التحسين الضريبي للشركة. ما هو "التحسين الضريبي". ما هي طرق تحسين ضرائب المنظمة غير الآمنة؟

تحسين الضرائبهي مجموعة من الأساليب والأساليب للتخطيط الفعال (التقليل) من الضرائب المحولة إلى الميزانية.

تحسين الضرائب هو تخفيض في الحجم الالتزامات الضريبيةبالتنفيذ اجراءات قانونيةبما في ذلك استخدام جميع المزايا التي توفرها التشريعات الحالية والإعفاءات الضريبية وغيرها من التقنيات والأساليب في إطار القانون.

أهداف التحسين الضريبي

الهدف من التحسين الضريبي هو تقليل مبلغ جميع الضرائب التي يتحمل دافع الضرائب التزامات مقابلة بشأنها، مما يقلل من العقوبات المفروضة على مصلحة الضرائب، والحد من المخاطر الضريبية.

بالإضافة إلى ذلك، قد يكون الغرض من تحسين الضرائب هو تأجيل مدفوعات الضرائب، أي تأجيل دفعها إلى تاريخ لاحق.

أنواع التحسين الضريبي

يمكن تمييز الأنواع التالية من التحسين الضريبي:

1) التحسين حسب نوع الضرائب (ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الأرباح، ضريبة الدخل فرادىوالضريبة الاجتماعية الموحدة والضرائب الأخرى)؛

2) تحسين الضرائب على المنظمات اعتمادًا على انتمائها إلى مجال مالي معين النشاط الاقتصادي(على سبيل المثال البنوك، منظمات التأمينوالمنظمات التجارية، وما إلى ذلك)؛

يمكن تقسيم التحسين الضريبي، اعتمادًا على الفترة الزمنية التي يتم تنفيذه فيها، إلى تحسين الضرائب المحتمل (طويل الأجل) والحالي.

إذا كان هدف دافعي الضرائب هو تخفيض الضرائب في سياق أنشطته اليومية (الحالية)، فسيتم تحقيق التحسين الضريبي الحالي.

يتمثل التحسين الضريبي الحالي في تطبيق مجموعة من الأساليب التي تسمح بتخفيض الضرائب في كل حالة محددة في فترة ضريبية معينة، على سبيل المثال، عند إجراء عملية معينة عن طريق اختيار الشكل الأمثل للمعاملة.

تعتبر أنشطة دافعي الضرائب، التي تسمح بتخفيض الضرائب مع مراعاة أنشطته في المستقبل، بمثابة تحسين ضريبي طويل الأجل (طويل الأجل).

يتمثل التحسين الضريبي المحتمل في استخدام مثل هذه التقنيات والأساليب التي تقلل الضرائب في جميع أنحاء نشاط دافعي الضرائب بأكمله.

يتم تحقيق هذا التحسين من خلال التثبيت الصحيح للمحاسبة و المحاسبة الضريبيةالاستخدام السليم المزايا الضريبيةوالتحريرات.

استخدام المعايير التالية للتمييز بين أنواع التحسين الضريبي:

شرعية تصرفات دافعي الضرائب (سواء كان دافع الضرائب يخالف القانون أم لا)؛

درجة العبء الضريبي: ما إذا كان يدفع الضرائب دون اتخاذ إجراءات لخفض الضرائب، أو بطريقة أو بأخرى يقلل من الضريبة.

نحصل على الأنواع التالية من تحسين الضرائب:

تتوافق تصرفات دافعي الضرائب مع القانون، ويتم دفع الضرائب كالمعتاد. في هذه الحالة، يتم تنفيذ التحسين الضريبي الكلاسيكي؛

تتوافق تصرفات دافعي الضرائب مع القانون، ويتم تخفيض مدفوعات الضرائب قدر الإمكان. وفي هذه الحالة يتم تنفيذه؛

تصرفات دافعي الضرائب لا تتوافق مع القانون، ولا يتم دفع الضرائب. في هذه الحالة، يتم تنفيذ التحسين الضريبي غير القانوني.

عناصر التحسين الضريبي

عناصر التحسين الضريبي هي:

نظام لمراقبة صحة الحسابات الضريبية ودفع الضرائب في الوقت المناسب للميزانية؛

تحسين الالتزامات الضريبية؛

الوفاء الدقيق بالالتزامات الضريبية؛

منع حدوثه الحسابات المستحقةبموجب عقود العمل للمنتجات المشحونة، والعمل المنجز، والخدمات المقدمة لفترات تتجاوز؛

نظام محاسبي ومحاسبة ضريبية يتيح الحصول على معلومات موضوعية في الوقت المناسب حول الأنشطة التجارية لأغراض التخطيط الضريبي.

مراحل التحسين الضريبي

في عملية التحسين الضريبي، يمكن التمييز بين عدد من المراحل.

هذه المراحل هي:

المرحلة الأولى هي الخلق الفعلي منظمة تجارية;

المرحلة الثانية هي اختيار الموقع الأكثر ملاءمة من الناحية الضريبية لكل من المؤسسة نفسها وهيئاتها الإدارية وفروعها والشركات التابعة لها. هذا يأخذ في الاعتبار ليس فقط النظام الضريبيمنصوص عليها في التشريعات المحلية، ولكن أيضًا إمكانية وشروط تقديم الإعفاءات الضريبية وغيرها من المزايا الخاصة، وإمكانية تحويل الدخل بدون ضرائب من بلد إلى آخر، وشروط الاتفاقيات الضريبية، وما إلى ذلك؛

المرحلة الثالثة - اختيار الشكل التنظيمي والقانوني الأمثل لأغراض محددة من النشاط كيان قانونيأو أشكال ريادة الأعمال دون تكوين كيان قانوني؛

المرحلة الرابعة - التحليل والاستخدام الصحيح لجميع المزايا والفوائد التي يوفرها التشريع الضريبي لكل من الضرائب عند تطبيق القانون الحالي النشاط الريادي;

المرحلة الخامسة - تحليل جميع أشكال المعاملات الممكنة التي سيتم تنفيذها في الأنشطة التجارية، من وجهة نظر تقليل الضرائب؛

المرحلة السادسة هي اتخاذ القرار بشأن التنسيب الصحيح لأصول المنظمة وأرباحها من أجل الحصول على دخل من الاستثمارات.

الذي ينفذ التحسين الضريبي

يمكن تنفيذ الإجراءات المباشرة التي تؤدي إلى تقليل مدفوعات الضرائب للمنظمة من قبل موظفيها: المحاسبين والممولين والمحامين.

ومع ذلك، يمكن تنفيذ التحسين الضريبي نيابة عن دافعي الضرائب وأيضًا على أساس اتفاقية مناسبة من قبل الشركات الاستشارية ومكاتب المحاماة ومدققي الحسابات ومستشاري الضرائب.

لا تزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.

تحسين الضرائب: تفاصيل للمحاسب

آليات تحسين الضرائب القوية، بدلاً من المزايا الضريبية غير المبررة - مصطلحات جديدة من دائرة الضرائب الفيدرالية
لمنع استخدام آليات تحسين الضرائب "العدوانية". مصطلح جديد بحسب دائرة الضرائب الفيدرالية..
إلغاء الضريبة على الممتلكات المنقولة: تحسين الضرائب والمخاطر؟
... رقم A55-6362/2011). طرق أخرى لتحسين الضرائب يعتمد مبلغ ضريبة الأملاك على...
الطرق القانونية لتقليل الوعاء الضريبي
فوائد ضريبية. متى يجب أن تبدأ في تحسين الضرائب فكر في كيفية القيام بذلك من الناحية القانونية... . ومع ذلك، لم يفت الأوان بعد لبدء تحسين الضرائب. ابدء...
التحسين الضريبي – 2018
المادة 54.1. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتضمن التحسين الضريبي تنفيذ إجراءات معينة مع... . هناك عدة طرق رئيسية لتحسين الضرائب: 1. الثغرات في قوانين الضرائب... عند اختيار نموذج أو آخر لتحسين الضرائب، يجب عليك دراسة جميع الأمور المثيرة للجدل بشكل شامل...
الأعمال الرمادية والرسمية
بالنسبة للأعمال التجارية التي تستخدم أساليب تحسين الضرائب الرمادية، مقارنة بالأعمال الرسمية... حاسبة، احسب تكاليف تحسين الضرائب الرمادية على المدى الطويل، بالإضافة إلى... . 2. ما الذي يقدمه تحسين الضرائب الرمادية؟ يتمتع تحسين الضرائب الرمادية بميزة واحدة فقط، وهي... وكالات تنفيذ القانون)، ومن ثم يتحول تحسين الضريبة الرمادية إلى: أ. انهيار عصبي محتمل... يصف القانون بوضوح الطرق المقبولة لتحسين الضرائب عن طريق إدخال تغييرات على المستندات...
النقل البري باستخدام وقود العميل (المرسل) كخيار لتحسين الضرائب
خيار النقل الأكثر ربحية من وجهة نظر تحسين الضرائب هو استخدام الوقود... . وتأثير التحسين الضريبي الذي تحقق في هذه الحالة هو نتيجة "جانبية". بسبب...). وبطبيعة الحال، حتى التحسين الضريبي القانوني والمبرر، إذا تم تحقيقه مع الانحراف...
تحسين ضريبة القيمة المضافة باستخدام الغرامات
ضريبة القيمة المضافة. اليوم، إحدى الطرق الشائعة لتحسين الضرائب هي الطريقة المرتبطة بـ... حساب ضريبة القيمة المضافة. المبرر القانوني لتحسين الضرائب إذا لم يتم الالتزام بشروط العقد، فمن الممكن... كيف تتعامل المحاكم مع هذا التحسين الضريبي. الممارسة القضائية فيما يتعلق... بجزء من إمكانية استخدام هذه الطريقة لتحسين الضرائب. في قرار هيئة رئاسة المحكمة العليا... سيتم تخفيض تأثير تحسين الضرائب. عمومًا، هذا الخيارالتحسين الضريبي يتوافق مع ...
نقل موظفي شركة ذات مسؤولية محدودة إلى رواد الأعمال الأفراد: المخاطر والممارسات القضائية والبدائل
أطروحتي الرئيسية. لقد ولت أيام تحسين الضرائب الوثائقية إلى الأبد. هذه المرة... نقطتي الرئيسية. لقد ولت أيام تحسين الضرائب الوثائقية إلى الأبد. هذه المرة... أحد أكثر خطط تحسين الضرائب شيوعًا. صاحب العمل، من أجل توفير الرواتب... تم تصميم العمليات التجارية خصيصًا لخطط تحسين الضرائب. عادةً ما يتم تكوين الأعمال بناءً على... ; 2. اختيار أدوات تحسين الضرائب الأكثر ملاءمة. 3. إعادة هندسة العمليات التجارية (...
عشرات أو 13 علامة شيطانية، حتى أن دافعي الضرائب ذوي الضمير الحي يقعون تحت رادار السلطات الضريبية
المزيد من الأساليب المشكوك فيها للتخطيط الضريبي (تحسين الضرائب). ولكن هل هذا يعني أن... المزيد من الأساليب المشكوك فيها للتخطيط الضريبي (تحسين الضرائب). لكن هل هذا يعني أن...
التدقيق الضريبي 2018
يؤكد: استخدام الأساليب البدائية القياسية "لتحسين" الضرائب (بما في ذلك تلك التي شاعتها...
المسؤولية بالنيابة. دليل كامل لأصحاب الأعمال والمديرين يعتمد على تحليل 100 قضية تحكيمية
إذا أفلست شركة ما بسبب التحسين الضريبي الصارم، فسيتم سداد ديون المنظمة... عليك أن تستوعب هذا، خاصة لمحبي التحسين الضريبي القوي. ولنتخيل أنه سيتم إثبات أننا لا نتحدث عن تحسين الضرائب على الإطلاق. يجب أن يكون لأي معاملة... إساءة استخدام واضحة وواسعة النطاق. التحسين الضريبي العدواني. سحب تقريبي للأصول بدون أعمال...
تحويل الأعمال إلى صندوق مشترك مشترك
كيف يمكن لصندوق الاستثمار المشترك أن يكون ذا فائدة للأعمال التجارية؟ تحسين الضرائب الميزة الضريبية الرئيسية اليوم هي... القانون. وبالتالي، في السعي لتحقيق هدف تحسين الضرائب، فمن المنطقي التفكير في التحول... - بناء المساكن (هنا، لسوء الحظ، سيكون تحسين الضرائب في حده الأدنى بسبب الحظر... فقط للمستثمرين المؤهلين) وتحسين الضرائب لضريبة الدخل. في...
كيف تبحث السلطات الضريبية عن الضحايا لإجراء عمليات التدقيق في الموقع
لقد سئمنا من التكرار: بغض النظر عن أساليب تحسين الضرائب المستخدمة، يجب على المستفيدين... حسب السنة. إذا تم تنفيذ التحسين الضريبي بشكل غير صحيح (بغض النظر عما إذا كان تقسيم الأعمال مختصًا، فإن استخدام خطط التحسين الضريبي في مجموعة من الشركات ليس واضحًا...
كيفية إعادة تنظيم الأعمال التجارية في مواجهة القواعد الضريبية المتغيرة: ثلاثة سيناريوهات رئيسية
وفي الآونة الأخيرة كان الأمر "جيدا" في مسائل تحسين الضرائب، لكنه أصبح "سيئا". صحيح، هناك خمسة... فيما يتعلق بنهج تحسين الضرائب، تحتاج إلى الالتزام بنقطتين. الأول هو ... صعب. باختصار، يتم وضع أدوات تحسين الضرائب التعاقدية ضمن العمليات التجارية الحقيقية...
في حدود ممارسة حقوق احتساب الضرائب
في حل النزاعات بشأن التحسين الضريبي العدواني، مزيد من التشاور. السبب الرئيسي... هو حل النزاعات من خلال التحسين الضريبي القوي، وبعد التشاور. من "ضريبة القيمة المضافة المستحقة"، مما يسمح لك بتحديد سلاسل تحسين الضرائب غير القانونية بغض النظر عن عدد الروابط في السلسلة...

