اتفاقية توحيد اتفاقيات القروض. توحيد القرض - مساعدة حقيقية في الحصول على قرض. كلما تحتاجه
تحظى المخاطر الضريبية عند ممارسة الأعمال التجارية باهتمام وثيق من قبل السلطات الضريبية، التي تلتزم بمراقبة دقة البيانات لتشكيل الأسس التي يتم على أساسها حساب الضرائب. إن المستوى العالي لهذه المخاطر هو بمثابة الأساس لوصف الدواء التفتيش في الموقعدافعي الضرائب. ما هي المخاطر الضريبية وهل يمكن إدارتها؟هذا ما نناقشه في مقالتنا.
المخاطر الضريبية لضريبة القيمة المضافة في عام 2018
عند تقييم المخاطر الضريبية لضريبة القيمة المضافة في عام 2018، ينبغي التركيز على مقدار حصة الخصومات التي يحددها:
- بشكل توجيهي بما لا يتجاوز 89% للعام ككل (البند 3 من الملحق رقم 2 بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم MM-3-06/333@)؛
- كمتوسط إقليمي على أساس ربع سنوي بناءً على بيانات التقارير الفعلية المقدمة إلى السلطات الضريبية.
يأخذ المؤشر الأخير في الاعتبار خصوصيات الضرائب في كل منطقة. يمكن تحديد هذه الميزات من خلال إمكانية تطبيق مزايا ضريبية معينة، ومن خلال غلبة نوع أو آخر من النشاط، وهو ما ينعكس في المبلغ النهائي للخصم.
المكلف الذي تشارك بياناته عن حصة الاستقطاعات في تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة عليه الفترة الخاضعة للضريبةإذا انحرفت عن الرقم المتوسط للمنطقة، فسيتعين عليك إما تقديم تفسير مقنع لمصلحة الضرائب لأسباب هذا الانحراف، أو اتخاذ التدابير اللازمة لتجنب الانحرافات. يمكن تحقيق هذا الأخير، على وجه الخصوص، باستخدام إمكانية تطبيق الخصومات المؤجلة (البند 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مخاطر ضريبة الدخل على الشركات
إذا كانت المخاطر الضريبية الناشئة عند إبرام اتفاقية أو عند العمل مع ضريبة القيمة المضافة تتعلق بكل من الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية، فذلك حصريًا المخاطر الضريبيةتخضع المنظمات للمخاطر الضريبية لضريبة الدخل (شريطة أن تعمل المنظمة على OSNO).
فيما يتعلق بضريبة الدخل، تنشأ المخاطر بالدرجة الأولى فيما يتعلق بصحة المصاريف التي تؤخذ بعين الاعتبار عند تخفيض أساس هذه الضريبة. الدور هنا سوف يلعبه :
- وجود/غياب الموردين المصنفين كأطراف مقابلة مثيرة للمشاكل ومعاملات مشكوك فيها؛
- ومعقولية الأسعار المستخدمة في المعاملات مع الموردين؛
- امتثال التكاليف لمعايير إمكانية قبولها كمصروفات، بما في ذلك فيما يتعلق بالحدود المقررة لذلك؛
- نسبة الدخل والنفقات، والتي تنعكس، من بين أمور أخرى، في مستوى ربحية الأنشطة المنفذة؛
- صحة خسائر السنوات السابقة.
سيتعين على المبسطين (الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية) الذين يعملون مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" التركيز على مؤشرات مماثلة.
إدارة المخاطر الضريبية
تتضمن عملية إدارة المخاطر الضريبية ما يلي:
- تنظيم العمل فقط مع الأطراف المقابلة الموثوقة؛
- التالية في مسائل التعريف القواعد الضريبيةوالمبالغ النهائية لمدفوعات الضرائب وفقا للقواعد التي لا تتجاوز التشريعات الحالية؛
- مراعاة الامتثال للمؤشرات الرقمية مصلحة الضرائبمقبول لضريبة/نفقة من نوع معين؛
- التحليل المنهجي لنتائج الأعمال وعواقبها الضريبية.
دافع الضرائب الذي يشك في إمكانية قبول نتائج أي معاملات المحاسبة الضريبية، فينصح باستبعادهم منها حسابات الضرائب(البند 12 من الملحق رقم 2 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم MM-3-06/333@). إذا تم أخذ هذه المعاملات في الاعتبار عند التجميع إقرار ضريبيوينبغي توضيح هذا التقرير بمرفقه مذكرة توضيحية. مثل هذه الإجراءات سوف تقلل من مخاطر القيام برحلة ميدانية التدقيق الضريبي.
