Документи за декларация за косвени данъци. Декларацията за косвени данъци е актуализирана. Принципи за налагане на косвени данъци при внос на стоки от или износ за страните от Митническия съюз
Косвените данъци са ДДС и акцизите. Косвените данъци се плащат по специален начин от руските данъкоплатци в партньорство с:
- Беларус;
- Казахстан;
- Армения;
- Киргизстан.
При внос на стоки в Русия от територията на тези страни данъкът върху добавената стойност се плаща от организациите както на OSNO, така и на специални режими. Трябва да го платите не на митницата, а да го прехвърлите на данъчен офис. Данъкът се плаща дори ако:
- стоките са произведени на територията на страните от ЕАИС и преди това са били внесени там;
- вашият партньор не е от Беларус или страните от ЕАЕС, но стоките се внасят от територията на тези страни.
Декларация на косвени данъципри внос от Евразийския икономически съюз миналата година се промени. Новият формуляр трябваше да бъде подаден през декември 2017 г. Какво се е променило и как да го попълните правилно ще бъде обсъдено в статията.
Декларация за косвен данък KND 1151088
Формулярът за декларация за косвен данък е KND 1151088. Формулярът беше променен наскоро. Ето защо трябва да използвате формуляра, приет със Заповед от 27 септември 2017 г. N SA-7-3/765@. През 2018 г. бяха направени още незначителни промени в кодовете на стоките във формуляра леки автомобили. Можете да прочетете повече за това в писмото на Федералната данъчна служба от 23 януари 2018 г. № SD-4-3/1012@ „За нови кодове за видовете акцизни стоки“.
Какво се промени:
- Полето за кода за преглед изчезна на заглавната страница стопанска дейност, а също така добави поле за посочване на кода за формуляра за реорганизация;
- Във втория раздел е добавено „Изчисляване на размера на акциза по видове внасяни на територията акцизни стоки Руска федерацияот територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз, с изключение на етилов алкохол от всички видове суровини (включително суров етилов алкохол от всички видове суровини, дестилати от вино, грозде, плодове, коняк, калвадос, уиски )”;
- Появи се трети раздел: „Размерът на акциза (авансово плащане на акциз), изчислен за плащане в бюджета при внос на етилов алкохол от всички видове суровини (включително суров етилов алкохол от всички видове суровини, дестилати от вино). , грозде, плодове, коняк, калвадос, уиски) на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз“;
- На всички страници OKATO беше заменено с OKTMO, баркодовете бяха променени.
Кой попълва декларацията за косвени данъци?
Тези организации и предприемачи, които са получили стоки, пристигащи от страните-членки на ЕАЕС през отчетния месец, попълват декларация за косвени данъци. Както и организации, чието лизингово плащане е изискуемо по договор за лизинг или заем с организации, регистрирани на територията на страните-членки на ЕАЕС.
Декларацията се състои от заглавна страница и три раздела:
Първият раздел включва изчисляването на ДДС върху вноса от Евразийския икономически съюз.
Вторият раздел включва изчисляването на акциза върху вноса от Евразийския икономически съюз, с изключение на алкохола.
Третият раздел включва изчисляването на акциза върху вноса на алкохол от Евразийския икономически съюз.
Заглавната страница и първият раздел се попълват от всички данъкоплатци, регистрирали вносни стоки.
Втори и трети раздел се попълват само от тези данъкоплатци, които имат показатели за включване в тези раздели.
Как да попълните декларация за косвени данъци през 2018 г
Заглавна страница:
На заглавната страница трябва да посочите TIN и KPP на организацията.
Следващото поле е номерът за корекция. Ако се подава първична декларация, се вписва 0.
Данъчният период, за който се подава декларацията, трябва да бъде посочен в съответствие с препоръките на Процедурата за попълване на декларацията за косвени данъци. За януари - "01", февруари - "02" и т.н.
В следващото поле трябва да посочите кода на данъчния орган, към който се подава декларацията. Ако декларацията се подава по местонахождение, тогава трябва да посочите кода на данъчната служба по местонахождение - за него е предвидено отделно поле.
Името на данъкоплатеца се попълва в съответствие с пълното име в учредителните документи.
Следващите две полета са за фирми в процес на реорганизация. Необходимо е да се посочи кодът на формата за реорганизация, INN и KPP на реорганизираната фирма.
Точността и пълнотата на посочените данни се потвърждава от самия данъкоплатец или негов представител. Ако данъкоплатецът подава лично декларацията, тогава в полето се вписва „1“, представителят посочва „2“.
Представителят трябва да представи и данни от документ, удостоверяващ пълномощията му.
Образец за попълване на заглавната страница на декларацията за косвени данъци през 2018 г. (формуляр KND 1151088)
Раздел 1. Размерът на ДДС, дължим към бюджета във връзка със стоки, внесени от територията на ЕАЕС
TIN и KPP на организацията и серийният номер на страницата са отразени в горната част на страницата. След това трябва да посочите кода OKTMO, както и кода бюджетна класификацияплащане. В ред 030 трябва да отразите размера на дължимия ДДС.
Например, LLC "Компания" закупи оборудване в Беларус. Цената на оборудването е 100 000 рубли. В ред 031 отразяваме сумата от 18 000, тъй като 100 000 × 18% = 18 000 рубли.
Да кажем, като пример, компанията също закупи продукти за преработка в размер на 50 000 рубли. Тогава в ред 032 ще отразим сумата на данъка:
50 000 × 18% = 9 000 рубли.
Ред 030 ще съдържа сумата от редове 031 и 032:
18000 + 9000 = 27000 рубли.
Ако са изплатени суми за извършване на работа, по търговски кредит или заем, по договор за лизинг, както и за стоки, които не подлежат на облагане, сумите за всеки вид се посочват в отделно поле.
Образец за попълване на раздел 1 от декларацията за косвени данъци през 2018 г. (KND формуляр 1151088)
Раздел 2. Размерът на акциза, дължим в бюджета по отношение на акцизни стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз, с изключение на етилов алкохол от всички видове суровини (включително денатуриран етилов алкохол, суров алкохол, дестилати от вино, грозде, плодове, коняк, калвадос, уиски)
Във втория раздел редове 010, 020 и 030 се попълват по подобен начин:
В ред 010 - код OKTMO, в ред 020 - KBK, а в ред 030 - сумата на дължимия в бюджета акциз за всички видове стоки, с изключение на алкохола.
В поле 040 - кодът на държавата, който може да се види във Всеруския класификатор на страните по света.
- 1 и 2 - кодът на самия продукт и кодът на неговата мерна единица;
- 3 - съдържание на етилов алкохол или мощност Конски силио;
- 4 и 5 - обем или количество стоки, данъчна основа.
В ред 050 - сумата на акциза върху този вид продукт.
