الدخل من عقد مدني. مميزات عقد أداء العمل (الخدمات) مع الفرد. مساهمات التأمين في الصناديق

في كل مؤسسة، تنشأ مواقف عندما يكون من الضروري توظيف عمال خارجيين لأداء نوع معين من العمل أو الخدمة. كقاعدة عامة، يتم إبرام عقد قانون مدني مع هؤلاء الموظفين، والذي يتمتع بمزايا أكثر من عقد عمل محدد المدة من حيث المدخرات الضريبية.
ومع ذلك، تحاول سلطات التفتيش في كثير من الأحيان العثور على أدلة في محتوى العقد تسمح بإعادة تصنيفه كاتفاقية عمل، وبالتالي فرض ضرائب إضافية على الميزانية.
تشرح هذه المقالة كيفية إعداد عقد مدني بشكل صحيح لتجنب مثل هذه المشاكل، وكذلك كيفية إجراء المحاسبة والضرائب بشكل صحيح على هذه المدفوعات.

جوهر العقد المدني

ويرد التعريف العام للعقد المدني في فن. 420 القانون المدني للاتحاد الروسي. ووفقا لذلك، يُفهم العقد على أنه اتفاق بين شخصين أو أكثر على إنشاء أو تغيير أو إنهاء حقوق مدنيهوالمسؤوليات. يتم إبرام الاتفاقية على أساس طوعي، ويتم تحديد شروطها وفقًا لتقدير الأطراف، إلا في الحالات التي يكون فيها الشرط المقابل منصوصًا عليه بموجب القانون أو غيره الأفعال القانونية (فن. 422 القانون المدني للاتحاد الروسي). يتم تحديد السعر بموجب العقد أيضًا باتفاق الطرفين.

هناك أنواع عديدة من عقود القانون المدني، ويتم استخدامها في جميع مجالات الحياة تقريبًا. نحن مهتمون بأولئك الذين يرتبط تنفيذهم بـ نشاط العملالمواطنين. كل من الاتفاقيات لها خصائصها الخاصة، وبالتالي فإن الكثير منها مخصص لفصول منفصلة في القانون المدني للاتحاد الروسي. لذلك، على سبيل المثال، يعتبر العقد في الفصل. 37 ، توفير الخدمات المدفوعة في الفصل. 39 ، النقل إلى الفصل. 40 ، أوامر ل الفصل. 49، اللجان في الفصل. 51إلخ. وعلى الرغم من تنوع الأشكال، إلا أنها جميعها تشترك في عدد من السمات المشتركة التي تميزها عن عقود العمل. دعونا ننظر إلى هذه الاختلافات.

وفق فن. 56 قانون العمل في الاتحاد الروسيعقد العمل هو اتفاق بين صاحب العمل والموظف، والذي بموجبه يتعهد صاحب العمل بتزويد الموظف بالعمل وفقًا لوظيفة العمل المحددة، لضمان ظروف العمل المنصوص عليها قانون العملوالقوانين والأفعال القانونية التنظيمية الأخرى، والاتفاقيات الجماعية، والاتفاقيات، واللوائح المحلية التي تحتوي على قواعد قانون العمل، ودفع أجور الموظفين في الوقت المناسب وبالكامل، بدوره، يتعهد الموظف بأداء وظيفة العمل المحددة في هذه الاتفاقية، والامتثال مع القواعد الداخلية المعمول بها في تنظيم العمل.

لا يحتوي العقد المدني على شروط تلزم المقاول بمراعاة مواعيد العمل والراحة أو الانصياع لأوامر العميل. هذا هو الفرق الرئيسي بينه وبين عقد العمل.

على وجه الخصوص، بموجب العقد، يقوم أحد الطرفين، بناءً على تعليمات الطرف الآخر، بتنفيذ عمل معين (تقديم خدمة، تنفيذ إجراء، معاملة، وما إلى ذلك) وتسليمه في الوقت المحدد إلى العميل، الذي يتعهد بدوره بقبول و دفع نتيجة العمل. وفي الوقت نفسه، يؤدي المواطن العمل على مسؤوليته الخاصة، وهو أمر غير متأصل في علاقات العمل التي يتحمل فيها صاحب العمل مخاطر الملكية.

بالإضافة إلى ذلك، يحصل الموظف الذي أبرم عقد عمل بانتظام على أجر مقابل عمله على أساس معدلات الرسوم الجمركيةأو الرواتب بغض النظر عن النتائج المحققة. ينص العقد المدني، كقاعدة عامة، على استلام الأجر عن النتيجة النهائية. علاوة على ذلك، في حالة الفشل في إكمال العمل بسبب خطأ المقاول، يدفع العميل فقط مقابل الجزء المكتمل من العمل.

ويجب أن تؤخذ في الاعتبار السمات المدروسة للعقود عند قبول المواطنين للعمل المؤقت. عادة، تسعى المنظمة إلى إبرام عقد مدني مع مثل هذا الموظف، لأنه بذلك يتمكن من توفير الضرائب. وفق البند 3 الفن. 238 قانون الضرائب للاتحاد الروسيلا يتم تضمين المكافآت المدفوعة للأفراد بموجب العقود المدنية في القاعدة الضريبية بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة من حيث مبلغ الضريبة المستحقة لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي (2.9٪). كما لا تُفرض عليهم أقساط تأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، ما لم ينص على ذلك في العقد. بالإضافة إلى ذلك، إذا مرض أحد الموظفين، فلن تضطر المنظمة إلى الدفع أجازة مرضية، بالإضافة إلى تراكم أجر الإجازة مقابل وقت العمل.

كما ترون، المزايا واضحة. لكننا نريد أن نحذرك من أنه إذا كانت طبيعة العمل من وجهة نظر منظمة التفتيش، ولا سيما الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، لا تتوافق مع شروط العقد المدني، فمن المؤكد أنها سوف إعادة تصنيفه كعقد عمل محدد المدة، وبالتالي، سيتم فرض ضرائب إضافية.

ملحوظة: الخامس فن. 11 قانون العمل في الاتحاد الروسيويقال أن الاتفاقيات التي أبرمتها المنظمة مع الأفراد العقود المدنيةلا يمكن الاعتراف به كعمل إلا في محكمة ذات اختصاص عام. لكن هذا لا يعني أنه لا يمكن إثارة هذه القضية في محكمة التحكيم. وفقا لل ص. 4 فقرات 2 فن. 11 من القانون الاتحادي رقم 165-FZتلتزم شركات التأمين بضمان السيطرة على الحساب الصحيح، والدفع في الوقت المناسب ونقل أقساط التأمين، ولهذا يجب عليهم التحقق من العقود للتأكد من امتثالها للتشريعات الحالية.

كالمثبتة ممارسة التحكيم، لا تتمكن FSS في الاتحاد الروسي دائمًا من إعادة تصنيف العقد المدني إلى عقد عمل؛ غالبًا ما تعتبر المحكمة أن حجج ممثلي الصندوق غير مدعومة بأدلة كافية وترفض ادعاءاتهم (انظر 1). قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 14 أبريل 2005 رقم A42-6525/03-16).

مدى أهمية محتوى العقد، وطبيعة العمل أو الخدمات المقدمة بموجبه حلFAS NWO بتاريخ 18 مارس 2005 رقم A42-5308/03-5. على النحو التالي من مواد القضية، أبرمت منظمة الميزانية اتفاقية عقد مع المستقل، والتي بموجبها تولى التزامات إدارة وصيانة وصيانة السيارة في حالة جيدة. قامت المنظمة بدورها بتهيئة الظروف اللازمة للعمل الطبيعي، في الوقت المناسب وفي كليادفع ثمن عمله. قامت المنظمة بدفع الضرائب على المبالغ المنصوص عليها في العقد للموازنة، بما في ذلك صندوق التأمين الاجتماعي، بالكامل، بموجب عقد العمل. واعتبرت هيئة التفتيش أنه بما أن العقد مع العامل الحر يسمى اتفاق عقد، أي أنه عقد مدني، وربطه بعقد العمل، فقد سمحت المنظمة بسوء استخدام الأموال. إلا أن المحكمة لم تؤيد وجهة النظر هذه، مشيرة إلى أن طبيعة العقود لا تحددها الأسماء، بل مضمونها، والعقد الذي تبرمه المنظمة مع الموظف، والذي يسمى اتفاقية العقد، هو في الأساس عقد عمل محدد المدة.

كيفية صياغة العقد المدني بشكل صحيح

يجب على المنظمة عند إبرام العقد المدني أن تشترط فيه ما يلي:

- تاريخ بداية ونهاية العمل؛

- أنواع العمل (الخدمات) المنجزة ومتطلبات جودتها؛

- إجراءات تسليم وقبول العمل؛

- إجراءات الدفع مقابل نتائج العمل؛

- مسؤولية الأطراف عن انتهاك شروط العقد.

