• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?

Последни новини за промени в общата данъчна система

Когато използва тази данъчна система, предприемачът плаща най-голям брой данъци:

• Данък общ доход (за юридически лица);
• Данък общ доход лицаи индивидуални предприемачи;
• Данък върху добавената стойност;
• Застрахователни премии;
• Други данъци.

През новата година основните промени ще засегнат данъка върху добавената стойност. Вече е известно последна новина– данъчен орган през настолен одитще приема разяснения по ДДС само чрез електронни комуникационни системи, а не на хартиен носител. Също така за късно подаванее изправен пред глоба от 5000 рубли.

« По-специално, може да има увеличение на самата ставка на ДДС през 2017 г. Предвижда се увеличение на данъка от 18% на 20%. И преференциалната ставка - от 10% на 12%, следвана от годишно увеличениес 2% с цел евентуално изравняване на облагата с основната данъчна ставка“, пише Руски данъчен куриер.

внимание! Действащото данъчно законодателство позволява използването на смесено данъчно облагане - едновременното използване на повече от една система. Например, обща системаданъчно облагане за основни изчисления и единичен данъквърху условния доход за определени видове дейности.

Какви промени ще засегнат опростената система за данъчно облагане?

Най-често срещаната данъчна система - тук всички основни данъци се заменят с един. Предприемачът сам избира коя формула да използва за плащане на данъка:

1. „Приходи минус разходи“ – 15%
2. „Приходи” – 6%.

Тази система е предназначена да намали тежестта върху малкия бизнес. Както и в предишния случай, опростената система за данъчно облагане също ще претърпи някои промени през следващата година.

Първо, планира се да се увеличи лимитът на доходите до 120 милиона рубли. Това означава, че по-голям кръг от предприемачи ще могат да прилагат опростената данъчна система, отколкото сега. В същото време ще бъдат фиксирани нови лимити до 2020 г., които няма да бъдат индексирани ежегодно с коефициента на дефлатора. Предприемачите, използващи OSNO, ще могат да преминат към опростена система, ако печалбата им през последните девет месеца не надвишава 59 милиона рубли.

Второ, очаква се намаление на лихвите – от 6 и 15 на сто съответно на едно и пет. Но това няма да се случи във всички региони - в 70 от 85. Друга промяна ще бъде намаляване на данъчната ставка върху данъчните вноски за служителите - от 30% тя ще намалее на 25%. Това не може да се нарече значителна икономия, но все пак ще донесе известно облекчение на бизнеса.

Формула за изчисляване на единния данък върху условния доход в Русия

Обикновено тази система се избира от предприемачи, ангажирани в търговския сектор. Тук размерът на данъка не се изчислява въз основа на конкретната получена сума отчетен периоддоходи, и фиксирана лихва.

Основната промяна в UTII през 2017 г. ще бъде възможността за самостоятелно намаляване на размера на данъка върху личните вноски. Тоест, ако индивидуален предприемач работи сам, без служители, то от следващата година той ще може да намали размера на данъка специално за себе си.

Единен земеделски данък - последни новини за фермерите

Всички юридически лица и индивидуални предприемачиЗаетите в селскостопанския сектор в Русия плащат единен селскостопански данък в размер на шест процента от размера на дохода, намален с размера на разходите.

Подобно на другите системи, идната 2017 г. ще донесе промени и при Единния данък в земеделието – промени в чл. 246.2 и 246.3 Данъчен кодекс RF, според който приходите от услуги, предоставени на трети земеделски производители, ще бъдат равни на земеделските приходи. С други думи, ако фермер помага на друг фермер да подготви фуража или да прибере реколтата и получи парична компенсация за това, това ще се счита за земеделски доход.

Какво да очаквате от системата за патентно данъчно облагане за предприемачи в Руската федерация

Тази система се използва от онези предприемачи, чиито дейности попадат в определени видове стопанска дейност. В момента системата за патентно облагане се прилага за 63 вида дейности.

През лятото текуща годинаПредседателят на правителството на Руската федерация Дмитрий Медведев предложи разширяване на PSN за всички OKVED. В същото време той отбеляза, че това решениерегионите ще решат сами. Все още няма официално потвърждение, но ако предложението бъде прието и изпълнено, тогава можем да кажем с увереност, че броят на самонаетите в страната ще се увеличи значително.

Застрахователните премии преминаха под контрола на данъчните инспектори. Вече не се облага Данък върху доходите на физическите лица. Федералните и федералните ставки на данък върху дохода са променени областен бюджетс. Прочетете за тези и други промени в статията.

През новата година се промениха правилата, по които се изчисляват данъците и данъците. Промените се отнасят и за работещите за общ режим, и тези, които прилагат опростяване или земеделски данък. Прочетете за основните изменения в тази статия. Още новини – накратко в таблицата.

Застрахователни премии

От 1 януари 2017 г. контрол застрахователни премиище данъчни инспектори. В Данъчния кодекс се появиха нови глави, а Федералният закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. загуби силата си.

Ограничения

През 2017 г. максималната база за пенсионни вноски се увеличи от 796 000 на 876 000 рубли. Плащанията към служителя в рамките на тази сума подлежат на вноски в размер на 22 процента. За доходи над лимита приложете 10 процента тарифа.

Максималната база за социални вноски от 2017 г. е 755 000 рубли, а през 2016 г. - 718 000 рубли. Доходите в рамките на това ограничение се облагат със ставка от 2,9 процента. Не е необходимо да се плащат вноски върху свръхдохода.

Премиите за здравно осигуряване се начисляват в размер на 5,1 процента през цялата година, независимо от това колко печели служителят. Няма ограничение за медицински вноски.

Докладване

Отчетите за осигуровките за първото тримесечие на 2017 г. трябва да се подават в инспектората, а не във фондовете. Нов формуляр за изчисление (). Срокът е еднакъв както за хартиени, така и за електронни разплащания – не по-късно от 30-то число на месеца, следващ отчетния период. Първият отчет трябва да бъде подаден не по-късно от 2 май 2017 г. включително, тъй като 30 април е почивен ден.

Изключение правят вноските за наранявания. Те все още се проверяват от FSS на Руската федерация. Затова предайте отчета за вноските за наранявания - новия 4-FSS - за първото тримесечие на 2017 г. и по-късните периоди на социалното осигуряване (заповед на FSS № 381 от 26 септември 2016 г.). Сроковете са същите - до 25-ия ден след края на тримесечието за електронен отчет, до 20-ти – за хартия. Датите на доставка през 2017 г. са в календара. Изпратете отчети за 2016 г. и актуализирани изчисления за периоди преди 1 януари 2017 г. на фондовете, като използвате предишните формуляри RSV-1 и 4-FSS.

Тарифи и облаги

Общи тарифи за пенсии, медицински вноскии вноските за наранявания ще останат същите до 2020 г. През 2017 г. опростените компании с преференциална основна дейност имат право да прилагат намалени ставки за вноски. Например в производството на храни. Делът на приходите от преференциални основни дейности трябва да бъде най-малко 70 процента.

Новото условие е приходите за годината като цяло да не надвишават 79 милиона рубли. (параграф 5, параграф 1, параграф 3, параграф 2, член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако не отговаряте на този лимит, трябва да преизчислите вноските от началото на годината по общата ставка.

Дневна помощ

От 2017 г. дневните надхвърлят 700 рубли. на ден пътуване из Русия и над 2500 рубли. за деня на командировка в чужбина трябва да се изчислят застрахователните премии (клауза 2 на член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преди това дневните надбавки не бяха включени в базата на вноските.

Не начислявайте вноски за нараняване към дневната си надбавка, както преди. Подобни промени не са правени в Закона за застраховането при трудови злополуки.

Данък върху доходите на физическите лица

От 1 януари 2017 г. не е необходимо да се начислява данък върху доходите на физическите лица върху разходите за независима оценка на квалификацията на служителя съгласно професионалните стандарти (клауза 21.1 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И ако служителят сам плати за сертифицирането, той има право да получи социално приспадане. За да направи това, той трябва да подаде декларация за данък върху доходите на физическите лица (подклауза 6, клауза 1, клауза 2, член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък върху доходите на физическите лица и доходите от участие в бонус програмиизползване на банкиране или карти за отстъпка(клауза 68, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ДДС

От 1 януари 2017 г. обяснения към електронната ДДС декларация ще можете да подавате само по електронен път. Данъчните служители имат право да ги изискват при камерна проверка, ако установят грешки, противоречия или несъответствия в декларацията. Ако изпратите обяснения на хартия, инспекторите няма да ги приемат (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За тези, които пренебрегнат изискването за камера, новата глоба е 5000 рубли. (клауза 1 на член 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък общ доход

Основните промени в данъка върху дохода са свързани с дълготрайните активи, пренесените загуби и съмнителните дългове. Освен това е необходимо данъците да се разпределят по нов начин между бюджетите. Как да приложите нулева данъчна ставка, прочетете статията.

Цени

През 2017–2020 г. данъкът върху доходите трябва да се разпределя между бюджетите по нови ставки. 3 процента ще отидат във федералния бюджет, 17 процента в регионалния бюджет, а не 2 и 18 процента, както преди (клауза 1 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Регионалните власти имат право да намалят ставката към регионалния бюджет до 12,5 процента.

Дълготрайни активи

От 1 януари 2017 г. полезният живот на дълготрайните активи трябва да се определя по новата класификация (утвърдена). Сега той съдържа нови кодове според класификатора OK 013-2014 (SNS 2008) (одобрен със заповед на Росстандарт от 12 декември 2014 г. № 2018-st).

Използвайте новата класификация само в данъчното счетоводство и само за обекти, които са въведени в експлоатация след 31 декември 2016 г. Кои земеделски продукти са включени в новата класификация, вижте Таблица 1. За счетоводство, считано от 2017 г., е необходимо да се използва Общоруският класификатор на дълготрайните активи OK 013-2014 (SNS 2008), одобрен със Заповед на Росстандарт от 12 декември 2014 г. № 2018-st.

загуби

В периода от 2017 г. до 2020 г. включително дружеството има право да отпише загуби при спазване на ограничението - не повече от 50 процента от данъчната основа за текущия период (клауза 2.1 от член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Преди това беше възможно да се отпишат дори 100 процента от загубата. 10-годишното ограничение, напротив, вече не е в сила (клауза 2 на член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съмнителни дългове

Резерв за съмнителни дълговеПрез 2017 г. компаниите мислят различно. Размерът на резерва през годината не може да надвишава най-големия от:

• 10 на сто от приходите за предходната година;
• 10 процента от приходите за текущия отчетен период.

През 2016 г. резервът не може да надвишава 10 процента от приходите за отчетния или данъчния период. Резервът, който не е използван през отчетния период за покриване на загуби от лоши вземания, не може да бъде пренесен за следващия период от 2017 г. През 2016 г. беше възможно.

Таблица 1. Основни промени в данъците и вноските: дълготрайни земеделски активи според новата класификация

Име		Амортизационна група	Срок полезно използване
Оборудване за приготвяне на фураж			Минимум – повече от 2 години, максимум – 3 години
Сенокомбайни
Товарачи за нарязване на силаж и груб фураж	330.28.22.18.244
Кошове за суха и мокра храна	330.28.93.13.149
ягоди
Топлинни генератори			Минимум – повече от 3 години, максимум – 5 години
1) Селскостопански машини за обработка на почвата 2) Други селскостопански машини и съоръжения	1). 330.28.30.39 2). 330.28.30.8	Четвърто	Минимум – над 5 години, максимум – 7 години
1) Коне и други животни от това семейство 2) Камили и други животни от това семейство	1). 510.01.43.10 2). 510.01.44.10
Други ягодоплодни насаждения
Съоръжения за животновъдство	220.41.20.20.650		Минимум – над 7 години, максимум – 10 години
Зърнокомбайни	330.28.30.59.111
Хмел, етеричномаслени и лечебни култури
Лимон, портокал, арония
Костилкови плодове			Минимум – над 10 години, максимум – 15 години
Ягодоплодни култури			Минимум – над 15 години, максимум – 20 години
Гроздов
Съоръжения за размножаване на риби	220.41.20.20.650		Минимум – над 20 години, максимум – 25 години
Складови съоръжения за зеленчуци и плодове от камък и стоманобетон	210.00.00.00.000		Минимум – над 25 години, максимум – 30 години
Декоративно озеленяване			Повече от 30 години

Опростено

Сега повече компании могат да използват опростяването. Освен това се увеличи списъкът с разходи, които могат да се използват за намаляване на данъците.

Ограничения на доходите

От 2017 г. границите на доходите, при които можете да приложите опростения данъчен режим и да преминете към този специален режим, се увеличиха. Сега лимитът е 150 милиона рубли.

За тези, които планират да преминат към опростена система от 2018 г., лимитът на доходите за 9 месеца на 2017 г. е 112,5 милиона рубли.

За сравнение: от 2017 г. можете да преминете към специален режим, ако в края на септември 2016 г. доходът, като се вземе предвид коефициентът на дефлатор, не надвишава 59 805 000 рубли. За повече информация дали вече е необходимо да се прилагат коефициенти и как ще се променят ограниченията, прочетете статията.

Лимит за ДМА

От 1 януари 2017 г. опростяването се прилага, ако дълготрайните активи не надвишават 150 милиона рубли. Преди това лимитът беше 100 000 рубли.

Нови разходи

От 1 януари 2017 г. имате право да включите в други разходи разходите за независима оценка на квалификацията на служителите за съответствие с професионалните стандарти. Задължително е прилагането на стандарта за служители, които:

• ползи за професията, например ранно пенсиониране;
• вредни условия на труд, потвърдени от специална оценка;
• изискванията за квалификация се определят от закона.

В други случаи професионалните стандарти се използват като препоръки. Например да композирате длъжностни характеристики. Можете да извършите независима оценка на съответствието с професионалните стандарти и да вземете предвид разходите за целите на данъка върху дохода, ако:

• уговорете със служителя трудов договор;
• вземе неговото писмено съгласие за сертифициране;
• сключете договор с фирмата, която ще го извърши;
• Получете от нея удостоверение за изпълнение и фактура.

