Увеличение на заплатите на държавните служители на година. Последни новини за актуална информация за заплатите на държавните служители. Който попада в тази категория
Нека да разгледаме как се извършва счетоводното отчитане на освобождаването от дълготрайни активи, като се използват конкретни примери и какви записи се правят. Отчитането на освобождаването от дълготрайни активи зависи от това как обектът напуска предприятието.
Разпореждане с дълготрайни активи
Има два възможни случая на разпореждане с дълготрайни активи:
- Отписване на дълготрайни активи - дерегистрация на обект по някаква причина извън волята на предприятието, това може да бъде например физическо или морално износване, кражба, кражба.
- Прехвърляне на дълготрайни активи на други организации (продажба, замяна, дарение, вноска в уставния капитал на друго предприятие).
Първични документи, въз основа на които се освобождава елемент от дълготраен актив: когато се отписва - (формуляр OS-4, OS-4a, OS-4b), когато се освобождава от друга организация (OS-1b). Изготвя се и заповед за отписване на дълготрайни активи, можете да изтеглите заповедта в.
В заключение се прави съответна бележка в.
Говорихме за това в какви случаи се извършва изхвърлянето на дълготрайни активи (дълготрайни активи) и как това се документира. Ще говорим за типичните счетоводни записи, които се правят при изхвърляне на дълготрайни активи в този материал.
Общи правила за отчитане на освобождаването от дълготрайни активи
Сметкоплан счетоводствои Инструкциите за неговото прилагане предвиждат, че независимо от причината за изхвърляне на дълготрайни активи, за отчитане на изхвърлянето на дълготрайни активи може да се открие отделна подсметка към сметка 01 „Дълготрайни активи“ (). В нашата консултация ще използваме подсметка 01/B за тези цели. В момента на изписване първоначалната (възстановителна) стойност на дълготрайните активи, която е била посочена за обекта в сметка 01, се отписва в тази подсметка в момента на изхвърляне.Генерира се следното счетоводно записване:
Дебитна сметка 01/B - Кредитна сметка 01
Дебит на сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи” - Кредит на сметка 01/B
В резултат на това осчетоводяване се формира остатъчна стойност по сметка 01 (или подсметка 01/B, ако се използва) за изведения актив, който впоследствие подлежи на отписване. По-долу ще разгледаме какви счетоводни записи ще бъдат направени.
Продажба на обект ОС
Продажбата на дълготраен актив включва отразяване на други приходи от продажбата му, както и други разходи под формата на остатъчната стойност на изхвърления дълготраен актив и разходите, свързани с продажбата (клауза 31 PBU 6/01, клауза 7 PBU 9/ 99, клауза 11 PBU 10 /99, Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n).
Безплатен трансфер
При безплатно прехвърляне на актив записите са подобни на записите за продажбата му само с една разлика: доходът, разбира се, няма да бъде отразен. ДДС в общия случай ще бъде начислен върху пазарната стойност на актива (клауза 1, клауза 1, член 146, клауза 2, член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Нека да разгледаме безплатното прехвърляне на OS обект, използвайки пример.
Организацията дарява на физическо лице кола. Първоначалната стойност на дълготрайните активи е 950 000 рубли, начислената амортизация към момента на прехвърлянето е 635 000 рубли. Пазарна ценакола на дата безвъзмезден трансфер- 450 000 рубли (с ДДС 68 644 рубли).
Счетоводна документацияпри прехвърлянето ще бъде така:
Прекратяване на употребата поради морално или физическо износване
Когато даден актив не може повече да се използва поради морално или физическо износване, той трябва да бъде отписан от счетоводството.
В този случай остатъчната стойност на позицията на дълготрайните активи от сметка 01 или подсметка 01/B ще бъде отнесена към други разходи на организацията:
Дебитна сметка 91, подсметка „Други разходи” - Кредитна сметка 01/Б
Освобождаване от дълготрайни активи в резултат на авария, друга извънредна ситуация или липса
Подобно на отписването в резултат на морална или физическа амортизация, освобождаването от дълготрайни активи в резултат на авария, природно бедствие или друга извънредна ситуация се отразява като част от други разходи.