مجموعة من الإجراءات التي تهدف إلى تخفيض الالتزامات الضريبية باستخدام إحدى الطرق المتاحة (المخططات، الطرق) من قبل المكلف. يجب ألا تتعارض جميع الإجراءات المتعلقة بتحسين العبء الضريبي مع القانون.

الأهداف وأنواعها

الأهداف الرئيسية الأساليب الموجودةالتحسين الضريبي هو:

تخفيض حجم الضرائب.
- تخفيض العقوبات إلى الحد الأدنى.
القضاء على المخاطر الضريبية في عملية النشاط.
الحد الأقصى لتأجيل دفعات الضرائب وتحويلها إلى تاريخ لاحق.

تشمل المخططات الرئيسية لتحسين العبء الضريبي ما يلي::

اتخاذ الإجراءات بناءً على أنواع الضرائب.
التحسين حسب فئات دافعي الضرائب (شركة ذات مسؤولية محدودة، رجل أعمال فردي).
المعالجة الضريبية مع الأخذ في الاعتبار نوع المنظمة - شركات التأمين والبنوك وغيرها.

الطريقة الأكثر شيوعًا لتحسين الضرائب هي استخدام أنظمة تخفيض الضرائب التفضيلية. لكن هذا المخطط ليس هو الوحيد. مع النهج الصحيح، يمكن لأي شركة اللجوء إلى عدد من الأساليب الأخرى، بما في ذلك تقسيم الأعمال، والحصول على خدمات رجل أعمال فردي، وتطبيق المزايا الضريبية وغيرها.

الأساليب الشائعة (المخططات والأساليب) لتحسين الضرائب

تطبيق الأنظمة الضريبية الصحيحة

إن أبسط طريقة لتحسين العبء الضريبي هي تطبيق الأنظمة الضريبية الصحيحة.

يعمل هذا الخيار عندما يكون لدى الشركة مشترين دون الحاجة إلى ضريبة القيمة المضافة (أصحاب المشاريع الفردية في السوق "المتوسطة"). لتنفيذ هذا المخطط، يمكنك القيام بما يلي:

إنشاء شركة على UTII أو نظام ضريبي مبسط.
تدفقات التنفيذ المنفصلة.
إشراك IP في العمل على PSN.

في هذه الحالة، يتم نقل جميع الاتفاقيات مع العملاء الذين لا يحتاجون إلى ضريبة القيمة المضافة إلى رجل أعمال أو كيان قانوني آخر. أما الشركة الرئيسية فتحتفظ بعقود مع المشترين وعملاء الجملة الذين يطالبون بضريبة القيمة المضافة. عند تنفيذ هذه الطريقة، يجدر بنا أن نتذكر تلك المواضيع الاتحاد الروسييتم كل عام اعتماد قوانين جديدة أو إجراء تغييرات على اللوائح الحالية فيما يتعلق بتخفيضات معدلات وظائف معينة.

رسوم المرور

هناك مخطط لتحسين الضرائب يحظى بشعبية مماثلة. تكمن خصوصية الطريقة في أنها تعتمد على استخدام المواد المقدمة من العميل. جوهر ذلك هو ما يلي. تتلقى منظمة المعالجة المواد من الطرف الآخر (العميل). بمساعدتهم يتم تنظيم إنتاج المنتجات. الميزة الرئيسية هي أنه ليست هناك حاجة لدفع ثمن البضائع مباشرة بعد الاستلام. يتم الدفع في المنتجات النهائية أو عن طريق إعادة المواد بنفس الحجم.

يعتمد معدل الضريبة على المنطقة التي تعمل فيها الشركة. وفي بعض المناطق تنخفض النسبة إلى النصف تقريبًا. وفي الوقت نفسه، يظل الحق في تخفيض مدفوعات الضرائب بسبب دفع أقساط التأمين دون تغيير. على سبيل المثال، في منطقة تولا، يمكن تخفيض معدل الضريبة بهذه الطريقة إلى 1.5%.

يمكن تنفيذ هذا المخطط بطريقة أخرى - من خلال نقل الأصول ذات الطبيعة الإنتاجية إلى شركة تعمل على أساس متوسط. ويتم ذلك من خلال تقسيم أو فصل شركة ذات مسؤولية محدودة. إذا كان لديك دخل لائق، فيمكنك الذهاب في الاتجاه الآخر - اكتب طلبًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية وانتقل إلى النظام الضريبي المبسط.

ماذا عن استخدام طريقة تحسين الضرائب للعملاء الذين يحتاجون إلى ضريبة القيمة المضافة؟ في مثل هذه الحالة، يتم فتح الشركة الشكل العامالضرائب، التي تتولى شراء المواد الخام. ولهذا يتم نقل تكاليف النقل، وكذلك التكاليف الأخرى، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. وحالما تشتري الشركة "الوسيطة" المادة الخام، يتم نقلها للمعالجة. يتم نقل المنتج النهائي إلى الشركة في OCH، والذي يتم بيعه للمستهلك النهائي. اتضح أن ضريبة القيمة المضافة "مربوطة" بمؤسسة تعمل وفق نموذج مشترك.

تحسين الضرائب من خلال قسم الأعمال

هناك طريقة أخرى لتحسين الضرائب وهي تقسيم الأعمال (التجزئة). على الرغم من فعاليته، فإن مثل هذا المخطط محفوف بالمخاطر للغاية ويتطلب نهجا دقيقا من المؤدي. اكتسبت هذه الطريقة شعبية بسبب التوفير الضريبي، واستخدام نظام الضرائب المبسط أو UTII، وانخفاض مدفوعات التأمين وحجم ضريبة الدخل الشخصي.

يتم تعريف تحسين الضرائب على أنه نشاط مهم للغاية لأي منظمة تهدف إلى تقليل مدفوعات الضرائب بشكل قانوني. من خلال الاستفادة القصوى من المزايا التي توفرها الدولة، والاستفادة من الإعفاءات الضريبية المسموح بها وغيرها من الطرق القانونية، يمكنك تحقيق نتائج معينة.

سوف تتعلم:

ما هي طرق التحسين الموجودة وكيفية اختيار الطريقة الصحيحة.
كيفية تحسين الضرائب عن طريق التحول إلى نظام ضريبي مبسط.
ما الأخطاء التي ترتكبها الشركات غالبًا عند تحسين الضرائب؟

تحسين الضرائب التنظيمية- انخفاض في المستوى الالتزامات الضريبيةمن خلال إجراءات معينة من الدافع. اختيار بطرق متعددةيُعرف تنفيذ الأنشطة واستخدام الأصول التي تهدف إلى تقليل درجة الالتزامات الضريبية الناشئة في هذا الوقت بالتخطيط الضريبي.

يتم تحسين ضرائب المنظمة على النحو المنصوص عليه في الفقرة 7 من الفن. ينص الجزء 3 من قانون الضرائب الأول للاتحاد الروسي على أن جميع الأسئلة المتبقية وعدم الدقة في القوانين التشريعية المتعلقة بالرسوم والضرائب يتم تفسيرها لصالح الدافع. يتم تنفيذ التحسين الضريبي للمؤسسة باستخدام نماذج محددة لأنشطة التخطيط وتوظيف الموظفين والتأمين مالالدافع من أجل تقليل الالتزامات الضريبية الناشئة في هذه الحالة قدر الإمكان.

التشريعات تتغير باستمرار، وتخرج تشريعات جديدة أنظمةويجري إدخال التعديلات على القديمة. علاوة على ذلك، قد تقوم الوكالات الحكومية بتغيير التقييم القانوني لبعض طرق التحسين. يشير هذا إلى أنك بحاجة إلى أن تكون على دراية بالتغييرات التي تحدث في التشريعات وتعديل أساليب تحسين الضرائب في المنظمة حسب الضرورة. لا تنس مبادئ التخطيط الضريبي التي سنناقشها أدناه.