LLC "Company" закупи мотоциклет с мощност 150 конски сили в Казахстан.
Кодът за вида на акцизната стока е 532.
Код на типа единица данъчна основаакцизни стоки - 251 бр.
Ставката на акциза е 437 рубли на конска сила.
Тогава акцизът:
150 × 437 = 65 550 рубли.
Образец за попълване на раздел 2 от декларацията за косвени данъци през 2018 г. (KND формуляр 1151088)
Раздел 3. Размерът на акциза, изчислен за плащане в бюджета при внос на етилов алкохол от всички видове суровини (включително денатуриран етилов алкохол, суров алкохол, дестилати от вино, грозде, плодове, коняк, калвадос, уиски) в територията на Руската федерация от териториите на държавите-членки на Евразийския икономически съюз
Редове 010 - 040 се попълват съответно:
- 010 - код OKTMO;
- 020 - KBK плащане;
- 030 - размерът на акциза за всички видове вносни стоки, съдържащи етилов алкохол;
- 040 - код на страната, от която са внесени стоките.
Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда наличието на два косвени данъка - ДДС и акцизи. Компаниите се сблъскват с тези видове данъци при продажба или покупка на ценности, както и при внос на стоки на руската митническа територия (операции по внос).
Косвен данък се добавя към себестойността на продадените или внесени стоки и се представя от продавача на купувача. Данъкът върху добавената стойност подлежи на внасяне от продавача в бюджета, като се вземат предвид необходимите удръжки за този вид данъчно задължение. Понятието „непряк“ означава, че всъщност задължението за плащане на данък пада върху купувача, но не пряко, а чрез посредник, който се играе от продавача.
Процедурата за изчисляване, плащане и възстановяване на данъка върху добавената стойност се регулира от глава 21, а акцизите - от глава 22 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Косвени данъци върху сделките по внос
Вносът на ценности на територията на Митническия съюз на Руската федерация е причина за изчисляване и плащане на косвени данъци. Трябва да платите на държавата, чийто митнически орган издава стоките и материалите:
- При внос на стоки от страни, които не са включени в списъка на членовете на митническия съюз, добавеният данък трябва да бъде платен в Руската федерация, тъй като освобождаването ще се извърши от руските митнически власти и данъкът се прехвърля на този орган;
- При внос на ценности от държави от ЕАЕС данъкът трябва да се преведе в данъчната служба, където е регистриран собственикът на ценностите (купувачът). ЕАЕС включва Беларус, Руската федерация, Казахстан, Киргизстан и Армения. Данъчните задължения във връзка с плащането на ДДС са предвидени за всички лица, независимо от режима на данъчно облагане, който прилагат, и наличието на освобождаване от плащане (изключенията са изброени в параграф 6 на член 72 от Договора за ЕАЕС).
Процедура за плащане
Отговорността за внасяне на данъка върху добавената стойност пада върху декларатора на стоките, т.е. купувача.
За да вземете правилното решение относно необходимостта от прехвърляне на данък върху внесени ценности, неговия размер и място на плащане, трябва да вземете решение по следните точки:
- Вносните стоки освободени ли са от ДДС?
- Каква митническа процедура се използва за вносни ценности;
- Каква ставка на ДДС трябва да се приложи;
- Каква е формулата за изчисляване на данъка за прехвърляне?
Освобождаване от данъчни задължения
Клауза 3, член 80 от Митническия кодекс на Митническия съюз определя случаите, когато не е необходимо да се плаща ДДС върху внесените ценности. Член 150 от Данъчния кодекс на Руската федерация предоставя списък на тези стокови стойности, за вноса на които не е необходимо да се добавя данък към цената. Ако условията от споменатата статияМитническия кодекс на МС и при внос на стоки, които не са включени в списъка, добавеният данък се изчислява по ставката, действаща към деня на подаване на митническата декларация.
Митническа процедура
Процедурата за плащане на косвени данъци върху вносни сделки се влияе от митническия режим, под който се поставят внесените ценности. В зависимост от тази процедура ДДС ще трябва да бъде платен изцяло, в ограничен размер или изобщо да не бъде платен.
Митническият режим се влияе от целите на освобождаването на стоки и материали в Руската федерация от митническия орган:
| Митническа процедура | Характеристики на плащането на данъци |
| Транзит, обработка, съхранение или унищожаване на митницата, реекспорт, свободна митническа зона или склад, безмитна търговия, движение на доставки и тяхното деклариране, отказ в полза на държавата. | Неплатен |
| Временен внос, внос на преработени продукти, когато са поставени извън митническата територия | Не се плаща или се плаща в ограничен размер |
| Внос или обработка на ценности за потребление в Руската федерация | Изплатени изцяло |
ставка на ДДС
Ставката се влияе от естеството на внасяните ценности - 10 или 18%.
За да определите подходящата ставка за вносни стоки, трябва да зададете кодове според стоковата класификация на външноикономическата дейност на Митническия съюз и след това да ги сравните с кодовете на стоките, за които е предвидена ставка от 10% (те са изброени в специални списъци руското правителство). Ако сред внесените стоки и материали има стоки от тези списъци, тогава трябва да използвате ставка от 10%, в противен случай - 18%.
Пример за определяне на подходящ процент
Компанията внася каперси от Германия в Руската федерация. Каква ставка трябва да прилагам?
В стоковата номенклатура на външноикономическата дейност на Митническия съюз каперсите са включени в категория 0709 „Зеленчуци..“ и имат код 0709 99 400 0. Този код е включен в списъка на стоките с 10% ставка, одобрен от Постановление № 908 от 31 декември 2004 г., така че при внос на каперси фирмите трябва да изчислят данък върху добавената стойност от 10%.
Изчисляване на ДДС
Ако се установи необходимостта от добавяне на данък и се определи текущата ставка, тогава ДДС може да се изчисли, както следва:
ДДС = (митническа стойност на вносни ценности + мито + акциз) * данъчна ставка
Размерът на митата се определя от Единната митническа тарифа на ЕАЕС. Акцизните ставки се определят с чл.193. Данъчен кодекс на Руската федерация.
Ако стоките са освободени от мито и внесените ценности не се облагат с акциз, тогава е достатъчно да умножите цената на стоките и материалите по данъчната ставка.
ДДС се определя за всеки артикул от внесени ценности, след което сумите на допълнителния данък се сумират за всички артикули. Получената сума трябва да бъде конвертирана в руски рубли.
Трябва сами да изчислите данъка върху добавената стойност и след това да отразите сумата му в декларацията DTS-1 или DTS-2. Ако митническият орган не е съгласен с направените изчисления, ще бъде направена корекция, с която деклараторът може или да се съгласи, или да се опита да защити мнението си (включително в съда).