نتائج
ويصاحب ممارسة الأنشطة التجارية مخاطر ضريبية ناتجة عن عدم الامتثال التشريعات الضريبية. قائمة العلامات التي تشير إلى وجود المخاطر موجودة في الأمر رقم MM-3-06/333@ الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. تتعلق أهم هذه الميزات بقضايا إبرام العقود وحساب ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل. يمكن إدارة المخاطر، بما في ذلك تقليلها عن طريق تقديم تقارير ضريبية محدثة إلى مصلحة الضرائب.
- ريادة الأعمال
- المخاطر الضريبية
يعرض المقال الجوانب النظرية لتحليل الاستقرار الضريبي للمنظمة. يتم اقتراح التدابير لزيادة الاستقرار الضريبي للمنظمة.
- الهيكل التنظيمي والهيكل الإداري للمنظمة
المخاطر الضريبية لديها أهمية عظيمةفي نظام الإدارة المالية، منذ العلاقات الضريبية عامل مهموالتي تحدد نتيجتها. يمكن أن تكون عواقب المخاطر الضريبية إيجابية أو محايدة أو سلبية. وفي نفس الوقت الإدارة المخاطر الماليةيجب أن تبنى على مبادئ معينة. الأساليب الرئيسية لإدارة المخاطر الضريبية هي تجنب المخاطر، والحد من المخاطر، وقبول المخاطر. في الأنشطة المالية للمؤسسة، يجب أن يكون نظام إدارة المخاطر الضريبية نظاما مستقلا. في الأنشطة المالية للمؤسسة، تتضمن إدارة المخاطر الضريبية إمكانية تقليل احتمالية حدوث المخاطر وتقليلها بشكل مقصود عواقب سلبيةالمتعلقة بعملية الضرائب، وفعالية تنظيم إدارة المخاطر تعتمد إلى حد كبير على تصنيف المخاطر.
يحدد عدم اليقين في كل من البيئة الخارجية والداخلية وجود مخاطر في تنفيذ الإدارة. المخاطر متأصلة في أي شكل من أشكال النشاط البشري، وترتبط بالعديد من الظروف والعوامل التي تؤثر على النتيجة الإيجابية للقرارات التي يتخذها الناس. تظهر التجربة التاريخية أن خطر عدم الحصول على النتائج المرجوة يتجلى بشكل خاص عندما تكون العلاقات بين السلع والنقود عالمية وتكون هناك منافسة بين المشاركين في معدل الدوران الاقتصادي. لذلك، مع ظهور وتطور العلاقات بين السلع والمال، تظهر نظريات مختلفة عن المخاطر، والكلاسيكيات النظرية الاقتصاديةإيلاء اهتمام كبير لدراسة مشاكل المخاطر في النشاط الاقتصادي.
لا توجد ريادة أعمال بدون مخاطر، لأن الربح الأكبر، كقاعدة عامة، يأتي من معاملات السوق ذات المخاطر المتزايدة. يضطر رجل الأعمال إلى المخاطرة بسبب عدم اليقين بشأن الوضع الاقتصادي، والظروف غير المعروفة للوضع السياسي والاقتصادي واحتمالات التغيير في هذه الظروف. كلما زاد عدم اليقين بشأن الوضع التجاري عند اتخاذ القرار، ارتفعت درجة المخاطرة. يجب أن يتم حساب المخاطر إلى الحد الأقصى المسموح به. كما يعلم الجميع تقييمات السوقمتعددة المتغيرات في الطبيعة. الهدف الرئيسي للإدارة هو التأكد من أنه في أسوأ الأحوال، لا يمكننا التحدث إلا عن انخفاض طفيف في الأرباح، ولكن ليس هناك شك في الإفلاس.
يمكن إدارة المخاطر أو استخدام تدابير مختلفة تسمح، إلى حد ما، بالتنبؤ بحدوث حدث خطر واتخاذ التدابير اللازمة لتقليل درجة المخاطر.
غالبًا ما تعني المخاطر الضريبية حالات عدم اليقين التي يمكن أن تؤدي إلى عواقب سلبية. تعد مدفوعات الضرائب أحد النفقات الهامة لمعظم الشركات، لذا فإن إدارة المخاطر الضريبية ومراقبتها ضرورية كجزء من ذلك تحكم داخليفوق المخاطر. تتيح إدارة النظام هذه اتباع نهج أكثر فائدة في عملية التبني قرارات الإدارة، القضاء على أو تقليل المخاطر الضريبية.