يمكن صياغة المبادئ الأساسية للتخطيط الضريبي على النحو التالي:

الاعتماد على التشريعات أو الشرعية الحالية.
معلومات محدثة عن السلطات الضريبية، الممارسة القضائيةفي مجال العلاقات القانونية الضريبية المتعلقة بالتحسين.
نظرة إلى المستقبل. يجب على دافعي الضرائب أن يفهموا بوضوح العواقب التي ستنجم عن استخدام مختلف المخططات والأساليب غير الصحيحة لتحسين ضرائب المنظمة، وما هي الخسائر المالية المتوقعة بعد تطبيقها.
تسوية قضايا الاختصاص الضريبي. أنت بحاجة إلى فهم المكان الذي ستتواجد فيه المؤسسة وفريق إدارتها والشركات التابعة لها؛ ما إذا كان سيتم تنفيذ التخطيط الضريبي الدولي.
التحليل الأولي لأعمال التخطيط (النظر في مبالغ مدفوعات الضرائب (بما في ذلك المبيعات) خلال النتائج عمل عام، فيما يتعلق بمعاملة أو مشروع معين، مع مراعاة مختلف الأشكال القانونيةتنفيذها).
التخطيط الضريبي الفردي. نظام الضرائب لمؤسسة معينة و نظام ماليالمعاملات المحددة مختلفة. فقط الفحص القانوني الأولي الذي يجريه متخصص يمكنه تقديم المشورة العملية؛
اتخاذ قرار جماعي بشأن سبل تحسين ضرائب المنظمة. عملية التحسين الضريبي هي:

العمل العام للمدير والمحاسب والمحامي؛
المراجعة المنتظمة للحلول والأنظمة الجديدة غير العادية للمؤسسة؛
دراسة الأدبيات المتخصصة، وتقييم ومراجعة تجارب المؤسسات المختلفة في هذه الصناعة وملفات تعريف الأعمال المماثلة.

كيفية تحسين الضرائب باستخدام برامج الولاء

لقد فكر محررو مجلة "المدير التجاري" في كيفية القيام بذلك بمساعدة شهادات الهداياخفض ضريبة الدخل وتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة وأقساط التأمين.

ما هي الطرق الأخرى المتاحة لتحسين الضرائب في المنظمة؟

تتنوع طرق تحسين الضرائب بشكل كبير. في هذه المقالة سننظر في الطرق العامة والخاصة.

الطرق العامة لتحسين الضرائب:

طريقة تغيير موضوع الضريبة؛
طريقة لاستبدال نوع نشاط الشخص الخاضع للضريبة؛
طريقة تغيير الاختصاص الضريبي؛
إنشاء سياسة محاسبية للمؤسسة باستخدام الحد الأقصى لعدد الفرص التي يوفرها القانون؛
تحسين الضرائب التنظيمية من خلال العلاقات التعاقدية؛
تطبيق مختلف المزايا والإعفاءات الضريبية.

طرق خاصة لتحسين ضرائب المنظمة:

استبدال العلاقة؛
فصل العلاقات؛
تأجيل سداد الضريبة؛
التخفيض المباشر لكائن خاضع للضريبة؛
توزيع الالتزامات الضريبية على مؤسسة الأقمار الصناعية؛
اعتماد سياسة محاسبية تسمح لك باستخدام الفرص المتاحة إلى الحد الأقصى حتى يتم تحسين ضرائب المنظمة؛
استخدام المزايا التي يحددها القانون، والأفضليات أنواع مختلفةمجموعات دافعي الضرائب والاقتصاد الوطني؛
استبدال الولاية القضائية التي تدير المبيعات، أو مركز تشكيل المهام الإدارية للمنظمة لإنشاء كيان قانوني مستقل، أو تغيير القدرات الإنتاجية نفسها للمنطقة التي سيتم فيها تحسين ضرائب المنظمة وعدد من الآخرين .

1. طريقة الاستبدال

جوهر طريقة استبدال العلاقات هو أن المنظمة أثناء التسجيل القانونيالعواقب الاقتصادية، وتطبق قواعد القانون المدني. ينبغي أن يكون مفهوما أنهم عرضة للاستبدال العلاقات القانونية، وليس مجرد جزء رسمي من الصفقة. وهذا يعني أن الاستبدال عند تنفيذ التحسين الضريبي للمنظمة يجب أن يكون حقيقيا، وإلا يمكن إعلان أن المعاملة غير صالحة.

على سبيل المثال، استبدال الاتفاقية المعتمدة في روسيا باتفاقية تصدير البضائع، يساعد على بيع المنتجات مع فرض الضرائب بمعدل 0٪ في منطقة التصدير.

استبدال مدفوعات الحوافز لمرة واحدة بمكافآت على أساس النتائج نشاط العمل، والذي ينص على موقف المنظمة المسؤولة عن أجور. في في هذه الحالة، تتعلق المكافآت المقدمة بالتكاليف المقبولة من أجل تحسين ضريبة دخل المنظمة.

2. طريقة الفصل

في هذه الطريقة، لا يتم استبدال علاقة عمل بأخرى، بل يتم تقسيم العلاقة المعقدة إلى معاملات تجارية بسيطة. في هذه الحالة، يمكن للأول أن يعمل بشكل مستقل.

على سبيل المثال، من الأفضل التمييز بين العلاقات المتعلقة بترميم الهيكل في الترميم نفسه و تجديد كبير. نظرًا لأن تكاليف الإصلاحات الرئيسية (بدلاً من الترميم) تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

3. طريقة التأجيل

تعتمد هذه الطريقة على حقيقة أن توقيت دفع معظم الضرائب يرتبط ارتباطًا وثيقًا بوقت تكوين الكائن الخاضع للضريبة واستخدام فترة التقويم (الشهر، الربع، السنة).

على سبيل المثال، وهي منظمة أجرت عملية شراء قبل 1 يناير 2006، أتيحت لها الفرصة لتأجيل الضرائب على حجم الأعمال عن طريق إجراء الدفعات في اليوم الأخير من فترة إعداد التقارير (الضريبة) قبل استلام البضائع. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المدفوعات من خلال البنوك تستغرق يومًا واحدًا على الأقل، وعمليًا، في المتوسط، ثلاثة أيام (للمؤسسات من مناطق مختلفة). وبالتالي، يمكن للمشتري، الذي يقوم بالدفع مقابل البضائع المستلمة في اليوم الأخير من الفترة الحالية، استخدام تكاليف الشراء كجزء من تكاليف هذه الفترة. وفي هذه الحالة سيتم استلام البضاعة والبدء في استخدامها فقط في الفترة القادمة. لكن، التخفيضات الضريبيةيمكن أيضًا تنفيذ ضريبة القيمة المضافة في الوقت الحالي. ستقوم المنظمة التي تبيع البضائع بعد استلام الدفع بإيداعها في المرة التالية الفترة المشمولة بالتقريروبالتالي سيتم تحسين ضريبة دخل المنظمة وتأجيلها لمدة 3 أشهر. سيتم تأجيل دفع ضريبة القيمة المضافة لمدة شهر واحد، مما سيؤدي إلى زيادة في الوضع الحالي للشركة (إذا لم يتم تضمين المدفوعات المستلمة في الدفعة المسبقة لعمليات التسليم القادمة للبضائع أو كانت مدة عملية الإنتاج أكثر من 6 أشهر) .

تحسين تكاليف المؤسسة: لماذا لا ينبغي عليك تقليص حجمها

4. طريقة التخفيض المباشر للشيء الخاضع للضريبة

الغرض من هذه الطريقة هو التخلص من الضرائب الحالية أو عمليات الملكية دون أن يكون لها تأثير سلبي على الوضع التجاري للمنظمة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن استخدامه:

تخفيض كائن خاضع للضريبة أثناء الشراء والبيع والاستبدال عن طريق زيادة (تناقص) أسعار السلع (العمل والخدمات)، باستخدام أحكام الفن. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (ما يصل إلى 20 من مؤشرات الأسعار للمنتجات المتجانسة أو المماثلة)؛
التقليل من موضوع الضرائب على الممتلكات عن طريق إجراء جرد (شطب الممتلكات التي أصبحت غير صالحة للاستعمال ماديا أو عفا عليها الزمن)؛
تخفيض سعر الممتلكات الخاضعة للضريبة عن طريق الرسم المثمن المستقلكيف سيتم تحسين ضرائب المنظمة، أي مراجعة تكلفة الأصول الثابتة لتقليلها (زيادتها لضريبة الأرباح).

5. طريقة توزيع الالتزام الضريبي

تتميز هذه الطريقة بنقل مسؤولية دفع مدفوعات الضرائب الأساسية إلى مؤسسة تم إنشاؤها خصيصًا. ينبغي أن تساعد أنشطتها في تقليل الضغط المالي على المنظمة الرئيسية، وذلك باستخدام الجميع الطرق الممكنة. ستعلمك الدورة كيفية توزيع الالتزامات الضريبية بشكل صحيح."

6. طريقة استخدام المزايا التي يحددها القانون، والتفضيلات لأنواع مختلفة من مجموعات دافعي الضرائب والاقتصاد الوطني

أصبحت هذه الطريقة متاحة بسبب إنشاء عمليات ضريبية خاصة لما يلي:

صناعة منفصلة نوع النشاط ( زراعةوالاتصالات وغيرها) الذين هم في أمس الحاجة إليها الدعم الحكوميلضمان النمو الأمن الاقتصاديواقتصاد البلاد؛
مجموعة منفصلة من دافعي الضرائب (المؤسسات العاملة في الشركات الصغيرة والمستثمرين في سياق اتفاقيات توزيع المنتجات في عملية التعدين)؛
مناطق معينة (مناطق في أقصى الشمال مفتوحة المناطق الاقتصادية، مجمعات التكنولوجيا، وما إلى ذلك)، والمنظمات التي تتخذ قرارات بشأن القضايا الاجتماعية (توظيف الأشخاص ذوي الإعاقة، والمساعدة في تنفيذ الأحداث الرياضية، والمساعدة الخيرية للمنظمات غير الربحية والأفراد المحتاجين، وما إلى ذلك)؛
الشركات الموجهة للتصدير والكيانات الأخرى.

7. طريقة استبدال الاختصاص البيعي

تعتمد طريقة تحسين الضرائب هذه على قدرة الكيانات المكونة للاتحاد الروسي على أن تحدد بشكل مستقل، باستخدام الإطار الذي أنشأه قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، معدلات واضحة للضرائب الإقليمية والمحلية. الضرائب المحلية(ضريبة الأملاك التنظيمية، ضريبة الدخل، ضريبة الأراضي) والأنظمة الضريبية التفضيلية لمناطق معينة من الاتحاد الروسي.

إن الطرق الأكثر فعالية لتحسين ضرائب المنظمة هي تلك التي تساعد المؤسسة على تحقيق أهدافها (زيادة حجم الأعمال، والدخل، وما إلى ذلك) في فترة زمنية قصيرة، وذلك باستخدام أقل التكاليف مع الأخذ في الاعتبار آفاق النمو الاقتصادي على المدى الطويل. الانتعاش والاستقرار المالي للمنظمات.