В същото време, като се има предвид, че при възникване на такива обстоятелства е необходимо да се извърши инвентаризация, препоръчително е първо да се вземе предвид изгубеният обект в сметка 94 „Липси и загуби от повреда на ценности“ (клауза 27 от Заповед на Министерството на финансите от 29 юли 1998 г. № 34n, Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n ):
Дебитна сметка 94 - Кредитна сметка 01/Б
И едва тогава, ако няма виновни, включете го в други разходи:
Дебитна сметка 91, подсметка „Други разходи” - Кредитна сметка 94
По същия начин, с предварителното отчитане на дълготрайния актив по сметка 94, неговото отписване се отразява в резултат на установен в резултат на инвентаризацията недостиг.
Прехвърляне на дълготрайни активи като вноска в уставния капитал
Прехвърлянето на дълготрайни активи като вноски в уставния капитал се счита за финансови инвестиции. Съответно преводът се отчита по сметка 58 „Финансови инвестиции“ (Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n). Като се има предвид, че се извършва оценка на непаричната вноска в уставния капитал на LLC независим оценители участниците не могат да одобрят стойността на дълготрайните активи, по-висока от дадената от оценителя, вероятно ще възникне разлика между остатъчната стойност на внесения дълготраен актив и стойността, на която този имот е оценен от независим оценител (клауза 2 от член 66, параграф 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Тази разлика се взема предвид в сметка 91.
Освен това организацията платец на ДДС, когато прехвърля дълготрайни активи като вноска в уставния капитал, ще трябва да възстанови ДДС, приет преди това за приспадане върху този дълготраен актив. ДДС се възстановява пропорционално на остатъчната стойност на дълготрайния актив, прехвърлен като вноска (клауза 1, клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на възстановения ДДС от прехвърлящата страна е посочен в документите, които формализират прехвърлянето на обекта на дълготраен актив, и се приема за приспадане от приемащата страна. За прехвърлящата страна възстановеният ДДС се взема предвид като част от финансовите инвестиции.
Нека покажем това с пример.
Организацията прави вноска в уставния капитал на LLC с обект на дълготрайни активи с първоначална цена от 560 000 рубли. Амортизацията към момента на изхвърляне на обекта е 139 000 рубли. Цената (без ДДС), определена от независим оценител за прехвърления имот, възлиза на 480 000 рубли. Тази цена беше одобрена с решение на участниците в LLC. Размерът на ДДС, приет преди това за приспадане на актив, беше 100 800 рубли. Следователно ДДС в размер на 75 780 рубли (100 800 * (560 000 - 139 000) / 560 000) подлежи на възстановяване.
Ето и счетоводните записи, генерирани за сделката по прехвърляне на актив като вноска в уставния капитал:
| Операция | Дебит по сметката | Кредит по сметката | Сума, търкайте. |
|---|---|---|---|
| 01/Б | 01 | 560 000 | |
| 02 | 01/Б | 139 000 | |
| Финансовите инвестиции на прехвърлителя се отразяват под формата на стойността на дълготрайния актив, определена от независим оценител и одобрена от участниците в LLC | 58 „Финансови инвестиции”, подсметка „Дялове и акции” | 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ | 480 000 |
| Отписана е остатъчната стойност на дълготрайните активи, прехвърлени като вноска (560 000 - 139 000) | 76 | 01/Б | 421 000 |
| ДДС се възстановява при прехвърляне на актив като вноска | 19 „ДДС върху закупени активи“ | 68, подсметка “ДДС” | 75 780 |
| Възстановеният ДДС е включен в цената на финансовите инвестиции | 58, подсметка “Дялове и акции” | 19 | 75 780 |
| Отразява се положителна разлика между остатъчната стойност на дълготрайния актив и договорената му оценка (480 000 - 421 000) | 76 | 91, подсметка “Други приходи” | 59 000 |
Ако разликата в оценката е отрицателна, ще възникне друг разход: Дебитна сметка 91, подсметка „Други разходи” - Кредитна сметка 76
Прехвърляне на ДМА по договор за замяна
В случай, че даден актив се прехвърля в замяна на друго имущество, е необходимо да се отрази продажбата на актива, както и придобиването на друго имущество. Вземания и дължими сметкище трябва да бъдат преброени.
