأمين (DAM)

دخل القانون حيز التنفيذ في 30 أغسطس 2018 رقم 232-FZ بتاريخ 29 يوليو 2018، والذي أعطى السلطات الضريبية الحق في حظر الحسابات الجارية لعدم تقديم DAM. دعنا نذكرك أنه يجب تقديم نموذج DAM لعام 2018 بحلول 30 يناير 2019. سيؤدي الإبلاغ المتأخر لأكثر من 10 أيام إلى حظر الحساب.

7) لقد ارتكبت مخالفات تم الكشف عنها من خلال التدقيق الضريبي في الموقع (VNP)

إذا وفقا للنتائج التفتيش في الموقعلقد تم فرض عقوبات وضرائب وغرامات إضافية عليك، ويجوز لمكتب الضرائب اتخاذ قرار بحظر التصرف في ممتلكات المنظمة دون موافقتها. وبعد ذلك قد يتم تجميد الحسابات بمبلغ الدين الذي لا تغطيه قيمة ممتلكات الشركة.

8) قمت بإجراء معاملة غير عادية أو مشبوهة

وتواصل الدولة محاربة المحتالين، لذلك قررت منح البنوك الحق في حجب الحسابات ذات المعاملات المشبوهة. أصبح هذا الإجراء ساري المفعول منذ 26 سبتمبر 2018 وفقًا للمادة. 3 القانون الاتحادي الصادر في 27 يونيو 2018 رقم 167-FZ

إذا اشتبه البنك في وصول محتال إلى حسابك، فسوف يحظر المعاملة المشبوهة ويخطرك بها. في حالة تأكيد العملية سيتم إجراؤها فورًا، وفي حالة عدم إمكانية الاتصال بك سيتم تجميدها لمدة يومين. خلال هذا الوقت، يمكنك إلغاء الدفع، وإلا سيتم إرسالها إلى التفاصيل المحددة.

حظر القيود

يؤدي حظر الحساب الجاري إلى الحد بشكل كبير من قدرات الشركة، ولكن لا يزال من الممكن تنفيذ بعض العمليات. في الأساس، تُعفى المعاملات المفيدة للدولة والسلطات الضريبية من الحظر:

  1. مدفوعات الضرائب والغرامات والعقوبات ومساهمات التأمين في الميزانية. لإجراء مثل هذه الترجمة، يرجى إرسال أمر دفعإلى المصرف. فهو ملزم بالوفاء به؛
  2. المدفوعات التي يسبق ترتيبها دفع الضرائب والرسوم والغرامات والجزاءات. وتشمل هذه:
    • المرحلة الأولى - دفعات التعويض عن الضرر الذي يلحق بالحياة والصحة، على أساس أوامر التنفيذ ومطالبات النفقة؛
    • المرحلة الثانية - دفع مكافآت الإجازة والأجور للموظفين المستقيلين؛ الدفع بموجب اتفاقيات حقوق النشر؛
    • المرحلة الثالثة - تسويات الرواتب مع الموظفين العاملين ومتطلبات دفع الضرائب والرسوم والغرامات والعقوبات.

يتم سداد مدفوعات الضرائب بعد سداد التزامات الأولوية الأولى والثانية. ولذلك سيقوم البنك بالوفاء بها حتى لو تم حظر حسابات الشركة.

كيفية التحقق مما إذا كان الحساب الجاري للمؤسسة محظورًا؟

تريد التحقق مما إذا كان حسابك محظورًا أم لا، ولكن كيف وأين يمكنك القيام بذلك؟ يحتوي موقع خدمة الضرائب الفيدرالية على خدمة تعرض عمليات الحظر من قبل الشركة أو الطرف المقابل. أدخل رقم التعريف الضريبي (TIN) وBIC الخاص بالبنك واحصل على المعلومات اللازمة.

إذا تلقيت طلبًا بعدم دفع الضرائب أو العقوبات أو الغرامات، فهذا يعني أنه يتم تلميحك بشأن الحظر. "الجرس" الثاني هو إذا لم تستوف الشرط وحصلت على قرار بتحصيل مبلغ الضريبة وقرار بإيقاف العمليات. يرجى ملاحظة أن مكتب الضرائب في عجلة من أمره لإرسال القرارات إلى البنك. وتكتشف أمر الحجب بعد وقوعه.

