Получаване на доход от наем от физическо лице правни последици. Може ли помещението да се отдава под наем на физическо или юридическо лице? База от наематели на търговски нежилищни помещения. Кой плаща данък върху доходите на физическите лица по договор за наем с физическо лице
Не е необходимо в договора да се посочва, че самият гражданин плаща данък върху доходите на физическите лица.
При договор за наем на кола с екипаж е по-добре да разделите възнаграждението.
В какви случаи е по-безопасно за гражданин да получи статут на индивидуален предприемач.
Една организация може да сключи договор за наем с индивидуален, регистриран като индивидуален предприемач, и с лице, което няма този статут. Основното е, че гражданинът, който отдава имот под наем, трябва да бъде негов собственик или да има право да се разпорежда с него (член 608 и клауза 2 на член 615 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Предприемачите самостоятелно изчисляват и плащат данъци (клауза 1, клауза 1 и клауза 2, член 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нека да разберем какви данъчни задължения има една организация, ако е наела имот от физическо лице, което няма статут на индивидуален предприемач. Нека видим и как да отразим тази операция в счетоводството.
Когато плащате наем на физическо лице, по-безопасно е организацията да удържи данък върху доходите на физическите лица и да го прехвърли в бюджета
Това смята Министерството на финансите на Русия Руска компания, плащащ наем на гражданин - не предприемач, е данъчен агент за данъка върху доходите на физическите лица (писма от 02.10.2014 г. N 03-04-05 / 49525, от 18.09.2013 г. N 03-04-06 / 38698, от 16.08.2014 г. 2013 N 03-04 -06/33598 и от 27 февруари 2013 г. N 03-04-06/5601). Тоест, тя е длъжна да изчисли данъка върху доходите на физическите лица от наема, да удържи данъка при плащането му и да го преведе в бюджета (клаузи 1, 4 и 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Подобно мнение се споделя от данъчните власти (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 05.07.2012 г. N AS-4-3 / [имейл защитен], от 09.04.2012 N ED-4-3 / [имейл защитен]и от 01.11.2010 г. N ШС-37-3/ [имейл защитен], Федерална данъчна служба на Русия за Москва от 18.06.2012 г. N 20-14 / [имейл защитен]и от 16 декември 2011 г. N 20-14/3/122006).
Ако организацията плаща наем в брой, тя има възможност да удържа данък върху доходите на физическите лица. Това означава, че компанията няма право да се позовава на факта, че не е успяла да удържи данък от физическо лице (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това се посочва и от Министерството на финансите на Русия (писма от 27 февруари 2013 г. N 03-04-06 / 5601 и от 6 декември 2010 г. N 03-04-06 / 3-290).
Съществува обаче мнение, че организацията на наемателите не може да удържа данък върху доходите на физическите лица от наема, ако в договора за наем е посочено, че гражданинът плаща данъка сам. Това е заблуда. Данъчният агент няма право да прехвърля задълженията си към получателя на дохода (клауза 5, член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Включването на такова условие в договора за лизинг противоречи на нормите на Данъчния кодекс. Това условие ще бъде признато за невалидно (клауза 2, член 168 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Същата гледна точка се споделя и от Министерството на финансите на Русия (писма от 29 април 2011 г. N 03-04-05 / 3-314 и от 15 юли 2010 г. N 03-04-06 / 3-148), и съдилищата (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 07.03.2012 г. N A40-40718/11140-184).
По този начин е рисковано да не се удържа данък върху доходите на физическите лица от наема, платен на физическо лице - не предприемач (прочетете повече на стр. 45). Ако инспекторите установят това нарушение, те ще глобят организацията за неизпълнение на задълженията. данъчен агент. Санкцията е 20% от размера на данъка, който трябва да бъде удържан и преведен в бюджета (член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Забележка! Данъкът върху доходите на физическите лица се превежда в бюджета дори и ако е платен аванс на наемодателя
При всяко плащане на наем или част от него организацията е длъжна да удържа данък върху доходите на физическите лица. Няма значение как фирмата се разплаща с наемодателя - авансово, на вноски или в края на месец или друг период.
Данък върху доходите на физическите лица, удържан от наема, организацията превежда в бюджета в следните срокове (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- ако тегли пари за разплащане с лизингодателя от банковата сметка - в деня на получаване на парите в банката;
- ако се уреди с наемодателя по безкасов начин - в деня на прехвърляне на наема от сметката на организацията по банкова сметка на гражданина или от негово име по сметки на трети лица.
Съществува риск данъчните власти да признаят дейността на даден гражданин като предприемаческа и да изискат от него да се регистрира като индивидуален предприемач
Ако физическо лице отдава под наем няколко помещения (независимо дали са жилищни или нежилищни) или различни видовесобственост, инспекторите могат да признаят дейността му за предприемаческа. Това е опасно, защото има вероятност данъчните власти да изискат гражданин да се регистрира като предприемач и да плаща данъци като индивидуален предприемач (прочетете повече на стр. 46).
Забележка. По отношение на ДДС за фирмите е неизгодно да наемат имоти от физически лица
Физическите лица, които нямат статут на индивидуален предприемач, не са платци на ДДС (клауза 1, член 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че когато предоставят услуги за отдаване под наем на имот, няма "входящ" ДДС, който наемателят може да вземе за приспадане.
Но при изчисляване на данъка върху дохода организацията ще може да включи цялата сума на наема в разходите (клауза 10, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Не е необходимо да се намалява с размера на ДДС, както се прави при наемане на имот от платец на ДДС.