تعتبر المخاطر الضريبية للمؤسسة جزءًا لا يتجزأ من أي عمل تجاري. يعتمد نجاح الشركة بشكل مباشر على الاستراتيجية الصحيحة المطبقة في المؤسسة، وكذلك على مراعاة المخاطر - أي المواقف الحرجة التي قد تنشأ.
إن الاهتمام المتزايد بدافعي الضرائب من وكالات إنفاذ القانون والوكالات الحكومية الضريبية لا يساعد في تقليل المخاطر الضريبية للمنظمة.
تحتاج الشركة الصغيرة أو المتوسطة الحجم إلى تقييم احترافي للمخاطر الضريبية. بعد كل شيء، قليل من الناس يرغبون في معرفة أنه كان من الممكن تجنب هذه النقطة الحرجة أو تلك. ولذلك، عند اتخاذ قرار بالدخول في معاملة، يجب على كل شركة تحليل شروط هذه الصفقة، أي حساب المخاطر الضريبية.
تظل مشكلة تطبيق النهج التعريفي في مجال المخاطر وتقييمها، مع الحسابات التنبؤية للنتائج وفعالية مواجهة العوامل الخارجية والداخلية، قائمة.
وبالتالي، حددت هذه المقالة التغييرات التي تم إجراؤها على التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم والتي يمكن أن تكون بمثابة عامل خطر لكل من دافعي الضرائب والدولة. لذلك تبين خلال الدراسة أنه عند إجراء التغييرات عليه يجب التأكد من مطابقته لمعيار باريتو والذي بموجبه أي تغيير لا يسبب خسائر لأحد وفي نفس الوقت يعود بالنفع على بعض الناس (بحسب لهم) التقييم الخاص)، هو التحسن.
فهرس
- فولكوف، أ.أ. إدارة المخاطر في بنك تجاري: الدليل العملي / أ.أ. فولكوف. - م: أوميغا إل، 2013. - 156 ص.
- فوروبيوف ، إس.إن. إدارة المخاطر في ريادة الأعمال / س.ن. فوروبييف ، ك.ف. بالدين. - م: داشكوف وك، 2013. - 482 ص.
- جالياموفا، ت.ر. إدريسوف بي آر، العبء الضريبي على المؤسسات والشركات الصغيرة وطرق تقليله [نص] / تي آر. جالياموفا، ب.ر. إدريسوف - مقال في مجموعة وقائع مؤتمر المؤسسة التعليمية لميزانية الدولة الفيدرالية للتعليم العالي "جامعة ولاية باشكير الزراعية" 76-77 ص.
- بلوشكين، ف. تقييم وإدارة المخاطر في المنشآت: درس تعليمي/ ف.ف. بلوشكين. - شارع. أوسكول: تي إن تي، 2013. - 448 ص.
- ستريبل، P. التحركات الذكية. كيف تضمن الإستراتيجية الذكية وعلم النفس وإدارة المخاطر نجاح الأعمال / ب. ستريبل، إي. أولسون؛ لكل. من الانجليزية أ. ستولياروف. - م: أوليمب بزنس، 2013. - 208 ص.
مخاطر الضرائب- هذا هو احتمال تكبد دافعي الضرائب خسائر مالية، وكذلك ذات طبيعة أخرى، فيما يتعلق بعملية دفع الضرائب وتحسين النظام الضريبي.
يمكن أن تنشأ المخاطر الضريبية بسبب عدد من العوامل. أهمها ما يلي:
- الخسائر المرتبطة بالرقابة الضريبية. من الممكن حدوث مثل هذه الخسائر بسبب العقوبات المؤثرة سلبًا التي ينص عليها القانون لارتكاب الجرائم المتعلقة بدفع الضرائب. قانون الضرائبيتم توفير العقوبات لمختلف تصرفات دافعي الضرائب التي تتعارض القواعد التشريعية. وقد يتعرض الشخص الملتزم بالقانون لهذا النوع من المخاطر بسبب خطأ محاسبي عرضي. إذا كان دافع الضرائب يعمل بنشاط لتقليل مبلغ الضريبة، فإن خطر تلقي عقوبة في شكل عقوبة ضريبيةيزيد بشكل ملحوظ.
- الخسائر المرتبطة بزيادة الضريبة. منطقة الخطر هي المشاريع الاقتصادية، والتي يتم تنفيذها على المدى الطويل. وتشمل هذه المشاريع افتتاح مؤسسة جديدة طويلة الأجل السندات، الاستثمارات في العقارات أو المعدات. ممكن أن تخسر نقديوفي حالة ظهور ضريبة جديدة خلال هذه الفترة، يتم زيادة معدل الضرائب الحالية أو إلغاء المزايا الضريبية.