Да дадем пример. Организация на OSNO прехвърля обект на OS по споразумение за обмен в замяна на стоки. Първоначалната цена на ОС е 325 000 рубли. Амортизацията към момента на изхвърляне е 86 000 рубли. Закупените стоки се оценяват на 360 000 рубли, вкл. ДДС 54 915 рубли. Обменът беше признат за равен.
Счетоводните записи на организация, прехвърляща актив в замяна на стоки, ще бъдат както следва:
| Операция | Дебит по сметката | Кредит по сметката | Сума, търкайте. |
|---|---|---|---|
| Изведен от експлоатация начална ценаот пенсиониран актив | 01/Б | 01 | 325 000 |
| Амортизацията на дълготрайните активи е отписана в момента на продажбата | 02 | 01/Б | 86 000 |
| Отразяват се приходи от прехвърляне на актив по договор за замяна | 62 | 91, подсметка “Други приходи” | 360 000 |
| ДДС се начислява при прехвърляне | 91, подсметка “ДДС” | 68, подсметка “ДДС” | 54 915 |
| Остатъчната стойност на актив, прехвърлен по споразумение за замяна, е отписана (325 000 - 86 000) | 91, подсметка “Други разходи” | 01/Б | 239 000 |
| Стоките са капитализирани по споразумение за обмен (без ДДС) (360 000 - 54 915) | 41 "Продукти" | 60 | 305 085 |
| Приема се за осчетоводяване по ДДС на получените стоки | 19 | 60 | 54 915 |
| Отразено прихващане на дълг по договора за обмен | 60 | 62 | 360 000 |
Дълготрайните активи - активи, използвани за производство и/или управление - не могат да функционират безкрайно. Идва момент, в който спират да изпълняват възложените им функции по една или друга причина. Поддържането на неизползвани дълготрайни активи в баланса е не само нерентабилно, но и незаконно, ако прекратяването на актива или липсата му се разкрие в резултат на инвентаризацията.
Отчитането на прекратяването на функционирането на дълготрайни активи се извършва в резултат на процедурата за освобождаване.
Обмисли:
- основните причини, водещи до изхвърляне на дълготрайни активи,
- начини за отразяване на тази операция в счетоводството и данъчното счетоводство,
- Характеристики на осчетоводяването по една или друга причина за изхвърляне.
Какво пише в счетоводния план?
Счетоводният план (PBU) в параграф 29 директно посочва факта, че активите, които:
- престават да се използват за производство на продукти, предоставяне на услуги, извършване на определени работи;
- вече не се използват за изпълнение на управленските нужди на компанията;
- не са налични въз основа на резултатите от инвентаризацията,
трябва да бъдат отписани от счетоводството, т.е. трябва да се извърши процедура по освобождаване.
Посочени са причините за освобождаване от дълготрайни активи
Една организация губи дълготрайни активи поради различни възможни причини:
- морално и/или физическо износване на имуществения фонд;
- унищожаване в резултат на извънредна ситуация (авария, природно бедствие, катастрофа и др.);
- непоправими щети (умишлени или случайни);
- кражба на дълготраен актив;
- загуба на обект, идентифициран при инвентаризация;
- сключване на сделка за покупко-продажба, чийто обект е ОС;
- заключение относно предмета на договор за дарение или бартер;
- прехвърляне на друго юридическо или физическо лице без такса;
- дълготрайният актив е станал вноска или част от вноска в уставния капитал на друго юридическо лице;
- Настъпи срокът за обратно изкупуване на имота, нает на лизинг.