تلتزم دائرة الضرائب الفيدرالية بإرسال نسخ من طلب دفع الضرائب والعقوبات والغرامات وقرار تحصيل الضريبة (تعليق العمليات على الحساب الحالي). ستكون هذه النسخ مفيدة لك للتأكد من أنك قمت بتعبئتها بشكل صحيح. إذا كانت هناك أخطاء، يمكن الطعن في القرار، بما في ذلك في المحكمة.

يفحص:

  • هل تم الوفاء بجميع المواعيد النهائية؛
  • ما إذا كان مبلغ عدم الدفع محددًا؛
  • هي المستندات الموقعة من قبل شخص مفوض (رئيس أو نائب رئيس مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ومختومة مصلحة الضرائب);
  • ما إذا كان قرار تحصيل أو تعليق المعاملات على الحساب الجاري يشير إلى المطالبة.

ماذا تفعل إذا تم حظر حسابك؟

1) تقديم إقرار أو حساب لضريبة الدخل الشخصي

وحتى الصفر مناسب للتغيير. تلقي بروتوكول إيجابي (إخطار الدخول أو إخطار التوضيح)، اتصل قسم المكتبمكتب الضرائب الخاص بك. لا تتطلب عمليات التفتيش تقديم طلب لإلغاء حظر الحساب، ولكن من الأفضل التوضيح.

وفقًا للفقرة الفرعية 1 من البند 3.1 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب إلغاء حظر الحساب الجاري في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد تقديم الإعلان.

2) التوقيع على إيصال قبول الطلب

تأكيد استلام الطلب. للقيام بذلك، في Kontur.Accounting، انقر فوق الزر "إرسال إيصال القبول". إبلاغ مأمورية الضرائب بتصحيح المخالفة. سيتم إلغاء حظر الحساب خلال 24 ساعة.

3) قم بإلغاء حظر المبلغ المحظور بشكل غير عادل على الحساب

إذا قام مكتب الضرائب بحظر مبلغ يتجاوز المبلغ المحدد في القرار، أرسل طلبًا حرًا لإلغاء قرار تعليق المعاملات على الحساب الجاري (البند 9 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيتم إلغاء حظر المبلغ المتبقي في الحساب خلال يومين من لحظة استلام السلطات الضريبية لهذا الطلب. يجب أن يوضح الطلب حجم الأرصدة في الحسابات الجارية للتأكد من وجود أموال كافية. وإرفاق كشف حساب بنكي يؤكد معلوماتك. وإلا فإن مكتب الضرائب سيقدم طلبًا إلى البنك وستخسر يومًا آخر.

في مثل هذه الحالات، من الأفضل الذهاب شخصياً إلى مكتب الضرائب. قم بإرسال المستندات برسالة عبر TKS، ولكن تأكد من وصولها بسرعة إلى المفتش.

ربما مفتوحة حساب جديد؟ هذا ليس القرار الصحيح. ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بإبلاغ البنوك بشأن حظر حساب الشركة (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-8/117@). والبنوك لا تفتح الحسابات الجاريةالشركات "المعلقة" (البند 12 من المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). سيتم فرض غرامة على البنك بسبب المخالفة.

4) الأمر الأكثر وضوحًا هو سداد المتأخرات ثم تسويتها

يجب أن يكون لديك أموال كافية في حسابك لشطب أمر التحصيل. سيقوم البنك بشطب الأموال لصالح مكتب الضرائب، وخلال يوم واحد سيرسل مكتب الضرائب إلى البنك قرارًا بإلغاء تعليق العمليات ورفع الحظر عن الحساب.

إذا قمت بدفع المتأخرات بشكل منفصل، فقد يتم شطب الأموال مرتين. لم يقم مكتب الضرائب بإلغاء حظر الحساب بعد، لكن المشتري سيقوم بتحويل الدفعة إليك. سيتم شطب الأموال عن طريق التحصيل وسوف تدفع. سيكون عليك إعادة الدفعة الزائدة. من الأسهل إيداع الأموال في حسابك وشطبها تلقائيًا.

إذا تأخرت السلطات الضريبية في رفع الحظر، فاطلب منهم دفع غرامات عن كل يوم تأخير (البند 9.2 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم احتساب العقوبات بمعدل إعادة التمويل ويتم استحقاقها على المبلغ المحظور في الحساب.

في حالة التوقف التام، تقديم طلب إلغاء تعليق العمليات بمبلغ يتجاوز عدم السداد. لا يمكنك إلغاء حظر الحساب إلا من خلال إزالة سبب الحظر: تقديم تقرير أو سداد الديون الضريبية.