- الخسائر المرتبطة بالعواقب الجنائية للجرائم المرتكبة في مجال الضرائب. إن الاحتمال الرسمي للخضوع لإجراءات جنائية أثناء التدقيق لرئيس المؤسسة هو 100٪. معيار عدم دفع المساهمات الضريبية الكبيرة هو 100 ألف روبل. بالنسبة للمؤسسات الكبيرة، يكون هذا المبلغ صغيرًا، أما الشركات الصغيرة فهي أقل عرضة لهذا النوع من المخاطر.
إدارة المخاطر الضريبية
لتقليل احتمالية حدوث خسائر مالية وغيرها، تقوم المؤسسة بتنفيذ ذلك. يسمح لك بتنظيم الأنشطة بطريقة تقلل من حجم مدفوعات الضرائب مع البقاء ضمن القانون.
وتتعقد إدارة المخاطر الضريبية بسبب حقيقة أن التشريعات لا تحدد دائما معايير واضحة يتم من خلالها تحديد مشروعية تصرفات دافعي الضرائب لتقليل العبء. يمارس الإجراءات القانونيةهو أيضا متناقض. تعتبر نفس إجراءات دفع الضرائب قانونية في حالة واحدة، ولكنها تعتبر جريمة في حالة أخرى. هذا هو الخطر المميز لاستخدام التخطيط الضريبي في إطار أنشطة الشركة.
يؤدي عدم وجود لغة واضحة في اللوائح التشريعية إلى النتائج السلبية التالية:
- تفقد الشركات الثقة في الهيئات الحكومية بسبب عدم اتساق التشريعات. في نظر دافعي الضرائب، بسبب عدم وجود حدود ثابتة الإجراءات الضريبيةضاعت سلطة سلطة الدولة.
- يفقد جاذبيته بالنسبة للمستثمرين الأجانب على نطاق الاقتصاد الكلي.
ومع ذلك، إذا تم تطبيق التخطيط الضريبي بشكل صحيح، فإنه يسمح لدافعي الضرائب باستخدام الحقوق والمزايا للحد من المخاطر المحتملة.
ابق على اطلاع بكل الأحداث المهمة لـ United Traders - اشترك في قناتنا
ما هي إدارة المخاطر الضريبية؟ من يجب عليه إدارة المخاطر الضريبية في المؤسسة؟ ما هي المخاطر الضريبية التي قد تصاحب الأعمال؟ ما هي التدابير التي يتعين اتخاذها لإدارة المخاطر الضريبية؟ في مقابلة مع أندريه زويكوف، مدير المديرية السياسة الضريبيةسوف تقدم OJSC NTV-Plus إجابات واضحة على الأسئلة المطروحة.
زويكوف أندريه فاليريفيتش
في عام 2001 تخرج من جامعة القانون الأكاديمي في معهد القانون المدني التابع لأكاديمية العلوم الروسية بدرجة في القانون، في عام 2006 - الأكاديمية اقتصاد وطنيتحت حكومة الاتحاد الروسي مع شهادة في الاقتصاد. منذ عام 2002 - مستشار الضرائب والرسوم. منذ عام 2001، شارك في ممارسة الضرائب في صناعات التصنيع والهندسة والبناء والكحول. منذ عام 2007 - مدير مديرية السياسة الضريبية لشركة OJSC NTV-PLUS، حيث يضمن الأمن الضريبي للشركة حتى يومنا هذا.
- ما هي إدارة المخاطر الضريبية في مؤسسة معينة؟
كقاعدة عامة، قامت المؤسسات الكبيرة بتطبيق نظام كامل لإدارة المخاطر، والذي يتضمن إدارة المخاطر المالية والقانونية والمخاطر المتعلقة بالسمعة وغيرها من المخاطر. أحد هذه العناصر هو نظام إدارة المخاطر الضريبية، والذي يمكن أن يكون مستقلاً.
وتتمثل مهمة هذا النظام في تحديد المخاطر الضريبية وتقييمها والاستجابة لها بسرعة من أجل تقليل احتمالية حدوثها أو تقليل العواقب السلبية المرتبطة بعملية فرض الضرائب.
يبدأ نظام إدارة المخاطر الضريبية بقرار إداري بإنشائه، أي أنه يجب على المالكين أو الإدارة التوصل إلى مثل هذا القرار. عادة يتضمن هذا النظام الهيكل التنظيميالإجراءات والوظائف والمسؤوليات لموظفي الإدارات المسؤولة عن إدارة المخاطر الضريبية.