За организация на наемател това може да доведе до допълнителен данък върху дохода. В крайна сметка, ако един предприемач е платец на ДДС, компанията ще може да включи в данъчни разходине цялата сума на наема (клауза 10, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тя има право да вземе предвид само сумата минус ДДС.
Данъчният кодекс обаче не съдържа ясни критерии, чрез които би било възможно да се определи дали гражданин, който наема имот, трябва да получи статут на предприемач. Федералната данъчна служба на Русия смята, че наличието в действията на гражданин на знаци предприемаческа дейностследните факти могат да свидетелстват (Писмо от 08.02.2013 г. N ED-3-3 / [имейл защитен]):
- физическо лице е придобило или произвело имущество, за да извлече печалба от неговото използване или продажба;
- гражданинът води записи на извършените от него сделки и сделки;
- всички сделки, сключени от физическо лице в рамките на определен период от време, са взаимосвързани;
- гражданинът има стабилни връзки с продавачи, купувачи или други изпълнители.
Същите критерии са дадени и от столичните данъчни власти (писма на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 15 юни 2009 г. N 20-14 / [имейл защитен], от 29 декември 2008 г. N 18-14 / [имейл защитен]и от 25 януари 2008 г. N 18-12/3/005988). Според тях, при наличието на изброените признаци, физическо лице, наемащо имот, е длъжно да се регистрира като предприемач.
В същото време данъчните власти признават, че в някои случаи е трудно да се квалифицира правилно дейността на гражданин (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 8 февруари 2013 г. N ED-3-3 / [имейл защитен]).
Ако гражданин е сигурен, че в дейността си няма признаци на предприемаческа дейност, той може да не се регистрира като индивидуален предприемач. Това означава, че от доходите, получени от отдаване под наем на имущество, той има право да плаща само данък върху доходите на физическите лица. Но е възможно той да трябва да докаже правотата си в съда.
За размера на наема застрахователни премиив извънбюджетни средстване се натрупват
Осигурителни вноски в PFR, FSS на Руската федерация и FFOMS
Плащанията на физически лица по гражданскоправни договори, свързани с прехвърляне на собственост за ползване, не подлежат на застрахователни премии към фондове (част 3 на член 7 федерален законот 24 юли 2009 г. N 212-FZ „За застрахователните премии към Пенсионния фонд на Руската федерация, FSS на Руската федерация, FFOMS“, по-нататък - Закон N 212-FZ). Договорът за наем е вид такива договори.
Това означава, че когато плаща наем на гражданин, организацията не начислява застрахователни премии на извънбюджетни фондове. Същите обяснения са дадени и от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия (Писмо от 12 март 2010 г. N 550-19).
Единственото изключение е възнаграждението по договор за наем на превозно средство с екипаж. Съгласно този договор лизингодателят не само предоставя на лизингополучателя автомобил или друг транспорт за ползване, но и му предоставя управление и техническа експлоатация(Член 632 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Плащанията по гражданскоправни договори, чийто предмет е извършването на работа или предоставянето на услуги, подлежат на застрахователни премии към фондове (част 1 на член 7 от Закон N 212-FZ). Следователно частта от възнаграждението, която е таксата за шофьорски услуги, трябва да бъде обвързана с вноски във фондовете.
Но ние говорим само за вноски в PFR и FFOMS. Осигурителните вноски към FSS на Руската федерация, които са предвидени в Закон N 212-FZ, все още не е необходимо да се начисляват. В края на краищата всяко възнаграждение, изплатено на физически лица по гражданскоправни договори, е освободено от застрахователни премии към този фонд (клауза 2, част 3, член 9 от Закон N 212-FZ).
За да не се затруднява организацията при изчисляването на вноските, препоръчително е възнаграждението в договора за наем на превозно средство с екипаж да се раздели на наем и такса за предоставяне на услуги за управление. Тоест, посочете го в две отделни суми. Ако в договора няма такова разделение, застрахователните премии ще трябва да бъдат начислени върху целия размер на възнаграждението.
Забележка. Част от възнаграждението по договор за наем на автомобил с екипаж подлежи на вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация и FFOMS.
Застрахователни премии за наранявания
Плащанията за лизинг на имущество са освободени от застрахователни премии за наранявания. В крайна сметка тези вноски се начисляват само ако в граждански договорима задължение за тяхното плащане (клауза 1, член 20.1 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. N 125-FZ „За задължителното социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания“). Договорите за наем обикновено не включват тази клауза.
От 1 юни 2014 г. компаниите нямат право да изразходват паричните постъпления, получени в касата, за плащания по договори за лизинг на недвижими имоти (клауза 4 от Директива на Банката на Русия от 07.10.2013 г. N 3073-U „За парични сетълменти“) . Това правило важи за сетълменти с всякакви лизингодатели - както физически, така и юридически лица.
Това означава, че можете да платите наем на гражданин за офис, апартамент или друг недвижим имот по два начина:
- превежда го по банкова сметка на физическо лице или от негово име по сметки на трети лица;
- изтеглете пари в брой от текущата сметка на организацията, за да платите наема, кредитирайте ги на касата и след това ги предайте на гражданина.
