مسؤوليات وكلاء الضرائب لحساب ضريبة الدخل الشخصي للأفراد. يقوم رجل الأعمال الفردي الذي يجمع بين USN وUTII بدفع ضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظفين إلى السلطات الضريبية المختلفة. قام وكيل الضرائب بحجب ضريبة الدخل الشخصي دون داع

| تعمل دائرة الضرائب الفيدرالية على تطوير مشروع قانون لتعديل. ولم يتم تقديم نص الوثيقة بعد. سيكون من الممكن استرداد ضريبة القيمة المضافة بأكثر من ذلك المدى القصير. انها مرتبطة مع تقليل الوقت التدقيق المكتبي من 3 أشهر إلى 2.

من هو المعترف به كوكيل ضريبي؟

واحدة من أكثر المشكلات المربكة للوهلة الأولى عند اتخاذ قرار بفتح مشروعك التجاري الخاص هي دفع الضرائب. رجل أعمال لديه أسئلة ما هي الضرائب التي يتم دفعهاماذا يفعل إذا قرر تعيين موظفين. هنا يجب أن يفهم مفاهيم مثل "دافعي الضرائب" و "". كونه صاحب عمل، فإنه يدفع الضرائب على دخل مرؤوسيه. وهكذا فهو يتصرف وكيل الضرائب . وسوف تشمل وظائفها الكل والتعداد مبالغ من المالإلى الميزانية. وفي هذه الحالة هم دافعي الضرائب.

وكيل ضريبة القيمة المضافة

أحد أنواع شركات الوساطة الضريبية هو وكيل ضريبة القيمة المضافة. يشير اختصار VAT إلى ضريبة القيمة المضافة. وفقًا لـ ، سيتم اعتبار وكلاء الضرائب لضريبة القيمة المضافة تجارًا يشترون البضائع (يجب أن نتذكر أنه في في هذه الحالة"البضائع" مصطلح قانوني يشمل كلاً من العمل والخدمات) من الأجانب غير المسجلين للأغراض الضريبية في الاتحاد الروسي. وهنا يتم تحديد المبلغ الذي سيتم تحويله إلى الميزانية على أنه مقدار الربح من بيع البضائع المذكورة أعلاه.

وكلاء ضريبة القيمة المضافة هم أيضًا الأشخاص الذين يستأجر الممتلكات من الدولةأو البلدية وكذلك من اشتراها. وهذان هما النشاطان الرئيسيان اللذان يتم فيهما دفع ضريبة القيمة المضافة.

رجال الأعمال والمنظمات التي تعمل كوسطاء في بيع البضائع تصبح أيضًا وكلاء ضريبة القيمة المضافة. المواطنين الأجانبخدماتها على أراضي الاتحاد الروسي. كذلك أولئك الذين يبيع الممتلكات المصادرة، الأشياء الثمينة المشتراة، الأشياء التي لا مالك لها.

هل رجل الأعمال الفردي هو وكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي؟

وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصيهو رجل أعمال يدفع الضرائب على دخل مرؤوسيه. في الوقت نفسه، يجري تطويره بشكل مستقل سجلات الضرائب. يمكن أن تكون بأي شكل من الأشكال، والشيء الرئيسي هو أنه في المستقبل يمكن استخدامها لإصدار شهادة للموظف في النموذج 2-NDFL وملء نموذج الإبلاغ 6-NDFL (منذ عام 2016، يتم تقديمه كل ثلاثة أشهر إلى مكتب الضرائب).

يجب أن تحتوي سجلات الضرائب على معلومات حول مقدار الربح، وتاريخ الدفع للموظف، ونوع الدفع المقنن، وحالة دافع الضرائب، وتاريخ التحويل قيمة الضريبةإلى الميزانية، تفاصيل وثيقة الدفع ذات الصلة. إذا قدم الموظف طلب خصم، ثم معلومات حول هذا الخصم.

يتم تحديد القيمة النقدية للضريبة وفقا ل. إذا تم دفع الضرائب بمعدل ثلاثة عشر بالمائة القياسي، فسيتم الحساب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية كل شهر. يدفع رجل الأعمال الضرائب فقط على الدخل الحقيقي لمرؤوسيه. يتم احتساب معدلات الضرائب المتاحة بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل الفعلي. لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للضرائب المدفوعة 50% من الحوافز النقدية للموظفين.

