У дома > Лукойл > Плюсове и минуси на преките и косвените данъци. Формиране и определяне на добавената стойност като обект на косвено данъчно облагане. Възможно ли е въвеждането на прогресивна скала в Русия?


Плюсове и минуси на преките и косвените данъци. Формиране и определяне на добавената стойност като обект на косвено данъчно облагане. Възможно ли е въвеждането на прогресивна скала в Русия?




Данъците са начин за попълване държавен бюджети всеки трябва да ги плати. В преобладаващата част от страните в световната данъчна практика има както преки, така и косвени данъци.

Какво представляват преките данъци

Примери за преки данъци могат да се разглеждат като се използва всяка държава в света като основа. Но преди да се пристъпи към задълбочен преглед на конкретните видове и разновидности събирания на преки и косвени данъци, първо е необходимо да се установи същността на този термин. Данъчните експерти отбелязват преките данъци като вид такса, събирана от населението в полза на бюджета на страната. Печалбите и имуществото на даденото население – законни и лица. Нека се спрем по-подробно на теоретичните концепции на разглежданите данъци.

Основна характеристика пряк данък – се състои в това, че някои плащания на такси и плащания могат да се извършват както от самото физическо или юридическо лице или предприятие, така и от упълномощен от тях орган, т.нар. данъчен агентСледователно субектът на събиране на преките данъци е платецът, както юридически, така и фактически.

Класификация на правите линии бюджетни задълженияизвършва се на същия принцип като други видове данъци, съществуващи в друга държава, например в руското законодателство данъчната система предполага разделянето на всички бюджетни приходи на регионални, федерални и местни. Във всяка от посочените категории такси теоретично е възможно да се срещнат както преки, така и косвени данъци. В противен случай е възможно събирането на преки данъци да се класифицира в държавния бюджет според предмета на тяхното събиране. В този случай такъв субект може да бъде гражданин, предприемач, юридическо лице, както и чуждестранен гражданин или организация. Друга възможна основа за класифициране на преките бюджетни задължения е предметът на изчисляване на приходите. Съгласно този критерий преките данъци могат да се плащат или от данъкоплатеца, или от друга агенция, която действа като администратор на плащания данък.

Преки данъци- Това е най-началният и ранен вид облагане. Прякото данъчно облагане е задължително за плащане от гражданите на всяка държава и се налага върху техните доходи и имущество.

Законодателството на много страни предвижда и двата вида данъчно облагане. Например в руското законодателствоте се предлагат в голямо разнообразие. Нека разгледаме каква е същността на преките данъци и как те фундаментално се различават от косвените данъци.

Преките данъци се делят на две основни групи:

Такси, които се начисляват върху доходите на дадено лице;

Такси, които се начисляват върху съществуващата собственост на дадено лице;

Данъците върху печалбата и личните доходи се характеризират със съвпадението на източника на плащане на таксата и обекта на данъчно облагане, а именно данъкът върху доходите се начислява от печалбата на лицето, а данъкът върху доходите се начислява от неговата заплата. Имуществените данъци нямат такива характеристики, тъй като обектът на данъчно облагане понякога може да не носи приходи за него, но въпреки това трябва да бъде платен.

Междинна група преки данъци са плащания, събирани не от доходи, а от други икономически транзакции, например минното дело може да бъде класифицирано като този тип.

Размерът на прекия данък веднага отива в държавния бюджет. Данъчната система включва разделянето на преките данъци на следните видове: реални и лични.

Реални данъци, примери:

    такси за недвижими имоти;

    такси за земя;

    такси за притежавани ценни книжа - бонове, акции и др.;

    данък върху паричния капитал;

    за средства на организации и предприятия;

Лични данъци, примери:

    данък имоти;

    данък общ доход;

    данък върху подарък или наследство;

    данък върху правните действия на гражданите;

Реалният данък се налага на физическите лица, независимо дали субектът може да го плати, а личният данък се изчислява въз основа на размера на дохода на този субект, т.е. в този случай се взема предвид платежоспособността на платеца на тези такси. С прости думиако човек не получава заплата, тогава той не плаща данък върху доходите, но ако има имущество - имущество - той все пак трябва да плати данък върху него.

Как да различим реални данъциот лични, разгледайте по-долу:

    Реалният данък не отчита нивото касови бележки V семеен бюджетфизически лица, а личният данък отчита този фактор - нивото на доходите на индивида, състава на семейството му и общото им богатство;

    Реалното данъчно облагане се оттегля пропорционално, личното данъчно облагане е прогресивно;

    Реалният данък постъпва в бюджета от брутния доход, генериран от имущество, а личният данък идва от нетния доход на данъкоплатеца;

    Реалният данък се събира въз основа на външни доказателства за доход, личният данък се събира въз основа на действителния доход;

Основната характеристика на всички данъци е принудителното им събиране, липсата на противодействие на стойността и неравенството.

Преки данъци, техният списък:

    данък върху доходите на физическите лица;

    данък върху печалбите на организации и предприятия;

    данък върху производството на минерални ресурси - вид пряк данък, който се изтегля от резултата от обема на производството на въглища, газ, нефт и други полезни изкопаеми в ценово изражение;

    данък върху водите – пряк данък за ползване на водите и водните обекти;

    данък върху имуществото на юридически лица - взема предвид средната годишна стойност на недвижимото и движимото имущество (имущество) на организации и предприятия;

    транспортният данък е пряк вид собственост регионален данък, която се събира от собственици на различни превозни средства, физически и юридически лица, както и индивидуални фирми;

    данък върху игралната дейност - заплаща се от собствениците на игрални заведения - казина, игрални съоръжения, букмейкъри, заведения за залагания, пунктове за залагания и др.;

    данък върху земята - пряк данък върху собствеността, наложен от собствениците на земя;

    данък върху имотите - местен пряк вид такса, с която се облагат физически лица, притежаващи недвижими имоти;

Косвените данъци имат съвсем различно определение. Формално този вид данък се плаща от субекта - компанията, която например се занимава с продажби, но всъщност косвеният данък се плаща от клиентите на тази компания, които използват нейните услуги или купуват продуктите, които предлага. Как тези лица плащат косвен данък? Данъкът просто е включен в цената на продукт или услуга. След това компанията превежда този вид данък в държавния бюджет.

Стоките и услугите, както и различни дейности и ресурси, са обект на косвено данъчно облагане. Косвен данък вече е включен в цената на някои стоки или услуги, но не всички граждани, предприятия и организации се облагат с него, а само тези, които купуват такива специфични облагаеми услуги и потребителски стоки. Косвени данъципредставени от мита, акцизи и фискални монополни такси. Най-важните косвени данъци са акцизите. Акцизът е увеличение на цената на масово произвеждан продукт или услуга, като алкохол или тютюневи изделия. Следователно, купувайки бутилка вино, купувачът вече плаща косвен данък. Митническите данъци са такси, които се налагат върху стоки, които се изнасят или внасят или преминават транзитно през държава.

Отличен пример косвено данъчно облаганеможе да се счита за данък върху добавената стойност - това е форма на изтегляне на организирана стойност, включена в цената на услугите или стоките. Косвените данъци се делят на индивидуални и универсални. Някои стоки и услуги се облагат с индивидуални косвени данъци, пример за това са акцизите. Но почти всички стоки и услуги са обект на универсално косвено данъчно облагане, с изключение на социално значими области.

Как се различават преките данъци от косвените? И това, че са коренно различни. Преките данъци са фокусирани върху представянето на всеки индивид, чийто доход и печалба е източникът на такъв данък, но косвените данъци са неутрални, фокусирани върху продукта, а не върху индивида.

Обект на пряко данъчно облагане са заплатите, наемите, доходите, както и стойността на имуществото - земя, акции, облигации, сметки, къщи, апартаменти на данъкоплатеца. Данъкоплатецът е както събирачът, така и платецът на такива такси.

По-лесно е да се управляват косвените данъци, така че има малко развити странио те са много популярни. В страни с доста добре развита икономика, висок стандарт на живот и образование преките данъци са по-често срещани от косвените данъци.

Предимства и недостатъци на прякото и косвеното данъчно облагане

Съществено предимство на преките данъци е, че те осигуряват стабилно и непрекъснато попълване на държавния бюджет. Тези данъци са ефективни средствацеленасочено въздействие върху коефициента на разпределение на печалбата и гаранция за стабилност. Съществен недостатък на преките данъци е тяхната откритост; платецът вижда колко плаща. Поради това възниква такова често срещано явление като укриване на доходи от данъци.