Срокове за плащане на косвени данъци (ДДС)
Конкретните дати за прехвърляне зависят от митническия режим, под който се поставят внесените ценности. Ако стоките се внасят за вътрешно потребление руски пазар, тогава задължението за плащане възниква преди освобождаването на ценностите от митническата територия.
Ако освобождаването на вносни стоки е извършено преди подаването на митническата декларация (това е възможно в някои случаи съгласно член 197 от Митническия кодекс), тогава допълнителният данък трябва да бъде преведен в рамките на 10 дни, които се броят от началото на месеца, следващ месеца на освобождаване.
При временен внос на стоки данъкът върху добавената стойност трябва да бъде преведен преди освобождаването по определената процедура, заедно с вносни мита и такси за периода на временния внос.
Платеният данък може да бъде приспаднат въз основа на митническа декларация, ако стоките се използват в операции, подлежащи на допълнителен данък, в противен случай ще трябва да се вземе предвид в цената на внесените ценности. Неплатилите ДДС също са длъжни да плащат данък върху вносните стоки, но той не може да бъде приспаднат.
Излишните прехвърлени средства за добавен данък могат да бъдат компенсирани под формата на плащане на мита, неустойки и лихви.
Внос от страните от митническия съюз
При внос на стоки от страните от митническия съюз (Казахстан и Беларус, а от 29 май 2014 г. Армения и Киргизстан), купувачът на внесени стоки трябва да заплати косвени данъци в местната данъчна служба, където е регистриран. Това задължение съществува както за платците на разглежданите видове данъци, така и за лицата, освободени от това поради прилагането на специални режими или разпоредбите на член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
За изчисляване на допълнителния данък се прилага една от ставките, определени в член 164, параграфи 2 и 3. Данъчен кодекс на Руската федерация. Необходимо е също така да се вземат предвид разпоредбите на параграф 17 от протокола, придружаващ Договора за ЕАЕС като 18-то приложение.
ДДС се начислява в деня на приемане на ценностите за осчетоводяване от стойността, която се превежда на доставчика за закупените ценности съгласно приложената документация. Суми от документи, посочени в чужда валутатрябва да се конвертират в рубли по обменния курс на Централната банка в деня на получаване на стоките.
Срокът за преотстъпване на данъка върху добавената стойност е до 20-то число включително на месеца, следващ месеца на получаване на внесените стоки. Заедно с плащането трябва да предоставите пакет от документи, който включва:
- Връщане на данъци;
- Банково извлечение, потвърждаващо плащането на данъци;
- фактури;
- Транспортна документация;
- Сключен договор с доставчика;
- Други документи от клауза 20 на Приложение № 18 към Договора за ЕАЕС.
Платците могат да изпратят посочения данък върху добавената стойност за възстановяване, всички останали лица са длъжни да го отпишат като разходи или да го включат в цената на внесените ценности.
Документалното основание за приемане за приспадане е фактура, платежна документация за прехвърляне на данък, заявление, следователно такъв ДДС може да бъде възстановен само след подаване на този документ в данъчната служба.
Това заявление трябва да бъде подадено до данъчната служба по място на регистрация заедно с други необходими документи, включително данъчна декларация, преди 20-ия ден на месеца, следващ месеца, през който внесените стоки са приети за регистрация. Формат на подаване – в в електронен форматзаверени от UKEP на платеца или на хартиен носител в 4 екземпляра.
Новият ред за подаване на въпросния документ в електронен вид е в сила от началото на януари 2015 г.
Формулярът за кандидатстване се съдържа в Приложение 1 към Протокола от 11.12.09 г. (с измененията на 31.12.14 г.). Същият протокол определя реда за попълване на този формуляр.
Копия от попълнената заявка се изпращат на износителя на електронен или хартиен носител.
Пример за пълнене
Никой не обича самохвалко. Можете безкрайно да пеете хвалебствията си, но околните пак ще ви оценяват не по думите, а по делата. Така че, без да губим повече време, ви представяме нашия седмичен преглед на счетоводните събития.
Върховният съд се съгласи да намали глобата за късно подаванеСЗВ-М поради факта, че просто нямаше кой да подаде отчета навреме.
Международният ден на приятелството се отбелязва идния понеделник, 30 юли. Така че не забравяйте в първия ден следващата седмицапоздравете приятелите си за този празник. А нашите седмични счетоводни напомняния ще ви кажат за други важни въпроси за предстоящия петдневен период.
Имаше предложение да се задължат работодателите да информират съдебните изпълнители за наемането на длъжници.
Върховният съд отказа да обезсили писмото на Министерството на финансите от 12 февруари 2018 г. № 03-15-07/8369.
Най-вероятно ставките на вноските за „наранявания“ през следващата година ще бъдат същите като сега.
Въпреки факта, че действащото законодателство не предвижда механизъм за индексиране на суми, събрани по съдебен ред, неплатеният дълг трябва да бъде индексиран, като се вземе предвид инфлацията.
Как да попълните декларация за косвени данъци при внос от Беларус или Казахстан
Попълнете декларацията заглавна страницаи Сект. 1 за ДДС при внос. Раздели 2 и 3 са необходими само при внос на акцизни стоки.
В Сект. 1 на редове 030 и 031 се посочва ДДС върху стойността на закупените стоки. Попълвайте редове 032 - 035 само ако сте имали посочените в тях операции. В този случай в ред 030 посочете общата сума на данъка от редове 031 - 035.
Попълнете ред 040 само ако сте внесли необлагаеми стоки.
Организацията внесе двукамерни хладилници от Беларус и прие за регистрация. Цената им по договора е 500 000 рубли, ДДС - 90 000 рубли. (500 000 рубли х 18%).
Декларация за косвени данъци 2018: пример за попълване
Косвените данъци се плащат от вносителите на стоки от страните-членки на ЕАЕС. Концепцията за косвени данъци включва ДДС и акцизи. Данъкоплатците са длъжни да докладват за сделките по внос, като подават декларация за косвени данъци. По-долу ще ви кажем кога да подадете отчети за „внос“ и как да попълните декларацията.
ДДС при внос на стоки
Ако внесените стоки от страните от ЕАЕС подлежат на облагане с ДДС, тогава се прилагат ставките на ДДС, приложими за стоки, произведени в Русия. Тоест плащането на косвени данъци (ДДС) при внос от Беларус, Казахстан или друга страна от ЕАЕС се извършва при ставки от 10% и 18%.
Всички вносители, дори и опростените, плащат ДДС.
При нередовен внос на стоки декларацията се подава само за месеца, през който е извършен вносът.
Декларация за косвени данъци 2018: срокове за подаване
Сроковете за отчитане на косвените данъци са определени в клауза 20 от Договора за Евразийския икономически съюз от 29 май 2014 г.
В този протокол е посочено, че декларацията се подава до 20-то число на месеца, следващ отчетния. В този случай отчетният месец трябва да се разбира като:
Освен декларацията данъкоплатците са длъжни да представят и редица документи. Договорът за ЕАЕС определя осем вида такива документи (клауза 20).