Ако данъчните власти открият изразходване на парични постъпления за плащане на наем на недвижими имоти, те имат право да глобят както самата организация, така и нейната изпълнителен директор. Дузпа за официалене от 4000 до 5000 рубли, за компания - от 40 000 до 50 000 рубли. (част 1 на член 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация). Но инспекторите могат да глобяват за това нарушение само ако са изминали по-малко от два месеца, откакто приходите са били изразходвани за неразрешени цели (част 1 от член 4.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).
Все още е възможно да плащате за наем на друго имущество (автомобили, компютри, производствено оборудване и др.) от паричните постъпления.
Размерът на паричните разплащания между организация и физическо лице, което не е регистрирано като предприемач, не е ограничен (клауза 5 от Директивата на Банката на Русия от 07.10.2013 г. N 3073-U). Тоест, компания, която наема движимо или недвижимо имущество от гражданин, може да му плати по договор за наем сума над 100 000 рубли.
В счетоводството наетите дълготрайни активи се отразяват в задбалансова сметка.
Счетоводното отчитане на транзакции по лизинг на имущество от физически лица се различава от отразяването на подобни транзакции с организации или предприемачи само в три нюанса:
- липса на записи по ДДС;
- като има записи на удържан данък върху доходите на физическите лицаот наем и преотстъпка на данък към бюджета;
- наличието на транзакции за начисляване и плащане на застрахователни премии към фондовете (само по договори за наемане на превозно средство с екипаж).
Ако имуществото, получено по договора за лизинг, е дълготраен актив, организацията го отразява извън баланса - по сметка 001 „Наети дълготрайни активи“. Счетоводството по задбалансови сметки се извършва по проста система, тоест без използване на метода на двойно записване.
Наетите активи се записват задбалансово по цена, посочена в лизинговия договор. На датата на получаване на имущество от физическо лице организацията прави запис в счетоводството:
Дебит 001 - наета ОС, приета за задбалансово счетоводство.
Ежемесечно, по време на срока на лизинговия договор, компанията генерира следните записи:
Дебит 20 (26 или 44) Кредит 76 - месечни наеми, включени в разходите;
Дебит 76 Кредит 68 - данък върху доходите на физическите лица, удържан от размера на наема.
Ако организацията се разплаща с лизингодателя по безкасов начин, на датата на плащане прави запис:
Дебит 76 Кредит 51 - наемът се прехвърля (минус удържания данък върху доходите на физическите лица).
Когато извършвате плащания в брой в счетоводството, трябва да направите две записи:
Дебит 50 Кредит 51 - парични средства, получени от банката и приети на касата за сетълменти по договора за лизинг;
Дебит 76 Кредит 50 - платен наем (минус удържания данък върху личните доходи).
В зависимост от формата на сетълмент с наемодателя, организацията е длъжна да преведе данък върху доходите на физическите лица в бюджета не по-късно от деня, в който наемът бъде преведен по банковата сметка на гражданина или в деня, в който банката получи пари в брой, за да го плати. На датата плащане на данък върху доходите на физическите лицав бюджета тя прави окабеляването:
Дебит 68 Кредит 51 - посочен в бюджет за данък върху доходите на физическите лицаприспаднат от наема.
Ако фирмата е наела от физическо лице превозно средствос екипажа, за размера на възнаграждението за предоставяне на управленски услуги, тя трябва да натрупа застрахователни премии към PFR и FFOMS. Това се отразява в окабеляването:
Дебит 20 (26 или 44) Кредит 69-2 - начисляват се вноски в PFR;
Дебит 20 (26 или 44) Кредит 69-3 - натрупани са вноски към FFOMS.
На датата на плащане на вноските във фондовете организацията прави записи:
Дебит 69-2 Кредит 51 - прехвърлят се вноски в PFR;
Дебит 69-3 Кредит 51 - прехвърлят се вноски към FFOMS.
В края на лизинговото правоотношение наетият дълготраен актив трябва да бъде отписан задбалансово. На датата, на която активът е върнат на лизингодателя, предприятието записва:
Кредит 001 - дълготраен актив, отписан задбалансово.
Организация, която е сключила договор за наем на помещения с физическо лице, изпълнява задълженията на данъчен агент - при прехвърляне на наемни плащания удържа данък върху доходите на физическите лица и плаща данък в бюджета. В статията ще анализираме как се документира наемането на помещения от физическо лице, както и ще разберем характеристиките на данъчното облагане при плащането на наемни плащания и компенсация за оперативни разходи.
Договор за наем с физическо лице: съставяме правилно
Сътрудничеството на организация с отделен лизингодател започва с подписването на договор за лизинг.
При изготвяне на договор за наем страните трябва да спазват нормите, установени от Гражданския кодекс на Руската федерация. По-специално договорът трябва да съдържа следните задължителни данни:
- наименование на документа, място, дата на съставяне;
- имена на страните в преамбюла (пълно име на организацията, пълно име на физическо лице);
- Пълно име, длъжност на подписалия от страна на наемателя (като правило директор), основание за представляване на интересите на организацията при сключване на договора (харта, пълномощно);
- юридически адрес на организацията, адрес на пребиваване на физическо лице;
- банкови данни на страните.
Прочетете също статия ⇒
Текстът на споразумението трябва да бъде подреден в следните раздели:
| № п / стр | Име на раздел | Описание |
| 1 | Предмет на договора | Договорът за наем трябва да съдържа следната информация за предмета на договора - помещенията, които се отдават под наем:
|
| 2 | Процедура за сетълмент | Този раздел от споразумението съдържа следните условия:
|
| 3 | Права и задължения на страните | При сключване на договор за наем страните трябва да предвидят:
|
| 4 | Време на договора | Срокът на действие на договора за наем се определя от самите страни. В допълнение, условията на споразумението предвиждат процедура за предсрочно прекратяване на споразумението (в едностранно, чрез предварително уведомяване на една от страните и др.). |
Наемателят приема правото на ползване на помещението след подписване на акта за приемане ⇒ .
