• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?

Имахме одит на финансовото управление в нашата компания. Ние сме общинско унитарно предприятие с предмет на дейност топлоснабдяване, канализация и сме управляващо дружествожилищен фонд на нашето село. Въз основа на резултатите от проверката ни изписаха Акт за нарушения, в който посочиха липсата на Наредба за вътрешен контрол в предприятието и липсата на Процедура за организиране и осъществяване на вътрешен контрол. Прегледахме консултанта и не можахме да намерим нищо за себе си. Моля, помогнете ми да намеря образец на Процедурата за организиране и прилагане на вътрешен контрол за нашето предприятие

При съставянето на Правилника за вътрешен контрол можете да използвате Правилника, даден във файла с отговори.

факти от икономическия живот (). На практика за тази цел обикновено се създава служба за вътрешен контрол на организацията или се назначава отговорен служител. Запишете функциите и задачите в длъжностни характеристикислужители, които отговарят за вътрешния контрол, и c.

Сергей Разгулин, действителен държавен съветник на Руската федерация, 3 клас

Как да организираме счетоводството

Вътрешен контрол

Организацията е длъжна да организира и извършва вътрешен контрол на фактите от икономическия живот (част 1 от член 19 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ).* Как точно е необходимо да се организира такъв контрол не е обяснено в законодателството. На практика за тази цел обикновено се създава служба за вътрешен контрол на организацията или се назначава отговорен служител. Посочете функциите и задачите в длъжностните характеристики на служителите, които отговарят за вътрешния контрол, и в Правилника за вътрешен контрол.*

От формуляри

ОДОБРИХ

изпълнителен директор

_____________ А.В. Лвов

16.07.2015

Правилник за вътрешен контрол

в дружество с ограничена отговорност "Алфа"

1. Общи положения

1.1. Тази наредба за вътрешен контрол на Alpha LLC (наричана по-нататък наредбата) е разработена в съответствие с изискванията на част 1 на член 19 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ.

1.2. Правилникът определя целите и задачите на системата за вътрешен контрол, принципите на нейното функциониране, както и органите на Дружеството и лицата, отговорни за вътрешния контрол на Дружеството.

2. Дефиниция, цели и задачи на системата за вътрешен контрол

2.1. Вътрешният контрол е процес, насочен към осигуряване на разумна гаранция за постигане на целите за ефективно и ефективно използване на ресурсите на Дружеството, безопасност на активите, спазване на законовите изисквания и представяне на надеждна отчетност, осъществяван от структурните подразделения и управителните органи на Компанията, в съответствие с точка 4.1 от тези Правила.

2.2. Основната цел на вътрешния контрол е предотвратяване на рискове във финансовата сфера стопанска дейностна Дружеството, своевременно приемане на мерки за премахването им, идентифициране и мобилизиране на вътрешностопанските възможности и резерви за печалба и подпомагане на ръководството на Дружеството при ефективно изпълнение на управленските функции.

2.3. Вътрешният контрол е предназначен да гарантира:

• доверието на инвеститорите в дружеството и неговите управителни органи, защита на инвестициите на участниците и активите на дружеството;
• пълнота, достоверност и достоверност на финансовата, счетоводната, статистическата, управленската информация и отчетност на Дружеството;
• спазване от страна на компанията на законодателството Руска федерация, решения на управителните органи на Дружеството и вътрешни документи на Дружеството;
• безопасността на активите и ефективно използванеРесурси на компанията;
• изпълнение на поставените стратегически цели за развитие по най-ефективен начин;
• своевременно идентифициране и анализ на финансови и оперативни рискове, които могат да окажат значително отрицателно въздействие върху постигането на целите на Дружеството, свързани с финансово-икономическата дейност на Дружеството.

3. Процедури и методи за вътрешен контрол

3.1. Вътрешният контрол на компанията включва следните процедури:

• определяне на взаимосвързаността на целите и задачите за различни нивауправление на Компанията, насочено към намаляване на организационните рискове;
• идентифициране и анализ на потенциални и съществуващи оперативни, финансови, стратегически и други рискове, които могат да окажат влияние върху постигането на целите на дейността на Дружеството;
• осъществява вътрешен контрол върху финансово-стопанската дейност на дружеството;
• контрол върху спазването на изискванията на действащото законодателство на Руската федерация, устава на дружеството и други местни актове на дружеството, когато дружеството извършва финансови и бизнес сделки;
• установяване на нарушения чрез извършване на проверки, наблюдение и анализ на резултатите от проверките на дейността на дружеството;
• контрол върху отстраняването на установени нарушения;
• превантивна работа за предотвратяване на нарушения чрез съобщаване на информация за установени съществени нарушения и недостатъци на структурите на Компанията;
• оценка на работата на структурни подразделения, длъжностни лица и други служители на Дружеството;
• разработване на препоръки въз основа на резултатите от процедурите, включително подобряване на ефективността на финансово-икономическата дейност на Компанията и управлението на риска;
• други процедури, необходими за постигане на целите на вътрешния контрол.

3.2. При осъществяване на процедурите за вътрешен контрол се прилагат:

3.2.1) метод на проверка, чиято същност е да организира и провежда инспекции (включително непланирани) и проучвания, за да се определи съответствието с изискванията на действащото законодателство на Руската федерация, устава на компанията и други местни актове на компанията. когато дружеството извършва финансово-стопанска дейност;

3.2.2) метод на наблюдение - метод на целенасочено, фиксирано по определен начин възприемане на изследвания обект;

3.2.3) други методи, необходими за прилагане на процедурите за вътрешен контрол.

4. Органи и лица, отговорни за вътрешния контрол

4.1. Вътрешният контрол се осъществява от Надзорния съвет на Дружеството, Одитния комитет на Надзорния съвет, Ревизионната комисия, Генералния директор на Дружеството и отдела за вътрешен одит на Дружеството.

4.2. Надзорният съвет на дружеството определя политиката за вътрешен контрол и оценява ефективността на процедурите за вътрешен контрол.

4.3. Одитният комитет на Надзорния съвет на Дружеството извършва обща оценка на ефективността на процедурите за вътрешен контрол в Дружеството (включително въз основа на съобщения и доклади от отдела за вътрешен одит на Дружеството). Ролята, целите, задачите и компетентността на одитния комитет са отразени в Правилника за одитния комитет на Надзорния съвет на дружеството.

Като част от функциите си Одитният комитет на Надзорния съвет на Дружеството разглежда представения от отдел „Вътрешен одит“ отчет за резултатите от работата на отдела за вътрешен одит за годината, както и доклади за резултатите от работата на отдел „Вътрешен одит“ от името на Надзорния съвет и Одитния комитет на Надзорния съвет.

4.4. Ревизионната комисия на Дружеството е постоянно действащ изборен орган на Дружеството, упражняващ контрол върху финансово-стопанската му дейност като цяло и неговите органи на управление.

4.5. Генералният директор на Дружеството отговаря за осъществяването на процедурите за вътрешен контрол на Дружеството.

4.6. Директната оценка на адекватността, достатъчността и ефективността на процедурите за вътрешен контрол, както и контролът върху спазването на процедурите за вътрешен контрол се извършва от отделно структурно звено на Дружеството - отдел за вътрешен одит.

С цел осигуряване на независимост и обективност на вътрешния контрол, отделът за вътрешен одит е функционално подчинен на одитния комитет към Надзорния съвет на Дружеството, а административно на Генералния директор на Дружеството. Правилникът за отдел „Вътрешен одит“ се съгласува с Одитния комитет на Надзорния съвет и се утвърждава от Генералния директор на Дружеството. Длъжностните характеристики на служителите от отдела за вътрешен одит се утвърждават от Генералния директор на Дружеството.

5. Заключителни разпоредби

5.1. Въпросите, които не са уредени от този правилник, се регулират от законодателството на Руската федерация и устава на дружеството.

5.2. Ако в резултат на промени в законодателството на Руската федерация някои членове от този правилник влязат в противоречие с него, тези членове губят сила и докато не бъдат направени промени в този правилник, Компанията се ръководи от действащите законии регулаторни правни актове на Руската федерация.

5.3. Тази наредба влиза в сила от момента на утвърждаването й от генералния директор на Дружеството.

Изменения и допълнения в този правилник се правят с решение Генералният директоробщество.

Фактите на икономическата дейност се извършват в организацията постоянно и непрекъснато: стоките се изпращат за продажба, продуктите се произвеждат Завършени продукти, материалните активи се получават в склада, парите се получават в разплащателната сметка и касата на организацията и се изразходват пари в бройда плащат на продавачите за стоки (работи, услуги), закупени от тях, да плащат заплати на служители и др.

Член 19 Федерален законот 06.12.2011 г. № 402-FZ (изменен на 23.05.2016 г.) „За счетоводството“ задължава да поддържа вътрешен контрол на фактическите факти на стопанската дейност. В допълнение към това дружеството е длъжно да упражнява вътрешен контрол върху управлението на счетоводствои изготвяне на счетоводни (финансови) отчети, ако техните отчети подлежат на задължителен одит (с изключение на случаите, когато ръководителят на дружеството е поел отговорността за поддържане на счетоводна документация). Процедурите за вътрешен контрол трябва да бъдат документирани.

Основните изисквания за отчитане и изпълнението на които се проверяват от вътрешни контрольори:

• надеждност— отчитането трябва да отразява реални бизнес транзакции, които могат лесно да бъдат проверени и документирани;
• завършеност— докладването трябва да съдържа всички необходими данни за заинтересованите страни и да включва съответните коментари;
• неутралност— докладването не трябва да отразява интересите на което и да е лице;
• приемственост— последователността на прилагане на отчетните форми и тяхното съдържание от един отчетен период до друг.

Компанията сама решава как да организира вътрешния контрол:

• създаване на вътрешен контрол, вътрешен одит и отдел за одит;
• сключи споразумение с трета страна.

ВАЖНО Е

Когато избирате метод за контрол, трябва да се ръководите от принципа на разумност: разходите за труд при извършване на контролни функции трябва да бъдат сравними с получения резултат.

СУБЕКТИ И ОБЕКТИ НА ВЪТРЕШЕН КОНТРОЛ

Предмет на вътрешен контрол- това е собственикът, служител на организацията, който извършва контролни действия при изпълнение на задълженията си.

Субекти на вътрешен контрол Препоръчително е да се разпределят, както следва:

• първо ниво (основна връзка) - участници (собственици) на организацията, упражняващи контрол пряко или непряко (с помощта на независими експерти, включително външни одитори);
• второто ниво - изпълнители, които пряко изпълняват възложените им задължения за упражняване на контрол (служители на отдела за вътрешен одит, членове на ревизионната комисия и др.);
• трето ниво - служители, изпълняващи контролни функции поради служебните си задължения (административен и управленски персонал, персонал, обслужващ компютърни системи, служители на счетоводния отдел, маркетингова служба и др.);
• четвърто ниво - служители, упражняващи контрол поради производствена необходимост (работници, други технически работници, участващи в производствения процес и наблюдаващи работата на оборудването).