Декларацията за косвени данъци включва стандартна заглавна страница и три раздела.
Първият раздел събира информация за ДДС върху вносни стоки. Раздели 2 и 3 съдържат информация за акцизите и се попълват само ако е необходимо. Тоест, ако фирмата не плаща акциз, трябва да се подаде само заглавната страница и раздел 1.
Раздел 1 съдържа сумите на дължимия ДДС. В този случай цялото ДДС се разделя в зависимост от вида на стоката. Ред 030 е предназначен да отразява общата сума на данъка.Редове 031–035 са декодирането на ред 030. По този начин ред 032 отразява данъка върху продуктите от преработката на доставени от клиента суровини, а ред 035 е данъкът върху внесените стоки в Руската федерация по договор за лизинг.
Има и вносни стоки, които не подлежат на облагане с ДДС (глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - те трябва да бъдат отразени в ред 040 от раздел 1.
В раздел 2 се записва информация за всички акцизни стоки, с изключение на етилов алкохол с различен произход. Акцизите, както и ДДС, се отразяват по видове акцизни стоки. Също така в този раздел за всеки тип продукт е посочена държавата, от която е доставен продуктът.
Когато попълвате втория раздел, ще трябва да вземете предвид редица нюанси. Всички особености са описани подробно в Процедурата за попълване на декларацията.
Раздел 3 предоставя информация за алкохола.
Кодовете на видовете акцизни стоки се съдържат в приложенията към реда за попълване на декларацията.
Пример за пълнене. Sila LLC премина през всички митнически процедури и внесе стоки от Казахстан. ДДС върху вноса възлиза на 56 000 рубли. Тази сума трябва да бъде внесена в бюджета. Стоките са приети за отчет от Сила ООД на 17.05.2018г. Това означава, че Сила ООД трябва да подаде декларацията до 20 юни 2018 г. Счетоводителят на фирмата попълни заглавната страница и раздел 1. Данъчният период се счита за май, съответства на код 05, който трябва да бъде посочен в клетката, предвидена за това. Фирмата подава декларация, състояща се от заглавна страница и раздел 1.
www.kontur-extern.ru
Деклариране на косвени данъци при внос на стоки от страни членки на митническия съюз
Кой трябва да подаде декларацията
Фирма, която е внесла стоки от територията на Република Беларус или Казахстан, трябва да състави и подаде декларация за косвени данъци. Отчетът се попълва за месеца, в който:
— организацията е приела внесените стоки за регистрация;
— настъпва срокът за плащане на лизинга, предвиден в договора за лизинг (ако се внасят стоки по договор за лизинг, който предвижда прехвърляне на собствеността).
Това е посочено в параграф 8 на член 2 от Протокола, ратифициран с Федерален закон № 98-FZ от 19 май 2010 г., и параграф 1 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.
Ако в рамките на един месец руска компания не е внасяла стоки и предмети на лизинг от територията на страните, участващи в Митническия съюз (лизинговата вноска не е настъпила), не е необходимо да се съставя декларация за косвени данъци.
Как се плаща ДДС при внос от Беларус и Казахстан
Организация, използваща спец данъчен режим, извършва внос на стоки от територията на страните-участнички в Митническия съюз.
Служителите със специален режим, които са внесли стоки от територията на Република Беларус или Казахстан, също са платци на ДДС при внос (клауза 1, член 2 от Протокола, ратифициран с Федерален закон от 19 май 2010 г. № 98-FZ, клауза 1 от Процедура, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n).
Такива организации са длъжни да изчислят ДДС, да го прехвърлят в бюджета и да подадат специална данъчна декларация, като приложат всички Задължителни документи(Клауза 8, член 2 от протокола, ратифициран с Федерален закон № 98-FZ от 19 май 2010 г.).
Кога се подава декларация
Декларацията трябва да бъде подадена не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ месеца, през който организацията е приела за отчет стоки, внесени от територията на Република Беларус или Република Казахстан. Но, да речем, една компания внася предмети на лизинг в Русия (съгласно споразумение, което предвижда прехвърляне на собствеността върху тях на лизингополучателя). Тогава декларацията трябва да се подаде не по-късно от 20-то число на месеца, следващ месеца, през който настъпва предвидената в лизинговия договор дата на плащане.
Разпоредбите на чл.163 Данъчен кодекс RF, където се казва, че данъчен периодза ДДС е тримесечието, в в такъв случайне се прилагат. Това е така, защото международните данъчни договори имат предимство данъчно законодателствоРусия (член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Споразумението от 25 януари 2008 г. се отнася за такива споразумения. Неразделна част от настоящото споразумение е протоколът, ратифициран със Закон № 98-FZ от 19 май 2010 г. (чл. 4 от споразумението от 25 януари 2008 г.). Изискванията, предвидени в този протокол, са задължителни за всички руски организации.
Едновременно с декларацията подайте на инспекцията пакет от документи, който е предвиден в параграф 8 на член 2 от Протокола, ратифициран с Федерален закон № 98-FZ от 19 май 2010 г. (клауза 6 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 22 юли 2010 г. № 03-07-15/ 101). Ако крайният срок за подаване на декларация и пакет документи попада през уикенда, изпратете ги на инспектората на първия следващ работен ден (клауза 5 от Процедурата, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n).
В какво се състои декларацията?
Декларацията за косвен данък включва:
- заглавна страница;
— Раздел 1 „Размерът на ДДС, дължим към бюджета във връзка със стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Митническия съюз“;
— раздел 2 „Размерът на акциза, дължим в бюджета във връзка с акцизни стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Митническия съюз“;
— приложение към декларацията „Изчисляване на данъчната основа по видове акцизни стоки“.
Спецификата на попълване на раздели и прилагане на специална декларация за косвени данъци е дадена в Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.
— които през отчетния месец са регистрирали стоки, внесени в Русия от страни, участващи в Митническия съюз (независимо дали тези стоки подлежат на облагане с ДДС или не);
— за които през отчетния месец е настъпил срокът на лизинговото плащане, предвиден в договора за лизинг.
Общата сума на ДДС, изчислена за плащане към бюджета за стоки, внесени от страни членки на Митническия съюз, се отразява в ред 030 на раздел 1 на декларацията. Трябва да отговаря на сумата данъчно приспаданеотразено в ред 190 на раздел 3 обща декларацияпо ДДС. Ако организацията е внесла акцизни стоки в Русия, е необходимо допълнително да попълните раздел 2 и приложението към декларацията.
Какви документи се подават в данъчната служба заедно с декларацията?