مكافأة المدنية عقد قانونييتم الدفع بأمر من المدير . وفي الوقت نفسه، شهادة إنجاز العمل أو وثيقة أخرى تؤكد إنجاز العمل مطلوبة فقط لنوعين من العقود: عقود البناء ( البند 1 الفن. 702 القانون المدني للاتحاد الروسي) واتفاقية بشأن تقديم الخدمات المدفوعة ( فن. 783 القانون المدني للاتحاد الروسي). عند إبرام عقود أخرى ذات طبيعة قانونية مدنية، على وجه الخصوص، عقود الوكالة والأوامر والعمولات، لا ينص القانون على تنفيذ شهادات القبول. في هذه الحالات، لا يتم صياغة الأفعال إلا إذا تم تحديد هذا الشرط في العقد نفسه. إذا لم تكن هناك بنود مقابلة، فلا داعي لصياغة القانون. من الواضح أن المطالبات المقدمة من السلطات الضريبية الناشئة بسبب عدم وجود شهادات العمل المنجز لا يمكن الدفاع عنها. تم التعبير عن نفس الرأي في رسالة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي№ 04-02-05/1/33 . وكما هو مبين في الرسالة، يتم صياغة الأفعال إما وفقًا لأشكال موحدة (إن وجدت) أو بشكل حر.

وفي هذا الصدد، نذكر أن النماذج الموحدة موجودة فقط لإصلاح وإعادة بناء وتحديث الأصول الثابتة ( نموذج رقم OS-3)، وكذلك العمل في بناء رأس المالوأعمال البناء والتركيب ( النموذج رقم KS-2). ولذلك، في حالات أخرى، يتم وضع الأفعال بأي شكل من الأشكال مع الإشارة إلى جميع التفاصيل الإلزامية المذكورة فيها البند 2 الفن. 9 من القانون الاتحادي رقم 129-FZ: اسم وتاريخ الوثيقة، واسم المنظمة التي تم إعداد الوثيقة نيابة عنها، ومحتوى المعاملة التجارية، ومقاييسها العينية والنقدية، ومناصب وتوقيعات الأشخاص المسؤولين. في هذه الحالة، سيكون للفعل نفس القوة القانونية التي يتمتع بها القانون القياسي (انظر. قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 13 يناير 2004 رقم KA-A/40/10978-03).

ملحوظة: من المهم تبرير تكاليف العقود المدنية اقتصاديا. أثناء عمليات التدقيق، قد تكون السلطات الضريبية، على سبيل المثال، مهتمة بالسبب الذي يجعل الشركة، التي لديها محامٍ ضمن طاقم العمل، تدخل في اتفاقية للخدمات المدفوعة مع محامٍ خارجي، أو عندما يكون لديها عمال بناء، توقع عقدًا مع شركات البناء المستقلة. يمكن تفسير مثل هذه المواقف إما بالحاجة إلى أداء قدر إضافي من العمل، أو بتفاصيل العمل الذي يتم تنفيذه. ولكن لكي تكون هذه التوضيحات أكثر إقناعا، نوصي بتحديد مسؤوليات كل من العاملين بدوام كامل والعاملين لحسابهم الخاص في الوثائق المناسبة.

المحاسبة والمحاسبة الضريبية للمدفوعات بموجب العقود المدنية

في المحاسبة، تنعكس المدفوعات بموجب العقود المدنية في رصيد الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". يعتمد اختيار الخصم من حساب المراسلة على احتياجات القسم الذي يتم تنفيذ العمل أو الخدمات ولأي غرض:

- حساب 20 لاحتياجات الإنتاج الرئيسي؛

- الحساب 23 لاحتياجات الإنتاج المساعد؛

- الحساب 26 لخدمات الإدارة؛

- الحساب 44 للمنظمات التجارية؛

– حساب 91 للأعمال (الخدمات) غير المتعلقة بالإنتاج والمبيعات وغيرها.

دعنا ننتقل إلى المحاسبة الضريبية.

ضريبة الدخل الشخصية. وفق ص. 6 البند 1 الفن. 208 قانون الضرائب في الاتحاد الروسيتخضع المدفوعات بموجب العقود المدنية لضريبة الدخل الشخصي. بالنسبة للمقيمين في الاتحاد الروسي، معدل الضريبة هو 13%، لغير المقيمين – 30%. يتم حجب الضريبة وتحويلها إلى الميزانية من قبل المنظمة ( وكيل الضرائب) عند السداد الفعلي للدخل لدافعي الضرائب ( البند 4 الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي للتقرير مكتب الضرائبيتم توفير شهادة الدخل النموذج 2-NDFL (البند 2 الفن. 230 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان لا يمكن حجب مبلغ الضريبة، على سبيل المثال، عند دفع الدخل عينيا، ثم يجب عليك في غضون شهر الإبلاغ عن ذلك إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل.

ملحوظة: في حالة إبرام عقد مدني مع رجل أعمال فردي أو كاتب عدل خاص، فإن المنظمة غير ملزمة بحجب ضريبة الدخل الشخصي عن دخلهم. يجب على هذه الفئات من الأشخاص حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل وفقًا لـ ص. 1, 2 ص 1 فن. 227 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على الأفراد الذين حصلوا على دخل من بيع الممتلكات المملوكة لهم ( ص. 2 ص 1 فن. 228 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال على ذلك قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار ZSO بتاريخ 8 ديسمبر 2005 رقم Ф04-8820/2005(17687-А27-27)، والتي تنص على أنه ليست هناك حاجة لدفع ضريبة الدخل الشخصي والضريبة الاجتماعية الموحدة على مبالغ المكافآت التي تدفعها المنظمة للأفراد بموجب اتفاقيات بيع وشراء الوثائق وبموجب اتفاقيات نقل حقوق المعرفة. ولاحظت المحكمة أنه بما أن حقوق الملكية، وكذلك الوثائق، مدرجة في مفهوم الملكية، فإن الالتزام بدفع هذه الضرائب في هذه الحالةالمجتمع لا يملك.

يحق للمواطنين الذين يعملون بموجب عقود مدنية الحصول على خصومات قياسية ومهنية.

لمعلوماتك: وفق البند 3 الفن. 210 قانون الضرائب في الاتحاد الروسييتم تقديم التخفيضات الضريبية فقط على الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪.

كما جاء في البند 3 الفن. 218 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يمكن تقديم خصم ضريبي قياسي من قبل أي وكيل ضرائب يمثل مصدر دخل المواطن. لذلك، إذا رغب في ذلك، من خلال كتابة طلب وتقديم المستندات ذات الصلة، يحق له الحصول على هذا الخصم من المنظمة التي أبرم معها عقدًا مدنيًا.

وفقا لل البند 2 الفن. 221 قانون الضرائب للاتحاد الروسييمكن أيضًا تقديم خصم ضريبي احترافي للفرد الذي يعمل بموجب عقد على أساس طلب مكتوب إلى وكيل الضرائب مصحوبًا بمستندات تؤكد النفقات المتكبدة بموجب العقد، على سبيل المثال، تكلفة المواد المشتراة للعمل.

بموجب اتفاقيات حقوق الطبع والنشر الخاصة بالإبداع أو الأداء أو الاستخدام الآخر للأعمال العلمية والأدبية والفنية، يتم توفير خصم مهني بمبلغ الموثق المصروفات الفعليةوفي حالة عدم تأكيدها - وفقًا لمعيار التكلفة الوارد في البند 3 الفن. 221 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، على أساس مبلغ الرسم المستحق.

مثال 1.

أبرم المصور إيه آي كليمنتيف اتفاقية حقوق الطبع والنشر مع دار النشر "بلاميا" بمبلغ 30 ألف روبل، والتي بموجبها يجب عليه تقديم صور لمجلة "وايلد نيتشر". وبعد الانتهاء من هذا العمل، كتب المصور إلى قسم المحاسبة في دار النشر يطلب منه الاستقطاعات المعيارية والمهنية. من بين المستندات المطلوبة للحصول على الخصومات، قدم فقط شهادة الدخل، نموذج 2-NDFL.

قبل دفع الرسوم، من الضروري حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي.

نظرًا لأن A. I. Klementyev لم يكن لديه دليل موثق على النفقات المتكبدة، فقد قام المحاسب بالحساب الخصم المهنياستخدم المعيار الوارد في البند 3 الفن. 221 قانون الضرائب للاتحاد الروسي- ثلاثون%. بلغ الخصم 9000 روبل. (30.000 روبل روسي × 30٪).

وبالتالي، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي يجب حجبه هو 2678 روبل. ((30.000 - 400 - 9.000) فرك × 13٪).