И така, предимствата на преките данъци:

    предварително известно, гарантирано попълване на държавния бюджет;

    събирането изисква значителни административни разходи;

    справедливи, защото се таксуват въз основа на платежоспособността на платеца;

Недостатъци на преките данъци:

    прекият данък трябва да се плати, така че данъкоплатецът няма избор дали да плати или не;

    За платеца преките данъци са психологически по-забележими, защото се събират големи суми;

Предимства на прякото данъчно облагане:

1. Социални – разпределението на преките данъци става по такъв начин, че повече голяма сумаданъците се плащат от по-богатите слоеве от населението;

2. Икономически – прекият данък осигурява тясна връзка между доходите на населението и плащанията му в държавния бюджет;

3. Регулаторни - в страните с добре развита пазарна икономика преките данъци регулират значително повечето икономически процеси, като капиталообразуване, инвестиции, стопанска дейност и др.

Недостатъци на прякото данъчно облагане:

1. Бюджетен – стабилно попълване на държавния бюджет е възможно само при оптимално развити пазарни отношения, тъй като само при такива условия се формират реалната пазарна цена и реалните доходи на населението. В тази ситуация обаче са възможни както печалби, така и загуби и това е недостатък на системата за преки данъци;

2. Контрол – за да се контролира потокът от данъци в държавната хазна, е необходимо да се създаде разширен апарат за управление на данъчната система чрез най-новите методиконтрол върху данъкоплатците;

3. Организационни – този вид данъци изискват сложна система от механизми за събиране на данъци поради сложните методи на счетоводство и отчетност;

4. Полицейски служители – възможно е укриване на данъци поради търговска тайна, както и поради несъвършена система за данъчен контрол;

Предимствата на косвените данъци са следните:

Има скрит характер на събиране;

Гарантира фискален ефект за държавната хазна;

Възможно е да изберете дали да плащате или да не плащате този вид данък, като закупите или откажете да закупите съответните стоки и услуги, които подлежат на облагане с този данък;

Преди всичко положителна точкапри косвените данъци то е скрито; С помощта на скритите косвени данъци е възможно рационално и икономично да се повишават и поддържат цените на евтините стоки.

Косвените данъци също имат няколко недостатъка, а именно:

Непостоянен за попълване на държавния бюджет;

Събирането им изисква много повече административни разходи;

Те имат пагубен ефект върху малкия бизнес и дестимулират икономическия растеж;

Обобщавайки преките и индиректна системаданъчно облагане, е допустимо да се направят определени изводи.

Човечеството е измислило данъчна система, както и различни видове данъчни такси. Всеки вид събиране на данъци има специфични характеристики и функции и всеки заема свое място в системата на данъчната политика. Всички данъчни такси се делят на преки и косвени.

Анализирайки горните недостатъци и предимства на преките и непреките бюджетни задължения, можем да кажем, че те могат както да подобрят съществуването на населението, така и да го влошат. Критерият за разграничаването им е статусът на данъкоплатеца, който трябва да извършва такива плащания към държавния бюджет, както се изисква от закона. За да разберете ясно системата за пряко и косвено данъчно облагане, разгледайте примерите, дадени в таблицата:

Пряко данъчно облагане

Косвено данъчно облагане

Платец де юре

Данъкоплатец юридически и физически

Данъкоплатец

Фактически платец

Данъкоплатец

Клиент данъкоплатец, купувач - физическо или юридическо лице

Примери за такси

корпоративен подоходен данък, имуществени данъци

мита, акцизи

Понякога е трудно да се направи ясно разграничение между преки и непреки задължения за плащане. За попълване на държавния бюджет както преките, така и косвените данъци са сериозни и значими; именно за тези цели държавата се опитва да подобри методите за ефективно събиране на данъци. Но данъкоплатците често избягват плащането на данъци, като укриват доходите си, така че събирането на преки данъци понякога е придружено от принудителни методи за тяхното събиране.

По всяко време правителството различни държавиактивно прибягва до използването на косвени данъци за покриване държавни разходи.

Косвените данъци са данъци върху разходите и тези, които харчат повече ги плащат, тоест това са данъци върху потреблението. Платецът на такива данъци винаги е крайният потребител на продукти, работи и услуги, закупувайки ги на цена, която вече включва данъка. Особеността на тези данъци е, че те се превеждат в бюджета не от този, който плаща, а от този, който събира данъците от купувачите, когато те продават стоки, извършват работа или предоставят услуги, поради което се наричат ​​косвени.

Косвените данъци са данъци, които по своята икономическа същност представляват надбавка към цената на продадените стоки, работи (услуги). Това са данък върху добавената стойност, плащания, изчислени от приходи от продажба на продукти, акцизи, данък върху продажбите и други такси върху приходите.

За оценка на ефективността на системата за косвени данъци в световната практика се използват различни критерии, най-важните от които са:

  • - неутралност: данъкът трябва да има възможно най-малко влияние върху командата на производителя и избора на купувача, т.е. икономическите изкривявания от въвеждането на данък трябва да бъдат минимални;
  • - справедливост: данъкът трябва да доведе до политически приемливи последици за разпределението на доходите, т.е. данъкът трябва да бъде придружен от съответните промени в други данъци или в системата за социални плащания;
  • - ценова стабилност: данъкът не трябва да води до инфлационни процеси както при въвеждането на данъка, така и в дългосрочен план;
  • - доходност: данъкът трябва да осигурява на държавата необходимите приходи и, доколкото е възможно, да предотвратява избягването и укриването на плащане;
  • - административна опростеност: данъкът трябва да се стреми да минимизира разходите за неговото изчисляване, плащане от данъкоплатеца, както и събирането и наблюдението на плащането от данъчния орган.

По своята икономическа същност косвените данъци върху потреблението могат да бъдат класифицирани като универсални (ДДС) и специални (акцизи).

IN съвременна теорияДанъчно облагане Има две основни системи за налагане на косвени данъци:

едноетапно събиране:

многоетапно събиране.

Едноетапният налог включва налагане на данък веднъж на етапа на производство или разпространение. В този случай са възможни три подсистеми:

данък производител:

данък на едро;

данък върху продажбите на дребно.

Данъкът на производителя се събира само в производствения сектор. Особено предимство на тази система за събиране е ниската цена на данъчното администриране, тъй като броят на данъкоплатците е малък, а обектите на данъчно облагане са доста впечатляващи. Но това предимствокомпенсирани от редица недостатъци.

Първо, редица производствени предприятия. Впоследствие включването на всички тези предприятия в схемата за данъчно облагане води до факта, че данъкът се превръща в „пирамида“ и за да се минимизира данъчният натиск, предприятията, участващи в една и съща производствена верига, имат стимул да се обединят. Последиците от такава система са по-малко ефективно производство и данъчно облагане.

На второ място, при използването на тази система за събиране на данъци не е осигурена нейната неутралност, т.е. данъчната тежест се разпределя неравномерно. По-специално, делът на данъка в цената на идентични стоки може да варира значително в зависимост от броя на предприятията, участващи в производствената верига.

Данъкът върху търговията на едро се начислява на етапа, предхождащ продажбата на дребно. В сравнение с данъка на производител не само че остават посочените по-рано недостатъци, но и се увеличава броят на данъкоплатците, което създава допълнителни трудности при администрирането на данъка.

Данъкът върху оборота на дребно обхваща не само търговците на дребно, но и производителите и търговците на едро, в зависимост от доставката на продуктите до преките потребители. Данъчната основа е цената на дребно, което елиминира дискриминацията между различните канали за дистрибуция, но рязко се разширява кръгът на данъкоплатците, което претрупва и съответно усложнява процедурата по администриране (събиране) на данъка.

За разлика от едноетапното събиране, многоетапното събиране обхваща няколко етапа от процеса на производство и разпространение и може да бъде разделено на:

кумулативно многоетапно събиране;

некумулативно многоетапно събиране.

При кумулативна каскадна система данъкът се налага на всички етапи на производство и разпространение. Основните недостатъци на такава система са:

значителен каскаден ефект, т.е. Данъчната тежест става по-голяма, колкото по-голямо е разстоянието до потребителя. Освен това мащабът на такава „пирамида“ в сравнение с едноетапните системи за събиране е много по-голям, тъй като данъкът обхваща всички етапи на движение на продуктите от производителя до потребителя;

нарушаване на конкуренцията, тъй като при по-дълга производствена или дистрибуторска верига се увеличава и данъчната тежест.