يعد ملء جميع التقارير وإرسالها مجانًا من خلال Kontur.Accounting أمرًا بسيطًا للغاية. يمكنك أيضًا العثور على محاسب معنا والذي سيساعدك على إلغاء حظر حسابك بسرعة.

ينص التشريع على تدبيرين للحد من الحق في التصرف في الأموال الموجودة في الحساب المصرفي للمنظمة:

  • الاستيلاء على الأموال في الحساب ؛
  • تعليق معاملات الحساب (حظر الحساب).

الاستيلاء على الأموال

يتم فرض الحجز على مبلغ معين من الأموال الموجودة في الحساب. ولا يجوز الحجز على الحساب نفسه وعلى المبالغ التي ستضاف إليه مستقبلاً. أي أن الحساب نفسه غير محجوب، ويحق للمنظمة إجراء عمليات إنفاق بمبالغ ستضاف إلى حسابها زيادة على تلك المحجوزة. وترد هذه التوضيحات في القسم الثاني من الرسالة الإعلامية الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يوليو 1996 رقم 6.

حظر الحساب

يحق لمأمورية الضرائب تعليق العمليات على الحساب في حالتين:

  • إذا لم تمتثل المنظمة لمتطلبات مفتشية الضرائب لدفع الضرائب (العقوبات والغرامات)؛
  • إذا لم تقدم المنظمة اقرار ضريبىالخامس وقت محدد.

وهذا الإجراء منصوص عليه في الفقرتين 2 و3 من المادة 76 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية.

إذا كان سبب حظر الحساب هو تحصيل الديون على الميزانية، يتم تعليق معاملات الإنفاق فقط ضمن المبلغ المحدد في قرار تعليق المعاملات على الحسابات (الفقرة 3 و4 من الفقرة 2 من المادة 76 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي). يحق للمنظمة استخدام الأموال في الحسابات المصرفية التي تزيد عن هذه المبالغ وفقًا لتقديرها الخاص (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 يوليو 2008 رقم 03-02-07/1-268 بتاريخ 21 يونيو، 2007 رقم 03-02-07/1-304).

إذا تم حظر الحساب بسبب التأخر في تقديم الإقرار الضريبي، فلا توجد قيود على مبلغ الحظر. وليس للمنظمة الحق في إجراء معاملات الإنفاق سواء بالأموال الموجودة في الحساب أو بالأموال التي سيتم تحويلها إليها في المستقبل. وترد هذه التوضيحات في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 أبريل 2007 رقم 03-02-07/1-182.

عندي سؤال

هل يمكن تحويل الأموال من حساب محظور لمؤسسة ما إلى حسابها الخاص ولكن في بنك مختلف؟

لا لا يمكنك.

بعد تلقي قرار من مفتشية الضرائب (مصلحة الجمارك) بتعليق المعاملات على الحساب، يلتزم البنك بإيقاف جميع المعاملات المدينة على هذا الحساب. استثناء من من هذه القاعدةتشكل مدفوعات لا تخضع لحظر الحساب. لم يتم ذكر تحويل الأموال إلى حساب آخر في هذه القائمة.

ويكون تعليق عمليات المنظمة على حساباتها المصرفية ساري المفعول من لحظة تلقي البنك مثل هذا القرار حتى يتم إلغاؤه. إذا تغير اسم و (أو) تفاصيل الحساب الذي يسري عليه التعليق، بعد اتخاذ قرار تعليق عمليات المنظمة، فسيظل البنك ينفذ القرار الذي تم استلامه. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 7 من المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إلغاء حظر حسابك

أساس إلغاء حظر الحساب هو: قرار من مفتشية الضرائب أو المحكمة أو أي وكالة أخرى وفقًا للتشريعات الفيدرالية.

بعد حصول المؤسسة على نسخة من قرار تعليق معاملات الحساب، يمكنها:

  • أتفق معه إذا كان حظر الحساب ناتجًا عن تحصيل الديون على الميزانية؛
  • الامتثال لمتطلبات مفتشية الضرائب في حالة حظر الحساب بسبب التأخر في تقديم الإقرار الضريبي؛
  • استئناف قرار مفتشية الضرائب (إذا كان تعليق معاملات الحساب، في رأي المنظمة، غير قانوني).