رأي الخبراء

لا تتسرع في سداد ديونك

فلاديمير فيريشكا،

ممثل دار النشر "غارانت برس" بموسكو

واجهت جميع الشركات حسابات القبض و حسابات قابلة للدفع. لا يمكن أن يكونوا في حالة توازن طوال الوقت. عندما ينتهي الموعد النهائي فترة التقادم(يتم إعطاؤه ثلاث سنوات)، يجب شطب الدين. بالإضافة إلى ذلك، يجب تضمين الأموال التي لم تسددها شركتك في الإيرادات غير المحققة وضرائب الدخل المدفوعة عليها. ومع ذلك، يجوز الاحتفاظ بهذه الديون حتى تأتي "الأيام الأفضل". لديك الحق في مقاطعة قانون التقادم وبدء العد التنازلي الجديد. في هذه الحالة، يجب عليك اتخاذ عدد من الإجراءات لتأكيد الاعتراف بديونك. بهذه الطريقة، سيتم تحسين ضرائب المنظمة. تم وصف الإجراءات اللازمة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 17 أبريل 2007 رقم 20-12/036354.

وتشمل هذه:

سداد الديون على أقساط.
مدفوعات الفائدة (أو العقوبات) للمدفوعات المتأخرة؛
مساعدة الدائنين في تأجيل المدفوعات؛
إنشاء تقرير تسوية للمدفوعات المتأخرة، أي الإقرار بوجودها كتابيًا؛
اتفاقية إعادة هيكلة الديون؛
بيان المعلومات حول المتطلبات المتبادلة.

عند انقطاع فترة التقادم، سيتم احتسابها مرة أخرى. في هذه الحالة، لا يتم تضمين الوقت المستخدم قبل الاستراحة في الفترة الجديدة.

رأي الخبراء

لا تهمل الاستعداد للتقاضي

سفيتلانا كيسيليفا،

رئيس مجموعة شركات VneshEkonomAudit، تشيليابينسك

في كثير من الأحيان، تعتقد الشركات، التي قررت تحسين الضرائب التنظيمية، أنه سيكون من الممكن حل المشكلة مع السلطات الضريبية. على سبيل المثال، الحادث الذي وقع في إحدى مناطق روسيا في عام 2006. قدم عدد من المنظمات التجارية استئنافًا إلى مفتشية الضرائب بالمنطقة بشأن تكرار تلقي مدفوعات ضريبة القيمة المضافة. قيل لهم شفويا أن الشركات العاملة في هذا المجال من النشاط يجب أن تقدم حسابات ربع سنوية وتدفع الضرائب. استفادت معظم المنظمات من هذه الممارسة، وغير المسؤولون رأيهم، وقرروا أن دفع الضرائب وتقديم الحسابات يجب أن يتم كل شهر. ونتيجة لذلك، تم فرض غرامات على المنظمات، ولم يؤخذ في الاعتبار غضب الشركات. وذكر رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية أن الموظف الذي قدم معلومات خاطئة تلقى توبيخًا.

ولهذا السبب نقترح، حتى في عملية تشكيل النظام الضريبي، التشاور مع محام ومعرفة كيف يمكنك، في حالة سوء الفهم، تبرير أفعالك القانونية في المحكمة. وبعد أن يبدأ النظام بالعمل اتبع تعليمات المحامين. يمكنك أيضًا توجيه محاميك وقسم المحاسبة للحصول على توضيحات كتابية من السلطات الضريبية.

تحسين ضريبة الدخل على الشركات

الطريقة الأولى: إبرام اتفاقية عمولة أو مهمة

إبرام اتفاقية وكالة أو عمولة مع المستهلك بدلاً من اتفاقية البيع والشراء. سيتم منح شركتك تأجيلًا في دفع ضرائب الدخل. لن تدفع ثمنه إلا بعد أن ينقل الوسيط (المشتري) ملكية المنتج إلى المشتري الأخير. وفي هذه الحالة يحق للمشتري التصرف في العقار المستلم فور استلامه.

الطريقة الثانية: شراء عقار على أجزاء

الأصول الثابتة (أغلى ممتلكات المنظمة) تخضع للاستهلاك. وهذا يشير إلى أن في النفقات الضريبيةستقوم المنظمة بتضمين تكلفتها لعدة سنوات (3-5 سنوات). الاستثناء هو المنتجات التي لا يتجاوز سعر وحدتها 40000 روبل. يتم شطب تكاليف الحصول على هذه الممتلكات على الفور. يتيح لك هذا استخدام طريقة أخرى لتحسين ضرائب المؤسسة - يمكن شراء عنصر واحد على أجزاء. على سبيل المثال، عند شراء جهاز كمبيوتر، يمكن شراء الشاشة ووحدة النظام بشكل منفصل. قد يكون سعرها الإجمالي أعلى من المعيار المحدد، ومع ذلك، فإن تكلفة كل عنصر ستكون ضمن الحدود المحددة، ويمكن شطبها على الفور كمصروفات. للتأكد من أن السلطات الضريبية ليس لديها مطالبات ضد مؤسستك، قم بإنشاء فترة خدمة خاصة بها لكل جهاز كمبيوتر (ربما مع فجوة مدتها عام). في هذه الحالة، فإنها سوف تكون بمثابة كائنات مختلفة. يمكن لقسم المحاسبة الخاص بك القيام بذلك بنفسه. ويوصى أيضًا بشرائها من موردين مختلفين أو من مورد واحد، ولكن مع فارق زمني (بعد بضعة أيام). ويشترط إصدار مستندات منفصلة (مثل الفواتير) لكل عنصر. من الأمثل إذا لم يأخذوا في الاعتبار إجمالي سعر الشراء (على سبيل المثال، لا يوجد إدخال: "وحدة الشاشة والنظام بقيمة 60.000 روبل")، لأن هذا لن يسمح لك بتحديد تكلفة كل جزء بدقة. قد يؤدي هذا إلى نزاع مع السلطات الضريبية.

الطريقة الثالثة. مكافأة الاستهلاك

اعتمادًا على عمرها الإنتاجي، يتم تقسيم جميع الأصول الثابتة إلى 10 مجموعات إهلاك. في هذه الحالة، يمكن للمؤسسات تحسين ضرائب دخل الشركات في وقت واحد بنسبة 10-30٪ (من 3 إلى 7 مجموعة الاستهلاك) من سعر الأصل الثابت (البند 9 من المادة 258 من قانون الضرائب). ويسمى هذا الامتياز مكافأة الاستهلاك. عند شراء الأصول الثابتة، ذكّر قسم المحاسبة لديك بوجودها. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن ينعكس قرار استخدام تخفيض قيمة المكافأة في "الأمر المتعلق بالسياسات المحاسبية لأغراض ضريبة الأرباح".

من الأفضل عدم بيع الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها عن طريق الإهلاك الإضافي قبل مرور 5 سنوات من تاريخ استخدامها. خلاف ذلك، سيتعين على شركتك زيادة دخلها بمقدار كامل مكافأة الاستهلاك التي تم الحصول عليها مسبقًا (البند 9 من المادة 258 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الطريقة الرابعة. تطبيق عامل الضرب

في كثير من الأحيان، تعمل المعدات في ورش الإنتاج على مدار الساعة. عند حساب استهلاك هذه الممتلكات، يمكن للمحاسبة استخدام معامل خاص (البند 1 من المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بحيث يتم تحسين ضرائب المنظمة. وبالتالي، سيتم أخذ سعر المعدات في الاعتبار في التكاليف بشكل أسرع (مرتين). لاستخدام معامل متزايد، حدد في السياسة المحاسبية للمؤسسة حقيقة استخدام معامل استهلاك متزايد بين الأصول الثابتة التي تعمل في ظل ظروف التحميل العالية. بالإضافة إلى التقرير الموجود في السياسة المحاسبية، ستحتاج إلى تقديم أمر لنقل بعض الأصول الثابتة إلى حمل على مدار 24 ساعة.

تحسين ضريبة الأملاك للمنظمة: 3 طرق

الطريقة الأولى: إعادة التقييم

يتم تحديد مبلغ الضريبة على ممتلكات المنظمة من خلال خصائص القيمة للموضوع الضريبي. لذلك، من الواضح تماما أنه إذا تغيرت قيمة الممتلكات، فستتمكن المنظمة من توفير التخفيضات الضريبية. كيفية تبرير رفع قيمة العملة من الناحية الاقتصادية؟

الوضع 1. إعادة بناء المبنى وتحديث المعدات. نادرًا ما يتخلى رجل الأعمال عن موقع إنتاجه المعتاد. بل سيستثمر الأموال في تجديده وجعله أكثر ملاءمة وحداثة. نحن لا نتحدث عن إصلاح كبير، بل عن إعادة الإعمار. بتكلفة كبيرة استثمارات ماليةيقوم المالك بإعادة بناء مبنى الإنتاج الخاص به بحيث يرتفع سعره بشكل كبير مقارنة بالمبنى السابق. من المؤكد أن رجل الأعمال المختص والمغامر سيقارن تكلفة المبنى المعاد بناؤه بمبنى مماثل تم بناؤه من الصفر. ومن المحتمل أن يكون منزعجًا لأنه سوف يفهم أنه في النهاية حصل على ضرائب أكثر أهمية مما كان عليه أثناء تشييد مبنى جديد. ولكن ما حدث قد حدث. هناك طريقة للخروج: إعادة التقييم. يجب أن يتم حساب الضريبة على أساس القيمة السوقيةمشابه موقع البناءتم الحصول عليها من خلال البناء التقليدي بدلاً من إعادة الإعمار.

الوضع 2. الخسائر الناتجة عن التغيرات في سوق صرف العملات الأجنبية. وجد العديد من أصحاب الأعمال أنفسهم في وضع غير مواتٍ للغاية عندما اضطروا إلى شراء المنتجات في نهاية عام 2014 - بداية عام 2015. في ذلك الوقت، كان سعر الأصول الثابتة مرتفعًا للغاية نتيجة للتغيرات في سعر صرف الروبل. بمجرد أن بدأ الوضع في سوق الصرف الأجنبي يتغير، تجاوز السعر الأولي للمعدات بشكل كبير تكلفة المعدات المماثلة في ظروف استقرار الروبل. مثل هذه الظروف هي أيضا سبب لإعادة التقييم.

الوضع 3. سيجد مالك المنتج الذي انخفض سعره بشكل كبير نتيجة للتحديث نفسه في وضع مماثل. لم يكن يتوقع أنه في غضون شهرين، بسبب إصدار نسخة معدلة قليلاً من نفس المنتج، سيتم تقييم شرائه في السوق أقل بكثير. فلماذا يجب عليه دفع مبلغ أعلى من الضريبة؟ هذا الموقف هو السبب وراء تحسين ضريبة الأملاك في المنظمة، أي إجراء إعادة التقييم.