وبعبارة أخرى، منظمة تهتم بها الوضع المالي، وهي شركة ذات سمعة طيبة وتتخذ موقفًا نشطًا في إدارة مخاطر أعمالها، تفكر عاجلاً أم آجلاً في إنشاء قسم تشمل وظائفه وصلاحياته ومجال مسؤوليته تحليل المعاملات وتقييمها للامتثال للتشريعات الضريبية والممارسات المعمول بها وتقليلها من العواقب السلبية.
- أنت تتحدث عن إنشاء وحدة منفصلة، بينما في كثير من الأحيان الشركات الروسيةكبير المحاسبين يتعامل مع القضايا الضريبية...
نعم، هذا يحدث في كثير من الأحيان. وأحيانا يكون ذلك مبررا. ومن الضروري فهم المهام التي يحددها المالك والإدارة في هذا المجال، الفرص الماليةوما إلى ذلك وهلم جرا.
ولكن إذا تحدثنا عن نهج متكامل لإدارة المخاطر الضريبية، وهذا يعني تفاعل جميع أقسام الشركة في عملية تحديد وتقييم المخاطر في مجالات النشاط، فإن نقل وظائف الإدارة إلى القسم الذي يتم التحكم في مخاطره قد يحيد الأثر الإيجابي لإدخال إجراءات إدارة المخاطر. بعد كل شيء، غالبا ما يتم إنشاء المخاطر من قبل خدمة المحاسبة نفسها. هذه هي ما يسمى بمخاطر العملية، أي. المخاطر الضريبية الناجمة عن الأخطاء غير المقصودة التي ترتكبها الخدمات المحاسبية لدافعي الضرائب (على سبيل المثال، الأخطاء الفنية).
وبالإضافة إلى ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه في مؤخرالقد بدأ فهم المخاطر الضريبية ليس فقط على أنها مخاطر الرسوم الضريبية الإضافية. الشركات الدولية الكبيرة، وبعدها الشركات الروسية، تفهم أيضًا المخاطر الضريبية على أنها مخاطر دفع الضرائب الزائدة، وعدم استخدام المزايا الضريبية، والاحتياطيات الضريبية، وإقراض الميزانية، أي. مخاطر الضرائب غير الفعالة خدمة المحاسبة غير قادرة على التعامل مع كل هذه المهام...
بشكل عام، تتم إدارة المخاطر الضريبية من خلال الداخلية و مصادر خارجية.
إدارة المخاطر من خلال مصادر داخليةتتضمن الإدارة داخل المنظمة دون إشراك مستشارين خارجيين.
تعتمد فعالية هذه الطريقة لإدارة المخاطر الضريبية على عوامل كثيرة: نهج الشركة في التعامل مع هذه القضية؛ وعلى عدد الموظفين المشاركين في إدارة المخاطر الضريبية؛ على مؤهلات الموظفين؛ مدى مشاركة الموظفين في عملية صنع القرار.
تتم إدارة المخاطر الضريبية من مصادر خارجية من خلال إشراك مستشاري الضرائب أو الخدمات التنظيمية من طرف ثالث.
تجمع الطريقة المدمجة بين الموارد الفكرية الداخلية والخارجية.
إن اختيار هذا المورد أو ذاك الذي سيتم من خلاله إدارة المخاطر الضريبية، كما قلت، يعتمد على العديد من العوامل: حجم أعمال المنظمة، وتكاليف ضمان الأمن الضريبي، وما إلى ذلك.
- ما هي المخاطر الضريبية التي قد تواجهها المنظمة؟
المخاطر الناشئة عن تطبيق وتفسير التشريعات الضريبية من قبل السلطات الضريبية والمحاكم (ما يسمى بالمخاطر البيئية).
وتشمل هذه المخاطر الضريبية الناجمة عن التشريعات غير الكاملة، ووجود ثغرات فيها الوثائق التنظيميةعندما لا يتم حل بعض المشكلات على الإطلاق، أو عندما تحتوي المستندات المختلفة على تفسيرات مختلفة لنفس القواعد، فإنها ترتبط بالتناقضات والغموض في التشريع الضريبي. لذلك، يجب أن تتذكر القاعدة المنصوص عليها في الفقرة 7 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: "يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافعي الضرائب".
يمكن أن تشمل هذه المجموعة أيضًا المخاطر الضريبية الناشئة عن عدم اليقين بشأن تطبيق قوانين الضرائب في ظروف مختلفة، ومخاطر التغييرات المحتملة في التشريعات أو الممارسات الضريبية، أو غير المتوقعة قرارات المحكمة. لا يمكن للمنظمة التأثير على احتمالية حدوث هذه المخاطر. علاوة على ذلك، تلعب الدولة الدور الرئيسي في عملية خلق هذه المخاطر.