علاوة على ذلك، إذا تم حظر حسابات المنظمة، فلن تتمكن من فتح حسابات جديدة (البند 12، المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا تم تعليق العمليات على الحساب الجاري بسبب عدم الامتثال لطلب مفتشية الضرائب بالتحويل المدفوعات الإلزامية، يتم إلغاء القرار في موعد لا يتجاوز يوم واحد بعد يوم استلام المستندات (نسخ منها) بشأن تحصيل المدفوعات (البند 8 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وعليه يتم رفع الحظر عن الحساب خلال هذه الفترة.

إذا كان حظر الحساب ناتجًا عن انتهاك الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي، يقوم المفتشون بإضفاء الطابع الرسمي على قرار إلغاء حظره بوثيقة جديدة (قرار) في موعد لا يتجاوز يوم واحد بعد تقديم الإقرار (البند 3 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عندي سؤال

هل يمكن للبنك رفع الحظر عن حساب المنظمة من خلال تلقي من ممثلها فقط نسخة من قرار مفتشية الضرائب برفع تعليق معاملات الحساب؟

لا، هو لا يستطيع.

يعتبر تعليق عمليات المنظمة على حساباتها المصرفية ساري المفعول من لحظة تلقي البنك قرارًا بتعليق العمليات على الحسابات وحتى تلقي قرار من مفتشية الضرائب بإلغاء تعليق العمليات على الحسابات (الفقرة 7 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، تقوم مفتشية الضرائب بتسليم قرار إلغاء تعليق المعاملات على الحسابات إلى ممثل البنك مقابل الاستلام أو إرساله إلى البنك في في شكل إلكتروني(البند 4 من المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ويترتب على ذلك أن نسخة قرار إلغاء إيقاف المعاملات على الحسابات المصرفية، التي استلمتها المؤسسة في مكتب الضرائب (مصلحة الجمارك)، ليست أساساً لإلغاء البنك قرار حظر الحساب. ويظل تأثير قرار مفتشية الضرائب (مصلحة الجمارك) بتعليق العمليات قائما حتى استلام البنك القرار الأصلي بإلغاء تعليق العمليات على حسابات المنظمة.

وتلتزم وزارة المالية الروسية برأي مماثل في الرسائل المؤرخة في 30 مارس 2007 رقم 03-02-07/1-150، بتاريخ 31 مايو 2007 رقم 03-02-07/1-266.

يمكن لمفتشية الضرائب إلغاء قرارها بحظر الحساب إذا كان الحساب المحظور يحتوي على مبلغ من الأموال يتجاوز المبلغ المحدد في القرار. وفي هذه الحالة، يحق للمنظمة أن تتقدم إلى مكتب الضرائب بطلب إلغاء تعليق المعاملات على حساباتها المصرفية. يجب عليك في هذا الطلب الإشارة إلى تفاصيل الحسابات التي لديها أموال كافية لتحصيل الضريبة. وخلال يومين من تاريخ استلامه يتخذ التفتيش قراراً بإلغاء الحجز جزئياً عن المبلغ الزائد عن المبلغ المحدد في قرار الحجب.

في حالة عدم وجود مستندات تؤكد توافر الأموال في الحسابات المحددة في الطلب، يمكن لمكتب الضرائب إرسال طلب بشكل مستقل إلى البنك بشأن رصيد الأموال. ويلتزم البنك بالرد إلكترونيًا في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم استلام هذا الطلب. بعد تلقي المعلومات ذات الصلة من البنك، تتخذ هيئة التفتيش قرارًا في غضون يومين وتلغي الحجب.

في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد اتخاذ قرار إلغاء تعليق العمليات على الحسابات، يجب على مفتشية الضرائب إرساله إلى البنك (تحويله إلى ممثل البنك مقابل الاستلام) (البند 4 من المادة 76 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي).

عندي سؤال

هل يمكن لموظف منظمة، بموجب توكيل صادر عن البنك، الحصول على القرار الأصلي بإلغاء حظر الحساب من مكتب الضرائب لإحضاره إلى البنك وتسريع عملية رفع الحظر؟

نعم ممكن.

يتم اتخاذ قرار تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية للمنظمة من قبل رئيس (نائب رئيس) مفتشية الضرائب (مصلحة الجمارك). يعتبر تعليق عمليات المنظمة على حساباتها المصرفية ساري المفعول من لحظة حصول البنك على قرار بتعليق العمليات على حسابات المنظمة حتى حصوله على قرار بإلغاء هذا الإيقاف. يتم تسليم قرار إلغاء تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية من قبل مفتشية الضرائب (مصلحة الجمارك) إلى ممثل البنك مقابل الاستلام أو إرساله إلى البنك إلكترونيًا.