Обект на вътрешен контрол- това е обектът, към който е насочено управляващото въздействие. Обекти на вътрешен контрол могат да бъдат:

• човешки, финансови, материални, информационни ресурси на организацията;
• системи за защита и защита на материални и информационни ресурси;
• резултати от функционирането на организацията и др.

Системата за вътрешен контрол трябва да бъде организирана по такъв начин, че да дава увереност на ръководството, инвеститорите, учредителите и другите заинтересовани страни, че:

• информацията, включена в счетоводните (финансовите) отчети, е пълна, надеждна, правилно класифицирана и оценена;
• счетоводните (финансови) отчети дават вярна и обективна картина на дейността на предприятието като цяло;
• средствата на дружеството не могат да бъдат присвоени или неефективно използвани;
• всяка информация, свързана с търговската тайна на организацията, е надеждно защитена;
• всички съществени забележки и недостатъци се идентифицират и коригират своевременно, рисковете се минимизират доколкото е възможно;
• вътрешната отчетност се предава своевременно на лица, упълномощени да получават управленски решения.

В тази връзка при осъществяване на вътрешен контрол върху изготвянето финансови отчети обърнете внимание на следните контролни процедури:

• сравняване на салда към отчетната дата в първични документи (банкови извлечения, касиерски отчети, изравнителни протоколи, материални отчети, складови карти) със салда по счетоводни сметки;
• съпоставимост на салдата по счетоводните сметки, отразени в баланса или главната книга в началото и края на отчетния период (година) с данните, посочени в баланса;
• складова наличност материални активии задължения;
• проверка на съответствието на счетоводните регистри и формираните въз основа на тях финансови отчетизаконови изисквания, счетоводна политика и работен сметкоплан;
• проверка първични документи, въз основа на които се правят счетоводни записвания.

ДОКУМЕНТИРАНЕ НА ВЪТРЕШНИЯ КОНТРОЛ

Процедурите за вътрешен контрол трябва да бъдат описани в работни и отчетни документи. По време на проверката се съставят работни документи. Те описват накратко процедурата за контрол и реда за неговото провеждане и записват коментари. Въз основа на работните документи попълнете Журнал(и) за финансов контрол, в което посочват:

• предмет на контрол;
• длъжност, инициали на отговорните лица на одитирания обект (например, когато проверявате финансовите отчети, посочете инициалите на главния счетоводител);
• длъжност, инициали на лицето, отговорно за извършване на одита (ръководител на службата за вътрешен одит, финансов директор и др.);
• коментари и време за отстраняването им;
• подпис на лицето, извършило проверката и съставилото акта.

След приключване на проверката се съставя протокол и да оцени работата на инспектираното звено. В доклада трябва да бъдат посочени обектът на проверката, извършените контролни процедури, констатираните забележки, рисковете и предложенията за тяхното отстраняване, сроковете за отстраняване и лицата, отговорни за коригиране на забележките. Скалата и параметрите за оценка са отразени в протокола за вътрешен одит, който е приложен към доклада.

Подготвителният документ за провеждане на вътрешен контрол е Картата за вътрешен финансов контрол. Съдържа наименованието на обекта на проверка, инициалите на ръководителя на проверявания обект, периодичността на контрола, инициалите на длъжностните лица, извършващи контролни действия, както и други необходими данни.

При разработването на Картата за вътрешен финансов контрол се вземат предвид:

• значимост на проверките и тяхната честота;
• степен на ресурсна обезпеченост (трудова, техническа, материална и финансова);
• равномерно разпределение на натоварването на контролерите.

Нека да разгледаме пример за това какви форми на вътрешен контрол могат да се прилагат в предприятието и как те трябва да бъдат попълнени.

ПРИМЕР

Строителната фирма-изпълнител извършва СМР на обектите в съответствие с договорите, сключени с главния изпълнител. Работи се на няколко обекта както със собствени сили, така и с участието на подизпълнители.

Фирмата разполага със служба за вътрешен контрол, която контролира:

• счетоводство, изготвяне и изготвяне на финансови отчети;
• спазване на сроковете за завършване на работата по график, съгласуван с клиента;
• спазване от страна на клиентите на крайните срокове за плащане на работата, посочени в договора (в този случай той идентифицира просрочения дълг и възможността за събирането му);
• отчита извършената вътрешнофирмена работа за всеки строителен обект и определя финансовия резултат в края на всяко тримесечие за такъв проект;
• използване на материални ресурси.

При осъществяване на вътрешен контрол се използва Карта на вътрешния финансов контрол(планов и подготвителен документ). Пример за такава карта за 2015 г. е представен в табл. 1.

Маса 1. Карта за вътрешен финансов контрол за 2015г
Обект на вътрешен финансов контрол	Честота на контрол	Отговаря за проверявания обект	Отговаря за контрола	Контролни процедури
Финансови отчети			Ковалев А. И. – началник на службата за вътрешен контрол	Проверка на първични документи, методи и методи за отразяване на бизнес операции за съответствие със законодателството и вътрешното законодателство регламенти, съпоставимост на позициите на финансовите отчети, счетоводните сметки и първичните документи
Отчитане на вътрешнофирмената работа за всеки строителен проект, определяне на печалбата (загубата) в края на всяко тримесечие за този проект, използване на материални ресурси		Иванова В.И. - Главен счетоводител	Климов М. Н. - главен инженер	Съгласуване на показателите на първичните документи за отчитане на материалите със счетоводни данни, проверка на валидността и стандартите за отписване на материални запаси, участие в инвентаризацията на материалните запаси в съоръжението
Вземания	Тримесечно, преди 15-то число на месеца, следващ отчетното тримесечие	Кириенко А.В. – старши мениджър	Авдеев С. И. - търговски директор	Идентифициране на просрочени задължения на клиенти за плащане, наличие на искове и сетълменти за плащане на неустойки

Проверете обекта - вземаниякъм 31.12.2015г

1. Процедура за контрол „Установяване на просрочени вземания от клиенти и документи за тяхното търсене”.

По време на тази процедура се съставя работен документ - таблица с данни за просрочени вземания към края на одитирания период и изчисляване на неустойката (Таблица 2).

Таблица 2. Просрочени вземания към 31 декември 2015 г., rub.
Клиент	Условия за погасяване на дълга по споразумението	Дата на подписване на удостоверението за завършена работа KS-2	Размер на просрочения дълг	Брой дни просрочие към 31.12.2016г	Размер на наказанието	Размер на наказанието	Имате оплакване срещу клиента
ООО "Монолит"
ООО "Домстрой"	Плащане до 10 работни дни след подписване на КС-2				1/300 от ставката на Централната банка на Руската федерация от сумата на дълга за всеки календарен ден на забава
Обща сума			8 525 000			1 375 416,67

Резултатите от одита, посочени в работните документи, се прехвърлят в Дневника за вътрешен финансов контрол. Пример за попълване на такъв дневник за обект „Вземания към 31 декември 2015 г.“ е представен в таблица. 3.

Таблица 3. Дневник за вътрешен финансов контрол за разплащателни сметки към 31.12.2015 г
Дата на проверка			Предмет на контрол и контролни действия	Установени нарушения
	Старши мениджър Кириенко А.В.	Търговски директор Авдеев С.И.	Идентифициране на просрочени вземания от клиенти	Към клиентите на Монолит ООД и Домстрой ООД не е отправен иск за неполучено навреме плащане, не е начислена неустойка	До 20.01.2016 г./старши ръководител	Контрольор И. С. Марченко

Обект на проверка е отчитане на вътрешнофирмената работа и контрол върху използването на материалните ресурси в IVкв. 2015 г

1. Контролна процедура „Определяне на печалба (загуба) за всеки строителен обект за четвъртото тримесечие. 2015 г., работата по която е извършена със собствени сили.”

Готовият работен документ за тази процедура е представен в табл. 4.

Таблица 4. Определяне на печалба (загуба) от строителни проекти заIVкв. 2015 г., руб.
Строителен обект	приходи		Материални разходи	Експлоатация на строителна техника	Заплата	печалба
Студентско общежитие
Болница
Обща сума	12 627 609	1 926 245	5 586 025		2 120 200	2 735 139

2. Процедура за контрол „Сравнение на действително отписаните материали с нормата, определена в разчетните изчисления.“

Пример за попълване на работен документ съгласно тази процедура е представен в таблица. 5.

Таблица 5. Сравнение на нормата с действителното потребление на материали на обекта
Строителен обект	Количеството на действително използваните материални запаси за декември (материален отчет KS-19), rub.	Норми на отписване на запаси за декември (отчет за потреблението на материали KS-29), rub.	Разлика, търкайте.	Спестявания/преразход
Студентско общежитие				Преразход
Болница				Преразход
				Преразход
Обща сума	1 853 040	1 740 710

3. Процедура за контрол „Идентифициране на материали, за които има преразход и изчисляване на разхода на най-често използвания материал по норма и факт.“

Пример за попълване на работен документ за тази процедура е представен в таблица. 6.

Таблица 6. Изчисляване на потока строителни материалиспоред нормата и факта
Име на МПЗ	Мерна единица	Стандартно на 100 m 2	производителност	Норма по оценка	Отписан като факт	Отклонение на нормата от факта в материалния отчет
Циментов разтвор						1000 кг повече
Порцеланови плочки						300 м2 повече
Лепило за плочки						500 кг повече

4. Процедура за контрол „Проверка на потреблението на горива и смазочни материали на строителната техника, използвана на обекта, сравняване на действително изразходваните горива и смазочни материали за месец от пътни листовес нормата на тяхното потребление, установена в организацията.“

Работният документ за посочената контролна процедура е представен в табл. 7.

Въз основа на резултатите от проверката попълнете Списание вътрешен финансов контрол(Таблица 8).

Таблица 8.Дневник за вътрешен финансов контрол за проверка на отчитането на извършената вътрешнофирмена работа и разумното използване на ресурсите в IVкв. 2015 г
Дата на проверка	Ръководител на обекта на проверка	Лице, отговорно за извършване на проверката	Контролни действия	Установени нарушения	Дата на коригиране на коментара	Подпис на лицето, извършило контролните процедури
			Въз основа на KS-2 е изчислена печалбата (загубата) за всеки обект за четвъртото тримесечие. 2015 г., работата по която е извършена вътрешно	Не е намерено		Ръководител на службата за вътрешен контрол А. И. Ковальов
	Главен счетоводител Иванова В.И.	Ръководител на службата за вътрешен контрол Ковальов А.И., главен инженер Климов М.Н.	Сравнено действително отписванеМПЗ с норма	Установено е наднормено изписване на материални запаси по строителни обекти. Трябва да открием причината за излишното отписване	До 25.02.2016 г./гл.инж	Контрольор И. С. Марченко

Обект на проверка - финансови отчети

Окончателният отчетен регистър на счетоводството е балансът. На негова основа се формира счетоводен баланс. Оборотна ведомост строителна компанияза 2015 г. е представена в табл. 9.