إذا كان إجمالي مبلغ الضريبة أقل من 100 روبل، فيجب إضافتها إلى الضريبة للشهر التالي ودفعها وفقًا للإجراء المحدد للميزانية (في موعد لا يتجاوز الشهر الماضي السنة الحالية). بالإضافة إلى ذلك، في هذه الحالة، لا يستطيع رجل الأعمال الفردي دفع الضرائب للفرد ليس على دخله، ولكن على مبالغ أخرى. يدفع رجل الأعمال الضرائب فقط على الدخل الذي يتلقاه موظفله. إذا كان المرؤوس يعمل في مكان آخر على أساس عدم التفرغ، فإن صاحب العمل الآخر يدفع الضرائب عنه.

بالنسبة لأولئك الذين يدفعون الضريبة في المعدل 13% ، يتم توفير خصم ضريبي.

هناك عدة أنواع من التخفيضات الضريبية للموظفين: القياسية، والأطفال، والتعليم، والممتلكات. وفيما يلي قائمة بالأشخاص الذين يحق لهم الحصول على المزايا المذكورة أعلاه، ومن بينهم:

المواطنين المتضررين من حادث تشيرنوبيل،
الأشخاص المرتبطون بالمشاركة في التجارب النووية (تحت الأرض)،
المشاركون في الحرب العالمية الثانية,
المعاقين منذ الطفولة المجموعتين الأولى والثانية.

التخفيضات الضريبيةيتم دفعها للمواطن بعد أن يتواصل مع صاحب العمل كتابيًا مع الطلب المناسب ويقدم المستندات الداعمة لاستلام الخصم المستحق.

خصم الضرائب ممكن احصل عليه من مكتب الضرائبمع تقديم إقرار على شكل 3-NDFL، ونسخة من شهادة ميلاد الطفل. إذا كان الطفل يدرس بدوام كامل في إحدى الجامعات - شهادة من الجامعة أو المعهد أو مؤسسة تعليمية مماثلة.

تاجر يعمل في مكتب الضرائبيقدم التقارير ضمن الأطر الزمنية المناسبة لموظفيه ومن أجلهم.

مثال على التخفيضات الضريبية للموظفين

الحالة: أم عازبة ألينا ن.، تعمل لدى رجل أعمال فردي آي كيه كاسيانوفا براتب 16000 روبلقدمت طلبًا للحصول على خصم ضريبي، وأشارت في الوثيقة إلى أنها تريد الحصول على خصم لها ولوالد الطفل غير المعلن. تقديم الطلب، نسخة من شهادة الميلاد (مع عمود مكتمل عن الأب). وفق فن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسييحق للمرأة الحصول على الائتمان الضريبي القياسي للطفل. ولكن في هذه الحالة، لا مضاعفة المبلغ. للحصول على الخصم المطلوب، تحتاج إما إلى تقديم طلب لرفض هذا الدفع من قبل الوالد الثاني، أو شهادة وفاة الأب في هذه الحالة، أو أمر من المحكمة يعلن أن الأب مفقود.

يجب على المرأة ملاحظة أن المبلغ الذي لن يخضع للضريبة في عام 2016 سيكون 1400 روبل، وإجمالي الدخل السنوي يجب ألا يتجاوز 350 ألف. 1400 روبل ليست الأموال التي ستتلقاها ألينا ن من رجل الأعمال آي كيه كاسيانوف، وسيتم حساب مبلغ الخصم المستحق لها من قبل المحاسبين باستخدام نموذج معين.

للحصول على رد إيجابي على طلبها، عليها أن تعالج مسألة حرمان والدها من حقوقه الأبوية أو إعلان فقدانه.

خاتمة

سيكون رجل الأعمال الفردي هو دافع الضرائب وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة القيمة المضافة.
رجل أعمال فردي كوكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصييقوم بدفع ومحاسبة الضرائب على دخل المرؤوسين الذين يحق لهم الحصول على أنواع مختلفة من الخصومات. يتم توفيرها بناء على طلب الموظفين.
يمكن استخدام الحق في الخصم الضريبي من قبل المشاركين في الحادث الذي وقع في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية وتصفية عواقبه، وكذلك كل ما هو مذكور في فن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب على التاجر التصرف سجلات الضرائبحيث يتم إدخال معلومات حول التاريخ الضريبي لكل موظف في المؤسسة.