يحق للبنك إصدار توكيل لموظف في المنظمة (البند 1 من المادة 185 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، سيكون موظف المنظمة ممثلا للبنك. لذلك، إذا كان هناك توكيل من البنك لاستلام القرار الأصلي من مكتب الضرائب برفع تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية، فمن حق موظف المؤسسة الحصول عليه. بعد أن تلقى هذا المستندمن أحد موظفي المنظمة (الممثل المعتمد للبنك)، البنك على من الناحية القانونيةسيتم إلغاء حظر الحساب.

إن حظر الحساب الجاري للشركة من قبل مكتب الضرائب ليس إجراءً نادرًا. لدى دائرة الضرائب الفيدرالية أسباب كثيرة لتعليق معاملات الخصم على الحساب. ومع ذلك، يجري إعداد تعديلات على التشريع، ونتيجة لذلك سيكون لدى السلطات الضريبية المزيد من الأسباب "لتجميد" الحساب. بالنسبة لـ BUKH.1S، خبير الضرائب و محاسبة أنجلينا فولكونسكايا.

إن مفهوم "حظر الحساب" الذي نستخدمه في هذه المقالة يعني تعليق عمليات الخصم على الحساب البنكي لدافع الضرائب. أي أنه إذا تم حظر الحساب فلا توجد مشاكل في إضافة الأموال، والصعوبة الوحيدة هي شطبها (باستثناء بعض المبالغ التي سنتحدث عنها بعد قليل).

6 أسباب لحظر حسابك الحالي

هناك عدة أسباب لتعليق العمليات على حسابات الشركة.

1. ولم تقدم الشركة الإقرار الضريبي خلال 10 أيامبعد انتهاء الموعد النهائي المحدد لتقديم الطلب (البند 1، البند 3، المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). قد يؤدي عدم تقديم الإقرارات (حتى لو لم يتم تنفيذ أي نشاط خلال هذه الفترة) إلى حظر الحساب. لذلك يجب عدم تأخير تقديم الإقرارات "صفر". ولكن إذا غاب مكتب الضرائب في وقت واحد عن حقيقة عدم تقديم الإقرار، واكتشف ذلك بعد ثلاث سنوات فقط، فلن يتمكن من حظر الحساب بعد الآن.

في بعض الأحيان قد تواجه الشركة حظر الحساب حتى لو قدمت إقرارًا في الوقت المحدد، لكن دائرة الضرائب الفيدرالية رفضت قبوله لأسباب وجيهة. وترد أسباب رفض قبول الإعلان في الفقرة 28 اللوائح الإدارية، موافقة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2012 رقم 99 ن. يمكن أن يكون ذلك، على وجه الخصوص، استخدام نموذج أو تنسيق غير محدد لتقديم الإقرار، أو عدم وجود توقيع المدير، وما إلى ذلك. لكن الخطأ في الإشارة إلى نقطة التفتيش ليس سببًا وجيهًا، لأنه غير مدرج في هذه القائمة . وبالتالي، لا يمكن أن يكون أساسًا لرفض قبول الإعلان، وبالتالي سببًا لحظر الحساب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 يوليو 2013 رقم 03-02-07/1/25589).

يرجى ملاحظة أن ما ورد أعلاه لا ينطبق على الإقرارات التي يجب تقديمها في نهاية فترة التقرير، وليس كذلك الفترة الضريبية(على سبيل المثال، إقرارات ضريبة الدخل للربع الأول)، حيث أن البند 3 من المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يشير على وجه التحديد إلى الإقرار الضريبي. الإقرار الضريبي يعني الإقرار المقدم في نهاية الفترة الضريبية. وترد هذه التوضيحات في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 أغسطس 2016 رقم 03-11-03/2/48777، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 11 ديسمبر 2014 رقم ED-4-15/25663. لقد توصلت إلى هذا الاستنتاج المحكمة العليافي القرار المؤرخ 27 مارس 2017 رقم 305-KG16-16245.

ولكن فيما يتعلق باحتساب اشتراكات التأمين (للمعاشات والتأمينات و تأمين صحي) لا يوجد وضوح كامل، لأن الإدارات الضريبية والمالية لا تستطيع التوصل إلى رأي مشترك. تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أن عدم تقديم هذا الحساب قد يؤدي إلى حظر الحساب (خطاب بتاريخ 27 يناير 2017 برقم ED-4-15/1444)، في حين أن وزارة المالية في الاتحاد الروسي في خطاب بتاريخ 12 يناير ، 2017 رقم 03-02-07/1/556 يستشهد بالتفسيرات المعاكسة تمامًا.