При опростен данък или земеделски данък добавете още едно към тези изисквания. Счетоводителят има право да отписва разходите само след плащане.

Земеделски данък

От 1 януари 2017 г. повече организации и предприемачи ще могат да работят върху данък земеделие. Фермите, които предоставят спомагателни услуги на земеделските производители, получиха право да работят при специален режим. За фермите за услуги общото условие за работа със земеделски данък остава същото, а именно: делът на приходите от земеделски услуги трябва да бъде най-малко 70 процента от общите приходи от продажби. Например ферми, които:

• подготовка на полета за сеитба;
• култивиране и отглеждане на култури;
• паша добитък;
• отглеждат животни.

За пълен списък на услугите, за които имате право да преминете към земеделски данък, вижте код 01.6 на класификатора OK 029-2014 (NACE Rev. 2) (одобрен със заповед на Rosstandart от 31 януари 2014 г. № 14- st). Подробности в статията на стр. 60.

Стопанствата, предоставящи услуги, могат да преминат към земеделски данък още от 2017 г. За да направите това, трябва да уведомите данъчната си служба не по-късно от 15 февруари 2017 г.

От 2017 г. фирмите, които произвеждат, преработват и продават селскостопански продукти, имат право да включват продажбата на селскостопански услуги в своя дял от приходите. Това означава, че ще стане по-лесно получаването на статут на земеделски производител.

Таблица 2. Основни промени в данъците и вноските от 2017 г

Какво се промени	Същността на промените
Застрахователни премии
Ограниченията на доходите са увеличени	За пенсионни вноски максималният доход е 876 000 рубли. За социални - 755 000 рубли.
Отчетите за вноските трябва да се подават в данъчната служба.	От първото тримесечие на 2017 г. в инспектората трябва да се представи ново тримесечно изчисление на вноските (Заповед на Федералната данъчна служба от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551). Срок – не по-късно от 30-то число на месеца, следващ отчетния период, независимо от начина на отчитане.
Трябва да докладвате вноски за наранявания във Фонда за социално осигуряване, като използвате нов формуляр.	Във формуляр 4-FSS за първото тримесечие на 2017 г. останаха само вноски за наранявания (заповед на FSS на Руската федерация от 26 септември 2016 г. № 381). Сроковете за подаване на отчети към службите за социално осигуряване са същите - изчисленията на хартиен носител се подават до 20-то число, електронните - до 25-то число
Има повече облагаеми плащания	Дневна надбавка над 700 rub. в Русия и над 2500 рубли. в чужбина подлежат на вноски
Увеличено е времето за подготовка на SZV-M	SZV-M трябва да се подаде в Пенсионния фонд на всяко 15-о число на месеца, следващ отчетния месец. Справка за декември може да се подава на 16 януари, като има възможност за отлагане
Стана опасно да се пропусне срокът за потвърждаване на основния вид дейност в КСО	Ако не потвърдите основния вид дейност до 17 април (отлагане от 15-ти), Фондът за социално осигуряване ще определи максималния размер на вноските за злополука. За целта инспекторите ще изберат най-опасния вид дейност в Единния държавен регистър на юридическите лица. Сега тази процедура е залегнала в Постановление на правителството на Руската федерация от 17 юни 2016 г. № 551
Данък върху доходите на физическите лица
Има повече необлагаеми плащания	Разходите за независима оценка на квалификацията на служителя не се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Бонусите от участие в стимулиращи промоции също не е необходимо да се включват данъчна основа(Член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Появи се ново приспадане	Служителят има право да получи социално приспадане, ако сам е платил изпита за професионален стандарт (подточка 6, клауза 1, член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Служителят получава удръжката от инспектората, а не от работодателя.
Декларация образец 3-NDFL е актуализирана	Започвайки с отчитането за 2016 г., е в сила нова форма на декларация 3-NDFL (Заповед на Федералната данъчна служба от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/552)
Данък общ доход
Данъчните ставки са променени	Компаниите трябва да плащат 3% във федералния бюджет и 17% в регионалния бюджет (клауза 1 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Регионите имат право да намалят ставката към регионалния бюджет до 12,5 процента
Появи се преференциални цени	Участници инвестиционни проектиима право да прилага преференциални ставки за данък върху дохода. Към федералния бюджет - 0 процента. Регионалните власти определят ставка от 0 до 10 процента за бюджета на субекта.
Класификацията на дълготрайните активи е актуализирана	За определяне на амортизационната група на обект, който е въведен след 1 януари 2017 г., се използва ново издание на класификацията (одобрено с Постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1). Той използва кодове от класификатора OK 013-2014 (SNA 2008)
Могат да се вземат предвид и повече разходи	Разходите за независима оценка на квалификацията на служителя могат да бъдат взети предвид в данъчната основа
Загубите ще се отписват по-бавно	Загубата може да бъде отписана само в рамките на 50 процента от данъчната основа за текущия период (клауза 2.1 от член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но без времеви ограничения
	Резервът в края на отчетния период не може да надвишава максимума от 10 процента от приходите за този период или 10 процента от приходите за предходната година. В края на годината лимитът за резерва е същият - 10 процента от годишните приходи (клауза 4 от член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Процедурата за изчисляване на лихвата върху контролирания дълг е променена	Не е необходимо да се преизчислява максималния лихвен процент за предходни периоди, ако съотношението на капитализация се е променило (клауза 4 от член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Обясненията станаха електронни	Инспекторите няма да приемат противоречия в електронната ДДС декларация на хартиен носител. Сега отговорът на данъчните власти трябва да бъде изпратен в електронен формат
Опростено
Увеличени са лимитите за доходите и стойността на дълготрайните активи	Лимитът на доходите се увеличи до 150 милиона рубли. Остатъчна стойност - до 150 милиона рубли. Лимитът на доходите за 9 месеца за преминаване към специален режим се увеличи до 112,5 милиона рубли.
Разходите са се увеличили	Цената на изпита по професионален стандарт е включена в разходите
Декларацията е актуализирана	За 2016 г. декларацията трябва да бъде подадена в нов образец (заповед на Федералната данъчна служба от 26 февруари 2016 г. № ММВ-7-3/99)
Земеделски данък
Повече са фирмите, които имат право да работят върху данък земеделие	Право да прилагат Единния данък в земеделието вече имат фирми и предприемачи, които предоставят на земеделските производители спомагателни земеделски услуги.
Данъчни разходиима още	Разходите за независима оценка на квалификацията на служителя намаляват земеделския данък
Вменяване
Вменяването беше разширено	Импутацията е валидна до 2021 г
Дефлатор K1 замразен	Коефициентът на дефлатора K1 за изчисляване на UTII няма да се промени. За 2017 г. е 1,798, колкото през 2015 г. и 2016 г.
Образец на декларация – нов

Има редица големи промени в данъчното законодателство от 2019 г.

Ще ви кажем какво могат да очакват данъкоплатците, какви данъци ще бъдат премахнати, а също така ще разберем кои закони, напротив, ще затегнат процедурата за плащане на данъчни вноски за физически и юридически лица.

Ново в плащането и събирането на данъци

Нека обявим какви промени са въведени:

1. Органът, който контролира и регистрира застрахователните премии е сега данъчна служба(Федерален закон № 243).
2. Декларацията се подава само в електронен формат. Обикновен хартиен документ няма да се зачита (Федерален закон № 130).
3. Всеки гражданин може да прехвърля застрахователни плащания, независимо кой или каква организация отговаря за прехвърлянето на средства.
4. Данъчната служба има право да глоби руснак, ако не е предоставил информация за своите недвижими имоти или транспорт, за които е трябвало да плати данъци. Гражданинът ще трябва да плати 20% от глобата, както и да внесе 200 рубли в бюджета за закъснение или неподаване на документи (член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
5. Утвърдихме правилата, по които трябва да се отчитат преводите на средства за осигуровки.
6. Когато подавате отчети за командировки, вече ще трябва да отписвате данъци от нови установени сумидневни пари. В Русия техният размер е над 700 рубли, в чужбина - над 2500 рубли.

Ново по ДДС

През 2019 г. имаше две промени във федералното законодателство:

1. Федерален закон № 401 влезе в сила

Съгласно него се променя гаранционният срок от банката за възстановяване на ДДС. Известно е, че тя е увеличена с 2 месеца. Сега Гаранционният срок е 10 месеца.

Разбира се, можете да получите възстановяване на данък без гаранция от банкова организация. Но - само ако за 3 години неговият размер възлиза на повече от 7 милиарда рубли. Такива данъци включват акциз, данък печалба или данък добив на минерали.

Моля обърнете внимание, не се вземат предвид данъците, които са били платени за транспортирането и движението на стоки през границата на Руската федерация.

2. Федерален закон № 244 влезе в сила

Касае се за чуждестранни лица и организации, които извършват своите предприемаческа дейностчрез Интернет. Така нареченият данък Google ще се регулира от член 174.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Осигурява:

1. Плащане на данък върху добавената стойност за следните видове дейности: продажба на електронни книги, игри, картини, музика и други аудиовизуални произведения, програми.
2. Данъчна регистрация на чуждестранно лице или фирма.
3. Контакт и взаимодействие на организацията с данъчната служба чрез Лична зонаданъчен уебсайт.
4. Възможност за извършване на камерни одити.

Моля, имайте предвид, че те обръщат внимание на регистрацията и извършването на транзакции на територията на Руската федерация - и извън нейните граници.

Например, ако купувач живее в Руската федерация и закупува стоки от Русия, тогава чуждестранната организация плаща данък. Ако купувачът живее извън Руската федерация и официализира сделка за покупко-продажба в чужбина, тогава чуждестранната организация може да не плаща данък.

Те също така преглеждат откритата лична сметка, прикрепена към организацията.

Например, банкова организация е регистрирана в Руската федерация, което означава, че чуждестранно лице ще плаща данъци.

Промени в данъка върху доходите на физическите лица

Влязоха в сила следните изменения:

1. Необходимо е да се докладва в данъчната служба с нова декларация.
2. Законът „За независимото квалификационно оценяване“ № 238, приет на 3 юли 2016 г., влезе в сила.
3. Въведохме социална такса за тези, които направиха независима оценка. Съгласно член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация размерът на плащанията не може да надвишава 120 хиляди рубли годишно. Тоест, ако сте платили 150 хиляди за преминаване през тази процедура, тогава само 120 хиляди ще ви бъдат върнати през първата година, а останалите 30 хиляди през втората година.
4. Таксата за извършване на такава независима оценка не се облага с данък върху доходите на физическите лица (член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Федерален закон № 251).
5. Доходът, получен от гражданин от участие в бонус програми, не се облага с данък (Федерален закон № 242).
6. От доходите, получени от руснак от предоставянето на всякакви битови услуги, лични услуги, работа без регистрация на индивидуален предприемач няма да отпише данък (Федерален закон № 401).

Новини за корпоративния подоходен данък

Нововъведенията засягат глава 25 от действащия Данъчен кодекс:

1. Съмнителните дългове на организацията са се увеличили. Сега те не могат да надхвърлят 10% от приходите. Отчитат се миналите и текущите отчетни периоди, тоест размерът на дълговете е станал два пъти по-голям (член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2. Те одобриха съмнителен дълг, който може да възникне над размера на насрещното задължение (Федерален закон № 401, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
3. Размерът на прехвърлената загуба не може да бъде намален с повече от 50% (член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Федерален закон № 401).
4. 10-годишното ограничение за пренасяне на загуби е премахнато. Стана възможно прехвърлянето на размера на загубите за всички следващи години (клауза 2 на член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преди това имаше ограничен период от 10 години.

Данъчните ставки са променени:за прехвърляне на средства към федералния бюджет - 3% (вместо 2%), за регионални бюджети - 17% (вместо 18%). Общата ставка не се променя – 20%. Регионалните власти имат право да намалят ставките. През 2017-2020 г. ставките не могат да бъдат по-ниски от 12,5%.

Тези промени могат да бъдат намерени в член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

1. Разходите могат да включват средства, изразходвани за извършване на независима оценка (член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2. Одобрени са нови обстоятелства, когато дългът се счита за контролируем. Можете да научите за тях в членове 105.1 и 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
3. Размерът на контролирания дълг ще бъде определен, като се вземат предвид всички задължения на неизпълнителя (член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
4. Беше забранено да се начисляват лихви върху контролирани дългове (клауза 4 от член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
5. Беше въведен нов OKOF и беше променена класификацията на средствата, свързани с амортизационни групи.

Промени в опростената данъчна система

Основните изменения засягат глава 26.2 от Данъчния кодекс:

1. Увеличихме размера на доходите за ползващите специалния режим. Сега този лимит достига 150 милиона рубли. (Член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
2. Лимитът на остатъчните средства за всички компании на опростения пазар е 150 милиона (член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
3. С настъпването на новата година повече организации ще могат да преминат към „опростената“ система. Основното условие е размерът на доходите за 9 месеца да не надвишава 112,5 милиона рубли. От 2018 г. този лимит ще бъде 90 милиона рубли. (Член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Единен данък върху импутацията

Коефициентът на дефлатор, който се взема предвид при изчисляването на условния данък, ще остане същият. Ще бъде 1,798.

Това се казва в заповед № 698 на Министерството на икономическото развитие на Руската федерация, приета на 3 ноември 2016 г.

Данък върху имуществото на организацията

Новината засяга всеки регион на Руската федерация. Сега властите самостоятелно ще определят дали юридическите лица ще имат облаги, свързани с движимото имущество.

Известно е, че ако регионалните власти нямат време да се възползват или откажат обезщетението през предходната година, то през следващата година няма да им бъде дадена такава възможност (член 381.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Осигурителни вноски за пенсии, болнични, обезщетения

Бяха направени промени в глава 34 от Данъчния кодекс:

1. Увеличихме максималната база за социалноосигурителни плащания поради болест или майчинство до 755 хиляди рубли, за плащания на пенсионери - 876 хиляди рубли. Промяната е разписана в постановление на правителството на Руската федерация № 1255, одобрено на 29 ноември 2016 г.
2. Юридическите лица ще трябва да предоставят отчети за средства, които не се облагат с данък или се изплащат, като се вземат предвид обезщетенията (Федерален закон № 401). Това не се е случвало преди. Сега изискването може да бъде представено по време на документен одит!