الأسئلة والأجوبة الأكثر شعبية فيما يتعلق بأنشطة وكيل الضرائب

سؤال:مرحبًا. اسمي أليكسي، أنا رجل أعمال فردي. في اليوم الآخر قررت أن أختتم

إجراءات حساب ضريبة الدخل الشخصي

دائمًا ما يثير إجراء حساب ضريبة الدخل الشخصي الكثير من الأسئلة، سواء بين المحاسبين المبتدئين أو بين العاملين في مجال المحاسبة ذوي الخبرة. وهذا أمر مفهوم، حيث يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على معظم الدخل فرادى، ليست ضريبة "بسيطة" كما تبدو للوهلة الأولى.

سنتحدث عن كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي في هذه المقالة.

يتم تنظيم إجراءات حساب ضريبة الدخل الشخصي بموجب الفصل 23 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي(يشار إليه فيما يلي بقانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، والذي بموجبه يتم الاعتراف بدافعي ضريبة الدخل الشخصي كأفراد - مقيمين وغير مقيمين في الاتحاد الروسي.

لتحديد حجم الخاص بك المسؤولية الضريبيةيجب أن يعرف دافع الضرائب القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة الذي يتم على أساسه فرض ضريبة على الدخل.

بواسطة قاعدة عامةالمنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الدخل الخاضع للضريبةالذي قبضه نقداً وعيناً، أو حق التصرف الذي اكتسبه، وكذلك الدخل شكلاً فائدة ماديةتم تحديده وفقًا للمادة 212 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

حيث القاعدة الضريبيةيتم تحديدها بشكل منفصل لكل نوع من الدخل، والتي يتم تحديد معدلات ضريبية مختلفة لها. القاعدة الضريبية للدخل من المشاركة في رأس الماليتم تحديده بشكل منفصل عن الإيرادات الأخرى التي يطبق عليها معدل الضريبة المنصوص عليه في البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أي معدل 13٪، مع مراعاة الميزات التي تحددها المادة 275 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

دعونا نلاحظ أنه اليوم، اعتمادا على حالة الفرد ونوع الدخل الذي يتلقاه، يمكن حساب الضريبة بالمعدلات التالية - 9٪، 13٪، 15٪، 30٪ و 35٪. علاوة على ذلك، فإن معدل 13% يعتبر معدل الضريبة العام، وكل ما عدا ذلك يعتبر خاصا.

وفقًا لأحكام الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يمكن لكل من دافعي الضرائب أنفسهم ووكلاء الضرائب - الأشخاص الذين يحصل الأفراد منهم على دخل نتيجة للعلاقات - حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي.

يرجى ملاحظة أنهم يحسبون ويدفعون ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل فقط أصحاب المشاريع الفرديةوالأشخاص الذين يعملون في ممارسة خاصة (المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وكذلك الأفراد عند تلقي الدخل (المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

- من بيع الممتلكات المملوكة لهم، و حقوق الملكيةباستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرة 17.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عندما لا يخضع هذا الدخل للضريبة؛

– من الأفراد والمنظمات التي ليست وكلاء الضرائب، على أساس المبرم عقود توظيفوالعقود ذات طبيعة القانون المدني، بما في ذلك عند تلقي الدخل بموجب اتفاقيات الإيجار أو اتفاقيات الإيجار لأي عقار؛

- التي لم يقم وكيل الضرائب بخصم الضريبة عند دفعها؛

– في شكل مكافآت تدفع لهم باعتبارهم ورثة (خلفاء قانونيين) لمؤلفي المصنفات العلمية والأدبية والفنية، وكذلك الاختراعات ونماذج المنفعة والتصميمات الصناعية؛

- نقدًا وعينًا من الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين، عن طريق التبرع، باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرة 18.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عندما لا يخضع هذا الدخل للضريبة؛

- من المكاسب المدفوعة من قبل منظمي اليانصيب ومنظمي المقامرة، باستثناء المكاسب المدفوعة في مكتب المراهنات واليانصيب؛

- في شكل معادل نقدي العقاراتو (أو) الأوراق المالية المنقولة لتجديد رأس مال الوقف للمنظمات غير الربحية بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 275-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2006 "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس مال الوقف للمنظمات غير الربحية" "، باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرة 3 من البند 52 المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛

– من مصادر خارج الاتحاد الروسي (ينطبق هذا الحكم على الأفراد – سكان الضرائبالاتحاد الروسي، باستثناء الأفراد العسكريين الروس المحددين في الفقرة 3 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك، يقوم الأجانب الذين يقومون بأنشطة تجارية بشكل مستقل بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. نشاط العملللتأجير من الأفراد لتلبية الاحتياجات الشخصية والمنزلية وغيرها من الاحتياجات المماثلة التي لا تتعلق بتنفيذ النشاط الريادي، بناءً على براءة اختراع (البند 5 من المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفي جميع الحالات الأخرى، يتم حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل مصدر دفع الدخل - وكيل الضرائب. توجد تفسيرات مماثلة حول هذه المسألة في العديد من الرسائل الموجهة من السلطات التنظيمية، على سبيل المثال، في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يونيو 2015 رقم 03-04-06/31829، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ يناير 12، 2015 رقم BS-3-11/14، وهكذا. أذكر أنه بموجب المادة 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن وكلاء الضرائب هم الأشخاص الذين، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي، يُعهد إليهم بمسؤولية الحساب والخصم من دافعي الضرائب والتحويل الضرائب ل نظام الميزانيةالاتحاد الروسي.

وفقًا للفقرة 1 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المنظمات الروسيةورجال الأعمال الأفراد، وكتاب العدل العاملين في القطاع الخاص، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، وكذلك وحدات منفصلةالمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي التي حصل منها دافع الضرائب على الدخل المحدد في الفقرة 2 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أو نتيجة للعلاقات، يتم الاعتراف بها كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي.

علاوة على ذلك، وفقًا للفقرة 2 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند دفع معظم أنواع الدخل لدافعي الضرائب، يتم حساب الضريبة ودفعها إلى الميزانية بواسطة وكيل الضرائب وفقًا للقواعد من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع تعويض مبالغ الضرائب المحتجزة مسبقًا، وفي الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في المادة 227.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع الأخذ في الاعتبار أيضًا تخفيض مبلغ الضريبة الثابتة الدفعات المقدمة التي يدفعها دافعو الضرائب.

الاستثناء الوحيد هو الدخل الذي يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة عليه وفقًا للمواد 214.3 و214.4 و214.5 و214.6 و226.1 و227 و228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

نذكرك أنه وفقًا للمادة 209 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يدفع دافعو الضرائب المقيمون ضريبة الدخل الشخصي على الدخل الذي يتلقونه من مصادر في الاتحاد الروسي وخارجه، ويدفع غير المقيمين الضريبة حصريًا على مبلغ الدخل الذي يتلقونه من مصادر في الاتحاد الروسي. ترد قائمة مفتوحة لكلا النوعين من الدخل في المادة 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تم تحديد الإجراء العام لحساب ضريبة الدخل الشخصي بموجب المادة 225 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وبموجب هذه المادة، يتم احتساب إجمالي مبلغ الضريبة على أساس نتائج الفترة الضريبية بالنسبة لجميع دخل دافع الضريبة الذي يرتبط تاريخ استلامه بالفترة الضريبية المقابلة.

ولتحديد إجمالي مبلغ الضريبة، يحتاج دافع الضرائب إلى تحليل الدخل الذي حصل عليه وتحديد الوعاء الضريبي. إذا كان هناك استلام للدخل الخاضع للضريبة سواء تحت العام أو تحت أسعار خاصة، ثم يتم تحديد الأسس الضريبية بشكل منفصل لكل معدل ضريبة. إذا تم استلام الدخل من المشاركة في رأس المال، فسيتم تحديد القاعدة الضريبية لهذا الدخل بشكل منفصل عن الإيرادات الأخرى التي يطبق عليها المعدل العام.

فيما يتعلق بالدخل الخاضع للضريبة بمعدل الضريبة العام، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة النقدية لهذا الدخل الخاضع للضريبة، مخفضة بمقدار التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في المواد 218 - 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

فيما يتعلق بالدخل الناتج عن المشاركة في رأس المال في منظمة ما، وكذلك فيما يتعلق بالدخل الخاضع للضريبة بمعدلات خاصة، لا تنطبق الخصومات المحددة.

وبعد ذلك، بالنسبة لكل قاعدة ضريبية، يتم حساب مبلغ الضريبة على أنه معدل الضريبة المقابل، أي نسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة.

إجمالي مبلغ الضريبة هو المبلغ الذي يتم الحصول عليه عن طريق إضافة مبالغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من كل قاعدة ضريبية.

يتم تكرار نفس مبدأ حساب الضريبة في المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يحدد تفاصيل حساب الضرائب من قبل وكلاء الضرائب.

دعونا نلقي نظرة على إجراءات حساب ضريبة الدخل الشخصي باستخدام مثال محدد.