الطريقة الثانية: الإصلاح بدلاً من إعادة البناء

قانون الضرائبيقدم الاتحاد الروسي لأصحاب المشاريع تقليل الأرباح عن طريق شطب نفقات إصلاح المعدات أو المباني - وبالتالي، يتم تخفيض الضريبة لفترة تكبد هذه النفقات (البند 1، المادة 260 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ما يجب فعله في موقف حيث تحول الإصلاحات الكائن الذي يتم استعادته إلى شيء جديد، مما يغير الغرض منه. التحديثية أو الانتهاء في الأفق التشريعات الضريبية- ليس سببا لتحسين الضرائب. بل على العكس من ذلك، يجب إدراج تكاليف مثل هذه الأنشطة في التكلفة الأولية للعقار، وبالتالي زيادة الضريبة العقارية. لذلك، سيحاول المدير الذكي اقتصاديا منع إصلاحاته من التطور إلى التحديث، لأنه متى احدث اصدارستفقد الأصول الثابتة قيمتها ببطء شديد - أثناء عملية الاستهلاك، ولن يكون من الممكن تحسين الضرائب. (البند 5 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كيف يمكن منع الاعتراف بإصلاحات الأصول الثابتة على أنها تجديد أو إضافة أو تحديث؟ ولمنع زيادة الضرائب على الممتلكات، من الضروري أن تثبت لمصلحة الضرائب أن الإجراءات المتخذة لم تؤثر على زيادة تكلفة المعدات (المباني والسيارات وغيرها). العلامات التالية تشير إلى هذه الحقيقة:

لم يكن هناك تحسن في الإنتاج.
ولم تزد المؤشرات الفنية أو الاقتصادية؛
لم يتغير الغرض الوظيفي للكائن وخصائصه التقنية.

مثال. قامت الشركة بتنفيذ أعمال تجديد كبيرة للمبنى الإداري. هذا عمل مكلف، لذلك قامت المنظمة بجرأة بخصم النفقات من ضريبة الدخل في الفترة المقابلة من أجل تحسين الضريبة بطريقة أو بأخرى. لكن مصلحة الضرائب وجدت فرصة لتغريم المنظمة. وبحسب التفتيش، فإن التجديد الرئيسي لم يكن تجديدًا على الإطلاق، بل إعادة بناء، مما أدى نتيجة لذلك إلى تغيير غرض المبنى وبنيته. الخصائص التقنية. وبلغ مبلغ ضريبة الدخل المقدرة بشكل إضافي عدة مئات من الملايين، وتم استكماله بمبلغ العقوبات والغرامات. لم توافق إدارة الشركة على نتيجة التفتيش هذه وأرسلتها بيان المطالبةإلى المحكمة. وليس عبثا. وانحاز جانب التحكيم إلى دافعي الضرائب. وكانت الحجج الرئيسية التي استند إليها قرار المحكمة هي:

ثبات المؤشرات الفنية والاقتصادية.
غياب وثائق المشروع- سمة إلزامية لإعادة الإعمار؛
الغرض دون تغيير من الغرفة.

(مرسوم محكمة التحكيممنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 9 ديسمبر 2015 رقم Ф02-6372/2015).

الطريقة الثالثة. اقتناء الأشياء للهدم

هناك عدد من الحالات التي لا يتم فيها فرض ضريبة الأملاك. هذه هي حالات التصفية المخطط لها للأصل الثابت عندما لا يتم استخدام الممتلكات في الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة أو يتم الحصول عليها لإعادة بيعها. ولكن ما هي الأصول الثابتة التي يجب أن تخضع للضريبة موضحة في البند 4 من PBU "محاسبة الأصول الثابتة":

الممتلكات التي يتم الحصول عليها لتلبية احتياجات الإنتاج، وهي بمثابة وسيلة لتقديم الخدمات، وأداء العمل، وتستخدم لتحقيق الربح من خلال توفيرها للحيازة المؤقتة أو الاستخدام على أساس السداد؛
الممتلكات المصممة للاستخدام على المدى الطويل (أكثر من 12 شهرا)؛
الممتلكات غير المخصصة للبيع؛
الممتلكات التي تهدف إلى تحقيق الربح في المستقبل.

مثال. كان الهدف الرئيسي من شراء المنظمة محددًا قطعة أرض، والتي كانت تمتلك بالفعل عقارات لم تكن ضرورية على الإطلاق للمشتري. ومن الواضح أن الغرض من شراء العقارات الموجودة في الموقع هو تصفيتها. تضمنت خطط الشركة بناء منشأة جديدة أو إعادة بناء المنشأة القديمة بشكل جدي، لأن المنشأة في شكلها الأصلي كانت غير صالحة للاستخدام على الإطلاق. ولهذا السبب لم يتم تضمين تكلفة الكائن المخصص للهدم في ضريبة الأملاك. هذه الحقيقة المتمثلة في تحسين ضريبة الأملاك للمنظمة أثارت غضب هيئة الرقابة، التي قامت بتقييم ضريبة الأملاك الإضافية بمبلغ 4 ملايين تقريبًا، كما تم رفع القضية أيضًا إلى المحكمة، ولم ير القاضي في العقار أي علامات على وجود ثابت الأصول لأغراض ضريبية (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في مقاطعة موسكو بتاريخ 17 فبراير 2010 رقم KA-A40/687-10).

8 نصائح لتحسين لوجستيات النقل في الشركة

تحسين العبء الضريبي للمنظمة في الإنتاج: 6 طرق

طريقة 1. متوسط السعربدلاً من FIFO

هناك طريقتان تساعدان على شطب أسعار المواد الخام في عملية الإنتاج: FIFO ومتوسط سعر المصنع. FIFO - المواد الموردة للإنتاج بسعر المواد الأولى المستلمة. ومع ذلك، خلال الأزمات، خلال فترة ارتفاع الأسعار، فإن تحسين ضرائب المنظمة باستخدام هذه الطريقة لن يحقق فوائد. وبما أن المواد الخام التي تم شراؤها، على سبيل المثال، في مارس 2015، ستكون أقل تكلفة من تلك التي تم شراؤها في أكتوبر. وبالتالي، لتقليل الدخل، سيتم شطب الحد الأدنى من الأسعار، وبالتالي ستزيد ضريبة الدخل. تعتبر الطريقة الأكثر ربحية هي طريقة الشطب بمتوسط سعر المصنع. يجعل من الممكن تقديم الحد الأقصى لتقدير تكلفة المواد الخام. تحقق مع كبير المحاسبين لديك من النهج المستخدم حاليًا في المؤسسة. إذا كانت هناك حاجة لتغيير نهجك، فافعل ذلك. لا تنس إجراء تغييرات على السياسة المحاسبيةالمنظمات للأغراض الضريبية.

الطريقة الثانية: الجائزة بدلاً من المساعدة المالية

في كثير من الأحيان، تقوم إدارة المنظمة بتوزيع الدعم المادي لموظفي الإنتاج، ومعظمهم من ذوي المؤهلات المنخفضة. في السابق، كان لها وزن لأنها لا يمكن أن تخضع لأقساط التأمين. في الوقت الحاضر، يجب تجميعها - دخل الابتكار حيز التنفيذ في عام 2011 (تم إجراء التغييرات بواسطة القانون الاتحاديبتاريخ 8 ديسمبر 2010 رقم 339-FZ). ومن الأفضل استبدال هذه المساعدة بمكافأة مقابل مؤشرات إنتاج جيدة. هذه الطريقة، التي يتم من خلالها تحسين ضرائب المنظمة، تخضع أيضًا للضرائب، ولكن بالمقارنة مع الدعم المادي فإنها تقلل الدخل الخاضع للضريبة. لا يتم تضمين الدعم المادي في التكاليف، لأن هذا الدفع ذو طبيعة غير إنتاجية.

ملحوظة!لا يتم في جميع الأحوال دفع رسوم الدعم المالي. على سبيل المثال، عندما لا يتجاوز المبلغ 4000 روبل سنويا لكل موظف، يتم استخدامه لدفع التعويض عن الأضرار التي حدثت بسبب ظروف الطوارئ أو بسبب وفاة أفراد الأسرة.

الطريقة الثالثة. الإصلاح بدلاً من التحديث

إذا كنت ترغب في تحسين ورشة العمل الخاصة بك، فمن الأفضل تعريف ذلك على أنه عمل إصلاح. ومن الأفضل عدم استخدام كلمات مثل التحديث وإعادة الإعمار. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن قسم المحاسبة الخاص بك قد يستبعد تكاليف الإصلاح على الفور من أجل تقليل الأرباح. وعلى العكس من ذلك، فإن نفقات إعادة الإعمار والتحديث تزيد من السعر الأولي للأصول الثابتة. وهذا يعني أنه لا يمكن للمؤسسة استخدامها لتحسين ضرائب الدخل إلا بمساعدة خصومات الاستهلاك مع مرور الوقت. وبطبيعة الحال، قد ينشأ هنا سوء تفاهم مع وحدات التحكم. لا يتضمن قانون الضرائب مفهوم الإصلاح. يمثل التحديث العمل الذي حدث بسبب التغييرات في الخدمة أو الغرض التكنولوجي للأصل، أو زيادة الأحمال أو غيرها من الصفات الجديدة للأصل (البند 2 من المادة 257 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يسمح هذا النوع من الصياغة للسلطات الضريبية باعتبار أي إصلاحات بمثابة تحديث. ومع ذلك، لا تزال العديد من الشركات تثبت أمام المحكمة أنها أجرت إصلاحات (انظر، على سبيل المثال، قرار FAS المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 16 مايو 2013 رقم A42-3224/2012).

الطريقة الرابعة. طريقة الإهلاك غير الخطية بدلاً من الطريقة الخطية

تحتوي المحاسبة الضريبية على طريقتين لاستهلاك الأصول الثابتة: الخطية وغير الخطية (المادة 259.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبما أن الطريقة غير الخطية معقدة للغاية، فإن المحاسبين يحاولون عدم استخدامها. ومع ذلك، تساعد هذه الطريقة على ضمان أن يتم تحسين ضريبة دخل المنظمة بالفعل خلال ¼ من العمر الإنتاجي للممتلكات. يسمح بأخذ ما يصل إلى نصف الاستثمار في الاعتبار عند شراء الأصول الثابتة. ومع ذلك، هناك بعض الفروق الدقيقة هنا. على سبيل المثال، يتم استهلاك أجهزة النقل والمباني التي تنتمي إلى المجموعات 8-10 فقط باستخدام طريقة القسط الثابت. كما تنطبق طريقة الإهلاك المعروضة على جميع الأصول الثابتة. يُسمح بتغيير الطريقة الخطية إلى طريقة غير خطية مرة واحدة فقط كل 5 سنوات. (البند 1 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة!يُسمح للمؤسسات باستخدام عوامل متزايدة عند حساب الإهلاك. وبالتالي، فإن الأصول الثابتة التي يتم تشغيلها في بيئة عدوانية أو مع تحول ممتد يمكن أن تزيد المعدل بمقدار مرتين. لا يمكن استخدام هذه القاعدة إلا بين الأصول الثابتة التي تم رسملتها قبل 1 يناير 2014.