Осигурителни вноски за задължително обществено осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест

Има две иновации в тази област:

1. FSS сам определя рисковия клас. Такъв е случаят, когато дружеството не потвърди основната си дейност, тогава класът се взема предвид според Единния държавен регистър на юридическите лица. Това се казва в постановление на правителството на Руската федерация № 551, прието на 17 юни 2016 г.
2. Беше решено да се оставят предишните тарифи, при които се изчислява вноската за наранявания (Федерален закон № 419). Организацията има право сама да избере класа на печалба, тъй като от него зависи видът дейност на компанията и предоставени ползи, надбавки.

Други данъчни промени

Нека отбележим някои по-важни промени:

1. Бюджетните кодове са променени KBK класификациянеобходими за плащане на данъчни вноски. Подробен списък може да намерите в Заповед на Министерството на финансите под номер 230н, одобрена на 7 декември 2016 г.
2. Одобрено най-новите условиякогато можете да подадете персонализирано отчитане. Сега отчетът трябва да се подава не на 10-то, а на 15-то число на всеки месец, следващ отчетния. Освен това информацията, подавана на всяко тримесечие като част от RSV-1, вече ще трябва да се предоставя ежегодно на пенсионния фонд. Промяната влезе в сила с влизането в сила на федерален закон номер 250.

Съществени промени в данъчното законодателство:

1. ДДС се увеличава с 2%. Сега ще бъде 20%.
2. Отпада данъкът върху движимото имущество.
3. Обезщетенията за вноски по опростената данъчна система се отменят. До 2019 г. за определени видове дейности вноските от заплатите на служителите бяха 20%. От 2019 г. тези обезщетения се отменят. Обща ставка от 30% ще се прилага за всички.
4. За индивидуалните предприемачи задължителните вноски ще се увеличат пенсионно осигуряване.
5. Въвежда се данъчна система за самостоятелно заетите граждани в Москва, Татарстан, Калуга и Московска област. Данъчните ставки ще бъдат 3 и 6% при работа с физически лица или юридически лицасъответно.

Все още имате въпроси? Просто ни се обадете:

Санкт Петербург

Наемането на апартамент или стая е най-популярната услуга на пазара на недвижими имоти. В същото време можете да наемете жилище от собственик или чрез агенция, по обява или чрез трети лица, ежедневно или за дългосрочен период. Условията за наемане могат да бъдат много различни, а манипулациите с жилища по време на наемане, преки или косвени методи за измама на наемателя и дори откровена измама не са необичайни. Как да се предпазите при наемане на жилище, с какво да се съобразите, какви документи да проверите и оформите?

Регистрация на договор за покупко-продажба на апартамент в MFC - списък с документи и инструкции за покупка и продажба на апартамент от MFC

Преди това сделките с недвижими имоти имаха определени трудности и изискваха много усилия и време за изпълнение. пълна регистрация"Пълно строителство". В момента процесът е значително опростен чрез централизиране на информацията за недвижимите имоти, цифрова обработка на данни и стартиране на работата на многофункционални центрове, които са поели повечето бюрократични процедури. В тази статия ще ви кажем как да обработите и регистрирате покупката и продажбата на апартамент в MFC.

От 1 януари 2017 г. данъкоплатците ще бъдат изправени пред фундаментални промени в данъчното законодателство. Изменения в някои глави от Данъчния кодекс на Руската федерация бяха въведени с федерални закони от 3 юли 2016 г. № 242-FZ, № 243-FZ и № 248-FZ. Най-съществените промени са свързани с новите правила за администриране и отчитане на застрахователните премии. Нововъведенията също засегнаха правилата за изчисляване на някои видове данъци.

От 1 януари 2017 г. функциите по администриране на застрахователните премии отново ще бъдат възложени на данъчните власти. Да припомним, че до 1 януари 2010 г. вместо осигурителни вноски имаше единен социален данък, чието изчисляване и плащане се контролираше от данъчните власти.

За тази цел бяха направени промени в някои членове от Данъчния кодекс на Руската федерация. От 1 януари 2017 г. застрахователните премии ще бъдат класифицирани като данъчни плащания и съответно към тях ще се прилагат правилата, установени от данъчното законодателство (клауза 1, член 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен със Закон № 243 -FZ).

В същото време, по отношение на установяване и събиране на застрахователни премии за задължителни социална осигуровкаот трудови злополуки и професионални болести и осигуровки за задължителни здравна осигуровканеработещо население, както и следене на плащането на определени осигуровки, обжалване на актове, действия (бездействие) длъжностни лицасъответните органи за контрол и подвеждане под отговорност на извършителите, законодателството за данъците и таксите не се прилага (клауза 3 на член 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен със Закон № 243-FZ).

На практика това означава, че „нещастните“ вноски не попадат в обхвата на данъчното законодателство.

Администриране на застрахователни премии

Във връзка с връщането на управлението на застрахователните премии под контрола на данъчните власти, Закон № 243-FZ предвижда вътрешноведомствен механизъм за прехвърляне на информация от Пенсионния фонд на Русия към Федералната данъчна служба на Русия.

По този начин управителните органи на Пенсионния фонд на Руската федерация са длъжни да докладват до 1 февруари 2017 г. на данъчните власти по местонахождение информация за международни организации, регистрирани като платци на застрахователни премии, отделни подразделения на руски организации, които са упълномощени за начисляване на плащания и други възнаграждения в полза на физически лица, адвокати, нотариуси с частна практика, арбитражни ръководители, оценители, посредници, патентни представители и други лица, считано от 1 януари 2017 г., в електронен вид (клауза 1 на член 4 от закона № 243-FZ).

Член 4 от Закон № 243-FZ определя преходен периодпо отношение на събирането на просрочени застрахователни премии, неустойки и глоби, начислени към 1 януари 2017 г., както и застрахователни премии, неустойки и глоби, допълнително начислени от Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за социално осигуряване на Руската федерация въз основа върху резултатите контролни дейностикоито са извършени за периоди на сетълмент (отчитане), които са изтекли преди 1 януари 2017 г. (клауза 2 на член 4 от Закон № 243-FZ).

Забележка! Към 01.01.2017г извънбюджетни средстватрябва да определи за всеки притежател на полица размера на просрочените задължения, неустойките и глобите върху застрахователните премии. Ако притежателят на полицата има дълг и нереалистично събиране, фондът ще отпише този дълг.

Дългът по застрахователни премии, който не е признат за несъбираем след 1 януари 2017 г., подлежи на събиране от данъчните власти.

Нова глава и раздел „Застрахователни премии в Руската федерация“

Раздел I от Данъчния кодекс на Руската федерация е допълнен с нова глава 2.1 „Осигурителни вноски в Руската федерация“, която предвижда Общи условияза определяне на застрахователните премии, правата и задълженията на застрахователните премии и глава 34 „Застрахователни премии“. Глава 34 „Осигурителни вноски“ определя основните елементи на данъчното облагане (основа, обезщетения, характеристики на изчисляване на вноските от определени категории платци).

Трябва да се отбележи, че обектът на данъчно облагане на застрахователните премии не е променен. Плащанията и другите възнаграждения в полза на подлежащите на задължително социално осигуряване лица продължават да се облагат с осигурителни вноски.

За платците (организации, индивидуални предприемачи, както и физически лица, които не са индивидуални предприемачи, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица), за периода 2017 - 2021 г. максималната стойност на базата за изчисляване на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване се определя, като се вземе предвид средният размер, определен за съответната година заплатив Руската федерация, увеличен с 12 пъти, като към него се прилагат следните увеличаващи коефициенти за съответната календарна година (член 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията): през 2017 г. - 1,9; 2018 г. - 2.0; 2019 г. - 2.1; 2020 г. - 2,2; 2021 г. - 2.3.

За такива платци на застрахователни премии тарифите за 2017-2018 г. ще остане същият (член 426 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията):

за задължително пенсионно осигуряване:

• в установения лимит - 22 %; над установения лимит - 10 %;

за задължително социално осигуряване:

• при временна неработоспособност и във връзка с майчинство в рамките на установения лимит - 2,9 %; при временна нетрудоспособност във връзка с плащания и други възнаграждения в полза на чужди граждании лица без гражданство, временно пребиваващи в Руската федерация, в рамките на установения лимит - 1,8%; за задължително здравно осигуряване - 5,1%.

Дневна надбавка над 700 рубли. и 2500 rub. - предмет на застрахователни премии

В момента дневните пари, изплащани при командировка на служител, независимо от техния размер, не се облагат с осигурителни вноски.

В актуализираната редакция на параграф 2 на чл. 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че дневните надбавки са освободени от застрахователни премии в границите, установени от законодателството на Руската федерация:

700 търкайте. — командировки в Русия; 2500 rub. - командировки в чужбина.

Забележка!Тъй като процедурата за изчисляване и изплащане на „нещастни“ вноски няма да бъде регулирана данъчно законодателство, след това размера на дневните надбавки, установен от притежателя на полицата в колективния трудов договор (друг местен нормативен акт), все още няма да подлежат на застрахователни премии за наранявания.

Отчитане на застрахователните премии

Закон № 242-FZ промени сроковете за подаване на „застрахователни“ доклади. Изчисляването на застрахователните премии трябва да бъде представено не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ периода на фактуриране (отчетен) на данъчния орган по местонахождението на организацията и по местонахождението на отделни подразделения на организации, които начисляват плащания и други възнаграждения в в полза на физически лица, по местоживеене на физическо лице, извършващо плащания и други възнаграждения на физически лица (параграф 1, клауза 7, член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията).

Понастоящем „застрахователната“ отчетност се представя на Пенсионния фонд и Федералната осигурителна служба на Руската федерация. В зависимост от броя на служителите, електронното пенсионно отчитане се подава не по-късно от 20-ия ден (отчитане), „хартиено“ отчитане - не по-късно от 15-ия ден на втория месец, следващ отчетното тримесечие. В зависимост от броя на служителите електронно отчитаневъв Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация се подава не по-късно от 25-ия ден (отчитане), „хартиено“ отчитане - не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие.

В параграфи 2-3 на клауза 7 на чл. 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация ясно посочва основанието, когато отчетността се счита за неподадена.

Ако в представеното изчисление информацията за общия размер на изчислените от платеца осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване за изчетен (отчетен) период не съответства на посочения в това изчисление размер на изчислените осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване за всеки осигурен физическо лице, такова изчисление се счита за неподадено, за което на платеца се изпраща съответно известие не по-късно от деня, следващ деня на подаване на изчислението.

В този случай в петдневен срок от датата на получаване на посоченото уведомление платецът на застрахователните премии е длъжен да представи разчет, в който се отстранява посоченото несъответствие. В този случай датата на подаване на посоченото изчисление се счита за дата на подаване на изчислението, признато за първоначално неподадено.

На практика това означава, че на платеца на осигуровките ще бъдат дадени пет работни дни за коригиране на представените справки.

Размерът на застрахователните премии, изчислен за плащане за календарен месец, ще бъде изплатен в същия срок - не по-късно от 15-ия ден на следващия календарен месец (клауза 3 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията).

Промени в специалните данъчни режими

Благоприятните промени ще засегнат платците, използващи опростената данъчна система. Така от 1 януари 2017 г. правото на прилагане на опростената данъчна системамогат да бъдат получени от данъкоплатците, ако доходът за девет месеца от годината, в която е подадено известието за преминаване към този специален режим, не надвишава 90 милиона рубли.

Данъкоплатците ще могат да продължат да работят по опростената данъчна система, ако доходът им за календарната година не надвишава 120 милиона рубли. Но разпоредбата за индексиране на лимита на доходите с коефициента на дефлатора ще бъде спряна до 2020 г.

Освен това от 1 януари 2017 г. до 150 милиона рубли. Увеличава се лимитът на остатъчната стойност на дълготрайните активи за прехода към опростената данъчна система и нейното прилагане. Такива промени са направени с чл. 2 от Закон № 243-FZ.

Закон № 248-FZ изяснява термина „битови услуги“, който се използва в специални режими. Под битови услуги се разбират платени услуги, които се предоставят на физически лица и чиито кодове в съответствие с Общоруския класификатор на видовете икономически дейности и Общоруския класификатор на продуктите по видове икономически дейности се определят от правителството на Руската федерация (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията).

Промени в други данъци

Федерален закон № 242-FZ от 3 юли 2016 г. измени клауза 3.1 на чл. 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно прилагането на нулева данъчна ставка по отношение на някои видове недвижим имот.

Така от 1 януари 2017 г. данъчната ставка за данък върху имуществото се определя на 0 процента по отношение на обекти на магистрални газопроводи, добив на газ, производство и съхранение на хелий, както и обекти, предвидени за технически проектиразработване на находища на полезни изкопаеми и др проектна документацияза извършване на работа, свързана с използването на подземни територии или проектна документация на обекти капитално строителство, и необходими за осигуряване на функционирането на обекти на недвижими имоти.

В клауза 3.1 на чл. 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя условията за прилагане на нулева ставка по отношение на такива обекти. Списъкът на посочените недвижими имоти се одобрява от правителството на Руската федерация.

От 1 януари 2017 г. бяха установени нови облекчения по отношение на данъка върху доходите на физическите лица. Нова редакция на клауза 20.1 чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация освобождава от данъчно облагане еднократни плащаниядопълнителни стимули в пари и (или) в натура, получени от организации с нестопанска цел, чиято законова цел е организационна и финансова подкрепапроекти и програми в областта на елитния спорт:

• от спортисти за всяко призово място на олимпийски, параолимпийски и дефлимпийски игри не по-късно от годината, следваща годината, в която тези спортисти са спечелили призови места на съответните игри;
• треньори и други специалисти в областта на физическата култура и спорта, участвали пряко в подготовката на спортисти, спечелили призови места на олимпийски, параолимпийски и дефлимпийски игри, не по-късно от годината, следваща годината, в която тези спортисти са взели призови места на съответните игри. Списъкът на такива организации ще бъде одобрен от правителството на Руската федерация.