Към декларацията трябва да се приложат:
– заявление за внос на стоки и плащане на косвени данъци върху на хартия(в четири екземпляра) и на електронен носител;
— банково извлечение, потвърждаващо плащането на ДДС в бюджета;
— транспортни и (или) товарителни документи;
— фактури за превоз на стоки;
- споразумение, въз основа на което се внасят стоки в Русия (договори за покупко-продажба, договори за лизинг, стоков кредит(стоков заем), споразумения за производство на стоки, - за преработка на доставени от клиента суровини);
— комисионни, цесионни или агентски договори (ако са сключени);
- споразумение, за целите на изпълнението на което са закупени вносни стоки по комисионни, комисионни или комисионни споразумения договор за представителство(ако посредниците не плащат ДДС).
Да приемем, че стоките се внасят от територията на Беларус или Казахстан, а продавачът е представител на друга държава, включително такава, която не е член на Митническия съюз. След това инспекторите трябва да представят друг документ. Говорим за информационно съобщение от доставчика на стоки за лицето, от което са закупени.
Забележка: понякога не всички посочени документи трябва да бъдат представени в данъчната служба. Например, ако изготвянето на фактури, стокови и транспортни документи не е предвидено от националното законодателство на съюзните държави, вашите инспектори не могат да изискват тези документи.
Всички документи, с изключение на заявлението за внос на стоки и плащане на косвени данъци, могат да бъдат приложени към декларацията под формата на копия, заверени от ръководителя (главния счетоводител) и печата на организацията.
Изявление, потвърждаващо, че компанията е внасяла стоки от Република Беларус или Казахстан в Русия
Компанията е внасяла стоки от територията на страните, участващи в Митническия съюз, но не е имала време да подаде навреме декларацията за косвени данъци.
Не по-късно от 20-то число на месеца, следващ месеца, през който сте внесли стоки, данъчната декларация за косвени данъци трябва да бъде подадена в инспектората.
Ако вашата компания не представи отчети навреме, тя ще бъде глобена въз основа на член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази процедура сега е заложена в параграф 9 на член 2 от Протокола от 11 декември 2009 г.
Освен това е възможна глоба съгласно член 15.5 от Кодекса на Руската федерация административни нарушения. За длъжностни лицаорганизация, глобата варира от 300 до 500 рубли.
Дефектният внос от територията на Митническия съюз е върнат на доставчика.
Организацията може да върне стоки, внесени от страни, участващи в Митническия съюз, поради дефектни или непълни компоненти.
Ако стоките са върнати в същия месец, в който са приети за осчетоводяване, тогава ги отразете в връщане на данъциняма нужда. Ако връщането се случи през следващите месеци, организацията ще трябва да представи актуализирана декларация за периода, в който стоките са приети за счетоводство (параграф 2, параграф 9, член 2 от Протокола, ратифициран с Федерален закон № 98-FZ от 19 май 2010 г.).
Фирмата е приела за осчетоводяване внесени стоки, начислила е ДДС и го е внесла в бюджета, но не разполага с пълен пакет документи.
Организацията трябва да подаде данъчната си декларация навреме. Тогава тя ще може да избегне наказанието по член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация. А длъжностните лица са длъжни да приемат отчети.
Друго нещо е, че ще трябва да платите глоби за късно подаване на документи, предвидени в параграф 1 на член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Нека ви напомним, че глобата е 200 рубли. за всеки непредаден документ.
В края на краищата изискването за представяне на документи, потвърждаващи плащането на ДДС върху стоки, внесени в Русия от територията на Република Беларус и Казахстан, е установено от параграф 8 на член 2 от Протокола, ратифициран с Федерален закон № 98-FZ от 19 май 2010 г. Този протокол е неразделна част от Споразумението от 25 януари 2008 г. (чл. 4 от Споразумението от 25 януари 2008 г.).
И тъй като нормите на международно споразумение имат предимство пред руското данъчно законодателство, те са задължителни за всички руски организации.
Неспазването на тези изисквания е основание за привличане на компанията към данъчна отговорност съгласно руското законодателство.
Формуляр за декларация за косвени данъци от 2017 г
От 2018 г. вносителите на стоки от страните-членки на ЕАЕС ще трябва да попълват нова декларация за косвени данъци. През 2017 г. той беше одобрен от Федералната данъчна служба на Русия. Разказваме ви за новия формуляр, крайния срок за подаване на този отчет и от кой период започва да важи.
Внос от ЕАЕС
Припомняме, че съкращението ЕАЕС официално означава Евразийския икономически съюз, който обединява няколко страни от постсъветското пространство. Към 2018 г. ЕАЕС се състои от 5 държави-членки:
В рамките на основния договор за ЕАЕС има Протокол, който регулира събирането на косвени данъци и механизма за наблюдение на плащането им при износ и внос на стоки, извършване на работа и предоставяне на услуги (ратифициран със Закон от 3 октомври 2014 г. № 279-ФЗ). Неговият параграф 20 гласи, че платецът (организация или индивидуален предприемач) трябва да подаде съответната декларация до Федералната данъчна служба. Формата му се определя от упълномощения орган на държавата, в която се извършва вносът (включително на лизинг).
Например при внос от Беларус декларацията се попълва по утвърден образец Данъчна службаРусия.
Нова декларация по образец
Настоящата форма на декларацията за косвени данъци от 2017 г. е определена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 27 септември 2017 г. № SA-7-3/765. Моля, имайте предвид, че той е в сила от 20 декември 2017 г.
С тази заповед се определя и електронният формат за изпращане на декларацията, както и редът за нейното попълване. Например, взема се предвид, че организацията може да няма печат.
Като цяло декларацията за косвени данъци при внос на стоки съчетава 2 плащания:
Новата декларация за косвени данъци за 2017 г. се състои само от 4 листа и 3 раздела. Структурата е следната:
Декларацията за косвени данъци е актуализирана
От 20 декември 2017 г. влизат в сила нови формуляри на Федералната данъчна служба, които бяха публикувани на 31 октомври 2017 г. Тази формаДекларацията важи при отчитане за декември 2017г.
Кой подава декларацията
Косвени данъци (ДДС и акцизи) върху стоки, внесени на територията на една държава-членка на ЕАЕС от територията на друга държава-членка на ЕАЕС, се събират от данъчния орган на държавата, на чиято територия са внесени стоките, с изключение на следните случаи:
Организации и предприемачи, които:
Как се попълва декларация
Декларацията се състои от:
Задължително е да се попълни заглавната страница и раздел 1. А раздели 2 и 3 се включват в декларацията само ако има съответните операции.
За попълване на декларацията се използват:
Правила за попълване нова форма– както при изготвянето на други данъчни декларации.
Можете да попълните декларацията ръчно (с черно, лилаво или синьо мастило) или на компютър. Във всеки случай текстът е написан с главни букви.