لقد ذكرت بالفعل المجموعة التالية من المخاطر. هذه هي المخاطر الضريبية المرتبطة بالتنفيذ غير الصحيح لقوانين الضرائب أو الأخطاء في المحاسبة الضريبية أو التخطيط الضريبي (ما يسمى بمخاطر العملية):
- المخاطر الضريبية الناجمة عن الأخطاء غير المقصودة التي يرتكبها دافعو الضرائب (على سبيل المثال، الأخطاء الفنية). قد تكون أسباب هذه الأخطاء هي عدم كفاية مستوى مؤهلات موظفي المحاسبة. غالبًا ما تنشأ هذه المخاطر بسبب أخطاء إدارية بسيطة، عندما لا تشارك أقسام الضرائب أو المحاسبة في عملية اتخاذ القرارات الإدارية؛
- المخاطر الضريبية الناجمة عن الإجراءات الواعية. وترجع هذه المجموعة من المخاطر الضريبية إلى رغبة المكلف في تقليل حجم العبء الضريبي، وذلك باستخدام أدوات التخطيط الضريبي المختلفة أو ببساطة من خلال التهرب الضريبي المباشر.
تشمل مجموعة مخاطر الضرائب غير الفعالة مخاطر الدفع الزائد للضرائب، وعدم استخدام المزايا الضريبية، والاحتياطيات الضريبية، وإقراض الميزانية، وما إلى ذلك.
عندما تسعى شركة ما إلى توفير الضرائب، فهي في منطقة مخاطر محتملة، وبالتالي يجب أن تتصرف بحذر شديد. ونتيجة لذلك، قد تنشأ مخاطر ضريبية على السمعة.
هذه هي مخاطر الإضرار بسمعة الشركة، مما قد يؤدي إلى انخفاض عدد العملاء، ورفض الموردين العمل مع الشركة بسبب تكوين صورة سلبية في المجتمع الاستقرار الماليالشركة أو طبيعة نشاطها بشكل عام.
وتعتمد مهمة تقليل مخاطر السمعة على تقليل المطالبات المرفوعة ضد المنظمة من أطراف ثالثة، وفي المقام الأول السلطات الضريبية وسلطات إنفاذ القانون والسلطات القضائية. وهذه المخاطر خارجية عن مخاطر العملية ومخاطر تفسير القانون، لأن لا تستند المطالبات المقدمة من السلطات الضريبية دائمًا إلى انتهاك دافعي الضرائب للتشريعات الضريبية الحالية.
- ما هي مراحل العمل مع المخاطر الضريبية التي يمكنك تسليط الضوء عليها؟
تشمل إدارة المخاطر الضريبية تحديد المخاطر الضريبية، وتقييم المخاطر الضريبية، ووضع تدابير للاستجابة للمخاطر الضريبية، ومراقبة (رصد) تنفيذ التدابير الرامية إلى تقليل (القضاء) على المخاطر الضريبية.
كجزء من أعمال التحديد، من الضروري الحفاظ على توازن المبادئ الأساسية للسياسة الضريبية:
- توخي الحذر عند إصدار الأحكام بشأن متطلبات التشريع الضريبي؛
- نهج متوازن للمخاطر الضريبية التي قد تنشأ عند حل القضايا التي لم يتم تناولها بشكل كاف في التشريعات الحالية؛
- درجة كافية من المحافظة المهنية فيما يتعلق بفرض الضرائب على المعاملات والمعاملات ذات التفسير الغامض للتشريعات الحالية؛
- تحسين الضرائب، أي. وضع مجموعة من التدابير الرامية، في إطار التشريع الحالي، إلى تحسين الضرائب المدفوعة وتقليل المخاطر الضريبية، مما يعني ضمنا توازن مستوى العبء الضريبي والحفاظ على المخاطر الضريبية ضمن الحدود المقبولة.
إن مفهوم المخاطر الضريبية ومبادئ تقييمها ذاتي للغاية وتعتمد، كقاعدة عامة، على مؤهلات المؤدي ومعايير التقييم التي يستخدمها، والامتثال / عدم الامتثال لموقف وزارة المالية والضرائب السلطات واحتمال اكتشاف الخطر (سوف/لن يتم العثور عليه).
بالإضافة إلى الجوانب المالية للمخاطر (أي مقدار الضرائب والغرامات الإضافية المحتملة)، عند تحديد مبادئ تقييم المخاطر، من الضروري مراعاة العواقب الأخرى للمخاطر الضريبية على الشركة (على سبيل المثال، المخاطر المتعلقة بالسمعة). مما سيسمح لنا بتطوير نهج أكثر توازناً لتقييمهم.