Корекциите, необходими за привеждане на терминологията, използвана в законодателството на пазара на ценни книжа, в съответствие с данъчната терминология, бяха въведени със Закон № 242-FZ. И така, в чл. 214.1 Данъчен кодекс на Руската федерация (характеристики на изчисляване и плащане на данък върху доходите на физическите лицапо сделки с ценни книжа) и чл. 301 от Данъчния кодекс на Руската федерация (особености на данъчното облагане на форуърдни транзакции), понятието „финансов инструмент на форуърдна сделка“ се заменя с „деривативен финансов инструмент“.

Какви промени в данъците, таксите и застрахователните премии ще настъпят през 2017 г.? Как ще данъчните и финансови отчети? Какво ще се случи със застрахователните премии поради прехвърлянето им под контрола на Федералната данъчна служба от 2017 г.? Какви ползи ще има през следващата година? Почти всички счетоводители имат подобни въпроси. Наистина от следващата година ще влязат в сила много промени в данъчното законодателство. Освен това има много промени в законодателството относно застрахователните премии. Така например, считано от 2017 г., ще се изисква нов формуляр за изчисляване на застрахователните премии, който трябва да се представя на данъчната инспекция на всяко тримесечие. Сроковете ще се променят доставка на СЗВ-М, ще се появят нови БКК, а платежните нареждания за превод на данъци и вноски ще трябва да се попълват по нов начин. В допълнение, почти всички организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с търговия, ще бъдат задължени да преминат към онлайн касови апарати през 2017 г. Подготвили сме кратък преглед на най-важните промени, за които един счетоводител трябва да знае, за да ги вземе предвид в работата си през 2017 г.

Част първа от Данъчния кодекс

Застрахователните премии ще се регулират от Данъчния кодекс на Руската федерация

От 1 януари 2017 г. застрахователните премии за задължително пенсионно и здравно осигуряване, както и в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство, ще се регулират от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съответни промени са направени в част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация (глава 2.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Осигурителни вноски“, клауза 3 от член 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Същността на нововъведението е, че всички основни принципи, които важат за данъците, ще важат и за застрахователните премии от 2017 г. В тази връзка от 2017 г. насам бяха направени многобройни изменения в част първа от Данъчния кодекс, например:

• данъчните инспекторати ще следят за спазването на законодателството относно горепосочените застрахователни премии в рамките на бюро и проверки на място. Това е залегнало в член 87 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• Платците на застрахователни премии ще бъдат задължени да използват задължителната досъдебна процедура за разрешаване на спорове за застрахователни премии с Федералната данъчна служба. Това е (клауза 2 на член 138 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нека припомним, че през 2016 г. застрахователните премии бяха регулирани от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ „За застрахователните премии в Пенсионен фонд Руска федерация, Фонд за социално осигуряване на Руската федерация, Федерален фонд за задължително медицинско осигуряване. Съгласно този закон горепосочените осигурителни премии се контролираха от Пенсионния фонд и неговите териториални органи. От 1 януари 2017 г. този закон губи сила (член 18 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 250-FZ).

В същото време застрахователните премии за трудова злополука и професионална болест (премиите за злополука) през 2017 г. ще продължат да се регулират от отделен федералният законот 24 юли 1998 г. № 125-FZ „За задължителното социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални болести“. Този вид застрахователни премии не са били под контрола на данъчните власти. Те ще продължат да се администрират и проверяват от органите на Фонда за обществено осигуряване (ФОС).

Данъчните власти ще започнат да изискват документи за плащания, които не подлежат на вноски.

От 2017 г. на данъчните власти трябва да се представя единно изчисление на застрахователните премии. См. " ". Данъчните служители ще извършват документни проверки на изчисленията на застрахователните премии (клауза 10 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това от 1 януари 2017 г., когато извършват документна проверка на изчисляването на застрахователните премии, инспекторите ще имат право да изискват от организации и индивидуални предприемачи информация и документи, потвърждаващи валидността на отчетните суми, които не подлежат на застрахователни премии, т.к. както и потвърждаване на законността на прилагането на намалени тарифи. Това е предвидено в новата клауза 8.6 на член 88 от част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация. См. " ".

Имайте предвид, че от 2017 г. Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда никакви специални условия, при които данъчните власти имат право да изискват посочената информация и документи. В тази връзка е възможно, ако през 2017 г. покажете необлагаеми плащания в едно изчисление за застрахователни премии, Федералната данъчна служба определено ще изиска те да бъдат потвърдени с документи по начина, предписан от член 93 от Данъчния кодекс на руската федерация.

От 2017 г., като част от документна проверка на изчисляването на застрахователните премии, данъчните инспектори също ще имат право да изискват документи, потвърждаващи валидността на прилагането на намалени тарифи за застрахователни премии. Такива изменения на член 88 от част 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация са в сила от 1 януари 2017 г.

Компенсирането на различни видове застрахователни премии стана невъзможно

От 2017 г. не можете да се четете различни видовезастрахователни премии. Компенсирането е разрешено само в рамките на вноски от същия вид (клауза 1.1 от член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така например, надвнесени пенсионни вноски от 2017 г. могат да бъдат компенсирани само срещу бъдещи плащания за същото. От 2017 г. дружеството няма право да компенсира това надплащане с просрочени задължения по медицински или социални вноски.

Да припомним, че до 2017 г. беше възможно да се компенсират всякакви застрахователни премии, администрирани от същия фонд. Например, надплатените застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване могат да бъдат компенсирани от медицински вноски.

Федералната данъчна служба ще трябва да докладва правомощията на отделни подразделения

От 2017 г. платците на застрахователни премии (организациите-майки) имат ново задължение. Започвайки от новата година, те ще трябва да информират Федералната данъчна служба по местоположението на организацията-майка, че техните отделно поделение(клон, представителство) на територията на Русия е натоварен (или лишен) от правомощието да начислява плащания и възнаграждения на физически лица. Това трябва да бъде докладвано в рамките на един месец от момента на предоставяне (лишаване) на такива правомощия (подточка 7, клауза 3.4, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Имайте предвид обаче, че това задължение се отнася само за обособени звена, на които са предоставени (лишени) правомощия през 2017 г. и по-късно. Ако плащанията и наградите на физически лица са били начислени от отделни подразделения преди (например през 2016 г.), тогава нищо не е необходимо да се докладва на Федералната данъчна служба. Това е пряко посочено в член 5, параграф 2 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 243-FZ. Формите на тези съобщения и процедурата за предаването им по електронен път на данъчните власти трябва да се определят от Федералната данъчна служба. Това е предвидено в параграфи 3 и 4 от параграф 7 на член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разясненията по ДДС ще могат да се подават само по електронен път.

От 1 януари 2017 г. обясненията за електронни декларации по ДДС могат да се подават до Федералната данъчна служба само в електронен вид чрез телекомуникационни канали (TCS). Форматът за подаване на такива обяснения в електронна форма ще бъде одобрен от Федералната данъчна служба. Хартиените обяснения за несъответствия в данъчните декларации няма да се считат за подадени от следващата година. Тоест подаването на обяснения на хартия ще загуби всякакъв смисъл. Съответното нововъведение се появи в новия параграф 4 от параграф 3 на член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация (алинея „а“ от параграф 6 на член 1 от Федералния закон от 1 май 2016 г. № 130-FZ).

Напомняме, че данъчната инспекция може да поиска разяснение относно подадената декларация по ДДС при камерна ревизия. Това може да се случи, ако например в декларацията са идентифицирани грешки и противоречия (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). До 2017 г. не бяха установени изисквания за формата на такива обяснения. Федералната данъчна служба призна, че те могат да бъдат подадени в свободна форма: „на хартиен носител“ или във формализирана форма съгласно TKS (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 6 ноември 2015 г. № ED-4-15/ 19395). От 2017 г. този въпрос ще се регулира от данъчното законодателство, а не от разясненията на данъчните власти.

Бихме искали да добавим, че по отношение на камерните ревизии за други видове данъци, обяснения по искания на данъчните власти през 2017 г. ще могат да се подават „на хартия“. Електронната форма на обясненията става задължителна само за справките-декларации по ДДС. Напомняме, че може да се подава и само по електронен път чрез оператор електронен документооборот(параграф 1, клауза 5, член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въведена е глоба за недаване на обяснения по декларация по ДДС.

Ако в рамките на документна проверка на декларацията за ДДС данъчните власти са поискали разяснения (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация), те трябва да бъдат представени в рамките на пет дни. Преди обаче данъчното законодателство не съдържаше никаква отговорност за неспазване на изискването за предоставяне на обяснения. А някои данъкоплатци просто игнорират исканията данъчни инспекторати.

От 1 януари 2017 г. ситуацията ще се промени. За непредоставяне (ненавременно представяне) на обяснения беше въведена глоба от 5000 рубли, а за повторно нарушение в рамките на една календарна година - 20 000 рубли. Това е предвидено ново изданиеЧлен 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който е въведен с параграф 13 на член 1 от Федералния закон № 130-FZ от 1 май 2016 г.

Разрешено е да плаща данъци, такси и застрахователни премии за други лица

Данъците, таксите и застрахователните премии могат да се плащат доброволно за трети страни. Такова изменение следва да се направи в член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.). По-рано беше предвидено, че данъкоплатецът е длъжен да изпълни задължението за плащане на данък изключително независимо. Сега обаче член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че плащането на данък може да бъде извършено от друго лице. Пояснява се обаче, че друго лице, след като плати данък за трети лица, няма да има право да иска връщане на платения данък.

Във връзка с посочените изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация, например, учредителите и директорите ще могат да плащат данъци за своята компания. Преди това беше невъзможно доброволното плащане на данъци за трети страни. Следователно, дори ако директорът имаше пари, той не можеше да изплати данъчните задължения на компанията (писмо на Министерството на финансите на Русия от 14 февруари 2013 г. № 03-02-08/6). Сега ситуацията се промени. Освен това:

Физическите лица също имат възможност да плащат данъци за други лица или индивидуални предприемачи;
една организация има право да плаща данъци, санкции и глоби за друга компания.

В същото време законодателите предвидиха поетапен преход:

• от 30 ноември 2016 г. трети страни имат право да плащат за други всякакви данъци и такси (например държавно мито);
• от 1 януари 2017 г. други лица ще имат право да плащат застрахователни премии за други (т.е. от датата, на която застрахователните премии се прехвърлят под контрола на Федералната данъчна служба).

От 1 октомври беше въведена нова процедура за изчисляване на санкциите за организациите

Процедурата за изчисляване на глобите се регулира от член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Сега е предвидено, че санкциите се изчисляват, като се използва 1/300 от ставката на рефинансиране, установена от Банката на Русия (клауза 4 от член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази ставка се прилага за всички данъчни плащания, независимо от това кой е нарушил срока за плащане на данъка: физическо лице, индивидуален предприемач или организация.

От 1 октомври 2017 г. нищо няма да се промени за физически лица и индивидуални предприемачи. Това следва от разпоредбите на Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. Те все пак ще трябва да изчисляват санкции въз основа на 1/300 от лихвения процент на рефинансиране, който е в сила през периода на забавяне. Въпреки това значителни промени в изчисляването на санкциите от тази дата ще засегнат организациите. Те ще трябва да изчисляват санкциите по нов начин, а именно:
за забавяне на изпълнението на задължението за плащане на данъци или застрахователни премии до 30 календарни дни (включително) - санкциите ще трябва да се изчислят въз основа на 1/300 от лихвения процент на рефинансиране, действащ през периода на забавяне;
за забавяне на изпълнението на задължението за плащане на данъци или застрахователни премии за период от повече от 30 календарни дни - ще бъде необходимо да се изчислят санкции въз основа на 1/300 от действащия процент на рефинансиране за период до 30 календарни дни ( включително) от такова забавяне и 1/150 от лихвения процент на рефинансиране, който е в сила през периода, започващ от 31-ия календарен ден от това забавяне.

Така от 1 октомври 2017 г. организациите ще трябва да плащат повече глоби, ако забавянето на плащането на данъци или застрахователни премии е повече от 30 календарни дни. В същото време си струва да се отбележи, че нова поръчкаИзчисляването на санкциите ще трябва да се прилага и за „стари“ дългове, които са възникнали преди 1 октомври 2017 г. См. .

Дълговете ще се събират от поръчителите извънсъдебно

Един от начините за гарантиране на задължението за плащане на данъци и застрахователни премии е гаранция (член 74 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчното законодателство предвижда, че ако организация или индивидуален предприемач желае да отложи плащането на данъци или застрахователни премии за по-късна дата, Федералната данъчна служба има право да изиска участието на поръчители в тази процедура. Съгласно споразумение за гаранция поръчителят се задължава пред данъчните власти да изпълни изцялозадължението на данъкоплатеца да плати данъци или застрахователни премии, ако последният не ги плати фиксирано времедължими суми и свързани неустойки. Това следва от член 74 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г., който разширява възможността за предоставяне на гаранция за застрахователни премии от 2017 г.).

По-рано беше предвидено, че ако данъкоплатецът не плати дължимите суми, тогава данъчната инспекция има право да събира дългове от поръчителя само в съдебна процедура. Ситуацията обаче се промени. Във връзка с влизането в сила на Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актовеРуската федерация” данъчните власти ще могат да събират дългове от поръчители, без да се обръщат към съда. Такива изменения бяха направени в член 74, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Дълговете по данъци и осигурителни вноски на организации ще бъдат събирани от физически лица

Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. въведе изменения в член 45 от част 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Измененията предвиждат, че от 30 ноември 2016 г. данъчните инспекторати могат да поискат по съдебен ред възстановяване на просрочени задължения на организации от физически лица, ако има взаимозависимост между организации и физически лица. От 2017 г. физическите лица може да бъдат задължени да погасяват дългове и застрахователни премии. Преди това беше възможно да се възстановят просрочени задължения само от свързани организации.