Текстови, цифрови, кодови индикатори се въвеждат в съответните полета отляво надясно, започвайки от първото (ляво) запознаване. При попълване на декларация на компютър стойностите на цифровите показатели се подравняват в дясно (последно) пространство.
Ако някой индикатор липсва, на всички места в съответното поле се поставя тире - права линия, начертана в средата на празните места по цялата дължина на индикаторното поле. Ако за посочване на индикатора не е необходимо да се попълват всички полета, то в непопълнените полета се поставя тире от дясната страна на полето.
Всички показатели за разходите са закръглени до най-близката рубла.
Как се подава декларация
Руската организация или предприемач трябва да подаде декларация за косвен данък не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ месеца:
- регистрация на вносни стоки;
- срок на плащане, предвиден в лизинговия договор (договор),
- Заповед на Министерството на културата на Руската федерация от 8 октомври 2012 г. N 1077 „За одобряване на Процедурата за записване на документи, включени в библиотечния фонд“ (с изменения и допълнения) Заповед […]
- Приложение. Административни разпоредбиМинистерството на вътрешните работи на Руската федерация да предостави обществени услугиза издаване на разрешение на гражданин на Руската федерация […]
- Опит за отпуск по болестпрез 2017/2018 г. Актуално към: 27 декември 2017 г. Размерът на обезщетенията за временна нетрудоспособност зависи от осигурителен стажболен служител. Как […]
с приложението на документите, посочени в параграф 20 от Протокола относно процедурата за събиране на косвени данъци и механизма за наблюдение на плащането им при износ и внос на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги (Приложение № 18 към Договора за евразийската икономическа Съюз (подписан в Астана на 29 май 2014 г.)).
Електронна версия на списанието
"ПРАВИЛНИК ЗА СЧЕТОВОДИТЕЛ"
Най-популярното счетоводно издание нормативни документис коментари за тях от експерти и разработчици.
www.buhgalteria.ru
Данъчна декларация за косвени данъци (данък върху добавената стойност и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз (KND 1151088)
Приложимо - от отчет за декември 2017г
Одобрено със заповед на Министерството на финансите на Русия от 27 септември 2017 г. N SA-7-3/765@
Краен срок за доставка - не по-късно от месеца, следващ месеца на регистрация на внесените стоки (срокът за плащане е предвиден в лизинговия договор (договор))
Изтеглете формуляра за данъчна декларация за косвени данъци (данък върху добавената стойност и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държави-членки на Евразийския икономически съюз:
— в PDF (този машинночетим формуляр е изготвен въз основа на TIF шаблона на JSC "GNIVC" и е достъпен за попълване в програмата Adobe Reader (програмата е достъпна на уебсайта www.adobe.com))
Образец за попълване на данъчна декларация за косвени данъци (данък върху добавената стойност и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз >>>
Материали за попълване на данъчна декларация за косвени данъци (данък върху добавената стойност и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държави-членки на Евразийския икономически съюз:
— Заповед на Министерството на финансите на Русия от 27 септември 2017 г. N SA-7-3/765@
—: Как да попълните данъчна декларация за косвени данъци при внос на стоки от териториите на страните-членки на ЕАЕС от декември 2017 г. (КонсултантПлюс, 2018)
—: Внос на стоки от страните от ЕАЕС: документи, декларации, удръжки (Карпова E.V.) (“ДДС: проблеми и решения”, 2018, N 2)
—: Коментар към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 27 септември 2017 г. N SA-7-3/765@ „За утвърждаване на формата и формата за подаване на данъчна декларация за косвени данъци (данък върху добавената стойност и акцизи ) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държави - членки на Евразийския икономически съюз в електронен вид и процедурата за попълването му" (Точкина Т. Н.) (" Нормативни актовеза счетоводител", 2017, N 22)
Архивирани формуляри за данъчни декларации за косвени данъци (данък върху добавената стойност и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държави-членки на Евразийския икономически съюз:
— върху косвените данъци (данък върху добавената стойност и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Митническия съюз от отчета за юли 2010 г. до отчета за декември 2017 г.
- върху косвените данъци (данък върху добавената стойност и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на Република Беларус (KND 1151075) от отчета за януари 2007 г. до отчета за юли 2010 г.
Принципи за налагане на косвени данъци при внос на стоки от или износ за страните от Митническия съюз
Запазен е принципът за събиране на ДДС по страна на местоназначение
Това означава, че износът на стоки за Беларус и Казахстан подлежи на нулева ставка на ДДС и при внос на стоки от тези страни трябва да платите ДДС при внос.
Освен това правото на нулева ставка на ДДС при износ не зависи от това дали вносът на изнесени стоки се облага или не на територията на Беларус или Казахстан (член 3 от Споразумението за МС). Оказва се, че за някои стоки руски износител може да декларира нулева ставка на ДДС, а чуждестранен вносител може изобщо да не плаща данък.
Процедурата за плащане на косвени данъци вече не зависи от страната на произход на стоките
Предишното руско-беларуско споразумение се прилагаше за транзакции със стоки, произведени в Русия или Беларус ( федералният законот 28 декември 2004 г. N 181-FZ).
Поради това данъчните власти често изискват от руските вносители на беларуски стоки сертификат за произход на стоките във формуляр ST-1 (може да бъде получен от Търговско-промишлената камара на Република Беларус). И въпреки факта, че това изискване е незаконосъобразно, едва след представянето на сертификата те поставиха маркировка върху заявлението за плащане на косвени данъци, което бе необходимо на беларуския износител, за да потвърди нулевата ставка на ДДС (въпрос 1 от писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 08.08.2006 г. N ШТ-6-03/780 @).
За справка
Членове на Митническия съюз са Русия, Беларус, Казахстан, Киргизстан, Таджикистан, Узбекистан (Договор за създаване на Евразийската икономическа общност от 10 октомври 2000 г.).
Новата процедура за плащане на косвени данъци се прилага за всички стоки, произведени както в страните от Митническия съюз (Русия, Беларус и Казахстан), така и в други страни (с изключение на стоки, преминаващи транзитно към Руската федерация) (клауза 2 от Решението на междудържавния Съвет на ЕврАзИО от 27 ноември 2009 г. N 17).
Износителите трябва да потвърдят нулевата ставка в рамките на 180 календарни дни от датата на изпращане на стоките
Тази иновация е от полза за участниците в руско-беларуски транзакции: в крайна сметка преди имаше нула за потвърждение данъчна ставкаимаха наполовина по-малко време - 90 дни (Споразумение между правителството на Руската федерация и правителството на Република Беларус относно принципите на събиране на косвени данъци... от 15 септември 2004 г. (наричано по-долу Споразумението с Беларус )).
За справка
За целите на ДДС „износ“ датата на изпращане е датата на първия първичен транспортен документ, издаден на купувача на стоките или на първия превозвач (клауза 3 на член 1 от Протокола за стоките на CU).