مثال

منذ بداية عام 2015، تم استحقاق موظف المؤسسة شهريًا الأجربمبلغ 25000 روبل.

في يناير، تلقى أحد الموظفين هدية من الشركة بقيمة 6000 روبل.

بناءً على نتائج الربع الأول من أبريل 2015، تم دفع أرباح للموظف بمبلغ 10000 روبل.

الموظف لديه طفل عمره 5 سنوات.

دعونا نحسب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي لشهر أبريل 2015.

فيما يتعلق بالدخل الخاضع للضريبة بنسبة 13%، يقوم وكيل الضرائب بإدراج الدخل التالي في الوعاء الضريبي:

100000 روبل - راتب الموظف على أساس الاستحقاق للفترة من يناير إلى أبريل.

2000 روبل - تكلفة الهدية التي تتجاوز 4000 روبل (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بناءً على الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق للموظف خصم قياسيلطفل واحد بمبلغ 1400 روبل. يسري هذا الخصم حتى الشهر الذي يتجاوز فيه دخل دافعي الضرائب، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية من قبل وكيل الضرائب الذي يقدم هذا الخصم الضريبي القياسي، 280 ألف روبل.

وبالتالي، في الفترة من يناير إلى أبريل 2015، يتم تزويد الموظف بخصم قياسي للطفل بمبلغ 5600 روبل.

القاعدة الضريبية بمعدل 13٪ من يناير إلى أبريل 2015 هي 96400 روبل (100000 روبل + 2000 روبل – 5600 روبل).

مبلغ الضريبة بمعدل 13٪ هو 12532 روبل (96400 روبل × 13٪).

على النحو التالي من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يخضع الدخل الذي يتلقاه الفرد في شكل أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات للضريبة بنسبة 13٪. يحدد وكيل الضرائب القاعدة الضريبية للدخل المحدد بشكل منفصل عن الإيرادات الأخرى، والتي يتم تطبيق معدل 13٪ عليها (البند 2 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وهذا يعني أن القاعدة الضريبية، فيما يتعلق الدخل المحدد، هو 10000 روبل.

مبلغ ضريبة الدخل الشخصي هو 1300 روبل (10000 روبل × 13٪).

سيكون إجمالي مبلغ الضريبة 13832 روبل (12532 روبل + 1300 روبل).

حيث أن مبلغ الضريبة المحتجزة من دخل الموظف في الفترة من يناير إلى مارس بلغ 9464 روبل ((75000 روبل + 2000 روبل – 4200 روبل) × 13٪).

لذلك، سيكون مبلغ الضريبة لشهر أبريل 4368 روبل (13832 روبل - 9464 روبل).

ملحوظة،أن المادة 225 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قد تم استكمالها منذ 1 يناير 2015 ببند ينص على أن دافعي الضرائب الذين يقومون بنوع من النشاط التجاري في أحد مواضيع الاتحاد الروسي في مكان تسجيله، فيما يتعلق التي تم إنشاء ضريبة تجارية لها وفقًا للفصل 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، له الحق في تخفيض مبلغ الضريبة، المحسوبة على أساس نتائج الفترة الضريبية بالمعدل العام، بالمبلغ ضريبة التجارةالمدفوعة في هذه الفترة الضريبية. يرجى ملاحظة أن هذا الحكم لا ينطبق إذا فشل دافع الضرائب في تقديم إشعار التسجيل كدافع للضريبة التجارية فيما يتعلق بالكيان التجاري الذي تم دفع الضريبة التجارية عنه. تم تقديم هذا الابتكار بموجب القانون الاتحادي رقم 382-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2014 "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي".

يجب أن يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي بدقة، وهذا فقط سوف يتجنب العقوبات والمطالبات من السلطات التنظيمية. في مقالتنا سوف نقوم بتحليل كيفية حساب ضريبة الدخل، وكذلك تقديم الصيغة حساب ضريبة الدخل الشخصيومثال لحساب ضريبة الدخل الشخصي.

كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي: الإجراء العام

يتم حساب ضريبة الدخل على عدة مراحل:

في البداية، لحساب ضريبة الدخل الشخصي للفترة الضريبية، يتم تحديد جميع الدخل الخاضع للضريبة ضريبة الدخل(البند 3 من المادة 225 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يتم تحديد معدل الضريبة لكل نوع من الدخل وفقًا للمادة. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي للفترة الضريبية. يجب أن نتذكر أنه من أجل حساب ضريبة الدخل الشخصي عند استخدام عدة معدلات الضرائبيتم احتساب القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الدخل. أيضًا، يتم حساب القاعدة الضريبية للدخل الناتج عن المشاركة في رأس المال بشكل منفصل عن القاعدة الضريبية لجميع الإيرادات الأخرى، والتي ينطبق عليها معدل 13٪، مع مراعاة متطلبات المادة. 275 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لمزيد من المعلومات حول القاعدة الضريبية، راجع المادة "إجراءات تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي" .

يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي مباشرة باستخدام الصيغة الواردة أدناه. في هذه الحالة، يتم تقريب مبلغ الضريبة إلى الروبل الكامل، أي أن المبلغ أقل من 50 كوبيل. لا تؤخذ في الاعتبار، ولكنها تساوي أو تزيد عن 50 كوبيل. مقربًا إلى إجمالي الروبل (البند 6 من المادة 52 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تعرف على ابتكارات 2019 فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي من خلال رسالة "يتم تقديم معيار آخر لضريبة الدخل الشخصي" .

كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي: الصيغة

صيغة حساب ضريبة الدخل الشخصي، وفقا للفقرة 1 من الفن. 225 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يبدو كما يلي:

مبلغ ضريبة الدخل الشخصي = القاعدة الضريبية × معدل الضريبة.

يرجى ملاحظة أنه يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار التخفيضات الضريبية (العادية والاجتماعية والملكية وما إلى ذلك).

المواد الموجودة في قسمنا "الخصومات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي في 2018-2019 (قياسية)" ستعرفك بالتفصيل على الخصومات.

وأيضا قبل حساب الضريبة، يجب عليك التأكد من أن الدخل المستلم لم يقع فيه قائمة تفضيلية(المدفوعات معفاة من ضريبة الدخل الشخصي).

حساب ضريبة الدخل الشخصي: مثال

في يناير 2019، بلغ راتب المحاسب I. G. Sviridova في شركة Inkom LLC 58000 روبل. يتم منحها خصمًا قياسيًا مقابل مجرد طفل 5 سنوات على أساس الطلب. يجب على Inkom LLC، بصفتها وكيل ضرائب، حساب ضريبة الدخل الشخصي المستحقة لشهر يناير 2019 وتحويل مبلغ الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الأجور.

لشهر يناير 2019 خاضع للضريبة راتب ضريبة الدخل الشخصيرسوم سفيريدوفا آي جي.
تخضع الرواتب لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13%.
القاعدة الضريبية هي: 58000 - 1400 = 56600 روبل.
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي: 56600 × 13% = 7358 روبل.

لقد تغير الموعد النهائي منذ عام 2017 دفع ضريبة الدخل الشخصيالأفراد الذين لم يتمكن وكيل الضرائب من حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخلهم. وفقًا للفقرة 6 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم تأجيل الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي من 15 يوليو إلى 1 ديسمبر من العام التالي للسنة التي تم فيها دفع الدخل ولكن لم يتم دفع الضريبة. حجب. في هذه الحالة، لا يحتاج الفرد حتى إلى تقديم إقرار في النموذج 3-NDFL فيما يتعلق بهذا الدخل؛ حيث يتم دفع الضريبة على أساس إخطار يتم استلامه من دائرة الضرائب الفيدرالية.

لكن هذا كله نظرية. الآن دعونا نرى ما حدث لي في الممارسة العملية. ما زلت قررت تقديم إقرار في النموذج 3-NDFL. وأشار إلى الدخل من التجارة ضمانات، وكذلك أرباح الأسهم من Rusal PLC بالدولار، والتي لم يدفع وكيل الضرائب الضريبة عليها. أحاول أن أترك حساب الوساطة الخاص بي خالي الوفاض في نهاية العام، على الرغم من قصص الوسيط المرعبة، لأن... من الأفضل الاحتفاظ بمبلغ الضريبة كوديعة لمدة ستة أشهر (على الرغم من أنني توقعت هذه المرة الاحتفاظ به حتى نهاية نوفمبر) وتقديم إقرار.

الإخطار من حساب شخصيوصل طلب دافعي الضرائب لدفع الضرائب في وقت لاحق بكثير - في 2 أغسطس 2017. وذكر الطلب أنه إذا ترك دون تلبية بحلول 21 أغسطس 2017، مصلحة الضرائبسوف تتخذ تدابير للتعافي الإجراء القضائي، وسنرسل أيضًا مواد إلى سلطات التحقيق لحل مسألة رفع دعوى جنائية إذا كان حجم المتأخرات يسمح لنا بافتراض حدوث انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، بما في ذلك علامات الجريمة.