Таблица 9. Баланс за 2015 г., руб.
Проверете	Салдо в началото на периода		Периодични транзакции		баланс в края на периода
	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит
Обща сума	51 549 060,28	51 549 060,28	617 438 516,08	617 438 516,08	26 304 236,48	26 304 236,48

1. Контролна процедура „Сравнение на показателите в отчетните регистри на счетоводните и финансовите отчети.“

Пример за попълване на работен документ за тази процедура е даден в таблица. 10 и 11.

Таблица 10. Съпоставка на счетоводните показатели и баланса
Счетоводни сметки	Сума, хиляди рубли	Баланс (редове)	Сума, хиляди рубли	Идентифицирани отклонения
аз. Дълготрайни активи
Разлика между балансите по сметки: Дебит на сметка 01 „Дълготрайни активи“ минус Кредит на сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи“ = 660 275,03 - 444 103,31 = 216 171,72 рубли, или 216 хиляди рубли.		Страница 1130 Дълготрайни активи
Ред 1130 = 216 171,72 рубли, или 216 хиляди рубли.		СвР. 1100 « Общо за раздел I»
II. Текущи активи
Салдо по дебитна сметка 10 „Материали“ = 8 151 290,43 рубли. плюс салдо по дебитна сметка 41 „Стоки“ = 273 860,69 рубли. плюс салдо по дебитна сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“ = 11 942,23 рубли. Общо: 8 437 093,35 рубли, или 8 437 хиляди рубли.		Страница 1210 "Акции"
Салдо по дебитна сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобити активи“ = 0		Страница 1220 „Данък върху добавената стойност върху придобити активи“
Салдо по дебитна сметка 60.2 „Издадени аванси“ = 793 341,48 рубли. плюс салдо по дебитна сметка 62.1 „Разплащания с купувачи и клиенти“ = 9 557 446,88 рубли. плюс Салдо по дебитна сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“ = 74 650,29 рубли. Общо: 10 425 438,65 рубли, или 10 425 хиляди рубли.		Страница 1230 „Вземания“
Салдо по сметка Дебит 50 „Кеш“ = 17,70 рубли. плюс дебитно салдо по сметката 51 " Текуща сметка" = 2 714 979,70 rub. Общо: 2 714 997,40 рубли, или 2 715 хиляди рубли.		Страница 1250 „Парични средства и парични еквиваленти“
Дебитно салдо по сметката 58 " Финансови инвестиции" = 560 541,61 rub. плюс салдо по дебитна сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ = 3 505 890,44 рубли. Общо: 4 066 432,05 рубли, или 4 067 хиляди рубли.		Страница 1240 „Финансови инвестиции с изключение на паричните еквиваленти“
Сума на реда: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10 425 + 4067 + 2715 = 25 644 хиляди рубли.		Страница 1200« Общо за раздел II»
Баланс на активите Сума на реда: 1100 + 1200 = 216 + 25 644 = 25 860 хиляди рубли.		Страница 1600« Баланс»
III. Капитал и резерви
Кредитен баланс на сметката 80 " Уставният капитал" = 50 000 рубли или 50 хиляди рубли.		Страница 1310 „Уставен капитал (дялов капитал, уставен капитал, вноски на съдружници)“
Салдо по кредитна сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“ = 3 018 629,41 рубли, или 3 019 хиляди рубли.		Страница 1370 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“
Сума на реда: 1310 + 1370 = 50 000 + 3 018 629,41 = 3 068 629,41 рубли, или 3 069 хиляди рубли.		Страница 1300« Общо за раздел III»
V. Краткосрочни задължения
Салдата по кредитните сметки се сумират: 60.1 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ = 20 444 071,64 рубли. плюс 62.2 „Получени аванси“ = 1 852 415,01 рубли. плюс 68 „Изчисления за данъци и такси“ = 18 520,94 рубли. плюс 69 „Изчисления за социална осигуровкаи сигурност" (по отношение на дълга) = 83 316,09 рубли. плюс 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ = 393 180,08 рубли. Общо: 22 791 503,76 рубли, или 22 791 хиляди рубли.		Страница 1520 „Задължения“
Линия 1520 = 22 791 хиляди рубли.		Страница 1500« Общо за раздел V»
Пасивен баланс Сума на реда: 1300 + 1500 = 3069 + 22 791 = 25 860 хиляди рубли.		Страница 1700« Баланс»

Таблица 11. Съпоставка на счетоводни показатели и финансови отчети финансови резултати
Счетоводни сметки	Сума, хиляди рубли	Отчет за доходите (редове)	Сума, хиляди рубли	Идентифицирани отклонения
Приходи и разходи от обичайна дейност
Разликата между кредитния оборот на сметка 90.1 „Приходи“ и дебитния оборот на сметка 90.3 „Данък върху добавената стойност“ = 76 262 128,95 - 11 633 206,09 = 64 628 922,86 рубли, или 64 629 хиляди рубли.		Страница 2110 "Приходи"
Дебитен оборот на сметка 90.2 „Себестойност на продажбите“ в съответствие с кредитния оборот на сметка 20 „Основно производство“ = 38 732 965,11 рубли. и сметка 41 „Стоки за продажба“ = 17 885 926,60 рубли. Общо: 56 618 891,71 рубли, или 56 619 хиляди рубли.		Страница 2120 „Себестойност на продажбите“
Разлика в линията: 2110 - 2120 = 64 629 - 56 619 = 8010 хиляди рубли.		Страница 2100 „Брутна печалба/загуба“
Дебитен оборот на сметка 90.2 „Себестойност на продажбите” в съответствие с кредитния оборот на сметка 44 „Стопански разходи”		Страница 2210 "Стопански разходи"
Дебитен оборот на сметка 90.2 „Себестойност на продажбите“ в съответствие с кредитния оборот на сметка 26 „ Общи текущи разходи" = 7 106 304,89 рубли, или 7 106 хиляди рубли.		Страница 2220 " Административни разходи»
Разлика в линията: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904 хиляди рубли.		Страница 2200 „Печалба/загуба от продажби“
Други приходи и разходи
Кредитен оборотсметка 91.1 „Други приходи” в счетоводната аналитика „Получени лихви от дялово участиев други организации"		Страница 2310 „Доходи от участие в други организации“
Кредитен оборот на сметка 91.1 „Други приходи“ в счетоводния анализ „Получени лихви“, включително по издадени заеми = 170 460,30 рубли, или 170 хиляди рубли.		Страница 2320 „Вземания за лихви“
Дебитен оборот на сметка 91.2 „Други разходи“ в счетоводния анализ „Платени лихви“, включително лихви по получени заеми и заеми = 0		Страница 2330 „Платими лихви“
Кредитен оборот на сметка 91.1 „Други приходи“, който показва приходите от продажба на материали минус начислената сума на ДДС = 0		Страница 2340 „Други приходи“
Дебитен оборот на сметка 91.2 „Други разходи“, който отразява разходите за външно продадени материали, банкови услуги, начислени неустойки за неизпълнение на задължения по договори = 380 087,38 рубли, или 380 хиляди рубли.		Страница 2350 „Други разходи“
Счетоводна печалба
Редове 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694 хиляди рубли.		Страница 2300 „Печалба (загуба) преди данъци“
Този ред отразява размера на данъка върху дохода, изчислен в данъчното счетоводство и посочен на страница 180 от лист 02 Връщане на данъципо печалба = 5 500 000 рубли, или 5 500 хиляди рубли.		Страница 2410 " Текущ данъкна печалба"
Разлика в линията: 2300 - 2410 = 694 - 190 = 504 хиляди рубли.		Страница 2400 " Чиста печалба(загуба) на отчетния период"

2. Процедура за контрол „Сравнение на данни от първични документи и счетоводни сметки, проверка на първичните документи по форма и съдържание за съответствие със законовите изисквания”.

Нивото на същественост, прието в строителна компания при потвърждаване на надеждността на финансовите отчети, е: 5 % от валутата на баланса. Валута на баланса - 25 860 хиляди рубли. Съответно нивото на същественост ще бъде 1293 хиляди. търкайте. Незначителните суми на ред във финансовия отчет не се вземат предвид.

Пример за попълване на работен документ за определената процедура за контрол, като се вземе предвид нивото на същественост, е представен в таблица. 12.

Таблица 12. Съпоставка на данни от първични документи и счетоводни сметки
Счетоводни регистри	Сума, търкайте.	Подкрепящи документи, представени за проверка	Бележки
Дебитна сметка 10 „Материали“		Стоково-материални баланси към 31.12.2015 г. в материални отчети на суперфициари по строежи за декември	Не е представен материален доклад за болничното заведение
Дебит на сметка 62.1 „Разплащания с купувачи и клиенти“		Актове за съгласуване на сетълменти с клиенти	Няма актове за помирение с клиента, Monostroy LLC (съоръжение - студентско общежитие) - дългът в размер на 2 500 000 рубли не е потвърден.
Дебитна сметка 51 „Разплащателни сметки“		банкови извлечения
Дебит на сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“		Договор за заемза издаване на заем на служител на организацията, извлечение от лихвени изчисления, разходни бележки, потвърждаващи изплащането на заема от служителя	Не бяха установени съществени несъответствия
Кредит по сметка 60.1 „Разплащания с доставчици и изпълнители“		Актове за съгласуване на сетълменти с доставчици и подизпълнители	Няма отчети за съгласуване с доставчика Saturn LLC - дължимите сметки в размер на 1 350 000 RUB не са потвърдени.
Кредит на сметка 62.2 „Получени аванси“		Актове за съгласуване на сетълменти с клиенти, които са платили аванс	Не бяха установени съществени несъответствия
Кредитен оборот на сметка 90.1 „Приходи” без ДДС		Сертификати за свършена работа	Не бяха установени съществени несъответствия
Дебитна сметка 90.2 „Себестойност на продажбите“ Кредитна сметка 20 „Основно производство“ и сметка 41 „Стоки за продажба“		Актове за извършена работа, отчети по формуляр М-29, протоколи за доставка
Дебитна сметка 90.2 „Себестойност на продажбите“ Кредитна сметка 26 „Общи бизнес разходи“		Доклади за заплатии начислени застрахователни премии на AUP	Не бяха установени съществени несъответствия

Въз основа на резултатите от проверката, а Журнал за вътрешен финансов контрол(Таблица 13).