В резултат на това такива данъци с право се считат за най-неефективните и непазарни, тъй като се налагат, без да се вземат предвид резултатите. стопанска дейност, имат офсетен механизъм и следователно позволяват двойно данъчно облагане (върху производствените разходи). Това намалява икономическия ефект от общественото разделение на труда и специализацията. Нещо повече, за да се минимизира данъчното бреме, има интерес от създаване на вертикално интегрирани асоциации, обхващащи почти всички етапи на производството, а това е движение в обратна посока от общественото разделение на труда и специализацията към „натуралното стопанство“.

Трябва да се отбележи, че тези недостатъци стават доминиращи, когато се използват високи данъчни ставки.

Парадоксално е, че кумулативните системи, с всичките си недостатъци, са получили най-голямо разпространение и са се запазили много дълго време и продължават да се запазват в отделните страни и до днес като основни системи за събиране на косвени данъци. Най-вероятно това се дължи на едно, но много важно предимство. Състои се в осигуряване на сравнително високи приходи в държавния бюджет при сравнително ниска данъчна ставка. Но когато данъчната ставка надхвърли „достатъчно ниска“, данъкът се превръща в пречка икономическо развитиеи отрича тези ползи.

Некумулативните многостепенни такси са представени от данъка върху добавената стойност, който е важен източник на бюджетни приходи в повечето страни по света. Трябва да се отбележи, че използването на тази система позволява да се реализират не само предимствата на кумулативната система, но и да се избегнат почти всички нейни недостатъци.

Икономическото значение на този данък се обяснява с факта, че в развитите страни пазарна системаДДС спомага за укрепване на неговия баланс. Това се постига благодарение на факта, че наред с фискалната, той играе регулативна и стимулираща роля.

Основното предимство на ДДС е, че може да има регулаторно въздействие за ограничаване на кризата на свръхпроизводството и за ускоряване на изтласкването на слабите производители от пазара. Той действа като ограничител на търсенето в случай на висока степен на насищане на пазара, когато потребителят реагира на увеличението на цената на продукта чрез намаляване на потреблението, а производителят реагира на намаляване на цената чрез разширяване на производството.

ДДС е косвен многостепенен данък, тъй като е включен в цената на продукта и в крайна сметка се заплаща от крайния потребител. Обектът е добавена стойност, субектите са юридически лицанезависимо от браншова принадлежност или форма на собственост.

Основните предимства на ДДС са:

използване на единичен данъчна ставказа всички индустрии или няколко унифицирани ставки за отделните индустрии, преференциални цениза определени отрасли;

осигуряване на реално ниво на данъчно облагане за всички отрасли и видове икономическа дейност, включително сектора на услугите;

простота и надеждност на процедурата за събиране на данъци за платеца и данъчните власти;

стабилен източник на нарастващи държавни приходи;

възможността за хармонизиране с данъчното облагане в съседните страни.

ДДС е ефективен и като средство за регулиране на външноикономическата дейност: за да се стимулира растежа на експортния потенциал, на фирмите износители се възстановява цялата сума на данъка, платен на предишни етапи.

Сред негативните страни на ДДС е необходимо да се подчертае неговият регресивен характер за крайния потребител и фактът, че въвеждането му включва използването на ново калкулиране на производствените разходи. Освен това използването му води до увеличаване на административните разходи поради разширяване на кръга на данъкоплатците.

Оценката на мястото и ролята на ДДС в беларуската икономика е двусмислена. Практиците смятат, че този данък осигурява възможно най-добрия начин за задоволяване на бюджетните нужди, докато анализаторите го критикуват за твърде фискален, неразработена данъчна основа и високи ставки.

В Република Беларус се използват и едностепенни системи за събиране на косвени данъци. Говорим за данъци върху производителя (акцизи) и върху търговеца на дребно (данъци върху продажбите, данъци върху някои видове услуги).

Предимства на косвените данъци:

  • 1. Косвените данъци се характеризират с лекота на плащане и редовност на постъпленията в бюджета. Задържането и контролът върху постъпленията от косвени данъци не изисква разширяване на данъчния апарат.
  • 2. Тъй като косвените данъци увеличават държавните приходи поради нарастването на населението или неговото благосъстояние, те са по-полезни за страните, които напредват икономически.
  • 3. Данъците влияят върху съвкупното потребление, като повишават цената на определен продукт. В този случай е особено важно ограничаващото влияние на държавата върху потреблението на продукти, вредни за здравето на нацията и морала.
  • 4. Преките данъци, от гледна точка на обикновения човек, се плащат на държавата безплатно, докато косвените данъци са завоалирани в цената на продукта и дори платецът да осъзнае, че цената е увеличена с данък, той все още получава необходимия продукт в замяна.
  • 5. За крайния потребител косвените данъци са удобни, защото се определят от размера на потреблението, удобството на плащане във времето, близостта до мястото на плащане, липсата на задължителен характер, липсата на загуба на време за плащане , и не изискват натрупване на определени суми.

Недостатъците на косвените данъци включват следното:

  • 1. Всъщност плащането на данъци се извършва от главата на семейството и се събира от всички членове на семейството. Преките данъци облагат средния данъчен капацитет, докато косвените данъци прилагат принципа на самооблагането, тъй като с помощта на косвените данъци платецът сам регулира индивидуалния данъчен капацитет.
  • 2. Тъй като правото на налагане на косвени данъци почти никога не се оспорва, обектът политическа борба, като правило, действа като данък върху дохода или данък печалба.
  • 3. Косвените данъци падат върху лицата непропорционално на техния капитал или доход, натоварвайки неоправдано сегментите от населението с ниски заплати.
  • 4. Косвени данъци в развитите условия пазарни отношенияограничават размера на печалбата на даден бизнес, тъй като в конкурентна среда не винаги е възможно да се увеличат цените с размера на косвените данъци, особено в случаите, когато ставките на тези данъци се увеличават.

Пряк данък обикновено се нарича този, който се плаща директно от лицето, което държавата възнамерява да наложи.

Преките данъци са данъци, които включват задължителни плащания, чийто източник на плащане е печалба (доход). Списъкът на преките данъци включва данък печалба и доход, данък върху дохода, данък върху недвижимите имоти, единичен данъкс индивидуални предприемачии други лица, данък върху хазартен бизнес, местни данъциизчислени от печалбата.

Намирането на оптималната комбинация от пряко и косвено данъчно облагане е един от основните стратегически проблеми в данъчна политика. Известно е, че в развитите страни пазарна икономика данъчна системаклони към преките данъци, които пряко реализират не само фискалната, но и разпределителната функция на данъчното облагане.

Исторически преките данъци се появяват преди косвените данъци. Прякото данъчно облагане е най-простата и най-древна форма на събиране на данъци. Първоначалните видове преки данъци са били: десятък, поголовен данък или поголовен данък.

Трябва да се отбележи, че исторически преките данъци могат да бъдат разделени на три основни вида. Обект на първия вид данъци е реалният капитал, докато някои видове доходи подлежат на облагане (данък върху земята, данък върху имуществото, данък върху наследствата и подаръците). Обектът на втория вид данъци е самостоятелното проявление на личния капитал, като лични доходи, жилище, професия (подоходен данък, данък върху собствеността, дивиденти). Обектът на данъците от третия вид е общата дейност на материалния, паричния и личния капитал в производството (данък върху дохода, данък върху риболова). Както виждаме, преките данъци се основават или на личността, или на дохода, независимо от източниците, или на имуществото, независимо от дохода.

Привържениците на прякото данъчно облагане го смятат за най-прогресивната форма, тъй като, първо, доходът и общият доход финансово състояниеплатеца, неговото имущество, и второ, има определени трудности при прехвърляне на преки данъци на други лица или избягване на тяхното плащане.

Понастоящем преките данъци формират основата на данъчните системи в развитите страни, тъй като имат редица предимства в сравнение с други видове данъци. Основните предимства на прякото данъчно облагане са следните:

  • 1. Икономически - преките данъци позволяват да се установи пряка връзка между дохода на платеца и неговите плащания към бюджета.
  • 2. Регулаторна – прякото данъчно облагане е важен финансов лост за регулиране на икономическите процеси (инвестиции, натрупване на капитал, съвкупно потребление, стопанска активност и др.).
  • 3. Социално - преките данъци допринасят за разпределението на данъчното бреме по такъв начин, че членовете на обществото с по-високи доходи имат по-големи данъчни разходи. Този принцип на данъчно облагане се счита за най-справедлив.