От 1 юли данъчните власти ще започнат да издават документи, потвърждаващи статута на данъчни лица

От 1 юли 2017 г. данъчните инспекторати получиха правото по искане на физически лица (или техни представители) да издават документи в електронен вид или „на хартия“, потвърждаващи статута на данъчно пребиваващо лице. Данъчните власти са предоставили такива правомощия в новата алинея 16 от параграф 1 на член 32 от Данъчния кодекс. Процедурата за издаване на такива документи трябва да бъде одобрена от Федералната данъчна служба. Това е предвидено в член 1, параграф 4, параграф 4 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация.”

Нека припомним, че данъчните жители са граждани, които действително са в Руската федерация най-малко 183 календарни дни през следващите 12 последователни месеца (клауза 2 на член 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време облагането с данък върху доходите на служителите, които са данъчни жители на Руската федерация, се различава от облагането на доходите на служители, които не са данъчни жители RF. Преди това нито Данъчният кодекс на Руската федерация, нито някой друг нормативни документине е създаден списък от документи, които да потвърждават данъчния статут на данъкоплатеца. Длъжностни лица обясниха, че организацията трябва независимо да установи данъчния статут на лицата, получили доход въз основа на характеристиките на всяка конкретна ситуация (Писмо на Министерството на финансите от 16 март 2012 г. № 03-04-06/6-64). От 1 юли 2017 г. всичко трябва да е по-просто. Физическото лице ще може да получи потвърждение от INFS за статута си на данъчно местно лице и да представи такъв документ на мястото на искане.

Федералната данъчна служба ще глобява лица, които не отчитат недвижими имоти и автомобили

Ако данъчната инспекция не е изпратила на физическо лице известие за плащане на данък върху имуществото на физически лица или транспортен данък, тогава лицето е длъжно да поеме инициативата и да информира Федералната данъчна служба за наличието на горепосочените обекти, както и да представи документи за собственост. Тази информация трябва да бъде предоставена преди 31 декември на годината, следваща изтеклия данъчен период - клауза 2.1 на член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

През 2016 г. и по-рано неизпълнението на това задължение не води до глоби. От 1 януари 2017 г. обаче е предвидена глоба за непредоставяне на информация - 20 на сто от неплатена сумаданък във връзка с обект на данъчно облагане, „скрит“ от инспекторите (клауза 3 от член 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

TIN може да бъде получен от всяка данъчна служба

От 1 януари 2017 г. TIN може да бъде получен от всяка данъчна служба, а не само по местоживеене или място на престой. Изменението е направено в член 83, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Федералната данъчна служба информира за това нововъведение на своя уебсайт: „Принципът на екстериториалност при предоставяне обществени услугиданъчните органи е една от основните дейности на Федералната данъчна служба на Русия. От 9 януари, тоест първия работен ден на 2017 г., всички териториални данъчни органи, обслужващи физически лица, започват да приемат заявления за регистрация на физическо лице и да му издават удостоверение за регистрация, независимо от мястото на пребиваване (място на престой) на индивидуален. Заявление за регистрация може да бъде подадено до всеки данъчен орган по време на лично посещение или изпратено по пощата.

Данък върху добавената стойност (глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Появи се „данък върху Google“.

От 2017 г. законодателите определят процедурата за плащане на ДДС върху интернет услуги, които чуждестранни компании предоставят на физически лица в Руската федерация (включително достъп до бази данни, рекламни услуги, имена на домейни, хостинг, администриране на уебсайтове и др.). Нововъведенията относно събирането на ДДС от такива организации са предвидени от Федерален закон № 244-FZ от 3 юли 2016 г. Така по-специално от 2017 г.:

• дефинира понятието услуги, предоставяни в електронен вид;
• установи процедурата за данъчна регистрация на чуждестранна компания и плащане на ДДС;
• изяснено как чуждестранна компания може да използва „личната сметка на данъкоплатеца“ за подаване на електронна декларация по ДДС;

Поправките получиха неофициалното име „данък на Google“, тъй като промените ще засегнат по-специално чуждестранни компании като Google, които работят в Русия. Целта на промените е да се създаде конкурентна среда за чуждестранни и руски продавачи електронни услуги. Факт е, че до 2017 г. за физическите лица беше по-изгодно да купуват електронно съдържание от чужди компании, тъй като цената му е без ДДС. Услугите на руските ИТ компании, напротив, бяха обложени с данъци. Посочените промени в законодателството по ДДС имат за цел да премахнат тази неравнопоставеност.

Повече печатни издания ще могат да прилагат намалена ставка на ДДС

Ставка на ДДС от 10 процента може да се прилага за печатни издания, в които обемът на рекламата не надвишава 45 процента. По-рано припомняме, че публикациите можеха да прилагат десет процента ДДС ставка, ако делът на рекламата в тях не надвишава 40 процента. Така повече печатни медии ще могат да прилагат намалената данъчна ставка през 2017 г. Изменението е направено в параграф осем от подточка 3 на клауза 2 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация с Федерален закон № 408-FZ от 30 ноември 2016 г. „За изменение на член 164 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация.”

Разширен е списъкът на сделките, които не се облагат с ДДС

От 1 януари 2017 г. сделките за издаване на обезпечения или гаранции са освободени от ДДС (за небанкови организации). Изменението е въведено с член 2, параграф 1, параграф 2 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

Повече организации ще могат да възстановяват ДДС чрез заявление

От 1 юли 2017 г. организациите, чието задължение за плащане на ДДС е обезпечено с гаранция, ще могат да възстановяват ДДС чрез заявление. В този случай поръчителят ще трябва да отговаря на определени изисквания. Изменението влиза в сила с букви „а“ и „б“ на параграф 2 на член 2 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

Увеличен е срокът на банковата гаранция за процедурата по кандидатстване за възстановяване на ДДС

В сила от 1 януари 2017 г банкова гаранцияЗа да поискате възстановяване, ДДС трябва да изтече не по-рано от 10 месеца от датата на подаване връщане на данъци, в която са декларирали данъка за възстановяване. Преди това периодът беше осем месеца. Основанието е буква "в" от параграф 5 на член 2 от Закона от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

Променено е изискването за гаранционно споразумение за процедурата по кандидатстване за възстановяване на ДДС

От 1 юли 2017 г. гаранционният договор трябва да изтече не по-рано от 10 месеца от датата на подаване на данъчната декларация, в която се посочва сумата на ДДС за възстановяване. Преди промяната банковата гаранция трябваше да изтече не по-рано от осем месеца.

Данък върху доходите на физическите лица (глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Разходите за оценка на квалификацията на служителите са освободени от данък върху доходите на физическите лица

От 2017 г. влиза в сила Федералният закон от 3 юли 2016 г. № 238-FZ „За независимо оценяване на квалификациите“. Според този закон специални центрове ще извършват независима оценка на квалификацията на лицата. Работодателят, с писменото съгласие на служителя, ще може да го изпрати на такава оценка и да заплати за извършването й. См. " ".

от общо правилоако работодател плаща за някакви услуги за своя служител, тогава последният има доходи в натура(клауза 2 на член 211 от Данъчния кодекс). Следователно, когато плаща на служител за независима оценка на неговата квалификация, компанията, като данъчен агент за данъка върху доходите на физическите лица, ще трябва да включи сумата на плащането в основата за данък върху доходите на физическите лица. Въпреки това, за да насърчат независимата оценка на квалификациите, законодателите са предвидили данъчни „облаги“. По този начин, по-специално, от 1 януари 2017 г. вече не се изисква доходът, обложен с данък върху доходите на физическите лица, да включва разходите за независима оценка на квалификацията на служителя за съответствие с професионалните стандарти. Тези изменения са включени в списъка на доходите, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица (клауза 21.1, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те са предвидени в член 1, параграф 1 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 251-FZ.

Въведено е данъчно облекчение за разходите за независима оценка на квалификацията

Лице, което плаща за независима оценка на квалификациите за съответствие с професионален стандарт, от 2017 г. ще може да получи социално приспадане за размера на разходите за такова сертифициране. Все пак, имайте предвид, че ще има ограничение на размера на приспадането. Стойността му, заедно с някои други социални удръжки, не може да надвишава общо 120 000 рубли годишно. Това е посочено в новата алинея 6 на параграф 1 на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация (въведена е с параграф 1 на член 1 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 251-FZ).

Бонусите по програмата за лоялност са освободени от данък върху доходите на физическите лица

От 1 януари 2017 г. точките и бонусите, кредитирани по банковата карта на физически лица по програми за лоялност, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Говорим например за ситуация, при която човек плаща в ресторанти, магазини или бензиностанции с банкова карта, и след известно време определен процент от изразходваната сума („cash back“) се връща в сметката му. Този „бонус“ не подлежи на данъчно облагане данък общ доходот 2017 г., при определени условия. Така например за тези цели бонусите трябва да бъдат върнати на картата при условията на публична оферта. Законодателят предвижда още, че ако посочените точки и бонуси се изплащат по трудово правоотношение, тогава освобождаването от данък върху доходите на физическите лица няма да се прилага. Това е разгледано по-подробно в новия параграф 68 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той е въведен с член 2, параграф 8 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 242-FZ. Имайте предвид, че до 2017 г. бонусите за програми за лоялност се облагаха с данък върху доходите на физическите лица по общия ред. Министерството на финансите съобщи това по-специално в писмо от 13 януари 2015 г. № 03-04-06/69407.

Социално приспадане за застраховка живот ще бъде достъпно на вашето работно място

От 2017 г. служителите ще могат да получават социално облекчение за данъка върху доходите на физическите лица в размер на вноските по договор за доброволно застраховане "Живот" с работодателя до края на годината. Работодателят ще бъде длъжен да предостави такова приспадане, считано от месеца, в който служителят кандидатства за него. Съответни изменения са направени в част 2 на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Преди това лицата можеха да получават социални удръжкипо договори за доброволно осигуряванеживот само през данъчната служба. За да направите това, трябваше да изчакате до края на календарната година и да подадете декларация до INFS във формуляр 3-NDFL. От 2017 г. лицата имат право да изберат най-удобния за себе си вариант: да получат приспадане чрез работодател или чрез данъчната служба.

Приспадането през 2017 г. може да се използва, ако е платена застраховка Живот за:

• за мен;
• за съпруг (включително вдовица, вдовец);
• за родители (включително осиновители);
• за деца (включително осиновени деца под настойничество (попечителство)).

Еднократното плащане в брой за пенсия беше освободено от данък върху доходите на физическите лица

През януари 2017 г. пенсионерите имат право на еднократно парично плащане към пенсията си в размер на 5000 рубли. " ". Такова плащане няма да се облага с данък върху доходите на физическите лица. Това е предвидено в новия параграф 8.5 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Счетоводителят може да съобщи това на служителите, ако потърсят съвет по този въпрос. Изменението е въведено с Федерален закон № 400-FZ от 30 ноември 2016 г. „За изменение на член 217 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация във връзка с приемането на Федералния закон „За еднократните плащане в бройграждани, получаващи пенсия“.

Разширен е списъкът на данъчните агенти за данък върху доходите на физическите лица

На 1 януари 2017 г. повече руски организации ще бъдат признати за данъчни агенти за данъка върху доходите на физическите лица. Така от тази дата новият параграф 7.1 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че данъчните агенти се признават руски организациипрехвърляне на суми парична помощ, парична помощ, заплати, други възнаграждения (други плащания) на военнослужещи и цивилен персонал (федерални държавни служители и работници) на въоръжените сили на Руската федерация. Такива организации ще трябва да се регистрират в данъчната служба по местонахождението си, да удържат и прехвърлят данък върху доходите на физическите лица от плащанията, посочени по-горе. Законодателите допълниха член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация с изменение относно регистрацията на такива организации. Изменението е въведено с Федерален закон № 399-FZ от 30 ноември 2016 г. „За изменение на членове 83 и 84 от част първа и член 226 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация“.

Прилага се актуализираната 3-NDFL декларация

Декларацията за облагане на доходите на физическите лица за 2016 г. ще трябва да се подаде по актуализиран образец. Промените във формуляра на декларацията и процедурата за попълването й са направени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/552. Обърнете внимание, че служители от Федералната данъчна служба не коригираха целия формуляр на декларацията, а само някои от листовете му. Така например беше актуализиран раздел 2, в който се изчисляват основата и данъкът за данък върху доходите на физическите лица, както и листове B, D2, Z, E1 G, I.

Що се отнася до самите корекции, например в лист E1 „Изчисляване на стандартни и данъчни облекчения» цифрата от 280 000 беше заменена с 350 000, тъй като от 2016 г. приспадането за деца се предоставя до месеца, в който доходът на данъкоплатеца, обложен със ставка от 13%, надвишава 350 000 рубли. См. " ".

Нека ви напомним, че лицата, които трябва самостоятелно да плащат данък върху доходите на физическите лица и да докладват за доходите, подават 3-данък върху доходите на физическите лица не по-късно от 30 април (клауза 1 от член 229 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Индивидуалните предприемачи също подават декларации в OSNO през същия период. Освен това, независимо дали са имали доходи през годината (писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 октомври 2015 г. № 03-04-07/62684). Тъй като 30 април 2017 г. е неделя, а 1 май е неработен празник, трябва да подадете декларацията 3-NDFL в актуализирания формуляр за 2016 г. не по-късно от 2 май 2017 г. (това е вторник). См. " ".

Коефициентът на дефлатор за изчисляване на стойността на патента ще бъде 1,623

Коефициентът на дефлатора се използва за коригиране на авансовите плащания на чужди граждани от „безвизови“ страни, които работят въз основа на патент за наемане от физически лица (за лични, битови и други подобни нужди), както и в организации или индивидуални предприемачи . Тези служители са длъжни да правят месечни фиксирани авансови плащания за данък върху доходите на физическите лица за периода на валидност на патента в размер на 1200 рубли. Тази сума обаче се индексира ежегодно, като се вземат предвид коефициентът на дефлатор и регионалния коефициент (клаузи 2 и 3 на член 227.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на коефициента на дефлатор за 2017 г. за тези цели ще бъде 1,623. Това е предвидено със заповед на Министерството на икономическото развитие от 3 ноември 2016 г. № 698. През 2016 г. стойността на коефициента е 1,514 (Заповед на Министерството на икономическото развитие на Руската федерация от 20 октомври 2015 г. № 698). 772).