Таблица 13. Журнал за вътрешен финансов контрол за одит на финансови отчети за 2015 г.
Дата на проверка	Ръководител на обекта на проверка	Лице, отговорно за извършване на проверката	Контролни действия	Установени нарушения	Дата на корекция/отговорност	Подпис на лицето, извършило контролните процедури
	Главен счетоводител Иванова В.И.	Ръководител на службата за вътрешен контрол Ковальов А.И.	Съпоставени са данните от счетоводните регистри и финансовите отчети	Не е намерено		Ръководител на службата за вътрешен контрол А. И. Ковальов
	Главен счетоводител Иванова В.И.	Ръководител на службата за вътрешен контрол Ковальов А.И.	Съпоставени са данни от първични документи и счетоводни сметки	Някои първични липсват счетоводни документи, потвърждаващи записвания в счетоводството. Трябва да се поиска Задължителни документи	До 25.03.2016 г./гл.счетоводител	Контрольор И. С. Марченко

Оценката за дейността на счетоводния отдел за 2015 г. е дадена в протокола за вътрешен одит.

Протокол № 1 от 29.02.2016 г. „Оценка на системата за вътрешен контрол и изготвяне на финансов отчет за 2015 г..»

Глава	Заглавие на раздел	Степен				Забележка
	Изисквания към документацията
	Спазване на законовите изисквания и утвърдените в счетоводната политика форми
	Оформяне от упълномощени лица в сроковете, посочени в графика за документооборот
	Отразяване на стопански операции в съответствие с първичната документация
	Отговорност на управлението
	Постигане на поставените цели пред отдела
	Организация на работата на отдела
	Отговорност, правомощия и връзката им
	Управление на ресурси
	Осигуряване на материални ресурси
	Осигуряване на трудови ресурси
	Инфраструктура
	Работна среда
	Провеждане на процеса
	Счетоводство
	Качество на водене на счетоводството
	Аналитичните счетоводни данни съответстват на оборотите и салдата по синтетични счетоводни сметки
	Навременност, пълнота и последователност на отразяването счетоводни операции
	Рационално счетоводство, основано на условията на стопанска дейност и размера на организацията
	Измерване, анализ
	Аритметични методи
	Мониторинг и измервания
	Анализ на данни
Общо точки по колони
Брой точки с оценка 3
Брой точки с оценка 2
Брой точки с оценка 1
Брой точки с резултат 0
Общо точки
Максимален брой точки
Краен резултат в точки

Забележка към протокола:

3 точки - процедурата отговаря на изискванията на процеса и качеството му, и е изпълнена изцяло;

2 точки - процедурата отговаря на изискванията на процеса и качеството му, но не е изпълнена изцяло;

1 точка - не отговаря напълно на изискванията на процеса и неговото качество, не е изпълнено;

0 точки - не отговаря на изискванията на процеса.

КовальовА. И. Ковальов

Главен счетоводител ИвановаВ. И. Иванова

Контролер МарченкоИ. С. Марченко

Въз основа на резултатите от проверката на надеждността на финансовите отчети се изготвя доклад за одита въз основа на работни документи и вестника за вътрешен финансов контрол.

Доклад за резултатите от вътрешния финансов контрол

за изготвяне на финансов отчет за 2015г

Цел на упражнението: контрол върху изготвянето и изготвянето на финансови отчети за 2015г.

Начална дата на оглед: 25.02.2016г.

Дата на завършване на проверката: 29.02.2016 г.

Състав на групата:

• Началник Служба за вътрешен контрол - Ковальов А.И.;
• вътрешен контрольор - И. С. Марченко

Списък на документите, представени за проверка:

• счетоводен баланс за 2015 г.;
• счетоводен баланс за 2015 г.;
• отчет за финансовите резултати за 2015 г.;
• счетоводна политика;
• договорни споразумения, споразумения за доставка, разчетна документация, първични документи(пътни листове, фактури, удостоверения за извършена работа, материални отчети от началници, отчети за разход на материали на обекти, касови документи, платежни нареждания и др.).

Ниво на същественост - 1293 хиляди рубли.

Обобщение на основните наблюдения и препоръки

Идентифицирани наблюдения	Последствия		Отговорен	Срокове
	Непотвърдено материални запасичрез места за съхранение се намалява контролът върху безопасността на материалните ресурси	Бригадирът трябва да представи материален отчет за болничното заведение. Докладът трябва да бъде потвърден от главния инженер	Главен инженер Климов М.Н.
Справка М-29 за разход на материали за ноември и декември за болничното заведение не е представена	Цената на болничното заведение не е потвърдена, контролът върху използването на материалните ресурси е намален	Бригадирът трябва да представи протокол М-29 за болничното заведение. Докладът трябва да бъде потвърден от главния инженер	Главен инженер Климов М.Н.
Няма доклади за съгласуване с доставчика Saturn LLC	Задължения по ред 1520 в размер на 1 350 000 рубли не са потвърдени.	Старши мениджър Кириенко А.В. да поиска от Saturn LLC извлечение за съгласуване на сметките към 31 декември 2015 г. и да го представи на счетоводния отдел
Няма актове за съгласуване с клиента Monostroy LLC (съоръжение - студентско общежитие)	Вземания по ред 1230 в размер на 2 500 000 рубли не бяха потвърдени.	Старши мениджър Кириенко А.В. да поиска от Monostroy LLC извлечение за равнение на сметките към 31 декември 2015 г. и да го представи на счетоводния отдел	Финансов директорАвдеев С. И.

Заключение:Като се вземат предвид материалите от работните документи и данните от вестника за вътрешен финансов контрол, финансовите отчети за 2015 г. могат да бъдат наречени надеждни във всички съществени аспекти.

Приложения към този доклад:

1. Протокол за вътрешна проверка № 1 от 29.02.2016г.

2. Журнал за вътрешен финансов контрол № 3 от 28.02.2016г.

Ръководител на контролна група КовальовА. И. Ковальов

Съгласен:

Главен счетоводител ИвановаВ. И. Иванова

Процедурата за организиране и провеждане на вътрешен финансов контрол в институцията трябва да бъде залегнала в нейната счетоводна политика. Статията използва пример за разглеждане на структурата и основните раздели на правилника за вътрешен контрол в организацията.

По силата на чл. 19 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ и параграф 6 от Инструкция № 157n, правоприлагащите органи са длъжни да организират вътрешен контрол на извършените факти икономически живот. Вътрешният финансов контрол е насочен към създаване на система за спазване на законодателството на Руската федерация в областта на финансови дейности, вътрешни процедури за изготвяне и изпълнение на бюджета, подобряване на качеството на изготвяне и надеждност отчитане на бюджетаи управление бюджетно счетоводство, както и за подобряване на ефективността на използване на средствата федерален бюджет. Процедурата за упражняване на такъв контрол трябва да бъде одобрена, когато институцията формира своята счетоводна политика. Ще говорим за това какво трябва да съдържа такава разпоредба в статията.

Нека отбележим още веднъж, че процедурата за организиране и провеждане на вътрешен финансов контрол в една институция трябва да бъде заложена в нейната счетоводна политика. В този случай институцията може да формулира своята счетоводна политика чрез издаване на отделни наредби.

Процедурата за организиране и провеждане на финансов контрол може да бъде постановена с отделна заповед.

Вътрешният финансов контрол може да се осъществява по следните начини:

• в институцията се създава структурно звено (отдел за вътрешен финансов контрол, подчинен на ръководителя на институцията) или се въвежда длъжността одитор (също с пряко отчитане на ръководителя на институцията);
• в институцията се създава постоянна комисия, на която ще бъде възложено осъществяването на този контрол;
• осъществяването на вътрешен финансов контрол е поверено на служители на структурните подразделения на институцията (например служители на финансови и персонални служби). При такава ситуация ще се извършва вътрешен контрол в рамките на предварителен и текущ контролни дейности.

Изборът на опция за контролна структура зависи от очаквания обхват на работа, финансовите и организационните възможности на институцията (не винаги е възможно да се въведат допълнителни ставки), структурните характеристики на институцията, компетентността на специалистите и др.

В този случай вътрешният финансов контрол трябва да включва следните видове.

Тип контрол	Описание
Предварителен контрол	Такъв контрол трябва да се извършва преди извършване на бизнес операции. Тя ви позволява да определите колко подходяща и законна ще бъде дадена операция. По този начин контролните дейности, свързани с предварителния контрол, са анализ на съответствието на сключените договори с одобрения план за финансови и икономически дейности, проверка на бюджетна, финансова, статистическа, данъчна и друга отчетност преди нейното одобрение или подписване и др.
Текущ контрол	Този вид контрол се състои в извършване на ежедневен анализ на спазването на процедурите за изпълнение на бюджета, съставяне на бюджетна (счетоводна) отчетност и поддържане на бюджетна (счетоводна) документация, оценка на ефективността и ефективността на изразходването на средствата за постигане на целите, задачите и целевите прогнозни показатели по отдели на институцията (клонове и представителства)
Последващ контрол	Този контрол се осъществява въз основа на резултатите от бизнес транзакциите чрез анализ и проверка счетоводна документацияи отчитане, извършване на инвентаризации и други необходими процедури

Така предварителен и текущ контрол ще се извършва пряко от служители на институцията като част от тяхното изпълнение служебни задължения, като последващ контрол може да се извършва както от контролния отдел (одитор), така и от комисията за вътрешен контрол.

В идеалния случай е необходимо да се гарантира, че институцията упражнява всички видове контрол:

• установява процедури за съгласуване на определена документация както с правните служби и други заинтересовани отдели, така и със съответните заместник-ръководители на институцията;
• възлага на служителите на финансовите и други служби задължението да извършват текущ контрол върху съставената от тях финансова документация;
• създаване на отдел за финансов контрол в институцията (въвеждане на длъжност ревизор) или комисия за осъществяване на финансов контрол.

Структурните подразделения на институцията организират вътрешен финансов контрол на следните нива:

• ниво на служителите - контролните функции се изпълняват в рамките на служебните задължения в съответствие с принципите на последователност, непрекъснатост, ефективност и масово участие;
• ниво структурно звено - редовните операции и процедурите за вътрешен финансов контрол се извършват от служители на отдели, старши служители и ръководители на отдели.

Избраният метод за упражняване на контрол трябва да бъде фиксиран в правилника за процедурата за осъществяване на вътрешен финансов контрол, докато дейността на отдела за вътрешен контрол (одитор) също ще се регулира от правилника за отдела за вътрешен контрол.

За ваша информация

Този документодобрен със заповед на ръководителя на институцията и е важен правен акт, определящ процедурата за обучение, легален статут, отговорности, организация на работата на отдела за вътрешен контрол (одитор).

Разпределението на правомощията и отговорностите на органите, участващи във функционирането на системата за вътрешен контрол, се определя от вътрешните документи на институцията, включително наредби за съответните структурни подразделения, както и от организационните и административните документи на институцията и длъжностните характеристики. на служителите.

При разработването на тези документи е необходимо да се установят правата и отговорностите на инспекторите и служителите на отдела, които ще бъдат засегнати от проверките.