ВНИМАНИЕ!Възможно е да има други причини за изхвърляне на дълготрайни активи, основното условие за провеждане на процедурата е липсата или невъзможността за използване на обекта въз основа на резултатите от следващата инвентаризация.
Ако обект просто е бил преместен между структурни подразделения в рамките на една и съща организация, това не се счита за изхвърляне.
Кой дълготраен актив подлежи на разпореждане?
Не можете просто да отпишете дълготраен актив, като вземете едностранно решение. Необходимо е да се установи със сигурност, че вече не се използва и възстановяването му е невъзможно или нерентабилно. Само специална комисия е упълномощена да прави това. Ръководителят издава заповед за създаването му, включително непременно:
- служители, отговорни за безопасността на инвентаризираните дълготрайни активи;
- счетоводни представители;
- държавни инспектори, ако е необходимо.
Комисията трябва да инспектира дълготрайния актив и да заключи дали е препоръчително да продължи използването му, както и да прецени рентабилността на възстановяването. Компетентността на комисията включва и следните въпроси:
- формулиране на причините за разпореждане с дълготрайни активи;
- идентифициране на отговорните лица, ако отписването трябва да се извърши преди време;
- определяне на възможността за продажба или по-нататъшно използване на отделни части от актива (например, ако говорим за оборудване, неговите части могат да се използват като резервни части, отделни компоненти се продават).
Документалният резултат от работата на комисията е актът за отписване.
След отписване на дълготрайните активи актът се прехвърля в счетоводния отдел, където въз основа на него се правят бележки в инвентарни карти или специална Инвентарна книга. Тези записи се съхраняват най-малко 5 години.
Процедурата за регистриране на разпореждане с дълготрайни активи
Процедурата за документиране на отписването на дълготрайни активи от баланса може да се различава леко в зависимост от установената причина.
Освобождаване от актив в резултат на продажбата му
Когато дълготраен актив се прехвърли в собственост на друго лице (физическо или юридическо), той трябва да напусне баланса на компанията-майка. В този случай се сключва договор за покупко-продажба. В допълнение към този основен документ, изхвърлянето се придружава от изготвянето на следните документи:
- отгоре;
- (съставен по стандартен образец № ОС-1).
В счетоводството този процес се извършва по следния начин: сметка 01 „Изхвърляне на дълготрайни активи“ се попълва със съответната подсметка, след което трябва да отпишете сумата на амортизацията на изхвърления обект, а остатъкът от неговата стойност се добавя към „ други разходи". Тези разходи могат да отразяват и разходите, направени за демонтаж, опаковане и други действия с дълготрайния актив. Публикации:
- дебит 02 „Амортизация на дълготрайни активи“, кредит 01 – добавяне на остатъчната стойност на дълготрайните активи към други разходи;
- дебит 91 „Други приходи и разходи“, кредит 23 „Спомагателно производство“ - разходи за подготовка на ОС за продажба (демонтаж);
- дебит 91, кредит 44 „Разходи за продажби” - разходи за продажба на дълготрайни активи;
- дебит 62 „Разплащания с клиенти“, кредит 91/1 – продажби (получаване на приходи от продажба на дълготрайни активи);
- дебит 91/1, кредит 68 „Разчети за данъци и такси” - калкулация на ДДС.
Изхвърляне на износени ДМА
Негодността, разкрита по време на работа или инвентаризация, е основателна причина за отписване на операционната система. Изготвя се по проект, който се подписва от специално създадена комисия. Актът трябва да отразява следната информация:
- наименование на актива и неговия инвентарен номер;
- първоначална стойност и начислена амортизация;
- причината, поради която продуктът е станал неизползваем;
- разходи за ликвидация на активи (демонтаж, демонтаж, извозване и др.);
- доходи, евентуално получени при разпореждане (продажба или използване на отделни части, компоненти, елементи на операционната система);
- резултатът от продажбата (първоначална стойност минус сумата на амортизацията плюс разходите за отписване минус приходите от отписването).