لتقييم المخاطر الضريبية لمؤسستك، تم اعتماد مفهوم نظام التخطيط لعمليات التدقيق الضريبي في الموقع بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM306/333@ (بصيغته المعدلة في 14 أكتوبر 2007) 2008)، يمكن أن تساعدك. على وجه الخصوص، يحدد المفهوم المعايير المتاحة للجمهور للتقييم الذاتي للمخاطر لدافعي الضرائب، والتي تستخدمها السلطات الضريبية في عملية اختيار الأشياء لإجراء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع، مما يجعل عملية اختيار كائن التدقيق الضريبي في الموقع أكثر أهمية. شفافة للمنظمات.
وفقا لهذا المفهوم، لا يوجد سوى 12 معيارا لاختيار موضوع التدقيق الضريبي في الموقع، والتي في ظلها يمكن إجراء تدقيق ضريبي في الموقع. على سبيل المثال، يتضمن المفهوم معيارًا مثل إجراء أنشطة مالية واقتصادية ذات مخاطر ضريبية عالية.
وهو يغطي المعاملات مع الأطراف المقابلة التي قد تؤدي إلى مخاطر ضريبية.
لقد أصبح الآن نسب المطالبات الضريبية على أساس خيانة الأمانة من الأطراف المقابلة "شائعا" بشكل خاص بين السلطات الضريبية واكتسب نطاقا واسعا.
في هذا الصدد، يصبح من المهم جدًا توخي الحذر عند اختيار الأطراف المقابلة، مما سيسمح لك بتجنب الرسوم الضريبية الإضافية في المستقبل، على سبيل المثال، المدير التنفيذيسوف يرفض المورد الخاص بك إكمال معاملتك.
يمكنني أن أنصحك بأن تحدد في قانون تنظيمي محلي لشركتك الإجراء الخاص بتدفق المستندات عند إبرام المعاملات، بالإضافة إلى متطلبات الأطراف المقابلة.
يمكن أن يكون تقييم المخاطر نوعيًا أو كميًا.
عند القياس الكمي، على سبيل المثال. عند تحديد حجم المخاطرة يكفي مضاعفة أساس حساب المخاطرة بـ معدل الضريبةالضريبة التي نشأ بموجبها الخطر. على سبيل المثال، إذا كان هناك خطر يتعلق بضريبة الدخل في شكل عدم وجود أدلة مستندية على النفقات، لحساب المخاطر فمن الضروري مضاعفة مبلغ النفقات التي لا يوجد لها أدلة مستندية بمعدل الضريبة.
التقييم النوعي هو تقييم لاحتمالية حدوث مخاطر ضريبية (يتم استخدام طريقة الخبراء):
- مخاطر عالية - انتهاك متطلبات التشريع الضريبي، وموقف السلطات الضريبية و/أو وزارة المالية الروسية بشأن القضايا المعقدة المتعلقة بالتشريع الضريبي له ما يبرره وغير مناسب لدافعي الضرائب؛ ممارسة التحكيممفقود أو ليس لصالح دافعي الضرائب؛
- مخاطر متوسطة - لا يتم انتهاك متطلبات التشريع الضريبي، ولكن موقف السلطات الضريبية و/أو وزارة المالية في روسيا غير مناسب لدافعي الضرائب؛ لا توجد ممارسات تحكيمية أو أن موقف المحاكم غامض؛
- مخاطر منخفضة - لم يتم انتهاك متطلبات التشريع الضريبي، وموقف السلطات الضريبية و/أو وزارة المالية الروسية غير مناسب لدافعي الضرائب، ولكن ممارسة التحكيم تطورت لصالح دافعي الضرائب.
لإجراء تقييم نوعي، يمكن أيضًا استخدام التصنيف، عندما يتم تسجيل ما يلي:
- احتمالية الاكتشاف (احتمالية المطالبات من مصلحة الضرائب) - خاصية المخاطر التي تمثل تقييم الخبراء المحدد في النطاق من 1 إلى 5 اعتمادًا على إمكانية اكتشاف الظروف الكامنة وراء المخاطر أثناء عمليات التدقيق الضريبي أو عمليات التدقيق الأخرى؛
- احتمالية خسارة النزاع في المحكمة في حالة وجود مطالبات من مصلحة الضرائب - وهي خاصية خطر تمثل تقييم الخبراء في النطاق من 1 إلى 5 اعتمادًا على إمكانية خسارة النزاع في المحكمة، مع الأخذ بعين الاعتبار القضاء المعمول به يمارس.