Аз одобрявам

Ръководител на институцията

________________ / И. И. Иванов /

Правилник за вътрешен финансов контрол

1. Общи положения

1.1. Настоящият регламент е разработен в съответствие със законодателството на Руската федерация (Федерален закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“, Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 декември 2010 г. № 157n „За одобряване на Единния сметкоплан за публични органи (държавни органи), органи на местното самоуправление, органи за управление на държавни извънбюджетни фондове, държавни академии на науките, държавни (общински) институции и Инструкции за неговото прилагане“) и хартата на институцията. Правилникът за вътрешен финансов контрол установява общи цели, правила и принципи за организиране и осъществяване на дейността по вътрешен финансов контрол в институцията.

1.2. Целите на вътрешния финансов контрол са да потвърди надеждността на бюджетното счетоводство и отчетност на институцията, спазването на действащото законодателство на Руската федерация, регулиращо процедурата за извършване на финансови и икономически дейности. Системата за вътрешен контрол е предназначена да гарантира:

• точност и пълнота на счетоводната документация;
• своевременно изготвяне на надеждни финансови отчети;
• предотвратяване на грешки и изкривявания;
• изпълнение на заповеди и указания на ръководителя на институцията;
• изпълнение на планове за финансово-стопанска дейност (бюджетни разчети) на институцията;
• безопасността на имуществото на институцията.

1.3. Целите на вътрешния контрол са:

• установяване на съответствие на проведените финансови транзакциипо отношение на финансово-икономическите дейности и тяхното отразяване в бюджетното счетоводство и изискванията за отчетност на нормативните правни актове;
• установяване на съответствие на текущите операции с нормативната уредба и правомощията на служителите;
• съответствие с установените технологични процесии операции при изпълнение на функционални дейности;
• анализ на системата за вътрешен контрол на институцията, което позволява да се идентифицират значими аспекти, засягащи нейната ефективност.

1.4. Вътрешният контрол в институцията трябва да се основава на следните принципи:

• принципът на законност - стриктно и точно спазване от всички субекти на вътрешен контрол на нормите и правилата, установени от регулаторното законодателство на Руската федерация;
• принцип на независимост – субектите на вътрешен контрол при изпълнение на функционалните си задължения са независими от обектите на вътрешен контрол;
• принцип на обективност - вътрешният контрол се извършва с помощта на актуални документални данни по начина, установен от законодателството на Руската федерация, чрез използване на методи, които гарантират получаването на пълна и надеждна информация;
• принцип на отговорност - всеки субект на вътрешен контрол носи отговорност за неправилно изпълнение на контролните функции в съответствие със законодателството на Руската федерация;
• принцип на последователност - провеждане на контролни мерки на всички аспекти на дейността на обекта на вътрешен контрол и неговите взаимоотношения в управленската структура.

1.5. При прилагане на мерките за вътрешен контрол лицата, които ги провеждат, могат да използват:

• общонаучни методически методи за контрол (анализ, синтез, индукция, дедукция, редукция, аналогия, моделиране, абстракция, експеримент и др.);
• емпирични методологични методи за контрол (инвентаризация, контролни измервания на работата, тестови пускове на оборудване, формални и аритметични проверки, контрапроверки, метод на обратно броене, метод за сравняване на еднородни факти, вътрешно разследване, прегледи различни видове, сканиране, логически тестове, писмени и устни анкети и др.);
• специфични техники на свързаните икономически науки (техники икономически анализ, икономически и математически методи, методи на теорията на вероятностите и математическата статистика).

1.6. Вътрешният контрол в институцията може да се осъществява от:

2. Организация на вътрешния финансов контрол

2.1. Вътрешният финансов контрол в институцията се осъществява под формата на предварителен, текущ и последващ контрол.

2.1.1. Предварителният контрол се извършва преди започване на стопанска сделка. Тя ви позволява да определите колко подходяща и законна ще бъде дадена операция. Предварителният контрол се извършва от ръководителя на институцията, неговите заместници и служители правен отдел. Като част от предварителния контрол се извършват следните действия:

• контрол върху изготвянето на документи за финансово планиране (изчисления на необходимостта от финансови средства, план за финансово-стопанската дейност и др.). Тези действия се извършват от управителя, главния счетоводител;
• тяхното одобрение, съгласуване и разрешаване на разногласия;
• проверка и одобряване на проекти на споразумения (договори) от специалисти по правни услуги и главния счетоводител;
• предварителен преглед на документи (решения), свързани с разходването на финансови и материални ресурси, извършен от финансово-икономически консултант, главен счетоводител, ръководители на отдели и комисията за вътрешен контрол.

2.1.2. Текущият контрол се състои в извършване на ежедневен анализ на спазването на процедурите за изпълнение на бюджета, съставяне на бюджетна (счетоводна) отчетност и поддържане на бюджетна (счетоводна) документация, наблюдение на целевото разходване на средства от регионалния (федералния или общинския) бюджет от подчинени институции, оценка на ефективността и ефикасността на разходването на бюджетни средства за постигане на цели, задачи и целеви прогнозни показатели на управленските звена и подчинените институции.

При текущия контрол се извършват следните дейности:

• проверка на разходни документи преди плащане (разчетни и платежни фишове, платежни нареждания, фактури и др.). Фактът на контрол е оторизацията на документи за плащане;
• проверка на наличността на средства в касата;
• проверка на пълнотата на осчетоводяването на паричните средства, получени от банката;
• проверка на наличието на отговорни лица със средства, получени по сметка и (или) подкрепящи документи;
• контрол върху събираемостта и погасяването на вземанията дължими сметки;
• съгласуване на аналитичното счетоводство с синтетично счетоводство (оборотна ведомост);
• проверка на реалната наличност на материални ресурси.

Текущият контрол се извършва текущо от специалисти от отделите за счетоводство и отчетност на институцията, икономическия отдел, заместник-ръководителя на институцията, отговарящ за финансово-икономическия блок, и комисията за вътрешен контрол.

2.1.3. Последващ контрол се извършва въз основа на резултатите от стопанските операции. Осъществява се чрез анализ и проверка на счетоводната документация и отчетност, извършване на инвентаризации и други необходими процедури. За извършване на последващ контрол в институцията се създава комисия за вътрешен контрол, чийто състав е определен в приложението към тази наредба. Съставът на комисията може да се промени.

Методите за последващ контрол са:

• внезапна ревизия на касата;
• проверка на постъпването, наличността и използването на средства в институцията;
• документални проверки (одити) на извършените операции на финансовата и икономическата дейност на институцията.

Системата за бюджетно (счетоводно) счетоводно наблюдение включва проверка на:

• спазване на изискванията на законодателството на Руската федерация, регулиращо процедурата за извършване на финансови и икономически дейности;
• точност и пълнота на изготвяне на документи и счетоводни регистри;
• предотвратяване на възможни грешки и изкривявания в счетоводството и отчетността;
• изпълнение на заповеди и указания от ръководството;
• безопасност на финансовите и нефинансовите активи на институцията.

2.2. Последващият контрол се осъществява чрез планови и извънпланови проверки. Плановите проверки се извършват на интервали, определени от плана за проверка, одобрен от ръководителя на институцията.

Основните обекти на плановата проверка са:

• спазване на законодателството на Руската федерация, уреждащо счетоводните процедури и счетоводната политика;
• коректност и навременност на отразяване на всички стопански операции в бюджетното счетоводство;
• пълнота и точност на документирането на сделките;
• навременност и пълнота на инвентаризациите;
• надеждност на отчитането.

По време на извънпланова проверкаосъществява се контрол по въпроси, по които има информация за възможни нарушения.

2.3. Отговорните за извършване на проверката лица анализират констатираните нарушения, установяват причините за тях и разработват предложения за предприемане на мерки за отстраняването им и недопускането им в бъдеще.

Резултатите от предварителния и текущия контрол се формализират под формата на бележки, адресирани до ръководителя на институцията, които могат да съдържат списък с мерки за отстраняване на недостатъци и нарушения, ако има такива, както и препоръки за избягване на възможни грешки.

2.4. Резултатите от последващия контрол се оформят под формата на акт, който се подписва от всички членове на комисията и се изпраща с бележка до ръководителя на институцията. Докладът от проверката трябва да включва следната информация:

• програма за проверка (одобрена от ръководителя на институцията);
• същността и състоянието на системите за счетоводство и отчетност;
• видове, методи и техники, използвани в процеса на осъществяване на контролната дейност;
• анализ на съответствието със законодателството на Руската федерация, регулиращо процедурата за извършване на финансови и икономически дейности;
• заключения за резултатите от контрола;
• описание на предприетите мерки и списък с мерки за отстраняване на недостатъци и нарушения, установени при последващ мониторинг, препоръки за избягване на възможни грешки.

Служителите на институцията, които са допуснали недостатъци, изкривявания и нарушения, дават писмени обяснения на ръководителя на институцията по въпроси, свързани с резултатите от контрола.

2.5. Въз основа на резултатите от проверката главният счетоводител на институцията (или лице, упълномощено от ръководителя на институцията) разработва план за действие за отстраняване на установените недостатъци и нарушения, като посочва сроковете и отговорните лица, който се одобрява от ръководителя на институцията.

След изтичане на определения срок главният счетоводител незабавно информира ръководителя на институцията за изпълнението на мерките или тяхното неизпълнение, като посочва причините за неизпълнението.

3. Субекти на вътрешен контрол

3.1. Системата от субекти на вътрешен контрол включва:

• ръководителят на институцията и неговите заместници;
• Комисия за вътрешен контрол;
• ръководители и служители на институцията на всички нива;
• организации на трети страни или външни одитори, ангажирани да одитират финансовите и икономическите дейности на институцията.

3.2. Разпределението на правомощията и отговорностите на органите, участващи във функционирането на системата за вътрешен контрол, се определя от вътрешните документи на институцията, включително наредби за съответните структурни подразделения, както и от организационните и административните документи на институцията и длъжностните характеристики. на служителите.

4. Права и задължения на субектите на контрол

4.1. При осъществяване на вътрешен финансов контрол субектите на контрол имат право:

• достъп до документи, бази данни и регистри, пряко свързани с въпросите на осъществяване на контролната дейност;
• да получават информация по въпроси, включени в контролната програма;
• да получава писмени обяснения от служители на институцията по въпроси, включени в контролната програма;
• да има безпрепятствен достъп (по установения ред) до всички служебни помещения на субекта на вътрешен контрол;
• да разшири кръга от области (въпроси) на проверката, ако такова разширяване е необходимо при изпълнение на основната задача.

4.2. Субектите на контрол са длъжни:

• притежават необходимите професионални знания и умения;
• изпълнява задълженията, предвидени в длъжностните характеристики и правилника на структурното звено;
• спазват изискванията на законодателството на Руската федерация при извършване на своята дейност;
• гарантира безопасността и връщането на оригиналните документи, получени в обекта за вътрешен контрол;
• запазва поверителността на информацията, получена във връзка с изпълнението на служебните задължения;
• изготвят материали за проверка в съответствие с установените изисквания.