Процедурата по връщане на помещението в края на наема или във връзка с предсрочно прекратяване на договора се придружава от подписване на удостоверение за връщане ⇒ .
Държавна регистрация на договор за наем с физическо лице
Договорът за наем, сключен между организация и физическо лице, което не е индивидуален предприемач, не подлежи на задължителна нотариална заверка. В същото време, на основание параграф 2 с. 609 от Гражданския кодекс на Руската федерация, договорът за наем (включително с отделен лизингодател), валиден повече от 1 година, трябва да премине през процедурата за държавна регистрация.
Държавната регистрация на договори за наем се извършва от териториалните органи на Rosreestr. Според Гражданския кодекс на Руската федерация договорът за лизинг се признава за валиден и влиза в сила само при условие на държавна регистрация.
Отдаване под наем на помещения от физическо лице: данъци, застрахователни премии
При наемане на помещения от гражданин, който не е самостоятелно заето лице, организацията, изпълняваща задълженията на данъчен агент, е длъжна да удържи и плати в бюджета данък върху доходите на физическите лица, изчислен от размера на наемните плащания по текущата данъчна ставка. Това изискване е установено от параграф 2 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Наемателят е данъчен агент по данък върху доходите на физическите лица
Организацията наемател изчислява данък върху доходите на физическите лица, приспада сумата от дохода на отделния наемодател и плаща данък в бюджета при всеки случай на прехвърляне на наемни плащания. Наемодателят получава сумата на наема минус удържания данък:
Факт на лизингово плащане \u003d Договор за лизингово плащане - данък върху доходите на физическите лица,
където Факт за плащане на наем- сумата на лизинговата вноска, действително преведена на лизингодателя;
Договор за плащане на наем- размера на лизинговата вноска съгласно договора;
Данък върху доходите на физическите лица - размерът на удържания данък, изчислен по установената ставка (обикновено - 13% от наемното плащане).
При наемане на помещения от физическо лице данъкът върху доходите на физическите лица подлежи на удържане както в случай, че размерът на данъка е посочен в договора за наем, така и при условие, че тази разпоредба не е предвидена в договора (вижте писмото на Министерството на финансите № 03-04-05 / 49369 от 27.08.2015 г.).
Крайният срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица от юридическо лице-данъчен агент е не по-късно от деня, следващ деня на прехвърляне на лизинговото плащане на физическо лице-лизингодател.
Помислете за пример . Prizma LLC и гражданин Барсуков подписаха договор за наем на нежилищни помещения, според който наемът е 7303 рубли на месец.
"Призма" плаща наемни вноски на Барсуков ежемесечно до 20-то число на текущия месец.
На 18.10.2018 г. счетоводителят на Призма превежда наем на Барсуков за октомври 2018 г. (минус данък върху доходите на физическите лица):
7,303 рубли. - (7 303 рубли * 13%) \u003d 6 353,61 рубли.
„Призма“ се задължава да преведе в бюджета данък върху доходите на физическите лица не по-късно от 19.10.2018 г.
Застрахователни премии
Лизинговите вноски, плащани от юридическо лице-наемател в полза на физическо лице, не подлежат на облагане със застрахователни премии. В съответствие с параграф 4 на чл. 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организация, наемаща помещения от физическо лице, вноски за задължителна пенсия, медицински, социална осигуровкане се изисква плащане.
Днес всички търговски дейности се извършват от жителите Руска федерацияподлежи на всякакви данъци.
Уважаеми читатели! Статията говори за типични решения правни проблемино всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:
ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.
Бързо е и БЕЗПЛАТНО!
Почти всички точки по този въпрос са разгледани в законодателството възможно най-подробно.
Освен това това се отнася и за доставката на различни видове помещения от индивидуални собственици - както жилищни, така и търговски.
Задължително е да плащате данък върху доходите на физическите лица в сроковете, определени в действащото законодателство, тъй като в противен случай има голяма вероятност от налагане на санкции от Федералния данъчна служба.
Главна информация
Индивидуално помещение под наем различни видовеза отдаване под наем е необходимо да се справите със следните точки възможно най-подробно:
- определения;
- сключване на споразумение;
- правни основания.
Добри познания законодателна рамкаще избегне правни затруднения, свързани с регистрацията и други важни точки.
Определения
Основните понятия, които трябва да разберете, за да управлявате успешно бизнес, са:
- индивидуален;
- данък върху доходите на физическите лица;
- държавна регистрация;
- индивидуално предприемачество.
Условно всички недвижими имоти, които могат да бъдат отдадени под наем, могат да бъдат разделени на две категории:
- търговски;
- жилищен.
Но независимо от вида му, когато се реализира печалба от доставката му, трябва да се внесе данък върху доходите на физическите лица в бюджета.
Освен това това плащане трябва да се извърши във всеки случай - ако собственикът наема имота както като физическо лице, така и като юридическо лице (IP).
Под държавна регистрацияозначава регистрация в специален регистър. Физическите лица, които отдават недвижими имоти под наем, не се нуждаят от това.
Този документ е правно основаниеза извършване на търговска дейност от въпросния вид.