تم إدخال الإدخالات التالية في المحاسبة:

	دَين	ائتمان	المبلغ، فرك.
المكافآت المستحقة بموجب اتفاقية حقوق النشر
تم حجب ضريبة الدخل الشخصي - 13٪
يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية
الإتاوات المدفوعة

UST والمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي . يجب على المنظمة أن تفرض ضريبة اجتماعية موحدة على جميع المدفوعات لصالح الأفراد بموجب العقود المدنية، وموضوعها هو أداء العمل، وتقديم الخدمات، وكذلك بموجب اتفاقيات حقوق النشر ( البند 1 الفن. 236 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تم إبرام اتفاقية مع رجل أعمال فردي، أو كان موضوع الاتفاقية هو نقل ملكية الممتلكات أو نقلها للاستخدام، فلن يتم استحقاق الضريبة الاجتماعية الموحدة (انظر. قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار ZSO رقم Ф04-8820/2005(17687-А27-27)). ليست هناك حاجة للقيام بذلك في حالة تصنيف الدفعات بموجب العقد على أنها مصاريف لا تنخفض القاعدة الضريبيةبالربح ( البند 3 الفن. 236 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة: الخامس رسالة إعلامية من هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 مارس 2006 رقم 106وتم تقديم توضيحات بشأن فرض الضريبة الاجتماعية الموحدة على دفع مكافآت أعضاء مجلس إدارة الشركة. وينص، على وجه الخصوص، على أن العلاقات بين مجلس إدارة الشركة والشركة ذات طبيعة مدنية، ويقوم أعضاء مجلس الإدارة بمهام إدارية، ووفقاً لما البند 2 الفن. 64 القانون الاتحادي رقم 208-FZ، أثناء أداء واجباتهم، يجوز لهم الحصول على مكافأة، يتم تحديد مبلغها بقرار من الاجتماع العام للمساهمين. وعلى هذا الأساس، قضت المحكمة بأن مثل هذه الأنشطة، وفقا ل البند 1 الفن. 236 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يخضع لضرائب UST.

نظرًا لعدم إجراء أي استقطاعات للصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي من الأجور بموجب عقود القانون المدني، فإن معدل UST الإجمالي هو 23.1٪. ويضاف من هذا المبلغ:

– 20% في ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية;

- 2% في TFOMS؛

– 1.1% في الصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإلزامي.

بالإضافة إلى ذلك، نلاحظ أن مبلغ UST المستحق للمدفوعات بموجب اتفاقية المؤلف يمكن تخفيضه بمقدار التخفيضات الضريبية المهنية المقررة لـ حساب ضريبة الدخل الشخصي، وفق البند 5 الفن. 237 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الآن حول اشتراكات التقاعد. وفقا لل البند 2 الفن. 10 من القانون الاتحادي رقم 167-FZيتم احتساب المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي من نفس القاعدة الضريبية مثل الضريبة الاجتماعية الموحدة. وفي الوقت نفسه، يتم تخفيض مبلغ الضريبة الاجتماعية الموحدة المدفوعة للموازنة الفيدرالية بمقدار هذه المساهمات ( البند 2 الفن. 243 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اشتراكات التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية. يخضع الأفراد الذين يعملون بموجب عقود مدنية لهذا النوع من التأمين إذا كان حامل البوليصة ملزمًا، وفقًا للعقد، بدفع أقساط التأمين لشركة التأمين. هكذا يقول في البند 1 الفن. 5 من القانون الاتحادي رقم 125-FZ. ولذلك، إذا لم تكن هناك مثل هذه الشروط في العقد، فلا داعي لدفع الاشتراكات.

ضريبة الدخل . كما تعلم، فإن النفقات تقلل من الربح الخاضع للضريبة للمؤسسة، بشرط أن تستوفي المتطلبات البند 1 الفن. 252 قانون الضرائب للاتحاد الروسيأي أنها يجب أن تكون مبررة اقتصاديًا وموثقة وتهدف إلى توليد الدخل. وبالتالي، إذا كان العقد المدني يستوفي هذه الشروط، فسيتم تضمين المدفوعات بموجبه في تكاليف المنظمة.

في الوقت نفسه، من أجل حساب هذه النفقات بشكل صحيح، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار من قام بالعمل. لذلك، إذا كان رجل الأعمال الفردي يعمل بموجب عقد، فيجب تصنيف التكاليف على أنها نفقات أخرى وفقًا لـ ص. 41 بند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا تم العقد مع فردمن ليس من موظفي المنظمة، فإن أجره يؤخذ بعين الاعتبار كتكاليف العمالة وفقا ل البند 21 الفن. 255 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

كيف تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار إذا تم إبرام عقد مدني مع موظف بدوام كامل في منظمة يؤدي العمل بموجب العقد في أوقات فراغه؟ أعربت وزارة المالية في الاتحاد الروسي عن رأيها بشأن هذه المسألة في خطابات رقم 03-03-01-04/1/234, № 03-05-02-04/205 و بتاريخ 24/04/06 رقم 03-03-04/1/382. لا يمكن أن تعزى هذه التكاليف إلى تكاليف العمالة، حيث لم يتم الإشارة إليها في فن. 255 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، كما أنها غير منصوص عليها في اتفاقيات العمل والاتفاقيات الجماعية. لا يمكن تضمينها في النفقات المادية أو غيرها، لأن الموظفين بدوام كامل ليسوا منظمات خارجية ورجال أعمال فرديين. لذلك، فإن المدفوعات بموجب العقود المدنية المبرمة مع موظفين بدوام كامل لا تقلل من القاعدة الضريبية للأرباح ولا تخضع للضريبة الاجتماعية الموحدة والمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي.

في رأينا أن وجهة نظر وزارة المالية مثيرة للجدل، إذ كما ذكرنا سابقاً فإن المعيار الأساسي لإدراج النفقات في سعر التكلفة هو استيفائها لثلاثة شروط البند 1 الفن. 252 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وعلى هذا الأساس، يمكن اعتبار هذه الدفعات بمثابة نفقات أخرى مرتبطة بالإنتاج والمبيعات، بحسب ص. 49 بند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ومع ذلك، في مثل هذه الحالة، لتجنب المطالبات من السلطات الضريبية، ربما يكون من الأسهل على المنظمة اتباع تعليمات وزارة المالية في الاتحاد الروسي وإبرام عقود غير مدنية مع موظفين بدوام كامل، ولكن عقود للعمل العمل بدوام جزئي، وبالتالي فرض جميع ضرائب "الراتب" على هذه المبالغ. بخلاف ذلك، عليك أن تكون مستعدًا للدفاع عن قضيتك في المحكمة.

دفعات التعويضبموجب العقود المدنية

في عدد من الحالات، القانون المدني للاتحاد الروسي ( فن. 709و 783 ) ينص على التعويض عن التكاليف التي يتكبدها الموظف في تنفيذ عقد مدني. من أجل أخذ التعويض، وكذلك الأجر بموجب العقد، في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، يجب أن ينص العقد على الشروط التي يتم بموجبها دفعها (على سبيل المثال، توافر المستندات الأولية). .

وهذا مهم بشكل خاص في الحالة التي يتعين فيها على الموظف، على سبيل المثال، السفر إلى مدينة أخرى للوفاء بالتزاماته بموجب العقد. من المستحيل ترتيب مثل هذه الرحلة كرحلة عمل عادية بأمر من المدير، لأن قانون العمل في الاتحاد الروسي ينص على تعويض النفقات المرتبطة برحلات العمل فقط للموظفين بدوام كامل ( فن. 166 قانون العمل في الاتحاد الروسي). ولكن من خلال الكتابة في العقد بأن مبالغ سفر وإقامة الموظف متضمنة في التكلفة الإجمالية للعقد وسيتم تعويضه له بعد تقديم المستندات ذات الصلة، ستتمكن المنظمة قانونيًا من إدراج جميع النفقات في سعر التكلفة . ويرد رأي مماثل لوزارة المالية بشأن هذه المسألة في خطاب رقم 03-03-06/34.