5. Отговорност

5.1. Субектите на вътрешен контрол, в рамките на своята компетентност и в съответствие с функционалните си отговорности, отговарят за разработването, документирането, прилагането, наблюдението и развитието на вътрешния контрол в поверените им области на дейност.

5.2. Отговорността за организацията и функционирането на системата за вътрешен контрол се носи от заместник-ръководителя на институцията, отговарящ за финансово-икономическия блок.

5.3. Лицата, допуснали недостатъци, изкривявания и нарушения, носят дисциплинарна отговорност в съответствие с изискванията Кодекс на труда RF.

6. Оценка на състоянието на системата за финансов контрол

6.1. Оценката на ефективността на системата за вътрешен контрол в институцията се извършва от субекти на вътрешен контрол и се разглежда на специални срещи, провеждани от ръководителя на институцията.

6.2. Директната оценка на адекватността, достатъчността и ефективността на системата за вътрешен контрол, както и наблюдението за спазване на процедурите за вътрешен контрол се извършва от комисията за вътрешен контрол.

В рамките на тези правомощия комисията за вътрешен контрол представя на ръководителя на институцията резултатите от одитите на ефективността на съществуващите процедури за вътрешен контрол и (ако е необходимо) предложения за тяхното подобряване, разработени съвместно с главния счетоводител.

7. Заключителни разпоредби

7.1. Всички промени и допълнения към този правилник се одобряват от ръководителя на институцията.

7.2. Ако в резултат на промени в действащото законодателство на Руската федерация определени членове от настоящия регламент влязат в противоречие с него, тези членове губят сила и се прилагат разпоредбите на действащото законодателство на Руската федерация.

Приложение 1

Комисия за вътрешен контрол

Приложение 2

към Правилника за вътрешен финансов контрол

План за извършване на ревизии и проверки на финансово-стопанската дейност

	Име на проблема, който се проверява (обект на проверка)	Проверен период	Дата	Отговорно лице
	Проверка на безопасността на средствата и строги формуляри за отчитане
	Проверка на точността на бюджетните изчисления, данъчни власти, извънбюджетни фондове и контрагенти		Ежемесечно в последния работен ден на месеца	Председател на Комисията за вътрешен контрол
	Спазване на установения ред за издаване на аванси по сметка		Тримесечно в последния работен ден на месеца	Председател на Комисията за вътрешен контрол
	Проверка на наличието на отчети за съгласуване с доставчици и изпълнители	Половин година		Председател на Комисията за вътрешен контрол
	Инвентаризация на активите		Ежегодно преди изготвяне на годишни отчетни форми	Председател на Комисията за вътрешен контрол

Инструкции за прилагане на Единния сметкоплан за публични органи (държавни органи), местни власти, органи за управление на държавни извънбюджетни фондове, държавни академии на науките, държавни (общински) институции, одобрени. Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 декември 2010 г. № 157n.

В съответствие с чл. 19 от Федералния закон № 402-FZ от 6 декември 2011 г. „За счетоводството“ (наричан по-долу Федерален закон № 402-FZ) стопански субектдлъжен да организира и реализира. Икономически субект, чиито счетоводни (финансови) отчети подлежат на задължителен одит, трябва да организира и упражнява вътрешен контрол върху счетоводството и изготвянето на счетоводни (финансови) отчети (с изключение на случаите, когато неговият ръководител е поел отговорността за поддържане на счетоводни записи).
Така от 1 януари 2013 г. вътрешният контрол на фактите от стопанския живот е задължителен.
Прочетете как може да се организира въз основа на Препоръките на Министерството на финансите в предложения материал.

Концепцията за "вътрешен контрол"

Преди да организираме нещо, трябва да вземем решение за концепциите и какво искаме да получим в крайна сметка. IN в такъв случайПонятието „вътрешен контрол“ е ново за Закона за счетоводството, не беше в предишния Федерален закон от 21 ноември 1996 г. N 129-FZ „За счетоводството“. Но това не означава, че тази концепция е напълно нова за бизнес субектите. Ето нормите на действащите законодателни актове, които съдържат подобни понятия:

• Изкуство. 85 от Федералния закон от 26 декември 1995 г. N 208-FZ „За акционерните дружества“: за упражняване на контрол върху финансовата и икономическата дейност на дружеството, общото събрание на акционерите в съответствие с устава на дружеството избира одитна комисия (одитор) на дружеството;
• Изкуство. 47 от Федералния закон от 08.02.1998 г. N 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“: одиторската комисия (одитор) на дружеството има право по всяко време да извършва одити на финансовите и икономическите дейности на дружеството и имат достъп до цялата документация, свързана с дейността на дружеството. По искане на одитната комисия (одитор) на дружеството, членовете на съвета на директорите (надзорния съвет) на дружеството, лицето, изпълняващо функциите на едноличен изпълнителен органна дружеството, членовете на колегиалния изпълнителен орган на дружеството, както и служителите на дружеството са длъжни да дадат необходимите обяснения устно или писмено. Ревизионната комисия (одитор) на дружеството трябва да извърши проверка на годишните отчети и баланси на дружеството, преди да бъдат одобрени от общото събрание на участниците в него. Обща срещачленовете на дружеството нямат право да одобряват годишни отчетии баланси на дружеството при липса на заключения на ревизионната комисия (одитор).

По този начин LLC и JSC трябва да имат одитни комисии (одитори), за да упражняват контрол върху финансовата и икономическата дейност на организациите. Това изискване обаче не винаги се изпълнява на практика.

И накрая, в чл. 3 от Федералния закон от 07.08.2001 г. N 115-FZ „За борба с легализирането (изпирането) на облаги от престъпна дейност и финансирането на тероризма“ дава концепцията за вътрешен контрол - това е дейността на организациите, извършващи транзакции с парични средства или друго имущество за идентифициране на сделки, подлежащи на задължителен контрол, и други сделки със средства или друго имущество, свързани с легализирането (изпирането) на облаги от престъпна дейност и финансирането на тероризма. В този случай се дава определение на понятието вътрешен контрол, като се вземат предвид много специфични цели и задачи.

Какво се разбира под вътрешен контрол за целите на прилагането на Федерален закон N 402-FZ? Този закон не дефинира понятието „вътрешен контрол“, нито установява изисквания или условия за неговото организиране.

Информация на Министерството на финансите на Русия N PZ-10/2012 „Относно влизането в сила на 1 януари 2013 г. на Федералния закон от 6 декември 2011 г. N 402-FZ „За счетоводството“ също гласи, че законодателството на Руската федерация Федерацията по счетоводство не установява какви - ограничения на реда, методите, процедурите за осъществяване на посочения вътрешен контрол.

В същото време, съгласно плана на Министерството на финансите на Русия за 2012 - 2015 г. за развитие на счетоводството и отчетността в Руската федерация въз основа на Международни стандартифинансови отчети, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 ноември 2011 г. N 440, трябва да бъдат изготвени подходящи препоръки за организацията и прилагането на вътрешен контрол върху счетоводството и счетоводството за стопански субекти. Разработването на тези препоръки трябва да се извърши с участието на заинтересованите федерални изпълнителни органи, Банката на Русия и професионалната общност. Срок на завършване: 2014г

По този начин, от една страна, законодателят не установява никакви ограничения за организацията на вътрешния контрол, а от друга, бизнес субектите биха искали да видят определени насоки за организиране на тази работа. Ясно е, че големи компанииразполагат със съответните служби и подразделения, които работят въз основа на специфични бизнес условия. Но за малкия и средния бизнес е по-лесно да организират вътрешен контрол въз основа на стандартни препоръки, като вземат предвид характеристиките на конкретен бизнес субект.

През септември 2013 г. се появи проектът на „Препоръки в областта на счетоводството „Организиране и прилагане от икономически субект на вътрешен контрол на фактите от икономическия живот, счетоводство и изготвяне на счетоводни (финансови) отчети“ (наричани по-долу Препоръките) на сайта на Министерството на финансите Към момента на изготвяне на този материал този документ не е променял статуса си.

Нека незабавно направим уговорка, че този документ съдържа препоръки относно организацията и прилагането от икономически субект на вътрешен контрол, предвиден в чл. 19 от Федералния закон N 402-FZ. Вътрешният контрол, установен от други федерални закони, се организира и осъществява от икономически субект в съответствие с такива федерални закони (вижте примерите за закони по-горе).

Понятието вътрешен контрол

Първото нещо, което Министерството на финансите прави, е да дефинира понятието „вътрешен контрол“. Разбира се като процес, насочен към получаване на достатъчна увереност, че икономическият субект предоставя:

• ефикасност и ефективност на дейността си, включително постигане на финансови и оперативни показатели, безопасност на активите;
• достоверност и навременност на счетоводната (финансова) отчетност;
• спазване на приложимото законодателство, включително при извършване на бизнес операции и поддържане на счетоводна документация.

Цели и задачи на вътрешния контрол

Вътрешният контрол допринася за постигането от икономическия субект на целите на неговата дейност. Интересното тук е, че финансистите говорят за ограниченията на ефективността на вътрешния контрол, въпреки факта, че вътрешният контрол не гарантира постигането на поставените цели. Ефективността на вътрешния контрол може да бъде ограничена:

• промени в икономическите условия или законодателство, появата на нови обстоятелства извън сферата на влияние на управлението на икономическия субект;
• злоупотреба с власт от ръководството или персонала на икономически субект, включително тайно споразумение между персонала;
• възникване на грешки в процеса на вземане на решения, прилагане на икономически факти, счетоводство, включително изготвяне на счетоводни (финансови) отчети.

Можем само да се съгласим с тези ограничения: нашето законодателство непрекъснато се променя, пазарната ситуация също се променя (и не винаги към по-добро) и никой не е имунизиран от грешки и криминалният компонент не може да бъде изключен.

Елементи на вътрешния контрол

• контролна среда;
• оценка на риска;
• процедури за вътрешен контрол;
• информация и комуникация;
• оценка на вътрешния контрол.

Контролна средае набор от принципи и стандарти за дейността на икономическия субект, които определят общото разбиране за вътрешен контрол и изискванията към него на ниво икономически субект като цяло.

Оценка на риска- процесът на идентифициране и анализ на рисковете, тоест комбинация от вероятността и последствията от неуспех на икономическия субект да постигне целите на своята дейност.

Под процедури за вътрешен контролсе отнася до действия, насочени към минимизиране на рисковете, засягащи постигането на целите на икономическия субект.

Основен източник на информацияинформационните системи на икономическия субект се използват за вземане на решения. Комуникацияпредставлява разпространение на информация, необходима за вземане на управленски решения и осъществяване на вътрешен контрол.

Оценка на вътрешнитеконтролът се осъществява по отношение на всички други елементи на вътрешния контрол с цел определяне на тяхната ефективност и ефикасност, както и необходимостта от промяната им.

Нека разгледаме тези елементи по-подробно.