Трябва обаче да се отбележат и недостатъците на преките данъци:

  • 1. Организационна - пряката форма на данъчно облагане изисква сложен механизъм за събиране на данъци, тъй като е свързана с доста сложен метод на провеждане счетоводствои докладване.
  • 2. Контрол - контролът върху постъпленията на преките данъци изисква значително разширяване на данъчния апарат и разработване на съвременни методи за счетоводство и контрол на платците.
  • 3. Полиция – преките данъци са свързани с възможността за укриване на данъци поради несъвършенство финансов контроли наличието на търговски тайни.
  • 4. Бюджетно - прякото данъчно облагане изисква известно развитие на пазарните отношения, тъй като само в реални пазарни условия може да се формира реална пазарна цена и следователно реален доход (печалба), но със същата вероятност могат да възникнат и загуби. Следователно преките данъци не могат да бъдат стабилен източник на бюджетни приходи.

В допълнение към косвените данъци, значителен принос за формирането на бюджетните приходи имат преките данъци и такси, чийто списък включва данък върху печалбата и доходите, данък върху доходите, данък върху недвижимите имоти, единен данък върху индивидуалните предприемачи и други физически лица, и местни данъци, изчислени от печалбата.

Таблица 1.2.1 - Сравнителна характеристикапреки и косвени данъци

Косвените данъци са неразделна част от всяка държава, като представляват значителна част държавни приходи. Разликите са само в механизма на тяхното изчисляване и събиране, което е свързано с различни представи в страните за същността на косвените данъци, които са се развили в резултат на разделянето на данъците на преки и косвени.

Всяка класификация е произволна и има недостатъци. В особена степен, както отбелязва С. Г. Пепеляев, това се отнася до класификацията на данъците, в която се преплитат политически, правни и икономически аспекти. Класификациите, които са правилни от икономическа гледна точка, често са несъвършени от политическа и правна гледна точка.

От тази гледна точка нека разгледаме класификацията на данъчното облагане на пряко и косвено.

Основната разлика между прякото и косвеното данъчно облагане е формата, под която се събират данъците. В тази връзка е уместно да цитираме следното мнение на известния руски учен И. Х. Озеров: „Ще оставим настрана самия мащаб, който определя размера на дължимата сума от всеки платец. Промяната в тези мащаби има своя собствена много интересна история: първоначално този мащаб беше общата маса на имуществото; след това последната се разпада на отделни форми - поземлена собственост, собственост върху недвижими имоти, капитал, работна заплата; действат като обект на облагане - потребление на хляб, водка, тютюн, захар, обем на използване на пощенски институции, железниции т.н. Всичко това има своя собствена история и определящият момент тук са интересите на различни групи, икономическо нивострани и така нататък. Но този въпрос - въпросът за мярката, с която се измерва данъчната способност на платеца - е разгледан другаде. Да приемем, че данъчната способност на платеца е измерена и да разгледаме самия момент - как преотстъпената сума от един или друг платец отива в държавната хазна. Това е въпрос за формите на събиране.”

Един от видните представители на местната финансова и правна наука И. И. Янжул отбеляза, че разделянето на данъците на преки и косвени е най-общоприетото, но „то създава и най-големите трудности за точно определениетези понятия и за правилно разпределениемежду тях има отделни видове данъчно облагане.”

Нека разгледаме още няколко теоретични гледни точки относно косвеното данъчно облагане. Основателят на вътрешната теория на данъчното облагане Н. И. Тургенев в своя труд „Опит в теорията на данъците“ (1818 г.) пише: „Данъците обикновено се делят на непосредствени, или преки, и посредствени, или косвени. Първият се отнася до онези данъци, които се налагат директно или пряко върху дадено лице или върху недвижимо имущество. Под последните разбираме онези данъци, които се налагат не директно върху този, който ги плаща, а върху стоки, чиято цена включва данъка, така че този, който купува стоките, плаща данък заедно с цената. Тези данъци се наричат ​​още данъци върху потреблението.

Н. П. Кучерявенко подчертава следната особеност на косвените данъци: те се налагат в процеса на изразходване на материални блага, определени от размера на потреблението, включени под формата на надбавка към цената на продукта и платени от потребителя. Той смята, че при косвеното данъчно облагане може да се разграничи формален и реален данъкоплатец. Официалният платец е продавач на продукти (работи, услуги), който действа като посредник между държавата и потребителя на продукти (работи, услуги). Реалният платец е потребителят на продукти (работи, услуги). Според него това разграничение може да се счита за критерий за разделяне на данъците на преки и косвени: преките данъци се характеризират със съвпадение на формалните и действителните данъкоплатци, докато косвените данъци не съвпадат. Друг критерий, според Н. П. Кучерявенко, е включването на данък в цената на продуктите (работите, услугите). Според него преките данъци се включват в цената на продуктите на етапа на производство, а косвените данъци действат като надбавка към цената на продуктите (работи, услуги).

По този начин, след като проучихме литературата и мненията на различни автори по въпроса за класификацията на данъчното облагане (на преки и косвени), можем да заключим, че основата за разделението на данъците е икономическа теорияотносно разпределението на данъчната тежест. В съответствие с него преките данъци са тези данъци, чието юридическо лице по презумпция носи икономическата тежест на данъчното облагане. По отношение на косвените данъци първоначално се предполага, че тяхната тежест реално ще се прехвърли от данъкоплатеца към бюджета върху друго лице - носител на данъка.

Тъй като обектът на изследване е косвеното данъчно облагане, нека разгледаме предимствата и недостатъците на косвените данъци.

У. Пети, английски икономист, основател класическа политическа икономияв своя Трактат за данъците и таксите той обосновава предимствата на косвените данъци по следния начин: „Първо, естествената справедливост изисква всеки да плаща в съответствие с това, което действително консумира. В резултат на това е малко вероятно такъв данък да бъде наложен на някого и е изключително лесен за плащане за тези, които се задоволяват с нуждите на природата. Второ, този данък, ако не се отглежда, а се събира редовно, насърчава пестеливостта, която е единственият начин за обогатяване на хората. Трето, никой не плаща двойно или два пъти за едно и също нещо, тъй като нищо не може да се консумира повече от веднъж. Четвърто, с този метод на данъчно облагане човек винаги може да има отлична информация за богатството, растежа, индустриите и силата на страната във всеки един момент.

Недостатъкът на косвеното данъчно облагане може да се счита за следното: косвените данъци не винаги са изцяломогат да бъдат прехвърлени на потребителя, тъй като няма сигурност, че стоките на повишени цени ще бъдат търсени на пазара на стоки (работи, услуги).

Нека представим сравнение на положителните и отрицателните аспекти на косвеното данъчно облагане на макро ниво в таблица 1.2.2.

Таблица 1.2.2 - Съотношение на положителните и отрицателните аспекти на използването на косвено данъчно облагане на държавно ниво

Предимства на косвеното данъчно облагане

Недостатъци на косвеното данъчно облагане

Те носят доход на държавата, който естествено се увеличава без промени в данъците, само в резултат на увеличаване на населението и растеж на просперитета (А. Н. Гуриева)

Те не могат да засегнат най-облагаемата част от дохода - спестяванията (А. Н. Гурьева)

Пада върху потребителските стоки (М. Н. Соболев)

Възпиращ ефект върху икономическия растеж, особено на малкия бизнес (М. Н. Соболев)

Възстановяем характер на продажбите за производители и предприемачи, прогресивен метод на данъчно облагане (А. А. Рубанов)

Големи административни разходи за събиране.

Силно завоалирано оттегляне, когато се губи пряката връзка между плащането на данък и осъзнаването на това плащане.

Косвените данъци са обратно прогресивни.

Отказът от потребление на определени стоки позволява на платците да избегнат този вид данъчно облагане

Нарушаване на принципа на универсалност.

Размерът на платените косвени данъци е правопропорционален на количеството потребени стоки и услуги (недостатъкът е, че увеличаването на зависимите в семейството води до значително увеличение на данъка).