هل من الضروري إخضاع مبلغ التعويض لـ UST؟ حتى وقت قريب، لم تكن هناك إجابة واضحة على هذا السؤال. إن مدفوعات التعويض، وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، هي مكافأة إضافية للفرد مقابل العمل أو الخدمات التي يؤديها بموجب عقد مدني، وبالتالي يجب أن تخضع للضريبة الموحدة على أساس عام ( خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي رقم GV-6-05/294@). جادل الممولين أولاً بأن المبالغ المنصوص عليها في العقد للتعويض عن نفقات السفر إلى مكان تنفيذها والإقامة التي يؤديها المقاول بالفعل، والتي تؤكدها المستندات (فواتير الفندق، نسخ من تذاكر السكك الحديدية أو الطيران)، لا ينبغي أن تكون المدرجة في القاعدة الضريبية بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST). خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 04-04-04/58). لكن المسؤولين غيروا رأيهم لاحقًا، واتفقوا مع دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ( خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-05-02-04/32, № 03-05-02-04/39 ). ومع ذلك، وضعت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي حدا لهذه المسألة. في قرار بتاريخ 18 أغسطس 2005 رقم 05/1443وأكد أنه بما أن التعويضات المذكورة لا تتعلق بالمدفوعات المذكورة في البند 1,2 ملعقة كبيرة. 236 قانون الضرائب للاتحاد الروسي(ليس مكافأة مقابل أداء العمل)، ولا يتم الاعتراف به كموضوع لضرائب UST، بغض النظر عن إدراجه في النفقات عند فرض ضريبة على الأرباح.

الجواب على هذا السؤال موجود في وقت لاحق رسالة إعلاميةهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 مارس 2006 رقم 106. وينص، في جزء منه: يهدف التعويض عن تكاليف الأشخاص الذين يقدمون خدمات للمجتمع مقابل رسوم إلى سداد النفقات التي يتكبدها فناني الأداء لصالح عميل الخدمات، وبالتالي، لا يمكن اعتباره بمثابة دفع مقابل الخدمات نفسها.ومع ذلك، تشير المحكمة إلى ذلك لا يمكن استبعاد المدفوعات المقدمة لصالح الأفراد والتي تهدف إلى تعويض تكاليفهم العامة التي لا تتعلق مباشرة بالعمل المنجز (الخدمات المقدمة) من موضوع فرض الضريبة الاجتماعية الموحدة.

كما أن مبلغ التعويض بموجب العقد لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي، لأنه كما هو مذكور في هذا القرار هو الأعلى محكمة التحكيملها نفس الطبيعة القانونية لمصاريف رحلات العمل للموظفين الذين تربطهم علاقة عمل مع دافعي الضرائب، والتي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي وفقًا لـ البند 3 الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مثال 2.

أبرمت ZAO Alfa عقدًا لتقديم الخدمات القانونية مع P. B. Sidorov (من مواليد 1965) بمبلغ 15000 روبل. وينص العقد على أنه بالإضافة إلى هذا المبلغ، سيتم تعويض المحامي عن النفقات المرتبطة بأداء العمل بموجب العقد، بشرط تقديمه الوثائق الأولية. ولا ينص على التزام المنظمة بدفع أقساط التأمين ضد الحوادث.

للوفاء بشروط الاتفاقية، كان على P. B. Sidorov الذهاب إلى مدينة أخرى لمدة ثلاثة أيام. وكانت نفقاته هي: السفر – 2300 روبل، والإقامة في الفندق – 2000 روبل، وهو ما تؤكده الوثائق ذات الصلة.

قام المحاسب بإدخال الإدخالات التالية:

	دَين	ائتمان	المبلغ، فرك.

تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي - 13% (15000 روبل روسي × 3%)
UST المستحقة على الميزانية الفيدرالية - 6٪



تم استحقاق التعويض بموجب العقد (2300 + 2000) روبل.
تم دفع الأجر والتعويضات بموجب العقد (15000 - 1950 + 4300) روبل.
تم شطب التكاليف بموجب العقد لتبلغ التكلفة (15000 + 900 + 2100 + 300 + 165 + 4300) روبل.

أذكر أن المواطن الذي يؤدي عملاً بموجب عقد مدني له الحق في الحصول على وظيفة احترافية خصم الضرائبوفقا لضريبة الدخل الشخصي. ولذلك إذا لم ينص العقد على التعويض عن النفقات ولم يدفع للموظف إلا مبلغ الأجر المتفق عليه، فيمكنه تخفيض الدخل الذي يحصل عليه بمقدار النفقات التي تكبدها أثناء تنفيذ العقد، والتي يجب أن تكون مؤكدة بالوثائق.

مثال 3.

دعونا نغير شروط العقد من المثال 2. المبلغ الإجمالي بموجب العقد هو 19300 روبل، ولا يتم توفير التعويض عن النفقات.

بعد أداء الخدمات بموجب العقد، كتب P. B. Sidorov طلبًا لمنحه خصمًا ضريبيًا احترافيًا بناءً على المستندات المقدمة (تذاكر القطار، فواتير الفندق) بمبلغ 4300 روبل.

في هذه الحالة، ستبدو المحاسبة بموجب العقد كما يلي:

	دَين	ائتمان	المبلغ، فرك.
المكافأة المستحقة بموجب العقد
تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي - 13% ((19,300 - 4,300) روبل × 13%)
UST المستحقة على FB – 6%
يتم احتساب الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية للجزء التأميني من المعاش التقاعدي - 14٪
المساهمات في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي المتراكم - 1.1٪
تم تجميع المساهمات في TFOMS - 2%
تم دفع المكافأة بموجب العقد (19300 - 1950) روبل.
تم شطب التكاليف بموجب العقد لتبلغ التكلفة (19300 + 1158 + 2702 + 386 + 212) روبل.

كما ترون، في الحالة الثانية، لم يتغير المبلغ الذي تلقاه الموظف. لكن المصروفات العامةنمت المنظمات بسبب زيادة مبلغ الضريبة الاجتماعية الموحدة المدفوعة للميزانية. يجب أن يؤخذ هذا الظرف للمنظمة في الاعتبار عند التخطيط المؤشرات الماليةعند إبرام العقود المدنية.

لمعلوماتك: من خلال استخدام العمال الخارجيين للترويج لمنتجاتها أو خدماتها، يمكن للمؤسسة اختيار كيفية حساب هذه التكاليف. في هذه الحالة، وفقا للفن. البند 4 الفن. 252 قانون الضرائب للاتحاد الروسييمكن تضمينها إما في تكاليف العمالة أو تصنيفها على أنها نفقات إعلانية.

تعتبر حرية الاختيار هذه مهمة بشكل خاص للمؤسسات التي تنفق مبالغ كبيرة على الإعلانات. هذه النفقات الإعلانية موحدة، ويمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل فقط بمبلغ لا يتجاوز 1٪ من إيرادات المبيعات ( البند 4 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتكاليف العمالة، كما نعلم، مدرجة في التكلفة بالكامل.

القانون الاتحاديبتاريخ 16 يوليو 1999 رقم 165-FZ "بشأن أساسيات التأمين الاجتماعي الإلزامي".

خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 نوفمبر 2004 رقم 04-02-05/1/33 "بشأن الاعتراف بالمحاسبة الضريبية للنفقات بموجب عقود القانون المدني".

تمت الموافقة على النموذج رقم OS-3. قرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 21 يناير 2003 رقم 7.

تمت الموافقة على النموذج رقم KS-2. قرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 11 نوفمبر 1999 رقم 100.

القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة".

تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 25 نوفمبر 2005 رقم SAE-3-04/616@ "عند الموافقة على نموذج المعلومات المتعلقة بدخل الأفراد."

نذكرك أنه يتم توفير خصم ضريبي قياسي للمواطن بمبلغ 400 روبل. حتى الشهر الذي يتجاوز فيه دخله 20 ألف روبل و 600 روبل. لكل طفل لمدة تصل إلى شهر عندما يتجاوز الدخل 40.000 روبل.

القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة".

القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية في الاتحاد الروسي".

القانون الاتحادي رقم 125-FZ بتاريخ 24 يوليو 1998 "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية".

خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 05/06/05 رقم 03-03-01-04/1/234.

خطاب DNP MF RF بتاريخ 28 نوفمبر 2005 رقم 03-05-02-04/205 "بشأن مسألة دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة واشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي".

خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04.08.05 رقم 03-03-06/34 "بشأن إجراءات فرض الضرائب على الضريبة الاجتماعية الموحدة لمدفوعات التعويضات بموجب العقود المدنية".

خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أبريل 2005 رقم GV-6-05/294@ "بشأن فرض الضريبة الاجتماعية الموحدة على مبالغ السداد للسفر والإقامة في الفنادق."

خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 مايو 2004 رقم 04-04-04/58 "بشأن مسألة فرض الضرائب مع ضريبة اجتماعية واحدة للتعويض عن نفقات السفر والإقامة المدفوعة بموجب الاتفاقيات المبرمة مع الأفراد من أجل أداء العمل (تقديم الخدمات)."

خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2004 رقم 03-05-02-04/32 "بشأن دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة عند عقد المحاضرات والندوات والمؤتمرات".

خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 أكتوبر 2004 رقم 03-05-02-04/39 "فرض ضريبة اجتماعية واحدة على مبالغ تعويض الوكلاء العاملين بموجب عقود مدنية لتغطية نفقات السفر".