Контролна среда. Контролната среда са документите, въз основа на които, наред с други неща, се осъществява вътрешен контрол. Това може да е изявление за стратегията, целите и ценностите на икономически субект, организационна структурастопански субект, нива на вземане на решения, кадрова обезпеченост, вътрешни административни документи и др.

За счетоводството основните документи са наредбите за счетоводното обслужване, счетоводната политика на икономическия субект и изискванията за квалификация на счетоводния персонал. Може да има и други установителни документи Общи правиласчетоводство: процедурата за взаимодействие между отделите, процедурата за вземане на решения по счетоводни въпроси и др.

Оценка на риска. Всички дейности на един икономически субект са свързани с рискове. Справянето с рисковете е сложно и отнема много време. Тя може грубо да се раздели на два етапа: идентифициране на рисковете и тяхното управление. В същото време се оценяват рисковете и въз основа на резултатите от тази оценка икономическият субект определя най-значимите рискове и взема решения за минимизиране на техните последици чрез организиране и прилагане на вътрешен контрол.

Работата с рискове зависи пряко от бизнес процесите и оперативните процедури на икономическия субект. Само доста големи структури могат напълно да извършат такава работа. Препоръките дават основните насоки за работа с рисковете.

Що се отнася до рисковете във връзка със счетоводството, включително изготвянето на счетоводни (финансови) отчети, в този случай оценката на риска има за цел да идентифицира рисковете, които могат да повлияят на надеждността на счетоводните (финансови) отчети. В този случай е препоръчително да се изхожда от факта, че се поддържа пълноценно, а не формално счетоводство и въз основа на него се съставят правилни финансови отчети.

В Препоръките се обръща внимание и на друг рисков фактор - злоупотреби и измами от страна на ръководството и персонала. Степен даден рисквключва идентифициране на области (области, процеси), където могат да възникнат злоупотреби и измами, както и възможностите за тяхното извършване, включително тези, свързани с недостатъци в контролната среда и процедурите за вътрешен контрол на икономическия субект.

Процедури за вътрешен контрол. Такива процедури са необходими за минимизиране на рисковете. Въз основа на това Препоръките предоставят следните процедури за вътрешен контрол (с примери):

• документация: вписванията в счетоводните регистри трябва да се извършват въз основа на първични счетоводни документи, счетоводни удостоверения, изчисления;
• потвърждаване на съответствие между обекти (документи) или тяхното съответствие установени изисквания: при приемане на първични счетоводни документи за осчетоводяване задължително се проверява тяхното изпълнение за съответствие със законовите изисквания;
• оторизация (разрешение) на бизнес транзакции, което потвърждава правомощията за извършване на транзакции: предварителният отчет на служителя трябва да бъде одобрен от мениджъра или оторизацията (разрешението) на плащанията може да се извършва от мениджъри на различни нива в зависимост от размера на плащането ;
• съгласуване на данни: разплащанията с доставчици и клиенти трябва да бъдат съгласувани;
• разделение на правомощията и ротация на отговорностите: правомощията за изготвяне на първични счетоводни документи, санкциониране (разрешаване) на бизнес операции и отразяване на резултатите от операциите в счетоводството трябва да бъдат възложени на различни лица за ограничен период от време;
• физически контрол: трябва да се осигури охрана на обектите, ограничаване на достъпа до тях и тяхната инвентаризация;
• надзор: трябва да се направи оценка на правилността на извършване на стопански и счетоводни операции, съответствие установени сроковеИзготвяне на счетоводни (финансови) отчети;
• процедури, свързани с компютърна обработка на информация и информационни системи (правила и процедури, регулиращи достъпа до информационни системи, правила за внедряване и поддръжка на информационни системи, процедури за възстановяване на данни и други процедури, които гарантират непрекъснатото използване на информационните системи).

Процедурите за вътрешен контрол се разделят на:

• в зависимост от момента на изпълнение - на предварителни и последващи;
• в зависимост от степента на автоматизация - автоматични, полуавтоматични и ръчни.

Информация и комуникация. Качествената и навременна информация осигурява функционирането на вътрешния контрол и възможността за постигане на поставените цели. Качеството на съхраняваната и обработвана информация може значително да повлияе на управленските решения на икономическия субект и ефективността на вътрешния контрол. Независимо дали счетоводните (финансовите) отчети на икономическия субект подлежат на одит, Информационна системаикономическият субект трябва да осигури счетоводство, включително изготвяне на счетоводни (финансови) отчети.

Що се отнася до комуникацията, постигането на поставените цели е невъзможно без взаимодействие между отделите на субекта. Например, персоналът на един икономически субект трябва да е наясно с рисковете, свързани с тяхната зона на отговорност, възложената им роля и задачи за осъществяване на вътрешен контрол и информиране на ръководството за различни факти.

Документи, установяващи правилата за комуникация, могат да бъдат политики в областта на външните и вътрешните комуникации, графици за представяне на данни и отчитане, длъжностни характеристики.

Оценка на вътрешния контрол. Министерството на финансите препоръчва вътрешният контрол да се оценява поне веднъж годишно. Насоките предоставят конкретни съвети как да се извърши такава оценка (в Приложението). Целта му е да се определи ефективността на вътрешния контрол.

Обхватът и характерът на методите и методите за оценка на вътрешния контрол се определят от ръководителя на съответното звено или ръководителя на стопанския субект. Дали това е непрекъснат мониторинг на вътрешния контрол, периодична оценка или комбинация от тези опции зависи от различни фактори.

Резултатите от оценката на вътрешния контрол трябва да бъдат документирани, съгласувани с изпълнителите на процедурите за вътрешен контрол и представени на ръководството на икономическия субект. Обемът, съставът и формите на документацията се определят от нуждите на стопанския субект.

Ако се установят недостатъци в ефективността на вътрешния контрол, се анализират причините за тях. Изготвя се план за отстраняване на недостатъците със срок.

Организация на вътрешния контрол

В резултат на това стигнахме до въпроса как на практика да организираме необходимия вътрешен контрол.

Процедурата за организиране на вътрешен контрол, включително отговорностите и правомощията на отделите и персонала на икономическия субект, се определя от ръководителя на икономическия субект в зависимост от естеството и мащаба на дейността на икономическия субект и характеристиките на неговото управление. система.

• вътрешният контрол трябва да се извършва на всички нива на управление на икономическия субект, във всички негови подразделения;
• целият персонал на икономическия субект трябва да участва в осъществяването на вътрешен контрол в съответствие с неговите правомощия и функции;
• полезността на вътрешния контрол трябва да бъде сравнима с разходите за неговото организиране и прилагане.

Последният принцип е особено важен за малкия бизнес. Радвам се, че финансистите в този случай се сетиха за изискването за рационалност. Приложи към изцялоВсички елементи, дадени в Препоръките, просто са извън възможностите на малките и средни предприятия, разходите за организиране на такъв вътрешен контрол ще надхвърлят ефективността на прилагането му. Но също така е невъзможно напълно да се изостави вътрешният контрол. Първо, това е отговорност на икономическия субект. Второ, липсата на контрол поражда злоупотреби и небрежност, което неминуемо води до икономически загуби.

Ако някои елементи на вътрешен контрол не могат да бъдат приложени от малък бизнес, неговият ръководител може да организира вътрешен контрол по друг начин, който осигурява постигането на целите на дейността на този икономически субект. Например ръководителят на малък бизнес може да поеме всички функции по организиране и осъществяване на вътрешен контрол. Ако броят на персонала на икономическия субект не позволява разграничаване на правомощията и ротация на отговорностите, малкият бизнес субект може да използва други процедури за вътрешен контрол, които позволяват покриване на съществуващите рискове (съгласуване, надзор).

По принцип организацията и оценката на вътрешния контрол могат да се извършват от икономически субект независимо и (или) независим консултант(одитор).

За организиране и осъществяване на вътрешен контрол икономическият субект може да създаде специално звено за вътрешен контрол (служба за вътрешен одит, служба за вътрешен контрол). Това е препоръчително в два случая: когато това е необходимост на даден икономически субект или има законови или нормативни изисквания финансов пазаротносно създаването му.

Редът за организиране и осъществяване на вътрешен контрол се подчинява на документация. Икономическият субект трябва да прецени необходимостта от актуализиране на документацията поне веднъж годишно. Основа за това могат да бъдат например резултатите от периодична оценка и непрекъснат мониторинг на вътрешния контрол, организационни промени, промени в процесите и процедурите на икономическия субект. Документацията трябва да бъде актуализирана в рамките на разумен период от време след установяване на нейните недостатъци или промени в дейността на икономическия субект.

Препоръките дават пример за разпределение на правомощията и функциите за организиране и осъществяване на вътрешен контрол на стопански субект, чиито ценни книжа са допуснати до организирана търговия, което може да бъде взето като основа и от малкия бизнес.

декември 2013 г

Счетоводството ще бъде една от най-радикално реформираните сфери през следващите две години. Така на 1 януари 2013 г. той влезе в сила нов законотносно счетоводството. Освен това, от тази година PBU очакват значителни промени, а до 2016 г. е планиран окончателният преход към МСФО.

През 2013 г. за първи път концепцията за вътрешен контрол.На този вид дейност е посветена отделна статия. 19 от новия федерален закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ (наричан по-долу Закон № 402-FZ).

Всеки стопански субект трябва да упражнява вътрешен контрол върху фактите от стопанския живот и ако счетоводните (финансовите) отчети на дружеството подлежат на задължителен одит, тогава дружеството е длъжно да извършва вътрешен контрол върху счетоводството и изготвянето на счетоводни (финансови) отчети. отчети, с изключение на случаите, когато неговият ръководител е поел отговорност за поддържане на счетоводна документация.

• отворен акционерни дружества;
• дружество, чиито ценни книжа се търгуват при организирана търговия;
• кредитни организации, бюрото кредитни истории, професионални участници на пазара ценни книжа, застрахователни организации, клирингови организации, взаимнозастрахователни дружества, организатори на търговия на пазара на ценни книжа, недържавни пенсионни или други фондове, акционерни инвестиционни фондове, управляващи дружества на акционерен инвестиционен фонд, взаимни фондове или недържавни пенсионни фондове(с изключение на правителството извънбюджетни средства);
• компании, чиито приходи от продажба на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги надвишават 400 милиона рубли или размерът на балансовите активи на които в края на предходната отчетна година надвишава 60 милиона рубли за предходната отчетна година (с изключение на правителството органи, местни власти, държавни И общински институциии единни предприятия, както и земеделските кооперации и техните съюзи);
• организации, представящи и (или) публикуващи обобщени (консолидирани) счетоводни (финансови) отчети);
• други компании в случаите, установени от законодателството на Руската федерация.