Данък върху доходите (глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Утвърдена е нова декларация за облагане на доходите

Новата данъчна декларация за доходи е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572. Със заповедта е утвърден и редът за попълване на новата декларация и нейния електронен формат. Отчитането е необходимо по новия формуляр, започвайки с отчитането за 2016 г. Данъчната декларация за доходите за 2016 г. трябва да бъде подадена по новия формуляр не по-късно от 28 март 2017 г. (клауза 4, член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, имайте предвид, че новият формуляр на декларация взема предвид измененията в Данъчния кодекс на Руската федерация. Така, по-специално, лист 02 от декларацията беше допълнен с редове 265, 266 и 267, в които е необходимо да се отрази търговската такса, която намалява данъка върху дохода. Коригирахме и лист 03 „Изчисляване на данък върху дохода върху удържан доход данъчен агент" Той добави ред за дивиденти, „данъците върху които се изчисляват при ставка от 13 процента“. Да припомним, че от 1 януари 2015 г. ставката на данъка върху доходите върху дивиденти, получени съответно от руски организации и физически лица - данъчни резиденти на Руската федерация, се увеличи от 9 на 13 процента. Следователно беше необходимо да се коригира лист 03.

Също така в новата данъчна декларация се появиха нови листове:

• Лист 08 „Приходи и разходи на данъкоплатец, който е направил независима (симетрична, обратна) корекция.“ Независими корекции се правят от организации, които са в сделка между свързани лицаприлагат непазарни цени и по този начин подценяват размера на данъка (клауза 6 от член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• Лист 09 „Изчисляване на корпоративен подоходен данък върху доходи под формата на печалба на контролирано чуждестранно дружество“ (CFC).

Разходите за оценка на квалификацията на служителите могат да бъдат включени в разходите

Както казахме по-горе, на 1 януари 2017 г. влиза в сила Федерален закон № 238-FZ от 3 юли 2016 г. „За независима оценка на квалификациите“. См. " ".

От 2017 г. работодателите ще могат да включват в други разходи разходите за независима оценка на служителите за съответствието им с професионалните стандарти. За целта разширихме списъка на разходите, които се вземат предвид при изчисляването на данъка върху дохода (нова алинея 23 от параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен с Федерален закон № 251-FZ от 3 юли 2016 г. ).

Организациите ще имат право да вземат предвид разходите за независима оценка, ако са изпълнени две основни условия (клауза 3 от член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• извършена е независима оценка на квалификациите въз основа на споразумение за предоставяне на съответните услуги;
• Извършена е независима оценка на квалификацията на физическо лице, сключило трудов договор с данъкоплатеца.

Имайте предвид, че организацията ще трябва да разполага с подкрепяща документация, за да признае разходите за сертифициране. Например, ще трябва да имате писменото съгласие на служителя, който е бил изпратен за независима оценка на квалификацията (параграф 2 от член 196 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това, от 2017 г., за да се отчетат разходите, нов параграф 5 от клауза 3 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя периодите на съхранение на документи, потвърждаващи разходите за независима оценка. Те ще трябва да се съхраняват най-малко 4 години.

Актуализирана е класификацията на ДМА по амортизационни групи

От 2017 г. се използва новият общоруски класификатор на дълготрайните активи (OKOF). Той е приет и въведен в сила със заповед на Росстандарт от 12 декември 2014 г. № 2018-st. В тази връзка са направени промени в Класификацията на дълготрайните активи, одобрена. Постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1. Съответно от 2017 г. класификацията на дълготрайните активи по амортизационни групи ще се промени. Нови кодове трябва да се използват за дълготрайни активи, които ще бъдат въведени в експлоатация от 1 януари 2017 г. Това се потвърждава от писмо на Министерството на финансите от 8 ноември 2016 г. № 03-03-RZ/65124. См. " ".

Изяснено е значението на „контролиран дълг“.

За целите на данъка върху печалбата, контролиран дълг се признава като такъв дълг по заем (кредит), в който заемодателят (кредиторът) или лицето, издало обезпечението (например поръчителство или гаранция) е чуждестранна компания, която пряко или непряко притежава повече от 20 процента Уставният капиталкредитополучателя или руска организация, свързана с него. Преди това това произтичаше от параграф 2 на член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация през 2016 г.

От 1 януари 2017 г. се изяснява понятието контролиран дълг. Дългът ще бъде признат за контролиран (клаузи 2-4 от член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• към чуждестранна свързана организация;
• пред организация, която се счита за взаимозависима по отношение на чужд контрагент;
• за които тези организации действат като гаранти, поръчители и др.

Поясненията са предвидени в член 1 от Федерален закон № 25-FZ от 15 февруари 2016 г.

Контролираният дълг ще се определя от съвкупността от заеми

Размерът на контролирания дълг ще се изчислява въз основа на съвкупността от всички задължения на данъкоплатеца, които имат признаци на такъв дълг (клауза 3 от член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това е предвидено от Федерален закон № 25-FZ от 15 февруари 2016 г.

Въведени са преференциални данъчни ставки за участниците в регионални инвестиционни проекти

От 1 януари 2017 г. участниците в регионални инвестиционни проекти ще бъдат начислени с данък общ доход:

• към федералния бюджет - в размер на 0 процента;
• към бюджета на съставния субект на Руската федерация - в размер, определен от регионалните власти (от 0% до 10%).

Има още приходи, които не влизат в данъчната основа

От 1 януари 2017 г. данъчната основа не включва доходи от услуги за предоставяне на гаранции (гаранции), ако всички страни по сделката са руски организации (с изключение на банки).

Изяснено понятието съмнителен дълг

От 1 януари 2017 г., ако организацията има насрещно задължение ( дължими сметки) към контрагента, тогава съмнителният дълг ще бъде само тази част от вземанията, която надвишава съществуващите задължения.

Ограничението за пренесени загуби за 10 години е премахнато

От 1 януари 2017 г. размерът на загубата може да се пренася за всички следващи години, а не само за 10 години, както беше преди 2017 г. Това е предвидено в параграф 25 на член 2 от Федералния закон от 30 ноември. 2016 № 401-FZ.

Ние одобрихме ограничение за размера на загубата, която може да бъде взета предвид през 2017–2020 г

През периодите от 1 януари 2017 г. до 31 декември 2020 г. данъчната основа за облагане с данък върху доходите не може да се намалява със загуби от минали години с повече от 50 на сто. Това следва от параграф 25 на чл. 2 от Закона от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

Промени ставките между федералния и регионалните бюджети

През 2017–2020 г. ставките на данъка върху доходите са:

• към федералния бюджет - 3 процента;
• към областния бюджет - 17 на сто.

Това следва от параграф 26 на член 2 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ. До 2017 г. 2% се отделяха за федералния бюджет и 18% за регионалния бюджет. См. " ".

Разяснен е редът за изчисляване и използване на резерва за съмнителни дългове

От 1 януари 2017 г. годишният размер на провизията за съмнителни дългове не може да надвишава 10 на сто от годишните приходи. През годината размерът на резерва не може да надвишава (по избор на организацията):

• или 10 на сто от приходите за предходната година;
• или 10 на сто от приходите за текущия отчетен период. Основание: Федерален закон № 405-FZ от 30 ноември 2016 г.

Данък върху имуществото на организацията

Информацията за кадастралната стойност на недвижимите имоти трябва да бъде взета от Единния регистър на недвижимите имоти

От януари 2017 г. Единният държавен регистър на правата (USRP) е обединен с Държавен кадастърнедвижими имоти (GKN). В резултат на това се появи Единният държавен регистър на недвижимите имоти (USRN). Предвидено е, че от 2017 г. при изчисляване на данък върху имуществото за организации информация за кадастрална стойностнедвижимите имоти трябва да бъдат взети от Съединените щати държавен регистърнедвижими имоти (USRN). Също така по отношение на търговските, развлекателните и бизнес центровете се изяснява, че такива обекти се признават като обекти, по отношение на които целта, разрешената употреба или наименованието, посочени в Единния държавен регистър, показват възможността за извършване на съответните видове дейности ( измененията са направени с Федерален закон от 30 ноември 2016 г. № 401- Федерален закон).

Променен е редът за плащане на данък върху имота от кадастралната стойност, ако информацията за имота не е била въведена в регистъра преди 1 януари

От 2017 г. за недвижими имоти, които не са включени в регионалните списъци преди 1 януари, е необходимо да се плаща данък по кадастралната стойност едва от следващата година. От 1 януари 2017 г. само административни и нежилищни помещения. В същото време, по отношение на жилищните помещения, данъкът „кадастрален” имот ще трябва да се плаща независимо от това кога са били включени в съответния списък. Изменението е предвидено в буква „e“ на параграф 57 от член 2 от Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

Опростена система за данъчно облагане (глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Лимитът на доходите за запазване на правото на опростена данъчна система се увеличи

През 2017 г. ще бъде възможно да се прилага опростената данъчна система, докато доходът на „опростеното“ лице не надвишава 150 милиона рубли. Преди това (през 2016 г.) лимитът на доходите без да се взема предвид коефициентът на дефлатор беше равен на 60 милиона рубли, а като се вземе предвид дефлаторът - 79 740 000 рубли. По този начин повече организации и индивидуални предприемачи ще могат да използват „опростената система“ и да имат повече в обращение Пари. Увеличаването на лимита е предвидено от Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

Максималният доход за преминаване към опростената данъчна система е увеличен

Нека ви напомним, че преминаването към опростената данъчна система е разрешено от началото на следващата година (клауза 1 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да направите това, трябва да подадете заявление за такъв преход в данъчната служба до 31 декември. См. " ".

Ще бъде възможно да се премине към опростената данъчна система от 2018 г., ако доходът за деветте месеца на 2017 г. е в рамките на 112,5 милиона рубли. Преди това лимитът без отчитане на коефициента на дефлатор беше равен на 45 милиона рубли, а като се вземе предвид дефлаторът - 59 805 000 рубли. По този начин, благодарение на измененията, повече организации и индивидуални предприемачи ще могат да преминат към използване на опростена система за данъчно облагане.

За сравнение: ако организацията ще премине към опростената данъчна система през 2017 г., нейният доход за януари - септември 2016 г. (девет месеца) не трябва да надвишава 59 805 000 рубли. (Заповед на Министерството на икономическото развитие от 20 октомври 2015 г. № 772). През 2017 г. за девет месеца ще бъде възможно да имате доход от 112,5 милиона рубли. Изменението е въведено с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

Установен е крайният срок за подаване на уведомление за прехода от UTII към опростената данъчна система

Като общо правило организациите и индивидуалните предприемачи преминават към опростената данъчна система от началото на календарната година (клауза 1 на член 346.13, клауза 1 на член 346.19 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това са предвидени специални правила за данъкоплатците, преминаващи към „опростено данъчно облагане“ от друг специален режим - UTII. Те могат да работят за опростената данъчна система от началото на месеца, в който задължението за плащане на „вменения“ данък е прекратено (параграф 2, параграф 2, член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да направите прехода към опростена данъчна система за организациии индивидуалните предприемачи трябва да подадат до данъчния орган уведомление за прехода към опростената данъчна система, чийто формуляр е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. № ММВ-7-3/829.

Крайният срок за подаване на посоченото уведомление за прехода към опростената данъчна система не беше определен преди това от данъчното законодателство. Поради това законодателите направиха промени в параграф 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация и постановиха, че от 2017 г. уведомлението трябва да бъде подадено не по-късно от 30 календарни дни от датата на прекратяване на задължението за плащане на UTII. Преди това въпросът за крайния срок за подаване на уведомление беше регулиран само на ниво обяснения от финансисти (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 12 септември 2012 г. № 03-11-06/2/123). Изменението е предвидено от Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

Повишен е прагът на стойността на дълготрайните активи

През 2016 г. една компания може да използва опростената данъчна система, ако остатъчната стойност на нейните дълготрайни активи не надвишава 100 милиона рубли. Тази стойност трябва да се определи в съответствие с правилата за счетоводство (клауза 16, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация). От 2017 г. максималната стойност на активите ще се увеличи до 150 милиона рубли. Съответно от 1 януари 2017 г. компаниите и индивидуалните предприемачи ще имат право да разчитат на новия максимален лимит на остатъчната стойност на техните дълготрайни активи. Тоест данъкоплатецът има право да премине към опростената данъчна система от 2017 г., ако на 1 януари дълготрайните активи струват, да речем, повече от 100 милиона, но по-малко от 150 милиона.

Коефициентът на дефлатор се спира до 2020 г

Коефициентът на дефлатор преди това беше използван за коригиране на границата на доходите, при която е възможен преход към опростената данъчна система, както и пределен доход, ако бъде превишено, правото на „опростен данък“ се губи (клауза 2 от член 326.12, клауза 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). През 2016 г. този коефициент на дефлатор е 1,329. Той е одобрен със заповед на Министерството на икономическото развитие на Руската федерация от 20 октомври 2015 г. № 772. Например, данъкоплатецът губи правото да използва опростената данъчна система, ако през 2016 г. приходите му след прилагане на коефициента надвишават 79,74 милиона рубли (60 милиона рубли × 1,329).

От 2017 г. коефициентът на дефлатор е спрян до 1 януари 2020 г. До тази дата няма да е необходимо да се индексират съответно 120 и 90 милиона рубли с коефициенти на дефлатор. Тоест тези граници няма да се променят няколко години подред. А за 2020 г. коефициентът на дефлатора ще бъде равен на 1 (клауза 4 на член 4 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 243-FZ).

За повече информация относно изброените промени в опростената данъчна система вижте "".