يمكن للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية إشراك الأفراد في أداء العمل أو تقديم الخدمات بموجب اتفاقية القانون المدني (CLA) أو اتفاقية القانون المدني (CLA). يمكن أن يكون هذا، على سبيل المثال، عقدًا (الفصل 37 من القانون المدني للاتحاد الروسي) أو عقدًا لتقديم الخدمات المدفوعة (الفصل 39 من القانون المدني للاتحاد الروسي). سنخبرك كيف تنعكس التسويات بموجب اتفاقيات GPC في حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب (النموذج 6-NDFL) (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم 100). MMV-7-11/450@).

وكيل الضرائب لبرنامج العمل العالمي

إذا تم إبرام اتفاقية GPC من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي مع فرد ليس رجل أعمال فردي، فسيتم الاعتراف بهذه المنظمات ورجال الأعمال الأفراد كوكلاء ضرائب (البنود 1، 2 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه يجب عليهم حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها وتحويلها من المكافأة المدفوعة للفرد بموجب GPC.

متى يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي

يجب على وكيل الضرائب حساب ضريبة الدخل الشخصي في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من قبل الفرد (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تاريخ الاستلام الفعلي للدخل بموجب برنامج العمل العالمي هو يوم دفع الدخل (التحويل إلى حساب مصرفي أو السحب من السجل النقدي) (البند 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينعكس هذا التاريخ في السطر 100 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" من النموذج 6-NDFL.

متى يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي

يجب على وكيل الضرائب حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الأفراد بموجب برنامج العمل العالمي عند الدفع الفعلي للدخل. وهذا يعني أن تاريخ اقتطاع الضريبة (السطر 110 من نموذج الحساب) في النموذج 6-NDFL بموجب عقد العمل والاتفاقيات المدنية والعملية الأخرى سوف يتزامن مع التاريخ الموضح في السطر 100 من الحساب.

الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي

يجب على وكيل الضرائب تحويل ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات بموجب العقود المدنية بالطريقة العامة في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي لليوم الذي تم فيه دفع الدخل (

جميع تصرفات وكيل الضرائب على حساب ضريبة الدخل الشخصيمن الدخل على شكل إيجار، يتم تنظيم الاستقطاع الضريبي عند دفع الدخل للفرد وتحويله إلى الميزانية بشكل صارم قانون الضرائب. دعونا نلقي نظرة على الميزات دفع ضريبة الدخل الشخصيبموجب عقد إيجار مع فرد وتوقيت تحويل ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقيات الإيجار.

يعتمد الالتزام بضريبة الدخل الشخصي على المدفوعات للفرد الذي ليس رجل أعمال فرديًا لاستئجار المباني على نوع مدفوعات الإيجار، أي على كيفية دفع المستأجر للمكون - المرافق. دعونا نفكر في ثلاثة خيارات لدفعات الإيجار.

الخيار 1. يشمل الإيجار فقط الدفع مقابل المساحة المتوفرة

يشمل الإيجار الجزء الدائم فقط، والذي يتم تحديده على شكل دفع مقابل المساحة المتوفرة. يتم دفع المرافق بشكل منفصل على الفواتير المقدمة من المالك، وبالتالي تشكل جزءًا متغيرًا من الإيجار.

يتم الاعتراف بالمدفوعات في شكل هذا الإيجار كدخل بموجب الفقرات. 4 فقرات 1 فن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ويتم الاعتراف بالشركة التي تدفع الدخل كوكيل ضريبي بموجب البند 1. البند 2، المادة 226، المادة. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بهذا الفرد - المؤجر. ولذلك، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عن هذا النوع من الإيجار.

الخيار 2. يشمل الإيجار تكلفة المرافق

في تكلفة الإيجار خدماتتم تضمينه بالفعل في مبلغ الدفعة الشهرية الثابتة. أي أن المؤجر توقع مقدمًا، عن طريق الحساب، بناءً على البيانات الفعلية للفترات السابقة، مقدار المرافق المستقبلية.

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

في هذه الحالة، الدخل، بما في ذلك دفع فواتير الخدمات، الذي يتلقاه الفرد يخضع للضريبة - خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 مارس 2017 رقم 03-04-05/15280. ولذلك، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عن هذا النوع من الإيجار.

الخيار 3. سداد المرافق

يقوم المؤجر بتعويض المستأجر عن المرافق بناءً على المستندات الداعمة المرفقة المتعلقة باستخدامها.

إذا قامت منظمة ما بتعويض الفرد عن تكلفة المرافق: الكهرباء والغاز وإمدادات المياه وإمدادات الحرارة، بمقدار استهلاكها الفعلي، المسجل بالعدادات، إذن المبلغ القابل للاسترداد ليس الدخلفرد وبالتالي ليست هناك حاجة لحجب ضريبة الدخل الشخصي عن هذا التعويض، بموجب كتاب وزارة المالية بتاريخ 17 أبريل 2013 رقم 03-04-06/12985.

ما عليك سوى القلق بشأن حزمة لائقة من المستندات التي تؤكد أن المستأجر يدفع بالضبط نفقاته. يتم عرض قائمة الوثائق الموصى بها في المادة "".

عند حساب ضريبة الدخل الشخصي، يجب أن تسترشد بما يلي:

معايير الفصل 23 "ضريبة الدخل على الأفراد"؛
خطابات توضيحية من السلطات التنظيمية بوزارة المالية في الاتحاد الروسي، ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي؛
موافقة السياسة المحاسبيةلأغراض ضريبة الدخل الشخصي.

في السياسة الضريبيةلأغراض ضريبة الدخل الشخصي، تتم الموافقة على النظام المحاسبة الضريبيةبالضبط وفقا ل هذه الضريبةفي شكل قائمة بالمستندات المحاسبية الأولية ونماذج تسجيل المحاسبة الضريبية وإجراءات عكس بيانات المحاسبة الضريبية التحليلية على الدخل والقاعدة الضريبية والمبالغ المحسوبة والمحتجزة والمحولة بواسطة ضريبة الدخل الشخصية لكل فرد.

من أجل سداد المدفوعات بموجب اتفاقيات الإيجار للمباني واتفاقيات الشراكة المدنية، عليك أن تعرف في أي الأطر الزمنية يجب عليك الاعتراف بالدخل، وحجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي.

فيما يلي المتطلبات القانونية لتوقيت المعاملات التي ينفذها وكيل الضرائب وللتحكم في سطور النموذج 6-NDFL فيما يتعلق باتفاقية الإيجار مع فرد:

من يدفع ضريبة الدخل الشخصي بموجب عقد إيجار مع فرد

تحتاج الشركة التي تعمل كوكيل ضريبي لدفعات الإيجار إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المستلم بموجب عقد الإيجار ودفعها إلى الميزانية. من المستحيل تحويل تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى المؤجر - الفرد.

من المهم أن نتذكر أنه في أي حال، يجب أن يدفع المستأجر ضريبة الدخل الشخصي - وهي منظمة، سبق أن قامت بحجب الضريبة المحسوبة مباشرة من مبلغ المدفوعات التي يدفعها الفرد.

يتم تحديد مبلغ الضريبة على أساس مبلغ المكافأة التي يتلقاها الفرد في شكل إيجار بمعدل 13٪ وفقًا للفقرة 1 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة التخفيضات الضريبية المعلنة وفقا للفقرة 1 من الفن. 210 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ويرد جدول الخصومات المسموح بها بموجب عقود الإيجار في المادة "".

تعكس الشهادة 2 من ضريبة الدخل الشخصي الدخل والضرائب المدفوعة عليها. يتم إعداده من قبل وكيل الضرائب لكل شخص على حدة وهو الوثيقة الرئيسية التي تؤكد أرباحه. نظرًا لأن الشهادة ضرورية عند التقدم بطلب للحصول على قرض والحصول على خدمات أخرى، فغالبًا ما يتقدم الموظفون بطلب للحصول عليها إلى قسم المحاسبة في مكان عملهم. ومع ذلك، لا يتم تسجيل جميع الموظفين بموجب عقد عمل؛ بل يتم إبرام بعضهم عقدًا مدنيًا. هل يمكن لهؤلاء الأشخاص الحصول على شهادة ضريبة الدخل الشخصية 2 وهل هناك أي ميزات في تنفيذها؟

يتم الاعتراف بمنظمة أو رجل أعمال فردي كوكيل ضريبي لدفع الأجور للفئات التالية من المواطنين:

لموظفيك، وكذلك لموظفيك السابقين؛
الموظفين وفقا للمعدل التراكمي.
أفراد آخرين (على سبيل المثال، دفع الإيجار).