يتم تقييم احتمالية وقوع حدث خطر، أي. احتمالية الكشف (احتمالية المطالبات من مصلحة الضرائب)، واحتمالية خسارة النزاع أمام المحكمة في حالة وجود مطالبات من مصلحة الضرائب، وبعدها يتم تحديد درجة المخاطرة.
يتم مضاعفة مؤشرات تقييم المخاطر وترتيبها حسب المجموعات التالية: "بعيد" - بعيد (درجة الخطورة من 1 إلى 5)، "محتمل" - ممكن (درجة الخطورة من 6 إلى 14)، "محتمل" - محتمل (درجة الخطورة من 15 إلى 25). وبعد ذلك يتم تحديد تقييم المخاطر المتكامل:
تقييم المخاطر المتكامل = درجة المخاطر × تقييم المخاطر المالية × قيمة المخاطر.
- ما هي الطرق التي تنصح بها دافعي الضرائب للاستجابة للمخاطر الضريبية؟ وكيفية التحكم في إدارة المخاطر الضريبية؟
كجزء من تطوير التدابير للاستجابة للمخاطر الضريبية، يتم استخدام الأساليب التالية في الممارسة العملية.
المخاطرة. يتم قبول المخاطر إذا كان كل شيء الطرق المتاحةولا يكون تخفيضها مجدياً اقتصادياً مقارنة بالضرر الذي يمكن أن يحدث نتيجة تحقق الخطر. المديرون على علم بالتوافر نظرا للخطروخصائصها ولا تتخذ بشكل واعي أي إجراءات لمواجهة الخطر.
الوقاية من المخاطر / تجنبها. يتم تجنب المخاطر عن طريق إيقاف نوع معين من النشاط، المعاملات التجاريةمما يؤدي إلى المخاطرة. إحدى طرق تجنب المخاطر هي تغيير الأهداف الإستراتيجية أو العمليات التشغيلية.
نقل/نقل المخاطر. يعتمد قرار نقل المخاطر على طبيعة النشاط وأهمية معاملة المخاطر وأهميتها المالية. تشمل الآليات القياسية لنقل المخاطر ما يلي: التأمين، ونقل المخاطر إلى الشركاء كجزء من إنشاء مشروع مشترك أو جمعية، والاستعانة بمصادر خارجية، وتنويع أنشطة الشركة. إن نقل المصدر ليس نقلاً للمخاطر.
السيطرة على المخاطر / الحد منها. الحد من المخاطر هو الإجراء المتخذ لتقليل الاحتمالية أو العواقب السلبية أو كليهما.
يتم تحقيق التحكم/ الحد من المخاطر من خلال تنظيم نظام الإبلاغ وإضفاء الطابع الرسمي على العمليات؛ إجراء برامج تدريبية؛ تطوير أساليب وإجراءات الرقابة الداخلية وإدارة المخاطر؛ إجراء التدقيق الداخلي.
التحكم (المراقبة) لإدارة المخاطر - مراقبة ديناميكيات التغيرات في خصائص المخاطر الضريبية وفعالية تنفيذ تدابير إدارة المخاطر. تتيح لك المراقبة متابعة حالة المخاطر، وتحديد ما إذا كانت النتيجة المرجوة قد تحققت من تنفيذ بعض التدابير في مجال إدارة المخاطر الضريبية، وما إذا كان قد تم جمع معلومات كافية لاتخاذ قرارات بشأن إدارة المخاطر وما إذا كانت هذه المعلومات قد تم جمعها تم استخدامها لتقليل درجة المخاطر في الشركة.
تتم المراقبة من خلال جمع المعلومات حول ديناميكيات المخاطر الحرجة وتنفيذ خطط تنفيذ تدابير إدارتها، الواردة من أصحاب المخاطر.
بناءً على نتائج الرصد، قد يكون هناك:
- تم تعديل الأنشطة الجارية أو تم تطوير أنشطة إضافية؛
- تم إجراء تغييرات على المستوى المحلي أنظمةالشركات التي تقدم إجراءات وآليات لإدارة المخاطر.
- تم تطوير أساليب وإجراءات إدارة المخاطر الضريبية وفقًا لمعايير المعايير الداخلية ومتطلبات التشريعات الضريبية؛
- وتم إعداد عرض تقديمي عن نظام إدارة المخاطر الضريبية.
- تم إعداد ملخص وتوفير معلومات حول المخاطر الضريبية لإعداد التقارير الموحدة للشركة.
أجرت المقابلة يانا شيشكينا