Вече от края на 19 веквек, имаше мнение за необходимостта от подобряване на косвеното данъчно облагане. Според I. I. Yanzhul, който говори за косвеното данъчно облагане по следния начин: „Държавата вярва, че потреблението на стоки от платеца е знак за наличието на „облагаеми“ части в дохода на този платец и прави данъка зависим от това потребление ” при организиране на косвени данъци е необходимо да се спазват шест правила Нека разгледаме спазването на тези правила в момента в данъчната система Руска федерация(Таблица 1.2.3).

Таблица 1.2.3 - Съответствие с правилата за организиране на косвени данъци днес, формулирани от I. I. Yanzhul

Не.

Принципи модерна организациякосвено данъчно облагане, включително ДДС

Предметите от второстепенно значение трябва да бъдат обект на косвено данъчно облагане, а предметите от първа необходимост трябва, ако е възможно, да бъдат освободени от него. Колкото по-разпространен е даден артикул в потреблението, толкова по-необходим е той и толкова по-малко трябва да се счита за подлежащ на косвено данъчно облагане.

Обект на облагане с ДДС е продажбата на стоки на територията на Руската федерация; прехвърляне на стоки на територията на Руската федерация (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, разходите за които не се приспадат при изчисляване на корпоративния данък върху доходите, включително чрез амортизационни отчисления; извършване на СМР за собствено потребление; внос на стоки на митническата територия на Руската федерация. Продажбите на медицински стоки не подлежат на данъчно облагане; медицински услуги; услуги за поддържане на деца в предучилищни институции; хранителни продукти, директно произведени от ученически и ученически столове; други учебни заведения, столове медицински организации, предучилищни институции и др.

Не трябва да има твърде много косвени данъци, защото ако има голям брой от тях, те са склонни да спъват развитието на икономиката на страната

В Русия косвените данъци в момента включват акцизи, мита и данък върху добавената стойност.

Косвените данъци трябва да се прилагат само за такива обекти и да се налагат само в моменти, когато е възможно своевременно да се следи облагаемият обект. Данъкът трябва да удари артикула, преди да има време да премине в ръцете на потребителя. Тоест два метода трябва да се считат за най-добри при косвеното данъчно облагане: първо, когато данъкът се плаща изцяло предварително от производителя; второ, когато данъкът се заплаща изцяло от продавача.

При облагане с ДДС се използват и двата метода за събиране на косвени данъци:

Когато даден продукт се продава от производител, данъкът се заплаща предварително от производителя;

Когато стоките се продават от продавача, данъкът се заплаща от продавача.

Ако облагаемият продукт е разделен според качеството и цената, тогава заплатите за косвен данък също трябва да бъдат диференцирани, ако е възможно по прогресивен начин.

При определяне на ДДС, данъчни плащания върху облагаеми продукти, които имат различна цена, се разграничават чрез прилагане на данъчна ставка. Колкото по-висока е цената на даден продукт, толкова по-висок е данъкът върху продадените стоки.

Продължение на таблица 1.2.3

Височината на заплатите следва да бъде съотнесена както с характера на облагаемите обекти, така и с големината на необходимостта от тях. В същото време той не трябва да вреди на рентабилността на косвения данък, т.е. не трябва да надхвърля границата, над която поради прекомерно намаляване на потреблението от този продуктприходите от облагането му започват да падат.

Това правилосе наблюдава чрез установяване на намалени ставки на ДДС (в Русия - 10%) при продажба на хранителни продукти (с изключение на акцизните), стоки за деца съгласно установения списък.

Косвеното данъчно облагане на артикулите, произведени в страната, трябва да бъде придружено от установяването на подходящи мита върху вносните артикули.

Принципът „страна на местоназначение“, при който вносните стоки се облагат с данък при преминаване на границата, гарантира конкурентоспособността на стоките, произведени в страната.

Повечето от правилата, формулирани от I. I. Yanjul, са актуални и днес: например продажбата на социално значими стоки и услуги не се облага с данък върху добавената стойност; в Русия може да се идентифицира основният косвен данък - ДДС; при облагане с ДДС се спазва правилото за налагане на косвени данъци от производители или продавачи, плащането се извършва както от производителите, така и от продавачите на всички етапи от продажбата на стоките; прилага се фиксирана ставка при събиране на ДДС, в резултат на което размерът на ДДС нараства пропорционално на увеличението на цената на продукта, върху който се изчислява данъкът; връзката между търсене и предлагане се влияе пряко от стойността на ставката на ДДС (тъй като данъкът повишава цената на продукта); проблемът с вноса и износа е решен чрез установяване на принципа „страна на местоназначение“; митата са диференцирани с цел подпомагане на местните производители.

Фигура 1.2.3 представя основните фактори, които допринасят за търсенето на подходи за избор на оптимален данък от системата за косвено данъчно облагане.

Фигура 1.2.3 - Основни фактори, допринасящи за търсенето на подходи за избор на оптимален данък от системата за косвено данъчно облагане

Фигура 1.2.4 показва аспектите на взаимодействието на недостатъците и предимствата на косвеното данъчно облагане с представените фактори на косвените данъци.

Фигура 1.2.4 – Сравнение на основните фактори, като се има предвид, че трябва да се установи косвен данък в съвременни условия, с общите недостатъци на косвеното данъчно облагане.

Въпроси, свързани с косвените данъци в данъчната система, тяхното значение в държавно регулиранеикономиката, както и аспектите на формирането на най-ефективната и съвършена данъчна система днес се изучават от много учени и практици.

Използването на косвеното данъчно облагане като инструмент за оптимизиране на състоянието на икономиката е причинено главно от необходимостта от хармонизиране на собствената данъчна система с данъчните системи на европейските и американските страни, както и от възможността да се увеличат бюджетните приходи и да се постигне висока ниво на систематизация на приходите на държавния бюджет.

Съвременната данъчна система на Руската федерация е представена от следните косвени данъци: данък върху добавената стойност, акцизи, мита.

В същото време най-значим във всички времена и днес се счита данъкът върху добавената стойност, който е обект на изследване както на макро, така и на мезо и микрониво.

Характерна особеност на данъка върху добавената стойност е свойството на всички косвени данъци - прехвърляне на данъчната тежест от данъкоплатеца върху друго лице в хода на обменно-разпределителните процеси. Което води до факта, че крайният платец на данъка става лицето, закупуващо този или онзи продукт, на което данъкът се прехвърля чрез добавяне на ценова премия.

В този случай има две възможности за прехвърляне на данъци:

От продавача към купувача, което най-често се среща при косвеното данъчно облагане;

От купувач на продавач.

Втората ситуация възниква, ако цената на даден продукт, поради завишени данъчни ставки, като акцизи, надвишава способността на купувача да плати.

Степента на обременяване на косвените данъци трябва да се определя въз основа на дела от брутния доход на потребителите, който може да бъде изтеглен, без да се навреди на възпроизводството на населението на страната и да се осигури приемлива норма на натрупване. Повечето икономисти са на мнение, че косвените данъци имат по-голямо фискално въздействие от преките данъци. В същото време косвените данъци играят и инфлационна роля, тъй като нарастването на цените е съпроводено с нарастване на приходите от косвено данъчно облагане (най-характерно за инфлационна икономика с изграден механизъм за защита на бюджетните приходи от обезценяване). (Фигура 1.2.5)

Данъкът върху добавената стойност е най-успешният пример за косвен данък. Механизмът за събирането му изключва облагането на материалните разходи и следователно ДДС теоретично не засяга общите и пределните разходи и не потиска производството, а също така осигурява връщането на данъкоплатеца на сумите на ДДС, платени за задоволяване на нуждите на производството, така че в крайна сметка тежестта на данъка се поема от купувача, който закупува стоки за собствена консумация, а не за производство. В тази връзка теоретично ДДС не засяга производството, но на практика разликата в данъчните ставки и условия включва ДДС като част от ефективните механизми за данъчно регулиране не само на търсенето, но и на предлагането.

Механизмът за събиране на ДДС изключва междуотраслови потоци от стойност от данъчно облагане (в случаите, когато се прилагат една и съща ставка на ДДС и условия за събиране). ДДС, като универсален акциз, облага по същество цялото потребление, докато акцизите върху определени видове стоки засилват данъчния натиск и ограничават производството и потреблението на акцизни продукти.