За да се потвърди нулевата ставка, транзакциите за износ трябва да бъдат отразени в редовна декларация за ДДС.(Одобрено със заповед на Министерството на финансите на Русия от 15 октомври 2009 г. N 104n) и го предайте в данъчната служба заедно с документи (или копия от тях) (клауза 2 на член 1 от Протокола за стоките на МС):
— споразумения (договори), като се вземат предвид измененията, допълненията и приложенията към тях;
— банкови извлечения, потвърждаващи получаването на приходите по вашата сметка;
— заявление, получено от вашия контрагент за внос на стоки и плащане на косвени данъци. Това заявление трябва да има знак от данъчния орган на Беларус/Казахстан относно плащането на косвени данъци (освобождаване или друга процедура за изпълнение данъчни задължения) (Формулярът е утвърден с Приложение 1 към Протокола за обмен на информация в електронен вид между данъчните органи на държавите-членки на Митническия съюз относно платените суми на косвени данъци от 11 декември 2009 г. (наричан по-долу Протокол за обмен на информация)).
Забележка
За да потвърдите нулевата ставка на ДДС за стоки, които са били предварително декларирани преди 01.07.2010 г. и за които чуждестранният контрагент вече е платил косвени данъци, но които ще бъдат изпратени след тази дата, вместо заявление до данъчната служба, вие трябва да представи копие от митническата декларация, издадена при освобождаване на стоките в свободно обращение (клауза 4 от Решението на Комисията на митническия съюз от 18 юни 2010 г. N 293);
— транспортни (товарни) документи. Това са обикновени транспортни документи (например, формуляр N 1-T "Товарен лист") (Писмо на Министерството на транспорта на Русия от 24.05.2010 N OB-16/5460; Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 08.06.2010 N ShS-37-3/3693 @);
— други документи, потвърждаващи валидността на прилагането на нулева ставка на ДДС и (или) освобождаване от акцизи.
Ако не подадете набор от подкрепящи документи в рамките на 180 дни, ще трябва да платите ДДС за тримесечието, в което пада датата на изпращане, и санкции (член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това сумата на санкциите няма да ви бъде върната, дори ако впоследствие потвърдите правото си на нулева експортна ставка.
Изчисляването на ДДС „внос“ е променено
Данъчната основа за ДДС „внос“ трябва да се определи към датата на регистрация на внесените стоки(Клауза 2, 4, член 2 от Протокола за стоките на CU). А ДДС трябва да се начисли върху стойността на внесените стоки, увеличена с размера на акциза (ако това са акцизни стоки). Тя трябва да се дефинира като цената на сделката, платима на вашия доставчик съгласно условията на договора (клауза 2, член 2 от Протокола за стоките на CU).
Новото правило е много полезно за вносителите на беларуски стоки - в края на краищата преди това трябваше да се плати „вносен“ ДДС върху сумата, която беше включена в допълнение към цената на закупените стоки и акцизите (клауза 2 от раздел I от Правилника за реда за събиране на косвени данъци (Приложение към Споразумението с Беларус)):
— разходи за доставка на стоки, включително транспорт, товарене и спедиторски услуги;
- цената на контейнери и други опаковки за многократна употреба, които не подлежат на връщане, ако този контейнер е едно цяло със стоката;
— разходи за опаковане, включително разходите за работа.
Забележка
Основата за договори за производство на стоки, договори за лизинг, договори за стокова борса, както и споразумения за стоков кредит (стоков заем) трябва да бъдат определени по специален начин (клауза 2, 3 на член 2 от Протокола за стоките на CU).
Срокът за плащане на ДДС при внос остава същият
ДДС „внос“ (акциз) трябва да бъде платен в данъчната служба не по-късно от 20-тимесеца, следващ месеца на регистрация на внесени стоки (период на плащане, предвиден в договора за лизинг) (клауза 7, член 2 от Протокола за стоките на CU).
Забележка
Ако чуждестранен доставчик ви е изпратил стоки преди юли 2010 г. и тези стоки са били поставени под митнически режим и сте приели стоките за регистрация след 01.07.2010 г., тогава данъкът „внос“ трябва да се плати не на данъчния орган, а към митниците (клауза 3 от решението на Комисията Митнически съюз от 18 юни 2010 г. N 293).
Справка-декларация по ДДС "Внос" - нов
Вносителят трябва да подаде декларация “внос” в инспекцията най-късно до 20-тимесеца, следващ месеца на приемане на стоките за регистрация. За забавяне на подаване на декларация се налага глоба по чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 8 на член 2 от Протокола за стоките на Митническия съюз).
форма нова декларациявече е одобрен от Министерството на финансите (Заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. N 69n). Той ще се прилага от декларацията от юли 2010 г.
Вече има формуляр за заявление за внос на стоки, който трябва да се представи в инспекцията заедно с декларацията „внос” (Формулярът е утвърден с Приложение 1 към Протокола за обмен на информация). Само сега той трябва да бъде представен на инспекцията както на хартиен носител - в четири екземпляра (а не в три, както преди при внос на беларуски стоки), така и в електронен вид. Инспекторатът трябва да направи отметки върху всяко от тях и да върне три екземпляра. Две от тях трябва да бъдат изпратени на вашия контрагент износител (клауза 8 на чл.
Правила за подаване на декларация за косвени данъци
2 Протокол за стоките на Митническия съюз; Изкуство. 2 Протокол за обмен на информация; клауза 1 от Приложение 2 към Протокола за обмен на информация).
внимание! Всички вносители трябва да платят „вносен“ ДДС и да подадат декларация за него, включително неплатилите ДДС и тези, освободени от плащане на този данък (клауза 3 от член 145, параграф 3 от член 346.1, параграф 2 от член 346.11, параграф 4 от член 346.26 Данък Кодекс на Руската федерация).
В допълнение към декларацията трябва да бъде придружена от други документи(копия) (клауза 1.2 - 1.5, клауза 8 от член 2 от Протокола за стоките на CU):
— банково извлечение, потвърждаващо плащането на ДДС „внос“ (ако има надплащане на ДДС, както данък „внос“, така и обикновен местен данък, решение за прихващане срещу данъка „внос“);
— транспортни (товарни) документи;
— фактури на контрагента, издадени от него при изпращане (ако издаването им е предвидено от законодателството на страната на контрагента);
— споразумения (договори) за внос на стоки;
— информационно съобщение (необходимо е при внос на стоки от територията на трета държава - членка на Митническия съюз и в някои други случаи).
Забележка
Ако сте приели внесените стоки за регистрация и сте ги върнали през същия месец поради неподходящо качество, тогава такива стоки не е необходимо да се включват в данъчната декларация. Ако върнете стоките след месеца, в който са регистрирани, ще трябва да подадете актуализирана декларация (клауза 9, член 2 от Протокола за стоките на CU).