Новият закон № 402-FZ извежда този въпрос извън категорията препоръчителнона ниво задължителен.
Някои организации трябваше да създадат функция за вътрешен контрол като част от друго законодателство. Например компании, извършващи транзакции с парични средства или друго имущество, а именно: кредитни институции, застраховки и лизингови компании, федерални пощенски организации, заложни къщи и др. (Член 7 от Федералния закон от 7 август 2001 г. № 115-FZ, с измененията). От 2003 г. тези организации трябваше да разработят правила за вътрешен контрол при извършване на транзакции с парични средства или друго имущество. И въз основа на Постановление на правителството на Руската федерация от 30 юни 2012 г. № 667 определени правилатрябваше да бъдат приведени в съответствие с новите изисквания в едномесечен срок.

Отдавна има други нормативни документи, които компаниите трябва да вземат предвид в процеса на организиране на работата на службата за вътрешен контрол. Един от тях е Указът на правителството на Руската федерация от 23 септември 2002 г. № 696 „За одобряване на Федералните правила (стандарти) за одиторска дейност“ с измененията. Стандарт № 8 гласи, че системата за вътрешен контрол е процес, организиран и осъществяван от представители на собственика, ръководството и други служители на одитираното предприятие с цел осигуряване на разумна увереност в постигането на целите по отношение на надеждността на финансовите (счетоводни) отчети, ефективност и ефективност на бизнес операциите и съответствие на дейността на одитираното лице с регулаторните стандарти правни актове. Това означава, че организацията на системата за вътрешен контрол и нейното функциониране са насочени към елиминиране на всякакви рискове от стопанската дейност, които застрашават постигането на някоя от поставените цели.

Организация на службата за вътрешен контрол във фирмата
На практика може да има няколко варианта за структурата на самата служба за вътрешен контрол. Може да се организира или обособи отделна структурна единица изпълнителенза извършване на процедури за вътрешен контрол. Списъкът от функции и задачи, възложени на службата, се определя в местен нормативен документ - например в наредба или вътрешна процедура. Също така трябва да бъдат посочени отговорностите за изпълнение на функциите на вътрешния контрольор трудови договории длъжностни характеристики на служителите в отдела.

Но има и друга възможност - да сключите подходящо споразумение с контрагент, който е специализиран в предоставянето на услуги за вътрешен контрол. Вероятно, предвид новите изисквания, аутсорсинг компаниите ще предлагат услуги за вътрешен контрол. Какви ще бъдат тези функции и доколко могат да бъдат изпълнявани се определя от договора за услуги между изпълнителите.

Основни функции на службата за вътрешен контрол
Функции на службата за вътрешен контрол:
1. Мониторинг на ефективността на процедурите за вътрешен контрол. Създаването на необходимите системи за счетоводство и вътрешен контрол е отговорност на ръководството и трябва да му се обръща постоянно внимание, а функцията за вътрешен контрол обикновено е отговорна за прегледа на тези системи, наблюдението на тяхната ефективност и изготвянето на препоръки за подобрения.
2. Проучване на финансова и управленска информация. Тази функция включва преглед на средствата и методите, използвани за събиране, измерване, класифициране и отчитане на тази информация, както и конкретни запитвания по отношение на нейните отделни компоненти, включително подробно тестване на транзакции, салда по сметки и други процедури.
3. Мониторинг на икономичност, ефективност и ефикасност, включително нефинансов контрол на одитирания.
4. Контрол на спазването на законодателството на Руската федерация, наредбите и други външни изисквания, както и вътрешните изисквания на ръководството.
Цели на службата за вътрешен контрол
Основната целслужбата за вътрешен контрол във връзка с работата на счетоводния отдел е координация по счетоводни въпроси, данъчно счетоводство и в някои случаи, управленско счетоводство, осигуряване на единен подход при отразяване на стопанските операции в счетоводните сметки и в данъчните регистри. Провеждане на вътрешен одит на спазването на счетоводните политики за целите на счетоводството и данъчното счетоводство, спазването на законите на Руската федерация и вътрешните местни разпоредби. Осъществяване на пълен контрол върху крайните резултати от дейността в съответствие с установената счетоводна и данъчна счетоводна методика. Вътрешният контрол трябва да допринесе за обединяването на цялата финансова и икономическа дейност на организацията единна системаи гарантират нейното непрекъснато функциониране.
Обхватът и задачите на вътрешния контрол могат да варират в зависимост от структурата на одитираното предприятие и изискванията на неговото ръководство, както и от характеристиките на дейността на организацията.

Крайъгълният камък на вътрешния контрол е вътрешният одит. РегламентиВъв връзка с външния задължителен одит можем да приложим и организацията на вътрешния контрол. Освен това Стандарт № 29 „Преглед на работата на вътрешния одит“, одобрен на 23 септември 2002 г. № 696, описва основите на вътрешния одит. Отнася се за контролната дейност, осъществявана в рамките на одитираното лице от неговото поделение – службата за вътрешен одит. Функциите на службата за вътрешен одит включват наблюдение на адекватността и ефективността на системата за вътрешен контрол.

Вътрешният контрол не трябва да се разглежда като еднократни или периодични събития, а за да имате представа за състоянието на нещата във всяка област на работа, като постоянни процедури. Честотата на повторните одити зависи от големината на организацията и броя на служителите в службата за вътрешен контрол. Можете да изберете предварителни, текущи и последващивидове контрол, което означава поддържане на непрекъснатостта на одитния процес.
Предварителен контролизвършени преди началото на бизнес сделката. Това включва проверка на бъдещите резултати, очаквани от такива операции и предотвратяване на нарушения.

При текущ контролбизнес транзакциите се наблюдават. Извършва се на всички етапи от паричния поток на компанията.

Последващ контролизвършва се въз основа на резултатите от бизнес транзакции. Това става чрез проверка счетоводни документи, регистри и отчетност. При текущ и последващ мониторинг се установяват нарушения и се предприемат мерки за отстраняването им.

По време на вътрешния контрол одитираните трябва да обърнат внимание на следните точки:

• Дали действащото законодателство на Руската федерация, местни разпоредби, организационни и административни документи, счетоводни политикипо счетоводство и данъчно счетоводство.
• Правилно и своевременно ли са отразени всички стопански операции по счетоводните сметки и в данъчни регистри.
• Изцяло и дали стопанските операции са документирани правилно.
• Правилно ли са отразени счетоводно и данъчно счетоводно приходите и разходите?
• Гарантирана ли е безопасността на всички активи на организацията?
• Правилно ли са съставени счетоводната, данъчната и статистическата отчетност на организацията?

Въз основа на резултатите от вътрешния контрол се съставя протокол. За всеки обект на проверка се описват установените недостатъци и нарушения в процеса на поддържане на счетоводна и данъчна отчетност, дават се препоръки за реда за коригиране на грешки и отстраняване на недостатъците и се посочва срокът, в който тези грешки трябва да бъдат коригирани. . Докладът, изготвен въз основа на резултатите от вътрешния одит, може да се използва при извършване на задължителен одит на счетоводни (финансови) отчети, ако външният одитор е уверен в ефективната организация на системата за вътрешен контрол.

Разграничете планирани и непланираниконтрол. При планови проверки се изготвя график за извършването им. Той включва областите на счетоводството, които подлежат на проверка, началната и крайната дата на нейното изпълнение, крайния срок за написване на доклада за проверката, лицата, отговорни за нейното извършване, както и методите на проверка. Графикът се съобщава на всички заинтересовани. При извънпланови проверки се наблюдават отчетни области, за които има информация за възможни нарушения и злоупотреби. По правило такава проверка се инициира със заповед на ръководителя на организацията, в която се посочват предпоставките за извършване на извънпланова проверка.

И въз основа на доклада се изготвя график на мерките за отстраняване на констатирани недостатъци и нарушения, назначават се срокове и отговорни лица. Освен това проверката за спазването на този график също е задължение на службата за вътрешен контрол.

За организирането на ефективен вътрешен контрол е изключително важно методически да се осигури неговото прилагане. Всички инструменти, срокове, документация, функции за вземане на проби трябва да бъдат отразени във вътрешния регулаторен документ - стандартът за провеждане одит.

Резултатите от контрола служат като предпоставка за извършване на други вътрешни контролни дейности: обучение на служителите, консултантска подкрепа и др.

Консултации и обучение – инструменти на службата за вътрешен контрол
Предоставянето на методическа и консултантска помощ на служителите на счетоводната служба в различни области на счетоводството, по въпросите на създаването на счетоводно и данъчно счетоводство, осигуряването на единен подход за отразяване на бизнес транзакциите в счетоводните сметки е един от инструментите за контрол, тъй като служителят на Службата за вътрешен контрол анализира ситуацията и предоставя готово решение на спорен въпрос. Консултантската подкрепа за служителите изисква определена регулация. Заявките, получени от счетоводители, трябва да бъдат записани и анализирани, за да се вземат по-нататъшни решения. Когато извършвате одиторски дейности, на първо място трябва да обърнете внимание на рискови и сложни искания, те също ще служат като материал за провеждане на обучителни дейности.

По този начин друг инструмент на службата за вътрешен контрол е обучение на счетоводен персонал. Целта на провеждането на обучителни събития е навременното запознаване на служителите с промените в законодателството, новите работни процедури, обсъждане на системни грешки или проблеми, възникнали в процеса на поддържане на счетоводни и данъчни записи, и разрешаване на спорни въпроси.

Друг контролен инструмент включва участието на служители на службата за вътрешен контрол в извършването на инвентаризация на имуществото и други активи на организацията, като членове на комисията по инвентаризация. Целта на такова събитие е да се наблюдава рационалното използване и безопасността на имуществото на организацията, да се идентифицира действителната наличност на имущество, да се сравнят действителните данни със счетоводните данни, да се определи процедурата за отразяване на резултатите от инвентаризацията в счетоводството и данъчното счетоводство.

Службата за вътрешен контрол може да участва данъчни ревизиида дава устни и писмени обяснения по време на проверката, а след приключване на проверката пряко да участва в изготвянето на възражения по протокола от проверката.

От всичко казано по-горе става ясно, че служителите на службата за вътрешен контрол трябва да имат задълбочени познания и да са добре запознати със счетоводството, данъчното, гражданското и трудовото законодателство. Те трябва постоянно да подкрепят високо нивотехните професионални знания и умения. И компаниите също трябва да имат предвид това, когато организират работата на служителите от вътрешния контрол.

• Кой е архитект и с какво се занимава?
• Какво да вземете, за да станете одитор
• Стратегия „Победа“ – печеливш скалп на Forex
• Нека направим пари на фондовата борса в кампанията за един играч!
• Потенциалният БВП се измерва чрез обем
• Концепцията, функциите и значението на финансовите отчети в руската и международната практика
• Микроикономика и макроикономика
• Ние работим правилно: всички инструкции за бюджетно счетоводство P 153 инструкции 174n
• Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите са признати за лоши
• Консолидирана отчетност Консолидирана отчетност бюджет 21 отдел образование otcdi

• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?