Съвременните учени отбелязват също, че косвените данъци се прехвърлят към крайния потребител и в зависимост от степента на търсене на стоки и услуги се облагат с тези данъци. Колкото по-малко еластично е търсенето, толкова по-голяма част от данъка се прехвърля върху потребителя. Колкото по-малко еластично е предлагането, толкова по-малко от данъка се прехвърля върху потребителя и толкова повече се плаща от печалбата. В дългосрочен план еластичността на предлагането се увеличава и все по-голям дял от косвените данъци се прехвърля върху потребителя. При висока еластичност на търсенето увеличаването на косвените данъци води до намаляване на потреблението. При висока еластичност на предлагането увеличаването на косвените данъци може да доведе до намаляване на размера на чиста печалба, причиняват намаляване на капиталовите инвестиции или прехвърляне на капитал в други области на дейност.

Фигура 1.2.5 – основни характеристикикосвено данъчно облагане

Въз основа на обобщение на знанията за косвеното данъчно облагане можем да заключим, че косвените данъци са група от данъци, установени от държавата върху потребителските стоки под формата на ценова надбавка, формирана от данъкоплатеца на различни етапи на насърчаване на стоки (работа, услуги) към потребителя (данъконосителя), чрез който данъците се прехвърлят към потребителите. Непреки формиданъчното облагане е преди всичко регулатор на търсенето и като такъв намира широко приложение в данъчната политика.

Косвените данъци определят значителен дял от данъчната тежест на предприятията в различни отрасли. В този аспект е необходимо да се дефинира и изследва категорията „данъчна тежест”.

Данъчните разходи са основният ограничител на печалбата на предприятието и в същото време един от основните фактори, влияещи върху обема на предлагането, поради което приемането управленски решенияуправлението на предприятието е невъзможно без подробен анализ на съществуващата данъчна тежест (преки данъци, най-предвидимите: данък върху доходите на физическите лица, данък върху имуществото, транспортен данък, поземлен данъки др.), както и неговата стойност за в бъдеще, като се вземе предвид косвеното данъчно облагане.

Данъчната тежест е мярка за икономически ограничения, създадени от разпределението на средства за плащане на данъци.

На макроикономическо ниво показателят за данъчна тежест се определя като съотношение на общия размер на данъчните облекчения към общия национален продукт. Световната практика показва, че средното ниво на данъчна тежест не трябва да надвишава 50%.

Показателят за данъчна тежест на микроравнище показва каква част от общия си доход данъкоплатецът плаща в държавния бюджет.

По този начин данъчната тежест на данъкоплатеца е съотношението на сумата на всички начислени и платени данъчни плащания към общия му получен доход.

За да се изследва категорията „данъчна тежест“, е необходимо да се разгледат нейните компоненти, най-често използвани в икономическата литература: „данъчни разходи“, „данъчни разходи“ и „данъчни разходи“.

Във връзка с данъчното облагане, по-специално с косвеното данъчно облагане, понятието данъчни разходи е по-широко от категорията данъчни разходи, докато данъчните разходи представляват данъчни разходи, след като действително са платени (Фигура 1.2.6).

Фигура 1.2.6 – Структура и алгоритъм за формиране на категорията „данъчна тежест”.

Необходимо е обаче да се прави разлика между понятието и съдържанието на категорията „данъчна тежест“ за данъчни цели и управленско счетоводство(в рамките на изграждане на система за управление).

Данъчната тежест от гледна точка на управленското счетоводство е комбинация от данъчни разходипредприятия, свързани с установяването, поддържането и изпълнението на задълженията на данъкоплатеца (платеца на такси) към бюджета по отношение на общия доход на стопанския субект.

В този аспект данъчната тежест може да бъде разделена на три основни части:

Основен;

Допълнителен;

Не е задължително. (Фигура 1.2.7)

Фигура 1.2.7 – Съдържание на данъчната тежест от гледна точка на управленското счетоводство

Най-голям дял в данъчната тежест на микро и макроравнище заемат плащанията за косвени данъци. По този начин, последната форма данъчна тежестпредприятия, за ефективна оценкаи управлението на които става важно формирането на система за управление на косвеното данъчно облагане.

1.2.2 Формиране и определяне на добавената стойност като обект на косвено данъчно облагане

Изчисляването на данъка върху добавената стойност се основава на такава категория като „добавена стойност“. Данъчен законРуската федерация не предоставя тълкуване на това понятие, което води до несигурност при тълкуването на тази категория. Следователно първоначално трябва да се тълкува чрез понятията „цена“ и „цена“.

Цената на продуктите (работи, услуги) е оценка на материалите, използвани в производствения процес. природни ресурси, суровини, материали, гориво, енергия, дълготрайни активи, трудови ресурси, както и други разходи за неговото производство и продажба. Добавената стойност представлява стойността, създадена от предприятието по време на производството на продукти, тоест част от себестойността, която може да се състои от разходи като амортизация, заплатаслужители, планирана норма на печалба, застрахователни премиии други данъци, включени в цената. Нека да покажем на фигура 1.2.8 основните компоненти на разходите и добавената стойност.

Фигура 1.2.8 – Структура на разходите и добавената стойност на продуктите

Показателят за добавена стойност е един от най-важните показатели на системата от национални сметки; той се използва широко в индустриалната статистика на чужди страни в Западна Европа и се използва за изчисляване на света и регионални индекси индустриално производствоСтатистическа комисия на ООН.

Анализ чужд опитпоказва, че съдържанието на понятието „добавена стойност“ практически съвпада с подобно понятие, използвано в Русия.

В научната и методическата литература понятието „добавена стойност” се разглежда от различни позиции (Таблица 1.2.4).

Таблица 1.2.4 – Области на изследване за категорията „добавена стойност” в научната литература

"добавената стойност"

Тази част от капитала, която се превръща в средства за производство, тоест в суровини, спомагателни материали и средства на труда в производствения процес, не променя стойността на своята стойност... Напротив, тази част от капитала, която се превръща в труд, променят стойността си по време на производствения процес. То възпроизвежда своя собствен еквивалент и освен това излишък, принадена стойност...

Макконъл К.Р.,

Новосъздадената стойност, добавена към стойността на придобитите материални ресурси, представлява добавена стойност. Най-общо добавената стойност е пазарната цена на обема продукти, произведени от фирмата, минус цената на консумираните суровини и материали, закупени от нея от доставчика.

Маслова Д. В.

Добавената стойност, оценена на макроикономическо ниво чрез стойността на БВП, се разделя на разходи за трансформация на бизнеса (доход на домакинството), транзакционни разходи на данъкоплатците (бюджетни приходи) и основен инвестиционен ресурс (амортизация на основен капитал и нетна неразпределена печалба от бизнеса).

Продължение на таблица 1.2.4

Шувалова Е. Б.

На всеки етап от производството и продажбата на стоки „се добавя елемент на стойност: той се състои от средства, изпратени от производителя или продавача за плащане на заплати, наем, амортизация, лихва и други плащания, както и неговата печалба. Това е „добавена стойност“ с ДДС.

Пансков В. Г.

Добавената стойност е разликата между себестойността на продадените стоки, работи и/или услуги и стойността на разходите за материали, приписани на разходите за производство и дистрибуция.

Абрютина М. С.

Добавената стойност е индикаторът, на който се основава националната счетоводна система и който е скрит имплицитно в счетоводните сметки

Маслова И. А., Малкина Е. Л.

Добавената стойност е категория, съставена от следните компоненти: разходи за труд, вноски за социални нужди, данъци, включени в себестойността на продукцията, други разходи, марж на печалбата, данъци, начислени за сметка на финансовия резултат.

Анализирайки възгледите на чуждестранни и местни учени, може да се каже, че в съвременната теория на финансите има следните видове добавена стойност: икономическа добавена стойност, счетоводна добавена стойност и облагаема добавена стойност.

Ролята на добавената стойност в съвременната финансова теория може да бъде напълно осветлена въз основа на признаването на съществуването на три подхода, представени на фигура 1.2.9.

Фигура 1.2.9 – Видове добавена стойност в съвременната финансова наука

Добавената стойност е подкатегория на дохода. Трябва да се отбележи, че добавената стойност е един от няколкото инструмента, които се използват за увеличаване на доходите на едно предприятие.

Въз основа на обобщение на изследването на категоричното понятие добавена стойност, изглежда уместно за данъчни цели да се прави разграничение между понятията добавена стойност на микро и макро ниво, както следва:

– добавена стойност на микроравнище (на икономически субект) е новосъздадената стойност в процеса на производство (продажба), която е включена в цената и се отнася до продуктите, продавани на клиентите; да се произвежда, но не се продава Завършени продукти; към продукти в процес на производство;

– добавената стойност на макро ниво е съвкупността от новосъздадената стойност от всички икономически субекти на държавата във всички сектори на икономиката, разходите за колективни услуги на държавата и нетните данъци върху потреблението (фигура 1.2.10).