من الجيد أن يتم الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) في خدمات الدولة، ولكن من الغريب أن ترسل دائرة الضرائب الفيدرالية الإشعار في وقت لاحق من خدمات الدولة.

أعيد قراءة المواد التالية من قانون الضرائب ولا أستطيع أن أفهم، هل لم أفهم شيئًا عن تأجيل الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي، أو لم يقدم وكيل الضرائب معلومات حول الضريبة غير المحتجزة قبل 1 مارس، أو هل هذا خطأ من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية؟

البند 6. المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: يدفع دافعو الضرائب الذين حصلوا على الدخل والمعلومات التي يقدمها وكلاء الضرائب إلى السلطات الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 226 والفقرة 14 من المادة 226.1 من هذا القانون الضريبة في موعد أقصاه 1 ديسمبر من السنة التالية لنهاية السنة الفترة الضريبية، بناء على مصلحة الضرائب إشعار الضرائبعند دفع الضريبة، ما لم تنص الفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك.
البند 5. المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافعي الضرائب خلال الفترة الضريبية، فإن وكيل الضرائب ملزم بذلك، في موعد أقصاه 1 مارس من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية في التي نشأت الظروف ذات الصلة، بإخطار دافع الضريبة ومصلحة الضرائب في مكان إقامته كتابياً، المحاسبة عن استحالة الاستقطاع من الضريبة، ومبلغ الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه، ومبلغ الضريبة غير المستقطعة. معدل. القانون الاتحاديبتاريخ 02.05.2015 N 113-FZ (انظر النص في الطبعة السابقة)
تتم الموافقة على نموذج الإخطار حول استحالة اقتطاع الضريبة، ومبلغ الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه، ومبلغ الضريبة غير المقتطعة، بالإضافة إلى إجراءات تقديمها إلى مصلحة الضرائب، من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم. (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 2 مايو 2015 N 113-FZ) (انظر النص في الإصدار السابق)
البند 14. المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب بالكامل وفقًا لهذه المادة، يحدد وكيل الضرائب إمكانية اقتطاع مبلغ الضريبة حتى أقرب تاريخ من التواريخ التالية: شهر واحد من تاريخ نهاية الفترة الضريبية التي لم يتمكن فيها الوكيل الضريبي من اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب بالكامل؛ تاريخ انتهاء آخر اتفاق تم إبرامه بين دافع الضريبة والوكيل الضريبي، والذي قام الوكيل الضريبي بحضوره باحتساب الضريبة. إذا كان من المستحيل حجب مبلغ الضريبة المحسوب كليًا أو جزئيًا عن دافعي الضرائب بسبب انتهاء هذا الأخير في تاريخ بدء الاتفاقية التي يقوم وكيل الضرائب على أساسها بدفع مبلغ يتم الاعتراف به على أنه وكيل الضرائب، وكيل الضرائب في غضون شهر واحد من لحظة ظهور هذه الظروف في إخطار مصلحة الضرائب في مكان تسجيله كتابيًا عن الاستحالة حجب المحددومبلغ ديون دافعي الضرائب. وفي هذه الحالة، يتم دفع الضريبة من قبل دافع الضرائب وفقا للمادة 228 من هذا القانون. يتم إرسال رسائل حول استحالة اقتطاع مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل الوكيل الضريبي إلى السلطات الضريبية قبل 1 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.

تحديث (18 أغسطس 2017)
لقد اتصلت بمكتب الضرائب. وتبين أنني قدمت الإقرار دون جدوى. لم يتم قبول إعلان نصفي الآخر لأنه... لم يتم تحديث العنوان الضريبي، لذلك لم يتم فرض أي غرامات، ونتيجة لذلك، الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي هو 1 ديسمبر 2017. وبما أنني قدمت إقرارًا، وفقًا لمكتب الضرائب، يجب علي دفع الضريبة بحلول 17 يوليو ، 2017:

وفقًا للفقرة 6 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن دافعي الضرائب الذين حصلوا على دخل، يتم تقديم المعلومات المتعلقة بهم من قبل وكلاء الضرائب إلى السلطات الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 227 والفقرة 14 من المادة 226.1 من هذا القانون، دفع الضريبة في موعد أقصاه 1 ديسمبر من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية، على أساس إشعار دفع الضريبة المرسل من قبل مصلحة الضرائب، ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرة 7 من هذه المادة (" قانون الضرائبالاتحاد الروسي (الجزء الثاني)" بتاريخ 05.08.2000 N 117-FZ (بصيغته المعدلة بتاريخ 29.07.2017)). فيما يتعلق بهذا، بالنسبة للدخل المستلم في عام 2016، قم بتقديم إقرار في النموذج 3-NDFL، عندما لم تكن الضريبة وكيل الضرائب المحتجز غير مطلوب.
وفقًا للفقرة 4 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا قام دافع الضرائب بشكل مستقل بحساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية عن طريق تقديم إعلان في النموذج 3-NDFL، فإن مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية محسوب على أساس اقرار ضريبىيتم دفعها في مكان إقامة دافع الضرائب في موعد أقصاه 15 يوليو من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية. تم تأجيل الموعد النهائي لدفع الضرائب في عام 2017 إلى 17 يوليو 2017 (أول يوم عمل بعد العطلة).
في حالة انتهاك المواعيد النهائية لتقديم الإقرار ودفع الضريبة، ترسل مصلحة الضرائب طلبًا لدفع الضريبة (المتأخرات) والعقوبات والغرامات.
بواسطتك، 02/04/2017 تقديم إقرار أولي بالضريبة المدفوعة فيما يتعلق بالطلب نظام مبسطالضرائب لعام 2016، والتي بموجبها تم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة...
وفقًا للفقرة 1، الفقرة 2 من المادة 69 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن شرط دفع الضريبة هو إخطار دافعي الضرائب بشأن مبلغ الضريبة غير المدفوع، وكذلك حول الالتزام بالدفع وقت محددمبلغ الضريبة غير المدفوعة. يتم إرسال طلب سداد الضريبة إلى دافع الضريبة إذا كان عليه متأخرات.
وفقا للفقرة 6 من الفن. 69 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن تحويل شرط دفع الضريبة إلى رئيس المنظمة (ممثلها القانوني أو المفوض) شخصيًا مقابل الاستلام، ويتم إرساله عبر البريد عن طريق البريد المسجلأو يتم إرسالها بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال.
وفقا للبنود 1، 2 من الفن. 69، الفقرة 2 من المادة 70 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم إرسال المتطلب رقم .... إلى عنوانك في شكل إلكتروني لدفع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات اعتبارًا من 01/08/2017.

يتم تكليف المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون الدخل لموظفيهم أو الأفراد الآخرين في عام 2019 بواجبات وكلاء الضرائب فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مسؤوليات وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي

إذا كان الوكيل الضريبي غير قادر على القيام بواجباته

في بعض الأحيان يتلقى الفرد دخلاً من وكيل الضرائب في عينياعلى سبيل المثال، بعض الجوائز غير النقدية. ومن المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي لأن الوكيل لا يدفع المال لهذا الفرد.

في هذه الحالة، يجب على وكيل الضرائب إبلاغ "الفيزيائي" نفسه بأن الضريبة لم يتم حجبها (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب على وكيل الضرائب تقديم تقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية

يجب على الوكيل أن يقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية معلومات حول دخل الأفراد ومبالغ ضريبة الدخل الشخصي:

الشهادة 2-NDFL (تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 2 أكتوبر 2018 رقم MMV-7-11/566@)؛
حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للنموذج 6-NDFL (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11/450@).

دعنا نذكرك: إذا كان عدد الموظفين/الأفراد الذين تم دفع الدخل لهم هو 25 شخصًا أو أكثر، فيجب على وكيل الضرائب تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل إلكترونيعبر قنوات الاتصالات (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مسؤولية وكيل الضرائب

لعدم الوفاء / الوفاء غير السليم بواجباته من قبل وكيل الضرائب، فإنه يواجه غرامة.

نوع المخالفة	مبلغ جيد
الفشل في الحجب و/أو النقل مبالغ ضريبة الدخل الشخصي(المادة 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)	20% من غير محتجز و/أو مبلغ غير مدفوعضريبة
التأخر في تقديم شهادات 2-NDFL (البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)	200 فرك. عن كل شهادة مقدمة مخالفة للموعد المحدد
تقديم شهادات 2-NDFL / نموذج 6-NDFL ببيانات خاطئة (

فئات

اختيار المحرر