Сключване на споразумение
Предпоставка за законосъобразност на извършването на дейност от този вид е договор за наем.
Той може да бъде съставен в свободна форма, но трябва да отговаря напълно на разпоредбите на Руската федерация.
Съгласно посочената по-горе глава, в документа от въпросния тип трябва да присъстват следните раздели:
- място и дата на сключване на договора;
- пълно име:
- наемодател;
- наемател;
- териториално разположение;
- налични инженерни комуникации (вентилация, топлоснабдяване, електричество и др.);
- наем, процедурата за изчисляването му;
- права и задължения на страните - този раздел трябва да бъде описан възможно най-подробно, тъй като в случай на спорни ситуациище бъде взето предвид от съда;
- срок на наема;
- редът за изменение на договора, прекратяването му;
- отговорност на страните при неспазване на условията;
- заключителни разпоредби;
- Данни и подписи на страните, сключили договора.
Също така, освен сключването на споразумение от въпросния вид, е желателно да се оформи специален акт за приемане и предаване на недвижими имоти.
В него трябва да се посочат най-важните моменти относно състоянието на имота и други моменти, които изискват внимание.
Правни основания
Физическо лице, което се занимава с доставка на всякакъв недвижим имот (независимо от вида му), трябва да учи нормативна уредбаотносно този въпрос.
Така че, трябва да знаете, че правото на отдаване под наем на всякакви помещения принадлежи само на неговия собственик - основанието за това е.
В някои случаи физическите лица нямат право да извършват този вид дейност, без да регистрират индивидуален предприемач.
Всички точки по този въпрос са посочени в - предприемаческата дейност е систематична печалба.
Следователно, ако физическо лице отдава системно недвижим имот под наем, то получава този вид печалба. Следователно регистрацията на IP е задължителна.
Ако по някаква причина физическо лице не се е регистрирало по предписания начин, тогава ще му бъдат наложени съответните санкции.
Този момент се регулира от:
Физическо лице без регистрация на индивидуален предприемач има право да отдава под наем всеки недвижим имот въз основа на следните законодателни документи:
- писма от Министерството на финансите на Руската федерация:
Но дори ако собственикът, който ще отдава имота под наем, е напълно сигурен в законността на своите действия, той все пак трябва да вземе предвид позицията на Пленума на въоръжените сили на Руската федерация.
Като арбитражна практикакрайно двусмислен. Но именно от него се ръководят различните съдилища, когато вземат решения.
Изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица от наема на помещения от физическо лице
Ако отделен собственик на недвижим имот работи в рамките на закона относно отдаването под наем на помещения на трети страни, той не трябва да забравя за данъците - за данъка върху доходите на физическите лица.
На първо място, трябва да изясните следните важни точки за себе си:
- как да изчислим сумата;
- характеристики на плащането;
- код за бюджетна класификация;
- образуване - препоръчително е да се запознаете с образец на този документ;
- публикации при плащане.
Най-важното е да изчислите правилно сумата на плащането. Тъй като в случай на непълно плащане, Федералната данъчна служба може да наложи санкции на данъкоплатеца.
Как да изчислим сумата
ДДС е вид пряк данък. Изчислява се като процент - сумата се взема от общия доход на физическите лица, но от него се приспадат различните видове доходи.
Основание за плащането му е. Стойността му е 13%.
Така формулата за изчисление е следната:
Стойност данъчен периодрегулирани. Това са точно 12 календарни месеца.
Функции за плащане
Предназначение плащане на данък върху доходите на физическите лицас наема на помещения от физическо лице винаги е едно и също. Но има един важен момент, което касае формата на нейното изброяване.
Всичко зависи от правния статус на лицето, което наема помещенията / недвижимите имоти. Може да е:
- организация (с разнообразна формаИмот);
- индивидуален предприемач;
- индивидуален.
В първите два случая (юридическо лице или индивидуален предприемач) наемателят е данъчен агент на наемодателя. Следователно той е длъжен да плати данък върху доходите на физическите лица - стойността му все още ще бъде 13%.
Необходимо е правилно да се формират финансови отчети, като се вземе предвид този фактор.
Наемодателят от своя страна е длъжен да подаде декларация до данъчни властипо местоживеене. По-сложна е ситуацията, когато става въпрос за отдаване под наем на недвижими имоти на частни лица.
В този случай физическо лице, извършващо дейност от този вид, няма данъчен агент. И всички плащания трябва да се извършват независимо, като същевременно се генерира подходящо отчитане - декларация.
Но в същото време и от дирижирането счетоводствофизическо лице е освободено - в съответствие с действащото законодателство на територията на Руската федерация.
KBK
KBK - кодовете за бюджетна класификация помагат да се разбере къде да се плати данък върху доходите на физическите лица от наемане на помещения от физическо лице.
Именно този набор от числа ви позволява автоматично да извършите плащане, да посочите неговата цел. Но трябва да се помни, че ежегодно кодовете бюджетни класификациипромяна.
Преди да генерирате отчети и платежни нареждания, е много важно първо да се уверите, че всички данни са посочени правилно.
През 2019г година CSCза преотстъпването на данък върху доходите на физическите лица за наем на помещения е както следва - 182 1 01 02030 01 1000 110.
Освен това този код се използва за всички източници на доходи, посочени в Руската федерация.