17. Страната има прогресивна данъчна система. Доход до 20 хиляди дена. единици обложени с 15%. Доход от 20 хиляди до 30 хиляди дена. единици обложени с 25%. Доход над 30 хиляди дена. единици обложени с 35%. Гражданинът Иванов е получил доход от 36 хиляди дена. единици и плаща данък от 6,5 хил. ден. единици Колко пари загуби държавата?

18. г-жа= 0,5. Определете на какво са равни мултипликаторът на държавните разходи и данъчният мултипликатор? Защо данъчният мултипликатор е по-малък от мултипликатора на държавните разходи?

19. Предприемач използва труда на 10 работници и плаща на всеки по 20 000 хиляди. единици на месец. Данъчни ставки: единен социален – 26%, подоходен – 13%. Колко по-малко получава държавата от данъци, ако половината работници не са регистрирани?

20. Динамиката между изменението на потреблението и доходите е представена в табл. 10.6. Според наличните данни:

а) начертайте крива на потреблението и определете на какво е равно
неговият ъгъл на наклон;

б) каква е стойността MPS;

в) какъв е мултипликаторът на разходите?

г) какъв е данъчният мултипликатор?

г) да се въведе данък, независимо от нивото на доходите, в размер на 10 милиона дена. единици Как ще се промени мултипликаторът на разходите? Данъчен мултипликатор? Как ще се отрази това на икономическата ситуация в страната?

Таблица 10.6

21. Защо се смята, че държавният бюджет е ясно потвърждение на теорията за обществения избор? Коментирайте израза: „Приетият бюджет винаги е компромис“.

22. Маркирайте по важност четирите основни източника на приходи в държавния бюджет в развитите страни:

а) доходи от държавно имущество;

б) данък върху наследството;

в) нетни приходи от набиране на средства от свободния капиталов пазар;

г) данък върху добавената стойност;

д) мита;

е) данък върху имуществото;

и) социални вноски;

з) данък върху сделките с ценни книжа;

и) корпоративен подоходен данък;

й) данък върху доходите на физическите лица.

23. Посочете по важност трите основни разходни позиции на държавния бюджет:

а) административни и управленски разходи;

б) плащания по публичен дълг;

в) заеми и помощи на чужди държави;

г) разходи за социални услуги (образование, пенсии и др.);

д) национална отбрана;

е) публични инвестиции;

ж) разходи за опазване и подобряване на околната среда.

24. Страната има пропорционална данъчна система. Ставката на данъка върху дохода е 15%. Реалните доходи на населението са 1300 den. единици Правителствени разходи 190 милиона ден. единици Според експерти доходите на населението при условия на пълна заетост ще бъдат 2000 дена. единици Структурно състояние на бюджета:

а) излишък от 5 милиона ден. единици;

б) дефицит от 5 млн. ден. единици;

в) излишък от 110 милиона ден. единици;

г) излишък от 700 милиона ден. единици

25. Анализирайте следните източници на финансиране на дефицита федерален бюджет:

а) бюджетни заеми, получени от бюджети на други нива бюджетна система;

б) международни заеми финансови организациипредоставени в чужда валута;

г) заеми, получени от правителството от кредитни институции, деноминирани в рубли;

д) държавни заеми, направени в чуждестранна валута чрез емитиране ценни книжаот името на Руската федерация;

е) държавни заеми, извършени чрез емитиране на ценни книжа от името на Руската федерация;

ж) продажба на част от държавно имущество.

Определете кои от изброените източници за покриване на дефицита са вътрешни и кои външни.

26. Правителството получи заем в размер на 2 милиона ден. единици при 10% годишно за 10 години. Тези средства трябва да се използват за финансиране на проекти, които ще доведат до годишен ръст на БВП в размер на 0,6 милиона den. единици в рамките на 10 години. Публичният дълг се увеличава с:

а) 1,4 милиона den. единици;

б) 1,8 милиона den. единици;

в) 2 милиона den. единици;

г) 4 милиона ден. единици

27. Коментирайте твърдението: „Заемането на държавни заеми на външния пазар винаги води до загуба на независим икономическа политикаи подчинение на интересите на кредиторите“. Дайте примери в подкрепа на това твърдение въз основа на икономическата история на съвременна Русия.

28. Въз основа на данните, дадени в табл. 10.7, изчислете темпа на растеж на БВП и държавен дълги да направи изводи за перспективите за изплащане на държавния дълг?

Таблица 10.7

19. Правителството получи заем в размер на 2 милиона ден. единици при 10% годишно. Тези средства ще бъдат използвани за финансиране на проекта, който ще донесе годишен ръст на БВП в размер на 0,6 милиона den. единици Колко години ще отнеме на държавата да изплати дълга си?

20. Икономиката се описва със следните данни: реална ставкапроцентът е 3%, темпът на нарастване на реалния БНП е 7%, съотношението дълг/БНП е 50%, а първичният бюджетен дефицит е 5% от БВП. Определете дали съотношението дълг/БНП ще се увеличи или намалее?

Тестове

1. Бюджетната система на Руската федерация е:

а) едностепенни;

б) двустепенна;

в) тристепенна;

г) четиристепенна.

2. Основните цели на фискалната политика са:

а) изглаждане на колебанията икономически цикъл;

б) стабилизиране на ставките икономически растеж;

в) осигуряване на високо ниво на заетост при ниска инфлация;

г) всичко по-горе.

3. Кой данък е източникът на формиране на държавен извънбюджетен бюджет социални фондове:

а) данък върху доходите на физическите лица;

б) данък върху имуществото на организациите;

в) единен социален данък;

г) корпоративен подоходен данък.

4. Според монетаристите фискалната политика на държавата може да е неефективна, защото:

а) инвестиционните разходи не са чувствителни към промените в лихвените проценти;

б) като заема пари от населението за финансиране на бюджетния излишък, държавата допринася за повишаване на лихвения процент и предизвиква ефект на изтласкване;

в) заемане на пари от обществото за финансиране бюджетен дефицит, държавата насърчава повишаване на лихвените проценти и провокира ефект на изтласкване;

Г) ефектът на изтласкване от експанзионистичната фискална политика е малък, тъй като кривата на търсенето на инвестиции е относително стръмна.

5. Ако правителството промени данъчните ставки и държавните разходи, тогава икономиката се регулира чрез следните методи:

а) автоматична фискална политика;

б) политики на вградени стабилизатори;

в) дискреционна фискална политика;

г) парична политика.

6. Дискреционната фискална политика предполага:

а) автоматично саморегулиране;

б) действие на държавата по свое усмотрение;

в) разширяване парично предлагане;

Г) свиване на паричното предлагане.

7. Вградените стабилизатори работят в рамките на:

а) дискреционна фискална политика;

б) автоматична фискална политика;

в) кредитна експанзия;

г) кредитно ограничение.

8. Автоматичните (вградени) стабилизатори включват:

а) разходи на държавния бюджет за военно-промишления комплекс;

б) прогресивно данъчно облагане;

в) косвени данъци;

г) разходи на държавния бюджет за здравеопазване и образование.

9. Да се ​​преодолее икономически спаддържавата извършва:

а) стимулиране на автоматичната фискална политика;

б) стимулиране на дискреционната фискална политика;

в) свиваща се дискреционна фискална политика;

г) свиваща автоматична фискална политика.

10. Съдържащи фискалната политика предполага:

а) ръст на държавните разходи;

б) намаляване на данъка;

в) едновременно увеличаване на данъците и държавните разходи;

г) увеличаване на данъците и намаляване на държавните разходи.

11. Към стимулираща фискална политика се прилага:

а) увеличение на данъците;

б) увеличаване на държавните разходи при намаляване на данъците;

в) намаляване на държавните разходи;

г) намаляване както на данъците, така и на държавните разходи.

12. Инструментът на свиващата фискална политика е:

а) повишаване на нормата задължителни резерви;

б) увеличаване на данъчните ставки;

в) увеличение на трансферите;

г) нови заеми.