لا تدفع المنظمة أقساط التأمين لصندوق التأمين الاجتماعي للموظفين الذين أبرمت معهم اتفاقية GPC. ولذلك، لتوفير المال، يقوم العديد من أصحاب العمل بتسجيل موظفيهم بهذه الطريقة.

انتباه! يتم إبرام اتفاقية GPC لمدة محددة ولأداء عمل محدد أو تقديم خدمة معينة. يتم دفع المكافأة بمبلغ لمرة واحدة بعد الانتهاء من العمل وتوقيع الفعل (يُسمح بالدفع مقدمًا). قد يؤدي استبدال علاقات العمل بـ GPA إلى فرض غرامة.

ومع ذلك، يجب على الموظفين المتعاقدين بموجب عقد دفع الضرائب مثل الموظفين العاديين. معدل الضريبة – 13%. وبما أن العميل هو وكيل الضرائب، فهو مسؤول عن حجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي.

تلتزم المنظمة بتقديم تقريرين سنويين عن ضرائب الدخل الشخصي إلى هيئة التفتيش، ويجب عليها تقديم شهادات لجميع الأفراد الذين تم دفع دخلهم خلال الفترة الضريبية، بما في ذلك الأشخاص المسجلين بموجب برنامج العمل العالمي. وبناء على ذلك، يحق للشخص المسجل في منظمة بهذه الطريقة الحصول على ضريبتين على الدخل الشخصي.

تنعكس جميع المدفوعات في المستند وفقًا للتسمية الرقمية - رمز الدخل. لذا، الأجرلديه رمز عام 2000، ودفع الإجازة لعام 2012، و إجازة مرضية مدفوعة الأجر– 2300. قانون الدخل بموجب عقد مدني في الشهادة 2 لضريبة الدخل الشخصي – 2010 (باستثناء الإتاوات).

على عكس الراتب العادي، فإن الأجر بموجب المعدل التراكمي يظهر في المستند حسب شهر الدفع، وليس على أساس الاستحقاق، لأن وفقا للتشريع الضريبي، يعتبر تاريخ استلام الدخل هو اليوم الذي يتم فيه تحويل الأموال. وفي نفس اليوم، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي، ويجب تحويلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي.

على سبيل المثال، إيفانوف إس. تم وضعه بموجب GPA لتقديم المشورة القانونية، وتم الانتهاء من العمل في 26 أبريل، وفي نفس اليوم تم التوقيع على قانون تقديم الخدمات. تم دفع تكلفة العمل في 3 مايو. في المساعدة 2 مبلغ ضريبة الدخل الشخصيسيتم عرض المكافآت في شهر مايو باستخدام الكود 2010.

كما يحق للمقاول تخفيض القاعدة الضريبية من خلال الاستقطاعات. للقيام بذلك، يكتب طلبًا إلى قسم محاسبة العميل ويقدم المستندات التي تؤكد حق الخصم كمرجع 2 ضريبة الدخل الشخصي، وهي:

شهادات ميلاد الأطفال - خصم قياسي للأطفال؛
وثائق الشقة - خصومات الممتلكاتبما في ذلك العائد بموجب اتفاقية المشاركة في رأس المال؛
اتفاقيات مع المؤسسات الطبية، المؤسسات التعليميةشيكات تؤكد دفع الرسوم الدراسية وشراء الأدوية - الخصومات الاجتماعية.

تنعكس الخصومات القياسية والاجتماعية والممتلكات في القسم 4 من الشهادة. يمكن للمقاول أيضًا الاعتماد على خصم احترافي. ويشمل جميع التكاليف المتكبدة نتيجة للوفاء بالالتزامات بموجب العقد. يتم الخصم على أساس الطلب والمستندات التي تؤكد النفقات.

مهم! يجب أن توضح المستندات بوضوح العلاقة بين العمل المنجز والتكاليف المتكبدة.

دعونا نلقي نظرة على عينة من ملء ضريبة الدخل الشخصي 2 باستخدام مثال:

فيتروف ن. قدمت خدمات إصلاح المعدات لشركة GPD في الفترة من 1 إلى 29 يونيو. بلغت تكلفة العمل 39000 روبل، وتم تحويل الأموال بعد توقيع الأفعال في 2 يوليو. فيتروف لديه طفل، كتب طلبا للخصم.

أيضا، كانت المواد الاستهلاكية مطلوبة للإصلاحات. التكلفة الإجمالية 5000 روبل. سيبدو 2NDFL هكذا:

تقوم منظمة أو رجل أعمال فردي بتقديم تقارير إلى مكتب الضرائب بشأن ضريبة الدخل الشخصي ليس فقط للموظفين، ولكن أيضًا للمقاولين. كما يطلب منهم إصدار شهادات بناء على طلب هؤلاء العمال. تنعكس الأجور بموجب المعدل التراكمي في الشهادة وفقًا لكود 2010. يخضع المقاول لمعدل ضريبة الدخل المعتاد، ويمكنه الاستفادة من جميع الخصومات المقدمة التشريعات الضريبية(إذا كانت هناك أسباب).

لو رجل أعمال فرديأو أن المنظمة ليس لديها المتخصصين اللازمين من الموظفين أو أنه من الصعب إكمال العمل بمفردها، فيقومون بإبرام عقود مدنية مع أطراف ثالثة. على سبيل المثال، عقد أو اتفاقية خدمة.

إذا كان الشخص المعني هو رجل أعمال فردي، فإن إضفاء الطابع الرسمي على العلاقات معهم لا يختلف عن العلاقات مع الأطراف المقابلة - المنظمات. أولئك. يقوم رائد الأعمال الفردي بإصدار فاتورة لخدماته أو يتم إبرام العقد وتنفيذ العمل والخدمات وتوقيع شهادة الإنجاز. يتم تحويل الدفع إلى الحساب البنكي لصاحب المشروع الفردي. يدفع رواد الأعمال الأفراد الضرائب على دخلهم بأنفسهم.

ولكن إذا قمت ببساطة بإشراك فرد غير مسجل كرجل أعمال فردي، فسيكون الوضع أكثر تعقيدا بعض الشيء. وفي هذه الحالة، ستكون منظمة العملاء ملزمة بحجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع، لأنه ستعمل كوكيل ضرائب. سنناقش في هذه المقالة كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها عن المدفوعات بموجب عقد مدني لأداء العمل أو تقديم الخدمات.

1. مميزات العقد المدني

2. التوقيع على شهادة القبول للأعمال المنجزة

3. الالتزام بحجب ضريبة الدخل الشخصي عن المدفوعات بموجب عقد مدني

4. ضريبة الدخل الشخصي على تعويض التكاليف

5. وجهتا نظر حول حجب ضريبة الدخل الشخصي عن تعويض التكاليف للمقاول

6. التخفيضات الضريبية القياسية

7. خصم الضرائب المهنية

8. المحاسبة عن المدفوعات وخصومات ضريبة الدخل الشخصية

9. حساب ضريبة الدخل الشخصي بموجب عقد في 1C

لذلك، دعونا نذهب بالترتيب. إذا لم يكن لديك الوقت لقراءة مقال طويل، شاهد الفيديو القصير أدناه، والذي ستتعرف منه على أهم الأشياء حول موضوع المقال.

(إذا كان الفيديو غير واضح، يوجد ترس في أسفل الفيديو، اضغط عليه واختر جودة 720p)

سنناقش الموضوع بشكل أكبر في المقالة بمزيد من التفصيل أكثر من الفيديو.

1. مميزات العقد المدني

يتم تنظيم العقود المدنية لأداء العمل (هذا عقد) وتقديم الخدمات القانون المدني(القانون المدني) للاتحاد الروسي.

يمكن للأفراد أن يقدموا لك الخدمات (التي ينظمها الفصل 39 من القانون المدني) أو أداء العمل (التي ينظمها الفصل 37 من القانون المدني). الفرق المهم بين عقد القانون المدني وعقد العمل هو وجود مهمة فردية محددة. إن موضوع مثل هذه الاتفاقية هو دائمًا النتيجة النهائية للعمل. وهذه هي النتيجة التي يدفع العميل ثمنها.

بغض النظر عما لديك - العمل أو الخدمات، عقد أو عقد خدمات مدفوعة الأجر، قواعد عامةستكون العلاقة بين العميل والمقاول هي نفسها، حيث تنطبق أحكام العقد على عقد تقديم الخدمات (المادة 783 من القانون المدني).

طرفا العقد هما العميل والمقاول. الشخص الذي يعطي المهمة يسمى العميل (هذه منظمة أو رجل أعمال فردي)، والشخص الذي ينفذها يسمى المقاول. بالنسبة لاتفاقية الخدمة، ينطبق الأمر نفسه على العميل والمقاول.