Оформяне на платежно нареждане (образец)
Трябва да се помни, че сравнително наскоро бяха направени значителни промени в процедурата за генериране на платежно нареждане. Основанието за това е
Най-важните засегнати промени:
Има голям брой различни нюанси, които трябва да се вземат предвид при формирането на платежно нареждане без провал.
Осчетоводявания при начисляване
Индивидуалните предприемачи, както и организациите, независимо от формата на собственост, са длъжни да отразяват в своите финансови отчетиплатен данък върху доходите на физическите лица по съответния начин - командировки.
Тези операции изглеждат така:
Възникващи въпроси
Трябва да се помни, че действието на въпросния тип има много различни видове нюанси. Те са свързани с такива аспекти като вида на помещенията, показването на различни фактори в специална счетоводна програма.
Ако помещенията са нежилищни
Съгласно действащото законодателство на територията на Руската федерация физическите лица имат пълно правопритежават нежилищен имот.
Този момент отразява:
В същото време собственикът на недвижими имоти има право да извършва почти всякакви действия с него по свое усмотрение. Включително отдаване под наем.
Основата за това е Руската федерация. Също така този момент се регулира от член № 608 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Така, отдавайки имот под наем, неговият собственик упражнява правото си да се разпорежда с него по свое усмотрение.
Ето защо при наемане на нежилищни помещения от физическо лице не се изисква регистрация на индивидуален предприемач. Следователно е достатъчно собственикът да сключи с наемателя.
Освен това, ако продължителността на договора за наем е повече от една година, то регистрирането му трябва да е задължително.
Как да извършвате операции в 1C
Операции за отразяване на данък върху доходите на физическите лицав специализираното счетоводство софтуерот 1C трябва да се извърши, както следва:
- изготвят се изходни данни:
- лично във физическо лица;
- посочени са правата на различни видове удръжки за данък върху добавената стойност;
- отразява сумата на натрупаните доходи/данъци/вноски (разпределени по периоди на фактуриране). - съдържа цялата необходима информация осигурителен стажкакто и вноски и други сделки.
В допълнение към посочените по-горе, програмата от 1C може сама да попълни много други документи, ако са налични необходимите данни.
Това, което е изключително удобно, вероятността от грешка е почти напълно изключена.
Приложението съдържа и голямо количество допълнителна информация - кодове за доходи и приспадания, видове доходи от UST и много други.
Въпреки привидната простота на отдаването под наем на помещения (от всякакъв вид), физическо лице с това действие поема голям брой задължения.
Всички те трябва да се спазват, тъй като нарушенията могат да доведат не само до административна, но и до наказателна отговорност.
Има голяма вероятност за налагане на глоби - те не са много големи, но не си струва отново да попадате в полезрението на Федералната данъчна служба.
внимание!
- Поради честите промени в законодателството, информацията понякога остарява по-бързо, отколкото можем да я актуализираме на сайта.
- Всички случаи са много индивидуални и зависят от много фактори. Основната информация не гарантира решението на вашите конкретни проблеми.
Затова за Вас денонощно работят БЕЗПЛАТНИ експертни консултанти!
Процесът на отдаване под наем на нежилищни помещения юр. лице или физическо лицето има някои нюанси и понякога повдига много въпроси. За извършване на дейността на всяка организация е необходимо подходящо помещение, което далеч не винаги е възможно да се придобие собственост. Ето защо е по-целесъобразно да наемете необходимото пространство.
Процедурата за отдаване под наем на нежилищни помещения от физическо лице
Изисква ли се физическо? индивидуална регистрация на IP
В Гражданския кодекс на Руската федерация в членове 130 и 213, параграф 1 е залегнало правото на всяко физическо и юридическо лице да притежава нежилищен имот.
Гражданин, който е собственик на определена територия, съгласно закона, може да притежава този имот, да се разпорежда с него и да го използва по свое усмотрение. Това право е отбелязано в член 209 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Отдаването под наем на нежилищни помещения е привилегия на всеки гражданин, залегнала в член 608 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
От горните данни следва, че физическо лице може да упражнява правото си на разпореждане с притежавания от него недвижим имот. Той обаче не трябва да става индивидуален предприемач(т.е. отворете IP), тъй като руското законодателство не съдържа такова условие.
Изключение е извършването на предприемаческа дейност на физически лица. лице, ползващо наетата площ. В този случай е необходимо да отворите IP.
В какви случаи е необходимо да получите статут на IP
Физическите лица могат да се занимават с предприемаческа дейност само след преминаване на съответната процедура за регистрация и получаване на статут на индивидуален предприемач. Въпреки това, гражданинът не е длъжен да стане юридическо лице (член 23, клауза 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Предприемаческата дейност се отличава с няколко характерни черти:
- редовно получаване на парични постъпления в резултат на използването на имущество (член 2, част 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
- водене на записи на операции и транзакции;
- поддържане на силни връзки с наемателите;
- придобиване на недвижим имот с цел печалба при продажбата му или в процес на ползване;
- регулярни транзакции в определен период;
- закупуване на няколко нежилищни помещения с подобно предназначение.
Ключов фактор за признаването на предприемачеството е отдаването под наем на физически. Лицето на недвижимите имоти е да предостави доказателства, че извършваните сделки са свързани с дейности с цел получаване на постоянен доход.
Например, такова потвърждение може да бъде подписването на договор за наем за една година или повече, множество сделки с едни и същи юридически лица и т.н. В този случай гражданинът е длъжен да регистрира IP.