نعتقد أن سلطات الضرائب المحلية سوف تلتزم بموقف إدارتها، لذلك من الأفضل عدم التأخر في تقديم حسابات أقساط التأمين. بالإضافة إلى ذلك، من المرجح أن يظهر هذا الأساس رسميًا قريبًا التشريعات الضريبية(حاليًا مشروع القانون "بشأن تعديلات الجزء الأول من قانون الضرائب". الاتحاد الروسيتجري مناقشات عامة فيما يتعلق بتحسين إدارة الضرائب). بالمناسبة، المظهر من هذا المشروعيؤكد عدم قانونية موقف دائرة الضرائب الاتحادية، الذي يقضي بتجميد الحسابات الآن، فيما لم يتم اعتماد التعديلات ذات الصلة بعد.

ورقة الغش للمقال من محرري BUKH.1S لأولئك الذين ليس لديهم الوقت

1. أسباب تعليق عمليات الخصم على الحساب:

  • لم تقدم الشركة إقرارًا ضريبيًا في غضون 10 أيام بعد انتهاء الموعد النهائي المحدد لتقديم الإقرار (البند 1، البند 3، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا ينطبق هذا على الإقرارات التي يجب تقديمها في نهاية فترة التقرير وليس الفترة الضريبية.
  • لم تستوف الشركة متطلبات دائرة الضرائب الفيدرالية لدفع الضرائب (العقوبات والغرامات واشتراكات التأمين) (البند 1 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
  • لم تضمن الشركة استلام المستندات في شكل إلكتروني من مفتشية الضرائب بموجب TKS في غضون 10 أيام من اليوم الذي كشفت فيه مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية عن حقيقة عدم الوفاء بهذا الالتزام (البند الفرعي 1.1، البند 3، المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
  • الشركة ملزمة بالتمثيل إقرار ضريبيفي شكل إلكتروني، لم يرسل إلى INFS في الوقت المحدد إيصالًا "إلكترونيًا" لاستلام المستندات التي أرسلها مكتب الضرائب إليه كجزء من الرقابة الضريبية.
  • لدى مفتشية الضرائب مخاوف من أن القرار المتخذ بناءً على نتائج التدقيق الضريبي لن يتم تنفيذه، لأن القيمة الإجمالية لممتلكات الشركة وفقًا للبيانات المحاسبية أقل من إجمالي مبلغ المتأخرات والعقوبات والغرامات المحددة في القرار .
  • لم تقدم الشركة، وهي وكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي، حسابًا في النموذج 6-NDFL إلى مفتشية الضرائب في غضون 10 أيام عمل بعد الموعد النهائي المحدد لتقديمها (البند 3.2 من المادة 76 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي).

2. لا يوجد وضوح تام فيما يتعلق باحتساب الاشتراكات التأمينية (للمعاشات والتأمينات والتأمين الطبي). تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أن عدم تقديم هذا الحساب قد يؤدي إلى حظر الحساب، في حين أن وزارة المالية في الاتحاد الروسي لها الموقف المعاكس.

3. لا ينبغي أن يكون عدم تقديم البيانات المالية سببا لتجميد الحساب.

4. السلطات الضريبية لا تحذر من الحظر القادم للحساب.

5. حتى لو تم حظر الحساب بالكامل (على سبيل المثال، بسبب عدم تقديم إقرار)، فمن الممكن إجراء بعض أنواع التحويلات (على سبيل المثال، دفع الضرائب، دفع الأجور، المدفوعات التي تنتمي إلى الأولوية الثالثة) .

6. لإلغاء حظر الحساب الجاري، يكفي استيفاء متطلبات السلطات الضريبية وإبلاغها بذلك. سيتم إلغاء حظر الحساب خلال 24 ساعة.

أما بالنسبة للبيانات المالية فلا ينبغي أن يكون عدم تقديمها سبباً لحظر الحساب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 يوليو 2013 رقم 03-02-07/1/25590).

بالمناسبة، لن تحذرك السلطات الضريبية بشأن الحظر القادم لحسابك. في رسالة بتاريخ 28 يوليو 2016 رقم AS-3-15/3463، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أنها تعتبر أنه من غير المناسب إبلاغ دافعي الضرائب مسبقًا بالتعليق القادم للمعاملات على حساباتهم المصرفية في حالة انتهاك الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي.