13. Мултипликатор на държавните разходи:

а) равен на инвестиционния мултипликатор;

б) равен на данъчния мултипликатор;

в) равен на трансферния множител;

г) не е свързано с тези количества.

14. Ако пределната склонност към потребление е 0,75, тогава данъчният мултипликатор е:

а) равно на -2;

б) равно на -3;

V) равно на -4;

G) равно на -5.

15. Ако пределната склонност към потребление е 0,75, тогава мултипликаторът на държавните разходи е:

а) равно на 2;

б) равно на 3;

V) равно на 4;

G) равно на 5.

16. Пряк данък:

а) се събира от прекия собственик на облагаемия обект;

б) плаща се от крайния потребител на обложените стоки, а продавачите играят ролята на агенти при прехвърлянето на получените средства към държавата;

17. Косвен данък:

а) плаща се от крайния потребител на обложените стоки, а продавачите играят ролята на агенти при прехвърлянето на получените средства към държавата;

б) се събира от прекия собственик на облагаемия обект;

в) това е данък, за който ставката нараства с нарастване на обекта на данъка;

г) това е данък, за който ставката остава непроменена, независимо от стойността на обекта на облагане.

18. Данък върху дохода е:

а) косвен данък;

б) пряк данък;

в) пропорционален данък;

г) прогресивен данък.

19. Данък върху дохода е:

а) пряк данък;

б) косвен данък;

в) пропорционален данък;

г) прогресивен данък.

20. Данъкът върху добавената стойност е:

а) пряк данък;

б) прогресивен данък;

в) косвен данък;

г) регресивен данък.

21. Акцизите включват:

а) данък върху наследството;

б) данък добавена стойност;

в) данък имущество;

г) начислен данък върху тютюна.

22. Прекият данък е:

а) мито;

б) данък върху наследството;

в) данък върху продажбите;

23. Косвен данък е:

а) данък върху продажбите;

б) данък общ доход;

в) данък общ доход;

г) данък подаръци.

24. Преките данъци са насочени към:

б) сделки;

в) лично представяне;

г) търговия.

25. Косвените данъци са насочени към:

в) лично представяне;

г) колективно изпълнение.

26. Акцизът се заплаща от:

а) потребители на този продукт;

б) всички данъкоплатци;

в) лица с високо ниводоходи;

G) Чужди гражданичиито компании работят в дадена страна.

27. Преките данъци включват:

а) акциз;

б) данък върху доходите от имущество;

в) мита;

г) данък добавена стойност.

28. При прогресивна данъчна система степента на неравенство в обществото след събиране на данъци:

а) нараства;

б) не се променя;

в) се променя, ако делът на хората с високи доходи е достатъчно голям;

г) намалява.

29. При пропорционална данъчна система степента на неравенство в обществото след събирането на данъците е:

а) не се променя;

б) намалява;

в) нараства;

30. При регресивна данъчна система степента на неравенство в обществото след събирането на данъците е:

а) не се променя;

б) нараства;

в) намалява;

г) се променя, ако делът на хората с високи доходи е достатъчно голям.

31. Увеличаване на данъчните ставки:

а) принуждава предприемача да работи повече, за да плаща данъци;

б) допринася за растежа на БВП;

в) намалява бизнес активност;

г) допринася за постоянно нарастване на данъчните приходи в държавния бюджет.

32. Ако данъчната ставка се е увеличила, тогава:

а) приходите в държавния бюджет задължително ще се увеличат;

б) приходите в държавния бюджет автоматично ще намалеят с увеличаване на ставката, тъй като това води до намаляване на печалбите;

в) бюджетните приходи не зависят от данъчната ставка;

г) бюджетните приходи първо нарастват, а след това намаляват, когато започнат да се свиват данъчната основа, върху които се начислява данъкът.

33. Правителството на страната чрез намаляване на данъците постига целта:

а) предотвратяване на „прегряване“ на икономиката;

б) забавя темпа на инфлация;

в) намаляване на безработицата;

Г) забавя бързото покачване на лихвените проценти.

34. Кривата на Лафер характеризира:

а) неравенство в разпределението на доходите в страната;

б) връзката между коефициента на безработица и обема на БНП;

в) връзката между нивото на безработица и нивото на инфлация;

г) връзката между размера на данъчната ставка и обема на данъчните приходи в държавния бюджет.

35. Ако бизнес данъците се увеличат, тогава:

а) съвкупното търсененамалява, но съвкупното предлагане не се променя;

б) съвкупното предлагане намалява, но съвкупното търсене не се променя;

в) намаляват както съвкупното предлагане, така и съвкупното търсене;

г) нарастват съвкупното предлагане и съвкупното търсене.

36. Държавният бюджет е:

а) всички суми, получени в хазната;

б) списък на държавните приходи;

в) финансовия план на държавата, съпоставящ очакваните приходи и разходи;

г) бюджети на субектите на федерацията.

37. Третото ниво на бюджетната система на Руската федерация е:

а) бюджетите на съставните образувания на Руската федерация;

б) бюджети на предприятията;

V) местни бюджети;

г) бюджети на извънбюджетни фондове.

38. Бюджетни средствапредоставени на базата на споделено финансиране на целеви разходи се наричат:

а) субсидии;

б) субсидии;

в) репарации;

г) субсидии.

39. Разходите на държавния бюджет включват:

а) вноски на работодателя към социална осигуровка;

б) износни мита;

в) лихва върху правителството външен дълг;

г) печалби на държавни предприятия.

40. Капиталови разходине е необходим бюджет:

а) държавна подкрепабюджети на други нива;

б) средства за издръжка бюджетни институции;

в) заеми на чужди държави;

г) трансфери към населението.

41. Циклично балансиран бюджет:

а) ще увеличи цикличните колебания в икономиката;

б) характеризира се с равенство между сумата от всички излишъци, формирани по време на бум, и сумата от всички дефицити, възникващи по време на рецесия;

в) осигурява равенство на бюджетните приходи и разходи във всяка фаза на икономическия цикъл;

г) характеризиращ се с равенство между сумата от всички дефицити, генерирани по време на бум, и сумата от всички излишъци, възникващи по време на рецесия.

42. Бюджетният дефицит, който представлява разликата между реалния и структурния дефицит, се нарича:

а) активен;

б) пасивен;

в) фактически;

г) цикличен.

8. Ако при бюджетен дефицит се наблюдава пълна заетост, тогава се получава следното:

а) структурен дефицит;

б) цикличен дефицит;

в) действителен дефицит;

г) реален дефицит.

43. К вътрешни източницифинансирането на бюджетния дефицит включва:

а) заеми от международни финансови организации, предоставени в чуждестранна валута;

б) заеми, получени от кредитни институции в руска валута;

в) заеми от чуждестранни правителства, банки и фирми, предоставени в чуждестранна валута;

г) държавни заеми, направени в чуждестранна валута чрез емитиране на ценни книжа от името на Руската федерация.

44. К външни източницифинансирането на бюджетния дефицит включва:

а) държавни заеми, извършвани чрез емитиране на държавни ценни книжа;

б) държавни заеми, направени в чуждестранна валута чрез емитиране на държавни ценни книжа;

в) заеми, получени от правителството от кредитни институции, деноминирани в рубли;

г) баланси на държавни запаси и резерви.

45. За предпочитане е бюджетният дефицит да се финансира в инфлационна икономика чрез:

а) емисии;

б) външни заеми;

в) вътрешни заеми;

г) емисия на ценни книжа.

46. ​​​​Публичен дълг е:

а) общата сума на бюджетните дефицити, натрупани през всички години;

б) размера на външните заеми;

в) размера на вътрешните заеми;

г) държавен дълг към населението.

47. Размерът на публичния дълг се изчислява като:

а) салдото на държавния бюджет в тази година;

б) размера на общия дълг на всички граждани на страната;

в) размера на дълга на бизнес сектора към останалия свят;

г) размера на неизплатените външни и вътрешни задължения на държавата.

48. Тежестта на дълга е:

а) размера на бюджетния дефицит;

б) размера на държавния дълг;

в) съотношението на държавния дълг към БВП;

г) отношението на бюджетния дефицит към БВП.

49. Промяната в условията на публичния дълг, свързана с неговите условия, се нарича:

а) преобразуване;

б) консолидация;

в) консенсус;

г) преобразуване.


©2015-2019 сайт
Всички права принадлежат на техните автори. Този сайт не претендира за авторство, но предоставя безплатно използване.
Дата на създаване на страницата: 2017-03-31