Последици от извършване на незаконна стопанска дейност
При осъществяване на предприемаческа дейност чрез отдаване под наем на физически площи. от лице, което не е преминало съответната регистрация на индивидуален предприемач, срещу него започва съдебно производство.
Нарушителят подлежи на един от двата вида отговорност:
- наказателно (възстановяване до 300 хиляди рубли, назначаване задължителни работив размер до 480 часа, глоба в размер на дохода за 2 години или арест до шест месеца съгласно член 171 от Наказателния кодекс на Руската федерация);
- административно (събиране от 500 до 2 хиляди рубли съгласно член 14.1 от част първа от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).
Правила за сключване на договори за наем
AT руското законодателствоняма специални правила за регулиране на прехвърлянето на нежилищни помещения под наем, следователно при изготвяне на споразумение е необходимо да се съсредоточите върху глава 34 от Гражданския кодекс на Руската федерация, която включва Главна информацияотносно наема.
Въз основа на член 606 от Гражданския кодекс на Руската федерация наемодателят, който в този случай не се отнася за юридически лица, се задължава да прехвърли наетата площ на наемателя за временно ползване или владение след извършване на определено плащане.
Самият договор е изготвен в съответствие с членове 434, част 2 и 609, част 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация в писмена форма и с подписване на документите от двамата участници.
Договорът трябва да посочи следните условия, без които документът ще се счита за невалиден:
- подробности за двете страни, сключили договора;
- характеристики на лизинговия обект (съгласно член 607, част 3 от Гражданския кодекс на Руската федерация, заключение е невъзможно без посочване на тези данни);
- условия за ползване на съоръжението;
- размер на наемните плащания.
Срокът на валидност в документа може да не е посочен, тогава договорът се отнася за тези, сключени за неопределено време (член 610, част втора от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Също така текстът трябва да съдържа код според OKVED (общ класификатор за територията на Русия различни видове стопанска дейност). За наемане на нежилищни помещения OKVED се използва под номер 70.20.2.
Характеристиките на обекта включват:
- инвентарен номер;
- точен адрес (включително етаж и местоположение на етажа);
- функционална цел (например офис, склад и др.);
- име;
- ■ площ.
Договорът се нарича официално сключен само след факта на регистрацията му в държавата. органи на Rosreestr (член 609 от Гражданския кодекс на Руската федерация). При съставяне с физически или юридически лица за срок до една календарна година договорите не изискват подходяща регистрацияи може да бъде сключен във всякаква форма (същото важи и за продължаване на договора за същия период).
За държавата Регистрацията ще изисква следните документи:
- заявление (предоставено от нотариус или специалист, който приема необходимите документи);
- договор с всички налични приложения;
- лична карта (паспорт);
- разписка за плащане на държавно мито (1000 рубли);
- допълнителна документация, ако е необходимо (съгласие на съпруга, разрешение от органите по настойничество и др.).
Данъчно облагане на наемодателя
Всички помещения, които генерират доход, подлежат на данъчно облагане. Условията за плащане и процедурата за неговото изчисляване зависят пряко от статута на данъкоплатеца:
- 6% от размера на наема по опростената данъчна система с допълнителни застрахователни премии (за индивидуални предприемачи);
- 13% данък върху доходите на физическите лица с еднократно плащане (за физически лица, член 208, параграф 1, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В случай на укриване на данъци следва наказателна отговорност или събиране на административна глоба.
Процедурата за отдаване под наем на нежилищни помещения юр. лице
Като наемодател може да действа и юридическо лице (например агенция за недвижими имоти). Въз основа на членове 213 ал.1, 209 ал.1-2, 608 Граждански кодексюридическите лица имат еднакви права на притежаване, разпореждане и ползване недвижим имот, което е физическо.
Няма ограничение за броя на наличните или наети нежилищни помещения, което е залегнало в част 2 на член 213 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Характеристики на отдаване под наем на помещения на юридически лица. лица
Сключването на договор за наем и регулирането на възникналите след това отношения се извършва с ориентация към членове от Гражданския кодекс на Руската федерация от 606 до 670.
Кодът за дейността на юридическите лица съгласно OKVED е посочен 70.20.2.Документът трябва да бъде съставен изключително в писмена форма, независимо от периода, за който се изисква наемането на помещения, ако един от участниците има статут на юридическо лице (член 609, част 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация ).
Всички договори трябва да съдържат и следните данни, без които документът няма да бъде признат за валиден:
- характеристики на наетите помещения;
- подробности за участниците, които са сключили споразумението (членове 432 и 606 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
- размер на наемните плащания;
- нюанси на използване на помещението и неговия ремонт;
- подписи на двете страни;
- при липса на срок за сключване на споразумение в текста на документа, той се признава за сключен за неопределено време (член 610, част втора от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Договорът и всички приложения към него подлежат на държавна регистрация. регистър при подписване за период повече от една календарна година. Едва след това той се счита за официално сключен (член 609 от Гражданския кодекс на Руската федерация). За регистрация в държав. тела юридическо лицеще се изисква следната документация:
- заявление за регистрация;
- подписан договор с всички анекси;
- кадастрален паспорт на помещението;
- потвърждението легален статутюридическо лице (удостоверение за държавна регистрация, учредителни документии т.н.);
- документи, потвърждаващи плащането на държавното мито (15 000 рубли);
- допълнителни документи, ако се изискват (например документи, потвърждаващи пълномощията на представителите на наемателя или юридическото лице и др.).