بموجب شروط العقد، يلتزم المقاول (المنفذ) بأداء عمل محدد (تقديم خدمة)، البند 1 من المادة 702 من القانون المدني. ما يتكون بالضبط يجب أن يتم وصفه بالتفصيل في العقد المبرم كتابيًا. بالإضافة إلى نوع العمل أو الخدمات المقدمة، يحدد العقد تاريخ بدء العمل وانتهائه، وإجراءات التسليم والقبول، وإجراءات التكلفة والدفع، ومسؤولية الأطراف عن مخالفة شروط العقد.

قد يشمل السعر النهائي بموجب العقد جزأين:

الأجر المباشر مقابل عمل (خدمة) المقاول (المؤدي) (الفقرة 1، 2 من المادة 709 من القانون المدني)؛
تكلفة التعويض عن تكاليف المقاول (المنفذ).

قد ينص إجراء الدفع بموجب العقد على دفع دفعة مقدمة. يمكن أن يكون مثل مبلغ ثابتونسبة من إجمالي الأجر. لا تنس أن تذكر أنه في حالة عدم الوفاء بالالتزامات بموجب العقد، فإن المقاول ملزم بإعادة السلفة المستلمة إليك!

2. التوقيع على شهادة القبول للأعمال المنجزة

وبعد الانتهاء من العمل يلتزم المقاول بتسليم النتيجة للعميل، ويلتزم العميل بقبولها. يتم توثيق تسليم وقبول نتيجة العمل في شهادة التسليم والقبول، والتي يجب أن تكون موقعة من قبل المقاول والعميل (أو ممثليهما المعتمدين). وبناءً على هذا القانون، يقوم العميل بإجراء التسويات مع المقاول. عند إعداد الفعل، لا تنس أن تدرج فيه جميع التفاصيل الإلزامية المنصوص عليها في المادة 9 من القانون رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة".

إذا تكبد المقاول أي تكاليف مرتبطة بالعمل، فيمكن للشركة أو صاحب المشروع أن يدفعها. يتم تحديد إجراءات دفع هذه النفقات في العقد. المزيد عن هذا بعد قليل. في الوقت الحالي، دعونا نلقي نظرة على الشكل الذي قد يبدو عليه مثل هذا الفعل.

يتم تحرير القانون من نسختين - واحدة لكل طرف. بناءً على القانون الموقع، يتم دفع ثمن العمل ويتم الاعتراف بالنفقات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

3. الالتزام بحجب ضريبة الدخل الشخصي عن المدفوعات بموجب عقد مدني

الفرد الذي يؤدي عملاً أو يقدم خدمات لمنظمة ما يحصل على دخل. ويخضع هذا الدخل لضريبة الدخل الشخصي (البند 6، البند 1، المادة 208 من قانون الضرائب). المنظمة هي مصدر دفع هذا الدخل، وبالتالي فهي وكيل ضريبي (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب). ولذلك، يجب على المنظمة حجب ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات بموجب عقد مدني ودفعها إلى الميزانية.

عند مناقشة سعر العمل المنجز مع المقاول، لتجنب حالات النزاع، يرجى ملاحظة أنه سيحصل على أجره مطروحًا منه الضريبة المحتجزة.

ليس لديك الحق في نقل مسؤولية دفع الضرائب إلى فرد وبالتالي إعفائك من أداء واجب وكيل الضرائب. وهذا لا ينص عليه القانون. بغض النظر عما كتبته في العقد.

كما لا يمكنك دفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب الصناديق الخاصة(البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب)، لذلك يجب أن يظهر المبلغ بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي في العقد.

معدلات ضريبة الدخل الشخصي:

لسكان الاتحاد الروسي - 13%؛
لغير المقيمين في الاتحاد الروسي - 30%.

يرجى الاطلاع على الجدول أدناه للحصول على معلومات حول تاريخ استلام الدخل، وحجب ودفع الضريبة.

يتم اقتطاع الضريبة مباشرة من مبلغ الأجر عند دفعها الفعلي (البند 1 من المادة 223 والفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب).

لا تنس أن الوفاء بواجبات وكيل الضرائب حجب و نقل ضريبة الدخل الشخصيلا يقتصر على:

في نهاية العام، في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي، يتم تقديم شهادة في النموذج 2-NDFL إلى مكتب الضرائب؛
بناءً على نتائج الربع الذي حصل فيه الفرد (المقاول أو المؤدي) على دخل، وبناءً على نتائج كل من الأرباع اللاحقة حتى نهاية العام، ستظهر ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي في النموذج 6- ندفل.

إذا لم تتمكن المنظمة من اقتطاع الضريبة (على سبيل المثال، إذا تم دفع الأجر عينيًا)، فيجب عليها إبلاغ مكتب الضرائب والمقاول نفسه (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

4. ضريبة الدخل الشخصي على تعويض التكاليف

فيما يتعلق بتنفيذ فرد لعقد مدني، قد يتكبد تكاليف، على سبيل المثال، تكاليف السفر والإقامة، واقتناء عناصر المخزون اللازمة لأداء العمل أو تقديم الخدمات. ويجوز أن ينص العقد على تعويض العميل عن هذه التكاليف الفعلية (المادتان 709 و783 من القانون المدني).

يتم دفع التعويض عندما يقدم الفرد المستندات الأولية بشأن النفقات المتكبدة. لدفع النفقات، يمكنك إعداد قانون بأي شكل من الأشكال، حيث تشير بالضبط إلى النفقات التي تم تكبدها، وبأي مبلغ، وإدراج المستندات المرفقة. ويجب أن يشير الفعل أيضًا إلى العقد، الذي ينص على التزام العميل بالتعويض عن النفقات المتكبدة فيما يتعلق بتنفيذ العقد.

السؤال الذي يطرح نفسه: هل من الضروري فرض ضريبة الدخل الشخصي على مبالغ هذه التعويضات؟ لسوء الحظ، لا توجد حاليا إجابة واضحة على هذا السؤال.

وفقًا للمادة 209 من قانون الضرائب، فإن موضوع ضريبة الدخل الشخصي هو الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب. وفقا للمادة 41 من قانون الضرائب، يتم الاعتراف بالدخل كمنفعة اقتصادية في شكل نقدي أو عيني، مع الأخذ في الاعتبار ما إذا كان من الممكن تقييمه وإلى الحد الذي يمكن فيه تقييم هذه المنفعة. يتم تحديد المنفعة الاقتصادية وفقًا للفصل 23 من قانون الضرائب.

لكن حتى هناك لن نجد تعريفًا واضحًا للدخل. وينص البند 1 من المادة 210 على أنه عند تحديد الوعاء الضريبي، يؤخذ في الاعتبار الدخل النقدي والعيني. الجميع! لا يوجد تفاصيل، الدائرة مغلقة.

بواسطة قاعدة عامةوحتى التعويضات المستلمة لتعويض النفقات السابقة يتم الاعتراف بها كدخل. وفقط في الحالات التي نص عليها المشرع على وجه التحديد لا تخضع هذه الدخول لضريبة الدخل الشخصي. ولسوء الحظ، لا يتم تضمين التعويض عن النفقات الفعلية التي يتكبدها الفرد بموجب عقد مدني في هذه الحالات.

5. وجهتا نظر حول حجب ضريبة الدخل الشخصي عن تعويض التكاليف للمقاول

إذن هناك وجهتي نظر:

رأي وزارة المالية(واحدة من أحدث الرسائل حول هذا الموضوع رقم 03-04-05/1733 بتاريخ 23 يناير 2015، وهناك أيضًا الكثير من الرسائل التي تحتوي على رأي مماثل من السنوات السابقة، والجوهر هو نفسه في كل مكان): نفقات السفر، الإقامة، الخ. يرتبط المؤدي باستلام دخله. ولذلك فإن رد المنظمة لهذه المبالغ يتم لمصلحة المتعاقد، وهي جزء من ثمن العقد، ويجب استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من هذه المبالغ. بالمناسبة، تم دعم وجهة النظر هذه سابقًا من قبل المحاكم (قرار منطقة FAS Volga بتاريخ 28 أكتوبر 2008 N A65-610/2007-SA2-22، قرار منطقة FAS شرق سيبيريا بتاريخ 30 نوفمبر 2006 N) A33-6892/06-F02-6252/06-S1).
رأي المحاكم: لا يترتب على دفع التعويض حصول المقاول على منافع اقتصادية، بل يهدف إلى تعويضه عن النفقات المرتبطة بتنفيذ العقد. ولذلك، لا ينبغي أن تخضع هذه المبالغ لضريبة الدخل الشخصي (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 مارس 2009 رقم VAS-3334/09، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 16 ديسمبر ، 2008 رقم F03-5362/2008، FAS منطقة موسكو بتاريخ 26 مارس 2013 N A40-37553/12 -20-186).