حظر الحساب

    هل قام مكتب الضرائب بحظر حسابات شركتك؟

2. لم تستوف الشركة متطلبات دائرة الضرائب الفيدرالية لدفع الضرائب(العقوبات والغرامات وأقساط التأمين) (البند 1 من المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا لم يتم استيفاء المتطلبات خلال الفترة المحددة، فسترسل دائرة الضرائب الفيدرالية أولاً قرارًا بتحصيل الضريبة، ثم قرارًا بتعليق العمليات (البند 2 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفي هذه الحالة يتم تجميد الحساب الجاري للتأكد من تنفيذ قرار تحصيل المتأخرات.

ويجب على البنك إيقاف عمليات الخصم من الحساب فقط في حدود المبلغ المحدد في قرار الإيقاف. لا ينبغي أن ينطبق تعليق العمليات على الأموال التي تزيد عن المبلغ المحدد في قرار مصلحة الضرائب المذكور (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 أبريل 2016 رقم 03-02-08/20569).

لسوء الحظ، في الممارسة العملية يحدث ذلك بشكل مختلف.

3. لم تضمن الشركة استلام المستندات بشكل إلكتروني من مكتب الضرائب بموجب TKSفي غضون 10 أيام من اليوم الذي كشفت فيه دائرة الضرائب الفيدرالية عن حقيقة عدم الوفاء بهذا الالتزام (البند الفرعي 1.1، البند 3، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينشأ هذا الالتزام عن تلك الشركات التي يجب عليها تقديم التقارير الضريبية إلكترونيًا حصريًا. وترد قائمة هذه الشركات في البند 3 من المادة 80 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتشمل هذه:

  • المنظمات, الرقم المتوسطالذي يزيد عدد موظفيه في السنة التقويمية السابقة عن 100 شخص؛
  • المنظمات التي تم إنشاؤها (إعادة التنظيم) حديثًا، إذا تجاوز عدد الموظفين خلال شهر الإنشاء (إعادة التنظيم) الحد الأقصى وهو 100 شخص؛
  • أكبر دافعي الضرائب.
  • المنظمات الأخرى التي ينص على هذا الالتزام بموجب الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بضريبة محددة (مساهمات التأمين).

تشمل الفئة الأخيرة غالبية دافعي ضريبة القيمة المضافة، وكذلك دافعي أقساط التأمين، إذا كان متوسط ​​عدد المواطنين الذين يتم دفع مدفوعات لصالحهم خاضعة لأقساط التأمين لفترة الفوترة (التقارير) السابقة يتجاوز 25 شخصًا (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ص .10 المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في هذه الحالة، في موعد لا يتجاوز خمسة أيام قبل اتخاذ قرار بتعليق المعاملات على الحسابات على هذا الأساس، يجب على السلطات الضريبية إرسال المنظمة بريد المعلومات. ويرد شكل الرسالة في الملحق رقم 2 لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 يونيو 2016 رقم ED-4-15/11597. سيوصي بالتحقق من إمكانية استلام المستندات من دائرة الضرائب الفيدرالية المرسلة إلكترونيًا عبر TKS من خلال مشغل EDF.

يعتبر الالتزام بتوفير الاتصال عبر TCS مستوفياً إذا كان الدافع (ممثله القانوني):

  • اتفاقية بين دافع الضرائب ومشغل تدفق المستندات الإلكترونية لتوفير الخدمات ذات الصلة مع مكتب الضرائب المعني في مكان التسجيل؛
  • شهادة مفتاح التحقق المؤهلة التوقيع الالكترونيالممثل القانوني لدافعي الضرائب.

4. الشركة، الملزمة بتقديم التقارير الضريبية إلكترونيًا، لم ترسل في الوقت المناسب إلى INFS إيصالًا "إلكترونيًا" لاستلام المستندات التي أرسلتها إليها مفتشية الضرائب كجزء من الرقابة الضريبية.

والحقيقة هي أنه عند قبول المستندات في شكل إلكتروني، تلتزم الشركة بتقديم إيصال قبولها إلى مكتب الضرائب (البند 5.1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويجب أن يتم ذلك خلال 6 أيام عمل من تاريخ إرسالها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.

وبناء على ذلك، إذا لم يتم الوفاء بهذا الالتزام، فقد يتم تعليق المعاملات على حساب الشركة.

5. لدى مفتشية الضرائب مخاوف من أن القرار المتخذ بناء على نتائج التدقيق الضريبي لن يتم تنفيذه، لأن القيمة الإجمالية لممتلكات الشركة وفقا للبيانات المحاسبية أقل من المبلغ الإجمالي للمتأخرات والعقوبات والغرامات المحددة في القرار.