Счетоводната книга за приходите и разходите е актуализирана

От 2017 г. организациите и индивидуалните предприемачи на опростения пазар трябва да водят актуализирана книга за приходите и разходите, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n. В актуализираната книга има нов раздел V, в който данъкоплатците, използващи опростената данъчна система с обект „доход“, трябва да покажат търговска такса, която намалява данъка по опростената данъчна система. Преди за търговски данъкВ книгата нямаше специални редове. Освен това, считано от 2017 г., ще е необходимо да се постави печат в книгата за счетоводство и разходи, ако организацията по принцип има такъв печат. Тоест наличието на печат ще стане незадължително. Също така в колона 4 „Приходи” от раздел I на книгата не е необходимо да се посочва печалбата на контролирани чуждестранни дружества. Повече информация за това ще се появи в реда, в който попълвате книгата. Промените във формата на книгата за приходи и разходи, както и в процедурата за попълване, са направени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 7 декември 2016 г. № 227n. Тази заповед е официално публикувана на 30 декември 2016 г. и влиза в сила след един месец от датата на официалното й публикуване и не по-рано от първия ден на данъчния период според опростената данъчна система (т.е. една година). Следователно актуализираната книга трябва да се прилага от 1 януари 2017 г. Не е необходимо да се преработва книгата за приходите и разходите, която е водена през 2016 г.

Специалният BCC за минималния данък по опростената данъчна система е отменен

От 2017 г. отделно КСБ за минимален данък, който се плаща от компании, използващи опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“ (Заповед на Министерството на финансите на Русия от 20 юни 2016 г. № 90n).

BCC, използван през 2016 г. за плащане на единния данък, просрочени задължения и глоби по опростената данъчна система, ще се използва от 2017 г. и за плащане на минималния данък. Във връзка с тази промяна минималният данък за 2016 г. ще трябва да бъде прехвърлен в KBK за обичайния „опростен“ данък - 18210501021011000110. Вижте "".

Обърнете внимание, че по-рано за компаниите на опростената данъчна система с обект „приходи минус разходи“ имаше два отделни кода. Това предизвика объркване. Ако една компания по погрешка прехвърли аванси към минималния данък KBK, тогава инспекторите определят санкции. Това, разбира се, беше несправедливо. См. " ".

Опростената данъчна система ще ви позволи да вземете предвид разходите за независима оценка

От 2017 г. влиза в сила Федералният закон от 3 юли 2016 г. № 238-FZ „За независимо оценяване на квалификациите“. Вече говорихме за това в разделите „Данък върху доходите на физическите лица“ и „Данък върху доходите“ на тази статия. См. " ".

От следващата година организациите и индивидуалните предприемачи, използващи опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“, ще могат да вземат предвид разходите за независима оценка на квалификацията на служителите в разходите (клауза 33, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За тези цели ще се прилагат правилата, според които разходите за такава независима оценка се вземат предвид в разходите за данък върху дохода. Това означава, че по-специално организацията и индивидуалният предприемач ще трябва да имат документи, потвърждаващи независима оценка.

Единен данък върху условния доход (глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

На индивидуалните предприемачи беше разрешено да намалят UTII за застрахователни премии „за себе си“

От 1 януари 2017 г. индивидуалните предприемачи ще могат да намалят UTII чрез застрахователни премии, платени както за служителите, така и за себе си. Това изменение е въведено с Федерален закон № 178-FZ от 2 юни 2016 г. в параграф 1, параграф 2 на член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Индивидуалните предприемачи ще могат да намалят „вменения“ данък върху вноските „за себе си“ в рамките на 50 процента.

Имайте предвид, че по-рано индивидуалните предприемачи, които извършват плащания на физически лица, не са имали право да намалят „условния“ данък върху личните си вноски (писма на Министерството на финансите на Русия от 17 юли 2015 г. № 03-11-11/41339 ). „Опростеният“ от своя страна може да направи това (клауза 1, клауза 3.1, член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Законодателите явно са решили да премахнат това неравенство.

Ще има нов състав на домакинските услуги за UTII

От 1 януари 2017 г. влизат в сила нови издания на Общоруския класификатор на видовете икономически дейности (OKVED2) и Общоруския класификатор на продуктите по видове икономически дейности (OKPD2). Съответно списъкът на битовите услуги за целите на UTII ще трябва да бъде определен с помощта на нови класификатори. Кодексите за битови услуги са установени от правителството на Руската федерация със заповед № 2496-r от 24 ноември 2016 г. (клаузи 4 и 7 на член 1 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 248-FZ). Действащият преди това OKUN (OK 002-93, одобрен с Указ на Държавния стандарт на Русия от 28 юни 1993 г. № 163) ще загуби сила от 1 януари 2017 г. Това е предвидено в Заповед на Росстандарт от 31 януари 2014 г. № 14-чл.

В сравнение със стария класификатор повечето битови услуги останаха същите. Например ремонт на дрехи, обувки, домакински уреди, перални услуги, фризьорски и козметични салони и др.

Коефициентът дефлатор К1 няма да бъде увеличаван през 2017 г

При изчисляване на UTII основният доход се умножава по коефициента на дефлатор (K1). През 2017 г. стойността на коефициента К1 ще остане на нивото от 2016 г. (т.е. ще бъде равна на 1,798). Това следва от заповед на Министерството на икономическото развитие от 3 ноември 2016 г. № 698. Същият коефициент е установен в член 11 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

Нека добавим, че по-рано беше планирано да се установи коефициент на дефлатор за UTII за следващите три години наведнъж. През 2017 г. беше предложено К1 да се увеличи от 1,798 на 1,891, през 2018 г. - на 1,982, през 2019 г. - на 2,063. Министерството на финансите предложи да бъде одобрен такъв проект. Можете да видите проекта, като използвате тази връзка. За повече информация относно това вижте "". Въпреки това, във връзка с публикуването на Заповед на Министерството на икономическото развитие от 3 ноември 2016 г. № 698, такова предложение е загубило всякаква релевантност.

Въведена е нова декларация UTII

Със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/574 бяха направени промени във формуляра за данъчна декларация за UTII и процедурата за попълването му. Коригиран е и форматът за подаване на декларацията по електронен път. Нова формаданъчната декларация ще се прилага, започвайки с отчитането за първо тримесечие на 2017 г.

Формулярът на декларацията не е претърпял съществени промени. Основното нововъведение е преработеният раздел 3 „Изчисляване на размера на единния данък върху условния доход за данъчен период" По-специално, формулата за изчисляване на размера на единния данък за тези данъкоплатци, които извършват плащания на физически лица, е променена. Новата формула ще позволи на индивидуалните предприемачи с наети служители да намалят изчисления размер на сумата на UTII фиксирани вноски"за мен".

Въведохме процедура за уведомяване за прехода от UTII към опростената данъчна система

От 1 януари 2017 г. организациите, които са спрели да използват UTII и преминават към опростената данъчна система, трябва да уведомят данъчната служба. Срокът за уведомяване е не по-късно от 30 календарни дни от датата на прекратяване на задължението за плащане на UTII. Нововъведението е въведено с параграф 47 на член 2 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

Единен селскостопански данък (глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Повече фирми ще могат да ползват единен земеделски данък

От 1 януари 2017 г. приходите от продажба на селскостопанска продукция за единния данък в земеделието ще трябва да се определят по различен начин. 70 процента дял от приходите от продажба на селскостопански продукти може да се счита, като се вземат предвид приходите от продажбата на спомагателни услуги (засаждане на култури, резитба на овощни дървета, прибиране на реколтата, паша и др.). Преди това такъв доход не беше взет под внимание. Съответните изменения са предвидени от Федерален закон № 216-FZ от 23 юни 2016 г.

Земеделски производители, предоставящи земеделски услуги, които възнамеряват да преминат от 1 януари 2017 г плащане на единния данък земеделие, трябва да уведоми данъчната служба по място на регистрация за това не по-късно от 15 февруари 2017 г. Те обаче ще могат да преминат към преференциален специален режим, при условие че предоставените услуги попадат в подточка 2 на клауза 2 на член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и делът на доходите, получени от продажбата на тези услуги за 2016 г. е поне 70 процента.

Единният земеделски данък ще може да вземе предвид разходите за независима оценка

От 2017 г. влиза в сила Федералният закон от 3 юли 2016 г. № 238-FZ „За независимо оценяване на квалификациите“. Вече писахме за това по-горе. От 2017 г. организациите, използващи Единния земеделски данък, ще имат право да вземат предвид разходите за сертифициране на служителите според професионалните стандарти. Това е предвидено в член 346.5, параграф 2, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен с Федерален закон № 251-FZ от 3 юли 2016 г.).

При неполучаване данъчни известияи неплащане на транспортен данък, физическото лице е длъжно да информира данъчната служба за наличието на превозно средство. Такова съобщение се подава за всяко превозно средство до 31 декември на годината, следваща предходната година, придружено с копия от документи за собственост.

От 1 януари 2017 г. за неотчитане (късно уведомяване) за наличност Превозно средствоще се въведе данъчно задължение. Размерът на глобата е 20 процента от неплатената сума на данъка (клауза 12, член 1, част 3, член 7 от Федералния закон от 2 април 2014 г. № 52-FZ).

До 1 януари 2017 г. имаше преходен период, позволяващ на граждани, декларирали наличие на имущество или превозни средства, по отношение на което имущество или транспортен данъкне е бил платен, започва да плаща данък от годината, в която е декларирано съществуването на такъв обект. На 1 януари 2017 г. приключи преходният период. Следователно, ако данъчната инспекция получи информация за имуществени обекти от външни източници(органи на Rosreestr, отдели на Държавната инспекция по безопасност на движението) изчисляването на данъците по отношение на тези обекти ще се извършва на три предишни години, като горната глоба също ще бъде начислена (клауза 5 от член 7 от Федералния закон № 52-FZ от 2 април 2014 г.).

Осигурителни вноски за пенсия, медицинска застраховка и застраховка за временна неработоспособност и майчинство (глава 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

В Данъчния кодекс на Руската федерация се появи нова глава за застрахователните премии

Повишени граници на доходите за изчисляване на застрахователните премии

През 2017 г. базата за изчисляване на осигурителните вноски във Фонда за социално осигуряване (в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство) ще бъде 755 000 рубли, а базата за изчисляване на вноските в Пенсионния фонд по „редовна“ ставка е 876 000 рубли . Такива граници са определени с Указ на правителството на Руската федерация от 29 ноември 2016 г. № 1255. Нека припомним, че за доходи, надвишаващи максималната базова стойност, вноските за Фонда за социално осигуряване не се начисляват, а вноските за Пенсионния фонд се плащат в размер на 10%, а не 22%. Що се отнася до „медицинските“ вноски във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване, за тях не е установена максимална базова стойност; следователно тези вноски се плащат от всички облагаеми плащания. См. " ".

Необходимо е да се промени формата на картата за отчитане на начислени плащания и осигуровки

За да се вземат предвид заплатите и другите възнаграждения, осигурителните вноски от такива плащания за всеки служител, е необходимо да се водят записи. Това се изискваше от закона до 2017 г. (част 6, член 15, Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г.). Възможно е да се водят такива записи във всякаква форма. Въпреки това служители от Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за социално осигуряване препоръчаха да се използва разработената от тях счетоводна карта за тази цел (Писмо на Пенсионния фонд на Руската федерация № AD-30-26/16030, Федерален фонд за социално осигуряване на Руската федерация № 17-03-10/08/47380 от 12.09.2014 г.).

През 2017 г. правилото за необходимостта от водене на записи на застрахователните премии ще бъде предвидено в член 431, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Счетоводството, както и преди, може да се води под всякаква форма, така че организация или индивидуален предприемач има право самостоятелно да разработи карта за записване на начислени плащания и застрахователни премии. Не можете обаче да разработите нова форма на картата, а просто да коригирате използваната преди това форма и да замените в нея по-специално препратки от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ към Данъчния кодекс. Повече за формата нова картаот 2017 г., вижте "".

Изчисляването на застрахователните премии трябва да бъде представено на Федералната данъчна служба

Изчисляването на вноските за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, за задължително здравно осигуряване от следващата година трябва да се представи във Федералната данъчна служба. Формулярът за изчисляване на застрахователните премии, използван от 2017 г., е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551.

Новата форма за изчисляване на застрахователните премии, използвана от 2017 г., ще замени съществуващата преди това форма за изчисляване на застрахователните премии RSV-1, която беше представена на териториалните органи на Пенсионния фонд на Руската федерация. От следващата година обаче изчисленията ще бъдат представени на Федералната данъчна служба. См. " "

Установихме единен краен срок за подаване на изчисления на застрахователните премии на Федералната данъчна служба

Срокът за плащане на вноските през 2017 г. остава същият – 15-то число на месеца, следващ месеца, за който са начислени вноските. Крайният срок за внасяне на застрахователните премии обаче е променен. Ново изчисление на застрахователните премии ще трябва да бъде представено на Федералната данъчна служба не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ отчетния период (тримесечие, полугодие, 9 месеца и година). Това следва от член 431, параграф 7 от Данъчния кодекс. Съответно, за първи път изчисляването на застрахователните премии, одобрено със заповед на Федералната данъчна служба от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551, ще трябва да бъде представено в данъчната служба за 1-во тримесечие от 2017 г. Освен това 30 април е неделя. Тогава 1 май (понеделник) е неработен празник. В тази връзка първо трябва да докладвате на Федералната данъчна служба за застрахователните премии, като използвате новия формуляр за изчисление не по-късно от 2 май 2017 г. См. " ".

Нека припомним, че по-рано изчислението във формуляра RSV-1 трябваше да бъде подадено в UPFR:

• “на хартиен носител” - не по-късно от 15-то число на втория календарен месец, следващ отчетния период;
• в електронен вид - не по-късно от 20-то число на втория календарен месец, следващ отчетния период.

От 2017 г. методът за подаване на плащания за застрахователни премии по никакъв начин не засяга крайния срок за подаване на Федералната данъчна служба. Независимо от метода (на хартиен или електронен носител), изчисленията трябва да бъдат представени не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ отчетния период.

Въведено е ново основание за обявяване на неподадена отчетност

Ако при изчисляването на застрахователните премии, представени на Федералната данъчна служба, данните за общия размер на вноските за пенсионно осигуряване не съвпадат с размера на тези вноски, начислени за всяко лице, изчислението ще се счита за неподадено. В такава ситуация данъчните власти ще трябва да изпратят на притежателя на полицата известие за установеното несъответствие. В рамките на пет дни от датата на получаване притежателят на полицата ще трябва да представи коригирано изчисление. В този случай датата на подаването му ще бъде датата на първоначалното подаване на отчетите.