إنه أمر متناقض، لكنه حقيقي - رسالتان من دائرة الضرائب الفيدرالية تدعمان وجهة النظر الثانية: بتاريخ 09/03/2012. رقم OA-4-13/14633 وتاريخ 25 مارس 2011. رقم KE-3-3/926.

ولذلك، لتجنب حالات الصراع، فمن الأفضل عدم استخدام مفهوم "تعويض التكلفة". ويمكنك تخفيض ضريبة الدخل الشخصي المستحقة من المدفوعات بموجب عقد مدني من خلال توفير خصم ضريبي احترافي. المزيد عنه لاحقا.

6. التخفيضات الضريبية القياسية

عند تلقي الدخل من منظمة ما، يكون المقاول فردًا أيضًا موظف، له الحق في الحصول على تخفيضات ضريبية قياسية - لنفسه أو لأطفاله (الفقرة 4، البند 1، المادة 218 من قانون الضرائب). للحصول على خصم، المقاول يقدم الطلب ويرفق المستندات، تأكيد الحق في الخصم.

ولا يهم ما إذا كان الفرد يعمل في مكان آخر أم لا. ولها الحق في التقدم بطلب خصم لأي وكيل ضريبي يكون مصدر دفع الدخل لها، حسب اختيارها.

يتم توفير الخصومات القياسية فقط للفترة التي تم إبرام الاتفاقية فيها. يتم تقديم الخصومات شهريًا، بغض النظر عن الأشهر التي تم فيها دفع الأجر نفسه بموجب العقد.

إذا كان الفرد يرغب في الحصول على خصم للطفل، والذي يُمنح حتى يصل الدخل إلى 350 ألف روبل، فإن وكيل الضرائب ليس ملزمًا بالتحقق مما إذا كان دخله من أماكن العمل الأخرى يتجاوز هذا المبلغ أم لا. ولذلك، لا يؤخذ في الاعتبار إلا ما يدفعه وكيل الضرائب هذا. وفي طلب الاستقطاع يؤكد الفرد أنه لا يستخدم الاستقطاعات من مصادر الدخل الأخرى.

لكي تكون في الجانب الآمن، يمكنك أن تطلب من المقاول تقديم: نسخة دفتر العمل، ومنه يتضح أنه لا توجد علاقة عمل حاليا، أو شهادة بنموذج 2-NDFL، إذا كان الفرد موظفا ويمكن الاطلاع على ذلك من كتاب العمل.

في موضوع التقديم الخصومات القياسيةابحث عن المقاول: خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 06/01/2010. رقم 20-15/3/057717 كتاب وزارة المالية بتاريخ 04/07/2011 رقم 03-04-06/10-81.

7. خصم الضرائب المهنية

بالإضافة إلى الخصم الضريبي القياسي، يمكن للمقاول الاستفادة من الخصم المهني الذي يشمل الكل النفقات المتعلقة بالوفاء بالالتزامات بموجب العقد(البند 2 من المادة 221 من قانون الضرائب). وعند أداء العمل أو تقديم الخدمات، يجب توثيق هذه النفقات.

يتم تقديم الخصم على أساس طلب المقاول (بأي شكل من الأشكال) المرفق به المستندات، تأكيد النفقات (الفواتير، السجل النقدي وإيصالات المبيعات، الإيصالات، الخ). الشرط الرئيسي للوثائق هو تأكيد نوع التكاليف ودفعها وارتباطها بالعمل المنجز (الخدمات المقدمة).

عندما يحصل الفرد على خصم مهني، سيتم في الواقع حجب ضريبة الدخل الشخصي من الفرق بين المبلغ بموجب العقد ( القاعدة الضريبية) ومبلغ النفقات في شكل خصم. والمثال في نهاية المقال.

يرجى ملاحظة أنه يمكن الحصول على خصم ضريبة الدخل الشخصي المهني للمدفوعات بموجب عقد مدني:

فقط على الدخل الخاضع للضريبة بنسبة 13٪ (باستثناء أرباح الأسهم)، البند 3 من المادة 210، البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب. لذلك، يمكن لسكان الاتحاد الروسي فقط الاعتماد على الخصم.
فقط بموجب عقود أداء العمل وتقديم الخدمات (وكذلك بموجب عقود أوامر المؤلف). بالنسبة لأنواع العقود الأخرى (إيجار المباني السكنية، الإيجار)، لا يتم توفير الخصم (كتاب وزارة المالية بتاريخ 15 نوفمبر 2012 رقم 03-04-05/4-1286).

8. المحاسبة عن المدفوعات وخصومات ضريبة الدخل الشخصية

لأغراض محاسبةبالنسبة للتسويات مع المقاولين وفناني الأداء من الأفراد، يتم استخدام الحساب 76، الحساب الفرعي "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". ينعكس استحقاق المكافأة على رصيد هذا الحساب في المراسلات مع حساب التكلفة، اعتمادًا على الأغراض التي تم تنفيذ العمل والخدمات المقدمة من أجلها:

المدين 20، 23، 25، 26، 44، 91/2 - الائتمان 76

يتم هذا النشر في تاريخ إعداد قانون الخدمات المقدمة (العمل المنجز). يخبرنا أن تكاليفنا زادت و حسابات قابلة للدفعقبل المؤدي (المقاول).

نحن نعكس خصم ضريبة الدخل الشخصي عن طريق النشر:

المدين 76 - الائتمان 68

الديون لفناني الأداء ناقص ضريبة الدخل الشخصيتحتاج ان تدفع. يمكن القيام بذلك من الحساب الجاري أو من ماكينة تسجيل النقد:

الخصم 76 - الائتمان 51، 50

مثال

شركة ذات مسؤولية محدودة "التداول الضخم" لتصميم الألبوم "Beauties of Krasnodar" بموجب عقد لأداء العمل، اجتذبت مصممًا - فرد كيريل كونستانتينوفيتش كراسكين. فترة العمل من 1 يونيو إلى 27 يوليو 2016.

بلغ الدفع مقابل خدمات المقاول بموجب العقد 20000 روبل. حصل المقاول على دفعة مقدمة في 4 يوليو من السجل النقدي بمبلغ 8000 روبل.

تم الانتهاء من العمل وتم التوقيع على شهادة الإنجاز في 27 يوليو. وتم تحويل رصيد المدفوعات بموجب العقد من الحساب الجاري للمنظمة إلى الحساب البنكي للمقاول في 29 يوليو.

كتب كراسكين أيضًا طلبًا للحصول على خصم ضريبي قياسي للطفل بمبلغ 1400 روبل. شهريًا وخصم ضريبي احترافي بمبلغ 3000 روبل. (شراء صور لتوضيح الألبوم). تتوفر المستندات الداعمة للخصومات.

الخصم 76 – الائتمان 50 – بمبلغ 6960 روبل. – تم إصدار دفعة مقدمة من السجل النقدي مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة (8000 – 8000*13%)

الخصم 76 – الائتمان 68 – بمبلغ 1040 روبل. – حجب ضريبة الدخل الشخصي

الخصم 68 – الائتمان 51 – بمبلغ 1040 روبل. – يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية

الخصم 20 – الائتمان 76 – بمبلغ 20000 روبل. – الأجر المستحق بموجب العقد

دعونا نحسب ضريبة الدخل الشخصي التي لا يزال يتعين حجبها، مع الأخذ في الاعتبار الخصومات المقدمة:

(20000 فرك. – 1400 فرك. * شهرين – 3000 فرك.) * 13% – 1040 فرك. = 806 فرك.

الخصم 76 – الائتمان 68 – بمبلغ 806 روبل. – حجب ضريبة الدخل الشخصي

الرصيد الواجب دفعه بموجب العقد: 20.000 – 8.000 – 806 = 11.194 روبل.

الخصم 76 – الائتمان 51 – بمبلغ 11194 روبل. – يتم تحويل الرصيد بموجب العقد إلى الحساب البنكي للمقاول

الخصم 68 – الائتمان 51 – بمبلغ 806 روبل. – يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية

وفي نهاية شهر يوليو أيضًا، يجب حساب أقساط التأمين ودفعها. لكن هذا موضوع لمحادثة أخرى.

9. حساب ضريبة الدخل الشخصي بموجب عقد في 1C

بالنسبة لأولئك الذين يحتفظون بالسجلات في برنامج 1C: المحاسبة، راجع حساب ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات بموجب عقد مدني في 1C: المحاسبة بتنسيق الفيديو.

ما هي القضايا الإشكالية المتعلقة بالاستحقاق و حجب ضريبة الدخل الشخصيهل لديك أي مشاكل في الدفع للمقاول (المنفذ)؟ اسألهم في التعليقات!

ضريبة الدخل الشخصي على المدفوعات بموجب عقد مدني

فئات

اختيار المحرر