Има и правила за плащане на косвени данъци при извършване на работа и предоставяне на услуги в рамките на Митническия съюз. Като цяло (с някои изключения) те са подобни на тези, които действат в руско-беларуските отношения (член 5 от Споразумението за Митническия съюз; Протокол за реда за събиране на косвени данъци при извършване на работа и предоставяне на услуги в Митническия съюз от 11 декември , 2009).
И имайте предвид: на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия в раздела „Федерална данъчна служба на Русия“ -> „Митнически съюз“ са публикувани основните документи, свързани с дейността на Митническия съюз.
Митници и данъци, Митнически съюз
Кой е длъжен да подава декларация за косвено ДДС и да внася косвен ДДС в бюджета?
При внос на стоки от страните от ЕАЕС (Беларус, Казахстан, Армения, Киргизстан) в Руската федерация вносителят (организация или индивидуален предприемач) е длъжен да начисли и плати ДДС.
Изисква се задължение за плащане на ДДС върху стойността на внесените стоки, както и за подаване на декларация руски организацииИ индивидуални предприемачикоито прилагат специални данъчни режими (STS, UTII и др.)
Има и такива, които са освободени от подаване на декларация за косвено ДДС и внасяне на ДДС в бюджета:
Организации и индивидуални предприемачи, които не внасят стоки в Руската федерация от страните-членки на ЕАЕС (Беларус, Казахстан, Армения, Киргизстан).
Кога се подава декларацията за косвено ДДС и се плаща данъкът?
Декларацията за косвено ДДС се подава не по-късно от 20-то число на месеца, следващ месеца на регистрация на стоките, внесени от страни стоки от ЕАЕС.
Плащането на косвен данък върху ДДС се извършва не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ месеца на регистрация на стоки, внесени от страните от ЕАЕС.
Къде се подава декларацията за косвено ДДС и се плаща данъкът?
Декларацията за косвени данъци и заявлението за внос на стоки се подават по образец, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n и Приложение № 18 към Договора за Евразийския икономически съюз от 29 май 2014 г. до данъчния орган по местонахождението на организацията (по местоживеене на индивидуалния предприемач).
Какво се случва, ако не успеете да подадете декларацията си за косвен ДДС или я подадете със закъснение?
За късно подаване на декларации за косвени данъци се предвиждат следните видове отговорност:
1) Неподаване на декларация в срок води до глоба в размер на 5% от размера на дължимия данък (довнасяне) въз основа на тази декларация, за всяко попълнено или по-малко от месецот деня, определен за подаването му, но не повече от 30% от посочената сума и не по-малко от 100 рубли (клауза 1 на чл.
Декларацията за косвени данъци при внос на стоки се подава по нов образец
119 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
2) Закъснение при подаване на декларация с повече от 180 дни, глобата ще бъде до 30% от размера на дължимия данък въз основа на тази декларация и 10% от размера на дължимия данък въз основа на тази декларация, за всеки пълен или частичен месец, започвайки от 181-ия ден (клауза 2 на член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Заедно с декларацията за косвени данъци тя трябва да се подаде на данъчни документи, изброени в клауза 20 от Протокола относно процедурата за събиране на косвени данъци в ЕАЕС (клауза 6 от писмото на Министерството на финансите на Русия № 03-07-15/101 от 22 юли 2010 г.)
За ненавременно подаване на такива документи се носи същата отговорност, както и за непредставяне на документи, необходими за данъчен контрол.
Косвени данъци (ДДС и акцизи) върху стоки, внесени на територията на една държава-членка на ЕАЕС от територията на друга държава-членка на ЕАЕС, се събират от данъчния орган на държавата, на чиято територия са внесени стоките, с изключение на следните случаи:
- поставяне на вносни стоки под митнически режим на свободна митническа зона или свободен склад;
- облагане с акциз на стоки, подлежащи на маркиране с марки (регистрационни и контролни марки, табели). Тази функция се изпълнява от митническите органи на държавата-членка на ЕАЕС.
Организации и предприемачи, които:
- вносните стоки са били регистрирани през отчетния месец или лизинговото плащане за тях е било дължимо през отчетния месец (важи и за ползващите специални режими);
- регистрирани в държавата-членка на ЕАЕС, на чиято територия са внесени стоките;
- имат право на собственост върху вносни стоки или прехвърлянето на собственост върху стоки върху тях е предвидено в споразумение (договор);
- са задължени да изчисляват и внасят в бюджета ДДС и акцизи (за немаркирани акцизни стоки).
Как се попълва декларация
Декларацията се състои от:
- заглавна страница;
- Раздел 1 „Размерът на данъка върху добавената стойност, дължим в бюджета за стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз“;
- Раздел 2 „Размерът на акциза, дължим в бюджета във връзка с акцизни стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз, с изключение на етилов алкохол от всички видове суровини (включително денатуриран етилов алкохол, суров алкохол, дестилати от вино, грозде, плодове, коняк, калвадос, уиски)”;
- Раздел 3 „Размерът на акциза, изчислен за плащане в бюджета при внос на територията на етилов алкохол от всички видове суровини (включително денатуриран етилов алкохол, суров алкохол, дестилати от вино, грозде, плодове, коняк, калвадос, уиски) на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз.”
Задължително е да се попълни заглавната страница и раздел 1. А раздели 2 и 3 се включват в декларацията само ако има съответните операции.
За попълване на декларацията се използват:
- кодове, определящи данъчния период;
- кодове за подаване на данъчна декларация до данъчния орган за косвени данъци (ДДС и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на ЕАЕС;
- кодове на форми на реорганизация и код на ликвидация на организацията;
- кодове, които определят начина на подаване на декларация за косвени данъци (ДДС и акцизи) на данъчния орган при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на ЕАЕС;
- кодове на видовете акцизни стоки;
- кодове, указващи прилагането на акцизната ставка в съответствие с член 193 от Данъчния кодекс на Руската федерация върху етилов алкохол от всички видове суровини, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на ЕАЕС.
Правилата за попълване на новия формуляр са същите, както при изготвянето на други данъчни декларации.
Можете да попълните декларацията ръчно (с черно, лилаво или синьо мастило) или на компютър. Във всеки случай текстът е написан с главни букви.
Текстови, цифрови, кодови индикатори се въвеждат в съответните полета отляво надясно, започвайки от първото (ляво) запознаване. При попълване на декларация на компютър стойностите на цифровите показатели се подравняват в дясно (последно) пространство.
Ако някой индикатор липсва, на всички места в съответното поле се поставя тире - права линия, начертана в средата на празните места по цялата дължина на индикаторното поле. Ако за посочване на индикатора не е необходимо да се попълват всички полета, то в непопълнените полета се поставя тире от дясната страна на полето.
Всички показатели за разходите са закръглени до най-близката рубла.