Ако искането на данъчните власти бъде пренебрегнато и актуализираното изчисление не бъде представено, тогава единното изчисление за застрахователни премии ще се счита за неподадено. Това следва от член 431, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който е в сила от 2017 г.

Също така през 2017 г. данъчните власти няма да приемат изчисление, ако съдържа невярна информация за физически лица. Говорим за грешки във F.I.O., SNILS и TIN. Следователно има смисъл да проверите отново данните, преди да изпратите ново изчисление.

През 2017 г. Федералната данъчна служба няма да приеме нито едно изчисление за застрахователни премии, ако общият размер на вноските за компанията за последните три месеца не е равен на сумата за всички служители (клауза 7 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Актуализирани разчети за осигуровките за периоди преди 2017 г. трябва да бъдат представени във фондовете

Въпреки факта, че от 2017 г. пенсионните, медицинските и осигурителните вноски за VNiM са под контрола на Федералната данъчна служба, актуализираните изчисления за периоди, изтекли преди 1 януари 2017 г., трябва да бъдат представени на Пенсионния фонд на Руската федерация и социалния Осигурителен фонд, използвайки предишните формуляри RSV-1 и 4-FSS . Така например, ако през януари 2017 г. дадена организация реши да актуализира RSV-1 за 2016 г., тогава актуализираното изчисление все пак ще трябва да бъде представено на Пенсионния фонд на Руската федерация под формата на RSV-1, одобрено с Резолюция на УС на фонд "Пенсии" от 16 януари 2014 г. № 2р . Органите на PFR ще предадат коригираната информация за минали периоди на самите данъчни власти (член 23 от Федералния закон № 250-FZ от 3 юли 2016 г.). Самите данъчни власти няма да приемат „разяснения“ за минали периоди.

Определихме процедурата за връщане на надплащания, възникнали преди 2017 г

Законодателят е предвидил ред за връщане на надвнесени осигуровки за периоди преди 1 януари 2017 г. Решенията за връщане на надплатени суми от 2017 г. ще се вземат от извънбюджетни фондове (PFR и Фонд за социално осигуряване). Съответно трябва да подадете заявление за възстановяване в териториалните поделения на Пенсионния фонд или Фонда за социално осигуряване. Данъчната служба обаче ще върне надплатената сума. Тази процедура е предписана в член 21 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 250-FZ. Ако надплащането настъпи след 1 януари 2017 г., тогава, разбира се, трябва да се свържете с Федералната данъчна служба за връщането му (или компенсиране).

Ставките на застрахователните премии са запазени

Ставките на пенсионните, медицинските и осигурителните вноски за временна нетрудоспособност и майчинство няма да се променят през 2017 г. Така че, ако организацията няма право да използва намалени тарифи, тогава през 2017 г. тя трябва да начислява вноски по основните тарифи. Те са посочени в таблицата.

Където	Защо	Тарифи на застрахователните премии, %
Към пенсионния фонд за ОПС		22
	Плащанията надвишават основния лимит	10
Към Фонда за социално осигуряване за временна нетрудоспособност и майчинство	Плащанията не надвишават основния лимит	2,9
	Плащанията надвишават основния лимит	Няма нужда от зареждане
FFOMS: процент през 2017 ггодина	–	5,1

Прилага се нов ред за попълване на платежни нареждания за плащане на вноски.

От 2017 г. застрахователните премии (с изключение на вноски за наранявания) трябва да се прехвърлят на Федералната данъчна служба, а не на фондове. Поради това платежно нарежданеЗа да платите вноски, трябва да попълните следното:

• в полето TIN и KPP на получателя на средствата - TIN и KPP на съответния данъчен органадминистриране на плащането;
• в полето „Получател” - съкратеното наименование на органа Федерална хазнаи в скоби - съкратеното наименование на инспектората, администриращ плащането;
• в полето KBK - код бюджетна класификация, състоящ се от 20 знака (цифри). В този случай първите три знака, обозначаващи кода на главния администратор на бюджетните приходи, трябва да приемат стойността „182“ - Федерална данъчна служба.

Въведени са нови BCC за плащане на застрахователни премии

От 2017 г. застрахователните премии (с изключение на вноските за наранявания) трябва да се плащат според данните на данъчните инспекции. В същото време BCC за застрахователните премии се промени от 2017 г. Таблицата показва новите кодове, които трябва да се използват, като се започне с плащанията за януари 2017 г. Изпратете застрахователни премии за декември 2016 г. на „стария“ KBK.

Нови BCC за застрахователни премии от 2017 г

Вид вноски	Нов КБК
Пенсионни вноски	182 1 02 02010 06 1010 160
Вноски към FFOMS (медицински)	182 1 02 02101 08 1013 160
Вноски към Фонда за социално осигуряване на Руската федерация (за инвалидност и майчинство)	182 1 02 02090 07 1010 160
Вноски за наранявания	393 1 02 02050 07 1000 160
Допълнителен пенсионни вноскипо тарифа 1	182 1 02 02131 06 1010 160, ако тарифата не е в зависимост от специалната оценка; 182 1 02 02131 06 1020 160, ако тарифата зависи от специалната оценка
Допълнителни пенсионни вноски по тарифа 2	182 1 02 02132 06 1010 160, ако тарифата не зависи от специалната оценка; 182 1 02 02132 06 1020 160, ако тарифата зависи от специалната оценка

Въведено е допълнително условие за запазване на правото на намалени тарифи

Промените не предвиждат новите разпоредби да се прилагат за правоотношения с изтекъл срок. Нова главаДанъчният кодекс на Руската федерация „Застрахователни премии“ влиза в сила на 1 януари 2017 г. Считаме, че именно от тази дата е необходимо да се вземе предвид сумата, получена от опростена данъчна система за доходиза определяне на законосъобразността на изчисляване на вноските за намалени тарифи. Съответно, дори ако в края на 2016 г. приходите надхвърлят 79 милиона рубли, няма да е необходимо застрахователните премии да се преизчисляват по общоприетите ставки от началото на 2016 г.

Отделните звена имат нови отговорности

Сериозни промени от 2017 г. насам са регистрирани при организации с отделни подразделения. По-рано бихме искали да ви напомним, че се изискваше да се превеждат вноски и да се подават отчети по местонахождението на отделно подразделение, ако поделенията имат собствена банкова сметка и отделен баланс. Това е предвидено в част 11 на член 15 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ.

От 2017 г. условието за наличие на текуща сметка и баланс изчезна от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно руските отделни подразделения, които са упълномощени да начисляват възнаграждения и други плащания в полза на физически лица, ще трябва самостоятелно да превеждат вноски (с изключение на вноските „за наранявания“) и да представят изчисления за застрахователни премии на Федералната данъчна служба по местонахождението им Регистрация. Дори ако нямат собствена банкова сметка и не са разпределени в независим баланс (клауза 11 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обърнете внимание, че новите разпоредби на Данъчния кодекс на Руската федерация не предвиждат, че организацията майка има право, считано от 2017 г., да „поеме“ отговорността за плащане на застрахователни премии и представяне на сетълменти за отделно подразделение, което няма сметка и баланс, но има правомощия да изчислява заплати и други възнаграждения на физически лица.

Лимитите на дневните надбавки, които не подлежат на вноски, са коригирани

През 2016 г. целият размер на дневните надбавки, определен в колективния трудов договор или в местна наредба, беше освободен от вноски. От януари 2017 г. обаче ситуацията ще се промени. Ще бъде възможно да не се плащат вноски само за суми, които не надвишават 700 рубли за вътрешни командировки, и за суми, които не надвишават 2500 рубли за задгранични пътувания. Това е залегнало в член 422, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест всъщност от 2017 г. за дневните надбавки се прилагат същите лимити като за данък върху доходите на физическите лица (клауза 3 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По отношение на вноските „за наранявания“ всичко ще остане същото. През 2017 г. дневните надбавки ще бъдат напълно освободени от тези вноски. В крайна сметка, както и преди, те няма да бъдат обект на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Уточнен е редът за определяне на основата за доходите в натура

От 2017 г. Данъчният кодекс на Руската федерация ще включва разяснения за това как да се определи данъчната основа за доходите в натура. Преди това базата включваше цената на стоките, работата или услугите, посочени в договора. От следващата година цената ще трябва да се определя съгласно правилата на член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. въз основа на пазарните цени. Отделно е посочено, че ДДС не се изключва от данъчната основа (клауза 7 от член 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ще прилагам глоби към вноските, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

От 2017 г. данъчната служба ще носи отговорност за нарушения, свързани със застрахователните премии (с изключение на вноските за наранявания). Освен това всички санкции, свързани с данъци, ще бъдат приложени към вноските. Така например, за непредставяне на тримесечно изчисление на вноските, платецът на застрахователни премии може да бъде глобен съгласно член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация - глоба от 5 процента. За грубо нарушение на правилата за отчитане на базата за вноски може да бъде наложена глоба съгласно член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това е, данъчни санкциище важи изцяло за застрахователните премии. Преди, например, нямаше такава глоба като „нарушение на основните счетоводни правила“. Така можем да кажем, че от 2017 г. ще има повече глоби.

Индивидуалните предприемачи на OSN ще определят доходите по различен начин за изчисляване на пенсионните вноски

Размерът на пенсионните вноски, които индивидуалният предприемач трябва да плати „за себе си“, зависи от размера на неговия доход. От 2017 г. правилата за определяне на доходите за редица индивидуални предприемачи ще се променят. Така например през 2016 г. доходите на предприемача в OSNO се считат за негови приходи, а не намалени с удръжки. Това означава, че вноските в Пенсионния фонд трябва да се отчитат като процент от целия облагаем доход, без да се вземат предвид професионалните удръжки (Писмо на Министерството на труда на Русия от 18 декември 2015 г. № 17-4 / OOG-1797). Но от 2017 г. ситуацията ще се промени. Когато изчислява вноските „за себе си“, индивидуалният предприемач на OSNO трябва да се ръководи от член 430, параграф 1, параграф 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И доходът, съгласно тази норма, трябва да се определя в съответствие с член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който е посветен на данъчната основа, тоест разликата между дохода и удръжките. Това означава, че индивидуалните предприемачи ще започнат да отчитат пенсионните вноски не от общия размер на доходите си, а от разликата между дохода и професионални удръжки. Това беше потвърдено от руското Министерство на финансите в писмо от 25 октомври 2016 г. № БС-19-11/160.

Застрахователни премии за наранявания

Осигурителните премии за травми ще продължат да се контролират от Фонда за обществено осигуряване

Осигурителните вноски за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест („вноски за злополука”) ще продължат да се администрират и контролират от Фонд „Социално осигуряване”. Тоест този вид вноска не е прехвърлен на данъчните власти.

Одобрихме ново изчисление за застрахователни премии „за наранявания“ (4-FSS)

Застрахованите ще трябва да обобщят информацията за застрахователните премии „за наранявания“ в отделно изчисление 4-FSS. Новата форма за изчисление 4-FSS, използвана от първото тримесечие на 2017 г., е одобрена със Заповед на FSS № 381 от 26 септември 2016 г. „За одобряване на формата за изчисление на начислените и платени осигурителни вноски за задължително социално осигуряване срещу промишлени злополуки и професионални заболявания, както и разходите за изплащане на застрахователно покритие и реда за попълването му.“ През 2017 г. притежателите на полици ще трябва да представят ново изчисление 4-FSS на FSS, както преди, на тримесечие. Крайният срок няма да се промени през 2017 г. „На хартия“ новото изчисление ще трябва да бъде представено не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетния (изчислителен) период (т.е. тримесечие). В електронен вид – не по-късно от 25-ти, респ. По този начин методът за подаване на изчислението 4-FSS все още ще окаже влияние приемливи сроковенеговите идеи.

Въведена е глоба за неспазване на метода за подаване на изчисления 4-FSS

От 2017 г. ще има новият видпрестъпления – неспазване на процедурата за отчитане на вноските „за наранявания“ (член 26.30 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ). Ако след 1 януари 2017 г. изчислението на премиите за „вреда“ бъде представено на хартиен носител вместо задължителния електронен формуляр, притежателят на полицата ще бъде глобен с 200 рубли. Органите на FSS ще ви глобят за това. Преди нямаше такава глоба.

Органите на FSS получиха нови права

От 2017 г. звената на FSS ще имат нови права, които ще могат да използват като част от администрирането и контрола на вноските „за наранявания“. Нови правомощия бяха предоставени на органите на FSS с буква „а“ на параграф 3 на член 3 от Федералния закон от 03.07. 2016 № 250-FZ. От следващата година те ще имат право на:

• обадете се на притежателите на полици и поискайте разяснения относно изчисляването и плащането на премиите;
• определя размера на застрахователните премии чрез изчисление;
• получите достъп до банковата тайна, за да контролирате вноските;
• инициира производство по несъстоятелност на застрахован, който не плаща премии;
• поиска информация с гриф „данъчна тайна“.

Законът за застрахователните премии при наранявания е коригиран

Застрахователните премии за наранявания през 2017 г., както и преди, ще се регулират от Федерален закон № 125-FZ от 24 юли 1998 г. Преди обаче този закон съдържаше много норми, които се позоваваха на Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, който беше изгубен на 1 януари 2017 г.<О страховых взносах>. В тази връзка Федерален закон № 125-FZ от 24 юли 1998 г. беше допълнен с нови разпоредби. Така по-специално в него се посочва:

• сетълмент и отчетни периоди;
• ред за изчисляване и условия на плащане на застрахователните премии.

• Кой е архитект и с какво се занимава?
• Какво да вземете, за да станете одитор
• Стратегия „Победа“ – печеливш скалп на Forex
• Нека направим пари на фондовата борса в кампанията за един играч!
• Потенциалният БВП се измерва чрез обем
• Концепцията, функциите и значението на финансовите отчети в руската и международната практика
• Микроикономика и макроикономика
• Ние работим правилно: всички инструкции за бюджетно счетоводство P 153 инструкции 174n
• Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите са признати за лоши
• Консолидирана отчетност Консолидирана отчетност бюджет 21 отдел образование otcdi

• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?