الطريقة الخامسة. الحد الأدنى لفترة الاستهلاك بدلاً من الحد الأقصى

يتم شطب سعر العقار عندما يتم تحسين ضرائب المنظمة خلال عمره الإنتاجي. تم تحديد هذه الفترة من قبل قسم المحاسبة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1. كل مجموعة مكونة من 10 مجموعات لها فترة زمنية يمكن خلالها استهلاك العقار. على سبيل المثال، تحتوي المجموعة 4 على أصول ثابتة ذات عمر إنتاجي يتراوح من خمس إلى سبع سنوات. وضع العديد من كبار المحاسبين الحد الأقصى للشروط(للسلامة). ومع ذلك، إذا تم استخدام التحسين الضريبي للمنظمة، فلن تكون هناك فائدة. من الأفضل تحديد الحد الأدنى من الشروط، فسيتم شطب قيمة العقار بشكل أسرع. في بعض الأحيان تحصل المنظمة على الأصول الثابتة المستخدمة. في مثل هذه الحالة، يتم تحديد العمر الإنتاجي مع الأخذ في الاعتبار فترة الاستخدام من قبل المالكين السابقين. ومع ذلك، يمكن لقسم المحاسبة تنفيذ مثل هذه الفترة إذا استخدمت الشركة طريقة الإهلاك بالقسط الثابت.

الطريقة السادسة. تكاليف النقل بالكامل بدلاً من المعايير

منذ وقت ليس ببعيد، قامت وزارة النقل بتغيير مؤشرات معايير استهلاك الوقود. عندما يكون عدد الأشخاص الذين يعيشون في المدينة أكثر من 5 ملايين، يُسمح بزيادة القاعدة إلى 35٪، وعندما يكون 1-5 ملايين - إلى 25٪ (أمر وزارة النقل الروسية بتاريخ 14 يوليو 2015 رقم NA-80-r). في السابق، أصرت وزارة المالية على ضرورة تحسين الضرائب على أرباح المنظمة، مع خصم تكاليف الوقود فقط ضمن المعايير المحددة، لكنها غيرت موقفها فيما بعد، مشيرة إلى حقيقة أن قانون الضرائب لا ينص على توحيد التكاليف من هذا النوع (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2014 رقم 03-03-06/1/2875). ومع ذلك، يقوم معظم المحاسبين بتطبيع التكاليف ليكونوا في الجانب الآمن. اسأل كبير المحاسبين عن كيفية سير الأمور في مؤسستك. إذا تم تقنين التكاليف، فاشرح أن هذا يساهم في زيادة ضريبة الدخل.

تحسين ضرائب المنظمة باستخدام التبسيط

يتضمن نظام الضرائب المبسط (المبسط) دفع ضريبة الدخل بمبلغ 6٪ على الدخل، أو 15٪ على الدخل مخفضة النفقات، ولكن ليس أقل من 1٪ في المجموع. يتم تنفيذ التحسين الضريبي عن طريق تخفيض القاعدة الضريبية بالمبلغ المدفوعات الإلزاميةفي صندوق التأمين الطبي الإلزامي وصندوق التقاعد. تتوافق تعريفات الدفع المبسط لأقساط التأمين مع التعريفات النظام المشتركتحصيل الضرائب. هناك أيضًا فوائد لأنواع معينة من الأنشطة. ولكن، بطريقة أو بأخرى، مع خيار الاستحقاق (6٪)، لا يمكن تخفيض الضريبة بأكثر من 50٪ (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الطريقة الأولى: استخدام الفوائد الإقليمية

منذ عام 2016، تم منح الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الحق في إنشاء المزيد معدلات منخفضةلدافعي الضرائب بموجب النظام المبسط (المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن تخفيض الخيار الأول (6٪) إلى 1٪، والثاني (15٪) - إلى 5٪. وبالتالي، قد تقوم بعض الكيانات، بغرض تطوير منطقتها، بتوفير شروط تفضيلية متزايدة لرواد الأعمال. لا يحظر القانون تحفيز أصحاب الأعمال المبتدئين صفر معدل الضريبة. إحدى هذه المناطق التي تحتاج حاليًا إلى التطوير هي شبه جزيرة القرم. لذلك، في 2015-2016. كان المعدل في ظل النظام الضريبي المبسط في جمهورية القرم 3% و7% لعنصري "الدخل" و"الدخل مطروحًا منه النفقات"، على التوالي. من السهل أن نتخيل عدد رواد الأعمال الذين سيسجلون منظماتهم في هذه المنطقة. وفي الوقت نفسه، من المهم أن تكون الشركة الأم هي التي تم تسجيلها في منطقة الضرائب التفضيلية، وليس فرعًا أو مكتبًا تمثيليًا. في هذه الحالة، سيتم تطبيق التحسين الضريبي على الشركة بأكملها.

الطريقة الثانية: تقسيم الأعمال بشكل معقول

لا يمكن لجميع الشركات تطبيق النظام الضريبي المبسط. هذا النظام الضريبي متاح لأولئك الذين لا تتجاوز إيراداتهم السنوية 60 مليون روبل. وبما أن هذا الرقم يجب ضربه بمعامل الانكماش (في عام 2016 - 1.329)، فإن مقدار الإيرادات السنوية المسموح بها هو 79.74 مليون روبل. بالإضافة إلى ذلك، يجب ألا توظف المنظمة أكثر من 100 شخص، ولا يمكن أن تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة 100 مليون روبل.

اتضح أنه بالنسبة لتلك المنظمات التي لديها حجم مبيعات أكبر مما سبق، فإن التحسين الضريبي غير متوفر؟ لا هذا ليس صحيحا. يكفي ببساطة تقسيم عملك إلى شركتين "مستقلتين" يجب أن تستوفي بعض المتطلبات المهمة:

عدم إجراء نفس النوع من النشاط (يجب أن يكون OKVED مختلفًا)؛
لا تتم إدارتها من قبل نفس الشخص (يجب أن يكون المديرون مختلفين)؛
لا ينبغي أن يكون لها عنوان موقع مشترك وأن تستخدم نفس الأصول الثابتة والقدرات التقنية.

وبالتالي، لا يمكن للشركات المنفصلة حقا أن يكون لها أصول مشتركة، وتنفذ أنشطتها باستخدام نفس المديرين و الموظفين بدوام كامل. وبخلاف ذلك، لا يمكنهم تجنب انتقادات السلطات الضريبية.

الطريقة الثالثة. نقل المدير إلى رجل أعمال باستخدام النظام الضريبي المبسط

إحدى طرق تحسين الضرائب هي أن يحصل رئيس المؤسسة على الحالة رجل أعمال فردي. ثم تنفتح أمامه فرص واسعة لاستخدام التبسيط. لنفترض أنه اختار الدخل (6%) كموضوع للضرائب. سيكون قادرًا على تخفيض القاعدة الضريبية بانتظام بمقدار كامل المدفوعات إلى FFOMS وصندوق المعاشات التقاعدية، بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية لا يوجد حد قدره 50٪. يُحرم رجل الأعمال الفردي من هذه المنفعة إذا قام بدفع مبالغ للأفراد.

إذا تم أخذ جميع الفروق الدقيقة المذكورة أعلاه في الاعتبار وتم إعداد المستندات بشكل صحيح، فلن يتم الاشتباه في أن عملك يستخدم مخططات التهرب الضريبي. يتم استخدام طريقة إدارة الأعمال من قبل المدير كرجل أعمال فردي في كثير من الأحيان، ومفتشو الضرائب مخلصون تمامًا لمثل هذه المواقف. طالما أن أنواع أنشطة رائد الأعمال الفردي والمؤسسة لا تتطابق.

الطريقة الرابعة. تغيير موضوع الضرائب

في أي حالة يكون استخدام الإصدار الثاني من النظام الضريبي المبسط أكثر ربحية - "الدخل مطروحًا منه النفقات"؟ وبطبيعة الحال، عندما تكون النفقات مرتفعة بانتظام، أي أنها تصل إلى 60٪ على الأقل من الدخل. وإلا فلا فائدة من القيام بذلك.

يتم الانتقال من البداية السنة الماليةولكن يجب تقديم الطلب قبل نهاية السنة المالية السابقة (بحلول 31 ديسمبر).
إذا كنت تبدأ مشروعًا تجاريًا للتو، فبعد التسجيل مباشرة، وفي غضون 30 يومًا، يتعين عليك تقديم طلب للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط لتحسين ضرائب المنظمة.
إذا كانت مؤسستك دافع ضرائب واحد على الدخل المحتسب، فسيتم تقديم طلب للتبديل إلى نظام ضريبي مبسط في غضون 30 يومًا من تاريخ الانتهاء من أنشطة الاحتساب.

الطريقة الخامسة. مزيج من التبسيط مع UTII

في بعض الأحيان يتم التعبير عن تحسين ضرائب المنظمة من خلال مجموعة من أنظمة الضرائب "المريحة". لذلك، على سبيل المثال، يمكن إنشاء منظمة تعمل وفق النظام الضريبي المبسط تقسيم منفصل، والتي سوف تستخدم UTII. خصوصية هذا النوع من العبء الضريبي هو أن المؤسسة تدفع مبلغ ثابتالضريبة بغض النظر عن حجم الإيرادات خلال الفترة المشمولة بالتقرير. إذا كان حجم المبيعات كبيرا، فسوف يسمح لك UTII بحفظ الضرائب بشكل كبير. مثل أي نظام ضريبي آخر، يتم التحول إلى UTII اعتبارًا من بداية العام الجديد. وإذا تم إنشاء الشركة مرة أخرى، مباشرة بعد التسجيل، يمكنك تقديم طلب للانتقال إلى النظام الضريبي الموحد.

8 طرق لتحسين الثقافة المالية ووضعها موضع التنفيذ

ما هي طرق تحسين ضرائب المنظمة غير الآمنة؟

تحاول السلطات الضريبية بكل الطرق الممكنة زيادة تحصيل الضرائب في الميزانية. تقوم أفضل العقول في دائرة الضرائب الفيدرالية بالتحقيق في احتيال دافعي الضرائب، وتحديد مخططات التهرب الضريبي القياسية، ومن ثم لفت انتباه المفتشين إليها. كل ذلك من أجل جعل عمل خدمة التحكم أكثر كفاءة. دعونا نفكر في عدد من المخططات المعروفة جيدًا للعاملين في الضرائب وبالتالي فهي غير مرغوب فيها للاستخدام.

المخطط 1. قسم الأعمال

فمن ناحية، لا يوجد أي شيء غير قانوني في فتح العديد من الشركات الصغيرة، التي ستستخدم كل منها النظام الضريبي الأكثر ملاءمة لنفسها. في بعض الأحيان لا يرى المديرون حتى أي خطر محتمل في مثل هذا التقسيم للعمل. لكن مفتشي الضرائب يرون أن مخطط التهرب الضريبي مموه على أنه تحسين ضريبي.

المخاطر. إذا لم تتمتع الشركة باستقلال مالي وتنظيمي حقيقي، بالإضافة إلى ذلك، تقوم بتحويل أرباحها إلى منظمة أخرى، وحتى منظمة مترابطة، فلا يمكن تجنب الغرامات والرسوم الإضافية.

نصائح حول كيفية تقليل المخاطر. تهدف إجراءاتك إلى حفظ جميع الوثائق الأساسية التي تؤكد التواجد عقود حقيقيةومربحة وتدر دخلاً للمنظمة. من الضروري توثيق جدوى إدارة مشروع تجاري مستقل والمنفعة المتبادلة للشراكات.