Отдаване под наем на нежилищни помещения от физическо лице
При сключване на договор за лизинг с лизингодател, който не е юридическо лице, е необходимо да се обърне внимание на следните нюанси:
- документът трябва да посочи адреса и характеристиките на обекта;
- наемните плащания не се облагат с ДДС поради факта, че договорът е сключен с физ. лице;
- размерът на наемните плащания може да включва и сметки за комунални услуги;
- плащанията се извършват по няколко начина - по банков път по банкова сметка на физическо лице. лица или в брой;
- промяна в размера на таксата може да се извършва не повече от веднъж годишно (член 614, част 3 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
- при уточняване на срок на лизинга за повече от една година е необходимо да се регистрира споразумението в териториалния орган на Rosreestr.
Имате ли някакви въпроси?
Напишете въпроса си във формата по-долу и получете подробен правен съвет:
Всички действия на данъчния агент за изчисляване на данък върху доходите на физическите лицаот доходи под формата на наем, данъкът, удържан при източника при изплащане на доходи на физическо лице и прехвърлянето им в бюджета, са строго регламентирани данъчен кодекс. Помислете за характеристиките на плащането на данъка върху доходите на физическите лица по договор за лизинг с физическо лице и времето на прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица по договори за лизинг.
Задължението за данък върху доходите на физическите лица от плащания на физическо лице, което не е индивидуален предприемач за наемане на помещения, зависи от вида на наемните плащания, тоест от това как наемателят плаща за компонента - комунални услуги. Обмислете три варианта за изчисление на наема.
Вариант 1. Наемът включва само таксата за предоставената площ
Наемът включва само фиксираната част, която се определя под формата на такса за предоставената площ. Комуналните услуги се заплащат отделно по фактури, представени от наемодателя и по този начин представляват променлива част от наема.
Плащанията под формата на такъв наем се признават като приход по ал. 4 т. 1 чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а дружеството, изплащащо доходите, се признава за данъчен агент по силата на клауза 1. т. 2 на чл. 226, чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на това физическо лице - лизингодателя. Следователно от този вид наем трябва да се удържа данък върху доходите на физическите лица.
Вариант 2. Наемът включва разходите за комунални услуги
В цената на наема комунални услугивече са включени в фиксирана сумамесечни плащания. Тоест наемодателят предварително, чрез изчисление, въз основа на действителни данни за предходни периоди, прогнозира размера на бъдещите комунални услуги.
Вземете 267 1C видео урока безплатно:
AT този случайдоходите, включително плащането на сметки за комунални услуги, получени от физическо лице, подлежат на данъчно облагане - писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 15 март 2017 г. № 03-04-05 / 15280. Следователно от този вид наем трябва да се удържа данък върху доходите на физическите лица.
Вариант 3. Възстановяване на комунални услуги
Наемодателят компенсира наемателя за комунални услуги въз основа на приложените оправдателни документи при факта на използването му.
Ако дадена организация възстановява на физическо лице разходите за комунални услуги: електричество, газ, водоснабдяване, топлоснабдяване, в размер на действителното му потребление, отчетено по измервателни уреди, тогава възстановената сума не е доходфизически лица и следователно не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица от такова обезщетение, по силата на писмо на Министерството на финансите от 17.04.2013 г. № 03-04-06 / 12985.
Просто трябва да се погрижите за приличен пакет от подкрепящи документи, които наемателят плаща точно за своя сметка. Препоръчителният списък с документи е представен в материала "".
Когато изчислявате данъка върху доходите на физическите лица, трябва да се ръководите от:
- нормите на глава 23 "Данък върху доходите на физическите лица";
- обяснителни писма от регулаторните органи на Министерството на финансите на Руската федерация, Федералната данъчна служба на Руската федерация;
- одобрени Счетоводна политиказа данъчни цели.
AT данъчна политиказа целите на данъка върху доходите на физическите лица е одобрена система данъчно счетоводствоточно според този данъкпод формата на списък на първични счетоводни документи, формуляри на данъчни счетоводни регистри и процедурата за отразяване в тях на аналитични данъчни счетоводни данни за доходите, данъчната основа, сумите на изчисления, удържан, прехвърлен данък върху доходите на физическите лица за всяко физическо лице.
За плащания по договори за наем на помещения, GPC споразумения, трябва да знаете времевата рамка за признаване на доходи, удържане и плащане на данък върху доходите на физическите лица.
По-долу са посочени изискванията на законодателството относно времето на транзакциите, извършени от данъчен агент, и относно контрола по редовете на формуляр 6-NDFL във връзка с договор за наем с физическо лице:
Кой плаща данък върху доходите на физическите лица по договор за наем с физическо лице
Фирма, действаща като данъчен агент за наемни плащания, трябва да удържи данък върху доходите на физическите лица от доходите, получени по договор за наем, и да ги плати в бюджета. Shift прехвърляне на данък върху доходите на физическите лицана лизингодателя - физическо лице не се допуска.
Важно е да запомните, че данъкът върху доходите на физическите лица във всеки случай трябва да бъде платен от наемателя - организацията, като преди това е удържал изчисления данък директно от размера на плащанията на физическото лице.
Размерът на данъка се определя въз основа на размера на възнаграждението, получено от физическо лице под формата на наем, като се използва ставка от 13% в съответствие с параграф 1 от чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид декларираните данъчни облекчениясъгласно ал.1 на чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Таблицата с разрешените удръжки по договори за лизинг е дадена в материала "".