СПРАВКА!Ако превозното средство е отписано, този акт се съставя във формуляр OS-4a и към него се прилага удостоверение, издадено от Държавния инспекторат за дерегистрация на превозното средство.
Счетоводните записи отиват в сметка 47 „Продажби и други освобождавания от дълготрайни активи“ и финансови резултатисе отнася за сметка 80 „Печалби и загуби“.
ВАЖНО!Същата схема важи и за разпореждане с дълготрайни активи, ликвидирани в резултат на аварии и бедствия.
Пример за окабеляване:В дърводелския цех дървообработваща машина, която в началото на експлоатацията струваше 30 000 рубли, напълно се повреди. Начислената амортизация на това оборудване е 28 000 рубли. Машината беше демонтирана в работилницата, която струваше 200 рубли. След разглобяването останаха няколко резервни части, които могат да се използват в бъдеще; те бяха капитализирани в склада на цена от 1000 рубли, останалото беше метален скрап на стойност 800 рубли. Счетоводните записи ще бъдат както следва:
- дебит 01, кредит 01 – 30 000 рубли;
- дебит 02, кредит 01 – 28 000 рубли;
- дебит 91/2, кредит 01 – 2000 rub. (остатъчна стойност на машината);
- дебит 91/2, кредит 23, 25 – разходи за демонтаж;
- дебит 10/5, кредит 91/1 – 1000 rub. (осчетоводяване на резервни части);
- дебит 10, кредит 91/2 – 800 rub. (осчетоводяване на скрап).
Освобождаване от откраднати ДМА
Ако ОС отсъства от организацията поради незаконно действие, това действие става отговорност на наказателните власти. Независимо от резултата от разследването, тъй като активът вече не е наличен, той трябва да бъде отписан. За целта се съставя акт. Други неща счетоводни документитрябва да прикачите копие от решението за образуване на наказателно дело или разследване, тоест потвърждение за незаконността на действието по отношение на ОС.
Счетоводно записване на краж материални активиизвършва се по дебита на сметка 73/2, кредит 94 „Изчисления за компенсация материални щети" Ако виновникът бъде открит, тогава компенсацията за загубата чрез касовия апарат се извършва чрез дебит 50, кредит 73-2.
Разпореждане с дълготрайни активи, внесени в уставния капитал на някой друг
Когато даден актив се прехвърли в уставния капитал на друга организация, това е вид парична инвестиция. В счетоводството трябва да отразите извършената амортизация, осчетоводете сумата като финансова инвестиция, възстановява ДДС и отразява дела на печалбата/загубата от прехвърлянето на дълготрайни активи.
Пример за окабеляване: частно предприятие е регистрирано като участник в LLC, инвестира в уставния капитал оборудване, което събранието на участниците оцени на 250 000 рубли. Когато това оборудване се използва от частно предприятие, стойността му в баланса е 210 000 рубли, а амортизацията е 40 000 рубли. Публикациите ще бъдат така:
- дебит 02, кредит 01/2 - 40 000 rub. (амортизация);
- дебит 58/1, кредит 01/2 - 170 000 рубли (остатъчна стойност);
- дебит 19, кредит 68 - 30 600 rub. (възстановяване на ДДС);
- дебит 58/1, кредит 19 - 30 600 рубли;
- дебит 91/2, кредит 58/1 - 49 400 rub. (показване на размера на загубата от прехвърлянето на оборудването като други разходи). Изчислява се, както следва: внесеният дял в Уставният капитал(250 хиляди рубли), минус остатъчната стойност (170 000 рубли). минус възстановен ДДС (30 600 рубли).
Правилното регистриране и показване на изписването на дълготрайни активи по време на осчетоводяването им е ключът към избягване на проблеми при проверка на съответните отчети.