المخطط 2. العمل من خلال وسيط وهمي

أحد الخيارات لتجزئة الأعمال التي اتخذت مكانتها بقوة في العصر الحديث الاقتصاد الروسي، هو إنشاء شركات الطيران ليلا. وبمساعدة هذه الشركات قصيرة الأجل، نجح أصحاب الأعمال في سحب الدخل عن طريق تخفيض ضريبة القيمة المضافة. وفي الوقت نفسه، سيكون من الصعب للغاية العثور على المستفيد النهائي الحقيقي؛ وعادة ما تكون المنظمات مسجلة بالكامل الأشخاص غير المصرح لهم، الذين في كثير من الأحيان لا يعرفون حتى عن وجود الشركة.

المخاطر. لا تزال الادعاءات كما هي - من الضروري تأكيد وجود هدف حقيقي لدى المرتكبين المعاملات التجارية، وكذلك مدى استصواب التعاون مع هذا الطرف المقابل أو ذاك.

نصائح حول كيفية تقليل المخاطر. من الأفضل جمع ملف لكل عميل وشريك. اتركه في شكل إلكترونيوحتى لو كان صغيرًا، فبهذه الطريقة يمكنك إثبات أنك قمت بفحص الطرف المقابل. لا تحتاج حتى لشرائه برامج خاصة, خدمة مريحةالمقدمة على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية. إثبات أن الطرف المقابل يفي بالتزاماته بحسن نية.

المخطط 3. السحب النقدي

يعد تحسين الضرائب من خلال إنشاء شركات وهمية مخططًا مألوفًا عمال الضرائب. إنهم يعرفون جيدًا مدى ملاءمة سحب الأموال من خلال مثل هذه المنظمات غير الواعدة أو حتى أصحاب المشاريع الخاصة. يتم إخفاء السحب على أنه معاملة وهمية، الأموال غير النقديةثم تحويلها إلى نقدا وإعادتها إلى المحتالين.

المخاطر. تجد مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية خطأً في المعاملات التي تجعلها مشبوهة بواقعها. وإذا لم يمكن إثبات صحة النفقات، فلن يتم الحصول على تخفيضات ضريبية، وسيتم إضافة ضريبة القيمة المضافة، وكذلك ضريبة الدخل.

نصائح حول كيفية تقليل المخاطر. ولمنع اعتبار هذا التحسين الضريبي مخططًا احتياليًا، يتعين عليك محاولة التأكد من صحة المعاملات وصلاحيتها. ويجب أيضًا أن يكون الأشخاص المسجلون باسمهم حقيقيين، وأن يقدموا الشهادة اللازمة إذا لزم الأمر.

المخطط 4. تخفيض الضرائب باستخدام شركة غير مربحة

هذا النوع من التخطيط الضريبي هو في الواقع تحسين ضريبي، وليس مخططًا احتياليًا. إذا اندمجت منظمة مع نفسها مع منظمة أخرى غير مربحة (ويفضل أن يكون ذلك دون انتماء أو ترابط)، فإنها بالتالي تخفض ضرائبها (ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل).

المخاطر. من المؤكد أن مفتش الضرائب سوف ينتبه إلى الاستحواذ على شركة غير مربحة. سيتم أيضًا التحقق من الخسارة نفسها – سواء كانت حقيقية أم وهمية. يتم أيضًا فحص دورة العلاقات بين المنظمات - كيف تحدث الأمور بينها العمليات المالية. وستكون نتيجة الكشف عن مخطط التهرب الضريبي بمثابة تقييم إضافي ومتطلبات دفع الغرامات والغرامات.

نصائح للحد من المخاطر. بادئ ذي بدء، إثبات حقيقة الخسارة: أضف أبحاث السوق، وتحديد المخاطر، وخطط التغلب على حالة الأزمة، وقائمة المعاملات التي كان من الممكن أن تحقق أرباحًا، ولكنها تحولت إلى خسائر كبيرة، إلى ملف الشركة غير المربحة. ثانياً، إعداد خطة تطوير استراتيجية للشركة اللاحقة. من المهم هنا إثبات أنه على الرغم من أن المنظمة المكتسبة غير مربحة، إلا أن مواردها البشرية وقدراتها الفنية وأسواق مبيعاتها تهم الشركة الرئيسية، والتي ستتمكن في المستقبل من توسيع آفاقها.

15 مقولة حكيمة عن ثروة أصحاب الملايين والمليارديرات

تحسين الضرائب التنظيمية: 8 أخطاء شائعة

الخطأ 1. تغيير خطة العمل بأثر رجعي

غالبًا ما يتم استخدام طريقة تحسين الضرائب، حيث يتم تغيير نظام تشغيل المنظمة بأثر رجعي. وهذا يثير الشكوك دائما. لأن الانتقال الحقيقي إلى نظام ضريبي آخر يستغرق وقتا. كلما كانت المنظمة أكبر، كلما زادت الحاجة إلى الوقت.

الخطأ 2. الإفراط في توافر المعلومات حول المخططات المستخدمة

لا تكشف للموظفين التفاصيل الدقيقة عند التبديل إلى نظام تحسين الضرائب. نفس الموظفين الذين، بحكم مسؤوليات العمل، لا يمكن أن يجهلوا ذلك، يجب تحذيرهم من أن مفتشي الضرائب قد يستجوبونهم. من الضروري إعداد خيارات إجابة مختصة ومفيدة للمنظمة. لأن السلطات الضريبية غالبا ما تستغل عدم استعداد الموظفين الأفراد، الذين يمكنهم، دون أن يدركوا ذلك، أن يشهدوا ضد مديرهم.

الخطأ 3. عدم الاهتمام الكافي بتدريب الموظفين

تظهر التجربة أن المحادثة الشفهية مع الموظفين ليست كافية. لحماية الشركة، من الضروري تطوير تعليمات مكتوبة تحدد خوارزمية الإجراءات في حالة التدقيق. يجب أن يكون لكل موقف تعليماته الخاصة.

خطأ 4. عدم وجود وثائق تؤكد المعاملة التجارية

إيلاء المزيد من الاهتمام للابتدائي. إن غيابها في معاملة أو أخرى سوف يلعب دورًا حزينًا عاجلاً أم آجلاً بالنسبة للمنظمة. الوثائق الأوليةمن الصعب جدًا الاستعداد بعد فوات الأوان، وإذا كان ذلك ممكنًا، فإن معدل الخطأ يزداد. غالبًا ما تنشأ صعوبات عند التوقيع على مستند الشخص المناسب. وعندما لا يتم الانتهاء من التقرير الأولي في الوقت المحدد، تصبح السلطات الضريبية متشككة بشأن حقيقة إعداده. ربما تم إعداد الوثيقة لمحاكاة معاملة وهمية من أجل تحسين الضرائب.

الخطأ 5. إهمال الاستعداد للمنازعات القانونية

عند استخدام أي خطة لتحسين الضرائب، لا تهمل التعاون مع المحامين ومحامي الضرائب. احسب كل المخاطر معهم وابحث عن طرق لحماية نفسك منها.

الخطأ 6. تحقيق وفورات غير متناسبة مع تكاليف تنفيذ المخطط

يجب أن يعتمد قرار استخدام طريقة التحسين الضريبي على الثقة الراسخة في ربحية الأنشطة المخططة. يتطلب إعداد وتنفيذ خطة تحسين الضرائب استثمارات مالية وينطوي على العديد من المخاطر. ستحتاج بالتأكيد إلى استشارة مدفوعة الأجر مع المتخصصين، كما أن تكوين الشركات الجانبية يتطلب المال أيضًا. إذا لم يكن إعداد المستندات دقيقا بما فيه الكفاية، فإن أي مخطط يمكن أن يؤدي إلى خسائر كبيرة. لذلك، يجب عليك في البداية حساب الفوائد الحقيقية التي سيجلبها هذا المخطط. هل يؤدي تحسين ضريبة واحدة إلى زيادة ضريبة أخرى؟

الخطأ 7. تطبيق مخططات تحت رقابة خاصة للدولة

ويشارك في التحليل الموظفون الأكثر خبرة في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا الأنشطة الاحتياليةدافعي الضرائب، وتحديد خطط تحسين الضرائب، والتي يقومون بعد ذلك بلفت انتباه جميع موظفي هيئة التفتيش إليها. على سبيل المثال، في الوقت الحالي، يعد مخطط استخدام عقود العمل أو تقديم الخدمات بدلاً من إضفاء الطابع الرسمي على علاقات العمل مألوفًا جدًا لكل عامل ضرائب دون استثناء.

الخطأ 8. عدم وجود مبرر لغرض العمل

ليس من المنطقي أن تبدأ إجراءات لتحسين الضرائب إذا لم تكن لديك فكرة واضحة عن كيفية تبرير ربحية نواياك بكفاءة. بالطبع، من وجهة نظرك، فإن هدف تقليل العبء الضريبي لصالح الحفاظ على الأموال اللازمة لتطوير الأعمال هو هدف نبيل ومعقول تمامًا. ولكن بالنسبة للسلطات الضريبية هذه ليست حجة. في رأيهم، قد يكون السبب الوحيد للتحسين هو تحقيق نتيجة اقتصادية أعلى في المستقبل. لا ينبغي أن يتم تطوير الأعمال من خلال التوفير الضريبي، بل من خلال إجراءات منهجية تتعلق بزيادة قدرات المنظمة. والدليل على ذلك يمكن أن يكون خطط عمل واعدة وعروض تجارية مربحة وأبحاث تسويقية واستنتاجات تحليلية للمتخصصين. كن مطمئنًا، مع هذا الإعداد المدروس، سيتم تحقيق هدف تحسين الضرائب بنجاح. وحتى على الرغم من مطالبات السلطات الضريبية، إذا نشأت، فإن المحكمة ستقف معك بالتأكيد.

في المرحلة الحالية من تطور التشريع الضريبي، أصبح مفهوم "التحسين الضريبي" في أذهان العديد من المحاسبين والمتخصصين في مجال الضرائب، وخاصة السلطات الضريبية، مساويا عمليا لمفهوم "الجريمة في مجال الضرائب". تحصيل الضرائب". ماذا يعني مصطلح "التحسين الضريبي"؟

تحدد المادة 8 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مفهوم "الضريبة":

"1. تُفهم الضريبة على أنها دفعة إلزامية مجانية فردية تُفرض على المنظمات والأفراد في شكل التصرف في الأموال المملوكة لهم بموجب حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية من أجل ضمان أنشطة الدولة و (أو ) البلديات."

البند الفرعي 1، البند 1، الفن. تنص المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على التزام دافعي الضرائب "... بدفع الضرائب المقررة قانونًا...".

للضريبة أربع خصائص:

التزام؛

الفردية.

لا مبرر له؛

الشرعية.

يرجى ملاحظة أن التشريع الضريبي لا يتطلب الحد الأقصى من مدفوعات الضرائب من دافعي الضرائب. أي أن المشرع لم ينص على إلزام المكلف باحتساب الضريبة بحيث إذا كان التشريع يعطي للممول حق الاختيار (بسبب أحكام القانون التي تتضمن مثل هذا الحق أو بسبب عيوب في التشريع الضريبي)، يجب أن يتم الاختيار بطريقة تسمح للمرء بالحصول على "الناتج" بأكبر قدر ممكن دفع الضرائب. لذلك، مع مراعاة قواعد الفقرة 7 من الفن. 3 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

"7. جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم تفسر لصالح دافعي الضرائب."