ولكن قبل حظر الحساب، يجب على السلطات الضريبية اتخاذ قرار بشأن اتخاذ تدابير مؤقتة في شكل حظر على التصرف (التعهد) لجميع ممتلكات المنظمة (الفقرة 2، البند 10، المادة 101 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).

6. لم تقدم الشركة، وهي وكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي، حسابًا في النموذج 6-NDFL إلى مفتشية الضرائب في غضون 10 أيام عمل بعد الموعد النهائي المحدد لتقديمها (البند 3.2 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ولتحديد مثل هذه المواقف، ستأخذ دائرة الضرائب الفيدرالية الحقائق بعين الاعتبار تحويلات ضريبة الدخل الشخصيللميزانية ، بالإضافة إلى حقائق تقديم الشهادات في النموذج 2-NDFL وغيرها من المعلومات التي تشير إلى أن الشركة ملزمة بتقديم 6-NDFL (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08/09/2016 رقم 111). غ-4-11/14515).

ما الذي يمكنك الدفع مقابله من حساب محظور؟

لا يمكنك إجراء معاملات الخصم على حساب محظور. على سبيل المثال، لا يمكنك إجراء تحويلات إلى الأطراف المقابلة منه. ومع ذلك، هذا لا يعني أن كل الحركة على الحساب تتوقف. إذا تم حظر جزء فقط من الأموال الموجودة في الحساب (وهذا ممكن إذا حدث الحظر بسبب عدم دفع الضرائب والعقوبات والغرامات وأقساط التأمين)، فيمكن للمنظمة إجراء أي معاملات نفقات تتعلق بـ "الرصيد".

ولكن حتى في حالة الحظر الكامل للحساب (على سبيل المثال، بسبب الفشل في تقديم إعلان)، لا تزال الشركة لديها الفرصة لإجراء، وإن لم يكن كل شيء، ولكن بعض أنواع التحويلات. الحقيقة هي أن الفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تمنح الحق في ممارسة:

  • المدفوعات ، التي تكون أولوية تنفيذها وفقًا للتشريع المدني (البند 2 من المادة 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي) تسبق الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (هذه هي الأولى والثانية والثالثة) أولوية)؛
  • عمليات شطب الأموال لدفع الضرائب (المدفوعات المقدمة) والرسوم وأقساط التأمين والعقوبات والغرامات المقابلة وتحويلها إلى نظام الميزانية.

يرجى ملاحظة أنه وفقًا للمسؤولين، فإن "تجميد" الحساب لا ينطبق على تحويل المساهمات "للإصابات" التي تذهب إلى الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في روسيا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 فبراير 2019). 2012 رقم 03-02-07/1-41).

وبالتالي، فإن حظر الحساب لن يمنع الشركة من الدفع في الوقت المحدد، على سبيل المثال. الضرائب الحالية(خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15/02/2017 رقم 03-02-07/1/8454)، وكذلك سداد أجور موظفيك، والتي تتعلق مدفوعاتها بالمرحلة الثالثة (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 03/05/2014 رقم 03-02-07/1/9536).

ما يجب القيام به لإلغاء حظر الحساب الجاري

من الواضح أن الحساب الجاري لأي شركة يحتاج إلى إلغاء الحظر "بالأمس". أهم شيء يجب القيام به لتحقيق ذلك هو الامتثال للمتطلبات الضريبية.

ويجب الإشارة إلى سبب الحظر في قرار دائرة الضرائب الفيدرالية، الذي ترسله إلى الشركات عن طريق البريد أو عبر قنوات الاتصال.

إذا لم تتلق قرارًا، ولكن الحساب لا يزال محظورًا، فيجب عليك معرفة السبب من السلطات الضريبية. يمكن أيضًا توفير تاريخ ورقم القرار من قبل البنك الذي يقدم الخدمة.

لجميع أسباب حظر الحساب الجاري، فإن مخطط رفع الحجز هو نفسه - يتعين على مفتشية الضرائب تقديم ما لم يتم تقديمه (الإقرار، واستلام المستندات الإلكترونية، وما إلى ذلك) ودفع ما لم يتم دفعه (الضرائب، غرامة، عقوبة).

بعد استلام المستندات أو الأموال، ستقوم السلطات الضريبية بإلغاء حظر الحساب خلال 24 ساعة.