يمكننا أن نستنتج أن هذا هو الحق القانوني لدافعي الضرائب.

يمكن تأكيد هذه الفكرة الممارسة القضائية. توصلت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في الفقرة 3 من الجزء المنطقي من القرار رقم 9-س المؤرخ 27 مايو 2003 إلى الاستنتاج التالي:

"في الحالات التي ينص فيها القانون على مزايا معينة تعفي من دفع الضرائب أو تسمح بتخفيض مبلغ مدفوعات الضرائب فيما يتعلق بالفئات ذات الصلة من دافعي الضرائب، فإن الالتزام بدفع الضرائب المقررة قانونا يعني ضمنا الحاجة إلى دفعها فقط في هذا الجزء من أجل والتي لا تنطبق عليها المزايا، وفي هذا الجزء يتم مساءلة دافعي الضرائب هؤلاء عن عدم دفع الضرائب المقررة قانونًا.

وبالتالي، فمن غير المقبول تحديد المسؤولية عن مثل هذه التصرفات التي يقوم بها دافع الضرائب، والتي، على الرغم من أنها تؤدي إلى عدم دفع الضريبة أو تخفيض مبلغها، إلا أنها تتمثل في استخدام الحقوق الممنوحة لدافع الضرائب بموجب القانون المتعلق بالضريبة. الإعفاء ل من الناحية القانونيةمن دفع الضريبة أو اختيار أكثر أشكال النشاط التجاري ربحية بالنسبة له، وبالتالي نوع الدفع الأمثل."

هذا الاستنتاج الذي توصلت إليه المحكمة مهم للغاية، لأنه يؤكد أن تحسين مدفوعات الضرائب هو حق دستوري لدافعي الضرائب.

وبناء على مفردات القرار المذكور محكمة دستوريةيمكننا أن نستنتج أن استخدام الأساليب القانونية لتقليل مدفوعات الضرائب هو الأمثل. يمكننا أن نتفق مع هذا، ولكن هذا التعريف يحتاج إلى استكمال. وهذه النقطة هي أن التخفيض بالوسائل القانونيةيتم تقليل مدفوعات الضرائب إلى الحد الأدنى، وهو بدوره جزء من تحسين مدفوعات الضرائب. التحسين هو التخفيض القانوني في مدفوعات الضرائب وتجنب العقوبات المفروضة على انتهاك قوانين الضرائب.

ومن ثم فإن الفرق بين المفهومين يكمن في الهدف النهائي وفي نطاق التدابير المطبقة. أي أن التقليل هو مجموعة من الطرق لتقليل مدفوعات الضرائب من خلال استخدام المزايا الضريبية، أنظمة خاصةالضرائب، وما إلى ذلك، المطبقة على الأوضاع المحلية. التحسين الضريبي عبارة عن مجموعة من التدابير في مجال التخطيط الضريبي والتنظيم الضريبي والداخلي الرقابة الضريبية، وهي ذات طبيعة نظامية وتهدف إلى الزيادة النتيجة الماليةالشركات.

وبالتالي، استنادا إلى التشريع الحالي وموقف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي، يمكننا أن نستنتج أن دافعي الضرائب لديهم الحق القانوني في تحسين مدفوعاتهم الضريبية.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على الطرق الأكثر شيوعًا لتحسين الضرائب.

استخدام الأنظمة الضريبية

هذه الطريقة هي الأكثر شعبية بين جميع الطرق الممكنة. يكون فعالاً عندما يكون لدى الشركة مشترين لا يحتاجون إلى ضريبة القيمة المضافة - أفراد أو مؤسسات أو رواد أعمال أفراد يستخدمون النظام الضريبي المبسط.

كيف يمكن تحسين الضرائب في هذه الحالة؟ توزيع تدفقات المبيعات: إما إنشاء شركة ستطبق النظام الضريبي المبسط أو UTII، أو استخدام خدمات رجل أعمال فردي لديه براءة اختراع. بعد ذلك، سيتم نقل جميع العقود المبرمة مع المشترين الذين لا يحتاجون إلى ضريبة القيمة المضافة إلى كيان قانوني آخر أو رجل أعمال فردي، وستظل العقود المبرمة مع كبار تجار الجملة أو المشترين الذين يحتاجون إلى ضريبة القيمة المضافة على الكيان القانوني الرئيسي. ونتيجة لذلك، فمن الممكن تقليل كل من ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على هامش الربح وضريبة الدخل.

تجدر الإشارة إلى أن الكيانات المكونة للاتحاد الروسي تصدر سنويًا قوانين توفر بموجبها معدلات مخفضة لأنواع معينة من الأنشطة للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية على نظام ضريبي مبسط.

باستخدام نظام الرسوم

يتضمن هذا المخطط استخدام المواد المقدمة من العملاء. المواد المقدمة- هذه هي المواد التي تقبلها منظمة المعالجة من العميل البائع لمزيد من المعالجة أو تصنيع المنتجات، ولكن دون دفع تكلفة المواد ومع الالتزام بإعادة المواد المعالجة بالكامل أو المنتجات النهائية.

تنص التشريعات الإقليمية على أنواع معينة من الأنشطة، ولا سيما الإنتاج، بمعدل ضريبة مخفض يتم فرضه فيما يتعلق بذلك تطبيق النظام الضريبي المبسط. على سبيل المثال، توفر منطقة تولا للمؤسسات العاملة في الإنتاج معدل ضريبة قدره 3٪ بدلا من 6٪. وفي الوقت نفسه، يتم الاحتفاظ بالحق في تخفيض الضريبة بنسبة 50٪ على حساب أقساط التأمين المدفوعة. لقد أتضح أن المعدل الفعليالضرائب في هذه المنطقة هي 1.5٪ فقط.

كيف يمكنك استخدام هذه الطريقة؟ على سبيل المثال كما يلي: نقل جميع أعمال الإنتاج إلى مؤسسة تستخدم النظام الضريبي المبسط. يمكن القيام بذلك عن طريق فصل المنظمة أو تقسيمها، أو ببساطة كتابة بيان لها إذا سمحت الإيرادات بذلك مكتب الضرائبوالبدء بتطبيق النظام الضريبي المبسط.

ماذا عن المشترين الذين يحتاجون إلى ضريبة القيمة المضافة؟ في هذه الحالة، يتم إنشاء مؤسسة أخرى، والتي ستكون موجودة على OSN. ستقوم هذه المنظمة بشراء المواد الخام مع ضريبة القيمة المضافة. يتم تحويل تكاليف النقل مع ضريبة القيمة المضافة والتكاليف الأخرى التي يقدمها الموردون مع ضريبة القيمة المضافة إليها. وبعد أن تحصل هذه المنظمة على المواد الخام، فإنها تمنحها لها منظمة الإنتاجللمعالجة. ثم تتلقى المنظمة الموجودة في OSN المنتجات النهائية من الإنتاج، والتي تبيعها لاحقًا لعملائها. وتبين أن جميع ضريبة القيمة المضافة المصاحبة لأنشطة الإنتاج (المواد الخام، النقل، الإيجار، التسويق، إلخ) تتحملها الشركة باستخدام ضريبة القيمة المضافة.

كما يمكن للإنتاج، الذي يقع على النظام الضريبي المبسط، بيع جزء من المنتجات النهائية للعملاء الذين لا يحتاجون إلى ضريبة القيمة المضافة. ولكن للقيام بذلك، سيتعين عليك وضع اتفاقية المعالجة بوضوح، والتي يجب إبرامها مع المبسط، لأن اتفاقية العينة من الأنظمة المرجعية لن تكون مناسبة في هذه الحالة.

وأهم دليل على صحة التجزئة هو وجود هدف تجاري يجيب بوضوح على الأسئلة: ما الذي تغير بالضبط بعد إعادة التنظيم ولماذا لم تتمكن الشركة من الاستمرار في الوجود في حالتها السابقة؟ يمكن أن تكون الإجابات في هذه الحالة مختلفة: زيادة كفاءة الشركة، وتحسين العمليات التجارية، وخفض التكاليف، وتوسيع شبكة المبيعات، ومنع الإفلاس، وتقليل المخاطر.

لتبرير وجود غرض تجاري، يجب عليك وضع استنتاج مكتوب حول التأثير الاقتصادي فيما يتعلق بتقسيم الأعمال وإرساله إلى خدمة الضرائبخطاب، مع الاستفادة من واجبات السلطات الضريبية المحددة في. ومن الجدير بالذكر أن دائرة الضرائب الفيدرالية لا تستجيب للرسائل التي لا تحتوي على تفاصيل ومعلومات حول من يرسل الطلب.

ويعني التقسيم الصحيح للأعمال أن الدافعين الذين تم إنشاؤهم حديثا ليسوا مترابطين، وأن عناوين المنظمات التي تم إنشاؤها نتيجة للتجزئة مختلفة؛ عدم فتح حسابات الدافعين في نفس البنك؛ كل دافع ضرائب لديه قاعدة مادية منفصلة وموارد العمل الخاصة به؛ المنظمات المنشأة حديثًا مستقلة ماليًا؛ يمكن تبرير سياسة التسعير؛ يتم تداول المستندات بكفاءة.

تحسين الضرائب على الرواتب

ولتقليل العبء المالي على الأعمال التجارية، تستخدم بعض المنظمات مخططات لتحسين ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.

يتضمن أحد هذه المخططات استخدام المزايا والإعفاءات الضريبية المطبقة في منطقة معينة.

هناك خطة أخرى لتحسين الضرائب على نطاق واسع وهي الاستنتاج بدلاً من عقد التوظيفمع موظف بعقد مدني مع رجل أعمال فردي. ولكن يمكن الاعتراف بهذا المخطط على أنه قانوني إذا تلقى رائد الأعمال الفردي أموالاً مقابل الخدمات ليس فقط من مؤسستك، ولديك، بالإضافة إلى رائد الأعمال الفردي، موظفون بدوام كامل.

وأخيرا، المخطط الثالث هو رجل الأعمال الفردي. في هذه الحالة، من المهم أن يكون مبلغ الأجر مبررا، وأن تكون حقيقة تقديم الخدمات الفعلية مرئية بوضوح (رحلات العمل، والمشاركة في الاجتماعات، وما إلى ذلك) ولا توجد علامات على عقد عمل.

ولمنع الاعتراف بالعلاقة كعلاقة عمل عند تدقيقها من قبل السلطات الضريبية، لا يمكن إدراجها في النصوص. العقود المدنيةمع رجل الأعمال الفردي عدد من الشروط. على وجه الخصوص، مكان العمل، والمنصب وفقًا لجدول التوظيف، وساعات العمل وساعات الراحة، والراتب، والمسؤولية التأديبية، والإجازات، والمزايا، وما إلى ذلك.

تخبر إيكاترينا كوزنتسوفا، الشريكة في PBU LLC، وعضو غرفة مستشاري الضرائب، ومقدمة الندوة عبر الإنترنت ""، المزيد عن مخطط تحسين الضرائب هذا:

فئات

اختيار المحرر